ИПС "Әділет"

Unofficial translation

Note of ILLI!
Effective from 01.01.2021.

In accordance with paragraph 9 of Article 72 of the Code of the Republic of Kazakhstan dated December 25, 2017 "On taxes and other obligatory payments to the budget" (Tax Code) I HEREBY ORDER:

1. To approve the attached Rules for determining the income of an individual subject to taxation by an indirect method.

2. To recognize as terminated:

1) Order of the Acting Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated July 22, 2016, No. 383 "On approval of the Rules for determining the income of an individual subject to taxation by an indirect method" (registered in the State Register of Normative Legal Acts under No. 14160, published on September 9, 2016, in the Legal Information System "Adilet");

2) paragraph 2 of the List of orders of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan, which are amended and supplemented, approved by Order of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated March 31, 2017, No. 213 "On amendments and additions to some orders of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan" (registered in the State Register of Normative Legal Acts under No. 15096, published on June 13, 2017, in the Reference Control Bank of Normative Legal Acts of the Republic of Kazakhstan).

3. State Revenue Committee of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan, in the manner prescribed by law, shall ensure:

1) state registration of this Order with the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan;

2) placement of this Order on the Internet resource of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan;

3) within ten working days after the state registration of this Order with the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan, the submission of information to the Department of Legal Service of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan on the implementation of measures provided for in subparagraphs 1) and 2) of this paragraph.

4. This Order shall come into effect on January 1, 2021, and is subject to official publication.

First Deputy Prime Minister of the
Republic of Kazakhstan-Minister of Finance

A. Smailov

Approved
by Order of the First Deputy
Prime Minister of the Republic of
Kazakhstan - Minister of Finance
of the Republic of Kazakhstan
dated March 16, 2020, No. 275

The Rules for determining the income of an individual subject to taxation by an indirect method

Chapter 1. General Provisions

1. These Rules for determining the income of an individual subject to taxation by an indirect method (hereinafter referred to as the Rules) have been developed in accordance with paragraph 9 of Article 72 of the Code of the Republic of Kazakhstan dated December 25, 2017 "On taxes and other obligatory payments to the budget" (Tax Code) and shall determine the procedure for determining the income of an individual subject to taxation by the indirect method (hereinafter referred to as the Indirect method) during tax control.

2. Determination of the income of an individual subject to taxation by an indirect method shall be applied during tax control concerning an individual to determine the completeness and reliability of the information reflected in the declaration of an individual (hereinafter referred to as the Declaration) provided for in Chapter 71 of the Tax Code.

3. The actions of these Rules shall not apply to an individual who was registered as an individual entrepreneur, a person engaged in private practice, during the period of such activity.

4. Special concepts and terms of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan shall be used in the meanings defined in the relevant articles of the Tax Code.

Chapter 2. The procedure for determining the income of an individual subject to taxation by an indirect method

5. The state revenue authorities of the Republic of Kazakhstan (hereinafter referred to as SRA) in accordance with paragraph 6 of Article 72 of the Tax Code shall apply the following types of indirect method for determining the income of an individual:

1) method of increasing the value of assets;

2) cost accounting method;

3) method of accounting for the movement of funds in bank accounts.

If necessary, SRA shall use a combination of methods specified in this paragraph of the Rules.

6. Determination by the indirect method shall consist of the following steps:

1) definition of objects;

2) assessment of objects;

3) calculation of the income of an individual.

7. To determine the objects of SRA, the following information shall be used:

1) on the balances and movement of money in the bank accounts of an individual, on loans provided to an individual, and the cost of repaying interest on mortgage loans;

2) on the property, located on the territory of the Republic of Kazakhstan, on the costs of health care and education, for transactions and agreements of individuals, including contracts of insurance transactions of individuals with securities, commodities, and on deductions and payments on social payments;

3) on property located in a foreign state, including those with preferential taxation, determined in accordance with paragraph 3 of Article 294 of the Tax Code;

4) from the forms of tax reporting submitted by individuals and legal entities;

5) obtained as a result of other forms of tax and customs control, including concerning persons with whom an individual entered into transactions in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan and (or) on mutual settlements with which an individual has a debtor and (or) payable debt;

6) obtained from other sources of information, documented.

8. To determine the objects the SRA shall send inquiries to:

1) banks and organizations carrying out certain types of banking operations;

2) relevant authorized state bodies, local executive bodies, and other organizations operating in the territory of the Republic of Kazakhstan;

3) competent authorities of foreign states in the framework of the exchange of information based on existing international treaties or to international organizations that have such information.

9. Sources of information may differ in each specific case, depending on the circumstances, nature, and type of activity of the individual.

10. Assessment of objects shall be carried out based on information obtained from tax reports and (or) primary accounting documents, as well as from other sources.

11. If an individual does not have documents confirming the value of assets, including construction in progress, vehicles, land plots, intangible assets, investment property, and other property, the market value of the specified asset shall be included in the income of this individual.

The market value of objects shall be determined based on the report of an appraiser engaged by the SRA, carrying out activities in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan "On Valuation Activity in the Republic of Kazakhstan".

12. Information on the objects determined by the SRA based on indirect methods is compared with the corresponding data specified by the individual in the tax reporting forms.

13. If the amount of income declared by an individual in the declaration exceeds the amount of income identified from other (additional) sources of information, the amount of income indicated in the declaration shall be accepted during a tax control.

14. If the income of an individual, reflected in the declaration, does not correspond to his expenses made for personal consumption, including the acquisition of property, the SRA shall determine income and tax based on his expenses, taking into account the income of previous periods.

15. The results of determining the income of an individual subject to taxation by an indirect method shall be used during a tax audit and (or) implementation of other forms of state control.

Примечание ИЗПИ!
Вводится в действие с 01.01.2021.

