On approval of the Methodology of accounting for taxes on products and imports

Order of the Chairman of the Statistics Committee of the Ministry of National Economy of the Republic of Kazakhstan dated October 12, 2017 No. 145. Registered with the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan on November 1, 2017 No. 15957.

      Unofficial translation

      In accordance with subparagraph 5) of article 12 of the Law of the Republic of Kazakhstan dated March 19, 2010 On State Statistics and subparagraph 258) of paragraph 17 of the Regulation on the Ministry of National Economy of the Republic of Kazakhstan, approved by resolution No. 1011 of the Government of the Republic of Kazakhstan dated September 24, 2014, I hereby ORDER:

      1. To approve the attached Methodology of accounting for taxes on products and imports.

      2. In accordance with the procedure established by the law, the Department of National Accounts, together with the Legal Department of the Committee on Statistics of the Ministry of National Economy of the Republic of Kazakhstan shall:

      1) provide the state registration of this order with the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan;

      2) within ten calendar days from the date of the state registration of this order, direct a copy of it in paper and electronic forms in the Kazakh and Russian languages to the Republican State Enterprise with the Right of Economic Management “Republican Center of Legal Information” for official publication and inclusion in the Reference Control Bank of Regulatory Legal Acts of the Republic of Kazakhstan;

      3) within ten calendar days after the state registration of this order, direct a copy of it for official publication in periodicals;

      4) place this order on the Internet resource of the Committee on Statistics of the Ministry of National Economy of the Republic of Kazakhstan.

      3. Control over the execution of this order shall be assigned to the Deputy Chairman of the Committee on Statistics of the Ministry of National Economy of the Republic of Kazakhstan (G. Kerimkhanov).

      4. This order shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication.

      Chairman of the Committee
      on Statistics of the Ministry
      of National economy
      of the Republic of Kazakhstan N. Aydapkelov

      “AGREED”

      Minister of Finance

      of the Republic of Kazakhstan

      ______________ B. Sultanov

      October 19, 2017

  Approved
by order No. 145
of the chairman of the
Committee on Statistics of the
Ministry of National Economy
of the Republic of Kazakhstan
dated October 12, 2017

On approval of the Methodology of accounting for taxes on products and imports

Chapter 1. General Provisions

      1. The methodology of accounting for taxes on products and imports (hereinafter- the Methodology) refers to the statistical methodology that is formed in accordance with international standards and approved in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated March 19, 2010 “On State Statistics” (hereinafter - the Law).

      2. This Methodology is intended for accounting of taxes on products and imports in accordance with the System of National Accounts 2008 (hereinafter SNA 2008) developed by the International Monetary Fund, the Organization for Economic Co-operation and Development, the Statistical Office of the European Communities, the United Nations and the World Bank .

      3. The Methodology is applied by the Statistics Committee of the Ministry of National Economy of the Republic of Kazakhstan when calculating gross domestic product.

      4. The data base for accounting for taxes on products and imports shall be:

      1) official statistical information;

      2) administrative data of administrative sources.

Chapter 2. Classification and reflection of taxes on products and imports in the System of National Accounts 2008

      5. Tax classification shall include:

      1) taxes on products:

      value added taxes (hereinafter - VAT);

      import taxes and duties, excluding VAT;

      export taxes;

      product taxes, excluding: VAT, import and export taxes;

      2) other taxes on production.

      6. The list of taxes on products and imports is given in Appendix 1 to this Methodology.

      7. Product taxes shall include taxes on goods and services and shall be payable at the time of:

      production of goods and services;

      sales or imports;

      export or rental;

      transmissions by way of transfer;

      deliveries to other units;

      use for own consumption or accumulation.

      8. Taxes shall be recorded on an accrual basis in the performance of the relevant activities, operations or events that give rise to a tax liability.

      9. The time of reflection of the tax shall coincide with the moment of the tax liability occurrence. Taxes on the sale, transfer or use of products shall be recorded on the accounts at the time of sale, transfer or use.

      10. Measurement of taxes is limited to actually paid taxes, excluding unpaid tax liabilities. Actual tax payments shall be recorded on an accrual basis as a result of tax liabilities occurrence.

Chapter 3. Calculation of taxes on products and imports at constant prices

      11. Calculation of taxes at constant prices shall be carried out on the following types: VAT, excise taxes, customs payments, rental tax on exports from oil sector organizations and other taxes on products.

      12. Calculation of VAT at constant prices shall be based on the SNA 2008 components that generate VAT: household spending on final consumption, gross fixed capital formation, intermediate consumption.

