Қазақстан Республикасының кейбір нормативтік құқықтық актілеріне бухгалтерлік есепті жүргізу мәселелері бойынша өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы

Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкі Басқармасының 2016 жылғы 26 қыркүйектегі № 229 қаулысы. Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде 2016 жылғы 15 қарашада № 14421 болып тіркелді

      «Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі туралы» 1995 жылғы 30 наурыздағы және «Бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы» 2007 жылғы 28 ақпандағы Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес, Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есепті жүргізу мәселелері бойынша нормативтік құқықтық актілерін жетілдіру мақсатында Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің Басқармасы ҚАУЛЫ ЕТЕДІ:
      1. Осы қаулыға қосымшаға сәйкес Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп мәселелері бойынша өзгерістер мен толықтырулар енгізілетін кейбір нормативтік құқықтық актілерінің тізбесі бекітілсін.
      2. Бухгалтерлік есеп департаменті (Рахметова С.К.) Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен:
      1) Заң департаментімен (Сәрсенова Н.В.) бірлесіп осы қаулыны Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркеуді;
      2) осы қаулыны «Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінің Республикалық құқықтық ақпарат орталығы» шаруашылық жүргізу құқығындағы республикалық мемлекеттік кәсіпорнына:
      Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелгенінен кейін күнтізбелік он күн ішінде «Әділет» ақпараттық-құқықтық жүйесінде ресми жариялауға;
      Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелгеннен кейін күнтізбелік он күн ішінде Қазақстан Республикасы нормативтік құқықтық актілерінің мемлекеттік тізіліміне, Қазақстан Республикасы нормативтік құқықтық актілерінің эталондық бақылау банкіне енгізуге жіберуді;
      3) осы қаулы ресми жарияланғаннан кейін оны Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің ресми интернет-ресурсына орналастыруды қамтамасыз етсін.
      3. Қаржылық қызметтерді тұтынушылардың құқықтарын қорғау және сыртқы коммуникациялар басқармасы (Терентьев А.Л.) осы қаулыны Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелгеннен кейін күнтізбелік он күн ішінде мерзімді баспасөз басылымдарында ресми жариялауға жіберуді қамтамасыз етсін.
      4. Осы қаулының орындалуын бақылау Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі Төрағасының орынбасары Д.Т. Ғалиеваға жүктелсін.
      5. Осы қаулы алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі.

      Ұлттық Банк
      Төрағасы                                   Д. Ақышев

Қазақстан Республикасы  
Ұлттық Банкі Басқармасының
2016 жылғы 26 қыркүйектегі
№ 229 қаулысына     
қосымша          

Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп мәселелері бойынша өзгерістер мен толықтырулар енгізілетін кейбір нормативтік құқықтық актілерінің тізбесі

      1. «Қазақстан Республикасы қаржы нарығының жекелеген субъектілеріне арналған бухгалтерлік есептің үлгі шот жоспарын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкі Басқармасының 2008 жылғы 22 қыркүйектегі № 79 қаулысына (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 5348 тіркелген, 2008 жылғы 12 желтоқсанда № 12 Қазақстан Республикасының Орталық атқарушы және өзге де орталық мемлекеттік органдарының актілер жинағында жарияланған) мынадай өзгеріс пен толықтырулар енгізілсін:
      көрсетілген қаулымен бекітілген Қазақстан Республикасы қаржы нарығының жекелеген субъектілеріне арналған бухгалтерлік есептің үлгі шот жоспарында:
      1-тараудың тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «1-тарау. Жалпы ережелер»;
      2-тарауда:
      тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «2-тарау. Шоттар»;
      1-параграфта:
      1280 53 шоттан кейін мынадай мазмұндағы шотпен толықтырылсын:

«1280 54

Жауапты сақтандырушыға тікелей реттеу бойынша талаптар»;

      3-параграфта:
      3390 06 шоттан кейін мынадай мазмұндағы шотпен толықтырылсын:
      «3390 07 «Тұрақсыздық айыбын (айыппұл, өсімпұл) төлеу бойынша міндеттемелер»;
      3390 52 шоттан кейін мынадай мазмұндағы шотпен толықтырылсын:

«3390 53

Тікелей сақтандырушының пайда алушымен тікелей реттеу бойынша есеп айырысуы»;

      5-параграфта:
      5310 шоттан кейін мынадай мазмұндағы шотпен толықтырылсын:

«5320

Төленген қосымша капитал»;

      5510, 5600 шоттар алып тасталсын;
      5610-шоттың аты мынадай редакцияда жазылсын:

«5610

Есепті жылдағы бөлінбеген пайда (өтелмеген залал)»;

      3-тарауда:
      тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «3-тарау. Шоттардың сипаттамасы»;
      1-параграфта:
      1280 53 шотты сипаттағаннан кейін шоттың нөмірімен, атымен және мынадай мазмұндағы сипатымен толықтырылсын:
      «1280 54 «Жауапты сақтандырушыға тікелей реттеу бойынша талап» (актив).
      Мақсаты: тікелей сақтандырушының жауапты сақтандырушыға тікелей реттеу бойынша төлемді өтеу бойынша талаптарының сомасын есепке алу.
      Шот дебеті бойынша тікелей сақтандырушының жауапты сақтандырушыға тікелей реттеу бойынша талаптарының сомасын есептеу жүргізіледі.
      Шот кредиті бойынша жауапты сақтандырушыға тікелей реттеу бойынша талаптардың сомасын оны өтеуге немесе ұйымның балансынан есептен шығаруға қарай есептен шығару жүргізіледі.»;
      3390 06 шотты сипаттағаннан кейін шоттың нөмірімен, атымен және мынадай мазмұндағы сипатымен толықтырылсын:
      «3390 07 «Тұрақсыздық айыбын (айыппұл, өсімпұл) төлеу бойынша міндеттемелер» (пассив).
      Мақсаты: тұрақсыздық айыбын (айыппұл, өсімпұл) төлеу бойынша міндеттемелер сомасын есепке алу.
      Шот кредиті бойынша тұрақсыздық айыбын (айыппұл, өсімпұл) төлеу бойынша есептелген міндеттемелер сомасы жүргізіледі.
      Шот дебеті бойынша тұрақсыздық айыбын (айыппұл, өсімпұл) төлеу бойынша, оларды өтеуге қарай, міндеттемелер сомасын есептен шығару жүргізіледі.»;
      3390 52 шотты сипаттағаннан кейін шоттың нөмірімен, атымен және мынадай мазмұндағы сипатымен толықтырылсын:
      «3390 53 «Тікелей сақтандырушының пайда алушымен тікелей реттеу бойынша есеп айырысуы» (пассив).
      Мақсаты: тікелей сақтандырушының пайда алушы алдындағы тікелей реттеу бойынша міндеттемелерінің сомасын есепке алу.
      Шот кредиті бойынша пайда алушыға тікелей реттеу бойынша өтеу сомасын төлеу бойынша міндеттемелердің сомасы жүргізіледі.
      Шот дебеті бойынша пайда алушыға тікелей реттеу бойынша өтеу сомасын төлеу бойынша міндеттемелердің сомасын оларды төлеу кезінде есептен шығару жүргізіледі.»;
      5210-шоттың аты мынадай редакцияда жазылсын:

