О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)

Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК.

      Примечание ИЗПИ!
Для удобства пользования ИЗПИ создано Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

      Сноска. Оглавление исключено Законом РК от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      Сноска. По всему тексту:
      слова "соглашения об урегулировании неплатежеспособности", "процедуры урегулирования неплатежеспособности", "соглашение об урегулировании неплатежеспособности" заменены соответственно словами "соглашения о реструктуризации задолженности", "процедуры реструктуризации задолженности", "соглашение о реструктуризации задолженности" в соответствии с Законом РК от 27.12.2019 № 290-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);
      слова "оралманов" и "оралманы" заменены соответственно словами "кандасов" и "кандасы" в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021);
      слова "инвалидов", "инвалидам", "инвалидами", "ребенка-инвалида", "инвалидом", "инвалиды", "инвалиду", "ребенком-инвалидом", "инвалид", "инвалида" заменены соответственно словами "лиц с инвалидностью", "лицам с инвалидностью", "лицами с инвалидностью", "ребенка с инвалидностью", "лицом с инвалидностью", "лица с инвалидностью", "лицу с инвалидностью", "ребенком с инвалидностью", "лицо с инвалидностью", "лица с инвалидностью";
      слова "I, II группы", "I или II группы", "I, II или III групп" заменены соответственно словами "первой, второй групп", "первой или второй группы", "первой, второй или третьей групп"; в соответствии с Законом РК от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.07.2022);
      слова "о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном страховании", "законами Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании", "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" и "Об обязательном социальном медицинском страховании", "законами Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании" и "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", "Об обязательном социальном медицинском страховании", "законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении", "законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании", "законами Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", "Об обязательном социальном страховании" и "Об обязательном социальном медицинском страховании", "законами Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", "Об обязательном социальном страховании", "Об обязательном социальном медицинском страховании", "Законом Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", "Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании" заменены соответственно словами "о социальной защите", "Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании", "Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании", "законодательством Республики Казахстан о социальной защите", "законодательством Республики Казахстан о социальной защите", "Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании", "Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании", "Социальным кодексом Республики Казахстан", "Социальным кодексом Республики Казахстан"; в соответствии с Закона РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.07.2023).

      Настоящий Кодекс устанавливает основополагающие принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, отмене, порядку исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также отношения, связанные с исполнением налогового обязательства.

1. ОБЩАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Глава 1.ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе

      1. Основные понятия, используемые в настоящем Кодексе для целей налогообложения:

      1) услуги по обработке информации – услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;

      2) специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков;

      2-1) организация органа Международного финансового центра "Астана" – юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с действующим правом Международного финансового центра "Астана", 50 и более процентов доли участия (голосующих акций) которого прямо или косвенно принадлежат органу Международного финансового центра "Астана".

      Косвенное владение означает владение органом Международного финансового центра "Астана" через другое юридическое лицо, которое прямо принадлежит органу Международного финансового центра "Астана";

      3) социальные платежи – обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании";

      4) ценные бумаги – акции, долговые ценные бумаги, депозитарные расписки, паи паевых инвестиционных фондов, исламские ценные бумаги;

      5) недоимка – исчисленные, начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, за исключением сумм, отраженных в уведомлении о результатах проверки, уведомлении о результатах горизонтального мониторинга в период обжалования в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой части;

      6) долговые ценные бумаги – государственные эмиссионные ценные бумаги, облигации и другие ценные бумаги, признанные долговыми ценными бумагами в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      7) дисконт по долговым ценным бумагам (далее – дисконт) – разница между номинальной стоимостью и стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) долговых ценных бумаг;

      8) купон по долговым ценным бумагам (далее – купон) – сумма, выплачиваемая (подлежащая выплате) эмитентом сверх номинальной стоимости долговых ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска;

      9) премия по долговым ценным бумагам – разница между стоимостью первичного размещения (без учета купона) или стоимостью приобретения (без учета купона) и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, условиями выпуска которых предусматривается выплата купона;

      10) другие обязательные платежи в бюджет (далее – платежи в бюджет) – обязательные отчисления денег в бюджет в виде плат, сборов, пошлин, за исключением таможенных платежей, производимые в размерах и случаях, установленных настоящим Кодексом;

      11) рыночный курс обмена валюты – курс тенге к иностранной валюте, определенный в порядке, определенном Национальным Банком Республики Казахстан совместно с уполномоченным государственным органом, осуществляющим регулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности;

      12) веб-приложение – персонифицированный и защищенный от несанкционированного доступа интернет-ресурс уполномоченного органа, предназначенный для получения налогоплательщиком электронных налоговых услуг и исполнения им налоговых обязательств;

      13) грант – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе для достижения определенных целей (задач):

      государствами, правительствами государств – Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;

      международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, чья деятельность носит благотворительный и (или) международный характер и не противоречит Конституции Республики Казахстан, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Казахстан по заключениям государственных органов, – Республике Казахстан, Правительству Республики Казахстан, физическим, а также юридическим лицам;

      иностранцами и лицами без гражданства – Республике Казахстан и Правительству Республики Казахстан;

      14) гуманитарная помощь – имущество, предоставляемое безвозмездно Республике Казахстан в виде продовольствия, товаров народного потребления, техники, снаряжения, оборудования, лекарственных средств и медицинских изделий, иного имущества, направленных из зарубежных стран и международных организаций для улучшения условий жизни и быта населения, а также предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций военного, экологического, природного и техногенного характера, распределяемое Правительством Республики Казахстан через уполномоченные организации;

      15) спонсорская помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе с целью распространения информации о лице, оказывающем данную помощь:

      физическим лицам в виде финансовой (кроме социальной) поддержки для участия в соревнованиях, конкурсах, выставках, смотрах и развития творческой, научной, научно-технической, изобретательской деятельности, повышения уровня образования и спортивного мастерства;

      некоммерческим организациям для реализации их уставных целей;

      16) дивиденды – доход:

      в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

      подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда;

      в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками;

      от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;

      подлежащий выплате по исламским сертификатам участия;

      получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:

      положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;

      отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;

      стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;

      любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 322 – 324 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

      Доход от распределения имущества, указанный в настоящем подпункте, определяется в следующем порядке:

      Д = Сп – Су,

      где:

      Д – доход от распределения имущества;

      Сп – балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица, без учета переоценки и обесценения;

      Су:

      размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на количество акций, на которые осуществляется распределение имущества;

      размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на долю участия, на которую осуществляется распределение имущества, но не более первоначальной стоимости такой доли участия, определяемой в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 228 настоящего Кодекса, у участника, в пользу которого осуществляется распределение имущества.

      Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. Для целей настоящего подпункта взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;

      17) дизайнерские услуги – услуги по проектированию художественных форм, внешнего вида изделий, фасадов зданий, интерьеров помещений; художественное конструирование;

      18) общеустановленный порядок налогообложения – порядок исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет, представления налоговой отчетности по ним, установленный Особенной частью настоящего Кодекса, за исключением порядка, определенного разделом 20 настоящего Кодекса;

      19) лицо, занимающееся частной практикой, – частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор;

      20) социальная поддержка физического лица – безвозмездная передача налоговым агентом за год имущества в пределах 647-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, физическому лицу, имеющему право на социальную поддержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      Перечень категорий лиц, предусмотренных настоящим подпунктом, утверждается центральным уполномоченным органом по государственному планированию по согласованию с уполномоченным органом;

      21) личное имущество физического лица – вещи физического лица в материальной форме, находящиеся на праве собственности или являющиеся его долей в общей собственности, при одновременном выполнении следующих условий:

      не используются физическим лицом в целях предпринимательской деятельности;

      не являются объектом обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно;

      22) контракт на недропользование – договор между компетентным органом или уполномоченным органом по изучению и использованию недр или местным исполнительным органом области, города республиканского значения, столицы в соответствии с компетенцией, установленной законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, и физическим и (или) юридическим лицом на проведение разведки, добычи, совмещенной разведки и добычи полезных ископаемых либо строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, либо на государственное геологическое изучение недр.

      Для целей настоящего Кодекса к контракту на недропользование также относятся лицензии на недропользование и другие виды предоставления права недропользования и (или) водопользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      При этом термины "контракт на разведку", "контракт на добычу", "контракт на совмещенную разведку и добычу" и "лицензия на разведку или добычу", используемые в настоящем Кодексе, идентичны понятию "контракт на недропользование", термин "контракт на разведку и добычу" идентичен понятию "контракт на совмещенную разведку и добычу";

      23) операции по недропользованию – работы, относящиеся к геологическому изучению недр, разведке и (или) добыче полезных ископаемых, в том числе связанные с разведкой и добычей подземных вод, лечебных грязей, разведкой недр для сброса сточных вод, а также по строительству и (или) эксплуатации подземных сооружений, не связанные с разведкой и (или) добычей;

      24) недропользователи – физические или юридические лица, обладающие правом проведения операций по недропользованию, включая нефтяные операции, и (или) водопользованию на территории Республики Казахстан в соответствии с законами Республики Казахстан;

      25) работник:

      физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту);

      государственный служащий;

      член совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, за исключением государственных служащих;

      иностранец или лицо без гражданства, предоставленные для работы по контракту на предоставление персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 220 настоящего Кодекса, резиденту или иному нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

      26) структурное подразделение юридического лица – филиал, представительство;

      27) инвестиционное золото – золото, соответствующее следующим условиям:

      для золотых монет:

      такие золотые монеты не обладают нумизматической ценностью;

      чистота золотых монет равна или превышает 900 тысячных долей на 1 000 долей общей массы (что соответствует 900 пробе, 900 промилле, 90,0 процентам, или 21,6 карата).

      При этом золотая монета признается обладающей нумизматической ценностью при соответствии одному из следующих условий:

      отчеканена до 1800 года;

      отчеканена по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности, качества "пруф" (proof);

      имеет тираж выпуска не более 1 000 экземпляров;

      ее рыночная цена превышает стоимость золота, содержащегося в монете, более чем на 80 процентов.

      Стоимость золота, содержащегося в монете, определяется путем умножения утреннего фиксинга (котировки цены) золота, который установлен (которая установлена) Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов на дату реализации золотой монеты, на рыночный курс обмена валюты, определенный в последний рабочий день, предшествующий указанной дате.

      Для остального золота:

      такое золото является аффинированным (чистота такого золота равна или превышает 995 тысячных долей на 1 000 долей лигатурной массы (что соответствует 995 пробе, 995 промилле, 99,5 процента, или 23,88 карата);

      такое золото соответствует национальному или международному стандарту, изготовлено в виде мерного или стандартного слитка и (или) пластины с нанесенной на них следующей маркировкой:

      для стандартного слитка и (или) пластины:

      серийный номер (может включать год изготовления);

      товарный знак изготовителя;

      чистота (массовая доля) золота;

      год изготовления, если он не включен в серийный номер;

      для мерного слитка:

      наименование металла;

      товарный знак изготовителя;

      чистота (массовая доля) золота;

      масса слитка;

      28) инжиниринговые услуги – инженерно-консультационные услуги, работы исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического характера, подготовка технико-экономических обоснований проектов, выработка рекомендаций в области организации производства и управления, реализации продукции;

      29) интернет-площадка – информационная система, размещенная в Интернете, которая оказывает посреднические услуги по организации электронной торговли товарами;

      30) интернет-магазин – информационная система, размещенная в Интернете, предназначенная для реализации товаров на собственном интернет-ресурсе;

      31) исламские ценные бумаги – исламские арендные сертификаты и исламские сертификаты участия;

      32) профессиональный медиатор – медиатор, осуществляющий деятельность на профессиональной основе в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан "О медиации";

      33) среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за период – курс, определенный по следующей формуле:

      R = (R1 + R2 + … + Rn)/n,

      где:

      R – среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за период;

      R1, R2.., Rn – ежедневный рыночный курс обмена соответствующей валюты, определенный в последний рабочий день, предшествующий каждому дню периода в течение периода;

      n – количество календарных дней в периоде;

      34) внеконтрактная деятельность – любая иная деятельность недропользователя, которая прямо не предусмотрена положениями контракта на недропользование;

      35) контрактная деятельность – деятельность недропользователя, осуществляемая в соответствии с положениями контракта на недропользование;

      36) консультационные услуги – услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом;

      37) подготовка углеводородов – комплекс технологических процессов подготовки углеводородов, в том числе сбор, доставка для подготовки, поступление скважинной жидкости в замерные установки, дегазация, обезвоживание, обессоливание, стабилизация, демеркаптанизация;

      38) благотворительная помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе:

      в виде спонсорской помощи;

      в виде социальной поддержки физического лица;

      физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации;

      некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;

      организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 290 настоящего Кодекса;

      организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в пункте 3 статьи 290 настоящего Кодекса;

      39) доля участия – долевое участие физического и (или) юридического лица в совместной деятельности, уставном капитале юридического лица, за исключением акционерных обществ и паевых инвестиционных фондов;

      40) соглашение о конфиденциальности – договор (соглашение) между недропользователем и уполномоченным органом по изучению и использованию недр, на основании которого предоставлена в пользование геологическая информация. К такому договору (соглашению) в том числе относится договор (соглашение) о приобретении информации;

      41) изделие с нагреваемым табаком – вид табачного изделия, состоящего из табачного сырья с добавлением или без добавления ингредиентов табачного изделия, предназначенного для использования в системе для нагрева табака;

      42) маркетинговые услуги – услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию лучших экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы;

      43) получатель от имени государства – юридическое лицо, определенное Правительством Республики Казахстан, действующее от имени государства в качестве получателя полезных ископаемых, передаваемых в натуральной форме недропользователем в счет исполнения налогового обязательства, предусмотренного налоговым законодательством Республики Казахстан и (или) соглашениями (контрактами) о разделе продукции, контрактом на недропользование, утвержденным Президентом Республики Казахстан, предусмотренными статьей 722 настоящего Кодекса;

      44) орган государственных доходов – государственный орган, в пределах своей компетенции осуществляющий обеспечение поступлений налогов и платежей в бюджет, таможенное регулирование в Республике Казахстан, полномочия по предупреждению, выявлению, пресечению и раскрытию административных правонарушений, отнесенных законодательством Республики Казахстан к ведению этого органа, а также выполняющий иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан;

      45) минеральное сырье – извлеченная на поверхность часть недр (горная порода, рудное сырье и другие), содержащая полезное ископаемое (полезные ископаемые), без учета разубоживания;

      46) первичная переработка (обогащение) минерального сырья – вид горнопромышленной деятельности, который включает сбор на месте, дробление или измельчение, классификацию (сортировку), брикетирование, агломерацию и обогащение физико-химическими методами (без качественного изменения минеральных форм полезных ископаемых, их агрегатно-фазового состояния, кристаллохимической структуры), а также может включать перерабатывающие технологии, являющиеся специальными видами работ по добыче полезных ископаемых (подземная газификация и выплавление, химическое и бактериальное выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений);

      47) нефтяные операции – работы по разведке, добыче углеводородов, строительству и (или) эксплуатации необходимых технологических и производственных объектов;

      48) оператор – юридическое лицо, создаваемое или определяемое в соответствии с законами Республики Казахстан, недропользователями, осуществляющими операции по недропользованию в составе простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

      49) добыча – весь комплекс работ (операций), непосредственно связанных с извлечением минерального сырья или твердых полезных ископаемых из недр на поверхность и (или) отделением полезных ископаемых из мест их залегания, в том числе из техногенных минеральных образований, а также связанных с забором подземных вод;

      49-1) исключен Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

      50) реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства;

      51) полезные ископаемые – содержащиеся в недрах природные минеральные образования, углеводороды и подземные воды, а также содержащие полезные компоненты природные минеральные образования и органические вещества, химический состав и физические свойства которых позволяют использовать их в сфере материального производства и (или) потребления и (или) иных нужд непосредственно или после переработки;

      52) роялти – платеж за:

      право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

      использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав;

      использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование "ноу-хау"; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи;

      53) налоговый агент – индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, и (или) единого платежа, а также оператор интернет-платформы, определенный Социальным кодексом Республики Казахстан (далее – оператор интернет-платформы);

      54) налоговый режим – совокупность норм налогового законодательства Республики Казахстан, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и платежей в бюджет, установленных настоящим Кодексом;

      55) налоги – законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер;

      56) заключение аудита по налогам – заключение, составленное по результатам аудита по налогам в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      57) налогоплательщик – лицо и (или) структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиком налогов и платежей в бюджет;

      57-1) паспорт налогоплательщика – информационная карта субъекта предпринимательства, не являющаяся налоговой тайной и содержащаяся в штрих-коде, формируемом налоговым органом;

      58) лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) – документ, в том числе в электронной форме, для учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), перечисленных и уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, а также сумм пени и штрафов;

      59) электронный документ налогоплательщика – электронный документ, переданный в установленном электронном формате, удостоверенный электронной цифровой подписью налогоплательщика, после его приема и подтверждения аутентичности;

      60) электронная цифровая подпись налогоплательщика – набор электронных цифровых символов, созданная средствами электронной цифровой подписи и подтверждающая достоверность электронного документа, его принадлежность налогоплательщику и неизменность содержания, полученная в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электронном документе и электронной цифровой подписи;

      61) налоговая задолженность – сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пени и штрафов. В налоговую задолженность не включаются сумма пени, отраженная в уведомлении о результатах проверки, уведомлении о результатах горизонтального мониторинга, а также сумма штрафов, отраженная в постановлении о наложении административного взыскания, в период обжалования в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан в обжалуемой части;

      61-1) налоговое мобильное приложение – программный продукт, установленный и запущенный на абонентском устройстве сотовой связи и предоставляющий доступ к электронным услугам для налогоплательщиков;

      62) вознаграждение – все выплаты:

      связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;

      связанные с кредитом (займом, микрокредитом), право требования по которому уступлено юридическому лицу, указанному в законах Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан" и "О микрофинансовой деятельности", за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;

      связанные с передачей имущества по договору финансового лизинга, в том числе связанные с таким договором выплаты взаимосвязанной стороне, за исключением:

      стоимости, по которой такое имущество получено (передано);

      выплат в связи с изменением размера лизинговых платежей при применении коэффициента (индекса) в соответствии с условиями договора финансового лизинга;

      выплат лицу, которое не является для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной;

      по вкладам (депозитам), за исключением суммы вклада (депозита), а также выплат лицу, не являющемуся для стороны, принявшей вклад (депозит), вкладчиком (депозитором), взаимосвязанной стороной;

      связанные с договором накопительного страхования, за исключением размера страховой суммы, выплат лицу, не являющемуся для страхователя страховщиком, взаимосвязанной стороной;

      по долговым ценным бумагам в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения), выплаты лицу, являющемуся для лица, выплачивающего вознаграждение, держателем его долговых ценных бумаг, взаимосвязанной стороной;

      по векселю, за исключением суммы, указанной в векселе, выплат лицу, не являющемуся для векселедателя держателем его векселей, взаимосвязанной стороной;

      по операциям репо – в виде разницы между ценой закрытия и ценой открытия репо;

      по исламским арендным сертификатам.

      В целях настоящего подпункта вознаграждением также признаются вознаграждения, выплачиваемые по договорам банковского счета;

      63) сопроводительная накладная на товары – документ, оформляемый в электронной форме в случаях, порядке, по форме и в сроки, которые установлены настоящим Кодексом;

      64) импорт товаров – ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза;

      65) электронная торговля товарами – предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим лицам, осуществляемая посредством информационных технологий через интернет-магазин и (или) интернет-площадку при одновременном соблюдении следующих условий:

      оформление сделок по реализации товаров осуществляется в электронной форме;

      оплата за товары производится безналичным платежом;

      наличие собственной службы доставки товаров покупателю (получателю), либо наличие договоров с лицами, осуществляющими услуги по перевозке грузов, курьерскую и (или) почтовую деятельность;

      66) услуги туроператора – услуги индивидуального предпринимателя и юридического лица, имеющих лицензию на туристскую операторскую деятельность (туроператорскую деятельность) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о туристской деятельности, по реализации сформированного ими туристского продукта турагентам и туристам;

      67) лицо – физическое лицо и юридическое лицо; физическое лицо – гражданин Республики Казахстан, иностранец или лицо без гражданства; юридическое лицо – организация, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства (юридическое лицо-нерезидент). Для целей настоящего Кодекса под юридическим лицом-нерезидентом понимается компания, партнерство, организация или другое корпоративное образование, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, которые рассматриваются в качестве самостоятельных юридических лиц независимо от того, обладают ли они статусом юридического лица иностранного государства, где они созданы;

      67-1) регистрирующие органы – государственные органы и Государственная корпорация "Правительство для граждан", осуществляющие регистрацию сведений и выдачу документов с идентификационным номером;

      68) уполномоченное юридическое лицо – юридическое лицо, определенное уполномоченным органом, в сфере реализации ограниченного в распоряжении и (или) заложенного в соответствии с настоящим Кодексом имущества налогоплательщика (налогового агента) и (или) третьего лица;

      69) уполномоченные государственные органы – государственные органы Республики Казахстан, за исключением налоговых органов и местных исполнительных органов, уполномоченные Правительством Республики Казахстан осуществлять исчисление и (или) сбор с платежей в бюджет, а также взаимодействующие в соответствии с настоящим Кодексом с налоговыми органами в пределах их компетенции, установленной законодательством Республики Казахстан;

      70) уполномоченный орган – государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и платежей в бюджет;

      71) уполномоченное лицо – лицо, на которое возложена обязанность по представлению в уполномоченный орган имеющихся у него сведений по физическим лицам в соответствии со статьей 26 настоящего Кодекса в пределах его компетенции, установленной законодательством Республики Казахстан;

      72) выигрыши – любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые налогоплательщиками на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам, а также доходы в виде имущественной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари;

      72-1) трехкомпонентная интегрированная система – интегрированная система, состоящая из контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных, системы (устройства) для приема безналичных платежей, а также оборудования (устройства), оснащенного системой автоматизации управления торговли, оказания услуг, выполнения работ и учета товаров, или программно-аппаратного комплекса, заменяющего все три компонента интегрированной системы.

      Требования к трехкомпонентной интегрированной системе и ее учету, порядок ее установки и применения устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с центральным государственным органом в области государственного планирования, уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области связи, и Национальным Банком Республики Казахстан;

      73) электронный налогоплательщик – налогоплательщик, взаимодействующий с налоговыми органами электронным способом в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электронном документе и электронной цифровой подписи;

      74) электронные сигареты – изделия без табака, которые с помощью электронных технологий нагревают никотиносодержащую жидкость (в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах) и образуют аэрозоль, предназначенный для вдыхания;

      74-1) никотиносодержащая жидкость для использования в электронных системах потребления – жидкость, содержащая никотин, или жидкость без содержания никотина, предназначенная для использования в электронных системах потребления (в картриджах, резервуарах и других контейнерах), при нагревании которой образуется аэрозоль (пар), предназначенный для вдыхания;

      75) информационная система электронных счетов-фактур – информационная система уполномоченного органа, посредством которой осуществляются прием, обработка, регистрация, передача и хранение счетов-фактур, выписанных в электронной форме.

      2. В целях настоящего Кодекса взаимосвязанными сторонами признаются физические и (или) юридические лица, имеющие взаимоотношения, которые соответствуют одному либо нескольким из следующих условий:

      1) одно лицо признается аффилированным лицом другого лица в соответствии с законами Республики Казахстан;

      2) одно лицо является крупным участником другого лица;

      3) лица связаны договором, в соответствии с которым одно из них вправе определять решения, принимаемые другим;

      4) юридическое лицо находится под контролем крупного участника или должностного лица другого юридического лица;

      5) крупный акционер, крупный участник или должностное лицо одного юридического лица являются крупным акционером, крупным участником либо должностным лицом другого юридического лица;

      6) юридическое лицо совместно с другим юридическим лицом находится под контролем третьего лица;

      7) лицо совместно со своими аффилированными лицами владеет, пользуется, распоряжается 10 и более процентами долей участия юридического лица либо юридических лиц, указанных в подпунктах 2) – 6) настоящего пункта;

      8) физическое лицо является должностным лицом юридического лица, указанного в подпунктах 2) – 7) настоящего пункта, за исключением независимого директора акционерного общества;

      9) физическое лицо является близким родственником либо свойственником (брат, сестра, родитель, сын или дочь супруга (супруги) крупного участника либо должностного лица юридического лица.

      Под крупным участником в целях настоящего пункта понимается участник, доля которого в имуществе юридического лица, за исключением акционерных обществ, составляет 10 и более процентов.

      Под контролем над юридическим лицом понимается возможность определять решения, принимаемые юридическим лицом.

      2-1. В целях настоящего Кодекса положения, предусмотренные для банков второго уровня, страховых (перестраховочных) организаций, страховых брокеров, распространяются на филиалы банков-нерезидентов Республики Казахстан, филиалы страховых (перестраховочных) организаций-нерезидентов Республики Казахстан, филиалы страховых брокеров-нерезидентов Республики Казахстан, открытые на территории Республики Казахстан и осуществляющие деятельность на основании лицензии уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

      3. Другие специальные понятия и термины налогового законодательства Республики Казахстан используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

      4. Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

      Сноска. Статья 1 с изменениями, внесенными законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 28.12.2018 № 210-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 28.12.2018 № 211-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 02.04.2019 № 241-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 20.12.2021 № 85-VII (порядок введения в действие см. ст. 2); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4); Сноска. Преамбула - в редакции Закона РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.07.2023); от 01.07.2024 № 105-VIII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней со дня его первого официального опубликования).

Статья 2. Налоговое законодательство Республики Казахстан

      1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Кодекса, а также нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим Кодексом.

      2. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и платежей в бюджет, не предусмотренных настоящим Кодексом.

      3. При наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса.

      4. Запрещается включение в неналоговое законодательство Республики Казахстан норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

      5. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Кодексе, применяются правила указанного договора.

Статья 3. Действие налогового законодательства Республики Казахстан

      1. Налоговое законодательство Республики Казахстан действует на всей территории Республики Казахстан и распространяется на всех физических лиц, юридические лица и их структурные подразделения, которые определены настоящим Кодексом в качестве плательщиков налогов и платежей в бюджет, а также в качестве участников соответствующих налоговых и иных процедур по взиманию и администрированию налогов и платежей в бюджет.

      Примечание ИЗПИ!
      Действие пункта 2 приостановлено с 01.03.2024 до 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI и в период приостановления данный абзац действует в следующей редакции:

      2. Законы Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс в части установления нового налога и (или) платежа в бюджет, повышения ставки, изменения объекта налогообложения и (или) налоговой базы, увеличения категорий налогоплательщиков (налоговых агентов), отмены или уменьшения вычета или льготы по уплате налогов и платежей в бюджет, могут быть приняты не позднее 1 июля текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

      При этом действие настоящего пункта не распространяется на случаи внесения изменений и дополнений в статьи настоящего Кодекса, связанные с налогообложением вознаграждений по ценным бумагам, в том числе по государственным эмиссионным ценным бумагам.

      3. Законы, вносящие изменения и дополнения в настоящий Кодекс по налоговому администрированию, особенностям установления налоговой отчетности, улучшению положения налогоплательщика (налогового агента), могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года.

      4. Внесение изменений и (или) дополнений в настоящий Кодекс осуществляется законом, не предусматривающим внесение изменений и дополнений в другие законодательные акты Республики Казахстан, за исключением Закона Республики Казахстан о введении в действие настоящего Кодекса.

      При этом при внесении изменений и (или) дополнений в настоящий Кодекс в порядке законодательной инициативы Правительства Республики Казахстан проект такого закона разрабатывается уполномоченным органом в области налоговой политики.

      5. Положения законов Республики Казахстан, устанавливающие новые виды налогов и (или) платежей в бюджет, повышающие ставки, устанавливающие новые обязанности, а также ухудшающие положение налогоплательщика (налогового агента), обратной силы не имеют.

      Сноска. Статья 3 с изменениями, внесенными законами РК от 28.12.2018 № 210-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 27.12.2019 № 291-VІ (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 4. Принципы налогообложения

      1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах налогообложения, установленных настоящим Кодексом.

      К принципам налогообложения относятся принципы обязательности, определенности налогообложения, справедливости налогообложения, добросовестности налогоплательщика, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства Республики Казахстан.

      Положения налогового законодательства Республики Казахстан не должны противоречить принципам налогообложения.

      2. При выявлении противоречий положений налогового законодательства Республики Казахстан принципам налогообложения такие положения не подлежат применению, если противоречия выявлены при рассмотрении жалоб на уведомления о результатах проверки, последние подлежат пересмотру.

Статья 5. Принцип обязательности налогообложения

      Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент – исчислять, удерживать и перечислять налоги в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки. 

Статья 6. Принцип определенности налогообложения

      Налоги и платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

Статья 7. Принцип справедливости налогообложения

      1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным.

      2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.

      3. Никто не может быть подвергнут повторному обложению одним и тем же видом налога, одним и тем же видом платежа в бюджет по одному и тому же объекту обложения за один и тот же период.

Статья 8. Принцип добросовестности налогоплательщиков

      1. Добросовестность осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом) действий (бездействия) по исполнению им налогового обязательства предполагается.

      2. Не допускается извлечение налогоплательщиком (налоговым агентом) выгоды из своих незаконных действий в целях получения налоговых выгод (налоговой экономии) и уменьшения налоговых платежей.

      3. Если налоговое обязательство, исполненное налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с предварительно полученным индивидуальным письменным разъяснением налогового органа, которое впоследствии отозвано, признано ошибочным или направлено новое, иное по смыслу разъяснение, то налоговое обязательство подлежит корректировке (исправлению) при рассмотрении жалобы на уведомление о результатах проверки без начисления налогоплательщику штрафов и пени.

      4. Нарушение налогового законодательства Республики Казахстан, допущенное налогоплательщиком (налоговым агентом), должно быть описано в ходе проведения налоговых проверок. Обоснование доводов и раскрытие обстоятельств, свидетельствующих о факте нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, возлагаются на налоговые органы.

      5. При рассмотрении жалобы на уведомление о результатах проверки все неопределенности и неурегулированные вопросы налогового законодательства Республики Казахстан толкуются в пользу налогоплательщика (налогового агента).

Статья 9. Принцип единства налоговой системы

      Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов).

Статья 10. Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан

      Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному официальному опубликованию.

Статья 11. Налоговая политика

      Налоговой политикой является совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.

      Уполномоченный орган в области налоговой политики осуществляет анализ эффективности применения налоговых льгот в соответствии с порядком, определенным Правительством Республики Казахстан.

Статья 12. Консультационный совет по вопросам налогообложения

      1. В целях устранения неясностей, неточностей и противоречий, которые могут возникнуть в ходе исполнения налоговых обязательств, а также пресечения возможных схем уклонения от уплаты налогов и платежей в бюджет Правительство Республики Казахстан вправе создать Консультационный совет по вопросам налогообложения.

      2. Положение о Консультационном совете и его составе утверждаются Правительством Республики Казахстан.

Глава 2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И НАЛОГОВОГО АГЕНТА. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ

Статья 13. Права и обязанности налогоплательщика

      1. Налогоплательщик вправе:

      1) получать от налоговых органов информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснения по применению налогового законодательства Республики Казахстан;

      2) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, лично или через законного или уполномоченного представителя в соответствии со статьей 16 настоящего Кодекса, или с участием налогового консультанта;

      3) заключать договор на проведение аудита по налогам в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      4) получать результаты налогового контроля в случаях, установленных настоящим Кодексом;

      5) получать бесплатно в налоговом органе бланки установленных форм налоговых заявлений и (или) программное обеспечение, необходимое для представления налоговой отчетности и заявления в электронной форме;

      6) обжаловать уведомление о результатах проверки, уведомление о результатах горизонтального мониторинга, уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки, а также действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов;

      7) не представлять информацию и документы, не относящиеся к объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, за исключением информации и документов, представление которых предусмотрено налоговым законодательством Республики Казахстан, законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также законодательством Республики Казахстан, регулирующим производство и оборот отдельных видов подакцизных товаров, авиационного топлива, биотоплива и мазута;

      8) получать информацию о благонадежности и добросовестности контрагента из информационной системы, указанной в пункте 15 статьи 22 настоящего Кодекса.

      2. Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган сведения о своих номерах телефонов и адресах электронной почты для целей информирования о наличии налоговых обязательств.

      3. Налогоплательщик обязан:

      1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговые обязательства;

      2) представлять по требованию налоговых органов договор на проведение аудита по налогам и заключение аудита по налогам в случае заключения такого договора;

      3) представлять информацию и документы, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан, законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также законодательством Республики Казахстан, регулирующим производство и оборот отдельных видов подакцизных товаров, авиационного топлива, биотоплива и мазута;

      4) соблюдать требования, предъявляемые при применении контрольно-кассовых машин;

      5) хранить в течение пяти лет с даты печати или полного заполнения сменные отчеты, книги учета наличных денег и товарных чеков, а также чеки аннулирования, возврата и чеки контрольно-кассовых машин, по которым проведены операции аннулирования и возврата.

      Положение настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщика, применяющего контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных.

      4. Налогоплательщик имеет иные права и выполняет иные обязанности, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 13 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.07.2021); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 14. Права и обязанности налогового агента

      Налоговый агент имеет такие же права и выполняет такие же обязанности, что и налогоплательщик, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

      Налоговый агент в лице оператора интернет-платформы производит удержание и перечисление индивидуального подоходного налога и социальных платежей, указанных в пункте 1 статьи 102-1 Социального кодекса Республики Казахстан, за индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, которые являются исполнителями в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 14 с изменением, внесенным Законом РК от 01.07.2024 № 105-VIII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней со дня его первого официального опубликования).

Статья 15. Обеспечение и защита прав налогоплательщика (налогового агента)

      1. Налогоплательщику (налоговому агенту) гарантируется защита его прав и законных интересов.

      2. Защита прав и законных интересов налогоплательщика (налогового агента) осуществляется в порядке, определенном настоящим Кодексом и иными законами Республики Казахстан.

      3. Налоговым органам, их должностным лицам и работникам запрещается требовать от налогоплательщиков выполнения обязанностей, не предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.

Статья 16. Представительство в налоговых отношениях, регулируемых настоящим Кодексом

      1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

      Положение настоящего пункта не применяется в случае представления:

      1) налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиком, снятым с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса;

      2) налогового заявления о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

      2. Законным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законами Республики Казахстан.

      3. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан.

      Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя.

      Электронный налогоплательщик вправе определить уполномоченного представителя путем оформления электронного документа налогоплательщика посредством веб-приложения налоговых органов, в котором указываются соответствующие полномочия представителя.

      Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица либо его структурного подразделения действует на основе учредительных документов и (или) доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указываются соответствующие полномочия представителя.

      4. Личное участие налогоплательщика (налогового агента) в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика (налогового агента) права на личное участие в указанных отношениях.

      5. Действия (бездействие) уполномоченного представителя налогоплательщика (налогового агента), совершенные от имени налогоплательщика (налогового агента), признаются действиями (бездействием) налогоплательщика (налогового агента).

      6. Действия (бездействие) законного представителя физического лица, совершенные от имени этого физического лица, признаются действиями (бездействием) законного представителя физического лица.

      Сноска. Статья 16 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 17. Участие в налоговых отношениях через оператора при осуществлении операций по недропользованию на основании соглашения (контракта) о разделе продукции

      1. Недропользователи, осуществляющие операции по недропользованию в составе простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через оператора.

      2. Полномочия оператора в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, определяются в соответствии с соглашением (контрактом) о разделе продукции в части, не противоречащей настоящему Кодексу.

      3. При исполнении налоговых обязательств в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 722 настоящего Кодекса оператор обладает всеми правами и обязанностями, предусмотренными настоящим Кодексом для налогоплательщиков (налоговых агентов), а также к нему применяется порядок налогового администрирования, предусмотренный настоящим Кодексом для налогоплательщиков (налоговых агентов).

      4. Действия (бездействие) оператора, совершенные от имени и (или) по поручению недропользователей, в связи с участием этих недропользователей в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, признаются действиями (бездействием) таких недропользователей и оператора, выступающего от их имени и (или) по их поручению.

Глава 3. Налоговые органы. Взаимодействие налоговых органов С УПОЛНОМОЧЕННЫМИ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОРГАНАМИ И ИНЫМИ ЛИЦАМИ

Статья 18. Налоговые органы, их задачи и система

      1. Налоговые органы являются органами государственных доходов и выполняют следующие задачи:

      1) обеспечение соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан;

      2) обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и платежей в бюджет;

      3) обеспечение полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан и настоящим Кодексом;

      4) участие в реализации налоговой политики Республики Казахстан;

      5) обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности Республики Казахстан;

      6) формирование, обеспечение развития информационно-коммуникационной инфраструктуры и доступности электронных услуг для налогоплательщиков;

      7) выполнение иных задач, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

      2. Система налоговых органов состоит из уполномоченного органа и его территориальных подразделений по областям, городам республиканского значения и столице, по районам, городам и районам в городах, а также межрайонных территориальных подразделений. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы территориальные подразделения уполномоченного органа на территориях этих зон.

      Налоговые органы имеют коды, утвержденные уполномоченным органом.

      3. Уполномоченный орган осуществляет руководство налоговыми органами.

      4. Налоговые органы имеют символ, описание и порядок использования которого утверждаются уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 18 с изменением, внесенным Законом РК от 28.12.2018 № 210-VI (вводится в действие с 01.01.2019).

Статья 19. Права и обязанности налоговых органов

      1. Налоговые органы вправе:

      1) в пределах своей компетенции разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, предусмотренные настоящим Кодексом;

      2) осуществлять международное сотрудничество по вопросам налогообложения, в том числе обмениваться информацией с уполномоченными органами иностранных государств;

      3) требовать в ходе налогового контроля от налогоплательщика (налогового агента) предоставления права доступа к просмотру данных программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов, и (или) информационной системы, содержащих данные первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, в случае использования налогоплательщиком (налоговым агентом) такого программного обеспечения и (или) информационной системы, за исключением права доступа к просмотру данных программного обеспечения и (или) информационной системы банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, содержащих сведения, составляющие банковскую тайну в соответствии с законами Республики Казахстан.

      Исключение, установленное частью первой настоящего подпункта, не распространяется на требования налоговых органов, предъявляемых в ходе осуществления горизонтального мониторинга и проведения налоговой проверки в отношении доходов и расходов;

      4) требовать от налогоплательщика (налогового агента):

      представления документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и платежей в бюджет, полноту и своевременность исчисления, удержания и перечисления социальных платежей;

      письменных пояснений по составленным налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговым формам, а также финансовой отчетности налогоплательщика (налогового агента), в том числе консолидированной финансовой отчетности налогоплательщика-резидента (налогового агента), включая финансовую отчетность его дочерних организаций, расположенных за пределами Республики Казахстан, с приложением аудиторского отчета в случае, если для такого лица законами Республики Казахстан установлено обязательное проведение аудита;

      5) получать от банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, кастодианов, центрального депозитария, брокеров и (или) дилеров, обладающих правом ведения счетов клиентов в качестве номинальных держателей ценных бумаг, управляющих инвестиционным портфелем, а также страховых организаций сведения, представление которых предусмотрено подпунктами 1), 2), 3) и 6) статьи 24 и статьей 27 настоящего Кодекса;

      6) получать от банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, сведения о наличии и номерах банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением установленных законами Республики Казахстан требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну, в отношении лиц, указанных в подпункте 13) статьи 24 настоящего Кодекса;

      7) в ходе налоговой проверки в порядке, определенном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях, производить у налогоплательщика (налогового агента) изъятие документов, свидетельствующих о совершении административных правонарушений;

      8) в ходе налоговой проверки физического лица, на которого в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах, осуществлять проверку в части достоверности сведений об имуществе, отраженных в указанной декларации, подлежащем государственной или иной регистрации, а также имуществе, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;

      9) привлекать к налоговым проверкам специалистов;

      10) предъявлять в суды иски о признании сделок недействительными, ликвидации юридического лица по основаниям, предусмотренным подпунктами 1), 2), 3) и 4) пункта 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также иные иски в соответствии с компетенцией и задачами, установленными законодательством Республики Казахстан.

      2. Налоговые органы обязаны:

      1) соблюдать права налогоплательщика (налогового агента);

      2) защищать интересы государства;

      3) предоставлять налогоплательщику (налоговому агенту) информацию о действующих налогах и платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве Республики Казахстан, разъяснять вопросы по применению налогового законодательства Республики Казахстан;

      4) в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

      Для налогоплательщиков, состоящих на горизонтальном мониторинге, осуществление разъяснений и предоставление комментариев, предусмотренных частью первой настоящего подпункта, производится уполномоченным органом. При этом для таких налогоплательщиков уполномоченным органом также предоставляются предварительные разъяснения и комментарии в отношении планируемых сделок (операций);

      5) обеспечивать в течение срока исковой давности сохранность сведений, подтверждающих факт уплаты налогов и платежей в бюджет;

      6) предоставлять доступ к информационной системе налоговых органов уполномоченному государственному органу, осуществляющему финансовый мониторинг и принимающему иные меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      7) размещать на интернет-ресурсе уполномоченного органа в порядке и случаях, которые определены настоящим Кодексом, сведения о налогоплательщиках (налоговых агентах):

      имеющих налоговую задолженность;

      признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;

      которым ограничена выписка электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур в соответствии с пунктом 1 статьи 120-1 настоящего Кодекса;

      регистрация которых признана недействительной на основании вступившего в законную силу судебного акта;

      8) предоставлять бесплатно налогоплательщику (налоговому агенту) бланки установленных форм налоговых заявлений и (или) программное обеспечение, необходимое для представления налоговой отчетности и заявления в электронной форме;

      9) рассматривать жалобу налогоплательщика (налогового агента) на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов;

      10) ежегодно по запросу Национальной палаты предпринимателей Республики Казахстан представлять сведения о наименовании и идентификационном номере субъектов предпринимательства, совокупный годовой доход которых соответствует критериям, установленным Законом Республики Казахстан "О Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан";

      11) применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика (налогового агента) в принудительном порядке;

      12) осуществлять контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного в собственность государства, за полнотой и своевременностью его передачи соответствующему уполномоченному государственному органу в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также за полнотой и своевременностью поступления в бюджет денег в случае его реализации;

      13) осуществлять контроль за деятельностью уполномоченных государственных органов и местных исполнительных органов по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления налогов и платежей в бюджет;

      14) по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) представлять в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом, справку о суммах, полученных нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов;

      15) размещать на сайте уполномоченного органа информацию об индивидуальном идентификационном номере физических лиц, представивших:

      декларации об активах и обязательствах;

      декларации о доходах и имуществе;

      16) предоставлять доступ к информационной системе налоговых органов органам национальной безопасности Республики Казахстан в целях и порядке, предусмотренных Законом Республики Казахстан "Об органах национальной безопасности Республики Казахстан";

      17) в ходе проведения тематической налоговой проверки по вопросам соответствия наименования, количества (объема) товаров сведениям, указанным в сопроводительных накладных на товары при осуществлении международных автомобильных перевозок с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза через территорию Республики Казахстан, производить изъятие документов, товаров и вещей, свидетельствующих о совершении административных правонарушений, в порядке, определенном Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.

      3. Налоговые органы имеют иные права и выполняют иные обязанности, установленные законодательством Республики Казахстан.

      4. При выявлении фактов уклонения от уплаты налогов и платежей в бюджет в ходе налоговой проверки, а также преднамеренного банкротства, указывающих на признаки уголовного правонарушения, налоговые органы направляют соответствующим правоохранительным органам материалы, отнесенные к их подследственности, для принятия процессуального решения в соответствии с законами Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 19 с изменениями, внесенными законами РК от 02.07.2018 № 166-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 27.12.2019 № 290-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4).

Статья 20. Материальное обеспечение, правовая и социальная защита должностных лиц налоговых органов

      1. Должностное лицо налоговых органов при исполнении служебных обязанностей охраняется законом.

      2. Неисполнение законных требований должностного лица налоговых органов, оскорбление, угроза, насилие или посягательство на жизнь, здоровье, имущество должностного лица налоговых органов или членов его семьи в связи с его служебной деятельностью, другие действия, препятствующие выполнению должностным лицом налоговых органов служебных обязанностей, влекут установленную законами Республики Казахстан ответственность.

      3. При получении средней тяжести вреда здоровью в связи с осуществлением служебной деятельности должностному лицу налоговых органов выплачивается единовременная компенсация в размере пяти месячных заработных плат из средств бюджета.

      4. При получении тяжкого вреда здоровью в связи с осуществлением служебной деятельности, исключающего дальнейшую возможность заниматься профессиональной деятельностью, должностному лицу налоговых органов выплачивается единовременная компенсация в размере пятилетнего денежного содержания из средств бюджета, а также разница между размерами его должностного оклада и пенсии (пожизненно).

      5. В случае гибели должностного лица налоговых органов при исполнении им служебных обязанностей семье погибшего или его иждивенцам (наследникам):

      1) выплачивается единовременное пособие в размере десятилетнего денежного содержания по последней занимаемой должности погибшего из средств бюджета;

      2) назначается государственное социальное пособие по случаю потери кормильца в размерах и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

      6. Ущерб, причиненный здоровью и имуществу должностного лица налоговых органов, а также ущерб, причиненный здоровью и имуществу членов семьи и близких родственников должностного лица налоговых органов в связи с выполнением им служебных обязанностей, возмещается в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 20 с изменением, внесенным Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.07.2023).

Статья 21. Полномочия местных исполнительных органов

      1. Акимы городов районного значения, поселков, сел, сельских округов (далее – акимы) организуют сбор налогов на имущество, транспортные средства, земельного налога, уплачиваемых налогоплательщиком - физическим лицом.

      2. Сбор налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, осуществляется на основе квитанции, являющейся документом строгой отчетности. Форма квитанции устанавливается уполномоченным органом.

      3. При организации сбора налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, акимы обеспечивают:

      1) вручение налогоплательщику - физическому лицу уведомления о сумме налога не позднее пяти рабочих дней со дня получения указанного уведомления от налоговых органов;

      2) при уплате суммы налогов наличными деньгами выдачу налогоплательщику - физическому лицу квитанции, подтверждающей факт такой уплаты;

      3) сдачу сумм налогов в банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, ежедневно не позднее следующего операционного дня, когда был осуществлен прием денег, для последующего зачисления их в бюджет. В случае, если ежедневные поступления денег составляют сумму менее 10-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, а также при отсутствии банка второго уровня или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в населенном пункте сдача денег осуществляется один раз в три операционных дня;

      4) правильность заполнения и сохранность квитанций;

      5) предоставление в налоговый орган отчетов об использовании квитанций, а также сдаче сумм налогов в банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом.

Статья 22. Взаимодействие налоговых органов с уполномоченными государственными органами, местными исполнительными органами и иными лицами

      1. Налоговые органы взаимодействуют с уполномоченными государственными и местными исполнительными органами, разрабатывают и принимают совместные меры контроля в соответствии с законодательством Республики Казахстан, обеспечивают взаимный обмен информацией.

      2. Уполномоченные государственные и местные исполнительные органы обязаны оказывать содействие налоговым органам в выполнении задач по осуществлению налогового контроля.

      3. Уполномоченный государственный орган в области охраны окружающей среды и его территориальные органы обязаны представлять в порядке, определенном пунктом 3 статьи 573 настоящего Кодекса, сведения по результатам осуществления ими проверок по соблюдению экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль).

      4. Уполномоченные государственные органы обязаны представлять в уполномоченный орган сведения по физическим лицам по перечню в порядке и сроки, которые установлены статьей 26 настоящего Кодекса.

      5. Налоговые органы и местные исполнительные органы взаимодействуют между собой по осуществлению сбора налогов в порядке, определенном статьей 21 настоящего Кодекса.

      6. Полномочия уполномоченных государственных и местных исполнительных органов по взиманию платежей в бюджет и представлению сведений по ним определяются Особенной частью настоящего Кодекса.

      7. Налоговые органы вправе осуществлять взаимодействие с уполномоченными государственными органами, местными исполнительными органами и иными лицами электронным способом в порядке, определенном настоящим Кодексом.

      8. Налоговые органы в ходе налоговой проверки взаимодействуют с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций по получению в отношении проверяемого налогоплательщика заключения о соответствии размера страховых резервов по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности.

      Уполномоченный орган по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций по запросу уполномоченного органа представляет такое заключение в порядке, определенном уполномоченным органом совместно с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

      9. Уполномоченный орган, Национальный Банк Республики Казахстан и уполномоченный орган по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций разрабатывают и принимают совместные меры контроля, в соответствии с законодательством Республики Казахстан обеспечивают взаимный обмен информацией.

      Уполномоченный орган оказывает содействие Национальному Банку Республики Казахстан в выполнении задач по осуществлению валютного контроля.

      Уполномоченный орган вправе осуществлять информационное взаимодействие с Национальным Банком Республики Казахстан и уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций электронным способом. Порядок взаимодействия уполномоченного органа с Национальным Банком Республики Казахстан и уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций определяется совместными актами.

      10. Национальный Банк Республики Казахстан предоставляет уполномоченному органу полученную от уполномоченных банков информацию о платежах и (или) переводах денежных средств из Республики Казахстан и в Республику Казахстан физического лица (физическому лицу), юридического лица (юридическому лицу), а также структурного подразделения (структурному подразделению) юридического лица по валютным операциям на сумму свыше 50 000 долларов США в эквиваленте, проведенных через банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, по сделкам (контрактам), в том числе по безтоварным операциям.

      Указанная в части первой настоящего пункта информация направляется в порядке, по форме и в сроки, которые установлены совместным актом уполномоченного органа и Национального Банка Республики Казахстан.

      11. Налоговые органы предоставляют ежеквартально уполномоченному государственному органу в области охраны окружающей среды информацию по производителям с указанием их юридических адресов, объемов и видов произведенной (произведенных) на территории Республики Казахстан продукции (товаров), на которую (которые) распространяются расширенные обязательства производителей (импортеров).

      12. Уполномоченные государственные органы по предоставлению права недропользования и местные исполнительные органы представляют в налоговый орган копии контрактов на недропользование и (или) соглашений о конфиденциальности, заключенных с недропользователями, и (или) протоколы Государственной комиссии по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан об утверждении запасов полезных ископаемых и постановке на государственный баланс запасов полезных ископаемых, а также дополнения и изменения к ним не позднее пяти рабочих дней с даты их заключения или внесения изменений и дополнений в них, в том числе путем автоматизированного обмена информацией.

      13. Местные исполнительные органы представляют в налоговые органы по месту нахождения сведения об использовании налогоплательщиками билетов в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте по форме, утвержденной уполномоченным органом.

      14. Лица, располагающие информацией о нарушениях применения контрольно-кассовой машины и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, вправе сообщить в налоговый орган об известных им фактах нарушений, подтвержденных видеофиксацией.

      Лицо, сообщившее о фактах нарушения применения контрольно-кассовой машины и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, в случае подтверждения такого факта подлежит вознаграждению в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

      Положения части второй настоящего пункта не распространяются на лиц, сообщивших заведомо ложную информацию о фактах совершенных правонарушений. При этом лица, сообщившие заведомо ложную информацию, несут ответственность, установленную законами Республики Казахстан.

      15. Уполномоченный орган взаимодействует с уполномоченными государственными органами и Национальной палатой предпринимателей Республики Казахстан в целях ведения информационной системы для самостоятельной проверки налогоплательщиком контрагентов на основе индексов, рассчитанных по методике, утверждаемой уполномоченным органом по согласованию с Национальной палатой предпринимателей Республики Казахстан. Порядок взаимодействия определяется уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 22 с изменениями, внесенными законами РК от 08.01.2019 № 215-VI (вводится в действие по истечении трех месяцев после дня его первого официального опубликования); от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 23. Взаимодействие уполномоченного органа с органами военного управления

      1. Местные органы военного управления представляют в уполномоченный орган сведения о физических лицах, призванных на срочную воинскую службу и уволенных со срочной воинской службы, в следующие сроки:

      1) не позднее 31 июля года, в котором физические лица в апреле – июне:

      призваны на срочную воинскую службу;

      уволены со срочной воинской службы;

      2) не позднее 31 января года, следующего за годом, в котором физические лица в октябре – декабре:

      призваны на срочную воинскую службу;

      уволены со срочной воинской службы.

      2. Министерство обороны Республики Казахстан представляет в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, в уполномоченный орган перечень местных органов военного управления в следующие сроки:

      1) не позднее 1 января года, указанного в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи;

      2) не позднее 1 июля года, указанного в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи.

Статья 24. Обязанности банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций

      Банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны:

      1) при открытии банковских счетов налогоплательщику - юридическому лицу, включая нерезидента, его структурным подразделениям, физическому лицу, состоящему на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, иностранцу и лицу без гражданства либо изменении у банковского счета индивидуального идентификационного кода в случаях, предусмотренных статьями 60-1, 61-2, 61-11, 61-12 Закона Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", уведомить уполномоченный орган об открытии либо изменении указанных счетов посредством передачи через сети телекоммуникаций, обеспечивающие гарантированную доставку сообщений, не позднее двух рабочих дней, следующих за днем их открытия либо изменения, с указанием идентификационного номера.

      Уведомление не требуется по банковским счетам, предназначенным для хранения пенсионных активов единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов, активов фонда социального медицинского страхования, активов Государственного фонда социального страхования, активов, являющихся обеспечением выпуска облигаций специальной финансовой компании, и активов инвестиционного фонда, сберегательным счетам юридических лиц-нерезидентов, иностранцев и лиц без гражданства, корреспондентским счетам иностранных банков-корреспондентов, банковским счетам, предназначенным для получения пособий и социальных выплат, выплачиваемых из государственного бюджета и (или) Государственного фонда социального страхования, материальной помощи, предоставляемой в соответствии с подпунктом 1) пункта 4 статьи 112 Социального кодекса Республики Казахстан, текущим счетам, предназначенным для зачисления денег на условиях депозита нотариуса, текущему счету частного судебного исполнителя, предназначенного для хранения взысканных сумм в пользу взыскателей, эскроу-счетам, банковским счетам по договору об образовательном накопительном вкладе, заключенному в соответствии с Законом Республики Казахстан "О Государственной образовательной накопительной системе".

      Информация о налогоплательщиках, в том числе физических лицах, состоящих на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, предоставляется банкам второго уровня и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, в целях исполнения ими обязанностей, предусмотренных настоящим подпунктом и подпунктами 4), 6), 8), 11), 13) и 15) настоящей статьи, в порядке, определенном уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.

      При невозможности уведомления об открытии либо изменении указанных счетов посредством сети телекоммуникаций из-за технических проблем уведомление направляется на бумажном носителе в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика в течение двух рабочих дней;

      2) в соответствии с международным договором Республики Казахстан об обмене информацией представлять по сети телекоммуникаций в уполномоченный орган сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках денег на этих счетах, а также сведения о наличии, виде и стоимости иного имущества, в том числе размещенного на металлических счетах или находящегося в управлении физических лиц-нерезидентов, юридических лиц-нерезидентов, а также юридических лиц, бенефициарными собственниками которых являются нерезиденты, в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан;

      3) представлять по запросу уполномоченного органа сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках и движении денег на этих счетах, иную информацию, относящуюся к заключенному между физическим или юридическим лицом и банком второго уровня, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, договору, предусматривающему оказание банковских услуг, а также сведения о наличии, виде и стоимости иного имущества, в том числе размещенного на металлических счетах или находящегося в управлении физических и юридических лиц, указанных в запросе уполномоченного органа иностранного государства, направленном в соответствии с международным договором Республики Казахстан;

      4) при приеме платежных документов в уплату налогов и платежей в бюджет, социальных платежей проверять правильность указания идентификационного номера в соответствии с правилами формирования идентификационного номера.

      В случаях несоответствия идентификационного номера, указанного в платежном документе, данным уполномоченного государственного органа, осуществляющего формирование идентификационных номеров и ведение национальных реестров идентификационных номеров, либо его отсутствия банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, отказывают в исполнении такого платежного документа.

      Положения частей первой и второй настоящего подпункта не применяются при уплате платежей в бюджет, предусмотренных подпунктом 2) пункта 1 статьи 189 настоящего Кодекса, иностранцем и лицом без гражданства;

      5) отказывать в исполнении платежного документа по уплате налога на транспортные средства с физических лиц в случае несоответствия идентификационного номера легковых и грузовых автомобилей, автобусов, указанного в платежном документе, данным, представленным уполномоченным органом по обеспечению безопасности дорожного движения.

      В случае отсутствия идентификационного номера транспортного средства в данных, представленных уполномоченным органом по обеспечению безопасности дорожного движения, банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, не вправе отказывать в исполнении платежного документа на уплату налога на транспортные средства с физических лиц;

      6) при закрытии налогоплательщику банковских счетов, указанных в подпункте 1) настоящей статьи, уведомить уполномоченный орган об их закрытии по сети телекоммуникаций, обеспечивающей гарантированную доставку сообщений, не позднее двух рабочих дней, следующих за днем их закрытия, с указанием идентификационного номера.

      При невозможности уведомления о закрытии указанных счетов по сети телекоммуникаций из-за технических проблем уведомление направляется на бумажном носителе в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика в течение двух рабочих дней;

      7) при прекращении признания доходов в виде вознаграждения по выданному кредиту (займу) путем приостановления начисления такого вознаграждения физическому лицу, состоящему на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическому лицу уведомить об этом уполномоченный орган не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, определяемым в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса, в котором было прекращено такое признание, по форме, установленной уполномоченным органом;

      8) при достаточности денег клиента на банковских счетах для удовлетворения всех требований, предъявляемых к клиенту, в первоочередном порядке исполнять платежные поручения налогоплательщика по уплате налогов и платежей в бюджет с банковского счета. В таком же порядке исполнять инкассовые распоряжения налоговых органов о взыскании суммы налоговой задолженности не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения указания налоговых органов.

      В случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах для удовлетворения всех требований, предъявляемых к клиенту, банк второго уровня производит изъятие денег в счет погашения налоговой задолженности в порядке очередности, определенной Гражданским кодексом Республики Казахстан;

      9) перечислять суммы налогов, платежей в бюджет и социальных платежей:

      в день их инициирования налогоплательщиком, за исключением случаев, когда платеж производится с использованием платежной карточки;

      не позднее одного операционного дня со дня списания денег с банковского счета налогоплательщика в случаях, когда платеж производится с использованием платежной карточки;

      в течение операционного дня, но не позднее следующего операционного дня со дня внесения наличных денег в кассы банков второго уровня или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, либо внесения наличных денег посредством электронных терминалов банков второго уровня или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

      10) при наличии предписания допускать должностное лицо налоговых органов к проверке наличия денег и совершаемых операций по банковским счетам проверяемого физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой или юридического лица;

      11) по решению налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, приостановить все расходные операции на банковских счетах, за исключением корреспондентских, физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, юридического лица, структурного подразделения юридического лица или структурного подразделения юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, в порядке, определенном законами Республики Казахстан, с учетом положений пункта 2 статьи 118 настоящего Кодекса;

      12) при прекращении в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан обязательств по кредитам (займам), выданным заемщику, являющемуся физическим лицом, состоящим на дату прекращения обязательства на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическим лицом, уведомить в течение тридцати календарных дней налоговый орган по месту нахождения (жительства) заемщика о размере прекращенного обязательства.

      Положения части первой настоящего подпункта не применяются при прекращении обязательства путем его исполнения;

      13) представлять в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках и движении денег на этих счетах:

      проверяемого юридического лица и (или) его структурного подразделения по вопросам, связанным с налогообложением;

      физического лица, у которого возникла обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах;

      проверяемого физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, по вопросам, связанным с налогообложением;

      индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, юридического лица, на которых распространяются особенности исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности в соответствии со статьями 59 и 66 настоящего Кодекса;

      физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, юридического лица и (или) его структурного подразделения, фактическое отсутствие которых по месту нахождения подтверждено в порядке, определенном статьей 70 настоящего Кодекса, и не представивших налоговую отчетность до истечения шести месяцев после установленного настоящим Кодексом срока ее представления, за исключением периода продления такого срока в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

      физического лица, снятого с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 67 настоящего Кодекса, за период времени, не превышающий срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса;

      физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, юридического лица, структурного подразделения юридического лица, имеющих налоговую задолженность, не погашенную в течение двух месяцев со дня ее возникновения, в размере более 5 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

      бездействующих физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, юридического лица в порядке, определенном уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан;

      лица, зарегистрированного в порядке, определенном законом Республики Казахстан, в качестве кандидата в Президенты Республики Казахстан, депутаты Парламента Республики Казахстан и маслихата, а также в члены органов местного самоуправления, и его супруги (супруга);

      лица, являющегося кандидатом на государственную должность либо на должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, и его супруги (супруга);

      лица, занимающего государственную должность, в период выполнения им своих полномочий, и его супруги (супруга) в этот же период;

      лица, освобожденного условно-досрочно от отбывания наказания.

      юридического лица, деятельностью которого является организация и проведение азартных игр и (или) пари.

      14) представлять в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о предоставленных кредитах физическому лицу, у которого возникла обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах, с указанием сумм погашения, включая вознаграждение.

      Сведения, предусмотренные подпунктом 13) части первой настоящей статьи, за исключением абзаца восьмого, представляются по форме, установленной уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан. Сведения, предусмотренные частью первой настоящего подпункта, представляются по форме, установленной уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

      15) отказать в открытии банковских счетов, за исключением корреспондентских счетов, а также банковских счетов, предназначенных для получения пособий и социальных выплат, выплачиваемых из государственного бюджета и Государственного фонда социального страхования, материальной помощи, предоставляемой в соответствии с подпунктом 1) пункта 4 статьи 112 Социального кодекса Республики Казахстан, пенсий, выплачиваемых из государственного бюджета и (или) единого накопительного пенсионного фонда, и (или) добровольного накопительного пенсионного фонда, алиментов (денег, предназначенных на содержание несовершеннолетних и нетрудоспособных совершеннолетних детей), а также банковских счетов по договору об образовательном накопительном вкладе, заключенному в соответствии с Законом Республики Казахстан "О Государственной образовательной накопительной системе, банковских счетов, предназначенных для зачисления платежей и субсидий в целях оплаты за арендованное жилье в частном жилищном фонде, единовременных пенсионных выплат, зачисляемых из единого накопительного пенсионного фонда в целях улучшения жилищных условий и (или) оплаты лечения":

      налогоплательщику, признанному бездействующим, в порядке, определенным статьей 91 настоящего Кодекса;

      налогоплательщику, имеющему в данном банке второго уровня открытый банковский счет, на который налоговыми органами выставлены инкассовые распоряжения или распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика;

      налогоплательщику, имеющему налоговую задолженность, задолженность по социальным платежам.

      При этом в случае согласия налогоплательщика, имеющего налоговую задолженность, задолженность по социальным платежам, банк вправе открыть банковский счет при условии осуществления расходных операций по такому банковскому счету после полного погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе путем перечисления данных видов задолженности налогоплательщиком с указанного банковского счета.

      Положения части первой настоящего подпункта не применяются:

      при открытии банковских счетов родительским банком взамен банковских счетов, переданных банком второго уровня в рамках операций по одновременной передаче активов и обязательств банков второго уровня в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности, и банковских счетов, открываемых банком-правопреемником взамен переданных банком второго уровня в случае его присоединения в рамках их реорганизации;

      при открытии банковских счетов налогоплательщиком, в отношении которого вступило в законную силу решение суда о признании его банкротом и ликвидации с возбуждением процедуры банкротства;

      при оплате налогоплательщиком суммы задолженности, предусмотренной абзацем четвертым части первой настоящего подпункта, в день обращения в банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, для открытия банковского счета;

      16) представлять по налогоплательщикам, осуществляющим коллекторскую деятельность, сведения по договорам, содержащим условия перехода права (требования) в налоговый орган по месту нахождения указанных налогоплательщиков не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, по форме, установленной уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

      16-1) представлять по налогоплательщикам, реализующим права кредитора в отношении уступленного ему права (требования) по договору банковского займа в рамках договора доверительного управления, заключенного с коллекторским агентством, сведения в налоговый орган по месту нахождения указанных налогоплательщиков не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, по форме, установленной уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

      17) представлять по налогоплательщикам, состоящим на регистрационном учете по деятельности, предусмотренной подпунктом 10) пункта 1 статьи 88 настоящего Кодекса, сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках и движении денег на этих счетах в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан;

      18) исключен, в соответствии с Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

      19) по запросу уполномоченного органа представлять по налогоплательщикам – физическому лицу, состоящему на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, юридическому лицу сведения по итоговым суммам платежей за календарный год, поступившим на текущий счет посредством применения оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек и мобильных платежей;

      Категории налогоплательщиков, порядок, форма и сроки представления сведений устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.

      20) представлять в уполномоченный орган сведения и (или) документы в соответствии с правилами снятия субъектами предпринимательства наличных денег с банковских счетов, утвержденными совместным актом Национального Банка Республики Казахстан, уполномоченного органа и уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

      21) представлять в уполномоченный орган по налогоплательщикам – физическим лицам, состоящим на регистрационном учете в качестве индивидуальных предпринимателей, применяющих отдельные специальные налоговые режимы и являющихся пользователями специального мобильного приложения, сведения по итоговым суммам платежей, поступивших на счет для осуществления предпринимательской деятельности за календарный месяц, за исключением сумм платежей, сведения по которым поступают в специальное мобильное приложение по чекам такого приложения в соответствии с положениями пункта 4 статьи 686-1 настоящего Кодекса.

      Порядок, форма и сроки представления сведений устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан;

      22) предоставлять уполномоченному органу информацию об итоговых суммах платежей и переводов за календарный год, осуществленных в пользу и в разрезе иностранных компаний, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 779 настоящего Кодекса, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным годом.

      В целях получения информации уполномоченный орган направляет в банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, сведения, указанные в подпункте 4-1) пункта 1 статьи 778 настоящего Кодекса, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным годом.

      Информация и сведения, указанные в частях первой и второй настоящего подпункта, предоставляются в порядке, по форме и в сроки, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан;

      Примечание ИЗПИ!
      Действие подпункт 23) приостановлен с 01.01.2024 до 01.01.2025 Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI и в период приостановления данный пункт действует в следующей редакции.

      23) при выявлении операций, имеющих признаки получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности по определенным критериям, установленным уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан, представлять сведения по следующим физическим лицам:

      лицам, занимающим ответственную государственную должность, и их супругам;

      лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругам;

      лицам, приравненным к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругам;

      лицам, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг";

      работникам государственных учреждений и их супругам, а также работникам субъектов квазигосударственного сектора и их супругам, за исключением лиц, указанных в подпункте 1) части первой настоящей статьи.

      руководителям, учредителям (участникам) юридических лиц и их супругам, индивидуальным предпринимателям и их супругам, за исключением лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) части первой настоящей статьи.

      Критерии отнесения операций, проводимых на банковских счетах физических лиц, к операциям, имеющим признаки получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности, порядок, форма и сроки представления сведений устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.

      Для целей настоящей статьи счета государственных учреждений, открытые в центральном уполномоченном органе по исполнению бюджета, приравниваются к банковским счетам, а центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета приравнивается к организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций.

      Отчеты и сведения, предусмотренные подпунктами 7), 12), 13) и 16) части первой настоящей статьи, представляются посредством сети телекоммуникаций. В случае невозможности их представления посредством сети телекоммуникаций из-за технических проблем указанные отчеты и сведения направляются на бумажном носителе.

      Сведения, представляемые банками второго уровня и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, в соответствии с настоящим Кодексом используются налоговыми органами в порядке, определенном уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 24 с изменениями, внесенными законами РК от 02.07.2018 № 168-VІ (вводится в действие с 01.01.2019); от 21.01.2019 № 217-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 02.04.2019 № 241-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 27.12.2019 № 290-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 02.07.2020 № 354-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 20.12.2021 № 85-VII (порядок введения в действие см. ст. 2); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4); от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 01.07.2024 № 105-VIII (вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня его первого официального опубликования).

Статья 24-1. Обязанность платежных организаций по предоставлению информации в уполномоченный орган

      Платежные организации обязаны предоставлять уполномоченному органу информацию об итоговых суммах платежей и переводов за календарный год, осуществленных в пользу и в разрезе иностранных компаний, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 779 настоящего Кодекса, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным годом.

      В целях получения информации уполномоченный орган направляет в платежные организации сведения, указанные в подпункте 4-1) пункта 1 статьи 778 настоящего Кодекса, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным годом.

      Информация и сведения, указанные в частях первой и второй настоящей статьи, предоставляются в порядке, по форме и в сроки, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.

      Сноска. Закон дополнен статьей 24-1, в соответствии с Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 25. Взаимодействие уполномоченных государственных органов и Государственной корпорации "Правительство для граждан" при осуществлении налогового администрирования

      Сноска. Заголовок статьи 25 с изменением, внесенным Законом РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      Налоговые органы при осуществлении налогового администрирования взаимодействуют со следующими уполномоченными государственными органами и Государственной корпорацией "Правительство для граждан":

      1) осуществляющими государственную регистрацию, перерегистрацию юридических лиц, государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц, учетную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учетной регистрации структурных подразделений;

      2) в области государственной статистики;

      3) осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в том числе:

      государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;

      государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна;

      государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;

      государственную регистрацию космических объектов и прав на них;

      государственную регистрацию транспортных средств;

      государственную регистрацию лекарственных средств и медицинских изделий;

      государственную регистрацию прав на произведения и объекты смежных прав, лицензионных договоров на использование произведений и объектов смежных прав;

      постановку на учет средств массовой информации;

      4) выдающими лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера;

      5) осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства в Республике Казахстан;

      6) осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния;

      7) осуществляющими совершение нотариальных действий;

      8) опеки и попечительства;

      9) транспорта и коммуникаций;

      10) осуществляющими государственное регулирование в сфере недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;

      11) осуществляющими внешнеполитическую деятельность;

      11-1) осуществляющими руководство и межотраслевую координацию в сфере цифровых активов;

      12) другими уполномоченными государственными органами, определяемыми Правительством Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 25 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 28.12.2018 № 211-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.07.2023); от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 26. Обязанности уполномоченных государственных органов, Национального Банка Республики Казахстан, уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, местных исполнительных органов, организаций и уполномоченных лиц при взаимодействии с налоговыми органами

      Сноска. Заголовок статьи 26 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

      1. Уполномоченные государственные органы, осуществляющие государственную регистрацию, перерегистрацию юридических лиц, государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц, учетную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учетной регистрации структурных подразделений, обязаны не позднее трех рабочих дней с даты государственной регистрации, перерегистрации юридического лица, государственной регистрации прекращения деятельности юридических лиц, постановки на учетную регистрацию, перерегистрации, снятия с учетной регистрации структурного подразделения представить посредством электронного извещения в налоговый орган, банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, сведения о государственной регистрации, перерегистрации юридического лица, государственной регистрации прекращения деятельности юридических лиц, постановке на учетную регистрацию, перерегистрации, снятии с учетной регистрации структурного подразделения.

      2. Если иное не установлено настоящей статьей, уполномоченные государственные органы, осуществляющие выдачу лицензий, свидетельств или иных документов разрешительного и регистрационного характера, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о налогоплательщиках, которым выданы (прекращены) лицензии и приложение (приложения) к ним, свидетельства или иные документы разрешительного и регистрационного характера, и об объектах обложения платежами в бюджет в порядке и сроки, которые установлены разделом 18 настоящего Кодекса, и по формам, установленным уполномоченным органом.

      Органы внутренних дел, осуществляющие выдачу разрешений трудовому иммигранту, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о налогоплательщиках, которым выданы разрешения трудовому иммигранту, в порядке, сроки и по формам, которые установлены уполномоченным органом.

      3. Уполномоченные государственные органы и Государственная корпорация "Правительство для граждан", осуществляющие учет и (или) регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, обязаны представлять сведения о налогоплательщиках, имеющих объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, а также об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, в налоговые органы в порядке, сроки и по формам, которые установлены уполномоченным органом.

      4. Уполномоченные государственные органы и Государственная корпорация "Правительство для граждан", осуществляющие сбор платежей в бюджет, учет и (или) регистрацию объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, обязаны указывать в представляемых сведениях идентификационный номер налогоплательщика, за исключением физических лиц, использующих особо охраняемые природные территории в научных, эколого-просветительских, туристских, рекреационных и ограниченных хозяйственных целях.

      5. Уполномоченный государственный орган, осуществляющий регистрацию прибытия (выбытия) иностранцев, обязан не позднее десяти рабочих дней после регистрации их прибытия (выбытия) представить в налоговый орган сведения о прибывших иностранцах с указанием цели, места и срока их пребывания в порядке, определенном уполномоченным органом.

      6. Уполномоченный орган по инвестициям обязан представлять в уполномоченный орган сведения об инвестиционных контрактах, заключенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства и предусматривающих реализацию инвестиционных приоритетных проектов, а также сведения о прекращении действия данных инвестиционных контрактов и иные сведения в порядке, сроки и по формам, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по инвестициям.

      6-1. Уполномоченный орган в области государственной поддержки индустриальной деятельности обязан представлять в уполномоченный орган сведения по юридическим лицам, осуществляющим деятельность по сбору (заготовке), хранению, переработке и реализации лома и отходов цветных и черных металлов, и лицам, осуществляющим реализацию такого лома и отходов, в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриальной деятельности по согласованию с уполномоченным органом.

      7. Уполномоченные государственные и местные исполнительные органы, осуществляющие государственное регулирование в пределах компетенции в сфере недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения сведения об участниках и параметрах сделки, по которой возникают налоговые обязательства в соответствии со статьей 650 настоящего Кодекса, включая сведения о нерезиденте, являющемся налоговым агентом, в течение десяти рабочих дней с даты осуществления сделок по купле-продаже акций или долей участия по форме, установленной уполномоченным органом.

      8. Министерство иностранных дел Республики Казахстан обязано представить в налоговый орган по месту нахождения дипломатического или приравненного к нему представительства иностранного государства, аккредитованного в Республике Казахстан, документы, подтверждающие аккредитацию и место нахождения такого дипломатического и приравненного к нему представительства, в течение десяти рабочих дней с даты аккредитации.

      9. Уполномоченный орган по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций по запросу уполномоченного органа в ходе налоговой проверки в отношении проверяемого налогоплательщика представляет заключение о соответствии размера страховых резервов по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности, в порядке, определенном уполномоченным органом совместно с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

      10. Уполномоченный орган по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций обязан не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, представлять в уполномоченный орган сведения по договорам, содержащим условия перехода права (требования), в отношении налогоплательщика, осуществляющего коллекторскую деятельность, по форме, установленной уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

      11. Территориальные подразделения Национального Банка Республики Казахстан обязаны не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, представлять налоговым органам сведения по обменным пунктам юридических лиц, осуществляющих деятельность исключительно через обменные пункты на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан на обменные операции с наличной иностранной валютой, по форме, установленной уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.

      12. Действовал до 01.01.2021 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      13. Нотариусы обязаны представлять в уполномоченный орган следующие сведения по физическим лицам о (об):

      1) сделках и договорах по имуществу, подлежащему государственной или иной регистрации, а также имуществу, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;

      2) выданных свидетельствах о праве на наследство;

      3) других сделках и договорах, не указанных в настоящем пункте, в случае, если цена, предусмотренная сделкой (договором), превышает 2000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за исключением договоров, указанных в подпунктах 4) и 5) настоящего пункта;

      4) договорах займа, заключенных между физическими лицами;

      5) иных договорах по передаче имущества, не подлежащих государственной или иной регистрации.

      Форма, порядок и сроки представления сведений, указанных в части первой настоящего пункта, устанавливаются уполномоченным органом по согласованию с Министерством юстиции Республики Казахстан.

      14. Организация, осуществляющая деятельность по ведению системы реестров держателей ценных бумаг, обязана представлять в течение тридцати рабочих дней со дня получения запроса налогового органа имеющиеся сведения о физических лицах – держателях ценных бумаг, а также о сделках физических лиц с ценными бумагами в порядке и по форме, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

      15. Брокеры обязаны представлять в течение тридцати рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения о сделках физических лиц с ценными бумагами, а товарные биржи – сведения о сделках физических лиц с биржевыми товарами, реализованными на товарной бирже, в порядке и по форме, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций и уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности.

      15-1. Уполномоченный орган в области регулирования торговой деятельности обязан представлять сведения о сделках физических лиц с биржевыми товарами в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом.

      16. Юридическое лицо, созданное по решению Правительства Республики Казахстан, обеспечивающее в соответствии с законодательством Республики Казахстан учет пенсионных взносов, социальных отчислений и социальных выплат, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, обязано представлять в уполномоченный орган имеющиеся сведения о физических лицах в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере оказания государственных услуг.

      17. Страховые (перестраховочные) организации, страховые брокеры обязаны представлять в течение тридцати рабочих дней со дня получения запроса налогового органа сведения по заключенным физическими лицами договорам страхования по форме и в порядке, определенным уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

      18. Организации образования обязаны в течение тридцати рабочих дней со дня получения требования налогового органа о подтверждении расходов на образование, произведенных физическими лицами на территории Республики Казахстан, представлять сведения в порядке, определенном статьей 112 настоящего Кодекса.

      19. Субъекты здравоохранения обязаны в течение тридцати рабочих дней со дня получения требования налогового органа о подтверждении расходов на медицину, произведенных физическими лицами на территории Республики Казахстан, представлять сведения в порядке, определенном статьей 112 настоящего Кодекса.

      19-1. Уполномоченный орган в сфере долевого участия в жилищном строительстве обязан в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом, представлять в налоговые органы сведения о физических лицах, заключивших договор о долевом участии в жилищном строительстве, а также о физических лицах, заключивших договор о переуступке прав требований по ним.

      19-2. Уполномоченный государственный орган по труду обязан представлять сведения о физических лицах, являющихся безработными, выданных разрешениях на привлечение иностранной рабочей силы для осуществления трудовой деятельности в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом.

      19-3. Уполномоченный орган по делам государственной службы обязан представлять сведения по политическим и административным государственным служащим из единой автоматизированной базы данных (информационной системы) по персоналу государственной службы в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по делам государственной службы.

      19-4. Уполномоченный орган в области культуры обязан представлять сведения по физическим лицам, владеющим материальными культурными ценностями, имеющими особое значение для истории и культуры страны и включенными в Государственный реестр объектов национального культурного достояния, в порядке, определенном уполномоченным органом.

      19-5. Уполномоченный орган в области государственной статистики обязан представлять административные данные, учтенные в книге похозяйственного учета, в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом.

      19-6. Центральный исполнительный орган, осуществляющий руководство, а также в пределах, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, межотраслевую координацию в сфере социальной защиты населения, обязан представлять сведения по лицам, получающим социальные пособия, и о размерах выплачиваемых им пособий, по лицам, получающим пенсионные выплаты, и их размерах, за исключением пенсионных выплат из страховых организаций, в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом.

      20. Представление сведений о налогоплательщиках, объектах налогообложения (объектах обложения (взимания) платежами в бюджет) и (или) объектах, связанных с налогообложением, в электронной форме с использованием соответствующего программного обеспечения, предназначенного для автоматизированного взаимодействия налоговых органов и уполномоченных государственных органов, Государственной корпорации "Правительство для граждан", осуществляется в течение десяти рабочих дней в порядке и по формам, которые установлены уполномоченным органом.

      В случае представления уполномоченными государственными органами и Государственной корпорацией "Правительство для граждан" сведений о налогоплательщиках, объектах налогообложения (объектах обложения (взимания) платежами в бюджет) и (или) объектах, связанных с налогообложением, в электронной форме представление сведений уполномоченными государственными органами и Государственной корпорацией "Правительство для граждан" на бумажном носителе не требуется.

      21. Уполномоченный орган по обеспечению безопасности дорожного движения при передаче сведений о государственной регистрации транспортных средств обеспечивает передачу сведений о дате первичного ввоза на территорию Республики Казахстан, а также о стране-изготовителе такого транспортного средства.

      22. Местные исполнительные органы не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговые органы по месту нахождения отчет об использовании налогоплательщиками билетов в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте по форме, утвержденной уполномоченным органом.

      Примечание РЦПИ!
      Пункт 23 действует до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

      23. Уполномоченный орган в сфере информатизации обязан представлять сведения об участниках международного технологического парка "Астана Хаб" в налоговые органы в порядке, сроки, и по форме, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере информатизации.

      24. Организации, оказывающие услуги водоснабжения, водоотведения, канализации, газоснабжения, электроснабжения, теплоснабжения, сбора отходов (мусороудаления), обслуживания лифтов и (или) услуги в сфере перевозок, представляют в налоговые органы сведения о предоставленных услугах третьим лицам.

      Данные сведения используются налоговыми органами для осуществления налогового администрирования в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

      Порядок представления сведений определяется уполномоченным органом.

      25. Уполномоченный государственный орган, уполномоченный Правительством Республики Казахстан на заключение соглашения об инвестициях, обязан представлять в уполномоченный орган сведения о заключенных соглашениях об инвестициях и расторжении таких соглашений, а также иные сведения в порядке, сроки и по формам, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по инвестициям.

      26. Цифровой майнинговый пул представляет в уполномоченный орган сведения о распределенных им цифровых активах между лицами, осуществляющими деятельность по цифровому майнингу, ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем представления таких сведений, по форме, утвержденной уполномоченным органом.

      27. Биржи цифровых активов, а также иные участники Международного финансового центра "Астана" представляют сведения о проведенных резидентами Республики Казахстан операциях на биржах цифровых активов и выплаченных вознаграждениях резидентам и нерезидентам от осуществления деятельности, связанной с цифровыми активами, в уполномоченный орган не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в соответствии с порядком, определенным уполномоченным органом.

      28. Организаторы игорного бизнеса, осуществляющие деятельность букмекерской конторы и (или) тотализатора, обязаны обеспечить интеграцию аппаратно-программных комплексов с информационными системами налогового органа в целях обеспечения автоматизированного взаимодействия по передаче сведений.

      Порядок, перечень и форма сведений, подлежащих передаче посредством интеграции аппаратно-программных комплексов организаторов игорного бизнеса, осуществляющих деятельность букмекерской конторы и (или) тотализатора, с информационными системами налогового органа, определяются уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 26 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 26.12.2019 № 284-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.01.2024); от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 27. Обязанности кастодианов, центрального депозитария, брокеров и (или) дилеров, обладающих правом ведения счетов клиентов в качестве номинальных держателей ценных бумаг, управляющих инвестиционным портфелем, а также страховых организаций при взаимодействии с налоговыми органами

      Сноска. Заголовок статьи 27 в редакции Закона РК от 02.07.2018 № 166-VI (вводится в действие с 01.01.2019).

      1. Кастодианы, центральный депозитарий, брокеры и (или) дилеры, обладающие правом ведения счетов клиентов в качестве номинальных держателей ценных бумаг, обязаны:

      1) представлять по сети телекоммуникаций в уполномоченный орган сведения о наличии счетов для учета ценных бумаг, открытых физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам, бенефициарными собственниками которых являются нерезиденты, а также об остатках и движении ценных бумаг на этих счетах;

      2) представлять по запросу уполномоченного органа сведения о наличии лицевых счетов для учета ценных бумаг, открытых физическим и юридическим лицам, указанным в запросе уполномоченного органа иностранного государства, направленном в соответствии с международным договором Республики Казахстан, а также об остатках и движении ценных бумаг на этих счетах и иную информацию, относящуюся к заключенному договору между физическим или юридическим лицом и кастодианами, центральным депозитарием, брокерами и (или) дилерами, обладающими правом ведения счетов клиентов в качестве номинальных держателей ценных бумаг.

      2. Кастодианы, управляющие инвестиционным портфелем, обязаны:

      1) представлять по сети телекоммуникаций в уполномоченный орган сведения о наличии иных активов, за исключением ценных бумаг, принадлежащих физическим лицам-нерезидентам, юридическим лицам-нерезидентам, а также юридическим лицам, бенефициарными собственниками которых являются нерезиденты;

      2) представлять по запросу уполномоченного органа сведения о наличии иных активов, за исключением указанных в пункте 1 настоящей статьи, принадлежащих физическим и юридическим лицам, указанным в запросе уполномоченного органа иностранного государства, направленном в соответствии с международным договором Республики Казахстан, а также иную информацию, относящуюся к заключенному договору между физическим или юридическим лицом и кастодианами, управляющими инвестиционным портфелем.

      3. Страховые организации, осуществляющие деятельность по отрасли "страхование жизни", обязаны:

      1) представлять по сети телекоммуникаций в уполномоченный орган сведения о заключенных договорах накопительного страхования, выгодоприобретателями по которым являются физические лица-нерезиденты;

      2) представлять по запросу уполномоченного органа сведения о заключенных договорах накопительного страхования, выгодоприобретателями по которым являются физические лица, указанные в запросе уполномоченного органа иностранного государства, направленном в соответствии с международным договором Республики Казахстан, а также иную информацию, относящуюся к данным заключенным договорам страхования.

      4. Сведения, предусмотренные в пунктах 1, 2 и 3 настоящей статьи, представляются в соответствии с международным договором Республики Казахстан об обмене информацией в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

      Сноска. Статья 27 с изменениями, внесенными законами РК от 02.07.2018 № 166-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 28. Обязанности коллекторских агентств и налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, связанную с электронной торговлей товарами

      1. Коллекторские агентства обязаны представлять сведения по договорам, содержащим условия перехода права (требования) к коллекторскому агентству, а также по налогоплательщикам, реализующим права кредитора в отношении уступленного ему права (требования) по договору банковского займа в рамках договора доверительного управления, заключенного с коллекторским агентством, в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, по форме, установленной уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

      2. Лица, осуществляющие электронную торговлю товарами и применяющие нормы налогового законодательства Республики Казахстан в части уменьшения исчисленной суммы корпоративного подоходного налога, уменьшения облагаемой суммы дохода индивидуального предпринимателя на облагаемый доход индивидуального предпринимателя, уменьшения облагаемого дохода физического лица на налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, обязаны предоставлять информацию по такой деятельности в налоговый орган по месту нахождения в порядке, сроки и по форме, которые утверждены уполномоченным органом.

      3. Лица, осуществляющие пересылку, перевозку, доставку товаров при электронной торговле товарами представляют сведения по запросу налогового органа в порядке, сроки и по форме, которые утверждены уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 28 с изменениями, внесенными законами РК от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 29. Обязанности лица и (или) структурных подразделений юридического лица при получении, расходовании денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства в отдельных случаях

      1. Лица и (или) структурные подразделения юридического лица обязаны:

      1) в порядке, по форме и в сроки, которые установлены уполномоченным органом, уведомлять налоговые органы о получении денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства в размере, превышающем установленный уполномоченным органом размер, в случае, когда деятельность получателя денег и (или) иного имущества направлена на:

      оказание юридической помощи, в том числе правовое информирование, защиту и представительство интересов граждан и организаций, а также их консультирование;

      изучение и проведение опросов общественного мнения, социологических опросов, за исключением опросов общественного мнения и социологических опросов, проводимых в коммерческих целях, а также распространение и размещение их результатов;

      сбор, анализ и распространение информации, за исключением случаев, когда указанная деятельность осуществляется в коммерческих целях;

      2) в случае, предусмотренном подпунктом 1) части первой настоящего пункта, представлять в налоговые органы сведения о получении и расходовании денег и (или) иного имущества, полученных от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом.

      Требования, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на:

      1) государственные учреждения;

      2) лиц, занимающих ответственные государственные должности, лиц, уполномоченных на выполнение государственных функций, депутатов Парламента Республики Казахстан и маслихатов, за исключением депутатов маслихатов, осуществляющих свою деятельность на неосвобожденной основе, военнослужащих, сотрудников правоохранительных и специальных государственных органов при выполнении должностных обязанностей;

      3) банки второго уровня, организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, страховые организации;

      4) налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу;

      5) организации дошкольного и среднего образования, организации образования, реализующие образовательные программы технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования, а также автономные организации образования и международные школы;

      6) деньги и (или) иное имущество, полученные в связи с осуществлением деятельности лиц, занимающихся частной практикой, арбитров, оценщиков, аудиторов;

      7) субъекты квазигосударственного сектора;

      8) дипломатические и приравненные к ним представительства иностранного государства, консульские учреждения иностранного государства, аккредитованные в Республике Казахстан, а также на их сотрудников;

      9) деньги и (или) иное имущество, направленные на развитие национальных, технических и прикладных видов спорта, поддержку и стимулирование физической культуры и спорта, а также предназначенные для проведения спортивных мероприятий, в том числе международных спортивных соревнований, спортивно-массовых мероприятий;

      10) деньги и (или) иное имущество, получаемые на основании международных договоров Республики Казахстан;

      11) деньги и (или) иное имущество, получаемые в целях оплаты лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур;

      12) деньги и (или) иное имущество, получаемые в виде выручки по внешнеторговым контрактам;

      13) деньги и (или) иное имущество, получаемые за организацию и осуществление международных перевозок, оказание услуг международной почтовой связи;

      14) деньги и (или) иное имущество, получаемые в рамках заключенных в соответствии с законодательством Республики Казахстан инвестиционных контрактов;

      15) суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание такого налога у источника выплаты;

      16) иные установленные Правительством Республики Казахстан случаи.

      2. Информация и материалы, публикуемые, распространяемые и (или) размещаемые лицами, указанными в подпунктах 1) и 2) части первой пункта 1 настоящей статьи, за счет средств иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев и лиц без гражданства, должны содержать сведения о лицах, сделавших заказ, указание об изготовлении, распространении и (или) размещении информации и материалов за счет средств иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев и лиц без гражданства.

      3. Порядок ведения налоговыми органами базы данных о лицах, указанных в подпунктах 1) и 2) части первой пункта 1 настоящей статьи, указанные сведения и иные сведения, подлежащие к размещению, а также порядок включения и исключения из базы данных определяются уполномоченным органом.

      Уполномоченный орган публикует реестр лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) части первой пункта 1 настоящей статьи, на своем интернет-ресурсе.

      Сноска. Статья 29 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 30. Налоговая тайна

      1. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), за исключением сведений:

      1) о сумме налогов и платежей в бюджет, уплаченных (перечисленных) налогоплательщиком (налоговым агентом), за исключением физических лиц;

      2) о сумме возврата налогоплательщику из бюджета превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога;

      3) о сумме налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента);

      4) о бездействующих налогоплательщиках;

      5) подлежащих к размещению в базе данных на интернет-ресурсе уполномоченного органа в случае, предусмотренном статьями 19 и 29 настоящего Кодекса;

      6) о представлении налогоплательщиком налогового заявления о проведении налоговой проверки в связи с ликвидацией (прекращением деятельности);

      7) о начисленной сумме налогов и платежей в бюджет налогоплательщику (налоговому агенту), за исключением физических лиц;

      8) о начисленной сумме налога на имущество, земельного налога, налога на транспортные средства физическим лицам;

      9) о мерах ответственности, примененных в отношении налогоплательщика (налогового агента), нарушившего налоговое законодательство Республики Казахстан;

      10) о наличии (отсутствии) регистрации в качестве налогоплательщика нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, структурное подразделение или без образования постоянного учреждения в соответствии со статьей 650 настоящего Кодекса;

      11) о следующих регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента):

      идентификационный номер;

      фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) физического лица, руководителя юридического лица;

      наименование индивидуального предпринимателя, юридического лица;

      дата постановки на регистрационный учет, дата снятия с регистрационного учета, причина снятия с регистрационного учета налогоплательщика (налогового агента);

      вид деятельности;

      дата начала и окончания приостановления деятельности;

      резидентство налогоплательщика;

      регистрационный номер контрольно-кассовой машины в налоговом органе;

      место использования контрольно-кассовой машины;

      применяемый налоговый режим;

      11-1) о полугодовом графике периодических налоговых проверок на основе оценки степени риска;

      12) о непредставлении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности;

      13) не являющихся конфиденциальной информацией в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве;

      14) о коэффициенте налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), рассчитываемом в порядке, определенном уполномоченным органом, за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей и не занимающихся частной практикой;

      15) об индивидуальном идентификационном номере физического лица, представившего декларации физических лиц;

      16) о наличии (отсутствии) в декларации о доходах и имуществе требования по возврату излишне уплаченной суммы индивидуального подоходного налога;

      17) подлежащих опубликованию в соответствии с Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции";

      18) о результатах категорирования налогоплательщиков в зависимости от степени риска.

      19) о численности наемных работников, отраженной в налоговой отчетности.

      2. Сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), являющиеся налоговой тайной, не могут быть представлены налоговыми органами другому лицу без письменного разрешения налогоплательщика (налогового агента), если иное не установлено настоящей статьей.

      3. Налоговые органы представляют сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), составляющие налоговую тайну, без получения письменного разрешения налогоплательщика (налогового агента) в следующих случаях:

      1) правоохранительным органам и Службе государственной охраны Республики Казахстан в пределах их компетенции, установленной законодательством Республики Казахстан, на основании мотивированного запроса на бумажном носителе либо в форме электронного документа, санкционированного следственным судьей, прокурором. Санкция не требуется в случае запрашивания таких сведений следственным судьей, прокурором;

      2) суду и судьям на основании их обращения (распоряжения, требования, поручения, запроса), направленного при отправлении правосудия в случаях, если налогоплательщик является стороной по рассматриваемому делу;

      3) судебному исполнителю в пределах его компетенции, установленной законодательством Республики Казахстан, по находящимся в его производстве делам исполнительного производства на основании постановления, заверенного печатью частного судебного исполнителя либо территориального отдела;

      3-1) финансовому управляющему в пределах его компетенции в отношении должника, по которому проводит процедуры, предусмотренные законодательством Республики Казахстан о восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан;

      4) центральным государственным органам Республики Казахстан в области государственного планирования, государственной статистики, регулирования торговой деятельности, внешнеторговой деятельности, охраны окружающей среды, в сфере нефтегазовой, нефтегазохимической промышленности, транспортировки углеводородов, в области недропользования в части углеводородов, государственного регулирования производства нефтепродуктов, газа и газоснабжения, магистрального трубопровода, в сфере социальной защиты населения, информатизации, уполномоченному органу внешнего государственного аудита и финансового контроля, антимонопольному органу и уполномоченному органу в сфере взаимодействия с неправительственными организациями в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и (или) законами Республики Казахстан.

      Государственные органы Республики Казахстан, указанные в настоящем подпункте, утверждают перечень должностных лиц, имеющих доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну.

      Порядок и перечень представляемых сведений, составляющих налоговую тайну, устанавливаются совместными актами с уполномоченным органом;

      5) центральному уполномоченному государственному органу по государственному планированию, уполномоченному государственному органу, осуществляющему финансовый мониторинг и принимающему иные меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, и уполномоченному органу по внутреннему государственному аудиту, и уполномоченному органу по возврату активов в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан.

      Уполномоченные государственные органы, указанные в настоящем подпункте, утверждают перечень должностных лиц, имеющих доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну;

      5-1) кадровым службам государственных органов в части сведений о наличии денег в иностранных банках, расположенных за пределами Республики Казахстан, у лиц, занимающих ответственную государственную должность, лиц, уполномоченных на выполнение государственных функций.

      Уполномоченный государственный орган, указанный в настоящем подпункте, утверждает перечень должностных лиц, имеющих доступ к сведениям;

      6) лицу, привлеченному к проведению налоговой проверки в качестве специалиста;

      7) налоговым или правоохранительным органам других государств, международным организациям в соответствии с международными договорами (соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, одной из сторон которых является Республика Казахстан, а также договорами, заключенными Республикой Казахстан с международными организациями;

      8) Государственной корпорации "Правительство для граждан" и государственным органам в части сведений, необходимых для оказания государственных услуг;

      9) местным исполнительным органам, органам местного самоуправления в части сведений по физическим лицам по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на транспортные средства, а также по плате за размещение наружной (визуальной) рекламы и индивидуальному подоходному налогу по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно.

      Органы, указанные в настоящем подпункте, утверждают перечень должностных лиц, имеющих доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну;

      10) государственным органам и (или) лицам, которым законами Республики Казахстан предусмотрено предоставление сведений об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в налоговых органах;

      11) Национальному Банку Республики Казахстан в части сведений, необходимых для осуществления валютного контроля и последующей их передачи уполномоченным банкам, являющимся агентами валютного контроля.

      Перечень и порядок представления сведений, составляющих налоговую тайну, определяется совместным актом Национального Банка Республики Казахстан и уполномоченного органа;

      11-1) банкам второго уровня, организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, платежным организациям в части сведений, указанных в статье 778 настоящего Кодекса, в целях получения уполномоченным органом информации в отношении сумм платежей и переводов, осуществленных физическими лицами в пользу иностранных компаний, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 779 настоящего Кодекса;

      12) членам апелляционной комиссии при рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки;

      13) структурному подразделению уполномоченного органа, осуществляющему рассмотрение жалоб на уведомление о результатах проверки и (или) уведомление об устранении нарушений, в части сведений, необходимых при рассмотрении жалоб налогоплательщиков (налоговых агентов) на уведомление о результатах проверки;

      14) уполномоченным государственным органам в части сведений о представленных декларациях о доходах и имуществе, с указанием даты представления и кода налогового органа, лицами, на которых Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" возложена такая обязанность.

      Порядок представления указанных сведений определяется уполномоченным органом;

      15) органам национальной безопасности Республики Казахстан в целях и порядке, предусмотренных Законом Республики Казахстан "Об органах национальной безопасности Республики Казахстан".

      4. Нормы пункта 3 настоящей статьи не распространяются на сведения и информацию о налогоплательщике, полученные налоговыми органами в процессе проведения легализации в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией ими имущества".

      5. Налоговая тайна не подлежит разглашению лицами, имеющими доступ к налоговой тайне, как в период исполнения ими своих обязанностей, так и после завершения их исполнения.

      6. Утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, установленную законами Республики Казахстан.

      7. Не является разглашением налоговой тайны:

      1) передача на хранение резервной копии электронного информационного ресурса на единую платформу резервного хранения электронных информационных ресурсов.

      При этом использование таких данных, переданных на хранение, осуществляется только уполномоченным органом.

      Передача и хранение резервной копии электронного информационного ресурса осуществляются в соответствии с порядком и сроками, определяемыми уполномоченными органами в сфере обеспечения информационной безопасности и по национальной безопасности по согласованию с уполномоченным органом;

      2) передача сведений, полученных центральным государственным органом в области охраны окружающей среды для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления производителями (импортерами) платы за организацию сбора, транспортировки, переработки, обезвреживания, использования и (или) утилизации отходов, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

      3) передача сведений, полученных уполномоченным органом в области регулирования внешнеторговой деятельности:

      компетентному органу третьей страны и (или) союза третьих стран при проведении в отношении товаров, происходящих из Республики Казахстан, специальных защитных, антидемпинговых, компенсационных расследований;

      компетентному органу государства-члена Евразийского экономического союза и (или) Евразийской экономической комиссии в случае проведения в отношении товаров, происходящих из Республики Казахстан, компенсирующего расследования;

      Евразийской экономической комиссии для целей расследований в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах по отношению к третьим странам.

      Передача такой информации осуществляется в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности и специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах по отношению к третьим странам.

      4) передача банкам второго уровня сведений об идентификационном номере транспортного средства для уплаты физическим лицом налога на транспортные средства;

      5) передача банкам второго уровня сведений об юридическом адресе индивидуального предпринимателя для исполнения налоговых обязательств, предусмотренных настоящим Кодексом.

      6) передача центральным государственным органом в сфере информатизации оператору информационно-коммуникационной инфраструктуры "электронного правительства" сведений, полученных для формирования системы оценки рисков, в целях проведения государственного контроля и надзора.

      Сноска. Статья 30 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 05.10.2018 № 184-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4); от 20.03.2023 № 213-VII (порядок введения в действие см. ст. 2); от 12.07.2023 № 25-VIII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

РАЗДЕЛ 2. НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

Глава 4. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 31. Налоговое обязательство

      1. Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан совершать действия, указанные в пункте 2 статьи 36 настоящего Кодекса.

      2. Государство в лице налогового органа имеет право требовать от налогоплательщика (налогового агента) исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, определенном настоящим Кодексом.

Статья 32. Объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением

      Объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием и (или) на основании которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.

Статья 33. Налоговая база

      Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения, на основании которых определяются суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет.

Статья 34. Налоговая ставка

      1. Налоговая ставка представляет собой величину налогового обязательства по исчислению налога и платежа в бюджет на единицу измерения объекта налогообложения или налоговой базы.

      2. Налоговая ставка устанавливается в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения объекта налогообложения или налоговой базы.

Статья 35. Налоговый период

      Под налоговым периодом понимается период времени, установленный применительно к отдельным видам налогов и платежей в бюджет, по окончании которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет.

Глава 5. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Статья 36. Исполнение налогового обязательства

      1. Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом.

      2. Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:

      1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;

      2) ведет учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением;

      3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговых ставок, суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса;

      4) составляет и представляет, за исключением налоговых регистров, налоговые формы и иные формы, установленные настоящим Кодексом, налоговым органам в установленном порядке;

      5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и платежей в бюджет, авансовые и текущие платежи по налогам и платежам в бюджет в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса.

      3. Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан.

      В случаях, предусмотренных Особенной частью настоящего Кодекса, налоговое обязательство может быть исполнено налогоплательщиком-физическим лицом путем внесения в течение налогового периода нескольких платежей, общая сумма которых не может быть менее исчисленной суммы налога.

      4. Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налогов и платежей в бюджет, а также обязательство по уплате пени и штрафов, исполняемые в безналичной форме, считаются исполненными со дня получения к исполнению платежного поручения на сумму налогов и платежей в бюджет, пени и штрафов банком второго уровня или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, или со дня осуществления платежа через банкоматы или электронные терминалы, а в наличной форме – со дня внесения налогоплательщиком указанных сумм в банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, уполномоченный государственный орган, местный исполнительный орган.

      5. При уплате налогов, платежей в бюджет, перечислении социальных платежей уполномоченным представителем налогоплательщика в случаях, установленных настоящим Кодексом, в платежных документах отправителем денег указываются фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) или наименование налогоплательщика и его идентификационный номер.

      6. Налоговое обязательство налогоплательщика по уплате налога, исполняемое налоговым агентом, считается исполненным со дня удержания налога.

      7. Налоговое обязательство по уплате налогов, платежей в бюджет, а также обязательство по уплате пени и штрафов могут быть исполнены путем проведения зачетов в порядке, определенном статьей 102 настоящего Кодекса.

      8. Налоговое обязательство по уплате налогов, платежей в бюджет, а также обязательство по уплате пени и штрафов исполняются в национальной валюте, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, Законом Республики Казахстан "Об акционерных обществах", а также случаев, когда законодательством Республики Казахстан и соглашениями (контрактами) о разделе продукции, контрактом на недропользование, утвержденным Президентом Республики Казахстан, указанными в статье 722 настоящего Кодекса, предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.

Статья 37. Особенности исчисления налогов и платежей в бюджет при исполнении налогового обязательства

      1. Исчисление суммы налогов, удерживаемых у источника выплаты, осуществляется налоговым агентом.

      2. В случаях, предусмотренных Особенной частью настоящего Кодекса, обязанность по исчислению суммы отдельных видов налогов и платежей в бюджет может быть возложена на налоговый орган и уполномоченные государственные органы.

Статья 38. Сроки исполнения налогового обязательства

      1. Сроки исполнения налогового обязательства устанавливаются настоящим Кодексом.

      2. Течение срока начинается со дня, следующего за днем, в течение которого произошло фактическое событие или юридическое действие, которым определено начало срока исполнения налогового обязательства.

      Срок истекает в конце последнего дня налогового периода. Если последний день срока приходится на нерабочий день, то срок истекает в конце следующего рабочего дня.

      3. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе исполнить налоговое обязательство досрочно.

      Если иное не установлено настоящим Кодексом, налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности исполняется налогоплательщиком (налоговым агентом) по окончании налогового периода.

Статья 39. Порядок погашения налоговой задолженности

      Погашение налоговой задолженности производится в следующем порядке:

      1) сумма недоимки;

      2) начисленная пеня;

      3) сумма штрафов.

Статья 40. Исполнение налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление

      1. Для целей настоящего Кодекса под налоговым обязательством по деятельности по доверительному управлению понимается налоговое обязательство, возникающее в результате учреждения доверительного управления имуществом, в процессе его осуществления и (или) прекращения.

      Исполнение налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению осуществляется:

      1) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом, акту об учреждении доверительного управления имуществом или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом (далее по тексту настоящего Кодекса – учредитель доверительного управления) по:

      переданным в доверительное управление доле участия и (или) акциям;

      переданному в доверительное управление Национальному Банку Республики Казахстан имуществу, за исключением активов Национального фонда Республики Казахстан;

      имуществу, переданному в доверительное управление по акту об учреждении доверительного управления имуществом;

      доходу, полученному юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем от банка второго уровня по доверительным операциям;

      составлению и представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан", Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции", если учредитель доверительного управления является физическим лицом, на которого возложена такая обязанность.

      Для целей настоящего Кодекса под актом об учреждении доверительного управления имуществом понимается документ, который служит основанием возникновения доверительного управления имуществом, по которому доверительными управляющим является физическое лицо-нерезидент или юридическое лицо-нерезидент, не осуществляющее деятельность в Республике Казахстан;

      2) доверительным управляющим – в иных случаях. При этом налоговое обязательство по доходу, полученному физическим лицом, кроме индивидуального предпринимателя, и юридическим лицом - нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, от доверительных операций, осуществляемых банком второго уровня, являющимся налоговым агентом, исполняется таким банком второго уровня в виде исполнения обязанностей налогового агента.

      Доверительный управляющий исполняет налоговые обязательства, возникающие с даты:

      государственной регистрации права доверительного управления имуществом, – в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан такое право подлежит государственной регистрации;

      заключения договора доверительного управления имуществом или документа, подтверждающего наступление иного случая возникновения доверительного управления имуществом, – в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан право доверительного управления не подлежит государственной регистрации.

      2. Исполнение налогового обязательства, возникающего по налогу на добавленную стоимость по деятельности по доверительному управлению, осуществляется доверительным управляющим в порядке, определенном разделом 10 и статьями 82 и 83 настоящего Кодекса.

      3. Исполнение налогового обязательства, возникающего по налогам, не указанным в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, и платежам в бюджет, осуществляется лицом, признаваемым плательщиком такого налога, платежа в бюджет в соответствии с настоящим Кодексом, если иное не установлено статьей 41 настоящего Кодекса.

      4. Доверительный управляющий-физическое лицо, являющийся резидентом, должен встать на регистрационный учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, определенном статьей 79 настоящего Кодекса, кроме случаев получения в доверительное управление имущества в виде доли участия и акций.

      5. Положения настоящей статьи и статей 41 – 45 настоящего Кодекса не применяются к налоговым обязательствам, возникающим в результате учреждения, осуществления и (или) прекращения управляющей компанией доверительного управления активами инвестиционного фонда в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных и венчурных фондах.

      Сноска. Статья 40 с изменениями, внесенными законами РК от 04.07.2018 № 174-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 41. Особенности исполнения налогового обязательства при передаче государственными учреждениями имущества в доверительное управление

      1. При передаче государственными учреждениями имущества в доверительное управление налоговые обязательства по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства подлежат исполнению доверительным управляющим, если иное не установлено договором доверительного управления имуществом или актом об учреждении доверительного управления имуществом, за исключением электрических сетей, находящихся на праве хозяйственного ведения или оперативного управления государственных юридических лиц, переданных в доверительное управление или безвозмездное пользование энергопередающим организациям, непосредственно к электрическим сетям которых они подключены в соответствии со статьей 13-1 Закона Республики Казахстан "Об электроэнергетике".

      2. Доверительный управляющий исполняет налоговые обязательства, если иное не установлено договором доверительного управления имуществом или актом об учреждении доверительного управления имуществом, по исчислению и уплате налогов, составлению и представлению налоговой отчетности с даты:

      государственной регистрации права доверительного управления – в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан требуется государственная регистрация такого права;

      заключения договора доверительного управления имуществом или акта об учреждении доверительного управления имуществом – в случае, если в соответствии с законодательством Республики Казахстан не требуется государственная регистрация права доверительного управления.

      3. Доверительный управляющий:

      исполняет налоговые обязательства, если иное не установлено договором доверительного управления имуществом или актом об учреждении доверительного управления имуществом, по исчислению и уплате налогов, составлению и представлению налоговой отчетности от своего имени, по ставкам и в порядке, которые установлены Особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится такой доверительный управляющий;

      обязан, в целях исполнения налогового обязательства при передаче имущества в доверительное управление, вести раздельный учет в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса.

      4. В случае если при передаче государственными учреждениями имущества в доверительное управление имущество государственного учреждения не учитывается у доверительного управляющего в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то в акте приема-передачи такого имущества должна быть отражена балансовая стоимость такого имущества на дату его составления.

      Сноска. Статься 41 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 42. Общие положения по учету доходов, затрат и имущества, возникающих в результате доверительного управления имуществом, по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам

      1. Для целей настоящего Кодекса под доходами, затратами и имуществом от доверительного управления имуществом понимаются возникающие в процессе осуществления доверительным управляющим обязанностей по доверительному управлению имуществом от своего имени и в интересах учредителя доверительного управления, соответственно:

      подлежащие получению (полученные) доходы;

      подлежащие выплате (произведенные) затраты, возмещение которых предусмотрено договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом, в том числе вознаграждение;

      имущество, приобретенное и (или) полученное доверительным управляющим в процессе осуществления обязанностей по доверительному управлению имуществом от своего имени и в интересах учредителя доверительного управления.

      2. Доверительный управляющий в целях исполнения налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по договору доверительного управления обязан вести раздельный учет в соответствии со статьями 194 и 195 настоящего Кодекса.

      3. Передача доверительному управляющему имущества учредителем доверительного управления не является для данного учредителя реализацией такого имущества и не признается доходом доверительного управляющего.

      4. Возврат доверительным управляющим имущества учредителю доверительного управления при прекращении действия договора доверительного управления имуществом, акта об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом не является для данного управляющего реализацией такого имущества и не признается доходом (убытком) учредителя доверительного управления.

      5. Положительная разница между доходами и затратами от доверительного управления за налоговый период, определяемая на основании предусмотренного гражданским законодательством Республики Казахстан отчета доверительного управляющего о своей деятельности, является чистым доходом от доверительного управления учредителя доверительного управления.

      6. В случаях, когда в соответствии с пунктом 1 статьи 40 настоящего Кодекса исполнение налоговых обязательств по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению имуществом осуществляется доверительным управляющим, учредитель доверительного управления не вправе относить на вычеты сумму вознаграждения, предусмотренного договором доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом и выплачиваемого доверительному управляющему.

Статья 43. Особенности налогового учета доверительного управляющего, исполняющего налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам

      1. В случае, когда исполнение налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса осуществляется доверительным управляющим, доходы, затраты и имущество от доверительного управления имуществом являются для целей налогового учета доходами, затратами и имуществом доверительного управляющего.

      Вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом, включается в совокупный годовой доход доверительного управляющего, учитываемый раздельно от доходов от доверительного управления имуществом.

      Доверительный управляющий при определении объекта обложения по деятельности по доверительному управлению относит на вычеты сумму вознаграждения, включенную в его совокупный годовой доход, учитываемый раздельно от доходов от доверительного управления имуществом.

      2. Доверительный управляющий составляет и представляет единую декларацию по корпоративному подоходному налогу в целом по всей деятельности, включая деятельность, осуществляемую в интересах учредителя доверительного управления, и приложения к декларации – по деятельности по доверительному управлению отдельно по каждому договору доверительного управления имуществом или иному случаю возникновения доверительного управления имуществом и прочей деятельности.

      3. Доверительный управляющий-юридическое лицо исполняет обязательства по корпоративному подоходному налогу в порядке, определенном настоящим Кодексом, с учетом следующих особенностей:

      применяет ставку корпоративного подоходного налога по деятельности по доверительному управлению имуществом, указанную в пункте 1 статьи 313 настоящего Кодекса;

      не применяет положения главы 29 и раздела 21 настоящего Кодекса по деятельности по доверительному управлению имуществом;

      не применяет специальные налоговые режимы по деятельности по доверительному управлению имуществом.

      4. Доверительный управляющий-физическое лицо в случаях, когда учредителем доверительного управления является юридическое лицо:

      исполняет налоговое обязательство по исчислению индивидуального подоходного налога по деятельности по доверительному управлению имуществом по ставке, указанной в пункте 1 статьи 313 настоящего Кодекса без применения положений статьи 341 настоящего Кодекса;

      не вправе применять специальные налоговые режимы по деятельности по доверительному управлению имуществом;

      исполняет прочие налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу в порядке, который определен Особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится доверительный управляющий.

      5. Доверительный управляющий-физическое лицо в случаях, когда учредителем доверительного управления является физическое лицо-резидент:

      исполняет налоговое обязательство по исчислению индивидуального подоходного налога по деятельности по доверительному управлению имуществом без применения положений статьи 341 настоящего Кодекса;

      не вправе применять специальный налоговый режим по деятельности по доверительному управлению;

      исполняет прочие налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу в порядке, который определен Особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится доверительный управляющий.

      6. Доверительный управляющий-физическое лицо в случаях, когда учредителем доверительного управления является физическое лицо-нерезидент, исполняет налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу в порядке, определенном настоящим Кодексом, с учетом следующих особенностей:

      применяет ставку, указанную в подпункте 1) пункта 1 статьи 646 настоящего Кодекса, по деятельности по доверительному управлению имуществом;

      не применяет положения статьи 341 настоящего Кодекса;

      не применяет специальные налоговые режимы.

      Сноска. Статья 43 с изменением, внесенным Законом РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 44. Особенности налогового учета по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам при доверительном управлении имуществом в виде доли участия и акций

      1. Для целей налогового учета:

      доход в виде дивидендов по доле участия и акциям, находящимся в доверительном управлении, уменьшенный на сумму затрат, произведенных доверительным управляющим, возмещенных (подлежащих возмещению) на основании договора доверительного управления имуществом, акта об учреждении доверительного управления имуществом или иных случаев возникновения доверительного управления имуществом и отчета доверительного управляющего о своей деятельности (далее – дивиденды от доверительного управления), является доходом учредителя доверительного управления;

      имущество от доверительного управления долей участия и акциями является имуществом учредителя доверительного управления.

      Вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом, подлежащее выплате доверительному управляющему, является затратами учредителя доверительного управления.

      В доход доверительного управляющего от доверительного управления долей участия и акциями включаются:

      вознаграждение, предусмотренное актом об учреждении доверительного управления имуществом;

      сумма затрат, произведенных доверительным управляющим, возмещение которых предусмотрено договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом и отчетом доверительного управляющего о своей деятельности.

      Затраты от доверительного управления долей участия и акциями, произведенные доверительным управляющим, возмещение которых предусмотрено договором доверительного управления имуществом, актом об учреждении доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом и отчетом доверительного управляющего о своей деятельности, являются для целей налогового учета затратами такого доверительного управляющего.

      Такие затраты уменьшают доход учредителя доверительного управления в виде дивидендов по доле участия и акциям, находящимся в доверительном управлении, и не учитываются в качестве затрат, расходов у учредителя доверительного управления.

      2. Учредитель доверительного управления исполняет налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам в порядке, определенном настоящим Кодексом.

      3. Доверительный управляющий исполняет налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по доходам, затратам и имуществу от доверительного управления долей участия и акциями в порядке, который определен Особенной частью настоящего Кодекса для лиц, к числу которых относится такой управляющий.

      Сноска. Статья 44 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 45. Особенности налогового учета по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по актам об учреждении доверительного управления имуществом, кроме доли участия и акций

      1. Для целей налогового учета:

      доход по имуществу, находящемуся в доверительном управлении, кроме доли участия и акций, уменьшенный на сумму затрат, произведенных доверительным управляющим - нерезидентом, возмещенных (подлежащих возмещению) на основании акта об учреждении доверительного управления имуществом и отчета доверительного управляющего о своей деятельности, является доходом учредителя доверительного управления;

      имущество от доверительного управления таким имуществом является имуществом учредителя доверительного управления;

      вознаграждение, предусмотренное актом об учреждении доверительного управления имуществом, подлежащее выплате доверительному управляющему, является затратами учредителя доверительного управления.

      В доход доверительного управляющего от доверительного управления имуществом, кроме доли участия и акций, включаются:

      вознаграждение, предусмотренное актом об учреждении доверительного управления имуществом;

      сумма затрат, произведенных доверительным управляющим, возмещение которых предусмотрено актом об учреждении доверительного управления имуществом и отчетом доверительного управляющего о своей деятельности.

      Затраты от доверительного управления имуществом, кроме доли участия и акций, произведенные доверительным управляющим, возмещение которых предусмотрено актом об учреждении доверительного управления имуществом и отчетом доверительного управляющего о своей деятельности, являются затратами такого доверительного управляющего.

      Такие затраты уменьшают доход учредителя доверительного управления по имуществу, находящемуся в доверительном управлении, и не учитываются в качестве затрат у учредителя доверительного управления.

      2. Учредитель доверительного управления исполняет налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по доходу от доверительного управления и имуществу от доверительного управления в порядке, определенном настоящим Кодексом для лиц, к числу которых относится такой учредитель.

      3. Доверительный управляющий исполняет налоговое обязательство по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по доходам, затратам и имуществу от доверительного управления в порядке, определенном настоящим Кодексом для лиц, к числу которых относится такой управляющий.

Статья 46. Исполнение налогового обязательства физического лица, признанного безвестно отсутствующим

      1. Налоговое обязательство физического лица приостанавливается с момента признания его безвестно отсутствующим на основании вступившего в силу решения суда.

      2. Налоговая задолженность физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, погашается лицом, на которого возложена обязанность по опеке над имуществом физического лица, признанного безвестно отсутствующим.

      3. Если имущества физического лица, признанного безвестно отсутствующим, недостаточно для погашения налоговой задолженности, то непогашенная часть его налоговой задолженности списывается налоговым органом на основании решения суда о недостаточности имущества.

      4. При отмене судом решения о признании лица безвестно отсутствующим действие ранее списанной налоговым органом налоговой задолженности возобновляется в судебном порядке независимо от срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса.

Статья 47. Погашение налоговой задолженности умершего физического лица

      1. Налоговая задолженность, образовавшаяся на день смерти физического лица или на дату объявления его умершим на основании вступившего в силу решения суда, погашается наследником (наследниками) в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его получения.

      Если имущества умершего физического лица, а также физического лица, объявленного умершим на основании вступившего в силу решения суда, недостаточно для погашения налоговой задолженности, то непогашенная часть налоговой задолженности списывается налоговым органом на основании решения суда о недостаточности имущества.

      2. В случае если наследник (наследники) является (являются) несовершеннолетним (несовершеннолетними), то обязательство по погашению налоговой задолженности физического лица, образовавшейся на день его смерти или на дату объявления его умершим, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его получения возлагается на такого (таких) наследника (наследников) только на основании вступившего в силу решения суда.

      3. Налоговая задолженность физического лица, образовавшаяся на день его смерти или на дату объявления его умершим на основании вступившего в силу решения суда, считается погашенной в случаях, если:

      1) несовершеннолетний (несовершеннолетние) наследник (наследники) освобожден (освобождены) от исполнения налогового обязательства по погашению такой задолженности на основании вступившего в силу решения суда;

      2) отсутствует наследник (наследники).

      При отмене судом решения об объявлении физического лица умершим действие ранее списанной налоговым органом налоговой задолженности возобновляется в судебном порядке независимо от срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса.

      4. Положения настоящей статьи применяются при погашении налоговой задолженности, образовавшейся на дату смерти или объявления умершим на основании вступившего в силу решения суда индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой.

Статья 48. Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию

      1. Исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого:

      1) налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет;

      2) налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность;

      3) налогоплательщик, (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пени.

      2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, срок исковой давности составляет три года.

      3. Срок исковой давности составляет пять лет с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, для следующих категорий налогоплательщиков:

      1) субъектов крупного предпринимательства, отнесенных к такой категории субъектов в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;

      2) осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;

      3) резидентов Республики Казахстан, соответствующих условиям главы 30 настоящего Кодекса.

      4. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 5, 6, 7, 8 и 12 настоящей статьи.

      5. Налогоплательщик вправе исчислить, а налоговый орган вправе исчислить и начислить сумму налогов:

      1) при применении глав 80 и 80-1 настоящего Кодекса по налогам, указанным в инвестиционном контракте, предусматривающем реализацию инвестиционного приоритетного проекта, или соглашении об инвестициях, – в течение периода действия такого контракта или соглашения и пяти лет с даты истечения срока действия или иного прекращения действия инвестиционного контракта или соглашения;

      2) при применении подпункта 4) пункта 1 статьи 288 настоящего Кодекса – в период обучения физического лица и пяти лет со дня завершения обучения физического лица.

      6. По налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в соответствии с контрактом на недропользование, налоговый орган в течение периода действия контракта на недропользование и пяти лет после завершения срока действия контракта на недропользование вправе начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму следующих налогов, платежей в бюджет:

      налога на сверхприбыль;

      доли Республики Казахстан по разделу продукции;

      налогов и платежей в бюджет, в методике расчета которых используется один из следующих показателей: внутренняя норма рентабельности (ВНР) или внутренняя норма прибыли или R-фактор (показатель доходности).

      6-1. Налогоплательщик вправе исчислить, а налоговый орган вправе исчислить и начислить сумму налогов и платежей в бюджет за период действия соглашения об инвестиционных обязательствах, заключенного в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, в течение периода действия такого соглашения и пяти лет с даты истечения срока действия или иного прекращения действия соглашения об инвестиционных обязательствах, начиная с первого января года, следующего за годом прекращения действия такого соглашения.

      7. Течение срока исковой давности начинается в случаях:

      1) применения пункта 1 статьи 432 настоящего Кодекса по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость за период строительства зданий и сооружений производственного назначения – после окончания налогового периода, в котором впервые введены в эксплуатацию на территории Республики Казахстан такие здания и сооружения;

      2) применения пункта 2 статьи 432 настоящего Кодекса по налоговому обязательству и требованию о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость за период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения – после окончания налогового периода, на который приходится начало экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.

      Если экспорт осуществлен до 1 января 2016 года, течение срока исковой давности начинается с 1 января 2016 года;

      3) проведения возврата и (или) зачета в соответствии со статьей 104 настоящего Кодекса подтвержденной суммы превышения налога на добавленную стоимость, указанного в статье 432 настоящего Кодекса, – после окончания налогового периода, в котором подтверждена достоверность предъявленной к возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость, в том числе по итогам обжалования результатов проверки в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      8. Для целей начисления или пересмотра исчисленной, начисленной суммы налога на добавленную стоимость, указанного в подпунктах 1) и 2) пункта 7 настоящей статьи, течение срока исковой давности начинается после окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком представлена декларация по налогу на добавленную стоимость с требованием о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость.

      9. Срок исковой давности продлевается:

      1) на один календарный год – в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктами 2 и 3 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет;

      2) на три календарных года – в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности с изменениями и дополнениями в части переноса убытков за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктами 2 и 3 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы корпоративного подоходного налога в бюджет;

      3) до исполнения решения, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы (заявления), в следующих случаях:

      обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом) в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, уведомления о результатах проверки, уведомления по результатам горизонтального мониторинга, а также действий (бездействие) должностных лиц налоговых органов – в обжалуемой части;

      рассмотрения налогового заявления нерезидента на возврат подоходного налога из бюджета на основании международного договора;

      обжалования нерезидентом в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, решения налогового органа, вынесенного по результатам рассмотрения налогового заявления на возврат подоходного налога из бюджета на основании международного договора;

      обжалования нерезидентом решения уполномоченного органа, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы нерезидента на указанное в абзаце четвертом настоящего подпункта решение налогового органа;

      4) до исполнения решения уполномоченного органа и (или) компетентного органа иностранного государства, принятого по итогам процедуры взаимного согласования, – в случае проведения уполномоченным органом процедуры взаимного согласования в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса;

      5) до исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, направленного и врученного до истечения срока исковой давности, в части выявленных нарушений;

      6) со дня вручения рекомендации по результатам горизонтального мониторинга до исполнения решения по результатам горизонтального мониторинга;

      7) в случае если инвестором инициировано разбирательство в международном арбитраже, то налоговый орган вправе начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет налогоплательщика, по которой инвестором инициировано разбирательство, за период с момента обжалуемого инвестором периода и до момента вынесения окончательного решения по данному арбитражному разбирательству – в течение пяти лет после завершения такого арбитражного разбирательства;

      8) на три календарных года со дня завершения оказания услуги по коллекторской деятельности в отношении задолженности по договору о взыскании задолженности, установленного законодательством Республики Казахстан, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет налогоплательщика, осуществляющего коллекторскую деятельность.

      10. Срок исковой давности в части начисления или пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет приостанавливается на период:

      подготовки и подачи письменного возражения налогоплательщиком (налоговым агентом) на предварительный акт налоговой проверки и его рассмотрения налоговым органом в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;

      направления запросов и получения по ним документов и (или) информации во время проведения налоговой проверки в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. При этом общий срок исковой давности в части пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет с учетом его приостановления не может превышать семь лет;

      времени с даты завершения налоговой проверки до завершения производства по уголовному делу в случае проведенной налоговой проверки в рамках досудебного расследования.

      11. Начисление или пересмотр исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет по действию (действиям) по выписке счета-фактуры, совершенному (совершенным) с субъектом частного предпринимательства без фактической отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, производится налоговым органом по налоговому обязательству и (или) требованию на основании вступивших в законную силу решения, приговора, постановления суда – в пределах срока исковой давности.

      12. Излишне (ошибочно) уплаченная сумма налога и платежа в бюджет, пеней подлежит зачету и (или) возврату в размере сумм, уплаченных в течение текущего года и предыдущих календарных лет в пределах срока исковой давности, установленного пунктами 2 и 3 настоящей статьи, за исключением случая, установленного статьей 108 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 48 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Глава 6. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, государственной пошлины и (или) плат. Основание прекращения налогового обязательства. Инвестиционный налоговый кредит

      Сноска. Заголовок главы 6 - в редакции Закона РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 49. Общие положения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат

      1. Изменением сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, признается перенос установленного настоящим Кодексом срока их уплаты на более поздний срок либо продление сроков погашения налоговой задолженности. Положения настоящего пункта не применяются в отношении сумм штрафов.

      Для целей настоящей главы под платами понимаются платы за:

      пользование земельными участками;

      пользование водными ресурсами поверхностных источников;

      негативное воздействие на окружающую среду.

      2. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат осуществляется в форме отсрочки, рассрочки по уплате налогов и (или) плат, исчисленных налогоплательщиком согласно представленной налоговой отчетности, а также начисленных налоговым органом по результатам налоговых проверок, по данным уполномоченных государственных органов.

      Срок уплаты налогов и (или) плат может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) платы либо ее части.

      3. Сроки исполнения налогового обязательства по налогам, удерживаемым у источника выплаты, акцизам, налогу на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории государств-членов Евразийского экономического союза, подписному бонусу, а также налогам, поступающим в соответствии с бюджетным законодательством Республики Казахстан в Национальный фонд Республики Казахстан, изменению не подлежат.

      Изменение срока уплаты косвенных налогов по импортируемым товарам, за исключением товаров, импортируемых с территории государств-членов Евразийского экономического союза, производится по налогу на добавленную стоимость и акцизу, за исключением акциза по импортируемым товарам, подлежащим маркировке в соответствии с настоящим Кодексом в порядке, определенном пунктами 9 и 10 настоящей статьи.

      4. Сроки исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат не могут быть изменены в случае прекращения налоговым органом действия ранее вынесенного решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат в связи с нарушением налогоплательщиком графика исполнения налогового обязательства в течение трех лет, предшествующих дню подачи налогоплательщиком заявления об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат.

      5. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат производится под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица, и (или) под банковскую гарантию.

      6. Налоговое заявление об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат представляется налогоплательщиком по форме, установленной уполномоченным органом, с приложением предполагаемого графика по уплате налогов и (или) плат.

      7. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную их уплату в соответствии со статьей 117 настоящего Кодекса, за исключением случая предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и (или) плат:

      в рамках процедуры реструктуризации задолженности, предусмотренной законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве;

      по основанию, предусмотренному подпунктом 1) пункта 2 статьи 51 настоящего Кодекса.

      8. Положения настоящей главы применяются также при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате пени.

      9. Основанием изменения срока уплаты косвенных налогов по импортируемым товарам является представленная в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан в таможенный орган декларация на товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

      Изменение срока уплаты косвенных налогов по импортируемым товарам производится при условии:

      1) представления в таможенный орган документов, предусмотренных таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, для таможенной очистки таких импортируемых товаров в полном объеме;

      2) если лица, которые в результате применения установленной уполномоченным органом системы управления рисками, отнесены к категории лиц низкой степени риска.

      Изменение срока уплаты косвенных налогов по импортируемым товарам в соответствии с настоящей статьей предоставляется путем отражения налоговым органом исчисленной суммы налога в лицевом счете по сроку 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведен выпуск импортируемых товаров для внутреннего потребления в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

      10. Изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам производится при условии:

      1) представления в таможенный орган документов, предусмотренных таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, для таможенной очистки таких импортируемых товаров в полном объеме;

      2) лицо, импортирующее товар является уполномоченным экономическим оператором в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

      3) лицо, импортирующее товар на таможенную территорию Евразийского экономического союза с территории портовой специальной экономической зоны или логистической специальной экономической зоны, является участником портовой специальной экономической зоны или участником логистической специальной экономической зоны.

      Дополнительным основанием изменения срока уплаты косвенных налогов по импортируемым товарам для лиц, указанных в подпункте 3) части первой настоящего пункта, является наличие обеспечения уплаты налогов в размере не менее 167 000-кратного месячного расчетного показателя.

      Основанием изменения срока уплаты косвенных налогов по импортируемым товарам является представленная в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан в таможенный орган декларация на товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

      Изменение срока уплаты косвенных налогов по импортируемым товарам в соответствии с настоящей статьей предоставляется путем отражения налоговым органом исчисленной суммы налога в лицевом счете по сроку 20 числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором произведен выпуск импортируемых товаров для внутреннего потребления в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 49 с изменениями, внесенными законами РК от 03.04.2019 № 243-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022); К от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 49-1. Инвестиционный налоговый кредит

      1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налогов предстоящих периодов, при котором налогоплательщикам предоставляется возможность в течение определенного срока уменьшать на 100 процентов свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита.

      Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по корпоративному подоходному налогу и (или) налогу на имущество на срок до трех лет.

      2. Порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным соглашением об инвестиционном налоговом кредите.

      3. Если налогоплательщик имеет убыток, перенос убытка осуществляется в порядке, определенном статьей 300 настоящего Кодекса. При этом срок инвестиционного налогового кредита не продлевается.

      Сноска. Глава 6 дополнена статьей 49-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 50. Орган, уполномоченный принимать решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат или предоставлении инвестиционного налогового кредита

      Сноска. Заголовок статьи 50 в редакции Закона РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

      1. Решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, принимается налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика.

      2. Решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, поступающих в полном объеме в местные бюджеты, принимается налоговым органом по месту их уплаты, установленному Особенной частью настоящего Кодекса.

      3. Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита принимается на основании заявления налогоплательщика и оформляется соглашением установленной формы между заявителем и уполномоченным органом по инвестициям.

      Соглашение об инвестиционном налоговом кредите должно содержать следующие положения:

      порядок уменьшения налоговых платежей;

      срок действия соглашения;

      запрет на реализацию или передачу во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого налогоплательщиком явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита;

      ответственность сторон.

      Копия соглашения не позднее пяти календарных дней со дня его подачи в уполномоченный орган по инвестициям направляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрационного учета налогоплательщика.

      Порядок заключения соглашения об инвестиционном налоговом кредите для получения инвестиционного налогового кредита определяется уполномоченным органом по инвестициям по согласованию с уполномоченным органом и центральным уполномоченным органом по государственному планированию.

      Сноска. Статья 50 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 51. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и (или) плат

      1. Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и (или) плат представляет собой изменение срока уплаты налогов и (или) плат при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой сумм налогов и (или) плат. При этом к решению о предоставлении рассрочки по уплате налогов и (или) плат прилагается график исполнения налогового обязательства.

      Отсрочка с единовременной уплатой сумм налогов и (или) плат предоставляется на срок, не превышающий шести месяцев.

      Рассрочка с ежемесячной или ежеквартальной уплатой сумм налогов и (или) плат равными долями предоставляется на срок, не превышающий трех лет. При этом рассрочка по уплате налогов и (или) плат на срок более одного года может быть предоставлена только под залог недвижимого имущества налогоплательщика и (или) третьего лица и (или) под банковскую гарантию.

      Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам и (или) платам.

      2. Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и (или) плат может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог и (или) плату в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии одного из следующих оснований:

      1) причинение налогоплательщику ущерба в результате непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации социального, природного, техногенного, экологического характера, военные действия и иные обстоятельства непреодолимой силы);

      2) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;

      3) имущественное положение физического лица, не состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Казахстан не может быть обращено взыскание), исключает возможность единовременной уплаты налога;

      4) принятие судом решения о применении процедуры реструктуризации задолженности;

      5) основной вид деятельности налогоплательщика относится к отрасли экономики, имеющей стратегическое значение согласно законам Республики Казахстан;

      6) представление налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности;

      7) согласие налогоплательщика с суммами начисленных налогов и (или) плат, указанными в уведомлении о результатах проверки. Положения настоящего подпункта не распространяются на налогоплательщиков, период с даты регистрации которых в качестве налогоплательщика до даты подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки составляет менее пяти лет.

      3. К заявлению об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат прилагаются следующие документы:

      1) перечень контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства). Положения настоящего подпункта не распространяются на физическое лицо, не состоящее на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой;

      2) документы, подтверждающие наличие оснований для изменения срока уплаты налогов и (или) плат, указанные в пункте 4 настоящей статьи;

      3) документы об имуществе, которое может быть предметом залога с приложением отчета оценщика об оценке рыночной стоимости имущества, предоставляемого в залог, либо договор банковской гарантии, заключенный между банком-гарантом и налогоплательщиком, и банковская гарантия. При этом отчет оценщика об оценке рыночной стоимости залогового имущества должен быть составлен не ранее десяти рабочих дней до даты подачи налогоплательщиком заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки.

      4. Документы, подтверждающие наличие оснований для изменения срока уплаты налогов и (или) плат по основанию, предусмотренному:

      подпунктом 1) пункта 2 настоящей статьи, – подтверждение факта наступления в отношении налогоплательщика обстоятельств непреодолимой силы соответствующими уполномоченными государственными органами;

      подпунктом 2) пункта 2 настоящей статьи, – документ, составленный налогоплательщиком и подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг такого лица доля его дохода от отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, составляет не менее 50 процентов;

      подпунктом 3) пункта 2 настоящей статьи, – сведения о доходах за год, предшествующий дате подачи заявления, движимом и недвижимом имуществе физического лица, выданные соответствующим уполномоченным органом не ранее десяти рабочих дней до даты подачи заявления.

      5. Решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат или об отказе его изменении принимается органом, уполномоченным принимать такое решение в соответствии со статьей 50 настоящего Кодекса, в течение двадцати рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика по форме, установленной уполномоченным органом.

      Решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат вводится в действие со дня его подписания.

      6. Решение об отказе в изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат должно быть мотивированным.

      7. График исполнения налогового обязательства может быть пересмотрен на основании мотивированного заявления налогоплательщика.

      При этом график исполнения налогового обязательства может быть пересмотрен не более одного раза.

      Сноска. Статья 51 с изменениями, внесенными законами РК от 03.01.2019 № 213-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 20.12.2021 № 85-VII (вводятся в действие с 01.03.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4).

Статья 51-1. Условия предоставления инвестиционного налогового кредита

      1. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется налогоплательщикам на основе заключенного соглашения об инвестиционном налоговом кредите.

      2. Не имеют права на применение инвестиционного налогового кредита налогоплательщики, соответствующие одному из следующих условий:

      1) применяющие специальные налоговые режимы, предусмотренные разделом 20 настоящего Кодекса;

      2) осуществляющие производство и (или) реализацию всех видов спирта, алкогольной продукции, табачных изделий;

      3) налогообложение налогоплательщиков осуществляется в соответствии с разделами 21 и 23 настоящего Кодекса.

      Сноска. Глава 6 дополнена статьей 51-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 51-2. Порядок и условия предоставления отсрочки по уплате государственной пошлины в судах

      1. Изменение сроков по уплате государственной пошлины осуществляется в форме отсрочки по уплате государственной пошлины при вынесении судом определения об отсрочке по уплате государственной пошлины.

      2. Отсрочка по уплате государственной пошлины в судах представляет собой изменение срока уплаты государственной пошлины исходя из имущественного положения физического лица или финансового положения юридического лица, за исключением субъекта крупного предпринимательства.

      3. Отсрочка предоставляется при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не превышающий одного года со дня вынесения судом определения об отсрочке по уплате государственной пошлины.

      При этом физическое или юридическое лицо имеет право уплачивать сумму государственной пошлины частично и (или) досрочно до окончания срока отсрочки.

      4. Отсрочка может быть предоставлена физическому лицу исходя из его имущественного положения, или юридическому лицу, за исключением субъекта крупного предпринимательства, исходя из финансового положения, которое не позволяет уплатить государственную пошлину при подаче иска, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность ее уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка при наличии одного из следующих оснований:

      1) причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;

      2) несвоевременная выплата заработной платы физическому лицу;

      3) постановка на учет в качестве безработного лица;

      4) наличие тяжелой болезни физического лица и нахождение на лечении более трех месяцев;

      5) неуплата юридическому лицу денег за поставленный товар, выполненные работы, оказанные им услуги;

      6) сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг юридическим лицом;

      7) предоставление адресной социальной помощи.

      5. Суды после вынесения определения об отсрочке по уплате государственной пошлины направляют в налоговые органы по месту рассмотрения дел копию определения об отсрочке по уплате государственной пошлины.

      Сноска. Глава 6 дополнена статьей 51-2 в соответствии с Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 52. Условия заключения договора залога имущества

      Договор залога имущества заключается в срок не позднее десяти рабочих дней со дня представления налогоплательщиком заявления об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат при соблюдении следующих условий:

      1) содержание договора залога соответствует требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан;

      2) имущество, предоставляемое в залог, должно быть застрахованным от утраты или повреждения, и его рыночная стоимость должна быть не меньше суммы налогов и (или) плат, указанных в заявлении об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, с учетом начисленной пени за период действия отсрочки или рассрочки, а также расходов на его реализацию в случае нарушения налогоплательщиком графика по уплате налогов и (или) плат. Не могут быть предметами залога:

      объекты жизнеобеспечения;

      электрическая, тепловая и иные виды энергии;

      арестованное имущество;

      имущество, на которое наложены ограничения государственными органами, за исключением ограничений, наложенных органами государственных доходов;

      имущество, обремененное правами третьих лиц;

      единственное жилище физического лица, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой;

      скоропортящееся сырье, продукты питания;

      3) перезалог имущества, предоставляемого в залог, не допускается;

      4) в случаях, когда законами Республики Казахстан предусмотрена обязательная государственная регистрация договора залога имущества, налогоплательщик не позднее пяти рабочих дней со дня заключения договора залога представляет налоговому органу, принимающему решение об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, документ, подтверждающий регистрацию договора залога в Государственной корпорации "Правительство для граждан".

      Сноска. Статья 52 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.07.2019); от 20.12.2021 № 85-VII (вводятся в действие с 01.03.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4).

Статья 53. Банковская гарантия

      1. В силу банковской гарантии у банка (гаранта) возникает обязанность по исполнению обязательства налогоплательщика по уплате налогов и (или) плат в случае нарушения налогоплательщиком условий предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов и (или) плат.

      2. Банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям:

      1) содержание банковской гарантии должно соответствовать требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан;

      2) банковская гарантия должна быть безотзывной;

      3) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через шесть месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и (или) плат, обеспеченной банковской гарантией;

      4) сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение гарантом в полном объеме обязанности налогоплательщика по уплате налогов и (или) плат.

      3. Обязательство по банковской гарантии подлежит исполнению гарантом в течение трех рабочих дней со дня получения им требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии.

      4. Гарант не вправе отказать налоговому органу в удовлетворении требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (за исключением случая, если такое требование предъявлено гаранту после окончания срока, на который выдана банковская гарантия).

Статья 54. Прекращение действия отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита

      Сноска. Заголовок статьи 54 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

      1. Действие отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срока действия соответствующего решения или соглашения.

      2. Действие отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита прекращается, в том числе досрочно, в случаях:

      1) уплаты налогоплательщиком всей суммы налогов и (или) плат до истечения установленного срока;

      2) нарушения налогоплательщиком условий предоставления отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и (или) плат;

      3) подачи жалобы на уведомление о результатах проверки в течение срока, указанного в решении налогового органа об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, указанных в уведомлении о результатах проверки, – в случае, если отсрочка или рассрочка предоставлена по основанию, предусмотренному подпунктом 7) пункта 2 статьи 51 настоящего Кодекса. При наступлении случая, предусмотренного настоящим подпунктом, действие решения об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат прекращается со дня принятия налоговым органом соответствующего решения;

      4) по решению суда.

      5) нарушения срока, установленного графиком исполнения налогового обязательства по уплате сумм налогов и (или) плат, более чем на пять рабочих дней.

      3. Действие решения об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат прекращается принявшим это решение налоговым органом с направлением налогоплательщику извещения об отмене решения об изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения.

      4. Если в течение срока действия соглашения об инвестиционном налоговом кредите заключивший его налогоплательщик нарушит предусмотренные соглашением условия реализации либо передачи во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционного налогового кредита, этот налогоплательщик в течение налогового периода, следующего за отчетным со дня расторжения соглашения об инвестиционном налоговом кредите, обязан уплатить все неуплаченные ранее в соответствии с соглашением суммы налога, а также соответствующие пени, начисленные за каждый календарный день действия соглашения об инвестиционном налоговом кредите в размере 1,25-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан на дату платежа за период от заключения до расторжения указанного соглашения.

      Сноска. Статья 54 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4).

Статья 55. Порядок обращения взыскания и реализации заложенного имущества, а также требования исполнения банковской гарантии

      1. При прекращении действия отсрочки или рассрочки в случаях, установленных подпунктами 2) и 5) пункта 2 статьи 54 настоящего Кодекса, налоговый орган обращает взыскание на заложенное имущество налогоплательщика и (или) третьего лица либо требует исполнения банковской гарантии.

      2. Реализация имущества, заложенного налогоплательщиком и (или) третьим лицом, производится уполномоченным юридическим лицом путем проведения торгов.

      Порядок реализации имущества, заложенного налогоплательщиком и (или) третьим лицом, а также ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента), определяется уполномоченным органом.

      3. Налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и (или) плат направляет гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии.

      Сноска. Статья 55 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 56. Прекращение налогового обязательства

      1. Налоговое обязательство физического лица прекращается в случае:

      1) его смерти;

      2) объявления его умершим на основании вступившего в законную силу решения суда.

      2. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя прекращается после прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

      3. Налоговое обязательство юридического лица прекращается:

      1) после его ликвидации;

      2) после его реорганизации путем присоединения (в отношении присоединившегося юридического лица), слияния и разделения.

Глава 7. ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПРИ ЛИКВИДАЦИИ, РЕОРГАНИЗАЦИИ, ПРЕКРАЩЕНИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Статья 57. Общие положения

      Положения настоящей главы применяются в случае принятия налогоплательщиком решения о реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, ликвидации или прекращении деятельности.

Статья 58. Исполнение налогового обязательства ликвидируемого юридического лица, а также при прекращении деятельности в Республике Казахстан структурного подразделения, постоянного учреждения юридического лица-нерезидента

      1. Юридическое лицо-резидент в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу по месту своего нахождения.

      2. В течение трех рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

      1) налоговое заявление о проведении налоговой проверки;

      2) ликвидационную налоговую отчетность.

      3. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении налоговой проверки, до даты представления такого заявления.

      В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

      4. Ликвидируемое юридическое лицо уплачивает налоги, платежи в бюджет и социальные платежи, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

      В случае, если срок уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

      5. Налоговая проверка должна быть начата налоговыми органами не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления ликвидируемого юридического лица.

      6. Налоговая задолженность ликвидируемого юридического лица, возникающая в том числе по основаниям, указанным в пунктах 4 и 11 настоящей статьи, погашается за счет его денег, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законами Республики Казахстан. При этом также погашается налоговая задолженность структурных подразделений ликвидируемого юридического лица, постоянных учреждений, структурных подразделений юридического лица-нерезидента в случае исполнения таким юридическим лицом-нерезидентом налоговых обязательств совокупно по группе постоянных учреждений, структурных подразделений юридических лиц через прекращающее деятельность постоянное учреждение, структурное подразделение.

      7. Если имущества ликвидируемого юридического лица недостаточно для погашения в полном объеме налоговой задолженности, остающаяся часть налоговой задолженности погашается учредителями (участниками) ликвидируемого юридического лица в случаях, которые установлены законами Республики Казахстан.

      8. Если ликвидируемое юридическое лицо имеет излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности ликвидируемого юридического лица в порядке, определенном статьей 102 настоящего Кодекса.

      В случае если ликвидируемое юридическое лицо имеет ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени, то указанные суммы подлежат зачету в порядке, определенном статьей 103 настоящего Кодекса.

      9. В случае, если ликвидируемое юридическое лицо до даты снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость имеет сумму превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащую возврату в соответствии с главой 49 настоящего Кодекса, указанное превышение подлежит возврату ликвидируемому юридическому лицу в порядке, определенном статьей 104 настоящего Кодекса.

      10. При отсутствии у ликвидируемого юридического лица налоговой задолженности:

      1) ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому юридическому лицу в порядке, определенном статьей 103 настоящего Кодекса;

      2) излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому юридическому лицу в порядке, определенном статьей 101 настоящего Кодекса;

      3) уплаченные суммы штрафов подлежат возврату этому юридическому лицу по основаниям и в порядке, которые установлены статьей 106 настоящего Кодекса;

      4) излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами, подлежат возврату этому юридическому лицу в порядке, определенном таможенным законодательством Республики Казахстан.

      11. В случае возникновения обязательств по исчислению и уплате налогов и платежей в бюджет, социальных платежей за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки ликвидируемое юридическое лицо обязано исполнить такие обязательства на основании уведомления налогового органа, указанного в подпункте 3) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса.

      12. В случае возникновения доходов физических лиц и нерезидентов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде дивидендов в течение периода со дня, следующего за днем завершения ликвидационной налоговой проверки, до дня утверждения ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту своего нахождения дополнительную налоговую отчетность к ликвидационной налоговой отчетности по такому налоговому обязательству и исполнить его в полном объеме.

      13. После завершения налоговой проверки и выполнения положений, установленных пунктом 12 настоящей статьи, ликвидируемое юридическое лицо представляет ликвидационный баланс в налоговый орган по месту нахождения.

      Ликвидируемое юридическое лицо представляет ликвидационный баланс в течение трех рабочих дней со дня завершения налоговой проверки и выполнения положений, установленных пунктом 12 настоящей статьи, в случае одновременного соблюдения следующих условий:

      1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

      2) отсутствие излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов;

      3) отсутствие превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату в соответствии с главой 49 настоящего Кодекса;

      4) отсутствие неисполненного налогового заявления на проведение зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами.

      В случае наличия налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов и (или) превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату в соответствии с главой 49 настоящего Кодекса, ликвидируемое юридическое лицо представляет ликвидационный баланс в течение трех рабочих дней с даты, которая наступит последней:

      1) с даты погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

      2) с даты возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов;

      3) с даты возврата превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату в соответствии с главой 49 настоящего Кодекса;

      4) с даты возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами.

      14. Исполнение налогового обязательства прекращающего деятельность в Республике Казахстан структурного подразделения юридического лица-нерезидента, а также постоянного учреждения юридического лица-нерезидента производится в порядке, определенном настоящей статьей.

      15. Положения настоящей статьи не распространяются на ликвидируемые юридические лица-резиденты в случае выбора ими особенностей исполнения налоговых обязательств, установленных статьями 59 или 60 настоящего Кодекса.

Статья 59. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов

      1. Настоящая статья устанавливает особенности исполнения налогового обязательства ликвидируемого юридического лица-резидента, которое одновременно соответствует следующим условиям:

      1) является плательщиком налога на добавленную стоимость, не осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность с даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, либо не является плательщиком налога на добавленную стоимость;

      2) не применяет специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов;

      3) не реорганизовано или не является правопреемником реорганизованного юридического лица.

      Положение настоящего подпункта не распространяется в отношении юридических лиц, реорганизованных путем преобразования;

      4) не включено в список выборочных налоговых проверок на основании результатов мероприятий системы оценки рисков либо не включено в полугодовой график налоговых проверок, проводимых по особому порядку на основе оценки степени риска, а также периодических налоговых проверок на основе оценки степени риска;

      5) не состоит на регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

      Настоящая статья применяется в отношении юридических лиц-резидентов, соответствующих условиям, определенным настоящим пунктом, в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта распространяются также на юридические лица, период с даты создания которых менее чем срок исковой давности, установленный статьей 48 настоящего Кодекса.

      2. Юридическое лицо в случае принятия решения о ликвидации одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

      1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

      2) ликвидационную налоговую отчетность;

      3) промежуточный ликвидационный баланс;

      4) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины в порядке, определенном статьей 169 настоящего Кодекса.

      Документ, указанный в подпункте 4) части первой настоящего пункта, представляется ликвидируемым юридическим лицом в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе.

      3. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым ликвидируемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о прекращении деятельности, до даты представления такого заявления.

      В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

      4. Ликвидируемое юридическое лицо уплачивает налоги, платежи в бюджет и социальные платежи, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

      В случае, если срок уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

      5. Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления о прекращении деятельности ликвидируемого юридического лица направляет запрос за период, в течение которого не проводилась налоговая проверка в отношении юридического лица, в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса:

      1) в уполномоченные государственные органы – о представлении сведений о сделках с имуществом, подлежащим государственной регистрации, совершенных юридическим лицом, прекращающим деятельность, а также о его имуществе по состоянию на дату получения запроса налогового органа;

      2) в банки второго уровня и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, – о представлении сведений об остатках и движении денег на банковских счетах юридического лица, прекращающего деятельность, на дату получения запроса налогового органа.

      Сведения по запросам налогового органа, указанные в настоящем пункте, подлежат представлению не позднее двадцати рабочих дней со дня их получения, если иное не установлено подпунктом 13) части первой статьи 24 настоящего Кодекса.

      6. Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения всех сведений, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи, осуществляет камеральный контроль и составляет заключение в порядке, которые определены настоящим Кодексом.

      В заключении отражаются результаты камерального контроля и состояние расчетов по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам.

      Заключение составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами налогового органа. Один экземпляр заключения вручается не позднее трех рабочих дней после его подписания ликвидируемому юридическому лицу под роспись или направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением.

      В случае возврата почтовой или иной организацией связи заключения, направленного налоговым органом ликвидируемому налогоплательщику (налоговому агенту) по почте заказным письмом с уведомлением, датой вручения такого заключения является дата проведения налогового обследования с привлечением понятых по основаниям и в порядке, которые определены настоящим Кодексом.

      7. В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля ликвидируемому юридическому лицу не позднее пяти рабочих дней с даты получения заключения вручается уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, определенном главой 12 настоящего Кодекса.

      Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется ликвидируемым юридическим лицом в порядке, определенном статьей 96 настоящего Кодекса.

      В случае неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении ликвидируемого юридического лица проводится налоговая проверка. При этом налоговая проверка должна быть начата не позднее десяти рабочих дней после истечения срока исполнения такого уведомления и (или) получения пояснения о несогласии по выявленным нарушениям.

      8. Налоговая задолженность ликвидируемого юридического лица, возникающая в том числе по основаниям, указанным в пункте 4 настоящей статьи, погашается за счет его денег, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законами Республики Казахстан.

      9. Если имущества ликвидируемого юридического лица недостаточно для погашения в полном объеме налоговой задолженности, остающаяся часть налоговой задолженности погашается учредителями (участниками) ликвидируемого юридического лица в случаях, установленных законами Республики Казахстан.

      10. При отсутствии у ликвидируемого юридического лица налоговой задолженности:

      1) ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому юридическому лицу в порядке, определенном статьей 103 настоящего Кодекса;

      2) излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому юридическому лицу в порядке, определенном статьей 101 настоящего Кодекса;

      3) уплаченные суммы штрафов подлежат возврату этому юридическому лицу по основаниям и в порядке, которые установлены статьей 106 настоящего Кодекса;

      4) излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами, подлежат возврату этому юридическому лицу в порядке, определенном таможенным законодательством Республики Казахстан.

      11. В случае возникновения доходов физических лиц и нерезидентов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде дивидендов в течение периода со дня, следующего за днем получения юридическим лицом заключения по результатам камерального контроля, до дня утверждения ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту своего нахождения дополнительную налоговую отчетность к ликвидационной налоговой отчетности по такому налоговому обязательству и исполнить его в полном объеме.

      12. Ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту нахождения ликвидационный баланс.

      Ликвидационный баланс ликвидируемое юридическое лицо представляет в течение трех рабочих дней со дня получения заключения по результатам камерального контроля в случае отсутствия налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам и выполнения положений, установленных пунктом 11 настоящей статьи.

      13. В случае наличия нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам ликвидируемое юридическое лицо представляет ликвидационный баланс в течение трех рабочих дней с даты погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам при условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, и выполнения положений, установленных пунктом 11 настоящей статьи.

      14. После представления ликвидационного баланса, указанного в пункте 12 настоящей статьи, и выполнения положений, установленных пунктом 13 настоящей статьи, налоговый орган направляет регистрирующему органу, осуществляющему государственную регистрацию, перерегистрацию юридических лиц, государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц, учетную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учетной регистрации структурных подразделений, сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в налоговых органах, по ликвидируемому юридическому лицу в порядке и сроки, которые установлены статьей 100 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 59 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.07.2019); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4).

Статья 60. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов и индивидуальных предпринимателей, прекращающих деятельность по результатам заключения аудита по налогам

      1. Настоящая статья устанавливает особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов и индивидуальных предпринимателей, прекращающих деятельность, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

      1) общая сумма совокупных годовых доходов с учетом корректировок ликвидируемого юридического лица и индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, за период срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса, составляет не более 150 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

      2) имеют в наличии заключение аудита по налогам, составленное не более чем за двадцать календарных дней до даты представления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности;

      3) не состоят либо не состояли в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса, на регистрационном учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

      При этом, если по результатам заключения аудита по налогам возникают обязательства по исчислению и уплате налогов и платежей в бюджет, исчислению, удержанию, перечислению социальных платежей, такие обязательства подлежат исполнению ликвидируемым юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, в течение десяти календарных дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику соответствующего заключения аудита по налогам.

      2. Юридическое лицо-резидент в случае принятия решения о ликвидации, индивидуальный предприниматель в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляют в налоговый орган по месту своего нахождения:

      1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

      2) ликвидационную налоговую отчетность;

      3) заключение аудита по налогам;

      4) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины в порядке, определенном статьей 169 настоящего Кодекса.

      Документ, указанный в подпункте 4) части первой настоящего пункта, представляется ликвидируемым юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе.

      3. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым ликвидируемое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о прекращении деятельности, до даты представления такого заявления.

      В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

      4. Ликвидируемое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, уплачивает налоги, платежи в бюджет и перечисляет социальные платежи, отраженные в ликвидационной налоговой отчетности, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

      В случае, если срок уплаты налогов, платежей в бюджет и перечисления социальных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

      5. При отсутствии у ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, налоговой задолженности:

      1) ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, определенном статьей 103 настоящего Кодекса;

      2) излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, определенном статьей 101 настоящего Кодекса;

      3) уплаченные суммы штрафов подлежат возврату этому налогоплательщику по основаниям и в порядке, которые установлены статьей 106 настоящего Кодекса;

      4) излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами, подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, определенном таможенным законодательством Республики Казахстан.

      6. Налоговый орган не позднее десяти рабочих дней со дня получения документов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, обязан осуществить камеральный контроль в порядке, определяемом статьей 95 настоящего Кодекса.

      В случае выявления налоговыми органами нарушений по результатам камерального контроля ликвидируемому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, прекращающему деятельность, вручается уведомление об устранении нарушений в порядке, определенном главой 12 настоящего Кодекса.

      Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется ликвидируемым юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, в порядке, определенном статьей 96 настоящего Кодекса.

      Уплата (перечисление) налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам производится налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней со дня исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.

      7. В случаях неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя, прекращающего деятельность, налоговым органом проводится налоговая проверка по фактам и обстоятельствам, выявленным в отношении такого налогоплательщика, которые послужили основанием для назначения данной проверки.

      8. В случае возникновения доходов физических лиц и нерезидентов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде дивидендов в течение периода со дня, следующего за днем завершения камерального контроля, до дня утверждения ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту своего нахождения дополнительную налоговую отчетность к ликвидационной налоговой отчетности по такому налоговому обязательству и исполнить его в полном объеме.

      9. В случаях исполнения положений, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 8 настоящей статьи, и отсутствия налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, а также при условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, проведенного налоговым органом, ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту нахождения ликвидационный баланс.

      Ликвидируемое юридическое лицо представляет ликвидационный баланс в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения налоговым органом документов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при условии отсутствия налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам и выполнения положений, установленных пунктом 8 настоящей статьи.

      В случаях наличия нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам ликвидируемое юридическое лицо представляет ликвидационный баланс в течение трех рабочих дней с даты погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам при условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, и выполнения положений, установленных пунктом 8 настоящей статьи.

      10. После выполнения положений, установленных пунктом 9 настоящей статьи, налоговый орган направляет регистрирующему органу, осуществляющему государственную регистрацию, перерегистрацию юридических лиц, государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц, учетную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учетной регистрации структурных подразделений, сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в налоговых органах, по ликвидируемому юридическому лицу в порядке и сроки, которые установлены статьей 100 настоящего Кодекса.

      11. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя, прекратившего деятельность, считается исполненным после осуществления камерального контроля при условии отсутствия или погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме.

      12. Датой снятия индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в налоговом органе является дата исполнения налогового обязательства в соответствии с пунктом 11 настоящей статьи.

      13. Налоговый орган не позднее трех рабочих дней с даты, указанной в пункте 12 настоящей статьи, снимает индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.

      Информация о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

      14. Налоговый орган не позднее трех рабочих дней после истечения срока уплаты (перечисления) налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, установленного пунктом 6 настоящей статьи, отказывает в снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.

      Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя также является неисполнение индивидуальным предпринимателем положений, установленных настоящей статьей.

      Сноска. Статья 60 с изменением, внесенным Законом РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.07.2019).

Статья 61. Исполнение налогового обязательства прекращающего деятельность структурного подразделения юридического лица-резидента

      1. В случае принятия юридическим лицом-резидентом решения о прекращении деятельности своего структурного подразделения одновременно представляются в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения юридического лица-резидента:

      1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

      2) копия решения юридического лица-резидента о прекращении деятельности его структурного подразделения;

      3) ликвидационная налоговая отчетность структурного подразделения юридического лица, если иное не установлено настоящей статьей.

      2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, по которым прекращающее деятельность структурное подразделение юридического лица признано самостоятельным плательщиком, за период с начала налогового периода, в котором принято решение о прекращении деятельности структурного подразделения юридического лица, до даты представления налогового заявления о прекращении деятельности.

      В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

      3. Уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, предусмотренной пунктом 2 настоящей статьи, производится прекращающим деятельность структурным подразделением юридического лица не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

      В случае, если срок уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает по истечении срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

      4. В случае, если прекращающее деятельность структурное подразделение юридического лица не признано самостоятельным плательщиком налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, ликвидационная налоговая отчетность не представляется.

      5. Налоговая задолженность, задолженность по социальным платежам прекращающего деятельность структурного подразделения юридического лица погашается за счет денег юридического лица, создавшего данное структурное подразделение.

Статья 62. Исполнение налогового обязательства при реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, выделения

      1. Юридическое лицо в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации путем слияния, присоединения, выделения письменно сообщает об этом налоговому органу по месту нахождения.

      В течение трех рабочих дней со дня утверждения передаточного акта юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присоединения, представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

      1) ликвидационную налоговую отчетность;

      2) передаточный акт.

      Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым юридическое лицо, реорганизуемое путем слияния, присоединения, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором возникло обязательство по представлению такой отчетности, до даты ее представления в налоговый орган.

      Обязательство по представлению ликвидационной налоговой отчетности при реорганизации путем слияния возлагается на каждое юридическое лицо, вошедшее в состав вновь возникшего юридического лица, при реорганизации путем присоединения – на присоединившееся юридическое лицо.

      В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

      При реорганизации юридического лица путем выделения такое лицо в течение трех рабочих дней со дня утверждения разделительного баланса представляет в налоговый орган по месту своего нахождения указанный баланс.

      2. Исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников), за исключением представления ликвидационной налоговой отчетности.

      3. Установление правопреемника (правопреемников), а также доли участия правопреемника (правопреемников) в погашении налоговой задолженности реорганизованного юридического лица осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

      4. Реорганизация юридического лица не является основанием изменения сроков исполнения его налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

      5. Если реорганизуемое юридическое лицо имеет излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени, указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности реорганизуемого юридического лица в порядке, определенном статьей 102 настоящего Кодекса.

      В случае если реорганизуемое юридическое лицо имеет ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени, то указанные суммы подлежат зачету реорганизуемому юридическому лицу в порядке, определенном статьей 103 настоящего Кодекса.

      6. При отсутствии у реорганизуемого юридического лица налоговой задолженности:

      1) ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату его правопреемнику (правопреемникам) пропорционально доле в имуществе, полученном им (ими) при реорганизации, в порядке, определенном статьей 103 настоящего Кодекса;

      2) излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату его правопреемнику (правопреемникам) пропорционально доле в имуществе, полученном им (ими) при реорганизации, в порядке, определенном статьей 101 настоящего Кодекса.

      7. При реорганизации юридического лица путем выделения в соответствии с решением Правительства Республики Казахстан превышение налога на добавленную стоимость, сложившееся у реорганизуемого юридического лица - плательщика налога на добавленную стоимость на дату реорганизации, подлежит передаче его правопреемнику (правопреемникам).

      При этом превышение налога на добавленную стоимость, подлежащее передаче правопреемнику (правопреемникам) реорганизуемого путем выделения юридического лица, определяется пропорционально доле остаточной стоимости основных средств, передаваемых правопреемнику (правопреемникам).

      Остаточная стоимость основных средств определяется на основании разделительного баланса реорганизуемого путем выделения юридического лица.

      Настоящий пункт применяется при условии, что контрольный пакет акций реорганизуемого путем выделения юридического лица принадлежит национальному управляющему холдингу.

      8. Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров о реорганизации юридического лица путем:

      1) слияния – передает сальдо по лицевым счетам юридических лиц, вошедших в состав вновь возникшего юридического лица, в налоговый орган по месту нахождения вновь возникшего юридического лица на основании передаточного акта;

      2) присоединения – передает сальдо по лицевому счету присоединившегося юридического лица в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, к которому присоединилось указанное юридическое лицо, на основании передаточного акта;

      3) выделения – передает сальдо по лицевому счету юридического лица, выделившего вновь возникшее юридическое лицо, в налоговый орган по месту нахождения вновь возникшего юридического лица на основании разделительного баланса.

Статья 63. Исполнение налогового обязательства постоянного учреждения без открытия структурного подразделения юридического лица-нерезидента при передаче им прав и обязанностей в связи с наличием места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) в Республике Казахстан

      1. Юридическое лицо-нерезидент при наличии у него в Республике Казахстан постоянного учреждения без открытия структурного подразделения и принятии решения о переносе места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) из иностранного государства в Республику Казахстан обязано в течение трех рабочих дней после подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса письменно сообщить налоговому органу по месту нахождения такого постоянного учреждения о передаче прав и обязанностей таким постоянным учреждением юридическому лицу, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан.

      В течение пятнадцати календарных дней со дня постановки на регистрационный учет в качестве налогоплательщика постоянное учреждение указанного юридического лица-нерезидента обязано представить в налоговый орган:

      1) налоговое заявление о снятии с регистрационного учета;

      2) ликвидационную налоговую отчетность;

      3) передаточный акт.

      Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым постоянное учреждение, передающее права и обязанности, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором возникло обязательство по представлению такой отчетности, до даты ее представления в налоговый орган.

      В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

      2. Исполнение налогового обязательства постоянного учреждения, передающего права и обязанности юридическому лицу, возлагается на такое юридическое лицо, созданное по законодательству иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан (правопреемника).

      3. Передача прав и обязанностей постоянным учреждением юридическому лицу не является основанием для изменения сроков исполнения его налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет юридическим лицом, созданным по законодательству иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан.

      4. При отсутствии у постоянного учреждения, передающего права и обязанности юридическому лицу, налоговой задолженности излишне (ошибочно) уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату юридическому лицу, созданному по законодательству иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан.

      5. Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, передает сальдо по лицевому счету постоянного учреждения, передающего права и обязанности юридическому лицу, в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, которому переданы права и обязанности постоянного учреждения, на основании передаточного акта.

Статья 64. Исполнение налогового обязательства юридического лица при реорганизации путем разделения

      1. Юридическое лицо в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о реорганизации путем разделения письменно сообщает об этом налоговому органу по месту нахождения.

      Юридическое лицо при реорганизации путем разделения в течение трех рабочих дней со дня утверждения разделительного баланса одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

      1) налоговое заявление о проведении налоговой проверки;

      2) ликвидационную налоговую отчетность.

      2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым реорганизуемое юридическое лицо является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении налоговой проверки, до даты представления такого заявления.

      В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

      3. Уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится реорганизуемым юридическим лицом не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

      В случае, если срок уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает по истечении срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

      4. Налоговая проверка должна быть начата налоговым органом не позднее двадцати рабочих дней после получения им налогового заявления реорганизуемого юридического лица.

      5. После завершения налоговой проверки при реорганизации путем разделения реорганизуемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту нахождения разделительный баланс.

      Если реорганизуемое юридическое лицо имеет излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени, указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности реорганизуемого юридического лица в порядке, определенном статьей 102 настоящего Кодекса.

      В случае если реорганизуемое юридическое лицо имеет ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени, то указанные суммы подлежат зачету в порядке, определенном статьей 103 настоящего Кодекса.

      При отсутствии у реорганизуемого юридического лица налоговой задолженности:

      1) ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату его правопреемнику (правопреемникам) пропорционально доле в имуществе, полученном им (ими) при реорганизации, в порядке, определенном статьей 103 настоящего Кодекса;

      2) излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату его правопреемнику (правопреемникам) пропорционально доле в имуществе, полученном им (ими) при реорганизации, в порядке, определенном статьей 101 настоящего Кодекса;

      3) излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами, подлежат возврату его правопреемнику (правопреемникам) пропорционально доле в имуществе, полученном им (ими) при реорганизации, в порядке, определенном таможенным законодательством Республики Казахстан;

      4) излишне (ошибочно) уплаченные суммы штрафов подлежат возврату его правопреемнику (правопреемникам) пропорционально доле в имуществе, полученном им (ими) при реорганизации, в порядке, определенном статьей 106 настоящего Кодекса.

      Реорганизуемое юридическое лицо представляет документы, указанные в настоящем пункте, в течение трех рабочих дней со дня завершения налоговой проверки в случае одновременного соблюдения следующих условий:

      1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

      2) отсутствие излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов;

      3) отсутствие неисполненного налогового заявления на проведение зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами.

      В случае наличия налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов реорганизуемое юридическое лицо представляет документы, указанные в настоящем пункте, в течение трех рабочих дней с даты, которая наступит последней:

      1) с даты погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

      2) с даты возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов;

      3) с даты возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами.

      6. Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров передает сальдо по лицевым счетам разделившегося юридического лица в налоговый орган по месту нахождения вновь возникших юридических лиц на основании разделительного баланса.

      7. Исполнение налогового обязательства реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников), за исключением представления ликвидационной налоговой отчетности.

      8. Установление правопреемника (правопреемников), а также доли участия правопреемника (правопреемников) в погашении налоговой задолженности реорганизованного юридического лица осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

      9. Реорганизация юридического лица не является основанием изменения сроков исполнения его налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

Статья 65. Исполнение налогового обязательства индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, при прекращении деятельности

      Сноска. Заголовок статьи 65 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

      1. Индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, в течение месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:

      1) налоговое заявление о проведении налоговой проверки;

      2) ликвидационную налоговую отчетность.

      2. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о проведении налоговой проверки, до даты представления такого заявления.

      В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

      3. Уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой, прекращающим деятельность, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

      В случае, если срок уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

      4. Налоговая проверка должна быть начата не позднее двадцати рабочих дней после получения налоговым органом налогового заявления индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, прекращающего деятельность.

      5. Налоговая задолженность индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, прекращающего деятельность, погашается за счет денег указанного индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законами Республики Казахстан.

      6. Если индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, прекращающий деятельность, имеет излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, прекращающего деятельность, в порядке, определенном статьей 102 настоящего Кодекса.

      В случае если индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, прекращающий деятельность, имеет ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени, то указанные суммы подлежат зачету в порядке, определенном статьей 103 настоящего Кодекса.

      7. При отсутствии у индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, прекращающего деятельность, налоговой задолженности:

      1) ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, определенном статьей 103 настоящего Кодекса;

      2) излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, определенном статьей 101 настоящего Кодекса;

      3) уплаченные суммы штрафов подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, определенном статьей 106 настоящего Кодекса;

      4) излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами, подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, определенном таможенным законодательством Республики Казахстан.

      8. Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, прекратившего деятельность, считается исполненным после завершения налоговой проверки и при отсутствии или погашении налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, в том числе образовавшейся по результатам налоговой проверки, в сроки, установленные статьей 115 настоящего Кодекса.

      9. Датой снятия индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, с регистрационного учета в налоговом органе является дата исполнения налогового обязательства в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

      10. Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи осуществляет снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии такого налогоплательщика с регистрационного учета.

      11. Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, является наличие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, не уплаченных в сроки, установленные статьей 115 настоящего Кодекса.

      12. Положения настоящей статьи не распространяются на индивидуальных предпринимателей или лиц, занимающихся частной практикой, применяющих особенности исполнения налогового обязательства при прекращении деятельности в соответствии с настоящим Кодексом.

      Сноска. Статья 65 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 66. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, при прекращении деятельности

      1. Настоящая статья устанавливает особенности исполнения налогового обязательства индивидуальными предпринимателями и лицами занимающимися частной практикой, прекращающими деятельность, одновременно соответствующими следующим условиям:

      1) являются плательщиками налога на добавленную стоимость, не осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность с даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, либо не являются плательщиками налога на добавленную стоимость;

      2) не включены в список выборочных налоговых проверок по результатам мероприятий системы оценки рисков либо не включены в полугодовой график налоговых проверок, проводимых по особому порядку на основе оценки степени риска, а также периодических налоговых проверок на основе оценки степени риска.

      Настоящая статья применяется в отношении индивидуальных предпринимателей или лиц, занимающихся частной практикой, соответствующих условиям, определенным настоящим пунктом, в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта применяются также в отношении индивидуальных предпринимателей, у которых период времени с даты государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей менее срока исковой давности, установленного статей 48 настоящего Кодекса.

      2. Индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляет в налоговый орган по месту нахождения:

      1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

      2) уведомление о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности по форме, утвержденной уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений, при наличии такого учета;

      3) ликвидационную налоговую отчетность;

      4) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины в порядке, определенном статьей 169 настоящего Кодекса.

      Документ, указанный в подпункте 4) части первой настоящего пункта, представляется индивидуальным предпринимателем, прекращающим деятельность, в случае постановки контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе.

      3. Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, прекращающие деятельность, являются налогоплательщиками (налоговыми агентами), за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о прекращении деятельности, до даты представления такого заявления.

      В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

      4. Уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой, прекращающими деятельность, не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

      В случае, если срок уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает по истечении срока, указанного в части первой настоящего пункта, уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

      5. Налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня получения налогового заявления индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, о прекращении деятельности обязан направить запрос:

      1) в уполномоченные государственные органы – о представлении сведений о сделках с имуществом, подлежащим государственной регистрации, совершенных индивидуальным предпринимателем, или лицом, занимающимся частной практикой, прекращающими деятельность, а также об их имуществе по состоянию на дату получения налогового заявления о прекращении деятельности;

      2) в банки второго уровня и (или) организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, – о представлении сведений об остатках и движении денег на банковских счетах индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, прекращающих деятельность, на дату получения налогового заявления о прекращении деятельности.

      Сведения о сделках, предусмотренные подпунктом 1) части первой настоящего пункта, а также о движении денег на банковских счетах представляются за период, в течение которого не проводилась налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, прекращающих деятельность, в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса, до дня получения налоговым органом налогового заявления о прекращении деятельности.

      6. Сведения по запросам налогового органа, указанные в пункте 5 настоящей статьи, должны быть представлены не позднее двадцати рабочих дней со дня их получения, если иное не установлено подпунктом 13) части первой статьи 24 настоящего Кодекса.

      7. Налоговый орган в течение десяти рабочих дней со дня получения всех сведений, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи, обязан осуществить камеральный контроль и составить заключение в порядке, определенном настоящим Кодексом.

      В заключении отражаются результаты камерального контроля и состояние расчетов по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам.

      Заключение составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами налогового органа. Один экземпляр заключения вручается не позднее трех рабочих дней после его подписания индивидуальному предпринимателю или лицу, занимающемуся частной практикой, под роспись или направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением.

      В случае возврата почтовой или иной организацией связи заключения, направленного налоговым органом индивидуальному предпринимателю или лицу, занимающемуся частной практикой, по почте заказным письмом с уведомлением, датой вручения такого заключения является дата проведения налогового обследования по основаниям и в порядке, которые определены настоящим Кодексом.

      8. В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля индивидуальному предпринимателю или лицу, занимающемуся частной практикой, не позднее пяти рабочих дней с даты получения заключения вручается уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, определенном главой 12 настоящего Кодекса.

      Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, осуществляется индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой, в порядке, определенном статьей 96 настоящего Кодекса.

      В случае неисполнения уведомления и (или) несогласия налоговых органов с пояснениями, представленными налогоплательщиком, в отношении индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, прекращающих деятельность, проводится налоговая проверка. При этом налоговая проверка должна быть начата не позднее десяти рабочих дней после истечения срока исполнения такого уведомления и (или) получения пояснения о несогласии по выявленным нарушениям.

      9. Налоговая задолженность индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, прекращающих деятельность, погашается за счет денег указанного индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, в том числе полученных от реализации его имущества, в порядке очередности, установленной законами Республики Казахстан.

      10. Если индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, прекращающие деятельность, имеют излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности этого индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, в порядке, определенном статьей 102 настоящего Кодекса.

      В случае если индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, прекращающие деятельность, имеют ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени, то указанные суммы подлежат зачету в порядке, определенном статьей 103 настоящего Кодекса.

      11. При отсутствии у индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, прекращающих деятельность, налоговой задолженности:

      1) ошибочно уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, определенном статьей 103 настоящего Кодекса;

      2) излишне уплаченные суммы налогов, платежей в бюджет и пени подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, определенном статьей 101 настоящего Кодекса;

      3) уплаченные суммы штрафов подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, определенном статьей 106 настоящего Кодекса;

      4) излишне (ошибочно) уплаченные в бюджет суммы таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами, подлежат возврату этому налогоплательщику в порядке, определенном таможенным законодательством Республики Казахстан.

      12. Уплата (перечисление) налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам производится налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней со дня составления заключения или исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля.

      13. Индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой, признаются снятыми с регистрационного учета со дня:

      1) составления заключения – при отсутствии нарушений по результатам камерального контроля и налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

      2) исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, – при наличии таких нарушений и отсутствии налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

      3) погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам – при наличии налоговой задолженности и условии устранения нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в полном объеме.

      Информация о снятии индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, с регистрационного учета в порядке, определенном настоящим пунктом, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня снятия таких налогоплательщиков с регистрационного учета.

      Основанием для отказа в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, является наличие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, не уплаченных в сроки, установленные пунктом 12 настоящей статьи.

      Сноска. Статья 66 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4).

Статья 67. Прекращение деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей в упрощенном порядке

      1. Прекращение деятельности отдельных категорий индивидуальных предпринимателей в упрощенном порядке осуществляется без проведения камерального контроля, установленного статьей 95 настоящего Кодекса, на основании:

      1) налогового заявления налогоплательщика о прекращении деятельности;

      2) письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности или в расчете стоимости патента, – в случаях, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи.

      3) согласия, указанного в специальном мобильном приложении при переходе на специальный налоговый режим с его использованием, – в случаях, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи.

      2. Прекращению деятельности в упрощенном порядке подлежат индивидуальные предприниматели, соответствующие на момент подачи налогового заявления о прекращении деятельности одновременно следующим условиям:

      1) не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

      2) не осуществляющие деятельность в форме совместного предпринимательства;

      3) не осуществляющие отдельные виды деятельности, указанные в пункте 1 статьи 88 настоящего Кодекса;

      4) отсутствующие в списке выборочных налоговых проверок по результатам мероприятий системы оценки рисков либо отсутствующие в полугодовом графике налоговых проверок, проводимых по особому порядку на основе оценки степени риска, а также периодических налоговых проверок на основе оценки степени риска;

      5) не имеющие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

      6) не имеющие высокий уровень рисков по системе управления рисками.

      Настоящая статья применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, соответствующих условиям, определенным подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой настоящего пункта, в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса, до даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности или наступления случаев, установленного пунктом 5 настоящей статьи.

      3. При прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно:

      1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

      2) ликвидационную налоговую отчетность;

      3) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (при ее наличии) в порядке, определенном статьей 169 настоящего Кодекса.

      Ликвидационная налоговая отчетность составляется по видам налогов, платежей в бюджет и социальным платежам, по которым индивидуальный предприниматель, прекращающий деятельность, является плательщиком и (или) налоговым агентом, за период с начала налогового периода, в котором представлено налоговое заявление о прекращении деятельности, до даты представления такого заявления.

      В случае, если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления ликвидационной налоговой отчетности, представление такой очередной налоговой отчетности производится не позднее даты представления ликвидационной налоговой отчетности.

      4. При прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, уплата налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в ликвидационной налоговой отчетности, производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной налоговой отчетности.

      В случае если срок уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, отраженных в налоговой отчетности, представленной перед ликвидационной налоговой отчетностью, наступает после истечения срока, указанного в части первой настоящего пункта, то уплата (перечисление) производится не позднее десяти календарных дней со дня представления ликвидационной налоговой отчетности.

      Налоговый орган не позднее трех рабочих дней со дня исполнения налогового обязательства в соответствии с настоящим пунктом осуществляет снятие индивидуального предпринимателя с регистрационного учета и размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета.

      Налоговый орган отказывает в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя и размещает информацию на интернет-ресурсе уполномоченного органа при:

      1) несоответствии условиям, предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, и (или) невыполнении требований пункта 3 настоящей статьи в течение трех рабочих дней с даты подачи налогового заявления о прекращении деятельности;

      2) невыполнении требований, предусмотренных настоящим пунктом, в течение трех рабочих дней с даты истечения срока уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.

      5. Прекращению деятельности в упрощенном порядке по основаниям, предусмотренным подпунктами 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи, подлежат индивидуальные предприниматели в следующих случаях:

      1) применяющие специальный налоговый режим на основе патента и не представившие в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока действия патента или окончания периода приостановления деятельности очередной расчет стоимости патента;

      1-1) применяющие специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения и не отражающие в таком приложении доход в течение шестидесяти календарных дней со дня последнего месяца, за который исчислены и уплачены индивидуальный подоходный налог и социальные платежи;

      2) приостановившие представление налоговой отчетности и не представившие после окончания периода приостановления деятельности налоговую отчетность в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока представления налоговой отчетности, установленного настоящим Кодексом.

      Снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в случаях, указанных в настоящем пункте, осуществляется налоговым органом по месту нахождения индивидуального предпринимателя:

      при соответствии условиям, предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи;

      при условии отсутствия контрольно-кассовой машины, состоящей на регистрационном учете в налоговом органе;

      в течение трех рабочих дней со дня истечения одного из сроков, установленных подпунктами 1), 1-1) и 2) части первой настоящего пункта.

      Информация о снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в порядке, определенном настоящим пунктом, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня истечения одного из сроков, установленных подпунктами 1), 1-1) и 2) части первой настоящего пункта.

      6. Налогоплательщик признается снятым с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя со дня, следующего за днем:

      уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей при прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи;

      истечения срока действия последнего патента (за исключением случаев приостановления деятельности) при прекращении деятельности в упрощенном порядке по основанию, предусмотренному подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи;

      окончания периода приостановления деятельности, указанного в налоговом заявлении о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности при прекращении деятельности в упрощенном порядке по основаниям, предусмотренным подпунктами 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи;

      истечения последнего месяца, за который исчислены и уплачены индивидуальный подоходный налог и социальные платежи (за исключением случаев приостановления деятельности) при прекращении деятельности в упрощенном порядке по основаниям, предусмотренным подпунктом 3) пункта 1 и подпунктом 1-1) части первой пункта 5 настоящей статьи.

      7. В случае выявления налоговым органом нарушений в течение срока исковой давности после прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в соответствии с настоящей статьей исчисление налоговых обязательств по налогам, платежам в бюджет и социальным платежам по деятельности, осуществляемой в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, производится физическим лицом в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате.

      Сноска. Статья 67 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4).

РАЗДЕЛ 3. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ПРОЧИЕ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

Глава 8. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 68. Налоговое администрирование

      1. Налоговое администрирование является системой (совокупностью) мер и способов, осуществляемых налоговыми органами и другими уполномоченными государственными органами по сбору налогов и платежей в бюджет, заключающихся в том числе в осуществлении налогового контроля, применении способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности, а также оказании государственных услуг и иных форм налогового администрирования, установленных настоящим Кодексом.

      1-1. В целях модернизации и совершенствования налогового администрирования налоговые органы вправе осуществлять реализацию (внедрение) пилотных проектов, предусматривающих иной порядок налогового администрирования и исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками.

      При этом категории налогоплательщиков, на которых будет распространяться пилотный проект, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых и иных уполномоченных государственных органов, а также организации, территория (участок) и (или) регион осуществления реализации (внедрения) пилотных проектов, правила и сроки реализации (внедрения) пилотных проектов определяются уполномоченным органом.

      2. Налоговое администрирование основывается на принципах:

      1) законности;

      2) повышения эффективности взаимодействия между налогоплательщиком и налоговыми органами;

      3) дифференцированного подхода при осуществлении налогового администрирования, основанного на оценке рисков.

      Сноска. Статья 68 с изменением, внесенным Законом РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 69. Налоговый контроль

      1. Налоговым контролем является государственный контроль, осуществляемый налоговыми органами, за исполнением норм налогового законодательства Республики Казахстан, иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на налоговые органы.

      2. Налоговый контроль осуществляется в:

      1) форме налоговой проверки;

      2) иных формах государственного контроля.

      3. В рамках данных форм налогового контроля осуществляются:

      1) учет исполнения налогового обязательства, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей;

      2) контроль за соблюдением порядка применения контрольно-кассовых машин;

      3) контроль за подакцизными товарами, а также за авиационным топливом, биотопливом и мазутом;

      4) контроль при трансфертном ценообразовании;

      5) контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (поступившего) в собственность государства;

      6) контроль за деятельностью уполномоченных государственных органов, местных исполнительных органов и Государственной корпорации "Правительство для граждан в части исполнения задач по осуществлению функций, направленных на исполнение налогового законодательства Республики Казахстан;

      7) контроль за соблюдением порядка оформления сопроводительных накладных на товары;

      8) контроль за оборотом товаров, подлежащих маркировке и прослеживаемости, в пределах компетенции.

      4. В рамках иных форм государственного контроля также осуществляется:

      1) регистрация налогоплательщиков в налоговых органах;

      2) прием налоговых форм;

      3) камеральный контроль;

      4) налоговый мониторинг;

      5) налоговое обследование;

      6) контроль за учетом этилового спирта в организациях, осуществляющих производство этилового спирта;

      7) действовал до 01.01.2019 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      8) прослеживаемость оборота товаров.

      5. Уполномоченный орган совместно со специальными государственными органами, органами военной разведки Министерства обороны Республики Казахстан, правоохранительными органами определяет особый порядок проведения камерального контроля, налоговой проверки и перечень лиц, в отношении которых проводится такой порядок.

      6. Общий порядок проведения налоговой проверки определяется настоящим Кодексом, а также Предпринимательским кодексом Республики Казахстан в части, не урегулированной настоящим Кодексом.

      7. Особенности порядка и сроки проведения налоговой проверки определяются настоящим Кодексом.

      8. Таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции налоговый контроль, применяют способы обеспечения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, в соответствии с настоящим Кодексом, таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 69 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4).

Статья 70. Налоговое обследование

      1. Налоговым обследованием является иная форма государственного контроля, осуществляемая налоговыми органами с целью подтверждения фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента).

      Налоговое обследование проводится в рабочее время по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента).

      Для участия в проведении налогового обследования привлекаются понятые в порядке, определенном настоящим Кодексом.

      2. Основанием для проведения налогового обследования являются:

      1) невозможность вручения налогоплательщику (налоговому агенту) извещения о проведении налоговой проверки, предписания, заключения по результатам камерального контроля, предварительного акта налоговой проверки, акта налоговой проверки, решения об ограничении в распоряжении имуществом и (или) акта описи ограниченного в распоряжении имущества;

      2) возврат почтовой или иной организацией связи уведомления, предусмотренного подпунктами 2), 3) и 7) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса, направленного налоговым органом по почте заказным письмом с уведомлением, по причине отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения.

      При этом налоговое обследование по основанию, предусмотренному настоящим подпунктом, в отношении налогоплательщика (налогового агента) проводится после дня возврата такого письма почтовой или иной организацией связи.

      Положения настоящего подпункта не применяются в случае, предусмотренном пунктом 3 статьи 115 настоящего Кодекса;

      3) необходимость в подтверждении фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, по месту нахождения, указанному в регистрационных данных.

      Основание для проведения налогового обследования, предусмотренное настоящим подпунктом, не применяется в отношении налогоплательщиков, приостановивших представление налоговой отчетности в порядке, определенном статьями 213 и 214 настоящего Кодекса, а также налогоплательщиков, в отношении которых применена процедура банкротства;

      4) необходимость в подтверждении фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика, не исполнившего уведомление, предусмотренное подпунктом 10) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса, а также налогоплательщика, признанного бездействующим в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса.

      3. По результатам налогового обследования составляется акт налогового обследования, в котором указываются:

      место, дата и время составления;

      должность, фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) должностного лица налогового органа, составившего акт;

      наименование налогового органа;

      фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), наименование и номер документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства привлеченного понятого;

      фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика, его идентификационный номер;

      информация о результатах налогового обследования.

      Налоговый орган не позднее дня, следующего за днем составления акта налогового обследования, которым установлено отсутствие налогоплательщика по месту нахождения, указанному в его регистрационных данных, размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о таком налогоплательщике с указанием его идентификационного номера, наименования или фамилии, имени, отчества (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), даты проведения акта налогового обследования.

      4. В случае установления в результате налогового обследования, проведенного по основанию, указанному в подпункте 3) пункта 2 настоящей статьи, фактического отсутствия налогоплательщика по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, налоговый орган направляет такому налогоплательщику уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика.

      5. В течение двадцати рабочих дней с даты направления налоговым органом уведомления, указанного в пункте 4 настоящей статьи, налогоплательщик обязан в явочном порядке представить в налоговый орган письменное пояснение о причинах отсутствия в момент налогового обследования с приложением копий документов и оригинала (для сверки) или нотариально засвидетельствованных копий документов, подтверждающих место нахождения налогоплательщика.

      Документом, подтверждающим место нахождения налогоплательщика, является один из следующих документов:

      подтверждающий право собственности на недвижимое имущество (пользования им);

      письменное согласие физического лица, на праве собственности которого находится недвижимое имущество, заявленное в качестве места нахождения.

      Срок между датами нотариального засвидетельствования копии документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика, и его представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней.

      В случае неисполнения налогоплательщиком требования, указанного в части первой настоящего пункта, налоговый орган осуществляет одно из следующих действий:

      1) приостанавливает расходные операции по банковским счетам такого налогоплательщика в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 118 настоящего Кодекса;

      2) производит снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в порядке, определенном пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса, в случае отсутствия у такого налогоплательщика открытых банковских счетов на последнюю дату срока, установленного настоящим пунктом для представления письменного пояснения.

      6. В случае, указанном в подпункте 1) части четвертой пункта 5 настоящей статьи, налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня приостановления расходных операций по его банковским счетам обязан в явочном порядке представить в налоговый орган письменное пояснение о причинах отсутствия по месту нахождения в момент налогового обследования.

      В случае неисполнения налогоплательщиком требования, установленного частью первой настоящего пункта, налоговый орган производит снятие такого налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в порядке, определенном пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 70 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 71. Участие понятых

      1. Совершение следующих действий должностных лиц налоговых органов по их требованию или требованию налогоплательщика (налогового агента) может осуществляться с участием понятых:

      1) вручение должностным лицом налоговых органов уведомления по исполнению налогового обязательства, распоряжения о приостановлении расходных операций по кассе, решения об ограничении в распоряжении имуществом, акта описи имущества, извещения о проведении налоговой проверки, предписания, акта налоговой проверки и иных документов налоговых органов, предусмотренных настоящим Кодексом;

      2) ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента);

      3) обследование имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения, проводимое на основании предписания;

      4) проведение на основании предписания инвентаризации имущества (кроме жилых помещений) налогоплательщика (налогового агента), в том числе с применением специальных средств (фото-, аудио-, видеоаппаратуры), в порядке, определенном настоящим Кодексом;

      5) налоговое обследование.

      2. В качестве понятых могут быть привлечены совершеннолетние, дееспособные граждане в количестве не менее двух человек, не заинтересованные в исходе действий должностного лица налоговых органов и налогоплательщика (налогового агента).

      3. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц государственных органов и работников, учредителей налогоплательщика (налогового агента), в отношении которого проводится действие.

      4. Понятые удостоверяют факт, содержание и результаты действий должностных лиц налоговых органов и налогоплательщика (налогового агента), при совершении которых они присутствовали, зафиксированные в протоколе (акте), составляемом должностным лицом налоговых органов.

      5. Понятой вправе делать замечания по поводу совершенных действий. Замечания понятого подлежат занесению в протокол (акт), составляемый должностным лицом налоговых органов.

      6. В протоколе (акте), составляемом должностным лицом налоговых органов с участием понятых, указываются:

      1) должность, фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) должностного лица налоговых органов, составившего протокол (акт);

      2) наименование налогового органа;

      3) место и дата совершения действия;

      4) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), дата рождения, место жительства, наименование и номер документа, удостоверяющего личность каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении;

      5) содержание действия и последовательность его проведения;

      6) время начала и окончания действия;

      7) выявленные при совершении действия факты и обстоятельства.

      7. Должностное лицо налоговых органов обязано ознакомить с протоколом (актом) всех лиц, участвовавших в совершении действия или присутствовавших при его совершении. После ознакомления с протоколом (актом) должностное лицо налоговых органов, а также все лица, участвовавшие в совершении действия или присутствовавшие при его совершении, подписывают протокол (акт).

      8. К протоколу (акту) прилагаются фотографические снимки и негативы, видеозаписи или другие материалы, выполненные при совершении действия (при их наличии).

      9. Протокол (акт), составленный должностным лицом налоговых органов в порядке, определенном настоящей статьей, фиксирует и подтверждает факт совершения действий, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

Статья 72. Определение дохода физического лица, подлежащего налогообложению, в отдельных случаях, в том числе косвенным методом

      1. Определение дохода физического лица, подлежащего налогообложению, в отдельных случаях, в том числе косвенным методом, применяется в ходе осуществления налогового контроля в отношении физического лица с целью определения полноты и достоверности сведений, указанных им в налоговых декларациях физического лица, а также по данным уполномоченных органов и третьих лиц, влекущих возникновение налогового обязательства по индивидуальному подоходному налогу.

      2. Сведения, отраженные в налоговых декларациях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также данные уполномоченных органов и третьих лиц могут быть учтены для подтверждения доходов, направленных на осуществление расходов физического лица, вне зависимости от срока исковой давности по налоговому обязательству и требованию, установленного статьей 48 настоящего Кодекса.

      3. Отраженные в налоговых декларациях, предусмотренных настоящим Кодексом, следующие сведения могут быть учтены для подтверждения доходов, направленных на осуществление расходов физического лица, исключительно при наличии подтверждающих документов, выданных компетентным органом иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства:

      1) об имуществе, находящемся в иностранном государстве, в том числе с льготным налогообложением, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 294 настоящего Кодекса;

      2) о задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) в случае, когда физическое или юридическое лицо, являющееся дебитором и (или) кредитором, расположено и (или) зарегистрировано в иностранном государстве, в том числе с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 294 настоящего Кодекса.

      4. В целях определения дохода физического лица, подлежащего налогообложению, в отдельных случаях, в том числе косвенным методом, налоговые органы используют сведения, полученные от уполномоченных органов, банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, третьих лиц, компетентных органов иностранных государств и из других источников информации.

      5. Действия настоящей статьи не применяются в отношении физического лица, состоявшего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, в части определения доходов от осуществления им такой деятельности.

      6. В случае, если доходы физического лица, отраженные в налоговых декларациях, не соответствуют его расходам, произведенным в том числе на приобретение имущества, налоговые органы в ходе осуществления налогового контроля физических лиц вправе применить следующие виды косвенного метода определения дохода физического лица:

      1) метод прироста стоимости активов используется в случае наличия у физического лица в период, охваченный налоговым контролем, расходов на приобретение имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации.

      Данный метод применяется путем сравнения стоимости прироста имущества, указанного в настоящем подпункте, за определенный период с доходами, отраженными в налоговых декларациях;

      2) метод учета затрат используется в случае наличия у физического лица в период, охваченный налоговым контролем, расходов, не указанных в подпункте 1) настоящего пункта.

      Данный метод применяется путем сравнения расходов физического лица, не указанных в подпункте 1) настоящего пункта, с доходами, отраженными в налоговых декларациях;

      3) метод учета движения средств на банковских счетах используется в случае изменения у физического лица в период, охваченный налоговым контролем, денежных накоплений физического лица на счетах в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

      Данный метод применяется путем сравнения изменения денежных накоплений физического лица на счетах в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, с доходами, отраженными в налоговых декларациях.

      7. При осуществления налогового контроля в случае необходимости налоговые органы могут использовать комбинацию методов, определенных настоящей статьей.

      8. При применении методов, определенных настоящей статьей, в ходе осуществления налогового контроля учитываются обязательства физического лица.

      9. Порядок определения доходов физического лица методами, указанными в настоящей статье, определяется уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 72 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 73. Содействие налогоплательщикам

      1. Налоговые органы оказывают содействие налогоплательщикам (налоговым агентам) путем:

      1) разъяснения налогового законодательства Республики Казахстан;

      2) представления сведений о порядке осуществления расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства;

      3) предоставления программного обеспечения для представления налоговой отчетности, иной отчетности, установленной настоящим Кодексом, в электронной форме с формированием электронного платежного документа по уплате налогов и платежей в бюджет;

      4) представления сведений о наличии налоговых обязательств по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц;

      5) обеспечения функционирования интернет-ресурсов налоговых органов;

      6) приема мобильными группами налоговых органов деклараций физических лиц в порядке, определенном уполномоченным органом.

      В целях настоящего Кодекса мобильной группой налогового органа является выездная группа, состоящая из сотрудников налоговых органов, оказывающих консультации по составлению деклараций физических лиц и осуществляющих прием таких деклараций от отдельных категорий налогоплательщиков;

      7) проведения мероприятий, направленных на повышение налоговой культуры;

      8) проведения мероприятий по устранению причин и условий, способствующих совершению нарушений налогового законодательства Республики Казахстан.

      9) направления информационных сообщений посредством сервисных программных продуктов, в том числе руководителю и (или) ответственному работнику по расчетам с бюджетом.

      Положения настоящего подпункта не распространяются на субъекты крупного предпринимательства.

      2. Пропаганда налогового законодательства Республики Казахстан имеет своей целью повышение информированности налогоплательщиков (налоговых агентов) по налоговым вопросам, в том числе путем доведения до их сведения положений налогового законодательства Республики Казахстан и внесенных в него изменений и дополнений, а также информации по вопросам, связанным с исполнением налогового обязательства.

      Налоговые органы осуществляют пропаганду налогового законодательства Республики Казахстан путем проведения семинаров, заседаний, встреч с налогоплательщиками (налоговыми агентами), размещения информации с использованием средств массовой информации, информационных стендов, буклетов и иных печатных материалов, а также видео-, аудио- и других технических средств, применяемых для распространения информации, средств телефонной и сотовой связи.

      3. Налоговые органы представляют налогоплательщикам (налоговым агентам) сведения о порядке осуществления расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства, включая сведения о порядке заполнения платежного документа, реквизитах, необходимых для заполнения платежного документа.

      4. Программное обеспечение предоставляется с приложением инструктивного материала по его установке, что дает возможность для формирования электронного платежного документа на уплату налогов и платежей в бюджет.

      5. Налоговые органы представляют физическим лицам сведения об исчисленных налоговыми органами суммах налоговых обязательств по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства физических лиц и (или) об имеющейся сумме налоговой задолженности путем:

      1) размещения на интернет-ресурсах налоговых органов;

      2) указания в документах, применяемых для расчетов поставщиком коммунальных услуг;

      3) направления на адреса электронной почты налогоплательщика;

      4) направления короткого текстового сообщения на номера сотовых телефонов, представленные налогоплательщиком.

      5) направления через налоговое мобильное приложение.

      Для получения данных услуг налогоплательщик предоставляет в налоговый орган по месту жительства в письменной форме адреса электронной почты, номера сотовых телефонов.

      6. Налоговые органы оказывают помощь налогоплательщикам (налоговым агентам) в получении ими на бесплатной основе информации через интернет-ресурсы.

      Сноска. Статья 73 с изменениями, внесенными законами РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4).

Глава 9. РЕГИСТРАЦИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ

Статья 74. Общие положения

      1. Уполномоченный орган ведет учет налогоплательщиков путем формирования государственной базы данных налогоплательщиков.

      2. Государственная база данных налогоплательщиков является информационной системой, предназначенной для осуществления учета налогоплательщиков.

      3. Формирование государственной базы данных налогоплательщиков заключается:

      1) в регистрации физического лица, юридического лица, структурного подразделения юридического лица в налоговых органах в качестве налогоплательщика;

      2) в регистрационном учете налогоплательщика:

      в качестве индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой;

      по налогу на добавленную стоимость;

      в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

      4. Регистрация физического лица, юридического лица, структурных подразделений юридического лица в качестве налогоплательщика включает в себя:

      1) внесение сведений о данных лицах в государственную базу данных налогоплательщиков;

      2) изменение и (или) дополнение регистрационных данных в государственной базе данных налогоплательщиков;

      3) исключение сведений о налогоплательщике из государственной базы данных налогоплательщиков.

      5. Регистрационный учет налогоплательщика включает в себя постановку налогоплательщика на регистрационный учет, указанный в подпункте 2) пункта 3 настоящей статьи, внесение изменений и (или) дополнений в регистрационные данные налогоплательщика, снятие налогоплательщика с соответствующего регистрационного учета.

      6. Регистрационными данными налогоплательщика являются сведения о налогоплательщике, представленные или заявленные в налоговые органы:

      1) уполномоченными государственными органами;

      2) банками второго уровня или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, в соответствии с подпунктами 1) и 7) статьи 24 настоящего Кодекса;

      3) налогоплательщиком.

      7. В целях настоящего Кодекса признается:

      1) местом жительства физического лица – место регистрации гражданина в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области миграции населения;

      2) местом жительства гражданина Республики Казахстан, проживающего за пределами Республики Казахстан, не имеющего места регистрации в Республике Казахстан, – место последней регистрации гражданина в Республике Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области миграции населения;

      3) местом нахождения индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, – место преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, заявленное при постановке на регистрационный учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой;

      4) местом нахождения юридического лица-резидента, его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента – место нахождения его постоянно действующего органа, внесенное в Национальный реестр бизнес-идентификационных номеров;

      5) местом нахождения юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, – место осуществления деятельности в Республике Казахстан, заявленное при регистрации в качестве налогоплательщика в налоговом органе;

      6) местом нахождения юридического лица, созданного в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления которого находится в Республике Казахстан, – место нахождения фактического органа управления в Республике Казахстан, определенное собранием совета директоров или аналогичным органом управления, заявленное при регистрации в качестве налогоплательщика в налоговом органе и указанное в соответствующем протоколе органа управления;

      7) местом пребывания иностранца или лица без гражданства – место временного пребывания иностранца или лица без гражданства, определенное в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области миграции населения.

      При этом для иностранца или лица без гражданства, не пребывающего в Республике Казахстан, у которого возникает налоговое обязательство по уплате налога в соответствии со статьей 658 настоящего Кодекса, местом пребывания признается место жительства лица, выплачивающего такому иностранцу или лицу без гражданства доходы из источников в Республике Казахстан.

      Сноска. Статья 74 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Параграф 1. Регистрация в качестве налогоплательщика

Статья 75. Внесение сведений о физическом, юридическом лицах, структурном подразделении юридического лица в государственную базу данных налогоплательщиков

      1. Если иное не установлено пунктом 12 статьи 76 настоящего Кодекса, внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков осуществляется налоговым органом после присвоения физическому, юридическому лицам, структурному подразделению юридического лица идентификационного номера на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров.

      2. Налоговые органы осуществляют внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков о:

      1) физическом лице, в том числе иностранце или лице без гражданства, – по месту жительства или пребывания;

      2) юридическом лице-резиденте и его структурном подразделении, структурном подразделении юридического лица-нерезидента, юридическом лице, созданном в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан, – по месту нахождения;

      3) юридическом лице-нерезиденте, осуществляющем деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, – по месту нахождения постоянного учреждения;

      4) юридическом лице-нерезиденте, являющемся налоговым агентом в соответствии с пунктом 8 статьи 650 настоящего Кодекса или исчисляющем подоходный налог в соответствии с пунктом 11 статьи 650 настоящего Кодекса, приобретающем (реализующем) акции, доли участия, указанные в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 650 настоящего Кодекса, – по месту нахождения юридического лица, являющегося недропользователем, указанного в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 650 настоящего Кодекса. Положения настоящего подпункта не применяются в случае, если юридическое лицо-нерезидент, являющееся налоговым агентом в соответствии с пунктом 8 статьи 650 настоящего Кодекса или исчисляющий подоходный налог в соответствии с пунктом 11 статьи 650 настоящего Кодекса, осуществляет деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, зарегистрированное в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

      В случае если таким юридическим лицом-нерезидентом приобретаются (реализуются) ценные бумаги, доли участия в юридическом лице, 50 и более процентов стоимости активов которого составляет имущество двух и более лиц, являющихся недропользователями, то внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков о нерезиденте осуществляется налоговым органом по месту нахождения уполномоченного органа;

      5) юридическом лице-нерезиденте, приобретающем ценные бумаги, доли участия, в случае невыполнения условий, установленных подпунктом 8) пункта 9 статьи 645, подпунктом 7) статьи 654 настоящего Кодекса, – по месту нахождения юридического лица, чьи ценные бумаги или доли участия в котором приобретаются;

      6) юридическом лице-нерезиденте, являющемся налоговым агентом в соответствии с пунктом 8 статьи 650 настоящего Кодекса или исчисляющем подоходный налог в соответствии с пунктом 11 статьи 650 настоящего Кодекса, приобретающем (реализующем) имущество, за исключением имущества, указанного в подпункте 4) настоящего пункта, в Республике Казахстан, – по месту нахождения имущества. Положения настоящего подпункта не применяются в случае, если юридическое лицо-нерезидент, являющееся налоговым агентом в соответствии с пунктом 8 статьи 650 настоящего Кодекса или исчисляющий подоходный налог в соответствии с пунктом 11 статьи 650 настоящего Кодекса, осуществляет деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, зарегистрированное в налоговых органах в качестве налогоплательщика;

      7) дипломатическом и приравненном к нему представительстве иностранного государства, аккредитованном в Республике Казахстан, – по месту нахождения дипломатического и приравненного к нему представительства;

      8) юридическом лице-нерезиденте, осуществляющем деятельность через зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента согласно пункту 3 статьи 220 настоящего Кодекса, – по месту нахождения (жительства, пребывания) зависимого агента;

      9) юридическом лице-нерезиденте, осуществляющем деятельность через страховую организацию или страхового брокера, которые рассматриваются как постоянное учреждение нерезидента согласно пункту 1 статьи 220 настоящего Кодекса, – по месту нахождения страховой организации или страхового брокера;

      10) юридическом лице-нерезиденте, осуществляющем деятельность в рамках договора о совместной деятельности, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента согласно пункту 1 статьи 220 настоящего Кодекса, – по месту нахождения (жительства, пребывания) резидента-участника договора о совместной деятельности;

      11) юридическом лице-нерезиденте, открывающем текущие счета в банках второго уровня -резидентах, – по месту нахождения такого банка-резидента.

      3. Внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков осуществляется в течение трех рабочих дней налоговыми органами со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров.

      Внесение в государственную базу данных налогоплательщиков сведений о юридическом лице, указанном в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 650 настоящего Кодекса, являющемся недропользователем, осуществляется налоговым органом по месту его нахождения в течение трех рабочих дней со дня получения сведений от уполномоченного органа о приобретении нерезидентом акций, долей участия, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 650 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 75 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 75-1. Паспорт налогоплательщика

      1. Паспорт налогоплательщика размещается налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в сферах общественного питания и торговли, в местах непосредственного нахождения контрольно-кассовых машин и общедоступных для информирования населения.

      2. Паспорт налогоплательщика содержит следующие сведения:

      1) идентификационный номер;

      2) наименование индивидуального предпринимателя, юридического лица;

      3) фамилию, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) индивидуального предпринимателя, руководителя юридического лица;

      4) статус налогоплательщика – действующий, бездействующий, приостановивший представление налоговой отчетности;

      5) дату постановки на регистрационный учет, дату снятия с регистрационного учета;

      6) регистрационный номер контрольно-кассовой машины в налоговом органе, место использования контрольно-кассовой машины;

      7) наличие или отсутствие лицензии на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства.

      3. Сведения паспорта налогоплательщика формируются налоговым органом один раз в месяц в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, и подлежат опубликованию на сайте уполномоченного органа.

      Сноска. Глава 9 дополнена статьей 75-1, в соответствии с Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводятся в действие с 01.03.2022).

Статья 76. Особенности регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика

      1. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, для регистрации в качестве налогоплательщика с учетом положений статьи 220 настоящего Кодекса обязано в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение подать в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов:

      1) учредительных;

      2) подтверждающих государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога);

      3) подтверждающих налоговую регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа;

      4) содержащих сведения о бенефициарном собственнике.

      2. Юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан, обязано в течение тридцати календарных дней со дня принятия решения о признании местом эффективного управления (местом нахождения фактического органа управления) Республики Казахстан подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов:

      1) учредительных;

      2) подтверждающих государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога);

      3) подтверждающих налоговую регистрацию при ее наличии в стране инкорпорации или стране резидентства нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа;

      4) протокола собрания совета директоров или аналогичного органа управления;

      5) содержащих сведения о бенефициарном собственнике.

      3. В случае представления юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан, налогового заявления о постановке на учет по месту нахождения и наличия в Республике Казахстан постоянного учреждения без открытия филиала (представительства) такое постоянное учреждение обязано передать свои права и обязанности данному юридическому лицу в порядке, определенном статьей 63 настоящего Кодекса.

      В случае принятия решения юридическим лицом о переносе места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) в Республику Казахстан и наличия в Республике Казахстан филиала (представительства) зарегистрированного в качестве постоянного учреждения, регистрационные данные такого филиала (представительства) подлежат изменению в порядке, определенном статьей 77 настоящего Кодекса.

      4. Юридическое лицо-нерезидент, являющееся налоговым агентом в соответствии с пунктом 8 статьи 650 настоящего Кодекса или исчисляющее подоходный налог в соответствии с пунктом 11 статьи 650 настоящего Кодекса, приобретающий (реализующий) имущество в Республике Казахстан, до приобретения (реализации) имущества для регистрации в качестве налогоплательщика обязано представить в налоговый орган по месту нахождения имущества налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов:

      1) учредительных документов юридического лица-нерезидента;

      2) подтверждающего государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога) для юридического лица-нерезидента;

      3) подтверждающего налоговую регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при наличии такого документа.

      5. Страховая организация (страховой брокер) или зависимый агент, деятельность которых в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 220 настоящего Кодекса рассматривается как постоянное учреждение нерезидента, для регистрации такого нерезидента в качестве налогоплательщика обязаны в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности, определенной в соответствии с пунктом 10 статьи 220 настоящего Кодекса, представить в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов:

      1) договора (соглашения, контракта или иного документа), при его наличии, на предоставление полномочий на осуществление предпринимательской деятельности от имени нерезидента, подписание контрактов или на иные цели;

      2) учредительных документов юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением которого он является;

      3) документа, подтверждающего государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, постоянным учреждением которого он является, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога) для юридического лица-нерезидента;

      4) документа, подтверждающего налоговую регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, постоянным учреждением которого он является, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при его наличии у нерезидента;

      5) документа, содержащего сведения о бенефициарном собственнике.

      6. Юридическое лицо-нерезидент – участник договора о совместной деятельности, заключенного с резидентом, деятельность которого приводит к образованию постоянного учреждения, для регистрации в качестве налогоплательщика обязано в течение тридцати календарных дней с даты начала осуществления деятельности, определенной в соответствии с пунктом 10 статьи 220 настоящего Кодекса, представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства, пребывания) резидента – участника договора о совместной деятельности налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий следующих документов:

      1) договора о совместной деятельности;

      2) учредительных документов юридического лица-нерезидента;

      3) документа, подтверждающего государственную регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера государственной регистрации (или его аналога);

      4) документа, подтверждающего налоговую регистрацию в стране инкорпорации нерезидента, с указанием номера налоговой регистрации (или его аналога) при его наличии;

      5) документа, содержащего сведения о бенефициарном собственнике.

      7. Юридическое лицо-нерезидент, открывающее текущие счета в банках-резидентах, обязано до открытия счета зарегистрироваться в качестве налогоплательщика. Для регистрации в качестве налогоплательщика такой нерезидент представляет в налоговый орган по месту нахождения банка налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов, установленных пунктом 2 настоящей статьи.

      8. Исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).
      9. Исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).
      10. Исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).
      11. Исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

      12. Юридическое лицо-нерезидент, указанное в подпункте 4) пункта 2 статьи 75 настоящего Кодекса, подлежит регистрации в качестве налогоплательщика на основании сведений уполномоченных государственных и местных исполнительных органов, осуществляющих государственное регулирование в пределах компетенции в сфере недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, о приобретении юридическим лицом-нерезидентом акций, долей участия, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 650 настоящего Кодекса, или налогового заявления о постановке на регистрационный учет, представленного таким нерезидентом, с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов, установленных пунктом 4 настоящей статьи.

      13. Юридическое лицо-нерезидент, указанное в подпункте 5) пункта 2 статьи 75 настоящего Кодекса, для регистрации в качестве налогоплательщика обязано представить в налоговый орган по месту нахождения юридического лица-эмитента или юридического лица-резидента, указанного в подпункте 8) пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса, налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов, установленных пунктом 4 настоящей статьи.

      14. Дипломатическое и приравненное к нему представительство иностранного государства, консульское учреждение иностранного государства, аккредитованные в Республике Казахстан, подлежат регистрации в качестве налогоплательщика. Для регистрации в качестве налогоплательщика такое представительство или учреждение представляет в налоговый орган по месту своего нахождения налоговое заявление о постановке на регистрационный учет с приложением нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего аккредитацию в Республике Казахстан.

      15. В целях формирования идентификационного номера и регистрационного свидетельства лицам, указанным в пунктах 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 12, 13 и 14 настоящей статьи, налоговый орган направляет в регистрирующий орган электронное извещение в течение одного рабочего дня со дня получения налогового заявления о постановке на регистрационный учет или сведений уполномоченных государственных органов.

      16. Электронное извещение о присвоении идентификационного номера нерезидентам, указанным в пунктах 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 12, 13 и 14 настоящей статьи, направляется регистрирующим органом в налоговые органы не позднее одного рабочего дня с даты получения электронного извещения налоговых органов.

      17. Регистрация нерезидентов, указанных в пунктах 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 12, 13 и 14 настоящей статьи, в качестве налогоплательщиков осуществляется налоговым органом с выдачей регистрационного свидетельства по форме, утвержденной уполномоченным органом, в срок, установленный пунктом 3 статьи 75 настоящего Кодекса.

      18. Регистрационное свидетельство юридического лица-нерезидента, указанного в подпункте 4) пункта 2 статьи 75 настоящего Кодекса, приобретающего ценные бумаги, доли участия, связанные с недропользованием в Республике Казахстан, хранится в налоговом органе по месту нахождения резидента или консорциума, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан, указанного в подпунктах 2) – 4) пункта 1 статьи 650 настоящего Кодекса, до его востребования юридическим лицом-нерезидентом.

      19. В случае получения сведений от уполномоченного государственного органа, налогового заявления о постановке на регистрационный учет в отношении нерезидентов, указанных в пунктах 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 12, 13 и 14 настоящей статьи, имеющих идентификационные номера, направление налоговым органом электронного извещения в регистрирующий орган в целях формирования идентификационного номера и регистрационного свидетельства не производится. При этом постановка на регистрационный учет лиц, указанных в подпункте 8) пункта 2 статьи 75 настоящего Кодекса, осуществляется по месту нахождения их зависимых агентов.

      Сноска. Статья 76 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.07.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 77. Изменение и дополнение регистрационных данных в государственной базе данных налогоплательщиков

      1. Налоговые органы осуществляют внесение изменений и дополнений в регистрационные данные, представленные при регистрации в качестве налогоплательщика:

      1) физического лица – на основании сведений Национального реестра индивидуальных идентификационных номеров;

      2) юридического лица-резидента и его структурного подразделения, структурного подразделения юридического лица-нерезидента – на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров или налогового заявления о постановке на регистрационный учет в качестве юридического лица, созданного в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан;

      3) юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, – на основании налогового заявления о постановке на регистрационный учет;

      4) юридического лица-нерезидента, являющегося налоговым агентом в соответствии с пунктом 8 статьи 650 настоящего Кодекса, при изменении места нахождения лица, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан, указанного в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 650 настоящего Кодекса, – на основании налогового заявления о постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика такого нерезидента или сведений уполномоченных государственных и местных исполнительных органов, осуществляющих государственное регулирование в пределах компетенции в сфере недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, о приобретении юридическим лицом-нерезидентом акций, долей участия, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 650 настоящего Кодекса;

      5) юридического лица-нерезидента, указанного в подпункте 5) пункта 2 статьи 75, при изменении места нахождения юридического лица-резидента – на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров о таком резиденте;

      6) дипломатического и приравненного к нему представительства иностранного государства, консульского учреждения иностранного государства, аккредитованных в Республике Казахстан, – на основании налогового заявления о постановке на регистрационный учет;

      7) юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение юридического лица-нерезидента в соответствии с пунктом 3 статьи 220 настоящего Кодекса, – на основании налогового заявления, представленного в налоговый орган зависимым агентом;

      8) юридического лица-нерезидента, имеющего текущий счет в банке -резиденте, – на основании уведомления банка.

      2. Изменение сведений об ответственном работнике по расчетам с бюджетом, номере телефона, адресе электронной почты юридического лица, его структурного подразделения осуществляется на основании налогового заявления о постановке на регистрационный учет.

      3. Изменение сведений о банковских счетах налогоплательщиков осуществляется на основании сведений банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, представленных в порядке и в срок, которые установлены статьей 24 настоящего Кодекса.

      4. Налоговое заявление для изменения регистрационных данных налогоплательщика представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика (налогового агента) не позднее десяти рабочих дней с момента возникновения изменений.

      5. Налоговые органы осуществляют внесение изменений в регистрационные данные налогоплательщика в течение трех рабочих дней со дня получения сведений национальных реестров идентификационных номеров, уполномоченных государственных органов, банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, налогового заявления о постановке на регистрационный учет.

      Сноска. Статья 77 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 78. Исключение налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков

      1. Налоговые органы исключают налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров или по налоговому заявлению по причине:

      1) смерти или объявления умершим физического лица;

      2) выезда физического лица из Республики Казахстан на постоянное место жительства и прекращения гражданства при условии отсутствия неисполненных налоговых обязательств либо объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, находящихся на территории Республики Казахстан;

      3) исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021);

      4) исключения юридических лиц, их структурных подразделений из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров или снятия с учетной регистрации структурных подразделений юридических лиц;

      5) изменения места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) в Республике Казахстан юридического лица, созданного в соответствии с законодательством иностранного государства;

      6) прекращения нерезидентом деятельности через постоянное учреждение;

      7) прекращения иностранцем или лицом без гражданства деятельности в Республике Казахстан;

      8) прекращения прав на имущество, акции и (или) доли участия нерезидента, указанного в подпунктах 4), 5) и 6) пункта 2 статьи 75 настоящего Кодекса, в случае, если такой нерезидент не имеет иного объекта налогообложения в Республике Казахстан;

      9) прекращения деятельности дипломатического и приравненного к нему представительства иностранного государства, консульского учреждения иностранного государства, аккредитованных в Республике Казахстан;

      10) прекращения деятельности нерезидента через зависимого агента в Республике Казахстан, который рассматривается как постоянное учреждение этого нерезидента в соответствии с пунктом 3 статьи 220 настоящего Кодекса;

      11) закрытия юридическому лицу-нерезиденту, зарегистрированному в качестве налогоплательщика в целях открытия текущего счета в банке-резиденте при условии отсутствия у такого нерезидента текущих счетов в банках-резидентах, а также отсутствия сведений об открытии текущих счетов в течение шести месяцев со дня получения уведомления банка.

      2. С целью исключения из государственной базы данных налогоплательщиков лиц, указанных в подпунктах 3) – 11) пункта 2 статьи 75 настоящего Кодекса, налоговый орган направляет в регистрирующий орган электронное извещение о снятии с регистрационного учета:

      1) юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, – на основании налогового заявления о снятии с регистрационного учета;

      2) юридического лица-нерезидента, являющегося налоговым агентом, исчисляющего подоходный налог, приобретающего (реализующего) имущество, акции, ценные бумаги, доли участия в соответствии со статьей 650 настоящего Кодекса, – на основании налогового заявления о снятии с регистрационного учета;

      3) исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021);

      4) дипломатического и приравненного к нему представительства иностранного государства, консульского учреждения иностранного государства, аккредитованных в Республике Казахстан, – на основании сведений уполномоченного государственного органа, осуществляющего внешнеполитическую деятельность, о прекращении деятельности дипломатического и приравненного к нему представительства иностранного государства, консульского учреждения иностранного государства, аккредитованных в Республике Казахстан;

      5) юридического лица-нерезидента, указанного в подпункте 8) пункта 2 статьи 75 настоящего Кодекса, – на основании налогового заявления зависимого агента о снятии с регистрационного учета;

      6) юридического лица-нерезидента, имеющего текущий счет в банке-резиденте, – на основании уведомления банка о закрытии текущего счета нерезиденту.

      3. Электронное извещение с указанием сведений о нерезидентах, указанных в пункте 2 настоящей статьи, представляется налоговыми органами в регистрирующий орган в течение одного рабочего дня с даты получения налогового заявления о снятии с регистрационного учета, уведомления банка.

      4. Исключение налогоплательщика из государственной базы данных налогоплательщиков производится налоговым органом на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров при условии отсутствия не исполненных налогоплательщиком налоговых обязательств.

      Сноска. Статья 78 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.07.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Параграф 2. Регистрационный учет индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой

Статья 79. Постановка на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой

      1. Для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях.

      При этом уведомление, указанное в части первой настоящего пункта, может быть направлено посредством специального мобильного приложения.

      2. Налоговые органы не производят постановку на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя физического лица, которому законодательством Республики Казахстан запрещено осуществлять индивидуальное предпринимательство.

      3. Постановка физического лица на регистрационный учет в качестве лица, занимающегося частной практикой, производится на основании налогового заявления физического лица о регистрационном учете лица, занимающегося частной практикой, представленного в электронной форме посредством сервисных программных продуктов" до начала осуществления нотариальной деятельности, деятельности по исполнению исполнительных документов, адвокатской деятельности, деятельности по урегулированию споров в порядке медиации.

      4. Налоговые органы в течение одного рабочего дня с даты получения налогового заявления производят постановку физического лица на регистрационный учет в качестве лица, занимающегося частной практикой.

      Сноска. Статья 79 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4).

Статья 80. Изменение регистрационных данных индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой

      1. Изменение регистрационных данных производится налоговым органом на основании:

      1) уведомления, представляемого индивидуальным предпринимателем в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях;

      2) налогового заявления о регистрационном учете лица, занимающегося частной практикой.

      2. Индивидуальный предприниматель обязан представить уведомление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, в налоговый орган по месту нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня изменения его регистрационных данных и (или) данных об участниках (членах) совместного предпринимательства.

      3. Лицо, занимающееся частной практикой, обязано представить в электронной форме налоговое заявление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, посредством сервисных программных продуктов" не позднее десяти рабочих дней со дня изменения своего места нахождения.

      4. Изменение регистрационных данных производится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения уведомления, представленного для изменения регистрационных данных.

      5. Изменение сведений о месте нахождения лица, занимающегося частной практикой, производится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения налогового заявления, представленного для изменения регистрационных данных.

      Сноска. Статья 80 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4).

Статья 81. Снятие с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой

      1. Снятие физического лица с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя производится налоговым органом в порядке, определенном настоящим Кодексом, и (или) в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства.

      2. Снятие физического лица с регистрационного учета в качестве лица, занимающегося частной практикой, производится налоговым органом в порядке, определенном статьей 66 настоящего Кодекса.

      3. Снятие физического лица с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, производится налоговым органом при условии отсутствия неисполненных налоговых обязательств, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства.

      4. Налогоплательщик вправе получить в налоговом органе по месту нахождения письменное подтверждение о снятии (отказе в снятии) его с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой.

Параграф 3. Регистрационный учет плательщиков налога на добавленную стоимость

Статья 82. Обязательная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость

      1. Обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, в порядке, определенном настоящей статьей, за исключением:

      1) государственных учреждений;

      2) структурных подразделений юридических лиц-резидентов;

      3) действовал до 01.01.2019 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;

      4) налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется такой специальный налоговый режим.

      2. В случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.

      Налоговое заявление подается не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота, одним из следующих способов:

      1) на бумажном носителе в явочном порядке;

      2) в электронной форме.

      Положение о подаче налогового заявления в электронной форме не распространяется на налогоплательщиков, имеющих высокий уровень риска по системе управления рисками.

      Размер оборота определяется нарастающим итогом:

      1) вновь созданными юридическими лицами-резидентами, филиалами, представительствами, через которые нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан, – с даты государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе;

      2) физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, – с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

      3) налогоплательщиками, снятыми с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа в текущем календарном году, – с даты, следующей за датой снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа;

      4) иными налогоплательщиками – с 1 января текущего календарного года.

      3. Размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса.

      Для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик, осуществляющий расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для крестьянских или фермерских хозяйств, при определении оборота не учитывает оборот по реализации от осуществления деятельности, подпадающей под данный специальный налоговый режим.

      4. Минимум оборота составляет 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

      В минимум оборота, установленный частью первой настоящего пункта, не включаются обороты индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в пределах 124 184-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

      Также в минимум оборота не включаются обороты налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.

      5. Доверительный управляющий обязан в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость не позднее пяти рабочих дней с даты заключения договора доверительного управления либо даты иного документа, являющегося основанием возникновения доверительного управления, если учредитель по договору доверительного управления либо выгодоприобретатель в иных случаях возникновения доверительного управления является плательщиком налога на добавленную стоимость. В иных случаях обязательная постановка такого учредителя или выгодоприобретателя, а также доверительного управляющего осуществляется в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

      6. Налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость подается в порядке, определенном пунктом 2 настоящей статьи, первым руководителем юридического лица-резидента Республики Казахстан, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, в налоговый орган по месту нахождения.

      Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

      Налоговый орган в течение одного рабочего дня со дня подачи налогового заявления производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

      7. При выявлении лица, указанного в пункте 1 настоящей статьи, не представившего налоговое заявление для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, в порядке, определенном пунктом 2 настоящей статьи, налоговый орган не позднее пяти рабочих дней с момента выявления такого налогоплательщика направляет ему уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан в порядке, определенном статьей 115 настоящего Кодекса.

      8. В случае непредставления налогоплательщиком налогового заявления для постановки на регистрационный учет по уведомлению налогового органа, направленному в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи, по истечении срока, установленного пунктом 5 статьи 115 настоящего Кодекса, налоговый орган выносит распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в порядке, определенном статьей 118 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 82 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 02.04.2019 № 241-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 83. Добровольная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость

      1. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, лица, не подлежащие обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 82 настоящего Кодекса, вправе встать на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость путем подачи налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость одним из следующих способов:

      1) на бумажном носителе, в явочном порядке;

      2) в электронной форме;

      3) при государственной регистрации юридического лица-резидента в Национальном реестре бизнес-идентификационных номеров.

      Положение подпункта 2) части первой настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков, имеющих высокий уровень риска по системе управления рисками.

      Не имеют права добровольной постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость:

      физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой;

      государственные учреждения;

      нерезиденты, не осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

      структурные подразделения юридических лиц-резидентов;

      лица, указанные в статье 534 настоящего Кодекса, по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес;

      налогоплательщики, не исполнившие налоговые обязательства, предусмотренные пунктом 4 статьи 424 настоящего Кодекса.

      2. Налоговый орган в течение одного рабочего дня со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость с формированием свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

      Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость:

      1) со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – для лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) части первой пункта 1 настоящей статьи;

      2) со дня государственной регистрации в Национальном реестре бизнес-идентификационных номеров – для лиц, указанных в подпункте 3) части первой пункта 1 настоящей статьи.

      Сноска. Статья 83 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 84. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость

      1. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость удостоверяет факт постановки налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, является бессрочным и представляется в форме электронного документа, удостоверенного электронной цифровой подписью должностного лица налогового органа. Форма свидетельства устанавливается уполномоченным органом.

      2. Свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость содержит следующие обязательные реквизиты:

      1) наименование и (или) фамилию, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) налогоплательщика;

      2) идентификационный номер;

      3) дату постановки налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;

      4) наименование налогового органа, сформировавшего свидетельство.

      3. В случае снятия налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость свидетельство о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость считается недействительным.

      4. Замена свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится налоговым органом в течение трех рабочих дней в случае изменения фамилии, имени, отчества (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) или наименования плательщика налога на добавленную стоимость – на основании сведений национальных реестров идентификационных номеров об изменении фамилии, имени, отчества (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) или наименования налогоплательщика.

      Сноска. Статья 84 с изменением, внесенным Законом РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 85. Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость

      1. Для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость плательщик налога на добавленную стоимость вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость при одновременном соблюдении следующих условий:

      1) если за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного пунктом 4 статьи 82 настоящего Кодекса;

      2) если за период с начала текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного статьей 82 настоящего Кодекса.

      Положение настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков, в отношении которых применена процедура банкротства.

      Плательщик налога на добавленную стоимость для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с переходом на специальный налоговый режим розничного налога не позднее пяти рабочих дней до начала применения такого специального налогового режима представляет налоговое заявление, указанное в настоящем пункте, без соблюдения условий, установленных частью первой настоящего пункта.

      2. К налоговому заявлению, указанному в части первой пункта 1 настоящей статьи, прилагается ликвидационная декларация по налогу на добавленную стоимость.

      3. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления при условии соблюдения требования, установленного пунктом 2 настоящей статьи. Датой снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость является дата подачи в налоговый орган налогового заявления таким налогоплательщиком.

      Налоговые органы отказывают налогоплательщику в снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогового заявления налогоплательщиком в следующих случаях:

      1) за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота налогоплательщика превысил минимум оборота по реализации, установленный пунктом 4 статьи 82 настоящего Кодекса;

      2) за период с 1 января текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота налогоплательщика превысил минимум оборота по реализации, установленный пунктом 4 статьи 82 настоящего Кодекса.

      Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, представивших налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в целях снятия с такого регистрационного учета в порядке, определенном пунктом 1 статьи 213 настоящего Кодекса, а также частью третьей пункта 1 настоящей статьи.

      Налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика, указанного в части третьей настоящего пункта, с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость с даты начала применения специального налогового режима розничного налога.

      Решение об отказе в снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость с указанием причины такого отказа по форме, установленной уполномоченным органом, вручается налогоплательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки.

      4. Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа по форме, установленной уполномоченным органом, производится без уведомления налогоплательщика в случаях:

      1) непредставления плательщиком налога на добавленную стоимость налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость или игорному бизнесу по истечении шести месяцев после установленного настоящим Кодексом срока ее представления;

      2) неисполнения налогоплательщиком требования, указанного в части первой пункта 5 статьи 70 настоящего Кодекса, в случае отсутствия у такого налогоплательщика открытых банковских счетов на последнюю дату срока, установленного частью первой пункта 5 статьи 70 настоящего Кодекса, для представления письменного пояснения;

      3) неисполнения налогоплательщиком требования, установленного частью первой пункта 6 статьи 70 настоящего Кодекса;

      4) признания недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица на основании вступившего в законную силу решения суда;

      5) признания недействительной перерегистрации юридического лица на основании вступившего в законную силу решения суда;

      6) если первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица, или индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, являются:

      недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом;

      умершим (объявленным умершим) в случае, если с момента смерти (объявления умершим) истекло шесть месяцев;

      физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192-1, 216 и 222 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 16 июля 1997 года;

      физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 216, 238 и 245 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 3 июля 2014 года;

      физическим лицом, находящимся в розыске;

      физическим лицом-иностранцем или лицом без гражданства, цель пребывания которого не связана с осуществлением трудовой деятельности в Республике Казахстан либо разрешенный срок его пребывания на территории Республики Казахстан истек;

      бездействующим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом;

      первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица;

      7) признания налогоплательщика бездействующим в порядке, определенном статьей 91 настоящего Кодекса.

      5. Решение о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость выносится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика не позднее пяти рабочих дней:

      1) со дня установления случаев, указанных в подпунктах 1), 6) и 7) пункта 4 настоящей статьи, если иное не установлено настоящим подпунктом.

      Решение о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в случаях, указанных в абзацах восьмом и девятом подпункта 6) пункта 4 настоящей статьи, выносится налоговым органом не позднее трех рабочих дней с даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость;

      2) со дня истечения срока, установленного частью первой пункта 5 статьи 70 настоящего Кодекса, в случае, предусмотренном подпунктом 2) пункта 4 настоящей статьи;

      3) со дня истечения срока, установленного частью первой пункта 6 статьи 70 настоящего Кодекса, в случае, предусмотренном подпунктом 3) пункта 4 настоящей статьи;

      4) со дня получения налоговым органом вступившего в законную силу решения суда о признании недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица;

      5) со дня получения налоговым органом вступившего в законную силу решения суда о признании недействительной перерегистрации юридического лица.

      6. Плательщик налога на добавленную стоимость по решению налогового органа признается снятым с регистрационного учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость:

      1) с даты вынесения данного решения – для лиц, указанных в подпунктах 1), 2), 3) и 7) пункта 4 настоящей статьи;

      2) с даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – для лиц, указанных в подпункте 4) пункта 4 настоящей статьи;

      3) с даты перерегистрации в регистрирующем органе, осуществляющем ведение Национального реестра бизнес-идентификационных номеров, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда – для лица, указанного в подпункте 5) пункта 4 настоящей статьи;

      4) с даты возникновения случаев, установленных в подпункте 6) пункта 4 настоящей статьи, если иное не установлено настоящим подпунктом.

      Плательщик налога на добавленную стоимость в случаях, указанных в абзацах восьмом и девятом подпункта 6) пункта 4 настоящей статьи, признается снятым по решению налогового органа с регистрационного учета в качестве плательщика налога на добавленную стоимость с даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

      7. Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость производится:

      1) в случае прекращения деятельности лица, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, – с даты представления налогового заявления о проведении налоговой проверки либо налогового заявления о прекращении деятельности, указанных в статьях 58, 60, 65 и 66 настоящего Кодекса;

      2) в случаях реорганизации юридических лиц путем слияния, присоединения – с даты представления ликвидационной налоговой отчетности и передаточного акта;

      3) в случае реорганизации юридического лица путем разделения – с даты представления налогового заявления о проведении налоговой проверки, указанного в статье 64 настоящего Кодекса;

      4) в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, и являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, – с даты исключения из государственной базы данных налогоплательщиков в порядке, определенном пунктом 1 статьи 78 настоящего Кодекса.

      8. При ликвидации плательщика налога на добавленную стоимость по причине банкротства снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость производится со дня исключения из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров или снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

      9. Информация о снятии плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

      Сноска. Статья 85 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 27.12.2019 № 290-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021) от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4).

Параграф 4. Регистрационный учет в качестве электронного налогоплательщика

      Сноска. Параграф 4 главы 9 действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

Параграф 5. Регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности

Статья 88. Постановка на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности

      1. Постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежат налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

      1) производство бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива;

      2) оптовая и (или) розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива;

      3) производство этилового спирта и (или) алкогольной продукции;

      4) оптовая и (или) розничная реализация алкогольной продукции;

      5) производство и (или) оптовая реализация табачных изделий;

      6) игорный бизнес;

      7) действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;

      8) производство, сборка (комплектация) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) части первой статьи 462 настоящего Кодекса;

      9) действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;

      10) электронная торговля товарами.

      2. Постановка на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, производится в налоговых органах по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, используемых при осуществлении отдельных видов деятельности, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

      3. Постановка на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежащие лицензированию, при условии наличия соответствующей лицензии производится на срок, не превышающий срока действия лицензии.

      4. Если иное не установлено настоящим пунктом, постановка на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежащие лицензированию по видам деятельности, указанным в подпунктах 3), 4) и 5) (за исключением оптовой реализации табачных изделий) пункта 1 настоящей статьи, производится при условии наличия соответствующей лицензии на основании данных государственного электронного реестра разрешений и уведомлений.

      Постановка на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, указанные в подпунктах 1), 2), 5) (за исключением производства табачных изделий), 6) – 10) пункта 1 настоящей статьи, производится на основании уведомления о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, в порядке, определяемом Законом Республики Казахстан "О разрешениях и уведомлениях".

      5. Уведомление, указанное в части второй пункта 4 настоящей статьи, представляется в налоговый орган не позднее трех рабочих дней до начала осуществления отдельного вида деятельности. К уведомлению прилагаются копии следующих документов:

      при осуществлении деятельности, указанной в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, – подтверждающих право собственности или аренды производственного объекта производителя нефтепродуктов;

      при осуществлении деятельности, указанной в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, – подтверждающих право собственности или аренды базы нефтепродуктов (резервуара), автозаправочной станции или договора поручения с владельцем автозаправочной станции, согласно которому владелец автозаправочной станции (поверенный) по договору поручения осуществляет розничную реализацию бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, газохола и (или) бензанола от имени и по поручению заявителя (доверителя), либо договора переработки нефти поставщика нефти с производителем нефтепродуктов;

      при осуществлении деятельности, указанной в подпункте 5) пункта 1 настоящей статьи, – подтверждающих право собственности или аренды складского помещения при оптовой реализации табачных изделий.

      Срок действия договоров, за исключением договора поручения и договора переработки нефти поставщика нефти с производителем нефтепродуктов, должен быть не менее одного года.

      В случае непредставления оригиналов договоров для сверки копии договоров должны быть нотариально засвидетельствованы.

      6. Налоговый орган производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, в течение трех рабочих дней:

      1) с даты подачи уведомления;

      2) со дня получения сведений из государственного электронного реестра разрешений и уведомлений по видам деятельности, подлежащим лицензированию.

      7. В случае наличия у налогоплательщика нескольких игорных заведений (стационарных мест) постановка на регистрационный учет осуществляется по каждому игорному заведению (стационарному месту) отдельно.

      Стационарное место является местом осуществления предпринимательской деятельности по оказанию услуг с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов.

      8. Запрещаются использование и нахождение на территории игорного заведения (стационарного места) объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, не зарегистрированных в налоговых органах.

      9. При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, используемых при осуществлении видов деятельности, указанных в подпунктах 1) – 5) пункта 1 настоящей статьи, регистрационный учет каждого объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, производится отдельно.

      10. Для целей подпунктов 1) – 5) пункта 1 настоящей статьи под объектами, связанными с налогообложением, понимаются производственный объект производителя нефтепродуктов, база нефтепродуктов, резервуар, заправочная станция, объемы нефти и (или) газового конденсата и выхода нефтепродуктов, указанные в договоре переработки нефти и (или) газового конденсата или приложении (спецификации) к договору с производителем нефтепродуктов (для поставщиков нефти), стационарное и (или) складское помещения, которые используются для осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 1) – 5) пункта 1 настоящей статьи.

      Сноска. Статья 88 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 89. Изменение и дополнение регистрационных данных налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности

      1. При изменении сведений об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, указанных в регистрационных данных, налогоплательщик обязан в течение трех рабочих дней с даты возникновения изменений подать уведомление, указанное в пункте 4 статьи 88 настоящего Кодекса, в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.

      2. Внесение изменений в регистрационные данные налогоплательщика производится налоговым органом в течение трех рабочих дней с даты получения уведомления, указанного в части второй пункта 4 статьи 88 настоящего Кодекса, в случае изменения сведений об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

      Налогоплательщиком, осуществляющим отдельные виды деятельности, указанные в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 88 настоящего Кодекса, к уведомлению прилагается документ, указанный в пункте 5 статьи 88 настоящего Кодекса, подтверждающий изменение сведений об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

      В случае непредставления оригинала договора для сверки копии договоров и (или) приложений к договорам должны быть нотариально засвидетельствованы.

Статья 90. Снятие с регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности

      1. Налогоплательщик подлежит снятию налоговым органом с регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, не подлежащие лицензированию, на основании уведомления, указанного в части второй пункта 4 статьи 88 настоящего Кодекса, в случаях:

      1) прекращения осуществления видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 88 настоящего Кодекса;

      2) снятия с учета всех объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, указанных в регистрационных данных.

      2. Снятие налогоплательщика с регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежащие лицензированию, производится налоговым органом на основании сведений из государственного электронного реестра разрешений и уведомлений о прекращении действия лицензии.

      3. Уведомление для снятия с регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, представляется в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в течение трех рабочих дней с даты прекращения осуществления видов деятельности, установленных пунктом 1 статьи 88 настоящего Кодекса, или снятия с учета общего количества объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, указанных в регистрационных данных.

      4. Снятие налогоплательщика с регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, производится на основании решения налогового органа в случаях:

      1) прекращения действия договора налогоплательщика, осуществляющего виды деятельности, указанные в подпунктах 1), 2) и 5) пункта 1 статьи 88 настоящего Кодекса:

      аренды производственного объекта производителя нефтепродуктов;

      аренды базы нефтепродуктов (резервуара), автозаправочной станции;

      поручения с владельцем автозаправочной станции, согласно которому владелец автозаправочной станции (поверенный) по договору поручения осуществляет розничную реализацию бензина (кроме авиационного) и (или) дизельного топлива от имени и по поручению заявителя (доверителя);

      переработки нефти поставщика нефти с производителем нефтепродуктов;

      аренды складского помещения при оптовой реализации табачных изделий;

      2) отсутствия налогоплательщика, осуществляющего виды деятельности, указанные в подпункте 4) пункта 1 статьи 88 настоящего Кодекса, по адресу, указанному в лицензии;

      3) непредставления декларации и (или) расчета по акцизу налогоплательщиком, осуществляющим виды деятельности, указанные в подпунктах 1), 2), 3), 5) и 8) пункта 1 статьи 88 настоящего Кодекса, в течение трехмесячного периода после установленного настоящим Кодексом срока их представления.

      5. Решение о снятии с регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, выносится налоговым органом по месту регистрации объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по форме, установленной уполномоченным органом, не позднее пяти рабочих дней с даты наступления случаев, указанных в пункте 4 настоящей статьи.

      6. Информация о налогоплательщике, снятого с регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежит размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней со дня снятия с регистрационного учета.

Параграф 6. Признание налогоплательщика бездействующим, находящимся на стадии ликвидации, прекращения деятельности в принудительном порядке

Статья 91. Бездействующий налогоплательщик

      1. К бездействующим налогоплательщикам относятся бездействующие юридические лица и индивидуальные предприниматели.

      2. Бездействующим юридическим лицом признаются юридическое лицо-резидент, юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также структурное подразделение юридического лица-нерезидента, не представившие за налоговый период по истечении одного года после установленного настоящим Кодексом срока представления:

      1) декларацию по корпоративному подоходному налогу;

      2) декларацию по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу при условии, если за три налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;

      3) упрощенную декларацию при условии, если за два налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена.

      3. Бездействующим индивидуальным предпринимателем признается индивидуальный предприниматель, не представивший за налоговый период по истечении одного года после установленного настоящим Кодексом срока представления:

      1) декларацию по индивидуальному подоходному налогу;

      2) декларацию по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу при условии, если за три налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;

      3) упрощенную декларацию при условии, если за два налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;

      4) расчет стоимости патента в течение двух лет с даты окончания срока действия последнего патента.

      4. Действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи не распространяется на юридические лица-резиденты, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурные подразделения юридического лица-нерезидента, и индивидуальных предпринимателей, которые приостановили деятельность, на период ее приостановления.

      5. Налоговые органы ежегодно, не позднее 30 апреля выносят приказ о признании налогоплательщиков бездействующими, сведения о которых публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее даты вынесения такого приказа.

      6. Сведения о налогоплательщиках, признанных бездействующими, исключаются из интернет-ресурса уполномоченного органа в соответствии с приказом налогового органа, принятым в течение пяти рабочих дней после:

      1) исполнения налогоплательщиком налогового обязательства по представлению налоговой отчетности;

      2) уплаты штрафов за непредставление налоговой отчетности в срок, установленный настоящим Кодексом, в случае их применения к налогоплательщику в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      7. Сведения о налогоплательщиках, признанных бездействующими, исключаются из интернет-ресурса уполномоченного органа не позднее одного рабочего дня, следующего за днем принятия соответствующего приказа налогового органа.

      8. В случае исключения налогоплательщика из Государственного регистра юридических лиц или снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя такие налогоплательщики одновременно исключаются из списка бездействующих налогоплательщиков.

Статья 92. Налогоплательщик, находящийся на стадии ликвидации (прекращения деятельности)

      1. Налогоплательщиком, находящимся на стадии ликвидации (прекращения деятельности), признается лицо, представившее налоговое заявление на проведение налоговой проверки в связи с ликвидацией (прекращением деятельности) или налоговое заявление о прекращении деятельности. При этом информация о таком налогоплательщике размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение трех рабочих дней с даты представления соответствующего заявления.

      2. Исключение лица из списка налогоплательщиков, находящихся на стадии ликвидации (прекращения деятельности), производится налоговыми органами в случаях:

      1) исключения из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров – в течение трех рабочих дней со дня получения таких сведений;

      2) снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, – в течение трех рабочих дней со дня снятия с регистрационного учета.

Статья 93. Особенности прекращения деятельности налогоплательщиков в принудительном порядке

      1. Прекращению деятельности в принудительном порядке подлежат юридические лица-резиденты, их структурные подразделения, структурные подразделения юридического лица-нерезидента, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения, индивидуальные предприниматели, соответствующие одновременно следующим условиям:

      1) до 1 января календарного года, но не менее срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса:

      не представлявшие налоговую отчетность;

      не совершавшие экспортно-импортные операции;

      не осуществлявшие платежи и (или) переводы денег по банковским счетам, за исключением случаев, если сумма платежа и (или) перевода денег за календарный год не превышает 141-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, а также получения пенсионных и (или) социальных выплат;

      не состоявшие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

      2) по состоянию на 1 января календарного года:

      не состоящие на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

      не приостановившие представление налоговой отчетности в порядке, определенном статьями 213 и 214 настоящего Кодекса;

      не имеющие на праве собственности объекты обложения налогами на имущество, транспортные средства, земельным налогом, единым земельным налогом, за исключением объектов обложения указанными налогами с физических лиц;

      не имеющие задолженность по социальным платежам;

      не имеющие налоговую задолженность по налогам и платежам в бюджет, таможенным платежам и налогам в размере более 6-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

      Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков:

      1) подлежащих налоговому мониторингу в соответствии с настоящим Кодексом;

      2) осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование.

      2. Налоговые органы ежегодно:

      1) не позднее 1 марта формируют первоначальный перечень субъектов, соответствующих условиям пункта 1 настоящей статьи;

      2) не позднее 1 апреля размещают в средствах массовой информации сформированный перечень субъектов, подлежащих принудительной ликвидации, с указанием следующих сведений:

      идентификационного номера (при его наличии);

      регистрационного номера налогоплательщика;

      фамилии, имени, отчества (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) физического лица либо наименования субъекта;

      наименования налогового органа по месту нахождения субъекта;

      адреса налогового органа для приема заявлений (претензий) кредиторов и (или) иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в случае принудительной ликвидации (снятия с учетной регистрации, прекращения деятельности) субъекта;

      3) не позднее 1 мая после размещения в средствах массовой информации сформированного перечня субъектов для получения сведений направляют запросы в:

      банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, – о платежах и (или) переводах денег, определенных подпунктом 1) части первой пункта 1 настоящей статьи;

      уполномоченные государственные органы – о наличии имущества, транспортных средств, земельных участков;

      регистрирующий орган – о наличии (отсутствии) сведений в Национальном реестре идентификационных номеров.

      3. Заявления (претензии) кредиторов или иных лиц принимаются налоговыми органами с приложением документов, подтверждающих правомерность предъявляемых претензий, до 1 июня календарного года.

      4. Окончательный перечень субъектов, подлежащих принудительной ликвидации (снятию с учетной регистрации, прекращению деятельности), формируется не позднее 1 июля календарного года, при условии получения сведений, указанных в подпункте 3) пункта 2 настоящей статьи, и отсутствия заявлений (претензий) кредиторов или иных лиц.

      5. Исковые заявления для принудительной ликвидации (снятия с учетной регистрации, прекращения деятельности) в отношении субъектов, включенных в перечень, указанный в пункте 4 настоящей статьи, направляются налоговыми органами в суд не позднее 1 сентября календарного года.

      Сноска. Статья 93 с изменениями, внесенными законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.07.2019).

Глава 10. КАМЕРАЛЬНЫЙ КОНТРОЛЬ

Статья 94. Камеральный контроль

      1. Камеральным контролем является контроль, осуществляемый налоговыми органами на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика.

      Камеральный контроль является составной частью системы управления рисками.

      2. Целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, путем постановки на регистрационный учет в налоговых органах и (или) представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 96 настоящего Кодекса и (или) уплаты налогов и платежей в бюджет.

Статья 95. Порядок и сроки проведения камерального контроля

      1. Камеральный контроль проводится путем сопоставления следующих данных, имеющихся в налоговых органах:

      1) налоговой отчетности;

      2) сведений иных государственных органов об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением;

      3) сведений, полученных из различных источников информации, по деятельности налогоплательщика;

      4) иной отчетности, установленной настоящим Кодексом.

      2. Камеральный контроль проводится после выписки счетов-фактур в электронной форме и (или) за соответствующий налоговый период после истечения срока представления налоговой отчетности за такой период, установленного настоящим Кодексом.

      3. Камеральный контроль осуществляется в течение срока исковой давности с учетом положений, установленных статьей 48 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 95 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 96. Результаты камерального контроля

      1. В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляются:

      по нарушениям с высокой степенью риска – уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений и их степени риска.

      При этом нарушениями с высокой степенью риска являются нарушения, выявленные по результатам камерального контроля, проведенного после выписки счетов-фактур в электронной форме в целях установления фактического совершения оборота по реализации товаров, оказанию работ и услуг;

      по нарушениям со средней степенью риска – уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений и их степени риска;

      по нарушениям с низкой степенью риска – извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, с приложением описания выявленных нарушений и их степени риска.

      Извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, направляется налогоплательщику (налоговому агенту) в срок не позднее десяти рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности для сведения.

      Форма извещения о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля, устанавливается уполномоченным органом.

      2. Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).

      Исполнением налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, признается:

      1) в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями – устранение выявленных нарушений налогоплательщиком (налоговым агентом) путем:

      постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

      представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения;

      уплаты суммы налога на добавленную стоимость в бюджет, ранее возвращенной из бюджета по требованию налогоплательщика о возврате налога на добавленную стоимость, а также уплаты пени в размере, указанном в пункте 4 статьи 104 настоящего Кодекса, за каждый день с даты перечисления налогоплательщику таких сумм;

      отзыва, исправления или дополнения счетов-фактур, выписанных в электронной форме, в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан;

      2) в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями со средней степенью риска – представление в налоговый орган, направивший уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном или электронном носителе пояснения об отсутствии нарушений;

      3) в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями с высокой степенью риска – представление в налоговый орган, направивший уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном или электронном носителе пояснения с указанием обстоятельств, подтвержденных документами по осуществлению операций (сделок), указанных в уведомлении.

      2-1. В пояснениях, предусмотренных подпунктами 2) и 3) части второй пункта 2 настоящей статьи, должны быть указаны:

      дата подписания пояснения налогоплательщиком (налоговым агентом);

      фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование лица, представившего пояснение, его место жительства (место нахождения);

      идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

      наименование налогового органа, направившего уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля;

      номер и дата уведомления, на которое представляется пояснение;

      обстоятельства несогласия лица при представлении пояснения, предусмотренного подпунктом 3) части второй пункта 2 настоящей статьи, с обязательным приложением копий документов, подтверждающих факт осуществления операций (сделок), указанных в нарушениях.

      При представлении пояснения, предусмотренного подпунктом 2) части второй пункта 2 настоящей статьи, налогоплательщик (налоговый агент) вправе представить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учетов (учета) и (или) подтверждающие документы и (или) указать обстоятельства несогласия.

      В рамках исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, истребование документов, не относящихся к описанным в уведомлении нарушениям, не допускается.

      3. Налогоплательщик не вправе представлять пояснение, указанное в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, по следующим нарушениям, выявленным налоговыми органами по результатам камерального контроля:

      1) при отнесении на вычеты расходов при исчислении корпоративного подоходного налога и в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам:

      на основании счета-фактуры и (или) иного документа, действие (действия) по выписке которых признаны вступившим в законную силу судебным актом или постановлением органа уголовного преследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям, совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

      по сделкам, признанным недействительными на основании вступившего в законную силу решения суда;

      2) при отнесении на вычеты расходов при исчислении корпоративного подоходного налога по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных решением суда, вступившим в законную силу;

      3) при отнесении в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам:

      по сделкам (операциям) с юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, чья регистрация признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;

      по сделкам (операциям) с юридическими лицами, чья перерегистрация признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.

      4. Уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, признается неисполненным, если налогоплательщик (налоговый агент) не исполнил его в порядке и сроки, которые установлены пунктом 2 настоящей статьи.

      При этом решение налоговым органом по таким случаям не выносится.

      Уведомление об устранении нарушений с высокой степенью риска, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, признается налоговым органом неисполненным при представлении пояснения, указанного в подпункте 3) части второй пункта 2 настоящей статьи, в случаях:

      нарушения требования пункта 2-1 настоящей статьи;

      несогласия с обстоятельствами, указанными в пояснении.

      При признании уведомления об устранении нарушений с высокой степенью риска, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, неисполненным выносится решение о признании уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, неисполненным.

