Қазақстан Республикасы аумағына тауарларды уақытша әкелгенде қосылған құн салығын төлеуден босатудың тәртібін бекіту туралы

Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2010 жылғы 16 шілдедегі № 351 Бұйрығы. Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінде 2010 жылғы 30 шілдеде Нормативтік құқықтық кесімдерді мемлекеттік тіркеудің тізіліміне N 6359 болып енгізілді. Күші жойылды - Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2012 жылғы 2 мамырдағы № 229 бұйрығымен.

Ескерту. Бұйрықтың күші жойылды - ҚР Қаржы министрінің 2012.05.02 № 229 (2012.01.01 бастап қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

Қолданушылардың назарына!!!
Қаулының қолданысқа енгізілу тәртібін 3-т. қараңыз.

«Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) 276-15-бабына сәйкес БҰЙЫРАМЫН:
1. Қоса берiлiп отырған Қазақстан Республикасы аумағына тауарларды уақытша әкелгенде қосылған құн салығын төлеуден босатудың тәртібі бекiтiлсiн.
2. Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Салық комитеті (Д.Е. Ерғожин) осы бұйрықты Қазақстан Республикасының Әділет министрлігіне мемлекеттік тіркелуін және оны кейіннен бұқаралық ақпарат құралдарында жариялануын қамтамасыз етсін.
3. Осы қаулы бірінші ресми жарияланғаннан күнінен бастап қолданысқа енгізіледі және 2010 жылғы 1 шілдеден бастап пайда болған қатынастарға қолданылады.

Министр Б. Жәмішев

Қазақстан Республикасы
Қаржы министрінің
2010 жылғы 16 шілдедегі
№ 351 бұйрығымен бекітілген

Қазақстан Республикасы аумағына тауарларды уақытша әкелгенде қосылған құн салығын төлеуден босатудың тәртібі