«5210

Сатып алынған меншікті үлестік құралдар (контрпассив).»;

      5310-шоттың аты және сипаты мынадай редакцияда жазылсын:
      «5310 «Эмиссиялық кіріс» (пассив).
      Мақсаты: акциялар бойынша эмиссиялық кірістің сомаларын есепке алу.
      Шот кредиті бойынша бұрын сатып алынған акцияларды сату кезінде кірістер сомасы жүргізіледі.
      Шот дебеті бойынша бұрын сатып алынған акцияларды сату кезінде шығыстар сомасы жүргізіледі.»;
      5310 шотты сипаттағаннан кейін шоттың нөмірімен, атымен және мынадай мазмұндағы сипатымен толықтырылсын:
      «5320 «Қосымша төленген капитал» (пассив).
      Мақсаты: қосымша төленген капитал сомаларын есепке алу (эмиссиялық кірісті қоспағанда).
      Шот кредиті бойынша пайда болатын қосымша төленген капитал сомасы жүргізіледі.
      Шот дебеті бойынша қосымша төленген капитал сомасын есептен шығару жүргізіледі.»;
      5420-шоттың аты және сипаты мынадай редакцияда жазылсын:
      «5420 «Негізгі құрал-жабдықтарды қайта бағалауға арналған резерв» (пассив).
      Мақсаты: негізгі құрал-жабдықтардың әділ құнын қайта бағалау нәтижесінде пайда болған олардың қайта бағалау сомаларын есепке алу.
      Шот кредиті бойынша негізгі құрал-жабдықтардың әділ құны ұлғайған кезде оларды қайта бағалаудан болған оң айырманың сомасы жазылады.
      Шот дебеті бойынша негізгі құрал-жабдықтардың әділ құны кеміген кезде оларды қайта бағалаудан болған теріс айырманың сомасы, сондай-ақ пайдаланылуына қарай немесе негізгі құрал-жабдықтарды шығынға жазу кезінде негізгі құрал-жабдықтарды оң қайта бағалауды № 5520 «Есепті жылдағы бөлінбеген пайда (өтелмеген залал)» баланстық шотына есептен шығару жазылады.»;
      5430-шоттың аты және сипаты мынадай редакцияда жазылсын:
      «5430 «Материалдық емес активтерді қайта бағалауға арналған резерв» (пассив).
      Мақсаты: материалдық емес активтердің әділ құнын қайта бағалау нәтижесінде пайда болған оларды қайта бағалау сомаларын есепке алу.
      Шот кредиті бойынша материалдық емес активтердің әділ құны ұлғайған кезде оларды қайта бағалаудан болған оң айырманың сомасы жазылады.
      Шот дебеті бойынша материалдық емес активтердің әділ құны кеміген кезде оларды қайта бағалаудан болған теріс айырманың сомасы, сондай-ақ пайдаланылуына қарай немесе материалдық емес активтерді шығынға жазу кезінде материалдық емес активтерді оң қайта бағалауды № 5520 «Есепті жылдағы бөлінбеген пайда (өтелмеген залал)» баланстық шотына есептен шығару жазылады.»;
      5610-шоттың нөмірі, аты және сипаты алып тасталсын:
      5610-шоттың аты мен сипаты мынадай редакцияда жазылсын:
      «5610 «Есепті жылдағы бөлінбеген пайда (өтелмеген залал)».
      Мақсаты: ұйымның есепті кезеңде алған бөленбеген таза пайдасының (өтелмеген залалының) сомаларын есепке алу.
      Шот кредиті бойынша кірістердің тиісті баланстық шоттарын жапқан кезде ұйымның есепті кезеңдегі кірістерінің сомасы жазылады.
      Шот дебеті бойынша шығыстардың тиісті баланстық шоттарын жапқан кезде ұйымның есепті кезеңдегі шығыстар сомасы және есепті кезеңдегі бөленбеген таза пайдасының (өтелмеген залалының) сомаларын оларды мақсаты бойынша бөлу кезінде есептен шығару, сондай-ақ № 5520 «Алдыңғы жылдардағы бөлінбеген пайда (өтелмеген залал)» баланстық шотымен корреспонденцияда жазылады.».
      2. «Бірыңғай жинақтаушы зейнетақы қоры және ерікті жинақтаушы зейнетақы қорлары жүзеге асыратын зейнетақы активтерімен операциялардың бухгалтерлік есебін жүргізу жөніндегі нұсқаулықты бекіту туралы» Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі Басқармасының 2011 жылғы 1 шілдедегі № 69 қаулысына (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 7118 тіркелген, 2011 жылғы 2 қарашада «Заң газеті» газетінде № 160 (1976) жарияланған) мынадай өзгерістер енгізілсін:
      көрсетілген қаулымен бекітілген Бірыңғай жинақтаушы зейнетақы қоры және ерікті жинақтаушы зейнетақы қорлары жүзеге асыратын зейнетақы активтерімен операциялардың бухгалтерлік есебін жүргізу жөніндегі нұсқаулықта:
      1-тараудың тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «1-тарау. Жалпы ережелер»;
      2-тараудың тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «2-тарау. Осы Нұсқаулықта қолданылатын негізгі ұғымдар»;
      3-тараудың тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «3-тарау. Зейнетақы жарналарын алу және зейнетақы жинақтарын төлеу жөніндегі операциялардың бухгалтерлік есебі»;
      4-тараудың тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «4-тарау. Зейнетақы активтерiн бағалы қағаздарға орналастыру бойынша операциялардың бухгалтерлiк есебi»;
      5-тараудың тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «5-тарау. Зейнетақы активтерін салымдарға орналастыру бойынша операциялардың бухгалтерлік есебі»;
      6-тараудың тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «6-тарау. Сатып алынған борыштық және үлестік бағалы қағаздарды санаттар бойынша қайта жіктеудің бухгалтерлік есебі»;
      7-тараудың тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «7-тарау. Зейнетақы активтерін тазартылған қымбат металдарға орналастыру бойынша операциялардың бухгалтерлік есебі»;
      8-тараудың тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «8-тарау. Kepi РЕПО операцияларының бухгалтерлік есебі»;
      9-тараудың тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «9-тарау. Туынды қаржы құралдарымен операциялардың бухгалтерлік есебі»;
      10-тарауда:
      тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «10-тарау. Инвестициялық кірісті және комиссиялық сыйақыларды қалыптастыру бойынша операциялардың бухгалтерлік есебі»;
      85 және 86-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
      «85. Инвестициялық кірісті қалыптастыру кезінде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) бар кірістер сомасына:

Дт

6110 01

Сатып алынған бағалы қағаздар бойынша сыйақы алумен байланысты кірістер


6110 03

Сатып алынған бағалы қағаздар бойынша дисконт амортизациясына байланысты кiрiстер


6110 04

Бағалы қағаздармен керi РЕПО операциялары бойынша сыйақы алуға байланысты кiрiстер


