финансов Республики Казахстан № 503 от 22.11.2001г.
"1. Признать утратившим силу приказ Департамента методологии
бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан
от 12 декабря 1997 года № 79 "Об утверждении стандартов бухгалтерского
учета"...
Министр"
--------------------------------------------------------------------------
Цель и сфера действия
1. Данный стандарт распространяется на банки при определении
ими доходов и расходов.
2. Данный стандарт определяет методы классификации, раскрытия определенных статей, с тем, чтобы обеспечить последовательность предоставления банками отчетов о результатах финансово-хозяйственной деятельности и сопоставимость их с финансовыми отчетами банка за предыдущие периоды и с финансовыми отчетами других банков. Классификация и описание доходов и расходов, возникающих в результате обычной деятельности и чрезвычайных ситуаций, а также метод учета изменений в учетных оценках, изменений в учетной политике и корректировки существенных ошибок определяется стандартом бухгалтерского учета N 3, утвержденным постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г. N 3.
3. Данный стандарт дополняет Стандарты Бухгалтерского Учета, утвержденные уполномоченным органом.
Оценка и признание доходов (расходов)
4. Признание операционных и прочих доходов (расходов) производится в соответствии со стандартом бухгалтерского учета N 5 "Доход", утвержденным Постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г. N 3.
5. Доход в виде вознаграждения (интереса) признается в тех случаях, когда:
1) существует вероятность поступления в банк экономической выгоды, связанной с совершением сделки;
2) сумма дохода может быть оценена с большой степенью достоверности.
6. Расход в виде вознаграждения (интереса) признается в тех случаях, когда в соответствии со сделкой у банка возникают расходы за пользование деньгами контрагента.
7. Доход (расход) в виде вознаграждения (интереса) признается на основе временного соотношения, которое учитывает реальный доход (расход) от актива (обязательства).
8. Доходы и расходы банка признаются с учетом всех основополагающих принципов бухгалтерского учета в соответствии со статьей 5 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, "О бухгалтерском учете".
9. Начисление доходов и расходов банка за текущий месяц, оплата которых будет произведена в следующие месяцы, производится в конце текущего месяца.
10. Доходы и расходы, возникающие из нижеперечисленных операций, определяются на нетто основе:
1) выбытия ценных бумаг, предназначенных для продажи, и изменения в их балансовой стоимости;
2) дилинговых операций с иностранной валютой и драгоценными металлами;
3) выбытия ценных бумаг, годных для продажи, ценных бумаг, удерживаемых до погашения, и инвестиций в капитал.
11. Когда возникает неопределенность относительно возможности получения сумм, уже включенных в доход, неполученная сумма или сумма, получение которой невозможно, признается как корректировка первоначально признанной суммы дохода.
12. Банк проводит классификацию своих активов и определяет сумму необходимых провизий против них на условиях, определенных Национальным Банком Республики Казахстан.
13. Когда появляется уверенность относительно того, что банк не будет оплачивать или использовать суммы уже включенных в расход, эта сумма признается как корректировка первоначально признанной суммы расхода.
14. Возврат сумм ранее списанных активов возмещает статьи, за счет которых произошло списание этих активов.
15. Доходные и расходные статьи не зачитывают взаимно в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности, за исключением тех, которые связаны с хеджами и активами и обязательствами, которые были взаимно зачтены.
Состав доходов и расходов банка
16. Доходы банка учитываются в тенге на основе метода начисления и состоят из:
1) доходов по выданным кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым операциям, операциям с ценными бумагами;
2) доходов по счетам иностранных корреспондентов, комиссии по
переводам, аккредитивам и другим банковским услугам;
3) дивидендов по паям, акциям и другим ценным бумагам;
4) платы от клиентов за расчетное и кассовое обслуживание,
возмещение клиентами телеграфных (почтовых) и других расходов;
5) доходов от купли-продажи ценных бумаг, годных для продажи, с
учетом переоценки;
6) доходов от купли-продажи и переоценки иностранной валюты и
ценных бумаг, предназначенных для продажи;
7) платы за другие услуги, оказанные банком, в том числе за
инкассацию;
8) доходов от продаж других активов банка;
9) суммы возмещений понесенных банком расходов;
10) доходов прошлых периодов, выявленных в отчетном периоде
(вследствие вскрытия ошибок прошлых лет), с учетом доначисленных за
прошлые годы, востребованных, излишне уплаченных банком клиентам в
прошлые годы;
11) сумм, поступивших от сотрудников банка в возмещение
неустойки, уплаченной банком по их вине;
12) сумм, полученных от применения других санкций;
13) поступлений от сдачи в аренду имущества, принадлежащего
банку;
14) прочих доходов, полученных банком;
15) доходов от чрезвычайных ситуаций.