1. Осы Тәртіп «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) 276-15-бабы 3-тармағына сәйкес әзірленген және тауарларды, оның ішінде көлік құралдарын кеден одағына мүше мемлекеттердің аумағынан Қазақстан Республикасының аумағына уақытша әкелгенде қосылған құн салығын (бұдан әрі - ҚҚС) төлеуден босатудың тәртібін айқындайды.
2. Осы Тәртіптің мақсатында:
1) кеден одағына мүше мемлекеттердің аумағынан Қазақстан Республикасының аумағына уақытша әкелу (бұдан әрі – уақытша әкелу) - Қазақстан Республикасының аумағынан кейіннен қасиеттері мен сипаттарын өзгертпей әкету туралы міндеттемемен тауарларды, оның ішінде көлік құралдарын әкелу;
2) Міндеттеме – уақытша әкелінген тауарларды, оның ішінде көлік құралдарын Қазақстан Республикасының аумағынан кейіннен әкету туралы міндеттеме;
3) Есеп – міндеттемені орындау туралы есеп.
3. Тауарларды, оның ішінде көлік құралдарын Қазақстан Республикасының аумағына уақытша әкелгенде ҚҚС төлеуден босату бір уақытта мынадай шарттарды сақтаған жағдайда беріледі:
1) тауарлар, оның ішінде көлік құралдары Салық кодексінің 276-15-бабының 3-тармағына сәйкес Қазақстан Республикасы Үкіметімен бекітілген, кеден одағында ҚҚС төлеуден босатумен Қазақстан Республикасының аумағына уақытша әкелетін тауарлар тізбесіне енгізілген;
2) міндеттеме табыс етілсе;
3) Уақытша әкелінген тауарлардың болу орны міндеттемеде көрсетілген болу орнына сәйкес келуі;
4) табиғи тозуы немесе табиғи шығын болу себебiнен өзгерулерді қоспағанда, уақытша әкелінген тауарлар тасудың (тасымалдаудың), сақтаудың немесе қолданудың (пайдаланудың) қалыпты жағдайы кезiнде жай-күйi өзгерiссіз қалады. Ұсақ жөндеу операцияларын, техникалық қызмет көрсету және басқа да операцияларды қоса алғанда, тауарларды қалыпты жағдайда ұстауды, олардың сақталуын қамтамасыз ету үшін қажетті операциялар жасауға болады.
4. Кеден одағына мүше мемлекеттің салық төлеушісімен (төлеушімен) тауарларды уақытша әкелуге негіз болатын келісім (шарт) жасасқан Қазақстан Республикасының салық төлеушісі, салық органына табыс еткен Міндеттемеге, басшы мен бас бухгалтердің (болған жағдайда) қолдарымен және салық төлеушінің мөрімен куәландырылған (болған жағдайда) мынадай құжаттардың көшірмелері қоса беріледі:
1) Кеден одағына мүше мемлекеттің салық төлеушісімен (төлеушімен) Қазақстан Республикасы салық төлеушісі арасындағы тауарларды уақытша әкелуге негіз болған келісім (шарт) немесе басқадай құжат;
2) кеден одағына мүше мемлекеттің аумағынан Қазақстан Республикасының аумағына уақытша әкелінген тауарлардың ауысуын растайтын ілеспе жүкқұжаттар.
5. Салық төлеуші салық органына өткізген Міндеттеменің негізінде салық органымен Қазақстан Республикасының салық заңнамасына сәйкес әкелу күніне төлеу мерзімі бойынша бюджеттік сыныптамасы бойынша салық төлеушінің тиісті дербес шотына ҚҚС есептеуді жүргізіледі.
Бұл ретте тауарларды уақытша әкелу мерзіміне ҚҚС бойынша төлеу мерзімі кейінге шегеріледі және өсімпұл есептелмейді.
Ескерту. 5-тармаққа өзгерту енгізілді - Қазақстан Республикасының Қаржы министрінің 2011 жылғы 25 ақпандағы № 102 (қолданысқа енгізілу тәртібін 3-тармақтан қараңыз) бұйрығымен.
6. Уақытша әкелінген тауарларды Міндеттемеде көрсетілген мерзімнен бұрын әкеткенде және салық органына Есепті табыс еткен кезде, салық төлеушінің дербес шотында бұрын есептелген ҚҚС сомасына түзету жүргізіледі.
7. Тауарларды уақытша әкелгенде ҚҚС төлеуден босату Міндеттемеде көрсетілген мерзімге беріледі.
8. Әкелу уақытында ҚҚС төленбеген Қазақстан Республикасының аумағына уақытша әкелген тауарларды әкетпеген жағдайда, тауарларды әкелу салық салу мақсатында салық салынатын импорт деп танылады және Қазақстан Республикасының аумағына тауарларды әкелген күннен бастап Салық кодексінің 268-бабының 1-тармағына белгіленген ставка бойынша қосылған құн салығымен салық салуға жатады.
Бұл ретте Қазақстан Республикасының аумағына уақытша әкелген тауарларды әкетпеу болып мыналар саналады:
1) Қазақстан Республикасының аумағына уақытша әкелген тауарларды Міндеттемеде белгіленген мерзімде әкетпеу;
2) Міндеттеменің және (немесе) Қазақстан Республикасының салық заңнамасында белгіленген мерзімдерде Есепті табыс етпеу;
3) мұндай тауарларды кейіннен өткізу және (немесе) басқа тұлғаға беру;
4) салық зерттеуінің нәтижесі бойынша Міндеттемеде көрсетілген орында уақытша әкелінген тауарлардың болмау фактісін анықтау;
5) тауарларды осы Тәртіптің 3-тармағы 4) тармақшасында көзделген шарттарды бұзу арқылы әкету.
Бұл ретте салық қызметі органы Салық кодексінің 276-8-бабының нормаларына сәйкес салық салынатын импорттың көлемін түзетеді.
Ескерту. 8-тармаққа өзгерту енгізілді - Қазақстан Республикасының Қаржы министрінің 2011 жылғы 25 ақпандағы № 102 (қолданысқа енгізілу тәртібін 3-тармақтан қараңыз) бұйрығымен.
9. Жеке және заңды тұлғалар тауарларды, оның ішінде көлік құралдарын өткізу және (немесе) басқа тұлғаға беру, сондай-ақ кіріс алуға бағытталған қызметті жүзеге асыру (көрме, жәрмеңкелерді қоспағанда) мақсатында емес кедендік одаққа мүше басқа мемлекеттің аумағынан Қазақстан Республикасы аумағына әкелгенде, осы Тәртіптің 3-тармағы 1-3) тармақшаларында көзделген.

Об утверждении Правил освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость товаров, временно ввозимых на территорию Республики Казахстан

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 16 июля 2010 года № 351. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 30 июля 2010 года № 6359. Утратил силу приказом и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 2 мая 2012 года № 229

Сноска. Утратил силу приказом и.о. Министра финансов РК от 02.05.2012 № 229 (вводится в действие с 01.01.2012).

Примечание РЦПИ!
Порядок введения в действие приказа см. п. 3.

В соответствии со статьей 276-15 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость товаров, временно ввозимых на территорию Республики Казахстан, согласно приложению к настоящему приказу.
2. Налоговому комитету Министерства финансов Республики Казахстан (Ергожин Д.Е.) обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан и его последующее опубликование в средствах массовой информации.
3. Настоящий приказ вводится в действие со дня его первого официального опубликования и распространяется на отношения, возникшие с 1 июля 2010 года.

