On approval of criteria for assessing the degree of risk for the selection of entities for tax audit carried out in a special order based on an assessment of the degree of risk

Joint order of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated November 28, 2018 No. 1030 and Minister of National Economy of the Republic of Kazakhstan dated November 28, 2018 No. 86. Registered in the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan on November 29, 2018 No. 17819. Abolished by the joint order of the Deputy Prime Minister - Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated September 20, 2022 No. 972 and the Minister of National Economy of the Republic of Kazakhstan dated September 21, 2022 No. 66

      Unofficial translation

      Footnote. Abolished by the joint order of the Deputy Prime Minister - Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated September 20, 2022 No. 972 and the Minister of National Economy of the Republic of Kazakhstan dated September 21, 2022 No. 66 (effective from 01.01.2023).

      In accordance with paragraph 2 of Article 141 of the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan dated October 29, 2015 and Article 137 of the Code of the Republic of Kazakhstan dated December 25, 2017 "On Taxes and Other Obligatory Payments to the Budget" (Tax Code) we hereby ORDER:

      1. To approve the attached criteria for assessing the degree of risk for the selection of entities for tax audit conducted in a special manner based on an assessment of the degree of risk.

      2. Joint order No. 251 of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan of February 20, 2018 and No. 74 of the Acting Minister of National Economy of the Republic of Kazakhstan of February 24, 2018 "On Approval of the Risk Assessment Criteria for Selection of Inspected Entities During Randomized Tax Audit"(registered in the Register of State Registration of Regulatory Legal Acts under number 16547, published in the Reference Control Bank of Regulatory Legal Acts of the Republic of Kazakhstan on March 16, 2018) shall be declared to be no longer in force.

      3. In accordance with the procedure established by law, the State Revenue Committee of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan, shall:

      1) ensure the state registration of this joint order with the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan;

      2) within ten calendar days from the date of state registration of this joint order, send its copy, both in the State and Russian languages, to the Republican State Enterprise on the Right of Economic Management “Republican Center of Legal Information” of the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan for official publication and inclusion into the Reference Control Bank of regulatory legal Acts of the Republic of Kazakhstan;

      3) place this joint order on the Internet resource of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan;

      4) within ten working days after the state registration of this joint order with the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan, submit the information on the implementation of measures provided for in subparagraphs 1), 2) and 3) of this paragraph to the Legal Department of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan.

      4. This joint order shall come into effect upon the expiry of ten calendar days after the day of its first official publication.

      Minister of Finance 
of the Republic of Kazakhstan 		A. Smailov
      Minister of National Economy 
of the Republic of Kazakhstan 		T. Suleimenov

      "AGREED"
Committee for Legal 
Statistics and Special 
Accounts of the State
Office of Public Prosecutor
of the Republic of Kazakhstan

  Approved 
by joint order No. 1030
of the Minister of Finance of the
Republic of Kazakhstan 
of November 28, 2018 and
No. 86 of acting Minister of
National Economy 
Republic of Kazakhstan 
of November 28, 2018

Criteria for assessing the degree of risk for the selection of entities for tax audit carried out in
a special order based on an assessment of the degree of risk

Chapter 1. General Provisions

      1. These criteria for assessing the degree of risk for the selection of entities for tax audit conducted in a special manner based on an assessment of the degree of risk (hereinafter referred to as the Criteria), have been developed in accordance with paragraph 2 of Article 141 of the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan dated October 29, 2015 and Article 137 Of the Code of the Republic of Kazakhstan dated December 25, 2017 "On Taxes and Other Obligatory Payments to the Budget" (Tax Code) to classify taxpayers by risk criteria in order to select taxpayers for the inspections concerning compliance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan and the Rules of Formation of Risk Assessment System by the State Bodies (with the exception of the National Bank of the Republic of Kazakhstan), approved by order No. 3 of the Acting Minister of National Economy of the Republic of Kazakhstan dated July 31, 2018 (registered in the Register of State Registration of Regulatory Legal Acts of the Republic of Kazakhstan under number 17371).