6110 05

Орналастырылған салымдар бойынша дисконт амортизациясы бойынша кiрiстер


6110 29

Талап ету салымдары бойынша сыйақы алуға байланысты кiрiстер


6110 30

Мерзiмдi салымдар бойынша сыйақы алуға байланысты кiрiстер


6110 31

Шартты салымдар бойынша сыйақы алуға байланысты кiрiстер


6110 34

Сыйақы алуға байланысты басқа да кiрiстер


6110 64

Сыртқы басқарудағы активтер бойынша кірістер


6150 01

Өзгеруі пайда немесе зиянның құрамында көрсетілетін, әділ құн бойынша бағаланатын бағалы қағаздардың құны өзгеруінен болған іске асырылмаған шығыстар


6240 01

Сату үшін қолда бар және өтеуге дейін ұсталатын бағалы қағаздар бойынша құрылған резервтердi (провизияларды) қалпына келтiруден (жоюдан) түскен кiрiстер


6240 02

Екiншi деңгейдегi банктерде және банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдарда орналастырылған салымдар бойынша құрылған резервтердi (провизияларды) қалпына келтiруден (жоюдан) түскен кiрiстер


6250 01

Шетел валютасын қайта бағалаудан түскен іске асырылмаған кірістер


6280 01

Тазартылған бағалы металдарды сатып алудан-сатудан түскен кіріс


6280 03

Тазартылған бағалы металдарды қайта бағалаудан түскен іске асырылмаған кірістер


6280 07

Басқа да кірістер


6280 09

Бағалы қағаздарды сатып алудан-сатудан түскен кірістер


6290 01

Фьючерс мәмілесін қайта бағалаудан іске асырылмаған кіріс


6290 02

Бағалы қағаздар бойынша форвард мәмілесін қайта бағалаудан іске асырылмаған кіріс


6290 03

Шетел валютасы бойынша форвард мәмілесін қайта бағалаудан іске асырылмаған кіріс


6290 04

Тазартылған бағалы металдар бойынша форвард мәмілесін қайта бағалаудан іске асырылмаған кіріс


6290 05

Опцион мәмілесін қайта бағалаудан іске асырылмаған кіріс


6290 07

Своп мәмілесін қайта бағалаудан іске асырылмаған кіріс


6290 09

Фьючерс мәмілелері бойынша кірістер


6290 10

Форвард мәмілелері бойынша кірістер


6290 11

Опцион мәмілелері бойынша кірістер

Кт

5610

Есепті жылдағы бөлінбеген пайда (өтелмеген залал);

      2) бар шығыстар сомасына:

Дт

5610

Есепті жылдағы бөлінбеген пайда (өтелмеген залал)

Кт

7310 02

Сатып алынған бағалы қағаздар бойынша сыйлықақы амортизациясына байланысты шығыстар


7310 10

Орналастырылған салымдар бойынша сыйлықақы амортизациясы бойынша шығыстар


7310 25

Сыйақы төлеуге байланысты басқа да шығыстар


7430 01

Шетел валютасын қайта бағалаудан болған iске асырылмаған шығыстар


7430 02

Шетел валютасын қайта бағалаудан болған іске асырылған шығыстар


7440 01

Сату үшін қолда бар және өтеуге дейін ұсталатын бағалы қағаздар бойынша резервтердi (провизияларды) қалыптастыру бойынша шығыстар


7440 02

Орналастырылған салымдар бойынша резервтердi (провизияларды) қалыптастыру бойынша шығыстар


7440 62

Сыртқы басқарудағы активтер бойынша шығыстар


7470 01

Тазартылған бағалы металдарды сатып алу-сату бойынша шығыстар


7470 03

Өзгеруі пайда немесе зиянның құрамында көрсетілетін, әділ құн бойынша бағаланатын бағалы қағаздардың құны өзгеруінен болған іске асырылмаған шығыстар


7470 04

Тазартылған бағалы металдарды қайта бағалаудан болған іске асырылмаған шығыстар


7470 10

Бағалы қағаздарды сатып алудан-сатудан болған шығыстар


7470 27

Басқа да комиссиялық шығыстар


7470 81

Қор биржасының қызмет көрсетуі үшін комиссиялық шығыстар


7470 82

Брокерлік және дилерлік қызмет бойынша қызмет көрсетуі үшін комиссиялық шығыстар


7480 01

Фьючерс мәмілесін қайта бағалаудан болған іске асырылмаған шығыс


7480 02

Бағалы қағаздар бойынша форвард мәмілесін қайта бағалаудан іске асырылмаған шығыс


7480 03

Шетел валютасы бойынша форвард мәмілесін қайта бағалаудан болған іске асырылмаған шығыс


7480 04

Тазартылған бағалы металдар бойынша форвард мәмілесін қайта бағалаудан болған іске асырылмаған шығыс


7480 05

Опцион мәмілесін қайта бағалаудан іске асырылмаған шығыс


7480 07

Своп мәмілесін қайта бағалаудан іске асырылмаған шығыс


7480 09

Фьючерс мәмілелері бойынша шығыстар


7480 10

Форвард мәмілелері бойынша шығыстар


7480 11

Опцион мәмілелері бойынша шығыстар.

      86. Таза инвестициялық кірісті салымшылардың (алушылардың) жеке зейнетақы шоттарына есепке алған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) 5610 «Есепті жылдағы бөлінбеген пайда (өтелмеген залал)» шоты бойынша кредиттік қалдық болған кезде:

Дт

5610

Есепті жылдағы бөлінбеген пайда (өтелмеген залал)

Кт

3390 65

Жеке зейнетақы шоттарындағы зейнетақы жинақтары;

      2) 5610 «Есепті жылдағы бөлінбеген пайда (өтелмеген залал)» шоты бойынша дебеттік қалдық болған кезде:

Дт

3390 65

Жеке зейнетақы шоттарындағы зейнетақы жинақтары

Кт

5610

Есепті жылдағы бөлінбеген пайда (өтелмеген залал).»;

      11-тараудың тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «11-тарау. Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің талаптарына сай келетін, инвестициялық портфельді басқару жөнiндегi қызметтi шет мемлекеттің заңнамасына сәйкес жүзеге асыратын шетелдік ұйымның сенімгерлік басқаруына берілген зейнетақы активтерінің бухгалтерлік есебі».
      3. «Сақтандыру және қайта сақтандыру операцияларының бухгалтерлік есебін жүргізу жөніндегі нұсқаулықты бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкі Басқармасының 2013 жылғы 28 маусымдағы № 149 қаулысына (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 8596 тіркелген, 2013 жылғы 5 қыркүйекте «Заң газеті» газетінде № 133 (2334) жарияланған) мынадай өзгерістер енгізілсін:
      көрсетілген қаулымен бекітілген Сақтандыру және қайта сақтандыру операцияларының бухгалтерлік есебін жүргізу жөніндегі нұсқаулықта:
      1-тараудың тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «1-тарау. Жалпы ережелер»;
      2-тарауда:
      тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «2-тарау. Жалпы сақтандыру (қайта сақтандыру) бойынша операциялардың бухгалтерлік есебі»;
      18-тармақтың 1) тармақшасы мынадай редакцияда жазылсын:
      «1) сақтандыру ұйымы:
      сақтандыру шарты бойынша сақтандыру төлемінің сомасын есептеу кезінде:

Дт

3390 52

Мәлімделген, бірақ реттелмеген шығындардың резерві

Кт

3390 44

Сақтанушылармен есеп айырысу;


1280 41

Сақтанушылардан алынатын сақтандыру сыйлықақылары;

      және бірмезгілде осы сомаға:

Дт

7470 41

Сақтандыру бойынша сақтандыру төлемдерін жүзеге асыру шығыстары

Кт

7440 45

Мәлімделген, бірақ реттелмеген шығындардың резервін қалыптастыру шығыстары;

      сақтанушыға (пайда алушыға) төлем сомасына сақтандыру төлемін жүзеге асыру кезінде:

Дт

3390 44

Сақтанушылармен есеп айырысу

Кт

1010

Кассадағы ақша қаражаты,


1030

Ағымдағы шоттардағы ақша қаражаты;

      және бірмезгілде, мәлімделген шығындар бойынша қайта сақтандыру шарты болған жағдайда, тиесілі өтеу сомасына:

Дт

1280 46

Қайта сақтандырушыларға талаптар

Кт

1280 49

Өмірді сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша орын алмаған шығындар бойынша қайта сақтандыру активтері,


1280 50

Аннуитет шарттары бойынша орын алмаған шығындар бойынша қайта сақтандыру активтері,


1280 51

Мәлімделген, бірақ реттелмеген шығындар бойынша қайта сақтандыру активтері;

      қайта сақтандыру ұйымынан тиесілі өтеуді нақты алған кезде:

Дт

1010

Кассадағы ақша қаражаты,


1030

Ағымдағы шоттардағы ақша қаражаты

Кт

1280 46

Қайта сақтандырушыларға қойылатын талаптар;».

      2122 және 23-тармақтар мынадай редакцияда жазылсын:
      «21. Жәбірленуші көлік құралдары иелерінің жауапкершілігін міндетті сақтандыру шартын жасасқан сақтандырушыға өтініш жасаған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) пайда алушымен есеп айырысу бойынша міндеттемелерді және жауапты сақтандырушыға тікелей реттеу бойынша талаптарды есептеу кезінде:

Дт

1280 54

Жауапты сақтандырушыға тікелей реттеу бойынша талап

Кт

3390 53

Тікелей сақтандырушының пайда алушымен тікелей реттеу бойынша есеп айырысуы;

      2) пайда алушыға тікелей реттеу бойынша өтем бойынша ақша сомаларын нақты төлеу кезінде өтеу сомасына:

Дт

3390 53

Тікелей сақтандырушының пайда алушымен тікелей реттеу бойынша есеп айырысуы

Кт

1010

Кассадағы ақша қаражаты,


1030

Ағымдағы шоттардағы ақша қаражаты;

      3) жауапты сақтандырушыдан пайда алушыға төленген өтем сомасын өтеу есебінен ақша нақты түскен кезде:

Дт

1010

Кассадағы ақша қаражаты,


1030

Ағымдағы шоттардағы ақша қаражаты;

Кт

1280 54

Жауапты сақтандырушыға тікелей реттеу бойынша талап.

      22. Жауапты сақтандырушы тікелей сақтандырушыдан сақтандыру оқиғасы туралы хабарламаны алған кезде жауапты сақтандырушы мынадай бухгалтерлік жазбаларды жүзеге асырады:
      1) мәлімделген, бірақ реттелмеген шығындардың резервін кұру кезінде Нұсқаулықтың 16-тармағының 3) тармақшасында көзделген тікелей сақтандырушыға өтелуі тиіс сақтандыру төлемінің сомасына бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады;
      2) тікелей сақтандырушыға тікелей реттеу бойынша өтеу сомасын есептеу және төлеу кезінде Нұсқаулықтың 18-тармағының 1) тармақшасында көзделген бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады.
      23. Тікелей сақтандырушының сақтандыру оқиғасын реттеуге байланысты шығыстарын өтеуді уақтылы жүзеге асырмаған кезде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) тікелей сақтандырушымен:
      тұрақсыздық айыбының (айыппұл, өсімпұл) сомасын есептеу кезінде:

Дт

1280 09

Есептелген тұрақсыздық айыбы (айыппұл, өсімпұл)

Кт

6280 08

Тұрақсыздық айыбы (айыппұл, өсімпұл);

      жауапты сақтандырушыдан тұрақсыздық айыбын төлеу шотына ақша нақты келіп түсуі кезінде:

Дт

1010

Кассадағы ақша қаражаты,


1030

Ағымдағы шоттардағы ақша қаражаты

Кт

1280 09

Есептелген тұрақсыздық айыбы (айыппұл, өсімпұл);

      2) жауапты сақтандырушы:
      тұрақсыздық айыбын (айыппұл, өсімпұл) төлеу бойынша міндеттемелерді есептеу кезінде:

Дт

7310 05

Есептелген тұрақсыздық айыбы (айыппұл, өсімпұл)

Кт

3390 07

Тұрақсыздық айыбын төлеу бойынша міндеттемелер;

      тікелей сақтандырушыға тұрақсыздық айыбын нақты төлеу кезінде:

Дт

3390 07

Тұрақсыздық айыбын (айыппұл, өсімпұл) төлеу бойынша міндеттемелер

Кт

1010

Кассадағы ақша қаражаты,


1030

Ағымдағы шоттардағы ақша қаражаты.»;

      24-тармақ алып тасталсын;
      3-тарауда:
      тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «3-тарау. Өмірді сақтандыру (қайта сақтандыру) бойынша операциялардың бухгалтерлік есебі»;
      42-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
      «42. Өмірді сақтандыру (қайта сақтандыру) шарты бойынша орын алмаған шығындардың резервін азайту (түзету) кезінде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:

Дт

3390 50

Өмірді сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша орын алмаған шығындардың резерві

Кт

6280 48

Өмірді сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша орын алмаған шығындар резервінің төмендеуінен түскен кірістер.»;

      46-тармақ мындай редакцияда жазылсын:
      «46. Аннуитеттік сақтандыру шарты бойынша орын алмаған шығындардың резервін азайту (түзету) кезінде мынадай бухгалтерлік жазба жүзеге асырылады:

Дт

3390 51

Аннуитет шарттары бойынша орын алмаған шығындардың резерві

Кт

6280 49

Аннуитет шарттары бойынша орын алмаған шығындар резервінің төмендеуінен түскен кірістер.»;

      54-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
      «54. Сақтанушының сақтандыру ұйымының пайдасына қатысуымен байланысты бөлінген пайданы төлеу бойынша міндеттемелерді есептеу кезінде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:

Дт

5520

Алдыңғы жылдардың бөлінбеген пайдасы (жабылмаған шығыны)

Кт

4430

Басқа ұзақ мерзімді міндеттемелер;

      сақтандыру жағдайы басталған кезде сақтандыру төлемін нақты жүзеге асырған, жинақтаушы сақтандыру мерзімі аяқталған кезде не сақтанушының сақтандыру ұйымының пайдасына қатысуымен өмірді сақтандыру шарты мерзімінен бұрын бұзылған жағдайда, сақтандыру шарты бойынша бөлінген пайда сомасына:

