Тәуекел дәрежесін бағалау негізінде ерекше тәртіп бойынша жүргізілетін салықтық тексеру субъектілерін (объектілерін) іріктеу үшін тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттарын бекіту туралы

Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018 жылғы 28 қарашадағы № 1030 және Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрінің 2018 жылғы 28 қарашадағы № 86 бірлескен бұйрығы. Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде 2018 жылғы 29 қарашада № 17819 болып тіркелді. Күші жойылды - Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 2022 жылғы 20 қыркүйектегі № 972 және Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрінің 2022 жылғы 21 қыркүйектегі № 66 бірлескен бұйрығымен.

      Ескерту. Күші жойылды – ҚР Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 20.09.2022 № 972 және ҚР Ұлттық экономика министрінің 21.09.2022 № 66 (01.01.2023 бастап қолданысқа енгізіледі) бірлескен бұйрығымен.

      Қазақстан Республикасының 2015 жылғы 29 қазандағы Кәсіпкерлік кодексінің 141-бабының 2-тармағына және "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" 2017 жылғы 25 желтоқсандағы Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) 137-бабына сәйкес БҰЙЫРАМЫЗ:

      1. Қоса беріліп отырған тәуекел дәрежесін бағалау негізінде ерекше тәртіп бойынша жүргізілетін салықтық тексеру субъектілерін (объектілерін) іріктеу үшін тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттары бекітілсін.

      2. "Ішінара салықтық тексеру жүргізу кезінде тексерілетін субъектілерді (объектілерді) іріктеу үшін тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттарын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018 жылғы 20 ақпандағы № 251 және Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрінің міндетін атқарушының 2018 жылғы 24 ақпандағы № 74 бірлескен бұйрығының (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 16547 болып тіркелген, 2018 жылғы 16 наурызда Қазақстан Республикасы нормативтік құқықтық актілерінің эталондық бақылау банкінде электрондық түрде жарияланған) күші жойылды деп танылсын.

      3. Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті заңнамада белгіленген тәртіппен:

      1) осы бірлескен бұйрықтың Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелуін;

      2) осы бірлескен бұйрықты мемлекеттік тіркеген күннен бастап күнтізбелік он күн ішінде оның мемлекеттік және орыс тілдеріндегі Қазақстан Республикасы нормативтік құқықтық актілерінің эталондық бақылау банкіне ресми жариялау және енгізу үшін "Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінің Республикалық құқықтық ақпарат орталығы" шаруашылық жүргізу құқығындағы республикалық мемлекеттік кәсіпорнына жіберілуін;

      3) осы бірлескен бұйрықтың Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің интернет-ресурсында орналастырылуын;

      4) осы бірлескен бұйрық Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелгеннен кейін он жұмыс күні ішінде осы тармақтың 1), 2) және 3) тармақшаларында көзделген іс-шаралардың орындалуы туралы мәліметтерді Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Заң қызметі департаментіне ұсынуды қамтамасыз етсін.

      4. Осы бірлескен бұйрық алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі.

      Қазақстан Республикасының
      Қаржы министрі
      Ә. Смайылов
      ___________________________
      Қазақстан Республикасының
      Ұлттық экономика министрі
      Т. Сүлейменов
      __________________________

      "КЕЛІСІЛГЕН"

      Қазақстан Республикасы

      Бас прокуратурасының

      Құқықтық статистика және

      арнайы есепке алу жөніндегі

      комитеті

  Қазақстан Республикасы
  Қаржы министрінің
  2018 жылғы 28 қарашадағы № 1030
  және
  Қазақстан Республикасы
  Ұлттық экономика министрі
  міндетін атқарушы
  2018 жылғы 28 қарашадағы № 86
  бірлескен бұйрығымен
  бекітілген

Тәуекел дәрежесін бағалау негізінде ерекше тәртіп бойынша жүргізілетін салықтық тексеру субъектілерін (объектілерін) іріктеу үшін тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттары

1-тарау. Жалпы ережелер

      1. Осы тәуекел дәрежесін бағалау негізінде ерекше тәртіп бойынша жүргізілетін салықтық тексеру субъектілерін (объектілерін) іріктеу үшін тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттары (бұдан әрі – Өлшемшарттар) Қазақстан Республикасы салық заңнамасының сақталуы мәселелері бойынша тексеру жүргізу үшін салық төлеушілерді іріктеу мақсатында салық төлеушілерді тәуекел дәрежесіне жатқызу үшін 2015 жылғы 29 қазандағы Қазақстан Республикасы Кәсіпкерлік кодексінің 141-бабының 2-тармағына, "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" 2017 жылғы 25 желтоқсандағы Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) 137-бабына және Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрі міндетін атқарушының 2018 жылғы 31 шілдедегі № 3 (Қазақстан Республикасының нормативтік құқықтық актілерін мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 17371 болып тіркелген) бұйрығымен бекітілген Мемлекеттік органдардың (Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкін қоспағанда) тәуекелдерді бағалау жүйесін қалыптастыру қағидаларына сәйкес әзірленді.

      2. Осы Өлшемшарттарда салықтық тексерулер үшін тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттары объективті және субъективті өлшемшарттар арқылы қалыптастырылады.

2-тарау. Объективті өлшемшарттар

      3. Объективті өлшемшарттарды анықтау мақсатында тәуекел (жоғары және жоғарыға жатпайтын) дәрежесі бойынша бақылау және қадағалау субъектілерін (объектілерін) топтастыру және үлестіру жүргізіледі.

      4. Жоғары тәуекел дәрежесіне салық төлеушілерді жатқызу келесі объективті өлшемшарттар негізінде өткізіледі:

      1) салық төлеуші заңды тұлға ретінде тіркелген.

      Құрылымдық бөлімшелер үшін тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттары заңды тұлға бойынша есептеледі.

      2) салық мiндеттемесiнiң орындалуы мәселелері бойынша кешенді тексеруде қамтылмаған, үш жыл және одан да көп жылға тең кезең.

      Ірі салықтөлеушілер мониторингінде тұрған салық төлеушілер үшін төрт жыл және одан да көп жыл кезеңі.

      5. Объективті өлшемшарттар бойынша жоғары тәуекел дәрежесіне жатқызылған салық төлеушілерге субъективті критерийлер қолданылады.

3-тарау. Субъективті өлшемшарттар

      6. Тәуекел дәрежесін бағалаудың субъективті өлшемшарттары:

      1) "Салық органдарында дара кәсіпкерлер ретінде тіркелмеген және жеке практикамен айналыспайтын жеке тұлғаларды қоспағанда, салық төлеушінің (салық агентінің) салықтық жүктемесінің коэффициентін есептеу қағидаларын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018 жылғы 20 ақпандағы № 253 бұйрығына (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 16518 болып тіркелген) сәйкес айқындалған салықтық жүктемесiнiң коэффициенті.

      Өлшемшарттар салықтық жүктеме коэффициенті орташа салалық мәнінен төмен болған кезде оң әсер етеді және салықтық жүктеме коэффициенті орташа салалық мәнінен жоғары болған кезде теріс әсер етеді.

      2) жалған кәсіпорындармен, әрекетсіз салық төлеушілермен және олардың тіркелуін сот жарамсыз деп таныған салық төлеушілермен операцияларды, сондай-ақ сот оларды жасау іс жүзінде жұмыстарды орындаусыз, қызметтерді көрсетусіз, тауарларды тиеп жөнелтусіз жүзеге асырылған деп таныған мәмілелерді жүзеге асыру;

      3) 0,98-ден 1-ге дейінгілерді қоса алғанда аралықтағы түзетуге дейінгі жылдық жиынтық табыс сомасына шегерімдер сомасының арақатынас коэффициенті;

      4) көрсетілген салықтар түрлерінің салық есептілігін ұсыну үшін салық заңнамасымен белгіленген күннен бастап он екі ай өткеннен кейін, егер ондай салық төлеушінің салықтық жүктемесінің коэффициенті орташа салалық мәнінен төмен болса корпоративтік табыс салығы бойынша шегерімдердің сомасын ұлғайтумен және (немесе) есепке жатқызылатын қосылған құн салығы сомасын ұлғайтумен қосымша салық есептілігін ұсыну;

      5) корпоративтік табыс салығы бойынша салық есептілігін нөлдік көрсеткіштермен табыс ету, бұл ретте сыртқы экономикалық қызметті жүзеге асыру және (немесе) мемлекеттік сатып алуларға қатысу;

      6) камералдық бақылау нәтижелері бойынша анықталған бұзушылықтарды жою туралы орындалмаған хабарламалардың болуы.