      2. Criteria for assessing the degree of risk for tax audits in these Criteria shall be formed by means of objective and subjective criteria.

Chapter 2. Objective criteria

      3. In order to determine the objective criteria, a grouping and classification of entities for tax audit shall be carried out according to the degrees of risk (high and not classified as high).

      4. The following entities subject to tax audit shall be related to a high degree of risk:

      1) taxpayers registered as legal entities.

      For structural units, the risk assessment criterion shall be calculated by legal entity.

      2) taxpayers for whom the period not covered by a comprehensive audit for the fulfillment of a tax obligation shall be three years or more.

      For taxpayers who are monitored by other large taxpayers, the period shall be equal to four years or more.

      5. The subjective criteria shall be applied for taxpayers classified as high-risk according to objective criteria.

Chapter 3. Subjective criteria

      6. Subjective criteria for assessing the degree of risk:

      1) the tax burden coefficient determined in accordance with order No. 253 of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated February 20, 2018 "On Approval of the Rules for Calculating the Tax Burden Coefficient of a Taxpayer (Tax Agent), Except for Individuals Who Are Not Registered With the Tax Authorities as Individual Entrepreneurs and Not Engaged Into Private Practice"(registered in the Register of State Registration of Regulatory Legal Acts under the number 16518).

      The criterion has a positive effect when the tax burden ratio is below the industry average and a negative effect when the tax burden ratio is above the industry average.

      2) transactions with inactive taxpayers and with taxpayers, whose registration is recognized by the courts as invalid, as well as those transactions recognized by the courts as implemented without the actual execution of works, performance of services, shipment of goods;

      3) the ratio of the amount of deductions, taking into account adjustments to total annual income with adjustments, shall be in the range from 0.98 to 1 inclusive;

      4) submission of additional tax reports on corporate income tax with an increase in the amount of deductions and (or) value-added tax with an increase in the amount of value-added tax, taken as an offset upon the expiry of twelve months from the day established by tax legislation for the submission of tax reports for specified types of taxes, provided that the tax burden ratio of such a taxpayer is lower than the industry average value;

      5) submission of tax reports on corporate income tax with zero indicators, with the implementation of foreign economic activity and (or) participation in government procurement;

      6) the presence of unfulfilled notifications on the elimination of violations identified by the results of cameral control.

      On the basis of historical data on the entities subject to tax audit that are available in the information system used for the purpose of assessing the degree of risk, an equation shall be formed in which the criteria for the degree of risk are used as variables. For each taxpayer, the risk ratio shall be determined as follows:

      Z = K1 * X1 + K2 * X2 + ... + Kn * Xn + B,

      Where:

      Z – is the risk ratio;

      K1, ..., Kn – are the coefficients, representing the magnitude of the influence of the value of the criteria for Z;

      X1, ..., Xn – is the value by criterion;

      n is the number of criteria;

      B - is the value calculated automatically in the information system, which is unchanged for all taxpayers within the framework of a single risk assessment calculation.

      The probability of an occurrence of a target event shall be measured on a scale from 0 to 100 percent. To determine the probability of an occurrence of a target event, the following transformations shall be performed:

      P = 1 / (1 + e-z) * 100,

      Where:

      P is the probability;

      e - the exponent, the mathematical constant equal to the number 2,71828182846.

      7. The overall indicator of the degree of risk of the entity subject to tax audit shall be calculated by the criteria for assessing the degree of risk specified in paragraph 6 of these Criteria and the criteria for assessing the degree of risk related to confidential (official) information.

      8. In terms of risk, the entity subject to tax audit shall be classified as:

      1) having a high degree of risk - with a probability indicator of over 51 percent;

      2) not related to a high degree of risk - with a probability indicator of 51 percent and below.

      Tax audits shall be assigned to taxpayers classified as high-risk by risk criteria, based on the priority of the entity subject to tax audit with the highest probability index.

      9. Semi-annual schedules of inspections in a special order shall be formed in the manner defined by paragraph 2 of Article 141 of the Entrepreneurial Code.