Дт

4430

Басқа ұзақ мерзімді міндеттемелер

Кт

1010

1030

Кассадағы ақша қаражаты,

Ағымдағы шоттардағы ақша қаражаты.»;

      4-тарауда:
      тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «4-тарау. Қайта сақтандыру бойынша операциялардың бухгалтерлік есебі»;
      57 және 58-тармақтар мынадай редакцияда жазылсын:
      «57. Өмірді сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша еңбек сіңірілмеген сыйлықақылардың, орын алған, бірақ мәлімделмеген шығындардың, орын алмаған шығындардың, аннуитет шарттары бойынша орын алмаған шығындардың, мәлімделген, бірақ реттелмеген шығындардың резервтері бойынша қайта сақтандыру активтерін қалыптастыру кезінде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) еңбек сіңірілмеген сыйлықақылардың резерві бойынша қайта сақтандыруға байланысты активті қалыптастыру кезінде:

Дт

1280 47

Еңбек сіңірілмеген сыйлықақылар бойынша қайта сақтандыру активтері

Кт

6280 50

Еңбек сіңірілмеген сыйлықақылардың резерві бойынша қайта сақтандыру активтерін қалыптастырудан түскен кірістер;

      2) орын алған, бірақ мәлімделмеген шығындардың резерві бойынша қайта сақтандыруға байланысты активті қалыптастыру кезінде:

Дт

1280 48

Орын алған, бірақ мәлімделмеген шығындар бойынша қайта сақтандыру активтері

Кт

6280 51

Орын алған, бірақ мәлімделмеген шығындардың резерві бойынша қайта сақтандыру активтерін қалыптастырудан түскен кірістер;

      3) өмірді сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша орын алмаған шығындардың резерві бойынша қайта сақтандыруға байланысты активті қалыптастыру кезінде:

Дт

1280 49

Өмірді сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша орын алмаған шығындар бойынша қайта сақтандыру активтері

Кт

6280 52

Өмірді сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша орын алмаған шығындардың резерві бойынша қайта сақтандыру активтерін қалыптастырудан түскен кірістер;

      4) аннуитет шарттары бойынша орын алмаған шағындардың резерві бойынша қайта сақтандыруға байланысты активті қалыптастыру кезінде:

Дт

1280 50

Аннуитет шарттары бойынша орын алмаған шығындар бойынша қайта сақтандыру активтері

Кт

6280 53

Аннуитет шарттары бойынша орын алмаған шағандардың резерві бойынша қайта сақтандыру активтерін қалыптастырудан түскен кірістер;

      5) қайта сақтандыруға байланысты активтерді қалыптастыру кезінде мәлімделген, бірақ реттелмеген шығындардың резерві бойынша:

Дт

1280 51

Мәлімделген, бірақ реттелмеген шығындар бойынша қайта сақтандыру активтері

Кт

6280 54

Мәлімделген, бірақ реттелмеген шығындардың резерві бойынша қайта сақтандыру активтерін қалыптастырудан түскен кірістер.

      58. Өмірді сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша еңбек сіңірілмеген сыйлықақылардың, орын алған, бірақ мәлімделмеген шығындардың, орын алмаған шығындардың, аннуитет шарттары бойынша орын алмаған шығындардың, мәлімделген, бірақ реттелмеген шығындардың резервтері бойынша қайта сақтандыру активтерін азайту (түзету) кезінде мынадай бухгалтерлік жазбалар жүзеге асырылады:
      1) еңбек сіңірілмеген сыйлықақылардың резерві бойынша қайта сақтандыру активін азайту (түзету) сомасына:

Дт

7440 48

Өмірді сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша орын алмаған шығындардың резерві бойынша қайта сақтандыру активтерінің төмендетуінен болған шығыстар

Кт

1280 47

Еңбек сіңірілмеген сыйлықақылар бойынша қайта сақтандыру активтері;

      2) орын алған, бірақ мәлімделмеген шығындардың резерві бойынша қайта сақтандыру активін азайту (түзету) сомасына:

Дт

7440 49

Өмірді сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша орын алмаған шығындардың резерві бойынша қайта сақтандыру активтерінің төмендетуінен болған шығыстар

Кт

1280 48

Еңбек сіңірілмеген сыйлықақылар бойынша қайта сақтандыру активтері;

      3) өмірді сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша орын алмаған шығындардың резерві бойынша қайта сақтандыру активін азайту (түзету) сомасына:

Дт

7440 50

Өмірді сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша орын алмаған шығындардың резерві бойынша қайта сақтандыру активтерінің төмендетуінен болған шығыстар;»;

Кт

1280 49

Өмірді сақтандыру (қайта сақтандыру) шарттары бойынша орын алмаған шығындар бойынша қайта сақтандыру активтері

      4) аннуитет шарттары бойынша орын алмаған шығындардың резерві бойынша қайта сақтандыру активтерін азайту (түзету) сомасына:

Дт

7440 52

Аннуитет шарттары бойынша орын алмаған шығындардың резерві бойынша қайта сақтандыру активтері төмендеуінен болған шығыстар

Кт

1280 50

Аннуитет шарттары бойынша орын алмаған шығындар бойынша қайта сақтандыру активтері;

      5) мәлімделген, бірақ реттелмеген шығындардың резерві бойынша қайта сақтандыру активін азайту (түзету) сомасына:

Дт

7440 51

Мәлімделген, бірақ реттелмеген шығындардың резерві бойынша қайта сақтандыру активтері төмендеуінен болған шығыстар

Кт

1280 51

Мәлімделген, бірақ реттелмеген шығындар бойынша қайта сақтандыру активтері.»;

      65-тармақ алып тасталсын;
      5-тараудың тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «5-тарау. Сақтандыру брокерінің қызметіне байланысты операциялардың бухгалтерлік есебі»;
      6-тараудың тақырыбы мынадай редакцияда жазылсын:
      «6-тарау. Міндетті жарналар мен шартты міндеттемелерді есепке алу».

О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета

Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 сентября 2016 года № 229. Зарегистрировано в Министерстве юстиции 15 ноября 2016 года № 14421

      В соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан», от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», в целях совершенствования нормативных правовых актов Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
      1. Утвердить Перечень некоторых нормативных правовых актов Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам ведения бухгалтерского учета, согласно приложению к настоящему постановлению.
      2. Департаменту бухгалтерского учета (Рахметова С.К.) в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:
      1) совместно с Юридическим департаментом (Сарсенова Н.В.) государственную регистрацию настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
      2) направление настоящего постановления в республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Республиканский центр правовой информации Министерства юстиции Республики Казахстан»:
      на официальное опубликование в информационно-правовой системе «Әділет» в течение десяти календарных дней после его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
      для включения в Государственный реестр нормативных правовых актов Республики Казахстан, Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан в течение десяти календарных дней со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
      3) размещение настоящего постановления на официальном интернет-ресурсе Национального Банка Республики Казахстан после его официального опубликования.
      3. Управлению по защите прав потребителей финансовых услуг и внешних коммуникаций (Терентьев А.Л.) обеспечить направление настоящего постановления на официальное опубликование в периодические печатные издания в течение десяти календарных дней после его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
      4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Галиеву Д.Т.
      5. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

