"Заңды тұлғаларға табыс салығын бюджетке есептеу және төлеу тәртібі туралы" Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігі Бас салық инспекциясының N 33 Нұсқауына енгізілетін өзгерістер мен толықтыруларды бекіту туралы

Бұйрық Қазақстан Республикасы Мемлекеттік кіріс министрлігі 1999 жылғы 22 желтоқсан N 1573. Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінде 2000 жылғы 4 ақпанда тіркелді. Тіркеу N 1039. Күші жойылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрінің 2002 жылғы 9 сәуірдегі N 416 бұйрығымен.

-------------------Бұйрықтан үзінді---------------- Мемлекеттік кіріс министрінің 2002 жылғы 9 сәуірдегі N 416 бұйрығы

"Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Қазақстан Республикасының K010209_ Кодексiн (Салық Кодексiн) қолданысқа енгiзу туралы" Қазақстан Республикасының 2001 жылғы 12 шiлдедегi Заңына сәйкес
БҰЙЫРАМЫН:
Күшiн жоғалтқан жекелеген бұйрықтарының тiзбесi:
49. "Заңды тұлғалардан табыс салығын бюджетке есептеу және төлеу тәртiбi туралы" N 33 Нұсқаулыққа өзгерiстер мен толықтыруларды бекiту туралы" Қазақстан Республикасы Мемлекеттiк кiрiс министрлiгiнiң 1999 жылғы 22 желтоқсандағы N 1573 V991039_ бұйрығы. -----------------------------------------------------
Бұйырамын:

1. Осы бұйрыққа қоса беріліп отырған "Заңды тұлғаларға табыс салығын бюджетке есептеу және төлеу тәртібі туралы" Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігі Бас салық инспекциясының N 33 V950078_ Нұсқауына енгізілетін өзгерістер мен толықтырулар бекітілсін.
2. Әдістеме департаменті (Н.Үсенова):
- аталған Нұсқауды Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігімен келіссін;
- келісілген Нұсқауды мемлекеттік тіркеуге Қазақстан Республикасының Әділет министрлігіне жіберсін.
3. Осы бұйрықтың орындалуын бақылау С.Қанатовқа жүктелсін.

Министр
Қазақстан Республикасы
Мемлекеттік кіріс Министрінің 1999 жылғы 22 желтоқсан N 1573 бұйрығымен бекітілген


"Заңды тұлғалардан табыс салығын бюджетке
есептеу мен төлеу тәртiбi туралы"
N 33 Нұсқауға өзгерiстер мен толықтырулар енгiзу туралы

I-бөлiмде:
1-тармақтың бесiншi бөлшегiндегi "олардың орналасқан жерi бойынша тиiстi бюджеттерге" деген сөздер "олардың орналасқан жерi бойынша Астана, Алматы қалаларының тиiстi бюджеттерiне" деген сөздермен ауыстырылсын.