      Решение о признании уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, неисполненным направляется налогоплательщику (налоговому агенту) одним из следующих способов:

      1) по почте заказным письмом с уведомлением – с даты отметки налогоплательщиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организации связи. При этом такое решение должно быть доставлено почтовой или иной организацией связи в срок не позднее десяти рабочих дней с даты отметки о приеме почтовой или иной организацией связи;

      2) электронным способом:

      с даты доставки решения налоговым органом в веб-приложение.

      Данный способ распространяется на налогоплательщика, взаимодействующего с налоговыми органами электронным способом в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электронном документе и электронной цифровой подписи;

      с даты доставки решения в личный кабинет пользователя на веб-портале "электронного правительства".

      Данный способ распространяется на налогоплательщика, зарегистрированного на веб-портале "электронного правительства";

      3) через Государственную корпорацию "Правительство для граждан" – с даты его получения в явочном порядке.

      Форма и сроки вынесения решения о признании уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, неисполненным устанавливаются уполномоченным органом.

      4-1. Обжалование налогоплательщиком (налоговым агентом) решения, указанного в пункте 4 настоящей статьи, производится в течение десяти рабочих дней со дня его вручения (получения) в вышестоящий налоговый орган и (или) уполномоченный орган или суд.

      При этом копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган, направивший решение, указанное в пункте 4 настоящей статьи.

      4-2. В случае пропуска по уважительной причине срока, установленного пунктом 4-1 настоящей статьи, этот срок по ходатайству налогоплательщика (налогового агента), подающего жалобу, восстанавливается налоговым органом и (или) уполномоченным органом, рассматривающим жалобу.

      В целях восстановления пропущенного срока подачи жалобы налоговым органом, рассматривающим жалобу, в качестве уважительной причины признается временная нетрудоспособность физического лица, которому направлено решение, указанное в пункте 4 настоящей статьи, а также руководителя и (или) главного бухгалтера (при его наличии) налогоплательщика (налогового агента).

      Положения настоящего пункта применяются к физическим лицам, которым направлено решение, указанное в пункте 4 настоящей статьи, а также к налогоплательщикам (налоговым агентам), организационная структура которых не предусматривает наличия лиц, замещающих вышеуказанных лиц во время их отсутствия.

      При этом налогоплательщиком (налоговым агентом) к ходатайству о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы должны быть приложены документ, подтверждающий период временной нетрудоспособности лиц, указанных в части второй настоящего пункта, и документ, устанавливающий организационную структуру такого налогоплательщика (налогового агента).

      Ходатайство налогоплательщика (налогового агента) о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы удовлетворяется налоговым органом и (или) уполномоченным органом, рассматривающим жалобу, при условии, что налогоплательщиком (налоговым агентом) жалоба и ходатайство поданы не позднее десяти рабочих дней со дня окончания периода временной нетрудоспособности лиц, указанных в части второй настоящего пункта.

      4-3. Исключен Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      5. При подаче жалобы на уведомление об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, в вышестоящий налоговый орган и (или) уполномоченный орган или суд, течение срока исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, приостанавливается:

      1) со дня принятия жалобы вышестоящим налоговым органом и (или) уполномоченным органом – до вынесения письменного решения вышестоящего налогового органа и (или) уполномоченного органа;

      2) со дня принятия судом жалобы (заявления) к производству – до вступления в законную силу судебного акта.

      При этом в случаях подачи жалобы в суд на действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов по направлению уведомления об устранении нарушений, предусмотренных подпунктами 2) и 3) пункта 3 настоящей статьи, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, налогоплательщик вправе доказать фактическое получение товаров, работ, услуг от юридического лица и (или) индивидуального предпринимателя, регистрация (перерегистрация) которых признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда.

      6. Неисполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, в срок, установленный частью первой пункта 2 настоящей статьи, влечет приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 118 настоящего Кодекса.

      6-1. По нарушениям с высокой степенью риска неисполнение в установленный срок и (или) признание неисполненным уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, влекут ограничение выписки электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур в соответствии со статьей 120-1 настоящего Кодекса.

      7. По результатам камерального контроля, проводимого в соответствии с пунктом 6 статьи 59 и пунктом 7 статьи 66 настоящего Кодекса, налоговый орган составляет заключение по форме, установленной уполномоченным органом.

      При этом датой завершения камерального контроля является дата составления заключения, указанного в настоящем пункте.

      Сноска. Статья 96 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 11. УЧЕТ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ОБЯЗАННОСТИ ПО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ СОЦИАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ШТРАФОВ И ПЕНИ

Статья 97.Общие положения

      1. Учет исчисленных, начисленных, уплаченных сумм налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, штрафов и пени осуществляется налоговыми органами путем ведения лицевого счета налогоплательщика.

      2. Порядок ведения лицевого счета налогоплательщика определяется уполномоченным органом.

      3. Лицевой счет налогоплательщика ведется в национальной валюте.

      4. Исчисленной суммой налогов, платежей в бюджет, социальных платежей является сумма (в том числе сумма, подлежащая увеличению или уменьшению), определенная:

      налогоплательщиком в налоговой отчетности;

      налоговыми органами – на основании сведений уполномоченных государственных органов в случаях, установленных статьями 493 и 532 настоящего Кодекса;

      уполномоченными государственными органами по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

      5. Начисленной суммой налогов, платежей в бюджет и социальных платежей является сумма налогов, платежей в бюджет и социальных платежей (в том числе сумма, подлежащая увеличению или уменьшению), определенная налоговым органом:

      по результатам налоговой проверки;

      по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки;

      по результатам горизонтального мониторинга;

      по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах горизонтального мониторинга;

      на основании сведений, представленных уполномоченным государственным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами по результатам осуществления ими проверок по соблюдению экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль) в соответствии с пунктом 3 статьи 573 настоящего Кодекса.

      6. Для целей применения пунктов 4 и 5 настоящей статьи уменьшением суммы налога на добавленную стоимость является также превышение налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога.

      7. Сальдо расчетов в лицевом счете налогоплательщика по налогам, платежам в бюджет, социальным платежам, штрафам, пени исчисляется в порядке, определенном уполномоченным органом.

      8. Выписка из лицевого счета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетом по всем или отдельным видам налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, штрафов, пени выдается налоговыми органами по запросу налогоплательщика в течение одного рабочего дня со дня получения запроса.

      Сноска. Статья 97 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 98. Проведение сверки расчетов по налогам и платежам в бюджет, социальным платежам

      1. По требованию налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом в течение одного рабочего дня проводится сверка расчетов по налогам и платежам в бюджет, социальным платежам.

      2. В случае наличия расхождений по данным налогоплательщика (налогового агента) и данным налогового органа в течение трех рабочих дней со дня установления расхождений налоговый орган и налогоплательщик (налоговый агент) принимают меры по устранению возникших расхождений. В случае необходимости вносятся корректировки в лицевой счет налогоплательщика (налогового агента).

Статья 99. Прекращение обязательства по уплате штрафа в силу истечения срока давности исполнения постановления

      Сумма штрафа по постановлению о наложении административного взыскания за правонарушения в области налогообложения, а также законодательства Республики Казахстан о социальной защите, об обязательном социальном медицинском страховании, исполнение которого невозможно в силу истечения срока давности исполнения постановления, установленного законодательством Республики Казахстан, подлежит списанию налоговым органом с лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) на основании решения налогового органа не позднее пяти рабочих дней с даты вынесения такого решения.

Статья 100. Порядок предоставления сведений об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в налоговом органе

      1. Налоговый орган на основании запроса о предоставлении сведений об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в налоговом органе, предоставляет такие сведения:

      1) регистрирующему органу – не позднее трех рабочих дней со дня поступления запроса;

      2) другим государственным органам и (или) лицам, предоставление которым предусмотрено законодательством Республики Казахстан, налогоплательщику – не позднее одного рабочего дня со дня поступления запроса.

      Запрос и предоставление лицам, указанным в подпунктах 1) и 2) части первой настоящего пункта, сведений об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в налоговом органе, осуществляется в электронной форме.

      2. Сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в налоговом органе, формируются в порядке, определенном уполномоченным органом.

      3. В случае ликвидации юридического лица или прекращения деятельности филиала (представительства) иностранного юридического лица сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в налоговом органе, у таких лиц предоставляются при соблюдении условий, установленных статьями 58, 59 и 60 настоящего Кодекса.

      4. При выезде из Республики Казахстан на постоянное место жительства физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в налоговом органе, у таких лиц предоставляются при условии снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой.

      Сноска. Статья 100 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.07.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Параграф 1. Зачет и возврат налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов

Статья 101. Общие положения

      1. Излишне уплаченной (взысканной) суммой налога (за исключением налога на добавленную стоимость), платежа в бюджет, пени является положительная разница между уплаченной (взысканной) в бюджет (за минусом зачтенной и возвращенной) и исчисленной, начисленной (за минусом уменьшенной) суммами по данному виду налога (за исключением налога на добавленную стоимость), платежа в бюджет, пени на дату проведения зачета и (или) возврата.

      Излишне уплаченной (взысканной) суммой налога на добавленную стоимость является положительная разница между уплаченной (взысканной) в бюджет (за минусом зачтенной и возвращенной) и исчисленной, начисленной (за минусом уменьшенной) суммами налога на добавленную стоимость за налоговый период с учетом расчетов по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды.

      Излишне уплаченными признаются уплаченные суммы регистрационных сборов, сборов за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности, разрешения на использование радиочастотного спектра, документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом Международного финансового центра "Астана", платы за размещение наружной (визуальной) рекламы, государственной пошлины – при условии подтверждения соответствующим уполномоченным государственным органом посредством электронной базы и (или) на бумажных носителях факта несовершения им действий (в том числе в результате отказа налогоплательщика от совершения действий до подачи соответствующих документов), для осуществления которых требуется уплата таких платежей.

      Уплаченные суммы платы за лесные пользования признаются излишне уплаченными платежами в случае неиспользования лесорубочного билета на лесопользование.

      2. Излишне уплаченной суммой подоходного налога является также сумма подоходного налога, подлежащая возврату налогоплательщику-нерезиденту в соответствии со статьей 672 настоящего Кодекса.

      3. Зачет и возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет (за исключением сборов и плат, не подлежащих зачету и возврату), пени производятся налоговым органом в национальной валюте в следующем порядке:

      по месту ведения лицевых счетов по соответствующему налогу, платежу в бюджет, пени – на основании сведений таких лицевых счетов;

      по месту уплаты платежей в бюджет, по которым лицевые счета не ведутся, – на основании представленных налогоплательщиком документов, выданных соответствующим уполномоченным государственным органом либо полученных посредством электронной базы и (или) на бумажных носителях, подтверждающих несовершение действий, для осуществления которых предусмотрена уплата платежей в бюджет.

      4. Зачет и возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени производятся налоговым органом в течение пяти рабочих дней, исчисляемых в следующем порядке:

      1) в случае проведения зачета и возврата на основании налогового заявления – со дня регистрации такого заявления налоговыми органами;

      2) в случае проведения зачета без заявления – со дня образования излишне уплаченной суммы на лицевом счете налогоплательщика.

      Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени производится налоговым органом на банковский счет налогоплательщика на основании его налогового заявления при отсутствии налоговой задолженности в бюджет.

      При наличии налоговой задолженности налоговый орган производит зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени в счет погашения имеющейся налоговой задолженности без представления налогового заявления на зачет.

      В случае, если налогоплательщиком является юридическое лицо, зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени производится в счет погашения имеющейся налоговой задолженности юридического лица и его структурных подразделений без представления налогового заявления на зачет.

      Возврату подлежит остаток суммы излишне уплаченного налога, платежа в бюджет, пени после проведения зачета, предусмотренного настоящим пунктом.

      5. Не подлежат:

      1) зачету:

      излишне уплаченная (взысканная) сумма налога, платежа в бюджет, пени в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, кроме зачета между юридическим лицом и его структурным подразделением;

      уплаченная сумма государственной пошлины;

      2) зачету и возврату:

      уплаченная сумма сбора за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан, консульского сбора, платы за:

      пользование земельными участками, предоставление государством участка недр в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, пользование животным миром, использование особо охраняемых природных территорий, за исключением случаев ошибочной уплаты таких сумм;

      излишне уплаченная сумма акцизов за подакцизные товары, подлежащие маркировке учетно-контрольными марками, за исключением случаев прекращения деятельности налогоплательщика по производству таких товаров и возврата ранее полученных учетно-контрольных марок в налоговый орган по акту приема-передачи;

      излишне уплаченная (взысканная) сумма налога, платы за пользование земельными участками, пользование водными ресурсами поверхностных источников, негативное воздействие на окружающую среду – в случае продления срока представления налоговой отчетности по таким налогам, платам до даты ее представления;

      уплаченная сумма подписного бонуса, за исключением случая признания аукциона на предоставление права недропользования недействительным в связи с нарушением правил его проведения, установленных законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, которое повлияло на определение победителя аукциона;

      уплаченная сумма сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом Международного финансового центра "Астана", за исключением случаев ошибочной уплаты таких сумм или отказа в выдаче документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом Международного финансового центра "Астана";

      6. При нарушении налоговым органом срока проведения зачета и (или) возврата по налоговому заявлению налогоплательщика на излишне уплаченную (взысканную) сумму налога, платежа в бюджет, по которым зачет и (или) возврат произведен с нарушением срока, за каждый день просрочки налоговый орган начисляет в пользу налогоплательщика пеню. Пеня начисляется в размере 1,25-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан, действовавшей на каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока проведения зачета и (или) возврата, включая день проведения такого зачета и (или) возврата.

      Начисленная сумма пени подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика, указанный в налоговом заявлении, в день проведения зачета и (или) возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени за счет поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.

      7. Порядок проведения зачета и (или) возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени определяется уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 101 с изменениями, внесенными законами РК от 19.04.2019 № 249-VI (вводится в действие с 01.08.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.07.2023).

Статья 102. Зачет сумм налогов, платежей в бюджет, пени

      1. Излишне уплаченная (взысканная) сумма налога, платежа в бюджет, пени подлежит зачету:

      1) без заявления налогоплательщика – в соответствии с пунктами 2 и 3 настоящей статьи;

      2) по налоговому заявлению налогоплательщика – в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

      2. Зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет производится без заявления налогоплательщика в следующей последовательности:

      1) в счет налогового обязательства по уплате исчисленных, начисленных сумм налогов и платежей в бюджет, срок исполнения которых наступил по определенному виду налога, плате за: пользование земельными участками, пользование водными ресурсами поверхностных источников, негативное воздействие на окружающую среду, использование радиочастотного спектра, предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи (далее в целях настоящей статьи – плата) – по которым образовалась излишне уплаченная сумма;

      2) в счет погашения недоимки по иным видам налогов и (или) платежей в бюджет;

      3) в счет погашения пени по определенному виду налога, плате – по которым образовалась излишне уплаченная сумма;

      4) в счет погашения пени по иным видам налогов и (или) платежей в бюджет;

      5) в счет погашения штрафа по определенному виду налога, плате, по которым образовалась излишне уплаченная сумма, и по иным видам налогов и (или) платежей в бюджет.

      3. Зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы пени производится без заявления налогоплательщика в следующей последовательности:

      1) в счет налогового обязательства по уплате начисленных сумм пени по определенному виду налога, плате – по которым образовалась излишне уплаченная сумма пени;

      2) в счет погашения недоимки по определенному виду налога, плате – по которым образовалась излишне уплаченная сумма пени;

      3) в счет погашения недоимки по иным видам налогов и (или) платежей в бюджет;

      4) в счет погашения пени по иным видам налогов и (или) платежей в бюджет;

      5) в счет погашения штрафа по определенному виду налога, плате, по которым образовалась излишне уплаченная сумма, и по иным видам налогов и (или) платежей в бюджет.

      4. Зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени производится по налоговому заявлению налогоплательщика:

      1) в счет предстоящих платежей по соответствующему виду налога и (или) платежа в бюджет, указанных в таком заявлении, при отсутствии налоговой задолженности в бюджет;

      2) являющегося юридическим лицом, имеющим структурное подразделение (структурные подразделения), – в счет погашения налоговой задолженности структурного подразделения (структурных подразделений) такого юридического лица по соответствующему виду налога и (или) платежа в бюджет, указанных в таком заявлении;

      3) являющегося структурным подразделением юридического лица, – в счет погашения налоговой задолженности юридического лица по соответствующему виду налога и (или) платежа в бюджет, указанных в таком заявлении.

      5. В случае согласия налогоплательщика, направленного посредством электронных каналов связи, зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет производится без заявления налогоплательщика в счет предстоящих платежей по соответствующему виду налога, платежа в бюджет при отсутствии налоговой задолженности в бюджет.

      Сноска. Статья 102 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 103. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени

      1. Ошибочно уплаченной суммой налога, платежа в бюджет, пени является сумма, при перечислении которой допущена любая из следующих ошибок:

      1) в платежном документе:

      неверно указан идентификационный номер налогоплательщика:

      вместо идентификационного номера налогового органа, по месту нахождения которого подлежит уплате сумма налога и платежа в бюджет, пени, указан идентификационный номер другого налогового органа;

      текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и (или) коду бюджетной классификации доходов;

      2) ошибочное исполнение банком второго уровня или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика;

      3) уплата произведена в налоговый орган, в котором налогоплательщик - отправитель денег не состоит на регистрационном учете;

      4) налогоплательщик – отправитель денег не является плательщиком по данному виду налога или платежа в бюджет, пени.

      2. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени производятся по:

      1) налоговому заявлению налогоплательщика;

      2) заявлению банка второго уровня или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций (далее в целях настоящей статьи – заявление банка второго уровня);

      3) составленному налоговым органом протоколу о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени в случае выявления факта ошибки.

      3. Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени производятся в течение пяти рабочих дней со дня:

      представления налогового заявления налогоплательщика, заявления банка второго уровня;

      поступления ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени.

      4. Налоговое заявление налогоплательщика, заявление банка второго уровня представляются в налоговый орган, в котором ведется учет ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени.

      5. В случае подтверждения налоговым органом наличия одной из указанных в пункте 1 настоящей статьи ошибки такой налоговый орган:

      1) проводит зачет ошибочно уплаченной суммы на надлежащий код бюджетной классификации и (или) в надлежащий налоговый орган;

      2) производит возврат на банковский счет налогоплательщика.

      6. В случаях ошибочного исполнения банком второго уровня или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика, приведшего к повторному перечислению суммы налога, платежа в бюджет, пени по одному и тому же платежному документу, налоговый орган по заявлению банка второго уровня производит возврат ошибочно уплаченной суммы при подтверждении факта ошибки:

      в случае списания денег с банковского счета или осуществления платежа через банкоматы – на банковский счет налогоплательщика;

      в случае внесения денег в банк второго уровня наличными или осуществления платежа через электронные терминалы – на банковский счет банка второго уровня.

      7. При неподтверждении налоговыми органами наличия ошибок, указанных в пункте 1 настоящей статьи, такой налоговый орган по основаниям, предусмотренным подпунктами 1) и 2) пункта 2 настоящей статьи, направляет налогоплательщику письменное сообщение о неподтверждении ошибки.

      Сноска. Статья 103 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 104. Возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость

      1. Возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость по требованию плательщика налога на добавленную стоимость о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, указанному в декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьями 431, 432 и 434 настоящего Кодекса, производится на основании представленного налогового заявления путем проведения зачета, предусмотренного статьей 102 настоящего Кодекса, и (или) перечисления на банковский счет налогоплательщика.

      2. Сумма превышения налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату в соответствии со статьями 429, 431, 432 и 434 настоящего Кодекса, не должна превышать сумму превышения по налогу на добавленную стоимость на лицевом счете по налогу на добавленную стоимость на дату составления налоговым органом платежного документа на возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость.

      3. Возврат суммы превышения по налогу на добавленную стоимость производится по месту нахождения налогоплательщика на его банковский счет в течение предусмотренного настоящим Кодексом срока возврата суммы превышения по налогу на добавленную стоимость при отсутствии налоговой задолженности.

      При наличии налоговой задолженности налоговый орган производит зачет превышения по налогу на добавленную стоимость в счет погашения имеющейся налоговой задолженности, в том числе налоговой задолженности структурных подразделений юридических лиц, без представления налогового заявления на зачет.

      Возврату подлежит остаток суммы превышения по налогу на добавленную стоимость после проведения зачета, предусмотренного настоящим пунктом.

      4. При нарушении налоговым органом срока проведения возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость на такую сумму превышения, возврат которой произведен с нарушением срока, за каждый день просрочки налоговый орган начисляет в пользу налогоплательщика пеню. Пеня начисляется в размере 1,25-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан на каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за окончанием срока возврата, включая день возврата.

      5. Начисленная в пользу налогоплательщика сумма пени подлежит перечислению на банковский счет налогоплательщика в день возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость за счет поступлений в бюджет по соответствующему коду бюджетной классификации.

      Сноска. Статья 104 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 105. Возврат налога на добавленную стоимость по иным основаниям

      1. Возврату из бюджета подлежит сумма налога на добавленную стоимость по основаниям, предусмотренным Особенной частью настоящего Кодекса:

      1) уплаченная по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта;

      2) уплаченная дипломатическим и приравненным к нему представительством, аккредитованным в Республике Казахстан.

      2. Возврат налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату грантополучателю, производится налоговым органом по месту нахождения грантополучателя на его банковский счет после проведения зачетов в соответствии со статьей 102 настоящего Кодекса в течение срока возврата, установленного статьей 435 настоящего Кодекса.

      3. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан, и лицам, относящимся к дипломатическому, административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, консульским должностным лицам, консульским служащим, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, производится налоговым органом на их банковский счет в порядке и сроки, которые установлены статьей 436 настоящего Кодекса.

Статья 106. Возврат уплаченной суммы неправомерно наложенного штрафа по правонарушениям в области налогообложения, законодательства Республики Казахстан о социальной защите, об обязательном социальном медицинском страховании, а также излишне уплаченной суммы

      1. Возврат уплаченной суммы неправомерно наложенного штрафа по правонарушениям в области налогообложения, законодательства Республики Казахстан о социальной защите, об обязательном социальном медицинском страховании вследствие отмены штрафа или уменьшения его размера производится на основании налогового заявления налогоплательщика (далее в целях настоящей статьи – заявление на возврат суммы штрафа).

      К заявлению на возврат суммы штрафа должны быть приложены вступившие в законную силу решение суда или решение вышестоящего налогового органа (должностного лица), предусматривающие отмену или уменьшение размера штрафа вследствие его неправомерного наложения.

      2. Заявление на возврат суммы штрафа представляется налогоплательщиком в налоговый орган, в котором по лицевому счету числится сумма штрафа, подлежащая возврату.

      3. Возврат уплаченной суммы штрафа в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи производится налоговым органом на банковский счет налогоплательщика в течение пяти рабочих дней со дня представления заявления на возврат суммы штрафа.

      4. Возврат излишне уплаченной суммы при уплате штрафа в целях исполнения постановления о наложении административного взыскания производится в порядке и сроки, которые установлены пунктом 3 настоящей статьи.

      Сноска. Статья 106 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 107. Возврат уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени и штрафа в результате отмены итогов электронных аукционов по решению суда

      1. В случае отмены по решению суда, вступившему в законную силу, итогов электронного аукциона, проведенного уполномоченным юридическим лицом, возврат уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени и штрафа производится на основании налогового заявления уполномоченного юридического лица по форме, утвержденной уполномоченным органом (далее в целях настоящей статьи – заявление на возврат).

      К заявлению на возврат прилагаются:

      1) копия вступившего в законную силу решения суда;

      2) копия платежного документа уполномоченного юридического лица об уплате налога, платежа в бюджет, пени и штрафа.

      2. Возврат уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени, штрафа производится в национальной валюте на банковский счет уполномоченного юридического лица налоговым органом по месту уплаты в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления на возврат.

      Сноска. Статья 107 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 108. Особенности возврата уплаченных сумм государственной пошлины

      1. Излишне уплаченная сумма государственной пошлины подлежит возврату частично или полностью в случаях:

      1) внесения государственной пошлины в большем размере, чем это требуется по настоящему Кодексу, за исключением случаев уменьшения истцом своих требований при подаче исковых и иных заявлений (жалоб) в суд;

      2) передачи дела в арбитраж;

      3) окончания дела мировым соглашением сторон, соглашением об урегулировании спора (конфликта) в порядке медиации или соглашением об урегулировании спора в порядке партисипативной процедуры в судах первой и апелляционной инстанций – в полном объеме, в суде кассационной инстанции – в размере 50 процентов от суммы, уплаченной при подаче ходатайства о пересмотре судебного акта в кассационном порядке;

      4) возвращения обращения гражданина Конституционным Судом Республики Казахстан, искового или иного заявления (жалобы) судом или отказа в его (ее) принятии, а также отказа нотариусов или уполномоченных на то лиц в совершении нотариальных действий;

      5) прекращения конституционного производства, производства по делу или оставления иска без рассмотрения, если дело не подлежит рассмотрению в Конституционном Суде Республики Казахстан, суде, а также если истцом не соблюден установленный для данной категории дел порядок предварительного разрешения спора либо иск предъявлен недееспособным лицом;

      6) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия или от получения документа до обращения в орган, совершающий данное юридически значимое действие;

      7) возвращения ходатайства о пересмотре судебного акта в кассационном порядке;

      8) в иных случаях, установленных законами Республики Казахстан.

      2. Государственная пошлина не возвращается в случаях:

      1) отзыва гражданином своего обращения в Конституционный Суд Республики Казахстан, отказа истца от иска;

      2) уменьшения истцом своих требований;

      3) отмены судебного приказа.

      3. Возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины производится налоговым органом на основании представленных налогоплательщиком налогового заявления и документа соответствующего государственного органа, подтверждающего правомерность возврата.

      4. Возврат суммы государственной пошлины налогоплательщику, в пользу которого состоялось решение суда о взыскании государственной пошлины с государственного учреждения, являющегося стороной по делу, производится налоговым органом на основании представленных налогоплательщиком налогового заявления и вступившего в законную силу решения суда.

      5. Возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины производится налоговым органом по месту ее уплаты на банковский счет налогоплательщика с соответствующего кода бюджетной классификации, на который была зачислена сумма государственной пошлины, в течение пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления на возврат.

      6. Документы на возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины, предусмотренные настоящей статьей, должны быть представлены в налоговый орган до истечения трехлетнего срока со дня уплаты такой суммы государственной пошлины в бюджет.

      Сноска. Статья 108 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 108-1. Особенности зачета по налоговому обязательству по доле Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме

      1. При ведении лицевого счета в натуральной форме излишне переданным объемом полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в натуральной форме в счет исполнения налогового обязательства по доле Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме, является положительная разница между переданным объемом полезных ископаемых в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме и объемом полезных ископаемых, подлежащих передаче в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, на дату проведения зачета.

      2. При ведении лицевого счета в натуральной форме зачет излишне переданного объема полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в натуральной форме в счет исполнения налогового обязательства по доле Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме, производится налоговым органом по месту ведения лицевого счета недропользователя по доле Республики Казахстан по разделу продукции на основании сведений такого лицевого счета.

      3. При ведении лицевого счета в натуральной форме зачет излишне переданного объема полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в натуральной форме в счет исполнения налогового обязательства по доле Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме, производится налоговым органом в счет погашения не исполненного в срок налогового обязательства по доле Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме без налогового заявления на зачет недропользователя.

      Сноска. Глава 11 дополнена статьей 108-1 в соответствии с Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2018).
      Примечание ИЗПИ!
      Параграф 2 главы 11 вводится в действие с 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.
      Примечание ИЗПИ!
      В статью 112 предусмотрено изменение Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).
      Примечание ИЗПИ!
      В статью 113 предусмотрено изменение Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Параграф 2. Зачет и (или) возврат превышения по индивидуальному подоходному налогу Глава 12. УВЕДОМЛЕНИЕ ПО ИСПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ, УДЕРЖАНИЮ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ СОЦИАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Статья 114. Общие положения

      1. Уведомлением признается направленное налоговым органом налогоплательщику (налоговому агенту) на бумажном носителе или электронным способом сообщение о необходимости исполнения последним налогового обязательства, а также полноты исчисления и своевременной уплаты социальных платежей, контроль за которыми возложен на налоговые органы. Формы уведомлений утверждаются уполномоченным органом. 

      2. Уведомления ограничиваются нижеперечисленными видами и направляются налогоплательщику (налоговому агенту) в следующие сроки:

      1) о сумме налогов, исчисленных налоговым органом в соответствии с пунктом 2 статьи 37 настоящего Кодекса, – не позднее десяти рабочих дней со дня исчисления;

      2) о результатах проверки – не позднее пяти рабочих дней со дня вручения налогоплательщику (налоговому агенту) акта налоговой проверки, за исключением случая, установленного пунктом 4 статьи 159 настоящего Кодекса;

      3) о начисленных суммах налогов, платежей в бюджет и социальных платежей за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки – не позднее пяти рабочих дней со дня вручения налогоплательщику (налоговому агенту) акта ликвидационной налоговой проверки;

      4) о начисленной сумме платы за негативное воздействие на окружающую среду на основании сведений уполномоченного органа в области охраны окружающей среды – не позднее десяти рабочих дней со дня получения сведений, указанных в пункте 3 статьи 573 настоящего Кодекса;

      5) о непредставлении налоговой отчетности в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, – со дня выявления нарушения, за исключением налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость, срок направления уведомления по которым производится не позднее десяти рабочих дней с установленного настоящим Кодексом срока ее представления.

      В случае нарушения срока направления уведомления, указанного в настоящем подпункте, по причине возникновения технических ошибок в программном обеспечении, подтвержденных уполномоченным органом, данное уведомление считается направленным в срок. При этом налоговое обязательство и (или) обязательства по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей, по такому уведомлению подлежат исполнению налогоплательщиком в срок, установленный пунктом 5 статьи 115 настоящего Кодекса;

      6) исключен Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

      7) о погашении налоговой задолженности – не позднее пяти рабочих дней со дня образования налоговой задолженности или перехода налогоплательщика из категории низкого уровня риска в категорию среднего или высокого уровня риска;

      8) о налоговой задолженности физических лиц – не позднее двадцати рабочих дней со дня образования налоговой задолженности;

      9) об обращении взыскания на деньги на банковских счетах дебиторов – не позднее двадцати рабочих дней до обращения взыскания;

      10) об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, – не позднее десяти рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности, за исключением случаев, установленных пунктом 7 статьи 59 и пунктом 8 статьи 66 настоящего Кодекса;

      11) об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки – не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения по жалобе;

      12) об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан – не позднее пяти рабочих дней со дня их выявления;

      13) о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика – не позднее трех рабочих дней со дня составления должностными лицами налоговых органов акта налогового обследования;

      14) о результатах мониторинга, вынесенного по результатам решения в рамках горизонтального мониторинга (далее в целях настоящего Кодекса – уведомление о результатах горизонтального мониторинга), – не позднее пяти рабочих дней со дня вынесения такого решения.

      3. В уведомлении должны быть указаны:

      1) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

      2) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) или полное наименование налогоплательщика;

      3) наименование налогового органа;

      4) дата уведомления;

      5) сумма налогового обязательства и (или) обязательств по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей – в случаях, установленных настоящим Кодексом и (или) законами Республики Казахстан;

      6) банковские реквизиты, необходимые для погашения налоговой задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства физических лиц;

      7) требование об исполнении налогового обязательства и (или) обязательств по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей;

      8) основание для направления уведомления;

      9) порядок обжалования.

      4. В случае, указанном в подпункте 1) части второй пункта 1 статьи 115 настоящего Кодекса, налоговые органы направляют налогоплательщику (налоговому агенту) копии уведомлений, указанных в подпунктах 4), 7) и 8) пункта 2 настоящей статьи.

      Для получения оригинала уведомлений, указанных в подпунктах 4), 7) и 8) пункта 2 настоящей статьи, налогоплательщик (налоговый агент) вправе обратиться в налоговые органы.

      Сноска. Статья 114 с изменениями, внесенными законами РК от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 115. Порядок вручения и исполнения уведомления

      1. Уведомление должно быть вручено налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения, если иное не установлено настоящей статьей.

      При этом уведомление, направленное одним из нижеперечисленных способов, считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) в следующих случаях:

      1) по почте заказным письмом с уведомлением – с даты отметки налогоплательщиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организации связи;

      При этом такое уведомление должно быть доставлено почтовой или иной организацией связи в срок не позднее десяти рабочих дней с даты отметки о приеме почтовой или иной организацией связи;

      2) электронным способом:

      с даты доставки уведомления налоговым органом в веб-приложение и (или) специальное мобильное приложение.

      Данный способ распространяется на налогоплательщика, взаимодействующего с налоговыми органами электронным способом в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электронном документе и электронной цифровой подписи и (или) использующего специальное мобильное приложение;

      с даты доставки уведомления в кабинет пользователя на веб-портале "электронного правительства" с отправлением короткого текстового сообщения на абонентский номер сотовой связи, зарегистрированный на веб-портале "электронного правительства".

      Данный способ распространяется на налогоплательщика, зарегистрированного на веб-портале "электронного правительства";

      с даты доставки уведомления в налоговое мобильное приложение.

      Данный способ распространяется на уведомление о сумме исчисленных налогов за отчетный налоговый период, указанное в подпункте 1) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса;

      3) через Государственную корпорацию "Правительство для граждан" – с даты его получения в явочном порядке. При этом уведомление о сумме исчисленных налогов за отчетный налоговый период, указанное в подпункте 1) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса, подлежит получению физическим лицом в период начиная с 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

      2. Если иное не установлено пунктами 3 и 4 настоящей статьи, в случае возврата почтовой или иной организацией связи уведомлений, предусмотренных подпунктами 2), 3), 7) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса, направленных налоговыми органами налогоплательщику (налоговому агенту) по почте заказным письмом с уведомлением, датой вручения таких уведомлений является дата проведения налогового обследования с привлечением понятых по основаниям и в порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

      3. В случае завершения налоговой проверки на основании акта налогового обследования в соответствии с пунктом 3 статьи 158 настоящего Кодекса и возврата почтовой или иной организацией связи уведомлений, предусмотренных подпунктами 2) и 3) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса, направленных налоговыми органами налогоплательщику (налоговому агенту) по почте заказным письмом с уведомлением, датой вручения таких уведомлений является дата возврата такого письма почтовой или иной организацией связи.

      4. В случае возврата почтовой или иной организацией связи уведомлений, предусмотренных подпунктами 5), 10), 11) и 12) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса, направленных налоговыми органами налогоплательщику (налоговому агенту) по почте заказным письмом с уведомлением, налоговый орган не позднее дня, следующего за днем возврата такого уведомления, размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о налогоплательщике с указанием его идентификационного номера, наименования или фамилии, имени, отчества (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), даты возврата уведомления.

      5. Если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, в случае направления налоговым органом уведомлений, указанных в подпунктах 2) – 5), 10), 11), 12) и 14) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса, налоговое обязательство и (или) обязательства по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей подлежат исполнению в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления налогоплательщику (налоговому агенту).

      6. В случае полного согласия налогоплательщика с указанными в подпунктах 2) и 3) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса уведомлениями о результатах ликвидационной налоговой проверки налогоплательщик представляет заявление о таком согласии с приложением подтверждающих документов об исполнении указанных в уведомлениях налоговых обязательств по уплате налогов и платежей в бюджет, а также обязательств по перечислению социальных платежей.

      При этом заявление о согласии с уведомлениями о результатах ликвидационной налоговой проверки представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее двадцати пяти рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления.

      7. Порядок вручения и исполнения уведомлений, установленный в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, применяется также к копиям уведомлений, указанных в подпунктах 5), 7) и 8) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса.

      8. Налоговые органы в течение трех рабочих дней со дня обращения налогоплательщика в случае, указанном в пункте 4 статьи 114 настоящего Кодекса, выдают такому налогоплательщику оригинал уведомлений, указанных в подпунктах 5), 7) и 8) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса.

      9. Уведомление, предусмотренное подпунктом 13) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса, подлежит направлению налоговым органом электронным способом либо по почте заказным письмом с уведомлением и исполнению налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение двадцати рабочих дней со дня направления уведомления.

      Сноска. Статья 115 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.01.2024); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Глава 13. СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НЕ ВЫПОЛНЕННОГО В СРОК НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Статья 116. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства

      1. Исполнение налогового обязательства налогоплательщика (налогового агента), не выполненного в установленные сроки, может обеспечиваться следующими способами:

      1) начислением пени на неуплаченную сумму налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним;

      2) приостановлением расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой;

      3) приостановлением расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой;

      4) ограничением в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой.

      Если исполнение налоговых обязательств в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 722 настоящего Кодекса возложено на оператора, то способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства:

      указанные в подпункте 1) части первой настоящего пункта, применяются в отношении оператора;

      указанные в подпунктах 2), 3) и 4) части первой настоящего пункта, применяются одновременно в отношении оператора и каждого участника простого товарищества (консорциума).

      2. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанные в подпунктах 2), 3) и 4) части первой пункта 1 настоящей статьи, применяются в сроки, установленные статьями 118, 119 и 120 настоящего Кодекса.

      До начала применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанных в подпунктах 2), 3) и 4) части первой пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщику (налоговому агенту) со средним и высоким уровнем риска направляется уведомление о погашении налоговой задолженности, предусмотренное подпунктом 7) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса, за исключением случаев, установленных пунктом 3 настоящей статьи.

      Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением начисления пени, применяются к налогоплательщикам (налоговым агентам) со средним и высоким уровнем риска в сроки, предусмотренные настоящей главой, в зависимости от уровня риска, к которому отнесен налогоплательщик (налоговый агент) на дату образования у него налоговой задолженности или на дату перехода налогоплательщика (налогового агента) из категории низкого уровня риска в категорию среднего или высокого уровня риска.

      3. В случае непогашения структурным подразделением юридического лица налоговой задолженности в течение тридцати рабочих дней после вручения ему уведомления о погашении налоговой задолженности налоговый орган применяет способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанные в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи, к налогоплательщику (налоговому агенту) – юридическому лицу, создавшему данное структурное подразделение.

      В случае непогашения налоговой задолженности структурным подразделением юридического лица после применения к нему способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства в порядке, определенном частью первой настоящего пункта, при наличии у юридического лица более одного структурного подразделения налоговый орган применяет способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанные в подпунктах 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи, одновременно ко всем структурным подразделениям такого юридического лица.

      В случае непогашения юридическим лицом налоговой задолженности в течение тридцати рабочих дней после вручения ему уведомления о погашении налоговой задолженности налоговый орган применяет способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанные в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи, к налогоплательщикам – структурным подразделениям юридического лица.

      4. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, указанные в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи, подлежат отмене в следующих случаях:

      1) признания банкротом – со дня вступления в законную силу решения суда о признании налогоплательщика банкротом;

      2) применения реабилитационной процедуры – со дня вступления в законную силу решения суда о применении реабилитационной процедуры;

      3) утверждения судом соглашения о реструктуризации задолженности – со дня вступления в законную силу определения суда об утверждении такого соглашения;

      4) принудительной ликвидации банков второго уровня, страховых (перестраховочных) организаций – с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации;

      5) принудительного прекращения деятельности филиалов банков-нерезидентов Республики Казахстан, филиалов страховых (перестраховочных) организаций-нерезидентов Республики Казахстан – с даты принятия уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций решения о лишении лицензии.

      При этом в случаях, определенных подпунктами 1), 2) и 3) части первой настоящего пункта, по сумме налогового обязательства, которая не включена в реестр требований кредиторов в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве, и (или) по сумме налогового обязательства налогоплательщика, не включенной в соглашение о реструктуризации задолженности, утвержденное судом, к налогоплательщику применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства в соответствии с положениями настоящей главы.

      5. Если иное не предусмотрено пунктом 5-1 настоящей статьи, в случае обжалования уведомления о результатах проверки или уведомления о результатах горизонтального мониторинга применение способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением ограничения в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) приостанавливается до вынесения решения по результатам рассмотрения жалобы.

      5-1. В случае оставления уполномоченным органом жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки без удовлетворения применение способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением ограничения в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента), приостанавливается на пятнадцать рабочих дней с момента вынесения решения по результатам рассмотрения жалобы.

      6. В случае обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления о погашении налоговой задолженности применение способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства до вынесения решения по результатам рассмотрения жалобы не приостанавливается.

      7. Для целей настоящей главы счета государственных учреждений, открытые в центральном уполномоченном органе по исполнению бюджета, приравниваются к банковским счетам, а центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета приравнивается к организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций.

      8. Действовал до 01.01.2019 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.
      Сноска. Статья 116 с изменениями, внесенными законами РК от 27.12.2019 № 290-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 16.12.2020); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 117. Пеня на не уплаченную в срок сумму налогов и платежей в бюджет

      1. Пеней признается установленный пунктом 2 настоящей статьи размер, начисляемый на не уплаченную в срок сумму налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним.

      2. Пеня начисляется:

      1) независимо от применения других способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет, мер принудительного взыскания и иных мер ответственности за нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;

      2) за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства по уплате налогов и платежей в бюджет, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и платежа в бюджет, в том числе авансового и (или) текущего платежа по ним, включая день уплаты в бюджет, в размере 1,25-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан, на каждый день просрочки, если иное не установлено подпунктом 2-1) настоящего пункта;

      2-1) за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства по уплате корпоративного подоходного налога, исчисляемого в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, и индивидуального подоходного налога, исчисляемого от облагаемого дохода, определенного в соответствии со статьей 366 настоящего Кодекса, возникших в случае представления до 1 сентября года, следующего за отчетным налоговым периодом, дополнительной декларации по данным видам налогов за отчетный налоговый период, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты, включая день уплаты в бюджет, в размере 0,65-кратной базовой ставки Национального Банка Республики Казахстан, на каждый день просрочки;

      3) при изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат, продлении срока представления налоговой отчетности, представлении дополнительной налоговой отчетности;

      4) при уплате сумм налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, включая день:

      списания денег банками второго уровня или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, с банковского счета налогоплательщика;

      осуществления платежа налогоплательщиком через банкоматы или электронные терминалы;

      внесения налогоплательщиком, уполномоченным государственным органом указанных сумм в банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций;

      проведения зачета излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет;

      исполнения инкассового распоряжения;

      5) при проведении налоговой и (или) таможенной проверки – до дня завершения такой проверки.

      После отражения в лицевом счете налогоплательщика начисленных (исчисленных) сумм, указанных в уведомлении о результатах проверки, – со дня завершения налоговой и (или) таможенной проверки, включая день уплаты;

      6) банкам второго уровня или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, за:

      несоблюдение очередности списания сумм с банковских счетов;

      неперечисление (незачисление) их в бюджет;

      несвоевременное перечисление в бюджет:

      списанных сумм с банковских счетов налогоплательщиков,внесенных наличных денег в кассы банков второго уровня или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в счет уплаты налогов и платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, пени, штрафов, начисленных банковских вознаграждений.

      3. Пеня не начисляется:

      кредиторам принудительно ликвидируемых банков второго уровня в случае, если единственной причиной образования не уплаченной в срок суммы налогов и платежей в бюджет явилась ликвидация обслуживающего их банка второго уровня, – с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации банка второго уровня;

      кредиторам принудительно прекращающего деятельность филиала банка-нерезидента Республики Казахстан в случае, если единственной причиной образования не уплаченной в срок суммы налогов и платежей в бюджет явилось принудительное прекращение деятельности обслуживающего их филиала банка-нерезидента Республики Казахстан, – с даты принятия уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций решения о лишении лицензии;

      при вступлении в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций – со дня подачи искового заявления в суд о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения;

      при вступлении в силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим – с даты вступления в силу решения суда до его отмены;

      по налогу на сверхприбыль за период, предшествующий пяти налоговым периодам до календарного года, в котором выявлено нарушение налогового законодательства Республики Казахстан;

      при пересмотре налоговыми органами исчисленных сумм налогов на имущество, земельного налога и налога на транспортные средства с физических лиц после наступления срока уплаты данных налогов за соответствующий налоговый период;

      при изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налогов и (или) плат в отношении налогоплательщика в случае утверждения судом соглашения о реструктуризации задолженности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О реабилитации и банкротстве";

      при вынесении судом определения о возбуждении производства по делу о применении процедуры восстановления платежеспособности или судебного банкротства в соответствии с Законом Республики Казахстан "О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан" – со дня вынесения такого определения;

      при наличии заключенного с уполномоченным органом по инвестициям соглашения об инвестиционном налоговом кредите в течение срока его действия и по налогам, по которым предоставлен такой кредит;

      при вынесении судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве – со дня вынесения такого определения;

      при вынесении судом определения о возбуждении производства по делу о реабилитации – со дня вынесения такого определения;

      при применении процедуры реструктуризации задолженности – со дня вынесения судом решения о применении такой процедуры;

      на сумму исчисленных (начисленных) налогов и платежей в бюджет, возникшую при нарушении налогоплательщиком (налоговым агентом) налогового законодательства Республики Казахстан в результате исполнения им налоговых обязательств в соответствии с полученным предварительным разъяснением, за исключением установления ранее неизвестных обстоятельств.

      Для целей настоящей статьи ранее неизвестными обстоятельствами признаются обстоятельства, влияющие на позицию налогового органа, отраженную в предоставленном предварительном разъяснении, которые прежде не были доведены:

      до сведения налоговых органов в запросе налогоплательщика (налогового агента) о предоставлении предварительного разъяснения;

      в письменных пояснениях на запросы налогового органа или его должностных лиц в рамках рассмотрения запроса налогоплательщика (налогового агента) о предоставлении предварительного разъяснения.

      4. Начисление пени возобновляется в следующих случаях:

      1) вступления в законную силу решения суда об отказе в признании налогоплательщика банкротом – со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве;

      2) вступления в законную силу определения суда об отказе в утверждении плана реабилитации – со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о реабилитации;

      2-1) вступления в законную силу решения суда об отказе в применении в отношении налогоплательщика реабилитационной процедуры – со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о реабилитации;

      3) незаключения налогоплательщиком соглашения о реструктуризации задолженности в срок, установленный Законом Республики Казахстан "О реабилитации и банкротстве", либо вынесения судом определения об отказе в утверждении такого соглашения – со дня принятия судом решения о применении процедуры реструктуризации задолженности.

      4) вступления в законную силу решения суда об отказе в применении процедуры восстановления платежеспособности или судебного банкротства – со дня вынесения судом определения о возбуждении дела о применении процедуры восстановления платежеспособности или судебного банкротства.

      Сноска. Статья 117 с изменениями, внесенными законами РК от 21.01.2019 № 217-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 27.12.2019 № 290-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 118. Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента)

      1. Приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, физического лица, состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, производится в порядке, определенном законами Республики Казахстан, в следующих случаях:

      1) непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности в сроки, установленные настоящим Кодексом, – по истечении тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения уведомления, предусмотренного подпунктом 5) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса;

      2) непредставления налогоплательщиком налогового заявления о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – по истечении тридцати рабочих дней со дня вручения уведомления, предусмотренного подпунктом 12) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса;

      3) непогашения налоговой задолженности в размере более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, налогоплательщиком (налоговым агентом), отнесенным в соответствии с системой управления рисками к категории:

      высокого уровня риска, – по истечении одного рабочего дня со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;

      среднего уровня риска, – по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;

      4) недопуска должностных лиц налогового органа к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного настоящим Кодексом порядка проведения налоговой проверки, – в течение пяти рабочих дней со дня недопуска;

      5) возврата почтовой или иной организацией связи направленного уведомления в связи с отсутствием налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, за исключением уведомления, предусмотренного подпунктами 7) и 13) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса, – в течение пяти рабочих дней со дня возврата;

      6) неисполнения налогоплательщиком требования, установленного частью первой пункта 5 статьи 70 настоящего Кодекса, – в течение трех рабочих дней со дня истечения срока, установленного частью первой пункта 5 статьи 70 настоящего Кодекса;

      7) неисполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, – на следующий рабочий день по истечении срока, установленного в части первой пункта 2 статьи 96 настоящего Кодекса.

      При этом признание налоговым органом уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, неисполненным не является основанием для приостановления расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента).

      2. Приостановление расходных операций по банковским счетам распространяется на все расходные операции налогоплательщика (налогового агента), кроме:

      1) операций по уплате налогов и платежей в бюджет, предусмотренных статьей 189 настоящего Кодекса, таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, социальных платежей, пени, начисленных за их несвоевременную уплату, а также штрафов, подлежащих внесению в бюджет;

      2) изъятия денег:

      по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований по взысканию алиментов;

      по исполнительным документам, предусматривающим изъятие денег для расчетов с лицами, работающими по трудовому договору, по выплате выходных пособий и оплате труда, по выплате вознаграждения по авторскому договору, обязательствам клиента по перечислению социальных платежей, а также по исполнительным документам о взыскании в доход государства;

      по погашению налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам.

      Приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента) в случае, предусмотренном подпунктом 3) пункта 1 настоящей статьи, производится в пределах суммы налоговой задолженности, указанной в распоряжении налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента).

      3. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента) выносится по форме, установленной уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан, и вступает в силу со дня его получения банком второго уровня или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций.

      Налоговый орган направляет такое распоряжение в банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на бумажном носителе или в электронной форме посредством передачи по сети телекоммуникаций. При направлении распоряжения налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента) в электронной форме такое распоряжение формируется в соответствии с форматами, установленными уполномоченным органом совместно с Национальным Банком Республики Казахстан.

      4. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента) подлежит безусловному исполнению банками второго уровня или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, и исполняется в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Республики Казахстан.

      4-1. Погашение налогоплательщиком (налоговым агентом) суммы налоговой задолженности, указанной в распоряжении налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента), является основанием для возобновления банком второго уровня или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, расходных операций по банковским счетам такого налогоплательщика (налогового агента).

      Банк второго уровня или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, в день погашения налоговой задолженности возобновляет расходные операции по банковским счетам до отмены распоряжения налогового органа о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика.

      5. Распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам отменяется не позднее одного рабочего дня, следующего за днем устранения причин приостановления расходных операций по банковским счетам.

      6. В случае закрытия банковского счета налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законодательством Республики Казахстан банк второго уровня или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, возвращает распоряжение о приостановлении расходных операций по счету в соответствующий налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии банковского счета налогоплательщика (налогового агента).

      При указании в распоряжении о приостановлении расходных операций более одного банковского счета банк второго уровня или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, возвращает такое распоряжение в соответствующий налоговый орган не позднее одного рабочего дня, следующего за днем закрытия последнего из банковских счетов, указанных в распоряжении о приостановлении расходных операций по банковским счетам.

      Сноска. Статья 118 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 24.06. 2021 № 53-VII (порядок введения в действие см ст.4); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 119. Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента)

      1. Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) производится в случае непогашения налоговой задолженности налогоплательщиком, отнесенным в соответствии с системой управления рисками к категории:

      высокого уровня риска, – по истечении одного рабочего дня со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;

      среднего уровня риска, – по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности.

      Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) распространяется на все расходные операции наличных денег в кассе, кроме операций по:

      сдаче денег в банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, для последующего их перечисления в счет уплаты налогов и платежей в бюджет, предусмотренных статьей 189 настоящего Кодекса, таможенных платежей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, социальных платежей, пени, начисленных за их несвоевременную уплату, а также штрафов, подлежащих внесению в бюджет;

      выдаче банком второго уровня или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, наличных денег клиентов, в случае если распоряжение о приостановлении расходных операций по кассе вынесено в отношении банка второго уровня или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций.

      Распоряжение о приостановлении расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) составляется в двух экземплярах по форме, утвержденной уполномоченным органом, один из которых вручается налогоплательщику под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.

      2. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по кассе подлежит безусловному исполнению налогоплательщиком (налоговым агентом) путем перечисления в бюджет поступающих наличных денег не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их поступления.

      3. Налогоплательщик (налоговый агент) несет ответственность за нарушение требований настоящей статьи в соответствии с законами Республики Казахстан.

      4. Распоряжение налогового органа о приостановлении расходных операций по кассе отменяется налоговым органом не позднее одного рабочего дня после погашения налогоплательщиком задолженности в бюджет.

Статья 120. Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента)

      1. Налоговым органом производится ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) на основании решения, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в случаях:

      1) непогашения налоговой задолженности налогоплательщиком (налоговым агентом), отнесенным в соответствии с системой управления рисками к категории:

      высокого уровня риска, – по истечении одного рабочего дня со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;

      среднего риска, – по истечении пятнадцати рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;

      2) обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом), за исключением налогоплательщика, подлежащего налоговому мониторингу, уведомления о результатах проверки, в котором содержатся сведения о сумме начисленных налогов и платежей в бюджет, и пени, а также о сумме превышения налога на добавленную стоимость, возвращенной из бюджета и не подтвержденной к возврату.

      При этом в случае, указанном в настоящем подпункте, ограничение производится налоговым органом без направления уведомления о погашении налоговой задолженности по истечении трех рабочих дней:

      со дня подачи жалобы налогоплательщиком (налоговым агентом) в порядке, определенном главой 21 настоящего Кодекса;

      со дня исключения налогоплательщика (налогового агента) из перечня налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, или прекращения действия соглашения о горизонтальном мониторинге.

      2. Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) производится налоговым органом в отношении имущества:

      1) принадлежащего на праве собственности или хозяйственного ведения и (или) состоящего на балансе данного налогоплательщика (налогового агента), – в случае, указанном в подпункте 1) части первой пункта 1 настоящей статьи;

      2) являющегося в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности основным средством, инвестицией в недвижимость и (или) биологическим активом, в случае, указанном в подпункте 2) части первой пункта 1 настоящей статьи.

      3. Не подлежат ограничению в распоряжении:

      объекты жизнеобеспечения;

      электрическая, тепловая и иные виды энергии;

      продукты питания или сырье, срок хранения и (или) годности которых не превышает одного года.

      Налоговому органу запрещается изъятие ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента), переданного (полученного) в финансовый лизинг либо предоставленного в залог, до прекращения действия договора лизинга и (или) залога.

      Налогоплательщику (налоговому агенту) запрещается изменение условий договора (продление срока действия договора, сублизинг и (или) перезалог) со дня ограничения налоговым органом распоряжения имуществом и до его отмены.

      Для целей настоящего пункта под объектами жизнеобеспечения понимаются сооружения, технологические установки и агрегаты организаций газоснабжения, энергоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения, прекращение или приостановление эксплуатации которых может привести к нарушению деятельности инженерной инфраструктуры населенных пунктов и территорий.

      4. Решение об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) составляется по форме, установленной уполномоченным органом, и принимается налоговым органом на сумму:

      1) налоговой задолженности по данным, имеющимся на лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) на дату вынесения такого решения, – в случае, указанном в подпункте 1) части первой пункта 1 настоящей статьи;

      2) налогов, платежей в бюджет и пени, обжалуемых налогоплательщиком (налоговым агентом) в порядке, определенном главой 21 настоящего Кодекса, – в случае, указанном в подпункте 2) части первой пункта 1 настоящей статьи.

      5. Решение об ограничении в распоряжении имуществом должно быть вручено налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения. При этом решение, направленное одним из нижеперечисленных способов, считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) в следующих случаях:

      1) по почте заказным письмом с уведомлением – с даты отметки налогоплательщиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой или иной организации связи;

      2) электронным способом – с даты доставки решения налоговым органом в веб-приложение. Данный способ распространяется на налогоплательщика (налогового агента), взаимодействующего с налоговыми органами электронным способом в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электронном документе и электронной цифровой подписи;

      3) при невозможности вручения по причине отказа от росписи, подтверждающей получение такого решения, или отсутствия по месту нахождения – с даты налогового обследования, проведенного в порядке, определенном статьей 70 настоящего Кодекса.

      6. Не позднее пяти рабочих дней со дня вручения налогоплательщику (налоговому агенту) решения об ограничении в распоряжении имуществом налоговый орган направляет копию такого решения в уполномоченные государственные органы для регистрации обременения прав на имущество, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации, либо имущества, подлежащего государственной регистрации.

      7. По истечении десяти рабочих дней со дня вручения налогоплательщику (налоговому агенту) решения, об ограничении в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента), налоговым органом производится опись ограниченного в распоряжении имущества в присутствии налогоплательщика (налогового агента) путем составления акта описи имущества по форме, установленной уполномоченным органом.

      При наличии у налогоплательщика (налогового агента) на праве собственности имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации, либо имущества, подлежащего государственной регистрации, описи, в первую очередь, подвергается такое имущество.

      Опись ограниченного в распоряжении имущества производится с указанием в акте описи имущества балансовой стоимости, определяемой на основании данных бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), или рыночной стоимости. Рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

      8. Налогоплательщик (налоговый агент) при составлении акта описи ограниченного в распоряжении имущества обязан представить должностным лицам налогового органа для ознакомления оригиналы или нотариально засвидетельствованные копии баланса, документов, подтверждающих право собственности на такое имущество и (или) его хозяйственного ведения. Копии документов, указанных в настоящем пункте, прилагаются к акту описи ограниченного в распоряжении имущества.

      Акт описи ограниченного в распоряжении имущества составляется в двух экземплярах и подписывается лицом, его составившим, а также налогоплательщиком (налоговым агентом) и (или) его должностным лицом.

      Налогоплательщик (налоговый агент) обязан обеспечить сохранность ограниченного в распоряжении имущества в неизменном состоянии, за исключением изменений вследствие естественного износа и (или) естественной убыли при нормальных условиях хранения до снятия ограничения в соответствии с законодательством Республики Казахстан. При этом налогоплательщик (налоговый агент) несет ответственность за незаконные действия в отношении указанного имущества в соответствии с законами Республики Казахстан.

      В случае непогашения налоговой задолженности и нереализации ограниченного в распоряжении имущества после проведения двух аукционов налоговый орган вправе подвергнуть описи другое имущество налогоплательщика (налогового агента) путем отмены первоначального акта описи и составления нового акта описи имущества с учетом имеющихся на лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) данных о сумме налоговой задолженности на дату составления нового акта описи имущества.

      9. Налоговый орган отменяет решение об ограничении в распоряжении имуществом и акт описи имущества, составленный на основании такого решения, по форме, установленной уполномоченным органом, в случаях:

      1) погашения налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налоговой задолженности – не позднее одного рабочего дня со дня погашения такой задолженности;

      2) вынесения решения уполномоченным органом или вступления в законную силу судебного акта, отменяющих в обжалуемой части уведомление о результатах проверки, – не позднее одного рабочего дня со дня вынесения такого решения или вступления в силу такого судебного акта;

      3) отзыва налогоплательщиком (налоговым агентом) своей жалобы на уведомление о результатах проверки – не позднее одного рабочего дня со дня отзыва такой жалобы.

      10. Налоговый орган направляет сообщение в уполномоченные государственные органы для прекращения обременения прав на имущество:

      1) не указанное в акте описи, – не позднее пяти рабочих дней со дня составления акта описи имущества с приложением копии такого акта;

      2) решение об ограничении в распоряжении которым отменено в случаях, предусмотренных пунктом 9 настоящей статьи, – не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения об отмене решения об ограничении в распоряжении имуществом с приложением копии такого решения;

      3) реализованное уполномоченным юридическим лицом, в том числе в счет задолженности по таможенным платежам, налогам и пеням, – не позднее пяти рабочих дней со дня подписания договора купли-продажи имущества с приложением копии такого договора.

      11. В случаях, установленных пунктами 6 и 10 настоящей статьи, налоговый орган направляет соответствующие сообщения в уполномоченные государственные органы на бумажном носителе или в электронной форме посредством передачи по сети телекоммуникаций.

      Сноска. Статья 120 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 120-1. Ограничение выписки электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур

      1. Налоговые органы по нарушениям с высокой степенью риска производят ограничение выписки электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур в случае неисполнения в установленный срок и (или) признания неисполненным уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля.

      2. Ограничение выписки электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур производится в течение одного рабочего дня со дня, следующего за днем неисполнения в установленный срок и (или) признания неисполненным уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, по нарушениям с высокой степенью риска, на основании решения об ограничении выписки электронных счетов-фактур, вынесенного в порядке и по форме, которые установлены уполномоченным органом.

      3. Решение об ограничении выписки электронных счетов-фактур направляется в течение одного рабочего дня, следующего за днем принятия решения, указанного в пункте 2 настоящей статьи, одним из следующих способов:

      1) по почте заказным письмом с уведомлением;

      2) электронным способом в веб-приложение и (или) личный кабинет пользователя на веб-портале "электронного правительства" и (или) информационную систему электронных счетов-фактур;

      3) налогоплательщику под роспись.

      4. Налоговые органы производят отмену ограничения выписки электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур в течение одного рабочего дня со дня исполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, по нарушениям с высокой степенью риска путем вынесения решения об отмене ограничения в порядке и по форме, которые установлены уполномоченным органом.

      5. Обжалование налогоплательщиком решения об ограничении выписки электронных счетов-фактур не приостанавливает его действие.

      Сноска. Глава 13 дополнена статьей 120-1 в соответствии с Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023); с изменением, внесенным Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 14. МЕРЫ ПРИНУДИТЕЛЬНОГО ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Статья 121. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности

      1. Налоговые органы применяют меры принудительного взыскания налоговой задолженности налогоплательщика – юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, кроме случаев обжалования уведомления о результатах проверки или уведомления о результатах горизонтального мониторинга.

      При взыскании налоговой задолженности налогоплательщика, осуществляющего деятельность по соглашению о разделе продукции в составе простого товарищества (консорциума) в случаях, когда исполнение налоговых обязательств возложено на оператора в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 722 настоящего Кодекса, меры принудительного взыскания, предусмотренные настоящей главой, применяются в отношении налогоплательщика и (или) оператора.

      2. Применение мер принудительного взыскания налоговой задолженности производится с учетом результатов системы управления рисками.

      До начала применения мер принудительного взыскания налогоплательщику со средним и высоким уровнями риска направляется уведомление о погашении налоговой задолженности, за исключением случаев, установленных пунктом 4 настоящей статьи.

      Применение к налогоплательщику (налоговому агенту) мер принудительного взыскания налоговой задолженности осуществляется в сроки, предусмотренные настоящей главой, в зависимости от уровня риска, к которому отнесен налогоплательщик на дату образования у него налоговой задолженности или на дату перехода налогоплательщика из категории низкого уровня риска в категорию среднего или высокого уровня риска.

      3. Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке:

      1) за счет денег, находящихся на банковских счетах;

      2) со счетов дебиторов;

      3) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;

      4) в виде принудительного выпуска объявленных акций.

      4. В случае непогашения структурным подразделением юридического лица налоговой задолженности в течение сорока рабочих дней после вручения ему уведомления о погашении налоговой задолженности налоговый орган взыскивает сумму налоговой задолженности путем применения мер принудительного взыскания к налогоплательщику – юридическому лицу, создавшему данное структурное подразделение.

      В случае непогашения налоговой задолженности структурного подразделения юридического лица после применения к нему мер принудительного взыскания в порядке, определенном частью первой настоящего пункта, при наличии у юридического лица более одного структурного подразделения налоговый орган применяет меру принудительного взыскания за счет денег, находящихся на банковских счетах одновременно ко всем структурным подразделениям такого юридического лица.

      В случае непогашения юридическим лицом налоговой задолженности в течение сорока рабочих дней после вручения ему уведомления о погашении налоговой задолженности налоговый орган взыскивает сумму налоговой задолженности путем применения мер принудительного взыскания к налогоплательщикам – структурным подразделениям юридического лица.

      5. Меры принудительного взыскания подлежат отмене в следующих случаях:

      1) возбуждения производства по делу о банкротстве – со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о банкротстве;

      2) применения реабилитационной процедуры в отношении налогоплательщика – со дня вынесения судом определения о возбуждении производства по делу о реабилитации;

      3) утверждения судом соглашения о реструктуризации задолженности – со дня вступления в законную силу определения суда об утверждении такого соглашения;

      4) принудительной ликвидации банков второго уровня, страховых (перестраховочных) организаций – с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации;

      5) принудительного прекращения деятельности филиалов банков-нерезидентов Республики Казахстан, филиалов страховых (перестраховочных) организаций-нерезидентов Республики Казахстан – с даты принятия уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций решения о лишении лицензии.

      При этом в случаях, определенных подпунктами 1), 2) и 3) части первой настоящего пункта, по сумме налогового обязательства, которая не включена в реестр требований кредиторов в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве, и (или) по сумме налогового обязательства налогоплательщика, не включенной в соглашение о реструктуризации задолженности, утвержденное судом, налоговым органом применяются меры принудительного взыскания в соответствии с положениями настоящей главы.

      6. В случае обжалования налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления о погашении налоговой задолженности применение мер принудительного взыскания налоговой задолженности до вынесения решения по результатам рассмотрения жалобы не приостанавливается.

      7. Для целей настоящей главы счета государственных учреждений, открытые в центральном уполномоченном органе по исполнению бюджета, приравниваются к банковским счетам, а центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета приравнивается к организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций.

      8. Действовал до 01.01.2019 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.
      Сноска. Статья 121 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 16.12.2020).

Статья 122. Взыскание задолженности в бюджет за счет денег, находящихся на банковских счетах

      1. Налоговый орган взыскивает в принудительном порядке с банковских счетов налогоплательщика (налогового агента) суммы налоговой задолженности в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налоговой задолженности налогоплательщиком (налоговым агентом), отнесенным в соответствии с системой управления рисками к категории:

      высокого уровня риска, – по истечении пяти рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности;

      среднего риска, – по истечении двадцати рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности.

      Положения настоящего пункта не распространяются на банковские счета, по которым в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан обращение взыскания не допускается.

      2. Взыскание суммы налоговой задолженности с банковских счетов налогоплательщика (налогового агента), открытых в банке второго уровня или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, производится на основании инкассового распоряжения налогового органа, за исключением суммы денег, являющихся обеспечением по займам, выданным таким банком второго уровня или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в размере непогашенного основного долга указанного займа.

      3. Инкассовое распоряжение составляется налоговым органом на основе данных о сумме налоговой задолженности на дату его составления.

      4. При исполнении банком второго уровня или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, инкассового распоряжения с одного банковского счета налогоплательщика (налогового агента) инкассовые распоряжения, выставленные на другие банковские счета налогоплательщика (налогового агента), открытые им в указанном банке второго уровня или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, возвращаются в налоговый орган без исполнения, если такие инкассовые распоряжения выставлены той же датой, на ту же сумму, по тому же виду задолженности.

      5. При полном исполнении банком второго уровня или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, инкассового распоряжения путем списания денег с нескольких банковских счетов налогоплательщика (налогового агента) на общую сумму, указанную в таком инкассовом распоряжении, инкассовые распоряжения на другие банковские счета налогоплательщика (налогового агента), открытые им в указанном банке второго уровня или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, выставленные той же датой, на ту же сумму, по тому же виду задолженности, возвращаются без исполнения.

      6. Инкассовое распоряжение выставляется по форме, утвержденной Национальным Банком Республики Казахстан, и содержит указание на тот банковский счет налогоплательщика (налогового агента), с которого производится взыскание сумм налоговой задолженности.

      Налоговый орган направляет инкассовое распоряжение в банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на бумажном носителе или в электронной форме посредством передачи по сети телекоммуникаций. Инкассовое распоряжение в электронной форме формируется в соответствии с форматами, установленными уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.

      7. В случае отсутствия денег на банковском счете налогоплательщика (налогового агента) в национальной валюте взыскание налоговой задолженности производится с банковских счетов в иностранной валюте на основании инкассовых распоряжений, выставленных налоговыми органами в национальной валюте.

      8. При достаточности денег клиента в банке второго уровня или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, для удовлетворения всех требований, предъявленных к клиенту, инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности исполняется банком второго уровня или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в первоочередном порядке и не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения указанного распоряжения, в пределах сумм, имеющихся на банковском счете.

      9. В случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах налогоплательщика (налогового агента) при предъявлении к клиенту нескольких требований банк второго уровня или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, производит изъятие денег клиента в счет погашения налоговой задолженности по мере поступления денег на такие счета и в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Республики Казахстан.

      10. При закрытии банковского счета налогоплательщика (налогового агента) банк второго уровня или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, в соответствии с законодательством Республики Казахстан возвращает указанное инкассовое распоряжение в соответствующий налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии банковского счета налогоплательщика (налогового агента).

      11. Инкассовые распоряжения отзываются налоговым органом не позднее одного рабочего дня, следующего за днем погашения налоговой задолженности.

      Налоговый орган направляет отзыв инкассового распоряжения в банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на бумажном носителе или в электронной форме посредством передачи по сети телекоммуникаций. Отзыв инкассового распоряжения в электронной форме формируется в соответствии с форматами, установленными уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.

Статья 123. Взыскание суммы налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) со счетов его дебиторов

      1. В случае отсутствия у налогоплательщика (налогового агента), отнесенного в соответствии с системой управления рисками к категории высокого или среднего уровня риска, банковских счетов, а также при непогашении налоговой задолженности после взыскания за счет денег, находящихся на банковских счетах, проведенного в порядке, определенном статьей 122 настоящего Кодекса, налоговый орган в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращает взыскание на деньги, находящиеся на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком (налоговым агентом) (далее – дебиторы).

      2. Налогоплательщик (налоговый агент) обязан не позднее десяти рабочих дней со дня получения уведомления о погашении налоговой задолженности представить в налоговый орган, направивший такое уведомление, список дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности.

      При наличии решений судов, вступивших в законную силу, о взыскании с дебиторов сумм задолженности в пользу налогоплательщика (налогового агента) предоставляется также такое решение суда.

      При этом в целях выявления дебиторов налогоплательщика (налогового агента) налоговый орган вправе использовать данные информационных систем налоговых органов, а также провести проверку налогоплательщика (налогового агента) по вопросу определения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его дебиторами. В ходе проверки налогоплательщика (налогового агента) налоговый орган вправе провести встречную проверку дебиторов.

      Налоговый орган не вправе подтверждать суммы дебиторской задолженности, оспариваемые в суде.

      В случае погашения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности список дебиторов или акт сверки взаиморасчетов не представляется.

      3. На основании представленного налогоплательщиком (налоговым агентом) списка дебиторов и (или) сведений о дебиторах, полученных из информационных систем налоговых органов, и (или) акта проверки налогоплательщика (налогового агента), подтверждающего сумму дебиторской задолженности, налоговым органом направляются дебиторам уведомления об обращении взыскания на деньги с их банковских счетов в счет погашения налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) в пределах сумм дебиторской задолженности.

      Не позднее двадцати рабочих дней со дня получения уведомления дебиторы обязаны представить в налоговый орган, направивший уведомление, акт сверки взаиморасчетов, составленный совместно с налогоплательщиком (налоговым агентом), на бумажном или электронном носителе на дату получения уведомления.

      Акт сверки взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебитором должен содержать следующие сведения:

      1) наименование налогоплательщика (налогового агента) и его дебитора, их идентификационные номера;

      2) сумму задолженности дебитора перед налогоплательщиком (налоговым агентом);

      3) юридические реквизиты, печать (при ее наличии) и подписи налогоплательщика (налогового агента) и его дебитора либо электронные цифровые подписи налогоплательщика и его дебитора;

      4) дату составления акта сверки, которая не должна быть ранее даты получения уведомления о погашении задолженности в бюджет.

      4. В случае непредставления дебиторами акта сверки взаиморасчетов в срок, предусмотренный частью второй пункта 3 настоящей статьи, либо неподтверждения суммы дебиторской задолженности налоговым органом проводится налоговая проверка указанных дебиторов. При этом налоговый орган не вправе подтверждать суммы дебиторской задолженности, оспариваемые в суде. В случае отсутствия дебиторской задолженности дебитор одновременно с актом сверки взаиморасчетов представляет в налоговый орган документы, подтверждающие факт погашения задолженности перед налогоплательщиком (налоговым агентом).

      5. На основании акта сверки взаиморасчетов и (или) акта проверки дебитора, в том числе встречной проверки, проведенной в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, подтверждающих сумму дебиторской задолженности, и (или) представленного решения суда налоговый орган выставляет на банковские счета дебитора инкассовые распоряжения о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента).

      В случае погашения дебиторской задолженности, указанной в акте сверки взаиморасчетов между дебитором и налогоплательщиком (налоговым агентом), инкассовые распоряжения о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента), выставленные на банковские счета дебитора, подлежат отзыву в течение одного рабочего дня, следующего за днем представления дебитором или налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговый орган акта сверки взаиморасчетов с приложением документов, подтверждающих погашение такой задолженности.

      6. Банк второго уровня или организация, осуществляющая отдельные виды банковских операций, дебитора – налогоплательщика обязаны исполнить выставленное налоговым органом инкассовое распоряжение о взыскании суммы налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с требованиями, установленными статьей 122 настоящего Кодекса.

      При этом в случае списания денег с банковских счетов дебитора, открытых в нескольких банках второго уровня или организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в размере, превышающем сумму, указанную в инкассовом распоряжении, излишне списанная сумма возвращается налоговым органом дебитору на основании его заявления.

      7. Взыскание налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) со счетов его дебиторов в порядке, определенном настоящей статьей, осуществляется независимо от уровня риска, к которому отнесен дебитор в соответствии с системой управления рисками.

      Сноска. Статья 123 с изменениями, внесенными Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 124. Взыскание за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) в счет задолженности в бюджет

      1. Налоговый орган в случаях отсутствия или недостаточности у налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой отнесенного в соответствии с системой управления рисками к категории высокого или среднего уровня риска, денег на банковских счетах и на банковских счетах его дебиторов либо отсутствия у него и (или) у его дебиторов банковских счетов без его согласия выносит постановление об обращении взыскания на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика (налогового агента).

      Постановление об обращении взыскания на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика (налогового агента) составляется в двух экземплярах по форме, утвержденной уполномоченным органом, один из которых с приложением копии решения об ограничении в распоряжении имуществом и акта описи имущества направляется уполномоченному юридическому лицу.

      2. Реализация ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) в счет налоговой задолженности осуществляется уполномоченным юридическим лицом путем проведения торгов.

      Порядок реализации имущества, заложенного налогоплательщиком и (или) третьим лицом, а также ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) определяется уполномоченным органом.

      3. Исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).
      Сноска. Статья 124 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 125. Принудительный выпуск объявленных акций налогоплательщика (налогового агента) – акционерного общества с участием государства в уставном капитале

      В случае непогашения сумм налоговой задолженности налогоплательщиком (налоговым агентом) – акционерным обществом с участием государства в уставном капитале после принятия всех мер, предусмотренных подпунктами 1), 2) и 3) пункта 3 статьи 121 настоящего Кодекса, уполномоченный орган обращается в суд с исковым заявлением о принудительном выпуске объявленных акций в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

      Сроки исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, платежей в бюджет, а также обязательств по уплате пени, штрафов, для погашения которых по решению суда производится принудительный выпуск объявленных акций, приостанавливаются со дня вступления в законную силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения.

Статья 126. Признание налогоплательщика (налогового агента) банкротом

      1. В случае непогашения налогоплательщиком (налоговым агентом) суммы задолженности в бюджет после принятия всех мер, предусмотренных статьей 121 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе принять меры по признанию его банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве.

      2. Порядок ликвидации налогоплательщика (налогового агента), признанного банкротом, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве.

Статья 127. Публикация в средствах массовой информации списков налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговую задолженность

      1. Налоговые органы публикуют в средствах массовой информации список налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговую задолженность, не погашенную в течение четырех месяцев со дня ее возникновения:

      индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, – более 10-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

      юридических лиц, их структурных подразделений – более 150-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

      При этом в списках указываются фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо наименование налогоплательщика (налогового агента), вид экономической деятельности, идентификационный номер, фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) руководителя налогоплательщика (налогового агента) и общая сумма налоговой задолженности.

      2. Список налогоплательщиков (налоговых агентов), размещенный на интернет-ресурсе уполномоченного органа, обновляется ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, путем включения налогоплательщиков (налоговых агентов), соответствующих указанным в настоящей статье критериям, а также исключения налогоплательщиков (налоговых агентов), которые погасили налоговую задолженность или у которых прекращены налоговые обязательства.

Статья 128. Взыскание налоговой задолженности налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой

      1. В случаях неуплаты или неполной уплаты физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, налоговой задолженности в размере более 1-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по истечении тридцати рабочих дней со дня вручения уведомления о налоговой задолженности физических лиц налоговый орган выносит налоговый приказ о взыскании задолженности физического лица (далее – налоговый приказ) по форме, установленной уполномоченным органом, и не позднее пяти рабочих дней со дня его вынесения направляет физическому лицу.

      2. При непогашении физическим лицом налоговой задолженности налоговый орган не позднее пяти рабочих дней со дня вручения налогового приказа, подлежащего вручению физическому лицу в порядке, установленном пунктом 1 статьи 115 настоящего Кодекса, направляет такой налоговый приказ в соответствующие органы юстиции по территориальности либо региональную палату частных судебных исполнителей для принудительного исполнения в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей.

      3. Налоговый приказ отменяется вынесшим его налоговым органом в случаях:

      1) погашения физическим лицом налоговой задолженности – не позднее одного рабочего дня со дня погашения налоговой задолженности;

      2) если налоговая задолженность, за непогашение которой вынесен налоговый приказ, образована в результате некорректного исчисления (начисления) налогов – не позднее одного рабочего дня со дня внесения корректировок в лицевой счет налогоплательщика;

      3) нарушения порядка вынесения налогового приказа, установленного настоящей статьей, – не позднее трех рабочих дней со дня выявления такого факта.

      4) применения в отношении физического лица процедуры судебного банкротства в соответствии с Законом Республики Казахстан "О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан" – со дня вынесения судом решения о применении процедуры судебного банкротства;

      5) применения в отношении физического лица процедуры восстановления платежеспособности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан" – со дня вынесения судом решения о применении процедуры восстановления платежеспособности.

      Сноска. Статья 128 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 20.03.2023 № 213-VII (порядок введения в действие см. ст. 2).

Глава 15. НАЛОГОВЫЙ МОНИТОРИНГ

Статья 129. Общие положения

      1. Налоговый мониторинг осуществляется путем анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков с целью определения их реальной налогооблагаемой базы, контроля соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан и применяемых рыночных цен в целях осуществления контроля при трансфертном ценообразовании.

      2. Налоговый мониторинг состоит из:

      1) мониторинга крупных налогоплательщиков;

      2) горизонтального мониторинга.

Статья 130. Мониторинг крупных налогоплательщиков

      1. Мониторингу крупных налогоплательщиков подлежат налогоплательщики, являющиеся коммерческими организациями, за исключением государственных предприятий, имеющие наибольший совокупный годовой доход без учета корректировки, предусмотренной статьей 241 настоящего Кодекса, при одновременном соответствии следующим условиям, если иное не установлено настоящим пунктом:

      1) сумма стоимостных балансов фиксированных активов на конец налогового периода составляет не менее 325 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на конец года, в котором подлежит утверждению перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков;

      2) численность работников составляет не менее 250 человек.

      Для целей настоящей статьи:

      1) совокупный годовой доход без учета корректировки, предусмотренной статьей 241 настоящего Кодекса, определяется на основании данных декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период, предшествующий году, в котором подлежит утверждению перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков;

      2) сумма стоимостных балансов фиксированных активов определяется на основании налоговой отчетности за год, предшествующий году, в котором подлежит утверждению перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков;

      3) численность работников определяется на основании данных декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу за последний месяц первого квартала года, в котором подлежит утверждению перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков.

      Вне зависимости от соблюдения условий, установленных настоящим пунктом, подлежат мониторингу крупных налогоплательщиков:

      1) поверенное лицо (оператор) и (или) недропользователь (недропользователи), указанные в соглашении (контракте) о разделе продукции, заключенном между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года и прошедшем обязательную налоговую экспертизу, имеющие наибольший совокупный годовой доход без учета корректировки, предусмотренной статьей 241 настоящего Кодекса, и (или) осуществляющие деятельность на нефтегазоконденсатном или морском месторождении в соответствии с указанными соглашениями (контрактами);

      1-1) налогоплательщики, ежегодная сумма уплаченных налогов которых составляет не менее 2 000 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на конец года, в котором подлежит утверждению перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков.

      При этом ежегодная сумма уплаченных налогов определяется за каждый из трех календарных лет, предшествующих году, в котором подлежит утверждению перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков;

      2) недропользователь, который на 1 октября года, предшествующего году введения в действие перечня налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, соответствует следующим условиям:

      с недропользователем заключен контракт на разведку, добычу, совмещенную разведку и добычу полезных ископаемых, за исключением контрактов на разведку, добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод;

      недропользователь отнесен к категории градообразующих юридических лиц в соответствии с перечнем, утверждаемым уполномоченным органом по региональному развитию.

      2. В перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, включаются:

      1) первые триста крупных налогоплательщиков, имеющих наибольший совокупный годовой доход без учета корректировки, предусмотренной статьей 241 настоящего Кодекса, из крупных налогоплательщиков, соответствующих условиям, установленным частью первой пункта 1 настоящей статьи;

      2) налогоплательщики, указанные в части третьей пункта 1 настоящей статьи.

      3. Перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, формируется на основе данных налоговой отчетности, представленной по состоянию на 1 октября года, предшествующего году введения в действие указанного перечня, и утверждается уполномоченным органом не позднее 31 декабря года, предшествующего году введения в действие указанного перечня.

      В случае, если по состоянию на 1 октября года, предшествующего году введения в действие перечня налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, налогоплательщик, соответствующий требованиям, установленным пунктом 1 настоящей статьи, находится на стадии ликвидации, такой налогоплательщик не подлежит включению в данный перечень.

      Утвержденный перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, вводится в действие не ранее 1 января года, следующего за годом его утверждения, и действует в течение двух лет со дня введения его в действие. Данный перечень не подлежит пересмотру в течение периода его действия, за исключением случаев изменения условий, при которых налогоплательщики подлежат мониторингу крупных налогоплательщиков в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

      4. В случае реорганизации налогоплательщика, подлежащего мониторингу крупных налогоплательщиков, его правопреемник (правопреемники) подлежит (подлежат) мониторингу крупных налогоплательщиков до введения в действие последующего перечня налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков.

      5. В случае ликвидации налогоплательщика, подлежащего мониторингу крупных налогоплательщиков, а также со дня вступления в законную силу решения суда о признании его банкротом данный налогоплательщик признается исключенным из перечня налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков.

      Сноска. Статья 130 с изменениями, внесенными Законом РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 131. Горизонтальный мониторинг

      1. Горизонтальный мониторинг предусматривает обмен информацией и документами между уполномоченным органом и налогоплательщиком, который основывается на принципах:

      сотрудничества;

      обоснованного доверия;

      законности;

      прозрачности;

      расширенного информационного взаимодействия.

      Форма соглашения о горизонтальном мониторинге устанавливается уполномоченным органом.

      2. Горизонтальный мониторинг проводится с 1 января года, следующего за годом заключения соглашения о горизонтальном мониторинге, и действует в течение трех лет с возможностью его продления.

      При этом порядок заключения и расторжения соглашения о горизонтальном мониторинге, а также категории налогоплательщиков, с которыми заключается соглашение о горизонтальном мониторинге, устанавливаются уполномоченным органом.

      Налогоплательщики, подлежащие горизонтальному мониторингу, с 1 января года, следующего за годом заключения соглашения о горизонтальном мониторинге, не являются налогоплательщиками, подлежащими мониторингу крупных налогоплательщиков.

      3. Производство по делу об административном правонарушении за нарушение налогоплательщиком налогового законодательства Республики Казахстан не может быть начато, а начатое подлежит прекращению при установлении факта такого нарушения по результатам:

      1) горизонтального мониторинга при одновременном соблюдении следующих условий:

      согласие налогоплательщика, состоящего на горизонтальном мониторинге, с уведомлением по результатам горизонтального мониторинга;

      отсутствие факта обжалования в судебном порядке уведомления по результатам горизонтального мониторинга;

      2) налоговой проверки за период нахождения налогоплательщика на горизонтальном мониторинге.

Статья 132. Порядок проведения мониторинга крупных налогоплательщиков

      1. В ходе проведения мониторинга крупных налогоплательщиков уполномоченный орган вправе требовать у налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, представления документов и письменных пояснений, подтверждающих правильность исчисления налогов и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и платежей в бюджет, а также финансовой отчетности налогоплательщика (налогового агента), включая финансовую отчетность его дочерних организаций.

      При этом данное требование должно быть исполнено налогоплательщиками, подлежащими мониторингу крупных налогоплательщиков, в течение тридцати календарных дней со дня, следующего за днем вручения требования.

      2. В случае выявления нарушений и расхождений по результатам мониторинга крупных налогоплательщиков уполномоченный орган извещает о них налогоплательщика, подлежащего мониторингу крупных налогоплательщиков.

      При этом налогоплательщик, подлежащий мониторингу крупных налогоплательщиков, обязан представить письменное пояснение в течение пятнадцати календарных дней со дня, следующего за днем вручения (получения) такого извещения.

      В случае несогласия с представленным пояснением уполномоченный орган вправе приглашать такого налогоплательщика, подлежащего мониторингу крупных налогоплательщиков, для обсуждения возникших вопросов с представлением дополнительных документов и пояснений.

      По итогам рассмотрения результатов мониторинга уполномоченный орган выносит мотивированное решение в письменном виде, которое направляется в течение двух рабочих дней с момента его вынесения налогоплательщику, подлежащему мониторингу крупных налогоплательщиков.

      Извещение о согласии с решением налогоплательщик, подлежащий мониторингу крупных налогоплательщиков, представляет в течение пяти рабочих дней со дня его вручения.

      3. Требование, извещение или мотивированное решение, указанные в настоящей статье, должны быть вручены налогоплательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения, если иное не установлено настоящей статьей.

      При этом требование, извещение или мотивированное решение, направленные одним из нижеперечисленных способов, считаются врученными налогоплательщику в следующих случаях:

      1) по почте заказным письмом с уведомлением – с даты отметки налогоплательщиком в уведомлении почтовой или иной организации связи.

      При этом такое требование, извещение или мотивированное решение должны быть доставлены почтовой или иной организацией связи в срок не позднее десяти рабочих дней с даты отметки о приеме почтовой или иной организацией связи;

      2) электронным способом:

      с даты доставки требования, извещения или мотивированного решения налоговым органом в веб-приложение.

      Данный способ распространяется на налогоплательщика, взаимодействующего с налоговыми органами электронным способом в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электронном документе и электронной цифровой подписи;

      с даты доставки требования, извещения или мотивированного решения в личный кабинет пользователя на веб-портале "электронного правительства".

      Данный способ распространяется на налогоплательщика, зарегистрированного на веб-портале "электронного правительства".

      Формы требования, извещения и мотивированного решения утверждаются уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 132 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 133. Порядок проведения горизонтального мониторинга

      Горизонтальный мониторинг осуществляется путем расширенного информационного взаимодействия между налоговым органом и налогоплательщиком, в том числе предусматривающего предоставление должностным лицам налогового органа доступа к информационным системам бухгалтерского и налогового учетов и учетной документации налогоплательщика по месту его нахождения.

      При этом порядок проведения горизонтального мониторинга определяется уполномоченным органом.

Глава 16. ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ РАЗЪЯСНЕНИЕ

Статья 134. Общие положения

      1. Предварительным разъяснением является разъяснение уполномоченного органа по возникновению налогового обязательства в отношении планируемых сделок (операций).

      Предварительное разъяснение предоставляется уполномоченным органом по запросу:

      налогоплательщика, состоящего на горизонтальном мониторинге;

      организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект.

      2. Запрос о предоставлении предварительного разъяснения подается налогоплательщиком (налоговым агентом) в уполномоченный орган в письменной форме и должен содержать следующие сведения:

      1) дату подписания запроса налогоплательщиком (налоговым агентом);

      2) реквизиты налогоплательщика;

      3) бизнес-идентификационный номер (БИН);

      4) описание цели и условий сделки (операции), в том числе прав и обязанностей сторон по планируемой сделке (операции);

      5) позицию налогоплательщика (налогового агента) по вопросу исчисления налогов и платежей в бюджет в отношении планируемой сделки (операции);

      6) перечень прилагаемых документов.

      3. В запросе о предоставлении предварительного разъяснения могут быть указаны и иные сведения, имеющие значение для подготовки такого разъяснения.

      4. Запрос о предоставлении предварительного разъяснения подписывается руководителем юридического лица или лицом, на которое возложены обязанности руководителя такого юридического лица (с приложением подтверждающих документов).

      5. К запросу о предоставлении предварительного разъяснения прилагаются документы, подтверждающие сведения, указанные в таком запросе.

      6. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе произвести отзыв запроса о предоставлении предварительного разъяснения в период с даты направления такого запроса в уполномоченный орган до даты предоставления уполномоченным органом предварительного разъяснения.

      7. Уполномоченный орган вправе отказать в рассмотрении запроса налогоплательщика (налогового агента) о предоставлении предварительного разъяснения при несоответствии такого запроса требованиям, установленным пунктами 2, 4 и 5 настоящей статьи.

Статья 135. Порядок рассмотрения запроса о предоставлении предварительного разъяснения

      1. Рассмотрение запроса о предоставлении предварительного разъяснения осуществляется в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц".

      2. В ходе подготовки предварительного разъяснения уполномоченный орган вправе приглашать налогоплательщика для получения дополнительных сведений, имеющих значение для подготовки предварительного разъяснения.

      3. Предварительное разъяснение осуществляется в пределах сведений и документов, представленных налогоплательщиком.

Глава 17. СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ

Статья 136. Общие положения

      1. Система управления рисками основана на оценке степени (уровня) рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые налоговыми органами в целях выявления и предупреждения риска.

      2. Риском является вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом), которые могли и (или) могут нанести ущерб государству.

      3. Цели применения системы управления рисками:

      1) сосредоточение внимания на сферах повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

      2) увеличение возможностей по выявлению нарушений налогового и иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на налоговые органы;

      3) минимизация налогового контроля в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов), по которым определена низкая степень риска;

      4) дифференцированное применение мер и способов налогового администрирования в зависимости от степени риска.

      4. Оценка степени (уровня) рисков осуществляется на основе анализа данных налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками (налоговыми агентами), сведений, полученных от уполномоченных государственных органов, организаций, местных исполнительных органов, уполномоченных лиц, а также других документов и (или) сведений о деятельности налогоплательщика (налогового агента).

      5. Области применения системы управления рисками:

      1) отбор субъектов (объектов) периодической налоговой проверки на основе оценки степени риска;

      2) категорирование налогоплательщиков (налоговых агентов) путем отнесения их к категориям низкой, средней или высокой степени риска в случаях, установленных настоящим Кодексом;

      3) подтверждение достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость;

      4) определение степени риска нарушения, выявленного по результатам камерального контроля;

      5) иные формы налогового администрирования.

      6. Система управления рисками осуществляется с применением информационных систем.

      Сноска. Статья 136 - в редакции Закона РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 137. Критерии риска

      1. Критериями риска является совокупность признаков, по которым производится оценка степени (уровня) риска.

      Критерии риска и порядок применения системы управления рисками определяются налоговым органом и являются конфиденциальной информацией, не подлежащей разглашению (в том числе налогоплательщику, по которому произведена оценка степени (уровня) риска), за исключением случаев, установленных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.

      2. Критерии риска и порядок применения системы управления рисками в целях подпункта 3) пункта 5 статьи 136 настоящего Кодекса определяются уполномоченным органом.

      3. В целях реализации подпунктов 1) и 2) пункта 5 статьи 136 настоящего Кодекса наряду с конфиденциальными критериями применяются критерии, не являющиеся конфиденциальной информацией. Критерии риска и порядок применения системы управления рисками по таким критериям определяются уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 137 - в редакции Закона РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Глава 18. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

Параграф 1. Общие положения по проведению налоговых проверок

Статья 138. Понятие налоговой проверки

      1. Налоговой проверкой является проверка, осуществляемая налоговым органом, исполнения норм налогового законодательства Республики Казахстан, а также иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на налоговые органы.

      2. Налоговые проверки осуществляются исключительно налоговыми органами.

      Сноска. Статья 138 с изменением, внесенным Законом РК от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 139. Участники налоговых проверок

      1. Участниками налоговых проверок являются:

      1) указанные в предписании должностные лица налогового органа и иные лица, привлекаемые налоговым органом к проведению налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом;

      2) по налоговым проверкам следующие проверяемые лица:

      при тематических проверках по вопросам, указанным в подпунктах 12) – 18) пункта 1 статьи 142 настоящего Кодекса, – налогоплательщик, в том числе государств-членов Евразийского экономического союза и государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, на участке территории, указанном в предписании;

      при других формах налоговых проверок – налогоплательщик (налоговый агент), указанный в предписании.

      2. Для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций налоговый орган вправе привлекать к налоговой проверке специалиста, обладающего такими специальными знаниями и навыками, в том числе должностных лиц других государственных органов Республики Казахстан.

      По письменным вопросам, поставленным должностным лицом налогового органа, являющимся участником налоговой проверки, специалист, привлеченный к проверке, составляет заключение, которое используется в ходе налоговой проверки. Копии таких письменных вопросов и заключения прилагаются к акту налоговой проверки, в том числе к экземпляру акта соответствующей проверки, вручаемому налогоплательщику (налоговому агенту).

      3. Налоговая проверка осуществляется также в отношении лиц, располагающих документами, информацией, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента), в том числе уполномоченного представителя участников простого товарищества (консорциума), ответственного за ведение сводного налогового учета по такой деятельности, для получения сведений о проверяемом налогоплательщике (налоговом агенте) по вопросам, связанным с предпринимательской деятельностью проверяемого налогоплательщика (налогового агента).

      4. С целью отбора налогоплательщика (налогового агента) для проведения налоговых проверок налоговые органы вправе применять систему управления рисками.

      Сноска. Статья 139 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 140. Формы налоговых проверок

      1. Налоговые проверки осуществляются в форме комплексной, тематической, встречной проверки, хронометражного обследования.

      2. Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика (налогового агента), за исключением случаев, установленных законами Республики Казахстан.

      3. Налоговые органы вправе осуществлять налоговые проверки структурных подразделений юридического лица независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.

      4. В случае выявления по результатам камерального контроля нарушений по действию (действиям) по выписке счета-фактуры, совершение которого (которых) признано судом осуществленным (осуществленными) без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, налоговые органы не вправе осуществлять тематические проверки по данному вопросу до:

      направления налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;

      истечения срока по исполнению уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, установленного пунктом 5 статьи 115 настоящего Кодекса.

      5. Период, подлежащий налоговой проверке, не должен превышать срок, исчисляемый в порядке, определенном статьей 48 настоящего Кодекса.

      При этом встречная проверка может осуществляться за период, который соответствует проверяемому периоду при проведении комплексной или тематической проверки налогоплательщика (налогового агента) в рамках которой назначена такая встречная проверка.

      6. В случае назначения комплексной проверки, тематической проверки по отдельным видам налогов и (или) платежей в бюджет при определении проверяемого периода не включается налоговый период, охваченный аудитом по налогам.

      Положение настоящего пункта не распространяется на налоговые проверки, указанные в подпунктах 2) – 24) пункта 1 статьи 142, абзацах втором – четвертом подпункта 1), подпунктах 2) – 12) пункта 3 статьи 145 настоящего Кодекса, а также в отношении налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу, недропользователей, налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности по производству и обороту отдельных видов подакцизной продукции, биотоплива.

      7. Налоговые органы вправе направлять запросы лицам, осуществлявшим операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), в отношении которого налоговым органом проводится комплексная или тематическая проверка, с целью получения от указанных лиц дополнительной информации о таких операциях.

      Порядок направления запросов, указанных в настоящем пункте, а также представления лицами сведений и (или) документов по таким запросам определяется уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 140 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 141. Комплексная проверка

      1. Комплексной проверкой является проверка, проводимая налоговым органом в отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.

      2. В комплексную проверку могут быть включены вопросы тематических проверок, в том числе вопросы:

      исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом, а также Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании;

      правомерности применения положений международных договоров (соглашений);

      трансфертного ценообразования;

      государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также оборота авиационного топлива, биотоплива, мазута;

      иные вопросы по соблюдению законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением, которого возложен на налоговые органы.

      3. Налоговые проверки при ликвидации (прекращении деятельности) налогоплательщика (структурного подразделения юридического лица) проводятся исключительно в форме комплексной проверки (далее – ликвидационная налоговая проверка).

      При снятии с учетной регистрации структурного подразделения юридического лица-резидента комплексная проверка не проводится, за исключением случаев представления налогоплательщиком заявления на проведение такой проверки.

Статья 142. Тематическая проверка

      1. Тематической проверкой является проверка, проводимая налоговым органом в отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам:

      1) исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) платежей в бюджет;

      2) исполнения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость и (или) акцизу по товарам, импортированным на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза;

      3) определения налогового обязательства по действию (действиям) по выписке счета-фактуры, совершение которого (которых) признано судом осуществленным (осуществленными) без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

      3-1) определения налогового обязательства по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), в отношении которого (которых) проводится досудебное расследование по факту совершения действий по выписке счета-фактуры без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

      3-2) определения налогового обязательства по взаиморасчетам с налогоплательщиком (налогоплательщиками), в отношении которого (которых) налоговым органом применены ограничения, предусмотренные статьей 120-1 настоящего Кодекса;

      4) определения взаиморасчетов между налогоплательщиком и его дебиторами;

      5) правомерности применения положений международных договоров (соглашений);

      6) подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, в том числе предъявленных к возврату;

      7) подтверждения предъявленного нерезидентом к возврату подоходного налога из бюджета в связи с применением положений международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов;

      8) изложенным в обращении нерезидента, о повторном рассмотрении налогового заявления на возврат подоходного налога из бюджета в связи с применением положений международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов;

      9) подтверждения наличия нарушений, указанных в уведомлении налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, определенном статьей 96 настоящего Кодекса;

      10) исполнения требований, предусмотренных статьей 29 настоящего Кодекса;

      11) изложенным в жалобе налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки;

      12) постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

      13) наличия контрольно-кассовых машин или трехкомпонентной интегрированной системы;

      14) наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

      15) наличия сопроводительных накладных на товары и соответствия наименования, количества (объема) товаров сведениям, указанным в сопроводительных накладных на товары:

      при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан, в том числе осуществляемых международными автомобильными перевозками между государствами-членами Евразийского экономического союза;

      при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, и государств-членов Евразийского экономического союза;

      при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, и государств-членов Евразийского экономического союза;

      16) наличия документов, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан, при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Евразийского экономического союза и соответствия товаров сведениям, указанным в документах;

      17) наличия и подлинности средств идентификации и учетно-контрольных марок, наличия лицензии;

      18) наличия товарно-транспортных накладных на импортируемые товары и соответствия наименования товаров сведениям, указанным в товарно-транспортных накладных, при проверке автотранспортных средств на постах транспортного контроля или дорожной полиции;

      19) соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;

      20) соблюдения законодательства Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;

      21) исполнения распоряжения, вынесенного налоговым органом, о приостановлении расходных операций по кассе;

      22) соблюдения порядка выписки счетов-фактур в электронной форме;

      23) подтверждения наличия остатков товаров, включенных в перечень товаров, к которым применяются пониженные ставки таможенных пошлин в связи с присоединением Республики Казахстан к Всемирной торговой организации;

      24) неисполнения решения в рамках мониторинга крупных налогоплательщиков;

      25) наличия и подлинности на товаре средства идентификации по товарам, подлежащим обязательной маркировке в соответствии с международными договорами и (или) законодательством Республики Казахстан.

      2. Тематическая проверка может также проводиться по следующим вопросам:

      1) полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления социальных платежей;

      2) исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом, а также Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании;

      3) трансфертного ценообразования;

      4) государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также оборота авиационного топлива, биотоплива, мазута.

      3. Тематическая проверка может проводиться одновременно по нескольким вопросам, указанным в пунктах 1 и 2 настоящей статьи. Тематическая проверка не может предусматривать проведение проверки исполнения обязательства по всем видам налогов и платежей в бюджет.

      4. По согласованию с объединениями субъектов частного предпринимательства представители таких объединений могут быть привлечены для участия при проведении тематических проверок по вопросам, указанным в подпунктах 12) – 18) пункта 1 настоящей статьи.

      Представители объединений субъектов частного предпринимательства осуществляют контроль за соблюдением прав налогоплательщика при проведении указанных тематических проверок. В акте тематической проверки фиксируется факт участия представителей объединений субъектов частного предпринимательства.

      5. На основании решения налогового органа по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика, и (или) по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, назначаются тематические проверки по вопросам, указанным в подпунктах 12) – 23) пункта 1 настоящей статьи, в порядке, определяемом уполномоченным органом.

      6. Тематическая проверка проводится одновременно по вопросам, указанным в подпунктах 1) и 6) пункта 1 настоящей статьи, при назначении по основаниям, указанным в подпунктах 2) или 7) пункта 3 статьи 145 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 142 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 143. Встречная проверка

      1. Встречной проверкой является проверка налоговым органом лиц, осуществлявших операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), в отношении которого налоговым органом проводится комплексная или тематическая проверка, с целью получения дополнительной информации о таких операциях, подтверждения факта и содержания операций, по вопросам, возникающим в ходе проверки указанного налогоплательщика (налогового агента).

      2. Встречная проверка является вспомогательной по отношению к комплексной или тематической проверке.

      Встречные проверки назначаются в порядке, определяемом уполномоченным органом.

      3. Встречной проверкой также признается проверка, проводимая:

      по запросам налоговых или правоохранительных органов других государств, международных организаций в соответствии с международными договорами (соглашениями) о взаимном сотрудничестве между налоговыми или правоохранительными органами, одной из сторон которых является Республика Казахстан, а также договорами, заключенными Республикой Казахстан с международными организациями;

      в отношении лиц, осуществлявших операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), которыми не устранены нарушения по налоговому обязательству по налогу на добавленную стоимость, выявленные по результатам камерального контроля и связанные с такими операциями, либо представлены пояснения, не подтверждающие отсутствие таких нарушений.

Статья 144. Хронометражное обследование

      1. Хронометражным обследованием является проверка, проводимая налоговым органом с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, за период, в течение которого проводится обследование.

      2. Решение о проведении хронометражного обследования выносится налоговым органом по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика, и (или) по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, в порядке, определяемом уполномоченным органом.

Статья 145. Виды налоговых проверок

      1.Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:

      1) периодические налоговые проверки на основе оценки степени риска;

      2) внеплановые налоговые проверки.

      2. Периодическими налоговыми проверками на основе оценки степени риска являются проверки, назначаемые налоговыми органами в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов) по результатам анализа налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также сведений, полученных из официальных и открытых источников информаций, по деятельности налогоплательщиков (налоговых агентов).

      Основанием для назначения периодических налоговых проверок на основе оценки степени риска является полугодовой график, утвержденный решением уполномоченного органа.

      Не допускается внесение изменений в полугодовые графики проведения проверок.

      Уполномоченный орган размещает полугодовой сводный график проведения проверок на интернет-ресурсе в срок до 25 декабря года, предшествующего году проведения проверок, и до 25 мая текущего календарного года.

      3. Внеплановыми налоговыми проверками являются проверки, не указанные в пункте 2 настоящей статьи, в том числе осуществляемые:

      1) по налоговому заявлению или по жалобе самого налогоплательщика (налогового агента), в том числе:

      в связи с реорганизацией путем разделения или ликвидацией юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;

      в связи с прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности в Республике Казахстан, осуществляемой через постоянное учреждение;

      в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя;

      в связи со снятием с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость;

      в связи с жалобой налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки;

      2) по налоговому заявлению налогоплательщика по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, представляемому в связи с применением им пунктов 1 и 2 статьи 432 настоящего Кодекса.

      При этом налоговые заявления, указанные в настоящем подпункте, могут быть поданы до даты:

      принятия в эксплуатацию зданий и сооружений производственного назначения;

      начала экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование;

      3) по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;

      4) в случае неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля со средней степенью риска, в порядке, определенном статьей 96 настоящего Кодекса.

      Положение настоящего подпункта не применяется в период, указанный в пункте 4-1 статьи 96 настоящего Кодекса, и в период рассмотрения вышестоящим налоговым органом и (или) уполномоченным органом или судом жалобы на решение, указанное в пункте 4 статьи 96 настоящего Кодекса;

      5) в связи с истечением срока действия контракта на недропользование, за исключением случаев переоформления права недропользования на лицензионный режим недропользования;

      6) по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его дебиторами в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;

      7) по требованию налогоплательщика в декларации по налогу на добавленную стоимость по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;

      8) по налоговому заявлению нерезидента на возврат подоходного налога из бюджета в связи с применением положений международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, а также в связи с обращением нерезидента о повторном рассмотрении такого налогового заявления;

      9) по вопросам исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан, а также иными законами Республики Казахстан, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы;

      10) по вопросам определения налогового обязательства по действию (действиям) по выписке счета-фактуры, совершение которого (которых) признано судом осуществленным (осуществленными) без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

      11) на основании решения уполномоченного органа;

      12) на основании решения налогового органа в случаях, установленных пунктом 5 статьи 142, пунктом 2 статьи 144 настоящего Кодекса и пунктом 7 настоящей статьи.

      4. Внеплановые налоговые проверки, указанные в пункте 3 настоящей статьи, могут осуществляться за ранее проверенный период.

      При этом внеплановые (комплексные или тематические) налоговые проверки за ранее проверенный период проводятся на основании решения уполномоченного органа, за исключением налоговых проверок, проводимых:

      по заявлению самого налогоплательщика (налогового агента);

      по требованию о возврате сумм превышения налога на добавленную стоимость, указанному в декларации по налогу на добавленную стоимость;

      по налоговому заявлению налогоплательщика по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, представляемому в связи с применением им пунктов 1 и 2 статьи 432 настоящего Кодекса;

      по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;

      в связи с жалобой налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки.

      5. В случае подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) жалобы в суд на уведомление о результатах проверки внеплановые комплексные и (или) тематические проверки по обжалуемому вопросу за ранее проверенный период не проводятся до вступления в законную силу решения суда.

      6. За налоговые периоды, в которых налогоплательщик состоял на горизонтальном мониторинге, налоговая проверка не проводится, за исключением:

      встречных проверок;

      налоговых проверок, проводимых по заявлению самого налогоплательщика (налогового агента);

      налоговых проверок, проводимых по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан "О Прокуратуре";

      налоговых проверок, проводимых в связи с жалобой налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки.

      7. В случае изменения проверяемого периода путем оформления дополнительного предписания и завершения налоговой проверки за проверяемый период до истечения срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса, налоговым органом по основаниям, послужившим для назначения предыдущей налоговой проверки, может быть назначена налоговая проверка за непроверенный налоговый период, ранее указанный в предписании до изменения проверяемого периода.

      Сноска. Статья 145 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Параграф 2. Порядок и сроки проведения налоговых проверок

Статья 146. Срок проведения налоговых проверок

      1. Срок проведения налоговой проверки, указываемый в предписании, не должен превышать тридцать рабочих дней с даты вручения предписания, если иное не установлено настоящей статьей.

      2. Срок проведения налоговой проверки может быть продлен:

      1) для юридических лиц, не имеющих структурных подразделений, индивидуальных предпринимателей и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии не более одного места нахождения в Республике Казахстан, за исключением случаев, указанных в подпункте 2) настоящего пункта:

      налоговым органом, назначившим налоговую проверку, – до сорока пяти рабочих дней;

      вышестоящим налоговым органом – до шестидесяти рабочих дней;

      2) для юридических лиц, имеющих структурные подразделения, и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии более одного места нахождения в Республике Казахстан, а также для налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу:

      налоговым органом, назначившим налоговую проверку, – до семидесяти пяти рабочих дней;

      вышестоящим налоговым органом – до ста восьмидесяти рабочих дней.

      3. Уполномоченный орган может продлить срок назначенной им налоговой проверки для налогоплательщиков, указанных:

      1) в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи, – до шестидесяти рабочих дней;

      2) в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, – до ста восьмидесяти рабочих дней.

      4. Течение срока проведения налоговой проверки может приостанавливаться налоговыми органами на период:

      вручения налогоплательщику (налоговому агенту) требования налогового органа о представлении сведений и (или) документов и представления налогоплательщиком (налоговым агентом) запрашиваемых при проведении налоговой проверки сведений и (или) документов;

      направления запроса налогового органа в другие территориальные налоговые органы, государственные органы, банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и иные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, и получения сведений и (или) документов по указанному запросу;

      направления в иностранные государства запроса о предоставлении информации и получения по нему сведений налоговыми органами в соответствии с международными соглашениями;

      подготовки письменного возражения налогоплательщиком (налоговым агентом) на предварительный акт налоговой проверки и его рассмотрения налоговым органом в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

      При этом налоговый орган, осуществляющий налоговую проверку, обязан вручить налогоплательщику (налоговому агенту) под роспись или направить ему по почте заказным письмом с уведомлением либо электронным способом извещение о приостановлении или возобновлении налоговой проверки не позднее трех рабочих дней с даты приостановления или возобновления с уведомлением органа правовой статистики. При этом извещение о приостановлении или возобновлении налоговой проверки считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) электронным способом с даты доставки такого извещения налоговым органом в веб-приложение. Данный электронный способ распространяется на налогоплательщика, зарегистрированного в качестве электронного налогоплательщика в порядке, определенном статьей 86 настоящего Кодекса.

      5. Срок приостановления по основаниям, установленным пунктом 4 настоящей статьи, не включается в срок налоговой проверки:

      1) налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу;

      2) проводимой в связи с ликвидацией юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента, прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности, осуществляемой в Республике Казахстан через постоянное учреждение, прекращением деятельности индивидуального предпринимателя;

      3) тематических проверок по вопросам:

      трансфертного ценообразования;

      подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;

      проверок налоговых агентов по возврату подоходного налога из бюджета на основании заявления нерезидента;

      изложенным в жалобе налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки;

      4) проводимой по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;

      5) в случае выставления налогоплательщику (налоговому агенту) требования налогового органа о представлении документов (сведений) в ходе проведения налоговых проверок в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса;

      6) в случаях выставления налогоплательщику (налоговому агенту) предварительного акта налоговой проверки, а также рассмотрения налоговым органом письменного возражения налогоплательщика (налогового агента) к предварительному акту налоговой проверки в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

      Для налоговых проверок, не указанных в подпунктах 1) – 6) части первой настоящего пункта, срок приостановления включается в срок налоговой проверки.

      6. Срок проведения комплексной или тематической проверки, с учетом сроков продления или приостановления, если иное не установлено пунктами 5 и 7 настоящей статьи, не должен превышать:

      1) для юридических лиц, не имеющих структурных подразделений, индивидуальных предпринимателей и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии не более одного места нахождения в Республике Казахстан, за исключением случаев, указанных в подпункте 2) настоящего пункта, – шестьдесят рабочих дней;

      2) для юридических лиц, имеющих структурные подразделения, и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии более одного места нахождения в Республике Казахстан, а также для налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу, – сто восемьдесят рабочих дней.

      7. Срок проведения, продления и приостановления тематических проверок по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, устанавливается с соблюдением сроков, предусмотренных статьей 431 настоящего Кодекса.

      8. При проведении хронометражного обследования срок, указанный в предписании, не может превышать тридцать рабочих дней.

      Продление и (или) приостановление течения срока налоговой проверки, предусмотренные настоящей статьей, не применяются при проведении хронометражного обследования.

      Хронометражное обследование может проводиться во внеурочное время (ночное время, выходные, праздничные дни), если проверяемое лицо в указанное время и дни осуществляет свою деятельность.

      Сноска. Статья 146 с именениями, внесенными законами РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 147. Извещение о налоговой проверке

      Сноска. Заголовок статьи 147 с изменением, внесенным Законом РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      1. Налоговые органы не менее чем за тридцать календарных дней до начала проведения периодической налоговой проверки на основе оценки степени риска направляют или вручают извещение о проведении налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) по форме, установленной уполномоченным органом, если иное не установлено настоящей статьей.

      2. Извещение направляется или вручается налогоплательщику (налоговому агенту) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных.

      Извещение, направленное по почте заказным письмом с уведомлением, считается врученным со дня получения ответа почтовой или иной организации связи.

      3. В случае отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, проведение периодической налоговой проверки на основе оценки степени риска осуществляется без извещения.

      4. В извещении указываются форма налоговой проверки, перечень подлежащих проверке вопросов, предварительный перечень необходимых документов, права и обязанности налогоплательщика (налогового агента) при проведении налоговой проверки, а также другие данные, необходимые для проведения налоговой проверки.

      5. Налоговый орган вправе начать периодическую налоговую проверку на основе оценки степени риска без извещения налогоплательщика (налогового агента) о начале проверки в тех случаях, когда имеется обоснованный риск, что налогоплательщик (налоговый агент) может скрыть или уничтожить необходимые для проведения проверки документы, связанные с налогообложением, либо имеются другие обстоятельства, делающие проверку невозможной или не позволяющие провести ее в полном объеме.

      Налоговый орган осуществляет периодическую налоговую проверку на основе оценки степени риска без извещения налогоплательщика (налогового агента) на основании письменного разрешения вышестоящего налогового органа.

      Сноска. Статья 147 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 148. Основание для проведения налоговой проверки

      1. Налоговая проверка проводится на основании предписания, которое должно содержать следующие сведения:

      1) дата и номер регистрации предписания в налоговом органе;

      2) наименование налогового органа, вынесшего предписание;

      3) фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование налогоплательщика (налогового агента);

      4) идентификационный номер;

      5) форма и вид проверки;

      6) фамилии, имена, отчества (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) проверяющих лиц, а также специалистов, привлекаемых для участия в проведении налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом;

      7) срок проведения налоговой проверки;

      8) проверяемый период, за исключением хронометражного обследования.

      Форма предписания утверждается уполномоченным органом.

      2. В предписании о назначении тематических проверок должны быть указаны:

      1) проверяемый участок территории, вопросы, подлежащие выяснению в ходе проверки, а также сведения, предусмотренные частью первой пункта 1 настоящей статьи, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3), 4), 7) и 8) части первой пункта 1 настоящей статьи, при назначении тематических проверок по вопросам, указанным в подпунктах 12) – 18) пункта 1 статьи 142 настоящего Кодекса;

      2) сведения, предусмотренные частью первой пункта 1 настоящей статьи, за исключением случая, предусмотренного в подпункте 8) части первой пункта 1 настоящей статьи, при назначении тематических проверок по вопросам, указанным в подпунктах 19) – 23) пункта 1 статьи 142 настоящего Кодекса;

      3) сведения, предусмотренные частью первой пункта 1 настоящей статьи, при назначении тематических проверок по вопросам, не указанным в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта.

      3. При назначении налоговых проверок, за исключением хронометражного обследования, в предписании указываются вопросы, подлежащие проверке, в зависимости от формы проверки.

      При проведении комплексных проверок виды проверяемых налогов, платежей в бюджет и социальные платежи в предписании не указываются.

      4. Предписание должно быть подписано первым руководителем налогового органа или лицом, его замещающим, если иное не установлено настоящим пунктом.

      Предписание на проведение встречных проверок, а также хронометражного обследования может быть подписано заместителем руководителя налогового органа либо лицом, его замещающим.

      Предписание может быть удостоверено электронной цифровой подписью уполномоченного лица налогового органа в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электронном документе и электронной цифровой подписи.

      5. В случае продления сроков проведения налоговой проверки, предусмотренных статьей 146 настоящего Кодекса, и (или) изменения количества, и (или) замены лиц, проводящих проверку, и (или) изменения проверяемого периода оформляется дополнительное предписание, в котором указываются номер и дата регистрации предыдущего предписания, фамилии, имена и отчества (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) лиц, привлекаемых к проведению проверки в соответствии с настоящим Кодексом.

      Форма дополнительного предписания утверждается уполномоченным органом.

      6. На основании одного предписания может проводиться только одна налоговая проверка, за исключением тематических проверок по вопросам, указанным в подпунктах 12) – 18) пункта 1 статьи 142 настоящего Кодекса.

Статья 149. Начало проведения налоговых проверок

      1. Датой начала проведения налоговой проверки считается дата вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предписания, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи.

      2. Предписание вручается налогоплательщику (налоговому агенту) должностным лицом налогового органа, проводящим проверку.

      При вручении предписания налогоплательщик (налоговый агент) на экземпляре предписания налогового органа ставит подпись об ознакомлении и получении предписания, а также дату и время получения предписания.

      Положения настоящего пункта не распространяются на тематические проверки по вопросам, указанным в подпунктах 12) – 18) пункта 1 статьи 142 настоящего Кодекса.

      3. При проведении тематических проверок по вопросам, указанным в подпунктах 12) – 18) пункта 1 статьи 142 настоящего Кодекса, налогоплательщику (налоговому агенту) или его работнику, осуществляющему реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг, предъявляется оригинал предписания для ознакомления и вручается его копия.

      В оригинале предписания ставятся подпись налогоплательщика (налогового агента) или его работника, осуществляющего реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг, об ознакомлении с предписанием и получении копии, дата и время получения копии предписания.

      4. В случае отказа в получении предписания должностное лицо налогового органа делает на экземпляре предписания налогового органа соответствующую запись и составляет акт об отказе налогоплательщика (налогового агента) от получения предписания с привлечением понятых (не менее двух).

      При этом в акте об отказе в получении предписания о проведении налоговой проверки указываются:

      1) место и дата составления;

      2) фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) должностного лица налогового органа, составившего акт;

      3) фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), номер удостоверения личности, адрес места жительства привлеченных понятых;

      4) номер, дата предписания, наименование налогоплательщика (налогового агента), его идентификационный номер;

      5) обстоятельства отказа от получения предписания.

      5. Отказ налогоплательщика (налогового агента) от получения предписания о проведении налоговой проверки не является основанием для отмены налоговой проверки.

      Отказ налогоплательщика (налогового агента) от получения предписания налогового органа означает недопуск должностных лиц налогового органа к налоговой проверке.

      Положение настоящего пункта не применяется в случаях, указанных в пункте 3 статьи 154 настоящего Кодекса.

      6. В случае отказа налогоплательщика (налогового агента) от получения предписания датой начала проведения проверки считается дата составления акта об отказе налогоплательщика (налогового агента) в получении предписания.

      7. В период осуществления налоговой проверки не допускается прекращение данной проверки по:

      1) налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента);

      2) прекращению уголовного дела, если проверка проводится в рамках досудебного расследования.

Статья 150. Стандартный файл проверки

      1. Стандартный файл проверки представляет собой данные бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента) в электронном формате, позволяющем осуществлять анализ посредством информационных систем налоговых органов.

      Налогоплательщик (налоговый агент) представляет стандартный файл проверки добровольно посредством загрузки такого файла, удостоверенного электронной цифровой подписью налогоплательщика, в информационную систему налоговых органов.

      2. Налоговая проверка осуществляется, в том числе с применением стандартного файла проверки, в случае предоставления стандартного файла проверки налогоплательщиком (налоговым агентом):

      при проведении периодической налоговой проверки на основе степени риска – в течение пяти календарных дней со дня вручения предписания;

      при проведении внеплановой налоговой проверки – в течение десяти календарных дней со дня вручения предписания.

      Форма стандартного файла и порядок его составления утверждаются уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 150 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 151. Особенности проведения хронометражного обследования

      1. Хронометражное обследование осуществляется в присутствии налогоплательщика и (или) его представителя.

      2. Для проведения хронометражного обследования налоговые органы самостоятельно определяют вопросы по обследуемому объекту налогообложения и (или) объекту, связанному с налогообложением. При этом в обязательном порядке должны подвергаться обследованию:

      1) объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением. При необходимости налоговые органы имеют право проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей налогоплательщика;

      2) наличие денег, денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с обследуемым объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением;

      3) фискальный отчет контрольно-кассовой машины.

      3. Должностные лица налоговых органов, проводящие хронометражное обследование, должны ежедневно обеспечивать полноту и точность внесения в хронометражно-наблюдательные карты сведений, полученных в ходе обследования. На каждый объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, а также на каждый другой источник извлечения дохода составляется отдельная хронометражно-наблюдательная карта, которая содержит следующие сведения:

      1) наименование налогоплательщика, идентификационный номер и вид деятельности;

      2) дата проведения обследования;

      3) место нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением;

      4) время начала и окончания хронометражного обследования;

      5) стоимость реализуемых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг;

      6) данные по обследуемому объекту налогообложения и (или) объекту, связанному с налогообложением;

      7) результаты обследования.

      4. Ежедневно по окончании обследуемого дня составляется сводная таблица по всем обследуемым объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, а также по другим источникам извлечения дохода.

      5. Хронометражно-наблюдательная карта и сводная таблица в обязательном порядке подписываются должностным лицом налогового органа и налогоплательщиком или его представителем и прилагаются к акту хронометражного налогового обследования.

      К хронометражно-наблюдательной карте при необходимости прилагаются копии документов, расчеты и другие материалы, полученные в ходе обследования, подтверждающие данные, указанные в хронометражно-наблюдательной карте.

      6. Результаты хронометражного обследования налогоплательщиков учитываются при проведении начислений сумм налогов и платежей в бюджет по итогам комплексной или тематической проверки.

Статья 152. Особенности проведения тематических проверок по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость

      1. Тематическая проверка по подтверждению достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость проводится с применением системы управления рисками в отношении налогоплательщика, представившего:

      налоговое заявление в связи с применением им пунктов 1 и 2 статьи 432 настоящего Кодекса;

      требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, указанное в декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость).

      2. В проверяемый период включается налоговый период:

      который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении, в связи с применением им пунктов 1 и 2 статьи 432 настоящего Кодекса;

      если иное не установлено частью третьей настоящего пункта, начиная с налогового периода, за который предъявлено налогоплательщиком требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, включая налоговый период, в котором представлена декларация по налогу на добавленную стоимость с указанием требования о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость.

      Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, в проверяемый период, указанный в настоящем пункте, включаются также налоговые периоды, за которые не проводились проверки по данному виду налога и которые не превышают срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса.

      Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1) части первой пункта 2 статьи 434 настоящего Кодекса, имеющих право на применение упрощенного порядка возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость, в проверяемый период включается налоговый период, за который предъявлено налогоплательщиком требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, указанной в декларации по налогу на добавленную стоимость.

      3. При проведении тематической проверки с целью подтверждения достоверности предъявленной к возврату суммы превышения налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 432 настоящего Кодекса в проверяемый период включается период времени, начиная с налогового периода, в котором:

      начато строительство зданий и сооружений производственного назначения;

      заключен контракт на недропользование в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

      При подтверждении достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, предъявленной к возврату в соответствии со статьей 432 настоящего Кодекса, учитываются результаты налоговых проверок, проведенных по налоговому заявлению налогоплательщика в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 145 настоящего Кодекса.

      При подтверждении достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, образованного за налоговые периоды до 1 января 2013 года, учитываются результаты ранее проведенных налоговых проверок налогоплательщика, включая встречные проверки.

      4. Исключен Законом РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2019).

      5. В случае экспорта товаров при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату в соответствии с настоящим Кодексом, учитываются сведения таможенного органа, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, в таможенной процедуре экспорта.

      В случае экспорта товаров с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена Евразийского экономического союза при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату в соответствии с настоящим Кодексом, учитываются сведения из документов, указанных в статье 447 настоящего Кодекса.

      6. В случае выполнения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату в соответствии с настоящим Кодексом, учитываются сведения из документов, указанных в статье 449 настоящего Кодекса.

      В случае выполнения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза с последующей реализацией продуктов переработки на территорию государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату в соответствии с настоящим Кодексом, учитываются сведения таможенного органа, подтверждающие факт вывоза продуктов переработки с таможенной территории Евразийского экономического союза в таможенной процедуре экспорта.

      7. В случае экспорта товаров при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается экспорт товаров, по которому поступила валютная выручка на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, либо осуществлен фактический ввоз на территорию Республики Казахстан товаров, поставленных плательщику налога на добавленную стоимость покупателем экспортированных товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям.

      В случае экспорта товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие договора (контракта) по внешнеторговой товарообменной (бартерной) операции, а также импортной декларации на товары по товарам, поставленным плательщику налога на добавленную стоимость покупателем экспортированных товаров по внешнеторговой товарообменной (бартерной) операции.

      В случае экспорта товаров с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена Евразийского экономического союза по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям, предоставления займа в виде вещей при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие договора (контракта) по внешнеторговой товарообменной (бартерной) операции, договора (контракта) по предоставлению займа в виде вещей, а также заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по товарам, поставленным плательщику налога на добавленную стоимость покупателем экспортированных товаров по указанным операциям.

      В случае вывоза товаров с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена Евразийского экономического союза по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на него к лизингополучателю, учитывается поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, подтверждающее фактическое поступление лизингового платежа (в части возмещения первоначальной стоимости товара (предмета лизинга).

      В случае выполнения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства либо на территорию государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату в соответствии с настоящим Кодексом, учитываются сведения о поступлении валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

      Представление заключения в налоговые органы о поступлении валютной выручки осуществляется Национальным Банком Республики Казахстан и банками второго уровня в порядке и по форме, которые утверждены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.

      Для получения данного заключения налоговые органы направляют соответствующий запрос о поступлении валютной выручки по состоянию на дату составления такого заключения.

      Требования настоящего пункта по поступлению валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан не распространяются на налогоплательщиков:

      указанных в пункте 2 статьи 393 настоящего Кодекса;

      осуществляющих разведку и (или) добычу углеводородов на море в рамках соглашения о разделе продукции, указанного в пункте 1 статьи 722 настоящего Кодекса.

      8. В ходе проведения тематической проверки налоговый орган назначает встречные проверки непосредственных поставщиков товаров, работ, услуг проверяемого налогоплательщика в порядке, определенном статьей 143 настоящего Кодекса.

      9. Подтверждение достоверности сумм налога на добавленную стоимость по операциям между проверяемым налогоплательщиком и его непосредственным поставщиком – налогоплательщиком, подлежащим налоговому мониторингу, производится налоговым органом, назначившим тематическую проверку, на основании данных налоговой отчетности и (или) информационной системы электронных счетов-фактур, имеющихся в налоговых органах.

      10. В ходе проведения тематической проверки налоговый орган в случае выявления нарушений по результатам анализа аналитического отчета "Пирамида" направляет в адрес поставщиков уведомление, предусмотренное подпунктом 10) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса.

      При этом, если поставщик товаров, работ, услуг проверяемого налогоплательщика состоит на регистрационном учете по месту нахождения в другом налоговом органе, налоговый орган, назначивший тематическую проверку, направляет в соответствующий налоговый орган запрос о принятии мер в соответствии с настоящим Кодексом по устранению такими поставщиками товаров, работ, услуг нарушений, выявленных по результатам анализа аналитического отчета "Пирамида".

      11. Для целей настоящего Кодекса аналитическим отчетом "Пирамида" являются результаты контроля, осуществляемого налоговыми органами на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и (или) сведений информационных систем.

      При этом аналитический отчет "Пирамида" формируется за налоговый период, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи.

      12. Не производится возврат налога на добавленную стоимость в пределах сумм, по которым на дату завершения налоговой проверки:

      1) не получены ответы на запросы на проведение встречных проверок для подтверждения достоверности взаиморасчетов с поставщиком;

      2) по поставщикам проверяемого налогоплательщика выявлены нарушения по результатам анализа аналитического отчета "Пирамида";

      3) не подтверждена достоверность сумм налога на добавленную стоимость;

      4) не подтверждена достоверность сумм налога на добавленную стоимость в связи с невозможностью проведения встречной проверки, в том числе по причине:

      отсутствия поставщика по месту нахождения;

      утраты учетной документации поставщика.

      При этом положения подпункта 2) части первой настоящего пункта не применяются в случае устранения нарушений, выявленных по результатам аналитического отчета "Пирамида", непосредственными поставщиками следующих проверяемых налогоплательщиков:

      имеющих право на применение упрощенного порядка возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость;

      реализующих инвестиционный проект в рамках республиканской карты индустриализации, утверждаемой Правительством Республики Казахстан, стоимость которого составляет не менее 150 000 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

      осуществляющих деятельность в рамках контракта на недропользование, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и имеющих средний коэффициент налоговой нагрузки не менее 20 процентов, рассчитанный за последние 5 лет, предшествующих налоговому периоду, в котором предъявлено требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость;

      осуществляющих разведку и (или) добычу углеводородов на море в рамках соглашения о разделе продукции, указанного в пункте 1 статьи 722 настоящего Кодекса.

      В акте налоговой проверки указывается основание невозврата налога на добавленную стоимость.

      13. Возврат налога на добавленную стоимость производится на основании заключения к акту налоговой проверки по форме, установленной уполномоченным органом, в следующих случаях:

      1) при получении ответа на запрос налогового органа в отношении покупателя продуктов переработки в случае, предусмотренном пунктом 6 статьи 393 настоящего Кодекса;

      2) при применении статьи 432 настоящего Кодекса.

      14. Заключение к акту налоговой проверки составляется не позднее 25 числа последнего месяца квартала в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами налогового органа. Один экземпляр заключения к акту налоговой проверки вручается налогоплательщику, который обязан сделать отметку на другом экземпляре о получении указанного заключения.

      15. Общая сумма превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденная по акту тематической проверки и заключению к акту налоговой проверки, не должна превышать сумму, указанную в требовании о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость за проверенный период.

      16. В случае, если на момент проведения налоговой проверки поставщик прекратил деятельность в связи с ликвидацией и в отношении такого поставщика проведена ликвидационная налоговая проверка, подтверждение суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, производится на основании реестра счетов-фактур по реализованным товарам, выполненным работам и оказанным услугам и (или) сведений информационной системы электронных счетов-фактур с учетом результатов ликвидационной проверки.

      17. Положения настоящей статьи применяются также в случае проведения тематической проверки по подтверждению достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, возвращенных из бюджета налогоплательщику, в соответствии со статьей 434 настоящего Кодекса, внеплановой тематической проверки по подтверждению достоверности предъявленных и возвращенных сумм превышения налога на добавленную стоимость, а также включения налоговым органом вопроса подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, в комплексную проверку.

      Сноска. Статья 152 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 153. Особенности проведения тематических проверок налогоплательщиков, являющихся налоговыми агентами, по вопросу подтверждения предъявленного нерезидентом к возврату подоходного налога из бюджета в связи с применением положений международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов

      1. Тематическая проверка по вопросу возврата подоходного налога из бюджета на основании налогового заявления нерезидента проводится в отношении налогового агента на предмет исполнения им налоговых обязательств по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты с дохода нерезидента, подавшего такое заявление, за период, исчисляемый в порядке, определенном статьей 48 настоящего Кодекса.

      2. Налоговый орган обязан назначить проведение тематической проверки в течение десяти рабочих дней со дня получения налогового заявления нерезидента.

      3. В ходе проведения тематической проверки налоговый орган проверяет документы на предмет:

      1) полноты исполнения налоговым агентом налоговых обязательств по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента;

      2) образования постоянного учреждения нерезидентом в соответствии со статьей 220 настоящего Кодекса или с международным договором;

      3) учетной регистрации нерезидента-заявителя в соответствии с законодательством Республики Казахстан о государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств, регистрации в качестве налогоплательщика в порядке, определенном статьей 76 настоящего Кодекса;

      4) достоверности данных, указанных в налоговом заявлении на возврат подоходного налога из бюджета.

Статья 154. Доступ должностных лиц налогового органа и иных государственных органов на территорию и (или) в помещение для проведения налоговой проверки

      1. Налогоплательщик (налоговый агент) при предъявлении должностными лицами налогового органа предписания, а также служебных удостоверений либо идентификационных карт обязан обеспечить доступ этих должностных лиц и должностных лиц иных государственных органов, привлекаемых для участия в проведении налоговой проверки, на территорию и (или) в помещение (кроме жилых помещений), используемые для извлечения доходов, либо на объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, для обследования.

      2. Должностные лица налогового органа должны иметь при себе специальные допуски, если для допуска на территорию и (или) в помещение налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с законодательством Республики Казахстан они необходимы.

      3. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе отказать должностным лицам налоговых органов и должностным лицам иных государственных органов, привлекаемых для участия в проведении налоговой проверки, в доступе на территорию и (или) в помещение налогоплательщика (налогового агента) в следующих случаях:

      1) должностными лицами не предъявлены предписание и (или) служебные удостоверения либо идентификационные карты;

      2) должностные лица не указаны в предписании;

      3) должностные лица не имеют специального допуска на территорию и (или) в помещение налогоплательщика (налогового агента), если такой допуск необходим в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      4. В случае необоснованного отказа и (или) воспрепятствования налогоплательщика (налогового агента) доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, и должностных лиц иных государственных органов, привлекаемых для участия в проведении налоговой проверки, на территорию и (или) в помещение налогоплательщика (налогового агента) составляется акт о недопуске.

      5. Акт о недопуске подписывается должностными лицами налогового органа, проводящими налоговую проверку, и налогоплательщиком (налоговым агентом).

      При отказе от подписания указанного акта налогоплательщик (налоговый агент) обязан дать письменное объяснение о причине отказа.

      В случае отказа налогоплательщика (налогового агента) от подписания акта о недопуске должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, делает об этом соответствующую запись в указанном акте. При этом указанный акт подписывается также привлеченными понятыми в порядке, определенном настоящим Кодексом.

      Сноска. Статья 154 с изменениями, внесенными Законом РК от 26.11.2019 № 273-VI (вводится в действие по истечении шести месяцев после дня его первого официального опубликования).

Статья 155. Права и обязанности должностных лиц налогового органа при проведении налоговой проверки

      1. При проведении налоговой проверки должностные лица налогового органа имеют право:

      1) требовать и получать от банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, документы и сведения о наличии и номерах банковских счетов проверяемого лица, а также документы и сведения, касающиеся остатков и движения денег по счетам налогоплательщиков (проверяемых лиц), необходимые для проведения проверки, в том числе содержащие банковскую тайну в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      2) запрашивать и получать у государственных органов необходимые для проведения проверки документы и сведения, в том числе составляющие коммерческую, банковскую, налоговую и иную охраняемую законом тайну в соответствии с законами Республики Казахстан;

      3) требовать и получать учетную документацию на бумажных и электронных носителях, а также доступ к автоматизированным базам данных (информационным системам) в соответствии с предметом проверки;

      4) требовать и получать письменные пояснения от налогоплательщика, в том числе его работников, по вопросам, возникающим в ходе налоговой проверки;

      5) направлять запросы государственным и иным органам (организациям) иностранных государств по вопросам, возникшим в ходе проведения налоговой проверки;

      6) требовать от налогоплательщика (налогового агента) доступа к просмотру данных используемого программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и налогового учетов, и (или) информационной системы, содержащей данные первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, за исключением права доступа к просмотру данных программного обеспечения и (или) информационной системы банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, содержащих сведения о банковских счетах их клиентов, составляющие банковскую тайну в соответствии с законами Республики Казахстан.

      Исключение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на требования налоговых органов, предъявляемые в ходе проведения налоговой проверки в отношении доходов и расходов;

      7) обследовать имущество, являющееся объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения, проводить инвентаризацию имущества проверяемого лица (кроме жилых помещений), в том числе на соответствие сведениям, указанным в товарно-транспортных накладных;

      8) определять косвенным методом объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, в порядке, определенном настоящим Кодексом;

      9) иные права, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

      2. При проведении налоговой проверки должностные лица налогового органа обязаны:

      1) соблюдать права и законные интересы проверяемого лица, не допускать причинения вреда проверяемому лицу неправомерными решениями и действиями (бездействием);

      2) обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных при проведении налоговой проверки, не разглашать их содержание без согласия проверяемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законами Республики Казахстан;

      3) соблюдать служебную этику;

      4) информировать проверяемое лицо о его правах и обязанностях при проведении налоговой проверки;

      5) информировать о правах и обязанностях должностных лиц налогового органа;

      6) не нарушать установленный режим работы налогоплательщика (проверяемого лица) в период проведения налоговой проверки;

      7) представлять по требованию проверяемого лица необходимую информацию о положениях настоящего Кодекса, касающихся порядка проведения проверок;

      8) предъявлять при проведении налоговой проверки представителям проверяемого лица предписание, а также свои служебные удостоверения либо идентификационные карты;

      9) исполнять иные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.

      Сноска. Статья 155 с изменением, внесенным Законом РК от 26.11.2019 № 273-VI (вводится в действие по истечении шести месяцев после дня его первого официального опубликования).

Статья 156. Права и обязанности налогоплательщика (налогового агента) при проведении налоговой проверки

      1. Налогоплательщик (налоговый агент) при проведении налоговой проверки вправе:

      1) запрашивать у налогового органа и получать от них информацию о положениях настоящего Кодекса и законодательства Республики Казахстан, касающихся порядка проведения проверки;

      2) требовать от должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, предъявления предписания о проведении налоговой проверки, а также служебных удостоверений либо идентификационных карт;

      3) присутствовать при проведении налоговой проверки и давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету налоговой проверки;

      4) представлять в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан, письменное возражение к предварительному акту налоговой проверки;

      5) пользоваться иными правами, предусмотренными настоящим Кодексом.

      2. Налогоплательщик (налоговый агент) при проведении налоговых проверок обязан:

      1) представлять по требованию должностных лиц налогового органа в установленные сроки документы и сведения на бумажном носителе, а при необходимости также на электронном носителе;

      2) представлять учетную документацию, составленную налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса;

      3) обеспечить беспрепятственный доступ должностным лицам налогового органа, проводящим налоговую проверку, и должностным лицам, привлекаемым для участия в проведении такой проверки, на территорию и (или) в помещение проверяемого лица и предоставить им рабочее место;

      4) обеспечить проведение инвентаризации в ходе налоговых проверок;

      5) давать по требованию должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, письменные и устные пояснения по вопросам деятельности налогоплательщика (налогового агента);

      6) предоставлять доступ к просмотру данных программного обеспечения и (или) информационной системы, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 155 настоящего Кодекса;

      7) исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 156 с изменением, внесенным Законом РК от 26.11.2019 № 273-VI (вводится в действие по истечении шести месяцев после дня его первого официального опубликования).

Статья 157. Предварительный акт налоговой проверки

      До составления акта налоговой проверки, предусмотренного статьей 158 настоящего Кодекса, должностным лицом налогового органа налогоплательщику вручается предварительный акт налоговой проверки.

      Для целей настоящего Кодекса под предварительным актом налоговой проверки понимается документ о предварительных результатах налоговой проверки, составленный проверяющим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

      При этом налогоплательщик вправе предоставить письменное возражение к предварительному акту налоговой проверки.

      Категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются положения настоящей статьи, а также порядок и сроки вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, а также рассмотрения такого возражения утверждаются уполномоченным органом.

Статья 158. Завершение налоговой проверки

      1. По завершении налоговой проверки должностным лицом налогового органа составляется акт налоговой проверки с указанием:

      1) места и даты составления акта проверки;

      2) вида и формы проверки;

      3) должностей, фамилий, имен, отчеств (если они указаны в документах, удостоверяющих личности) должностных лиц налогового органа, проводивших налоговую проверку;

      4) наименования налогового органа;

      5) фамилии, имени, отчества (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полного наименования налогоплательщика (налогового агента);

      6) места нахождения, банковских реквизитов проверяемого лица, а также его идентификационного номера;

      7) фамилий, имен, отчеств (если они указаны в документах, удостоверяющих личности) руководителя и должностных лиц налогоплательщика (налогового агента), ответственных за ведение налоговой и бухгалтерской отчетности и уплату налогов и платежей в бюджет;

      8) сведений о предыдущей проверке и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений (при проведении комплексных или тематических проверок);

      9) проверяемого периода и общих сведений о документах, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом) для проведения проверки;

      10) подробного описания выявленных нарушений с указанием соответствующих положений законодательства Республики Казахстан, требования которых были нарушены;

      11) результатов проверки.

      2. Акт налоговой проверки составляется в количестве не менее двух экземпляров, подписывается должностными лицами налогового органа, проводившими проверку.

      3. Завершением срока налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику (налоговому агенту) акта налоговой проверки.

      При получении акта налоговой проверки налогоплательщик (налоговый агент) обязан поставить подпись и дату его получения на экземпляре акта налоговой проверки налоговых органов.

      При невозможности вручения акта налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) в связи с его отсутствием по месту нахождения проводится налоговое обследование с привлечением понятых в порядке, определенном настоящим Кодексом. При этом датой вручения акта налоговой проверки является дата составления акта налогового обследования.

      При отказе налогоплательщика (налогового агента) от получения акта налоговой проверки производится соответствующая запись в акте налоговой проверки с составлением протокола (акта), предусмотренного статьей 71 настоящего Кодекса.

      При этом датой вручения акта налоговой проверки является дата составления протокола (акта).

      4. В случае, если по завершении налоговой проверки не установлены нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, а также иного законодательства Республики Казахстан, контроль за которым возложен на налоговые органы, об этом в акте налоговой проверки делается соответствующая запись.

      5. В случаях отсутствия налогоплательщика (налогового агента) на дату завершения налоговой проверки по месту нахождения налогоплательщика (налогового агента) и (или) по месту проведения налоговой проверки производится соответствующая запись в акте налоговой проверки должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку.

      6. К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные должностным лицом налогового органа, и другие материалы, полученные в ходе налоговой проверки, за исключением сведений, являющихся налоговой тайной в соответствии со статьей 30 настоящего Кодекса.

      7. В случае, если за период с даты получения ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки возникают обязательства по исчислению и уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, такие обязательства указываются в приложении к акту налоговой проверки без начисления пени и применения штрафных санкций.

      Сноска. Статья 158 с изменениями, внесенными Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 159. Решение по результатам налоговой проверки

      1. По завершении налоговой проверки в случае выявления нарушений, приводящих к начислению сумм налогов и платежей в бюджет, уменьшению убытков, неподтверждению к возврату сумм превышения налога на добавленную стоимость и (или) корпоративного (индивидуального) подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидентов, налоговым органом выносится уведомление о результатах проверки, которое направляется (вручается) налогоплательщику (налоговому агенту) в порядке и сроки, которые установлены в соответствии со статьями 114 и 115 настоящего Кодекса.

      2. Регистрация уведомления о результатах проверки и акта налоговой проверки осуществляется налоговым органом под одним номером.

      3. В уведомлении о результатах проверки должны содержаться следующие реквизиты и сведения:

      1) дата и номер регистрации уведомления и акта налоговой проверки;

      2) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование налогоплательщика (налогового агента);

      3) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

      4) сумма начисленных налогов и платежей в бюджет, социальных платежей и пени;

      5) суммы уменьшенных убытков;

      6) сумма превышения налога на добавленную стоимость, не подтвержденная к возврату;

      7) сумма корпоративного (индивидуального) подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидентов, не подтвержденная к возврату;

      8) требование об уплате и сроки уплаты;

      9) реквизиты соответствующих налогов и платежей в бюджет и пени;

      10) сроки и место обжалования.

      4. В случае проводимой в рамках досудебного расследования налоговой проверки уведомление о результатах проверки налогоплательщика, в отношении которого ведется досудебное расследование, выносится после завершения рассмотрения уголовного дела.

      При этом уведомление о результатах проверки выносится и вручается налогоплательщику не позднее пяти рабочих дней со дня получения официального документа, подтверждающего завершение уголовного дела.

      5. Уведомление о результатах проверки должно быть вручено налогоплательщику (налоговому агенту) лично и удостоверено его подписью или направлено по почте заказным письмом с уведомлением. Уведомление о результатах проверки, направленное по почте заказным письмом с уведомлением, считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) с даты отметки о получении налогоплательщиком (налоговым агентом) в уведомлении почтовой связи или иной организации связи, если иное не установлено настоящей статьей.

      6. В случае возврата почтовой или иной организацией связи уведомлений по результатам проверки, направленных налоговыми органами налогоплательщику (налоговому агенту) по почте заказным письмом с уведомлением, датой вручения таких уведомлений является дата:

      1) проведения налогового обследования с привлечением понятых по основаниям и в порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

      2) возврата такого письма почтовой или иной организацией связи – в случае, если акт налоговой проверки вручен на основании акта налогового обследования в соответствии с пунктом 3 статьи 158 настоящего Кодекса.

      7. Налогоплательщик (налоговый агент), получивший уведомление о результатах проверки обязан исполнить его в сроки, установленные в уведомлении, если не обжаловал результаты проверки.

      8. В случае согласия налогоплательщика (налогового агента) с начисленными суммами налогов, платежей в бюджет и (или) пени, указанными в уведомлении о результатах проверки, сроки исполнения налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет, а также обязательства по уплате пени могут быть продлены на шестьдесят рабочих дней по заявлению налогоплательщика (налогового агента) с приложением графика уплаты, если иное не установлено статьей 51 настоящего Кодекса.

      При этом указанная сумма подлежит уплате в бюджет с начислением пени за каждый день продления срока уплаты и уплачивается равными долями через каждые пятнадцать рабочих дней указанного периода.

      Не подлежит продлению срок исполнения налогового обязательства в порядке, определенном настоящим пунктом:

      по уплате начисленных по результатам проверки сумм акциза и налогов, удерживаемых у источника выплаты;

      по уплате начисленных сумм налогов, платежей в бюджет и пени по результатам проверки после обжалования результатов проверки.

      9. Сумма обязательств, указанных в пункте 7 статьи 158 настоящего Кодекса, отражается в уведомлении о начисленных суммах налогов, платежей в бюджет и социальных платежей за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки, направленном налогоплательщику в порядке, определенном статьей 115 настоящего Кодекса.

      10. Если при проведении внеплановой налоговой проверки, кроме тематических проверок, указанных в подпунктах 8) и 11) пункта 1 статьи 142 настоящего Кодекса, за один и тот же налоговый период по одному и тому же вопросу налоговым органом выявлен факт совершения налогоплательщиком (налоговым агентом) нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, которое не было выявлено при проведении любой из предыдущих налоговых проверок, в отношении налогоплательщика за такое нарушение производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое подлежит прекращению.

      Положение настоящего пункта не распространяется на нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, выявленные:

      1) в части уменьшения налогоплательщиком (налоговым агентом) подлежащей уплате суммы налога или платежа в бюджет путем представления дополнительной налоговой отчетности за ранее проверенный налоговый период по данному виду налога или платежа;

      2) по результатам ответа на запрос налогового органа, направленный при проведении любой из предыдущих налоговых проверок одного и того же налогового периода, если указанный ответ получен после завершения такой проверки;

      3) по результатам рассмотрения документов, влияющих на подлежащую уплате сумму налога или платежа в бюджет и не представленных налогоплательщиком (налоговым агентом) на письменный запрос налогового органа в ходе проведения любой из предыдущих налоговых проверок одного и того же налогового периода по данному виду налога или платежа;

      4) в части действия (действий) по выписке счета-фактуры, совершенного (совершенных) с субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, после вступления в законную силу приговора или постановления суда, если налоговым органом сведения о таком (таких) действии (действиях) впервые получены после завершения любой из предыдущих налоговых проверок налогового периода, в котором совершено (совершены) такое (такие) действие (действия).

Параграф 3. Определение объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в отдельных случаях, в том числе косвенным методом

Статья 160. Общие положения

      1. В случае нарушения порядка ведения учета, при утрате или уничтожении учетной документации налоговые органы определяют объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, на основе косвенных методов (активов, обязательств, оборота, затрат, расходов) в порядке, определенном настоящей статьей и статьями 161, 162 и 163 настоящего Кодекса.

      2. Под нарушением порядка ведения учета, утратой или уничтожением учетной документации понимается отсутствие или непредставление налогоплательщиком (налоговым агентом) документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налоговых обязательств, запрашиваемых на основании требований налоговых органов в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса.

      3. Под косвенными методами определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, понимается определение сумм налогов и платежей в бюджет на основе оценки активов, обязательств, оборота, расходов, а также оценки других объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, принимаемых для расчета налогового обязательства относительно конкретного налога и платежа в бюджет в соответствии с настоящим Кодексом. Оценка объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, осуществляется на основании информации, полученной из налоговой отчетности и (или) первичных учетных документов, а также из других источников.

Статья 161. Налоговые проверки при отсутствии учетных и иных документов (сведений)

      Если в ходе проведения налоговой проверки налогоплательщиком (налоговым агентом) не представлены все или часть документов, необходимых для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, налогоплательщику (налоговому агенту) в обязательном порядке вручается требование налогового органа о представлении или восстановлении указанных документов, а также извещение о приостановлении налоговой проверки.

      Требование налогового органа подлежит исполнению в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения требования налогоплательщику (налоговому агенту).

      Налогоплательщик (налоговый агент), не представивший по требованию налогового органа документы, необходимые для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, обязан письменно объяснить причины непредставления указанных документов.

Статья 162. Источники информации

      1. Для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, на основе косвенных методов налоговые органы в зависимости от обстоятельств, характера и рода деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента) могут использовать следующие сведения:

      1) выписки банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, о наличии и движении денег на банковских счетах налогоплательщика (налогового агента);

      2) об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по данным уполномоченных государственных органов, юридических лиц, местных исполнительных органов;

      3) о начислении и поступлении сумм налогов и платежей в бюджет на основании лицевого счета налогоплательщика (налогового агента), подлежащих сопоставлению с данными бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента);

      4) об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, полученные из форм налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) и его поставщиками и покупателями за проверяемый налоговый период и предшествующие налоговые периоды;

      5) о результатах встречных проверок в отношении лиц, которыми осуществлена отгрузка товаров и (или) выполнены работы, и (или) оказаны услуги, полученные посредством информационных систем государственных органов, а также из иных источников;

      6) полученные налоговым органом при ранее проведенных налоговых проверках, в том числе инвентаризации имущества (кроме жилых помещений) проверяемого налогоплательщика (налогового агента), которое является объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением;

      7) полученные налоговым органом по результатам иных форм налогового и таможенного контроля.

      2. Налоговые органы направляют запросы в:

      1) банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций;

      2) соответствующие уполномоченные государственные органы, местные исполнительные органы и иные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан;

      3) другие налоговые органы о проведении встречных налоговых проверок по вопросу взаиморасчетов с поставщиками и покупателями проверяемого налогоплательщика;

      4) компетентные органы иностранных государств.

      3. Необходимая информация может быть получена также из следующих источников (подтвержденная документально):

      1) от заказчиков о стоимости выполненных проверяемым налогоплательщиком (налоговым агентом) услуг и от покупателей о стоимости и количестве приобретенной продукции;

      2) от физических и юридических лиц, оказывавших проверяемому налогоплательщику (налоговому агенту) услуги, осуществлявших отпуск сырья, энергоресурсов и вспомогательных материалов в сфере производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров.

      4. Источники информации могут различаться в каждом конкретном случае в зависимости от обстоятельств, характера и рода деятельности проверяемого налогоплательщика (налогового агента).

Статья 163. Порядок определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением

      1. Определение объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, производится на основе информации, полученной в порядке, определенном статьей 162 настоящего Кодекса.

      2. Для расчета дохода используется информация о поступлении денег на банковские счета, платежные карточки, а также из иных платежных и расчетных документов налогоплательщика (налогового агента), которая подтверждается выпиской из банковского счета, и другая информация (документы), подтверждающая факт получения денег налогоплательщиком (налоговым агентом).

      3. При предоставлении физическими лицами или организациями, определенными статьей 162 настоящего Кодекса, информации относительно наличия у проверяемого налогоплательщика (налогового агента) других полученных (подлежащих получению) доходов сумма данных доходов подлежит включению в общую сумму дохода (облагаемого оборота).

      4. В случае установления факта поступления сумм валютной выручки по экспортным операциям налогоплательщика (налогового агента) на основании информации, предоставленной Национальным Банком Республики Казахстан и банками второго уровня, а также налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза, данная сумма валютной выручки включается в размер оборота по реализации и в состав совокупного дохода.

      5. При определении объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в соответствии с настоящей статьей расходы налогоплательщика (налогового агента), не подтвержденные первичными документами, не относятся на вычеты для исчисления корпоративного подоходного налога и в зачет для исчисления налога на добавленную стоимость.

      6. Налогооблагаемая база по подакцизным товарам определяется на основании статьи 466 настоящего Кодекса.

      При этом объем произведенных подакцизных товаров определяется в соответствии с отраслевыми нормами расходов и потерь сырья, энергоресурсов и вспомогательных материалов.

      7. При выявлении у налогоплательщика (налогового агента) основных средств, в том числе объектов незавершенного строительства, транспортных средств, земельных участков, нематериальных активов, инвестиционной недвижимости, по которым отсутствуют документы, подтверждающие первоначальную стоимость, в совокупный доход данного налогоплательщика включается рыночная стоимость указанного имущества.

      Рыночная стоимость объектов определяется на основании отчета привлекаемого налоговыми органами оценщика, осуществляющего деятельность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      8. Объектом обложения индивидуальным подоходным налогом, социальным налогом также могут служить деньги при установлении фактов снятия денег с банковского счета на выплату заработной платы и (или) перечисления денег с банковского счета на банковские счета физических лиц. При этом налоговое обязательство возникает в момент выполнения банком второго уровня или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, распоряжения налогоплательщика (налогового агента) о переводе (выдаче) налогоплательщику (налоговому агенту) или третьим лицам соответствующих сумм денег.

      9. Сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, определенных налоговыми органами на основе косвенных методов, сопоставляются с соответствующими данными, указанными налогоплательщиком (налоговым агентом) в формах налоговой отчетности, и иными представленными в налоговые органы отчетами.

      10. В случае, если суммы налогов и платежей в бюджет, заявленные налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой отчетности, превышают суммы налогов, определенные на основе применения косвенных методов, при проверке принимаются суммы налогов, указанные налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой отчетности.

      11. В случае, если сумма дохода, заявленная налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой отчетности превышает сумму дохода, выявленную из других (дополнительных) источников информации, при проверке принимается сумма дохода, указанная в налоговой отчетности.

Статья 164. Определение объектов налогообложения в отдельных случаях

      1. В случае, если доходы физического лица, отраженные в налоговой декларации, не соответствуют его расходам, произведенным на личное потребление, в том числе на приобретение имущества, налоговые органы определяют доход и налог на основе произведенных им расходов с учетом доходов прошлых периодов.

      2. Доход подлежит обложению налогом в случаях, когда другими лицами и органами оспаривается законность получения указанного дохода.

      3. Если по решению суда доход подлежит изъятию в бюджет в случаях, предусмотренных законами Республики Казахстан, то указанный доход изымается без вычета суммы уплаченного с него налога.

      4. При установлении налоговыми органами фактов получения физическим лицом доходов от осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, а также не относящихся к имущественному доходу или прочим доходам, установленным главой 36 настоящего Кодекса, такой доход, определенный в размере, превышающем предел дохода, влекущего регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан или законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства, подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса.

Глава 19. ПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН

Статья 165. Основные понятия, используемые в настоящей главе

      В настоящей главе используются следующие основные понятия:

      1) денежные расчеты – расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей;

      2) центр технического обслуживания контрольно-кассовых машин (далее – центр технического обслуживания) – хозяйствующий субъект, осуществляющий в соответствии с уставом (видом деятельности) деятельность по техническому обслуживанию контрольно-кассовых машин;

      3) государственный реестр контрольно-кассовых машин (далее – государственный реестр) – перечень моделей контрольно-кассовых машин, разрешенных уполномоченным органом к использованию на территории Республики Казахстан;

      4) контрольно-кассовая машина – электронное устройство с блоком фискальной памяти без функции передачи данных, аппаратно-программный комплекс с (без) функцией (-и) фиксации и (или) передачи данных, электронное устройство с функцией фиксации и (или) передачи данных, обеспечивающие регистрацию и отображение информации о денежных расчетах, осуществляемых при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг;

      5) регистрационная карточка контрольно-кассовой машины – учетный документ, подтверждающий факт регистрации (снятия с учета) в налоговом органе контрольно-кассовой машины;

      6) чек контрольно-кассовой машины – первичный учетный документ контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета, выданный в бумажном виде либо в электронном виде;

      7) терминал оплаты услуг – электронно-механическое устройство для приема наличных денег либо расчетов с использованием платежных карточек за оказанные услуги;

      8) книга учета наличных денег – журнал учета ежесменного оборота наличных денег, товарных чеков, показаний фискальной памяти или накопителя фискальных данных контрольно-кассовой машины;

      9) пломба налогового органа – средство защиты от несанкционированного вскрытия корпуса контрольно-кассовой машины с блоком фискальной памяти;

      10) торговый автомат – электронно-механическое устройство, осуществляющее реализацию товаров посредством наличных денег либо расчетов с использованием платежных карточек в автоматическом режиме;

      11) товарный чек – первичный учетный документ, подтверждающий факт осуществления денежного расчета, используемый в случаях технической неисправности контрольно-кассовой машины или отсутствия электроэнергии;

      12) книга товарных чеков – совокупность товарных чеков, объединенных в книгу;

      13) фискальный признак – отличительный символ, отражаемый на чеках контрольно-кассовой машины в качестве подтверждения работы контрольно-кассовой машины в фискальном режиме;

      14) фискальные данные – информация о денежных расчетах с фискальным признаком, фиксируемая в фискальной памяти контрольно-кассовой машины с блоком фискальной памяти либо накопителе фискальных данных контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных и переданная в налоговые органы;

      15) накопитель фискальных данных – комплекс программно-аппаратных средств, обеспечивающих некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации о произведенных денежных расчетах в контрольно-кассовой машине с функцией фиксации и передачи данных;

      16) оператор фискальных данных – юридическое лицо, обеспечивающее передачу сведений о денежных расчетах в оперативном режиме в налоговые органы по сетям телекоммуникаций общего пользования, определенное уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере информатизации;

      17) фискальный отчет – отчет о показаниях фискальных данных за определенный период;

      18) фискальная память – комплекс программно-аппаратных средств, обеспечивающих некорректируемую ежесменную регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации о произведенных денежных расчетах на контрольно-кассовой машине без функции передачи данных;

      19) фискальный режим – режим функционирования контрольно-кассовой машины, обеспечивающий некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации в фискальной памяти либо накопителе фискальных данных с одновременной передачей сведений о денежных расчетах в налоговые органы посредством оператора фискальных данных.

      Сноска. Статья 165 с изменением, внесенным Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 166. Общие положения

      1. На территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр, если иное не установлено настоящей статьей.

      2. Положение пункта 1 настоящей статьи не распространяется на денежные расчеты:

      1) физических лиц;

      2) частных судебных исполнителей, адвокатов и медиаторов;

      3) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области транспорта, по согласованию с уполномоченным органом;

      4) Национального Банка Республики Казахстан;

      5) налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;

      6) банков второго уровня;

      7) религиозных объединений;

      8) Национального оператора почты, за исключением денежных расчетов, осуществляемых в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

      9) производимые посредством специального мобильного приложения.

      Лица, указанные в подпункте 5) части первой настоящего пункта, при осуществлении денежных расчетов применяют контрольно-кассовые машины без функции передачи данных, модели которых включены в государственный реестр.

      Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

      3. Учет в налоговых органах контрольно-кассовых машин, применяемых налогоплательщиками, включает в себя:

      1) постановку контрольно-кассовой машины на учет;

      2) внесение изменений в регистрационные данные;

      3) снятие контрольно-кассовой машины с учета.

      4. Торговые автоматы и терминалы оплаты услуг, осуществляющие денежные расчеты при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, подлежат оснащению контрольно-кассовыми машинами с функцией фиксации и (или) передачи данных.

      5. При применении контрольно-кассовых машин предъявляются следующие требования:

      1) осуществляется постановка контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе до начала деятельности, связанной с денежными расчетами;

      2) осуществляется выдача чека контрольно-кассовой машины или товарного чека на сумму, уплаченную за товар, работу, услугу;

      3) обеспечивается доступ должностных лиц налоговых органов к контрольно-кассовой машине.

      6. Чек контрольно-кассовой машины должен содержать следующую информацию:

      1) наименование налогоплательщика;

      2) идентификационный номер налогоплательщика;

      3) заводской номер контрольно-кассовой машины;

      4) регистрационный номер контрольно-кассовой машины в налоговом органе;

      5) порядковый номер чека;

      6) дату и время совершения покупки товаров, выполнения работ, оказания услуг;

      7) цену товара, работы, услуги за единицу;

      8) фискальный признак;

      9) наименование оператора фискальных данных и реквизиты интернет-ресурса оператора фискальных данных для проверки подлинности контрольного чека контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных;

      10) наименование товара, работы, услуги;

      11) количество приобретаемого товара, работ, услуг, единицу их измерения;

      12) общую сумму продажи товара, работы, услуги;

      13) сумму налога на добавленную стоимость с указанием ставки по облагаемым налогом на добавленную стоимость оборотам по реализации товаров, работ, услуг – в случае, если налогоплательщик является плательщиком налога на добавленную стоимость;

      14) адрес места использования контрольно-кассовой машины;

      15) штриховой код, содержащий в кодированном виде информацию о чеке контрольно-кассовой машины.

      Положения подпунктов 9) и 15) части первой настоящего пункта не распространяются на чеки контрольно-кассовых машин без функции передачи данных.

      Форма и содержание контрольного чека аппаратно-программных комплексов, применяемых банками второго уровня, филиалами банков – нерезидентов Республики Казахстан и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, устанавливаются Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом.

      Чек контрольно-кассовых машин, применяемых в пунктах обмена валюты, приема лома металлов, стеклопосуды, ломбардов, дополнительно должен содержать информацию о сумме продаж и сумме покупки.

      7. Чек контрольно-кассовой машины может дополнительно содержать данные, предусмотренные технической документацией завода-изготовителя контрольно-кассовой машины, в том числе о сумме налога на добавленную стоимость.

      Чек контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных также по требованию покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг должен содержать идентификационный номер покупателя (клиента), получателя.

      8. Порядок применения контрольно-кассовых машин определяется уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 166 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 16.12.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 167. Постановка контрольно-кассовых машин на учет в налоговом органе

      1. Постановке на учет в налоговых органах по месту использования подлежат технически исправные контрольно-кассовые машины, модели которых включены в государственный реестр.

      2. Постановка на учет контрольно-кассовых машин в налоговый орган осуществляется по одному из следующих оснований:

      1) сведений оператора фискальных данных – по контрольно-кассовым машинам с функцией фиксации и (или) передачи данных;

      2) налогового заявления о постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе – по контрольно-кассовым машинам без функции передачи данных.

      При этом сведения о контрольно-кассовых машинах с функцией фиксации и (или) передачи данных передаются оператором фискальных данных в налоговые органы в порядке, определенном уполномоченным органом.

      3. Для постановки на учет в налоговый орган контрольно-кассовой машины без функции передачи данных, за исключением аппаратно-программных комплексов, представляется:

      1) налоговое заявление о постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговый орган;

      2) контрольно-кассовая машина, содержащая сведения о налогоплательщике, ввод которых возможен без установки фискального режима;

      3) пронумерованные, прошнурованные, заверенные подписью и (или) печатью налогоплательщика книга учета наличных денег и книга товарных чеков.

      4. При постановке на учет контрольно-кассовой машины, являющейся аппаратно-программным комплексом без функции передачи данных, в налоговый орган предоставляются следующие документы:

      1) налоговое заявление о постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе;

      2) краткое описание функциональных возможностей и характеристик аппаратно-программного комплекса;

      3) руководство по использованию модуля "Рабочее место налогового инспектора" заявленной для постановки на учет в налоговом органе модели аппаратно-программного комплекса.

      5. При постановке на учет контрольно-кассовых машин, налоговый орган в течение трех рабочих дней, со дня возникновения одного из оснований, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, производит присвоение регистрационного номера контрольно-кассовой машины и формирование регистрационной карточки контрольно-кассовой машины в форме электронного документа, удостоверенного электронной цифровой подписью должностного лица регистрирующего органа.

      6. Формы регистрационной карточки контрольно-кассовой машины, товарного чека, книги учета наличных денег и книги товарных чеков устанавливаются уполномоченным органом.

Статья 168. Внесение изменений в регистрационные данные контрольно-кассовой машины

      1. Изменение сведений, указанных в регистрационной карточке контрольно-кассовой машины, осуществляется по одному из следующих оснований:

      1) сведений оператора фискальных данных – по контрольно-кассовым машинам с функцией фиксации и (или) передачи данных;

      2) налогового заявления о постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе – по контрольно-кассовым машинам без функции передачи данных.

      2. Изменение сведений, указанных в регистрационной карточке контрольно-кассовой машины, осуществляется налогоплательщиком в течение пяти рабочих дней с момента возникновения изменений.

      3. Налоговое заявление, указанное в подпункте 2) пункта 1 настоящей статьи, подлежит представлению в налоговый орган на бумажном носителе в явочном порядке.

      4. Замена регистрационной карточки контрольно-кассовой машины производится налоговым органом по месту постановки на учет контрольно-кассовой машины в случаях:

      1) утери (порчи) регистрационной карточки контрольно-кассовой машины – в течение одного рабочего дня с даты получения налогового заявления о постановке контрольно-кассовой машины на учет в налоговом органе;

      2) изменения сведений, указанных в регистрационной карточке контрольно-кассовой машины – в течение одного рабочего дня с даты получения сведений оператора фискальных данных либо налогового заявления, предусмотренного подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи.

      Сноска. Статья 168 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 169. Снятие контрольно-кассовой машины с учета в налоговом органе

      1. Снятие контрольно-кассовой машины с учета производится в случаях:

      1) прекращения осуществления деятельности, связанной с денежными расчетами, осуществляемыми при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг;

      2) исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021);

      3) невозможности дальнейшего применения в связи с технической неисправностью контрольно-кассовой машины;

      4) исключения контрольно-кассовой машины из государственного реестра;

      5) замены технически исправной модели контрольно-кассовой машины на новую модель контрольно-кассовой машины;

      6) кражи, утери контрольно-кассовой машины при наличии копии заявления о краже в органы внутренних дел и (или) копии объявления об утере, опубликованного в периодических печатных изданиях, распространяемых на всей территории Республики Казахстан;

      7) в иных случаях, не противоречащих налоговому законодательству Республики Казахстан.

      Положение подпункта 2) части первой настоящего пункта не распространяется на контрольно-кассовые машины с функцией фиксации и (или) передачи данных.

      2. Снятие контрольно-кассовой машины с учета в налоговом органе осуществляется на основании:

      1) сведений оператора фискальных данных, – по контрольно-кассовым машинам с функцией фиксации и (или) передачи данных;

      2) налогового заявления о снятии с учета контрольно-кассовой машины, – по контрольно-кассовым машинам без функции передачи данных.

      3. Для снятия с учета контрольно-кассовой машины без функции передачи данных, за исключением аппаратно-программного комплекса, в налоговый орган по месту ее использования представляются:

      1) налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины;

      2) контрольно-кассовая машина с блоком фискальной памяти с установленной пломбой налогового органа;

      3) пронумерованные, прошнурованные, заверенные подписью должностного лица и печатью налогового органа книга учета наличных денег и книга товарных чеков;

      4) регистрационная карточка контрольно-кассовой машины.

      4. Для снятия с учета контрольно-кассовой машины без функции передачи данных, являющейся аппаратно-программным комплексом, налогоплательщик представляет в налоговый орган налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины и обеспечивает доступ к модулю "Рабочее место налогового инспектора".

      5. Снятие с учета контрольно-кассовой машины производится налоговым органом в течение одного рабочего дня со дня получения:

      1) сведений оператора фискальных данных;

      2) налогового заявления о снятии с учета контрольно-кассовой машины в налоговом органе.

      Сноска. Статья 169 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 170. Государственный реестр

      1. Уполномоченный орган ведет государственный реестр путем включения (исключения) моделей контрольно-кассовых машин в (из) государственный (государственного) реестр (реестра).

      2. Порядок включения (исключения) моделей контрольно-кассовых машин в (из) государственный (государственного) реестр (реестра) определяется уполномоченным органом.

Статья 171. Порядок приема, хранения и передачи в налоговые органы сведений о денежных расчетах, осуществляемых при реализации товаров, работ, услуг

      Прием, хранение сведений с контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных о денежных расчетах, осуществляемых при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также их передача в налоговые органы производятся оператором фискальных данных в порядке, определенном уполномоченным органом.

      При этом уполномоченный орган ведет перечень операторов фискальных данных путем включения (исключения) в (из) перечень (перечня) оператора фискальных данных.

      Порядок включения (исключения) в (из) перечень (перечня) оператора фискальных данных, а также квалификационные требования, предъявляемые к потенциальному оператору фискальных данных, определяются уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере информатизации.

      Сноска. Статья 171 с изменениями, внесенными Законом РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2019).

Глава 20.ПРОЧИЕ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

Статья 172. Контроль за подакцизными товарами, произведенными в Республике Казахстан или импортированными в Республику Казахстан

      1. Контроль за подакцизными товарами осуществляется налоговыми органами в части соблюдения производителями, лицами, осуществляющими оборот подакцизных товаров, банкротными и реабилитационными управляющими при реализации имущества (активов) должника порядка маркировки отдельных видов подакцизных товаров, определенного настоящей статьей, перемещения подакцизных товаров на территории Республики Казахстан, а также путем установления акцизных постов.

      2. Алкогольная продукция, за исключением вина наливом и пивоваренной продукции, подлежит маркировке учетно-контрольными марками, табачные изделия подлежат маркировке средствами идентификации.

      3. Маркировку осуществляют производители и импортеры подакцизных товаров, банкротные и реабилитационные управляющие при реализации имущества (активов) должника.

      4. Не подлежат обязательной маркировке учетно-контрольными марками алкогольная продукция и средствами идентификации – табачные изделия:

      1) экспортируемые за пределы Республики Казахстан;

      2) ввозимые на территорию Республики Казахстан владельцами магазинов беспошлинной торговли, предназначенные для помещения под таможенную процедуру беспошлинной торговли;

      3) ввозимые на таможенную территорию Евразийского экономического союза в таможенных процедурах временного ввоза (допуска) и временного вывоза, в том числе временно ввозимые на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов Евразийского экономического союза в рекламных и (или) демонстрационных целях в единичных экземплярах;

      4) перемещаемые через таможенную территорию Евразийского экономического союза в таможенной процедуре таможенного транзита, в том числе перемещаемые транзитом через территорию Республики Казахстан из государств – членов Евразийского экономического союза;

      5) ввозимые (пересылаемые) на территорию Республики Казахстан физическим лицом, достигшим двадцати одного года, в пределах не более трех литров алкогольной продукции, а также физическим лицом, достигшим восемнадцати лет, табака и табачных изделий в пределах не более двухсот сигарет или пятидесяти сигар (сигарилл) или двухсот пятидесяти граммов табака либо указанных изделий в ассортименте общим весом не более двухсот пятидесяти граммов.

      5. Запрещается оборот подакцизных товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации и (или) учетно-контрольными марками, в виде хранения, реализации и (или) транспортировки подакцизной продукции без средств идентификации и (или) учетно-контрольных марок, а также со средствами идентификации и (или) учетно-контрольными марками неустановленного образца и (или) не поддающимися идентификации, кроме случаев, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи.

      6. Перемаркировка подакцизных товаров, указанных в пункте 2 настоящей статьи, учетно-контрольными марками нового образца осуществляется в сроки, определяемые уполномоченным органом.

      7. Лицо, осуществляющее производство и (или) импорт в Республику Казахстан алкогольной продукции, представляет обязательство о целевом использовании учетно-контрольных марок при производстве и (или) импорте в Республику Казахстан алкогольной продукции.

      8. Обязательство производителя и (или) импортера о целевом использовании учетно-контрольных марок при производстве и (или) импорте в Республику Казахстан алкогольной продукции представляется в территориальное подразделение уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столице до получения учетно-контрольных марок.

      9. В случае непредставления производителем и (или) импортером обязательства о целевом использовании учетно-контрольных марок при производстве и (или) импорте в Республику Казахстан алкогольной продукции учетно-контрольные марки не выдаются.

      10. Обязательство производителя и (или) импортера о целевом использовании учетно-контрольных марок при производстве и (или) импорте в Республику Казахстан алкогольной продукции обеспечивается путем внесения денег на счет временного размещения денег территориального подразделения уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столице, а также любым из следующих способов п:

      1) банковской гарантией;

      2) поручительством;

      3) залогом имущества.

      11. Счет временного размещения денег открывается центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета территориальным подразделениям уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столице.

      12. Счет временного размещения денег уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столице предназначен для внесения денег лицом, осуществляющим производство и (или) импорт в Республику Казахстан алкогольной продукции.

      Внесение денег на счет временного размещения денег производится в национальной валюте Республики Казахстан.

      13. При неисполнении производителем и (или) импортером обязательства о целевом использовании учетно-контрольных марок при производстве и (или) импорте в Республику Казахстан алкогольной продукции, обеспеченного деньгами, территориальное подразделение уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столице по истечении пяти рабочих дней перечисляет деньги со счета временного размещения денег в доход бюджета.

      14. Возврат (зачет) денег, внесенных на счет временного размещения денег уполномоченного органа по областям, городам республиканского значения и столице, осуществляется в течение десяти рабочих дней после представления отчета об исполнении обязательства производителя и (или) импортера о целевом использовании учетно-контрольных марок при производстве и (или) импорте в Республику Казахстан алкогольной продукции.

      15. В соответствии с настоящей статьей:

      1) правила маркировки (перемаркировки) алкогольной продукции, за исключением вина наливом и пивоваренной продукции, учетно-контрольными марками, а также формы, содержание и элементы защиты учетно-контрольных марок утверждаются уполномоченным органом;

      2) правила получения, учета, хранения, выдачи учетно-контрольных марок и представления обязательства, отчета производителя и (или) импортера о целевом использовании учетно-контрольных марок при производстве и (или) импорте в Республику Казахстан алкогольной продукции, а также порядок учета и размер обеспечения такого обязательства утверждаются уполномоченным органом;

      3) порядок организации деятельности акцизного поста определяется уполномоченным органом;

      4) перечень отдельных видов подакцизных товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также порядок их оформления и документооборот устанавливаются в соответствии со статьей 176 настоящего Кодекса.

      16. Налоговые органы устанавливают акцизные посты на территории налогоплательщика, осуществляющего производство этилового спирта и алкогольной продукции (кроме пивоваренной продукции), бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива и табачных изделий.

      17. Местонахождение и состав работников акцизного поста, регламент его работы определяются налоговым органом.

      Состав работников акцизного поста формируется из числа должностных лиц налогового органа.

      18. Должностное лицо налогового органа, находящееся на акцизном посту, осуществляет контроль за:

      1) соблюдением налогоплательщиком требований законодательства Республики Казахстан, регулирующего производство и оборот подакцизных товаров;

      2) отводом и (или) отпуском подакцизных товаров исключительно через измеряющие аппараты или реализацией (розливом) через приборы учета, а также эксплуатацией таких приборов учета в опломбированном виде;

      3) соблюдением налогоплательщиком порядка маркировки отдельных видов подакцизных товаров;

      4) движением готовой продукции, учетно-контрольных марок или средств идентификации.

      19. Должностное лицо налогового органа, находящееся на акцизном посту, вправе:

      1) обследовать с соблюдением требований законодательства Республики Казахстан административные, производственные, складские, торговые, подсобные помещения налогоплательщика, используемые для производства, хранения и реализации подакцизных товаров;

      2) присутствовать при реализации подакцизных товаров;

      3) осматривать грузовые транспортные средства, выезжающие (въезжающие) с территории (на территорию) налогоплательщика.

      20. Должностное лицо налогового органа, находящееся на акцизном посту, имеет иные права, предусмотренные порядком организации деятельности акцизного поста.

      Сноска. Статья 172 - в редакции Закона РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 173. Контроль при трансфертном ценообразовании

      Налоговые органы осуществляют контроль при трансфертном ценообразовании по сделкам в порядке и случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Статья 174. Контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (поступившего) в собственность государства

      1. Налоговый орган осуществляет контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (поступившего) в собственность государства, за полнотой и своевременностью поступления денег в бюджет в случае его реализации, а также порядка передачи имущества, обращенного (поступившего) в собственность государства, в порядке и сроки, которые установлены Правительством Республики Казахстан.

      2. Порядок учета, хранения, оценки, дальнейшего использования и реализации имущества, обращенного (поступившего) в собственность государства, определяется Правительством Республики Казахстан.

Статья 175. Контроль за деятельностью уполномоченных государственных органов, местных исполнительных органов и Государственной корпорации "Правительство для граждан

      Сноска. Заголовок статьи 175 – в редакции Закона РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

      1. Налоговые органы осуществляют контроль за деятельностью уполномоченных государственных органов, местных исполнительных органов и Государственной корпорации "Правительство для граждан" в порядке, определенном настоящей статьей.

      Контроль за деятельностью уполномоченных государственных органов и Государственной корпорации "Правительство для граждан" осуществляется по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления платежей в бюджет, а также достоверности и своевременности представления сведений в налоговые органы.

      Контроль за деятельностью местных исполнительных органов осуществляется по вопросам правильности исчисления, полноты взимания и своевременности перечисления платежей в бюджет, достоверности и своевременности представления сведений по налогу на имущество, транспортные средства, земельному налогу и платежам в налоговые органы.

      Основанием для осуществления контроля за деятельностью уполномоченных государственных органов, местных исполнительных органов и Государственной корпорации "Правительство для граждан" (далее в целях настоящей статьи – уполномоченные государственные органы) является решение налоговых органов о назначении контроля (далее – решение) по форме, установленной уполномоченным органом, содержащее следующие реквизиты:

      1) дату и номер регистрации решения в налоговых органах;

      2) наименование и идентификационный номер уполномоченного государственного органа;

      3) обоснование назначения контроля;

      4) должности, фамилии, имена, отчества (если они указаны в документах, удостоверяющих личности) должностных лиц налоговых органов, осуществляющих контроль, а также специалистов других государственных органов, привлекаемых к осуществлению контроля в соответствии с настоящей статьей;

      5) срок осуществления контроля;

      6) период контроля;

      7) вопросы осуществления контроля;

      8) отметка уполномоченного государственного органа об ознакомлении и получении решения.

      Решение подлежит государственной регистрации в государственном органе, осуществляющем в пределах своей компетенции статистическую деятельность в области правовой статистики и специальных учетов до начала осуществления контроля.

      2. Участниками контроля являются должностные лица налоговых органов, указанные в решении, иные лица, привлекаемые к проведению контроля в соответствии с настоящей статьей, и уполномоченные государственные органы.

      При осуществлении контроля уполномоченные государственные органы оказывают содействие налоговым органам в получении документов и сведений, необходимых для осуществления контроля, допуске должностных лиц налоговых органов к обследованию объектов обложения.

      При этом контроль уполномоченных государственных органов одновременно может проводиться как по одному виду, так и по нескольким видам налогов и платежей в бюджет.

      При воспрепятствовании в получении документов и сведений, а также в обследовании объектов обложения составляется акт о недопуске должностных лиц налоговых органов для осуществления контроля.

      Акт о недопуске должностных лиц налоговых органов для проведения контроля подписывается должностными лицами налогового органа, осуществляющими контроль, и уполномоченного государственного органа. При отказе от подписания указанного акта уполномоченный государственный орган обязан дать письменные объяснения причины отказа.

      Началом проведения контроля считается дата получения экземпляра (копии) решения уполномоченным государственным органом или дата составления акта об отказе уполномоченного государственного органа в подписи на экземпляре решения.

      В случае отказа уполномоченного государственного органа в подписи на экземпляре решения работником налогового органа, проводящим контроль, составляется акт об отказе в подписи с привлечением понятых (не менее двух). При этом в акте об отказе в подписи указываются:

      1) место и дата составления;

      2) фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) должностного лица налогового органа, составившего акт;

      3) фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), номер удостоверения личности, адрес места жительства привлеченных понятых;

      4) номер, дата решения, наименование уполномоченного государственного органа, его идентификационный номер;

      5) обстоятельства отказа в подписи на экземпляре решения.

      Отказ уполномоченного государственного органа от получения решения не является основанием для отмены налогового контроля.

      3. Срок проведения контроля не должен превышать тридцать рабочих дней с даты вручения уполномоченному государственному органу решения о назначении контроля. Указанный срок может быть продлен до пятидесяти рабочих дней налоговым органом, назначившим контроль.

      Контроль за деятельностью уполномоченных государственных органов осуществляется не чаще одного раза в год.

      4. Течение срока проведения контроля приостанавливается на периоды времени между датой вручения уполномоченному государственному органу требований налогового органа о представлении документов и датой представления уполномоченным государственным органом запрашиваемых при проведении контроля документов, а также между датой направления запроса налогового органа в другие территориальные налоговые органы, государственные органы, банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и иные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, и датой получения сведений и документов по указанному запросу.

      5. При приостановлении (возобновлении) срока контроля налоговые органы направляют в уполномоченные государственные органы извещение с указанием следующих реквизитов:

      1) даты и номера регистрации в налоговом органе извещения о приостановлении (возобновлении) сроков проведения контроля;

      2) наименования налогового органа;

      3) наименования и идентификационного номера проверяемого уполномоченного государственного органа;

      4) даты и регистрационного номера приостановленного (возобновленного) решения;

      5) обоснования необходимости приостановления (возобновлении) контроля;

      6) отметки о дате вручения и получения извещения о приостановлении (возобновлении) сроков проведения контроля.

      При продлении, приостановлении срока, периода и (или) изменении списка участников контроля оформляется дополнительное решение к решению по форме, установленной уполномоченным органом.

      6. По завершении контроля должностным лицом налогового органа составляется акт контроля с указанием:

      1) места осуществления контроля, даты составления акта контроля;

      2) наименования налогового органа;

      3) должностей, фамилий, имен, отчеств (если они указаны в документах, удостоверяющих личности) должностных лиц налогового органа, проводивших контроль;

      4) наименования, идентификационного номера и адреса уполномоченного государственного органа;

      5) фамилий, имен, отчеств (если они указаны в документах, удостоверяющих личности) руководителя и должностных лиц уполномоченного государственного органа;

      6) должностей, фамилий, имен, отчеств (если они указаны в документах, удостоверяющих личности) должностных лиц уполномоченного государственного органа, с ведома и в присутствии которых осуществлен контроль;

      7) сведений о предыдущем контроле и принятых мерах по устранению ранее выявленных нарушений;

      8) результатов проведенного контроля;

      9) должностей, фамилий, имен, отчеств (если они указаны в документах, удостоверяющих личности) специалистов других государственных органов, привлекаемых к осуществлению контроля.

      7. В случае отказа должностного лица уполномоченного государственного органа в подписи на экземпляре акта контроля работником налогового органа, осуществляющим контроль, составляется акт об отказе в подписи с привлечением понятых (не менее двух). При этом в акте об отказе в подписи указываются:

      1) место и дата составления;

      2) фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) должностного лица налогового органа, составившего акт;

      3) фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), номер документа, удостоверяющего личность, место жительства привлеченных понятых;

      4) номер, дата решения, наименование уполномоченного государственного органа, его идентификационный номер;

      5) обстоятельства отказа в подписи на экземпляре решения.

      8. При наличии нарушений, выявленных по результатам контроля, налоговыми органами выносится требование об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан.

      Требованием об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан (далее – требование) признается направленное налоговым органом сообщение на бумажном носителе уполномоченному государственному органу о необходимости устранения данным государственным органом нарушений, указанных в акте контроля. Форма требования устанавливается уполномоченным органом.

      В требовании указываются:

      наименование уполномоченного государственного органа;

      идентификационный номер;

      основание для направления требования;

      дата направления требования;

      сумма, подлежащая взысканию в бюджет уполномоченным государственным органом.

      Требование должно быть направлено не позднее пяти рабочих дней со дня вручения акта контроля первому руководителю (лицу, замещающему первого руководителя) проверяемого уполномоченного государственного органа лично под роспись либо иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.

      Требование подлежит исполнению уполномоченным государственным органом в течение тридцати рабочих дней со дня его вручения (получения).

      9. Взыскание сумм налоговой задолженности, выявленных по результатам контроля, осуществляется уполномоченными государственными органами, ответственными за правильность исчисления, полноту взимания и своевременность перечисления налогов и платежей в бюджет.

      10. Уполномоченные государственные органы несут ответственность за правильность исчисления, полноту взимания и своевременность перечисления налогов и платежей в бюджет, а также достоверность и своевременность представления сведений в налоговые органы в соответствии с законами Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 175 с изменением, внесенным законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 176. Контроль за соблюдением порядка оформления сопроводительных накладных на товары

      Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением порядка оформления сопроводительных накладных на товары:

      1) при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан, в том числе при осуществлении международных автомобильных перевозок между государствами-членами Евразийского экономического союза;

      2) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, и государств-членов Евразийского экономического союза;

      3) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, и государств-членов Евразийского экономического союза.

      Обязательство по оформлению сопроводительных накладных на товары возникает в следующие сроки:

      1) при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан – не позднее начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров;

      2) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан:

      с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, – не позднее начала перемещения, реализации товаров, по которым произведена таможенная очистка;

      с территории государств-членов Евразийского экономического союза – до пересечения Государственной границы Республики Казахстан;

      3) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, и государств-членов Евразийского экономического союза – не позднее начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров;

      4) при осуществлении международных автомобильных перевозок с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза через территорию Республики Казахстан – на автомобильном пункте пропуска при пересечении Государственной границы Республики Казахстан.

      Перечень товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также порядок оформления и их документооборот устанавливаются уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 176 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 176-1. Прослеживаемость оборота товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза

      1. Прослеживаемость оборота товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза, в соответствии с международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, осуществляется путем организации системы учета товаров, подлежащих прослеживаемости, и операций, связанных с оборотом таких товаров, с использованием национальной системы прослеживаемости в соответствии с международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан.

      2. Национальной системой прослеживаемости является информационная система электронных счетов-фактур, которая обеспечивает сбор, учет и хранение сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и операциях, связанных с оборотом таких товаров, в порядке и сроки, которые определены международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан.

      3. Налогоплательщики, осуществляющие оборот товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны:

      оформлять сопроводительные документы в виде электронных документов, за исключением случая, когда оформление в виде электронных документов невозможно в связи с неисправностью информационных систем, вызванной техническими сбоями, нарушениями в работе средств связи (телекоммуникационных сетей и информационно-телекоммуникационной сети Интернет), отключением электроэнергии, а также в иных случаях, определенных в порядке, который установлен международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан;

      представлять полные и достоверные сведения, подлежащие включению в национальную систему прослеживаемости.

      Сопроводительным документом национальной системы прослеживаемости является электронный счет-фактура.

      4. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по прослеживаемости оборота товаров, вытекающих из международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, налогоплательщики несут ответственность, установленную законами Республики Казахстан.

      5. Уполномоченный орган обеспечивает:

      1) функционирование механизма прослеживаемости оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, в соответствии с международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан;

      2) направление содержащихся в национальной системе прослеживаемости сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и связанных с оборотом таких товаров операциях в соответствующее государство – член Евразийского экономического союза в соответствии с международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан.

      6. Правила функционирования механизма прослеживаемости товаров утверждаются уполномоченным органом.

      Сноска. Глава 20 дополнена статьей 176-1, в соответствии с Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

РАЗДЕЛ 4. ОБЖАЛОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ, РЕЗУЛЬТАТОВ ГОРИЗОНТАЛЬНОГО МОНИТОРИНГА И ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

      Сноска. Заголовок с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

Глава 21. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ ПРОВЕРКИ, УВЕДОМЛЕНИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ УВЕДОМЛЕНИЯ О РЕЗУЛЬТАТАХ ГОРИЗОНТАЛЬНОГО МОНИТОРИНГА

      Сноска. Заголовок с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 177. Общие положения

      1. Подача и рассмотрение жалобы на уведомление о результатах проверки производятся в порядке, определенном статьями 178 – 186 настоящего Кодекса.

      2. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе обжаловать уведомление о результатах проверки, а также уведомление о результатах горизонтального мониторинга в суд.

      Сноска. Статья 177 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 178. Порядок подачи жалобы налогоплательщиком (налоговым агентом)

      1. Жалоба налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки подается в уполномоченный орган в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления.

      При этом копия жалобы должна быть направлена налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы, проводившие налоговую проверку и рассматривавшие возражения налогоплательщика (налогового агента) к предварительному акту налоговой проверки.

      Датой подачи жалобы в уполномоченный орган в зависимости от способа подачи являются:

      1) в явочном порядке – дата регистрации жалобы уполномоченным органом;

      2) по почте – дата отметки о приеме почтовой или иной организацией связи.

      3) электронным способом – дата отправки через веб-портал "электронного правительства".

      Данный способ распространяется на налогоплательщика (налогового агента), взаимодействующего с налоговыми органами электронным способом в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электронном документе и электронной цифровой подписи.

      2. В случае пропуска по уважительной причине срока, установленного пунктом 1 настоящей статьи, этот срок по ходатайству налогоплательщика (налогового агента), подающего жалобу, может быть восстановлен уполномоченным органом, рассматривающим жалобу.

      3. В целях восстановления пропущенного срока подачи жалобы уполномоченным органом в качестве уважительной причины признается временная нетрудоспособность физического лица, в отношении которого проведена налоговая проверка, а также руководителя и (или) главного бухгалтера (при его наличии) налогоплательщика (налогового агента).

      Положения настоящего пункта применяются к физическим лицам, в отношении которых проведена налоговая проверка, а также к налогоплательщикам (налоговым агентам), организационная структура которых не предусматривает наличия лиц, замещающих вышеуказанных лиц во время их отсутствия.

      При этом налогоплательщиком (налоговым агентом) к ходатайству о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы должны быть приложены документ, подтверждающий период временной нетрудоспособности лиц, указанных в части первой настоящего пункта, и документ, устанавливающий организационную структуру такого налогоплательщика (налогового агента).

      4. Ходатайство налогоплательщика (налогового агента) о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы удовлетворяется уполномоченным органом при условии, что налогоплательщиком (налоговым агентом) жалоба и ходатайство поданы не позднее десяти рабочих дней со дня окончания периода временной нетрудоспособности лиц, указанных в части первой пункта 3 настоящей статьи.

      5. Налогоплательщик (налоговый агент), подавший жалобу в уполномоченный орган, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании своего письменного заявления. Отзыв жалобы налогоплательщика (налогового агента) не лишает его права на подачу повторной жалобы при условии соблюдения сроков, установленных пунктом 1 настоящей статьи.

      Налогоплательщик (налоговый агент) не вправе производить отзыв жалобы в период с даты назначения тематической проверки до даты ее завершения.

      Сноска. Статья 178 с изменением, внесенным Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 179. Форма и содержание жалобы налогоплательщика (налогового агента)

      1. Жалоба налогоплательщика (налогового агента) подается в письменной форме.

      2. В жалобе должны быть указаны:

      1) наименование уполномоченного органа, в который подается жалоба;

      2) фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование лица, подающего жалобу, его место жительства (место нахождения);

      3) идентификационный номер;

      4) наименование налогового органа, проводившего налоговую проверку;

      5) обстоятельства, на которых лицо, подающее жалобу, основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;

      6) дата подписания жалобы налогоплательщиком (налоговым агентом);

      7) перечень прилагаемых документов.

      3. В жалобе могут быть указаны и иные сведения, имеющие значение для разрешения спора.

      4. Жалоба подписывается налогоплательщиком (налоговым агентом) либо лицом, являющимся его представителем.

      5. К жалобе прилагаются:

      1) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик (налоговый агент) основывает свои требования;

      2) иные документы, имеющие отношение к делу.

Статья 180. Отказ в рассмотрении жалобы

      1. Уполномоченный орган отказывает в рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) в следующих случаях:

      1) подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) жалобы с пропуском срока обжалования, установленного частью первой пункта 1 статьи 178 настоящего Кодекса;

      2) несоответствия жалобы налогоплательщика (налогового агента) требованиям, установленным статьей 179 настоящего Кодекса;

      3) подачи жалобы за налогоплательщика (налогового агента) лицом, не являющимся его представителем;

      4) подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) искового заявления в суд по вопросам, изложенным в жалобе.

      2. В случаях, предусмотренных подпунктами 1), 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи, уполномоченный орган в письменной форме извещает налогоплательщика (налогового агента) об отказе в рассмотрении жалобы в течение десяти рабочих дней с даты регистрации жалобы.

      Уполномоченный орган в случае, предусмотренном подпунктом 4) пункта 1 настоящей статьи, в письменной форме извещает налогоплательщика (налогового агента) об отказе в рассмотрении жалобы с указанием причины такого отказа в течение десяти рабочих дней со дня установления факта обращения налогоплательщика (налогового агента) в суд.

      3. В случаях, предусмотренных подпунктами 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи, отказ уполномоченного органа в рассмотрении жалобы не исключает права налогоплательщика (налогового агента) в пределах срока, установленного частью первой пункта пунктом 1 статьи 178 настоящего Кодекса, повторно подать жалобу, если им будут устранены допущенные нарушения.

Статья 181. Порядок рассмотрения жалобы, направленной в уполномоченный орган

      1. По жалобе налогоплательщика (налогового агента) выносится мотивированное решение в срок не более тридцати рабочих дней с даты регистрации жалобы, а по жалобам налогоплательщиков, подлежащих налоговому мониторингу, – не более сорока пяти рабочих дней с даты регистрации жалобы, за исключением случаев продления и приостановления сроков рассмотрения жалобы в соответствии со статьей 183 настоящего Кодекса.

      2. Уполномоченный орган при рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) вправе назначить тематическую проверку, а также повторную тематическую проверку в порядке, определенном статьей 186 настоящего Кодекса.

      3. Жалоба рассматривается в пределах, обжалуемых налогоплательщиком (налоговым агентом) вопросов.

      4. В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) к рассмотрению жалобы документов, не представлявшихся им в ходе налоговой проверки, уполномоченный орган вправе устанавливать достоверность таких документов в ходе тематической и (или) повторной тематической проверок, назначаемых в порядке, определенном статьей 186 настоящего Кодекса.

      5. Уполномоченный орган при рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) в случае необходимости вправе:

      1) направлять запросы налогоплательщику (налоговому агенту) и (или) в налоговые органы, проводившие налоговую проверку и рассматривавшие возражения налогоплательщика (налогового агента) к предварительному акту налоговой проверки, о предоставлении в письменной форме дополнительной информации либо пояснения по вопросам, изложенным в жалобе;

      2) направлять запросы в государственные органы, соответствующие органы иностранных государств и иные организации по вопросам, находящимся в компетенции таких органов и организаций;

      3) проводить встречи с налогоплательщиком (налоговым агентом) по вопросам, изложенным в жалобе;

      4) запрашивать у сотрудников налоговых органов, принимавших участие в проведении налоговой проверки и рассматривавших возражения налогоплательщика (налогового агента) к предварительному акту налоговой проверки, дополнительную информацию и (или) пояснения по возникшим вопросам.

      6. Запрещаются вмешательство в деятельность уполномоченного органа при осуществлении им своих полномочий по рассмотрению жалобы и оказание какого-либо воздействия на лиц, причастных к рассмотрению жалобы.

Статья 182. Вынесение решения по результатам рассмотрения жалобы

      1. Для рассмотрения жалоб на уведомление о результатах проверки уполномоченный орган создает апелляционную комиссию.

      Состав и положение об апелляционной комиссии определяются уполномоченным органом.

      По окончании рассмотрения жалобы уполномоченный орган выносит мотивированное решение с учетом решения апелляционной комиссии.

      2. По итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки уполномоченным органом выносится одно из следующих решений:

      1) оставить обжалуемое уведомление о результатах проверки без изменения, а жалобу без удовлетворения;

      2) отменить обжалуемое уведомление о результатах проверки полностью или в части.

      3. Решение по жалобе в письменной форме направляется или вручается лицу, подавшему жалобу, а копия – в налоговые органы, проводившие налоговую проверку и рассматривавшие возражения налогоплательщика (налогового агента) к предварительному акту налоговой проверки.

      4. В случае отмены по результатам рассмотрения жалобы обжалуемого уведомления в части налоговый орган, проводивший налоговую проверку, выносит уведомление об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки и направляет его налогоплательщику (налоговому агенту) в срок, установленный подпунктом 11) пункта 2 статьи 114 настоящего Кодекса.

      5. Решение уполномоченного органа, вынесенное на основании и в порядке, определенном настоящим Кодексом, обязательно для исполнения налоговыми органами.

      Сноска. Статья 182 с изменением, внесенным Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 183. Приостановление и (или) продление срока рассмотрения жалобы

      1. Срок рассмотрения жалобы, установленный пунктом 1 статьи 181 настоящего Кодекса, приостанавливается в следующих случаях:

      1) проведения тематической и повторной тематической проверок – на период времени с даты назначения таких проверок в порядке, определенном статьей 186 настоящего Кодекса, до даты истечения пятнадцати рабочих дней после получения уполномоченным органом акта проверки;

      2) направления запроса в государственные органы, соответствующие органы иностранных государств и иные организации по вопросам, находящимся в компетенции таких органов и организаций, – на период времени с даты направления такого запроса до даты получения ответа.

      2. О приостановлении срока рассмотрения жалобы уполномоченный орган в письменной форме извещает налогоплательщика (налогового агента) с указанием причин приостановления в течение трех рабочих дней со дня назначения проверки и (или) направления запроса.

      3. Срок рассмотрения жалобы, установленный пунктом 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продлевается в следующих случаях:

      1) представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнения (дополнений) к жалобе – на пятнадцать рабочих дней.

      При этом срок, установленный пунктом 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продлевается на срок, указанный настоящим подпунктом, в каждом случае последующей подачи дополнений к жалобе;

      2) уполномоченным органом при необходимости дополнительного изучения обжалуемого вопроса – до девяноста рабочих дней.

      В случае продления срока рассмотрения жалобы в соответствии с настоящим подпунктом уполномоченным органом налогоплательщику (налоговому агенту) в течение трех рабочих дней со дня продления срока рассмотрения жалобы направляется извещение.

Статья 184. Форма и содержание решения уполномоченного органа

      В решении уполномоченного органа по результатам рассмотрения жалобы должны быть указаны:

      1) дата принятия решения;

      2) наименование уполномоченного органа, в который направлена жалоба налогоплательщика (налогового агента);

      3) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование налогоплательщика (налогового агента), подавшего жалобу;

      4) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

      5) краткое содержание обжалуемого уведомления о результатах проверки;

      6) суть жалобы;

      7) обоснование со ссылкой на нормы международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан, и (или) законодательства Республики Казахстан, которыми уполномоченный орган руководствовался при вынесении решения по жалобе.

Статья 185. Последствия подачи жалобы (заявления) в уполномоченный орган или суд

      Подача жалобы (заявления) налогоплательщиком (налоговым агентом) в уполномоченный орган или суд приостанавливает исполнение уведомления о результатах проверки в обжалуемой части.

      При подаче жалобы в уполномоченный орган исполнение уведомления о результатах проверки в обжалуемой части приостанавливается до вынесения решения по жалобе.

      В случае подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) заявления в суд исполнение уведомления о результатах проверки в обжалуемой части приостанавливается со дня принятия судом заявления к производству до вступления в законную силу судебного акта.

Статья 186. Порядок назначения и проведения тематической проверки

      1. Уполномоченный орган при рассмотрении жалобы налогоплательщика (налогового агента) в случае необходимости вправе назначить тематическую проверку.

      2. Документ о назначении тематической проверки оформляется в письменной форме с указанием вопросов, подлежащих проверке.

      При этом проведение тематической проверки не может быть поручено налоговому органу, проводившему налоговую проверку, результаты которой обжалуются, за исключением случая, когда обжалуемая налоговая проверка была проведена уполномоченным налоговым органом.

      3. Тематическая проверка проводится в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом. При этом тематическая проверка должна быть начата не позднее десяти рабочих дней с даты получения налоговым органом документа о проведении такой проверки.

      4. При недостаточной ясности или полноте данных, а также возникновении новых вопросов в отношении ранее проверенных в ходе тематической проверки обстоятельств и документов уполномоченный орган вправе назначить ее повторно.

      5. Решение по результатам рассмотрения жалобы выносится с учетом результатов тематической и (или) повторной тематической проверок. При этом в случае несогласия уполномоченного органа с результатами таких проверок он вправе не учитывать их при принятии решения по жалобе, однако такое несогласие должно быть мотивированным.

Глава 22. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

Статья 187. Право на обжалование

      Налогоплательщик и налоговый агент имеют право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов вышестоящему налоговому органу или в суд.

Статья 188. Порядок обжалования

      Действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов обжалуются в порядке, определенном законами Республики Казахстан.

2. ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

РАЗДЕЛ 5. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 189. Виды налогов, платежей в бюджет

      1. В Республике Казахстан действуют:

      1) налоги:

      корпоративный подоходный налог;

      индивидуальный подоходный налог;

      налог на добавленную стоимость;

      акцизы;

      рентный налог на экспорт;

      специальные платежи и налоги недропользователей;

      социальный налог;

      налог на транспортные средства;

      земельный налог;

      налог на имущество;

      налог на игорный бизнес;

      2) платежи в бюджет:

      государственная пошлина;

      сборы;

      плата за:

      пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности;

      пользование земельными участками;

      пользование водными ресурсами поверхностных источников;

      негативное воздействие на окружающую среду;

      пользование животным миром;

      лесные пользования;

      использование радиочастотного спектра;

      предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;

      размещение наружной (визуальной) рекламы.

      цифровой майнинг.

      2. Для целей применения международных договоров косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость, акцизы.

      3. Суммы налогов, платежей в бюджет поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Бюджетным кодексом Республики Казахстан и законом о республиканском бюджете.

      Сноска. Статья 189 с изменениями, внесенными законами РК от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 08.07.2024 № 119-VIII (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 23. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Статья 190. Налоговый учет и учетная документация

      1. Налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

      Сводный налоговый учет является налоговым учетом, осуществляемым уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности в форме простого товарищества как в целом по такой деятельности, так и по доле участия каждого участника договора о совместной деятельности.

      2. Учетная документация включает в себя:

      1) бухгалтерскую документацию – для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" возложена обязанность по ее ведению;

      2) стандартный файл проверки – для лиц, добровольно представляющих данный файл;

      3) первичные учетные документы – для лиц, указанных в пункте 4 настоящей статьи;

      4) налоговые формы;

      5) налоговую учетную политику;

      6) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

      В целях настоящего пункта бухгалтерская документация или первичные учетные документы, оформленные в информационной системе электронных счетов-фактур с применением электронной цифровой подписи, также признаются учетной документацией.

      3. Если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      4. Лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, организуют и ведут налоговый учет в соответствии с настоящей главой, главой 24 настоящего Кодекса и правилами, утвержденными уполномоченным органом.

      Налоговый учет страховых, перестраховочных организаций, связанный с деятельностью по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования), основывается на данных отчетности, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, с учетом требований уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, согласованных с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики.

      5. Налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно и (или) через уполномоченного представителя участников договора о совместной деятельности, ответственного за ведение сводного налогового учета, организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:

      1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение налогового периода;

      2) расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;

      3) достоверное составление налоговой отчетности;

      4) предоставление информации налоговым органам для налогового контроля.

      6. Порядок ведения налогового учета устанавливается налоговой учетной политикой – документом, утвержденным налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом требований настоящего Кодекса.

      Налоговая учетная политика, за исключением налоговой учетной политики налогоплательщика, на которого в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      7. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, утверждают налоговую учетную политику по форме, установленной уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 190 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4).

Статья 191. Требования к налоговой учетной политике

      1. В налоговой учетной политике должны быть предусмотрены следующие положения:

      1) формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно;

      2) наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение налоговой учетной политики;

      3) порядок ведения раздельного налогового учета в случаях, когда обязанность по ведению такого учета предусмотрена настоящим Кодексом;

      4) порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления операций по недропользованию;

      5) выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;

      6) политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования в случае осуществления операций хеджирования;

      7) политика учета доходов по исламским ценным бумагам в случае осуществления операций с исламскими ценными бумагами;

      8) нормы амортизации по каждой подгруппе, группе фиксированных активов с учетом положений пункта 2 статьи 271 настоящего Кодекса;

      9) в случае выписки в соответствии с настоящим Кодексом счетов-фактур структурными подразделениями юридического лица-резидента, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, код каждого из таких структурных подразделений, используемый в нумерации счетов-фактур для идентификации таких структурных подразделений;

      10) максимальное количество цифр, применяемое в нумерации счетов-фактур при их выписке.

      Положения подпунктов 4), 8), 9) и 10) части первой настоящего пункта не распространяются на лица, на которые в соответствии с законодательством Республики Казахстан не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности.

      2. Налоговая учетная политика по совместной деятельности утверждается участниками договора о совместной деятельности в порядке и по основаниям, которые установлены настоящим Кодексом.

      3. При осуществлении деятельности по недропользованию в составе простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции налоговая учетная политика наряду с требованиями пункта 1 настоящей статьи должна содержать выбранный в соответствии с пунктом 3 статьи 722 настоящего Кодекса способ исполнения участниками простого товарищества и (или) оператором налогового обязательства по каждому виду налогов и платежей в бюджет, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан.

      4. Действие следующих положений налоговой учетной политики распространяется на срок не менее одного календарного года:

      порядок ведения раздельного налогового учета;

      выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога.

      Действие выбранных налогоплательщиком методов отнесения в зачет налога на добавленную стоимость распространяется на срок:

      не менее одного налогового периода, установленного для целей исчисления налога на добавленную стоимость, – в случае, предусмотренном подпунктом 6) пункта 2 статьи 407 и (или) пунктом 3 статьи 407 настоящего Кодекса;

      не менее одного календарного года – в остальных случаях.

      5. Изменение и (или) дополнение налоговой учетной политики осуществляются налогоплательщиком (налоговым агентом) одним из следующих способов:

      1) утверждение новой налоговой учетной политики или ее нового раздела, разработанных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      2) внесение изменений и (или) дополнений в действующую налоговую учетную политику или в раздел действующей учетной политики, разработанных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      6. Не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику:

      1) проверяемого налогового периода – в период проведения комплексных и тематических проверок;

      2) обжалуемого налогового периода – в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки с учетом восстановленного срока подачи жалобы; 

      3) по налоговым периодам, по которым произведена налоговая проверка.

      7. Недропользователь обязан отразить в своей налоговой учетной политике решение о применении положений статьи 259 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 191 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 192. Правила налогового учета

      1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

      2. Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.

      3. Налогоплательщик (налоговый агент) на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и платежи в бюджет.

      4. Учет курсовой разницы, в том числе определение суммы курсовой разницы, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      5. Учет запасов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи.

      Сноска. Статья 192 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 193. Требования к составлению и хранению учетной документации

      1. Учетная документация составляется налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках.

      При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках, налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика (налогового агента) их перевода на казахский или русский язык.

      2. При составлении учетной документации в электронной форме налогоплательщик (налоговый агент) обязан в ходе налоговой проверки по требованию должностных лиц налоговых органов представить копии такой документации на бумажных носителях, за исключением счетов-фактур, бухгалтерской документации и первичных учетных документов, зарегистрированных в информационной системе электронных счетов-фактур.

      3. Учетная документация, относящаяся к объектам налогообложения или объектам, связанным с налогообложением, хранится налогоплательщиком (налоговым агентом) до истечения срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса для каждого вида налога или платежа в бюджет, но не менее пяти лет.

      Срок хранения учетной документации начинается с налогового периода, следующего за периодом, в котором на основании такой учетной документации исчислено налоговое обязательство, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи, если установленный ими срок хранения превышает срок, установленный настоящим пунктом.

      4. Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированного актива I группы, отдельных групп амортизируемых активов, образованных в соответствии со статьями 258, 259 и 260 настоящего Кодекса, в том числе по фиксированному активу, переданному (полученному) по договору имущественного найма (аренды), хранится налогоплательщиком до истечения пяти лет, начиная с налогового периода, следующего за последним налоговым периодом, в котором по такому активу исчислены амортизационные отчисления.

      Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированного актива II, III и IV группы, в том числе по фиксированному активу, переданному (полученному) по договору имущественного найма (аренды), хранится налогоплательщиком в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса, но не менее пяти лет, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором такой актив включен в стоимостный баланс группы фиксированных активов.

      5. Учетная документация, подтверждающая стоимость активов, не подлежащих амортизации в целях налогообложения, хранится налогоплательщиком в течение пяти лет, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором у налогоплательщика произошло выбытие актива, не подлежащего амортизации.

      6. При реорганизации налогоплательщика обязательство по хранению учетной документации реорганизованного лица возлагается на его правопреемника (правопреемников).

      Сноска. Статья 193 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.04.2018).

Статья 194. Правила ведения раздельного налогового учета

      1. Раздельный налоговый учет является налоговым учетом объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для целей исчисления налоговых обязательств по определенным видам налогов отдельно по следующим выделяемым категориям, для которых настоящим Кодексом предусмотрены условия налогообложения иные, чем общеустановленные:

      вид или совокупность видов деятельности;

      контракт на недропользование;

      месторождение (группа месторождений, часть месторождения), отнесенное (отнесенная) к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных, выработанных;

      договор доверительного управления или иной случай возникновения доверительного управления;

      договор о совместной деятельности;

      оборот по реализации товаров, работ, услуг;

      вид дохода;

      объект строительства.

      К иным условиям налогообложения, чем общеустановленные условия налогообложения, также относятся уменьшение суммы налога, освобождение от обложения налогом, применение специального налогового режима.

      Налогоплательщик (налоговый агент) не вправе объединять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по выделяемым категориям, для которых настоящим Кодексом установлены требования по ведению раздельного налогового учета.

      2. Налогоплательщик (налоговый агент) обязан вести раздельный налоговый учет в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

      Раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, обязан вести:

      уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности по договору о совместной деятельности;

      учредитель доверительного управления или доверительный управляющий.

      3. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, при возникновении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, обязан вести раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств в общеустановленном порядке отдельно от налоговых обязательств в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.

      4. Налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно устанавливает в налоговой учетной политике порядок ведения раздельного налогового учета, в том числе перечень видов общих доходов и расходов, методы распределения таких доходов и расходов между выделяемыми категориями и прочей деятельностью, для которых настоящим Кодексом установлены различные условия налогообложения.

      5. Недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по контрактной деятельности отдельно от внеконтрактной деятельности в порядке, определенном статьей 723 настоящего Кодекса.

      6. Операции с производными финансовыми инструментами не относятся к операциям по недропользованию (контрактной деятельности).

      7. Раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиками (налоговыми агентами) на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных настоящей статьей.

      8. При ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства налогоплательщик (налоговый агент) обязан обеспечить:

      1) отражение в налоговом учете объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налогов, по которым настоящим Кодексом установлено требование о ведении раздельного налогового учета, – по каждой выделяемой категории отдельно от прочей деятельности;

      2) исчисление налогов и платежей в бюджет, по которым настоящим Кодексом не установлено требование о ведении раздельного налогового учета, – в целом по всей деятельности;

      3) представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет – в целом по всей деятельности, за исключением:

      декларации по корпоративному подоходному налогу;

      декларации по индивидуальному подоходному налогу;

      декларации по налогу на добавленную стоимость в случае, предусмотренном подпунктом 6) настоящего пункта;

      4) представление отдельно:

      упрощенной декларации – по видам доходов, по которым применяется специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

      декларации с фиксированным вычетом – по видам доходов, по которым применяется специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;

      декларации для плательщиков единого земельного налога – по доходам от деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

      декларации по корпоративному или индивидуальному подоходному налогу – по прочим видам доходов;

      5) представление единой декларации по корпоративному или индивидуальному подоходному налогу в целом по всей деятельности и соответствующих приложений к ней по каждой выделяемой категории в случаях, не указанных в подпункте 4) настоящего пункта;

      6) представление отдельно декларации по налогу на добавленную стоимость:

      по деятельности, предусмотренной статьей 411 настоящего Кодекса;

      по иной деятельности.

      Сноска. Статья 194 с изменениями, внесенными Законом РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 195. Общие принципы ведения раздельного налогового учета по корпоративному подоходному налогу

      1. Для целей настоящей статьи применяются следующие понятия:

      1) общие доходы и расходы – доходы и расходы отчетного налогового периода, включая доходы и расходы по общим фиксированным активам, которые одновременно связаны с осуществлением деятельности по выделяемой категории и прочей деятельности и подлежат распределению между ними;

      2) общие фиксированные активы – фиксированные активы, которые одновременно связаны с осуществлением деятельности по выделяемой категории и прочей деятельности и в силу специфики их использования не имеют прямой причинно-следственной связи с конкретной выделяемой категорией или прочей деятельностью;

      3) косвенные доходы и расходы – доходы и расходы отчетного налогового периода, в том числе доходы и расходы по фиксированным активам, которые имеют прямую причинно-следственную связь с несколькими выделяемыми категориями и подлежат распределению только между такими категориями;

      4) косвенные фиксированные активы – фиксированные активы, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с несколькими выделяемыми категориями;

      5) прямые доходы и расходы – доходы и расходы отчетного налогового периода, включая доходы и расходы по фиксированным активам, которые имеют прямую причинно-следственную связь с конкретной выделяемой категорией или прочей деятельностью.

      2. В целях ведения раздельного налогового учета все доходы и расходы налогоплательщика распределяются на прямые, косвенные и общие.

      Классификация доходов и расходов на прямые, косвенные и общие осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно исходя из специфики деятельности.

      Прямые доходы и расходы должны быть отнесены в полном объеме только к той выделяемой категории или прочей деятельности, с которой они имеют прямую причинно-следственную связь.

      Общие доходы и расходы подлежат распределению между выделяемой категорией и прочей деятельностью и в соответствующей доле относятся к доходам и расходам той выделяемой категории и прочей деятельности, с которыми они имеют причинно-следственную связь.

      Косвенные доходы и расходы подлежат распределению только между выделяемыми категориями и в соответствующей доле относятся к доходам и расходам той категории, с которой они имеют причинно-следственную связь.

      Распределение общих и косвенных доходов и расходов осуществляется в соответствии с методами, установленными пунктом 4 настоящей статьи, и с учетом положений пункта 3 настоящей статьи.

      3. По общим и косвенным фиксированным активам распределению между выделяемой категорией и прочей деятельностью подлежат расходы, понесенные налогоплательщиком по данным фиксированным активам, в том числе расходы по амортизации и последующие расходы.

      По общим и косвенным расходам по вознаграждениям распределению подлежит общая сумма вычета по таким вознаграждениям, определенная в соответствии со статьей 246 настоящего Кодекса.

      Если курсовая разница не может быть отнесена по прямой причинно-следственной связи к выделяемой категории и прочей деятельности налогоплательщика, по курсовой разнице распределению подлежит полученный за налоговый период итоговый (сальдированный) результат в виде превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы или превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы.

      Налоги, подлежащие отнесению на вычеты в качестве общих или косвенных расходов, подлежат распределению в соответствии с методами, установленными пунктом 4 настоящей статьи, без распределения соответствующих им объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.

      4. Распределение общих и косвенных доходов и расходов для каждой выделяемой категории и прочей деятельности производится налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом специфики деятельности на основании принятых в налоговой учетной политике одного или нескольких методов ведения раздельного налогового учета, в том числе:

      1) по удельному весу прямых доходов, приходящихся на каждую выделяемую категорию и прочую деятельность, в общей сумме прямых доходов, полученных налогоплательщиком (налоговым агентом) за налоговый период;

      2) по удельному весу прямых расходов, приходящихся на каждую выделяемую категорию и прочую деятельность, в общей сумме прямых расходов, произведенных налогоплательщиком (налоговым агентом) за налоговый период;

      3) по удельному весу расходов, понесенных по одной из следующих статей – прямые производственные расходы, фонд оплаты труда или стоимость фиксированных активов, приходящихся на каждую выделяемую категорию и прочую деятельность, в общей сумме расходов по данной статье, произведенных налогоплательщиком (налоговым агентом) за налоговый период;

      4) по удельному весу среднесписочной численности работников, участвующих в деятельности по выделяемой категории и прочей деятельности, к общей среднесписочной численности работников налогоплательщика (налогового агента);

      5) иных методов.

      В отношении разных видов общих и косвенных доходов и расходов могут применяться различные методы их распределения, определяемые налогоплательщиком (налоговым агентом).

      Для более точного распределения общих и (или) косвенных доходов и расходов значение удельного веса, полученное в результате применения одного из вышеуказанных методов, определяется налогоплательщиком (налоговым агентом) в процентах до одной сотой доли (0,01%).

      В случае если в налоговой учетной политике не установлен метод распределения общих доходов и расходов, то налоговые органы в ходе проведения налоговой проверки осуществляют распределение таких доходов и расходов на основании метода, установленного подпунктом 1) части первой настоящего пункта.

      5. При исчислении корпоративного подоходного налога в целом по деятельности налогоплательщика не учитываются убытки, понесенные по какой-либо выделяемой категории, которые налогоплательщик имеет право компенсировать только за счет доходов, полученных от деятельности по такой выделяемой категории в последующие налоговые периоды, с учетом положений статьи 300 настоящего Кодекса.

Статья 196. Финансовый лизинг

      1. Финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также предоставление предмета лизинга во вторичный лизинг либо в сублизинг.

      2. Если договором лизинга определено право лизингополучателя на продление срока финансового лизинга, то срок финансового лизинга определяется с учетом срока, на который фактически осуществлено продление.

      3. Имуществом, передаваемым по финансовому лизингу, являются предметы лизинга, подлежащие получению лизингополучателем на основании договора лизинга.

      Для целей налогового учета лизингополучатель рассматривается как покупатель предмета лизинга.

      Стоимостью, по которой передан (получен) предмет лизинга, является стоимость предмета лизинга, определяемая на основании договора лизинга. Если в договоре лизинга стоимость, по которой предмет лизинга передается (подлежит получению), не выделена отдельно, то указанная стоимость определяется как сумма всех подлежащих уплате лизинговых платежей за весь период лизинга, за исключением налога на добавленную стоимость.

      Для целей налогового учета передача имущества по договору имущественного найма, не соответствующему договору лизинга в соответствии с законодательством Республики Казахстан, рассматривается как оказание услуг, а подлежащие уплате арендные платежи, за исключением налога на добавленную стоимость, соответственно, как плата за оказанные услуги.

Статья 197. Условия передачи имущества в финансовый лизинг для целей применения налоговых льгот

      1. Для целей применения подпункта 1) пункта 2 статьи 288, статьи 398, пункта 6 статьи 427 и пункта 6 статьи 428 настоящего Кодекса передача имущества в финансовый лизинг должна соответствовать условиям, предусмотренным настоящей статьей.

      2. Если иное не установлено настоящим пунктом и пунктом 3 настоящей статьи, финансовым лизингом является передача имущества по договору лизинга, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на срок свыше трех лет, если она отвечает одному из следующих условий:

      1) передача имущества в собственность лизингополучателя и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение имущества по фиксированной цене определены договором лизинга;

      2) срок финансового лизинга превышает 75 процентов срока полезной службы передаваемого по финансовому лизингу имущества;

      3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок финансового лизинга превышает 90 процентов стоимости передаваемого по финансовому лизингу имущества.

      Вторичным лизингом признается предоставление в лизинг другому (другим) лизингополучателю (лизингополучателям) предметов лизинга, оставшихся в собственности лизингодателя в случае прекращения, расторжения договора лизинга либо его изменения в связи с изменением количества предметов лизинга (далее в целях настоящей статьи – договор первичного лизинга), с одновременным соблюдением следующих условий:

      дата расторжения, прекращения либо изменения договора первичного лизинга и дата заключения договора (договоров) вторичного лизинга приходятся на один налоговый период, установленный статьей 423 настоящего Кодекса;

      в договоре (договорах) вторичного лизинга сохранены условия, предусмотренные в договоре первичного лизинга, за исключением условий для количества предметов лизинга, лизинговых платежей и срока лизинга;

      во вторичный лизинг предоставляются предметы лизинга в количестве, не превышающем их общее количество по договору первичного лизинга;

      стоимость предмета лизинга, передаваемого во вторичный лизинг, не превышает стоимости предмета лизинга по договору первичного лизинга, уменьшенную на сумму лизинговых платежей, за исключением вознаграждения по лизингу, оплаченную на дату расторжения договора лизинга, размер ставки вознаграждения по договору (договорам) вторичного лизинга не превышает размер ставки вознаграждения по договору первичного лизинга;

      предметы лизинга предоставлены во вторичный лизинг на срок не менее трех лет.

      3. Не являются финансовым лизингом для целей применения подпункта 1) пункта 2 статьи 288, статьи 398, пункта 6 статьи 427 и пункта 6 статьи 428 настоящего Кодекса:

      1) лизинговые сделки в случае расторжения по ним договоров лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) до истечения трех лет с даты заключения таких договоров, кроме следующих случаев:

      признания лизингополучателя банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве и исключения его из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров;

      признания физического лица-лизингополучателя на основании вступившего в силу решения суда безвестно отсутствующим или объявления его умершим, недееспособным или ограниченно дееспособным, установления ему инвалидности первой, второй групп, а также в случае смерти физического лица-лизингополучателя;

      вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа лизингодателю в связи с отсутствием у лизингополучателя имущества, в том числе денег, ценных бумаг или доходов, на которые может быть обращено взыскание, и (или) в случае принятия судебным исполнителем предусмотренных законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей мер по выявлению его имущества, в том числе денег, ценных бумаг или доходов, которые оказались безрезультатными;

      вступления в законную силу решения суда об отказе лизингодателю в обращении взыскания на имущество лизингополучателя, в том числе на деньги, ценные бумаги или доходы;

      предоставление предметов лизинга во вторичный лизинг;

      2) лизинговые сделки, по которым сумма лизинговых платежей (по договору и (или) фактическая) без учета вознаграждения за первый год действия договора лизинга составляет более 50 процентов от стоимости предмета лизинга;

      3) лизинговые сделки, по которым до истечения трех лет с даты заключения договора лизинга сменился лизингополучатель в результате смены лиц в обязательстве, кроме случая его реорганизации;

      4) лизинговые сделки, по которым сменился лизингодатель в результате смены лиц в обязательстве, кроме случая его реорганизации путем преобразования;

      5) сделки по передаче имущества в сублизинг.

      Сноска. Статья 197 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 198. Особенности исполнения налогового обязательства при совместном предпринимательстве

      1. Если иное не установлено настоящим пунктом, в случае осуществления совместного предпринимательства объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогами в порядке, определенном настоящей статьей.

      В случае осуществления совместного предпринимательства на основе договора о совместной деятельности (в форме простого товарищества) объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогами в порядке, определенном статьей 199 настоящего Кодекса.

      Особенной частью настоящего Кодекса могут быть установлены специальные налоговые режимы в отношении крестьянских и фермерских хозяйств, предусматривающие иной порядок учета и обложения налогами объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.

      2. Исполнение налоговых обязательств по деятельности в рамках совместного индивидуального предпринимательства, а также в отношении общей совместной собственности, используемой в совместном индивидуальном предпринимательстве, осуществляется:

      1) главой крестьянского хозяйства – при осуществлении совместного индивидуального предпринимательства в форме крестьянского хозяйства;

      2) уполномоченным лицом совместного индивидуального предпринимательства – в остальных случаях.

      3. Если после применения способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности у лица, указанного в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, имеется налоговая задолженность по совместному индивидуальному предпринимательству, обязанность по погашению такой задолженности равными долями возлагается на всех членов совместного индивидуального предпринимательства.

      При этом лицо, указанное в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, обязано уведомить всех членов совместного индивидуального предпринимательства о наличии налоговой задолженности по совместному индивидуальному предпринимательству и сумме такой задолженности в течение трех рабочих дней с даты начала применения мер принудительного взыскания налоговой задолженности.

Статья 199. Осуществление совместной деятельности

      1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, в случае договоренности о ведении совместной деятельности либо иной договоренности, предусматривающей двух и более участников договора о совместной деятельности без образования юридического лица (далее – договор о совместной деятельности), объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, учитываются и облагаются налогами соответственно у каждого участника договора о совместной деятельности в порядке, определенном настоящим Кодексом.

      2. Каждый участник договора о совместной деятельности в отношении доли своего участия самостоятельно ведет учет активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, если иное не установлено настоящим Кодексом.

      3. В случае отсутствия в договоре о совместной деятельности порядка распределения активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, участники договора о совместной деятельности разрабатывают и утверждают налоговую учетную политику по совместной деятельности до представления первой налоговой отчетности, которая отражает такой порядок и налоговое обязательство, возникающее в результате совместной деятельности.

      4. Договором о совместной деятельности может быть определен уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности, ответственный за ведение налогового учета по такой деятельности или ее части, если иное не установлено настоящим Кодексом.

      5. В налоговых целях активы, обязательства, доходы и расходы по совместной деятельности или ее части учитываются уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности отдельно от активов, обязательств, доходов и расходов по иной деятельности данного уполномоченного представителя.

      6. Распределение активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, между участниками договора о совместной деятельности осуществляется участниками договора о совместной деятельности и (или) их уполномоченным представителем при его наличии по итогам каждого налогового периода в порядке, определенном договором о совместной деятельности.

      Если условиями договора о совместной деятельности и (или) налоговой учетной политикой по совместной деятельности порядок распределения активов, обязательств, доходов и расходов для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, не установлен, участники договора о совместной деятельности и (или) уполномоченный представитель таких участников при его наличии осуществляют указанное распределение пропорционально долям участия согласно договору о совместной деятельности.

      Результаты распределения активов, обязательств, доходов и расходов для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, между участниками договора о совместной деятельности должны быть оформлены в письменном виде, подписаны всеми участниками договора о совместной деятельности и (или) их уполномоченным представителем при его наличии, а также скреплены печатями (при их наличии в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан). Документ о результатах распределения активов, обязательств, доходов и расходов представляется каждым участником договора о совместной деятельности налоговым органам при проведении налоговой проверки.

      Уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности должен иметь копии всех документов, на основании которых было осуществлено распределение активов, обязательств, доходов и расходов, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Статья 200. Особенности осуществления совместной деятельности недропользователями

      1. Если право недропользования по одному контракту на недропользование принадлежит нескольким физическим и (или) юридическим лицам в составе простого товарищества (консорциума), налогоплательщиком по налогам и платежам в бюджет, установленным налоговым законодательством Республики Казахстан, выступает каждый участник простого товарищества (консорциума).

      2. Если право недропользования по одному контракту на недропользование принадлежит нескольким физическим и (или) юридическим лицам в составе простого товарищества (консорциума), то по деятельности, осуществляемой по такому контракту на недропользование, участники простого товарищества (консорциума) обязаны определить уполномоченного представителя участников простого товарищества (консорциума), ответственного за ведение сводного налогового учета по такой деятельности.

      Уполномоченный представитель участников простого товарищества (консорциума) обязан вести сводный налоговый учет по деятельности, осуществляемой по контракту на недропользование, в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.

      В случаях осуществления операций по недропользованию в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции в качестве такого уполномоченного представителя выступает оператор.

      Полномочия уполномоченного представителя участников простого товарищества (консорциума), в том числе оператора, должны быть подтверждены в соответствии с требованиями статей 16 или 17 настоящего Кодекса.

      3. Исполнение налоговых обязательств по контракту на недропользование производится в порядке, определенном настоящим Кодексом, участником (участниками) простого товарищества (консорциума) и (или) уполномоченным представителем участников простого товарищества (консорциума), ответственным за ведение сводного налогового учета по такой деятельности, на основании данных сводного налогового учета. При этом исполнение налоговых обязательств по представлению форм налоговой отчетности осуществляется участниками простого товарищества (консорциума) самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 2) пункта 3 статьи 722 настоящего Кодекса.

Глава 24. ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОМ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"

Статья 201. Общие положения

      В целях применения норм настоящего Кодекса в части ведения налогового учета и порядка определения и исполнения налоговых обязательств индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", используются следующие понятия:

      1) активы – имущество, контролируемое индивидуальным предпринимателем, от которого ожидается получение будущих экономических выгод;

      2) первичные учетные документы – документальное свидетельство как на бумажном, так и электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется налоговый учет;

      3) биологический актив – животное или растение, предназначенное для использования в сельскохозяйственной деятельности;

      4) запасы – активы, предназначенные для продажи, а также использования в производственном процессе, для административных целей или при выполнении работ, оказании услуг;

      5) капитал – доля в активах индивидуального предпринимателя, остающаяся после вычета всех обязательств;

      6) доходы – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лица, участвующего в капитале;

      7) нематериальный актив – идентифицируемый неденежный актив, не имеющий физической формы, предназначенный для использования в производстве или для административных целей, в том числе для сдачи в имущественный наем (аренду) другим лицам;

      8) обязательство – существующая обязанность индивидуального предпринимателя, урегулирование которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды;

      9) основные средства – материальные активы, которые:

      предназначены для использования в производстве или административных целей при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, в том числе для сдачи в имущественный наем (аренду) другим лицам;

      предполагается использовать в течение более одного года.

Статья 202. Формы первичных учетных документов и требования по их составлению

      1. Индивидуальные предприниматели, не осуществляющие ведение бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", применяют первичные учетные документы, формы и требования по составлению которых утверждаются уполномоченным органом.

      Указанные индивидуальные предприниматели вправе также производить оформление первичных учетных документов в информационной системе электронных счетов-фактур с применением электронной цифровой подписи.

      2. Записи в налоговых регистрах производятся на основании первичных документов.

      Статья 202 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 203. Особенности ведения налогового учета

      1. Индивидуальными предпринимателями операции, совершенные в иностранной валюте, пересчитываются в тенге с применением рыночного курса обмена валюты, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения операции. Курсовая разница в целях налогообложения не учитывается.

      2. В налоговом учете запасы признаются по себестоимости при их получении индивидуальным предпринимателем либо уполномоченным им лицом, в том числе после их производства индивидуальным предпринимателем, в результате демонтажа основных средств путем перевода из состава прочих активов.

      Себестоимость запасов включает затраты на приобретение, переработку, прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и доставки до места их текущего расположения.

      Затраты на приобретение включают импортные пошлины, налоги (кроме возмещаемых), расходы на транспортировку, обработку и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением. Торговые скидки, предоставленные поставщиком, возвраты платежей поставщиком и прочие аналогичные скидки и возвраты вычитаются при определении затрат.

      Затраты на переработку запасов включают затраты, непосредственно связанные с переработкой сырья в готовую продукцию, в том числе прямые затраты на оплату труда, а также производственные накладные расходы.

      Для целей налогового учета себестоимость единицы запасов определяется по фактическим затратам, предусмотренным частью второй настоящего пункта, на такую единицу запасов.

      Индивидуальный предприниматель вправе определять для целей налогового учета себестоимость единицы запасов по методу средневзвешенной стоимости. По методу средневзвешенной стоимости себестоимость запасов определяется как среднее значение себестоимости запасов на начало периода и аналогичных запасов, приобретенных (произведенных) в течение периода. Выбор данного метода осуществляется индивидуальным предпринимателем путем отражения в налоговой учетной политике.

      Индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство товаров, а также индивидуальные предприниматели, выбравшие метод средневзвешенной стоимости, учитывают запасы при их поступлении и выбытии в налоговых регистрах, форма которых разрабатывается индивидуальными предпринимателями самостоятельно.

      Доходом индивидуального предпринимателя не является поступление запасов путем внутреннего перемещения. Под внутренним перемещением запасов понимается их перемещение от одного материально ответственного лица, назначенного индивидуальным предпринимателем, к другому материально ответственному лицу, назначенному этим же индивидуальным предпринимателем.

      Передача запасов на хранение или в качестве давальческого сырья для целей налогового учета индивидуального предпринимателя не является выбытием запасов.

      Получение запасов на хранение осуществляется индивидуальным предпринимателем на основании договора хранения или заявления об отказе от акцепта в случае, если индивидуальный предприниматель получил запасы и на законных основаниях отказался от акцепта счетов платежных требований поставщиков этих запасов и их оплаты. Стоимость таких запасов не является доходом индивидуального предпринимателя.

      Выбытием запасов является:

      1) прекращение признания в качестве актива, в том числе при реализации запасов на сторону, безвозмездной передаче, использовании в производственном процессе, при выполнении работ, оказании услуг и для прочих целей, при передаче в качестве взноса в уставный капитал, при обмене, выявлении недостач при инвентаризации, хищении, порче имущества, истечении сроков хранения, моральном устаревании и иных случаях утраты потребительских свойств;

      2) переклассификация актива, в том числе перевод в состав основных средств, прочих активов.

Глава 25. НАЛОГОВЫЕ ФОРМЫ

Статья 204. Налоговые формы

      1. Налоговые формы включают в себя налоговое заявление, налоговую отчетность и налоговые регистры.

      2. Налоговые формы составляются, подписываются, заверяются (печатью в установленных законодательством Республики Казахстан случаях либо электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) либо его представителем, на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках.

      Подписание и заверение налоговых форм налогоплательщиками-физическими лицами допускаются с использованием одноразовых паролей в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 204 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 205. Срок хранения налоговых форм

      1. Налоговые формы хранятся у налогоплательщика (налогового агента) в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса, но не менее пяти лет.

      2. При реорганизации налогоплательщика, налогового агента, оператора - юридического лица обязательство по хранению налоговых форм за реорганизованное лицо возлагается на его правопреемника (правопреемников).

Параграф 1. Налоговое заявление, налоговая отчетность

Статья 206. Общие положения

      1. Налоговым заявлением является документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в налоговый орган с целью реализации его прав и исполнения обязанностей в случаях, установленных настоящим Кодексом. Формы налоговых заявлений утверждаются уполномоченным органом.

      2. Налоговой отчетностью является документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей.

      Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, по видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реестр договоров аренды (пользования). Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом.

      В целях настоящего Кодекса заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов является налоговой декларацией.

      3. Налоговая отчетность, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды:

      1) первоначальная – налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика (налогового агента) и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей;

      2) очередная – налоговая отчетность, представляемая за последующие налоговые периоды после представления первоначальной налоговой отчетности;

      3) дополнительная – налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения;

      4) дополнительная по уведомлению – налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля;

      5) ликвидационная – налоговая отчетность, представляемая при прекращении деятельности, ликвидации или реорганизации налогоплательщика (налогового агента), а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

      Сноска. Статья 206 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 207. Особенности составления налоговой отчетности, в том числе реестра договоров аренды (пользования)

      1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщик (налоговый агент), осуществляющий виды деятельности, для которых установлены различные условия налогообложения, составляет налоговую отчетность раздельно по каждому виду деятельности.

      В случае перехода в течение календарного года со специального налогового режима для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов на общеустановленный порядок, составляется налоговая отчетность отдельно за период применения в указанном календарном году:

      специального налогового режима;

      общеустановленного порядка.

      2. Недропользователи, для которых настоящим Кодексом предусмотрена необходимость ведения раздельного налогового учета, составляют налоговую отчетность в порядке, определенном настоящим Кодексом.

      3. Реестр договоров аренды (пользования) составляется лицами, предоставляющими во временное владение и пользование торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.

      Реестр договоров аренды (пользования) составляется и представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, предоставляющего в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Статья 208. Порядок представления налогового заявления, налоговой отчетности

      1. Налоговое заявление, налоговая отчетность представляются в налоговые органы в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом.

      2. Если налогоплательщик (налоговый агент) относится к категориям, для которых уполномоченным органом установлены различные формы налоговой отчетности, то в этом случае представляется налоговая отчетность по формам, предусмотренным для каждой категории, к которой налогоплательщик (налоговый агент) относится.

      3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговое заявление и налоговая отчетность представляются в соответствующие налоговые органы по выбору:

      1) в явочном порядке – на бумажном носителе, в том числе через Государственную корпорацию "Правительство для граждан" (за исключением налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость);

      2) по почте заказным письмом с уведомлением – на бумажном носителе;

      3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации.

      4. После снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость представляется в явочном порядке.

      5. Уполномоченный орган совместно со специальными государственными органами, органами военной разведки Министерства обороны Республики Казахстан, правоохранительными органами определяют особый порядок представления налоговой отчетности и перечень лиц, представляющих такую отчетность.

      6. В случае представления в явочном порядке на бумажном носителе налоговое заявление и (или) налоговая отчетность представляются в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой налогового органа.

      7. Структура электронного формата, программное обеспечение для составления и представления в электронной форме и обновление данного программного обеспечения размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа:

      1) налогового заявления – не позднее 1 января текущего года;

      2) налоговой отчетности – не позднее чем за тридцать рабочих дней до наступления срока представления налоговой отчетности.

      8. После представления ликвидационной налоговой отчетности налогоплательщик (налоговый агент) не вправе представлять в налоговый орган последующую налоговую отчетность, за исключением дополнительной и (или) дополнительной по уведомлению, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

      Ликвидационная налоговая отчетность, представленная за незавершенный налоговый период, приравнивается к очередной налоговой отчетности за налоговый период в случаях:

      1) изменения налогоплательщиком (налоговым агентом) решения о ликвидации, реорганизации путем разделения после завершения налоговой проверки;

      2) изменения налогоплательщиком (налоговым агентом) решения о прекращении предпринимательской деятельности до снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя;

      3) вынесения решения об отказе в снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

      За последующие налоговые периоды с даты представления ликвидационной налоговой отчетности налоговая отчетность представляется в соответствующие налоговые органы в порядке и сроки, которые установлены настоящим Кодексом.

      9. При отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется по:

      налогу на имущество;

      земельному налогу;

      налогу на транспортные средства;

      рентному налогу на экспорт;

      подписному бонусу;

      платежу по возмещению исторических затрат;

      платежам в бюджет.

      корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента.

      9-1. По специальным платежам и налогам недропользователей, не указанным в пункте 9 настоящей статьи, налоговая отчетность представляется недропользователем по соответствующему контракту на недропользование.

      10. Обязательство по представлению налоговой отчетности по акцизу распространяется на налогоплательщиков (налоговых агентов), осуществляющих следующие виды деятельности:

      производство бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;

      оптовая и (или) розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;

      производство этилового спирта и (или) алкогольной продукции;

      производство табачных изделий;

      производство, сборка (комплектация) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) статьи 462 настоящего Кодекса.

      Обязательство по представлению налоговой отчетности по акцизу распространяется на налогоплательщиков (налоговых агентов), осуществляющих облагаемые операции по сырой нефти, газовому конденсату (кроме сырой нефти, газового конденсата реализованных на экспорт).

      Обязательство по представлению налоговой отчетности по акцизу не распространяется на налогоплательщиков (налоговых агентов), осуществляющих оптовую реализацию табачных изделий, изделий с нагреваемым табаком, никотиносодержащей жидкости для использования в электронных сигаретах.

      11. Приложения к декларациям, расчетам не представляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

      Сноска. Статья 208 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие 01.01.2018); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 209. Прием налоговых форм, за исключением налоговых регистров

      1. Налоговые формы представляются в налоговые органы в сроки, установленные настоящим Кодексом и подзаконными нормативными правовыми актами, определяющими порядок оказания государственных услуг, утверждаемыми уполномоченным органом.

      2. Датой представления налоговых форм в налоговые органы в зависимости от способа их представления является:

      1) дата приема налоговыми органами или Государственной корпорацией "Правительство для граждан" – при представлении в явочном порядке;

      2) дата отметки о приеме почтовой или иной организации связи – при представлении по почте заказным письмом с уведомлением;

      3) дата принятия центральным узлом системы приема и обработки налоговой отчетности, указанная в электронном уведомлении, направляемом налогоплательщику (налоговому агенту) в срок не позднее одного рабочего дня с момента принятия системой – при представлении в электронной форме.

      3. При приеме и обработке налоговых форм системой налоговых органов проводится форматно-логический контроль, заключающийся в проверке полноты и корректности ее заполнения.

      4. Информация о представлении деклараций физических лиц размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение пятнадцати рабочих дней с даты представления деклараций физических лиц, установленной пунктом 2 настоящей статьи.

      5. Налоговые формы считаются не представленными в налоговые органы при наличии одного или нескольких из следующих случаев:

      1) налоговые формы не соответствуют установленным уполномоченным органом формам;

      2) в налоговой форме не указан код налогового органа;

      3) в налоговой форме не указан или неверно указан идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

      4) в налоговой форме не указан налоговый период;

      5) в налоговой форме не указана дата, на которую составляется декларация об активах и обязательствах;

      6) в налоговой форме не указан вид налоговой отчетности;

      7) налоговая отчетность не подписана и (или) не заверена печатью со своим наименованием;

      8) налоговая отчетность имеет статус обработки "Отказ в обработке" при непринятии системой приема и обработки налоговой отчетности форматно-логического контроля;

      9) нарушены требования пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса относительно способа представления налоговой отчетности в случае продления срока представления налоговой отчетности;

      10) одновременно с декларацией по налогу на добавленную стоимость не представлены реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам – в случае выписки счетов-фактур на бумажном носителе в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 412 настоящего Кодекса;

      11) налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость представлена не в явочном порядке после снятия с регистрационного учета по указанному налогу по решению налогового органа.

      12) налоговая отчетность представлена индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, регистрация которого признана недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;

      13) налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость представлена лицами, снятыми с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа в случаях, предусмотренных абзацами восьмым и девятым подпункта 6) пункта 4 статьи 85 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 209 с изменениями, внесенными законами РК от 25.11.2019 № 272-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 210. Порядок отзыва налоговой отчетности

      1. Налогоплательщик (налоговый агент) для отзыва налоговой отчетности представляет в налоговый орган:

      1) налоговое заявление – по месту своего регистрационного учета.

      В случае отзыва методом изменения налоговой отчетности, в которой неверно указан код налогового органа, налоговое заявление представляется по месту представления такой отчетности;

      2) налоговую отчетность – в случае отзыва налоговой отчетности методом удаления, представленной с нарушением условий пункта 2 статьи 208 настоящего Кодекса.

      Налоговая отчетность подлежит отзыву налоговым органом из системы приема и обработки налоговой отчетности с учетом всех дополнительных форм налоговой отчетности, представленных за указанный налоговый период.

      Отзыв налоговой отчетности производится одним из следующих методов:

      1) методом удаления, при котором отзываемая налоговая отчетность удаляется из центрального узла системы приема и обработки налоговой отчетности;

      2) методом изменения, при котором в ранее представленную налоговую отчетность вносятся заявляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) изменения и (или) дополнения.

      2. Методом удаления производится отзыв следующей налоговой отчетности:

      1) ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия решения о возобновлении деятельности до начала проведения налоговой проверки;

      2) представленной с нарушением условий пункта 2 статьи 208 и пункта 5 статьи 211 настоящего Кодекса;

      3) представленной при отсутствии обязательства по представлению такой налоговой отчетности;

      4) которая считается непредставленной в соответствии с пунктом 5 статьи 209 настоящего Кодекса;

      5) представленной после истечения срока исковой давности, за исключением налоговой отчетности по уведомлениям об устранении нарушений, выявленных налоговым органом по результатам камерального контроля.

      При отзыве налоговой отчетности методом удаления в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом по месту регистрационного учета осуществляется сторнирование исчисленных (уменьшенных) сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей по отзываемой налоговой отчетности.

      В случае непредставления налогового заявления об отзыве налоговой отчетности, указанной в подпунктах 2), 3), 4) и 5) части первой настоящего пункта, налоговый орган в срок не позднее пяти рабочих дней со дня выявления факта непредставления направляет налогоплательщику (налоговому агенту) уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан.

      При неисполнении уведомления налоговый орган производит отзыв налоговой отчетности без налогового заявления методом удаления. Отзыв производится на основании решения налогового органа на отзыв налоговой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом.

      3. Методом изменения производится отзыв следующей налоговой отчетности:

      1) в которой не указан или неверно указан код валюты;

      2) в которой не указаны или неверно указаны номер и (или) дата контракта на недропользование;

      3) в которой не указан или неверно указан статус резидентства;

      4) в которой неверно указан код налогового органа;

      5) в которой неверно указан налоговый период;

      6) в которой неверно указан вид налоговой отчетности;

      7) ликвидационной налоговой отчетности в случае принятия решения о возобновлении деятельности после проведения налоговой проверки или завершения камерального контроля.

      При отзыве налоговой отчетности методом изменения в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом по месту регистрационного учета осуществляется сторнирование сумм, отраженных в отзываемой налоговой отчетности, с последующим отражением в лицевом счете данных по налоговой отчетности с учетом заявленных изменений и (или) дополнений.

      4. Не допускается отзыв представленной налоговой отчетности:

      1) проверяемого налогового периода – в период проведения комплексных и тематических проверок по видам налогов и платежей в бюджет и социальным платежам, указанным в предписании на проведение проверки;

      2) обжалуемого налогового периода – в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки с учетом восстановленного срока подачи жалобы;

      3) по уведомлениям об устранении нарушений, выявленных налоговым органом по результатам камерального контроля.

      5. Сведения об отзыве публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа в следующие сроки:

      1) в случае отзыва налоговой отчетности на основании налогового заявления, указанного в пункте 1 настоящей статьи, – в течение одного рабочего дня с даты получения такого заявления;

      2) в случае отзыва налоговой отчетности на основании решения налогового органа, указанного в пункте 2 настоящей статьи, – в течение двух рабочих дней со дня окончания срока, предусмотренного для исполнения уведомления об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан.

      6. Настоящая статья не распространяется на случаи, предусмотренные статьей 458 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 210 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 211. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность

      1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

      2. В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:

      1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период – при изменении сумм;

      2) новое значение – при изменении остальных данных.

      3. При представлении дополнительной и (или) дополнительной по уведомлению налоговой отчетности выявленные налогоплательщиком (налоговым агентом) или налоговым органом по результатам камерального контроля суммы налогов, платежей подлежат внесению в бюджет, а суммы социальных платежей подлежат уплате в соответствии с законами Республики Казахстан – без привлечения налогоплательщика (налогового агента) к ответственности, установленной законами Республики Казахстан.

      4. До начала налоговой проверки, проводимой налоговым органом по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) о ликвидации, реорганизации путем разделения или прекращении деятельности, допускается представление дополнительной налоговой отчетности.

      5. Не допускается внесение изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность:

      1) проверяемого налогового периода – в период проведения (с учетом продления и приостановления) комплексных и тематических проверок по видам налогов и платежей в бюджет, социальным платежам, указанным в предписании на проведение налоговой проверки;

      2) обжалуемого налогового периода:

      в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки с учетом восстановленного срока подачи жалобы по видам налогов и платежей в бюджет, а также социальным платежам, указанным в жалобе налогоплательщика (налогового агента);

      в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление по результатам горизонтального мониторинга;

      3) в части требования о возврате налога на добавленную стоимость;

      4) в сторону уменьшения – по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу за месяцы налогового периода, по которым наступили сроки уплаты авансовых платежей, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 5) настоящего пункта;

      5) позднее 20 января текущего налогового периода – по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу, подлежащим уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период;

      6) позднее 31 декабря текущего налогового периода – по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу, подлежащим уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период;

      7) в части отражения в декларациях физических лиц задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности), образовавшихся по отношениям, возникшим с физическим лицом, кроме задолженностей по сделкам, нотариально засвидетельствованным в Республике Казахстан до начала года, в котором возникло обязательство по представлению декларации физического лица, а также задолженностей, признанных по решению суда;

      8) в части изменения метода отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента.

      Положение подпунктов 1) и 2) части первой настоящего пункта не распространяется на право налогового агента по внесению изменений и дополнений в налоговую отчетность, указанную в статьях 648 и 657 настоящего Кодекса, в части нерезидентов, по которым налоговым органом не рассматриваются:

      заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора, предусмотренное статьей 672 настоящего Кодекса;

      жалоба на уведомление о результатах проверки, проведенной согласно заявлению, представленному на основании статьи 672 настоящего Кодекса.

      6. Не допускается после даты ликвидации юридического лица или даты прекращения деятельности индивидуального предпринимателя внесение налогоплательщиком, являвшимся контрагентом такого ликвидированного (прекратившего деятельность) налогоплательщика, изменений и дополнений в налоговую отчетность по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость (в том числе в реестр по приобретенным товарам, работам, услугам) в части отражения соответствующих сумм по сделкам с таким ликвидированным (прекратившим деятельность) налогоплательщиком, которое приводит к уменьшению налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость.

      Сноска. Статья 211 с изменениями, внесенными законами РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 212. Продление сроков представления налоговой отчетности

      1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе продлить срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронной форме, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

      2. Для продления срока представления налоговой отчетности в налоговый орган по месту регистрационного учета направляется уведомление по форме, установленной уполномоченным органом в соответствии с настоящей статьей, в том числе через Государственную корпорацию "Правительство для граждан".

      Уведомление направляется на бумажном носителе или в электронной форме до истечения срока, установленного настоящим Кодексом, для представления налоговой отчетности.

      Продление распространяется на налоговую отчетность, представляемую налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение календарного года, в котором в налоговый орган направлено уведомление на продление.

      3. Срок представления налоговой отчетности, за исключением расчета сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, продлевается на период:

      1) не более тридцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации по корпоративному подоходному налогу или индивидуальному подоходному налогу;

      2) не более пятнадцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации и (или) расчета по иным видам налогов, платежам в бюджет, социальным платежам;

      3) не более тридцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации по иным видам налогов, платежам в бюджет, социальным платежам для налогоплательщиков, имеющих низкий уровень рисков по системе управления рисками.

      4. Продление не изменяет срока уплаты налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.

      5. Право на продление по декларациям физических лиц предоставляется военнослужащим срочной службы без направления в налоговый орган уведомления о продлении.

      Срок представления деклараций физических лиц военнослужащими продлевается на период времени прохождения срочной службы со дня издания приказа об убытии из местного органа военного управления к месту прохождения воинской службы.

      При утрате статуса военнослужащего срочной службы на основании приказа об исключении военнослужащего из списков личного состава воинской части физическое лицо представляет декларацию физического лица, по которой продлен срок представления, – не позднее шестидесяти календарных дней со дня издания приказа об исключении из списков воинской части.

      6. Срок представления налоговой отчетности не продлевается в отношении налогоплательщика (налогового агента), имеющего высокий уровень рисков по системе управления рисками, за исключением индивидуального предпринимателя, применяющего специальные налоговые режимы.

      Сноска. Статья 212 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 213. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом)

      1. Налогоплательщик (налоговый агент) в порядке, определенном настоящей статьей, имеет право на основании налогового заявления:

      1) приостановить представление налоговой отчетности;

      2) продлить срок приостановления представления налоговой отчетности;

      3) возобновить представление налоговой отчетности, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

      Налогоплательщик (налоговый агент) представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:

      1) налоговое заявление – в случае принятия решения о приостановлении или возобновлении деятельности или продлении срока приостановления представления налоговой отчетности.

      Налоговое заявление представляется:

      на предстоящий период – в случае принятия решения о приостановлении деятельности;

      до окончания срока приостановления деятельности – в случае принятия решения о возобновлении деятельности или продлении срока приостановления представления налоговой отчетности;

      2) налоговую отчетность с начала налогового периода до даты приостановления деятельности, указанной в налоговом заявлении, – в случае принятия решения о приостановлении деятельности.

      В случае если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления налогового заявления, то представление такой отчетности производится до даты представления налогового заявления;

      3) налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в целях снятия с такого учета – в случае принятия решения о приостановлении деятельности налогоплательщиком (налоговым агентом), являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость.

      Общий срок приостановления представления налоговой отчетности с учетом его продления не должен превышать срок исковой давности, установленный статьей 48 настоящего Кодекса. Продление осуществляется на период, указанный в налоговом заявлении, с учетом общего срока.

      2. Налоговый орган в течение одного рабочего дня с даты получения налогового заявления обязан провести приостановление (продление, возобновление) представления налоговой отчетности или отказать в приостановлении представления налоговой отчетности.

      3. Сведения о приостановлении (продлении, возобновлении) публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее даты принятия такого решения и являются основанием для непредставления налоговой отчетности за период, указанный в налоговом заявлении.

      4. Отказ в приостановлении представления налоговой отчетности принимается в случаях наличия у налогоплательщика (налогового агента):

      1) налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам на дату подачи заявления;

      2) факта непредставления:

      налоговой отчетности, указанной в подпункте 2) части второй пункта 1 настоящей статьи, с учетом срока исковой давности;

      налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в случае, установленном подпунктом 3) части второй пункта 1 настоящей статьи;

      3) факта признания налоговым органом бездействующим в соответствии со статьей 91 настоящего Кодекса;

      4) неисполненных уведомлений, направленных налоговым органом.

      5. В случае отказа в приостановлении представления налоговой отчетности налоговая отчетность представляется в порядке, определенном настоящим Кодексом.

      6. В случае обнаружения налоговым органом фактов возобновления налогоплательщиком (налоговым агентом) деятельности в период ее приостановления налоговые органы без извещения указанных лиц признают прекращенным срок приостановления представления налоговой отчетности с даты возобновления деятельности.