      Председатель
      Национального Банка                        Д. Акишев

Приложение         
к постановлению Правления  
Национального Банка    
Республики Казахстан    
от 26 сентября 2016 года № 229

Перечень некоторых нормативных правовых актов Республики
Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения
по вопросам ведения бухгалтерского учета

      1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 сентября 2008 года № 79 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5348, опубликованное 12 декабря 2008 года в Собрании актов центральных исполнительных и иных центральных государственных органов Республики Казахстан № 12) следующие изменения и дополнения:
      в Типовом плане счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан, утвержденном указанным постановлением:
      заголовок главы 1 изложить в следующей редакции:
      «Глава 1. Общие положения»;
      в главе 2:
      заголовок изложить в следующей редакции:
      «Глава 2. Счета»;
      в параграфе 1:
      после счета 1280 53 дополнить счетом следующего содержания:
      «1280 54 Требование к ответственному страховщику по прямому
               урегулированию»;
      в параграфе 3:
      после счета 3390 06 дополнить счетом следующего содержания:
      «3390 07 Обязательства по выплате неустойки (штрафа, пени)»;
      после счета 3390 52 дополнить счетом следующего содержания:
      «3390 53 Расчеты прямого страховщика с выгодоприобретателем по
               прямому урегулированию»;
      в параграфе 5:
      после счета 5310 дополнить счетом следующего содержания:
      «5320 Дополнительный оплаченный капитал»;
      счета 5510, 5600 исключить;
      название счета 5610 изложить в следующей редакции:
      «5610 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного
      года»;
      в главе 3:
      заголовок изложить в следующей редакции:
      «Глава 3. Описание счетов»;
      в параграфе 1:
      после описания счета 1280 53 дополнить номером, названием и описанием счета следующего содержания:
      «1280 54 «Требование к ответственному страховщику по прямому урегулированию» (активный).
      Назначение: учет сумм требований прямого страховщика к ответственному страховщику по возмещению выплаты по прямому урегулированию.
      По дебету счета проводится начисление суммы требований прямого страховщика к ответственному страховщику по прямому урегулированию.
      По кредиту счета проводится списание сумм требований к ответственному страховщику по прямому урегулированию по мере его погашения или списания с баланса организации.»;
      после описания счета 3390 06 дополнить номером, названием и описанием счета следующего содержания:
      «3390 07 «Обязательства по выплате неустойки (штрафа, пени)» (пассивный).
      Назначение: учет сумм обязательств по выплате неустойки (штрафа, пени).
      По кредиту счета проводится сумма начисленного обязательства по уплате неустойки (штрафа, пени).
      По дебету счета проводится списание сумм обязательств по выплате неустойки (штрафа, пени), по мере их погашения.»;
      после описания счета 3390 52 дополнить номером, названием и описанием счета следующего содержания:
      «3390 53 «Расчеты прямого страховщика с выгодоприобретателем по прямому урегулированию» (пассивный).
      Назначение: учет сумм обязательств прямого страховщика перед выгодоприобретателем по прямому урегулированию.
      По кредиту счета проводится сумма обязательств по выплате суммы возмещения выгодоприобретателю по прямому урегулированию.
      По дебету счета проводится списание сумм обязательств по выплате суммы возмещения выгодоприобретателю по прямому урегулированию при их выплате.»;
      название счета 5210 изложить в следующей редакции:
      «5210 «Выкупленные собственные долевые инструменты» (контрпассивный).»;
      название и описание счета 5310 изложить в следующей редакции:
      «5310 «Эмиссионный доход» (пассивный).
      Назначение: учет сумм эмиссионного дохода по акциям.
      По кредиту счета проводится сумма доходов при продаже ранее выкупленных акций.
      По дебету счета проводится сумма расходов при продаже ранее выкупленных акций.»;
      после описания счета 5310 дополнить номером, названием и описанием счета следующего содержания:
      «5320 «Дополнительный оплаченный капитал» (пассивный).
      Назначение: учет сумм дополнительно оплаченного капитала (за исключением эмиссионного дохода).
      По кредиту счета проводится сумма возникающего дополнительно оплаченного капитала.
      По дебету счета проводится списание суммы дополнительно оплаченного капитала.»;
      название и описание счета 5420 изложить в следующей редакции:
      «5420 «Резерв на переоценку основных средств» (пассивный).
      Назначение: учет сумм переоценки основных средств, образовавшихся в результате переоценки их справедливой стоимости.
      По кредиту счета проводится сумма положительной разницы от переоценки основных средств при увеличении их справедливой стоимости.
      По дебету счета проводится сумма отрицательной разницы от переоценки основных средств при уменьшении их справедливой стоимости, а также списание положительной переоценки основных средств на балансовый счет № 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет» по мере эксплуатации или в момент выбытия основных средств.»;
      название и описание счета 5430 изложить в следующей редакции:
      «5430 «Резерв на переоценку нематериальных активов» (пассивный).
      Назначение: учет сумм переоценки нематериальных активов, образовавшихся в результате переоценки их справедливой стоимости.
      По кредиту счета проводится сумма положительной разницы от переоценки нематериальных активов при увеличении их справедливой стоимости.
      По дебету счета проводится сумма отрицательной разницы от переоценки нематериальных активов при уменьшении их справедливой стоимости, а также списание положительной переоценки нематериальных активов на балансовый счет № 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет» по мере эксплуатации или в момент выбытия нематериальных активов.»;
      номер, название и описание счета 5510 исключить;
      название и описание счета 5610 изложить в следующей редакции:
      «5610 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного               года».
      Назначение: учет сумм нераспределенной чистой прибыли (непокрытого убытка), полученной организацией за отчетный период.
      По кредиту счета проводится сумма доходов организации за отчетный период при закрытии соответствующих балансовых счетов доходов.
      По дебету счета проводится сумма расходов организации за отчетный период при закрытии соответствующих балансовых счетов расходов и списание сумм нераспределенной чистой прибыли (непокрытого убытка) за отчетный период при их распределении по назначению, а также в корреспонденции с балансовым счетом № 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет».».
      2. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 69 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 7118, опубликованное 1 ноября 2011 года в газете «Юридическая газета» № 159 (2149) следующие изменения:
      в Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами, утвержденной указанным постановлением:
      заголовок главы 1 изложить в следующей редакции:
      «Глава 1. Общие положения»;
      заголовок главы 2 изложить в следующей редакции:
      «Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции»;
      заголовок главы 3 изложить в следующей редакции:
      «Глава 3. Бухгалтерский учет операций по получению пенсионных взносов и выплате пенсионных накоплений»;
      заголовок главы 4 изложить в следующей редакции:
      «Глава 4. Бухгалтерский учет операций по размещению пенсионных активов в ценные бумаги»;
      заголовок главы 5 изложить в следующей редакции:
      «Глава 5. Бухгалтерский учет операций по размещению пенсионных активов во вклады»;
      заголовок главы 6 изложить в следующей редакции:
      «Глава 6. Бухгалтерский учет переклассификации приобретенных долговых и долевых ценных бумаг по категориям»;
      заголовок главы 7 изложить в следующей редакции:
      «Глава 7. Бухгалтерский учет операций по размещению пенсионных активов в аффинированные драгоценные металлы»;
      заголовок главы 8 изложить в следующей редакции:
      «Глава 8. Бухгалтерский учет операций обратного РЕПО»;
      заголовок главы 9 изложить в следующей редакции:
      «Глава 9. Бухгалтерский учет операций с производными инструментами»;
      в главе 10:
      заголовок изложить в следующей редакции:
      «Глава 10. Бухгалтерский учет операций по формированию инвестиционного дохода и комиссионных вознаграждений»;
      пункты 85 и 86 изложить в следующей редакции:
      «85. При формировании инвестиционного дохода осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) на сумму имеющихся доходов:

Дт

6110 01

Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


6110 03

Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам


6110 04

Доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям обратное РЕПО с ценными бумагами


6110 05

Доходы по амортизации дисконта по размещенным вкладам


6110 29

Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам до востребования


6110 30

Доходы, связанные с получением вознаграждения по срочным вкладам


6110 31

Доходы, связанные с получением вознаграждения по условным вкладам


6110 34

Прочие доходы, связанные с получением вознаграждения


6110 64

Доходы по активам, находящимся во внешнем управлении


6150 01

Нереализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


6240 01

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи и удерживаемым до погашения


6240 02

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты


6280 01

Доход от покупки-продажи аффинированных драгоценных металлов


6280 03

Нереализованные доходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов


6280 07

Прочие доходы


6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг


6290 01

Нереализованный доход от переоценки сделки фьючерс


6290 02

Нереализованный доход от переоценки сделки форвард по ценным бумагам


6290 03

Нереализованный доход от переоценки сделки форвард по иностранной валюте


6290 04

Нереализованный доход от переоценки сделки форвард по аффинированным драгоценным металлам


6290 05

Нереализованный доход от переоценки сделки опцион


6290 07

Нереализованный доход от переоценки сделки своп


6290 09

Доходы по сделкам фьючерс


6290 10

Доходы по сделкам форвард


6290 11

Доходы по сделкам опцион

Кт

5610

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года;

      2) на сумму имеющихся расходов:

Дт

5610

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года

Кт

7310 02

Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам


7310 10

Расходы по амортизации премии по размещенным вкладам


7310 25

Прочие расходы, связанные с выплатой вознаграждения


7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты


7430 02

Реализованные расходы от переоценки иностранной валюты


7440 01

Расходы по формированию резервов (провизий) по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи и удерживаемым до погашения


7440 02

Расходы по формированию резервов (провизий) по размещенным вкладам


7440 62

Расходы по активам, находящимся во внешнем управлении


7470 01

Расходы по покупке-продаже аффинированных драгоценных металлов


7470 03

Нереализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


7470 04

Нереализованные расходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов


7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг


7470 27

Прочие комиссионные расходы


7470 81

Комиссионные расходы за услуги фондовой биржи


7470 82

Комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности


7480 01

Нереализованный расход от переоценки сделки фьючерс


7480 02

Нереализованный расход от переоценки сделки форвард по ценным бумагам


7480 03

Нереализованный расход от переоценки сделки форвард по иностранной валюте


7480 04

Нереализованный расход от переоценки сделки форвард по аффинированным драгоценным металлам


7480 05

Нереализованный расход от переоценки сделки опцион


7480 07

Нереализованный расход от переоценки сделки своп


7480 09

Расходы по сделкам фьючерс


7480 10

Расходы по сделкам форвард


7480 11

Расходы по сделкам опцион.

      86. При зачислении чистого инвестиционного дохода на индивидуальные пенсионные счета вкладчиков (получателей) осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) при наличии кредитового остатка по счету 5610 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»:

Дт

5610

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года

Кт

3390 65

Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах;

      2) при наличии дебетового остатка по счету 5610 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»:

Дт

3390 65

Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах

Кт

5610

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.»;

      заголовок главы 11 изложить в следующей редакции:
      «Глава 11. Бухгалтерский учет пенсионных активов переданных в доверительное управление зарубежной организации, осуществляющей деятельность по управлению инвестиционным портфелем в соответствии с законодательством иностранного государства, отвечающие требованиям Национального Банка Республики Казахстан».
      3. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 июня 2013 года № 149 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций по страхованию и перестрахованию» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 8596, опубликованное 5 сентября 2013 года в газете «Юридическая газета» № 131 (2508) следующие изменения:
      в Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций по страхованию и перестрахованию, утвержденной указанным постановлением:
      заголовок главы 1 изложить в следующей редакции:
      «Глава 1. Общие положения»;
      в главе 2:
      заголовок изложить в следующей редакции:
      «Глава 2. Бухгалтерский учет операций по общему страхованию (перестрахованию)»;
      подпункт 1) пункта 18 изложить в следующей редакции:
      «1) страховой организацией:
      при начислении суммы страховой выплаты по договору
      страхования:

Дт

3390 52

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков

Кт

3390 44

Расчеты со страхователями,


1280 41

Страховые премии к получению от страхователей;

      и одновременно, на данную сумму:

Дт

7470 41

Расходы по осуществлению страховых выплат по страхованию

Кт

7440 45

Расходы по формированию резерва заявленных, но неурегулированных убытков;

      при осуществлении страховой выплаты страхователю (выгодоприобретателю) на сумму выплаты:

Дт

3390 44

Расчеты со страхователями

Кт

1010

Денежные средства в кассе,


1030

Денежные средства на текущих счетах;

      и одновременно, в случае наличия по заявленному убытку договора перестрахования, на сумму причитающегося возмещения:

Дт

1280 46

Требования к перестраховщикам

Кт

1280 49

Активы перестрахования по непроизошедшим убыткам по договорам страхования (перестрахования) жизни,


1280 50

Активы перестрахования по непроизошедшим убыткам по договорам аннуитета,


1280 51

Активы перестрахования по заявленным, но неурегулированным убыткам;

      при фактическом получении причитающегося возмещения от перестраховочной организации:

Дт

1010

Денежные средства в кассе,


1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1280 46

Требования к перестраховщикам;».

      пункты 2122 и 23 изложить в следующей редакции:
      «21. При обращении потерпевшего к страховщику, с которым у потерпевшего заключен договор обязательного страхования ответственности владельцев транспортных средств, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) при начислении обязательств по расчетам с выгодоприобретателем и требований к ответственному страховщику по прямому урегулированию:

Дт

1280 54

Требование к ответственному страховщику по прямому урегулированию

Кт

3390 53

Расчеты прямого страховщика с выгодоприобретателем по прямому урегулированию;

      2) при фактической выплате выгодоприобретателю суммы денег по возмещению по прямому урегулированию на сумму возмещения:

Дт

3390 53

Расчеты прямого страховщика с выгодоприобретателем по прямому урегулированию

Кт

1010

Денежные средства в кассе,


1030

Денежные средства на текущих счетах;

      3) при фактическом поступлении денег от ответственного страховщика в счет возмещения выплаченной выгодоприобретателю суммы возмещения:

Дт

1010

Денежные средства в кассе,


1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1280 54

Требование к ответственному страховщику по прямому урегулированию.