Министр Б. Жамишев

Утверждены приказом
Министра финансов
Республики Казахстан
от 16 июля 2010 года № 351

Правила освобождения от уплаты
налога на добавленную стоимость товаров, временно ввозимых
на территорию Республики Казахстан

1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с пунктом 3 статьи 276-15 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при временном ввозе товаров, в том числе транспортных средств, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза.
2. В целях настоящих Правил:
1) временный ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов таможенного союза (далее – временный ввоз) – ввоз товаров, в том числе транспортных средств, с обязательством о последующем вывозе с территории Республики Казахстан без изменения свойств и характеристик ввезенных товаров;
2) обязательство – обязательство о последующем вывозе с территории Республики Казахстан временно ввезенных товаров, в том числе транспортных средств;
3) отчет – отчет об исполнении обязательства.
3. Освобождение от уплаты НДС при временном ввозе товаров, в том числе транспортных средств, на территорию Республики Казахстан предоставляется при одновременном выполнении следующих условий:
1) товары, в том числе транспортные средства, включены в перечень товаров, временно ввозимых на территорию Республики Казахстан с освобождением от уплаты НДС в таможенном союзе, утвержденный Правительством Республики Казахстан в соответствии с пунктом 3 статьи 276-15 Налогового кодекса;
2) представлено обязательство;
3) место нахождения временно ввезенных товаров соответствует месту нахождения, указанному в обязательстве;
4) временно ввезенные товары остаются в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения или использования (эксплуатации). Допускается совершение операций, необходимых для обеспечения их сохранности, включая мелкие ремонтные операции, техническое обслуживание и другие операции, необходимые для поддержания товаров в нормальном состоянии.
4. Налогоплательщик Республики Казахстан, заключивший договор (контракт) с налогоплательщиком (плательщиком) государства-члена таможенного союза, на основании которого временно ввезены товары, к предоставляемому в налоговый орган обязательству прилагает копии следующих документов, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии), а также печатью налогоплательщика (при наличии):
1) договор (контракт) или иной документ, заключенный между налогоплательщиком Республики Казахстан и налогоплательщиком (плательщиком) государства-члена таможенного союза, на основании которого осуществлен временный ввоз товаров;
2) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение временно ввезенных товаров с территории государства-члена таможенного союза на территорию Республики Казахстан.
5. На основании представленного налогоплательщиком обязательства налоговым органом производится начисление НДС на соответствующие лицевые счета налогоплательщика по кодам бюджетной классификации по сроку уплаты на дату ввоза в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
При этом на срок временного ввоза товаров предоставляется отсрочка уплаты по НДС и пеня не начисляется.
Сноска. Пункт 5 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 25.02.2011 № 102 (вводится в действие со дня первого официального опубликования).
6. При вывозе временно ввезенных товаров до указанного в обязательстве срока и представлении в налоговый орган отчета, ранее начисленные суммы НДС подлежат сторнированию на лицевом счете налогоплательщика.
7. Освобождение от уплаты НДС при временном ввозе товаров предоставляется на срок, указанный в обязательстве.
8. В случае невывоза товаров, временно ввезенных на территорию Республики Казахстан, по которым не был уплачен НДС при ввозе, такой ввоз товаров в целях налогообложения признается облагаемым импортом и подлежит обложению НДС с даты ввоза товаров на территорию Республики Казахстан по ставке, установленной пунктом 1 статьи 268 Налогового кодекса.
При этом невывозом товаров, временно ввезенных на территорию Республики Казахстан, с территории Республики Казахстан признается:
1) невывоз товаров, временно ввезенных на территорию Республики Казахстан, с территории Республики Казахстан в сроки, установленные обязательством;
2) непредставление обязательства и (или) отчета в сроки, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан;
3) последующая реализация и (или) передача таких товаров другому лицу;
4) установление по результатам налогового обследования факта отсутствия временно ввезенных товаров по месту нахождения, указанному в обязательстве;
5) вывоз товаров с нарушением условий, предусмотренных подпунктом 4) пункта 3 настоящих Правил.
При этом органы налоговой службы корректируют размер облагаемого импорта в соответствии с нормами статьи 276-8 Налогового кодекса.
Сноска. Пункт 8 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 25.02.2011 № 102 (вводится в действие со дня первого официального опубликования).
8-1. В случае, указанном в подпункте 3) пункта 8 настоящих Правил, налогоплательщик представляет Заявление (Заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан путем отзыва ранее представленного обязательства. При этом дата совершения облагаемого импорта определяется как дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.
Для целей настоящего пункта размер облагаемого импорта по указанным товарам определяется на основе документов, подтверждающих сведения о товарах, в том числе стоимости товаров и других понесенных налогоплательщиком расходах согласно условиям договора (контракта) о временном ввозе товаров.
Налоговый контроль и прочие формы налогового администрирования за исполнением налогового обязательства по такому (таким) Заявлению (Заявлениям) осуществляются органом налоговой службы с учетом положений Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях, а также в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
Сноска. Правила дополнены пунктом 8-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 25.02.2011 № 102 (вводится в действие со дня первого официального опубликования).
9. При временном ввозе физическими и юридическими лицами на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена таможенного союза товаров, в том числе транспортных средств, не в целях реализации, и (или) передачи, а также осуществления деятельности, направленной на получение дохода (за исключением выставок, ярмарок), соблюдение условий, предусмотренных подпунктами 1)-3) пункта 3 настоящих Правил, не требуется.