      Для целей настоящего пункта возобновлением деятельности признается начало осуществления налогоплательщиком (налоговым агентом), приостановившим деятельность в соответствии с настоящей статьей, деятельности, приводящей к возникновению обязательства по исчислению, уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.

      7. Положения настоящей статьи не распространяются на:

      1) индивидуального предпринимателя, применяющего специальные налоговые режимы на основе уплаты единого земельного налога, для субъектов малого бизнеса на основе патента или с использованием специального мобильного приложения;

      2) плательщика налога на игорный бизнес;

      3) налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов;

      4) налогоплательщика (налогового агента), имеющего высокий уровень рисков по системе управления рисками, за исключением индивидуального предпринимателя, применяющего специальные налоговые режимы;

      5) порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, по плате за пользование земельными участками.

      Сноска. Статья 213 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 214. Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента

      1. Индивидуальный предприниматель в порядке, определенном настоящей статьей, вправе на основании налогового заявления:

      1) приостановить представление налоговой отчетности;

      2) продлить срок приостановления представления налоговой отчетности.

      В случае принятия решения о приостановлении деятельности или продлении срока приостановления представления расчета стоимости патента индивидуальным предпринимателем представляется налоговое заявление в налоговый орган по месту своего нахождения.

      Налоговое заявление представляется:

      на предстоящий период до истечения срока действия патента – в случае принятия решения о приостановлении деятельности;

      до окончания срока приостановления деятельности – в случае принятия решения о продлении срока приостановления представления расчета.

      Общий срок приостановления представления расчета с учетом его продления не должен превышать три года с даты начала срока приостановления представления расчета.

      2. Налоговый орган в день подачи налогового заявления обязан провести приостановление (продление, возобновление) представления расчета или отказать в приостановлении представления расчета.

      3. Сведения о приостановлении (продлении, возобновлении) представления расчета публикуются на интернет-ресурсе уполномоченного органа не позднее даты принятия такого решения и являются основанием для непредставления расчета за период, указанный в налоговом заявлении.

      4. Отказ в приостановлении представления расчета принимается в случае наличия у индивидуального предпринимателя:

      1) налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам на дату подачи налогового заявления;

      2) факта непредставления налоговой отчетности с учетом срока исковой давности;

      3) неисполненных уведомлений, направленных налоговым органом.

      5. Индивидуальный предприниматель признается возобновившим деятельность после истечения срока приостановления деятельности, если иное не установлено настоящей статьей.

      6. Индивидуальный предприниматель вправе возобновить деятельность до окончания срока приостановления деятельности путем подачи в налоговый орган расчета на предстоящий период со дня возобновления деятельности.

      7. При представлении расчета в период приостановления его представления индивидуальный предприниматель признается возобновившим деятельность со дня начала деятельности, указанного в данном расчете.

      При переходе на специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения индивидуальный предприниматель признается возобновившим деятельность с даты начала действия такого специального налогового режима.

      8. При непредставлении в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока действия патента налогового заявления или очередного расчета индивидуальный предприниматель подлежит снятию с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, определенном статьей 67 настоящего Кодекса.

      9. В случае обнаружения фактов возобновления индивидуальным предпринимателем деятельности в период ее приостановления налоговый орган признает прекращенным срок приостановления представления расчета с даты возобновления деятельности с письменным извещением индивидуального предпринимателя.

      Для целей настоящего пункта возобновлением деятельности признается начало осуществления индивидуальным предпринимателем, приостановившим деятельность в соответствии с настоящей статьей, деятельности, приводящей к возникновению обязательства по исчислению, уплате налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.

      10. Положения настоящей статьи не распространяются на порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, по плате за пользование земельными участками.

      Сноска. Статья 214 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Параграф 2. Налоговые регистры

Статья 215. Налоговые регистры

      1. Налоговым регистром является документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также о полученных деньгах и (или) имуществе от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, а также о расходовании указанных денег и (или) иного имущества в соответствии с пунктом 1 статьи 29 настоящего Кодекса.

      Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 5 статьи 190 настоящего Кодекса.

      Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет).

      Налогоплательщик (налоговый агент) составляет налоговые регистры в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом положений настоящей статьи, за исключением форм налоговых регистров, установленных уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.

      Правильность отражения хозяйственных операций в налоговых регистрах обеспечивают лица, подписавшие их.

      2. Налоговые регистры включают в себя:

      1) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно по формам, установленным налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 190 настоящего Кодекса;

      2) налоговые регистры, составляемые налогоплательщиком (налоговым агентом), формы и правила составления которых утверждается уполномоченным органом.

      3. Налоговые регистры должны содержать следующие обязательные реквизиты:

      1) наименование регистра;

      2) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

      3) период, за который составлен регистр;

      4) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) лица, ответственного за составление регистра.

      4. Уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по:

      1) применению освобождения от налогообложения, уменьшения налогооблагаемого дохода по корпоративному подоходному налогу, инвестиционным налоговым преференциям;

      2) определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам;

      3) производным финансовым инструментам;

      4) суммам управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, отнесенным на вычеты его постоянным учреждением в Республике Казахстан;

      5) имуществу, переданному по договору лизинга;

      6) учету предусмотренных подпунктами 8) – 10) пункта 5 статьи 232 настоящего Кодекса уменьшений размера требований к должникам;

      7) действовал до 01.01.2019 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;

      8) учету закупа у лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, сельскохозяйственной продукции заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственным кооперативом и (или) юридическим лицом, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, и ее реализации;

      9) услугам туроператора – в разрезе выездного и въездного туризма;

      10) получению денег и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства, а также по расходованию указанных денег и (или) иного имущества;

      11) обороту в виде остатков товаров для целей исчисления налога на добавленную стоимость;

      12) налогу на добавленную стоимость, относимому в зачет, по остаткам товаров;

      13) реализации сельскохозяйственным кооперативом своим членам товаров в соответствии с абзацем шестым подпункта 2) пункта 2 статьи 698 настоящего Кодекса, а также предоставлению таких товаров в пользование, доверительное управление, аренду;

      14) выполнению (оказанию) сельскохозяйственным кооперативом для своих членов работ (услуг) в соответствии с абзацем пятым подпункта 2) пункта 2 статьи 698 настоящего Кодекса.

      Положения настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, которые в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, за исключением налогового регистра для отражения информации, предусмотренной подпунктом 10) части первой настоящего пункта.

      5. Для индивидуальных предпринимателей, которые в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по учету:

      1) доходов, в том числе полученных путем безналичных расчетов;

      2) приобретенных товаров, работ и услуг;

      3) объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами;

      4) налоговых обязательств по плате за:

      негативное воздействие на окружающую среду;

      пользование водными ресурсами поверхностных источников.

      6. Исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).
      Примечание ИЗПИ!
      Статью 215 предусмотрено дополнить пунктом 6-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).
      6-1. Вводится в действие с 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      7. Для раскрытия информации о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции, а также стоимости таких работ, услуг, экспедитор ведет налоговый регистр, в котором должны быть отражены следующие данные:

      1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры перевозчика и (или) поставщика работ, услуг, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость;

      2) идентификационный номер налогоплательщика перевозчика и (или) поставщика работ, услуг;

      3) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) или наименование перевозчика и (или) поставщика работ, услуг;

      4) стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, включаемая в размер облагаемого (необлагаемого) оборота, указанный в счете-фактуре;

      5) стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, с указанием "Без НДС";

      6) стоимость работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.

      7-1. В случаях порчи, утраты товаров в результате чрезвычайных ситуаций либо в период действия чрезвычайного положения плательщик налога на добавленную стоимость составляет налоговый регистр, в котором отражаются сведения, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, а также следующие данные:

      1) наименование товара;

      2) сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет;

      3) балансовая стоимость товара;

      4) реквизиты документа, на основании которого налог на добавленную стоимость по такому товару ранее отнесен в зачет (наименование, номер, дата), а также стоимость товара без налога на добавленную стоимость (размер облагаемого оборота).

      8. В случае ведения налоговых регистров на бумажных носителях исправление ошибок в таких налоговых регистрах должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенных исправлений.

      9. За исключением случаев, установленных частью второй настоящего пункта, налоговые регистры представляются должностным лицам налоговых органов при проведении налоговых проверок на бумажных носителях и (или) на электронных носителях – по требованию должностных лиц налоговых органов, осуществляющих проверку.

      Налогоплательщики в рамках налогового мониторинга представляют налоговые регистры по требованию налоговых органов или их должностных лиц.

      При составлении налоговых регистров в электронной форме налогоплательщик (налоговый агент) обязан в ходе налоговой проверки и в рамках налогового мониторинга по требованию налоговых органов или их должностных лиц представить налоговые регистры на электронных носителях и копии таких налоговых регистров на бумажных носителях, заверенные подписями руководителя и лиц (лица), ответственных (ответственного) за составление данных налоговых регистров налогоплательщика (налогового агента), а также печатью налогоплательщика (налогового агента), за исключением случаев, когда у налогоплательщика (налогового агента) печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.

      10. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по учету:

      1) запасов;

      2) доходов;

      3) объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами.

      11. Плательщики единого земельного налога обязаны вести налоговые регистры, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, за исключением налогового регистра по учету налоговых обязательств по плате за негативное воздействие на окружающую среду.

      Сноска. Статья 215 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

РАЗДЕЛ 6. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ДОХОДОВ РЕЗИДЕНТОВ И НЕРЕЗИДЕНТОВ

Глава 26. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 216. Основные принципы налогообложения резидентов и нерезидентов

      1. Резидент Республики Казахстан уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса налоги с доходов из источников в Республике Казахстан и за ее пределами.

      2. Нерезидент уплачивает в Республике Казахстан налоги с доходов из источников в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

      Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивает в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящего Кодекса также налоги с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения.

      3. Резиденты и нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан также иные налоги и платежи в бюджет, а также социальные платежи при возникновении таких обязательств.

Статья 217. Резиденты

      1. Резидентом Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признается:

      1) физическое лицо:

      постоянно пребывающее в Республики Казахстан;

      непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан;

      2) юридическое лицо:

      созданное в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      созданное в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан.

      Местом эффективного управления (местом нахождения фактического органа управления) признается место проведения собрания фактического органа (совета директоров или аналогичного органа), на котором осуществляются основное управление и (или) контроль, а также принимаются стратегические коммерческие решения, необходимые для проведения предпринимательской деятельности юридического лица.

      2. Если иное не установлено пунктом 2-1 настоящей статьи, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

      2-1. Физическое лицо-инвестиционный резидент Международного финансового центра "Астана" признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее девяноста календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Для целей настоящей статьи физическое лицо должно соответствовать условиям, установленным Конституционным законом Республики Казахстан "О Международном финансовом центре "Астана".

      3. Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

      1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

      2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

      3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.

      4. Физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных настоящей статьей, признается физическое лицо, являющееся гражданином Республики Казахстан, а также физическое лицо, подавшее заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан:

      1) командированное за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудник дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семьи указанного физического лица;

      2) член экипажа транспортного средства, принадлежащего юридическому лицу или гражданину Республики Казахстан, осуществляющего регулярные международные перевозки;

      3) военнослужащий и гражданский персонал воинских частей или воинских соединений Республики Казахстан, дислоцированных за пределами Республики Казахстан;

      4) работающее на объекте, находящемся за пределами Республики Казахстан и являющемся собственностью Республики Казахстан или субъектов Республики Казахстан (в том числе на основе концессионных договоров);

      5) находящееся за пределами Республики Казахстан с целью обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур, в течение периода обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур;

      6) преподаватель и (или) научный работник, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ, в течение периода оказания (выполнения) указанных услуг (работ).

      Сноска. Статья 217 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 218. Порядок подтверждения резидентства Республики Казахстан

      1. В случае осуществления резидентом деятельности в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, при выполнении условий соответствующего международного договора резидент вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора.

      2. Для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора, а также в иных целях лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства, если иное не установлено настоящим пунктом.

      В случае, если лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства) в налоговом органе, который подчиняется по вертикали непосредственно уполномоченному органу, налоговое заявление на подтверждение резидентства представляется в такой налоговый орган.

      При этом нижеуказанные лица обязаны представить в налоговый орган с налоговым заявлением на подтверждение резидентства следующие документы:

      1) иностранное юридическое лицо, являющееся резидентом на основании того, что его место эффективного управления находится в Республике Казахстан, – нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего наличие в Республике Казахстан места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица);

      2) гражданин Республики Казахстан, являющийся резидентом, – копию удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан;

      3) иностранец и лицо без гражданства, являющиеся резидентами, – нотариально засвидетельствованные копии:

      заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;

      вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии);

      документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов);

      4) иностранец или лицо без гражданства, являющееся инвестиционным резидентом Международного финансового центра "Астана":

      нотариально засвидетельствованную копию заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;

      нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов);

      копию документа, подтверждающего уплату сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство;

      письмо-подтверждение, выдаваемое Администрацией Международного финансового центра "Астана" за соответствующий период, по форме, установленной актом Международного финансового центра "Астана", об осуществлении инвестиций в соответствии с программой инвестиционного налогового резидентства Международного финансового центра "Астана";

      письмо-подтверждение, выданное органом внутренних дел о том, что иностранец или лицо без гражданства не является лицом, гражданство Республики Казахстан которого прекращено в течение последних двадцати лет, предшествующих первоначальному обращению для участия в программе инвестиционного налогового резидентства Международного финансового центра "Астана". В целях настоящего абзаца письмо-подтверждение, выданное органом внутренних дел, должно содержать сведения заграничного паспорта иностранца или удостоверения лица без гражданства.

      В случае выдачи документа, подтверждающего резидентство при первоначальном обращении, то при последующей подаче налогового заявления на подтверждение резидентства предоставление письма-подтверждения, выданного органом внутренних дел, не требуется.

      Документ, подтверждающий резидентство выдается за календарный год, в котором произведена уплата сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство.

      3. По итогам рассмотрения налогового заявления на подтверждение резидентства налоговый орган в течение десяти календарных дней со дня его представления:

      1) выдает лицу документ, подтверждающий его резидентство, по форме, утвержденной уполномоченным органом, или подтверждает его резидентство по форме, установленной компетентным органом иностранного государства.

      В случае выдачи документа, подтверждающего резидентство, в форме электронного документа датой выдачи является дата размещения такого документа на интернет-ресурсе уполномоченного органа;

      2) выносит обоснованное решение об отказе в подтверждении резидентства лица.

      Отказ в подтверждении резидентства лицу производится в следующих случаях:

      несоответствия условиям, установленным статьей 217 настоящего Кодекса;

      несоответствия периода, указанного в заявлении на подтверждение резидентства инвестиционного резидента Международного финансового центра "Астана", периоду, за который уплачен сбор за выдачу документа, подтверждающего резидентство.

      4. Резидентство лица подтверждается за каждый календарный год, указанный в налоговом заявлении на подтверждение резидентства, в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса.

      5. В случае утраты документа, подтверждающего резидентство, налоговый орган, выдавший такой документ, в течение десяти календарных дней со дня представления заявления резидента выдает его дубликат.

      Сноска. Статья 218 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 219. Нерезиденты

      Нерезидентом в целях настоящего Кодекса признается:

      1) физическое или юридическое лицо, не являющееся резидентом в соответствии с положениями статьи 217 настоящего Кодекса;

      2) несмотря на положения статьи 217 настоящего Кодекса, иностранец или лицо без гражданства, которое признается нерезидентом в соответствии с положениями международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов.

Статья 220. Постоянное учреждение нерезидента

      1. Если иное не установлено международным договором, постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается одно из следующих мест деятельности, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан независимо от сроков осуществления такой деятельности:

      1) любое место осуществления производства, переработки, комплектации, фасовки, упаковки и (или) поставки товаров;

      2) любое место управления;

      3) любое место геологического изучения недр, осуществления разведки, подготовительных работ к добыче полезных ископаемых и (или) добычи полезных ископаемых и (или) выполнения работ, оказания услуг по контролю и (или) наблюдению за разведкой и (или) добычей полезных ископаемых;

      4) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом;

      5) любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, а также связанной с транспортной или иной инфраструктурой;

      6) место реализации товаров на территории Республики Казахстан, за исключением случаев реализации товаров на выставках и ярмарках, если иное не установлено пунктом 5 настоящей статьи;

      7) любое место осуществления строительной деятельности и (или) строительно-монтажных работ, а также оказания услуг по наблюдению за выполнением этих работ;

      8) место нахождения структурного подразделения юридического лица-нерезидента, за исключением представительства, осуществляющего деятельность, указанную в пункте 6 настоящей статьи;

      9) место нахождения лица, осуществляющего посредническую деятельность в Республике Казахстан от имени нерезидента в соответствии с Законом Республики Казахстан "О страховой деятельности";

      10) место нахождения резидента-участника договора о совместной деятельности, заключенного с нерезидентом в соответствии с законодательством иностранного государства либо Республики Казахстан, в случае, если такая совместная деятельность осуществляется на территории Республики Казахстан.

      2. Постоянным учреждением нерезидента признается место оказания услуг, выполнения работ на территории Республики Казахстан, не предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, через работников или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается на территории Республики Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов.

      Связанными проектами в целях настоящего раздела признаются взаимосвязанные или взаимозависимые контракты (договоры).

      Взаимосвязанными контрактами (договорами) признаются контракты (договоры), соответствующие одновременно следующим условиям:

      1) по таким контрактам (договорам) нерезидентом или его взаимосвязанной стороной оказываются (выполняются) идентичные или однородные услуги (работы) одному и тому же налоговому агенту или его взаимосвязанной стороне;

      2) период времени между датой завершения оказания услуг (выполнения работ) по одному контракту (договору) и датой заключения другого контракта (договора) не превышает двенадцать последовательных месяцев.

      Взаимозависимыми признаются контракты (договоры), заключенные нерезидентом или его взаимосвязанной стороной с налоговым агентом или его взаимосвязанной стороной, неисполнение обязательств по одному из которых нерезидентом или его взаимосвязанной стороной влияет на исполнение обязательств таким нерезидентом или его взаимосвязанной стороной по другому контракту (договору).

      3. Несмотря на положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи, в случае если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан через зависимого агента, то такой нерезидент будет рассматриваться как имеющий постоянное учреждение в связи с любой деятельностью, которую зависимый агент осуществляет для этого нерезидента, независимо от сроков осуществления такой деятельности.

      Для целей настоящего раздела зависимым агентом признается физическое или юридическое лицо, которое соответствует одновременно следующим условиям:

      1) уполномочено на основании договорных отношений представлять интересы нерезидента в Республике Казахстан, действовать и (или) совершать от имени и за счет нерезидента определенные юридические действия, в том числе заключать договор возмездного оказания услуг или выполнять основную роль при заключении такого договора или передаче права собственности (права пользования) имущества, принадлежащего нерезиденту на основе права собственности (права пользования);

      2) деятельность, указанная в подпункте 1) настоящего пункта, осуществляется им не в рамках деятельности таможенного представителя, профессионального участника рынка ценных бумаг и иной брокерской деятельности, за исключением деятельности страхового брокера и случаев, когда такой агент действует исключительно или преимущественно от имени нерезидента;

      3) его деятельность не ограничивается видами деятельности, перечисленными в пункте 6 настоящей статьи.

      4. Деятельность нерезидента, осуществляемая на территории Республики Казахстан через дочернюю организацию, созданную в соответствии с законодательством Республики Казахстан, приводит к образованию постоянного учреждения нерезидента, если дочерняя организация признается зависимым агентом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

      5. Нерезидент образует постоянное учреждение в Республике Казахстан при реализации товаров на выставках и ярмарках, проводимых на территории Республики Казахстан, если такая реализация длится более десяти календарных дней.

      6. К образованию постоянного учреждения нерезидента в Республике Казахстан не приводят следующие виды деятельности нерезидента, которые носят исключительно подготовительный или вспомогательный характер, не являются частью основных видов предпринимательской деятельности нерезидента и длятся не более трех лет:

      1) использование любого места исключительно для целей хранения и (или) демонстрации товара, принадлежащего нерезиденту, без его реализации;

      2) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров для нерезидента без их реализации;

      3) содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, рекламы или изучения рынка товаров, работ, услуг, реализуемых нерезидентом.

      При этом деятельность подготовительного и вспомогательного характера должна осуществляться для самого нерезидента, а не для третьих лиц.

      7. Деятельность нерезидента по оказанию услуги по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Казахстан юридическому лицу, в том числе нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не приводит к образованию постоянного учреждения по такой услуге в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

      1) если такой персонал действует от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен;

      2) нерезидент, оказывающий услугу по предоставлению иностранного персонала, не несет ответственности за результаты работы предоставленного персонала;

      3) доход нерезидента от оказания услуги по предоставлению иностранного персонала за налоговый период не превышает 10 процентов от общей суммы затрат нерезидента по предоставлению такого персонала за указанный период.

      При этом размер такого дохода определяется в виде положительной разницы между стоимостью оказанных нерезидентом услуг по предоставлению иностранного персонала за налоговый период и стоимостью общих сумм затрат нерезидента по предоставлению персонала за указанный период.

      Для подтверждения суммы затрат на оказание таких услуг, включая доходы иностранного персонала, нерезидент обязан представить получателю услуг копии первичных документов, составленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан и (или) иностранного государства. Для целей исчисления корпоративного подоходного налога с дохода нерезидента, оказывающего услуги по предоставлению иностранного персонала, при выполнении условий, установленных настоящим пунктом, такие услуги нерезидента признаются услугами, оказанными за пределами Республики Казахстан.

      8. В случае осуществления нерезидентом деятельности на территории Республики Казахстан на основании договора о совместной деятельности:

      1) деятельность каждого участника такого договора образует постоянное учреждение в соответствии с положениями, установленными настоящей статьей;

      2) исполнение налогового обязательства осуществляется каждым участником такого договора самостоятельно в порядке, определенном настоящим Кодексом.

      9. Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, определенном статьей 76 настоящего Кодекса.

      Деятельность нерезидента образует постоянное учреждение в соответствии с положениями настоящей статьи с даты начала осуществления деятельности нерезидентом в Республике Казахстан независимо от отсутствия регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика в налоговых органах или учетной регистрации в регистрирующем органе.

      В случае если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность, приводящую к образованию двух и более постоянных учреждений, подлежащих регистрации в одном налоговом органе, то регистрации подлежит одно постоянное учреждение совокупно по группе таких постоянных учреждений нерезидента.

      В случае если нерезидент имеет зарегистрированное постоянное учреждение, осуществляющее деятельность, указанную в пунктах 2, 3, 5 или 7 настоящей статьи, и осуществляет аналогичную или такую же деятельность по месту, отличному от места регистрации такого постоянного учреждения, то осуществление такой деятельности приводит к образованию постоянного учреждения и подлежит регистрации с даты начала осуществления аналогичной или такой же деятельности.

      В случае если после даты исключения постоянного учреждения нерезидента из государственной базы данных налогоплательщиков такой нерезидент возобновляет деятельность, указанную в пунктах 2 и 5 настоящей статьи, в течение последовательного двенадцатимесячного периода, то он признается образовавшим постоянное учреждение и подлежит регистрации в качестве налогоплательщика с даты начала осуществления такой деятельности.

      10. Датой начала осуществления деятельности нерезидентом в Республике Казахстан в целях применения настоящего Кодекса признается дата:

      1) заключения любого следующего контракта (договора, соглашения) на:

      выполнение работ, оказание услуг в Республике Казахстан, в том числе в рамках договора о совместной деятельности;

      предоставление полномочий на совершение от его имени действий в Республике Казахстан;

      приобретение товаров в Республике Казахстан в целях реализации;

      приобретение работ, услуг в целях выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан;

      2) заключения первого трудового договора (соглашения, контракта) в целях осуществления деятельности в Республике Казахстан;

      3) прибытия в Республику Казахстан физического лица-нерезидента, работника или иного нанятого персонала нерезидента для выполнения условий контракта (договора, соглашения), указанного в подпунктах 1) или 2) части первой настоящего пункта;

      4) вступления в силу документа, удостоверяющего право нерезидента на осуществление деятельности, указанной в подпунктах 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи.

      В случае наличия нескольких условий, установленных настоящим пунктом, датой начала осуществления деятельности нерезидента в Республике Казахстан признается наиболее ранняя из дат, указанных в настоящем пункте.

      11. В случае если нерезидент осуществляет деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором, регулирующим вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, или пунктом 6 настоящей статьи, то к такому структурному подразделению нерезидента будут применяться положения настоящего Кодекса, предусмотренные для постоянного учреждения нерезидента. При этом такое структурное подразделение имеет право на применение положений международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, в соответствии со статьями 672, 673 и 674 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 220 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.07.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 221. Процедура взаимного согласования

      1. Лицо вправе обратиться в уполномоченный орган с заявлением о проведении процедуры взаимного согласования с компетентным органом иностранного государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор:

      1) для рассмотрения вопроса о применении положений международного договора, если считает, что действия одного или обоих договаривающихся государств приводят или приведут к налогообложению, не соответствующему положениям такого международного договора;

      2) для определения статуса резидентства.

      2. В заявлении должны быть указаны обстоятельства, на которых основаны требования лица.

      3. К заявлению, представленному в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, лицо обязан приложить копии бухгалтерских документов, подтверждающих суммы полученных (подлежащих получению) доходов и (или) удержанных налогов (в случае их удержания) в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, а также нотариально засвидетельствованные копии:

      1) контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ, оказание услуг или на иные цели;

      2) для юридических лиц – учредительных документов либо выписок из торгового реестра с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица – резидента;

      3) документов, указанных в подпунктах 1), 2) и 3) пункта 2 статьи 218 настоящего Кодекса.

      Лицо вправе представить иные документы, не указанные в настоящем пункте, необходимые для проведения процедуры взаимного согласования.

      4. К заявлению, представленному в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи, лицо обязан приложить документы, указанные в подпунктах 2) и 3) части первой пункта 3 настоящей статьи.

      5. Уполномоченный орган вправе в письменном виде требовать у лица представления дополнительных документов, необходимых для проведения процедуры взаимного согласования.

      6. Уполномоченный орган в течение пяти рабочих дней со дня представления заявления направляет лицу решение об отказе в рассмотрении заявления в следующих случаях:

      1) представления заявления на проведение процедуры взаимного согласования с компетентным органом государства, с которым Республикой Казахстан не заключен международный договор;

      2) непредставления документов, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи.

      В случае отказа уполномоченным органом в рассмотрении заявления по основанию, предусмотренному подпунктом 2) части первой настоящего пункта, лицо вправе повторно подать заявление, если ими будут устранены допущенные нарушения.

      7. Уполномоченный орган рассматривает заявление в течение сорока пяти календарных дней со дня его получения, за исключением случаев, указанных в пункте 6 настоящей статьи.

      8. По итогам рассмотрения заявления уполномоченным органом выносится одно из следующих решений:

      1) об отказе в проведении процедуры взаимного согласования;

      2) о проведении процедуры взаимного согласования.

      9. Решение об отказе в проведении процедуры взаимного согласования выносится уполномоченным органом в следующих случаях:

      1) несоответствия оснований, указанных в заявлении, положениям международного договора Республики Казахстан;

      2) предоставления лицом недостоверной информации;

      3) непредставления лицом в ходе рассмотрения заявления документов, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи.

      Такое решение направляется лицу в течение двух рабочих дней со дня его вынесения.

      При принятии решения об отказе в проведении процедуры взаимного согласования по причине двойного резидентства отказ по основаниям, установленным подпунктом 1) части первой настоящего пункта, не применяется.

      10. В случае принятия решения о проведении процедуры взаимного согласования уполномоченный орган обращается с запросом в компетентный орган иностранного государства о проведении такой процедуры.

      11. Уполномоченный орган прекращает проведение начатой процедуры взаимного согласования с компетентным органом иностранного государства в следующих случаях:

      1) представления лицом заявления о прекращении проведения процедуры взаимного согласования;

      2) выявления в ходе проведения процедуры взаимного согласования факта предоставления лицом недостоверной информации;

      3) непредставления лицом в ходе проведения процедуры взаимного согласования документов, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи.

      12. Уполномоченный орган направляет лицу информацию о решении, принятом по итогам проведения процедуры взаимного согласования, в течение семи рабочих дней со дня принятия такого решения.

      13. Решение, принятое по итогам процедуры взаимного согласования, проведенной в порядке, определенном настоящей статьей, а также решение, принятое по итогам процедуры взаимного согласования, проведенной на основании запроса компетентного органа иностранного государства, обязательны для исполнения налоговыми органами.

      Сноска. Статья 221 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

РАЗДЕЛ 7. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Глава 27. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 222. Плательщики

      1. Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

      2. Юридические лица, применяющие специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, розничного налога, исчисляют и уплачивают корпоративный подоходный налог по доходам, облагаемым в рамках указанных режимов, в соответствии с разделом 20 настоящего Кодекса.

      Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов, исчисляют корпоративный подоходный налог и авансовые платежи по нему по доходам, облагаемым в рамках указанного режима, с учетом особенностей, установленных разделом 20 настоящего Кодекса.

      3. Действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.
      Сноска. Статья 222 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 223. Объекты налогообложения

      Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

      1) налогооблагаемый доход;

      2) доход, облагаемый у источника выплаты;

      3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

      4) облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением;

      5) облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением.

      Сноска. Статья 223 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Глава 28. НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД

Статья 224. Налогооблагаемый доход

      Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 настоящего Кодекса, и вычетами, предусмотренными настоящим разделом.

      Сноска. Статья 224 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Параграф 1. Совокупный годовой доход

Статья 225. Совокупный годовой доход

      1. Совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

      Для целей настоящего раздела доходами из источников за пределами Республики Казахстан независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в Республике Казахстан.

      Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, состоит из доходов, указанных в статье 651 настоящего Кодекса.

      2. В целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются:

      1) стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;

      2) стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, при распределении имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом, в размере оплаченного уставного капитала, приходящегося на количество акций, на которые осуществляется распределение имущества;

      3) стоимость имущества, получаемого (полученного) участником, учредителем, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, при распределении имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице в размере оплаченного уставного капитала, приходящегося на долю участия, на которую осуществляется распределение имущества, но не более первоначальной стоимости такой доли участия, определяемой в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 228 настоящего Кодекса, у такого участника, учредителя;

      4) стоимость имущества, полученного эмитентом от размещения выпущенных им акций;

      5) для налогоплательщика, передающего имущество, – стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе;

      6) сумма пени и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;

      7) стоимость безвозмездно полученного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения), если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такого получения товара;

      8) сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

      9) если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица;

      Положения настоящего подпункта также применяются в случае, предусмотренном пунктом 7-1 статьи 228 настоящего Кодекса;

      10) увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      11) доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете;

      12) для управляющей компании, осуществляющей доверительное управление активами паевого инвестиционного фонда на основании лицензии на управление инвестиционным портфелем, – инвестиционные доходы, полученные паевыми инвестиционными фондами в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных и венчурных фондах и признанные таковыми кастодианом паевого инвестиционного фонда, за исключением вознаграждения такой управляющей компании;

      13) для лица, который произвел бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо из давальческого сырья, – сумма возмещения, подлежащая получению (полученная) в счет исполнения таким лицом налогового обязательства по уплате акциза по подакцизным товарам, являющимся продуктом переработки давальческого сырья;

      14) стоимость имущества, полученного государственным предприятием от государственного учреждения, в виде:

      основных средств, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием;

      денег на приобретение основных средств, которые будут закреплены за таким предприятием на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

      15) полученная страховая выплата в пределах суммы, на которую произведено уменьшение стоимостного баланса группы в соответствии с пунктом 8 статьи 270 настоящего Кодекса, с учетом превышения, предусмотренного статьей 234 настоящего Кодекса, при его наличии;

      16) для получателя от имени государства – стоимость (денежное выражение) полученных от недропользователя полезных ископаемых в счет исполнения налогового обязательства по уплате налогов в натуральной форме;

      17) доход от списания до коммерческого обнаружения в период разведки стратегическим партнером обязательства национальной компании по недропользованию или юридического лица, акции (доли участия в уставном капитале) которого прямо или косвенно принадлежат такой национальной компании по недропользованию, и по вознаграждению по инвестиционному финансированию в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О недрах и недропользовании" – в размере вознаграждения, которое начислено, но не выплачено и подлежит учету для целей формирования отдельной группы амортизируемых активов в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса;

      18) доход от реализации полезных ископаемых, полученных от недропользователя в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на осуществление такой реализации, в том числе доход от списания обязательств получателя от имени государства, возникших в связи с такой реализацией;

      19) комиссионное вознаграждение получателя от имени государства или лица, уполномоченного получателем от имени государства, выраженное в возмещении расходов, связанных с реализацией полезных ископаемых, полученных от недропользователя в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме;

      20) стоимость имущества, в том числе работ, услуг, полученного в соответствии с пунктом 8 статьи 243 настоящего Кодекса;

      21) подлежащее получению (полученное) вознаграждение, уменьшающее стоимость объекта незавершенного строительства в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в пределах подлежащей выплате (выплаченной) суммы вознаграждения, увеличивающей стоимость такого объекта в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      22) стоимость электрических сетей:

      признанных бесхозяйными в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, принятых энергопередающей организацией в собственность на безвозмездной основе;

      принятых на безвозмездной основе энергопередающей организацией на баланс от государственных или местных исполнительных органов, других энергопередающих организаций или собственников электрических сетей, не осуществляющих деятельность по передаче электрической энергии;

      23) стоимость услуг, полученных за счет бюджетных средств в виде государственной нефинансовой поддержки субъектов предпринимательства в соответствии с государственной программой в области развития агропромышленного комплекса Республики Казахстан, программами, утвержденными Правительством Республики Казахстан, оператором которых является Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан;

      24) действовал до 01.01.2019 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;
      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 25) действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      25) доход организации устойчивости, 100 процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан, возникший в связи с амортизацией в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности положительной разницы между:

      суммой активов в соответствии с условиями договора о безвозмездной передаче активов от организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, и их справедливой стоимостью;

      26) полученные техногенные минеральные образования, безвозмездно переданные из государственной собственности;

      26-1) увеличение стоимостного баланса групп (подгрупп) амортизируемых активов, образовавшееся вследствие применения условного коэффициента недропользователем по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) в соответствии с пунктом 6 статьи 258 и (или) пунктом 2-1 статьи 268 настоящего Кодекса;

      Примечание ИЗПИ!
      Подпункт 27) действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      27) для железнодорожного перевозчика, осуществляющего деятельность по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа, почтовых отправлений, – доход, возникающий в связи с получением услуг магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом на безвозмездной основе, от Национального оператора инфраструктуры, в том числе с применением временного понижающего коэффициента в размере 0 к тарифу на регулируемые услуги магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      Примечание ИЗПИ!
      Подпункт 28) действует с 01.01.2020 до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI.

      28) неустойки (штрафы, пени), присужденные банку, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу или юридическому лицу, ранее являвшемуся таким банком, по кредитам (займам) и (или) задолженности, связанной с кредитом (займом), долг которых, подлежащий прощению, включен в перечень, утвержденный до 1 июля 2019 года органом управления такого юридического лица, и представлен в уполномоченный орган не позднее 1 августа 2019 года.

      28-1) стоимость имущества, стоимость капитального ремонта, реконструкции объектов государственной собственности, полученных безвозмездно в рамках благотворительной помощи юридическим лицом со стопроцентным участием государства в уставном капитале от некоммерческой организации, созданной в форме фонда в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;

      29) действовал с 01.01.2018 до 01.01.2021 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI.
      Сноска. Статья 225 с изменениями, внесенными законами РК от 04.07.2018 № 174-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 27.12.2019 № 295-VІ (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 226. Доходы, включаемые в совокупный годовой доход

      1. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза:

      1) доход от реализации;

      2) доход страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования;

      3) доход от прироста стоимости;

      4) доход по производным финансовым инструментам;

      5) доход от списания обязательств;

      6) доход по сомнительным обязательствам;

      7) доход от снижения размеров провизии (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет провизии (резервов) в соответствии с пунктами 1, 5, 6 и 7 статьи 250 настоящего Кодекса;

      8) доход от уступки права требования;

      9) доход от выбытия фиксированных активов;

      10) доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей;

      11) доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;

      12) доход от осуществления совместной деятельности;

      13) присужденные или признанные должником неустойки (штрафы, пени), кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;

      14) полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;

      15) доход в виде безвозмездно полученного имущества;

      16) дивиденды;

      17) вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату;

      18) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;

      19) выигрыши;

      20) доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;

      21) доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;

      22) доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;

      23) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления;

      24) доход государственного предприятия, возникающий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в связи с амортизацией основных средств, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием;

      25) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 24) настоящего пункта.

      2. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в совокупный годовой доход один раз.

      Если иное не установлено статьями 227 – 240, параграфами 5 и 6 настоящего раздела, для целей настоящего раздела признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      В случае, когда признание дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения и признания дохода в соответствии с настоящим Кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения в порядке, определенном настоящим Кодексом.

      3. Совокупный годовой доход доверительного управляющего и учредителя доверительного управления по деятельности по доверительному управлению имуществом определяется с учетом положений статей 40, 42, 43, 44 и 45 настоящего Кодекса.

      4. Налогоплательщик имеет право на корректировку доходов в соответствии со статьями 286 и 287 настоящего Кодекса. При этом совокупный годовой доход с учетом корректировок в соответствии со статьями 286 и 287 настоящего Кодекса может иметь отрицательное значение.

      Сноска. Статья 226 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 227. Доход от реализации

      1. Доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 настоящего Кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 настоящего Кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 настоящего Кодекса.

      2. Доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза.

      3. Дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      4. В целях настоящего раздела к доходу от оказания услуг относятся также:

      1) доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо;

      2) доход в виде вознаграждения по передаче имущества по договору лизинга;

      3) роялти;

      4) доход от сдачи имущества в имущественный наем (аренду), кроме лизинга.

      5. В случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, доход от реализации подлежит корректировке.

      Сноска. Статья 227 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 227-1. Доход лица, осуществляющего цифровой майнинг, цифрового майнингового пула, биржи цифровых активов

      1. Доход лица от деятельности по цифровому майнингу определяется как произведение количества распределенных ему цифровым майнинговым пулом цифровых активов, возникших в результате его деятельности, и их стоимости, определенной в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

      2. К доходу лица от деятельности по цифровому майнингу не относится стоимость цифровых активов, удержанная цифровым майнинговым пулом в качестве комиссии.

      3. Доход цифрового майнингового пула, биржи цифровых активов, полученный в виде цифровых активов, рассчитывается по стоимости, определенной в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

      4. В целях настоящей статьи порядок определения, опубликования стоимости цифровых активов и перечень их видов определяются уполномоченным органом.

      Сноска. Глава 28 дополнена статьей 227-1 в соответствии с Законом РК от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.04.2023); с изменением, внесенным Законом от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 228. Доход от прироста стоимости

      1. Доход от прироста стоимости образуется при:

      1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;

      2) передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;

      3) выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.

      2. В целях настоящей статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся:

      1) земельные участки;

      2) объекты незавершенного строительства;

      3) неустановленное оборудование;

      4) активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода, в том числе долгосрочные активы, предназначенные для продажи;

      5) активы со сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 266 настоящего Кодекса;

      6) ценные бумаги;

      7) доля участия;

      8) инвестиционное золото;

      9) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

      10) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты;

      11) имущество, отнесенное к объектам социальной сферы в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса.

      3. По активам, не подлежащим амортизации, за исключением предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи, приростом признается по каждому активу:

      1) при реализации – положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью;

      2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал – положительная разница между стоимостью актива, определенной исходя из стоимости вклада в уставный капитал, и первоначальной стоимостью;

      3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения – положительная разница между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью.

      4. По долговым ценным бумагам приростом стоимости признается по каждой ценной бумаге:

      1) при реализации – положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации;

      2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал – положительная разница без учета купона между стоимостью долговой ценной бумаги, определенной исходя из стоимости вклада в уставный капитал, и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату передачи;

      3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения – положительная разница без учета купона между стоимостью, отраженной в передаточном акте или разделительном балансе, и первоначальной стоимостью с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату выбытия.

      5. По активам, указанным в подпунктах 9) и 10) пункта 2 настоящей статьи, приростом стоимости признается по каждому активу:

      1) при реализации – стоимость реализации;

      2) при передаче в качестве вклада в уставный капитал – стоимость вклада в уставный капитал;

      3) при выбытии в результате реорганизации юридического лица путем слияния, присоединения, разделения или выделения – стоимость, отраженная в передаточном акте или разделительном балансе.

      6. Первоначальная стоимость активов, указанных в подпунктах 1) – 6) и 8) пункта 2 настоящей статьи, определяется в следующем порядке:

      совокупность затрат на приобретение, производство, строительство

      или

      в случае, если активы были получены в качестве вклада в уставный капитал, – стоимость вклада в уставный капитал,

      или

      в случае, если активы были получены в результате реорганизации, – стоимость, указанная в передаточном акте или разделительном балансе,

      или

      в случае, если активы были получены акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом, – балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица без учета переоценки и обесценения, отраженная в документе, подтверждающем передачу такого имущества и заверенном подписями сторон,

      или

      в случае, если активы были получены безвозмездно, – стоимость, включенная в совокупный годовой доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества в соответствии с настоящим Кодексом,

      плюс

      другие затраты, увеличивающие стоимость активов, в том числе после их приобретения, в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:

      затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с подпунктами 2), 3), 4) и 5) статьи 264 настоящего Кодекса;

      амортизационных отчислений.

      Первоначальной стоимостью активов, указанных в подпункте 4) пункта 2 настоящей статьи, исключенных из состава фиксированных активов, является определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия из состава фиксированных балансовая стоимость таких активов без учета переоценки и обесценения.

      7. Первоначальной стоимостью доли участия является:

      совокупность фактических затрат на ее приобретение, затрат, связанных с приобретением и увеличивающих стоимость доли участия в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности,

      и (или)

      стоимость вклада в уставный капитал, в том числе в случае, если доля участия была получена в качестве вклада в уставный капитал,

      и (или)

      в случае, если доля участия была получена в результате реорганизации, – стоимость, указанная в передаточном акте или разделительном балансе,

      и (или)

      в случае, если активы были получены акционером (участником, учредителем) в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом, – балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица без учета переоценки и обесценения, отраженная в документе, подтверждающем передачу такого имущества и заверенном подписями сторон,

      и (или)

      в случае, если доля участия была получена безвозмездно, – стоимость, включенная в совокупный годовой доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества в соответствии с настоящим Кодексом.

      7-1. Первоначальная стоимость активов, указанных в подпунктах 6) и 7) пункта 2 настоящей статьи, полученных юридическим лицом-резидентом, в результате приобретения у юридического лица-нерезидента, определяется в следующем порядке:

      фактические затраты, понесенные юридическим лицом-нерезидентом на приобретение активов, указанные в договоре купли-продажи или ином виде соглашения, согласно которому были приобретены активы,

      или

      в случае, если активы были получены в качестве вклада в уставный капитал юридического лица-нерезидента, – стоимость вклада в уставный капитал,

      или

      в случае, если активы были получены в результате реорганизации юридического лица-нерезидента, – стоимость, указанная в передаточном акте или разделительном балансе,

      или

      в случае, если активы были получены юридическим лицом-нерезидентом в результате распределения имущества при ликвидации юридического лица, акционером (участником, учредителем) которого является данное юридическое лицо-нерезидент, или уменьшении уставного капитала такого юридического лица, а также выкупе юридическим лицом у юридического лица-нерезидента акций, доли участия или ее части в этом юридическом лице, – балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) юридическим лицом-нерезидентом при распределении имущества от юридического лица, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете юридического лица без учета переоценки и обесценения, отраженная в документе, подтверждающем передачу такого имущества и заверенном подписями сторон,

      плюс

      в случае, если юридическое лицо-нерезидент осуществляло вклады в уставный капитал передаваемого юридического лица – стоимость таких вкладов в уставный капитал,

      плюс

      стоимость вкладов в уставный капитал юридического лица после его приобретения юридическим лицом-резидентом.

      В случае, если стоимость активов определена в иностранной валюте, такая стоимость пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты, определенному на последний рабочий день, предшествующий дате совершения вышеуказанных операций и (или) действий.

      При этом первоначальная стоимость подлежит отражению в документе, подтверждающем реализацию таких активов, заверенном подписями сторон.

      Настоящий пункт применяется для целей последующей продажи актива юридическим лицом-резидентом, принявшим такой актив, при наличии нотариально засвидетельствованных копий документов, подтверждающих первоначальную стоимость.

      Положения настоящего пункта применяются в случае, если не менее девяносто девяти процентов долей участия, ценных бумаг или других форм долевого участия в передающем и приобретающем активы лицах прямо или косвенно принадлежат одному физическому лицу.

      8. Первоначальной стоимостью имущества, отнесенного к объектам социальной сферы в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса, является балансовая стоимость таких активов на дату выбытия без учета переоценок и обесценений.

      9. Действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      10. Для целей настоящей статьи стоимостью вклада в уставный капитал являются:

      стоимость актива, переданного (полученного) в качестве вклада в уставный капитал, в том числе в качестве дополнительного вклада в уставный капитал, указанная в акте приемки-передачи или ином другом документе, подтверждающем приемку и передачу актива, его стоимость, но не более суммы вклада в уставный капитал, в счет оплаты которого передан (получен) актив;

      сумма денег, внесенная (полученная) в качестве вклада в уставный капитал, в том числе в качестве дополнительного вклада в уставный капитал, но не более суммы вклада в уставный капитал, в счет оплаты которого переданы (получены) деньги.

      11. Доход от прироста стоимости признается при:

      1) реализации актива, не подлежащего амортизации, – в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация такого актива;

      2) передаче актива, не подлежащего амортизации, в качестве вклада в уставный капитал – в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого актива в качестве вклада в уставный капитал;

      3) выбытии актива, не подлежащего амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения – в налоговом периоде, за который представлена ликвидационная налоговая отчетность;

      4) выбытии актива, не подлежащего амортизации, в результате реорганизации путем выделения – в налоговом периоде, в котором утвержден разделительный баланс.

      12. Доходы от прироста стоимости при реализации ценных бумаг включаются в совокупный годовой доход с учетом положений пунктов 3, 4, 5, 6 и 7 статьи 300 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 228 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 229. Доход от списания обязательств

      1. К доходу от списания обязательств относится:

      1) размер обязательства, по которому кредитором прекращено требование к налогоплательщику о его исполнении;

      2) размер не востребованного кредитором обязательства на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

      В случае, когда при ликвидации налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрены проведение ликвидационной налоговой проверки или выдача заключения по результатам камерального контроля, размер такого обязательства определяется как:

      сумма обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавшая выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика и подлежащая отражению (отраженная) в промежуточном ликвидационном балансе, на день утверждения такого баланса,

      минус

      сумма обязательств, которые будут удовлетворены в период со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса и до дня завершения ликвидационной налоговой проверки или камерального контроля.

      По результатам ликвидационной налоговой проверки размер обязательства определяется налоговым органом исходя из фактической суммы удовлетворенных обязательств за указанный период. Размер такого обязательства отражается в акте налоговой проверки.

      По результатам камерального контроля размер обязательства определяется налоговым органом исходя из фактической суммы удовлетворенных обязательств за указанный период и отражается в уведомлении об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;

      3) размер обязательства, по которому в налоговом периоде истек срок исковой давности, установленный законами Республики Казахстан;

      4) размер обязательства, исполнение которого кредитор не вправе требовать на основании вступившего в законную силу решения суда.

      2. Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика:

      в случае, указанном в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, – на день прекращения требования;

      в случае, указанном в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, – на день истечения срока исковой давности, установленного законами Республики Казахстан;

      в случае, указанном в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, – на день вступления в законную силу решения суда.

      3. К обязательствам, признанным сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом, не применяются положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи.

      4. К доходу от списания обязательств не относится уменьшение размера обязательств в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.

      5. Действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      6. К доходу от списания обязательств не относится уменьшение размера обязательств, возникшее в связи с принудительной реструктуризацией обязательств банка, отнесенного к категории неплатежеспособных банков, проводимой в соответствии со статьей 61-10 Закона Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан".

      7. К доходу от списания обязательств не относится уменьшение размера обязательств по задолженности, списанной организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 229 с изменениями, внесенными законами РК от 02.07.2018 № 168-VІ (вводится в действие с 01.01.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 230. Доход по сомнительным обязательствам

      1. Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, признаются сомнительными. В доход по сомнительным обязательствам по полученным кредитам (займам, микрокредитам) не включается сумма полученного кредита (займа, микрокредита).

      Указанные сомнительные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит исключению из зачета в порядке, определенном разделом 10 настоящего Кодекса.

      2. Доход по сомнительному обязательству признается в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:

      1) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам кредита (займа, микрокредита), – со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа, микрокредита);

      2) по сомнительным обязательствам, возникшим по договорам лизинга, – со дня, следующего за днем наступления срока уплаты лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга;

      3) по сомнительным обязательствам, возникшим по начисленным доходам работников, – со дня начисления доходов работников в соответствии с пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса;

      4) по сомнительным обязательствам, не указанным в подпунктах 1) – 3) настоящего пункта:

      со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;

      со дня передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.

      3. Положения настоящей статьи не распространяются на вознаграждения по кредитам (займам), не относимые на вычеты с учетом положений пункта 3 статьи 246 настоящего Кодекса.

Статья 231. Доходы страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования

      1. Доходом страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования признаются доходы страховой, перестраховочной организации в виде:

      1) страховых премий (взносов);

      2) увеличения активов перестрахования по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам;

      3) возмещения расходов по страховым выплатам;

      4) снижения страховых резервов страховыми, перестраховочными организациями по договорам страхования, перестрахования;

      5) прочих доходов по договорам страхования, перестрахования, за исключением доходов, указанных в статье 237 настоящего Кодекса.

      Доходы, связанные с деятельностью страховых, перестраховочных организаций по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования), определяются на основании данных отчетности, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, с учетом требований уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, согласованных с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики.

      2. Положения настоящей статьи не распространяются на договоры страхования, перестрахования, по которым доход в виде страховых премий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности признан в полном размере до 1 января 2012 года.

      3. Доходом страховой, перестраховочной организации в виде активов перестрахования, рассчитанных по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам, признается положительная разница между размером активов перестрахования, рассчитанных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам на конец отчетного налогового периода и размером таких активов на конец предыдущего налогового периода.

      4. Доходом страховой, перестраховочной организации в виде возмещения расходов по страховым выплатам признается возмещение расходов страховой, перестраховочной организации по страховым выплатам на основании права обратного требования (регресса) к лицу, причинившему вред, и (или) перестраховочной организации в соответствии с договором перестрахования.

      При этом по вступившим в силу до 1 января 2012 года договору накопительного страхования, перестрахования, договору ненакопительного страхования, перестрахования жизни, по которым доходы в виде страховых взносов признаются в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в том числе после 31 декабря 2011 года, доход страховой, перестраховочной организации в виде возмещения расходов по страховым выплатам определяется по следующей формуле:

      Д х (А/Б), где:

      Д – подлежащий получению (полученный) в отчетном налоговом периоде доход в виде возмещения расходов по страховым выплатам;

      А – страховые взносы, подлежащие получению (полученные) после 31 декабря 2011 года по день признания в отчетном налоговом периоде дохода в виде возмещения расходов по страховым выплатам;

      Б – страховые взносы, подлежащие получению (полученные) со дня вступления договора в силу по день признания в отчетном налоговом периоде дохода в виде возмещения расходов по страховым выплатам.

      Сноска. Статья 231 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 232. Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов)

      1. Доходами от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктами 1, 3, 6 и 7 статьи 250 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются:

      1) суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, в размере, пропорциональном сумме исполнения, – при исполнении должником требования;

      2) суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, в размере, пропорциональном сумме уменьшения размера требований;

      3) суммы уменьшения, отнесенные в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах на вычеты провизий (резервов) в результате изменения оценки ожидаемых кредитных убытков.

      Примечание РЦПИ!
      Пункт 2 действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      2. Доходами от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктом 2 статьи 250 настоящего Кодекса, признаются:

      1) суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, в размере, пропорциональном сумме исполнения, – при исполнении должником требования;

      2) суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, в размере, пропорциональном сумме уменьшения размера требований;

      3) суммы уменьшения, отнесенные в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах на вычеты провизий (резервов) в результате изменения оценки ожидаемых кредитных убытков;

      4) отраженные в бухгалтерском учете по состоянию на 31 декабря 2026 года в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, против сомнительных и безнадежных активов, предоставленных дочерней организации банка на приобретение сомнительных и безнадежных активов родительского банка. Суммы провизий (резервов), указанные в настоящем подпункте, включаются в совокупный годовой доход банка за налоговый период, приходящийся на 2026 год.

      Примечание ИЗПИ!
      Пункт 2-1 действует с 01.01.2020 до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI.

      2-1. Банк, имеющий право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктом 1 статьи 250 настоящего Кодекса, не признает доходом от снижения размеров провизий (резервов) суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, в случае прощения долга по кредиту (займу) в порядке и на условиях, установленных настоящим пунктом.

      Положения настоящего пункта распространяются на банк, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу, или юридическое лицо, ранее являвшееся таким банком.

      Положения настоящего пункта применяются в отношении долга по кредиту (займу), против которого банком созданы провизии (резервы), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах в соответствии с пунктом 1 статьи 250 настоящего Кодекса, который состоит из:

      задолженности по основному долгу;

      задолженности по вознаграждению, начисленному после 31 декабря 2012 года;

      задолженности, связанной с кредитом (займом).

      Настоящий пункт применяется в случае прощения долга по кредиту (займу) и (или) задолженности, связанной с кредитом (займом) при одновременном выполнении следующих условий:

      1) кредит (заем) выдан до 1 октября 2009 года;

      2) должник по кредиту (займу) и (или) задолженности, связанной с кредитом (займом), указан в перечне (перечнях) должников, долг по которым подлежит прощению, утвержденном (утвержденных) до 1 июля 2019 года органом управления банка или юридического лица, ранее являвшегося таким банком, указанным в части второй настоящего пункта, и представленном (представленных) в уполномоченный орган не позднее 1 августа 2019 года;

      3) прощение долга по кредиту (займу) и (или) задолженности, связанной с кредитом (займом), производится в пределах суммы, указанной в перечне (перечнях) должников, долг по которым подлежит прощению, утвержденном (утвержденных) до 1 июля 2019 года органом управления банка или юридического лица, ранее являвшегося таким банком, указанным в части второй настоящего пункта, и представленном (представленных) в уполномоченный орган не позднее 1 августа 2019 года;

      4) имеется один и (или) более документов по кредиту (займу):

      выданному нерезиденту:

      заявление в правоохранительный орган иностранного государства о возбуждении уголовного дела в отношении должника - физического лица и (или) должностного лица или лица, имевшего возможность иным образом прямо или косвенно определять решения, принятые должником - юридическим лицом;

      иск в суд Республики Казахстан или иностранного государства о взыскании долга, об обращении взыскания на залог и (или) восстановлении утраченных прав на залог;

      вступившее в законную силу постановление судебного исполнителя или иной документ иностранного государства о возврате исполнительного документа банку, в случае когда у должника и третьих лиц, несущих совместно с должником солидарную или субсидиарную ответственность перед указанным банком, отсутствуют имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и принятые меры по выявлению его имущества или доходов оказались безрезультатными;

      вступившее в законную силу решение суда иностранного государства об отказе во взыскании долга, восстановлении утраченных прав на залог, в обращении взыскания на имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы должника;

      вступившее в законную силу решение суда иностранного государства о признании должника банкротом и (или) определение о завершении конкурсного производства;

      документ компетентного органа иностранного государства об исключении должника или залогодателя из реестра юридических лиц в связи с ликвидацией;

      выданному резиденту:

      заявление в правоохранительный орган Республики Казахстан о возбуждении уголовного дела в отношении должника - физического лица и (или) должностного лица или лица, имевшего возможность иным образом прямо или косвенно определять решения, принятые должником - юридическим лицом;

      документ, подтверждающий проведение мер правоохранительными органами Республики Казахстан по заявлению банка или возбуждение уголовного дела.

      Наличие документов, предусмотренных в настоящем подпункте, не требуется по кредитам (займам), выданным нерезидентам:

      при прощении суммы непогашенного долга по кредиту после продажи заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основной долг на дату заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного долга;

      при уступке банком права требования с дисконтом по кредиту (займу) третьему лицу, являющемуся на дату уступки права требования нерезидентом, в случае, если стоимость права требования по кредиту (займу), по которой произведена уступка, равна рыночной стоимости права требования банка, определенной в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности или иностранного государства по договору между оценщиком и таким третьим лицом или банком либо лицом, представляющим интересы банка или назначенным судом иностранного государства для управления имуществом в интересах такого банка. Для целей настоящего абзаца дисконтом признается отрицательная разница между стоимостью права требования по кредиту (займу), по которой банком произведена уступка, и стоимостью права требования по кредиту;

      в случае документального подтверждения органом управления банка невозможности обращения в правоохранительный орган или суд иностранного государства в связи с отсутствием:

      соглашения о правовой помощи между Республикой Казахстан и таким иностранным государством по уголовным и (или) гражданским делам;

      оригинала договора, подтверждающего выдачу кредита (займа);

      при прощении части долга должнику, являющемуся на дату прощения долга нерезидентом, которая определяется как разница между суммой долга по кредиту (займу) и рыночной стоимостью права требования банка, указанного в части второй настоящего пункта, определенной в отчете об оценке, проведенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности или иностранного государства по договору между оценщиком и должником или таким банком, в случаях, если:

      имеется подписанное с должником изменение к договору, по которому был выдан кредит (заем), предусматривающее прощение части долга при условии погашения оставшейся части долга (далее – остаток долга);

      банком, указанным в части второй настоящего пункта:

      в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи признан доход от снижения размеров созданных провизий (резервов) в размере остатка долга;

      не произведена корректировка дохода, предусмотренная статьями 286 и 287 настоящего Кодекса;

      сумма расходов по провизиям (резервам) против суммы остатка долга, созданным после прощения части долга, не отнесена на вычеты;

      5) по кредиту (займу) имеется информация в кредитном бюро о сумме долга по такому кредиту (займу), предоставленная банком в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кредитных бюро и формировании кредитных историй;

      6) по кредиту (займу) имеется первичный бухгалтерский документ, на основании которого по такому кредиту (займу) созданы провизии (резервы), отнесенные на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 250 настоящего Кодекса;

      7) по кредиту (займу) имеется информация в кредитном регистре, предоставленная банком в Национальный Банк Республики Казахстан в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

      При этом в перечне должников по кредитам (займам), долг по которым подлежит прощению, по каждому кредиту (займу) указываются:

      1) номер кредитного досье;

      2) дата выдачи кредита (займа);

      3) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование заемщика (созаемщика);

      4) предельная сумма долга, подлежащая прощению, в разрезе вознаграждения, начисленного после 31 декабря 2012 года, и основного долга по кредиту (займу).

      Положения настоящего пункта не распространяются на кредиты (займы), выданные работнику банка, супругу (супруге) и близким родственникам работника банка.

      3. Действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.
      4. Действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.
      Примечание РЦПИ!
      Данная редакция абзаца первого пункта 5 действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI (приостановленную редакцию см. архивную версию от 25.12.2017 Налогового кодекса РК).

      5. Не признаются доходом от снижения размеров провизий (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктами 1, 2, 3, 6 и 7 статьи 250 настоящего Кодекса, суммы провизий (резервов), отнесенные на вычеты в отчетном и (или) предыдущих налоговых периодах, при уменьшении размера требований к должнику в следующих случаях:

      1) исключения из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров в связи с ликвидацией юридического лица-должника по решению суда по основаниям, установленным законами Республики Казахстан;

      2) признания физического лица-должника на основании вступившего в законную силу решения суда безвестно отсутствующим, недееспособным, ограниченно дееспособным или объявления его на основании вступившего в законную силу решения суда умершим;

      3) установления физическому лицу-должнику инвалидности первой, второй групп, а также в случае смерти физического лица-должника;

      Примечание РЦПИ!
      Данная редакция подпункта 4) действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI (приостановленную редакцию см. архивную версию от 25.12.2017 Налогового кодекса РК).

      4) вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа налогоплательщику, имеющему право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) в соответствии с пунктами 1, 2, 3, 6 и 7 статьи 250 настоящего Кодекса, в случае, когда у должника и третьих лиц, несущих совместно с должником солидарную или субсидиарную ответственность перед налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) в соответствии с пунктами 1, 2, 3, 6 и 7 статьи 250 настоящего Кодекса, отсутствуют имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и принятые судебным исполнителем предусмотренные законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей меры по выявлению его имущества или доходов оказались безрезультатными;

      Примечание РЦПИ!
      Данная редакция подпункта 5) действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI (приостановленную редакцию см. архивную версию от 25.12.2017 Налогового кодекса РК).

      5) вступления в законную силу решения суда об отказе налогоплательщику, имеющему право на вычет суммы расходов по созданию провизии (резервов) в соответствии с пунктами 1, 2, 3, 6 и 7 статьи 250 настоящего Кодекса, в обращении взыскания на имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы должника;

      6) снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя в связи с признанием индивидуального предпринимателя-должника банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве;

      7) уступки банком второго уровня, ипотечной организацией, организацией, осуществляющей микрофинансовую деятельность (за исключением ломбарда), прав требования по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту) юридическим лицам, указанным в законах Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "Об ипотеке недвижимого имущества" и "О микрофинансовой деятельности", в части отрицательной разницы между стоимостью права требования по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту), по которой банком второго уровня, ипотечной организацией, организацией, осуществляющей микрофинансовую деятельность (за исключением ломбарда), произведена уступка, и стоимостью права требования по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту), подлежащей получению банком второго уровня, ипотечной организацией, организацией, осуществляющей микрофинансовую деятельность (за исключением ломбарда), от должника, на дату уступки права требования по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту) согласно первичным документам банка второго уровня, ипотечной организации, организации, осуществляющей микрофинансовую деятельность (за исключением ломбарда);

      8) уменьшения в бухгалтерском учете размера требования к должнику в виде неоплаченного просроченного кредита (займа, ипотечного займа, ипотечного жилищного займа) и вознаграждения по нему, дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктами 1 и 7 статьи 250 настоящего Кодекса, в случае отсутствия в отчетном налоговом периоде полного или частичного прекращения права такого требования налогоплательщика к должнику в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      9) уменьшения размера требования к должнику в связи с прощением налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктами 1, 3 статьи 250 настоящего Кодекса, безнадежной задолженности по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу) и вознаграждения по нему в пределах максимального размера соотношения общей суммы прощенных за налоговый период безнадежной задолженности по кредитам (займам, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу) и вознаграждения по ним к сумме основного долга по кредитам (займам, ипотечным займам, ипотечным жилищным займам) и вознаграждениям по ним на начало налогового периода. При этом максимальный размер такого соотношения равен коэффициенту 0,1;

      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 9-1) действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      9-1) уменьшения размера требования к должнику в связи с прощением налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктом 6 статьи 250 настоящего Кодекса, безнадежной задолженности по микрокредиту и вознаграждения по нему в пределах максимального размера соотношения общей суммы прощенных за налоговый период безнадежной задолженности по микрокредитам и вознаграждения по ним к сумме основного долга по микрокредитам и вознаграждениям по ним на начало налогового периода. При этом максимальный размер такого соотношения равен коэффициенту 0,2;

      10) уменьшения размера требования к должнику по ипотечному жилищному займу (ипотечному займу), который подлежит рефинансированию в рамках программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), утвержденной Национальным Банком Республики Казахстан, в связи с прощением налогоплательщиком, имеющим право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктом 3 статьи 250 настоящего Кодекса, безнадежной задолженности по кредиту (займу) и вознаграждения по нему в пределах максимального размера соотношения общей суммы прощенных за налоговый период безнадежной задолженности по кредитам (займам) и вознаграждения по ним к сумме основного долга по кредитам (займам) и вознаграждениям по ним на начало налогового периода. При этом максимальный размер такого соотношения равен коэффициенту 0,1.

      11) действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.
      12) действовал с 01.01.2020 до 01.01.2021 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI.

      6. Доходом от снижения страховых резервов страховой, перестраховочной организации признается отрицательная разница между размером ранее отнесенных на вычеты страховых резервов, рассчитанных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам на конец отчетного налогового периода и размером таких резервов на конец предыдущего налогового периода.

      Примечание ИЗПИ!
      Пункт 7 действует с 01.01.2020 до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI.

      7. Положения, предусмотренные пунктами 1 и 5 настоящей статьи, распространяются на юридическое лицо, ранее являвшееся банком, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу.

      Сноска. Статья 232 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 233. Доход от уступки права требования

      1. Если иное не установлено настоящей статьей, доходом от уступки права требования является:

      1) для налогоплательщика, приобретающего право требования, – положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования;

      2) для налогоплательщика, уступившего право требования, – положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.

      Доход от уступки права требования признается в налоговом периоде, в котором произведена уступка права требования.

      2. Доходом от уступки права требования налогоплательщика, приобретающего право требования по кредитам (займам, микрокредитам) и указанного в законах Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан" и "О микрофинансовой деятельности", является положительная разница между суммой, фактически уплаченной должником, и стоимостью приобретения права требования.

      Доход от уступки права требования признается в том налоговом периоде, в котором возникает (увеличивается) положительная разница. При этом не учитывается положительная разница, ранее признанная в предыдущих налоговых периодах.

      3. Доходом от уступки права требования налогоплательщика, приобретающего право требования по кредитам (займам, микрокредитам) у организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, является положительная разница между суммой, фактически уплаченной должником, и стоимостью приобретения права требования.

      Доход от уступки права требования признается в том налоговом периоде, в котором возникает (увеличивается) положительная разница. При этом не учитывается положительная разница, ранее признанная в предыдущих налоговых периодах.

      Сноска. Статья 233 с изменениями, внесенными законами РК от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 234. Доход от выбытия фиксированных активов

      Если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 настоящего Кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

      Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса.

Статья 235. Доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей

      Если размер сумм, корректирующих в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса расходы, которые образуют отдельную группу, превышает размер последней на начало налогового периода с учетом произведенных расходов в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Размер данной группы на конец налогового периода становится равным нулю.

Статья 236. Доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений

      Если фактические расходы недропользователя по ликвидации последствий разработки месторождений за весь период действия контракта на недропользование, произведенные за счет фонда ликвидации последствий разработки месторождений, сформированного за весь период действия контракта на недропользование, ниже произведенных отчислений в указанный фонд, то разница подлежит включению в совокупный годовой доход того налогового периода, в котором прекращает действие контракт на недропользование.

      При этом сумма такой разницы, подлежащей включению в совокупный годовой доход, уменьшается на сумму корректировки совокупного годового дохода, произведенной недропользователем в течение периода действия контракта на недропользование в соответствии со статьей 252 настоящего Кодекса в связи с нецелевым использованием недропользователем средств ликвидационного фонда.

Статья 237. Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам

      1. К доходам, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся:

      1) суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды, в том числе путем переуступки прав таких требований;

      2) суммы, полученные из средств государственного бюджета, на покрытие затрат (расходов);

      3) суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат, указанных в статье 270 настоящего Кодекса;

      4) другие компенсации, полученные по возмещению затрат, которые ранее были отнесены на вычеты.

      Полученная компенсация является доходом того налогового периода, в котором она была получена.

      2. В случае возмещения физическим лицом расходов на обучение, по которым налогоплательщиком были применены положения подпункта 4) пункта 1 статьи 288 настоящего Кодекса, сумма такого возмещения включается в совокупный годовой доход налогоплательщика в части суммы таких расходов, отнесенной на уменьшение налогооблагаемого дохода предыдущих налоговых периодов, при условии, что такое возмещение произведено физическим лицом в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица (расторгнут трудовой договор до истечения трех лет с даты его заключения), а также последующий налоговый период.

      3. Сумма страховых премий, подлежащих возврату или возвращенных страховой организацией страхователю в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по договорам ненакопительного страхования и ранее отнесенных на вычеты страхователем, включается в совокупный годовой доход того налогового периода, в котором они подлежали возврату или были возвращены страхователю.

Статья 238. Безвозмездно полученное имущество

      1. Если иное не установлено настоящим Кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

      2. Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.

      3. Для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны.

      4. Стоимость безвозмездно полученного имущества в виде квоты на выбросы парниковых газов, полученной в соответствии с Национальным планом распределения квот на выбросы парниковых газов в порядке, определенном уполномоченным органом в области охраны окружающей среды, признается равной нулю.

      Сноска. Статья 238 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 239. Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы

      Если доходы, подлежащие получению (полученные) от другого лица при эксплуатации объектов социальной сферы, составляют не более 5 процентов от совокупного годового дохода, включая такие доходы, то в совокупный годовой доход налогоплательщика включается превышение таких доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы, определяемыми в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      Объектом социальной сферы является имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности:

      1) используемое в одном или нескольких из следующих видов деятельности:

      в области организации отдыха, развлечений;

      в сфере науки, культуры, физической культуры и спорта, по сохранению историко-культурного наследия, архивных ценностей;

      2) являющееся объектом жилищного фонда.

      При несоблюдении условий, установленных настоящей статьей, налоговый учет доходов и расходов от эксплуатации объектов социальной сферы производится в общеустановленном порядке.

      Сноска. Статья 239 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 240. Доход (убыток) от продажи предприятия как имущественного комплекса

      1. Доход от продажи предприятия как имущественного комплекса определяется как положительная разница между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации.

      2. Убыток от продажи предприятия как имущественного комплекса определяется как отрицательная разница между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации.

      Перенос убытка от продажи предприятия как имущественного комплекса осуществляется в порядке, определенном статьей 300 настоящего Кодекса.

Статья 241. Корректировка совокупного годового дохода

      1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

      1) дивиденды;

      2) исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020);

      3) сумма обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов банков, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц;

      4) сумма гарантийных взносов, полученная Единым оператором жилищного строительства, в пределах средств, направленных на увеличение резерва для урегулирования гарантийных случаев в соответствии с Законом Республики Казахстан "О долевом участии в жилищном строительстве";

      5) сумма обязательных, дополнительных и чрезвычайных взносов страховых организаций, полученная Фондом гарантирования страховых выплат;

      6) сумма денег, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц, и Фондом гарантирования страховых выплат в порядке удовлетворения их требований по возмещенным депозитам и осуществленным гарантийным и компенсационным выплатам;

      7) сумма денег, полученная Единым оператором жилищного строительства в порядке удовлетворения требований по выплатам по завершении строительства многоквартирных жилых домов в соответствии с Законом Республики Казахстан "О долевом участии в жилищном строительстве";

      8) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите и направленные на индивидуальные пенсионные счета;

      9) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите и направленные на увеличение активов Государственного фонда социального страхования;

      10) инвестиционные доходы, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании и направленные на увеличение активов Фонда социального медицинского страхования;

      11) инвестиционные доходы, полученные:

      акционерными инвестиционными фондами от инвестиционной деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных и венчурных фондах и учтенные кастодианом акционерного инвестиционного фонда;

      инвестиционными фондами, зарегистрированными в соответствии с действующим правом Международного финансового центра "Астана" и учтенные кастодианом или управляющей компанией инвестиционного фонда;

      11-1) доход от реализации цифровых активов, по которым доход исчислен в соответствии с пунктом 1 статьи 227-1 настоящего Кодекса;

      12) доходы от уступки прав требования долга, полученные специальной финансовой компанией по сделке секьюритизации в соответствии с законодательством Республики Казахстан о проектном финансировании и секьюритизации;

      13) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления;

      14) исключен Законом РК от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

      15) сумма ежегодных обязательных взносов, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по зерновым распискам от хлебоприемных предприятий;

      16) сумма денег, полученных фондом гарантирования исполнения обязательств по зерновым распискам в порядке удовлетворения требований по осуществленным гарантийным выплатам;

      17) доходы государственной исламской специальной финансовой компании, полученные от сдачи в имущественный наем (аренду) и (или) при реализации недвижимого имущества, указанного в подпункте 6) пункта 3 статьи 519 настоящего Кодекса, и земельных участков, занятых таким имуществом;

      18) доходы, полученные исламским банком в процессе управления деньгами в виде инвестиционных депозитов, направленные на счета депозиторов данных инвестиционных депозитов и находящиеся на них. Такие доходы не включают вознаграждение исламского банка;

      19) доходы от уступки права требования долга, полученные исламской специальной финансовой компанией, созданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о рынке ценных бумаг;

      20) доходы организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц, полученные в результате размещения активов специального резерва, а также в виде неустойки, применяемой к банкам второго уровня за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору присоединения в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном гарантировании депозитов, размещенных в банках второго уровня Республики Казахстан".

      Положения настоящего подпункта действуют при условии направления указанных доходов на увеличение специального резерва;

      21) доход автономного кластерного фонда, определенного законодательством Республики Казахстан об инновационном кластере, полученный из бюджета в виде целевого перечисления исключительно для создания совместных предприятий с участием транснациональных корпораций, а также для долевого участия в зарубежных инвестиционных фондах;

      22) инвестиционные доходы Единого оператора жилищного строительства в соответствии с Законом Республики Казахстан "О долевом участии в жилищном строительстве" в пределах средств, направленных на увеличение резерва для урегулирования гарантийных случаев;

      23) доходы некоммерческой организации, предусмотренные пунктом 2 статьи 289 настоящего Кодекса, при соблюдении условий, установленных статьей 289 настоящего Кодекса;

      24) доходы поверенного (агента) уполномоченного органа в области образования в виде присужденной неустойки в связи с осуществлением деятельности по возмещению расходов бюджетных средств, а также по возврату государственных образовательных и государственных студенческих кредитов;

      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 25) действует до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

      25) стоимость имущества, безвозмездно полученного венчурным фондом, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и предназначенного для безвозмездной передачи юридическим лицам, указанным в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса;

      26) инвестиционные доходы Фонда гарантирования страховых выплат в соответствии с Законом Республики Казахстан "О Фонде гарантирования страховых выплат" в пределах средств, направленных на увеличение резерва возмещения вреда и резерва гарантирования страховых выплат;

      27) доход, образовавшийся при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по кредиту (займу, микрокредиту), выданному банком (микрофинансовой организацией), в виде:

      прощения основного долга;

      прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу);

      дохода, полученного заемщиком в результате оплаты за такое лицо банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также коллекторским агентством государственной пошлины, взимаемой с подаваемого в суд искового заявления.

      28) действовал до 01.01.2023 в соответствии с Законом РК от 11.07.2022 № 135-VII.
      Примечание РЦПИ!
      Часть вторая пункта 1 действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      Из совокупного годового дохода дочерней организации банка, приобретающей сомнительные и безнадежные активы родительского банка, исключаются доходы от осуществления видов деятельности, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности, включенные в совокупный годовой доход такой организации и перечисленные родительскому банку.

      Примечание РЦПИ!
      Часть третья пункта 1 действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      При этом отнесение подлежащих к получению доходов к доходам от осуществления видов деятельности, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности, производится в порядке, определенном уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций по согласованию с уполномоченным органом.

      Примечание РЦПИ!
      Часть четвертая пункта 1 действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      Из совокупного годового дохода банка исключаются доходы от уступки права требования, полученные в связи с выкупом у организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, ранее уступленных такой организации прав требований по кредитам (займам).

      2. Из совокупного годового дохода не подлежат исключению дивиденды:

      1) исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020);
      2) исключен Законом РК от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

      3) полученные постоянным учреждением юридического лица – нерезидента в Республике Казахстан. При этом положения данного подпункта не применяются к дивидендам при выполнении условий, определенных подпунктом 3) пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса;

      4) Исключен Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2023).

      3. При переходе на иной метод оценки запасов, чем тот, который применялся налогоплательщиком в предыдущем налоговом периоде, совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит увеличению на сумму положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, образовавшихся в результате применения нового метода оценки.

      Переход на иной метод оценки запасов производится налогоплательщиком с начала налогового периода.

      Сноска. Статья 241 с изменениями, внесенными законами РК от 04.07.2018 № 174-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 11.07.2022 № 135-VII (порядок введения в действие см. ст. 3); от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.04.2023); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2023).

Параграф 2. Вычеты

Статья 242. Общие положения

      1. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263 настоящего Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

      Положения настоящего пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.

      Затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера относятся на вычеты в соответствии со статьями 265 – 276 настоящего Кодекса.

      2. Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности в иностранном государстве через постоянное учреждение подлежат вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

      При определении налогооблагаемого дохода постоянного учреждения юридического лица-резидента в иностранном государстве допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в целях получения такого налогооблагаемого дохода, в соответствии с положениями налогового законодательства такого иностранного государства или международного договора.

      Сумма управленческих и общеадминистративных расходов относится на вычеты в иностранном государстве, из источников которого получен доход юридическим лицом-резидентом, в порядке, определенном налоговым законодательством такого иностранного государства.

      В случае, если налоговым законодательством иностранного государства, из источников которого получен доход юридическим лицом-резидентом, или международным договором допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, но при этом налоговым законодательством иностранного государства не предусмотрен порядок отнесения на вычеты таких расходов, налогоплательщик-резидент относит на вычеты управленческие и общеадминистративные расходы в указанном иностранном государстве в порядке, определенном статьями 662 – 665 настоящего Кодекса.

      3. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

      Расходы будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

      3-1. Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 настоящего Кодекса, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки, производятся при соблюдении положений пункта 3 настоящей статьи и наличии счета-фактуры в электронной форме или чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных, содержащего идентификационный номер покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг, за исключением:

      случаев, предусмотренных подпунктами 4), 5) и 6) пункта 13 статьи 412 настоящего Кодекса;

      расходов по приобретению работ, услуг у нерезидента;

      товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территорий государств-членов Евразийского экономического союза;

      товаров, ввезенных на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

      В случае, предусмотренном подпунктом 1) пункта 2 статьи 412 настоящего Кодекса, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.

      Для целей настоящего раздела дата выписки счета-фактуры не влияет на дату признания расходов.

      3-2. Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производятся при соблюдении положений пункта 3 настоящей статьи и наличии счета-фактуры в электронной форме или чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных либо чека специального мобильного приложения, содержащего идентификационный номер покупателя товаров, работ, услуг.

      4. Если иное не установлено настоящей статьей и статьями 243 – 263 настоящего Кодекса, для целей настоящего раздела признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      В случае, когда порядок признания расходов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения вычетов в соответствии с настоящим Кодексом, указанные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, определенном настоящим Кодексом.

      5. Если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 192 настоящего Кодекса, в качестве затрат в целях налогообложения не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащих выплате (выплаченных).

      6. В случае, если одни и те же виды расходов предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы вычитаются только один раз.

      7. Налогоплательщик осуществляет корректировку вычетов в соответствии со статьей 287 настоящего Кодекса. При этом сумма вычетов с учетом данных корректировок может иметь отрицательное значение.

      Сноска. Статья 242 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 243. Вычеты по отдельным видам расходов

      1. Потери товаров, понесенные налогоплательщиком, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, подлежат вычету в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

      2. Потери, понесенные субъектом естественной монополии в целях предоставления регулируемых услуг (товаров, работ), подлежат вычету в пределах нормативных технических потерь и (или) с учетом ограничений, установленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      3. Расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости товаров, не отнесенной ранее на вычеты, в связи с утратой, порчей которых или наступлением страхового случая по которым от лица, нанесшего ущерб, или страховой организации получены суммы компенсации ущерба, в том числе в виде страховой выплаты, подлежат вычету в пределах суммы полученной компенсации в периоде, на который приходится дата получения суммы компенсации ущерба.

      Для целей настоящего раздела:

      порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован в деятельности, направленной на получение дохода;

      под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

      4. Вычету подлежат расходы налогоплательщика на обязательные, периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры и предсменное, послесменное и иное медицинское освидетельствование (осмотр) работников, на содержание или услуги по организации медицинских пунктов в случаях, предусмотренных соглашением, коллективным договором, законодательством Республики Казахстан.

      5. Вычету подлежат расходы налогоплательщика по обеспечению работникам условий труда, отвечающих требованиям безопасности, охраны и гигиены труда, в том числе санитарно-эпидемиологическим требованиям, по обеспечению работникам возможности отдыха и приема пищи в специально оборудованном месте в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, трудовым, коллективным договорами или актами работодателя.

      6. Подлежат отнесению на вычеты расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и лиц с инвалидностью.

      7. Вычету подлежат присужденные или признанные неустойки (штрафы, пени), если иное не установлено статьями 246 и 264 настоящего Кодекса.

      8. В случае, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, то сумма фактических расходов налогоплательщика по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, произведенных в течение установленного сделкой гарантийного срока, подлежит отнесению на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом.

      9. Если иное не установлено настоящей статьей, в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг учитываются следующие затраты по налогу на добавленную стоимость:

      сумма налога на добавленную стоимость, не относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 статьи 402 настоящего Кодекса;

      сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 409 и статьей 410 настоящего Кодекса;

      сумма корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в сторону уменьшения в случаях, указанных в подпунктах 1) и 4) пункта 2 статьи 404 настоящего Кодекса.

      Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты сумму:

      1) налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, в соответствии со статьей 408 и подпунктом 3) пункта 2 статьи 409 настоящего Кодекса, если в бухгалтерском учете такой налог не учтен в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг;

      2) корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения в случае, указанном в подпункте 1) пункта 2 статьи 404 настоящего Кодекса, по фиксированным активам, запасам, работам, услугам, использованным при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

      3) уменьшения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случае, указанном в подпункте 4) пункта 2 статьи 404 настоящего Кодекса, за исключением передачи в качестве вклада в уставный капитал активов, не подлежащих амортизации.

      Вычет, предусмотренный подпунктом 1) части второй настоящего пункта, производится в налоговом периоде, в котором возникает налог на добавленную стоимость, не разрешенный к отнесению в зачет.

      Вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) части второй настоящего пункта, производятся в налоговом периоде, в котором подлежит корректировке сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет.

      Суммы корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения в случае, указанном в подпунктах 1) и 4) пункта 2 статьи 404 настоящего Кодекса, по активам, не подлежащим амортизации, учитываются в соответствии с пунктом 6 статьи 228 настоящего Кодекса.

      В случае если плательщиком корпоративного подоходного налога является недропользователь, осуществляющий деятельность по соглашению (контракту) о разделе продукции в составе простого товарищества (консорциума), и исполнение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость возложено на оператора согласно пункту 3 статьи 426 настоящего Кодекса, то на вычеты относится налог на добавленную стоимость, предусмотренный частью второй настоящего пункта, в размере, приходящемся на долю указанного недропользователя по данным декларации оператора по налогу на добавленную стоимость.

      Положения настоящей статьи не применяются по налогу на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, стоимость которых подлежит отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 3 статьи 258 настоящего Кодекса.

      10. Вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства, уплаченные налогоплательщиком:

      1) объединениям субъектов частного предпринимательства в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства в размере, не превышающем месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год;

      2) Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан в размере, не превышающем предельный размер обязательных членских взносов, утвержденный Правительством Республики Казахстан.

      Положения подпунктов 1) и 2) части первой настоящего пункта применяются также в случае уплаты членских взносов в отчетном налоговом периоде за предыдущий и (или) предшествующий предыдущему налоговые периоды.

      11. Вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным социальным отчислениям в Государственный фонд социального страхования в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.

      12. Вычету подлежат расходы налогоплательщика по начисленным отчислениям в фонд социального медицинского страхования в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.

      13. Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

      14. Вычету подлежат расходы, понесенные энергопередающей организацией в связи с безвозмездным оказанием услуг по передаче электрической энергии субъектам, использующим возобновляемые источники энергии.

      14-1. Действовал до 01.01.2022 в соответствии с Законом РК от 27.12.2019 № 295-VІ.
      14-2. Действовал с 01.01.2022 до 01.01.2024 в соответствии с Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII.

      15. Налогоплательщик, осуществляющий производство и (или) реализацию товара под фирменным наименованием товарным знаком и (или) знаком обслуживания, которым (которыми) такой налогоплательщик владеет и (или) пользуется (в том числе на основании лицензионного или сублицензионного договора (соглашения) в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, и (или) международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан, относит на вычеты расходы по деятельности, направленной на поддержание и (или) увеличение объемов продаж такого товара независимо от наличия права собственности на него.

      16. В целях настоящего раздела в случае, когда на доверительного управляющего настоящим Кодексом возложено исполнение налогового обязательства по деятельности по доверительному управлению имуществом, расходы такого доверительного управляющего для целей отнесения на вычеты определяются с учетом положений статей 40, 42, 43, 44 и 45 настоящего Кодекса.

      17. Обязательные пенсионные взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком в пользу работника, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

      18. Вычету подлежат расходы, понесенные Национальным оператором инфраструктуры в связи с оказанием услуг магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом железнодорожному перевозчику, осуществляющему деятельность по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа, почтовых отправлений, на безвозмездной основе, в том числе с применением временного понижающего коэффициента в размере 0 к тарифу на регулируемые услуги магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 243 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 27.12.2019 № 295-VІ (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 244. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках

      Сноска. Статья 244 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

      1. Вычету подлежат следующие расходы по компенсациям при служебных командировках:

      1) расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь. В случае оформления проезда электронным билетом или электронным проездным документом документами, подтверждающими расходы на проезд и за бронь, являются:

      электронный билет, электронный проездной документ;

      документ, подтверждающий факт оплаты стоимости электронного билета, электронного проездного документа;

      К расходам, предусмотренным настоящим подпунктом, не относятся расходы по проезду в пределах одного населенного пункта;

      2) расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь. Такие расходы включают, в том числе, расходы на наем жилого помещения за дни временной нетрудоспособности командированного работника (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении);

      3) суточные в размере, установленном по решению налогоплательщика, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, включая дни временной нетрудоспособности командированного работника;

      4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении разрешений на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих такие расходы.

      2. В целях пункта 1 настоящей статьи:

      1) местом командировки является место назначения, указанное в приказе или письменном распоряжении работодателя о направлении работника в командировку, в котором работником выполняются трудовые обязанности, осуществляется его обучение, повышение квалификации или переподготовка;

      2) время нахождения в командировке определяется на основании:

      приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

      количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд, включая даты выбытия и прибытия. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика.

      3. исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022).
      4. исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022).
      Сноска. Статья 244 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 245. Вычет сумм представительских расходов

      1. К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые при проведении следующих представительских мероприятий независимо от места их проведения:

      1) по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества;

      2) по организации и (или) проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов.

      К представительским расходам, в том числе, относятся расходы на:

      1) транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских мероприятиях, за исключением расходов, относимых в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 244 настоящего Кодекса к компенсациям при служебных командировках;

      2) питание таких лиц в ходе проведения представительских мероприятий;

      3) оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации;

      4) аренду и (или) оформление помещения для проведения представительских мероприятий.

      2. Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на проживание приглашенных лиц, оформление виз для таких лиц, организацию досуга, развлечений, отдыха, а также расходы, не относимые в соответствии с частью второй настоящего пункта к расходам на транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских мероприятиях.

      К расходам на транспортное обеспечение не относятся расходы на проезд железнодорожным, морским и воздушным транспортом участников представительского мероприятия.

      3. Основаниями для осуществления вычета представительских расходов являются:

      1) письменный приказ или письменное распоряжение налогоплательщика о проведении представительского мероприятия с указанием цели его проведения и лиц, ответственных за его проведение;

      2) утвержденная налогоплательщиком смета расходов такого мероприятия;

      3) отчет ответственных лиц о проведенном представительском мероприятии с указанием даты и места проведения, результатов проведенного мероприятия, состава участников, программы мероприятий, фактически произведенных расходов;

      4) первичные и иные документы, подтверждающие основания и осуществление представительских расходов.

      4. Представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 процент от суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса, за налоговый период.

Статья 246. Вычет по вознаграждению

      1. В целях настоящей статьи вознаграждениями признаются:

      1) вознаграждения, определенные в подпункте 62) статьи 1 настоящего Кодекса;

      2) неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;

      3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне.

      2. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 192 настоящего Кодекса.

      3. Вознаграждения по обязательствам лицу, которое вправе создать провизии (резервы), подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктами 1 и 6 статьи 250 настоящего Кодекса, и (или) лицу, указанному в пункте 2 статьи 233 настоящего Кодекса, подлежат вычету в размере фактически уплаченных налогоплательщиком или третьим лицом в счет обязательств такого налогоплательщика:

      1) в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком расходами в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;

      2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком расходами в отчетном налоговом периоде.

      4. Вычет вознаграждения производится с учетом положений, установленных пунктами 2 и 3 настоящей статьи, в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:

      (А + Д+Е) + (СК/СО) х (ПК) х (Б + В + Г),

      где:

      А – сумма вознаграждения, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д;, Е

      Б – сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 настоящей статьи взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатели Д и Е;

      В – сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 настоящей статьи лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 294 настоящего Кодекса, за исключением сумм, включенных в показатель Б;

      Г – сумма показателей Г1 и Г2 с учетом положений пункта 3 настоящей статьи, за исключением сумм, включенных в показатель В;

      Г1 – сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) независимой стороне по займам, предоставленным под депозит взаимосвязанной стороны;

      Г2 – сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) независимой стороне по займам, предоставленным под обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения в отчетном налоговом периоде обязательств по гарантии, поручительству или иной форме обеспечения (осуществления выплат по займу) взаимосвязанной стороной;

      Д – сумма вознаграждения:

      за кредиты (займы), выдаваемые кредитным товариществом, созданным в Республике Казахстан, банком, являющимся национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу;

      в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения) по долговым ценным бумагам, держателем которых является единый накопительный пенсионный фонд;

      Е – сумма вознаграждения:

      в виде дисконта либо купона (с учетом дисконта либо премии от стоимости первичного размещения и (или) стоимости приобретения) по долговым ценным бумагам дочерних организаций, держателями которых является материнская компания;

      по займам, полученным дочерними организациями от материнской компании;

      ПК – предельный коэффициент;

      СК – среднегодовая сумма собственного капитала;

      СО – среднегодовая сумма обязательств.

      При исчислении сумм А, Б, В, Г, Д, Е исключаются вознаграждения, включаемые в стоимость объекта строительства в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Для целей настоящей статьи независимой стороной признается сторона, не являющаяся взаимосвязанной.

      Для целей применения настоящего пункта материнской компанией является национальная компания, единственным участником которой является национальный управляющий холдинг, при условии, что указанной национальной компании принадлежит сто процентов акций (долей участия) в каждой дочерней организации.

      5. Для целей пункта 4 настоящей статьи:

      1) среднегодовая сумма собственного капитала равна средней арифметической сумм собственного капитала на конец каждого месяца отчетного налогового периода. Отрицательное значение среднегодовой суммы собственного капитала в целях настоящей статьи признается равным нулю;

      2) среднегодовая сумма обязательств равна средней арифметической максимальных сумм обязательств в каждом месяце отчетного налогового периода. При исчислении среднегодовой суммы обязательств не принимаются в расчет следующие начисленные обязательства по:

      налогам и платежам в бюджет;

      заработной плате и иным доходам работников;

      доходам будущих периодов, за исключением доходов от взаимосвязанной стороны;

      вознаграждениям и комиссиям;

      дивидендам;

      оценочным обязательствам, начисленным в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      3) предельный коэффициент для финансовых организаций (за исключением организаций, осуществляющих микрофинансовую деятельность) равен 7, для иных юридических лиц, в том числе для организаций, осуществляющих микрофинансовую деятельность – 4.

      6. Для целей пункта 4 настоящей статьи сумма собственного капитала постоянного учреждения юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан определяется как разница между активами и обязательствами такого постоянного учреждения.

      При этом в целях применения настоящего пункта сумма собственного капитала постоянного учреждения юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан рассматривается как если бы это постоянное учреждение было обособленным и отдельным юридическим лицом и действовало независимо от юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением которого оно является.

      Сноска. Статья 246 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 247. Вычет по выплаченным сомнительным обязательствам

      1. В случае, если ранее признанные доходом сомнительные обязательства были выплачены налогоплательщиком кредитору, то вычету подлежит сумма в размере произведенной выплаты, за исключением суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет в соответствии с пунктом 2 статьи 405 настоящего Кодекса.

      Такой вычет производится в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата, в пределах суммы, ранее отнесенной на доходы.

      2. Порядок отнесения на вычеты, предусмотренный настоящей статьей, применяется также в случае выплаты обязательств, ранее признанных доходом в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса.

Статья 248. Вычет по сомнительным требованиям

      1. Если иное не установлено пунктом 7 настоящей статьи, сомнительными требованиями признаются требования:

      1) возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи;

      2) возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      3) в связи с включением в состав совокупного годового дохода штрафов и пени на основании вступившего в законную силу решения суда по договорам банковского кредита (займа) и договорам о предоставлении микрокредитов, по правам требования организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

      2. Сомнительные требования подлежат вычету у лица, осуществившего:

      1) реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг и не уступившего право такого требования;

      2) реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг и уступившего право такого требования;

      3) приобретение права требования по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам у лица, указанного в подпункте 2) настоящего пункта;

      4) включение в состав совокупного годового дохода штрафов и пени на основании вступившего в законную силу решения суда по договорам банковского кредита (займа) и договорам о предоставлении микрокредитов, по правам требования организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан.

      3. Сомнительные требования подлежат вычету у лица:

      1) определенного подпунктом 1) пункта 2 настоящей статьи, – в размере, включающем стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также суммы прочих требований, возникших в связи с такой реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе суммы неустоек (штрафов, пени), но не более размера ранее признанного дохода;

      2) определенного подпунктом 2) пункта 2 настоящей статьи, – в размере положительной разницы между суммой, включающей стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и суммы прочих требований, возникших в связи с такой реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе суммы неустоек (штрафов, пени), но не более размера ранее признанного дохода, и стоимостью права требования, по которой произведена уступка;

      3) определенного подпунктом 3) пункта 2 настоящей статьи, – в размере, включающем стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также суммы прочих требований, возникших в связи с такой реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в том числе суммы неустоек (штрафов, пени), но не более размера ранее признанного дохода в соответствии со статьей 233 настоящего Кодекса, увеличенного на стоимость приобретения права требования;

      4) определенного подпунктом 4) пунктом 2 настоящей статьи, – в размере сумм, признанных в качестве дохода, определенного подпунктом 13) пункта 1 статьи 226 настоящего Кодекса.

      4. В случаях, предусмотренных подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый:

      1) у лиц, определенных подпунктами 1) и 2) пункта 2 настоящей статьи:

      по сомнительным требованиям, возникшим по договорам кредита (займа), – со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа);

      по сомнительным требованиям, возникшим по договорам лизинга, – со дня, следующего за днем наступления срока уплаты лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга;

      в остальных случаях – со дня:

      следующего за днем окончания срока исполнения требования по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;

      передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по требованию по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен;

      2) у лиц, определенных подпунктом 3) пункта 2 настоящей статьи:

      по сомнительным требованиям, возникшим по договорам кредита (займа), – со дня, следующего за днем наступления срока уплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора кредита (займа);

      по сомнительным требованиям, возникшим по договорам лизинга, – со дня, следующего за днем наступления срока уплаты лизингового платежа в соответствии с условиями договора лизинга;

      в остальных случаях – со дня наиболее поздней из следующих дат:

      дня, следующего за днем окончания срока исполнения требования по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен;

      дня переуступки права требования по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.

      5. В случаях, предусмотренных подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи, сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором вступило в законную силу определение суда о завершении процедуры банкротства либо вынесено решение государственного органа, осуществляющего руководство в сфере государственного управления по восстановлению платежеспособности и банкротства граждан Республики Казахстан, о завершении процедуры внесудебного банкротства и признании должника банкротом.

      6. В случаях, предусмотренных подпунктом 3) пункта 1 настоящей статьи, сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый с даты вступления в законную силу решения суда.

      7. Не признаются сомнительными требованиями требования налогоплательщиков, имеющих право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) в соответствии с пунктом 1 статьи 250 настоящего Кодекса, по выплате начисленных после 31 декабря 2012 года:

      1) вознаграждений по депозитам, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенным в других банках;

      2) вознаграждений по кредитам (за исключением финансового лизинга), предоставленным другим банкам и клиентам;

      3) дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям;

      4) условных обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или подтвержденным гарантиям.

      8. Если иное не предусмотрено пунктом 9 настоящей статьи, отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при одновременном соблюдении следующих условий:

      1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

      2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

      9. В случае, предусмотренном подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи, помимо указанных в пункте 8 настоящей статьи документов, дополнительно необходимо наличие копии определения суда о завершении процедуры банкротства.

      Сноска. Статья 248 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 249. Вычеты страховой, перестраховочной организации

      1. Страховая, перестраховочная организация вправе отнести на вычеты следующие расходы:

      1) страховые выплаты по договорам страхования, перестрахования;

      2) выкупные суммы и страховые премии (взносы), подлежащие возврату (возвращенные) в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;

      3) страховые премии (взносы), подлежащие уплате (уплаченные) перестраховщику по договорам перестрахования;

      4) увеличение страховых резервов по договорам страхования, перестрахования в соответствии с пунктом 5 статьи 250 настоящего Кодекса;

      5) выплаты страховым агентам и страховым брокерам по договорам страхования, перестрахования;

      6) прочие расходы страховой, перестраховочной организации, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

      Вычеты, связанные с деятельностью страховых, перестраховочных организаций по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования), определяются на основании данных отчетности, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, с учетом требований уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, согласованных с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики.

      2. Положения настоящей статьи не распространяются на договоры страхования, перестрахования, по которым доход в виде страховых премий признан в полном размере в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности до 1 января 2012 года.

      3. По вступившему в силу до 1 января 2012 года договору накопительного страхования, перестрахования, договору ненакопительного страхования, перестрахования жизни, по которым доходы в виде страховых взносов признаются в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в том числе после 31 декабря 2011 года:

      1) вычет расходов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 настоящей статьи, определяется по следующей формуле:

      Р х (А/Б), где:

      Р – подлежащие выплате (выплаченные) в отчетном налоговом периоде расходы;

      А – страховые взносы, подлежащие получению (полученные) после 31 декабря 2011 года по день начисления расходов в отчетном налоговом периоде;

      Б – страховые взносы, подлежащие получению (полученные) со дня вступления договора в силу по день начисления расходов в отчетном налоговом периоде;

      2) вычет расходов, указанных в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, не должен превышать сумму дохода в виде страховой премии (взноса), признанного в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с 1 января 2012 года.

      Сноска. Статья 249 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 250. Вычет по отчислениям в резервные фонды

      1. Банки, за исключением банка, являющегося национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу, имеют право на вычет суммы расходов по провизиям (резервам), созданным в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и в порядке, определенном уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций по согласованию с уполномоченным органом.

      Стоимость залога и другого обеспечения учитывается при определении суммы провизий (резервов) в случаях и порядке, которые определены правилами создания провизий (резервов).

      Положения настоящего пункта применяются по провизиям (резервам) против следующих активов, условных обязательств, за исключением активов и условных обязательств, предоставленных в пользу взаимосвязанных сторон либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанных сторон:

      1) депозитов, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенных в других банках, а также вознаграждений по таким депозитам, начисленных после 31 декабря 2012 года;

      2) кредитов (за исключением финансового лизинга), предоставленных другим банкам и клиентам, а также вознаграждений по таким кредитам, начисленных после 31 декабря 2012 года;

      3) дебиторской задолженности по документарным расчетам, гарантиям и факторинговым операциям;

      4) условных обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или подтвержденным гарантиям.

      Примечание РЦПИ!
      Пункт 2 действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      2. Банки имеют право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) против сомнительных и безнадежных активов, предоставленных дочерней организации банка на приобретение сомнительных и безнадежных активов родительского банка.

      Перечень выданных разрешений на создание или приобретение дочерней организации, приобретающей сомнительные и безнадежные активы родительского банка, определяется нормативным правовым актом уполномоченного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.

      При этом вычету подлежит сумма расходов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности по созданию провизий (резервов) против сомнительных или безнадежных активов, предоставленных родительским банком дочерней организации на приобретение сомнительных и безнадежных активов такого родительского банка.

      Порядок отнесения активов, предоставленных банками дочерним организациям на приобретение сомнительных и безнадежных активов родительского банка, к категории сомнительных и безнадежных, а также порядок формирования провизий (резервов) против активов, предоставленных родительскими банками дочерним организациям, определяются уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций по согласованию с уполномоченным органом.

      Банки не вправе относить на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) против активов, выкупленных у организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан.

      3. Организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций на основании лицензии на проведение банковских заемных операций, имеют право на вычет суммы расходов по провизиям (резервам), созданным в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и в порядке, определенном уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций по согласованию с уполномоченным органом, против кредитов (займов), за исключением:

      1) финансового лизинга;

      2) кредитов (займов), предоставленных в пользу взаимосвязанных сторон либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанных сторон.

      Стоимость залога и другого обеспечения учитывается при определении суммы провизий (резервов) в случаях и порядке, которые определены правилами создания провизий (резервов).

      Примечание ИЗПИ!
      Пункт 3-1 действует с 01.01.2020 до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI.

      3-1. Положения пункта 1 настоящей статьи распространяются на юридическое лицо, ранее являвшееся дочерним банком, в отношении которого по решению суда проведена реструктуризация, более 90 процентов голосующих акций которого на 31 декабря 2013 года принадлежат национальному управляющему холдингу.

      4. Действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      5. Страховые, перестраховочные организации имеют право на вычет суммы расходов по рассчитанным страховым резервам по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам в размере, определенном как положительная разница между размером страховых резервов, рассчитанных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам на конец отчетного налогового периода и размером таких резервов на конец предыдущего налогового периода.

      Положения настоящего пункта не распространяются на договоры страхования, перестрахования, по которым доход в виде страховых премий в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности признан в полном размере до 1 января 2012 года.

      6. Организации, осуществляющие микрофинансовую деятельность (за исключением ломбарда), имеют право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) против сомнительных и безнадежных активов по предоставленным микрокредитам, а также вознаграждения по ним, за исключением активов, предоставленных взаимосвязанной стороне либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанной стороны.

      Порядок отнесения активов по предоставленным микрокредитам к сомнительным и безнадежным, а также порядок создания провизий (резервов) против них определяются уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций по согласованию с уполномоченным органом.

      7. Национальный управляющий холдинг, а также юридические лица, основным видом деятельности которых является осуществление заемных операций или выкуп прав требования и 100 процентов голосующих акций (долей) которых принадлежат национальному управляющему холдингу, имеют право на вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) против следующих сомнительных и безнадежных активов, условных обязательств, за исключением активов и условных обязательств, предоставленных в пользу взаимосвязанных сторон либо третьим лицам по обязательствам взаимосвязанных сторон (кроме активов и условных обязательств кредитных товариществ):

      депозитов, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенных в банках;

      кредитов (за исключением финансового лизинга), предоставленных банкам и клиентам;

      дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям;

      условных обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или подтвержденным гарантиям.

      Вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) осуществляется в пределах суммы провизий (резервов), созданных в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.

      Перечень юридических лиц, указанных в настоящем пункте, и порядок формирования такого перечня утверждаются Правительством Республики Казахстан.

      Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, указанных в пунктах 1, 5 и 6 настоящей статьи.

      8. Действовал до 01.01.2019 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.
      Сноска. Статья 250 с изменениями, внесенными законами РК от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 251. Вычет по уменьшению активов перестрахования

      Страховые, перестраховочные организации имеют право отнести на вычет сумму уменьшения ранее признанных доходом в соответствии со статьей 231 настоящего Кодекса активов перестрахования по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам в размере, определенном как отрицательная разница между размером активов перестрахования, рассчитанных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности по незаработанным премиям, непроизошедшим убыткам, заявленным, но неурегулированным убыткам, произошедшим, но незаявленным убыткам на конец отчетного налогового периода и размером таких активов на конец предыдущего налогового периода.

      Сноска. Статья 251 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 252. Вычеты по расходам на ликвидацию последствий разработки месторождений и сумм отчислений в ликвидационные фонды

      1. Недропользователь, осуществляющий деятельность на основании контракта на недропользование, заключенного в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, относит на вычет из совокупного годового дохода сумму отчислений в ликвидационный фонд. Указанный вычет производится в размере фактически произведенных недропользователем за налоговый период отчислений на специальный депозитный счет в любом банке второго уровня на территории Республики Казахстан.

      Размер и порядок отчислений в ликвидационный фонд устанавливаются контрактом на недропользование или проектом разработки месторождения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании.

      В случае установления уполномоченным государственным органом по вопросам недропользования факта нецелевого использования недропользователем средств ликвидационного фонда сумма средств нецелевого использования подлежит включению в совокупный годовой доход недропользователя того налогового периода, в котором оно было допущено, за исключением выявленного факта нецелевого использования в налоговом периоде, превышающем срок исковой давности, установленный статьей 48 настоящего Кодекса, по которому сумма средств нецелевого использования подлежит включению в совокупный годовой доход недропользователя налогового периода, по которому срок исковой давности истекает в последующем налоговом периоде за текущим налоговым периодом.

      В случае получения недропользователем в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недропользовании средств ликвидационного фонда от другого недропользователя при передаче контракта на недропользование такие средства у получившего их недропользователя:

      не включаются в совокупный годовой доход при условии их размещения на специальном депозитном счете в любом банке второго уровня на территории Республики Казахстан для формирования ликвидационного фонда в году их получения или в течение тридцати календарных дней с момента их получения;

      не подлежат отнесению на вычеты.

      2. Расходы недропользователя, фактически понесенные в течение налогового периода на ликвидацию последствий разработки месторождений, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они были понесены, за исключением расходов, произведенных за счет средств ликвидационного фонда, размещенного на специальном депозитном счете.

      Сноска. Статья 252 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 253. Вычеты по расходам на ликвидацию полигонов захоронения отходов и сумм отчислений в ликвидационный фонд полигонов захоронения отходов

      Сноска. Заголовок статьи 253 с изменением, внесенным Законом РК от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

      1. Налогоплательщик относит на вычет сумму отчислений в ликвидационный фонд полигонов захоронения отходов, перечисленных на специальный депозитный счет в любом банке второго уровня на территории Республики Казахстан.

      2. Размер и порядок отчислений в ликвидационный фонд полигонов захоронения отходов, а также порядок использования средств фонда устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      3. В случае установления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды факта нецелевого использования налогоплательщиком средств ликвидационного фонда полигонов захоронения отходов сумма средств нецелевого использования подлежит включению в совокупный годовой доход налогоплательщика того налогового периода, в котором оно было допущено.

      4. Расходы налогоплательщика, фактически понесенные в течение налогового периода на ликвидацию полигонов захоронения отходов, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они были понесены, за исключением расходов, произведенных за счет средств ликвидационного фонда, размещенного на специальном депозитном счете.

      Сноска. Статья 253 с изменениями, внесенными Законом РК от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022).
      Примечание ИЗПИ!
      Заголовок статьи 254 предусмотрен в редакции Закона РК от 01.07.2024 № 105-VIII (вводится в действие с 01.01.2025).

Статья 254. Вычет по расходам на научно-исследовательские, научно-технические работы и приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности

      Примечание ИЗПИ!
      Пункт 1 предусмотрен в редакции Закона РК от 01.07.2024 № 105-VIII (вводится в действие с 01.01.2025).

      1. Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы, кроме расходов на приобретение фиксированных активов, их установку и других расходов капитального характера, относятся на вычеты.

      Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются фактически исполненные техническое задание на научно-исследовательскую и научно-техническую работу и акты приемки завершенных этапов таких работ.

      2. Расходы на приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности у высших учебных заведений, научных организаций, стартап-компаний по лицензионному договору или договору уступки исключительного права, направленных на их дальнейшую коммерциализацию, относятся на вычеты.

      Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются лицензионный договор или договор уступки (частичной уступки), зарегистрированные уполномоченным государственным органом в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

      Примечание ИЗПИ!
      Статью 254 предусмотрено дополнить пунктом 3 в соответствии с Законом РК от 01.07.2024 № 105-VIII (вводится в действие с 01.01.2025).

Статья 255. Вычет расходов недропользователя и перевозчика грузов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании и о железнодорожном транспорте

      Сноска. Заголовок статьи 255 - в редакции Закона РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

      1. Недропользователь имеет право на вычет по контрактной деятельности расходов на финансирование (перечисление денег) научных исследований в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании:

      организаций, осуществляющих деятельность в сфере науки, аккредитованных уполномоченным органом в области науки;

      автономного кластерного фонда для финансирования проектов участников инновационного кластера "Парк инновационных технологий".

      2. Вычет расходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, не должен превышать размер положительной разницы, определенной в следующем порядке:

      сумма, равная 1 проценту от совокупного годового дохода по контрактной деятельности по итогам налогового периода, предшествующего отчетному налоговому периоду,

      минус

      расходы, отнесенные на вычеты в соответствии со статьей 254 настоящего Кодекса в отчетном налоговом периоде.

      3. Действовал до 01.01.2022 в соответствии с Законом РК от 27.12.2019 № 295-VІ.
      4. Действовал до 01.01.2022 в соответствии с Законом РК от 27.12.2019 № 295-VІ.
      5. Действовал с 01.01.2022 до 01.01.2024 в соответствии с Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII.
      6. Действовал с 01.01.2022 до 01.01.2024 в соответствии с Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII.

      7. Перевозчик грузов имеет право на вычет расходов по временной балансирующей плате, уплаченной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте оператору локомотивной тяги в пассажирском движении.

      8. Вычет расходов, указанных в пункте 7 настоящей статьи, осуществляется в пределах размеров, установленных государственным органом, осуществляющим руководство в сфере естественных монополий.

      Сноска. Статья 255 с изменениями, внесенными законами РК от 27.12.2019 № 295-VІ (порядок введения в действие см. ст. 2); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 256. Вычет расходов по страховым премиям и взносам участников систем гарантирования

      1. Страховые премии, подлежащие уплате или уплаченные страхователем по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования, подлежат вычету.

      2. Вычету у банка – участника системы обязательного гарантирования депозитов физических лиц подлежит сумма обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов, перечисленных в связи с гарантированием депозитов физических лиц.

      3. Вычету у страховой, перестраховочной организации, являющейся участником системы гарантирования страховых выплат, подлежит сумма обязательных, чрезвычайных и дополнительных взносов, перечисленных в связи с гарантированием страховых выплат.

      4. исключен Законом РК от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

      5. Вычету у хлебоприемного предприятия – участника системы гарантирования исполнения обязательств по зерновым распискам подлежит сумма ежегодных обязательных взносов, перечисленных в связи с гарантированием исполнения обязательств по зерновым распискам.

      Сноска. Статья 256 с изменением, внесенным Законом РК от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 257. Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам

      1. Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса), за исключением:

      1) включаемых в первоначальную стоимость:

      фиксированных активов;

      объектов преференций;

      активов, не подлежащих амортизации;

      2) включаемых в себестоимость запасов и подлежащих отнесению на вычеты через себестоимость таких запасов, которая определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      3) признаваемых последующими расходами в соответствии с пунктом 2 статьи 272 настоящего Кодекса.

      4) расходов налогоплательщика, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

      Вычету подлежат, в том числе фактические расходы работодателя на обучение работника, повышение квалификации и (или) переподготовку работника.

      Примечание ИЗПИ!
      В пункт 2 предусмотренно изменение Законом РК от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.07.2021).
      Примечание ИЗПИ!
      В пункт 2 предусмотренно изменение Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).
      Примечание ИЗПИ!
      В пункт 2 предусмотренно изменение Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).
      Примечание ИЗПИ!
      Данная редакция пункта 2 действует до 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI (приостановленную редакцию см. архивную версию от 25.12.2017 Налогового кодекса РК).

      2. Вычету подлежат расходы налогоплательщика в виде выплат физическим лицам, указанным в подпунктах 1), 5), 7), 8), 9), 10),10-1) и 12) пункта 2 статьи 319, подпунктах 42) и 44) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса.

      3. Обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплаченные налогоплательщиком по правилам единого накопительного пенсионного фонда, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

      4. Добровольные пенсионные взносы, уплаченные налоговым агентом в пользу работника, подлежат вычету.

      Сноска. Статья 257 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 258. Вычеты по расходам на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователя

      1. Расходы, фактически произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, затраты по приобретению и (или) созданию основных средств и нематериальных активов, за исключением активов, указанных в подпунктах 2) – 6), 8) – 15) пункта 2 статьи 266 настоящего Кодекса, и иные расходы, подлежащие вычету в соответствии с настоящим Кодексом, образуют отдельную группу амортизируемых активов. При этом к расходам, указанным в настоящем пункте, относятся:

      1) затраты по приобретению и (или) созданию основных средств и нематериальных активов, за исключением активов, указанных в подпунктах 2) – 6), 8) – 15) пункта 2 статьи 266 настоящего Кодекса. К таким затратам относятся затраты, подлежащие включению в первоначальную стоимость данных активов в соответствии с пунктом 2 статьи 268 настоящего Кодекса, а также последующие расходы по таким активам, произведенные в соответствии со статьей 272 настоящего Кодекса;

      2) другие расходы.

      При этом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер расходов, указанных в настоящем подпункте, относимых в отдельную группу амортизируемых активов, не должен превышать установленные нормы для отнесения таких расходов на вычеты для целей корпоративного подоходного налога.

      2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых. Сумма амортизационных отчислений исчисляется путем применения к сумме накопленных расходов по группе амортизируемых активов, предусмотренной настоящим пунктом, на конец налогового периода нормы амортизации, определяемой по усмотрению недропользователя, но не выше:

      1) 37,5 процента – по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным морским проектам на срок, предусмотренный пунктом 4 статьи 722-1 настоящего Кодекса;

      2) 25 процентов – по иным контрактам на недропользование, в том числе по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным морским проектам после окончания срока, предусмотренного подпунктом 1) настоящего пункта.

      Указанный порядок применяется также в случаях:

      если недропользователь осуществляет деятельность по контракту на добычу, который заключен на основании обнаружения и оценки месторождения в рамках контракта на разведку. Сумма накопленных расходов по группе амортизируемых активов, сложившаяся на конец последнего налогового периода по такому контракту на разведку, подлежит вычету из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений в рамках указанного контракта на добычу;

      выделения после 1 января 2018 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании части участка разведки путем внесения изменений в контракт на разведку и добычу, по которому производится выделение, и заключения отдельного контракта на добычу по выделенному участку недр. При этом сумма накопленных расходов по группе амортизируемых активов, подлежащая переносу для целей отнесения на вычеты по контракту на добычу, определяется по удельному весу прямых расходов, приходящихся на такую выделяемую часть участка разведки, в общей сумме прямых расходов, произведенных недропользователем до момента выделения по соответствующему контракту на разведку.

      В случае завершения деятельности по недропользованию в рамках отдельного контракта на добычу или совмещенную разведку и добычу при условии, что недропользователь завершил деятельность по недропользованию после начала добычи после коммерческого обнаружения, установленного настоящей статьей, стоимостный баланс группы амортизируемых активов, сложившийся на конец последнего налогового периода, в котором прекратил действие контракт на недропользование, подлежит вычету, за исключением случая прекращения действия контракта на недропользование в связи с переоформлением права недропользования на лицензионный режим недропользования.

      Для целей настоящей статьи и , статей 260 и 722-1 настоящего Кодекса добыча после коммерческого обнаружения означает:

      1) по контрактам на разведку, а также совмещенную разведку и добычу с неутвержденными запасами полезных ископаемых – начало добычи полезных ископаемых после утверждения запасов уполномоченным для этих целей государственным органом;

      2) по контрактам на совмещенную разведку и добычу, по которым запасы полезных ископаемых числятся на государственном балансе и подтверждены экспертным заключением уполномоченного для этих целей государственного органа, включая запасы, требующие дополнительного геологического изучения и геолого-экономической переоценки, – начало добычи полезных ископаемых после заключения данных контрактов, если такие работы предусмотрены рабочей программой контракта и согласованы с уполномоченным органом по изучению и использованию недр.

      3. Если скважина ликвидирована в связи с тем, что в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании при ее испытании не получен промышленный приток углеводородов (далее в целях настоящего пункта – непродуктивная скважина), то фактически произведенные расходы на строительство и ликвидацию такой скважины с учетом налога на добавленную стоимость относятся на вычеты в следующем порядке:

      1) расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины или часть таких расходов, понесенных до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, подлежат вычету в порядке, определенном пунктом 1 настоящей статьи;

      2) расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины или часть таких расходов, понесенных после момента начала добычи после коммерческого обнаружения, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором такая скважина ликвидирована.

      При этом расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины, понесенные до момента начала добычи после коммерческого обнаружения, из отдельной группы амортизируемых активов, образованной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, не исключаются.

      4. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи (кроме начисленного, но невыплаченного вознаграждения по инвестиционному финансированию в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании), уменьшаются на следующие суммы:

      1) доходы, полученные в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче, за исключением доходов, подлежащих исключению из совокупного годового дохода в соответствии со статьей 241 настоящего Кодекса;

      2) доходы, полученные от реализации полезных ископаемых, добытых до момента начала добычи после коммерческого обнаружения;

      3) доходы, полученные от реализации права недропользования или его части;

      4) стоимость активов, учтенных в отдельной группе амортизируемых активов, образованной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, при их передаче в качестве вклада в уставный капитал. При этом такая стоимость определяется на основе стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица;

      5) стоимость безвозмездно переданных активов, учитываемых в рамках отдельной группы амортизируемых активов, образованных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, указанная в акте приема-передачи названных активов, но не менее чем на балансовую стоимость названных активов по данным бухгалтерского учета на дату передачи.

      При этом по контрактам на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) суммы расходов, предусмотренных подпунктами 4) и 5) части первой настоящего пункта, определяются с учетом ранее примененного условного коэффициента, установленного пунктом 6 настоящей статьи.

      5. Порядок, определенный пунктом 1 настоящей статьи, применяется также к расходам на приобретение и (или) создание нематериальных активов, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением права недропользования.

      6. С учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 722-1 настоящего Кодекса, размер расходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в отношении контракта на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) определяется путем применения к таким расходам следующего условного коэффициента:

      1,5 – по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам на суше;

      2,0 – по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным морским проектам.

      Сноска. Статья 258 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 259. Особенности вычетов расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и других вычетов недропользователя, осуществляющего деятельность в рамках контракта на разведку и (или) совмещенную разведку и добычу углеводородов

      1. По расходам, указанным в пункте 1 статьи 258 настоящего Кодекса, понесенным недропользователем с 1 января 2018 года в рамках контракта на разведку и (или) совмещенную разведку и добычу (в период разведки), недропользователь вправе образовать отдельную группу амортизируемых активов в целях их отнесения на вычеты по другим контрактам на добычу и (или) совмещенную разведку и добычу (в период добычи) данного недропользователя.

      По указанным расходам недропользователь исчисляет амортизационные отчисления путем применения нормы амортизации, определяемой по усмотрению недропользователя, но не выше 25 процентов, к сумме накопленных расходов по группе амортизируемых активов, предусмотренной настоящим пунктом, на конец каждого налогового периода.

      При этом данные амортизационные отчисления относятся на вычеты по другим контрактам на добычу и (или) совмещенную разведку и добычу (в период добычи) данного недропользователя путем их распределения по удельному весу прямых доходов, приходящихся на каждый конкретный контракт на добычу и (или) совмещенную разведку и добычу (полученных в периоде добычи) в общей сумме прямых доходов, полученных недропользователем по таким контрактам за налоговый период.

      2. Право образования отдельной группы, установленное настоящей статьей, предоставляется в налоговом периоде, в котором понесены первые затраты, указанные в пункте 1 настоящей статьи. При этом в случае если у недропользователя на момент образования такой отдельной группы отсутствует другой контракт на добычу и (или) совмещенную разведку и добычу (в период добычи), то право образования такой отдельной группы предоставляется в налоговом периоде, в котором заключен контракт на добычу и (или) наступил период добычи по контракту на совмещенную разведку и добычу.

      При этом такое право не подлежит пересмотру до конца действия контракта на разведку или контракта на совмещенную разведку и добычу (до начала периода добычи).

      3. До исчисления амортизационных отчислений за налоговый период отдельная группа амортизируемых активов, образованная в соответствии с настоящей статьей, уменьшается на сумму доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 настоящего Кодекса, полученных по соответствующему контракту.

      В случае, если сумма таких доходов превышает размер отдельной группы амортизируемых активов, образованной в соответствии с настоящей статьей, величина превышения уменьшает отдельную группу амортизируемых активов, образованных в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса, по соответствующему контракту на разведку или контракту на совмещенную разведку и добычу (до начала периода добычи). При отсутствии отдельной группы амортизируемых активов, образованной в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса, величина такого превышения включается в совокупный годовой доход.

      4. Недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет отдельной группы амортизируемых активов, образованной в соответствии с настоящей статьей, и отдельной группы амортизируемых активов, образованной в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса, в рамках соответствующего контракта на разведку и (или) совмещенную разведку и добычу (в период разведки).

      5. С налогового периода, в котором начался период добычи по контракту на совмещенную разведку и добычу или в котором заключен контракт на добычу на основании обнаружения и оценки месторождения в рамках контракта на разведку, стоимость отдельной группы амортизируемых активов, образованной в соответствии с настоящей статьей, которая ранее не была отнесена на вычеты, подлежит вычету в порядке, определенном статьей 258 настоящего Кодекса, в рамках такого контракта на добычу или совмещенную разведку и добычу.

      6. В случае прекращения действия контракта на разведку и (или) совмещенную разведку и добычу (в период разведки) стоимость не отнесенной на вычеты отдельной группы амортизируемых активов, образованной в соответствии с настоящей статьей, на момент такого прекращения не подлежит вычету, за исключением случая, установленного пунктом 5 настоящей статьи.

Статья 260. Вычеты по расходам на подготовительные работы к добыче урана методом подземного скважинного выщелачивания после начала добычи после коммерческого обнаружения

      1. Затраты (расходы) на приобретение и (или) создание амортизируемых активов, фактически понесенные недропользователем при подготовке эксплуатационных блоков (полигонов) к добыче урана методом подземного скважинного выщелачивания в период после момента начала добычи после коммерческого обнаружения, образуют отдельную группу амортизируемых активов в рамках соответствующего контракта на недропользование.

      К амортизируемым активам, указанным в настоящем пункте, относятся:

      1) откачные, закачные и наблюдательные технологические скважины, эксплуатационно-разведочные скважины, сооруженные на блоках (полигонах), в том числе затраты по геофизическим исследованиям по ним;

      2) технологические трубопроводы, сооруженные от эксплуатационных блоков (полигонов) до пескоотстойника на промышленной площадке участка переработки продуктивных растворов, в том числе закачные и откачные коллекторы на блоках (полигонах);

      3) технологические трубопроводы, сооруженные между блоками (участками полигона);

      4) технологические трубопроводы, сооруженные на блоках (полигонах);

      5) технологические узлы закисления, сооруженные на блоках (полигонах);

      6) узлы распределения продуктивных растворов, сооруженные на блоках (полигонах);

      7) узлы приемки технических растворов, сооруженные на блоках (полигонах);

      8) узлы приема кислоты и склады жидких реагентов, а также кислотопроводы, сооруженные на блоках (полигонах);

      9) технологические насосные станции с оборудованием и контрольно-измерительной аппаратурой, установленные на блоках (полигонах);

      10) насосы для перекачки растворов с оборудованием и контрольно-измерительной аппаратурой, установленные на блоках (полигонах) на этапе горно-подготовительных работ;

      11) погружные насосы со шкафами управления, установленные на сооруженных скважинах на этапе горно-подготовительных работ;

      12) объекты энергетического снабжения, установленные или сооруженные на блоках (полигонах): трансформаторные подстанции, компрессорные станции, воздушные электролинии, кабельные линии;

      13) аппаратура контроля и автоматизации процессов, устанавливаемая на блоках (полигонах);

      14) воздухопроводы на блоках (полигонах);

      15) подъездные технологические автодороги к блокам (полигонам) и внутри блоков;

      16) пескоотстойники или емкости продуктивных растворов и выщелачивающих растворов на блоках (полигонах);

      17) защита от выдувания песков на блоках (полигонах);

      18) серная кислота на закисление.

      В стоимость амортизируемых активов, указанных в настоящем пункте, включаются затраты (расходы) на приобретение и (или) создание активов, а также другие затраты (расходы), подлежащие включению в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в стоимость таких активов.

      При этом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер расходов, указанных в настоящем пункте, относимых в отдельную группу амортизируемых активов, не должен превышать установленные нормы для отнесения таких расходов на вычеты для целей корпоративного подоходного налога.

      2. Затраты (расходы), указанные в пункте 1 настоящей статьи, вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых.

      При этом сумма амортизационных отчислений, исчисленная в соответствии с настоящей статьей, относится на вычет в пределах суммы амортизационных отчислений такой группы активов, исчисленных по данным бухгалтерского учета налогоплательщика.

      Сумма амортизационных отчислений определяется в соответствии с методом учета группы амортизируемых активов, образованной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, по блокам или месторождению в целом (полигону) по следующей формуле:

     


      S – сумма амортизационных отчислений;

      C1 – стоимость отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода;

      C2 – затраты (расходы) на подготовительные работы к добыче, указанные в пункте 1 настоящей статьи, произведенные в текущем налоговом периоде;

      С3 – стоимость отдельной группы амортизируемых активов, указанной в пункте 3 настоящей статьи, приобретенной у третьих лиц или полученной в качестве вклада в уставный капитал в связи с приобретением права недропользования;

      V1 – физический объем готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода;

      V2 – физический объем готовых к добыче запасов урана, по которым в налоговом периоде завершены все объемы подготовительных работ к добыче;

      V3 – физический объем готовых к добыче запасов урана, приобретенных у третьих лиц или полученных в качестве вклада в уставный капитал в связи с приобретением права недропользования;

      V4 – физический объем добытого урана за налоговый период.

      Для налогового периода 2009 года стоимостью отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода признается сумма накопленных затрат (расходов) по подготовке к добыче урана, определяемая в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи по состоянию на 1 января 2009 года.

      В последующие налоговые периоды после 2009 года стоимостью отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода является стоимость указанной группы активов на конец предыдущего налогового периода, определяемая в следующем порядке:

      стоимость отдельной группы амортизируемых активов на начало налогового периода

      плюс

      затраты (расходы), указанные в пункте 1 настоящей статьи на подготовительные работы к добыче, произведенные в текущем налоговом периоде,

      плюс

      затраты по приобретению у третьих лиц группы амортизируемых активов, указанной в пункте 3 настоящей статьи,

      плюс

      стоимость группы амортизируемых активов, полученной в качестве вклада в уставный капитал, указанной в пункте 3 настоящей статьи,

      минус

      сумма амортизационных отчислений за налоговый период.

      Для налогового периода 2009 года физическим объемом готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода признается физический объем готовых к добыче запасов урана по состоянию на 1 января 2009 года.

      В последующие налоговые периоды после 2009 года объемом готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода является физический объем готовых к добыче запасов на конец предыдущего налогового периода, определяемый в следующем порядке:

      физический объем готовых к добыче запасов урана на начало налогового периода

      плюс

      физический объем запасов урана, по которым в налоговом периоде завершены все объемы подготовительных работ к добыче,

      плюс

      физический объем готовых к добыче запасов урана, приобретенных у третьих лиц или полученных в качестве вклада в уставный капитал в связи с приобретением права недропользования,

      минус

      объем добытого урана в течение налогового периода.

      В случае, если количество фактического объема добытого урана за весь период отработки эксплуатационного блока меньше количества фактического объема готовых к добыче запасов урана данного эксплуатационного блока, оставшаяся часть стоимости амортизируемой группы активов данного эксплуатационного блока относится на вычет в том налоговом периоде, в котором она списывается в бухгалтерском учете налогоплательщика на производственную себестоимость добычи и первичной переработки (обогащения).

      В случае завершения деятельности по недропользованию в рамках отдельного контракта на добычу или совмещенную разведку и добычу при условии, что недропользователь завершил деятельность по недропользованию после начала добычи после коммерческого обнаружения, стоимость отдельной группы амортизируемых активов на конец налогового периода подлежит вычету в налоговом периоде, в котором завершена такая деятельность.

      3. Порядок, установленный настоящей статьей, применяется также к отдельной группе амортизируемых активов, указанной в пункте 1 настоящей статьи, приобретенной у третьих лиц и (или) полученной в качестве вклада в уставный капитал в связи с приобретением права недропользования.

      При поступлении в связи с приобретением у третьих лиц отдельной группы амортизируемых активов, указанной в пункте 1 настоящей статьи, стоимостью такой группы активов является стоимость ее приобретения, определяемая в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. При получении в качестве вклада в уставный капитал отдельной группы амортизируемых активов, указанной в пункте 1 настоящей статьи, стоимостью такой группы активов является стоимость вклада, указанная в учредительных документах юридического лица.

      Сноска. Статья 260 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).
     

Статья 261. Вычет по расходам недропользователя на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов

      1. Расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров, не являющихся работниками недропользователя, а также на развитие социальной сферы регионов, относятся на вычеты в пределах сумм, установленных контрактом на недропользование.

      Расходы недропользователя, направленные на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью недропользователя, относятся на вычеты в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.

      2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи расходы, фактически понесенные недропользователем до начала добычи после коммерческого обнаружения, относятся на вычеты в порядке, определенном статьей 258 настоящего Кодекса, в пределах сумм, установленных контрактом на недропользование.

      3. Для целей настоящей статьи расходами, фактически понесенными недропользователем, признаются:

      1) на обучение казахстанских кадров:

      деньги, направленные на обучение, повышение квалификации и переподготовку граждан Республики Казахстан;

      деньги, перечисленные в государственный бюджет на обучение, повышение квалификации и переподготовку граждан Республики Казахстан;

      фактические расходы, понесенные налогоплательщиком в целях выполнения обязанности недропользователя в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании в части финансирования подготовки и переподготовки граждан Республики Казахстан в виде приобретения по представленному местными исполнительными органами областей, городов республиканского значения, столицы и согласованному с компетентным органом перечню товаров, работ и услуг, необходимых для улучшения материально-технической базы организаций образования, осуществляющих на территории соответствующей области, города республиканского значения, столицы подготовку кадров по специальностям, непосредственно связанным со сферой недропользования;

      2) на развитие социальной сферы региона – расходы на развитие и поддержание объектов социальной инфраструктуры региона, а также деньги, перечисленные на эти цели в государственный бюджет.

Статья 262. Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы

      В случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету.

Статья 263. Вычет налогов и платежей в бюджет

      1. Если иное не установлено настоящей статьей, в отчетном налоговом периоде вычету подлежат налоги и платежи в бюджет, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства:

      1) в отчетном налоговом периоде, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду;

      2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период.

      При этом уплаченные суммы налогов и платежей в бюджет определяются с учетом проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 настоящего Кодекса.

      Исчисление и начисление налогов и платежей в бюджет производятся в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или иного государства (для налогов и платежей, уплаченных в бюджет иного государства).

      2. По займу, полученному от банка-нерезидента с участием иностранного государства в уставном капитале такого банка на момент заключения договора такого займа, в соответствии с которым корпоративный подоходный налог у источника выплаты уплачивается за счет собственных средств заемщика с суммы вознаграждения, подлежащей выплате банку-нерезиденту, указанный налог у источника выплаты относится на вычеты при условии, если сумма такого займа превышает 10 000 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего налогового периода.

      3. Вычету не подлежат:

      1) налоги, исключаемые до определения совокупного годового дохода;

      2) корпоративный подоходный налог и налоги на доходы (прибыль), аналогичные корпоративному подоходному налогу юридических лиц, уплаченные на территории Республики Казахстан и в других государствах;

      3) налоги, уплаченные в государствах с льготным налогообложением;

      4) налог на сверхприбыль;

      5) альтернативный налог на недропользование.

Статья 264. Затраты, не подлежащие вычету

      Вычету не подлежат:

      1) затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;

      1-1) исключен Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

      1-2) расходы лица, осуществляющего деятельность по цифровому майнингу, по услугам, оказываемым цифровым майнинговым пулом;

      2) расходы по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных решением суда, вступившим в законную силу, за исключением операций, по которым судом установлено фактическое получение товаров, работ, услуг от такого налогоплательщика;

      3) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим в порядке, определенном статьей 91 настоящего Кодекса, со дня вынесения приказа о признании его бездействующим;

      4) расходы по сумме, указанной в счет-фактуре и (или) ином документе, выписка которого признана вступившим в законную силу судебным актом или постановлением органа уголовного расследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям, совершенной субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

      5) расходы по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;

      6) неустойки (штрафы, пени), подлежащие внесению (внесенные) в бюджет, за исключением неустоек (штрафов, пени), подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о государственных закупках;

      7) сумма превышения расходов, для которых настоящим Кодексом установлены нормы отнесения на вычеты, над предельной суммой вычета, исчисленной с применением указанных норм;

      8) сумма налогов и платежей в бюджет, исчисленная (начисленная) и уплаченная сверх размеров, установленных законодательством Республики Казахстан или иного государства (для налогов и платежей, уплаченных в бюджет иного государства);

      9) затраты по приобретению, производству, строительству, монтажу, установке и другие затраты, включаемые в стоимость объектов социальной сферы, предусмотренных статьей 239 настоящего Кодекса, а также расходы по их эксплуатации;

      10) стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;

      11) превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога на добавленную стоимость за налоговый период, возникшее у налогоплательщика, применяющего статью 411 настоящего Кодекса;

      12) отчисления в резервные фонды, за исключением вычетов, предусмотренных статьями 250, 252 и 253 настоящего Кодекса;

      13) балансовая стоимость запасов, передаваемых по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса;

      14) сумма уплаченного дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции;

      15) затраты налогоплательщика, включаемые в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации;

      16) расходы, связанные с реализацией полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме;

      17) стоимость объемов полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, – у получателя от имени государства;

      18) балансовая стоимость активов, передаваемых во временное владение и пользование по договору имущественного найма (аренды), кроме договора лизинга;

      19) стоимость объемов полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме;

      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 20) действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      20) расходы дочерней организации банка, приобретающей сомнительные и безнадежные активы родительского банка:

      в виде денег, полученных данной организацией в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности и перечисленных родительскому банку;

      не связанные с осуществлением видов деятельности, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности;

      21) расходы некоммерческой организации, произведенные за счет доходов, указанных в пункте 2 статьи 289 настоящего Кодекса;

      22) расходы индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридического лица в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридического лица по гражданско-правовой сделке, оплата которой произведена за наличный расчет с учетом налога на добавленную стоимость, независимо от периодичности платежа, в сумме, превышающей 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа.

      23) затраты по приобретению у нерезидента – взаимосвязанной стороны, зарегистрированной в государстве с льготным налогообложением, управленческих, консультационных, консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных, маркетинговых, франчайзинговых, финансовых (за исключением расходов по вознаграждению), инжиниринговых, агентских услуг, роялти, прав на использование объектов интеллектуальной собственности.

      В целях части первой настоящего подпункта взаимосвязанными сторонами признаются:

      лица, указанные в пункте 2 статьи 1 настоящего Кодекса;

      юридическое лицо, которое совместно с другим юридическим лицом входит в одну группу компаний;

      физические и (или) юридические лица, когда отношения между такими лицами обладают признаками взаимосвязанности вне зависимости от условий, указанных в настоящей части. При этом в случае непризнания налогоплательщиком взаимосвязанности такое признание устанавливается судом на основании иска налогового органа.

      В целях части второй настоящего подпункта под группой компаний понимается структура коммерческих и некоммерческих организаций, включающая в себя головную компанию и компании, акциями, долями участия и прочими долевыми инструментами которых такая головная компания прямо или косвенно владеет.

      Сноска. Статья 264 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.04.2023); от 12.12.2023 № 45-VIII (порядок введения в действие см. ст. 2).

Параграф 3. Вычеты по фиксированным активам

Статья 265. Вычеты по фиксированным активам

      Вычету подлежат:

      1) амортизационные отчисления, исчисленные в соответствии со статьей 271 настоящего Кодекса;

      2) стоимостный баланс подгруппы (группы) на конец налогового периода в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 273 настоящего Кодекса;

      3) последующие расходы в соответствии со статьей 272 настоящего Кодекса.

Статья 266. Фиксированные активы

      1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, к фиксированным активам относятся:

      1) основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах, за исключением активов, указанных в подпункте 2) настоящего пункта;

      2) активы сроком службы более одного года, переданные концедентом во владение и пользование концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии;

      3) активы сроком службы более одного года, которые предназначены для использования в течение более одного года в деятельности, направленной на получение дохода, полученные доверительным управляющим в доверительное управление;

      4) последующие расходы, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды), кроме договора лизинга, и признанные в бухгалтерском учете в качестве долгосрочного актива;

      5) у арендодателя – имущество, переданное по договору имущественного найма (аренды), не учитываемое в бухгалтерском учете после передачи по такому договору в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов, кроме имущества, переданного по договору лизинга.

      2. К фиксированным активам не относятся:

      1) основные средства и нематериальные активы, вводимые в эксплуатацию недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения и учитываемые в целях налогообложения в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса;

      2) активы, по которым исчисление амортизационных отчислений в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности не производится, за исключением:

      активов, указанных в подпунктах 2) и 4) пункта 1 настоящей статьи;

      биологических активов, инвестиций в недвижимость, по которым исчисление амортизационных отчислений не производится в связи с учетом таких активов по справедливой стоимости в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      3) земля;

      4) музейные ценности;

      5) памятники архитектуры и искусства;

      6) сооружения общего пользования: автомобильные дороги, за исключением автомобильных дорог, являющихся объектами концессии, созданными и (или) полученными концессионером в рамках договора концессии, тротуары, бульвары, скверы;

      7) незавершенное капитальное строительство;

      8) объекты, относящиеся к фильмофонду;

      9) государственные эталоны единиц величин Республики Казахстан;

      10) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

      11) нематериальные активы с неопределенным сроком полезной службы, признанные таковыми и учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      12) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам с предоставлением права дополнительных вычетов из совокупного годового дохода, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях;

      13) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам с предоставлением освобождения от уплаты корпоративного подоходного налога, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, в части стоимости, отнесенной на вычеты до 1 января 2009 года;

      14) объекты преференций в течение трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода таких объектов в эксплуатацию, кроме случаев, предусмотренных пунктом 14 статьи 268 настоящего Кодекса;

      15) активы сроком службы более одного года, являющиеся объектами социальной сферы, предусмотренными статьей 239 настоящего Кодекса;

      16) активы, указанные в статье 260 настоящего Кодекса;

      17) у арендатора – активы, полученные во временное владение и пользование по договору имущественного найма (аренды), учитываемые в бухгалтерском учете после получения по такому договору в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов, кроме активов, полученных по договору лизинга.

      18) активы, по которым произведено уменьшение налогооблагаемого дохода в соответствии с подпунктом 7) части первой пункта 1 статьи 288 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 266 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 267. Определение стоимостного баланса

      1. Учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, в следующем порядке:


№ п/п

№ группы
 

Наименование фиксированных активов

1

2

3

1.

I

Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств

2.

II

Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации

3.

III

Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации

4.

IV

Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи


      Каждый объект I группы приравнивается к подгруппе.

      2. По каждой подгруппе (группы I), группе на начало и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом подгруппы (группы I), группы.

      Стоимостный баланс I группы состоит из стоимостных балансов подгрупп по каждому объекту основных средств и стоимостного баланса подгруппы, сформированного в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 272 настоящего Кодекса.

      3. Остаточной стоимостью фиксированных активов I группы является стоимостный баланс подгрупп на начало налогового периода, учитывающий корректировки, произведенные в налоговом периоде согласно статье 272 настоящего Кодекса.

      4. Фиксированные активы учитываются:

      1) по I группе – в разрезе объектов фиксированных активов, каждый из которых образует отдельную подгруппу стоимостного баланса группы;

      2) по II, III и IV группам – в разрезе стоимостных балансов групп.

      5. Поступившие фиксированные активы увеличивают соответствующие балансы подгрупп (по I группе), групп (по остальным группам) на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 268 настоящего Кодекса, в порядке, определенном настоящей статьей.

      6. Выбывшие фиксированные активы уменьшают соответствующие балансы подгрупп (по I группе), групп (по остальным группам) на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 270 настоящего Кодекса, в порядке, определенном настоящей статьей.

      7. Стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода определяется как:

      стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец предыдущего налогового периода

      минус

      сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде,

      минус

      корректировки, производимые согласно статье 273 настоящего Кодекса.

      Значение стоимостного баланса подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода не должно быть отрицательным.

      8. Стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец налогового периода определяется как:

      стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода

      плюс

      поступившие в налоговом периоде фиксированные активы

      минус

      выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы

      плюс

      корректировки, производимые согласно пункту 2 статьи 272 настоящего Кодекса.

      9. Доверительный управляющий обязан формировать отдельные стоимостные балансы групп (подгрупп) по фиксированным активам, указанным в подпункте 3) пункта 1 статьи 266 настоящего Кодекса, и вести по таким активам раздельный налоговый учет на основании статей 194 и 195 настоящего Кодекса.

      10. Налогоплательщик обязан формировать отдельные стоимостные балансы групп (подгрупп) в части стоимости, не отнесенной на вычеты до 1 января 2009 года, по фиксированным активам, введенным в эксплуатацию до и (или) после 1 января 2009 года в рамках инвестиционного проекта по контрактам с предоставлением освобождения от уплаты корпоративного подоходного налога, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства.

      Сноска. Статья 267 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 268. Поступление фиксированных активов

      1. Фиксированные активы при поступлении, включая поступление по договору лизинга, а также путем перевода из состава запасов, увеличивают стоимостный баланс групп (подгрупп) на первоначальную стоимость названных активов.

      Признание в целях налогообложения поступления фиксированных активов означает включение поступивших активов в состав фиксированных активов.

      2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, первоначальная стоимость фиксированных активов определяется как сумма затрат, понесенных налогоплательщиком по день признания фиксированного актива в соответствии с пунктом 1 статьи 266 настоящего Кодекса. К таким затратам относятся затраты на приобретение фиксированного актива, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:

      затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с подпунктами 2), 3), 4) и 5) статьи 264 настоящего Кодекса;

      амортизационных отчислений.

      2-1. Недропользователь по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) определяет первоначальную стоимость активов в порядке, установленном настоящей статьей, с применением соответствующего коэффициента, предусмотренного пунктом 6 статьи 258 настоящего Кодекса.

      3. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, первоначальной стоимостью фиксированного актива, поступившего путем перевода из состава запасов или активов, предназначенных для продажи, является его балансовая стоимость, определенная на дату такого поступления в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      Первоначальной стоимостью фиксированного актива, поступившего путем перевода из состава запасов или активов, предназначенных для продажи, по которому ранее было прекращено признание в качестве фиксированного актива, является его балансовая стоимость, определенная на дату такого поступления в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, не превышающая стоимость, указанную в пункте 2 статьи 270 настоящего Кодекса.

      4. При безвозмездном получении фиксированных активов первоначальной стоимостью фиксированных активов является его стоимость, включенная в совокупный годовой доход в соответствии со статьей 238 настоящего Кодекса в виде безвозмездно полученного имущества, с учетом фактических затрат, увеличивающих стоимость таких активов при первоначальном признании в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за исключением затрат (расходов), не включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов на основании пункта 2 настоящей статьи.

      5. При получении государственным предприятием от государственного учреждения фиксированных активов, закрепленных на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за таким предприятием, первоначальной стоимостью фиксированных активов является балансовая стоимость полученных активов, указанная в акте приема-передачи названных активов, с учетом фактических затрат, увеличивающих стоимость таких активов при первоначальном признании в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за исключением затрат (расходов), не включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов на основании пункта 2 настоящей статьи.

      6. При получении в качестве вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью фиксированного актива является стоимость актива, указанная в акте приема-передачи или при отсутствии такого акта – в ином документе, подтверждающем фактическое внесение вклада и стоимость актива, с учетом фактических затрат, увеличивающих стоимость таких активов при первоначальном признании в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за исключением затрат (расходов), не включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов на основании пункта 2 настоящей статьи.

      Стоимость активов, полученных в оплату вклада в уставный капитал, учитывается в пределах суммы вклада в уставный капитал, в счет оплаты которого получен актив.

      7. При получении фиксированного актива в связи с реорганизацией путем слияния, присоединения, разделения или выделения налогоплательщика первоначальной стоимостью такого актива является его балансовая стоимость, указанная в передаточном акте или разделительном балансе, за исключением случаев, предусмотренных частями второй и третьей настоящего пункта, с учетом фактических затрат, увеличивающих стоимость такого актива при первоначальном признании в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за исключением затрат (расходов), не включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов на основании пункта 2 настоящей статьи.

      Стоимостный баланс подгруппы (группы) вновь возникшего юридического лица, созданного путем слияния, или юридического лица, к которому присоединилось другое юридическое лицо, увеличивается на стоимость передаваемых фиксированных активов по данным налогового учета в случае отражения такой стоимости в передаточном акте в соответствии с частью второй пункта 6 статьи 270 настоящего Кодекса.

      В стоимостный баланс подгруппы (группы) вновь возникшего юридического лица, созданного путем выделения в соответствии с решением Правительства Республики Казахстан, включается стоимость передаваемых фиксированных активов по данным налогового учета в случае отражения такой стоимости в передаточном акте в соответствии с частью третьей пункта 6 статьи 270 настоящего Кодекса.

      8. При получении доверительным управляющим фиксированных активов в доверительное управление первоначальной стоимостью таких фиксированных активов является:

      1) в случае, если у передающего лица данные активы являлись фиксированными, – стоимость, определенная в соответствии с пунктом 10 статьи 270 настоящего Кодекса;

      2) в иных случаях – стоимость, определенная по данным акта приема-передачи названных активов.

      9. При получении фиксированных активов от доверительного управляющего в связи с прекращением обязательств по доверительному управлению первоначальной стоимостью таких фиксированных активов является:

      1) в случае, если у доверительного управляющего данные активы являлись фиксированными, – стоимость, определенная в соответствии с пунктом 11 статьи 270 настоящего Кодекса;

      2) в иных случаях – стоимость, определенная в соответствии с пунктом 10 статьи 270 настоящего Кодекса, уменьшенная на сумму амортизационных отчислений. При этом амортизационные отчисления исчисляются за каждый налоговый период доверительного управления, предшествовавший отчетному налоговому периоду, исходя из предельной нормы амортизации, предусмотренной настоящим Кодексом для соответствующей группы фиксированных активов, применяемой к первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму амортизационных отчислений за предыдущие периоды.

      10. При получении фиксированных активов концессионером (правопреемником или юридическим лицом, специально созданным исключительно концессионером для реализации договора концессии) по договору концессии первоначальной стоимостью таких фиксированных активов является стоимость, определенная в соответствии с пунктом 12 статьи 270 настоящего Кодекса, а в случае отсутствия такой стоимости – стоимость в соответствии с порядком, определенным уполномоченным органом.

      11. При получении фиксированных активов концендентом при прекращении договора концессии первоначальной стоимостью таких фиксированных активов является стоимость, определенная в соответствии с пунктом 13 статьи 270 настоящего Кодекса.

      12. Первоначальной стоимостью фиксированных активов страховой, перестраховочной организации на 1 января 2012 года является балансовая стоимость основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных активов, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности без учета переоценок и обесценений на такую дату.

      13. Фиксированные активы, ранее выбывшие в связи с временным прекращением использования в деятельности, направленной на получение дохода, подлежат включению в стоимостный баланс группы фиксированных активов в налоговом периоде, в котором осуществлен ввод в эксплуатацию таких фиксированных активов для использования в деятельности, направленной на получение дохода, по стоимости выбытия с учетом расходов, подлежащих отнесению на увеличение стоимости таких активов в соответствии со статьей 272 настоящего Кодекса.

      14. Активы, по которым преференции аннулированы, подлежат включению в стоимостный баланс группы (подгруппы) в случаях, указанных в пункте 4 статьи 276 настоящего Кодекса, по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии с настоящей статьей.

      15. Объект преференций по истечении трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода данного объекта в эксплуатацию, кроме активов, указанных в пункте 13 настоящей статьи, подлежит включению в стоимостный баланс группы (подгруппы) в случае, указанном в пункте 6 статьи 276 настоящего Кодекса, по нулевой стоимости.

      16. Первоначальной стоимостью фиксированного актива, указанного в подпункте 4) пункта 1 статьи 266 настоящего Кодекса, являются затраты по ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию и другие затраты, понесенные налогоплательщиком в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды), кроме договора лизинга. В соответствии с настоящим пунктом учитываются затраты, понесенные по день признания их в бухгалтерском учете в качестве долгосрочного актива, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      17. Первоначальной стоимостью фиксированного актива, поступившего по договору лизинга, является стоимость, по которой предмет лизинга получен.

      18. При возврате лизингополучателем предмета лизинга лизингодателю первоначальной стоимостью фиксированного актива является положительная разница между стоимостью, по которой предмет лизинга передан по договору лизинга, и стоимостью предмета лизинга, включенной в сумму лизинговых платежей за период с даты передачи до даты возврата предмета лизинга.

      Сноска. Статья 268 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 269. Формирование стоимостного баланса группы (подгруппы) в отдельных случаях

      1. Если иное не установлено настоящей статей, при переходе налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса или специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, на общеустановленный порядок первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость их приобретения, уменьшенная на расчетную сумму амортизации.

      Если иное не установлено настоящей статьей, стоимостью приобретения является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, совершенные до начала эксплуатации актива, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 1) – 6) и 8) статьи 264 настоящего Кодекса.

      В случае, если актив был ранее получен безвозмездно, в целях настоящей статьи стоимостью приобретения такого актива является его стоимость, включенная в объект налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 681 настоящего Кодекса в виде безвозмездно полученного имущества.

      По активам, полученным в виде благотворительной помощи, наследования, за исключением случая, предусмотренного частью второй настоящего пункта, стоимостью приобретения актива является рыночная стоимость актива на дату возникновения права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

      Расчетная сумма амортизации определяется как произведение следующих величин:

      стоимость приобретения актива, определенная в соответствии с настоящим пунктом;

      предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 настоящей статьи;

      количество месяцев, прошедших со дня первого ввода в эксплуатацию актива таким налогоплательщиком.

      2. Если иное не установлено настоящей статьей, расходы на реконструкцию и модернизацию фиксированного актива, совершенные после начала его эксплуатации, признаются отдельным фиксированным активом с первоначальной стоимостью, равной сумме таких расходов, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 1) – 6) и 8) статьи 264 настоящего Кодекса, уменьшенной на расчетную сумму амортизации.

      Расчетная сумма амортизации определяется как произведение следующих величин:

      сумма расходов на реконструкцию и модернизацию, определенная в соответствии с настоящим пунктом;

      предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 настоящей статьи;

      количество месяцев, прошедших со дня завершения реконструкции, модернизации.

      Для целей настоящего пункта, пункта 3 статьи 334 и пункта 6 статьи 520 настоящего Кодекса реконструкцией и модернизацией признаются реконструкция и модернизация, результатами которых одновременно являются:

      изменение, в том числе обновление, конструкции основного средства;

      увеличение срока службы основного средства более чем на три года;

      улучшение технических характеристик основного средства по сравнению с его техническими характеристиками на начало календарного месяца, в котором данное основное средство временно выведено из эксплуатации для осуществления реконструкции и модернизации.

      3. В зависимости от группы, к которой фиксированный актив подлежит включению в соответствии с пунктом 1 статьи 267 настоящего Кодекса, применяются следующие месячные нормы амортизации:


№
п/п

№ группы

Наименование фиксированных активов

Месячная норма амортизации, %
 

1.

I

Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств

0,83

2.

II

Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации

2,08

3.

III

Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации

3,33

4.

IV

Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи

1,25


      В целях применения пункта 2 настоящей статьи фиксированный актив, созданный в результате реконструкции и модернизации, включается в группу, в которую подлежит включению фиксированный актив, подвергшийся реконструкции и модернизации.

      4. Первоначальная стоимость фиксированных активов определяется в соответствии с настоящим пунктом при одновременном выполнении следующих условий:

      налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса или специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, переходит на общеустановленный порядок;

      налогоплательщик применял специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса или специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств менее 12 календарных месяцев;

      налогоплательщик до перехода на специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса или специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств применял общеустановленный порядок.

      Первоначальная стоимость фиксированных активов определяется исходя из размера стоимостных групп (подгрупп) на день, предшествующий дню начала применения специального налогового режима для малого бизнеса или специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств, и вычетов по фиксированным активам, определенным в соответствии со статьями 266 – 268 и 270 – 273 настоящего Кодекса, в период применения специального налогового режима для малого бизнеса или специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств.

Статья 270. Выбытие фиксированных активов

      1. Если иное не установлено настоящей статьей, выбытием фиксированных активов являются:

      1) прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, передачи по договору имущественного найма (аренды);

      2) передача данных активов по договору лизинга;

      3) перевод данных активов в состав активов, предназначенных для продажи, запасов;

      4) в отношении фиксированных активов, указанных в подпункте 5) пункта 1 статьи 266 настоящего Кодекса, – прекращение договора имущественного найма (аренды), если актив, признанный в бухгалтерском учете после прекращения договора имущественного найма (аренды), не относится к фиксированным активам.

      Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов.

      2. Если иное не установлено настоящей статьей, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на определенную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия балансовую стоимость:

      1) выбывающих фиксированных активов;

      2) актива, учтенного после прекращения договора имущественного найма (аренды), – в отношении фиксированных активов, указанных в подпункте 5) пункта 1 статьи 266 настоящего Кодекса.

      3. При реализации фиксированных активов, кроме передачи по договору лизинга, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость.

      Если договором купли-продажи, включая договор купли-продажи предприятия как имущественного комплекса, стоимость реализации не определена в разрезе объектов фиксированных активов, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов, определенную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, на дату реализации.

      При передаче фиксированных активов по договору лизинга стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, по которой предмет лизинга передан в соответствии с таким договором.

      4. При безвозмездной передаче фиксированных активов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость переданных активов, указанную в акте приема-передачи названных активов, но не менее чем на балансовую стоимость названных активов по данным бухгалтерского учета на дату передачи.

      5. При передаче фиксированных активов в качестве вклада в уставный капитал стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, определяемую в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

      6. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, при выбытии фиксированных активов в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения стоимостный баланс подгруппы (группы) реорганизуемого юридического лица уменьшается на балансовую стоимость переданных активов, указанную в передаточном акте или разделительном балансе.

      При реорганизации путем слияния, присоединения налогоплательщики вправе для целей налогового учета отразить в передаточном акте стоимость передаваемых фиксированных активов по данным налогового учета реорганизуемого юридического лица:

      1) по фиксированным активам I группы – остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, определенном пунктом 3 статьи 267 настоящего Кодекса;

      2) по фиксированным активам II, III, IV групп при условии передачи всех фиксированных активов группы – величину стоимостного баланса группы, исчисленную в порядке, определенном пунктом 8 статьи 267 настоящего Кодекса.

      Стоимостный баланс подгруппы (группы) юридического лица, реорганизуемого путем слияния, присоединения, уменьшается на стоимость передаваемых фиксированных активов по данным налогового учета, отраженную в передаточном акте в соответствии с настоящим пунктом.

      При реорганизации путем выделения юридического лица в соответствии с решением Правительства Республики Казахстан налогоплательщик для целей налогового учета вправе отразить в передаточном акте остаточную стоимость фиксированных активов I группы по данным налогового учета, исчисленную в порядке, определенном пунктом 3 статьи 267 настоящего Кодекса.

      Стоимостный баланс подгруппы (группы) юридического лица, реорганизуемого путем выделения в соответствии с решением Правительства Республики Казахстан, уменьшается на стоимость передаваемых фиксированных активов по данным налогового учета, отраженную в передаточном акте в соответствии с настоящим пунктом.

      7. При изъятии имущества учредителем, участником стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, определенную по соглашению учредителей, участников.

      8. При утрате, порче фиксированных активов, в связи с которыми прекращается признание актива в бухгалтерском учете:

      1) в случаях страхования фиксированных активов – стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, равную сумме страховых выплат страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования;

      2) при отсутствии страхования фиксированных активов I группы – стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, определенном пунктом 3 статьи 267 настоящего Кодекса;

      3) при отсутствии страхования фиксированных активов, кроме фиксированных активов I группы, выбытие не отражается.

      8-1. Действовал до 01.01.2023 в соответствии с Законом РК от 11.07.2022 № 135-VII.

      9. При возврате лизингополучателем предмета лизинга лизингодателю стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на положительную разницу между первоначальной стоимостью, по которой данный актив был признан в налоговом учете, и стоимостью предмета лизинга, включенной в сумму лизинговых платежей за период с даты получения до даты возврата предмета лизинга.

      10. При передаче фиксированных активов в доверительное управление стоимостный баланс группы (подгруппы) уменьшается:

      1) по I группе – на остаточную стоимость фиксированных активов;

      2) по II, III и IV группам – на балансовую стоимость, определенную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, на дату передачи.

      11. Доверительный управляющий при прекращении обязательств по доверительному управлению уменьшает стоимостный баланс группы (подгруппы):

      1) по I группе – на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, определенном пунктом 3 статьи 267 настоящего Кодекса;

      2) по II, III и IV группам:

      при передаче всех активов группы – на величину стоимостного баланса группы, исчисленную в порядке, определенном пунктом 8 статьи 267 настоящего Кодекса;

      в остальных случаях – на первоначальную стоимость передаваемых активов, определенную в соответствии со статьей 268 настоящего Кодекса, уменьшенную на сумму амортизационных отчислений. При этом амортизационные отчисления исчисляются за каждый налоговый период доверительного управления, предшествовавший отчетному налоговому периоду, исходя из предельной нормы амортизации, предусмотренной настоящим Кодексом для соответствующей группы фиксированных активов, применяемой к первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму амортизационных отчислений за предыдущие периоды.

      12. При передаче фиксированных активов концессионеру по договору концессии стоимостный баланс группы (подгруппы) концендента уменьшается:

      1) по I группе – на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, определенном пунктом 3 статьи 267 настоящего Кодекса;

      2) по II, III и IV группам – на стоимость в соответствии с порядком, определенным уполномоченным органом.

      13. При передаче фиксированных активов конценденту при прекращении договора концессии стоимостный баланс группы (подгруппы) концессионера уменьшается:

      1) по I группе – на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, определенном пунктом 3 статьи 267 настоящего Кодекса;

      2) по II, III и IV группам – на стоимость в соответствии с порядком, определенным уполномоченным органом.

      14. При временном прекращении использования фиксированных активов в деятельности, направленной на получение дохода:

      1) по фиксированным активам I группы, используемым в сезонном производстве, выбытие не отражается;

      2) по прочим фиксированным активам I группы стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, определенном пунктом 3 статьи 267 настоящего Кодекса. Уменьшение стоимостного баланса подгруппы производится в случае, когда налоговые периоды временного вывода актива из эксплуатации и его ввода в эксплуатацию после временного прекращения использования не совпадают;

      3) по II, III и IV группам выбытие не отражается.

      К временному прекращению использования фиксированных активов относится временный вывод фиксированных активов из эксплуатации без прекращения признания таких активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов.

      В целях данного пункта фиксированными активами I группы, используемыми в сезонном производстве, являются фиксированные активы I группы, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

      не могут использоваться на конец отчетного периода в силу требований, указанных в технической документации об эксплуатации в определенных температурных режимах;

      участвуют в производственном процессе в связи с климатическими, природными или технологическими условиями в течение определенного периода календарного года, но не менее трех месяцев;

      в отчетном налоговом периоде использовались в деятельности, направленной на получение дохода.

      15. При выбытии фиксированного актива у недропользователя по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на определенную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия балансовую стоимость с учетом ранее примененного условного коэффициента, установленного пунктом 2-1 статьи 268 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 270 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 11.07.2022 № 135-VII (порядок введения в действие см. ст. 3); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 271. Исчисление амортизационных отчислений

      1. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

      2. Если иное не установлено настоящей статьей, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговом регистре по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:


№
п/п

№ группы

Наименование фиксированных активов

Предельная норма амортизации (%)

1

2

3

4

1.

I

Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств

10

2.

II

Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации

25

3.

III

Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации

40

4.

IV

Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи

15

      3. Амортизационные отчисления по стоимостным балансам групп (подгрупп), указанным в пункте 10 статьи 267 настоящего Кодекса, определяются путем применения предельных норм амортизации, установленных настоящей статьей, к таким стоимостным балансам групп (подгрупп) на конец налогового периода.

      4. По зданиям и сооружениям, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств, амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.

      5. В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика, перехода юридического лица, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, на исчисление корпоративного подоходного налога в соответствии с настоящим разделом, а также при прекращении применения специального налогового режима для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом периоде. 

      6. Налогоплательщик вправе признавать впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, соответствующие положениям пункта 2 статьи 274 настоящего Кодекса:

      фиксированными активами и относить на вычеты их стоимость в порядке, определенном параграфом 3 настоящего раздела, или объектами преференций и относить на вычеты их стоимость при соблюдении условий и в порядке, которые установлены параграфом 4 настоящего раздела.

      7. По впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан фиксированным активам недропользователь вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет. Данные фиксированные активы в первый налоговый период эксплуатации учитываются отдельно от стоимостного баланса группы. В последующий налоговый период данные фиксированные активы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей группы.

      В случае выбытия впервые введенного в эксплуатацию фиксированного актива, по которому исчисление амортизационных отчислений производилось в соответствии с настоящим пунктом, до истечения трехлетнего периода сумма превышения произведенного вычета по указанному фиксированному активу над суммой амортизационных отчислений, определенных по предельным нормам амортизации, предусмотренным настоящей статьей, подлежит включению в совокупный годовой доход того налогового периода, в котором была применена двойная норма амортизации.

      Положения настоящего пункта распространяются только на фиксированные активы, которые соответствуют одновременно следующим условиям:

      1) являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование;

      2) в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью.

      В целях настоящего пункта контрактом на недропользование не признается контракт на добычу подземных вод при условии, что недропользователь, осуществляющий добычу подземных вод, является недропользователем исключительно из-за обладания такого права на добычу подземных вод и использует добытую подземную воду для производства безалкогольных напитков, а также контракт на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше).

      7-1. С учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 722-1 настоящего Кодекса, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются недропользователем по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) путем применения указанных в налоговом регистре по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:

№
п/п

№ группы

Наименование фиксированных активов

Предельная норма амортизации (%)

1

2

3

4

1.

I

Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств

15

2.

II

Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации

37,5

3.

III

Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации

60

4.

IV

Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи

22,5

      8. Налогоплательщики по деятельности, по которой предусмотрено уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов, производят исчисление амортизационных отчислений путем применения следующих норм амортизации:

      организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект и не применяющая специальный налоговый режим, – в размере не менее 50 процентов от предельных норм амортизации, установленных настоящей статьей;

      иные налогоплательщики – в размере предельных норм амортизации, установленных настоящей статьей.

      Сноска. Статья 271 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 272. Вычет последующих расходов

      1. Последующими расходами признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию, ликвидации и другие затраты, понесенные в отношении следующих активов после признания их в бухгалтерском учете:

      1) фиксированных активов, в том числе в период временного прекращения их использования;

      2) не относимых к фиксированным активам основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, учитываемых в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенных для использования в деятельности, направленной на получение дохода, за исключением активов, указанных:

      в подпункте 1) пункта 2 статьи 266 настоящего Кодекса, – в период до момента начала добычи после коммерческого обнаружения;

      в подпунктах 7) и 15) пункта 2 статьи 266 настоящего Кодекса;

      3) активов, указанных в статье 260 настоящего Кодекса.

      К последующим расходам относятся, в том числе, расходы, производимые за счет резервных фондов налогоплательщика, за исключением расходов недропользователей, произведенных за счет средств ликвидационного фонда, отчисления в который относятся на вычеты согласно статье 252 настоящего Кодекса.

      Последующими расходами также признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию и другие затраты, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды).

      2. Если иное не предусмотрено пунктами 3 и 4 настоящей статьи, сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, относимых к фиксированным активам, активам, указанным в подпункте 14) пункта 2 статьи 266 настоящего Кодекса, а также последующих расходов, указанных в пункте 5 статьи 276 настоящего Кодекса:

      1) увеличивает соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы);

      2) при отсутствии соответствующего виду актива стоимостного баланса группы (подгруппы) формирует соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы) на конец текущего налогового периода.

      Последующие расходы, предусмотренные настоящим пунктом, признаются в целях налогообложения в том налоговом периоде, в котором они отнесены на увеличение балансовой стоимости активов в бухгалтерском учете, за исключением случая, предусмотренного пунктом 13 статьи 268 настоящего Кодекса.

      Сумма последующих расходов, понесенных в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды), кроме договора лизинга, и признанных в бухгалтерском учете в качестве долгосрочного актива, учитывается в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 266 настоящего Кодекса в качестве фиксированного актива.

      3. Налогоплательщик, имеющий право на применение инвестиционных налоговых преференций, вправе по выбору отнести на вычеты последующие расходы на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, а также машин и оборудования в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи или статьями 274 – 276 настоящего Кодекса.

      4. По активам, указанным в подпункте 1) пункта 2 статьи 266 настоящего Кодекса, сумма последующих расходов, понесенных с момента начала добычи после коммерческого обнаружения полезных ископаемых, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости таких активов, увеличивает сумму накопленных расходов по группе амортизируемых активов, предусмотренной пунктом 1 статьи 258 настоящего Кодекса, на конец налогового периода, в том числе в случае, когда такая сумма на конец налогового периода равна нулю.

      Последующие расходы, предусмотренные настоящим пунктом, признаются в целях налогообложения в том налоговом периоде, в котором они в бухгалтерском учете отнесены на увеличение балансовой стоимости активов.

      5. Последующие расходы, в том числе произведенные арендатором в отношении арендуемого имущества, за исключением указанных в пунктах 2 и 4 настоящей статьи, а также последующих расходов, увеличивающих в соответствии с пунктом 6 статьи 228 настоящего Кодекса первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации, подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они произведены.

      Сноска. Статья 272 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 273. Другие вычеты по фиксированным активам

      1. После выбытия, за исключением безвозмездной передачи, фиксированного актива подгруппы (по I группе) сумма в размере стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода признается убытком от выбытия фиксированных активов I группы.

      Стоимостный баланс данной подгруппы приравнивается к нулю и не подлежит вычету.

      2. После выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

      3. При безвозмездной передаче всех фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей подгруппы или группы на конец налогового периода приравнивается к нулю и не подлежит вычету.

      4. Налогоплательщик вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, которая составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода.

      5. Недропользователь, осуществляющий добычу твердых полезных ископаемых, вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода. Вычет производится в налоговом периоде, в котором завершены работы по ликвидации последствий разработки всех месторождений по контракту на добычу.

      В случае отсутствия совокупного годового дохода или наличия убытка по указанному контракту на добычу вычет производится по другому контракту на добычу такого недропользователя.

      При этом размер вычета не должен превышать 150 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода.

Параграф 4. Инвестиционные налоговые преференции

Статья 274. Инвестиционные налоговые преференции

      1. Инвестиционные налоговые преференции (далее в настоящем параграфе – преференции) применяются по выбору налогоплательщика в соответствии с настоящей статьей и статьями 275 и 276 настоящего Кодекса и заключаются в отнесении на вычеты стоимости объектов преференций и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию.

      Право на применение преференций имеют юридические лица Республики Казахстан, за исключением указанных в пункте 6 настоящей статьи.

      2. К объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:

      1) являются активами сроком службы более одного года, переданными концедентом во владение и пользование концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии, или основными средствами;

      2) используются налогоплательщиком, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода;

      3) не являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование;

      4) в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью;

      5) не являются активами, вводимыми в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства;

      6) не являются активами, введенными в эксплуатацию в рамках инвестиционного приоритетного проекта по инвестиционному контракту, заключенному после 31 декабря 2014 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства.

      7) не являются активами, по которым произведено уменьшение налогооблагаемого дохода в соответствии с подпунктом 7) части первой пункта 1 статьи 288 настоящего Кодекса.

      В целях настоящего пункта контрактом на недропользование не признается контракт на добычу подземных вод при условии, что недропользователь, осуществляющий добычу подземных вод, является недропользователем исключительно из-за обладания такого права на добычу подземных вод и использует добытую подземную воду для производства безалкогольных напитков.

      3. Последующие расходы на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования подлежат отнесению на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, при соответствии таких зданий и сооружений, машин и оборудования одновременно следующим условиям:

      1) учитываются в бухгалтерском учете налогоплательщика в качестве основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      2) предназначены для использования в деятельности, направленной на получение дохода, в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию после осуществления реконструкции, модернизации;

      3) временно выведены из эксплуатации на период осуществления реконструкции, модернизации;

      4) не являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование;

      5) в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью.

      Для целей применения преференций реконструкция, модернизация основного средства – вид последующих расходов, результатами которых одновременно являются:

      изменение, в том числе обновление, конструкции основного средства;

      увеличение срока службы основного средства более чем на три года;

      улучшение технических характеристик основного средства по сравнению с его техническими характеристиками на начало календарного месяца, в котором данное основное средство временно выведено из эксплуатации для осуществления реконструкции, модернизации.

      4. В целях настоящей статьи к зданиям производственного назначения относятся нежилые здания (части нежилых зданий), кроме:

      торговых зданий (части таких зданий);

      зданий культурно-развлекательного назначения (части таких зданий);

      зданий гостиниц, ресторанов и других зданий для краткосрочного проживания, общественного питания (части таких зданий);

      офисных зданий (части таких зданий);

      гаражей для автомобилей (части таких зданий);

      автостоянок (части таких зданий).

      Для целей применения преференций к сооружениям производственного назначения относятся сооружения, кроме сооружений для спорта и мест отдыха, сооружений культурно-развлекательного, гостиничного, ресторанного назначения, для административных целей, для стоянки или парковки автомобилей.

      5. Для целей применения преференций первым вводом в эксплуатацию вновь возведенного на территории Республики Казахстан здания (части здания) являются:

      1) при строительстве путем заключения договора строительного подряда – передача объекта строительства застройщиком заказчику после подписания акта ввода в эксплуатацию здания (части здания) в соответствии с законодательством Республики Казахстан об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности;

      2) в остальных случаях – подписание акта ввода в эксплуатацию здания (части здания) в соответствии с законодательством Республики Казахстан об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности.

      6. Не имеют права на применение преференций налогоплательщики, соответствующие одному или более чем одному из следующих условий:

      1) налогообложение налогоплательщика осуществляется в соответствии с разделом 21 настоящего Кодекса;

      2) налогоплательщик осуществляет производство и (или) реализацию всех видов спирта, алкогольной продукции, табачных изделий;

      3) налогоплательщик применяет специальный налоговый режим, предусмотренный главой 78 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 274 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 275. Применение преференций

      1. Применение преференций осуществляется по одному из следующих методов:

      1) методу вычета после ввода объекта в эксплуатацию;

      2) методу вычета до ввода объекта в эксплуатацию.

      2. Применение метода вычета после ввода объекта в эксплуатацию заключается в отнесении на вычеты первоначальной стоимости объектов преференций, определенной в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 276 настоящего Кодекса, равными долями в течение первых трех налоговых периодов эксплуатации или единовременно в налоговом периоде, в котором осуществлен ввод в эксплуатацию.

      3. Применение метода вычета до ввода объекта в эксплуатацию заключается в отнесении на вычеты затрат на строительство, производство, приобретение, монтаж и установку объектов преференций, а также последующих расходов на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования до ввода их в эксплуатацию в налоговом периоде, в котором фактически произведены такие затраты.

      4. Если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи, преференции аннулируются с даты начала их применения и налогоплательщик обязан уменьшить вычеты на сумму преференций за каждый налоговый период, в котором они были применены, если в течение трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования, по которым применены преференции, в любом из следующих случаев:

      1) налогоплательщиком допущено нарушение положений пунктов 2 – 4 статьи 274 настоящего Кодекса;

      2) наступил случай, когда налогоплательщик, применивший преференции, или его правопреемник, в случае реорганизации такого налогоплательщика, соответствует любому из положений пункта 6 статьи 274 настоящего Кодекса.

      5. При реорганизации юридического лица путем выделения в соответствии с решением Правительства Республики Казахстан аннулирование преференций у реорганизованного лица не производится в случае, если установленное пунктом 2 статьи 274 настоящего Кодекса требование об использовании объектов преференций в деятельности, направленной на получение дохода, в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, не исполнено вследствие такой реорганизации.

      Настоящий пункт применяется при одновременном соблюдении следующих условий:

      1) контрольный пакет акций реорганизуемого юридического лица на дату реорганизации принадлежит национальному управляющему холдингу;

      2) реорганизуемое юридическое лицо передает объекты, по которым применены преференции, вновь возникшим в результате реорганизации юридическим лицам;

      3) передача объектов преференций осуществлена в течение трех лет с даты государственной регистрации вновь возникших в результате реорганизации юридических лиц в регистрирующем органе.

      Сноска. Статья 275 с изменением, внесенным Законом РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.07.2019).

Статья 276. Особенности налогового учета объектов преференций

      1. Налогоплательщик осуществляет учет объектов преференций, а также последующих расходов на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования отдельно от фиксированных активов в течение трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования, по которым применены преференции, если иное не установлено настоящей статьей.

      Объекты преференций и последующие расходы на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования учитываются в разрезе каждого объекта, по которому применена преференция.

      2. В первоначальную стоимость объекта преференций, являющегося основным средством, включаются затраты, понесенные налогоплательщиком до дня ввода данного объекта в эксплуатацию. К таким затратам относятся затраты на приобретение объекта, его производство, строительство, монтаж и установку, а также другие затраты, увеличивающие его стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме:

      затрат (расходов), не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с подпунктами 2), 3), 4) и 5) статьи 264 настоящего Кодекса;

      амортизационных отчислений;

      затрат (расходов), возникающих в бухгалтерском учете и не рассматриваемых как расход в целях налогообложения в соответствии с пунктом 5 статьи 242 настоящего Кодекса.

      3. Первоначальная стоимость активов сроком службы более одного года, переданных концедентами во владение и пользование концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии, определяется в соответствии с пунктом 10 статьи 268 настоящего Кодекса.

      4. Активы, по которым преференции аннулированы, признаются фиксированными активами со дня их ввода в эксплуатацию при соответствии положениям пункта 1 статьи 266 настоящего Кодекса и включаются в соответствующий виду такого актива стоимостный баланс группы (подгруппы) в порядке, определенном статьями 267 и 268 настоящего Кодекса.

      5. При аннулировании преференций по последующим расходам на реконструкцию, модернизацию зданий и сооружений производственного назначения, машин и оборудования такие расходы учитываются в порядке, определенном пунктом 2 статьи 272 настоящего Кодекса.

      6. Объект преференций по истечении трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода объекта преференций в эксплуатацию, кроме указанных в пункте 4 настоящей статьи, признается фиксированным активом при соответствии положениям пункта 1 статьи 266 настоящего Кодекса и включается в соответствующий виду такого актива стоимостный баланс группы (подгруппы) в порядке, определенном статьями 267 и 268 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 276 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Параграф 5. Производные финансовые инструменты

Статья 277. Общие положения

      1. В целях налогообложения производные финансовые инструменты подразделяются на производные финансовые инструменты, используемые:

      1) в целях хеджирования;

      2) в целях поставки базового актива;

      3) в иных целях.

      2. По каждому производному финансовому инструменту определяется доход или убыток в соответствии со статьями 278, 279 и пунктом 3 статьи 299 настоящего Кодекса.

      3. В случае применения производного финансового инструмента в целях хеджирования или поставки базового актива налоговый учет производного финансового инструмента осуществляется в соответствии со статьями 280 и 281 настоящего Кодекса.

      4. Доход по производным финансовым инструментам образуется по доходам по производным финансовым инструментам, используемым в иных целях, чем в целях хеджирования или поставки базового актива, и определяется в следующем порядке:

      общая сумма доходов по производным финансовым инструментам, используемым в иных целях, чем в целях хеджирования или поставки базового актива, определенных в соответствии со статьями 278 и 279 настоящего Кодекса,

      минус

      общая сумма убытков по производным финансовым инструментам, используемым в иных целях, чем в целях хеджирования или поставки базового актива, за отчетный налоговый период

      минус

      убытки по производным финансовым инструментам, переносимые из предыдущих налоговых периодов.

Статья 278. Доход по производному финансовому инструменту, за исключением производного финансового инструмента с длительным сроком исполнения

      1. Доход по производному финансовому инструменту, за исключением производного финансового инструмента, доход по которому определяется в соответствии со статьей 279 настоящего Кодекса, определяется как превышение поступлений над расходами по производному финансовому инструменту.

      В целях налогового учета такой доход признается на день исполнения, досрочного или иного прекращения прав или обязательств налогоплательщика по производному финансовому инструменту, а также на день совершения сделки с производным финансовым инструментом, требования по которому компенсируют полностью или частично обязательства по ранее совершенной сделке с производным финансовым инструментом.

      2. Поступлениями по производному финансовому инструменту являются платежи, подлежащие получению (полученные) по данному производному финансовому инструменту при промежуточных расчетах в течение срока сделки, а также на день исполнения или досрочного прекращения.

      3. Расходами по производному финансовому инструменту являются платежи, подлежащие выплате (выплаченные) по данному производному финансовому инструменту при промежуточных расчетах в течение срока сделки, а также на день исполнения или досрочного прекращения.

Статья 279. Доход по производному финансовому инструменту с длительным сроком исполнения

      1. Доход по свопу, а также иному производному финансовому инструменту, срок действия которого превышает двенадцать месяцев со дня его заключения и исполнение которого предусматривает осуществление платежей до окончания срока действия финансового инструмента, размер которых зависит от изменения цены, курса валюты, показателей процентных ставок, индексов и иного установленного таким производным финансовым инструментом показателя, определяется как превышение поступлений над расходами с учетом положений, установленных настоящей статьей.

      В целях налогового учета доход по производному финансовому инструменту, указанному в настоящем пункте, признается в каждом налоговом периоде, в котором возникает превышение, указанное в настоящем пункте.

      2. Поступлениями по производному финансовому инструменту, указанному в пункте 1 настоящей статьи, являются платежи, подлежащие получению (полученные) по данному производному финансовому инструменту в течение отчетного налогового периода.

      3. Расходами по производному финансовому инструменту, указанному в пункте 1 настоящей статьи, являются подлежащие выплате (уплаченные) в течение отчетного налогового периода платежи по данному производному финансовому инструменту.

Статья 280. Особенности налогового учета по операциям хеджирования

      1. Хеджированием являются операции с производными финансовыми инструментами, совершаемые с целью снижения возможных убытков в результате неблагоприятного изменения цены, валютного курса, процентной ставки или иного показателя объекта хеджирования и признанные инструментами хеджирования в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Объектами хеджирования признаются активы и (или) обязательства, а также потоки денег, связанные с указанными активами и (или) обязательствами или с ожидаемыми сделками.

      2. Для подтверждения обоснованности отнесения операций с производными финансовыми инструментами к операциям хеджирования налогоплательщик составляет расчет, подтверждающий, что совершение данных операций приводит (может привести) к снижению размера возможных убытков (недополучению прибыли) по сделкам с объектом хеджирования.

      3. Доход или убыток по производному финансовому инструменту, по которому объектом хеджирования является конкретная сделка, учитывается в соответствии с нормами настоящего Кодекса, установленными для объекта хеджирования, на день признания в налоговом учете результата хеджируемой сделки.

      4. Доход или убыток по производному финансовому инструменту, по которому объектом хеджирования не является конкретная сделка, соответственно включается в совокупный годовой доход или относится на вычеты в том налоговом периоде, в котором такой доход или убыток признан в соответствии со статьями 278 и 279 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 280 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 281. Особенности налогового учета при исполнении путем поставки базового актива

      1. Если производный финансовый инструмент применяется в целях приобретения или реализации базового актива, то расходы, подлежащие выплате (понесенные), и платежи, подлежащие получению (полученные) в результате приобретения или реализации указанного базового актива, не относятся к расходам и поступлениям по производным финансовым инструментам.

      2. Поступления и расходы от операций, указанных в пункте 1 настоящей статьи, учитываются в целях налогового учета в соответствии с нормами настоящего Кодекса, установленными для базового актива.

Параграф 6. Долгосрочные контракты

Статья 282. Общие положения

      1. Долгосрочным контрактом является контракт (договор) на производство, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода, в котором были начаты предусмотренные по контракту производство, установка, строительство.

      2. Налоговый учет ведется по каждому долгосрочному контракту отдельно.

      3. Доход по долгосрочному контракту определяется по выбору налогоплательщика по фактическому методу или методу завершения по каждому долгосрочному контракту отдельно.

      Выбранный метод определения доходов указывается в налоговом регистре, предназначенном для отражения применяемых методов по каждому долгосрочному контракту, и не может изменяться в течение срока действия долгосрочного контракта.

      При отсутствии такого налогового регистра или информации в нем о выбранном методе таким методом признается фактический метод.

      4. Сумма понесенных за налоговый период расходов по долгосрочному контракту подлежит отнесению на вычеты в соответствии с параграфами 2, 3 и 4 настоящего раздела.

Статья 283. Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении фактического метода

      1. По фактическому методу доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту.

      2. В случае, если в течение срока действия долгосрочного контракта доход по такому контракту, определенный в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, превышает общую сумму дохода по долгосрочному контракту, определяемого за весь период его действия, доходом по долгосрочному контракту признается:

      1) в налоговом периоде, в котором произошло такое превышение, – доход в размере положительной разницы между общей суммой дохода по долгосрочному контракту, определяемого за весь период его действия, и суммой дохода по такому контракту, включенного в совокупный годовой доход в предыдущих налоговых периодах действия долгосрочного контракта;

      2) в последующие налоговые периоды действия долгосрочного контракта – сумма, равная нулю.

Статья 284. Порядок определения дохода по долгосрочному контракту при применении метода завершения

      1. При применении метода завершения доход по долгосрочному контракту в целях налогообложения за отчетный налоговый период определяется в следующем порядке:

      произведение общей суммы дохода по долгосрочному контракту, подлежащей получению по данному контракту за весь период его действия, и доли исполнения такого контракта за текущий налоговый период

      минус

      доход по такому долгосрочному контракту в целях налогообложения за предыдущие налоговые периоды.

      2. Если иное не установлено настоящей статьей, доля исполнения долгосрочного контракта исчисляется по следующей формуле:

      А/(А+Б), где:

      А – расходы по долгосрочному контракту, отнесенные на вычеты в соответствии с настоящим Кодексом за предыдущие и отчетный налоговые периоды;

      Б – расходы по долгосрочному контракту, которые должны быть произведены в соответствии с проектно-сметной документацией в последующие налоговые периоды для завершения работ по долгосрочному контракту, подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды действия долгосрочного контракта.

      3. В налоговом периоде, в котором заканчивается срок действия долгосрочного контракта, доля исполнения такого долгосрочного контракта равна единице.

Статья 285. Особенности определения размера совокупного годового дохода и вычетов для целей корпоративного подоходного налога при передаче углеводородов в случае исполнения налогового обязательства в натуральной форме

      В случае исполнения недропользователем налогового обязательства по уплате налогов в натуральной форме на дату передачи полезных ископаемых получателю от имени государства:

      1) сумма исполненного налогового обязательства по уплате налогов, исполненного в натуральной форме, подлежит включению в совокупный годовой доход;

      2) себестоимость полезных ископаемых, переданных в счет уплаты налогов в натуральной форме, относится на вычеты;

      3) сумма исполненного налогового обязательства по уплате налогов в натуральной форме относится на вычеты в порядке, определенном статьей 263 настоящего Кодекса.

Параграф 7. Корректировка доходов и вычетов

Статья 286. Общие положения

      Корректировкой признается увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета в случаях, установленных статьей 287 настоящего Кодекса.

Статья 287. Корректировка доходов и вычетов

      1. Доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях:

      1) полного или частичного возврата товаров;

      2) изменения условий сделки;

      3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги исходя из условий договора;

      4) скидки с цены, скидки с продаж;

      5) списания требования, по которому корректировка дохода производится в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

      2. Корректировка дохода производится налогоплательщиком-кредитором при списании требования с:

      юридического лица;

      индивидуального предпринимателя;

      юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения.

      Корректировка дохода, предусмотренная настоящим пунктом, осуществляется в случаях:

      1) невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;

      2) списания требования по вступившему в законную силу решению суда.

      Корректировка производится при соблюдении одновременно следующих условий:

      1) наличие первичных документов, подтверждающих возникновение требования;

      2) отражение требования в бухгалтерском учете на дату корректировки дохода либо отнесение на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах. Корректировка дохода производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию.

      К требованиям, признанным сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом, положения настоящего пункта не применяются.

      3. Корректировка дохода не производится при уменьшении размера требований в связи с их передачей по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.

      4. Корректировка доходов и вычетов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пункте 1 настоящей статьи.

Глава 29. УМЕНЬШЕНИЕ ИЛИ УВЕЛИЧЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОГО ДОХОДА (УМЕНЬШЕНИЕ УБЫТКА) И ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕКОТОРЫХ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Статья 288. Уменьшение налогооблагаемого дохода

      1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

      1) налогоплательщики, состоявшие в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков, – в размере общей суммы, не превышающей 3 процента от налогооблагаемого дохода:

      сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных статьей 239 настоящего Кодекса;

      стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является:

      некоммерческая организация;

      организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере;

      благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь.

      Положения настоящего подпункта применяются также в отношении налогооблагаемого дохода по контрактной деятельности недропользователя;

      2) налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, указанных в подпункте 1) настоящего пункта, – в размере общей суммы, не превышающей 4 процента от налогооблагаемого дохода:

      сумму превышения фактически понесенных расходов над подлежащими получению (полученными) доходами при эксплуатации объектов социальной сферы, предусмотренных статьей 239 настоящего Кодекса;

      стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является:

      некоммерческая организация;

      организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере;

      благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь.

      Положения настоящего подпункта применяются также в отношении налогооблагаемого дохода по контрактной деятельности недропользователя;

      3) 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда лиц с инвалидностью и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат лицам с инвалидностью;

      3-1) субъекты социального предпринимательства, включенные в реестр субъектов социального предпринимательства, – в размере произведенных расходов на оплату обучения по освоению профессии, профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации работников, являющихся лицами с инвалидностью; родителями и другими законными представителями, воспитывающими ребенка с инвалидностью; пенсионерами и гражданами предпенсионного возраста (в течение пяти лет до наступления возраста, дающего право на пенсионные выплаты по возрасту); воспитанниками детских деревень и выпускниками детских домов, школ-интернатов для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте до двадцати девяти лет; лицами, освобожденными от отбывания наказания из учреждений уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы, в течение двенадцати месяцев после освобождения; кандасами, но не более 120-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника за налоговый период.

      При изменении статуса работника, предусмотренного частью первой настоящего подпункта, уменьшение размера налогооблагаемого дохода производится исходя из удельного веса месяцев в налоговом периоде, когда работник являлся лицом с инвалидностью; родителем и другим законным представителем, воспитывающим ребенка с инвалидностью; пенсионером и гражданином предпенсионного возраста (в течение пяти лет до наступления возраста, дающего право на пенсионные выплаты по возрасту); воспитанником детских деревень и выпускником детских домов, школ-интернатов для детей-сирот и детей, оставшимся без попечения родителей, в возрасте до двадцати девяти лет; лицом, освобожденным от отбывания наказания из учреждений уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы, в течение двенадцати месяцев после освобождения; кандасом.

      При применении уменьшения налогооблагаемого дохода в налоговом периоде в отношении работника в последующих налоговых периодах такое уменьшение не применяется;

      3-2) затраты по приобретению у нерезидента – взаимосвязанной стороны, зарегистрированной в государстве с льготным налогообложением, управленческих, консультационных, консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных, маркетинговых, франчайзинговых, финансовых (за исключением расходов по вознаграждению), инжиниринговых, агентских услуг, роялти, прав на использование объектов интеллектуальной собственности – в размере общей суммы, не превышающей 3 процента от налогооблагаемого дохода.

      В целях настоящего подпункта взаимосвязанными сторонами признаются взаимосвязанные стороны, признанные таковыми в соответствии с подпунктом 23) статьи 264 настоящего Кодекса;

      4) расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет.

      В целях настоящего подпункта расходы на обучение включают:

      фактически произведенные расходы на оплату обучения;

      фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом;

      расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размерах, определенных налогоплательщиком, но не превышающих нормы, установленные уполномоченным органом;

      фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения;

      фактически произведенные расходы по страхованию на случай болезни обучаемого лица в период временного пребывания за пределами Республики Казахстан в период обучения.

      Положения настоящего подпункта не применяются в случаях:

      незаключения трудового договора с физическим лицом, по расходам на обучение которого применены положения настоящего подпункта, в течение трех месяцев со дня окончания обучения физическим лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения положения настоящего подпункта не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом;

      расторжения трудового договора с физическим лицом, по расходам на обучение которого применены положения настоящего подпункта, до истечения трех лет с даты заключения трудового договора с таким лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором произведено расторжение трудового договора, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения положения настоящего подпункта не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом;

      применения недропользователем в отношении таких расходов на обучение положений статьи 261 настоящего Кодекса;

      5) стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является автономная организация образования, определенная пунктом 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

      Примечание ИЗПИ!
      Часть первую пункта 1 предусмотрено дополнить подпунктом 5-1) в соответствии с Законом РК от 01.07.2024 № 105-VIII (вводится в действие с 01.01.2025).
      6) Действовал до 01.01.2023 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      7) приобретение или строительство зданий и сооружений производственного назначения, которые соответствуют требованиям пункта 4 статьи 274 настоящего Кодекса.

      Положения настоящего подпункта применяются субъектом малого предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, осуществляющим деятельность в обрабатывающей промышленности, применяющим общеустановленный порядок налогообложения, в сумме, не превышающей суммы налогооблагаемого дохода за отчетный налоговый период.

      Активы, предусмотренные частью первой настоящего подпункта, не признаются фиксированными активами в соответствии с параграфом 3 раздела 7 настоящего Кодекса и не являются объектом преференций в целях применения параграфа 4 раздела 7 настоящего Кодекса.

      В целях настоящего пункта стоимость безвозмездно переданного имущества определяется:

      при передаче денег – в размере переданных денег;

      при выполнении работ, оказании услуг – в размере расходов, понесенных на выполнение таких работ, оказание таких услуг;

      по иному имуществу – в размере балансовой стоимости переданного имущества, указанной в акте приема-передачи названного имущества.

      2. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:

      1) вознаграждение по договору лизинга, за исключением неустойки (штрафа, пени);

      2) вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;

      Примечание ИЗПИ!
      Подпункт 3) предусмотрен в редакции Закона РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2030).

      3) вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям;

      Примечание ИЗПИ!
      Подпункт 4) предусмотрено исключить Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2030).

      4) доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг, уменьшенные на убытки от реализации государственных эмиссионных ценных бумаг;

      5) доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации агентских облигаций;

      6) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению;

      7) стоимость основных средств, полученных на безвозмездной основе республиканским государственным предприятием от государственного органа или республиканского государственного предприятия на основании решения Правительства Республики Казахстан;

      Примечание РЦПИ!
      В часть первую подпункта 8) предусмотрено изменение Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводятся в действие 01.01.2029).

      8) доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом-резидентом, или долей участия в юридическомлице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации акций, выпущенных юридическим лицом-резидентом, или долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан, если иное не установлено подпунктами 9) и 11) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий:

      на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;

      такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;

      имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

      Указанный в настоящем подпункте срок владения налогоплательщиком акциями или долями участия определяется совокупно с учетом сроков владения акциями или долями участия прежними собственниками, если такие акции или доли участия получены налогоплательщиком в результате реорганизации прежних собственников.

      В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд, а также недропользователь, осуществляющий в течение двенадцатимесячного периода, предшествовавшего первому числу месяца, в котором реализованы акции или доли участия, последующую переработку (после первичной переработки) не менее 70 процентов добытого за указанный период минерального сырья, включая уголь, на собственных и (или) принадлежащих юридическому лицу-резиденту, являющемуся взаимосвязанной стороной, производственных мощностях, расположенных на территории Республики Казахстан.

      При определении объема минерального сырья, включая уголь, направленного на последующую переработку, учитывается сырье:

      направленное непосредственно на производство продукции, полученной в результате любой переработки, следующей за первичной переработкой;

      использованное в производстве продукции первичной переработки в целях ее дальнейшего использования в последующей переработке.

      При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица или консорциума, чьи акции или доли участия реализуются, определяется в соответствии со статьей 650 настоящего Кодекса;

      9) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 10) действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      10) вознаграждение по договору банковского вклада, полученное организацией устойчивости, 100 процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан, в рамках Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), переданной организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан;

      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 11) действует до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

      11) доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическими лицами, указанными в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, долей участия в юридических лицах, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации акций, выпущенных юридическими лицами, указанными в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, долей участия в юридических лицах, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса.

      Примечание ИЗПИ!
      Пункт 2 предусмотрено дополнить частью второй в соответствии с Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2030).
     
      Сноска. Статья 288 с изменениями, внесенными законами РК от 20.06.2018 № 161-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 289. Налогообложение некоммерческих организаций

      1. Для целей настоящего Кодекса некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме, установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме объединений собственников имущества многоквартирного жилого дома, которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

      1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

      2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

      2. При соблюдении условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, следующие доходы некоммерческой организации подлежат исключению из совокупного годового дохода:

      доход по договору на осуществление государственного социального заказа;

      вознаграждения по депозитам;

      вступительные и членские взносы;

      взносы собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома;

      превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшее по размещенным на депозите деньгам, в том числе по вознаграждениям по ним;

      доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе благотворительной помощи, гранта, включая указанный в подпункте 13) пункта 1 статьи 1 настоящего Кодекса, спонсорской помощи, денег и другого имущества, полученных на безвозмездной основе.

      Для целей настоящего пункта взносами собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома признаются:

      обязательные расходы собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома, направленные для накопления денег на проведение капитального ремонта общего имущества объекта кондоминиума;

      обязательные расходы собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома, направленные на покрытие расходов на управление объектом кондоминиума и содержание общего имущества объекта кондоминиума;

      расходы собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома на оплату целевых взносов;

      пеня в размере, установленном законодательством Республики Казахстан, начисленная при просрочке оплаты собственниками квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома расходов на управление объектом кондоминиума и содержание общего имущества объекта кондоминиума.

      Размеры и порядок оплаты расходов на управление объектом кондоминиума и содержание общего имущества объекта кондоминиума собственниками квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома утверждаются собранием собственников квартир, нежилых помещений многоквартирного жилого дома в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О жилищных отношениях".

      В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, исключение из совокупного годового дохода, предусмотренное настоящим пунктом, не производится.

      3. Доходы некоммерческой организации, не указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

      При этом сумма расходов некоммерческой организации, подлежащая отнесению на вычеты, определяется одним из следующих способов:

      исходя из удельного веса доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в общей сумме доходов некоммерческой организации;

      на основе данных налогового учета, предусматривающего раздельный учет расходов, произведенных за счет доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и расходов, произведенных за счет других доходов.

      4. Положения настоящей статьи не распространяются на некоммерческие организации, которые признаются:

      1) автономными организациями образования в соответствии со статьей 291 настоящего Кодекса;

      2) организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере в соответствии со статьей 290 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 289 с изменениями, внесенными законами РК от 26.12.2019 № 284-VІ (порядок введения в действие см. ст. 2); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 290. Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере

      1. Налогоплательщики, являющиеся в соответствии с настоящей статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

      2. Для целей настоящего Кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в части второй настоящего пункта, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам, а также превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по таким доходам, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.

      К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности:

      1) оказание услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию) субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;

      2) оказание услуг по начальному, основному среднему, общему среднему образованию, техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения образовательной деятельности, а также дополнительному образованию, дошкольному воспитанию и обучению.

      К доходам, указанным в настоящем подпункте, также относятся доходы некоммерческой организации, созданной в форме общественного фонда, в виде:

      дивидендов, полученных от организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, учредителем которой является такая некоммерческая организация, созданная в форме общественного фонда, осуществляющая деятельность в социальной сфере, указанной в настоящем подпункте;

      доходов от прироста стоимости при реализации акций и (или) долей участия в организациях, осуществляющих деятельность в социальной сфере, учредителем которой является такая некоммерческая организация, созданная в форме общественного фонда, осуществляющая деятельность в социальной сфере, указанной в настоящем подпункте;

      3) деятельность в сферах науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), осуществляемая субъектами научной и (или) научно-технической деятельности, аккредитованными уполномоченным органом в области науки, спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (кроме предпринимательской деятельности, за исключением предпринимательской деятельности организаций со стопроцентным участием государства в уставном капитале), оказания услуг по сохранению (за исключением распространения информации и пропаганды) объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и лиц с инвалидностью;

      Примечание ИЗПИ!
      Подпункт 3) предусмотрено дополнить частью второй в соответствии с Законом РК от 01.07.2024 № 105-VIII (вводится в действие с 01.01.2025).

      4) библиотечное обслуживание.

      Доходы организаций, предусмотренных настоящим пунктом, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанных видов деятельности.

      Доходы некоммерческой организации, созданной в форме общественного фонда, осуществляющей деятельность в социальной сфере, указанной в подпункте 2) части второй настоящего пункта, также не подлежат налогообложению при направлении их на создание организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, и оказании ей возвратной беспроцентной финансовой помощи (займа).

      3. Для целей настоящего Кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, также относятся общественные объединения лиц с инвалидностью Республики Казахстан и организации, созданные общественными объединениями лиц с инвалидностью Республики Казахстан, которые за отчетный налоговый период, а также предшествующий отчетному налоговому периоду налоговый период соответствуют одному из следующих условий:

      1) средняя численность лиц с инвалидностью, являющихся работниками, составляет не менее 51 процента от общего числа работников;

      2) расходы по оплате труда лиц с инвалидностью, являющихся работниками, составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают лица с инвалидностью по потере слуха, речи, а также зрения, – не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.

      При этом соответствие условию, предусмотренному частью первой настоящего пункта, определяется:

      вновь созданными (возникшими) организациями – за отчетный налоговый период, в котором осуществлена регистрация в органе юстиции;

      организациями, осуществляющими деятельность в рамках долгосрочного контракта, – в течение всего периода действия такого контракта.

      Доходы организаций, предусмотренных настоящим пунктом, не подлежат налогообложению в случае, если 90 процентов доходов получены (подлежат получению) от реализации произведенных (изготовленных) товаров, выполнения работ, оказания услуг, производство которых осуществлено с участием лиц с инвалидностью, являющихся работниками такой организации, и направлении полученных доходов на осуществление деятельности такой организации.

      4. К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, не относятся организации, получающие доходы от деятельности по производству и реализации подакцизных товаров.

      5. При нарушении условий, предусмотренных настоящей статьей, полученные доходы подлежат налогообложению в порядке, определенном настоящим Кодексом.

      6. Положения настоящей статьи не распространяются на организации, которые признаются автономными организациями образования в соответствии со статьей 291 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 290 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 291. Налогообложение автономных организаций образования

      1. Для целей настоящего Кодекса автономной организацией образования признается:

      1) некоммерческая организация, созданная для обеспечения финансирования автономных организаций образования, определенных подпунктами 2), 3), 4) и 5) настоящего пункта, высшим органом управления которой является Высший попечительский совет;

      2) некоммерческая организация образования при соблюдении одновременно следующих условий:

      создана Правительством Республики Казахстан;

      высшим органом управления является Высший попечительский совет, созданный в соответствии с законами Республики Казахстан;

      осуществляет один или несколько из следующих видов деятельности:

      дополнительное образование;

      образовательная деятельность по установленным законами Республики Казахстан следующим уровням образования:

      начальная школа, включающая дошкольное воспитание и обучение;

      основная школа;

      старшая школа;

      послесреднее образование;

      высшее образование;

      послевузовское образование;

      3) юридическое лицо, которое одновременно соответствует следующим условиям:

      является акционерным обществом, созданным по решению Правительства Республики Казахстан;

      50 и более процентов голосующих акций такого общества принадлежат лицу, указанному в подпункте 2) настоящего пункта;

      осуществляет деятельность в области здравоохранения в соответствии с законами Республики Казахстан;

      4) организация, за исключением указанной в подпункте 3) настоящего пункта, если она соответствует одновременно следующим условиям:

      50 и более процентов голосующих акций (долей участия) такой организации принадлежат лицам, указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, либо является некоммерческой организацией, учрежденной исключительно лицами, указанными в подпункте 2) настоящего пункта;

      не менее 90 процентов полученных доходов в совокупном годовом доходе составляют доходы в виде безвозмездно полученного имущества, вознаграждения по депозитам такой организации, а также доходы, полученные от осуществления одного или нескольких из следующих видов деятельности:

      оказание медицинских услуг (за исключением косметологических, санаторно-курортных);

      дополнительное образование;

      образовательная деятельность по установленным законами Республики Казахстан следующим уровням образования:

      начальная школа, включающая дошкольное воспитание и обучение;

      основная школа;

      старшая школа;

      послесреднее образование;

      высшее образование;

      послевузовское образование;

      осуществляет деятельность в сфере науки, а именно:

      научно-техническая, инновационная деятельность, научно-исследовательские работы, включая фундаментальные и прикладные научные исследования;

      оказание консультационных услуг по видам деятельности, указанным в настоящем подпункте.

      Для целей настоящего подпункта доходами, полученными от осуществления вышеуказанных видов деятельности, признаются также поступления от учредителя (участника), полученные и направленные на осуществление видов деятельности, указанных в настоящем подпункте;

      5) организация, за исключением указанной в подпункте 3) настоящего пункта, если она соответствует одновременно следующим условиям:

      50 и более процентов голосующих акций (долей участия) такой организации принадлежат лицам, указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, либо является некоммерческой организацией, учрежденной исключительно лицами, указанными в подпункте 2) настоящего пункта;

      осуществляет один или несколько из следующих видов деятельности в сфере науки:

      научно-технической;

      инновационной;

      научно-исследовательской, включая фундаментальные и прикладные научные исследования.

      Отнесение осуществляемых видов деятельности к видам деятельности в сфере науки, указанным в настоящем подпункте, подтверждается заключением уполномоченного органа в области науки.

      Настоящий подпункт не распространяется на организации, если они осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:

      оказание медицинских услуг (за исключением косметологических, санаторно-курортных);

      дополнительное образование;

      образовательная деятельность по установленным законами Республики Казахстан следующим уровням образования:

      начальная школа, включающая дошкольное воспитание и обучение;

      основная школа;

      старшая школа;

      послесреднее образование;

      высшее образование;

      послевузовское образование;

      оказание консультационных услуг по данным видам деятельности;

      6) организация, если она отвечает одновременно следующим условиям:

      является некоммерческой организацией, учрежденной исключительно лицами, указанными в подпункте 2) настоящего пункта;

      выполняет и оказывает исключительно следующие работы и услуги:

      предоставление во временное пользование библиотечного фонда, в том числе в электронной форме;

      предоставление во временное пользование компьютеров, программного обеспечения и оборудования для обработки информации;

      работы, услуги оказываются исключительно следующим организациям:

      автономным организациям образования, определенным подпунктами 1) – 5) настоящего пункта;

      некоммерческой организации, учрежденной до 1 января 2012 года лицом, указанным в подпункте 2) настоящего пункта, в целях оказания ему работ и услуг по организации обеспечения и обслуживанию административно-хозяйственной деятельности.

      2. При определении автономной организацией образования суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, сумма исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога уменьшается на 100 процентов.

      По налоговым периодам, в которых полученные автономной организацией образования, указанной в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 настоящей статьи, чистый доход или имущество были распределены между участниками, положение настоящего пункта не применяется.

      Сноска. Статья 291 с изменением, внесенным Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).
      Примечание РЦПИ!
      Статья 292 действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

Статья 292. Налогообложение организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан

      1. Организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает на 100 процентов сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога по доходам от следующих видов деятельности:

      1) выпуск акций для формирования уставного капитала, а также облигаций для финансирования деятельности, указанной в настоящем пункте;

      2) выкуп собственных размещенных акций и облигаций;

      3) оценка качества активов, прав требований банков и (или) юридических лиц, ранее являвшихся банками, с целью принятия решения об их приобретении;

      4) приобретение у банков сомнительных и безнадежных активов, иных прав требований и активов, управление ими, в том числе путем передачи в доверительное управление, владение и (или) реализация;

      5) оценка качества акций и (или) облигаций, выпущенных банками и (или) размещенных банками, юридическими лицами, ранее являвшимися банками;

      6) приобретение акций и (или) долей участия в уставном капитале юридических лиц, в том числе юридических лиц, права требований к которым приобретены у банков, и (или) юридических лиц, ранее являвшихся банками, управление ими, в том числе путем передачи в доверительное управление, владение и (или) их реализация;

      7) приобретение акций и (или) облигаций, выпущенных и размещенных банками, управление ими, в том числе путем передачи в доверительное управление, владение и (или) их реализация;

      8) предоставление в имущественный наем (аренду) имущества, приобретенного и (или) полученного у банков и (или) юридических лиц, ранее являвшихся банками, или использование иной формы возмездного временного пользования таким имуществом, передача его в доверительное управление;

      9) проведение операций по секьюритизации прав требований и других активов, приобретенных у банков и (или) юридических лиц, ранее являвшихся банками;

      10) приобретение у юридических лиц, ранее являвшихся банками, прав требований и активов, включая акции и (или) доли участия в уставном капитале юридических лиц, владение, содержание, обеспечение сохранности, управление ими, в том числе путем передачи в доверительное управление, и (или) их реализация;

      11) размещение денег в ценные бумаги и иные финансовые инструменты, а также в банках, Национальном Банке Республики Казахстан на условиях договоров банковского счета и банковского вклада;

      12) осуществление финансирования на условиях платности, срочности и возвратности банков и (или) юридических лиц, ранее являвшихся банками;

      13) создание самостоятельно или совместно с банками организации, приобретающей сомнительные и безнадежные активы путем передачи в уставный капитал собственных активов, управление ими, в том числе путем передачи в доверительное управление, владение и (или) их реализация;

      14) реализация имущества, принятого в счет погашения прав требований, приобретенных и (или) полученных у банков и (или) юридических лиц, ранее являвшихся банками, и учитываемых в качестве активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      15) частичное или полное списание обязательств, по которым прекращено требование.

      2. Доходы от осуществления видов деятельности, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. При этом организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, обязана вести раздельный учет по доходам, освобождаемым от налогообложения в соответствии с настоящей статьей, и доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.

      3. При получении доходов, подлежащих налогообложению в общеустановленном порядке, сумма расходов организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по выбору такой организации по пропорциональному или раздельному методу.

      4. По пропорциональному методу сумма расходов, подлежащая отнесению на вычеты, в общей сумме расходов определяется исходя из удельного веса доходов, полученных от осуществления видов деятельности, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, в общей сумме доходов.

      5. По раздельному методу организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, ведет раздельный учет по расходам, относящимся к доходам, полученным от осуществления видов деятельности, указанных в пункте 1 настоящей статьи, и расходам, относящимся к доходам, подлежащим налогообложению в общеустановленном порядке.

      Сноска. Статья 292 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 293. Налогообложение прочих категорий налогоплательщиков

      1. Положения настоящей статьи применяются следующими налогоплательщиками:

      1) осуществляющими перевозку груза и (или) предоставляющими услуги по договорам бербоут-чартера, тайм-чартера морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан;

      2) действовал до 01.01.2023 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.
      3) действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;

      4) осуществляющими деятельность по показу фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии;

      5) являющимися правообладателями фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии;

      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 6) действует до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

      6) являющимися участниками международного технологического парка "Астана Хаб".

      7) недропользователями, осуществляющими разработку газовых проектов на суше в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании.

      2. Налогоплательщик, указанный в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, в целях исчисления корпоративного подоходного налога ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по деятельности по перевозке груза и (или) предоставлению услуг по договорам бербоут-чартера, тайм-чартера морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан, и по другим видам деятельности.

      Корпоративный подоходный налог, исчисленный в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, по деятельности по перевозке груза и (или) предоставлению услуг по договорам бербоут-чартера, тайм-чартера морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан, подлежит уменьшению на 100 процентов.

      3.Действовал до 01.01.2023 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.
      4. Действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      4-1. Налогоплательщик, указанный в подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи, в целях исчисления корпоративного подоходного налога ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по доходам от осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, и иным доходам.

      Корпоративный подоходный налог, исчисленный в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, по доходам от осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, подлежит уменьшению на 100 процентов.

      4-2. Налогоплательщик, указанный в подпункте 5) пункта 1 настоящей статьи, в целях исчисления корпоративного подоходного налога ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по доходам от проката и осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, исключительным правом на использование которого он обладает, и иным доходам.

      Налогоплательщик, указанный в подпункте 5) пункта 1 настоящей статьи, уменьшает корпоративный подоходный налог, исчисленный в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, по доходам от проката и осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, исключительным правом на использование которого он обладает, на 100 процентов.

      Для целей настоящего Кодекса правообладателем национального фильма признается юридическое лицо, которое обладает исключительным правом на использование национального фильма по договору или иному основанию в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об авторском праве и смежных правах".

      Примечание РЦПИ!
      Пункт 4-3 действует до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

      4-3. Участники международного технологического парка "Астана Хаб" при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

      Для целей настоящего Кодекса к участникам международного технологического парка "Астана Хаб" относятся юридические лица, одновременно соответствующие следующим условиям:

      1) зарегистрированы в международном технологическом парке "Астана Хаб" в качестве участников в соответствии с законодательством Республики Казахстан об информатизации;

      2) получают доходы исключительно от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий.

      Примечание ИЗПИ!
      Изменение внесенное в часть третью пункта 4-3 действует до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

      Уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога, предусмотренное настоящим пунктом, также применяется по доходам в виде вознаграждения по депозитам, превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, безвозмездно полученного имущества для осуществления видов деятельности, соответствующих приоритетным видам деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, в случае получения участником международного технологического парка "Астана Хаб" доходов исключительно от осуществления приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, а также по доходам по сомнительным обязательствам, сумме пени и штрафов.

      При этом в случае производства и реализации товаров участниками международного технологического парка "Астана Хаб" такие товары должны соответствовать критериям собственного производства.

      Перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий и критерии собственного производства утверждаются уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, и уполномоченным органом.

      В случае нарушений условий, предусмотренных настоящим пунктом, участники международного технологического парка "Астана Хаб" применяют общеустановленный порядок налогообложения с даты начала налогового периода, в котором допущено нарушение.

      Порядок определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов, определяется уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере информатизации.

      4-4. С учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 722-1 настоящего Кодекса, недропользователи, осуществляющие разработку газовых проектов на суше в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, при определении суммы корпоративного подоходного налога по такому контракту, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

      5. Налогоплательщики, применяющие положения настоящей статьи, не вправе применять другие положения настоящего Кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 293 с изменениями, внесенными законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 03.01.2019 № 213-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 20.12.2021 № 85-VII (вводятся в действие 01.01.2023); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Глава 30. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ КОНТРОЛИРУЕМОЙ ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ

Статья 294. Основные понятия, используемые в настоящей главе

      1. Контролируемой иностранной компанией признается лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

      1) такое лицо является одним из следующих лиц:

      юридическим лицом-нерезидентом;

      иной иностранной формой организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица (далее – иная форма организации);

      за исключением юридического лица-нерезидента и (или) иной формы организации, зарегистрированных или инкорпорированных или иным образом учрежденных в иностранном государстве, с которым вступил в силу международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, при условии, что номинальная ставка налога на прибыль в таком иностранном государстве составляет более 75 процентов от ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, предусмотренной пунктом 1 статьи 313 настоящего Кодекса.

      В целях применения настоящего подпункта, список стран, с которым вступил в силу международный договор, регулирующий вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, номинальная ставка налога на прибыль которых составляет более 75 процентов от ставки корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан, утверждается уполномоченным органом не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным периодом;

      2) на 31 декабря отчетного периода такое лицо отвечает одному из следующих условий:

      25 и более процентов доли участия (голосующих акций) в лице прямо или косвенно, или конструктивно принадлежат юридическому или физическому лицу, являющемуся резидентом Республики Казахстан (далее в целях настоящей главы – резидент);

      лицо связано с резидентом посредством контроля (в случае, если резидент имеет прямой или косвенный, или конструктивный контроль над лицом);

      3) такое лицо отвечает одному из следующих условий:

      эффективная ставка налога на прибыль юридического лица-нерезидента или иной формы организации, определенная в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 настоящей статьи, составляет менее 10 процентов;

      юридическое лицо-нерезидент или иная форма организации зарегистрированы или учредительный документ (документ о создании) которой зарегистрирован, или участник, на которого возложено ведение учета доходов и расходов или управление активами по такой иной форме организации, зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением.

      В целях определения контролируемой иностранной компании понятие "контроль" определяется в соответствии с подпунктом 3) пункта 4 настоящей статьи.

      2. Постоянным учреждением контролируемой иностранной компании признается структурное подразделение или постоянное учреждение, которое отвечает одному из следующих условий:

      1) оно зарегистрировано в государстве с льготным налогообложением;

      2) оно зарегистрировано в иностранном государстве и у которого эффективная ставка налога на прибыль, определенная в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 настоящей статьи, составляет менее 10 процентов.

      При этом такое структурное подразделение или постоянное учреждение должно быть создано лицом, отвечающим одновременно условиям подпунктов 1) и 2) части первой пункта 1 настоящей статьи.

      Условия, определенные пунктом 1 настоящей статьи и частями первой и второй настоящего пункта, не распространяются на контролируемые иностранные компании и постоянные учреждения контролируемых иностранных компаний, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

      1) контролируемая иностранная компания или постоянное учреждение контролируемой иностранной компании не зарегистрированы в государствах со льготным налогообложением;

      2) совокупная сумма дохода каждой контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании составляет менее 150495-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующим на первое число налогового периода.

      Если у лица, соответствующего условиям, определенным пунктом 1 настоящей статьи или частями первой и второй настоящего пункта, по итогам соответствующего периода в утвержденной отдельной неконсолидированной финансовой отчетности имеется финансовый убыток, то такое лицо не признается контролируемой иностранной компанией и (или) постоянным учреждением контролируемой иностранной компании.

      Для целей настоящей главы совокупная сумма дохода пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день налогового периода, установленного статьей 314 настоящего Кодекса.

      Если валюта, в которой выражена совокупная сумма дохода, не включена в перечень иностранных валют, официальный курс национальной валюты к которым устанавливается Национальным Банком Республики Казахстан, действовавший в отчетном налоговом периоде, то совокупная сумма дохода пересчитывается в тенге с применением последнего курса валюты по отношению к евро, определенного центральным банком страны резидентства контролируемой иностранной компании или постоянным учреждением контролируемой иностранной компании на последний рабочий день налогового периода в стране резидентства.

      3. Государством с льготным налогообложением признается иностранное государство или территория, которое или которая отвечает одному из следующих условий:

      1) в таком государстве или на такой территории установлена ставка налога на прибыль в размере менее 10 процентов;

      2) в таком государстве или на такой территории имеются законы о конфиденциальности финансовой информации или законы, позволяющие сохранять тайну о фактическом владельце имущества, дохода или фактических владельцах, участниках, учредителях, акционерах юридического лица (компании).

      Положения подпункта 2) части первой настоящего пункта не применяются в отношении иностранного государства или территории, с которым или которой у Республики Казахстан действует международный договор, предусматривающий положение об обмене информацией между компетентными органами по вопросам налогообложения, за исключением иностранного государства или территории, не обеспечивающих обмен информацией с уполномоченным органом для целей налогообложения.

      Иностранное государство или территория признается как не обеспечивающее или не обеспечивающая обмен информацией с уполномоченным органом для целей налогообложения при выполнении одного из следующих условий:

      1) уполномоченным органом получен от компетентного или уполномоченного органа иностранного государства или территории письменный отказ в представлении сведений, обмен которыми предусмотрен международным договором;

      2) компетентный или уполномоченный орган иностранного государства или территории не предоставил требуемые сведения в течение более чем двух лет после направления уполномоченным органом соответствующего запроса.

      Перечень государств с льготным налогообложением, определенных в соответствии с настоящим пунктом, утверждается уполномоченным органом.

      4. Иные понятия, используемые в целях настоящей главы и главы 32 настоящего Кодекса:

      1) аудированная финансовая отчетность – финансовая отчетность, которая является результатом проведенного аудита, лицом, имеющим право на его выполнение;

      1-1) контролируемое лицо – лицо, отвечающее одному из следующих условий:

      лицо связано с резидентом посредством контроля (в случае, если резидент имеет прямой или косвенный, или конструктивный контроль над лицом);

      лицо, в котором доля участия резидента составляет прямо или косвенно, или конструктивно более 50 процентов;

      лицо связано с резидентом в качестве ближайшего родственника (по отношению к физическому лицу-резиденту);

      2) эффективная ставка налога контролируемой иностранной компании или эффективная ставка налога постоянного учреждения контролируемой иностранной компании – среднеарифметическое значение эффективных ставок налога на прибыль контролируемой иностранной компании или эффективных ставок налога на прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, определяемых в соответствии с подпунктом 12) настоящего пункта, за отчетный и два предыдущих периода, последовательно предшествующих отчетному периоду.

      В случае, если по итогам соответствующего периода (периодов) у контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании финансовая прибыль до налогообложения равна нулю или имеется финансовый убыток, в расчете эффективной ставки не учитываются соответствующие показатели за такой период (периоды). В таком случае эффективная ставка налога на прибыль контролируемой иностранной компании или эффективная ставка налога на прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании определяется исходя из соответствующих показателей оставшегося количества периодов, в которых получена финансовая прибыль.

      В случае если законодательными актами государства, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания, установлено обязательство по составлению консолидированной финансовой отчетности с отражением данных дочерних (ассоциированных, совместных) организаций без составления отдельной неконсолидированной финансовой отчетности, то для расчета эффективной ставки налога контролируемой иностранной компании показатели финансовой прибыли до налогообложения и налога на прибыль пересчитываются в следующем порядке:

      из финансовой прибыли до налогообложения исключаются суммы финансовой прибыли (убытка) до налогообложения дочерних организаций, уменьшенные на суммы прибыли (убытков) от внутригрупповых операций, доля в доходах ассоциированных (совместных) организаций, признанные по консолидированной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, при условии, если консолидированная финансовая прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании учитывает такие суммы;

      из налога на прибыль исключаются суммы налога на прибыль дочерних организаций, признанные по консолидированной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании как текущий налоговый расход, не включая отсроченные налоги, при условии, если консолидированная сумма налога на прибыль контролируемой иностранной компании включает такие суммы;

      3) контроль – контроль, определяемый в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми фондовыми биржами для допуска ценных бумаг к торгам;

      3-1) утвержденная финансовая отчетность – документ контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, соответствующий условиям пункта 3 статьи 297 настоящего Кодекса, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании и включающий бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денег, отчет об изменениях в капитале, пояснительную записку (или иной документ);

      4) отчетный период – финансовый период, в котором признана финансовая прибыль;

      5) ближайшие родственники:

      супруг (супруга);

      дети, в том числе усыновленные, удочеренные;

      дети супруга (супруги), в том числе усыновленные, удочеренные;

      внуки;

      внуки супруга (супруги);

      иждивенцы;

      иждивенцы супруга (супруги);

      родители;

      родители супруга (супруги);

      полнородные, неполнородные братья, сестры;

      полнородные, неполнородные братья, сестры супруга (супруги);

      6) косвенный контроль – наличие у резидента контроля через контролируемое лицо (контролируемые лица);

      7) косвенное владение (косвенное участие) – владение резидентом долями участия в контролируемой иностранной компании через контролируемое лицо (контролируемые лица);

      8) конструктивный контроль – наличие у резидента прямого и косвенного контроля или наличие у резидента и (совместно с) ближайшего (ближайшим) родственника (родственником) прямого и (или) косвенного контроля;

      9) конструктивное владение (конструктивное участие) – владение резидентом прямо и косвенно долями участия в контролируемой иностранной компании или владение резидентом и (совместно с) ближайшим (ближайшими) родственником (родственниками) прямо и (или) косвенно долями участия в контролируемой иностранной компании;

      9-1) совокупная сумма доходов – сумма всех доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, отраженных в утвержденной отдельной неконсолидированной финансовой отчетности такой контролируемой иностранной компании или такого постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период.

      Для целей части первой настоящего подпункта из совокупной суммы доходов за отчетный период исключаются доходы, аналогичные указанным в подпунктах 2), 3), 9) и 11) пункта 2 статьи 225 настоящего Кодекса. Для применения настоящего абзаца у резидента должен быть в наличии документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию о каждом исключенном виде дохода и расхода, в разрезе сумм (с обязательным переводом на казахский или русский язык) или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию о каждом исключенном виде дохода, в разрезе сумм (с обязательным переводом на казахский или русский язык);

      10) доля участия (участие) – доля участия (участие) в уставном капитале, доля (участие) голосующих акций в уставном (акционерном) капитале или доля участия (участие) в иной форме организации;

      11) налог на прибыль – иностранный налог на прибыль или иной иностранный налог, аналогичный корпоративному или индивидуальному подоходному налогу в Республике Казахстан, не включая налог на сверхприбыль или специальные платежи и налоги недропользователей;

      11-1) номинальная ставка налога на прибыль – фиксированная ставка налога на прибыль или иного иностранного налога, аналогичного корпоративному подоходному налогу, с доходов, полученных юридическим лицом-нерезидентом или иной формой организации.

      В целях части первой настоящего подпункта, если в налоговом законодательстве иностранного государства установлена прогрессивная шкала ставок налогообложения, то в качестве номинальной ставки налога на прибыль принимается верхний уровень ставки налога на прибыль или иного иностранного налога, аналогичного корпоративному подоходному налогу, без учета специальных налоговых режимов и других льгот, предусмотренных таким иностранным государством.

      В случае если система налогообложения иностранного государства предусматривает несколько налоговых уровней, включая национальные, федеральные, кантональные, местные, региональные, муниципальные, коммунальные, провинциальные, штатовские, префектурные и прочие территориальные налоги на прибыль, то номинальная ставка налога на прибыль рассчитывается как сумма соответствующих ставок налогов на прибыль;

      11-2) пассивные доходы – пассивными доходами признаются следующие виды доходов:

      дивиденды;

      доходы в виде вознаграждения;

      доход от прироста стоимости;

      доход в виде роялти;

      доход от страховой деятельности, если такая деятельность не является основной деятельностью контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      доход от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, а также от проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, если указанные виды деятельности не являются основной деятельностью контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании.

      Для целей части первой настоящего подпункта основной деятельностью контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании признается деятельность, по которой получаемый доход составляет более 50 процентов от всей суммы совокупного годового дохода такой контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      11-3) доля пассивных доходов – соотношение пассивных доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании к совокупной сумме доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании.

      Доля пассивных доходов не определяется у контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением;

      12) эффективная ставка – ставка налога на прибыль, определяемая как наименьшая из следующих ставок:

      исчисленная как отношение суммы налога на прибыль за отчетный период, рассматриваемой по утвержденной финансовой отчетности как текущий налоговый расход, не включая отсроченные налоги, к положительной величине финансовой прибыли до налогообложения, определяемой в соответствии с пунктом 3 статьи 297 настоящего Кодекса, за отчетный период;

      исчисленная как отношение уплаченной суммы налога на прибыль за отчетный период к положительной величине финансовой прибыли до налогообложения, определяемой в соответствии с пунктом 3 статьи 297 настоящего Кодекса, за отчетный период.

      Для целей части первой настоящего подпункта сумма налога на прибыль включает налог на прибыль, в том числе национальные, федеральные, кантональные, местные, региональные, муниципальные, коммунальные, провинциальные, штатовские, префектурные и прочие территориальные налоги на прибыль и налог, удержанный у источника выплаты, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения включает (включала) в текущем или предыдущем периоде доходы, обложенные налогом, удержанным у источника выплаты;

      13) лицо:

      физическое лицо;

      юридическое лицо-нерезидент;

      иная форма организации;

      14) прямой контроль – наличие у резидента контроля напрямую или через доверительного управляющего, или номинального держателя в случае, если такой контроль, находящийся у номинального держателя или доверительного управляющего, фактически принадлежит такому резиденту;

      15) прямое владение (прямое участие) – владение резидентом долями участия напрямую или через доверительного управляющего, или номинального держателя в случае, если такие доли участия, находящиеся у номинального держателя или доверительного управляющего, фактически принадлежат такому резиденту.

      16) иностранная компания – юридическое лицо-нерезидент или иная форма организации, за исключением лица, соответствующего условиям, определенным пунктом 1 настоящей статьи;

      17) единая организационная структура консолидированной группы – лица иные, чем физические, которыми прямо или косвенно и (или) конструктивно владеет и (или) контролирует резидент.

      В целях части первой настоящего подпункта, единая организационная структура консолидированной группы не включает лиц иных, чем физические, которые косвенно принадлежат и (или) контролируются через другого резидента. В случае если резидент владеет и (или) контролирует прямо другим резидентом, то этот другой резидент не входит в единую организационную структуру консолидированной группы.

      Сноска. Статья 294 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 295. Общие положения

      Финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании не подлежит налогообложению дважды.

      Двойное налогообложение устраняется путем применения следующих положений:

      1) освобождения от налогообложения в соответствии со статьей 296 настоящего Кодекса;

      2) корректировки финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании при соответствии условиям, указанным в пункте 3 статьи 297 настоящего Кодекса;

      3) уменьшения финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 4 статьи 297 настоящего Кодекса;

      4) зачета в счет уплаты корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, определенном пунктом 4 статьи 303 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 295 в редакции Закона РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 296. Освобождение от налогообложения

      1. Освобождается от налогообложения в Республике Казахстан финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании при выполнении одного из следующих условий:

      1) при косвенном участии или косвенном контроле резидента в контролируемой иностранной компании, осуществляемом через другого резидента;

      2) при косвенном участии или косвенном контроле резидента в контролируемой иностранной компании, осуществляемом через лицо, не являющееся контролируемым лицом;

      3) если финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась налогом на прибыль в государстве, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение, по эффективной ставке, составляющей 20 и более процентов;

      4) если финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась налогом в государстве, в котором зарегистрировано контролируемое лицо, через которого резидент косвенно владеет долями участия или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, по эффективной ставке, составляющей 20 и более процентов;

      5) если доля пассивных доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением, составляет менее 20 процентов;

      6) при прямом и (или) косвенном владении и (или) контроле инвестиционным резидентом Международного финансового центра "Астана" в контролируемой иностранной компании.

      2. Для целей применения пункта 1 настоящей статьи у резидента должны быть в наличии (с обязательным переводом на казахский или русский язык) следующие документы:

      1) в случае применения подпункта 1) или 2) пункта 1 настоящей статьи:

      копии документов, подтверждающих косвенное участие или косвенный контроль резидента в контролируемой иностранной компании, указанное или указанный в подпунктах 1) или 2) пункта 1 настоящей статьи,

      или

      копия документа, заверенного подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) резидента, раскрывающая единую организационную структуру консолидированной группы, участником (акционером) которой является резидент, с отражением наименования всех участников такой консолидированной группы и их географического местонахождения (наименования государств (территорий), где участники консолидированной группы созданы (учреждены), размеров долей участия и номеров государственной и налоговой регистрации всех участников консолидированной группы (при наличии налоговой регистрации);

      2) в случае применения подпункта 3) пункта 1 настоящей статьи:

      копия утвержденной отдельной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, создавшей постоянное учреждение;

      копия утвержденной финансовой отчетности постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию о включении в финансовую прибыль контролируемой иностранной компании, создавшей постоянное учреждение, финансовой прибыли такого постоянного учреждения, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию о включении в финансовую прибыль контролируемой иностранной компании, создавшей постоянное учреждение, финансовой прибыли такого постоянного учреждения;

      копия составленного (составленных) на иностранном языке документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) уплату в иностранном государстве, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение, налога на прибыль с финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании.

      В случае включения налога у источника выплаты при определении эффективной ставки у резидента должны быть в наличии:

      копия составленного (составленных) на иностранном языке документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) удержание и перечисление в бюджет иностранного государства (иностранных государств) налога у источника выплаты с дохода (доходов), включенного (включенных) в финансовую прибыль до налогообложения;

      документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию о включении в финансовую прибыль до налогообложения дохода (доходов), обложенного (обложенных) налогом у источника выплаты, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию о включении в финансовую прибыль до налогообложения дохода (доходов), обложенного (обложенных) налогом у источника выплаты;

      3) в случае применения подпункта 4) пункта 1 настоящей статьи:

      копия утвержденной консолидированной финансовой отчетности контролируемого лица, через которого осуществляется косвенное владение или косвенный контроль в контролируемой иностранной компании;

      копия утвержденной отдельной неконсолидированной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или финансовой отчетности постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию о включении в консолидированную финансовую прибыль контролируемого лица, через которого резидент косвенно владеет долями участия или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию о включении в консолидированную финансовую прибыль контролируемого лица, через которого резидент косвенно владеет долями участия или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      копия составленного (составленных) на иностранном языке документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) уплату в иностранном государстве, в котором зарегистрировано контролируемое лицо, через которого резидент косвенно владеет долями участия или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, налога на прибыль с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании.

      В случае включения налога у источника выплаты при определении эффективной ставки у резидента должны быть в наличии:

      копия составленного (составленных) на иностранном языке документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) удержание и перечисление в бюджет иностранного государства (иностранных государств) налога у источника выплаты с дохода (доходов), включенного (включенных) в финансовую прибыль до налогообложения;

      документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию о включении в финансовую прибыль до налогообложения дохода (доходов), обложенного (обложенных) налогом у источника выплаты, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию о включении в финансовую прибыль до налогообложения дохода (доходов), обложенного (обложенных) налогом у источника выплаты;

      4) в случае применения подпункта 5) пункта 1 настоящей статьи:

      копия утвержденной отдельной неконсолидированной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию в разрезе каждого вида пассивного дохода, с указанием сумм полученных доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию в разрезе каждого вида пассивного дохода, с указанием сумм полученных доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период.

      3. Исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).
      Сноска. Статья 296 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 297. Налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании

      1. Суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением, определенная в соответствии с пунктами 2, 3, 3-1 и 4 настоящей статьи, признается облагаемым доходом контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением, и облагается корпоративным или индивидуальным подоходным налогом в Республике Казахстан.

      Суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением, определенная в соответствии с пунктами 2 и 3 настоящей статьи, признается облагаемым доходом контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением, и облагается корпоративным или индивидуальным подоходным налогом в Республике Казахстан.

      2. Суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний определяется по следующей формуле:

      П = П1 × Д1 + П2 × Д2 +...+ Пn × Дn, где:

      П – суммарная прибыль всех контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, за исключением контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, финансовая прибыль которых освобождена от налогообложения в соответствии со статьей 296 настоящего Кодекса;

      Д1,2,...,n – доля прямого, косвенного, конструктивного участия или прямого, косвенного, конструктивного контроля резидента в каждой контролируемой иностранной компании;

      П1,2,...,n – положительная величина финансовой прибыли каждой контролируемой иностранной компании или каждого постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, подлежащей налогообложению в Республике Казахстан, определяемая резидентом, по одной из следующих формул:

      П1, П2,..., Пn = Пдн 1,2,…n – У1,2,…n – Уб1,2,…n

      или

      П1, П2,..., Пn= Пдн1,2,…n × ДПД1,2,…n, где:

      Пдн1,2,…n – положительная величина финансовой прибыли до налогообложения каждой контролируемой иностранной компании или каждого постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период;

      У1,2,…n – сумма уменьшений, произведенных резидентом от финансовой прибыли до налогообложения каждой контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли до налогообложения каждого постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи;

      ДПД1,2,…n – доля пассивных доходов каждой контролируемой иностранной компании или каждого постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, определяемая в соответствии с подпунктом 11-3) пункта 4 статьи 294 настоящего Кодекса;

      Уб1,2,…n – сумма убытка каждой контролируемой иностранной компании или каждого постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, возникшего в двух периодах, последовательно предшествующих отчетному периоду. При этом уменьшенные убытки в последующих периодах не учитываются.

      Для целей части первой настоящего пункта убытком признается убыток, отраженный в утвержденной отдельной неконсолидированной финансовой отчетности, которая должна быть в наличии у резидента, применяющего убыток (с обязательным переводом на казахский или русский язык).

      Убыток контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании не уменьшает:

      1) финансовую прибыль этой контролируемой иностранной компании и (или) этого постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, исчисленную в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи;

      2) финансовую прибыль до налогообложения другой контролируемой иностранной компании или другого постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      3) налогооблагаемый доход резидента.

      Резидент не вправе использовать убытки контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением.

      Для целей части первой настоящего пункта, в случае использования резидентом формулы с долей пассивных доходов при расчете суммарной прибыли контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании необходимо применять ту же формулу ко всем его остальным контролируемым иностранным компаниям или постоянным учреждениям контролируемых иностранных компаний за отчетный налоговый период.

      3. Определение финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли до налогообложения постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период осуществляется на основании утвержденной отдельной неконсолидированной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, составленной в соответствии со стандартом, установленным законодательством страны, в которой зарегистрирована контролируемая иностранная компания или зарегистрировано постоянное учреждение контролируемой иностранной компании, или в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. При этом резидент имеет право определить финансовую прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании на основании утвержденной отдельной неконсолидированной финансовой отчетности, составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, только при наличии аудированной финансовой отчетности.

      В случае, если законодательными актами государства, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания, установлено обязательство по составлению только консолидированной финансовой отчетности с консолидацией данных дочерних (ассоциированных, совместных) организаций без составления отдельной неконсолидированной финансовой отчетности и отсутствует отдельная неконсолидированная финансовая отчетность, резидент производит следующие корректировки из финансовой прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании за отчетный период, определенной (определенного) в финансовой отчетности за отчетный период, путем исключения следующих сумм, подтвержденных аудиторским заключением, которая должна быть в наличии у резидента:

      суммы финансовой прибыли (убытка) за отчетный период дочерних (ассоциированных, совместных) организаций, собранной в консолидированной финансовой прибыли (консолидированном убытке) по консолидированной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании;

      суммы финансовой прибыли (убытка) дочерних (ассоциированных, совместных) организаций за отчетный период, при их консолидации из консолидированной финансовой прибыли (консолидированного убытка) по консолидированной финансовой отчетности материнской компании за отчетный период, которая (который) подлежит увеличению (уменьшению) на суммы финансовой прибыли (убытков) от внутригрупповых операций при их исключении при консолидации.

      При корректировке данных консолидированной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании за отчетный период в соответствии с настоящим пунктом, дивиденды, полученные или подлежащие получению от дочерней (ассоциированной, совместной) организации, не отраженные в консолидированной финансовой прибыли (консолидированном убытке) по консолидированной финансовой отчетности, признанные в бухгалтерском учете в отчетном периоде, подлежат включению в доходы контролируемой иностранной компании за отчетный период и подтверждены аудиторским заключением.

      Для целей настоящего пункта из финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период, исключаются доходы, аналогичные указанным в подпунктах 2), 3), 9) и 11) пункта 2 статьи 225 настоящего Кодекса, и расходы, аналогичные указанным в пунктах 4 и 5 статьи 242 настоящего Кодекса, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения включает такие доходы и (или) расходы. Для применения настоящей части у резидента должен быть в наличии документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию о каждом исключенном виде дохода и расхода, в разрезе сумм (с обязательным переводом на казахский или русский язык), или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию о каждом исключенном виде дохода и расхода, в разрезе сумм (с обязательным переводом на казахский или русский язык).

      3-1. При отсутствии утвержденной отдельной неконсолидированной финансовой отчетности у резидента до 31 марта второго года, следующего за отчетным, сумма финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли до налогообложения постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за такой отчетный период определяется резидентом по своему выбору в одном из следующих порядков:

      1) в порядке, аналогичном порядку определения налогооблагаемого дохода согласно положениям настоящего Кодекса;

      2) как произведение суммы дохода контролируемой иностранной компании или дохода постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период и коэффициента 0,5. Сумма дохода определяется исходя из поступлений денег на банковские счета контролируемой иностранной компании или банковские счета постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период.

      Для целей части первой настоящего подпункта исключению подлежат следующие виды поступлений при наличии подтверждающих документов:

      поступление денег на банковские счета контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период, с других банковских счетов данной контролируемой иностранной компании или ее постоянного учреждения (внутренние и межбанковские переводы денег);

      поступление и (или) возврат заемных средств, за исключением вознаграждений по займам и пени, штрафов. Для применения настоящего абзаца у резидента должны быть в наличии копия договора займа и платежного поручения о возврате и (или) поступление заемных средств;

      поступление ошибочно зачисленных сумм денег, при условии возврата в текущем налоговом периоде;

      поступление денег в качестве вклада в уставный капитал.

      Резидент при получении документа, соответствующего условиям пункта 3 настоящей статьи, после срока, установленного пунктом 4 статьи 315 настоящего Кодекса, обязан пересчитать сумму финансовой прибыли контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании.

      При наличии документа, соответствующего условиям подпункта 1) пункта 4 статьи 294 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан пересчитать сумму финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании.

      4. Резидент имеет право на уменьшение финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании на следующие суммы при наличии подтверждающих документов:

      1) сумма уменьшения, определяемая по следующей формуле:

      У = ФП × (Д(1)/ССД), где:

      У – сумма уменьшения;

      ФП – положительная величина финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании;

      Д(1) – доход контролируемой иностранной компании от предпринимательской деятельности в Республике Казахстан через филиал, представительство, постоянное учреждение, обложенный корпоративным подоходным налогом в Республике Казахстан по ставке 20 и более процентов, в пределах налогооблагаемого дохода филиала, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании учитывает налогооблагаемый доход, указанный в настоящем подпункте;

      ССД – совокупная сумма доходов;

      2) сумма уменьшения, определяемая по следующей формуле:

      У = ФП × (Д(2)/ССД), где:

      У – сумма уменьшения;

      ФП – положительная величина финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании;

      Д(2) – доход от оказания услуг (выполнения работ) в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, полученный контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, обложенный в Республике Казахстан корпоративным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20 процентов, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения определена с учетом дохода, указанного в настоящем подпункте;

      ССД – совокупная сумма доходов;

      3) дивиденды, полученные контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, не подлежащие налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты согласно подпункту 3), пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании включает такой доход;

      4) сумма дивидендов, полученных одной контролируемой иностранной компанией от другой контролируемой иностранной компании, входящих в единую организационную структуру консолидированной группы.

      При этом финансовая прибыль одной контролируемой иностранной компании должна включать такие дивиденды, которые ранее обложены (подлежат обложению в текущем периоде) корпоративным подоходным налогом с финансовой прибыли другой такой контролируемой иностранной компании в Республике Казахстан и (или) уменьшены согласно подпунктам 3), 5), 6), 7), 8) и 9) настоящего пункта или части первой настоящего подпункта;

      5) сумма дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией от иностранной компании, входящих в единую организационную структуру консолидированной группы.

      При этом финансовая прибыль такой контролируемой иностранной компании должна включать такие дивиденды, которые ранее обложены (подлежат обложению в текущем периоде) корпоративным подоходным налогом с финансовой прибыли другой такой контролируемой иностранной компании в Республике Казахстан и (или) уменьшены согласно подпунктам 3), 4), 6), 7), 8) и 9) настоящего пункта или части первой настоящего подпункта;

      6) сумма уменьшения, определяемая по следующей формуле:

      У = ФП × (Д(6)/ССД), где:

      У – сумма уменьшения;

      ФП – положительная величина финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании;

      Д(6) – доходы в виде вознаграждений и (или) от прироста стоимости и (или) в виде роялти, полученные контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, ранее обложенные в Республике Казахстан корпоративным подоходным налогом у источника выплаты, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании включает такие доходы;

      ССД – совокупная сумма доходов;

      7) сумма уменьшения, определяемая по следующей формуле:

      У = ФП × (Д(7)/ССД), где:

      У – сумма уменьшения;

      ФП – положительная величина финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании;

      Д(7) – доход от прироста стоимости, полученный одной контролируемой иностранной компанией от реализации другой контролируемой иностранной компании, которая является учредителем резидента Республики Казахстан, соответствующего условиям подпункта 7) или 8) пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса, при условии, если финансовая прибыль одной контролируемой иностранной компании включает такой доход;

      ССД – совокупная сумма доходов;

      8) доходы в виде вознаграждений и (или) от прироста стоимости и (или) в виде роялти, полученные контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, не подлежащие налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты согласно подпунктам 6), 7), 8) и 9) пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании включает такие доходы;

      9) сумма дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, ранее обложенные в Республике Казахстан корпоративным подоходным налогом у источника выплаты, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения включает такие дивиденды;

      10) сумма дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией от иностранной компании, входящих в единую организационную структуру консолидированной группы. При этом финансовая прибыль такой контролируемой иностранной компании должна включать такие дивиденды, полученные из источников Республики Казахстан, которые ранее обложены в Республике Казахстан корпоративным подоходным налогом у источника выплаты и (или) не подлежали налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты согласно подпункту 3), пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса.

      Положения части первой настоящего пункта не применяются к контролируемой иностранной компании и (или) постоянному учреждению контролируемой иностранной компании, которые зарегистрированы в государствах с льготным налогообложением.

      5. В случае несоответствия продолжительности или дат начала и окончания отчетного периода в иностранном государстве и отчетного налогового периода в Республике Казахстан, определяемого в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан скорректировать размер финансовой прибыли каждой контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли каждого постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, подлежащей налогообложению в Республике Казахстан, следующим образом посредством применения поправочных коэффициентов (К1, К2):

      П1, П2, …, Пn = Пн × К1 + Пн+1 × К2,

      К1 = НП (СН)1 / НП (СН)3,

      К2 = НП (СН)2 / НП (СН)3, где:

      П1, П2, …, Пn – положительная величина финансовой прибыли каждой контролируемой иностранной компании или каждого постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, подлежащей налогообложению в Республике Казахстан;

      Пн – положительная величина финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, подлежащей налогообложению в Республике Казахстан, за один отчетный период, входящий в рамки отчетного налогового периода в Республике Казахстан;

      Пн+1 – положительная величина финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, подлежащей налогообложению в Республике Казахстан, за другой отчетный период, входящий в рамки отчетного налогового периода в Республике Казахстан;

      НП (СН)1– количество месяцев одного отчетного периода в иностранном государстве, в пределах которых резидент владеет долями участия или имеет контроль в контролируемой иностранной компании, входящих в рамки отчетного налогового периода в Республике Казахстан;

      НП (СН)2 – количество месяцев следующего отчетного периода в иностранном государстве, в пределах которых резидент владеет долями участия или имеет контроль в контролируемой иностранной компании, входящих в рамки отчетного налогового периода в Республике Казахстан;

      НП (СН)3 – общее количество месяцев отчетного периода в иностранном государстве.

      6. Сумма финансовой прибыли каждой контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли каждого постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, подлежащей налогообложению в Республике Казахстан, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается резидентом в тенге с применением среднеарифметического рыночного курса обмена валюты за отчетный период.

      7. Коэффициент прямого участия или прямого контроля резидента в каждой контролируемой иностранной компании определяется по следующей формуле:

      Д1, Д2, …, Дn = Х/100 %, где:

      Д1, Д2, …, Дn – коэффициент прямого участия или прямого контроля резидента в каждой контролируемой иностранной компании;

      Х – доля прямого участия или прямого контроля резидента в каждой контролируемой иностранной компании, в процентах.

      Коэффициент косвенного участия или косвенного контроля резидента в каждой контролируемой иностранной компании определяется по следующей формуле:

      Д1, Д2, …, Дn = Х1/100 % х Х2/100 % х...х Хn/100 %, где:

      Д1, Д2, …, Дn – коэффициент косвенного участия или косвенного контроля резидента в каждой контролируемой иностранной компании;

      X1 – доля прямого участия или прямого контроля резидента в лице, через которое осуществляется косвенное участие или косвенный контроль, в процентах;

      Х2, ... – доля прямого участия или прямого контроля каждого предыдущего лица в каждом последующем лице в соответствующей последовательности, через которых осуществляется косвенное участие или косвенный контроль, в процентах;

      Хn – доля прямого участия или прямого контроля предыдущего лица в контролируемой иностранной компании, в процентах.

      Коэффициент конструктивного участия или конструктивного контроля резидента в каждой контролируемой иностранной компании исчисляется в одном из следующих порядков:

      1) коэффициент прямого участия или прямого контроля резидента в контролируемой иностранной компании

      плюс

      коэффициент косвенного участия или косвенного контроля резидента в контролируемой иностранной компании;

      2) коэффициент прямого и (или) косвенного участия или прямого и (или) косвенного контроля резидента в контролируемой иностранной компании

      плюс

      коэффициент прямого и (или) косвенного участия или прямого и (или) косвенного контроля контролируемого лица в контролируемой иностранной компании при условии, если контролируемое лицо является ближайшим родственником резидента и резидентом Республики Казахстан.

      При конструктивном владении физическим лицом-резидентом долями участия или при наличии у физического лица-резидента конструктивного контроля в контролируемой иностранной компании с участием ближайших родственников-резидентов, не достигших совершеннолетнего возраста, положения настоящей статьи распространяются на такое конструктивное владение или такой конструктивный контроль. При конструктивном владении физическим лицом-резидентом долями участия или при наличии у физического лица-резидента конструктивного контроля в контролируемой иностранной компании с участием ближайших родственников-резидентов, достигших совершеннолетнего и (или) пенсионного возраста, положения настоящего пункта распространяются на такое конструктивное владение или такой конструктивный контроль при условии письменного согласия таких ближайших родственников. При отсутствии письменного согласия такого ближайшего родственника (ближайших родственников) налоговое обязательство в соответствии с настоящей главой исполняется каждым лицом (резидентом и таким ближайшим родственником (родственниками) резидента) самостоятельно соразмерно доле владения или контроля в контролируемой иностранной компании в случае, если совокупная доля участия резидента и такого ближайшего родственника (родственников) в контролируемой иностранной компании превышает 25 процентов или совокупно резидент и такой ближайший родственник (родственники) имеют контроль в контролируемой иностранной компании.

      8. Положения настоящей статьи распространяются на постоянное учреждение контролируемой иностранной компании.

      9. Положения настоящей статьи применяются независимо от предоставленных Республикой Казахстан резиденту и (или) установленных законодательством Республики Казахстан для резидента льгот, инвестиционных налоговых преференций, режима наибольшего благоприятствования, а также иных условий налогообложения, более благоприятных, чем предусмотренные настоящим Кодексом.

      10. Для целей настоящей статьи под подтверждающими документами понимаются следующие документы:

      1) для применения подпункта 1) части первой пункта 3-1 настоящей статьи копии документов, позволяющих определить сумму финансовой прибыли до налогообложения за отчетный период контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании. Такими документами являются выписки с банковских счетов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      2) для применения подпункта 2) части первой пункта 3-1 настоящей статьи:

      копии ежемесячных выписок на бумажных и (или) электронных носителях со всех банковских счетов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период;

      официальный документ, выданный банком и (или) документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающие информацию, предусмотренную в части второй подпункта 2) части первой пункта 3-1 настоящей статьи, и содержащие сведения обо всех банковских счетах контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      3) для применения подпункта 1) части первой пункта 4 настоящей статьи:

      копия утвержденной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании;

      документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании, содержащий расшифровку доходов и расходов каждого филиала контролируемой иностранной компании, включенных в финансовую прибыль контролируемой иностранной компании, с указанием бизнес-идентификационных номеров таких филиалов, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, содержащая расшифровку доходов и расходов каждого филиала контролируемой иностранной компании, включенных в финансовую прибыль контролируемой иностранной компании, с указанием бизнес-идентификационных номеров таких филиалов;

      4) для применения подпункта 2) части первой пункта 4 настоящей статьи:

      копия утвержденной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, содержащий расшифровку доходов от оказания услуг (выполнения работ) в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, в разрезе сумм и покупателей, с указанием бизнес-идентификационных номеров и (или) индивидуальных идентификационных номеров, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, содержащая расшифровку доходов от оказания услуг (выполнения работ) в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, в разрезе сумм и покупателей, с указанием бизнес-идентификационных номеров и (или) индивидуальных идентификационных номеров;

      5) для применения подпунктов 3), 4), 5), 9) и 10) части первой пункта 4 настоящей статьи:

      копии документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) распределение дивидендов контролируемой иностранной компании;

      документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, подтверждающий распределение и выплату дивидендов из источников в Республике Казахстан контролируемой иностранной компании и (или) иностранной компанией к другой контролируемой иностранной компании, применяющей уменьшение (в случае применения подпунктов 3), 9) и 10) части первой пункта 4 настоящей статьи), или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, подтверждающая распределение и выплату дивидендов из источников в Республике Казахстан контролируемой иностранной компании и (или) иностранной компанией к другой контролируемой иностранной компании, применяющей уменьшение (в случае применения подпунктов 3), 9) и 10) части первой пункта 4 настоящей статьи);

      копия утвержденной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, содержащий сведения о полученных дивидендах от дочерних (ассоциированных) организаций контролируемой иностранной компании, в разрезе сумм и наименований компаний, распределяющих дивиденды, с указанием регистрационного номера в стране резидентства, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, содержащая сведения о полученных дивидендах от дочерних (ассоциированных) организаций контролируемой иностранной компании, в разрезе сумм и наименований компаний, распределяющих дивиденды, с указанием регистрационного номера в стране резидентства;

      документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) резидента, содержащий сведения о единой организационной структуре консолидированной группы с указанием наименований, регистрационных номеров в стране резидентства, их географического местонахождения (наименования государств (территорий), размеров долей участия (голосующих акции) всех участников единой организационной структуры консолидированной группы;

      6) для применения подпунктов 6), 7) и 8) части первой пункта 4 настоящей статьи:

      копия утвержденной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, содержащий расшифровку доходов в виде вознаграждений, роялти из источников в Республике Казахстан, в разрезе сумм и наименований резидентов Республики Казахстан, выплативших доходы, с указанием бизнес-идентификационных номеров и (или) индивидуальных идентификационных номеров (в случае применения подпунктов 6) и 8) части первой пункта 4 настоящей статьи, в отношении доходов в виде вознаграждений, роялти), или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, содержащая расшифровку доходов в виде вознаграждений, роялти из источников в Республике Казахстан, в разрезе сумм и наименований резидентов Республики Казахстан, выплативших доходы, с указанием бизнес-идентификационных номеров и (или) индивидуальных идентификационных номеров (в случае применения подпунктов 6) и 8) части первой пункта 4 настоящей статьи, в отношении доходов в виде вознаграждений, роялти);

      документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, содержащий расшифровку дохода в виде прироста стоимости, в разрезе сумм, наименований и реализованных активов, в том числе находящихся в Республике Казахстан, с указанием регистрационных номеров в стране резидентства (в случае применения подпунктов 6), 7) и 8) части первой пункта 4 настоящей статьи, в отношении дохода в виде прироста стоимости), или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, содержащая расшифровку дохода в виде прироста стоимости, в разрезе сумм, наименований и реализованных активов, в том числе находящихся в Республике Казахстан, с указанием регистрационных номеров в стране резидентства (в случае применения подпунктов 6), 7) и 8) части первой пункта 4 настоящей статьи, в отношении дохода в виде прироста стоимости);

      документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) резидента, содержащий сведения о единой организационной структуре консолидированной группы с указанием наименований, регистрационных номеров в стране резидентства, их географического местонахождения (наименования государств (территорий), размеров долей участия (голосующих акции) всех участников единой организационной структуры консолидированной группы;

      копии правоустанавливающих документов резидента Республики Казахстан, соответствующего условиям подпункта 7) или 8) пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса;

      7) для применения абзаца одиннадцатого части первой пункта 2 настоящей статьи:

      копия утвержденной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающий соотношение пассивных доходов к совокупной сумме доходов, в разрезе каждого вида пассивных доходов и сумм, включенных в совокупную сумму доходов, с указанием регистрационного номера покупателя в стране резидентства, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенной лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающая соотношение пассивных доходов к совокупной сумме доходов, в разрезе каждого вида пассивных доходов и сумм, включенных в совокупную сумму доходов, с указанием регистрационного номера покупателя в стране резидентства.

      Документы, указанные в настоящем пункте, или их копии должны быть в наличии у резидента (с обязательным переводом на казахский или русский язык, в случае необходимости), применяющего положения пунктов 3-1 и 4 настоящей статьи.

