Форма для обращений

Об утверждении процедурных стандартов внешнего государственного аудита и финансового контроля

Обновленный

Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 28 апреля 2016 года № 13647.

      В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 8 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) ПОСТАНОВЛЯЕТ:

      1. Утвердить:

      1) 100. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности согласно приложению 1 к настоящему нормативному постановлению;

      2) 200. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита соответствия согласно приложению 2 к настоящему нормативному постановлению;

      3) 600. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий согласно приложению 3 к настоящему нормативному постановлению;

      4) 700. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита согласно приложению 4 к настоящему нормативному постановлению;

      5) 750. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля согласно приложению 5 к настоящему нормативному постановлению;

      6) 900. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов согласно приложению 6 к настоящему нормативному постановлению;

      7) 901. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению последующей оценки исполнения республиканского бюджета согласно приложению 7 к настоящему нормативному постановлению;

      8) 902. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы отчета об исполнении местного бюджета маслихатам согласно приложению 8 к настоящему нормативному постановлению;

      9) 1000. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета информации о своей работе согласно приложению 9 к настоящему нормативному постановлению;

      10) 1001. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля согласно приложению 10 к настоящему нормативному постановлению;

      11) 903. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению экспертно-аналитического мероприятия органами внешнего государственного аудита и финансового контроля согласно приложению 11 к настоящему нормативному постановлению.

      Сноска. Пункт 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 29.11.2018 № 20-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); с изменением, внесенным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 14.02.2019 № 2-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      2. Юридическому отделу в установленном законодательством порядке обеспечить:

      1) государственную регистрацию настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан его направление на официальное опубликование в периодических печатных изданиях и в информационно-правовой системе "Әділет";

      3) в течение пяти рабочих дней со дня получения настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан его направление в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения "Республиканский центр правовой информации Министерства юстиции Республики Казахстан" для размещения в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан;

      4) размещение настоящего нормативного постановления на интернет-ресурсе Счетного комитета.

      3. Контроль за исполнением настоящего нормативного постановления возложить на руководителя аппарата Счетного комитета.

      4. Настоящее нормативное постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Председатель Счетного комитета


по контролю за исполнением


республиканского бюджета

К. Джанбурчин


  Приложение 1
к нормативному постановлению
  Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ
 

100. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности

      Сноска. Приложение 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 29.05.2019 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита эффективности (далее – Стандарт) определяет цель, задачи, критерии и процедуры аудита эффективности, осуществляемые органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы аудита).

      2. Стандарт разработан в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан, регулирующими вопросы внешнего государственного аудита и финансового контроля, и на основании приемлемых положений Международных стандартов (ISSAI), утверждаемых Международной организацией высших органов аудита (INTOSAI), включая ISSAI 300 "Основные принципы аудита эффективности", ISSAI 3000 "Стандарты и руководства по проведению аудита эффективности, основанные на Стандартах аудита INTOSAI и практическом опыте", ISSAI 3100 "Руководства по ключевым понятиям аудита эффективности", ISSAI 3200 "Руководства по процессу аудита эффективности".

      3. Целью Стандарта является установление единых требований, аудиторских и аналитических процедур, подлежащих к применению в процессе реализации функций и задач органов аудита на всех стадиях проведения аудита эффективности, а также раскрытие особенностей в вопросах определения критериев аудита эффективности, формирования выводов и результатов, включаемых в аудиторские отчеты.

      4. Аудит эффективности проводится на предмет обеспечения объектами государственного аудита и финансового контроля (далее – объекты государственного аудита) эффективной деятельности по управлению национальными ресурсами.

      5. Действие настоящего Стандарта распространяются на государственных аудиторов и экспертов (аудиторские организации, специалисты государственных органов и другие юридические, физические лица, привлекаемые органами аудита к проведению государственного аудита по соответствующему профилю).

      6. В настоящем Стандарте используются следующие понятия:

      1) надлежащий характер аудиторского доказательства – оценка качества аудиторских доказательств, их уместности и надежности при подтверждении выводов и заключений, на которых основывается аудиторское мнение;

      2) критерии – обоснованные и достижимые эталонные нормы, показатели (стандарты и (или) хорошие практики), на основании которых оценивается эффективность функционирования изучаемого направления аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита;

      3) базовые критерии – показатели (эффективность, экономичность, результативность и продуктивность), используемые при проведении всех видов аудита эффективности вне зависимости от его направлений и деятельности объекта государственного аудита;

      4) специальные критерии – детализированные показатели, разрабатываемые и используемые для аудита эффективности в зависимости от особенностей его направлений и деятельности объекта государственного аудита;

      5) аудиторская документация – документы, в которых отражены выполненные аудиторские процедуры, полученные аудиторские доказательства, выводы, рекомендации государственного аудитора и достигнутые результаты аудита эффективности;

      6) профессиональное суждение и скептицизм – точка зрения государственного аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда определить порядок его действий не представляется возможными.

      7. Прямым результатом аудита эффективности, проводимого органами аудита, является подготовка качественного аудиторского заключения, а конечным результатом – достижение положительного эффекта в изученном направлении аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита по результатам исполнения рекомендаций.

      8. Прямой и конечный результаты достижимы при условии сбора надлежащего характера аудиторских доказательств и выражении мнения в аудиторском заключении относительно улучшения показателей эффективности в изученном направлении аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита.

Глава 2. Цель, основные задачи и этапы аудита эффективности

      9. Целью аудита эффективности является выражение независимого, компетентного и объективного мнения относительно экономности, эффективности и результативности (продуктивности) в изученном направлении аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита с представлением рекомендаций по ее совершенствованию.

      10. Задачами аудита эффективности являются:

      1) определение актуальной темы и критериев аудита эффективности;

      2) сбор достаточных и надежных аудиторских доказательств, относительно достижения критериев эффективности, выявления причин их отклонения (при наличии);

      3) формирование независимого, объективного и компетентного аудиторского отчета и заключения, при необходимости с разработкой рекомендаций по устранению выявленных недостатков и нарушений и их недопущению в будущем, а также по улучшению и повышению эффективности в изученном направлении аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита;

      4) реализация итогов аудита эффективности посредством проведения постаудита.

      11. Аудит эффективности в соответствии с компетенциями органов аудита начинается с формирования перспективного плана и осуществляется по этапам, предусмотренным Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557) (далее – Правила).

Глава 3. Классификация аудита эффективности и основы существенности

      12. Классификация аудита эффективности по видам используется для планирования аудитов, регулирования его масштаба, сроков и объема аудиторских, аналитических процедур, а также формирования систематизированной базы данных аудитов эффективности.

      13. Классификация видов аудита эффективности делится по следующим признакам:

      подходы государственного аудита (проведение аудитов эффективности с применением горизонтального или вертикального подходов);

      направления государственного аудита (проведение аудита по определенной теме или деятельности объекта государственного аудита).

      14. Проведение аудитов эффективности с применением:

      1) горизонтального подхода предполагает проведение аудиторских мероприятий на нескольких объектах государственного аудита, которые принадлежат одному уровню государственного управления. Горизонтальные аудиты эффективности проводятся по направлениям государственного аудита, за исключением деятельности объекта государственного аудита. В рамках одного аудиторского мероприятия изучается определенное направление деятельности нескольких объектов государственного аудита.

      2) вертикального подхода предполагает проведение аудиторских мероприятий на нескольких объектах государственного аудита, которые принадлежат разным уровням государственного управления. Данный вид аудита проводится по всем направлениям государственного аудита, за исключением деятельности объекта государственного аудита. В рамках одного аудиторского мероприятия изучаются направления деятельности нескольких объектов государственного аудита, принадлежащих разным уровням государственного управления.

      15. Проведение аудита эффективности по направлениям:

      1) налоговое и таможенное администрирование – предполагает изучение и (или) обладание пониманием государственной налоговой и таможенной политики – от этапа инициирования налоговых и таможенных реформ до этапа их практической реализации и достижения соответствующих прямых и конечных результатов. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части законов, политик, правил и практик налогового и таможенного администрирования (мер по агрегированию доходных источников республиканского или местного бюджета (государственного бюджета – для проведения аудитов эффективности по вертикальному подходу), необходимых для выполнения государственных функций и оказания государственных услуг);

      2) планирование и исполнение бюджетов – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований бюджетного и иного связанного законодательства и применяемой практики по планированию республиканского или местного бюджета (государственного бюджета – для проведения аудитов эффективности по вертикальному подходу) по всем статьям бюджета, сгруппированным по бюджетной классификации и по администраторам бюджетных программ; а также по исполнению республиканского или местного бюджета (государственного бюджета – для проведения аудитов эффективности по вертикальному подходу) уполномоченными государственными органами и администраторами бюджетных программ. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части законов, политик, правил и практик бюджетирования, распределения компетенций, полномочий и ответственности между всеми участниками бюджетного процесса;

      3) управление активами государства – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, определяющих принципы и порядок управления активами государства – от аккумулирования активов государства, правил по признанию, учету и выбытию активов до практик использования государственных активов всеми лицами, кто наделен правом собственности, правом пользования и правом распоряжения активами государства. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части политик, правил и практик управления активами государства, применяемыми пользователями активов государства, а также порядка распределения компетенций, полномочий и ответственности между всеми участниками процесса управления государственными активами;

      4) реализация документов Системы государственного планирования – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства в части государственного планирования, устанавливающего принципы и правила формирования, утверждения и реализации документов Системы государственного планирования. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части политик, правил и практик по реализации документов Системы государственного планирования, а также распределения компетенций, полномочий и ответственности в Системе государственного планирования;

      5) ценообразование и закупки в государственном секторе – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства и положений методологических документов, на основании которых определяются цены: на товары, производимые и (или) закупаемые и (или) реализуемые в государственном секторе, на работы, выполняемые в государственном секторе, на услуги, оказываемые в государственном секторе.

      По данному направлению важно изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, регулирующего каждый этап государственных закупок – планирование и проведение закупок, проведение взаиморасчетов между заказчиком и поставщиком, контроль и надзор за ходом выполнения работ в рамках государственного заказа, принятие товаров, работ и услуг, урегулирование разногласий. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части применяемых практик по определению цен на товары, работы и услуги в государственном секторе, по распределению компетенций, полномочий и ответственности в системе ценообразования и закупок государственного сектора;

      6) управление государственным долгом – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, регулирующего вопросы управления государственным долгом, включая правила по осуществлению заимствований, определению потребности в заимствованиях, принятию условий и обязательств, вытекающих из договоров займа, погашению долга и другим аспектам управления государственным долгом. Для проведения аудита эффективности по данному направлению требуются специальные знания и навыки. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части применяемых государственными органами, наделенными полномочиями по управлению долгом, практик по осуществлению заимствований и выполнению связанных обязательств, других лиц, наделенных правом осуществления гарантированных государством заимствований, а также распределению ответственности в системе управления государственным долгом;

      7) использование грантов, инвестиций, займов и других связанных активов – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, регулирующего вопросы обоснования, согласования и представления участникам бюджетного процесса грантов, инвестиций, займов и других связанных активов. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части практик использования грантов, инвестиций, займов и других связанных активов пользователями данных активов, а также распределению компетенций, полномочий и ответственности вовлеченных лиц;

      8) сфера охраны окружающей среды – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, регулирующего вопросы охраны окружающей среды. Для проведения аудита эффективности по данному направлению требуются специальные знания и навыки. В дополнение, по данному направлению важно изучение и (или) обладание пониманием определения и реализации государственной политики по обеспечению устойчивого развития, а также соответствующих международных договоров и конвенций. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части применяемых политик и практик по охране окружающей среды и устойчивому развитию уполномоченными органами, всеми вовлеченными юридическими и физическими лицами, а также распределения компетенций, полномочий и ответственности в сфере охраны окружающей среды;

      9) сфера информационных технологий – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, методологических и технических документов, определяющих правила применения информационных технологий в государственном и квазигосударственном секторах. Для проведения аудита эффективности по данному направлению требуются специальные знания и навыки. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части применяемых политик и практик по инициированию, разработке, внедрению, сопровождению и обновлению информационных технологий пользователями данных технологий, а также распределения компетенций, полномочий и ответственности в сфере управления информационными технологиями;

      10) деятельность объекта государственного аудита – предполагает изучение и (или) обладание пониманием требований законодательства, регулирующего деятельность объекта государственного аудита, включая внутренние (локальные) документы. Государственные аудиторы и эксперты должны быть осведомлены в части применяемых политик и практик осуществления объектом государственного аудита основной и иных видов деятельности, а также принятого распределения компетенций, полномочий и ответственности в организации.

      16. На каждом этапе аудита эффективности определение существенности требует профессионального суждения государственных аудиторов с учетом интересов пользователей аудиторского заключения.

      17. Уровень существенности для целей аудита эффективности определяется на основе финансовых показателей. При осуществлении аудита эффективности учитываются аспекты нефинансовой значимости изучаемого направления аудита и (или) деятельности объекта государственного аудита, которые не связаны или напрямую не связаны с вопросами финансирования.

      18. Значимость представляет собой индикатор измерения важности влияния области государственного управления и (или) деятельности объекта государственного аудита на внешнюю среду ее функционирования. Полученный результат по значимости является основной информацией, которая оказывает влияние на принимаемые социально-экономические и политические решения, и является предметом профессионального суждения.

Глава 4. Формирование перспективного плана

      19. Процесс перспективного планирования аудита эффективности (далее – Перспективный план) состоит из следующих взаимосвязанных этапов:

      изучение системы государственного управления;

      определение направлений государственного аудита;

      определение, обоснование и ранжирование перспективных тем аудита эффективности.

      20. Основными задачами при формировании Перспективного плана являются:

      1) обоснование и реализация полномочий органов аудита по проведению аудита эффективности надлежащим образом;

      2) определение тем и (или) объектов государственного аудита для проведения аудита эффективности на трехлетний период и на предстоящий год;

      3) своевременное решение вопросов по ресурсному обеспечению планируемого аудита эффективности, включая подготовку государственных аудиторов и подбор экспертов, а также проведение мероприятий по снижению аудиторского риска;

      4) создание основы для качественного планирования аудиторских мероприятий, в том числе посредством определения стратегии по сбору необходимой информации и определению способов проведения аудиторских мероприятий;

      5) усиление прозрачности, гласности и подотчетности деятельности органа аудита.

      21. Темой аудита эффективности, включаемой в Перспективный план органа аудита, является формулировка проблемы или вопроса, на которых впоследствии будет сфокусировано планируемое аудиторское мероприятие. При проведении аудита эффективности деятельности объекта государственного аудита темой аудита эффективности определяется соответствующая функция, сфера или область деятельности данного объекта государственного аудита.

      22. Определение темы аудита эффективности осуществляется на основании следующих критериев:

      1) актуальность, социальная и экономическая значимость проблемы, существующей в системе государственного управления;

      2) финансовая существенность, которая предполагает консолидацию значительного объема финансовых ресурсов и активов государства для достижения определенных целей;

      3) потенциальные финансовые и нефинансовые выгоды от аудита эффективности;

      4) возможность управления аудиторскими рисками;

      5) заинтересованность пользователей аудиторского заключения.

      23. При ранжировании тем аудита эффективности по приоритетности проводится оценка критериев определения актуальной темы аудита эффективности по форме согласно приложению 1 к настоящему Стандарту.

      24. На основании бальной оценки по актуальности и приоритетности темы аудита эффективности определяются предварительные сроки проведения инициируемых аудитов эффективности для включения в перечень объектов государственного аудита органа аудита.

      25. Для инициирования проведения аудита эффективности структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита по согласованию с членом Счетного комитета или ревизионной комиссии области, городов республиканского значения, столицы (далее – ревизионная комиссия), ответственным за проведение аудита эффективности, составляется по каждой теме аудита эффективности справка-обоснование проведения аудита эффективности по форме согласно приложению 2 к настоящему Стандарту.

      26. Справка-обоснование проведения аудита эффективности составляется в краткой форме (не более одной страницы) и представляется в подразделение органа аудита, ответственное за планирование для формирования проекта Перспективного плана и перечня объектов государственного аудита.

      27. В целях эффективного использования ресурсов органа аудита и сбора необходимой информации осуществляется координация аудита эффективности с другими типами аудитов посредством определения связанных аудиторских вопросов и их включения в программу соответствующего аудита.

Глава 5. Процедуры планирования и проведения аудиторского мероприятия

Параграф 1. Предварительное изучение

      28. Основными задачами этапа предварительного изучения и планирования аудиторского мероприятия является конкретизация темы аудита эффективности, разработка и (или) определение критериев (на основании цели, вопросов аудита), подходов, методов, способов управления рисками.

      При определении методов проведения аудита (анализ, сопоставление, оценка, проверка, обследование, аудиторская выборка, размер существенности и другие) эффективности учитывается возможность применения одного или комбинации нескольких методов, включая сравнительный анализ, выборочное исследование.

      29. Изучение направления аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита, проводимое на этапе предварительного изучения и планирования аудиторского мероприятия, является продолжением аналитических процедур, которые были проведены на этапе перспективного планирования. На данном этапе процесс изучения является максимально детализированным и сфокусированным на определенных аспектах направления государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита в зависимости от определенной темы аудиторского мероприятия и нацелен на разработку плана и программы аудита.

      30. Одной из ключевых аналитических процедур этапа предварительного изучения и планирования аудиторского мероприятия является оценка аудиторского риска (возможность наступления определенного события, действия или бездействия, которое повлияет на достижение цели аудиторского мероприятия негативным или позитивным образом). Оценка рисков проводится способами, позволяющими сосредоточить усилия аудита эффективности на ключевых зонах риска, сократить излишние аудиторские процедуры и максимально результативно использовать имеющиеся ресурсы.

      31. Основные положения планирования аудиторского мероприятия и порядок его проведения определены Правилами.

Параграф 2. Определение цели и вопросов аудита эффективности

      32. Для каждого аудиторского мероприятия определяются конкретизированные цели. При определении цели аудиторского мероприятия соблюдаются следующие требования:

      значимость цели аудита (ориентированность на существенные позитивные влияния аудита на изучаемое направление аудита эффективности и (или) деятельность объекта государственного аудита);

      обеспечение четкой логической связи цели аудита с направлением аудита эффективности, темой аудита, изучаемым периодом и масштабом аудита;

      обеспечение достижимости цели в рамках планируемого аудиторского мероприятия;

      обеспечение приемлемого уровня детализации цели для исключения проведения чрезмерных аудиторских и аналитических процедур;

      недопустимость применения расплывчатых и неоднозначных выражений.

      33. Цель аудиторского мероприятия формулируется на основе темы аудита эффективности, которая определена на стадии перспективного планирования или измененной на стадии планирования аудита эффективности (предварительного изучения).

      34. Цель аудиторского мероприятия формулируется таким образом, чтобы четко прослеживалась значимость аудита эффективности, его ориентированность на зоны риска и позитивное влияние на функционирование направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита.

      35. Цель аудиторского мероприятия определяется двумя способами:

      формулировка в виде вопроса (базовый аудиторский вопрос);

      в виде тезисного описания проблемы, которая будет изучена в ходе проведения аудиторского мероприятия.

      36. При разработке аудиторских вопросов учитываются следующие основные факторы:

      логическая связь аудиторского вопроса с темой и целью аудиторского мероприятия;

      фокус аудиторских вопросов на результатах, достигнутых по направлению аудита эффективности и (или) объектом государственного аудита;

      фокус аудиторских вопросов на проблемах, имеющихся по направлению аудита эффективности и (или) на объекте государственного аудита;

      фокус аудиторских вопросов на соответствие критериям аудита эффективности;

      формулирование вопросов, на которые даются ответы посредством применимых аналитических и аудиторских процедур;

      исключение дублирующих по смыслу и содержанию вопросов;

      применение нейтральных и непредвзятых формулировок.

Параграф 3. Виды критериев аудита эффективности

      37. При аудите эффективности для оценки эффективности функционирования изучаемого направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита применяются базовые и специальные критерии.

      38. В рамках одного аудиторского мероприятия используются два и более базовых критерия аудита эффективности. Все базовые критерии применяются в случае возможности определения конечных результатов и эффекта по изучаемому направлению аудита эффективности. Кроме базовых критериев определяются показатели по наличию, степени рисков и наличию, состоянию внутреннего контроля.

      39. Базовые критерии аудита эффективности детализируются в зависимости от цели и вопросов аудита эффективности. По каждому базовому критерию аудита эффективности определяются или разрабатываются специальные критерии (по наличию и степени рисков, а также наличию и состоянию внутреннего контроля).

      40. Специальные критерии учитывают особенности направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита. Специальные критерии не применяются в отношении других направлений аудита эффективности или объектов государственного аудита, по истечении определенного (более 2-х лет) времени их применения или специфики сферы, области деятельности или направления.

      41. Одним из специальных критериев аудита эффективности является показатель перспективности, предназначенный для определения соответствия произведенных расходов целям и задачам, поставленным на обозначенный ожидаемый период. Критерий перспективности используется при аудите эффективности планирования республиканского бюджета и реализации документов Системы государственного планирования Республики Казахстан, стратегий развития и планов развития национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний, акционером которых является государство. Определение и (или) разработка специальных критериев осуществляются с использованием информации из доступных и достоверных источников.

      42. Критерии аудита эффективности подразделяются на:

      1) количественные (индикаторы, которые измеряются в числовом выражении, позволяющем определить уровень достижения результатов);

      2) качественные (тезисные описания идеального или желаемого состояния дел или своевременность достижения результатов по направлению аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита).

Параграф 4. Разработка критериев аудита эффективности

      43. Разработка критериев аудита эффективности осуществляется в процессе предварительного изучения объектов государственного аудита. Определяются возможные источники критериев аудита эффективности, на основе изучения которых проводится их направленный выбор (выбираются типичные случаи, подробно изучаются для выяснения причины (проблем).

      44. Каждый определенный и (или) разработанный критерий аудита эффективности отвечает следующим характеристикам:

      применимость (показатели связаны с целью и вопросами аудита);

      приемлемость (показатели согласованы с требованиями законодательства или мнением экспертов);

      надежность (показатели позволяют различным государственным аудиторам при схожих обстоятельствах сформулировать аналогичные выводы, заключения и рекомендации);

      объективность (показатели не являются предвзятыми и основаны на полной и достоверной информации);

      полнота (показатели являются достаточными для достижения цели аудита);

      полезность (применение показателей обеспечит выявление фактов, на основании которых формулируются выводы, заключения и рекомендации по улучшениям);

      понятность (показатели сформулированы четко и исключают риски неверного толкования).

      45. Источниками критериев аудита эффективности являются:

      1) нормативные правовые акты, регулирующие функционирование области государственного аудита и (или) деятельности объекта государственного аудита;

      2) решения представительных и исполнительных органов;

      3) профессиональные, технические и отраслевые стандарты;

      4) нормативные и методологические документы уполномоченных органов и (или) объекта государственного аудита;

      5) методологические документы международных профессиональных организаций;

      6) индикаторы измерения результатов, утвержденные уполномоченными органами и (или) объектом государственного аудита;

      7) отчетные и статистические данные объектов государственного аудита, уполномоченных органов и организаций квазигосударственного и частного секторов;

      8) аудиторские отчеты органов аудита и финансового контроля;

      9) аудиторские отчеты органов внутреннего государственного аудита и финансового контроля;

      10) литература по вопросам, связанным с целью, предметом и вопросами аудита эффективности;

      11) заключения экспертов;

      12) научные открытия и разработки;

      13) материалы средств массовой информации, включая размещаемые на интернет-ресурсах.

      46. Приемлемость определенных и (или) разработанных критериев аудита эффективности оценивается в ходе всех последующих аналитических и аудиторских процедур (до формирования аудиторского отчета) с заполнением контрольного листа оценки аудиторских мероприятий по форме согласно приложению 3 к настоящему Стандарту.

      47. При разработке критериев аудита эффективности возможны следующие риски:

      1) субъективизм – разработка критериев, основанной на применении неполной, необъективной информации и при отсутствии всестороннего изучения проверяемого направления, сферы (области), в том числе вследствие недостаточности нормативной, методологической базы и опыта в проверяемой сфере (области);

      2) ограничения в получении независимого и компетентного экспертного мнения (отсутствие независимого экспертного мнения, квалифицированных специалистов в данной отрасли, независимых узкоспециализированных экспертов, научных разработок);

      3) ограничения критериев по количественным и качественным измерениям результатов, достигаемых в сфере (области) государственного аудита или объекта государственного аудита с учетом их специфики;

      4) отсутствие стандартов в деятельности объекта государственного аудита при проведении аудиторского мероприятия в новой сфере (области).

      48. При разработке критериев аудита эффективности риски, указанные в пункте 47 настоящего Стандарта, учитываются государственными аудиторами, но не являются основанием для отказа от их разработки.

      При сложности вопроса, изучаемого направления аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита, допускается определение или разработка критериев аудита эффективности (подход, ориентированный на проблему) на последующих этапах с обязательным включением соответствующих ссылок в аудиторскую документацию.

      49. Аудиторские и аналитические процедуры, связанные с определением или разработкой критериев аудита эффективности, отражаются в аудиторской документации. В обязательном порядке документируются источники критериев аудита, а также случаи разногласий между государственными аудиторами, должностными лицами объекта государственного аудита, экспертами, в части применения критериев аудита эффективности.

      50. Объект государственного аудита информируется о проведении государственного аудита с указанием определенных критериев аудита в срок, установленный Правилами.

      51. На основании критериев определяются методы сбора и анализа информации (аудиторские доказательства), используемой государственными аудиторами для формирования выводов, рекомендаций.

      52. На основе сравнения фактических данных, характеризующих деятельность объекта государственного аудита, полученных в процессе аудита эффективности, с критериями аудита эффективности, государственными аудиторами делаются выводы и заключения с соответствующей оценкой по состоянию положения документов нормативного характера, ожидаемых и возможных практик хорошего управления, при обнаружении фактов нарушений оценивается упущенная выгода и (или) экономические потери.

Параграф 5. Управление рисками

      53. На всех этапах аудита эффективности осуществляется надлежащее управление рисками определения и (или) разработки критериев аудита эффективности, предполагающее исключение противоречий между критериями аудита эффективности, проведение аналитических процедур по корректировке или замене критериев. Основанием для корректировки или замены критериев являются дополнительные сведения и оформленные надлежащим образом аудиторские доказательства.

      54. В целях обеспечения эффективного управления рисками, связанными с определением и (или) разработкой критериев аудита эффективности, а также их применением, ответственное подразделение органа аудита формирует базу данных по критериям аудитов эффективности. По завершении каждого аудиторского мероприятия формируется перечень критериев аудита эффективности по форме согласно приложению 4 к настоящему Стандарту для его передачи в базу данных.

      55. Для обеспечения надлежащего применения критериев аудита эффективности государственные аудиторы составляют проектную матрицу аудиторского мероприятия по форме согласно приложению 5 к настоящему Стандарту. Проектная матрица аудиторского мероприятия является обязательным рабочим файлом, который формируется на этапе предварительного изучения и оценивается на предмет актуальности на последующих этапах аудита (до оценки реализации итогов аудита эффективности). Для актуализации проектной матрицы вносятся изменения и дополнения в нее.

Параграф 6. Определение и применение аудиторского подхода

      56. В зависимости от цели, вопросов и критериев аудита эффективности группа государственного аудита выбирает один из трех основных подходов к проведению аудита эффективности либо комбинирует указанные подходы:

      1) системно-ориентированный подход, который исследует надлежащее функционирование систем управления;

      2) подход, ориентированный на результат, который оценивает, достигнуты ли запланированные прямые и конечные результаты;

      3) проблемно-ориентированный подход, согласно которому анализируются причины и последствия определенной проблемы.

      57. Системно-ориентированный подход является сложным и трудоемким подходом проведения аудита эффективности, по результатам которого даются рекомендации по совершенствованию системы управления в изученной области. При данном подходе в обязательном порядке изучаются и оцениваются политика и практики всех участников соответствующей области государственного управления.

      58. Применение подхода, ориентированного на результат, предполагает определение и проведение аналитических и аудиторских процедур, которые направлены на оценку результатов, которые были достигнуты по направлению аудита эффективности и (или) объектом государственного аудита. Данный подход приемлем для применения по направлениям аудита эффективности, по которым утверждены и применяются надлежащие индикаторы измерения результатов, либо существует высокая вероятность возможности разработки надлежащих критериев аудита.

      59. При проведении аудиторского мероприятия с применением проблемно-ориентированного подхода, все аналитические и аудиторские процедуры фокусируются на определенной проблеме изучаемого направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита. Применение данного подхода предполагает определение проблемы, ее причин и последствий. Данный подход приемлем для применения по направлениям аудита эффективности, по которым определена проблема, разрешимая при участии государственных аудиторов.

      60. На основе выбранного подхода аудита в целях надлежащего структурирования последующих аналитических и аудиторских процедур государственными аудиторами определяется масштаб планируемого аудиторского мероприятия, предусматривающий разработку аудиторских вопросов, определение участников по изучаемому направлению аудита эффективности и (или) объектов государственного аудита, а также географические параметры (местоположение объектов государственного аудита) и изучаемый временной период.

Параграф 7. Методы сбора аудиторских доказательств

      61. Государственные аудиторы на этапе проведения аудиторского мероприятия обеспечивают соответствие аудиторских доказательств требованиям, определенным в Правилах.

      62. К методам сбора аудиторских доказательств, необходимых для формирования аудиторского отчета эффективности относятся интервью (собеседование), опросы, обзоры документов, инспектирование, наблюдение и фокус-группа.