17. Расходы банка учитываются в тенге на основе метода
начисления и состоят из:
1) расходов по полученным кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым операциям, операциям с ценными бумагами;
2) платежей за услуги других банков по расчетно-кассовому обслуживанию;
3) комиссионных по услугам и корреспондентским отношениям;
4) почтовых и телеграфных и других расходов по операциям клиентов;
5) расходов от купли-продажи ценных бумаг, годных для продажи, с учетом переоценки;
6) расходов от купли-продажи и переоценки иностранной валюты и ценных бумаг, предназначенных для продажи;
7) расходов за оказанные другими лицами различные услуги;
8) убытков от продажи других активов банка;
9) расходов, понесенных при продаже данных активов;
10) сумм возмещений расходов других лиц по операциям банка;
11) расходов прошлых периодов, выявленных в отчетном периоде (вследствие вскрытия ошибок прошлых лет), с учетом доначисленных за прошлые годы, излишне уплаченных банку клиентами в прошлые годы;
12) различных расходов, связанных с обеспечением деятельности банка, включая, но не ограничиваясь:
- расходы на оплату труда работников банка, включая различные доплаты;
- расходы на оплату очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков (компенсация за неиспользованный отпуск) в соответствии с законодательством;
- выплаты работникам банка, высвобождаемым в связи с его реорганизацией, сокращением численности работников;
- оплата в соответствии с законодательством учебных отпусков работникам, предоставляемых работникам, успешно обучающимся в вечерних, заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах, а также поступающим в аспирантуру;
- расходы на подготовку кадров;
- оплата труда работников, не состоящих в штате банка за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера, включая договор подряда, если расчеты с работником производятся непосредственно самим банком;
- оплата в соответствии с законодательством за работу в выходные дни, в сверхурочное время;
- оплата за время вынужденного прогула или выполнение нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;
- вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения;
- отчисления на страхование;
- амортизационные отчисления по основным фондам, износ по нематериальным активам;
- расходы по эксплуатации служебных зданий, оборудования,
инвентаря банка, включая затраты на проведение всех видов ремонта;
- плата за отопление, освещение, содержание пожарной и
сторожевой охраны;
- создание провизий в соответствии с классификацией активов и
внебалансовых обязательств банка;
13) расходов по изготовлению, приобретению и пересылке бланков,
в том числе бланков строгой отчетности, магнитных лент, расходных
материалов для вычислительной техники, бумаги, упаковочных
материалов;
14) расходов по приобретению, ремонту, реставрации сумок,
мешков для перевозки и хранения ценностей и документов;
15) расходов по перевозке и хранению денег, ценностей,
банковских документов, а также других услуг сторонних организаций,
связанных с осуществлением основной деятельности банка;
16) подъемных, расходов по организационному набору работников;
17) расходов на гарантийный ремонт и обслуживание основных
средств, используемых для осуществления уставной деятельности
банков, оплаты услуг связи и вычислительных центров;
18) канцелярских, почтово-телеграфных, операционных,
командировочных расходов, связанных с производственной
деятельностью;
19) оплаты консультационных, информационных и аудиторских
услуг;
20) представительских расходов, связанных с деятельностью
банка: расходов по проведению официального приема представителей
других организаций, включая иностранные; оплаты услуг переводчиков,
не состоящих в штате банка; посещений культурно-зрелищных
мероприятий, а также буфетного и прочего обслуживания во время
деловых переговоров;
21) расходов на содержание служебного автотранспорта и
компенсации за использование для служебных поездок личного
автотранспорта;
22) налогов, сборов, таможенных пошлин и других обязательных
отчислений;
23) стоимости услуг товарных, фондовых, валютных бирж, включая
брокерские, дилерские, маркетинговые услуги;
24) выплат работникам банка районных коэффициентов и
коэффициентов за работу в пустынных, безводных и высокогорных
местностях, производимых в соответствии с существующим
законодательством;
25) расходов, связанных с выпуском и распространением акций,
облигаций и других ценных бумаг (приобретение бланков ценных бумаг,
типографские расходы, уплата комиссионного вознаграждения другому
банку за распространение ценных бумаг и др.);
26) страхования имущества, кредитов и различных рисков банка,
если страховые платежи не подлежат обязательному возврату по
окончании срока страхования;
27) расходов на рекламу;
28) штрафов, пени, неустоек и иных санкций к уплате;
29) прочих расходов;
30) расходов от чрезвычайных ситуаций.
18. Вложения и изъятия акционеров в собственный капитал не
признаются доходами и расходами банка.
Дата вступления в силу
19. Данный стандарт вступает в силу с 1 января 1998 г.