      11. Резидент обязан не позднее десяти рабочих дней после сдачи декларации по корпоративному или индивидуальному подоходном налогу, в которой включена суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, представить в уполномоченный орган трансформационный документ.

      В целях настоящего раздела трансформационным документом признается документ, заверенный подписью и печатью (при ее наличии) резидента (или лица, уполномоченного подписывать на основании нотариально удостоверенной доверенности), содержащий следующие сведения:

      1) единую организационную структуру консолидированной группы, участником (акционером) которой является резидент, с отражением наименования всех участников консолидированной группы и их географического местонахождения (наименования государств (территорий), где участники консолидированной группы созданы (учреждены), размеров долей участия, номеров государственной и налоговой регистрации всех участников консолидированной группы (при наличии налоговой регистрации);

      2) финансовую прибыль и совокупную сумму доходов каждой контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      3) соотношение пассивных доходов к совокупной сумме доходов каждой контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, в разрезе каждого вида пассивных доходов и сумм, включенных в совокупную сумму доходов, с указанием регистрационного номера покупателя в стране резидентства (в случае применения абзаца одиннадцатого части первой пункта 2 настоящей статьи);

      4) убыток каждой контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, возникший в двух периодах, последовательно предшествующих отчетному периоду, с указанием сумм и года возникновения убытка (в случае применения абзаца двенадцатого части первой пункта 2 настоящей статьи);

      5) каждый исключенный вид дохода и расхода из совокупной суммы доходов или финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, в разрезе сумм (в случае применения подпункта 9-1) пункта 4 статьи 294 настоящего Кодекса или части второй пункта 3 настоящей статьи);

      6) финансовую прибыль (убыток) за отчетный период каждой дочерней (ассоциированной, совместной) организации, консолидированную в консолидированной финансовой прибыли (консолидированном убытке) по консолидированной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, в разрезе сумм, наименований и регистрационных номеров в стране резидентства дочерних (ассоциированных, совместных) организаций (в случае применения части третьей пункта 3 настоящей статьи);

      7) финансовую прибыль (убыток) за отчетный период каждой дочерней (ассоциированной, совместной) организации при ее консолидации из консолидированной финансовой прибыли (консолидированного убытка) по консолидированной финансовой отчетности материнской компании за отчетный период, которая подлежит увеличению (уменьшению) на суммы финансовой прибыли (убытков) от внутригрупповых операций при их исключении при консолидации, в разрезе сумм, наименований и регистрационных номеров в стране резидентства дочерних (ассоциированных, совместных) организаций (в случае применения части четвертой пункта 3 настоящей статьи);

      8) банковские счета контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, с указанием общей суммы поступивших денег за отчетный период, в разрезе номеров банковских счетов, наименования финансовой организации и еҰ географического местонахождения (наименования государств (территорий) (в случае применения пункта 3-1 настоящей статьи);

      9) поступление денег на банковские счета контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за отчетный период с других банковских счетов данной контролируемой иностранной компании или ее постоянного учреждения (внутренние и межбанковские переводы денег) с указанием номеров банковских счетов, сумм и дат совершения операций (в случае применения пункта 3-1 настоящей статьи);

      поступление и (или) возврат заемных средств, за исключением вознаграждений по займам и пени, штрафов с указанием номеров банковских счетов, сумм и дат совершения операций (в случае применения пункта 3-1 настоящей статьи);

      поступление ошибочно зачисленных денег при условии возврата в текущем налоговом периоде (в случае применения пункта 3-1 настоящей статьи);

      поступление денег в качестве вклада в уставный капитал с указанием номеров банковских счетов, сумм и дат совершения операций (в случае применения пункта 3-1 настоящей статьи);

      10) доходы и расходы каждого филиала контролируемой иностранной компании, включенные в финансовую прибыль контролируемой иностранной компании, с указанием бизнес-идентификационных номеров таких филиалов (в случае применения подпункта 1) части первой пункта 4 настоящей статьи);

      11) доход от оказания услуг (выполнения работ) в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения контролируемой иностранной компании в разрезе сумм и покупателей с указанием бизнес-идентификационных номеров и (или) индивидуальных идентификационных номеров (в случае применения подпункта 2) части первой пункта 4 настоящей статьи);

      12) структуру получения дивидендов контролируемой иностранной компанией, отражающую распределение таких дивидендов от первоначального источника (в случае применения подпунктов 3), 4), 5), 9) и 10) части первой пункта 4 настоящей статьи).

      В целях части первой настоящего подпункта структура должна содержать наименование лиц иных, чем физических, а также содержать следующие сведения о каждом участнике структуры:

      суммы и периоды распределения дивидендов;

      регистрационные номера в стране резидентства;

      суммы финансовой прибыли за периоды, в которых распределены дивиденды;

      13) доходы в виде вознаграждений, роялти из источников в Республике Казахстан в разрезе сумм и наименований резидентов Республики Казахстан, выплативших доходы, с указанием бизнес-идентификационных номеров и (или) индивидуальных идентификационных номеров (в случае применения подпунктов 6) и 8) части первой пункта 4 настоящей статьи, в отношении доходов в виде вознаграждений, роялти);

      14) доход в виде прироста стоимости в разрезе сумм, наименований и реализованных активов, в том числе находящихся в Республике Казахстан, с указанием регистрационных номеров в стране резидентства (в случае применения подпунктов 6), 7) и 8) части первой пункта 4 настоящей статьи, в отношении дохода в виде прироста стоимости);

      15) в случае применения пункта 4 статьи 303, пункта 2 статьи 359 и пункта 2 статьи 638 настоящего Кодекса:

      сумма уплаты в иностранном государстве, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания и (или) постоянное учреждение контролируемой иностранной компании, иностранного подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      удержание и перечисление в бюджет иностранного государства (иностранных государств) налога у источника выплаты с дохода (доходов), включенного (включенных) в финансовую прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      включение в финансовую прибыль до налогообложения дохода (доходов), обложенного (обложенных) налогом у источника выплаты.

      12. Исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

      13. Невключение в налогооблагаемый доход юридического лица-резидента или годовой доход физического лица-резидента по налоговой декларации финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, подлежащей налогообложению в порядке, определенном настоящей статьей, или занижение суммы такой финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании в налоговой декларации резидента влечет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.

      14. Исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

      15. Резидент освобождается от ответственности и начисления пени при одновременном выполнении следующих условий:

      1) в случае, если уполномоченным органом по результатам обмена информацией, проведенного с компетентным или уполномоченным органом иностранного государства в соответствии с международным договором, на основании сведений, имеющихся у уполномоченного органа в соответствии с пунктом 16 настоящей статьи, получена следующая информация:

      о владении резидентом прямо или косвенно, или конструктивно долями участия либо наличии у резидента прямого или косвенного, или конструктивного контроля в контролируемой иностранной компании;

      об эффективной ставке налога на прибыль;

      о финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      2) в случае невозможности получения резидентом самостоятельно информации, указанной в подпункте 1) части первой настоящего пункта;

      3) в случае подачи резидентом в соответствующий налоговый орган заявления об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании и декларации по корпоративному или индивидуальному подоходному налогу за предыдущий (предыдущие) и (или) отчетный налоговый период (периоды) с включением в налогооблагаемый доход юридического лица-резидента или годовой доход физического лица-резидента финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, подлежащей налогообложению, в сроки, установленные в уведомлении налогового органа.

      Под невозможностью получения информации понимается выполнение одновременно следующих условий:

      1) направление резидентом запросов более одного раза самостоятельно и (или) через контролируемое лицо в контролируемую иностранную компанию и неполучение ответов на свои запросы в части размера доли участия или контроля в контролируемой иностранной компании и (или) представления утвержденной финансовой отчетности и (или) аудированной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за соответствующий период (периоды);

      2) отсутствие информации о данных финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании на интернет-ресурсах, в средствах массовой информации и иных источниках информации в силу непубличности контролируемой иностранной компании.

      16. В случае невозможности получения резидентом информации самостоятельно, резидент имеет право обратиться в уполномоченный орган с просьбой направить запрос в компетентный или уполномоченный орган иностранного государства, с которым у Республики Казахстан действует международный договор, в части получения от него следующей информации и (или) документов:

      1) о размере доли участия резидента либо наличии у резидента контроля в контролируемой иностранной компании;

      2) об эффективной ставке налога на прибыль контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за соответствующий период (периоды) (при необходимости);

      3) о финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за соответствующий период (периоды) (при необходимости);

      4) финансовой отчетности контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании за соответствующий период (периоды), прошедшей аудит.

      Резидент к обращению в уполномоченный орган прилагает информацию о контролируемой иностранной компании с раскрытием всех причастных контролируемых лиц, через которых осуществляется косвенное или конструктивное участие либо косвенный или конструктивный контроль. Резидент также вправе приложить к обращению копии запросов, направленных в адрес контролируемой иностранной компании самостоятельно или через контролируемое лицо, о предоставлении контролируемой иностранной компанией информации и (или) документов, указанных в настоящем пункте.

      17. Налоговый орган при осуществлении налогового контроля имеет право запросить у резидента аудированную финансовую отчетность контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании.

      Резидент со дня направления запроса обязан в течение двухсот пятидесяти календарных дней представить аудированную финансовую отчетность (с обязательным переводом на казахский или русский язык).

      После получения аудированной финансовой отчетности налоговый орган вправе пересчитать финансовую прибыль контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании при наличии расхождений с утвержденной финансовой отчетностью.

      В случае непредставления аудированной финансовой отчетности по истечении срока, указанного в части второй настоящего пункта, налоговый орган вправе пересчитать финансовую прибыль контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании в порядке, установленном пунктом 3-1 настоящей статьи.

      Сноска. Статья 297 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 298. Заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании

      1. Резидент обязан представить заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

      Заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании представляется по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в налоговый орган по форме, установленной уполномоченным органом.

      Положения настоящего пункта не применяются к резидентам, отвечающим требованиям подпункта 1) пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса.

      2. Резидент представляет заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании в налоговый орган по месту жительства или нахождения.

      3. В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного заявления об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании резидент вправе представить скорректированное заявление с учетом обновленной информации.

      4. При наличии у налогового органа информации, в том числе полученной от компетентного или уполномоченного органа иностранного государства в рамках обмена информацией в целях налогообложения в соответствии с международным договором, одной из сторон которого является Республика Казахстан, свидетельствующей о том, что резиденту принадлежат прямо или косвенно, или конструктивно доли участия либо прямой или косвенный, или конструктивный контроль в контролируемой иностранной компании, и в случае, если такой резидент не представил в соответствии с настоящей статьей заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании в установленные сроки, налоговый орган направляет такому налогоплательщику-резиденту уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, в котором должна быть отражена следующая информация:

      1) наименование или фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) резидента, которому направляется уведомление;

      2) наименование контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, в отношении которой или которого у налогового органа имеется информация, свидетельствующая о том, что резидент владеет прямо или косвенно, или конструктивно долями участия либо имеет прямой или косвенный, или конструктивный контроль в контролируемой иностранной компании;

      3) номера государственной и (или) налоговой регистрации контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании (при наличии налоговой регистрации);

      4) описание оснований, имеющихся у налоговых органов по признанию за резидентом долей участия либо контроля в контролируемой иностранной компании;

      5) требование о представлении заявления об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании;

      6) требование о представлении декларации по корпоративному или индивидуальному подоходному налогу с отражением в ней налогового обязательства в соответствии со статьей 297 настоящего Кодекса.

      5. В случае согласия с нарушениями, указанными в уведомлении об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, резидент представляет в соответствующий налоговый орган заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании не позднее тридцати рабочих дней, следующих за днем получения уведомления об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, налоговую декларацию в части включения налогового обязательства, возникающего в соответствии со статьей 297 настоящего Кодекса, за период владения прямо или косвенно, или конструктивно долями участия либо наличия прямого или косвенного, или конструктивного контроля в контролируемой иностранной компании.

      6. В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями резидент представляет один из следующих документов:

      1) пояснение по выявленным нарушениям в письменной форме на бумажном носителе или в форме электронного документа – в налоговый орган, направивший уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан;

      2) жалобу на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа, направившего уведомление об устранении нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, – в уполномоченный орган или суд.

      При этом резидент обязан вместе с пояснениями представить документы, свидетельствующие об отсутствии владения резидентом прямо или косвенно, или конструктивно долями участия либо отсутствии у резидента прямого или косвенного, или конструктивного контроля в контролируемой иностранной компании.

      7. Налоговый орган обязан рассмотреть представленные резидентом пояснения и подтверждающие документы.

      8. Налогоплательщик-резидент признается прямо или косвенно, или конструктивно владеющим долями участия либо имеющим прямой или косвенный, или конструктивный контроль в контролируемой иностранной компании при выполнении одного из следующих условий:

      при отсутствии жалобы на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа, направившего уведомление, и неисполнении налогоплательщиком уведомления;

      при отсутствии оснований, опровергающих информацию, указанную в пункте 4 настоящей статьи, о том, что резиденту принадлежат прямо или косвенно, или конструктивно доли участия либо он имеет прямой или косвенный, или конструктивный контроль в контролируемой иностранной компании, по итогам рассмотрения пояснений и подтверждающих документов налогоплательщика-резидента, имеющихся и (или) имевшихся у налогового органа.

      В случае признания в соответствии с настоящей главой резидента как прямо или косвенно, или конструктивно владеющего долями участия либо признания у резидента прямого или косвенного, или конструктивного контроля в контролируемой иностранной компании на такого резидента распространяются положения настоящей главы. При этом налоговым органом такому налогоплательщику-резиденту направляется решение о признании его прямо или косвенно, или конструктивно владеющим долями участия либо имеющим прямой или косвенный, или конструктивный контроль в контролируемой иностранной компании не позднее трех рабочих дней с даты принятия решения о таком признании.

      9. Налогоплательщик-резидент, который признан прямо или косвенно, или конструктивно владеющим долями участия либо имеющим прямой или косвенный, или конструктивный контроль в контролируемой иностранной компании, вправе обжаловать данное решение в уполномоченный орган в течение не позднее пятнадцати рабочих дней с даты получения такого решения.

      10. Положения пункта 8 настоящей статьи распространяются также на случаи, соответствующие одновременно следующим условиям:

      1) при получении резидентом одного из следующих видов отказа в удовлетворении жалобы:

      судом;

      вышестоящим налоговым органом;

      уполномоченным органом;

      2) при неисполнении налогоплательщиком уведомления об устранении нарушения налогового законодательства Республики Казахстан или решения налогового органа о признании налогоплательщика-резидента прямо или косвенно, или конструктивно владеющим долями участия либо имеющим прямой или косвенный, или конструктивный контроль в контролируемой иностранной компании.

      11. Положения пунктов 4 – 10 настоящей статьи распространяются также на случаи своевременного представления резидентом заявления об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании при отсутствии в нем сведений об одной или нескольких контролируемых иностранных компаниях.

      Сноска. Статья 298 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Глава 31. УБЫТКИ

Статья 299. Понятие убытка

      1. Убытком от предпринимательской деятельности признается:

      1) превышение вычетов над совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 настоящего Кодекса;

      2) убыток от продажи предприятия как имущественного комплекса.

      2. Убытком от реализации ценных бумаг и долей участия является:

      1) по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, отрицательная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью;

      2) по долговым ценным бумагам – отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации;

      3) по долям участия – отрицательная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью доли участия.

      3. Убыток по производному финансовому инструменту определяется как превышение расходов над поступлениями, которые определяются в соответствии со статьями 278 и 279 настоящего Кодекса.

      Если иное не установлено настоящим пунктом, убыток по производному финансовому инструменту признается на день исполнения, досрочного или иного прекращения прав, а также на день совершения сделки с производным финансовым инструментом, требования по которому компенсируют полностью или частично обязательства по ранее совершенной сделке с производным финансовым инструментом.

      Убыток по свопу, а также иному производному финансовому инструменту, срок действия которого превышает двенадцать месяцев со дня его заключения, исполнение которого предусматривает осуществление платежей до окончания срока действия финансового инструмента, размер которых зависит от изменения цены, курса валюты, показателей процентных ставок, индексов и иного установленного таким производным финансовым инструментом показателя, признается в каждом налоговом периоде, в котором возникает превышение, указанное в части первой настоящего пункта.

      При этом убыток по производному финансовому инструменту, используемому в иных целях, чем в целях хеджирования или поставки базового актива, переносится в порядке, определенном пунктом 12 статьи 300 настоящего Кодекса.

      Убыток по производному финансовому инструменту, применяемому в целях хеджирования, учитывается в соответствии со статьей 280 настоящего Кодекса.

      4. Убытком от реализации земельных участков, объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, является отрицательная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью таких активов.

      4-1. Убытком по объекту интеллектуальной собственности, указанному в пункте 4-3 статьи 293 и пункте 4 статьи 709 настоящего Кодекса, признается превышение вычетов, предусмотренных настоящим разделом, над совокупным годовым доходом с учетом корректировок, указанных в статье 241 настоящего Кодекса. Убыток определяется по каждому объекту интеллектуальной собственности.

      5. Убытком от предпринимательской деятельности не являются убытки, указанные в пунктах 2, 3, 4 и 4-1 настоящей статьи, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы.

      Сноска. Статья 299 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 20.12.2021 № 85-VII (вводятся в действие 01.01.2023).

Статья 300. Перенос убытков

      1. Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы и убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

      Облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением, уменьшается на сумму убытков от предпринимательской деятельности в Республике Казахстан, возникших за отчетный и два предыдущих налоговых периода, последовательно предшествующих отчетному налоговому периоду. Убытки, учтенные в текущем и (или) предыдущих периодах за счет объектов налогообложения, определенных статьей 223 настоящего Кодекса, не учитываются.

      2. Убытки от реализации земельных участков, за исключением земельных участков, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации таких активов.

      Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они могут переноситься на последующие десять лет включительно и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученных при реализации земельных участков.

      3. Если иное не установлено настоящей статьей, убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг, за исключением дохода от прироста стоимости, полученного при реализации ценных бумаг, указанных в пунктах 4, 5, 6 и 7 настоящей статьи.

      Если данные убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они могут переноситься на последующие десять лет включительно и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученных при реализации других ценных бумаг, если иное не установлено настоящей статьей.

      4. Убытки, возникшие от реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан, компенсируются за счет доходов от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан. Настоящий пункт применяется при одновременном выполнении следующих условий:

      на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;

      такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;

      имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или в общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

      Указанный в настоящем пункте срок владения налогоплательщиком акциями или долями участия определяется совокупно с учетом сроков владения прежними собственниками акциями или долями участия, если такие акции или доли участия получены налогоплательщиком в результате реорганизации прежних собственников.

      В целях настоящего пункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд, а также недропользователь, осуществляющий в течение двенадцатимесячного периода, предшествовавшего первому числу месяца, в котором реализованы акции или доли участия, последующую переработку (после первичной переработки) не менее 70 процентов добытого за указанный период минерального сырья, включая уголь, на собственных и (или) принадлежащих юридическому лицу-резиденту, являющемуся взаимосвязанной стороной, производственных мощностях, расположенных на территории Республики Казахстан.

      При определении объема минерального сырья, включая уголь, направленного на последующую переработку, учитывается сырье:

      направленное непосредственно на производство продукции, полученной в результате любой переработки, следующей за первичной переработкой;

      использованное в производстве продукции первичной переработки в целях ее дальнейшего использования в последующей переработке.

      При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица или консорциума, чьи акции или доли участия реализуются, определяется в соответствии со статьей 650 настоящего Кодекса.

      Примечание РЦПИ!
      Пункт 4-1 действует до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

      4-1. Убытки, возникшие от реализации акций, выпущенных юридическими лицами, указанными в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, долей участия в юридических лицах, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, компенсируются за счет доходов от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическими лицами, указанными в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, долей участия в юридических лицах, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса.

      5. Убытки, возникающие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.

      6. Убытки, возникающие от реализации государственных эмиссионных ценных бумаг, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг.

      7. Убытки, возникающие от реализации агентских облигаций, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости при реализации агентских облигаций.

      8. Если убытки, указанные в пунктах 4, 5, 6 и 7 настоящей статьи, не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они не переносятся на последующие налоговые периоды.

      9. Убытки специальной финансовой компании, полученные от деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Республики Казахстан о проектном финансировании и секьюритизации, могут переноситься в сделках секьюритизации в течение срока обращения облигаций, обеспеченных выделенными активами.

      10. Убытки, полученные в рамках применения специального налогового режима для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов, не переносятся на последующие налоговые периоды.

      Примечание РЦПИ!
      Пункт 11 действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      11. Убытки, полученные дочерней организацией банка, приобретающей сомнительные и безнадежные активы родительского банка, не переносятся на последующие налоговые периоды.

      12. Убытки по производным финансовым инструментам, используемым в иных целях, чем в целях хеджирования или поставки базового актива, компенсируются за счет доходов по производным финансовым инструментам, используемым в иных целях, чем в целях хеджирования или поставки базового актива.

      Если такие убытки не могут быть компенсированы в периоде, в котором возникли, то они могут переноситься на последующие десять лет включительно и компенсироваться за счет доходов по производным финансовым инструментам, используемым в иных целях, чем в целях хеджирования или поставки базового актива.

      13. Убытки от предпринимательской деятельности, полученные юридическим лицом, за исключением указанного в пункте 14 настоящей статьи, по деятельности, по которой настоящим Кодексом предусмотрено уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов, не переносятся на последующие налоговые периоды.

      14. Убытки, полученные организацией, реализующей инвестиционный приоритетный проект в рамках инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства, не переносятся на налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором прекращено действие такого инвестиционного контракта.

      15. Убытки по объекту интеллектуальной собственности, указанному в пункте 4-3 статьи 293 и пункте 4 статьи 709 настоящего Кодекса, компенсируются в последующих налоговых периодах за счет налогооблагаемого дохода по каждому объекту интеллектуальной собственности в пределах срока исковой давности.

      Сноска. Статья 300 с изменениями, внесенными законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 20.12.2021 № 85-VII (вводятся в действие 01.01.2023).

Статья 301. Перенос убытков при реорганизации

      1. Убытки, передаваемые в связи с реорганизацией путем разделения или выделения, распределяются среди вновь созданных налогоплательщиков пропорционально удельному весу стоимости передаваемых на основании разделительного баланса активов в стоимости активов реорганизуемого юридического лица по состоянию на дату, предшествующую дате составления разделительного баланса, и переносятся в порядке, определенном статьей 300 настоящего Кодекса.

      2. При реорганизации юридического лица путем присоединения или слияния в соответствии с решением Правительства Республики Казахстан убытки реорганизуемого юридического лица передаются правопреемнику однократно при каждой реорганизации и переносятся правопреемником в порядке, определенном статьей 300 настоящего Кодекса.

Глава 32. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ КОРПОРАТИВНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Статья 302. Исчисление суммы корпоративного подоходного налога

      1. Корпоративный подоходный налог, за исключением корпоративного подоходного налога на чистый доход и корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

      произведение ставки, установленной пунктами 1 или 2 статьи 313 настоящего Кодекса, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса, а также уменьшенного на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса,

      плюс

      произведение ставки, установленной пунктом 1-1 статьи 313 настоящего Кодекса, и объекта налогообложения, определенного подпунктом 4) статьи 223 настоящего Кодекса, уменьшенного на сумму убытков, переносимых в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 300 настоящего Кодекса,

      плюс

      произведение ставки, установленной пунктом 1-1 статьи 313 настоящего Кодекса, и объекта налогообложения, определенного подпунктом 5) статьи 223 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма корпоративного подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 303 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, на которую осуществляется уменьшение в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,

      минус

      сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи,

      минус

      сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, на которую осуществляется уменьшение в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

      2. Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

      Положения настоящего пункта не применяются к организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, некоммерческой организации по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения по депозитам.

      3. Если сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, больше исчисленного корпоративного подоходного налога, разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, и суммой исчисленного корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.

      Сноска. Статья 302 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 303. Зачет иностранного налога

      1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или прибыль или иного иностранного налога, аналогичного корпоративному или индивидуальному подоходному налогу (далее в целях настоящей статьи – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.

      Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.

      В случае, если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

      При отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога налогоплательщик вправе представить указанную в настоящем пункте справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля.

      2. Не предоставляется в Республике Казахстан зачет иностранного подоходного налога, исчисленного с доходов налогоплательщика-резидента из источников за пределами Республики Казахстан:

      освобожденных от налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса;

      подлежащих корректировке в соответствии со статьей 241 настоящего Кодекса;

      подлежащих налогообложению в Республике Казахстан в соответствии с положениями международного договора независимо от факта уплаты и (или) удержания иностранного подоходного налога с таких доходов в иностранном государстве в пределах излишне уплаченной суммы налога в иностранном государстве. При этом излишне уплаченная сумма налога определяется как разница между фактически уплаченной суммой иностранного подоходного налога и суммой иностранного подоходного налога, подлежащей уплате в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора.

      3. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных настоящей статьей, определяется по каждому иностранному государству отдельно.

      При этом размер зачитываемой суммы иностранного подоходного налога представляет собой наименьшую из следующих сумм:

      1) сумму фактически уплаченного в иностранном государстве иностранного подоходного налога с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан;

      2) сумму иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, подлежащую уплате в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора Республики Казахстан;

      3) сумму корпоративного или индивидуального подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан, исчисленную в Республике Казахстан по ставке, установленной настоящим Кодексом.

      Налогоплательщик в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса, производит зачет иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан в налоговом периоде, в котором указанный доход подлежит получению (получен).

      В случае признания дохода в иностранном государстве в налоговом периоде, отличном от налогового периода, в котором указанный доход признается в соответствии с настоящим Кодексом, налогоплательщик-резидент вправе произвести зачет иностранного подоходного налога с доходов из источников за пределами Республики Казахстан в налоговом периоде, в котором такой доход начислен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

      Положение настоящего пункта не распространяется на положения пункта 4 настоящей статьи.

      4. Подлежит зачету в счет уплаты корпоративного подоходного налога в Республике Казахстан сумма подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, исчисленная по следующей формуле:

      Нз = П × Д × Сэ/100 %, где:

      Нз – сумма подоходного налога, подлежащая отнесению в зачет;

      П – положительная величина финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или положительная величина финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, включенная в объект обложения резидента в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса;

      Д – коэффициент прямого или косвенного, или конструктивного участия или прямого или косвенного, или конструктивного контроля резидента в контролируемой иностранной компании, определяемый в соответствии со статьей 297 настоящего Кодекса;

      Сэ – эффективная ставка, определяемая в соответствии с подпунктом 12) пункта 4 статьи 294 настоящего Кодекса, без учета подоходного налога, в том числе удержанного у источника выплаты в Республике Казахстан с доходов, указанных в подпунктах 1) – 10) части первой пункта 4 статьи 297 настоящего Кодекса.

      Положения части первой настоящего пункта не применяются к контролируемой иностранной компании и (или) постоянному учреждению контролируемой иностранной компании, которые зарегистрированы в государствах с льготным налогообложением и (или) резидент при исчислении суммарной прибыли контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании использует в текущем налоговом периоде формулу с долей пассивных доходов.

      В случае если финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась иностранным подоходным налогом в двух и более иностранных государствах, то в зачет принимается только тот иностранный подоходный налог, у которого эффективная ставка составляет максимальную величину из эффективных ставок иностранного подоходного налога, уплаченного в таких иностранных государствах. Положения настоящей части применяются:

      1) при косвенном владении долями участия (голосующими акциями) или косвенном контроле в контролируемой иностранной компании и уплате иностранного подоходного налога в двух и более иностранных государствах (в которых зарегистрировано (зарегистрированы) контролируемое лицо (контролируемые лица), через которое (которые) осуществляется такое косвенное владение или такой косвенный контроль) с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, или

      2) при прямом владении долями участия (голосующими акциями) или прямом контроле в контролируемой иностранной компании и уплате иностранного подоходного налога с финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании в иностранных государствах, в которых зарегистрированы:

      постоянное учреждение контролируемой иностранной компании;

      контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение.

      В случае владения резидентом прямо и косвенно долями участия (голосующими акциями) либо наличия у резидента прямого и косвенного контроля в контролируемой иностранной компании сумма иностранного подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, подлежащая отнесению в зачет в соответствии с настоящим пунктом, рассчитывается отдельно по каждому прямому и косвенному владению долями участия (голосующими акциями) либо прямому и косвенному контролю в контролируемой иностранной компании. При этом отнесению в зачет в соответствии с настоящим пунктом подлежит сумма величин такого иностранного подоходного налога, рассчитанных отдельно по прямому и косвенному владению долями участия (голосующими акциями) либо прямому и косвенному контролю в контролируемой иностранной компании.

      Для применения настоящего пункта у резидента должны быть в наличии (с обязательным переводом на казахский или русский язык) следующие документы:

      копия утвержденной отдельной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) резидента, раскрывающий единую организационную структуру консолидированной группы, участником (акционером) которой является резидент, с отражением наименования всех участников такой консолидированной группы и их географического местонахождения (наименования государств (территорий), где участники консолидированной группы созданы (учреждены), размеров долей участия и номеров государственной и налоговой регистрации всех участников консолидированной группы (при наличии налоговой регистрации);

      копия составленного (составленных) на иностранном языке документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) уплату в иностранном государстве, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания или зарегистрировано постоянное учреждение контролируемой иностранной компании, иностранного подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании;

      копия составленного (составленных) на иностранном языке документа (документов), подтверждающего (подтверждающих) удержание и перечисление в бюджет иностранного государства (иностранных государств) налога у источника выплаты с дохода (доходов), включенного (включенных) в финансовую прибыль до налогообложения;

      документ, заверенный подписью первого руководителя (или лица, уполномоченного подписывать финансовую отчетность) контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающий информацию о включении в финансовую прибыль до налогообложения дохода (доходов), обложенного (обложенных) налогом у источника выплаты, или пояснительная записка к аудированной финансовой отчетности, заверенная лицом, проводившим аудит финансовой отчетности контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, раскрывающая информацию о включении в финансовую прибыль до налогообложения дохода (доходов), обложенного (обложенных) налогом у источника выплаты.

      Сноска. Статья 303 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 304. Особенности исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога отдельными категориями налогоплательщиков

      Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, исчисляют корпоративный подоходный налог (кроме исчисляемого в порядке, определенном главой 33 настоящего Кодекса) с учетом положений главы 78 настоящего Кодекса.

Статья 305. Исчисление суммы авансовых платежей

      1. Налогоплательщики, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, в порядке, определенном настоящей статьей:

      1) исчисляют и уплачивают в сроки, установленные пунктом 2 статьи 306 настоящего Кодекса:

      авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи – авансовые платежи до декларации);

      авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи – авансовые платежи после декларации);

      2) составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика:

      расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (далее для целей настоящей статьи – расчет авансовых платежей до декларации);

      расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (далее для целей настоящей статьи – расчет авансовых платежей после декларации).

      2. Не исполняют налоговые обязательства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи:

      1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

      2) если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики – в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе, а также в течение последующего налогового периода;

      3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения юридического лица, – в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;

      4) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 289 настоящего Кодекса;

      5) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

      6) налогоплательщики, соответствующие условиям пунктов 2 и 3 статьи 290 настоящего Кодекса;

      7) исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021);
      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 8) действует до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

      8) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 4-3 статьи 293 настоящего Кодекса;

      9) Действовал до 01.01.2023 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI.

      10) организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан.

      11) налогоплательщики, соответствующие условиям пункта 2 статьи 6 Конституционного закона Республики Казахстан "О Международном финансовом центре "Астана".

      3. При определении совокупного годового дохода для целей подпункта 1) пункта 2 настоящей статьи не учитываются:

      доходы государственной исламской специальной финансовой компании, полученные от сдачи в имущественный наем (аренду) и (или) при реализации недвижимого имущества, указанного в подпункте 6) пункта 3 статьи 519 настоящего Кодекса, и земельных участков, занятых таким имуществом;

      доходы организаций, указанных в подпункте 4) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, от осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии;

      доходы организаций, указанных в подпункте 5) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, от проката и осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, исключительным правом на использование которого они обладают;

      доходы налогоплательщика, осуществляющего перевозку груза морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан, полученные от деятельности, указанной в пункте 2 статьи 293 настоящего Кодекса;

      доходы налогоплательщиков, указанных в пунктах 1, 2 и 3 статьи 708 настоящего Кодекса, полученные от приоритетных видов деятельности;

      доходы налогоплательщика, указанного в главе 80-1 настоящего Кодекса, по видам деятельности в рамках инвестиционного проекта, определенным соглашением об инвестициях.

      4. Вновь возникшее юридическое лицо в результате реорганизации путем разделения или выделения исполняет налоговые обязательства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация, а также в течение двух последующих налоговых периодов в случае, если реорганизованное путем разделения или выделения юридическое лицо исчисляло авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация.

      5. Сумма авансовых платежей:

      1) до декларации исчисляется (начисляется) за первый квартал отчетного налогового периода в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 2) настоящего пункта. В случае, если налогоплательщик занизил сумму авансовых платежей в расчете авансовых платежей до декларации, налоговый орган вправе произвести начисление суммы авансовых платежей за указанный период в размере положительной разницы между суммой авансовых платежей, определенной в соответствии с настоящим подпунктом, и суммой авансовых платежей, указанной в таком расчете, по срокам уплаты, установленным пунктом 2 статьи 306 настоящего Кодекса;

      2) до декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период налогоплательщиками, которые:

      не исчисляли авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в предыдущем налоговом периоде;

      указаны в пункте 4 настоящей статьи, – в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов;

      3) после декларации исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 4) настоящего пункта. В целях исчисления авансовых платежей в сумму корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период, не включается сумма корпоративного подоходного налога, исчисленная с суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний в соответствии со статьей 297 настоящего Кодекса;

      4) после декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период в случаях:

      если сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 настоящего Кодекса, равна нулю;

      указанном в пункте 4 настоящей статьи, – в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов;

      продления срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.

      6. Расчет авансовых платежей:

      1) до декларации представляется не позднее 20 января отчетного налогового периода;

      2) после декларации представляется не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

      7. Налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.

      Суммы авансовых платежей после декларации с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах авансовых платежей после декларации, не могут иметь отрицательное значение.

      8. Нормы пунктов 2, 4 и 5 настоящей статьи не применяются к налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в сфере цифровых активов.

      9. Налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в сфере цифровых активов, сумма авансовых платежей до и после декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.

      Сноска. Статья 305 с изменениями, внесенными законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 03.01.2019 № 213-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 02.04.2019 № 241-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 306. Сроки и порядок уплаты корпоративного подоходного налога

      1. Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, по месту нахождения.

      2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 305 настоящего Кодекса, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу за каждый месяц в течение налогового периода, установленного статьей 314 настоящего Кодекса, не позднее 25 числа каждого месяца в размере, определенном согласно статье 305 настоящего Кодекса.

      3. Сумма авансовых платежей, внесенная в бюджет в течение налогового периода, зачитывается в счет уплаты корпоративного подоходного налога, исчисленного по декларации по корпоративному подоходному налогу за отчетный налоговый период.

      Налогоплательщик осуществляет уплату по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

      4. Налогоплательщик осуществляет уплату корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии с главой 30 настоящего Кодекса, по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после последнего срока, установленного пунктом 4 статьи 315 настоящего Кодекса.

      Положения настоящего пункта не применяются к корпоративному подоходному налогу, исчисленному с налогооблагаемого дохода контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением.

      Сноска. Статья 306 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Глава 33. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ, УДЕРЖИВАЕМЫЙ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ

Статья 307. Доходы, облагаемые у источника выплаты

      1. К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, относятся:

      1) выигрыши, выплачиваемые юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

      2) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 644 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, за исключением указанных в подпункте 3) настоящего пункта;

      3) доходы, указанные в подпункте 10) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, выплачиваемые структурному подразделению юридического лица или постоянному учреждению нерезидента;

      4) вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

      5) Исключен Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2023).

      2. Не подлежат обложению у источника выплаты:

      1) вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям;

      2) вознаграждение, дивиденды, выплачиваемые единому накопительному пенсионному фонду по размещенным пенсионным активам, а также вознаграждение, выплачиваемое добровольному накопительному пенсионному фонду по размещенным пенсионным активам, страховым организациям, осуществляющим деятельность в отрасли страхования жизни, паевым и акционерным инвестиционным фондам, Государственному фонду социального страхования и фонду социального медицинского страхования;

      3) вознаграждение, выплачиваемое организации, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц;

      4) вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления такого вознаграждения в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан;

      5) вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций;

      6) исключен Законом РК от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020);

      7) вознаграждение по кредиту (займу), депозиту, выплачиваемое банку-резиденту;

      8) действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;

      9) вознаграждение по договору лизинга, выплачиваемое лизингодателю-резиденту;

      10) вознаграждение по операциям репо;

      11) вознаграждение по микрокредитам, выплачиваемое организациям, осуществляющим микрофинансовую деятельность (за исключением ломбардов);

      12) вознаграждение по долговым ценным бумагам, выплачиваемое:

      организациям, осуществляющим профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

      юридическим лицам через организации, осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

      13) вознаграждение по депозитам, выплачиваемое:

      некоммерческим организациям, за исключением зарегистрированных в форме акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме объединений собственников имущества многоквартирного жилого дома;

      автономным организациям образования, указанным в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

      14) вознаграждение, выплачиваемое по кредиту (займу, микрокредиту), право требования по которому уступлено юридическому лицу, указанному в законах Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан" и "О микрофинансовой деятельности";

      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 15) действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      15) вознаграждение, выплачиваемое организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан;

      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 16) действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      16) вознаграждение по договору банковского вклада, выплачиваемое организации устойчивости, 100 процентов голосующих акций которой принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан, в рамках Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), переданной организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 307 с изменениями, внесенными законами РК от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 26.12.2019 № 284-VІ (порядок введения в действие см. ст. 2); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 308. Порядок исчисления корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты

      1. Сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 3 статьи 313 настоящего Кодекса, к сумме выплачиваемого дохода, облагаемого у источника выплаты.

      2. Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, указанных в статье 307 настоящего Кодекса, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 2) пункта 1 статьи 307 настоящего Кодекса, независимо от формы и места выплаты дохода.

      3. Юридическое лицо своим решением вправе признать налоговым агентом по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением.

      Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

      В случае если вновь созданное структурное подразделение юридического лица признается налоговым агентом, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

      Положения настоящего пункта не распространяются на корпоративный подоходный налог, удерживаемый у источника выплаты с доходов, выплачиваемых (подлежащих выплате) юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения.

Статья 309. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан

      Исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога с доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, установленных подпунктом 2) пункта 1 статьи 307 настоящего Кодекса, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке, определенном главой 72 настоящего Кодекса.

Статья 310. Порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентом по доходам, выплачиваемым резиденту в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, а также возврата подоходного налога, удержанного у источника выплаты

      1. При выплате доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, окончательному (фактическому) получателю (владельцу) дохода – резиденту через номинального держателя депозитарных расписок налоговый агент имеет право не облагать такие доходы подоходным налогом у источника выплаты в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, или применить к доходам физического лица-резидента ставку подоходного налога, предусмотренную пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, при одновременном выполнении следующих условий:

      1) наличия списка держателей депозитарных расписок или документа, подтверждающего право собственности на депозитарные расписки, содержащих:

      фамилии, имена, отчества (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) физических лиц или наименования юридических лиц, являющихся держателями депозитарных расписок;

      информацию о количестве и виде депозитарных расписок;

      наименования и реквизиты документов, удостоверяющих личность физических лиц, или номера и даты государственной регистрации юридических лиц, являющихся держателями депозитарных расписок;

      2) наличия документа, подтверждающего резидентство Республики Казахстан, лица – окончательного (фактического) получателя (владельца) дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок.

      При этом документ, подтверждающий резидентство Республики Казахстан, представляется налоговому агенту не позднее одной из дат, указанных в пункте 4 статьи 666 настоящего Кодекса, которая наступит первой.

      Список держателей депозитарных расписок, указанный в подпункте 1) части первой настоящего пункта, составляется организацией, обладающей правом осуществления депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг Республики Казахстан или иностранного государства, в случае, если договор на осуществление учета и подтверждение прав собственности на депозитарные расписки заключен между резидентом-эмитентом акций, являющихся базовым активом депозитарных расписок, и такой организацией.

      Документ, подтверждающий право собственности на депозитарные расписки, указанный в подпункте 1) части первой настоящего пункта, выдается одним из следующих лиц, оказывающих услуги номинального держания в соответствии с законами Республики Казахстан:

      организацией, обладающей правом осуществления депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг Республики Казахстан или иностранного государства;

      профессиональным участником рынка ценных бумаг Республики Казахстан, осуществляющим учет финансовых инструментов и денег клиентов и подтверждение прав на них, хранение документарных финансовых инструментов клиентов с принятием на себя обязательств по их сохранности;

      иной организацией, оказывающей услуги по номинальному держанию ценных бумаг, а также осуществляющей учет и подтверждение прав на ценные бумаги и регистрацию сделок с ценными бумагами таких держателей.

      2. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с настоящим Кодексом, ставки подоходного налога.

      3. В случае неприменения налоговым агентом положений настоящего Кодекса при выплате резиденту через номинального держателя депозитарных расписок – нерезидента доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, в порядке, определенном пунктом 1 настоящей статьи, налоговый агент обязан удержать подоходный налог у источника выплаты по ставке, установленной статьей 646 настоящего Кодекса.

      Сумма удержанного подоходного налога подлежит перечислению в срок, установленный подпунктом 1) пункта 1 статьи 647 настоящего Кодекса.

      4. Окончательный (фактический) получатель дохода – резидент имеет право на возврат излишне удержанного подоходного налога у источника выплаты в соответствии с настоящим Кодексом в случае перечисления налоговым агентом в бюджет подоходного налога, удержанного с доходов такого резидента.

      При этом резидент за период, в котором им получен доход в виде дивидендов, обязан представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованные копии:

      1) документа, подтверждающего право собственности на депозитарные расписки;

      2) документа, подтверждающего резидентство Республики Казахстан;

      3) документа, подтверждающего получение дохода в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок.

      Документы, указанные в настоящем пункте, представляются резидентом до истечения срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса, со дня последнего перечисления подоходного налога, удержанного у источника выплаты в бюджет.

      При этом возврат резиденту излишне удержанного подоходного налога производится налоговым агентом.

      5. Налоговый агент вправе представить в налоговый орган по месту своего нахождения дополнительный расчет по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, на сумму уменьшения при применении ставки налога, предусмотренной для резидентов, или освобождения от налогообложения за налоговый период, в котором произведены удержание и перечисление подоходного налога с доходов резидента в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок.

      В указанном случае зачет излишне уплаченной суммы подоходного налога, удержанного у источника выплаты, производится налоговому агенту в порядке, определенном статьей 102 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 310 с изменением, внесенным Законом РК от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 311. Порядок перечисления корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты

      1. Налоговый агент обязан перечислить сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

      2. Перечисление суммы корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

      Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производит перечисление суммы корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в бюджет по месту нахождения постоянного учреждения.

Статья 312. Расчет по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты

      Налоговые агенты обязаны представить расчет по суммам корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты.

Глава 34. СТАВКИ НАЛОГА, НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

Статья 313. Ставки налога

      1. Налогооблагаемый доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, определенном статьей 300 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

      1-1. Объекты налогообложения, определенные подпунктами 4) и 5) статьи 223 настоящего Кодекса, подлежат обложению налогом по ставке 20 процентов.

      2. Налогооблагаемый доход юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, определенном статьей 300 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов в случае, если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки.

      Для целей настоящего Кодекса доходом, полученным от осуществления деятельности, указанной в части первой настоящего пункта, признаются в том числе бюджетные субсидии, предоставленные производителям сельскохозяйственной продукции, по следующим направлениям:

      1) удешевление для субъектов агропромышленного комплекса ставок вознаграждения по лизингу сельскохозяйственной техники, технологического оборудования, а также по кредитам на технологическое оборудование;

      2) сохранение и развитие генофонда высокоценных сортов растений и пород сельскохозяйственных животных, птиц и рыб;

      3) развитие семеноводства;

      4) повышение продуктивности и качества продукции животноводства;

      5) повышение продуктивности и качества продукции аквакультуры (рыбоводства);

      6) повышение урожайности и качества продукции растениеводства, удешевление стоимости горюче-смазочных материалов и других товарно-материальных ценностей, необходимых для проведения весенне-полевых и уборочных работ, путем субсидирования производства приоритетных культур;

      7) удешевление отечественным сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости удобрений (за исключением органических);

      8) удешевление сельскохозяйственным товаропроизводителям стоимости гербицидов, биоагентов (энтомофагов) и биопрепаратов, предназначенных для обработки сельскохозяйственных культур в целях защиты растений;

      9) развитие племенного животноводства;

      10) закладка и выращивание (в том числе восстановление) многолетних насаждений плодово-ягодных культур и винограда;

      11) возделывание сельскохозяйственных культур в защищенном грунте;

      12) удешевление стоимости затрат на транспортные расходы при экспорте сельскохозяйственной продукции;

      13) возмещение части расходов, понесенных субъектом агропромышленного комплекса при инвестиционных вложениях, направленных на создание новых или расширение действующих производственных мощностей для производства сельскохозяйственной продукции.

      3. Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

      4. Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые подпунктами 1) – 9), 11) – 34) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, а также доходы, указанные в подпункте 10) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, облагаются по ставкам, установленным статьей 646 настоящего Кодекса.

      5. Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит обложению корпоративным подоходным налогом по ставке и в порядке, которые установлены статьей 652 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 313 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 314. Налоговый период

      1. Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

      2. Если юридическое лицо было создано после начала календарного года, первым налоговым периодом для него является период времени со дня создания до конца календарного года.

      При этом днем создания юридического лица считается день его государственной регистрации в регистрирующем органе.

      3. Если юридическое лицо было ликвидировано, реорганизовано до конца календарного года, последним налоговым периодом для него является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

      4. Если юридическое лицо, созданное после начала календарного года, ликвидировано, реорганизовано до конца этого же года, налоговым периодом для него является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.

      5. Если юридическое лицо в течение календарного года осуществляло деятельность в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса, розничного налога и в общеустановленном порядке, в налоговый период не включается период времени, в течение которого осуществлялась деятельность в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса, розничного налога.

      Сноска. Статья 314 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.07.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 315. Налоговая декларация

      1. Плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением нерезидента, получающего из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, если иное не установлено настоящей статьей.

      2. Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

      3. Юридическое лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, не представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу по доходам, облагаемым в соответствии с пунктами 1, 2 и 2-1 статьи 681 настоящего Кодекса.

      4. В случае, если на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу отсутствует утвержденная финансовая отчетность, исчисление суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний производится в дополнительной декларации по корпоративному подоходному налогу, представляемой в течение шестидесяти рабочих дней, следующих за днем утверждения финансовой отчетности, но не позднее 31 марта второго года, следующего за отчетным налоговым периодом, с учетом положений статьи 211 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 315 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.04.2023).
      Примечание РЦПИ!
      Данная редакция раздела 8 действует до 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI (приостановленную редакцию см. архивную версию от 25.12.2017 Налогового кодекса РК).

РАЗДЕЛ 8. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Глава 35. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 316 предусмотрены изменения Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 316. Плательщики

      1. Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.

      2. Исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

      3. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

      Примечание РЦПИ!
      В статью 317 предусмотрены изменения Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2020).
      Примечание РЦПИ!
      В статью 317 предусмотрено изменение Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 317. Особенности налогообложения доходов в отдельных случаях

      1. По доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее – физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса.

      1-1. По доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, плательщика единого платежа исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке, установленном главой 89-1 настоящего Кодекса.

      2. По доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом-резидентом самостоятельно, исчисление и уплата индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены параграфом 2 главы 36, главами 39 и, 40 и 71 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьей 320 настоящего Кодекса.

      3. По доходам физического лица-нерезидента исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены главой 74 настоящего Кодекса, по ставкам, предусмотренным статьями 320 и 646 настоящего Кодекса.

      4. По доходам индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, исчисление и уплата индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке и сроки, которые установлены главой 77 настоящего Кодекса.

      5. По доходам индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов, исчисление индивидуального подоходного налога производится с учетом особенностей, установленных главой 78 настоящего Кодекса.

      6. По доходам, полученным (подлежащим получению) плательщиком единого совокупного платежа от осуществления видов деятельности, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 774 настоящего Кодекса, исчисление и уплата индивидуального подоходного налога производятся в соответствии со статьей 775 настоящего Кодекса.

      Представление таким лицом налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу по доходам, указанным в части первой настоящего пункта, и социальным платежам не производится, за исключением случаев, установленных главой 71 настоящего Кодекса и Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции".

Статья 318. Объекты налогообложения

      Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

      1) облагаемый доход физического лица у источника выплаты;

      2) облагаемый доход физического лица при самостоятельном налогообложении.

      Примечание РЦПИ!
      В статью 319 предусмотрено изменение Законом РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      Примечание РЦПИ!
      В статью 319 предусмотрены изменения Законом РК от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020).
      Примечание ИЗПИ!
      В статью 319 предусмотрены изменения Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).
      Примечание ИЗПИ!
      В статью 319 предусмотрено изменение Законом РК от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2025).
      Примечание РЦПИ!
      В статью 319 предусмотрены изменения Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).
      Примечание РЦПИ!
      В статью 319 предусмотрены изменения Законом РК от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2023).
      Примечание ИЗПИ!
      В статью 319 предусмотрены изменения Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 319. Годовой доход физического лица

      1. Годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

      1) у источника выплаты;

      2) физическим лицом самостоятельно.

      2. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

      1) компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, – в пределах норм, установленных коллективным, трудовым договорами и (или) актом работодателя;

      2) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей:

      установленные в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 статьи 244 настоящего Кодекса;

      по командировке в пределах Республики Казахстан – суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

      по командировке за пределами Республики Казахстан – суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

      3) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, производимые государственными учреждениями, за исключением государственных учреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан, в размерах и порядке, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;

      4) компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, производимые государственными учреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан, в размерах и порядке, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;

      5) компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму (аренде) жилища на срок не более тридцати календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем;

      6) расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам;

      7) полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, за каждый календарный день такой работы в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

      8) расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха:

      по имущественному найму (аренде) жилища;

      на питание в пределах суточных, установленных в подпункте 2) настоящего пункта;

      9) расходы работодателя, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно;

      9-1) профессиональная выплата за счет средств работодателя в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан;

      10) стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви, в том числе их ремонта, средств индивидуальной защиты, моющих и дезинфицирующих средств, средств профилактической обработки, медицинской аптечки, молока или других равноценных пищевых продуктов и (или) специализированных продуктов для диетического (лечебного и профилактического) питания по нормам, установленным законодательством Республики Казахстан;

      10-1) расходы работодателя в пользу работников (включая возмещение расходов работников), направленные на лабораторное обследование, обеспечение средствами индивидуальной защиты, проведение медицинских осмотров, профилактические прививки, медицинское наблюдение, лечение, изоляцию, госпитализацию в связи с введением ограничительных мероприятий, в том числе карантина, вследствие признания заболевания пандемией решением чрезвычайного комитета Всемирной организации здравоохранения;

      10-2) стоимость выданной работнику форменной одежды в случаях установления законодательством Республики Казахстан обязанности по ношению форменной одежды и (или) обеспечению ею;

      Примечание ИЗПИ!
      Подпункт 11) предусмотрен в редакции Закона РК от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

      11) суммы пенсионных накоплений вкладчиков единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов, направленные в страховые организации по страхованию жизни, для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (пенсионного аннуитета), сумма денег, подлежащая возврату в единый накопительный пенсионный фонд по договору пенсионного аннуитета, а также выкупные суммы по договорам пенсионного аннуитета, направленные в страховые организации в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан;

      12) суммы пени, начисленных за несвоевременное исчисление, удержание, перечисление социальных платежей в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

      13) прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан и находящихся на праве собственности один год и более;

      14) прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) жилищ, дачных строений, гаражей, парковочных мест, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности;

      15) прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) земельных участков и (или) земельных долей, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности один год и более, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации (передачи в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 331 настоящего Кодекса;

      16) прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) земельных участков и (или) земельных долей, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности один год и более, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации (передачи в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 331 настоящего Кодекса;

      17) прирост стоимости имущества, выкупленного для государственных нужд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      18) следующие расходы, понесенные физическим лицом-арендатором, не являющимся индивидуальным предпринимателем, или возмещенные им физическому лицу-арендодателю, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, при имущественном найме (аренде) жилища, жилого помещения (квартиры), – в случае, если указанные расходы производятся отдельно от арендной платы:

      на содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

      на оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом Республики Казахстан "О жилищных отношениях";

      на ремонт жилища, жилого помещения (квартиры);

      19) превышение рыночной стоимости базового актива опциона на момент исполнения опциона над ценой исполнения опциона (ценой исполнения опциона является цена, по которой был зафиксирован базовый актив опциона в соответствующем документе, на основании которого опцион был предоставлен физическому лицу);

      20) стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи;

      21) представительские расходы по приему и обслуживанию лиц, произведенные в соответствии со статьей 245 настоящего Кодекса;

      22) материальная выгода от экономии на вознаграждении за пользование кредитами (займами, микрокредитами), полученными у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе полученными работником у своего работодателя;

      23) доход при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту), в том числе по основному долгу, вознаграждению, комиссии и неустойке (пени, штрафу), в следующих случаях, наступивших после выдачи кредита (займа, ипотечного займа, ипотечного жилищного займа, микрокредита) такому лицу:

      признания физического лица – заемщика на основании вступившего в законную силу решения суда безвестно отсутствующим, недееспособным, ограниченно дееспособным или объявления его на основании вступившего в законную силу решения суда умершим;

      установления физическому лицу – заемщику инвалидности первой или второй группы, а также в случае смерти физического лица – заемщика;

      отсутствия другого дохода у физического лица – заемщика, получающего социальные выплаты в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан в случаях потери кормильца, дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), уходом за ребенком по достижении им возраста одного года, кроме указанных выплат;

      вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа банку (микрофинансовой организации, ипотечной организации) в случае, когда у физического лица – заемщика и третьих лиц, несущих совместно с физическим лицом – заемщиком солидарную или субсидиарную ответственность перед банком (микрофинансовой организацией, ипотечной организацией), отсутствуют имущество, в том числе деньги, ценные бумаги, или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и меры по выявлению его имущества или доходов, принятые судебным исполнителем в соответствии с законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей, оказались безрезультатными;

      продажи заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основное обязательство на дату заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного обязательства или перехода такого имущества в собственность залогодержателя в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об ипотеке недвижимого имущества" на сумму непогашенного кредита (ипотечного займа, ипотечного жилищного займа, микрокредита) после продажи заложенного имущества.

      Положения абзацев пятого и шестого части первой настоящего подпункта не распространяются на прекращение обязательств по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту):

      выданному работнику банка (ипотечной организации, микрофинансовой организации), супругу (супруге), близким родственникам работника банка (ипотечной организации, микрофинансовой организации), взаимосвязанной стороне банка (ипотечной организации, микрофинансовой организации);

      по которому произведены уступка права требования и (или) перевод долга;

      24) доход, образовавшийся при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан по кредиту (займу, ипотечному займу, ипотечному жилищному займу, микрокредиту), выданному банком (ипотечной организацией, микрофинансовой организацией), в виде:

      прощения основного долга;

      прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу);

      Положения настоящего подпункта применяются также в случае прощения обязательства лицом, которому уступлено право требования по кредиту (займу, микрокредиту), в соответствии с законами Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан" и "О микрофинансовой деятельности";

      24-1) доход, полученный заемщиком в результате оплаты за него банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также коллекторским агентством государственной пошлины, взимаемой с подаваемого в суд искового заявления;

      25) доход, образовавшийся по ипотечному жилищному займу (ипотечному займу), полученному до 1 января 2016 года, который подлежит рефинансированию в рамках Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов (ипотечных займов), утвержденной Национальным Банком Республики Казахстан, в виде:

      прощения основного долга в части суммы ранее капитализированного вознаграждения, комиссии, неустойки (пени, штрафа);

      прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу);

      уменьшения размера требования к заемщику по сумме основного долга ипотечного жилищного займа (ипотечного займа), полученного в иностранной валюте, в результате пересчета такой суммы с применением официального курса Национального Банка Республики Казахстан по состоянию на 18 августа 2015 года;

      дохода, полученного заемщиком, который относится к социально уязвимым слоям населения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных отношениях, в виде оплаты за такое лицо банком, организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также организацией, добровольно вернувшей лицензию уполномоченного органа на проведение банковских операций, государственной пошлины, взимаемой с подаваемого в суд искового заявления;

      25-1) действовал до 01.01.2023 в соответствии с Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII.

      26) сумма задолженности по кредиту (займу), по которому прощение долга произведено в порядке, установленном подпунктом 11) пункта 5 статьи 232 настоящего Кодекса, включая задолженность по вознаграждению по таким кредитам;

      27) стоимость имущества, в том числе деньги, которые легализованы в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией ими имущества";

      28) обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством Республики Казахстан;

      29) обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством Республики Казахстан;

      29-1) добровольные пенсионные взносы, перечисленные налоговым агентом в единый накопительный пенсионный фонд, добровольный накопительный пенсионный фонд в пользу работника;

      30) доход, полученный физическим лицом при предоставлении ему медицинской помощи в системе обязательного социального медицинского страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;

      31) материальная выгода, полученная за счет средств бюджета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в том числе при:

      предоставлении объема услуг по дошкольному воспитанию и обучению, по техническому и профессиональному, послесреднему, высшему, послевузовскому образованию, повышению квалификации и переподготовке работников и специалистов, а также обучению на подготовительных отделениях учебных заведений, осуществляемых в форме государственного образовательного заказа в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области образования;

      предоставлении гарантированного объема бесплатной медицинской помощи;

      уплате взносов государства на обязательное социальное медицинское страхование;

      предоставлении реабилитационного лечения, оздоровления и отдыха на объектах санаторно-курортного назначения;

      предоставлении лекарственных средств и медицинских изделий;

      предоставлении местными исполнительными органами области, города республиканского значения, столицы товаров, работ, услуг лицу с инвалидностью в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите. При этом положение данного абзаца распространяется на физических лиц, являющихся:

      лицом с инвалидностью;

      индивидуальным помощником, оказывающим социальные услуги лицу с инвалидностью первой группы, имеющему затруднение в передвижении;

      32) выплаты физическим лицам за приобретенное у них личное имущество физического лица.

      В случае выплаты, предусмотренной настоящим подпунктом, произведенной налоговым агентом, положения настоящего подпункта применяются в отношении физического лица, представившего заявление налоговому агенту, в котором указывается, что реализуемые личные вещи не используются в предпринимательской деятельности и не являются объектом обложения для исчисления индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно;

      33) фактически произведенные расходы работодателя на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки в соответствии с законодательством Республики Казахстан при направлении работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку по специальности, связанной с деятельностью работодателя, которое совершено с оформлением служебной командировки в другую местность;

      34) материальная выгода от экономии на вознаграждении, полученная держателем платежной карточки по банковскому займу в связи с предоставлением беспроцентного периода по договору, заключенному между банком и клиентом, – в течение периода, установленного в договоре;

      35) сумма, зачисляемая банком и (или) Национальным оператором почты за счет средств банка и (или) Национального оператора почты на счет физического лица за осуществление безналичных платежей;

      36) доходы в виде оплаты проезда и проживания государственным служащим, депутатам Парламента Республики Казахстан, судьям налоговым агентом, не являющимся работодателем, в случае направления указанных лиц в служебную командировку, связанную с осуществлением государственных функций, при выполнении следующих условий:

      приглашение во внутригосударственные и зарубежные поездки за счет налогового агента, не являющегося работодателем, осуществлено с согласия вышестоящего должностного лица либо органа для участия в научных, спортивных, творческих, профессиональных, гуманитарных мероприятиях за счет средств налогового агента, в том числе поездках, осуществляемых в рамках уставной деятельности такого налогового агента;

      наличие приказа (распоряжения) должностного лица государственного органа в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      37) стоимость технических вспомогательных (компенсаторных) средств и специальных средств передвижения, переданных безвозмездно работодателем работнику, признанному лицом с инвалидностью вследствие получения трудового увечья или профессионального заболевания по вине работодателя, – по перечню, утвержденному Правительством Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

      38) стоимость услуг в виде протезно-ортопедической помощи, оказанной безвозмездно работодателем работнику, признанному лицом с инвалидностью вследствие получения трудового увечья или профессионального заболевания по вине работодателя, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

      39) выплаты конфиденциальным помощникам в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об оперативно-розыскной деятельности";

      39-1) сумма вознаграждения, полученная в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 14 статьи 22 настоящего Кодекса;

      40) расходы работодателя по направлению работника на обучение, повышение квалификации или переподготовку в соответствии с законодательством Республики Казахстан, совершенному без оформления служебной командировки, в случае обучения, повышения квалификации или переподготовки по специальности, связанной с деятельностью работодателя:

      фактически произведенные расходы на оплату обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

      фактически произведенные расходы работника на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом;

      фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника;

      сумма денег, назначенная работодателем к выплате работнику, в пределах:

      6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника – в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в пределах Республики Казахстан;

      8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника – в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки работника за пределами Республики Казахстан;

      41) материальная выгода, фактически произведенная автономной организацией образования, указанной в пункте 1 статьи 291 настоящего Кодекса, в виде оплаты (возмещения) расходов на проживание, медицинское страхование, в том числе на оплату страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни, проезд воздушным транспортом от места жительства за пределами Республики Казахстан (страна, населенный пункт) до места осуществления деятельности в Республике Казахстан и обратно, полученная иностранным лицом-резидентом:

      являющимся работником такой автономной организации образования;

      осуществляющим деятельность в Республике Казахстан по выполнению работ, оказанию услуг такой автономной организации образования;

      являющимся работником юридического лица-нерезидента, выполняющего работы, оказывающего услуги такой автономной организации образования, и непосредственно выполняющим такие работы и оказывающим такие услуги;

      42) расходы автономной организации образования, определенной подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса, при направлении на обучение, повышение квалификации или переподготовку физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с данной автономной организацией образования, но состоящего в трудовых отношениях с другой автономной организацией образования, определенной подпунктами 1) – 5) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса, по решению автономной организации образования, осуществляющей такие расходы, с указанием специальности:

      фактически произведенные расходы на оплату обучение, повышение квалификации или переподготовку физического лица;

      фактически произведенные расходы физического лица на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом;

      фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения, повышения квалификации или переподготовки физического лица;

      сумма денег, назначенная автономной организацией образования к выплате физическому лицу, в пределах:

      6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки физического лица – в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки обучаемого лица в пределах Республики Казахстан;

      8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки физического лица – в течение срока прохождения обучения, повышения квалификации или переподготовки обучаемого лица за пределами Республики Казахстан;

      43) выплаты, произведенные автономной организацией образования, определенной подпунктом 2) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса, в виде:

      фактически произведенных расходов на оплату обучения и (или) прохождения профессиональной практики, которые предусмотрены образовательной программой по очной форме обучения по следующим уровням образования:

      послесреднее образование;

      высшее образование;

      послевузовское образование;

      фактически произведенных расходов на оплату участия в мероприятии внеурочной деятельности;

      фактически произведенных расходов на проезд к месту обучения и (или) прохождения профессиональной практики, которые предусмотрены настоящим подпунктом, а также к месту проведения мероприятия внеурочной деятельности и обратно, включая оплату расходов за бронь, – на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

      фактически произведенных расходов физического лица на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом;

      суммы денег, назначенной к выплате физическому лицу в пределах:

      6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый день обучения и (или) прохождения профессиональной практики, участия в мероприятии внеурочной деятельности – в течение срока, предусмотренного решением автономной организации образования, определенной подпунктом 2) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса, при направлении физического лица в пределах Республики Казахстан;

      8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый день обучения и (или) прохождения профессиональной практики, участия в мероприятии внеурочной деятельности – в течение срока, предусмотренного решением автономной организации образования, определенной подпунктом 2) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса, при направлении физического лица за пределы Республики Казахстан;

      расходов, произведенных при оформлении разрешения на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании подтверждающих документов.

      Положения настоящего подпункта применяются к физическим лицам, которые на дату принятия решения автономной организацией образования, определенной подпунктом 2) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса, и в период обучения и (или) прохождения профессиональной практики, участия в мероприятии внеурочной деятельности обучаются в такой автономной организации образования:

      на подготовительном отделении;

      по следующим уровням образования:

      начальная школа, включающая дошкольное воспитание и обучение;

      основная школа;

      старшая школа;

      по очной форме обучения по следующим уровням образования:

      послесреднее образование;

      высшее образование;

      послевузовское образование;

      44) материальная выгода, полученная физическим лицом, которое обучается на подготовительном отделении автономной организации образования, определенной подпунктом 2) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса, в виде оплаты (возмещения) расходов на питание – в пределах 2-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый день учебного года, за исключением периода каникул;

      45) материальная выгода, полученная физическим лицом, которое обучается по очной форме обучения в автономной организации образования, определенной подпунктом 2) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса, в виде оплаты (возмещения) расходов:

      на медицинское страхование, в том числе на оплату страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни;

      на проживание в общежитии автономной организации образования, определенной пунктом 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

      46) сумма, зачисляемая оператором связи за счет средств оператора связи на мобильный баланс абонента, за осуществление абонентом безналичных операций;

      47) суммы индивидуального подоходного налога, исчисленные и уплаченные налоговым агентом в соответствии с положениями настоящего Кодекса, обязательных пенсионных взносов, исчисленные и уплаченные агентом по уплате обязательных пенсионных взносов в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан с доходов физического лица-резидента за счет собственных средств, без их удержания;

      48) стоимость услуг, полученных за счет бюджетных средств в виде государственной нефинансовой поддержки субъектов предпринимательства в соответствии с государственной программой в области развития агропромышленного комплекса Республики Казахстан, программами, утвержденными Правительством Республики Казахстан, оператором которых является Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан;

      49) доход, образовавшийся при прекращении обязательств по кредиту (займу), право требования по которому приобретено организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, в виде:

      прощения основного долга;

      прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу);

      50) дивиденды, возникшие в результате приобретения юридическим лицом-резидентом у юридического лица-нерезидента ценных бумаг или долей участия, при выполнении условий, установленных пунктом 7-1 статьи 228 настоящего Кодекса.

      51) списание обязательств должника, в отношении которого применена процедура банкротства или восстановления платежеспособности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан".

      52) целевые накопления в соответствии с Законом Республики Казахстан "О правах ребенка в Республике Казахстан" в виде выплаты из единого накопительного пенсионного фонда, а также направленные на индивидуальный пенсионный счет для учета добровольных пенсионных взносов;

      53) материальная выгода от экономии на стоимости товаров, работ, услуг при их приобретении за счет суммы, начисленной за ранее осуществленные покупки или полученные работы, услуги.

      Сноска. Статья 319 с изменениями, внесенными законами РК от 28.12.2018 № 211-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      Примечание ИЗПИ!
      В статью 320 предусмотрено изменение Законом РК от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 320. Ставки налога

      1. Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов.

      2. Исключен Законом РК от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023).
      Примечание ИЗПИ!
      В статью 321 предусмотрено изменение Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 321. Доходы, включаемые в годовой доход физического лица

      В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов:

      1) доход работника, в том числе доход домашнего работника и доход трудового иммигранта-резидента;

      2) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой;

      3) доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом;

      4) доход в виде работ, услуг, выполненных, оказанных в счет погашения задолженности перед физическим лицом;

      5) доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг;

      6) доход в виде прощения долга;

      7) доход в виде уменьшения размера требования к должнику, за исключением списанных штрафа, пени и других видов санкций;

      8) доход в виде выплаты вознаграждения по операциям репо;

      9) доход в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат;

      10) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

      11) доход в виде стипендии;

      12) доход по договорам накопительного страхования;

      13) имущественный доход;

      14) доход индивидуального предпринимателя;

      15) доход лица, занимающегося частной практикой;

      16) доходы от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подлежащие налогообложению, по которым не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством;

      17) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) настоящей статьи, полученные на территории Республики Казахстан или из источников за пределами Республики Казахстан;

      18) суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса.

Глава 36. ДОХОДЫ

Параграф 1. Доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 322 предусмотрены изменения Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 322. Доход работника

      1. Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

      1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

      2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса;

      3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса.

      Доходом работника, подлежащим налогообложению, также признается доход, полученный (подлежащий получению) членом совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления.

      2. Доходом работника, подлежащим налогообложению, полученным (подлежащим получению) от лиц, не являющихся налоговыми агентами, является доход, полученный (подлежащий получению) по трудовому договору (контракту), заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан или иностранного государства.

      3. К доходу работника, подлежащему налогообложению, не относятся следующие доходы:

      1) доход физического лица от налогового агента по договорам гражданско-правового характера;

      2) доход в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат;

      3) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

      4) стипендии;

      5) доход по договорам накопительного страхования;

      6) имущественный доход;

      7) доход трудового иммигранта-резидента;

      8) доход лица, занимающегося частной практикой;

      9) доход индивидуального предпринимателя.

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 323 предусмотрены изменения Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 323. Доход работника в натуральной форме

      Доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, являются:

      1) стоимость товаров, ценных бумаг, доли участия и иного имущества (кроме денег), подлежащего передаче работодателем работнику в собственность в связи с наличием трудовых отношений, а также члену совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей. Стоимость такого имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акциза:

      балансовой стоимости имущества;

      стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается работнику, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества;

      2) выполнение работодателем работ, оказание услуг в пользу работника в связи с наличием трудовых отношений, а также в пользу члена совета директоров или иного органа управления налогоплательщика, не являющегося высшим органом управления, в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей. Стоимость выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость;

      3) стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе. Стоимость выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя на безвозмездной основе, определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;

      4) оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов.

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 324 предусмотрено изменение Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 324. Доход работника в виде материальной выгоды

      Доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, являются в том числе:

      1) отрицательная разница между стоимостью товаров, реализованных работнику, и их балансовой стоимостью или ценой их приобретения – при реализации товаров работнику;

      отрицательная разница между стоимостью работ, услуг, реализованных работнику, и общей суммой расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость – при реализации работ, услуг работнику.

      В целях применения настоящего подпункта цена приобретения используется налогоплательщиками, которые согласно законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности не осуществляют ведение бухгалтерского учета;

      2) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним – при списании суммы долга работнику;

      3) расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников, заключенным в том числе работниками, – при уплате суммы страховых премий по договорам страхования;

      4) расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя, – при возмещении затрат работнику.

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 325 предусмотрены изменения Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 325. Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг

      Доход в виде безвозмездно полученного имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов:

      балансовой стоимости имущества;

      стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физическому лицу, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества.

      Доход в виде безвозмездно полученных работ и (или) услуг определяется в виде стоимости выполненных работ, оказанных услуг в размере расходов налогового агента, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 326 предусмотрены изменения Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 326. Доход в виде пенсионных выплат

      К доходу в виде пенсионных выплат, подлежащему налогообложению, относятся выплаты, осуществляемые единым накопительным пенсионным фондом и (или) добровольными накопительными пенсионными фондами:

      1) из пенсионных накоплений налогоплательщиков, сформированных за счет:

      обязательных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      обязательных профессиональных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      добровольных пенсионных взносов в соответствии с условиями договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов;

      2) физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, достигшим пенсионного возраста и выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан;

      3) физическим лицам-резидентам Республики Казахстан, не достигшим пенсионного возраста и выехавшим на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан;

      4) физическим лицам в виде пенсионных накоплений, унаследованных в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

      5) физическим лицам в виде единовременной выплаты на погребение умершего лица, имеющего пенсионные накопления, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Статья 327. Доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей

      Доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащим налогообложению, являются:

      1) выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 настоящего Кодекса;

      2) выплаченные (подлежащие выплате) вознаграждения;

      3) выплаченные (подлежащие выплате) выигрыши.

      Для целей настоящего раздела к доходу в виде дивидендов, подлежащему налогообложению, относится также чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от юридического лица, являющегося доверительным управляющим.

Статья 328. Доход в виде стипендий

      Доходом в виде стипендий, подлежащим налогообложению, является сумма денег, назначенная налоговым агентом к выплате:

      обучающимся в организациях образования в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области образования;

      деятелям культуры, науки, работникам средств массовой информации и другим физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 329 предусмотрены изменения Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 329. Доход по договорам накопительного страхования

      Доходом по договорам накопительного страхования, подлежащим налогообложению, являются:

      1) страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования, страховые премии по которым были оплачены:

      за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде и добровольных накопительных пенсионных фондах;

      физическим лицом в свою пользу;

      работодателем в пользу работника;

      2) выкупные суммы, выплачиваемые в случаях досрочного прекращения таких договоров;

      3) превышение суммы страховых выплат, осуществляемых страховой организацией, над суммой страховых премий, оплаченных за счет средств, не указанных в подпункте 1) настоящей статьи.

Параграф 2. Доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 330 предусмотрены изменения Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 330. Имущественный доход

      1. К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся:

      1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 настоящего Кодекса;

      2) доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан;

      3) доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в статье 333 настоящего Кодекса;

      4) доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;

      5) доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом доме (здании) по договору о долевом участии в жилищном строительстве;

      6) доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 настоящего Кодекса прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.

      2. Положения подпунктов 1), 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи применяются в отношении физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.

      3. Имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой.

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 331 предусмотрены изменения законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4); от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 331. Доход от прироста стоимости при реализации имущества в Республике Казахстан физическим лицом

      1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества:

      1) жилищ, дачных строений, гаражей, парковочных мест, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

      2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

      3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

      4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан;

      5) инвестиционного золота, находящегося на территории Республики Казахстан;

      6) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта;

      7) механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, находящихся на праве собственности менее года;

      8) ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в Республике Казахстан, цифрового актива, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан.

      Для целей определения прироста стоимости при наследовании прав одним из супругов на недвижимое имущество, указанное в подпунктах 1), 2) и 3) части первой настоящего пункта, период, указанный в данных подпунктах, определяется с даты регистрации права общей совместной собственности супругов на такое имущество.

      2. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

      Положения настоящего пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи.

      3. В случае реализации недвижимого имущества, приобретенного путем долевого участия в жилищном строительстве, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве.

      4. В случае реализации недвижимого имущества, приобретенного в результате уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью, по которой налогоплательщик приобрел право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.

      5. В случае реализации физическим лицом имущества, указанного в пункте 1 настоящей статьи, которое ранее было включено в объект налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 681 настоящего Кодекса в виде безвозмездно полученного имущества или по которому ранее был определен доход в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 238 настоящего Кодекса, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью безвозмездно полученного имущества, включенной ранее в доход.

      6. В случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности.

      При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

      7. В случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является:

      1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество;

      2) по имуществу, указанному в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка. При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная Государственной корпорацией "Правительство для граждан", ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:

      дату возникновения права собственности на земельный участок;

      последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок;

      3) по имуществу, указанному в подпунктах 5), 6) и 7) пункта 1 настоящей статьи, – цена (стоимость) реализации такого имущества.

      При реализации здания, части здания, построенного физическим лицом, его реализующим, который не является индивидуальным предпринимателем, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации такого имущества и стоимостью земельного участка, приобретенного для строительства такого здания, части здания. При реализации части здания стоимость земельного участка определяется пропорционально реализуемой части здания.

      В случае реализации здания, не используемого в предпринимательской деятельности, которое было ранее реконструировано из индивидуального жилого дома, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации такого имущества и стоимостью его приобретения как индивидуального жилого дома.

      8. В случае реализации физическим лицом имущества, указанного в подпункте 7) пункта 1 настоящей статьи, которое было ранее ввезено на территорию Республики Казахстан таким лицом, ценой (стоимостью) его приобретения являются:

      1) по механическим транспортным средствам и (или) прицепам, ввезенным с территории государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, – цена (стоимость), указанная в договоре (контракте) или ином документе, подтверждающем приобретение механического транспортного средства и (или) прицепа на территории государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, и таможенные и утилизационные платежи, а также суммы налога на добавленную стоимость и акциза, указанные в декларации на товары и уплаченные при ввозе таких механических транспортных средств и (или) прицепов;

      2) по механическим транспортным средствам и (или) прицепам, ввезенным с территории государства-члена Евразийского экономического союза, – цена (стоимость), указанная в договоре (контракте) или ином документе, подтверждающем приобретение механического транспортного средства и (или) прицепа на территории государства-члена Евразийского экономического союза, и суммы налога на добавленную стоимость и акциза, указанные в налоговой декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и уплаченные в порядке, установленном настоящим Кодексом.

      9. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпункте 8) пункта 1 настоящей статьи, являются:

      1) положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения (вклада) – в случае наличия цены (стоимости) приобретения (вклада). При реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона;

      2) цена (стоимость) реализации имущества – в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества (вклада).

      Примечание.

      В целях настоящей статьи и статьи 333 настоящего Кодекса стоимостью вклада в уставный капитал является стоимость, указанная в учредительных документах юридического лица, но не более размера фактически внесенного вклада.

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 332 предусмотрено изменение Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 332. Доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан

      1. Если иное не установлено настоящей статьей и статьей 331 настоящего Кодекса, доходом физического лица при реализации имущества, полученным из источников за пределами Республики Казахстан, является стоимость реализации имущества.

      2. Доход физического лица при реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения при реализации следующего имущества:

      1) находящегося за пределами Республики Казахстан, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

      2) находящегося за пределами Республики Казахстан, подлежащего государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.

      3. В случаях реализации имущества, легализованного в порядке, установленном Законом Республики Казахстан "Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией ими имущества", лицом, его легализовавшим, по которому отсутствует цена (стоимость) приобретения и исполнено обязательство по уплате сбора за легализацию, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной в тенге для исчисления сбора за легализацию реализуемого имущества.

      4. Доход физического лица при реализации цифрового актива, ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения.

      5. Доход физического лица при реализации долговых ценных бумаг, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница без учета купона между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.

      6. Доход физического лица при реализации доли участия, полученный из источников за пределами Республики Казахстан, определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения (вклада).

      7. Положение пункта 2 настоящей статьи не применяется в следующих случаях:

      1) недвижимое имущество находится на территории государства с льготным налогообложением;

      2) права на движимое имущество или сделки по движимому имуществу зарегистрированы в компетентном органе государства с льготным налогообложением.

      8. Положения пунктов 4, 5 и 6 настоящей статьи не применяются в случае, если доходы, указанные в пунктах 4, 5 и 6 настоящей статьи, получены из источников в государстве с льготным налогообложением.

      9. Положения пунктов 2, 4, 5 и 6 настоящей статьи применяются на основании следующих документов, подтверждающих:

      1) стоимость приобретения имущества (стоимость вклада);

      2) стоимость реализации имущества;

      3) регистрацию компетентным органом иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства имущества и (или) права собственности на имущество, и (или) сделки по имуществу.

Статья 333. Доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал

      1. Доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал возникает при передаче следующего имущества:

      1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

      2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

      3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

      4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта;

      5) инвестиционного золота;

      6) недвижимого имущества, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта;

      7) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года;

      8) ценных бумаг, доли участия, а также производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива).

      2. Доходом от прироста стоимости физического лица при передаче в качестве вклада в уставный капитал имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между стоимостью имущества, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и стоимостью его приобретения.

      Положения настоящего пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при передаче в качестве вклада в уставный капитал безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи.

      3. При передаче недвижимого имущества, приобретенного путем долевого участия в жилищном строительстве, в качестве вклада в уставный капитал доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) имущества, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве.

      4. При передаче недвижимого имущества, приобретенного в результате уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве, в качестве вклада в уставный капитал доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) имущества, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и стоимостью, по которой налогоплательщик приобрел право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.

      5. В случае передачи физическим лицом в качестве вклада в уставный капитал имущества, указанного в пункте 1 настоящей статьи, которое ранее было включено в объект налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 681 настоящего Кодекса в виде безвозмездно полученного имущества или по которому ранее был определен доход в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 238 настоящего Кодекса, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) имущества, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и стоимостью безвозмездно полученного имущества, включенной ранее в доход.

      6. При передаче в качестве вклада в уставный капитал индивидуального жилого дома, построенного лицом, его передающим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) имущества, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и рыночной стоимостью передаваемого имущества в качестве вклада в уставный капитал на дату возникновения права собственности.

      При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором произведена передача имущества в качестве вклада в уставный капитал. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

      7. При передаче в качестве вклада в уставный капитал имущества, легализованного в порядке, установленном Законом Республики Казахстан "Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией ими имущества", лицом, легализовавшим имущество, по которому отсутствует цена (стоимость) приобретения и исполнено обязательство по уплате сбора за легализацию, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) имущества, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и оценочной стоимостью, определенной в тенге для исчисления сбора за легализацию передаваемого имущества.

      8. В случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, при отсутствии рыночной стоимости имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, внесенного в качестве вклада в уставный капитал согласно учредительным документам юридического лица, определенной на дату возникновения права собственности, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости являются:

      1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) имущества, определенной исходя из стоимости вклада в уставный капитал, указанной в учредительных документах юридического лица, и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности на переданное имущество в качестве вклада в уставный капитал;

      2) по имуществу, указанному в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 настоящей статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) имущества, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка. При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная Государственной корпорацией "Правительство для граждан", ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат:

      дату возникновения права собственности на земельный участок;

      последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок;

      3) по имуществу, указанному в подпунктах 5), 6) и 7) пункта 1 настоящей статьи, – в размере цены (стоимости) имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал согласно учредительным документам юридического лица.

      При передаче в качестве вклада в уставный капитал имущества нежилого дома (здания), построенного физическим лицом, его передающим, который не является индивидуальным предпринимателем, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) такого имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал согласно учредительным документам юридического лица, и стоимостью земельного участка, приобретенного для строительства такого нежилого дома (здания).

      В случае передачи в качестве вклада в уставный капитал нежилого дома (здания), не используемого в предпринимательской деятельности, который был ранее реконструирован из жилого дома (здания), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) имущества, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и стоимостью его приобретения как жилого дома (здания).

      9. Доходом от прироста стоимости при передаче в качестве вклада в уставный капитал имущества, указанного в подпункте 8) пункта 1 настоящей статьи, являются:

      1) положительная разница между ценой (стоимостью) имущества, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и стоимостью приобретения – в случае наличия цены (стоимости) приобретения. При этом при передаче в качестве вклада в уставный капитал ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона;

      2) цена (стоимость) имущества, определенная в размере стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, – в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества.

      10. Поверенный в случае реализации, передачи в качестве вклада в уставный капитал механического транспортного средства и (или) прицепа, полученных на основании доверенности на управление механическим транспортным средством и (или) прицепом с правом отчуждения, для определения имущественного дохода до срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу, сообщает собственнику транспортного средства (прицепа) стоимость, по которой были реализованы, переданы в качестве вклада в уставный капитал транспортное средство (прицеп), и дату их реализации, передачи в качестве вклада в уставный капитал или исполняет налоговое обязательство по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу и уплате индивидуального подоходного налога от имени собственника транспортного средства (прицепа), что является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства (прицепа).

Статья 334. Доход от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств

      1. В целях настоящей статьи к прочим активам относятся следующие активы, не являющиеся товарно-материальными запасами и требованиями:

      1) основные средства, используемые в предпринимательской деятельности;

      2) объекты незавершенного строительства;

      3) неустановленное оборудование;

      4) нематериальные активы;

      5) биологические активы;

      6) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года, в случае, если такие основные средства являлись фиксированными активами в налоговых периодах, в течение которых индивидуальный предприниматель осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке и актив являлся фиксированным активом;

      7) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты, в случае, если индивидуальный предприниматель осуществлял ранее расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке и актив являлся фиксированным активом.

      2. При реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств, прирост определяется по каждому активу как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и первоначальной стоимостью.

      3. Если иное не установлено настоящей статьей, в целях настоящей статьи первоначальной стоимостью прочих активов является совокупность затрат на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, кроме затрат (расходов), указанных в подпунктах 1) – 6) и 8) статьи 264 настоящего Кодекса.

      При этом признание реконструкции, модернизации осуществляется в соответствии с пунктом 1 статьи 269 настоящего Кодекса.

      4. В случае, если прочий актив был получен безвозмездно, в целях настоящей статьи первоначальной стоимостью является стоимость данного актива, включенная в объект налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 681 настоящего Кодекса в виде безвозмездно полученного имущества.

      5. При реализации прочего актива, полученного в виде наследования, благотворительной помощи, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 настоящей статьи, первоначальной стоимостью является рыночная стоимость такого актива на дату возникновения у индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств, права собственности на данный актив, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

      При этом рыночная стоимость прочего актива должна быть определена не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализованы такие активы.

      6. Первоначальная стоимость прочего актива равна нулю в следующих случаях:

      1) при отсутствии рыночной стоимости прочего актива, определяемой на дату возникновения права собственности на него;

      2) при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 5 настоящей статьи;

      3) в случаях отсутствия первичных документов, подтверждающих затраты, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 5 настоящей статьи;

      4) по активам, указанным в подпунктах 6) и 7) пункта 1 настоящей статьи.

Статья 335. Доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве

      1. Доходом от уступки права требования является положительная разница между стоимостью уступки права требования и стоимостью, по которой физическое лицо приобрело такое право.

      2. Доходом от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве является положительная разница между стоимостью уступки права требования и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве.

      3. Доходом от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве, ранее приобретенного путем уступки права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве, является положительная разница между стоимостью уступки права требования и стоимостью, по которой физическое лицо ранее приобрело такое право.

Статья 336. Доход лица, занимающегося частной практикой

      К доходу лица, занимающегося частной практикой, относятся:

      1) доход частного нотариуса;

      2) доход частного судебного исполнителя;

      3) доход адвоката;

      4) доход профессионального медиатора.

      Доходом лиц, занимающихся частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

Статья 337. Доход индивидуального предпринимателя

      1. Доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим, определяется в соответствии со статьей 366 настоящего Кодекса.

      2. Доход индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим, определяется в соответствии с настоящей статьей, если иной порядок не установлен разделом 20 настоящего Кодекса.

Статья 338. Другие доходы из источников за пределами Республики Казахстан

      Другими доходами из источников за пределами Республики Казахстан признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1) – 16) статьи 321 настоящего Кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан независимо от места выплаты.

      Примечание ИЗПИ!
      Статья 339 предусмотрена в редакции Закона РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 339. Общие положения по контролируемой иностранной компании

      Финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании не подлежит налогообложению дважды.

      Двойное налогообложение устраняется путем применения следующих положений:

      1) освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 340 настоящего Кодекса;

      2) корректировки финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании при соответствии условиям, указанным в пункте 3 статьи 297 настоящего Кодекса;

      3) уменьшения финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 3 статьи 340 настоящего Кодекса;

      4) зачета в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, определенном пунктом 2 статьи 359 настоящего Кодекса.

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 340 предусмотрены изменения Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 340. Налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании

      1. Суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, рассчитанная с учетом положений настоящей статьи и статьи 297 настоящего Кодекса, включается в годовой доход физического лица-резидента и облагается индивидуальным подоходным налогом в Республике Казахстан.

      Такая суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний подлежит включению в декларацию по индивидуальному подоходному налогу.

      2. Освобождается от налогообложения в Республике Казахстан финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании при выполнении одного из следующих условий:

      1) при косвенном участии или косвенном контроле резидента в контролируемой иностранной компании, осуществляемом через другого резидента;

      2) при косвенном участии или косвенном контроле резидента в контролируемой иностранной компании, осуществляемом через лицо, не являющееся контролируемым лицом;

      3) если финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась налогом на прибыль в государстве, в котором зарегистрирована контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение, по эффективной ставке, составляющей 10 и более процентов;

      4) если финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась налогом в государстве, в котором зарегистрировано контролируемое лицо, через которого резидент косвенно владеет долями участия или имеет косвенный контроль в контролируемой иностранной компании, по эффективной ставке, составляющей 10 и более процентов;

      5) если доля пассивных доходов контролируемой иностранной компании или постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением, составляет менее 20 процентов;

      6) при прямом и (или) косвенном владении и (или) контроле инвестиционным резидентом Международного финансового центра "Астана" в контролируемой иностранной компании.

      Для целей применения настоящего пункта у физического лица-резидента должны быть в наличии подтверждающие документы, указанные в пункте 2 статьи 296 настоящего Кодекса.

      3. Физическое лицо-резидент имеет право на уменьшение финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли до налогообложения постоянного учреждения контролируемой иностранной компании на следующие суммы:

      1) суммы уменьшения, определяемой по следующей формуле:

      У = ФП × (Д(1)/ССД), где:

      У – сумма уменьшения;

      ФП – положительная величина финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании;

      Д(1) – налогооблагаемый доход контролируемой иностранной компании от предпринимательской деятельности в Республике Казахстан через филиал, представительство, постоянное учреждение, обложенный корпоративным подоходным налогом в Республике Казахстан по ставке 20 и более процентов, в пределах налогооблагаемого дохода филиала, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании учитывает налогооблагаемый доход, указанный в настоящем подпункте;

      ССД – совокупная сумма доходов;

      2) суммы уменьшения, определяемой по следующей формуле:

      У = ФП × (Д(2)/ССД), где:

      У – сумма уменьшения;

      ФП – положительная величина финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании;

      Д(2) – доход от оказания услуг (выполнения работ) в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, полученный контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, обложенный в Республике Казахстан корпоративным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20 процентов, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения определена с учетом дохода, указанного в настоящем подпункте;

      ССД – совокупная сумма доходов;

      3) дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, не подлежащих налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты согласно подпункту 3) пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании включает такой доход;

      4) суммы дивидендов, полученных одной контролируемой иностранной компанией от другой контролируемой иностранной компании, входящих в единую организационную структуру консолидированной группы.

      При этом, финансовая прибыль одной контролируемой иностранной компании должна включать такие дивиденды, которые ранее обложены (подлежат обложению в текущем периоде) индивидуальным подоходным налогом с финансовой прибыли другой такой контролируемой иностранной компании в Республике Казахстан и (или) уменьшены согласно подпунктам 3), 5), 6), 7), 8) и 9) настоящего пункта или части первой настоящего подпункта;

      5) суммы дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией от иностранной компании, входящих в единую организационную структуру консолидированной группы.

      При этом финансовая прибыль одной контролируемой иностранной компании должна включать такие дивиденды, которые ранее обложены (подлежат обложению в текущем периоде) индивидуальным подоходным налогом с финансовой прибыли другой такой контролируемой иностранной компании в Республике Казахстан и (или) уменьшены согласно подпунктам 3), 4), 6), 7), 8) и 9) настоящего пункта или части первой настоящего подпункта;

      6) суммы уменьшения, определяемой по следующей формуле:

      У = ФП × (Д(6)/ССД), где:

      У – сумма уменьшения;

      ФП – положительная величина финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании;

      Д(6) – доходы в виде вознаграждений и (или) от прироста стоимости и (или) в виде роялти, полученные контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, ранее обложенные в Республике Казахстан корпоративным подоходным налогом у источника выплаты, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании включает такие доходы;

      ССД – совокупная сумма доходов;

      7) суммы уменьшения, определяемой по следующей формуле:

      У = ФП × (Д(7)/ССД), где:

      У – сумма уменьшения;

      ФП – положительная величина финансовой прибыли до налогообложения контролируемой иностранной компании;

      Д(7) – доход от прироста стоимости, полученный одной контролируемой иностранной компанией от реализации другой контролируемой иностранной компании, которая является учредителем резидента Республики Казахстан, соответствующего условиям подпункта 7) или 8) пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса, при условии, если финансовая прибыль одной контролируемой иностранной компании включает такой доход;

      ССД – совокупная сумма доходов;

      8) доходов в виде вознаграждений и (или) от прироста стоимости и (или) в виде роялти, полученных контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, не подлежащих налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты согласно подпунктам 6), 7), 8) и 9) пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения контролируемой иностранной компании включает такие доходы;

      9) суммы дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией из источников в Республике Казахстан, ранее обложенных в Республике Казахстан корпоративным подоходным налогом у источника выплаты, при условии, если финансовая прибыль до налогообложения включает такие дивиденды;

      10) суммы дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией от иностранной компании, входящих в единую организационную структуру консолидированной группы.

      При этом финансовая прибыль одной контролируемой иностранной компании должна включать такие дивиденды, полученные из источников Республики Казахстан, которые ранее обложены в Республики Казахстан корпоративным подоходным налогом у источника выплаты и (или) не подлежали налогообложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты согласно подпункту 3) пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса.

      Положения части первой настоящего пункта не применяются к контролируемой иностранной компании и (или) постоянному учреждению контролируемой иностранной компании, которые зарегистрированы в государствах с льготным налогообложением.

      Для применения части первой настоящего пункта у физического лица-резидента должны быть в наличии подтверждающие документы, указанные в пункте 10 статьи 297 настоящего Кодекса.

      4. Физическое лицо-резидент обязано представить заявление об участии (контроле) в контролируемой иностранной компании в порядке, определенном статьей 298 настоящего Кодекса.

      Примечание.

      Понятия, используемые в настоящей статье, определены статьей 294 настоящего Кодекса.

Параграф 3. Корректировка дохода

      Примечание РЦПИ!
      В статью 341 предусмотрены изменения законами РК от 25.12.2017 № 121-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 02.07.2018 № 165-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2025); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.04.2023).

Статья 341. Корректировка дохода

      1. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

      1) алименты, полученные на детей и иждивенцев;

      2) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам (депозитам) в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций, зарегистрированных на территории Республики Казахстан;

      3) вознаграждения по долговым ценным бумагам;

      4) вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям;

      5) доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг;

      6) доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций;

      7) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан.

      Положение части первой настоящего подпункта применяется к дивидендам по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан;

      8) дивиденды, полученные от юридического лица – резидента за календарный год в пределах 30 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, при распределении:

      чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

      чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом – резидентом между его учредителями, участниками;

      дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица – резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице – резиденте и при выкупе таким юридическим лицом – эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;

      8-1) доходы от прироста стоимости при реализации паев открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов;

      9) доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы, сотрудника специальных государственных органов, сотрудника правоохранительных органов (за исключением сотрудника таможенных органов), сотрудника государственной фельдъегерской службы в связи с исполнением служебных обязанностей;

      10) все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах (за исключением таможенных органов), на государственной фельдъегерской службе лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;

      11) выигрыш по одной лотерее в пределах 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления таких выигрышей;

      12) выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета и (или) грантов, в 12-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой выплаты;

      13) выплаты в соответствии с законами Республики Казахстан "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье" и "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне".

      Положения настоящего подпункта применяются при представлении физическим лицом:

      заявления для применения корректировки дохода в пределах, установленных законами Республики Казахстан "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье" и "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне";

      копий подтверждающих документов;

      14) доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, – за год в пределах 282-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

      При этом доходом от личного подсобного хозяйства признается доход от реализации лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством, заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственному кооперативу и (или) юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья, следующей сельскохозяйственной продукции от личного подсобного хозяйства:

      скот крупный рогатый молочного стада живой;

      скот крупный рогатый живой;

      лошади и животные семейства лошадиных прочие, живые;

      верблюды и верблюдовые живые;

      овцы и козы живые;

      свиньи живые;

      домашняя птица живая;

      яйца куриные в скорлупе свежие;

      мясо скота крупного рогатого, свиней, овец, коз, лошадей и животных семейства лошадиных свежее или охлажденное;

      молоко сырое скота крупного рогатого молочного стада;

      мясо птицы домашней свежее или охлажденное;

      картофель;

      морковь;

      капуста;

      баклажаны;

      помидоры;

      огурцы;

      чеснок;

      лук;

      свекла сахарная;

      яблоки;

      груши;

      айва;

      абрикосы;

      вишня;

      персики;

      сливы;

      шерсть щипаная, шкуры, кожи сырые скота крупного рогатого, животных семейства лошадиных, овец, коз.

      Определение видов продукции в целях применения настоящего подпункта осуществляется в соответствии с Классификатором продукции по видам экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом, осуществляющий государственное регулирование в области технического регулирования.

      Положения настоящего подпункта применяются только одним налоговым агентом – заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственным кооперативом и (или) юридическим лицом, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, в отношении физического лица, представившего заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственному кооперативу и (или) юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья, следующие документы:

      подтверждение местного исполнительного органа о наличии используемых в личном подсобном хозяйстве:

      земельного участка с указанием площади;

      домашних животных с указанием количества;

      домашних птиц с указанием количества;

      заявление на применение корректировки доходов, подлежащих налогообложению.

      При этом документы представляются налоговому агенту не менее одного раза в календарный год, в котором применена такая корректировка;

      15) доходы от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан. Настоящий подпункт применяется при одновременном выполнении следующих условий:

      на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;

      такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;

      имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

      В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.

      При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица или консорциума, чьи акции или доли участия реализуются, определяется в соответствии со статьей 650 настоящего Кодекса;

      16) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

      17) следующие выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в соответствии с законодательством Республики Казахстан:

      в виде разницы между суммой фактически внесенных обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов с учетом уровня инфляции и суммой пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде на момент приобретения получателем права на пенсионные выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

      при причинении вреда жизни и здоровью – государственным служащим, в том числе сотрудникам специальных государственных и правоохранительных органов, военнослужащим, членам их семей, иждивенцам, наследникам и лицам, имеющим право на их получение в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

      в виде поощрения – лицам, сообщившим о факте коррупционного правонарушения или иным образом оказывающим содействие в противодействии коррупции в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан;

      в виде возмещения убытков в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;

      в виде возмещения имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения;

      в виде компенсационных выплат – при прекращении действия трудового договора в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

      в виде поощрения – призерам и участникам универсиад и членам национальных сборных команд Республики Казахстан за высокие результаты на международных соревнованиях в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

      в виде ежемесячного пожизненного содержания – судьям, пребывающим в отставке, достигшим пенсионного возраста;

      в виде государственных премий, государственных стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

      18) выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:

      для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) – при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни – при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни;

      в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка – при предоставлении работником копии свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей);

      на погребение – при наличии справки о смерти или свидетельства о смерти.

      Указанные доходы освобождаются от налогообложения на основании заявления о применении корректировки дохода и при наличии подтверждающих документов;

      Положения настоящего подпункта не распространяются на случаи, предусмотренные подпунктом 10-1) пункта 2 статьи 319 настоящего Кодекса;

      19) официальные доходы дипломатических или консульских работников, не являющихся гражданами Республики Казахстан;

      20) официальные доходы иностранцев, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит налогообложению;

      21) официальные доходы в иностранной валюте физических лиц, являющихся гражданами Республики Казахстан и находящихся на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах Республики Казахстан за границей, выплачиваемые за счет средств бюджета;

      22) пенсионные выплаты по возрасту, пенсионные выплаты за выслугу лет и (или) государственная базовая пенсионная выплата;

      23) премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премия государства), выплачиваемые за счет средств бюджета в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

      24) премии государства по образовательным накопительным вкладам, выплачиваемые за счет средств бюджета в размерах, установленных Законом Республики Казахстан "О Государственной образовательной накопительной системе";

      25) расходы, направленные на обучение, произведенные в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 288 настоящего Кодекса;

      26) социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования;

      27) доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите, – в пределах 12-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода.

      Положения настоящего подпункта применяются в случае, если расходы работодателя, указанные в настоящем подпункте, предусмотрены условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя;

      28) стипендии, выплачиваемые организациями лицам, обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий;

      29) специальные стипендии Президента Республики Казахстан и стипендии Президента Республики Казахстан, учреждаемые Президентом Республики Казахстан, выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях, в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

      30) государственные именные стипендии, учреждаемые Правительством Республики Казахстан, выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

      31) выплаты для оплаты расходов, связанных с организацией обучения и прохождения стажировок победителей конкурса на присуждение международной стипендии Президента Республики Казахстан "Болашак", в порядке и размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

      32) компенсации расходов на проезд лицам, обучающимся на основе государственного образовательного заказа, выплачиваемые в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

      33) имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования.

      Положения настоящего подпункта не распространяются на:

      имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях;

      пенсионные накопления, унаследованные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, выплачиваемые единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами;

      34) стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи;

      35) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;

      36) страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования, за исключением доходов, предусмотренных статьей 329 настоящего Кодекса;

      37) страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования, страховые премии по которым были оплачены физическим лицом в свою пользу и (или) в пользу близких родственников, супруга (супруги) и (или) работодателем в пользу работника;

      37-1) выкупные суммы, выплачиваемые страховыми организациями по договорам накопительного страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о страховании и страховой деятельности;

      38) чистый доход от доверительного управления учредителя доверительного управления, полученный от физического лица-резидента, в том числе индивидуального предпринимателя, являющегося доверительным управляющим;

      39) дивиденды, распределенные из финансовой прибыли (или ее части) контролируемой иностранной компании и (или) иностранной компании, входящих в единую организационную структуру консолидированной группы, ранее обложенные индивидуальным подоходным налогом согласно статье 340 настоящего Кодекса;

      40) доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;

      41) государственная адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан, а также субсидии из средств бюджета для оплаты за арендованное жилье в частном жилищном фонде в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

      42) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением морального вреда;

      43) страховые выплаты по договорам страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей и договорам аннуитетного страхования, заключенным работодателем, в части возмещения вреда, причиненного жизни и (или) здоровью работника в связи с исполнением им трудовых (служебных) обязанностей;

      44) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда, а также судебных расходов;

      45) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи;

      46) страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного страхования своих работников;

      47) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);

      48) доход от реализации лома и отходов цветных и черных металлов юридическому лицу, осуществляющему деятельность по сбору такого лома и отходов, – в размере 85 процентов от суммы такого дохода.

      При определении дохода, предусмотренного настоящим подпунктом, налоговые вычеты, указанные в главе 37 настоящего Кодекса, не применяются;

      49) исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021);

      50) доходы работников юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса;

      51) действовал до 01.10.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      52) доходы физического лица, полученные в виде расходов некоммерческой организации, определенной пунктом 1 статьи 289 настоящего Кодекса, в рамках реализации уставных целей и задач на проезд, проживание и питание физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с такой организацией и (или) не в рамках договора об оказании услуг, выполнении работ;

      53) страховые премии (страховые взносы – в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку) в пределах 320-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, оплаченные в течение календарного года физическим лицом-резидентом по договору накопительного страхования, заключенному на срок три года и более.

      В целях части первой настоящего подпункта корректировка дохода применяется в том налоговом периоде, на который приходится дата уплаты страховой премии (страхового взноса), и подтверждающими документами для применения такой корректировки являются:

      заявление о применении налогового вычета;

      договор накопительного страхования;

      график уплаты страховых взносов (при наличии);

      документ, подтверждающий уплату страховой премии (страховых взносов).

      54) невостребованная сумма гарантийного возмещения, учитываемая на индивидуальном пенсионном счете для учета добровольных пенсионных взносов в соответствии с условиями договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов.

      55) компенсация (премия) по депозитам физических лиц, размещенным в национальной валюте (тенге), выплачиваемая в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.

      56) доход от прироста стоимости при реализации цифровых активов, по которым доход исчислен в соответствии с пунктом 2-1 статьи 681 настоящего Кодекса.

      2. В случае если корректировка дохода, предусмотренная подпунктами 13), 14) и 18) пункта 1 настоящей статьи, не применена налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилась выплата дохода, и календарного года, предшествующего ему, представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.

Глава 37. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

      Примечание РЦПИ!
      В статью 342 предусмотрены изменения Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам

      1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

      1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

      1-1) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;

      2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

      3) стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты);

      4) прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:

      налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

      налоговый вычет на медицину;

      налоговый вычет по вознаграждениям.

      2. Налоговые вычеты подлежат применению:

      1) налоговым агентом – по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343 настоящего Кодекса;

      2) физическим лицом самостоятельно – по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

      3. Налоговые вычеты применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.

      4. Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее – подтверждающие документы). Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

      5. Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 настоящей статьи.

      Примечание.

      В целях применения настоящей главы под месячным расчетным показателем понимается месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 343 предусмотрены изменения законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 343. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

      1. Налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 настоящего Кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

      1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

      2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

      2. При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.

      Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом.

      3. Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и по взносам на обязательное социальное медицинское страхование.

      4. В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

Статья 344. Особенности применения налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно

      Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также непримененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно.

      Примечание ИЗПИ!
      Статья 345 предусмотрена в редакции Закона РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 345. Налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования

      1. К доходу в виде пенсионных выплат, подлежащему налогообложению, применяется налоговый вычет в следующих размерах:

      1) по выплатам, предусмотренным подпунктом 1) статьи 326 настоящего Кодекса, – в размере 14-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде пенсионной выплаты, за каждый месяц, за который осуществляется пенсионная выплата;

      2) по выплатам, предусмотренным подпунктом 2) статьи 326 настоящего Кодекса, – в размере 168-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде пенсионной выплаты.

      2. К доходу по договорам накопительного страхования, подлежащему налогообложению в виде страховых выплат, осуществляемых страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде, применяется налоговый вычет в сумме 14-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде страховой выплаты, за каждый месяц начисления дохода в виде страховой выплаты, за который осуществляется страховая выплата.

      Примечание РЦПИ!
      В статью 346 предусмотрены изменения Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2020).
      Примечание РЦПИ!
      В статью 346 предусмотрено изменение Законом РК от 06.05.2020 № 324-VІ (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 346. Стандартные вычеты

      1. Стандартными вычетами являются:

      Примечание ИЗПИ!
      Подпункт 1 предусмотрен в редакции Закона РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

      1) 14-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

      2) 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

      участником Великой Отечественной войны, лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и ветераном боевых действий на территории других государств;

      лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

      лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

      лицом с инвалидностью первой, второй или третьей групп;

      ребенком с инвалидностью.

      В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом;

      3) 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

      одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;

      одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине лицо с инвалидностью с детства", – за каждое такое лицо в течение его жизни;

      одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;

      одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

      Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:

      работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;

      лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.

      2. Стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи, применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

      Примечание РЦПИ!
      В статью 347 предусмотрено изменение Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 347. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам

      1. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на уплату добровольных пенсионных взносов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите, произведенным в свою пользу.

      2. Подтверждающим документом для применения налогового вычета по добровольным пенсионным взносам является документ, подтверждающий уплату добровольных пенсионных взносов.

      3. Налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам применяется в том налоговом периоде, на который приходится дата уплаты добровольных пенсионных взносов.

      4. Положения настоящей статьи не распространяются на невостребованную сумму гарантийного возмещения, учитываемую на индивидуальном пенсионном счете для учета добровольных пенсионных взносов в соответствии с условиями договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов.

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 348 предусмотрены изменения законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 348. Налоговый вычет на медицину

      1. Налоговый вычет на медицину применяется по расходам на оплату медицинских услуг (кроме косметологических).

      Положения настоящей статьи не распространяются на случаи, предусмотренные подпунктом 10-1) пункта 2 статьи 319 настоящего Кодекса.

      2. Налоговый вычет на медицину применяет физическое лицо-резидент Республики Казахстан по расходам на медицину, произведенным в свою пользу.

      3. Налоговый вычет на медицину применяется в размере не более 94-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год.

      При этом общая сумма налогового вычета на медицину и корректировки дохода для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) и (или) расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в совокупности за календарный год не должна превышать 94-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год.

      4. Подтверждающими документами для применения налогового вычета на медицину являются:

      1) договор на оказание платных медицинских услуг с выделением стоимости медицинских услуг – в случае его заключения в письменной форме;

      2) выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг;

      3) документ, подтверждающий факт оплаты медицинских услуг.

      5. Налоговые вычеты по расходам на оплату медицинских услуг применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

      дата получения медицинских услуг;

      дата оплаты медицинских услуг.

      6. При оплате в иностранной валюте медицинских услуг, предоставленных за пределами Республики Казахстан, пересчет расходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в тенге осуществляется с применением официального курса национальной валюты Республики Казахстан к иностранным валютам на дату осуществления платежа.

      Примечание РЦПИ!
      В статью 349 предусмотрено изменение Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 349. Налоговый вычет по вознаграждениям

      1. Налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу.

      2. Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:

      1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

      2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;

      3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.

      3. Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

      дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа;

      дата оплаты вознаграждения.

Глава 38. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ, УДЕРЖИВАЕМОМУ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 350 предусмотрено изменения законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 350. Общие положения по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты

      1. Исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

      Примечание ИЗПИ!
      Пункт 1 предусмотрено дополнить частью второй в соответствии с Законом РК от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2025).

      2. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, налоговыми агентами признаются следующие лица, выплачивающие доход физическому лицу-резиденту:

      1) индивидуальный предприниматель;

      2) лицо, занимающееся частной практикой;

      3) юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

      При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его филиала, представительства или постоянного учреждения без открытия филиала или представительства на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;

      4) юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, в случае, если филиал, представительство не образуют постоянного учреждения в соответствии с международным договором, регулирующим вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, или статьей 220 настоящего Кодекса.

      3. Не признаются налоговыми агентами:

      1) дипломатические и приравненные к ним представительства иностранного государства, консульские учреждения иностранного государства, аккредитованные в Республике Казахстан;

      2) международные и государственные организации, зарубежные и казахстанские неправительственные общественные организации и фонды, освобожденные от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

      4. Юридическое лицо-резидент вправе своим решением одновременно возложить на свое структурное подразделение обязанности по:

      исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением;

      исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структурного подразделения.

      Принятие такого решения юридического лица-резидента вводится в действие:

      в отношении вновь созданного структурного подразделения – со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение;

      в остальных случаях – с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

      Отмена такого решения юридического лица-резидента вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором отменено такое решение.

      5. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога с доходов по депозитарным распискам производятся эмитентом базового актива таких депозитарных расписок.

      Порядок исполнения налогового обязательства налоговым агентом по доходам, выплачиваемым резиденту в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, а также возврата подоходного налога, удержанного у источника выплаты, определяется в соответствии со статьей 310 настоящего Кодекса.

      Примечание РЦПИ!
      В статью 351 предусмотрено изменение Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 351. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога

      1. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

      Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом.

      2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

      3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

      4. По доходам работников структурных подразделений налогового агента перечисление индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений.

      5. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

Статья 351-1. Особенности исчисления, удержания и уплаты индивидуального подоходного налога с единовременной пенсионной выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите

      1. При единовременной пенсионной выплате в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите налоговый агент производит исчисление индивидуального подоходного налога при переводе единым накопительным пенсионным фондом на банковский счет получателя пенсионных выплат и (или) уполномоченного оператора.

      Индивидуальный подоходный налог исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с пунктом 3-1 статьи 353 настоящего Кодекса.

      2. Если иное не предусмотрено пунктами 4, 5, 6 и 6-1 настоящей статьи, удержание суммы индивидуального подходного налога производится налоговым агентом по одному из следующих способов по выбору физического лица:

      1) в порядке, предусмотренном статьей 351 настоящего Кодекса;

      2) ежемесячно равными долями в течение не более шестнадцати лет по установленному единым накопительным пенсионным фондом графику для пенсионных выплат.

      Удержание, указанное в настоящем пункте, производится на основании заявления об удержании индивидуального подоходного налога, представленного налоговому агенту по форме, установленной уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере пенсионного обеспечения.

      3. Налоговый агент осуществляет перечисление удержанной суммы индивидуального подоходного налога не позднее двадцати пяти календарных дней:

      1) следующего месяца, в котором осуществлена единовременная пенсионная выплата, – в случае, указанном в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи;

      2) следующего месяца, в котором начато и осуществляется перечисление пенсионной выплаты согласно установленному единым накопительным пенсионным фондом графику для пенсионных выплат, – в случае, указанном в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи.

      3) следующего месяца, в котором единовременно удержана сумма индивидуального подоходного налога в случаях, установленных пунктами 4, 5, 6 и 6-1 настоящей статьи.

      4. При выезде физического лица на постоянное место жительства за пределы Республики Казахстан сумма индивидуального подоходного налога, не удержанного и не перечисленного налоговым агентом с единовременной пенсионной выплаты, подлежит удержанию единовременно в порядке, предусмотренном статьей 351 настоящего Кодекса, с суммы пенсионной выплаты.

      5. При выплате лицу, унаследовавшему пенсионные накопления в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, сумма индивидуального подоходного налога, не удержанного и не перечисленного налоговым агентом с единовременной пенсионной выплаты, подлежит удержанию единовременно в порядке, предусмотренном статьей 351 настоящего Кодекса, с суммы пенсионной выплаты.

      6. При наличии у физического лица договора пенсионного аннуитета, заключенного со страховой организацией, индивидуальный подоходный налог с суммы единовременной пенсионной выплаты подлежит удержанию налоговым агентом единовременно в порядке, предусмотренном статьей 351 настоящего Кодекса в следующих случаях:

      1) при переводе пенсионных накоплений в страховую организацию – с суммы пенсионных накоплений;

      2) при применении ранее к доходу в виде единовременной пенсионной выплаты положения подпункта 2) части первой пункта 2 настоящей статьи – с суммы пенсионных накоплений;

      3) при осуществлении единовременной пенсионной выплаты – с оставшейся суммы на индивидуальном пенсионном счете физического лица в едином накопительном пенсионном фонде.

      6-1. При единовременной пенсионной выплате физическому лицу, являющемуся получателем пенсионных выплат за выслугу лет, удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом в порядке, предусмотренном статьей 351 настоящего Кодекса.

      Положения настоящего пункта применяются также в случае применения ранее к доходам физического лица способа удержания индивидуального подходного налога, предусмотренного подпунктом 2) части первой пункта 2 настоящей статьи, с удержанием индивидуального подходного налога с суммы пенсионных накоплений.

      7. В целях настоящей статьи налоговым агентом признается единый накопительный пенсионный фонд.

Статья 352. Особенности исчисления, удержания и уплаты индивидуального подоходного налога государственными учреждениями

      1. По решению государственного органа его структурные подразделения и (или) территориальные органы могут рассматриваться в качестве налоговых агентов по доходам работников подведомственных ему (им) государственных учреждений.

      2. По решению местного исполнительного органа его структурные подразделения и (или) территориальные (нижестоящие) органы могут рассматриваться в качестве налоговых агентов по доходам работников подведомственных им государственных учреждений.

      При этом государственные учреждения, признанные в порядке, установленном настоящей статьей, налоговыми агентами для целей раздела 12 настоящего Кодекса, признаются плательщиками социального налога.

      Уплата индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения налогового агента.

      3. Исчисление, удержание и уплата индивидуального подоходного налога производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены статьями 350 и 351 настоящего Кодекса.

      4. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены статьей 355 настоящего Кодекса.

Статья 353. Определение облагаемого дохода у источника выплаты

      1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

      сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

      минус

      сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.

      1-1. Сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

      2. Размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:

      сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода,

      минус

      сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса.

      3. Размер облагаемого дохода в виде пенсионных выплат определяется в следующем порядке:

      1) из единого накопительного пенсионного фонда:

      сумма дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению,

      минус

      сумма корректировки по индивидуальному подоходному налогу, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма налоговых вычетов в порядке и размерах, указанных в пункте 1 статьи 345 и в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса;

      2) из добровольного накопительного пенсионного фонда в размере дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению.

      3-1. Размер облагаемого дохода в виде единовременных пенсионных выплат из единого накопительного пенсионного фонда определяется в следующем порядке:

      сумма дохода в виде единовременных пенсионных выплат

      минус

      сумма налоговых вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса.

      4. Размер облагаемого дохода по договорам накопительного страхования определяется в следующем порядке:

      сумма дохода по договорам накопительного страхования, подлежащего налогообложению,

      минус

      сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма налогового вычета в порядке и размере, указанных в пункте 2 статьи 345 настоящего Кодекса.

      5. Размер облагаемых доходов от налогового агента, в том числе по видам доходов, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 настоящей статьи, определяется в следующем порядке:

      сумма всех доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 настоящей статьи, полученных в текущем налоговом периоде,

      минус

      сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма стандартного вычета, указанного в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса.

      6. Сумма дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.

      7. Если сумма, определенная в порядке, предусмотренном пунктами 1 – 5 настоящей статьи, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов.

      Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.

      Примечание ИЗПИ!
      Раздел 8 предусмотрено дополнить статьей 353-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).
      Примечание ИЗПИ!
      Статья 353-1 предусмотрена в редакции Закона РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).
     

Статья 354. Налоговый и отчетный периоды

      1. Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц.

      2. Отчетным периодом для составления декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу является календарный квартал.

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 355 предусмотрено изменение Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 355. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

      1. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом:

      налоговыми агентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;

      агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан.

      2. Налоговые агенты, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, отражают в декларации для плательщиков единого земельного налога.

      3. Налоговые агенты, имеющие структурные подразделения, представляют приложение по исчислению суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения.

      4. Налоговые агенты, применяющие специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов, исчисленные суммы единого платежа отражают в декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.

Глава 39. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ, ИСЧИСЛЯЕМОМУ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ САМОСТОЯТЕЛЬНО

      Примечание РЦПИ!
      В статью 356 предусмотрены изменения законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 356. Общие положения по индивидуальному подоходному налогу, исчисляемому физическим лицом самостоятельно

      1. Исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно:

      1) по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, – в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;

      2) по доходам, указанным в подпунктах 13) – 18) статьи 321 настоящего Кодекса.

      2. Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, полученный (подлежащий получению) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате, начиная с которой доход подлежит получению.

Статья 357. Определение облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно

      1. Облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением дохода индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, и трудового иммигранта-резидента, определяется в следующем порядке:

      доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно,

      минус

      сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 настоящего Кодекса.

      2. Облагаемая сумма дохода индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, определяется в следующем порядке:

      облагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии со статьей 366 настоящего Кодекса,

      минус

      облагаемый доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего электронную торговлю товарами,

      минус

      сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 настоящего Кодекса.

      Уменьшение облагаемой суммы дохода индивидуального предпринимателя на облагаемый доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего электронную торговлю товарами, производится в случае, если доходы от осуществления электронной торговли товарами с учетом превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникших по операциям по такой деятельности, составляют не менее 90 процентов дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период. При несоблюдении данного условия индивидуальный предприниматель не вправе применять положения абзацев третьего и четвертого части первой настоящего пункта.

      3. Облагаемая сумма дохода лица, занимающегося частной практикой, определяется в порядке, установленном статьей 365 настоящего Кодекса.

      4. Облагаемая сумма дохода трудового иммигранта-резидента, определяется в порядке, установленном статьей 360 настоящего Кодекса.

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 358 предусмотрены изменения законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 358. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно

      1. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, исчисление индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по индивидуальному подоходному налогу.

      Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов лиц, занимающихся частной практикой, производится по доходам, полученным за месяц по итогам каждого месяца, с последующим отражением в декларации по индивидуальному подоходному налогу.

      Лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе в соответствии с главой 71 настоящего Кодекса, исчисляют индивидуальный подоходный налог с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, путем отражения в декларации о доходах и имуществе.

      2. Сумма индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, исчисляется путем применения ставки, установленной статьей 320 настоящего Кодекса, к сумме соответствующего вида облагаемого дохода физического лица.

      3. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, производят исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов в соответствии с главой 77 настоящего Кодекса.

      4. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, производят исчисление индивидуального подоходного налога (кроме налога, исчисляемого по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты) с учетом положений главы 78 настоящего Кодекса.

      5. Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется в следующем порядке:

      сумма индивидуального подоходного налога, исчисленная в порядке, предусмотренном настоящей статьей,

      минус

      сумма индивидуального подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 359 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма корпоративного подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи.

      6. Исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 359. Зачет иностранного налога

      1. Суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного индивидуальному подоходному налогу (далее в целях настоящей статьи – иностранный подоходный налог), с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, определенном статьей 303 настоящего Кодекса, в пределах ставки индивидуального подоходного налога, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.

      2. Подлежит зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан сумма иностранного подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, исчисленная по следующей формуле:

      Нз = П х Д х Сэ/100%, где:

      Нз – сумма иностранного подоходного налога, подлежащая отнесению в зачет;

      П – положительная величина финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или положительная величина финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, включенная в годовой доход физического лица-резидента в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса;

      Д – коэффициент прямого или косвенного, или конструктивного участия или прямого или косвенного, или конструктивного контроля резидента в контролируемой иностранной компании, определяемый в соответствии со статьей 297 настоящего Кодекса;

      Сэ – эффективная ставка, исчисленная в соответствии с подпунктом 12) пункта 4 статьи 294 настоящего Кодекса, без учета подоходного налога в том числе, удержанного у источника выплаты в Республике Казахстан с доходов, указанных в подпунктах 1) – 10) пункта 3 статьи 340 настоящего Кодекса.

      Положения настоящего пункта не применяются к контролируемой иностранной компании и (или) постоянному учреждению контролируемой иностранной компании, которые зарегистрированы в государствах с льготным налогообложением и (или) при расчете суммарной прибыли контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании резидент использует в текущем налоговом периоде формулу с долей пассивных доходов.

      В случае если финансовая прибыль контролируемой иностранной компании или финансовая прибыль постоянного учреждения контролируемой иностранной компании облагалась иностранным подоходным налогом в двух и более иностранных государствах, то в зачет принимается только тот иностранный подоходный налог, у которого эффективная ставка составляет максимальную величину из эффективных ставок иностранного подоходного налога, уплаченного в таких иностранных государствах. Положения настоящего абзаца применяются:

      1) при косвенном владении долями участия (голосующими акциями) или косвенном контроле в контролируемой иностранной компании и уплате иностранного подоходного налога в двух и более иностранных государствах (в которых зарегистрировано (зарегистрированы) контролируемое лицо (контролируемые лица), через которое (которые) осуществляется такое косвенное владение или такой косвенный контроль) с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, или

      2) при прямом владении долями участия (голосующими акциями) или прямом контроле в контролируемой иностранной компании и уплате иностранного подоходного налога с финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании в иностранных государствах, в которых зарегистрированы:

      постоянное учреждение контролируемой иностранной компании;

      контролируемая иностранная компания, создавшая постоянное учреждение.

      В случае владения резидентом прямо и косвенно или прямо и конструктивно долями участия (голосующими акциями) либо наличия у резидента прямого и косвенного или прямого и конструктивного контроля в контролируемой иностранной компании сумма иностранного подоходного налога с финансовой прибыли контролируемой иностранной компании или финансовой прибыли постоянного учреждения контролируемой иностранной компании, подлежащая отнесению в зачет в соответствии с настоящим пунктом, рассчитывается отдельно по каждому прямому и косвенному владению или прямому и конструктивному владению долями участия (голосующими акциями) либо прямому и косвенному контролю или прямому и конструктивному контролю в контролируемой иностранной компании. При этом отнесению в зачет в соответствии с настоящим пунктом подлежит сумма величин такого иностранного подоходного налога, рассчитанных отдельно по прямому и косвенному владению или прямому и конструктивному владению долями участия (голосующими акциями) либо прямому и косвенному контролю или прямому и конструктивному контролю в контролируемой иностранной компании.

      Для применения настоящего пункта у резидента должны быть в наличии документы, указанные в части пятой пункта 4 статьи 303 настоящего Кодекса.

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 360 предусмотрено изменение Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 360. Доход трудового иммигранта-резидента

      1. Трудовые иммигранты-резиденты, по доходам, полученным (подлежащим получению) по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, на основании разрешения трудовому иммигранту в течение налогового периода производят уплату предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу.

      2. Предварительный платеж по индивидуальному подоходному налогу исчисляется в размере 4-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) соответствующего периода, указанного трудовым иммигрантом-резидентом, в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту.

      3. Уплата предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу производится трудовым иммигрантом-резидентом, по месту пребывания до получения (продления) разрешения трудовому иммигранту.

      4. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится по окончании налогового периода трудовыми иммигрантами-резидентами, путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, к облагаемой сумме дохода.

      5. Облагаемая сумма дохода определяется как сумма доходов, полученных (подлежащих получению) от выполнения работ (оказания услуг), уменьшенная на сумму 14-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, исчисленную за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) соответствующего периода, указанного в разрешении трудовому иммигранту.

      6. Сумма предварительных платежей, уплаченная трудовым иммигрантом-резидентом, в бюджет в течение налогового периода, зачитывается в счет уплаты индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный налоговый период.

      7. В случае если сумма уплаченных в течение налогового периода предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу превышает сумму индивидуального подоходного налога, исчисленную за отчетный налоговый период, то сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного индивидуального подоходного налога и не подлежит возврату или зачету.

      8. В случае если сумма уплаченных в течение налогового периода предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу меньше суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, то исчисление индивидуального подоходного налога отражается в декларации по индивидуальному подоходному налогу и уплата индивидуального подоходного налога по декларации по итогам налогового периода осуществляется трудовым иммигрантом-резидентом, по месту пребывания не позднее десяти календарных дней после срока представления декларации по индивидуальному подоходному налогу.

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 361 предусмотрено изменение Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 361. Налоговый период

      1. Налоговым периодом для исчисления индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, является календарный год, если иное не установлено настоящей статьей.

      2. При регистрации физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя после начала календарного года первым налоговым периодом для него является период времени со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до конца календарного года.

      3. При снятии индивидуального предпринимателя с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя до конца календарного года последним налоговым периодом для него является период времени от начала календарного года до дня снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

      4. При регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя после начала календарного года и снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя до конца этого же года налоговым периодом для него является период времени со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до дня снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

      5. При осуществлении индивидуальным предпринимателем в течение календарного года предпринимательской деятельности в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса и в общеустановленном порядке в налоговый период не включается период времени, в течение которого осуществлялась предпринимательская деятельность в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.

Статья 362. Сроки уплаты налога

      1. Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу, если иное не установлено пунктом 3 статьи 365 настоящего Кодекса:

      1) индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой – по месту нахождения;

      2) физическим лицом, не указанным в подпункте 1) настоящего пункта, – по месту жительства (пребывания).

      При этом лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе в соответствии с главой 71 настоящего Кодекса, производят уплату индивидуального подоходного налога не позднее десяти календарных дней после срока, установленного статьей 635 настоящего Кодекса для представления декларации о доходах и имуществе в зависимости от способов ее представления.

      2. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, производят уплату индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов, в соответствии с главой 77 настоящего Кодекса.

      3. Налогоплательщик осуществляет уплату индивидуального подоходного налога, исчисленного с суммарной прибыли контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после срока, установленного пунктом 3 статьи 364 настоящего Кодекса.

      Положения настоящего пункта не применяются к индивидуальному подоходному налогу, исчисленному с суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний и (или) постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением.

      Сноска. Статья 363 с изменением, внесенным Законом РК от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.04.2023).
      Примечание ИЗПИ!
      В статью 363 предусмотрено изменение Законом РК от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.04.2023).

Статья 363. Декларация по индивидуальному подоходному налогу

      1. Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

      1) индивидуальные предприниматели;

      2) лица, занимающиеся частной практикой;

      3) физические лица, получившие имущественный доход;

      4) физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

      5) домашние работники, в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, получающие доходы не от налогового агента;

      6) граждане Республики Казахстан, получающие доход работника по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами;

      7) граждане Республики Казахстан, получающие доход работника по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

      8) трудовые иммигранты-резиденты Республики Казахстан, получающие (подлежащие получению) доходы по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту;

      9) медиаторы, за исключением профессиональных медиаторов, в соответствии с Законом Республики Казахстан "О медиации", от лиц, не являющихся налоговыми агентами;

      Положения подпунктов 3), 4), 5), 6), 7), 9), 10), 11), 11-1) и 12) части первой настоящего пункта не распространяются на лиц, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе в соответствии с главой 71 настоящего Кодекса.

      Положения подпунктов 11) и 12) части первой настоящего пункта не распространяются на лиц, на которых возложена обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах в соответствии с главой 71 настоящего Кодекса.

      10) физические лица, получающие доходы от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подлежащие налогообложению, по которым не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством;

      11) исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021);

      11-1) граждане Республики Казахстан, кандасы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей 2 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;

      12) граждане Республики Казахстан, кандасы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности:

      недвижимое имущество, которое (права и (или) сделки по которому) подлежит государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

      ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;

      долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;

      12-1) граждане Республики Казахстан, кандасы и лица, имеющие вид на жительство в Республике Казахстан, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в собственности цифровые активы;

      13) физические лица, не указанные в подпунктах 1) – 10) настоящего пункта, получившие доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом, самостоятельно.

      Положения настоящего подпункта не распространяются на плательщиков единого совокупного платежа, за исключением лиц, на которых возложено обязательство по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан", Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции".

      При этом лица, указанные в настоящем пункте, в том числе находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью обучения, стажировки или прохождения практики, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу в случае отсутствия оснований, предусмотренных настоящим пунктом.

      2. Исключен Законом РК от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

      3. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, по доходам, указанным в пунктах 2 и 2-1 статьи 681 настоящего Кодекса, которые подлежат налогообложению в соответствии с главой 77 настоящего Кодекса, не представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу.

Статья 364. Сроки представления декларации

      1. Если иное не установлено настоящей статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан", Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции".

      2. Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется трудовыми иммигрантами, являющимися домашними работниками-резидентами Республики Казахстан, получившими доходы, предусмотренные статьей 360 настоящего Кодекса, в случае превышения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, над суммой предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу.

      Декларация по индивидуальному подоходному налогу по доходам, предусмотренным статьей 360 настоящего Кодекса, представляется трудовыми иммигрантами, являющимися домашними работниками-резидентами Республики Казахстан, в налоговый орган по месту пребывания не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

      При этом в случае выезда за пределы Республики Казахстан трудового иммигранта-резидента, получившего доходы, предусмотренные статьей 360 настоящего Кодекса, в течение налогового периода, декларация (декларации) по индивидуальному подоходному налогу представляется (представляются) до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан.

      3. В случае, если на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу отсутствует утвержденная финансовая отчетность, исчисление суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний производится в дополнительной декларации по индивидуальному подоходному налогу, представляемой в течение шестидесяти рабочих дней, следующих за днем утверждения финансовой отчетности, но не позднее 31 марта второго года, следующего за отчетным налоговым периодом, с учетом положений статьи 211 настоящего Кодекса.

      Примечание РЦПИ!
      Данная редакция раздела 9 действует до 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI (приостановленную редакцию см. архивную версию от 25.12.2017 Налогового кодекса РК).

РАЗДЕЛ 9. ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ДОХОДОВ ЛИЦА, ЗАНИМАЮЩЕГОСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ, И ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Глава 40. ДОХОД ЛИЦА, ЗАНИМАЮЩЕГОСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ, И ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО ОБЩЕУСТАНОВЛЕННЫЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 365. Доход лица, занимающегося частной практикой

      1. Облагаемый доход лица, занимающегося частной практикой, определяется в размере дохода лица, занимающегося частной практикой, определенного в соответствии со статьей 336 настоящего Кодекса.

      2. Сумма индивидуального подоходного налога по доходам лиц, занимающихся частной практикой, исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода лица, занимающегося частной практикой.

      3. Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог.

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 366 предусмотрены изменения Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 366. Доход индивидуального предпринимателя

      1. Облагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, за налоговый период определяется в следующем порядке:

      налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,

      минус

      уменьшение налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, определенного в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 288 настоящего Кодекса,

      плюс

      суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса,

      минус

      убытки, переносимые в порядке, аналогичном порядку переноса убытков в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 299 и 300 настоящего Кодекса.

      2. Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя за налоговый период определяется в следующем порядке:

      доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 – 240 настоящего Кодекса,

      минус

      корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 1 статьи 241 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 2 статьи 241 настоящего Кодекса,

      плюс (минус)

      корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного пунктом 3 статьи 241 настоящего Кодекса,

      минус

      вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьями 242 – 276 настоящего Кодекса,

      плюс (минус)

      корректировка доходов и вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 287 настоящего Кодекса.

РАЗДЕЛ 10. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Глава 41. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 367. Плательщики

      1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

      1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

      индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;

      юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;

      нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;

      2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

      3) иностранные компании, предусмотренные разделом 25 настоящего Кодекса.

      2. Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 82 и 83 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 367 с изменением, внесенным Законом РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 368. Объекты налогообложения

      Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

      1) облагаемый оборот;

      2) облагаемый импорт.

Статья 369. Определение облагаемого оборота

      1. Облагаемым оборотом является:

      1) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 настоящего Кодекса.

      В случае несоблюдения требований, установленных статьей 197 настоящего Кодекса, ранее освобожденный оборот при передаче имущества в финансовый лизинг признается облагаемым оборотом ретроспективно с даты совершения оборота по реализации;

      2) оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 настоящего Кодекса;

      3) оборот в виде остатков товаров. Если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым налог на добавленную стоимость был учтен как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику налога на добавленную стоимость при снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость:

      с представлением ликвидационной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость – на дату, предшествующую дате представления такой отчетности;

      по решению налогового органа – на дату, указанную в пункте 6 статьи 85 настоящего Кодекса.

      В оборот, предусмотренный настоящим подпунктом, не включается необлагаемый оборот, указанный в подпункте 3) статьи 370 настоящего Кодекса.

      Положение настоящего пункта не применяется при снятии юридического лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с его реорганизацией при выполнении условия, что все вновь созданные в результате слияния юридические лица или юридическое лицо, к которому присоединилось (присоединились) другое юридическое лицо (юридические лица), после реорганизации являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

      2. Для целей настоящего раздела к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением:

      работ, услуг;

      денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.

Статья 370. Необлагаемый оборот

      Необлагаемым оборотом является:

      1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

      2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

      Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 настоящего Кодекса.

      Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 настоящего Кодекса;

      3) оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 настоящего Кодекса.

Статья 371. Определение облагаемого импорта

      Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов Евразийского экономического союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 399 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Глава 42. ОБОРОТ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ И ОБОРОТ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ РАБОТ, УСЛУГ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА

Статья 372. Оборот по реализации товаров, работ, услуг

      1. Оборот по реализации товаров означает:

      1) передачу прав собственности на товар, включая:

      продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;

      продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;

      безвозмездную передачу товара;

      передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;

      передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю;

      2) экспорт товара;

      3) отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;

      4) передачу имущества в финансовый лизинг в части стоимости, по которой предмет лизинга передан;

      5) отгрузку товара по договору комиссии или договору поручения;

      6) помещение под таможенную процедуру реимпорта товара, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;

      7) утрату товара, приобретенного без налога на добавленную стоимость, с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, кроме товара, указанного в статье 394 настоящего Кодекса.

      2. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:

      1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма, кроме договоров лизинга;

      2) вознаграждение при передаче имущества по договору лизинга в финансовый лизинг;

      3) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;

      4) выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;

      5) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций;

      6) согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;

      7) предоставление кредита (займа, микрокредита);

      8) финансирование исламским банком в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита на условиях последующей продажи товара третьему лицу либо без таковых условий;

      9) Действовал до 01.01.2022 в соответствии с Законом РК от 27.12.2019 № 295-VІ.
      10) Действовал с 01.01.2022 до 01.01.2024 в соответствии с Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII.

      11) получение временной балансирующей платы в соответствии с законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте оператором локомотивной тяги в пассажирском движении.

      3. Оборот по реализации товаров, работ, услуг структурного подразделения юридического лица-резидента, зарегистрированного на территории иностранного государства, местом реализации которых не признается Республика Казахстан, не является оборотом по реализации товаров, работ, услуг такого юридического лица в Республике Казахстан.

      4. Нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения, признают оборот по реализации работ, услуг таких структурных подразделений при соблюдении одного из следующих условий:

      наличие контракта, заключенного структурным подразделением юридического лица-нерезидента;

      наличие счета-фактуры по работам, услугам, выписанного структурным подразделением юридического лица-нерезидента;

      наличие акта выполненных работ, оказанных услуг, подписанного структурным подразделением юридического лица-нерезидента;

      наличие контракта, заключенного с юридическим лицом-нерезидентом, предусматривающего, что выполнение работ, оказание услуг осуществляются структурным подразделением такого юридического лица-нерезидента;

      в акте выполненных работ, оказанных услуг, подписанном юридическим лицом-нерезидентом, указано, что работы выполнены, услуги оказаны структурным подразделением такого юридического лица-нерезидента;

      выплата дохода за выполненные работы, оказанные услуги осуществляется структурному подразделению юридического лица-нерезидента.

      5. Не являются оборотом по реализации:

      1) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал;

      2) передача акционеру, участнику, учредителю товара при распределении имущества:

      при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала – в пределах размера оплаченного уставного капитала, приходящегося на долю участия, количество акций, на которые осуществляется уменьшение уставного капитала;

      при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице – в пределах размера оплаченного уставного капитала, приходящегося на выкупаемую долю участия;

      при выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом – в пределах размера оплаченного уставного капитала, приходящегося на выкупаемое количество акций;

      3) безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи;

      4) отгрузка давальческих товаров заказчиком подрядчику для изготовления, переработки, сборки (монтажа, установки), ремонта последним готовой продукции и (или) строительства объектов. В случае изготовления, переработки, сборки, ремонта за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза отгрузка указанных товаров не является оборотом по реализации, если их вывоз осуществлен в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

      5) отгрузка возвратной тары. Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпускаемой в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, которые установлены договором (контрактом) на поставку этой продукции, но не более срока, продолжительность которого составляет шесть месяцев. Если тара не возвращена в установленный срок, стоимость такой тары включается в оборот по реализации в соответствии с пунктом 14 статьи 381 настоящего Кодекса;

      6) возврат товара получателем (покупателем), являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость;

      7) отгрузка товара, ввезенного ранее в таможенной процедуре свободной таможенной зоны на территорию специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза;

      8) вывоз товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза для проведения выставок, других культурных и спортивных мероприятий, подлежащего обратному ввозу на условиях и в сроки, которые установлены договором, если такой вывоз оформлен в таможенной процедуре временного вывоза в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

      9) передача недропользователем в собственность Республики Казахстан вновь созданного и (или) приобретенного недропользователем имущества, использовавшегося для выполнения операций по недропользованию и подлежащего передаче Республике Казахстан в соответствии с условиями заключенного контракта на недропользование;

      10) размещение эмиссионных ценных бумаг эмитентом;

      11) передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества реорганизуемого юридического лица его правопреемнику (правопреемникам), в том числе товаров, по которым признан оборот в виде остатков товаров в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса;

      12) передача объекта концессии концеденту, а также последующая передача объекта концессии концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) для эксплуатации в рамках договора концессии;

      13) оборот по реализации физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой, личного имущества такого физического лица;

      14) передача доверительному управляющему имущества учредителем доверительного управления;

      15) возврат имущества доверительным управляющим при прекращении действия основания возникновения доверительного управления;

      16) передача доверительным управляющим чистого дохода от доверительного управления учредителю доверительного управления;

      17) получение вкладчиком (клиентом) суммы вознаграждения, начисленной и (или) выплаченной ему по договорам банковского счета и (или) банковского вклада;

      18) осуществление концессионером эксплуатации объекта концессии, находящегося в государственной собственности, с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан;

      19) управление концессионером объектом концессии с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан;

      20) вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза в связи с их передачей (перемещением) в пределах одного юридического лица;

      21) получение операторами расширенных обязательств производителей (импортеров) платы за организацию сбора, транспортировки, переработки, обезвреживания, использования и (или) утилизации отходов;

      22) получение предприятиями финансирования в рамках стимулирования производства в Республике Казахстан экологически чистых автомобильных транспортных средств (соответствующих экологическому классу 4 и выше; с электродвигателями) и их компонентов;

      23) передача получателю от имени государства полезных ископаемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства по уплате налогов в натуральной форме;

      24) реализация полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства по уплате налогов в натуральной форме, получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию;

      25) оказание услуг по реализации полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства по уплате налогов в натуральной форме, получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию, за комиссионное вознаграждение, выраженное в возмещении расходов, связанных с реализацией таких полезных ископаемых;

      26) деятельность, финансирование которой на безвозмездной основе обеспечивается за счет целевого вклада, предусмотренного бюджетным законодательством Республики Казахстан;

      27) получение автономным кластерным фондом, определенным законодательством Республики Казахстан об инновационном кластере, платежей из бюджета в рамках бюджетной программы, направленной на целевое перечисление исключительно для создания совместных предприятий с участием транснациональных корпораций, а также для долевого участия в зарубежных инвестиционных фондах;

      28) действовал до 01.01.2021 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;

      29) выполнение получателем благотворительной, спонсорской помощи, гранта условий их предоставления;

      30) бюджетная субсидия по убыткам, определенным в виде отрицательной разницы между доходами и расходами, и (или) расходам.

      Для целей настоящего подпункта доходы и расходы определяются в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      31) безвозмездное оказание энергопередающими организациями услуг по передаче электрической энергии субъектам, использующим возобновляемые источники энергии.

      32) действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;
      33) действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;
      34) действовал до 01.01.2019 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.
      35) Действовал до 01.01.2022 в соответствии с Законом РК от 27.12.2019 № 295-VІ.
      36) действовал с 01.01.2018 до 01.01.2021 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI;

      37) поступление денег на текущий счет частного судебного исполнителя, предназначенный для хранения взысканных сумм в пользу взыскателей.

      38) Действовал с 01.01.2022 до 01.01.2024 в соответствии с Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII.

      39) распределение цифровых активов цифровым майнинговым пулом между лицами, осуществляющими деятельность по цифровому майнингу.

      40) оказание Национальным оператором инфраструктуры услуг магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом железнодорожному перевозчику, осуществляющему деятельность по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа, почтовых отправлений, на безвозмездной основе, в том числе с применением временного понижающего коэффициента в размере 0 к тарифу на регулируемые услуги магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 372 с изменениями, внесенными законами РК от 03.04.2019 № 243-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 27.12.2019 № 295-VІ (порядок введения в действие см. ст. 2); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 21.12.2022 № 165-VII (действовал с 01.01.2022 до 01.01.2024); от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.04.2023); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 373. Оборот по приобретению работ, услуг от нерезидента

      1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

      2. Работы, услуги, указанные в пункте 1 настоящей статьи, не являются оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента, если:

      1) выполненные работы, оказанные услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 394 настоящего Кодекса;

      2) стоимость таких работ, услуг включена в таможенную стоимость импортируемых товаров, определяемую в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, по которой налог на добавленную стоимость на ввозимые товары уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;

      3) работы выполнены и услуги оказаны:

      автономным организациям образования, указанным в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

      автономным организациям образования, указанным в подпунктах 4) и 5) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса, по видам деятельности, определенным подпунктами 4) и 5) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

      Примечание РЦПИ!
      Абзац четвертый подпункта 3) действует до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

      юридическим лицам, указанным в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, при условии приобретения таких работ, услуг для осуществления видов деятельности, включенных в перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, утверждаемый уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, и уполномоченным органом;

      4) стоимость таких работ, услуг включена в размер облагаемого импорта, определяемый в соответствии со статьей 444 настоящего Кодекса, по которому налог на добавленную стоимость на ввозимые товары из государств-членов Евразийского экономического союза уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с главой 50 настоящего Кодекса;

      5) выполненные работы, оказанные услуги являются оборотом структурного подразделения юридического лица-нерезидента в соответствии с пунктом 4 статьи 372 настоящего Кодекса.

      6) в стоимость услуг в электронной форме, полученных индивидуальным предпринимателем от нерезидента, включена сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в соответствии с разделом 25 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 373 с изменениями, внесенными законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 10.12.2020 № 382-VI порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 374. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договорам поручения

      1. Реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, приобретение товаров, работ, услуг от имени и за счет доверителя, передача поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя, не являются оборотом по реализации (приобретению) поверенного.

      2. Положение пункта 1 настоящей статьи не применяется в отношении:

      1) реализации товаров, полученных от доверителя-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через структурное подразделение. В этом случае отгрузка товара является оборотом по реализации поверенного;

      2) реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также приобретения товаров, работ, услуг оператором в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 426 настоящего Кодекса.

Статья 375. Обороты по реализации, осуществляемые на условиях, соответствующих условиям договора комиссии

      1. Не являются оборотом по реализации комиссионера:

      реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;

      передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;

      выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, за исключением случаев, когда такие работы, услуги являются оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.

      2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении реализации товара, полученного от комитента-нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через структурное подразделение. В этом случае реализация товара является оборотом по реализации комиссионера.

Статья 376. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые по договору транспортной экспедиции

      Выполнение работ, оказание услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора.

      Выполненные работы, оказанные услуги, определенные договором транспортной экспедиции, местом реализации которых является Республика Казахстан, при приобретении их экспедитором у нерезидента для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, являются оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.

Статья 377. Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые в результате учреждения доверительного управления имуществом

      Реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, приобретение товаров, работ, услуг, осуществляемые доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом, являются оборотом по реализации (приобретению) доверительного управляющего.

Статья 378. Место реализации товаров, работ, услуг

      1. Для целей настоящего раздела местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если:

      1) началом транспортировки товаров является Республика Казахстан – по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом;

      2) товар передается получателю на территории Республики Казахстан – в остальных случаях.

      2. Для целей настоящего раздела местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если:

      1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Казахстан.

      Местом нахождения недвижимого имущества признается место государственной регистрации прав на недвижимое имущество или место фактического нахождения в случае отсутствия обязательства по государственной регистрации такого имущества.

      В целях настоящей статьи недвижимым имуществом признаются здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, а также трубопроводы, линии электропередачи, космические объекты, предприятие как имущественный комплекс. При этом в целях настоящей статьи имущество, не отнесенное в настоящем подпункте к недвижимому имуществу, признается движимым имуществом;

      2) работы, услуги, связанные с движимым имуществом, фактически оказаны на территории Республики Казахстан.

      К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание;

      3) услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта и фактически оказаны на территории Республики Казахстан.

      В целях настоящего подпункта к услугам в сфере развлечений относятся услуги развлекательно-досугового назначения, которые оказываются в развлекательных заведениях, включая игорные заведения, ночные клубы, кафе-бары, рестораны, интернет-кафе, компьютерные, бильярдные, боулинг-клубы и кинотеатры;

      4) покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

      В целях настоящего подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

      В случае, если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его структурное подразделение, учетная регистрация которых произведена в регистрирующем органе, то местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан.

      Положения настоящего подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг:

      передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности; по техническому обслуживанию и обновлению программного обеспечения;

      предоставление доступа к интернет-ресурсам;

      консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средств массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе;

      предоставление персонала;

      сдача в имущественный наем (аренду) движимого имущества (кроме транспортных средств);

      услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

      услуги связи;

      согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение;

      услуги радио и телевизионные услуги;

      услуги по предоставлению в аренду и (или) пользование грузовых вагонов и контейнеров;

      5) работы, услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой настоящего пункта и пунктом 4 настоящей статьи, выполняются или оказываются налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

      Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности налогоплательщика, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой настоящего пункта, считается территория Республики Казахстан:

      в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа, транспортировке товаров, в том числе почты, – в случае присутствия такого налогоплательщика на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и при соблюдении одного или нескольких из следующих условий:

      пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) ввозятся на территорию Республики Казахстан;

      пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) вывозятся за пределы территории Республики Казахстан;

      пассажиры перевозятся, товары (почта, багаж) транспортируются по территории Республики Казахстан;

      в отношении прочих работ, услуг – в случае присутствия такого налогоплательщика на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

      Для целей подпунктов 2) и 3) части первой настоящего пункта фактическим местом оказания работ, услуг признается место присутствия налогоплательщика, оказывающего такие работы, услуги.

      3. Если реализация товаров, работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других основных товаров, работ, услуг, местом такой реализации признается место реализации основных товаров, работ, услуг.

      4. Местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан при выполнении работ, оказании услуг юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения, налогоплательщику Республики Казахстан.

      5. При применении пункта 2 настоящей статьи место выполнения работ или оказания услуг, соответствующих положениям более чем одного из подпунктов указанной статьи, определяется в соответствии с первым по порядку из этих подпунктов.

      6. Положения настоящей статьи не применяются в случаях, установленных разделом 25 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 378 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (порядок введения в действие см. ст.2); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 379. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг

      1. Датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 – 12 и 14 настоящей статьи, является:

      1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат:

      день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;

      день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);

      2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:

      когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;

      в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.

      2. При реализации товаров на основании товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, датой совершения оборота по реализации является последний день месяца, на который приходится дата фактической передачи таких товаров покупателю.

      3. Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 настоящей статьи.

      При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

      акте выполненных работ, оказанных услуг;

      документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

      4. При осуществлении банковских операций, оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почтовых отправлений на железнодорожном транспорте, услуг по предоставлению в пользование игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров, игровых дорожек (боулинг (кегельбан), картов (картинг), бильярдных столов (бильярд) датой совершения оборота по реализации услуг является наиболее ранняя из следующих дат:

      1) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);

      2) дата признания в бухгалтерском учете оказания услуг.

      5. При реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, за исключением магистральных газопроводов, датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является последний день календарного месяца, в котором поставлены товары, выполнены работы, оказаны услуги.

      Для целей настоящего раздела под коммунальными услугами понимаются работы по очистке сточных систем и канализации, услуги по сбору отходов (мусороудаление), услуги по обслуживанию лифтов, домофонов.

      6. При выполнении работ, оказании услуг (кроме перевозок пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте), при осуществлении которых документы оформляются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее поздняя дата, указанная в документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг.

      7. При реализации периодических печатных изданий или иной продукции средств массовой информации, включая размещение на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях, датой совершения оборота является день передачи периодического печатного издания или день пересылки продукции средств массовой информации на электронную почту или электронный абонентский почтовый ящик и (или) день размещения продукции средств массовой информации на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях.

      8. В случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:

      1) дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

      2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием временного таможенного декларирования;

      3) дата внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары о фактическом количестве вывезенного товара, и иные недостающие сведения, вносимые после окончания заявленного периода поставки товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

      9. В случае ввоза товаров с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенных с помещением под таможенную процедуру экспорта, датой совершения оборота по реализации товаров является:

      1) дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска при вывозе товара с помещением под таможенную процедуру экспорта без использования периодического или временного декларирования, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

      2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, при вывозе товаров с помещением его под таможенную процедуру экспорта с использованием временного декларирования;

      3) дата внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары о фактическом количестве вывезенного товара, и иные недостающие сведения, вносимые после окончания заявленного периода поставки товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

      10. При передаче заложенного имущества (товара) залогодателем датой совершения оборота по реализации для залогодателя является день перехода права собственности на предмет залога от залогодателя к победителю торгов, проведенных в процессе обращения взыскания на заложенное имущество, или к залогодержателю.

      11. При передаче имущества в финансовый лизинг датой совершения оборота по реализации является:

      1) в части суммы периодического лизингового платежа, установленного договором лизинга, без учета суммы вознаграждения, за исключением случаев, указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, – дата наступления срока получения такого платежа;

      2) в части суммы всех периодических лизинговых платежей без учета суммы вознаграждения, дата наступления срока получения которых по договору лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю, – дата передачи имущества в финансовый лизинг;

      3) в части досрочно погашенных сумм лизинговых платежей, предусмотренных договором лизинга без учета суммы вознаграждения при соблюдении требований статьи 197 настоящего Кодекса, – дата получения такого платежа (независимо от формы расчета);

      4) в части начисленной суммы вознаграждения датой совершения оборота является наиболее ранняя из следующих дат:

      последний день отчетного налогового периода;

      последний день прекращения начисления вознаграждения по договору финансового лизинга.

      12. При утрате товара, приобретенного без налога на добавленную стоимость с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, кроме товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 настоящего Кодекса, датой совершения оборота по реализации товара является дата установления налогоплательщиком факта утраты.

      13. В случае признания работ и услуг, выполненных и оказанных нерезидентом, оборотом плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 373 настоящего Кодекса датой совершения такого оборота является одна из следующих дат:

      дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем), являющимися сторонами договора, акта выполненных работ, оказанных услуг;

      дата признания в бухгалтерском учете затрат по приобретению работ, услуг от нерезидента – при наличии иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

      14. При снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость датой совершения оборота, указанного в подпункте 3) части первой пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса, является день, предшествующий:

      1) дню, в который плательщик налога на добавленную стоимость представил ликвидационную декларацию по налогу на добавленную стоимость;

      2) дате снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению налогового органа, указанной в пункте 6 статьи 85 настоящего Кодекса.

      15. Если в документах, определенных пунктами 3 и 13 настоящей статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.

      16. При реализации на условиях рассрочки платежа залогового имущества, ранее принятого на баланс дочерней организации банка, приобретающей сомнительные и безнадежные активы родительского банка в счет погашения задолженности, датой совершения оборота по реализации является дата наступления срока получения такого платежа по договору купли-продажи или дата получения такого платежа в зависимости от того, какое событие наступит раньше.

      Сноска. Статья 379 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Глава 43. ОПРЕДЕЛЕНИЕ РАЗМЕРА ОБОРОТА И ИМПОРТА

Статья 380. Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг

      1. Если иное не предусмотрено статьей 381 настоящего Кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

      При реализации товара на условиях рассрочки платежа стоимость реализуемого товара определяется с учетом всех платежей, предусмотренных условиями договора.

      2. При предоставлении услуг по проплате за третьих лиц размер оборота по реализации определяется в размере комиссионного вознаграждения.

      3. Сумма акциза, подлежащая уплате (уплаченная) в соответствии с положениями настоящего Кодекса:

      1) при передаче бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, являющегося продуктом переработки давальческого сырья, не включается в размер оборота по реализации производителя такого подакцизного товара, оказывающего услуги по переработке давальческого сырья;

      2) в остальных случаях – включается в размер оборота по реализации.

      4. Размер оборота в виде остатков товаров плательщика налога на добавленную стоимость определяется в размере балансовой стоимости таких товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика налога на добавленную стоимость, на дату совершения оборота.

      Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью товара у плательщика налога на добавленную стоимость является:

      1) при снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с реорганизацией, а также при реорганизации путем выделения – стоимость товара, отраженная в разделительном балансе или передаточном акте, но не ниже балансовой стоимости, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика налога на добавленную стоимость, на дату совершения оборота;

      2) в остальных случаях – балансовая стоимость товара, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете такого плательщика налога на добавленную стоимость, на дату совершения оборота.

      По обороту в виде остатков товаров плательщиком налога на добавленную стоимость составляется налоговый регистр по остаткам товаров в соответствии со статьей 215 настоящего Кодекса.

      5. Размер оборота, совершаемого плательщиком налога на добавленную стоимость при приобретении работ, услуг от нерезидента, определяется в соответствии со статьей 382 настоящего Кодекса.

      6. Операция в иностранной валюте в целях настоящего раздела пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.

Статья 381. Особенности определения размера оборота по реализации в отдельных случаях

      1. При передаче заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю размер оборота по реализации у залогодателя определяется:

      1) при реализации залогового имущества – в размере стоимости реализуемого заложенного имущества исходя из примененной цены реализации без включения в нее налога на добавленную стоимость;

      2) при обращении заложенного имущества в собственность залогодержателя – в размере текущей оценочной стоимости, устанавливаемой решением суда или доверенным лицом на основании заключения физического или юридического лица, имеющего лицензию на осуществление деятельности по оценке имущества (за исключением объектов интеллектуальной собственности, стоимости нематериальных активов), без включения в нее налога на добавленную стоимость. При этом доверенное лицо определяется в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан при реализации заложенного имущества в принудительном внесудебном порядке посредством торгов.

      2. Размер оборота по реализации у налогоплательщика при помещении под таможенную процедуру реимпорта товара, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта, определяется пропорционально объему товара, помещаемого под таможенную процедуру реимпорта, в единицах измерения, примененных при помещении товара под таможенную процедуру экспорта, на основе стоимости данного товара, по которой в декларации по налогу на добавленную стоимость был отражен оборот по реализации товара на экспорт.

      3. При продаже предприятия в целом как имущественного комплекса размер оборота по реализации определяется в размере балансовой стоимости передаваемого при продаже имущества, по которому налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет:

      1) увеличенной на положительную разницу между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации;

      2) уменьшенной на отрицательную разницу между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации.

      4. При передаче имущества в финансовый лизинг размер оборота по реализации определяется в размере:

      1) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 1) пункта 11 статьи 379 настоящего Кодекса, – на основе размера лизингового платежа, установленного в соответствии с договором финансового лизинга без включения в него суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость;

      2) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 2) пункта 11 статьи 379 настоящего Кодекса, – на основе суммы всех периодических лизинговых платежей без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость, дата наступления срока получения которых в соответствии с договором финансового лизинга установлена до даты передачи имущества лизингополучателю;

      3) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 3) пункта 11 статьи 379 настоящего Кодекса, – как разница между общей суммой всех лизинговых платежей, полученных (подлежащих получению) по договору финансового лизинга без включения в них суммы вознаграждения по финансовому лизингу и налога на добавленную стоимость, и размером облагаемого оборота, определяемым как сумма размеров облагаемых оборотов, приходящихся на предыдущие даты совершения оборота по реализации согласно данному договору;

      4) на дату совершения оборота, указанную в подпункте 4) пункта 11 статьи 379 настоящего Кодекса, – в размере начисленной суммы вознаграждения.

      5. Размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

      Размер оборота по реализации по безвозмездно выполненным работам, оказанным услугам определяется исходя из балансовой стоимости товаров, стоимости работ, услуг в случае одновременного соответствия следующим условиям:

      использованы на безвозмездное выполнение работ, оказание услуг;

      налог на добавленную стоимость при приобретении таких товаров, работ, услуг был учтен как налог на добавленную стоимость, разрешенный к отнесению в зачет, включая определенный пропорциональным методом;

      подлежат отнесению (отнесены) в бухгалтерском учете налогоплательщика к расходам в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      Стоимость фиксированных активов, а также активов, предусмотренных подпунктами 2), 3), 4), 9), 10) и 11) пункта 2 статьи 228 настоящего Кодекса, в случае передачи их в безвозмездное пользование для включения в облагаемый оборот определяется в следующем порядке:

      Са = (НДС пр/Си) х Тф/ставка,

      где:

      Са – стоимость актива, включаемая в облагаемый оборот при передаче в безвозмездное пользование;

      НДС пр – сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет при приобретении актива, передаваемого в безвозмездное пользование;

      Си – срок использования актива, исчисленный в календарных месяцах, определяется:

      по активам, подлежащим амортизации в бухгалтерском учете, как срок полезного использования актива, определенный в бухгалтерском учете для амортизации в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      по прочим активам – как срок службы актива, определенный на основании технической документации на актив, а при отсутствии такой документации – 120 месяцев;

      Тф – фактическое количество месяцев передачи в пользование, приходящихся на отчетный налоговый период;

      ставка – ставка налога на добавленную стоимость в процентах, действующая на дату предоставления в пользование.

      6. При уступке прав требования по реализованным товарам, работам, услугам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, кроме авансов и штрафных санкций, размер оборота по реализации определяется как положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика.

      7. Размер оборота по реализации определяется в размере вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость, предусмотренного:

      1) договором об ограничении или прекращении предпринимательской деятельности, – при согласии ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;

      2) договором о предоставлении кредита (займа, микрокредита) – при предоставлении кредита (займа, микрокредита);

      3) договором поручения – при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг поверенным от имени и за счет доверителя, передаче поверенным доверителю товаров, приобретенных для доверителя, а также выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для доверителя по сделке, заключенной поверенным с таким третьим лицом от имени и за счет доверителя.

      8. Размер оборота по реализации при финансировании исламским банком в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита в соответствии с подпунктами 7) и 8) пункта 2 статьи 372 настоящего Кодекса определяется в размере дохода, подлежащего получению исламским банком.

      В целях настоящего пункта к доходу, подлежащему получению исламским банком, относится сумма наценки на товар, реализуемый покупателю, которая определяется условиями договора исламского банка о коммерческом кредите, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности.

      Положения настоящего пункта не распространяются на случаи реализации исламским банком товара третьему лицу при отказе покупателя от исполнения договора о коммерческом кредите.

      9. При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, передаче комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, а также при выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, размер оборота по реализации комиссионера определяется в размере одной из следующих сумм:

      его комиссионного вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость;

      стоимости работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.

      10. При выполнении работ, оказании услуг, определенных договором транспортной экспедиции, перевозчиком и (или) другими поставщиками для стороны, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции, размер оборота по реализации экспедитора определяется в размере следующих сумм:

      его вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость, предусмотренного договором транспортной экспедиции;

      стоимости работ, услуг, являющихся оборотом экспедитора по приобретению работ, услуг от нерезидента.

      11. Размер оборота по реализации периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях, определяется как стоимость реализации исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, переданных (отгруженных, размещенных) периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации в отчетном налоговом периоде.

      12. Размер оборота по реализации при передаче товара, выполнении работ, оказании услуг работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником определяется по следующей формуле:

      Ор = Зр х 100/(100+ставка), где:

      Ор – оборот по реализации при передаче товара, выполнении работ, оказании услуг работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;

      ставка – ставка налога на добавленную стоимость, действующая на дату передачи товара, в процентах;

      Зр – сумма, подлежащая выплате работнику, в счет погашения которой осуществляется передача товара, выполнение работ, оказание услуг.

      13. Размер оборота по реализации при утрате товара, приобретенного без налога на добавленную стоимость с помещением под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, кроме товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 настоящего Кодекса, определяется в размере балансовой стоимости товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика, на дату их утраты.

      14. Размер оборота по реализации тары, которая признана возвратной тарой в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 настоящего Кодекса и не возвращена в установленный срок, определяется как балансовая стоимость такой тары, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете, на дату ее возврата.

      15. Несмотря на положения пунктов 1 – 14 настоящей статьи, размер оборота по реализации определяется:

      1) при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей;

      2) при оказании услуг туроператора по выездному туризму – как положительная разница между стоимостью реализации туристского продукта и стоимостью услуг по страхованию, перевозке пассажиров и проживанию, в том числе питанию, если стоимость такого питания включена в стоимость проживания, вознаграждения туристского агента;

      3) при осуществлении операций с ценными бумагами, долей участия – как прирост стоимости при реализации ценных бумаг, доли участия, определяемый в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса;

      4) при реализации товаров, по которым налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет, – как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи;

      5) при передаче товара:

      акционеру, участнику, учредителю при ликвидации юридического лица или при распределении имущества при уменьшении уставного капитала – как положительная разница между балансовой стоимостью передаваемого товара, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете юридического лица, передающего такой товар, на дату его передачи без учета переоценки и обесценения, и размером оплаченного уставного капитала, приходящимся на долю участия, количество акций, пропорционально которым осуществляется распределение имущества;

      участнику, учредителю при выкупе юридическим лицом у такого учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице –как положительная разница между балансовой стоимостью передаваемого товара, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете юридического лица, передающего такой товар, на дату его передачи без учета переоценки и обесценения, и размером оплаченного уставного капитала, приходящимся на выкупаемую долю участия;

      акционеру при выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом, – как положительная разница между балансовой стоимостью передаваемого товара, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете юридического лица, передающего такой товар, на дату его передачи без учета переоценки и обесценения, и размером оплаченного уставного капитала, приходящимся на выкупаемое количество акций.

      16. Размер оборота при оказании услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы, предусмотренных разделом 16 настоящего Кодекса, определяется по сумме дохода, полученного за налоговый период в результате осуществления деятельности по оказанию услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

      17. Размер оборота при реализации оператором лотереи лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов определяется в размере одной из следующих сумм:

      1) стоимости реализованных лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов за вычетом суммы сформированного призового фонда, отчислений на развитие физической культуры и спорта в соответствии с Законом Республики Казахстан "О лотереях и лотерейной деятельности" и расходов, связанных с проведением лотереи, при наличии подтверждающих документов;

      2) четырех процентов от стоимости реализуемых лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов – в случае, если сумма, определенная в соответствии с подпунктом 1) настоящего пункта, составит менее четырех процентов от стоимости реализованных лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов.

      Сноска. Статья 381 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 08.07.2024 № 119-VIII (вводится в действие со дня введения в действие Закона Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам игорного бизнеса, лотерейной деятельности, охраны здоровья, государственной инспекции труда, государственного контроля и исключения излишней законодательной регламентации").

Статья 382. Размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента

      Размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента определяется исходя из стоимости приобретения работ, услуг, указанных в пункте 1 статьи 373 настоящего Кодекса, включая корпоративный или индивидуальный подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты. При этом стоимость приобретения определяется на основании:

      акта выполненных работ, оказанных услуг;

      при отсутствии акта выполненных работ, оказанных услуг – иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг.

      В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в национальной валюте Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определяемого в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.

Статья 383. Корректировка размера оборота

      1. При изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.

      2. Корректировка производится в случаях:

      1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;

      2) изменения условий сделки;

      3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса);

      4) скидки с цены, скидки с продаж;

      5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 настоящего Кодекса;

      6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.

      3. Положения настоящей статьи не применяются в случае изменения размера облагаемого (необлагаемого) оборота в результате исправления ошибок.

      4. Корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота.

      5. Сумма корректировки размера облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки.

      6. Корректировка размера облагаемого (необлагаемого) оборота в сторону уменьшения не должна превышать размер ранее отраженного облагаемого (необлагаемого) оборота по реализации товаров, работ, услуг.

      7. При корректировке размера облагаемого оборота в сторону увеличения сумма налога на добавленную стоимость по такому обороту определяется по ставке, действующей на дату наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 384. Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям

      1. Если часть или весь размер требования по реализованным товарам, работам, услугам является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию:

      1) по истечении трех лет с начала налогового периода, на который приходится:

      срок исполнения требования по реализованным товарам, работам, услугам, если такой срок определен;

      день передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, срок исполнения требования по которым не определен;

      2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение регистрирующего органа об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.

      3) в налоговом периоде, в котором завершена процедура внесудебного банкротства или вынесено решение суда о применении процедуры судебного банкротства в соответствии с Законом Республики Казахстан "О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан".

      Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 248 настоящего Кодекса.

      2. Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действовавшей на дату совершения оборота по реализации.

      3. В случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги после использования плательщиком налога на добавленную стоимость права, предоставленного ему в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата, с применением ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату совершения оборота по реализации.

      Сноска. Статья 384 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.07.2019); от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 385. Размер облагаемого импорта

      В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан с учетом законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также суммы налогов и таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.

      Сноска. Статья 385 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Глава 44. ОБОРОТЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ

Статья 386. Оборот по реализации товаров на экспорт

      1. Оборот по реализации товаров на экспорт, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных статьей 394 настоящего Кодекса, облагается по нулевой ставке.

      Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

      2. Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

      1) договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;

      2) копия декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта, а также с отметкой таможенного органа Республики Казахстан или таможенного органа другого государства-члена Евразийского экономического союза, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Евразийского экономического союза, кроме случаев, указанных в подпунктах 3) и 6) настоящего пункта;

      3) копия полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, при вывозе товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта:

      по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;

      с использованием временного таможенного декларирования;

      4) копии товаросопроводительных документов.

      В случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

      5) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости – в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности;

      6) копии декларации на товары с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в контрольно-пропускном пункте специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза;

      7) копия декларации на товары с изменениями (дополнениями), внесенными после окончания заявленного периода поставки товаров, содержащая сведения о фактическом количестве вывезенного товара, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования.

      3. В случае осуществления дальнейшего экспорта товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза с помещением под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, или продуктов их переработки подтверждение экспорта осуществляется в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, а также на основании следующих документов:

      1) копии декларации на товары, в соответствии с которой производится изменение таможенной процедуры переработки вне таможенной территории на таможенную процедуру экспорта;

      2) копии декларации на товары, оформленной с помещением под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории;

      3) копии декларации на товары, оформленной при ввозе товаров на территорию иностранного государства с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории (переработки товаров для внутреннего потребления), заверенной таможенным органом иностранного государства, осуществившим такое оформление;

      4) копии декларации на товары, в соответствии с которой производится изменение таможенной процедуры переработки для внутреннего потребления на территории иностранного государства на таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления на территории иностранного государства или таможенную процедуру экспорта.

      4. Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных подпунктами 2), 3) и 6) пункта 2 и подпунктами 1) и 2) пункта 3 настоящей статьи, не требуется.

      Сноска. Статья 386 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 03.04.2019 № 243-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 387. Налогообложение международных перевозок

      1. Оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке.

      Международной перевозкой признается:

      1) транспортировка товаров, в том числе почтовых отправлений, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;

      2) транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;

      3) перевозка пассажиров, багажа и грузобагажа в международном сообщении;

      4) услуга по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении.

      Для целей настоящей главы перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 4 настоящей статьи.

      2. В случае осуществления международной перевозки несколькими перевозчиками, за исключением случаев, установленных пунктом 3 настоящей статьи, к международной относится перевозка, осуществляемая перевозчиком до границы Республики Казахстан или перевозчиком, посредством транспорта которого пассажиры, товары (почтовые отправления, багаж, грузобагаж) были ввезены на территорию Республики Казахстан.

      3. В случаях осуществления международной перевозки несколькими перевозчиками в прямом международном железнодорожно-паромном сообщении и международном железнодорожно-водном сообщении с перевалкой груза с железнодорожного на водный транспорт международной признается перевозка, осуществляемая перевозчиками на железнодорожном и водном транспорте.

      4. Для целей настоящей статьи подтверждающими международные перевозки документами являются:

      1) при перевозке грузов:

      в международном автомобильном сообщении – товарно-транспортная накладная;

      в международном железнодорожном сообщении, в том числе в прямом международном железнодорожно-паромном сообщении и международном железнодорожно-водном сообщении с перевалкой груза с железнодорожного на водный транспорт, – накладная единого образца;

      воздушным транспортом – грузовая накладная (авианакладная);

      морским транспортом – коносамент или морская накладная;

      транзитом двумя или более видами транспорта (смешанная перевозка) – единая товарно-транспортная накладная (единый коносамент);

      по системе магистральных трубопроводов:

      копия декларации на товары, помещенные под таможенные процедуры экспорта и выпуска для внутреннего потребления, за расчетный период либо декларация на товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, за расчетный период;

      акты выполненных работ (оказанных услуг), акты приема-сдачи грузов от продавца либо от других лиц, осуществлявших ранее доставку указанных грузов, покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных грузов;

      2) при перевозке пассажиров, багажа и грузобагажа:

      автомобильным транспортом:

      при регулярных перевозках – отчет о продаже проездных билетов, проданных в Республике Казахстан, а также расчетные ведомости о пассажирских билетах, составленные автовокзалами (автостанциями) по пути следования;

      при нерегулярных перевозках – договор об оказании транспортных услуг в международном сообщении;

      железнодорожным транспортом:

      отчет о продаже проездных, перевозочных и почтовых документов, проданных в Республике Казахстан;

      расчетная ведомость о пассажирских билетах, проданных в Республике Казахстан, в международном сообщении;

      балансовая ведомость по взаиморасчетам за пассажирские перевозки между железнодорожными администрациями и отчет об оформлении проездных и перевозочных документов;

      воздушным транспортом:

      генеральная декларация;

      пассажирский манифест;

      карго-манифест;

      лоджит (центрально-загрузочный график);

      сводно-загрузочная ведомость (проездной билет и багажная квитанция);

      при услуге по проследованию пассажирских поездов (вагонов) в международном сообщении:

      натурный лист пассажирского поезда.

      Документы, указанные в настоящем пункте, могут быть составлены на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

      5. Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных абзацем восьмым подпункта 1) части первой пункта 4 настоящей статьи, не требуется.

      Сноска. Статья 387 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 388. Налогообложение реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами, поставщиками услуг наземного обслуживания при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки

      Сноска. Заголовок статьи 388 – в редакции Закона РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

      1. Оборот по реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами , поставщиками услуг наземного обслуживания при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, облагается по нулевой ставке.

      Положения настоящей статьи применяются в отношении аэропортов, поставщиков услуг наземного обслуживания, реализующих горюче-смазочные материалы при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки.

      2. Для целей настоящей статьи:

      1) иностранными авиакомпаниями признаются авиакомпании иностранных государств, включая государства-члены Евразийского экономического союза;

      2) международным полетом признается полет воздушного судна, при котором воздушное судно пересекает границу иностранного государства;

      3) международной воздушной перевозкой признается воздушная перевозка, при выполнении которой пункты отправления и назначения независимо от того, имеется или нет перерыв в перевозке или перегрузке, расположены на:

      территории двух или более государств;

      территории одного государства, если предусмотрена остановка на территории другого государства.

      Положение абзаца третьего настоящего подпункта не применяется, если пунктами отправления и назначения является территория Республики Казахстан.

      3. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами, поставщиками услуг наземного обслуживания при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, являются:

      1) договор аэропорта, поставщика услуг наземного обслуживания с иностранной авиакомпанией, предусматривающий и (или) включающий реализацию горюче-смазочных материалов, – при осуществлении регулярных рейсов;

      заявка иностранной авиакомпании и (или) договор (соглашение) аэропорта, поставщика услуг наземного обслуживания с иностранной авиакомпанией – при осуществлении нерегулярных рейсов.

      При этом в заявке должны быть указаны следующие сведения:

      наименование авиакомпании с указанием государства, в котором она зарегистрирована;

      дата предполагаемой посадки воздушного судна.

      При посадке иностранного воздушного судна вследствие форс-мажорных обстоятельств заявка, предусмотренная настоящим подпунктом, не заполняется.

      Для целей настоящего подпункта:

      регулярным рейсом признается рейс, выполняемый согласно расписанию, установленному и опубликованному авиакомпанией в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации;

      нерегулярным рейсом признается рейс, не подпадающий под определение регулярного рейса;

      2) расходный ордер или требование на заправку иностранного воздушного судна с отметкой таможенного органа, подтверждающего заправку горюче-смазочными материалами воздушного судна, в котором должны быть указаны следующие сведения:

      наименование авиакомпании;

      количество заправленных горюче-смазочных материалов;

      дата заправки воздушного судна;

      подписи командира воздушного судна или представителя иностранной авиакомпании и сотрудника соответствующей службы аэропорта, поставщика услуг наземного обслуживания, осуществившего заправку.

      Положения настоящего подпункта не применяются при заправке воздушных судов авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки, в отношении которых в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) Республики Казахстан не предусмотрены таможенное оформление и таможенный контроль;

      3) документ, подтверждающий факт оплаты за реализованные аэропортом, поставщиком услуг наземного обслуживания горюче-смазочные материалы;

      4) заключение служащего уполномоченной организации в сфере гражданской авиации, участвующего в проведении тематической проверки по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату, подтверждающее факт осуществления рейса воздушным судном иностранной авиакомпании и количество реализованных горюче-смазочных материалов (в разрезе авиакомпаний), по форме и в порядке, которые утверждены уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере гражданской авиации.

      При этом заключение, предусмотренное настоящим подпунктом, представляется служащим уполномоченной организации в сфере гражданской авиации в случаях осуществления рейсов, в отношении которых в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан не предусмотрены таможенное оформление и таможенный контроль.

      Сноска. Статья 388 с изменениями, внесенными законами РК от 19.04.2019 № 249-VI (вводится в действие с 01.08.2019); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 389. Налогообложение товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны

      1. Реализация на территорию специальной экономической зоны товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, по перечню товаров, определенных уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере создания, функционирования и упразднения специальных экономических и индустриальных зон по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

      При этом налогоплательщик имеет право применить ставку налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 422 настоящего Кодекса по товарам, указанным в части первой настоящего пункта.

      Для целей настоящей статьи под товарами, указанными в части первой настоящего пункта, понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и находящиеся под таможенным контролем.

      2. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, являются:

      1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями, осуществляющими деятельность на территориях специальных экономических зон, или лицом, заключившим соглашение об инвестициях;

      2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны;

      3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям, указанным в подпункте 1) настоящего пункта;

      4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями, указанными в подпункте 1) настоящего пункта.

      3. Декларация на товары в виде электронного документа, полученная налоговыми органами по информационным каналам связи от таможенных органов, также является документом, подтверждающим обороты, облагаемые по нулевой ставке. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление копии декларации на товары, предусмотренной подпунктом 2) пункта 2 настоящей статьи, не требуется.

      4. Возврат превышения налога на добавленную стоимость поставщикам товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны, производится в части ввезенных товаров, фактически потребленных при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон.

      5. При определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату в соответствии с настоящей статьей, учитываются сведения таможенного органа, подтверждающие фактическое потребление ввезенных товаров при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, которые формируются на основе данных, представленных участником специальной экономической зоны или лицом, заключившим соглашение об инвестициях.

      В случае невыполнения участником специальной экономической зоны или лицом, заключившим соглашение об инвестициях условий, предусмотренных частью первой пункта 1 настоящей статьи, товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, признаются облагаемым импортом и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость с даты ввоза товаров на территорию специальной экономической зоны с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 389 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 03.04.2019 № 243-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 390. Особенности налогообложения товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны "Астана – новый город"

      Сноска. Статья 390 исключена Законом РК от 03.04.2019 № 243-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 391. Особенности налогообложения товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза

      Сноска. Заголовок статьи 391 с изменением, внесенным Законом РК от 03.04.2019 № 243-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      1. Реализация на территорию специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза, товаров, потребляемых или реализуемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания такой специальной экономической зоны, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

      Для целей настоящей статьи под товарами, указанными в части первой настоящего пункта, понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и находящиеся под таможенным контролем.

      2. Документами, подтверждающими обороты, облагаемые по нулевой ставке, при реализации товаров, потребляемых или реализуемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза, являются:

      1) договор (контракт) на поставку товаров с организациями и (или) лицами, осуществляющими деятельность на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза;

      2) копии декларации на товары и (или) транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов с приложением перечня товаров с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров по таможенной процедуре свободной таможенной зоны;

      3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров организациям и (или) лицам, указанным в подпункте 1) настоящего пункта;

      4) копии документов, подтверждающих получение товаров организациями и (или) лицами, указанными в подпункте 1) настоящего пункта.

      3. Возврат превышения налога на добавленную стоимость поставщикам товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза, производится в части ввезенных товаров, фактически потребленных при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон.

      4. При определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату в соответствии с настоящей статьей, учитываются сведения таможенного органа, подтверждающие реализацию или фактическое потребление ввезенных товаров при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальной экономической зоны, которые формируются на основе данных, представленных участником специальной экономической зоны.

      В случае невыполнения участником специальной экономической зоны условий, предусмотренных частью первой пункта 1 настоящей статьи, товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, признаются облагаемым импортом и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость с даты ввоза товаров на территорию специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза, с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 391 с изменениями, внесенными Законом РК от 03.04.2019 № 243-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 392. Оборот по реализации аффинированного золота

      1. Оборот по реализации налогоплательщиками, являющимися субъектами производства драгоценных металлов и лицами, ставшими собственниками аффинированного золота в результате его переработки, Национальному Банку Республики Казахстан аффинированного золота из сырья собственного производства для пополнения активов в драгоценных металлах облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

      2. Документами, подтверждающими оборот, облагаемый по нулевой ставке, указанный в пункте 1 настоящей статьи, являются:

      1) договор об общих условиях купли-продажи аффинированного золота для пополнения активов в драгоценных металлах, заключенный между налогоплательщиком и Национальным Банком Республики Казахстан;

      2) копии документов, подтверждающих стоимость аффинированного золота, реализованного Национальному Банку Республики Казахстан;

      3) копии документов, подтверждающих получение аффинированного золота Национальным Банком Республики Казахстан с указанием количества аффинированного золота.

      В целях настоящей статьи под сырьем собственного производства понимается сырье, добытое налогоплательщиком самостоятельно или приобретенное им в собственность с целью переработки.

Статья 393. Налогообложение в отдельных случаях

      1. Облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке оборот по реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары.

      В случае, если контрактом на недропользование, соглашением (контрактом) о разделе продукции определен перечень импортируемых товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость, по нулевой ставке облагаются обороты по реализации товаров, указанных в этом перечне.

      В целях настоящей статьи товаром собственного производства признается продукт (товар), произведенный налогоплательщиком, на который имеется сертификат происхождения.

      Перечень налогоплательщиков, указанных в части первой настоящего пункта, утверждается уполномоченным органом в области нефти и газа по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики.

      2. Облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке оборот по реализации нестабильного конденсата, добытого и реализованного недропользователем, осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование, указанного в пункте 1 статьи 722 настоящего Кодекса, с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов Евразийского экономического союза.

      Перечень налогоплательщиков, указанных в настоящем пункте, утверждается уполномоченным органом в области нефти и газа по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики.

      3. Облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке оборот по реализации налогоплательщиком, осуществляющим деятельность в рамках межправительственного соглашения о сотрудничестве в газовой отрасли, на территории другого государства-члена Евразийского экономического союза продуктов переработки из давальческого сырья, ранее вывезенного этим налогоплательщиком с территории Республики Казахстан и переработанного на территории такого другого государства-члена Евразийского экономического союза.

      Перечень налогоплательщиков, указанных в настоящем пункте, утверждается уполномоченным органом в области нефти и газа по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики.

      4. Документами, подтверждающими реализацию товаров налогоплательщикам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, являются:

      1) договор на поставку товаров налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции, в соответствии с условиями которых освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары, с указанием в нем, что поставляемые товары предназначены для выполнения рабочей программы контракта на недропользование, соглашения (контракта) о разделе продукции;

      2) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров налогоплательщикам;

      3) копии документов, подтверждающих получение товаров налогоплательщиками.

      5. Документами, подтверждающими реализацию нестабильного конденсата, указанного в пункте 2 настоящей статьи, являются:

      1) договор (контракт) на поставку нестабильного конденсата, вывезенного (вывозимого) с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов Евразийского экономического союза;

      2) акт снятия показаний с приборов учета количества реализованного нестабильного конденсата по системе трубопроводов;

      3) акт приема-сдачи нестабильного конденсата, вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию других государств-членов Евразийского экономического союза по системе трубопроводов.

      Порядок снятия показаний с приборов учета количества реализованного нестабильного конденсата по системе трубопроводов определяется уполномоченным органом в области нефти и газа.

      6. Документами, подтверждающими реализацию товаров, указанных в пункте 3 настоящей статьи, являются:

      1) договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;

      2) договоры (контракты), на основании которых осуществляется реализация продуктов переработки;

      3) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

      4) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз давальческого сырья с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.

      В случае вывоза давальческого сырья по системе магистральных трубопроводов вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи такого давальческого сырья;

      5) документы, подтверждающие отгрузку продуктов переработки их покупателю – налогоплательщику государства-члена Евразийского экономического союза, на территории которого осуществлялась переработка давальческого сырья;

      6) документы, подтверждающие поступление валютной выручки по реализованным продуктам переработки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;

      7) заключение соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров на территории государства-члена Евразийского экономического союза, предусмотренное пунктом 8 статьи 449 настоящего Кодекса.

      При определении суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитываются результаты проверки, осуществленной в отношении покупателя продуктов переработки налоговой службой государства-члена Евразийского экономического союза по запросу налогового органа Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 393 с изменением, внесенным Законом РК от 03.04.2019 № 243-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 45. НЕОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ И НЕОБЛАГАЕМЫЙ ИМПОРТ

Статья 394. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость

      Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является Республика Казахстан:

      1) указанных в статьях 395 – 398 настоящего Кодекса;

      2) учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса;

      3) здания, сооружения, реализуемых государственной исламской специальной финансовой компанией уполномоченному органу по управлению государственным имуществом, ранее приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;

      4) услуг по предоставлению государственной исламской специальной финансовой компанией во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды) здания, сооружения, приобретенных по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг, и земельных участков, занятых таким имуществом;

      5) имущества, передаваемого на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      6) имущества в виде выигрышей, выдаваемых оператором лотереи участнику лотереи;

      7) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточками и электронными деньгами;

      8) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с помещением под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

      9) услуг в рамках деятельности объединения собственников имущества многоквартирного жилого дома по управлению объектом кондоминиума, осуществляемых в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

      10) банкнот и монет национальной валюты;

      11) товаров, работ, услуг, если в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация, а также за четыре предшествующих налоговых периода соблюдается одно из следующих условий:

      средняя численность лиц с инвалидностью составляет не менее 51 процента от общего числа работников;

      расходы по оплате труда лиц с инвалидностью составляют не менее 51 процента (в специализированных организациях, в которых работают лица с инвалидностью по потере слуха, речи, зрения, – не менее 35 процентов) от общих расходов по оплате труда.

      Положения настоящего подпункта не применяются к оборотам по реализации подакцизных товаров.

      В отношении оборотов по реализации в рамках долгосрочных контрактов положения настоящего подпункта применяются при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом, в течение всего периода действия такого контракта;

      12) работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

      13) если иное не установлено статьей 392 настоящего Кодекса, инвестиционного золота в виде слитков и пластин на основании сделки, заключенной на фондовой бирже, либо если одной из сторон такой сделки является банк второго уровня, юридические лица, имеющие в соответствии с Законом Республики Казахстан "О валютном регулировании и валютном контроле" право на осуществление через свои обменные пункты покупки и продажи аффинированного золота в слитках, выпущенных Национальным Банком Республики Казахстан, юридическое лицо – профессиональный участник рынка ценных бумаг или Национальный Банк Республики Казахстан;

      14) действовал до 01.01.2019 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;

      15) услуг туроператора по въездному туризму;

      16) предоставление кредита (займа, микрокредита) в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности;

      17) товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли;

      18) лома и отходов цветных и черных металлов;

      19) услуг по проведению религиозными объединениями религиозных обрядов и церемоний в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      20) предметов религиозного назначения религиозными объединениями, зарегистрированными в регистрирующем органе.

      Перечень указанных товаров и критерии его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан;

      21) ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;

      22) специальных социальных услуг, осуществляемых некоммерческими организациями в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

      23) услуг по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного задания в соответствии с законодательством Республики Казахстан о культуре;

      24) услуг по осуществлению музеями культурных, образовательных, научно-исследовательских функций и обеспечению популяризации историко-культурного наследия Республики Казахстан;

      25) услуг по осуществлению библиотеками информационных, культурных, образовательных функций;

      26) услуг и работ в сфере культуры и образования, осуществляемых театрами, филармониями, культурно-досуговыми организациями;

      27) научно-реставрационных работ на памятниках истории и культуры, проводимых на основании лицензии на право осуществления данного вида деятельности;

      28) образовательных услуг в сфере дошкольного воспитания и обучения;

      29) услуг по дополнительному образованию, оказываемых организацией образования, имеющей лицензию на занятие образовательной деятельности;

      30) образовательных услуг в сфере начального, основного среднего, общего среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право осуществления данных видов деятельности;

      31) услуг по осуществлению автономными организациями образования, соответствующими условиям подпункта 2) или 4) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса, видов деятельности, определенных подпунктом 2) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

      32) услуг по предоставлению во временное пользование библиотечного фонда, в том числе в электронной форме, организациями образования, имеющими лицензию на занятие образовательной деятельности, а также автономными организациями образования, указанными в подпунктах 2), 4) и 6) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

      33) лекарственных средств любых форм, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций), медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия и сурдотифлотехнику, а также материалов и комплектующих для их производства;

      34) лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций); изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, в том числе фармацевтических субстанций (активных фармацевтических субстанций) и изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники;

      35) услуг в форме медицинской помощи в соответствии с законодательством Республики Казахстан (в том числе при осуществлении медицинской деятельности, не подлежащей лицензированию), оказываемых субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;

      36) услуг в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения, оказываемых государственной организацией санитарно-эпидемиологической службы в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области здравоохранения;

      37) услуг, оказываемых в области ветеринарии:

      физическими или юридическими лицами, имеющими лицензию на осуществление деятельности в области ветеринарии;

      физическими и юридическими лицами, включенными в государственный электронный реестр разрешений и уведомлений на осуществление предпринимательской деятельности в сфере ветеринарии, предусмотренный законодательством Республики Казахстан в области ветеринарии;

      государственными ветеринарными организациями, созданными в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области ветеринарии;

      38) транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов при одновременном соблюдении следующих условий:

      в состав реализуемого транспортного средства и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов входят ранее ввезенные сырье и (или) материалы, а также их компоненты, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 15) пункта 1 статьи 399 или подпунктом 4) пункта 2 статьи 451 настоящего Кодекса;

      ввоз сырья и (или) материалов, а также компонентов в составе реализуемого транспортного средства и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов осуществлен юридическим лицом, реализующим указанные транспортные средства и (или) сельскохозяйственную технику, а также их компоненты;

      транспортные средства и (или) сельскохозяйственная техника, а также их компоненты включены в перечень транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов, реализация которых освобождается от налога на добавленную стоимость, утвержденный уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриальной деятельности по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

      39) товаров, работ и услуг, реализуемых на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза;

      40) научно-исследовательских работ, проводимых на основании договоров на осуществление государственного задания, а также договоров государственного заказа по приоритетным направлениям в соответствии с законодательством Республики Казахстан о науке;

      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 41) действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      41) товаров, работ, услуг, реализуемых организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, по видам деятельности, предусмотренным в статье 292 настоящего Кодекса;

      42) услуг, оказываемых физкультурно-спортивными организациями на основании договоров на осуществление государственного задания;

      43) фармацевтических услуг, услуг по учету и реализации лекарственных средств и медицинских изделий в рамках трансфертов из бюджета фонду социального медицинского страхования на оплату гарантированного объема бесплатной медицинской помощи;

      43-1) товаров, произведенных и реализуемых на территории специальной экономической зоны "Астана - новый город", при одновременном соблюдении следующих условий:

      товары полностью потребляются в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией;

      товары включены в перечень товаров, утвержденный уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере создания, функционирования и упразднения специальных экономических и индустриальных зон, по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

      наличие договора (контракта) на поставку товаров с организациями, осуществляющими на территории специальной экономической зоны "Астана - новый город" строительство объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов;

      наличие копий товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров;

      наличие копий документов, подтверждающих получение товаров покупателем.

      Для целей настоящей статьи под товарами, полностью потребляемыми в процессе строительства, понимаются товары, непосредственно вовлеченные в процесс возведения объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов (за исключением электроэнергии, бензина, дизельного топлива и воды), при условии помещения таких товаров поставщиком и покупателем под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и нахождения под таможенным контролем, если такие товары подлежат помещению под процедуру свободной таможенной зоны в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;

      44) работ и услуг, выполняемых и оказываемых кинематографической организацией для инвестора при производстве фильмов;

      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 45) действует до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

      45) товаров, производимых и реализуемых участниками международного технологического парка "Астана-Хаб", соответствующими условиям пункта 4-3 статьи 293 настоящего Кодекса;

      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 46) действует до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

      46) работ, услуг, реализуемых участниками международного технологического парка "Астана-Хаб", соответствующими условиям пункта 4-3 статьи 293 настоящего Кодекса;

      47) если иное не установлено подпунктом 43-1) части первой настоящей статьи, товаров, произведенных и реализуемых при осуществлении приоритетных видов деятельности на территории специальных экономических зон при одновременном соблюдении следующих условий:

      наличие договора (контракта) на поставку товаров с организациями, осуществляющими деятельность на территории специальных экономических зон Республики Казахстан;

      наличие документов, подтверждающих отгрузку товаров участнику специальной экономической зоны;

      наличие документов, подтверждающих получение товаров покупателем – участником специальной экономической зоны;

      48) транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники при соблюдении следующих условий:

      реализующее юридическое лицо является уполномоченным представителем производителя транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники;

      транспортные средства и (или) сельскохозяйственная техника приобретены у производителя без налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 38) части первой настоящей статьи.

      В целях применения настоящего подпункта уполномоченным представителем производителя транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники признается юридическое лицо, назначенное уполномоченным представителем в рамках сделки, заключенной с производителем транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, и включенное в реестр уполномоченных представителей, применяющих освобождение от налога на добавленную стоимость при реализации транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, приобретенных у их производителя.

      Реестр уполномоченных представителей, применяющих освобождение от налога на добавленную стоимость при реализации транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, приобретенных у их производителя, ведется уполномоченным органом в области государственного стимулирования промышленности по утвержденной им форме;

      49) услуги назначенного оператора, оформленные едиными документами в соответствии с актами Всемирного почтового союза, по транзиту международных почтовых отправлений назначенных операторов других стран-членов Всемирного почтового союза через территорию Республики Казахстан;

      50) действовал до 01.01.2023 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI.

      51) товаров, работ, услуг на безвозмездной основе в рамках благотворительной помощи некоммерческой организацией, созданной в форме фонда в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан;

      52) аффинированного золота и (или) серебра субъектами производства драгоценных металлов субъектам производства ювелирных и других изделий, осуществляющим деятельность на территории Республики Казахстан;

      53) бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, а также их компонентов, включенных в перечень, утвержденный уполномоченным органом в области государственного стимулирования промышленности по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом, при соблюдении следующих условий:

      для производителя бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, а также их компонентов – в состав реализуемого бытового прибора и (или) прибора бытовой электроники, а также их (его) компонентов входят ранее ввезенные сырье и (или) материалы, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 3 статьи 399 или пунктом 5 статьи 451 настоящего Кодекса;

      для уполномоченного представителя производителя бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, а также их компонентов – бытовые приборы и (или) приборы бытовой электроники, а также их компоненты приобретены у производителя без налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим подпунктом;

      для иных лиц, реализующих бытовые приборы и (или) приборы бытовой электроники, а также их компоненты, – указанные бытовые приборы и (или) приборы бытовой электроники, а также их компоненты приобретены у производителя или уполномоченного представителя без налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим подпунктом.

      В целях применения настоящего подпункта уполномоченный орган в области государственного стимулирования промышленности по утвержденной им форме ведет реестр юридических лиц, являющихся:

      производителями бытовых приборов и (или) приборов бытовой электроники, а также их компонентов;

      уполномоченными представителями производителя;

      иными лицами, реализующими бытовые приборы и (или) приборы бытовой электроники, а также их компоненты.

      Перечень товаров, указанных в подпункте 33) части первой настоящей статьи, утверждается уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

      Перечень товаров, указанных в подпункте 34) части первой настоящей статьи, утверждается уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

      Перечень работ и услуг, указанных в подпункте 44) части первой настоящей статьи, утверждается центральным исполнительным органом, осуществляющим руководство и межотраслевую координацию в сфере кинематографии, по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 394 с изменениями, внесенными законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 28.12.2018 № 210-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 28.12.2018 № 211-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 03.01.2019 № 213-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 18.03.2019 № 237-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.07.2019); от 03.04.2019 № 243-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 26.12.2019 № 284-VІ (порядок введения в действие см. ст. 2); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.07.2023); от 08.07.2024 № 119-VIII (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 395. Обороты, связанные с международными перевозками

      Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со статьями 387 и 448 настоящего Кодекса, местом реализации которых является Республика Казахстан:

      погрузка, разгрузка, перегрузка (слив, налив, передача продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалка на другой вид транспорта);

      перестановка вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы государств-членов Евразийского экономического союза;

      экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов;

      услуги оператора вагонов (контейнеров);

      услуги технического и аэронавигационного обслуживания, по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с законодательством Республики Казахстан об использовании воздушного пространства Республики Казахстан и деятельности авиации;

      услуги морских портов по обслуживанию международных рейсов;

      универсальные услуги почтовой связи;

      услуги по пересылке регистрируемых почтовых отправлений.

      В целях настоящего раздела услугами оператора вагонов (контейнеров) являются следующие услуги, оказываемые им в комплексе в целях организации перевозки грузов и предоставляемые оператором вагонов (контейнеров), указанным в перевозочном документе в качестве участника перевозочного процесса:

      1) формирование плана предоставления в пользование вагонов (контейнеров) и его согласование между участниками перевозочного процесса;

      2) предоставление в пользование вагонов (контейнеров);

      3) диспетчеризация путем централизованного оперативного контроля и дистанционного управления фактическим движением груженых и порожних вагонов (контейнеров).

      Сноска. Статья 395 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 396. Обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями

      1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость:

      1) реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

      2) передача в аренду (субаренду) жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

      3) услуги по организации проживания в студенческих и школьных общежитиях, рабочих поселках, детских домах отдыха, железнодорожных спальных вагонах.

      2. Передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка (земельной доли), в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:

      1) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения, и (или) аренды земельного участка (земельной доли), предоставленного (предоставленной) и (или) используемого (используемой) для размещения платных автостоянок (автопарковок);

      2) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком (земельной доли) при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

      3) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком (земельной долей), занятым зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, в том числе аренда (субаренда) земельного участка (земельной доли).

      Сноска. Статья 396 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 397. Обороты по реализации финансовых операций, освобождаемые от налога на добавленную стоимость

      1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость финансовые операции, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи.

      2. К финансовым операциям, освобождаемым от налога на добавленную стоимость, относятся:

      1) следующие банковские и иные операции, осуществляемые на основании лицензии банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, а также операции, проводимые иными юридическими лицами без лицензии в пределах полномочий, установленных законами Республики Казахстан:

      прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических лиц;

      прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;

      открытие и ведение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

      открытие и ведение металлических счетов физических и юридических лиц, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоценных металлов и монет из драгоценных металлов, принадлежащих данным лицам;

      переводные операции, в том числе почтовые переводы денег;

      банковские заемные операции;

      кассовые операции;

      обменные операции с иностранной валютой, включая обменные операции с наличной иностранной валютой;

      прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);

      открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;

      выдача банками банковских гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;

      выдача банками банковских поручительств и иных обязательств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

      факторинговые и форфейтинговые операции, осуществляемые банками;

      2) следующие банковские операции исламского банка, осуществляемые на основании лицензии:

      прием беспроцентных депозитов до востребования физических и юридических лиц, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

      прием инвестиционных депозитов физических и юридических лиц;

      банковские заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме на условиях срочности, возвратности и без взимания вознаграждения;

      3) операции с ценными бумагами;

      4) услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также лиц, осуществляющих профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг без лицензии в соответствии с законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях;

      5) операции с производными финансовыми инструментами;

      6) операции по страхованию (перестрахованию), а также услуги страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования);

      7) услуги по межбанковскому клирингу;

      8) операции с платежными карточками, электронными деньгами, чеками, векселями, депозитными сертификатами;

      9) деятельность по управлению инвестиционным портфелем с правом привлечения добровольных пенсионных взносов (добровольный накопительный пенсионный фонд), а также активами Государственного фонда социального страхования;

      10) услуги по управлению правами требования по ипотечным жилищным займам;

      11) услуги единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов по привлечению социальных платежей и добровольных пенсионных взносов, распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;

      12) услуги фонда социального медицинского страхования по аккумулированию отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, осуществлению закупа услуг у субъектов здравоохранения по оказанию медицинской помощи, реализации иных функций, определенных законами Республики Казахстан;

      13) реализация доли участия;

      14) операции по предоставлению микрокредитов;

      15) исключен Законом РК от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020);

      16) выдача кредитным товариществом своим участникам гарантий, поручительств и иных обязательств, предусматривающих исполнение в денежной форме, за участников кредитного товарищества;

      17) реализация инвестиционного золота через металлические счета, открытые в банках второго уровня, а также в Национальном Банке Республики Казахстан для категории юридических лиц, обслуживаемых в Национальном Банке Республики Казахстан;

      18) уступка прав требования по кредитам (займам, микрокредитам);

      19) операции, указанные в пункте 3 настоящей статьи;

      20) операции инвестиционных фондов, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Международного финансового центра "Астана", а также услуги по управлению указанными фондами.

      3. Освобождается от налога на добавленную стоимость сумма наценки на товар, реализуемый исламским банком покупателю, которая определяется условиями договора о коммерческом кредите, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности.

      Положения настоящего пункта применяются в случае передачи исламским банком имущества в соответствии с банковским законодательством Республики Казахстан в рамках финансирования физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита:

      1) без условия о последующей продаже товара третьему лицу;

      2) на условиях последующей продажи товара третьему лицу.

      Положения настоящего пункта не распространяются на случаи реализации исламским банком товара третьему лицу при отказе покупателя от исполнения договора о коммерческом кредите.

      4. Освобождается от налога на добавленную стоимость оборот по реализации цифровых активов.

      Сноска. Статья 397 с изменениями, внесенными законами РК от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 398. Передача имущества в финансовый лизинг

      1. Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, если такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 197 настоящего Кодекса.

      2. Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость при одновременном соблюдении следующих условий:

      1) такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 197 настоящего Кодекса;

      2) передаваемое имущество приобретено без налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 38) части первой статьи 394 настоящего Кодекса.

Статья 399. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость

      1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт:

      1) банкнот и монет национальной и иностранной валюты (кроме банкнот и монет, представляющих собой культурно-историческую ценность), а также ценных бумаг;

      2) сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями;

      3) товаров, осуществляемый физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

      4) товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;

      5) товаров, за исключением подакцизных, ввозимых по линии государств, правительств государств, международных организаций в целях благотворительной помощи, оказания технического содействия;

      6) товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций;

      7) товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, а также для личного пользования лицами, относящимися к дипломатическому и административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, консульскими должностными лицами, консульскими служащими, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

      8) товаров, подлежащих таможенному декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, с помещением под таможенную процедуру, предусматривающую освобождение от уплаты налогов;

      9) космических объектов, оборудования объектов наземной космической инфраструктуры, ввозимых участниками космической деятельности, перечень которых определен Правительством Республики Казахстан. Положения настоящего подпункта применяются на основании подтверждения уполномоченного органа в области космической деятельности о ввозе таких космических объектов и оборудования для целей космической деятельности, форма которого утверждается Правительством Республики Казахстан;

      10) лекарственных средств любых форм, медицинских изделий:

      зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств и медицинских изделий;

      не зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств и медицинских изделий, на основании заключения (разрешительного документа), выданного уполномоченным органом в области здравоохранения.

      Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

      10-1) материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехнику, специальных средств передвижения, предоставляемых лицам с инвалидностью.

      Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

      11) лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии; изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники; материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии, и изделий ветеринарного назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и ветеринарной техники.

      Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

      12) инвестиционного золота, импортируемого Национальным Банком Республики Казахстан, банком второго уровня или юридическим лицом – профессиональным участником рынка ценных бумаг;

      13) предметов религиозного назначения, ввозимых религиозными объединениями, зарегистрированными в регистрирующем органе.

      Перечень указанных товаров и критерии его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан;

      14) сырья и (или) материалов в рамках инвестиционного контракта (за исключением инвестиционного приоритетного проекта и инвестиционного стратегического проекта) при одновременном соответствии следующим условиям:

      сырье и (или) материалы включены в перечень сырья и (или) материалов, импорт которых освобождается от налога на добавленную стоимость в рамках инвестиционного контракта, утвержденный уполномоченным государственным органом по инвестициям по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

      ввоз сырья и (или) материалов оформлен документами, предусмотренными таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

      ввезенные сырье и (или) материалы будут использованы плательщиком налога на добавленную стоимость в пределах срока исковой давности исключительно при осуществлении деятельности в рамках инвестиционного контракта.

      Освобождение от налога на добавленную стоимость импорта сырья и (или) материалов в рамках инвестиционного контракта предоставляется юридическим лицам Республики Казахстан на срок в течение пяти последовательных лет, начиная с 1 числа месяца, в котором введены в эксплуатацию фиксированные активы, предусмотренные в рабочей программе, являющейся приложением к инвестиционному контракту, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства. В случае, если рабочей программой предусматривается ввод двух и более фиксированных активов, исчисление срока освобождения от уплаты от налога на добавленную стоимость импорта сырья и (или) материалов в рамках инвестиционного контракта производится начиная с 1 числа месяца, в котором введен в эксплуатацию первый фиксированный актив по рабочей программе.

      В случае нарушения в течение пяти лет с даты выпуска товаров для свободного обращения либо внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан требований, установленных настоящим подпунктом, налог на добавленную стоимость по импортируемым сырью и (или) материалам подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары при их ввозе, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

      15) сырья и (или) материалов в составе транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов, помещенных под таможенную процедуру свободного склада или свободной таможенной зоны специальной экономической зоны "Qyzyljar" юридическим лицом в рамках заключенного специального инвестиционного контракта с уполномоченным органом по заключению специальных инвестиционных контрактов, определяемым Правительством Республики Казахстан, при соблюдении следующих условий:

      в отношении производителей транспортных средств – наличие соглашения о промышленной сборке моторных транспортных средств или соглашения о промышленной сборке транспортных средств с уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриальной деятельности;

      в отношении производителей сельскохозяйственной техники – наличие соглашения о промышленной сборке сельскохозяйственной техники с уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриальной деятельности;

      в отношении производителей компонентов – наличие соглашения о промышленной сборке компонентов к транспортным средствам и (или) сельскохозяйственной технике с уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриальной деятельности;

      16) необработанных драгоценных металлов, лома и отходов драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, если они:

      ввезены юридическим лицом, включенным в перечень субъектов производства драгоценных металлов в соответствии с Законом Республики Казахстан "О драгоценных металлах и драгоценных камнях";

      используются исключительно при производстве аффинированного золота для реализации Национальному Банку Республики Казахстан;

      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 17) действует до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

      17) товаров, ввезенных налогоплательщиками, являющимися участниками международного технологического парка "Астана Хаб", при одновременном соответствии следующим условиям:

      товары включены в перечень товаров, импорт которых освобождается от налога на добавленную стоимость, утвержденный уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

      ввоз товаров оформлен документами в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

      товары ввезены исключительно в целях использования при осуществлении приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий по перечню, утверждаемому уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, и уполномоченным органом;

      18) товаров, по которым изменен срок уплаты косвенных налогов в соответствии с пунктом 10 статьи 49 настоящего Кодекса и исполнены требования, установленные статьей 457 настоящего Кодекса.

      Порядок и условия применения освобождения от налога на добавленную стоимость при импорте товаров, указанных в части первой настоящего подпункта, утверждаются уполномоченным органом.

      В случае нарушения порядка подтверждения экспорта товаров налог на добавленную стоимость на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

      19) сахара-сырца тростникового;

      20) химических веществ (сырья) для производства пестицидов при одновременном соблюдении следующих условий:

      производство указанных товаров отсутствует на территории Республики Казахстан или не покрывает потребности Республики Казахстан;

      ввезенные товары включены в перечень, утвержденный уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриальной деятельности по согласованию с уполномоченным органом, уполномоченным органом в области налоговой политики и уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;

      ввезенные товары предназначены исключительно для производства пестицидов и не предназначены для дальнейшей реализации.

      В случае нарушения в течение трех лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территории Республики Казахстан требований, установленных настоящим подпунктом, налог на добавленную стоимость на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

      Примечание ИЗПИ!
      Подпункт 21) действует с 01.01.2023 до 01.01.2026 в соответствии с Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII.

      21) произведений искусства, ввозимых негосударственными музеями.

      Перечень произведений искусства, указанных в настоящем подпункте, утверждается уполномоченным органом в области культуры по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию.

      2. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, указанных в подпунктах 1) – 13) пункта 1 настоящей статьи, определяется уполномоченным органом.

      3. Юридическое лицо, заключившее специальный инвестиционный контракт с уполномоченным органом по заключению специальных инвестиционных контрактов, определяемым Правительством Республики Казахстан, вправе применить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в составе готовой продукции, произведенной на территории специальной экономической зоны или свободного склада, при соблюдении следующих условий:

      1) товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или свободного склада;

      2) таможенная процедура свободной таможенной зоны или свободного склада завершается таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления;

      3) осуществлена идентификация товаров в составе готовой продукции в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 399 с изменениями, внесенными законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 28.12.2018 № 211-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.07.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Глава 46. ЗАЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Статья 400. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет

      1. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного:

      1) в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) настоящего пункта, – в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

      счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры;

      документе, подтверждающем факт проезда на воздушном транспорте, выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки таких документов;

      счете-фактуре, выписанном в соответствии со статьей 414 настоящего Кодекса, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;

      счете-фактуре, выписанном структурным подразделением уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске товаров из государственного материального резерва. Сумма налога на добавленную стоимость определяется по следующей формуле, но не более суммы налога, уплаченного при поставке данных товаров в государственный материальный резерв:

      НДС = СВТ х СтНДС / (100 % + СтНДС), где:

      НДС – сумма налога на добавленную стоимость;

      СВТ – стоимость выпускаемых товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

      СтНДС – ставка налога на добавленную стоимость, действующая на дату выпуска товаров;

      2) в случае импорта товаров – в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату;

      3) в случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, – в декларации по налогу на добавленную стоимость, но не более суммы налога, отраженной в платежном документе или документе, выданном налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость;

      4) в случае постановки лица, указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – в налоговом регистре, составленном таким лицом в соответствии с пунктом 4 статьи 215 настоящего Кодекса, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, при условии подтверждения такой суммы согласно одному из подпунктов 1) и 2) настоящего пункта.

      Положения настоящего подпункта не применяются в отношении товаров, полученных вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации.

      2. В случае получения физическим лицом услуг, расходы по которым признаны расходами плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и подлежат отнесению на вычеты как компенсации при служебных командировках в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса, такой плательщик налога на добавленную стоимость имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость по указанным услугам при соблюдении требований подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи.

      3. При наличии нескольких оснований для отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость, указанных в пункте 1 настоящей статьи, зачет суммы налога на добавленную стоимость производится однократно по наиболее раннему основанию.

      4. При наступлении случаев, предусмотренных статьями 403, 404 и 405 настоящего Кодекса, в том же налоговом периоде, который определен в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, размер налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, определяется с учетом исключения, увеличения или уменьшения, предусмотренных статьями 403, 404 и 405 настоящего Кодекса.

      5. Зачет по налогу на добавленную стоимость подлежит уменьшению на сумму превышения налога на добавленную стоимость после выполнения требования, указанного в подпункте 3) части первой пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса, в связи со снятием налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость, в том налоговом периоде, в котором предоставлена ликвидационная декларация по налогу на добавленную стоимость.

      6. Сумма налога на добавленную стоимость, не соответствующего положениям настоящей статьи, а также налога на добавленную стоимость, указанного в статье 402 настоящего Кодекса, признается суммой налога на добавленную стоимость, не относимого в зачет, за исключением случая, предусмотренного пунктом 9 настоящей статьи.

      7. Действовал до 01.01.2022 в соответствии с Законом РК от 27.12.2019 № 295-VІ.
      8. Действовал с 01.01.2022 до 01.01.2024 в соответствии с Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII.

      9. Сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным или которые будут использоваться Национальным оператором инфраструктуры для оказания железнодорожному перевозчику, осуществляющему деятельность по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа, почтовых отправлений, услуг магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом на безвозмездной основе, в том числе с применением временного понижающего коэффициента в размере 0 к тарифу на регулируемые услуги магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подлежит отнесению в зачет при соблюдении условий, установленных пунктом 1 настоящей статьи.

      Сноска. Статья 400 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 27.12.2019 № 295-VІ (порядок введения в действие см. ст. 2); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 21.12.2022 № 165-VII (действовал с 01.01.2022 до 01.01.2024); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 401. Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость

      1. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

      1) дата получения товаров, работ, услуг;

      2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса.

      В случае выписки исправленного счета-фактуры, сумма налога на добавленную стоимость учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой налог по аннулированному счету-фактуре, за исключением случаев, когда даты совершения оборота, указанные в аннулированном счете-фактуре и исправленном счете-фактуре, отличаются и приходятся на разные налоговые периоды.

      В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей настоящего пункта.

      Положения настоящего пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 – 6 настоящей статьи.

      2. В случае, предусмотренном подпунктом 2) пункта 1 статьи 400 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

      1) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 настоящего Кодекса, в счет уплаты налога;

      2) дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, или последний день налогового периода, в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов за который исчислен такой налог.

      3. В случае, предусмотренном подпунктом 3) пункта 1 статьи 400 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

      1) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 настоящего Кодекса, в счет уплаты налога;

      2) последний день налогового периода, в декларации по налогу на добавленную стоимость за который исчислен такой налог.

      4. В случае, предусмотренном подпунктом 4) пункта 1 статьи 400 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

      5. По дополнительному счету-фактуре налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки такого счета-фактуры. При этом сумма налога на добавленную стоимость по дополнительному счету-фактуре, предусмотренному в части третьей пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки дополнительного счета-фактуры, признанного аннулированным.

      6. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, при приобретении электрической и (или) тепловой энергии, системных услуг в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об электроэнергетике" учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата совершения оборота по реализации таких товаров, работ, услуг.

      Сноска. Статья 401 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 402. Налог на добавленную стоимость, не относимый в зачет

      1. Налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением:

      1) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в целях необлагаемого оборота, если плательщиком налога на добавленную стоимость применяется метод через ведение раздельного учета в соответствии со статьями 407 и 409 настоящего Кодекса;

      2) легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств;

      3) товаров, работ, услуг, по которым:

      в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;

      в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;

      счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 настоящего Кодекса;

      счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований пункта 1 статьи 412 настоящего Кодекса, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 1) пункта 2 статьи 412 настоящего Кодекса;

      счет-фактура выписан на бумажном носителе в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 и пунктом 2-1 статьи 412 настоящего Кодекса и не введен в информационную систему электронных счетов-фактур;

      4) товаров, работ, услуг, по гражданско-правовой сделке оплата которых произведена за наличный расчет с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа и превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа;

      5) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость;

      6) товаров, работ, услуг, приобретенных за счет средств ликвидационного фонда, размещенного на специальном депозитном счете в банке на территории Республики Казахстан в соответствии со статьями 252 и 253 настоящего Кодекса;

      7) товаров, работ, услуг, приобретенных автономными организациями образования, определенными пунктом 1 статьи 291 настоящего Кодекса, за счет полученного ими целевого вклада, предусмотренного бюджетным законодательством Республики Казахстан, или финансирования на безвозмездной основе из средств такого целевого вклада;

      8) товаров, работ, услуг, приобретенных оператором лотереи, которые используются или будут использоваться в целях проведения лотерей.

      2. Не признается налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет:

      1) у комиссионера – налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по товарам, работам, услугам, приобретенным для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;

      2) у экспедитора – налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате по работам, услугам, приобретенным у перевозчика и (или) других поставщиков при исполнении обязанностей по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору.

      3. Налог на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость, учитывается плательщиком налога на добавленную стоимость, осуществляющим строительство жилого здания, отдельно в налоговом регистре для целей, указанных в статье 410 настоящего Кодекса, и отражается в декларации до:

      наступления случая реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

      приемки в эксплуатацию такого жилого здания в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      Такой налог на добавленную стоимость учитывается в дальнейшем в порядке, определенном статье 410 настоящего Кодекса.

      При реализации такого объекта строительства или его части до наступления случаев, указанных в части первой настоящего пункта, в виде объекта незавершенного строительства сумма налога на добавленную стоимость, учитываемого отдельно на дату такой реализации, уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определяемого в соответствии с пунктом 1 статьи 410 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 402 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 403. Исключение из суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

      Налог на добавленную стоимость, ранее признанный как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, подлежит исключению в следующих случаях:

      1) по сделке (операции), по которой действие (действия) по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано (признаны) судом или постановлением органа уголовного преследования о прекращении досудебного расследования по нереабилитирующим основаниям совершенным (совершенными) субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;

      2) по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда;

      3) в части суммы, ошибочно отраженной в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;

      4) по сделкам, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров с налогоплательщиком, снятым с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании решения налогового органа в соответствии с подпунктами 2) и 3) пункта 6 статьи 85 настоящего Кодекса, руководитель и (или) учредитель (участник) которого не причастен к регистрации (перерегистрации) и (или) осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленных решением суда, вступившим в законную силу, за исключением сделок, по которым судом установлено фактическое получение товаров, работ, услуг от такого налогоплательщика.

      Исключение из суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, предусмотренное настоящей статьей, производится в том налоговом периоде, в декларации за который налог на добавленную стоимость признан как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет.

      Сноска. Статья 403 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 404. Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

      1. Корректировкой суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случаях, установленных настоящей статьей и статьей 405 настоящего Кодекса.

      2. Уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым налог на добавленную стоимость ранее был отнесен в зачет, в следующих случаях:

      1) по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных в целях необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 407 и 408 настоящего Кодекса;

      2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций и (или) в период действия чрезвычайного положения). При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан;

      При порче, утрате товаров в случаях, возникших в результате чрезвычайных ситуаций, уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не производится при наличии подтверждения уполномоченного органа в сфере гражданской защиты о факте возникновения чрезвычайной ситуации по товарам, по которым имеются:

      документ, подтверждающий факты порчи, утраты товара, оформленный в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      сведения, отраженные в налоговом регистре, составленном в соответствии с пунктом 7-1 статьи 215 настоящего Кодекса.

      При порче, утрате товаров в случаях, возникших в период действия чрезвычайного положения, уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не производится при наличии копии постановления органа, ведущего уголовное преследование, о признании налогоплательщика потерпевшим по уголовным делам, связанным с чрезвычайным положением, по товарам (за исключением товаров, по которым получены деньги на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения, по решению комиссии, созданной местным исполнительным органом, при включении налогоплательщика в реестр, формируемый указанным местным исполнительным органом), по которым имеются:

      документ, подтверждающий факты порчи, утраты товара, оформленный в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      сведения, отраженные в налоговом регистре, составленном в соответствии с пунктом 7-1 статьи 215 настоящего Кодекса;

      3) по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественной монополии;

      4) по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал;

      5) по объемам полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме;

      6) при наступлении случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 383 настоящего Кодекса.

      3. Увеличение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится при наступлении случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 383 настоящего Кодекса.

      Увеличение или уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, при наступлении случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 383 настоящего Кодекса, производится в размере суммы налога на добавленную стоимость, указанного в дополнительном счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг в связи с корректировкой размера облагаемого оборота в сторону увеличения или уменьшения.

      4. Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случаях, установленных подпунктами 1), 2), 3), 4) и 5) пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, производится в том налоговом периоде, в котором наступили такие случаи.

      Корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в случае, установленном подпунктом 6) пункта 2 настоящей статьи, производится в налоговом периоде, определенном пунктом 5 статьи 401 настоящего Кодекса.

      5. В случаях, установленных подпунктами 1) – 5) пункта 2 настоящей статьи, корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по приобретенным, построенным, созданным товарам производится в размере суммы налога на добавленную стоимость, определяемого путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товаров по данным бухгалтерского учета на эту дату без учета переоценки и обесценения.

      6. В случае если оборот по реализации по передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения частью делимого земельного участка, по которому до совершения такого оборота по реализации налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет, является освобожденным от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 396 настоящего Кодекса, по которому осуществляется ведение раздельного учета в соответствии со статьей 409 настоящего Кодекса, то корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится на сумму налога на добавленную стоимость, приходящегося на такой земельный участок, которая определяется по следующей формуле:

      НДСкорр = НДСовз х Sзем /Sобщ, где:

      НДСкорр – сумма корректировки налога на добавленную стоимость;

      НДСовз – сумма налога на добавленную стоимость, ранее признанного относимым в зачет;

      Sобщ – общая площадь земельного участка до его деления;

      Sзем – площадь земельного участка, оборот по передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения которым освобождается от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 396 настоящего Кодекса, по которому осуществляется ведение раздельного учета в соответствии со статьей 409 настоящего Кодекса.

      7. Не производится корректировка, предусмотренная настоящей статьей, в случаях, указанных в пункте 5 статьи 372 настоящего Кодекса, за исключением указанных в подпунктах 1) и 6) пункта 5 статьи 372 настоящего Кодекса.

      8. Сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки, предусмотренной настоящей статьей, может иметь отрицательное значение.

      Сноска. Статья 404 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4).

Статья 405. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств

      1. Если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии со статьей 230 настоящего Кодекса, то производится корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения на сумму налога на добавленную стоимость, ранее признанного относимым в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, кроме налога на добавленную стоимость, ранее признанного относимым в зачет на основании подпунктов 2) и 3) пункта 1 статьи 400 настоящего Кодекса. Корректировка, предусмотренная настоящим пунктом, производится в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый со дня:

      следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам, срок исполнения которого определен;

      передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам, работам, услугам, срок исполнения которого не определен.

      2. В случае, если после корректировки суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения плательщиком налога на добавленную стоимость произведена оплата за товары, работы, услуги, производится корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону увеличения на сумму налога по указанным товарам, работам, услугам в размере, соответствующем сумме оплаты, в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.

      3. При списании обязательств в случаях, указанных в пункте 1 статьи 229 настоящего Кодекса, по которым не произведена корректировка в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения производится в размере суммы налога на добавленную стоимость, ранее признанного относимым в зачет, подлежащего уплате в составе такого обязательства. Корректировка, предусмотренная настоящим пунктом, производится в том периоде, в котором наступили такие случаи.

      4. В случае если обязательство по приобретенным товарам, работам, услугам на дату вынесения решения регистрирующего органа об исключении из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров поставщика – плательщика налога на добавленную стоимость, признанного банкротом, не удовлетворено полностью или частично, то корректировка суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, в сторону уменьшения производится в размере суммы налога на добавленную стоимость, ранее признанного относимым в зачет, подлежащего уплате по таким товарам, работам, услугам, если такая корректировка не произведена в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Корректировка, предусмотренная настоящим пунктом, производится в том налоговом периоде, в котором вынесено указанное решение регистрирующего органа.

      5. Корректировка, предусмотренная настоящей статьей, производится по ставке налога на добавленную стоимость, указанной в счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг, по которым производится корректировка.

      Сноска. Статья 405 с изменением, внесенным Законом РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.07.2019).

Статья 406. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, с учетом корректировки

      1. Сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

      сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, определенная в соответствии со статьей 400 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, предусмотренной статьями 403, 404 и 405 настоящего Кодекса, в сторону уменьшения,

      плюс

      сумма корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, предусмотренной пунктом 3 статьи 404 и пунктом 2 статьи 405 настоящего Кодекса, в сторону увеличения.

      2. Сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки, определенная в соответствии с настоящей статьей, может иметь отрицательное значение.

Статья 407. Методы определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет

      1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, плательщик налога на добавленную стоимость, кроме указанного в пункте 3 настоящей статьи, определяет сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, одним из следующих методов:

      пропорциональным методом;

      через ведение раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться для целей облагаемого и необлагаемого оборотов.

      2. Следующие лица, использующие пропорциональный метод отнесения в зачет, вправе определять суммы налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по отдельным видам оборотов через ведение раздельного учета:

      1) банки второго уровня, организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, организации, осуществляющие микрофинансовую деятельность (за исключением кредитных товариществ и ломбардов), – по оборотам, связанным с получением и реализацией залогового имущества (товаров);

      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 2) действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      2) организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, использующая пропорциональный метод отнесения в зачет, – по оборотам, связанным с приобретением, владением и (или) реализацией:

      залогового имущества (товара), полученного от банка по приобретенным у такого банка правам требования по активам;

      имущества (товара), перешедшего в собственность банка в результате обращения взыскания на заложенное имущество и полученного организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, по приобретенным у такого банка правам требования по сомнительным и безнадежным активам;

      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 3) действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      3) дочерняя организация банка, приобретающая сомнительные и безнадежные активы родительского банка, – по оборотам, связанным с приобретением, владением и (или) реализацией:

      залогового имущества (товара), полученного в результате обращения взыскания по приобретенным правам требования по сомнительным и безнадежным активам от родительского банка;

      имущества (товара), перешедшего в собственность родительского банка в результате обращения взыскания на заложенное имущество и приобретенного дочерней организацией банка от родительского банка;

      4) лизингодатель – по оборотам, связанным с передачей имущества в финансовый лизинг. Затраты лизингодателя, связанные с приобретением имущества, подлежащего передаче в финансовый лизинг, рассматриваются как затраты, понесенные для целей облагаемого оборота;

      5) исламский банк – по финансированию физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита без условия о последующей продаже товара третьему лицу в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности;

      6) плательщик налога на добавленную стоимость – по операциям купли-продажи товара в рамках финансирования физических и юридических лиц в качестве торгового посредника путем предоставления коммерческого кредита на условиях последующей продажи товара третьему лицу в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности;

      7) индивидуальные предприниматели и юридические лица, имеющие лицензию на туристскую операторскую деятельность (туроператорскую деятельность) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о туристской деятельности, ведут учет по товарам, работам, услугам в целях оказания услуг туроператора отдельно от остальной деятельности. Учет по товарам, работам, услугам в целях оказания услуг туроператора ведется раздельно по обороту, освобожденному от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 15) статьи 394 настоящего Кодекса, и облагаемому обороту.

      3. Лицо, осуществляющее строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 396 настоящего Кодекса, обязано осуществлять ведение раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться:

      для целей оборотов, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 396 настоящего Кодекса, и прочего оборота;

      в процессе строительства каждого объекта строительства – для целей применения пункта 3 статьи 402 и статьи 410 настоящего Кодекса.

      По прочему обороту такой плательщик налога на добавленную стоимость вправе определять сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом в соответствии со статьей 408 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 407 с изменением, внесенным Законом РК от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 408. Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом

      1. По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, за налоговый период определяется по следующей формуле:

      НДСрз = НДСзач х О обл/ О общ, где:

      НДСрз – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

      НДСзач – сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

      О обл – сумма облагаемого оборота;

      О общ – общая сумма оборота, определяемая как сумма облагаемых и необлагаемых оборотов.

      При этом лица, указанные в пункте 2 статьи 407 настоящего Кодекса, при определении значений О обл и О общ не учитывают обороты, по которым осуществляется ведение раздельного учета в соответствии со статьей 409 настоящего Кодекса.

      При отсутствии в налоговом периоде оборота по реализации сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определяется в размере суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки.

      2. Налог на добавленную стоимость, не разрешенный к отнесению в зачет, за налоговый период определяется по следующей формуле:

      НДСнз = НДСзач – НДСрз, где:

      НДСнз – сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

      НДСзач – сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

      НДСрз – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определяемая в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Данная сумма может иметь отрицательное значение.

      Сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, в том числе ее отрицательное значение, учитывается в порядке, определенном пунктом 9 статьи 243 настоящего Кодекса.

Статья 409. Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учета

      1. При определении суммы налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учета плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

      2. Кроме случаев, предусмотренных статьей 410 настоящего Кодекса, при ведении раздельного учета:

      1) сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определяется в размере налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемого оборота, с учетом корректировки;

      2) сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, определяется в размере налога на добавленную стоимость, не относимого в зачет, по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей необлагаемого оборота;

      3) сумма налога на добавленную стоимость по полученным товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, распределяется на сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет и не разрешенного к отнесению в зачет, определяемых по следующим формулам:

      НДСрз = НДСзач х О обл/ О общ;

      НДСнз = НДСзач - НДСрз, где:

      НДСрз – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

      НДСзач – сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

      О обл – сумма облагаемого оборота за налоговый период. При этом лица, указанные в пункте 2 статьи 407 настоящего Кодекса, определяют О обл как обороты, по которым осуществляется ведение раздельного учета в соответствии с настоящей статьей;

      О общ – общая сумма оборота, определяемая как сумма облагаемых и необлагаемых оборотов;

      НДСнз – сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет. Данная сумма может иметь отрицательное значение.

      Сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, учитывается в порядке, определенном пунктом 9 статьи 243 настоящего Кодекса.

Статья 410. Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, плательщиками налога на добавленную стоимость, осуществляющими строительство жилого здания (части жилого здания) или деятельность по оказанию услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы

      Сноска. Заголовок статьи 410 в редакции Закона РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2019).

      1. В случае реализации объекта незавершенного строительства жилого здания по товарам, работам, услугам, использованным в процессе строительства данного объекта, налог на добавленную стоимость, разрешенный к отнесению в зачет, определяется в соответствии с данной статьей и учитывается в том налоговом периоде, в котором осуществляется реализация объекта незавершенного строительства:

      1) при реализации объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборота, освобождаемого от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 396 настоящего Кодекса, – в размере налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по указанным товарам по ставке, действующей на дату их приобретения;

      2) при реализации объекта незавершенного строительства, являющегося частью объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость, – в размере налога на добавленную стоимость, приходящегося на реализуемую часть объекта незавершенного строительства, исчисляемого по следующей формуле:

      НДС рзнс = НДСуо х Sчнс / Sжз, где:

      НДС рзнс – налог на добавленную стоимость, разрешенный к отнесению в зачет, по части объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость;

      НДСуо – сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным на строительство, учитываемого отдельно на дату реализации в соответствии с пунктом 3 статьи 402 настоящего Кодекса;

      Sчнс – площадь объекта незавершенного строительства по проектно-сметной документации, являющегося частью объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость;

      Sнс – общая площадь объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость.

      2. Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строительство жилого здания (части жилого здания), вправе в налоговом периоде, в котором наступил случай реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания, определить сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания (части жилого здания), по следующей формуле:

      НДСрз = (НДСзач – НДСрзнс) х Sнп / Sжз, где:

      НДСрз – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по нежилому помещению, являющемуся частью жилого здания (части жилого здания);

      НДСзач – сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, по товарам, работам, услугам, использованным на строительство жилого здания (части жилого здания), учитываемого отдельно. Сумма налога определяется на дату наступления случая реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания в соответствии с законодательством Республики Казахстан об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности;

      НДСрзнс – налог на добавленную стоимость, разрешенный к отнесению в зачет, по части объекта незавершенного строительства, ранее предназначенного для реализации в виде оборотов как освобождаемых, так и облагаемых налогом на добавленную стоимость. Сумма налога определяется в случае и порядке, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи;

      Sнп – площадь нежилых помещений в жилом здании (части жилого здания);

      Sжз – общая площадь жилого здания (части жилого здания).

      При этом сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, учитывается в порядке, определенном пунктом 9 статьи 243 настоящего Кодекса, и определяется по следующей формуле:

      НДСнз = НДСзач – НДСрзнс- НДСрз, где:

      НДСнз – сумма налога на добавленную стоимость, не разрешенного к отнесению в зачет, по жилому помещению, являющемуся частью жилого здания (части жилого здания), имеющего также нежилое помещение.

      3. Налог на добавленную стоимость, разрешенный к отнесению в зачет, при осуществлении деятельности по оказанию услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы определяется в размере 85 процентов от суммы налога на добавленную стоимость с облагаемого оборота, определенного в соответствии с пунктом 16 статьи 381 настоящего Кодекса.

      Налог на добавленную стоимость, не разрешенный к отнесению в зачет, не учитывается для целей пункта 9 статьи 243 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 410 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 411. Дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

      1. Следующие лица вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость:

      1) производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства;

      2) юридические лица – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства или промыслового рыболовства. К переработке сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства относятся следующие виды деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания:

      производство мяса и мясопродуктов;

      переработка и консервирование фруктов и овощей;

      производство растительных и животных масел и жиров;

      переработка молока и производство сыра;

      производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности;

      производство готовых кормов для животных;

      производство хлеба;

      производство детского питания и диетических пищевых продуктов;

      производство продуктов крахмалопаточной промышленности;

      переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных животных;

      переработка рыбы живой;

      производство дрожжей;

      производство шоколада, сахаристых кондитерских изделий, печенья и мучных кондитерских изделий длительного хранения при условии заключения налогоплательщиком соглашения в порядке, определенном уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;

      производство сахара;

      3) сельскохозяйственные кооперативы по оборотам по:

      реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, а также произведенной членами такого кооператива;

      реализации продукции, полученной в результате переработки сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, приобретенной у отечественного производителя такой продукции и (или) произведенной членами такого кооператива;

      выполнению работ, оказанию услуг по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом, членам такого кооператива в целях осуществления ими оборотов, указанных в настоящем подпункте.

      4) созданные юридические лица в течение двух лет с момента государственной регистрации – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству продукции в обрабатывающей промышленности (за исключением металлургической промышленности).

      При этом произведенная продукция должна соответствовать критериям достаточной переработки и подтверждаться сертификатом о происхождении товара в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      Положения настоящего подпункта распространяются на продукцию, производство которой отсутствует на территории Республики Казахстан либо не покрывает потребности Республики Казахстан.

      Уполномоченный орган в области государственной поддержки индустриальной деятельности на основании сведений соответствующих уполномоченных органов публикует перечень продукции, производство которой отсутствует на территории Республики Казахстан либо не покрывает потребности Республики Казахстан, в соответствии с классификатором продукции по видам экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, по состоянию на 1 июля 2021 года не позднее 20 июля 2021 года и в последующем – ежегодно по состоянию на 1 января не позднее 10 января соответствующего года.

      Положения настоящего подпункта распространяются на юридические лица, которые впервые вводят в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания, сооружения, машины и оборудование для осуществления деятельности по производству продукции в обрабатывающей промышленности (за исключением металлургической промышленности).

      Положения настоящего пункта не распространяются на обороты по реализации подакцизных товаров и продуктов их переработки.

      Определение видов деятельности в целях применения настоящего пункта осуществляется в соответствии с Общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования.

      2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вправе применять положения настоящей статьи при условии ведения раздельного учета:

      оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности;

      подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности.

      Сумма налога на добавленную стоимость по полученным товарам, работам, услугам, используемым одновременно в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности, распределяется на суммы налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет и не разрешенного к отнесению в зачет, определяемые по следующим формулам:

      НДСрз 1 = НДСзач х О обл / О общ;

      НДСрз 2 = НДСзач – НДСрз 1, где:

      НДСрз 1 – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

      НДСзач – сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки по товарам, работам, услугам, используемым одновременно в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

      О обл – сумма облагаемого оборота за налоговый период, по которому осуществляется ведение раздельного учета в соответствии с настоящей статьей;

      О общ – общая сумма оборота, определяемая как сумма оборотов по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности;

      НДСрз 2 – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по иной деятельности. Данная сумма может иметь отрицательное значение.

      При наличии необлагаемых оборотов сумма разрешенного к отнесению в зачет налога на добавленную стоимость по иной деятельности определяется с учетом статей 408 и 409 настоящего Кодекса.

      По иному обороту такой плательщик налога на добавленную стоимость вправе определять сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом в соответствии со статьей 408 настоящего Кодекса.

      3. Не вправе применять положения настоящей статьи налогоплательщики, указанные в подпунктах 1), 3) и 4) части первой пункта 1 настоящей статьи, если лицо является иностранцем, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

      4. Расчет дополнительной суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по следующей формуле:

      НДСдз = (НДСобл – НДСрз– НДСпр) х 70%, где:

      НДСдз – дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет;

      НДСобл – сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи;

      НДСрз – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии со статьями 408, 409 и 410 настоящего Кодекса. Такая сумма определяется по подлежащим получению (полученным) товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи;

      НДСпр – сумма превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившегося на начало отчетного налогового периода нарастающим итогом, по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.

      Полученное нулевое или отрицательное значение не учитывается при исчислении налога на добавленную стоимость за налоговый период.

      Сноска. Статья 411 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.07.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Глава 47. СЧЕТ-ФАКТУРА

Статья 412. Общие положения

      1. При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

      1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса;

      2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

      3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 настоящего Кодекса;

      4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 настоящего Кодекса;

      5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;

      6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва;

      7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль "Виртуальный склад" информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам;

      8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.

      Настоящий подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств;

      9) налогоплательщики – по услугам международной перевозки грузов.

      10) юридическое лицо, аккредитованное в установленном порядке для осуществления деятельности по подтверждению соответствия, определенное законодательством Республики Казахстан о техническом регулировании;

      11) налогоплательщик, являющийся таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов и уполномоченным экономическим оператором в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

      12) налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим розничного налога, по требованию покупателя товаров, работ, услуг в целях соблюдения положений пункта 3-2 статьи 242 настоящего Кодекса.

      Положения настоящего пункта не применяются при реализации личного имущества физическим лицом, в том числе физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой.

      2. Счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:

      1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.

      Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа;

      2) подтверждения информации на интернет-ресурсе уполномоченного органа о невозможности выписки счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур по причине технических ошибок.

      После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит введению в информационную систему электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок.

      2-1. При ограничении выписки электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур в соответствии со статьей 120-1 настоящего Кодекса счет-фактура выписывается на бумажном носителе.

      При этом счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит введению в информационную систему электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты отмены ограничения выписки счетов-фактур в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур в соответствии со статьей 120-1 настоящего Кодекса.

      3. Счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.

      3-1. Перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля "Виртуальный склад" информационной системы электронных счетов-фактур, утверждается уполномоченным органом и размещается на его интернет-ресурсе.

      4. Выписка счета-фактуры на бумажном носителе производится в порядке, определенном пунктами 5 – 12 настоящей статьи, по форме, определяемой налогоплательщиком самостоятельно.

      5. В счете-фактуре должны быть указаны:

      1) порядковый номер счета-фактуры;

      2) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

      3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);

      в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика;

      в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – наименование. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;

      4) дата выписки счета-фактуры;

      5) в случаях, предусмотренных статьей 416 настоящего Кодекса, статус поставщика – комитент или комиссионер;

      6) в случае реализации подакцизных товаров – дополнительно сумма акциза, если такая реализация является объектом обложения акцизом в соответствии с положениями раздела 11 настоящего Кодекса;

      7) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

      8) размер облагаемого (необлагаемого) оборота;

      9) ставка налога на добавленную стоимость;

      10) сумма налога на добавленную стоимость;

      11) стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость;

      12) в отношении товаров – код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности;

      13) в случае реализации товаров, работ, услуг по договору о государственных закупках – дата и номер договора о государственных закупках.

      6. В счете-фактуре размер облагаемого оборота указывается отдельно по каждому наименованию товаров, работ, услуг.

      В случае выписки счетов-фактур на бумажном носителе допускается указание общего размера оборота, если к такому счету-фактуре прилагается документ, содержащий данные, указанные в подпунктах 7) – 11) пункта 5 настоящей статьи. При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату документа, а также его наименование.

      7. Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, указываются в национальной валюте Республики Казахстан.

      Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте:

      1) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, контракта на недропользование, утвержденного Президентом Республики Казахстан;

      2) по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 386, 447 и 449 настоящего Кодекса;

      3) по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 387 настоящего Кодекса;

      4) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 3 статьи 393 настоящего Кодекса.

      8. В случае, если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения:

      1) требований, установленных подпунктами 3) и 5) пункта 5 настоящей статьи, в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения юридического лица;

      2) требования, установленного подпунктом 2) пункта 5 настоящей статьи, в счете-фактуре указывается идентификационный номер юридического лица. При этом в случае указания реквизитов структурного подразделения юридического лица в соответствии с подпунктом 1) настоящего пункта указывается идентификационный номер такого структурного подразделения.

      9. Налогоплательщики указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса:

      1) по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, – сумму налога на добавленную стоимость;

      2) по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от налога на добавленную стоимость, – отметку "Без НДС".

      10. Налогоплательщики вправе в счете-фактуре, выписываемом на бумажном носителе, указать дополнительные сведения, не предусмотренные настоящей статьей.

      11. Счет-фактура на бумажном носителе выписывается в двух экземплярах, один из которых передается получателю товаров, работ, услуг.

      12. Счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, заверяется:

      для юридических лиц – подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью, содержащей название и указание организационно-правовой формы, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать;

      для индивидуальных предпринимателей – печатью (при ее наличии), содержащей фамилию, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование, а также подписью индивидуального предпринимателя.

      Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то приказом налогоплательщика. При этом копия приказа должна быть доступна для визуального ознакомления получателей товаров, работ, услуг.

      Получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием представить заверенную уполномоченным на то лицом копию приказа о назначении лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры, а поставщик обязан выполнить данное требование в день обращения получателя товаров, работ, услуг.

      Структурное подразделение юридического лица, являющееся поставщиком товаров, работ, услуг, по решению налогоплательщика вправе заверять выписанные им счета-фактуры печатью такого структурного подразделения, содержащей название и указание организационно-правовой формы юридического лица, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать.

      Счет-фактура, выписанный уполномоченным представителем участников простого товарищества (консорциума), в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 200 настоящего Кодекса, заверяется печатью уполномоченного представителя, содержащей название и указание организационно-правовой формы, а также подписями руководителя и главного бухгалтера такого уполномоченного представителя.

      В случае, если в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и учетной политикой руководитель или индивидуальный предприниматель ведет бухгалтерский учет лично, вместо подписи главного бухгалтера указывается "не предусмотрен".

      Счет-фактура, выписанный в электронной форме, заверяется электронной цифровой подписью.

      13. Выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, не требуется в случаях:

      1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

      наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

      с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

      с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения, содержащего идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;

      2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

      3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;

      4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

      5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;

      6) оказания услуг, предусмотренных статьей 397 настоящего Кодекса;

      7) оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

      Положения подпунктов 1) и 2) части первой настоящего пункта не применяются в случае реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 настоящего Кодекса.

      В случаях, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, выписка счета-фактуры не требуется при реализации:

      1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);

      2) физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.

      14. В случаях, предусмотренных подпунктами 1) и 2) части первой и частью третьей пункта 13 настоящей статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или индивидуального предпринимателя, приобретающего товары, работы, услуги.

      В случае, предусмотренном подпунктом 4) части первой пункта 13 настоящей статьи, получатель услуг вправе в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться с требованием выписать документ, подтверждающий факт проезда физического лица, или счет-фактуру к поставщику таких услуг, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе работ, услуг реквизитов физического лица, которому оказана услуга по перевозке.

      В случае приобретения товаров, работ, услуг у налогоплательщика, указанного в подпункте 8) части первой пункта 1 настоящей статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование.

      Выписка счета-фактуры в соответствии с положениями настоящего пункта осуществляется по месту реализации товаров, работ, услуг.

      15. Особенности выписки счетов-фактур в отдельных случаях установлены статьями 414 – 418 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 412 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 413. Сроки выписки счетов-фактур

      1. Счет-фактура выписывается:

      1) при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке на железнодорожном транспорте, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по договору транспортной экспедиции, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, за исключением магистральных газопроводов, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций, а также при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более, лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 настоящего Кодекса, – по итогам месяца, в котором поставлены товары, оказаны услуги, не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам, услугам приходится дата совершения оборота по реализации;

      2) в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации;

      3) при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения – по итогам календарного квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура;

      3-1) при реализации товаров на основании товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя, – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам приходится дата совершения оборота по реализации;

      4) в остальных случаях – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

      2. В целях выполнения требований пункта 14 статьи 412 настоящего Кодекса выписка счета-фактуры осуществляется в день или в течение ста девяноста пяти календарных дней после даты совершения оборота.

      3. Исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру.

      4. Сроки выписки дополнительного счета-фактуры установлены статьей 420 настоящего Кодекса.

      При несоблюдении требований статьи 197 настоящего Кодекса дополнительный счет-фактура выписывается лизингодателем в срок не позднее пятнадцати календарных дней с даты наступления такого случая.

      Сноска. Статья 413 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 414. Особенности выписки счетов-фактур при реализации печатных изданий и иной продукции средств массовой информации

      В случае реализации периодических печатных изданий или иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях, счет-фактура выписывается не позднее пятнадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации.

      Налогоплательщик вправе выписать счет-фактуру ранее даты совершения оборота на весь оборот по реализации, дата совершения которого приходится на календарный год. При этом в счете-фактуре отдельно указываются размер оборота по реализации и соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, приходящиеся на каждый налоговый период, входящий в такой календарный год.

Статья 415. Особенности выписки счетов-фактур экспедиторами

      1. Выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.

      Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

      В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.

      2. В счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается облагаемый (необлагаемый) оборот с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции:

      являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость;

      не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

      В целях выполнения требований подпунктов 2) и 3) пункта 5 статьи 412 настоящего Кодекса в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, в качестве реквизитов:

      поставщика – указываются реквизиты экспедитора;

      получателя – указываются реквизиты налогоплательщика, являющегося клиентом по договору транспортной экспедиции.

      3. При осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции экспедитор составляет налоговый регистр в соответствии со статьей 215 настоящего Кодекса, раскрывающий информацию о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках такого договора, а также их стоимости.

      4. Счет-фактура, выписанный в соответствии с указанными требованиями, является основанием для отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость стороной, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции.

Статья 416. Особенности выписки счетов-фактур по договорам, условия которых соответствуют условиям договора комиссии

      1. При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, в случае, если комитент и (или) комиссионер являются плательщиками налога на добавленную стоимость, выписка счетов-фактур покупателю товаров, работ, услуг осуществляется комиссионером.

      Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой комиссионером осуществляется их реализация покупателю.

      Счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных:

      счета-фактуры, выписанного комиссионеру комитентом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость (в этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, указанная в счете-фактуре, выписанном комиссионеру комитентом, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю);

      документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного комитентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость (в этом случае стоимость товаров, работ, услуг, указанная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером покупателю).

      Размер оборота в счете-фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации.

      Размер оборота в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту, указывается исходя из суммы комиссионного вознаграждения комиссионера и стоимости работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.

      2. При выписке комитентом в адрес комиссионера счета-фактуры на реализацию товаров, работ, услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, в целях выполнения требований подпунктов 2) и 3) пункта 5 статьи 412 настоящего Кодекса в качестве реквизитов:

      поставщика – указываются реквизиты комитента с указанием статуса "комитент";

      получателя – указываются реквизиты комиссионера с указанием статуса "комиссионер".

      При выписке комиссионером счета-фактуры получателю товаров, работ, услуг в целях выполнения требований подпунктов 2) и 3) пункта 5 статьи 412 настоящего Кодекса в качестве реквизитов поставщика указываются реквизиты комиссионера с указанием статуса "комиссионер".

      3. При передаче комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, а также выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, выписка счетов-фактур в адрес комитента осуществляется комиссионером.

      Положения настоящего пункта применяются в случае, если комиссионер и (или) лицо, у которого комиссионер приобретает товары, работы, услуги для комитента, являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

      Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг в счете-фактуре, выписываемом комиссионером, указывается с учетом стоимости товаров, работ, услуг, приобретенных комиссионером для комитента на условиях договора комиссии.

      Счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных:

      счета-фактуры, выписанного комиссионеру третьим лицом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость (в этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, указанного в счете-фактуре, выписанном третьим лицом комиссионеру, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту);

      документа, подтверждающего стоимость товаров, работ, услуг, выписанного третьим лицом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость (в этом случае стоимость товаров, работ, услуг, указанная в таком документе, включается в необлагаемый оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту, кроме работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента);

      документа, подтверждающего стоимость работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента;

      декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан или в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – в случае импорта товаров.

      Сумма комиссионного вознаграждения комиссионера и стоимость работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента, в счете-фактуре, выписываемом комитенту, указываются отдельными строками. При этом, если комиссионер не является плательщиком налога на добавленную стоимость, сумма вознаграждения указывается с отметкой "Без НДС".

      4. При выписке комиссионером комитенту счета-фактуры на приобретенные для комитента на условиях договора комиссии товары, работы, услуги в целях выполнения требований подпунктов 2) и 3) пункта 5 статьи 412 настоящего Кодекса в качестве реквизитов:

      поставщика – указываются реквизиты комиссионера с указанием статуса "комиссионер";

      получателя – указываются реквизиты комитента с указанием статуса "комитент".

      При выписке третьим лицом, являющимся поставщиком товаров, работ, услуг, счета-фактуры комиссионеру в целях выполнения требований подпунктов 2) и 3) пункта 5 статьи 412 настоящего Кодекса в качестве реквизитов получателя указываются реквизиты комиссионера.

      5. Счет-фактура, выписанный в соответствии с указанными требованиями, а также требованиями статьи 400 настоящего Кодекса, является основанием для отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость комитентом или покупателем товаров, работ, услуг по договору комиссии.

      Сноска. Статья 416 в редакции Закона РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 417. Особенности выписки счетов-фактур при реализации (приобретении) товаров, работ, услуг, осуществляемых в рамках договоров о совместной деятельности

      1. В случаях, когда реализация товаров, работ, услуг осуществляется поверенным от имени и (или) по поручению участника (участников) договора о совместной деятельности:

      1) счет-фактура выписывается от имени одного из участников договора о совместной деятельности или от имени поверенного с указанием в строке, отведенной для поставщика (продавца), реквизитов участника (участников) договора о совместной деятельности;

      2) при выписке счетов-фактур отражается общая сумма оборота, а также сумма оборота, приходящаяся на каждого из участников согласно условиям договора о совместной деятельности.

      2. В случае выписки счета-фактуры на бумажном носителе оригинал счета-фактуры выписывается как покупателю товаров, работ и услуг, так и каждому из участников договора о совместной деятельности.

      3. В случаях, когда участником (участниками) договора о совместной деятельности или поверенным приобретаются товары, работы или услуги в рамках такой деятельности, в счетах-фактурах, получаемых от поставщика (продавца), должны быть выделены:

      1) реквизиты участника (участников) договора о совместной деятельности в зависимости от количества участников совместной деятельности либо поверенного;

      2) суммы приобретения, в том числе суммы налога на добавленную стоимость, приходящиеся на каждого из участников договора о совместной деятельности.

      4. В случае выписки счета-фактуры на бумажном носителе количество выписываемых оригиналов счетов-фактур должно соответствовать количеству участников договора о совместной деятельности, для осуществления которой приобретаются товары, работы или услуги.

      5. Положения настоящей статьи не применяются при реализации (приобретении) товаров, работ, услуг оператором в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 426 настоящего Кодекса.

Статья 418. Особенности выписки счетов-фактур в отдельных случаях

      1. При реализации (приобретении) товаров, работ, услуг оператором в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 426 настоящего Кодекса, счет-фактура выписывается в соответствии с требованиями настоящей главы с указанием реквизитов оператора в качестве поставщика (покупателя).

      2. Выписка счета-фактуры покупателю товаров, работ, услуг, реализуемых на условиях, соответствующих договору поручения, осуществляется доверителем, а в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 374 настоящего Кодекса, – поверенным в порядке, определенном настоящим разделом.

Статья 419. Внесение изменений и дополнений в счет-фактуру

      1. Исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

      При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется, также аннулируются дополнительные счета-фактуры при их наличии.

      Для восстановления аннулированных дополнительных счетов-фактур выписываются дополнительные счета-фактуры к исправленному счету-фактуре.

      2. Исправленный счет-фактура должен:

      1) соответствовать требованиям, установленным настоящей главой к выписке счетов-фактур;

      2) содержать следующую информацию:

      пометку о том, что счет-фактура является исправленным;

      порядковый номер и дату выписки исправленного счета-фактуры;

      порядковый номер и дату выписки аннулируемого счета-фактуры.

      3. По исправленному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие одного из нижеперечисленных подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:

      1) заверение получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 12 статьи 412 настоящего Кодекса;

      2) направление поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличие уведомления о его получении;

      3) наличие письма получателя товаров, работ, услуг о получении такого счета-фактуры с подписью и печатью:

      для юридических лиц – содержащей название и указание на организационно-правовую форму, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать;

      для индивидуальных предпринимателей – при ее наличии, содержащей фамилию, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование.

      4. По исправленному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение десяти календарных дней со дня получения такого исправленного счета-фактуры указать несогласие с выпиской такого счета-фактуры согласно порядку документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме.

      Положения настоящей статьи не применяются в случаях, предусмотренных статьей 420 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 419 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 420. Выписка дополнительного счета-фактуры

      1. Выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:

      1) корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 настоящего Кодекса;

      2) несоблюдения требований статьи 197 настоящего Кодекса.

      2. Дополнительный счет-фактура должен:

      1) соответствовать требованиям, установленным настоящей главой к выписке счетов-фактур;

      2) содержать следующую информацию:

      пометку о том, что счет-фактура является дополнительным;

      порядковый номер и дату выписки дополнительного счета-фактуры;

      порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;

      сумму корректировки размера оборота в случае его изменения;

      сумму корректировки налога на добавленную стоимость в случае его изменения;

      дату совершения оборота на сумму корректировки размера оборота – при выписке в электронной форме;

      отметку "несоблюдение статьи 197 Налогового кодекса" в случае, установленном подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи.

      3. Дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота на сумму корректировки и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

      4. По дополнительному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие одного из нижеперечисленных подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:

      1) заверение получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 12 статьи 412 настоящего Кодекса;

      2) направление поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличие уведомления о его получении;

      3) наличие письма получателя товаров, работ, услуг о получении такого счета-фактуры с подписью и печатью:

      для юридических лиц – содержащей название и указание на организационно-правовую форму, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать;

      для индивидуальных предпринимателей – при ее наличии, содержащей фамилию, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование.

      5. По дополнительному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение десяти календарных дней со дня получения такого дополнительного счета-фактуры указать несогласие с выпиской такого счета-фактуры согласно порядку документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме.