      Тәуекел дәрежесін бағалау мақсатында қолданылатын, ақпараттық жүйеде бар ақпарат көздері бойынша салық тексерісінің субъектілері (объектілері) туралы тарихи деректердің негізінде теңдеу қалыптастырылады, оған айнымалы ретінде тәуекел дәрежесінің өлшемшарттары пайдаланылады. Әрбір салық төлеуші үшін өлшемшарттардың жиынтығы бойынша тәуекел дәрежесінің коэффициенті айқындалады:

      Тәуекел дәрежесін бағалау мақсатында қолданылатын, салық төлеушілер туралы ақпараттық жүйеде бар тарихи деректердің негізінде теңдеу қалыптастырылады, оған айнымалы ретінде тәуекел дәрежесінің өлшемшарттары пайдаланылады. Әрбір салық төлеуші бойынша тәуекел дәрежесінің коэффициенті келесідей айқындалады:

      Z = K1 * X1 + K2 * X2 + …+ Kn * Xn+B,

      мұндағы:

      Z – тәуекел дәрежесінің коэффициенті;

      К1, …, Кn – өзімен Z-қа өлшемшарттар бойынша әсер ету мәнінің мөлшерін көрсететін коэффициенттер;

      X1, …, Хn – өлшемшарттар бойынша мәні;

      n – өлшемшарттардың саны;

      В – тәуекелдер дәрежесін бағалаудың бір есебі шеңберінде барлық салық төлеушілер үшін өзгермейтін, ақпараттық жүйеде автоматты түрде есептелетін мәні.

      Мақсатты оқиғаның болу ықтималдығы 0-ден 100 пайызға дейінгі шкала бойынша өлшенеді. Мақсатты оқиғаның болу ықтималдығын анықтау үшін мынадай өзгерістерді орындау қажет:

      P = 1 / (1 + e-z)*100,

      мұндағы:

      P – ықтималдық;

      e – 2.71828182846 санына тең математикалық тұрақты экспонент.

      7. Салық тексерісі субъектінің (объектінің) тәуекел дәрежесінің жалпы көрсеткіші осы Өлшемшарттардың 6-тармағында көрсетілген тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттары және құпия (қызметтік) ақпараттарға жататын тәуекел дәрежесін бағалау өлшемшарттары бойынша есептеледі.

      8. Тәуекел дәрежесінің көрсеткіштері бойынша салық тексерісінің субъектісі (объектісі) келесіге жатады:

      1) жоғары тәуекел дәрежесіне – ықтималдық көрсеткіші 51 пайыздан артық болған кезде;

      2) жоғары тәуекел дәрежесіне жатқызылмаған – ықтималдық көрсеткіші 51 пайыз және одан кем болған кезде.

      Салықтық тексерулер тәуекел дәрежесінің неғұрлым жоғары ықтималдылық көрсеткіші бар тексерілетін субъектілердің (объектілердің) басымдылығынан шыға отырып, жоғары дәрежеге жатқызылған салық төлеушілерге қатысты тағайындалады.

      9. Ерекше тәртіппен тексерулердің жарты жылдық кестелері Кәсіпкерлік кодекстің 141-бабының 2-тармағымен белгіленген тәртіппен қалыптастырылады.

      10. Оларды сақтамау адамның өмірі мен денсаулығына, қоршаған ортаға, мемлекеттің, жеке және заңды тұлғалардың заңды мүдделеріне қауіп-қатер әкелетін бақылау және қадағалау субъектілерінің (объектілерінің) қызметтеріне қойылатын талаптардың тізбесі Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2017 жылғы 18 сәуіріндегі № 254 және Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрінің 2017 жылғы 15 мамырдағы № 200 (Қазақстан Республикасының нормативтік құқықтық актілерін мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 15224 болып тіркелген) бірлескен бұйрығымен бекітілген салық тексерістері бойынша тексеру парақтарында бар.