II-бөлiмде:
8-тармақта:
мынадай мазмұндағы 4-5 бөлшектерiмен толықтырылсын:
"9 Шетел валютасындағы есеп операциялары" бухгалтерлiк есеп стандарттарының ережелерiне сәйкес курстық айырым - бұл курстың өзгеруi кезiнде есептiк валютадағы қаржылық есеп берудің бiр және дәл сондай бiрлiк санының және бухгалтерлiк есеп жүйесiндегi көрiнiс нәтижесiнде туындайтын айырым.
Теңгеде соманы тiркеумен операциялар жасау кезiнде валюталық эквивалентте сомалық айырым туындайды, ол оны нақты алу сәтiнде жылдық жиынтық кiрiске енгiзуге жатады.
4-12 бөлшектерi тиiсiнше 6-14 бөлшектерi деп саналсын.
17-тармақ мынадай мазмұндағы екiншi бөлшекпен толықтырылсын:
"Өнiмдерiн (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) сату нәтижесiнде туындайтын талаптарға, ұстап қалуларға салық мақсаттарында салық төлеушi күмәндi талаптарды жатқызу кезiнде белгiленген тәртiпте ресiмделген тиiстi мынадай құжаттармен расталуы тиiс: ұстап қалуға күмәндi талаптарды жатқызу сәтiнде заңды тұлғалар арасында жасалған салыстырып тексеру актiлерiмен, заңды тұлғалардың тауарлық-материалдық запастарды алу фактiсiн растайтын, тауарлық-материалдық запастарды алуға сенiмхаттармен, құжаттармен. Осы ереже халықпен есеп айырысу жөнiндегi коммунальдық қызмет көрсететiн заңды тұлғаларға таралады.
Жоғарыда көрсетiлген құжаттардан (салыстыра тексеру актiсiнен басқа) басқа дебитор заңды тұлғаны тарату жағдайында қосымша осы заңды тұлғаны таратуды тіркеу туралы әділет органдары бұйрығының 50-тармақ мынадай мазмұндағы жетiншi бөлшекпен толықтырылсын:
"- негiзгi қызметпен байланысты кiрiстер бойынша "Байқоңыр" кешенiнің объектiлерiнің мүлкi базасында құрылған республикалық мемлекеттiк кәсiпорын;";
7-19 бөлшектер тиiсiнше 8-20 бөлшектерi деп саналсын.
52-тармақта "мемлекеттiк құнды қағаздарға зейнетақылық қаражаттарды орналастырудан алынған инвестициялық кiрiс есебiнен қалыптастырылған жинақтаушы зейнетақы қорларынан зейнетақылық төлемдер" деген сөздер алып тасталсын.
54б тармағының бiрiншi бөлшегi мынадай редакцияда жазылсын:
"54б. Салық төлеушiлерге инвестициялар жөнiндегi уәкiлеттi органмен келiсiм-шартқа сәйкес салық салынатын кiрiстi алу сәтiнен бес жылға дейiнгi мерзiмге табыс салығын төлеуден босату берiлуi мүмкiн, бiрақ келiсiм-шарт жасау сәтiнен 8 жылдан астам емес.";
мынадай мазмұндағы екiншi бөлiкпен толықтырылсын:
"Табыс салығы бойынша жеңілдiктердi ұсынудың нақты мерзiмдерi экономиканың басым бағыты мен инвестициялардың негiзгi капитал көлемiне байланысты және келiсiм-шартта әрбiр салық төлеушi бойынша белгiленедi.";
екiншi бөлшек тиiсiнше үшiншi бөлшек деп саналсын.
YI-бөлiмде:
62-тармақта:
мынадай мазмұндағы 2-10 бөлшектерiмен толықтырылсын:
"Салық салу мақсатында айқындалатын сатылған қаражаттардың өзiндiк құнымен және өнiмдi (жұмысты, қызмет көрсетудi) сатудан туындаған кiрiс арасындағы терiс айырма сататын (беретiн) тұлғаның кiрiсi болып табылады.
Мұның өзiнде, Заңның 5-бабына сәйкес салық мақсатындағы өзiндiк құны қызмет көрсетудi және жұмыстарды, тауарларды сату және өндiрумен, сатып алумен байланысты шығыстардың өзiне енгiзiледi, оның iшiнде:
- сатылған өнiм (жұмыс, тауар) бойынша шығыстар;
- алынған кредиттер үшiн сыйақы (мүдде);
- ғылыми-зерттеуге, жобалық және тәжірибелік-конструкторлық жұмыстарға шығыстар;
- негiзгi қаражаттардың амортизациялық аударымдары;
- жөндеуге шығыстар;
- геологиялық зерттеуге және табиғи ресурстарды өндiруге дайындық жұмыстарына шығыстар;
- материалдық емес қаражаттардың амортизациялық аударымдары.
Осы тармаққа сәйкес салық салу мақсатында туындайтын кiрiс салық жылы үшiн заңды тұлғаның жүргiзiлген ұстап қалуларында және Жиынтық жылдық кiрiс туралы декларация мәлiметтерi бойынша айқындалады."
2-6 бөлшектерi тиiсiнше 11-15 бөлшектерi деп саналсын.
63-тармақта:
бiрiншi бөлшектiң "Заңды тұлғалар" деген сөзiнен кейiн ", осы нұсқаудың 1-тармағына сәйкес дербес болып табылатын дербес салық төлеушiлер олардың филиалдары, өкiлдiктерi және өзге де оқшауланған құрылымдық бөлiмшелерi" деген сөздермен толықтырылсын";
екiншi бөлшектегi "Заңды тұлғалар" деген сөздер "салық төлеушiлер" деген сөздермен ауыстырылсын.
65-тармақта:
бiрiншi бөлшектің "заңды тұлғалар" деген сөздерiнен кейiн ", сондай-ақ осы Нұсқаудың 1-тармағына сәйкес дербес салық төлеушi болып табылатын заңды тұлғалардың филиалдары, өкiлдiктерi және өзге де құрылымдық бөлiмшелерi" деген сөздермен толықтырылсын;
мынадай мазмұндағы сегiзiншi бөлшекпен толықтырылсын:
"заңдармен белгiленген мерзiмнің соңғы күнiнен 24 сағатқа дейiн байланыстың өзге ұйымына немесе почтаға тапсырылған салық декларациялары.";
8-бөлшек тиiсiнше 9-бөлшек деп саналсын.
67-тармақтағы "Заңды тұлғалар соңғы есеп айырысуды жүргiзедi және төлейдi" деген сөздер "Заңды тұлғалар, сондай-ақ осы Нұсқаудың 1-тармағына сәйкес дербес салық төлеушiлер болып табылатын филиалдар, өкiлдiктер және өзге де құрылымдық бөлiмшелер соңғы есеп айырысуды жүргiзедi және төлейдi" деген сөздермен ауыстырылсын.
68-тармақ мынадай редакцияда жазылсын:
"68. Салық қызметi органдарының тексерiс актiлерi бойынша есептелген салықтарды, алымдарды, басқа да мiндеттi төлемдердi, айыппұлдарды және өсiмдердi төлеуге салық төлеушi келiскен кезде аталған сомаларды төлеудің мерзiмi 60 күнге ұзартылады және аумақтық салық органымен келiсiлген және еркiн нысанда салық төлеушi жасаған кестеге сәйкес әрбiр 15 күн сайын тең үлестермен осы кезең мерзiмi iшiнде төлеуге жатады.
Салық қызметi органдарымен тексерiс актiлерi бойынша есептелген салықтарды, алымдарды, басқа да мiндеттi төлемдердi, айыппұлдарды және өсiмдердi төлеу мерзiмiн ұзарту осы тармақтың ережелерiне сәйкес Заңның 70-бабы 3-тармағында және 152-бабының 1-1-тармағында көзделген жағдайлардан басқа бюджетке салықты уақтылы төлемегенi үшiн өсiм төлеуден салық төлеушiнi босатпайды.
Осы тармақтың ережелерi салық қызметi органдарының тексерiс актiлерi бойынша есептелген төлем көзiнен ұстап қалуға жататын заңды тұлғаның кiрiсiнен табыс салығы сомасына қатысты қолданылмайды.
Салық төлеушi өтеу кестесiмен белгiленген тексерiс актiлерi бойынша есептелген салықтарды, алымдарды, басқа да мiндеттi төлемдердi, айыппұлдарды және өсiмдердi төлеу мерзiмiн бұзған кезде өтеу кестесiн қолдану тоқтатылады және аумақтық салық органдары тексерiс актiлерi бойынша есептелген және төленбеген соманы салық төлеушiнің банк шотынан өндiрiп алуды жүргiзедi.
71-тармақтың 1) тармақшасындағы "асу" деген сөз "табыс салығының артық төленген сомасы" деген сөздермен ауыстырылсын.
74-тармақта:
д) тармақшасында "мемлекет алдындағы қаржы мiндеттемелерi" деген сөздер "оның аяқталуына дейiнгi бюджетке төлемдер" деген сөздермен ауыстырылсын;