      Сноска. Статья 420 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Глава 48. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА

Статья 421. Исчисление налога на добавленную стоимость

      1. Налог на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемому импорту, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

      сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота,

      минус

      сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии со статьями 408, 409 и 410 настоящего Кодекса,

      минус

      дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, определенная в соответствии со статьей 411 настоящего Кодекса.

      2. Сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота, определяется в следующем порядке:

      произведение ставки, установленной пунктом 1 статьи 422 настоящего Кодекса, и облагаемого оборота, за исключением оборотов по реализации, указанных в главе 44 настоящего Кодекса, уменьшенного и (или) увеличенного на сумму оборотов, предусмотренных статьями 383 и 384 настоящего Кодекса,

      плюс

      произведение ставки, установленной пунктом 2 статьи 422 настоящего Кодекса, и оборотов по реализации, указанных в главе 44 настоящего Кодекса, уменьшенных и (или) увеличенных на сумму оборотов, предусмотренных статьями 383 и 384 настоящего Кодекса.

      2-1. Сумма налога на добавленную стоимость по деятельности по оказанию услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы за налоговый период исчисляется в следующем порядке:

      сумма налога на добавленную стоимость с облагаемого оборота, определенного в соответствии с пунктом 16 статьи 381 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии с пунктом 3 статьи 410 настоящего Кодекса.

      3. Если результат расчета, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, имеет:

      1) положительное значение, такой результат является суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в порядке, определенном настоящим Кодексом;

      2) отрицательное значение, такой результат является превышением суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога.

      4. Сумма налога на добавленную стоимость за нерезидента исчисляется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 422 настоящего Кодекса, к размеру оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента.

      Сноска. Статья 421 с изменением, внесенным Законом РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2019).

Статья 422. Ставки налога на добавленную стоимость

      1. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

      2. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, указанные в главе 44 настоящего Кодекса, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

      В случае неподтверждения в соответствии с главой 44 настоящего Кодекса оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого по нулевой ставке, указанный оборот по реализации товаров и услуг подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке, указанной в пункте 1 настоящей статьи.

      Размеры и порядок уплаты единых ставок таможенных пошлин, налогов, а также совокупного таможенного платежа устанавливаются таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

      3. При снятии лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость к размеру облагаемого оборота, определяемого в соответствии с пунктом 4 статьи 380 настоящего Кодекса, применяется ставка налога на добавленную стоимость:

      1) по товарно-материальным запасам – действующая на дату снятия лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость;

      2) по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость – действовавшая на дату их приобретения.

Статья 423. Налоговый период

      Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.

Статья 424. Налоговая декларация

      1. Плательщик налога на добавленную стоимость, указанный в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, если иное не установлено настоящей статьей.

      Обязательство по представлению декларации по налогу на добавленную стоимость не распространяется на лиц, указанных в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, по которым не произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

      В случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 426 настоящего Кодекса, оператор представляет декларацию по налогу на добавленную стоимость по контрактной деятельности по всем участникам простого товарищества (консорциума).

      2. Одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются уполномоченным органом.

      Количество ячеек для указания номеров счетов-фактур не ограничивается при представлении в электронной форме:

      1) реестра счетов-фактур (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода;

      2) реестра счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода.

      В случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

      выписывает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе;

      получает в течение налогового периода счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам отражаются счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

      В случае если плательщик налога на добавленную стоимость:

      выписывает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется;

      получает в течение налогового периода счета-фактуры исключительно в электронной форме, то реестр счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам в налоговые органы не представляется.

      3. Исключен Законом РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      4. Налогоплательщик, снятый с регистрационного учета по решению налогового органа в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса, обязан представить ликвидационную декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором проведено снятие с такого учета. Ликвидационная декларация составляется за период с начала налогового периода, в котором налогоплательщик снят с регистрационного учета, до даты его снятия с такого учета.

      Положение настоящего пункта не распространяется на лиц, указанных в подпункте 4), абзацах восьмом и девятом подпункта 6) пункта 4 статьи 85 настоящего Кодекса.

      5. Плательщики налога на добавленную стоимость, осуществляющие деятельность по оказанию услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы, представляют налоговую отчетность в соответствии с положениями раздела 16 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 424 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 10.12.2020 № 382-VI порядок введения в действие см. ст. 2); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 425. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость

      Налог на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:

      1) не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, – сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период, а также исчисленного налога на добавленную стоимость за нерезидента, за исключением налога на добавленную стоимость, указанного в подпунктах 2) и 3) части первой настоящей статьи;

      1-1) действовал до 26.02.2021 в соответствии с Законом РК от 02.07.2020 № 354-VI;

      2) в сроки, определенные таможенным законодательством Республики Казахстан, – сумма налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам;

      3) не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной декларации по налогу на добавленную стоимость – сумма налога на добавленную стоимость, отраженного в такой декларации, в случае снятия плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

      В случае, если срок уплаты налога на добавленную стоимость, отраженного в декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который представлена ликвидационная декларация по такому налогу, наступает после истечения срока, указанного в подпункте 3) части первой настоящей статьи, уплата налога производится не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной декларации.

      Сноска. Статья 425 с изменениями, внесенными Законом РК от 02.07.2020 № 354-VI (вводится в действие с 01.07.2020 и действует до 26.02.2021).

Статья 426. Особенности исполнения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость недропользователями, осуществляющими деятельность по соглашению (контракту) о разделе продукции в составе простого товарищества (консорциума)

      1. Налоговое обязательство по составлению и представлению налоговых форм по налогу на добавленную стоимость в рамках деятельности по соглашению (контракту) о разделе продукции должно быть исполнено одним из следующих способов:

      каждым участником простого товарищества в части доли налога на добавленную стоимость, приходящейся на указанного участника;

      оператором сводно по деятельности, осуществляемой в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, если условиями соглашения (контракта) о разделе продукции оператор уполномочен на исполнение такого налогового обязательства.

      2. При исполнении налогового обязательства по составлению и представлению налоговых форм по налогу на добавленную стоимость каждым участником простого товарищества (консорциума):

      счета-фактуры по реализации (приобретению) товаров, работ, услуг выписываются в соответствии с требованиями статьи 417 настоящего Кодекса;

      декларация по налогу на добавленную стоимость и реестры счетов-фактур, являющиеся приложением к декларации, представляются каждым участником простого товарищества (консорциума) в части, приходящейся на долю такого участника;

      исчисленные, начисленные (уменьшенные), перечисленные и уплаченные (с учетом зачтенных и возвращенных) суммы налога на добавленную стоимость отражаются на лицевом счете каждого участника простого товарищества в части, приходящейся на долю указанного лица;

      возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость производится участнику простого товарищества (консорциума), представившему декларацию;

      порядок налогового администрирования, в том числе вручения предписания, уведомления и акта налоговой проверки, применяется в отношении каждого участника простого товарищества (консорциума) в порядке, определенном настоящим Кодексом.

      3. При исполнении налогового обязательства по составлению и представлению налоговых форм по налогу на добавленную стоимость оператором сводно по деятельности, осуществляемой в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции:

      счета-фактуры по реализации (приобретению) товаров, работ, услуг выписываются в общеустановленном порядке в соответствии с требованиями статьи 412 настоящего Кодекса с указанием реквизитов оператора;

      декларация по налогу на добавленную стоимость и реестры счетов-фактур, являющиеся приложением к декларации, представляются оператором сводно по деятельности, осуществляемой в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

      исчисленные, начисленные (уменьшенные), перечисленные и уплаченные (с учетом зачтенных и возвращенных) суммы налога на добавленную стоимость отражаются на лицевом счете оператора;

      возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость производится оператору;

      порядок налогового администрирования, в том числе вручение предписания, уведомления и акта налоговой проверки, применяется в отношении оператора в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом для налогоплательщиков (налоговых агентов), и при этом указанные документы считаются врученными каждому участнику простого товарищества (консорциума) как налогоплательщику по соглашению (контракту) о разделе продукции.

      4. Выбранный способ исполнения налогового обязательства по составлению и представлению налоговых форм по налогу на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей должен быть отражен в налоговой учетной политике и оставаться неизменным до истечения периода действия соглашения (контракта) о разделе продукции.

      Примечание РЦПИ!     
      Статья 427 действует до 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

Статья 427. Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары методом зачета

      1. Налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета в порядке, определенном настоящей статьей, плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, по следующим товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:

      1) оборудование;

      2) сельскохозяйственная техника;

      3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;

      4) вертолеты и самолеты;

      5) локомотивы железнодорожные и вагоны;

      6) морские суда;

      7) запасные части;

      7-1) пестициды;

      7-2) племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;

      7-3) крупный рогатый скот живой.

      8) исключен, в соответствии с Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).
      9) исключен, в соответствии с Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).
      10) исключен, в соответствии с Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

      Перечень указанных товаров и порядок его формирования определяются уполномоченным органом в области налоговой политики.

      В данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан.

      В данный перечень включаются товары, указанные в подпунктах 7-1), 7-2) и 7-3) части первой настоящего пункта, которые не покрывают потребности Республики Казахстан.

      2. Положения настоящей статьи в части уплаты налога на добавленную стоимость методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость, указанным в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса:

      1) не предназначенных для дальнейшей реализации;

      2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;

      3) указанных в подпункте 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, используемых в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

      3. Выпуск товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, для внутреннего потребления производится без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при условии уплаты в установленном порядке таможенных платежей и акцизов по подакцизным товарам.

      4. Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан.

      В случае нарушения в течение пяти лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан требований, установленных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

      При этом не являются нарушениями требований, установленных настоящей статьей:

      1) исключен, в соответствии с Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

      1-1) реализация мяса и мясных продуктов, полученных в результате вынужденного забоя животных, указанных в подпунктах 7-2) и 7-3) части первой пункта 1 настоящей статьи, или убыль (падеж) таких животных в пределах норм естественной убыли.

      Порядок вынужденного забоя и нормы естественной убыли утверждаются уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;

      2) вывоз в соответствии с процедурой реэкспорта ранее ввезенных товаров;

      3) снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость после выпуска товаров;

      4) выбытие (списание) товара в результате аварии, крушения и (или) неисправности при наличии документа, подтверждающего невозможность восстановления указанного товара.

      5. Реализация товаров, по которым налог на добавленную стоимость на импортируемые товары уплачен методом зачета, по истечении пяти лет с даты их выпуска для внутреннего потребления на территорию Республики Казахстан не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость на импортируемые товары.

      Положения настоящего пункта применяется также при реализации после 31 декабря 2008 года товаров, ввезенных по 31 декабря 2008 года для собственных производственных нужд, при импорте которых налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета.

      6. Обороты по реализации товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, по которым налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета, при передаче в финансовый лизинг освобождаются от налога на добавленную стоимость.

      Положение настоящего пункта применяется также при передаче после 31 декабря 2008 года в финансовый лизинг товаров, ввезенных по 31 декабря 2008 года для собственных производственных нужд, по которым налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета.

      Сноска. Статья 427 с изменениями, внесенными законами РК от 28.10.2019 № 268-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 11.07.2022 № 135-VII (порядок введения в действие см ст.3).
      Примечание РЦПИ!
      Статья 428 действует до 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

Статья 428. Уплата налога на добавленную стоимость на импортируемые товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза методом зачета

      1. Налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета в порядке, определенном настоящей статьей, плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, по следующим товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза:

      1) оборудование;

      2) сельскохозяйственная техника;

      3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;

      4) вертолеты и самолеты;

      5) локомотивы железнодорожные и вагоны;

      6) морские суда;

      7) запасные части;

      7-1) пестициды;

      7-2) племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;

      7-3) крупный рогатый скот живой.

      8) исключен в соответствии с Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).
      9) исключен в соответствии с Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).
      10) исключен в соответствии с Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

      Перечень указанных товаров и порядок его формирования определяются уполномоченным органом в области налоговой политики.

      В данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан.

      В данный перечень включаются товары, указанные в подпунктах 7-1), 7-2) и 7-3) части первой настоящего пункта, которые не покрывают потребности Республики Казахстан.

      2. Положения настоящей статьи в части уплаты налога на добавленную стоимость методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость, указанным в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса:

      1) не предназначенных для дальнейшей реализации;

      2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;

      3) указанных в подпункте 7) части первой пункта 1 настоящей статьи, используемых в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

      3. Плательщик налога на добавленную стоимость, указанный в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляет в налоговый орган:

      1) документы, указанные в пункте 2 статьи 456 настоящего Кодекса;

      2) документы, описывающие основные технические, коммерческие характеристики товаров, позволяющие отнести товар к конкретной товарной подсубпозиции единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. При необходимости представляются фотографии, рисунки, чертежи, паспорта изделий, пробы, образцы товаров и другие документы.

      4. Ввоз товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, производится без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при условии уплаты в установленном порядке акцизов по подакцизным товарам.

      5. Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан.

      В случае нарушения в течение пяти лет с даты ввоза товаров на территорию Республики Казахстан требований, установленных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость на ввозимые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров, в порядке и размере, которые определены налоговым законодательством Республики Казахстан.

      При этом не являются нарушениями требований, установленных настоящей статьей:

      1) исключен, в соответствии с Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

      1-1) реализация мяса и мясных продуктов, полученных в результате вынужденного забоя животных, указанных в подпунктах 7-2) и 7-3) части первой пункта 1 настоящей статьи, или убыль (падеж) таких животных в пределах норм естественной убыли.

      Порядок вынужденного забоя и нормы естественной убыли утверждаются уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;

      2) снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость после даты принятия на учет импортированных товаров, определенной в соответствии со статьей 442 настоящего Кодекса;

      3) выбытие (списание) товара в результате аварии, крушения и (или) неисправности при наличии документа, подтверждающего невозможность восстановления указанного товара.

      6. Обороты по реализации товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, по которым налог на добавленную стоимость уплачен методом зачета, при передаче в финансовый лизинг освобождаются от налога на добавленную стоимость.

      7. Положения настоящей статьи также распространяются на товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, по договорам (контрактам) лизинга в части суммы налога на добавленную стоимость, приходящейся на сумму лизингового платежа, предусмотренного договором лизинга, без учета вознаграждения.

      Сноска. Статья 428 с изменениями, внесенными законами РК от 28.10.2019 № 268-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 11.07.2022 № 135-VII (порядок введения в действие см ст.3).

Глава 49. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Статья 429. Превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период

      1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (далее – превышение налога на добавленную стоимость), зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.

      Превышение налога на добавленную стоимость не зачитывается в счет уплаты налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам и (или) при приобретении работ, услуг от нерезидента.

      2. Превышение налога на добавленную стоимость, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, подлежит возврату по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым в целях облагаемых оборотов по реализации, в порядке, определенном статьей 431 настоящего Кодекса, если одновременно выполняются следующие условия:

      1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;

      2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.

      В целях настоящего пункта к постоянной реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, относится реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, осуществляемых в течение трех последовательных налоговых периодов, не реже одного раза в каждом квартале. При этом постоянной реализацией признается такая реализация в каждом из указанных налоговых периодов.

      3. В случае невыполнения условий, установленных пунктом 2 настоящей статьи, превышение суммы налога на добавленную стоимость подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке.

      При осуществлении международных перевозок сумма превышения налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату, рассчитывается путем применения удельного веса физического объема международных перевозок в общем объеме перевозок к сумме налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет за налоговый период, за который представлено требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость в декларации по налогу на добавленную стоимость.

      4. Возврат превышения налога на добавленную стоимость, образовавшегося в связи с приобретением товаров, работ, услуг, не используемых в целях оборотов по реализации, облагаемых по нулевой ставке, производится в пределах сумм налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет, уплаченного при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со статьей 373 настоящего Кодекса.

      5. Превышение налога на добавленную стоимость, указанное в пункте 1 настоящей статьи, сложившееся у плательщика налога на добавленную стоимость, имеющего право на упрощенный порядок возврата налога на добавленную стоимость, подлежит возврату.

      Превышение налога на добавленную стоимость, установленное настоящим пунктом, возвращается по выбору налогоплательщика порядка и сроков, которые установлены статьями 431 и (или) 434 настоящего Кодекса.

      В случае выбора статьи 434 настоящего Кодекса на оставшуюся часть превышения налога на добавленную стоимость налогоплательщик вправе применить статью 431 настоящего Кодекса.

      6. Положения пунктов 2, 3 и 4 настоящей статьи не применяются:

      к сумме превышения налога на добавленную стоимость, возврат которого осуществляется в соответствии со статьей 432 настоящего Кодекса;

      к налогоплательщикам, указанным в подпункте 1) пункта 2 статьи 434 настоящего Кодекса, имеющим право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость.

      7. При определении суммы превышения налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета, не учитывается сумма налога на добавленную стоимость, отнесенная в зачет по:

      счетам-фактурам, выписанным заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса;

      товарам, работам, услугам по полезным ископаемым, передаваемым в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме (в том числе товарам, работам, услугам, связанным с реализацией таких полезных ископаемых).

      8. По налогоплательщикам, снятым с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость, подлежит списанию превышение налога на добавленную стоимость, сложившееся:

      на дату вынесения решения налогового органа, в случае невыполнения условий, предусмотренных пунктом 4 статьи 424 настоящего Кодекса;

      после выполнения требований, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 369 настоящего Кодекса.

      Списание превышения налога на добавленную стоимость с лицевых счетов налогоплательщиков осуществляется в порядке, определенном уполномоченным органом.

      9. Исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

      10. Правила возврата превышения налога на добавленную стоимость утверждаются уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 429 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 430. Возврат налога на добавленную стоимость по отдельным основаниям

      Возврату из бюджета подлежит налог на добавленную стоимость: 

      1) уплаченный поставщикам товаров, работ, услуг, приобретенных за счет средств гранта, в порядке, определенном статьей 435 настоящего Кодекса;

      2) уплаченный дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранных государств, консульскими учреждениями иностранных государств, аккредитованными в Республике Казахстан, и лицами, относящимися к дипломатическому и административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, консульскими должностными лицами, консульскими служащими, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, поставщикам товаров, работ, услуг, приобретенных на территории Республики Казахстан, в порядке, определенном статьей 436 настоящего Кодекса;

      3) излишне уплаченный в бюджет в порядке, определенном статьями 101 и 102 настоящего Кодекса.

Статья 431. Порядок и сроки возврата превышения налога на добавленную стоимость

      1. Возврат превышения налога на добавленную стоимость осуществляется налогоплательщику:

      1) в порядке и сроки, которые установлены настоящей статьей, если иное не установлено статьями 432 и 434 настоящего Кодекса;

      2) на основании его требования о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, указанного в декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период.

      2. Если иное не установлено статьями 432 и 434 настоящего Кодекса, возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденного результатами проверки, производится налогоплательщику в следующие сроки:

      осуществляющему обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, которые составляют не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации за налоговый период, за который предъявлено требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, – в течение пятидесяти пяти рабочих дней;

      в остальных случаях – в течение семидесяти пяти рабочих дней.

      При этом течение срока возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость начинается после истечения тридцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 424 настоящего Кодекса.

      В целях настоящего пункта основаниями для возврата суммы превышения налога на добавленную стоимость являются:

      1) акт налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения налога на добавленную стоимость, предъявленной к возврату, с учетом результатов его обжалования (при обжаловании налогоплательщиком);

      2) заключение к акту налоговой проверки, оформленное в случае, предусмотренном пунктом 13 статьи 152 настоящего Кодекса.

      3. Не производится возврат превышения налога на добавленную стоимость:

      1) налогоплательщику, осуществляющему расчеты с бюджетом в специальных налоговых режимах, установленных для:

      субъектов малого бизнеса;

      крестьянских или фермерских хозяйств;

      производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов;

      2) налогоплательщику за налоговые периоды, по которым он применял положения статьи 411 настоящего Кодекса.

      4. Сумма превышения налога на добавленную стоимость, подтвержденная к возврату из бюджета, возвращается налогоплательщику в порядке, определенном статьей 104 настоящего Кодекса.

      5. Сумма превышения налога на добавленную стоимость, по которой налогоплательщиком в декларации указано требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, возвращенная из бюджета, но не подтвержденная в последующем по результатам налогового контроля, подлежит уплате в бюджет налогоплательщиком в случае его согласия в соответствии с подпунктом 1) части второй пункта 2 статьи 96 настоящего Кодекса на основании уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, или уведомления о результатах проверки.

      Если возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость налогоплательщику ранее был произведен с начислением и перечислением пени в соответствии с пунктом 4 статьи 104 настоящего Кодекса в пользу данного налогоплательщика, пеня, перечисленная ранее налогоплательщику и приходящаяся на возвращенную сумму превышения налога на добавленную стоимость, не подтвержденную по результатам налогового контроля, подлежит уплате в бюджет в случае его согласия в соответствии с подпунктом 1) части второй пункта 2 статьи 96 настоящего Кодекса на основании уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, или уведомления о результатах проверки.

      6. Суммы, указанные в пункте 5 настоящей статьи, подлежат уплате в бюджет с начислением пени за каждый день с даты возврата из бюджета в размере, указанном в пункте 4 статьи 104 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 431 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 432. Особенности возврата превышения налога на добавленную стоимость отдельным категориям налогоплательщиков

      1. В случае, если превышение налога на добавленную стоимость сложилось по товарам, работам, услугам, приобретенным налогоплательщиком в связи со строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, возврат такому налогоплательщику суммы превышения налога на добавленную стоимость, сложившейся за период строительства, осуществляется в порядке и сроки, которые установлены пунктом 3 настоящей статьи.

      Для целей настоящей статьи к зданиям производственного назначения относятся:

      1) промышленные здания и склады;

      2) здания транспорта, связи и коммуникаций;

      3) нежилые сельскохозяйственные здания.

      Для целей настоящей статьи к сооружениям производственного назначения относятся сооружения, кроме сооружений, предназначенных для спорта и мест отдыха, административных целей, стоянки или парковки автомобилей, а также культурно-развлекательного, гостиничного, ресторанного назначения.

      Отнесение зданий и сооружений производственного назначения к зданиям и сооружениям, указанным в частях второй и третьей настоящего пункта, производится в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования.

      Положения части первой настоящего пункта применяются также и при строительстве "под ключ" в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      При этом под периодом строительства понимается период времени между началом строительства и датой ввода в эксплуатацию зданий, сооружений.

      Для целей настоящей статьи началом строительства признается наиболее ранняя из следующих дат:

      1) дата заключения контракта (договора) на осуществление строительства;

      2) дата заключения контракта (договора) на осуществление проектных работ.

      Положения настоящего пункта применяются при одновременном соблюдении следующих условий:

      1) налогоплательщик является организацией, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны или вновь образованной, реализующей инвестиционный приоритетный проект;

      2) строительство осуществляется на основании долгосрочного контракта, указанного в пункте 1 статьи 282 настоящего Кодекса;

      3) здания, сооружения признаны основными средствами;

      4) здания, сооружения приняты в эксплуатацию.

      Требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, предусмотренного в настоящем пункте, указывается в очередной декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведен ввод в эксплуатацию зданий, сооружений, с учетом положений статьи 48 настоящего Кодекса.

      2. В случае, если превышение налога на добавленную стоимость сложилось по товарам, работам, услугам, приобретенным налогоплательщиком в период проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения, возврат суммы такого превышения налога на добавленную стоимость осуществляется в порядке и сроки, которые установлены пунктом 3 настоящей статьи.

      При этом под периодом проведения геологоразведочных работ и обустройства месторождения понимается период времени между датой заключения соответствующего контракта на недропользование в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, и датой начала экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.

      Положение настоящего пункта применяется в отношении налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в рамках контракта на недропользование (за исключением контрактов на разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей), заключенного в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

      Требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, указанного в части первой настоящего пункта, налогоплательщиком указывается в очередной декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, на который приходится дата начала экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей, с учетом положений статьи 48 настоящего Кодекса.

      3. Возврат превышения налога на добавленную стоимость, указанного в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, осуществляется в течение двадцати налоговых периодов равными долями, начиная с налогового периода, в котором подтверждена достоверность предъявленной к возврату накопленной суммы превышения налога на добавленную стоимость.

      4. Положения настоящей статьи не применяются к сумме превышения налога на добавленную стоимость, возврат которого осуществляется в соответствии со статьей 429 настоящего Кодекса, а также при возврате превышения налога на добавленную стоимость налогоплательщикам, имеющим право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость, предусмотренного статьей 434 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 432 с изменением, внесенным Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 433. Особенности возврата превышения налога на добавленную стоимость при использовании плательщиком налога на добавленную стоимость контрольного счета налога на добавленную стоимость

      Сноска. Статья 433 исключена, в соответствии с Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 434. Упрощенный порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость

      1. Упрощенный порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость заключается в осуществлении возврата превышения налога на добавленную стоимость без проведения налоговой проверки.

      2. Право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость имеют следующие плательщики налога на добавленную стоимость, представившие декларации по налогу на добавленную стоимость с указанием требования о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость и не имеющие неисполненного налогового обязательства по представлению налоговой отчетности на дату представления декларации по налогу на добавленную стоимость:

      1) состоящие не менее двенадцати последовательных месяцев на налоговом мониторинге;

      2) производители товаров собственного производства, перечень которых утверждается уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики.

      3) экспортеры сырья при конвертации не менее 50 процентов валютной выручки, поступившей за налоговый период.

      Перечень экспортеров сырья, предусмотренных настоящим подпунктом, утверждается Правительством Республики Казахстан.

      Представление заключения в налоговые органы о конвертации валютной выручки осуществляется Национальным Банком Республики Казахстан и банками второго уровня в порядке и по форме, которые утверждены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.

      Для получения заключения, указанного в части второй настоящего пункта, налоговые органы направляют соответствующий запрос о конвертации валютной выручки по состоянию на дату составления такого заключения.

      При реорганизации путем разделения, выделения, преобразования налогоплательщика, подлежащего налоговому мониторингу, который соответствует требованиям, предусмотренным настоящим пунктом, право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость переходит к правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного лица.

      Если иное не установлено настоящим пунктом, при реорганизации путем слияния или присоединения налогоплательщиков, указанных в подпункте 1) части первой настоящего пункта, право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость переходит к правопреемнику при условии, если все реорганизуемые путем слияния или присоединения юридические лица до реорганизации являлись налогоплательщиками, которые соответствовали требованиям, предусмотренным настоящим пунктом.

      При реорганизации путем слияния или присоединения в соответствии с решением Правительства Республики Казахстан юридического лица-налогоплательщика, подлежащего налоговому мониторингу, право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость переходит к правопреемнику.

      Положения части четвертой настоящего пункта применяются при одновременном соблюдении следующих условий:

      одно из реорганизуемых путем слияния и (или) присоединения юридических лиц является налогоплательщиком, подлежащим налоговому мониторингу, и соответствует требованиям, предусмотренным частью первой настоящего пункта;

      контрольный пакет акций одного из реорганизуемых путем слияния и (или) присоединения юридических лиц на дату реорганизации принадлежит национальному управляющему холдингу.

      При реорганизации путем слияния или присоединения налогоплательщиков, указанных в подпунктах 2) и 3) части первой настоящего пункта, такие налогоплательщики вправе применить упрощенный порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость после проведения налоговой проверки в порядке, установленном статьей 152 настоящего Кодекса. При этом в проверяемый период включается налоговый период, в котором осуществлена реорганизация.

      Право на применение упрощенного порядка возврата превышения налога на добавленную стоимость в отношении правопреемника (правопреемников), указанного (указанных) в частях второй, третьей и четвертой настоящего пункта, действует до прекращения действия перечня налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, или соглашения о горизонтальном мониторинге.

      При этом возврату в упрощенном порядке подлежит превышение налога на добавленную стоимость:

      для налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, – в размере не более 70 процентов от суммы превышения налога на добавленную стоимость, сложившегося за отчетный налоговый период;

      для налогоплательщиков, состоящих на горизонтальном мониторинге, – в размере не более 90 процентов от суммы превышения налога на добавленную стоимость, сложившегося за отчетный налоговый период;

      для налогоплательщиков, являющихся производителями товаров собственного производства обрабатывающей промышленности:

      соответствующих условиям пункта 2 статьи 429 настоящего Кодекса, – в размере не более 50 процентов от суммы превышения налога на добавленную стоимость, сложившегося за отчетный налоговый период;

      соответствующих условиям пункта 3 статьи 429 настоящего Кодекса, – в размере не более 50 процентов от части суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке, но не более 50 процентов от суммы превышения налога на добавленную стоимость, сложившегося за отчетный налоговый период;

      для экспортеров сырья при конвертации не менее 50 процентов валютной выручки, поступившей за налоговый период, которые соответствуют условиям пункта 2 статьи 429 настоящего Кодекса, – в размере не более 80 процентов от суммы превышения налога на добавленную стоимость, сложившегося за отчетный налоговый период.

      3. Возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость в упрощенном порядке производится в течение пятнадцати рабочих дней после истечения последней даты, установленной настоящим Кодексом для представления в налоговый орган декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в которой указано требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость.

      В случае продления срока представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в соответствии с подпунктами 2) и 3) пункта 3 статьи 212 настоящего Кодекса, возврат превышения суммы налога на добавленную стоимость производится с учетом периода продления.

      Сноска. Статья 434 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 435. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта

      1. Возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта, производится:

      1) грантополучателю – государственному органу, являющемуся бенефициаром в соответствии с международным договором о предоставлении Республике Казахстан гранта и назначающему исполнителя, если иное не предусмотрено указанным международным договором Республики Казахстан;

      2) исполнителю – лицу, назначенному грантополучателем для целей реализации гранта (далее – исполнитель).

      2. Возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, уплаченного поставщикам товаров, работ, услуг, приобретенных за счет средств гранта, производится налоговыми органами в течение тридцати рабочих дней с даты представления налогового заявления о возврате налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта, если одновременно соблюдаются следующие условия:

      1) грант, за счет средств которого приобретены товары, работы, услуги, предоставлен по линии государств, правительств государств, международных организаций;

      2) товары, работы, услуги приобретены исключительно в целях, для реализации которых предоставлен грант;

      3) реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг осуществляются в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей гранта.

      3. Возврат налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей производится грантополучателям или исполнителям в порядке, определенном статьями 101 и 102 настоящего Кодекса, на основании документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость из средств гранта.

      4. Для возврата налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей к налоговому заявлению о возврате налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта, грантополучатель или исполнитель представляет в налоговый орган по месту нахождения следующие документы:

      1) копию договора о предоставлении гранта между Республикой Казахстан и иностранным государством, правительством иностранного государства либо международной организацией, включенной в перечень, утвержденный Правительством Республики Казахстан;

      2) копию договора (контракта), заключенного грантополучателем либо исполнителем с поставщиком товаров, работ, услуг;

      3) копию документа, подтверждающего назначение исполнителя в качестве такового при его обращении с налоговым заявлением о возврате налога на добавленную стоимость;

      4) документы, подтверждающие отгрузку и получение товаров, работ, услуг;

      5) счет-фактуру, выписанный поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, с выделением суммы налога на добавленную стоимость отдельной строкой;

      6) накладную, товарно-транспортную накладную;

      7) документ, подтверждающий получение товара материально- ответственным лицом грантополучателя или исполнителя;

      8) акты выполненных и принятых грантополучателем или исполнителем работ, услуг, оформленные в установленном порядке;

      9) документы, подтверждающие оплату за полученные товары, работы, услуги, в том числе уплату налога на добавленную стоимость.

      Возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренный настоящей статьей, производится также грантополучателям или исполнителям, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Статья 436. Возврат налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан, и их персоналу

      1. Возврат налога на добавленную стоимость производится дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям иностранного государства, аккредитованным в Республике Казахстан (далее – представительство), и лицам, относящимся к дипломатическому, административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, консульским должностным лицам, консульским служащим, включая членов их семей, проживающих вместе с ними (далее – персонал), за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги на территории Республики Казахстан при условии, если такой возврат предусмотрен международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, или документами, подтверждающими принцип взаимности при предоставлении льгот по налогу на добавленную стоимость.

      Возврат налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами по месту нахождения представительств, включенных в перечень, утвержденный Министерством иностранных дел Республики Казахстан.

      2. В отношении некоторых представительств, исходя из принципа взаимности, могут устанавливаться ограничения по размерам и условиям возврата налога на добавленную стоимость.

      Перечень представительств, в отношении которых устанавливаются ограничения по возврату налога на добавленную стоимость, утверждается Министерством иностранных дел Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом.

      3. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, возврат представительствам налога на добавленную стоимость производится при условии, если сумма приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, включая налог на добавленную стоимость, в каждом отдельном счете-фактуре, выписанном в порядке, определенном настоящим Кодексом, и документах, подтверждающих факт оплаты, составляет или превышает 8-кратный размер месячного расчетного показателя, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на дату выписки счета-фактуры.

      Ограничения, установленные настоящим пунктом, не распространяются на плату за услуги связи, электроэнергию, воду, газ и иные коммунальные услуги.

      4. Налоговые органы осуществляют возврат налога на добавленную стоимость на основании составленных представительствами сводных ведомостей (реестров) и копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость (счетов-фактур, выписанных в порядке, определенном настоящим Кодексом, документов, подтверждающих факт оплаты).

      В отношении членов персонала представительства дополнительно представляются копии аккредитационных документов, выданных Министерством иностранных дел Республики Казахстан.

      Сводные ведомости (реестры) по приобретенным товарам, выполненным работам, оказанным услугам за отчетный квартал составляются представительствами ежеквартально на бумажном носителе по форме, установленной уполномоченным органом, заверяются печатью и подписываются руководителем либо иным уполномоченным на то должностным лицом представительства.

      Сводные ведомости (реестры), составленные представительствами, передаются в организацию по работе с дипломатическими представительствами Министерства иностранных дел Республики Казахстан с приложением копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость (счетов-фактур, выписанных в порядке, определенном настоящим Кодексом, документов, подтверждающих факт оплаты), в течение месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением случаев завершения срока пребывания в Республике Казахстан члена (членов) персонала представительства.

      5. После подтверждения принципа взаимности организация по работе с дипломатическими представительствами Министерства иностранных дел Республики Казахстан передает в налоговый орган по месту нахождения представительств, аккредитованных в Республике Казахстан, с сопроводительным документом сводные ведомости (реестры) с приложением копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость (счетов-фактур, выписанных в порядке, определенном настоящим Кодексом, документов, подтверждающих факт оплаты).

      6. Возврат налога на добавленную стоимость представительствам осуществляется налоговыми органами в течение тридцати рабочих дней после получения от организации по работе с дипломатическими представительствами Министерства иностранных дел Республики Казахстан сводных ведомостей (реестров) и документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость, с письменным извещением.

      Налоговые органы после проверки сводных ведомостей (реестров) и копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость, извещают организацию по работе с дипломатическими представительствами Министерства иностранных дел Республики Казахстан о возврате и (или) отказе в возврате сумм налога на добавленную стоимость.

      В случае отказа в возврате сумм налога на добавленную стоимость налоговые органы сообщают, какие нарушения и по каким документам они были допущены.

      7. В случае выявления в представленных представительствами документах нарушений, в том числе невыделения сумм налога на добавленную стоимость отдельной строкой, налоговыми органами производится встречная проверка у поставщика товаров, работ, услуг.

      Если в течение срока возврата, установленного пунктом 6 настоящей статьи, не будут устранены нарушения, выявленные в ходе проведения встречной проверки, возврат налога на добавленную стоимость производится в пределах сумм, по которым не выявлены либо устранены нарушения.

      Если нарушения устранены после завершения встречной проверки, возврат налога на добавленную стоимость производится на основании представленной дополнительной сводной ведомости (реестра) с приложением копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость (счетов-фактур, выписанных в порядке, определенном настоящим Кодексом, документов, подтверждающих факт оплаты).

      Сумма налога на добавленную стоимость, не предъявленная к возврату за квартал, в котором приобретены товары, выполнены работы, оказаны услуги, может быть предъявлена к возврату представительствами на основании представленной сводной ведомости (реестра) с приложением копий документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость (счетов-фактур, выписанных в порядке, определенном настоящим Кодексом, документов, подтверждающих факт оплаты).

      8. Представительства направляют документы в налоговые органы на казахском и (или) русском языках.

      При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках, представляется перевод на казахский и (или) русский языки, заверенный печатью представительства.

      9. Возврат налога на добавленную стоимость производится налоговыми органами на соответствующие счета представительств и (или) персонала представительств, открытые в банках Республики Казахстан в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

Глава 50. ОСОБЕННОСТИ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЕВРАЗИЙСКОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ СОЮЗЕ

Статья 437. Общие положения

      1. Положения настоящей главы установлены на основании международных договоров, заключенных между государствами-членами Евразийского экономического союза, и регулируют налогообложение в части налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также его налоговое администрирование во взаимной торговле государств-членов Евразийского экономического союза.

      Если настоящей главой установлены иные нормы в части обложения налогом на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также его налогового администрирования, чем те, которые содержатся в других главах настоящего Кодекса, применяются нормы настоящей главы.

      Не урегулированные в настоящей главе вопросы, касающиеся обложения налогом на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также его налогового администрирования, регулируются другими главами настоящего Кодекса, а также Законом Республики Казахстан о введении в действие настоящего Кодекса.

      Применяемые в настоящей главе понятия предусмотрены ратифицированными Республикой Казахстан международными договорами, заключенными между государствами-членами Евразийского экономического союза.

      Если в ратифицированных Республикой Казахстан международных договорах, заключенных между государствами-членами Евразийского экономического союза, не предусмотрены понятия, используемые в настоящей главе, применяются понятия, предусмотренные в соответствующих статьях настоящего Кодекса, гражданском и других отраслях законодательства Республики Казахстан.

      Взимание налога на добавленную стоимость по товарам, импортируемым на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза, осуществляется налоговыми органами по ставке, установленной пунктом 1 статьи 422 настоящего Кодекса, применяемой к размеру облагаемого импорта.

      Налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг во взаимной торговле государств-членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговыми органами на основании налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, а также сведений и (или) документов о деятельности налогоплательщика, полученных от государственных органов и иных лиц.

      Для целей настоящей главы стоимость товаров, работ, услуг в иностранной валюте пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта.

      2. В целях настоящей главы лизингом признается передача имущества (предмета лизинга) по договору лизинга на срок свыше трех лет, если она отвечает одному из следующих условий:

      1) передача имущества (предмета лизинга) в собственность лизингополучателю по фиксированной цене определена договором лизинга;

      2) срок лизинга превышает 75 процентов срока полезной службы передаваемого по лизингу имущества (предмета лизинга);

      3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок лизинга превышает 90 процентов стоимости передаваемого по лизингу имущества (предмета лизинга).

      В целях настоящей главы такая передача рассматривается как продажа имущества (предмета лизинга) лизингодателем и покупка данного имущества (предмета лизинга) лизингополучателем. При этом лизингополучатель рассматривается как владелец предмета лизинга, а лизинговые платежи – как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю, в размере части стоимости товаров.

      В целях настоящей главы под лизинговым платежом понимается часть стоимости товара (предмета лизинга) с учетом вознаграждения, предусмотренной договором (контрактом) лизинга.

      В целях настоящей главы не признаются лизингом лизинговые сделки в случае несоблюдения указанных выше условий или расторжения по ним договора лизинга (прекращения обязательств по договору лизинга) до истечения трех лет с даты заключения таких договоров.

      В целях настоящей главы под вознаграждением по договору лизинга понимаются все выплаты, связанные с передачей имущества (предмета лизинга) в лизинг, за исключением стоимости, по которой такое имущество (предмет лизинга) получено (передано), выплат лицу, не являющемуся для лизингополучателя лизингодателем, взаимосвязанной стороной.

Статья 438. Плательщики налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе

      Плательщиками налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе являются:

      1) лица, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса;

      2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза:

      юридическое лицо-резидент;

      структурное подразделение юридического лица-резидента в случае, если оно является стороной договора (контракта);

      структурное подразделение юридического лица-резидента на основании соответствующего решения такого юридического лица в случае, если по условиям договора (контракта) между юридическим лицом-резидентом и налогоплательщиком государства-члена Евразийского экономического союза получателем товаров является структурное подразделение юридического лица-резидента;

      юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения, зарегистрированное в качестве налогоплательщика в налоговых органах Республики Казахстан;

      юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение;

      юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность без образования постоянного учреждения;

      доверительные управляющие, импортирующие товары в рамках осуществления деятельности по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления;

      дипломатическое и приравненное к нему представительство иностранного государства, аккредитованное в Республике Казахстан, лица, относящиеся к дипломатическому, административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними; консульское учреждение иностранного государства, аккредитованное в Республике Казахстан, консульские должностные лица, консульские служащие, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

      лица, занимающиеся частной практикой, импортирующие товары в целях осуществления нотариальной деятельности, деятельности по исполнению исполнительных документов, адвокатской деятельности;

      медиаторы, импортирующие товары в целях осуществления деятельности медиатора;

      физическое лицо, импортирующее товары в целях предпринимательской деятельности. Критерии отнесения товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом.

Статья 439. Объекты налогообложения, определение облагаемого оборота

      Если иное не установлено статьей 440 настоящего Кодекса, объекты обложения налогом на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе, а также облагаемый оборот определяются в соответствии со статьями 368, 369 и 373 настоящего Кодекса.

Статья 440. Определение оборота по реализации товаров, работ, услуг и облагаемого импорта в Евразийском экономическом союзе

      1. Оборотом по реализации товаров является экспорт товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.

      2. Не является оборотом по реализации временный вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Евразийского экономического союза, которые в последующем будут ввезены на территорию Республики Казахстан без изменения их свойств и характеристик.

      3. Оборотом по реализации работ, услуг в Евразийском экономическом союзе являются обороты в соответствии с пунктом 2 статьи 372 настоящего Кодекса, если на основании пункта 2 статьи 441 настоящего Кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан.

      4. Облагаемым импортом являются:

      1) товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 451 настоящего Кодекса).

      Положение настоящего подпункта применяется также в отношении ввезенных (ввозимых) транспортных средств, подлежащих государственной регистрации в государственных органах Республики Казахстан;

      2) товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза.

      5. Не является облагаемым импортом:

      1) временный ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, которые в последующем будут вывезены с территории Республики Казахстан без изменения их свойств и характеристик;

      2) ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза без изменения свойств и характеристик, которые ранее были временно вывезены на территорию государств-членов Евразийского экономического союза.

      Положения настоящего пункта применяются при временном ввозе товаров:

      1) по договорам имущественного найма (аренды) движимого имущества и транспортных средств;

      2) на выставки и ярмарки.

      Положения настоящего пункта не распространяются на транспортные средства, посредством которых оказываются услуги по международным перевозкам, предусмотренным пунктом 2 статьи 387 настоящего Кодекса.

      В случае реализации товаров, указанных в настоящем пункте, ввоз таких товаров признается облагаемым импортом и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по импортированным товарам с даты принятия на учет таких товаров в порядке и размере, которые определены настоящим Кодексом.

      В случае нахождения временно ввезенных товаров на территории Республики Казахстан более двух лет с даты ввоза ввоз таких товаров признается облагаемым импортом и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по импортированным товарам с даты принятия на учет таких товаров в порядке и размере, которые определены настоящим Кодексом.

      6. Косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию Республики Казахстан:

      1) товаров, ввозимых физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности;

      2) товаров, ввозимых с территории государства-члена Евразийского экономического союза в связи с их передачей в пределах одного юридического лица.

      7. Налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы при ввозе (вывозе) товаров, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй пункта 5 и подпункте 2) пункта 6 настоящей статьи.

      При временном ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, обязанность по представлению уведомления возникает у налогоплательщика Республики Казахстан, который получил во временное пользование товары.

      Форма уведомления о ввозе (вывозе) товаров, порядок и сроки его представления в налоговые органы утверждаются уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 440 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 441. Место реализации товаров, работ, услуг

      1. Место реализации товаров определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 378 настоящего Кодекса.

      2. Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если:

      1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства.

      Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества.

      Для целей настоящего подпункта недвижимым имуществом признаются земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты;

      2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства (кроме услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях движимого имущества и транспортных средств).

      Для целей настоящего подпункта движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимому имуществу, указанному в подпункте 1) настоящего пункта, транспортным средствам.

      Для целей настоящего подпункта транспортными средствами признаются морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река-море) плавания; единицы железнодорожного или трамвайного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры; карьерные самосвалы;

      3) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства;

      4) налогоплательщиком этого государства приобретаются:

      консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

      работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;

      услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.

      Положения настоящего подпункта применяются также при:

      передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;

      аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;

      оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;

      5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта.

      Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

      3. Документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются:

      договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком Республики Казахстан и налогоплательщиком государства-члена Евразийского экономического союза;

      документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;

      иные документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

      4. В случае если налогоплательщиком выполняются, оказываются несколько видов работ, услуг, порядок налогообложения которых регулируется настоящим разделом, и реализация одних работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ, услуг, то местом реализации вспомогательных работ, услуг признается место реализации основных работ, услуг.

      5. Положения настоящей статьи не применяются в случаях, установленных разделом 25 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 441 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 442. Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта

      1. В целях исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров на экспорт датой совершения оборота по реализации товаров является дата отгрузки, определяемая как дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, подтверждающего отгрузку товаров, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика).

      2. Если иное не установлено настоящей статьей, датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья.

      Если иное не установлено настоящим пунктом, для целей настоящей главы датой принятия на учет импортированных товаров является:

      1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.

      При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй настоящего пункта, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.

      Для целей настоящего пункта датой ввоза товаров на территорию Республики Казахстан является:

      при перевозке товаров воздушными или морскими судами – дата ввоза в аэропорт или порт, расположенные на территории Республики Казахстан;

      при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении – дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан.

      При этом дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан определяется на основании талона о прохождении государственного контроля (либо копии талона о прохождении государственного контроля), выдаваемого структурными подразделениями территориального подразделения Пограничной службы Комитета национальной безопасности Республики Казахстан, форма и порядок представления которого устанавливаются совместно уполномоченным органом и Комитетом национальной безопасности Республики Казахстан. В целях налогового администрирования уполномоченным органом и Комитетом национальной безопасности Республики Казахстан организуется взаимодействие по передаче сведений посредством единой информационной системы;

      при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом – дата ввоза на первый приграничный пункт пропуска (станция), установленный Правительством Республики Казахстан;

      при транспортировке товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи – дата ввоза на пункт сдачи товаров;

      при пересылке товаров по международным почтовым отправлениям – дата проставления почтового штемпеля на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о почте.

      При отсутствии сведений о дате ввоза товаров на территорию Республики Казахстан датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в подпункте 1) части второй настоящего пункта.

      При отсутствии признания (отражения) товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в подпункте 2) части второй настоящего пункта.

      В иных случаях, не указанных в частях второй – седьмой настоящего пункта, а также для лиц, обязанность осуществлять ведение бухгалтерского учета которых не предусмотрена законодательством Республики Казахстан, дата принятия на учет импортированных товаров определяется по дате выписки документа, подтверждающего получение (либо приобретение) таких товаров. При этом при наличии документов, подтверждающих доставку товаров, датой принятия на учет импортированных товаров признается дата передачи товаров перевозчиком покупателю.

      3. Датой совершения облагаемого импорта при ввозе товаров (предметов лизинга) на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на данные товары (предметы лизинга) к лизингополучателю, является дата оплаты части стоимости товаров (предметов лизинга), предусмотренная договором лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления платежа) без учета вознаграждения.

      В случае, если по договору лизинга дата наступления срока оплаты части стоимости товаров (предметов лизинга) установлена до даты ввоза товаров (предмета лизинга) на территорию Республики Казахстан, первой датой совершения облагаемого импорта является дата принятия на учет импортированных товаров (предметов лизинга).

      В случае, если досрочное погашение лизингополучателем лизинговых платежей, предусмотренных договором лизинга, осуществляется после истечения трех лет, дата окончательного расчета является последней датой совершения облагаемого импорта по данному договору лизинга.

      В случае несоблюдения требований, установленных пунктом 2 статьи 437 настоящего Кодекса, а также в случае расторжения договора (контракта) лизинга после истечения трех лет с момента передачи имущества (предмета лизинга) датой совершения облагаемого импорта является дата принятия на учет импортированных товаров (предметов лизинга).

      4. Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

      Днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг.

      Если работы, услуги реализуются на постоянной (непрерывной) основе, то датой совершения оборота по реализации является дата, которая наступит первой:

      дата выписки счета-фактуры;

      дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета).

      Реализация на постоянной (непрерывной) основе означает выполнение работ, оказание услуг на основе долгосрочного контракта, заключенного на срок двенадцать месяцев и более, при условии, что получатель работ, услуг может использовать их результаты в своей производственной деятельности в день выполнения работ, оказания услуг.

      В случае приобретения налогоплательщиком Республики Казахстан работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, не осуществляющего деятельность через структурное подразделение и являющегося налогоплательщиком (плательщиком) государства-члена Евразийского экономического союза, датой совершения оборота является дата подписания документов, подтверждающих факт выполнения работ, оказания услуг.

      Сноска. Статья 442 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 443. Определение размера облагаемого оборота при экспорте товаров

      1. Размер облагаемого оборота при экспорте товаров определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

      2. Размер облагаемого оборота при экспорте товаров (предметов лизинга) по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, определяется на дату, предусмотренную договором (контрактом) лизинга для уплаты каждого лизингового платежа в размере части первоначальной стоимости товаров (предметов лизинга), приходящейся на каждый лизинговый платеж.

      При этом под первоначальной стоимостью товара (предмета лизинга) следует понимать стоимость предмета лизинга, указанную в договоре, без учета вознаграждения.

      3. Размер облагаемого оборота при экспорте товаров по договорам (контрактам), предусматривающим предоставление займа в виде вещей, определяется как стоимость передаваемых (предоставляемых) товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) – стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договорах (контрактах) и товаросопроводительных документах – стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете.

      При этом для целей настоящей главы под товаросопроводительными документами понимаются: международная автомобильная накладная, железнодорожная транспортная накладная, товарно-транспортная накладная, накладная единого образца, багажная ведомость, почтовая ведомость, багажная квитанция, авианакладная, коносамент, а также документы, используемые при перемещении товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, и иные документы, используемые при перемещении отдельных видов подакцизных товаров, а также сопровождающие товары и транспортные средства при перевозках, предусмотренные законами Республики Казахстан и международными договорами, участником которых является Республика Казахстан; счета-фактуры, спецификации, отгрузочные и упаковочные листы, а также другие документы, подтверждающие сведения о товарах, в том числе стоимость товаров, и используемые в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан.

      4. Если иное не установлено настоящей статьей, при изменении в сторону увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо при уменьшении количества (объема) реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации размер облагаемого оборота при экспорте товаров корректируется в том налоговом периоде, в котором участники договора (контракта) изменили цену (согласовали возврат) экспортированных товаров.

Статья 444. Определение размера облагаемого импорта

      1. Размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, определяется на основе стоимости приобретенных товаров.

      2. Для целей настоящей статьи стоимость приобретенных товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения.

      Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости приобретенных товаров на основе цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта).

      Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является исключительно стоимость приобретенных товаров.

      Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов не указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является цена сделки, указанная в договоре (контракте).

      В отношении отдельных видов импортируемых товаров для определения стоимости приобретенных товаров применяется минимальный уровень цен в соответствии с порядком, определенным уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности.

      Перечень отдельных видов товаров, в отношении которых применяется минимальный уровень цен, утверждается Правительством Республики Казахстан.

      3. В размер облагаемого импорта товаров включаются суммы акциза по подакцизным товарам.

      В размер облагаемого импорта товаров (предметов лизинга) по договорам лизинга исчисленные суммы акциза по подакцизным товарам включаются на дату принятия на учет импортированных подакцизных товаров (предметов лизинга).

      4. Размер облагаемого импорта товаров, полученных по товарообменным (бартерным) договорам (контрактам), а также договорам (контрактам), предусматривающим предоставление займа в виде вещей, определяется на основе стоимости товаров с учетом принципа определения цены в целях налогообложения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи.

      При этом стоимость товаров определяется на основе цены товаров, предусмотренной договором (контрактом), при отсутствии цены товаров в договоре (контракте) – цены товаров, указанной в товаросопроводительных документах, при отсутствии цены товаров в договорах (контрактах) и товаросопроводительных документах – цены товаров, отраженной в бухгалтерском учете.

      5. Размер облагаемого импорта товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, определяется на основе стоимости работ по переработке данного давальческого сырья, включая акцизы, подлежащие уплате по подакцизным продуктам переработки.

      6. Размер облагаемого импорта товаров (предметов лизинга) по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, определяется в размере части стоимости товара (предмета лизинга), предусмотренной на дату, установленную пунктом 3 статьи 442 настоящего Кодекса, без учета вознаграждения на основании принципа определения цены в целях налогообложения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи.

      В случае, если по договору (контракту) лизинга дата наступления срока оплаты части стоимости товаров (предметов лизинга) установлена до даты ввоза товаров (предмета лизинга) на территорию Республики Казахстан, размер облагаемого импорта на первую дату совершения облагаемого импорта товаров (предметов лизинга) определяется как сумма всех лизинговых платежей по договору (контракту) лизинга без учета вознаграждения, дата наступления срока оплаты которых в соответствии с договором (контрактом) лизинга установлена до даты передачи товаров (предметов лизинга) лизингополучателю.

      В случае досрочного погашения лизингополучателем лизинговых платежей, предусмотренных договором (контрактом) лизинга, соответствующим условиям пункта 2 статьи 437 настоящего Кодекса, размер облагаемого импорта на последнюю дату его совершения определяется как разница между суммой всех лизинговых платежей по договору (контракту) лизинга без учета вознаграждения и погашенными платежами без учета вознаграждения.

      В случае несоблюдения требований, установленных пунктом 2 статьи 437 настоящего Кодекса, а также в случае расторжения договора (контракта) лизинга после истечения трех лет с момента передачи имущества (предмета лизинга) размер облагаемого импорта определяется на основе стоимости товаров (предметов лизинга), ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, с учетом принципа определения цены в целях налогообложения, уменьшенный на сумму лизинговых платежей (без учета вознаграждения) по договору (контракту) лизинга, по которым ранее были уплачены косвенные налоги. При этом в размер облагаемого импорта включается вознаграждение, предусмотренное договором (контрактом) лизинга до момента наступления указанных случаев.

      7. Налоговые органы при осуществлении контроля за исполнением налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза вправе корректировать размер облагаемого импорта в порядке, определенном уполномоченным органом, и (или) с учетом требований законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

      При этом налогоплательщик самостоятельно корректирует размер облагаемого импорта с учетом указанного выше порядка, определенного уполномоченным органом, и (или) требований законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

      8. В случае изменения в сторону увеличения участниками договора (контракта) цены импортированных товаров после истечения месяца, в котором такие товары приняты на учет, соответствующим образом корректируется размер облагаемого импорта.

      Сноска. Статья 444 с изменениями, внесенными законами РК от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 445. Определение размера облагаемого оборота по реализации работ, услуг

      Если иное не установлено настоящей главой, размер облагаемого оборота по реализации работ, услуг определяется в соответствии со статьями 380, 381 и 382 настоящего Кодекса.

Статья 446. Экспорт товаров в Евразийском экономическом союзе

      1. При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

      Если иное не установлено настоящей главой, при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза плательщик налога на добавленную стоимость имеет право на отнесение налога на добавленную стоимость в зачет в соответствии с главой 46 настоящего Кодекса.

      2. Положения настоящей статьи применяются также в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам об их изготовлении, вывозимых с территории Республики Казахстан, на территории которой выполнялись работы по их изготовлению, на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза. К указанным товарам не относятся товары, являющиеся результатом выполнения работ по переработке давальческого сырья.

      3. При вывозе товаров (предметов лизинга) с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, по договору (контракту) об изготовлении товаров применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

Статья 447. Подтверждение экспорта товаров

      1. Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

      1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее – договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей – договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров;

      2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии либо в электронной форме);

      3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.

      В случае экспорта товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

      4) подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости – в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.

      2. В случае реализации на территории государств-членов Евразийского экономического союза продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Евразийского экономического союза для переработки, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 393 настоящего Кодекса, подтверждение экспорта продуктов переработки осуществляется на основании следующих документов:

      1) договоров (контрактов) на переработку давальческого сырья;

      2) договоров (контрактов), на основании которых осуществляется экспорт продуктов переработки;

      3) документов, подтверждающих факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

      4) копий товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз давальческого сырья с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.

      В случае вывоза давальческого сырья по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

      5) заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы продукты переработки, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии либо в электронной форме);

      6) копий товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз продуктов переработки с территории государства-члена Евразийского экономического союза.

      В случае, если продукты переработки реализованы налогоплательщику государства-члена Евразийского экономического союза, на территории которого были выполнены работы по переработке давальческого сырья, – на основании документов, подтверждающих отгрузку таких продуктов переработки.

      В случае вывоза продуктов переработки по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

      7) документов, подтверждающих поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

      В случае экспорта продуктов переработки по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие договора (контракта), а также документов, подтверждающих импорт товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанной операции.

      3. В случае дальнейшего экспорта на территорию государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан для переработки на территории другого государства-члена Евразийского экономического союза, подтверждение экспорта продуктов переработки осуществляется на основании следующих документов:

      1) договоров (контрактов) на переработку давальческого сырья;

      2) договоров (контрактов), на основании которых осуществляется экспорт продуктов переработки;

      3) документов, подтверждающих факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

      4) копий товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз давальческого сырья с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.

      В случае вывоза давальческого сырья по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

      5) копий товаросопроводительных документов.

      В случае вывоза продуктов переработки по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

      6) декларации на товары с отметками таможенного органа государства-члена Евразийского экономического союза, осуществляющего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, а также с отметкой таможенного органа государства-члена Евразийского экономического союза, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Евразийского экономического союза, кроме случаев, указанных в подпункте 7) настоящего пункта;

      7) полной декларации на товары с отметками таможенного органа государства-члена Евразийского экономического союза, производившего таможенное декларирование, в следующих случаях при:

      вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи;

      вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта с применением процедуры временного декларирования;

      7-1) копия декларации на товары с изменениями (дополнениями), внесенными после окончания заявленного периода поставки товаров, содержащая сведения о фактическом количестве вывезенного товара, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования;

      8) декларации на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также являющаяся документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим подпунктом, представление документов, установленных подпунктами 6) и 7) настоящего пункта, не требуется;

      9) документов, подтверждающих поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

      4. В случае экспорта продуктов переработки по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие договора (контракта), а также документов, подтверждающих импорт товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанной операции.

      Сноска. Статья 447 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 448. Налогообложение международных перевозок в Евразийском экономическом союзе

      1. Если иное не установлено настоящей статьей, налогообложение международных перевозок в Евразийском экономическом союзе производится в соответствии со статьей 387 настоящего Кодекса.

      2. Перевозка экспортируемых или импортируемых товаров по системе магистральных трубопроводов на таможенной территории Евразийского экономического союза считается международной, если оформление перевозки осуществляется документами, подтверждающими передачу экспортируемых или импортируемых товаров покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных товаров до покупателя на таможенной территории Евразийского экономического союза.

      3. Для целей пункта 2 настоящей статьи подтверждающими документами являются:

      1) в случае экспорта – копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученного экспортером от импортера товаров;

      2) в случае импорта – копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученного от налогоплательщика, импортировавшего товары на территорию Республики Казахстан;

      3) акты выполненных работ, акты приема-сдачи грузов от продавца либо от других лиц, осуществлявших ранее доставку указанных грузов покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных грузов;

      4) счета-фактуры.

      4. Перевозка грузов по системе магистральных трубопроводов с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию этого же или другого государства-члена Евразийского экономического союза через территорию Республики Казахстан считается международной, если оформление перевозки осуществляется следующими документами:

      1) актами выполненных работ, оказанных услуг, приема-сдачи грузов от продавца либо других лиц, осуществлявших ранее доставку указанных грузов покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных грузов;

      2) счетами-фактурами.

      Сноска. Статья 448 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 449. Налогообложение работ по переработке давальческого сырья в Евразийском экономическом союзе

      1. Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке при соблюдении условий переработки товаров и срока переработки давальческого сырья, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи и статьей 450 настоящего Кодекса.

      2. В случае выполнения налогоплательщиком Республики Казахстан работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государства-члена Евразийского экономического союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию того же государства-члена Евразийского экономического союза, подтверждением факта выполнения работ по переработке давальческого сырья налогоплательщиком Республики Казахстан являются:

      1) договоры (контракты), заключенные между налогоплательщиками государств-членов Евразийского экономического союза;

      2) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

      3) документы, подтверждающие ввоз давальческого сырья на территорию Республики Казахстан (в том числе обязательство о ввозе (вывозе) продуктов переработки);

      4) документы, подтверждающие вывоз продуктов переработки с территории Республики Казахстан (в том числе исполнение обязательства о ввозе (вывозе) продуктов переработки);

      5) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (на бумажном носителе в оригинале или копии либо в электронной форме), подтверждающие уплату налога на добавленную стоимость со стоимости работ по переработке давальческого сырья.

      В случае вывоза продуктов переработки давальческого сырья на территорию государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, заявление, указанное в части первой настоящего подпункта, не представляются;

      6) документы, предусмотренные пунктом 7 статьи 152 настоящего Кодекса, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;

      7) заключение соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров.

      3. В случае выполнения налогоплательщиком Республики Казахстан работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза с последующей реализацией продуктов переработки на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза, для подтверждения факта выполнения работ по переработке давальческого сырья налогоплательщиком Республики Казахстан представляются:

      1) договоры (контракты) на переработку давальческого сырья, поставку готовой продукции, заключенные между налогоплательщиками государств-членов Евразийского экономического союза;

      2) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

      3) акты приема-сдачи давальческого сырья и готовой продукции;

      4) документы, подтверждающие ввоз давальческого сырья на территорию Республики Казахстан (в том числе обязательство о ввозе (вывозе) продуктов переработки);

      5) документы, подтверждающие вывоз продуктов переработки с территории Республики Казахстан (в том числе исполнение обязательства о ввозе (вывозе) продуктов переработки);

      6) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подтверждающее уплату налога на добавленную стоимость со стоимости работ по переработке давальческого сырья, полученное от собственника давальческого сырья;

      7) заключение соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров;

      8) документы, предусмотренные пунктом 7 статьи 152 настоящего Кодекса, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

      4. В случае выполнения налогоплательщиком Республики Казахстан работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза с последующей реализацией продуктов переработки на территорию государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, для подтверждения факта выполнения работ по переработке давальческого сырья налогоплательщиком Республики Казахстан представляются:

      1) договоры (контракты), заключенные между налогоплательщиками государств-членов Евразийского экономического союза;

      2) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

      3) документы, подтверждающие ввоз давальческого сырья на территорию Республики Казахстан (в том числе обязательство о ввозе (вывозе) продуктов переработки);

      4) документы, подтверждающие вывоз продуктов переработки с территории Республики Казахстан (в том числе исполнение обязательства о ввозе (вывозе) продуктов переработки);

      5) копия декларации на товары, оформленной при вывозе товаров на территорию государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, в таможенной процедуре экспорта, заверенной таможенным органом государства-члена Евразийского экономического союза, осуществившим таможенное декларирование;

      6) декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также являющаяся документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим подпунктом, представление документа, установленного подпунктом 5) пункта 4 настоящей статьи, не требуется;

      7) документы, предусмотренные пунктом 7 статьи 152 настоящего Кодекса, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;

      8) заключение соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров.

      5. Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза с последующей реализацией продуктов переработки на территории Республики Казахстан, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по ставке, установленной пунктом 1 статьи 422 настоящего Кодекса.

      6. В случае осуществления ввоза (вывоза) давальческого сырья на переработку налогоплательщиком Республики Казахстан представляется обязательство о вывозе (ввозе) продуктов переработки, а также его исполнение в порядке, по форме и в сроки, которые утверждены уполномоченным органом по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию.

      7. Переработка давальческого сырья должна соответствовать условиям переработки товаров, установленным уполномоченным органом.

      8. Заключение соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров должно содержать следующие сведения:

      1) наименования, классификацию товаров и продуктов переработки в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, их количество и стоимость;

      2) дату и номер договора (контракта) на переработку, срок переработки;

      3) нормы выхода продуктов переработки;

      4) характер переработки;

      5) сведения о лице, осуществляющем переработку.

      9. По мотивированному запросу лица с разрешения налогового органа допускается замена продуктов переработки товарами, произведенными переработчиком ранее, если они совпадают по своему описанию, количеству, стоимости, качеству и техническим характеристикам с продуктами переработки.

      Сноска. Статья 449 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 450. Срок переработки давальческого сырья

      1. Срок переработки давальческого сырья, вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена Евразийского экономического союза, а также ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, определяется согласно условиям договора (контракта) на переработку давальческого сырья и не может превышать два года с даты принятия на учет и (или) отгрузки давальческого сырья.

      2. В случае превышения срока, установленного в пункте 1 настоящей статьи, давальческое сырье, ввезенное для переработки на территорию Республики Казахстан, в целях налогообложения признается облагаемым импортом и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость с даты ввоза товаров на территорию Республики Казахстан в соответствии с настоящей главой.

      3. В случае превышения срока, установленного в пункте 1 указанной статьи, давальческое сырье, вывезенное для переработки с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена Евразийского экономического союза, в целях налогообложения признается облагаемым оборотом по реализации и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость с даты вывоза давальческого сырья с территории Республики Казахстан по ставке, установленной пунктом 1 статьи 422 настоящего Кодекса, за исключением случаев, установленных пунктом 3 статьи 393 настоящего Кодекса и пунктами 2 и 3 статьи 447 настоящего Кодекса.

      В целях настоящего пункта размер облагаемого оборота по давальческому сырью, приходящемуся на не ввезенный обратно на территорию Республики Казахстан в установленные сроки объем продуктов переработки давальческого сырья, определяется в размере стоимости давальческого сырья, включенной в себестоимость таких продуктов переработки, на основании учетной политики, разработанной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      Для целей применения настоящей статьи метод определения себестоимости, установленный в учетной политике налогоплательщика, не подлежит изменению в течение календарного года.

      Сноска. Статья 450 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 451. Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе

      1. Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации:

      1) работ, услуг, указанных в главе 45 настоящего Кодекса, если местом их реализации является Республика Казахстан;

      2) услуг по ремонту товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, включая его восстановление, замену составных частей.

      Документами, подтверждающими оказание услуг, указанных в настоящем подпункте, являются документы, предусмотренные пунктом 3 статьи 441 настоящего Кодекса.

      Перечень услуг, указанных в настоящем подпункте, утверждается уполномоченным органом;

      3) услуг международной связи, оказываемых налогоплательщиком Республики Казахстан налогоплательщику другого государства-члена Евразийского экономического союза.

      2. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров:

      1) предусмотренных подпунктами 1), 2), 4) – 13) и 15) пункта 1 статьи 399 настоящего Кодекса.

      Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров в рамках Евразийского экономического союза, указанных в настоящем подпункте, определяется уполномоченным органом;

      2) импортируемых в рамках гарантийного обслуживания, предусмотренного договором (контрактом).

      Подтверждением импорта товаров в рамках гарантийного обслуживания являются договор (контракт), предусматривающий гарантийное обслуживание, на основании которого приобретен товар, товаросопроводительные документы, претензия и дефектный акт, подтвержденные участниками договора (контракта);

      3) сырья и (или) материалов в рамках инвестиционного контракта при одновременном соответствии следующим условиям:

      сырье и (или) материалы включены в перечень сырья и (или) материалов, импорт которых освобождается от налога на добавленную стоимость в рамках инвестиционного контракта, утвержденного уполномоченным государственным органом по инвестициям по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и центральным уполномоченным органом по бюджетному планированию;

      ввезенные сырье и (или) материалы будут использованы плательщиком налога на добавленную стоимость в пределах срока исковой давности исключительно при осуществлении деятельности в рамках инвестиционного контракта.

      Освобождение от налога на добавленную стоимость импорта сырья и (или) материалов в рамках инвестиционного контракта предоставляется юридическим лицам Республики Казахстан на срок в течение пяти последовательных лет, начиная с 1 числа месяца, в котором введены в эксплуатацию фиксированные активы, предусмотренные в рабочей программе, являющейся приложением к инвестиционному контракту, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства. В случае, если рабочей программой предусматривается ввод двух и более фиксированных активов, исчисление срока освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость импорта сырья и (или) материалов в рамках инвестиционного контракта производится начиная с 1 числа месяца, в котором введен в эксплуатацию первый фиксированный актив по рабочей программе.

      В случае нарушения в течение пяти лет с даты принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров требований, установленных настоящим подпунктом, налог на добавленную стоимость по импортируемым сырью и (или) материалам подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары при их ввозе, в порядке и размере, которые определены налоговым законодательством Республики Казахстан;

      4) сырья и (или) материалов в составе транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов, помещенных под таможенную процедуру свободного склада или свободной таможенной зоны специальной экономической зоны "Qyzyljar" юридическим лицом в рамках заключенного специального инвестиционного контракта с уполномоченным органом по заключению специальных инвестиционных контрактов, определяемым Правительством Республики Казахстан, при соблюдении следующих условий:

      в отношении производителей транспортных средств – наличие соглашения о промышленной сборке моторных транспортных средств или соглашения о промышленной сборке транспортных средств с уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриальной деятельности;

      в отношении производителей сельскохозяйственной техники – наличие соглашения о промышленной сборке сельскохозяйственной техники с уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриальной деятельности;

      в отношении производителей компонентов – наличие соглашения о промышленной сборке компонентов к транспортным средствам и (или) сельскохозяйственной технике с уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриальной деятельности.

      3. В случае использования товаров, ранее ввезенных на территорию Республики Казахстан, в иных целях, чем те, в связи с которыми в соответствии с законодательством Республики Казахстан предоставлено освобождение от налога на добавленную стоимость по импорту, налог на добавленную стоимость по импорту таких товаров подлежит уплате на последнюю дату срока, установленного настоящим Кодексом для уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товара.

      4. Вознаграждение, выплачиваемое лизингополучателем-налогоплательщиком Республики Казахстан лизингодателю другого государства-члена Евразийского экономического союза по договору лизинга, освобождается от налога на добавленную стоимость.

      5. Юридическое лицо, заключившее специальный инвестиционный контракт с уполномоченным органом по заключению специальных инвестиционных контрактов, определяемым Правительством Республики Казахстан, вправе применить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в составе готовой продукции, произведенной на территории специальной экономической зоны или свободного склада при соблюдении следующих условий:

      1) товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или свободного склада;

      2) таможенная процедура свободной таможенной зоны или свободного склада завершается таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления;

      3) осуществлена идентификация товаров в составе готовой продукции в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 451 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 452. Порядок отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе

      1. Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке, определенном главой 46 настоящего Кодекса.

      2. При импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза отнесению в зачет подлежит сумма налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, уплаченного в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, в пределах исчисленных и (или) начисленных сумм.

      Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет при импорте товаров по договору (контракту) лизинга, является сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет, но не превышающая сумму налога на добавленную стоимость, приходящегося на размер облагаемого импорта за налоговый период, определяемого в соответствии с пунктом 6 статьи 444 настоящего Кодекса. При этом суммы налога на добавленную стоимость, начисленные (исчисленные) за предыдущие налоговые периоды и уплаченные, в том числе путем проведения зачета в порядке, определенном статьями 101, 102 и 103 настоящего Кодекса, в текущем налоговом периоде, подлежат зачету в текущем налоговом периоде.

      3. При передаче лизингодателем-налогоплательщиком Республики Казахстан товаров (предметов лизинга) в лизинг, подлежащих получению лизингополучателем-налогоплательщиком другого государства-члена Евразийского экономического союза, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет лизингодателем-налогоплательщиком Республики Казахстан, определяется в части, приходящейся на стоимость товаров (предметов лизинга) по каждому лизинговому платежу, без учета вознаграждения.

Статья 453. Счет-фактура

      1. Порядок выписки счетов-фактур определяется в соответствии с главой 47 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.

      2. В случае экспорта товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации.

      3. В случае выполнения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, счет-фактура выписывается на дату подписания документа, подтверждающего выполнение работ по переработке давальческого сырья.

      4. Счет-фактура, выписываемый в случаях, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, должен соответствовать требованиям, установленным пунктом 5 статьи 412 настоящего Кодекса, а также отражать:

      1) дату совершения оборота по реализации;

      2) номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика-покупателя в государстве-члене Евразийского экономического союза.

      5. При передаче лизингодателем-налогоплательщиком Республики Казахстан товаров (предметов лизинга) в лизинг, подлежащих получению лизингополучателем-налогоплательщиком другого государства-члена Евразийского экономического союза, счет-фактура выписывается на дату каждого лизингового платежа без учета вознаграждения в размере части первоначальной стоимости товара (предмета лизинга), предусмотренной договором лизинга, но не превышающей сумму фактически полученного платежа.

      Сумма вознаграждения лизингодателя-налогоплательщика Республики Казахстан в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой.

      6. При реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств – членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан в одном налоговом периоде, счет-фактура в электронной форме выписывается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

      В иных случаях счет-фактура при реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств – членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан, выписывается в сроки, установленные главой 47 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 453 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 454. Особенности определения плательщиков налога на добавленную стоимость при импорте товаров

      1. В случае, если товары приобретаются налогоплательщиком Республики Казахстан на основании договора (контракта) с налогоплательщиком другого государства-члена Евразийского экономического союза, уплата налога на добавленную стоимость осуществляется налогоплательщиком Республики Казахстан (собственником товаров либо комиссионером, поверенным, оператором), на территорию которой импортированы товары.

      В целях настоящей главы под собственником товаров следует понимать лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом).

      2. В случае, если товары приобретаются налогоплательщиком Республики Казахстан на основании договора (контракта) с налогоплательщиком другого государства-члена Евразийского экономического союза и при этом товары импортируются с территории третьего государства-члена Евразийского экономического союза, налог на добавленную стоимость уплачивается налогоплательщиком Республики Казахстан, на территорию которой импортированы товары, – собственником товаров.

      3. В случае, если товары реализуются налогоплательщиком одного государства-члена Евразийского экономического союза на основании договора комиссии, поручения налогоплательщику Республики Казахстан и импортируются с территории третьего государства-члена Евразийского экономического союза, уплата налога на добавленную стоимость осуществляется налогоплательщиком Республики Казахстан, на территорию которой импортированы товары, – комиссионером, поверенным.

      4. В случае, если налогоплательщик Республики Казахстан приобретает на выставочно-ярмарочной торговле, организованной другим налогоплательщиком Республики Казахстан, товары, ранее импортированные на территорию Республики Казахстан налогоплательщиком другого государства-члена Евразийского экономического союза, по которым не был уплачен налог на добавленную стоимость, уплата налога на добавленную стоимость осуществляется налогоплательщиком Республики Казахстан – собственником товаров либо комиссионером, поверенным (оператором), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

      При приобретении налогоплательщиком Республики Казахстан на выставочно-ярмарочной торговле, организованной налогоплательщиком Республики Казахстан, товаров, ранее импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, по которым не был уплачен налог на добавленную стоимость, уплата налога на добавленную стоимость осуществляется собственником товаров при наличии договоров (контрактов) с нерезидентом на их куплю-продажу.

      При отсутствии договоров (контрактов) на куплю-продажу товаров уплата налога на добавленную стоимость по таким товарам осуществляется налогоплательщиком Республики Казахстан, организовавшим выставочно-ярмарочную торговлю.

      Налогоплательщик Республики Казахстан, организующий выставочно-ярмарочную торговлю, обязан письменно уведомить о проведении такой торговли налоговый орган по месту нахождения за десять рабочих дней до начала ее проведения с приложением списка участников торговли из государств-членов Евразийского экономического союза.

      Порядок контроля за уплатой налога на добавленную стоимость по выставочно-ярмарочной торговле определяется уполномоченным органом.

      5. В случае, если товары приобретаются на основании договора между налогоплательщиком Республики Казахстан и налогоплательщиком государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, и при этом товары импортируются с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза, налог на добавленную стоимость уплачивается налогоплательщиком Республики Казахстан, на территорию которой импортированы товары, – собственником товаров либо комиссионером, поверенным (оператором).

Статья 455. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость при импорте товаров на территорию Республики Казахстан по договорам комиссии (поручения) с территорий государств-членов Евразийского экономического союза

      Сноска. Заголовок статьи 455 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

      1. При ввозе товаров на территорию Республики Казахстан комиссионером (поверенным) на основе договоров комиссии (поручения) обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость по импортированным товарам возлагается на комиссионера (поверенного).

      При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные комиссионером (поверенным) по товарам, импортированным на территорию Республики Казахстан, подлежат отнесению в зачет покупателем таких товаров на основании счета-фактуры, выставленного комиссионером (поверенным) в адрес покупателя, а также копии заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащего отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 456 настоящего Кодекса.

      2. Реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг комиссионером от своего имени и за счет комитента не являются оборотом по реализации комиссионера.

      3. Реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг поверенным от имени и за счет доверителя не являются оборотом по реализации поверенного.

      4. Выписка счетов-фактур по товарам, ввезенным на территорию Республики Казахстан по договорам комиссии (поручения), заключенным между комитентом (доверителем)-налогоплательщиком государства-члена Евразийского экономического союза и комиссионером (поверенным) -налогоплательщиком Республики Казахстан, реализующим товары на территории Республики Казахстан, осуществляется комиссионером (поверенным). При этом счет-фактура выписывается с указанием статуса поставщика "комиссионер" ("поверенный").

      В счете-фактуре, выписываемом комиссионером (поверенным) покупателю, должны быть указаны реквизиты, установленные подпунктами 1) – 7) пункта 5 статьи 412 настоящего Кодекса, стоимость товаров без учета налога на добавленную стоимость, а также номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, прилагаемого к счету-фактуре.

      Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная комиссионером (поверенным) по импортируемым товарам, в счете-фактуре выделяется отдельной строкой.

      К такому счету-фактуре прилагаются полученные от комиссионера (поверенного) копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, уплаченного при импорте товаров комиссионером (поверенным).

      Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам, уплаченный комиссионером (поверенным) при импорте товаров на территорию Республики Казахстан, не подлежит отнесению в зачет комиссионером (поверенным).

      5. Датой совершения облагаемого импорта при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан на основании договоров комиссии (поручения) является дата принятия на учет комиссионером (поверенным) импортированных товаров.

      Для целей настоящего пункта датой принятия на учет является дата первичного документа, составленного комитентом (доверителем) в адрес комиссионера (поверенного), подтверждающего передачу товаров.

      6. При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии (поручения), размер облагаемого оборота комиссионера (поверенного) определяется на основе вознаграждения по договору комиссии (поручения).

      Сноска. Статья 455 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 456. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в Евразийском экономическом союзе

      1. Если иное не установлено настоящей статьей, порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе определяется в соответствии с главой 48 настоящего Кодекса.

      2. При импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

      Одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

      1) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам, или документы, подтверждающие освобождение от налога на добавленную стоимость, с учетом требований статьи 451 настоящего Кодекса.

      При этом указанные документы не представляются при ином порядке уплаты налога на добавленную стоимость, а также в случае наличия переплаты на лицевых счетах по налогу на добавленную стоимость по импортированным товарам, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость по импортированным товарам при условии, что налогоплательщиком не подано заявление на зачет указанных сумм переплаты по другим видам налогов и платежей в бюджет или возврат на расчетный счет.

      По договорам (контрактам) лизинга указанные в настоящем подпункте документы представляются в срок, установленный в настоящем пункте по сроку лизингового платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга, приходящегося на отчетный налоговый период;

      2) товаросопроводительные и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан (указанные документы не представляются, если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством Республики Казахстан);

      3) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена Евразийского экономического союза при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено (предусмотрена) законодательством государства-члена Евразийского экономического союза.

      Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено (не предусмотрена) законодательством государства-члена Евразийского экономического союза либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося государством-членом Евразийского экономического союза, вместо счета-фактуры представляется иной документ, выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;

      4) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государства-члена Евразийского экономического союза, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) – договоры (контракты) лизинга, в случае предоставления займа в виде вещей – договоры займа, договоры (контракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;

      5) информационное сообщение (в случаях, предусмотренных пунктами 2, 3, 4 и 5 статьи 454 настоящего Кодекса), представленное налогоплательщику Республики Казахстан налогоплательщиком другого государства-члена Евразийского экономического союза либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем) и заверенное печатью организации, реализующей товары, импортированные с территории третьего государства-члена Евразийского экономического союза, содержащее сведения о налогоплательщике третьего государства-члена Евразийского экономического союза и договоре (контракте), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства-члена Евразийского экономического союза, о приобретении импортированного товара:

      номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика государства-члена Евразийского экономического союза;

      наименование налогоплательщика (организации, индивидуального предпринимателя) государства-члена Евразийского экономического союза;

      место нахождения (жительства) налогоплательщика государства-члена Евразийского экономического союза;

      номер и дата контракта (договора);

      номер и дата спецификации.

      В случае если налогоплательщик государства-члена Евразийского экономического союза, у которого приобретается товар, не является собственником реализуемого товара (является комиссионером, поверенным), то сведения, указанные в абзацах втором – шестом части первой настоящего подпункта, представляются также в отношении собственника реализуемого товара.

      В случае представления информационного сообщения на иностранном языке обязательно наличие перевода на казахский и русский языки.

      Информационное сообщение не представляется в случае, если сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, содержатся в договоре (контракте), указанном в подпункте 4) части второй настоящего пункта;

      6) договоры (контракты) комиссии или поручения (в случаях их заключения);

      7) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза, по договорам комиссии или поручения (в случаях, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 454 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налог на добавленную стоимость уплачивается комиссионером, поверенным).

      В случае розничной купли-продажи при отсутствии документов, указанных в подпунктах 2), 3) и 4) части второй настоящего пункта, представляются документы, подтверждающие получение (либо приобретение) импортированных на территорию Республики Казахстан товаров (в том числе чеки контрольно-кассовой машины, товарные чеки, закупочные акты).

      Документы, указанные в подпунктах 1) – 7) части второй настоящего пункта, могут быть представлены в копиях, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.

      При этом указанные копии документов могут быть представлены в виде книги (книг), прошнурованной (прошнурованных), пронумерованной (пронумерованных) с указанием на последнем листе общего количества листов и заверенной (заверенных) на последнем листе подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.

      По договорам (контрактам) лизинга налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом – месяцем принятия на учет импортированных товаров (предметов лизинга), одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов документы, предусмотренные подпунктами 1) – 7) части второй настоящего пункта. В последующем налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом – месяцем срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга, одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов документы (их копии), предусмотренные подпунктом 1) части второй настоящего пункта.

      В случае, если дата наступления срока оплаты части стоимости товаров (предметов лизинга), предусмотренная в договоре (контракте) лизинга, наступает после ввоза товаров (предметов лизинга) на территорию Республики Казахстан, налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом – месяцем принятия на учет импортированных товаров (предметов лизинга), одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов документы, предусмотренные подпунктами 2), 3) и 4) части второй настоящего пункта. При этом налогоплательщик в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не отражает налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

      В случае, если по договору (контракту) лизинга дата наступления срока оплаты части стоимости товаров (предметов лизинга) установлена до даты ввоза товаров (предметов лизинга) на территорию Республики Казахстан, налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом – месяцем принятия на учет импортированных товаров (предметов лизинга), одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов документы, предусмотренные подпунктами 1) – 4) части второй настоящего пункта.

      В последующем налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом – месяцем срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга, одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов документы (их копии), предусмотренные подпунктом 1) части второй настоящего пункта.

      Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, правила ее заполнения и представления утверждаются уполномоченным органом.

      3. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме представляются:

      1) лицами, импортирующими на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза товары с освобождением от уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 451 настоящего Кодекса и (или) уплатой налога на добавленную стоимость методом зачета в соответствии со статьей 428 настоящего Кодекса;

      2) налогоплательщиком в случае внесения изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренном пунктом 2 статьи 459 настоящего Кодекса.

      4. При представлении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов только в электронной форме документы, указанные в подпунктах 1) – 7) части второй пункта 2 настоящей статьи, не представляются.

      Положение настоящего пункта не применяется в случаях, установленных пунктом 3 настоящей статьи.

      5. Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

      В случае изменения в сторону увеличения цены импортированных товаров в соответствии с пунктом 8 статьи 444 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость по импортированным товарам уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором участники договора (контракта) изменили цену импортированных товаров.

      6. Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.

      При этом допускается исполнение налогового обязательства в течение налогового периода.

      7. Подтверждение налоговыми органами факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляются в случаях и порядке, которые предусмотрены уполномоченным органом.

      По заявлениям, представленным на бумажном носителе и в электронной форме, подтверждение факта уплаты налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в течение десяти рабочих дней со дня поступления заявления на бумажном носителе путем проставления соответствующей отметки на таком заявлении.

      По заявлениям, представленным в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, подтверждение факта уплаты налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в течение трех рабочих дней со дня поступления заявления в электронной форме путем направления налогоплательщику уведомления о подтверждении факта уплаты косвенных налогов в электронной форме.

      8. По заявлениям, представленным на бумажном носителе и в электронной форме, отказ в подтверждении факта уплаты налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в течение десяти рабочих дней со дня поступления заявления на бумажном носителе путем направления налогоплательщику мотивированного отказа на бумажном носителе.

      По заявлениям, представленным в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, отказ в подтверждении факта уплаты налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в течение трех рабочих дней со дня поступления заявления в электронной форме путем направления налогоплательщику мотивированного отказа в электронной форме.

      9. В случаях, указанных в пункте 8 настоящей статьи, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с устранением нарушений в течение пятнадцати календарных дней с даты получения мотивированного отказа.

      10. В случае изменения в сторону увеличения цены импортированных товаров в соответствии с пунктом 8 статьи 444 настоящего Кодекса, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором участники договора (контракта) изменили цену импортированных товаров.

      При этом в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов отражается измененная стоимость приобретенных импортированных товаров.

      Документами, подтверждающими увеличение цены импортированных товаров, являются: договор (контракт) об изменении цены, дополнительный счет-фактура, в котором содержится измененное значение по облагаемому импорту и налогу на добавленную стоимость (в случае, если выставление (выписка) счета-фактуры предусмотрено (предусмотрена) законодательством государства-члена Евразийского экономического союза), и (или) иной документ, подтверждающий изменение цены импортированных товаров.

      Сноска. Статья 456 в редакции Закона РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 457. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте товаров в Евразийском экономическом союзе

      1. Исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

      2. В случае получения от налоговых органов государств-членов Евразийского экономического союза, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме налогоплательщику Республики Казахстан, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом Республики Казахстан направляется уведомление о получении такого заявления.

      Уведомление, указанное в настоящем пункте, направляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме, установленной уполномоченным органом.

      3. При непоступлении в электронной форме в налоговый орган Республики Казахстан заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте, по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья плательщик налога на добавленную стоимость, указанный в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, обязан уплатить налог по ставке, установленной пунктом 1 статьи 422 настоящего Кодекса, в срок, предусмотренный статьей 425 настоящего Кодекса.

      Начисление указанных в настоящем пункте сумм налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в порядке, определенном уполномоченным органом.

      4. В случае несвоевременной и неполной уплаты суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, налоговый орган применяет способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания в порядке, определенном настоящим Кодексом.

      5. В случаях поступления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме в налоговый орган Республики Казахстан по истечении срока, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи, уплаченные суммы налога на добавленную стоимость подлежат зачету и возврату в соответствии со статьями 101 и 102 настоящего Кодекса.

      При этом уплаченные суммы пени, начисленные в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, возврату не подлежат.

      Сноска. Статья 457 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 458. Отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте товаров в Евразийском экономическом союзе

      1. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов подлежит отзыву из налоговых органов самостоятельно налогоплательщиком, а также на основании налогового заявления об отзыве налоговой отчетности, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.

      2. Отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов производится налогоплательщиком самостоятельно в случае внесения изменения и дополнения в сведения, ранее указанные в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, не влияющих на размер налоговой базы для исчисления сумм косвенных налогов.

      3. Отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов производится налогоплательщиком путем подачи налогового заявления в налоговый орган в случаях:

      1) ошибочного представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

      2) установления налоговым органом факта отсутствия импорта товара;

      3) внесения изменений и дополнений в сведения, ранее указанные в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, влияющих на размер налоговой базы для исчисления сумм косвенных налогов, в том числе в случаях, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 459 настоящего Кодекса.

      4. Отзыв заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов производится одним из следующих методов:

      1) удаления из центрального узла системы приема и обработки налоговой отчетности, который применяется по заявлениям о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленным ошибочно или представленным по импортированным товарам, которые в полном объеме были возвращены по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, а также при установлении налоговым органом факта отсутствия импорта товара.

      В целях части первой настоящего подпункта заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов считается ошибочно представленным в случае, если обязанность по представлению такого заявления настоящим Кодексом не предусмотрена;

      2) замены, при котором внесение изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов производится налогоплательщиком путем отзыва ранее представленного заявления с одновременным представлением нового заявления;

      3) изменения в случае направления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган не по месту нахождения (жительства).

      В целях подпунктов 2) и 3) части первой настоящего пункта при отзыве заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов методом замены или изменения в лицевых счетах налогоплательщика налоговым органом по месту регистрационного учета осуществляется сторнирование сумм, отраженных в отзываемом заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, с последующим отражением в лицевом счете данных по заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с учетом заявленных изменений и (или) дополнений.

      5. Не допускается внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов:

      1) проверяемого налогового периода – в период проведения комплексных проверок и тематических проверок по налогу на добавленную стоимость и акцизам, указанным в предписании на проведение налоговой проверки;

      2) обжалуемого налогового периода – в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки с учетом восстановленного срока подачи жалобы по налогу на добавленную стоимость и акцизам, указанным в жалобе налогоплательщика.

      6. Порядок отзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов определяется уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 458 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 459. Порядок корректировки сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного при импорте товаров

      1. В случае осуществления частичного и (или) полного возврата товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации до истечения месяца, в котором такие товары ввезены, отражение сведений по таким товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не производится.

      2. При частичном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленном взамен отозванного заявления.

      3. При полном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленное по таким товарам, отзывается методом удаления в соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 458 настоящего Кодекса.

      4. В целях настоящей статьи документами, подтверждающими полный и (или) частичный возврат товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, являются:

      1) согласованная налогоплательщиком-экспортером и налогоплательщиком-импортером претензия, содержащая сведения о количестве импортированных товаров, подлежащих возврату по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации;

      2) акты приема-передачи товара (в случае отсутствия транспортировки возвращенных товаров);

      3) транспортные (товаросопроводительные) документы (в случае транспортировки возвращенных товаров);

      4) акты уничтожения (в случае уничтожения товаров).

      Копии документов, указанных в настоящем пункте, на бумажном носителе представляются в налоговый орган одновременно с документами, предусмотренными подпунктами 1) – 7) части второй пункта 2 статьи 456 настоящего Кодекса.

      5. Не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость:

      1) утрата товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан;

      2) порча товаров, возникшая в результате чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

      Для целей настоящей статьи под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота.

      Сноска. Статья 459 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

РАЗДЕЛ 11. АКЦИЗЫ

Глава 51. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 460. Применение акцизов

      Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан, указанные в статье 462 настоящего Кодекса.

Статья 461. Плательщики

      1. Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые:

      1) производят подакцизные товары на территории Республики Казахстан;

      2) импортируют подакцизные товары на территорию Республики Казахстан;

      3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива на территории Республики Казахстан;

      4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5) – 7) части первой статьи 462 настоящего Кодекса, и по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      5) осуществляют реализацию имущественной массы подакцизных товаров, указанных в статье 462 настоящего Кодекса, и по которым акциз на территории Республики Казахстан ранее не был уплачен в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      6) осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) части первой статьи 462 настоящего Кодекса.

      2. Плательщиками акцизов являются также физические лица, импортирующие подакцизные товары с территории государств-членов Евразийского экономического союза в целях предпринимательской деятельности.

      Критерии отнесения подакцизных товаров к импортируемым в целях предпринимательской деятельности устанавливаются уполномоченным органом.

      3. Плательщиками акцизов с учетом положений пункта 1 настоящей статьи являются также юридические лица-нерезиденты и их структурные подразделения.

      4. Плательщиками акцизов не являются уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства, закладку и выпуск материальных ценностей государственного материального резерва на территории Республики Казахстан подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5), 6) и 7) части первой статьи 462 настоящего Кодекса.

Статья 462. Перечень подакцизных товаров

      Если иное не установлено настоящей статьей, подакцизными товарами являются:

      1) все виды спирта;

      2) алкогольная продукция;

      3) табачные изделия;

      4) изделия с нагреваемым табаком, никотиносодержащие жидкости для использования в электронных сигаретах;

      5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводородов, экологическое топливо;

      6) моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;

      автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью);

      моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью);

      7) сырая нефть, газовый конденсат;

      8) спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства.

      Уполномоченный орган в области регулирования торговой деятельности определяет дополнительный перечень импортируемых товаров, которые будут подлежать обложению акцизами по стране происхождения, в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.

      Ставки акцизов на товары, указанные в дополнительном перечне импортируемых товаров, определенном в соответствии с частью второй настоящей статьи, устанавливаются Правительством Республики Казахстан на основании предложений уполномоченного органа в области регулирования торговой деятельности.

      Сноска. Статья 462 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 463. Ставки акцизов

      1. Ставки акцизов устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении.

      1-1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

      2. Ставки акцизов на алкогольную продукцию утверждаются в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.

      3. На все виды спирта и вино наливом ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и вина наливом.

      4. Исчисление суммы акциза производится по следующим ставкам:

      Примечание ИЗПИ!
      В таблицу подпункта 1) предусмотрены изменения Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2025).

      1) на подакцизные товары, указанные в подпунктах 1) – 4), 6), 7) и 8) части первой статьи 462 настоящего Кодекса:

№ п/п

Код ТН ВЭД ЕАЭС

Виды подакцизных товаров

Ставки акцизов (в тенге за единицу измерения)

1

2

3

4

1.

из 2207

Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более (кроме спирта этилового неденатурированного, реализуемого или используемого для производства алкогольной продукции, отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот), этиловый спирт и прочие спирты денатурированные, любой концентрации (кроме спирта этилового (этанола) денатурированного топливного (не бесцветного, окрашенного) для потребления на внутреннем рынке)

600 тенге/литр

2.

из 2207

Спирт этиловый (этанол) денатурированный топливный (не бесцветный, окрашенный для потребления на внутреннем рынке)

1,0 тенге/литр

3.

из 2208

Спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки и прочие спиртные напитки с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов (кроме спирта этилового неденатурированного, реализуемого или используемого для производства алкогольной продукции и отпускаемого государственным медицинским учреждениям в пределах установленных квот), этиловый спирт и прочие спирты денатурированные любой концентрации (кроме спирта этилового (этанола) денатурированного топливного (не бесцветного, окрашенного) для потребления на внутреннем рынке)

2 550 тенге/литр 100 % спирта

3-1.

из 2208

Спирт этиловый неденатурированный, реализуемый или используемый для лечебных и фармацевтических препаратов

600 тенге/литр 100 % спирта

4.

из 2207

Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов или более, реализуемый или используемый для производства алкогольной продукции

0 тенге/литр

5.

из 2208

Спирт этиловый неденатурированный, спиртовые настойки и прочие спиртные напитки с концентрацией спирта менее 80 объемных процентов, реализуемые или используемые для производства алкогольной продукции

75 тенге/литр 100% спирта

6.

из 3003, 3004

Спиртосодержащая продукция медицинского назначения, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства

500 тенге/литр 100% спирта

7.

из 2205, 2206 00 и 2208

Алкогольная продукция (кроме коньяка, бренди, вин, вина наливом, пивоваренной продукции)

2550 тенге/литр 100 % спирта

8.

из 2208

Коньяк, бренди

1000 тенге/литр 100 % спирта

9.

из 2204

Вина

35 тенге/литр

10.

из 2204

Вино наливом (кроме реализуемого или используемого для производства этилового спирта и алкогольной продукции)

170 тенге/литр

11.

из 2204

Вино наливом, реализуемое или используемое для производства этилового спирта и алкогольной продукции

0 тенге/литр

12.

220300

Пиво и пивной напиток

90 тенге/литр

13.

2202 90 100 1

Пивоваренная продукция с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента

0 тенге/литр

14.

из 2402

Сигареты с фильтром

15 900 тенге/1 000 штук

15.

из 2402

Сигареты без фильтра, папиросы

15 900 тенге/1 000 штук

16.

из 2402

Сигариллы

15 900 тенге/1 000 штук

17.

из 2402

Сигары

750 тенге/штука

18.

из 2403

Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный и прочий, упакованный в потребительскую тару и предназначенный для конечного потребления, за исключением фармацевтической продукции, содержащей никотин

14 150 тенге/килограмм

19.

из 2709 00

Сырая нефть, газовый конденсат

0 тенге/тонна

20.

из 8702

Моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек, с объемом двигателя более 3 000 куб. см, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов

100 тенге/
куб. см

из 8703

Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей, с объемом двигателя более 3 000 куб. см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью)

из 8704

Моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 куб. см (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для лиц с инвалидностью)

21.

из 2403, 2404

Изделия с нагреваемым табаком (нагреваемая табачная палочка, нагреваемая капсула с табаком и прочие)

11 130 тенге/1 000 штук

22.

из 2404

Никотиносодержащая жидкость в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах

55 тенге/миллилитр жидкости

      2) ставки акцизов на подакцизные товары, указанные в подпункте 5) части первой статьи 462 настоящего Кодекса, утверждаются Правительством Республики Казахстан.

      Примечание.

      Номенклатура товара определяется кодом единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и (или) наименованием товара.

      Сноска. Статья 463 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Глава 52. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ, ПРОИЗВОДИМЫХ, РЕАЛИЗУЕМЫХ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

Статья 464. Объект налогообложения

      1. Объектом обложения акцизом являются:

      1) следующие операции, осуществляемые плательщиком акциза, с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами:

      реализация подакцизных товаров;

      передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

      передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных;

      взнос в уставный капитал;

      использование подакцизных товаров при натуральной оплате, кроме случаев передачи подакцизных товаров в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт;

      отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая производителем своим структурным подразделениям;

      использование производителем произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд и для собственного производства подакцизных товаров;

      перемещение подакцизных товаров, осуществляемое производителем с указанного в лицензии адреса производства;

      2) оптовая реализация бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива;

      3) розничная реализация бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива;

      4) реализация имущественной массы, конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства подакцизных товаров;

      5) порча, утрата подакцизных товаров;

      6) импорт подакцизных товаров на территорию Республики Казахстан.

      2. Порча, утрата средств идентификации, учетно-контрольных марок рассматривается как реализация подакцизных товаров.

      3. Освобождаются от обложения акцизом:

      1) экспорт подакцизных товаров, если он отвечает требованиям, установленным статьей 471 настоящего Кодекса;

      2) спирт этиловый в пределах квот, определяемых уполномоченным государственным органом по контролю за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции, отпускаемый государственным организациям здравоохранения, уведомившим о начале своей деятельности в установленном порядке;

      3) подакцизные товары, указанные в пункте 2 статьи 172 настоящего Кодекса, подлежащие перемаркировке учетно-контрольными марками нового образца, если по указанным товарам акциз был ранее уплачен;

      4) спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства.

      5) средства идентификации, которые выведены из оборота по причине брака, утраты, повреждения, принятые налоговыми органами на основании акта о списании и уничтожении.

      Сноска. Статья 464 с изменениями, внесенными законами РК от 28.12.2018 № 211-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 465. Дата совершения операции

      1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, во всех случаях датой совершения операции является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров получателю.

      2. В случае реализации производителем произведенных им подакцизных товаров через сеть своих структурных подразделений датой совершения операции является день отгрузки товаров структурным подразделениям юридического лица.

      3. При передаче подакцизных товаров, являющихся давальческим сырьем, датой совершения операции является день передачи указанных товаров подрядчику (переработчику).

      При изготовлении подакцизных товаров, указанных в подпункте 5) статьи 462 настоящего Кодекса, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, датой совершения операции является день передачи изготовленных подакцизных товаров заказчику, указанный в документе, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Под передачей изготовленных подакцизных товаров заказчику понимается фактическая отгрузка подакцизных товаров в натуральном выражении путем налива в автомобильные и (или) железнодорожные цистерны либо прокачки по трубопроводу в резервуар или заправочную станцию поставщика нефти, принадлежащие ему на праве собственности или иных законных основаниях, подтвержденная актами приема-передачи.

      Срок переработки давальческого сырья, являющегося подакцизным, вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена Евразийского экономического союза, а также ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, определяется согласно условиям договора (контракта) на переработку давальческого сырья и не может превышать два года с даты принятия на учет и (или) отгрузки давальческого сырья.

      В случае превышения установленного срока переработки давальческого сырья объектом обложения акцизом является предполагаемый объем продукта переработки в соответствии с условиями договора (контракта) по ставкам, утвержденным Правительством Республики Казахстан.

      В случае осуществления ввоза (вывоза) давальческого сырья на переработку налогоплательщиком Республики Казахстан представляется обязательство о вывозе (ввозе) продуктов переработки, а также его исполнение в порядке, по форме и в сроки, которые утверждены уполномоченным органом по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию.

      4. При использовании подакцизных товаров для собственных производственных нужд и собственного производства подакцизных товаров датой совершения операции является день передачи указанных товаров для такого использования.

      5. При перемещении подакцизных товаров, осуществляемом производителем с адреса производства, датой совершения операции является день перемещения подакцизных товаров с указанного в лицензии адреса производства.

      6. В случае порчи подакцизных товаров, акцизных марок, учетно-контрольных марок датой совершения операции является день составления акта о списании испорченных подакцизных товаров, акта о списании и уничтожении средств идентификации, учетно-контрольных марок или день принятия решения об их дальнейшем использовании в производственном процессе.

      В случае утраты подакцизных товаров, акцизных марок, учетно-контрольных марок датой совершения операции является день, когда произошла утрата подакцизных товаров, акцизных марок, учетно-контрольных марок.

      7. При импорте подакцизных товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза датой совершения операции является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных подакцизных товаров.

      При этом для целей настоящего раздела датой принятия на учет импортированных подакцизных товаров является дата оприходования таких товаров в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      Сноска. Статья 465 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 466. Налоговая база

      По подакцизным товарам налоговая база определяется как объем (количество) произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

      По бензину (за исключением авиационного), дизельному топливу, газохолу, бензанолу, нефрасу, смеси легких углеводородов и экологическому топливу, являющимися продуктами переработки давальческого сырья, налоговая база определяется как объем (количество) переданных подакцизных товаров в натуральном выражении.

      Сноска. Статья 466 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 467. Особенности налогообложения всех видов спирта и вина наливом в случае установления разных ставок

      Сноска.Заголовок статьи 467 с изменением, внесенным Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

      1. В случае установления в соответствии с пунктом 3 статьи 463 настоящего Кодекса разных ставок акциза на все виды спирта и вино наливом налоговая база определяется отдельно по операциям, облагаемым по одним и тем же ставкам.

      2. При использовании спирта и вина наливом, приобретенных производителями алкогольной продукции с акцизом по ставке ниже базовой не для производства этилового спирта и (или) алкогольной продукции, сумма акциза по данному спирту и вину наливом подлежит пересчету и уплате в бюджет по базовой ставке акциза, установленной для всех видов спирта и вина наливом, реализуемых лицам, не являющимся производителями алкогольной продукции. Пересчет и уплата акциза производятся получателем спирта или вина наливом.

      3. Положения пункта 2 настоящей статьи применяются также в случае нецелевого использования спирта, приобретенного для производства лечебных и фармацевтических препаратов и оказания медицинских услуг. Плательщиками акциза по данному спирту являются производители лечебных и фармацевтических препаратов и государственные медицинские учреждения, получившие спирт без акциза.

      Сноска. Статья 467 с изменениями, внесенными Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 468. Порча, утрата подакцизных товаров

      1. При порче, утрате произведенных на территории Республики Казахстан и импортируемых, а также ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза подакцизных товаров акциз уплачивается в полном размере, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций и (или) в период действия чрезвычайного положения.

      Настоящее положение применяется также в случае порчи, утраты бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, приобретенных для дальнейшей реализации.

      2. Для целей настоящей статьи:

      1) под порчей подакцизного товара понимается ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в том числе на всех технологических стадиях его производства;

      2) под утратой подакцизного товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара, в том числе на всех технологических стадиях его производства.

      Не являются утратой потеря подакцизных товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан, а также потери в пределах норм, регламентируемых нормативной и технической документацией производителя.

      Сноска. Статья 468 с изменением, внесенным Законом РК от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 469. Порча, утрата средств идентификации, учетно-контрольных марок

      Сноска. Заголовок статьи 469 с изменением, внесенным законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

      1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, при порче, утрате средств идентификации, учетно-контрольных марок акциз уплачивается в размере заявленного ассортимента.

      Исчисление акциза по испорченным или утерянным (в том числе похищенным) учетно-контрольным маркам, предназначенным для маркировки алкогольной продукции в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса, производится исходя из установленных ставок, применяемых к объему емкости (тары), указанному на марке.

      2. При порче, утрате средств идентификации, выданных при импорте табачных изделий, учетно-контрольных марок уплаченные суммы акциза подлежат перерасчету в следующих случаях:

      1) порча, утрата средств идентификации, учетно-контрольных марок возникли в результате чрезвычайных ситуаций и (или) в период действия чрезвычайного положения;

      2) испорченные средства идентификации, учетно-контрольные марки приняты налоговыми органами на основании акта о списании и уничтожении.

      3. При порче, утрате средств идентификации, выданных на табачные изделия, акциз не уплачивается в следующих случаях:

      1) порча, утрата средств идентификации возникли в результате чрезвычайных ситуаций и (или) в период действия чрезвычайного положения;

      2) испорченные средства идентификации приняты налоговыми органами на основании акта о списании и уничтожении.

      Сноска. Статья 469 с изменениями, внесенными законами РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 470. Критерии отнесения к оптовой и розничной реализации бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива, осуществляемой на территории Республики Казахстан

      Сноска. Заголовок с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

      1. Реализация бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива относится к сфере оптовой реализации, если по договору купли-продажи (мены) покупатель обязуется принять указанные подакцизные товары и использовать их для дальнейшей реализации при условии, что поставщиками по данному договору купли-продажи (мены) являются:

      1) производитель бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива;

      2) поставщик нефти, получивший бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводородов и (или) экологическое топливо в результате переработки принадлежащего ему на праве собственности давальческого сырья с целью их дальнейшей реализации;

      3) налогоплательщик, состоящий на регистрационном учете по отдельным видам деятельности в соответствии со статьей 88 настоящего Кодекса и осуществивший ввоз (в том числе импорт) на территорию Республики Казахстан собственных бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и (или) экологического топлива с целью их дальнейшей реализации.

      К сфере оптовой реализации относится также отгрузка бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива структурным подразделениям юридического лица для дальнейшей реализации.

      2. К сфере розничной реализации бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива относятся следующие операции, осуществляемые поставщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи:

      1) реализация, а также передача производителем нефтепродуктов, изготовленных из давальческого сырья и материалов, бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива лицам для их производственных нужд;

      2) реализация бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива физическим лицам;

      3) использование на собственные производственные нужды произведенного или приобретенного для дальнейшей реализации бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов и экологического топлива.

      Сноска. Статья 470 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 471. Подтверждение экспорта подакцизных товаров

      1. Документами, подтверждающими экспорт подакцизных товаров, являются:

      1) договор (контракт) на поставку экспортируемых подакцизных товаров;

      2) декларация на товары или ее копия, заверенная таможенным органом, с отметкой таможенного органа, осуществившего выпуск подакцизных товаров в таможенной процедуре экспорта.

      В случае вывоза подакцизных товаров в таможенной процедуре экспорта по системе магистральных трубопроводов либо с применением процедуры неполного периодического декларирования подтверждением экспорта служит полная декларация на товары с отметкой таможенного органа, производившего таможенное декларирование;

      3) копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Евразийского экономического союза.

      В случае вывоза подакцизных товаров в таможенной процедуре экспорта по системе магистральных трубопроводов вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

      4) платежные документы и выписка банка, которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров на банковские счета налогоплательщика в Республике Казахстан, открытые в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      2. При экспорте подакцизных товаров в государства-участники Содружества Независимых Государств (за исключением государств-членов Евразийского экономического союза), с которыми Республикой Казахстан заключены международные договоры, предусматривающие освобождение от акциза экспорта подакцизных товаров, дополнительным документом, подтверждающим экспорт подакцизных товаров является декларация на товары, оформленная в стране импорта подакцизных товаров, вывезенных с таможенной территории Республики Казахстан в таможенной процедуре экспорта.

      3. При экспорте подакцизных товаров на территорию государства-члена Евразийского экономического союза для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акцизов в соответствии с пунктом 3 статьи 464 настоящего Кодекса налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту нахождения одновременно с декларацией по акцизу документы, предусмотренные статьей 447 настоящего Кодекса, за исключением документов, указанных в подпункте 4) пункта 1 статьи 447 настоящего Кодекса.

      При этом налогоплательщик вправе представить указанные документы, за исключением декларации по акцизу, в налоговый орган в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения операции.

      4. Декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также является документом, подтверждающим экспорт подакцизных товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим пунктом, представление документов, установленных подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи, не требуется.

      5. В случае неподтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 настоящей статьи такая реализация подлежит обложению акцизом в порядке, определенном настоящим разделом для реализации подакцизных товаров на территории Республики Казахстан.

      6. В случае подтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт по истечении сроков, установленных пунктом 3 настоящей статьи, уплаченные в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи суммы акцизов подлежат зачету и возврату в соответствии со статьями 101 и 102 настоящего Кодекса.

      При этом уплаченная сумма пени, начисленная в связи с неподтверждением реализации подакцизных товаров на экспорт на территорию государства-члена Евразийского экономического союза, возврату не подлежит.

Статья 472. Исчисление суммы акциза

      Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе.

Статья 473. Корректировка налоговой базы

      1. Если иное не установлено настоящей статьей, налоговая база корректируется в том налоговом периоде, в котором произведен возврат подакцизного товара.

      Корректировка размера налоговой базы в соответствии с настоящей статьей производится на основании дополнительного счета-фактуры, в котором отдельной строкой выделена сумма акциза, подлежащая корректировке, а также двусторонних актов, подтверждающих основание для возврата подакцизного товара, и других документов, подтверждающих наступление указанных в договоре (контракте) случаев возврата.

      Корректировка размера налоговой базы при возврате подакцизных товаров производителю на адрес производства производится на основании товаросопроводительных документов производителя в случае, если подакцизные товары были перемещены производителем с адреса производства, но не были реализованы.

      Корректировка размера налоговой базы при импорте подакцизных товаров из государств-членов Евразийского экономического союза производится в соответствии с пунктами 1, 2, 3 и 4 статьи 459 настоящего Кодекса.

      2. Налоговая база по подакцизным товарам, указанным в подпунктах 2) и 3) статьи 462 настоящего Кодекса, за исключением водки, водки особой и другой алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта более пятнадцати процентов, корректируется производителем подакцизного товара на объем подакцизного товара, реализованного на экспорт, в случае, если по такому подакцизному товару ранее уплачен акциз в связи с его перемещением, осуществленным производителем с указанного в лицензии адреса производства.

      Корректировка налоговой базы, предусмотренной настоящим пунктом, производится в том налоговом периоде, в котором такой подакцизный товар реализован на экспорт.

      При этом налоговая база с учетом такой корректировки может иметь отрицательное значение.

      Сноска. Статья 473 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 474. Вычет из налога

      1. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза, исчисленную в соответствии со статьей 472 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей вычеты.

      2. В соответствии с настоящей статьей на вычет относятся суммы акциза, уплаченные в Республике Казахстан, по подакцизным товарам, использованным в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров.

      3. Вычету подлежат суммы акциза, уплаченные:

      1) на территории Республики Казахстан при приобретении или импорте подакцизных товаров на территорию Республики Казахстан;

      2) за подакцизное сырье собственного производства;

      3) при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого подакцизного сырья.

      Не подлежат вычету суммы акциза на все виды спирта, сырую нефть, газовый конденсат.

      4. Вычет производится на сумму акциза, исчисленную исходя из объема подакцизного сырья, фактически использованного на изготовление подакцизных товаров в налоговом периоде.

      5. Вычет суммы акциза, уплаченной при приобретении подакцизного сырья на территории Республики Казахстан, осуществляется при наличии следующих документов:

      1) договора купли-продажи подакцизного сырья;

      2) платежных документов или квитанции к приходно-кассовому ордеру с приложением чеков контрольно-кассовой машины, подтверждающих оплату подакцизного сырья;

      3) товаротранспортных накладных на поставку подакцизного сырья;

      4) счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой акциза;

      5) купажных листов (при производстве алкогольной продукции);

      6) акта о списании подакцизного сырья в производство.

      6. Вычет суммы акциза, уплаченной за подакцизное сырье собственного производства, осуществляется при наличии следующих документов:

      1) платежных документов или иных документов, подтверждающих уплату акциза в бюджет;

      2) купажных листов (при производстве алкогольной продукции);

      3) акта о списании подакцизного сырья в производство.

      7. Вычет суммы акциза, уплаченной в Республике Казахстан при импорте подакцизного сырья на территорию Республики Казахстан, осуществляется при наличии следующих документов:

      1) договора купли-продажи подакцизного сырья;

      2) платежных документов или иных документов, подтверждающих уплату акциза в бюджет при таможенном декларировании;

      3) декларации на товары на импортируемое подакцизное сырье при импорте подакцизного сырья на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза;

      4) купажных листов (при производстве алкогольной продукции);

      5) акта о списании подакцизного сырья в производство.

      8. Вычету также подлежит сумма акциза, уплаченная при передаче подакцизных товаров, изготовленных на территории Республики Казахстан из давальческого подакцизного сырья, при наличии следующих документов:

      1) договора о переработке давальческого сырья между собственником давальческого подакцизного сырья и переработчиком;

      2) платежных документов или иных документов, подтверждающих уплату акциза в бюджет собственником давальческого подакцизного сырья;

      3) накладной на отпуск или акта приема-передачи подакцизного сырья.

      9. В случае превышения суммы акциза, уплаченной производителями подакцизных товаров при приобретении на территории Республики Казахстан или импорте подакцизного сырья, над суммой акциза, исчисленной для изготовленных из этого сырья подакцизных товаров, сумма такого превышения вычету не подлежит.

Статья 475. Сроки уплаты акциза

      1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

      2. По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

      3. При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.

      4. Акциз на подакцизные товары, установленные подпунктом 2) части первой статьи 462 настоящего Кодекса, за исключением вина наливом и пивоваренной продукции, производителями алкогольной продукции уплачивается по выбору:

      до получения учетно-контрольных марок;

      в день отгрузки (передачи) подакцизных товаров в случае представления обязательства о целевом использовании учетно-контрольных марок в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса.

      5. Подтверждение налоговыми органами факта уплаты акциза по импортированным с территории государств-членов Евразийского экономического союза подакцизным товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляется в порядке, определенном уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 475 с изменением, внесенным Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 476. Место уплаты акциза

      1. Уплата акциза производится по месту нахождения объекта обложения, за исключением случаев, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.

      2. Плательщики акциза, осуществляющие оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, уплачивают акциз по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.

      3. В случае импорта подакцизных товаров с территории государств-членов Евразийского экономического союза уплата акциза производится по месту нахождения (жительства) плательщика акциза.

Статья 477. Порядок исчисления и уплаты акциза налогоплательщиками за структурные подразделения, объекты, связанные с налогообложением

      1. По операциям, облагаемым акцизом, совершенным в течение налогового периода структурным подразделением юридического лица, а также объектами, связанными с налогообложением, расчеты акциза составляются отдельно (далее по разделу – расчет по акцизу).

      На основании расчета по акцизу определяется сумма акциза, подлежащая уплате за структурное подразделение юридического лица, а также объекты, связанные с налогообложением.

      2. Плательщики акциза обязаны представить расчет по акцизу в налоговые органы по месту нахождения структурного подразделения юридического лица, объектов, связанных с налогообложением, в сроки, установленные статьей 478 настоящего Кодекса.

      Плательщики акциза, имеющие несколько объектов, связанных с налогообложением, зарегистрированных в одном налоговом органе, представляют один расчет по акцизу за все объекты.

      3. Уплата акциза, включая текущие платежи, за структурные подразделения юридического лица, объекты, связанные с налогообложением, производится юридическим лицом-плательщиком акциза непосредственно со своего банковского счета или возлагается на структурное подразделение юридического лица.

      4. Индивидуальные предприниматели представляют расчет по акцизу, подлежащему уплате за объекты, связанные с налогообложением, по месту нахождения объектов, связанных с налогообложением.

Статья 478. Налоговый период и налоговая декларация по акцизу

      1. Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц.

      2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, по окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

      3. Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу.

      4. Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и иные документы в соответствии с пунктом 2 статьи 456 настоящего Кодекса, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров.

      Сноска. Статья 478 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Глава 53. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМПОРТА ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ

Статья 479. Налоговая база импортируемых подакцизных товаров

      По импортируемым на территорию Республики Казахстан подакцизным товарам налоговая база определяется как объем, количество импортируемых подакцизных товаров в натуральном выражении.

Статья 480. Сроки уплаты акциза на импортируемые подакцизные товары

      1. Акцизы на импортируемые подакцизные товары с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, уплачиваются в определяемый таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан день для уплаты таможенных платежей, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, в порядке, определенном уполномоченным органом.

      2. Акциз на импортируемые подакцизные товары, подлежащие маркировке в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса, уплачивается до получения средств идентификации, учетно-контрольных марок.

      При осуществлении импорта подакцизных товаров, указанных в части первой настоящего пункта, сумма акциза подлежит уточнению и применяется ставка акциза, действующая на дату импорта подакцизных товаров.

      3. Акцизы по подакцизным товарам (за исключением маркируемых подакцизных товаров), импортированным с территории государств-членов Евразийского экономического союза, уплачиваются в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров.

      Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам производится в сроки, установленные пунктом 2 настоящей статьи.

      4. В случае использования подакцизных товаров, импорт которых на территорию Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан осуществлен без уплаты акцизов, в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлены освобождение или иной порядок уплаты, данные подакцизные товары подлежат обложению акцизами в порядке и по ставкам акцизов, которые установлены статьями 463 и 479 настоящего Кодекса и постановлением Правительства Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 480 с изменением, внесенным Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 481. Импорт подакцизных товаров, освобожденных от акциза

      1. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, предусмотренным таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

      2. Освобождаются от уплаты акциза следующие импортируемые подакцизные товары:

      1) необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки, во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки;

      2) оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска их через таможенную границу Евразийского экономического союза не пригодными к использованию в качестве изделий и материалов;

      3) ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования лицами из числа дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними. Указанные товары освобождаются от уплаты акциза в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан;

      4) перемещаемые через таможенную границу Евразийского экономического союза, освобождаемые от уплаты акциза на территории Республики Казахстан в рамках таможенных процедур, установленных таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления;

      5) спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

РАЗДЕЛ 12. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Глава 54. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 482. Плательщики

      1. Плательщиками социального налога являются:

      1) индивидуальные предприниматели;

      2) лица, занимающиеся частной практикой;

      3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;

      4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;

      5) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

      2. Не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики:

      1) применяющие специальный налоговый режим:

      на основе патента;

      для крестьянских или фермерских хозяйств;

      розничного налога;

      с использованием специального мобильного приложения;

      2) специализированные организации, в которых работают лица с инвалидностью с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 290 настоящего Кодекса.

      3. Юридическое лицо-резидент своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своим структурным подразделением по:

      исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структурного подразделения;

      исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением.

      Принятие такого решения юридического лица-резидента или его отмена вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

      В случае если плательщиком социального налога признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение.

      Сноска. Статья 482 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 483. Особенности исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по социальному налогу плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы

      Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по социальному налогу производятся плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы:

      1) для производителей сельскохозяйственной продукции, – с учетом положений главы 78 настоящего Кодекса;

      2) на основе упрощенной декларации, – в соответствии со статьями 687 – 689 настоящего Кодекса.

      Положения статей 484 – 488 настоящего Кодекса не применяются плательщиками, указанными в подпункте 2) части первой настоящей статьи.

Статья 484. Объект налогообложения

      1. Объектом налогообложения для лиц, занимающихся частной практикой, и индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является численность работников, включая самих плательщиков.

      2. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 настоящего Кодекса, являются расходы:

      1) работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса);

      2) налогового агента по доходам иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 220 настоящего Кодекса.

      3. Из объекта налогообложения исключаются:

      1) обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      2) взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;

      Примечание РЦПИ!
      Внесенное изменение в подпункт 3) действует до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

      3) доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 50) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан;

      4) доходы, установленные в подпункте 10) статьи 654 настоящего Кодекса;

      5) выплаты, производимые за счет средств грантов.

      Положения настоящего подпункта применяются, если выплаты производятся в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей (задач) гранта.

      4. В случае если объект налогообложения, указанный в пункте 2 настоящей статьи, определенный с учетом пункта 3 настоящей статьи, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14-кратного размера месячного расчетного показателя.

      Сноска. Статья 484 с изменениями, внесенными законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 485. Ставки налога

      1. Если иное не установлено настоящей статьей, социальный налог исчисляется по ставке:

      с 1 января 2018 года – 9,5 процента;

      с 1 января 2025 года – 11 процентов.

      2. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

      Положение настоящего пункта не распространяется на:

      1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 213 настоящего Кодекса;

      2) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

      3) индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в подпункте 2) части второй настоящего пункта, и лиц, занимающихся частной практикой, которые не получали в налоговом периоде доход.

      3. Ставки социального налога для плательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, установлены главой 77 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 485 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Глава 55. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА

Статья 486. Порядок исчисления социального налога

      1. Сумма социального налога определяется путем применения соответствующих ставок, установленных в пункте 1 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту налогообложения, определенному пунктом 2 статьи 484 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 484 настоящего Кодекса.

      2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, лица, занимающиеся частной практикой, исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных в пункте 2 статьи 485 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному пунктом 1 статьи 484 настоящего Кодекса.

      3. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан.

      При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

      4. Организации, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны "Парк инновационных технологий", исчисляют социальный налог с учетом положений, установленных пунктом 9 статьи 709 настоящего Кодекса.

      5. Государственный орган или местный исполнительный орган своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своими структурными подразделениями и (или) территориальными органами по:

      исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами структурных подразделений и (или) территориальных органов, подведомственных такому государственному органу или местному исполнительному органу;

      исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены работникам структурных подразделений и (или) территориальных органов, подведомственных такому государственному органу или местному исполнительному органу.

      6. Сумма социального налога, исчисленная государственными учреждениями за налоговый период, уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством Республики Казахстан социального пособия по временной нетрудоспособности.

      7. В случае превышения за налоговый период суммы выплаченного социального пособия, указанного в пункте 6 настоящей статьи, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится на следующий налоговый период.

      Сноска. Статья 486 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 487. Уплата социального налога

      1. Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика.

      2. Уплата социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами структурного (территориального) подразделения, производится по месту нахождения такого структурного (территориального) подразделения.

Глава 56. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

Статья 488. Налоговый период

      1. Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.

      2. Отчетным периодом для составления декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу является календарный квартал.

Статья 489. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

      1. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

      2. Плательщики, имеющие структурные подразделения, на которых не возложена обязанность по исчислению и уплате социального налога, представляют приложение по исчислению суммы социального налога по такому структурному (территориальному) подразделению к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу в налоговый орган по месту нахождения такого структурного (территориального) подразделения. 

РАЗДЕЛ 13. НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА

Глава 57. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 490. Налогоплательщики

      1. Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, и юридические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не установлено настоящей статьей.

      Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком налога на транспортные средства свое структурное подразделение по транспортным средствам, зарегистрированным за таким структурным подразделением в соответствии с законодательством Республики Казахстан о транспорте.

      Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

      В случае если самостоятельным плательщиком налога на транспортные средства признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

      2. Плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель.

      3. Если иное не установлено настоящей статьей, не являются плательщиками налога на транспортные средства:

      1) юридические лица-производители сельскохозяйственной продукции, указанные в статье 697 настоящего Кодекса, а также глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства – по используемой в процессе собственного производства сельскохозяйственной продукции специализированной сельскохозяйственной технике, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

      2) глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, – по легковым и грузовым транспортным средствам, используемым в деятельности, на которую распространяется действие такого специального налогового режима, в пределах следующих нормативов потребности:

      по одному легковому автомобилю с объемом двигателя включительно до 2500 кубических сантиметров на одно крестьянское или фермерское хозяйство;

      по грузовым автомобилям с предельной суммарной мощностью двигателя в размере 1000 кВт на 1000 гектаров пашни (сенокосов, пастбищ) с соблюдением соотношения 1:1 на одно крестьянское или фермерское хозяйство.

      При этом в случаях, если по итогам расчета количество транспортных средств составит более одной единицы с дробным значением от 0,5 и выше, такое значение подлежит округлению до целых единиц, если ниже 0,5 – округлению не подлежит.

      В случае, если по итогам расчета количество грузовых автомобилей составит менее одной единицы, освобождению подлежит один грузовой автомобиль с наименьшей мощностью двигателя;

      3) государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования;

      4) общественные объединения лиц с инвалидностью, соответствующие пункту 1 статьи 289 настоящего Кодекса, – по одному легковому автотранспорту с объемом двигателя не более 3000 кубических сантиметров и одному автобусу;

      5) ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий "Халық қаһарманы", "Қазақстанның Еңбек Epi", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня" или награжденные подвеской "Алтын алқа" либо "Күмiс алқа", – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

      6) лица с инвалидностью по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям – по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом.

      Не применяются положения подпунктов 1), 2) и 4) части первой настоящего пункта в случаях передачи таких транспортных средств в пользование, доверительное управление или аренду.

      4. Положения подпунктов 5) и 6) части первой пункта 3 настоящей статьи применяются в течение налогового периода по одному автотранспортному средству (кроме легкового автомобиля с объемом двигателя свыше 4 000 кубических сантиметров, в отношении которого в уполномоченном государственном органе произведены регистрационные действия, связанные со сменой собственника транспортного средства, после 31 декабря 2013 года) независимо от того, относится ли физическое лицо, имеющее право применения положений таких подпунктов, к одной или к нескольким категориям, указанным в них.

      5. В случае наличия на праве собственности у лица, имеющего право применения положений подпунктов 5) и 6) части первой пункта 3 настоящей статьи, в течение налогового периода нескольких автотранспортных средств данные положения применяются в отношении одного из автотранспортных средств с наибольшей суммой исчисленного налога.

      6. В случае возникновения или прекращения в течение налогового периода права на применение положений подпунктов 5) и 6) части первой пункта 3 настоящей статьи такие положения:

      при возникновении права – применяются с 1 числа месяца, в котором такое право возникло, до окончания налогового периода или до 1 числа месяца, в котором такое право прекращается;

      при прекращении права – не применяются с 1 числа месяца, в котором такое право прекращается.

      7. Плательщик налога по транспортным средствам, переданным государственными учреждениями в доверительное управление, определяется в соответствии со статьей 41 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 490 с изменением, внесенным Законом РК от 06.05.2020 № 324-VІ (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 491. Объекты налогообложения

      1. Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

      2. Не являются объектами налогообложения:

      1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;

      2) специализированные медицинские транспортные средства;

      3) морские суда, зарегистрированные в международном судовом реестре Республики Казахстан;

      4) специальные автомобили, являющиеся объектом обложения налогом на имущество.

Глава 58. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

Статья 492. Налоговые ставки

      1. Если иное не установлено настоящей статьей, исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:

       

№
п/п

Объект налогообложения

Налоговая ставка (месячный расчетный показатель)

1

2

3

1.

Легковые автомобили со следующей градацией по объему двигателя (куб. см):


до 1 100 включительно

1

свыше 1 100 до 1 500 включительно

2

свыше 1 500 до 2 000 включительно

3

свыше 2 000 до 2 500 включительно

6

свыше 2 500 до 3 000 включительно

9

свыше 3 000 до 4 000 включительно

15

свыше 4 000

117

2.

Грузовые, специальные автомобили со следующей градацией по грузоподъемности (без учета прицепов):


до 1 тонны включительно

3

свыше 1 тонны до 1,5 тонны включительно

5

свыше 1,5 до 5 тонн включительно

7

свыше 5 тонн

9

3

Тракторы, самоходные сельскохозяйственные, мелиоративные и дорожно-строительные машины и механизмы, специальные машины повышенной проходимости и другие автотранспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования

3

4.

Автобусы со следующей градацией по количеству посадочных мест:


до 12 посадочных мест включительно

9

свыше 12 до 25 посадочных мест включительно

14

свыше 25 посадочных мест

20

5.

Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда со следующей градацией по мощности двигателя:


до 55 кВт (75 лошадиных сил) включительно

1

свыше 55 кВт (75 лошадиных сил)

10

6.

Катера, суда, буксиры, баржи, яхты со следующей градацией по мощности двигателя (в лошадиных силах):


до 160 включительно

6

свыше 160 до 500 включительно

18

свыше 500 до 1 000 включительно

32

свыше 1 000

55

7.

Летательные аппараты

4 процента от месячного расчетного показателя с каждого киловатта мощности

8.

Железнодорожный тяговый подвижной состав, используемый:
для вождения поездов любых категорий по магистральным путям;
для производства маневровой работы на магистральных, станционных и подъездных путях узкой и (или) широкой колеи; на путях промышленного железнодорожного транспорта и не выходящий на магистральные и станционные пути

1 процент от месячного расчетного показателя с каждого киловатта общей мощности транспортного средства

Моторвагонный подвижной состав, используемый для организации перевозок пассажиров по магистральным и станционным путям узкой и широкой колеи, а также транспортные средства городского рельсового транспорта

1 процент от месячного расчетного показателя с каждого киловатта общей мощности транспортного средства


      2. Для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 3000 кубических сантиметров, произведенных (изготовленных или собранных) в Республике Казахстан после 31 декабря 2013 года или ввезенных на территорию Республики Казахстан после 31 декабря 2013 года, исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:

       

№ п/п

Объект налогообложения

Налоговая ставка (месячный расчетный показатель)

1

2

3

1.

Легковые автомобили со следующей градацией по объему двигателя (куб. см):


свыше 3 000 до 3 200 включительно

35

свыше 3 200 до 3 500 включительно

46

свыше 3 500 до 4 000 включительно

66

свыше 4 000 до 5 000 включительно

130

свыше 5 000

200


      3. Для исчисления налога применяется месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

      4. Для целей настоящего Кодекса:

      1) к легковым автомобилям относятся:

      автомобили категории В (включая BE, B1), если иное не установлено подпунктом 2) настоящего пункта;

      моторные транспортные средства с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой (автомобили-пикапы);

      автомобили увеличенной вместимости и повышенной проходимости, превышающие требования категории В (включая BE) по разрешенной максимальной массе и (или) количеству пассажирских мест (внедорожники, в том числе джипы, а также кроссоверы и лимузины);

      2) к грузовым автомобилям относятся:

      автомобили категории С (включая СЕ, С1Е, С1), если иное не установлено подпунктом 1) настоящего пункта;

      специализированные грузовые автомобили категории В с жестким закрытым кузовом, устанавливаемым на автомобильном шасси, или кузовом вагонного типа с перегородкой, отделяющей грузовой отсек, предназначенный для перевозки промышленных, продовольственных и сельскохозяйственных грузов, оборудованный приспособлениями для укладки и закрепления груза внутри кузова (автомобили-фургоны);

      грузовые автомобили категории В общего назначения с бортовой платформой (за исключением автомобилей-пикапов);

      3) к специальным автомобилям относятся автомобили со специальным оборудованием, предназначенные для выполнения определенных технологических процессов или операций, если иное не установлено подпунктами 1) и 2) настоящего пункта;

      4) к автобусам относятся автомобили категории D (включая DE, D1E, D1), если иное не установлено подпунктом 1) настоящего пункта.

      5. По легковым автомобилям с объемом двигателя свыше 1500 кубических сантиметров сумма налога увеличивается на 7 тенге за каждую единицу превышения нижней границы соответствующей градации по объему двигателя, установленной пунктом 1 или 2 настоящей статьи.

      6. В целях настоящей статьи датой ввоза легковых автомобилей, ввезенных на территорию Республики Казахстан, считается дата их первичной государственной регистрации.

      7. В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:

      на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года за пределами Республики Казахстан:

      свыше 5 до 15 лет эксплуатации включительно – 2,0;

      свыше 15 лет эксплуатации – 3,0.

      8. Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).

      9. Для исчисления налога по грузовым и специальным автомобилям используется показатель грузоподъемности транспортного средства, указанный в инструкции и (или) руководстве по эксплуатации транспортного средства. Если в инструкции (руководстве) по эксплуатации транспортного средства показатель грузоподъемности не указан, он рассчитывается как разница между разрешенной максимальной массой транспортного средства и массой транспортного средства без нагрузки (массой снаряженного транспортного средства).

      Сноска. Статья 492 с изменениями, внесенными законами РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2021); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 493.Порядок исчисления налога

      1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно путем применения к объекту налогообложения ставок налога в соответствии со статьей 492 настоящего Кодекса.

      2. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, производят исчисление налога на транспортные средства, за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1) пункта 3 статьи 490 настоящего Кодекса, с учетом положений главы 78 настоящего Кодекса.

      3. В случае нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления менее налогового периода сумма налога исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства на таком праве посредством деления годовой суммы налога на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на таком праве.

      4. При передаче права собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем порядке:

      1) для передающей стороны:

      по транспортным средствам, имеющимся на начало налогового периода, сумма налога исчисляется за период с начала налогового периода до 1 числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство;

      по транспортным средствам, приобретенным передающей стороной в течение налогового периода, сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором было приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до 1 числа месяца, в котором такое право передано;

      2) для приобретающей стороны – сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода или до 1 числа месяца, в котором приобретающей стороной впоследствии было передано такое право.

      5. Физические лица при приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, исчисляют сумму налога за период с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности на транспортное средство, до конца налогового периода или до 1 числа месяца, в котором право собственности прекращено.

      6. Основанием для освобождения от уплаты налога на период розыска транспортного средства, числящегося угнанным и (или) похищенным у владельцев, являются сведения, подтверждающие факт (дату) регистрации заявления в Едином реестре досудебных расследований об угоне (похищении) транспортного средства, представляемые в налоговые органы органами внутренних дел.

      При этом исчисление (начисление) такого налога прекращается с даты регистрации заявления в Едином реестре досудебных расследований об угоне (похищении) транспортного средства.

      Исчисление (начисление) налога возобновляется с даты прекращения уголовного дела об угоне (похищении) транспортного средства и его возврате на основании сведений, представленных в налоговые органы органами внутренних дел.

      7. Юридические лица по транспортным средствам, находящимся на начало налогового периода на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления, а также по транспортным средствам, по которым возникли и (или) прекращены такие права в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода, исчисляют текущие платежи:

      1) в случае, если право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства возникло в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода и не прекращено до 1 июля налогового периода – в размере суммы налога, исчисленной за период с 1 числа месяца, в котором возникло такое право, до конца налогового периода;

      2) в случае, если в период с начала налогового периода до 1 июля налогового периода право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства:

      прекращено – в размере суммы налога, исчисленной за период с начала налогового периода до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право;

      возникло и прекращено – в размере суммы налога, исчисленной за период с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортные средства, до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право;

      3) в остальных случаях – в размере годовой суммы налога. При этом в случае прекращения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортные средства в период с 1 июля налогового периода до конца налогового периода в декларации указывается сумма налога, исчисленная за период с начала налогового периода до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право.

      8. Юридические лица не исчисляют текущие платежи и не представляют расчет текущих платежей по транспортным средствам, по которым право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления возникло в период с 1 июля налогового периода до конца налогового периода. При этом в декларации указывается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном подпунктом 2) пункта 4 настоящей статьи.

      9. В целях определения сальдо расчетов по налогу на транспортные средства физических лиц за отчетный налоговый период налоговые органы производят исчисление налога в срок не позднее 1 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании сведений, представляемых в автоматизированном режиме уполномоченными органами, осуществляющими учет и регистрацию транспортных средств.

      Сноска. Статья 493 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 494. Сроки и порядок уплаты налога

      1. Юридические лица производят уплату сумм текущих платежей по месту регистрации объектов обложения посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода.

      2. В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство после 1 июля налогового периода юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

      3. Исключен Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

      4. Уплата налога физическими лицами производится в бюджет по месту жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

      5. Уплата налога на транспортные средства за налоговый период физическим лицом, являющимся поверенным на основании доверенности на управление транспортным средством с правом отчуждения, от имени собственника транспортного средства является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства за данный налоговый период.

      Сноска. Статья 494 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Глава 59. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Статья 495. Налоговый период

      Налоговым периодом для исчисления налога на транспортные средства является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Статья 496. Налоговая отчетность

      1. Плательщики – юридические лица представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

      2. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, налоговую отчетность по налогу на транспортные средства представляют в виде соответствующего приложения к декларации по единому земельному налогу.

РАЗДЕЛ 14. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Глава 60. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 497. Общие положения

      1. В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к соответствующим категориям.

      2. Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается земельным законодательством Республики Казахстан. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:

      1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

      2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

      3. Налогообложению не подлежат следующие категории земель:

      1) земли особо охраняемых природных территорий;

      2) земли лесного фонда;

      3) земли водного фонда;

      4) земли запаса.

      5) земли зоны ядерной безопасности.

      В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса и зоны ядерной безопасности) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению в порядке, определенном статьей 508 настоящего Кодекса.

      4. Земельный налог исчисляется на основании:

      1) идентификационных документов: акта на право собственности, акта на право постоянного землепользования, акта на право безвозмездного временного землепользования;

      2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных центральным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.

      Сноска. Статья 497 с изменениями, внесенными Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводятся в действие после дня введения в действие законодательного акта, регулирующего создание и функционирование зоны ядерной безопасности).

Статья 498. Плательщики

      1. Плательщиками земельного налога являются лица, имеющие объекты обложения:

      1) на праве собственности;

      2) на праве постоянного землепользования;

      3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

      2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком земельного налога свое структурное подразделение.

      Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

      В случае если самостоятельным плательщиком земельного налога признается вновь созданное структурное подразделение юридического лица, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

      3. Если иное не установлено настоящей статьей, не являются плательщиками земельного налога:

      1) налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

      2) государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования;

      3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

      4) исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020);
      5) исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020);
      6) исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020);

      7) религиозные объединения.

      4. Налогоплательщики, указанные в подпунктах 3) и 7) пункта 3 настоящей статьи, являются плательщиками налога по земельным участкам, переданным в пользование, доверительное управление или по договору имущественного найма (аренда).

      5. Плательщик налога по земельным участкам, переданным государственными учреждениями в доверительное управление, определяется в соответствии со статьей 41 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 498 с изменениями, внесенными законами РК от 06.05.2020 № 324-VІ (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 499. Определение плательщика в отдельных случаях

      1. По земельному участку, находящемуся в общей собственности (пользовании) нескольких лиц, за исключением земельного участка, входящего в состав активов паевого инвестиционного фонда, плательщиком земельного налога является каждое из этих лиц, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право владения или пользования этими земельными участками, или соглашением сторон.

      Плательщиком земельного налога по земельному участку, входящему в состав активов паевого инвестиционного фонда, является управляющая компания данного паевого инвестиционного фонда.

      2. Исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

      3. В случае отсутствия идентификационных документов на земельный участок основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка является фактическое владение и пользование таким участком на основании:

      1) актов государственных органов о предоставлении земельного участка – при предоставлении земельного участка из государственной собственности;

      2) гражданско-правовых сделок или иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, – в остальных случаях.

      4. По земельному участку, переданному (полученному) в финансовый лизинг вместе с объектом недвижимости в соответствии с договором финансового лизинга, плательщиком земельного налога является лизингополучатель.

      Сноска. Статья 499 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 500. Объект налогообложения

      1. Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок – земельная доля).

      2. Не являются объектом налогообложения:

      1) земельные участки общего пользования населенных пунктов.

      К землям общего пользования населенных пунктов относятся земли, занятые и предназначенные для занятия площадями, улицами, проездами, дорогами, набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами, кладбищами и иными объектами в целях удовлетворения нужд населения (водопроводы, отопительные трубы, линии электропередачи, очистные сооружения, золошлакопроводы, теплотрассы и другие инженерные системы общего пользования);

      2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования.

      К землям, занятым сетью государственных автомобильных дорог общего пользования в полосе отвода, относятся земли, занимаемые земляным полотном, транспортными развязками, путепроводами, искусственными сооружениями, притрассовыми резервами и иными сооружениями по обслуживанию дорог, служебными и жилыми помещениями дорожной службы, снегозащитными и декоративными насаждениями;

      3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;

      4) земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов;

      5) земельные участки, занятые зданиями, сооружениями, указанными в подпункте 6) пункта 3 статьи 519 настоящего Кодекса.

Статья 501. Определение объекта налогообложения в отдельных случаях

      1. Объектом налогообложения для организаций железнодорожного транспорта являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке под объекты организаций железнодорожного транспорта, включая земельные участки, занятые железнодорожными путями, полосами отчуждения, железнодорожными станциями, вокзалами.

      2. Объектом налогообложения для организаций системы энергетики и электрификации, на балансе которых находятся линии электропередачи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий электропередачи и подстанциями.

      3. Объектом налогообложения для организаций, осуществляющих добычу, транспортировку нефти и газа, на балансе которых находятся нефтепроводы, газопроводы, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые нефтепроводами, газопроводами.

      4. Объектом налогообложения для организаций связи, на балансе которых находятся радиорелейные, воздушные, кабельные линии связи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий связи.

Статья 502. Налоговая база

      Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли. 

Глава 61. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

Статья 503. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения

      1. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на один гектар и дифференцируются по качеству почв.

      2. На земли степной и сухостепной зон устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:


№ п/п

Балл бонитета

Базовая налоговая ставка (тенге)

1

2

3

1.

1

2,4

2.

2

3,35

3.

3

4,35

4.

4

5,3

5.

5

6,25

6.

6

7,25

7.

7

8,4

8.

8

9,65

9.

9

10,8

10.

10

12,05

11.

11

14,45

12.

12

15,45

13.

13

16,4

14.

14

17,35

15.

15

18,35

16.

16

19,3

17.

17

20,45

18.

18

21,7

19.

19

22,85

20.

20

24,1

21.

21

26,55

22.

22

28,95

23.

23

31,35

24.

24

33,75

25.

25

36,2

26.

26

38,6

27.

27

41

28.

28

43,4

29.

29

45,85

30.

30

48,25

31.

31

72,35

32.

32

77,7

33.

33

82,95

34.

34

90,4

35.

35

93,8

36.

36

99,1

37.

37

104,4

38.

38

110

39.

39

115,3

40.

40

120,6

41.

41

144,75

42.

42

150,05

43.

43

155,35

44.

44

160,85

45.

45

166,15

46.

46

171,45

47.

47

176,8

48.

48

182,4

49.

49

187,7

50.

50

193

51.

51

217,1

52.

52

222,45

53.

53

227,75

54.

54

233,25

55.

55

238,55

56.

56

243,85

57.

57

249,15

58.

58

254,75

59.

59

260,05

60.

60

265,35

61.

61

289,5

62.

62

303,15

63.

63

316,3

64.

64

329,75

65.

65

343,05

66.

66

356,55

67.

67

369,8

68.

68

383,3

69.

69

396,6

70.

70

410,1

71.

71

434,25

72.

72

447,75

73.

73

460,95

74.

74

474,45

75.

75

487,8

76.

76

501,3

77.

77

514,55

78.

78

528,05

79.

79

541,35

80.

80

554,85

81.

81

579

82.

82

595,1

83.

83

611,05

84.

84

627,25

85.

85

643,35

86.

86

659,3

87.

87

675,5

88.

88

691,6

89.

89

707,55

90.

90

723,75

91.

91

747,85

92.

92

772

93.

93

796,1

94.

94

820,25

95.

95

844,35

96.

96

868,5

97.

97

892,6

98.

98

916,75

99.

99

940,85

100.

100

965

101.

свыше 100

1 013,3


      3. На земли полупустынной, пустынной и предгорно-пустынной зон устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:

       

№ п/п

Балл бонитета

Базовая налоговая ставка (тенге)

1

2

3

1.

1

2,4

2.

2

2,7

3.

3

2,9

4.

4

3,1

5.

5

3,35

6.

6

3,65

7.

7

3,85

8.

8

4,05

9.

9

4,35

10.

10

4,8

11.

11

7,25

12.

12

9,15

13.

13

11,1

14.

14

12,75

15.

15

14,65

16.

16

16,6

17.

17

18,55

18.

18

20,25

19.

19

22,2

20.

20

24,1

21.

21

26,55

22.

22

28,95

23.

23

31,35

24.

24

33,75

25.

25

36,2

26.

26

38,6

27.

27

41

28.

28

43,4

29.

29

45,85

30.

30

48,25

31.

31

50,65

32.

32

53,05

33.

33

55,45

34.

34

57,9

35.

35

60,3

36.

36

62,7

37.

37

65,15

38.

38

67,55

39.

39

69,95

40.

40

72,35

41.

41

74,8

42.

42

77,2

43.

43

79,6

44.

44

82

45.

45

84,45

46.

46

86,85

47.

47

89,25

48.

48

91,65

49.

49

94,1

50.

50

96,5

51.

51

98,9

52.

52

101,3

53.

53

103,75

54.

54

106,15

55.

55

108,55

56.

56

110,95

57.

57

113,4

58.

58

115,8

59.

59

118,2

60.

60

120,6

61.

61

123,05

62.

62

126,4

63.

63

129,1

64.

64

132,2

65.

65

135,1

66.

66

138,2

67.

67

141,1

68.

68

144,25

69.

69

147,45

70.

70

150,35

71.

71

153,45

72.

72

156,35

73.

73

159,4

74.

74

162,3

75.

75

165,45

76.

76

168,4

77.

77

171,55

78.

78

174,65

79.

79

177,55

80.

80

180,75

81.

81

183,55

82.

82

186,7

83.

83

189,6

84.

84

192,8

85.

85

195,9

86.

86

198,8

87.

87

201,9

88.

88

204,75

89.

89

207,95

90.

90

210,85

91.

91

210,9

92.

92

216,95

93.

93

220

94.

94

223,1

95.

95

226

96.

96

229,2

97.

97

231,9

98.

98

235,15

99.

99

238,05

100.

100

241,25

101.

свыше 100

250,9

Статья 504. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам

      Сноска. Статья 504 исключена Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 505. Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов

      Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:

№ п/п

Категория населенного пункта

Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге)

1

2

3


Города:


1.

Алматы

28,95

2.

Шымкент

9,17

3.

Астана

19,30

4.

Актау

9,65

5.

Актобе

6,75

6.

Атырау

8,20

7.

Жезказган

8,20

8.

Кокшетау

5,79

9.

Караганда

9,65

10.

Қонаев

9,17

11.

Костанай

6,27

12.

Кызылорда

8,68

13.

Уральск

5,79

14.

Усть-Каменогорск

9,65

15.

Павлодар

9,65

16.

Петропавловск

5,79

17.

Семей

8,68

18.

Талдыкорган

9,17

19.

Тараз

9,17

20.

Туркестан

7,79

21.

Алматинская область:


22.

города областного значения

6,75

23.

города районного значения

5,79

24.

Акмолинская область:


25.

города областного значения

5,79

26.

города районного значения

5,02

27.

Остальные города областного значения

85 процентов от ставки, установленной для областного центра

28.

Остальные города районного значения

75 процентов от ставки, установленной для областного центра

29.

Поселки

0,96

30.

Села

0,48


      При этом категории населенных пунктов устанавливаются в соответствии с классификатором административно-территориальных объектов, утвержденным уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования.

      Сноска. Статья 505 в редакции Закона РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020); С изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 506. Базовые налоговые ставки на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (далее – земли промышленности), расположенные вне населенных пунктов

      1. Базовые налоговые ставки на расположенные вне населенных пунктов земли промышленности устанавливаются в расчете на один гектар в следующих размерах пропорционально баллам бонитета:

№ п/п

Балл бонитета

Базовая налоговая ставка (тенге)

№
п/п

Балл бонитета

Базовая налоговая ставка (тенге)

1

2

3

4

5

6

1.

0

48,25

52.

51

2634,45

2.

1

91,67

53.

52

2690,23

3.

2

135,1

54.

53

2745,95

4.

3

178,52

55.

54

2801,72

5.

4

221,95

56.

55

2857,46

6.

5

265,37

57.

56

2913,24

7.

6

308,8

58.

57

2968,96

8.

7

352,22

59.

58

3024,73

9.

8

395,65

60.

59

3080,47

10.

9

439,07

61.

60

3136,25

11.

10

482,5

62.

61

3188,36

12.

11

530,75

63.

62

3247,75

13.

12

592,41

64.

63

3325,49

14.

13

654,08

65.

64

3364,61

15.

14

715,68

66.

65

3423,05

16.

15

777,35

67.

66

3489,25

17.

16

839,01

68.

67

3539,95

18.

17

900,67

69.

68

3598,39

19.

18

962,29

70.

69

3656,81

20.

19

1023,96

71.

70

3715,25

21.

20

1084,66

72.

71

3769,29

22.

21

1138,7

73.

72

3829,64

23.

22

1189,07

74.

73

3890,53

24.

23

1239,35

75.

74

3951,67

25.

24

1287,73

76.

75

4012,79

26.

25

1340,29

77.

76

4073,88

27.

26

1390,66

78.

77

4135,02

28.

27

1441,07

79.

78

4196,15

29.

28

1491,45

80.

79

4257,23

30.

29

1541,88

81.

80

4319,34

31.

30

1592,25

82.

81

4371,45

32.

31

1646,29

83.

82

4432,57

33.

32

1693,03

84.

83

4493,66

34.

33

1740,76

85.

84

4554,8

35.

34

1788,47

86.

85

4615,92

36.

35

1836,2

87.

86

4677,01

37.

36

1883,87

88.

87

4738,15

38.

37

1931,58

89.

88

4799,27

39.

38

1979,31

90.

89

4860,36

40.

39

2027,02

91.

90

4921,5

41.

40

2074,75

92.

91

4975,54

42.

41

2126,86

93.

92

5054,48

43.

42

2178,19

94.

93

5134,32

44.

43

2228,61

95.

94

5214,22

45.

44

2278,98

96.

95

5294,09

46.

45

2329,41

97.

96

5373,99

47.

46

2379,79

98.

97

5453,83

48.

47

2340,22

99.

98

5533,73

49.

48

2480,57

100.

99

5613,59

50.

49

2531

101.

100

5693,5

51.

50

2582,34

102.

свыше 100

5790


      2. Земли, предоставленные для нужд обороны, за исключением земель, временно используемых другими землепользователями в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, подлежат налогообложению по ставкам, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

      3. Земли, предоставленные для нужд обороны, временно не используемые для нужд обороны и предоставленные для сельскохозяйственных целей другим землепользователям, подлежат налогообложению по ставкам, установленным статьей 503 настоящего Кодекса, с учетом условий пункта 1 статьи 510 настоящего Кодекса.

      4. Земли предприятий железнодорожного транспорта, занятые защитными лесными насаждениями вдоль магистральных железных дорог, облагаются налогом по ставкам, установленным статьей 503 настоящего Кодекса, с учетом условий пункта 1 статьи 510 настоящего Кодекса.

Статья 507. Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенных пунктов

      1. Земли промышленности (включая шахты, карьеры), за исключением земель, указанных в пункте 3 настоящей статьи и в статье 509 настоящего Кодекса, облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 505 настоящего Кодекса, с учетом условий пункта 1 статьи 510 настоящего Кодекса.

      2. Базовые ставки на земли промышленности (включая шахты, карьеры), за исключением земель, указанных в пункте 3 настоящей статьи и в статье 509 настоящего Кодекса, могут быть снижены решениями местных представительных органов. Общее снижение ставок налога на указанные земли с учетом снижения, предусмотренного пунктом 1 статьи 510 настоящего Кодекса, не должно превышать 30 процентов базовой ставки.

      3. Земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэродромами, облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 506 настоящего Кодекса, с учетом условий пункта 1 статьи 510 настоящего Кодекса.

      Земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэропортами, за исключением земель, занятых аэродромами, облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 505 настоящего Кодекса, с учетом условий пункта 1 статьи 510 настоящего Кодекса.

      Для целей настоящего Кодекса под аэродромом понимается земельный участок, специально подготовленный и оборудованный для обеспечения взлета, посадки, руления, стоянки и обслуживания воздушных судов.

Статья 508. Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда

      1. Земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, используемые в сельскохозяйственных целях, облагаются земельным налогом по базовым ставкам, установленным статьей 503 настоящего Кодекса, с учетом условий пункта 1 статьи 510 настоящего Кодекса.

      2. Земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, предоставленные физическим и юридическим лицам в пользование для иных целей, помимо сельскохозяйственных, подлежат налогообложению по ставкам, установленным статьей 506 настоящего Кодекса, с учетом условий пункта 1 статьи 510 настоящего Кодекса.

Статья 509. Налоговые ставки на земельные участки, выделенные под автостоянки (паркинги), автозаправочные станции, занятые под казино, а также не используемые в соответствующих целях или используемые с нарушением законодательства Республики Казахстан

      1. Земли населенных пунктов, выделенные под автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным в графе 3 таблицы статьи 505 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз.

      Земли других категорий, выделенные под автозаправочные станции, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным для земель близлежащего населенного пункта в графе 3 таблицы статьи 505 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз. При этом местным представительным органом определяется близлежащий населенный пункт, базовые ставки на земли которого будут применяться при исчислении налога.

      По решению местного представительного органа ставки налога могут быть уменьшены, но не менее установленных статьей 505 настоящего Кодекса.

      2. Земли населенных пунктов, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным статьей 505 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз.

      Земли других категорий, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным для земель близлежащего населенного пункта статьей 505 настоящего Кодекса, увеличенным в десять раз.

      Базовые ставки на земли населенного пункта, которые применяются при исчислении налога, устанавливаются местным представительным органом.

      По решению местного представительного органа ставки налога могут быть уменьшены, но не менее установленных статьей 505 настоящего Кодекса.

      3. Земли населенных пунктов, выделенные под автостоянки (паркинги), подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным в графе 3 таблицы статьи 505 настоящего Кодекса.

      Земли других категорий, выделенные под автостоянки (паркинги), подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов, установленным для земель близлежащего населенного пункта в графе 3 таблицы статьи 505 настоящего Кодекса. При этом местным представительным органом определяется близлежащий населенный пункт, базовые ставки на земли которого будут применяться при исчислении налога.

      По решению местного представительного органа базовые ставки налога на земли, занятые под автостоянки (паркинги), могут быть увеличены, но не более чем в десять раз. Увеличение ставок, предусмотренное настоящим пунктом, производится в зависимости от категорий автостоянок (паркингов), устанавливаемых местным представительным органом.

      При этом запрещается понижение или повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

      4. По земельным участкам, предназначенным для строительства объектов и не используемым в соответствующих целях или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан, базовые ставки налога, установленные статьями 505, 506 и 507 настоящего Кодекса и настоящей статьей, кроме ставок, указанных в строках 24 – 27 таблицы статьи 505 настоящего Кодекса, увеличиваются в десять раз с даты вручения уполномоченным органом по контролю за использованием и охраной земель письменного предписания собственнику или землепользователю о необходимости использования земельного участка по назначению и (или) устранения нарушения законодательства Республики Казахстан.

      Порядок выявления земельных участков, не используемых в соответствующих целях или используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан, для целей части первой настоящего пункта и пункта 5 настоящей статьи определяется центральным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами по согласованию с уполномоченным органом.

      Положения настоящего пункта не распространяются на организацию, специализирующуюся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, и на ее дочерние компании.

      5. По земельным участкам сельскохозяйственного назначения, не используемым по назначению или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан, базовые ставки налога, установленные статьей 503 настоящего Кодекса, увеличиваются в двадцать раз с даты вручения собственнику или землепользователю письменного предписания об устранении нарушений требований земельного законодательства Республики Казахстан территориальным подразделением по управлению земельными ресурсами областей, городов республиканского значения, столицы, осуществляющим государственный контроль за использованием и охраной земель.

      Положения настоящего пункта не распространяются на организацию, специализирующуюся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, и на ее дочерние компании.

      6. Порядок представления в налоговые органы сведений по земельным участкам, указанным в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, уполномоченным органом по контролю за использованием и охраной земель определяется уполномоченным органом.

      7. По земельным участкам, указанным в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, сведения по которым представляются территориальным подразделением по управлению земельными ресурсами областей, городов республиканского значения, столицы, осуществляющим государственный контроль за использованием и охраной земель, земельный налог исчисляется налоговыми органами исходя из установленных ставок земельного налога и площади земельного участка с направлением налогоплательщику уведомления о начисленной сумме земельного налога.

      Сноска. Статья 509 с изменениями, внесенными законами РК от 28.10.2019 № 268-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 510. Корректировка базовых налоговых ставок

      1. Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50 процентов от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 505 и 506 настоящего Кодекса.

      При этом запрещается понижение или повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

      Такое решение о понижении или повышении ставок земельного налога принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, и вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия.

      Решение местного представительного органа о понижении или повышении ставок земельного налога подлежит официальному опубликованию.

      Положения части первой настоящего пункта не распространяются на земельные участки, указанные в статье 509 настоящего Кодекса.

      2. При исчислении земельного налога к соответствующим ставкам коэффициент 0 применяют следующие плательщики:

      1) юридические лица, определенные пунктом 3 статьи 290 настоящего Кодекса и пунктом 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

      2) организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, – по земельным участкам, расположенным на территории специальной экономической зоны и используемым при осуществлении приоритетных видов деятельности, указанных в статье 708 настоящего Кодекса, с учетом положений, установленных главой 79 настоящего Кодекса;

      3) организации, реализующие инвестиционный приоритетный проект, –по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного приоритетного проекта, с учетом положений, установленных статьей 712 настоящего Кодекса.

      4) действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;

      5) лица, заключившие соглашение об инвестициях и применяющие положения главы 80-1 настоящего Кодекса, – по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного проекта.

      3. При исчислении налога к соответствующим ставкам коэффициент 0,1 применяют следующие плательщики:

      1) оздоровительные детские учреждения – по земельным участкам, используемым ими в деятельности таких детских оздоровительных учреждений по оздоровлению детей;

      2) государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ по противопожарному устройству лесов, борьбе с пожарами, вредителями и болезнями лесов, воспроизводству природных биологических ресурсов и повышению экологического потенциала лесов, – по земельным участкам, используемым ими в данной деятельности;

      3) государственные предприятия рыбовоспроизводственного назначения – по земельным участкам, используемым ими в деятельности по воспроизводству рыбы;

      4) лечебно-производственные предприятия при психоневрологических и туберкулезных учреждениях;

      5) технологические парки – по земельным участкам, используемым для осуществления основного вида деятельности, предусмотренного Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.

      Положения настоящего подпункта вправе применять технологические парки, соответствующие одновременно следующим условиям:

      такие технологические парки созданы в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;

      50 и более процентов голосующих акций (долей участия) таких технологических парков принадлежат национальному институту развития в области технологического развития;

      6) некоммерческие организации, определенные в соответствии с пунктом 1 статьи 289 настоящего Кодекса, за исключением религиозных объединений и некоммерческих организаций, указанных в пункте 4 статьи 289 настоящего Кодекса;

      7) юридические лица, определенные пунктом 2 статьи 290 настоящего Кодекса, – по земельным участкам, используемым при осуществлении видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 290 настоящего Кодекса.

      4. Положения подпункта 1) пункта 2 и подпунктов 4), 6) и 7) пункта 3 настоящей статьи не применяются в случаях предоставления земельного участка и (или) его части (вместе с находящимися на нем зданиями, строениями, сооружениями либо без них) по договору имущественного найма (аренды), передачи в пользование на иных основаниях или использования их в коммерческих целях, за исключением случая, когда доход от такого предоставления земельного участка и (или) его части по договору имущественного найма (аренды), передачи в пользование на иных основаниях зачисляется в государственный бюджет.

      При применении положений части первой настоящего пункта:

      плательщики налога обязаны вести раздельный учет объектов налогообложения;

      размер земельного налога по части земельного участка определяется по удельному весу площади такой части участка к общей площади всего земельного участка.

      Сноска. Статья 510 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

Глава 62. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

Статья 511. Общий порядок исчисления и уплаты налога

      1. Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки, определенной с учетом положений настоящей главы, к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

      2. Если иное не установлено настоящей главой, при предоставлении государством права собственности, права постоянного или первичного безвозмездного временного землепользования на земельный участок налогоплательщик исчисляет земельный налог начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления таких прав на земельный участок.

      3. В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактический период пользования земельным участком.

      4. Уплата земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.

      5. При переводе в течение налогового года населенного пункта из одной категории поселений в другую земельный налог за налоговый период, в котором произведен такой перевод, исчисляется по ставкам, установленным для категории населенного пункта, к которой относился данный населенный пункт до такого перевода.

      6. При изменении границ административно-территориальной единицы земельный налог по земельным участкам, расположенным в населенном пункте, территория которого в связи с таким изменением переведена в границы другой административно-территориальной единицы, за налоговый период, в котором произведено такое изменение, исчисляется по ставкам, установленным для категории населенного пункта, в границах которого находился данный населенный пункт до даты такого изменения.

      7. При невозможности определить балл бонитета земельных участков, занимаемых налогоплательщиками, размер земельного налога определяется исходя из балла бонитета смежно расположенных земель.

      8. По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой собственности, налог исчисляется пропорционально доле каждого из собственников в общей площади таких объектов.

      9. Земельный участок, являющийся частью объекта кондоминиума, подлежит обложению земельным налогом пропорционально доле каждого собственника помещения (части здания), за исключением физического лица-собственника квартиры (жилища), в общем имуществе, являющемся частью объекта кондоминиума.

      При этом часть земельного участка, соответствующая:

      1) доле собственника жилища, за исключением физического лица, в общем имуществе, подлежит обложению земельным налогом по базовым ставкам налога на земли населенных пунктов, установленным в графе 4 таблицы, приведенной в статье 505 настоящего Кодекса;

      2) доле собственника нежилого помещения (части здания, не являющегося жилым) в общем имуществе, подлежит обложению земельным налогом по базовым ставкам налога на земли населенных пунктов, установленным в графе 3 таблицы статьи 505 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 511 с изменением, внесенным Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 512. Порядок исчисления и сроки уплаты налога юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями

      1. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

      2. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу.

      3. Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, имеющимся на начало налогового периода.

      4. Налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, уплачивают суммы текущих платежей налога равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

      5. При возникновении в течение налогового периода налоговых обязательств, в том числе при передаче юридическими лицами, указанными в подпунктах 3) и 7) пункта 3 статьи 498 настоящего Кодекса, объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или предоставлении по договору имущественного найма (аренды):

      1) первым сроком уплаты текущих сумм налога является следующий очередной срок их уплаты в течение такого налогового периода;

      2) после последнего срока уплаты текущих платежей производится только окончательный расчет и уплата суммы налога в сроки, предусмотренные пунктом 8 настоящей статьи.

      6. При изменении обязательств по земельному налогу в течение налогового периода текущие платежи корректируются на сумму изменения налоговых обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты земельного налога в таком налоговом периоде, если иное не установлено пунктом 7 настоящей статьи.

      7. В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период владения земельным участком.

      Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав. При этом лицом, передающим данные права, сумма налога исчисляется с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Лицом, получившим такие права, сумма налога исчисляется за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.

      8. Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает земельный налог не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

      9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, уплачивают земельный налог не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Статья 513. Особенности исчисления, уплаты налога и представления отчетности по налогу в отдельных случаях

      1. За земельные участки, на которых расположены здания, строения и сооружения, находящиеся в пользовании нескольких налогоплательщиков, земельный налог исчисляется отдельно по каждому налогоплательщику пропорционально площади зданий и строений, находящихся в их раздельном пользовании.

      2. При передаче юридическими лицами, указанными в подпунктах 3) и 7) пункта 3 статьи 498 настоящего Кодекса, в пользование, доверительное управление или аренду части здания либо части сооружения земельный налог подлежит исчислению в зависимости от удельного веса площади переданных в пользование, доверительное управление или аренду части здания либо части сооружения в общей площади всех зданий, сооружений, находящихся на данном земельном участке.

      3. В случае приобретения юридическим лицом недвижимого имущества, находящегося в составе жилищного фонда, земельный налог подлежит исчислению по базовым ставкам налога на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, установленным статьей 505 настоящего Кодекса.

Статья 514. Порядок исчисления и сроки уплаты налога физическими лицами

      Сноска. Статья 514 исключена Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Глава 63. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Статья 515. Налоговый период

      Налоговым периодом для исчисления земельного налога является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Статья 516. Налоговая отчетность

      1. Индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса) по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения земельных участков расчет текущих платежей по земельному налогу не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода.

      2. Налогоплательщик представляет в срок не позднее десяти календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей:

      расчет текущих платежей – при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода, за исключением возникших после последнего срока уплаты текущих платежей;

      дополнительный расчет текущих платежей с соответствующей корректировкой размеров таких платежей и распределением их равными долями на предстоящие сроки уплаты – при изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода.

      При возникновении налоговых обязательств после последнего срока уплаты текущих платежей налогоплательщики расчет текущих платежей не представляют.

      При этом расчет текущих платежей или дополнительный расчет текущих платежей представляется по объектам, по которым возникли или изменились налоговые обязательства по состоянию на первое число месяца наступления очередного срока уплаты текущих платежей.

      3. Декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения земельных участков в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом:

      1) юридическими лицами;

      2) индивидуальными предпринимателями – по налоговым обязательствам, определенным по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности;

      3) физическими лицами (в том числе лицами, занимающимися частной практикой) – по налоговым обязательствам, определенным по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) в деятельности, связанной с такой частной практикой.

      Сноска. Статья 516 с изменением, внесенным Законом РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

РАЗДЕЛ 15. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Глава 64. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Статья 517. Налогоплательщики

      1. Плательщиками налога на имущество являются:

      1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

      2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

      3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии;

      4) лица, указанные в статье 518 настоящего Кодекса.

      2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком налога на имущество свое структурное подразделение.

      Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

      В случае если самостоятельным плательщиком налога на имущество признается вновь созданное структурное подразделение юридического лица, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

      3. Если иное не установлено настоящей статьей, плательщиками налога на имущество не являются:

      1) индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым ими в процессе производства сельскохозяйственной продукции, ее хранения и переработки;

      Налогоплательщики, указанные в настоящем подпункте, по объектам налогообложения, не используемым непосредственно в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции, уплачивают налог на имущество в порядке, определенном настоящим разделом;

      2) государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования;

      3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

      4) религиозные объединения.

      5) недропользователи по контрактам на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) в рамках контрактной деятельности с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 722-1 настоящего Кодекса.

      Юридические лица, указанные в подпунктах 3) и 4) части первой настоящего пункта, являются плательщиками налога по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду.

      Сноска. Статья 517 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 518. Определение налогоплательщика в отдельных случаях

      1. При передаче государственным учреждением объекта налогообложения в доверительное управление налогоплательщик определяется в соответствии со статьей 41 настоящего Кодекса.

      2. Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, за исключением объектов налогообложения, входящих в состав активов паевого инвестиционного фонда, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.

      3. Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данных объектов налогообложения по согласованию между ними.

      4. Если иное не установлено настоящим пунктом, плательщиком налога по объектам, переданным в финансовую аренду, соответствующую международным стандартам финансовой отчетности и (или) требованиям законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, является арендодатель.

      Плательщиком налога по объектам, переданным в финансовый лизинг, является лизингополучатель.

      5. Плательщиком налога по объектам налогообложения, входящим в состав активов паевого инвестиционного фонда, является управляющая компания паевого инвестиционного фонда.

      6. В случае отсутствия государственной регистрации прав на здания, сооружения, подлежащие такой регистрации, плательщиком налога на такой объект признается лицо, фактически им владеющее и использующее (эксплуатирующее) данный объект на основании:

      1) акта государственной приемочной комиссии и (или) акта приемки (ввода) построенного объекта в эксплуатацию – для вновь возведенных (построенных) объектов;

      2) гражданско-правовых сделок или иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, – в остальных случаях.

      Сноска. Статья 518 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 519. Объект налогообложения

      1. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:

      1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      2) здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность;

      3) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии;

      4) активы, указанные в статье 260 настоящего Кодекса;

      5) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в составе активов банков второго уровня, перешедшие в собственность в результате обращения взыскания на имущество, выступающее в качестве залога, иного обеспечения, за исключением зданий (частей зданий) и сооружений, указанных в подпункте 1) настоящего пункта;

      6) здания, сооружения, указанные в пункте 6 статьи 518 настоящего Кодекса.

      7) здания и сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких зданий и сооружений, предоставленные в финансовую аренду и учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как дебиторская задолженность.

      2. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", признаются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, и являющиеся основными средствами в соответствии с подпунктом 9) статьи 201 настоящего Кодекса.

      3. Не являются объектами налогообложения:

      1) земля как объект обложения земельным налогом в соответствии со статьями 500 и 501 настоящего Кодекса;

      2) здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;

      3) государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них:

      полоса отвода;

      конструктивные элементы дорог;

      обстановка и обустройство дорог;

      мосты;

      путепроводы;

      виадуки;

      транспортные развязки;

      тоннели;

      защитные галереи;

      сооружения и устройства, предназначенные для повышения безопасности дорожного движения;

      водоотводные и водопропускные сооружения;

      лесополосы вдоль дорог;

      линейные жилые дома и комплексы дорожно-эксплуатационной службы;

      4) объекты незавершенного строительства, за исключением объектов, указанных в пункте 6 статьи 518 и подпункте 4) пункта 1 настоящей статьи;

      5) здания, сооружения, являющиеся неотъемлемой частью транспортного комплекса, обеспечивающие функционирование метрополитена;

      6) здания, сооружения, приобретенные государственной исламской специальной финансовой компанией по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг;

      7) используемые в предпринимательской деятельности жилища и другие объекты физических лиц, по которым налоговая база определяется в соответствии со статьей 529 настоящего Кодекса и исчисление налога производится налоговыми органами в соответствии со статьей 532 настоящего Кодекса;

      8) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан, при условии превышения стоимости объектов концессии 50 000 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

      9) здания, сооружения, расположенные на территории земель зоны ядерной безопасности, используемые для размещения радиоактивных отходов и обеспечения ядерной физической защиты.

      Сноска. Статья 519 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 20.12.2021 № 85-VII (вводятся в действие после дня введения в действие законодательного акта, регулирующего создание и функционирование зоны ядерной безопасности); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 520. Налоговая база

      1. Если иное не установлено настоящей статьей, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, указанным в подпунктах 1), 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 519 настоящего Кодекса, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

      В случае отсутствия среднегодовой балансовой стоимости объектов концессии налоговой базой является стоимость таких объектов, установленная в соответствии с порядком, определенным Правительством Республики Казахстан.

      2. По объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, указанным в подпунктах 2) и 7) пункта 1 статьи 519 настоящего Кодекса, налоговая база устанавливается в размере среднегодовой суммы дебиторской задолженности, в том числе долгосрочной, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      3. Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на 1 число каждого месяца текущего налогового периода и 1 число месяца налогового периода, следующего за отчетным.

      В случае если условиями контракта на недропользование предусмотрено выполнение обязательств по демонтажу и удалению объектов налогообложения, а также положениями Экологического кодекса Республики Казахстан выполнение мероприятий, связанных с ликвидационным фондом полигонов захоронения отходов, то оценка таких обязательств, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, не включается в балансовую стоимость объектов налогообложения при ведении отдельного учета.

      В случае если положениями Закона Республики Казахстан "О магистральном трубопроводе" предусмотрено выполнение обязательств по ликвидации магистрального трубопровода, то оценка таких обязательств, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, не включается в балансовую стоимость объектов налогообложения при ведении отдельного учета стоимости таких обязательств.

      В случае, если энергопередающая организация принимает на свой баланс электрические сети, признанные бесхозяйными в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан или полученные на безвозмездной основе в соответствии с законодательством Республики Казахстан, стоимость таких сетей не включается в налоговую базу до учета суммы налога на имущество по таким сетям в тарифной смете в соответствии с пунктом 8 статьи 13-1 Закона Республики Казахстан "Об электроэнергетике".

      4. Среднегодовая сумма дебиторской задолженности, в том числе долгосрочной, устанавливаемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении сумм дебиторской задолженности, в том числе долгосрочной, на 1 число каждого месяца текущего налогового периода и 1 число месяца налогового периода, следующего за отчетным.

      5. По объектам налогообложения юридических лиц, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 3 статьи 517 настоящего Кодекса, налоговая база определяется исходя из доли данных объектов налогообложения, переданных в пользование, доверительное управление или аренду.

      6. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию.

      При этом признание реконструкции, модернизации осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 269 настоящего Кодекса.

      При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию и модернизацию, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной помощи, налоговой базой является рыночная стоимость:

      1) объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив;

      2) объекта налогообложения плательщиков, указанных в пункте 6 статьи 518 настоящего Кодекса, на дату признания плательщиками по таким объектам.

      При этом рыночная стоимость определяется в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

      7. В случае, когда в соответствии с положениями статьи 41 настоящего Кодекса налоговые обязательства по налогу на имущество подлежат исполнению доверительным управляющим, налоговой базой является среднегодовая балансовая стоимость таких объектов налогообложения, установленная в порядке, определенном пунктом 3 настоящей статьи:

      1) доверительным управляющим самостоятельно – в случае, если такое имущество передано ему на баланс;

      2) государственным учреждением, на балансе которого находится такое имущество. При этом данные по налоговой базе такого имущества должны передаваться доверительному управляющему ежегодно, в срок не позднее 1 февраля.

      В случае отсутствия при составлении налоговой отчетности по налогу на имущество данных по среднегодовой балансовой стоимости имущества, указанной в подпункте 2) части первой настоящего пункта, налоговой базой по такому имуществу является его балансовая стоимость, отраженная в соответствии с пунктом 4 статьи 41 настоящего Кодекса в акте приема-передачи.

      Сноска. Статья 520 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 521. Налоговые ставки

      1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к налоговой базе.

      2. Налог на имущество по ставке 0,5 процента к налоговой базе исчисляют следующие плательщики:

      1) индивидуальные предприниматели;

      2) юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

      3) субъекты социального предпринимательства.

      3. Юридические лица, указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к налоговой базе:

      1) юридические лица, определенные статьей 289 настоящего Кодекса, за исключением религиозных объединений и некоммерческих организаций, указанных в пункте 4 статьи 289 настоящего Кодекса;

      2) юридические лица, определенные статьей 290 настоящего Кодекса;

      3) организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;

      4) юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета;

      5) юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств;

      6) юридические лица по объектам питьевого водоснабжения;

      7) исключен Законом РК от 03.04.2019 № 243-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);
      8) исключен Законом РК от 03.04.2019 № 243-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);

      9) юридические лица по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов, за исключением взлетно-посадочных полос на аэродромах и терминалов аэропортов городов Астаны и Алматы;

      10) технологические парки по объектам, используемым при осуществлении ими основного вида деятельности, предусмотренного Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.

      Положения настоящего подпункта вправе применять технологические парки, соответствующие одновременно следующим условиям:

      созданные в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;

      50 и более процентов голосующих акций (долей участия) таких технологических парков принадлежат национальному институту развития в области технологического развития.

      Положения настоящего подпункта не применяются в случаях передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду.

      11) действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;
      12) действовал с 01.01.2020 до 01.01.2024 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI.

      Примечание ИЗПИ!

      Подпункт 13) Действует с 01.01.2024 до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 01.07.2024 № 105-VIII.

      13) организация, осуществляющая деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.

      Для целей части первой настоящего подпункта под организацией, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, понимается юридическое лицо со стопроцентным участием государства в уставном капитале, основным предметом деятельности которого являются организация и проведение международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, а также послевыставочное использование территории международной специализированной выставки.

      4. Юридические лица, указанные в пункте 3 настоящей статьи, по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду, исчисляют и уплачивают налог на имущество по ставке налога, установленной пунктом 1 настоящей статьи, за исключением юридических лиц, определенных:

      1) пунктом 2 статьи 290 настоящего Кодекса, – в случае, если плата за такое пользование, доверительное управление или аренду поступает в государственный бюджет;

      2) пунктом 3 статьи 290 настоящего Кодекса.

      3) действовал с 01.01.2020 до 01.01.2024 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI.

      Примечание ИЗПИ!

      Подпункт 4) Действует с 01.01.2024 до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 01.07.2024 № 105-VIII.

      4) подпунктом 13) пункта 3 настоящей статьи.

      5. Налог на имущество по ставке 0 процента к налоговой базе исчисляют:

      1) юридические лица, определенные пунктом 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

      2) организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, с учетом положений, установленных главой 79 настоящего Кодекса;

      3) лицо, заключившее соглашение об инвестициях с учетом положений главы 80-1 настоящего Кодекса.

      6. Юридические лица, определенные в перечне, утвержденном уполномоченным государственным органом, осуществляющим руководство и межотраслевую координацию в сфере жилищных отношений по согласованию с уполномоченным органом в области налоговой политики, исчисляют налог по ставкам, установленным статьей 531 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения, предоставленным в рамках реализации государственных и (или) правительственных программ жилищного строительства по договорам долгосрочной аренды жилища физическому лицу, являющемуся участником такой программы.

      7. В случае если субъект социального предпринимательства соответствует нескольким положениям пунктов 2, 3, 4 и 5 настоящей статьи, то применяется одна из наименьших ставок, установленных настоящей статьей.

      Сноска. Статья 521 с изменениями, внесенными законами РК от 03.04.2019 № 243-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 27.12.2019 № 291-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 522. Порядок исчисления и уплаты налога

      1. Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

      Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, производят исчисление налога на имущество с учетом положений параграфа 1 главы 78 настоящего Кодекса.

      2. Лица, определенные в пункте 6 статьи 521 настоящего Кодекса, исчисляют сумму налога путем применения ставок, установленных статьей 531 настоящего Кодекса, к налоговой базе, определяемой отдельно по каждому объекту в соответствии:

      с пунктом 1 статьи 520 настоящего Кодекса, – в случае предоставления объектов обложения в аренду физическим лицам по договору долгосрочной аренды жилища без права выкупа;

      с пунктом 2 статьи 520 настоящего Кодекса, – в случае предоставления объектов обложения в аренду физическим лицам по договору долгосрочной аренды жилища с правом выкупа.

      3. По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой собственности, налог на имущество для каждого налогоплательщика исчисляется пропорционально его доле в стоимости имущества.

      4. Плательщики налога, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

      5. Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения.

      6. Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

      7. Налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, уплачивают суммы текущих платежей налога равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

      8. При возникновении в течение налогового периода налоговых обязательств, в том числе при передаче юридическими лицами, указанными в подпунктах 3) и 4) пункта 3 статьи 517 настоящего Кодекса, объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или предоставлении по договору имущественного найма (аренды):

      1) первым сроком уплаты текущих сумм налога является следующий очередной срок их уплаты в течение такого налогового периода;

      2) после последнего срока уплаты текущих платежей производится только окончательный расчет и уплата суммы налога в сроки, предусмотренные пунктом 11 настоящей статьи.

      9. При изменении обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода текущие платежи корректируются на сумму изменения налоговых обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты налога в таком налоговом периоде, если иное не установлено пунктом 8 настоящей статьи.

      10. В случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам, установленным пунктом 7 настоящей статьи, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения.

      В случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывших объектов налогообложения, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода.

      При этом стоимостью выбывших объектов налогообложения является:

      первоначальная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату поступления – по объектам налогообложения, поступившим в текущем налоговом периоде;

      балансовая стоимость по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода – по остальным объектам налогообложения.

      Сумма, на которую подлежат уменьшению текущие платежи, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты текущих платежей.

      11. Налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят окончательный расчет по исчислению налога на имущество и уплачивают не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

      12. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, уплачивают налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

      13. Для лица, являющегося плательщиком налога на основании подпункта 2) пункта 6 статьи 518 настоящего Кодекса, сумма налога исчисляется в случае передачи прав на незарегистрированный объект налогообложения:

      1) для передающей стороны – за период с 1 числа месяца фактического владения и (или) использования (эксплуатации) такого объекта налогообложения до 1 числа месяца, в котором передан такой объект на основании акта приема передачи или иного документа;

      2) для приобретающей стороны – за период с 1 числа месяца, в котором передан такой объект на основании акта приема-передачи или иного документа.

      Сноска. Статья 522 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 523. Исчисление и уплата налога в отдельных случаях

      По объектам налогообложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель исчисляет и уплачивает налог по ставкам и в порядке, которые установлены настоящей главой.

      При этом для целей настоящей главы объектом налогообложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, не признается объект налогообложения при одновременном соблюдении условий, если такой объект:

      является жилищем, по которому налоговая база определяется в соответствии со статьей 529 настоящего Кодекса и налог исчисляется налоговыми органами;

      предоставлен в аренду (пользование) исключительно для целей проживания и не выведен из жилого фонда.

Статья 524. Налоговый период

      1. Налоговым периодом для исчисления налога на имущество является календарный год с 1 января по 31 декабря.

      2. Для юридических лиц, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 3 статьи 517 настоящего Кодекса, налоговый период определяется с момента передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду до момента окончания такого использования.

Статья 525. Налоговая отчетность

      1. Индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса) по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения расчет текущих платежей по налогу не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода.

      2. Налогоплательщик представляет в срок не позднее десяти календарных дней до наступления очередного (в течение налогового периода) срока уплаты текущих платежей:

      расчет текущих платежей – при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода, за исключением возникших после последнего срока уплаты текущих платежей;

      дополнительный расчет текущих платежей с соответствующей корректировкой размеров таких платежей и распределением их равными долями на предстоящие сроки уплаты – при изменении налоговых обязательств по налогу в течение налогового периода.

      При этом расчет текущих платежей или дополнительный расчет текущих платежей представляется по объектам, по которым возникли или изменились налоговые обязательства по состоянию на первое число месяца наступления очередного срока уплаты текущих платежей.

      При возникновении налоговых обязательств после последнего срока уплаты текущих платежей налогоплательщики расчет текущих платежей не представляют.

      3. Декларация по налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом:

      1) юридическими лицами;

      2) индивидуальными предпринимателями – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности;

      3) физическими лицами (в том числе лицами, занимающимися частной практикой) – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) в деятельности, связанной с такой частной практикой.

      Сноска. Статья 525 с изменениями, внесенными Законом РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Глава 65. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 526. Налогоплательщики

      1. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения в соответствии со статьей 528 настоящего Кодекса.

      2. Плательщиками налога на имущество физических лиц не являются:

      1) герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий "Халық қаһарманы", "Қазақстанның Еңбек Epi", награжденные орденом Славы трех степеней и орденом "Отан", – в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, указанных в подпункте 1) статьи 528 настоящего Кодекса;

      2) ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица с инвалидностью по:

      земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

      придомовым земельным участкам;

      земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;

      земельным участкам, занятым под гаражи;

      в пределах 1500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, указанных в подпункте 1) статьи 528 настоящего Кодекса;

      3) дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, на период до достижения ими 18-летнего возраста по:

      земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

      придомовым земельным участкам;

      земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;

      земельным участкам, занятым под гаражи;

      объектам налогообложения, указанным в подпункте 1) статьи 528 настоящего Кодекса;

      4) один из родителей лица с инвалидностью с детства, ребенка с инвалидностью по:

      земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

      придомовым земельным участкам;

      земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;

      земельным участкам, занятым под гаражи;

      5) многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвеской "Алтын алқа", отдельно проживающие пенсионеры по:

      земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

      придомовым земельным участкам;

      в пределах 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, указанных в подпункте 1) статьи 528 настоящего Кодекса.

      Для целей настоящего Кодекса под отдельно проживающими пенсионерами понимаются пенсионеры, по юридическому адресу (адресу места их жительства) которых зарегистрированы исключительно пенсионеры;

      6) индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности, за исключением жилищ и других объектов, по которым налоговая база определяется в соответствии со статьей 529 настоящего Кодекса, и налог исчисляется налоговыми органами в соответствии со статьей 532 настоящего Кодекса;

      7) физические лица – собственники квартиры (комнаты), по доле собственника квартиры (комнаты), в земельном участке, занятом многоквартирным жилым домом.

      3. Положения подпунктов 1) – 5) пункта 2 настоящей статьи не применяются по объектам налогообложения, переданным в пользование или имущественный наем (аренду).

      Сноска. Статья 526 с изменениями, внесенными законами РК от 06.05.2020 № 324-VІ (вводится в действие с 01.01.2020); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 527. Определение налогоплательщика в отдельных случаях

      1. При передаче государственным учреждением объектов налогообложения в доверительное управление налогоплательщик определяется в соответствии со статьей 41 настоящего Кодекса.

      2. Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц.

      3. Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данного объекта налогообложения по согласованию между ними.

      При этом по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, по которым государственная регистрация права собственности произведена после 31 декабря 2016 года, плательщиком налога может являться один из собственников данного объекта налогообложения, указанный собственниками в заявлении на осуществление государственной регистрации права собственности на такой объект.

      4. В случае отсутствия идентификационных документов на земельный участок, основаниями для признания пользователя плательщиком налога в отношении земельного участка являются фактическое владение и пользование таким участком на основании:

      1) актов государственных органов о предоставлении земельного участка – при предоставлении земельного участка из государственной собственности;

      2) гражданско-правовых сделок или иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, – в остальных случаях.

      Сноска. Статья 527 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 528. Объект налогообложения

      Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:

      1) жилища, здания, дачные постройки, гаражи, парковочные места и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности;

      2) земельные участки, принадлежащие физическим лицам на праве собственности.

      Сноска. Статья 528 в редакции Закона РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020); с изменением, внесенным Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 529. Налоговая база

      1. Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, определяемая по состоянию на 1 января каждого года, следующего за отчетным, Государственной корпорацией "Правительство для граждан", в следующем порядке:

      C = C б x S x K физ х К функц х К зон х К изм. Мрп, где:

      С – стоимость имущества для целей налогообложения;

      С б – базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки;

      S – полезная площадь жилища, дачной постройки в квадратных метрах;

      К физ – коэффициент физического износа;

      К функц – коэффициент функционального износа;

      К зон – коэффициент зонирования;

      К изм. мрп – коэффициент изменения месячного расчетного показателя.

      2. Базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки в национальной валюте (С б) определяется в зависимости от вида населенного пункта в следующих размерах:

№ п/п

Категория населенного пункта

Базовая стоимость в тенге

1

2

3


Города:


1.

Алматы

60 000

2.

Шымкент

60 000

3.

Астана

60 000

4.

Актау

36 000

5.

Актобе

36 000

6.

Атырау

36 000

7.

Жезказган

36 000

8.

Кокшетау

36 000

9.

Караганда

36 000

10.

Қонаев

36 000

11.

Костанай

36 000

12.

Кызылорда

36 000

13.

Уральск

36 000

14.

Усть-Каменогорск

36 000

15.

Павлодар

36 000

16.

Петропавловск

36 000

17.

Семей

36 000

18.

Талдыкорган

36 000

19.

Тараз

36 000

20.

Туркестан

36 000

21.

Города областного значения

12 000

22.

Города районного значения

6 000

23.

Поселки

4 200

24.

Села

2 700

      При этом категории населенных пунктов определяются в соответствии с классификатором административно-территориальных объектов, утвержденным уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования.

      3. Налоговой базой по кладовке, находящейся в многоквартирном жилом доме и используемой в личных целях, холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилища, гаражу, парковочному месту является стоимость такого объекта по состоянию на 1 января каждого года, следующего за отчетным, определяемая Государственной корпорацией "Правительство для граждан", рассчитываемая по формуле:

      C = C б × S × К физ × К изм. мрп × К зон, где:

      С – стоимость для целей налогообложения;

      С б – базовая стоимость одного квадратного метра, определенная в следующем размере от базовой стоимости, установленной пунктом 2 настоящей статьи:

      по кладовке, находящейся в многоквартирном жилом доме и используемой в личных целях, холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилища – 25 процентов,

      по гаражу, парковочному месту – 15 процентов;

      S – общая площадь холодной пристройки, хозяйственной (служебной) постройки, цокольного этажа, подвала жилища, гаража в квадратных метрах;

      К физ – коэффициент физического износа, установленный в порядке, определенном пунктом 4 настоящей статьи;

      К изм. мрп – коэффициент изменения месячного расчетного показателя, определенный в порядке, установленном пунктом 7 настоящей статьи;

      К зон – коэффициент зонирования, установленный в порядке, определенном пунктом 6 настоящей статьи.

      4. Коэффициент физического износа жилища, дачной постройки определяется с учетом норм амортизации и эффективного возраста по формуле:

      К физ = 1 - И физ, где:

      И физ – физический износ жилища, дачной постройки.

      Физический износ определяется по формуле:

      И физ = (Т баз - Т ввода) х Н аморт/100, где:

      Т баз – год начисления налога;

      Т ввода – год ввода объекта налогообложения в эксплуатацию;

      Н аморт – норма амортизации.

      В зависимости от характеристики здания при определении физического износа применяются следующие нормы амортизации:

       

№ п/п

Группа капитальности

Характеристика здания

Н аморт, %

Срок службы

1

2

3

4

5

1.

1.

Здания каменные, особо капитальные, стены кирпичные толщиной свыше 2,5 кирпича или кирпичные с железобетонным или металлическим каркасом, перекрытия железобетонные и бетонные; здания с крупнопанельными стенами, перекрытия железобетонные

0,7

143

2.

2.

Здания с кирпичными стенами толщиной в 1,5-2,5 кирпича, перекрытия железобетонные, бетонные или деревянные; здания с крупноблочными стенами, перекрытия железобетонные

0,8

125

3.

3.

Здания со стенами облегченной кладки из кирпича, монолитного шлакобетона, легких шлакоблоков, ракушечников, перекрытия железобетонные или бетонные; здания со стенами крупноблочными или облегченной кладки из кирпича, монолитного шлакобетона, мелких шлакоблоков

1,0

100

4.

4.

Здания со стенами смешанными, деревянными рублеными или брусчатыми

2,0

50

5.

5.

Здания сырцовые, сборно-щитовые, каркасно-засыпные, глинобитные, саманные

3,3

30

6.

6.

Здания каркасно-камышитовые и другие облегченные

6,6

15

       

      Если физический износ каменного или из несущих панелей жилища, дачной постройки превышает 70 процентов, из иных материалов – 65 процентов, то коэффициент физического износа принимается равным 0,2.

      5. Коэффициент функционального износа (К функц), учитывающий изменения требований к качеству жилища, дачной постройки, рассчитывается по формуле:

      К функц = К этаж х К угл х К мат. ст х К благ х К отопл, где:

      К этаж – коэффициент, учитывающий изменения базовой стоимости в зависимости от этажа расположения жилища;

      К угл – коэффициент, учитывающий расположение жилища на угловых участках здания;

      К мат.ст – коэффициент, учитывающий материал стен;

      К благ – коэффициент, учитывающий уровень благоустроенности жилища, дачной постройки и обеспеченности его инженерно-техническими устройствами;

      К отопл – коэффициент, учитывающий вид отопления.

      В зависимости от этажности применяются следующие поправочные коэффициенты этажности (К этаж):

       

№ п/п

Этаж

К этаж

1

2

3

1.

Первый

0,95

2.

Промежуточный или индивидуальный жилой дом

1,00

3.

Последний

0,9

       

      Для многоквартирных жилых зданий высотой не более трех этажей для любого этажа коэффициент этажности принимается равным 1.

      В зависимости от расположения жилища на угловых участках здания применяются следующие поправочные коэффициенты (К угл):

       

№ п/п

Расположение жилища на угловых участках здания

К угл

1

2

3

1.

Угловое

0,95

2.

Неугловое или индивидуальный жилой дом

1,0

      В зависимости от материала стен применяются следующие поправочные коэффициенты (К мат. ст):

       

№ п/п

Материал стен

Коэффициент

1

2

3

1.

Из кирпича

1,1

2.

Сборный из керамзитобетонных блоков

1,0

3.

Сборный из керамзитобетонных блоков, облицованный кирпичом

1,05

4.

Железобетонные панели

1,0

5.

Из железобетонных панелей, облицованных кирпичом

1,05

6.

Саманно-глинобитные

0,5

7.

Саманные, облицованные снаружи в 0,5 кирпича

0,6

8.

Монолитные шлакобетонные

0,7

9.

Из железобетонных блоков

1,0

10.

Сборно-щитовые

0,6

11.

Сборно-щитовые, облицованные в 0,5 кирпича

0,75

12.

Деревянные рубленые

0,85

13.

Шпальные

0,75

14.

Шпальные, облицованные кирпичом

0,95

15.

Каркасно-камышитовые

0,6

16.

Прочие

1,0

       

      При обеспечении жилища, дачной постройки всеми соответствующими инженерными системами и техническими устройствами поправочный коэффициент благоустройства (К благ) принимается равным 1.

      В случае отсутствия инженерных систем и технических устройств, создающих нормативные либо комфортные условия проживания (быта), пребывания людей (водопровод, канализация, другие виды благоустройства), К благ принимается равным 0,8.

      В зависимости от вида отопления применяются следующие поправочные коэффициенты отопления (К отопл):

       

№ п/п

Вид отопления

К отопл

1

2

3

1.

Центральное отопление

1,0

2.

Местное отопление на газе или мазуте

0,98

3.

Местное водяное отопление на твердом топливе

0,95

4.

Печное отопление

0,9


      6. Коэффициент зонирования (К зон), учитывающий месторасположение объекта налогообложения в населенном пункте, утверждается в соответствии с методикой расчета коэффициента зонирования местными исполнительными органами в срок не позднее 1 декабря года, предшествующего году введения такого коэффициента, и вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его утверждения.

      Утвержденные коэффициенты зонирования подлежат официальному опубликованию.

      Методика расчета коэффициента зонирования утверждается уполномоченным государственным органом, определяемым решением Правительства Республики Казахстан из числа центральных государственных органов.

      7. Коэффициент изменения месячного расчетного показателя (далее – К изм. мрп) определяется по формуле:

      К изм. мрп = мрп тек. г. / мрп предыд. г.,

      где:

      мрп тек. г. – месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

      мрп предыд. г. –месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января предыдущего финансового года.

      8. В случае, когда холодная пристройка, хозяйственная (служебная) постройка, цокольный этаж, подвал жилого дома, гараж являются частью жилища, налоговая база определяется Государственной корпорацией "Правительство для граждан", как совокупная стоимость таких объектов налогообложения, рассчитываемая в соответствии с настоящей статьей.

      9. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.

      10. По земельным участкам, указанным в подпункте 2) статьи 528 настоящего Кодекса, налоговой базой является площадь земельного участка и (или) земельной доли.

      Сноска. Статья 529 с изменениями, внесенными законами РК от 28.12.2018 № 210-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 27.12.2019 № 291-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 530. Исчисление и уплата налога в отдельных случаях

      По объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности (в деятельности, связанной с частной практикой), физическое лицо, в том числе лицо, занимающееся частной практикой, исчисляет и уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному виду налога в порядке, определенном главами 62, 63 и 64 настоящего Кодекса для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

      Налоговая база по объектам обложения, указанным в подпункте 1) статьи 528 настоящего Кодекса, определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 520 настоящего Кодекса.

      При этом для целей настоящей главы земельным участком, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, не признается земельный участок при одновременном соблюдении условий, что такой участок:

      занят жилищем и другими объектами, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 529 настоящего Кодекса, и исчисление налога производится налоговыми органами;

      предоставлен в аренду (пользование) исключительно для целей проживания и не выведен из жилого фонда.

      Сноска. Статья 530 в редакции Закона РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 531. Налоговые ставки

      1. Налог на имущество физических лиц, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 529 настоящего Кодекса, исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам:

1

2

3

1.

до 2 000 000 тенге включительно

0,05 процента от стоимости объектов налогообложения

2.

свыше 2 000 000 тенге до 4 000 000 тенге включительно

1 000 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей 2 000 000 тенге

3.

свыше 4 000 000 тенге до 6 000 000 тенге включительно

2 600 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей 4 000 000 тенге

4.

свыше 6 000 000 тенге до 8 000 000 тенге включительно

4 600 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 6 000 000 тенге

5.

свыше 8 000 000 тенге до 10 000 000 тенге включительно

7 600 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей 8 000 000 тенге

6.

свыше 10 000 000 тенге до 12 000 000 тенге включительно

11 600 тенге + 0,25 процента с суммы, превышающей 10 000 000 тенге

7.

свыше 12 000 000 тенге до 14 000 000 тенге включительно

16 600 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей 12 000 000 тенге

8.

свыше 14 000 000 тенге до 16 000 000 тенге включительно

22 600 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей 14 000 000 тенге

9.

свыше 16 000 000 тенге до 18 000 000 тенге включительно

29 600 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей 16 000 000 тенге

10.

свыше 18 000 000 тенге до 20 000 000 тенге включительно

37 600 тенге + 0,45 процента с суммы, превышающей 18 000 000 тенге

11.

свыше 20 000 000 тенге до 75 000 000 тенге включительно

46 600 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей 20 000 000 тенге

12.

свыше 75 000 000 тенге до 100 000 000 тенге включительно

321 600 тенге + 0,6 процента с суммы, превышающей 75 000 000 тенге

13.

свыше 100 000 000 тенге до 150 000 000 тенге включительно

471 600 тенге + 0,65 процента с суммы, превышающей 100 000 000 тенге

14.

свыше 150 000 000 тенге до 350 000 000 тенге включительно

796 600 тенге + 0,7 процента с суммы, превышающей 150 000 000 тенге

15.

свыше 350 000 000 тенге до 450 000 000 тенге включительно

2 196 600 тенге + 0,75 процента с суммы, превышающей 350 000 000 тенге

16.

свыше 450 000 000 тенге

2 946 600 тенге + 2 процента с суммы, превышающей 450 000 000 тенге

      2. Базовые налоговые ставки на земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (за исключением придомовых участков), устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах:

№ п/п

Категория населенного пункта

Базовые налоговые ставки на земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге)

1

2

3


Города:


1.

Алматы

0,96

2.

Шымкент

0,58

3.

Астана

0,96

4.

Актау

0,58

5.

Актобе

0,58

6.

Атырау

0,58

7.

Жезказган

0,58

8.

Кокшетау

0,58

9.

Караганда

0,58

10.

Қонаев

0,58

11.

Костанай

0,58

12.

Кызылорда

0,58

13.

Уральск

0,58

14.

Усть-Каменогорск

0,58

15.

Павлодар

0,58

16.

Петропавловск

0,58

17.

Семей

0,58

18.

Талдыкорган

0,58

19.

Тараз

0,58

20.

Туркестан

0,39

21.

Алматинская область:


22.

города областного значения

0,39

23.

города районного значения

0,39

24.

Акмолинская область:


25.

города областного значения

0,39

26.

города районного значения

0,39

27.

Остальные города областного значения

0,39

28.

Остальные города районного значения

0,19

29.

Поселки

0,13

30.

Села

0,09


      При этом категории населенных пунктов устанавливаются в соответствии с классификатором административно-территориальных объектов, утвержденным уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования.

      3. Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам:

      1) для городов республиканского значения, столицы и городов областного значения:

      при площади до 1000 квадратных метров включительно – 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

      на площадь, превышающую 1000 квадратных метров, – 6,00 тенге за 1 квадратный метр.

      По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

      2) для остальных населенных пунктов:

      при площади до 5000 квадратных метров включительно – 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

      на площадь, превышающую 5000 квадратных метров, – 1,00 тенге за 1 квадратный метр.

      По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.

      Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома (жилого здания) и не занятая жилым домом (жилым зданием), в том числе строениями и сооружениями при нем.

      4. Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, а также земли населенных пунктов, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под соответствующие постройки, устанавливаются в следующих размерах:

      1) при площади до 0,50 гектара включительно – 20 тенге за 0,01 гектара;

      2) на площадь, превышающую 0,50 гектара, – 100 тенге за 0,01 гектара.

      5. Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать базовые налоговые ставки на земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, не более чем на 50 процентов от базовых ставок земельного налога.

      При этом запрещаются понижение или повышение ставок индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

      Такое решение о понижении или повышении ставок принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, и вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия.

      Решение местного представительного органа о понижении или повышении ставок подлежит официальному опубликованию.

      Сноска. Статья 531 в редакции Закона РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020); с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 532. Порядок исчисления и уплаты налога

      1. Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика, путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе с учетом фактического срока владения на праве собственности по объектам налогообложения физических лиц, права на которые были зарегистрированы до 1 января года, следующего за отчетным налоговым периодом.

      1-1. Налог на имущество физических лиц включает суммы налогов, исчисленных отдельно по каждому объекту налогообложения, указанному в статье 528 настоящего Кодекса, за налоговый период.

      2. Если в течение налогового периода объект налогообложения находится на праве собственности менее двенадцати месяцев, налог на имущество, подлежащий уплате по таким объектам, рассчитывается путем деления суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического периода нахождения объекта налогообложения на праве собственности.

      При этом фактический период нахождения объекта на праве собственности определяется с начала налогового периода (в случае если объект находился на праве собственности на такую дату) или с 1 числа месяца, в котором возникло право собственности на объект, до 1 числа месяца, в котором было передано право собственности на такой объект, или до конца налогового периода (в случае если объект находится на праве собственности на такую дату).

      3. За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе.

      4. При уничтожении, разрушении, сносе объекта налогообложения перерасчет суммы налога производится при наличии документов, выдаваемых уполномоченным государственным органом, подтверждающих факт уничтожения, разрушения, сноса.

      5. В случае возникновения или прекращения в течение налогового периода права на применение положений подпунктов 1) – 5) пункта 2 статьи 526 настоящего Кодекса такие положения:

      при возникновении права – применяются с 1 числа месяца, в котором такое право возникло, до окончания налогового периода или до 1 числа месяца, в котором такое право прекращается;

      при прекращении права – не применяются с 1 числа месяца, в котором такое право прекращается.

      6. Если иное не установлено пунктом 7 настоящей статьи, уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом.

      7. Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения объектом налогообложения лицом, передающим право собственности, должна быть внесена в бюджет не позднее дня государственной регистрации права собственности.

      При этом в целях исчисления налога на имущество физических лиц в случае, предусмотренном частью первой настоящего пункта, используется налоговая база, определенная за налоговый период, предшествующий году, в котором произведена передача права собственности на объект налогообложения.

      8. При изменении границ административно-территориальной единицы налог на имущество физических лиц, находящееся в населенном пункте на территории, которая в результате такого изменения границ переведена в границы другой административно-территориальной единицы, за налоговый период, в котором произведено такое изменение, исчисляется исходя из базовой стоимости, установленной для категории населенного пункта, в границах которого находился данный населенный пункт до даты такого изменения.

      9. При переводе в течение налогового года населенного пункта из одной категории поселений в другую налог на имущество за налоговый период, в котором произведен такой перевод, исчисляется по ставкам, установленным для категории населенного пункта, к которой относился данный населенный пункт до такого перевода.

      Сноска. Статья 532 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020).

Статья 533. Налоговый период

      1. Налоговым периодом для исчисления налога на имущество физических лиц является календарный год с 1 января по 31 декабря.

      2. При уничтожении, разрушении, сносе объектов налогообложения физических лиц в расчет налогового периода включается месяц, в котором произошел факт уничтожения, разрушения, сноса объектов налогообложения.

РАЗДЕЛ 16. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Глава 66. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Статья 534. Плательщики

      Плательщиками налога на игорный бизнес являются юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг:

      1) казино;

      2) зала игровых автоматов;

      3) тотализатора;

      4) букмекерской конторы.

Статья 535. Объекты налогообложения

      Объектами обложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются:

      1) игровой стол;

      2) игровой автомат;

      3) касса тотализатора;

      4) электронная касса тотализатора;

      5) касса букмекерской конторы;

      6) электронная касса букмекерской конторы.

Статья 536. Ставки налога

      1. Ставка налога на игорный бизнес с единицы объекта налогообложения составляет на:

      1) игровой стол – 1 660-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

      2) игровой автомат – 60-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

      3) кассу тотализатора – 300-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

      4) электронную кассу тотализатора – 4 000-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

      5) кассу букмекерской конторы – 300-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

      6) электронную кассу букмекерской конторы – 3 000-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц.

      2. Ставки налога, установленные пунктом 1 настоящей статьи, определяются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 число налогового периода.

Статья 537. Налоговый период

      Налоговым периодом для налога на игорный бизнес является календарный квартал.

Статья 538. Порядок исчисления налога

      1. Исчисление налога на игорный бизнес производится путем применения соответствующей ставки налога к каждому объекту налогообложения, определенному в статье 535 настоящего Кодекса, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

      2. При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется по установленной ставке, после 15 числа – в размере 1/2 от установленной ставки.

      При выбытии объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, после 15 числа – по установленной ставке.

Статья 539. Дополнительный платеж плательщиков налога на игорный бизнес

      Сноска. Статья 539 действовала до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

Статья 540. Порядок исчисления и уплаты дополнительного платежа

      Сноска. Статья 540 действовала до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

Статья 541. Срок представления налоговой декларации

      Декларация по налогу на игорный бизнес представляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

Статья 542. Срок уплаты налога

      Налог на игорный бизнес подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

РАЗДЕЛ 17. ФИКСИРОВАННЫЙ НАЛОГ

      Сноска. Раздел 17 действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

РАЗДЕЛ 18. ПЛАТЕЖИ В БЮДЖЕТ

Глава 68. СБОРЫ

Статья 550. Общие положения о сборах

      1. Сборами являются разовые платежи в бюджет, которые взимаются налоговыми органами, местными исполнительными органами и другими уполномоченными государственными органами при совершении:

      1) регистрационных действий;

      2) действий по выдаче разрешительных документов или их дубликатов.

      При этом для целей настоящей главы под разрешительными документами также подразумеваются согласия, выдаваемые уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций и документ, подтверждающий резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом Международного финансового центра "Астана", выдаваемый налоговыми органами в порядке и случаях, которые установлены законодательством Республики Казахстан, не относящиеся к разрешениям.

      2. Для целей настоящей главы под регистрационными действиями подразумевается совершение уполномоченными государственными органами в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, следующих действий:

      1) государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств, а также их перерегистрации;

      2) исключен Законом РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие с 01.07.2018);

      3) государственной регистрации залога движимого имущества и ипотеки судна;

      4) государственной регистрации космических объектов и прав на них;

      5) государственной регистрации транспортных средств, а также их перерегистрации;

      6) государственной регистрации лекарственных средств и медицинских изделий, а также их перерегистрации;

      7) исключен Законом РК от 20.06.2018 № 161-VI (вводится в действие по истечении трех месяцев после дня его первого официального опубликования);

      8) постановки на учет теле-радиоканала, периодического печатного издания, информационного агентства и сетевого издания.

      9) исключен Законом РК от 02.07.2020 № 354-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

      3. Сборы взимаются при выдаче соответствующими уполномоченными государственными органами, налоговыми органами, местными исполнительными органами в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, следующих документов или их дубликатов:

      1) лицензий на занятие определенными видами деятельности, подлежащими лицензированию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      2) разрешительных документов, согласий для участников банковского и страхового рынков, выдаваемых уполномоченным государственным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций в порядке и случаях, которые установлены законодательством Республики Казахстан;

      3) разрешительных документов, выдаваемых за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан (далее – сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан):

      выезд с территории Республики Казахстан отечественных автотранспортных средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении;

      въезд (выезд) на территорию (с территории) Республики Казахстан, транзит по территории Республики Казахстан иностранных автотранспортных средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении;

      проезд отечественных и иностранных крупногабаритных и (или) тяжеловесных автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

      4) разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям, выдаваемого уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области связи (кроме государственных учреждений, получающих разрешение на использование радиочастотного спектра для исполнения возложенных на них функциональных обязанностей);

      5) Исключен Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.07.2023).

      6) разрешения на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан (его продления);

      7) документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом Международного финансового центра "Астана".

      3-1. Действовал с 01.04.2023 до 31.12.2023 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      4. Уполномоченные государственные органы осуществляющие соответствующие действия, при совершении которых предусмотрено взимание сбора, производят исчисление и начисление сумм сборов в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также несут ответственность за полноту взимания, своевременность уплаты исчисленных (начисленных) сборов в бюджет, а также за достоверность сведений, представляемых органам государственным доходов согласно пункту 5 настоящей статьи.

      5. Уполномоченные государственные органы ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, предоставляют налоговому органу по месту своего нахождения (до полной автоматизации передачи) сведения о плательщиках сбора и объектах обложения по форме, установленной уполномоченным органом, за исключением случаев, предусмотренных статьей 26 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 550 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие с 01.07.2018); от 20.06.2018 № 161-VI (вводится в действие по истечении трех месяцев после дня его первого официального опубликования); от 28.12.2018 № 211-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 19.04.2019 № 249-VI (вводится в действие с 01.08.2019); от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 02.07.2020 № 354-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.07.2023).

Статья 551. Плательщики сборов

      1. Если иное не установлено настоящей статьей, плательщиками сборов являются лица, а также структурные подразделения юридических лиц, в интересах которых уполномоченные государственные органы совершают действия, при осуществлении которых предусмотрено взимание сборов.

      2. Не являются плательщиками сбора за выдачу или продление разрешения на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан лица, привлекающие иностранную рабочую силу, в случаях, определяемых законодательством Республики Казахстан о социальной защите и в области миграции населения.

      Сноска. Статья 551 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.07.2023).

Статья 552. Порядок исчисления и уплаты сборов

      1. Суммы сборов исчисляются по установленным ставкам и уплачиваются по месту нахождения плательщика сборов до подачи соответствующих документов в уполномоченный государственный орган и местный исполнительный орган или до получения разрешительных документов.

      2. В случае выявления факта проезда автотранспортного средства без оформления соответствующих разрешительных документов, а также с нарушением допустимых параметров автотранспортного средства, установленных уполномоченным государственным органом, осуществляющим руководство в области автомобильного транспорта, сумма сбора за проезд автотранспортного средства по территории Республики Казахстан уплачивается в бюджет в срок не позднее пяти рабочих дней со дня выявления такого факта.

      3. Уплата в бюджет суммы сбора за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан производится путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, либо путем внесения наличными деньгами на контрольно-пропускных пунктах либо в иных специально оборудованных местах уполномоченного государственного органа на основании бланков строгой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом.

      Принятые наличными деньгами суммы сбора за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан сдаются уполномоченным государственным органом, осуществляющим руководство в области автомобильного транспорта, в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, ежедневно, не позднее следующего операционного дня со дня, в который был осуществлен прием денег, для последующего зачисления их в бюджет. В случае, если ежедневные поступления наличных денег составляют менее 10-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты сбора, зачисление денег осуществляется один раз в три операционных дня со дня, в который был осуществлен прием денег.

      При уплате физическими лицами суммы сбора за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан наличными деньгами на бланках строгой отчетности проставляется бизнес-идентификационный номер уполномоченного государственного органа.

      4. Сбор за выдачу или продление разрешения работодателям на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан взимается в течение десяти рабочих дней со дня получения уведомления местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы о принятии решения о выдаче либо продлении разрешения работодателям на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан о социальной защите и в области миграции населения.

      5. Сбор за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом Международного финансового центра "Астана", уплачивается по месту нахождения Международного финансового центра "Астана" до подачи соответствующих документов в налоговый орган.

      Сноска. Статья 552 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.07.2023); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.07.2023).

Статья 553. Ставки регистрационных сборов

      1. Ставки регистрационных сборов определяются в размере, кратном месячному расчетному показателю, установленному законом о республиканском бюджете (далее по тексту настоящей главы – МРП) и действующему на дату уплаты таких сборов.

      2. Ставки сбора за государственную (учетную) регистрацию юридических лиц, их филиалов и представительств, за исключением коммерческих организаций, а также их перерегистрацию составляют:

№
п/п

Виды регистрационных действий

Ставки (МРП)

1

2

3

1.

За государственную регистрацию (перерегистрацию), государственную регистрацию прекращения деятельности юридических лиц (в том числе при реорганизации в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан), учетную регистрацию (перерегистрацию), снятие с учетной регистрации их филиалов и представительств, за исключением коммерческих организаций:


1.1.

юридических лиц, их филиалов и представительств

6,5

1.2.

политических партий, их филиалов и представительств

14

2.

За государственную регистрацию (перерегистрацию), государственную регистрацию прекращения деятельности (в том числе при реорганизации в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан) учреждений, финансируемых из средств бюджета, казенных предприятий и объединений собственников имущества многоквартирного жилого дома, учетную регистрацию (перерегистрацию), снятие с учетной регистрации их филиалов и представительств:


2.1.

за государственную регистрацию, регистрацию прекращения деятельности, учетную регистрацию, снятие с учетной регистрации

1

2.2.

за перерегистрацию

0,5

3.

За государственную регистрацию (перерегистрацию), государственную регистрацию прекращения деятельности (в том числе при реорганизации в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан) детских и молодежных общественных объединений, а также общественных объединений лиц с инвалидностью, учетную регистрацию (перерегистрацию), снятие с учетной регистрации их филиалов и представительств, филиалов республиканских и региональных национально-культурных общественных объединений:


3.1.

за регистрацию (в том числе при реорганизации в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан)

2

3.2.

за перерегистрацию, государственную регистрацию прекращения деятельности (в том числе при реорганизации в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан), снятие с учетной регистрации

1

      3. Ставки сбора составляют:

№
п/п

Виды регистрационных действий

Ставки
(МРП)

1

2

3

1. – 16.

Исключены Законом РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие с 01.07.2018)

17.

За государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна:


17.1.

за регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна, а также изменений, дополнений и прекращения зарегистрированного залога:


17.1.1.

с физических лиц**

1

17.1.2.

с юридических лиц

5

17.1.3.

с организации, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан

0

17.2.

за выдачу дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна **

0,5


      Примечание.

      Нулевая ставка применяется при государственной регистрации:

      1) исключен Законом РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие с 01.07.2018);

      2) залога движимого имущества, ипотеки судна или строящегося судна следующих лиц: **

      ветеранов Великой Отечественной войны, ветеранов, приравненных по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветеранов боевых действий на территории других государств, лиц, награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лиц, проработавших (прослуживших) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденных орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лиц с инвалидностью, а также одного из родителей лица с инвалидностью с детства, ребенка с инвалидностью;

      кандасов.

      4. Ставки сбора за государственную регистрацию космических объектов и прав на них, транспортных средств, а также их перерегистрацию составляют:

№п/п

Виды регистрационных действий

Ставки(МРП)

1

2

3

1.

За государственную регистрацию:


1.1.

механического транспортного средства (кроме транспортного средства, в отношении которого производится первичная государственная регистрация) или прицепа

0,25

1.2.

морских судов

60

1.3.

речных судов

15

1.4.

судов маломерного флота:


1.4.1.

самоходных маломерных судов мощностью свыше 50 лошадиных сил (37 кВт)

3

1.4.2.

самоходных маломерных судов мощностью до 50 лошадиных сил (37 кВт)

2

1.4.3.

несамоходных маломерных судов

1,5

1.5.

Исключен Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.07.2023).

1.6.

космических объектов и прав на них

14

1.7.

городского рельсового транспорта

0,25

1.8.

железнодорожного тягового, а также моторвагонного подвижного состава

0,25

2.

За перерегистрацию:


2.1.

механического транспортного средства или прицепа

0,25

2.2.

морских судов

30

2.3.

речных судов

7,5

2.4.

судов маломерного флота:


2.4.1.

самоходных маломерных судов мощностью свыше 50 лошадиных сил (37 кВт)

1,5

2.4.2.

самоходных маломерных судов мощностью до 50 лошадиных сил (37 кВт)

1

2.4.3.

несамоходных маломерных судов

0,75

2.5.

Исключен Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.07.2023).

2.6.

городского рельсового транспорта

0,25

2.7.

железнодорожного тягового, а также моторвагонного подвижного состава

0,25

3.

За выдачу дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию:


3.1.

механического транспортного средства или прицепа

0,25

3.2.

морских судов

15

3.3.

речных судов

3,75

3.4.

судов маломерного флота:


3.4.1.

самоходных маломерных судов мощностью свыше 50 лошадиных сил (37 кВт)

0,75

3.4.2.

самоходных маломерных судов мощностью до 50 лошадиных сил (37 кВт)

0,5

3.4.3.

несамоходных маломерных судов

0,38

3.5.

Исключен Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.07.2023).

3.6.

городского рельсового транспорта

0,25

3.7.

железнодорожного тягового, а также моторвагонного подвижного состава

0,25

4.

За первичную государственную регистрацию механических транспортных средств:


4.1.

транспортные средства категории М1 с электродвигателями, за исключением гибридных транспортных средств:


4.1.1.

до 2 лет, включая год выпуска

0,25

4.1.2.

от 2 до 3 лет, включая год выпуска

25

4.1.3.

от 3 лет и выше, включая год выпуска

250

4.2.

транспортные средства категории М1, за исключением транспортных средств с электродвигателями:


4.2.1.

до 2 лет, включая год выпуска

0,25

4.2.2.

от 2 до 3 лет, включая год выпуска

50

4.2.3.

от 3 лет и выше, включая год выпуска

500

4.3.

транспортные средства категории М2, М3, N1, N2, N3 (за исключением седельных тягачей):


4.3.1.

до 2 лет, включая год выпуска

0,25

4.3.2.

от 2 до 3 лет, включая год выпуска

240

4.3.3.

от 3 до 5 лет, включая год выпуска

350

4.3.4.

от 5 лет и выше, включая год выпуска

2500

4.4.

транспортные средства категории N3 (седельные тягачи):


4.4.1.

до 2 лет, включая год выпуска

0,25

4.4.2.

от 2 до 3 лет, включая год выпуска

240

4.4.3.

от 3 до 7 лет, включая год выпуска

350

4.4.4.

от 7 лет и выше, включая год выпуска

2500

      5. Ставки сбора за государственную регистрацию лекарственных средств и медицинских изделий, а также их перерегистрацию составляют:


№
п/п

Виды регистрационных действий

Ставки
(МРП)

1

2

3

1.

За регистрацию лекарственных средств и медицинских изделий

11

2.

За перерегистрацию лекарственных средств и медицинских изделий

5

3.

За выдачу дубликата документа, удостоверяющего государственную регистрацию

0,7

      6. Исключен Законом РК от 20.06.2018 № 161-VI (вводится в действие по истечении трех месяцев после дня его первого официального опубликования).

      7. Ставки сбора за постановку на учет теле-, радиоканала, периодического печатного издания, интернет-издания составляют:

№ п/п

Виды регистрационных действий

Ставки
(МРП)

1

2

3

1.

Постановка на учет теле-, радиоканала, периодического печатного издания, интернет-издания:


1.1.

детской и научной тематики

2

1.2.

иной тематики

5

2.

Выдача дубликата документа, удостоверяющего постановку на учет периодического печатного издания, интернет-издания:


2.1.

детской и научной тематики

1,6

2.2.

иной тематики

4

      8. Исключен Законом РК от 02.07.2020 № 354-VI (вводится в действие с 01.01.2021).
      Сноска. Статья 553 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие с 01.07.2018); от 20.06.2018 № 161-VI (вводится в действие по истечении трех месяцев после дня его первого официального опубликования); от 28.12.2018 № 211-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.07.2019); от 19.04.2019 № 249-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 26.12.2019 № 284-VІ (порядок введения в действие см. ст. 2); от 06.05.2020 № 324-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 02.07.2020 № 354-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.07.2023); от 01.07.2024 № 105-VIII (вводится в действие после дня введения в действие Закона Республики Казахстан "О масс-медиа").
     

Статья 554. Ставки сборов за выдачу разрешительных документов

      1. Ставки сборов за выдачу разрешительных документов определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на дату уплаты таких сборов.

      2. Ставки сбора за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан составляют:

      1) за выезд с территории Республики Казахстан отечественных автотранспортных средств, осуществляющих перевозку:

      пассажиров и грузов в международном сообщении, – 1-кратный размер МРП;

      пассажиров и багажа в международном сообщении на регулярной основе, с получением согласно международным договорам Республики Казахстан иностранного разрешения на один календарный год – 10-кратный размер МРП;

      2) за въезд (выезд) на территорию (с территории) Республики Казахстан, транзит по территории Республики Казахстан иностранных автотранспортных средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении, – 30-кратный размер МРП;

      3) за проезд отечественных и иностранных крупногабаритных и (или) тяжеловесных автотранспортных средств по территории Республики Казахстан – в размерах, установленных пунктом 3 настоящей статьи.

      3. Ставки сбора за проезд отечественных и иностранных крупногабаритных и (или) тяжеловесных автотранспортных средств по территории Республики Казахстан составляют:

      1) за превышение общей фактической массы автотранспортного средства (с грузом или без груза) над допускаемой общей массой – 0,005-кратный размер МРП за каждую тонну (включая неполную) превышения.

      Сумма сбора за превышение общей фактической массы автотранспортного средства (с грузом или без груза) над допускаемой общей массой определяется путем умножения указанной ставки сбора на размер такого превышения и на соответствующее расстояние перевозки по маршруту (в километрах);

      2) за превышение фактических осевых нагрузок автотранспортного средства (с грузом или без груза) над допускаемыми осевыми нагрузками (за каждые перегруженные одиночные, сдвоенные и утроенные оси):

№
п/п

Фактическое превышение над допускаемыми осевыми нагрузками, в %

Тариф за превышение над допускаемыми осевыми нагрузками
(МРП)

1

2

3

1.

до 10 % включительно

0,011

2.

от 10,0 % до 20,0 % включительно

0,014

3.

от 20,0 % до 30,0 % включительно

0,190

4.

от 30,0 % до 40,0 % включительно

0,380

5.

от 40,0 % до 50,0% включительно

0,500

6.

свыше 50,0%

1


      Сумма сбора определяется путем умножения ставки, соответствующей размеру фактического превышения над допускаемыми осевыми нагрузками, на расстояние перевозки по маршруту (в километрах);

      3) за превышение габаритов автотранспортного средства (с грузом или без груза) над допустимыми габаритными параметрами по высоте, ширине и длине автотранспортных средств:


№
п/п

Габаритные параметры
автотранспортных средств,
в метрах

Ставки за превышение допустимых габаритных параметров (МРП)

1

2

3

1.

Высота:


1.1.

свыше 4 до 4,5
включительно

0,009

1.2.

свыше 4,5 до 5 включительно

0,018

1.3.

свыше 5

0,036

2.

Ширина:


2.1.

свыше 2,55 (2,6 для изометрических кузовов) до 3 включительно

0,009

2.2.

свыше 3 до 3,75 включительно

0,019

2.3.

свыше 3,75

0,038

3.

Длина:


3.1.

за каждый метр (включая неполный), превышающий допустимую длину

0,004


      Сумма сбора за превышение габаритов автотранспортного средства (с грузом или без груза) над допустимыми габаритными параметрами по высоте, ширине и длине автотранспортных средств определяется в следующем порядке:

      сумма сбора за превышение габаритов автотранспортного средства (с грузом или без груза) над допустимыми габаритными параметрами по высоте, полученная путем умножения ставки, соответствующей фактическому габаритному размеру автотранспортного средства по высоте, на расстояние перевозки по маршруту (в километрах),

      плюс

      сумма сбора за превышение габаритов автотранспортного средства (с грузом или без груза) над допустимыми габаритными параметрами по ширине, полученная путем умножения ставки, соответствующей фактическому габаритному размеру автотранспортного средства по ширине, на расстояние перевозки по маршруту (в километрах),

      плюс

      сумма сбора за превышение габаритов автотранспортного средства (с грузом или без груза) над допустимыми габаритными параметрами по длине, полученная путем умножения ставки, соответствующей фактическому габаритному размеру автотранспортного средства по длине, на расстояние перевозки по маршруту (в километрах).

      4. Ставки лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности (сбора за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности) составляют:

№
п/п

Виды лицензируемой деятельности

Ставки сбора
(МРП)

1

2

3

1.

Ставки лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности:


1.1.

Исключена Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

1.2.

Исключена Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

1.3.

Эксплуатация горных и химических производств

10

1.4.

Покупка электрической энергии в целях энергоснабжения

10

1.5.

Выполнение работ, связанных с этапами жизненного цикла объектов использования атомной энергии

100

1.6.

Обращение с ядерными материалами

50

1.7.

Обращение с радиоактивными веществами, приборами и установками, содержащими радиоактивные вещества

10

1.8.

Обращение с приборами и установками, генерирующими ионизирующее излучение

5

1.9.

Предоставление услуг в области использования атомной энергии

5

1.10.

Обращение с радиоактивными отходами

50

1.11.

Транспортировка, включая транзитную, ядерных материалов, радиоактивных веществ, радиоизотопных источников ионизирующего излучения, радиоактивных отходов в пределах территории Республики Казахстан

50

1.12.

Деятельность на территориях бывших испытательных ядерных полигонов и других территориях, загрязненных в результате проведенных ядерных испытаний

10

1.13.

Исключена Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

1.14.

Исключена Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

1.15.

Производство, переработка, приобретение, хранение, реализация, использование, уничтожение ядов

10

1.16.

Производство (формуляция) пестицидов, реализация пестицидов, применение пестицидов аэрозольным и фумигационным способами

10

1.17.

Нерегулярная перевозка пассажиров автобусами, микроавтобусами в междугородном межобластном, межрайонном (междугородном внутриобластном) и международном сообщениях, а также регулярная перевозка пассажиров автобусами, микроавтобусами в международном сообщении

3

1.18.

Деятельность по перевозке грузов железнодорожным транспортом

6

1.19.

Деятельность, связанная с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров

20

1.20.

Разработка и реализация (в том числе иная передача) средств криптографической защиты информации

9

1.21.

Разработка, производство, ремонт и реализация специальных технических средств, предназначенных для проведения оперативно-розыскных мероприятий

20

1.22.

Оказание услуг по выявлению технических каналов утечки информации и специальных технических средств, предназначенных для проведения оперативно-розыскных мероприятий

20

1.23.

Выдача заключения (разрешительного документа) на ввоз на таможенную территорию Евразийского экономического союза и вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации

0
 

1.24.

Выдача заключения (разрешительного документа) на ввоз на таможенную территорию Евразийского экономического союза и вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза шифровальных (криптографических) средств

0

1.25.

Проведение технического исследования на предмет отнесения товаров к средствам криптографической защиты информации и специальным техническим средствам, предназначенным для проведения оперативно-розыскных мероприятий

0

1.26.

Регистрация нотификаций о характеристиках товаров (продукции), содержащих шифровальные (криптографические) средства

0

1.27.

Разработка, производство, ремонт, приобретение и реализация боеприпасов, вооружения и военной техники, запасных частей, комплектующих изделий и приборов к ним, а также специальных материалов и оборудования для их производства, включая монтаж, наладку, модернизацию, установку, использование, хранение, ремонт и сервисное обслуживание

22

1.28.

Разработка, производство, приобретение, реализация, хранение взрывчатых и пиротехнических (за исключением гражданских) веществ и изделий с их применением

22

1.29.

Ликвидация (уничтожение, утилизация, захоронение) и переработка высвобождаемых боеприпасов, вооружения, военной техники, специальных средств

22

1.30.

Разработка, производство, ремонт, торговля, коллекционирование, экспонирование гражданского и служебного оружия и патронов к нему

10

1.31.

Разработка, производство, торговля, использование гражданских пиротехнических веществ и изделий с их применением

10

1.32.

Деятельность в сфере использования космического пространства

186

1.33.

Предоставление услуг в области связи

6

1.34.

Образовательная деятельность

10

1.35.

Деятельность по распространению теле-, радиоканалов

6

1.36.

Исключен Законом РК от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

1.37.

Медицинская деятельность

10

1.38.

Фармацевтическая деятельность

10

1.39.

Адвокатская деятельность

6

1.40.

Нотариальная деятельность

6

1.41.

Деятельность по исполнению исполнительных документов

6

1.42.

Исключена Законом РК от 21.01.2019 № 217-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования)

1.43.

Исключена Законом РК от 21.01.2019 № 217-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования)

1.44.

Аудиторская деятельность

10

1.45.

Выполнение работ и оказание услуг в области охраны окружающей среды

50

1.46.

Осуществление охранной деятельности юридическими лицами

6

1.47.

Туроператорская деятельность

10

1.48.

Деятельность в области ветеринарии

6

1.49.

Судебно-экспертная деятельность

6

1.50.

Осуществление научно-реставрационных работ на памятниках истории и культуры и (или) археологических работ

10

1.51.

Банковские операции, осуществляемые *:


1.51.1.

банками второго уровня, филиалами банков – нерезидентов Республики Казахстан

800

1.51.2.

организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций

400

1.52.

Операции банков, филиалов банков – нерезидентов Республики Казахстан по осуществлению профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг

800

1.53.

Иные операции, осуществляемые банками, филиалами банков – нерезидентов Республики Казахстан

800

1.53.1.

Микрофинансовая деятельность

30

1.54.

Операции юридических лиц, осуществляющих деятельность исключительно через обменные пункты на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан на обменные операции с наличной иностранной валютой

40

1.55.

Деятельность в сфере страхования жизни**

500

1.56.

Деятельность в сфере общего страхования**

500

1.57.

Деятельность по перестрахованию как исключительный вид деятельности

500

1.58.

Деятельность по перестрахованию

200

1.59.

Деятельность страхового брокера

300

1.60.

Актуарная деятельность

10

1.61.

Брокерская деятельность

30

1.62.

Дилерская деятельность

30

1.63.

Деятельность по управлению инвестиционным портфелем

30

1.64.

Кастодиальная деятельность

30

1.65.

Трансферагентская деятельность

10

1.66.

Деятельность по организации торговли с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами

10

1.67.

Клиринговая деятельность по сделкам с финансовыми инструментами

40

1.68.

Изыскательская деятельность

10

1.69.

Строительно-монтажные работы

10

1.70.

Проектная деятельность

10

1.71.

Деятельность по организации строительства жилых зданий за счет привлечения денег дольщиков

10

1.72.

Изготовление Государственного Флага Республики Казахстан и Государственного Герба Республики Казахстан

10

1.73.

Производство этилового спирта

3 000

1.74.

Производство алкогольной продукции, кроме пивоваренной продукции

3 000

1.75.

Производство пивоваренной продукции

2 000

1.76.

Хранение и оптовая реализация алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства, за каждый объект деятельности

200

1.77.

Хранение и розничная реализация алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства, за каждый объект деятельности для субъектов, осуществляющих деятельность:



1.77.1.

в столице, городах республиканского и областного значения

100

1.77.2.

в городах районного значения и поселках

70

1.77.3.

в сельских населенных пунктах

30

1.78.

Производство табачных изделий

500

1.79.

Экспорт и импорт товаров

10

1.80.

Экспорт и импорт продукции, подлежащей экспортному контролю

10

1.81.

Оказание услуг по складской деятельности с выпуском зерновых расписок

10

1.82.

Деятельность в сфере игорного бизнеса:


1.82.1.

для казино и зала игровых автоматов

3 845

1.82.2.

для тотализатора и букмекерской конторы

640

1.83.

Деятельность в сфере товарных бирж:


1.83.1.

для товарной биржи

10

1.83.2.

Исключена Законом РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования)

1.83.3.

Исключена Законом РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования)

1.84.

Исключена Законом РК от 18.03.2019 № 237-VI (вводится в действие с 01.01.2020)

1.85.

Оказание услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации в области здравоохранения

10

1.86.

I подвид – осуществление деятельности по цифровому майнингу цифровым майнером, имеющим на праве собственности или других законных основаниях центр обработки данных цифрового майнинга

2 000

1.87.

II подвид – осуществление деятельности по цифровому майнингу цифровым майнером, не имеющим на праве собственности или других законных основаниях центр обработки данных цифрового майнинга и осуществляющим цифровой майнинг с использованием принадлежащего ему на праве собственности аппаратно-программного комплекса для цифрового майнинга, размещенного в центре обработки данных цифрового майнинга

5

2.

Ставки сбора за выдачу дубликата лицензии:


2.1.

на все виды деятельности, за исключением указанных в пунктах 1.51. – 1.53.1., 1.55. – 1.59., 1.79. – 1.80.

100 % от соответствующей ставки, установленной в пункте 1 настоящей таблицы

2.2.

на виды деятельности, указанные в пунктах 1.51. – 1.53.1., 1.55. – 1.59.

10 % от соответствующей ставки, установленной в пункте 1 настоящей таблицы

2.3.

на виды деятельности, указанные в пунктах 1.79. – 1.80.

1

3.

Ставки за переоформление лицензий:


3.1.

за все виды лицензий, за исключением переоформления лицензии на экспорт и импорт товаров, а также на экспорт и импорт продукции, подлежащей экспортному контролю

10% от соответствующей ставки, установленной в пункте 1 настоящей таблицы

3.2.

за переоформление лицензии на экспорт и импорт товаров, а также на экспорт и импорт продукции, подлежащей экспортному контролю

1


      Примечание.

      * За каждую банковскую операцию; ** за каждый класс страхования.

      4-1. Ставки лицензионного сбора за выдачу лицензии, связанной с правом занятия отдельными подвидами деятельности в сфере углеводородов, составляют:

№п/п

Подвиды лицензируемой деятельности

Ставки сбора (МРП)

1

2

3

1. 

Ставки лицензионного сбора за право занятия отдельными подвидами деятельности:


1.1.

промысловые исследования при разведке и добыче углеводородов

100

1.2.

сейсморазведочные работы при разведке и добыче углеводородов

100

1.3.

геофизические работы при разведке и добыче углеводородов

100

1.4.

прострелочно-взрывные работы в скважинах при разведке и добыче углеводородов

100

1.5.

бурение скважин на суше, на море и на внутренних водоемах при разведке и добыче углеводородов

100

1.6.

подземный ремонт, испытание, освоение, опробование, консервация, ликвидация скважин при разведке и добыче углеводородов.

100

1.7.

цементация скважин при разведке и добыче углеводородов

100

1.8.

повышение нефтеотдачи нефтяных пластов и увеличение производительности скважин при разведке и добыче углеводородов

100

1.9.

работы по предотвращению и ликвидации разливов на месторождениях углеводородов на море

100

1.10.

эксплуатация нефтегазохимических производств

100

1.11.

составление базовых проектных документов для месторождений углеводородов и анализ разработки месторождений углеводородов

100

1.12.

составление технических проектных документов для месторождений углеводородов

100

1.13.

эксплуатация магистральных трубопроводов

100

2.

ставка за переоформление лицензий на подвиды деятельности, указанные в пунктах 1.1 – 1.13 (при электронной подаче заявления на получение лицензии)

8% от ставки при выдаче лицензии

3.

ставки сбора за выдачу дубликата лицензии
(при электронной подаче заявления на получение лицензии)

80% от ставки при выдаче лицензии

      5. Ставки сбора за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям составляют:

      1) для телевидения с метровым диапазоном радиочастот:

№
п/п

Численность населения
(тыс. человек)

Мощность передающего средства (Вт)

Ставка сбора за один канал (МРП)

1

2

3

4

1.

до 10 включительно

до 100 включительно

20

2.

от 10 до 50 включительно

до 500 включительно

41

3.

от 10 до 50 включительно

свыше 500

83

4.

от 50 до 100 включительно

до 1000 включительно

124

5.

от 50 до 100 включительно

свыше 1000

249

6.

от 100 до 200 включительно

до 1000 включительно

290

7.

от 100 до 200 включительно

свыше 1000

435

8.

от 200 до 500 включительно

до 2000 включительно

828

9.

от 200 до 500 включительно

свыше 2000

1243

10.

свыше 500

до 5000 включительно

2367

11.

свыше 500
 

свыше 5000

3550

      2) для телевидения с дециметровым диапазоном радиочастот:


№
п/п

Численность населения
(тыс. человек)

Мощность передающего средства (Вт)

Ставка сбора за один канал (МРП)

1

2

3

4

1.

до 10 включительно

до 100 включительно

13

2.

от 10 до 50 включительно

до 500 включительно

26

3.

от 10 до 50 включительно

свыше 500

52

4.

от 50 до 100 включительно

до 1000 включительно

78

5.

от 50 до 100 включительно

свыше 1000

155

6.

от 100 до 200 включительно

до 1000 включительно

181

7.

от 100 до 200 включительно

свыше 1000

272

8.

от 200 до 500 включительно

до 2000 включительно

518

9.

от 200 до 500 включительно

свыше 2000

777

10.

свыше 500

до 5000 включительно

1479

11.

свыше 500

свыше 5000

2219

      3) для радиовещания с УКВ ЧМ (FM) – диапазоном радиочастот:


№
п/п

Численность населения
(тыс. человек)

Мощность передающего средства (Вт)

Ставка сбора за один канал (МРП)

1

2

3

4

1.

до 10 включительно

до 100

5

2.

от 10 до 50 включительно

до 500 включительно

9

3.

от 10 до 50 включительно

свыше 500

18

4.

от 50 до 100 включительно

до 1000 включительно

27

5.

от 50 до 100 включительно

свыше 1000

53

6.

от 100 до 200 включительно

до 1000 включительно

62

7.

от 100 до 200 включительно

свыше 1000

93

8.

от 200 до 500 включительно

до 2000 включительно

178

9.

от 200 до 500 включительно

свыше 2000

266

10.

свыше 500

до 5000 включительно

488

11.

свыше 500

свыше 5000

732

      4) для радиовещания с KB, СВ, ДВ – диапазоном радиочастот:


№
п/п

Численность населения
(тыс. человек)

Мощность передающего средства (Вт)

Ставка сбора за один канал (МРП)

1

2

3

4

1.

свыше 500
 

до 100 включительно

5

2.

от 100 до 1000 включительно

15

3.

от 1000 до 10000 включительно

30

4.

от 10000 до 100000 включительно

45

5.

от 100000

89


      6. Ставка сбора за выдачу дубликата разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям составляет 2 МРП.

      7. Исключен Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.07.2023).

      8. Ставки сбора за выдачу разрешительных документов, согласия для участников банковского и страхового рынков составляют:


№
п/п

Виды разрешительных документов

Ставки сбора
(МРП)

1

2

3

1.

Разрешение на создание или приобретение банком и (или) банковским холдингом дочерней организации

50

2.

Разрешение на создание или приобретение страховой (перестраховочной) организацией и (или) страховым холдингом дочерней организации

50

3.

Разрешение на значительное участие банка, страховой (перестраховочной) организации, банковского холдинга, страхового холдинга в капитале организаций

50

4.

Согласие на приобретение статуса банковского холдинга или крупного участника банка:


4.1.

для физических лиц

100

4.2.

для юридических лиц

500

5.

Согласие на приобретение статуса страхового холдинга или крупного участника страховой (перестраховочной) организации:


5.1.

для физических лиц

50

5.2.

для юридических лиц

50

6.

Согласие на избрание (назначение) руководящих работников банка, страховой (перестраховочной) организации, страхового брокера, филиала банка – нерезидента Республики Казахстан, филиала страховой (перестраховочной) организации – нерезидента Республики Казахстан, филиала страхового брокера – нерезидента Республики Казахстан, банковских, страховых холдингов, акционерного общества "Фонд гарантирования страховых выплат"

25


      9. Ставки сбора за выдачу или продление разрешения на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан устанавливаются Правительством Республики Казахстан.

      10. Ставка сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом Международного финансового центра "Астана", составляет 7000 МРП.

      Сноска. Статья 554 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 21.01.2019 № 217-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 18.03.2019 № 237-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 02.04.2019 № 241-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 19.04.2019 № 249-VI (вводится в действие с 01.08.2019); от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 28.10.2019 № 268-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 26.12.2019 № 289-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 02.07.2020 № 354-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 20.12.2021 № 85-VII (порядок введения в действие см. ст. 2); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 2); от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Глава 69. ПЛАТЫ

Параграф 1. Плата за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности

Статья 555. Общие положения

      1. Плата за пользование лицензией на занятие отдельными видами деятельности (далее в целях настоящего параграфа – плата) взимается при осуществлении следующих видов деятельности:

      1) в сфере игорного бизнеса;

      2) по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства;

      3) по хранению и розничной реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства.

      2. Лицензиары ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту нахождения налогоплательщиков сведения о плательщиках платы и объектах обложения по форме, установленной уполномоченным органом.

Статья 556. Плательщики платы

      Плательщиками платы являются физические и юридические лица, получившие лицензию на осуществление соответствующих видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 555 настоящего Кодекса.

Статья 557. Ставки платы

      Ставки платы определяются в размере, кратном месячному расчетному показателю, установленному законом о республиканском бюджете (далее в целях настоящей главы – МРП) и действующему на дату уплаты такой платы, и составляют:


№
п/п

Виды лицензируемой деятельности

Ставки платы, в год (МРП)

1

2

3

1.

Деятельность в сфере игорного бизнеса:


1.1.

для казино и зала игровых автоматов

3 845

1.2.

для тотализатора и букмекерской конторы

640

2.

Хранение и оптовая реализация алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства, за каждый объект деятельности

200

3.

Хранение и розничная реализация алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства, за каждый объект деятельности для субъектов, осуществляющих деятельность:


3.1.

в столице, городах республиканского значения и областных центрах

100

3.2.

в других городах и поселках

60

3.3.

в сельских населенных
пунктах

20

Статья 558. Порядок исчисления и уплаты

      1. Плательщики платы ежегодно уплачивают по месту нахождения налогооблагаемого объекта суммы платы равными долями не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря текущего года.

      2. В случае, если период пользования лицензией в отчетном налоговом периоде составляет менее одного года, сумма платы определяется путем деления суммы платы, исчисленной за год, на двенадцать и умножения на соответствующее количество месяцев (полных или неполных) пользования лицензией в году.

      При этом при получении лицензии обязательство по уплате платы возникает начиная с календарного года, следующего за годом получения лицензии.

      3. Уполномоченные государственные органы, осуществляющие соответствующие действия по выдаче лицензии, при которых предусмотрено взимание платы, производят исчисление, начисление платы и осуществляют контроль за правильностью применения ставок платы, а также несут ответственность за полноту взимания, своевременность уплаты плат в бюджет и за достоверность представляемых органам государственных доходов сведений в соответствии с законами Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 558 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Параграф 2. Плата за пользование земельными участками

Статья 559. Общие положения

      1. Плата за пользование земельными участками (далее в целях настоящего параграфа – плата) взимается за предоставление государством:

      земельного участка во временное возмездное землепользование (аренду);

      участка недр в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.

      2. Порядок предоставления земельных участков и участков недр устанавливается Земельным кодексом Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании.

      3. Уполномоченные государственные органы по земельным отношениям, а на территориях специальных экономических зон – местные исполнительные органы или администрации специальных экономических зон, местные исполнительные органы ежеквартально, в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы, объектах обложения и периодах, на которые предоставлены земельные участки во временное возмездное землепользование (аренду) по форме, установленной уполномоченным органом.

      4. Уполномоченные государственные органы по предоставлению права недропользования ежеквартально, в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту нахождения плательщиков платы сведения о плательщиках платы, объектах обложения, периоде действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, идентифицирующих координатах блоков и их индивидуальных кодах по форме, установленной уполномоченным органом.

Статья 560. Плательщики платы

      1. Плательщиками платы являются лица, получившие:

      земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду);

      участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.

      2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение.

      Решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

      В случае если юридическое лицо своим решением признало самостоятельным плательщиком платы вновь созданное структурное подразделение юридического лица, то такое решение вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

      Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, получивших участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.

      3. Не являются плательщиками платы:

      налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, – по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

      концессионер – по земельным участкам, предоставленным в целях реализации договора концессии, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в течение срока, указанного в договоре концессии, но не более пяти лет со дня принятия решения местным исполнительным органом о предоставлении права временного возмездного землепользования.

      4. Действовал с 01.01.2018 до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.
      Сноска. Статья 560 с изменением, внесенным Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI (действует с 01.01.2018 до 01.01.2020).

Статья 561. Объект обложения

      Объектом обложения является:

      земельный участок, предоставляемый государством во временное возмездное землепользование (аренду);

      участок недр на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.

Статья 562. Налоговый период

      Налоговый период определяется в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса.

Статья 563. Ставки платы

      1. По участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, ставки платы определяются исходя из размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 число налогового периода, и составляют:


№

Период

Ставки платы (МРП)

1

2

3

1.

с 1 по 36 месяцы действия лицензии на разведку, за 1 блок

15

2.

с 37 по 60 месяцы действия лицензии на разведку, за 1 блок

23

3.

с 61 по 84 месяцы действия лицензии на разведку, за 1 блок
 

 
32

4.

с 85 месяца действия лицензии на разведку и далее, за 1 блок

60

5.

с 1 месяца действия лицензии на добычу и далее, за 1 км2

450


      Для целей настоящей главы блок означает территорию, на которую в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании выдана лицензия на разведку или добычу твердых полезных ископаемых. Каждый блок имеет идентифицирующие его координаты и индивидуальный код, присваиваемый ему уполномоченным органом по изучению и использованию недр.

      2. По остальным земельным участкам ставки платы определяются в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан. При этом ставки платы устанавливаются не ниже размеров ставок земельного налога без учета положений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 510 настоящего Кодекса.

Статья 564. Порядок исчисления и уплаты платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), а также по не используемым в соответствующих целях или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан

      Сноска. Заголовок статьи 564 - в редакции Закона РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

      1. Сумма платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), исчисляется на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным органом по земельным отношениям, а на территории специальной экономической зоны – с местным исполнительным органом или управляющей компанией специальной экономической зоны.

      Ежегодные суммы платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), устанавливаются в расчетах, составляемых уполномоченными органами по земельным отношениям, а на территориях специальных экономических зон – местными исполнительными органами или администрациями специальных экономических зон.

      Расчеты суммы платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), пересматриваются уполномоченными органами по земельным отношениям, а на территориях специальных экономических зон – местными исполнительными органами или администрациями специальных экономических зон в случаях изменения условий договоров, а также порядка исчисления земельного налога, установленного настоящим Кодексом, влекущих изменение сумм земельного налога.

      2. Размер платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), подлежащей уплате за налоговый период, определяется исходя из ставок платы, установленных в расчетах, указанных в пункте 1 настоящей статьи, и фактического срока пользования земельным участком в налоговом периоде.

      При этом фактический срок пользования земельным участком определяется с начала налогового периода (в случае, если земельный участок находился на праве первичного возмездного землепользования на дату начала налогового периода) или с 1 числа месяца, в котором возникло такое право на земельный участок, до 1 числа месяца, в котором было прекращено такое право, или до конца налогового периода (в случае, если земельный участок находился на таком праве на дату окончания налогового периода).

      3. Размер платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), устанавливается не ниже размера суммы земельного налога, рассчитанного по таким земельным участкам в соответствии с настоящим Кодексом.

      По физическим лицам размер платы по земельным участкам, указанным в подпункте 2) статьи 528 настоящего Кодекса, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), устанавливается не ниже размера суммы налога на имущество физических лиц, рассчитанного по таким земельным участкам в соответствии с настоящим Кодексом.

      4. Плательщики платы уплачивают в бюджет сумму платы равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября текущего года, если иное не установлено пунктами 5 и 6 настоящей статьи.

      В случаях предоставления государством земельных участков во временное возмездное землепользование после одного из вышеперечисленных сроков уплаты платы первым сроком внесения в бюджет платы является следующий очередной срок уплаты.

      5. Физические лица по земельным участкам, полученным в возмездное землепользование и не используемым (не подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, уплачивают суммы платы не позднее 25 февраля.

      В случае заключения договора временного возмездного землепользования после установленного частью первой настоящего пункта срока уплата платы физическим лицом за налоговый период, в котором заключен такой договор, производится не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем заключения такого договора.

      6. В случаях истечения срока действия договора временного возмездного землепользования или его расторжения до окончания налогового периода внесению в бюджет подлежит сумма платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), за фактический период землепользования в таком году, не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок действия договора или расторгнут такой договор.

      7. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка – по плате, исчисленной по земельному участку, предоставленному во временное возмездное землепользование (аренду).

      8. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют плату за пользование земельными участками с учетом положений, установленных главой 79 настоящего Кодекса.

      9. По земельным участкам, предназначенным для строительства объектов и не используемым в соответствующих целях или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан, сумма платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), исчисленная на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным органом по земельным отношениям, а на территории специальной экономической зоны – с местным исполнительным органом или управляющей компанией специальной экономической зоны, увеличивается в десять раз с даты вручения уполномоченным органом по контролю за использованием и охраной земель письменного предписания землепользователю о необходимости использования земельного участка по назначению и (или) устранения нарушения законодательства Республики Казахстан.

      Порядок выявления земельных участков, не используемых в соответствующих целях или используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан, для целей части первой настоящего пункта и пункта 3 настоящей статьи определяется центральным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами по согласованию с уполномоченным органом.

      Положения настоящего пункта не распространяются на организацию, специализирующуюся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, и на ее дочерние компании.

      10. По земельным участкам сельскохозяйственного назначения, не используемым по назначению или используемым с нарушением законодательства Республики Казахстан, сумма платы по земельным участкам, полученным во временное возмездное землепользование (аренду), исчисленная на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным органом по земельным отношениям, а на территории специальной экономической зоны – с местным исполнительным органом или управляющей компанией специальной экономической зоны, увеличивается в двадцать раз с даты вручения землепользователю письменного предписания об устранении нарушений требований земельного законодательства Республики Казахстан территориальным подразделением по управлению земельными ресурсами областей, городов республиканского значения, столицы, осуществляющим государственный контроль за использованием и охраной земель.

      Положения настоящего пункта не распространяются на организацию, специализирующуюся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, и на ее дочерние компании.

      11. Порядок представления в налоговые органы сведений по земельным участкам, указанным в пунктах 9 и 10 настоящей статьи, уполномоченным органом по контролю за использованием и охраной земель определяется уполномоченным органом.

      12. По земельным участкам, указанным в пунктах 9 и 10 настоящей статьи, сведения по которым представляются территориальным подразделением по управлению земельными ресурсами областей, городов республиканского значения, столицы, осуществляющим государственный контроль за использованием и охраной земель, плата исчисляется налоговыми органами исходя из исчисленной суммы платы и площади земельного участка с направлением налогоплательщику уведомления о начисленной сумме платы.

      Сноска. Статья 564 с изменениями, внесенными законами РК от 03.04.2019 № 243-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 564-1. Порядок исчисления и уплаты платы за участки недр в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых

      1. Недропользователи по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, уплачивают годовую сумму платы не позднее 25 февраля отчетного налогового периода – в случае действия лицензии по состоянию на 1 января отчетного года и до его окончания или при получении лицензии до 1 февраля отчетного года включительно – в размере годовой суммы платы, определяемой по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 563 настоящего Кодекса.

      2. В случае если по состоянию на 1 февраля отчетного налогового периода известно, что срок действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых истекает в текущем налоговом периоде, то в срок не позднее 25 февраля отчетного налогового периода должна быть произведена уплата платы за фактический период действия такой лицензии, исчисленной в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи.

      3. В случае получения лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 1 февраля отчетного налогового периода или прекращения действия лицензии в течение отчетного налогового периода сумма платы определяется недропользователем исходя из ставок платы, установленных пунктом 1 статьи 563 настоящего Кодекса, и фактического периода действия в отчетном налоговом периоде такой лицензии.

      При этом фактический период действия лицензии определяется с начала налогового периода (в случае, если такая лицензия действовала на дату начала налогового периода) или с 1 числа месяца, в котором начала действовать такая лицензия, до 1 числа месяца, в котором было прекращено действие такой лицензии, или до конца налогового периода (в случае, если такая лицензия действовала на дату окончания налогового периода).

      4. В случаях получения или прекращения действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 1 февраля отчетного налогового периода сумма платы за фактический период действия такой лицензии подлежит внесению в бюджет в срок не позднее 25 числа второго месяца квартала, следующего за кварталом, в котором истек срок действия лицензии.

      5. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения участка недр – по плате по участку недр, предоставленному на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.

      Сноска. Глава 68 дополнена статьей 564-1 в соответствии с Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 565. Налоговая отчетность

      1. Плательщики платы, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальных предпринимателей по земельным участкам, занятым объектами налогообложения, налоговая база по налогу на имущество по которым исчисляется в соответствии со статьей 529 настоящего Кодекса, и (или) выделенным под индивидуальное жилищное строительство, представляют расчет сумм текущих платежей в налоговые органы:

      1) по месту нахождения земельного участка – по плате, исчисленной по земельному участку, предоставленному во временное возмездное землепользование (аренду);

      2) по месту нахождения участка недр – по плате по участку недр, предоставленному недропользователю на основании лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых.