      10. The list of requirements applicable to the activities of entities subject to tax audit, failure to comply with which entails a threat to the legitimate interests of individuals and legal entities, as well as the state shall be contained in the tax audit checklists approved by Joint Order No. 254 of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated April 18, 2017 and No. 200 of the Minister of National Economy of the Republic of Kazakhstan of May 15, 2017 (registered in the Register of State Registration of Regulatory Legal Acts of the Republic of Kazakhstan under No. 15224).

Об утверждении критериев оценки степени риска для отбора субъектов (объектов) налоговой проверки, проводимой по особому порядку на основе оценки степени риска

Совместный приказ Министра финансов Республики Казахстан от 28 ноября 2018 года № 1030 и Министра национальной экономики Республики Казахстан от 28 ноября 2018 года № 86. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 29 ноября 2018 года № 17819. Утратил силу совместным приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 20 сентября 2022 года № 972 и Министра национальной экономики Республики Казахстан от 21 сентября 2022 года № 66.

      Сноска. Утратил силу совместным приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 20.09.2022 № 972 и Министра национальной экономики РК от 21.09.2022 № 66 (вводится в действие с 01.01.2023).

      В соответствии с пунктом 2 статьи 141 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года и статьей 137 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЕМ:

      1. Утвердить прилагаемые критерии оценки степени риска для отбора субъектов (объектов) налоговой проверки, проводимой по особому порядку на основе оценки степени риска.

      2. Признать утратившим силу совместный приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 251 и исполняющего обязанности Министра национальной экономики Республики Казахстан от 24 февраля 2018 года № 74 "Об утверждении критериев оценки степени риска для отбора проверяемых субъектов (объектов) при проведении выборочной налоговой проверки" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16547, опубликован в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан 16 марта 2018 года).

      3. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством порядке обеспечить:

      1) государственную регистрацию настоящего совместного приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего совместного приказа направление его на государственном и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения "Республиканский центр правовой информации" Министерства юстиции Республики Казахстан для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

      3) размещение настоящего совместного приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

      4) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего совместного приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1), 2) и 3) настоящего пункта.

      4. Настоящий совместный приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

      Министр финансов
Республики Казахстан 		А. Смаилов
      Министр национальной экономики
Республики Казахстан 		Т. Сулейменов

      "СОГЛАСОВАН"
Комитет по правовой
статистике и специальным
учетам Генеральной прокуратуры
Республики Казахстан

  Утверждены
совместным приказом
Министра финансов
Республики Казахстан
от 28 ноября 2018 года № 1030
и исполняющего обязанности
Министра национальной экономики
Республики Казахстан
от 28 ноября 2018 года № 86

Критерии оценки степени риска для отбора субъектов (объектов) налоговой проверки, проводимой по особому порядку на основе оценки степени риска

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящие критерии оценки степени риска для отбора субъектов (объектов) налоговой проверки, проводимой по особому порядку на основе оценки степени риска (далее – Критерии) разработаны в соответствии с пунктом 2 статьи 141 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан от 29 октября 2015 года и статьей 137 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) для отнесения налогоплательщиков к степени риска с целью отбора налогоплательщиков для проведения проверок по вопросам соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан и Правилами формирования государственными органами (за исключением Национального Банка Республики Казахстан) системы оценки риска, утвержденными приказом исполняющего обязанности Министра национальной экономики Республики Казахстан от 31 июля 2018 года № 3 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под № 17371).

      2. Критерии оценки степени риска для налоговых проверок в настоящих Критериях формируются посредством объективных и субъективных критериев.

Глава 2. Объективные критерии

      3. В целях определения объективных критериев проводится группировка и распределение субъектов (объектов) налоговой проверки по степеням риска (высокая и не отнесенная к высокой).

      4. К высокой степени риска относятся следующие субъекты (объекты) налоговой проверки:

      1) налогоплательщики, зарегистрированные в качестве юридических лиц.

      Для структурных подразделений критерий оценки степени риска рассчитывается по юридическому лицу.