мынадай мазмұндағы з) және и) тармақшаларымен толықтырылсын:
"з) осы Нұсқауға сәйкес пайдаланылатын салық декларациясы, төлемдiк (векселден басқа) және басқа да құжаттарда салық төлеушi өз тiркеу нөмiрiн көрсетуi тиiс және кiрiс төлейтiн кез-келген тұлғаға өз нөмiрiн хабарлауы тиiс;
и) тiркеу (құру) күнiнен 10 күн iшiнде тiркеу нөмiрi үшiн аумақтық салық органына жүгiнедi. Басқа салық төлеушiлер, сондай-ақ тұрақты мекеме құрмай Қазақстан Республикасы аумағында кәсiпкерлiк қызметтi жүзеге асыратын заңды тұлға - резидент еместер еңбек келiсiм-шарты (шарты) бойынша немесе мердiгер келiсiм-шарты бойынша немесе салықтар бойынша басқа да мiндеттемелер туындағанда жұмыс басталғаннан кейiнгi 10 күн iшiнде өз тiркеу нөмiрi үшiн аумақтық салық органына жүгiнуге міндетті.". 81-тармақ мынадай мазмұндағы үшiншi бөлшекпен толықтырылсын: "Салық төлеушi салық декларациясын ұсынғаннан кейiн аймақтық салық органдары айыппұл санкцияларын салады." IХ-бөлiмде: 86-тармақтағы бiрiншi және екiншi бөлшектердегi "30" саны "10" санымен ауыстырылсын. 1-қосымшада: "____ жыл үшiн жүргiзiлген ұстап қалулар және жылдық жиынтық кiрiс туралы декларация" 100 нысанындағы: мынадай мазмұндағы 14-2 жолымен толықтырылсын: "14-2 Айппұлдар, өсiмдер, тұрақсыздық төлемдерi және санкциялардың басқа түрлерi бойынша кiрiстер"; сiлтемедегi "6" деген сөзден кейiн "6-1," деген сөздерiмен толықтырылсын.
"1995 жылғы 1 қаңтарынан кейiн берiлген кредиттер бойынша резервтi (провизияны) қалыптастыру есебi" 8б қосымшасының бiрiншi жолындағы "субстандарттық" деген сөз "стандарттық емес" деген сөздермен ауыстырылсын.
Заңды тұлғаның жүргiзiлген ұстап қалулары мен жылдық жиынтық кiрiс туралы декларацияны толтыру бойынша нұсқаулықта:
"100 нысанын тағайындау" бөлiмiнде:
бiрiншi бөлшектiң "заңды тұлғаларға" деген сөздерден кейiн ", сондай-ақ Заңның 6-бабы 7-тармағына сәйкес дербес салық төлеушi болып табылатын заңды тұлғаның (бұдан әрi - заңды тұлға) құрылымдық бөлiмшелерiне" деген сөздермен толықтырылсын.
"Декларацияны ұсыну орны" бөлiмiнде:
"Салық комитетiмен" және "Қаржы министрлiгiнің Салық комитетi" деген сөздер тиiсiнше "Қазақстан Республикасының Мемлекеттiк кiрiс министрлiгi" және "Қазақстан Республикасының Мемлекеттiк кiрiс министрлiгi нысанында" деген сөздермен толықтырылсын;
мынадай мазмұндағы екiншi бөлiкпен толықтырылсын:
"Заңдармен белгiленген мерзiмнің соңғы күнiндегi 24 сағатқа дейiн почтаға немесе байланыстың өзге де ұйымына тапсырылған салық декларациялары.".
"Табыс салығы бойынша аванстық төлемдер - 51 бап" бөлiмi мынадай мазмұндағы үшiншi бөлiкпен толықтырылсын:
"Салық төлеушi салық декларациясын ұсынғаннан кейiн аумақтық салық органдары айыппұл санкцияларын ұсынады."
"Жиынтық жылдық кiрiс" бөлiмiнің 5-тармағы 1-тармақшасы "борышкер таныған немесе тағылған айыппұлдар, өсiмдер және санкциялардың басқа да түрлерінің есебiмен" деген сөздермен толықтырылсын.
"14-1 жолы. 138-1 бабына сәйкес бағаны түзетуден кiрiс" бөлiмiнен кейiн мынадай мазмұндағы бөлiммен толықтырылсын:
"14-2 жол. Айыппұлдар, өсiмдер, тұрақсыздық айыптары және басқа да санкциялар бойынша кiрiстер"
Борышкер таныған және (немесе) сотпен тағылған айыппұлдар, өсiмдер, тұрақсыздық айыптары және басқа да санкциялар бойынша кiрiстер осы жол бойынша көрсетiледi.
"8-қосымша. Күмәндi талаптар" бөлiмiнің он екiншi бөлшегi мынадай редакцияда жазылсын:
"Салық төлеушi өнiмдi (жұмысты, қызмет көрсетудi) сату нәтижесiнде туындайтын ұстап қалуларға, талаптарға салық мақсаттарында күмәндi талаптарды жатқызу кезiнде белгіленген тәртiпте ресiмделген тиiстi мынадай құжаттармен расталуы тиiс: ұстап қалуға күмәндi талаптарды жатқызу кезi сәтiнде заңды тұлғалар арасында жасалған салыстыра тексерiс актiлерiмен, заңды тұлғаның тауар-материалдық запастарды алуға сенiмхаттармен, шот-фактуралармен. Осы ереже халықпен есеп айырысу жөнiндегi коммунальдық қызмет көрсететiн заңды тұлғаларға таралады.
Жоғарыда көрсетiлген құжаттардан (салыстыра тексеру актiсiнен басқа) басқа дебитор заңды тұлғаны тарату жағдайында қосымша осы заңды тұлғаны таратуды тiркеу туралы әдiлет органдары бұйрығының көшiрмесiн, мемлекеттiк тiркеу (қайта тiркеу) және оны Тiзiмнен алып тастау туралы куәлiктi ұсыну қажет.
Осы дебиторлық берешек Қазақстан Республикасы Қаржы министрлiгi Бухгалтерлiк есеп әдiстемесi және аудитi департаментінің 1997 жылғы 24 қарашадағы N 72 бұйрығымен бекiтiлген сатып алушылар және тапсырыс берушiлермен есеп айырысу есебi бойынша ведомоста - заңды тұлғаның бухгалтерлiк есеп тiзiлiмiнде көрсетiлуi тиiс.
Мұның өзiнде, күмәндi қарыздар деп танылған дебиторлық берешек немесе өндiрiп алу үшiн және (немесе) күмәндi борыш бойынша резерв құру бухгалтерлiк есепте шығыстарға жатқызу салық салу мақсатында есепке алынбайды.
"34-жол. 34-бапқа сәйкес салық салудан босатылған кiрiстер" бөлiмiнiң 11-тармақшасы мынадай мазмұндағы жетiншi бөлшекпен толықтырылсын:
"негiзгi қызметпен байланысты кiрiстер бойынша "Байқоңыр" кешенi объектiлердiң мүлкi базасында құрылған республикалық мемлекеттiк кәсiпорын;";
7-9 бөлшектерi тиiсiнше 8-10 бөлшектерi деп саналсын.
"Салық мақсатында амортизацияны есептеу және негiзгi қаражаттарды есептеу тәртiбi туралы" N 33 Нұсқауға 2-қосымшаның 7-тармағындағы "және жалдау келiсiм-шарттарының қағидалары" деген сөздер алып тасталсын.
"Қазақстан Республикасындағы жүзеге асырылатын инвестициялық қызмет бойынша стандарттық салық жеңiлдiктерiн алу кезiнде табыс салығын есептеу тәртiбi туралы" N 33 Нұсқауға 2-қосымшаның 7-тармағы мынадай редакцияда жазылсын:
"1. Инвестициялар жөнiндегi уәкiлеттi органмен келiсiм-шартқа сәйкес салық төлеушiлерге салық салынатын кiрiстi алу сәтiнен бес жылға дейiнгi мерзiмге табыс салығын төлеуден босату, бiрақ келiсiм-шартты жасау сәтiнен 8 жылдан астам емес мерзiмге ұсынылуы мүмкін. Табыс салығы бойынша жеңiлдiктердi ұсынудың нақты мерзiмдерi экономиканың басым бағыты мен инвестициялардың негiзгi капитал көлемiне байланысты және келiсiм-шартта әрбiр салық төлеушi бойынша белгiленедi."; Заңды тұлғаның өз филиалдары, өкілдіктерi және өзге де құрылымдық бөлiмшелерi үшiн табыс салығын төлеу тәртiбi туралы" N 33 Нұсқаудың 2-қосымшасы мынадай редакцияда жазылсын: "Қазақстан Республикасының Қаржы министрлiгi Бас салық инспекциясының 1995 жылғы 28 мамырдағы N 33 Нұсқауына 6-қосымша" Заңды тұлғаның өз филиалдары, өкiлдiктерi және өзге де құрылымдық бөлiмшелерi үшiн 1 табыс салығын төлеу тәртiбi _______________ 1
Өзге де құрылымдық бөлiмшелер деп олардың заңды тұлға құқығын алмай әдiлет органдарында есептiк тiркеуде тұратын құрылымдық бөлiмшелердi, сондай-ақ жеке балансы мен банк шоттары бар құрылымдық бөлiмшелердi түсiну керек.