      2. Расчет сумм текущих платежей представляется плательщиками платы не позднее 20 февраля отчетного налогового периода.

      3. Лица, заключившие договор о временном возмездном землепользовании или получившие лицензию на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 20 февраля отчетного налогового периода, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем заключения договора или получения лицензии.

      4. При расторжении с местным исполнительным органом или с администрацией специальной экономической зоны договора о временном землепользовании или прекращении действия лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых после 20 февраля отчетного налогового периода представляется дополнительный расчет сумм текущих платежей не позднее десяти календарных дней со дня окончания срока действия (расторжения) договора.

Параграф 3. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников

Статья 566. Общие положения

      1. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников (далее в целях настоящего параграфа – плата) взимается за виды специального водопользования, осуществляемого на основании разрешительного документа уполномоченного органа в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения.

      2. Специальное водопользование без оформленного разрешительного документа рассматривается как водопользование с превышением фактических объемов забора воды над установленными лимитами.

      3. Региональные органы уполномоченного органа в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения ежеквартально, не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы и объектах обложения, их месте нахождения, выданных разрешениях на специальное водопользование, установленных лимитах водопользования, изменениях, внесенных в разрешения и лимиты водопользования, о результатах проверок по соблюдению водного законодательства Республики Казахстан, судебных решениях по обжалованию результатов проверок по соблюдению водного законодательства Республики Казахстан по форме, установленной уполномоченным органом.

Статья 567. Плательщики платы

      1. Плательщиками платы являются физические и юридические лица, осуществляющие пользование водными ресурсами поверхностных источников (первичные водопользователи):

      1) с применением стационарных, передвижных и плавучих сооружений по механическому и самотечному забору воды из поверхностных и морских вод;

      2) с применением гидравлических электростанций;

      3) с применением водохозяйственных сооружений для ведения рыбного хозяйства;

      4) для нужд водного транспорта.

      2. Юридическое лицо вправе своим решением признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение.

      Решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

      В случае если юридическое лицо своим решением признало самостоятельным плательщиком платы вновь созданное структурное подразделение юридического лица, то такое решение вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

Статья 568. Объекты обложения

      1. Объектами обложения являются:

      1) объем воды, забранной из поверхностного водного источника, за исключением:

      объема воды, аккумулируемого плотинами и другими подпорными гидротехническими и водорегулирующими сооружениями;

      потерь воды на фильтрацию и испарение в каналах, осуществляющих межбассейновую переброску стока, и во внерусловых водохранилищах, осуществляющих регулирование стока, подтвержденных уполномоченным органом в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения на основании проектных данных водохозяйственных систем;

      объема природоохранного и (или) санитарно-эпидемиологического попуска, утвержденного уполномоченным органом в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения в установленном законодательством Республики Казахстан порядке;

      объема вынужденного водозабора в оросительные системы, осуществляемого в целях предотвращения наводнений, затоплений и подтоплений, подтвержденного уполномоченным органом в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения;

      2) объем выработанной электроэнергии;

      3) объем перевозок водным транспортом.

      2. Плата не взимается за:

      1) сплав древесины без судовой тяги, рекреацию;

      2) применение землеройной техники;

      3) осушение болот.

Статья 569. Ставки платы

      Ставки платы устанавливаются местными представительными органами областей, городов республиканского значения и столицы на основании методики расчета платы, утвержденной уполномоченным органом в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения.

      При превышении фактических объемов забора воды над лимитами водопользования, установленными уполномоченным органом в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения, к объему такого превышения применяются ставки платы, увеличенные в пять раз.

Статья 570. Порядок исчисления и уплаты

      1. Сумма платы исчисляется плательщиками исходя из фактических объемов водопользования и установленных ставок.

      2. За объем перевозок водным транспортом в водных объектах, имеющих подпорные гидротехнические и водорегулирующие сооружения, сумма платы исчисляется за тонну/километр перевезенных грузов.

      3. Плательщики (кроме налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств) уплачивают в бюджет текущие суммы платы за фактические объемы водопользования не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, на основании ежемесячных лимитов водопользования, установленных уполномоченным органом в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения.

      4. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту специального водопользования, указанному в разрешительном документе.

      5. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, производят уплату платы в сроки, установленные статьей 706 настоящего Кодекса.

      6. Предприятия теплоэнергетики размер платы за воду, расходуемую для производства теплоэнергии для жилищно-эксплуатационных и коммунальных нужд, а также на технологические нужды для охлаждения агрегатов (возвратное водопотребление) в пределах лимита забора воды, определяют по ставкам, предусмотренным для организаций, оказывающих жилищно-эксплуатационные и коммунальные услуги.

      За безвозвратное водопотребление размер платы определяется по ставкам, установленным для промышленных предприятий.

Статья 571. Налоговый период

      Налоговый период определяется в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса.

Статья 572. Налоговая отчетность

      1. Плательщики платы представляют декларацию по плате в налоговые органы по месту специального водопользования.

      2. Декларация представляется плательщиками платы, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, ежеквартально, в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

      3. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, налоговую отчетность по плате представляют в виде соответствующего приложения к декларации по единому земельному налогу.

      4. Декларация до представления в налоговый орган заверяется в региональном органе уполномоченного органа в области использования и охраны водного фонда, водоснабжения, водоотведения.

Параграф 4. Плата за негативное воздействие на окружающую среду

      Сноска. Заголовок параграфа 4 - в редакции Закона РК от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 573. Общие положения

      1. Плата за негативное воздействие на окружающую среду (далее по тексту настоящего параграфа – плата) взимается за выбросы и сбросы загрязняющих веществ (эмиссии в окружающую среду), размещение серы в открытом виде на серных картах и захоронение отходов, осуществляемые на основании соответствующего экологического разрешения и декларации о воздействии на окружающую среду в соответствии с экологическим законодательством Республики Казахстан.

      2. Территориальные органы уполномоченного органа в области охраны окружающей среды и местные исполнительные органы областей, городов республиканского значения и столицы ежеквартально, в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы и объектах обложения, выданных экологических разрешениях, установленных нормативах эмиссий в окружающую среду, изменениях, внесенных в экологические разрешения и в установленные нормативы эмиссий в окружающую среду, а также сведения по природопользователям, касающиеся временного хранения ими отходов производства и потребления (объемы, установленные сроки временного хранения, фактический период размещения), – по форме, установленной уполномоченным органом.

      3. Уполномоченный орган в области охраны окружающей среды и его территориальные органы представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о фактических объемах негативного воздействия на окружающую среду, установленных в ходе осуществления проверок по соблюдению экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), с учетом обжалования результатов таких проверок в соответствии с законами Республики Казахстан, по форме и в порядке, которые установлены уполномоченным органом, в срок не позднее десяти рабочих дней по истечении сроков обжалования результатов таких проверок, предусмотренных законами Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 573 с изменениями, внесенными Законом РК от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 574. Плательщики платы

      1. Плательщиками платы являются операторы объектов I, II и III категорий, определенные в соответствии с Экологическим кодексом Республики Казахстан.

      2. Юридическое лицо вправе своим решением признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение по объемам эмиссии в окружающую среду такого структурного подразделения.

      Решение юридического лица, указанное в части первой настоящего пункта, или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

      В случае, если юридическое лицо своим решением признало самостоятельным плательщиком платы вновь созданное структурное подразделение юридического лица, то такое решение вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

      3. Не являются плательщиками платы налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по негативному воздействию на окружающую среду, возникающему в результате осуществления деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.

      Сноска. Ствтья 574 с изменениями, внесенными Законом РК от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 575. Объект обложения

      Объектом обложения является фактический объем негативного воздействия на окружающую среду (масса, единица измерения активности – для радиоактивных отходов) в отчетном периоде (для объектов I и II категорий – в пределах установленных нормативов и лимитов, для объектов III категории – в пределах задекларированного объема), в том числе установленный по результатам осуществления уполномоченным органом в области охраны окружающей среды и его территориальными органами государственного экологического контроля за соблюдением экологического законодательства Республики Казахстан (государственный экологический контроль), в виде:

      1) выбросов загрязняющих веществ;

      2) сбросов загрязняющих веществ;

      3) захороненных отходов;

      4) размещенной серы в открытом виде на серных картах, образующейся при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов.

      Сноска. Статья 575 - в редакции Закона РК от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 576. Ставки платы

      1. Ставки платы определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число налогового периода.

      Примечание ИЗПИ!
      Действие пункта 2 приостановлен до 01.01.2025 Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI и в период приостановления данный пункт действует в следующей редакции.
      Примечание ИЗПИ!
      Пункт 2 предусмотрен в редакции Закона РК от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

      2. Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников составляют:

№ п/п

Виды загрязняющих веществ

Ставки платы за 1 тонну (МРП)

Ставки платы за 1 килограмм (МРП)

1

2

3

4

1.

Оксиды серы (SOx)

10


2.

Оксиды азота (NOx)

10


3.

Пыль и зола

5


4.

Свинец и его соединения

1993


5.

Сероводород

62


6.

Фенолы

166


7.

Углеводороды

0,16


8.

Формальдегид

166


9.

Монооксид углерода

0,16


10.

Метан

0,01


11.

Сажа

12


12.

Окислы железа

15


13.

Аммиак

12


14.

Хром шестивалентный

399


15.

Окислы меди

299


16.

Бенз(а)пирен


498,3


      3. Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах составляют:


№
п/п

Виды загрязняющих веществ

Ставки платы за 1 тонну (МРП)

1

2

3

1.

Углеводороды

44,6

2.

Окислы углерода

14,6

3.

Метан

0,8

4.

Диоксид серы

200

5.

Диоксид азота

200

6.

Сажа

240

7.

Сероводород

1 240

8.

Меркаптан

199 320

      4. Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников составляют:


№
п/п

Виды топлива

Ставка за 1 тонну использованного топлива (МРП)

1

2

3

1.

Для неэтилированного бензина

0,33

2.

Для дизельного топлива

0,45

3.

Для сжиженного, сжатого газа, керосина

0,24

      Примечание ИЗПИ!
      Действие пункта 5 приостановлен до 01.01.2025 Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI и в период приостановления данный пункт действует в следующей редакции.
      Примечание ИЗПИ!
      Пункт 5 предусмотрен в редакции Закона РК от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

      5. Ставки платы за сбросы загрязняющих веществ составляют:

№ п/п

Виды загрязняющих веществ

Ставки платы за 1 тонну (МРП)

1

2

3

1.

Нитриты

670

2.

Цинк

1340

3.

Медь

13402

4.

Биологическое потребление кислорода

4

5.

Аммоний солевой

34

6.

Нефтепродукты

268

7.

Нитраты

1

8.

Железо общее

134

9.

Сульфаты (анион)

0,4

10.

Взвешенные вещества

1

11.

Синтетические поверхностно-активные вещества

27

12.

Хлориды (анион)

0,1

13.

Алюминий

27

      Примечание ИЗПИ!
      Действие пункта 6 приостановлен до 01.01.2025 Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI и в период приостановления данный пункт действует в следующей редакции.
      Примечание ИЗПИ!
      Пункт 6 предусмотрен в редакции Закона РК от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

      6. Ставки платы за захоронение отходов производства и потребления составляют:

№ п/п

Виды отходов

Ставки платы (МРП)

за 1 тонну

за 1 гигабеккерель (Гбк)

1

2

3

4

1.

За захоронение отходов производства и потребления на полигонах, в накопителях, на санкционированных свалках и в специально отведенных местах:



1.1.

Отходы, по которым для целей исчисления платы учитываются свойства опасности, за исключением отходов, указанных в строке 1.2 настоящей таблицы:



1.1.1.

опасные отходы

4,005


1.1.2.

неопасные отходы

0,53


1.2.

Отдельные виды отходов, по которым для целей исчисления платы свойства опасности не учитываются:



1.2.1.

Коммунальные отходы (твердые бытовые отходы, ил канализационных очистных сооружений)

0,19


1.2.2.

Отходы горнодобывающей промышленности и разработки карьеров (кроме добычи нефти и природного газа):



1.2.2.1.

вскрышные породы

0,002


1.2.2.2.

вмещающие породы

0,013


1.2.2.3.

отходы обогащения

0,01


1.2.2.4.

шлаки, шламы

0,019


1.2.3.

Шлаки, шламы, образуемые на металлургическом переделе при переработке руд, концентратов, агломератов и окатышей, содержащих полезные ископаемые, производстве сплавов и металлов

0,019


1.2.4.

Зола и золошлаки

0,33


1.2.5.

Отходы сельхозпроизводства, в том числе навоз, птичий помет

0,001


1.2.6.

Радиоактивные отходы:



1.2.6.1.

трансурановые


0,38

1.2.6.2.

альфа-радиоактивные


0,19

1.2.6.3.

бета-радиоактивные


0,02

1.2.6.4.

ампульные радиоактивные источники


0,19

      7. Ставки платы за размещение серы в открытом виде на серных картах, образующейся при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов, составляют 3,77 МРП за одну тонну.

      Примечание ИЗПИ!
      Действие пункта 8 приостановлен до 01.01.2025 Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI и в период приостановления данный пункт действует в следующей редакции.
      Примечание ИЗПИ!
      Пункт 8 предусмотрен в редакции Закона РК от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

      8. Местные представительные органы имеют право повышать ставки, установленные настоящей статьей, не более чем в два раза, за исключением ставок, установленных пунктом 3 настоящей статьи.

      Сноска. Статья 576 с изменением, внесенным Законом РК от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 577. Порядок исчисления и уплаты

      1. Сумма платы:

      1) исчисляется плательщиками, являющимися операторами объектов I и II категорий, исходя из объектов обложения, указанных в статье 575 настоящего Кодекса, и установленных ставок платы с применением коэффициентов, предусмотренных настоящей статьей;

      2) исчисляется плательщиками, являющимися операторами объектов III категории, исходя из задекларированных объектов обложения, указанных в статье 575 настоящего Кодекса, и установленных ставок платы;

      3) начисляется налоговыми органами с применением коэффициентов, предусмотренных настоящей статьей, исходя из установленных ставок платы и незадекларированной части объектов обложения, определенных статьей 575 настоящего Кодекса, выявленной, в том числе, по сведениям, полученным в результате государственного экологического или налогового контроля и представленным в порядке, по форме и в сроки, которые установлены пунктом 3 статьи 573 настоящего Кодекса.

      В случае начисления суммы платы в соответствии с подпунктом 3) части первой настоящего пункта налоговым органом выносится соответствующее уведомление в течение десяти рабочих дней со дня получения сведений, предусмотренных пунктом 3 статьи 573 настоящего Кодекса.

      1-1. В целях стимулирования внедрения и применения наилучших доступных техник на территории Республики Казахстан, предотвращения или снижения уровня вредного антропогенного воздействия на окружающую среду при исчислении платы по объектам, оказывающим негативное воздействие на окружающую среду, по которым выдано комплексное экологическое разрешение, в том числе до 1 июля 2021 года, плательщиками применяются следующие коэффициенты:

      коэффициент 0 – к ставкам платы, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 576 настоящего Кодекса, за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников и от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах в пределах нормативов, установленных в комплексном экологическом разрешении, со дня его выдачи;

      коэффициент 0 – к ставкам платы, предусмотренным пунктом 5 статьи 576 настоящего Кодекса, за сбросы загрязняющих веществ в пределах нормативов, установленных в комплексном экологическом разрешении, со дня его выдачи;

      коэффициент 0 – к ставкам платы, предусмотренным пунктом 6 статьи 576 настоящего Кодекса, за захоронение отходов в пределах лимитов и в соответствии с отчетностью, представляемой при образовании, использовании, обезвреживании и захоронении отходов производства и потребления, со дня выдачи комплексного экологического разрешения;

      коэффициент 0 – к ставке платы, предусмотренной пунктом 7 статьи 576 настоящего Кодекса, за размещение серы в открытом виде на серных картах в пределах лимитов при проведении операций по разведке и (или) добыче углеводородов и в соответствии с отчетностью, представляемой при образовании и размещении серы, со дня выдачи комплексного экологического разрешения.

      Примечание ИЗПИ!
      Действие пункта 2 приостановлен с 01.01.2022 до 01.01.2025 Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI и в период приостановления данный пункт действует в следующей редакции.
      Примечание ИЗПИ!
      Пункт 2 предусмотрен в редакции Закона РК от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

      2. При исчислении отдельными плательщиками суммы платы по объектам, оказывающим негативное воздействие на окружающую среду, по которым не действует комплексное экологическое разрешение, к соответствующим ставкам платы применяются следующие коэффициенты:

      1) плательщиками, являющимися субъектами естественных монополий, – при оказании коммунальных услуг, плательщиками, являющимися энергопроизводящими организациями, – при производстве электроэнергии:

      0,3 – к ставкам, установленным пунктом 2 статьи 576 настоящего Кодекса, с учетом их повышения местными представительными органами в соответствии с пунктом 8 статьи 576 настоящего Кодекса;

      0,43 – к ставкам, установленным пунктом 5 статьи 576 настоящего Кодекса, с учетом их повышения местными представительными органами в соответствии с пунктом 8 статьи 576 настоящего Кодекса;

      0,05 – к ставкам, установленным строкой 1.2.4 таблицы пункта 6 статьи 576 настоящего Кодекса, с учетом их повышения местными представительными органами в соответствии с пунктом 8 статьи 576 настоящего Кодекса;

      2) плательщиками, являющимися операторами полигонов и осуществляющими захоронение коммунальных отходов:

      0,2 – к ставкам, установленным строкой 1.2.1 таблицы пункта 6 статьи 576 настоящего Кодекса, с учетом их повышения местными представительными органами в соответствии с пунктом 8 статьи 576 настоящего Кодекса за объем твердых бытовых отходов, образуемых физическими лицами по месту их жительства.

      При этом коэффициенты, установленные частью первой настоящего пункта, применяются в отношении объемов негативного воздействия на окружающую среду в пределах нормативов и лимитов, установленных в соответствующих экологических разрешениях плательщиков по объектам I и II категорий, или объемов негативного воздействия на окружающую среду, указанных в декларациях по объектам III категории.

      2-1. При исчислении суммы платы юридическими лицами, осуществляющими размещение радиоактивных отходов, образованных в результате проведенных ядерных испытаний на территории Республики Казахстан, на территории земель зоны ядерной безопасности, к ставкам платы, установленным строками 1.2.6.1, 1.2.6.2 и 1.2.6.3 таблицы пункта 6 статьи 576 настоящего Кодекса, применяется коэффициент 0.

      3. Плательщики платы, являющиеся операторами объектов I и II категорий, с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме вправе выкупить нормативы или лимиты негативного воздействия на окружающую среду, установленные органом, выдающим разрешительный документ. Выкуп нормативов или лимитов производится с полной предварительной оплатой за текущий год при оформлении разрешительного документа не позднее 20 марта отчетного налогового периода.

      При получении разрешительного документа после указанного срока выкуп норматива производится не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен разрешительный документ.

      4. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения источника (объекта) негативного воздействия на окружающую среду, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения.

      Сумма платы по передвижным источникам загрязнения вносится в бюджет:

      1) по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, – по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;

      2) по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика, в том числе по месту нахождения структурного подразделения юридического лица (если на него возложено исполнение налогового обязательства).

      5. Текущие суммы платы за фактический объем негативного воздействия на окружающую среду вносятся плательщиками не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением плательщиков, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

      6. В случае недостижения к сроку, установленному в графике достижения показателей поэтапного снижения негативного воздействия на окружающую среду в рамках программы повышения экологической эффективности (далее в целях настоящего пункта – программа) к комплексному экологическому разрешению, выданному в отношении объекта I категории, показателя поэтапного снижения негативного воздействия на окружающую среду по маркерному загрязняющему веществу менее чем на 30 процентов от величины такого показателя в целях начисления суммы платы в отношении эмиссий указанного вещества коэффициент, предусмотренный пунктом 1-1 настоящей статьи, приобретает значение соответствующего коэффициента, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, начиная с налогового периода, предшествующего году недостижения установленного показателя поэтапного снижения негативного воздействия, и до даты достижения такого показателя.

      В случае недостижения к дате завершения срока выполнения программы к комплексному экологическому разрешению, выданному в отношении объекта I категории, установленных технологических нормативов по 30 процентам и менее от общего количества маркерных загрязняющих веществ в целях начисления суммы платы коэффициенты, предусмотренные пунктом 1-1 настоящей статьи, приобретают значения соответствующих коэффициентов, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, за соответствующие годы начиная со дня получения комплексного экологического разрешения в отношении эмиссий маркерных загрязняющих веществ, по которым не достигнуты установленные технологические нормативы.

      В случае отзыва, лишения или прекращения действия комплексного экологического разрешения, выданного в отношении объекта I категории под условием и в период выполнения программы, по основаниям, предусмотренным законами Республики Казахстан, в целях начисления суммы платы коэффициенты, предусмотренные пунктом 1-1 настоящей статьи, приобретают значения соответствующих коэффициентов, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, за соответствующие годы начиная со дня получения комплексного экологического разрешения по всем видам негативного воздействия на окружающую среду по данному объекту I категории, за которые взимается плата, за исключением случая, предусмотренного частью четвертой настоящего пункта.

      При этом, если в рамках выполнения программы технологические нормативы достигнуты по 70 процентам и более от общего количества маркерных загрязняющих веществ, часть третья настоящего пункта не применяется в отношении эмиссий маркерных загрязняющих веществ, осуществленных до даты отзыва, лишения или прекращения действия комплексного экологического разрешения, выданного в отношении объекта I категории, по которым к указанной дате технологические нормативы в рамках выполнения программы были достигнуты.

      На сумму платы, возникшую и начисленную в соответствии с частями первой, второй и третьей настоящего пункта, со дня применения коэффициентов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, начисляется пеня в размере, определенном настоящим Кодексом.

      Сноска. Статья 577 с изменениями, внесенными законами РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводятся в действие после дня введения в действие законодательного акта, регулирующего создание и функционирование зоны ядерной безопасности); от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 578. Налоговый период

      Налоговый период определяется в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса.

Статья 579. Налоговая отчетность

      1. Плательщики платы представляют в налоговые органы декларацию по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения.

      Декларация представляется в налоговые органы по передвижным источникам загрязнения:

      1) подлежащим государственной регистрации, – по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;

      2) не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика.

      2. Декларация представляется плательщиками платы, за исключением указанных в пункте 3 настоящей статьи, ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

      3. Плательщики платы с объемами платежей до 100 МРП в суммарном годовом объеме представляют декларацию не позднее 20 марта отчетного налогового периода.

      В случае оформления разрешительного документа после указанного срока плательщики представляют декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен разрешительный документ.

Параграф 5. Плата за пользование животным миром

Статья 580. Общие положения

      1. Плата за пользование животным миром (далее в целях настоящего параграфа – плата) взимается за пользование животным миром в порядке специального пользования животным миром.

      2. Плата за пользование редкими и находящимися под угрозой исчезновения видами животных устанавливается в каждом отдельном случае Правительством Республики Казахстан при выдаче разрешения на изъятие этих животных из природной среды.

      3. Плата не взимается:

      1) при изъятии из природной среды животных для целей мечения, кольцевания, переселения, искусственного разведения и скрещивания в научно-исследовательских и хозяйственных целях с последующим их выпуском в природную среду;

      2) при использовании объектов животного мира, являющихся собственностью физических и юридических лиц, разведенных искусственным путем и содержащихся в неволе и (или) полувольных условиях;

      3) при осуществлении уполномоченным государственным органом в области охраны, воспроизводства и использования животного мира контрольного лова рыб и других водных животных в целях биологического обоснования на пользование рыбными ресурсами и другими видами водных животных;

      4) при изъятии видов животных, численность которых подлежит регулированию в целях охраны здоровья населения, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и других домашних животных, предотвращения ущерба окружающей среде, предупреждения опасности нанесения существенного ущерба сельскохозяйственной деятельности.

      4. Уполномоченный государственный орган в области охраны, воспроизводства и использования животного мира и местные исполнительные органы ежеквартально, в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы и объектах обложения по форме, установленной уполномоченным органом.

Статья 581. Плательщики платы

      Плательщиками платы являются лица, получившие в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, право на специальное пользование животным миром.

Статья 582. Ставки платы за пользование животным миром

      1. Ставки платы определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на дату уплаты такой платы.

      2. Ставки платы при проведении промысловой, любительской и спортивной охоты в Республике Казахстан составляют:

       

№
п/п

Виды диких животных

Ставка платы, за одну особь (МРП)

промысловая охота

любительская и спортивная охота

1

2

3

4

1.

Млекопитающие:



1.1.

лось (самец)

-

16

1.2.

лось (самка)

-

11

1.3.

лось (сеголетка)

-

6

1.4.

марал (самец)

-

13

1.5.

марал (самка)

-

7

1.6.

марал (сеголетка)

-

4

1.7.

асканийский олень (самец)

-

9

1.8.

асканийский олень (самка)

-

5

1.9.

асканийский олень (сеголетка)

-

3,5

1.10.

косуля (северная часть ареала, самец)


4

1.11.

косуля (северная часть ареала, самка, сеголетка)

-

3

1.12.

косуля (южная часть ареала, самец)

-

3

1.13.

косуля (южная часть ареала, самка, сеголетка)

-

2

1.14.

сибирский горный козел (самец)

-

4

1.15.

сибирский горный козел (самка, сеголетка)

-

3,5

1.16.

кабарга

-

2

1.17.

кабан (самец)

-

4

1.18.

кабан (самка, сеголетка)

-

3

1.19.

сайгак (самец)

4

5

1.20.

сайгак (самка, сеголетка)

3

4

1.21.

бурый медведь (кроме тянь-шаньского)

-

14

1.22.

речной бобр, выдра (кроме среднеазиатской)

1

2

1.23.

соболь

2

4

1.24.

сурки (кроме сурка Мензбира)

0,060

0,12

1.25.

ондатра

0,045

0,9

1.26.

барсук, лисица

0,10

0,20

1.27.

корсак

0,045

0,10

1.28.

американская норка

0,12

0,25

1.29.

рысь (кроме туркестанской)

-

0,45

1.30.

зайцы (толай, русак, беляк)

0,010

0,045

1.31.

енотовидная собака, енот-полоскун, росомаха, солонгой, ласка, горностай, колонок, степной хорек, обыкновенная белка

0,020

0,35

1.32.

желтый суслик (песчаник)

0,015

0,025

1.33.

Волк

0

0

1.34.

шакал

0

0

2.

Птицы



2.1.

гагара (краснозобая, чернозобая)

0,015

0,030

2.2.

глухарь

-

0,15

2.3.

тетерев

-

0,055

2.4.

гималайский улар

-

0,20

2.5.

фазан

0,020

0,060

2.6.

гуси* (серый, белолобый, гуменник), черная казарка

0,020

0,045

2.7.

утки* (огарь, пеганка, кряква, клоктун, чирок-свистунок, серая, свиязь, шилохвость, чирок-трескунок, широконоска, красноносый нырок, красноголовая чернеть, хохлатая чернеть, морская чернеть, морянка, обыкновенный гоголь,
гага-гребенушка, синьга, луток, длинноносый крохаль, большой крохаль)

0,010

0,020

2.8.

лысуха, чибис, куропатки (белая, тундряная, пустынная, серая, бородатая), кеклик, рябчик, голуби (вяхирь, клинтух, сизый, скалистый), горлица (обыкновенная, большая), кулики (турухтан, гаршнеп, бекас, лесной дупель, азиатский бекас, горный дупель, дупель, вальдшнеп, большой кроншнеп, средний кроншнеп, большой веретенник, малый веретенник)

0,005

0,010

2.9.

перепел

0,005

0,010

      Примечание.

      * Кроме видов, занесенных в Красную книгу Республики Казахстан.

      3. Ставки платы за пользование видами животных, являющихся объектами рыболовства, составляют:


№
п/п

Виды водных животных

Ставки платы (МРП)

за одну особь

за один килограмм

1

2

3

4

1.

В промысловых, научных и воспроизводственных целях:



1.1.

осетровые (белуга, осетр, севрюга, стерлядь, шип, сибирский осетр, сырдарьинский лжелопатонос)


0,064

1.2.

сельди (пузанок, бражниковская, черноспинка), кефаль, камбала, килька


0

1.3.

лососевые (радужная форель, ленок, хариус, каспийский лосось, аральский лосось, таймень, нельма, белорыбица)


0,017

1.4.

сиговые (рипус, ряпушка, пелядь, чир, муксун), длиннопалый рак


0,012

1.5.

вобла


0,004

1.6.

тюлень

1,93


1.7.

крупный частик:



1.7.1.

белый амур, сазан, карп, жерех, берш, сом, налим, толстолобик, щука, змееголов, судак, кутум, щуковидный жерех (лысач), аральский усач, туркестанский усач


0,013

1.8.

мелкий частик:



1.8.1.

лещ, плотва, голавль, шемая, подуст, осман, язь, карась, окунь, линь, елец обыкновенный и таласский, красноперка, густера, востробрюшка, белоглазка, синец, чехонь, буффало, маринка, илийская маринка (илийская популяция), чуйская остролучка, балхашский окунь (балхаш-илийская популяция), чаткальский подкаменщик, волжская многотычинковая сельдь


0,004

2.

При проведении спортивно-любительского (рекреационного) рыболовства:



2.1.

с изъятием:



2.1.1.

крупный частик


0,017

2.1.2.

белуга


6,5

2.1.3.

осетровые


5,5

2.1.4.

сиговые, лососевые


0,042

2.1.5.

мелкий частик


0,008

2.1.6.

Рак

0,008


2.2.

на основе принципа "поймал-отпустил":



2.2.1.

крупный частик


0,1

2.2.2.

осетровые (белуга, осетр, севрюга, стерлядь, шип)

4,97


2.2.3.

сиговые и лососевые


0,27

2.2.4.

мелкий частик


0,068

      4. Ставки платы за пользование видами животных, используемых в иных хозяйственных целях (кроме охоты и рыболовства), составляют:


№
п/п

Виды животных

Ставки платы (МРП)

за одну особь

за один килограмм

1

2

3

4

1.

Млекопитающие:



1.1.

пятнистая или степная кошка

0,030

-

1.2.

лесная соня

0,015

-

2.

Птицы:



2.1.

малая, черношейная, красношейная, серощекая, большая поганка, большой баклан, большая выпь, кваква, серая и рыжая цапля

0,010

-

2.2.

большая белая цапля

0,015

-

2.3.

тулес, бурокрылая и золотистая ржанка, галстучник, малый зуек, монгольский зуек, каспийский зуек, восточный зуек, морской зуек, хрустан, камнешарка, пастушок, погоныш, малый погоныш, погоныш - крошка, камышница, кулик, сорока, черныш, фифи, большой улит, травник, щеголь, поручейник, перевозчик, мородунка, плосконосый плавунчик, круглоносый плавунчик, кулик-воробей, песочник-красношейка, длиннопалый песочник, белохвостый песочник, краснозобик, чернозобик, острохвостый песочник, песчанка, грязовик, луговая и степная тиркушка, кольчатая горлица, майна, альпийская галка, скворец обыкновенный, обыкновенный щегол, красношапочный вьюрок, сизоворонка, жаворонки (хохлатый, малый, тонкоклювый, серый, солончаковый, степной, двупятнистый, белокрылый, черный, рогатый, лесной, полевой, индийский), клушица, пестрый каменный дрозд
 

0,005

-

2.4.

ястреб-тетеревятник

0,010

-

2.5.

ястреб-перепелятник, сплюшка, домовой сыч, мохноногий сыч, ушастая сова, болотная сова, канюк

0,045

-

3.

Пресмыкающиеся:



3.1.

среднеазиатская черепаха, болотная черепаха

0,020

-

3.2.

степная агама, ушастая круглоголовка, такырная круглоголовка, сцинковый геккон

0,010

-

3.3.

обыкновенный щитомордник

0,045

-

3.4.

узорчатый полоз, восточный и песчаный удавчик

0,035

-

3.5.

лягушка озерная

0,005

-

4.

Водные беспозвоночные животные:



4.1.

артемия (цисты)

-

0,045

4.2.

гаммарус, дафнии

-

0,010

4.3.

пиявки

-

0,030

4.4.

другие водные беспозвоночные и цисты

-

0,005

4.5.

артемия

-

0,0043

      Сноска. Статья 582 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 583. Порядок исчисления и уплаты

      1. Сумма платы исчисляется плательщиками исходя из установленных ставок и количества животных или веса (для отдельных видов водных животных).

      При расчете суммы платы для иностранцев при проведении охоты в Республике Казахстан к установленным ставкам применяется коэффициент, равный 10.

      2. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту получения разрешения на пользование животным миром. Уплата производится до получения разрешения путем перечисления через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, за исключением платы за пользование видами животных, являющихся объектами промыслового рыболовства, при превышении суммы платы, подлежащей уплате в бюджет, в сумме более 350-кратного размера МРП по квотам изъятия объектов промыслового рыболовства текущего года.

      Уплата платы за пользование видами животных, являющихся объектами промыслового рыболовства, при превышении суммы платы, подлежащей уплате в бюджет, в сумме более 350-кратного размера МРП по квотам изъятия объектов промыслового рыболовства текущего года производится долями в следующие сроки:

      до 25 декабря текущего года – 20 процентов от общей квоты, выданной в текущем году;

      до 25 марта года, следующего за годом, в котором выдана квота – 40 процентов от общей квоты, выданной в текущем году;

      до 25 июня года, следующего за годом, в котором выдана квота – 40 процентов от общей квоты, выданной в текущем году.

      Сноска. Статья 583 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Параграф 6. Плата за пользование лесными и растительными ресурсами

      Сноска. Заголовок параграфа 6 - в редакции Закона РК от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 584. Общие положения

      1. Плата за пользование растительными и лесными ресурсами (далее по тексту настоящего параграфа – плата) взимается:

      за пользование растительными ресурсами на участках всех категорий земель, кроме земель государственного лесного фонда и особо охраняемых природных территорий, в порядке специального пользования при заготовке (сборе) дикорастущих видов растений для фармацевтических, продовольственных и технических нужд;

      за следующие виды лесных пользований на участках государственного лесного фонда:

      1) заготовка древесины;

      2) заготовка живицы и древесных соков;

      3) заготовка второстепенных древесных ресурсов (коры, ветвей, пней, корней, листьев, почек деревьев и кустарников);

      4) побочные лесные пользования (сенокошение, пастьба скота, мараловодство, звероводство, размещение ульев и пасек, огородничество, бахчеводство, садоводство и выращивание иных сельскохозяйственных культур, заготовка и сбор лекарственных растений и технического сырья, дикорастущих плодов, орехов, грибов, ягод и других пищевых продуктов, мха, лесной подстилки и опавших листьев, камыша);

      5) пользование участками государственного лесного фонда для:

      культурно-оздоровительных, рекреационных, туристских и спортивных целей;

      нужд охотничьего хозяйства;

      6) пользование участками государственного лесного фонда для выращивания посадочного материала древесных и кустарниковых пород и плантационных насаждений специального назначения.

      2. Для целей настоящей главы к лесным пользованиям также относится изъятие редких и находящихся под угрозой исчезновения видов растений, их частей или дериватов на основании соответствующего решения Правительства Республики Казахстан.

      При принятии решения об изъятии редких и находящихся под угрозой исчезновения видов растений из природной среды, их частей или дериватов объемы таких изъятий, размер платы и срок ее уплаты устанавливаются в каждом отдельном случае Правительством Республики Казахстан.

      3. Право лесопользования на участках государственного лесного фонда предоставляется на основании лесорубочного билета и лесного билета (далее – разрешительный документ), выдаваемых в порядке и сроки, которые установлены лесным законодательством Республики Казахстан.

      3-1. Право пользования растительными ресурсами в порядке специального пользования растительным миром предоставляется при условии внесения платы за пользование растительными ресурсами в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и направления уведомления о заготовке (сборе) дикорастущих растений для фармацевтических, продовольственных и технических нужд.

      4. Государственные лесовладельцы (государственные учреждения лесного хозяйства местных исполнительных органов; государственные учреждения лесного хозяйства и государственные организации уполномоченного органа в области лесного хозяйства; природоохранные учреждения уполномоченного органа в области особо охраняемых природных территорий; государственные организации уполномоченного государственного органа, осуществляющего реализацию государственной политики в области транспорта и уполномоченного органа по автомобильным дорогам в соответствии с ведомственной подчиненностью) ежеквартально, в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы и объектах обложения по форме, установленной уполномоченным органом.

      4-1. Местные исполнительные органы областей, городов республиканского значения и столицы ежеквартально в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (годом), представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы за пользование растительными ресурсами и объектах обложения по форме, установленной уполномоченным органом.

      5. Уполномоченные органы в области лесного хозяйства, особо охраняемых природных территорий и растительного мира ежегодно в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным годом, представляют налоговым органам по месту своего нахождения сведения о плательщиках платы, размер которой определяется в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, и объектах обложения по форме, установленной уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 584 с изменениями, внесенными Законом РК от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 585. Плательщики платы

      1. Плательщиками платы являются:

      государственные лесовладельцы и лица, получившие право лесопользования в порядке, определенном Лесным кодексом Республики Казахстан;

      лица, получившие право на изъятие редких и находящихся под угрозой исчезновения видов растений, их частей или дериватов на основании соответствующего решения Правительства Республики Казахстан.

      лица, осуществляющие заготовку (сбор) дикорастущих видов растений для фармацевтических, продовольственных и технических нужд.

      2. Не являются плательщиками платы лесовладельцы, осуществляющие лесопользование на участках частного лесного фонда, находящихся в их собственности или долгосрочном землепользовании в соответствии с Земельным кодексом Республики Казахстан, при получении права лесопользования с целевым назначением для лесоразведения.

      Сноска. Статья 585 с изменением, внесенным Законом РК от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 586. Объект обложения

      Объектами обложения платой являются:

      объем заготовок (сбора) дикорастущих видов растений для фармацевтических, продовольственных и технических нужд вне территории государственного лесного фонда и особо охраняемых природных территорий;

      объем лесных пользований и (или) площадь участков государственного лесного фонда, предоставляемых в пользование, в том числе на особо охраняемых природных территориях, за исключением:

      1) объема древесины, отпускаемой на корню, при осуществлении рубок ухода за составом и формой насаждений, а также регулировании его полноты в молодняках (осветление, прочистка) и рубок, связанных с реконструкцией малоценных лесных насаждений и формированием ландшафтов;

      2) объема древесных ресурсов, живицы, второстепенных лесных ресурсов, изъятых для проведения научно-исследовательских работ.

      Сноска. Статья 586 с изменениями, внесенными Законом РК от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 587. Ставки платы за пользование лесными и растительными ресурсами

      Сноска. Заголовок статьи 587 - в редакции Закона РК от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

      1. Ставки платы, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, устанавливаются местными представительными органами областей, городов республиканского значения и столицы на основании расчетов местных исполнительных органов областей, городов республиканского значения и столицы, составленных в соответствии с порядком, определенным уполномоченными органами в области лесного хозяйства и охраны, защиты, восстановления и использования растительного мира.

      2. Ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число соответствующего финансового года, в котором возникнет право на лесопользование, за один плотный кубический метр и составляют:

№
п/п

Наименование
древесно-кустарниковых
пород

Деловая древесина в зависимости от диаметра отрезков ствола в верхнем торце, без коры (МРП)

Дровяная древесина в коре (МРП)

крупная
(25 см и более)

средняя
(от 13 до 24 см)

мелкая
(от 3 до 12 см)

1

2

3

4

5

6

1.

Сосна

1,48

1,05

0,52

0,21

2.

Ель Шренка

1,93

1,37

0,68

0,27

3.

Ель сибирская, пихта

1,34

0,95

0,48

0,16

4.

Лиственница

1,19

0,85

0,41

0,15

5.

Кедр

2,67

1,91

0,93

0,23

6.

Можжевельник древовидный (арча)

1,79

1,26

0,63

0,27

7.

Дуб, ясень

2,67

1,91

0,93

0,41

8.

Ольха черная, клен, вяз, липа

0,60

0,42

0,21

0,14

9.

Саксаул




0,60

10.

Береза

0,69

0,48

0,23

0,16

11.

Осина, ива древовидная, тополь

0,52

0,37

0,18

0,11

12.

Орех грецкий, фисташка
 

3,24

2,32

1,15

0,35

13.

Абрикос, акация белая, алыча, боярышник, вишня, лох, рябина, слива, черемуха, шелковица, яблоня, прочие древесные породы

1,90

1,35

0,68

0,23

14.

Можжевельник, кедровый стланик



0,34

0,18

15.

Гребенщик



0,3

0,25

16.

Акация желтая, ивы кустарниковые, облепиха, жузгун, чингил и прочие кустарники



0,19

0,12

      3. К ставкам платы применяются следующие коэффициенты:

      1) в зависимости от удаленности лесосек от дорог общего пользования:


№

Удаленность

Коэффициент

1

2

3

1.

до 10 км

1,30

2.

10,1 - 25 км

1,20

3.

25,1 - 40 км

1,00

4.

40,1 - 60 км

0,75

5.

60,1 - 80 км

0,55

6.

80,1 - 100 км

0,40

7.

более 100 км

0,30


      Удаленность лесосеки от дорог общего пользования определяется по картографическим материалам по кратчайшему расстоянию от центра лесосеки до дороги и корректируется в зависимости от рельефа местности по следующим коэффициентам:

      равнинный рельеф – 1,1;

      холмистый рельеф или заболоченная местность – 1,25;

      горный рельеф – 1,5;

      2) при проведении рубок промежуточного пользования – 0,6;

      3) при проведении выборочных рубок главного пользования – 0,8;

      4) при отпуске древесины на горных склонах с крутизной свыше 20 градусов – 0,7.

      4. За порубочные остатки (дрова из кроны), образовавшиеся при отпуске древесины на корню, ставка платы устанавливается в размере 20 процентов от ставки на дровяную древесину соответствующей породы, указанной в пункте 2 настоящей статьи.

      5. Ставки платы за пользование растительными ресурсами, находящимися вне территории государственного лесного фонда и особо охраняемых природных территорий, определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число соответствующего финансового года, в котором возникнет право на пользование, за один килограмм.

      Сноска. Статья 587 с изменениями, внесенными Законом РК от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 588. Порядок исчисления и уплаты

      1. Сумма платы за лесные пользования исчисляется государственными лесовладельцами и указывается в разрешительном документе, за исключением платы, размер которой устанавливается в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

      1-1. Сумма платы за пользование растительными ресурсами вне территории государственного лесного фонда и особо охраняемых природных территорий исчисляется местными исполнительными органами областей, городов республиканского значения, столицы.

      2. Размер платы определяется:

      при отпуске древесины на корню – исходя из объема лесопользования и ставок платы с учетом коэффициентов, установленных статьей 587 настоящего Кодекса;

      при иных видах лесопользования, за исключением лесных пользований, размер платы по которым определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 587 настоящего Кодекса, – исходя из объема и (или) площади лесопользования, ставок платы за иные виды лесопользования, устанавливаемых местными представительными органами областей, городов республиканского значения и столицы.

      3. Сумма платы за лесные пользования уплачивается в бюджет по месту нахождения объекта лесопользования в сроки:

      1) при долгосрочном лесопользовании – ежеквартально равными долями от общей суммы ежегодного объема лесопользования, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

      2) при краткосрочном лесопользовании – до или в день получения разрешительных документов. При этом в разрешительном документе делается отметка о произведенной оплате с указанием реквизитов платежного документа;

      3) за древесину, отпускаемую на корню, – ежеквартально равными долями от годовой суммы платы по выписанным лесорубочным билетам, в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

      4) за изъятие редких и находящихся под угрозой исчезновения видов растений, их частей или дериватов – в сроки, устанавливаемые в каждом отдельном случае на основании соответствующего решения Правительства Республики Казахстан.

      3-1. Сумма платы за пользование растительными ресурсами вне территории государственного лесного фонда и особо охраняемых природных территорий уплачивается в бюджет по месту нахождения объекта пользования ежеквартально равными долями от годовой суммы платы в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

      4. В случае, если при отпуске древесины на корню, живицы, древесных соков и второстепенных лесных ресурсов общее количество заготовленной древесины, живицы, древесных соков и второстепенных лесных ресурсов не совпадает с количеством (площадью), предусмотренным в лесорубочном билете, государственными лесовладельцами производится перерасчет суммы платы за фактически заготовленный объем. Сумма платы, установленная при перерасчете, уплачивается в очередной срок ее уплаты.

      5. За передаваемые в рубку на очередной срок недорубы, а также не начатые рубкой лесосеки предыдущего года уплата суммы платы производится в порядке, определенном статьей 587 настоящего Кодекса.

      6. Уплата суммы платы производится путем перечисления через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, либо внесения ее наличными деньгами в кассы государственных лесовладельцев на основании бланков строгой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом в области лесного хозяйства.

      Принятые суммы платы наличными деньгами сдаются государственными лесовладельцами в банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, не позднее следующего операционного дня со дня, в который был осуществлен прием денег для последующего зачисления их в бюджет. В случае, если ежедневные поступления наличных денег составляют менее 10-кратного размера МРП, сдача денег для зачисления в бюджет осуществляется один раз в три операционных дня со дня, в который был осуществлен прием денег.

      7. При уплате физическими лицами суммы платы наличными деньгами на бланках строгой отчетности проставляется бизнес-идентификационный номер государственных лесовладельцев.

      Сноска. Статья 588 с изменениями, внесенными Законом РК от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Параграф 7. Плата за использование особо охраняемых природных территорий

      Сноска. Параграф 7 исключен Законом РК от 08.07.2024 № 119-VIII (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 8. Плата за использование радиочастотного спектра

Статья 593. Общие положения

      1. Плата за использование радиочастотного спектра (далее в целях настоящего параграфа – плата) взимается за выделенные уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области связи, номиналы (полосы, диапазоны) радиочастотного спектра (далее – номиналы радиочастотного спектра).

      2. Право использования радиочастотного спектра удостоверяется разрешительными документами, выданными уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области связи, в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О связи".

      3. Суммы разовой платы за осуществление предпринимательской деятельности по оказанию услуг в области связи с использованием радиочастотного спектра, подлежащие уплате в бюджет в соответствии с Законом Республики Казахстан "О связи", не засчитываются в счет платы.

      4. Территориальные подразделения уполномоченного государственного органа, осуществляющего реализацию государственной политики в области связи, представляют в налоговые органы по месту нахождения плательщиков сведения о плательщиках, об объектах обложения, выданных разрешениях, периоде их действия, внесенных изменениях и дополнениях в выданные разрешения, направленных налогоплательщикам извещениях и о суммах платы по форме, установленной уполномоченным органом, в следующие сроки:

      1) в случае, установленном частью первой пункта 3 статьи 596 настоящего Кодекса, – не позднее 25 февраля налогового периода;

      2) в случае, установленном частью второй пункта 3 статьи 596 настоящего Кодекса, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения налогоплательщиком разрешения на использование радиочастотного спектра.

      5. Территориальные подразделения уполномоченного государственного органа, осуществляющего реализацию государственной политики в области связи, в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговые органы по месту нахождения плательщиков сведения о плательщиках разовой платы за осуществление предпринимательской деятельности по оказанию услуг в области связи с использованием радиочастотного спектра, суммах такой разовой платы, подлежащей уплате в бюджет, и сроках ее уплаты по форме, установленной уполномоченным органом.

Статья 594. Плательщики платы

      1. Плательщиками платы являются лица, получившие в установленном законодательством Республики Казахстан порядке право использования радиочастотного спектра.

      2. Юридическое лицо вправе своим решением признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение за номиналы радиочастотного спектра, используемые таким структурным подразделением.

      Решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

      В случае если юридическое лицо своим решением признало самостоятельным плательщиком платы вновь созданное структурное подразделение юридического лица, то такое решение вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

      3. Не являются плательщиками платы:

      1) государственные учреждения, использующие радиочастотный спектр при исполнении возложенных на них основных функциональных обязанностей;

      2) плательщики сбора, взимаемого при выдаче разрешения на использование радиочастотного спектра, указанного в подпункте 4) пункта 3 статьи 550 настоящего Кодекса;

      3) владельцы радиостанций СВ-диапазона (27 МГц) за используемые частоты для одной станции.

Статья 595. Ставки платы

      1. Годовые ставки платы определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число налогового периода.

      2. Годовые ставки платы для следующих видов радиосвязи составляют:

№ п/п

Виды радиосвязи

Территория использования

Ставка платы (МРП)

1

2

3

4

1.

Радиосистемы персонального радиовызова (за частотное присвоение шириной 25 кГц)

область, город республиканского значения и столица

10

2.

Транкинговая связь (за радиоканал шириной 25 кГц на прием/25 кГц на передачу)



2.1.


город республиканского значения и столица

140

2.2.


населенный пункт с количеством населения свыше 50 тысяч человек

80

2.3.


остальные административно-территориальные единицы (город районного значения, район, поселок, село, сельский округ)

10

3.

Радиосвязь УКВ-диапазона (за дуплексный канал шириной 25 кГц на прием/25 кГц на передачу)



3.1.


город республиканского значения и столица

80

3.2.


населенный пункт с количеством населения свыше 50 тысяч человек

60

3.3.


остальные административно-территориальные единицы (город районного значения, район, поселок, село, сельский округ)

15

4.

Радиосвязь УКВ-диапазона
(за симплексный канал шириной 25 кГц)



4.1.


город республиканского значения и столица

30

4.2.


населенный пункт с количеством населения свыше 50 тысяч человек

20

4.3.


остальные административно-территориальные единицы (город районного значения, район, поселок, село, сельский округ)

10

5.

KB-связь (за одно частотное присвоение) при выходной мощности передатчика:
- до 50 Вт;
- свыше 50 Вт

область, город республиканского значения и столица

10
20

6.

Радиоудлинители (за канал)

область, город республиканского значения и столица

2

7.

Сотовая связь (за полосу частот шириной 1 МГц на прием/1 МГц на передачу

область, город республиканского значения и столица

2 300

8.

Глобальная персональная подвижная спутниковая связь (за дуплексную полосу частот шириной 100 кГц на прием/100 кГц на передачу)

Республика Казахстан

20

9.

Спутниковая связь с HUB-технологией (за ширину полосой 100 кГц на прием/100 кГц на передачу, используемую на HUB)

Республика Казахстан

30

9.1.

Спутниковая связь с применением негеостационарных спутников (за ширину полосой 2 МГц на прием/2 МГц на передачу, на одно приемо-передающее устройство станции сопряжения)

Республика Казахстан

1

10.

Спутниковая связь без HUB-технологии (за используемые частоты одной станцией)

Республика Казахстан

100

11.

Радиорелейные линии (за дуплексный ствол на одном пролете):



11.1.

Местные

район, город, поселок, село, сельский округ

40

11.2.

зоновые и магистральные

Республика Казахстан

10

12.

Системы беспроводного радиодоступа (за дуплексный канал шириной 25 кГц на прием/25кГц на передачу)



12.1.


населенный пункт с количеством населения свыше 50 тысяч человек

25

12.2.


остальные административно-территориальные единицы (город районного значения, район, поселок, село, сельский округ)

2

13.

Системы беспроводного радиодоступа при использовании ШПС-технологии (за дуплексный канал шириной на прием 2 МГц/2 МГц на передачу)



13.1.


город республиканского значения и столица

140

13.2.


населенный пункт с количеством населения свыше 50 тысяч человек

70

13.3.


остальные административно-территориальные единицы (город районного значения, район, поселок, село, сельский округ)

5

14.

Эфирно-кабельное телевидение (за полосу частот 8 МГц)



14.1.


населенный пункт с количеством населения свыше 200 тысяч человек

300

14.2.


населенный пункт с количеством населения от 50 тысяч до 200 тысяч человек

135

14.3.


город районного значения с количеством населения до 50 тысяч человек, район

45

14.4.


остальные административно-территориальные единицы (поселок, село, сельский округ)

5

15.

Морская радиосвязь (радиомодем, береговая связь, телеметрия, радиолокационная и т. д.), за один радиоканал

область

10


      3. Годовые ставки платы для цифрового эфирного телерадиовещания составляют:

№ п/п


Диапазон частот для цифрового эфирного телерадиовещания

Территория использования

Ставка платы (МРП)

1

2

3

4

1.

Телевидение/метровый диапазон частот



1.1.

Мощность передающего радиоэлектронного средства до 50 Вт включительно

город республиканского значения и столица

81



область

15

1.2.

Мощность передающего радиоэлектронного средства до 250 Вт включительно

город республиканского значения и столица

361



область

65

1.3.

Мощность передающего радиоэлектронного средства до 500 Вт включительно

город республиканского значения и столица

957



область

174

1.4.

Мощность передающего радиоэлектронного средства до 1 000 Вт включительно

город республиканского значения и столица

1 353



область

245

1.5.

Мощность передающего радиоэлектронного средства свыше 1 000 Вт

город республиканского значения и столица

2 344



область

425

2.

Телевидение/дециметровый диапазон частот



2.1.

Мощность передающего радиоэлектронного средства до 50 Вт включительно

город республиканского значения и столица

51



область

9

2.2.

Мощность передающего радиоэлектронного средства до 250 Вт включительно

город республиканского значения и столица

228



область

41

2.3.

Мощность передающего радиоэлектронного средства до 500 Вт включительно

город республиканского значения и столица

605



область

110

2.4.

Мощность передающего радиоэлектронного средства до 1 000 Вт включительно

город республиканского значения и столица

855



область

155

2.5.

Мощность передающего радиоэлектронного средства свыше 1 000 Вт

город республиканского значения и столица

1 481



область

269


      4. При использовании радиочастотного спектра на период проведения опытной эксплуатации, соревнований, выставок и иных мероприятий сроком до шести месяцев включительно плата устанавливается в зависимости от вида радиосвязи, территории использования радиочастотного спектра и мощности передающего радиоэлектронного средства в размере, соответствующем сроку его фактического использования, но не менее 1/12 размера годовой ставки платы.

      В случае применения технологий с использованием полосы дуплексного (симплексного) канала шириной, отличающейся от указанной в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, ставки платы определяются исходя из удельного веса фактически применяемой плательщиком ширины полосы дуплексного (симплексного) канала к ширине полосы дуплексного (симплексного) канала, указанной в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.

      При использовании технологии широкополосного сигнала плата взимается за полосу шириной 2 МГц на прием/2 МГц на передачу.

      Сноска. Статья 595 в редакции Закона РК от 28.12.2018 № 210-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 596. Порядок исчисления и уплаты

      1. Сумма платы исчисляется уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области связи, в соответствии с техническими параметрами, в том числе мощностью передающего радиоэлектронного средства, указанными в разрешительных документах, на основании годовых ставок платы в зависимости от вида радиосвязи и территории использования радиочастотного спектра.

      2. В случае, если период использования радиочастотного спектра в налоговом периоде составляет менее одного года, сумма платы определяется делением суммы платы, исчисленной на год, на двенадцать и умножением на соответствующее количество месяцев фактического периода использования радиочастотного спектра в году.

      При этом фактический период использования радиочастотного спектра определяется с начала налогового периода (в случае, если право на использование радиочастотного спектра на основании разрешительного документа действовало (возникло) на дату начала налогового периода) или с 1 числа месяца возникновения такого права до 1 числа месяца, в котором прекращается (прекратилось) такое право, или до конца налогового периода (в случае, если такое право имелось (действовало) на дату окончания налогового периода).

      3. Уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию государственной политики в области связи, выписывают извещение с указанием годовой суммы платы и направляют его плательщикам платы не позднее 20 февраля текущего отчетного периода.

      В случае получения разрешительного документа, удостоверяющего право использования радиочастотного спектра, после указанного срока уполномоченный государственный орган, осуществляющий реализацию государственной политики в области связи, направляет налогоплательщику извещение с указанием суммы платы не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщиком получено разрешение на использование радиочастотного спектра.

      4. Если иное не установлено настоящим пунктом, сумма годовой платы уплачивается в бюджет по месту нахождения плательщика платы равными долями не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря текущего года.

      В случаях получения разрешительного документа на использование радиочастотного спектра после одного из вышеперечисленных сроков уплаты первым сроком внесения в бюджет платы является следующий очередной срок уплаты после получения извещения, указанного в пункте 3 настоящей статьи.

      При этом сумма платы, подлежащая уплате в бюджет, перераспределяется равными долями на предстоящие сроки уплаты в текущем налоговом периоде.

      5. Иностранцы, лица без гражданства и юридические лица-нерезиденты, не осуществляющие деятельность в Республике Казахстан и не зарегистрированные в качестве налогоплательщиков Республики Казахстан, уплачивают плату в бюджет по месту нахождения уполномоченного государственного органа, осуществляющего реализацию государственной политики в области связи, за весь период действия права на использование радиочастотного спектра, указанного в разрешительном документе на использование радиочастотного спектра, но не менее чем за 1 месяц, в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получено такое разрешение.

Статья 597. Налоговый период

      Налоговый период определяется в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса.

Параграф 9. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи

Статья 598. Общие положения

      1. Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи (далее в целях настоящего параграфа – плата) взимается за право предоставления:

      1) междугородной и (или) международной телефонной связи;

      2) сотовой связи.

      2. Право предоставления междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи удостоверяется разрешительными документами, выданными уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области связи в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

      3. Территориальные подразделения уполномоченного государственного органа, осуществляющего реализацию государственной политики в области связи, представляют налоговым органам по месту нахождения плательщиков платы сведения о плательщиках, объектах обложения платой, выданных разрешениях, периоде их действия, внесенных изменениях и дополнениях в выданные разрешения, суммах платы по форме, установленной уполномоченным органом, в следующие сроки:

      1) в случае, установленном частью первой пункта 3 статьи 602 настоящего Кодекса, – не позднее 25 февраля налогового периода;

      2) в случае, установленном частью второй пункта 3 статьи 602 настоящего Кодекса, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения налогоплательщиком разрешения на предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи.

Статья 599. Плательщики платы

      Плательщиками платы являются юридические лица, являющиеся операторами междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи, получившие право на предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О связи".

Статья 600. Налоговый период

      Налоговым периодом для исчисления платы является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Статья 601. Ставки платы

      Ставки платы устанавливаются Правительством Республики Казахстан.

Статья 602. Порядок исчисления и уплаты

      1. Сумма платы исчисляется уполномоченным государственным органом, осуществляющим реализацию государственной политики в области связи, исходя из доходов плательщиков от предоставления услуг электрической связи (телекоммуникаций) за предшествующий год и установленных ставок платы.

      2. В случае, если период предоставления междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи в отчетном налоговом периоде составляет менее одного года, сумма платы определяется путем деления суммы платы, исчисленной по году, на двенадцать и умножения на фактическое количество месяцев предоставления междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи в отчетном периоде.

      При этом фактический период предоставления междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи в отчетном налоговом периоде определяется с начала налогового периода (в случае, если право на предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи на основании разрешительного документа действовало (возникло) на дату начала налогового периода) или с 1 числа месяца возникновения такого права до 1 числа месяца, в котором прекращено такое право, или до конца налогового периода (в случае, если такое право имелось (действовало) на дату окончания налогового периода).

      3. Уполномоченный государственный орган, осуществляющий реализацию государственной политики в области связи, выписывает извещение с указанием годовой суммы платы и направляет его плательщику не позднее 20 февраля текущего отчетного периода.

      В случае получения разрешительного документа, удостоверяющего право, после срока, установленного частью первой настоящего пункта, уполномоченный государственный орган, осуществляющий реализацию государственной политики в области связи, направляет плательщику извещение с указанием суммы платы в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения налогоплательщиком разрешения на предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи.

      4. Если иное не установлено настоящим пунктом, сумма годовой платы уплачивается в бюджет по месту нахождения плательщика платы равными долями в срок не позднее 25 марта, 25 июня, 25 сентября и 25 декабря текущего года.

      В случаях получения разрешительного документа, удостоверяющего право предоставления междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи, после одного из вышеперечисленных сроков уплаты платы первым сроком внесения в бюджет платы является следующий очередной срок уплаты после получения извещения, указанного в пункте 3 настоящей статьи.

      При этом сумма платы, подлежащая уплате в бюджет, перераспределяется равными долями на предстоящие сроки уплаты в текущем году.

Параграф 10. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы

Статья 603. Общие положения

      1. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы (далее в целях настоящего параграфа – плата) взимается за размещение наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах, в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений вне населенных пунктов и вне полосы отвода автомобильных дорог общего пользования.

      2. В случае ненаправления соответствующего уведомления основанием для взыскания и внесения в бюджет суммы платы является фактическое размещение наружной (визуальной) рекламы.

      3. Местные исполнительные органы ежемесячно в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту размещения наружной (визуальной) рекламы сведения о плательщиках платы, суммах платы, периоде и месте размещения наружной (визуальной) рекламы, направлении (ненаправлении) уведомления по форме, установленной уполномоченным органом.

      Сноска. Статья 603 в редакции Закона РК от 08.01.2019 № 215-VI (вводится в действие по истечении трех месяцев после дня его первого официального опубликования).

Статья 604. Плательщики платы

      1. Плательщиками платы являются лица, размещающие наружную (визуальную) рекламу.

      2. Юридическое лицо вправе своим решением признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение.

      Решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

      В случае если юридическое лицо признало плательщиком платы вновь созданное структурное подразделение юридического лица, то такое решение вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

      3. Не являются плательщиками платы государственные органы Республики Казахстан по наружной (визуальной) рекламе, размещаемой в связи с реализацией возложенных на них функциональных обязанностей.

Статья 605. Ставки платы

      1. Ставки платы определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число соответствующего календарного месяца, в котором осуществляется размещение наружной (визуальной) рекламы.

      2. Базовые ежемесячные ставки платы за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования международного и республиканского значения с площадью стороны размещаемой наружной (визуальной) рекламы до трех квадратных метров составляют:

№
п/п

Категория дорог

Ставка платы (МРП)

1

2

3

1.

Подходы к городу

8

2.

I, II

7

3.

III

3

4.

IV

2


      При размещении наружной (визуальной) рекламы с площадью стороны размещения такой рекламы три и более квадратных метра базовые ежемесячные ставки платы повышаются пропорционально увеличению площади стороны размещаемой наружной (визуальной) рекламы по отношению к трем квадратным метрам.

      3. Базовые ежемесячные ставки платы за размещение наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах, в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования областного и районного значения, на открытом пространстве за пределами помещений вне населенных пунктов и вне полосы отвода автомобильных дорог общего пользования устанавливаются исходя из места расположения и площади стороны размещения наружной (визуальной) рекламы:

№ п/п

Виды наружной (визуальной) рекламы

Ставки платы за сторону размещения наружной (визуальной) рекламы (МРП)

в городе республи-канского значения и столице

в городе областного значения и в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования областного значения

в городе районного значения, селе, поселке, в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения, вне населенных пунктов и вне полосы отвода автомобильных дорог общего пользования

1

2

3

4

5

1.

Наружная (визуальная) реклама до 2 кв.м, за исключением наружной (визуальной) рекламы, распространяемой посредством видеоизображения

2

1

0,5

2.

Лайтбоксы (сити-формата)

3

2

1

3.

Наружная (визуальная) реклама, за исключением наружной (визуальной) рекламы, распространяемой посредством видеоизображения, площадью:




3.1.

от 2 до 5 кв.м

5

3

1

3.2.

от 5 до 10 кв.м

10

5

2

3.3.

от 10 до 20 кв.м

20

10

3

3.4.

от 20 до 30 кв.м

30

15

5

3.5.

от 30 до 50 кв.м

50

20

7

3.6.

от 50 до 70 кв.м

70

30

12

3.7.

свыше 70 кв.м

100

50

25

4.

Надкрышная световая наружная (визуальная) реклама (светодинамические панно или объемные
неоновые буквы):




4.1.

до 30 кв.м

30

20

6

4.2.

свыше 30 кв.м

50

30

8

5.

Наружная (визуальная) реклама на палатках, тентах, шатрах, навесах, зонтах, флагах, вымпелах, штандартах, уличной мебели (оборудовании), за исключением наружной (визуальной) рекламы, распространяемой посредством видеоизображения:




5.1.

до 5 кв.м

1

1

0

5.2.

от 5 до 10 кв.м

2

1

0

5.3.

свыше 10 кв.м

3

2

1

6.

Наружная (визуальная) реклама на киосках временного типа, за исключением наружной (визуальной) рекламы, распространяемой посредством видеоизображения:




6.1.

до 2 кв.м

2

1

0

6.2.

от 2 до 5 кв.м

2

1

0

6.3.

от 5 до 10 кв.м

3

2

1

6.4.

свыше 10 кв.м

8

4

2

7.

Выносная передвижная реклама

10

5

1

8.

Наружная (визуальная) реклама, распространяемая посредством видеоизображения, площадью:




8.1.

до 20 кв.м

20

14

6

8.2.

свыше 20 кв.м

30

24

16

9.

Наружная (визуальная) реклама, распространяемая посредством бегущей строки

3

2

1

      Местные представительные органы областей, городов республиканского значения и столицы по наружной (визуальной) рекламе, размещаемой на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах и в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования областного значения, имеют право повышать размеры базовых ежемесячных ставок платы не более чем в два раза в зависимости от месторасположения наружной (визуальной) рекламы.

      Примечание. Под стороной размещения наружной (визуальной) рекламы понимается сторона объекта наружной (визуальной) рекламы исходя из места расположения и площади стороны размещения наружной (визуальной) рекламы, вне зависимости от количества размещаемой наружной (визуальной) рекламы, в том числе изображений, видеоизображений, бегущих строк на казахском и русском языках.

      Сноска. Статья 605 с изменениями, внесенными законами РК от 08.01.2019 № 215-VI (вводится в действие по истечении трех месяцев после дня его первого официального опубликования); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 606. Порядок исчисления, уплаты и сроки уплаты

      1. Размер платы исчисляется исходя из ставок платы и фактического срока размещения наружной (визуальной) рекламы:

      1) указанного в уведомлении;

      2) установленного местным исполнительным органом города республиканского значения, столицы, города областного значения и района – в случае размещения наружной (визуальной) рекламы без направления уведомления.

      При размещении наружной (визуальной) рекламы на срок менее одного календарного месяца размер платы определяется за один календарный месяц.

      2. Сумма платы, подлежащая внесению в бюджет, уплачивается ежемесячно, в срок не позднее 25 числа текущего месяца.

      При этом в случае размещения наружной (визуальной) рекламы на основании уведомления уплата платы за первый месяц размещения рекламы должна быть произведена до направления уведомления.

      3. При направлении уведомления местным исполнительным органам городов республиканского значения, столицы, городов областного значения и районов плательщики платы прилагают документ, подтверждающий внесение в бюджет суммы платы за первый месяц размещения наружной (визуальной) рекламы.

      4. Сумма платы уплачивается в бюджет по месту размещения наружной (визуальной) рекламы.

      Сноска. Статья 606 с изменениями, внесенными Законом РК от 08.01.2019 № 215-VI (вводится в действие по истечении трех месяцев после дня его первого официального опубликования).

Параграф 11. Плата за цифровой майнинг

      Сноска. Глава 69 дополнена параграфом 11 в соответствии с Законом РК от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 606-1. Общие положения

      1. Плата за цифровой майнинг (далее в целях настоящего параграфа – плата) взимается за объем электрической энергии, потребленной при цифровом майнинге.

      2. исключан Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).
      Сноска. Статья 606-1 с изменениями, внесенными законами РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 606-2. Плательщики платы

      В целях настоящей главы плательщиками платы являются лица:

      осуществляющие цифровой майнинг на территории Республики Казахстан;

      оказывающие услуги по обеспечению комплексной вычислительной инфраструктурой для выполнения вычислительных операций и обработки данных лицам, осуществляющим деятельность цифрового майнинга.

      Сноска. Статья 606-2 - в редакции Закона РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 606-3. Ставка платы

      1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях цифрового майнинга исчисление платы производится по ставке в размере 2 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии за отчетный период.

      2. В целях цифрового майнинга плата исчисляется по ставке 1 тенге за 1 киловатт-час потребленной электрической энергии при использовании электрической энергии, произведенной из возобновляемых источников электрической энергии на собственных электростанциях на территории Республики Казахстан или из генерирующих установок, не подключенных к единой электроэнергетической системе Республики Казахстан.

      3. В случаях отсутствия контрольных приборов учета объема потребления электрической энергии и (или) нахождения их в неисправном состоянии в целях цифрового майнинга объем потребленной электрической энергии рассчитывается из расчета круглосуточного потребления максимальной мощности электрической энергии.

      4. исключен Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).
      Сноска. Статья 606-3 - в редакции Закона РК от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.01.2024); с изменениями, внесенными Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 606-4. Налоговый период и налоговая декларация

      1. Налоговым периодом для исчисления платы является квартал.

      2. Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

      Сноска. Статья 606-4 – в редакции Закона РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 606-5. Порядок исчисления и уплаты

      1. Сумма платы исчисляется плательщиками платы исходя из фактических объемов электрической энергии, потребленной при осуществлении цифрового майнинга, и установленной ставки платы.

      2. Плательщики платы уплачивают в бюджет текущие суммы платы ежеквартально не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

      3. Сумма платы подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика.

      Сноска. Статья 606-5 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Глава 70. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА. КОНСУЛЬСКИЙ СБОР

Параграф 1. Государственная пошлина

Статья 607. Общие положения

      1. Государственной пошлиной является платеж в бюджет, взимаемый за совершение юридически значимых действий, в том числе связанных с выдачей документов (их копий, дубликатов) уполномоченными государственными органами или должностными лицами.

      2. Уполномоченные государственные органы или должностные лица ежеквартально, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, предоставляют налоговому органу по месту своего нахождения информацию о плательщиках государственной пошлины и исчисленных ими суммах государственной пошлины по форме, установленной уполномоченным органом.

Статья 608. Плательщики государственной пошлины

      1. Плательщиками государственной пошлины являются лица, обращающиеся по поводу совершения юридически значимых действий в уполномоченные государственные органы или к должностным лицам.

      2. Юридическое лицо вправе своим решением возложить обязанность по уплате сумм государственной пошлины на свое структурное подразделение при совершении соответствующими уполномоченными органами юридически значимых действий в интересах такого структурного подразделения.

Статья 609. Объекты взимания

      1. Государственная пошлина взимается:

      1) с подаваемых в Конституционный Суд Республики Казахстан обращений граждан, в суд административных исков, исковых заявлений, заявлений особого искового производства, заявлений (жалоб) по делам особого производства, заявлений о вынесении судебного приказа, заявлений о выдаче дубликата исполнительного листа, заявлений о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений арбитража и иностранных судов, ходатайств об отмене арбитражного решения, заявлений о повторной выдаче копий судебных актов, исполнительных листов и иных документов;

      2) за совершение нотариальных действий, а также за выдачу копий (дубликатов) нотариально удостоверенных документов;

      3) исключен Законом РК от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.07.2023).

      4) за оформление документов на выезд из Республики Казахстан на постоянное место жительства;

      5) за оформление приглашений на въезд иностранцев и лиц без гражданства в Республику Казахстан по частным делам, прием и согласование приглашений принимающих лиц по выдаче виз Республики Казахстан;

      6) за выдачу, восстановление или продление на территории Республики Казахстан иностранцам и лицам без гражданства виз на право выезда из Республики Казахстан и въезда в Республику Казахстан;

      7) за оформление документов о приобретении гражданства Республики Казахстан, восстановлении гражданства Республики Казахстан и прекращении гражданства Республики Казахстан;

      8) за выдачу (переоформление) удостоверения охотника (дубликата удостоверения охотника);

      9) за выдачу:

      разрешений на импорт на территорию Республики Казахстан, экспорт и (или) реэкспорт с территории Республики Казахстан объектов растительного мира, их частей и дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения;

      разрешений на импорт на территорию Республики Казахстан, экспорт и (или) реэкспорт с территории Республики Казахстан видов животных, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения;

      заключения (разрешительного документа) на вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза отдельных дикорастущих растений и дикорастущего лекарственного сырья, в том числе редких и находящихся под угрозой исчезновения;

      заключения (разрешительного документа) на вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза диких животных, в том числе редких и находящихся под угрозой исчезновения;

      10) за выдачу документов, удостоверяющих личность, за исключением удостоверения беженца;

      11) за выдачу разрешений на приобретение, хранение или хранение и ношение, перевозку гражданского, служебного оружия и патронов к нему;

      12) за выдачу заключений на ввоз на территорию Республики Казахстан и вывоз с территории Республики Казахстан гражданского, служебного оружия и патронов к нему;

      13) исключен Законом РК от 25.11.2019 № 272-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования);

      14) за регистрацию и перерегистрацию каждой единицы гражданского, служебного оружия физических и юридических лиц (за исключением холодного охотничьего, сигнального оружия, механических распылителей, аэрозольных и других устройств, снаряженных слезоточивыми или раздражающими веществами, пневматического оружия с дульной энергией не более 7,5 Дж и калибра до 4,5 мм включительно);

      15) за проставление уполномоченными Правительством Республики Казахстан государственными органами апостиля на официальных документах, совершенных в Республике Казахстан, в соответствии с международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан;

      16) за выдачу водительских удостоверений, удостоверений тракториста-машиниста, свидетельств о государственной регистрации механических транспортных средств;

      17) за выдачу государственных регистрационных номерных знаков (дубликатов), за исключением государственных регистрационных номерных знаков на автомобиль, находившихся на хранении в течение периода, не превышающего срока, установленного для их хранения законодательством Республики Казахстан по учету государственных регистрационных номерных знаков;

      18) за совершение уполномоченным государственным органом в области интеллектуальной собственности юридически значимых действий, предусмотренных статьей 614 настоящего Кодекса;

      19) за выдачу удостоверения допуска к осуществлению международных автомобильных перевозок грузов и его дубликата;

      20) за выдачу удостоверения личности моряка, мореходной книжки Республики Казахстан и профессионального диплома;

      21) за выдачу разрешения на приобретение гражданских пиротехнических веществ и изделий с их применением.

      22) за выдачу разрешения на постоянное проживание в Республике Казахстан.

      2. Ставки государственной пошлины определяются в размере, кратном месячному расчетному показателю, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на дату уплаты государственной пошлины (далее по тексту настоящей главы – МРП), или в процентах от суммы иска, если иное не установлено статьей 610 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 609 с изменениями, внесенными законами РК от 28.10.2019 № 268-VI (вводится в действие по истечении двадцати одного календарного дня после дня его первого официального опубликования); от 25.11.2019 № 272-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (порядок введения в действие см. ст. 4); от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.07.2023).

Статья 610. Ставки государственной пошлины в Конституционном Суде Республики Казахстан и в судах

      Сноска. Заголовок статьи 610 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

      1. С подаваемых в суд административных исков, исков, заявлений особого искового производства, заявлений (жалоб) по делам особого производства, заявлений о вынесении судебного приказа, заявлений о выдаче дубликата исполнительного листа, заявлений о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений арбитража и иностранных судов, заявлений о повторной выдаче копий судебных актов, исполнительных листов и иных документов государственная пошлина взимается в следующих размерах:

      Примечание ИЗПИ!
      См. Нормативное постановление Конституционного Суда РК от 22.02.2023 № 3.

      1) если иное не установлено настоящим пунктом, с исков имущественного характера:

      для физических лиц – 1 процент от суммы иска, но не более 10 000 МРП;

      для юридических лиц – 3 процента от суммы иска, но не более 20 000 МРП;

      2) с жалоб на неправомерные действия (бездействие) и решения государственных органов и их должностных лиц, ущемляющие права физических лиц, – 0,3 МРП;

      3) с жалоб на неправомерные действия (бездействие) и решения государственных органов и их должностных лиц, ущемляющие права юридических лиц, – 5 МРП;

      4) с административных исков об оспаривании уведомлений по актам проверок и (или) уведомлений по результатам горизонтального мониторинга:

      для индивидуальных предпринимателей и крестьянских или фермерских хозяйств – 0,1 процента от оспариваемой суммы налогов, таможенных платежей и платежей в бюджет (включая пени), указанных в уведомлении, но не более 500 МРП;

      для юридических лиц – 1 процент от оспариваемой суммы налогов, таможенных платежей и платежей в бюджет (включая пени), указанных в уведомлении, но не более 20 тысяч МРП;

      5) с исковых заявлений о расторжении брака – 0,3 МРП.

      В случаях раздела имущества при расторжении брака пошлина определяется от цены иска согласно подпункту 1) настоящего пункта;

      6) с исковых заявлений о разделе имущества при расторжении брака с лицами, признанными в установленном порядке безвестно отсутствующими или недееспособными вследствие душевной болезни или слабоумия, либо с лицами, осужденными к лишению свободы на срок свыше трех лет, – согласно подпункту 1) настоящего пункта;

      7) с исковых заявлений об изменении или расторжении договора найма жилища, о продлении срока принятия наследства, об освобождении имущества от ареста и с других исковых заявлений неимущественного характера или не подлежащих оценке, – 0,5 МРП;

      8) с заявлений особого искового производства, заявлений (жалоб) по делам особого производства, административных исков в рамках Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан, за исключением указанных в подпунктах 2), 3), 4) и 13) настоящего пункта, – 0,5 МРП;

      9) с ходатайств об отмене решений арбитража – 50 процентов от размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера в суд Республики Казахстан, а по спорам имущественного характера – 50 процентов от размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера в суд Республики Казахстан и исчисленной исходя из оспариваемой заявителем суммы;

      10) с заявлений о вынесении судебного приказа – 50 процентов от ставок государственной пошлины, указанных в подпункте 1) настоящего пункта;

      11) с заявлений о выдаче дубликата исполнительного листа, заявлений о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений арбитража и иностранных судов – 5 МРП;

      12) с заявлений о повторной выдаче копий (дубликатов) судебных решений, приговоров, определений, прочих постановлений судов, а также копий других документов из дела, выдаваемых судами по просьбе сторон и других лиц, участвующих в деле, – 0,1 МРП за каждый документ, а также 0,03 МРП за каждую изготовленную страницу;

      13) с заявлений о признании юридических лиц банкротами, применении реабилитационной процедуры – 0,5 МРП;

      13-1) с заявлений о применении процедуры восстановления платежеспособности или процедуры судебного банкротства – 0,3 МРП;

      14) с исковых заявлений физических лиц о взыскании в денежном выражении компенсации морального вреда, причиненного распространением сведений, порочащих честь, достоинство и деловую репутацию, – 1 процент от суммы иска;

      15) с исковых заявлений юридических лиц о взыскании убытков, причиненных распространением сведений, порочащих деловую репутацию, – 3 процента от суммы иска.

      1-1. С подаваемых в Конституционный Суд Республики Казахстан обращений граждан государственная пошлина взимается в размере нулевой ставки.

      Примечание ИЗПИ!
      См. Нормативное постановление Конституционного Суда РК от 22.02.2023 № 3.

      2. С ходатайств о пересмотре судебных актов в кассационном порядке на определения по вопросам отмены решений арбитража и выдачи исполнительных листов на принудительное исполнение решений арбитража и иностранных судов, решения и постановления судов по спорам неимущественного и имущественного характера государственная пошлина взимается в размере 50 процентов от соответствующей ставки государственной пошлины, установленной пунктом 1 настоящей статьи для субъекта обращения.

      3. За исковые заявления, содержащие одновременно требования имущественного и неимущественного характера, взимается одновременно государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера и для исковых заявлений неимущественного характера.

      Сноска. Статья 610 с изменениями, внесенными законами РК от 27.12.2019 № 290-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 20.03.2023 № 213-VII (порядок введения в действие см. ст. 2); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 611. Ставки государственной пошлины за совершение нотариальных действий

      За совершение нотариальных действий государственная пошлина взимается в следующих размерах:

      1) за удостоверение договоров об отчуждении недвижимого имущества (земельных участков, жилищ, дач, гаражей, сооружений и иного недвижимого имущества) в городской местности:

      если одной из сторон является юридическое лицо, – 10 МРП;

      стоимостью до 30 МРП:

      детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам – 1 МРП;

      другим лицам – 3 МРП;

      стоимостью свыше 30 МРП:

      детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам – 5 МРП;

      другим лицам – 7 МРП;

      если сделка совершается в целях приобретения недвижимого имущества за счет средств, полученных по ипотечному жилищному займу, – 2 МРП;

      2) за удостоверение договоров об отчуждении недвижимого имущества (земельных участков, жилищ, дач, гаражей, сооружений и иного недвижимого имущества) в сельской местности:

      если одной из сторон является юридическое лицо, – 1 МРП;

      детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам – 0,5 МРП;

      другим лицам – 0,7 МРП;

      3) за удостоверение договоров отчуждения автомототранспортных средств:

      если одной из сторон является юридическое лицо, – 7 МРП;

      детям, супругу, родителям, родным братьям и сестрам, внукам – 2 МРП;

      другим лицам – 5 МРП;

      4) за удостоверение договоров аренды, займа (за исключением договоров ипотечного жилищного займа), задатка, лизинга, подряда, брачных контрактов, раздела имущества, находящегося в общей собственности, раздела наследственного имущества, соглашений по уплате алиментов, учредительных договоров – 5 МРП;

      5) за удостоверение договоров ипотечного жилищного займа – 2 МРП;

      6) за удостоверение завещаний – 1 МРП;

      7) за выдачу свидетельств о праве на наследство – 1 МРП за каждое выданное свидетельство;

      8) за выдачу свидетельств о праве собственности на долю в общем имуществе супругов и иных лиц, имеющих имущество на праве общей совместной собственности, – 1 МРП;

      9) за удостоверение доверенностей на право пользования и распоряжения имуществом – 0,5 МРП;

      10) за удостоверение доверенностей на право пользования и управления автотранспортными средствами без права продажи – 1 МРП;

      11) за удостоверение доверенностей на продажу, дарение, мену автотранспортных средств – 2 МРП;

      12) за удостоверение прочих доверенностей:

      для физических лиц – 0,1 МРП;

      для юридических лиц – 0,5 МРП;

      12-1) за удостоверение согласий, для которых законодательством Республики Казахстан предусмотрено обязательное нотариальное удостоверение, – 0,5 МРП;

      13) за принятие мер по охране наследственного имущества – 1 МРП;

      14) за совершение морского протеста – 0,5 МРП;

      15) за свидетельствование верности копий документов и выписок из документов (за страницу):

      для физических лиц – 0,05 МРП;

      для юридических лиц – 0,1 МРП;

      16) за свидетельствование подлинности подписи на документах, а также верности перевода документов с одного языка на другой (за каждый документ):

      для физических лиц – 0,03 МРП;

      для юридических лиц – 0,1 МРП;

      17) за передачу заявлений физических и юридических лиц другим физическим и юридическим лицам – 0,2 МРП;

      18) за выдачу нотариально засвидетельствованных копий документов – 0,2 МРП;

      19) за выдачу дубликата – 1 МРП;

      20) за свидетельствование подлинности подписей при открытии счетов в банках второго уровня (за каждый документ):

      для физических лиц – 0,1 МРП;

      для юридических лиц – 0,5 МРП;

      21) за удостоверение договоров залога недвижимости, прав требования и ипотечных свидетельств по ипотечным жилищным займам – 2 МРП; за удостоверение иных договоров залога – 7 МРП;

      22) за совершение протеста векселя и за удостоверение неоплаты чека – 0,5 МРП;

      23) за совершение исполнительной надписи – 0,5 МРП;

      24) за хранение документов и ценных бумаг – 0,1 МРП за каждый месяц;

      25) за удостоверение договоров поручительства и гарантии – 0,5 МРП;

      26) за совершение других нотариальных действий, предусмотренных иными законами Республики Казахстан, – 0,2 МРП.

      Сноска. Статья 611 с изменением, внесенным Законом РК от 21.01.2019 № 217-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 612. Ставки государственной пошлины за регистрацию актов гражданского состояния

      Сноска. Статья 612 исключена Законом РК от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.07.2023).

Статья 613. Ставки государственной пошлины при выдаче виз Республики Казахстан, оформлении документов на выезд из Республики Казахстан на постоянное место жительства, оформлении и согласовании приглашений на въезд иностранцев и лиц без гражданства в Республику Казахстан, приобретении гражданства Республики Казахстан, восстановлении гражданства Республики Казахстан или выходе из гражданства Республики Казахстан, выдаче разрешения на постоянное проживание в Республике Казахстан

      Сноска. Заголовок статьи 613 - в редакции Закона РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

      За совершение действий, связанных с выдачей виз Республики Казахстан, оформлением документов на выезд из Республики Казахстан на постоянное место жительства, оформлением и согласованием приглашений на въезд иностранцев и лиц без гражданства в Республику Казахстан, приобретением гражданства Республики Казахстан, восстановлением гражданства Республики Казахстан или выходом из гражданства Республики Казахстан, выдачей разрешения на постоянное проживание в Республике Казахстан, государственная пошлина взимается в следующих размерах:

      1) за выдачу, восстановление или продление на территории Республики Казахстан иностранцам и лицам без гражданства визы на право:

      выезда из Республики Казахстан – 0,5 МРП;

      въезда в Республику Казахстан и выезда из Республики Казахстан – 7 МРП;

      многократного въезда в Республику Казахстан и выезда из Республики Казахстан – 30 МРП;

      2) за оформление документов на выезд из Республики Казахстан на постоянное место жительства гражданам Республики Казахстан, а также иностранцам и лицам без гражданства, постоянно проживающим на территории Республики Казахстан, – 1 МРП;

      3) за оформление приглашений на въезд иностранцев и лиц без гражданства в Республику Казахстан по частным делам, согласование приглашений принимающих лиц по выдаче виз Республики Казахстан – 0,5 МРП за каждого приглашаемого;

      4) за оформление документов о приобретении гражданства Республики Казахстан, восстановлении в гражданстве Республики Казахстан, выходе из гражданства Республики Казахстан – 1 МРП.

      5) за выдачу разрешения на постоянное проживание в Республике Казахстан – 4 МРП.

      Сноска. Статья 613 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 614. Ставки государственной пошлины за совершение юридически значимых действий уполномоченным государственным органом в области интеллектуальной собственности

      За совершение юридически значимых действий уполномоченным государственным органом в области интеллектуальной собственности государственная пошлина взимается в следующих размерах:

      1) за признание товарного знака общеизвестным – 1 МРП;

      2) за аттестацию патентных поверенных – 15 МРП;

      3) за регистрацию в качестве патентного поверенного – 1 МРП.

      Сноска. Статья 614 в редакции Закона РК от 20.06.2018 № 161-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 615. Ставки государственной пошлины за совершение прочих действий

      За совершение прочих действий государственная пошлина взимается в следующих размерах:

      1) за выдачу (переоформление) удостоверения охотника (дубликата удостоверения охотника) – 2 МРП;

      2) за выдачу:

      разрешений на импорт на территорию Республики Казахстан, экспорт и (или) реэкспорт с территории Республики Казахстан объектов растительного мира, их частей и дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения, – 2 МРП;

      разрешений на импорт на территорию Республики Казахстан, экспорт и (или) реэкспорт с территории Республики Казахстан видов животных, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения, – 2 МРП;

      заключения (разрешительного документа) на вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза отдельных дикорастущих растений и дикорастущего лекарственного сырья, в том числе редких и находящихся под угрозой исчезновения, – 2 МРП;

      заключения (разрешительного документа) на вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза диких животных, в том числе редких и находящихся под угрозой исчезновения, – 2 МРП;

      3) за выдачу:

      паспорта гражданина Республики Казахстан объемом:

      24 страницы – 4 МРП (для детей до 16 лет);

      36 страниц – 8 МРП;

      48 страниц – 12 МРП;

      удостоверения лица без гражданства, проездного документа – 8 МРП;

      удостоверения личности гражданина Республики Казахстан – 0,2 МРП;

      удостоверения личности гражданина Республики Казахстан в связи с его утратой в течение года более двух раз – 1 МРП;

      вида на жительство иностранца в Республике Казахстан – 0,2 МРП;

      4) за выдачу:

      юридическим лицам:

      заключения на ввоз на территорию Республики Казахстан гражданского, служебного оружия и патронов к нему – 2 МРП;

      заключения на вывоз с территории Республики Казахстан гражданского, служебного оружия и патронов к нему – 2 МРП;

      разрешения на хранение гражданского, служебного оружия и патронов к нему – 1 МРП;

      разрешения на хранение и ношение гражданского, служебного оружия и патронов к нему – 1 МРП;

      разрешения на перевозку гражданского, служебного оружия и патронов к нему – 2 МРП;

      разрешения на приобретение гражданского, служебного оружия и патронов к нему – 3 МРП;

      разрешения на приобретение гражданских пиротехнических веществ и изделий с их применением – 3 МРП;

      физическим лицам:

      разрешения на приобретение гражданского оружия и патронов к нему – 0,5 МРП;

      разрешения на хранение гражданского оружия и патронов к нему – 0,5 МРП;

      разрешения на хранение и ношение гражданского оружия и патронов к нему – 0,5 МРП;

      разрешения на перевозку гражданского оружия и патронов к нему – 0,1 МРП;

      5) за регистрацию и перерегистрацию каждой единицы гражданского, служебного оружия физических и юридических лиц (за исключением холодного охотничьего, сигнального оружия, механических распылителей, аэрозольных и других устройств, снаряженных слезоточивыми или раздражающими веществами, пневматического оружия с дульной энергией не более 7,5 Дж и калибра до 4,5 мм включительно) – 0,1 МРП;

      6) за внесение изменений в документы, удостоверяющие личность, – 0,1 МРП;

      7) за проставление уполномоченными Правительством Республики Казахстан государственными органами апостиля на официальных документах, совершенных в Республике Казахстан, в соответствии с международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, – 0,5 МРП за каждый документ;

      8) за выдачу:

      водительского удостоверения – 1,25 МРП;

      свидетельства о государственной регистрации транспортных средств – 1,25 МРП;

      государственного регистрационного номерного знака на автомобиль, если иное не установлено настоящим подпунктом, – 2,8 МРП;

      дубликата государственного регистрационного номерного знака в количестве 2 единиц на автомобиль – 2,8 МРП;

      дубликата государственного регистрационного номерного знака в количестве 1 единицы на автомобиль – 1,4 МРП;

      государственных регистрационных номерных знаков цифрового обозначения 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 077, 080, 090, 707 на автомобиль – 57 МРП;

      государственных регистрационных номерных знаков цифрового обозначения 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 077, 080, 090, 707 с одинаковыми буквенными обозначениями на автомобиль – 114 МРП;

      государственных регистрационных номерных знаков цифрового обозначения 100, 111, 200, 222, 300, 333, 400, 444, 500, 555, 600, 666, 700, 800, 888, 900, 999 на автомобиль – 137 МРП;

      государственных регистрационных номерных знаков цифрового обозначения 100, 111, 200, 222, 300, 333, 400, 444, 500, 555, 600, 666, 700, 800, 888, 900, 999 с одинаковыми буквенными обозначениями на автомобиль – 194 МРП;

      государственных регистрационных номерных знаков цифрового обозначения 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 777 на автомобиль – 228 МРП;

      государственных регистрационных номерных знаков цифрового обозначения 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 777 с одинаковыми буквенными обозначениями на автомобиль – 285 МРП;

      государственных регистрационных номерных знаков (за исключением государственных регистрационных номерных знаков цифрового обозначения 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 077, 080, 090, 100, 111, 200, 222, 300, 333, 400, 444, 500, 555, 600, 666, 700, 707, 777, 800, 888, 900, 999) с одинаковыми буквенными обозначениями на автомобиль – 57 МРП;

      государственного регистрационного номерного знака на мототранспорт, прицеп к автомобилю – 1,4 МРП;

      дубликата государственного регистрационного номерного знака на мототранспорт, прицеп к автомобилю – 1,4 МРП;

      государственного регистрационного номерного знака (транзитного) для перегона транспортного средства – 0,35 МРП.

      При этом размер государственной пошлины за выдачу государственного регистрационного номерного знака на автомобиль, находящийся в ведении государственного органа, составляет 2,8 МРП;

      9) за выдачу:

      удостоверения тракториста-машиниста – 0,5 МРП;

      государственного регистрационного номерного знака на тракторы, изготовленные на их базе самоходные шасси и механизмы, прицепы к ним, (включая прицепы со смонтированным специальным оборудованием), самоходные сельскохозяйственные, мелиоративные и дорожно-строительные машины и механизмы – 1 МРП;

      технического паспорта для государственной регистрации тракторов, изготовленных на их базе самоходных шасси и механизмов, прицепов к ним (включая прицепы со смонтированным специальным оборудованием), самоходных сельскохозяйственных, мелиоративных и дорожно-строительных машин и механизмов – 0,5 МРП;

      10) за выдачу удостоверения допуска к осуществлению международных автомобильных перевозок грузов и его дубликата – 0,25 МРП;

      11) за выдачу:

      удостоверения личности моряка – 5 МРП;

      мореходной книжки Республики Казахстан – 3,5 МРП;

      профессионального диплома – 2 МРП.

      Сноска. Статья 615 с изменениями, внесенными законами РК от 28.10.2019 № 268-VI (вводится в действие по истечении двадцати одного календарного дня после дня его первого официального опубликования); от 25.11.2019 № 272-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022); от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 616. Освобождение от уплаты государственной пошлины в судах

      Сноска. Заголовок статьи 616 - в редакции Закона РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

      От уплаты государственной пошлины в судах освобождаются:

      1) истцы – по искам о взыскании сумм оплаты труда и другим требованиям, связанным с трудовой деятельностью;

      2) истцы – авторы, исполнители и организации, управляющие их имущественными правами на коллективной основе, – по искам, вытекающим из авторского права и смежных прав;

      3) истцы – авторы объектов промышленной собственности – по искам, вытекающим из права на изобретение, полезные модели и промышленные образцы;

      4) истцы – по искам о взыскании алиментов;

      5) истцы – по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;

      6) истцы – по искам о возмещении материального ущерба, причиненного уголовным правонарушением;

      7) физические и юридические лица, кроме лиц, не имеющих отношения к делу, – за выдачу им документов в связи с уголовными делами и делами по алиментам;

      8) истцы – по искам о взыскании в доход государства средств в счет возмещения ущерба, причиненного государству нарушением природоохранного законодательства Республики Казахстан;

      9) заявители – по заявлениям о нарушениях избирательных прав граждан и общественных объединений, прав граждан и общественных объединений участвовать в республиканском референдуме;

      10) профессиональные школы и профессиональные лицеи, обеспечивающие подготовку работников квалифицированного труда и рабочих кадров повышенного уровня квалификации, – по искам о взыскании понесенных государством расходов на содержание учащихся, самовольно оставивших учебные заведения или исключенных из них;

      11) физические и юридические лица, обратившиеся в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, в суд с заявлением в защиту прав и охраняемых законом интересов других лиц или государства;

      12) поверенный (агент), обратившийся в суд с иском по возврату бюджетных кредитов, а также государственных и гарантированных государством займов в соответствии с бюджетным законодательством Республики Казахстан;

      Примечание ИЗПИ!
      См. Нормативное постановление Конституционного Суда РК от 26.07.2024 № 50-НП.

      13) истцы – ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица с инвалидностью, а также один из родителей лица с инвалидностью с детства, ребенка с инвалидностью – по всем делам и документам;

      14) истцы-кандасы – по всем делам и документам, связанным с приобретением гражданства Республики Казахстан;

      15) физические и юридические лица – за подачу в суд заявлений:

      об отмене определения суда о прекращении производства по делу или оставлении заявления без рассмотрения;

      об отсрочке или рассрочке исполнения решения;

      об изменении способа и порядка исполнения решения;

      об обеспечении исков или замене одного вида обеспечения другим;

      о пересмотре решений, определений или постановлений суда по вновь открывшимся обстоятельствам;

      о сложении или уменьшении штрафов, наложенных определениями суда;

      о повороте исполнения решений суда о восстановлении пропущенных сроков;

      о помещении в специальные организации образования и организации образования с особым режимом содержания;

      а также жалоб:

      на действия судебных исполнителей;

      частных жалоб на определения судов об отказе в сложении или уменьшении штрафов;

      других частных жалоб на определения суда;

      жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях;

      16) органы прокуратуры – по всем искам;

      17) государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования – при предъявлении исков и обжаловании решений судов, за исключением случаев защиты интересов третьих лиц;

      18) общественные объединения лиц с инвалидностью и (или) созданные ими организации, в которых работают не менее 35 процентов лиц с инвалидностью по потере слуха, речи, а также зрения, – при подаче исков в своих интересах;

      19) страхователи и страховщики – по искам, возникающим из договоров обязательного страхования;

      20) истцы и ответчики – по спорам, связанным с возмещением ущерба, причиненного гражданину незаконным осуждением, незаконным применением меры пресечения в виде заключения под стражу либо незаконным наложением административного взыскания в виде ареста;

      21) Национальный Банк Республики Казахстан, его филиалы, представительства и ведомства – при подаче исков по вопросам, входящим в их компетенцию;

      21-1) Уполномоченный по правам человека в Республике Казахстан – при подаче исков по вопросам, входящим в его компетенцию;

      22) ликвидационные комиссии принудительно ликвидируемых финансовых организаций – по искам, заявлениям, жалобам, поданным в интересах ликвидационного производства;

      22-1) ликвидационные комиссии принудительно прекращающих деятельность филиалов банков-нерезидентов Республики Казахстан, филиалов страховых (перестраховочных) организаций-нерезидентов Республики Казахстан – по искам, заявлениям, жалобам, поданным в интересах процедуры принудительного прекращения деятельности;

      23) временные администрации принудительно ликвидируемых финансовых организаций – по искам, заявлениям, жалобам, поданным в интересах временной администрации;

      24) банки, уполномоченные в соответствии с законом Республики Казахстан на реализацию государственной инвестиционной политики, – при подаче исков:

      о взыскании задолженности по кредитам, выданным на возвратной основе за счет бюджетных средств;

      об обращении взыскания на имущество;

      о банкротстве должников в связи с неисполнением ими обязательств по внешним государственным и гарантированным государством займам, а также займам, выданным за счет бюджетных средств;

      25) представители держателей облигаций – при подаче исков от имени держателей облигаций по вопросам неисполнения эмитентами обязательств, установленных проспектом выпуска облигаций;

      26) банкротные и реабилитационные управляющие – при подаче исков в интересах процедуры банкротства, реабилитационной процедуры в пределах своих полномочий, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве;

      26-1) единый накопительный пенсионный фонд, добровольные накопительные пенсионные фонды – при предъявлении исков и обжаловании решений судов в рамках проводимых работ по взысканию с должников задолженности, образовавшейся в связи с неисполнением ими обязательств в отношении пенсионных активов;

      27) органы внутренних дел – при подаче заявлений по вопросам, связанным с выдворением иностранцев и лиц без гражданства за пределы Республики Казахстан за нарушение законодательства Республики Казахстан;

      28) истцы (заявители) – по искам (заявлениям) о защите прав, свобод и законных интересов физических и юридических лиц, в том числе в интересах неопределенного круга лиц, по вопросам охраны окружающей среды и использования природных ресурсов;

      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 29) действует до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      29) организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан, – при предъявлении исков и обжаловании решений судов;

      30) истцы – по искам о признании потенциального поставщика или поставщика недобросовестным участником государственных закупок.

      Лица, указанные в части первой настоящей статьи, освобождаются от уплаты государственной пошлины в судах также при обжаловании судебных актов.

      Сноска. Статья 616 с изменениями, внесенными законами РК от 26.12.2018 № 202-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 06.05.2020 № 324-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 29.12.2021 № 93-VII (вводится в действие по истечении шести месяцев после дня его первого официального опубликования); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 617. Освобождение от уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий

      От уплаты государственной пошлины при совершении нотариальных действий освобождаются:

      1) физические лица – за удостоверение их завещаний, договоров дарения имущества в пользу государства;

      2) государственные учреждения – за выдачу им свидетельств (дубликатов свидетельств) о праве государства на наследство, а также за все документы, необходимые для получения этих свидетельств (дубликатов свидетельств);

      3) физические лица – за выдачу им свидетельств о праве на наследство:

      имущества лиц, погибших при защите Республики Казахстан, в связи с выполнением иных государственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина Республики Казахстан по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

      жилища или пая в жилищно-строительном кооперативе, если наследник проживал с наследодателем не менее трех лет на день смерти наследодателя и продолжает проживать в этом жилище после его смерти;

      страховых выплат по договорам страхования, облигаций государственных займов, сумм оплаты труда, авторских прав, сумм авторского гонорара и вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы;

      имущества реабилитированных граждан;

      4) ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица с инвалидностью, а также один из родителей лица с инвалидностью с детства, ребенка с инвалидностью – по всем нотариальным действиям;

      5) кандасы – по всем нотариальным действиям, связанным с приобретением гражданства Республики Казахстан;

      6) многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвесками "Алтын алқа", "Күмiс алқа", – по всем нотариальным действиям;

      7) физические лица, страдающие хронической душевной болезнью, над которыми учреждена опека в установленном законодательством Республики Казахстан порядке, – за получение свидетельств о наследовании ими имущества;

      8) союз "Добровольное общество лиц с инвалидностью Казахстана" (ДОИК), Казахское общество глухих (КОГ), Казахское общество слепых (КОС), а также их производственные предприятия – по всем нотариальным действиям;

      9) дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, до достижения ими восемнадцатилетнего возраста – за выдачу им свидетельств о праве на наследство.

      Сноска. Статья 617 с изменением, внесенным Законом РК от 06.05.2020 № 324-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 618. Освобождение от уплаты государственной пошлины при регистрации актов гражданского состояния

      Сноска. Статья 618 исключена Законом РК от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.07.2023).

Статья 619. Освобождение от уплаты государственной пошлины при оформлении документов о приобретении гражданства Республики Казахстан

      1. От уплаты государственной пошлины освобождаются:

      1) лица, вынужденно покинувшие территорию Республики Казахстан в периоды массовых репрессий, насильственной коллективизации, в результате иных антигуманных политических акций, и их потомки – за оформление документов о приобретении гражданства Республики Казахстан;

      2) кандасы – за оформление документов о приобретении гражданства Республики Казахстан.

      2. Указанное освобождение от уплаты государственной пошлины предоставляется один раз.

Статья 620. Освобождение от уплаты государственной пошлины при совершении юридически значимых действий уполномоченным государственным органом в области интеллектуальной собственности

      Освобождаются от уплаты государственной пошлины при совершении юридически значимых действий уполномоченным государственным органом в области интеллектуальной собственности:

      1) престарелые и лица с инвалидностью, проживающие в медико-социальных учреждениях общего типа для престарелых и лиц с инвалидностью;

      2) учащиеся школ-интернатов, профессиональных школ и профессиональных лицеев, находящиеся на полном государственном обеспечении и проживающие в общежитиях;

      3) кандасы;

      4) герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, награжденные орденами Славы трех степеней и Трудовой Славы трех степеней, "Алтын Қыран", "Отан", удостоенные званий "Халық қаһарманы", "Қазақстанның Еңбек Epi", многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвесками "Алтын алқа", "Күмiс алқа";

      5) ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица с инвалидностью, один из родителей лица с инвалидностью с детства, ребенка с инвалидностью, а также граждане, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы.

      Сноска. Статья 620 с изменением, внесенным Законом РК от 06.05.2020 № 324-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 621. Освобождение от уплаты государственной пошлины при согласовании приглашений принимающих лиц по выдаче виз Республики Казахстан, а также при выдаче, восстановлении или продлении виз Республики Казахстан

      От уплаты государственной пошлины освобождаются:

      1) при согласовании приглашений принимающих лиц по выдаче виз Республики Казахстан:

      физические и юридические лица государств, заключивших с Республикой Казахстан международный договор о взаимном отказе от взимания консульских сборов;

      принимающие лица, ходатайствующие о согласовании приглашений по выдаче виз Республики Казахстан:

      членам иностранных официальных делегаций и сопровождающим их лицам, направляющимся в Республику Казахстан;

      иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан по приглашениям Администрации Президента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан, Парламента Республики Казахстан, Конституционного Суда Республики Казахстан, Верховного Суда Республики Казахстан, Центральной избирательной комиссии Республики Казахстан, Канцелярии Премьер-Министра Республики Казахстан, государственных органов, акиматов областей, городов республиканского значения и столицы;

      иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан с гуманитарной помощью, согласованной с заинтересованными государственными органами Республики Казахстан;

      иностранным инвесторам;

      этническим казахам;

      детям до 16 лет на основе принципа взаимности;

      2) за выдачу, восстановление или продление на территории Республики Казахстан визы иностранцам и лицам без гражданства:

      членам иностранных официальных делегаций и сопровождающим их лицам, прибывающим в Республику Казахстан;

      прибывающим в Республику Казахстан по приглашению Администрации Президента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан, Парламента Республики Казахстан, Конституционного Суда Республики Казахстан, Верховного Суда Республики Казахстан, Центральной избирательной комиссии Республики Казахстан, Канцелярии Премьер-Министра Республики Казахстан, государственных органов, акиматов областей, городов республиканского значения и столицы;

      иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан с гуманитарной помощью, согласованной с заинтересованными государственными органами Республики Казахстан;

      этническим казахам;

      детям до 16 лет на основе принципа взаимности;

      лицам, которые ранее состояли в гражданстве Республики Казахстан, постоянно проживающим за границей и направляющимся в Республику Казахстан на похороны близких родственников;

      иностранным инвесторам;

      3) за выдачу повторных виз взамен первичных виз, содержащих ошибки, допущенные сотрудниками консульских учреждений Республики Казахстан, Министерства иностранных дел Республики Казахстан, Министерства внутренних дел Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 621 с именениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 622. Освобождение от уплаты государственной пошлины при совершении прочих действий

      Освобождаются от уплаты государственной пошлины:

      1) при предъявлении гражданского иска в уголовном деле;

      2) при проставлении апостиля на документах, поступающих на апостилирование через дипломатические представительства и консульские учреждения Республики Казахстан;

      3) при выдаче повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния – граждане, обратившиеся через дипломатические представительства и консульские учреждения Республики Казахстан;

      4) при выдаче паспортов и удостоверений личности граждан Республики Казахстан, а также видов на жительство иностранного гражданина в Республике Казахстан и удостоверений лица без гражданства:

      герои Советского Союза, герои Социалистического Труда;

      лица, награжденные орденами Славы трех степеней и Трудовой Славы трех степеней, "Алтын Қыран", "Отан", удостоенные званий "Халық қаһарманы", "Қазақстанның Еңбек Epi";

      многодетные матери, удостоенные звания "Мать-героиня", награжденные подвесками "Алтын алқа", "Күмiс алқа";

      ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица с инвалидностью, а также один из родителей лица с инвалидностью с детства, ребенка с инвалидностью;

      престарелые, проживающие в медико-социальных учреждениях общего типа для престарелых и лиц с инвалидностью, дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, находящиеся на полном государственном обеспечении, проживающие в детских домах и (или) интернатах;

      граждане, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы;

      5) при выдаче государственного регистрационного номерного знака на автомобиль, прицеп к автомобилю, мототранспорт, за исключением выдачи государственных регистрационных номерных знаков повышенного спроса:

      герои Советского Союза, герои Социалистического Труда, лица, награжденные орденами Славы трех степеней и Трудовой Славы трех степеней, "Алтын Қыран", "Отан", удостоенные званий "Халық қаһарманы", "Қазақстанның Еңбек Epi";

      ветераны Великой Отечественной войны, ветераны, приравненные по льготам к ветеранам Великой Отечественной войны, и ветераны боевых действий на территории других государств, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица с инвалидностью, а также один из родителей лица с инвалидностью с детства, ребенка с инвалидностью;

      граждане, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы.

      Сноска. Статья 622 с изменениями, внесенными законами РК от 06.05.2020 № 324-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 623. Порядок уплаты государственной пошлины

      1. Государственная пошлина уплачивается:

      1) по делам, рассматриваемым судами, – до подачи соответствующего иска, административного иска, заявления (жалобы) или заявления о вынесении судебного приказа, за исключением случаев, предусмотренных статьей 51-2 настоящего Кодекса, дел, предусмотренных частью третьей статьи 106 Гражданского процессуального кодекса Республики Казахстан, а также при выдаче судом копий документов;

      по обращениям граждан, рассматриваемым Конституционным Судом Республики Казахстан, – до подачи обращения;

      2) за выполнение нотариальных действий, а также за выдачу копий документов, дубликатов – при регистрации совершенного нотариального действия;

      3) исключен Законом РК от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.07.2023).
      4) исключен Законом РК от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.07.2023).

      5) до выдачи соответствующих документов:

      за выдачу паспортов и удостоверений личности граждан Республики Казахстан, удостоверений лица без гражданства, вида на жительство иностранца в Республике Казахстан и проездного документа;

      за выдачу удостоверения допуска к осуществлению международных автомобильных перевозок грузов (дубликата удостоверения допуска);

      за выдачу (переоформление) удостоверения охотника (дубликата удостоверения охотника);

      за выдачу:

      разрешений на импорт на территорию Республики Казахстан, экспорт и (или) реэкспорт с территории Республики Казахстан объектов растительного мира, их частей и дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения;

      разрешений на импорт на территорию Республики Казахстан, экспорт и (или) реэкспорт с территории Республики Казахстан видов животных, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения;

      заключения (разрешительного документа) на вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза отдельных дикорастущих растений и дикорастущего лекарственного сырья, в том числе редких и находящихся под угрозой исчезновения;

      заключения (разрешительного документа) на вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза диких животных, в том числе редких и находящихся под угрозой исчезновения;

      за выдачу разрешений на приобретение, хранение или хранение и ношение, перевозку, заключений на ввоз на территорию Республики Казахстан и вывоз с территории Республики Казахстан гражданского, служебного оружия и патронов к нему;

      за выдачу разрешений на приобретение гражданских пиротехнических веществ и изделий с их применением;

      за регистрацию и перерегистрацию каждой единицы гражданского, служебного оружия физических и юридических лиц (за исключением холодного охотничьего, сигнального оружия, механических распылителей, аэрозольных и других устройств, снаряженных слезоточивыми или раздражающими веществами, пневматического оружия с дульной энергией не более 7,5 Дж и калибра до 4,5 мм включительно);

      по делам, связанным с приобретением гражданства Республики Казахстан или прекращением гражданства Республики Казахстан, а также с выездом из Республики Казахстан и въездом в Республику Казахстан;

      за совершение уполномоченным государственным органом в области интеллектуальной собственности юридически значимых действий, связанных с признанием товарного знака общеизвестным, аттестацией патентных поверенных и регистрацией в качестве патентного поверенного;

      за выдачу удостоверения личности моряка, мореходной книжки Республики Казахстан и профессионального диплома;

      6) за выдачу водительских удостоверений, удостоверений тракториста-машиниста, свидетельств о государственной регистрации механических транспортных средств и прицепов, государственных регистрационных номерных знаков, а также дубликата государственного регистрационного номерного знака – до выдачи соответствующих документов, государственных регистрационных номерных знаков, дубликата государственного регистрационного номерного знака;

      7) за проставление уполномоченными Правительством Республики Казахстан государственными органами апостиля на официальных документах, исходящих из государственных органов и от нотариусов Республики Казахстан, – до проставления апостиля.

      2. Государственная пошлина зачисляется по месту совершения юридически значимых действий и (или) выдачи документов уполномоченными государственными органами или должностными лицами.

      3. Уплата в бюджет суммы государственной пошлины производится путем перечисления через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, либо внесения ее наличными деньгами на основании бланков строгой отчетности по форме, установленной уполномоченным органом.

      4. При уплате суммы государственной пошлины наличными деньгами такие принятые суммы государственной пошлины сдаются уполномоченными государственными органами в банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, не позднее следующего операционного дня со дня, в который был осуществлен прием денег для последующего зачисления их в бюджет. В случае, если ежедневные поступления наличных денег составляют менее 10-кратного размера МРП, сдача денег осуществляется один раз в три операционных дня со дня, в который был осуществлен прием денег.

      Сноска. Статья 623 с изменениями, внесенными законами РК от 20.06.2018 № 161-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 28.10.2019 № 268-VI (вводится в действие по истечении двадцати одного календарного дня после дня его первого официального опубликования); от 25.11.2019 № 272-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.07.2023); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Параграф 2. Консульский сбор

Статья 624. Общие положения

      Консульским сбором является платеж в бюджет, взимаемый дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями Республики Казахстан, Министерством иностранных дел Республики Казахстан с иностранцев, лиц без гражданства, иностранных юридических лиц-нерезидентов, физических и юридических лиц Республики Казахстан, за совершение консульских действий и выдачу документов, имеющих юридическое значение.

      Сноска. Статья 624 с изменением, внесенным Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 625. Плательщики консульского сбора

      Плательщиками консульского сбора являются иностранцы, лица без гражданства и иностранные юридические лица-нерезиденты, физические и юридические лица Республики Казахстан, в интересах которых совершаются консульские действия, предусмотренные статьей 626 настоящего Кодекса.

Статья 626. Объекты взимания

      Консульский сбор взимается за совершение следующих консульских действий:

      1) оформление паспорта гражданина Республики Казахстан, за исключением оформления дипломатического и служебного паспортов Республики Казахстан;

      2) проработка обращений граждан и юридических лиц Республики Казахстан, а также иностранцев и лиц без гражданства, иностранных юридических лиц о выдаче виз и направление указания загранучреждениям Республики Казахстан о выдаче виз (визовой поддержке);

      3) выдача виз Республики Казахстан;

      4) выдача свидетельства на возвращение в Республику Казахстан;

      5) оформление ходатайств граждан Республики Казахстан по вопросам пребывания за границей;

      6) оформление документов по вопросам гражданства Республики Казахстан;

      7) регистрация актов гражданского состояния;

      8) истребование документов;

      9) легализация документов, а также прием и препровождение документов для апостилирования;

      10) совершение нотариальных действий;

      11) хранение завещания, пакета с документами (кроме завещания), денег, ценных бумаг и других ценностей (за исключением наследственных) в консульском учреждении;

      12) продажа товаров или иного имущества с публичных торгов;

      13) принятие в депозит на срок до шести месяцев имущества или денежных сумм для передачи по принадлежности;

      14) направление документов дипломатической почтой в адрес юридических лиц;

      15) выдача временного свидетельства на право плавания под Государственным Флагом Республики Казахстан в случае приобретения судна за границей;

      16) составление или заверение любой декларации или другого документа, предусмотренных законодательством Республики Казахстан или международными договорами, участником которых является Республика Казахстан, в отношении судов Республики Казахстан;

      17) составление акта о морском протесте в случае гибели или повреждения судна или груза (кораблекрушения судов) Республики Казахстан, находящихся за границей;

      18) выдача иных документов (справок), имеющих юридическое значение.

Статья 627. Ставки консульского сбора

      Министерство иностранных дел Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным органом и уполномоченным органом в области налоговой политики разрабатывает и утверждает ставки консульского сбора:

      1) взимаемого на территории Республики Казахстан;

      2) за совершение консульских действий на территории иностранного государства.

      Министерство иностранных дел Республики Казахстан вправе устанавливать дополнительно к ставкам, утвержденным в соответствии с подпунктом 2) части первой настоящей статьи, ставки консульского сбора за срочность на основе принципа взаимности.

      Сноска. Статья 627 - в редакции Закона РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 628. Освобождение от уплаты консульского сбора

      Консульский сбор не взимается:

      1) в случаях, предусмотренных статьями 617 – 622 настоящего Кодекса;

      2) с физических и юридических лиц государств, заключивших с Республикой Казахстан международный договор о взаимном отказе от взимания консульских сборов;

      3) за истребование по запросам властей и отдельных граждан государств, заключивших с Республикой Казахстан международный договор о правовой помощи, документов по семейным, гражданским и уголовным делам, об алиментах, государственных пособиях и пенсиях, об усыновлении (удочерении);

      4) за составление и печатание нот в иностранные дипломатические представительства и консульские учреждения о выдаче виз:

      членам официальных делегаций Республики Казахстан и сопровождающим их лицам;

      депутатам Парламента Республики Казахстан;

      государственным служащим Республики Казахстан – владельцам дипломатического, служебного или национального паспорта Республики Казахстан, выезжающим по служебным делам;

      членам семей персонала загранучреждений Республики Казахстан;

      близким родственникам персонала загранучреждений Республики Казахстан и сопровождающим их лицам, выезжающим в связи с болезнью или смертью сотрудника или работника загранучреждения Республики Казахстан;

      5) за проработку обращений граждан и юридических лиц Республики Казахстан, а также иностранцев и лиц без гражданства, иностранных юридических лиц о выдаче виз и направление указания загранучреждениям Республики Казахстан о выдаче виз (визовой поддержке):

      членам иностранных официальных делегаций и сопровождающим их лицам, направляющимся в Республику Казахстан;

      иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан для участия в мероприятиях республиканского и международного значения (симпозиумы, конференции и иные политические, культурные, научные и спортивные мероприятия);

      иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан по приглашению Администрации Президента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан, Парламента Республики Казахстан, Конституционного Суда Республики Казахстан, Верховного Суда Республики Казахстан, Центральной избирательной комиссии Республики Казахстан, Канцелярии Премьер-Министра Республики Казахстан, государственных органов, акиматов областей, городов республиканского значения и столицы;

      иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан с гуманитарной помощью, согласованной с заинтересованными государственными органами Республики Казахстан;

      сотрудникам международных организаций, направляющимся в Республику Казахстан по служебным делам;

      иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан по приглашению иностранных дипломатических представительств и консульских учреждений, а также международных организаций, аккредитованных в Республике Казахстан, на основе принципа взаимности;

      инвесторских виз;

      лицам казахской национальности, не являющимся гражданами Республики Казахстан;

      детям до 16 лет, на основе принципа взаимности;

      6) за выдачу виз:

      членам иностранных официальных делегаций и сопровождающим их лицам, направляющимся в Республику Казахстан;

      иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан для участия в мероприятиях республиканского и международного значения (симпозиумы, конференции и иные политические, культурные, научные и спортивные мероприятия);

      иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан по приглашению Администрации Президента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан, Парламента Республики Казахстан, Конституционного Суда Республики Казахстан, Верховного Суда Республики Казахстан, Центральной избирательной комиссии Республики Казахстан, Управления делами Президента Республики Казахстан, Канцелярии Премьер-Министра Республики Казахстан;

      иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан с гуманитарной помощью, согласованной с заинтересованными государственными органами Республики Казахстан;

      сотрудникам международных организаций, направляющимся в Республику Казахстан по служебным делам;

      иностранцам, направляющимся в Республику Казахстан по приглашению иностранных дипломатических представительств и консульских учреждений, а также международных организаций, аккредитованных в Республике Казахстан, на основе принципа взаимности;

      иностранцам – владельцам дипломатических и служебных паспортов, направляющимся в Республику Казахстан по служебным делам;

      детям до 16 лет, на основе принципа взаимности;

      лицам казахской национальности, не являющимся гражданами Республики Казахстан;

      бывшим гражданам Республики Казахстан, постоянно проживающим за границей и направляющимся в Республику Казахстан на похороны близких родственников;

      инвесторских виз;

      служебных виз;

      дипломатических виз;

      7) за выдачу повторных виз взамен первичных виз, содержащих ошибки, допущенные сотрудниками консульских учреждений Республики Казахстан и Министерства иностранных дел Республики Казахстан;

      8) за выдачу свидетельств на возвращение в Республику Казахстан и справок гражданам Республики Казахстан, у которых отсутствуют документы и деньги вследствие их утери, стихийных бедствий или других форс-мажорных обстоятельств;

      9) за выдачу свидетельств о смерти и справок при отправке в Республику Казахстан гробов и урн с прахом граждан Республики Казахстан, умерших за границей;

      10) за истребование документов по ходатайствам иностранных дипломатических представительств и консульских учреждений, на основе принципа взаимности;

      11) за легализацию документов граждан Республики Казахстан, истребуемых через загранучреждения Республики Казахстан;

      12) за легализацию документов по ходатайствам иностранных дипломатических представительств и консульских учреждений, а также международных организаций, на основе принципа взаимности;

      13) за постановку на консульский учет и снятие с консульского учета граждан Республики Казахстан, временно и постоянно проживающих за границей, а также детей, являющихся гражданами Республики Казахстан, переданных на усыновление (удочерение) иностранцам.

      Сноска. Статья 628 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 629. Порядок уплаты консульского сбора

      1. Консульский сбор уплачивается до совершения консульских действий.

      2. Дипломатические представительства и консульские учреждения Республики Казахстан осуществляют консульские действия после уплаты плательщиком консульского сбора.

      3. Уплата консульских сборов на территории Республики Казахстан, ставка которых установлена в долларах США, производится в тенге по официальному курсу, установленному Национальным Банком Республики Казахстан на день уплаты сбора.

      4. Консульский сбор уплачивается:

      1) на территории Республики Казахстан – путем перечисления через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, в бюджет по месту осуществления консульских действий или наличными деньгами в консульских учреждениях на основании бланков строгой отчетности по форме, установленной Министерством иностранных дел Республики Казахстан.

      В случае уплаты консульского сбора наличными деньгами данные суммы консульского сбора сдаются уполномоченным государственным органом в банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, не позднее следующего операционного дня со дня, в который был осуществлен прием денег для последующего зачисления их в бюджет. В случае, если ежедневные поступления наличных денег составляют менее 10-кратного размера МРП, сдача денег осуществляется один раз в три операционных дня со дня, в который был осуществлен прием денег;

      2) за пределами территории Республики Казахстан – путем перечисления через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет дипломатического представительства или консульского учреждения без права хозяйственного пользования или наличными деньгами в консульских учреждениях на основании бланков строгой отчетности по форме, установленной Министерством иностранных дел Республики Казахстан.

      5. Уплата консульского сбора производится в валюте государства, на территории которого совершаются консульские действия, или в любой другой свободно конвертируемой валюте.

      6. Принятые суммы консульского сбора за рубежом сдаются дипломатическим представительством или консульским учреждением в иностранный банк государства пребывания дипломатического представительства или консульского учреждения не позднее десяти операционных дней со дня их приема для зачисления на иностранный банковский счет.

      Консульские сборы, поступившие на иностранный банковский счет в валюте государства пребывания дипломатического представительства или консульского учреждения, конвертируются в доллары США, евро, английские фунты стерлингов, швейцарские франки, канадские доллары, японские иены, российские рубли, китайские юани иностранным банком по поручению дипломатического представительства или консульского учреждения Республики Казахстан.

      Распорядителем иностранного банковского счета является руководитель дипломатического представительства или консульского учреждения Республики Казахстан с правом первой подписи.

      Консульские сборы, поступившие на иностранный банковский счет, ежемесячно, в срок не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, переводятся дипломатическим представительством или консульским учреждением на валютный счет Министерства иностранных дел Республики Казахстан для дальнейшего зачисления в доход бюджета. В случае, если ежемесячные поступления от консульских сборов в дипломатическое представительство или консульское учреждение составляют менее 1 000 долларов США или его эквивалент в видах валюты, указанных в настоящем пункте, по курсу на конец отчетного периода, перевод осуществляется ежеквартально, в срок не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

      Министерство иностранных дел Республики Казахстан переведенные дипломатическим представительством или консульским учреждением консульские сборы в течение трех рабочих дней со дня получения из Национального Банка Республики Казахстан выписок по корреспондентским счетам в иностранной валюте с приложением платежных документов в электронной форме перечисляет в доход республиканского бюджета.

      7. Уплаченные суммы консульских сборов возврату не подлежат.

      Сноска. Статья 629 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Глава 71. ВСЕОБЩЕЕ ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Параграф 1. Декларация об активах и обязательствах

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 630 предусмотрены изменения законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).
      Примечание ИЗПИ!
      Данная редакция статьи 630 действует с 01.01.2024 до 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

Статья 630. Декларация об активах и обязательствах

      1. Декларация об активах и обязательствах представляется следующими физическими лицами, являющимися на 1 января года представления декларации об активах и обязательствах:

      1) лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;

      лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;

      лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;

      лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг";

      2) работниками государственных учреждений и их супругами, а также работниками субъектов квазигосударственного сектора и их супругами, за исключением лиц, указанных в подпункте 1) настоящего пункта;

      3) руководителями, учредителями (участниками) юридических лиц и их супругами, индивидуальными предпринимателями и их супругами, за исключением лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта.

      Положения подпунктов 2) и 3) настоящего пункта не распространяются на нерезидентов, а также учредителей (участников) некоммерческих организаций и акционеров.

      2. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, составляют декларацию об активах и обязательствах по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, если иное не установлено Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг".

      3. Декларация об активах и обязательствах подразделяется на следующие виды:

      1) первоначальная – декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом в связи с тем, что установленная обязанность по представлению такой декларации возникла впервые;

      2) очередная – декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан", законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг" после представления таким физическим лицом первоначальной декларации об активах и обязательствах;

      3) дополнительная – декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную декларацию об активах и обязательствах физического лица, к которой относятся данные изменения и (или) дополнения;

      4) дополнительная по уведомлению – декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную декларацию об активах и обязательствах, в которой налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля по активам и обязательствам физического лица.

      4. Декларация об активах и обязательствах представляется один раз, за исключением представления:

      1) лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг";

      2) дополнительной налоговой отчетности, предусмотренной статьей 211 настоящего Кодекса.".

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 631 предусмотрены изменения законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).
      Примечание ИЗПИ!
      Данная редакция статьи 631 действует до 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI (приостановленную редакцию см. архивную версию от 25.12.2017 Налогового кодекса РК).

Статья 631. Особенности составления декларации об активах и обязательствах

      1. Декларация об активах и обязательствах предназначена для отражения, информации о наличии в Республике Казахстан и за ее пределами:

      1) имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства:

      недвижимое имущество, земельные участки и (или) земельные доли, воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания "река-море";

      транспортные средства, специальная техника и (или) прицепы;

      деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;

      При этом лица, принимающие в соответствии с Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" антикоррупционное ограничение по открытию и владению счетами (вкладами) в иностранных банках, расположенных за пределами Республики Казахстан, хранению наличных денег и ценностей в иностранных банках, расположенных за пределами Республики Казахстан, в декларации об активах и обязательствах отражают информацию о наличии денег в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, вне зависимости от суммы банковского вклада;

      2) имущества в Республике Казахстан и (или) за ее пределами:

      доля в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве;

      доля участия в уставном капитале юридического лица, созданном за пределами Республики Казахстан;

      ценные бумаги, производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), цифровые активы;

      инвестиционное золото;

      объекты интеллектуальной собственности, авторского права;

      наличные деньги, которые указываются в сумме, не превышающей предел 10000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица;

      задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан;

      3) прочего имущества, указанного в пункте 4 настоящей статьи.

      2. Приложения к декларации об активах и обязательствах предназначены для детального отражения информации о сведениях, указанных в пункте 1 настоящей статьи, используемой налоговыми органами для целей налогового контроля.

      3. Лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц, в приложениях к декларации об активах и обязательствах отражают также сведения о передаче имущества в доверительное управление, трасты.

      4. В декларации об активах и обязательствах по желанию физического лица может быть указано другое имущество в случае превышения цены (стоимости) за единицу данного имущества 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, при наличии стоимости на 31 декабря отчетного налогового периода, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

      Положение части первой настоящего подпункта не применяется в отношении имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации.

Статья 632. Сроки представления декларации об активах и обязательствах

      Декларация об активах и обязательствах представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.

      Положения части первой настоящей статьи в части сроков представления декларации об активах и обязательствах не распространяются на лиц, которые представляют декларацию об активах и обязательствах в качестве:

      кандидатов на выборные должности, на государственную должность либо должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" и их супругов;

      лиц, желающих стать крупными участниками банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющим инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг".

      Сноска. Статья 632 - в редакции Закона РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Параграф 2. Декларация о доходах и имуществе

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 633 предусмотрены изменения законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).
      Примечание ИЗПИ!
      Данная редакция статьи 633 действует до 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI (приостановленную редакцию см. архивную версию от 25.12.2017 Налогового кодекса РК).

Статья 633. Декларация о доходах и имуществе

      Декларация о доходах и имуществе представляется ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего году представления декларации об активах и обязательствах.

Статья 634. Особенности составления декларации о доходах и имуществе

      1. Исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

      2. Декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физическими лицами информации о:

      1) доходах, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением подлежащих декларированию доходов индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности;

      2) налоговых вычетах;

      3) приобретении и (или) отчуждении имущества за пределами Республики Казахстан, в том числе на безвозмездной основе;

      4) вводится в действие с 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;

      5) деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;

      6) имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:

      имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

      ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан, цифровых активах;

      инвестиционном золоте;

      доле участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;

      7) задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан.

      3. Приложения к декларации о доходах и имуществе предназначены для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства, используемой налоговыми органами в целях налогового контроля.

      4. Физические лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц, также отражают в декларации о доходах и имуществе сведения о приобретении и (или) отчуждении имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение в течение отчетного налогового периода следующего имущества, в том числе за пределами Республики Казахстан:

      1) недвижимого имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;

      2) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации;

      3) доли участия в уставном капитале юридического лица;

      4) ценных бумаг, цифровых активов;

      5) инвестиционного золота;

      6) производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);

      7) доли участия в жилищном строительстве.

      Физические лица, принимающие в соответствии с Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" антикоррупционное ограничение по открытию и владению счетами (вкладами) в иностранных банках, расположенных за пределами Республики Казахстан, хранению наличных денег и ценностей в иностранных банках, расположенных за пределами Республики Казахстан, в декларации о доходах и имуществе отражают информацию о наличии денег в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, вне зависимости от суммы банковского вклада.

      Требование об отражении данных сведений указывается в приложении к декларации о доходах и имуществе.

      5. Исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).
      Сноска. Статья 634 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 635. Сроки представления декларации о доходах и имуществе

      1. Декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

      2. исключен Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

      3. В случае, если на дату представления декларации о доходах и имуществе отсутствует утвержденная финансовая отчетность, исчисление суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний производится в дополнительной декларации о доходах и имуществе, представляемой в течение шестидесяти рабочих дней, следующих за днем утверждения финансовой отчетности, но не позднее 31 марта второго года, следующего за отчетным налоговым периодом, с учетом положений статьи 211 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 635 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).
      Примечание ИЗПИ!

      Статья 636 вводится в действие с 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

Статья 636. Определение облагаемого дохода физического лица по итогам календарного года

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 637 предусмотрены изменения Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).
      Примечание ИЗПИ!
      Статья 637 вводится в действие с 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

Статья 637. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица по итогам календарного года

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 638 предусмотрены изменения законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).
      Примечание ИЗПИ!
      Статья 638 вводится в действие с 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

Статья 638. Зачет иностранного налога

Статья 639. Зачет налога контролируемой иностранной компании

      Сноска. Исключена Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021)

Статья 640. Превышение по индивидуальному подоходному налогу

      Примечание ИЗПИ!
      В статью 641 предусмотрены изменения Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021)
      Примечание ИЗПИ!
      Статья 641 вводится в действие с 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

Статья 641. Порядок и сроки уплаты налога, исчисленного в декларации о доходах и имуществе

      Примечание ИЗПИ!
      Статья 642 вводится в действие с 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

Статья 642. Доход трудового иммигранта-резидента

      Примечание ИЗПИ!
      Статья 643 вводится в действие с 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

Статья 643. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и сроки ее представления

РАЗДЕЛ 19. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕРЕЗИДЕНТОВ

Статья 644. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан

      1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

      1) доход от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доход от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности;

      2) доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;

      3) доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

      В целях настоящего раздела финансовыми услугами признаются:

      деятельность участников страхового рынка (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию), рынка ценных бумаг;

      деятельность единого накопительного пенсионного фонда и добровольных накопительных пенсионных фондов;

      банковская деятельность, деятельность организаций по проведению отдельных видов банковских операций (за исключением услуг, оказанных структурному подразделению юридического лица-резидента Республики Казахстан, расположенному за пределами Республики Казахстан, по открытию и ведению банковских счетов, переводным, кассовым операциям, обменным операциям с иностранной валютой, включая обменные операции с наличной иностранной валютой, приему на инкассо платежных документов);

      деятельность центрального депозитария и обществ взаимного страхования;

      деятельность фонда социального медицинского страхования;

      4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

      Положения настоящего подпункта не применяются в отношении дохода от:

      оказания туристских услуг физическому лицу на территории такого государства;

      осуществления аэропортовской деятельности, определенной в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      5) доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате), не обложенные в соответствии с подпунктом 5-1) настоящей части, при выполнении одного из следующих условий:

      не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты);

      не удовлетворенных нерезидентом на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), до истечения двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты), если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

      В случае, когда при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), в соответствии с настоящим Кодексом предусмотрены проведение ликвидационной налоговой проверки или выдача заключения по результатам камерального контроля, размер такого обязательства определяется как:

      сумма обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавшая выплате в соответствии с первичными документами налогоплательщика и подлежащая отражению (отраженная) в промежуточном ликвидационном балансе, на день утверждения такого баланса

      минус

      сумма обязательств, которые будут удовлетворены в период со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса и до дня завершения ликвидационной налоговой проверки или камерального контроля.

      По результатам ликвидационной налоговой проверки размер обязательства определяется налоговым органом исходя из фактической суммы удовлетворенных обязательств за указанный период. Размер такого обязательства отражается в акте налоговой проверки.

      По результатам камерального контроля размер обязательства определяется налоговым органом исходя из фактической суммы удовлетворенных обязательств за указанный период и отражается в уведомлении об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля;

      При этом положения настоящего подпункта в отношении доходов лиц, зарегистрированных в государствах, не включенных в перечень, утвержденный уполномоченным органом государств с льготным налогообложением, применяются по выплаченным с 1 января 2019 года авансам (предоплате);

      5-1) доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при наличии одновременно следующих условий:

      с государством нерезидента не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения;

      срок договора (контракта) составляет более двух лет;

      6) доход от прироста стоимости при реализации:

      находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан;

      находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан;

      ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, консорциума, расположенного в Республике Казахстан;

      акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента, консорциума, если 50 и более процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента составляет имущество, находящееся в Республике Казахстан;

      7) доход от уступки прав требования долга резиденту или юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, – для нерезидента, уступившего право требования.

      При этом размер такого дохода определяется в виде положительной разницы между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам нерезидента;

      8) доход от уступки прав требования при приобретении прав требования долга у резидента или юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением дохода, предусмотренного подпунктом 8-1) настоящего пункта, – для нерезидента, приобретающего право требования.

      При этом размер такого дохода определяется в виде положительной разницы между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования;

      8-1) доход от уступки прав требования при приобретении прав требования долга у резидента или юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, которые уступлены (переуступлены) в соответствии с законами Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан" и "О микрофинансовой деятельности", – для нерезидента, приобретающего право требования.

      При этом размер такого дохода определяется в виде положительной разницы между суммой, фактически уплаченной должником, и стоимостью приобретения права требования.

      Доход от уступки права требования признается в том налоговом периоде, в котором возникает (увеличивается) положительная разница. При этом не учитывается положительная разница, ранее признанная в предыдущих налоговых периодах;

      9) доход в виде неустойки (штрафов, пени) и других видов санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов;

      10) доход в виде дивидендов, получаемый от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законами Республики Казахстан;

      11) доход в виде вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам;

      12) доход в виде вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемый от эмитента;

      13) доход в виде роялти;

      14) доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества, которое находится или будет находиться в Республике Казахстан, кроме финансового лизинга;

      15) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан;

      16) доход в виде страховых премий, выплачиваемый по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан;

      17) доход от оказания услуг по международной перевозке.

      В целях настоящего раздела международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан.

      Международными перевозками в целях настоящего раздела не признаются:

      перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами, находящимися на территории Республики Казахстан;

      транспортировка товаров по магистральным трубопроводам;

      18) доход в виде платежа за простой судна при погрузочно-разгрузочных операциях сверх сталийного времени, предусмотренного в договоре (контракте) морской перевозки;

      19) доход, получаемый от эксплуатации трубопроводов, линий электропередачи, линий волоконно-оптической связи, находящихся на территории Республики Казахстан;

      20) доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

      21) доход трудового иммигранта-нерезидента по трудовому договору, заключенному в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту;

      22) гонорар руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;

      23) надбавки физическому лицу-нерезиденту, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

      24) доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя.

      В целях настоящего раздела материальной выгодой признаются, в том числе:

      оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц;

      отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг;

      списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента;

      25) доход физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем.

      В целях настоящего раздела материальной выгодой признаются, в том числе:

      оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц;

      отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг;

      списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента;

      26) пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом;

      26-1) страховые выплаты физическим лицам – нерезидентам, осуществляемые по договору пенсионного аннуитета;

      27) доход артиста театра, кино, радио, телевидения, музыканта, художника, спортсмена и иного физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в области культуры, искусства и спорта, независимо от того, как и кому осуществляются выплаты;

      28) доход в виде выигрыша;

      29) доход от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Казахстан;

      30) доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента.

      Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с выполнением таких работ, оказанием услуг.

      Стоимость безвозмездно полученного имущества, за исключением безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг, определяется в размере его балансовой стоимости по данным бухгалтерского учета лица, передавшего такое имущество, на дату передачи имущества.

      В случае невозможности определения стоимости безвозмездно полученного имущества по данным бухгалтерского учета, а также унаследованного имущества стоимость такого имущества на дату передачи или вступления в наследство устанавливается одним из следующих способов:

      на основе стоимости, установленной Государственной корпорацией "Правительство для граждан" по состоянию на 1 января календарного года, в течение которого получено такое имущество;

      на основе стоимости котировки ценной бумаги, торгуемой на казахстанской или иностранной фондовой бирже, на день получения указанной ценной бумаги (вступления) в наследство.

      В случае невозможности определения стоимости безвозмездно полученного или унаследованного имущества в порядке, определенном настоящим подпунктом, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества;

      31) доход по производным финансовым инструментам;

      32) доход, полученный от передачи в доверительное управление имущества резиденту, на которого не возложено исполнение налогового обязательства в Республике Казахстан за нерезидента, являющегося учредителем доверительного управления;

      33) доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;

      34) другие доходы, возникающие от деятельности на территории Республики Казахстан.

      При этом положения подпунктов 3), 4), 11), 12), 13), 25) и 28) настоящего пункта применяются при условии начисления, выплаты доходов и (или) отнесения на вычеты расходов по выплате доходов:

      резидентом;

      нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, если начисление, выплата доходов и (или) отнесение на вычеты расходов по выплате доходов связаны с деятельностью или имуществом такого постоянного учреждения;

      структурным подразделением юридического лица-нерезидента в случае, если такое структурное подразделение не образует постоянное учреждение в соответствии с международным договором, регулирующим вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, или пунктом 6 статьи 220 настоящего Кодекса.

      2. Доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан не является:

      1) сумма подоходного налога, исчисленная с дохода нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса и уплаченная в бюджет Республики Казахстан налоговым агентом за счет собственных средств без удержания такого подоходного налога;

      2) компенсация расходов членам органа управления (совета директоров или иного органа), понесенных в связи с выполнением возложенных на них резидентом управленческих обязанностей, в пределах:

      фактически произведенных расходов на проезд к месту выполнения управленческих обязанностей и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих такие расходы (в том числе электронного билета, электронного проездного документа при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости, а также посадочного талона или иного документа, подтверждающего факт проезда и выданного перевозчиком);

      фактически произведенных расходов по найму жилого помещения за пределами Республики Казахстан на основании документов, подтверждающих такие расходы, но не более предельных норм возмещения расходов по найму одноместных стандартных номеров в отелях государственным служащим, находящимся в командировках за границей;

      фактически произведенных расходов по найму жилого помещения в пределах Республики Казахстан на основании документов, подтверждающих такие расходы;

      суммы денег не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в пределах Республики Казахстан для выполнения управленческих обязанностей в течение периода, не превышающего сорока календарных дней;

      суммы денег не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения за пределами Республики Казахстан для выполнения управленческих обязанностей в течение периода, не превышающего сорока календарных дней. При этом место выполнения управленческих обязанностей не должно совпадать с местом постоянного проживания;

      3) доход юридического лица-нерезидента, полученный от:

      автономных организаций образования, определенных подпунктами 1), 2) и 3) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

      некоммерческой организации, применяющей положения статьи 289 настоящего Кодекса, учрежденной лицом, указанным в абзаце втором настоящего подпункта;

      автономных организаций образования, определенных подпунктами 4) и 5) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса, за выполнение работ, оказание услуг по видам деятельности, указанным в подпунктах 4) и 5) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

      органов Международного финансового центра "Астана" или организаций органа Международного финансового центра "Астана";

      Примечание РЦПИ!
      Подпункт 3-1) действует до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

      3-1) доход, за исключением дохода лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от оказания консультационных, маркетинговых, инжиниринговых услуг, услуг в сфере информационной безопасности, выполнения работ по созданию центров обработки данных, выплачиваемый юридическим лицом, указанным в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса.

      Положение настоящего подпункта применяется при условии приобретения таких работ, услуг для осуществления видов деятельности, включенных в перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, утверждаемый уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, и уполномоченным органом;

      4) доход юридического лица-нерезидента в виде роялти, выплачиваемый автономными организациями образования, определенными подпунктами 2), 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 291 настоящего Кодекса;

      4-1) действовал до 01.01.2024 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

      5) стоимость имущества, полученного в виде вклада в уставный капитал юридического лица-нерезидента, а также стоимость имущества, полученного эмитентом-нерезидентом от размещения выпущенных им акций.

      Сноска. Статья 644 с изменениями, внесенными законами РК от 02.07.2018 № 168-VІ (порядок введения в действие см. ст. 2); от 26.12.2018 № 203-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 03.07.2019 № 262-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Глава 72. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА-НЕРЕЗИДЕНТА, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОТОРОГО НЕ ПРИВОДИТ К ОБРАЗОВАНИЮ ПОСТОЯННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

Статья 645. Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты

      1. Доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы – нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

      При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 настоящего Кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи.

      Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

      1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам;

      2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 настоящего Кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

      2. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода нерезиденту.

      3. Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц и (или) своих структурных подразделений в других государствах.

      4. В целях настоящей статьи прирост стоимости при реализации ценных бумаг, долей участия определяется в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

      5. При уплате налоговым агентом суммы корпоративного подоходного налога, исчисленной с доходов нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению корпоративного подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

      6. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:

      1) индивидуального предпринимателя;

      2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение.

      При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;

      3) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения.

      При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его постоянного учреждения без открытия структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;

      4) юридическое лицо-резидента, в том числе эмитента базового актива депозитарных расписок;

      5) юридическое лицо-нерезидента, за исключением указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, приобретающее имущество, указанное в подпункте 6) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, при невыполнении условий, установленных подпунктом 8) пункта 9 настоящей статьи.

      6) физическое лицо – резидента, выплатившее доход, указанный в подпункте 6) части первой пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, юридическому лицу – нерезиденту, не зарегистрированному в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

      При этом физическое лицо – резидент, выплатившее доход, указанный в подпункте 6) части первой пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, в целях реализации части первой настоящего подпункта признается налоговым агентом, за исключением случаев совершения сделок с ценными бумагами на фондовой бирже.

      Исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов юридического лица – нерезидента производятся в порядке, определенном статьей 650 настоящего Кодекса.

      7) юридическое лицо – резидента, являющееся сервисной компанией, при выплате должником нерезиденту дохода, установленного подпунктом 8-1) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, по активам, права (требования) по которым уступлены (переуступлены) в соответствии с законами Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан" и "О микрофинансовой деятельности".

      Исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов нерезидента производятся в порядке, определенном статьей 645 настоящего Кодекса;

      8) индивидуального предпринимателя, юридическое лицо – резидента, которые являются должниками по активам, права (требования) по которым уступлены (переуступлены) в соответствии с законами Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан" и "О микрофинансовой деятельности", по доходу, установленному подпунктом 8-1) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, при отсутствии договора доверительного управления между нерезидентом и сервисной компанией, определенной подпунктом 7) настоящего пункта.

      7. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание и (или) зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан.

      В целях настоящего раздела при налогообложении дивидендов, возникающих при корректировке объектов налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, под выплатой дохода понимается определение дохода в соответствии с подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 настоящего Кодекса. При этом датой выплаты дохода является 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

      8. При наличии в контракте, заключенном с нерезидентом, положений, предусматривающих выполнение, оказание различных видов работ, услуг на территории Республики Казахстан и за ее пределами, порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты, установленный настоящей статьей, применяется к каждому виду работ, услуг отдельно. Каждый этап выполненных работ, оказанных услуг нерезидентом в рамках единого производственно-технологического цикла рассматривается как отдельный вид работ, услуг в целях исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента.

      При этом общая сумма доходов нерезидента по вышеуказанному контракту должна быть обоснованно распределена на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан и за ее пределами.

      В целях применения положений настоящего пункта нерезидент обязан представить получателю услуг копии учетной документации, составленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан и (или) иностранного государства, подтверждающей распределение общей суммы дохода нерезидента на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, и на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг за ее пределами.

      При отсутствии такого распределения или необоснованном распределении дохода нерезидента, приведшего к занижению суммы дохода нерезидента, подлежащего налогообложению в Республике Казахстан в соответствии с положениями настоящей статьи, налогообложению подлежит совокупная сумма дохода нерезидента, полученного по вышеуказанному контракту от выполнения работ, оказания услуг как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.

      9. Налогообложению не подлежат:

      1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой.

      В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан без выделения в договоре (контракте) отдельно сумм по приобретенным товарам и (или) таким расходам, то стоимость приобретенных товаров определяется на основе цены сделки, указанной в договоре (контракте) с учетом таких расходов.

      В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан, при этом сумма по приобретенным товарам указана отдельно от таких расходов, то стоимость по приобретенным товарам определяется без учета стоимости таких расходов;

      2) доходы от оказания услуг по открытию и ведению корреспондентских счетов банков-резидентов и проведению расчетов по ним, а также расчетов посредством международных платежных карточек;

      3) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан.

      При этом положения настоящего подпункта применяются к дивидендам и вознаграждениям, начисленным по ценным бумагам, по которым за налоговый период осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан;

      4) Исключен Законом РК от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023).
      5) Исключен Законом РК от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023).
      Примечание ИЗПИ!
      Подпункт 6) предусмотрен в редакции Закона РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2030).

      6) вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций;

      7) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

      8) доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом, или долей участия в юридическом лице или консорциуме, указанные в подпункте 6) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов лиц, зарегистрированных в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктом 7) настоящего пункта при одновременном выполнении следующих условий:

      на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;

      такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;

      имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

      Указанный в части первой настоящего подпункта срок владения налогоплательщиком акциями или долями участия определяется совокупно с учетом сроков владения прежними собственниками акциями или долями участия, если такие акции или доли участия получены налогоплательщиком в результате реорганизации прежних собственников.

      В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд, а также недропользователь, осуществляющий в течение двенадцатимесячного периода, предшествовавшего первому числу месяца, в котором реализованы акции или доли участия, последующую переработку (после первичной переработки) не менее 70 процентов добытого за указанный период минерального сырья, включая уголь, на собственных и (или) принадлежащих юридическому лицу-резиденту, являющемуся взаимосвязанной стороной, производственных мощностях, расположенных на территории Республики Казахстан.

      При определении объема минерального сырья, включая уголь, направленного на последующую переработку, учитывается сырье:

      направленное непосредственно на производство продукции, полученной в результате любой переработки, следующей за первичной переработкой;

      использованное в производстве продукции первичной переработки в целях ее дальнейшего использования в последующей переработке.

      При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица или консорциума, чьи акции или доли участия реализуются, определяется в соответствии со статьей 650 настоящего Кодекса;

      9) суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам, оплаченные при их покупке покупателями-резидентами;

      10) доходы от передачи основных средств в финансовый лизинг по договорам международного финансового лизинга;

      11) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса;

      12) выплаты, связанные с корректировкой стоимости по качеству реализации сырой нефти, транспортируемой по единой трубопроводной системе за пределы Республики Казахстан.

      13) действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;
      14) действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.
      Примечание ИЗПИ!
      Подпункт 15) действует с 01.01.2020 до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI.

      15) сумма задолженности по кредиту (займу) и (или) задолженности, связанной с кредитом (займом), в том числе неустойки (штрафы, пени), по которой прощение долга произведено в порядке и на условиях, которые установлены пунктом 2-1 статьи 232 настоящего Кодекса, включая задолженность по вознаграждению, начисленному по 31 декабря 2012 года включительно.

      16) действовал с 01.01.2020 до 01.01.2021 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI.
      Сноска. Статья 645 с изменениями, внесенными законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2024); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 646. Ставки подоходного налога у источника выплаты

      Примечание РЦПИ!
      Внесенное изменение в абзац первый пункта 1 действует до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

      1. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктами 2, 3, 4 и 5 настоящей статьи:

      1) доходы, определенные статьей 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) – 5) настоящего пункта, – 20 процентов;

      2) страховые премии по договорам страхования рисков – 15 процентов;

      3) страховые премии по договорам перестрахования рисков – 5 процентов;

      4) доходы от оказания услуг по международной перевозке – 5 процентов;

      5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти – 15 процентов.

      2. Доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, определенные статьей 644 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.

      Примечание РЦПИ!
      Пункт 3 действует до 01.01.2029 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

      3. Доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическими лицами, указанными в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, долей участия в юридических лицах, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, а также дивиденды, полученные от юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 5 процентов.

      4. Доходы нерезидента в виде дивидендов, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, подлежат налогообложению по ставке 10 процентов при одновременном выполнении следующих условий:

      на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

      юридическое лицо – резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

      имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица – резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

      В случае если юридическое лицо – резидент, за исключением юридического лица, указанного в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения настоящего пункта применяются в следующем порядке:

      если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу – резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то положение настоящего пункта не применяется;

      если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу – резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то положение настоящего пункта применяется ко всей сумме дивидендов.

      Указанный в части первой настоящего пункта срок владения налогоплательщиком акциями или долями участия определяется совокупно с учетом сроков владения прежними собственниками акциями или долями участия, если такие акции или доли участия получены налогоплательщиком в результате реорганизации прежних собственников или приобретены одним юридическим лицом у другого юридического лица при условии, что учредителями (собственниками) данных юридических лиц являются одни и те же лица.

      Положения настоящего пункта применяются только к доходам, ранее обложенным корпоративным подоходным налогом и полученным от юридического лица – резидента в виде:

      дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

      части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом – резидентом между его учредителями, участниками;

      дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица – резидента или уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице – резиденте, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал.

      При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица – резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 настоящего Кодекса.

      В целях настоящего пункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.

      5. Доходы нерезидента в виде дивидендов, выплачиваемые юридическими лицами – недропользователями, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, подлежат налогообложению по ставке 10 процентов при одновременном выполнении следующих условий:

      на день начисления дивидендов налогоплательщик-нерезидент владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;

      юридическое лицо – недропользователь, являющееся резидентом, выплачивающее дивиденды, осуществляет в течение двенадцатимесячного периода, предшествовавшего первому числу месяца, в котором начислены дивиденды, последующую переработку (после первичной переработки) не менее 70 процентов добытого за указанный период минерального сырья, включая уголь, на собственных и (или) принадлежащих юридическому лицу – резиденту, являющемуся взаимосвязанной стороной, производственных мощностях, расположенных на территории Республики Казахстан.

      В случае если юридическое лицо – недропользователь, являющееся резидентом, за исключением юридического лица, указанного в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 настоящего Кодекса, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения настоящего пункта применяются в следующем порядке:

      если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу – резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то положение настоящего пункта не применяется;

      если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу – резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то положение настоящего пункта применяется ко всей сумме дивидендов.

      Указанный в части первой настоящего пункта срок владения налогоплательщиком акциями или долями участия определяется совокупно с учетом сроков владения прежними собственниками акциями или долями участия, если такие акции или доли участия получены налогоплательщиком в результате реорганизации прежних собственников.

      В целях настоящего пункта при определении объема минерального сырья, включая уголь, направленного на последующую переработку, учитывается сырье:

      направленное непосредственно на производство продукции, полученной в результате любой переработки, следующей за первичной переработкой;

      использованное в производстве продукции первичной переработки в целях ее дальнейшего использования в последующей переработке.

      Положения настоящего пункта применяются только к доходам, ранее обложенным корпоративным подоходным налогом и полученным от юридического лица – резидента в виде:

      дохода, подлежащего выплате по акциям, в том числе являющимся базовыми активами депозитарных расписок;

      части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом – резидентом между его учредителями, участниками;

      дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица – резидента или уменьшении уставного капитала путем пропорционального уменьшения размера вкладов учредителей, участников либо путем полного или частичного погашения долей учредителей, участников, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице – резиденте, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал.

      При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица – резидента, выплачивающего дивиденды, определяется в соответствии со статьей 650 настоящего Кодекса.

      В целях пункта 4 настоящей статьи и настоящего пункта доходы, ранее обложенные корпоративным подоходным налогом, определяются в следующем порядке:

      налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного путем произведения ставки, установленной пунктом 1 или 2 статьи 313 настоящего Кодекса, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса.

      Доход, ранее обложенный корпоративном подоходным налогом, определяется за каждый налоговый период, за который распределяются дивиденды.

      При этом при определении дохода, ранее обложенного корпоративным подоходным налогом, не учитывается сумма уплаченных авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу.

      В случаях распределения и выплаты дивидендов до окончания налогового периода, указанного в статье 314 настоящего Кодекса, налоговый агент не вправе применить положения пункта 4 настоящей статьи и настоящего пункта.

      При этом после окончания соответствующего налогового периода при выполнении условий, установленных пунктом 4 настоящей статьи и настоящим пунктом, налоговый агент вправе внести изменения и дополнения в ранее представленную налоговую отчетность по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в порядке, установленном статьей 211 настоящего Кодекса. При возникновении излишне уплаченной суммы корпоративного подоходного налога налоговый агент имеет право на проведение зачета и (или) возврата такой суммы в порядке, предусмотренном параграфом 1 главы 11 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 646 с изменениями, внесенными законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 647. Порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты

      1. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

      1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода;

      2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты – не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, установленного статьей 314 настоящего Кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

      Положение настоящего подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам и депозитам, сроки погашения которых наступают по истечении десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу. В таком случае применяются положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи;

      3) в случае выплаты предоплаты – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате начисления дохода.

      2. Если начисленная сумма дохода нерезидента была отнесена на вычеты в декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период, установленный статьей 314 настоящего Кодекса, но при этом выплата такого дохода нерезиденту была произведена по истечении такого периода, то подоходный налог у источника выплаты подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет в сроки, установленные подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи.

      3. Перечисление суммы подоходного налога с дохода нерезидента у источника выплаты в бюджет осуществляется налоговым агентом по месту нахождения.

Статья 648. Представление налоговой отчетности

      Налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:

      1) за первый, второй и третий кварталы – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;

      2) за четвертый квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Статья 649. Особенности представления налоговой отчетности

      Нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение, не приводящую к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором или пунктом 6 статьи 220 настоящего Кодекса, представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения в срок, установленный статьей 315 настоящего Кодекса.

Статья 650. Исчисление, удержание и перечисление налога с доходов от прироста стоимости при реализации имущества, находящегося в Республике Казахстан, и акций, долей участия, связанных с недропользованием в Республике Казахстан

      1. Настоящая статья применяется к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации:

      1) находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан;

      2) находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан;

      3) акций, выпущенных резидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента, являющегося недропользователем, или консорциума, участником (участниками) которого является (являются) недропользователь (недропользователи);

      4) акций, выпущенных юридическим лицом-резидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица-резидента или консорциума при несоответствии условиям, установленным подпунктом 8) пункта 9 статьи 645 или подпунктом 7) статьи 654 настоящего Кодекса;

      5) акций, выпущенных юридическим лицом-нерезидентом, и долей участия в уставном капитале юридического лица-нерезидента или консорциума при несоответствии условиям, установленным подпунктом 8) пункта 9 статьи 645 или подпунктом 7) статьи 654 настоящего Кодекса.

      При этом прирост стоимости определяется в следующем порядке:

      1) при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, – как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения;

      2) при реализации акций и долей участия – в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

      В целях настоящего пункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.

      2. Для целей настоящей статьи и статей 288, 341, 645 и 654 настоящего Кодекса доля имущества недропользователя (недропользователей) в стоимости активов юридического лица на день реализации акций (долей участия) или выплаты дивидендов определяется как отношение суммы стоимости (стоимостей) имущества недропользователя (недропользователей), акциями которого (которых) или долями участия в котором (в которых) владеет юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, или акции (доли участия) которого (в котором) реализуются, к общей стоимости активов такого юридического лица.

      Для целей настоящей статьи и статей 288, 341, 645 и 654 настоящего Кодекса доля имущества недропользователя (недропользователей) в общей стоимости активов участников консорциума на день реализации долей участия определяется как отношение суммы стоимости (стоимостей) имущества недропользователя (недропользователей), акциями которого (которых) или долями участия в котором (в которых) владеют участники консорциума, доли участия в котором (в которых) реализуются, к сумме общих стоимостей активов таких участников.

      Стоимостью имущества недропользователя (в зависимости от его организационно-правовой формы) признается балансовая стоимость:

      1) доли участия в таком недропользователе, которой владеет юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, или акции (доли участия) которого (в котором) реализуются;

      2) акций, выпущенных таким недропользователем, которыми владеет юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, или акции (доли участия) которого (в котором) реализуются.

      Общей стоимостью активов юридического лица, выплачивающего дивиденды или акции (доли участия) которого (в котором) реализуются, признается сумма балансовых стоимостей всех активов такого юридического лица.

      Балансовая стоимость активов определяется на основе данных отдельной финансовой отчетности юридического лица, выплачивающего дивиденды или акции (доли участия) которого (в котором) реализуются, или участников консорциума, доли участия в котором реализуются, составленной и утвержденной в соответствии с требованиями законодательства государства, в котором создано такое юридическое лицо или такой консорциум:

      1) на дату выплаты дивидендов или передачи права собственности на акции (доли участия) покупателю;

      2) при отсутствии отдельной финансовой отчетности на дату выплаты дивидендов или передачи права собственности на акции (доли участия) покупателю – на последнюю отчетную дату, предшествующую дате выплаты дивидендов или передачи права собственности на акции (доли участия) покупателю.

      3. Доходы нерезидента, указанные в пункте 1 настоящей статьи, за исключением доходов, указанных в подпункте 7) пункта 9 статьи 645 настоящего Кодекса, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке, установленной статьей 646 настоящего Кодекса.

      4. Уполномоченные государственные и местные исполнительные органы, осуществляющие государственное регулирование в пределах компетенции в сфере недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, представляют в уполномоченный орган сведения о сделке по купле-продаже ценных бумаг, долей участия, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 настоящей статьи, с отражением:

      1) идентификационного номера и (или) его аналога в стране резидентства и наименования юридического лица и (или) фамилии, имени, отчества (при его наличии) физического лица, реализующего и приобретающего указанные акции (доли участия);

      2) цены приобретения указанных акций (долей участия);

      3) даты выплаты дохода по совершенной сделке;

      4) сведений о предыдущей деятельности приобретателя, включая список государств, в которых он осуществлял свою деятельность за последние три года, предшествующие году заключения сделки;

      5) сведений об аффилированности лица, реализующего имущество с другими лицами (размер прямого или косвенного участия).

      5. Уполномоченный орган в течение трех рабочих дней со дня получения сведений от уполномоченных государственных и местных исполнительных органов, осуществляющих государственное регулирование в пределах компетенции в сфере недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, направляет их в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан, указанного в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 части первой настоящей статьи, с одновременным извещением непосредственно подчиненного ему по вертикали налогового органа.

      6. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан, в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений, указанных в пункте 4 настоящей статьи, обязан направить такому юридическому лицу сведения о приобретателе акций (долей участия), а также о цене приобретения таких акций (долей участия).

      7. Лицо, реализующее акции, доли участия, недвижимое имущество, обязано представить покупателю – налоговому агенту копию документа, подтверждающего стоимость приобретения (вклада).

      В случае непредставления налоговому агенту документа, подтверждающего стоимость приобретения (вклада), обложению подоходным налогом у источника выплаты подлежит стоимость реализации.

      8. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на налогового агента, выплачивающего доход.

      При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом независимо от наличия или отсутствия в Республике Казахстан постоянного учреждения, а также структурное подразделение, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в соответствии с положениями настоящего Кодекса или международного договора.

      9. Нерезидент, являющийся налоговым агентом, подлежит обязательной регистрации.

      При этом, юридическое лицо-нерезидент, являющееся налоговым агентом, подлежит регистрации в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, определенном статьей 76 настоящего Кодекса.

      10. Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

      11. Нерезидент, получающий доход в виде прироста стоимости, указанный в пункте 1 настоящей статьи, от лица, не являющегося налоговым агентом, производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 646 настоящего Кодекса, к сумме такого дохода.

      12. Перечисление суммы подоходного налога в бюджет производится налоговым агентом в сроки, установленные статьей 647 настоящего Кодекса.

      Перечисление подоходного налога в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктом 11 настоящей статьи, производится не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи налоговой отчетности.

      Налоговая отчетность по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидентов, представляется налоговым агентом в сроки, установленные статьями 648 и 657 настоящего Кодекса, в налоговый орган по месту его регистрационного учета в Республике Казахстан.

      Нерезиденты, исчисляющие подоходный налог в соответствии с пунктом 11 настоящей статьи, представляют декларацию по подоходному налогу в сроки, установленные статьями 315 или 659 настоящего Кодекса.

      13. Подоходный налог может быть уплачен за счет средств налогового агента (налогоплательщика) юридическим лицом-резидентом, являющимся недропользователем. При этом подоходный налог подлежит перечислению в бюджет таким юридическим лицом-резидентом в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором получена сумма подоходного налога от налогового агента (налогоплательщика). Налоговая отчетность по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента, представляется таким юридическим лицом-резидентом не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором получена сумма подоходного налога от налогового агента (налогоплательщика), в налоговый орган по месту нахождения юридического лица-резидента в Республике Казахстан.

      Сумма подоходного налога, перечисленная налоговым агентом (налогоплательщиком) юридическому лицу-резиденту, являющемуся недропользователем, указанному в подпунктах 3), 4) и 5) части первой пункта 1 настоящей статьи, не признается доходом такого юридического лица-резидента.

      14. В случае неприменения налоговым агентом (налогоплательщиком) положений пунктов 12 и 13 настоящей статьи юридическое лицо-резидент, являющееся недропользователем, имеет право самостоятельно за счет своих средств произвести уплату подоходного налога с доходов от прироста стоимости за нерезидента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором получены сведения, указанные в пункте 6 настоящей статьи.

      Юридическое лицо-резидент, указанное в подпунктах 3), 4) и 5) части первой пункта 1 настоящей статьи, при уплате подоходного налога в соответствии с настоящим пунктом обязано представить налоговую отчетность по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента, в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором получены сведения, указанные в пункте 6 настоящей статьи.

      При этом сумма налога, уплаченная за нерезидента, не подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода юридического лица, являющегося недропользователем.

      15. В случае неприменения налоговым агентом (налогоплательщиком), юридическим лицом-резидентом, являющимся недропользователем, указанным в подпунктах 3), 4) и 5) части первой пункта 1 настоящей статьи, положений пунктов 10, 12, 13 и 14 настоящей статьи исполнение такого обязательства возлагается на юридическое лицо-резидента, являющееся недропользователем, в порядке, определенном главами 13 и 14 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 650 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Глава 73. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА-НЕРЕЗИДЕНТА, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

Статья 651. Определение налогооблагаемого дохода

      1. Если иное не установлено настоящей статьей и статьей 653 настоящего Кодекса, определение налогооблагаемого дохода, исчисление и уплата корпоративного подоходного налога с дохода постоянного учреждения юридического лица-нерезидента производятся в соответствии с положениями настоящей статьи и статей 224 – 293, 299 – 315 настоящего Кодекса.

      2. Совокупный годовой доход постоянного учреждения юридического лица-нерезидента составляют следующие виды доходов, связанных с деятельностью такого постоянного учреждения, полученных (подлежащих получению) с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан:

      1) доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные пунктом 1 статьи 644 настоящего Кодекса;

      2) доходы, указанные в пункте 1 статьи 226 настоящего Кодекса, не включенные в подпункт 1) части первой настоящего пункта;

      3) доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе через работников или другой нанятый персонал;

      4) доходы юридического лица-нерезидента, включая доходы его структурных подразделений в других государствах, получаемые от осуществления деятельности в Республике Казахстан, идентичной или однородной той, которая осуществляется через постоянное учреждение этого юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан.

      В совокупный годовой доход постоянного учреждения юридического лица-нерезидента не включаются:

      1) доходы, определенные подпунктами 3) и 4) пункта 2 статьи 644 настоящего Кодекса;

      2) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникающих в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности по обязательствам постоянного учреждения юридического лица-нерезидента перед головным офисом или другими структурными подразделениями такого юридического лица-нерезидента.

      3. В случае, если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в рамках одного проекта или связанных проектов, выполняемых совместно со своим постоянным учреждением в Республике Казахстан, доходом такого постоянного учреждения будет считаться доход, который оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным юридическим лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало независимо от юридического лица- нерезидента, постоянным учреждением которого оно является.

      4. Если товары, произведенные постоянным учреждением юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан, реализует другое структурное подразделение юридического лица-нерезидента, находящееся за пределами Республики Казахстан, доходом такого постоянного учреждения юридического лица-нерезидента признается доход, который оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным юридическим лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало независимо от юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением которого оно является.

      5. Доход постоянного учреждения юридического лица-нерезидента в целях применения настоящей статьи определяется с учетом норм законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

      6. На вычеты относятся расходы, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом, а также расходов, направленных на получение доходов, определенных подпунктами 3) и 4) пункта 2 статьи 644 настоящего Кодекса.

      7. Юридическое лицо-нерезидент не имеет права относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному учреждению в виде:

      1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого юридического лица-нерезидента;

      2) доходов за услуги, оказанные юридическим лицом-нерезидентом постоянному учреждению;

      3) вознаграждений по займам, предоставленным этим юридическим лицом-нерезидентом постоянному учреждению;

      4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности юридического лица-нерезидента через постоянное учреждение в Республике Казахстан;

      5) документально неподтвержденных расходов;

      6) управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, определенных пунктом 2 статьи 662 настоящего Кодекса, не связанных с осуществлением деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

      8. Не подлежит отнесению на вычеты постоянного учреждения юридического лица-нерезидента превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, возникающих в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности по обязательствам постоянного учреждения юридического лица-нерезидента перед головным офисом или другими структурными подразделениями такого юридического лица-нерезидента.

Статья 652. Порядок налогообложения чистого дохода

      1. Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается корпоративным подоходным налогом на чистый доход по ставке 15 процентов.

      Чистый доход определяется в следующем порядке:

      налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного путем произведения ставки, установленной пунктом 1 или пунктом 2 статьи 313 настоящего Кодекса, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса.

      2. Исчисленная сумма корпоративного подоходного налога отражается в декларации по корпоративному подоходному налогу.

      3. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производит уплату корпоративного подоходного налога на чистый доход в бюджет по месту нахождения постоянного учреждения в течение десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.

Статья 653. Порядок налогообложения доходов в отдельных случаях

      1. Налоговый агент, осуществляющий выплату доходов от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан, а также доходов, указанных в подпункте 4) части первой пункта 2 и пункте 3 статьи 651 настоящего Кодекса, производит исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога с указанных доходов без осуществления вычетов по ставке 20 процентов при наличии одновременно следующих условий:

      1) отсутствие контракта, заключенного со структурным подразделением юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия филиала, представительства;

      2) отсутствие счета-фактуры по реализованным товарам, работам, услугам, выписанного филиалом, представительством юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия филиала, представительства.

      Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения указанного юридического лица-нерезидента.

      При этом юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, исчисляет корпоративный подоходный налог в ретроспективном порядке в соответствии со статьями 651 и 652 настоящего Кодекса начиная с даты начала осуществления предпринимательской деятельности, которая привела к образованию постоянного учреждения, и представляет декларацию по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения такого постоянного учреждения с включением указанных доходов.

      Сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов такого юридического лица-нерезидента в соответствии с настоящим пунктом. Уменьшение производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом.

      Положительная разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов юридического лица-нерезидента в соответствии с настоящим пунктом, и суммой корпоративного подоходного налога, исчисленного юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.

      2. Доходы юридического лица-нерезидента, получаемые от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не зарегистрированного в налоговых органах в качестве налогоплательщика в нарушение требований статьи 76 настоящего Кодекса, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов.

      Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность через постоянное учреждение, зарегистрированное в налоговых органах в качестве налогоплательщика с нарушением сроков, установленных статьей 76 настоящего Кодекса, обязано отразить в первоначально представляемых декларациях по соответствующим видам налогов объекты обложения и объекты, связанные с налогообложением, возникшие ретроспективно с даты начала осуществления предпринимательской деятельности, которая привела к образованию постоянного учреждения, исчислить и исполнить возникшие налоговые обязательства по уплате налогов, кроме налоговых обязательств налогового агента.

      При этом сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного таким юридическим лицом-нерезидентом за период с даты начала осуществления предпринимательской деятельности до даты его регистрации в налоговом органе, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты в соответствии с настоящим пунктом с доходов такого юридического лица-нерезидента за указанный период.

      Уменьшение производится при наличии документов, подтверждающих удержание налога налоговым агентом.

Глава 74. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ-НЕРЕЗИДЕНТОВ

Статья 654. Доходы физического лица-нерезидента, освобождаемые от налогообложения

      Налогообложению не подлежат следующие доходы физического лица-нерезидента:

      1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением услуг, оказанных на территории Республики Казахстан, связанных с контрактом по данной внешнеторговой деятельности;

      2) суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам при их покупке, оплаченные покупателями-резидентами;

      3) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан.

      При этом положение части первой настоящего подпункта применяется к дивидендам и вознаграждениям, начисленным по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан;

      4) Исключен Законом РК от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023).
      Примечание ИЗПИ!
      Подпункт 5) предусмотрен в редакции Закона РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2030).

      5) вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций;

      6) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи;

      7) доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом-резидентом, или долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан, указанные в подпункте 6) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, за исключением доходов лица, являющегося резидентом государства с льготным налогообложением, включенного в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктом 6) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий:

      на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;

      такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;

      имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

      В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд.

      При этом доля имущества лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица или консорциума, чьи акции или доли участия реализуются, определяется в соответствии со статьей 650 настоящего Кодекса;

      8) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса;

      9) выплаты, производимые за счет средств гранта в рамках межправительственного соглашения, участником которого является Республика Казахстан, направленного на поддержку (оказание помощи) малообеспеченным гражданам в Республике Казахстан;

      10) материальная выгода, фактически произведенная автономной организацией образования, указанной в пункте 1 статьи 291 настоящего Кодекса, в виде оплаты (возмещения) расходов на проживание, медицинское страхование, проезд воздушным транспортом от места жительства за пределами Республики Казахстан до места осуществления деятельности в Республике Казахстан и обратно, полученная физическим лицом-нерезидентом:

      являющимся работником такой автономной организации образования;

      осуществляющим деятельность в Республике Казахстан по выполнению работ, оказанию услуг такой автономной организации образования;

      являющимся работником юридического лица-нерезидента, выполняющего работы, оказывающего услуги такой автономной организации образования, и непосредственно выполняющим такие работы и оказывающим такие услуги.

      11) действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;
      12) действовал до 01.01.2020 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.
      Примечание ИЗПИ!
      Подпункт 13) действует с 01.01.2020 до 01.01.2027 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI.

      13) сумма задолженности по кредиту (займу), по которому прощение долга произведено в порядке и на условиях, которые установлены пунктом 2-1 статьи 232 настоящего Кодекса, включая задолженность по вознаграждению по таким кредитам, начисленному по 31 декабря 2012 года включительно.

      Сноска. Статья 654 с изменениями, внесенными законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 655. Порядок исчисления, удержания и перечисления индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты

      1. Доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

      В целях настоящей статьи прирост стоимости при реализации ценных бумаг, долей участия определяется в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

      2. Несмотря на положения настоящей статьи, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов физического лица-нерезидента, указанных в пункте 1 статьи 650 настоящего Кодекса, производятся в порядке, определенном статьей 650 настоящего Кодекса.

      3. Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса:

      от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

      от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;

      гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;

      надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

      страховые выплаты физическим лицам – нерезидентам, осуществляемые по договору пенсионного аннуитета;

      пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.

      4. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 7 настоящей статьи.

      Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту.

      5. Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.

      6. При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.

      7. При предоставлении иностранного персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в Республике Казахстан в соответствии с положениями пункта 7 статьи 220 настоящего Кодекса, доход такого персонала от деятельности в Республике Казахстан облагается индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты.

      При этом объектом обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица-нерезидента, в том числе иная материальная выгода, получаемая таким лицом в связи с деятельностью в Республике Казахстан.

      В случае, если доход выплачивается предоставленному персоналу нерезидентом, налоговая база в целях исчисления индивидуального подоходного налога определяется налоговым агентом на основании документов, представляемых нерезидентом в соответствии с пунктом 7 статьи 220 настоящего Кодекса.

      Удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты с дохода иностранного персонала производится налоговым агентом при выплате дохода юридическому лицу-нерезиденту за услуги по предоставлению иностранного персонала.

      Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, к сумме доходов иностранного персонала, определенных в соответствии с настоящим пунктом с учетом положений пункта 2 статьи 319 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов.

      Налоговый агент обязан перечислить суммы индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты, по месту нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.

      8. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:

      1) индивидуального предпринимателя;

      2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение.

      При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;

      3) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения.

      При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его постоянного учреждения без открытия структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;

      4) юридическое лицо-резидента, в том числе эмитента базового актива депозитарных расписок.

      Для целей настоящей главы юридическое лицо-резидент своим решением вправе признать налоговым агентом по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением, в порядке, определенном статьей 353 настоящего Кодекса;

      5) юридическое лицо, в том числе нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, которому предоставлен иностранный персонал нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 220 настоящего Кодекса;

      6) юридическое лицо-нерезидента, приобретающее имущество, указанное в подпункте 5) части первой пункта 1 статьи 650 настоящего Кодекса, при невыполнении условий, установленных подпунктом 7) статьи 654 настоящего Кодекса.

      9. При уплате налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной с доходов физического лица-нерезидента в соответствии с положениями настоящего Кодекса, за счет собственных средств без его удержания обязанность налогового агента по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты считается исполненной.

      Сноска. Статья 655 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 656. Порядок налогообложения доходов иностранцев и лиц без гражданства, направленных в Республику Казахстан юридическим лицом-нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика Республики Казахстан

      Сноска. Заголовок статьи 656 в редакции Закона РК от 25.11.2019 № 272-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

      1. Порядок налогообложения, установленный настоящей статьей, распространяется на доходы иностранцев и лиц без гражданства, направленных в Республику Казахстан юридическим лицом-нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика Республики Казахстан, включая доходы, определенные статьей 322 настоящего Кодекса, полученные (подлежащие получению):

      от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом, являющимся работодателем;

      от деятельности в Республике Казахстан по договору (контракту) гражданско-правового характера, заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом;

      от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем;

      надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Казахстан таким юридическим лицом-нерезидентом.

      В целях настоящей статьи под юридическим лицом-нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика Республики Казахстан, признается также юридическое лицо-нерезидент, зарегистрированное в качестве налогоплательщика Республики Казахстан в связи с открытием текущего счета в банках-резидентах и (или) в связи с возникновением обязательств в соответствии со статьей 650 настоящего Кодекса.

      Положения настоящей статьи применяются к указанным в настоящей статье доходам иностранца или лица без гражданства, направленного в Республику Казахстан, если иное не установлено пунктом 7 статьи 655 настоящего Кодекса, при одновременном выполнении следующих условий:

      1) иностранец или лицо без гражданства является работником и (или) подрядчиком (субподрядчиком) юридического лица-нерезидента, не зарегистрированного в качестве налогоплательщика Республики Казахстан, либо работником подрядчика (субподрядчика) указанного юридического лица-нерезидента;

      2) иностранец или лицо без гражданства признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан в соответствии с пунктом 2 статьи 217 настоящего Кодекса.

      При этом в случае если иностранец или лицо без гражданства не признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан в соответствии с пунктом 2 статьи 217 настоящего Кодекса, то доходы от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем, подлежат налогообложению по ставке, установленной статьей 646 настоящего Кодекса.

      2. Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с дохода иностранца или лица без гражданства, указанного в пункте 1 настоящей статьи, возлагаются на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение), в пользу которого выполняются работы, оказываются услуги юридическим лицом-нерезидентом. Такое лицо признается налоговым агентом.

      3. Исчисление индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом с дохода иностранца или лица без гражданства, указанного в документе, представленном нерезидентом в соответствии с настоящим пунктом, без осуществления налоговых вычетов по ставке, установленной статьей 320 настоящего Кодекса. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано представить налоговому агенту:

      нотариально засвидетельствованные копии индивидуального трудового договора (контракта) и (или) договора гражданско-правового характера, заключенных с иностранцем или лицом без гражданства, направленным в Республику Казахстан;

      иной документ, содержащий сведения о доходах физического лица, получаемых от работы по найму в рамках трудового договора и (или) договора гражданско-правового характера, заключенного с таким нерезидентом.

      В случае непредставления налоговому агенту документов, указанных в настоящем пункте, обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты подлежит доход в размере 80 процентов от суммы дохода, подлежащего выплате юридическому лицу-нерезиденту за выполненные работы, оказанные услуги, который распределяется равными долями на всех иностранцев и лиц без гражданства.

      При этом доход, указанный в настоящем пункте, подлежит уменьшению на сумму:

      дохода, указанного в документах, определенных настоящим пунктом, в случае их представления;

      дохода от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем, в случае если такой доход предусмотрен условиями договора (контракта, соглашения).

      4. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты исчисляется и удерживается налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода юридическому лицу-нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода.

      5. Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранца или лица без гражданства в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

      6. При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.

      Сноска. Статья 656 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 25.11.2019 № 272-VI (порядок введения в действие см. ст. 3); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 657. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу

      Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.

Статья 658. Порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в отдельных случаях

      1. Положения настоящей статьи распространяются на доходы физического лица-нерезидента, полученные из источников в Республике Казахстан от лица, не являющегося налоговым агентом в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

      2. Если иное не установлено настоящей статьей, исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан от лица, не являющегося налоговым агентом в соответствии с положениями настоящего Кодекса, производится путем применения ставки, установленной статьей 646 настоящего Кодекса, к начисленной сумме дохода без осуществления налоговых вычетов.

      3. Если иное не установлено настоящей статьей, уплата индивидуального подоходного налога производится физическим лицом-нерезидентом самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период.

      4. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, указанных в пункте 1 статьи 650 настоящего Кодекса, производятся в порядке, определенном статьей 650 настоящего Кодекса.

      5. Трудовые иммигранты-нерезиденты по доходам, полученным (подлежащим получению) по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту, в течение налогового периода производят уплату предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу.

      Предварительный платеж по индивидуальному подоходному налогу исчисляется в размере 2-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ, оказания услуг соответствующего периода, указанного трудовым иммигрантом-нерезидентом в заявлении на получение (продление) разрешения трудовому иммигранту.

      Уплата предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу производится трудовым иммигрантом-нерезидентом по месту пребывания до получения (продления) разрешения трудовому иммигранту.

      По окончании налогового периода по доходам, указанным в настоящем пункте, трудовыми иммигрантами-нерезидентами производится исчисление суммы индивидуального подоходного налога путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, к облагаемой сумме дохода.

      Облагаемая сумма дохода определяется как сумма доходов, полученных (подлежащих получению) от выполнения работ, оказания услуг, уменьшенная на сумму 12-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, исчисленная за каждый месяц выполнения работ, оказания услуг соответствующего периода, указанного в разрешении трудовому иммигранту.

      Сумма предварительных платежей, уплаченная трудовым иммигрантом-нерезидентом в бюджет в течение налогового периода, зачитывается в счет уплаты индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный налоговый период.

      В случае если сумма уплаченных в течение налогового периода предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу превышает сумму индивидуального подоходного налога, исчисленную за отчетный налоговый период, то сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного индивидуального подоходного налога и не подлежит возврату или зачету.

      В случае если сумма уплаченных в течение налогового периода предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу меньше суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, то исчисление индивидуального подоходного налога отражается в декларации по индивидуальному подоходному налогу и уплата индивидуального подоходного налога по декларации по итогам налогового периода осуществляется трудовым иммигрантом-нерезидентом по месту пребывания не позднее десяти календарных дней после срока представления декларации по индивидуальному подоходному налогу, предусмотренного статьей 659 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 658 с изменением, внесенным Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019).

Статья 659. Представление декларации по индивидуальному подоходному налогу

      Если иное не установлено настоящей статьей, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом.

      В случае выезда за пределы Республики Казахстан в течение текущего налогового периода без последующего въезда на территорию Республики Казахстан до 31 марта года, следующего за текущим налоговым периодом, физическое лицо-нерезидент вправе представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу и уплатить индивидуальный подоходный налог в течение текущего налогового периода. При этом декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется за период с начала текущего налогового периода до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан.

      Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется трудовыми иммигрантами-нерезидентами, получившими доходы, указанные в подпункте 21) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, в случае превышения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, над суммой предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу в налоговый орган по месту пребывания не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

      При этом в случае выезда за пределы Республики Казахстан трудового иммигранта-нерезидента, получившего доходы, указанные в подпункте 21) пункта 1 статьи 644, в течение налогового периода, декларация (декларации) по индивидуальному подоходному налогу представляется (представляются) до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан.

Глава 75. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ, РЕГУЛИРУЮЩИМ ВОПРОСЫ ИЗБЕЖАНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Статья 660. Условия применения международного договора

      1. Положения международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, одной из сторон которого является Республика Казахстан (далее – международный договор), применяются к лицам, которые являются резидентами одного или обоих государств, заключивших такой договор.

      2. Положения пункта 1 настоящей статьи не распространяются на резидента государства, с которым заключен международный договор, если этот резидент использует положения данного международного договора в интересах другого лица, не являющегося резидентом государства, с которым заключен международный договор.

Статья 661. Порядок применения международного договора

      Применение положений международного договора осуществляется в порядке, определенном настоящим Кодексом и соответствующим международным договором.

Статья 662. Порядок отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента в целях налогообложения доходов из источников в Республике Казахстан

      1. В случае если положениями международного договора при определении налогооблагаемого дохода юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента (далее – распределяемые расходы юридического лица-нерезидента), то сумма таких расходов определяется таким юридическим лицом-нерезидентом по своему выбору по одному из следующих методов:

      1) методу пропорционального распределения расходов;

      2) методу непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты.

      Для целей настоящей статьи и статей 663, 664 и 665 настоящего Кодекса распределяемыми расходами юридического лица-нерезидента признаются управленческие и общеадминистративные расходы юридического лица-нерезидента, связанные с осуществлением деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, фактически понесенные как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.

      При этом в распределяемые расходы юридического лица-нерезидента не подлежат включению:

      управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные непосредственно структурным подразделением юридического лица-нерезидента, деятельность которого привела к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, или постоянным учреждением юридического лица-нерезидента без открытия структурного подразделения в Республике Казахстан, относимые на вычеты в соответствии со статьями 242 – 273 настоящего Кодекса (далее – управленческие и общеадминистративные расходы постоянного учреждения в Республике Казахстан);

      управленческие и общеадминистративные расходы, понесенные непосредственно структурными подразделениями или постоянными учреждениями юридического лица-нерезидента в других странах, не связанные с деятельностью постоянного учреждения, зарегистрированного в качестве налогоплательщика в Республике Казахстан (далее – управленческие и общеадминистративные расходы постоянных учреждений в других странах);

      управленческие и общеадминистративные расходы юридического лица-нерезидента, не связанные с деятельностью постоянного учреждения, зарегистрированного в Республике Казахстан.

      2. Управленческие и общеадминистративные расходы – это расходы, связанные с управлением организацией, оплатой труда управленческого персонала, не связанного с производственным процессом.

      3. Юридическое лицо-нерезидент в течение отчетного налогового периода по своему выбору применяет только один из методов отнесения распределяемых расходов юридического лица-нерезидента на вычеты постоянному учреждению.

      Применяемый метод отнесения на вычеты распределяемых расходов юридического лица-нерезидента указывается в приложении к декларации по корпоративному подоходному налогу, содержащем информацию по относимым на вычеты управленческим и общеадминистративным расходам юридического лица-нерезидента.

      4. Распределяемые расходы юридического лица-нерезидента относятся на вычеты постоянным учреждением в Республике Казахстан при:

      1) соблюдении условий международного договора;

      2) наличии документов, указанных в пункте 3 статьи 663 или пункте 3 статьи 665 настоящего Кодекса;

      3) наличии документа, подтверждающего резидентство юридического лица-нерезидента.

      5. В случае, если документы, указанные в подпункте 2) пункта 4 настоящей статьи, составлены на иностранном языке, обязательно наличие перевода таких документов на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

      6. Документ, подтверждающий резидентство, представляется юридическим лицом-нерезидентом в соответствующий налоговый орган в сроки, установленные для подачи декларации по корпоративному подоходному налогу.

Статья 663. Метод пропорционального распределения расходов

      1. При использовании метода пропорционального распределения сумма распределяемых расходов юридического лица-нерезидента, относимых на вычеты постоянным учреждением в Республике Казахстан, определяется как произведение суммы распределяемых расходов юридического лица-нерезидента и расчетного показателя.

      2. Расчетный показатель исчисляется по одному из следующих способов по выбору юридического лица-нерезидента:

      1) соотношение суммы определяемого в соответствии с пунктом 2 статьи 651 настоящего Кодекса совокупного годового дохода, полученного юридическим лицом-нерезидентом от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за отчетный налоговый период к общей сумме совокупного годового дохода юридического лица-нерезидента за указанный налоговый период;

      2) определение средней величины (СВ) по трем показателям:

      соотношение суммы определяемого в соответствии с пунктом 2 статьи 651 настоящего Кодекса совокупного годового дохода, полученного юридическим лицом-нерезидентом от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за отчетный налоговый период к общей сумме совокупного годового дохода юридического лица-нерезидента за указанный налоговый период (Д);

      соотношение первоначальной (текущей) стоимости основных средств, учтенных в финансовой отчетности постоянного учреждения в Республике Казахстан, по состоянию на конец отчетного налогового периода к общей первоначальной (текущей) стоимости основных средств юридического лица-нерезидента за такой же налоговый период (ОС);

      соотношение суммы расходов по оплате труда персонала, работающего в постоянном учреждении в Республике Казахстан, по состоянию на конец отчетного налогового периода к общей сумме расходов по оплате труда персонала юридического лица-нерезидента за такой же налоговый период (ОТ).

      Средняя величина определяется по формуле:

      СВ = (Д + ОС + ОТ)/3

      3. При использовании метода пропорционального распределения сумма распределяемых расходов юридического лица-нерезидента относится на вычеты постоянным учреждением в Республике Казахстан только при соблюдении условий международного договора и наличии у него следующих подтверждающих документов:

      1) копии финансовой отчетности постоянного учреждения нерезидента в Республике Казахстан;

      2) копии финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, составленной в соответствии с требованиями законодательства государства, в котором создано и (или) резидентом которого является такое юридическое лицо, заверенной печатью, содержащей название юридического лица-нерезидента (при ее наличии), а также подписью руководителя.

      При этом в финансовой отчетности, указанной в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, должны быть выделены отдельной строкой:

      сумма управленческих и общеадминистративных расходов;

      сумма совокупного годового дохода;

      сумма расходов по оплате труда персонала;

      первоначальная (текущая) и балансовая стоимости основных средств;

      3) расшифровки суммы управленческих и общеадминистративных расходов, указанной в финансовой отчетности, предусмотренной подпунктом 2) настоящего пункта, с выделением:

      распределяемых расходов юридического лица-нерезидента по видам расходов;

      управленческих и общеадминистративных расходов постоянного учреждения в Республике Казахстан;

      4) копии аудиторского отчета по аудиту финансовой отчетности юридического лица-нерезидента (при осуществлении аудита такой финансовой отчетности).

Статья 664. Порядок корректировки данных финансовой отчетности юридического лица-нерезидента при применении метода пропорционального распределения расходов в отдельных случаях

      1. Юридическое лицо-нерезидент обязано скорректировать данные финансовой отчетности, используемые при исчислении суммы управленческих и общеадминистративных расходов, подлежащих отнесению на вычеты постоянному учреждению, в следующих случаях:

      несоответствия продолжительности налоговых периодов в Республике Казахстан и стране резидентства такого нерезидента;

      несоответствия дат начала и окончания налоговых периодов в Республике Казахстан и стране резидентства такого нерезидента при равной продолжительности указанных налоговых периодов.

      Для корректировки данных финансовой отчетности нерезидента применяется поправочный коэффициент (К), который приводит в соответствие налоговый период в стране резидентства такого нерезидента с налоговым периодом в Республике Казахстан.

      2. Коэффициент (К) определяется как соотношение количества месяцев налогового периода в стране резидентства такого нерезидента, входящих в рамки налогового периода в Республике Казахстан, к количеству месяцев налогового периода в стране резидентства нерезидента.

      В случае, если в налоговый период в Республике Казахстан входят полностью или частично два налоговых периода в стране резидентства такого нерезидента, применяются два коэффициента (К1, К2).

      3. Данные финансовой отчетности юридического лица-нерезидента корректируются следующим образом:

      К1хФО(СР)1 + К2хФО(СР)2,

      где К1 = НП (СР)1/ НП(СР)3; К2 = НП(СР)2/ НП(СР)3,

      при этом:

      НП (СР)1 – количество месяцев одного налогового периода в стране резидентства нерезидента, входящих в налоговый период в Республике Казахстан;

      НП (СР)2 – количество месяцев другого налогового периода в стране резидентства нерезидента, входящих в налоговый период в Республике Казахстан;

      НП (СР)3 – общее количество месяцев налогового периода в стране резидентства нерезидента;

      ФО (СР)1 – финансовая отчетность нерезидента в стране резидентства за один налоговый период в стране резидентства нерезидента, входящий в налоговый период в Республике Казахстан;

      ФО (СР)2 – финансовая отчетность нерезидента в стране резидентства за другой налоговый период в стране резидентства нерезидента, входящий в налоговый период в Республике Казахстан.

Статья 665. Метод непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты

      1. Метод непосредственного (прямого) отнесения распределяемых расходов юридического лица-нерезидента на вычеты используется в случае ведения юридическим лицом-нерезидентом раздельного учета доходов и расходов (включая управленческие и общеадминистративные расходы) головного офиса и постоянных учреждений в Республике Казахстан и других странах.

      2. Распределяемые расходы юридического лица-нерезидента относятся на вычет постоянным учреждением в Республике Казахстан в соответствии с настоящей статьей, если они определяемы на основании подтверждающих документов и непосредственно понесены в целях получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

      3.Подтверждающими документами являются:

      1) первичные учетные документы, подтверждающие распределяемые расходы юридического лица-нерезидента, понесенные на территории Республики Казахстан в целях получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

      2) копии первичных учетных документов, подтверждающих распределяемые расходы юридического лица-нерезидента, понесенные за пределами Республики Казахстан в целях получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

      3) налоговые регистры по учету распределяемых расходов юридического лица-нерезидента, понесенных как в Республике Казахстан, так и за пределами Республики Казахстан в целях получения доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, составленные на основе первичных учетных документов, подтверждающих данные расходы.

      Форма налогового регистра, порядок его заполнения утверждаются в налоговой учетной политике юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

      4) копия финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, составленной в соответствии с требованиями законодательства государства, в котором создано и (или) резидентом которого является такое юридическое лицо, и заверенной подписью руководителя и печатью (при ее наличии) такого юридического лица-нерезидента.

      При этом в финансовой отчетности, указанной в настоящем подпункте, должна быть выделена отдельной строкой общая сумма управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента;

      5) копия аудиторского отчета по аудиту финансовой отчетности юридического лица-нерезидента (при осуществлении аудита такой финансовой отчетности).

Статья 666. Порядок применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан

      1. Если иное не установлено международным договором, порядок применения положений международного договора, установленный настоящей статьей, распространяется на доходы нерезидента, предусмотренные статьей 644 настоящего Кодекса, за исключением следующих доходов:

      1) в отношении которых порядок применения положений международного договора установлен статьями 667, 668, 669, 670 и 671 настоящего Кодекса;

      2) определенных статьей 650 настоящего Кодекса, в отношении которых применяется порядок, установленный статьями 672, 673 и 674 настоящего Кодекса.

      2. В случае получения нерезидентом дохода от оказания услуг, выполнения работ в рамках одного или связанных проектов для целей применения настоящей статьи налоговый агент определяет факт образования нерезидентом постоянного учреждения, в том числе на основе договора (контракта) на оказание услуг или выполнение работ, а также документов, указанных в пункте 5 настоящей статьи.

      При выявлении факта образования нерезидентом в Республике Казахстан постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан.

      3. Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты.

      В случае выплаты дохода нерезиденту – взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который не внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при условии, что такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода.

      В случае выплаты дохода нерезиденту – взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при одновременном выполнении следующих условий:

      такой доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврата в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода;

      номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15 процентов.

      Для целей части третьей настоящего пункта под номинальной ставкой понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства.

      4. Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

      При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:

      1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 настоящего Кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

      2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.

      5. В случае, если юридическое лицо-нерезидент оказывает услуги или выполняет работы на территории Республики Казахстан в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, в целях применения положений международного договора такой нерезидент наряду с документом, подтверждающим резидентство, представляет налоговому агенту:

      нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо

      выписку из торгового реестра (реестра акционеров) или иной аналогичный документ, предусмотренный законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента.

      В случае отсутствия у нерезидента в соответствии с требованиями законодательства иностранного государства учредительных документов или обязательства по регистрации в торговом реестре (реестре акционеров) или ином аналогичном документе, предусмотренном законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, такой нерезидент представляет налоговому агенту:

      документ (акт), послуживший основанием для создания нерезидента, правовая (юридическая) сила которого подтверждена соответствующим органом иностранного государства, в котором зарегистрирован такой нерезидент, либо

      иной документ, указывающий организационную структуру консолидированной группы, участником которой является нерезидент, с отражением наименования всех ее участников и их географического местонахождения (наименования государств (территорий), где участники консолидированной группы созданы (учреждены), и номеров государственной и налоговой регистрации всех участников консолидированной группы.

      6. В случае если оказание услуг или выполнение работ на территории Республики Казахстан в пределах срока, не приводящего к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, осуществляется в рамках договора о совместной деятельности, то юридическое лицо-нерезидент, являющийся участником такого договора, в целях применения положений международного договора наряду с документами, указанными в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, представляет налоговому агенту нотариально засвидетельствованную копию договора о совместной деятельности или иного документа, подтверждающего долю его участия в совместной деятельности.

      В случае, если нерезидент не образует постоянного учреждения в результате оказания услуг или выполнения работ в рамках такого договора (контракта) и связанных проектов, налоговый агент вправе применить положения международного договора к доходу юридического лица-нерезидента пропорционально доле его участия в совместной деятельности, указанной в договоре о совместной деятельности или ином документе, подтверждающем долю его участия в совместной деятельности.

      7. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.

      При этом налоговый агент не позднее пяти календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за четвертый квартал, обязан представить в налоговый орган по месту нахождения копию документа, подтверждающего резидентство нерезидента, – окончательного фактического) получателя (владельца) дохода.

      8. В случае неприменения налоговым агентом положений международного договора налоговый агент обязан удержать подоходный налог у источника выплаты в порядке, определенном статьей 645 настоящего Кодекса.

      Сумма удержанного подоходного налога подлежит перечислению в бюджет в сроки, установленные статьей 645 настоящего Кодекса.

      9. При неправомерном применении положений международного договора, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государственный бюджет, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.

      Сноска. Статья 666 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 667. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога к доходам нерезидента в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти, полученных из источников в Республике Казахстан

      1. Если иное не установлено международным договором, при выплате доходов нерезиденту в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде вознаграждений и (или) роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий:

      1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода;

      2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 настоящего Кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента.

      В целях настоящего раздела под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.

      При этом при выплате дохода в виде дивидендов, вознаграждений и (или) роялти нерезиденту – взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой настоящего пункта при одновременном выполнении следующих условий:

      такой доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврат в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода;

      номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15 процентов.

      Для целей части третьей настоящего пункта под номинальной ставкой понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства.

      2. При выплате дохода в виде вознаграждения окончательному (фактическому) получателю (владельцу) дохода через посредника налоговый агент вправе применить освобождение или сниженную ставку подоходного налога, предусмотренные международным договором с государством, резидентом которого является такой окончательный (фактический) получатель (владелец) дохода, при одновременном выполнении следующих условий:

      1) в договоре (контракте), на основании которого выплачивается вознаграждение, отражены суммы вознаграждения по каждому лицу, являющемуся окончательным (фактическим) получателем (владельцем) вознаграждения через посредника, с указанием данных такого лица (фамилии, имени, отчества (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) физического лица или наименования юридического лица); номера налоговой регистрации в стране инкорпорации или его аналога (при его наличии); номера государственной регистрации в стране инкорпорации (или его аналога);

      2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 настоящего Кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента, являющегося окончательным (фактическим) получателем (владельцем) вознаграждения.

      3. Налоговый агент не позднее пяти календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за четвертый квартал, обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения копию документа, подтверждающего резидентство нерезидента, – окончательного (фактического) получателя (владельца) дохода.

      4. В случае неприменения налоговым агентом положений международного договора налоговый агент обязан удержать подоходный налог у источника выплаты в порядке, определенном статьей 645 настоящего Кодекса.

      Сумма удержанного подоходного налога подлежит перечислению в бюджет в сроки, установленные статьей 647 настоящего Кодекса.

      5. Окончательный (фактический) получатель (владелец) дохода-нерезидент в соответствии с положениями международного договора имеет право на возврат излишне удержанного подоходного налога у источника выплаты в случае перечисления налоговым агентом в бюджет подоходного налога, удержанного у источника выплаты дохода такому нерезиденту. Возврат нерезиденту излишне удержанного подоходного налога производит налоговый агент.

      При этом окончательный (фактический) получатель (владелец) дохода-нерезидент обязан представить налоговому агенту:

      1) нотариально засвидетельствованную копию договора (контракта), заключенного с посредником, в котором отражена сумма вознаграждения такого нерезидента с указанием данных такого лица (фамилии, имени, отчества (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) физического лица или наименования юридического лица; номера налоговой регистрации в стране инкорпорации (или его аналога) при его наличии; номера государственной регистрации в стране инкорпорации (или его аналога);

      2) документ, подтверждающий резидентство нерезидента, за период, за который такому нерезиденту начислен доход в виде вознаграждения.

      Документы, указанные в части второй настоящего пункта, представляются нерезидентом до истечения срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса, со дня последнего перечисления подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в бюджет, если иные сроки не установлены международным договором.

      6. В случае возврата нерезиденту в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи удержанного подоходного налога, налоговый агент вправе представить в налоговый орган по месту своего нахождения дополнительный расчет по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, на сумму уменьшения при применении сниженной ставки налога или освобождения от налогообложения за налоговый период, в котором произведены удержание и перечисление подоходного налога с доходов окончательного (фактического) получателя (владельца) дохода-нерезидента в виде вознаграждения.

      В указанном случае зачет излишне уплаченной суммы подоходного налога, удержанного у источника выплаты, производится налоговому агенту в порядке, определенном статьей 102 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 667 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 668. Порядок применения международного договора в отношении частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок

      1. При выплате доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, окончательному (фактическому) получателю (владельцу) дохода-нерезиденту через номинального держателя депозитарных расписок налоговый агент имеет право применить сниженную ставку подоходного налога, предусмотренную соответствующим международным договором с государством, резидентом которого является окончательный (фактический) получатель (владелец) такого дохода, при одновременном выполнении следующих условий:

      1) наличия списка держателей депозитарных расписок, содержащего:

      фамилии, имена, отчества (при их наличии) физических лиц или наименования юридических лиц, являющихся собственниками депозитарных расписок, базовым активом которых являются акции, выпущенные резидентом Республики Казахстан;

      информацию о количестве и виде депозитарных расписок;

      наименование и реквизиты документов, удостоверяющих личность физических лиц, или номера и даты государственных регистраций юридических лиц.

      Список держателей депозитарных расписок составляется следующими лицами:

      центральным депозитарием – в случае, если договор на осуществление учета и подтверждения прав собственности по депозитарным распискам заключен между резидентом-эмитентом акций, являющихся базовым активом депозитарных расписок, и центральным депозитарием;

      или иной организацией, обладающей правом осуществления депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг иностранного государства, – в случае, если договор на осуществление учета и подтверждения прав собственности по депозитарным распискам заключен между резидентом-эмитентом акций, являющихся базовым активом депозитарных расписок, и такой организацией;

      2) наличия документа, подтверждающего резидентство нерезидента, являющегося окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок.

      При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 настоящего Кодекса.

      2. Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.

      При этом налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента. Такая копия представляется не позднее пяти календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за четвертый квартал.

      3. В случае неприменения налоговым агентом положений международного договора при выплате нерезиденту доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, в порядке, определенном пунктом 1 настоящей статьи, налоговый агент обязан удержать подоходный налог у источника выплаты по ставке, установленной статьей 646 настоящего Кодекса.

      Сумма удержанного подоходного налога подлежит перечислению в бюджет в срок, установленный подпунктом 1) пункта 1 статьи 647 настоящего Кодекса.

      4. Окончательный (фактический) получатель дохода - нерезидент имеет право на возврат излишне удержанного подоходного налога у источника выплаты в соответствии с положениями международного договора в случае перечисления налоговым агентом в бюджет подоходного налога, удержанного с доходов такого нерезидента.

      При этом нерезидент обязан представить налоговому агенту:

      1) нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего право собственности на депозитарные расписки, базовым активом которых являются акции резидента-эмитента;

      2) документ, подтверждающий его резидентство за период, за который начислен доход такому нерезиденту в виде дивидендов.

      Документы, указанные в части второй настоящего пункта, представляются нерезидентом до истечения срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса, со дня последнего перечисления подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в бюджет, если иные сроки не установлены международным договором.

      При этом возврат нерезиденту излишне удержанного подоходного налога производится налоговым агентом.

      5. Налоговый агент вправе представить в налоговый орган по месту своего нахождения дополнительный расчет по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, на сумму уменьшения подоходного налога при применении сниженной ставки за налоговый период, в котором произведены удержание и перечисление подоходного налога с доходов нерезидента в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок.

      В указанном случае зачет излишне уплаченной суммы подоходного налога, удержанного у источника выплаты, производится налоговому агенту в порядке, определенном статьей 102 настоящего Кодекса.

Статья 669. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов нерезидента от оказания услуг по международной перевозке через постоянное учреждение

      1. Нерезидент имеет право применить освобождение от налогообложения доходов от оказания услуг по международной перевозке в соответствии с положениями международного договора, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и резидентом государства, с которым заключен международный договор.

      Международный договор в части освобождения от налогообложения применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу документа, подтверждающего его резидентство.

      Документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения при подаче декларации по корпоративному подоходному налогу.

      2. Нерезидент обязан вести раздельный учет сумм доходов от оказания услуг по международной перевозке и других доходов из источников в Республике Казахстан за налоговый период.

      3. Сумма расходов в связи с оказанием услуг по международной перевозке определяется нерезидентом прямым или пропорциональным методом.

      Выбранный метод определения расходов может быть изменен только по согласованию с налоговым органом, являющимся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту нахождения постоянного учреждения такого нерезидента (за исключением уполномоченного органа), до начала налогового периода.

      В течение одного налогового периода не может применяться более одного метода определения расходов.

      4. При применении прямого метода определения расходов нерезидент ведет раздельный учет расходов, связанных с оказанием услуг по международной перевозке, и других расходов.

      5. При применении пропорционального метода сумма расходов определяется как произведение доли и общей суммы расходов нерезидента в связи с осуществлением деятельности в Республике Казахстан за налоговый период.

      Доля определяется как отношение суммы доходов от оказания услуг по международной перевозке к общей сумме доходов в связи с осуществлением деятельности в Республике Казахстан за налоговый период.

      6. При отсутствии документа, подтверждающего резидентство нерезидента, на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу нерезидент не вправе применить положения международного договора.

      При этом в случае исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога в бюджет нерезидент имеет право применить положения международного договора до истечения срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса, если иные сроки не установлены международным договором, при условии представления в налоговый орган дополнительной декларации по корпоративному подоходному налогу и документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

      Сноска. Статья 669 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 670. Порядок применения международного договора в отношении частичного освобождения от налогообложения чистого дохода от деятельности нерезидента в Республике Казахстан через постоянное учреждение

      1. Нерезидент имеет право применить сниженную ставку налога на чистый доход от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, предусмотренную международным договором, если он является резидентом государства, с которым заключен международный договор, и таким международным договором предусмотрен порядок налогообложения чистого дохода нерезидента, отличный от порядка, установленного статьей 652 настоящего Кодекса.

      Сниженная ставка налога применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу документа, подтверждающего его резидентство.

      Документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения при подаче декларации по корпоративному подоходному налогу.

      2. При отсутствии документа, подтверждающего резидентство нерезидента, на дату представления декларации по корпоративному подоходному налогу нерезидент не вправе применить положения международного договора.

      При этом в случае исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога в бюджет нерезидент имеет право применить положения международного договора до истечения срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса, если иные сроки не установлены международным договором, при условии представления в налоговый орган дополнительной декларации по корпоративному подоходному налогу и документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

      Сноска. Статья 670 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 671. Порядок применения международного договора в отношении освобождения от налогообложения доходов физического лица-нерезидента, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами

      1. Физическое лицо-нерезидент имеет право применить в соответствии с положениями международного договора освобождение от налогообложения доходов, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами, если такое физическое лицо-нерезидент является окончательным получателем дохода и резидентом государства, с которым заключен международный договор.

      Международный договор в части освобождения от налогообложения применяется при наличии у нерезидента на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу документа, подтверждающего его резидентство.

      Документ, подтверждающий резидентство, представляется физическим лицом-нерезидентом в налоговый орган по месту пребывания (жительства) при подаче декларации по индивидуальному подоходному налогу.

      2. Физическое лицо-нерезидент при отсутствии документа, подтверждающего резидентство, на дату представления декларации по индивидуальному подоходному налогу обязано произвести уплату подоходного налога в бюджет в порядке и сроки, которые установлены статьей 658 настоящего Кодекса.

      При этом физическое лицо-нерезидент имеет право на возврат из бюджета уплаченного подоходного налога в порядке, определенном статьями 672, 673 и 674 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 671 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 672. Порядок представления нерезидентом заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета на основании международного договора

      1. При применении положений международного договора нерезидент имеет право на возврат подоходного налога в порядке, определенном настоящей статьей и статьями 673, 674 настоящего Кодекса, в следующих случаях:

      1) удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом в соответствии с положениями настоящего Кодекса подоходного налога с доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан;

      2) исчисления и уплаты нерезидентом подоходного налога с доходов от осуществления деятельности в Республике Казахстан через структурное подразделение, не приводящей к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором;

      3) уплаты нерезидентом в бюджет подоходного налога с доходов, полученных из источников в Республике Казахстан, в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

      При этом нерезидент обязан представить в налоговый орган налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета (далее в целях настоящей статьи и статей 673, 674 настоящего Кодекса – заявление) с приложением документов, определенных пунктами 3 и 4 настоящей статьи.

      2. Заявление представляется нерезидентом по форме, утвержденной уполномоченным органом, в двух экземплярах в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу по месту нахождения (жительства, пребывания) налогового агента.

      Датой представления заявления в налоговый орган является дата получения заявления налоговым органом.

      3. К заявлению должны быть приложены следующие документы:

      1) копии контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ, оказание услуг или на иные цели;

      2) документ, подтверждающий резидентство нерезидента;

      3) копии бухгалтерских или иных документов, подтверждающих суммы полученных доходов и удержанных или уплаченных налогов;

      4) в случае выполнения работ, оказания услуг нерезидентом на территории Республики Казахстан через работников или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, – копии документов, удостоверяющих личность таких физических лиц, и документов, подтверждающих сроки их пребывания на территории Республики Казахстан;

      5) дополнительно в случае представления заявления юридическим лицом:

      нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо

      выписки из торгового реестра (реестра акционеров) или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента.

      В случае отсутствия у нерезидента в соответствии с требованиями законодательства иностранного государства учредительных документов или обязательства по регистрации в торговом реестре (реестре акционеров) или ином аналогичном документе, предусмотренном законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, такой нерезидент представляет налоговому агенту:

      документ (акт), послуживший основанием для создания нерезидента, правовая (юридическая) сила которого подтверждена соответствующим органом иностранного государства, в котором зарегистрирован такой нерезидент,

      либо иной документ, указывающий организационную структуру консолидированной группы, участником которой является нерезидент, с отражением наименования всех ее участников и их географического местонахождения (наименования государств (территорий), где участники консолидированной группы созданы (учреждены), и номеров государственной и налоговой регистрации всех участников консолидированной группы;

      6) дополнительно в случае представления заявления физическим лицом – копия документа, удостоверяющего личность.

      Положения настоящего пункта не применяются в случае представления заявления в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

      4. При представлении нерезидентом заявления на возврат подоходного налога с доходов, полученных по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, к заявлению прилагаются следующие документы:

      1) выписка со счета, полученная из центрального депозитария, содержащая:

      наименование или фамилию, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) нерезидента;

      информацию о количестве и виде депозитарных расписок;

      наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность нерезидента (для физического лица), номер налоговой регистрации в стране инкорпорации нерезидента или его аналог (при его наличии), номер и дату государственной регистрации нерезидента (для юридического лица);

      2) решение общего собрания акционеров эмитента акций, являющихся базовым активом депозитарных расписок, о выплате дивидендов за определенный период с указанием размера дивиденда в расчете на одну акцию и даты составления списка акционеров, имеющих право на получение дивидендов;

      3) выписки с валютного счета по поступившим суммам дивидендов;

      4) документ, подтверждающий резидентство нерезидента, являющегося окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок.

      5. Если документы, указанные в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, составлены на иностранном языке, нерезидент обязан приложить их нотариально засвидетельствованный перевод на казахском или русском языке.

      6. Заявление на возврат подоходного налога, удержанного с доходов от выполнения работ, оказания услуг представляется нерезидентом по завершении выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан.

      По долгосрочным контрактам нерезидент вправе представлять заявление в налоговый орган по мере завершения каждого этапа выполнения работ, оказания услуг.

      В целях настоящего раздела долгосрочным контрактом является контракт (договор) на выполнение работ, оказание услуг, не завершенный в течение двенадцатимесячного периода со дня его заключения.

      7. Заявление представляется нерезидентом в налоговый орган до истечения срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса, если иное не установлено международным договором.

      8. Налоговый орган отказывает в рассмотрении заявления в следующих случаях:

      1) подачи нерезидентом заявления по истечении срока, установленного пунктом 7 настоящей статьи. При этом нерезидент не вправе повторно подать заявление;

      2) несоответствия документа, подтверждающего резидентство, требованиям, установленным статьей 675 настоящего Кодекса;

      3) непредставления нерезидентом документов, определенных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи;

      4) несоблюдения нерезидентом положений пункта 2 настоящей статьи;

      5) при повторном представлении заявления за ранее рассмотренный (проверенный) период, по итогам которого налоговым органом вынесено решение об отказе в возврате подоходного налога из бюджета по одному из следующих оснований:

      признание постоянным учреждением (постоянное место осуществления деятельности) нерезидента в Республике Казахстан в соответствии со статьей 220 настоящего Кодекса;

      удержание и перечисление в бюджет налоговым агентом подоходного налога с доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан, за счет собственных средств в соответствии с пунктом 5 статьи 645 настоящего Кодекса.

      При этом решение налогового органа об отказе в рассмотрении заявления вручается нерезиденту под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением с приложением заявления и представленных документов в течение десяти рабочих дней со дня их получения налоговым органом с указанием причин отказа.

      В случае отказа налогового органа в рассмотрении заявления по основаниям, предусмотренным подпунктами 2), 3) и 4) настоящего пункта, нерезидент вправе в пределах срока, установленного пунктом 7 настоящей статьи, повторно подать заявление, если им будут устранены допущенные нарушения.

      Сноска. Статья 672 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 673. Порядок рассмотрения заявления нерезидента и принятия решения по результатам рассмотрения

      1. Налоговый орган рассматривает заявление нерезидента, представленное в соответствии со статьей 672 настоящего Кодекса, в течение двадцати рабочих дней со дня его представления нерезидентом.

      Срок рассмотрения заявления, предусмотренный частью первой настоящего пункта, приостанавливается на период:

      1) проведения тематической проверки, указанной в пункте 3 настоящей статьи;

      2) с даты направления налоговым органом запроса, указанного в пунктах 2, 4 и 5 настоящей статьи, до даты получения ответа на такой запрос.

      2. В ходе рассмотрения заявления нерезидента налоговый орган вправе направить запросы в другие налоговые органы, уполномоченные государственные органы, компетентные органы иностранных государств, банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и иные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, о предоставлении необходимой информации, а также нерезиденту – по вопросам, связанным с возвратом налога.

      3. При рассмотрении заявления нерезидента налоговый орган проводит в порядке, определенном главой 18 настоящего Кодекса, тематическую проверку по вопросу возврата уплаченного подоходного налога из бюджета на основании заявления нерезидента, за исключением случаев, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей статьи.

      4. В случае, если нерезидент имеет структурное подразделение в Республике Казахстан, налоговый орган, рассматривающий заявление, обязан направить в налоговый орган по месту нахождения такого структурного подразделения запрос на проведение внеплановой комплексной проверки нерезидента за период срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса, на предмет исполнения им налоговых обязательств и наличия либо отсутствия постоянного учреждения в Республике Казахстан.

      5. В случае ликвидации (прекращения деятельности), банкротства налогового агента налоговый орган вправе направить запрос в компетентный орган страны резидентства нерезидента, заявление которого рассматривается, о предоставлении информации о взаимоотношениях налогового агента и нерезидента.

      При этом решение, указанное в пункте 7 настоящей статьи, принимается на основании полученной информации от компетентного органа страны резидентства нерезидента на запрос налогового органа и (или) данных налоговой отчетности по подоходному налогу, удержанному у источника выплаты, предоставленной ликвидированным (прекратившим деятельность) или признанным банкротом налоговым агентом.

      В случае письменного отказа компетентного органа иностранного государства в предоставлении информации по запросу, направленному по основаниям, предусмотренным частью первой настоящего пункта, или непредставления ответа в течение более двух лет с даты направления запроса налоговый орган обязан отказать в рассмотрении заявления. При этом налогоплательщик вправе инициировать процедуру взаимного согласования в соответствии с положениями статьи 221 настоящего Кодекса.

      6. В случае уплаты физическим лицом-нерезидентом в бюджет подоходного налога с доходов, полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами, решение, указанное в пункте 7 настоящей статьи, принимается на основании документов, приложенных к заявлению на возврат подоходного налога, определенных пунктом 3 статьи 672 настоящего Кодекса, и данных налоговой отчетности по подоходному налогу, представленной нерезидентом.

      7. По итогам рассмотрения заявления нерезидента налоговым органом выносится одно из следующих решений:

      1) о возврате подоходного налога полностью или в части;

      2) об отказе в возврате подоходного налога.

      Решение налогового органа оформляется в письменной форме и подписывается руководителем или его заместителем.

      При принятии налоговым органом решения о возврате подоходного налога полностью или в части на представленном заявлении проставляется сумма подоходного налога, подлежащая возврату в соответствии с положениями международного договора, и заявление заверяется подписью руководителя или его заместителя и печатью налогового органа.

      В решении налогового органа по результатам рассмотрения заявления должны быть указаны:

      1) дата принятия решения;

      2) наименование налогового органа, принявшего решение;

      3) полное наименование нерезидента, подавшего заявление;

      4) номер налоговой регистрации в стране инкорпорации нерезидента или его аналог (при его наличии);

      5) в случае принятия решения о возврате – сумма подоходного налога, подлежащая возврату нерезиденту из бюджета;

      6) в случае вынесения решения об отказе в возврате подоходного налога – обоснование со ссылкой на нормы законодательства Республики Казахстан и (или) международного договора и (или) с указанием информации, полученной на основании запроса налогового органа от компетентного органа иностранного государства, которыми руководствовался налоговый орган при вынесении такого решения.

      8. В случае уплаты подоходного налога в бюджет и принятия налоговым органом решения о возврате подоходного налога полностью или в части копии решения и заявления нерезидента направляются таким налоговым органом в налоговый орган, в котором зарегистрирован по месту нахождения (жительства, пребывания) налоговый агент (налогоплательщик), производивший уплату подоходного налога.

      Налоговый орган, в котором зарегистрирован по месту нахождения (жительства, пребывания) налоговый агент (налогоплательщик), производит нерезиденту возврат суммы подоходного налога из бюджета в порядке, определенном статьей 101 настоящего Кодекса, в течение тридцати рабочих дней со дня принятия такого решения.

      9. Решение налогового органа с приложением одного экземпляра заявления нерезидента вручается нерезиденту под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением о получении.

      Датой получения нерезидентом решения налогового органа является дата вручения или отметки нерезидента в уведомлении почтовой или иной организации связи.

Статья 674. Порядок обжалования решения по результатам рассмотрения заявления нерезидента и вынесения решения по результатам рассмотрения жалобы

      1. В случаях несогласия с решением налогового органа, указанным в пункте 7 статьи 673 настоящего Кодекса, нерезидент вправе обжаловать его в уполномоченный орган.

      Жалоба подается в письменной форме в течение девяноста календарных дней со дня, следующего за днем получения решения налогового органа.

      При этом копия жалобы должна быть направлена нерезидентом в налоговый орган, решение которого обжалуется.

      Датой подачи жалобы в уполномоченный орган является дата получения жалобы уполномоченным органом.

      2. В жалобе должны быть указаны:

      1) дата подписания жалобы нерезидентом;

      2) фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) либо полное наименование лица, подающего жалобу, его место жительства (место нахождения);

      3) номер налоговой регистрации в стране инкорпорации нерезидента или его аналог (при его наличии);

      4) наименование налогового органа, решение которого обжалуется нерезидентом;

      5) обстоятельства, на которых нерезидент, подающий жалобу, обосновывает свои требования, и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;

      6) перечень прилагаемых документов.

      Жалоба подписывается нерезидентом либо лицом, являющимся его представителем.

      3. К жалобе прилагаются:

      1) копии заявления и решения налогового органа;

      2) документы, установленные пунктами 3 или 4 статьи 672 настоящего Кодекса, за исключением заявления;

      3) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых нерезидент обосновывает свои требования;

      4) иные документы, имеющие отношение к делу.

      4. Уполномоченный орган отказывает нерезиденту в рассмотрении жалобы в следующих случаях:

      1) подачи нерезидентом жалобы по истечении срока, установленного частью второй пункта 1 настоящей статьи;

      2) несоответствия содержания жалобы требованиям, установленным пунктом 2 настоящей статьи;

      3) несоответствия документа, подтверждающего резидентство, требованиям, установленным статьей 675 настоящего Кодекса;

      4) непредставления нерезидентом документов, установленных пунктами 3 или 4 статьи 672 настоящего Кодекса;

      5) подачи нерезидентом жалобы (заявления) в суд на решение налогового органа, указанное в пункте 7 статьи 673 настоящего Кодекса.

      Решение об отказе в рассмотрении жалобы направляется нерезиденту в письменной форме в течение десяти рабочих дней со дня подачи жалобы в уполномоченный орган.

      В случае отказа уполномоченным органом в рассмотрении жалобы по основаниям, предусмотренным подпунктами 2), 3) и 4) части первой настоящего пункта, нерезидент вправе в течение девяноста календарных дней со дня получения решения об отказе в рассмотрении жалобы повторно подать ее, если им будут устранены допущенные нарушения.

      5. Уполномоченный орган рассматривает жалобу нерезидента в течение тридцати рабочих дней со дня подачи жалобы в уполномоченный орган.

      При этом срок рассмотрения жалобы приостанавливается в случае направления уполномоченным органом запросов компетентному органу иностранного государства или другим государственным органам Республики Казахстан, банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, иным организациям, осуществляющим деятельность на территории Республики Казахстан, о предоставлении необходимой информации, а также нерезиденту – по вопросам, связанным с рассмотрением его заявления, до получения такой информации.

      6. По итогам рассмотрения жалобы нерезидента уполномоченным органом выносится одно из следующих решений:

      1) о возврате подоходного налога полностью или в части;

      2) об отказе в возврате подоходного налога.

      Решение уполномоченного органа вручается нерезиденту под роспись или направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением о получении.

      Датой получения решения уполномоченного органа нерезидентом является дата вручения или отметки нерезидента в уведомлении почтовой или иной организации связи.

      В решении уполномоченного органа по результатам рассмотрения жалобы должны быть указаны:

      1) дата принятия решения;

      2) полное наименование нерезидента, подавшего заявление;

      3) номер налоговой регистрации в стране инкорпорации нерезидента или его аналог (при его наличии);

      4) в случае принятия решения о возврате – сумма подоходного налога, подлежащая возврату нерезиденту из государственного бюджета;

      5) в случае вынесения решения об отказе в возврате подоходного налога – обоснование со ссылкой на нормы законодательства Республики Казахстан и (или) международного договора и (или) с указанием информации, полученной на основании запроса уполномоченного органа от компетентного органа иностранного государства, которыми руководствовался налоговый орган при вынесении такого решения.

      7. Копия решения уполномоченного органа направляется в налоговый орган, решение которого обжаловалось нерезидентом.

      В случае принятия уполномоченным органом решения о возврате подоходного налога налоговый орган, решение которого обжаловалось нерезидентом, указывает на заявлении, ранее представленном нерезидентом в такой налоговый орган, сумму подоходного налога, подлежащую возврату в соответствии с положениями международного договора. Датой заверения заявления является дата получения таким налоговым органом копии решения уполномоченного органа. При этом заявление заверяется подписью руководителя или его заместителя и печатью такого налогового органа и вручается нерезиденту под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением о получении.

      Налоговый орган, решение которого обжаловалось нерезидентом, направляет копии указанного решения и заверенного заявления такого нерезидента в налоговый орган, в котором зарегистрирован по месту нахождения (жительства, пребывания) налоговый агент (налогоплательщик), производивший уплату подоходного налога.

Статья 675. Требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство нерезидента

      1. В целях применения положений настоящего раздела документом, подтверждающим резидентство нерезидента, является официальный документ, подтверждающий, что нерезидент – получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, представленный в одном из следующих видов:

      1) оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента, должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, или документ, легализующий подпись должностного лица и печать компетентного органа, размещен на:

      интернет-ресурсе государственного органа, осуществляющего легализацию;

      интернет-ресурсе иной государственной организации или общественной нотариальной палаты, осуществляющей сбор (хранение) электронных апостилей иностранного государства;

      2) нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа, соответствующего требованиям подпункта 1) настоящего пункта. Подпись и печать иностранного нотариуса должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, или документ, легализующий подпись и печать иностранного нотариуса, размещен на:

      интернет-ресурсе государственного органа, осуществляющего легализацию;

      интернет-ресурсе иной государственной организации или общественной нотариальной палаты, осуществляющей сбор (хранение) электронных апостилей иностранного государства.

      3) бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

      2. Легализация в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, не требуется в случае, если:

      документ, подтверждающий резидентство нерезидента, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства;

      установлен иной порядок удостоверения подлинности подписи и печати лица (лиц), указанного (указанных) в пункте 1 настоящей статьи:

      международным договором Республики Казахстан;

      между уполномоченным органом и компетентным органом иностранного государства в рамках процедуры взаимного согласования, проводимой в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса;

      решением органа Евразийского экономического союза.

      3. Нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента. При этом в случае подтверждения резидентства на определенную дату нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор на период времени с начала календарного года до даты, на которую подтверждено резидентство.

      Если в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, не указан период времени резидентства, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан (размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства).

      Сноска. Статья 675 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 676. Справка о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов

      1. Нерезидент вправе получить в налоговом органе справку о суммах полученных доходов из источников в Республике Казахстан и удержанных (уплаченных) налогов (далее в целях настоящей статьи – справка) по форме, утвержденной уполномоченным органом, в случае, если такой налог подлежит уплате в бюджет Республики Казахстан, в том числе на основании международного договора, и не подлежит возврату в соответствии со статьями 672, 673 и 674 настоящего Кодекса.

      Справку в налоговом органе вправе также получить налоговый агент по сумме начисленных и (или) выплаченных таким налоговым агентом доходов нерезиденту и удержанных (уплаченных) налогов с такого дохода. При этом не требуется наличие доверенности в соответствии со статьей 16 настоящего Кодекса.

      2. Для получения справки нерезидент (налоговый агент) обязан представить налоговое заявление в следующий налоговый орган:

      1) по доходам юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, – по месту нахождения налогового агента;

      2) постоянное учреждение нерезидента – по месту нахождения такого постоянного учреждения;

      3) иностранец или лицо без гражданства, уплачивающие налоги с доходов из источников в Республике Казахстан самостоятельно, – по месту пребывания (жительства) в Республике Казахстан;

      4) по доходам иностранца или лица без гражданства, не указанным в подпункте 3) настоящего пункта, – по месту нахождения налогового агента.

      3. При выявлении несоответствия данных налогового заявления нерезидента (налогового агента) данным, указанным в формах налоговой отчетности налогоплательщика и (или) налогового агента, а также в случае отсутствия уплаты налога или наличия налоговой задолженности у налогоплательщика и (или) налогового агента по перечислению налога с доходов нерезидента на дату подачи налогового заявления налоговый орган направляет нерезиденту (налоговому агенту) отказ в выдаче справки.

      4. Справка выдается не позднее десяти календарных дней с наиболее поздней из следующих дат:

      подачи налогового заявления;

      представления налогоплательщиком-нерезидентом и (или) налоговым агентом соответствующей формы налоговой отчетности, в которой отражены суммы начисленных доходов нерезидента и подлежащих уплате налогов.

      5. В случае непредставления нерезидентом (налоговым агентом) налогового заявления справка налоговым органом не выдается.

Статья 677. Помощь в сборе налогов

      1. Уполномоченный орган в соответствии с положениями международного договора в целях исполнения невыполненного налогового обязательства имеет право запросить содействия компетентного органа иностранного государства путем направления налогового требования по форме, установленной уполномоченным органом. Налоговое требование направляется в компетентный орган иностранного государства в случае неисполнения или неполного исполнения налогового обязательства нерезидентом по доходам из источников в Республике Казахстан, а также доходам постоянного учреждения нерезидента из источников за пределами Республики Казахстан исключительно после применения всех возможных мер принудительного взимания, установленных настоящим Кодексом.

      2. При поступлении запроса на содействие от компетентного органа иностранного государства уполномоченный орган имеет право обеспечить исполнение налогового обязательства резидента, возникшего в иностранном государстве. При этом уполномоченный орган рассматривает правомерность уплаты налогов с доходов резидента из источников в иностранном государстве в соответствии с положениями международного договора и выносит заключение.

      3. В случае вынесения положительного заключения по запросу компетентного органа иностранного государства уполномоченный орган в соответствии с положениями международного договора обеспечивает исполнение налоговых обязательств резидентом в порядке, определенном настоящим Кодексом. Сумма налога перечисляется налогоплательщиком-резидентом по требованию уполномоченного органа на счет компетентного органа иностранного государства, указанного в запросе о содействии в сборе налогов, направленном согласно положениям международного договора.

      4. Уполномоченный орган рассматривает запросы компетентного органа иностранного государства на принципах взаимности.

      5. Положения настоящей статьи применяются до истечения срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса, если иное не определено международным договором.

РАЗДЕЛ 20. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Глава 76. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 678. Виды специальных налоговых режимов

      1. В случаях, установленных настоящим разделом, налогоплательщик вправе выбрать один из следующих специальных налоговых режимов:

      1) специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включающие в себя:

      специальный налоговый режим на основе патента;

      специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

      специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;

      специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения;

      1-1) специальный налоговый режим розничного налога;

      2) специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции:

      специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

      специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов.

      2. Индивидуальные предприниматели вправе применять два специальных налоговых режима одновременно в случаях, установленных в пункте 4 статьи 686-2 и пункте 4 статьи 703 настоящего Кодекса.

      3. Патентом является электронный документ, подтверждающий факт уплаты индивидуального подоходного налога (за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социальных платежей.

      Сноска. Статья 678 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 01.07.2024 № 105-VIII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней со дня его первого официального опубликования).

Статья 679. Порядок выбора и прекращения применения специального налогового режима

      1. Выбор специального налогового режима при соответствии условиям его применения, установленным для каждого такого режима настоящим разделом, осуществляется:

      1) физическими лицами – в уведомлении, направляемом в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя;

      2) вновь образованными юридическими лицами – в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом, представляемом в налоговый орган не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации в регистрирующем органе;

      3) при переходе на:

      специальный налоговый режим на основе патента с общеустановленного порядка налогообложения – в расчете стоимости патента;

      другие специальные налоговые режимы – в уведомлении о применяемом режиме налогообложения по форме, установленной уполномоченным органом.

      В случае если вновь образованный налогоплательщик не выбрал специальный налоговый режим в порядке, определенном частью первой настоящего пункта, то такой налогоплательщик, до подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения, по умолчанию признается выбравшим общеустановленный порядок налогообложения.

      2. Налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим:

      1) на основе патента – с общеустановленного порядка налогообложения или специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;

      1-1) с использованием специального мобильного приложения – с общеустановленного порядка налогообложения, специальных налоговых режимов на основе патента, для крестьянских или фермерских хозяйств;

      2) на основе упрощенной декларации – с общеустановленного порядка налогообложения, специальных налоговых режимов на основе патента или с использованием специального мобильного приложения, для крестьянских или фермерских хозяйств;

      3) с использованием фиксированного вычета – с общеустановленного порядка налогообложения, других специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса, а также со специальных налоговых режимов для производителей сельскохозяйственной продукции;

      4) для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима;

      5) для крестьянских или фермерских хозяйств – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.

      6) розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.

      Крестьянские или фермерские хозяйства в случае, установленном пунктом 4 статьи 703 настоящего Кодекса, в уведомлении о применяемом режиме налогообложения указывают все применяемые налоговые режимы;

      3. Выбранный специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции изменению в течение календарного года не подлежит, за исключением возникновения случаев несоответствия условиям применения специального налогового режима, установленным настоящим разделом для такого режима налогообложения.

      4. При переходе (переводе) со специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на общеустановленный порядок налогообложения последующий переход на специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса возможен не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка.

      5. В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим налогоплательщик обязан представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий.

      6. Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство".

      7. Налоговый орган переводит налогоплательщиков на общеустановленный порядок при установлении факта несоответствия налогоплательщиков условиям, установленным настоящим разделом для применения соответствующего специального налогового режима.

      В случае установления таких фактов в ходе камерального контроля налоговые органы до перевода на общеустановленный порядок направляют налогоплательщику уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, или извещение о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля в соответствии с главой 10 настоящего Кодекса, в сроки и порядке, которые установлены статьями 114 и 115 настоящего Кодекса.

      8. Датой начала применения выбранного специального налогового режима является:

      1) для вновь образованных индивидуальных предпринимателей, указавших выбранный специальный налоговый режим в уведомлении о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, – дата постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах;

      2) для вновь образованных юридических лиц, представивших уведомление о применяемом режиме налогообложения в установленный настоящей статьей срок, – дата государственной регистрации в регистрирующем органе;

      2-1) для лиц, осуществляющих переход на специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, – дата выбора специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения в уведомлении о применяемом режиме налогообложения;

      3) в остальных случаях – 1 число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.

      8-1. Действовал с 01.01.2023 до 01.05.2023 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      9. Применение специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения при переходе на специальный налоговый режим в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи прекращается с последнего числа месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.

      10. При переходе (переводе) налогоплательщика со специального налогового режима на общеустановленный порядок налогообложения при возникновении условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является 1 число месяца, в котором возникли такие условия.

      Сноска. Статья 679 с изменениями, внесенными законами РК от 24.05.2018 № 156-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 02.04.2019 № 241-VI (порядок введения в действие см. ст.2); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Глава 77. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ РЕЖИМАМ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА

Параграф 1. Общие положения

Статья 680. Общие положения

      1. Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты:

      1) индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, – при применении специального налогового режима на основе патента;

      1-1) индивидуального подоходного налога (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты), социальных платежей – при применении специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения;

      2) социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, – при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации;

      3) индивидуального или корпоративного подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, – при применении специального налогового режима с использованием фиксированного вычета.

      Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, не указанным в части первой настоящего пункта, производятся в общеустановленном порядке.

      2. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, исполняет обязательство налогового агента по индивидуальному подоходному налогу с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, по исчислению, удержанию данного налога и его перечислению в порядке и сроки, которые установлены главой 38 настоящего Кодекса.

      Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе патента или с использованием специального мобильного приложения, представляет налоговую отчетность по индивидуальному подоходному налогу с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в порядке и сроки, которые установлены главой 38 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 680 с изменениями, внесенными Законом РК от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 681. Порядок определения доходов при применении специальных налоговых режимов на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения

      Сноска. Заголовок с изменением, внесенным Законом РК от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

      1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, является доход, полученный за налоговый период.

      2. Доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи), если иное не установлено пунктом 2-1 настоящей статьи:

      1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

      2) доход от списания обязательств;

      3) доход от уступки права требования;

      4) доход от осуществления совместной деятельности;

      5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

      6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

      7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

      8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

      9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

      10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

      2-1. Доход лица, осуществляющего деятельность по цифровому майнингу, определяется в порядке, предусмотренном статьей 227-1 настоящего Кодекса.

      3. Размер доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса определяется:

      1) юридическим лицом – в общеустановленном порядке в соответствии с разделом 7 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи;

      2) индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" (далее – ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности), – в соответствии с главой 24 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи;

      3) индивидуальным предпринимателем, осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, – в соответствии со статьями 226-240 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи.

      4. При получении доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с настоящим Кодексом.

      5. В целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, не рассматриваются:

      1) стоимость безвозмездно переданного имущества – для налогоплательщика, передающего такое имущество;

      2) реализация активов, выкупаемых для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;

      3) стоимость безвозмездно полученного индивидуальным предпринимателем товара, переданного ему в рекламных целях (в том числе в виде дарения), в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи;

      4) следующие расходы, понесенные физическим лицом-арендатором, не являющимся индивидуальным предпринимателем, при имущественном найме (аренде) жилища, жилого помещения (квартиры), – в случае, если указанные расходы не включаются в арендную плату на:

      содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

      оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом Республики Казахстан "О жилищных отношениях";

      ремонт жилища, жилого помещения (квартиры);

      5) сумма пени и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

      Примечание ИЗПИ!
      Подпункт 6) действует с 01.01.2022 до 01.01.2023 в соответствии с Законом РК от 11.07.2022 № 135-VII.

      6) сумма полученных субъектами малого бизнеса денег на возмещение имущественного вреда, причиненного в период действия чрезвычайного положения, по решению комиссии, созданной местным исполнительным органом, при включении налогоплательщика в реестр, формируемый указанным местным исполнительным органом.

      6. Для целей настоящей главы корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.

      Доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат корректировке в случаях:

      1) полного или частичного возврата товаров;

      2) изменения условий сделки;

      3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

      4) скидки с цены, скидки с продаж;

      5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;

      6) списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.

      Корректировка дохода, предусмотренная настоящим подпунктом, осуществляется в сторону уменьшения в случаях:

      невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;

      списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу решению суда.

      Корректировка, предусмотренная настоящим подпунктом, производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования.

      Корректировка, предусмотренная подпунктами 1) – 5) части второй настоящего пункта, производится при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.

      Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье.

      В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.

      7. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в доход один раз.

      Дата признания дохода для целей налогообложения определяется в соответствии с положениями настоящей главы.

      8. Если иное не установлено пунктом 5 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, определяет размер:

      1) имущественного дохода – в соответствии со статьями 330, 331, 332, 333 и 334 настоящего Кодекса;

      2) доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи:

      в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи и статьей 682 настоящего Кодекса – индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности";

      в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи и со статьями 226 – 240 настоящего Кодекса – индивидуальным предпринимателем, осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности";

      3) иных доходов физического лица, не указанных в подпунктах 1) и 2) части первой настоящего пункта, – в соответствии с разделом 8 настоящего Кодекса.

      При этом исчисление и уплата соответствующих налогов, представление налоговой отчетности по ним производятся:

      1) по доходам, указанным в подпунктах 1) и 3) части первой настоящего пункта, – в соответствии с разделом 8 настоящего Кодекса;

      2) по доходам, указанным в подпункте 2) части первой настоящего пункта:

      индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим на основе патента или с использованием специального мобильного приложения, – в соответствии с параграфами 2 и 2-1 настоящей главы;

      индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, – в соответствии с параграфом 3 настоящей главы.

      Сноска. Статья 681 с изменениями, внесенными законами РК от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.04.2023).

Статья 682. Особенности признания в налоговом учете доходов индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности"

      1. Положения настоящей статьи применяются индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности".

      2. Если иное не установлено настоящей статьей, доход измеряется по стоимости полученного или подлежащего получению возмещения с учетом суммы любых торговых и оптовых скидок, предоставляемых индивидуальным предпринимателем. Сумма дохода, возникающая от операции, определяется в том числе на основании исполненного договора между индивидуальным предпринимателем и покупателем или пользователем актива.

      3. Доход от реализации товаров признается, когда удовлетворяются все перечисленные ниже условия:

      1) индивидуальный предприниматель передал покупателю значительные риски и вознаграждения, связанные с правом собственности на товар;

      2) индивидуальный предприниматель больше не участвует в управлении в той степени, которая обычно ассоциируется с правом собственности, и не контролирует проданные товары;

      3) сумма дохода может быть надежно измерена;

      4) существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные с операцией, поступят индивидуальному предпринимателю;

      5) понесенные или ожидаемые затраты, связанные с операцией, могут быть надежно измерены.

      4. Доход от выполнения работ, оказания услуг признается на основании акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг. Доходы от выполнения работ, оказания услуг признаются в том же периоде, в котором подписан акт выполненных работ, оказанных услуг или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг.

      5. К доходу от списания обязательств относятся:

      1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;

      2) обязательства, не востребованные кредитором на момент прекращения деятельности индивидуального предпринимателя;

      3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законами Республики Казахстан;

      4) списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда.

      Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств (за исключением суммы налога на добавленную стоимость), подлежавших выплате в соответствии с первичными документами индивидуального предпринимателя на день:

      1) представления в налоговый орган налогового заявления о прекращении деятельности в случае, указанном в подпункте 2) части первой настоящего пункта;

      2) списания в остальных случаях.

      Доход от списания обязательств признается в том отчетном налоговом периоде:

      1) в котором списано обязательство кредитором в случае, указанном в подпункте 1) части первой настоящего пункта;

      2) за который представлена ликвидационная налоговая отчетность в налоговый орган в случае, указанном в подпункте 2) части первой настоящего пункта;

      3) в котором истек срок исковой давности в случае, указанном в подпункте 3) части первой настоящего пункта;

      4) в котором решение суда вступило в законную силу в случае, указанном в подпункте 4) части первой настоящего пункта.

      6. Доход в виде излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, признается в том налоговом периоде, в котором была закончена инвентаризация и составлен инвентаризационный акт с отражением в нем факта наличия таких излишков. Стоимость излишков определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно, исходя из действующих в Республике Казахстан цен и тарифов.

      7. Доход в виде штрафов, пени, неустойки и других видов санкций признается в том налоговом периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником.

      8. При осуществлении индивидуальным предпринимателем операций, при которых товары, работы или услуги индивидуального предпринимателя обмениваются на товары, работы или услуги другого лица, должен составляться акт приема-передачи товаров, работ или услуг. В акте приема-передачи должна отражаться стоимость переданных и полученных товаров, работ или услуг. Доход от такой операции определяется как положительная разница между стоимостью полученных товаров, работ или услуг, подлежащей отражению в акте приема-передачи, и себестоимостью переданных товаров, работ или услуг.

      9. Доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за налоговый период.

      10. Доходом от уступки права требования является:

      1) для индивидуального предпринимателя, приобретающего право требования, – положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования. Такой доход от уступки права требования является доходом того налогового периода, в котором приобретенное требование погашено должником;

      2) для индивидуального предпринимателя, уступившего право требования, – положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам налогоплательщика. Такой доход от уступки права требования является доходом того налогового периода, в котором произведена уступка.

      11. Доходом в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, является стоимость имущества, полученного безвозмездно в собственность индивидуальным предпринимателем, если такое имущество используется индивидуальным предпринимателем для предпринимательских целей в налоговом периоде, в котором такое имущество получено.

      Доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, признается в том налоговом периоде, в котором такое имущество получено, за исключением недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих государственной регистрации.

      Доход в виде безвозмездно полученного недвижимого имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, признается в том налоговом периоде, в котором произведена регистрация права собственности на такое имущество.

      Доход в виде безвозмездно полученного транспортного средства, подлежащего государственной регистрации (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях, признается в том налоговом периоде, в котором произведена государственная регистрация такого транспортного средства.

      Стоимостью имущества, полученного безвозмездно в собственность индивидуальным предпринимателем, является рыночная стоимость данного имущества на дату возникновения права собственности на данное имущество, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

      12. Доход в виде возмещения арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду, признается в том налоговом периоде, в котором такое возмещение получено.

      Доход индивидуального предпринимателя-арендодателя в виде расходов арендатора на содержание и ремонт арендованного имущества, зачитываемых в счет платы по договору аренды, признается в том налоговом периоде, в котором произведен такой зачет.

Статья 683. Условия применения специального налогового режима

      1. Для целей настоящего Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

      2. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

      1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

      на основе упрощенной декларации – 30 человек;

      с использованием фиксированного вычета – 50 человек;

      2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

      на основе патента или с использованием специального мобильного приложения – 3 528-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

      на основе упрощенной декларации – 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

      с использованием фиксированного вычета – 144 184-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

      При этом в доход, указанный в абзаце третьем части первой настоящего подпункта, не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

      3) не осуществляющие следующие виды деятельности:

      производство подакцизных товаров;

      хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

      реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

      проведение лотерей;

      Примечание ИЗПИ!
      Действие абзаца шестого подпункта 3) пункта 2 приостановлено до 01.01.2026 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI и в период приостановления данный абзац действует в следующей редакции.

      недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);

      сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

      консультационные и (или) маркетинговые услуги;

      деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

      финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

      деятельность в области права, юстиции и правосудия;

      аренда и эксплуатация торгового рынка;

      деятельность по цифровому майнингу по лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу I подвида;

      сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;

      деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги;

      деятельность в рамках финансового лизинга.

      3. Не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения и индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

      Для целей настоящего пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

      4. Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса:

      1) юридические лица, имеющие структурные подразделения;

      2) структурные подразделения юридических лиц;

      3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.

      В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

      Положение настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих исключительно деятельность по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;

      4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

      5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения;

      6) некоммерческие организации;

      7) плательщики налога на игорный бизнес.

      5. Для целей настоящей статьи предельный доход индивидуального предпринимателя состоит из:

      1) объекта налогообложения, определяемого в соответствии со статьей 681 настоящего Кодекса;

      2) доходов в виде прироста стоимости, указанных в статье 330 настоящего Кодекса, возникающих в связи с реализацией и передачей в уставный капитал имущества, являющегося основными средствами индивидуального предпринимателя;

      3) дохода, определяемого в соответствии со статьей 366 настоящего Кодекса.

      6. Для целей настоящей статьи предельный доход юридического лица состоит из:

      1) объекта налогообложения, определяемого в соответствии со статьей 681 настоящего Кодекса;

      2) совокупного годового дохода с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 настоящего Кодекса, определяемого соответствии с разделом 7 настоящего Кодекса.

      7. Индивидуальный предприниматель, являющийся субъектом малого бизнеса в соответствии с настоящей статьей, при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса вправе вести налоговый учет в упрощенном порядке, предусмотренном настоящим разделом.

      Сноска. Статья 683 с изменениями, внесенными законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 20.12.2021 № 85-VII (вводятся в действие 01.01.2023); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 06.02.2023 № 196-VII (вводится в действие с 01.01.2024); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024)1

Статья 684. Налоговый период

      1. Налоговым периодом для применения специального налогового режима на основе патента, специального налогового режима с использованием фиксированного вычета или специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения является календарный год.

      Периодом, за который в специальном мобильном приложении производятся исчисление и уплата индивидуального подоходного налога и социальных платежей, является календарный месяц.

      2. Налоговый период для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.

      Сноска. Статья 684 с изменениями, внесенными законми РК от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Параграф 2. Специальный налоговый режим на основе патента

Статья 685. Порядок применения

      1. Специальный налоговый режим на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса статьей 683 настоящего Кодекса:

      1) не используют труд работников;

      2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;

      3) осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:

      штукатурные работы;

      столярные и плотницкие работы;

      работы по покрытию полов и облицовке стен;

      малярные и стекольные работы;

      деятельность такси;

      грузовые перевозки автомобильным транспортом;

      управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;

      деятельность в области фотографии;

      переводческое (устное и письменное) дело;

      сдача в имущественный наем (аренду);

      сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;

      прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;

      прокат видеозаписей и дисков;

      прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;

      сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;

      сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;

      услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;

      услуги образования в сфере культуры;

      услуги в области прочего образования;

      вспомогательные образовательные услуги;

      деятельность в области искусства;

      ремонт компьютеров и периферийного оборудования;

      ремонт коммуникационного оборудования;

      ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;

      парикмахерские услуги;

      маникюр и педикюр;

      ветеринарные услуги;

      услуги по обработке земельных участков;

      услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

      услуги носильщиков на рынках, вокзалах;

      изготовление и ремонт музыкальных инструментов;

      выпас домашних животных.

      2. Для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента (далее в целях настоящей главы – расчет).

      Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство", индивидуальными предпринимателями:

      1) вновь образованными, – в срок не позднее трех рабочих дней со дня представления уведомления для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях;

      2) осуществляющими переход с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, – до 1 числа месяца применения специального налогового режима на основе патента;

      3) применяющими специальный налоговый режим на основе патента для получения очередного патента, – до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.

      3. Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента.

      Стоимость патента исчисляется в соответствии со статьей 686 настоящего Кодекса.

      4. Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.

      В случае уплаты стоимости патента через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, к расчету, представленному в электронной форме, прилагается уведомление платежного шлюза "электронного правительства", формируемое на веб-портале "электронного правительства" при указании в запросе реквизитов платежного документа.

      Одновременно с расчетом на бумажном носителе представляются документы, подтверждающие уплату стоимости патента.

      5. В расчете, представленном в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство", индивидуальными предпринимателями указываются реквизиты платежных документов по уплате сумм налогов и социальных платежей, включаемых в стоимость патента.

      После представления индивидуальными предпринимателями расчета налоговый орган производит формирование патента в информационной системе налогового органа в течение одного рабочего дня, следующего за датой представления расчета.

      Форма патента утверждается уполномоченным органом.

      5. Специальный налоговый режим на основе патента применяется не менее одного месяца в пределах одного налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

      Специальный налоговый режим на основе патента применяется в течение срока менее одного месяца индивидуальными предпринимателями:

      1) вновь зарегистрированными в последнем месяце текущего налогового периода;

      2) возобновившими деятельность до или после окончания срока приостановления представления налоговой отчетности в последнем месяце текущего налогового периода.

      7. Для приостановления представления налоговой отчетности индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, в налоговый орган по месту нахождения представляется налоговое заявление в порядке, определенном статьей 214 настоящего Кодекса.

Статья 686. Исчисление стоимости патента

      1. В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты) и социальных платежей.

      2. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения.

      2-1. действовал с 01.01.2020 до 01.01.2022 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      3. Исчисление включаемых в стоимость патента социальных платежей производится в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании.

      4. Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели обязаны в течение пяти рабочих дней представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.

      Положения настоящего пункта не применяются в случае, если сумма фактически полученного дохода превысила размер предельного дохода, установленного подпунктом 2) пункта 2 статьи 683 настоящего Кодекса.

      На основании указанного расчета взамен ранее сформированного патента формируется новый патент.

      5. Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента (с учетом случаев его досрочного прекращения) менее размера дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели вправе представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму уменьшения стоимости патента.

      В указанном случае возврат излишне уплаченных сумм налогов производится в порядке, определенном главой 11 настоящего Кодекса.

      6. В случае превышения суммы фактически полученного дохода над суммой предельного дохода, установленного подпунктом 2) пункта 2 статьи 683 настоящего Кодекса, доход индивидуального предпринимателя, полученный с даты начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, установленных статьей 679 настоящего Кодекса, облагается соответственно в общеустановленном порядке или в порядке, определенном специальным налоговым режимом.

      7. При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налога возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.

      Сноска. Статья 686 с изменением, внесенным Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI (действует с 01.01.2018 до 01.01.2022).

Параграф 2-1. Специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения

      Сноска. Глава 77 дополнена параграфом 2-1 в соответствии с Законом РК от 24.06. 2021 № 53-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 686-1. Специальное мобильное приложение

      1. Специальное мобильное приложение – мобильное приложение, разработанное уполномоченным органом для целей применения упрощенного порядка исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам при применении специального налогового режима, установленного настоящим параграфом, постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя (снятия с такого регистрационного учета) на основании электронного документа, удостоверенного посредством электронной цифровой подписи налогоплательщика.

      Порядок использования специального мобильного приложения для целей исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам при применении специальных налоговых режимов определяется уполномоченным органом.

      2. В специальном мобильном приложении в качестве документа, подтверждающего факт осуществления расчетов между индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения или на основе упрощенной декларации, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, и покупателем (клиентом), получателем работ, услуг, формируется чек специального мобильного приложения.

      3. Чек специального мобильного приложения содержит следующую информацию:

      1) наименование налогоплательщика;

      2) идентификационный номер налогоплательщика;

      3) порядковый номер чека специального мобильного приложения;

      4) наименование лица (юридического лица, индивидуального предпринимателя), для которого выполнены работы, оказаны услуги, его идентификационный номер.

      Информация, указанная в настоящем подпункте, заполняется по требованию индивидуального предпринимателя, юридического лица, для которых выполнены работы, оказаны услуги, для целей подтверждения вычетов на определенные расходы;

      5) дату и время совершения оплаты за реализуемую категорию товара, выполненные работы, оказанные услуги;

      6) стоимость реализуемой категории товара, выполненных работ, оказанных услуг (за единицу измерения);

      7) наименование реализуемой категории товара, выполненных работ, оказанных услуг;

      8) объем реализуемых категорий товаров, выполненных работ, оказанных услуг (в единицах их измерения);

      9) общую стоимость реализуемых категорий товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

      10) штриховой код, содержащий в кодированном виде информацию о чеке специального мобильного приложения.

      Для целей настоящего пункта под категорией товара понимается группа товаров, объединенных по функциональному назначению.

      4. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения или на основе упрощенной декларации, вправе уполномочить банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, оператора электронных площадок при использовании их мобильного приложения формировать чеки специального мобильного приложения.

      Под оператором электронной площадки в настоящей статье понимается оператор информационных систем, размещенных в Интернете, предназначенных для оказания посреднических услуг, выполнения работ в электронном формате.

      5. Порядок взаимодействия уполномоченных банков второго уровня, организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, операторов электронных площадок с налоговыми органами для целей передачи сведений по операциям в специальное мобильное приложение определяется уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.

      6. Чек специального мобильного приложения должен быть передан налогоплательщиком в момент расчета наличными деньгами и (или) с использованием системы (устройства) для приема безналичных платежей покупателю (клиенту), получателю работ и услуг, в том числе на указанный ими адрес электронной почты.

      При иных формах расчетов в безналичной форме чек специального мобильного приложения должен быть сформирован и передан покупателю (клиенту), получателю работ, услуг, в том числе на указанный ими адрес электронной почты, не позднее трех календарных дней со дня, в котором произведены расчеты.

      7. Специальное мобильное приложение формирует реестр доходов на основании чеков специального мобильного приложения и других сведений о доходах, полученных из иных источников.

      8. Специальное мобильное приложение может быть использовано индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, для формирования и выдачи чека специального мобильного приложения, для исполнения налоговых обязательств по расчету индивидуального подоходного налога и социальных платежей, их уплате и представлению упрощенной декларации.