      63. Интервью (собеседование) является одним из ключевых методов для целей планируемого аудита эффективности и осуществляется на этапах:

      предварительного изучения и планирования аудита эффективности – для понимания особенностей функционирования области государственного управления (направления аудита эффективности) и составления качественных документов планирования;

      проведения аудита эффективности – с целью сбора аудиторских доказательств;

      составления аудиторского отчета – с целью формирования компетентных и объективных выводов, заключений и рекомендаций;

      реализации итогов аудиторского мероприятия – с целью обеспечения объективной оценки относительно выполнения рекомендаций органа аудита со стороны объекта государственного аудита и так далее.

      64. Для обеспечения сбора полной и достоверной информации с применением метода интервьюирования государственные аудиторы следуют следующим инструкциям:

      1) разработка памятки для проведения интервью по форме согласно приложению 6 к настоящему Стандарту;

      2) планирование даты, времени и длительности каждого интервью;

      3) определение списка участников интервью;

      4) составление примерного перечня вопросов, применяя способ "от простого вопроса к сложному вопросу";

      5) проведение интервью, демонстрируя уважительное, внимательное, участливое и объективное отношение к собеседнику;

      6) ведение записи или протоколирование интервью.

      65. Метод опроса предполагает систематизированный сбор информации посредством распространения вопросников определенной группе населения. Вопросник является основным инструментарием сбора информации, используемым при опросах.

      66. Для обеспечения сбора полной и достоверной информации с применением метода опросов государственные аудиторы следуют следующим инструкциям:

      1) вопросник начинается с общих вопросов и включает тестовые вопросы (то есть, вопросы с вариантами ответов) и открытые вопросы (то есть, вопросы, предполагающие получение от респондентов развернутых ответов или комментариев);

      2) формируется оптимальный перечень вопросов, включающие только те вопросы, ответы на которые необходимо использовать для последующего анализа;

      3) исключение использования в вопроснике чрезмерного количества открытых вопросов;

      4) вопросы формулируются четко, ясно, последовательно и ориентируются на получение одного ответа;

      5) вопросник включает краткую и понятную инструкцию по заполнению;

      6) опрос до распространения вопросника проводится в тестовом режиме в соответствии с памяткой по проведению опроса по форме согласно приложению 7 к настоящему Стандарту.

      67. Метод обзора документов предполагает сбор информации посредством изучения содержания документов объектов государственного аудита и других организаций государственного, квазигосударственного сектора, деятельность которых связана с деятельностью объекта государственного аудита.

      68. Для обеспечения сбора полной и достоверной информации с применением метода обзора документов государственные аудиторы и эксперты следуют следующим инструкциям:

      1) определяется перечень документов, которые должны быть изучены;

      2) в перечень изучаемых документов входят документы, которые введены в действие, а также документы, которые утратили силу или проектные версии документов;

      3) изучаемые документы (отчетные данные или финансовые документы, проверяются на предмет достоверности и надежности информации, которая содержится в данных документа);

      4) формируется рабочий файл (контрольные листы) с включением описаний положений документов и (или) ссылок на данные документы, которые используются для последующих аналитических и аудиторских процедур.

      69. Метод инспектирования предполагает проведение проверок в отношении документов, активов или определенных внутренних процессов, проводимых на объекте государственного аудита. При проведении инспектирования государственные аудиторы и эксперты используют подходы, применяемые при аудитах на соответствие и аудитах финансовой отчетности. Инспектирование проводится для сбора аудиторских доказательств, используемых при формировании аудиторского отчета относительно экономности, эффективности и результативности изучаемых аспектов деятельности объекта государственного аудита.

      70. Метод наблюдения предполагает участие государственных аудиторов в наблюдении за людьми, активами и событиями.

      71. Для обеспечения сбора полной и достоверной информации с применением метода наблюдения государственные аудиторы и эксперты следуют следующим инструкциям:

      1) разрабатывается краткая памятка по проведению наблюдения;

      2) определяется предмет наблюдения, требующий особого внимания для достижения цели планируемого аудиторского мероприятия;

      3) определяется наиболее подходящее время для проведения наблюдений;

      4) уведомляются все участники наблюдения о том, что целью наблюдения не является оценивание результатов работы участников;

      5) принимаются во внимание ограничения, связанные с проведением наблюдения;

      6) оформляется документация по результатам проведенного наблюдения.

      72. Метод фокус-группы – предполагает способ сбора информации посредством организации обсуждений и взаимодействия между членами фокус-группы (физические лица), которые являются участниками соответствующей области государственного управления, определенной направлением аудита эффективности, по изучаемой в рамках планируемого аудиторского мероприятия проблеме.

      73. Для обеспечения сбора полной и достоверной информации с применением метода фокус-группа государственные аудиторы следуют следующим инструкциям:

      1) определяется ведущий фокус-группы;

      2) разрабатывается памятка для ведущего фокус-группы, проводится дополнительный инструктаж по поведению ведущего;

      3) определяется состав фокус-группы (физические лица, равные по статусу и имеющие схожий опыт) и организуется комфортная (рабочая) атмосфера для открытого и доверительного общения;

      4) планируется дата, время и длительность встречи членов фокус-группы (рекомендуемая длительность встречи – не более двух часов);

      5) делаются записи или протоколируются результаты обсуждений фокус-группы в соответствии памяткой для проведения обсуждения с фокус-группой по форме согласно приложению 8 к настоящему Стандарту.

Параграф 8. Систематизация выявленных фактов для составления аудиторского отчета и заключения

      74. Аудиторская документация составляется подробно, чтобы другой государственный аудитор, не имеющий предварительных сведений о результатах государственного аудита (либо в ходе контроля качества), смог оценить:

      1) связь между вопросами, критериями, масштабом государственного аудита, оценкой рисков, Планом, Программой аудита и аудиторскими заданиями на проведение аудиторского мероприятия, сроками, объемом и результатами выполненных аудиторских процедур;

      2) аудиторские доказательства, подтверждающие аудиторское заключение или мнение государственного аудитора;

      3) обоснования, которые требовали применения профессионального суждения;

      4) соответствующие выводы и рекомендации государственного аудита.

      75. Государственные аудиторы выявляют факты, характеризующие реальное положение изученного направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита на предмет соответствия критериям аудита эффективности.

      76. Каждый выявленный факт подтверждается надежными и достаточными аудиторскими доказательствами. Аудиторские доказательства могут быть физическими, документальными и аналитическими.

      77. Государственными аудиторами посредством проведения совместных обсуждений и при участии экспертов все выявленные факты систематизируются путем:

      1) ранжирования выявленных фактов по существенности и значимости;

      2) выяснения фактов, являющихся фрагментарным случаем или представляющих собой признак системной проблемы;

      3) выяснения осведомленности руководства объекта государственного аудита о выявленных системных проблемах и определения необходимости участия других сторон в устранении выявленных недостатков и реализации рекомендаций по улучшениям;

      4) определения причины и влияния выявленных фактов на эффективность направления аудита эффективности или деятельности объекта государственного аудита.

      78. Выявленные при проведении аудита эффективности факты являются свидетельствами:

      1) хорошей практики (имеются позитивные отклонения фактических значений, характеризующих область государственного аудита или деятельность объекта государственного аудита, от критериев аудита эффективности);

      2) надлежащей практики (фактические значения, характеризующие область государственного аудита или деятельность объекта государственного аудита, соответствуют критериям аудита эффективности);

      3) отрицательной практики (имеются отклонения в худшую сторону фактических значений, характеризующих область направления аудита эффективности или деятельность объекта государственного аудита, от критериев аудита эффективности).

      79. Аудиторский отчет подготавливается с учетом обсуждений с представителями объекта государственного аудита и (или) другими организациями, вовлеченными в управление деятельностью объекта государственного аудита.

      80. Составляемый по итогам аудиторского мероприятия аудиторский отчет содержит:

      оценку изученного направления аудита эффективности и (или) деятельности объекта государственного аудита на предмет соответствия критериям аудита эффективности;

      ссылки на соответствующую аудиторскую документацию;

      лаконичные ответы на все вопросы аудита эффективности;

      аудиторское мнение в части причин и (или) последствий отклонения от критериев.

      Порядок составления и оформления аудиторского отчета определен Правилами.

      81. Порядок составления, оформления аудиторского заключения и предписаний, а также осуществления мониторинга исполнения рекомендаций определен Правилами.

      82. Итоги аудита эффективности, предусмотренные в аудиторском заключении реализуются посредством:

      1) осуществления на постоянной и системной основе мероприятий, предусмотренных в Правилах, структурным подразделением, ответственным за проведение государственного аудита, совместно с членом Счетного комитета или ревизионной комиссии, ответственным за контроль исполнения данных в аудиторском заключении рекомендаций, и направленных для обязательного исполнения предписаний;

      2) включения в Программу аудита эффективности другого аудиторского мероприятия аудиторских и аналитических процедур по проверке выполнения объектом государственного аудита рекомендаций;

      3) проведения аудиторского мероприятия по сбору аудиторских доказательств с целью подтверждения надлежащего выполнения объектом государственного аудита рекомендаций.

  Приложение 1
к Процедурному стандарту внешнего
государственного аудита и финансового
контроля по проведению аудита эффективности
  форма

Оценка критериев определения актуальной темы аудита эффективности

Наименование критерия*

Максимальное значение оценки (бальная)

Минимальное значение оценки (бальная)

1.

Актуальность, социальная и экономическая значимость



2.

Финансовая существенность



3.

Влияние аудита эффективности



4.

Управление аудиторскими рисками



5.

Заинтересованность пользователей аудиторских отчетов




Итоговая оценка



      Примечание:

      * Все инициируемые темы аудита эффективности оцениваются по каждому критерию. На основании итоговых оценок определяется приоритетность тем.

      Тема аудита с максимальным значением бальной оценки признается наиболее приоритетной, с минимальным значением бальной оценки – наименее приоритетной.

  Приложение 2
к Процедурному стандарту внешнего
государственного аудита и финансового
контроля по проведению аудита эффективности
  форма

                  Справка-обоснование проведения аудита эффективности

  ________________________
(ФИО (при его наличии), должность)*
"___" ___________ ______ года

      Тема инициируемого аудита эффективности: ___________________________
      Направление государственного аудита: ________________________________
      Краткое описание системной проблемы или вопроса, на котором будет сфокусирован
аудит:
      __________________________________________________________________
      __________________________________________________________________
      Бальная оценка по приоритетности: __________________________________
      Определение предварительных сроков (в каком году необходимо проведение
инициируемого аудита эффективности):
      _________________________________________________________________
      Ожидаемые результаты: ____________________________________________
      _________________________________________________________________
      Примечание:
      * Должностное лицо органа внешнего государственного аудита, которому
представляется справка-обоснование проведения аудита эффективности
      _________________________________________________________________
      Должностное лицо органа
      внешнего государственного аудита ____________________ (подпись, ФИО (при его
наличии)

  Приложение 3
к Процедурному стандарту внешнего
государственного аудита и финансового
контроля по проведению аудита эффективности
  форма

Контрольный лист оценки качества аудиторских доказательств

Вопрос

Ответ "Да"

Ответ "Нет"

Пояснения (примечания)

1.

Были ли собраны аудиторские доказательства в отношении всех аудиторских вопросов и (или) использованных показателей аудита?




2.

Были ли собранные аудиторские доказательства оценены на предмет соответствия требованиям по:




2.1.

приемлемости




2.2.

обоснованности (аргументированности)




2.3.

надежности




2.4.

достаточности




3.

Были ли проведены процедуры по определению потребности в сборе дополнительных аудиторских доказательств?




3.1.

Если да, то были ли проведены процедуры по сбору дополнительных аудиторских доказательств надлежащим образом?




4.

Проводились ли консультации с экспертами в части соответствия собранных аудиторских доказательств требованиям (пункты 2.1.-2.4.)?




4.1.

Если да, то были ли получены подтверждения от экспертов в части обоснованности использованных аудиторских доказательств?




5.

Проводились ли обсуждения с представителями объекта государственного аудита по собранным аудиторским доказательствам?




5.1.

Если да, то были ли получены подтверждения от представителей объекта государственного аудита в части обоснованности использованных аудиторских доказательств?




      Руководитель
группы аудита эффективности ____________________ (подпись, ФИО (при его наличии)

  Приложение 4
к Процедурному стандарту внешнего
государственного аудита и финансового
контроля по проведению аудита эффективности
  форма

Перечень критериев аудиторского мероприятия

1.

Тема аудита эффективности:


2.

Цель аудита эффективности:


3.

Объекты аудита эффективности:


4.

Масштаб аудита эффективности:


5.

Вопросы аудита эффективности:


6.

Базовые критерии:


6.1.



6.2.



7.

Специальные критерии:


7.1.



7.2.



      Руководитель
группы аудита эффективности ____________________ (подпись, ФИО (при его наличии)

  Приложение 5
к Процедурному стандарту внешнего
государственного аудита и финансового
контроля по проведению аудита эффективности
  форма

Проектная матрица аудиторского мероприятия

Тема аудита эффективности:

Цель аудита эффективности:

Аудиторский вопрос 1.

критерии

Источник информации

Риски

Подходы

Методы сбора информации (доказательства)

Ожидаемое заключение

1.1.






Аудиторский вопрос 2.

критерии

Источник информации

Риски

Подходы

Методы сбора информации (доказательства)

Ожидаемое заключение

2.1.






Аудиторский вопрос 3.

критерии

Источник информации

Риски

Подходы

Методы сбора информации (доказательства)

Ожидаемое заключение

3.1.






      Член (члены)

      группы аудита эффективности ____________________ (подпись, ФИО (при его наличии)
      Руководитель
      группы аудита эффективности ____________________ (подпись, ФИО (при его наличии)

  Приложение 6
к Процедурному стандарту внешнего
государственного аудита и финансового
контроля по проведению аудита эффективности
  форма

                        Памятка для проведения интервью

  Ознакомлен
Должностное лицо органа
внешнего государственного аудита
__________________________
ФИО (при его наличии),
__________________________
подпись, дата

      Тема: ____________________________________________________________
      Объект государственного аудита: _____________________________________
      1. Определение перечня лиц – участников интервью
      1.1. Респондент должен быть вовлечен в деятельность объекта государственного
аудита в силу своих должностных обязанностей или являться получателем государственной
услуги;
      1.2. Респондент должен обладать знаниями и информацией, необходимыми для цели
аудиторского мероприятия.
      2. Разработка вопросов интервью
      2.1. В качестве вопросов интервью могут быть определены аудиторские вопросы или
другие вопросы, связанные с темой и целью аудиторского мероприятия.
      3. Ранжирование вопросов интервью
      3.1. От простого вопроса к сложному вопросу;
      3.2. От менее значимого вопроса к наиболее значимому вопросу.
      Перечень вопросов:

Наименование вопроса

1.


2.


      4. Согласование даты, времени и длительности интервью с участниками
(рекомендуемая длительность – до 30 минут).
      5. Определение и согласование порядка проведения интервью с участниками
      5.1. Пояснения по цели аудита эффективности и проводимого интервью;
      5.2. Пояснения по использованию данных интервью для целей анализа и
формирования аудиторского отчета;
      5.3. Предоставление списка основных вопросов интервью;
      5.4. Согласование протоколирования (или записи) интервью.
      6. Обмен контактной информацией
      7. Определение методов анализа собранной информации
      Член группы аудита эффективности ______________ (подпись, ФИО (при его наличии)
      или
      Руководитель группы аудита эффективности _________ (подпись, ФИО (при его наличии)

  Приложение 7
к Процедурному стандарту внешнего
государственного аудита и финансового
контроля по проведению аудита эффективности
  форма

                              Памятка по проведению опроса

  Ознакомлен
Должностное лицо органа
внешнего государственного аудита
___________________________
ФИО (при его наличии)
___________________________
подпись
"___" ___________ ______ года

      Тема: ___________________________________________________________
      Объект государственного аудита: ____________________________________
      1. Определение контингента и количества лиц – участников опроса
      1.1. Респонденты должны быть вовлечены в деятельность объекта государственного
аудита или являться получателями государственной услуги и обладать информацией,
необходимой для цели аудиторского мероприятия;
      1.2. Контингент и количество респондентов опроса должны определяться с
применением выборочного метода и гарантировать возможность экстраполяции результатов
опроса на генеральную совокупность.
      2. Разработка вопросника для проведения опроса
      2.1.В качестве вопросов для проведения опроса могут быть определены аудиторские
вопросы или другие вопросы, связанные с темой и целью аудиторского мероприятия;
      2.2. При разработке вопросов могут быть использованы два способа:
      2.2.1. вопросы с вариантами ответов,
      2.2.2. открытые вопросы;
      2.3. Каждый вопрос должен быть сформулирован четко и исключать возможности
неверного толкования;
      2.4. В перечень вопросов должны быть включены вопросы по определению возраста,
пола и других характеристик респондента, значимых для цели проводимого аудита
эффективности.
      3. Ранжирование вопросов для проведения опроса
      3.1. От простого вопроса к сложному вопросу;
      3.2. От менее значимого вопроса к наиболее значимому вопросу (см. далее образец
вопросника).
      4. Определение даты, времени и длительности проведения опроса
      5. Определение методов анализа собранной информации
      Член группы аудита эффективности _______________ (подпись, ФИО (при его наличии)
      или
      Руководитель группы аудита эффективности _________ (подпись, ФИО (при его наличии)

      Вопросник для проведения опроса (ОБРАЗЕЦ):

                              Уважаемый респондент!
      Настоящий опрос проводится для цели аудита эффективности, проводимого
                  органом внешнего государственного аудита по теме
                  _______________________________________________
            с целью __________________________________________________.
      Данные заполненного вопросника являются конфиденциальными, не
      подлежат разглашению и будут использованы исключительно для цели
                        проводимого аудита эффективности.

      Вопрос 1.
      _________________________________________________________________
      _________________________________________________________________
      _________________________________________________________________
      Ответы (укажите наиболее подходящий ответ):
      1.1.
      1.2.
      1.3.
      1.4.
      Вопрос 2.
      _________________________________________________________________
      _________________________________________________________________
      _________________________________________________________________
      Ответы (укажите наиболее подходящий ответ):
      2.1.
      2.2.
      2.3.
      2.4.
      Вопрос 3.
      _________________________________________________________________
      _________________________________________________________________
      _________________________________________________________________
      Вопрос 4.
      _________________________________________________________________
      _________________________________________________________________
      _________________________________________________________________
      Благодарим за участие в опросе!

  Приложение 8
к Процедурному стандарту внешнего
государственного аудита и финансового
контроля по проведению аудита эффективности
  форма

Памятка для проведения обсуждений с фокус-группой

  Ознакомлен
Должностное лицо органа
внешнего государственного аудита
_________________________
ФИО (при его наличии)
_________________________
подпись
"___" ___________ ______ года

      Тема: ___________________________________________________________
      Объект государственного аудита: ____________________________________
      1. Определение размера и состава фокус-группы
      1.1. Участники фокус-группы должны быть вовлечены в деятельность объекта
государственного аудита или являться получателем государственной услуги;
      1.2. Участники фокус-группы должны обладать знаниями или информацией,
необходимыми для цели аудиторского мероприятия;
      1.3. Состав фокус-группы по возрасту, полу и другим характеристикам определяется с
применением профессионального суждения (допускается применение выборочного метода,
определение членов одной группы, определение добровольных участников и т.д.);
      1.4. Рекомендуемый размер фокус-группы – 6-10 человек.
      2. Модератор фокус-группы
      2.1. Основная цель модератора – организовать дискуссии способом, гарантирующим
генерирование различных идей, являющихся полезными для цели проводимого аудита
эффективности;
      2.2. Модератор группы должен обладать необходимыми знаниями и навыками по
организации дискуссий.
      3. Разработка вопросов для обсуждений в рамках фокус-группы
      3.1. В качестве вопросов могут быть определены аудиторские вопросы;
      3.2. В качестве вопросов могут быть определены другие вопросы, связанные с темой и
целью аудиторского мероприятия;
      3.3. Участники фокус-группы могут принимать участие в разработке вопросов;
      3.4. Рекомендуемое число вопросов – 8-10.
      4. Ранжирование вопросов интервью
      4.1. От простого вопроса к сложному вопросу;
      4.2. От менее значимого вопроса к наиболее значимому вопросу.
      Перечень вопросов:

п/п

Наименование вопроса

1.


2.


      5. Согласование даты, времени и длительности обсуждений с фокус-группой
(рекомендуемая длительность – до 45-90 минут)
      6. Определение порядка проведения обсуждений с фокус-группой
      6.1. Введение и знакомство;
      6.2. Пояснения по цели аудита эффективности;
      6.3. Пояснения по цели проводимых обсуждений с фокус-группой;
      6.4. Пояснения по использованию данных обсуждений с фокус-группой для целей
анализа и формирования аудиторского отчета;
      6.5. Правила участия в обсуждениях с фокус-группой;
      6.6. Согласование протоколирования (или записи) обсуждений с фокус-группой.
      7. Обмен контактной информацией
      8. Определение методов анализа собранной информации
      Член группы аудита эффективности _____________ (подпись, ФИО (при его наличии)
      или
      Руководитель группы аудита эффективности _________ (подпись, ФИО (при его наличии)


     

  Приложение 2 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

200. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по проведению аудита соответствия
Глава 1. Общие положения

      Сноска. Заголовок главы 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению аудита соответствия (далее – Стандарт) определяет цель, задачи, показатели и процедуры аудита соответствия, осуществляемые органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы внешнего государственного аудита).

      2. Стандарт устанавливает особенности аудиторских мероприятий при проведении аудита соответствия.

      3. Стандарт разработан в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан, регулирующими вопросы внешнего государственного аудита и финансового контроля, и на основании приемлемых положений Международных стандартов (ISSAI), утверждаемых Международной организацией высших органов аудита (INTOSAI), включая Предварительный проект ISSAI 4000 "Стандарт по проведению аудита соответствия".

      4. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностные лица органов внешнего государственного аудита, а также специалистов государственных органов, экспертов, негосударственные аудиторские организации, привлекаемые органами внешнего государственного аудита к проведению государственного аудита по соответствующему профилю, в том числе аудиторские организации, осуществляющие аудит специального назначения субъектов квазигосударственного сектора (далее – эксперты).

      5. Целью Стандарта является установление единых требований к организации и проведению аудита соответствия органами внешнего государственного аудита.

      6. Задачами Стандарта являются:

      1) определение содержания, принципов и процедур проведения и оформления результатов аудита соответствия;

      2) установление требований к планированию, подготовке к проведению, проведению и оформлению результатов аудита соответствия;

      3) формирование подходов к определению масштаба аудита соответствия;

      4) обеспечение качества аудита соответствия на всех его этапах;

      5) получение независимого и объективного Аудиторского заключения о достижении поставленных социально-экономических целей и задач на основе оценки исполнения бюджета, управления активами государства и субъектами квазигосударственного сектора.

      7. В настоящем Стандарте используются следующие понятия:

      1) аудит соответствия – оценка, проверка соблюдения объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации;

      2) аудиторские полномочия – ответственность, обязанности, полномочия, возложенные на органы внешнего государственного аудита согласно Закону Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее – Закон);

      3) должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторские мероприятия – члены Счетного комитета, ревизионной комиссии, несущие основную ответственность за выполнение аудиторского задания, а также за выдачу Аудиторского заключения от имени органа внешнего государственного аудита;

      4) аудиторское мероприятие – комплекс действий, направленных на подготовку, проведение, оформление Аудиторских отчетов и Аудиторских заключений по итогам государственного аудита;

      5) аудиторские процедуры – осуществляемые в ходе аудиторского мероприятия в соответствии с программой его проведения действия, необходимые для достижения целей аудиторского мероприятия;

      6) надлежащий характер аудиторского доказательства – оценка качества аудиторских доказательств, их уместности и надежности при подтверждении заключений, на которых основывается аудиторское мнение;

      7) показатели – эталонные критерии, используемые для оценки и измерения объектов государственного аудита, а также для представления и раскрытия информации;

      8) материалы государственного аудита и финансового контроля – документы, необходимые для проведения государственного аудита, а также составленные по его результатам документы и прилагаемые аудиторские доказательства;

      9) аудиторская документация – отражение выполненных аудиторских процедур, полученных аудиторских доказательств, а также заключений, достигнутых государственным аудитором;

      10) финансовая отчетность – информация о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях финансового положения объектов государственного аудита;

      11) профессиональное суждение и скептицизм – точка зрения государственного аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда определить порядок его действий не представляется возможными;

      12) аудиторский риск – риск того, что государственный аудитор выразит ненадлежащее аудиторское мнение в случае, когда отчетность существенно искажена;

      13) риск выборки – риск того, что вывод государственного аудитора, основанный на выборке, отличается от вывода, сделанного по идентичным аудиторским процедурам, примененными ко всей совокупности;

      14) выявленные факты - сведения, отражающие реальное положение дел в области государственного аудита или на объекте государственного аудита.

      8. Стандарт подлежит применению в процессе реализации функций и задач органов внешнего государственного аудита при проведении аудита соответствия, раскрывает особенности в вопросах определения индивидуальных аудиторских заданий для государственных аудиторов, а также для профессионального суждения на всех стадиях проведения государственного аудита.

      9. Аудит соответствия в зависимости от его целей проводится самостоятельно или являться частью проведения аудита эффективности и аудита финансовой отчетности.

      10. Применительно к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности аудит соответствия рассматривается с учетом законодательства, нормативных правовых и правовых актов Республики Казахстан, которые относятся к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности или распространяются на другие аспекты деятельности объекта государственного аудита. На основе анализа финансовых операций определяется законность, полнота и своевременность поступления бюджетных средств, а также расходования бюджетных средств и использования активов государства и субъектов квазигосударственного сектора с соблюдением норм законодательства Республики Казахстан и внутренних правовых актов.

      11. При аудите соответствия осуществляется оценка, проверка соблюдение объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации.

      12. Оценке подлежит соблюдение государственными должностными лицами объектов государственного аудита общепринятых принципов эффективного финансового менеджмента и профессионального и этического поведения в процессе управления бюджетными средствами, активами государства и субъектов квазигосударственного сектора.

      13. Целью аудита соответствия является обоснованное выражение мнения о соблюдении норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации, объектом государственного аудита при обеспечении поступлений средств бюджета и использовании бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора. В случае риска необнаружения некоторых искажений или отклонений отчетности, данное мнение обосновывается подтверждающими документами и информацией.

      14. Государственный аудитор при проведении аудита соответствия придерживается показателей, связанных с вопросами государственного аудита, которые определяются исходя из соответствующих норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации.

      15. Должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторское мероприятие:

      1) убеждаются, что группа государственного аудита и экспертов в совокупности обладает необходимой компетенцией и возможностями для проведения аудита соответствия;

      2) принимают ответственность за общее качество по каждому аудиторскому заданию на проведение аудита соответствия;

      3) обеспечивают соблюдение каждым участником группы государственного аудита соответствующих требований этики;

      4) принимают меры для устранения угроз независимости государственных аудиторов и выполнения ими аудиторских заданий в соответствии с целями и задачами государственного аудита;

      5) убеждаются, что государственный аудит проводится в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере государственного аудита и финансового контроля.

      16. Должностные лица органов внешнего государственного аудита, ответственные за аудиторское мероприятие, рассматривая вопрос о компетенции и возможностях группы государственного аудита, анализируют следующие качества группы государственного аудита:

      1) практический опыт и наличие соответствующих знаний, навыков для выполнения аудиторских заданий по проведению государственного аудита аналогичного характера и сложности;

      2) понимание стандартов государственного аудита, методологических руководств по их применению, а также применимых законодательных и нормативных требований;

      3) техническая компетенция, включая соответствующие навыки в области информационных технологий и знание специальных областей бухгалтерского учета или аудита;

      4) знание соответствующих отраслей, в которых действует объект государственного аудита;

      5) умение применять профессиональное суждение и скептицизм;

      6) понимание политики и процедур органа внешнего государственного аудита и финансового контроля в области контроля качества;

      7) умение реализовывать аудиторские полномочия в соответствующих условиях, включая понимание применимых требований к отчетности.

      17. Государственный аудитор применяет профессиональные суждения и скептицизм на всех этапах проведения государственного аудита.

      18. К особым требованиям в отношении применения профессиональных суждений и скептицизма при проведении аудита соответствия относятся умение анализировать структуру и содержание актов, составляющих основу для определения применимых показателей или пробелов в законодательстве Республики Казахстан в тех случаях, когда нормативные правовые акты отсутствуют полностью или частично, а также умение применять профессионализм государственного аудитора в процессе анализа известной и неизвестной аудируемой области.

      Государственный аудитор оценивает различные виды данных по их источнику и релевантности по отношению к масштабу государственного аудита, а также достаточность и качество всех данных, полученных в ходе государственного аудита.

      19. Государственный аудитор учитывает новую информацию или изменения в представлениях об объекте государственного аудита и его деятельности для пересмотра существенности на протяжении всего процесса проведения государственного аудита. Определение уровня существенности предполагает вынесение профессионального суждения и зависит от толкования государственным аудитором потребностей пользователей Аудиторских заключений.

      20. Государственный аудитор в ходе проведения государственного аудита подготавливает достаточную аудиторскую документацию, которая отражает четкое понимание используемых показателей, масштаба государственного аудита, примененные суждения, полученные аудиторские доказательства и сделанные выводы.

      21. Государственный аудитор определяет и уточняет уровни аудиторского риска на протяжении всего процесса проведения государственного аудита.

      22. Государственный аудит проводится таким образом, чтобы обеспечить управление аудиторским риском или его снижение до приемлемого уровня.