1. "Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Заңының Z952235_ (бұдан әрi - Заң) 6-бабы 1-тармағына сәйкес заңды тұлғалар өз филиалдары, өкiлдiктерi және өзге де оқшауланған құрылымдық бөлiмшелерi (бұдан әрi - құрылымдық бөлiмшелер) үшiн табыс салығын төлеудi Астана, Алматы қалаларының тиiстi бюджеттерiне немесе облыстардың бюджеттерiне олардың орналасқан жерi бойынша жүргiзедi.
Осы ереже жеке балансы және банк шоты бар құрылымдық бөлiмшелерге таралмайды, олар Заңның 6-бабы 7-тармағына сәйкес дербес салық төлеушiлер болып табылады.
Құрылымдық бөлiмшелер үшiн төленуге тиiс табыс салығы сомасы (оның iшiнде тоқсан сайынғы алдын-ала есептер мәлiметтерi бойынша төленуге тиiс табыс салығы сомасы және аванстық төлемдер анықтамалығында көрсетiлгендер) мынадай көрсеткіштердiң бiр негiзiнде өз тiркеу орны бойынша аумақтық салық комитетiмен келiсу жөнiндегi өз қызмет спецификасын ескере отырып заңды тұлға айқындайды:
1
- еңбекақы төлеу қоры,".
________________
1
Еңбекақы төлеу қорына енгiзiлген төлемдердi айқындау кезiнде 716 тiркеу нөмiрiмен 1999 жылғы 26 наурызда ҚР Әдiлет министрлiгiнде мемлекеттiк тiркеуден өткен, 1999 жылғы 10 ақпанда ҚР Қаржы министрлiгiмен келiсiлген, ҚР Мемлекеттiк кiрiс министрлiгiнде 1999 жылғы 10 ақпанда N 49 бұйрықпен бекiтiлген "Әлеуметтiк салықты есептеу мен төлеу тәртiбi туралы" N 46 Нұсқауға N-5 қосымшаны басшылыққа алу қажет.
- тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) сатудан кiрiс.
Мұның өзiнде, құрылымдық бөлiмшелер төлеуге тиiс табыс салығының сомасын бөлу жалпы заңды тұлға бойынша есептi кезеңде есептелген әрбiр құрылымдық бөлiмшенің пайдаланылатын көрсеткiшiнің (еңбекақы төлеу қорынан немесе тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) сатудан кiрiстен) үлес салмағын ескере отырып жүргiзiледi.
Өз құрылымдық бөлiмшелерi үшiн заңды тұлға төлеуге тиiс салық сомасы осы Нұсқауға 6А қосымшасында белгiленген нысан бойынша заңды тұлғаның бас ұйымы жүргiзген, құрылымдық бөлiмшелер бөлшегiнде табыс салығы сомасы есебiнің негiзiнде айқындалады.
Астана немесе Алматы қалаларына, бiр облысқа жататын аумақтық салық комитеттерiнің есебiнде тұратын құрылымдық бөлiмшелер үшiн табыс салығы облыстың, Астана немесе Алматы қалаларының тиiстi бюджетiне, аталған құрылымдық бөлiмшелерге келетiн жалпы сомамен төленедi. Бұл үшiн, бас ұйымға әлеуметтiк салық бойынша есептердi жүргiзу үшiн Астана, Алматы қалалары бойынша салық комитеттерiнде, тиiстi облыстық салық комитеттерiнде жеке шоттарды ашу қажет.
Табыс салығы сомасын бөлу есебi мынадай құжаттарды тапсыра отырып, салық заңдарымен белгiленген мерзiмдерде бас ұйымның тiркеу орны бойынша салық комитетiне ұсынылуы тиiс:
анықтамада көрсетiлген аванстық төлемдердi құрылымдық бөлiмшелер бойынша бөлумен - табыс салығының күтiлетiн сомасы туралы анықтаманы;
құрылымдық бөлiмшелер бойынша тиiстi тоқсан үшiн төленуге тиiс салық сомасын бөлумен - алдын-ала есептердi;
жиынтық жылдық кiрiс туралы декларацияны және құрылымдық бөлiмшелер бойынша салық сомасын есептi кезең үшiн декларация бойынша есептелгендердi бөлумен - жүргiзiлген ұстап қалуларды.
Мұның өзiнде, бас ұйымның тiркеу орны бойынша салық органы басшысының қолы мен мөрi қойылған есеп айырысу көшiрмесi тиiстi салық есеп берулерiн (жүргiзiлген ұстап қалулар мен жылдық жиынтық кiрiс туралы декларация және алдын-ала есептеулер, күтiлетiн табыс салығы туралы анықтамалар) тапсыру үшiн белгiленген мерзiмдерде Астана мен Алматы қалаларының салық комитеттерінің, облыстық салық комитеттерiнің ұсынуына жатады.
Табыс салығы сомасын төлеу өз банк шотынан тiкелей табыс салығы сомасы есебiнiң мәлiметтерi негiзiнде заңды тұлғаның бас ұйымы жүргiзедi.

Заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшелері
бөлшегінде табыс салығы сомасы есебінің мысалы

А заңды тұлғасының құрылымы әртүрлi салық комитеттерінің есебiнде тұратын бас ұйым басқармасы мен алты филиалдардан тұрады. Табыс салығының сомасын бөлудi А заңды тұлғасы еңбекақы төлеу қорының негiзiнде жүргiзедi.
А заңды тұлғасының 1999 жылдың І тоқсаны үшін төлеуге тиіс табыс салығының сомасы алдын-ала есепке сәйкес 500,0 мың теңге құрады. Мұның өзінде, құрылым бойынша жалпы 1999 жылдың І тоқсаны үшін есептелген жалпы еңбекақы төлеу қоры 2000,0 теңге құрады. Өз құрылымдық бөлімшелері үшін төленуге тиіс табыс салығы сомасын айқындау үшін А заңды тұлғасының бас ұйымы 1999 жылдың І тоқсаны үшін мынадай есепті жүргізеді: ________________________________________________________________________ Заңды тұлғаның ! Салық ! Салық ! Еңбекақы ! %-гі ! Құрылымдық бас ұйымның және төлеу комитетінің төлеу қоры, еңбекақы бөлімшелер құрылымдық жүргізі. атауы және мың теңге төлеу үшін төленуге бөлімшелерінің летін мекен-жайы қорының тиіс салық атауы және бюджет үлес сомасы, мың мекен-жайы салмағы теңге ________________________________________________________________________ 1 2 3 4 5 6 ________________________________________________________________________ Бас ұйым, Астана Астана Астана қаласы 120,0 қаласының Алматы қаласы бойынша салық ауданы комитеті ________________________________________________________________________ Астана қаласының Астана Астана қаласы 80,0 Сарыарқа ауданы қаласы бойынша N 1 филиал салық комитеті ________________________________________________________________________ Астана қаласы 180,0 36,0% 72,0 бойынша жиынтығы ________________________________________________________________________ Алматы қаласының Алматы Алматы қаласы 85,0 Жетісу ауданы, қаласы бойынша N 2 филиал салық комитеті ________________________________________________________________________ Алматы қаласының Алматы Алматы қаласы 90,0 Алмалы ауданы, N қаласы бойынша 3 филиал салық комитеті ________________________________________________________________________ Алматы қаласы 175,0 35,0% 700,0% бойынша жиынтығы ________________________________________________________________________ Ақмола Ақмола Ақмола облысы 65,0 облысының облысы бойынша салық Атбасар ауданы, салық комитеті N 4 филиал ________________________________________________________________________ Ақмола облысы 65,0 13,0% 260,0% бойынша жиынтығы ________________________________________________________________________ Қостанай облысы. Қостанай Қостанай 50,0 ның Амангелді облысы облысы ауданы, N 5 бойынша филиал салық комитеті ________________________________________________________________________ Қостанай облысы 50,0 10,0% 200,0% бойынша жиытығы ________________________________________________________________________ Жамбыл облысының Жамбыл Жамбыл 30,0 Қордай ауданы, облысы облысы N 6 филиал бойынша салық комитеті ________________________________________________________________________ Жамбыл облысы 30,0 6,0% 120,0% бойынша жиынтығы ________________________________________________________________________ Жиынтық 500,0 100% 2000,0 ________________________________________________________________________
2. Жоғарыда көрсетілгендей, Қазақстан Республикасы Мемлекеттік кіріс министрлігі Заңының 6-бабы 7-тармағына сәйкес заңды тұлғаның өтініші бойынша жеке баланстар мен банк шоттары бар кезде оның құрылымдары дербес салық төлеушілер ретінде қаралуы мүмкін.
Табыс салығы бойынша бюджетпен дербес есеп айырысуды жүргізуге құқық алу үшін заңды тұлғаның құрылымдық бөлiмшелермен бас ұйым Қазақстан Республикасының Мемлекеттiк кiрiс министрлiгiне ұсынуы тиiс:
- есептi салық жылында айды көрсете отырып, мөрi басылған және заңды тұлға басшысының қолы қойылған өтiнiш табыс салығы бойынша құрылымдық бөлiмшенiң дербес есеп айырысулары жүргiзiледi;
- тиiстi құрылымдық бөлiмшеде жеке баланс пен банк шоттарының барлығы туралы аумақтық салық комитетiнің растауы.
Табыс салығы бойынша дербес есеп айырысуларды құрылымдық бөлiмшелер жүргiзуге ҚР Мемлекеттiк кiрiс министрлiгінiң рұқсатын алу кезiнде аталған құжаттың көшiрмесi тиiстi құрылымдық бөлiмшелердi тiркеудiң және оны тiркеу орны бойынша аумақтық салық комитетiнің бас ұйымы ұсынылуы тиiс.
Тиiстi салық жылында бюджетпен дербес есеп айырысу құқығын алған құрылымдық бөлiмшелердің табыс салығын есептеу және төлеу осы Нұсқаумен белгiленген тәртіпте жүргiзiледi. Мұның өзiнде, мынадай құрылымдық бөлiмшелер осы Нұсқаумен белгiленген мерзiмдерде өз тiркеу орны бойынша салық органына табыс салығы бойынша декларацияны ұсынуы тиiс.
Табыс салығы бойынша бюджетпен дербес есеп айырысу жүргiзуге құқық құрылымдық бөлiмшеге берiлетiн шешiм өзгертiлген кезде заңды тұлға тиiстi құрылымдық бөлiмшенi және бас ұйымды тiркеу орны бойынша салық органдарын хабардар етуге мiндеттi және құрылымдық бөлiмшенiң дербес есеп айырысуы аяқталатын айды көрсете отыра мөр қойылған және заңды тұлға басшысының қолы қойылғандығын растайтын құжатты ұсынуы тиiс. Әлеуметтiк салық бойынша дербес есеп айырысуды жүргiзуге құрылымдық бөлiмшенiң өз құқығын заңды тұлға өзгерткен сәтiнен бастап табыс салығын есептеу мен төлеу осы қосымшаның 1-тармағында белгiленген тәртiпте жүргiзiлуi тиiс. Құрылымдық бөлiмшелер бойынша табыс салығын есептеудің дұрыстығын, сондай-ақ төлемнің толықтығы мен уақтылығын бақылау құрылымдық бөлiмшелердiң орналасқан жерi бойынша салық органына жүктеледi." N 33 Нұсқауға 6А қосымшасы мынадай редакцияда жазылсын: Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Бас салық инспекциясының 1995 жылғы 28 маусымдағы N 33 Нұсқауына N 6А қосымша Заңды тұлға атауы _________________ СТТН_________________________ Мекен-жай, телефон ________________ Аудан ________Қала, облыс____ Банк ______________________________ Банк шоттары ________________ Салық органының атауы _____________ Салық органының мекен-жайы __ Заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшелер бөлшегіндегі табыс салығы сомасының есебі _________________________________________________________________________ N ! Заңды тұлғаның бас ! Салық ! Тиісті салық ! Тауарларды ұйымның және төлеу органдарының (жұмыстарды, құрылымдық жүргізі. атауы және қызмет көрсетулерді) бөлімшелерінің летін мекен-жайы сатудан кіріс немесе атауы және бюджет еңбекақы төлеу мекен-жайы көрсеткіші, мың теңге _________________________________________________________________________ 1 2 3 4 5 _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ Заңды тұлға бойынша барлығы _________________________________________________________________________ таблицаның жалғасы _________________________________________________________________________ %-гі заңды тұлға бойынша ! Құрылымдық бөлімшелер үшін жалпы көлемдегі үлес салмақ. төленуге тиіс салық сомасы, тың көрсеткіші мың теңге _________________________________________________________________________ 100,0 _________________________________________________________________________ Салық төлеушінің заң алдындағы жауапкершілігі Салық органы Біз осы есепте келтірілген мәліметтердің шындығы мен толықтығы үшін Заң алдында Заңды тұлғаларға салық жауап береміз салу бөлімінің бастығы _____________ Басшы ______________ ____________ (күні, қолы) (аты-жөні) (қолы) Бас бухгалтер ___________ _________________ (аты-жөні) (қолы) Күні _____________ МО Оқығандар: Омарбекова А.Т. Орынбекова Д.Қ.

Об утверждении изменений и дополнений в Инструкцию N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц"

Приказ Министра государственных доходов Республики Казахстан от 22 декабря 1999 г. N 1573. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 4.02.2000г. N 1039. Утратил силу - приказом Министра государственных доходов РК от 9.04.2002 № 416 (извлечение из приказа см. ниже).

Извлечение из приказа Министра государственных доходов
Республики Казахстан от 9 апреля 2002 года № 416

В соответствии с Законом Республики Казахстан от 12 июня 2001 года Z010210_ "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" приказываю:
1. Признать утратившими силу некоторые приказы согласно приложению:
...Приказ Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 22 декабря 1999 года N 1573 "Об утверждении изменений и дополнений в Инструкцию N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц"...
Министр ---------------------------------------------------------------------------

Об утверждении изменений и дополнений в Инструкцию Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан N 33 V950078_ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц" приказываю:
1. Утвердить прилагаемые к настоящему приказу изменения и дополнения в Инструкцию Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц". 2. Департаменту методологии (Усенова Н.Д.): - согласовать указанную Инструкцию с Министерством финансов Республики Казахстан; - направить согласованную Инструкцию в Министерство юстиции Республики Казахстан на государственную регистрацию. 3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Канатова С.С. Министр Утверждено приказом Министра государственных доходов Республики Казахстан от 22.12.1999г. N 1573 О внесении изменений и дополнений в Инструкцию N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц" В разделе I:
в части пятой пункта 1 слова "в соответствующие бюджеты по месту их нахождения" заменить словами "по месту их нахождения в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или бюджеты областей".