      13. Calculation of VAT at constant prices shall be carried out as follows:

      1) the VAT amount is divided in keeping with the components of the “Resources-Use” table in accordance with Appendix 2 to this Methodology;

      2) VAT shall be calculated at constant prices on household spending on final consumption, gross fixed capital formation (hereinafter - GFCF) and intermediate consumption by deflating each group of goods through the corresponding price indices according to the formula:



      where:

     


      is corresponding VAT at constant prices (current period in the price of the base period);

     

– corresponding VAT in the current period;

      d – deflator.

      Used as deflator:

      for spending on final consumption –consumer price indices;

      for GFCF – indices of producer prices, prices of import receipts and consumer prices;

      for intermediate consumption – indices of producer prices, consumer prices;

      3) the index of the VAT physical volume shall be calculated on household spending on final consumption, GFCF and intermediate consumption on the formula:

     


      where:

     

– index of physical volume of the corresponding VAT;

     

– corresponding VAT at constant prices (current period in the price of the base period);

     

     

– corresponding VAT in the base period.

      4) the weighted index of the VAT physical volume shall be calculated according to the structure of the base period;

      5) extrapolation of VAT of the previous period by a weighted index of physical volume shall be calculated on the formula:

     


      Where:

     


      – VAT at constant prices (in the current period in the price of the base period);

     


      – VAT in the base period;

      – weighted index of the VAT physical volume.

      14. Calculation of excise taxes in constant prices shall be carried out by deflating the excise taxes of the current period on the indices of changes in rates on the formula:

     


      where:

     


      – excise taxes in constant prices (current period in the price of the base period);

     


      – excise taxes in the current period;

      ИИС – index of tax rate change.

      Calculation of the index of tax rate change shall be carried out on the formula:


      where:

      ИИС – index of tax rate change;

      НСТ – tax rate on a commodity group in the period t and t-1.

      15. Calculation of customs payments in constant prices shall be carried out by deflation of customs payments of the current period by price indices of export deliveries and import receipts:

     


      where:

     

– customs payments in constant prices (current period in the price of the base period);

     

– customs payments in the current period;

      ИЦЭИ – price index of export deliveries (import receipts).

      16. Calculation of export rental tax from oil sector organizations at constant prices shall be carried out:

      1) by deflation using the index of export supply price:

     


      where:

     

- amount of the rental tax on exports from oil sector organizations in constant prices (current period in the price of the base period);

     


      – amount of the rental tax on exports from oil sector organizations in the current period;

      ИЦЭ – index of export supply prices.

      2) extrapolation of the sum of rental export tax on the physical volume index of crude oil export:

     


      where:

     

– amount of the rental tax on exports from oil sector organizations in constant prices (current period in the price of the base period);

     

– amount of the rental tax on exports from oil sector organizations in the base period;

      Е – index of physical volume of crude oil export.

      17. Other taxes on products shall be calculated in constant prices by deflating of the corresponding consumer price indices.

      18. Calculation of the physical volume index for taxes on products and imports shall be carried out by weighing the types of taxes on products and imports according to the structure of the base period.

  Appendix 1
to the Methodology of accounting
for taxes on products and import

List of taxes on products and imports

      1. VAT;

      2. excise taxes;

      3. payment for the use of water resources from surface sources;

      4. rental tax on exports, excepting revenues from oil sector organizations;

      5. rental tax on exports from oil sector organizations;

      6. collection from auctions;

      7. collection for the passage of vehicles on the territory of the Republic of Kazakhstan;

      8. payment for placement of outdoor (visual) advertising;

      9. gambling tax;

      10. customs payments;

      11. special, anti-dumping, countervailing duties;

      12. special protective, anti-dumping and countervailing duties that are not subject to distribution.

  Appendix 2
to the Methodology of accounting
for taxes on products and import

Components of the table “Resources-Use”

Code

Product name

Intermediate consumption

Household spending on final consumption

Gross fixed capital formation

A

Products of agriculture, forestry and fishery




B

Products of mining industry




C

Products of manufacturing industry




D

Electricity, gas, steam and air conditioning




Е

Water supply; sewer system, waste collection and disposal services




F

Construction works




G

Wholesale and retail trade services; car and motorcycle repair services




H

Transport and warehousing services




I

Accommodation and catering services




J

Information and communication services




K

Financial and insurance services




L

Real estate transaction services




M

Professional, scientific and technical services




N

Administrative and support services




O

Public administration and defense services; mandatory social security services




P

Services in education area




Q

Healthcare and social services




R

Services in arts, entertainment and recreation




S

Other services




T

Services of households hiring domestic workers and services of production of goods and services for own consumption




U

Services of exterritorial organizations and bodies





Об утверждении Методики учета налогов на продукты и импорт

Приказ Председателя Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 12 октября 2017 года № 145. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 1 ноября 2017 года № 15957

      В соответствии с подпунктом 5) статьи 12 Закона Республики Казахстан от 19 марта 2010 года "О государственной статистике" и подпунктом 258) пункта 17 Положения о Министерстве национальной экономики Республики Казахстан, утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года № 1011, ПРИКАЗЫВАЮ:

      1. Утвердить прилагаемую Методику учета налогов на продукты и импорт.