      23. Управление аудиторским риском включает процедуры по формированию компетентной группы государственного аудита, доступу к необходимой информации надлежащего качества и учету любой новой и дополнительной информации, релевантной к вопросам государственного аудита.

      24. Снижение аудиторского риска предполагает предвидение возможных рисков и разработка подходов по устранению этих рисков на этапе планирования государственного аудита, оценку качества аудиторского доказательства и выполнение дополнительных процедур на этапе формирования выводов.

      25. Надлежащее качество государственного аудита подразумевает применение соответствующих стандартов, компетентное управление, проверку процесса государственного аудита в целях выполнения адекватных аудиторских процедур и получения достаточного обоснования мнения.

      26. Аудиторская документация является полной, своевременной и хранится в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан в области архивного дела.

      27. Аудиторская документация является подробной, чтобы другой государственный аудитор, не имеющий предварительных сведений о результатах государственного аудита (либо в ходе контроля качества), смог оценить:

      1) связь между вопросами, показателями, масштабом государственного аудита, оценкой рисков, планом проведения государственного аудита(далее – План аудита), программой проведения государственного аудита (далее – Программа аудита) и аудиторскими заданиями на проведение аудиторского мероприятия (далее – аудиторское задание), сроками, объемом и результатами выполненных аудиторских процедур;

      2) аудиторские доказательства, подтверждающие Аудиторское заключение или мнение государственного аудитора;

      3) обоснования, которые требовали применения профессионального суждения;

      4) соответствующие Аудиторские заключения, Аудиторские отчеты, выводы и рекомендации государственного аудита.

      28. Государственный аудитор осуществляет эффективные коммуникации на протяжении всего процесса проведения государственного аудита с должностными лицами органов внешнего государственного аудита, ответственными за аудиторские мероприятия.

      29. Объект государственного аудита информируется о проведении государственного аудита в срок, установленный Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557) (далее - Правила).

      Сноска. Пункт 29 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      30. Аудит соответствия, исходя из представленных полномочий, осуществляется по следующим направлениям:

      1) деятельности объектов государственного аудита по использованию средств республиканского бюджета и национальных ресурсов. Аудит соответствия по использованию средств республиканского бюджета и национальных ресурсов осуществляется в соответствии с положениями соответствующих нормативных правовых актов, в том числе нормами в сфере охраны окружающей среды, трудовых отношений, информационной безопасности, производственного потенциала и финансовой стабильности наряду с оценкой целесообразности и многосторонности проводимых мероприятий по соблюдению этих норм;

      2) исполнения государственного чрезвычайного бюджета осуществляется в строгом соответствии со специальным нормативным правовым актом о введении, формировании и прекращении действия чрезвычайного бюджета;

      3) формирования и использования Национального фонда Республики Казахстан. Аудит соответствия формирования и использования Национального фонда Республики Казахстан осуществляется для оценки основных функций фонда сберегательной и стабилизационной. При аудите соответствия формирования и использования Национального фонда Республики Казахстан оценивается порядок определения норм достаточности уровня ликвидности, уровня доходности, а также проверяется обоснованность приватизации государственного имущества и сопоставимость поступлений от приватизации с учетом планов развития и экономических и других выгод от приватизации;

      4) использования активов Национального Банка Республики Казахстан, который осуществляется только с согласия или по поручению Президента Республики Казахстан, на соблюдение законодательства;

      5) достоверности и правильности ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. Аудит достоверности и правильности ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности подразумевает оценку системы учета и отчетности наряду с проверкой соблюдения норм законодательства Республики Казахстан и применяемых стандартов. В процессе аудита соответствия достоверности и правильности ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности оценивается компетентность ответственных лиц и их надлежащее поведение в использовании и управлении государственными средствами;

      6) выполнения государственными органами и субъектами квазигосударственного сектора условий договоров. Данный вид аудита соответствия проводится с целью проверки соблюдения условий договоров, а также выявления проблем защиты интересов государства как на уровне самих договоров, так и в виде пробелов в законодательстве;

      7) полноты и своевременности поступлений в республиканский и местный бюджет. Аудит соответствия полноты и своевременности поступлений в республиканский бюджет, взимания поступлений в бюджет, а также правильности возврата, зачета ошибочно (излишне) оплаченных сумм из республиканского и местного бюджета подразумевает проверку законности, последовательности и своевременности поступлений и возврата;

      8) использования средств республиканского и местного бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, займов, привлекаемых под поручительство государства, поручительств и активов государства, а также финансирования исполнения государственных обязательств по проектам государственно-частного партнерства, в том числе государственных концессионных обязательств, подразумевает выполнение комплексных процедур по проверке целевого использования, соблюдения соответствующих лимитов, наличие и сохранность активов, правильности формирования государственных обязательств, а также по оценке полноты процесса заимствования, обоснованности экономических заключений с проверкой соответствия инвестиционной политике государства и стратегическим планам развития государства;

      9) использования субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского и местного бюджета на соответствие финансово-экономическому обоснованию. Аудит соответствия по использованию субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского и местного бюджета осуществляется на соответствие финансово-экономическому обоснованию. При этом проверяется процесс принятия решения и комплексность мер изучения объекта, на что были использованы средства, с определением конкретных целей и показателей их достижения. Оценка использования субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского и местного бюджета осуществляется на предмет их соответствия: в связи с изменениями в стратегических планах, макроэкономических условий и для своевременного перераспределения средств на приоритетные цели и задачи; требованиям законодательства, а также правовых актов квазигосударственного сектора, принятых для его реализации.

      Аудит соответствия состоит из следующих этапов:

      1) планирование отдельного государственного аудита, включающее предварительное изучение объектов государственного аудита и составление Плана аудита, Программы аудита, Аудиторского задания и Поручений;

      2) проведение отдельного государственного аудита, включающее организационные основы проведения аудиторского мероприятия, составление и оформление Аудиторских отчетов, Аудиторских заключений;

      3) осуществление мониторинга исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний.

Глава 2. Планирование отдельного государственного аудита и его
проведение

      Сноска. Заголовок главы 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 1. Предварительное изучение объектов государственного
аудита

      31. На подготовительном этапе аудиторского мероприятия, в целях предварительного изучения объектов государственного аудита, государственными аудиторами проводится анализ источников информации о:

      1) деятельности объекта государственного аудита, в том числе службы внутреннего аудита;

      2) результатах предыдущего государственного аудита, связанного с вопросами аудита соответствия по объекту государственного аудита.

      32. При предварительном изучении государственный аудитор:

      1) изучает правоустанавливающие и иные документы объекта государственного аудита;

      2) определяют перечень объектов государственного аудита, подлежащих аудиту соответствия;

      3) определяет конкретные вопросы для изучения деятельности каждого объекта государственного аудита, с целью исключения расходования ресурсов на незначительные вопросы;

      4) составляет перечень нормативных правовых актов и другой информации, регламентирующей деятельность объекта государственного аудита, с целью выявления и оценки рисков несоответствия законодательству Республики Казахстан;

      6) анализирует бизнес-процессы, установленные на объекте государственного аудита, для обеспечения выполнения требований нормативных правовых актов;

      7) получает общее первоначальное представление о том, как выполняются объектом государственного аудита положения соответствующих нормативных правовых актов;

      8) определяет нормативные правовые акты, применяемые объектом государственного аудита при использовании бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора;

      9) оценивает несоблюдение каких нормативных правовых актов может оказать негативное влияние на результаты использования объектом государственного аудита бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора.

      33. На этапе планирования государственного аудита определение уровней существенности, аудиторского риска, а также параметров, объемов и методов выборки способствует идентификации важных вопросов государственного аудита и правильному составлению Плана аудита.

      34. Государственный аудитор осуществляет выборку исходя из уровней аудиторского риска, риска выборки и существенности.

      35. Существенность в аудите соответствия имеет количественные и качественные аспекты, которые необходимо учитывать в процессе планирования государственного аудита и выполнения аудиторских процедур с тем, чтобы оценить эффект обнаружений на аудиторское мнение.

      36. Определение существенности требует профессионального суждения с учетом интересов пользователей аудиторского заключения.

      37. Группа государственного аудита возглавляется руководителем и состоит из государственных аудиторов, а также других работников органов внешнего государственного аудита и экспертов в случае их участия. Руководитель совместно с государственными аудиторами определяют состав группы государственного аудита и распределение государственных аудиторов по объектам и вопросам государственного аудита.

      38. Основной состав группы государственного аудита формируется на основании оценок знаний и навыков, которыми в совокупности обладает группа государственного аудита, до начала аудиторских и аналитических процедур по разработке Плана аудита и Программы аудита.

      39. На этапе предварительного изучения и планирования отдельного государственного аудита в зависимости от сложности области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита может быть принято решение об изменении состава группы государственного аудита.

Параграф 2. Составление Плана аудита, Программы аудита,
Аудиторского задания и Поручений

      40. На основе предварительного изучения объектов государственного аудита составляются План аудита, Программа аудита, Аудиторские задания.

      41. Руководитель группы государственного аудита по согласованию с должностным лицом органа внешнего государственного аудита, ответственным за аудиторское мероприятие, проводит распределение Аудиторских заданий среди участников группы государственного аудита.

      42. При разработке Плана аудита и Программы аудита руководителем группы государственного аудита разъясняются участникам группы государственного аудита предстоящие аудиторские и аналитические процедуры, порядок обмена информацией в группе государственного аудита, реагирования на непредвиденные аудиторские риски, а также ожидаемые результаты.

      43. Аудиторские задания распределяются по вопросам аудита соответствия, и направлениям деятельности объекта государственного аудита. Контроль за выполнением Аудиторского задания возлагается на руководителя группы государственного аудита.

      44. Руководитель группы государственного аудита по согласованию с должностным лицом органа внешнего государственного аудита, ответственным за аудиторское мероприятие, проводит оценку потребности в привлечении экспертов. Эксперты привлекаются к проведению государственного аудита в соответствии с приложением 3 к настоящему нормативному постановлению.

      При привлечении экспертов к аудиту соответствия руководитель группы государственного аудита составляет и представляет на согласование должностному лицу органа внешнего государственного аудита, ответственному за аудиторское мероприятие, задания для каждого эксперта. Задание составляется в отдельности на каждого привлекаемого эксперта и содержит четкое описание их заданий и результатов работы.

      45. В зависимости от сложности области государственного аудита или деятельности объекта государственного аудита принимается решение о необходимости включения привлекаемых экспертов в состав группы государственного аудита. Эксперты, привлеченные в качестве участников группы государственного аудита, принимают участие в аудиторских и аналитических процедурах на всех этапах аудита соответствия.

      46. Эксперты привлекаются к аудиту соответствия для участия в проведении отдельных аудиторских и аналитических процедур, в том числе для разработки показателей аудита соответствия или составления Аудиторского отчета. При привлечении экспертов для участия в отдельных аудиторских и аналитических процедурах руководитель группы государственного аудита с ними согласовывает порядок обмена информацией.

      47. Должностное лицо органа внешнего государственного аудита, ответственное за аудиторское мероприятие, и (или) руководитель группы государственного аудита проводят переговоры с экспертами на предмет их участия в предстоящем или проводимом аудите соответствия.

Параграф 3. Организационные основы проведения аудиторского
мероприятия

      48. На основном этапе аудиторское мероприятие проводится непосредственно на объекте государственного аудита, в ходе которого осуществляет сбор необходимой информации и достаточных фактических данных для получения аудиторских доказательств в соответствии с установленными целями аудита соответствия, показателями аудита соответствия и выбранными методами. Также уточняются уровни существенности, аудиторского риска, параметры, объем и методы выборки.

      49. На этапе проведения аудита соответствия реализуются План аудита и Программа аудита. Основной задачей данного этапа является сбор аудиторских доказательств на объекте государственного аудита, которые будут использованы для формирования выводов, заключений и рекомендаций группой государственного аудита.

      50. Группа государственного аудита собирает качественную, актуальную и надежную информацию и проводит соответствующие процедуры по подтверждению качества собранных аудиторских доказательств.

      51. Процедуры по подтверждению качества собранных аудиторских доказательств проводятся в отношении:

      1) первичных документов объекта государственного аудита и связанных организаций государственного, квазигосударственного и частного секторов;

      2) внутренних политик, процессов и практик объекта государственного аудита;

      3) отчетной информации объекта государственного аудита и связанных организаций государственного, квазигосударственного и частного секторов.

      52. Для качественного проведения аналитических процедур составляются соответствующие вопросники. Характер и детализация вопросников определяются в зависимости от цели применения аналитических процедур.

      53. Результатом аудиторских и аналитических процедур проведения аудита соответствия являются выявленные факты.

      54. В зависимости от целей и вопросов Программы аудита проверяется соблюдение объектами государственного аудита норм бюджетного, налогового и таможенного законодательства Республики Казахстан, требований к организации и ведению бухгалтерского учета, составлению и представлению финансовой отчетности, положений иных нормативных правовых и правовых актов, регулирующих и регламентирующих деятельность объектов государственного аудита, реализация ими планов развития, планов финансово-хозяйственной деятельности.

      55. При проведении аудита соответствия государственному аудитору необходимо проверить, как повлияло несоблюдение законодательства Республики Казахстан на деятельность объекта государственного аудита.

      56. Каждый выявленный факт подтверждается надежными и достаточными аудиторскими доказательствами. Аудиторские доказательства являются физическими, документальными и аналитическими.

      57. Под несоблюдением следует понимать как преднамеренное, таки непреднамеренное действие или бездействие, допущенное объектом государственного аудита, противоречащее требованиям нормативных правовых и правовых актов.

      58. В ходе проведения аудита соответствия необходимо изучить соблюдение объектом государственного аудита следующих процедур, позволяющих предотвращать и обнаруживать факты несоблюдения нормативных правовых и правовых актов:

      1) проведение мониторинга за изменениями в законодательстве Республики Казахстан и принятие соответствующих организационно-правовых мер по соблюдению новых положений нормативных правовых и правовых актов;

      2) обеспечение доступа персонала объекта государственного аудита к необходимым нормативным правовым и правовым актам, при этом необходимо обратить особое внимание на применение электронных информационных технологий, позволяющих своевременно и оперативно отследить изменения, вносимые в указанные акты;

      3) наличие механизма и степени ответственности персонала объекта государственного аудита при несоблюдении требований нормативных правовых и правовых актов.

      59. При проведении аудита соответствия необходимо изучить переписку объекта государственного аудита, касающуюся вопросов соблюдения нормативных правовых и правовых актов, регламентирующих процедуры исполнения бюджета, соблюдения налогового и таможенного законодательства Республики Казахстан, управление активами государства и субъектов квазигосударственного сектора.

      60. При проведении аудита соответствия в качестве основы для формирования выводов, заключений и рекомендаций, включаемых в аудиторский отчет, группа государственного аудита:

      1) ранжирует выявленные факты по существенности и значимости;

      2) выясняет являются ли выявленные факты фрагментарным случаем или представляют собой признак системной проблемы;

      3) выясняет осведомленность руководства объекта государственного аудита о выявленных системных проблемах и определяет необходимость участия других сторон в устранении выявленных недостатков и реализации рекомендаций по улучшениям, в том числе уполномоченных органов, участвующих в управлении деятельностью объекта государственного аудита.

      61. Все значимые аудиторские и аналитические процедуры надлежащим образом отражаются в аудиторской документации.

      62. Если группа государственного аудита, которая проводит аудит соответствия, в совокупности не имеет достаточных для его проведения профессиональных знаний, привлекаются эксперты, которые нужны для реализации поставленных целей аудиторского мероприятия.

      Эксперты привлекаются к проведению аудита соответствия для выполнения отдельных заданий, подготовки аналитических записок, экспертных заключений.

      63. Привлечение экспертов к проведению аудиторских мероприятий осуществляются в соответствии с Правилами и соответствующим Стандартом.

      Сноска. Пункт 63 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 4. Составление и оформление Аудиторских отчетов,
Аудиторских заключений

      64. На заключительном этапе по результатам аудиторского мероприятия, проведенного органами внешнего государственного аудита, оформляется Аудиторский отчет, составленный непосредственно проводившими аудиторское мероприятие государственными аудиторами, содержащий результаты проведенного аудита соответствия.

      65. В случае выявления фактов несоблюдения объектом государственного аудита нормативных правовых и правовых актов, необходимо оценить его последствия, которые влияют на обоснованность и эффективность использования бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора, достоверность бухгалтерского учета и финансовой отчетности, не содержит ли финансовая отчетность существенных искажений.

      66. Сбор доказательной базы, необходимой для формирования аудиторских доказательств, проводится в каждом случае индивидуально в зависимости от поставленной цели, вопросов аудиторского мероприятия, указанных в Программе аудита, обстоятельств и причин нарушения.

      67. Целью сбора доказательной базы является фиксация и закрепление факта нарушения и недостатка подтверждающими документами, основанными на результатах исследования материалов объекта государственного аудита и действующих нормативных правовых и правовых актов.

      68. Аудит на соответствие обеспечивает оценку соблюдения исполнения бюджета, определения порядка действий объектов государственного аудита по выполнению комплекса мероприятий по обеспечению поступлений в бюджет, реализации бюджетных программ согласно действующих нормативных правовых и правовых актов, соответствие использование активов государства и квазигосударственного сектора законодательству Республики Казахстан.

      69. Показатели аудита соответствия используются для оценки и проверки объектов государственного аудита. Показателями аудита соответствия являются ратифицированные международные соглашения, законодательство Республики Казахстан, решения суда, а также нормы поведения, подвергающие риску беспристрастность в использовании и распределении государственных ресурсов.

      70. На этапе выполнения аудиторских процедур и сбора аудиторских доказательств существенность используется для оценки достаточности аудиторских процедур и доказательств.

      71. Государственный аудитор определяет подходящие показатели, которые обладают следующими характеристиками:

      1) относимость, которая удовлетворяет потребности пользователей Аудиторского заключения, а также в принятии решений по результатам государственного аудита;

      2) достоверность, которая означает, что при использовании его (показателя) другим государственным аудитором в тех же обстоятельствах приводит к непротиворечивым выводам;

      3) полнота, которая означает достаточность для целей аудита соответствия, без пропуска относимых данных, обеспечения пользователей Аудиторского заключения возможностью удовлетворения потребностей по принятию решений по результатам государственного аудита;

      4) объективность, которая означает независимость от какой-либо предвзятости со стороны государственного аудитора либо со стороны должностного лица объекта государственного аудита;

      5) понятность, которая позволяет четко формулировать, приводить четкие выводы, быть понятным для пользователей Аудиторского заключения;

      6) сопоставимость, которая означает отсутствие противоречий по сравнению с тем, что было применено при аналогичных аудиторских мероприятиях либо предыдущих аудиторских мероприятиях;

      7) приемлемость, в отношении применения которой обычно соглашаются независимые эксперты, непосредственно проводящие проверку, аудируемые лица, законодательные органы, средства массовой информации и общественность;

      8) доступность означает предоставление доступа пользователям с тем, чтобы они имели возможность понять характер выполненного аудиторского мероприятия, а также основания для Аудиторского заключения.

      72. Аудиторский отчет, составляемый по итогам аудита соответствия, отвечает характеристикам, предусмотренным пунктом 71 настоящего Стандарта.

Глава 3. Осуществление мониторинга исполнения рекомендаций,
содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний

      Сноска. Заголовок главы 3 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      73. Осуществление мониторинга исполнения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, Предписаний по итогам аудита соответствия представляет собой аудиторские и аналитические процедуры по отслеживанию и оценке выполнения объектами государственного аудита рекомендаций и предписаний органов внешнего государственного аудита, сформированных по итогам аудита соответствия.

      Сноска. Пункт 73 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      74. После представления объекту государственного аудита предписания, Аудиторского заключения и Сводного реестра или выписки из аудиторского заключения и Сводного реестра контроль выполнения рекомендаций и предписания возлагается на руководителя объекта государственного аудита.

      Сноска. Пункт 74 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      75. Итоги аудита соответствия реализуются посредством:

      1) осуществления ответственным за аудиторское мероприятие членом Счетного комитета или ревизионной комиссии, на постоянной и системной основе мероприятий, предусмотренных пунктом 249 Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля Счетным комитетом и пунктом 227 Правил;

      2) включения в Программу аудита на соответствие аудиторских и аналитических процедур по выполнению объектом государственного аудита рекомендаций;

      3) проведения аудиторского мероприятия по сбору аудиторских доказательств с целью подтверждения надлежащего выполнения объектом государственного аудита рекомендаций.

      Сноска. Пункт 75 с изменениями, внесенными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      76. Органы внешнего государственного аудита проводят аудиторское мероприятие по выполнению объектами государственного аудита рекомендаций, сформированных по итогам аудита соответствия, проведенных за определенный промежуток времени на основании перечня объектов государственного аудита.

      Сноска. Пункт 76 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      77. К проведению аудиторских и аналитических процедур по реализации итогов аудита соответствия привлекаются государственные аудиторы, которые принимали непосредственное участие в проведении аудита соответствия и (или) другие государственные аудиторы органов внешнего государственного аудита.

      Сноска. Пункт 77 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      78. Осуществление мониторинга и анализа рассмотрения рекомендаций, содержащихся в Аудиторском заключении, исполнения Предписаний органа внешнего государственного аудита проводится на постоянной и систематической основе в соответствии с Правилами.

      Сноска. Пункт 78 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      79. При применении способа включения в Программу аудита аудиторских и аналитических процедур по оценке выполнения объектом государственного аудита рекомендаций, отслеживаются все или отдельные рекомендации, адресованные объекту государственного аудита.

      Сноска. Пункт 79 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      80. Исключен нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      81. Исключен нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      82. Исключен нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 01.07.2017 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

  Приложение 3 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

600. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий

      Сноска. Процедурный стандарт в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 14.02.2019 № 2-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (далее – Стандарт) содержит процедурные требования по привлечению аудиторских организаций и экспертов (далее - Эксперты) к проведению внешнего государственного аудита и финансового контроля и экспертно-аналитических мероприятий.

      2. Целью Стандарта является установление единого методологического подхода для привлечения экспертов, обеспечения качественного аудиторского мероприятия и подтверждение результатов государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий заключениями независимой экспертизы по вопросам, требующим специальных знаний.

      3. Задачей Стандарта является определение требований к процедуре привлечения Экспертов для проведения внешнего государственного аудита, экспертно-аналитических мероприятий и использования результатов их работы.

      4. Эксперты, привлекаемые к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, имеют соответствующее разрешение (лицензию), если это предусмотрено Законом Республики Казахстан от 16 мая 2014 года "О разрешениях и уведомлениях".

      Экспертами являются юридические лица, имеющие специалистов необходимой квалификации с опытом работы, или физические лица с необходимой квалификацией и опытом работы.

      5. Эксперты привлекаются к проведению государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в тех случаях, когда для достижения целей государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий необходимо выполнение работ, требующих специальных знаний и опыта в подвергаемой государственному аудиту сфере, а также обеспечение качественного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий и подтверждение результатов государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий заключениями независимой экспертизы (далее - Заключение).

      6. Экспертами не могут быть лица, оказывавшие объекту государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия услуги по бухгалтерскому учету и составлению финансовой отчетности, а также лица, имеющие конфликт интересов с объектом государственного аудита и финансового контроля, экспертно-аналитической деятельности. В целях исключения конфликта интересов, эксперты представляют сведения об отсутствии аффилированности.

      7. При проведении государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия привлекаемые Эксперты руководствуются законодательством о государственном аудите и финансовом контроле, в том числе стандартами государственного аудита и финансового контроля, Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12257) (далее - Правила) и иными нормативными правовыми актами.

Глава 2. Основные принципы Стандарта, порядок привлечения Экспертов для проведения внешнего государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия

      8. К основным принципам Стандарта относятся:

      1) достоверность – подтверждение результатов экспертно-аналитического мероприятия и государственного аудита аудиторскими доказательствами;

      2) независимость – недопущение вмешательства в деятельность Эксперта, а также отсутствие у него конфликта интересов с объектом государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия;

      3) объективность – применение Экспертами непредвзятого, беспристрастного и самостоятельного, не обусловленного каким-либо влиянием, подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию суждений, выводов и заключений;

      4) добросовестность – оказание Экспертами профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей;

      5) профессиональное поведение – соблюдение приоритета общественных интересов, поддержание Экспертом высокой репутации профессии и недопущение совершения поступков, несовместимых с оказанием экспертных (аудиторских услуг), способных подорвать уважение и доверие к Экспертам или аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу.

      9. Необходимость привлечения Экспертов к проведению внешнего государственного аудита и экспертно-аналитического мероприятия определяется при:

      1) составлении заявки на проведение аудиторского мероприятия членами Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) и ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии);

      2) формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год;

      3) предварительном изучении объектов государственного аудита.

      4) формировании Плана работы Счетного комитета на соответствующий год для привлечения экспертов к экспертно-аналитическим мероприятиям;

      5) в ходе проведении аудиторского мероприятия.

      10. Приобретение услуг Экспертов с заключением соответствующих договоров производится в соответствии с требованиями гражданского законодательства и законодательства Республики Казахстан о государственных закупках, с учетом сроков проведения процедур и выделенных на эти цели бюджетных средств.

      На основании письма Счетного комитета в качестве Экспертов на безвозмездной основе могут быть привлечены специалисты государственных органов по их согласованию, а также работники подведомственной организации Счетного комитета, в том числе для тестирования в пилотном режиме проектов методологических документов.

      11. Эксперты привлекаются к проведению государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия путем:

      1) включения Экспертов в состав группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия с постановкой конкретных вопросов, планируемых для поручения им;

      2) выдачи отдельного поручения и задания на проведение государственного аудита Экспертам на оказание услуг в соответствии с Программой государственного аудита;

      3) включения отдельных вопросов в программу экспертно-аналитического мероприятия при его проведении.

      Эксперты могут принимать участие в проведении государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия дистанционно.

Глава 3. Осуществление деятельности Экспертами, привлеченными для проведения государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия

      12. Эксперты:

      1) в составе группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия ежедневно устно отчитываются руководителю группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, еженедельно в последний рабочий день по защищенным каналам связи или заказным письмом с уведомлением направляют подписанный ими еженедельный отчет о ходе исполнения Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия (задания) Экспертами по форме, согласно приложению к настоящему Стандарту и (или) по иной согласованной форме (далее – еженедельный отчет), заполненный (составленный) на отчетную дату, руководителю группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, руководителю структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, и члену Счетного комитета (ревизионной комиссии), ответственному за проведение государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия;

      2) по выданному отдельному поручению ежедневно устно отчитываются и еженедельно в последний рабочий день по защищенным каналам связи или заказным письмом с уведомлением направляют подписанный ими еженедельный отчет заполненный (составленный) на отчетную дату, руководителю группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, руководителю структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, члену Счетного комитета (ревизионной комиссии), ответственному за проведение государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия.

      13. Эксперты сохраняют конфиденциальность в отношении материалов и информации ставшей известной им при проведении ими государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия.

Глава 4. Использование результатов деятельности Экспертов

      14. По результатам деятельности Экспертов готовится Заключение, документы и материалы, оформленные ими в соответствии с настоящим Стандартом, Программой государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия и договором, содержащими полную и достоверную информацию, с изложением, исключающим повторы и различные толкования, подкрепленную аудиторскими доказательствами, достаточными для подтверждения того, что цели государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия и привлечения Экспертов были достигнуты.

      Заключение Экспертов составляется в четырех экземплярах (два экземпляра – отдельные Заключения либо приложения к аудиторскому отчету, один экземпляр в случае приложения к протоколу либо материалам об административном правонарушении, один экземпляр к акту выполненных работ).

      15. Эксперты при подготовке Заключения и других материалов используют методы анализа, сопоставления, оценки, проверки, обследования, инспектирования, наблюдения, запросов, аналитического контроля, но не ограничиваются ими.

      16. Заключение Экспертов составляется в соответствии с перечнем вопросов Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия.

      Выявленные нарушения и недостатки описываются объективно и точно, с указанием необходимых ссылок на реквизиты оригиналов документов, подтверждающих достоверность записей в Заключении, а также структурных элементов правовых актов, положения которых нарушены.

      Если по вопросу Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, за исключением вопросов аналитического характера, не установлено нарушений и недостатков, Экспертом:

      1) в Заключении отражаются результаты проведенной работы с указанием отсутствия выявленных нарушений и недостатков;

      2) к Заключению прилагается перечень подвергнутых государственному аудиту или экспертно-аналитическому мероприятию (проверке) документов с указанием их реквизитов.

      17. В Заключении Экспертов каждый факт нарушения, а также выявленные недостатки и пробелы законодательства Республики Казахстан нумеруются и фиксируются отдельным пунктом в последовательном порядке с описанием характера и вида нарушения со ссылкой на структурные элементы правовых актов, положения которых нарушены. В описании нарушения, недостатка и пробела законодательства делается ссылка на документ, подтверждающий выявленные нарушения с указанием его наименования и порядкового номера, являющиеся приложением к Заключению.

      18. Результаты деятельности Экспертов, включенных в состав группы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, передаются не позднее дня завершения аудиторского мероприятия руководителю группы государственного аудита для включения кратких итогов в аудиторский отчет, оформляемый по итогам государственного аудита и (или) в качестве приложения к нему.

      Эксперты, включенные в состав группы аудита или экспертно-аналитического мероприятия, при приложении к аудиторскому отчету своих заключений, не подписывают аудиторский отчет.

      Второй экземпляр Заключения, оформленный на основании отдельного поручения, вручается не позднее дня завершения аудиторского мероприятия руководителю (должностному лицу) объекта государственного аудита и финансового контроля, с регистрацией Заключения в системе учета входящей корреспонденции объекта государственного аудита и финансового контроля либо почтой с уведомлением.