В разделе II:
в пункте 8:
дополнить частями 4-5 следующего содержания:
"Согласно положениям стандарта бухгалтерского учета 9 "Учет операций в иностранной валюте" курсовая разница - это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности одного и того же количества единиц иностранной валюты в отчетной валюте при изменении курса. Таким образом, курсовая разница возникает только при совершении операций в иностранной валюте.
При совершении операций в тенге с фиксацией сумм в валютном эквиваленте возникает суммовая разница, которая подлежит включению в совокупный годовой доход в момент ее фактического получения.";
части 4-12 считать соответственно частями 6-14.

В разделе IV:
в пункте 46:
в части третьей слова "кроме выигрышей по государственной (национальной) лотерее" заменить словами "и дальнейшему налогообложению не подлежат при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты";
дополнить частью четвертой следующего содержания:
"Налог у источника выплаты не удерживается при выплате физическим лицам вознаграждения (интереса) по вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензию Национального банка Республики Казахстан, а также выигрышей по государственной (национальной) лотерее.".

В разделе V:
пункт 50 дополнить частью седьмой следующего содержания:
"- республиканского государственного предприятия, созданного на базе имущества объектов комплекса "Байконур" по доходам, связанным с основной деятельностью;";
части 7-19 считать соответственно частями 8-20;
в пункте 52 слова ", пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, сформировавшиеся за счет инвестиционного дохода, полученного от размещения пенсионных активов в государственные ценные бумаги" исключить;
часть первую пункта 54б изложить в следующей редакции:
"54б. Налогоплательщикам в соответствии с контрактом с уполномоченным органом по инвестициям может быть предоставлено освобождение от уплаты подоходного налога на срок до пяти лет с момента получения облагаемого дохода, но не более 8 лет с момента заключения контракта.";
дополнить частью второй следующего содержания:
"Конкретные сроки предоставления льгот по подоходному налогу устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от объемов инвестиций в основной капитал и приоритетного сектора экономики.";
часть вторую считать соответственно частью третьей.

В разделе VI:
в пункте 62:
дополнить частями 2-10 следующего содержания:
"Отрицательная разница, возникшая между доходом от реализации продукции (работ, услуг) и себестоимостью реализованных активов, определяемой в целях налогообложения, является доходом реализующего (передающего) лица.
При этом, согласно статье 5 Закона себестоимость в налоговых целях включает в себя расходы, связанные с приобретением, производством и реализацией товаров, работ и услуг, а именно:
- затраты по реализованной продукции (работам, услугам);
- вознаграждение (интерес) за полученные кредиты;
- расходы на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские работы;
- амортизационные отчисления основных средств;
- расходы на ремонт;
- расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов;
- амортизационные отчисления нематериальных активов.
Доход, возникающий в целях налогообложения согласно данному пункту, определяется по данным Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица в целом за налоговый год.";
части 2-6 считать соответственно частями 11-15;
в пункте 63:
в части первой после слов "Юридические лица" дополнить словами ", их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, являющиеся самостоятельными в соответствии с пунктом 1 настоящей Инструкции самостоятельными налогоплательщиками,";
в части второй слова "Юридические лица" заменить словами "Налогоплательщики";
в пункте 65:
в части первой после слов "юридическими лицами" дополнить словами ", а также филиалами, представительствами и иными структурными подразделениями юридических лиц, являющимися в соответствии с пунктом 1 настоящей Инструкции самостоятельными налогоплательщиками,";
дополнить частью восьмой следующего содержания:
"Налоговые декларации, сданные на почту или в иную организацию связи до 24 часов последнего дня срока, установленного законодательством, считаются представленными в срок.";
часть 8 считать соответственно частью 9;
в пункте 67 слова "Юридическое лицо производит окончательный расчет и уплачивает" заменить словами "Юридические лица, а также филиалы, представительства и иные структурные подразделения, являющиеся в соответствии с пунктом 1 настоящей Инструкции самостоятельными налогоплательщиками, производят окончательный расчет и уплачивают";
пункт 68 изложить в следующей редакции:
"68. При согласии налогоплательщика с начисленными по акту проверки органами налоговой службы налогами, сборами, другими обязательными платежами, штрафами и пени сроки уплаты указанных сумм налогоплательщиком продлеваются на 60 дней и подлежат уплате налогоплательщиком в течение этого периода равными долями через каждые 15 дней согласно графику, составленному налогоплательщиком в произвольной форме и согласованному с территориальным налоговым органом.
Продление срока уплаты начисленных по акту проверки органами налоговой службы налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени в соответствии с положениями настоящего пункта не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременный взнос налога в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных в пункте 1-1 статьи 152 и в пункте 3 статьи 70 Закона.
Положения настоящего пункта не применяются в отношении начисленных по акту проверки органами налоговой службы сумм подоходного налога с доходов юридических лиц, подлежащего удержанию у источника выплаты.
При нарушении налогоплательщиком сроков уплаты начисленных по акту проверки налогов, сборов, других обязательных платежей, штрафов и пени, установленных графиком погашения, действие графика погашения прекращается и территориальные налоговые органы производят взыскание с банковских счетов налогоплательщика сумм, начисленных и неуплаченных по акту проверки.";
в подпункте 1) пункта 71 слово "превышение" заменить словами "излишне уплаченную сумму подоходного налога";
в пункте 74:
в подпункте д) слова "финансовых обязательств перед государством" заменить словами "платежей в бюджет, до ее окончания";
дополнить подпунктами з)-и) следующего содержания:
"з) указывать свой регистрационный номер налогоплательщика в налоговой декларации, платежных (за исключением векселя) и других документах, используемых в соответствии с настоящей Инструкцией, и сообщать свой номер любому лицу, выплачивающему доход;
и) обратиться в территориальный налоговый орган за регистрационным номером в течение 10 дней со дня регистрации (создания). Другие налогоплательщики, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан без образования постоянного учреждения, обязаны обратиться в территориальный налоговый орган за своим регистрационным номером в течение 10 дней после начала работы по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) либо возникновения других обязательств по налогам.";
пункт 81 дополнить частью третьей следующего содержания:
"Штрафные санкции налагаются территориальными налоговыми органами после представления налогоплательщиком налоговой декларации.".

В разделе IХ:
в части первой и второй пункта 86 цифру "30" заменить цифрой "10".

В приложении 1:
в форме 100 "Декларация о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за ___ год":
дополнить строкой 14-2 следующего содержания:
"14-2. Доходы по штрафам, пени, неустойкам и другим видам санкций";
в сноске после слов "6," дополнить словами " 6-1,";
в первой строке приложения 8б "Расчет формирования резерва (провизии) по кредитам, выданным после 1 января 1995 года" слово "субстандартные" заменить словом "нестандартные".