      2. Управлению национальных счетов совместно с Юридическим управлением Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан обеспечить в установленном законодательством порядке:

      1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего приказа направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения "Республиканский центр правовой информации" для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

      3) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего приказа направление его копии на официальное опубликование в периодические печатные издания;

      4) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан.

      3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Председателя Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан (Керимханова Г. М.).

      4. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

      Председатель Комитета
по статистике Министерства
национальной экономики
Республики Казахстан 		Н. Айдапкелов

      "СОГЛАСОВАН"
Министр финансов
Республики Казахстан
______________ Б. Султанов
19 октября 2017 года

  Утверждена приказом
Председателя
Комитета по статистике
Министерства национальной
экономики
Республики Казахстан
от 12 октября 2017 года № 145

Методика учета налогов на продукты и импорт

Глава 1. Общие положения

      1. Методика учета налогов на продукты и импорт (далее – Методика) относится к статистической методологии, формируемой в соответствии с международными стандартами и утверждаемой в соответствии с Законом Республики Казахстан от 19 марта 2010 года "О государственной статистике" (далее – Закон).

      2. Настоящая Методика предназначена для ведения учета налогов на продукты и импорт в соответствии с Системой национальных счетов 2008 года (далее – СНС 2008), подготовленной Международным Валютным Фондом, Организацией экономического сотрудничества и развития, Статистическим бюро Европейских сообществ, Организацией Объединенных Наций и Всемирным банком.

      3. Методика применяется Комитетом по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан при проведении расчета валового внутреннего продукта.

      4. Информационной базой для учета налогов на продукты и импорт являются:

      1) официальная статистическая информация;

      2) административные данные административных источников.

Глава 2. Классификация и отражение налогов на продукты и импорт в Системе национальных счетов 2008 года

      5. Классификация налогов включает:

      1) налоги на продукты:

      налоги на добавленную стоимость (далее – НДС);

      налоги и пошлины на импорт, исключая НДС;

      налоги на экспорт;

      налоги на продукты, исключая: НДС, налоги на импорт и экспорт;

      2) другие налоги на производство.

      6. Перечень налогов на продукты и импорт приведен в приложении 1 к настоящей Методике.

      7. Налоги на продукты включают налоги на товары и услуги и подлежат уплате на момент:

      производства товаров и услуг;

      продажи или импорта;

      экспорта или сдачи в аренду;

      передачи в качестве трансферта;

      поставки другим единицам;

      использования для собственного потребления или накопления.

      8. Налоги отражаются по методу начислений при осуществлении соответствующих видов деятельности, операций или событий, приводящих к возникновению налогового обязательства.

      9. Время отражения налога совпадает с моментом возникновения налогового обязательства. Налог на продажу, трансферт или использование продукции отражается в счетах на момент продажи, трансферта или использования.

      10. Измерение налогов ограничивается фактически уплаченными налогами, без учета неоплаченных налоговых обязательств. Фактические налоговые платежи регистрируются на основе метода начислений в результате возникновения налоговых обязательств.

Глава 3. Расчет налогов на продукты и импорт в постоянных ценах

      11. Расчеты налогов в постоянных ценах осуществляются по следующим видам: НДС, акцизы, таможенные платежи, рентный налог на экспорт от организаций нефтяного сектора и прочие налоги на продукты.

      12. Расчет НДС в постоянных ценах базируется на компонентах СНС 2008, которые генерируют НДС: расходы домашних хозяйств на конечное потребление, валовое накопление основного капитала, промежуточное потребление.

      13. Расчет НДС в постоянных ценах осуществляется следующим образом:

      1) сумма НДС разбивается в соответствии с компонентами таблицы "Ресурсы-Использование" согласно приложению 2 к настоящей Методике;

      2) рассчитывается НДС в постоянных ценах по расходам домашних хозяйств на конечное потребление, валовому накоплению основного капитала (далее – ВНОК) и промежуточному потреблению путем дефлятирования каждой группы товаров через соответствующие индексы цен по формуле:

     


      где:

     

– соответствующий НДС в постоянных ценах (текущий период в цене базисного периода);

     

– соответствующий НДС в текущем периоде;

      d – дефлятор.