В соответствии с пунктом 9 статьи 72 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Правила определения доходов физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом.

2. Признать утратившим силу:

1) приказ исполняющего обязанности Министра финансов Республики Казахстан от 22 июля 2016 года № 383 "Об утверждении Правил определения доходов физического, подлежащего налогообложению, косвенным методом" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 14160, опубликован 9 сентября 2016 года в информационно-правовой системе "Әділет");

2) пункт 2 Перечня приказов Министерства финансов Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения, утвержденного приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2017 года № 213 "О внесении изменений и дополнений в некоторые приказы Министерства финансов Республики Казахстан" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 15096, опубликован 13 июня 2017 года в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан).

3. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

4. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2021 года и подлежит официальному опубликованию.

Первый Заместитель Премьер-Министра
Республики Казахстан-Министр финансов

А. Смаилов

Утверждены
приказом Первого заместителя
Премьер-Министра Республики
Казахстан – Министра финансов
Республики Казахстан
от 16 марта 2020 года № 275

Правила определения доходов физического лица, подлежащих налогообложению, косвенным методом

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила определения доходов физического лица, подлежащих налогообложению, косвенным методом (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 9 статьи 72 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок определения доходов физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом (далее – косвенный метод) в ходе осуществления налогового контроля.

Сноска. Пункт 1 – в редакции приказа Министра финансов РК от 18.03.2021 № 231 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

2. Определение доходов физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом применяется в ходе осуществления налогового контроля в отношении физического лица с целью определения полноты и достоверности сведений, отраженных в налоговых декларациях.

Сноска. Пункт 2 – в редакции приказа Министра финансов РК от 18.03.2021 № 231 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

3. Действия настоящих Правил не применяются в отношении физического лица, состоявшего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, лица занимающегося частной практикой, за период осуществления им такой деятельности.

4. Специальные понятия и термины налогового законодательства Республики Казахстан используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях Налогового кодекса.

Глава 2. Порядок определения доходов физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом

5. Органы государственных доходов Республики Казахстан (далее – ОГД) в соответствии с пунктом 6 статьи 72 Налогового кодекса применяют следующие виды косвенного метода определения дохода физического лица:

1) метод прироста стоимости активов;

2) метод учета затрат;

3) метод учета движения средств на банковских счетах.

В случае необходимости ОГД используют комбинацию методов, указанных в настоящем пункте Правил.

6. Определение косвенным методом состоит из следующих этапов:

1) определение объектов;

2) оценка объектов;

3) расчет дохода физического лица.

7. Для определения объектов ОГД используются сведения:

1) об остатках и движении денег на банковских счетах физического лица, о предоставленных кредитах физическому лицу и расходов на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам;

2) об имуществе, находящемся на территории Республики Казахстан, о расходах на медицину и образование, по сделкам и договорам физических лиц, в том числе договорам страхования, сделках физических лиц с ценными бумагами, биржевыми товарами и об отчислениях и выплатах по социальным платежам;

3) об имуществе, находящемся в иностранном государстве, в том числе с льготным налогообложением, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 294 Налогового кодекса;

4) из форм налоговой отчетности, представленные физическими и юридическими лицами;

5) полученные по результатам иных форм налогового и таможенного контроля, в том числе в отношении лиц, с которыми физическим лицом заключались сделки в соответствии с законодательством Республики Казахстан и (или) по взаиморасчетам, с которыми у физического лица возникла дебиторская и (или) кредиторская задолженность;

6) полученные из других источников информации, подтвержденные документально.

8. В целях определения объектов ОГД направляют запросы в:

1) банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций;

2) соответствующие уполномоченные государственные органы, местные исполнительные органы и иные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан;

3) компетентные органы иностранных государств в рамках обмена информацией на основании действующих международных договоров или в международные организации, у которых имеется такая информация.

9. Источники сведений могут различаться в каждом конкретном случае в зависимости от обстоятельств, характера и рода деятельности физического лица.

10. Оценка объектов осуществляется на основании информации, полученной из налоговой отчетности и (или) первичных учетных документов, а также из других источников.

11. При отсутствии у физического лица документов, подтверждающих стоимость активов, в том числе объектов незавершенного строительства, транспортных средств, земельных участков, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости и иного имущества в доход данного физического лица включается рыночная стоимость указанного актива.

Рыночная стоимость объектов определяется на основании отчета привлекаемого ОГД оценщика, осуществляющего деятельность в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об оценочной деятельности в Республике Казахстан".

12. Сведения об объектах, определенных ОГД на основе косвенных методов, сопоставляются с соответствующими данными, указанными в налоговых декларациях.

Сноска. Пункт 12 – в редакции приказа Министра финансов РК от 18.03.2021 № 231 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

13. При налоговом контроле принимается сумма, указанная в налоговых декларациях физического лица.

Сноска. Пункт 13 – в редакции приказа Министра финансов РК от 18.03.2021 № 231 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

13-1. Непредставление физическим лицом декларации о доходах и имуществе в срок, установленный статьей 635 Налогового кодекса, считается подтверждением отсутствия у такого физического лица:

доходов, подлежащих обложению физическим лицом самостоятельно;

факта приобретения, отчуждения, безвозмездного получения имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан.

Сноска. Правила дополнены пунктом 13–1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 18.03.2021 № 231 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

14. В случае, если доходы физического лица, отраженные в налоговых декларациях, не соответствуют его расходам, произведенным на личное потребление, в том числе на приобретение имущества, ОГД определяют доход и налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых периодов.

Сноска. Пункт 14 – в редакции приказа Министра финансов РК от 18.03.2021 № 231 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

15. Результаты определения доходов физического лица, подлежащего налогообложению, косвенным методом используются в ходе проведения налоговой проверки и (или) осуществления иных форм государственного контроля.