      Регистрация первого экземпляра Заключения осуществляется путем проставления даты и входящего номера объекта государственного аудита с проставлением штампа или печати (при наличии) объекта государственного аудита и финансового контроля на титульной стороне первого листа.

      19. Заключение подписывается и полистно парафируется Экспертами, подготовившими Заключение. Если в качестве Экспертов выступает юридическое лицо заключение парафируется и подписывается Экспертами, подписывается руководителем юридического лица с проставлением печати (при наличии). В случае участия Эксперта в проведении государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия на последнем листе указываются должности, фамилия, имени и отчества (при его наличии) должностных лиц объекта государственного аудита и финансового контроля, с ведома которых осуществлялась деятельность Экспертов.

      20. Собранные Экспертами доказательства обосновывают выявленные у объекта государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия нарушения и недостатки и оформляются в соответствии с требованиями Правил.

      21. При несогласии с результатами Заключения, руководством объекта государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия письменные возражения к Заключению представляются в Счетный комитет (ревизионную комиссию) в срок не более десяти рабочих дней со дня вручения объекту государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия подписанного Заключения.

      Письменные возражения, представленные объектом государственного аудита и финансового контроля сразу после вручения Заключения, прикладываются Экспертами к Заключению.

      22. В случае поступления в срок, предусмотренный пунктом 21 настоящего Стандарта, возражений к Заключению от объектов государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия, Экспертами в течение пяти рабочих дней со дня поступления возражения готовится мотивированный ответ с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения.

      По возражениям к Заключению, поступившим по истечении указанного срока, ответ не направляется. Экспертами на имя курирующего данное аудиторское мероприятие члена Счетного комитета (ревизионной комиссии) готовится мотивированный ответ с указанием принятых и непринятых доводов по каждому пункту возражения.

      23. Экспертами с учетом прохождения внутренних экспертиз, определенных Правилами, на основе собранных доказательств формулируются выводы и рекомендации к аудиторскому заключению и сводному реестру.

      Эксперты обеспечивают сохранность документов, получаемых или составляемых в ходе государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия, без права передачи их третьим лицам либо устного разглашения содержащихся в них сведений.

      24. Заключение представляется в электронном и бумажном носителях, заверяется личным штампом или печатью Эксперта (при наличии) с указанием:

      1) данных Экспертов (фамилия, имя, отчество (при его наличии)), для юридического лица - наименование и реквизиты организации;

      2) даты составления Заключения, наименования объекта государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия, перечня документов, используемых при проведении экспертизы;

      3) объема проведенной работы Экспертов;

      4) способов и методов работы Экспертов;

      5) перечня неразрешенных вопросов, связанных с проведением экспертизы;

      Заключение оформляется следующим образом:

      1) шрифт – Times New Roman;

      2) размер шрифта – 14, в табличных материалах – 12;

      3) межстрочный интервал – одинарный;

      4) поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 сантиметра, правое – 1,5 сантиметра;

      5) абзацный отступ – 1,27 сантиметров;

      6) без переносов слов;

      7) нумерация страниц – по центру сверху, без указания номера на первой странице;

      8) табличная информация представляется в формате MS Excel, допускается в качестве приложений использовать диаграммы и слайды.

      25. Деятельность Экспертов считается завершенной после подписания Постановления (Предписания) органов внешнего государственного аудита. Экспертами осуществляется сопровождение по выводам и рекомендациям, основанным на их Заключении (при необходимости) до снятия их с контроля путем предоставления письменных пояснений.

      Оплата услуг Экспертов осуществляется в соответствии с заключенным договором на основании акта выполненных работ.

      26. Положения настоящей главы не распространяются на деятельность Экспертов, привлеченных к проведению экспертно-аналитического мероприятия в качестве самостоятельного мероприятия, за исключением пункта 19, части второй пункта 23, пункта 24, части второй пункта 25 настоящего Стандарта.

  Приложение
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового
контроля по привлечению
аудиторских организаций и
экспертов к проведению
государственного аудита и
экспертно-аналитических
мероприятий форма

Еженедельный отчет о ходе исполнения Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия (задания) Экспертами

      Аудиторское мероприятие: "___________________________________"

      Срок проведения: дата начала и окончания: с ______ по _________ _______ 20___ года

      Тип государственного аудита: __________________________________

Установлено на отчетную дату (накопительная – с начала проведения государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия до его завершения)

проблемные вопросы и их краткое описание

финансовые нарушения (тысяч тенге)

иные нарушения, в том числе процедурные

краткое описание вида нарушения, в том числе в разрезе сумм нарушения со ссылкой на нарушенные положения правовых актов

примечание

1

2

3

4

5

Наименование объекта государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия и его место нахождение, Ф.И.О. (при его наличии) ______ Эксперта по вопросу "________" Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия (задания)






Наименование объекта государственного аудита и финансового контроля или экспертно-аналитического мероприятия и его место нахождение, Ф.И.О. (при его наличии)______ Эксперта по вопросу "________" Программы государственного аудита или экспертно-аналитического мероприятия (задания)






      Фамилия и инициалы Эксперта (ов) _________

                                    (подпись (си))

  Приложение 4 к нормативному
постановлению Счетного
комитета по контролю за
исполнением республиканского
бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

700. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита

      Сноска. Стандарт в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 15.04.2019 № 6-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по признанию результатов государственного аудита (далее – Стандарт) разработан в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 8 и статьей 19 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее – Закон).

      2. Целью Стандарта является установление единого методологического подхода к признанию Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) результатов государственного аудита, проведенного органами государственного аудита и финансового контроля (далее – органы государственного аудита).

      3. Задачами Стандарта является определение единых процедур и требований по осуществлению признания результатов государственного аудита для исключения дублирования и сокращения объемов государственного аудита, проводимого органами государственного аудита, а также обеспечения соблюдения Стандартов государственного аудита и финансового контроля (далее – Стандарты государственного аудита).

      4. Стандарт разработан в соответствии с основными принципами государственного аудита и финансового контроля, предназначен для признания результатов государственного аудита при условии соблюдения, органами государственного аудита Стандартов государственного аудита.

      5. Признание не является доказательством законности проведенного аудита и его результатов.

Глава 2. Порядок признания результатов государственного аудита

      6. Органы государственного аудита признают результаты государственного аудита, проведенного другими органами государственного аудита, за исключением документов служб внутреннего аудита, в соответствии со статьей 19 Закона, если они не признаны судом незаконными в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Республики Казахстан.

      Признание результатов государственного аудита влечет изменение масштаба планируемого или проводимого государственного аудита.

      7. Признание результатов государственного аудита на соответствие Стандартам государственного аудита осуществляется Счетным комитетом одним из следующих способов:

      1) плановое, посредством проведения контроля согласно перечню объектов государственного аудита Счетного комитета на соответствующий год, сформированного в соответствии с Законом;

      2) в рамках аудиторского мероприятия:

      в ходе предварительного изучения объектов государственного аудита согласно перечню объектов государственного аудита Счетного комитета на соответствующий год, сформированного в соответствии с Законом, в случае если цель, период, тип аудита и программные вопросы аудита совпадают с аудиторским мероприятием Счетного комитета;

      в ходе проведения аудита на объектах государственного аудита, на котором установлен факт проведения государственного аудита другим органом государственного аудита по цели, периоду, типу аудита и программным вопросам, охватываемому аудиторским мероприятием, совпадающим с аудиторским мероприятием Счетного комитета.

      8. Признание результатов государственного аудита по подпункту 1) пункта 7 настоящего Стандарта осуществляется структурным подразделением, определенным ответственным за проведение мероприятия по контролю соблюдения органами государственного аудита и финансового контроля Стандартов государственного аудита, допускается формирование группы из числа работников других структурных подразделений Счетного комитета по согласованию с руководителем аппарата и их непосредственным руководителем.

      9. Признание результатов государственного аудита по подпункту 2) пункта 7 настоящего Стандарта осуществляется группой, определенной ответственной за проведение государственного аудита согласно перечню объектов государственного аудита и финансового контроля Счетного комитета на соответствующий год или государственными аудиторами, непосредственно проводящими аудит на объекте государственного аудита.

      10. Для подготовки проведения контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита работниками структурного подразделения, ответственного за проведение контроля качества, изучается отчетность ревизионной комиссии, представленная в Счетный комитет согласно Процедурного стандарта внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов, утвержденного нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647) и/или Процедурного стандарта внешнего государственного аудита и финансового контроля по предоставлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы СчҰтному комитету информации о своей работе, утвержденного нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647), или уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, представленная в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденных совместным нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 9-НҚ и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 ноября 2015 года № 589 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12577), и согласно Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденного нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647) и требований Стандартов государственного аудита.

      11. На основании изучения отчетов о проделанной работе для проведения контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита, в зависимости от объема и количества аудиторских отчетов проверяемого органа государственного аудита, трудовых ресурсов и периода проверки должностными лицами, осуществляющими контроль качества, определяются методы, критерии выборки аудиторских отчетов и материалы, подлежащие контролю.

      12. Предложения в проект Перечня объектов государственного аудита по проведению аудиторского мероприятия с определением ревизионных комиссий и уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, наименования аудиторского мероприятия, типа и вида проверок по своим направлениям, сроков проведения, а также с учетом необходимого количества работников вносятся в структурное подразделение Счетного комитета, ответственное за планирование.

      13. Основанием для проведения контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита является наличие поручения члена Счетного комитета, ответственного за контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита, оформляемого по форме согласно приложению 1 к настоящему Процедурному стандарту.

      14. Контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита в отношении аудиторских отчетов, составленных ревизионными комиссиями и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту проводится непосредственно в ревизионной комиссии или уполномоченном органе по внутреннему государственному аудиту.

      15. Контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита при составлении аудиторских отчетов ревизионными комиссиями и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту, проводится на основе критериев признания результатов государственного аудита на предмет соблюдения Стандартов государственного аудита согласно приложению 2 к настоящему Процедурному стандарту.

      16. По итогам проведенного контроля на каждый аудиторский отчет, составленный ревизионными комиссиями и уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту оформляется экспертное заключение по форме согласно приложению 3 к настоящему Процедурному стандарту.

      17. Аудиторский отчет признается не соответствующим Стандартам государственного аудита в случаях, если установлено одно из следующих нарушений:

      1) в соответствии с пунктом 84 Общих стандартов государственного аудита и финансового контроля, утвержденных Указом Президента Республики Казахстан от 11 января 2016 года № 167 (далее – Общие стандарты), не обеспечена полнота охвата и соответствие вопросов Программы аудита, утвержденной согласно требованиям Правил проведения внешнего и внутреннего аудита и финансового контроля (далее – Программа аудита);

      2) не обеспечена полнота анализа (объективное и всестороннее рассмотрение) тридцати и более процентов вопросов, предусмотренных Программой аудита;

      3) не соблюдено требование по фиксированию имеющихся фактов нарушений (трех и более случаев (фактов);

      4) установлены факты нарушений, не выявленные в ходе проведения государственного аудита и не отраженные в Аудиторском отчете (три и более фактов);

      5) нарушение пунктов 25, 52 и 53 Общих стандартов (три и более фактов нарушений), за исключением случаев отсутствия возможности перепроверки отчетных данных.

      18. Признание результатов государственного аудита осуществляется при:

      1) плановом способе – в сроки, установленные для проведения мероприятия по контролю соблюдения органами государственного аудита и финансового контроля Стандартов государственного аудита;

      2) в рамках аудиторского мероприятия – в сроки предварительного изучения объектов, при установлении на объекте государственного аудита факта проведения государственного аудита другим органом государственного аудита в сроки, установленные для проведения аудита на данном объекте.

      19. По результатам проведенного контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита непосредственно в ревизионной комиссии или уполномоченном органе по внутреннему государственному аудиту составляется Сводное заключение по итогам контроля, оформляемое по форме согласно приложению 4 к настоящему Процедурному стандарту.

      20. Результаты проведенного контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита оформляются Заключением, составленного на основании экспертного заключения и Сводного заключения по итогам контроля, рассматриваются на заседании Счетного комитета и принимается постановление Счетного комитета (за исключением рассмотрения материалов аудита в рамках аудиторского мероприятия в ходе предварительного изучения и в ходе проведения аудита на объектах государственного аудита).

      Заключение визируется руководителем структурного подразделения Счетного комитета, ответственного за проведение контроля качества, подписывается членом Счетного комитета, ответственного за контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита, и сопроводительным письмом представляется Председателю Счетного комитета за четыре рабочих дня до проведения заседания Счетного комитета.

      21. По итогам проведенной процедуры признания результатов государственного аудита принимается следующее решение о:

      1) признании (при соблюдении Стандартов государственного аудита либо при не соблюдении Стандартов государственного аудита, не повлиявших на результаты государственного аудита);

      2) непризнании (при несоблюдении Стандартов государственного аудита, повлиявших на результаты государственного аудита).

      22. Итоги признания (непризнания) результатов государственного аудита:

      1) для планового способа согласно подпункту 1) пункта 7 настоящего Стандарта – оформляются в Заключении в соответствии с пунктом 20 настоящего Процедурного стандарта.

      2) в рамках аудиторского мероприятия согласно подпункту 2) пункта 7 настоящего Стандарта – оформляются выводами о признании (в случае уменьшения объема охвата) или непризнании в информации о предварительном изучении или в аудиторском отчете.

      23. Итоги признания результатов государственного аудита размещаются Счетным комитетом в Единой базе данных, в порядке, предусмотренном нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 7-НҚ "Об утверждении Правил формирования и ведения Единой базы данных по государственному аудиту и финансовому контролю и пользования ее данными" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12459).

  Приложение 1
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового
контроля по признанию
результатов государственного аудита

Поручение на проведение контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита и финансового контроля

      В соответствии со статьей 19 Закона Республики Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле" и планом работы Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета на 20__ год поручается провести ______________________________________

      _______________________________________________________________________________

            (указать ФИО (при его наличии) и должность работника (-ов) Счетного комитета,

      __________________________________________________________________________

            (указать орган государственного аудита и финансового контроля, полное наименование, его местонахождение)

      контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита и финансового контроля при проведении аудиторских мероприятий.

      Период, охватываемый контролем _____________________

      Сроки проведения контроля: с ______по _____

      Член Счетного комитета ______________________________________________

                                    (подпись, ФИО (при его наличии)

  Приложение 2
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по признанию результатов
государственного аудита

Критерии признания результатов государственного аудита на предмет соблюдения Стандартов государственного аудита

Критерии признания результатов государственного аудита

Установленные факты несоответствий Стандартам государственного аудита

1

Полнота охвата и соответствие вопросов, охваченных государственным аудитом, вопросам, указанным в Программе аудита


2

Полнота анализа вопросов Программы аудита


3

Соблюдение требований по фиксированию имеющихся фактов нарушений


4

Установление факта нарушения, не выявленного в ходе проведения государственного аудита и не отраженного в Аудиторском отчете


5

Соблюдение Стандартов "Объективность" и "Достоверность" в части изложения фактов и выводов


  Приложение 3
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по признанию результатов
государственного аудита
  Форма

            Экспертное заключение по итогам контроля за соблюдением Стандартов
                              государственного аудита

      ________________________________________________________________________
                        (наименование аудиторского отчета, его реквизиты)

Критерии признания результатов государственного аудита

Установленные факты несоответствий Стандартам государственного аудита (с указанием ссылок на конкретные факты)

1



2



3



4



5



      Вывод:

      (Соответствует Стандартам или не соответствует Стандартам).

      Работник(и) Счетного комитета, ответственный (определенный) за контроль ______________

  Приложение 4
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по признанию результатов
государственного аудита
  Форма

Сводное заключение по итогам контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита

      1. Наименование органа государственного аудита:____________________

      2. Работники Счетного комитета, проводившие контроль за соблюдением Стандартов государственного аудита:_________________________________

      3. Поручение на проведение контроля соблюдения Стандартов государственного аудита от "____" №_______

      4. Период, охваченный контролем: __________

      5. Срок проведения контроля: с ________по ___

      6. Результаты предыдущего контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита (факты признания/непризнания результатов государственного аудита): ________________________________________

      7. Итоги проведенного контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита:

      7.1. Перечень аудиторских отчетов, подвергнутых контролю качества:

      7.2. Установленные нарушения и замечания:

      7.3. Выводы по организации контроля качества материалов государственного аудита:

      8. Рекомендации по результатам контроля за соблюдением Стандартов государственного аудита:

      9. Приложения:

      Работники Счетного комитета, проводившие контроль за соблюдением Стандартов: _____________________________________________________


  Приложение 5
к нормативному постановлению
Счетного комитета по контролю
за исполнением республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

750. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля

      Сноска. Стандарт в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 29.08.2019 № 10-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению контроля качества органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – Стандарт) разработан в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 и пунктом 3 статьи 8 и статьи 24 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее - Закон).

      2. Стандарт содержит процедурные требования к осуществлению и оформлению результатов контроля качества государственного аудита и (или) экспертно-аналитических мероприятий (за исключением предварительной, текущей и последующей оценки), проводимых органами внешнего государственного аудита и финансового контроля, заключений (материалов) привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита.

      3. Целью Стандарта является обеспечение соответствия деятельности органов внешнего государственного аудита и финансового контроля и действий государственных аудиторов, а также привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита и (или) экспертно-аналитического мероприятия, стандартам государственного аудита и финансового контроля в порядке, определенном Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557) (далее – Правила).

      4. Задачей Стандарта является установление единого подхода к процедурным требованиям по осуществлению контроля качества государственного аудита, и (или) экспертно-аналитических мероприятий и заключений (материалов) привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита и (или) экспертно-аналитическим мероприятиям.

      5. Под контролем качества государственного аудита и (или) экспертно-аналитического мероприятия понимается проверка соблюдения государственными аудиторами, привлеченными аудиторскими организациями и экспертами к проведению государственного аудита и (или) экспертно-аналитического мероприятия требований стандартов государственного аудита и финансового контроля при осуществлении государственного аудита в порядке, определенном Правилами и (или) экспертно-аналитического мероприятия в порядке, определенном Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению экспертно-аналитического мероприятия органами внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденного нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647).

Глава 2. Организация контроля качества

      6. Руководители органов внешнего государственного аудита и финансового контроля обеспечивают организацию контроля качества путем постоянного проведения проверок документов на предмет соответствия стандартам государственного аудита и финансового контроля в порядке, определенном Правилами.

      7. Контроль качества осуществляется структурным подразделением органа внешнего государственного аудита и финансового контроля, ответственным за проведение контроля качества, с участием структурного подразделения, ответственного за правовое обеспечение.

      8. К проведению контроля качества могут привлекаться государственные аудиторы органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, не принимавшие участие в данном государственном аудите и (или) экспертно-аналитическом мероприятии, которые предоставляют независимую оценку государственного аудита.

      9. Членом органа внешнего государственного аудита и финансового контроля, ответственным за организацию и осуществление аудиторского и (или) экспертно-аналитического мероприятия, руководителями структурного подразделения, ответственного за проведение государственного аудита, и группами государственных аудиторов в пределах своих полномочий принимаются меры по обеспечению качества государственного аудита и (или) экспертно-аналитического мероприятия.

      10. Работники структурного подразделения, ответственного за проведение контроля качества, анализируют, проводят экспертизу и дают объективную оценку результатам государственного аудита и (или) экспертно-аналитического мероприятия, по их материалам.

      11. Контролю качества подвергаются все этапы аудиторской, экспертно-аналитической деятельности органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, а также заключения (материалы) привлеченных аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита.

      12.  Контроль качества представляет собой проверку материалов государственного аудита и (или) экспертно-аналитического мероприятия, начиная с подготовки проведения и до полной реализации, на основании критериев, определяемых органами внешнего государственного аудита и финансового контроля в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 8 Закона.

      13. По итогам контроля качества готовится экспертное заключение, которое передается члену органа внешнего государственного аудита и финансового контроля, ответственному за организацию и осуществление аудиторского мероприятия, и (или) экспертно-аналитического мероприятия, и структурному подразделению, ответственному за проведение государственного аудита, и (или) экспертно-аналитического мероприятия.

      В экспертном заключении в разрезе критериев контроля качества отражаются установленные факты нарушений и несоответствий с указанием конкретных фактов со ссылкой на документы и пункты нормативных правовых и правовых актов, положения которых нарушены, а также выводы по результатам контроля качества.

      14. В случае несоответствия материалов государственного аудита стандартам государственного аудита и финансового контроля, руководитель органа внешнего государственного аудита и финансового контроля определяет необходимость проведения перепроверки аудиторских отчетов государственных аудиторов, отдельных направлений проведенного ими государственного аудита, с доступом на объект государственного аудита и финансового контроля в соответствии со стандартами государственного аудита и финансового контроля.



  Приложение 6
к нормативному постановлению
Счетного комитета по контролю
за исполнением республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

      Сноска. Приложение 6 в редакции Нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 10.02.2017 № 1-н/қ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

900. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения
республиканского и местных бюджетов

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов (далее – Стандарт) содержит процедурные требования к формированию и представлению Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) оперативной информации для Президента Республики Казахстан и Парламента Республики Казахстан о работе Счетного комитета, показателях работы органов государственного аудита и финансового контроля (далее – информация), а также к формированию и представлению ревизионными комиссиями областей, города республиканского значения, столицы (далее – ревизионная комиссия) информации маслихату и акиму соответствующей области, городов республиканского значения, столицы.

      2. Целью стандарта является установление единых подходов и процедур формирования и представления информации органами внешнего государственного аудита.

      3. Действие настоящего Стандарта распространяется на структурные подразделения и на должностные лица органов внешнего государственного аудита.

      4. К основным принципам Стандарта относятся:

      1) надежность – достоверность и отсутствие ошибок в представляемой информации;

      2) полнота и прозрачность – отражение проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, ясность изложения результатов государственного аудита и финансового контроля;

      3) сопоставимость – возможность сравнения информации за разные периоды и различных органов внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы государственного аудита);

      4) своевременность – оперативный сбор достоверной информации, подготовка и предоставление отчета и информации в установленные сроки.

Глава 2. Подготовка и представление информацииПрезиденту Республики Казахстан Параграф 1. Порядок формирования и сроки представления информации

      4. Источниками для подготовки информации являются:

      1) ежеквартальные аналитические отчеты об исполнении республиканского и местных бюджетов по результатам бюджетного мониторинга, представляемые Министерством финансов Республики Казахстан (далее – Министерство финансов), а также местными уполномоченными органами по исполнению бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан;

      2) данные информационных систем Министерства финансов;

      3) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета;

      4) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий, представляемые в соответствии с Процедурным стандартом государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями Счетному комитету информации о своей работе;

      5) информация о показателях работы уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений, служб внутреннего аудита центральных государственных органов, местных исполнительных органов областей, городов республиканского значения, столицы, ведомств центральных государственных органов, представляемая в соответствии с Правилами взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденными совместным нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 9-НҚ и приказом Министра финансов от 27 ноября 2015 года № 589 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12577);

      6) интегрированная информационная система Счетного комитета;

      7) оперативная отчетность и информация соответствующих государственных органов, администраторов бюджетных программ и субъектов квазигосударственного сектора в электронной форме, в том числе посредством единой базы данных по государственному аудиту и финансовому контролю.

      5. Структурные подразделения аппарата Счетного комитета не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в структурное подразделение, ответственное за планирование, анализ и отчетность (далее – Отдел), информацию об основных итогах работы и достигнутых результатах. Предоставляемая информация содержит: количественные и качественные показатели, проблемные вопросы по курируемым сферам, предложения по совершенствованию деятельности Счетного комитета, предстоящие задачи, а также иные предложения. По поручению (запросу) Администрации Президента Республики Казахстан или Председателя Счетного комитета Отдел устанавливает иные сроки представления информации.

      6. Отдел на основании полученной от ревизионных комиссий информации, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, формирует сводную информацию по основным показателям деятельности ревизионных комиссий.

      7. Отдел на основе полученной информации от структурных подразделений и ревизионных комиссий не позднее 2 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, формирует проект информации и направляет на согласование структурным подразделениям, руководителю аппарата, членам Счетного комитета.

      8. Проекты сопроводительного письма и информации направляются на редакционную экспертизу (на соответствие правилам грамматики) в структурное подразделение, ответственное за обеспечение связей с общественностью, после в структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка, которое в течение четырех рабочих дней обеспечивает перевод информации на государственный язык.

      9. За пять рабочих дней до срока представления информации, Отдел вносит на рассмотрение Председателю Счетного комитета проект сопроводительного письма на имя Президента Республики Казахстан (далее - сопроводительное письмо) и проект информации.

      10. Отдел представляет на подписание Председателю Счетного комитета сопроводительное письмо и информацию за 2 рабочих дня до срока представления информации.

      11. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, вносит сопроводительное письмо и информацию, подписанные Председателем Счетного комитета в Администрацию Президента Республики Казахстан в сроки, утвержденные Графиками представления информации.

Параграф 2. Структура и содержание информации

      12. Информация представляется на ежеквартальной основе и содержит данные, характеризующие работу Счетного комитета, обобщенные итоги о результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий за отчетный период, с указанием показателей результативности и эффективности работы органов внешнего государственного аудита и финансового контроля, и состоит из следующих разделов:

      I. Введение;

      II. Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период;

      III. Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий органов внешнего государственного аудита за отчетный период:

      1) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета;

      2) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий.

      IV. Информация о мерах по совершенствованию деятельности органов внешнего государственного аудита.

      V. Заключение:

      1) выводы;

      2) рекомендации.

      При необходимости допускается включение дополнительных сведений в ежеквартальную информацию.

      13. Структура, содержание и объем информации могут быть детализированы или расширены, в том числе с учетом пункта 15 настоящего Стандарта, а также в зависимости от наличия актуальных и значимых в отчетном периоде вопросов и специфики формируемой информации.

      14. В разделе "Введение" указывается основание и цель представления информации, краткое содержание по основным направлениям деятельности органов внешнего государственного аудита за отчетный период.

      15. Раздел "Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период" содержит аналитическую информацию о поступлениях республиканского бюджета, налоговых сборах и обязательных платежах, по которым не исполнены плановые показатели с указанием причин, об исполнении расходов республиканского бюджета и использовании средств республиканского бюджета администраторами бюджетных программ согласно приложениям 1 - 4 к настоящему Cтандарту с отражением:

      1) анализа исполнения поступлений и доходов республиканского бюджета, в том числе:

      полноты налоговых и неналоговых поступлений в доход республиканского бюджета;

      налогов, сборов и обязательных платежей, по которым не исполнены плановые показатели, с указанием причин, повлиявших на неисполнение, в том числе основных макроэкономических показателей развития страны и ситуации на мировых товарных рынках;

      объемов налоговых поступлений в Национальный фонд Республики Казахстан.

      2) анализ исполнения расходной части республиканского бюджета за отчетный период, в том числе:

      в сравнении с утвержденными показателями соответствующего закона о республиканском бюджете, причины отклонения;

      исполнение бюджета в разрезе администраторов бюджетных программ;

      исполнение целевых трансфертов и кредитов местными исполнительными органами.

      Сноска. Пункт 15 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      16. В разделе "Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий органов внешнего государственного аудита за отчетный период" указывается:

      1) по Счетному комитету:

      ключевые показатели деятельности Счетного комитета за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года согласно приложению 5 к настоящему Стандарту;

      итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий,

      в том числе:

      количество проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, количество проверенных объектов государственного аудита и финансового контроля;

      объем средств, охваченных государственным аудитом;

      суммы нарушений при расходовании средств республиканского бюджета и при поступлении в республиканский бюджет;

      всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);

      основные итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде в разрезе каждого мероприятия;

      результаты оценки реализации стратегических планов центральных государственных органов, государственных и правительственных программ (при наличии), в том числе эффективности достижения центральными государственными органами стратегических целей, задач, индикаторов и показателей, а также соблюдения процедур при реализации программных и стратегических документов;

      меры, принятые по результатам государственного аудита, в том числе:

      суммы, подлежащие восстановлению и восстановленные в отчетном периоде;

      результаты государственного аудита с отражением информации по количеству переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля, по количеству должностных лиц, привлеченных к ответственности (административной, дисциплинарной, уголовной);

      исполнение рекомендаций и предписаний (поручений) Счетного комитета;

      2) по ревизионным комиссиям:

      итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий за отчетный период и аналогичный период предыдущего года содержат информацию о количестве объектов и объеме средств, охваченных государственным аудитом, объеме выявленных ревизионными комиссиями нарушениях, объеме восстановленных и подлежащих восстановлению сумм по результатам аудиторских мероприятий и исполнении рекомендаций (предложений) и поручений по итогам аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий согласно приложениям 6 - 10 к настоящему Стандарту, с отражением:

      объема средств, охваченных государственным аудитом;

      итогов проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий;

      количества охваченных объектов государственного аудита и финансового контроля;

      всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);

      сумм, подлежащих восстановлению (возмещению) и восстановленных (возмещенных) в отчетный период;

      мер, принятых по результатам государственного аудита с отражением информации о количестве переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля, о количестве лиц, привлеченных к ответственности (административной, дисциплинарной, уголовной);

      исполнения рекомендаций и предписаний (поручений), принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий;

      показателей эффективности деятельности ревизионных комиссий на одного государственного аудитора.

      Сноска. Пункт 16 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      17. По итогам года Счетный комитет помимо информации о своей работе, представляет Президенту информацию о показателях работы органов государственного аудита и финансового контроля.