В Руководстве по заполнению Декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица:
в разделе "Назначение формы 100":
в части первой после слов "юридическим лицом" дополнить словами ", а также структурным подразделением юридического лица, являющимся самостоятельным налогоплательщиком согласно пункту 7 статьи 6 Закона (далее - юридическое лицо),";
в разделе "Место представления декларации":
слова "Налоговым комитетом" и "Налогового комитета Министерства финансов" заменить соответственно словами "Министерством государственных доходов Республики Казахстан" и "Министерством государственных доходов Республики Казахстан форме";
дополнить частью второй следующего содержания:
"Налоговые декларации, сданные на почту или в иную организацию связи до 24 часов последнего дня срока, установленного законодательством, считаются представленными в срок.";
раздел "Авансовые платежи по подоходному налогу - статья 51" дополнить частью третьей следующего содержания:
"Штрафные санкции налагаются территориальными налоговыми органами после представления налогоплательщиком налоговой декларации.";
подпункт 1 пункта 5 раздела "Совокупный годовой доход" дополнить словами "с учетом присужденных или признанных должником штрафов, пени и других видов санкций";
после раздела "Строка 14-1. Доходы от корректировки цен в соответствии со статьей 138-1" дополнить разделом следующего содержания:
"Строка 14-2. Доходы по штрафам, пени, неустойкам и другим
видам санкций
По данной строке отражаются доходы по штрафам, пени, неустойкам и другим видам санкций, присужденным судом и (или) признанным должником.";
часть двенадцатую раздела "Приложение 8. Сомнительные требования" изложить в следующей редакции:
"При отнесении налогоплательщиком сомнительных требований в налоговых целях на вычеты, требования, возникшие в результате реализации продукции (работ, услуг), должны подтверждаться соответствующими документами, оформленными в установленном порядке: счетами-фактурами, счетами-извещениями, доверенностями на получение товарно-материальных запасов, подтверждающими факт получения юридическим лицом товарно-материальных запасов, актами сверки, составленными между юридическими лицами на момент отнесения сомнительных требований на вычеты. Данное положение не распространяется на юридических лиц, оказывающих коммунальные услуги, по расчетам с населением.
Помимо указанных выше документов (кроме акта сверки) в случае ликвидации юридического лица-дебитора дополнительно необходимо представить копию приказа органов юстиции о регистрации ликвидации данного юридического лица, аннулировании свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) и исключении его из Регистра.
Данная дебиторская задолженность должна быть отражена в регистре бухгалтерского учета юридического лица - в ведомости по учету расчетов с покупателями и заказчиками, утвержденной приказом Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан от 24.11.1997г. N 72.
При этом, отнесение на расходы в бухгалтерском учете дебиторской задолженности, признанной сомнительной или нереальной для взыскания, и (или) создание резерва по сомнительным долгам, в целях налогообложения не учитываются.";
подпункт 11 раздела "Строка 34. Доходы, освобожденные от налогообложения согласно статье 34" дополнить частью седьмой следующего содержания:
"- республиканское государственное предприятие, созданное на базе имущества объектов комплекса "Байконур" по доходам, связанным с основной деятельностью;";
части 7-9 считать соответственно частями 8-10.

В пункте 7 приложения 2 "Порядок учета основных средств и начисления амортизации в налоговых целях" к Инструкции N 33 слова "и условиями договора аренды" исключить.

Пункт 1 приложения 4 "Порядок исчисления подоходного налога при получении стандартных налоговых льгот по осуществляемой инвестиционной деятельности в Республике Казахстан" к Инструкции N 33 изложить в следующей редакции:
"1. Налогоплательщикам в соответствии с контрактом с уполномоченным органом по инвестициям может быть предоставлено освобождение от уплаты подоходного налога на срок до пяти лет с момента получения облагаемого дохода, но не более 8 лет с момента заключения контракта.
Конкретные сроки предоставления льгот по подоходному налогу устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от объемов инвестиций в основной капитал и приоритетного сектора экономики.".

Приложение 6 "Порядок уплаты юридическим лицом подоходного налога за свои филиалы, представительства и иные структурные подразделения" к Инструкции N 33 изложить в следующей редакции:
"Приложение 6
к Инструкции Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года N 33


Порядок уплаты юридическим лицом подоходного
налога за свои филиалы, представительства и
иные обособленные структурные подразделения *

Примечание.
* - Под иными обособленными структурными подразделениями следует понимать структурные подразделения, состоящие на учетной регистрации в органах юстиции без приобретения ими права юридического лица, а также структурные подразделения, которые могут иметь отдельный баланс и банковские счета.

1. В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Закон) юридические лица осуществляют уплату подоходного налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения (далее - структурные подразделения) по месту их нахождения в соответствующие бюджеты городов Астаны, Алматы или бюджеты областей.
Данное положение не распространяется на структурные подразделения, имеющие отдельный баланс и банковский счет, которые согласно пункту 7 статьи 6 Закона могут являться самостоятельными налогоплательщиками.
Суммы подоходного налога (в том числе заявленные в справке авансовые платежи и суммы подоходного налога, подлежащие к доплате по данным ежеквартальных предварительных расчетов), подлежащего уплате за структурные подразделения, определяются юридическим лицом исходя из специфики своей деятельности по согласованию с территориальным налоговым комитетом по месту своей регистрации на основе одного из следующих показателей:
- фонд оплаты труда;*
- доход от реализации товаров (работ, услуг).

Примечание.
* - При определении выплат, включаемых в фонд оплаты труда, необходимо руководствоваться приложением N 5 к Инструкции N 46 "О порядке исчисления и уплаты социального налога", утвержденной приказом Министерства государственных доходов РК от 10.02.1999г. N 49, согласованной с Министерством финансов РК 10.02.1999г., прошедшей государственную регистрацию в Министерстве юстиции РК 26.03.1999г. за регистрационным номером 716.

При этом, распределение сумм подоходного налога, подлежащего уплате структурными подразделениями, производится исходя из удельного веса используемого показателя (фонда оплаты труда или дохода от реализации товаров (работ, слуг) каждого структурного подразделения, начисленного за отчетный период, в целом по юридическому лицу.
Суммы налога, подлежащего уплате юридическим лицом за свои структурные подразделения, определяются на основе расчета сумм подоходного налога в разрезе структурных подразделений, производимого головной организацией юридического лица по форме, установленной в приложении 6А к настоящей Инструкции.
За структурные подразделения, находящиеся на учете в территориальных налоговых комитетах, относящихся к одной области, городам Астане, Алматы, подоходный налог уплачивается общей суммой, приходящейся на указанные структурные подразделения, в соответствующий бюджет области, городов Астаны, Алматы. Для этого, головной организации необходимо открыть лицевые счета в соответствующих областных налоговых комитетах, налоговых комитетах по городам Астане, Алматы для ведения расчетов по подоходному налогу с юридических лиц.
Расчет распределения сумм подоходного налога должен быть представлен в налоговый орган по месту регистрации головной организации в сроки, установленные налоговым законодательством, одновременно при сдаче:
справки о предполагаемой сумме подоходного налога - с распределением по структурным подразделениям авансовых платежей, заявленных в справке;
предварительных расчетов - с распределением сумм налога, подлежащего уплате за соответствующий квартал, по структурным подразделениям;
декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах - с распределением начисленных по декларации за отчетный период сумм налога по структурным подразделениям.
При этом, копия расчета, заверенная печатью и подписью руководителя налогового органа по месту регистрации головной организации, подлежит представлению в областные налоговые комитеты, налоговые комитеты по городам Астане, Алматы в сроки, установленные для сдачи соответствующих налоговых отчетов (справки о предполагаемой сумме подоходного налога, предварительные расчеты и декларация о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах).
Уплата сумм подоходного налога производится головной организацией юридического лица на основании данных расчета сумм подоходного налога непосредственно со своего банковского счета или возлагается на свои структурные подразделения.