      2) налогоплательщики, по которым период, не охваченный комплексной проверкой по вопросам исполнения налогового обязательства, равен трем годам и более.

      Для налогоплательщиков, состоящих на мониторинге крупных налогоплательщиков, период равен четырем годам и более.

      5. К налогоплательщикам, отнесенным к высокой степени риска по объективным критериям, применяются субъективные критерии.

Глава 3. Субъективные критерии

      6. Субъективные критерии оценки степени риска:

      1) коэффициент налоговой нагрузки, определяемый в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 253 "Об утверждении Правил расчета коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей и не занимающихся частной практикой" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16518).

      Критерий имеет положительное влияние при коэффициенте налоговой нагрузки ниже среднеотраслевого значения и отрицательное влияние при коэффициенте налоговой нагрузки выше среднеотраслевого значения.

      2) осуществление операций с бездействующими налогоплательщиками и с налогоплательщиками, регистрации которых судами признаны недействительными, а также сделок, совершение которых признано судом осуществленными без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

      3) коэффициент соотношения суммы вычетов с учетом корректировок к совокупному годовому доходу с учетом корректировок находится в диапазоне от 0,98 до 1 включительно;

      4) представление дополнительной налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу с увеличением суммы вычетов и (или) налогу на добавленную стоимость с увеличением суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по истечении двенадцати месяцев со дня, установленного налоговым законодательством для представления налоговой отчетности для указанных видов налогов, при условии, если коэффициент налоговой нагрузки такого налогоплательщика ниже среднеотраслевого значения;

      5) представление налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу с нулевыми показателями, при осуществлении внешнеэкономической деятельности и (или) участие в государственных закупках;

      6) наличие неисполненных уведомлений по устранению нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.

      На основании исторических данных о субъектах (объектах) налоговой проверки, имеющихся в информационной системе, применяемой в целях оценки степени риска, формируется уравнение, в котором в качестве переменных используются критерии степени риска. По каждому налогоплательщику коэффициент степени риска определяется следующим образом:

      Z = K1 * X1 + K2 * X2 + …+ Kn * Xn+B,

      где:

      Z – коэффициент степени риска;

      К1, …, Кn – коэффициенты, представляющие собой величину влияния значения по критериям на Z;

      X1, …, Хn – значение по критерию;

      n – количество критериев;

      В – значение, рассчитываемое автоматически в информационной системе, являющееся неизменным для всех налогоплательщиков в рамках одного расчета оценки степени риска.

      Вероятность наступления целевого события измеряется по шкале от 0 до 100 процентов. Для определения вероятности наступления целевого события следует произвести следующие преобразования:

      P = 1 / (1 + e-z)*100,

      где:

      Р – вероятность;

      е – экспонента, математическая постоянная равная числу 2,71828182846.

      7. Общий показатель степени риска субъекта (объекта) налоговой проверки рассчитывается по критериям оценки степени риска, указанным в пункте 6 настоящих Критериев и критериев оценки степени риска, относящимся к конфиденциальной (служебной) информации.

      8. По показателям степени риска субъект (объект) налоговой проверки относится:

      1) к высокой степени риска – при показателе вероятности свыше 51 процентов;

      2) не отнесенной к высокой степени риска – при показателе вероятности 51 процентов и ниже.

      Налоговые проверки назначаются в отношении налогоплательщиков, отнесенных к высокой степени риска, исходя из приоритетности субъектов (объектов) с наибольшим показателем вероятности.

      9. Полугодовые графики проверок в особом порядке формируются в порядке, определенном пунктом 2 статьи 141 Предпринимательского кодекса.

      10. Перечень требований, предъявляемых к деятельности субъектов (объектов) налоговой проверки, несоблюдение которых влечет за собой угрозу законным интересам физических и юридических лиц, а также государства содержится в проверочных листах по налоговым проверкам, утвержденных совместным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 апреля 2017 года № 254 и Министра национальной экономики Республики Казахстан от 15 мая 2017 года № 200 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под № 15224).