      В качестве дефлятора используются:

      для расходов на конечное потребление – индексы потребительских цен;

      для ВНОК – индексы цен производителей, цен импортных поступлений и потребительских цен;

      для промежуточного потребления – индексы цен производителей, потребительских цен;

      3) рассчитывается индекс физического объема НДС по расходам домашних хозяйств на конечное потребление, ВНОК и промежуточному потреблению по формуле:

     


      где:

     

– индекс физического объема соответствующего НДС;

     

– соответствующий НДС в постоянных ценах (текущий период в цене базисного периода);

     

– соответствующий НДС в базисном периоде.

      4) рассчитывается взвешенный индекс физического объема НДС по структуре базового периода;

      5) экстраполирование НДС предыдущего периода взвешенным индексом физического объема по формуле:

     


      где:

     

– НДС в постоянных ценах (текущий период в цене базисного периода);

     

– НДС в базисном периоде;

      – взвешенный индекс физического объема НДС.

      14. Расчет акцизов в постоянных ценах осуществляется методом дефлятирования акцизов текущего периода на индексы изменения ставок по следующей формуле:

     


      где:

     

– акцизы в постоянных ценах (текущий период в цене базисного периода);

     

– акцизы в текущем периоде;

      ИИС – индекс изменения налоговой ставки.

      Расчет индекса изменения налоговой ставки осуществляется по следующей формуле:

     


      где:

      ИИС – индекс изменения налоговой ставки;

      НСТ – налоговая ставка на товарную группу в период t и t-1.

      15. Расчет таможенных платежей в постоянных ценах осуществляется дефлятированием таможенных платежей текущего периода индексами цен экспортных поставок и импортных поступлений:

     


      где:

     

– таможенные платежи в постоянных ценах (текущий период в цене базисного периода);

     

– таможенные платежи в текущем периоде;

      ИЦЭИ – индекс цен экспортных поставок (импортных поступлений).

      16. Расчет рентного налога на экспорт от организаций нефтяного сектора в постоянных ценах осуществляется:

      1) дефлятированием с помощью индекса цен экспортных поставок:

     


      где:

     

– величина рентного налога на экспорт от организаций нефтяного сектора в постоянных ценах (текущий период в цене базисного периода);

     

– величина рентного налога на экспорт от организаций нефтяного сектора в текущем периоде;

      ИЦЭ – индекс цен экспортных поставок.

      2) экстраполированием суммы рентного налога на экспорт на индекс физического объема экспорта сырой нефти:

     


      где:

     

– величина рентного налога на экспорт от организаций нефтяного сектора в постоянных ценах (текущий период в цене базисного периода);

     

– величина рентного налога на экспорт от организаций нефтяного сектора в базисном периоде;

      Е – индекс физического объема экспорта сырой нефти.

      17. Прочие налоги на продукты рассчитываются в постоянных ценах методом дефлятирования соответствующими индексами потребительских цен.

      18. Расчет индекса физического объема по налогам на продукты и импорт осуществляется путем взвешивания видов налогов на продукты и импорт по структуре базового периода.

  Приложение 1
к Методике учета налогов
на продукты и импорт

Перечень налогов на продукты и импорт

      1. НДС;

      2. акцизы;

      3. плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

      4. рентный налог на экспорт, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора;

      5. рентный налог на экспорт от организаций нефтяного сектора;

      6. сбор с аукционов;

      7. сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

      8. плата за размещение наружной (визуальной) рекламы;

      9. налог на игорный бизнес;

      10. таможенные платежи;

      11. специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины;

      12. специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, не подлежащие распределению.

  Приложение 2
к Методике учета налогов
на продукты и импорт

Компоненты таблицы "Ресурсы-Использование"

Код

Наименование продукции

Промежуточное потребление

Расходы домашних хозяйств на конечное потребление

Валовое накопление основного капитала

A

Продукция сельского, лесного и рыбного хозяйства




B

Продукция горнодобывающей промышленности




C

Продукция обрабатывающей промышленности




D

Электроэнергия, газ, пар и воздушное кондиционирование




Е

Водоснабжение; канализационная система, услуги по сбору и удалению отходов




F

Работы строительные




G

Услуги по торговле оптовой и розничной; услуги по ремонту автомобилей и мотоциклов




H

Услуги транспорта, складского хозяйства




I

Услуги по проживанию и питанию




J

Услуги по информации и связи




K

Услуги финансовые и страховые




L

Услуги по операциям с недвижимым имуществом




M

Услуги профессиональные, научные и технические




N

Услуги в области административного и вспомогательного обслуживания




O

Услуги в области государственного управления и обороны; услуги по обязательному социальному обеспечению




P

Услуги в области образования




Q

Услуги в области здравоохранения и социального обслуживания населения




R

Услуги в области искусства, развлечений и отдыха




S

Услуги прочие




T

Услуги домашних хозяйств, нанимающих домашнюю прислугу и услуги по производству товаров и услуг для собственного потребления




U

Услуги экстерриториальных организаций и органов