      22. При получении ответственным страховщиком уведомления о страховом случае от прямого страховщика, ответственным страховщиком осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) при создании резерва заявленных, но неурегулированных убытков осуществляется бухгалтерская запись на сумму страховой выплаты, подлежащей возмещению прямому страховщику, предусмотренная подпунктом 3) пункта 16 Инструкции;
      2) при начислении и выплате суммы возмещения прямому страховщику по прямому урегулированию осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные подпунктом 1) пункта 18 Инструкции.
      23. При несвоевременном осуществлении возмещения расходов прямого страховщика, связанных с урегулированием страхового случая, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) прямым страховщиком:
      при начислении суммы неустойки (штрафа, пени):

Дт

1280 09

Начисленная неустойка (штраф, пеня)

Кт

6280 08

Неустойка (штраф, пеня);

      при фактическом поступлении денег в счет оплаты неустойки (штрафа, пени) от ответственного страховщика:

Дт

1010

Денежные средства в кассе,


1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1280 09

Начисленная неустойка (штраф, пеня);

      2) ответственным страховщиком:
      при начислении обязательств по выплате неустойки (штрафа, пени):

Дт

7310 05

Начисленная неустойка (штраф, пеня)

Кт

3390 07

Обязательства по выплате неустойки (штрафа, пени);

      при фактической выплате неустойки прямому страховщику:

Дт

3390 07

Обязательства по выплате неустойки (штрафа, пени)

Кт

1010

Денежные средства в кассе,


1030

Денежные средства на текущих счетах.»;

      пункт 24 исключить;
      в главе 3:
      заголовок изложить в следующей редакции:
      «Глава 3. Бухгалтерский учет операций по страхованию (перестрахованию) жизни»;
      пункт 42 изложить в следующей редакции:
      «42. При уменьшении (корректировке) резерва непроизошедших убытков по договору страхования (перестрахования) жизни осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

3390 50

Резерв непроизошедших убытков по договорам страхования (перестрахования) жизни

Кт

6280 48

Доходы от снижения резерва непроизошедших убытков по договорам страхования (перестрахования) жизни.»;

      пункт 46 изложить в следующей редакции:
      «46. При уменьшении (корректировке) резерва непроизошедших убытков по договору аннуитетного страхования осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

3390 51

Резерв непроизошедших убытков по договорам аннуитета

Кт

6280 49

Доходы от снижения резерва непроизошедших убытков по договорам аннуитета.»;

      пункт 54 изложить в следующей редакции:
      «54. При начислении обязательств по выплате распределенной прибыли, связанной с участием страхователя в прибыли страховой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

5520

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет

Кт

4430

Прочие долгосрочные обязательства;

      при фактическом осуществлении страховой выплаты при наступлении страхового случая, окончания срока накопительного страхования либо в случае досрочного расторжения договора страхования жизни с участием страхователя в прибыли страховой организации на сумму распределенной прибыли по договору страхования:

Дт

4430

Прочие долгосрочные обязательства

Кт

1010

1030

Денежные средства в кассе,

Денежные средства на текущих счетах.»;

      в главе 4:
      заголовок изложить в следующей редакции:
      «Глава 4. Бухгалтерский учет операций по перестрахованию»;
      пункты 57 и 58 изложить в следующей редакции:
      «57. При формировании активов перестрахования по резервам незаработанных премий, произошедших, но незаявленных убытков, не произошедших убытков по договорам страхования (перестрахования) жизни, не произошедших убытков по договорам аннуитета, заявленных, но неурегулированных убытков, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) при формировании актива, связанного с перестрахованием по резерву незаработанных премий:

Дт

1280 47

Активы перестрахования по незаработанным премиям

Кт

6280 50

Доходы от формирования активов перестрахования по резерву незаработанных премий;

      2) при формировании актива, связанного с перестрахованием по резерву произошедших, но незаявленных убытков:

Дт

1280 48

Активы перестрахования по произошедшим, но незаявленным убыткам

Кт

6280 51

Доходы от формирования активов перестрахования по резерву произошедших, но незаявленных убытков;

      3) при формировании актива, связанного с перестрахованием по резерву непроизошедших убытков по договорам страхования (перестрахования) жизни:

Дт

1280 49

Активы перестрахования по непроизошедшим убыткам по договорам страхования (перестрахования) жизни

Кт

6280 52

Доходы от формирования активов перестрахования по резерву непроизошедших убытков по договорам страхования (перестрахования) жизни;

      4) при формировании актива, связанного с перестрахованием по резерву непроизошедших убытков по договорам аннуитета:

Дт

1280 50

Активы перестрахования по непроизошедшим убыткам по договорам аннуитета

Кт

6280 53

Доходы от формирования активов перестрахования по резерву непроизошедших убытков по договорам аннуитета;

      5) при формировании актива, связанного с перестрахованием по резерву заявленных, но неурегулированных убытков:

Дт

1280 51

Активы перестрахования по заявленным, но неурегулированным убыткам

Кт

6280 54

Доходы от формирования активов перестрахования по резерву заявленных, но неурегулированных убытков.

      58. При уменьшении (корректировке) активов перестрахования по резервам незаработанных премий, произошедших, но незаявленных убытков, не произошедших убытков по договорам страхования (перестрахования) жизни, не произошедших убытков по договорам аннуитета, заявленных, но неурегулированных убытков, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
      1) на сумму уменьшения (корректировки) актива перестрахования по резерву незаработанных премий;
      Дт 7440 48 Расходы от снижения активов перестрахования по резерву незаработанных премий
      Кт 1280 47 Активы перестрахования по незаработанным премиям;
      2) на сумму уменьшения (корректировки) актива перестрахования по резерву произошедших, но незаявленных убытков:
      Дт 7440 49 Расходы от снижения активов перестрахования по резерву произошедших, но незаявленных убытков
      Кт 1280 48 Активы перестрахования по произошедшим, но незаявленным убыткам;
      3) на сумму уменьшения (корректировки) актива перестрахования по резерву не произошедших убытков по договорам страхования (перестрахования) жизни:

Дт

7440 50

Расходы от снижения активов перестрахования по резерву непроизошедших убытков по договорам страхования (перестрахования) жизни

Кт

1280 49

Активы перестрахования по непроизошедшим убыткам по договорам страхования (перестрахования) жизни;

      4) на сумму уменьшения (корректировки) актива перестрахования по резерву непроизошедших убытков по договорам аннуитета:

Дт

7440 52

Расходы от снижения активов перестрахования по резерву непроизошедших убытков по договорам аннуитета

Кт

1280 50

Активы перестрахования по непроизошедшим убыткам по договорам аннуитета;

      5) на сумму уменьшения (корректировки) актива перестрахования по резерву заявленных, но неурегулированных убытков:

Дт

7440 51

Расходы от снижения активов перестрахования по резерву заявленных, но неурегулированных убытков

Кт

1280 51

Активы перестрахования по заявленным, но неурегулированным убыткам.»;

      пункт 65 исключить;
      заголовок главы 5 изложить в следующей редакции:
      «Глава 5. Бухгалтерский учет операций, связанных с деятельностью страхового брокера»;
      заголовок главы 6 изложить в следующей редакции:
      «Глава 6. Учет обязательных взносов и условных обязательств»