On approval of criteria for assessing the degree of risk for the selection of entities for tax audit carried out in a special order based on an assessment of the degree of risk

Joint order of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated November 28, 2018 No. 1030 and Minister of National Economy of the Republic of Kazakhstan dated November 28, 2018 No. 86. Registered in the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan on November 29, 2018 No. 17819. Abolished by the joint order of the Deputy Prime Minister - Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated September 20, 2022 No. 972 and the Minister of National Economy of the Republic of Kazakhstan dated September 21, 2022 No. 66

      Unofficial translation

      Footnote. Abolished by the joint order of the Deputy Prime Minister - Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated September 20, 2022 No. 972 and the Minister of National Economy of the Republic of Kazakhstan dated September 21, 2022 No. 66 (effective from 01.01.2023).

      In accordance with paragraph 2 of Article 141 of the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan dated October 29, 2015 and Article 137 of the Code of the Republic of Kazakhstan dated December 25, 2017 "On Taxes and Other Obligatory Payments to the Budget" (Tax Code) we hereby ORDER:

      1. To approve the attached criteria for assessing the degree of risk for the selection of entities for tax audit conducted in a special manner based on an assessment of the degree of risk.

      2. Joint order No. 251 of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan of February 20, 2018 and No. 74 of the Acting Minister of National Economy of the Republic of Kazakhstan of February 24, 2018 "On Approval of the Risk Assessment Criteria for Selection of Inspected Entities During Randomized Tax Audit"(registered in the Register of State Registration of Regulatory Legal Acts under number 16547, published in the Reference Control Bank of Regulatory Legal Acts of the Republic of Kazakhstan on March 16, 2018) shall be declared to be no longer in force.

      3. In accordance with the procedure established by law, the State Revenue Committee of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan, shall:

      1) ensure the state registration of this joint order with the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan;

      2) within ten calendar days from the date of state registration of this joint order, send its copy, both in the State and Russian languages, to the Republican State Enterprise on the Right of Economic Management “Republican Center of Legal Information” of the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan for official publication and inclusion into the Reference Control Bank of regulatory legal Acts of the Republic of Kazakhstan;

      3) place this joint order on the Internet resource of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan;

      4) within ten working days after the state registration of this joint order with the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan, submit the information on the implementation of measures provided for in subparagraphs 1), 2) and 3) of this paragraph to the Legal Department of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan.

      4. This joint order shall come into effect upon the expiry of ten calendar days after the day of its first official publication.

      Minister of Finance 
of the Republic of Kazakhstan
A. Smailov
      Minister of National Economy 
of the Republic of Kazakhstan
T. Suleimenov

      "AGREED"
Committee for Legal 
Statistics and Special 
Accounts of the State
Office of Public Prosecutor
of the Republic of Kazakhstan

  Approved 
by joint order No. 1030
of the Minister of Finance of the
Republic of Kazakhstan 
of November 28, 2018 and
No. 86 of acting Minister of
National Economy 
Republic of Kazakhstan 
of November 28, 2018

Criteria for assessing the degree of risk for the selection of entities for tax audit carried out in
a special order based on an assessment of the degree of risk

Chapter 1. General Provisions

      1. These criteria for assessing the degree of risk for the selection of entities for tax audit conducted in a special manner based on an assessment of the degree of risk (hereinafter referred to as the Criteria), have been developed in accordance with paragraph 2 of Article 141 of the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan dated October 29, 2015 and Article 137 Of the Code of the Republic of Kazakhstan dated December 25, 2017 "On Taxes and Other Obligatory Payments to the Budget" (Tax Code) to classify taxpayers by risk criteria in order to select taxpayers for the inspections concerning compliance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan and the Rules of Formation of Risk Assessment System by the State Bodies (with the exception of the National Bank of the Republic of Kazakhstan), approved by order No. 3 of the Acting Minister of National Economy of the Republic of Kazakhstan dated July 31, 2018 (registered in the Register of State Registration of Regulatory Legal Acts of the Republic of Kazakhstan under number 17371).

      2. Criteria for assessing the degree of risk for tax audits in these Criteria shall be formed by means of objective and subjective criteria.

Chapter 2. Objective criteria

      3. In order to determine the objective criteria, a grouping and classification of entities for tax audit shall be carried out according to the degrees of risk (high and not classified as high).