      Ежегодная информация о показателях работы органов государственного аудита состоит из сведений ревизионных комиссий и отчета уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту, в том числе о деятельности служб внутреннего аудита.

      18. В разделе "Информация о мерах по совершенствованию деятельности органов внешнего государственного аудита" указывается информация об итогах:

      методологической и правовой деятельности (по разработанным методологическим документам и нормативным правовым актам в сфере государственного аудита и финансового контроля);

      деятельности в сфере международного сотрудничества;

      взаимодействия Счетного комитета с органами государственного аудита и финансового контроля и другими государственными органами;

      повышения квалификации работников Счетного комитета и других органов государственного аудита и финансового контроля.

      Сноска. Пункт 18 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      19. В разделе "Заключение" отражаются выводы и рекомендации Счетного комитета, основанные на результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий органов внешнего государственного аудита в отчетном периоде и ориентированные на повышение эффективности исполнения республиканского бюджета, реализации стратегических и программных документов, укрепление финансовой дисциплины.

      Сноска. Пункт 19 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 3. Форма представления

      20. Информация состоит из:

      1) титульного листа;

      2) содержания;

      3) основного текста.

      При необходимости к информации прилагаются дополнительные сведения.

      Общий объем информации определяется исходя из количества проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий, а также сложности и содержательности анализа.

      Сноска. Пункт 20 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      21. На титульном листе указываются наименование информации, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.

      22. В информации указывается информация только по завершенному государственному аудиту и экспертно-аналитическим мероприятиям, по результатам которых приняты постановления Счетного комитета.

      23. В информации все суммы указываются в миллионах или миллиардах тенге с точностью до первого десятизначного знака.

      24. Информация формируется на государственном и на русском языках.

      Сноска. Пункт 24 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      25. Информация о государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, представляется с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.

      26. Исключен нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      27. В структуру и содержание информации могут вноситься изменения по решению Председателя Счетного комитета.

Глава 3. Подготовка и представление информации о работе Счетного комитета в Парламент Республики Казахстан Параграф 1. Порядок формирования и сроки представления информации

      28. Источником для формирования информации являются итоги государственного аудита и экспертно-аналитической деятельности Счетного комитета.

      29. Отдел на основе итогов государственного аудита и экспертно-аналитической деятельности Счетного комитета, не позднее 10 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, формирует проект информации в Парламент Республики Казахстан (далее - Парламент) и направляет на согласование структурным подразделениям, руководителю аппарата, членам Счетного комитета.

      30. Проекты сопроводительного письма и информации направляются на редакционную экспертизу (на соответствие правилам грамматики) в структурное подразделение, ответственное за обеспечение связей с общественностью, после в структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка, которое в течение четырех рабочих дней обеспечивает перевод информации на государственный язык.

      31. В срок до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, Отдел вносит на рассмотрение Председателю Счетного комитета проект информации с сопроводительным письмом.

      32. Отдел представляет на подписание Председателю Счетного комитета сопроводительное письмо и информацию не позднее 24 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

      33. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, вносит сопроводительное письмо и информацию, подписанные Председателем Счетного комитета в Мажилис и Сенат Парламента не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Параграф 2. Структура и содержание информации

      34. Информация в Парламент представляется на ежеквартальной основе и содержит данные, характеризующие работу Счетного комитета за отчетный период, с указанием показателей результативности и эффективности, и состоит из следующих разделов:

      I. Введение;

      II. Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период;

      III. Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета;

      IV. Заключение.

      Сноска. Пункт 34 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      35. В разделе "Введение" указывается основание и цель представления информации, краткое содержание по основным направлениям деятельности Счетного комитета за отчетный период.

      35-1. В разделе "Анализ исполнения республиканского бюджета за отчетный период" содержится аналитическая информация о поступлениях республиканского бюджета, налоговых сборах и обязательных платежах, по которым не исполнены плановые показатели с указанием причин, об исполнении расходов республиканского бюджета и использовании средств республиканского бюджета администраторами бюджетных программ с отражением:

      1) анализа исполнения поступлений и доходов республиканского бюджета, в том числе:

      полноты налоговых и неналоговых поступлений в доход республиканского бюджета;

      налогов, сборов и обязательных платежей, по которым не исполнены плановые показатели, с указанием причин, повлиявших на неисполнение, в том числе основных макроэкономических показателей развития страны и ситуации на мировых товарных рынках;

      объемов налоговых поступлений в Национальный фонд Республики Казахстан;

      2) анализ исполнения расходной части республиканского бюджета за отчетный период, в том числе:

      в сравнении с утвержденными показателями соответствующего закона о республиканском бюджете, причины отклонения;

      исполнение бюджета в разрезе администраторов бюджетных программ;

      исполнение целевых трансфертов и кредитов местными исполнительными органами.

      Сноска. Cтандарт дополнен пунктом 35-1 в соответствии с нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      36. В разделе "Основные результаты государственного аудита, экспертно-аналитических мероприятий и деятельности Счетного комитета за отчетный период" указывается информация:

      1) по ключевым показателям деятельности Счетного комитета за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года согласно приложению 5 к настоящему Стандарту;

      2) по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, в том числе:

      количество государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, количество проверенных объектов государственного аудита;

      объем средств, охваченных государственным аудитом;

      сумма нарушений при расходовании средств республиканского бюджета и при исполнении поступлений в республиканский бюджет;

      всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);

      основные итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде в разрезе государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий;

      информация о мерах по совершенствованию деятельности органов внешнего государственного аудита;

      исполнение рекомендаций и предписаний Счетного комитета.

      37. Исключен нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      38. В разделе "Заключение" отражаются выводы и рекомендации Счетного комитета, основанные на результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде, ориентированные на повышение эффективности исполнения республиканского бюджета, реализации стратегических и программных документов, укрепление финансовой дисциплины.

      Сноска. Пункт 38 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 3. Форма представления информации

      39. Информация состоит из:

      1) титульного листа;

      2) содержания;

      3) основных итогов государственного аудита и финансового контроля.

      При необходимости к информации прилагаются дополнительные сведения.

      Общий объем информации определяется исходя из количества проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий, а также сложности и содержательности анализа.

      Сноска. Пункт 39 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      40. На титульном листе указывается наименование информации, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.

      41. В информации указываются сведения только по завершенному государственному аудиту и экспертно-аналитическим мероприятиям, по результатам которых приняты постановления Счетного комитета.

      42. В информации все суммы указываются в миллионах или миллиардах тенге с точностью до первого десятизначного знака.

      43. Информация формируется на государственном и на русском языках.

      Сноска. Пункт 43 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      44. Информация о государственному аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, представляется с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.

Глава 4. Подготовка и представление информации маслихату и акиму области, городов республиканского значения, столицы, городов областного значения Параграф 1. Порядок формирования и сроки представления информации

      45. Источниками для подготовки информации являются:

      1) ежеквартальные аналитические отчеты об исполнении местных бюджетов по результатам бюджетного мониторинга, представляемые местными уполномоченными органами по исполнению бюджета в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан;

      2) данные информационных систем государственных органов;

      3) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионной комиссии;

      4) информационная система ревизионной комиссии;

      5) оперативная отчетность и информация соответствующих государственных органов, администраторов бюджетных программ и субъектов квазигосударственного сектора в электронной форме, в том числе посредством единой базы данных по государственному аудиту и финансовому контролю.

      46. Структурные подразделения аппарата ревизионной комиссии не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в структурное подразделение, ответственное за подготовку отчетности, информацию об основных итогах работы и достигнутых результатах (далее – информация). Предоставляемая информация содержит: количественные и качественные показатели, проблемные вопросы по курируемым сферам, предложения по совершенствованию деятельности ревизионной комиссии, предстоящие задачи, а также иные предложения. По поручению Председателя ревизионной комиссии структурное подразделение, ответственное за подготовку отчетности, устанавливает иные сроки представления информации.

      47. Исключен нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      48. За пять рабочих дней до срока представления информации, структурное подразделение, ответственное за подготовку отчетности, вносит на рассмотрение Председателю или члену ревизионной комиссии проект сопроводительного письма на имя секретаря маслихата и акима области, столицы, города республиканского значения (далее – сопроводительное письмо) и проект информации.

      49. Структурное подразделение, ответственное за подготовку отчетности, представляет на подписание Председателю или члену ревизионной комиссии сопроводительное письмо и информацию за 2 рабочих дня до срока представления информации.

      50. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, вносит сопроводительное письмо и информацию, подписанные Председателем или членом ревизионной комиссии в соответствующий маслихат и акиму, по решению Председателя ревизионной комиссии, не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

      По решению Председателя ревизионной комиссии результаты текущей оценки могут представляться маслихатам и акиму городов областного значения и районов.

Параграф 2. Структура и содержание информации

      51. Информация представляется на ежеквартальной основе и содержит данные, характеризующие работу ревизионной комиссии за отчетный период, с указанием показателей результативности и эффективности, и состоит из следующих разделов:

      I. Введение;

      II. Анализ исполнения соответствующего бюджета за отчетный период;

      III. Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период;

      IV. Информация о мерах по совершенствованию деятельности ревизионной комиссии.

      V. Заключение:

      1) выводы;

      2) рекомендации.

      При необходимости допускается включение дополнительных сведений в ежеквартальную информацию.

      52. Структура, содержание и объем информации могут быть детализированы или расширены, в том числе с учетом пункта 54 настоящего Стандарта, а также в зависимости от наличия актуальных и значимых в отчетном периоде вопросов и специфики формируемой информации.

      53. В разделе "Введение" указывается основание и цель представления информации, краткое содержание по основным направлениям деятельности ревизионной комиссии за отчетный период.

      54. В разделе "Анализ исполнения соответствующего бюджета за отчетный период" содержится информация о поступлениях бюджета, налоговых сборах и обязательных платежах, по которым не исполнены плановые показатели, об исполнении расходов бюджета и использовании средств бюджета администраторами бюджетных программ согласно приложениям 2-4, 11 к настоящему Cтандарту с отражением:

      1) анализа исполнения поступлений и доходов бюджета, в том числе:

      полноты налоговых, неналоговых и других поступлений в доход бюджета;

      налогов, сборов и обязательных платежей, по которым не исполнены плановые показатели, с указанием причин, повлиявших на неисполнение, в том числе основных показателей развития региона;

      2) анализа исполнения расходной части бюджета за отчетный период, в том числе:

      в сравнении с утвержденными показателями решения маслихата о соответствующем уровне бюджета, причины отклонения;

      исполнение бюджета в разрезе администраторов бюджетных программ;

      исполнение целевых трансфертов и кредитов местными исполнительными органами.


      Сноска. Пункт 54 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      55. В разделе "Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период" указывается:

      1) ключевые показатели деятельности ревизионной комиссии за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года согласно приложению 5 к настоящему Стандарту;

      2) итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, в том числе:

      количество проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, количество проверенных объектов государственного аудита и финансового контроля;

      объем средств, охваченных государственным аудитом;

      суммы нарушений при расходовании средств соответствующего бюджета и при поступлении в бюджет;

      всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);

      основные итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном квартале в разрезе каждого мероприятия;

      результаты оценки реализации программных документов (при наличии);

      меры, принятые по результатам государственного аудита, в том числе:

      направление предписаний по выявленным фактам несоблюдения должностными лицами объектов государственного аудита и финансового контроля нормативных правовых актов Республики Казахстан;

      суммы, подлежащие восстановлению (возмещению) и восстановленные (возмещеннные) в отчетном периоде;

      результаты государственного аудита с отражением информации по количеству переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля, по количеству должностных лиц, привлеченных к ответственности (административной, дисциплинарной, уголовной);

      исполнение рекомендаций и предписаний (поручений) ревизионной комиссии.

      Раздел "Основные результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период" составляет до 15 машинописных листов (без учета приложений).

      Сноска. Пункт 55 с изменениями, внесенными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      56. В разделе "Информация о мерах по совершенствованию деятельности ревизионной комиссии" указывается информация об итогах:

      аналитической деятельности (по подготовленным аналитическим докладам);

      методологической и правовой деятельности (по разработанным методологическим документам и нормативным правовым актам в сфере государственного аудита и финансового контроля);

      работы со средствами массовой информации;

      взаимодействия ревизионной комиссии с органами государственного аудита и финансового контроля и другими государственными органами;

      повышения квалификации работников ревизионной комиссии.

      Сноска. Пункт 56 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      57. В разделе "Заключение" отражаются выводы и рекомендации ревизионной комиссии, основанные на результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в отчетном периоде и ориентированные на повышение эффективности исполнения местного бюджета, реализации программных документов, укрепление финансовой дисциплины.

      Раздел "Заключение" не превышает 3 машинописных листов (без учета приложений).

Параграф 3. Форма представления

      58. Информация состоит из:

      1) титульного листа;

      2) содержания;

      3) основного текста.

      При необходимости к информации прилагаются дополнительные сведения.

      Общий объем информации определяется исходя из количества проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий, а также сложности и содержательности анализа.

      Сноска. Пункт 58 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      59. На титульном листе указываются наименование информации, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.

      60. В информации указываются сведения только о завершенном государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, по результатам которых приняты постановления.

      61. В информации все суммы указываются в тысячах или миллионах тенге с точностью до первого десятизначного знака.

      62. Текстовый формат информации оформляется в соответствии со следующими требованиями:

      шрифт – Times New Roman, в случае необходимости может использоваться Arial;

      размер шрифта – 14, в случае необходимости может использоваться 16, в табличных материалах – 12, в случае необходимости может использоваться 8 и 10;

      межстрочный интервал – 1,5 в случае необходимости может использоваться 1,0;

      поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;

      абзацный отступ – 1,27 см.;

      без переносов слов;

      нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.

      Информация формируется на государственном и русском языках.

      63. Информация о государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, представляется с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.

      64. Сопроводительное письмо к информации готовится на государственном и на русском языках.

      Сноска. Пункт 64 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      65. В структуру и содержание информации могут вноситься изменения по решению Председателя ревизионной комиссии.

  Приложение 1
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения
республиканского и местных
бюджетов

Информация о поступлениях республиканского бюджета

за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)___года

      млрд. тенге

Наименование показателей

Отчет за аналогичный период прошлого года

Утвержденный бюджет на отчетный финансовый год

Уточненный бюджет на отчетный финансовый год

Отчетный период
____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) ___года
 

% исполнения к уточненному бюджету

Факт отчетного периода к факту аналогичного периода прошлого года

план

факт

(+,- )

% вып.

(+,- )

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Поступления











Доходы, в том числе











Налоговые поступления, в том числе:











Подоходный налог











Налог на добавленную стоимость











Акцизы











Поступления за использование природных и других ресурсов











Hалоги на международную торговлю и внешние операции











Прочие налоговые поступления











Неналоговые поступления











Поступления от продажи основного капитала











Поступления трансфертов











Трансферты из нижестоящих органов государственного управления











Трансферты из Национального фонда











Погашение бюджетных кредитов











Поступления от продажи финансовых активов государства











Поступления займов











  Приложение 2
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения
республиканского и местных
бюджетов

      Сноска. Приложение 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Налоги, сборы и обязательные платежи, по которым не исполнены плановые показатели за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) ___года

тысяч тенге

№ пп

Наименование показателей

План

Факт

Отклонение

Процент
исполнения

1

2

3

4

5

6

1.






2.






3.












ИТОГО






  Приложение 3
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения
республиканского и местных
бюджетов

      Сноска. Приложение 3 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Исполнение расходов ____________ бюджета

за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год)___года

тысяч тенге

Наименование показателей

За отчетный период прошлого года (факт)

Утвержденный бюджет

Скорректированный бюджет

____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) ___года

факт за отчетн. период/ факт за отчетн. период прошлого года

план

факт

отклонение

процент исполнения

рост/снижение(гр.6-гр.2)

Процент (6/2*100)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Расходы










Затраты










Бюджетные кредиты










Приобретение финансовых активов










Погашение займов











  Приложение 4
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения
республиканского и местных
бюджетов

      Сноска. Приложение 4 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Информация об использовании средств ________________ бюджета администраторами бюджетных программ за ____ квартал (полугодие,
9 месяцев, год)_____года

тысяч тенге

Наименование

Бюджет на отчетный финансовый год (скорректированный)

Отчетный период

Итого не освоено и не исполнено

Процент неосвоения

План

Кассовое исполнение

не освоено и не исполнено

По администраторам бюджетных программ



1

2

4

5

6

7

8

Итого







В том числе по администраторам







1.







2.







3.








  Приложение 5
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения
республиканского и местных
бюджетов

Ключевые показатели деятельности за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года

№ п/п

Наименование показателей

Единица измерения
 

За аналогичный период предыдущего года
за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) ___года

За отчетный период
за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) ____года
 

откл. в %, раз

1

2

3

4

5

6

I. Количественные показатели


Количество государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий

Единиц (далее – ед.)





Количество объектов, охваченных государственным аудитом

ед.





Объем средств, охваченных государственным аудитом

млн. тенге





Всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, в том числе:

млн. тенге




-

финансовые нарушения

млн. тенге




-

нарушения процедурного характера

млн. тенге




-

нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан

млн. тенге




-

неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства

млн. тенге




-

неэффективное планирование

млн. тенге





Количество выявленных нарушений процедурного характера

ед.





Сумма установленных нарушений на один объект, в том числе

млн. тенге




-

сумма установленных финансовых нарушений на один объект

млн. тенге




II. Качественные показатели


Доля установленных нарушений к объему средств, охваченных государственным аудитом, в том числе

в %




-

доля установленных финансовых нарушений к объему средств, охваченных государственным аудитом

в %





Соотношение возмещенных (восстановленных, отраженных по учету) сумм к средствам, выделенным на содержание Счетного комитета






Доля фактически возмещенных (восстановленных, отраженных по учету) сумм в общем объеме средств, подлежащих возмещению (восстановлению, отражению по учету) (с наступившими сроками)

в %





Доля фактически возмещенных (восстановленных, отраженных по учету) средств в общем объеме средств, подлежащих возмещению (восстановлению, отражению по учету)

в %





Доля исполнения поручений и рекомендаций Счетного комитета (с наступившими сроками исполнения)

в %





Доля исполненных рекомендаций Счетного комитета по совершенствованию законодательства Республики Казахстан

в %




  Приложение 6
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения
республиканского и местных
бюджетов

Количество объектов и объем средств, охваченных государственным аудитом, ревизионными комиссиями за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года

Наименование региона

Количество объектов, охваченных государственным аудитом, ед.

Объем средств, охваченных государственным аудитом, млн.тенге

в том числе:

Объем средств, охваченных государственным аудитом по документам системы государственного планирования, млн.тенге

местный бюджет

бюджетные кредиты из Республиканского бюджета

целевые трансферты на развитие из Республиканского бюджета

целевые текущие трансферты из Республиканского бюджета

активы государства

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Акмолинская область









Актюбинская область









Алматинская область









Атырауская область









Восточно-Казахстанская область









Жамбылская область









Западно-Казахстанская область









Карагандинская область









Костанайская область









Кызылординская область









Мангистауская область









Павлодарская область









Северо-Казахстанская область









Южно-Казахстанская область









г.Алматы









г.Астана









ИТОГО:









  Приложение 7
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения
республиканского и местных
бюджетов

Объем установленных ревизионными комиссиями нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора

за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года

      млн. тенге

Наименование региона

Всего установленных нарушений

в том числе

финансовые нарушения

нарушения процедурного характера

нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан

неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства

Неэффективное планирование

1

2

3

4

5

6

7

Акмолинская область







Актюбинская область







Алматинская область







Атырауская область







Восточно-Казахстанская область







Жамбылская область







Западно-Казахстанская область







Карагандинская область







Костанайская область







Кызылординская область







Мангистауская область







Павлодарская область







Северо-Казахстанская область







Южно-Казахстанская область







г.Алматы







г.Астана







ИТОГО:







  Приложение 8
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения
республиканского и местных
бюджетов

Объем выявленных ревизионными комиссиями финансовых нарушений за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года

      млн. тенге

Наименование региона

Общая сумма установленных финансовым нарушений

в том числе

по направлениям:

по источникам финансирования:

при использовании бюджетных средств

при использовании активов

при ведении бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности

по поступлениям в бюджет

местный бюджет

бюджетные кредиты из Республиканского бюджета

целевые трансферты на развитие из Республиканского бюджета

целевые текущие трансферты из Республиканского бюджета

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Акмолинская область










Актюбинская область










Алматинская область










Атырауская область










Восточно-Казахстанская область










Жамбылская область










Западно-Казахстанская область










Карагандинская область










Костанайская область










Кызылординская область










Мангистауская область










Павлодарская область










Северо-Казахстанская область










Южно-Казахстанская область










г.Алматы










г.Астана










ИТОГО:










  Приложение 9
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения
республиканского и местных
бюджетов

Объем восстановленных (возмещенных) и подлежащих восстановлению(возмещению) сумм по результатам аудиторских мероприятийза ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____ года

      млн. тенге

Наименование региона

Сумма, подлежащая восстановлению и возмещению

Сумма возмещенных и восстановленных средств

% исп.

в том числе (с наступившими сроками):

всего

с наступившими сроками

всего

с наступившими сроками

сумма, подлежащая возмещению

из них возмещено

сумма, подлежащая восстановлению

из них восстановлено

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Акмолинская область










Актюбинская область










Алматинская область










Атырауская область










Восточно-Казахстанская область










Жамбылская область










Западно-Казахстанская область










Карагандинская область










Костанайская область










Кызылординская область










Мангистауская область










Павлодарская область










Северо-Казахстанская область










Южно-Казахстанская область










г. Алматы










г. Астана










ИТОГО:










  Приложение 10
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения
республиканского и местных
бюджетов

Исполнение рекомендаций(предложений) и поручений по итогам аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий

за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) _____года

Наименование региона

Количество рекомендаций (предложений) и поручений, ед.

Количество исполненных рекомендаций (предложений) и поручений, ед.

% исп.

в том числе (с наступившими сроками):

всего

с наступившими сроками

всего

с наступившими сроками

количество рекомендаций (предложе-ний), ед.

из них исполнено

количество поручений, ед.

из них исполнено

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Акмолинская область










Актюбинская область










Алматинская область










Атырауская область










Восточно-Казахстанская область










Жамбылская область










Западно-Казахстанская область










Карагандинская область










Костанайская область










Кызылординская область










Мангистауская область










Павлодарская область










Северо-Казахстанская область










Южно-Казахстанская область










г. Алматы










г. Астана










ИТОГО:











  Приложение 11
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению текущей
оценки исполнения
республиканского и местных
бюджетов

      Сноска. Приложение 11 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Информация о поступлениях в областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы, бюджет района (города областного значения) за ____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) ___года

Наименование показателей

Отчет за аналогичный период прошлого года

Утвержденный бюджет на отчетный финансовый год

Уточненный (скорректированный) бюджет на отчетный финансовый год

Отчетный период
____ квартал (полугодие, 9 месяцев, год) ___года

Процент
исполнения к уточненному (скорректированному) бюджету

Факт отчетного периода к факту аналогичного периода прошлого года

план

факт

(+,- )

процент выполнения

(+,- )

процент

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Поступления











Поступления займов











Доходы, в том числе











Налоговые поступления, в том числе:











Индивидуальный подоходный налог











Социальный налог











Налоги на имущество











Земельный налог











Налог на транспортные средства











Акцизы











Поступления от использования природных ресурсов











Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности











Прочие налоговые поступления











Неналоговые поступления











Поступления от продажи основного капитала











Поступления трансфертов











Трансферты из вышестоящего бюджета











Субвенции











Погашение бюджетных кредитов











Поступления от продажи финансовых активов












  Приложение 7 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

901. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению последующей оценки исполнения республиканского бюджета

      Сноска. Стандарт в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению последующей оценки исполнения республиканского бюджета (далее – Стандарт) содержит процедурные требования обеспечению единых подходов к ежегодному отчету Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета об исполнении республиканского бюджета (заключение к соответствующему отчету Правительства Республики Казахстан) в Парламент Республики Казахстан (далее – годовой отчет).

      2. Действие настоящего Стандарта распространяется на структурные подразделения и членов Счетного комитета.

      3. К основным принципам Стандарта относятся:

      1) надежность – достоверность и отсутствие ошибок в годовом отчете, представляемом Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) в Парламент Республики Казахстан;

      2) полнота и прозрачность – отражение проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, ясность изложения результатов государственного аудита и финансового контроля;

      3) своевременность – оперативный сбор достоверной информации, подготовка и предоставление отчета и информации в установленные сроки;

      4) сопоставимость – возможность сравнения отчетной информации за разные периоды;

      5) гласность – обязательное опубликование годового отчета в Парламент с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.

Глава 2. Подготовка и представление годового отчета в Парламент Республики Казахстан

Параграф 1. Порядок формирования и представления годового отчета

      4. Основой для формирования годового отчета являются годовой отчет Правительства Республики Казахстан (далее - Правительство) об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год и ежеквартальные отчеты об исполнении республиканского бюджета, представляемые в Счетный комитет Правительством и центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета в соответствии с пунктом 2 статьи 125, пунктами 1 и 4 статьи 127 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года, а также результаты государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета, интегрированная информационная система Счетного комитета, данные информационных систем Министерства финансов, отчеты администраторов республиканских бюджетных программ, информация местных исполнительных органов и субъектов квазигосударственного сектора, представленные по запросу Счетного комитета, статистические данные об итогах социально-экономического развития, показатели денежно-кредитной политики, платежного баланса и внешнего долга страны за отчетный период и данные правоохранительных органов.

      5. Координация работы по подготовке годового отчета возлагается на члена Счетного комитета в соответствии с распределением обязанностей между членами Счетного комитета, утверждаемым Председателем Счетного комитета.

      6. Формирование годового отчета осуществляет структурное подразделение, ответственное за планирование, анализ и отчетность (далее – Отдел).

      Члены Счетного комитета и структурные подразделения участвуют в разработке разделов (подразделов) годового отчета по курируемым направлениям.

      7. Структурное подразделение, ответственное за проведение государственного аудита, обеспечивает достоверность и актуализацию исторических данных, отраженных в годовом отчете на основании заключений по результатам аудиторских мероприятий.

      8. Структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка, обеспечивает своевременность и качество годового отчета на государственном языке.

      9. Отделом в течение отчетного периода по мере завершения государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий формируется аналитическая информация по результатам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий Счетного комитета, а также ревизионных комиссий областей, городов республиканского значения и столицы (далее – ревизионные комиссии) для проведения оценки исполнения республиканского бюджета и использования активов государства.

      Счетный комитет при необходимости запрашивает у ревизионных комиссий и уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту соответствующие материалы государственного аудита.

      10. Формы и перечень показателей для формирования годового отчета составляются ежегодно, в зависимости от специфики отчета за соответствующий финансовый год.

      11. Отдел направляет членам Счетного комитета и структурным подразделениям, участвующим в формировании годового отчета, отчет Правительства об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год:

      представленный Министерством финансов Республики Казахстан 1 апреля года, следующего за отчетным периодом;

      представленный Правительством 20 апреля года, следующего за отчетным периодом.

      12. Отдел совместно с членами Счетного комитета и структурными подразделениями, участвующим в формировании годового отчета, до 25 апреля года, следующего за отчетным периодом, формирует проект годового отчета и направляет его на рассмотрение Председателю Счетного комитета и параллельно в структурное подразделение, ответственное за развитие государственного языка.

      13. Член Счетного комитета, ответственный за подготовку и представление годового отчета, совместно с Отделом не позднее 5 мая года, следующего за отчетным периодом, вносит проекты годового отчета и постановления Счетного комитета об его одобрении на заседание Счетного комитета.

      14. Отдел не позднее 14 мая года, следующего за отчетным периодом, готовит сопроводительное письмо в Парламент Республики Казахстан и представляет его на подписание Председателю Счетного комитета.

      15. Структурное подразделение, ответственное за документооборот, не позднее 15 мая года, следующего за отчетным, направляет утвержденный постановлением Счетного комитета годовой отчет в Парламент Республики Казахстан, а также для информации в Администрацию Президента Республики Казахстан и Правительство.

      16. Информация о государственном аудите и экспертно-аналитических мероприятиях, проведенных в секретном режиме, формируется ответственными исполнителями и направляется структурным подразделением Счетного комитета, ответственным за организацию работы Счетного комитета по защите государственных секретов, с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан о государственных секретах.

      17. После утверждения годового отчета на совместном заседании палат Парламента Республики Казахстан Отдел по согласованию со структурным подразделением, ответственным за обеспечение связей с общественностью, в течение десяти рабочих дней направляет основные положения годового отчета для официального опубликования в средствах массовой информации и размещения на интернет-ресурсе Счетного комитета.

Параграф 2. Структура и содержание годового отчета

      18. Годовой отчет по своему содержанию является заключением к отчету Правительства об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год и разрабатывается по типовой структуре Отчета Счетного комитета - заключения к отчету Правительства Республики Казахстан об исполнении республиканского бюджета за отчетный период согласно приложению к настоящему Стандарту.

      19. Раздел "Макроэкономические условия исполнения республиканского бюджета" содержит анализ:

      1) исполнения основных параметров Прогноза социально-экономического развития страны, являющихся основой для формирования республиканского бюджета;

      2) текущей ситуации и оценкой влияния выявленных проблем социально-экономического развития на параметры бюджета.