      Сноска. Статья 686-1 с изменениями, внесенными Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 686-2. Порядок применения

      1. Специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса статьей 683 настоящего Кодекса:

      1) не используют труд работников;

      2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;

      3) осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:

      штукатурные работы;

      столярные и плотницкие работы;

      работы по покрытию полов и облицовке стен;

      малярные и стекольные работы;

      деятельность такси;

      грузовые перевозки автомобильным транспортом;

      управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;

      деятельность в области фотографии;

      переводческое (устное и письменное) дело;

      сдача в имущественный наем (аренду);

      сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;

      прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;

      прокат видеозаписей и дисков;

      прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;

      сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;

      сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;

      услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;

      услуги образования в сфере культуры;

      услуги в области прочего образования;

      вспомогательные образовательные услуги;

      деятельность в области искусства;

      ремонт компьютеров и периферийного оборудования;

      ремонт коммуникационного оборудования;

      ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;

      парикмахерские услуги;

      маникюр и педикюр;

      ветеринарные услуги;

      услуги по обработке земельных участков;

      услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

      услуги носильщиков на рынках, вокзалах;

      изготовление и ремонт музыкальных инструментов;

      выпас домашних животных;

      курьерская доставка, за исключением услуг по доставке почтовых отправлений;

      4) не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса.

      2. Датой начала применения специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения считается дата выбора специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения.

      3. При переходе со специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения на другие специальные налоговые режимы или общеустановленный порядок налогообложения датой окончания режима является последнее число месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.

      4. Индивидуальные предприниматели по доходам, полученным ими за оказанные услуги или выполненные работы с использованием интернет-платформ в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, применяют специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения.

      При этом такой индивидуальный предприниматель по доходам, не указанным в части первой настоящего пункта, вправе применять иные специальные налоговые режимы или общеустановленный порядок налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом.

      Сноска. Статья 686-2 с изменениями, внесенными законами РК от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 01.07.2024 № 105-VIII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней со дня его первого официального опубликования).

Статья 686-3. Порядок исчисления индивидуального подоходного налога и социальных платежей при применении специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения

      Сноска. Заголовок статьи 686-3 - в редакции Закона РК от 01.07.2024 № 105-VIII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней со дня его первого официального опубликования).

      1. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится специальным мобильным приложением путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения.

      2. Специальное мобильное приложение производит исчисление сумм социальных платежей в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

      3. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей производится специальным мобильным приложением ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

      4. Индивидуальный подоходный налог и социальные платежи подлежат уплате не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

      Сноска. Статья 686-3 с изменениями, внесенными Законом РК от 01.07.2024 № 105-VIII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней со дня его первого официального опубликования).

Параграф 3. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

Статья 687. Исчисление налогов по упрощенной декларации

      1. Исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

      2. Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 23-кратного, юридических лиц – не менее 29-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

      2-1. действовал с 01.01.2020 до 01.01.2022 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

      3. При возникновении случаев несоответствия условиям применения специального налогового режима, установленным статьей 683 настоящего Кодекса, доход налогоплательщика, полученный с даты начала применения общеустановленного или иного специального налогового режима, подлежит налогообложению соответственно в общеустановленном порядке или порядке, установленном иным специальным налоговым режимом.

      Сноска. Статья 687 с изменениями, внесенными законами РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 25.12.2017 № 121-VI (действует с 01.01.2018 до 01.01.2022); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 688. Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов

      1. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

      2. Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

      При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог – в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхованияили суммы социальных отчислений, приходящейся на долю социальных отчислений в едином платеже, исчисленных в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и главой 89-1 настоящего Кодекса".

      При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

      3. В упрощенной декларации отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных платежей и (или) единого платежа.

      Сноска. Статья 688 с изменениями, внесенными Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 689. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по отдельным видам налогов, социальных платежей и единого платежа

      Сноска. Заголовок статьи 689 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

      Исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей производятся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в общеустановленном порядке и (или) в порядке, предусмотренном главой 89-1 настоящего Кодекса.

      При этом исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных платежей и (или) единого платежа отражаются в упрощенной декларации, представляемой в порядке и сроки, которые определены статьей 688 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 689 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Параграф 4. Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета

Статья 690. Объект обложения

      1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, является налогооблагаемый доход, определяемый как разница между доходом с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 настоящего Кодекса, и вычетами, предусмотренными настоящим параграфом.

      2. Доход юридического лица или индивидуального предпринимателя состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данными лицами в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

      3. В целях настоящего параграфа в качестве дохода не рассматриваются:

      1) стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;

      2) стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, при распределении имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала, в размере оплаченного уставного капитала, приходящемся на количество акций, пропорционально которой осуществляется распределение имущества;

      3) стоимость имущества, получаемого (полученного) участником, учредителем, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, при распределении имущества при ликвидации юридического лица или при уменьшении уставного капитала, а также при возврате учредителю, участнику доли участия или ее части в юридическом лице, в размере оплаченного уставного капитала, приходящемся на долю участия, пропорционально которой осуществляется распределение имущества, но не более суммы затрат на ее приобретение и (или) оплату взносов в уставный капитал, произведенных участником, в пользу которого осуществляется распределение имущества;

      4) стоимость имущества, полученного эмитентом от размещения выпущенных им акций;

      5) для налогоплательщика, передающего имущество, – стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе;

      6) сумма пени и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;

      7) стоимость безвозмездно полученного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения), если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такого получения;

      8) сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

      9) если иное не предусмотрено разделом 7 настоящего Кодекса, доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица;

      10) увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      11) доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете;

      12) стоимость имущества, в том числе работ, услуг, полученного в соответствии с пунктом 8 статьи 243 настоящего Кодекса;

      13) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;

      14) доход от списания обязательств;

      15) доход по сомнительным обязательствам;

      16) следующие расходы, понесенные физическим лицом-арендатором, не являющимся индивидуальным предпринимателем, при имущественном найме (аренде) жилища, жилого помещения (квартиры), – в случае, если указанные расходы не включаются в арендную плату на:

      содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

      оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом Республики Казахстан "О жилищных отношениях";

      ремонт жилища, жилого помещения (квартиры);

      17) доход от выбытия фиксированных активов.

      При этом налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, не ведет учет фиксированных активов.

      4. В качестве дохода индивидуального предпринимателя для целей настоящего параграфа также не рассматриваются полученные им доходы в виде:

      1) дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание такого налога у источника выплаты;

      2) адресной социальной помощи, пособий и компенсаций, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;

      3) стипендий;

      4) благотворительной помощи;

      5) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи;

      6) имущественного дохода;

      7) дохода работника;

      8) суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда.

      Сноска. Статья 690 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 691. Доходы

      1. В доход налогоплательщика для целей настоящего параграфа включаются все виды доходов, за исключением:

      1) указанных в пункте 3 статьи 690 настоящего Кодекса, – для юридического лица;

      2) указанных в пунктах 3 и 4 статьи 690 настоящего Кодекса, – для индивидуального предпринимателя.

      2. В случае, когда признание дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения и признания дохода в соответствии с настоящим Кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения в порядке, определенном настоящим Кодексом.

      3. Налогоплательщик имеет право на корректировку доходов в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи. При этом совокупный годовой доход с учетом корректировок в соответствии пунктом 4 настоящей статьи может иметь отрицательное значение.

      4. Для целей настоящего параграфа корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.

      Доходы, указанные в настоящей статье, подлежат корректировке в случаях:

      1) полного или частичного возврата товаров;

      2) изменения условий сделки;

      3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

      4) скидки с цены, скидки с продаж;

      5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;

      6) списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.

      Корректировка дохода, предусмотренная настоящим подпунктом, осуществляется в сторону уменьшения в случаях:

      невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;

      списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу решению суда.

      Корректировка, предусмотренная настоящим подпунктом, производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования.

      Корректировка, предусмотренная подпунктами 1) – 5) части второй настоящего пункта, производится при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.

      Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье.

      В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.

      5. В случае если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, то они включаются в доход один раз.

      Дата признания дохода для целей налогообложения определяется в соответствии с положениями настоящего параграфа.

      Сноска. Статья 691 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 692. Порядок определения расходов, относимых на вычеты

      1. Вычету при определении налогооблагаемого дохода подлежат предусмотренные настоящей статьей расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с разделом 7 настоящего Кодекса.

      2. В целях настоящего параграфа вычету подлежат следующие виды расходов:

      1) на приобретение товаров;

      2) по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, подлежащим отнесению на вычеты в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса;

      3) на уплату налогов и платежей в бюджет, подлежащих отнесению на вычеты в соответствии со статьей 263 настоящего Кодекса;

      4) суммы компенсаций при служебных командировках, подлежащие отнесению на вычеты в соответствии со статьей 244 настоящего Кодекса;

      5) на оплату услуг связи, электроэнергии, воды, теплоэнергии, газа, используемых в предпринимательских целях;

      6) расходы, произведенные арендатором в отношении арендуемого имущества, используемого в предпринимательских целях.

      3. Индивидуальный предприниматель при определении налогооблагаемого дохода имеет право на применение налоговых вычетов, предусмотренных статьей 342 настоящего Кодекса, если он не применил их как физическое лицо, в том числе у налогового агента.

      4. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.

      5. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих, что такие расходы связаны с его деятельностью, направленной на получение дохода, если иное не установлено статьей 693 настоящего Кодекса.

      Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      6. Расходы будущих периодов, определяемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

      7. Расходы налогоплательщика, указанные в настоящей статье, подлежат корректировке в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 настоящего Кодекса.

      При этом для целей настоящего параграфа корректировкой признается увеличение размера вычета отчетного налогового периода или уменьшение размера вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного вычета.

      Сноска. Статья 692 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 693. Дополнительный фиксированный вычет

      Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, вправе при определении налогооблагаемого дохода включить в сумму расходов, относимых на вычеты, сумму фиксированного вычета в размере не более 30 процентов от суммы дохода, определенного с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 настоящего Кодекса.

      При этом в случае применения положений части первой настоящей статьи общая сумма расходов, относимых на вычеты, включая фиксированный вычет, не должна превышать 70 процентов от суммы дохода с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 настоящего Кодекса.

Статья 694. Уменьшение налогооблагаемого дохода

      1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в 2-кратном размере произведенных расходов на оплату труда лиц с инвалидностью и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат лицам с инвалидностью.

      2. Юридическое лицо имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды доходов:

      1) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению;

      2) доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом, или долей участия в юридическом лице или консорциуме, если иное не установлено подпунктом 3) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий:

      на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;

      юридическое лицо-эмитент или юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;

      имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

      Указанный в настоящем подпункте срок владения налогоплательщиком акциями или долями участия определяется совокупно с учетом сроков владения прежними собственниками акциями или долями участия, если такие акции или доли участия получены налогоплательщиком в результате реорганизации прежних собственников.

      В целях настоящего подпункта недропользователем не признается недропользователь, являющийся таковым исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод;

      3) доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, уменьшенные на убытки, возникшие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.

      3. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на 1-кратный размер начисленных в отчетном налоговом периоде расходов работодателя по доходам работника, подлежащих отнесению на вычеты при определении налогооблагаемого дохода в соответствии с настоящим параграфом.

      Уменьшение, предусмотренное частью первой настоящего пункта, налогоплательщик вправе производить при условии, если среднемесячная заработная плата работников такого налогоплательщика за отчетный налоговый период превышает 47-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

      Сноска. Статья 694 с изменением, внесенным Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019).

Статья 695. Исчисление налогов по специальному налоговому режиму с использованием фиксированного вычета

      1. Корпоративный подоходный налог, за исключением корпоративного подоходного налога на чистый доход и корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, подлежащий уплате при применении специального налогового режима с использованием фиксированного вычета, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

      произведение ставки, установленной пунктами 1 или 2 статьи 313 настоящего Кодекса, и налогооблагаемого дохода, определенного в виде разницы между доходами, предусмотренными статьями 690 и 691 настоящего Кодекса, и расходами, предусмотренными статьями 692 и 693 настоящего Кодекса, уменьшенного в соответствии со статьей 694 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма корпоративного подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 303 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, на которую осуществляется уменьшение в соответствии с пунктом 2 статьи 302 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 3 статьи 302 настоящего Кодекса,

      минус

      сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, на которую осуществляется уменьшение в соответствии с пунктом 2 статьи 302 настоящего Кодекса.

      2. Индивидуальный подоходный налог, подлежащий уплате при применении специального налогового режима с использованием фиксированного вычета, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:

      произведение ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, и налогооблагаемого дохода, определенного в виде разницы между доходами, предусмотренными статьями 690 и 691 настоящего Кодекса, и расходами, предусмотренными статьями 692 и 693 настоящего Кодекса, уменьшенного в соответствии со статьей 694 настоящего Кодекса.

Статья 696. Порядок представления налоговой декларации и уплаты налогов по специальному налоговому режиму с использованием фиксированного вычета

      1. Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

      2. Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, производится по итогам налогового периода в срок не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации пунктом 1 настоящей статьи.

Глава 77-1. СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ РОЗНИЧНОГО НАЛОГА

      Сноска. Глава 77-1 действовала до 01.01.2023 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI.

Глава 77-2. Специальный налоговый режим розничного налога

      Сноска. Кодекс дополнен главой 77-2 в соответствии с Законом РК от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 696-3. Порядок применения специального налогового режима розничного налога и исчисления налогов при его применении

      1. Специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

      1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;

      2) доход за календарный год не превышает 600 000 месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

      3) осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.

      2. Не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.

      3. Специальный налоговый режим розничного налога предусматривает особый порядок исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

      4. Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере:

      4 % по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящего пункта;

      8 % по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 3-2 статьи 242 настоящего Кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога.

      5. Местные представительные органы имеют право понижать размер ставки, установленной абзацем вторым пункта 4 настоящей статьи, не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.

      При этом запрещается понижение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

      Такое решение о понижении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия, и подлежит официальному опубликованию.

      6. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим розничного налога, должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по ставкам, применяемым в соответствии с положениями пункта 4 настоящей статьи.

      7. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в Республике Казахстан и за ее пределами и определяемый совокупно за налоговый период в порядке, аналогичном порядку определения доходов, установленному статьей 681 настоящего Кодекса.

      При этом при исчислении корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, объект налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, подлежит уменьшению на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников.

      Сноска. Статья 696-3 в соответствии с Законом РК от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 696-4. Налоговый период, сроки представления декларации и уплаты налогов

      1. Налоговым периодом для применения специального налогового режима розничного налога является календарный квартал.

      2. Декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

      3. Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Глава 78. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ

Статья 697. Особенности налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции

      1. Для целей настоящей главы производителями сельскохозяйственной продукции признаются юридические лица, крестьянские или фермерские хозяйства, осуществляющие деятельность по производству и реализации следующей сельскохозяйственной продукции (далее для целей настоящей главы – сельскохозяйственная продукция):

      1) продукции растениеводства;

      2) продукции животноводства;

      3) продукции птицеводства;

      4) продукции пчеловодства.

      Для целей настоящей главы к сельскохозяйственной продукции также относится продукция аквакультуры (рыбоводства).

      2. Настоящим Кодексом предусмотрены следующие специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции:

      1) для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов;

      2) для крестьянских или фермерских хозяйств.

      3. Производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы по деятельности, на которую распространяется действие таких налоговых режимов, и при соответствии условиям их применения, установленным настоящим Кодексом, вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:

      1) специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов (далее в целях настоящей статьи и статей 698, 699 и 700 настоящего Кодекса – специальный налоговый режим);

      2) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации или с использованием фиксированного вычета;

      3) общеустановленный порядок.

      4. Крестьянские или фермерские хозяйства при осуществлении видов деятельности, указанных в пункте 3 статьи 702 настоящего Кодекса, вправе выбрать один из налоговых режимов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, или специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств – при соответствии другим условиям его применения, установленным статьей 702 настоящего Кодекса.

      5. При выборе специального налогового режима, указанного в подпункте 1) или 2) пункта 3 настоящей статьи, такой налоговый режим применяется налогоплательщиками при соответствии условиям его применения, сроком не менее одного календарного года, за исключением случаев, установленных пунктами 5 и 7 статьи 679 настоящего Кодекса.

      6. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества в случае осуществления ими видов деятельности, на которые не распространяется действие таких налоговых режимов, а также производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке, если иное не установлено пунктом 4 статьи 703 настоящего Кодекса.

      При этом раздельный учет, предусмотренный настоящим пунктом, налогоплательщики должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими налоговой учетной политики.

      7. Не вправе применять специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции иностранные юридические лица, иностранцы и лица без гражданства.

Параграф 1. Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов

Статья 698. Общие положения

      1. Специальный налоговый режим предусматривает особый порядок исчисления корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, социального налога, налога на имущество, налога на транспортные средства.

      2. Специальный налоговый режим распространяется на:

      1) деятельность производителей сельскохозяйственной продукции по производству сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной), переработке и реализации указанной продукции собственного производства;

      2) деятельность сельскохозяйственных кооперативов по:

      производству сельскохозяйственной продукции, за исключением подакцизной продукции, и ее реализации;

      заготовке, хранению и реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной членами такого кооператива;

      переработке сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной) собственного производства и (или) произведенной членами такого кооператива, а также реализации продукции, полученной в результате такой переработки;

      выполнению (оказанию) для членов такого кооператива (в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в подпункте 1) настоящего пункта) работ (услуг), включая вспомогательные, по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному и бюджетному планированию;

      реализации членам такого кооператива (в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в подпункте 1) настоящего пункта) товаров по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному и бюджетному планированию.

      Сельскохозяйственные кооперативы обязаны отражать реализацию товаров, предусмотренных настоящим подпунктом, а также предоставление таких товаров в пользование, доверительное управление, аренду в налоговом регистре, форма которого устанавливается уполномоченным органом.

      3. Право применения специального налогового режима предоставляется налогоплательщикам при наличии земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

      Требование части первой настоящего пункта не распространяется на сельскохозяйственные кооперативы и налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства.

Статья 699. Налоговый период

      Налоговым периодом для применения специального налогового режима является календарный год.

Статья 700. Особенность исчисления отдельных видов налогов

      1. Производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы, применяющие специальный налоговый режим, вправе уменьшить на 70 процентов суммы следующих налогов, подлежащих уплате в бюджет:

      1) суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты) – по доходам от осуществления деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 настоящего Кодекса;

      2) сумму социального налога – по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 настоящего Кодекса;

      3) суммы налога на имущество, налога на транспортные средства – по объектам налогообложения, используемым при осуществлении деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 настоящего Кодекса.

      2. Уменьшение суммы корпоративного подоходного налога, предусмотренное настоящей статьей, применяется также:

      1) при исчислении сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, определяемых в соответствии со статьей 305 настоящего Кодекса;

      2) к доходам, полученным в виде бюджетных субсидий, предоставленных юридическим лицам-производителям сельскохозяйственной продукции, по направлениям, указанным в пункте 2 статьи 313 настоящего Кодекса.

      3. Исчисление налогов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, производители сельскохозяйственной продукции, применяющие данный специальный налоговый режим, производят в общеустановленном порядке.

      Исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей, за исключением сумм, включенных в единый платеж, производятся налогоплательщиком, применяющим данный специальный налоговый режим, в общеустановленном порядке.

      Исчисление, уплата суммы единого платежа производятся в порядке, предусмотренном главой 89-1 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 700 с изменениями, внесенными Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 701. Сроки уплаты налогов и представления налоговой отчетности

      Уплата в бюджет налогов, указанных в пункте 1 статьи 700 настоящего Кодекса, и представление налоговой отчетности по ним производятся в общеустановленном порядке.

Параграф 2. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств

Статья 702. Общие положения

      1. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

      2. В целях применения специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) не должна превышать размер предельной площади земельного участка, установленный для:

      1 территориальной зоны – 5 000 га;

      2 территориальной зоны – 3 500 га;

      3 территориальной зоны – 1 500 га;

      4 территориальной зоны – 500 га.

      Для целей настоящего пункта применяется следующее зонирование земельных участков:

      1 территориальная зона: пастбища, расположенные на землях пустынных, полупустынных и предгорно-пустынно-степных почвенно-климатических зон Алматинской, Актюбинской, Атырауской, Жамбылской, Кызылординской, Мангистауской, Туркестанской областей и области Жетісу, городов Алматы и Шымкента;

      2 территориальная зона: земли Акмолинской, Восточно-Казахстанской, Западно-Казахстанской, Карагандинской, Костанайской, Павлодарской, Северо-Казахстанской областей, областей Ұлытау, Абай, города Астаны, а также Актюбинской области, за исключением земель 1 территориальной зоны;

      3 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Атырауской, Мангистауской областей, за исключением земель 1 территориальной зоны;

      4 территориальная зона: земли, включая орошаемые, Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Туркестанской областей, области Жетісу, городов Алматы и Шымкента, за исключением земель 1 территориальной зоны.

      В случае наличия у крестьянского или фермерского хозяйства земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в разных территориальных зонах, для целей настоящего пункта совокупная площадь таких участков не должна превышать наибольшую предельную площадь земельного участка, установленную для таких территориальных зон.

      При этом площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в каждой территориальной зоне, не должна превышать размеры предельной площади земельного участка, установленной для таких территориальных зон.

      3. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

      4. Налоговым периодом для применения специального налогового режима является календарный год.

      Сноска. Статья 702 с изменениями, внесенными законами РК от 28.12.2018 № 210-VI (вводится в действие с 01.01.2019); от 27.12.2019 № 291-VІ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 703.Объект обложения

      1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, является полученный за налоговый период доход от реализации сельскохозяйственной продукции, продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

      2. Доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, состоит из доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи).

      3. Доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, включает:

      1) доход от списания обязательств;

      2) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи.

      Размер доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при применении специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств определяется в соответствии со статьями 226 – 240 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи.

      4. При получении доходов от видов деятельности, на которые в соответствии с пунктом 3 статьи 702 настоящего Кодекса не распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств, налогоплательщики производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в одном из следующих режимов налогообложения при соответствии условиям их применения, установленным настоящим Кодексом:

      1) в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса – при соответствии условиям применения таких режимов налогообложения, установленным настоящим Кодексом.

      При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода для таких режимов не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;

      2) в общеустановленном порядке.

      5. В целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не рассматриваются:

      1) стоимость безвозмездно переданного имущества – для налогоплательщика, передающего такое имущество;

      2) реализация активов, выкупаемых для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан.

      6. Для целей настоящей главы корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.

      Доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат корректировке в случаях:

      1) полного или частичного возврата товаров;

      2) изменения условий сделки;

      3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

      4) скидки с цены, скидки с продаж;

      5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги исходя из условий договора;

      6) списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.

      Корректировка дохода, предусмотренная настоящим подпунктом, осуществляется в сторону уменьшения в случаях:

      невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;

      списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу решению суда.

      Корректировка, предусмотренная абзацем третьим части второй настоящего подпункта, производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования.

      Корректировка, предусмотренная подпунктами 1) – 5) части второй настоящего пункта, производится при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.

      Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье.

      В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.

      7. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в доход один раз.

      Дата признания дохода для целей налогообложения определяется в соответствии с положениями настоящей главы.

Статья 704. Порядок исчисления единого земельного налога

      Исчисление единого земельного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5 процента.

Статья 705. Особенности применения специального налогового режима

      1. Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:

      1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

      2) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками – по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;

      3) налога на транспортные средства – по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1) и 2) пункта 3 статьи 490 настоящего Кодекса;

      4) налога на имущество – по объектам налогообложения, указанным в подпункте 1) пункта 3 статьи 517 настоящего Кодекса;

      5) социального налога – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

      6) платы за негативное воздействие на окружающую среду – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

      2. Исчисление, уплата налогов и платежей в бюджет, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, представление налоговой отчетности по таким налогам и платежам в бюджет, а также уплата (перечисление) социальных платежей производятся в общеустановленном порядке либо в порядке, предусмотренном главой 89-1 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 705 с изменениями, внесенными законами РК от 02.01.2021 № 402-VI (вводится в действие с 01.01.2022); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 706. Сроки уплаты отдельных видов налогов и платежей в бюджет

      1. Уплата единого земельного налога, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся в следующем порядке:

      1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, – в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода;

      2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, – в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

      2. Уплата единого земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.

Статья 707. Сроки представления налоговой декларации для плательщиков единого земельного налога

      1. В декларации для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, социальных платежей и (или) единого платежа.

      2. Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

      Сноска. Статья 707 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

РАЗДЕЛ 21. Налогообложение лиц, осуществляющих деятельность на территориях специальных экономических зон, управляющих компаний экономических и индустриальных зон, организаций, реализующих инвестиционные приоритетные проекты, лиц, заключивших соглашение об инвестициях, соглашение об инвестиционных обязательствах

      Сноска. Заголовок раздела 21 - в редакции Закона РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Глава 79. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ТЕРРИТОРИЯХ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН, УПРАВЛЯЮЩИХ КОМПАНИЙ СПЕЦИАЛЬНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ И ИНДУСТРИАЛЬНЫХ ЗОН

      Сноска. Заголовок главы 79 с изменением, внесенным Законом РК от 03.04.2019 № 243-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Статья 708. Общие положения

      1. Для целей применения настоящего Кодекса организацией, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

      1) является участником специальной экономической зоны в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах;

      2) зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту нахождения в налоговом органе на территории специальной экономической зоны или в территориальном подразделении налогового органа, к компетенции которого относится территория специальной экономической зоны;

      3) при наличии на территории специальной экономической зоны необходимой инфраструктуры и объектов, предназначенных для осуществления приоритетных видов деятельности, юридическое лицо не вправе иметь за пределами территории специальной экономической зоны филиалы и иные обособленные структурные подразделения, за исключением представительств;

      4) осуществляет на территории специальной экономической зоны приоритетный вид деятельности, соответствующий целям создания специальной экономической зоны.

      Определение приоритетных видов деятельности осуществляется в соответствии с общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования.

      Положения настоящего пункта не распространяются на лиц, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.

      2. Для целей применения настоящего Кодекса организацией, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны, также признается юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

      1) является участником специальной экономической зоны "Парк инновационных технологий" в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах;

      2) зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту нахождения;

      3) не имеет филиалов и иных обособленных структурных подразделений, за исключением представительств;

      4) осуществляет приоритетный вид деятельности, соответствующий целям создания специальной экономической зоны "Парк инновационных технологий".

      3. Для целей применения настоящего Кодекса организацией или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими деятельность на территории специальной экономической зоны, признается лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

      1) является участником специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах;

      2) зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту нахождения в налоговом органе на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза, или в территориальном подразделении налогового органа, к компетенции которого относится территория специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза;

      3) не имеет филиалов и иных обособленных структурных подразделений, за исключением представительств;

      4) осуществляет на территории специальной экономической зоны приоритетный вид деятельности, соответствующий целям создания специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза.

      4. К организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность на территориях специальных экономических зон, не относятся:

      1) недропользователи;

      2) организации, производящие подакцизные товары, за исключением организаций, осуществляющих производство, сборку (комплектацию) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) статьи 462 настоящего Кодекса;

      3) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы;

      4) организации, применяющие инвестиционные налоговые преференции, – по незавершенным контрактам, заключенным с уполномоченным государственным органом по инвестициям до 1 января 2009 года;

      5) организации, реализующие (реализовавшие) инвестиционный приоритетный проект или инвестиционный стратегический проект в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях;

      6) организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.

      При этом в отношении специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза, к заявителям также не относятся иностранные физические и юридические лица.

      В случае заключения с организацией, осуществляющей деятельность на территории специальной экономической зоны, соглашения об инвестициях в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан такой налогоплательщик признается в целях применения положений настоящего Кодекса лицом, заключившим соглашение об инвестициях, и применяет положения главы 80-1 настоящего Кодекса.

      5. Обложение налогом на добавленную стоимость товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны, а также порядок возврата превышения налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, производятся в порядке, определенном настоящим Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим разделом и статьями 389 и 391 настоящего Кодекса.

      6. В случае внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство Республики Казахстан после даты заключения договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны такая организация или индивидуальный предприниматель применяют положения настоящей главы, действовавшие на дату заключения такого договора, если такие изменения и дополнения предусматривают исключение и (или) изменение размеров уменьшения, применяемых при исчислении корпоративного подоходного налога, индивидуального подоходного налога, земельного налога, налога на имущество и платы за пользование земельными участками.

      Положения части первой настоящего пункта применяются в течение срока действия договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах, но не более десяти лет со дня вступления в действие первого такого изменения и (или) дополнения.

      Положения части первой настоящего пункта не применяются в случае расторжения органом управления специальной экономической зоны договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны в одностороннем порядке в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах.

      Сноска. Статья 708 с изменениями, внесенными законами РК от 03.04.2019 № 243-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 709. Налогообложение организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны, и управляющих компаний специальных экономических и индустриальных зон

      Сноска. Заголовок статьи 709 с изменением, внесенным Законом РК от 03.04.2019 № 243-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      1. Организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны, при определении суммы земельного налога, налога на имущество и платы за пользование земельными участками, подлежащей уплате в бюджет, по объектам налогообложения (объектам обложения), расположенным на территории специальной экономической зоны и используемым при осуществлении приоритетных видов деятельности, уменьшают суммы исчисленного налога и (или) платы на 100 процентов.

      В целях настоящей главы уменьшение, предусмотренное частью первой настоящего пункта, является преференцией по налогам и плате.

      Преференции по налогам и плате применяются:

      по земельному налогу – с 1 числа месяца, в котором заключен договор об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны;

      по налогу на имущество – с даты возникновения объекта налогообложения, но не ранее даты заключения договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны;

      по плате за пользование земельными участками – с первого числа месяца, в котором заключен договор об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны, до окончания срока действия договора временного возмездного землепользования (аренды), но не более срока действия специальной экономической зоны.

      2. В случае использования объектов налогообложения (объекта обложения), расположенных на территории специальной экономической зоны, как при осуществлении приоритетных видов деятельности, так и при осуществлении иных видов деятельности сумма налога или платы, к которым применяются положения части первой пункта 1 настоящей статьи, определяется пропорционально удельному весу доходов от приоритетных видов деятельности к совокупному годовому доходу.

      3. В случае расторжения управляющей компанией специальной экономической зоны договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах преференции по налогам и плате аннулируются с даты начала налогового периода, в котором допущено нарушение, являющееся причиной для расторжения договора.

      Управляющая компания специальной экономической зоны в срок не позднее тридцати календарных дней с даты расторжения договора представляет сведения об участниках специальной экономической зоны, с которыми расторгнуты договора, с указанием даты нарушения, являвшегося причиной для расторжения договора, в налоговые органы по месту нахождения таких участников.

      При этом налогоплательщик обязан не позднее тридцати календарных дней с даты расторжения договора представить дополнительную налоговую отчетность за налоговый период, в котором допущено нарушение, являвшееся причиной для расторжения договора.

      4. Организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов по доходам, полученным от реализации товаров, работ, услуг, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

      При этом положение части первой настоящего пункта не применяется по доходам от реализации следующих объектов строительства, за исключением случаев, когда такая реализация входит в перечень приоритетных видов деятельности на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза:

      больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией;

      инфраструктуры, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией.

      Порядок определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов, определяется уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере информатизации.

      5. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность на территории специальной экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы Евразийского экономического союза, при определении суммы индивидуального подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного индивидуального подоходного налога на 100 процентов. Положение настоящего пункта распространяется на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в общеустановленном порядке.

      6. Организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны, ведут раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по соответствующему приоритетному виду деятельности и иным видам деятельности.

      7. Доходы организации или индивидуального предпринимателя, осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны, от осуществления иных видов деятельности, не относящихся к приоритетным, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом или индивидуальным подоходным налогом в общеустановленном порядке.

      8. Организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны, не вправе применять другие положения настоящего Кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, на 100 процентов.

      9. Организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны "Парк инновационных технологий", уменьшает на 100 процентов сумму исчисленного социального налога, подлежащую уплате в бюджет по расходам работодателя, выплачиваемым в виде доходов работникам, занятым в осуществлении приоритетных видов деятельности, при условии, что такие расходы за налоговый период составляют не менее 70 процентов от общей суммы расходов такой организации по бухгалтерскому учету. Расходы, указанные в настоящем пункте, определяются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      Срок применения настоящего пункта начинается с 1 числа месяца, в котором юридическое лицо заключило договор об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах.

      10. Управляющие компании специальных экономических и индустриальных зон при определении суммы земельного налога, налога на имущество и платы за пользование земельными участками, подлежащей уплате в бюджет, по объектам налогообложения (объектам обложения), используемым (планируемым к использованию) для обслуживания специальных экономических и индустриальных зон, уменьшают суммы исчисленного налога и платы на 100 процентов.

      11. Срок применения уменьшений сумм налогов и (или) платы на 100 процентов, предусмотренных пунктами 1, 4, 5 и 9 настоящей статьи, осуществляется в зависимости от категорий, установленных законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах, но не более срока действия договора об осуществлении деятельности и срока функционирования специальной экономической зоны:

      категории А – в течение 7 лет;

      категории В – в течение 15 лет;

      категории С – в течение 25 лет.

      Положения части первой настоящего пункта применяются организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность на территории специальной экономической зоны, при заключении договора об осуществлении деятельности после 1 января 2024 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических и индустриальных зонах.

      Сноска. Статья 709 с изменениями, внесенными законами РК от 03.04.2019 № 243-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 20.12.2021 № 85-VII (вводятся в действие 01.01.2023); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 710. Налоговый период и налоговая отчетность

      Налоговый период, порядок и сроки представления налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет определяются в соответствии с настоящим Кодексом.

Глава 80. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ, РЕАЛИЗУЮЩИХ ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ПРИОРИТЕТНЫЕ ПРОЕКТЫ

Статья 711.Общие положения

      1. Для целей настоящего Кодекса организацией, реализующей инвестиционный приоритетный проект, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

      1) заключившее инвестиционный контракт в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, предусматривающий реализацию инвестиционного приоритетного проекта и предоставление преференций по налогам;

      2) осуществляет виды деятельности, соответствующие перечню приоритетных видов деятельности, определенных для реализации инвестиционного приоритетного проекта;

      3) не применяет специальные налоговые режимы.

      Перечень приоритетных видов деятельности для реализации инвестиционного приоритетного проекта определяется Правительством Республики Казахстан.

      2. Если изменения и (или) дополнения налогового законодательства Республики Казахстан предусматривают увеличение коэффициентов и (или) ставок, применяемых при исчислении земельного налога и (или) налога на имущество, либо изменение размера уменьшения при исчислении корпоративного подоходного налога организация, заключившая инвестиционный контракт на реализацию инвестиционного приоритетного проекта, определяет налоговые обязательства по деятельности, связанной с реализацией инвестиционного приоритетного проекта, с применением коэффициентов и (или) по ставкам, а также применяет размер уменьшения при исчислении корпоративного подоходного налога, которые действовали на дату заключения данного инвестиционного контракта.

      Положения части первой настоящего пункта применяются в срок, установленный пунктом 2 статьи 712 настоящего Кодекса.

      3. В случае досрочного прекращения действия инвестиционного контракта на реализацию инвестиционного приоритетного проекта в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, преференции по налогам и гарантия стабильности налогового законодательства Республики Казахстан аннулируются с даты его заключения.

      При досрочном прекращении действия инвестиционного контракта налогоплательщик обязан не позднее тридцати календарных дней с даты расторжения инвестиционного контракта представить дополнительную налоговую отчетность, предусматривающую увеличение сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет за налоговые периоды, начиная с даты заключения данного инвестиционного контракта по дату его расторжения включительно.

Статья 712. Налогообложение организаций, реализующих инвестиционные приоритетные проекты

      1. Организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект по созданию новых производств и (или) по расширению, обновлению действующих производств:

      1) уменьшает корпоративный подоходный налог, исчисленный в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, на 100 процентов по доходам, полученным от осуществления приоритетных видов деятельности посредством эксплуатации фиксированных активов, которые были введены как новые производства, расширены или обновлены в рамках инвестиционного приоритетного проекта.

      Доходы организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект, от осуществления иных видов деятельности, не относящихся к приоритетным, подлежат обложению корпоративным подоходным налогом в общеустановленном порядке.

      Организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект, ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств.

      В случае если положениями инвестиционного контракта на реализацию инвестиционного приоритетного проекта по расширению и (или) обновлению действующих производств предусматривается поэтапный ввод фиксированных активов, выпускающих продукцию, то раздельный налоговый учет ведется по каждому фиксированному активу, выпускающему продукцию, согласно налоговой учетной политике.

      Организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект, не вправе применять по такому проекту другие положения настоящего Кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога на 100 процентов;

      2) определяет амортизационные отчисления по стоимостным балансам групп (подгрупп) фиксированных активов, введенных в эксплуатацию в рамках инвестиционного приоритетного проекта, путем применения норм амортизации, установленных пунктом 2 статьи 271 настоящего Кодекса, к таким стоимостным балансам групп (подгрупп) на конец налогового периода.

      2. Предельный срок применения пункта 1 настоящей статьи по инвестиционным контрактам на реализацию инвестиционного приоритетного проекта:

      1) по созданию новых производств:

      начинается с 1 января года, в котором заключен инвестиционный контракт на реализацию инвестиционного приоритетного проекта;

      заканчивается не позднее десяти последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключен инвестиционный контракт на реализацию инвестиционного приоритетного проекта;

      2) по расширению и (или) обновлению действующих производств, кроме случаев, указанных в подпункте 3) настоящего пункта:

      начинается с 1 января года, следующего за годом, в котором произведен ввод в эксплуатацию последнего фиксированного актива, выпускающего продукцию, в рамках инвестиционного контракта на реализацию инвестиционного приоритетного проекта;

      заканчивается не позднее трех последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором произведен ввод последнего фиксированного актива, выпускающего продукцию, в рамках инвестиционного контракта на реализацию инвестиционного приоритетного проекта;

      3) по расширению и (или) обновлению действующих производств при поэтапном вводе фиксированных активов, выпускающих продукцию, предусмотренном инвестиционным контрактом на реализацию инвестиционного приоритетного проекта:

      начинается с 1 января года, следующего за годом, в котором произведен ввод в эксплуатацию фиксированного актива, выпускающего продукцию, в рамках инвестиционного контракта;

      заканчивается не позднее трех последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором произведен ввод фиксированного актива, выпускающего продукцию, введенного в эксплуатацию в рамках инвестиционного контракта.

      Предельный срок применяется в отношении каждого фиксированного актива, выпускающего продукцию и предусмотренного в инвестиционном контракте на реализацию инвестиционного приоритетного проекта по расширению и (или) обновлению действующих производств.

      3. Организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект по созданию новых производств, при исчислении земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного приоритетного проекта, к соответствующим ставкам земельного налога применяет коэффициент 0.

      Предельный срок применения части первой настоящего пункта:

      1) начинается с 1 числа месяца, в котором заключен инвестиционный контракт на реализацию инвестиционного приоритетного проекта по созданию новых производств;

      2) заканчивается не позднее десяти последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключен инвестиционный контракт на реализацию инвестиционного приоритетного проекта по созданию новых производств.

      Положения части первой настоящего пункта не применяются в случаях сдачи в имущественный наем (аренду), в пользование на иных основаниях земельного участка, используемого для реализации инвестиционного приоритетного проекта, или его части (вместе с находящимися на нем зданиями, строениями, сооружениями либо без них).

      4. Организация, реализующая инвестиционный приоритетный проект по созданию новых производств, по объектам, впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан, исчисляет налог на имущество по ставке 0 процента к налоговой базе.

      Положения части первой настоящего пункта действуют в отношении активов, учитываемых в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предусмотренных в рабочей программе, являющейся приложением к инвестиционному контракту, заключенному в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере предпринимательства.

      Предельный срок применения части первой настоящего пункта:

      1) начинается с 1 числа месяца, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      2) заканчивается не позднее восьми последовательных лет, которые исчисляются, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      Положения части первой настоящего пункта не применяются в случаях передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду.

      5. Положения настоящей статьи применяются в случае, если инвестиционным контрактом на реализацию инвестиционного приоритетного проекта по созданию новых производств предусмотрено применение:

      уменьшения корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, на 100 процентов;

      коэффициента 0 к ставкам земельного налога;

      ставки 0 процента к налоговой базе при исчислении налога на имущество.

      Сноска. Статья 712 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Глава 80-1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦ, ЗАКЛЮЧИВШИХ СОГЛАШЕНИЕ ОБ ИНВЕСТИЦИЯХ

      Сноска. Закон дополнен главой 80-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 712-1. Общие положения

      1. Для целей настоящего Кодекса лицом, заключившим соглашение об инвестициях, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

      1) заключено в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан соглашение об инвестициях с государственным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан на заключение такого соглашения, предусматривающее преференции по налогам;

      2) реализует инвестиционный проект по виду деятельности, предусмотренному в соглашении об инвестициях;

      3) не является лицом, осуществляющим:

      деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;

      производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;

      проведение лотереи;

      деятельность в сфере игорного бизнеса;

      деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;

      банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);

      аудиторскую деятельность;

      профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;

      деятельность в сфере цифрового майнинга;

      деятельность кредитных бюро;

      охранную деятельность;

      деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;

      деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;

      реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;

      4) не применяет специальные налоговые режимы.

      2. Если изменения и (или) дополнения налогового законодательства Республики Казахстан предусматривают увеличение коэффициентов и (или) ставок, применяемых при исчислении земельного налога и (или) налога на имущество, либо изменение размера уменьшения при исчислении корпоративного подоходного налога, лицо, заключившее соглашение об инвестициях, определяет налоговые обязательства по деятельности в рамках инвестиционного проекта с применением коэффициентов и (или) по ставкам, а также применяет размер уменьшения при исчислении корпоративного подоходного налога, которые действовали на дату заключения соглашения об инвестициях.

      При внесении изменений и (или) дополнений в настоящий Кодекс, предусматривающих отмену освобождения импорта на территорию специальной экономической зоны или оборотов по реализации товаров, работ, услуг от налога на добавленную стоимость на территории специальной экономической зоны, такое освобождение применяется лицом, заключившим соглашение об инвестициях, до окончания срока соглашения об инвестициях.

      3. При досрочном прекращении действия соглашения об инвестициях преференции по налогам и гарантия стабильности налогового законодательства Республики Казахстан аннулируются с даты его заключения.

      В случае, указанном в части первой настоящего пункта, налогоплательщик обязан не позднее тридцати календарных дней с даты расторжения соглашения об инвестициях представить дополнительную налоговую отчетность за налоговые периоды, начиная с даты заключения данного соглашения до даты его расторжения включительно.

      4. В случае осуществления деятельности лицом, заключившим соглашение об инвестициях, на территории специальной экономической зоны при упразднении специальной экономической зоны налогоплательщик применяет преференции по налогам до окончания срока соглашения об инвестициях.

      Сноска. Статья 712-1 с изменениями, внесенными Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 712-2. Налогообложение лиц, заключивших соглашение об инвестициях

      1. Соглашение об инвестициях при соблюдении условий, предусмотренных статьей 712-1 настоящего Кодекса, может предусматривать следующие преференции:

      1) уменьшение корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, на 100 процентов по доходам от реализации инвестиционного проекта по видам деятельности, определенным соглашением об инвестициях, полученным посредством эксплуатации фиксированных активов, которые были введены как новые производства, расширены или обновлены в рамках соглашения об инвестициях;

      2) применение коэффициента 0 при исчислении земельного налога по земельным участкам, используемым для реализации инвестиционного проекта;

      3) применение ставки 0 процента к налоговой базе при исчислении налога на имущество по объектам, используемым для реализации инвестиционного проекта;

      4) освобождение оборотов по реализации товаров, работ, услуг от налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктами 39), 43-1) и 47) статьи 394 настоящего Кодекса при осуществлении деятельности лицом, заключившим соглашение об инвестициях, на территории специальной экономической зоны;

      5) уменьшение налоговых обязательств, рассчитанное от суммы фактических расходов налогоплательщика, в соответствии со статьей 712-3 настоящего Кодекса.

      2. Предельный срок применения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи в рамках соглашения об инвестициях начинается с 1 января года, в котором заключено такое соглашение, и заканчивается не позднее десяти последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключено соглашение.

      3. Предельный срок применения подпункта 2) пункта 1 настоящей статьи в рамках соглашения об инвестициях начинается с 1 числа месяца, в котором заключено соглашение, и заканчивается не позднее десяти последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором заключено такое соглашение.

      4. Предельный срок применения подпункта 3) пункта 1 настоящей статьи в рамках соглашения об инвестициях начинается с 1 числа месяца, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, и (или) заканчивается не позднее восьми последовательных лет, которые исчисляются начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором первый актив учтен в составе основных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      5. Лицо, заключившее соглашение об инвестициях, не вправе применять другие положения настоящего Кодекса, предусматривающие уменьшение корпоративного подоходного налога, применение пониженных ставок и коэффициентов при исчислении налога на имущество и земельного налога.

      6. Лицо, заключившее соглашение об инвестициях, ведет раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств.

      Сноска. Статья 712-2 с изменениями, внесенными законами РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 712-3. Порядок уменьшения налоговых обязательств от суммы фактических затрат налогоплательщика

      1. Уменьшение налоговых обязательств лица, заключившего соглашение об инвестициях, на сумму фактических расходов по инвестиционному проекту производится, если в соглашении об инвестициях предусмотрено такое уменьшение.

      Соглашение об инвестициях может предусматривать такое уменьшение налоговых обязательств только при осуществлении инвестиций в рамках инвестиционного проекта в сумме не менее пятнадцатимиллионнократного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действовавшего на начало финансового года, в котором заключено такое соглашение.

      Положения настоящего пункта не применяются к лицам, заключившим соглашение об инвестициях, при осуществлении ими деятельности на территории специальной экономической зоны.

      2. Государственный уполномоченный орган при заключении с налогоплательщиком соглашения об инвестициях производит расчет преференций по налогам с учетом того, что действие преференций по корпоративному подоходному налогу, земельному налогу и налогу на имущество и уменьшения налоговых обязательств по указанным налогам не превысит сумму фактических расходов налогоплательщика в пределах осуществленных инвестиций.

      3. Уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика по корпоративному подоходному налогу, земельному налогу и налогу на имущество на сумму фактических расходов по инвестиционному проекту применяется после истечения десяти лет применения преференций по указанным налогам в пределах срока действия соглашения об инвестициях, не превышающего двадцати пяти лет. Уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика производится в размере не более двадцати процентов от фактических расходов, осуществленных в период реализации инвестиционного проекта.

      Срок, указанный в части первой настоящего пункта, применяется с учетом положений статьи 712-2 настоящего Кодекса.

Глава 80-2. Налогообложение лиц, заключивших соглашение об инвестиционных обязательствах

      Сноска. Раздел 21 дополнен главой 80-2 в соответствии с Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 712-4. Общие положения

      1. Для целей настоящего Кодекса лицом, заключившим соглашение об инвестиционных обязательствах, является юридическое лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

      1) в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан заключено соглашение об инвестиционных обязательствах с Правительством Республики Казахстан;

      2) является товаропроизводителем, за исключением недропользователей, добывающих углеводородные полезные ископаемые, и производителей нефтепродуктов. Под товаропроизводителем для целей настоящей главы понимается юридическое лицо, у которого не менее семидесяти процентов в совокупном годовом доходе за год, предшествовавший году подачи заявки на заключение соглашения об инвестиционных обязательствах, составляет доход от реализации товаров собственного производства либо от реализации добытых таким лицом полезных ископаемых и (или) продукции, полученной в результате переработки таким лицом полезных ископаемых;

      3) является субъектом крупного или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;

      4) не осуществляет деятельность по производству подакцизных товаров;

      5) не применяет специальные налоговые режимы.

      2. При досрочном прекращении действия соглашения об инвестиционных обязательствах гарантия стабильности налогового законодательства Республики Казахстан, предусмотренная статьей 712-5 настоящего Кодекса, аннулируется с даты его заключения, за исключением случая, предусмотренного частью третьей настоящего пункта.

      В случае, указанном в части первой настоящего пункта, налогоплательщик обязан не позднее тридцати календарных дней с даты расторжения соглашения об инвестиционных обязательствах представить дополнительную налоговую отчетность за налоговые периоды, начиная с даты заключения данного соглашения до даты его расторжения включительно.

      В случае, если на момент прекращения действия соглашения об инвестиционных обязательствах профинансировано не менее девяноста процентов суммы, предусмотренной Предпринимательским кодексом Республики Казахстан для таких соглашений, гарантия стабильности налогового законодательства Республики Казахстан, предусмотренная статьей 712-5 настоящего Кодекса, аннулируется с 1 января года, в котором прекращено действие соглашения об инвестиционных обязательствах.

      Сноска. Статья 712-4 с изменениями, внесенными Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 712-5. Налогообложение лиц, заключивших соглашение об инвестиционных обязательствах

      1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, исчисление налогов и платежей в бюджет налогоплательщиками, заключившими соглашение об инвестиционных обязательствах в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, осуществляется в соответствии с налоговым режимом, действующим на момент заключения указанного соглашения, в течение десяти лет начиная с 1 января года, в котором заключено такое соглашение (гарантия стабильности налогового законодательства Республики Казахстан).

      2. Налогоплательщик (налоговый агент), заключивший соглашение об инвестиционных обязательствах в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан, осуществляет исчисление налогового обязательства в соответствии с налоговым режимом, действующим на момент возникновения такого обязательства, по следующим налогам и платежам в бюджет:

      налогу на добавленную стоимость;

      акцизу;

      плате за эмиссии в окружающую среду;

      индивидуальному подоходному налогу;

      корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты.

      3. В случае отмены отдельных видов налогов и платежей в бюджет, действовавших на момент заключения соглашения об инвестиционных обязательствах, налогоплательщик продолжает производить их уплату в бюджет в порядке и размерах, предусмотренных налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на момент заключения такого соглашения.

РАЗДЕЛ 22. РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТ

Глава 81. РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТ

Статья 713. Плательщики

      Плательщиками рентного налога на экспорт являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт нефть сырую и нефтепродукты сырые, за исключением объемов экспорта сырой нефти и газового конденсата, добытых:

      недропользователями в рамках контрактов, указанных в пункте 1 статьи 722 настоящего Кодекса;

      недропользователями, являющимися плательщиками альтернативного налога на недропользование.

      Для целей настоящего раздела нефтью сырой и нефтепродуктами сырыми признаются товары, классифицируемые в субпозиции 2709 00 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

      2) исключен Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).
      Сноска. Статья 713 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 714. Объект обложения

      Объектом обложения рентным налогом на экспорт является объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, реализуемых на экспорт, за исключением объемов реализуемых на экспорт полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме и реализуемых получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию. Для целей настоящего раздела и раздела 23 настоящего Кодекса под экспортом понимаются:

      1) вывоз товаров с территории Республики Казахстан, осуществляемый в таможенной процедуре экспорта в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

      2) вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза;

      3) реализация на территории другого государства-члена Евразийского экономического союза продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена Евразийского экономического союза для переработки.

      Для исчисления рентного налога на экспорт объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых определяется в следующем порядке:

      при реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза – как объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, указанный в графе 35 полной декларации на товары, используемый для исчисления сумм таможенных пошлин, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, либо иных таможенных целей в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

      при реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза – как объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, указанный в акте приема-сдачи товаров транспортной организации на территории Республики Казахстан в начале экспортного маршрута поставки таких нефти сырой и нефтепродуктов сырых на экспорт.

      Сноска. Статья 714 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021)

Статья 715. Порядок исчисления

      1. Налоговой базой для исчисления рентного налога на экспорт по нефти сырой и нефтепродуктам сырым является стоимость экспортируемых нефти сырой и нефтепродуктов сырых, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема нефти сырой и нефтепродуктов сырых и мировой цены, рассчитанной в порядке, определенном пунктом 3 статьи 741 настоящего Кодекса. При этом для нефти сырой и нефтепродуктов сырых мировая цена определяется исходя из мировой цены сырой нефти.

      Для определения мировой цены сырой нефти в целях исчисления рентного налога на экспорт перевод единиц измерения из барреля в метрическую тонну осуществляется на основе средневзвешенного коэффициента баррелизации по следующей формуле:

      К барр. ср. = (V1 х К барр.1 + V2 х К барр.2... + Vn х К барр.n)/V общ. реализации, где:

      К барр. ср. – средневзвешенный коэффициент баррелизации, рассчитываемый с точностью до четырех знаков после запятой;

      V1, V2, ... Vn – объемы каждой партии нефти сырой и нефтепродуктов сырых, реализуемых на экспорт за налоговый период;

      К барр.1, К барр.2 ... + К барр.n – коэффициенты баррелизации, указанные в паспорте качества по каждой соответствующей партии, оформленной на основании данных прибора учета пункта сдачи и приема нефти сырой и нефтепродуктов сырых транспортной организации в начале экспортного маршрута на территории Республики Казахстан. При этом коэффициенты баррелизации устанавливаются с учетом фактической плотности и температуры экспортируемых нефти сырой и нефтепродуктов сырых, приведенных к стандартным условиям измерения в соответствии с национальным стандартом, утвержденным уполномоченным органом в сфере стандартизации;

      n – количество партий, реализованных на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых в налоговом периоде;

      V общ. реализации – общий объем реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых за налоговый период.

      2. Денежная форма уплаты рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату по решению Правительства Республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, определенном дополнительным соглашением, заключаемым между уполномоченным государственным органом и налогоплательщиком.

      Порядок уплаты рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату в натуральной форме установлен статьей 773 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 715 с изменениями, внесенными законами РК от 05.10.2018 № 184-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 716. Ставки рентного налога на экспорт

      При экспорте нефти сырой и нефтепродуктов сырых рентный налог на экспорт исчисляется по следующим ставкам:


№
п/п

Мировая цена

Ставка, в %

1

2

3

1.

До 20 долларов США за баррель включительно

0

2.

До 30 долларов США за баррель включительно

0

3.

До 40 долларов США за баррель включительно

0

4.

До 50 долларов США за баррель включительно

7

5.

До 60 долларов США за баррель включительно

11

6.

До 70 долларов США за баррель включительно

14

7.

До 80 долларов США за баррель включительно

16

8.

До 90 долларов США за баррель включительно

17

9.

До 100 долларов США за баррель включительно

19

10.

До 110 долларов США за баррель включительно

21

11.

До 120 долларов США за баррель включительно

22

12.

До 130 долларов США за баррель включительно

23

13.

До 140 долларов США за баррель включительно

25

14.

До 150 долларов США за баррель включительно

26

15.

До 160 долларов США за баррель включительно

27

16.

До 170 долларов США за баррель включительно

29

17.

До 180 долларов США за баррель включительно

30

18.

До 190 долларов США за баррель включительно

32

19.

До 200 долларов США за баррель и выше

32

       

      Сноска. Статья 716 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 717. Налоговый период

      Налоговым периодом по рентному налогу на экспорт является календарный квартал.

      Если даты оформления временной и полной таможенных деклараций на товары приходятся на разные налоговые периоды, то обязательства по уплате рентного налога на экспорт возникают в налоговом периоде, на который приходится период времени, указанный во временной и полной декларациях на товары, в течение которого осуществляется поставка нефти сырой и нефтепродуктов сырых в рамках таможенной процедуры экспорта в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Статья 718. Сроки уплаты

      Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет исчисленную сумму налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Статья 719. Налоговая декларация

      Декларация по рентному налогу на экспорт представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

РАЗДЕЛ 23. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ

Глава 82. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 720. Отношения, регулируемые настоящим разделом

      1. При проведении операций по недропользованию в рамках контрактов на недропользование, заключенных в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, недропользователи уплачивают все налоги и платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом.

      2. Настоящий раздел устанавливает порядок исполнения налоговых обязательств по специальным платежам и налогам недропользователей, а также особенности исполнения налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции.

      3. Специальные платежи и налоги недропользователей включают:

      1) подписной бонус;

      2) платеж по возмещению исторических затрат;

      3) альтернативный налог на недропользование;

      4) роялти;

      5) долю Республики Казахстан по разделу продукции;

      6) налог на добычу полезных ископаемых;

      7) налог на сверхприбыль.

      4. Порядок отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных и выработанных, их перечень и порядок налогообложения в части налога на добычу полезных ископаемых определяются Правительством Республики Казахстан.

      Критерии отнесения месторождения (группы месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых к категории низкорентабельных, а также порядок определения уровня рентабельности и уровня внутренней нормы рентабельности определяются Правительством Республики Казахстан.

      5. Исполнение налоговых обязательств по контрактам на добычу или разведку и добычу углеводородов на участке (участках) недр, полностью расположенном (расположенных) в казахстанском секторе Каспийского моря, и (или) участках недр с глубиной верхней точки залежей углеводородов, указанной в горном отводе или контракте на добычу или разведку и добычу углеводородов при отсутствии горного отвода, не выше 4500 метров и нижней точки залежей углеводородов, указанной в горном отводе или контракте на добычу или разведку и добычу углеводородов при отсутствии горного отвода, 5000 метров и ниже может осуществляться путем исчисления и уплаты альтернативного налога на недропользование взамен платежа по возмещению исторических затрат, налога на добычу полезных ископаемых и налога на сверхприбыль.

      Сноска. Статья 720 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 721. Особенности исполнения налогового обязательства недропользователями

      1. Исчисление налоговых обязательств по налогам и платежам в бюджет по деятельности, осуществляемой в рамках контракта на недропользование, производится в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате, за исключением случаев, указанных в пункте 1 статьи 722 и статье 722-1 настоящего Кодекса.

      2. Недропользователь-нерезидент, осуществляющий деятельность по контракту на недропользование, дополнительно подлежит налогообложению в соответствии со статьями 651 – 653 настоящего Кодекса.

      3. Исполнение налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта на недропользование, не освобождает недропользователя от исполнения налогового обязательства по осуществлению деятельности, выходящей за рамки контракта на недропользование, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на дату возникновения налогового обязательства.

      4. Физические лица, имеющие право недропользования, исполняют налоговые обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках такого права, по специальным платежам и налогам недропользователей и ведению раздельного учета в порядке, определенном для недропользователей-юридических лиц.

      Сноска. Статья 721 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 722. Особенности исполнения налогового обязательства отдельными недропользователями

      1. Налоговый режим, определенный в соглашении (контракте) о разделе продукции, заключенном между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года и прошедшем обязательную налоговую экспертизу, а также в контракте на недропользование, утвержденном Президентом Республики Казахстан, сохраняется для налогов и платежей в бюджет, в отношении которых в соответствии с положениями такого соглашения (контракта) прямо предусмотрена стабильность налогового режима, действует исключительно в отношении сторон такого соглашения (контракта), а также в отношении операторов в течение всего установленного срока его действия, не распространяется на лиц, не являющихся сторонами такого соглашения (контракта) или операторами, и может быть изменен по взаимному соглашению сторон.

      Исполнение налогового обязательства по налогам, подлежащим удержанию у источника выплаты, в отношении которых недропользователь выступает в качестве налогового агента, производится в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательства по их уплате, независимо от наличия в соглашении (контракте) о разделе продукции, заключенном между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года и прошедшем обязательную налоговую экспертизу, и контракте на недропользование, утвержденном Президентом Республики Казахстан, положений, регулирующих порядок обложения налогами, удерживаемыми у источника выплаты.

      В случае отмены отдельных видов налогов и платежей в бюджет, предусмотренных налоговым режимом соглашения (контракта) о разделе продукции, заключенного между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года и прошедшего обязательную налоговую экспертизу, а также налоговым режимом контракта на недропользование, утвержденного Президентом Республики Казахстан, недропользователь продолжает производить их уплату в бюджет в порядке и размерах, которые установлены соглашением (контрактом) о разделе продукции и (или) контрактом на недропользование, до окончания срока их действия или внесения соответствующих изменений и дополнений в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

      2. Если определение оператора предусмотрено положениями соглашения (контракта) о разделе продукции, заключенного между Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем до 1 января 2009 года и прошедшего обязательную налоговую экспертизу, и исполнение налогового обязательства по данному соглашению (контракту) осуществляется оператором, то такой оператор исполняет налоговое обязательство по указанному соглашению (контракту) согласно налоговому режиму, действующему в отношении сторон данного соглашения (контракта) в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

      3. Исполнение налогового обязательства участников простого товарищества (консорциума) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции может быть осуществлено одним из нижеуказанных способов:

      1) исполнение налогового обязательства участником простого товарищества (консорциума) осуществляется самостоятельно или оператором от имени и по поручению такого участника только в части обязательства, приходящегося на долю указанного участника. При этом в налоговых формах в качестве налогоплательщика указываются реквизиты участника простого товарищества (консорциума), в качестве уполномоченного представителя – реквизиты оператора;

      2) исполнение налогового обязательства участников простого товарищества (консорциума) осуществляется оператором сводно по деятельности, осуществляемой в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции, если это предусмотрено положениями соглашения (контракта) о разделе продукции. При этом составление и представление (отзыв) налоговых форм осуществляется оператором в порядке, определенном главой 8 настоящего Кодекса, с указанием в качестве реквизитов налогоплательщика реквизитов оператора.

      4. Если в ходе выполнения операций по недропользованию у оператора возникают налоговые обязательства как у налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с требованиями налогового законодательства Республики Казахстан, то такие налоговые обязательства исполняются оператором самостоятельно.

Статья 722-1. Особенности исполнения налогового обязательства по контрактам на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам

      1. По контрактам на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам положения пункта 6 статьи 258, пункта 2-1 статьи 268, пункта 7-1 статьи 271, пункта 4-4 статьи 293, подпункта 5) части первой пункта 3 статьи 517, части второй пункта 2 статьи 767 и части второй статьи 768 настоящего Кодекса применяются в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на дату подписания соответствующего контракта на недропользование.

      2. В случае отмены налогов, платежей в бюджет, по которым исполнение налоговых обязательств осуществляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, недропользователи по контрактам на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) продолжают исполнять налоговые обязательства по соответствующим налогам и платежам в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на дату подписания соответствующего контракта, до окончания срока действия такого контракта или внесения в него соответствующих изменений и дополнений по соглашению сторон.

      3. В случае прекращения (в том числе в случае досрочного расторжения) контракта на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) применяются последствия, установленные соответствующим контрактом. При этом недропользователь по таким контрактам не уплачивает суммы налогов, платежей, не уплаченных в бюджет вследствие предоставленных по контракту освобождений, льгот или иных изъятий. После прекращения (в том числе в случае досрочного расторжения) контракта на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам исполнение налоговых обязательств осуществляется в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на дату возникновения налогового обязательства, начиная с налогового периода, следующего за датой прекращения действия такого контракта.

      4. Положения подпункта 1) части первой пункта 2 и пункта 6 статьи 258, пункта 2-1 статьи 268, пункта 7-1 статьи 271, пункта 4-4 статьи 293 и подпункта 5) части первой пункта 3 статьи 517, части второй пункта 2 статьи 767 и части второй статьи 768 настоящего Кодекса применяются недропользователем с даты регистрации контракта на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам, а по контрактам на недропользование, заключенным до 31 декабря 2022 года, – с даты регистрации дополнения к контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов, предусматривающего изложение такого контракта в новой редакции в соответствии с типовым контрактом на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам, до истечения двадцати календарных лет с даты начала экспорта полезных ископаемых, добытых в рамках соответствующего контракта на недропользование.

      Сноска. Глава 82 дополнена статьей 722-1 в соответствии с Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 723. Особенности налогового учета операций по недропользованию

      1. Недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет для исчисления налогового обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках каждого заключенного контракта на недропользование, а также при разработке низкорентабельного, высоковязкого, обводненного, малодебитного или выработанного месторождения (группы месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений, части месторождения в рамках одного контракта) в случае исчисления по такому месторождению (группе месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений, части месторождения в рамках одного контракта) налогов и платежей в бюджет в порядке и по ставкам, которые отличаются от установленных настоящим Кодексом.

      2. Положения настоящей статьи о ведении раздельного налогового учета не распространяются на контракты по разведке и (или) добыче общераспространенных полезных ископаемых, нерудных твердых полезных ископаемых, указанных в строке 13 таблицы статьи 746 настоящего Кодекса, подземных вод, лечебных грязей, а также на строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, за исключением требований по ведению раздельного налогового учета по исчислению и исполнению налогового обязательства по налогу на добычу полезных ископаемых по данным контрактам.

      Операции по контрактам на недропользование, указанным в части первой настоящего пункта, являющиеся частью деятельности по контрактам на разведку и (или) добычу углеводородов или твердых полезных ископаемых, подлежат отражению в налоговом учете по соответствующему контракту на разведку и (или) добычу углеводородов или твердых полезных ископаемых с учетом раздельного налогового учета недропользователя. При этом недропользователь обязан отразить в налоговой учетной политике порядок распределения расходов по таким операциям на соответствующие контракты и (или) на внеконтрактную деятельность.

      3. Раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, ведется недропользователем на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных настоящей статьей.

      Порядок ведения раздельного налогового учета разрабатывается недропользователем самостоятельно и утверждается в налоговой учетной политике (разделе учетной политики).

      В случае отсутствия в налоговой учетной политике порядка ведения раздельного налогового учета и (или) несоответствия такого порядка принципам налогообложения налоговые органы в ходе осуществления налогового контроля определяют налоговые обязательства налогоплательщика в соответствии с подпунктом 1) пункта 11 настоящей статьи.

      Положения настоящего пункта применяются также в отношении уполномоченного представителя участников простого товарищества (консорциума), ответственного за ведение сводного налогового учета в соответствии с пунктом 2 статьи 200 настоящего Кодекса.

      4. По контрактной деятельности раздельный налоговый учет ведется по следующим налогам и платежам в бюджет:

      1) корпоративному подоходному налогу;

      2) подписному бонусу;

      3) платежу по возмещению исторических затрат;

      4) налогу на добычу полезных ископаемых;

      5) налогу на сверхприбыль;

      6) альтернативному налогу на недропользование;

      7) иным налогам и платежам в бюджет, которые исчисляются в порядке, отличающемся от установленного настоящим Кодексом, на основании налогового режима контрактов на недропользование, определенных пунктом 1 статьи 722 настоящего Кодекса.

      5. При ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства недропользователь обязан обеспечить:

      1) отражение в налоговом учете объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налогов и платежей в бюджет, указанных в пункте 4 настоящей статьи, – по каждому контракту на недропользование отдельно от внеконтрактной деятельности;

      2) исчисление налогов и платежей в бюджет, не указанных в пункте 4 настоящей статьи, а также корпоративного подоходного налога – в целом по всей деятельности недропользователя;

      3) представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, указанным в пункте 4 настоящей статьи, за исключением налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу, – по каждому контракту на недропользование;

      4) представление единой декларации по корпоративному подоходному налогу в целом по деятельности недропользователя и соответствующих приложений к ней – по каждому контракту на недропользование;

      5) представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, не указанным в пункте 4 настоящей статьи, – в целом по всей деятельности недропользователя.

      6. При исчислении корпоративного подоходного налога в целом по деятельности недропользователя не учитываются убытки, понесенные по конкретному контракту на недропользование, которые недропользователь имеет право компенсировать только за счет доходов, полученных от деятельности по такому конкретному контракту на недропользование, в последующие налоговые периоды с учетом положений статьи 300 настоящего Кодекса.

      7. В целях ведения раздельного налогового учета доходом по контрактной деятельности является в том числе доход от списания стратегическим партнером обязательства национальной компании по недропользованию или юридического лица, акции (доли участия) которого прямо или косвенно принадлежат такой национальной компании по недропользованию, по инвестиционному финансированию (в том числе по вознаграждению) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании.

      8. Для целей настоящего раздела следующие понятия означают:

      1) прямые доходы и расходы – доходы и расходы недропользователя отчетного налогового периода, включая доходы и расходы по фиксированным активам, которые имеют прямую причинно-следственную связь с конкретным контрактом на недропользование или внеконтрактной деятельностью;

      2) косвенные доходы и расходы – доходы и расходы недропользователя отчетного налогового периода, в том числе доходы и расходы по фиксированным активам, которые имеют прямую причинно-следственную связь с несколькими контрактами на недропользование и подлежат распределению только между такими контрактами на недропользование по соответствующей доле;

      3) общие доходы и расходы – доходы и расходы недропользователя отчетного налогового периода, включая доходы и расходы по общим фиксированным активам, которые связаны с осуществлением контрактной и внеконтрактной деятельности и не имеют прямой причинно-следственной связи с конкретным контрактом на недропользование и (или) внеконтрактной деятельностью и требуют распределения между ними по соответствующей доле;

      4) общие фиксированные активы – фиксированные активы, которые связаны с осуществлением контрактной и внеконтрактной деятельности и в силу специфики их использования не имеют прямой причинно-следственной связи с конкретным контрактом на недропользование и (или) внеконтрактной деятельностью;

      5) косвенные фиксированные активы – фиксированные активы, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь только с контрактами на недропользование;

      6) производственная себестоимость добычи, первичной переработки минерального сырья, подготовки углеводородов – затраты на производство, определяемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, непосредственно связанные с добычей, первичной переработкой минерального сырья, подготовкой углеводородов, за исключением:

      затрат по хранению, транспортировке, реализации полезных ископаемых;

      прочих затрат, не связанных непосредственно с добычей, первичной переработкой минерального сырья, подготовкой углеводородов;

      общеадминистративных расходов, не подлежащих включению в себестоимость запасов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

      затрат по займам.

      9. В целях ведения раздельного налогового учета объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, все доходы и расходы недропользователя распределяются на прямые, косвенные и общие.

      Классификация доходов и расходов на прямые, косвенные и общие осуществляется недропользователем самостоятельно исходя из специфики деятельности.

      Прямые доходы и расходы должны быть отнесены в полном объеме только к той контрактной или внеконтрактной деятельности, с которой они имеют прямую причинно-следственную связь.

      Общие доходы и расходы подлежат распределению между контрактной и внеконтрактной деятельностью и в соответствующей доле относятся к доходам и расходам того контракта и внеконтрактной деятельности, с которыми они имеют причинно-следственную связь.

      Косвенные доходы и расходы подлежат распределению только между контрактами на недропользование и в соответствующей доле относятся к доходам и расходам того контракта, с которым они имеют причинно-следственную связь.

      Распределение общих и косвенных доходов и расходов осуществляется в соответствии с методами, установленными пунктом 11 настоящей статьи, и с учетом положений пункта 10 настоящей статьи.

      10. По общим и косвенным фиксированным активам распределению между контрактом (контрактами) на недропользование и внеконтрактной деятельностью подлежат расходы, понесенные недропользователем по данным фиксированным активам, в том числе расходы по амортизации и последующие расходы.

      По общим и косвенным расходам по вознаграждениям распределению подлежит общая сумма вычета по таким вознаграждениям, определенная в соответствии со статьей 246 настоящего Кодекса.

      Если курсовая разница не может быть отнесена по прямой причинно-следственной связи к контрактной и (или) внеконтрактной деятельности недропользователя, по курсовой разнице распределению подлежит полученный за налоговый период итоговый (сальдированный) результат в виде превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы или превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы.

      Налоги, подлежащие отнесению на вычеты по общим и косвенным объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, подлежат распределению в соответствии с методами, установленными пунктом 11 настоящей статьи, без соответствующего распределения самих объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.

      11. Распределение общих и косвенных доходов и расходов для каждой контрактной деятельности производится недропользователем самостоятельно с учетом специфики деятельности или проведения операций по недропользованию на основании принятых недропользователем в налоговой учетной политике одного или нескольких методов ведения раздельного налогового учета, в том числе:

      1) по удельному весу прямых доходов, приходящихся на каждый конкретный контракт на недропользование и внеконтрактную деятельность, в общей сумме прямых доходов, полученных недропользователем за налоговый период;

      2) по удельному весу объемов добычи полезных ископаемых по каждому конкретному контракту на недропользование в общем объеме добычи полезных ископаемых по всем контрактам на недропользование налогоплательщика;

      3) по удельному весу прямых расходов, приходящихся на каждый конкретный контракт на недропользование и внеконтрактную деятельность, в общей сумме прямых расходов, произведенных недропользователем за налоговый период;

      4) по удельному весу расходов, понесенных по одной из следующих статей: прямые производственные расходы, фонд оплаты труда или стоимость фиксированных активов, приходящихся на каждый конкретный контракт на недропользование и внеконтрактную деятельность, в общей сумме расходов по данной статье, произведенных недропользователем за налоговый период;

      5) по удельному весу среднесписочной численности работников, участвующих в контрактной деятельности, к общей среднесписочной численности работников недропользователя;

      6) иных методов.

      В отношении разных видов общих и косвенных доходов и расходов могут применяться различные методы их распределения, установленные настоящим пунктом.

      По окончании соответствующего налогового периода примененные методы распределения общих и косвенных доходов и расходов не подлежат изменению за указанный налоговый период.

      Для более точного распределения общих и (или) косвенных доходов и расходов значение удельного веса, полученное в результате применения одного из вышеуказанных методов, определяется недропользователем в процентах до одной сотой доли (0,01%).

      12. Если иное не установлено настоящим пунктом, для целей ведения раздельного налогового учета при исчислении корпоративного подоходного налога недропользователем по контрактной деятельности по каждому отдельному контракту на недропользование доход от реализации добытых углеводородов и (или) минерального сырья, прошедшего только первичную переработку (обогащение), определяется исходя из цены их реализации с учетом соблюдения законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, но не ниже производственной себестоимости добытых углеводородов (включая подготовку углеводородов), минерального сырья и (или) товарной продукции, полученной в результате подготовки углеводородов или первичной переработки (обогащения) минерального сырья, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      В случае если в соответствии с законодательством Республики Казахстан о газе и газоснабжении сырой газ, в том числе прошедший переработку, приобретается национальным оператором в рамках преимущественного права государства, то доход от реализации такого сырого газа, в том числе прошедшего переработку, определяется недропользователем в соответствии со статьей 227 настоящего Кодекса.

      При реализации недропользователем добытой нефти на экспорт в случае если мировая цена нефти на дату реализации такой нефти ниже производственной себестоимости добычи такой нефти, то доход от реализации такой нефти определяется в соответствии со статьей 227 настоящего Кодекса.

      В случае передачи добытых углеводородов и (или) минерального сырья, прошедшего первичную переработку (обогащение), для последующей переработки другому юридическому лицу (без перехода права собственности) и (или) структурному или иному технологическому подразделению в рамках одного юридического лица или использования на собственные производственные нужды недропользователь определяет доход по такой операции по фактической производственной себестоимости добычи, включая подготовку углеводородов или первичную переработку (обогащение) минерального сырья, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов.

      Если сырой газ добывается попутно с нефтью, производственная себестоимость добычи такого сырого газа определяется по следующей формуле:

     


      CP – производственная себестоимость добычи сырого газа, добываемого попутно с нефтью, в рамках контракта на недропользование в текущем налоговом периоде в тенге за тысячу кубических метров;

      СF – производственная себестоимость добычи углеводородов, определяемая в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в рамках контракта на недропользование в текущем налоговом периоде в тенге;

      GP1 – объем добычи сырого газа, добываемого попутно с нефтью, в рамках контракта на недропользование в текущем налоговом периоде, по которому международные стандарты финансовой отчетности и требования законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности предусматривают определение себестоимости в тысячах кубических метрах;

      OP – объем добычи нефти в рамках контракта на недропользование в текущем налоговом периоде в тоннах;

      0,857 – коэффициент перевода тысячи кубических метров сырого газа, добываемого попутно с нефтью, в тонны;

      r – стоимостный коэффициент, определяемый по формуле:

     


      GP2 – объем добычи сырого газа, добываемого попутно с нефтью, в рамках контракта на недропользование в текущем налоговом периоде в тысячах кубических метрах;

      OP – объем добычи нефти в рамках контракта на недропользование в текущем налоговом периоде в тоннах;

      AEPG – средневзвешенная экспортная цена товарного газа на границе Республики Казахстан за соответствующий налоговый период, рассчитываемая по данным уполномоченных органов по ведению таможенной статистики внешней торговли и статистики взаимной торговли, за вычетом расходов по транспортировке товарного газа от недропользователя до границы Республики Казахстан, определяемых на основании тарифов в тенге за тысячу кубических метров;

      AEPO – средневзвешенная экспортная цена нефти на границе Республики Казахстан за соответствующий налоговый период, рассчитываемая по данным уполномоченных органов по ведению таможенной статистики внешней торговли и статистики взаимной торговли, за вычетом расходов по транспортировке нефти от недропользователя до границы Республики Казахстан, определяемых на основании тарифов в тенге за тонну.

      При этом в совокупный годовой доход по внеконтрактной деятельности недропользователя подлежит включению сумма, равная разнице между фактически полученным доходом от реализации продукции, полученной в результате такой последующей переработки, и суммой дохода, включаемого в совокупный годовой доход по контрактной деятельности недропользователя, исчисленной в соответствии с настоящим пунктом.

      Для целей настоящего раздела иным технологическим подразделением юридического лица признается обогатительная фабрика, перерабатывающий, производственный или металлургический цех (завод).

      Сноска. Статья 723 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (порядок введения в действие см. ст. 2); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 723-1. Особенности налогового учета при переоформлении права недропользования на лицензионный режим недропользования

      1. В случае переоформления права недропользования с контракта на недропользование на лицензионный режим недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании переоформленный контракт на недропользование и полученная взамен его лицензия на недропользование совокупно в целях ведения раздельного налогового учета в налоговом периоде, в котором произошло переоформление контракта на недропользование, рассматриваются как единый контракт на недропользование, а деятельность недропользователя по переоформленному контракту на недропользование и указанного недропользователя в рамках полученной лицензии на недропользование рассматривается как единая контрактная деятельность, по которой ведется единый раздельный налоговый учет.

      Если при переоформлении права недропользования взамен контракта на недропользование недропользователю предоставляется две и более лицензий на недропользование, под контрактом на недропользование для налогового периода, в котором произошло переоформление контракта на недропользование, понимаются совокупно часть переоформленного контракта на недропользование, соответствующая перераспределенным в соответствии с пунктами 2 – 7 настоящей статьи на лицензию объектам налогообложения и (или) объектам, связанным с налогообложением, и указанная лицензия на недропользование. Соответственно, деятельность недропользователя в рамках каждой полученной лицензии на недропользование и соответствующая ей часть деятельности указанного недропользователя по переоформленному контракту на недропользование в налоговом периоде, в котором произошло переоформление контракта на недропользование, совокупно рассматриваются как отдельная единая контрактная деятельность, по которой ведется раздельный налоговый учет.

      2. При переоформлении права недропользования с контракта на недропользование на лицензионный режим недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, по переоформленному контракту признаются объектами налогообложения и (или) объектами, связанными с налогообложением, по лицензии, полученной взамен переоформленного контракта, с начала налогового периода, в котором произведено указанное переоформление права недропользования.

      Если при переоформлении права недропользования взамен контракта на недропользование недропользователю предоставляется две и более лицензий на недропользование, учитываемые в налоговом учете по переоформляемому контракту на недропользование объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, подлежат распределению на полученные лицензии в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи с начала налогового периода, в котором произведено указанное переоформление права недропользования, и в дальнейшем учитываются при ведении раздельного налогового учета соответственно по деятельности в рамках каждой лицензии на недропользование.

      3. Распределение общих и косвенных доходов и расходов, понесенных недропользователем с начала соответствующего налогового периода до даты переоформления контракта на недропользование на лицензионный режим, осуществляется в соответствии с пунктами 8, 9, 10 и 11 статьи 723 настоящего Кодекса.

      При этом налогоплательщик уведомляет налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором произошло переоформление права недропользования, о выбранных методах распределения, в соответствии с пунктом 11 статьи 723 настоящего Кодекса, которые не подлежат пересмотру и изменению.

      В случае отсутствия такого уведомления в сроки, указанные в части первой пункта 7 настоящей статьи, в целях распределения применяется метод, указанный в подпункте 1) части первой пункта 11 статьи 723 настоящего Кодекса.

      4. Распределение стоимостного баланса подгруппы (группы I), группы амортизируемых активов, образованного по переоформляемому контракту на недропользование, а также отдельной группы амортизируемых активов, указанной в статье 258 настоящего Кодекса, осуществляется по состоянию на 1 января года, в котором произведено переоформление права недропользования. При этом амортизируемые активы, включенные в указанный стоимостной баланс подгруппы (группы I), группы амортизируемых активов, должны быть классифицированы на прямые, косвенные и общие в соответствии с пунктами 8 и 11 статьи 723 настоящего Кодекса.

      5. Накопленные по состоянию на 1 января года, в котором произведено переоформление права недропользования, средства ликвидационного фонда подлежат распределению на лицензии в соответствии с пунктом 11 статьи 723 настоящего Кодекса и включаются в совокупный годовой доход таких лицензий в году, в котором произведено переоформление такого права недропользования.

      6. В случае наличия на начало налогового периода, в котором произведено переоформление контракта на недропользование на лицензионный режим недропользования, накопленных с предыдущих налоговых периодов убытков в рамках переоформляемого контракта на недропользование, указанные убытки учитываются в следующем порядке:

      в случае получения недропользователем одной лицензии на недропользование – учитываются в налоговом периоде, в котором произведено переоформление контракта на недропользование, и в случае их неполного использования переносятся для погашения за счет налогооблагаемого дохода, полученного от деятельности в рамках указанной лицензии в пределах срока, определяемого в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса;

      в случае получения двух и более лицензий на недропользование – распределяются по состоянию на 1 января года, в котором произведено переоформление контракта на недропользование, с учетом положений пункта 11 статьи 723 настоящего Кодекса, и налоговой учетной политики недропользователя на полученные лицензии, учитываются в указанном налоговом периоде в соответствующей части по каждой лицензии и переносятся для их дальнейшего погашения за счет налогооблагаемого дохода, полученного от деятельности в рамках соответствующей лицензии в пределах срока, определяемого в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса.

      7. Распределение общих и косвенных стоимостных балансов подгрупп (группы I), групп, указанных в пункте 4 настоящей статьи, накопленных средств в ликвидационном фонде, указанных в пункте 5 настоящей статьи, а также убытков, указанных в пункте 6 настоящей статьи, осуществляется по одному и тому же методу распределения, самостоятельно выбранному недропользователем из методов, предусмотренных в подпунктах 1) – 5) пункта 11 статьи 723 настоящего Кодекса, о котором налогоплательщик уведомляет налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором произошло переоформление права недропользования, и который не подлежит пересмотру и изменению.

      В случае отсутствия такого уведомления в сроки, указанные в части первой настоящего пункта, в целях распределения применяется метод, указанный в подпункте 1) части первой пункта 11 статьи 723 настоящего Кодекса.

      Сноска. Глава 82 дополненва статьей 723-1 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Глава 83. ПОДПИСНОЙ БОНУС

Статья 724. Общие положения

      Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за приобретение права недропользования на контрактной территории (участке недр), а также при расширении контрактной территории (участка недр) в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

Статья 725. Плательщики

      Плательщиком подписного бонуса является физическое или юридическое лицо, ставшее победителем конкурса на получение права недропользования или получившее право недропользования на основе прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, а также заключившее (получившее) в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, один из следующих контрактов на недропользование:

      1) контракт на разведку;

      2) контракт на добычу полезных ископаемых;

      3) контракт на совмещенную разведку и добычу;

      4) лицензию на геологическое изучение;

      5) лицензию на использование пространства недр;

      6) лицензию на старательство.

      Положение подпункта 2) части первой настоящей статьи не распространяется на недропользователей, заключивших контракт на основании исключительного права на получение права на добычу в связи с коммерческим обнаружением в рамках контракта на разведку на соответствующей контрактной территории (участке недр).

      Для целей настоящего раздела понятие "конкурс", проводимый в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, идентично понятию "аукцион", проводимому в соответствии с данным законодательством.

Статья 726. Порядок исчисления подписного бонуса

      1. Стартовый размер подписного бонуса устанавливается отдельно для каждого заключаемого контракта на недропользование в следующих размерах:

      1) для контрактов на разведку:

      на территории, на которой отсутствуют утвержденные запасы полезных ископаемых, по:

      углеводородам – 2 800-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или дату подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;

      твердым полезным ископаемым, за исключением лицензий на разведку твердых полезных ископаемых, старательство и контрактов на разработку техногенных минеральных образований, – 280-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или дату подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;

      общераспространенным полезным ископаемым, подземным водам и лечебным грязям – 40-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или дату подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;

      на территории, на которой имеются утвержденные запасы полезных ископаемых, – в порядке, определенном подпунктом 2) настоящего пункта для определения стартового размера подписного бонуса для контрактов на добычу, совмещенную разведку и добычу соответствующих полезных ископаемых, по которым запасы утверждены;

      2) для контрактов на добычу, совмещенную разведку и добычу:

      углеводородов:

      если запасы не утверждены, – 3 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или дату подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании. При этом в случае если право недропользования предоставляется на участок недр, территория которого разделена на блоки в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, то стартовый размер подписного бонуса увеличивается за каждый блок, следующий за трехсотым, на 10-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или дату подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;

      если запасы утверждены, – по формуле (С х 0,04%) + (Сп х 0,01%), но не менее 10 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или дату подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, где:

      С – стоимость суммарных запасов углеводородов, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан, по промышленным категориям А, В, С1;

      Сп – суммарная стоимость предварительно оцененных запасов углеводородов категории С2, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан и (или) принятых к сведению в заключении указанной комиссии для оперативного подсчета запасов потенциально коммерческого объекта и прогнозных ресурсов категории С3.

      При этом в случае если право недропользования предоставляется на участок недр, территория которого разделена на блоки в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, то стартовый размер подписного бонуса увеличивается за каждый блок, следующий за трехсотым блоком, на 10-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или дату подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;

      если право недропользования предоставляется на участок недр, территория которого разделена на блоки, на которых одновременно имеются утвержденные и не утвержденные запасы углеводородов, то стартовый размер подписного бонуса определяется в порядке, определенном настоящим подпунктом для утвержденных и не утвержденных запасов углеводородов соответственно. При этом общая сумма стартового размера подписного бонуса не должна быть менее 10 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или дату подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;

      для контрактов на добычу минерального сырья и на совмещенную разведку и добычу, за исключением контрактов на разработку техногенных минеральных образований и лицензий на добычу твердых полезных ископаемых, старательство:

      если запасы не утверждены, – 500-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или дату подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;

      если запасы утверждены, – по формуле (С х 0,01%) + (Сп х 0,005%), но не менее 500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или дату подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, где:

      С – стоимость суммарных запасов минерального сырья по промышленным категориям А, В, С1, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан;

      Сп – суммарная стоимость предварительно оцененных запасов минерального сырья категории С2, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан и (или) принятых к сведению в заключении указанной комиссии для оперативного подсчета запасов потенциально коммерческого объекта и прогнозных ресурсов;

      для контрактов на общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязи – по формуле (С х 0,01%), но не менее 120-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или дату подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;

      3) для контрактов на переработку техногенных минеральных образований – по формуле (С1 х 0,01%), но не менее 300-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или дату подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;

      4) для контрактов на разведку недр для сброса сточных вод, а также строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей (использование пространства недр), – 400-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату опубликования условий конкурса или дату подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании.

      2. Стоимость запасов полезных ископаемых определяется:

      1) для углеводородов, за исключением сырого газа, указанного в подпункте 2) настоящего пункта, – исходя из среднеарифметического значения котировок цены углеводородов в иностранной валюте в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса на день, предшествующий дню опубликования условий конкурса или дню подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, с применением рыночного курса обмена валюты, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате уплаты подписного бонуса. При этом для определения стоимости запасов углеводородов, утвержденных уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан, используется среднеарифметическое значение котировок цены стандартного сорта нефти, указанного в пункте 3 статьи 741 настоящего Кодекса, значение которых на указанную дату является максимальным;

      2) для сырого газа по контракту на недропользование, которым предусмотрены обязательства недропользователя о минимальном объеме поставки добытого сырого газа на внутренний рынок Республики Казахстан по цене, определяемой Правительством Республики Казахстан, – по следующей формуле:

      С = V1 х Ц1 + V2 х Ц2, где:

      V1 – объем запасов сырого газа по промышленным категориям А, В, С1, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан, подлежащих реализации на внутреннем рынке Республики Казахстан;

      V2 – объем запасов сырого газа по промышленным категориям А, В, С1, за исключением V1, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан;

      Ц1 – цена, определяемая Правительством Республики Казахстан;

      Ц2 – среднеарифметическое значение котировок цены сырого газа, определяемое в соответствии с подпунктом 1) настоящего пункта;

      СП = V1 х Ц1 + V2 х Ц2, где:

      V1 – объем запасов сырого газа категории С2, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан и (или) принятых к сведению в заключении указанной комиссии для оперативного подсчета запасов потенциально коммерческого объекта и прогнозных ресурсов категории С3, подлежащих реализации на внутреннем рынке Республики Казахстан;

      V2 – объем запасов сырого газа категории С2, утвержденных Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан и (или) принятых к сведению в заключении указанной комиссии для оперативного подсчета запасов потенциально коммерческого объекта и прогнозных ресурсов категории С3, за исключением V1;

      Ц1 – цена, определяемая Правительством Республики Казахстан;

      Ц2 – среднеарифметическое значение котировок цены сырого газа, определяемое в соответствии с подпунктом 1) настоящего пункта;

      3) для полезных ископаемых, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 2 статьи 745 настоящего Кодекса, – исходя из среднеарифметического значения котировок цены полезного ископаемого в иностранной валюте в соответствии со статьей 745 настоящего Кодекса на день, предшествующий дню опубликования условий конкурса или дню подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, с применением рыночного курса обмена валюты, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате уплаты подписного бонуса.

      В случае, когда за день, предшествующий дню опубликования условий конкурса или дню подписания протокола прямых переговоров, не опубликованы официальные котировки цен на соответствующие виды полезных ископаемых, используются официальные котировки цен последнего дня, за который ранее были опубликованы такие котировки цен.

      В случае, если на полезные ископаемые не установлена биржевая цена, стартовый размер подписного бонуса для контрактов на добычу соответствующих видов полезных ископаемых устанавливается в минимальных размерах, установленных подпунктами 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи.

      3. Стартовый размер подписного бонуса до проведения конкурса на получение права недропользования может быть увеличен по решению конкурсной комиссии компетентного органа.

      4. Окончательный размер подписного бонуса в сумме не ниже стартового устанавливается решением конкурсной комиссии по результатам проведенного конкурса на получение права недропользования или компетентным органом по результатам проведения прямых переговоров с недропользователем и включается в контракт на недропользование.

      5. При расширении контрактной территории (участка недр) размер подписного бонуса определяется в следующем порядке:

      1) если на расширяемой контрактной территории (участке недр) утверждены запасы полезных ископаемых, – в зависимости от вида полезного ископаемого в порядке, определенном пунктами 1 и 2 настоящей статьи в отношении объемов таких запасов;

      2) если на расширяемой контрактной территории (участке недр) не утверждены запасы полезных ископаемых:

      для контрактов по углеводородам – как произведение коэффициента расширения контрактной территории (участка недр) и первоначальной суммы подписного бонуса по данному контракту. Коэффициент расширения контрактной территории (участка недр) рассчитывается с точностью до четырех знаков после запятой как отношение размера площади, на которую расширяется контрактная территория (участок недр), к первоначальному размеру площади контрактной территории (участка недр).

      При этом в случае, если значение коэффициента расширения контрактной территории (участка недр) превышает 0,1 независимо от количества случаев ее расширения, к размеру подписного бонуса, приходящемуся на такое превышение, применяется коэффициент 3;

      для контрактов по минеральному сырью, общераспространенным полезным ископаемым, подземным водам и лечебным грязям – в минимальных размерах, установленных подпунктами 2) и 3) пункта 1 настоящей статьи для соответствующих видов полезных ископаемых.

      6. Порядок исчисления подписного бонуса, установленный настоящей статьей, применяется к лицензиям на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, выдаваемым по результатам аукциона.

Статья 727. Особенности исчисления подписного бонуса по лицензиям на недропользование, за исключением лицензий, выдаваемых по результатам аукциона

      Сумма подписного бонуса по лицензии на недропользование, за исключением лицензии, выдаваемой по результатам аукциона, исчисляется исходя из ставки, выраженной в размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты подписного бонуса:

№ п/п

Наименование

Ставка в МРП

1

2

3

1.

Лицензия на разведку

100

2.

Лицензия на добычу

200

3.

Лицензия на старательство:


3.1.

при площади предоставленной территории до 17 000 м2

9

3.2.

при площади предоставленной территории от 17 000 м2 до 33 000 м2

12

3.3.

при площади предоставленной территории от 33 000 м2 до 50 000 м2

15

4.

Лицензия на геологическое изучение

50

5.

Лицензия на использование пространства недр

400

      Сноска. Статья 727 в редакции Закона РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 728. Налоговый период

      Налоговым периодом по подписному бонусу является календарный квартал, в котором наступил срок уплаты подписного бонуса.

Статья 729. Сроки уплаты подписного бонуса

      1. Если иное не установлено настоящей статьей, подписной бонус уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика не позднее двадцати рабочих дней с даты объявления налогоплательщика победителем конкурса или даты подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании.

      2. Подписной бонус по лицензиям на недропользование уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика не позднее десяти рабочих дней со дня выдачи такой лицензии.

      3. При расширении контрактной территории (участка недр) подписной бонус уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика не позднее тридцати календарных дней с даты внесения изменений в контракт на недропользование о таком расширении в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

      4. При получении письменного разрешения на право недропользования на разведку или добычу общераспространенных полезных ископаемых, используемых при строительстве (реконструкции) и ремонте автомобильных дорог общего пользования, железных дорог и гидросооружений, подписной бонус уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика не позднее тридцати календарных дней с даты получения такого разрешения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании.

      Сноска. Статья 729 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 730. Налоговая декларация

      Декларация по подписному бонусу представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения до 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Глава 84. ПЛАТЕЖ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ ИСТОРИЧЕСКИХ ЗАТРАТ

Статья 731. Общие положения

      Платеж по возмещению исторических затрат является фиксированным платежом недропользователя по возмещению суммарных затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории (участка недр) и разведку месторождений до заключения контракта на недропользование.

Статья 732. Плательщики

      1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, плательщиками платежа по возмещению исторических затрат являются недропользователи, осуществляющие деятельность в рамках контракта на недропользование, по месторождениям полезных ископаемых, по которым государство понесло затраты на геологическое изучение контрактной территории (участка недр) и разведку месторождений до заключения контракта на недропользование.

      2. Не является плательщиком платежа по возмещению исторических затрат недропользователь, осуществляющий деятельность в рамках лицензии на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, при одновременном соблюдении следующих условий:

      лицензия на разведку или добычу твердых полезных ископаемых выдана после 31 декабря 2017 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;

      территория, на которую предоставлена лицензия на разведку или добычу твердых полезных ископаемых, не относится к территории, на которую до 1 января 2018 года предоставлялось право недропользования по контрактам на недропользование в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании.

Статья 733. Порядок установления платежа по возмещению исторических затрат

      1. Сумма исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории (участка недр) и разведку месторождений, рассчитывается уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, и подлежит уплате в бюджет:

      1) в виде платежа по возмещению исторических затрат в размере, установленном соглашением о конфиденциальности, за минусом платы за приобретение геологической информации, находящейся в государственной собственности;

      2) в виде платы за приобретение геологической информации, находящейся в государственной собственности, в размере, установленном соглашением о конфиденциальности.

      2. Обязательство по платежу по возмещению исторических затрат возникает с даты заключения соглашения о конфиденциальности между недропользователем и уполномоченным органом по изучению и использованию недр, а по контрактам на недропользование, включая соглашения о разделе продукции, заключенным до 1 января 2009 года, по которым по состоянию на 1 января 2009 года не заключены соответствующие соглашения о конфиденциальности, но должны быть заключены по условиям контракта на недропользование, – с даты заключения соглашения о конфиденциальности с уполномоченным органом по изучению и использованию недр.

Статья 734. Порядок и сроки уплаты

      1. Платеж по возмещению исторических затрат уплачивается недропользователем с начала добычи на контрактной территории (участке) и наступления наиболее ранней из следующих дат:

      объявление коммерческого обнаружения;

      переход на период (этап) добычи в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;

      выдача лицензии на добычу полезных ископаемых;

      заключение контракта на добычу полезных ископаемых.

      Уплата платежа по возмещению исторических затрат осуществляется в бюджет по месту нахождения недропользователя в следующем порядке:

      1) если общий размер платежа по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории (участка недр) и разведку месторождений, составляет сумму, равную или менее 10000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату заключения соглашения о конфиденциальности, платеж по возмещению исторических затрат уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором недропользователь приступил к добыче полезных ископаемых;

      2) если общий размер платежа по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории (участка недр) и разведку месторождений, составляет сумму, превышающую 10000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату заключения соглашения о конфиденциальности, платеж по возмещению исторических затрат уплачивается недропользователем ежеквартально, не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, равными долями в течение периода продолжительностью, не превышающей срок действия контракта на недропользование, но не более десяти лет в сумме, эквивалентной сумме не менее 2500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату заключения соглашения о конфиденциальности, за исключением суммы последней доли, которая может быть менее суммы, эквивалентной сумме 2500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату заключения соглашения о конфиденциальности.

      По контрактам на недропользование, заключенным до 1 января 2009 года, по которым недропользователь приступил к добыче полезных ископаемых до 1 января 2009 года, если не возмещенная в бюджет по состоянию на 1 января 2009 года сумма исторических затрат составляет сумму, превышающую 10 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленный на 1 января 2009 года законом о республиканском бюджете, платеж по возмещению исторических затрат уплачивается недропользователем ежеквартально, не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, равными долями в течение периода продолжительностью, не превышающей срок действия контракта на недропользование, но не более десяти лет в сумме, эквивалентной сумме не менее 2 500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на 1 января 2009 года законом о республиканском бюджете, за исключением суммы последней доли, которая может быть менее суммы, эквивалентной сумме 2 500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на 1 января 2009 года законом о республиканском бюджете.

      2. Если сумма исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории (участка недр) и разведку месторождений, установлена уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан в иностранной валюте, то:

      1) в целях определения общего размера платежа в тенге для установления порядка уплаты платежа в соответствии с настоящей статьей сумма исторических затрат, рассчитанная уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан, пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий 1 числу отчетного квартала, в котором недропользователем была начата добыча после коммерческого обнаружения, а по контрактам на недропользование, заключенным до 1 января 2009 года, по которым недропользователь приступил к добыче полезных ископаемых до 1 января 2009 года, – не возмещенная в бюджет по состоянию на 1 января 2009 года сумма исторических затрат пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий 1 января 2009 года;

      2) в целях равномерного распределения не возмещенной в бюджет суммы исторических затрат в иностранной валюте на суммы ежеквартальных платежей, подлежащие уплате в соответствии с подпунктом 2) части первой пункта 1 настоящей статьи, указанная сумма исторических затрат пересчитывается на начало каждого календарного года в тенге по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий 1 января такого календарного года.

      3. По контрактам на недропользование на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающим последующей их добычи, платеж по возмещению исторических затрат не уплачивается.

      Сноска. Статья 734 с изменениями, внесенными Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 735. Налоговая декларация

      1. Если общий размер платежа по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории (участка недр) и разведку месторождений, составляет сумму, равную или менее 10 000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату заключения соглашения о конфиденциальности, то декларация представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором недропользователь приступил к добыче полезных ископаемых.

      2. Если общий размер платежа по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории (участка недр) и разведку месторождений, составляет сумму, превышающую 10 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату заключения соглашения о конфиденциальности, то декларация представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

      По контрактам на недропользование, заключенным до 1 января 2009 года, по которым недропользователь приступил к добыче полезных ископаемых до 1 января 2009 года, если не возмещенная в бюджет по состоянию на 1 января 2009 года сумма исторических затрат составляет сумму, превышающую 10 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленный на 1 января 2009 года законом о республиканском бюджете, то декларация представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Глава 85. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Статья 736. Общие положения

      1. Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается недропользователем отдельно по каждому виду добываемых на территории Республики Казахстан минерального сырья, углеводородов, подземных вод и лечебных грязей.

      2. Налог на добычу полезных ископаемых по всем видам добываемых минерального сырья, углеводородов, подземных вод и лечебных грязей вне зависимости от вида проводимой добычи уплачивается по ставкам и в порядке, которые установлены настоящей главой.

      3. Если иное не установлено настоящим пунктом, в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых из общего объема добытых за налоговый период углеводородов, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей подлежит исключению объем углеводородов, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, переданных для проведения технологического опробования и исследований. Объем углеводородов, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, передаваемых для технологического опробования и исследований, ограничивается минимальной массой технологических проб, указанных в национальных стандартах для соответствующих видов (сортов) углеводородов, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей.

      При этом исключение объема углеводородов, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, переданных для проведения технологического опробования и исследований, из вышеуказанного общего объема добычи не производится в случае их реализации, в том числе после первичной переработки (обогащения), а также при их переработке.

      Сноска. Статья 736 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 737. Особенности уплаты

      1. Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается в денежной форме, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

      2. В ходе осуществления деятельности по контракту на недропользование денежная форма выплаты налога на добычу полезных ископаемых по решению Правительства Республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, определенном дополнительным соглашением, заключаемым между уполномоченным государственным органом и недропользователем.

      Порядок уплаты в натуральной форме налога на добычу полезных ископаемых, установленного настоящим Кодексом, а также роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактами на недропользование, указанными в пункте 1 статьи 722 настоящего Кодекса, установлен главой 88 настоящего Кодекса.

Статья 738. Плательщики

      Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются недропользователи, осуществляющие добычу углеводородов, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, по которым не уплачен налог на добычу полезных ископаемых и (или) роялти, в рамках каждого отдельного заключенного контракта на недропользование, за исключением недропользователей, осуществляющих деятельность исключительно в рамках лицензии на старательство.

Параграф 1. Налог на добычу полезных ископаемых на углеводороды

Статья 739. Объект обложения

      1. Объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых является физический объем добытых недропользователем за налоговый период углеводородов.

      2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых общий объем добытых недропользователем за налоговый период углеводородов подразделяется на:

      1) нефть, реализованную для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, – объем нефти, добытой недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период и реализованной недропользователем на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, либо третьему лицу для последующей реализации на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан;

      2) нефть, переданную для переработки в качестве давальческого сырья на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, – объем нефти, добытой недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период и переданной недропользователем в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, либо реализованной третьему лицу для последующей передачи в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан;

      3) нефть, использованную недропользователем на собственные производственные нужды, – объем нефти, добытой недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период, использованной на собственные производственные нужды в течение налогового периода;

      4) нефть, переданную недропользователем в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции получателю от имени государства в соответствии с главой 88 настоящего Кодекса;

      5) сырой газ, реализованный на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованный на собственные производственные нужды.

      Если иное не установлено настоящим подпунктом, в целях настоящего раздела сырым газом, использованным на собственные производственные нужды, признается сырой газ, добытый недропользователем в рамках контракта на недропользование и использованный в рамках данного контракта в соответствии с утвержденными уполномоченным органом в области углеводородов документами:

      при проведении операций по недропользованию в качестве топлива при подготовке углеводородов;

      для технологических и коммунально-бытовых нужд;

      для подогрева нефти на устье скважин и при транспортировке нефти от места добычи и хранения до места перевалки в магистральный трубопровод и (или) на другой вид транспорта в соответствии с утвержденными проектными документами;

      для выработки электроэнергии, используемой при проведении операций по недропользованию;

      для обратной закачки в недра в объеме, предусмотренном утвержденными проектными документами, за исключением случаев обратной закачки в недра, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи;

      в целях газлифтного (механизированного) способа эксплуатации добывающих нефтяных скважин в объемах, предусмотренных утвержденными уполномоченным органом в области углеводородов проектными документами.

      Сырым газом, использованным на собственные производственные нужды, признается также сырой газ, добытый недропользователем в рамках контракта на недропользование и использованный для обратной закачки в недра в целях поддержания пластового давления в нефтегазовых зонах в рамках другого контракта на недропользование данного недропользователя в объеме, предусмотренном утвержденными проектными документами;

      6) попутный газ, использованный для производства сжиженного нефтяного газа в объеме, приходящемся на сжиженный нефтяной газ, реализованный на внутреннем рынке Республики Казахстан. При этом такой объем сжиженного нефтяного газа утверждается уполномоченным органом в области углеводородов и является обязательным для реализации на внутреннем рынке Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан в сфере газа и газоснабжения;

      7) сырой газ, использованный недропользователем-субъектом индустриально-инновационной деятельности, осуществление которой предусмотрено Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;

      8) товарные углеводороды – общий объем добытых недропользователем за налоговый период в рамках каждого отдельного контракта на недропользование углеводородов за вычетом объемов нефти, сырого газа и попутного газа, указанных в подпунктах 1) – 7) настоящего пункта, если иное не установлено настоящей статьей.

      3. Объемом сырого газа, использованного на собственные производственные нужды, и (или) попутного газа, использованного для производства сжиженного нефтяного газа, в соответствии с подпунктами 5) и 6) пункта 2 настоящей статьи признается фактический объем такого использованного природного и (или) попутного газа в пределах объемов, указанных в утвержденных уполномоченным органом в области углеводородов документах.

      4. Для подтверждения указанных в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи реализации на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, либо третьему лицу для последующей реализации на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, и подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи передачи в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, либо реализации третьему лицу для последующей передачи в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, недропользователь обязан иметь оригиналы коммерческих и товаросопроводительных документов или их нотариально засвидетельствованные копии, подтверждающие физический объем и факт приемки нефтеперерабатывающим заводом, расположенным на территории Республики Казахстан, соответствующего объема нефти, а для подтверждения указанной в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи реализации на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, либо третьему лицу для последующей реализации на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, – также оригиналы документов или их нотариально засвидетельствованные копии, подтверждающие фактическую покупную цену нефтеперерабатывающего завода, расположенного на территории Республики Казахстан, для соответствующего объема.

      При отсутствии таких оригиналов документов или их нотариально засвидетельствованных копий соответствующий объем нефти рассматривается для целей исчисления налога на добычу полезных ископаемых как товарные углеводороды.

      5. Налог на добычу полезных ископаемых не уплачивается по сырому газу в объеме, закачиваемом обратно в недра с целью увеличения коэффициента извлекаемости нефти, предусмотренном утвержденными проектными документами.

Статья 740. Налоговая база

      Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость объема добытых за налоговый период углеводородов.

Статья 741. Порядок определения стоимости углеводородов

      1. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых

      стоимость добытой за налоговый период нефти определяется в следующем порядке:

      1) при реализации недропользователем на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, либо третьему лицу для последующей реализации на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, – как произведение фактического объема реализованной недропользователем на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, либо третьему лицу для последующей реализации на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, нефти и фактической покупной цены нефтеперерабатывающего завода, расположенного на территории Республики Казахстан, за единицу продукции;

      2) при передаче недропользователем в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, либо реализации третьему лицу для последующей передачи в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, и (или) использовании недропользователем на собственные производственные нужды – как произведение фактического объема переданной недропользователем в качестве давальческого сырья для переработки на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, либо реализованной третьему лицу для последующей передачи в качестве давальческого сырья на нефтеперерабатывающий завод, расположенный на территории Республики Казахстан, и (или) использованной недропользователем на собственные производственные нужды нефти и производственной себестоимости добычи, включая подготовку, единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов;

      3) при передаче недропользователем нефти в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции получателю от имени государства – как произведение фактического объема переданной недропользователем нефти в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции получателю от имени государства в соответствии с главой 88 настоящего Кодекса и цены передачи, установленной в порядке, определенном Правительством Республики Казахстан.

      2. Стоимость товарных углеводородов, добытых недропользователем в рамках каждого отдельного контракта на недропользование за налоговый период, определяется как произведение объема добытых товарных углеводородов и мировой цены за единицу продукции, рассчитанной за налоговый период в порядке, определенном пунктами 3 и 4 настоящей статьи.

      3. Мировая цена нефти определяется как произведение среднеарифметического значения ежедневных котировок цен за налоговый период и среднеарифметического рыночного курса обмена валюты за соответствующий налоговый период по нижеприведенной формуле.

      Для целей настоящего пункта котировка цены означает котировку цены нефти в иностранной валюте каждого в отдельности стандартного сорта нефти "Юралс Средиземноморье" (Urals Med) или "Датированный Брент" (Brent Dtd) в налоговом периоде на основании информации, публикуемой в источнике "Platts Crude Oil Marketwire" компании "The Mcgraw-Нill Companies Inc".

      При отсутствии информации о ценах на указанные стандартные сорта сырой нефти в данном источнике используются цены на указанные стандартные сорта сырой нефти:

      по данным источника "Argus Crude" компании "Argus Media Ltd";

      при отсутствии информации о ценах на указанные стандартные сорта сырой нефти в вышеуказанных источниках – по данным других источников, определяемых законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

      Для определения мировой цены нефти перевод единиц измерения из барреля в метрическую тонну с учетом фактической плотности и температуры добытой нефти, приведенных к стандартным условиям измерения и указанных в паспорте качества нефти, производится в соответствии с национальным стандартом, утвержденным уполномоченным органом в сфере стандартизации.

      При этом для целей исчисления налога на добычу полезных ископаемых перевод единиц измерения из метрической тонны в баррель осуществляется на основе средневзвешенного коэффициента баррелизации по следующей формуле:

      К барр. ср.взв. = (V тонн 1 х К барр.1 + V тонн 2… х К барр.2... + V тонн n х К барр.n) / V тонн S, где:

      К барр. ср.взв. – средневзвешенный коэффициент баррелизации, рассчитываемый с точностью до четырех знаков после запятой;

      V тонн – объемы каждой добытой партии нефти;

      К барр.1, К барр.2 ... + К барр.n – коэффициенты баррелизации, указанные в паспорте качества по каждой соответствующей партии добытой нефти;

      V тонн S – общий объем добытой за налоговый период нефти, выраженный в метрических тоннах.

      Мировая цена нефти определяется по следующей формуле:

     


      где:

      S – мировая цена нефти за налоговый период;

      P1, P2 ..., Рn – ежедневная среднеарифметическая котировка цен в дни, за которые опубликованы котировки цен в течение налогового периода;

      Е – среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за соответствующий налоговый период;

      n – количество дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен.

      Ежедневная среднеарифметическая котировка цен определяется по формуле:

     


      где:

      Pn – ежедневная среднеарифметическая котировка цен;

      Сn1 – низшее значение (min) ежедневной котировки цены стандартного сорта сырой нефти "Юралс Средиземноморье" (Urals Med) или "Датированный Брент" (Brent Dtd);

      Сn2 – высшее значение (max) ежедневной котировки цены стандартного сорта сырой нефти "Юралс Средиземноморье" (Urals Med) или "Датированный Брент" (Brent Dtd).

      Отнесение нефти к определенному стандартному сорту нефти "Юралс Средиземноморье" (Urals Med) или "Датированный Брент" (Brent Dtd) производится недропользователем на основании договоров на поставку нефти. В случае, когда в договоре на поставку не указан стандартный сорт нефти или указан сорт нефти, не относящийся к вышеуказанным стандартным сортам, недропользователь обязан отнести объем нефти, поставленной по такому договору, к тому сорту нефти, средняя мировая цена по которому за налоговый период является максимальной.

      4. Мировая цена на сырой газ определяется как произведение среднеарифметического значения ежедневных котировок цен в иностранной валюте за налоговый период с учетом перевода международных единиц измерения в кубический метр в соответствии с утвержденным коэффициентом и среднеарифметического рыночного курса обмена валюты за соответствующий налоговый период по нижеприведенной формуле.

      Для целей настоящего пункта котировка цены означает котировку цены природного газа "Zeebrugge Day-Ahead" в иностранной валюте в налоговом периоде на основании информации, публикуемой в источнике "Platts European Gas Daily" компании "The Mcgraw-Hill Companies Inc".

      При отсутствии информации о цене на природный газ "Zeebrugge Day-Ahead" в данном источнике используется цена на природный газ "Zeebrugge Day-Ahead":

      1) по данным источника "Argus European Natural Gas" компании "Argus Media Ltd";

      2) при отсутствии информации о цене на природный газ "Zeebrugge Day-Ahead" в вышеуказанных источниках – по данным других источников, определяемых законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

      Мировая цена сырого газа определяется по следующей формуле:

     


      где:

      S – мировая цена сырого газа за налоговый период;

      P1, P2..., Pn – ежедневная среднеарифметическая котировка цен в дни, за которые опубликованы котировки цен в течение налогового периода;

      Е – среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за соответствующий налоговый период;

      n – количество дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен.

      Ежедневная среднеарифметическая котировка цен определяется по формуле:

     


      где:

      Рn – ежедневная среднеарифметическая котировка цен;

      Сn1 – низшее значение (min) ежедневной котировки цены природного газа "Zeebrugge Day-Ahead";

      Сn2 – высшее значение (max) ежедневной котировки цены природного газа "Zeebrugge Day-Ahead".

      5. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость сырого газа, реализованного недропользователем на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованного на собственные производственные нужды, попутного газа, использованного для производства сжиженного нефтяного газа, а также сырого газа, использованного недропользователем – субъектом индустриально-инновационной деятельности, определяется в следующем порядке:

      1) при реализации недропользователем добытого сырого газа на внутреннем рынке Республики Казахстан – исходя из средневзвешенной цены реализации, сложившейся за налоговый период, определяемой в соответствии с пунктом 7 статьи 745 настоящего Кодекса;

      2) при использовании добытого попутного газа для производства сжиженного нефтяного газа в соответствии с условиями, указанными в подпункте 6) пункта 2 статьи 739 настоящего Кодекса, и (или) использовании добытого сырого газа на собственные производственные нужды – как произведение фактического объема:

      попутного газа, использованного для производства сжиженного нефтяного газа, и производственной себестоимости добычи, включая подготовку, единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов;

      сырого газа, использованного недропользователем на собственные производственные нужды, и производственной себестоимости добычи, включая подготовку, единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов.

      Если сырой газ добывается попутно с нефтью, производственная себестоимость добычи сырого газа определяется на основании производственной себестоимости добычи, включая подготовку, нефти в соотношении:

      одна тысяча кубических метров сырого газа соответствует 0,857 тонны нефти;

      3) при использовании добытого сырого газа недропользователем –субъектом индустриально-инновационной деятельности в соответствии с условиями, указанными в подпункте 7) пункта 2 статьи 739 настоящего Кодекса, – как произведение фактического объема сырого газа, использованного недропользователем – субъектом индустриально-инновационной деятельности, и производственной себестоимости добычи, включая подготовку, единицы продукции, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов.

      6. Мировая цена стандартных сортов углеводородов определяется по каждому налоговому периоду уполномоченным органом в порядке, определенном настоящим Кодексом, и подлежит опубликованию в средствах массовой информации не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

      Сноска. Статья 741 с изменениями, внесенными законами РК от 05.10.2018 № 184-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 742. Порядок исчисления налога

      1. Сумма налога на добычу полезных ископаемых, подлежащая уплате в бюджет, определяется исходя из объекта налогообложения, налоговой базы и ставки.

      2. Для исчисления налога на добычу полезных ископаемых недропользователь в течение календарного года применяет ставку, соответствующую планируемому объему добычи на текущий налоговый год по каждому отдельному контракту на недропользование, в соответствии со шкалой, приведенной в статье 743 настоящего Кодекса.

      При этом в случае передачи (перехода) права недропользования в рамках одного контракта на недропользование применяется ставка налога на добычу полезных ископаемых, соответствующая заявленному общему годовому объему добычи по такому контракту на недропользование, независимо от факта передачи (перехода) права недропользования.

      В целях обеспечения правильности исчисления и полноты уплаты в бюджет налога на добычу полезных ископаемых уполномоченный орган в области углеводородов до 20 января текущего календарного года представляет в налоговый орган сведения о планируемых объемах добычи углеводородов в разрезе недропользователей на предстоящий год по каждому отдельному контракту на недропользование.

      3. Если по итогам отчетного календарного года фактический объем добытых углеводородов по контракту на недропользование не соответствует запланированному объему по такому контракту и приводит к изменению ставки налога на добычу полезных ископаемых, недропользователь обязан произвести корректировку исчисленной за отчетный год суммы налога на добычу полезных ископаемых.

      Корректировка суммы налога на добычу полезных ископаемых производится в декларации за последний налоговый период отчетного налогового года путем применения ставки налога на добычу полезных ископаемых, соответствующей фактическому объему добытых углеводородов, определяемой в соответствии со статьей 743 настоящего Кодекса, к налоговой базе, исчисленной в декларациях по налогу на добычу полезных ископаемых за 1 – 3 кварталы отчетного налогового года.

      Сумма налога на добычу полезных ископаемых, учитывающая произведенную корректировку, является налоговым обязательством по налогу на добычу полезных ископаемых за последний налоговый период отчетного года.

Статья 743. Ставки налога на добычу полезных ископаемых

      1. Если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть устанавливаются в фиксированном выражении по следующей шкале:

     

№ п/п

Объем годовой добычи

Ставки, в %

1

2

3

1.

до 250 000 тонн включительно

5

2.

до 500 000 тонн включительно

7

3.

до 1 000 000 тонн включительно

8

4.

до 2 000 000 тонн включительно

9

5.

до 3 000 000 тонн включительно

10

6.

до 4 000 000 тонн включительно

11

7.

до 5 000 000 тонн включительно

12

8.

до 7 000 000 тонн включительно

13

9.

до 10 000 000 тонн включительно

15

10.

свыше 10 000 000 тонн

18


      В случае реализации и (или) передачи нефти на внутреннем рынке Республики Казахстан, в том числе в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт, роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции получателю от имени государства или использования на собственные производственные нужды в порядке, определенном подпунктами 1), 2), 3) и 4) пункта 2 статьи 739 настоящего Кодекса, к установленным ставкам применяется понижающий коэффициент 0,5.

      Ставка налога на добычу полезных ископаемых на сырой газ составляет 10 процентов.

      При реализации сырого газа на внутреннем рынке налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по следующим ставкам в зависимости от объема годовой добычи:


№
п/п

Объем годовой добычи

Ставки, в %

1

2

3

1.

до 1,0 млрд. куб. м включительно

0,5

2.

до 2,0 млрд. куб. м включительно

1,0

3.

свыше 2,0 млрд. куб. м

1,5


      2. Ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть для месторождений (группы месторождений, части месторождения), отнесенных к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных, выработанных, по контракту на добычу углеводородов устанавливаются Правительством Республики Казахстан.

Параграф 2. Налог на добычу полезных ископаемых на минеральное сырье, за исключением общераспространенных полезных ископаемых

Статья 744. Объект обложения

      Объектом обложения является физический объем добытых недропользователем за налоговый период минерального сырья или твердых полезных ископаемых с учетом объема фактических потерь в недрах за налоговый период, превышающего пределы нормируемых потерь в недрах, установленных техническим проектом разработки месторождения, утвержденным уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан (облагаемый объем полезных ископаемых).

      При этом недропользователь передает сведения о физическом объеме добытых недропользователем минерального сырья или твердых полезных ископаемых за истекший (отчетный) календарный год в уполномоченный орган по изучению и использованию недр не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, по форме, установленной таким уполномоченным органом.

      Для целей определения объекта обложения добытые минеральное сырье и (или) твердые полезные ископаемые определяются в рамках государственного баланса, действующего по состоянию на день, предшествующий дню перехода к учету запасов по Казахстанскому кодексу публичной отчетности о результатах геологоразведочных работ, минеральных ресурсах и минеральных запасах (далее – Кодекс KAZRC), а также с учетом минерального сырья, добываемого из состава списанных запасов (возврат потерь) на месторождении.

      По минеральному сырью и (или) твердым полезным ископаемым, которые ранее не были утверждены Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых, добытое минеральное сырье и (или) полезные ископаемые определяются в рамках запасов полезных ископаемых согласно Кодексу KAZRC.

      Для целей определения облагаемого объема полезных ископаемых применяются единицы измерения, используемые в отчетных и сводных балансах запасов минерального сырья и (или) твердых полезных ископаемых, представляемых уполномоченному органу по изучению и использованию недр.

      Не является объектом обложения объем урана, возвращенный в недра в рамках добычи методом подземного скважинного выщелачивания.

      Сноска. Статья 744 - в редакции Закона РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 745. Налоговая база

      1. Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость облагаемого объема полезных ископаемых за налоговый период.

      2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых минеральное сырье подразделяется на:

      1) минеральное сырье, содержащее только те полезные ископаемые, которые указаны в пункте 4 настоящей статьи;

      2) минеральное сырье, содержащее одновременно полезные ископаемые, указанные в пункте 4 настоящей статьи, и другие виды полезных ископаемых;

      3) минеральное сырье, содержащее полезные ископаемые, за исключением полезных ископаемых, указанных в пункте 4 настоящей статьи;

      4) исключен Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).
      5) исключен Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

      3. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых стоимость облагаемого объема полезных ископаемых за налоговый период определяется:

      1) по твердым полезным ископаемым, содержащимся в добытом минеральном сырье, указанном в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи, – исходя из средней биржевой цены на такие полезные ископаемые за налоговый период.

      Средняя биржевая цена, если иное не установлено настоящей статьей, определяется как произведение среднеарифметического значения ежедневных усредненных котировок цен за налоговый период и среднеарифметического рыночного курса обмена валюты за соответствующий налоговый период по нижеприведенной формуле.

      Для целей настоящей статьи котировка цены означает котировку цены на полезное ископаемое в иностранной валюте, зафиксированную на Лондонской бирже металлов или Лондонской ассоциации рынка драгоценных металлов и публикуемую в журнале "MetalBulletin" издательства "MetalBulletinJournalsLimited", журнале "Metal-pages" издательства "Metal-pagesLimited".

      Средняя биржевая цена, если иное не установлено настоящей статьей, определяется по следующей формуле:

     


      где:

      S – средняя биржевая цена на полезное ископаемое за налоговый период;

      Р1, P2, ..., Pn – ежедневная усредненная котировка цен в дни, за которые опубликованы котировки цен на Лондонской бирже металлов в течение налогового периода;

      Е – среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за соответствующий налоговый период;

      n – количество дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен.

      Ежедневная усредненная котировка цен на полезное ископаемое определяется по формуле:

     


      где:

      Рn – ежедневная усредненная котировка цен;

      Сn1 – ежедневная котировка цены Cash на полезное ископаемое;

      Сn2 – ежедневная котировка цены Cash Settlement на полезное ископаемое.

      Средняя биржевая цена на золото, платину, палладий определяется как произведение среднеарифметического значения ежедневных усредненных котировок цен за налоговый период и среднеарифметического рыночного курса обмена валюты за соответствующий налоговый период по следующей формуле:

     


      где:

      S – средняя биржевая цена на золото, платину, палладий за налоговый период;

      Р1, P2,..., Pn – ежедневная усредненная котировка цен на золото, платину, палладий в дни, за которые были объявлены и опубликованы котировки цен Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов в течение налогового периода;

      Е – среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за соответствующий налоговый период;

      n – количество дней в налоговом периоде, за которые опубликованы котировки цен.

      Ежедневная усредненная котировка цен на золото, платину, палладий определяется по формуле:

     


      где:

      Рn – ежедневная усредненная котировка цен;

      Сn1 – ежедневная котировка цен a.m. (утренний фиксинг) на золото, платину, палладий;

      Сn2 – ежедневная котировка цен p.m. (вечерний фиксинг) на золото, платину, палладий.

      Средняя биржевая цена на серебро определяется как произведение среднеарифметического значения ежедневных котировок цен на серебро за налоговый период и среднеарифметического рыночного курса обмена валюты за соответствующий налоговый период по следующей формуле:

     


      где:

      S – средняя биржевая цена на серебро за налоговый период;

      Р1, P2,..., Pn – ежедневная котировка цен на серебро в дни, за которые объявлены и опубликованы котировки цен Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов в течение налогового периода;

      Е – среднеарифметический рыночный курс обмена валюты за соответствующий налоговый период;

      n – количество дней в налоговом периоде, за которые были опубликованы котировки цен.

      Средняя биржевая цена на полезное ископаемое применяется ко всему объему каждого вида твердого полезного ископаемого, указанного в пункте 4 настоящей статьи, содержащегося в добытом минеральном сырье, в том числе к объему, переданному другим юридическим лицам и (или) структурному подразделению в рамках одного юридического лица для последующей переработки и (или) использования на собственные производственные нужды;

      2) по твердым полезным ископаемым, содержащимся в добытом минеральном сырье, указанном в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи:

      по твердым полезным ископаемым, указанным в пункте 4 настоящей статьи, – в порядке, определенном подпунктом 1) настоящего пункта;

      по другим видам добытых твердых полезных ископаемых, содержащихся в добытом минеральном сырье, – исходя из средневзвешенной цены их реализации, а в случае передачи другим юридическим лицам и (или) структурному подразделению в рамках одного юридического лица для последующей переработки и (или) использования на собственные производственные нужды – исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), приходящейся на такие виды полезных ископаемых, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов;

      3) по минеральному сырью, указанному в подпункте 3) пункта 2 настоящей статьи, – исходя из средневзвешенной цены реализации минерального сырья и (или) твердого полезного ископаемого, в том числе прошедших только первичную переработку (обогащение).

      4. Положения подпункта 1) пункта 2 настоящей статьи применяются в отношении тех видов твердых полезных ископаемых, по которым в отчетном налоговом периоде имеются официальные котировки цен, зафиксированные на Лондонской бирже металлов или Лондонской ассоциацией рынка драгоценных металлов.

      5. В случае отсутствия реализации минерального сырья и (или) твердого полезного ископаемого, в том числе прошедших только первичную переработку, стоимость облагаемого объема полезных ископаемых определяется исходя из средневзвешенной цены реализации последнего налогового периода, в котором имела место такая реализация.

      Положения настоящего пункта не применяются в отношении минерального сырья, указанного в пункте 4 настоящей статьи.

      6. При полном отсутствии реализации минерального сырья и (или) твердого полезного ископаемого, в том числе прошедших только первичную переработку (обогащение), с начала действия контракта стоимость облагаемого объема полезных ископаемых определяется:

      1) по твердым полезным ископаемым, указанным в пункте 4 настоящей статьи, – в порядке, определенном подпунктом 1) пункта 3 настоящей статьи;

      2) по другим видам твердых полезных ископаемых, указанным в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, – исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), приходящейся на такие виды твердых полезных ископаемых, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов;

      3) по минеральному сырью и (или) твердым полезным ископаемым, указанным в подпункте 3) пункта 2 настоящей статьи, за исключением указанного в подпункте 4) части первой настоящего пункта, – исходя из фактической производственной себестоимости добычи и первичной переработки (обогащения), приходящейся на такие виды полезных ископаемых, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, увеличенной на 20 процентов.

      В случае последующей реализации минерального сырья и (или) твердого полезного ископаемого, в том числе прошедших только первичную переработку, кроме полезных ископаемых, указанных в пункте 4 настоящей статьи, недропользователь обязан произвести корректировку сумм исчисленного налога на добычу полезных ископаемых с учетом фактической средневзвешенной цены реализации в налоговом периоде, в котором имела место первая реализация.

      4) урана, извлеченного из продуктивных растворов, – исходя из средневзвешенной цены за килограмм урана в форме концентрата природного урана (U3O8), определяемой как произведение среднеарифметического значения месячных котировок цен за фунт урана в форме концентрата природного урана (U3O8) в иностранной валюте за каждый месяц налогового периода с учетом перевода фунтов в килограммы в соответствии с утвержденным коэффициентом и среднеарифметического рыночного курса обмена валюты за соответствующий налоговый период по нижеприведенной формуле.

      Для целей части первой настоящего подпункта котировка цены за фунт урана в форме концентрата природного урана (U3O8) означает месячный индикатор спотовой цены за фунт концентрата природного урана (U3O8), действующий на последний день месяца в иностранной валюте на основании информации, публикуемой в источниках "Ux Weekly" компании "Ux Consulting LLC" (США) и "The Nuclear Market Review" компании "TradeTech LLC" (США). В случае отсутствия информации о котировке цены на уран в форме концентрата природного урана (U3O8) в одном из указанных источников применяется цена другого указанного источника, в котором имеется такая котировка.

      При отсутствии информации о котировке цены на уран в форме концентрата природного урана (U3O8) в источниках, указанных в части второй настоящего подпункта, применяется цена по данным других источников, определяемых законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

      Средневзвешенная цена за килограмм урана в форме концентрата природного урана определяется по следующей формуле:

     


      где:

      S – средневзвешенная цена за килограмм урана в форме концентрата природного урана за налоговый период;

      P1, P2, Р3 – среднеарифметическая месячная котировка цен из источников за каждый месяц в течение налогового периода;

      среднеарифметическая месячная котировка цен определяется по формуле:

     


      где:

      Рn – среднеарифметическая котировка цен;

      Cn – значение месячной котировки цены за фунт урана в форме концентрата природного урана (U3O8) на последний день соответствующего месяца отчетного периода из источника "Ux Weekly" компании "Ux Consulting LLC" (США);

      Dn – значение месячной котировки цены за фунт урана в форме концентрата природного урана (U3O8) (Exchange Value) на последний день соответствующего месяца отчетного периода из источника "The Nuclear Market Review" компании "TradeTech LLC" (США);

      К – коэффициент перевода фунтов в килограммы, установленный в размере 2,59978;

      Е – среднеарифметический рыночный курс обмена иностранной валюты за соответствующий налоговый период.

      В случае последующей реализации минерального сырья, в том числе прошедшего только первичную переработку (обогащение), и полезных ископаемых, содержащихся в облагаемых объемах погашенных запасов минерального сырья, указанных в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, кроме полезных ископаемых, указанных в пункте 4 настоящей статьи, недропользователь обязан произвести корректировку сумм исчисленного налога на добычу полезных ископаемых с учетом фактической средневзвешенной цены реализации в налоговом периоде, в котором имела место первая реализация.

      Корректировка исчисленных сумм налога на добычу полезных ископаемых производится недропользователем за двенадцатимесячный период, предшествующий налоговому периоду, в котором произошла первая реализация. При этом сумма корректировки является налоговым обязательством текущего налогового периода.

      7. В целях настоящей статьи средневзвешенная цена реализации за налоговый период определяется по следующей формуле:

      Ц ср. = (V1 р.п. × Ц1 р. + V2 р.п. × Ц2 р....+ Vnp.п. × Цn p.)/V общ. реализации,

      где:

      V1 р.п., V2 р.п., Vnp.п. – объемы каждой партии минерального сырья и (или) твердого полезного ископаемого, реализуемых за налоговый период;

      Ц1 р., Ц2 р..., Цn р. – фактические цены реализации минерального сырья и (или) твердого полезного ископаемого по каждой партии в налоговом периоде;

      n – количество партий реализованных минерального сырья и (или) твердого полезного ископаемого в налоговом периоде;

      V общ. реализации – общий объем реализации минерального сырья и (или) твердого полезного ископаемого за налоговый период.

      При этом в случае если средневзвешенная цена реализации минерального сырья и (или) твердого полезного ископаемого ниже их производственной себестоимости, увеличенной на 20 процентов, определяемой в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то средневзвешенная цена реализации за налоговый период определяется исходя из такой производственной себестоимости, увеличенной на 20 процентов.

      Средневзвешенная цена реализации применяется недропользователем ко всему облагаемому объему полезных ископаемых, в том числе к объемам, переданным по производственной себестоимости добычи структурному подразделению в рамках одного юридического лица для последующей переработки и (или) использованным на собственные производственные нужды недропользователя, включая использование в качестве исходного сырья для производства товарной продукции.

      8. В случае если цена реализации полезного ископаемого установлена в иностранной валюте, то такая цена по операциям по реализации, совершенным после 1 января 2020 года, в целях пункта 7 настоящей статьи пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валюты, определенного на дату перехода права собственности на реализуемое минеральное сырье, в том числе прошедшее только первичную переработку (обогащение), согласно договору (контракту).

      Сноска. Статья 745 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2020); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Статья 746. Ставки налога на добычу полезных ископаемых

      Примечание ИЗПИ!
      Пункт 1 предусмотрен в редакции Закона РК от 01.07.2024 № 105-VIII (вводится в действие с 01.01.2026).

      1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, ставки налога на добычу полезных ископаемых устанавливаются в следующих размерах:

№
п/п


Наименование полезных ископаемых, минерального сырья, в том числе прошедшего только первичную переработку

Ставки, в процентах

1

2

3

4

1.

Руды черных, цветных и радиоактивных металлов

Хромовая руда (концентрат)

21,06 %

Марганцевая, железо-марганцевая руда (концентрат)

3,25 %

Железная руда (концентрат)

3,64 %

Уран (извлеченный из продуктивных растворов, шахтный метод)

6 %

2.

Металлы

Медь

8,55 %

Цинк

10,5 %

Свинец

10,4 %

Золото, серебро

7,5 %

Платина, палладий

6,5 %

Алюминий

0,38 %

Олово

3,9 %

Никель

7,8 %

3.

Минеральное сырье, содержащее металлы

Ванадий

5,2 %

Хром, титан, магний, кобальт, вольфрам, висмут, сурьма, ртуть, мышьяк и другие

7,8 %

4.

Минеральное сырье, содержащее редкие металлы

Ниобий, лантан, церий, цирконий

7,7 %

Галлий

1,0 %

5.

Минеральное сырье, содержащее рассеянные металлы

Селен, теллур, молибден

7,0 %

Скандий, германий, рубидий, цезий, кадмий, индий, талий, гафний, рений, осмий

6,0 %

6.

Минеральное сырье, содержащее радиоактивные металлы

Радий, торий

5,0 %

7.

Минеральное сырье, содержащее редкие металлы

Литий, бериллий, тантал, стронций

7,7%

8.

Минеральное сырье, содержащее редкоземельные металлы

Празеодим, неодим, прометий, самарий, европий, гадолиний, тербий, диспрозий, гольмий, эрбий, тулий, иттербий, лютений, иттрий

6,0%

Минеральное сырье, содержащее нерудные твердые полезные ископаемые

9.

Горючее, химическое и агрономическое минеральное сырье

Уголь каменный коксующийся, антрацит

4,05 %

Уголь каменный (кроме коксующегося и антрацита), бурый уголь, горючие сланцы

2,7 %

Фосфориты

4,0 %

Бораты, в том числе борный ангидрит

3,5 %

Калийные и калийно-магниевые соли

6,0 %

Барит

4,5 %

Тальк

2,0 %

Гипс

5,6 %

Сера

6,0 %

Флюориты

3,0 %

Воластанит

3,5 %

Шунгит

2,0 %

Графит и др.

3,5 %

Камнесамоцветное сырье

10.

Минеральное сырье, содержащее драгоценные камни

Алмаз, рубин, сапфир, изумруд, гранат, александрит, красная (благородная) шпинель, эвклаз, топаз, аквамарин и другие

12,0%

11.

Минеральное сырье, содержащее поделочные камни

Нефрит, яшма, жадеит, лазурит, радонит, малахит, авантюрин, агат, горный хрусталь, розовый кварц, бирюза, диоптаз, халцедон и другие

3,5%

12.

Минеральное сырье, содержащее технические камни

Алмазы технические, агат, корунд, циркон, яшма, серпентинит, асбест, слюда и другие

2,0%

13.

Прочее

Прочее нерудное минеральное сырье, не являющееся общераспространенным полезным ископаемым

4,7%, но не менее 0,02 МРП за единицу объема

      При этом к ставке налога на добычу полезных ископаемых на добытый уголь каменный (кроме коксующегося и антрацита), бурый уголь, горючие сланцы, установленной настоящей статьей, применяется коэффициент 0,01 в случаях:

      1) использования недропользователем, являющимся субъектом естественной монополии, такого добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев для предоставления услуг по передаче электрической энергии, производству, передаче, распределению и (или) снабжению тепловой энергией, водоснабжения и (или) водоотведения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях;

      2) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев субъекту естественных монополий, оказывающему услуги, предусмотренные подпунктом 1) части второй настоящей статьи;

      3) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев организациям образования, здравоохранения;

      4) использования добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев при эксплуатации объектов социальной сферы, определенных статьей 239 настоящего Кодекса;

      5) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев получателям адресной социальной помощи;

      6) переработки недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев и (или) их использования на собственные производственные нужды;

      7) использования недропользователем, являющимся энергопроизводящей организацией, добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев для производства электрической и (или) тепловой энергии для собственных нужд и (или) реализации в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электроэнергетике;

      8) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев энергопроизводящей организации для производства электрической и (или) тепловой энергии для собственных нужд и (или) реализации в соответствии с законодательством Республики Казахстан об электроэнергетике;

      9) реализации недропользователем добытого угля каменного, бурого угля, горючих сланцев организациям, осуществляющим их переработку и (или) использование при производстве товаров.

      Если иное не установлено настоящей статьей, налог на добычу полезных ископаемых на все виды твердых полезных ископаемых и минерального сырья, добываемых из состава забалансовых запасов по месторождению, уплачивается по ставке 0 процента.

      В целях настоящей главы к забалансовым запасам относятся:

      твердые полезные ископаемые и минеральное сырье, которые по состоянию на день, предшествующий переходу к учету запасов по Кодексу KAZRC, относились к забалансовым запасам по месторождению на основании утверждения их таковыми Государственной комиссией по запасам полезных ископаемых;

      в случае осуществления добычи твердых полезных ископаемых на основании лицензий на недропользование, полученных после перехода к учету запасов по Кодексу KAZRC, к забалансовым запасам относятся твердые полезные ископаемые, содержащиеся в минеральном сырье, объемы которых включены в категорию предполагаемых минеральных ресурсов и не являются доказанными или вероятными минеральными запасами за соответствующий налоговый период.

      При этом ставка налога на добычу полезных ископаемых в размере 0 процента не применяется в случае реализации минерального сырья и (или) твердых полезных ископаемых, добываемых из состава забалансовых запасов.

      2. В случае, если уровень рентабельности по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения), соответствующему критериям, определенным Правительством Республики Казахстан в соответствии с частью второй пункта 4 статьи 720 настоящего Кодекса, составляет 5 процентов и менее, недропользователь по добытым на таком месторождении (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) полезным ископаемым вправе применять ставки налога на добычу полезных ископаемых, установленные настоящим Кодексом по состоянию на 31 декабря 2022 года.

      При фактическом несоответствии месторождения (группы месторождения по одному контракту на недропользование, части месторождения) критериям низкорентабельности, определенным в соответствии с частью первой настоящего пункта, недропользователь производит в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за четвертым кварталом соответствующего календарного года, перерасчет налоговых обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых на основании ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи, за весь год, в котором такие критерии были не соблюдены, и отражает полученные значения в дополнительной декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за четвертый квартал. Сумма налога на добычу полезных ископаемых, отраженная в такой декларации, является налоговым обязательством четвертого квартала и подлежит уплате в общеустановленном порядке в бюджет.

      Положения настоящего пункта распространяются также на месторождения (группу месторождений по одному контракту на недропользование, часть месторождения), по которым осуществлено переоформление права недропользования (переход на лицензионный режим недропользования) либо преобразование участков недр, предоставленных для разведки или добычи твердых полезных ископаемых (выделение участка недр).

      3. Налог на добычу полезных ископаемых исчисляется по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) по ставке 0 процента в течение шестидесяти месяцев с момента начала промышленной добычи при одновременном соблюдении следующих условий:

      1) промышленная добыча минерального сырья на месторождении (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) начата после 31 декабря 2022 года;

      2) уровень внутренней нормы рентабельности по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) не превышает 15 процентов;

      3) право недропользования по месторождению, по которому применялась ставка налога на добычу полезных ископаемых, указанная в части первой настоящего пункта, не подлежит отчуждению в течение периода применения положений настоящего пункта, за исключением отчуждения в пользу взаимосвязанной стороны.

      В целях настоящего пункта уровень внутренней нормы рентабельности по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) определяется в соответствии с порядком, указанным в части второй пункта 4 статьи 720 настоящего Кодекса.

      При несоблюдении условий, установленных подпунктами 1) и 3) части первой настоящего пункта, налог на добычу полезных ископаемых уплачивается по ставкам, установленным в соответствии с пунктом 1 или 2 настоящей статьи, за весь период применения положений настоящего пункта.

      При достижении уровня внутренней нормы рентабельности по месторождению (группе месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) показателя, установленного подпунктом 2) настоящего пункта, налогоплательщик производит перерасчет налоговых обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за четвертым кварталом соответствующего календарного года. Указанный перерасчет налоговых обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых осуществляется с применением ставок налога на добычу полезных ископаемых, указанных в пункте 1 или 2 настоящей статьи, за весь год, в котором уровень внутренней нормы рентабельности превысил пятнадцать процентов, и отражается в дополнительной декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за четвертый квартал такого года. Сумма налога на добычу полезных ископаемых, отраженная в такой декларации, является налоговым обязательством четвертого квартала и подлежит уплате в общеустановленном порядке в бюджет.

      В случае, если в последующие периоды после перерасчета налоговых обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых уровень внутренней нормы рентабельности снижается ниже пятнадцати процентов, налогоплательщик не вправе применять положения настоящего пункта для этих последующих периодов.

      Сноска. Статья 746 с изменениями, внесенными законами РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); от 11.07.2022 № 135-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2024).

Параграф 3. Налог на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые, подземные воды и лечебные грязи

Статья 747. Объект обложения

      Объектом обложения является физический объем добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей.

      Для целей определения объекта обложения применяются единицы измерения, используемые в отчетных и сводных балансах запасов минерального сырья, предоставляемых уполномоченному органу по изучению и использованию недр.

      Для целей настоящей главы единицей объема добытого общераспространенного полезного ископаемого и лечебной грязи признается один кубический метр или одна тонна.

      Налог на добычу полезных ископаемых не уплачивается в следующих случаях:

      1) при обратной закачке подземных вод, в том числе в виде выработанного из них пара, в недра (откачке техногенной воды) для поддержания пластового давления;

      1-1) при утилизации подземных вод, добытых попутно с углеводородами и представляющих угрозу здоровью населения и окружающей среде, в соответствии с водным законодательством Республики Казахстан;

      2) при сбросе подземных вод (шахтных, карьерных, рудничных), попутно добытых (попутно забранных, откачанных) при разведке и (или) добыче твердых полезных ископаемых;

      3) физическим лицом, осуществляющим добычу подземных вод на земельном участке, принадлежащем ему на праве собственности, праве землепользования и иных правах на землю, при условии, что добытые подземные воды не используются при осуществлении предпринимательской деятельности;

      4) по подземным водам, добываемым государственными учреждениями для собственных хозяйственных нужд.

      Сноска. Статья 747 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 10.12.2020 № 382-VI (порядок введения в действие см. ст. 2).

Статья 748. Ставки налога на добычу полезных ископаемых

      1. Ставки налога на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые и лечебные грязи исчисляются за единицу объема добытого общераспространенного полезного ископаемого и лечебной грязи исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, и составляют:

№ п/п

Наименование полезных ископаемых

Ставки, в МРП

1

2

3

1.

Метаморфические породы, в том числе мрамор, кварцит, кварцево-полевошпатовые породы

0,02

2.

Магматические горные породы, в том числе гранит, сиенит, диорит, габбро, риолит (липарит), андезит, диабаз, базальт, вулканические туфы, шлаки, пемзы, вулканические стекла и стекловидные породы (перлит, обсидиан)

0,02

3.

Осадочные горные породы, в том числе галечники и гравий, гравийно-песчаная (песчано-гравийная) смесь, пески и песчаники, глины и глинистые породы (суглинки, алевролиты, аргиллиты, глинистые сланцы), соль поваренная, гипсовые породы, мергели, известняки, в том числе ракушечники, меловые породы, доломиты, известняково-доломитовые породы, кремнистые породы (трепел, опока, диатомит), природные пигменты, торф

0,015

4.

Лечебные грязи

0,02


      2. Ставки налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды исчисляются за 1 кубический метр добытой подземной воды исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, и составляют:

№ п/п

Наименование полезных ископаемых

Ставки, в МРП

1

2

3

1.

Подземная вода, добытая недропользователем, за исключением подземных вод, указанных в строках 2-5 настоящей таблицы

0,003

2.

Подземная вода, добытая недропользователем для осуществления деятельности, регулируемой законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях, и (или) последующей реализации субъекту естественной монополии для осуществления деятельности, регулируемой законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях

0,001

3.

Минеральная подземная вода, хозяйственно-питьевая подземная вода, добытая недропользователем и использованная им для производства алкогольной продукции, безалкогольных напитков и (или) пищевой продукции (за исключением производства сельскохозяйственной продукции и (или) ее переработки)

0,250

4.

Фактические потери хозяйственно-питьевой подземной воды при осуществлении деятельности, регулируемой законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях, и (или) последующей реализации субъекту естественной монополии для осуществления деятельности, регулируемой законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях

0,005

5.

Фактические потери минеральной подземной воды, хозяйственно-питьевой подземной воды, добытой недропользователем, за исключением подземных вод, указанных в строке 4 настоящей таблицы

1,000

      3. В случае отсутствия раздельного учета добытой подземной воды в целях применения ставок налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды, установленных пунктом 2 настоящей статьи, применяется наибольший размер ставки.

      Сноска. Статья 748 с изменениями, внесенными законами РК от 02.04.2019 № 241-VI (вводится в действие с 01.01.2018); от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2018).

Статья 749. Налоговый период

      Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых является календарный квартал.

Статья 750. Сроки уплаты

      Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет по месту нахождения исчисленную сумму налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Статья 751. Налоговая декларация

      Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Глава 86. НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ

Статья 752. Общие положения

      1. Налог на сверхприбыль исчисляется за налоговый период по каждому отдельному контракту на недропользование, по которому недропользователь является плательщиком налога на сверхприбыль в соответствии со статьей 753 настоящего Кодекса.

      2. Для целей исчисления налога на сверхприбыль недропользователь определяет объект обложения, а также следующие объекты, связанные с налогообложением, по каждому отдельному контракту на недропользование в соответствии с порядком, установленным в настоящей главе:

      1) чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль;

      2) налогооблагаемый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль;

      3) валовый годовой доход по контракту на недропользование;

      4) вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль;

      5) корпоративный подоходный налог по контракту на недропользование;

      6) расчетную сумму налога на чистый доход постоянного учреждения нерезидента по контракту на недропользование.

Статья 753. Плательщики

      1. Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи по деятельности, осуществляемой по каждому отдельному контракту на недропользование, за исключением контрактов на недропользование, указанных в пункте 2 настоящей статьи.

      2. Не являются плательщиками налога на сверхприбыль, установленного настоящей главой, недропользователи по деятельности, осуществляемой на основании следующих контрактов на недропользование:

      1) указанных в пункте 1 статьи 722 настоящего Кодекса;

      2) на разведку и (или) добычу твердых полезных ископаемых, в том числе общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и (или) лечебных грязей при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других групп полезных ископаемых;

      3) на строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей.

      Сноска. Статья 753 с изменением, внесенным Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021).

Статья 754. Объект обложения

      Объектом обложения налогом на сверхприбыль является часть чистого дохода недропользователя, определенного для целей исчисления налога на сверхприбыль в соответствии со статьей 755 настоящего Кодекса по каждому отдельному контракту на недропользование за налоговый период, превышающая сумму, равную 25 процентам от суммы вычетов недропользователя для целей исчисления налога на сверхприбыль, определенных в соответствии со статьей 758 настоящего Кодекса.

Статья 755. Чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль

      1. Чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль определяется как разница между налогооблагаемым доходом для целей исчисления налога на сверхприбыль, определенным в соответствии со статьей 756 настоящего Кодекса, и корпоративным подоходным налогом по контракту на недропользование, исчисленным в соответствии со статьей 759 настоящего Кодекса.

      2. Для нерезидентов, осуществляющих деятельность по недропользованию в Республике Казахстан через постоянное учреждение, чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль дополнительно уменьшается на расчетную сумму налога на чистый доход постоянного учреждения по соответствующему контракту на недропользование, исчисленного в соответствии со статьей 760 настоящего Кодекса.

Статья 756. Налогооблагаемый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль

      1. Налогооблагаемый доход в целях настоящей главы определяется как разница между валовым годовым доходом для целей исчисления налога на сверхприбыль по контракту на недропользование, определенным в соответствии со статьей 757 настоящего Кодекса, и вычетами для целей исчисления налога на сверхприбыль, определенными в соответствии со статьей 758 настоящего Кодекса, с учетом уменьшения на суммы доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса.

      2. Превышение вычетов для целей исчисления налога на сверхприбыль над суммой валового годового дохода за налоговый период переносится для погашения за счет налогооблагаемого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль последующих последовательных налоговых периодов.

Статья 757. Валовый годовой доход по контракту на недропользование для целей исчисления налога на сверхприбыль

      1. Валовый годовой доход для целей исчисления налога на сверхприбыль определяется недропользователем по контрактной деятельности по каждому отдельному контракту на недропользование в порядке, определенном настоящим Кодексом для определения совокупного годового дохода, за исключением доходов, предусмотренных статьями 228, 234 и 235 настоящего Кодекса, определяемых в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

      2. В целях исчисления налога на сверхприбыль доходы, предусмотренные статьями 234 и 235 настоящего Кодекса, определяются в размере полной стоимости реализации, передачи и выбытия активов, указанной в статьях 258, 259 и 270 настоящего Кодекса.

      Доходы, предусмотренные статьей 228 настоящего Кодекса, определяются в размере полной стоимости реализации, передачи и выбытия активов, указанной в статьях 258, 259 и 270 настоящего Кодекса, в случае отнесения стоимости указанных активов на вычеты в целях исчисления налога на сверхприбыль.

      Размер доходов от реализации активов, указанных в статье 228 настоящего Кодекса, стоимость которых не подлежит отнесению на вычеты в целях исчисления налога на сверхприбыль, определяется в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Статья 758. Вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль

      1. Для целей исчисления налога на сверхприбыль вычеты по каждому отдельному контракту на недропользование определяются как сумма:

      1) расходов, подлежащих отнесению в отчетном налоговом периоде на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога по контрактной деятельности в соответствии со статьями 242 – 248, 252 – 257, 261 – 263 и 272 настоящего Кодекса;

      2) фактически понесенных в течение налогового периода затрат, подлежащих включению в:

      стоимостные балансы групп (подгрупп) фиксированных активов;

      в отдельные группы амортизируемых активов, образованных в соответствии со статьями 258, 259 и 260 настоящего Кодекса.

      При этом затраты по приобретению общих и (или) косвенных фиксированных активов для целей исчисления налога на сверхприбыль подлежат отнесению на вычеты по удельному весу прямых расходов, приходящихся на каждый конкретный контракт на недропользование и внеконтрактную деятельность, в общей сумме прямых расходов, произведенных недропользователем за налоговый период.

      2. В целях исчисления налога на сверхприбыль за налоговый период 2018 года производится единовременный вычет суммы накопленных в целях исчисления налога на сверхприбыль затрат, подлежавшей отнесению, но не отнесенной на вычеты для целей исчисления налога на сверхприбыль с 1 января 2009 года до 1 января 2018 года.

      3. В случае, если одни и те же виды расходов предусмотрены в нескольких видах вычетов, установленных настоящей статьей, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные расходы вычитаются только один раз.

Статья 759. Корпоративный подоходный налог по контракту на недропользование

      Корпоративный подоходный налог по контракту на недропользование определяется за налоговый период по контрактной деятельности по каждому отдельному контракту на недропользование как произведение ставки, установленной пунктом 1 статьи 313 настоящего Кодекса, и налогооблагаемого дохода, исчисленного по такому контракту на недропользование в порядке, определенном статьей 302 настоящего Кодекса, уменьшенного на суммы доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков по контракту на недропользование, переносимых в соответствии со статьями 299 и 300 настоящего Кодекса.

Статья 760. Расчетная сумма налога на чистый доход постоянного учреждения нерезидента по контракту на недропользование

      Расчетная сумма налога на чистый доход постоянного учреждения нерезидента по контракту на недропользование для целей настоящей главы определяется за налоговый период как произведение ставки налога на чистый доход постоянного учреждения нерезидента, установленной пунктом 3 статьи 313 настоящего Кодекса, и объекта обложения налога на чистый доход постоянного учреждения нерезидента, исчисленного по контракту на недропользование в порядке, определенном статьей 652 настоящего Кодекса.

Статья 761. Порядок исчисления

      1. Исчисление налога на сверхприбыль за налоговый период производится посредством применения каждой соответствующей ставки по каждому уровню, установленному статьей 762 настоящего Кодекса, к каждой части объекта обложения налога на сверхприбыль, относящейся к такому уровню, с последующим суммированием исчисленных сумм налога на сверхприбыль по всем уровням.

      2. Для применения положений пункта 1 настоящей статьи недропользователь:

      1) определяет объект обложения, а также объекты, связанные с обложением налогом на сверхприбыль по контракту на недропользование;

      2) определяет предельные суммы распределения чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль по каждому уровню, установленному статьей 762 настоящего Кодекса, в следующем порядке:

      для уровней 1, 2, 3, 4, 5 и 6 – как произведение процента для каждого уровня, установленного в графе 3 таблицы, приведенной в статье 762 настоящего Кодекса, и суммы вычетов для целей исчисления налога на сверхприбыль;

      для уровня 7:

      в случае, если сумма чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль больше суммы, равной 70 процентам от суммы вычетов для целей исчисления налога на сверхприбыль, – как разница между чистым доходом для целей исчисления налога на сверхприбыль и суммой, равной 70 процентам от суммы вычетов для целей исчисления налога на сверхприбыль;

      в случае, если сумма чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль меньше или равна сумме, равной 70 процентам от суммы вычетов для целей исчисления налога на сверхприбыль, – как ноль;

      3) распределяет фактически полученный в налоговом периоде чистый доход для целей исчисления налога на сверхприбыль по уровням, предусмотренным статьей 762 настоящего Кодекса, в следующем порядке:

      для уровня 1:

      если сумма чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль за налоговый период превышает предельную сумму распределения чистого дохода для первого уровня, то распределенная часть чистого дохода для первого уровня равна предельной сумме распределения чистого дохода для первого уровня;

      если сумма чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль за налоговый период меньше предельной суммы распределения чистого дохода для первого уровня, то распределенная часть чистого дохода для первого уровня равна сумме чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль за налоговый период. При этом для следующих уровней распределение чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль не производится;

      для уровней 2, 3, 4, 5, 6 и 7:

      если разница между чистым доходом для целей исчисления налога на сверхприбыль за налоговый период и общей суммой распределенных частей чистого дохода по предыдущим уровням превышает или равна предельной сумме распределения чистого дохода для соответствующего уровня, то распределенная часть чистого дохода для этого уровня равна предельной сумме распределения чистого дохода для этого соответствующего уровня;

      если разница между чистым доходом для целей исчисления налога на сверхприбыль за налоговый период и общей суммой распределенных частей чистого дохода по предыдущим уровням меньше предельной суммы распределения чистого дохода для соответствующего уровня, то распределенная часть чистого дохода для этого уровня равна такой разнице.

      При этом для следующих уровней распределение чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль не производится.

      Общая сумма распределенных по уровням частей чистого дохода должна быть равна общей сумме чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль за налоговый период;

      4) применяет соответствующую ставку налога на сверхприбыль к каждой распределенной по уровням части чистого дохода в соответствии со статьей 762 настоящего Кодекса;

      5) определяет сумму налога на сверхприбыль за налоговый период суммированием рассчитанных сумм налога на сверхприбыль по всем уровням, предусмотренным статьей 762 настоящего Кодекса.

Статья 762. Ставки налога на сверхприбыль, уровни и размеры процентов для расчета предельной суммы распределения чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль

      Налог на сверхприбыль уплачивается недропользователем по скользящей шкале ставок, определяемых в следующем порядке:

№ уровня

Шкала распределения чистого дохода по уровням для целей исчисления налога на сверхприбыль, процент от суммы вычетов

Процент для расчета предельной суммы распределения чистого дохода для целей исчисления налога на сверхприбыль

Ставка (в %)

1

2

3

4

1.

меньшее или равное 25 процентам

25

Не устанавливается
 

2.

от 25 процентов до 30 процентов включительно
 

5

10

3.

от 30 процентов до 40 процентов включительно
 

10

20

4.

от 40 процентов до 50 процентов включительно
 

10

30

5.

от 50 процентов до 60 процентов включительно
 

10

40

6.

от 60 процентов до 70 процентов включительно
 

10

50

7.

свыше 70 процентов

в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 761 настоящего Кодекса

60

Статья 763. Налоговый период

      1. Для налога на сверхприбыль налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

      2. Если контракт на недропользование был заключен в течение календарного года, первым налоговым периодом для исчисления налога на сверхприбыль по такому контракту является период времени со дня вступления контракта на недропользование в силу и до окончания календарного года.

      3. Если действие контракта на недропользование истекло до конца календарного года, последним налоговым периодом для исчисления налога на сверхприбыль по такому контракту является период времени с начала календарного года до дня завершения действия контракта на недропользование.

      4. Если действие контракта на недропользование, вступившего в силу после начала календарного года, истекло до окончания этого календарного года, налоговым периодом для исчисления налога на сверхприбыль по такому контракту является период времени со дня вступления контракта на недропользование в силу до дня завершения действия контракта на недропользование.

Статья 764. Срок уплаты налога

      Налог на сверхприбыль уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Статья 765. Налоговая декларация

      Декларация по налогу на сверхприбыль представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Глава 87. АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ НАЛОГ НА НЕДРОПОЛЬЗОВАНИЕ

Статья 766. Общие положения

      1. Если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, альтернативный налог на недропользование вправе применить взамен платежа по возмещению исторических затрат, налога на добычу полезных ископаемых, налога на сверхприбыль юридические лица – недропользователи, заключившие в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании:

      1) контракт на добычу и (или) совмещенную разведку и добычу углеводородов на участке (участках) недр, полностью расположенном (расположенных) в казахстанском секторе Каспийского моря;

      2) контракт на добычу и (или) разведку и добычу углеводородов по участку (участкам) недр с глубиной верхней точки залежей углеводородов, указанной в горном отводе или контракте на добычу или разведку и добычу углеводородов при отсутствии горного отвода, не выше 4500 метров и нижней точки залежей углеводородов, указанной в горном отводе или контракте на добычу или разведку и добычу углеводородов при отсутствии горного отвода, 5000 метров и ниже.

      Данное право применяется в период с даты заключения данных контрактов на недропользование до даты окончания действия соответствующего контракта на недропользование и не подлежит изменению.

      Уведомление о применении данного права направляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения не позднее тридцати календарных дней с даты регистрации соответствующего контракта на недропользование.

      2. Право применения с 1 января 2018 года альтернативного порядка исполнения налогового обязательства по специальным платежам и налогам недропользователей по контрактам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, заключенным до 1 января 2018 года, производится на весь оставшийся период действия контракта на недропользование и не подлежит изменению, о чем налогоплательщик направляет уведомление в налоговый орган по месту нахождения не позднее 1 марта 2018 года.

      3. В случае непредставления в установленные сроки уведомлений, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, исполнение налогового обязательства по платежу по возмещению исторических затрат, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на сверхприбыль осуществляется в порядке, определенном главами 84, 85 и 86 настоящего Кодекса.

      4. Альтернативный налог на недропользование применяют взамен платежа по возмещению исторических затрат, налога на добычу полезных ископаемых, налога на сверхприбыль юридические лица – недропользователи, заключившие в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании контракт на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам, в силу соответствующего контракта с даты его регистрации. Указанные недропользователи не направляют уведомление, указанное в пункте 1 настоящей статьи.

      При этом для целей настоящей главы контрактом на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам также признается контракт на разведку и добычу или добычу углеводородов, изложенный в новой редакции в соответствии с типовым контрактом на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании. В таком случае положения части первой настоящего пункта применяются с даты регистрации дополнения к ранее заключенному контракту на недропользование.

      Сноска. Статья 766 в редакции Закона РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2021); с изменениями, внесенными Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 767. Порядок исчисления альтернативного налога на недропользование

      1. Альтернативный налог на недропользование определяется за налоговый период по контрактной деятельности по каждому отдельному контракту на недропользование.

      2. Объект обложения альтернативным налогом на недропользование определяется как разница между совокупным годовым доходом для целей исчисления альтернативного налога на недропользование и вычетами для целей альтернативного налога на недропользование с учетом корректировок, предусмотренных статьей 287 настоящего Кодекса.

      С учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 722-1 настоящего Кодекса, для недропользователя по контракту на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным морским проектам превышение вычетов для целей исчисления альтернативного налога на недропользование над суммой исчисленного для целей альтернативного налога на недропользование совокупного годового дохода за налоговый период переносится на последующие десять лет включительно для погашения за счет исчисленного для целей альтернативного налога на недропользование налогооблагаемого дохода данных последующих налоговых периодов.

      3. Совокупный годовой доход для целей исчисления альтернативного налога на недропользование определяется в соответствии с порядком, определенным настоящим Кодексом для целей исчисления корпоративного подоходного налога, за исключением превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, не подлежащего включению в совокупный годовой доход в целях исчисления альтернативного налога на недропользование и без учета корректировки совокупного годового дохода, предусмотренной статьей 241 настоящего Кодекса.

      В целях настоящего пункта в качестве дохода не рассматривается превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшее при списании до коммерческого обнаружения в период разведки стратегическим партнером обязательства национальной компании по недропользованию или юридического лица, акции (доли участия в уставном капитале) которого прямо или косвенно принадлежат такой национальной компании по недропользованию.

      4. Вычеты для целей исчисления альтернативного налога на недропользование определяются в соответствии с порядком, определенным настоящим Кодексом для целей исчисления корпоративного подоходного налога, с учетом нижеследующего:

      не подлежат вычету вознаграждения, в том числе относимые на вычеты согласно статье 246 настоящего Кодекса или подлежащие учету в качестве капитальных затрат;

      не подлежит вычету превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, в том числе в составе расходов, относимых на вычеты в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса;

      не подлежит вычету сумма исчисленного (начисленного) корпоративного подоходного налога.

      5. В случае, если одни и те же расходы (затраты) предусмотрены в нескольких видах расходов (затрат), установленных пунктом 4 настоящей статьи, то при исчислении альтернативного налога на недропользование указанные расходы (затраты) вычитаются только один раз.

      6. Альтернативный налог на недропользование исчисляется как произведение объекта обложения таким налогом на недропользование и ставки, установленной статьей 768 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 767 с изменением, внесенным Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 768. Ставка налога

      Если иное не предусмотрено настоящей статьей, альтернативный налог на недропользование исчисляется по следующим ставкам исходя из мировой цены нефти, рассчитанной в порядке, определенном пунктом 3 статьи 741 настоящего Кодекса:

№ п/п

Мировая цена

Ставка, в %

1

2

3

1.

До 50 долларов США за баррель включительно

0

2.

До 60 долларов США за баррель включительно

6

3.

До 70 долларов США за баррель включительно

12

4.

До 80 долларов США за баррель включительно

18

5.

До 90 долларов США за баррель включительно

24

6.

До 100 долларов США за баррель включительно

30

7.

До 110 долларов США за баррель включительно

32

8.

До 120 долларов США за баррель включительно

34

9.

До 130 долларов США за баррель включительно

36

10.

До 140 долларов США за баррель включительно

38

11.

До 150 долларов США за баррель включительно

40

12.

Свыше 150 долларов США за баррель

42

      С учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 722-1 настоящего Кодекса, по контрактам на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным морским проектам в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании альтернативный налог на недропользование исчисляется по следующим ставкам исходя из мировой цены нефти, рассчитанной в порядке, определенном пунктом 3 статьи 741 настоящего Кодекса:

№ п/п

Мировая цена

Ставка, в %

1

2

3

1.

До 50 долларов США за баррель включительно

0

2.

До 60 долларов США за баррель включительно

2

3.

До 70 долларов США за баррель включительно

4

4.

До 80 долларов США за баррель включительно

6

5.

До 90 долларов США за баррель включительно

8

6.

До 100 долларов США за баррель включительно

10

7.

До 110 долларов США за баррель включительно

10,7

8.

До 120 долларов США за баррель включительно

11,3

9.

До 130 долларов США за баррель включительно

12,0

10.

До 140 долларов США за баррель включительно

12,7

11.

До 150 долларов США за баррель включительно

13,3

12.

Свыше 150 долларов США за баррель

14,0

      Сноска. Статья 768 – в редакции Закона РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 769. Налоговый период

      1. Для альтернативного налога на недропользование налоговым периодом является календарный год.

      2. Если контракт на недропользование был заключен в течение календарного года, первым налоговым периодом для исчисления альтернативного налога на недропользование по такому контракту является период времени со дня вступления контракта на недропользование в силу и до конца календарного года.

      3. Если действие контракта на недропользование истекло до конца календарного года, последним налоговым периодом для исчисления альтернативного налога на недропользование по такому контракту является период времени с начала календарного года до дня завершения действия контракта на недропользование.

      4. Если действие контракта на недропользование, вступившего в силу после начала календарного года, истекло до конца этого календарного года, налоговым периодом для исчисления альтернативного налога на недропользование по такому контракту является период времени со дня вступления контракта на недропользование в силу до дня завершения действия контракта на недропользование.

Статья 770. Срок уплаты налога

      Альтернативный налог на недропользование подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Статья 771. Налоговая декларация

      Декларация по альтернативному налогу на недропользование представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Глава 88. ПОРЯДОК ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НАЛОГУ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ, РЕНТНОМУ НАЛОГУ НА ЭКСПОРТ ПО УГЛЕВОДОРОДАМ, РОЯЛТИ И ДОЛЕ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ПО РАЗДЕЛУ ПРОДУКЦИИ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ

Статья 772. Порядок исполнения налогового обязательства по роялти и доле Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме

      1. Исполнение налогового обязательства по уплате роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции в денежной форме может быть заменено на натуральную форму временно, полностью или частично при одновременном соблюдении следующих условий:

      1) соглашениями (контрактами) о разделе продукции, контрактом на недропользование, утвержденным Президентом Республики Казахстан, указанными в статье 722 настоящего Кодекса, предусмотрена передача полезных ископаемых в счет исполнения недропользователем налогового обязательства по уплате роялти и (или) доли Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме;

      2) решением Правительства Республики Казахстан определен получатель от имени государства полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме.

      2. Во исполнение налогового обязательства в натуральной форме:

      1) недропользователь передает полезные ископаемые получателю от имени государства в порядке и сроки, которые установлены соглашением (контрактом) о разделе продукции и (или) контрактом на недропользование, утвержденным Президентом Республики Казахстан, указанными в статье 722 настоящего Кодекса, либо иным документом, предусмотренным таким соглашением и (или) контрактом;

      2) получатель от имени государства реализует полезные ископаемые самостоятельно или через лицо, уполномоченное получателем от имени государства на осуществление такой реализации, с учетом соблюдения законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

      Реализация полезных ископаемых, полученных в счет исполнения недропользователем обязательства в натуральной форме, осуществляется с соблюдением следующих принципов:

      законности;

      прозрачности;

      определенности;

      добросовестности;

      справедливости;

      извлечения максимальной выгоды;

      минимизации сопутствующих расходов;

      3) получатель от имени государства или лицо, уполномоченное получателем от имени государства на осуществление такой реализации, определяет и перечисляет в бюджет текущие платежи в размере, исчисленном в соответствии с порядком исполнения обязательства в натуральной форме, определенным Правительством Республики Казахстан;

      4) недропользователь, получатель от имени государства представляют в налоговые органы по месту нахождения декларацию (расчет текущих платежей) по исполнению налогового обязательства в натуральной форме в порядке, определенном настоящим Кодексом, и по форме, установленной уполномоченным органом.

      3. Налоговым периодом для исполнения недропользователем налогового обязательства по налогам в натуральной форме является календарный квартал.

      Налоговым периодом для получателя от имени государства в части уплаты денег, полученных от фактической реализации полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства по налогам в натуральной форме, является календарный год.

      4. Определение объема полезных ископаемых, передаваемых в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, исчисление его в денежном выражении, а также их реализация осуществляются в порядке исполнения обязательства в натуральной форме, определенным Правительством Республики Казахстан.

      5. Недропользователь представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию об исполнении налогового обязательства в натуральной форме не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

      6. Получатель от имени государства представляет в налоговый орган по месту нахождения:

      1) расчет текущих платежей по исполнению налогового обязательства в натуральной форме не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

      За исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса, представление расчета текущих платежей по исполнению налогового обязательства в натуральной форме, внесение изменений и дополнений в него, а также его отзыв после срока, установленного для представления декларации, указанной в подпункте 2) настоящего пункта, не допускаются;

      2) декларацию об исполнении налогового обязательства в натуральной форме за календарный год не позднее 31 марта года, следующего за отчетным календарным годом.

      Получатель от имени государства не представляет декларации по корпоративному подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость в отношении деятельности, связанной с исполнением налогового обязательства в натуральной форме.

      7. В течение налогового периода получатель от имени государства ежеквартально определяет текущие платежи в счет уплаты налогов в натуральной форме и перечисляет их в бюджет не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом, за исключением текущих платежей, указанных в части второй настоящего пункта.

      Текущие платежи по реализованным в первом квартале полезным ископаемым, полученным за предыдущие налоговые периоды, подлежат отражению в дополнительном расчете текущих платежей в натуральной форме за четвертый квартал предыдущего календарного года и перечисляются в бюджет в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи.

      Текущие платежи перечисляются в бюджет в размере денег, полученных в соответствующем налоговом периоде от реализации полезных ископаемых, за минусом расходов по такой реализации, подлежащих возмещению в соответствии с порядком исполнения обязательства в натуральной форме, определенным Правительством Республики Казахстан.

      8. В срок не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для представления декларации об исполнении налогового обязательства в натуральной форме, получатель от имени государства осуществляет уплату денег, полученных от реализации полезных ископаемых, переданных в течение предыдущего календарного года недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме. Такая уплата осуществляется в валюте, предусмотренной соответствующим соглашением (контрактом) о разделе продукции и (или) контрактом на недропользование, утвержденным Президентом Республики Казахстан, указанными в статье 722 настоящего Кодекса.

      Размер налогового обязательства в натуральной форме за календарный год определяется в соответствии с порядком исполнения обязательства в натуральной форме, определенным Правительством Республики Казахстан.

      9. При уплате (перечислении) в платежных документах указываются в том числе наименование и идентификационный номер получателя от имени государства.

      10. Не исполненное в срок налоговое обязательство определяется в размере физического объема полезных ископаемых по не исполненному в срок налоговому обязательству в переводе в денежное выражение.

      11. Физический объем полезных ископаемых по не исполненному в срок налоговому обязательству для недропользователя определяется как разница между физическим объемом полезных ископаемых, подлежащих передаче за налоговый период, и физическим объемом полезных ископаемых, фактически переданных за налоговый период.

      Физический объем полезных ископаемых переводится в денежное выражение с применением условных цен, определенных в соответствии с соглашениями (контрактами) о разделе продукции, контрактом на недропользование, утвержденным Президентом Республики Казахстан, предусмотренными статьей 722 настоящего Кодекса.

      В случае отсутствия порядка определения условных цен в соглашениях (контрактах) о разделе продукции, контракте на недропользование, утвержденном Президентом Республики Казахстан, предусмотренных статьей 722 настоящего Кодекса, такие условные цены определяются в соответствии с порядком исполнения обязательства в натуральной форме, определенным Правительством Республики Казахстан.

      12. Физический объем полезных ископаемых по не исполненному в срок налоговому обязательству по календарному году для получателя от имени государства определяется как разница между физическим объемом подлежащих реализации за отчетный календарный год полезных ископаемых, полученных в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, рассчитываемым в соответствии с порядком исполнения обязательства в натуральной форме, определенным Правительством Республики Казахстан, и физическим объемом полезных ископаемых, фактически реализованных в отчетном календарном году.

      Физический объем полезных ископаемых по не исполненному в срок налоговому обязательству по календарному году для получателя от имени государства переводится в денежное выражение с применением средневзвешенной фактической цены за отчетный календарный год, но не ниже средневзвешенной условной цены, предусмотренной пунктом 11 настоящей статьи.

Статья 773. Порядок уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт по углеводородам в натуральной форме

      1. В случаях, установленных пунктом 2 статьи 715 и пунктом 2 статьи 737 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан производить передачу Республике Казахстан в натуральной форме полезных ископаемых в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт по углеводородам.

      2. Замена денежной формы уплаты налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспорт по углеводородам, установленных настоящим Кодексом, может быть произведена временно, полностью или частично.

      3. Размер налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспорт по углеводородам, установленных настоящим Кодексом, уплачиваемых в натуральной форме, должен быть эквивалентен сумме данных налогов и платежей, исчисленных в денежном выражении в порядке и размерах, которые установлены настоящим Кодексом.

      Определение объема полезных ископаемых, передаваемых недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме, исчисление его в денежном выражении, а также реализация таких полезных ископаемых осуществляются в порядке исполнения обязательства в натуральной форме, определенном Правительством Республики Казахстан.

      4. При заключении дополнительного соглашения, предусматривающего уплату налогоплательщиком в натуральной форме налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспорт по углеводородам, установленных настоящим Кодексом, в нем обязательно указываются:

      1) получатель от имени государства объемов полезных ископаемых, передаваемых налогоплательщиком Республике Казахстан в виде налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт по углеводородам в натуральной форме;

      2) пункт, условия и сроки поставки объемов полезных ископаемых в виде налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт по углеводородам, передаваемых налогоплательщиком Республике Казахстан в натуральной форме.

      5. Сроки передачи налогоплательщиком полезных ископаемых, передаваемых в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспорт по углеводородам, установленных настоящим Кодексом, должны соответствовать срокам уплаты указанных налогов и платежей в бюджет в денежной форме, установленным настоящим Кодексом.

      6. Получатель от имени государства перечисляет в бюджет причитающуюся сумму налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт по углеводородам в денежной форме в сроки уплаты указанных налогов и платежей, установленные настоящим Кодексом.

      7. Получатель от имени государства самостоятельно осуществляет контроль за своевременностью и полнотой передачи ему налогоплательщиком соответствующего объема полезных ископаемых.

      Ответственность за полноту и своевременность перечисления в бюджет налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспорт по углеводородам, установленных настоящим Кодексом, передаваемых налогоплательщиком Республике Казахстан в натуральной форме, с даты фактической отгрузки налогоплательщиком соответствующих объемов полезных ископаемых несет получатель от имени государства.

      8. Налогоплательщик и получатель от имени государства представляют в налоговые органы по месту нахождения отчетность о размерах и сроках уплаты (передачи) налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату, установленных настоящим Кодексом, в натуральной форме в сроки, установленные настоящим Кодексом, и по формам, утвержденным уполномоченным органом.

РАЗДЕЛ 24. ЕДИНЫЙ СОВОКУПНЫЙ ПЛАТЕЖ

      Сноска. Кодекс дополнен разделом 24 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI (вводится в действие с 01.01.2019); действовала до 01.01.2024 в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

Раздел 24-1. Единый платеж

      Сноска. Закон дополнен разделом 24-1 в соответствии с Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Глава 89-1. Единый платеж

Статья 776-1. Общие положения

      1. Налоговый агент в соответствующей декларации самостоятельно определяет единый порядок обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты, в соответствии с положениями настоящей главы или в соответствии с положениями раздела 8 настоящего Кодекса.

      2. Налоговыми агентами в целях настоящей главы признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, являющиеся субъектами микро- и малого предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77, главами 77-2 и 78 настоящего Кодекса, выплачивающие доход физическому лицу, за исключением физического лица – нерезидента, в виде заработной платы и выбравшие исполнение обязательств по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога с таких доходов в составе единого платежа.

      3. В единый платеж включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих обложению у источника выплаты, обязательные пенсионные взносы и обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

      4. Выбранный порядок обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты в первоначальной или очередной декларации, не подлежит изменению в течение налогового периода.

      Сноска. Статья 776-1 с изменениями, внесенными законами РК от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2023); от 12.12.2023 № 45-VIII (вводится в действие с 01.07.2023).

Статья 776-2. Объект обложения единым платежом

      Объектом обложения единым платежом является доход работника, за исключением работника-нерезидента, предусмотренный статьей 322 настоящего Кодекса, начисленный работодателем, являющимся субъектом микро- и малого предпринимательства, применяющим специальные налоговые режимы, предусмотренные параграфом 3 главы 77, главами 77-2 и 78 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 776-2 – в редакции Закона РК от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 776-3. Ставка единого платежа и доля в нем индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты

      1. Ставка единого платежа, применяемая к объекту обложения, составляет:

      с 1 января 2023 года – 20,0 процента;

      с 1 января 2024 года – 21,5 процента;

      с 1 января 2025 года – 23,8 процента;

      с 1 января 2026 года – 24,8 процента;

      с 1 января 2027 года – 25,8 процента;

      с 1 января 2028 года – 26,3 процента.

      При этом за работников, освобожденных от уплаты социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов) в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании", а также за работников, за которых в соответствии с подпунктами 1), 7), 8), 9), 11), 12) и 13) пункта 1 статьи 26 Закона Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании" взносы на обязательное социальное медицинское страхование уплачиваются государством, ставка единого платежа снижается на соответствующую долю социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов).

      2. Доля индивидуального подоходного налога плательщика единого платежа от ставки единого платежа составляет:

      с 1 января 2023 года – 9,0 процента;

      с 1 января 2024 года – 8,4 процента;

      с 1 января 2025 года – 7,6 процента;

      с 1 января 2026 года – 7,3 процента;

      с 1 января 2027 года – 7,0 процента;

      с 1 января 2028 года – 6,9 процента.

Статья 776-4. Порядок исчисления, уплаты единого платежа и отражения обязательств по нему в соответствующей налоговой отчетности

      1. Исчисление, удержание соответствующих долей единого платежа и его перечисление, а также отражение обязательств по нему в соответствующей налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой.

      2. Исчисление единого платежа производится налоговым агентом при начислении объекта обложения.

      3. Удержание сумм соответствующих долей единого платежа, причитающихся на индивидуальный подоходный налог, обязательные пенсионные взносы, взносы на обязательное социальное медицинское страхование, производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего обложению у источника выплаты.

      4. Обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование осуществляются налоговыми агентами за счет собственных средств в пользу работников.

      5. Налоговый агент перечисляет единый платеж по начисленным доходам ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, общей суммой через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации "Правительство для граждан" с указанием месяца, за который перечисляется такой единый платеж.

      6. Уплата, перечисление единого платежа, пени по единому платежу и распределение их в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей (за исключением обязательных профессиональных пенсионных взносов), пени, а также их возврат осуществляются в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом в области социального обеспечения по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан, уполномоченным органом, а также уполномоченными государственными органами по государственному планированию, в области здравоохранения и области цифрового развития.

      7. Суммы единого платежа отражаются в соответствующих декларациях в порядке, предусмотренном статьями 358, 688 и 707 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 776-4 с изменением, внесенным Законом РК от 20.03.2023 № 213-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

Статья 776-5. Налоговый период

      Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами единого платежа является календарный месяц.

Статья 776-6. Компетенция Государственной корпорации

      "Правительство для граждан" в рамках единого платежа

      1. Государственная корпорация "Правительство для граждан" в рамках единого платежа осуществляет следующие виды деятельности, относящиеся к государственной монополии:

      1) ведет персонифицированный учет плательщиков единого платежа на базе индивидуального идентификационного номера;

      2) актуализирует персонифицированный учет плательщиков единого платежа;

      3) распределяет и перечисляет сумму единого платежа в Государственный фонд социального страхования, фонд социального медицинского страхования, единый накопительный пенсионный фонд и соответствующий бюджет по месту нахождения налогового агента;

      4) осуществляет возврат ошибочно (излишне) уплаченных сумм единого платежа в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом в области социального обеспечения по согласованию с Национальным банком Республики Казахстан, уполномоченным органом, а также уполномоченными государственными органами по государственному планированию, в области здравоохранения и области цифрового развития.

      2. Цены на работы, услуги, производимые и (или) реализуемые Государственной корпорацией "Правительство для граждан", устанавливаются уполномоченным органом, определяемым решением Правительства Республики Казахстан из числа центральных государственных органов, по согласованию с антимонопольным органом и уполномоченным органом.

Раздел 25. Особенности налогообложения иностранных компаний при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам

      Сноска. Кодекс дополнен разделом 25 в соответствии с Законом РК от 10.12.2020 № 382-VI (вводится в действие с 01.01.2022).

Глава 90. Особенности налогообложения иностранной компании при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам

Статья 777. Основные понятия, используемые в настоящем разделе

      1. Основные понятия, используемые в настоящем разделе:

      1) интернет-площадка – информационная система, размещенная в Интернете, для организации электронной торговли товарами;

      2) мерчент ID – уникальный набор символов, идентифицирующих иностранную компанию как получателя платежа и (или) перевода денег с использованием платежных систем;

      3) электронная торговля товарами – предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим лицам, осуществляемая через интернет-площадку;

      4) иностранная компания – юридическое лицо-нерезидент или иная форма иностранной организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица;

      5) услуги в электронной форме – услуги, оказываемые физическим лицам через сеть телекоммуникаций и Интернет.

      Сноска. Статья 777 с изменениями, внесенными Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 778. Условная регистрация иностранной компании

      1. Для условной регистрации в качестве налогоплательщика, иностранная компания направляет письмо-подтверждение по почте на бумажном носителе в налоговый орган с указанием:

      1) полного наименования иностранной компании;

      2) номера налоговой регистрации (или его аналога), при наличии такого номера в стране инкорпорации или стране резидентства нерезидента;

      3) номера государственной регистрации (или его аналога) в стране инкорпорации нерезидента или стране резидентства нерезидента;

      4) банковских реквизитов, с которых будет производиться уплата налога на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам;

      4-1) перечня реквизитов, в том числе данных мерчент ID, применяемых для приема платежей и (или) переводов денег;

      5) почтовых реквизитов (официальный электронный адрес, адрес места нахождения в стране инкорпорации или стране резидентства нерезидента).

      В целях настоящего раздела на иностранную компанию не распространяется положение главы 9 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 778 с изменением, внесенным Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 779. Общие положения

      1. Плательщиком налога на добавленную стоимость признается иностранная компания:

      через интернет-площадку которой осуществляется электронная торговля товарами;

      оказывающая услуги в электронной форме.

      В целях настоящего пункта к иностранной компании не относится лицо, по которому произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьями 82 и 83 настоящего Кодекса.

      2. Плательщик налога на добавленную стоимость исчисляет налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам в порядке, установленном настоящим разделом, если выполняется одно из следующих условий:

      местом жительства физического лица-покупателя является Республика Казахстан;

      местом нахождения банка, в котором открыт банковский счет, используемый физическим лицом-покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денег, через которого физическим лицом-покупателем осуществляется оплата услуг, является территория Республики Казахстан;

      сетевой адрес физического лица-покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в Республике Казахстан;

      международный код страны телефонного номера (в том числе мобильного), используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Республикой Казахстан.

      3. Выписка счетов-фактур плательщиком налога на добавленную стоимость по реализованным товарам, оказанным услугам физическим лицам в электронной форме не требуется.

      4. Налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам не подлежит исчислению и уплате в следующих случаях:

      1) в части превышения стоимостной и (или) весовой нормы, определяемой в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, по которой таможенные пошлины, налоги уплачены в Республике Казахстан в виде совокупного таможенного платежа и не подлежат возврату;

      2) если стоимость таких товаров, услуг включена в размер облагаемого импорта, определяемый в соответствии со статьей 444 настоящего Кодекса, по которому налог на добавленную стоимость на ввозимые товары из государств – членов Евразийского экономического союза уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с главой 50 настоящего Кодекса.

      Сноска. Статья 779 с изменением, внесенным Законом РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Статья 780. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам

      1. Налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам исчисляется путем применения ставки налога, установленной пунктом 1 статьи 422 настоящего Кодекса к стоимости реализованных в электронной форме товаров, услуг.

      Стоимость реализованных в электронной форме товаров, оказанных услуг физическим лицам в иностранной валюте пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате уплаты налога.

      Иностранная компания обязана уплатить исчисленный налог на добавленную стоимость при осуществлении электронной торговли товарами, оказании услуг в электронной форме физическим лицам в бюджет, за каждый квартал не позднее 25 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором осуществлена реализация товаров, оказание услуг.

      2. Для целей настоящего раздела датой совершения оборота по электронной торговле товарами и (или) оказанию услуг в электронной форме физическим лицам является дата осуществления платежа покупателем товара и (или) услуг.

      3. Уплаченные суммы налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей возврату не подлежат.

      Сноска. Статья 780 с изменениями, внесенными Законом РК от 21.12.2022 № 165-VII (вводится в действие с 01.01.2023).

      Президент
Республики Казахстан 		Н. НАЗАРБАЕВ

On taxes and other obligatory payments to the budget (Tax Code)

Code of the Republic of Kazakhstan of December 25, 2017 № 120-VI.

      Unofficial translation
      Footnote. The table of contents is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication).
      Footnote. Throughout the text, the words "agreements on the settlement of insolvency", "procedures for resolving insolvency", "agreement on the settlement of insolvency" are replaced respectively by the words "agreements on debt restructuring", "debt restructuring procedures", "agreement on debt restructuring" in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated December 27, 2019 № 290-VІ (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).
      the words “oralman” and “oralmans” are replaced by the words “kandas” and “kandases”, respectively, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021);
      words "disabled", "disabled child", "disabled person", "disabled persons" shall be replaced respectively by the words "persons with disability", “child with disability”, “person with disability;
      the words "Group I, II", "Group I or II", "Group I, II or III" shall be replaced respectively by the words " of the first, second group", "of the first or second group", "of the first, second or third group"; pursuant to the Law of the Republic of Kazakhstan dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.07.2022).
      the words “on pension provision, on compulsory social insurance”, “by laws of the Republic of Kazakhstan “On compulsory social insurance”, “On pension provision in the Republic of Kazakhstan” and “On compulsory social health insurance”, “ by laws of the Republic of Kazakhstan “On compulsory social insurance” and “On pension provision in the Republic of Kazakhstan”, “On compulsory social health insurance”, “legislation of the Republic of Kazakhstan on pension provision”, “legislation of the Republic of Kazakhstan on compulsory social insurance”, “laws of the Republic of Kazakhstan “On pension provision in the Republic of Kazakhstan”, “On compulsory social insurance” and “On compulsory social health insurance”, “laws of the Republic of Kazakhstan “On pension provision in the Republic of Kazakhstan”, “On compulsory social insurance”, “On compulsory social health insurance”, “Law of the Republic of Kazakhstan “On pension provision in the Republic of Kazakhstan”, “The Law of the Republic of Kazakhstan “On Compulsory Social Insurance” shall be replaced, respectively, with the words “on social protection”, “The Social Code of the Republic of Kazakhstan and the Law of the Republic of Kazakhstan “On Compulsory Social Health Insurance”, “The Social Code of the Republic of Kazakhstan and the Law of the Republic Kazakhstan “On compulsory social health insurance”, “legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection”, “legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection”, “Social Code of the Republic of Kazakhstan and Law of the Republic of Kazakhstan “On compulsory social health insurance”, “Social Code of the Republic of Kazakhstan and Law of the Republic of Kazakhstan “On Compulsory Social Health Insurance”, “Social Code of the Republic of Kazakhstan”, “Social Code of the Republic of Kazakhstan”; in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.07.2023).

      This Code establishes basic principles of taxation, regulates the government-directed imposition, introduction, change, abolition of taxes, procedure for calculation and payment of taxes and other obligatory payments to the budget, as well as relations pertaining to the fulfillment of tax obligations.

1. GENERAL PART SECTION 1. GENERAL PROVISIONS Chapter 1.BASIC PROVISIONS

Article 1. Basic definitions used in this Code

      1. Basic definitions used in this Code for tax purposes are as follows:

      1) information processing services – services for the collection and generalization of information, systematization of bulk information (data) and making the outcome of information processing available to the user;

      2) special tax regime –special procedure for the calculation and payment of certain types of taxes and other obligatory payments to the budget, as well as filing tax returns on them by certain types of taxpayers;

      2-1) organization of the body of the ASTANA International Financial Center - a legal entity registered in accordance with the current law of the ASTANA International Financial Center, whose 50 or more percent of the participation interest (voting shares) directly or indirectly belongs to the body of the ASTANA International Financial Center.

      Indirect ownership means ownership by the body of the ASTANA International Financial Center through another legal entity that directly belongs to the body of the ASTANA International Financial Center;

      3) social payments - mandatory pension contributions, mandatory occupational pension contributions, mandatory employer pension contributions, social contributions paid in accordance with the Social Code of the Republic of Kazakhstan, deductions and contributions for compulsory social health insurance, paid in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Compulsory social health insurance";

      4) securities – shares, debt securities, depositary receipts, shares of mutual funds, Islamic securities;

      5) arrears - calculated, accrued and overdue amounts of taxes and payments to the budget, including advance and (or) current payments on them, except for the amounts reflected in the audit findings report, the notice on the horizontal monitoring findings during the period of appeals in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan in the part that is being appealed;

      6) debt securities – government issue-grade securities, bonds and other securities recognized as debt securities in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      7) discount on debt securities (hereinafter referred to as discount) - difference between nominal value and that of primary placement (exclusive of a coupon) or purchase price (exclusive of a coupon) of debt securities;

      8) coupon on debt securities (hereinafter referred to as coupon) - amount payable (due) by the issuer in excess of the nominal value of debt securities in accordance with the terms of issue;

      9) premium on debt securities - difference between the value of primary placement (exclusive of a coupon) or the purchase price (exclusive of a coupon) and the nominal value of debt securities, the terms of issue of which provide for payment on a coupon;

      10) other obligatory payments to the budget (hereinafter referred to as payments to the budget) - mandatory money contributions to the budget in the form of fees, allowances, duties, except for customs payments effected in the amount and in cases set forth in this Code;

      11) market exchange rate - the rate of the tenge to a foreign currency set in accordance with the procedure prescribed by the National Bank of the Republic of Kazakhstan together with the authorized state body regulating the activity in the field of accounting and financial reporting;

      12) web application – a customized website of the authorized body protected from unauthorized access, designed to enable taxpayers to receive electronic tax services and fulfill their tax obligations;

      13) grant – non-repayable assets for the achievement of certain goals (tasks) provided by:

      states, governments of states to the Republic of Kazakhstan, the Government of the Republic of Kazakhstan, both individuals and legal entities;

      international and state organizations, foreign and Kazakhstani non-governmental public organizations and foundations, whose activities are of charitable and (or) international nature and not contrary to the Constitution of the Republic of Kazakhstan, entered into the list fixed by the Government of the Republic of Kazakhstan following state bodies’ resolutions, to the Republic of Kazakhstan, the Government of the Republic of Kazakhstan, both individuals and legal entities;

      foreigners and stateless persons to the Republic of Kazakhstan and the Government of the Republic of Kazakhstan;

      14) humanitarian aid – property provided on a non-reimbursable basis to the Republic of Kazakhstan in the form of food products, consumer goods, machinery, equipment, medicinal productsmedicines and devices, other assets sent by foreign countries and international organizations to improve living and welfare conditions of the population, and also to prevent and recover emergency situations of military, ecological, natural and man-made nature, which are distributed by the Government of the Republic of Kazakhstan through authorized organizations;

      15) sponsorship – assets provided on a non-reimbursable basis to disseminate information on a person rendering this assistance:

      among individuals in the form of financial (except for social) support for their participation in competitions, contests, exhibitions, festivals and for the development of creative, scientific, scientific and technical, inventive activity, to boost the level of education and sportsmanship;

      among non-commercial organizations to enable them to achieve their statutory goals;

      16) dividends are income:

      in the form of net income or part thereof that is payable on shares, including underlying assets of depositary receipts;

      payable on shares of a mutual fund, except for income on shares repurchased by a fund management company;

      in the form of net income or part thereof distributed by a legal entity among its founders, participants;

      from the distribution of assets in case of liquidation of a legal entity or reduction of its charter capital, and also from the repurchase of a participatory interest in a legal entity or part thereof from its founder, participant by this legal entity, the repurchase of shares from a shareholder by a legal entity that issued those shares;

      payable on Islamic participation certificates;

      received by a shareholder, participant, founder or their related party from a legal entity in the form of:

      positive difference between the market price of goods, works, services and the price at which such goods, works, services are sold to a shareholder, participant, founder or their related party;

      negative difference between the market price of goods, works, services and the price at which such goods, works, services are purchased from a shareholder, participant, founder or their related party;

      the cost of expenses or obligations, not related to the entrepreneurial activity of a legal entity, arising for its shareholder, participant, founder or their related party to a third party, which the legal entity recovers without receiving compensation from a shareholder, founder, participant or their related party;

      any assets and material benefit provided by a legal entity to its shareholder, participant, founder or their related party, except for the income specified in Articles 322-324 of this Code, and that from the sale of goods, works, services.

      Income from the distribution of assets specified in this subparagraph shall be calculated as follows:

      I = Vr – Ap,

      where:

      I – income from the distribution of assets;

      Vr – the book value of assets (to be) received by a shareholder, participant, founder upon the distribution of assets, including those (to be) received in return for earlier contributed ones, at the date of transfer, (to be) stated in the accounting records of the transferring party, without revaluation and depreciation;

      Ap:

      the amount of paid-up charter capital attributable to the number of shares for which the assets are distributed;

      the amount of the paid authorized capital attributable to the participation share to which the property is distributed, but not more than the initial value of such participation share, determined as prescribed in paragraph 7 of Article 228 of this Code, for the participant in whose favor the property is distributed.

      The positive or negative difference specified in this subparagraph is calculated when adjusting taxable items. Taxable items are adjusted in the cases and in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing. For the purposes of this subparagraph, related parties are defined in accordance with paragraph 2 of this article;

      17) design services - services for designing artistic forms, the appearance of products, facades of buildings, interiors of premises; artistic design;

      18) standard procedure for taxation – a procedure for calculating, paying taxes and payments to the budget, filing tax returns on them, which is set forth in the Special Part of this Code, except for the procedure prescribed by Section 20 of this Code;

      19) private practice owner - a private notary, private law enforcement officer, lawyer, professional mediator;

      20) social support of an individual – compensation-free transfer, within a year, by a tax agent of assets worth up to 647 times of the Monthly Calculation Index established by the law on the republican budget and effective as of the start of a relevant financial year to an individual eligible for social support in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      The list of categories of persons covered by this subparagraph shall be approved by the central authorized body for state planning in coordination with the authorized body;

      21) personal property of an individual - tangible items of personal property that are owned by him/her or are his/her share in common property, provided all of the following requirements are met:

      they are not used by an individual for business purposes;

      they are not subject to the imposition of a self-assessed individual income tax;

      22) subsoil use contract - an agreement between a competent authority or an authorized body for exploration and use of subsurface resources or a local executive body of a region, a city of national significance, the capital within their competence established by the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, and an individual and (or) a legal entity on the exploration, extraction, combined exploration and extraction of mineral resources, or construction and (or) operation of underground facilities not related to exploration and (or) extraction, or for national geological study of subsurface resources.

      For the purposes of this Code, a subsoil use contract shall also stand forsubsoil use licenses and other forms of granting rights to subsoil use and (or) water use in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Given this, the terms “exploration contract”, “extraction contract”, “contract for combined exploration and extraction” and “exploration or extraction license” used in this Code are identical to the term “subsoil use contract”, the term “exploration and extraction contract” is identical to that of “combined exploration and extraction contract”;

      23) subsoil use operations - works related to the geological study of subsoil, exploration and (or) extraction of mineral resources, including those connected with the exploration and production of groundwater, therapeutic muds, subsoil exploration for wastewater discharge, and also for construction and (or) operation of underground facilities not related to exploration and (or) extraction;

      24) subsoil users - individuals and legal entities entitled to conduct subsoil use operations, including oil ones, and (or) water use operations in the territory of the Republic of Kazakhstan in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan;

      25) employee:

      an individual who is in labor relations with an employer and performs work under an employment agreement (contract);

      a civil servant;

      a member of board of directors or another management body of a taxpayer that is not asupreme management body, except for civil servants;

      a foreigner or a stateless person assigned for work under an outstaffing contract by a non-resident whose activity does not constitute a permanent establishment in accordance with the provisions of paragraph 7 of Article 220 of this Code to a resident or another non-resident operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment;

      26) structural unit of a legal entity - branch, representative office;

      27) investment gold - gold, which meets the following requirements:

      to gold coins:

      such gold coins shall have no numismatic value;

      the purity of gold coins shall be equal to or greater than 900/1000 of gross mass (which is equivalent to 900 fineness, 900 promille, 90.0 percent, or 21.6 karat).

      A gold coin is recognized as that of numismatic value in case one of the following requirements is met:

      it was minted before 1800;

      it was minted using the technology ensuring a mirror-like surface, “proof” quality;

      the mintage is not more than 1000 copies;

      its market price exceeds the value of gold contained in the coin by more than 80 percent.

      The value of gold contained in a coin is determined by way of multiplying a.m. gold fix (price quotation) set by the London Bullion Market Association as of the date of sale of the gold coin by the market exchange rate set on the previous business day of the date specified.

      As to other gold:

      such gold is affined (the purity of such gold is equal to or greater than 995/1000 of the total mass (which is equivalent to 995 fineness, 995 promille, 99.5 percent, or 23.88 karat);

      such gold is up to the national or international standard, shall be manufactured in the shape of a measured or standard ingot and/or plate and carry the following marks:

      as to a standard ingot and (or) plate:

      serial number (may include a year of manufacture);

      the trademark of a manufacturer;

      gold purity (content);

      year of manufacture, if not included in the serial number;

      for a measured ingot:

      type of metal;

      the trademark of a manufacturer;

      gold purity (content);

      mass of an ingot;

      28) engineering services - engineering and consulting services, research, design, calculation and analysis, development of feasibility studies of projects, elaboration of recommendations in the field of production management and administration, sales of products;

      29) online marketplace – information system in the Internet providing intermediary services for the organization of e-commerce;

      30) online store – information system in the Internet for the sale of goods through one’s own website;

      31) Islamic securities – Islamic lease certificates and Islamic participation certificates;

      32) professional mediator - a mediator who carries out his/her activity on a professional basis as required by the Law of the Republic of Kazakhstan “On Mediation”;

      33) arithmetic-mean market exchange rate for the period – the rate calculated using the following formula:

      R = (R1 + R2 + … + Rn)/n,

      where:

      R – arithmetic-mean market exchange rate for the period;

      R1, R2.., Rn – the daily market exchange rate of a relevant currency set on the previous business day of each day of the period;

      n – the number of calendar days in the period;

      34) non-contract activity - any other activity of a subsoil user that is not expressly set out in a subsoil use contract;

      35) contract activity - activity of a subsoil user carried out in compliance with the provisions of a subsoil use contract;

      36) consulting services – services for providing explanations, recommendations, advice and other forms of consultation, including identification and (or) evaluation of problems and (or) possibilities of a person, in order to address managerial, economic, financial and investment issues, as well as those of strategic planning, organization and implementation of entrepreneurial activities, personnel management;

      37) oil treatment - a set of technological processes for the treatment of oil, including its gathering, delivery for treatment, inflow of borehole fluid into measuring units, degassing, dehydration, desalination, stabilization, demercaptanization;

      38) charitable assistance - assets provided on a non-reimbursable basis:

      in the form of sponsorship;

      in the form of social support of an individual;

      to an individual affected by an emergency;

      to a non-commercial organization to support its statutory activity;

      to an organization operating in the social sphere to enable it to implement the types of activity specified in paragraph 2 of Article 290 of this Code;

      to an organization operating in the social sphere and meeting the requirements specified in paragraph 3 of Article 290 of this Code;

      39) participatory interest - share participation of an individual and (or) legal entity in a joint activity, the charter capital of a legal entity, except for joint-stock companies and mutual funds;

      40) non-disclosure agreement - a contract (agreement) between a subsoil user and the authorized body for the exploration and use of mineral resources, used as a basis for the disclosure of geological information. A contract (agreement) for acquisition of information is also among such contracts (agreements);

      41) heated tobacco product - a type of tobacco product consisting of raw tobacco with or without the addition of tobacco product ingredients, intended for use in a tobacco heating system;

      42) marketing services - services associated with research, analysis, planning and forecasting in the sphere of production and circulation of goods, works, services for the purposes of identifying steps to create better economic conditions for the production and circulation of goods, works, services, including characteristics of goods, works, services, elaboration of pricing and advertising strategies;

      43) recipient on behalf of the state (state authorized recipient) - a legal entity assigned by the Government of the Republic of Kazakhstan and acting on behalf of the state as a recipient of mineral resources transferred in kind by a subsoil user for the fulfillment of his/her/its tax obligation stipulated by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan and (or) production sharing agreements (contracts), a subsoil use contract approved by the President of the Republic of Kazakhstan,which are provided for by Article 722 of this Code and;

      44) state revenue authority - a state authority ensuring, within its competence, revenues from taxes and payments to the budget, customs regulation in the Republic of Kazakhstan, exercising powers to prevent, detect, suppress, clear up and investigate administrative offences, which the legislation of the Republic of Kazakhstan places under the jurisdiction of this authority, and also exercising other powers provided by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      45) mineral raw materials - a part of the subsoil (rock, ore raw materials, etc.) extracted to the surface containing a mineral resource (minerals), without taking into account dilution;

      46) primary processing (enrichment) of mineral raw materials - a mining activity that includes on-site gathering, crushing or grinding, classifying (sorting), briquetting, agglomeration and enrichment by physicochemical methods (without qualitative changes in the mineral forms of minerals, their aggregate-phase state, crystallochemical structure) and may also include processing technologies that are special types of mining operations (underground gasification and smelting, chemical and bacterial leaching, and mining of alluvial deposits by dredging and hydraulicking);

      47) oil operations - works on exploration, production of hydrocarbons, construction and (or) operation of necessary technological and production facilities;

      48) operator - a legal entity that is set up or assigned in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan by subsoil users carrying out subsoil use operations within a simple partnership (consortium) under a production sharing agreement (contract);

      49) mining - the whole complex of works (operations) directly related to the extraction of mineral raw materials or solid minerals from the subsoil to the surface and (or) separation of minerals from their resting places, including from man-made mineral formations, as well as those associated with the groundwater extraction;

      49-1) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2024);

      50) realization - shipment and (or) transfer of goods or other assets, performance of works, rendering of services for the purpose of sale, exchange, gratuitous transfer, transfer of assets under a lease agreement, as well as transfer of pledged goods to a pledgee if a debtor fails to fulfill apledge-secured obligation;

      51) minerals - natural mineral formations, hydrocarbons and groundwater contained in the bowels of the earth, as well as natural mineral formations and organic substances containing useful components, the chemical composition and physical properties of which allow their use in the sphere of material production and (or) consumption and (or) for other needs, as they are or after their processing;

      52) royalty - payment for:

      the right to use mineral resources in the process of extraction of minerals and processing of technogenic formations;

      use or the right to use copyrights, software, drawings or models, except for the full or partial realization of property (exclusive) rights to an intellectual property item; use or right to use patents, trademarks or other similar types of rights;

      the use of or the right to use industrial equipment, including seagoing vessels leased under bareboat-charter or demise-charter agreements and aircraft leased under demise-charter agreements, as well as commercial or scientific-research equipment; the use of know-how; the use of or the right to use movies, video films, sound recordings or other recording media;

      53) tax agent - an individual entrepreneur, a person engaged in private practice, a legal entity, including its structural divisions, as well as a non-resident legal entity, which, in accordance with this Code, is responsible for calculating, withholding and transferring taxes withheld at the source of payment and (or) a single payment, as well as an Internet platform operator determined by the Social Code of the Republic of Kazakhstan (hereinafter - the Internet platform operator);

      54) tax regime – set of regulations of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan applied by a taxpayer to calculate all tax obligations for the payment of taxes and payments to the budget established by this Code;

      55) taxes – obligatory monetary payments to the budget legally established by the state on a unilateral basis, except for cases provided for by this Code, made in certain amounts, which are non-returnable and unrequited;

      56) tax audit report – an opinion drawn up pursuant to tax audit findings in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      57) taxpayer - a person and (or) a structural unit of a legal entity that is a payer of taxes and payments to the budget;

      57-1) taxpayer passport - an information card of a business entity that is not a tax secret and is contained in a barcode generated by a tax authority;

      58) personal account of a taxpayer (tax agent) - a document, also in electronic form, for the accounting of calculated, assessed (reduced), transferred and paid (including offset and refunded) amounts of taxes and payments to the budget, social welfare payments, and also amounts of penalties and fines;

      59) electronic document of a taxpayer - an electronic document transmitted in the established electronic format, certified with an electronic digital signature of the taxpayer, after its acceptance and confirmation of authenticity;

      60) electronic digital signature of a taxpayer - a set of electronic digital symbols created by means of an electronic digital signature and confirming the authenticity of an electronic document, its belonging to the taxpayer and the invariability of its content, obtained in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on an electronic document and electronic digital signature;

      61) tax debt - the amount of arrears, as well as unpaid amounts of penalties and fines. The tax debt shall not include the amount of penalties reflected in the audit findings report, notice on the horizontal monitoring findings, as well as the amount of fines reflected in the resolution to impose an administrative sanction during an appeal period in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan with regard to the disputed amount;

      61-1) tax mobile application - a software product installed and launched on a cellular subscriber device and providing access to electronic services for taxpayers;

      62) remuneration - all payments:

      related to a loan (loan, microloan), with the exception of the received (issued) amount of the loan (loan, microloan), commissions for transferring money by second-tier banks and other payments to a person who is not a lender for the borrower, an interconnected party;

      related to a loan (loan, microloan), the right of claim under which is assigned to a legal entity specified in the laws of the Republic of Kazakhstan "On Banks and Banking Activities in the Republic of Kazakhstan" and " On Microfinance Activities ", with the exception of the received (issued) amount of the loan (loan, microloan ), commissions for money transfer and other payments to a person who is not a lender for the borrower, an interconnected party;

      related to the transfer of property under a financial lease agreement, including payments related to such an agreement to a related party, except for:

      the cost at which such property was received (transferred);

      payments in connection with a change in the amount of lease payments when the coefficient (index) is applied in accordance with the terms of the financial lease agreement;

      payments to a person who is not a lessor or a related party for the lessee;

      on deposits, except for the amount of the deposit, as well as payments to a person who is not, for the party that accepted the deposit, a depositor, an interrelated party;

      related to the accumulative insurance contract, with the exception of the amount of the insured amount, payments to a person who is not an insurer for the policyholder, an interconnected party;

      for debt securities in the form of a discount or coupon (taking into account the discount or premium from the cost of the initial offering and (or) the cost of acquisition), payment to the person who is for the person paying the fee, the holder of his/her debt securities, an interrelated party;

      on a bill, with the exception of the amount specified in the bill, payments to a person who is not the holder of his/her bills for the drawer, an interconnected party;

      for repo transactions - in the form of the difference between the closing price and the opening price of the repo;

      on Islamic lease certificates.

      For the purposes of this sub-paragraph, remuneration shall be also recognized as remuneration paid under bank account agreements;

      63) an accompanying waybill for goods - a document drawn up in electronic form in the cases, in the manner, in the form and within the time limits established by this Code;

      64) import of goods - importation of goods into the customs territory of the Eurasian Economic Union in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan, as well as importation of goods into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of another member state of the Eurasian Economic Union;

      65) e-commerce - business activity for the sale of goods to individuals carried out using information technologies through an online store and (or) an online marketplace provided all of the following requirements are met:

      transactions for the sale of goods are registered in electronic form;

      goods are paid for by bank transfer;

      existence of an own service of goods delivery to acustomer (recipient) or contracts with persons providing services for the carriage of goods, performing courier and (or) postal activities;

      66) tour operator services - services of an individual entrepreneur and a legal entity having a license for tourism operator activity (tour operator activity) in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on tourism activity, for the sale of a tourism product created by them to travel agents and tourists;

      67) a person - an individual and a legal entity; an individual - a citizen of the Republic of Kazakhstan, a foreign national or a stateless person; legal entity - an organization established in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan or a foreign state (non-resident legal entity). For the purposes of this Code, a non-resident legal entity shall mean a company, partnership, organization or other corporate entity established in accordance with the laws of a foreign state, which are considered as independent legal entities, regardless of whether they have the status of a legal entity of a foreign state where they were created;

      67-1) registering authorities - state authorities and the State Corporation "Government for Citizens", conducting registration of information and issuance of documents with an identification number;

      68) an authorized legal entity - a legal entity assigned by an authorized body to sell the property of a taxpayer (tax agent) and (or) a third party, which has restrictions on the title to it and (or) is pledged in accordance with this Code;

      69) authorized state bodies - state bodies of the Republic of Kazakhstan, except for tax authorities and local executive bodies authorized by the Government of the Republic of Kazakhstan to calculate and (or) collect payments to the budget, and also to interact with tax authorities in accordance with this Code within their competence established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      70) authorized body - a state body in charge of ensuring revenues from taxes and payments to the budget;

      71) an authorized person - a person who is entrusted with the obligation to submit to the authorized body the information he has on individuals in accordance with Article 26 of this Code within his competence, established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      72) winnings - any types of income in kind and in cash received by taxpayers at contests, competitions (olympiads), festivals, lotteries, drawings, including drawings on deposits and debt securities, as well as income in the form of material benefit obtained through gambling and (or) betting;

      72-1) three-component integrated system - an integrated system consisting of a cash register with fixing and transmitting data function, a system (device) for receiving cashless payments, as well as equipment (device) equipped with an automation system for managing trade, rendering services, performing work and accounting of goods, or a hardware-software complex that replaces all three components of an integrated system.

      The requirements for three-component integrated system and its accounting, the procedure for its installation and application shall be established by the authorized agency by agreement with the central state authority in the field of state planning, the authorized state authority implementing the state policy in the field of communications, and the National Bank of the Republic of Kazakhstan

      73) electronic taxpayer - a taxpayer interacting with tax authorities electronically in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on electronic documents and electronic digital signatures;

      74) electronic cigarettes - tobacco-free devices that electronically heat a nicotine-containing liquid (in cartridges, tanks and other containers used in electronic cigarettes) and thereby produce aerosol for inhaling;

      74-1) nicotine-containing liquid for use in electronic consumption systems - a liquid containing nicotine, or a liquid without nicotine content, intended for use in electronic consumption systems (in cartridges, tanks and other containers), in the heating of which an aerosol (vapor) is formed, intended for inhalation;

      75) electronic invoicing system - information system of the authorized body for receiving, processing, registering, transferring and storing invoices issued in electronic form.

      2. For the purposes of this Code, individuals and (or) legal entities shall be recognized related parties if their relationships meet at least one of the following requirements:

      1) one person is recognized an affiliated person of the other in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan;

      2) one person is a major participant in the other;

      3) persons are bound by an agreement under which one of them is entitled to influence decisions taken by the other;

      4) a legal entity is under control of a major participant or executive officer of the other legal entity;

      5) a large shareholder, a major participant or an executive officer of one legal entity is a major shareholder, a major participant or an executive officer of the other legal entity;

      6) both legal entities are under control of a third party;

      7) a person and his/her affiliated persons jointly own, use, dispose of 10 or more percent of participatory interests of a legal entity or legal entities specified in subparagraphs 2)-6) of this paragraph;

      8) an individual is an executive officer of a legal entity specified in subparagraphs 2)-7) of this paragraph, except for non-executive director of a joint-stock company;

      9) an individual is a close relative or an in-law relative (brother, sister, parent, son or daughter of the spouse) of a major participant or executive officer of a legal entity.

      For the purposes of this paragraph, a large participant shall be understood to mean a participant whose share in the assets of a legal entity, except for joint-stock companies, is equal to or greater than 10 percent.

      Control over a legal entity shall be understood to mean a possibility to influence decisions made by this legal entity.

      2-1. For the purposes of this Code, the regulations provided for second-tier banks, insurance (reinsurance) companies, insurance brokers shall apply to branches of non-residents banks of the Republic of Kazakhstan, branches of insurance (reinsurance) non-resident companies of the Republic of Kazakhstan, branches of non-resident insurance brokers of the Republic of Kazakhstan, open on the territory of the Republic of Kazakhstan and operating on the basis of a license from the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations.

      3. Other special concepts and definitions of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan are used in the meanings defined in relevant articles of this Code.

      4. The concepts of civil and other branches of the legislation of the Republic of Kazakhstan used in this Code shall have the meanings in which they are used in these branches of the legislation of the Republic of Kazakhstan, unless otherwise provided for by this Code.

      Footnote. Article 1 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 28.12.2018 № 210-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 28.12.2018 № 211-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 02.04.2019 № 241-VI (enforcement see Article 2); № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 10.12.2020 No 382-VI (enforcement Art 2 ); dated 20.12.2021 № 85-VII (see Article 2 for the procedure of enactment); dated 21.12.2022 № 165-VII (enforcement, see Art 4); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.07.2023); dated 01.07.2024 № 105-VIII (shall be enforced upon expiry of sixty calendar days from the date of its first official publication).

Article 2. The tax legislation of the Republic of Kazakhstan

      1. The tax legislation of the Republic of Kazakhstan is based upon the Constitution of the Republic of Kazakhstan, consists of this Code, as well as regulatory legal acts, the adoption of which is provided for by this Code.

      2. No one shall be liable to pay taxes and payments to the budget not provided for by this Code.

      3. Where a contradiction exists between this Code and other laws of the Republic of Kazakhstan, for tax purposes, the provisions of this Code shall apply.

      4. It is prohibited to include rules regulating tax relations in the non-tax legislation of the Republic of Kazakhstan, except for cases provided for by this Code.

      5. Where an international treaty ratified by the Republic of Kazakhstan establishes rules other than those contained in this Code, the rules of the said treaty shall apply.

Article 3. Operation of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan

      1. The tax legislation of the Republic of Kazakhstan shall be valid throughout the territory of the Republic of Kazakhstan and apply to all individuals, legal entities and their structural subdivisions, which are determined by this Code as payers of taxes and payments to the budget, and also as participants in relevant tax and other procedures for collection and administration of taxes and payments to the budget.

      Note of ILLI!
      The validity of paragraph 2 was suspended from 01.03.2024 to 01.01.2025 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI and during the suspension period this paragraph is valid in the following wording:

      2. Laws of the Republic of Kazakhstan introducing changes and additions to this Code in terms of establishing a new tax and (or) payment to the budget, increasing the rate, changing the object of taxation and (or) the tax base, increasing the categories of taxpayers (tax agents), canceling or reducing deductions or benefits for paying taxes and payments to the budget can be accepted no later than July 1 of the current year and put into effect no earlier than January 1 of the year following the year of their adoption.

      However, this paragraph does not apply to cases of making changes and additions to articles of this Code related to the taxation of remuneration on securities, including government issued securities.

      3. Laws that introduce amendments and additions to this Code on tax administration, specifics of establishing tax reporting, improvement of the position of a taxpayer (tax agent) may be adopted no later than December 1 of the current year.

      4. Introduction of amendments and (or) additions to this Code made by a law that does not provide for the introduction of amendments and additions to other legislative acts of the Republic of Kazakhstan, excepting the Law of the Republic of Kazakhstan on the enforcement of this Code.

      Alongside this, when making changes and (or) additions to this Code in the manner of a legislative initiative of the Government of the Republic of Kazakhstan, a draft of such a law shall be developed by the authorized tax policy body.

      5. The provisions of the laws of the Republic of Kazakhstan that establish new types of taxes and (or) payments to the budget, increase rates, establish new obligations, and also worsen the position of the taxpayer (tax agent), shall not be retroactive.

      Footnote. Article 3 as amended by laws of the Republic of Kazakhstan № 210-VI dated 28.12.2018 (shall be enforced since 01.01.2019); № 291-VІ dated 27.12.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 10.12.2020 No 382-VI (enforcement Art 2).

Article 4. Principles of taxation

      1. The tax legislation of the Republic of Kazakhstan rests on the principles of taxation established by this Code.

      The principles of taxation include those of obligatory nature of taxation, definiteness of taxation, fairness of taxation, taxpayer’s conscientiousness, unity of the tax system and publicity of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.

      The provisions of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan shall not be contrary to the principles of taxation.

      2. Where contradictions are revealed between the provisions of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan and the principles of taxation, such provisions shall not apply, if contradictions are revealed in the course of consideration of complaints about audit findings reports, the latter shall be subject to revision.

Article 5. The principle of obligatory nature of taxation

      A taxpayer is obliged to fulfill a tax obligation, a tax agent - to calculate, withhold and transfer taxes in full and on time in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.

Article 6. The principle of definiteness of taxation

      Taxes and payments to the budget of the Republic of Kazakhstan shall be well-defined. The definiteness of taxation means the establishment by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan of all the grounds and procedures for the commencement, fulfillment and termination of a taxpayer’s tax obligation, the duty of a tax agent to calculate, withhold and transfer taxes.

Article 7. The principle of fairness of taxation

      1. Taxation in the Republic of Kazakhstan is universal and obligatory.

      2. It is prohibited to grant tax reliefs on a case-by-case basis.

      3. No one may be subject to reimposition of the same type of tax, the same type of payment to the budget for the same taxable item over the same time period.

Article 8. The principle of the taxpayer’s conscientiousness

      1. A taxpayer (tax agent) is assumed to perform actions (inaction) to fulfill his/her/its tax obligation in good faith.

      2. A taxpayer (tax agent) may not benefit from his/her/its illegal actions in order to obtain tax benefits (tax savings) and reduce tax payments.

      3. If a tax obligation fulfilled by a taxpayer (tax agent) in compliance with previously received individual written explanation from a tax authority, later withdrawn, is found to be wrong or a new, different, explanation was delivered, the tax obligation is subject to adjustment (correction) in the course of consideration of a complaint about an audit findings report without charging fines and penalties to the taxpayer.

      4. Violation of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan by a taxpayer (tax agent) shall be described in the course of tax audits. Tax authorities are obliged to support arguments and disclose circumstances providing evidence of the fact of violation of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.

      5. When considering a complaint about an audit findings report, all uncertainties and open issues of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan shall be construed in favor of a taxpayer (tax agent).

Article 9. The principle of the unity of the tax system

      The tax system of the Republic of Kazakhstan is uniform throughout the territory of the Republic of Kazakhstan in respect of all taxpayers (tax agents).

Article 10. The principle of publicity of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan

      Regulatory legal acts regulating taxation issues are subject to mandatory official publication.

Article 11. Tax policy

      Tax policy is a set of measures to establish new and abolish current taxes and payments to the budget, to change rates, taxable and tax-related items, to alter the tax base for taxes and payments to the budget in order to satisfy financial needs of the state through the harmonization of economic interests of the state and taxpayers.

      The authorized body in the field of tax policy shall analyze the effectiveness of the application of tax benefits in accordance with the procedure determined by the Government of the Republic of Kazakhstan.

Article 12. Advisory Council on taxation issues

      1. The Government of the Republic of Kazakhstan is entitled to set up Advisory Council on taxation issues for the purposes of eliminating ambiguities, inaccuracies and contradictions that may arise in the course of fulfillment of tax obligations, and also for suppressing possible schemes to evade the payment of taxes and payments to the budget.

      2. Provisions on the Advisory Council and its membership shall be approved by the Government of the Republic of Kazakhstan.

Chapter 2. THE RIGHTS AND OBLIGATIONS OF A TAXPAYER AND A TAX AGENT. REPRESENTATION IN TAX RELATIONS

Article 13. The rights and obligations of a taxpayer

      1. A taxpayer has the right:

      1) to receive from tax authorities information on current taxes and payments to the budget, on amendments to the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, clarification how to apply the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

      2) to represent his/her/its interests in relations governed by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, either personally or through a legal or authorized representative in accordance with Article 16 of this Code, or involving a tax consultant;

      3) to conclude a tax audit contract in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      4) to obtain the results of tax control in the cases specified by this Code;

      5) to receive from a tax authority free forms of standard tax applications and (or) software necessary for filing tax returns and applications in electronic form;

      6) appeal against the audit findings report, the notice of horizontal monitoring findings, notification of the outcome of review of the complaint of the taxpayer (tax agent) against the audit findings report, as well as actions (inaction) of tax officials and authorities;

      7) not to submit information and documents not relating to taxable and/or tax-related items, except for information and documents, which submission is provided for by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing, as well as the legislation of the Republic of Kazakhstan regulating the production and turnover of certain types of excisable goods, aviation fuel, biofuels and fuel oil;

      8) receive information about the integrity and due diligence of the counterparty from the information system specified in paragraph 15 of Article 22 of this Code.

      2. The taxpayer has the right to submit to the tax authority information about his telephone numbers and e-mail addresses for the purpose of informing about the presence of tax liabilities.

      3. A taxpayer is obliged:

      1) to timely and fully fulfill tax obligations;

      2) to submit, at the request of tax authorities, a tax audit contract and a tax audit report in case of conclusion of such a contract;

      3) to submit information and documents provided for by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing, and also the legislation of the Republic of Kazakhstan regulating the production and turnover of certain types of excisable goods, aviation fuel, biofuels and fuel oil;

      4) to comply with the requirements for the use of cash registers;

      5) for five years from the date of printing or complete filling, to keep shift reports, cash and commodity check books, as well as checks of cancellation, refund and checks of cash registers that were cancelled and refunded.

      The provision of this sub-paragraph shall not apply to a taxpayer using cash registers with the function of recording and (or) transmission of data.

      4. A taxpayer has other rights and performs other duties established by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 13 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated December 10, 2020 № 382-VI (enforcement, Article 2); dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall be enforced from 01.07.2021); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.07.2024).

Article 14. The rights and obligations of a tax agent

      A tax agent has the same rights and fulfills the same obligations as a taxpayer, except for the cases provided for by this Code.

      The tax agent, represented by the Internet platform operator, shall withhold and transfer individual income tax and social payments specified in paragraph 1 of Article 102-1 of the Social Code of the Republic of Kazakhstan for individual entrepreneurs applying a special tax regime using a special mobile application, who are performers in accordance with the Social Code of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 14 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 01.07.2024 № 105-VIII (shall be enforced upon expiry of sixty calendar days from the date of its first official publication).

Article 15. Ensuring and protection of rights of a taxpayer (tax agent)

      1. A taxpayer (tax agent) shall be guaranteed the protection of his/her/its rights and legitimate interests.

      2. Protection of the rights and legitimate interests of a taxpayer (tax agent) is carried out in accordance with the procedure prescribed by this Code and other laws of the Republic of Kazakhstan.

      3. Tax authorities, their officials and employees are prohibited from requiring taxpayers to perform duties not provided for by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.

Article 16. Representation in tax relations regulated by this Code

      1. A taxpayer (tax agent) has the right to participate in relations regulated by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan via a legal or authorized representative, unless otherwise provided for by this paragraph.

      The provision of this paragraph shall not apply in the case of filing:

      1) VAT returns by a taxpayer that was VAT deregistered by the decision of a tax authority in accordance with paragraph 4 of Article 85 of this Code;

      2) a tax application forVAT registration.

      2. A person authorized to represent a taxpayer (tax agent) in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan is recognized as a legal representative of a taxpayer (tax agent).

      3. An individual or legal entity authorized by a taxpayer (tax agent) to represent his/her/its interests in relations with tax authorities, other participants of the relations regulated by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan is recognized as an authorized representative of a taxpayer (tax agent).

      An authorized representative of a taxpayer (tax agent) who is an individual, including an individual entrepreneur, acts on the basis of a notarized power of attorney or that equated to it, issued in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan, which specifies relevant powers of the representative.

      An electronic taxpayer has the right to determine an authorized representative by executing an electronic taxpayer document through the tax authorities’ web application, which specifies the corresponding powers of the representative.

      An authorized representative of a taxpayer (tax agent) who is a legal entity or its structural unit acts on the basis of constituent documents and (or) a power of attorney issued in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan, which specifies relevant powers of the representative.

      4. Personal participation of a taxpayer (tax agent) in relations regulated by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan does not deprive him/her/it of the right to have a representative, nor does the participation of a representative deprive the taxpayer (tax agent) of the right to personal participation in the said relations.

      5. Actions (inaction) of an authorized representative of a taxpayer (tax agent) committed on behalf of a taxpayer (tax agent) are recognized as actions (inaction) of the taxpayer (tax agent).

      6. Actions (inaction) of a legal representative of an individual committed on behalf of that individual are recognized as actions (inaction) of the legal representative of the individual.

      Footnote. Article 16 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2024).

Article 17. Participation in tax relations via an operator in conducting subsoil use operations under a production sharing agreement (contract)

      1. Subsoil users conducting subsoil use operations within a simple partnership (consortium) under a production sharing agreement (contract) have the right to participate in relations regulated by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan via an operator.

      2. Powers of an operator in relations regulated by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan shall be determined in accordance with a production sharing agreement (contract) to the extent consistent with this Code.

      3. Fulfilling tax obligations in accordance with subparagraph 2) of paragraph 3 of Article 722 of this Code, an operator has all the rights and obligations provided for by this Code for taxpayers (tax agents), and the tax administration procedure provided for by this Code for taxpayers (tax agents) is applied to the operator.

      4. Actions (inaction) of an operator committed on behalf and (or) instructions of subsoil users, in connection with the participation of these subsoil users in relations regulated by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, are recognized as actions (inaction) of such subsoil users and the operator acting on their behalf and (or) instructions.

Chapter 3.TAX AUTHORITIES. INTERACTION OF TAX AUTHORITIES WITH AUTHORIZED STATE BODIES AND OTHER PERSONS

Article 18. Tax authorities, their tasks and system

      1. Tax authorities are national revenue agencies that perform the tasks of:

      1) ensuring the compliance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

      2) ensuring full and timely revenues from taxes and payments to the budget;

      3) ensuring full and timely calculation, withholding and transfer of social welfare payments in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan and this Code;

      4) involvement in implementation of the tax policy of the Republic of Kazakhstan;

      5) ensuring, within their competence, economic security of the Republic of Kazakhstan;

      6) creating, supporting the development of information and communication infrastructure and accessibility of electronic services for taxpayers;

      7) performance of other tasks provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      2. The system of tax authorities consist of the authorized agency and its territorial subdivisions by regions, cities of republican significance and capital, by districts, cities and districts in cities, as well as inter-district territorial subdivisions. In case of creation of special economic zones, the territorial subdivisions of the authorized agency may be set up in the territories of these zones.

      Tax authorities have codes approved by the authorized body.

      3. The authorized body is in charge of tax authorities.

      4. Tax authorities have a symbol, the description and procedure for the use of which shall be approved by the authorized body.

      Footnote. Article 18 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 28.12.2018 № 210-VI (shall be enforced from 01.01.2019).

Article 19. The rights and obligations of tax authorities

      1. Tax authorities are entitled:

      1) within their competence, to develop and approve regulatory legal acts provided for by this Code;

      2) to carry out international cooperation on taxation issues, including the exchange of information, with authorized bodies of foreign states;

      3) in the course of tax control, to require of a taxpayer (tax agent) thegranting rightof access to software data for the automation of book-keeping and tax accounting and (or) an information system containing data on primary accounting documents, accounting registers, information on taxable and (or) tax-related items, where a taxpayer (tax agent) uses such software and (or) information system, except for the access to software data and (or) information system of second-tier banks and organizations carrying out certain types of banking operations, which contain information constituting a bank secret in accordance with the Laws of the Republic of Kazakhstan.

      The exception set forth in part one of this Subparagraph shall not apply to tax authorities’ requirements presented in the course of implementation of horizontal monitoring and a tax audit in respect of income and expenses;

      4) to require of a taxpayer (tax agent):

      the submission of documents confirming the accuracy of calculation and duly payment (withholding and transfer) of taxes and payments to the budget, complete and timely calculation, withholding and transfer of social welfare payments;

      written explanations about tax forms drawn up by a taxpayer (tax agent), as well as financial statements of a taxpayer (tax agent), including consolidated financial statements of a resident taxpayer (tax agent), as well as financial statements of its subsidiaries, located outside the Republic of Kazakhstan, together with an audit report in the event that the laws of the Republic of Kazakhstan prescribe a mandatory audit for such a person;

      5) to receive information, the submission of which shall be provided by Subparagraphs 1), 2), 3) and 6) of Article 24 and Article 27 of this Code, from second-tier banks and organizations carrying out certain types of banking operations, custodians, central depository, brokers and (or) dealers entitled to maintain clients’ accounts as nominee holders of securities, investment portfolio managers, as well as insurance organizations;

      6) to receive from second-tier banks and organizations carrying out certain types of banking operations information on the existence and numbers of bank accounts, on the balances and movements of money in these accounts, in compliance with the requirements set by the laws of the Republic of Kazakhstan for disclosure of information constituting commercial, banking and other law-protected secrets, with regard to persons specified in subparagraph 13) of Article 24 of this Code;

      7) in the course of a tax audit, in accordance with the procedure prescribed by the Code on Administrative Offences of the Republic of Kazakhstan, to seize documents of a taxpayer (tax agent) indicative of administrative offences;

      8) in the course of a tax audit of an individual, who, in accordance with this Code, is under the obligation to submit a declaration of assets and liabilities, to verify the accuracy of information about the property reflected in the said declaration, subject to state or other registration, as well as property, on which rights and (or) transactions are subject to state or other registration;

      9) to involve specialists in tax audits;

      10) to bring to court claims for declaring transactions invalid, for liquidation of a legal entity on the grounds set forth in subparagraphs 1), 2), 3) and 4) of paragraph 2 of Article 49 of the Civil Code of the Republic of Kazakhstan, and also other claims within their competence and consistent with the tasks set by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      2. Tax authorities shall:

      1) observe the rights of a taxpayer (tax agent);

      2) protect interests of the state;

      3) provide a taxpayer (tax agent) with information on current taxes and payments to the budget, amendments to the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, clarify issues concerning the application of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

      4) within their competence, explain and comment on the commencement, fulfillment and termination of a tax obligation.

      For taxpayers who are on horizontal monitoring, the explanations and comments provided by part one of this Subparagraph shall be carried out by the authorized agency. At the same time, for such taxpayers, the authorized agency also provides preliminary explanations and comments regarding the planned transactions (operations);

      5) ensure, within a limitation period, the safety of the data confirming the payment of taxes and payments to the budget;

      6) give access to tax authorities’ information system to the authorized state body that carries out financial monitoring and takes other measures to counteract money laundering in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      7) in accordance with the procedure and in cases specified by this Code, place on the website of the authorized body information on taxpayers (tax agents) who:

      have tax debt;

      are recognized as inactive in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

      to which issuing of electronic invoices in the information system of electronic invoices is limited pursuant to paragraph 1 of Article 120-1 of this Code;

      have registration declared invalid pursuant to a final and binding court judgment;

      8) provide a taxpayer (tax agent) with free forms of standard tax applications and (or) software required for filing tax returns and applications in electronic form;

      9) consider a complaint of a taxpayer (tax agent) about actions (inaction) of officials of tax authorities;

      10) annually, at the request of the National Chamber of Entrepreneurs of the Republic of Kazakhstan, submit information on the names and identification numbers of business entities, which total annual income meets the criteria set by the Law of the Republic of Kazakhstan “On the National Chamber of Entrepreneurs of the Republic of Kazakhstan”;

      11) apply methods of ensuring the fulfillment of a tax obligation and forcibly collect tax debt from a taxpayer (tax agent);

      12) control the compliance with the procedure for recording, storing, valuing, further use and realization of property transferred into state ownership, for its complete and timely transfer to an appropriate authorized state body in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, as well as full and timely receipt of money by the budget in case of its sale;

      13) monitor activities of authorized state bodies and local executive bodies in terms of accuracy of calculation, fullness of collection and timely transfer of taxes and payments to the budget;

      14) pursuant to a tax application of a taxpayer (tax agent), produce a statement on the amount of income received by a non-resident from sources in the Republic of Kazakhstan and on taxes withheld (paid) in accordance with the procedure and within the time limits established by this Code,

      15) post on the authorized body’s website the information on the individual identification number of individuals who have submitted:

      assets and liabilities declarations;

      income and property declarations;

      16) provide access for the national security authorities of the Republic of Kazakhstan to the tax authorities’ information system for the purposes and in the manner prescribed by the Law of the Republic of Kazakhstan "On the National Security Bodies of the Republic of Kazakhstan";

      17) in the course of a thematic tax audit on conformity of the name, quantity (volume) of goods with the information indicated in the accompanying invoices for goods when carrying out international road transportation from the territory of one member state of the Eurasian Economic Union to the territory of another member state of the Eurasian Economic Union through the territory of the Republic of Kazakhstan, to withdraw documents, goods and articles that testify to the committed administrative offenses, in the manner prescribed by the Code of the Republic of Kazakhstan on Administrative Infractions.

      3. Tax authorities have other rights and perform other duties established by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      4. When revealing during tax audit the facts of evading taxes and payments to the budget, as well as deliberate bankruptcy, indicating signs of a criminal offense, the tax authorities shall send materials related to their jurisdiction to the relevant law enforcement bodies for making a procedural decision in accordance with the laws Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 19 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.07.2018 № 166-VI (shall be enforced from 01.01.2019); № 290-VІ dated December 27, 2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (enforcement, see Art 4).

Article 20. Material support, legal and social protection of tax officials

      1. Performing his/her official duties, an official of tax authorities shall be protected by law.

      2. Failure to comply with lawful requirements of an official of tax authorities, insult, threat, violence or encroachment on the life, health, property of an official of tax authorities or his/her family members in connection with his/her official activities, other actions that prevent an official of tax authorities from performing official duties, entail responsibility established by the laws of the Republic of Kazakhstan.

      3. In case of average-severity damage to health in connection with the performance of official activities, an official of tax authorities is paid one-time subsidy equal to five monthly salaries from the budget.

      4. In case of a serious injury to health, in connection with the performance of official duties, disabling a tax official from further performance of professional activities, he/she is paid one-time subsidy equal to five years’ earnings from the budget, as well as the difference between his/her salary and pension (for a lifetime).

      5. In the event of the death of an official of tax authorities during the performance of his/her official duties, the family of the deceased or his/her dependants (heirs):

      1) are paid one-time subsidy from the budget equal to ten years’ earnings for the position last held by the deceased;

      2) state social benefits in the event of the loss of a breadwinner shall be assigned in the amount and manner established by the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection.

      6. Damage to the health and property of an official of tax authorities, as well as damage to the health and property of family members and close relatives of an official of tax authorities in connection with the performance of his/her official duties, is subject to compensation in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 20 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.07.2023).

Article 21. Powers of local executive bodies

      1. Akims of towns of district significance, settlements, villages, rural districts (hereinafter referred to as akims) organize collection of taxes on property, vehicles, land to be paid by a taxpayer that is an individual.

      2. The collection of taxes specified in paragraph 1 of this article shall be carried out on the basis of a receipt that is a document of strict reporting. The form of a receipt is approved by the authorized body.

      3. Organizing the collection of taxes specified in paragraph 1 of this article, akims shall ensure:

      1) delivery of a notice of tax amount to a taxpayer that is an individual within five business days from its receipt from tax authorities;

      2) issuance of a payment receipt to a taxpayer that is an individual if the latter paid taxes in cash;

      3) transfer of tax amounts to a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations, on a daily basis, not later than the next business day after the money was received, for its further transfer to the budget. If daily cash receipts are less than 10 times the monthly calculated index established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of a relevant financial year, and if there is no second-tier bank or organization carrying out certain types of banking operations in a populated locality, the money is transferred once in three business days;

      4) accurate completion and safety of receipts;

      5) submission to a tax authority of reports on the use of receipts and also on the transfer of tax amounts to a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations, in accordance with the procedure and within the time limits established by the authorized body.

Article 22. Interaction of tax authorities with authorized state bodies, local executive bodies and other persons

      1. Tax authorities interact with authorized state and local executive bodies, develop and adopt joint control measures in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, provide mutual exchange of information.

      2. Authorized state and local executive bodies are obliged to assist tax authorities in the performance of tasks related to implementation of tax control.

      3. The authorized state body in the field of environmental protection and its territorial bodies are required to submit, in accordance with the procedure set forth in paragraph 3 of Article 573 of this Code, information on the results of their checks of compliance with the environmental legislation of the Republic of Kazakhstan (state environmental control).

      4. Authorized state bodies are obliged to submit to the authorized body information on individuals included in the list in accordance with the procedure and within the time limits set forth in Article 26 of this Code.

      5. Tax authorities and local executive bodies shall interact with each other for implementation of tax collection in accordance with the procedure set forth in Article 21 of this Code.

      6. The powers of authorized state and local executive bodies to collect payments to the budget and provide information on them are determined by the Special Part of this Code.

      7. Tax authorities have the right to interact with authorized state bodies, local executive bodies and other persons electronically in accordance with the procedure established by this Code.

      8. In the course of a tax audit, tax authorities shall interact with the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations to obtain an opinion in respect of the audited taxpayer on the compliance of the amount of insurance reserves for unearned premiums, non- incurred losses, declared but unsettled losses that have occurred, but undeclared losses to the requirements established by the legislation of the Republic of Kazakhstan on insurance and insurance activities.

      The authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations, upon the request of the authorized body, shall submit such a conclusion in the manner determined by the authorized body jointly with the authorized body for regulation, control and supervision of financial market and financial organizations.

      9. The authorized body, the National Bank of the Republic of Kazakhstan and the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations shall develop and take joint control measures, in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, ensure the mutual exchange of information.

      The authorized agency assists the National Bank of the Republic of Kazakhstan in performing tasks related to currency control.

      The authorized body shall have the right to carry out information interaction with the National Bank of the Republic of Kazakhstan and the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations electronically. The procedure for interaction of the authorized body with the National Bank of the Republic of Kazakhstan and the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations shall be determined by joint acts.

      10. The National Bank of the Republic of Kazakhstan provides the authorized agency with information received from authorized banks on payments and (or) money transfers from the Republic of Kazakhstan and to the Republic of Kazakhstan of an individual (to an individual), legal entity (to a legal entity), as well as a structural unit (to a structural unit) of a legal entity in currency transactions in the amount of more than 50 000 US dollars in equivalent, conducted through second-tier banks and organizations carrying out certain types of banks operations on transactions (contracts), including fictitious sale operations.

      The information specified in part one of this Paragraph shall be sent in the manner, in the form and within the time limits established by jointly-authored document of the authorized agency and the National Bank of the Republic of Kazakhstan. 

      11. Quarterly, tax authorities provide the authorized state body in the field of environmental protection with information on manufacturers, indicating their legal addresses, volumes and types of products (goods) manufactured in the territory of the Republic of Kazakhstan which are subject to extended obligations of manufacturers (importers).

      12. Authorized state bodies granting subsoil use rights and local executive bodies shall submit to a tax authority copies of subsoil use contracts and (or) non-disclosure agreements concluded with subsoil users and (or) minutes of the State Commission on mineral reserves of the Republic of Kazakhstan ofthe approval of reserves of useful fossils and entry of mineral reserves in the state balance sheet, as well as additions and amendments to them within five business days from their conclusion or introduction of additions and amendments to them, also by way of automated exchange of information.

      13. Local executive bodies submit information to local tax authorities on the use of tickets by taxpayers with regard to urban public transportation services in the form approved by the authorized body.

      14. Persons who avail of information about violations in the use of a till and cash register equipment (device) intended for accepting payments using payment cards, shall have the right to report to the tax authority about the facts of violations known to them, confirmed by video recording.

      A person who has reported the facts of violation in the use of a till and cash register equipment (device) intended for accepting payments using payment cards, if such a fact is proven, shall be rewarded in the manner determined by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      The provisions of part two of this paragraph shall not apply to persons who knowingly provided false information about the facts of offenses committed. Furthermore, persons who knowingly provided false information shall bear responsibility established by the laws of the Republic of Kazakhstan.

      15. The authorized body shall interact with the authorized state bodies and the National Chamber of Entrepreneurs of the Republic of Kazakhstan in order to maintain an information system for independent verification by the taxpayer of counterparties based on indices calculated according to the methodology approved by the authorized body in agreement with the National Chamber of Entrepreneurs of the Republic of Kazakhstan. The interaction procedure is determined by the authorized body.

      Footnote. Article 22 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 01.01.2019 № 215-VI (shall be enforced upon expiry of three months after the day its first official publication); № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 23. Interaction of the authorized body with military administration bodies

      1. Local military administration bodies shall submit information to the authorized body on individuals called up for obligated military service and discharged from compulsory military service within the following terms:

      1) no later than July 31 of the year in which in April – June the individuals were:

      called up for compulsory military service;

      discharged from compulsory military service;

      2) no later than January 31 of the year following the year in which in October – December the individuals were:

      called up for compulsory military service;

      discharged from compulsory service.

      2. The Ministry of Defense of the Republic of Kazakhstan shall submit to the authorized body, in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan, the list of local military administration bodies within the following terms:

      1) no later than January 1 of the year specified in subparagraph 2) of paragraph 1 of this article;

      2) no later than July 1 of the year specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of this article.

Article 24. Responsibilities of second-tier banks and organizations carrying out certain types of banking operations

      Second-tier banks and organizations carrying out certain types of banking operations are obliged:

      1) when opening bank accounts for a taxpayer - a legal entity, including a non-resident, its structural units, an individual registered as an individual entrepreneur or a person engaged in private practice, a foreigner and a stateless person, or when changing an individual identification code in a bank account in the cases provided for in Articles 60-1, 61-2, 61-11, 61-12 of the Law of the Republic of Kazakhstan "On Banks and Banking Activities in the Republic of Kazakhstan", the authorized body shall be notified of the opening or change of these accounts via telecommunications networks that ensure a guaranteed message delivery no later than two business days following the day of their opening or change, indicating the identification number.

      Notification shall not be required for bank accounts intended for storing pension assets of the unified accumulative pension fund and voluntary accumulative pension funds, assets of the social health insurance fund, assets of the State Social Insurance Fund, assets that are collateral for the issue of bonds of a special financial company, and assets of an investment fund, savings accounts of non-resident legal entities, foreigners and stateless persons, correspondent accounts of foreign correspondent banks, bank accounts intended for receiving benefits and social payments paid from the state budget and (or) the State Social Insurance Fund, financial assistance provided in accordance with subparagraph 1) of paragraph 4 of Article 112 of the Social Code of the Republic of Kazakhstan, current accounts intended for crediting money on the terms of a notary deposit, a current account of a private bailiff intended for storing collected amounts in favor of creditors, escrow accounts, bank accounts under the contract on educational savings deposit concluded in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan Kazakhstan "On the State Educational Accumulative System".

      Information on taxpayers, including individuals registered as individual entrepreneurs or private practice owners, is provided to second-tier banks and organizations carrying out certain types of banking operations to enable them to fulfill their obligations under this subparagraph and subparagraphs 4), 6), 8), 11), 13) and 15) of this article, in accordance with the procedure established by the authorized body in coordination with the National Bank of the Republic of Kazakhstan.

      If it is impossible to notify of the opening or change of these accounts via the telecommunications network for technical problems, the notification shall be sent on paper to the tax authority at the location (residence) of the taxpayer within two business days;

      2) in accordance with the international treaty of the Republic of Kazakhstan on the exchange of information, to provide information on the existence of bank accounts and their numbers, on the balance of money in these accounts, as well as information on the existence, type and value of other assets, including those placed on metal accounts or managed by non-resident individuals, non-resident legal entities, as well as legal entities, whose beneficial owners are non-residents, in accordance with the procedure and within the time limits established by the authorized body in coordination with the National Bank of the Republic of Kazakhstan;

      3) provide information at the authorized body’s request on the availability of bank accounts and their numbers, on the balances and cash flow on these accounts, other information related to the agreement concluded between an individual or legal entity and a second-tier bank, an organization carrying out certain types of banking operations, an agreement providing for the provision of banking services, as well as information on the availability, type and cost of other property, including those placed on metals accounts or managed by individuals and legal entities specified in the request of a foreign state’s authorized body sent in accordance with an international treaty of the Republic of Kazakhstan;

      4) when accepting payment documents for the payment of taxes and payments to the budget, social welfare payments, to verify the identification number in accordance with the rules for identification number creation.

      If an identification number indicated in a payment document differs from the data of the authorized state body in charge of creation of identification numbers and maintenance of national registers of identification numbers or does not exist, second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations shall refuse to execute such a payment document.

      The provisions of parts one and two of this subparagraph shall not apply to making payments to the budget, provided for by subparagraph 2) of paragraph 1 of Article 189 of this Code, by a foreigner and stateless person;

      5) to refuse to execute a payment document for tax on vehicles of individuals in case of discrepancy of the identification number of cars and trucks, buses indicated in the payment document with the data submitted by the authorized body for road safety.

      If there is no vehicle identification number in the data submitted by the authorized body for road safety, second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations may not refuse to execute a payment document for tax on vehicles of individuals;

      6) when closing bank accounts for a taxpayer, referred to in subparagraph 1) of this article, the authorized body shall be notified of their closure via telecommunications network that ensures guaranteed message delivery no later than two business days following the day of their closure, indicating the identification number.

      If it is impossible to notify of the closure of the said accounts via the telecommunications network due to technical problems, the notification shall be sent in hard copy to the tax authority at the location (residence) of the taxpayer within two business days;

      7) upon termination of recognition of income in the form of remuneration for a granted credit (loan) by suspending the payment of such remuneration to an individual registered as an individual entrepreneur or to a legal entity, to notify the authorized body thereof on or before March 31 of a year following the tax accounting period determined in accordance with Article 314 of this Code, in which such recognition was terminated, in the form established by the authorized body;

      8) if there is enough money in bank accounts of a client to satisfy all demands made on him/her/it, to execute the taxpayer’s payment orders for taxes and payments to the budget from his/her/its bank account as a matter of priority. Likewise, to execute collection orders of tax authorities on the recovery of tax debt within one business day following the receipt of tax authorities’ instructions.

      If money in bank accounts is insufficient to satisfy all demands made on a client, a second-tier bank withdraws money to pay off tax debt in the order of priority set by the Civil Code of the Republic of Kazakhstan;

      9) to transfer the amounts of taxes, payments to the budget and social welfare payments:

      on the day of their initiation by a taxpayer, except for cases where payment is made using a payment card;

      not later than one business day from writing off money from a taxpayer’s bank account in cases where payment is made using a payment card;

      during a business day, but not later than the next business day of the payment at cash departments of second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations, or payment in cash through point-of-sale terminals of second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations;

      10) ensure access of an official of tax authorities to checks of the availability of money and transactions in bank accounts of an audited individual registered as an individual entrepreneur or a private practice owner or a legal person, given a relevant order;

      11) upon the decision of a tax authority, in cases provided for by this Code, to suspend all debit transactions in bank accounts, except for correspondent ones, of an individual registered as an individual entrepreneur or a private practice owner, a legal entity, a structural unit of a legal entity or structural unit of a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, in accordance with the procedure established by

      the laws of the Republic of Kazakhstan, with due regard to paragraph 2 of Article 118 of this Code;

      12) in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan, upon termination of obligations for credits (loans) granted to a borrower, who is an individual registered as an individual entrepreneur or a legal entity as of the date of termination of an obligation, within thirty calendar days, to notify the tax authority at the location (place of residence) of the borrower of the amount of the terminated obligation.

      The provisions of part one of this subparagraph shall not apply if an obligation is terminated due to its execution;

      13) within ten business days from the receipt of a tax authority’s request, to submit information on the existence of bank accounts and their numbers, on the balances and movements of money in these accounts:

      of a legal entity and (or) its structural unit audited for tax-related issues;

      an individual whose obligation to submit a declaration of assets and liabilities arouse;

      of an individual registered as an individual entrepreneur or a private practice owner audited for tax-related issues;

      of an individual entrepreneur, a private practice owner, a legal entity subject to special considerations in the performance of a tax obligation when the activity is terminated in accordance with Articles 59 and 66 of this Code;

      of an individual registered as an individual entrepreneur or a private practice owner, a legal entity and (or) its structural unit, whose actual absence from the place of location is confirmed by the procedure set forth in Article 70 of this Code, and who failed to submit tax returns within six months after the deadline for their filing set by this Code, except for its extension in cases provided for by this Code;

      of an individual deregistered as an individual entrepreneur in accordance with Article 67 of this Code for a time period not exceeding the limitation period set in paragraph 2 of Article 48 of this Code;

      an individual registered as an individual entrepreneur, a legal entity, a structural unit of a legal entity that has a tax debt not paid off within two months from the date of its occurrence, in the amount of more than 5,000 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and the relevant financial year effective as of January 1;

      of an inactive individual registered as an individual entrepreneur, a legal entity in accordance with the procedure prescribed by the authorized body in coordination with the National Bank of the Republic of Kazakhstan;

      of a person registered in accordance with the procedure established by the law of the Republic of Kazakhstan as a candidate for President of the Republic of Kazakhstan, as a deputy of the Parliament of the Republic of Kazakhstan and maslikhat, as well as a member of local self-government bodies and his/her spouse;

      of a person who is a candidate for public office or for a position related to the performance of state functions or those equated to them, and his/her spouse;

      of a person holding a public office, during the period of his/her being in office, and his/her spouse during the same period;

      of a person released on parole from serving a sentence;

      a legal entity whose activity is the organization and conduct of gambling and (or) betting.

      14) submit, within ten working days from the date of receiving the tax authority's request, information on granted loans to an individual who is under obligation to submit a declaration of assets and liabilities, indicating the repayment amounts, including remuneration.

      The information provided for in subparagraph 13) of part one of this article, with the exception of paragraph eight, shall be submitted in the form established by the authorized body in agreement with the National Bank of the Republic of Kazakhstan. The information provided for by part one of this subparagraph shall be submitted in the form established by the authorized body in agreement with the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations;

      15) to refuse in opening bank accounts, with the exception of correspondent accounts, as well as bank accounts intended for receiving benefits and social payments paid from the state budget and the State Social Insurance Fund, financial assistance provided in accordance with subparagraph 1) of paragraph 4 of Article 112 of the Social Code of the Republic of Kazakhstan, pensions paid from the state budget and (or) a unified accumulative pension fund, and (or) a voluntary accumulative pension fund, alimony (money intended for the maintenance of minors and disabled adult children), as well as bank accounts under the contract on educational savings deposit concluded in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan "On the State Educational Savings System, bank accounts intended for the transfer of payments and subsidies for the purpose of paying for rented housing in a private housing stock, lump-sum pension payments transferred from a unified accumulative pension fund for the purpose of improving housing conditions and (or) payment for treatment”:

      a taxpayer recognized inactive in accordance with the procedure set forth in Article 91 of this Code;

      a taxpayer who has an open bank account with this second-tier bank, which is subject to collection orders or orders to suspend debit operations in the taxpayer’s bank accounts issued by tax authorities;

      a taxpayer who has tax debt, debts on social payments.

      At the same time, with consent of the taxpayer who has tax arrears, debts on social payments, the bank shall be entitled to open a bank account, provided that debit transactions are carried out on such a bank account after the full repayment of tax arrears, debts on social payments, including by transferring these types of debts by the taxpayer from the specified bank account.

      The provisions of part one of this Subparagraph shall not apply:

      in case of opening bank accounts by a parent bank in lieu of bank accounts transferred by a second-tier bank within operations for simultaneous transfer of assets and liabilities of second-tier banks in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on banks and banking activity and bank accounts opened by a successor bank in lieu of those transferred by a second-tier bank in case of its incorporation within their reorganization;

      upon opening bank accounts by a taxpayer, in respect of whom a court decision has entered into force on declaring it bankrupt and liquidating with the initiation of bankruptcy proceedings;

      in case of paying the amount of debt by a taxpayer provided by Sub-paragraph four of part one of this Subparagraph on the day of contacting a second-tier bank or organization carrying out certain types of banking operations to open a bank account;

      16) provide information on taxpayers engaged in collection activities under agreements containing the conditions for the transfer of rights (claims) to the tax authority at the location of the said taxpayers no later than the 25th day of the month following the quarter, in the form established by the authorized body in agreement with the authorized body regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations;

      16-1) provide information on taxpayers exercising the creditor’s rights in relation to the right (claim) assigned to him under the bank loan agreement under the trust management agreement concluded with a collector agency, information to the tax authority at these taxpayers’ location no later than the 25th day of the month following per quarter, in the form established by the authorized body in coordination with the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations;

      17) to submit information on the existence of bank accounts and their numbers, on the balances and movements of money in these accounts of taxpayers registered for the activity provided for by subparagraph 10) of paragraph 1 of Article 88 of this Code, in accordance with the procedure and within the time limits established by the authorized body in coordination with the National Bank of the Republic of Kazakhstan.;

      18) excluded, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022);

      19) at the request of the authorized body, provide the taxpayers - individual registered as an individual entrepreneur or a person engaged in private practice, a legal entity with information on the total amounts of payments for the calendar year received on the current account through the use of equipment (device), intended for making payments using payment cards and mobile payments.

      The categories of taxpayers, the procedure, form and terms for submitting information are established by the authorized body in agreement with the National Bank of the Republic of Kazakhstan.

      20) submit information and (or) documents to the authorized body in accordance with the rules for withdrawing cash from bank accounts by business entities, approved by a joint act of the National Bank of the Republic of Kazakhstan, the authorized body and the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations;

      21) submit to the authorized body for taxpayers - individuals registered as individual entrepreneurs, applying certain special tax regimes and being users of a special mobile application, information on the total amounts of payments received on the account for entrepreneurial activities for the calendar month, except for the amounts of payments, information on which is received in a special mobile application by checks of such an app in accordance with the provisions of paragraph 4 of Article 686-1 of this Code.