Пример
расчета сумм подоходного налога в разрезе
структурных подразделений юридического лица

Структура юридического лица А состоит из управляющей головной организации и шести филиалов, состоящих на учете в разных налоговых комитетах. Распределение сумм подоходного налога юридическое лицо А производит на основе фонда оплаты труда. Сумма подоходного налога, подлежащая уплате юридическим лицом А согласно предварительному расчету за I квартал 1999 года, составила 500,0 тыс.тенге. При этом, общий фонд оплаты труда, начисленный за I квартал 1999 года в целом по структуре, составляет 2000,0 тыс.тенге. Для определения суммы подоходного налога, подлежащего уплате за I квартал 1999 года за свои структурные подразделения, головная организация юридического лица А производит следующий расчет: --------------------------------------------------------------------- Наименова- !Бюджет, в !Наимено- !Фонд !Удельный вес!Сумма налога, ние и адрес !который !вание и !опла-!фонда оплаты!подлежащего уплате головной !будет про-!адрес !ты !труда, % !за структурные организации !изводить- !налогово-!труда! !подразделения, и структур- !ся !го комите!тыс. ! !тыс.тенге ных подразде!уплата !та !тг. ! ! лений юрид. !налога ! ! ! ! лица ! ! ! ! ! ---------------------------------------------------------------------- 1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ---------------------------------------------------------------------- Головная г.Астана Налоговый 100,0 х х организация, комитет Алматинский по р-он г.Астана г.Астаны Филиал N1, г.Астана Налоговый 80,0 х х Сарыаркин- комитет ский р-он по г.Астаны г.Астана Итого х х 180,0 36,0% 720,0 по г.Астана Филиал N 2 г.Алматы Налоговый 85,0 х х Жетысуский комитет р-он по г.Алматы г.Алматы Филиал N 3 г.Алматы Налоговый 90,0 х х Алмалинский комитет р-он по Г.Алматы г.Алматы Итого по х х 175,0 35,0% 700,0 г.Алматы Филиал N 4 Акмолин- Налоговый 65,0 х х Атбасарский ская обл. комитет р-он Акмо- по Акмо- линской обл. линской обл. Итого по х х 65,0 13,0% 260,0 Акмолинской области Филиал N 5 Косто- Налоговый 50,0 х х Амангель- найск. комитет динский обл. по Коста- р-он найской Костанай- обл. ской обл. Итого по х х 50,0 10,0% 200,0 Костанайской области Филиал N 6 Жамбыл. Налоговый 30,0 х х Кордайский обл. комитет р-он по Жамбылской Жамбыл.обл. обл. Итого по х х 30,0 6,0% 120,0 Жамбылской области ИТОГО: х х 500,0 100% 2000,0 ---------------------------------------------------------------------- Примечание. х - заштрихованные графы.
2. Как было указано выше, согласно пункту 7 статьи 6 Закона Министерство государственных доходов Республики Казахстан по заявлению юридического лица может рассматривать его подразделения в качестве самостоятельных налогоплательщиков при наличии отдельного баланса и банковских счетов.
Для получения структурным подразделением юридического лица права на проведение самостоятельных расчетов с бюджетом по подоходному налогу головная организация должна представить в Министерство государственных доходов Республики Казахстан:
- заявление, подписанное руководителем юридического лица и заверенное печатью, с указанием месяца, с которого в отчетном налоговом году будут производиться самостоятельные расчеты структурного подразделения по подоходному налогу;
- подтверждение территориального налогового комитета о наличии у соответствующего структурного подразделения отдельного баланса и банковских счетов.
При получении разрешения Министерства государственных доходов Республики Казахстан на проведение структурным подразделением самостоятельных расчетов по подоходному налогу копия указанного документа должна быть представлена головной организацией территориальным налоговым комитетам по месту своей регистрации и регистрации соответствующего структурного подразделения.
Исчисление и уплата подоходного налога структурными подразделениями, получившими право самостоятельных расчетов с бюджетом, в соответствующем налоговом году должна производиться в порядке, установленном настоящей Инструкцией. При этом такие структурные подразделения должны представлять декларацию по подоходному налогу в налоговый орган по месту своей регистрации в сроки, установленные настоящей Инструкцией.
При отмене решения, предоставляющего структурному подразделению права на проведение самостоятельных расчетов с бюджетом по подоходному налогу юридическое лицо обязано уведомить налоговые органы по месту регистрации головной организации и соответствующего структурного подразделения и представить подтверждающий документ, подписанный руководителем юридического лица и заверенный печатью, с указанием месяца, с которого прекращаются самостоятельные расчеты соответствующего структурного подразделения.
С момента отмены юридическим лицом права своего структурного подразделения на проведение самостоятельных расчетов по подоходному налогу, исчисление и уплата подоходного налога должна производиться в порядке, установленном в пункте 1 настоящего приложения.
Контроль за правильностью исчисления подоходного налога по структурным подразделениям, а также за полнотой и своевременностью уплаты возлагается на налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений.".

Приложение 6А к Инструкции N 33 изложить в следующей редакции:
Приложение N 6А
к Инструкции Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан от 28 июня 1995 года N 33

Наименование юридического лица_________ РНН___________________________ Адрес, телефон_________________________ Район_______Город, область____ Банк___________________________________ Банковские счета______________ Наименование налогового органа_________ Адрес налогового органа_______ Расчет сумм подоходного налога в разрезе структурных подразделений юридического лица ---------------------------------------------------------------------- N!Наименование, адрес!Бюджет в!Наимено!Показатель!Удельный!Сумма нало- !и телефон головной !который !вание и!(фонд опла!вес пока!га, подле- !организации и струк!будет !адрес !ты труда !зателя в!жащая упла- !турных подразделе- !произво-!соответ!или доход !общем !те за !ний юридического !диться !ству- !от реализа!объеме !структурные !лица !уплата !ющих на!ции това- !по юриди!подразделе- ! !налога !логовых!ров (работ!ческому !ния, ! ! !органов!услуг), !лицу, % !тыс.тенге ! ! ! !тыс. тенге! ! ---------------------------------------------------------------------- 1! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ! 7 ---------------------------------------------------------------------- Всего по юридическому лицу: х х 100,0 ---------------------------------------------------------------------- Примечание. х - заштрихованные графы. Ответственность налогоплательщика Налоговый орган перед законом Мы несем ответственность перед Начальник отдела Законом за истинность и полноту сведений, налогообложения__________ приведенных в данном расчете. (дата,подпись) юридических лиц Руководитель__________________ __________ (ФИО) (подпись) Гл.бухгалтер__________________ __________ (ФИО) (подпись) Дата__________________________ М.П. (Специалисты: Цай Л.Г. Склярова И.В.)