      20. Раздел "Оценка исполнения республиканского бюджета" содержит:

      1) оценку исполнения закона о республиканском бюджете на отчетный финансовый год с указанием количества проведенных корректировок бюджета и соответствия бюджетному и иному законодательству Республики Казахстан, стратегическим и программным документам Системы государственного планирования, основным направлениям социально-экономической политики;

      2) информацию об исполнении основных параметров республиканского бюджета, включая доходы республиканского бюджета по классификации поступлений, с учетом выполнения показателей, предусмотренных в прогнозе поступлений доходов в республиканский бюджет, а также по сравнению с годом, предшествующим отчетному периоду;

      3) оценку исполнения расходной части бюджета по основным функциональным группам, с указанием причин неиспользования бюджетных средств и образования остатков средств республиканского бюджета;

      4) анализ состояния кредиторской и дебиторской задолженностей, использования бюджетных кредитов, оценка расходов на приобретение финансовых активов;

      5) информацию о дефиците бюджета и источниках его финансирования;

      6) оценку эффективности таможенного и налогового администрирования и в целом налогово-бюджетной политики.

      21. В разделе "Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета центральными и местными исполнительными органами, субъектами квазигосударственного сектора" отражаются:

      1) оценка эффективности использования средств республиканского бюджета центральными государственными органами и их деятельности (в разрезе каждого государственного органа), в том числе:

      анализ выявленных государственным аудитом и экспертно-аналитическими мероприятиями нарушений при использовании бюджетных средств;

      оценка эффективности достижения центральными государственными органами прямых и конечных результатов, предусмотренных в бюджетной программе, документах Системы государственного планирования в Республике Казахстан;

      оценка исполнения центральными государственными органами республиканского бюджета за отчетный финансовый год;

      расхождения с данными отчета Правительства по исполнению республиканского бюджета и достижению показателей результатов бюджетных программ, выявленные по результатам аудиторской и экспертно-аналитической деятельности при их наличии.

      2) оценка эффективности использования средств республиканского бюджета и активов субъектов квазигосударственного сектора, в том числе:

      анализ выявленных нарушений по результатам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий при использовании средств республиканского бюджета и управлении активами субъектами квазигосударственного сектора;

      анализ финансово-хозяйственной деятельности и поступлений в бюджет от субъектов квазигосударственного сектора;

      3) оценка эффективности использования средств республиканского бюджета в регионах, в том числе:

      анализ развития регионов (бюджетная обеспеченность, эффективность выделяемых трансфертов)

      анализ установленных нарушений по результатам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий в разрезе регионов.

      22. Раздел "Выводы и рекомендации" содержит выводы с описанием и систематизацией выявленных проблем при использовании средств республиканского бюджета, в том числе касательно:

      соответствия отчета об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год бюджетному законодательству Республики Казахстан (о законности, правильности, эффективности и экономичности управления денежными и материальными средствами республиканского бюджета);

      достоверности и полноты информации по совершенным операциям, отраженным в годовом отчете и наличии нарушений;

      повышения эффективности исполнения республиканского бюджета, реализации документов Системы государственного планирования в Республике Казахстан;

      мер по укреплению финансовой дисциплины;

      механизмов совершенствования управления финансовой деятельностью в государственном секторе, направленных на рациональное и эффективное использование средств республиканского бюджета.

      23. В приложения к годовому отчету при необходимости включаются основные результаты деятельности Счетного комитета, ревизионных комиссий и уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту.

      24. Структура, содержание и объем годового отчета могут быть детализированы или расширены в зависимости от наличия актуальных и значимых в отчетном периоде вопросов, результатов государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный год, а также специфики формируемой информации.

Параграф 3. Форма представления годового отчета

      25. Годовой отчет состоит из:

      титульного листа;

      содержания;

      основного текста;

      приложений.

      26. На титульном листе указывается наименование годового отчета, а также наименование государственного органа, ответственного за его подготовку и представление.

      27. В годовом отчете суммы указываются в миллиардах или миллионах тенге.

      28. Текстовый формат годового отчета оформляется в соответствии со следующими требованиями:

      шрифт – TimesNewRoman;

      размер шрифта – 14, в табличных материалах – 8-12.

      29. Годовой отчетформируется на государственном и на русском языках.

Параграф 4. Порядок обсуждения годового отчета в Парламенте
Республики Казахстан

      30. Презентация годового отчета в Мажилисе и Сенате Парламента Республики Казахстан осуществляется Председателем Счетного комитета.

      31. Членом Счетного комитета, ответственным за подготовку и представление годового отчета, совместно с аппаратом Счетного комитета формируются соответствующие проекты выступлений Председателя Счетного комитета, слайды и другие материалы, необходимые для его презентации в Парламенте.

      32. В соответствии с пунктом 2 статьи 128 Бюджетного кодекса при обсуждении годового отчета об исполнении республиканского бюджета Парламент заслушивает доклад Председателя Счетного комитета в Мажилисе и Сенате Парламента Республики Казахстан, а также на совместном заседании обеих палат Парламента.

      33. При рассмотрении годового отчета в профильных комитетах в соответствии с графиком заседаний рабочих групп палат Парламента Республики Казахстан в их работе принимают участие члены Счетного комитета на основе распределения участков государственного аудита.

      34. В случае возникновения депутатских запросов к годовому отчету членами Счетного комитета обеспечивается представление соответствующей информации в соответствии с распределением участков государственного аудита.

  Приложение
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по осуществлению последующей
оценки исполнения
республиканского бюджета

Типовая структура Отчета Счетного комитета - заключения к отчету Правительства Республики Казахстан об исполнении республиканского бюджета за ___ год

      ВВЕДЕНИЕ

      РАЗДЕЛ I. Макроэкономические условия исполнения республиканского бюджета

      РАЗДЕЛ II. ОЦЕНКА ИСПОЛНЕНИЯ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА

      2.1 Оценка исполнения закона о республиканском бюджете на отчетный финансовый год

      2.2 Оценка исполнения основных параметров республиканского бюджета

      РАЗДЕЛ III. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА ЦЕНТРАЛЬНЫМИ И МЕСТНЫМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ, СУБЪЕКТАМИ КВАЗИГОСУДАРСТВЕННОГО СЕКТОРА

      3.1. Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета и деятельности центральных государственных органов

      3.2. Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета и активов государства субъектами квазигосударственного сектора

      3.3. Оценка эффективности использования средств республиканского бюджета в регионах (областях);

      РАЗДЕЛ IV. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ

      4.1. Выводы

      4.2. Рекомендации

      ПРИЛОЖЕНИЯ К ОТЧЕТУ


  Приложение 8 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

902. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита
и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями
областей, городов республиканского значения, столицы отчета об
исполнении местного бюджета маслихатам
Глава 1. Общие положения

      Сноска. Заголовок главы 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      1. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы отчета об исполнении местного бюджета маслихатам (далее – Стандарт) содержит процедурные требования к формированию и представлению ревизионными комиссиями области, городов республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии) отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год (далее – Отчет) маслихатам областей, городов республиканского значения, столицы (далее – маслихат).

      2. Основной задачей Стандарта является обеспечение ревизионной комиссией составления отчета, который по своему содержанию является заключением к соответствующему отчету местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы, района (города областного значения) (далее – годовой отчет местного исполнительного органа)на предмет достоверности и полноты данных в годовом отчете местного исполнительного органа о финансовом положении, финансовых операциях, результатах деятельности государственных органов, управления активами государства, а также соответствия требованиям законодательства Республики Казахстан.

      3. Основой для формирования Отчета являются годовой отчет местного исполнительного органа за отчетный финансовый год и ежемесячные отчеты об исполнении местного бюджета, представляемые в ревизионную комиссию соответствующим местным исполнительным органом и местным уполномоченным органом по исполнению бюджета в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 125, подпунктом 1) пункта 4 статей 129 и 131 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года, а также результаты аудиторских мероприятий ревизионной комиссии, отчеты администраторов местных бюджетных программ, информация местного исполнительного органа и субъектов квазигосударственного сектора, представленные по запросу ревизионной комиссии, статистические данные об итогах развития соответствующей административно-территориальной единицы (далее – регион) за соответствующий финансовый год и данные правоохранительных органов.

      4. В Отчете используется информация уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту о результатах проведенного государственного аудита в отчетном финансовом году, при ее представлении.

      5. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностных лиц и ответственные структурные подразделения ревизионной комиссии.

Глава 2. Структура и содержание Отчета

      Сноска. Заголовок главы 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      6. Отчет составляется по типовой структуре отчета ревизионной комиссии об исполнении местного бюджета за отчетный год (заключение к отчету местного исполнительного органа) по форме, согласно приложению к настоящему Стандарту.

      7. Отчет формируется на основных принципах:

      1) надежности – достоверности представляемого в маслихат Отчета о совершенных операциях и отсутствии ошибок при их отражении в годовом отчете местного исполнительного органа;

      2) полноты – отражения к отчетному периоду всей требуемой информации, предусмотренной бюджетным законодательством Республики Казахстан;

      3) соответствия – соблюдения положений бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан;

      4) своевременности – оперативности сбора достоверной информации, подготовки и представления Отчета в установленные сроки.

      8. Отчет содержит информацию об исполнении местного бюджета, достоверности учета и отчетности, эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора.

      9. В Отчете раскрывается информация о результатах оценки:

      1) исполнения основных параметров местного бюджета, в том числе:

      макроэкономические условия исполнения местного бюджета;

      достоверность и полнота отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год, включая:

      доходы местного бюджета по классификации поступлений с учетом выполнения показателей, предусмотренных в прогнозе поступлений доходов в местный бюджет, а также по сравнению с годом, предшествующим отчетному периоду;

      расходы местного бюджета по структуре и его функциональной классификации в соответствии с решением маслихата о местном бюджете на отчетный финансовый год, в том числе:

      использование средств местного бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, софинансирования из бюджета концессионных проектов, а также поручительств и активов государства;

      использование субъектами квазигосударственного сектора средств местного бюджета, выделенных им на цели, предусмотренные бюджетными программами;

      причины неиспользования бюджетных средств и образования остатков средств местного бюджета в разрезе администраторов местных бюджетных программ;

      качество управления бюджетными средствами администраторами местных бюджетных программ, в том числе по планированию и исполнению доходов, расходов, а также по снижению (увеличению) объема кредиторской и дебиторской задолженностей, количеству и объему средств судебных актов и отчетности администраторов местных бюджетных программ;

      выполнение администраторами местных бюджетных программ показателей решения маслихата о местном бюджете за отчетный финансовый год;

      эффективность использования целевых трансфертов, выделенных из местного бюджета, и реализации инвестиционных проектов в регионе;

      финансирование дефицита местного бюджета;

      принятые государственными органами решения по повышению эффективности использования бюджетных средств;

      выявленные отклонения отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год от утвержденных показателей местного бюджета и предложения, направленные на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

      эффективность управления бюджетными средствами, активами субъектов квазигосударственного сектора, связанными грантами, гарантированными государством займами, а также займами, привлекаемыми под поручительство государства;

      2) соответствия исполнения решения маслихата о местном бюджете на отчетный финансовый год и плановый период бюджетному и иному законодательству Республики Казахстан, документам Системы государственного планирования Республики Казахстан, основным направлениям социально-экономической политики в отношении отчетного года и на плановый период, включая выявленные факты нарушений при планировании и исполнении местного бюджета и использовании связанных грантов, бюджетных инвестиций, государственных и гарантированных государством займов, займов, привлекаемых под поручительство государства и активов государства;

      3) достоверности достижения местными органами результатов, предусмотренных в документах Системы государственного планирования Республики Казахстан, в ходе исполнения местного бюджета за отчетный финансовый год;

      4) достоверности и правильности ведения объектами государственного аудита и финансового контроля учета и отчетности.

      10. Отчет содержит выводы и предложения ревизионной комиссии, основанные на проведенных ею аудиторских и экспертно-аналитических мероприятиях в отчетном периоде, в том числе о:

      соответствии отчета об исполнении местного бюджета за отчетный финансовый год бюджетному законодательству Республики Казахстан (о законности, правильности, эффективности и экономичности управления денежными и материальными средствами местного бюджета);

      достоверности и полноте информации по совершенным операциям, отраженным в годовом отчете и наличии нарушений;

      повышении эффективности исполнения местного бюджета и реализации документов Системы государственного планирования Республики Казахстан;

      мерах по укреплению финансовой дисциплины, обеспечивающей ответственность за достоверное и полное представление финансовой отчетности;

      механизмах совершенствования управления финансовой деятельностью в государственном секторе, направленных на рациональное и эффективное использование средств местного бюджета и активов государства;

      принятых мерах по исполнению постановлений и предписаний ревизионной комиссии по итогам проведенных аудиторских мероприятий и мер реагирования финансового контроля за отчетный период;

      повышении и укреплении кадровой политики, ведении мониторинга и принятии мер уполномоченными органами по исполнению бюджета, по недопущению системных нарушений, выявляемых органами государственного аудита и финансового контроля.

      11. В приложении к Отчету указывается:

      1) информация о полноте охвата внешним государственным аудитом средств местного бюджета;

      2) информация о результатах аудиторских мероприятий и реализации рекомендаций ревизионной комиссии, в том числе о (об):

      количестве проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий в отчетный период, проверенных объектах государственного аудита, по сумме средств из местного бюджета, охваченных внешним государственным аудитом, сумме нарушений при расходовании средств местного бюджета и при исполнении поступлений в местный бюджет;

      выявленных финансовых и процедурных нарушениях;

      принятых мерах по результатам внешнего государственного аудита, в том числе:

      количестве материалов, переданных в правоохранительные органы для принятия процессуальных мер, в том числе материалов, по которым приняты процессуальные решения и проводятся досудебные расследования (производства);

      направлении предписаний по выявленным фактам несоблюдения должностными лицами объектов государственного аудита нормативных правовых актов Республики Казахстан, а также предложения о привлечении должностных лиц к дисциплинарной ответственности в соответствующие государственные органы или назначившим их лицам;

      исполнении рекомендаций и предписаний ревизионной комиссии;

      выполнении поручений Президента Республики Казахстан, Администрации Президента Республики Казахстан по вопросам, связанным с осуществлением внешнего государственного аудита;

      эффективности по направлениям своей деятельности за отчетный период;

      3) результаты аудиторских мероприятий, проведенных в регионе уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту.

      12. В структуру и содержание Отчета изменения и дополнения вносятся решением ревизионной комиссии.

Глава 3. Порядок составления Отчета

      Сноска. Заголовок главы 3 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      13. Отчет, представляемый в маслихат области, города республиканского значения, столицы, составляется до 14 мая текущего года и выносится на заседание ревизионной комиссии не позднее 16 мая текущего года.

      14. Отчет, представляемый в маслихат района (города областного значения), входящего в соответствующую область, составляется до 14 апреля текущего года и выносится на заседание ревизионной комиссии не позднее 16 апреля текущего года.

      15. Ревизионная комиссия представляет на рассмотрение Отчет:

      1) в маслихат области, города республиканского значения, столицы до 20 мая текущего года;

      2) в маслихат района (города областного значения), входящего в соответствующую область, до 20 апреля текущего года.

      16. Отчет состоит из:

      титульного листа – 1 лист;

      содержания Отчета – 1 лист;

      Отчета – не более 100 листов в маслихат области, города республиканского значения, столицы и не более 60 листов в маслихат района (города областного значения);

      приложений – не более 30 листов в маслихат области, города республиканского значения, столицы и не более 20 листов в маслихат района (города областного значения).

      17. На титульном листе указывается наименование Отчета, наименование ревизионной комиссии, ответственной за его подготовку и представление.

      18. В Отчете суммы, утвержденные в местном бюджете, финансовых операций, отраженных в годовом отчете местного исполнительного органа, а также выявленного и возмещенного ущерба государству, нарушений бюджетного законодательства при использовании бюджетных средств и иных финансовых нарушений указываются в тысячах тенге (в табличных материалах – в миллионах тенге) с точностью до первого десятизначного знака.

      19. Текстовый формат Отчета оформляется в соответствии со следующими требованиями:

      шрифт – Times New Roman;

      размер шрифта – 14, в табличных материалах – 12;

      межстрочный интервал – 1,0 или по выбору – 1,5;

      поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;

      абзацный отступ – 1,27 см.;

      без переносов слов;

      нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.

      Отчет формируется на государственном и русском языках.

  Приложение к Процедурному
стандарту внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по представлению ревизионными
комиссиями областей, городов
республиканского значения,
столицы отчета об исполнении
местного бюджета маслихатам

      Форма

Типовая структура отчета ревизионной комиссии
об исполнении местного бюджета за ____ год
(заключение к отчету местного исполнительного органа)

ВВЕДЕНИЕ



РАЗДЕЛ I. ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РЕГИОНА


РАЗДЕЛ II. АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА


2.1. Оценка исполнения поступлений в местный бюджет
2.2. Оценка исполнения доходов местного бюджета
2.2.1. Анализ налоговых поступлений
2.2.2. Анализ неналоговых поступлений
2.2.3. Анализ поступлений от продажи основного капитала
2.2.4. Анализ поступлений трансфертов
2.3. Оценка исполнения расходов местного бюджета
2.3.1. Анализ исполнения затрат местного бюджета
2.3.2. Анализ использования бюджетных кредитов
2.3.3. Анализ затрат на приобретение финансовых активов
2.3.4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности


РАЗДЕЛ III. ОЦЕНКА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОГРАММНЫХ ДОКУМЕНТОВ


3.1. Оценка реализации Программы развития территории на _____-_____ годы


3.2. Информация о реализации в регионе других программных документов


РАЗДЕЛ IV. ДОСТИЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПО ОТДЕЛЬНЫМ НАПРАВЛЕНИЯМ


4.1. Оценка эффективности реализации бюджетных инвестиционных проектов


4.2. Оценка эффективности использования бюджетных средств администраторами бюджетных программ


4.3. Оценка эффективности использования активов государства
4.4. Оценка эффективности использования активов субъектов квазигосударственного сектора




РАЗДЕЛ V. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ


5.1. Выводы
5.2. Рекомендации


ПРИЛОЖЕНИЯ К ОТЧЕТУ
1. Дополнительные материалы (таблицы, диаграммы)
2. Информация о работе Ревизионной комиссии за отчетный период


  Приложение 9 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

1000. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и
финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями
областей, городов республиканского значения, столицы Счетному
комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета
информации о своей работе
Глава 1. Общие положения

      Сноска. Заголовок главы 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      1. Процедурный стандарт государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета информации о своей работе (далее – Стандарт) разработан в соответствии со статьей 52 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле". Настоящий Стандарт содержит процедурные требования к обеспечению единых подходов к формированию и представлению информации ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы (далее - ревизионные комиссии) Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее - Информация).

      2. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностных лиц и ответственные структурные подразделения ревизионных комиссий.

      3. К основным принципам Стандарта относятся:

      1) надежность – достоверность и отсутствие ошибок в представляемой ревизионными комиссиями информации Счетному комитету о своей работе;

      2) полнота и прозрачность – отражение проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, ясность изложения результатов государственного аудита и финансового контроля;

      3) сопоставимость – возможность сравнения информации ревизионных комиссий за разные периоды;

      4) своевременность – подготовка и представление отчета в установленные сроки;

      5) гласность – размещение информации о результатах работы ревизионных комиссий на интернет-ресурсе Счетного комитета с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.

Глава 2. Подготовка и представление ревизионными
комиссиями информации Счетному комитету

      Сноска. Заголовок главы 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 1. Структура и содержание информации

      4. Представляемая Счетному комитету по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) информация о работе ревизионных комиссий состоит из пояснительной записки и сведений о результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период в сравнении с аналогичным периодом предыдущего года.

      5. Пояснительная записка содержит общую информацию о работе за отчетный период, основные результаты проведенного ревизионными комиссиями государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий за отчетный период, в том числе основные выявленные системные нарушения и недостатки, анализ их причин, а также выводы и предложения по их устранению в разрезе каждого мероприятия с приведением примеров.

      6. Пояснительная записка в формате MS Word о результатах государственного аудита и экспертно-аналитической деятельности не превышает десяти машинописных листов.

      Сноска. Пункт 6 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      7. Кроме пояснительной записки, ревизионные комиссии представляют сведения о результатах государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий согласно пунктам 8-13 в формате MS Excel за отчетный период.

      8. Основные показатели работы ревизионной комиссии за отчетный период представляются по форме, согласно приложению 1 к настоящему Стандарту.

      9. Учет по исполнению рекомендаций/поручений представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно приложению 2 к настоящему Стандарту.

      10. Анализ выявленных финансовых нарушений представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно приложению 3 к настоящему Стандарту.

      11. Учет выявленных нарушений и недостатков по результатам аудиторского мероприятия при поступлении средств в бюджет представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно Правил проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля ревизионными комиссиями, утвержденных нормативным постановлением Счетного комитета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557) (далее – Правила). Форма заполняется на основе данных сводных реестров выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.

      12. Учет выявленных нарушений и недостатков по результатам аудиторского мероприятия при использовании бюджетных средств (активов)представляется ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно Правилам. Форма заполняется по данным сводных реестров выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.

      13. Учет иных нарушений законодательства Республики Казахстан в деятельности объекта государственного аудита, а также связанные с реализацией его задач и функций недостатки и пробелы законодательства Республики Казахстан представляются ревизионной комиссией за отчетный период по форме согласно Правилам. Форма заполняется на основе данных сводных реестров выявленных нарушений и недостатков по результатам государственного аудита.

Параграф 2. Сроки и форма предоставления информации

      14. Информация формируется за отчетный квартал и за период с начала отчетного года с нарастающим итогом.

      15. Ревизионные комиссии представляют информацию в Счетный комитет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, посредством интегрированной информационной системы Счетного комитета (далее - ИИС СК).В случае отсутствия интеграции с ИИС СК, информация представляется посредством Единой системы электронного документооборота.

      16. В случае необходимости Счетный комитет устанавливает иные периоды отчетности и сроки представления информации.

      17. Источниками информации являются итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий ревизионных комиссий и ИИС СК.

      18. Информация вносится в Счетный комитет сопроводительным письмом и формируется на государственном и русском языках.

      19. В информации указываются данные только по завершенному государственному аудиту и экспертно-аналитическим мероприятиям, по результатам которых приняты постановления ревизионной комиссии.

      20. В информации суммы выявленного и возмещенного ущерба государству, финансовые и процедурные нарушения, прямые (косвенные) потери бюджета, суммы неэффективного планирования и использованных бюджетных средств (активов), нарушений актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан указываются в тысячах тенге с точностью до первого десятизначного знака.

      21. Пояснительная записка об основных итогах деятельности Ревизионной комиссии за отчетный период представляется по форме согласно приложению 4 к настоящему Стандарту в соответствии со следующими требованиями:

      шрифт – TimesNewRoman, в случае необходимости может использоваться Arial;

      размер шрифта – 14;

      межстрочный интервал – 1,0, в случае необходимости может использоваться 1,5;

      поля страницы: левое, верхнее и нижнее – по 2,5 см., правое – 1,5 см.;

      абзацный отступ – 1,27 см.;

      без переносов слов;

      нумерация страниц – по центру сверху, на первой странице номер не указывается.

      Сноска. Пункт 21 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

  Приложение 1 к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита и
финансового контроля по представлению
ревизионными комиссиями областей, городов
республиканского значения, столицы Счетному
комитету по контролю за исполнением
республиканского бюджета информации
о своей работе

      Форма

Основные показатели работы Ревизионной комиссии по __________
области, города республиканского значения, столицы
за отчетный период 201_ года

      Сноска. Приложение 1 с изменениями, внесенными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).


п/п

Наименование показателей

Единица измерения

за аналогичный период предыдущего года

за отчетный период 201_ года

Отклонение (гр.5-гр.4)

Отклонение, % (гр.5/гр.4-1)

1

2

3

4

5

6

7

I. Количественные показатели






1.

Количество проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, в том числе

единиц (далее – ед.)

0,0

0,0

0,0



по типам аудита:






1.0.

аудит эффективности

ед.



0,0


1.1.

аудит соответствия

ед.



0,0


1.2.

аудит финансовой отчетности

ед.



0,0



по видам аудита:






1.3.

совместный

ед.



0,0


1.4.

параллельный

ед.



0,0


2.

Количество, охваченных государственным аудитом документов Системы государственного планирования в Республике Казахстан

ед.



0,0


3.

Количество объектов государственного аудита и финансового контроля, охваченных государственным аудитом, в том числе:

ед.

0,0

0,0

0,0


3.0.

государственные органы (учреждения), из них:

ед.

0,0

0,0

0,0


3.0.1.

не выявлены финансовые нарушения

ед.



0,0


3.0.2.

выявлены финансовые нарушения

ед.



0,0


3.1.

субъекты квазигосударственного сектора, из них:

ед.

0,0

0,0

0,0


3.1.1.

не выявлены финансовые нарушения

ед.



0,0


3.1.2.

выявлены финансовые нарушения

ед.



0,0


3.2.

иные объекты государственного аудита и финансового контроля, из них:

ед.

0,0

0,0

0,0


3.2.1.

не выявлены финансовые нарушения

ед.



0,0


3.2.2.

выявлены финансовые нарушения

ед.



0,0


3.3.

объекты встречного государственного аудита и финансового контроля

ед.

0,0

0,0

0,0


3.3.1

не выявлены финансовые нарушения

ед.



0,0


3.3.2

выявлены финансовые нарушения

ед.



0,0


4.

Всего объем средств государственного бюджета, охваченных государственным аудитом, из них:

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0



по уровням бюджета:






4.0.

местный бюджет

тыс. тенге



0,0


4.1.

республиканский бюджет (в том числе, целевые трансферты и бюджетные кредиты, выделенные из республиканского бюджета)

тыс. тенге



0,0



по формам и видам собственности:






4.2.

в государственных органах (учреждениях)

тыс. тенге



0,0


4.3.

в субъектах квазигосударственного сектора

тыс. тенге



0,0


4.4.

в иных организациях

тыс. тенге



0,0



по типам аудита:






4.5.

по аудиту эффективности

тыс. тенге



0,0


4.6.

по аудиту на соответствие

тыс. тенге



0,0


4.7.

по аудиту финансовой отчетности

тыс. тенге



0,0



по источникам финансирования:






4.8.

по бюджетным кредитам из республиканского бюджета

тыс. тенге



0,0


4.9.

по целевым трансфертам на развитие из республиканского бюджета

тыс. тенге



0,0


4.10.

по целевым текущим трансфертам из республиканского бюджета

тыс. тенге



0,0


4.11.

по активам государства

тыс. тенге



0,0


4.12.

по местному бюджету

тыс. тенге



0,0


4.13.

по документам Системы государственного планирования Республики Казахстан

тыс. тенге



0,0


5.

Всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, в том числе

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


5.1.

финансовые нарушения

тыс. тенге



0,0


5.2.

нарушения процедурного характера

тыс. тенге



0,0


5.3.

нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан

тыс. тенге



0,0


5.3.

неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства

тыс. тенге



0,0


5.5.

неэффективное планирование

тыс. тенге



0,0



по уровням бюджета (всего нарушений):






5.6.

республиканский бюджет (в том числе, при использовании целевых трансфертов и бюджетных кредитов, выделенных из республиканского бюджета)

тыс. тенге



0,0


5.7.

местный бюджет

тыс. тенге



0,0



по направлениям (финансовые нарушения):






5.8.

при использовании бюджетных средств

тыс. тенге



0,0


5.9.

при использовании активов

тыс. тенге



0,0


5.10.

при ведении бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности

тыс. тенге



0,0


5.11.

по поступлениям в бюджет, из них

тыс. тенге



0,0


5.11.1

прямые (косвенные) потери бюджета

тыс. тенге



0,0



по типам аудита (всего нарушений):






5.12.

по аудиту эффективности

тыс. тенге



0,0


5.13.

по аудиту на соответствие

тыс. тенге



0,0


5.14.

по аудиту финансовой отчетности

тыс. тенге



0,0



по источникам финансирования (финансовые нарушения):

5.15.

по бюджетным кредитам

тыс. тенге



0,0


5.16.

по целевым трансфертам на развитие

тыс. тенге



0,0


5.17.

по целевым текущим трансфертам

тыс. тенге



0,0


5.18.

по местному бюджету

тыс. тенге



0,0


5.19.

по документам Системы государственного планирования Республики Казахстан

тыс. тенге



0,0


5.20.

cумма использованных бюджетных средств не по целевому назначению

тыс. тенге



0,0


6.

Нарушения порядка выполнения процедур

ед.

0,0

0,0

0,0


тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


6.1

при использовании бюджетных средств, предоставления бюджетных кредитов, государственных гарантий, поручительств, займов

ед.



0,0


тыс. тенге



0,0


6.2

при использовании активов

ед.



0,0


тыс. тенге



0,0


6.3

в сфере государственных закупок

ед.



0,0


тыс. тенге



0,0


6.4

при поступлении средств в бюджет

ед.



0,0


тыс. тенге



0,0


6.5

в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности

ед.



0,0


тыс. тенге





7.

Сумма нарушений актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан

тыс. тенге



0,0


7.1

Системные нарушения

Единиц





8

Всего сумма, подлежащая восстановлению и возмещению, из них

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


8.0.1.

сумма, по которым сроки восстановления и возмещения наступили

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


8.0.2.

сумма, по которым сроки восстановления и возмещения не наступили

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


8.0.3.

сумма восстановленных и возмещенных средств, сроки восстановления и возмещения которых наступили

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


8.0.4.

сумма всего восстановленных и возмещенных средств

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


8.0.5.

сумма восстановленных и возмещенных средств, сроки восстановления и возмещения которых не наступили

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


8.0.6.

сумма не восстановленных и не возмещенных средств, сроки восстановления и возмещения которых наступили

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


8.1.

Сумма, подлежащая возмещению

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


8.1.1.