      4. The following entities subject to tax audit shall be related to a high degree of risk:

      1) taxpayers registered as legal entities.

      For structural units, the risk assessment criterion shall be calculated by legal entity.

      2) taxpayers for whom the period not covered by a comprehensive audit for the fulfillment of a tax obligation shall be three years or more.

      For taxpayers who are monitored by other large taxpayers, the period shall be equal to four years or more.

      5. The subjective criteria shall be applied for taxpayers classified as high-risk according to objective criteria.

Chapter 3. Subjective criteria

      6. Subjective criteria for assessing the degree of risk:

      1) the tax burden coefficient determined in accordance with order No. 253 of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated February 20, 2018 "On Approval of the Rules for Calculating the Tax Burden Coefficient of a Taxpayer (Tax Agent), Except for Individuals Who Are Not Registered With the Tax Authorities as Individual Entrepreneurs and Not Engaged Into Private Practice"(registered in the Register of State Registration of Regulatory Legal Acts under the number 16518).

      The criterion has a positive effect when the tax burden ratio is below the industry average and a negative effect when the tax burden ratio is above the industry average.

      2) transactions with inactive taxpayers and with taxpayers, whose registration is recognized by the courts as invalid, as well as those transactions recognized by the courts as implemented without the actual execution of works, performance of services, shipment of goods;

      3) the ratio of the amount of deductions, taking into account adjustments to total annual income with adjustments, shall be in the range from 0.98 to 1 inclusive;

      4) submission of additional tax reports on corporate income tax with an increase in the amount of deductions and (or) value-added tax with an increase in the amount of value-added tax, taken as an offset upon the expiry of twelve months from the day established by tax legislation for the submission of tax reports for specified types of taxes, provided that the tax burden ratio of such a taxpayer is lower than the industry average value;

      5) submission of tax reports on corporate income tax with zero indicators, with the implementation of foreign economic activity and (or) participation in government procurement;

      6) the presence of unfulfilled notifications on the elimination of violations identified by the results of cameral control.

      On the basis of historical data on the entities subject to tax audit that are available in the information system used for the purpose of assessing the degree of risk, an equation shall be formed in which the criteria for the degree of risk are used as variables. For each taxpayer, the risk ratio shall be determined as follows:

      Z = K1 * X1 + K2 * X2 + ... + Kn * Xn + B,

      Where:

      Z – is the risk ratio;

      K1, ..., Kn – are the coefficients, representing the magnitude of the influence of the value of the criteria for Z;

      X1, ..., Xn – is the value by criterion;

      n is the number of criteria;

      B - is the value calculated automatically in the information system, which is unchanged for all taxpayers within the framework of a single risk assessment calculation.

      The probability of an occurrence of a target event shall be measured on a scale from 0 to 100 percent. To determine the probability of an occurrence of a target event, the following transformations shall be performed:

      P = 1 / (1 + e-z) * 100,

      Where:

      P is the probability;

      e - the exponent, the mathematical constant equal to the number 2,71828182846.

      7. The overall indicator of the degree of risk of the entity subject to tax audit shall be calculated by the criteria for assessing the degree of risk specified in paragraph 6 of these Criteria and the criteria for assessing the degree of risk related to confidential (official) information.

      8. In terms of risk, the entity subject to tax audit shall be classified as:

      1) having a high degree of risk - with a probability indicator of over 51 percent;

      2) not related to a high degree of risk - with a probability indicator of 51 percent and below.

      Tax audits shall be assigned to taxpayers classified as high-risk by risk criteria, based on the priority of the entity subject to tax audit with the highest probability index.

      9. Semi-annual schedules of inspections in a special order shall be formed in the manner defined by paragraph 2 of Article 141 of the Entrepreneurial Code.

      10. The list of requirements applicable to the activities of entities subject to tax audit, failure to comply with which entails a threat to the legitimate interests of individuals and legal entities, as well as the state shall be contained in the tax audit checklists approved by Joint Order No. 254 of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated April 18, 2017 and No. 200 of the Minister of National Economy of the Republic of Kazakhstan of May 15, 2017 (registered in the Register of State Registration of Regulatory Legal Acts of the Republic of Kazakhstan under No. 15224).