сумма, по которым сроки возмещения наступили

тыс. тенге



0,0


8.1.2.

сумма, по которым сроки возмещения не наступили

тыс. тенге



0,0


8.1.3.

сумма возмещенных средств, сроки возмещения которых наступили

тыс. тенге



0,0


8.1.4.

сумма всего возмещенных средств

тыс. тенге



0,0


8.1.5.

сумма возмещенных средств, сроки возмещения которых не наступили

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


8.1.6.

сумма не возмещенных средств, сроки возмещения которых наступили

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


8.2.

Сумма, подлежащая восстановлению

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


8.2.1.

сумма, по которым сроки восстановления наступили

тыс. тенге



0,0


8.2.2.

сумма, по которым сроки восстановления не наступили

тыс. тенге



0,0


8.2.3.

сумма восстановленных средств, сроки восстановления которых наступили

тыс. тенге



0,0


8.2.4.

сумма всего восстановленных средств

тыс. тенге



0,0


8.2.5.

сумма восстановленных средств, сроки восстановления которых не наступили

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


8.2.6.

сумма не восстановленных средств, сроки восстановления которых наступили

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


8.3.

Фактическая сумма, восстановленных и возмещенных средств (в ходе и после аудита), из них

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


8.3.1.

возмещено, в том числе

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


8.3.1.1.

возмещено средств в денежной форме в государственный бюджет

тыс. тенге



0,0


8.3.1.1.

возмещено средств в бюджет организации (АО, ТОО, РГП и др.)

тыс. тенге



0,0


8.3.2.

восстановлено, в том числе

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


8.3.2.1.

восстановлено выполнением работ, оказанием услуг, поставкой товаров, уменьшением суммы финансирования, либо суммы договора

тыс. тенге



0,0


8.3.2.2.

восстановлено по учету (приведением документов в соответствие)

тыс. тенге



0,0


8.4.

Остаток суммы, подлежащий возмещению и восстановлению

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


8.5.

Сумма, предъявленная к восстановлению и возмещению, по которым нет возможности возмещения и восстановления (за отчетный период)

тыс. тенге



0,0


8.6.

Не восстановленные и не возмещенные суммы, предъявленные к восстановлению и возмещению за прошлые года

тыс. тенге



0,0


8.7.

Фактическая сумма восстановленных (возмещенных) средств из суммы, предъявленной к восстановлению (возмещению) в течение предыдущих периодов

тыс. тенге



0,0


9.

Количество рекомендаций (предложений) и поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, из них

ед.

0,0

0,0

0,0


9.0.1.

количество рекомендаций (предложений) и поручений, сроки исполнения которых наступили

ед.

0,0

0,0

0,0


9.0.2.

количество рекомендаций (предложений) и поручений, сроки исполнения которых не наступили

ед.

0,0

0,0

0,0


9.0.3.

количество исполненных рекомендаций (предложений) и поручений, сроки исполнения которых наступили

ед.

0,0

0,0

0,0


9.0.4.

количество всего исполненных рекомендаций (предложений) и поручений

ед.

0,0

0,0

0,0


9.0.5.

количество исполненных рекомендаций (предложений) и поручений, сроки исполнения которых не наступили

ед.

0,0

0,0

0,0


9.0.6.

количество неисполненных рекомендаций и поручений, сроки исполнения которых наступили

ед.

0,0

0,0

0,0


9.1

Количество рекомендаций (предложений), принятых по итогам аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий, из них

ед.

0,0

0,0

0,0


9.1.1.

количество рекомендаций (предложений), сроки исполнения которых наступили

ед.



0,0


9.1.2.

количество рекомендаций (предложений), сроки исполнения которых не наступили

ед.



0,0


9.1.3.

количество исполненных рекомендаций, сроки исполнения которых наступили

ед.



0,0


9.1.4.

количество всего исполненных рекомендаций (предложений)

ед.



0,0


9.1.5.

количество исполненных рекомендаций, сроки исполнения которых не наступили

ед.

0,0

0,0

0,0


9.1.6.

количество неисполненных рекомендаций, сроки исполнения которых наступили

ед.

0,0

0,0

0,0


9.2

Количество поручений, принятых по итогам аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий, из них

ед.

0,0

0,0

0,0


9.2.1.

количество поручений, сроки исполнения которых наступили

ед.



0,0


9.2.2.

количество поручений, сроки исполнения которых не наступили

ед.



0,0


9.2.3.

количество исполненных поручений, сроки исполнения которых наступили

ед.



0,0


9.2.4.

количество всего исполненных поручений

ед.



0,0


9.2.5.

количество исполненных поручений, сроки исполнения которых не наступили

ед.

0,0

0,0

0,0


9.2.6.

количество неисполненных поручений, сроки исполнения которых наступили

ед.

0,0

0,0

0,0


10.

Количество переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля

ед.

0,0

0,0

0,0


10.1.

количество материалов, зарегистрированных в Едином реестре досудебного расследования, по которым проводится досудебное расследование/производство

ед.



0,0


10.2.

количество материалов, по которым прекращено досудебное расследование/производство

ед.



0,0


10.3.

количество материалов, которые направлены на рассмотрение в суд

ед.



0,0


10.4.

количество материалов, по которым судом или правоохранительным органом отказано в возбуждении уголовного дела

ед.



0,0


10.5.

количество материалов, которые судом или правоохранительным органом оставлены без рассмотрения

ед.



0,0


10.6.

количество материалов, по которым правоохранительным органом вынесено представление об устранении нарушений законности

ед.



0,0


10.7.

иные решения, принятые правоохранительными органами

ед.



0,0


11.

Количество составленных и направленных на рассмотрение в суд протоколов об административных правонарушениях, а также переданных материалов в уполномоченные органы для составления протоколов об административных правонарушениях

ед.

0,0

0,0

0,0


11.0.1

количество протоколов об административных правонарушениях, наложенных судом или уполномоченным органом

ед.

0,0

0,0

0,0


11.0.2

количество протоколов об административных правонарушениях, отказанных судом или уполномоченным органом

ед.

0,0

0,0

0,0


11.0.3

количество протоколов об административных правонарушениях, находящихся на рассмотрении у судов или уполномоченных органов

ед.

0,0

0,0

0,0


11.0.4

по решению суда или уполномоченного органа всего наложено штрафов по составленным и направленным на рассмотрение в суд протоколам, а также переданным материалам в уполномоченные органы

тыс. тенге

0,0

0,0

0,0


11.1

Количество составленных ревизионными комиссиями протоколов об административных правонарушениях и направленных на рассмотрение в суд

ед.

0,0

0,0

0,0


11.1.1.

количество протоколов об административных правонарушениях, наложенных судом

ед.



0,0


11.1.2.

количество протоколов об административных правонарушениях, отказанных в наложении судом

ед.



0,0


11.1.3.

количество протоколов об административных правонарушениях, находящихся на рассмотрении в судах

ед.



0,0


11.1.4.

по решению суда, вступившего в законную силу, всего наложено штрафов по составленным и направленным на рассмотрение в суд протоколам

тысяч тенге





11.2

Количество переданных материалов в уполномоченные органы для составления протоколов об административных правонарушениях

ед.

0,0

0,0

0,0


11.2.1

количество протоколов об административных правонарушениях, наложенных уполномоченным органом

ед.



0,0


11.2.2

количество протоколов об административных правонарушениях, отказанных в наложении уполномоченным органом

ед.



0,0


11.2.3

количество протоколов об административных правонарушениях, находящихся на рассмотрении в судах или уполномоченных органов

ед.



0,0


11.2.4

по решению уполномоченного органа (и/или суда) всего наложено штрафов по переданным материалам в уполномоченные органы

тыс. тенге



0,0


12.

Количество исков в суд в целях обеспечения возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений и исполнения предписания (в том числе рекомендаций и поручений)

ед.



0,0


13.

Количество, привлеченных к ответственности лиц, в том числе:

ед.

0,0

0,0

0,0


13.1.

уголовной

ед.



0,0


13.2.

административной

ед.



0,0


13.3.

дисциплинарной

ед.



0,0


14.

Штатная численность работников ревизионной комиссии, из них

чел.



0,0


14.1.

аудиторы

чел.



0,0


15.

Всего выделено бюджетных средств на содержание ревизионной комиссии, из них

тыс. тенге



0,0


15.1.

освоено

тыс. тенге



0,0


15.2.

не освоено

тыс. тенге



0,0


II. Качественные показатели

16.

Соотношение восстановленных и возмещенных сумм к средствам, выделенным на содержание ревизионной комиссии

соотношение к 1





17.

Доля фактически восстановленных и возмещенных сумм в общем объеме средств, подлежащих восстановлению и возмещению (с наступившими сроками восстановления и возмещения)

в %





18.

Доля исполненных рекомендаций и поручений в общем количестве рекомендаций и поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (с наступившими сроками исполнения)

в %





19.

Доля исполненных рекомендаций в общем количестве рекомендаций, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (с наступившими сроками исполнения)

в %





20.

Доля исполненных поручений в общем количестве поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (с наступившими сроками исполнения)

в %





21.

Сумма установленных нарушений на один объект, в том числе

тыс. тенге





21.1

сумма установленных финансовых нарушений на один объект

тыс. тенге





22.

Доля установленных нарушений к объему средств, охваченных государственным аудитом, в том числе

в %





22.1

доля установленных финансовых нарушений к объему средств, охваченных государственным аудитом

в %





23.

Показатели на одного аудитора ревизионной комиссии

23.1

количество проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий

ед.





23.2

количество объектов государственного аудита и финансового контроля

ед.





23.3

всего выявлено нарушений

ед.





23.4

выявлено финансовых нарушений

тыс. тенге





23.5

восстановлено и возмещено средств объектами государственного аудита и финансового контроля

тыс. тенге





23.6

объем средств, охваченных государственным аудитом и финансовым контролем

тыс. тенге





  Приложение 2 к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита и
финансового контроля по представлению
ревизионными комиссиями областей, городов
республиканского значения, столицы Счетному
комитету по контролю за исполнением
республиканского бюджета информации
о своей работе

      Форма

Учет по исполнению рекомендаций/поручений
Ревизионной комиссии по __________ области, города
республиканского значения, столицы за отчетный период 201_ года

№ п/п

Наименование аудиторского и экспертно-аналитического мероприятия

Дата и номер постановления (предписания) ревизионной комиссии

Содержание рекомендации/поручения ревизионной комиссии (пункт, подпункт)

Рекомендация/поручение

Характер* пункта постановления (предписания)

Срок исполнения рекомендации/поручения (по постановлению/предписанию)

Наименование организации кому адресовано рекомендация/ поручение

Исполнено/Не исполнено

Причины не исполнения

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10









































ИТОГО:










      * Примечание: Пункты постановления/предписания направленные на:

      1) разработку и совершенствование нормативной правовой базы;

      2) возмещение в бюджет;

      восстановление путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений (приведение документов в соответствие);

      3) улучшение организации деятельности;

      4) привлечение к дисциплинарной ответственности;

      5) проведение проверки (анализа, мониторинга, инвентаризации и т.д.).

  Приложение 3 к Процедурному стандарту
внешнего государственного аудита и
финансового контроля по представлению
ревизионными комиссиями областей, городов
республиканского значения, столицы Счетному
комитету по контролю за исполнением
республиканского бюджета информации
о своей работе

      Форма

Анализ выявленных финансовых нарушений Ревизионной комиссии
по __________ области, города республиканского значения,
столицы за отчетный период 201_ года

№ пп

Наименование нормативных правовых актов и актов субъектов квазигосударственного сектора

Единица измерения

Всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан,
а также актов субъектов квазигосударственного сектора

в том числе

финансовые нарушения

нарушения процедурного характера

нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан

неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства

неэффективное планирование

за аналогичный период предыдущего года

за отчетный период 201_ года

за аналогичный период предыдущего года

за отчетный период 201_ года

за аналогичный период предыдущего года

за отчетный период 201_ года

за аналогичный период предыдущего года

за отчетный период 201_ года

за аналогичный период предыдущего года

за отчетный период 201_ года

за аналогичный период предыдущего года

за отчетный период 201_ года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15



тыс. тенге















тыс. тенге















тыс. тенге














ВСЕГО:

тыс. тенге














  Приложение 4
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по представлению
ревизионными
комиссиями областей, городов
республиканского значения, столицы Счетному комитету по
контролю за исполнением
республиканского бюджета
информации о своей работе
  Форма

      Сноска. Стандарт дополнен приложением 4 в соответствии с нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 08.01.2018 № 1-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Пояснительная записка об основных итогах деятельности Ревизионной комиссии по
________________________ области, города республиканского значения, столицы за
отчетный период_______ ___ года

      1. Основные итоги государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий.

      1.1 Общий анализ ключевых показателей аудиторской деятельности за отчетный период (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год)

      количество проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий;

      количество объектов контроля;

      объем средств, охваченных государственным аудитом;

      всего установленных нарушений норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора (финансовые нарушения, нарушения процедурного характера, нарушения актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для реализации норм законодательства Республики Казахстан, неэффективно использованные бюджетные средства, активы государства, неэффективное планирование);

      суммы, подлежащие восстановлению (возмещению) и восстановленные (возмещенные) в отчетном периоде;

      результаты государственного аудита с отражением информации по количеству переданных в правоохранительные органы материалов государственного аудита по выявленным правонарушениям при проведении внешнего государственного аудита и финансового контроля, по количеству должностных лиц, привлеченных к ответственности (административной, дисциплинарной, уголовной);

      исполнение рекомендаций и предписаний (поручений) Счетного комитета.

      1.2 Анализ результатов аудиторских мероприятий за отчетный квартал

      количество проведенных аудиторских и экспертно-аналитических мероприятий;

      объем средств, охваченных государственным аудитом и установленных нарушений по каждому аудиторскому мероприятию (краткое описание основных нарушений и системных недостатков, с указанием причин их возникновения);

      выводы и рекомендации данные по итогам государственного аудита (системные предложения по устранению нарушений и недостатков)

      2. Итоги работы по совершенствованию деятельности ревизионной комиссии

      аналитическая деятельность;

      правовая деятельность.


  Приложение 10 к нормативному
постановлению Счетного комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

      Сноска. Нормативное постановление дополнено Приложением 10 в соответствии с Нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31.12.2016 № 20-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

1001. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля (далее – Стандарт) определяет цель, задачи, направления и критерии, процедурные требования к проведению оценки деятельности органов государственного аудита и финансового контроля (далее – органы государственного аудита).

      2. Стандарт разработан в соответствии с подпунктом 24) пункта 4 статьи 12 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее – Закон).

      3. Целью Стандарта является измерение уровня достигнутых результатов, повышение качества и результативности работы органов государственного аудита.

      4. Задачей Стандарта является установление единого подхода к процедурным требованиям к осуществлению и оформлению результатов проведенной оценки деятельности органов государственного аудита (далее – Оценка).

      5. Оценка осуществляется по итогам полугодия и года в отношении всех органов государственного аудита, за исключением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет), на основании информации ревизионных комиссий областей, города республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии) и информации уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту с учетом проведенного им анализа отчетной информации и оценки эффективности деятельности служб внутреннего аудита.

      Полнота и достоверность информации обеспечивается руководителями органов государственного аудита.

      Сноска. Пункт 5 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      6. По результатам деятельности ревизионных комиссий осуществляется рейтинговая оценка их деятельности.

      7. Оценка деятельности служб внутреннего аудита осуществляется на основании анализа отчетной информации служб внутреннего аудита по проведенному государственному аудиту и финансовому контролю, оценки эффективности деятельности служб внутреннего аудита, проводимых уполномоченным органом по внутреннему государственному аудиту в соответствии со статьей 14 Закона.

Глава 2. Направления и критерии оценки деятельности органов государственного аудита

      8. Оценка уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту осуществляется по следующим направлениям:

      1) формирование и исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год;

      2) проведение государственного аудита и финансового контроля;

      3) проведение камерального контроля;

      4) соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля;

      5) ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля;

      6) исполнение решений Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля;

      7) иные направления.

      Сноска. Пункт 8 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      9. Критериями направления "Формирование и исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год" являются:

      1) формирование проекта Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год;

      2) направление уведомлений о проведении внепланового аудита;

      3) внесение изменений в Перечень объектов государственного аудита на соответствующий год;

      4) исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год.

      Сноска. Пункт 9 с изменением, внесенным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      10. Критериями направления "Проведение государственного аудита и финансового контроля" являются:

      1) выявление нарушений процедур государственных закупок при проведении внутреннего аудита (за исключением камерального контроля);

      2) возмещение сумм нарушений в бюджет (за исключением камерального контроля);

      3) восстановление и отражение по учету нарушений (за исключением камерального контроля);

      4) взыскание в доход бюджета сумм административных штрафов, по которым наступил срок уплаты, за исключением вынесенных постановлений по материалам, поступившим из других государственных органов, и постановлений, вынесенных судами, а также переданных на принудительное взыскание в установленном законодательством порядке;

      5) удовлетворение судами исков по материалам Комитета внутреннего государственного аудита Министерства финансов Республики Казахстан и его территориальных подразделений;

      6) внесение и принятие предложений по внесению изменений в нормативные правовые акты и в акты субъектов квазигосударственного сектора, для повышения эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора;

      7) доля исполненных рекомендаций и поручений в общем количестве рекомендаций и поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (с наступившими сроками исполнения).

      Сноска. Пункт 10 с изменением, внесенным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      11. Критериями направления "Проведение камерального контроля" являются:

      1) исполнение уведомлений по камеральному контролю;

      2) результаты рассмотрения возражений на уведомления камерального контроля;

      3) доля процедур государственных закупок, охваченных камеральным контролем, из общего количества подлежащих охвату способом конкурса.

      Сноска. Пункт 11 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      12. Критериями направления "Соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля" являются:

      1) наличие документов, признанных не соответствующими Стандартам государственного аудита и финансового контроля, предусмотренным статьями 8, 19 Закона;

      2) отзыв сертификата государственного аудитора по основаниям, предусмотренным пунктом 8 статьи 39 Закона.

      Сноска. Пункт 12 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      13. Критериями направления "Ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля" являются:

      1) привлечение работников уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений к дисциплинарной, административной и уголовной ответственности, связанной с деятельностью уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений;

      2) подтверждение случаев обращения на противоправные действия работников уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений.

      Сноска. Пункт 13 с изменением, внесенным нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      13-1. Критерием направления "Исполнение решений Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля" является полнота, качество и своевременность исполнения решений Координационного совета.

      Сноска. Процедурный стандарт дополнен пунктом 13-1 в соответствии с нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      14. Критериями направления "Иные направления" являются:

      1) проведение оценки эффективности деятельности служб внутреннего аудита;

      2) неисполнение, некачественное или несвоевременное исполнение заданий и поручений Правительства Республики Казахстан, обращений физических и юридических лиц.

      15. Оценка ревизионных комиссий осуществляется по следующим направлениям:

      1) исполнение Перечня объектов государственного аудита;

      2) проведение государственного аудита и финансового контроля;

      3) соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля;

      4) ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля;

      5) исполнение решений Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля;

      6) иные направления.

      Сноска. Пункт 15 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      16. Критерием направления "Исполнение Перечня объектов государственного аудита" является исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год.

      17. Критериями направления "Проведение государственного аудита и финансового контроля" являются:

      1) доля исполненных рекомендаций и поручений в общем количестве рекомендаций и поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (с наступившими сроками исполнения);

      2) рекомендации, направленные на устранение пробелов и противоречий в законодательстве, в актах субъектов квазигосударственного сектора, от общего количества рекомендаций;

      3) привлечение лиц к административной ответственности по итогам передачи материалов с соответствующими аудиторскими доказательствами в органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, а также по итогам составления протокола об административном правонарушении органом государственного аудита, за исключением фактов не привлечения к административной ответственности лиц по независящим от ревизионной комиссии причинам.";

      4) удовлетворение судами исков, поданных ревизионными комиссиями, в целях возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений и исполнения предписания;

      5) возмещение (восстановление) средств по итогам государственного аудита и финансового контроля;

      6) исполнение рекомендаций и поручений с нарушениями сроков;

      7) признание в судебном порядке незаконными постановления (предписания) ревизионной комиссии.

      Сноска. Пункт 17 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      18. Критериями направления "Соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля" являются:

      1) наличие документов, признанных не соответствующими Стандартам государственного аудита и финансового контроля, предусмотренным статьями 8, 19 Закона;

      2) отзыв сертификата государственного аудитора по основаниям, предусмотренным пунктом 8 статьи 39 Закона.

      Сноска. Пункт 18 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      19. Критериями направления "Ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля" являются:

      1) привлечение работников ревизионных комиссий к дисциплинарной, административной и уголовной ответственности, связанной с деятельностью ревизионных комиссий;

      2) подтверждение случаев обращения на противоправные действия работников ревизионных комиссий.

      Сноска. Пункт 19 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      19-1. Критерием направления "Исполнение решений Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля" является полнота, качество и своевременность исполнения решений Координационного совета.

      Сноска. Процедурный стандарт дополнен пунктом 19-1 в соответствии с нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      20. Критериями направления "Иные направления" являются:

      1) соответствие требованиям представляемой ревизионными комиссиями информации о своей работе Счетному комитету;

      2) передача информации в Единую базу данных по государственному аудиту и финансовому контролю (Интегрированную информационную систему Счетного комитета).

Глава 3. Порядок проведения оценки деятельности органов государственного аудита

      21. Оценка деятельности органов государственного аудита осуществляется в соответствии с направлениями и критериями оценки деятельности уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту согласно приложению 1 к настоящему Стандарту, ревизионных комиссий согласно приложению 2 к настоящему Стандарту.

      22. Оценка по критериям производится в соответствии с установленными положительными и отрицательными показателями деятельности. Базовым уровнем оценки, к которому прибавляются поощряемые баллы и от которого отнимаются понижающие баллы, является 60 баллов.

      23. Структурное подразделение, ответственное за проведение оценки, выводит соответствующую оценку:

      80 баллов и выше – эффективно;

      от 70 баллов до 80 баллов – удовлетворительно;

      менее 70 баллов – неэффективно.

      24. Оценка включает:

      1) сравнительную таблицу оценки по направлениям и критериям оценки деятельности органов государственного аудита, заполняемую по форме согласно приложению 3 к настоящему Стандарту;

      2) обобщенную информацию по всем направлениям оценки в разрезе органов государственного аудита.

      25. В целях определения оценки по направлениям, критериям и показателям органами государственного аудита и финансового контроля информация с подтверждающими документами направляется в Счетный комитет по итогам первого полугодия не позднее 20 июля, по итогам второго полугодия не позднее 20 января. Структурными подразделениями Счетного комитета, ответственными за оценку по закрепленным направлениям, критериям и показателям, на основании полученной информации и имеющихся сведений направляются результаты оценки для свода в структурное подразделение, ответственное за проведение оценки по итогам первого полугодия не позднее 5 августа, по итогам второго полугодия не позднее 5 февраля.

      26. Результаты оценки деятельности органов государственного аудита направляются органам государственного аудита для ознакомления по итогам первого полугодия не позднее 25 августа, по итогам второго полугодия не позднее 25 февраля.

      27. Возражения к оценке деятельности органа государственного аудита, при их наличии, направляются органом государственного аудита в Счетный комитет с подтверждающими документами в течение 5 рабочих дней со дня их получения. Возражения рассматриваются в течение 10 рабочих дней со дня их получения при наличии подтверждающих документов.

      27-1. Не подлежат рассмотрению возражения к оценке деятельности органов государственного аудита и финансового контроля при отсутствии подтверждающих документов и поступившие по истечении срока, предусмотренного пунктом 27 настоящего Стандарта.

      Сноска. Процедурный стандарт дополнен пунктом 27-1 в соответствии с нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      28. По итогам рассмотрения возражений к оценке деятельности органа государственного аудита Счетным комитетом направляется ответ о принятии или непринятии возражений с обоснованиями принятого решения в течении 10 рабочих дней со дня получения. В случае принятия возражений к оценке деятельности органа государственного аудита Счетным комитетом вносятся соответствующие корректировки к оценке.

      Сноска. Пункт 28 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      29. Окончательные итоги оценки деятельности органов государственного аудита представляются Председателю Счетного комитета по итогам первого полугодия не позднее 20 сентября, по итогам второго полугодия не позднее 20 марта.

      30. Годовая оценка деятельности органов государственного аудита является средним значением оценок за два полугодия отчетного года и представляются Председателю Счетного комитета не позднее 20 марта.

      31. Итоги оценки деятельности органов государственного аудита могут выноситься на заседание Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля.

  Приложение 1
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по проведению оценки
деятельности органов
государственного аудита и
финансового контроля

      Сноска. Приложение 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Направления и критерии оценки деятельности уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту

Критерии оценки по направлениям

Показатели

Баллы

Направление 1: формирование и исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год

1.1.

Формирование проекта Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год

Наличие фактов дублирования в проекте Перечня объектов государственного аудита уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту после обмена проектами перечней объектов государственного аудита со Счетным комитетом:


1-2 факта;

-1

3-5 фактов;

-3

более 5 фактов

-5

1.2.

Направление уведомлений о проведении внепланового аудита

Своевременность направления уведомлений

5

Ненаправление либо несвоевременное направление уведомления о проведении внепланового аудита:


от 1 до 2 фактов;

-1

от 3 до 5 фактов;

-3

более 5 фактов

-5

1.3.

Внесение изменений в Перечень объектов государственного аудита на соответствующий год

Количество внесенных изменений в Перечень объектов государственного аудита (наименование объектов государственного аудита, тип аудита, вид проверки, период охвата государственным аудитом объектов государственного аудита, уровень бюджета, сумма охвата государственным аудитом бюджетных средств, активов государства):


от 1 до 5;

-1

от 5 до 10;

-3

от 10 и более

-5

1.4.

Исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год

Отсутствие фактов дублирования при проведении государственного аудита в соответствии с Перечнем объектов государственного аудита

5

Наличие фактов дублирования проведения государственного аудита в результате нарушения Правил взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденных нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 9-НҚ и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 ноября 2015 года № 589 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов
№ 12577):


наличие 1 факта дублирования проведения государственного аудита;

-1

наличие от 2-х до 3-х фактов дублирования проведения государственного аудита;

-3

наличие более 3-х фактов дублирования проведения государственного аудита

-5

Направление 2: проведение государственного аудита и финансового контроля

2.1.

Выявление нарушений процедур государственных закупок при проведении внутреннего аудита
(за исключением камерального контроля)

Удельный вес выявленных сумм нарушений процедур государственных закупок в общей сумме государственных закупок, охваченных внутренним аудитом:


от 0% до 50%;

1

от 50% до 60%;

2

от 60% до 70%;

3

от 70% до 80%;

4

свыше 80%

5

2.2.

Возмещение сумм нарушений в бюджет (за исключением камерального контроля)

Удельный вес возмещенных в бюджет сумм нарушений в отчетном периоде в общей сумме нарушений, подлежащих возмещению в бюджет:


от 0% до 10%;

1

от 10% до 20%;

2

от 20% до 30%;

3

от 30% до 40%;

4

от 40% до 50%;

5

от 50% до 60%;

6

от 60% до 70%;

7

от 70% до 80%;

8

от 80% до 90%;

9

от 90% до 100%

10

2.3.

Восстановление и отражение по учету нарушений (за исключением камерального контроля)

Удельный вес восстановленных и отраженных по учету сумм нарушений в отчетном периоде в общей сумме нарушений, подлежащих восстановлению:


от 0% до 50%;

0

от 50% до 60%;

1

от 60% до 70%;

2

от 70% до 80%;

3

от 80% до 90%;

4

от 90% до 100%

5

2.4.

Взыскание в доход бюджета сумм административных штрафов, по которым наступил срок уплаты, за исключением вынесенных постановлений по материалам, поступившим из других государственных органов, и постановлений, вынесенных судами, а также переданных на принудительное взыскание в установленном законодательством порядке

Удельный вес взысканных в доход бюджета сумм административных штрафов в общей сумме штрафов, наложенных в отчетном периоде, по которым наступил срок уплаты за исключением вынесенных постановлений по материалам, поступившим из других государственных органов (Правоохранительных органов, Счетного комитета, Ревизионных комиссий, Служб внутреннего аудита) и постановлений, вынесенных судами, а также переданных на принудительное взыскание в установленном законодательством порядке:


до 50%;

0

от 50% до 60%;

1

от 60% до 70%;

2

от 70% до 80%;

3

от 80% до 90%;

4

от 90% до 100%

5

2.5.

Удовлетворение судами исков по материалам уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений

Удельный вес удовлетворенных судами исков по материалам уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений:


от 0% до 20%;

1

от 20% до 40%;

2

от 40% до 60%;

3

от 60% до 80%;

4

от 80% до 100%

5

2.6.

Внесение и принятие предложений по внесению изменений в нормативные правовые акты и в акты субъектов квазигосударственного сектора, для повышения эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора

Количество внесенных и принятых предложений по внесению изменений в нормативные правовые акты и в акты субъектов квазигосударственного сектора, для повышения эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора

за каждое предложение 1 балл

2.7.

Доля исполненных рекомендаций и поручений в общем количестве рекомендаций и поручений, принятых по итогам государственного аудита (с наступившими сроками исполнения)

Доля исполненных пунктов рекомендаций и поручений, принятых по итогам государственного аудита:


от 70% до 80%;

3

от 80% до 90%;

5

от 90% и более;

10

менее 70%

-5

Направление 3: проведение камерального контроля

3.1.

Исполнение уведомлений по камеральному контролю

Удельный вес исполненных уведомлений по камеральному контролю:


до 60%;

1

от 60% до 70%;

2

от 70% до 80%;

3

от 80% до 90%;

4

от 90% до 100%

5

3.2.

Результаты рассмотрения возражений на уведомления камерального контроля

Удельный вес заключений по результатам рассмотрения возражений на уведомления в пользу объектов камерального контроля:


до 10%;

5

от 10% до 30%;

4

от 30% до 50%;

3

от 50% до 70%;

2

от 70% и выше

1

3.3.

Доля процедур государственных закупок, охваченных камеральным контролем, из общего количества подлежащих охвату способом конкурса

Доля процедур государственных закупок способом конкурса, охваченных камеральным контролем:


от 70% до 80%;

3

от 80% до 90%;

5

от 90% и более;

10

менее 70%

-5

Направление 4: соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля

4.1.

Наличие документов, признанных не соответствующими Стандартам государственного аудита и финансового контроля

Наличие документов по итогам государственного аудита, признанных Счетным комитетом не соответствующими Стандартам государственного аудита и финансового контроля:


от 1 до 3 документ;

-3

от 4 до 6 документов;

-4

от 7 документов и более

-5

Удельный вес материалов аудита, не соответствующих Стандартам государственного аудита и финансового контроля, выявленных центральным аппаратом уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальными подразделениями, к общему количеству материалов, охваченных контролем качества:


до 5% материалов;

-1

от 5% до 15 % материалов;

-2

от 15 % материалов и более

-3

4.2.

Отзыв сертификата государственного аудитора по основаниям, предусмотренным пунктом 8 статьи 39 Закона

Количество сотрудников уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений, у которых отозван сертификат государственного аудитора:


1-5 сотрудников;

-3

6-10 сотрудников;

-5

11 и более сотрудников

-10

Направление 5: ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля

5.1.

Привлечение работников уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений к дисциплинарной, административной и уголовной ответственности, связанной с деятельностью уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений

Привлечение работников уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений к дисциплинарной ответственности:


1-10 работников;

-1

11-20 работников;

-2

21 и более работников.

-5

Привлечение работников уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений к административной ответственности (учитывать только факты привлечения работников к ответственности в качестве должностных лиц и за коррупционные правонарушения):


1-10 работников;

-1

11-20 работников;

-2

21 и более работников

-5

Привлечение работников уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений к уголовной ответственности при наличии вступивших в законную силу обвинительных приговоров суда:


1-5 работников;

-5

6 и более работников

-10

5.2.

Подтверждение случаев обращения на противоправные действия работников уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений

Количество подтвержденных случаев обращений на противоправные действия работников уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту и его территориальных подразделений, поступивших в Счетный комитет, уполномоченный орган и его территориальные подразделения

за каждый случай - 5 баллов

Направление 6: исполнение решений Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля

6.1

Полнота, качество и своевременность исполнения решений Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля

Отсутствие фактов неисполнения, несвоевременного и/или некачественного исполнения решений Координационного совета

10

Наличие фактов неисполнения решений Координационного совета:


1 факт;

-2

от 2-х до 3-х фактов;

-4

более 3-х фактов

-10

Наличие фактов несвоевременного и/или некачественного исполнения решений Координационного совета:


1 факт;

-1

от 2-х до 3-х фактов;

-3

более 3-х фактов

-5

Внесение обоснованных предложений по решению проблем и/или улучшение деятельности органов государственного аудита и финансового контроля, процедур государственного аудита, отраженных в Плане работы Координационного совета на очередной планируемый год и/или Протоколе по результатам заседания Координационного совета:


1 предложение;

2

от 2-х до 3-х предложений;

4

более 3-х предложений

6

Направление 7: иные направления

7.1.

Проведение оценки эффективности деятельности служб внутреннего аудита

Своевременное проведение оценки эффективности деятельности служб внутреннего аудита

5

Наличие фактов несоответствия проведения оценки эффективности деятельности служб внутреннего аудита утвержденным нормативным правовым и правовым актам:


1-2 факта;

-1

3-4 факта;

-3

5 и более фактов

-5

7.2.

Неисполнение, некачественное или несвоевременное исполнение заданий и поручений Правительства Республики Казахстан, обращений физических и юридических лиц

Количество неисполненных, некачественно или несвоевременно исполненных заданий и поручений Правительства Республики Казахстан, обращений физических и юридических лиц

за каждый случай - 3 балла


  Приложение 2
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по проведению оценки
деятельности органов
государственного аудита и
финансового контроля

      Сноска. Приложение 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 16.04.2018 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Направления и критерии оценки деятельности ревизионных комиссий

Критерии оценки по направлениям

Показатели

Баллы

Направление 1: исполнение Перечня объектов государственного аудита

1.1.

Исполнение Перечня объектов государственного аудита на соответствующий год

Отсутствие фактов дублирования проведения государственного аудита

5

Наличие фактов дублирования проведения государственного аудита в результате нарушения Правил взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденных нормативным постановлением Счетного комитета от 28 ноября 2015 года № 9-НҚ и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 ноября 2015 года № 589 (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12577):


наличие 1 факта дублирования проведения государственного аудита;

-1

наличие от 2-х до 3-х фактов дублирования проведения государственного аудита;

-3

наличие более 3-х фактов дублирования проведения государственного аудита

-5

Направление 2: проведение государственного аудита и финансового контроля

2.1.

Доля исполненных рекомендаций и поручений в общем количестве рекомендаций и поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий (с наступившими сроками исполнения)

Доля исполненных пунктов рекомендаций и поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий:


от 70% до 80%;

3

от 80% до 90%;

5

от 90% и более;

10

менее 70%

-5

2.2.

Рекомендации направленные на устранение пробелов и противоречий в законодательстве, в актах субъектов квазигосударственного сектора, от общего количества рекомендаций

Доля рекомендаций направленных на устранение пробелов и противоречий в законодательстве, в актах субъектов квазигосударственного сектора, от общего количества рекомендаций:


до 20%

1

от 20% до 30%;

2

от 30% до 40%;

3

от 40% и более

5

2.3.

Привлечение лиц к административной ответственности по итогам государственного аудита

Привлечение лиц к административной ответственности по итогам передачи материалов с соответствующими аудиторскими доказательствами в органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, а также по итогам составления протокола об административном правонарушении органом государственного аудита, за исключением фактов не привлечения к административной ответственности лиц по независящим от ревизионной комиссии причинам:


до 10 лиц;

3

от 10 до 20 лиц;

5

более 20 лиц

10

2.4.

Удовлетворение судами исков, поданных ревизионными комиссиями, в целях возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений и исполнения предписания

Удовлетворение судами исков в целях возмещения в бюджет, восстановления путем выполнения работ, оказания услуг, поставки товаров и (или) отражения по учету выявленных сумм нарушений и исполнения предписания:


до 20%;

1

от 20% до 40%;

2

от 40% до 60%;

3

от 60% до 80%;

4

от 80% до 100%

5

2.5.

Возмещение (восстановление) средств по итогам государственного аудита и финансового контроля

Доля возмещенных и восстановленных средств в общем объеме средств, подлежащих возмещению и восстановлению по итогам аудиторских мероприятий, с наступившими сроками исполнения:


до 10%;

1

от 10% до 29%;

3

от 30% до 49%;

5

от 50% до 79%;

8

от 80% и более

10

2.6.

Исполнение рекомендаций и поручений с нарушениями сроков

Доля исполненных рекомендаций и поручений с нарушениями сроков исполнения в общем количестве исполненных рекомендаций и поручений, принятых по итогам государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий:


от 10% до 20%;

-2

от 20% до 30%;

-4

от 30% и более

-6

2.7

Признание в судебном порядке незаконными постановления (предписания) ревизионной комиссии

Количество постановлений (предписаний) ревизионной комиссии, признанных в судебном порядке незаконными:


от 1 до 2

-3

от 3 до 4

-5

5 и более

-10

Направление 3: соблюдение стандартов государственного аудита и финансового контроля

3.1.

Наличие документов, признанных не соответствующими Стандартам государственного аудита и финансового контроля

Наличие документов по итогам государственного аудита, признанных Счетным комитетом не соответствующими Стандартам государственного аудита и финансового контроля:


1 документ;

-3

от 2 до 3 документов;

-4

от 4 документов и более

-5

Удельный вес материалов аудита, не соответствующих Стандартам государственного аудита и финансового контроля, выявленных Ревизионной комиссией
к общему количеству материалов, охваченных контролем качества:




до 2% материалов;

-1

от 2% до 5 % материалов;

-2

от 5 % материалов и более

-3

3.2.

Отзыв сертификата государственного аудитора по основаниям, предусмотренным пунктом 8 статьи 39 Закона

Количество сотрудников ревизионных комиссий у которых отозван сертификат государственного аудитора:


1 сотрудник;

-5

2 и более сотрудника

-10

Направление 4: ответственность работников органов государственного аудита и финансового контроля

4.1.

Привлечение работников ревизионных комиссий к дисциплинарной, административной и уголовной ответственности, связанной с деятельностью ревизионных комиссий

Привлечение работников ревизионных комиссий к дисциплинарной ответственности:


1-2 работника;

-1

3-4 работника;

-2

5 и более работников

-5

Привлечение работников ревизионных комиссий к административной ответственности (учитывать только факты привлечения работников к ответственности в качестве должностных лиц и за коррупционные правонарушения):


1-2 работника;

-1

3-4 работника;

-2

5 и более работников

-5

Привлечение работников ревизионных комиссий к уголовной ответственности при наличии вступивших в законную силу обвинительных приговоров суда

-10

4.2.

Подтверждение случаев обращения на противоправные действия работников ревизионных комиссий

Количество подтвержденных случаев обращений на противоправные действия работников ревизионных комиссий, поступивших в Счетный комитет или ревизионную комиссию

за каждый случай - 5 баллов

Направление 5: исполнение решений Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля

5.1

Полнота, качество и своевременность исполнения решений Координационного совета органов государственного аудита и финансового контроля

Отсутствие фактов неисполнения, несвоевременного и/или некачественного исполнения решений Координационного совета

10

Наличие фактов неисполнения решений Координационного совета:


1 факт;

-2

от 2-х до 3-х фактов;

-4

более 3-х фактов

-10

Наличие фактов несвоевременного и/или некачественного исполнения решений Координационного совета:


1 факт;

-1

от 2-х до 3-х фактов;

-3

более 3-х фактов

-5

Внесение обоснованных предложений по решению проблем и/или улучшение деятельности органов государственного аудита и финансового контроля, процедур государственного аудита, отраженных в Плане работы Координационного совета на очередной планируемый год и/или Протоколе по результатам заседания Координационного совета:


1 предложение;

2

от 2-х до 3-х предложений;

4

более 3-х предложений

6

Направление 6: иные направления

6.1.

Соответствие требованиям представляемой ревизионными комиссиями информации о своей работе Счетному комитету

Соответствие представляемой ревизионными комиссиями информации Процедурному стандарту внешнего государственного аудита и финансового контроля по представлению ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы Счетному комитету информации о своей работе

5

Несоответствие представляемой ревизионными комиссиями информации принципу "своевременность" (подготовка и представление отчета в установленные сроки)

-1

Несоответствие представляемой ревизионными комиссиями информации принципу "полнота и прозрачность" (отражение проведенного государственного аудита и экспертно-аналитических мероприятий, ясность изложения результатов государственного аудита и финансового контроля)

-3

Несоответствие представляемой ревизионными комиссиями информации принципу "надежность" (достоверность и отсутствие ошибок в представляемой ревизионными комиссиями информации Счетному комитету о своей работе)

-5

6.2.

Передача информации в Единую базу данных по государственному аудиту и финансовому контролю (Интегрированную информационную систему Счетного комитета)

Передача информации в Единую базу данных по государственному аудиту и финансовому контролю (Интегрированную информационную систему Счетного комитета):


с нарушением установленных сроков;

-1

внесение до 75% от общего количества материалов;

-2

внесение до 50% от общего количества материалов;

-3

внесение до 25% от общего количества материалов

-5



  Приложение 3
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по проведению оценки
деятельности органов
государственного аудита и
финансового контроля

Сравнительная таблица оценки по направлениям и критериям оценки деятельности органов государственного аудита

Направления и критерии оценки

Результаты оценки в разрезе органов государственного аудита



































ИТОГО









  Приложение 11
к нормативному
постановлению Счетного
комитета
по контролю за исполнением
республиканского бюджета
от 31 марта 2016 года № 5-НҚ

903. Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по проведению экспертно-аналитического мероприятия органами внешнего государственного аудита и финансового контроля

      Сноска. Нормативное постановление дополнено приложением 11 в соответствии с нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 29.11.2018 № 20-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящий Процедурный стандарт внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению экспертно-аналитического мероприятия (далее – Стандарт) определяет цель и задачи деятельности органов внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы внешнего государственного аудита) по проведению экспертно-аналитического мероприятия

      2. Стандарт разработан в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Казахстан, регулирующими вопросы внешнего государственного аудита и финансового контроля, с учетом международного опыта в области государственного контроля, аудита и финансовой отчетности.

      3. Целью Стандарта является регламентация порядка и процедур проведения органами внешнего государственного аудита экспертно-аналитических мероприятий.

      4. Задачами Стандарта являются:

      1) определение содержания и принципов осуществления экспертно-аналитических мероприятий;

      2) установление общих требований к организации, проведению и оформлению результатов экспертно-аналитического мероприятия.

      5. Действие настоящего Стандарта распространяется на должностные лица органов внешнего государственного аудита, а также специалистов государственных органов, экспертов, негосударственные аудиторские организации, привлекаемые органами внешнего государственного аудита к проведению экспертно-аналитического мероприятия.

      6. Положения настоящего Стандарта не распространяются на подготовку заключений в рамках предварительной, текущей и последующей оценки, осуществление которых регламентировано Указом Президента Республики Казахстан от 9 декабря 2016 года № 388 "Об утверждении Правил проведения предварительной оценки проекта республиканского бюджета по основным направлениям его расходов и внесении изменений и дополнения в некоторые указы Президента Республики Казахстан", Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению текущей оценки исполнения республиканского и местных бюджетов и Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по осуществлению последующей оценки исполнения республиканского бюджета, утвержденных нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее – Счетный комитет) от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647).

      7. Стандарт основывается на следующих принципах:

      1) объективность – проведение экспертно-аналитического мероприятия с применением беспристрастного, непредвзятого и не подверженного каким-либо влияниям подхода с использованием полной, актуальной, надежной, достоверной и интерпретируемой информации, полученной в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, и формирование на ее основе экспертных выводов;

      2) системность и комплексность – организация и проведение экспертно-аналитического мероприятия в виде комплекса экспертно-аналитических действий, взаимоувязанных по срокам, охвату вопросов, анализируемым показателям, приемам и методам;

      3) научность – проведение экспертно-аналитического мероприятия на основе достижений науки в области методологии проведения экономического анализа и учета законов, применяемых в анализируемой сфере;

      4) результативность – организация экспертно-аналитического мероприятия должна обеспечивать выработку на его основе системных выводов и рекомендаций по предмету экспертно-аналитического мероприятия, направленных на повышение эффективности его развития и (или) его вклада в экономику страны или отдельно взятой сферы экономики, региона, социальной сферы;

      5) обоснованность – формирование выводов и предложений с наличием максимального количества аргументов в пользу сделанных выводов и рекомендаций.

Глава 2. Цель и содержание экспертно-аналитического мероприятия

      8. Экспертно-аналитическое мероприятие представляет собой форму реализации экспертно-аналитической деятельности органов внешнего государственного аудита, направленную на анализ эффективности использования национальных ресурсов, активов государства, оценку воздействия деятельности государственных органов, субъектов квазигосударственного сектора и эффективности реализации документов Системы государственного планирования Республики Казахстан, через исследование их влияния на развитие экономики (или отдельно отрасли экономики, региона), социальной сферы, без выхода на объект экспертно-аналитического мероприятия.

      9. Экспертно-аналитическое мероприятие проводится:

      1) в качестве самостоятельного мероприятия, по итогам которого формируется экспертное заключение;

      2) в составе аудита эффективности, результаты которого отражаются в аналитической части аудиторского отчета и (или) аудиторского заключения.

      10. Предметом экспертно-аналитического мероприятия являются процессы, виды деятельности, проблемы управления национальными ресурсами в различных отраслях экономики, социальных сферах, в которых присутствует государственное регулирование, в том числе через применяемые инструменты государственно-частного партнерства и государственной поддержки.

      Определение предмета экспертно-аналитического мероприятия, проводимого в качестве самостоятельного мероприятия, осуществляется на основании системы управления рисками с учетом:

      1) поручений Президента Республики Казахстан и его Администрации;

      2) выявленных:

      ухудшений показателей социально-экономического развития, отраслей, сфер экономики регионов;

      системных недостатков и рисков по итогам оценки исполнения бюджетов за отчетный финансовый год, а также оценки проекта республиканского бюджета на соответствующий плановый период.

      11. В качестве объекта экспертно-аналитического мероприятия выступают государственные органы и учреждения, субъекты квазигосударственного сектора, получатели бюджетных средств, получатели мер государственной поддержки, являющиеся участниками анализируемого процесса, виды деятельности и (или) проблемы в соответствующей сфере государственного регулирования.

      12. Целью проведения экспертно-аналитического мероприятия является формирование достоверной и объективной оценки текущей ситуации по предмету экспертно-аналитического мероприятия, с определением:

      основных воздействующих факторов;

      целей, мотивов, причин принятия тех или иных решений по предмету экспертно-аналитического мероприятия;

      прогноза дальнейшего развития ситуации при прочих равных условиях или моделирования ситуации при влиянии на нее внешних и (или) внутренних факторов;

      системных выводов и рекомендаций.

      13. Определение основных воздействующих факторов, целей, мотивов, причин принятия тех или иных решений по предмету экспертно-аналитического мероприятия должно обеспечить возможность сформировать целостную картину его развития и систему причинно-следственных связей, повлиявших на его показатели, характеризующие динамику изменения предмета экспертно-аналитического мероприятия.

      На основе построенной целостной системы причинно-следственных связей при наличии достаточных данных строится прогноз дальнейшего развития ситуации по предмету экспертно-аналитического мероприятия с выработкой соответствующих системных выводов и рекомендаций.

Глава 3. Организация и проведение экспертно-аналитического мероприятия

      14. Экспертно-аналитическое мероприятие, проводимое в качестве самостоятельного мероприятия, осуществляется на основании плана работ органов внешнего государственного аудита на соответствующий год. Основой для формирования тематики такого экспертно-аналитического мероприятия являются перспективный план аудита эффективности, поручения Президента Республики Казахстан, его Администрации, руководителя соответствующего органа внешнего государственного аудита.

      В случае, если экспертно-аналитическое мероприятие планируется осуществлять по тематикам предстоящих аудитов эффективности, в целях использования его результатов в аудиторской деятельности сроки его проведения планируются заблаговременного до запланированного периода начала аудита эффективности.

      Продолжительность экспертно-аналитического мероприятия определяется в зависимости от масштаба и сложности исследуемого предмета, но не более срока аудита эффективности, если бы соответствующее направление было бы предметом аудиторского мероприятия.

      Планирование, проведение и подведение итогов экспертно-аналитического мероприятия в составе аудита эффективности осуществляется в порядке, предусмотренном Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета от 30 ноября 2015 года № 17-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12557).

      15. Экспертно-аналитическое мероприятие состоит из следующих основных этапов:

      планирование экспертно-аналитического мероприятия;

      сбор, систематизация и изучение информации по предмету экспертно-аналитического мероприятия;

      проведение анализа, с использованием имеющихся экономических методов;

      формирование экспертного заключения с отражением системных выводов и рекомендаций.

      16. К участию в экспертно-аналитическом мероприятии могут привлекаться аудиторские организации и эксперты в порядке, определенном Процедурным стандартом внешнего государственного аудита и финансового контроля по привлечению аудиторских организаций и экспертов к проведению государственного аудита, утвержденным нормативным постановлением Счетного комитета от 31 марта 2016 года № 5-НҚ (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 13647).

      17. Общая организация экспертно-аналитического мероприятия, проводимого в качестве отдельного мероприятия, возлагается на руководителя структурного подразделения, ответственного за его реализацию, или Члена органа внешнего государственного аудита, инициировавшего его проведение.

      Общая организация экспертно-аналитического мероприятия, проводимого в составе аудита эффективности, возлагается на Члена органа внешнего государственного аудита, курирующего указанный аудит эффективности.

      Непосредственное руководство проведением экспертно-аналитического мероприятия и координацию действий работников органов внешнего государственного аудита и лиц, привлекаемых к участию в проведении экспертно-аналитического мероприятия, осуществляет руководитель группы исполнителей экспертно-аналитического мероприятия, определяемый лицами, указанными в первой части настоящего пункта.

      18. Группа исполнителей экспертно-аналитического мероприятия формируется с условием достаточности совокупного уровня профессиональных компетенций для эффективного его проведения.

      Допускается формирование группы из числа работников других структурных подразделений органа внешнего государственного аудита по согласованию с руководителем аппарата и их непосредственным руководителем.

      19. В процессе планирования отдельного экспертно-аналитического мероприятия разрабатывается программа экспертно-аналитического мероприятия, по форме согласно приложению к настоящему Стандарту, отражающая тематику и основные направления, предлагаемые к изучению, с их ранжированием по ответственным исполнителям из числа сформированной группы, сроки его проведения.

      20. Сбор информации по предмету экспертно-аналитического мероприятия осуществляется способами, не запрещенными законодательством Республики Казахстан, в том числе посредством формирования запросов.

      21. Сбор информации по предмету экспертно-аналитического мероприятия обеспечивает возможность:

      проведения детального исследования сведений по предмету экспертно-аналитического мероприятия;

      сопоставления данных по предмету экспертно-аналитического мероприятия;

      формирования достоверных выводов по итогам экспертно-аналитического мероприятия.

      22. Сбор, систематизация и изучение в первоочередном порядке осуществляется из числа доступной информации по предмету экспертно-аналитического мероприятия, содержащейся в Интегрированной информационной системе Счетного комитета, ведомственных информационных системах государственных органов, к которым получен удаленный доступ, на портале открытых данных, в опубликованной государственной или ведомственной статистике, в результатах оценки деятельности государственных органов и документов системы государственного планирования. При отсутствии и (или) недостаточности сведений, направляются запросы в организации, являющиеся носителем или источником формирования (использования) необходимой информации.

      При изучении предмета аудита при наличии используется информация неправительственных организаций, результаты проводимых социологических опросов и исследований.

      23. Сбор информации продолжается на всех этапах формирования экспертного заключения в целях уточнения определенных данных и усиления выводов и рекомендаций.

      24. В ходе проведения экспертно-аналитического мероприятия формируется рабочая документация в целях:

      изучения предмета и объектов экспертно-аналитического мероприятия;

      подтверждения результатов экспертно-аналитического мероприятия;

      обеспечения качества и контроля качества экспертно-аналитического мероприятия;

      подтверждения выполнения сотрудниками органа внешнего государственного аудита и привлеченными аудиторскими организациями и экспертами программы экспертно-аналитического мероприятия.

      В состав рабочей документации включаются документы и материалы, послужившие основанием для зафиксированных в экспертном заключении выводов и рекомендаций.

      Ссылка на реквизиты и источник информации, из сформированной рабочей документации, используемой в экспертном заключении, обязательна.

      25. При исследовании выбранных для анализа направлений предмета экспертно-аналитического мероприятия в зависимости от его характера, целей и задач используются все известные научные и экономико-математические методы и инструменты анализа, основными из которых являются:

      макроэкономический анализ - анализ статистических показателей, позволяющий оценить результаты социально-экономической деятельности, выявить проблемы, негативные тенденции, резервы роста;

      факторный анализ - многомерный метод, применяемый для изучения взаимосвязей между значениями переменных;

      методы моделирования - исследование вопросов по предмету экспертно-аналитического мероприятия путем построения экономических моделей, позволяющих в формализованном виде определять закономерность и причины изменений экономических процессов.

      26. Анализ основывается на сопоставимых данных, имеющих единую количественную и качественную характеристику. При этом для прогнозирования тенденций в анализируемом направлении должен быть определен базовый период, к качественным или количественным характеристикам которого будет осуществляться сравнение изменяемых значений.

      Для исключения искажения вывод по происходящим закономерностям в анализируемом направлении по причине факторного воздействия на них единичных (случайных) событий изучение предмета экспертно-аналитического мероприятия начинается с года, месяца или дня после события, которыми определено его начало, предшествующих выбранному базовому периоду.

      27. Содержание и общая структура экспертного заключения осуществляется на основании собранной информации по предмету экспертно-аналитического мероприятия и содержит:

      1) вводную часть:

      объекты, предмет экспертно-аналитического мероприятия;

      указание на цели и вопросы экспертно-аналитического мероприятия, анализируемый период;

      показатели, характеризующие текущее состояние предмета экспертно-аналитического мероприятия;

      описание использованной в рамках экспертно-аналитического мероприятия методологии, видов, методов, инструментов анализа и оцениваемых переменных;

      2) аналитическую часть:

      анализ изменения показателей предмета экспертно-аналитического мероприятия в динамике за определенный период времени;

      выявленные проблемы, характерные предмету экспертно-аналитического мероприятия;

      идентификация факторов, влияющих на показатели предмета экспертно-аналитического мероприятия;

      оценка мер государственного регулирования в качестве факторов, влияющих на показатели предмета экспертно-аналитического мероприятия с определением степени их ориентированности на запланированные цели (в рамках государственной политики) по предмету исследования;

      прогнозирование трендов, характерных предмету экспертно-аналитического мероприятия в краткосрочной (среднесрочной или долгосрочной) перспективе, наступление которых с большей степенью вероятно при влиянии на него выявленных негативных факторов и неизменности текущих тенденций;

      3) резолютивная часть:

      системные выводы и рекомендации по экспертно-аналитическому мероприятию, позволяющие скорректировать имеющуюся ситуацию в сторону улучшения ее основных показателей и повышения эффективности происходящих процессов.

      Допускается формирование рекомендаций по целесообразности проведения на предстоящие периоды аудита эффективности по изученному предмету для подтверждения сделанных выводов аудиторскими доказательствами.

      28. Формат экспертного заключения в силу специфичности предмета и разнонаправленности целей экспертно-аналитического мероприятия определяется группой исполнителей с учетом достижения спрогнозированных при его планировании заключений.

      При этом при подготовке экспертного заключения соблюдаются следующие требования:

      1) информация о результатах экспертно-аналитического мероприятия должна излагаться в отчете последовательно, обеспечив логическую взаимосвязь суждений;

      2) сделанные выводы должны быть аргументированы и подтверждаться сформированной рабочей документацией;

      3) рекомендации по итогам экспертно-аналитического мероприятия должны логически следовать из выводов, быть четкими и однозначными, ориентированы на принятие конкретных мер по решению выявленных проблем по предмету экспертно-аналитического мероприятия, направлены на устранение причин и отрицательных последствий по предмету экспертно-аналитического мероприятия;

      4) при использовании специального инструментария и (или) специфичной терминологии обязательно наличие понятийного аппарата;

      5) в случае наличия противоречивых данных, полученных из различных официальных источников, должен быть указан источник, которому было отдано предпочтение при проведении анализа, и причины его выбора в качестве приоритетного.

      29. Стиль оформления (вид и размер шрифтов, диаграмм и таблиц) определяется в соответствии с порядком, определенным внутренними документами Счетного комитета.

Глава 4. Рассмотрение и применение результатов экспертно-аналитического мероприятия

      30. Результаты экспертно-аналитического мероприятия, оформленные экспертным заключением, подписываются лицом, указанным в части первой пункта 17 настоящего Стандарта, и полистно парафируются руководителем группы исполнителей. Рассмотрение экспертного заключения осуществляется в соответствии с планом работы органов внешнего государственного аудита на соответствующий год.

      31. По решению руководителя органа внешнего государственного аудита результаты экспертно-аналитического мероприятия направляются уполномоченным органам (должностным лицам) и (или) объектам экспертно-аналитического мероприятия для изучения сделанных по его итогам выводов и рекомендаций в части, их касающейся.

      32. Для ознакомления и использования в работе экспертное заключение направляется членам органа внешнего государственного аудита и структурным подразделениям, ответственным за проведение государственного аудита, анализа и отчетности.

      По решению руководителя органа внешнего государственного аудита результаты экспертно-аналитического мероприятия размещаются на интернет-ресурсе, с учетом обеспечения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.

      33. Результаты экспертно-аналитического мероприятия используются при проведении аудиторских мероприятий, проведении предварительной, текущей и последующей оценки.

  Приложение
к Процедурному стандарту
внешнего государственного
аудита и финансового контроля
по проведению экспертно-
аналитического мероприятия
органами внешнего
государственного
аудита и финансового контроля
  "Утверждаю"
____________________________
член органа внешнего
государственного аудита или
руководитель соответствующего
структурного подразделения
от "___" _________ 20____ года

ПРОГРАММА
экспертно – аналитического мероприятия

      Тема: ____________________________________________________
Основные направления:
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
Сроки проведения: с "__" __________ по "__" _________ 20__ года.
Состав группы исполнителей:

ФИО (при его наличии)

Роль в группе (руководитель/исполнитель)

Направление, закрепленное для изучения
















      Руководитель

      группы исполнителей ____________________


Если Вы обнаружили на странице ошибку, выделите мышью слово или фразу и нажмите сочетание клавиш Ctrl+Enter

 

поиск по странице

Введите строку для поиска

Совет: в браузере есть встроенный поиск по странице, он работает быстрее. Вызывается чаще всего клавишами ctrl-F.