      The procedure, form and terms for submitting information are established by the authorized body in agreement with the National Bank of the Republic of Kazakhstan;

      22) provide the authorized body with information on the total amounts of payments and transfers for the calendar year made in favor of and in the context of foreign companies specified in paragraphs 1 and 2 of Article 779 of this Code no later than the 15th day of the second month following the reporting year.

      In order to obtain information, the authorized body sends to second-tier banks and organizations engaged in certain types of banking operations the information specified in subparagraph 4-1) of paragraph 1 of Article 778 of this Code no later than the 10th day of the month following the reporting year.

      The information and data specified in parts one and two of this subparagraph are provided in the manner, in the form and within the time limits established by the authorized body in agreement with the National Bank of the Republic of Kazakhstan;

      Subparagraph 23) is suspended from 01.01.2024 to 01.01.2025 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI and during the period of suspension this paragraph is valid in the following edition.

      23) upon identification of transactions that have signs of receiving income from entrepreneurial activity according to certain criteria established by the authorized body in agreement with the National Bank of the Republic of Kazakhstan, to provide information on the following individuals:

      persons holding a responsible government position and their spouses;

      persons authorized to perform government functions and their spouses;

      persons equivalent to persons authorized to perform government functions and their spouses;

      persons who are obliged to submit a declaration in accordance with the Constitutional Law of the Republic of Kazakhstan "On Elections in the Republic of Kazakhstan" and the laws of the Republic of Kazakhstan "On Combating Corruption", "On Banks and Banking Activities in the Republic of Kazakhstan", "On Insurance Activities", "On the Securities Market";

      employees of state institutions and their spouses, as well as employees of quasi-public sector entities and their spouses, with the exception of persons specified in subparagraph 1) of part one of this Article.

      heads, founders (participants) of legal entities and their spouses, individual entrepreneurs and their spouses, with the exception of persons specified in subparagraphs 1) and 2) of part one of this Article.

      The criteria for classifying transactions carried out on bank accounts of individuals as transactions that have characteristics of receiving income from entrepreneurial activity, the procedure, form and deadlines for submitting information shall be established by the authorized body in agreement with the National Bank of the Republic of Kazakhstan.

      For the purposes of this Article, accounts of state institutions opened with the central authorized body for budget execution shall be equated to bank accounts, and the central authorized body for budget execution shall be equated to an organization carrying out certain types of banking operations.

      The reports and information provided for in subparagraphs 7), 12), 13) and 16) of part one of this Article shall be submitted via a telecommunications network. If it is impossible to submit them via a telecommunications network due to technical problems, the mentioned reports and information shall be sent on paper.

      The information submitted by second-tier banks and organizations carrying out certain types of banking operations, in accordance with this Code, shall be used by tax authorities in the manner determined by the authorized body.

      Footnote. Article 24 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.07.2018 № 168-VІ (shall be enforced from 01.01.2019); dated 21.01.2019 № 217-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication);dated 02.04.2019 № 241-VI (enforcement see Article 2); № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); № 290-VІ dated December 27, 2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 02.07.2020 № 354-VI (effective from 01.01.2021); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 20.12.2021 № 85-VII (see Article 2 for the procedure for enactment); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 20.03.2023 № 213-VII (shall be enforced sixty calendar days after the date of its first official publication); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced upon expiration of sixty calendar days after the day of its first official publication); dated 01.07.2024 № 105-VIII (shall be enforced upon expiry of ten calendar days from the date of its first official publication).

Article 24-1. Obligation of payment organizations to provide information to the authorized body

      Payment organizations are obliged to provide the authorized body with information on the total amounts of payments and transfers for the calendar year made in favor of and in the context of foreign companies specified in paragraphs 1 and 2 of Article 779 of this Code no later than the 15th day of the second month following the reporting year.

      In order to obtain information, the authorized body sends to payment organizations the information specified in subparagraph 4-1) of paragraph 1 of Article 778 of this Code no later than the 10th day of the month following the reporting year.

      The information and data specified in parts one and two of this article are provided in the manner, in the form and within the time limits established by the authorized body in agreement with the National Bank of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. The law is supplemented by Article 24-1, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 25. Cooperation of authorized state agencies and the State Corporation "Government for Citizens" for implementation of tax administration

      Footnote. Heading of Article 25 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication).

      For implementation of tax administration, tax authorities interact with the following authorized state agencies and the State Corporation “Government for Citizens”:

      1) performing state registration, reregistration of legal entities, state registration of termination of the activity of legal entities, registration, reregistration, deregistration of structural units;

      2) in the field of state statistics;

      3) performing accounting and (or) registration of taxable and tax-related items, including:

      state registration of rights to real estate;

      state registration of the pledge of movables and vessel mortgage;

      state registration of radio electronic means and high-frequency devices;

      state registration of space objects and rights to them;

      state registration of vehicles;

      state registration of medicinal products and medical devices;

      state registration of rights to works and objects of related rights, license agreements on the use of works and objects of related rights;

      registration of mass media;

      4) issuing licenses, certificates or other licensing and registration documents;

      5) registering individuals at their place of residence in the Republic of Kazakhstan;

      6) registering vital statistics acts;

      7) performing notarial acts;

      8) forguardianship and trusteeship;

      9) fortransport and communications;

      10) carrying out state regulation in the field of subsoil use in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use;

      11) carrying out foreign policy activity;

      11-1) carrying out management and cross-sectoral coordination in digital assets area;

      12) other authorized state bodies determined by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 25 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 28.12.2018 № 211-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.07.2023); dated 06.02.2023 № 196-VII (effective from 01.01.2024).

Article 26. Duties of authorized state bodies, the National Bank of the Republic of Kazakhstan, an authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations, local executive bodies, organizations and authorized persons in interaction with tax authorities

      Footnote. The title of Article 26 as amended by laws of the Republic of Kazakhstan № 241-VI dated 02.04.2019 (shall be enforced since 01.01.2019); № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020).

      1. Authorized state bodies performing state registration, reregistration of legal entities, state registration of termination of the activity of legal entities, registration, reregistration, deregistration of structural units are required, within three business days from the day of state registration, reregistration of a legal entity, state registration of termination of the activity of legal entities, registration, reregistration, deregistration of a structural unit, to submit information in electronic form on state registration, reregistration of a legal entity, state registration of termination of the activity of legal entities, registration, reregistration, deregistration of a structural unit to a tax authority, second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations.

      2. Unless otherwise provided for by this article, authorized state bodies issuing licenses, certificates or other licensing and registration documents are required to submit to tax authorities at their location information on taxpayers to whom licenses and annex (annexes) thereto were issued (terminated), as well as certificates or other licensing and registration documents, and also on items taxed with payments to the budget in accordance with the procedure and within the time limits established by Section 18 of this Code, and in the forms established by the authorized body.

      Internal affairs bodies issuing permits to a labor immigrant are required to submit to tax authorities at their location information on taxpayers who received labor immigrant permits in accordance with the procedure, within the time limits and in the form established by the authorized body.

      3. Authorized state agenciesand the State Corporation “Government for Citizens” responsible for the record and (or) registration of taxable and (or) tax-related items shall be required to provide information on taxpayers owning taxable and (or) tax-related items, as well as on taxable and (or) tax-related items to tax authorities in accordance with the procedure, within the time limits and in the form established by the authorized agency.

      4. Authorized state agenciesand the State Corporation “Government for Citizens” collecting payments to the budget, recording and (or) registering taxable and (or) tax-related items shall be required to indicate a taxpayer identification number in submitted information, except for individuals using specially protected natural areas for scientific, environmental-educational, tourist, recreational and limited economic purposes.

      5. The authorized state body responsible for registering the arrival (departure) of foreigners is obliged to submit information on foreign incomers indicating the purpose, place and duration of their stay to a tax authority, within ten business days after the registration of their arrival (departure) in accordance with the procedure established by the authorized body.

      6. The authorized body for investments shall be obliged to submit to the authorized body information on investment contracts concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan in the field of entrepreneurship and providing for the implementation of investment priority projects, as well as information on the termination of these investment contracts and other information in the manner, terms and according to the forms that are established by the authorized body in agreement with the authorized investment body.

      6-1. The authorized body in the field of state support for industrial activities shall provide information to the authorized body on legal entities engaged in the collection (procurement), storage, processing and sale of scrap and waste of non-ferrous and ferrous metals, and persons engaged in the sale of such scrap and waste, in the manner, terms and in the form established by the authorized body in the field of state support for industrial activities in coordination with the authorized body.

      7. Authorized state and local executive bodies exercising state regulation within their competence in the field of subsoil use in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use are required to submit to a tax authority at their location information on participants and details of a transaction for which tax obligations arise in accordance with Article 650 of this Code, including information on a non-resident who is a tax agent, within ten business days from the date of transactions on purchase and sale of participatory interests in the form established by the authorized body.

      8. The Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Kazakhstan is required to submit to a tax authority at the location of a diplomatic mission or equivalent representative office of a foreign country accredited in the Republic of Kazakhstan documents confirming the accreditation and location of such a diplomatic mission and equivalent representative office, within ten business days from their accreditation.

      9. The authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations, upon the request of the authorized body during a tax audit in relation to the audited taxpayer, shall submit an opinion on the compliance of the amount of insurance reserves for unearned premiums, non- incurred losses, declared but unsettled losses that have occurred, but undeclared losses to the requirements established by the legislation of the Republic of Kazakhstan on insurance and insurance activities, in the manner determined by the authorized body jointly with the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations.

      10. The authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations is obliged, no later than the 25th day of the month following the quarter, to provide information to the authorized body on contracts containing the conditions for the transfer of rights (claims) in respect of a taxpayer engaged in collector activities, in the form established by the authorized body in coordination with the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations.

      11. The territorial subdivisions of the National Bank of the Republic of Kazakhstan shall be obliged, no later than the 25th day of the month following the quarter, to provide the tax authorities with information on exchange offices of legal entities operating exclusively through exchange offices on the basis of a license of the National Bank of the Republic of Kazakhstan for exchange operations with foreign currency in cash, in the form established by the authorized body in agreement with the National Bank of the Republic of Kazakhstan.

      12. Valid until 01.01.2021 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.

      13. Notaries shall be obliged to submit to the authorized body the following information on individuals about (on):

      1) transactions and agreements on property subject to state or other registration, as well as property on which rights and (or) transactions are subject to state or other registration;

      2) issued certificates on inheritance right;

      3) other transactions and agreements not specified in this paragraph, if the price stipulated by the transaction (agreement) exceeds 2000 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of the corresponding financial year, with the exception of contracts specified in subparagraphs 4) and 5) of this paragraph;

      4) loan agreements concluded between individuals;

      5) other agreements on the transfer of property not subject to state or other registration.

      The form, procedure and terms for submitting the information specified in part one of this paragraph shall be established by the authorized body in agreement with the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan.

      14. An organization that maintains a system of registers of securities holders shall submit, within thirty working days from the date of receipt of a request from a tax authority, the available information on individuals holding securities, as well as on transactions of individuals with securities in the manner and according to form, established by the authorized body in agreement with the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations.

      15. Brokers shall submit information, within thirty working days from the date of receipt of a request from the tax authority, on transactions of individuals with securities, while commodity exchanges shall submit information on transactions of individuals with exchange commodities sold on a commodity exchange, in the manner and in the form established by the authorized body in agreement with the authorized body for the regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations and the authorized body in the trading activities regulation.

      15-1. The authorized trading activity regulation body shall provide information on transactions of individuals with exchange commodities in the manner, terms and in the form established by the authorized body.

      16. A legal entity established by the resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan, which ensures, in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, the accounting for pension contributions, social contributions and social payments, contributions and deductions for compulsory social health insurance, shall submit to the authorized body the available information about individuals in the manner , terms and in the form established by the authorized body in agreement with the authorized body in public services rendering.

      17. Within thirty working days from the date of receiving the tax authority’s request, the insurance (reinsurance) companies, insurance brokers shall submit information on insurance contracts concluded by individuals in the form and in the manner determined by the authorized body in agreement with the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations.

      18. Educational organizations shall, within thirty working days from the date of receiving the tax authority's request to confirm education expenses incurred by individuals in the territory of the Republic of Kazakhstan, submit information in the manner prescribed by Article 112 of this Code.

      19. Healthcare subjects shall, within thirty working days from the date of receiving the tax authority's request to confirm the medical expenses incurred by individuals in the territory of the Republic of Kazakhstan, submit information in the manner prescribed by Article 112 of this Code.

      19-1. The authorized body in the field of equity participation in housing construction shall, in the manner, terms and in the form established by the authorized body, submit information to the tax authorities on individuals who have entered into an agreement on equity participation in housing construction, as well as on individuals who have concluded a claim assignment agreement on them.

      19-2. The authorized state body for labor shall provide information on individuals who are unemployed, on issued permits to attract foreign labor to carry out labor activities in the manner, terms and in the form established by the authorized body

      19-3. The authorized civil service affairs body shall provide information on political and administrative civil servants from a single automated database (information system) on civil service personnel in the manner, terms and in the form established by the authorized body in agreement with the authorized civil service affairs body.

      19-4. The authorized body in the field of culture shall provide information on individuals who own material cultural values ​​that are of particular importance for the history and culture of the country and are included in the State Register of national cultural heritage objects, in the manner determined by the authorized body.

      19-5. The authorized state statistics body shall submit administrative data recorded in the household accounting register in the manner, terms and in the form established by the authorized body.

      19-6. The central executive body that exercises management, and also, within the limits provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan, cross-sectoral coordination in the social protection of the population, shall provide information on persons receiving social benefits and on the amount of benefits paid to them, on persons receiving pension payments, and their amounts, with the exception of pension payments from insurance organizations, in the manner, terms and in the form established by the authorized body.

      20. Submission of information on taxpayers, taxable items (items subject to taxation (collection of) with payments to the budget) and (or) tax-related items in electronic form using appropriate software intended for automated interaction of tax authorities and authorized state agenciesand the State Corporation “Government for Citizens” shall be performed within ten working days in accordance with the procedure and in the forms established by the authorized agency.

      In case of submission of information by the authorized state agenciesand the State Corporation “Government for Citizens” on taxpayers, taxable items (items subject to taxation (collection of) with payments to the budget) and (or) tax-related items shall be submitted in electronic form, authorized state agenciesand the State Corporation “Government for Citizens” shall not be required to submitthis information in hard copy.

      21. The authorized body for road traffic safety, when submitting information on the state registration of vehicles, ensures the submission of information on the day of primary importation into the territory of the Republic of Kazakhstan, as well as on the country of origin of such a vehicle.

      22. Local executive bodies shall, on or before the 20th day of a month following a reporting quarter, submit to tax authorities at their location a report on the use of tickets by taxpayers with regard to urban public transportation services in the form approved by the authorized body.

      Paragraph 23 shall remain in force 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI.

      23. The authorized agency in the field of informatization shall be obliged to submit information about the participants of the Astana Hub international technology park to the tax authorities in the manner, terms, and in the form established by the authorized agency in agreement with the authorized agency in the field of informatization.

      24. Organizations providing water supply, wastewater, sewage, gas, electricity, heat, waste collection (waste disposal) services, elevator services and (or) transportation services shall submit information to the tax authorities on the services provided to third parties.

      This information shall be used by the tax authorities to carry out tax administration in cases provided by this Code.

      The procedure for submission of information shall be determined by the authorized agency.

      25. The authorized state body authorized by the Government of the Republic of Kazakhstan to conclude an investment agreement shall submit information to the authorized body on concluded investment agreements and termination of such agreements, as well as other information in the manner, terms and in the forms established by the authorized body upon agreement with the authorized investment body.

      26. A digital mining pool shall provide information to the authorized body about the digital assets distributed by it between persons engaged in digital mining activities on a monthly basis no later than the 25th day of the month following the month of submission of such information, in the form approved by the authorized body.

      27. Digital asset exchanges, as well as other participants of the Astana International Financial Center, shall provide information on transactions conducted by residents of the Republic of Kazakhstan on digital asset exchanges and remunerations paid to residents and non-residents from activities related to digital assets to the authorized body no later than the 15th of the second month following the reporting quarter, in accordance with the procedure determined by the authorized body.

      28. Organizers of the gambling business operating as a bookmaker and (or) totalizator are obliged to ensure the integration of hardware and software systems with the information systems of the tax authority in order to ensure automated interaction for the transfer of information.

      The procedure, list and form of information to be transmitted through the integration of hardware and software systems of gambling business organizers operating as a bookmaker's office and (or) totalizator with the information systems of the tax authority are determined by the authorized body.

      Footnote. Article 26 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 02.04.2019 № 241-VI (enforcement see Article 2); dated 03.07.2019 № 262-VI (effective from 01.01.2020); dated 26.12, 2019 № 284-VІ (effective upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 06.02.2023 № 196-VII (effective from 01.01.2024); dated 20.03.2023 № 213-VII (shall be enforced sixty calendar days after the date of its first official publication; dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced upon expiration of sixty calendar days after the day of its first official publication).

Article 27. Obligations of custodians, a single registrar, brokers and (or) dealers entitled to maintain clients’ accounts as nominal holders of securities, investment portfolio managers, as well as insurance organizations in their interaction with tax authorities

      Footnote. Heading is in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.07.2018 № 166-VI (shall be enforced from 01.01.2019).

      1. Custodians, a single registrar, brokers and (or) dealers entitled to maintain clients’ accounts as nominal holders of securities shall be obliged to:

      1) submit information on the existence of securities accounts opened for non-resident individuals, non-resident legal entities, legal entities whose beneficial owners are non-residents, as well as on the balances and movements of securities in these accounts;

      2) provide information at the authorized body’s request on the availability of personal accounts for accounting for securities opened by individuals and legal entities indicated in the request of a foreign state’s authorized body, sent in accordance with an international treaty of the Republic of Kazakhstan, and also on the balances and movement of securities on these accounts and other information related to the concluded agreement between an individual or legal entity and custodians, central depository, brokers and (or) dealers entitled to maintain customer accounts as nominee holders of securities.

      2. Custodians managing an investment portfolio are required to:

      1) submit information on the existence of other assets, except for securities owned by non-resident individuals, non-resident legal entities, as well as legal entities whose beneficial owners are non-residents, to the authorized body via a telecommunications network;

      2) provide information at the authorized body’s request on the presence of other assets, with the exception of those specified in paragraph 1 of this article, held by individuals and legal entities specified in the request of a foreign state’s authorized body, sent in accordance with an international treaty of the Republic of Kazakhstan, and also other information, relating to an agreement between an individual or legal entity and custodians managing an investment portfolio.

      3. Insurance organizations carrying out the activity in the field of “life insurance” are obliged to:

      1) submit information on concluded accumulative insurance agreements, beneficiaries of which are non-resident individuals, to the authorized body via a telecommunications network;

      2) provide information at the authorized body’s request on concluded accumulative insurance contracts, whose beneficiaries are individuals specified in the request of a foreign state’s authorized body, sent in accordance with an international treaty of the Republic of Kazakhstan, and also other information related to these concluded insurance contracts.

      4. The information provided for in paragraphs 1, 2 and 3 of this article shall be submitted in accordance with the international treaty of the Republic of Kazakhstan on the exchange of information in the manner and terms established by the authorized body in agreement with the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations.

      Footnote. Article 27 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.07.2018 № 166-VI (shall be enforced from 01.01.2019); № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 28. Obligations of collection agencies and taxpayers engaged in e-commerce related activity

      1. Collector agencies are obliged to provide information on agreements containing conditions for the transfer of a right (claim) to a collector agency, also on taxpayers exercising the rights of a creditor in respect of the right (claim) assigned to him under a bank loan agreement under a trust management agreement concluded with the collector agency, to the tax authority at its location no later than the 25th day of the month following the quarter, in the form established by the authorized body in coordination with the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations.

      2. Persons engaged in e-commerce and applying rules of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan in terms of reducing the calculated amount of corporate income tax, reducing the taxable income of an individual entrepreneur by the taxable income of an individual entrepreneur, reducing the taxable income of an individual by the taxable income of an individual entrepreneur, are obliged to submit information on such an activity to a tax authority at their location in accordance with the procedure, within the time limits and in the form approved by the authorized body.

      3. Persons engaged in the dispatch, transportation, delivery of goods related to e-commerce shall submit information upon the request of a tax authority in accordance with the procedure, within the time limits and in the form approved by the authorized body.

      Footnote. Article 28 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 20.03.2023 № 213-VII (shall be enforced sixty calendar days after the date of its first official publication).

Article 29. Obligations of a person and (or) structural units of a legal entity when receiving, spending money and (or) other assets from foreign states, international and foreign organizations, foreigners, stateless persons in certain cases

      1. Persons and (or) structural units of a legal entity are obliged:

      1) in accordance with the procedure, in the form and within the time limits established by the authorized body, notify tax authorities of the receipt of money and (or) other assets from foreign states, international and foreign organizations, foreigners, stateless persons, the amount of which exceeds that set by the authorized body, in the case when the activity of a recipient of money and (or) other assets is aimed at:

      the provision of legal assistance, including legal awareness raising, protection and representation of interests of citizens and organizations, as well as their consulting;

      the study and conduct of public opinion polls, sociological surveys, except for public opinion polls and sociological surveys conducted for commercial purposes, as well as dissemination and placement of their results;

      collection, analysis and dissemination of information, except for cases when the specified activity is carried out for commercial purposes;

      2) in the case provided for by subparagraph 1) of part one of this paragraph, to submit to tax authorities information on the receipt and spending of money and (or) other assets received from foreign states, international and foreign organizations, foreigners, stateless persons in accordance with the procedure, within the time limits and in the form established by the authorized body.

      Requirements provided for by this paragraph do not apply to:

      1) state institutions;

      2) persons holding top management public positions, persons authorized to perform state functions, deputies of the Parliament of the Republic of Kazakhstan and maslikhats, except for deputies of maslikhats performing their activity on a part-time basis, servicemen, law enforcement and special state employees when they perform official duties;

      3) second-tier banks, organizations carrying out certain types of banking operations, insurance organizations;

      4) taxpayers subject to tax monitoring;

      5) preschool and secondary educationalinstitutions, educational institutionswith technical and professional, post-secondary, higher and postgraduate educational programs, as well as autonomous educational institutions and international schools;

      6) money and (or) other assets received in connection with the activity of private practice owners, arbitrators, appraisers, auditors;

      7) quasi-public sector entities;

      8) diplomatic missions and equivalent representative offices of a foreign state, consular offices of a foreign state accredited in the Republic of Kazakhstan, as well as their employees;

      9) money and (or) other assets aimed at the development of national, technical and applied sports, support and promotion of physical education and sport, as well as those intended for conducting sporting events, including international sports competitions, public sporting events;

      10) money and (or) other assets received under international treaties of the Republic of Kazakhstan;

      11) money and (or) other assets received for the purpose of paying for medical treatment or taking health-improving and preventive care procedures;

      12) money and (or) other assets received in the form of revenue under foreign trade contracts;

      13) money and (or) other assets received for the organization and conduct of international transportation, the provision of international postal services;

      14) money and (or) other assets received under investment contracts concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      15) the amount of dividends, rewards, winnings previously levied with individual income tax at the source of payment, given documents confirming the withholding of such a tax at the source of payment;

      16) other cases established by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      2. Information and materials published, disseminated and (or) placed by the persons, specified in subparagraphs 1) and 2) of part one of paragraph 1 of this article, for the money of foreign states, international and foreign organizations, foreigners and stateless persons must contain information on the persons who made the order, indication that information and materials are produced, distributed and (or) placed at the expense of foreign countries, international and foreign organizations, foreigners and stateless persons.

      3. The procedure for tax authorities’ maintaining a database on persons specified in subparagraphs 1) and 2) of part one of paragraph 1 of this article, the specified information and other information subject to placement, as well as the procedure for addition to and removal from the database are determined by the authorized body.

      The authorized body shall publish the register of persons specified in subparagraphs 1) and 2) of part one of paragraph 1 of this article on its Internet resource.

      Footnote. Article 29 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 30. Tax secret

      1. A tax secret is any information received by a tax authority on a taxpayer (tax agent), except for that:

      1) on the amount of taxes and payments to the budget paid (transferred) by the taxpayer (tax agent), except for individuals;

      2) on the amount of refund to a taxpayer from the budget that is a difference between the excess ofVAT to be offset and the amount of the assessed tax;

      3) on the amount of tax debt of a taxpayer (tax agent);

      4) on inactive taxpayers;

      5) subject to placement in the database on the Internet resource of the authorized body in the case provided for by Articles 19 and 29 of this Code;

      6) on submission by a taxpayer of a tax application for a tax audit in connection with liquidation (termination of activity);

      7) on the assessed amount of taxes and payments to the budget fora taxpayer (tax agent), except for individuals;

      8) on the assessed amount of property tax, land tax, vehicle tax for individuals;

      9) on sanctions applied to a taxpayer (tax agent) who violated the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

      10) on the existence (absence) of taxpayer registration of a non-resident operating through a permanent establishment, a structural unit or without the formation of a permanent establishment in accordance with Article 650 of this Code;

      11) on the following registration data of a taxpayer (tax agent):

      identification number;

      last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) of an individual, head of a legal entity;

      the name of an individual entrepreneur, legal entity;

      the date of registration, the date of deregistration, a reason for deregistration of a taxpayer (tax agent);

      type of activity;

      the date of commencement and termination of suspension of anactivity;

      the residence of a taxpayer;

      the registration number of a cash register with a tax authority;

      the point of use of a cash register;

      applicable tax regime;

      11-1) on the semi-annual schedule of periodic tax audits based on risk assessment;

      12) on the failure of a taxpayer (tax agent) to file tax returns;

      13) not confidential in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on rehabilitation and bankruptcy;

      14) on the tax burden ratio of a taxpayer (tax agent), calculated according to the procedure established by the authorized body, except for individuals not registered with tax authorities as individual entrepreneurs and private practice owners;

      15) on the individual identification number of the natural person who submitted personal tax statements;

      16) on the presence (absence) in the personal tax and property statement of a claim for refund of excess individual income tax paid;

      17) subject to publication in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan On Combating Corruption;

      18) on the results of risk categorization of taxpayers;

      19) on the number of employees, reflected in the tax reporting.

      2. Information on a taxpayer (tax agent), which is a tax secret, may not be submitted by tax authorities to another person without written permission of the taxpayer (tax agent), unless otherwise provided for by this article.

      3. Tax authorities provide information on a taxpayer (tax agent) constituting a tax secret without obtaining written permission from the taxpayer (tax agent), if it is required by:

      1) to law enforcement bodies and the State Security Service of the Republic of Kazakhstan within their competence established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, on the basis of a motivated request on paper or in electronic document form sanctioned by the investigating judge, prosecutor. A sanction shall not be required if such information is requested by the investigating judge, prosecutor;

      2) to the court and judges on the basis of their application (instruction, demand, requisition, request) sent during the administration of justice if the taxpayer is a party to the case under consideration;

      3) a law enforcement officer within his/her competence established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, with regard to cases of enforcement proceedings maintained by him/her on the basis of a resolution certified by the stamp of a private law enforcement officer or territorial subdivision;

      3-1) financial manager within his competence in respect of the debtor, for which he conducts the procedures prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan on the restoration of solvency and bankruptcy of citizens of the Republic of Kazakhstan;

      4) central state bodies of the Republic of Kazakhstan in state planning, state statistics, regulation of trade activities, foreign trade activities, environmental protection, oil and gas, petrochemical industry, transportation of hydrocarbons, subsoil use in the part of hydrocarbons, state regulation of the production of petroleum products, gas and gas supply, main pipeline, in the field of social protection of the population, informatization, the authorized body of external state audit and financial control, the antimonopoly body and the authorized body in the field of interaction with non-governmental organizations in cases provided for by this Code and (or) the laws of the Republic of Kazakhstan.

      The state bodies of the Republic of Kazakhstan, specified in this subparagraph, shall approve the list of officials who have access to information constituting a tax secret.

      The procedure and the list of submitted information constituting tax secrets shall be established by joint acts with the authorized body;

      5) the central authorized state body for state planning, the authorized state body conducting financial monitoring and taking other measures to counter money laundering and the authorized body for internal state audit in cases provided for by the laws of the Republic of Kazakhstan.

      The authorized state bodies specified in this subparagraph shall approve the list of officials having access to information constituting a tax secret;

      5-1) human resources offices of state bodies in terms of information on the existence of money in foreign banks outside the Republic of Kazakhstan, owned by persons holding a responsible public position, persons authorized to perform state functions.

      The authorized state body referred to in this subparagraph shall approve the list of officials who have access to information;

      6) a person involved in conducting a tax audit as a specialist;

      7) tax or law enforcement agencies of other states, to international organizations in accordance with international treaties (agreements) on mutual cooperation between tax or law enforcement agencies to which the Republic of Kazakhstan is a party, as well as treaties concluded by the Republic of Kazakhstan with international organizations;

      8) state corporation “Government for Citizens” and state bodies with regard to information required for the provision of public services;

      9) local executive bodies, local self-government bodies with regard to information on individuals, on property tax, land tax, vehicle tax, as well as on payment for the placement of outdoor (visual) advertising and individual income tax on income subject to self-assessment by an individual.

      The bodies specified in this subparagraph shall approve the list of officials having access to information constituting a tax secret;

      10) state bodies and (or) persons who, under the laws of the Republic of Kazakhstan, are entitled to obtain information on the absence (existence) of debts, the record of which is maintained by tax authorities;

      11) the National Bank of the Republic of Kazakhstan with regard to information necessary to carry out currency control and its transfer to authorized banks that are currency control agents.

      The list and procedure for submitting of information constituting a tax secret shall be determined by a joint act of the National Bank of the Republic of Kazakhstan and the authorized agency;

      11-1) second-tier banks, organizations carrying out certain types of banking operations, payment organizations in terms of the information specified in Article 778 of this Code, in order to obtain information by the authorized body regarding the amounts of payments and transfers made by individuals in favor of foreign companies, specified in paragraphs 1 and 2 of Article 779 of this Code;

      12) members of an appeal commission considering a complaint of a taxpayer (tax agent) about an audit findings report;

      13) a structural unit of the authorized body that considers complaints about an audit findings report and (or) notice of the elimination of violations, with regard to information required for the consideration of complaints of taxpayers (tax agents) about an audit findings report;

      14) authorized state bodies with regard to information on submitted assets and income declarations, indicating the date of submission and the code of a tax authority, by persons on whom the Law of the Republic of Kazakhstan “On Combating Corruption” imposes such a duty.

      The procedure for submitting the specified information is determined by the authorized body;

      15) to the national security bodies of the Republic of Kazakhstan for the purposes and in the manner prescribed by the Law of the Republic of Kazakhstan On the National Security Bodies of the Republic of Kazakhstan.

      4. The rules of paragraph 3 of this article do not apply to data and information on a taxpayer received by tax authorities through legalization in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On amnesty to citizens of the Republic of Kazakhstan, kandases and persons having a residence permit of the Republic of Kazakhstan, due to legalization of their property”.

      5. A tax secret is not subject to disclosure by persons having access to a tax secret, both during their official period of service and after it.

      6. The loss of documents containing information constituting a tax secret or disclosure of such information entails responsibility established by the laws of the Republic of Kazakhstan.

      7. It shall not be the disclosure of tax secrets:

      1) transfer for storage of the backup copy of an electronic information resource to a single platform for the backup storage of electronic information resources.

      In this case, data transferred for storage may only be used by the authorized agency.

      The transfer and storage of the backup copy of an electronic information resource shall be carried out in accordance with the procedure and within the time limits set by authorized agencies in the field of information security and national security in coordination with the authorized agency;

      2) transfer of information received by the central state authority in the field of environmental protection to monitor the accuracy of calculation, completeness and timeliness of payments by manufacturers (importers) for organizing the collection, transportation, processing, disposal, use and (or) disposal of waste, in the order established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      3) transfer of information received by the authorized foreign trade activity regulation body:

      to the competent authority of a third country and (or) a union of third countries when conducting special protective, anti-dumping, compensatory investigations in respect of goods originating from the Republic of Kazakhstan;

      to the competent authority of a member state of the Eurasian Economic Union and (or) the Eurasian Economic Commission in the event of a compensatory investigation in respect of goods originating from the Republic of Kazakhstan;

      Eurasian Economic Commission for the purposes of investigations in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on special protective, anti-dumping and countervailing measures in relation to third countries.

      Such information shall be transferred in the manner and on the terms provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan on the regulation of trading activities and special protective, anti-dumping and countervailing measures in relation to third countries.

      4) transfer information to second-tier banks about the identification number of the vehicle for the payment of vehicle tax by an individual;

      5) transfer to second-tier banks of information about the legal address of an individual entrepreneur for the fulfillment of tax obligations provided for by this Code.

      6) transfer by the central state body in the field of information technology to the operator of the information and communication infrastructure of the “electronic government” of information obtained for the formation of a risk assessment system for the purpose of conducting state control and supervision.

      Footnote. Article 30 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 05.10.2018 № 184-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 02.04.2019 № 241-VI (shall come into effect since 01.01.2019); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 20.03.2023 № 213-VII (enforcement see Art. 2); dated 12.07.2023 № 25-VIII (shall be enforced sixty calendar days after the date of its first official publication); dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

SECTION 2. TAX OBLIGATION Chapter 4. GENERAL PROVISIONS

Article 31. Tax obligation

      1. A tax obligation is a taxpayer’s obligation to the state arising in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, by virtue of which the taxpayer is obliged to perform the actions specified in paragraph 2 of Article 36 of this Code.

      2. The state, represented by a tax authority, has the right to require a taxpayer (tax agent) to perform his/her/its tax obligation in full, and in the event of a failure to perform or improper performance of the tax obligation, to apply measures for its fulfillment and enforcement in accordance with the procedure established by this Code.

Article 32. A taxable and (or) tax-related item

      A taxable and (or) tax-related item are assets and actions, owing to the existence and (or) on the basis of which a tax obligation arises for a taxpayer.

Article 33. Tax base

      A tax base is a set of value, physical or other properties of a taxable item, on the basis of which amounts of taxes and payments payable to the budget shall be assessed.

Article 34. Tax rate

      1. Tax rate is the value of a tax obligation for the calculation of a tax and a payment to the budget per unit of a taxable item or tax base.

      2. Tax rate is set in percentage terms or in absolute amount per unit of a taxable item or tax base.

Article 35. Taxable period

      A taxable period shall be understood to mean a period of time established for certain types of taxes and payments to the budget, after the end of which a taxable item, a tax base are assessed, amounts of taxes and payments payable to the budget are calculated.

Chapter 5. FULFILLMENT OF A TAX OBLIGATION

Article 36. Fulfillment of a tax obligation

      1. A tax obligation is fulfilled by a taxpayer on his/her/its own, unless otherwise provided for by this Code.

      2. To fulfill a tax obligation, a taxpayer shall:

      1) register with a tax authority;

      2) keep record of taxable and (or) tax-related items;

      3) based on taxable and (or) tax-related items, the tax base and tax rates, calculate the amounts of taxes and payments payable to the budget, as well as advance and current payments on them, in accordance with the Special Part of this Code;

      4) draw up and submit tax forms and other forms established by this Code, except for tax registers, to tax authorities in accordance with the established procedure;

      5) pay the calculated and assessed amounts of taxes and payments to the budget, advance and current payments for taxes and payments to the budget in accordance with the Special Part of this Code.

      3. A taxpayer must fulfill a tax obligation in accordance with the procedure and within the time limits established by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.

      In cases provided for by the Special Part of this Code, a tax obligation may be fulfilled by a taxpayer that is an individual by making several payments during a taxable period, the total amount of which shall not be less than the calculated amount of tax.

      4. The tax obligation of a taxpayer to pay taxes and payments to the budget and also the obligation to pay fines and penalties in a non-cash form are considered to be fulfilled from the date of receipt of a payment order for the amount of taxes and payments to the budget, penalties and fines by a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations, or from the date of payment through ATMs or point-of-sale terminals, and as to obligations executed in cash - from the date a taxpayer pays these amounts to a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations, the authorized state body, a local executive body.

      5. When an authorized representative of a taxpayer pays taxes, payments to the budget, transfers social welfare payments, in the cases specified in this Code, the sender of money shall indicate his/herlast name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) or the name of the taxpayer and its identification number.

      6. The tax obligation of a taxpayer to pay tax, which is executed by a tax agent, is considered to be fulfilled on the day of tax withholding.

      7. A tax obligation to pay taxes, payments to the budget, as well as an obligation to pay penalties and fines may be fulfilled by offsetting in accordance with the procedure set forth in Article 102 of this Code.

      8. A tax obligation to pay taxes, payments to the budget, as well as an obligation to pay penalties and fines shall be executed in the national currency, except for cases provided for by this Code, the Law of the Republic of Kazakhstan “On Joint Stock Companies”, and when the legislation of the Republic of Kazakhstan and production sharing agreements (contracts), a subsoil use contract approved by the President of the Republic of Kazakhstan, specified in Article 722 of this Code, provide for payment in kind or in foreign currency.

Article 37. Features of calculation of taxes and payments to the budget for the fulfillment of a tax obligation

      1. The calculation of the amount of taxes withheld at the source of payment shall be made by a tax agent.

      2. In cases provided for by the Special Part of this Code, the responsibility for calculating the amount of certain types of taxes and payments to the budget may be assigned to a tax authority and authorized state bodies.

Article 38. Time period for the fulfillment of a tax obligation

      1. Time period for the fulfillment of a tax obligation is established by this Code.

      2. The running of the time period starts on the day following the occurrence of an actual event or legal action that marks the beginning of the time period for the fulfillment of a tax obligation.

      The time period expires at the end of the last day of a taxable period. If the last day of the time period falls on a non-business day, the period shall expire at the end of the next business day.

      3. A taxpayer (tax agent) has the right to fulfill a tax obligation ahead of schedule.

      Unless otherwise provided for by this Code, the tax obligation to file tax returns is executed by a taxpayer (tax agent) at the end of a taxable period.

Article 39. Order of payment of tax debts

      Payment of tax debts shall be made in the following order:

      1) the amount of arrears;

      2) assessed penalty;

      3) the amount of fines.

Article 40. Fulfillment of tax obligations in transfer of assets into trust management

      1. For the purposes of this Code, a tax obligation for trust management activity means a tax obligation arising as a result of the establishment of trust management of assets, in the course of its performance and (or) termination.

      A tax obligation for corporate and individual income taxes on trust management activity is fulfilled:

      1) by the founder of trust management under a trust management agreement, an act on the establishment of trust management of assets or by the beneficiary in other cases of emergence of trust management of assets (hereinafter referred to as the founder of trust management) for:

      participatory interest and (or) shares transferred into trust management;

      property transferred to the trust management of the National Bank of the Republic of Kazakhstan, except for the assets of the National Fund of the Republic of Kazakhstan;

      assets transferred into trust management under an act on the establishment of trust management of assets;

      income received by a legal entity, an individual entrepreneur for trust operations from a second-tier bank;

      drawing up and submitting a declaration in accordance with the Constitutional Law of the Republic of Kazakhstan “On Elections in the Republic of Kazakhstan”, the Penal Code of the Republic of Kazakhstan and the Law of the Republic of Kazakhstan “On Combating Corruption”, if the founder of trust management is an individual entrusted with this duty.

      For the purposes of this Code, an act on the establishment of trust management of assets means a document giving rise to the emergence of trust management of assets, the trust manager of which is a non-resident individual or a non-resident legal entity not operating in the Republic of Kazakhstan;

      2) by a trust manager - in other cases. At the same time, a tax obligation for income received by an individual, except for an individual entrepreneur and a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan without establishing a permanent establishment, from trust operations performed by a second-tier bank that is a tax agent, is fulfilled by this second-tier bank by way of performing duties of a tax agent.

      A trust manager fulfills tax obligations arising on the date of:

      state registration of the right to trust management of assets - in the event that this right is subject to state registration in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      conclusion of a trust management agreement or a document confirming the occurrence of another case of the emergence of trust management of assets - in the event that the right to trust management is not subject to state registration in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      2. Fulfillment of an obligation arising for VAT on trust management activity shall be effected by a trust manager in accordance with the procedure set forth inSection 10 and Articles 82 and 83 of this Code.

      3. Fulfillment of an obligation arising for taxes not specified in paragraphs 1 and 2 of this article and payments to the budget shall be effected by a person recognized as a payer of such a tax, a payment to the budget in accordance with this Code, unless otherwise provided for by Article 41 of this Code.

      4. A trust manager that is a resident individual must register with a tax authority as an individual entrepreneur in accordance with the procedure set forth in Article 79 of this Code, unless assets received for trust management are participatory interest and shares.

      5. The provisions of this Article and Articles 41-45 of this Code shall not apply to tax obligations arising as a result of the establishment, performance and (or) termination of trust management of the assets of an investment fund by a management company in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on investment and venture funds.

      Footnote. Article 40 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 04.07.2018 № 174-VІ (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 41. Features of fulfillment of tax obligations in transfer of state institutions’ assets into trust management

      1. When state institutions transfer property into trust management, tax liabilities on property tax, land tax and vehicle tax shall be executed by the trustee, unless otherwise established by the property trust management agreement or the act on the establishment of property trust management, with the exception of electric power networks that are on the right of economic management or in operational management of state legal entities, transferred into trust management or gratuitous use of energy transmission organizations, to whose electrical networks they are directly connected in accordance with Article 13-1 of the Law of the Republic of Kazakhstan On Electric Power Industry.

      2. A trust manager fulfills tax obligations, unless otherwise provided for by a trust management agreement or an act on the establishment of trust management of assets, with regard to the calculation and payment of taxes, drawing up and filing tax returns from the date:

      of state registration of the right to trust management - in the event that this right is subject to state registration in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan,

      of conclusion of a trust management agreement or an act on the establishment of trust management of assets - in the event that the right of trust management is not subject to state registration in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      3. A trust manager:

      fulfills tax obligations, unless otherwise provided for by a trust management agreement or an act on the establishment of trust management of assets, for the calculation and payment of taxes, drawing up and filing tax returns on his/her/its behalf, at rates and in accordance with the procedure set forth in the Special Part of this Code for persons, including this trust manager;

      shall maintain separate accounting in accordance with Article 194 of this Code in order to fulfill a tax obligation in case of transferring assets into trust management.

      4. If at the property transfer by state institutions to trust management the property of a state institution is not accounted for by the trustee as part of fixed assets, investments in real estate in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting , then the deed of acceptance and transfer of such property should reflect the book value of such property as of the date of its compilation.

      Footnote. Article 41 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated December 10, 2020 № 382-VI (enforcement, Article 2).

Article 42. General provisions on the accounting of income, expenses and assets arising as a result of trust management of assets for corporate and individual income taxes

      1. For the purposes of this Code, income, expenses and assets from trust management of assets shall be understood to mean those arising in the course of performance of duties of trust management of assets by a trust manager in his/her/its own name and in the interests of the founder of trust management, respectively:

      income (to be) received;

      expenses to be paid (incurred), the compensation of which is provided for by a trust management agreement, an act on the establishment of trust management of assets or in other cases of the emergence of trust management of assets, including remuneration;

      assets acquired and (or) received by a trust manager through the performance of duties of trust management of assets in his/her/its own name and in the interests of the founder of trust management.

      2. For the purposes of fulfilling a tax obligation for corporate and individual income taxes for activity under a trust management agreement, a trust manager is required to keep separate accounting in accordance with Articles 194 and 195 of this Code.

      3. The transfer of assets to a trust manager by the founder of trust management shall not mean the sale of such assets by this founder and is not recognized as the income of the trust manager.

      4. The trust manager’s return of assets to the founder of trust management upon termination of a trust management agreement, an act on the establishment of trust management of assets or in other cases of the emergence of trust management of assets is not the sale of this property by a given manager and is not considered to be the income (loss) of the founder of trust management.

      5. The positive difference between income and expenses from trust management over a taxable period, which is determined on the basis of the trust manager’s report on his/her/its activity provided for by the civil legislation of the Republic of Kazakhstan, is net income of the founder of trust management from trust management.

      6. In cases where, in accordance with paragraph 1 of Article 40 of this Code, the fulfillment of tax obligations for corporate and individual income taxes on trust management activity is performed by a trust manager, the founder of trust management is not entitled to recognize as deduction the amount of remuneration provided for by the trust management agreement or in other cases of the emergence of trust management of assets and paid to the trust manager.

Article 43. Features of tax accounting by a trust manager fulfilling tax obligations for corporate and individual income taxes

      1. In the event that a tax obligation for corporate and individual income taxes on trust management activity in accordance with Article 40 of this Code is fulfilled by a trust manager, income, expenses and assets from trust management of assets are income expenses and assets of the trust manager for income tax purposes.

      Remuneration provided for by a trust management agreement or in other cases of the emergence of trust management of assets is included in the total annual income of a trust manager that is accounted separately from the proceeds from the trust management of assets.

      Identifying a taxable item for trust management activity, a trust manager recognizes as deduction the amount of remuneration included in his/her/its total annual income that is accounted separately from the proceeds from the trust management of assets.

      2. A trust manager shall draw up and submit a single corporate income tax declaration for all the activity, including that in the interests of the founder of trust management, and annexes to the declaration for trust management activity separately for each trust management agreement or another case of emergence of trust management of assets and other activities.

      3. A trust manager that is a legal entity fulfills obligations for corporate income tax in accordance with the procedure set forth in this Code, with due regard to that:

      the rate of corporate income tax on the activity on trust management of assets specified in paragraph 1 of Article 313 of this Code shall be applied;

      the provisions of Chapter 29 and Section 21 of this Code for the activity on trust management of assets shall not apply;

      special tax regimes for the activity on trust management of assets shall not apply.

      4. In cases when the founder of trust management is a legal entity, a trust manager, who is an individual,:

      fulfills a tax obligation for calculating individual income tax on the activity on trust management of assets at the rate specified in paragraph 1 of Article 313 of this Code without applying the provisions of Article 341 of this Code;

      is not entitled to apply special tax regimes to the activity on trust management of assets;

      fulfills other tax obligations for individual income tax in accordance with the procedure set forth in the Special Part of this Code for persons, including a trust manager.

      5. In cases when the founder of trust management is a resident individual, a trust manager, who is an individual,:

      fulfills a tax obligation for calculating individual income tax on the activity on trust management of assets without applying the provisions of Article 341 of this Code;

      shall not be entitled to apply a special tax regime on trust management activity;

      fulfills other tax obligations for individual income tax in accordance with the procedure set forth in the Special Part of this Code for persons, including a trust manager.

      6. In cases when the founder of trust management is non-resident individual, a trust manager, who is an individual, fulfills tax obligations for individual income tax in accordance with the procedure determined by this Code, with due regard to that:

      the rate specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 646 of this Code for the activity on trust management of assets shall be applied;

      the provisions of Article 341 of this Code shall not apply;

      special tax regimes shall not apply.

      Footnote. Article 43 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall come into effect since 01.01.2018 ).

Article 44. Features of tax accounting for corporate and individual income taxes in case of trust management of assets in the form of participatory interest and shares

      1. For the purposes of tax accounting:

      income in the form of dividends on the participatory interest and shares held in trust, reduced by the amount of costs incurred by the trustee, reimbursed (reimbursable) on the basis of an agreement on trust management of property, an act on the establishment of trust management of property or other cases of occurrence of trust management of property and the trust manager's report on its activities (hereinafter -dividends from trust management), shall be deemed the income of the trust management founder;

      assets from trust management of participatory interests and shares are assets of the founder of trust management.

      Remuneration provided for by a trust management agreement, an act on the establishment of trust management of assets or in other cases of the emergence of trust management of assets, subject to payment to a trust manager, is the expense of the founder of trust management.

      The income of a trust manager from trust management of participatory interests and shares shall include:

      remuneration provided for by the act on the establishment of trust management of assets;

      the amount of expenses incurred by a trust manager, the compensation of which is provided for by a trust management agreement, an act on the establishment of trust management of assets or in other cases of the emergence of trust management of assets and the trust manager’s report on his/her/its activity.

      Expenses related to trust management of participatory interests and shares incurred by a trust manager, the compensation of which is provided for by a trust management agreement, an act on the establishment of trust management of assets or in other cases of the emergence of trust management of assets and the trust manager’s report on his/her/its activity are those of such trust managers, for the purposes of tax accounting.

      Such expenses reduce the income of the founder of trust management in the form of dividends on participatory interests and shares that are in trust management and not accounted as costs and expenses of the founder of trust management.

      2. The founder of trust management fulfills a tax obligation for corporate and individual income taxes in accordance with the procedure set forth in this Code.

      3. A trust manager fulfills a tax obligation for corporate and individual income taxes on income, expenses and assets from trust management of participatory interests and shares in accordance with the procedure set forth in the Special Part of this Code for persons, including such a trust manager.

      Footnote. Article 44 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 45. Features of tax accounting for corporate and individual income taxes on acts on the establishment of trust management of assets, except for participatory interest and shares

      1. For the purposes of tax accounting:

      income on property in trust management, except for participatory interest and shares, reduced by the amount of expenses incurred by a non-resident trust manager, reimbursed (subject to reimbursement) on the basis of an act on the establishment of trust management of assets and the trust manager’s report on his/her/its activity, is the income of the founder of trust management;

      assets from trust management of such assets belong to the founder of trust management;

      remuneration provided for by an act on the establishment of trust management of assets, subject to payment to a trust manager, is the expense of the founder of trust management.

      The income of a trust manager from trust management of assets, except for participatory interest and shares, shall include:

      remuneration provided for by the act on the establishment of trust management of assets;

      the amount of costs incurred by the trust manager, the compensation of which is provided for by the act on the establishment of trust management of assets and the trust manager’s report on his/her/its activity.

      Expenses related to trust management of assets, except for participatory interest and shares, incurred by a trust manager, the compensation of which is provided for by the act on the establishment of trust management of assets and the trust manager’s report on his/her/its activity, are those of such a trust manager.

      Such expenses reduce the income of the founder of trust management on assets, which are in trust management and not accounted as expenses of the founder of trust management.

      2. The founder of trust management fulfills a tax obligation for corporate and individual income taxes on income from trust management and assets from trust management in accordance with the procedure set forth in this Code for persons, including such a founder.

      3. A trust manager fulfills tax obligations for corporate and individual income taxes on income, expenses and assets from trust management in accordance with the procedure set forth in this Code for persons, including such a trust manager.

Article 46. Fulfillment of tax obligations of an individual declared missing

      1. A tax obligation of an individual shall be suspended from the moment of his/her being declared missing by a final and binding court judgment.

      2. Tax debt of an individual declared missing by court is paid by a person entrusted with the custody of assets of the individual declared missing.

      3. If the assets of an individual declared missing are not sufficient to pay off tax debt, the outstanding part of his/her tax debt is written off by a tax authority pursuant to a court decision on insufficiency of assets.

      4. When a court revokes a decision on declaring a person missing, the tax debt earlier written off by a tax authority is reinstated in court regardless of the limitation period established by Article 48 of this Code.

Article 47. Payment of tax debt of a dead individual

      1. Tax debt, generated on the day of the death of an individual or on the day he/she was declared dead by a final and binding court judgment, shall be paid by his/her heir (heirs) within the value of inherited property and in proportion to the share in inheritance as of the day of coming into possession of it.

      If the assets of a dead individual, also of an individual declared dead by a final and binding court judgment, are not sufficient to pay off his/her tax debt, the unpaid portion of the tax debt is written off by a tax authority pursuant to a court decision on insufficiency of assets.

      2. If an heir (heirs) is (are) underage, an obligation to pay the tax debt of an individual, which generated on the day of his/her death or on the day he/she was declared dead, within the value of inherited property and in proportion to the share in inheritance as of the day of coming into possession of it is imposed on this (these) heir (heirs) only by a final and binding court judgment.

      3. Tax debt of an individual, generated on the day of the death of an individual or on the day he/she was declared dead by a final and binding court judgment, is deemed paid in cases if:

      1) underage heir (heirs) is (are) exempted from the fulfillment of the tax obligation to pay such debt by a final and binding court judgment;

      2) there is no heir (heirs).

      When a court revokes its decision on declaring an individual dead, the tax debt earlier written off by a tax authority is reinstated in a judicial proceeding regardless of the limitation period established by Article 48 of this Code.

      4. The provisions of this article shall apply to the payment of tax debt generatedas of the date of the death of an individual entrepreneur, a private practice owner or declaring him/her dead by a final and binding court judgment.

Article 48. Periods of limitation of actions on tax obligation and claim

      1. The limitation period for a tax obligation and claim shall be a period of time during which:

      1) the tax authority has the right to calculate, charge or revise the calculated, assessed amount of taxes and payments to the budget;

      2) a taxpayer (tax agent) is obliged to submit tax reports, has the right to make changes and additions to tax reports, to withdraw tax reports;

      3) the taxpayer, (tax agent) has the right to demand offset and (or) refund of taxes and payments to the budget, penalty interest.

      2. Unless otherwise provided by this article, the limitation period shall be three years.

      3. The limitation period shall be five years, taking into account the specifics established by this article, for the following categories of taxpayers:

      1) large businesses classified as such a category of entities in accordance with the Entrepreneur Code of the Republic of Kazakhstan;

      2) carrying out activities in accordance with the subsoil use contract;

      3) residents of the Republic of Kazakhstan who meet the terms of Chapter 30 of this Code.

      4. The course of the limitation period shall begin after the end of the relevant tax period, except for the cases provided for by paragraphs 5, 6, 7, 8 and 12 of this article.

      5. The taxpayer shall have the right to calculate, and the tax authority shall have the right to calculate and charge the amount of taxes:

      1) when applying Chapter 80 and 80-1 of this Code for taxes specified in the investment contract providing for the implementation of an investment priority project, or an investment agreement - during the validity period of such a contract or agreement and five years from the expiration date or other termination of an investment contract or agreement;

      2) when applying subparagraph 4) of paragraph 1 of Article 288 of this Code - during the training period of an individual and five years from the date of completion of the training of an individual.

      6. For taxpayers operating in accordance with a subsoil use contract, the tax authority, during the validity term of the subsoil use contract and five years after the subsoil use contract expiration, shall have the right to assess or revise the calculated, accrued amount of the following taxes, payments to the budget:

      excess profit tax;

      the share of the Republic of Kazakhstan under the production sharing;

      taxes and payments to the budget, in whose calculating methodology one of the following indicators is used: internal rate of return (IRR) or internal profit rate or R-factor (profitability indicator).

      6-1. The taxpayer has the right to calculate, and the tax authority has the right to calculate and accrue the amount of taxes and payments to the budget for the period of validity of the agreement on investment obligations concluded in accordance with the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan, during the period of validity of such an agreement and five years from the date of expiration or other termination of the agreement on investment obligations, starting from January 1 of the year following the year of termination of such an agreement.

      7. The course of the limitation period shall begin in the following cases:

      1) application of paragraph 1 of Article 432 of this Code on the tax obligation and the requirement to return the amount of excess value added tax for the period of construction of buildings and structures for industrial purposes - after the end of the tax period in which such buildings and structures were first put into operation on the territory of the Republic of Kazakhstan;

      2) application of paragraph 2 of Article 432 of this Code on the tax obligation and the requirement to return the amount of excess value added tax for the period of exploration and development of the deposit - after the end of the tax period, which accounts for the beginning of the export of minerals extracted under the relevant contract for subsoil use, with the exception of widespread minerals, groundwater and therapeutic mud.

      If the export was made before January 1, 2016, the limitation period shall begin on January 1, 2016;

      3) the return and (or) offset in accordance with Article 104 of this Code of the confirmed amount of the excess value added tax specified in Article 432 of this Code - after the end of the tax period in which the authenticity of the amount of the excess value added tax presented for the return has been confirmed, including on the basis of appealing the results of the audit in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      8. For the purposes of calculating or revising the calculated, assessed amount of value added tax specified in subparagraphs 1) and 2) of paragraph 7 of this article, the limitation period shall begin after the end of the tax period in which the taxpayer submits a value added tax declaration with demand for the refund of the excess value added tax.

      9. The limitation period shall be extended:

      1) for one calendar year - in the case of submission by a taxpayer (tax agent) of additional tax reporting for the period for which the limitation period established by paragraphs 2 and 3 of this article expires in less than one calendar year, in terms of the calculation and (or) revision of the calculated amount of taxes and payments to the budget;

      2) for three calendar years - if the taxpayer (tax agent) submits additional tax returns with amendments and additions regarding the transfer of losses for the period after which the limitation period established by paragraphs 2 and 3 of this article expires in less than one calendar year , regarding the accrual and (or) revision of the calculated amount of corporate income tax to the budget;

      3) prior to the execution of the decision made based on the results of consideration of the complaint (application), in the following cases:

      appeals by a taxpayer (tax agent) in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan, of audit findings report, notification of horizontal monitoring findings, as well as actions (inaction) of officials of tax authorities - in the disputed part;

      consideration of a non-resident's tax application for a refund of income tax from the budget on the basis of an international agreement;

      appeals by a non-resident in the manner determined by the legislation of the Republic of Kazakhstan against a decision of a tax authority made upon the results of consideration of a tax application for a return of income tax from the budget on the basis of an international agreement

      appeal by a non-resident of a decision of an authorized body made following the results of consideration of a complaint by a non-resident against the decision of a tax body specified in paragraph four of this sub-paragraph;

      4) before the execution of the decision of the authorized body and (or) the competent body of a foreign state, adopted as a result of the mutual agreement procedure, in the event that the authorized body carries out the mutual agreement procedure in accordance with Article 221 of this Code;

      5) prior to the execution of the notification on the elimination of violations revealed by the tax authorities based on the results of an in-house audit, sent and delivered before the expiration of the limitation period, in terms of the violations identified;

      6) from the date of delivery of the recommendation based on the horizontal monitoring findings until execution of the decision based on the horizontal monitoring findings;

      7) if the investor initiated proceedings in international arbitration, then the tax authority has the right to charge or revise the calculated, assessed amount of taxes and payments to the taxpayer's budget, in respect of which the investor initiated proceedings, for the period from the moment of the period contested by the investor and until the final decision on to this arbitration - within five years after the completion of such arbitration;

      8) for three calendar years from the date of completion of the provision of services for collection activities in respect of debt under a debt collection agreement established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, in terms of the calculation and (or) revision of the calculated, assessed amount of taxes and payments to the budget of the taxpayer carrying out collection activities.

      10. The limitation period regarding the accrual or revision of the calculated, assessed amount of taxes and payments to the budget shall be suspended for the period:

      preparation and submission of a written objection by a taxpayer (tax agent) to a preliminary tax audit act and its consideration by the tax authority in the manner determined by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      sending requests and receiving documents and (or) information on them during a tax audit in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing. At the same time, the total limitation period regarding the revision of the calculated, assessed amount of taxes and payments to the budget, taking into account its suspension, cannot exceed seven years;

      time from the date of completion of the tax audit until the completion of criminal proceedings in the case of a tax audit conducted as part of a pre-trial investigation.

      11. The accrual or revision of the calculated amount of taxes and payments to the budget for the action (actions) on the issuance of an invoice, performed (committed) with a private enterprise entity without the actual shipment of goods, performance of work, provision of services, shall be carried out by the tax authority for the tax obligation and ( or) a demand on the basis of a decision, sentence, or court ruling that has entered into legal force - within the limitation period.

      12. An excessively (erroneously) paid amount of tax and payment to the budget, penalties shall be offset and (or) returned in the amounts paid during the current year and previous calendar years within the action limitation period established by paragraphs 2 and 3 of this article, except for the case established by Article 108 of this Code.

      Footnote. Article 48 as amended by the Laws of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (enforcement Art 2); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Chapter 6. Change in the deadlines for fulfilling the tax obligation to pay taxes, state duties and (or) fees. Grounds for termination of tax liability. Investment tax credit

      Footnote. The title of Chapter 6 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

Article 49. General provisions on changing deadlines for the fulfillment of tax obligations to pay taxes and (or) fees

      1. Change of deadlines for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees is extension of the time period established by this Code for their payment or postponement of atax debt maturity date. The provisions of this paragraph do not apply to the amounts of fines.

      For the purposes of this chapter, fees shall be understood to mean those for:

      land use;

      surface water use;

      negative impact on the environment.

      2. Change of deadlines for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees is made in the form of deferred payment, payment by installments of taxes and (or) fees calculated by a taxpayer in accordance with filed tax returns, as well as assessed by a tax authority subsequent to the results of tax audits, data furnished by state bodies.

      Deadlines for the payment of taxes and (or) fees may be changed in respect of the entire amount of tax payable and (or) fee or part thereof.

      3. Deadlines for the fulfillment of tax obligation on taxes withheld at the source of payment, excises, value added tax on goods imported from the territory of the Eurasian Economic Union member states, signature bonus, also taxes received in accordance with the budget legislation of the Republic of Kazakhstan by the National fund of the Republic of Kazakhstan, are not subject to change.

      Deadlines for the payment of indirect taxes on imported goods, except for goods imported from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union, are changed with respect to value-added and excise taxes, except for excise tax on imported goods subject to marking in accordance with this Code in accordance with the procedure specified in paragraphs 9 and 10 of this article.

      4. Deadlines for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees may not be changed if a tax authority suspends its previous decision to change deadlines for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees due to the taxpayer’s disruption of the schedule for the fulfillment of a tax obligation within three years preceding the day of the taxpayer’s submission of an application for changing deadlines for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees.

      5. Change of deadlines for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees is made against the pledge of assets of a taxpayer and (or) a third party and (or) under bank guarantee.

      6. A tax application for changing deadlines for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees shall be submitted by a taxpayer in the form set by the authorized body together with an estimated schedule for the payment of taxes and (or) fees.

      7. Change of deadlines for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees does not exempt a taxpayer from paying a penalty for their late payment in accordance with Article 117 of this Code, except for the case of granting a deferred payment or payment by installments of taxes and (or) fees:

      within the procedure for resolving insolvency provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan on rehabilitation and bankruptcy;

      on the ground set forth in subparagraph 1) of paragraph 2 of Article 51 of this Code.

      8. The provisions of this chapter shall also apply when allowing a deferred payment or payment by installments of penalties.

      9. A ground for changing deadlines for the payment of indirect taxes on imported goods is a declaration of goods placed under the customs procedure for release for home use in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan to a customs authority.

      Change of deadlines for the payment of indirect taxes on imported goods is made:

      1) upon submission to a customs authority of documents provided for by the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) customs legislation of the Republic of Kazakhstan, for customs clearance of such imported goods in full;

      2) if persons who, as a result of the application of the risk management system established by the authorized body, are classified as persons of a low risk.

      Change of deadlines for the payment of indirect taxes on imported goods in accordance with this article is made by entering the calculated amount of tax into personal account by a tax authority on the 20th day of a month following the month in which the imported goods for home use were produced in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.

      10. Change of deadlines for the payment of VAT on imported goods is made:

      1) upon submission to a customs authority of documents provided for by the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) customs legislation of the Republic of Kazakhstan, for customs clearance of such imported goods in full;

      2) if a person importing the goods is an authorized economic operator in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan;

      3) a person importing goods into the customs territory of the Eurasian Economic Union from the territory of the port’s special economic zone or the logistics special economic zone is a participant in the port’s special economic zone or a participant in the logistics special economic zone.

      An additional reason for changing the deadline for paying indirect taxes on imported goods for the persons specified in Subparagraph 3) of part one of this Paragraph shall be the availability of tax payment in the amount not less than 167 000-time monthly calculation indexes.

      A ground for changing deadlines for the payment of indirect taxes on imported goods is a declaration of goods placed under the customs procedure for release for home use in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan to a customs authority.

      Change of deadlines for the payment of indirect taxes on imported goods in accordance with this article is made by entering the calculated amount of tax into personal account by a tax authority on the 20th day of the third month following a month in which the imported goods for home use were produced in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 49 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 03.04.2019 № 243-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 02.01.2021 № 402-VI (effective from 01.01.2022); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 49-1.Ivestment tax credit

      1. An investment tax credit is a change in the deadline for paying taxes for the upcoming periods, in which taxpayers are given the opportunity to reduce their tax payments by 100 percent within a certain period, followed by a phased payment of the loan amount.

      An investment tax credit may be granted on corporate income tax and/or property tax for up to three years.

      2. The procedure for reducing tax payments shall be determined by the concluded agreement on an investment tax credit.

      3. If the taxpayer has a loss, the transfer of the loss is carried out in the manner prescribed by Article 300 of this Code. Furthermore, the term of the investment tax credit shall not be extended.

      Footnote. Chapter 6 is supplemented by Article 49-1 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 50. The body authorized to make a decision on changing the deadline for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees or to grant an investment tax credit

      Footnote. The heading of Article 50 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

      1. A decision on changing a deadline for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees received by the state budget, and also those distributed between the state and local budgets, shall be made by a tax authority at the location of a taxpayer.

      2. A decision on changing a deadline for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees received in full by local budgets shall be made by a tax authority at the place of their payment, specified by the Special Part of this Code.

      3. The decision to grant an investment tax credit shall be made on the basis of a taxpayer's application and formalized by an agreement in the established form between the applicant and the authorized investment body.

      An investment tax credit agreement must contain the following provisions:

      procedure for reducing tax payments;

      duration of the agreement;

      a ban on the sale or transfer into possession, use or disposal of equipment or other property to other persons, the acquisition of which by the taxpayer was a condition for granting an investment tax credit;

      responsibilities of the parties.

      The taxpayer shall send a copy of the agreement to the tax authority at the taxpayer’s registration place no later than five calendar days from the date of its submission to the authorized body for investments.

      The procedure for concluding an agreement on an investment tax credit for obtaining an investment tax credit shall be determined by the authorized body for investments in agreement with the authorized body and the central authorized body for state planning.

      Footnote. Article 50 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 51. Order and conditions for deferrals or payment by installments of taxes and (or) fees

      1. Deferrals or payment by installments of taxes and (or) fees is changing deadlines for the payment of taxes and (or) fees given the grounds provided for by this article, with one-time or phased payment of taxes and (or) fees, respectively.

      Deferred one-time payment of taxes and (or) fees is allowed for a period not exceeding six months.

      An installment plan with monthly or quarterly payment of taxes and (or) fees in equal installments is granted for a period not exceeding three years. At the same time, an installment plan for the payment of taxes and (or) fees for a period of more than one year can only be granted against the pledge of real estate of the taxpayer and (or) a third party and (or) against a bank guarantee.

      Deferrals or payment by installments may be allowed for one or several taxes and (or) fees.

      2. Deferrals or payment by installments of taxes and (or) fees may be allowed to a taxpayer whose financial position does not allow the payment of a tax and (or) fee before the prescribed deadline, but there are reasonable grounds to believe that the possibility of their payment will arise within the time period for which deferrals or payment by installments is allowed, given one of the following grounds:

      1) damage to the taxpayer was caused as a result of force majeure (emergency situations of social, natural, technogenic, ecological nature, military actions and other circumstances of force majeure);

      2) the production and (or) sale of goods, works or services by the taxpayer is seasonal;

      3) the property status of an individual not registered as an individual entrepreneur (without regard to assets which, in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, may not be foreclosed on) rules out the possibility of one-time tax payment;

      4) a court declared a decision to apply the procedure for resolving insolvency;

      5) the taxpayer’s basic activity is part of an economic sector of strategic importance according to the laws of the Republic of Kazakhstan;

      6) the taxpayer filed additional tax returns;

      7) the taxpayer’s consent to the amounts of charged taxes and (or) fees specified in the audit findings report. The provisions of this subparagraph shall not apply to taxpayers whose period from the date of registration as a taxpayer to the date of filing an application for a deferral or installment is less than five years.

      3. The following documents shall be attached to an application for changing a deadline for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees:

      1) a list of counterparties-debtors of a taxpayer with the prices of contracts concluded with relevant counterparties-debtors (the amount of other obligations and grounds for their emergence), and deadlines for their fulfillment, as well as copies of these contracts (documents confirming the existence of other grounds giving rise to an obligation). The provisions of this subparagraph do not apply to an individual not registered as an individual entrepreneur, a private practice owner;

      2) documents confirming the existence of grounds for changing deadlines for the payment of taxes and (or) fees specified in paragraph 4 of this article;

      3) documents on assets that can be a pledged item with an attached report of an appraiser on the market value of assets to be pledged or a bank guarantee agreement concluded between a guarantor bank and a taxpayer, and a bank guarantee. This appraiser’s report on the market value of pledged assets must be drawn up within ten business days prior to the taxpayer’s submission of an application for deferrals or payment by installments.

      4. Documents confirming the existence of grounds for changing a deadline for the payment of taxes and (or) fees on the ground provided for by:

      subparagraph 1) of paragraph 2 of this article areconfirmation by relevant authorized state bodies of the commencement of force majeure in respect of a taxpayer;

      subparagraph 2) of paragraph 2 of this article are a document drawn up by a taxpayer to confirm that the share of his/her/its income from seasonal branches and activities in his/her/its total income from the sale of goods, works, services, is at least 50 percent;

      subparagraph 3) of paragraph 2 of this article are data on the income for a year preceding the date of submission of the application, on movables and real estate of an individual, furnished by a relevant authorized body within ten business days prior tothe application’s submission.

      5. A decision to change a deadline for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees or to refuse to change it is made by a body authorized to make such a decision in accordance with Article 50 of this Code, within twenty business days from the receipt of the taxpayer’s application in the form established by the authorized body. Alongside this, a schedule for the tax obligation fulfillment shall be attached to the decision on granting an installment plan for the payment of taxes and (or) fees.

      A decision to change a deadline for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees shall take effect on the day of its signing.

      6. A decision to refuse the change of a deadline for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees must be well-reasoned.

      7. The schedule for the fulfillment of a tax obligation may be revised on the basis of a motivated application of the taxpayer.

      At the same time, the schedule for the tax obligation fulfillment can be revised no more than once.

      Footnote. Article 51 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 213-VI dated 03.01.2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.03.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 51-1. Conditions for granting an investment tax credit

      1. An investment tax credit shall be granted to taxpayers on the basis of an investment tax credit agreement.

      2. Taxpayers may not apply for an investment tax credit in one of the following conditions:

      1) applying special tax regimes provided for by Section 20 of this Code;

      2) engaged in the production and (or) sale of all types of alcohol, alcoholic products, tobacco products;

      3) taxation of taxpayers is carried out in accordance with Sections 21 and 23 of this Code.

      Footnote. Chapter 6 supplemented by Article 51-1 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 51-2. The procedure and conditions for granting a deferral on the payment of state duties in the courts

      1. A change in the deadline for payment of the state duty shall be carried out in the form of a deferral in the payment of the state duty when the court issues a ruling on the deferral in the payment of the state duty.

      2. A deferral in the payment of state duty in the courts is a change in the deadline for payment of the state duty based on the property status of an individual or the financial situation of a legal entity, with the exception of a large business entity.

      3. A deferral shall be granted if there are grounds provided for in this article, for a period not exceeding one year from the date of the court’s ruling to defer the payment of the state duty.

      In this case, an individual or legal entity has the right to pay the amount of the state duty partially and (or) ahead of schedule before the end of the deferral period.

      4. A deferral may be granted to an individual based on his property status, or to a legal entity, with the exception of a large business entity, based on the financial situation that does not allow paying the state fee when filing a claim, but there are sufficient grounds to believe that the possibility of paying it will arise during the period for which the deferral is granted if one of the following grounds exists:

      1) damage caused by a natural disaster or technological disaster;

      2) late payment of wages to an individual;

      3) registration as an unemployed person;

      4) a serious illness of an individual and being under treatment for more than three months;

      5) failure to pay a legal entity money for goods supplied, work performed, services rendered to it;

      6) the seasonal nature of production and (or) sale of goods, works or services by a legal entity;

      7) provision of targeted social assistance.

      5. After issuing a ruling on a deferral in the payment of the state duty, the courts shall send a copy of the ruling on the deferral in the payment of the state duty to the tax authorities at the place of hearing on the cases.

      Footnote. Chapter 6 has been supplemented with Article 51-2 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

Article 52. Conditions for concluding an asset pledge agreement

      An asset pledge agreement shall be concluded within ten business days from the taxpayer’s submission of an application for changing a deadline for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees, given that:

      1) the content of the pledge agreement meets the requirements established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      2) an asset to be pledged must be insured against loss or damage, and its market value must at least equal the amount of taxes and (or) fees specified in the application for changing a deadline for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees, inclusive of the penalty assessed for the period of deferrals or payment by installments, as well as the expenses associated with its sale in case of the taxpayer’s disruption of the schedule for payment of taxes and (or) fees. The following items may not be pledged:

      life support facilities;

      electric, thermal and other types of energy;

      distrainedassets;

      property on which restrictions are imposed by state bodies, with the exception of restrictions imposed by state revenue bodies;

      assets encumbered with the rights of third parties;

      the only housing of an individual, an individual entrepreneur, a person engaged in private practice;

      perishable raw materials, food products;

      3) repledging of assets provided as collateral is not allowed;

      4) where the Laws of the Republic of Kazakhstan provide for compulsory state registration of an asset pledge agreement, a taxpayer shall, within five working days from the conclusion of a pledge agreement, submit to a tax authority, making a decision to change a deadline for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees, a document confirming the registration of the pledge agreement with State Corporation “Government for Citizens”.

      Footnote. Article 52 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.07.2019); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.03.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 53. Bank guarantee

      1. Under a bank guarantee, a bank (guarantor) has a duty to fulfill a taxpayer’s obligation to pay taxes and (or) fees in case of violation by the taxpayer of conditions for allowing deferrals, payment by installments of taxes and (or) fees.

      2. A bank guarantee must meet the following requirements:

      1) the content of a bank guarantee must comply with the requirements established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      2) a bank guarantee must be irrevocable;

      3) the validity period of a bank guarantee shall expire at least six months after the expiration of a deadline set for a taxpayer to fulfill an obligation to pay taxes and (or) fees secured by a bank guarantee;

      4) the amount, for which a bank guarantee was issued, shall secure the guarantor’s fulfillment of a taxpayer’s obligation to pay taxes and (or) fees in full.

      3. A guarantor shall fulfill a bank guarantee obligation within three business days from the day a claim for the money under the bank guarantee is received.

      4. A guarantor is not entitled to refuse a tax authority to satisfy a claim for the money under a bank guarantee (unless such a claim is presented to a guarantor after the period of validity of a bank guarantee).

Article 54. Termination of deferral, payment by installments and investment tax credit

      Footnote. The heading of Article 54 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

      1. Deferral, installment and investment tax credit shall be terminated upon expiry of the relevant decision or agreement.

      2. Deferral, installment and investment tax credit shall be terminated, including ahead of schedule, in the following cases:

      1) payment by a taxpayer of the entire amount of taxes and (or) fees before the expiration of the set deadline;

      2) breach by the taxpayer of the conditions for granting deferrals, installments and investment tax credits for the payment of taxes and (or) fees;

      3) lodging a complaint against an audit findings report within the period specified in the decision of a tax authority to change a deadline for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees specified in the audit findings report - if deferrals and payment by installments are allowed on the ground set forth in subparagraph 7) of paragraph 2 of Article 51 of this Code. If the case, specified in this subparagraph, occurs, the decision to change a deadline for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees terminateson the day the tax authority makes a relevant decision;

      4) by a court resolution;

      5) delay of the due date established by the schedule for the fulfillment of tax obligation on paying taxes and (or) fees for more than five working days.

      3. A tax authority that made a decision to change a deadline for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees may terminate it and send a notice of annulment of the decision to change a deadline for the fulfillment of a tax obligation to pay taxes and (or) fees to the taxpayer within five business days from the date of the decision.

      4. If during the term of the investment tax credit agreement the taxpayer who has entered into it violates the conditions provided for by the agreement for the sale or transfer into possession, use or disposal of equipment or other property to other persons, the acquisition of which was the basis for granting an investment tax credit, this taxpayer is obliged during the tax period following the reporting date from the date of termination of the investment tax credit agreement, to pay all previously unpaid tax amounts in accordance with the agreement, as well as the corresponding penalties accrued for each calendar day of the investment tax credit agreement in the amount of 1.25 times the base rate National Bank of the Republic of Kazakhstan on the date of payment for the period from the conclusion to the termination of the said agreement.

      Footnote. Article 54 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (effective from 01.01.2023).

Article 55. Order for the foreclosure and sale of pledged assets, and also for the demand to execute a bank guarantee

      1. Upon termination of the deferral or installment plan in the cases established by subparagraphs 2) and 5) of paragraph 2 of Article 54 of this Code, the tax authority shall foreclose on the pledged assets of the taxpayer and (or) a third party or require execution of the bank guarantee.

      2. The sale of assets pledged by a taxpayer and (or) a third party shall be carried out by an authorized legal person through auctions.

      The procedure for the sale of assets pledged by a taxpayer and (or) a third party, as well as the taxpayer’s (tax agent’s) assets on which restrictions are imposed, is determined by the authorized body.

      3. A tax authority, within five business days from expiration of a deadline for the execution of a demand for the payment of taxes and (or) fees, shall submit a request to a guarantor for the payment of the amount of money under a bank guarantee.

      Footnote. Article 55 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 56. Termination of tax obligations

      1. A tax obligation of an individual shall be terminated in the event of:

      1) his/her death;

      2) declaring him/her dead by a final and binding court judgment.

      2. A tax obligation of an individual entrepreneur shall be terminated after the individual entrepreneur ceases to operate in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      3. A tax obligation of a legal entity shall be terminated:

      1) after its liquidation;

      2) after its reorganization through incorporation (in respect of an incorporated legal entity), merger and separation.

Chapter 7. FULFILLMENT OF TAX OBLIGATIONS IN THE EVENT OF LIQUIDATION, REORGANIZATION, TERMINATION OF ACTIVITY OF A TAXPAYER

Article 57. General Provisions

      The provisions of this chapter apply, if a taxpayer adopts a resolution on reorganization through merger, incorporation, separation, liquidation or termination of activity.

Article 58. Fulfillment of tax obligations of a legal entity in liquidation, as well as in the event of termination of activity in the Republic of Kazakhstan of a structural unit, permanent establishment of a non-resident legal entity

      1. A resident legal entity, within three business days from the day of adoption of a resolution on liquidation, shall notify thereof the tax authority at the place of its location in writing.

      2. Within three business days from the day of approval of an interim liquidation balance sheet, a legal entity in liquidation shall submit to the tax authority at the place of its location all of the following documents:

      1) a tax application for a tax audit;

      2) liquidation tax returns.

      3. Liquidation tax returns shall be drawn up by types of taxes, payments to the budget and social welfare payments for which a legal entity in liquidation is a payer and (or) a tax agent, for the period from the beginning of a taxable period, within which a tax application for a tax audit was submitted, until the date of submission of such an application.

      In the event that next scheduled tax returns are due for filing after liquidation tax returns, such next scheduled tax returns shall be filed on or before the date of filing liquidation tax returns.

      4. A legal entity in liquidation shall pay taxes, payments to the budget and social welfare payments entered into liquidation tax returns, within ten calendar days from the day of filing liquidation tax returns witha tax authority.

      In the event that the payment of taxes, payments to the budget and social welfare payments entered into tax returns filed before liquidation tax returns is due after the expiration of the period specified in part one of this paragraph, the payment (transfer) is made within ten calendar days from the date of filing liquidation tax returns with a tax authority.

      5. Tax authorities shall initiate a tax audit within twenty business days from the receipt of a tax application of a legal entity in liquidation by a tax authority.

      6. Tax debt of a legal entity in liquidation arising, among other things, on the grounds specified in paragraphs 4 and 11 of this article, shall be paid at its expense, including proceeds from the sale of its assets, in order of priority established by the laws of the Republic of Kazakhstan. Concurrently, the tax debt of structural units, permanent establishments, structural units of a non-resident legal entity shall be paid in case of joint fulfillment of tax obligations by such a non-resident legal entity with a group of permanent establishments, structural units of legal entities through a permanent establishment, a structural unit terminating activity.

      7. If the assets of a legal entity in liquidation are not sufficient to fully pay its tax debt, the remaining part of the tax debt is paid by the founders (participants) of the legal entity in liquidation in cases established by laws of the Republic of Kazakhstan.

      8. If a legal entity in liquidation has amounts of taxes, payments to the budget and penalties paid in excess, the latter are subject to offset against the tax debt of the legal entity in liquidation in accordance with the procedure set forth in Article 102 of this Code.

      In the event that a legal entity in liquidation has amounts of taxes, payments to the budget and penalties paid erroneously, these amounts are subject to offset in accordance with the procedure set forth in Article 103 of this Code.

      9. If, before the date of its VAT deregistration, a legal entity in liquidation has the amount of VAT to be offset in excess of the amount of assessed tax, which is refundable in accordance with Chapter 49 of this Code, the excess shall be returned to the legal entity in liquidation in accordance with the procedure set forth in Article 104 of this Code.

      10. If a legal entity in liquidation has no tax debts,:

      1) erroneously paid amounts of taxes, payments to the budget and penalties are subject to return to this legal entity in accordance with the procedure set forth in Article 103 of this Code;

      2) amounts of taxes, payments to the budget and penalties paid in excess are subject to return to this legal entity in accordance with the procedure set forth in Article 101 of this Code;

      3) paid amounts of fines are subject to return to this legal entity on the grounds and in accordance with the procedure set forth in Article 106 of this Code;

      4) amounts of customs duties, taxes, customs charges and penalties levied by customs authorities paid to the budget in excess (erroneously) are subject to return to this legal entity in accordance with the procedure established by the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.

      11. If an obligation arises to calculate and pay taxes and payments to the budget, social welfare payments for the period fromthe date of filing liquidation tax returns until that of completion of a liquidation tax audit, a legal entity in liquidation is obliged to fulfill such obligations pursuant to the notice of a tax authority specified in subparagraph 3) paragraph 2 of Article 114 of this Code.

      12. In case of generation of income in the form of dividends of individuals and non-residents subject to taxation at the source of payment during the period from the day after the dayon which a liquidation tax audit was completed until that of approval of a liquidation balance sheet, a legal entity in liquidation shall file with the tax authority at its location additional tax returns along with liquidation tax returns on such a tax obligation and fulfill it in full.

      13. After the completion of a tax audit and performance of the provisions specified in paragraph 12 of this article, a legal entity in liquidation shall submit a liquidation balance sheet to the tax authority at its location.

      A legal entity in liquidation submits a liquidation balance sheet within three business days from the completion of a tax audit and performance of the provisions specified in paragraph 12 of this article, provided all of the following requirements are met:

      1) absence of tax debt, arrears in social welfare payments;

      2) absence ofamounts of taxes, payments to the budget, penalties and fines paid in excess (erroneously);

      3) absence of VAT amount to be offset exceeding the assessed tax amount subject to refund in accordance with Chapter 49 of this Code;

      4) absence of unfulfilled tax application for offsetting and (or) refunding amounts of customs duties, taxes, customs charges and penalties levied by customs authorities paid in excess (erroneously).

      In the event of tax debts, arrears in social welfare payments, amounts of taxes, payments to the budget, penalties and fines paid in excess (erroneously) and (or) VAT amount to be offset exceeding the assessed tax amount subject to refund in accordance with Chapter 49 of this Code, a legal entity in liquidation shall submit a liquidation balance sheet within three business days from the date, whichever comes last:

      1) of the payment of tax debt, arrears in social welfare payments;

      2) of refund of amounts of taxes, payments to the budget, penalties and fines paid in excess (erroneously);

      3) of refund of VAT amount to be offset exceeding the assessed tax amount subject to refund in accordance with Chapter 49 of this Code;

      4) of refund of amounts of customs duties, taxes, customs charges and penalties levied by customs authorities paid in excess (erroneously).

      14. A tax obligation of the structural unit of a non-resident legal entity terminating its activity in the Republic of Kazakhstan, as well as the permanent establishment of a non-resident legal entity shall be fulfilled in accordance with the procedure set forth in this article.

      15. The provisions of this article shall not apply to resident legal entities in liquidation in case they choose to comply with special considerations in fulfilling tax obligations set forth inArticles 59 or 60 of this Code.

Article 59. Features of fulfilling tax obligations by certain categories of resident legal entities in liquidation

      1. This article sets forth special considerations in the fulfillment of a tax obligation of a resident legal entity in liquidation meeting all ofthe following requirements:

      1) is a value added tax payer who does not carry out financial and economic activities from the date of registration for value added tax, or is not a value added tax payer;

      2) it does not apply a special tax regime to producers of agricultural products, aquaculture products (fish farming) and agricultural cooperatives;

      3) itwas not reorganized or is not the legal successor of a reorganized legal entity.

      The provision of this subparagraph does not apply to legal entities reorganized through transformation;

      4) is not included in the list of selective tax audits based on the results of measures of the risk assessment system or is not included in the semi-annual schedule of tax audits conducted in a special order based on risk assessment, as well as periodic tax audits based on risk assessment;

      5) it is not registered as a taxpayer performing certain types of activities.

      This article applies to resident legal entities meeting the requirements specified in this paragraph during the limitation period established by Article 48 of this Code. The provisions of this paragraph also apply to legal entities, which life span is less than the limitation period set forth by Article 48 of this Code.

      2. In the event of adopting a resolution to liquidate, a legal entity submits to the tax authority at its location all of the following documents:

      1) a tax application for the termination of its activity;

      2) liquidation tax returns;

      3) an interim liquidation balance sheet;

      4) a tax application for deregistering a cash register in accordance with the procedure set forth in Article 169 of this Code.

      A legal entity in liquidation submits the document specified in subparagraph 4) of part one of this paragraph in the event that the cash register is registered with a tax authority.

      3. Liquidation tax returns shall be drawn up by types of taxes, payments to the budget and social welfare payments for which a legal entity in liquidation is a payer and (or) a tax agent, for the period from the beginning of a taxable period, within which a tax application for termination of activity was submitted, until the date of submission of such an application.

      In the event that next scheduled tax returns are due for filing after liquidation tax returns, such next scheduled tax returns shall be filed on or before the date of filing liquidation tax returns.

      4. A legal entity in liquidation shall pay taxes, payments to the budget and social welfare payments entered into liquidation tax returns, within ten calendar days from the day of filing liquidation tax returns with a tax authority.

      In the event that the payment of taxes, payments to the budget and social welfare payments entered into tax returns filed before liquidation tax returns is due after the expiration of the period specified in part one of this paragraph, the payment (transfer) is made within ten calendar days from the day of filing liquidation tax returns with a tax authority.

      5. A tax authority, within three business days from the receipt of a tax application for terminating activity of a legal entity in liquidation, shall submit a request for the period during which no tax audit was conducted with respect to the legal entity, within the limitation period set forth in Article 48 of this Code:

      1) to authorized state bodies - concerning information on transactions with assets subject to state registration, made by a legal entity terminating its activity, as well as its assets as of the date of receipt of the tax authority’s request;

      2) to second-tier banks and (or) organizations carrying out certain types of banking operations - concerning information on balances and movements of money in bank accounts of a legal entity terminating its activity as of the date of receipt of the tax authority’s request.

      Information upon the requests of a tax authority specified in this paragraph shall be submitted within twenty business days from their receipt, unless otherwise specified by subparagraph 13) of part one of Article 24 of this Code.

      6. A tax authority, within ten business days from the day of receipt of all the information provided for in paragraph 5 of this article, shall conduct an in-house audit and draw up an opinion in accordance with the procedure set forth in this Code.

      An opinion reflects results of an in-house audit and a situation with settlements in respect of taxes, payments to the budget and social welfare payments.

      An opinion shall be drawn up at least in two copies and signed by tax officials. One copy of the opinion is delivered, within three business days after its signing, to a legal entity in liquidation against signature or sent to it by registered mail with return receipt.

      In case a postal or any other communication organization returns an opinion sent by a tax authority to a taxpayer (tax agent) in liquidation by registered mail with return receipt, the date of delivery of such an opinion shall be that of the tax audit, involving witnesses on the grounds and in accordance with the procedure set forth in this Code.

      7. In case an in-house audit reveals violations, a legal entity in liquidation, within five business days from the receipt of an opinion, shall be delivered a notice of elimination of violations revealed in the course of the in-house audit in accordance with the procedure set forth inChapter 12 of this Code.

      A legal entity in liquidation executes a notice of the elimination of violations revealed in the course of an in-house audit in accordance with the procedure set forth in Article 96 of this Code.

      In case of a failure to execute a notice and (or) tax authorities’ disagreement with explanations provided by a taxpayer, a tax audit shall be conducted with respect to a legal entity in liquidation. In this case, the tax audit must begin within ten business days after expiration of the deadline set for the execution of such a notice and (or) after obtaining an explanation of disagreement concerning revealed violations.

      8. Tax debt of a legal entity in liquidation arising, among other things, on the grounds specified in paragraph 4 of this article, shall be paid at the expense of this person, including proceeds from the sale of its assets, in order of priority established by the laws of the Republic of Kazakhstan.

      9. If the assets of a legal entity in liquidation are not sufficient to fully pay its tax debt, the remaining part of the tax debt is paid by the founders (participants) of the legal entity in liquidation in cases established by laws of the Republic of Kazakhstan.

      10. If a legal entity in liquidation has no tax debts:

      1) erroneously paid amounts of taxes, payments to the budget and penalties are subject to return to this legal entity in accordance with the procedure set forth in Article 103 of this Code;

      2) amounts of taxes, payments to the budget and penalties paid in excess are subject to return to this legal entity in accordance with the procedure set forth in Article 101 of this Code;

      3) paid amounts of fines are subject to return to this legal entity on the grounds and in accordance with the procedure set forth in Article 106 of this Code;

      4) amounts of customs duties, taxes, customs charges and penalties levied by customs authorities paid to the budget in excess (erroneously) are subject to return to this legal entity in accordance with the procedure established by the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.

      11. In case of generation of income in the form of dividends of individuals and non-residents subject to taxation at the source of payment during the period beginning on the day a legal entity person receives an opinion on an in-house audit until that of approval of a liquidation balance sheet, a legal entity in liquidation shall file with the tax authority at its location additional tax returns along with liquidation tax returns on such a tax obligation and fulfill it in full.

      12. A legal entity in liquidation shall submit a liquidation balance sheet to the tax authority at its location.

      A legal entity in liquidation submits a liquidation balance sheet within three business days from the receipt of an opinion on the results of an in-house audit if there is no tax debt, arrears in social welfare payments and provisions specified in paragraph 11 of this article are observed.

      13. In case an in-house audit reveals violations with respect to tax debt, arrears in social welfare payments, a legal entity in liquidation submits a liquidation balance sheet within three business days from the payment of the tax debt, arrears in social welfare payments, provided that the violations revealed in the course of the in-house audit are eliminated, and provisions specified in paragraph 11 of this article are observed.

      14. After submission of a liquidation balance sheet specified in Paragraph 12 of this Article and observance of provisions specified in Paragraph 13 of this Article, a tax authority shall send to the registering authority conducting state registration, reregistration of legal entities, state registration of termination of activities of legal entities, accounting registration, reregistration, deregistration of structural units, information on the absence (existence) of debts, the record of which is kept by tax authorities with regard to a legal entity in liquidation in accordance with the procedure and within the time limits established by Article 100 of this Code.

      Footnote. Article 59 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.07.2019); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 60. Features of the fulfillment of tax obligations by certain categories of resident legal entities in liquidation and individual entrepreneurs terminating activity pursuant to a tax audit report

      1. This article sets forth special considerations in the fulfillment of a tax obligation by certain categories of resident legal entities in liquidation and individual entrepreneurs terminating their activities,meeting all of the following requirements:

      1) total amount of the total annual income, with account of adjustments, of a legal entity in liquidation and an individual entrepreneur terminating activity, for the limitation period set forth in Article 48 of this Code does not exceed 150000 times the monthly calculated index established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of a relevant financial year;

      2) they have a tax audit report on taxes drawn up notearlier than twenty calendar days before the date of submission of a tax application for terminating activity to a tax authority;

      3) they are or were not registered as a taxpayer performing certain types of activities during the limitation period set forth in Article 48 of this Code.

      At the same time, if, pursuant to a tax audit report, obligations arise for calculating and paying taxes and payments to the budget, for calculating, withholding, transferring social welfare payments, such obligations are subject to fulfillment by a legal entity in liquidation or an individual entrepreneur terminating activity within ten calendar days from the day after the day on which the tax audit report in question was delivered to a taxpayer.

      2. A resident legal entity, in the event of a resolution to liquidate, an individual entrepreneur in case of a decision to terminate an activity, submit to the local tax authority, all of the following documents:

      1) a tax application for termination of activities;

      2) liquidation tax returns;

      3) audit opinion on taxes;

      4) a tax application for deregistering a cash register in accordance with the procedure set forth by Article 169 of this Code.

      The document specified in subparagraph 4) of part one of this paragraph shall be submitted by the legal entity in liquidation or individual entrepreneur terminating activity in the event that the cash register is registered with the tax authority.

      3. Liquidation tax returns are drawn up by types of taxes, payments to the budget and social welfare payments for which the legal entity in liquidation or individual entrepreneur terminating activities is a payer and (or) tax agent for the period from the beginning of the taxable period in which the tax application forthe termination of activities is submitted, until the date of submission of such an application.

      In the event that next scheduled tax returns are due for filing after liquidation tax returns, such next scheduled tax returns shall be filed on or before the date of filing liquidation tax returns.

      4. A legal entity in liquidation or individual entrepreneur terminating activity shall pay taxes, payments to the budget and transfer social welfare payments entered into liquidation tax returns within ten calendar days from the day of filing liquidation tax returns witha tax authority.

      If the payment of taxes, payments to the budget and transfer of social welfare payments entered into tax returns filed before liquidation tax returns are due after the expiration of the period specified in part one of this paragraph, the payment (transfer) is made within ten calendar days from the day of filing liquidation tax returns witha tax authority.

      5. If a legal entity in liquidation or an individual entrepreneur terminating activity has no tax debt:

      1) erroneously paid amounts of taxes, payments to the budget and penalties are subject to return to this taxpayer in accordance with the procedure set forth in Article 103 of this Code;

      2) amounts of taxes, payments to the budget and penalties paid in excess are subject to return to this taxpayer in accordance with the procedure set forth in Article 101 of this Code;

      3) paid amounts of fines are subject to return to this taxpayer on the grounds and in accordance with the procedure set forth in Article 106 of this Code;

      4) amounts of customs duties, taxes, customs charges and penalties levied by customs authorities paid to the budget in excess (erroneously) are subject to return to this legal entity in accordance with the procedure established by the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.

      6. A tax authority, within ten business days from the day of receipt of all the documents provided for in paragraph 2 of this article, shall conduct an in-house audit in accordance with the procedure set forth in Article 95 of this Code.

      If tax authorities reveal violations in the course of an in-house audit, a legal entity in liquidation or individual entrepreneur terminating activity shall be delivered a notice of the elimination of violations in accordance with the procedure set forth in Chapter 12 of this Code.

      The execution of the notice of the elimination of violations revealed in the course of an in-house audit is carried out by a legal entity in liquidation or an individual entrepreneur terminating activity in accordance with the procedure set forth in Article 96 of this Code.

      Payment (transfer) of tax debts, arrears in social welfare payments is made by the taxpayer within ten calendar days from the execution of the notice of elimination of violations revealed by an in-house audit.

      7. In cases of failure to execute a notice and (or) tax authorities’ disagreement with explanations provided by a taxpayer, a tax authority shall conduct a tax audit in respect of a legal entity in liquidation or an individual entrepreneur terminating its activity with regard to facts and circumstances revealed in respectof such a taxpayer, which served as a ground for scheduling this audit.

      8. In case of generation of income in the form of dividends of individuals and non-residents subject to taxation at the source of payment during the period from the day after the day on which an in-house audit was completed until that of approval of a liquidation balance sheet, a legal entity in liquidation shall file with the tax authority at its location additional tax returns along with liquidation tax returns on such a tax obligation and fulfill it completely.

      9. In cases where the provisions set forth in paragraphs 4, 5, 6 and 8 of this article are observed and there are no tax debts, arrears in social welfare payments, as well as in case of elimination of violations revealed by an in-house audit conducted by a tax authority, a legal entity in liquidation submits a liquidation balance sheet to the tax authority at its location.

      A legal entity in liquidation submits a liquidation balance sheet within fifteen business days from the receipt of documents specified in paragraph 2 of this article by a tax authority, provided that there is no tax debt, arrears in social welfare payments and provisions set forth in paragraph 8 of this article are observed.

      In case an in-house audit reveals violations with respect to tax debt, arrears in social welfare payments, a legal entity in liquidation submits a liquidation balance sheet within three business days from the payment of the tax debt, arrears in social welfare payments, provided that the violations revealed in the course of the in-house audit are eliminated, and provisions specified in paragraph 11 of this article are observed.

      10. After fulfillment of provisions specified in Paragraph 9 of this Article, a tax authority shall send to the registering authority conducting state registration, reregistration of legal entities, state registration of termination of activities of legal entities, accounting registration, reregistration, deregistration of structural units (hereinafter referred to as judicial bodies), information on the absence (existence) of debts the record of which is kept by tax authorities with regard to a legal entity in liquidation in accordance with the procedure and within the time limits established by Article 100 of this Code.

      11. A tax obligation of an individual entrepreneur that terminated its activity is deemed fulfilled after an in-house audit, given the absence or paymentof tax debt, arrears in social welfare payments, and complete elimination of the violations revealed by the in-house audit.

      12. The date of deregistration of an individual entrepreneur by a tax authority is that of fulfillment of the tax obligation in accordance with paragraph 11 of this article.

      13. A tax authority shall, within three business days from the date specified in paragraph 12 of this article, deregister an individual entrepreneur.

      Information on deregistration of an individual entrepreneur is placed on the website of the authorized body.

      14. A tax authority shall refuse to deregister an individual entrepreneur within three business days after expiration of the deadline set by paragraph 6 of this article for the payment (transfer) of tax debt, arrears in social welfare payments.

      A ground to deregister an individual entrepreneur is also an individual entrepreneur’s failure to observe the provisions set forth in this article.

      Footnote. Article 60 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.07.2019).

Article 61. Fulfillment of tax obligations of a resident legal entity’s structural unit terminating its activity

      1. If a resident legal entity resolves to terminate activity of its structural unit, a tax authority at the location of the structural unit of the resident legal entity shall be provided with all of the following documents:

      1) a tax application for terminating activity;

      2) a copy of the resolution of the resident legal entity to terminate the activity of its structural unit;

      3) liquidation tax returns of the structural unit of the legal entity, unless otherwise provided for by this article.

      2. Liquidation tax returns shall be drawn up by types of taxes, payments to the budget and social welfare payments for which a legal entity’s structural unit terminating activity is recognized an independent payer, for the period from the beginning of a taxable period, within which it was resolved to terminate the activity of the structural unit of the legal entity, until the date of submitting a tax application for the termination of its activity.

      In the event that next scheduled tax returns are due for filing after liquidation tax returns, such next scheduled tax returns shall be filed on or before the date of filing liquidation tax returns.

      3. A legal entity’s structural unit terminating its activity shall pay taxes, payments to the budget and social welfare payments entered into liquidation tax returns provided for by paragraph 2 of this article, within ten calendar days from the day of filing liquidation tax returns with a tax authority.

      In the event that the payment of taxes, payments to the budget and social welfare payments entered into tax returns filed before liquidation tax returns is due after the expiration of the period specified in part one of this paragraph, the payment (transfer) is made within ten calendar days from the date of filing liquidation tax returns.

      4. In the event that a legal entity’s structural unit terminating its activity is not recognized an independent payer of taxes, payments to the budget and social welfare payments, liquidation tax returns are not filed.

      5. Tax debt, arrears in social welfare payments of the legal entity’s structural unit terminating its activity are paid at the expense of the legal person that set up this structural unit.

Article 62. Fulfillment of tax obligations in case of reorganization of a legal entity through merger, incorporation, separation

      1. A legal entity shall, within three business days from the adoption of a resolution on reorganization through merger, incorporation, separation, notify thereof the tax authority at its location in writing.

      Within three business days from the approval of a certificate of transfer, a legal entity, reorganized through merger and incorporation, shall submit to the tax authority at its location all of the following documents:

      1) liquidation tax returns;

      2) certificate of transfer.

      Liquidation tax returns are drawn up by types of taxes, payments to the budget and social welfare payments for which a legal entity being reorganized through merger and incorporation, is a payer and (or) tax agent for the period from the beginning of a taxable period, within which a tax obligation for filing such returns arose, until the date of its filing with a tax authority.

      An obligation to file liquidation tax returns in case of reorganization through merger is imposed on each legal entity incorporated by a newly established legal entity, in case of reorganization through incorporation – on an incorporated legal entity.

      In the event that next scheduled tax returns are due for filing after liquidation tax returns, such next scheduled tax returns shall be filed on or before the date of filing liquidation tax returns.

      In case of reorganization of a legal entity through separation, such an entity shall, within three business days from the approval of a separation balance sheet, submit the said balance to the tax authority at its location.

      2. The fulfillment of a tax obligation of the reorganized legal entity is imposed on its successor (successors), except for filing liquidation tax returns.

      3. Identification of a legal successor (successors), as well as participatory interest of the successor (successors) in the payment of the tax debt of a reorganized legal entity is carried out in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan.

      4. Reorganization of a legal entity is not a ground for changing deadlines for the fulfillment of its tax obligation to pay taxes, payments to the budget by the legal successor (successors) of this legal entity.

      5. If a legal entity under reorganization has amounts of taxes, payments to the budget and penalties paid in excess, the said amounts shall be offset against the tax debt of the legal entity under reorganization in accordance with the procedure set forth in Article 102 of this Code.

      In the event that a legal entity under reorganization has erroneously paid amounts of taxes, payments to the budget and penalties, the said amounts shall be offset in favor of the legal entity under reorganization in accordance with the procedure set forth in Article 103 of this Code.

      6. If a legal entity under reorganization has no tax debt:

      1) erroneously paid amounts of taxes, payments to the budget and penalties are subject to return to its successor (successors) in proportion to the share in the assets obtained by it (them) in the course of reorganization, in accordance with the procedure set forth in Article 103 of this Code;

      2) amounts of taxes, payments to the budget and penalties paid in excess are subject to return to its successor (successors) in proportion to the share in the assets obtained by it (them) in the course of reorganization, in accordance with the procedure set forth in Article 101 of this Code.

      7. In case of reorganization of a legal entity through separation in accordance with the decision of the Government of the Republic of Kazakhstan, the excess of VAT that a legal entity under reorganization, which is a VAT payer, has as of the date of reorganization shall be transferred to its successor (successors).

      At the same time, the excess of VAT that is subject to transfer to the successor (successors) under reorganization through separation of a legal entity is determined in proportion to the share of the residual value of fixed assets transferred to the successor (successors).

      The residual value of fixed assets is calculated on the basis of the separation balance sheet of a legal entity under reorganization through separation.

      This paragraph applies in case the controlling stock of a legal entity under reorganization through separation belongs to a national management holding.

      8. A tax authority, within ten business days from the receipt of information from national registers of identification numbers on a legal entity under reorganization through:

      1) merger, submits the balance of business accounts of legal entities incorporated in a newly established legal entity to the tax authority at the location of the newly established legal entity on the basis of the certificate of transfer;

      2) incorporation, submits the balance of business account of the incorporated legal entity to the tax authority at the location of the legal entity that incorporated the said legal entity on the basis of the certificate of transfer;

      3) separation, submits the balance of the business account of the legal entity that separated the newly established legal entity to the tax authority at the location of the newly established legal entity on the basis of the separation balance sheet.

Article 63. Fulfillment of tax obligations of a permanent establishment without setting up a structural unit of a non-resident legal entity transferring rights and obligations owing to the fact that the place of effective management (the location of the actual management body) is in the Republic of Kazakhstan

      1. A non-resident legal entity having a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan without setting up a structural unit and resolving to relocate the place of effective management (to change the location of the actual management body) from a foreign state to the Republic of Kazakhstan shall, within three business days after submitting a tax application for registration as a taxpayer in accordance with paragraph 2 of Article 76 of this Code, inform the tax authority at the location of such a permanent establishment in writing of the transfer of rights and obligations by such a permanent establishment to a legal entity, the place of effective management (the location of the actual management body) of which is in the Republic of Kazakhstan.

      Within fifteen calendar days from the day of registration as a taxpayer, a permanent establishment of the said non-resident legal entity is required to submit to the tax authority:

      1) a tax application for deregistration;

      2) liquidation tax returns;

      3) certificate of transfer.

      Liquidation tax returns are drawn up by types of taxes, payments to the budget and social welfare payments for which the permanent establishment transferring rights and obligations is a payer and (or) a tax agent for the period from the beginning of a taxable period, within which an obligation to file such returns arose, until the date of their filing with a tax authority.

      In the event that next scheduled tax returns are due for filing after liquidation tax returns, such next scheduled tax returns shall be filed on or before the date of filing liquidation tax returns.

      2. The fulfillment of the tax obligation of a permanent establishment transferring rights and obligations to a legal entity is imposed on such a legal entity established under the laws of a foreign state, the place of effective management (the location of the actual management body) of which is in the Republic of Kazakhstan (successor).

      3. The transfer of rights and obligations by a permanent establishment to a legal entity is not a ground for changing a deadline for the fulfillment of its tax obligation to pay taxes and payments to the budget by a legal entity established under the laws of a foreign state, the place of effective management (the location of the actual management body) of which is in the Republic Kazakhstan.

      4. If a permanent establishment transferring rights and obligations to a legal entity has no tax debt, amounts of taxes, payments to the budget and penalties paid in excess (erroneously) are subject to return to the legal entity established under the laws of a foreign state, the place of effective management (the location of the actual management body) of which is in the Republic of Kazakhstan.

      5. A tax authority shall, within ten business days from the receipt of documents specified in paragraph 1 of this article, transfer the balance of the business account of a permanent establishment transferring rights and obligations to a legal entity to the tax authority at the location of the legal entity to which the rights and obligations of the permanent establishment are transferred, on the basis of the certificate of transfer.

Article 64. Fulfillment of tax obligations of a legal entity in case of reorganization through separation

      1. A legal entity shall, within three business days from adopting a resolution on reorganization through separation, notify thereof a tax authority at its location in writing.

      A legal entity under reorganization through separation, within three business days from the approval of a separation balance sheet, submits to a tax authority at its location all of the following documents:

      1) a tax application for a tax audit;

      2) liquidation tax returns.

      2. Liquidation tax returns are drawn up by types of taxes, payments to the budget and social welfare payments for which a legal entity under reorganization is a payer and (or) a tax agent, for the period from the beginning of a taxable period, within which a tax application for a tax audit was submitted, until the date of submission of such an application.

      In the event that next scheduled tax returns are due for filing after liquidation tax returns, such next scheduled tax returns shall be filed on or before the date of filing liquidation tax returns.

      3. Payment of taxes, payments to the budget and social welfare payments entered into liquidation tax returns shall be made by a legal entity under reorganization within ten calendar days from the day of filing liquidation tax returns with a tax authority.

      In the event that the payment of taxes, payments to the budget and social welfare payments entered into tax returns filed before liquidation tax returns is due after the expiration of the deadline specified in part one of this paragraph, payment (transfer) is made within ten calendar days from the day of filing liquidation tax returns.

      4. A tax authority must initiate a tax audit within twenty business days after receiving a tax application of a legal entity under reorganization.

      5. After the completion of a tax audit in the course of reorganization by separation, a legal entity under reorganization shall submit a separation balance sheet to a tax authority at its location.

      If a legal entity under reorganization has amounts of taxes, payments to the budget and penalties paid in excess, the said amounts shall be offset against the tax debt of the legal entity under reorganization in accordance with the procedure set forth in Article 102 of this Code.

      In the event that a legal entity under reorganization has amounts of taxes, payments to the budget and penalties paid erroneously, the said amounts are subject to offset in accordance with the procedure set forth in Article 103 of this Code.

      If a legal entity under reorganization has no tax debt:

      1) erroneously paid amounts of taxes, payments to the budget and penalties are subject to return to its successor (successors) in proportion to the share in the assets obtained by it (them) in the course of reorganization in accordance with the procedure set forth in Article 103 of this Code;

      2) amounts of taxes, payments to the budget and penalties paid in excess are subject to return to its successor (successors) in proportion to the share in the assets obtained by it (them) in the course of reorganization in accordance with the procedure set forth in Article 101 of this Code;

      3) amounts of customs duties, taxes, customs charges and penalties levied by the customs authorities paid to the budget in excess (erroneously) are refunded to its successor (successors) in proportion to the share in the assets obtained by it (them) in the course of reorganization in accordance with the procedure established by customs legislation Republic of Kazakhstan;

      4) amounts of fines paid in excess (erroneously) shall be returned to its successor (successors) in proportion to the share in the assets obtained by it (them) in the course of reorganization in accordance with the procedure set forth in Article 106 of this Code.

      A legal entity under reorganization submits the documents specified in this paragraph within three business days from the completion of a tax audit provided all of the following requirements are met:

      1) absence of tax debt, arrears in social welfare payments;

      2) absence of amounts of taxes, payments to the budget, penalties and fines paid in excess (erroneously);

      3) absence of unfulfilled tax application for offsetting and (or) refunding amounts of customs duties, taxes, customs charges and penalties levied by customs authorities paid in excess (erroneously).

      In the event of tax debts, arrears in social welfare payments, amounts of taxes, payments to the budget, penalties and fines paid in excess (erroneously), a legal entity under reorganization shall submit the documents specified in this paragraph within three business days from the date, whichever comes last,:

      1) of the payment of tax debt, arrears in social welfare payments;

      2) of refund of amounts of taxes, payments to the budget, penalties and fines paid in excess (erroneously);

      3) of refund of amounts of customs duties, taxes, customs charges and penalties levied by customs authorities paid in excess (erroneously).

      6. A tax authority shall, within ten business days from the receipt of information from national registers of identification numbers, transfer the balance of business accounts of a separated legal entity to a tax authority at the location of newly established legal entities on the basis of a separation balance sheet.

      7. The fulfillment of a tax obligation of a legal entity under reorganization is imposed on its successor (successors), except for filing liquidation tax returns.

      8. A successor (successors), as well as participatory interest of the successor (successors) with respect to the payment of the tax debt of a reorganized legal entity, is identified in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan.

      4. Reorganization of a legal entity is not a ground for changing deadlines for the fulfillment of its tax obligation to pay taxes, payments to the budget by this legal entity‘s successor (successors).

Article 65. Fulfillment of tax obligation of an individual entrepreneur, a person engaged in private practice, upon termination of activities

      Footnote. The heading of Article 65 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

      1. Within a month from the date of the decision to terminate the activity, an individual entrepreneur or a person engaged in private practice shall simultaneously submit to the tax authority at the place of its location:

      1) a tax application for a tax audit;

      2) liquidation tax reporting.

      2. Liquidation tax reporting shall be compiled by types of taxes, payments to the budget and social payments, on which an individual entrepreneur or a person engaged in private practice, terminating activity, is a payer and (or) a tax agent, for the time from the tax period commencement in which tax application for a tax audit was filed, before the date of filing such an application.

      In the event that next scheduled tax returns are due for filing after liquidation tax returns, such next scheduled tax returns shall be filed on or before the date of filing liquidation tax returns.

      3. Payment of taxes, payments to the budget and social payments, reflected in the liquidation tax reporting, shall be made by an individual entrepreneur or a person engaged in private practice, terminating activities, no later than ten calendar days from the date of submitting the liquidation tax reporting to the tax authority.

      In the event that the payment of taxes, payments to the budget and social welfare payments entered into tax returns filed before liquidation tax returns is due after the expiration of the period specified in part one of this paragraph, the payment (transfer) is made within ten calendar days from the date of filing liquidation tax returns.

      4. A tax audit must be started no later than twenty working days after the receipt by the tax authority of a tax application from an individual entrepreneur or a person engaged in private practice terminating activities.

      5. The tax arrears of an individual entrepreneur or a person engaged in private practice, terminating activities, shall be repaid from the money of the indicated individual entrepreneur or person engaged in private practice, including that received from the sale of his property, in the order of priority established by the laws of the Republic of Kazakhstan.

      6. If an individual entrepreneur or a person engaged in private practice terminating activity has overpaid amounts of taxes, payments to the budget and penalties, then these amounts shall be offset against the tax debt of an individual entrepreneur or person engaged in private practice terminating activity, in the manner determined by Article 102 of this Code.

      If an individual entrepreneur or a person engaged in private practice, terminating activities has erroneously paid amounts of taxes, payments to the budget and penalties, then these amounts shall be offset as determined by Article 103 of this Code.

      7. In the absence of tax debt of an individual entrepreneur or a person engaged in private practice, terminating activities:

      1) erroneously paid amounts of taxes, payments to the budget and penalties shall be refunded to this taxpayer as prescribed by Article 103 of this Code;

      2) overpaid amounts of taxes, payments to the budget and penalties shall be refunded to this taxpayer in the manner prescribed by Article 101 of this Code;

      3) the amounts of fines paid shall be refunded to this taxpayer in the manner prescribed by Article 106 of this Code;

      4) the amounts of excessively (erroneously) paid to the budget customs duties, taxes, customs fees and fines collected by the customs authorities shall be refunded to this taxpayer in the manner determined by the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.

      8. The tax obligation of an individual entrepreneur or a person engaged in private practice who has ceased operations shall be deemed fulfilled after tax audit completion and in the absence of, or repaid tax arrears, debt on social payments, including those resulting from a tax audit, within the time frames established by Article 115 of this Code.

      9. The date of deregistration from a tax authority of an individual entrepreneur or a person engaged in private practice shall be the date of fulfillment of the tax obligation in accordance with paragraph 8 of this article.

      10. No later than three working days from the date of the tax obligation fulfillment in accordance with paragraph 8 of this article, the tax authority shall deregister an individual entrepreneur or a person engaged in private practice, and place information on the deregistration of such a taxpayer on the Internet resource of the authorized body.

      11. The ground for refusal to deregister as an individual entrepreneur or a person engaged in private practice is the existence of tax arrears, debts on social payments not paid within the time limits established by Article 115 of this Code.

      12. The provisions of this article shall not concern individual entrepreneurs or persons engaged in private practice, applying the specifics of the tax obligation fulfillment upon termination of activities in accordance with this Code.

      Footnote. Article 65 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 66. Features of the fulfillment of tax obligations by certain categories of individual entrepreneurs and private practice owners terminating their activities

      1. This article sets forth special considerations in the fulfillment of a tax obligation by individual entrepreneurs and private practice owners terminating their activities, meeting all of the following requirements:

      1) are value added tax payers who do not carry out financial and economic activities from the date of registration for value added tax, or are not payers of value added tax;

      2) are not included in the list of selective tax audits based on the results of measures of the risk assessment system or are not included in the semi-annual schedule of tax audits conducted in a special order based on risk assessment, as well as periodic tax audits based on risk assessment.

      This article applies to individual entrepreneurs or private practice owners meeting the requirements specified in this paragraph during the limitation period set forth in Article 48 of this Code. The provisions of this paragraph also apply to individual entrepreneurs, whose period of activity from the date of their registration as individual entrepreneurs is less than the limitation period set forth in Article 48 of this Code.

      2. If an individual entrepreneur or a private practice owner resolves to terminate his/her activity, he/she shall submit to a tax authority at his/her location all of the following documents:

      1) a tax application for terminating activity;

      2) notification of the beginning or termination of activities as a taxpayer carrying out certain types of activities in the form approved by the authorized body in the field of permits and notices, given such recording;

      3) liquidation tax returns;

      4) a tax application for deregistration of a cash register in accordance with the procedure set forth in Article 169 of this Code.

      An individual entrepreneur terminating his/her activity submits the document specified in subparagraph 4) of part one of this paragraph in the event that the cash register is registered with a tax authority.

      3. Liquidation tax returns are drawn up by types of taxes, payments to the budget and social welfare payments for which an individual entrepreneur or a private practice owner is a payer and (or) a tax agent, for the period from the beginning of a taxable period, within which a tax application for termination of activity was submitted, until the date of submission of such an application.

      In the event that next scheduled tax returns are due for filing after liquidation tax returns, such next scheduled tax returns shall be filed on or before the date of filing liquidation tax returns.

      4. Payment of taxes, payments to the budget and social welfare payments entered into liquidation tax returns shall be made by an individual entrepreneur or a private practice owner within ten calendar days from the date of filing liquidation tax returns with a tax authority.

      In the event that the payment of taxes, payments to the budget and social welfare payments entered into tax returns filed before liquidation tax returns is due after the expiration of the deadline specified in part one of this paragraph, the payment (transfer) is made within ten calendar days from the date of filing liquidation tax returns with a tax authority.

      5. A tax authority, within three business days from the receipt of a tax application for terminating activity of an individual entrepreneur or a private practice owner, shall submit a request:

      1) to authorized state bodies - concerning information on transactions with assets subject to state registration, made by an individual entrepreneur or a private practice owner terminating activity, as well as their assets as of the date of receipt of their tax application for terminating activity;

      2) to second-tier banks and (or) organizations carrying out certain types of banking operations – concerning information on balances and movements of money in bank accounts of an individual entrepreneur or a private practice owner terminating activity as of the date of receipt of their tax application for terminating activity.

      Information on transactions provided for by subparagraph 1) of part one of this paragraph, as well as on the movement of money in bank accounts, shall be submitted for the period, within which no tax audit was conducted with respect to an individual entrepreneur or a private practice owner terminating activities within the limitation period set forth in Article 48 of this Code, until the day a tax authority receives a tax application for terminating activity.

      6. Information upon the requests of a tax authority specified in paragraph 5 of this article shall be submitted within twenty business days from their receipt, unless otherwise specified by subparagraph 13) of part one of Article 24 of this Code.

      7. A tax authority, within ten business days from the date of receipt of all the information provided for in paragraph 5 of this article, shall conduct an in-house audit and draw up an opinion in accordance with the procedure set forth in this Code.

      An opinion reflects results of an in-house audit and a situation with settlements in respect of taxes, payments to the budget and social welfare payments.

      An opinion shall be drawn up at least in two copies and signed by tax officials. One copy of the opinion is delivered, within three business days after its signing, to an individual entrepreneur or a private practice owner against signature or sent to him/her by registered mail with return receipt.

      In case a postal or any other communications organization returns an opinion sent by a tax authority to an individual entrepreneur or a private practice owner by registered mail with return receipt, the date of delivery of such an opinion shall be that of the tax audit, on the grounds and in accordance with the procedure set forth in this Code.

      8. In case an in-house audit reveals violations, an individual entrepreneur or a private practice owner, within five business days from the receipt of an opinion, shall be delivered a notice of elimination of violations revealed in the course of the in-house audit in accordance with the procedure set forth in Chapter 12 of this Code.

      An individual entrepreneur or a private practice owner executes a notice of the elimination of violations revealed in the course of an in-house audit in accordance with the procedure set forth in Article 96 of this Code.

      In case of a failure to execute a notice and (or) tax authorities’ disagreement with explanations provided by a taxpayer, a tax audit shall be conducted with respect to an individual entrepreneur or a private practice owner. In this case, the tax audit must begin within ten business days after the deadline, set for the execution of such a notice, expires and (or) after obtaining an explanation of disagreement concerning revealed violations.

      9. Tax debt of an individual entrepreneur or a private practice owner terminating activities shall be paid at the expense of the said individual entrepreneur or private practice owner, including proceeds from the sale of his/her assets, in order of priority established by the laws of the Republic of Kazakhstan.

      10. If an individual entrepreneur or a private practice owner terminating activity has amounts of taxes, payments to the budget and penalties paid in excess, the said amounts are to be offset against the payment of tax debts of this individual entrepreneur or private practice owner in accordance with the procedure set forth in Article 102 of this Code.

      If an individual entrepreneur or a private practice owner terminating activity has erroneously paid amounts of taxes, payments to the budget and penalties, the said amounts are to be offset in accordance with the procedure set forth in Article 103 of this Code.

      11. If an individual entrepreneur or a private practice owner terminating activity has no tax debt:

      1) erroneously paid amounts of taxes, payments to the budget and penalties are subject to return to this taxpayer in accordance with the procedure set forth in Article 103 of this Code;

      2) amounts of taxes, payments to the budget and penalties paid in excess are subject to return to this taxpayer in accordance with the procedure set forth in Article 101 of this Code;

      3) paid amounts of fines shall be returned to this taxpayer in accordance with the procedure set forth in Article 106 of this Code;

      4) amounts of customs duties, taxes, customs charges and penalties levied by the customs authorities erroneously paid to the budget are returned to this taxpayer in accordance with the procedure established by customs legislation Republic of Kazakhstan.

      12. Tax debt, arrears in social welfare payments are paid by a taxpayer within ten calendar days from the day an opinion was drawn up or a notice of elimination of violations revealed in the course of the in-house audit was executed.

      13. An individual entrepreneur or a private practice owner shall be deemed deregistered on the day:

      1) an opinion is drawn up, in case there are no violations revealed in the course of an in-house audit and no tax debts, arrears in social payments;

      2) a notice of elimination of violations revealed in the course of an in-house audit, in case such violations exist and there are no tax debts, arrears in social welfare payments;

      3) tax debt, arrears in social welfare payments are paid, in case there are tax debts and violations revealed in the course of an in-house audit are eliminated completely.

      Information on deregistration of an individual entrepreneur or a private practice owner in accordance with the procedure set forth in this paragraph shall be placed on the website of the authorized body within three business days from the day of deregistration of such taxpayers.

      A ground to refuse deregistration of an individual entrepreneur or a private practice owner is the existence of tax debt, arrears in social welfare payments not paid within the time limits setforth in paragraph 12 of this article.

      Footnote. Article 66 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 67. Simplified procedure for the termination of activities of certain categories of individual entrepreneurs

      1. Activities of certain categories of individual entrepreneurs shall be terminated under a simplified procedure without conducting an in-house audit, established by Article 95 of this Code, on the grounds of:

      1) a taxpayer’s tax application for terminating activity;

      2) written consent in the tax application for suspending (extending, resuming) the filing of tax returns or the calculation of the cost of a patent, in the cases provided for by paragraph 5 of this article;

      3) consent indicated in a special mobile application when switching to a special tax regime with its use, in the cases provided for in paragraph 5 of this article.

      2. A simplified procedure for the termination of activity shall apply to individual entrepreneurs who, at the time of filing a tax application for terminating activity, meet all of the following requirements:

      1) they are not registered as VAT payers;

      2) they do not carry out their activity in the form of a joint venture;

      3) they do not carry out certain types of activities specified in paragraph 1 of Article 88 of this Code;

      4) are not in the list of selective tax audits based on the results of activities of the risk assessment system or are not in the semi-annual schedule of tax audits conducted in a special order based on risk assessment, as well as periodic tax audits based on risk degree assessment;

      5) they have no tax debts, arrears in social welfare payments;

      6) not having a high level of risk in the risk management system.

      This article applies to individual entrepreneurs meeting the requirements specified in subparagraphs 1), 2), 3) and 4) of part one of this paragraph, within the limitation period set by Article 48 of this Code until the date of submission of a tax application for terminating activities or the emergence of cases set forth in paragraph 5 of this article.

      3. In case of termination of activities under a simplified procedure on the grounds provided for by subparagraph 1) of paragraph 1 of this article, an individual entrepreneur shall submit to a tax authority at his/her location all of the following documents:

      1) a tax application for terminating activity;

      2) liquidation tax returns;

      3) a tax application for deregistering a cash register in accordance with the procedure set forth in Article 169 of this Code.

      Liquidation tax returns are drawn up by types of taxes, payments to the budget and social welfare payments for which an individual entrepreneur terminating activity is a payer and (or) a tax agent, for the period from the beginning of a taxable period, within which a tax application for terminating activity was submitted, until the date of submission of such an application.

      In the event that next scheduled tax returns are due for filing after liquidation tax returns, such next scheduled tax returns shall be filed on or before the date of filing liquidation tax returns.

      4. In case of termination of activities under a simplified procedure on the grounds provided for by subparagraph 1) of paragraph 1 of this article, payment of taxes, payments to the budget and social welfare payments entered into liquidation tax returns shall be made within ten calendar days from the date of filing liquidation tax returns.

      In the event that the payment of taxes, payments to the budget and social welfare payments entered into tax returns filed before liquidation tax returns is due after the expiration of the deadline specified in part one of this paragraph, the payment (transfer) is made within ten calendar days from the date of filing liquidation tax returns.

      A tax authority shall, within three business days from the date of fulfillment of a tax obligation in accordance with this paragraph, deregisteran individual entrepreneur and place information on the deregistration of the individual entrepreneur on the website of the authorized body.

      A tax authority refuses to deregister an individual entrepreneur and places information on the website of the authorized body, in case of:

      1) a failure to observe conditions provided for by paragraph 2 of this article and (or) failure to meet the requirements of paragraph 3 of this article within three business days from the date of submitting a tax application for terminating activity;

      2) a failure to meet the requirements provided for by this paragraph within three business days from a deadline set for the payment of taxes, payments to the budget and social welfare payments.

      5. Individual entrepreneurs shall terminate activities under a simplified procedure on the grounds provided for in subparagraphs 2) and 3) of paragraph 1 of this article in the following cases:

      1) apply a patent-based special tax regime and failed to submit next scheduled calculation of the cost of a patent within sixty calendar days from the expiration of the patent validity or the end of the period of suspension of activity;

      1-1) applying a special tax regime with the use of special mobile application and not reflecting income in such an application within sixty calendar days from the date of the last month for which individual income tax and social payments were calculated and paid;

      2) suspended the filing of tax returns and failed to file tax returns after the end of the period of suspension of activity within sixty calendar days from the deadline for filing tax returns established by this Code.

      A tax authority at the location of an individual entrepreneur deregisters him/her as an individual entrepreneur in the cases specified in this paragraph,:

      if conditions provided for by paragraph 2 of this article are observed;

      if there is no cash register registered with a tax authority;

      within three working days from the date of expiration of one of the deadlines established by subparagraphs 1), 1-1) and 2) part one of this paragraph.

      Information on deregistration of an individual entrepreneur in the manner specified in this paragraph shall be posted on the Internet resource of the authorized body within three working days from the date of expiration of one of the deadlines established by subparagraphs 1), 1-1) and 2) of part one of this paragraph.

      6. A taxpayer shall be deemed deregistered as an individual entrepreneur from the day following the day:

      of payment of taxes, payments to the budget and social welfare payments upon termination of activity under a simplified procedure on the grounds provided for by subparagraph 1) of paragraph 1 of this article;

      of expiration of the most recent patent (except for cases of suspension of activity), in case of termination of activity under a simplified procedure on the grounds provided for by subparagraph 2) of paragraph 1 of this article;

      the end of the period of suspension of activities specified in the tax application for the suspension (extension, resumption) of filing tax returns in case of termination of activities in a simplified order on the grounds provided for in subparagraphs 2) and 3) of paragraph 1 of this article;

      expiry of the last month for which the individual income tax and social payments were calculated and paid (except for cases of suspension of activities) upon termination of activities in a simplified procedure on the grounds provided for in subparagraph 3) of paragraph 1 and subparagraph 1-1) of part one of paragraph 5 of this article.

      7. If a tax authority reveals violations within the limitation period after the termination of activity of an individual entrepreneur in accordance with this article, the calculation of tax obligations for taxes, payments to the budget and social welfare payments on the activity, carried out during the period of registration as an individual entrepreneur, shall be made by an individual in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan effective as of the dayon which obligations for their payment arose.

      Footnote. Article 67 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 24.06. 2021 № 53-VII (effective from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

SECTION 3. TAX CONTROL AND OTHER FORMS OF TAX ADMINISTRATION Chapter 8. GENERAL PROVISIONS

Article 68. Tax administration

      1. Tax administration is a system (set) of measures and methods carried out by tax authorities and other authorized state bodies to collect taxes and payments to the budget, among other things involving implementation of tax control, application of methods to ensure the fulfillment of an overdue tax obligation and enforced tax debt collection actions, as well as provision of public services and other forms of tax administration stipulated by this Code.

      1-1. In order to modernize and improve tax administration, tax authorities shall have the right to realize (implement) pilot projects providing for a different procedure for tax administration and fulfillment of tax obligations by taxpayers.

      In this case, the categories of taxpayers to which the pilot project will apply, the rights and obligations of taxpayers, tax and other authorized state agencies, as well as the organization, territory (plot) and (or) region for realization (implementation) of pilot projects, rules and deadlines for realization (implementation) of pilot projects shall be determined by the authorized agency.

      2. Tax administration relies on the principles of:

      1) lawfulness;

      2) improvement of effectiveness of interaction between the taxpayer and tax authorities;

      3) differentiated approach to implementing tax administration based on risk assessment.

      Footnote. Article 68 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication).

Article 69. Tax control

      1. Tax control is state control exercised by tax authorities over the execution of rules of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, other legislation of the Republic of Kazakhstan, control over the execution of which is assigned to tax authorities.

      2. Tax control is carried out in:

      1) the form of a tax audit;

      2) other forms of state control.

      3. These forms of tax control include:

      1) recording of fulfillment of a tax obligation, duty to calculate, withhold and transfer social welfare payments;

      2) monitoring of compliance with the procedure for the use of cash registers;

      3) control over excisable goods, and alsoover aviation fuel, biofuel and fuel oil;

      4) control in the course of transfer pricing;

      5) control over observance of the procedure for accounting, storage, evaluation, further use and sale of property transferred (received) into state ownership;

      6) control over activities of authorized state bodies, local executive bodies and the State Corporation "Government for Citizens" in terms of completion of the tasks in carrying out the functions aimed at fulfillment of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

      7) control over compliance with the procedure for issuing accompanying invoices for goods;

      8) control over the goods turnover subject to labeling and traceability, within the competence.

      4. Other forms of state control also include:

      1) registration of taxpayers with tax authorities;

      2) acceptance of tax forms;

      3) in-house audit;

      4) tax monitoring;

      5) tax inspection;

      6) control over the accounting of ethyl alcohol by organizations producing ethyl alcohol;

      7) was valid until 01.01.2019 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017;

      8) traceability of the circulation of goods.

      5. The authorized body, together with special state bodies, military intelligence bodies of the Ministry of Defense of the Republic of Kazakhstan, law enforcement bodies shall determine a special procedure for conducting an in-house audit, a tax audit and a list of persons subject to such a procedure.

      6. The general procedure for conducting a tax audit shall be governed by this Code, as well as the Entrepreneur Code of the Republic of Kazakhstan in the part not regulated by this Code.

      7. Special considerations concerning the procedure and time limits for a tax audit shall be determined by this Code.

      8. Customs authorities perform tax control within their competence, apply methods of securing the fulfillment of an overdue tax obligation and take actions of enforced collection of taxes payable in connection with the movement of goods across the customs border of the Eurasian Economic Union in accordance with this Code, customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 69 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 70. Tax inspection

      1. A tax inspection is another form of state control exercised by tax authorities in order to confirm the actual presence or absence of a taxpayer (tax agent).

      A tax inspection is conducted during business hours at the location specified in the registration data of a taxpayer (tax agent).

      The conduct of a tax inspection requires the involvement of witnesses in accordance with the procedure set forth in this Code.

      2. A ground for conducting a tax inspection is:

      1) impossibility to deliver a notice of a tax audit, an order, an opinion pursuant to an in-house audit, a preliminary tax audit act, a tax audit act, a decision on restricted disposal of property and (or) an inventory of restricted property to a taxpayer (tax agent);

      2) the return by a postal or other communications organization of the notice provided for by subparagraphs 2), 3) and 7) of paragraph 2 of Article 114 of this Code, sent by a tax authority by registered mail with return receipt, due to the absence of a taxpayer (tax agent) at his/her/its location.

      A tax inspection on the ground provided for by this subparagraph with respect to a taxpayer (tax agent) shall be conducted after the day on whichsuch a letter was returned by a postal or other communications organization.

      The provisions of this subparagraph do not apply in the case provided for by paragraph 3 of Article 115 of this Code;

      3) the need to confirm actual presence or absence of a taxpayer who is a VAT payer, in accordance with subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 367 of this Code, at the location specified in the registration data.

      The ground for conducting a tax inspection provided for by this subparagraph does not apply to taxpayers that suspended the filing of tax returns in accordance with the procedure set forthinArticles 213 and 214 of this Code, as well as taxpayers with respect to whom the bankruptcy procedure was applied;

      4) the need to confirm actual presence or absence of a taxpayer that failed to comply with the notice provided for by subparagraph 10) of paragraph 2 of Article 114 of this Code, as well as a taxpayer recognized inactive in accordance with Article 91 of this Code.

      3. Pursuant to a tax inspection, a tax inspection act is drawn up, which specifies:

      the place, date and time of its drawing up;

      the position, last name, first name and patronymic (if it is indicated in an identity document) of a tax authority official that issued the act;

      the name of the tax authority;

      the last name, first name and patronymic (if it is indicated in an identity document), the name and number of the identity document, the residential address of a witness;

      thelast name, first name and patronymic (if it is indicated in an identity document) and (or) the name of the taxpayer, his/her/its identification number;

      information on the results of the tax inspection.

      A tax authority shall, within the day following that of drawing up a tax inspection act, which ascertains the absence of a taxpayer at the location specified in his/her/its registration data, place on the website of the authorized body information on such a taxpayer indicating his/her/its identification number, name or last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document), the date of the tax inspection act.

      4. In the event that a tax inspection conducted on the grounds specified in subparagraph 3) of paragraph 2 of this article ascertains actual absence of a taxpayer at the location specified in the registration data, a tax authority shall send a notification confirming the location (absence) of the taxpayer to such a taxpayer.

      5. Within twenty working days from the date the tax authority sends the notification referred to in paragraph 4 of this article, the taxpayer is obliged to present to the tax authority in person a written explanation of the reasons for absence at the time of the tax inspection, attaching copies of documents and the original (for verification) or notarized copies of documents confirming the location of the taxpayer.

      A document confirming the location of a taxpayer may be one of the following:

      the one confirming the title to real estate (the right to use it);

      written consent of a natural person owning real estate that was stated as the location of a taxpayer.

      A time period between the dates of notarial certification of a copy of the document confirming the taxpayer’s location and its submission to a tax authority shall not exceed ten business days.

      If a taxpayer fails to comply with the requirements specified in part one of this paragraph, a tax authority shall take one of the following actions:

      1) suspend debit transactions in bank accounts of such a taxpayer in accordance with subparagraph 6) of paragraph 1 of Article 118 of this Code;

      2) deregister forVAT in accordance with the procedure set forth in paragraph 4 of Article 85 of this Code, if such a taxpayer has no open bank accounts as of the deadline set forth in this paragraph for submitting a written explanation.

      6. In the case specified in subparagraph 1) of part four of paragraph 5 of this article, a taxpayer, without prior arrangement, is obliged to submit to a tax authority a written explanation of reasons of absence at the place of location at the time of tax inspection, within five business days from the day of suspension of debit transactions in his/her/its bank accounts.

      If a taxpayer fails to comply with the requirements set in part one of this paragraph, a tax authority shall deregister such a taxpayer forVAT in accordance with the procedure set forth in paragraph 4 of Article 85 of this Code.

      Footnote. Article 70 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

Article 71.Participation of witnesses

      1. The following actions of officials of tax authorities, at their request or that of a taxpayer (tax agent), may be carried out with the participation of witnesses:

      1) the delivery by an official of tax authorities of a notice of the fulfillment of a tax obligation, an order to suspend debit transactions in cash, a decision on restricted disposal of property, an inventory of property, a notice of a tax audit, an improvement notice, a tax audit act and other documents of tax authorities provided for by this Code;

      2) restriction on the disposal of the property of the taxpayer (tax agent);

      3) inspection of property that is a taxable and (or) tax-related item, regardless of its location, conducted on the basis of an improvement notice;

      4) pursuant to an improvement notice, taking an inventory of assets (except for residential premises) of the taxpayer (tax agent), also using special devices (photo, audio, video equipment), in accordance with the procedure set forth in this Code;

      5) tax inspection.

      2. At least two legally competent adult citizens who are not interested in the outcome of actions of an official of tax authorities and a taxpayer (tax agent) may be involved as witnesses.

      3. Officials of state bodies and employees, founders of a taxpayer (tax agent) with respect to whom/which an action is carried out are not allowed to be involved as witnesses.

      4. Witnesses testify the fact, content and results of actions of officials of tax authorities and a taxpayer (tax agent) which they witnessed and which are entered in the minutes (act) drawn up by an official of tax authorities.

      5. A witness has the right to make remarks concerning the committed actions. Remarks of the witness shall be entered in the minutes (act) drawn up by an official of tax authorities.

      6. The minutes (act) drawn up by an official of tax authorities with the participation of witnesses, specify (specifies):

      1) the position, last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) of the official of tax authorities who drew up the minutes (act);

      2) the name of the tax authority;

      3) the place and date of the action;

      4) last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document), date of birth, place of residence, name and number of the identity document of each person who as involved in the action or witnessed it;

      5) the action’s content and sequence;

      6) the time the action began and ended;

      7) facts and circumstances revealed in the course of the action.

      7. An official of tax authorities is obliged to familiarize all persons, who participated in the action or witnessed it, with the minutes (act). After familiarization with the minutes (act), the tax official as well as all persons, who participated in the action or witnessed it, shall sign the minutes (act).

      8. Photographs and negatives, videotapes or other materials made in the course of the action (if any) are attached to the minutes (act).

      9. The minutes (act) drawn up by an official of tax authorities in accordance with the procedure set forth in this article shall record and confirm the fact of conducting the actions specified in paragraph 1 of this article.

Article 72. Determining the income of an individual subject to taxation in certain cases, including by indirect method

      1. Determination of the income of an individual subject to taxation, in some cases, including by indirect method, shall be applied in the course of tax control in relation to an individual in order to determine completeness and reliability of the information indicated by him in the tax returns of an individual, also of the data of the authorized bodies and third parties, entailing the occurrence of a tax liability on individual income tax.

      2. The information reflected in the tax statements provided for by this Code, as well as the data of the authorized bodies and third parties, may be taken into account to confirm the income directed to meet the individual’s expenses regardless of the statute of limitations on tax liability and claim established by Article 48 of this Code.

      3. The following data reflected in the tax returns provided for by this Code, may be taken into account to confirm the income used to meet the expenses of an individual, only in the availability of supporting documents issued by the competent authority of a foreign state in accordance with the legislation of the foreign state:

      1) on property located in a foreign state, including with preferential taxation, determined in accordance with paragraph 3 of Article 294 of this Code;

      2) on the debt of other persons to an individual (accounts receivable) and (or) the debt of an individual to other persons (accounts payable) in the event that an individual or legal entity, being a debtor and (or) creditor, is located and (or) registered in a foreign state, including with preferential taxation determined in accordance with Article 294 of this Code.

      4. To determine the income of an individual subject to taxation, in some cases, including by an indirect method, the tax authorities shall avail of information received from authorized bodies, second-tier banks and organizations engaged in certain types of banking operations, third parties, competent authorities of foreign states and from other information sources.

      5. The actions within this article shall not apply to an individual who was registered as an individual entrepreneur, a person engaged in private practice, in terms of determining income from such activities.

      6. If the income of an individual, reflected in tax returns, does not correspond to his expenses incurred, including for property acquisition, the tax authorities, in the course of tax control of individuals, shall be entitled to apply the following types of indirect method to determine the income of an individual:

      1) the asset value increment method is used if, during the period covered by tax control, an individual has expenses for the acquisition of property subject to state or other registration, as well as property for which rights and (or) transactions are subject to state or other registration.

      This method is applied by comparing the property gains specified in this subparagraph for a certain period with the income reflected in tax returns;

      2) the cost accounting method is used if an individual has expenses during the period covered by tax control that are not indicated in subparagraph 1) of this paragraph.

      This method is applied by comparing the expenses of an individual not specified in subparagraph 1) of this paragraph with the income reflected in tax returns;

      3) the method of accounting for the flow of funds in bank accounts is used in the event of a change in an individual's monetary savings in accounts with second-tier banks and organizations carrying out certain types of banking operations during the period covered by tax control.

      This method is applied by comparing the change in the monetary savings of an individual on accounts in second-tier banks and organizations engaged in certain types of banking operations with the income reflected in tax returns.

      7. When exercising tax control, if necessary, tax authorities may use a combination of the methods defined by this article.

      8. When applying the methods defined by this article, the obligations of an individual shall be taken into account in the course of tax control.

      9. The procedure for determining the income of an individual by the methods specified in this article shall be determined by the authorized body.

      Footnote. Article 72 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 73. Assistance to taxpayers

      1. Tax authorities assist taxpayers (tax agents) by:

      1) clarifying the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

      2) providing information on the procedure for making settlements with the budget for the fulfillment of a tax obligation;

      3) providing software for filing tax returns, other returns set forthin this Code, in electronic form with the creation of an electronic document for the payment of taxes and payments to the budget;

      4) providing information on the existence of tax obligations for vehicle tax, land tax and personal property tax;

      5) maintaining the functioning of websites of tax authorities;

      6) acceptance by mobile groups of tax authorities of individuals’ statements in the manner determined by the authorized body.

      For the purposes of this Code, a mobile group of a tax authority is a mobile group consisting of employees of tax authorities who provide counseling on the preparation of statements of individuals and accept such statements from certain categories of taxpayers;7) taking measures aimed at the improvement of tax culture;

      8) taking measures to eliminate causes and conditions that contribute to the violation of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

      9) sending notices through service software products, including to the head and (or) person in charge of budget settlements.

      The provisions of this subparagraph shall not apply to large business entities.

      2. Outreach activities on the tax legislation of the Republic of Kazakhstan are aimed at increasing the awareness of taxpayers (tax agents) on tax issues, also by bringing to their notice the provisions of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan and amendments and additions introduced to it, as well as information on issues related to the fulfillment of a tax obligation.

      Tax authorities conduct outreach activities on the tax legislation of the Republic of Kazakhstan by holding workshops, sessions, meetings with taxpayers (tax agents), placing information using mass media, information stands, booklets and other printed materials, as well as video, audio and other technical devices for the dissemination of information, telephone and cellular communications.

      3. Tax authorities shall provide taxpayers (tax agents) with information on the procedure for making settlements with the budget for the fulfillment of a tax obligation, including information on the procedure for filling out a payment document, on details required to fill out a payment document.

      4. The software is provided along with instructions for its installation, which makes it possible to create an electronic document for the payment of taxes and payments to the budget.

      5. Tax authorities shall provide individuals with information on the amounts of tax obligations for property tax, land tax and tax on vehicles of individuals and (or) on the amount of tax debt calculated by tax authorities by:

      1) placingit on the website of tax authorities;

      2) indicating in documents used for payments by a utility provider;

      3) sendingit to e-mail addresses of a taxpayer;

      4) sending a short text message to the cell phone number given by a taxpayer;

      5) sending through the tax mobile application.

      To receive these services, a taxpayer provides e-mail addresses and cell phone numbers to a local tax authority at the place of residence.

      6. Tax authorities assist taxpayers (tax agents) in obtaining free information through Internet resources.

      Footnote. Article 73 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Chapter 9. REGISTRATION OF A TAXPAYER WITH TAX AUTHORITIES

Article 74. General Provisions

      1. The authorized body keeps record of taxpayers by forming a state database of taxpayers.

      2. The state database of taxpayers is an information system designed for recording taxpayers.

      3. The formation of the state database of taxpayers includes:

      1) the registration of an individual, a legal entity, structural unit of a legal entity as a taxpayer with tax authorities;

      2) in the registration of the taxpayer:

      as an individual entrepreneur and a person engaged in private practice;

      on value added tax;

      as a taxpayer carrying out certain types of activities.

      4. Registration of an individual, a legal entity, structural units of a legal entity as a taxpayer includes:

      1) entering information on these persons into the state database of taxpayers;

      2) alteration and (or) addition of registration data to the state database of taxpayers;

      3) removal of information on a taxpayer from the state database of taxpayers.

      5. Registration of a taxpayer includes the registration of a taxpayer as specified in subparagraph 2) of paragraph 3 of this article, alterations and (or) additions to the registration data of a taxpayer, deregistration of a taxpayer.

      6. The registration data of a taxpayer are information on a taxpayer submitted to or filed with tax authorities:

      1) by authorized state bodies;

      2) by second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations in accordance with subparagraphs 1) and 7) of Article 24 of this Code;

      3) by a taxpayer.

      7. For the purposes of this Code, it is recognized that:

      1) the place of residence of an individual is the place of registration of a citizen in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan in the field of population migration;

      2) the place of residence of a citizen of the Republic of Kazakhstan residing outside the Republic of Kazakhstan and having no place of registration in the Republic of Kazakhstan is the place of the last registration of a citizen in the Republic of Kazakhstan in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan in the field of population migration;

      3) the location of an individual entrepreneur and private practice owner is the principal place of business of an individual entrepreneur and a private practice owner that was stated at the time of registration as an individual entrepreneur and a private practice owner with a tax authority;

      4) the location of a resident legal entity, its structural unit, structural unit of a non-resident legal entity is the location of its permanent body entered into the National Register of Business Identification Numbers;

      5) the location of a non-resident legal entity that carries out activity through a permanent establishment without setting up a branch or a representative office is the place of its economic activity in the Republic of Kazakhstan declared at the time of registration as a taxpayer with a tax authority;

      6) the location of a legal entity set up in accordance with the legislation of a foreign country, the place of effective management of which is in the Republic of Kazakhstan, is that of the actual management body in the Republic of Kazakhstan determined by a meeting of the board of directors or a similar management body stated at the time of registration as a taxpayer with a tax authority and specified in the relevant minutes of the management body;

      7) place of stay of a foreign national or stateless person - a place of temporary stay of a foreign national or stateless person, determined in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan in the population migration.

      At the same time,the place of stay of a foreigner or a stateless person not residing in the Republic of Kazakhstan, for whom a tax obligation arises in accordance with Article 658 of this Code, shall be the place of residence of a person paying such a foreigner or a stateless person income from sources in the Republic Kazakhstan.

      Footnote. Article 74 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Clause 1. Registration as a taxpayer

Article 75. Entering information on individuals, legal entities, structural unit of a legal entity into the state database of taxpayers

      1. Unless otherwise provided for by paragraph 12 of Article 76 of this Code, information is entered into the state database of taxpayers by a tax authority after the assignment of an identification number to an individual, a legal entity, structural unit of a legal entity on the basis of information from national registers of identification numbers.

      2. Tax authorities shall enter information into the state database of taxpayers on:

      1) an individual, including a foreigner or a stateless person, - at the place of residence or stay;

      2) a resident legal entity and its structural unit, a structural unit of a non-resident legal entity, a legal entity established in accordance with the legislation of a foreign state, the place of effective management (the location of the actual management body) of which is in the Republic of Kazakhstan, - at its location;

      3) a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment without setting up a branch or a representative office,- at the location of the permanent establishment;

      4) a non-resident legal entity that is a tax agent in accordance with paragraph 8 of Article 650 of this Code or calculates income tax in accordance with paragraph 11 of Article 650 of this Code, acquiring (selling) shares, participation interests specified in subparagraphs 3), 4) and 5) paragraph 1 of Article 650 of this Code - at the location of the legal entity that is a subsoil user specified in subparagraphs 3), 4) and 5) of paragraph 1 of Article 650 of this Code. The provisions of this subparagraph shall not apply if a non-resident legal entity that is a tax agent in accordance with paragraph 8 of Article 650 of this Code or calculates income tax in accordance with paragraph 11 of Article 650 of this Code, carries out operations in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment registered with the tax authorities as a taxpayer.

      If such a non-resident legal entity acquires (sells) securities, participation interests in a legal entity, 50 percent or more of the value of assets of which is the property of two or more persons who are subsoil users, then information about the non-resident shall be entered in the state database of taxpayers by the tax authority at the authorized body’s location;

      5) a non-resident legal entity acquiring securities, participation interests, in case of non-fulfillment of the conditions established by subparagraph 8) of paragraph 9 of Article 645, subparagraph 7) of Article 654 of this Code - at the location of the legal entity whose securities or participation shares are acquired;

      6) a non-resident legal entity that is a tax agent in accordance with paragraph 8 of Article 650 of this Code or calculates income tax in accordance with paragraph 11 of Article 650 of this Code, acquiring (selling) property, with the exception of the property specified in subparagraph 4) of this paragraph, in the Republic of Kazakhstan - at the location of the property. The provisions of this subparagraph shall not apply if a non-resident legal entity that is a tax agent in accordance with paragraph 8 of Article 650 of this Code or calculates income tax in accordance with paragraph 11 of Article 650 of this Code carries out operations in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment registered with the tax authorities as a taxpayer;

      7) diplomatic mission and equivalent representative office of a foreign country accredited in the Republic of Kazakhstan - at the location of the diplomatic mission and equivalent representative office;

      8) a non-resident legal entity operating through a dependent agent, which is considered as a permanent establishment of a non-resident in accordance with paragraph 3 of Article 220 of this Code - at the location (residence, place of stay) of the dependent agent;

      9) a non-resident legal entity operating through an insurance company or an insurance broker, which are considered as a permanent establishment of a non-resident in accordance with paragraph 1 of Article 220 of this Code - at the location of the insurance company or insurance broker;

      10) a non-resident legal entity operating under a joint activity agreement, which is considered as a permanent establishment of a non-resident in accordance with paragraph 1 of Article 220 of this Code - at the location (residence, place of stay) of the resident party to the joint activity agreement;

      11) a non-resident legal entity opening current accounts in second-tier resident banks - at the location of such a resident bank.

      3. Information is entered into the state database of taxpayers by tax authorities within three business days from the day it is received from national registers of identification numbers.

      Information on the legal entity specified in subparagraphs 3), 4) and 5) of paragraph 1 of Article 650 of this Code that is a subsoil user is entered into the state database of taxpayers by a tax authority at the place of its location within three business days from the receipt of information from the authorized body on the acquisition by a non-resident of shares, participatory interests specified in subparagraphs 3), 4) and 5) of paragraph 1 of Article 650 of this Code.

      Footnote. Article 75 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 75-1. Taxpayer's passport

      1. The taxpayer's passport is placed by taxpayers operating in the field of public catering and trade, in the places of direct location of cash registers and public places available for informing the population.

      2. The taxpayer's passport contains the following information:

      1) identification number;

      2) the name of the individual entrepreneur, legal entity;

      3) last name, first name, patronymic (if it is indicated in the identity document) of an individual entrepreneur, head of a legal entity;

      4) the status of a taxpayer - active, inactive, suspended the submission of tax reporting;

      5) the date of registration, the date of deregistration;

      6) the registration number of the cash register with the tax authority, the place of use of the cash register;

      7) the presence or absence of a license for the storage and retail sale of alcoholic products, with the exception of activities for the storage and retail sale of alcoholic products in the territory of its production.

      3. Information of the taxpayer's passport is formed by the tax authority once a month no later than the 15th day of the second month following the reporting month and is subject to publication on the website of the authorized body.

      Footnote. Chapter 9 is supplemented by Article 75-1, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.03.2022).

Article 76. Features of the registration of a non-resident as a taxpayer

      1. To register as a taxpayer subject to the provisions of Article 220 of this Code, a non-resident legal entity that carries out activity through a permanent establishment without opening a branch or a representative office shall, within thirty calendar days from the date of commencement of activity in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, submit a tax application for registration to a tax authority body at the location of a permanent establishment, and attach notarized copies of:

      1) constituent documents;

      2) documents confirming state registration in the country of incorporation of a non-resident, indicating the state registration number (or its equivalent);

      3) documents confirming tax registration in the country of incorporation of a non-resident, indicating the tax registration number (or its equivalent) given of such a document;

      4) containing information about the beneficiary owner.

      2. A legal entity established in accordance with the legislation of a foreign state, the place of effective management (the location of the actual management body) of which is in the Republic of Kazakhstan, is obliged, within thirty calendar days from the day of a resolution to recognize the Republic of Kazakhstan as the place of effective management (the location of the actual management body), to submit a tax application toa tax authority at the place of its location for registration as a taxpayer and attach notarized copies of:

      1) constituent documents;

      2) document confirming state registration in the country of incorporation of a non-resident, indicating the state registration number (or its equivalent);

      3) documents confirming tax registration, if any, in the country of incorporation or the country of residence of a non-resident, indicating the tax registration number (or its equivalent) given such a document;

      4) minutes of a meeting of board of directors or similar management body;

      5) containing information about the beneficiary owner.

      3. In case a legal entity established in accordance with the legislation of a foreign state, the place of effective management (the location of the actual management body) of which is in the Republic of Kazakhstan, submits a tax application for registration at the location and presence of a permanent establishment in Kazakhstan without setting up a branch (representative office), such a permanent establishment is obliged to transfer its rights and obligations to this legal entity in accordance with the procedure set forth in Article 63 of this Code.

      If a legal entity resolves to transfer the place of effective management (the location of the actual management body) to the Republic of Kazakhstan and given the presence in Kazakhstan of a branch (representative office) registered as a permanent establishment, the registration data of such a branch (representative office) shall be altered in accordance with the procedure set forth in Article 77 of this Code.

      4. A non-resident legal entity that is a tax agent in accordance with paragraph 8 of Article 650 of this Code or calculates income tax in accordance with paragraph 11 of Article 650 of this Code, acquiring (selling) property in the Republic of Kazakhstan, before acquiring (selling) property, for registration as a taxpayer must submit to the tax authority at the property location a tax application for registration with notarized copies of the following documents:

      1) constituent documents of a non-resident legal entity;

      2) adocument confirming state registration in the country of incorporation of a non-resident, indicating the state registration number (or its equivalent) of a non-resident legal entity;

      3) confirming tax registration in the country of incorporation of a non-resident, indicating the tax registration number (or its equivalent), if such a document is available.

      5. An insurance organization (insurance broker) or a dependent agent, whose activity in accordance with paragraphs 1 and 3 of Article 220 of this Code is considered as a permanent establishment of a non-resident, in order to register such a non-resident as a taxpayer, must, within thirty calendar days from the date of commencement of the activity determined in accordance with paragraph 10 of Article 220 of this Code, submit to the tax authority at the location a tax application for registration with the attachment of notarized copies of the following documents:

      1) a contract (agreement, deed or other document), if any, to authorize the conduct of entrepreneurial activity on behalf of a non-resident, the signing of contracts or for other purposes;

      2) constituent documents of a non-resident legal entity, of which it is a permanent establishment;

      3) a document confirming state registration in the country of incorporation of a non-resident, which permanent establishment he/she is, indicating the state registration number (or its equivalent) of a non-resident legal entity;

      4) a document confirming tax registration in the country of incorporation of a non-resident, of which he is a permanent establishment, indicating the tax registration number (or its equivalent) if the non-resident has it;

      5) a document containing information about the beneficiary owner.

      6. A non-resident legal entity that is a party to an agreement on joint activities concluded with a resident, the activity of which leads to the formation of a permanent establishment, is obliged in order to register as a taxpayer within thirty calendar days from the date of commencement of the activity, determined in accordance with paragraph 10 of Article 220 of this Code, submit to the tax authority at the location (residence, stay) of a resident - a party to a joint activity agreement a tax application for registration with notarized copies of the following documents:

      1) a joint activity agreement;

      2) constituent documents of a non-resident legal entity;

      3) a document confirming state registration in the country of incorporation of a non-resident, indicating the state registration number (or its equivalent);

      4) a document confirming tax registration in the country of incorporation of a non-resident, indicating the tax registration number (or its equivalent), if any;

      5) a document containing information about the beneficial owner.

      7. A non-resident legal entity opening current accounts with resident banks must register as a taxpayer prior to opening an account. To register as a taxpayer, such a non-resident shall submit to the tax authority at the location of the bank a tax application for registration with notarized copies of the documents specified in paragraph 2 of this article.

      8. Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).
      9. Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).
      10. Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).
      11. Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

      12. A non-resident legal entity specified in subparagraph 4) of paragraph 2 of Article 75 of this Code is subject to registration as a taxpayer on the basis of information from authorized state and local executive bodies that exercise state regulation within the competence in subsoil use in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, on acquisition by a non-resident legal entity of shares, participation interests specified in subparagraphs 3), 4) and 5) of paragraph 1 of Article 650 of this Code, or a tax application for registration submitted by such a non-resident, with attachment of notarized copies of the documents established by paragraph 4 of this article.

      13. A non-resident legal entity specified in subparagraph 5) of paragraph 2 of Article 75 of this Code, for registration as a taxpayer, must submit to the tax authority at the location of the legal entity-issuer or resident legal entity specified in subparagraph 8) of paragraph 9 of Article 645 of this Code, a tax application for registration with attachment of notarized copies of the documents established by paragraph 4 of this article.

      14. A diplomatic mission and equivalent representative office of a foreign state, a consular office of a foreign state accredited in the Republic of Kazakhstan, shall be registered as a taxpayer. To register as a taxpayer, such a representative office or institution shall submit a tax application to a tax authority at its location for registration along with a notarized copy of the document confirming accreditation in the Republic of Kazakhstan.

      15. In order to create an identification number and a registration certificate for the persons specified in Paragraphs 1-14 of this Article, a tax authority sends an electronic notice to the registering authority within one working day from the day of receipt of a tax application for registration or information from authorized state agencies.

      16. An electronic notice for assignment of an identification number to non-residents specified in Paragraphs 1-14 of this Article shall be sent by the registering authority to tax authorities no later than one working day from the date of receipt of the electronic notice of tax authorities.

      17. A tax authority registers non-residents specified in paragraphs 1-14 of this article as taxpayers with concurrent issuance of a registration certificate in the form approved by the authorized body within the time limit set forth in paragraph 3 of Article 75 of this Code.

      18. The registration certificate of a non-resident legal entity specified in subparagraph 4) of paragraph 2 of Article 75 of this Code, acquiring securities, participation shares related to subsoil use in the Republic of Kazakhstan, shall be stored with the tax authority at the location of the resident or consortium that holds the right to subsoil use in the Republic of Kazakhstan, specified in subparagraphs 2) - 4) of paragraph 1 of Article 650 of this Code, until it is required by a non-resident legal entity.

      19. In case of receiving information from an authorized state agency, a tax application for registration of non-residents specified in Paragraphs 1-14 of this Article, having identification numbers, a tax authority shall not send an electronic notice to create an identification number and registration certificate to the registering authority. In this case, the registration of persons specified in Subparagraph 8) of Paragraph 2 of Article 75 of this Code shall be carried out at the location of their dependent agents.

      Footnote. Article 76 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.07.2019); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 77. Update of registration data in the state database of taxpayers

      1. Tax authorities shall update registration data submitted at the registration as a taxpayer of:

      1) an individual - on the basis of information from the National Register of Individual Identification Numbers;

      2) a resident legal entity and its structural unit, a structural unit of a non-resident legal entity - on the basis of information from the National Register of Business Identification Numbers or a tax application for registering as a legal entity established in accordance with the legislation of a foreign state, the place of effective management (the location of the actual management body) of which is in the Republic of Kazakhstan;

      3) a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment without setting up a branch or a representative office - on the basis of a tax application for registration;

      4) a non-resident legal entity that is a tax agent in accordance with paragraph 8 of Article 650 of this Code, when the location of a person with the right to subsoil use in the Republic of Kazakhstan specified in subparagraphs 3), 4) and 5) of paragraph 1 of Article 650 of this Code changes - on the basis of this non-resident’s tax application for registration as a taxpayer or information from authorized state and local executive bodies exercising state regulation within the competence in subsoil use area in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, on the acquisition by a legal entity - by a non-resident of shares, participatory interests specified in subparagraphs 3), 4) and 5) of paragraph 1 of Article 650 of this Code;

      5) a non-resident legal entity specified in subparagraph 5) of paragraph 2 of Article 75, when the resident legal entity relocates - on the basis of information from the National Register of Business Identification Numbers about such a resident;

      6) diplomatic mission and equivalent representative office of a foreign state, a consular establishment of a foreign state accredited in the Republic of Kazakhstan - on the basis of a tax application for registration;

      7) a non-resident legal entity operating through a dependent agent, which is considered to be a permanent establishment of a non-resident legal entity in accordance with paragraph 3 of Article 220 of this Code - on the basis of a tax application submitted to the tax authority by a dependent agent;

      8) a non-resident legal entity that has a current account with a resident bank - on the basis of a notification from the bank.

      2. Information on a senior officer with regard to his/her settlements with the budget, the phone number, e-mail address of a legal entity, its structural unit is updated on the basis of a tax application for registration.

      3. Information on bank accounts of taxpayers is updated on the basis of information provided by banks or organizations carrying out certain types of banking operations submitted in accordance with the procedure and within the time limits established by Article 24 of this Code.

      4. A tax application for altering the registration data of a taxpayer shall be submitted to a tax authority at the location of the taxpayer (tax agent) within ten business days from the occurrence of changes.

      5. Tax authorities shall update the registration data of a taxpayer within three business days from the day of obtaining information from the national registers of identification numbers, authorized state bodies, banks or organizations carrying out certain types of banking operations, a tax application for registration.

      Footnote. Article 77 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 78. Removal of a taxpayer from the state database of taxpayers

      1.Tax authorities shall remove a taxpayer from the state database of taxpayers on the basis of data from national registers of identification numbers, or pursuant to a tax application due to:

      1) the death of an individual or declaring him/her dead;

      2) relocation of an individual for permanent residence from the Republic of Kazakhstan and termination of citizenship, provided he/she has no unfulfilled tax obligations or taxable and (or) tax-related items in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      3) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021);

      4) removal of legal entities, their structural units from the National Register of Business Identification Numbers or deregistration of structural units of legal entities;

      5) change of the place of effective management (the location of the actual management body) in the Republic of Kazakhstan of a legal entity established in accordance with the legislation of a foreign state;

      6) termination of a non-resident’s activity through a permanent establishment;

      7) termination of activity in the Republic of Kazakhstan by a foreigner or a stateless person;

      8) termination of rights to the assets, shares and (or) participatory interests of a non-resident specified in subparagraphs 4), 5) and 6) of paragraph 2 of Article 75 of this Code, provided that such a non-resident has no other taxable item in the Republic of Kazakhstan;

      9) termination of activity of a diplomatic mission and equivalent representative office of a foreign state, a consular establishment of a foreign state accredited in the Republic of Kazakhstan;

      10) termination of a non-resident’s activity through a dependent agent in the Republic of Kazakhstan, who is considered to be a permanent establishment of this non-resident in accordance with paragraph 3 of Article 220 of this Code;

      11) closure of a non-resident legal entity registered as a taxpayer for the purpose of opening a current account with a resident bank, provided that such non-resident does not have current accounts with resident banks, and also in the absence of information about opening current accounts within six months from the date of the bank’s notification receipt.

      2. In order to exclude from the state taxpayers database of the persons specified in subparagraphs 3) - 11) of paragraph 2 of Article 75 of this Code, the tax authority shall direct to the registering authority an electronic notice of deregistration of:

      1) a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment without opening a branch, representative office - on the basis of a tax application for deregistration;

      2) a non-resident legal entity that is a tax agent calculating income tax, acquiring (selling) property, shares, securities, participatory interests in accordance with Article 650 of this Code - on the basis of a tax application for deregistration;

      3) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021);

      4) a diplomatic mission and equivalent representative office of a foreign state, a consular establishment of a foreign state accredited in the Republic of Kazakhstan - on the basis of information on the termination of activities of a diplomatic mission and equivalent representative office of a foreign state, a consular establishment of a foreign state accredited in the Republic of Kazakhstan, furnished by the authorized state body conducting foreign policy activity;

      5) a non-resident legal entity specified in subparagraph 8) of paragraph 2 of Article 75 of this Code - on the basis of a dependent agent’s tax application for deregistration;

      6) a non-resident legal entity that has a current account with a resident bank - on the basis of a bank notification of closing the non-resident’s current account.

      3. An electronic notice indicating information about non-residents specified in paragraph 2 of this article shall be directed by tax authorities to the registration body within one business day from the date of receipt of the tax application for deregistration, of the bank’s notification.

      4. Removal of a taxpayer from the state database of taxpayers shall be made by a tax authority on the basis of information from national registers of identification numbers provided that the taxpayer has no unfulfilled tax obligations.

      Footnote. Article 78 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.07.2019); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Clause 2. Registration of an individual entrepreneur and a private practice owner

Article 79. Registration as an individual entrepreneur and a private practice owner

      1. To register as an individual entrepreneur, an individual sends a notification to a tax authority in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan on permits and notifications.

      The notification specified in part one of this paragraph may be sent through a special mobile application.

      2. Tax authorities shall not register as an individual entrepreneur an individual prohibited from creating an individual enterprise by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      3.Registration of an individual as a private practice owner shall be made on the basis of a tax application of an individual for registration of a private practice owner, filed in electronic form through service software products before commencement of notarial activities, activities on execution of enforcement documents, practice of law, dispute resolution activities through mediation.

      4. Within one working day from the date of the tax application receipt the tax authorities shall register the individual as a person engaged in private practice.

      Footnote. Article 79 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 24.06. 2021 № 53-VII (effective from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 80. Update of registration data of an individual entrepreneur and a private practice owner

      1. A tax authority shall update registration data on the basis of:

      1) a notification submitted by an individual entrepreneur in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan on permits and notifications;

      2) a tax application for the registration of a private practice owner.

      2. An individual entrepreneur is obliged to submit the notification specified in paragraph 1 of this article to a tax authority at his/her location within ten business days from the day of change in his/her registration data and (or) data on participants (members) of a joint venture.

      3.A private practice owner shall file an electronic tax application referred to in paragraph 1 of this article through service software products no later than ten business days from the date of its location change.

      4. A tax authority shall update registration data within one business day following the day of receipt of the notification submitted for the update of registration data.

      5. A tax authority shall update data on the location of a private practice owner within one business day following the day of receipt of the tax application submitted for the update of registration data.

      Footnote. Article 80 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI ( effective from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 81. Deregistration as an individual entrepreneur and a private practice owner

      1. Deregistration as an individual entrepreneur shall be carried out by a tax authority in accordance with the procedure established by this Code and (or) in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan in the field of entrepreneurship.

      2. Deregistration as a private practice owner shall be carried out by a tax authority in accordance with the procedure set forth in Article 66 of this Code.

      3. A tax authority deregisters an individual as an individual entrepreneur and a private practice owner provided that they have no unfulfilled tax obligations, except for cases stipulated by the legislation of the Republic of Kazakhstan in the field of entrepreneurship.

      4. A taxpayer has the right to receive a written confirmation of his/her deregistration (refusal to deregister him/her) as an individual entrepreneur and a private practice owner from a tax authority at his/her location.

Clause 3. Registration of VAT payers

Article 82. Compulsory registration for VAT

      1. Resident legal entities, non-residents who carry out activities in the Republic of Kazakhstan through a branch, a representative office, individual entrepreneurs, and professionals with a private practice shall be subject to compulsory VAT registration in accordance with the procedure set forth in this article, except for:

      1) state institutions;

      2) structural units of resident legal entities;

      3) remained in force until 01.01.2019 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI;

      4) taxpayers who apply a special tax regime to peasant or farmer households, in respect of activity subject to such a special tax regime.

      2. In the event that the amount of turnover for the purposes of VAT registration exceeds the minimum turnover during a calendar year, persons subject to VAT registration specified in paragraph 1 of this article are required to submit a tax application for VAT registration to a tax authority at their location.

      A tax application shall be submitted within ten business days after the month in which the amount of turnover exceeded the minimum turnover, in one of the following ways:

      1) in hard copy without prior arrangement;

      2) in electronic form.

      The provisions for submission of a tax application in electronic form shall not apply to taxpayers having a high level of risk in the risk management system.

      The amount of turnover is defined by the cumulative total:

      1) by newly established resident legal entities, branches, representative offices through which a non-resident operates in the Republic of Kazakhstan - from the date of state (account) registration with the registering authority;

      2) by individuals newly registered with tax authorities as individual entrepreneurs, professionals with a private practice - from the date of registration with tax authorities;

      3) by taxpayers deregistered for VATin a current calendar year pursuant to the decision of a tax authority - from the date following the date of deregistration for VATpursuant to the decision of a tax authority;

      4) by other taxpayers - from January 1 of a current calendar year.

      3. For the purposes of VAT registration, the amount of turnover shall be defined as the sum of turnovers specified in Subparagraphs 1) and 2) of Paragraph 1 of Article 369 of this Code.

      For the purposes of VAT registration, a taxpayer, performing settlements with the budget and applying a special tax regime to peasant or farmer households, does not include the sales turnover from carrying out activity subject to this special tax regime when calculating the turnover.

      4. The minimum turnover is 20 000 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of a relevant financial year.

      The turnover minimum established by part one of this paragraph shall not include the turnover of an individual entrepreneur applying a special tax regime based on a simplified declaration, within 124,184-fold size of the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of the corresponding financial year, made in a non-cash form of settlements with mandatory use of a three-component integrated system.

      Also, the turnover minimum does not include the turnover of a taxpayer applying a special retail tax regime.

      5. A trust manager is obliged to submit a tax application for VAT registration to a tax authority at the location within five business days from the conclusion of a trust management agreement or another document giving rise to the emergence of trust management, if a founder under a trust management agreement or a beneficiary, in other cases giving rise tothe emergence of trust management, is a VAT payer. In other cases, compulsory registration of such a founder or a beneficiary, as well as a trust manager is carried out in accordance with paragraph 2 of this article.

      6. A tax application for VAT registration shall be submitted in accordance with the procedure set forth in Paragraph 2 of this Article, by the chief executive officer of a legal entity that is a resident of the Republic of Kazakhstan, a non-resident operating in the Republic of Kazakhstan through a branch, a representative office, by an individual entrepreneur, professional with a private practice to the tax authority at the location.

      The persons specified in paragraph 1 of this article become VATpayers from the date of submitting a tax application for VAT registration.

      A tax authority within one business day from the date of submitting a tax application shall register a taxpayer for VAT.

      7. In case of detecting a person specified in paragraph 1 of this article that failed to submit a tax application for VAT registration in accordance with the procedure set forth in in paragraph 2 of this article, a tax authority shall, within five business days from the detection of such a taxpayer, send him/her a notice of elimination of violations of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan in accordance with the procedure set forth in Article 115 of this Code.

      8. In the event that a taxpayer fails to submit a tax application for registration pursuant to the notice of a tax authority sent in accordance with paragraph 7 of this article, upon expiration of the deadline set in paragraph 5 of Article 115 of this Code, the tax authority shall issue an order to suspend debit transactions in bank accounts of the taxpayer in accordance with the procedure set forth in Article 118 of this Code.

      Footnote. Article 82 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 02.04.2019 № 241-VI (enforcement see Article 2); dated 10.12.2020 № 382-VI (enforcement, Article 2).

Article 83. Voluntary VAT registration

      1. Unless otherwise provided for by this paragraph, persons who are not subject to compulsory VAT registration in accordance with paragraph 1 of Article 82 of this Code may register for VAT by submitting a tax application for VAT registration in one of the following ways:

      1) in hard copy without prior arrangement;

      2) in electronic form;

      3) during state registration of a resident legal entity with the National Register of Business Identification Numbers.

      The provision of Subparagraph 2) of part one of this Paragraph shall not apply to taxpayers having a high level of risk in the risk management system.

      The following persons are not eligible for voluntary VAT registration:

      individuals who are not individual entrepreneurs, professionals with a private practice;

      state bodies;

      non-residents not operating in the Republic of Kazakhstan through a branch or a representative office;

      structural units of resident legal entities;

      persons specified in Article 534 of this Code for gambling activity subject to taxation;

      taxpayers who have not fulfilled the tax obligations provided for by paragraph 4 of Article 424 of this Code.

      2. A tax authority, within one business day from the submission of a tax application for VAT registration, shall register a taxpayer for VAT and issue a certificate of VAT registration.

      The persons specified in paragraph 1 of this article become VAT payers:

      1) from the date of submission of a tax application for VAT registration –with respect to persons specified in subparagraphs 1) and 2) of part one of paragraph 1 of this article;

      2) from the date of state registration with the National Register of Business Identification Numbers – with respect to persons specified in subparagraph 3) of part one of paragraph 1 of this article.

      Footnote. Article 83 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 84.VAT registration certificate

      1. A VAT registration certificate ascertains the fact of a taxpayer’s VAT registration, it shall beperpetual and issued in the form of an electronic document certified by electronic digital signature of a tax authority’s official. The form of the certificate shall be established by the authorized agency.

      2. A VAT registration certificate contains the following mandatory details:

      1) thename and (or) last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) of a taxpayer;

      2) identification number;

      3) the date of VAT registration of a taxpayer;

      4) the name of the tax authority that issued the certificate.

      3. If a taxpayer is deregistered for VAT, the VAT registration certificate is deemed invalid.

      4. A tax authority shall replace aVAT registration certificate within three business days in case of the change of the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) or the name of aVAT payer - on the basis of information from national registers of identification numbers on the change of the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) or the name of the taxpayer.

      Footnote. Article 84 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication).

Article 85. Deregistration for VAT

      1. To deregister for VAT, a VAT payer may submit a tax application for VAT registration toatax authority at his/her/its location provided all of the following requirements are met:

      1) if the amount of taxable turnover for a calendar year preceding the year of submission of the tax application did not exceed the minimum sales turnover set forth in paragraph 4 of Article 82 of this Code;

      2) if the amount of taxable turnover from the beginning of a current calendar year in which such a tax application was submitted did not exceed the minimum sales turnover set forth in Article 82 of this Code.

      The provision of this paragraph does not apply to taxpayers in respect of whom the bankruptcy procedure was applied.

      To deregister for value added tax in connection with transition to a special retail tax regime, the VAT payer, shall, no later than five working days before the start of applying such a special tax regime, file a tax application specified in this paragraph, without observing the conditions, established by part one of this paragraph.

      2. A VAT liquidation declaration shall be attached to the tax application specified in part one of paragraph 1 of this article.

      3. Unless otherwise provided for by this paragraph, tax authorities are obliged to deregister a taxpayer for VAT within five business days from the submission of a tax application by the taxpayer, provided that the requirement set forth in paragraph 2 of this article is met. The date of deregistration for VAT is that of submitting a tax application to a tax authority by such a taxpayer.

      Tax authorities refuse to deregister a taxpayer for VAT within five business days from the taxpayer’s submission of atax application if:

      1) the amount of the taxable turnover of the taxpayer for a calendar year preceding the year of submission of the tax application exceeded the minimum sales turnover set forth in paragraph 4 of Article 82 of this Code;

      2) the amount of the taxable turnover of the taxpayer for the period from January 1 of a current calendar year in which such a tax application was submitted exceeded the minimum sales turnover set forth in paragraph 4 of Article 82 of this Code.

      The tax authorities are obliged to deregister for value added tax the taxpayer specified in part three of this paragraph from the date the special retail tax regime begins to apply.

      The decision to refuse deregistration for value added tax, indicating the reason for such refusal in the form established by the authorized body, shall be handed over to the taxpayer personally against signature or in another way confirming the fact of dispatching.

      A decision to refuse deregistration for VAT with the indication of a reason for such a refusal in the form established by the authorized body shall be delivered to a taxpayer by hand against signature or in any other way confirming the fact of dispatch.

      4. A taxpayer may be deregistered for VAT pursuant to the decision of a tax authority in the form established by the authorized body without being notified, in cases of:

      1) a VAT payer’s failure to file reporting on VAT or gambling business six months after the deadline set for its filing established by this Code;

      2) a taxpayer’s failure to meet the requirement set forth in part one of paragraph 5 of Article 70 of this Code if such a taxpayer has no open bank accounts as of the deadline for submitting a written explanation specified in part one of paragraph 5 of Article 70 of this Code;

      3) a taxpayer’s failure to meet the requirement set forth in part one of paragraph 6 of Article 70 of this Code;

      4) invalidation of the registration of an individual entrepreneur or legal entity pursuant to a final and binding court judgment;

      5) invalidation of the reregistration of a legal entity pursuant to a final and binding court judgment;

      6) if the chief executive office or sole founder (participant) of a legal entity, or an individual entrepreneur, a professional with a private practice being:

      an incompetent or partially incompetent and (or) missing person;

      dead (declared dead) upon expiration of six months from the death (declaration of dead);

      an individual with an outstanding or unexpunged conviction under Articles 192-1, 216 and 222 of the Penal Code of the Republic of Kazakhstan as of July 16, 1997;

      an individual with an outstanding or unexpunged conviction under Articles 216, 238 and 245 of the Penal Code of the Republic of Kazakhstan as of July 3, 2014;

      a wanted individual;

      an individual who is a foreigner or a stateless person whose purpose of stay is not connected with the performance of labor activity in the Republic of Kazakhstan or whose authorized period of stay in the territory of the Republic of Kazakhstan expired;

      a dormant individual entrepreneur or legal entity;

      the chief executive officer or sole founder (participant) of a dormant legal entity;

      7) recognition of a taxpayer as inactive in accordance with the procedure set forth in Article 91 of this Code.

      5. Atax authority at the location of a taxpayer makes a decision to deregister him/her/it for VAT within five business days:

      1) from the establishment of events specified in subparagraphs 1), 6) and 7) of paragraph 4 of this article, unless otherwise provided for by this subparagraph.

      The decision to deregister for value added tax in the cases specified in paragraphs eight and nine of subparagraph 6) of paragraph 4 of this article shall be made by the tax authority no later than three working days from the date of registration for VAT;

      2) from the deadline set forth in part one of paragraph 5 of Article 70 of this Code, in the case provided for by subparagraph 2) of paragraph 4 of this article;

      3) from the deadline set forth in part one of paragraph 6 of Article 70 of this Code, in the case provided for by subparagraph 3) of paragraph 4 of this article;

      4) from the day the tax authority receives a final and binding court judgment on invalidation of the registration of an individual entrepreneur or a legal entity;

      5) from the day the tax authority receives a final and binding court judgment on invalidation of the reregistration of a legal entity.

      6. AVAT payer is deemed deregistered as a VAT payer by the decision of a tax authority:

      1) from the date of this decision - for persons specified in subparagraphs 1), 2), 3) and 7) of paragraph 4 of this article;

      2) from the date of VAT registration - for persons specified in subparagraph 4) of paragraph 4 of this article;

      3) from the date of reregistration with a registration authority maintaining the National Register of Business Identification Numbers that was declared invalid by a final and binding court judgment - for the person specified in subparagraph 5) of paragraph 4 of this article;

      4) from the date of emergence of events specified in subparagraph 6) of paragraph 4 of this article, unless otherwise provided for by this subparagraph.

      In the cases specified in the eighth and ninth paragraphs of subparagraph 6) of paragraph 4 of this article, a VAT payer shall be deemed deregistered as a VAT payer by the tax authority’s decision from the date of registration for VAT.

      7. Deregistration for VAT is made:

      1) in case of termination of activity of a person who is a VAT payer, unless otherwise provided for by this paragraph, from the date of submitting a tax application for a tax audit or that for termination of activity specified in Articles 58, 60, 65 and 66 of this Code;

      2) in cases of reorganization of legal entities through merger, incorporation - from the date of filing liquidation tax returns and submitting a certificate of transfer;

      3) in case of reorganization of a legal entity through separation - from the date of submitting a tax application for a tax audit specified in Article 64 of this Code;

      4) in case of the death of an individual registered as an individual entrepreneur, a professional with a private practice and a VAT payer - from the date of removal from the state database of taxpayers in accordance with the procedure set forth in Paragraph 1 of Article 78 of this Code.

      8. In the event of liquidation of aVAT payer due to bankruptcy, his/her/its deregistration for VAT shall be effected from the date of removal from the National Register of Business Identification Numbers or deregistration as an individual entrepreneur.

      9. Information on a VAT payer’s deregistration for VAT by the decision of a tax authority is placed on the website of the authorized body within one business day following the day of the decision to deregister for VAT.

      Footnote. Article 85 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced from 01.01.2018); № 290-VІ dated December 27, 2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Clause 4. Registration as an electronic taxpayer

      Footnote. Paragraph 4 of Chapter 9 was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017 .

Clause 5. Registration of a taxpayer carrying out certain types of activities

Article 88. Registration as a taxpayer carrying out certain types of activities

      1. Taxpayers are subject to registration as a taxpayer carrying out certain types of activities if they carry out such activities as:

      1)production of gasoline (except for aviation), diesel fuel, gasohol, benzanol, nefras, light hydrocarbons mixture, ecological fuel;

      2) wholesale and (or) retail sale of gasoline (except for aviation), diesel fuel, gasohol, benzanol, nefras, light hydrocarbons mixture, ecological fuel;

      3) production of ethyl alcohol and (or) alcohol products;

      4) wholesale and (or) retail sale of alcohol products;

      5) production and (or) wholesale sale of tobacco products;

      6) gambling business;

      7) was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017;

      8) production, assembly (pre-assembly) of excisable goods provided for by subparagraph 6) of part one of Article 462 of this Code;

      9) was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017;

      10) e-commerce.

      2. The registration as a taxpayer carrying out certain types of activities shall be performed by tax authorities at the location of taxable and (or) tax-related items used in the performance of certain types of activities specified in paragraph 1 of this article.

      3. The registration as a taxpayer carrying out certain types of activities subject to licensing is performed for a time period not exceeding that of license validity, given an appropriate license.

      4. Unless otherwise provided for by this paragraph, the registration as a taxpayer carrying out certain types of activities subject to licensing for types of activity specified in subparagraphs 3), 4) and 5) (except for the wholesale of tobacco products) of paragraph 1 of this article is performed given an appropriate license based on the data from the state electronic register of permits and notifications.

      The registration as a taxpayer carrying out certain types of activities specified in subparagraphs 1), 2), 5) (except for the production of tobacco products), 6) - 10) of paragraph 1 of this article is performed on the basis of a notification of commencement or termination of the activity as a taxpayer carrying out certain types of activities in accordance with the procedure established by the Law of the Republic of Kazakhstan “On Permits and Notifications”.

      5. The notification specified in part two of paragraph 4 of this article is submitted to a tax authority within three business days prior to the commencement of a certain activity. Copies of the following documents shall be attached to the notification:

      those confirming the right to own or lease an oil producer’s production facility - when carrying out the activity specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of this article;

      when pursuing activities specified in subparagraph 2) of paragraph 1 of this article – those confirming the ownership or lease right of the petroleum products base (tank), a filling station or an agency contract with the filling station owner, according to which the filling station owner (authorized person) under the agency contract carries out the retail sales of gasoline (except for aviation gasoline), diesel fuel, gasohol and (or) benzanol on behalf and on commission of the applicant (authorizer), or an oil refining agreement of an oil supplier with oil petroleum products manufacturer;

      those confirming the right to own or lease a storage facility for the wholesale of tobacco products - when carrying out the activity specified in subparagraph 5) of paragraph 1 of this article.

      The period of validity of agreements must be at least one year, except for an agency agreement and an oil processing agreement of an oil supplier with an oil producer.

      In case of failure to submit original agreements for verification, copies of agreements must be notarized.

      6. A tax authority shall register a taxpayer as a taxpayer carrying out certain types of activities within three business days:

      1) from the date of a notification;

      2) from the date of receipt of information on types of activities subject to licensing from the state electronic register of permits and notifications.

      7. If a taxpayer has several gambling establishments (fixed places), each gambling establishment (fixed place) is registered separately.

      A fixed place is a site of entrepreneurial activity on providing services using slot machines without winnings, personal computers for games, game tracks, go-karts, billiard tables.

      8. The use and presence of taxable and (or) tax-related items not registered with tax authorities is not allowed in the premises of a gambling establishment (fixed place).

      9. If a taxpayer has several taxable and (or) tax-related items used for carrying out the types of activity specified in subparagraphs 1) - 5) of paragraph 1 of this article, each taxable and (or) tax-related item is registered separately.

      10. For the purposes of subparagraphs 1) - 5) of paragraph 1 of this article, tax-related items shall be understood to mean an oil producer’s production facility, an oil depot, a tank, a filling station, volumes of oil and (or) gas condensate and the yield of petroleum products specified in an oil and (or) gas condensate processing agreement or an annex (specifications) to an agreement with an oil producer (for oil suppliers), fixed and (or) storage facilities used for carrying out activities specified in subparagraphs 1) - 5) of paragraph 1 of this article.

      Footnote. Article 88 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (enforcement, Article 2); dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 89. Update of registration data of a taxpayer carrying out certain types of activities

      1. In case of changes in the information on taxable and (or) tax-related items indicated in the registration data, a taxpayer must submit a notification specified in paragraph 4 of Article 88 of this Code to a tax authority at the place of registration of taxable and (or) tax-related items within three business days from the occurrence of changes.

      2. In case of changes in the information on taxable and (or) tax-related items, a tax authority shall update the taxpayer’s registration data within three business days from the receipt of the notification specified in part two of paragraph 4 of Article 88 of this Code.

      A taxpayer carrying out certain types of activities indicated in subparagraphs 1) and 2) of paragraph 1 of Article 88 of this Code shall attach a document specified in paragraph 5 of Article 88 of this Code, confirming the change in the information on taxable and (or) tax-related items, to the notification.

      In case of failure to submit an original agreement for verification, copies of agreements and (or) annexes thereto must be notarized.

Article 90. Deregistration as a taxpayer carrying out certain types of activities

      1. A taxpayer shall be deregistered by a tax authority as a taxpayer carrying out certain types of activities not subject to licensing pursuant to the notification specified in part two of paragraph 4 of Article 88 of this Code, in case of:

      1) termination of the types of activities specified in paragraph 1 of Article 88 of this Code;

      2) deregistration of all taxable and (or) tax-related items indicated in the registration data.

      2. A tax authority deregisters a taxpayer as a taxpayer carrying out certain types of activities subject to licensing on the basis of information on the termination of license from the state electronic register of permits and notifications.

      3. A notification of deregistration as a taxpayer carrying out certain types of activities is submitted to a tax authority at the place of registration of taxable and (or) tax-related items within three business days from the termination of activities specified in paragraph 1 of Article 88 of this Code or deregistration of all taxable and (or) tax-related items indicated in the registration data.

      4. A taxpayer shall be deregistered as a taxpayer carrying out certain types of activities pursuant to a decision of a tax authority in case of:

      1) termination of the agreement of a taxpayer carrying out certain types of activities specified in subparagraphs 1), 2) and 5) of paragraph 1 of Article 88 of this Code, such as:

      on the lease of an oil producer’s production facility;

      on the lease of an oil depot (a tank), a filling station;

      an agency agreement with the owner of a filling station under which the owner of the filling station (agent) carries out retail trade in gasoline (except for aviation one) and (or) diesel fuel on behalf and instructions of the appointor (principal);

      on the processing of oil of an oil supplier made with an oil producer;

      on the lease of a storage facility for the wholesale of tobacco products;

      2) absence of a taxpayer carrying out types of activities specified in subparagraph 4) of paragraph 1 of Article 88 of this Code from the address indicated in the license;

      3) failure to submit a declaration and (or) calculation of an excise by a taxpayer carrying out types of activities specified in subparagraphs 1) and 2), 3), 5) and 8) of paragraph 1 of Article 88 of the Code, within a three-month period after the deadline for their submission established by this Code.

      5. A decision to deregister as a taxpayer carrying out certain types of activities is made by a tax authority at the place of registration of taxable and (or) tax-related items in the form established by the authorized body, within five business days from the occurrence of cases specified in paragraph 4 of this article.

      6. Information on a taxpayer deregistered as a taxpayer carrying out certain types of activities shall be placed on the website of the authorized body within three business days from the date of deregistration.

Clause 6. Recognition of a taxpayer as inactive, being in liquidation, involuntarily terminating activity

Article 91. Inactive taxpayer

      1. Inactive taxpayers are dormant legal entities and individual entrepreneurs.

      2. A dormant legal entity is a resident legal entity, a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, as well as a structural unit of a non-resident legal entity that failed to submit, within one year after the deadline established by this Code, for a taxable period:

      1) a corporate income tax declaration;

      2) a declaration on a gambling tax, on a fixed tax, if no such declaration has been submitted for three taxable periods following the specified taxable period;

      3) a simplified declaration, if no such declaration has been submitted for two taxable periods following the specified taxable period.

      3. A dormant individual entrepreneur is an individual entrepreneur who failed to submit, within one year after the deadline established by this Code, for a taxable period:

      1) an individual income tax declaration;

      2) a declaration on a gambling tax, on a fixed tax, if no such declaration has been submitted for three taxable periods following the specified taxable period;

      3) a simplified declaration, if no such declaration has been submitted for two taxable periods following the specified taxable period.

      4) the calculation of a patent value within two years from the expiration date of the most recent patent.

      4. Paragraphs 2 and 3 of this article shall not apply to resident legal entities, non-resident legal entities operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, structural units of a non-resident legal entity and individual entrepreneurs, who suspended activities, during the period of suspension.

      5. Annually, on or before April 30, tax authorities issue an order on recognizing taxpayers as inactive, information on them is published on the website of the authorized body on the date of such an order.

      6. Information on taxpayers recognized as inactive is removed from the website of the authorized body in accordance with the tax authority’s order issued within five business days after:

      1) the taxpayer’s fulfillment of a tax obligation for filing tax returns;

      2) the payment of fines for failure to file tax returns within the time limit established by this Code, if they are applied to the taxpayer in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      7. Information on taxpayers recognized as inactive shall be removed from the website of the authorized body within one business day following the day of the tax authority’s relevant order.

      8. If a taxpayer is removed from the State Register of Legal Persons or deregistered as an individual entrepreneur, such taxpayers are concurrently removed from the list of inactive taxpayers.

Article 92. A taxpayer in liquidation (terminating activity)

      1. A taxpayer in liquidation (terminating activity) is a person who submitted a tax application for a tax audit in connection with liquidation (termination of activity) or a tax application for terminating activity. In this case, information on such a taxpayer is placed on the website of the authorized body within three business days from the submission of a relevant application.

      2. Tax authorities remove a person being in liquidation (terminating activity) from the list of taxpayers in case of:

      1) his/her/its removal from the National Register of Business Identification Numbers - within three business days from the receipt of such information;

      2) his/her deregistration as an individual entrepreneur and a private practice owner - within three business days from the date of deregistration.

Article 93. Features of involuntary termination of taxpayers’ activities

      1. Resident legal entities, their structural units, structural units of a non-resident legal entity, non-resident legal entities operating through a permanent establishment without setting up a structural unit, individual entrepreneurs are subject to involuntary termination of activities, if they meet all of the following requirements at the same time:

      1) before January 1 of a calendar year, but not less than the limitation period established by Article 48 of this Code, they:

      haven’t filed tax returns;

      haven’t performed export-import transactions;

      have made no payments and (or) money transfers in bank accounts, except for cases when the amount of payment and (or) transfer of money for a calendar year shall not exceed 141 times the Monthly Calculation Indexes established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of a relevant financial year, and also cases of receiving pension and (or) welfare benefits;

      haven’t been registered as VAT payers;

      2) as of January 1 of a calendar year, they:

      are not registered as VAT payers;

      haven’t suspended the filing of tax returns as prescribed by Articles 213 and 214 of this Code;

      don’t own items subject to taxation on property, vehicles, land, by uniform land tax, except for items subject to taxation by specified taxes imposed on individuals;

      have no arrears in social welfare payments;

      have no tax arrears in taxes and payments to the budget, customs payments and taxes in the amount exceeding 6 times the monthly calculated index established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of a relevant financial year.

      The provisions of this paragraph shall not apply to taxpayers:

      1) subject to tax monitoring in accordance with this Code;

      2) carrying out activities under a subsoil use contract.

      2. Tax authorities annually:

      1) on or before March 1, draw up a preliminary list of entities that meet the conditions of paragraph 1 of this article;

      2) on or before April 1, place this list of entities subject to compulsory liquidation in the mass media, indicating the following details:

      the identification number (if any);

      the registration number of a taxpayer;

      the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) of an individual or the name of an entity;

      the name of a tax authority at the location of the entity;

      the address of a tax authority for accepting applications (claims) of creditors and (or) other persons whose rights and legitimate interests are affected in the event of compulsory liquidation (deregistration, termination of activities) of the entity;

      3) no later than May 1, after the placement of this list of entities in the mass media, send requests to:

      second-tier banks and organizations carrying out certain types of banking operations - on payments and (or) transfers of money specified in Subparagraph 1) of part one of Paragraph 1 of this Article;

      authorized state agencies – on existence of property, vehicles, land plots;

      registering authority – on existence (absence) of information in the National Register of Identification Numbers.

      3. Tax authorities accept applications (claims) of creditors or other persons along with documents confirming the legitimacy of claims, before June 1 of a calendar year.

      4. The final list of entities subject to involuntary liquidation (deregistration, termination of activities) shall be drawn up on or before July 1 of a calendar year, given the receipt of information specified in subparagraph 3) of paragraph 2 of this article and absence of applications (claims) from creditors or other persons.

      5. Claims for involuntary liquidation (deregistration, termination of activities) in respect of entities included in the list specified in paragraph 4 of this article shall be forwarded by tax authorities to a court on or before September 1 of a calendar year.

      Footnote. Article 93 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.07.2019).

Chapter 10. IN-HOUSE AUDIT

Article 94. In-house audit

      1. An in-house audit is tax authorities’ control based on the examination and analysis of tax returns submitted by a taxpayer (tax agent), information provided by authorized state bodies, as well as other documents and information on the taxpayer’s activity.

      An in-house audit is an integral part of a risk management system.

      2. An in-house audit aims to give a taxpayer the right to independently eliminate violations detected by tax authorities based on the results of an in-house audit, by registering with tax authorities and/or filing tax returns in accordance with Article 96 of this Code and/or paying taxes and payments to the budget.

Article 95. Procedure and time limits for an in-house audit

      1. An in-house audit is conducted by comparing the following data available to tax authorities:

      1) tax returns;

      2) information from other state bodies on taxable and (or) tax-related items;

      3) information obtained from various sources of information on a taxpayer’s activity;

      4) other reporting established by this Code.

      2.In-house audit shall be conducted after the issuance of electronic invoices and (or) for the relevant tax period after expiry of the deadline for filing tax reports for such a period established by this Code.

      3. An in-house audit is conducted within the limitation period with due regard to the provisions set forth in Article 48 of this Code.

      Footnote. Article 95 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 96. Results of an in-house audit

      1. In case of detected violations found in the in-house audit, the following documents shall be drawn up:

      on violations with a high risk degree - a notice on elimination of violations identified by the tax authorities based on the in-house audit findings, with a description of the discovered violations and their risk degree attached.

      In this case, violations with a high risk degree shall be violations found during the in-house audit conducted after issuance of electronic invoices purposed to establishing the actual turnover in the sale of goods, provision of works and services;

      for violations with an average risk degree - a notification on elimination of violations identified by the tax authorities based on the in-house audit results, with a description of the discovered violations and their risk degree attached;

      for violations with a low risk degree - a notice of violations identified during an in-house audit, with a description of the discovered violations and their risk degree attached.

      A notice of violations revealed in the in-house audit shall be sent to the taxpayer (tax agent) no later than ten working days from the date of detection of violations in tax reporting for information.

      The form of notification of violations found in the in-house audit shall be established by the authorized body.

      2. A taxpayer (tax agent) shall execute a notice of elimination of violations revealed by tax authorities based on the results of an in-house audit within thirty business days from the day following the day of its delivery (receipt).

      A notice of elimination of violations revealed by tax authorities based on the results of an in-house audit is recognized as executed by a taxpayer (tax agent):

      1) if the taxpayer (tax agent) accepts the violations specified in the notification, the identified violations must be eliminated by:

      registration with the tax authorities;

      filing of tax reporting upon notification for the taxable period to which the identified violations relate;

      payment to the budget of VAT amount previously returned from the budget at the request of the taxpayer for VAT refund, also by payment of penalties in the amount specified in paragraph 4 of Article 104 of this Code, for each day from the date of transfer of such amounts to the taxpayer;

      revocation, correction or addition of invoices issued in electronic form, as prescribed by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

      2) in case of disagreement with the violations with a medium risk level specified in the notification - submission of an explanation of the absence of violations to the tax authority that sent the notice of elimination of violations identified by the tax authorities based on the results of desk audit, by the taxpayer (tax agent) on paper or electronic media;

      3) in case of disagreement with the high-risk violations specified in the notification - submission of an explanation indicating the circumstances confirmed by the documents on implementation of operations (transactions) specified in the notification to the tax authority that sent the notification about the elimination of violations identified by the tax authorities based on the results of desk audit, by the taxpayer (tax agent) on paper or electronic media.

      2-1. The explanations provided for in subparagraphs 2) and 3) of part two of paragraph 2 of this article must indicate:

      date of signing the explanation by the taxpayer (tax agent);

      surname, name and patronymic (if it is indicated in the identity document) or full name of the person who provided the explanation, his place of residence (location);

      identification number of the taxpayer (tax agent);

      the name of the tax authority that sent the notification on elimination of violations identified by the tax authorities in the in-house audit;

      the number and date of the notification for which the explanation is provided;

      circumstances of the person’s disagreement when submitting the explanation provided for in subparagraph 3) of part two of paragraph 2 of this article, with the mandatory attachment of copies of documents confirming the fact of carrying out the operations (transactions) specified in the violations.

      When submitting the explanation provided for in subparagraph 2) of part two of paragraph 2 of this article, the taxpayer (tax agent) has the right to submit extracts from the tax and (or) accounting (accounting) registers and (or) supporting documents and (or) indicate the circumstances of the disagreement.

      As part of the execution of the notice to eliminate violations identified by the tax authorities based on the results of desk control, the request for documents not related to the violations described in the notice is not allowed.

      3. A taxpayer is not entitled to provide the explanation, specified in subparagraph 2) of paragraph 2 of this article, of the following violations revealed by tax authorities based on the results of an in-house audit:

      1) when calculating corporate income tax, expenses are included into deductibles and VAT on purchased goods, works, services is offset:

      on the basis of an invoice and (or) other document, the action (actions) on the issuance of which are recognized by enforced court ruling or a resolution of the criminal prosecution body to terminate the pre-trial investigation on non-rehabilitating grounds, as committed by a private business entity without actually performing work, rendering of services, shipment of goods;

      for transactions invalidated by a final and binding court judgment;

      2) when calculating corporate income tax, expenses are included into deductibles for transactions committed without actual performance of works, rendering of services, shipment of goods with a taxpayer, the head and (or) a founder (participant) of which are (is) not involved in registration (reregistration) and (or) conduct of financial and economic activity of such a legal entity, as established by a final and binding court judgment;

      3) when VAT on purchased goods, works, services is applied against:

      transactions (operations) with legal entities and (or) individual entrepreneurs, whose registration was invalidated by a final and binding court judgment;

      transactions (operations) with legal entities whose reregistration was invalidated by a final and binding court judgment.

      4. A notification about the elimination of violations identified by tax authorities based on the results of desk control is considered unfulfilled if the taxpayer (tax agent) has not fulfilled it in the manner and within the time frame established by paragraph 2 of this article.

      However, the tax authority does not make a decision in such cases.

      A notification about the elimination of high-risk violations identified by tax authorities based on the results of desk control is recognized by the tax authority as unfulfilled upon submission of the explanation specified in subparagraph 3) of part two of paragraph 2 of this article in the following cases:

      violation of the requirements of paragraph 2-1 of this article;

      disagreement with the circumstances specified in the explanation.

      If a notice to eliminate violations with a high degree of risk identified by tax authorities based on the results of a desk audit is recognized as unfulfilled, a decision is made to recognize the notice to eliminate violations identified by tax authorities based on the results of a desk audit as unexecuted.

      The decision to recognize the notice of elimination of violations identified by the tax authorities based on the results of desk audit as unfulfilled is sent to the taxpayer (tax agent) in one of the following ways:

      1) by registered mail with notification - from the date the taxpayer (tax agent) made a note in the notification of the postal or other communication organization. In this case, such a decision must be delivered by postal or other communications organization no later than ten working days from the date of acceptance by the postal or other communications organization;

      2) electronically:

      from the date of delivery of the decision by the tax authority to the web application.

      This method applies to taxpayers interacting with tax authorities electronically in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on electronic documents and electronic digital signatures;

      from the date of delivery of the decision to the user’s personal account on the “electronic government” web portal.

      This method applies to a taxpayer registered on the “electronic government” web portal;

      3) through the State Corporation “Government for Citizens” - from the date of its receipt in person.

      The form and timing of the decision to recognize the notice of elimination of violations identified by the tax authorities based on the results of desk control as unfulfilled are established by the authorized body.

      4-1. An appeal by a taxpayer (tax agent) of the decision referred to in paragraph 4 of this article shall be lodged within ten working days from the date of its delivery (receipt) to a higher tax authority and (or) an authorized body or court.

      In this case, a copy of the complaint must be sent by the taxpayer (tax agent) to the tax authority that sent the decision specified in paragraph 4 of this article.

      4-2. If, for a good reason, the deadline established by paragraph 4-1 of this article is missed, this deadline, upon the request of the taxpayer (tax agent) filing the complaint, shall be restored by the tax authority and (or) the authorized body considering the complaint.

      In order to restore the missed deadline for filing a complaint, the tax authority considering the complaint shall recognize as a good reason the temporary incapacity for work of the individual to whom the decision referred to in paragraph 4 of this article is sent , as well as the head and (or) chief accountant (if any) of the taxpayer ( tax agent).

      The provisions of this paragraph shall apply to individuals to whom the decision referred to in paragraph 4 of this article is sent, as well as to taxpayers (tax agents) whose organizational structure does not provide for the presence of persons replacing the above-mentioned persons during their absence.

      In this case, the taxpayer (tax agent) must attach a document confirming the period of temporary incapacity for work of the persons specified in part two of this paragraph, and a document establishing the organizational structure of such a taxpayer (tax agent) to the petition to restore the missed deadline for filing a complaint.

      The petition of the taxpayer (tax agent) to restore the missed deadline for filing a complaint shall be satisfied by the tax authority and (or) the authorized body considering the complaint, provided that the taxpayer (tax agent) filed the complaint and the petition no later than ten working days from the date of the end of the period of temporary disability of persons specified in part two of this paragraph.

      4-3. Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced upon expiration of sixty calendar days after the day of its first official publication).

      5. When submitting a complaint about a notice of elimination of violations revealed by tax authorities based on the results of an in-house audit to a higher-level tax authority and (or) the authorized body or court, the running of a time period for the execution of the notice of elimination of violations revealed by tax authorities based on the results of an in-house audit is suspended:

      1) from the day the complaint is accepted by a higher-level tax authority and (or) the authorized body - until the higher-level tax authority and (or) the authorized body renders a written decision;

      2) from the day the court initiates proceedings in the complaint (application) – until a court judgment becomes final and binding.

      At the same time, in cases of filing a complaint with a court against actions (inaction) of tax officials on sending a notice of elimination of violations, specified in subparagraphs 2) and 3) of paragraph 3 of this article, revealed by tax authorities based on the results of an in-house audit, a taxpayer has the right to prove the actual receipt of goods, works, services from a legal person and (or) an individual entrepreneur, whose registration (reregistration) was invalidated by a final and binding court judgment.

      6. Failure to comply with the notice of elimination of violations identified by the tax authorities based on the results of desk control within the period established by part one of paragraph 2 of this article entails the suspension of debit transactions on the taxpayer’s bank accounts in accordance with Article 118 of this Code.

      6-1. On violations with a high risk degree, failure to comply with the deadline and (or) recognition as unfulfilled the notice of elimination of violations identified by the tax authorities based on the in-house audit results shall entail limitation of issuing electronic invoices in the information system of electronic invoices in accordance with Article 120-1 of this Code.

      7. Based on the results of an in-house audit conducted in accordance with paragraph 6 of Article 59 and paragraph 7 of Article 66 of this Code, a tax authority shall draw up an opinion in the form established by the authorized body.

      In this case, the date of completion of an in-house audit is that of the opinion specified in this paragraph.

      Footnote. Article 96 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 241-VI dated 02.04.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced upon expiration of sixty calendar days after the day of its first official publication).

Chapter 11. RECORDKEEPING OF THE FULFILLMENT OF TAX OBLIGATIONS, A DUTY TO TRANSFER SOCIAL WELFARE PAYMENTS, FINES AND PENALTIES

Article 97. General provisions

      1. Tax authorities keep the record of calculated, assessed, paid amounts of taxes and payments to the budget, social welfare payments, fines and penalties by maintaining a taxpayer’s personal account.

      2. The procedure for maintaining a taxpayer’s personal account is determined by the authorized body.

      3. A taxpayer’s personal account is maintained in the national currency.

      4. The calculated amount of taxes, payments to the budget, social welfare payments is an amount (also an amount subject to increase or reduction) determined by:

      the taxpayer in tax returns;

      tax authorities - on the basis of information from authorized state bodies in the cases established by Articles 493 and 532 of this Code;

      authorized state bodies on the grounds stipulated by this Code.

      5. The assessed amount of taxes, payments to the budget and social welfare payments is an amount of taxes, payments to the budget and social welfare payments (also an amount subject to increase or decrease) determined by a tax authority:

      pursuant to the results of a tax audit;

      pursuant to the results of consideration of a taxpayer’s (tax agent’s) complaint against an audit findings report;

      pursuant to the results of horizontal monitoring;

      based on the outcome of examination of the taxpayer's (tax agent's) complaint about the notification of the horizontal monitoring findings;

      on the basis of information provided by the authorized state body in the field of environmental protection and its territorial bodies pursuant to the findings of their inspections for the compliance with environmental legislation of the Republic of Kazakhstan (state environmental control) in accordance with paragraph 3 of Article 573 of this Code.

      6. For the purposes of application of paragraphs 4 and 5 of this article, the reduction of VAT amount is also excess VAT applied against the assessed tax amount.

      7. The balance of payments in a taxpayer’s personal account for taxes, payments to the budget, social welfare payments, fines, penalties is calculated in accordance with the procedure established by the authorized body.

      8. A statement of the taxpayer's personal account on the status of settlements with the budget on all or certain types of taxes, payments to the budget, social payments, fines, penalties shall be issued by the tax authorities at the taxpayer’s request within one working day from the date of the request receipt.

      Footnote. Article 97 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (enforcement, Article 2); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 98. Reconciliation of settlements in respect of taxes and payments to the budget, social welfare payments

      1. At the request of a taxpayer (tax agent), a tax authority carries out reconciliation of settlements in respect of taxes and payments to the budget, social welfare payments within one business day.

      2. In case of discrepancies between the data of a taxpayer (tax agent) and those of a tax authority, both take measures to eliminate the discrepancies within three business days from their detection. If necessary, the taxpayer’s (tax agent’s) personal account may be adjusted.

Article 99. Termination of obligations for the payment of a fine as a result of expiration of the statute of limitations

      The amount of the fine under the resolution imposing an administrative penalty for offenses in taxation, as well as the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection, on compulsory social health insurance, the execution of which is impossible due to the expiry of the statute of limitations for the execution of the resolution established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, is subject to write-off by the tax authority from the personal account of the taxpayer (tax agent) based on the decision of the tax authority no later than five working days from the date of such decision.

Article 100. Order of providing information on the absence (existence) of debts, the record of which is kept by a tax authority

      1. A tax authority, in response to a request for information on the absence (existence) of debts, the record of which is kept by the tax authority, provides such information:

      1) to the registering authority – no later than three working days from the received request date;

      2) to other state bodies and (or) persons entitled to receive it by the legislation of the Republic of Kazakhstan, to a taxpayer - within one business day from the day of the request.

      A request for and provision of information on the absence (existence) of debts, the record of which is kept by a tax authority, to the persons indicated in subparagraphs 1) and 2) of part one of this paragraph, is made in electronic form.

      2. Information on the absence (existence) of debts, the record of which is kept by a tax authority, shall be compiled in accordance with the procedure established by the authorized body.

      3. In case of liquidation of a legal entity or termination of activity of a branch or representative office of a foreign legal entity, information on the absence (existence) of debts of such persons, the record of which is kept by a tax authority, is provided if the conditions established by Articles 58, 59 and 60 of this Code are observed.

      4. If an individual, registered as an individual entrepreneur or a private practice owner, leaves the Republic of Kazakhstan for permanent residence, information on the absence (existence) of debts of such persons, the record of which is kept by a tax authority, is provided in case of their deregistration as an individual entrepreneur or a private practice owner.

      Footnote. Article 100 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.07.2019); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Clause 1. Offset and refund of taxes, payments to the budget, penalties and fines

Article 101. General provisions

      1. An amount of tax (except for VAT), payment to the budget, penalty paid (collected) in excess is a positive difference between an amount paid (collected) to the budget (less the offset and refunded one) and a calculated, assessed (less the reduced one) amount for a given type of tax (except for VAT), payment to the budget, penalty as of the date of the offset and (or) refund.

      A VAT amount paid (collected) in excess is a positive difference between an amount paid (collected) to the budget (less the offset and refunded one) and a calculated, assessed (less the reduced one) amount of VAT for a taxable period with account of VAT settlements over previous taxable periods.

      Paid amounts of registration fees, fees for issuing licenses to engage in certain types of activities, permission to use the radio frequency spectrum, a document confirming the residency of a foreigner or a stateless person who is an investment resident of the Astana International Financial Center, fees for placing an outdoor (visual) ) advertising, state duty – shall be deemed overpaid subject to confirmation by the relevant authorized state body through an electronic database and (or) on paper of the fact that he did not take actions (including as a result of the taxpayer's refusal to take actions before filing the relevant documents), for which such payments are required.

      Paid amounts of a fee for forest uses are recognized as payments paid in excess, if a logging permit for forest use has not been used.

      2. An amount of income tax to be returned to a non-resident taxpayer in accordance with Article 672 of this Code is also an amount of income tax paid in excess.

      3. The tax authority shall offset and refund the overpaid (recovered) amount of tax, payment to the budget (excepting collections and fees that are not subject to offset and refund), penalties in national currency in the following order:

      at the place of maintenance of personal accounts for a relevant tax, payment to the budget, penalty – based on the data of such personal accounts;

      at the place of payments to the budget, on which personal accounts are not maintained, - on the basis of documents submitted by the taxpayer, issued by the relevant authorized state body or received through an electronic database and (or) on paper, confirming non-performance of actions for which payments to the budget are required.

      4. The tax authority shall offset and refund the amount of tax, payment to the budget, penalty paid (collected) in excess within ten business days, calculated as follows:

      1) in case of an offset and refund pursuant to a tax application - from the date of registration of such an application by tax authorities;

      2) in case of an offset without an application - from the date an excess amount appeared in the taxpayer’s personal account.

      A tax authority refunds an amount of tax, payment to the budget, penalty paid (collected) in excess to a bank account of a taxpayer pursuant to his/her/its tax application provided that he/she/it has no tax debts to the budget.

      Given tax debts, a tax authority shall apply an amount of tax, payment to the budget, penalty paid in excess against current tax debts, which requires no tax application for offset.

      If a taxpayer is a legal entity, an amount of tax, payment to the budget, penalty paid in excess applies against current tax debts of the legal entity and its structural units, which requires no tax application for offset.

      The remaining amount of tax, payment to the budget, penalty paid in excess shall be refunded after the offset specified in this paragraph.

      5. Not subject to:

      1) offset is:

      an amount of tax, payment to the budget, penalty paid (collected) in excess applied against tax debts of another taxpayer, except for an offset between a legal entity and its structural unit;

      a paid state fee;

      2) offset and refund is:

      paid amount of a fee for vehicle transportation in the territory of the Republic of Kazakhstan, consular fees, fees for:

      the use of land plots, the provision of a subsoil site by the state in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use on the basis of a license for exploration or extraction of solid minerals, the use of wildlife, the use of specially protected natural areas, except for cases of erroneous payment of such amounts;

      an overpaid amount of excises for excisable goods subject to marking with excise stamps, except for cases of taxpayer’s termination of activity on the production of such goods and return of earlier received excise stamps to a tax authority under an acceptance certificate;

      excessively paid (collected) amount of tax, fees for the use of land plots, use of surface water resources, negative impact on the environment - in the event of extension of the deadline for filing tax reports on such taxes, fees until the date of their submission;

      the amount of the subscription bonus paid, excepting the case of declaring the auction for granting the right to subsoil use invalid due to breaking of the rules for its holding, established by the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, which influenced determination of the auction winner;

      the amount of the fee paid for issuing a document confirming the residence of a foreign national or stateless person who is an investment resident of the ASTANA International Financial Center, excepting cases of erroneous payment of such amounts or refusal to issue a document confirming the residence of a foreign national or stateless person who is an investment resident of the ASTANA International financial center;

      6. If the tax authority violates the deadline for offsetting and (or) refunding on the taxpayer’s tax application for the overpaid (over-collected) amount of tax, payment to the budget which were offset and (or) refunded after the deadline, then for each day of delay, the tax authority shall charge a penalty in favor of the taxpayer. The penalty is charged in the amount of 1.25 times the base rate of the National Bank of the Republic of Kazakhstan, effective as of each day of delay, starting from the day following the expiration of the offset and (or) return period, including the day of such offset and (or) return.

      The accrued penalty amount is to be transferred to the taxpayer’s bank account indicated in the tax application, on the day of the offset and (or) refund of the amount of tax, payment to the budget, penalty paid (collected) in excess from budget revenues according to a corresponding budget classification code.

      7. The procedure for the offset and (or) refund of an amount of tax, payment to the budget, penalty paid (collected) in excess is determined by the authorized body.

      Footnote. Article 101 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 249-VI dated 19.04.2019 (shall be enforced since 01.08.2019); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 02.01.2021 № 402-VI (effective from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.07.2023).

Article 102. Offset of taxes, payments to the budget, penalties

      1. An amount of tax, payment to the budget, penalty paid (collected) in excess shall be offset:

      1) without a taxpayer’s application - in accordance with paragraphs 2 and 3 of this article;

      2) pursuant to a taxpayer’s tax application - in accordance with paragraph 4 of this article.

      2. An amount of tax, payment to the budget paid (collected) in excess is applied without a taxpayer’s application in the following sequence:

      1) against the tax obligation to pay the calculated, accrued amounts of taxes and payments to the budget, which matured on a certain type of tax, payment for: the use of land, the use of water resources from surface sources, negative impact on the environment, the use of the radio frequency spectrum, provision of long-distance and (or) international telephone communications, as well as cellular communications (hereinafter for the purposes of this article - a fee) – on which an overpaid amount formed;

      2) against arrears in other types of taxes and (or) payments to the budget;

      3) against a penalty for a certain type of tax, fee - with regard to those that were overpaid;

      4) against a penalty for other types of taxes and (or) payments to the budget;

      5) against a penalty for a certain type of tax, fee, with regard to those that were overpaid, and for other types of taxes and (or) payments to the budget.

      3. An amount of penalty paid (collected) in excess is applied without a taxpayer’s application in the following sequence:

      1) against a tax obligation to pay accrued penalties for a certain type of tax, fee - with regard to those that were overpaid;

      2) against arrears in a certain type of tax, fee - with regard to those that were overpaid;

      3) against arrears in other types of taxes and (or) payments to the budget;

      4) against a penalty for other types of taxes and (or) payments to the budget;

      5) against a penalty for a certain type of tax, fee, with regard to those that were overpaid, and for other types of taxes and (or) payments to the budget.

      4. An amount of tax, payment to the budget, penalty paid (collected) in excess is applied, pursuant to a tax application of a taxpayer:

      1) against future payments for a relevant type of tax and (or) payment to the budget specified in such an application, provided that there are no tax debts to the budget;

      2) that is a legal entity with a structural unit (structural units) - against tax debts of the structural unit (structural units) of such a legal entity for a relevant type of tax and (or) payment to the budget specified in such an application;

      3) that is a structural unit of a legal entity – against tax debts of the legal entity for a relevant type of tax and (or) payment to the budget specified in such an application.

      5. In the event of the taxpayer’s consent directed through electronic communication channels, the overpaid (over-collected) amount of tax, payment to the budget shall be offset without the taxpayer’s application against upcoming payments for the relevant type of tax, payment to the budget in the absence of tax arrears to the budget.

      Footnote. Article 102 as amended by the laws of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 02.01.2021 № 402-VI (effective from 01.01.2022).

Article 103. Offset, refund of erroneously paid amount of tax, payment to budget, penalty

      1. An erroneously paid amount of tax, payment to the budget, penalty is an amount transferred with any of such errors as:

      1) that in a payment document, where:

      the taxpayer identification number is incorrect:

      instead of the identification number of a tax authority at the location of which a tax and payment to the budget, penalty shall be paid, the identification number of another tax authority is indicated;

      the payment purpose description does not correspond to the payment purpose code and (or) the budget revenue classification code;

      2) there is erroneous execution of a taxpayer’s payment document by a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations;

      3) payment is made to a tax authority with which a taxpayer, the sender of money, is not registered;

      4) a taxpayer, the sender of money, is not a payer of the given type of tax or payment to the budget, penalty.

      2. An erroneously paid amount of tax, payment to the budget, penalty is offset, refunded:

      1) pursuant to a taxpayer’s tax application;

      2) pursuant to an application of a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations (hereinafter, for the purposes of this article, an application of a second-tier bank);

      3) pursuant to a tax authority’s record of reasons for the erroneously paid amount of tax, payment to the budget, penalty, in case an error has been found.

      3. An erroneously paid amount of tax, payment to the budget, penalty shall be offset, refunded within five working days from the date of:

      the submission of a taxpayer’s tax application, an application of a second-tier bank;

      the receipt of erroneously paid amount of tax, payment to the budget, penalty.

      4. A tax application of a taxpayer, an application of a second-tier bank shall be submitted to a tax authority that keeps record of the erroneously paid amount of tax, payment to the budget, penalty.

      5. If a tax authority confirms one of the errors specified in paragraph 1 of this article, such a tax authority:

      1) applies the erroneously paid amount against an appropriate budget classification code and (or) an appropriate tax authority;

      2) refunds it to the taxpayer’s bank account.

      6. In case of erroneous execution of a taxpayer’s payment document by a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations, which leads to repeat transfer of the amount of tax, payment to the budget, penalty using the same payment document, a tax authority, at the request of the second-tier bank, upon confirmation of an error, refunds the erroneously paid amount:

      to the taxpayer’s bank account - in case of money write-off from the bank account or making a payment through ATMs;

      to the bank account of a second-tier bank - in case of paying money to the second-tier bank in cash or making a payment through point-of-sale terminals.

      7. If tax authorities do not confirm errors specified in paragraph 1 of this article, such a tax authority shall send a written notification of non-confirmation of the error to a taxpayer on the grounds provided for in subparagraphs 1) and 2) of paragraph 2 of this article.

      Footnote. Article 103 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 104. Refund of excess VAT

      1. An excess VAT amount is refunded at a VAT payer’s request for the return of the excess VAT amount specified in VAT declaration in accordance with Articles 431, 432 and 434 of this Code pursuant to a submitted tax application by conducting an offset provided for by Article 102 of this Code and (or) transferring it to the taxpayer’s bank account.

      2. An excess VAT amount subject to refund in accordance with Articles 429, 431, 432 and 434 of this Code shall not exceed excess VAT amount available in a VAT personal account as of the date of drawing up a payment document on excess VAT refund by a tax authority.

      3. An excess VAT amount shall be refunded at the location of a taxpayer to his/her/its bank account within the time period specified in this Code for the return of excess VAT amount if he/she/it has no tax debts.

      If there are tax debts, the tax authority applies excess VAT against current tax debts, including those of structural units of legal entities, which requires no tax application for offset.

      Subject to refund is excess VAT amount remaining after the offset stipulated in this paragraph.

      4. If the tax authority violates the deadline for refunding the excess VAT amount at such an excess amount, which was refunded after the deadline, then for each day of delay, the tax authority shall charge a penalty in favor of the taxpayer. The penalty is charged in the amount of 1.25 times the base rate of the National Bank of the Republic of Kazakhstan for each day of delay, starting from the day following the expiration of the refund period, including the day of refund.

      5. An accrued penalty amount shall be transferred to a taxpayer’s bank account on the day of refund of excess VAT amount from budget revenues according to a corresponding budget classification code.

      Footnote. Article 104 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 105. VAT refund on other grounds

      1. Subject to refund from the budget, on the grounds provided for in the Special Part of this Code, is VAT amount:

      1) paid for goods, works, services that were purchased using grant money;

      2) paid by a diplomatic mission and equivalent representative office accredited in the Republic of Kazakhstan.

      2. VAT to be returned to a grantee shall be refunded by a tax authority at the location of the grantee to his/her/its bank account after offsetting, in accordance with Article 102 of this Code during the period of refund set forth in Article 435 of this Code.

      3. A tax authority shall refund VAT to diplomatic missions and equivalent representative offices of foreign states, to consular offices of a foreign state accredited in the Republic of Kazakhstan and persons that are members of diplomatic, administrative and technical staff of these missions, including their family members living with them, consular officials, consular employees, including their family members living with them, to their bank account in accordance with the procedure and within the time limits set forth in Article 436 of the Code.

Article 106. Refund of the paid amount of a wrongly imposed fine for offenses in the field of taxation, legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection, compulsory social health insurance, and also of an amount paid in excess

      1. Refund of the paid amount of a wrongly imposed fine for offenses in the field of taxation, legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection, on compulsory social health insurance due to the cancellation of the fine or reduction of its size shall be made on the basis of the taxpayer’s tax application (hereinafter for the purposes of this article - application for refund of a fine).

      An application for the refund of a fine must be submitted together with a final and binding court judgment or a decision of a higher-level tax authority (official) providing for the cancellation or reduction of the fine due to its wrongful imposition.

      2. A taxpayer submits an application for the refund of a fine to a tax authority maintaining a personal account in which there is an amount of the fine to be refunded.

      3. The tax authority shall refund the paid amount of the fine in accordance with paragraph 1 of this article to the taxpayer’s bank account within five working days from the date of filing an application for refund.

      4. For the purposes of executing an order for the imposition of an administrative sanction, an amount of fine paid in excess shall be refunded in accordance with the procedure and within the time limits set forth in paragraph 3 of this article.

      Footnote. Article 106 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 107. Refund of paid amount of tax, payment to the budget, penalty and fine due to cancellation of internet auction results by a court order

      1. In case of cancellation of the results of an internet auction conducted by an authorized legal entity by a final and binding court judgment, the paid amount of tax, payment to the budget, penalty and fine shall be refunded pursuant to a tax application of the authorized legal entity in the form approved by the authorized body (hereinafter, for the purposes of this article, an application for refund).

      An application for refund shall be submitted together with:

      1) a copy of the final and binding court judgment;

      2) a copy of the payment document of the authorized legal entity on the payment of tax, payment to the budget, penalty and fine.

      2. The refund of the paid amount of tax, payment to the budget, penalties, fines shall be made in national currency to the bank account of the authorized legal entity by the tax authority at the place of payment within five working days from the date of filing an application for refund.

      Footnote. Article 107 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 108. Features of the refund of paid state fees

      1. The overpaid amount of a state fee shall be refunded in whole or in part if:

      1) a state fee was paid in an amount greater than required by this Code, except for cases when a plaintiff reduces his/her/its claims when filing lawsuits and other applications (complaints) with court;

      2) a dispute was referred to arbitration;

      3) parties concluded a settlement agreement, agreed to settle the dispute (conflict) by way of mediation or through a participative procedure in courts of first and appellate instances - in full, in a court of cassation – equal to 50 percent of the amount paid when filing an application for cassational review of a judicial act;

      4) return of a citizen’s application by the Constitutional Court of the Republic of Kazakhstan, of a claim or other statement (complaint) by the court or refusal to accept it, also refusal of notaries or authorized persons to perform notarial procedures;

      5) termination of constitutional proceedings, proceedings in a case or leaving a claim without consideration, if the case is not subject to consideration in the Constitutional Court of the Republic of Kazakhstan, court, and also if the plaintiff does not comply with the procedure for preliminary dispute resolution established for this category of cases or the claim is brought by an incapacitated person;

      6) persons, who paid a state fee, refuse to take a legally significant action or obtain a document before applying to the body committing this legally significant action;

      7) an application for cassational review of a judicial act was returned;

      8) in other cases established by the laws of the Republic of Kazakhstan.

      2. A state fee shall not be refunded if:

      1) the citizen’s withdrawal of his appeal to the Constitutional Court of the Republic of Kazakhstan, the plaintiff’s withdrawal of the claim;

      2) a plaintiff reduces claims;

      3) a court order was vacated.

      3. A tax authority refunds the overpaid amount of a state fee pursuant to the taxpayer’s submission of a tax application and a relevant state body’s document confirming the legality of the refund.

      4. The tax authority shall refund the amount of the state duty to the taxpayer in whose favor the court ruled to collect the state fee from the state institution that is a party to the case on the basis of the tax application by the taxpayer and effective court ruling.

      5. The refund of the overpaid amount of the state fee shall be made by the tax authority at the place of its payment to the taxpayer’s bank account from the corresponding budget classification code to which the state fee amount was credited, within five working days from the date of filing a tax application for refund.

      6. Documents for refund of the overpaid amount of a state fee provided for in this article shall be submitted to a tax authority within a three-year period from the payment of such a state fee to the budget.

      Footnote. Article 108 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (effective from 01.01.2024).

Article 108-1. Features of the offset on tax liability for the share of the Republic of Kazakhstan in the production sharing in kind

      1. When maintaining a personal account in kind, the amount of minerals excessively transferred by a subsoil user in kind to meet the tax obligation on the share of the Republic of Kazakhstan in the production sharing in kind is the positive difference between the volume of minerals transferred to meet the tax obligation in kind and the volume of minerals to be transferred to fulfill the tax obligation in kind, as of the date of the offset.

      2. When maintaining a personal account in kind, the offset of the excessively transferred volume of minerals by the subsoil user in kind against fulfillment of the tax obligation on the share of the Republic of Kazakhstan in the production sharing in kind shall be made by the tax authority at the place of maintenance of the personal account of the subsoil user on the share of the Republic of Kazakhstan in the production sharing based on the information of such a personal account.

      3. When maintaining a personal account in kind, the offset of the excessively transferred volume of minerals transferred by the subsoil user in kind against fulfillment of the tax obligation on the share of the Republic of Kazakhstan in the production sharing in kind is made by the tax authority against the unfulfilled tax obligation on the share of the Republic of Kazakhstan in the production sharing in kind without a tax application for offset by the subsoil user.

      Footnote. Chapter 11 is supplemented by Article 108-1 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2018).
      Note!
      Paragraph 2 of Chapter 11 shall be enforced from 01.01.2025 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.
      Articles 112 and 113 provide for an amendment by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Clause 2. Offset and (or) refund of excess amount of individual income tax Chapter 12. NOTICE OF FULFILLMENT OF TAX OBLIGATIONS, OBLIGATIONS FOR CALCULATION, WITHHOLDING AND TRANSFER OF SOCIAL WELFARE PAYMENTS

Article 114. General provisions

      1. A notice is a tax authority’s notification to a taxpayer (tax agent) of the requirement to fulfill a tax obligation by the latter, which is sent in hard or soft copy, and also to fully calculate and timely pay social welfare payments, the control of which is assigned to tax authorities. The forms of notices are approved by the authorized body.

      2. The types of notices and time frames for their sending to a taxpayer (tax agent) are as follows:

      1) of an amount of taxes calculated by a tax authority in accordance with paragraph 2 of Article 37 of this Code – within ten business days from the day of calculation;

      2) of the results of an audit - within five business days from the day a taxpayer (tax agent) is delivered a tax audit report, except for the case set forth in paragraph 4 of Article 159 of this Code;

      3) of assessed amounts of taxes, payments to the budget and social welfare payments for the period from the date of filing liquidation tax returns until the date of completion of a liquidation tax audit - within five business days from the day a taxpayer (tax agent) is delivered a liquidation tax audit report;

      4) on the accrued amount of payment for the negative environmental impact based on the information of the authorized environmental protection body - no later than ten working days from the receipt of information referred to in paragraph 3 of Article 573 of this Code;

      5) of failure to file tax returns within the time frame established by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan - from the day of the violation’s detection, except for tax returns on corporate income tax and VAT, a notice of which shall be sent within ten business days from the deadline established by this Code for their filing.

      In case of violation of a deadline for the notice indicated in this subparagraph due to technical errors in the software confirmed by the authorized body, this notice is considered to be sent on time. In this case, a tax obligation and (or) an obligation to calculate, withhold and transfer social welfare payments upon such a notice shall be fulfilled by a taxpayer within the time limits set forth in paragraph 5 of Article 115 of this Code;

      6) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2024);

      7) on repayment of tax debt - not later than five working days from the date of tax debt or transfer of a taxpayer from the low risk category to the average or major risk category;

      8) of individuals’ tax debts - within twenty business days from the tax debts’ emergence;

      9) of foreclosing on debtors’ bank accounts – at least twenty business days prior to the foreclosure;

      10) of elimination of violations revealed by tax authorities pursuant to an in-house audit - within ten business days from the discovery of violations in tax returns, except for the cases set forth in paragraph 7 of Article 59 and paragraph 8 of Article 66 of this Code;

      11) of the results of consideration of a taxpayer’s (tax agent’s) complaint about an audit findings report – within five business days from the date of a decision on the complaint;

      12) of elimination of violations of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan – within five business days from their detection;

      13) of confirmation of the location (absence) of a taxpayer - within three business days from the day of a tax inspection report of tax authorities’ officials;

      14) on the results of monitoring made as a result of a decision within horizontal monitoring (hereinafter, for the purposes of this Code - a notification on the results of horizontal monitoring), not later than five working days from the date of such a decision.

      3. A notice shall include:

      1) the identification number of a taxpayer (tax agent);

      2) the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) or full name of the taxpayer;

      3) the name of a tax authority;

      4) the date of the notice;

      5) an amount of a tax obligation and (or) obligations for the calculation, withholding and transfer of social welfare payments - in the cases established by this Code and (or) the laws of the Republic of Kazakhstan;

      6) bank details required for the payment of tax debts in respect of property tax, land tax and tax on vehicles of individuals;

      7) the requirement to fulfill the tax obligation and (or) obligations to calculate, withhold and transfer social welfare payments;

      8) a ground for sending the notice;

      9) a procedure for appeal.

      4. In the case specified in subparagraph 1) of paragraph 2 of paragraph 1 of Article 115 of this Code, tax authorities shall send a taxpayer (tax agent) copies of notices specified in subparagraphs 4), 7) and 8) of paragraph 2 of this article.

      A taxpayer (tax agent) has the right to apply to tax authorities to receive original notices specified in subparagraphs 4), 7) and 8) of paragraph 2 of this article.

      Footnote. Article 114 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.01.2021 № 402-VI (effective from 01.01.2022); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2024).

Article 115. Procedure for the delivery and execution of a notice

      1. A notice shall be delivered to a taxpayer (tax agent) by hand against signature or in any other way confirming its dispatch and receipt, unless otherwise specified by this article.

      In this case, a notice sent using one of the following methods is deemed to be delivered to a taxpayer (tax agent) if it is sent:

      1) by registered mail with return receipt – on the date a taxpayer (tax agent) signs in the notification of a postal or other communications organization;

      In this case, such a notification must be delivered by a postal or other communications organization within ten business days from the date of receipt by the postal or other communications organization;

      2) electronically:

      from the date of the notification delivery by the tax authority to the web application and (or) a special mobile application.

      This method shall apply to a taxpayer interacting with the tax authorities electronically in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on electronic document and electronic digital signature and (or) using a special mobile application;

      from the date of delivery of the notification to the user's account on the e-government web portal with sending a short text message to the cellular subscriber number registered on the e-government web portal.

      This method shall apply to a taxpayer interacting with tax authorities electronically in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on an electronic document and electronic digital signature;

      from the date of delivery of the notification to the tax mobile application.

      This method applies to the notification of the amount of calculated taxes for the reporting tax period specified in subparagraph 1) of paragraph 2 of Article 114 of this Code;

      3) via the “Government for Citizens” State Corporation - on the date it was received in person without prior arrangement. At the same time, a notice of the amount of taxes calculated for the tax accounting period specified in subparagraph 1) of paragraph 2 of Article 114 of this Code shall be received by an individual from July 15 of a year following the tax accounting period.

      2. Unless otherwise provided for in paragraphs 3 and 4 of this article, in case of return by a postal or other communications organization of notices specified by subparagraphs 2), 3), 7) of paragraph 2 of Article 114 of this Code that were sent by tax authorities to a taxpayer (tax agent) by registered mail with return receipt, the date of delivery of such notices is that of a tax inspection with the involvement of witnesses on the grounds and according to the procedure established by this Code.

      3. In case of completion of a tax audit pursuant to a tax inspection report in accordance with paragraph 3 of Article 158 of this Code and return by a postal or other communications organization of notices specified in subparagraphs 2) and 3) of paragraph 2 of Article 114 of this Code that were sent by tax authorities to a taxpayer (tax agent) by registered mail with return receipt, the date of delivery of such notices is that of return of such a notice by a postal or other communications organization.

      4. In case of return by a postal or other communications organization of notices specified in subparagraphs 5), 10), 11) и 12) of paragraph 2 of Article 114 of this Code that were sent by tax authorities to a taxpayer (tax agent) by registered mail with return receipt, a tax authority, on or before the day following that of return of such a notice, places information on the taxpayer indicating its identification number, name or his/her last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document), the date of return of the notice on the website of the authorized body.

      5. Unless otherwise provided for in paragraph 6 of this article, if a tax authority sends notices specified in subparagraphs 2) - 5), 10), 11), 12) and 14) of paragraph 2 of Article 114 of this Code, a tax obligation and (or) obligations for calculating, withholding and transfer of social welfare payments shall be performed within thirty business days from the day following the delivery of the notice to the taxpayer (tax agent).

      6. If a taxpayer completely agrees with notices of the results of a liquidation tax audit indicated in subparagraphs 2) and 3) of paragraph 2 of Article 114 of this Code, the taxpayer shall submit a statement of agreement together with documents confirming the fulfillment of tax obligations for the payment of taxes and payments to the budget specified in the notices, and also of obligations to transfer social welfare payments.

      In this case, the statement of agreement with the notice of the results of the liquidation tax audit is submitted by the taxpayer to the tax authority within twenty-five business days from the day following the delivery of the notice.

      7. The procedure for delivery and execution of notices set forth in paragraphs 1 and 2 of this article, shall also apply to copies of notices specified in subparagraphs 5), 7) and 8) of paragraph 2 of Article 114 of this Code.

      8. Tax authorities, within three business days from the taxpayer’s application in the case specified in paragraph 4 of Article 114 of this Code, shall issue to this taxpayer original notices specified in subparagraphs 5), 7) and 8) of paragraph 2 of Article 114 of this Code.

      9. The notice specified in subparagraph 13) of paragraph 2 of Article 114 of this Code shall be sent by a tax authority electronically or by registered mail with return receipt and executed by the taxpayer (tax agent) within twenty business days from the day of its sending.

      Footnote. Article 115 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 06.02.2023 № 196-VII (effective from 01.01.2024); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2024).

Chapter 13. METHODS FOR SECURING THE FULFILLMENT OF OVERDUE TAX OBLIGATIONS

Article 116. Methods for securing the fulfillment of overdue tax obligations

      1. The fulfillment of an overdue tax obligation of a taxpayer (tax agent) can be secured by:

      1) charging penalty for unpaid amount of taxes and payments to the budget, including advance payments and (or) current payments of them;

      2) suspending debit transactions in bank accounts (except for correspondent accounts) of a taxpayer (tax agent) that is a legal entity, a structural unit of a legal entity, a non-resident operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, an individual entrepreneur, a private practice owner;

      3) suspending debit transactions with the cash of a taxpayer (tax agent) that is a legal entity, a structural unit of a legal entity, a non-resident operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, an individual entrepreneur, a private practice owner;

      4) restricting the disposal of property of a taxpayer (tax agent) that is a legal entity, a structural unit of a legal entity, a non-resident operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, an individual entrepreneur, a private practice owner.

      If the fulfillment of tax obligations in accordance with subparagraph 2) of paragraph 3 of Article 722 of this Code is imposed on an operator, methods for securing the fulfillment of an overdue tax obligation:

      specified in subparagraph 1) of part one of this paragraph are applied to the operator;

      specified in subparagraphs 2), 3) and 4) of part one of this paragraph are applied both to the operator and each participant of a simple partnership (consortium).

      2. Methods for securing the fulfillment of an overdue tax obligation, specified in subparagraphs 2), 3) and 4) of part one of paragraph 1 of this article, shall be applied within the time limits specified in Articles 118, 119 and 120 of this Code.

      Before applying methods for securing the fulfillment of the overdue tax obligation specified in subparagraphs 2), 3) and 4) of part one of paragraph 1 of this article, a notice of the payment of tax debts, specified in subparagraph 7) of paragraph 2 of Article 114 of this Code, shall be sent to a taxpayer (tax agent), except for cases specified in paragraph 3 of this article.

      Methods for securing the fulfillment of an overdue tax obligation, except for penalty accrual, shall be applied to taxpayers (tax agents) with the medium and high level of risk within the time periods provided by this Chapter, depending on the risk to which the taxpayer (tax agent) is assigned to the date of tax debts or the date of transfer of taxpayer (tax agent) from the low risk category to the average or major risk category.

      3. In case a structural unit of a legal entity fails to pay its tax debts within thirty business days from the receipt of a notice of the payment of tax debts, a tax authority applies methods for securing the fulfillment of an overdue tax obligation, specified in subparagraphs 2), 3) and 4) of paragraph 1 of this Article, to a taxpayer (tax agent) that is a legal entity that set up this structural unit.

      In case of failure to pay tax debts by a structural unit of a legal entity after application of methods for securing the fulfillment of an overdue tax obligation to it in accordance with the procedure set forth in part one of this paragraph, and provided that the legal entity has more than one structural unit, a tax authority shall apply methods for securing the fulfillment of an overdue tax obligation specified in subparagraphs 2) and 3) of paragraph 1 of this article, simultaneously to all structural units of this legal entity.

      In case a legal entity fails to pay its tax debts within thirty business days from the receipt of a notice of the payment of tax debts, a tax authority applies methods for securing the fulfillment of an overdue tax obligation, specified in subparagraphs 2), 3) and 4) of paragraph 1 of this article, to taxpayers that are structural units of this legal entity.

      4. Methods for securing the fulfillment of an overdue tax obligation specified in subparagraphs 2), 3) and 4) of paragraph 1 of this article are subject to cancellation in case of:

      1) declaring bankrupt - from the date of a final and binding court judgment on declaring a taxpayer bankrupt;

      2) the application of the rehabilitation procedure - from the date of entry into force of the court decision on the application of the rehabilitation procedure;

      3) approval by court of an insolvency resolution agreement - from the date of a final and binding court judgment on approval of such an agreement;

      4) involuntary liquidation of second-tier banks, insurance (reinsurance) organizations - from the date of a final and binding court judgment on involuntary liquidation;

      5) compulsory termination of operation of branches of non-resident banks of the Republic of Kazakhstan, branches of non-resident insurance (reinsurance) organizations of the Republic of Kazakhstan - from the date of adoption by the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations of the decision to revoke the license.

      In addition to the above, in the cases specified in subparagraphs 1), 2) and 3) of part one of this paragraph, methods for securing the fulfillment of an overdue tax obligation are applied to a taxpayer in accordance with the provisions of this chapter with respect to the amount of a tax obligation that is not included in the register of creditors’ claims as prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan on rehabilitation and bankruptcy, and (or) tax obligation of a taxpayer not included in the insolvency resolution agreement approved by court.

      5. Unless otherwise provided by paragraph 5-1 of this article, in the event of a complaint against a notification of the audit results or a notification of the horizontal monitoring results, the methods of ensuring fulfillment of an overdue tax obligation, with the exception of restrictions on disposal of the taxpayer's (tax agent's) property, shall be suspended pending a decision on the complaint examination outcome.

      5-1. If the authorized body leaves the complaint of the taxpayer (tax agent) to the notification of the audit results without satisfaction, the application of methods to ensure fulfillment of the overdue tax obligation, with the exception of restrictions on the disposal of the property of the taxpayer (tax agent), shall be suspended for fifteen working days from the date of the decision based on the outcome of the complaint examination.

      6. If a taxpayer (tax agent) appeals against notices of the payment of tax debts, the application of methods for securing the fulfillment of an overdue tax obligation pending a decision on the results of the complaint’s consideration is not suspended.

      7. For the purposes of this chapter, the accounts of state institutions opened with the central authorized body for budget execution are equated to bank accounts, and the central authorized body for budget execution is equated to an organization carrying out certain types of banking operations.

      8. Remained in force until 01.01.2019 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.
      Footnote. Article 116 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 290-VІ dated December 27, 2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 117. Penalties for overdue taxes and payments to the budget

      1. A penalty is an amount specified in paragraph 2 of this article, which is accrued on the amount of overdue taxes and payments to the budget, including advance and (or) current payments of them.

      2. A penalty is charged:

      1) regardless of the application of other methods for securing the fulfillment of an overdue tax obligation to pay taxes, payments to the budget, enforced collection measures and other sanctions for violation of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

      2) for each day of delay in the fulfillment of a tax obligation for the payment of taxes and payments to the budget, beginning from the day following the deadline for the payment of a tax and payment to the budget, including advance and (or) current payment of them, including the day of payment to the budget, in the amount of 1.25 times the official refinancing rate established by the National Bank of the Republic of Kazakhstan, for each day of delay, unless otherwise provided by Subparagraph 2-1) of this Paragraph;

      2-1) for each day of delay in the fulfillment of a tax obligation for the payment of corporate income tax calculated in accordance with Article 302 of this Code, and individual income tax calculated on taxable income determined in accordance with Article 366 of this Code, arising from September 1 of the year following the reporting tax period, an additional declaration on these types of taxes for the reporting tax period, beginning from the day following the deadline for the payment, including the day of payment to the budget, in the amount of 0.65 times the official refinancing rate established by the National Bank of the Republic of Kazakhstan, for each day of delay;

      3) if the deadline is changed for a tax obligation for the payment of taxes and (or) fees, if the deadline is extended for filing tax returns, additional tax returns;

      4) when paying the amounts of taxes and payments to the budget, including advance and (or) current payments of them, including the day of:

      the write-off of money from a taxpayer’s bank account by second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations;

      payment by a taxpayer through ATMs or point-of-sale terminals;

      payment by a taxpayer, the authorized state body of the said amounts to second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations;

      the offset of an overpaid amount of tax, payment to the budget;

      execution of a collection order;

      5) when conducting tax and (or) customs audit - until the day of completion of such an audit.

      After assessed (calculated) amounts indicated in an audit findings report are entered into the taxpayer’s personal account - from the date of completion of the tax and (or) customs audit, including the day of payment;

      6) to second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations for:

      non-observance of the order of priority in writing off amounts from bank accounts;

      failure to transfer (credit) them to the budget;

      untimely transfer to the budget of:

      amounts written off from bank accounts of taxpayers,

      cash paid at cash departments of second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations for the payment of taxes and payments to the budget, including advance and (or) current payments of them, penalties, fines,

      accrued bank fees.

      3. No penalty is charged:

      to creditors of second-tier banks being in involuntary liquidation if the sole reason for non-payment of taxes and payments to the budget was the liquidation of the second-tier bank servicing them - from the date of a final and binding court judgment on involuntary liquidation of the second-tier bank;

      creditors of a forcibly terminating branch of a non-resident bank of the Republic of Kazakhstan, if the only reason for the formation of unpaid amount of taxes and payments to the budget on time was compulsory termination of the activities of a branch of a non-resident bank of the Republic of Kazakhstan serving them - from the date of adoption by the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations of the decision to revoke the license;

      in case of a final and binding court judgment on compulsory issue - from the day of filing a statement of claim for compulsory issue of authorized shares with court and until their placement;

      in case of a final and binding court judgment on recognizing an individual as missing from the effective date of the court judgment until its reversal;

      on excess profits tax for a period preceding five taxable periods before the calendar year in which a violation of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan was revealed;

      when tax authorities revise calculated amounts of property taxes, land tax and tax on vehicles of individuals after the due date for payment of these taxes for a relevant taxable period;

      when the deadline for the fulfillment of the tax obligation to pay taxes and (or) fees in respect of the taxpayer is changed in the event that the court approves the debt restructuring agreement in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan "On Rehabilitation and Bankruptcy";

      when a court issues a ruling on initiating proceedings on applying the procedure for restoring solvency or judicial bankruptcy in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan "On restoring solvency and bankruptcy of citizens of the Republic of Kazakhstan" - from the date of issuance of such a ruling;

      in the existence of an agreement concluded with the authorized body for investments on an investment tax credit during its validity term and on taxes for which such a credit is granted;

      when a court passes a ruling on initiating proceedings in a bankruptcy case - from the date of such a ruling;

      when the court issues a ruling on the initiation of rehabilitation proceedings - from the date of such ruling;

      when applying the debt restructuring procedure - from the date of the court's decision to apply such a procedure;

      on an amount of calculated (assessed) taxes and payments to the budget that emerged as a result of violation of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan by a taxpayer (tax agent) when fulfilling tax obligations in accordance with the received preliminary explanation, except for the establishment of previously unknown facts.

      For the purposes of this article, previously unknown facts are those affecting the opinion of a tax authority stated in the provided preliminary explanation, which were not earlier reported:

      to tax authorities in the request of a taxpayer (tax agent) for preliminary explanation;

      in written representations pursuant to requests of a tax authority or its officials within the process of consideration of the taxpayer’s (tax agent’s) request for preliminary explanation.

      4. The charge of a penalty is reinstated in case of:

      1) a final and binding court judgment on the refusal to declare a taxpayer bankrupt - from the date of the court’s ruling on the initiation of proceedings in the bankruptcy case;

      2) the entry into legal force of the court ruling on the refusal to approve the rehabilitation plan - from the date of the court's ruling on the initiation of the rehabilitation proceedings;

      2-1) entry into legal force of a court decision on the refusal to apply a rehabilitation procedure to a taxpayer - from the day the court issues a ruling to initiate a rehabilitation case;

      3) the taxpayer’s failure to conclude an insolvency resolution agreement within the period established by the Law of the Republic of Kazakhstan “On Rehabilitation and Bankruptcy” or the court’s ruling on the refusal to approve such an agreement - from the day of the court’s decision on application of the insolvency procedure;

      4) enforcement of the court resolution on waiver of solvency restoration procedure or judicial bankruptcy - from the day the court issues a ruling on initiating a case on the application of the solvency restoration procedure or judicial bankruptcy.

      Footnote. Article 117 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.01.2019 № 217-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); № 290-VІ dated December 27, 2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 20.03.2023 № 213-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 118. Suspension of debit transactions in bank accounts of a taxpayer (tax agent)

      1. Debit transactions in bank accounts (except for correspondent accounts) of a taxpayer (tax agent) that is a legal entity, a structural unit of a legal entity, a non-resident operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, an individual registered as an individual entrepreneur, a private practice owner shall be suspended in accordance with the procedure established by the laws of the Republic of Kazakhstan in case of:

      1) failure of a taxpayer (tax agent) to file tax returns within the time limits established by this Code - upon expiration of thirty business days from the day following the delivery of the notice provided for in subparagraph 5) of paragraph 2 of Article 114 of this Code;

      2) a taxpayer’s failure to submit a tax application for VAT registration - upon expiration of thirty business days from the day of delivery of the notice provided for in subparagraph 12) of paragraph 2 of Article 114 of this Code;

      3) failure to pay tax debts to the budget by a taxpayer (tax agent), classified in accordance with the risk management system to the category of:

      major risk - after one working day from the date of delivery of notice on tax debt repayment;

      average risk - after ten working days from the date of delivery of notice on tax debt repayment;

      4) denial of access to tax officials for conducting a tax audit and inspection of taxable and (or) tax-related items, except for cases of their violation of a tax audit procedure established by this Code - within five business days from the day of denial;

      5) return by a postal or other communications organization of a notice due to the absence of a taxpayer (tax agent) from the location, except for the notice provided for in subparagraphs 7) and 13) of paragraph 2 of Article 114 of this Code - within five business days from the date of return;

      6) a taxpayer’s failure to meet the requirement set forth in part one of paragraph 5 of Article 70 of this Code - within three business days from the deadline specified in part one of paragraph 5 of Article 70 of this Code;

      7) failure to comply with the notice of elimination of violations identified by the tax authorities based on the results of desk control - on the next working day after the expiration of the period established in part one of paragraph 2 of Article 96 of this Code.

      At the same time, the recognition by the tax authority of the notice of elimination of violations identified by the tax authorities based on the results of desk control as unfulfilled is not a basis for suspending debit transactions on the bank accounts of the taxpayer (tax agent).

      2. Suspension of debit transactions in bank accounts applies to all debit transactions of a taxpayer (tax agent), except for:

      1) transactions for the payment of taxes and payments to the budget provided for in Article 189 of this Code, customs payments provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan, social welfare payments, penalties accrued for their late payment, and fines to be paid to the budget;

      2) withdrawal of money:

      under writs of execution providing for the satisfaction of claims for damages caused to life and health, as well as claims for recovery of alimony;

      under writs of execution providing for the withdrawal of money for settlements with persons working under an employment agreement for the payment of severance pay and wages, remuneration under an author contract, obligations of a client for the transfer of social welfare payments, as well as under writs of execution for collection to state revenue;

      to pay tax debts, arrears in social welfare payments.

      Debit transactions in bank accounts of a taxpayer (tax agent) in the case provided for in subparagraph 3) of paragraph 1 of this article shall be suspended up the amount of the tax debts indicated in a tax authority’s order to suspend debit transactions in bank accounts of the taxpayer (tax agent).

      3. A tax authority shall issue an order to suspend debit transactions in bank accounts of a taxpayer (tax agent) in accordance with the form established by the authorized body in coordination with the National Bank of the Republic of Kazakhstan, which shall come into force on the day of its receipt by a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations.

      A tax authority sends such an order to second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations in hard copy or electronically by transmitting via a telecommunications network. When a tax authority sends an order to suspend debit transactions in bank accounts of a taxpayer (tax agent) in electronic form, such an order is created in accordance with the formats established by the authorized body jointly with the National Bank of the Republic of Kazakhstan.

      4. A tax authority’s order to suspend debit transactions in bank accounts of a taxpayer (tax agent) is subject to unconditional execution by second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations and is executed in the order of priority established by the Civil Code of the Republic of Kazakhstan.

      4-1. Repayment by a taxpayer (tax agent) of the amount of tax debt indicated in the order of the tax authority on suspension of debit transactions on bank accounts of the taxpayer (tax agent) shall be the ground for resumption by a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations, of debit transactions on bank accounts of such taxpayer (tax agent).

      A second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations, on the day of paying off the tax debt, shall resume debit transactions on bank accounts until cancellation of the tax authority's order on suspending debit transactions on the taxpayer's bank accounts.

      5. An order to suspend debit transactions on bank accounts is canceled no later than one working day following the day the reasons for suspending debit transactions on bank accounts are eliminated.

      6. If a bank account of a taxpayer (tax agent) is closed in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations shall return an order to suspend debit transactions in the account to a relevant tax authority together with a notification of the closure of the bank account of a taxpayer (tax agent).

      If an order to suspend debit transactions indicates more than one bank account, a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations shall return such an order to a relevant tax authority within one business day following the day of closing the last bank account specified in the order for suspension of debit transactions in bank accounts.

      Footnote. Article 118 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 241-VI dated 02.04.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); from 24.06. 2021 № 53-VII (effective from.01.07.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced upon expiration of sixty calendar days after the day of its first official publication).

Article 119. Suspension of debit transactions with the cash of a taxpayer (tax agent)

      1. Suspension of debit transactions with the cash of a taxpayer (tax agent) shall be made in case of failure to pay tax debts by a taxpayer classified in accordance with the risk management system as the category of:

      major risk - after one working day from the date of delivery of notice on tax debt repayment;

      average risk - after ten working days from the date of delivery of notice on tax debt repayment.

      Suspension of debit transactions with the cash of a taxpayer (tax agent) applies to all cash debit transactions at the cash desk, except for operations on:

      depositing money to a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations for its subsequent transfer in settlement of taxes and payments to the budget provided in Article 189 of this Code, customs payments provided by the legislation of the Republic of Kazakhstan, social contributions, penalties accrued for their late payment, as well as fines to be paid to the budget;

      withdrawing clients’ cash from accounts of a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations, in the event that an order to suspend debit transactions with cash shall be issued with respect to the second-tier bank or the organization carrying out certain types of banking operations.

      An order to suspend debit transactions with the cash of a taxpayer (tax agent) shall be issued in the form approved by the authorized agency in two copies, one of which shall be delivered to the taxpayer by hand against signature or in any other way confirming its dispatch and receipt.

      2. A tax authority’s order for suspension of debit transactions with cash is subject to unconditional execution by a taxpayer (tax agent) by transferring cash inflows to the budget within one business day after their receipt.

      3. A taxpayer (tax agent) is liable for violating the requirements of this article in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan.

      4. A tax authority’s order for suspension of debit transactions with cash shall be canceled by the tax authority within one business day after the debtor’s payment of debts to the budget.

Article 120. Restrictions on the disposal of property of a taxpayer (tax agent)

      1. A tax authority imposes restrictions on the disposal of property of a taxpayer (tax agent) pursuant to the decision specified in paragraph 4 of this article, in case of:

      1) failure to pay tax debts by a taxpayer (tax agent), classified in accordance with the risk management system to the category of:

      major risk - after one working day from the date of delivery of notice on tax debt repayment;

      average risk - after fifteen working days from the date of delivery of notice on tax debt repayment;

      2) an appeal by a taxpayer (tax agent), with the exception of a taxpayer subject to tax monitoring, notification of the audit results, which contains information on the amount of taxes assessed and payments to the budget, and penalties, as well as on excess VAT amount returned from the budget and not confirmed for refund.

      In addition to the above, in the case specified in this Subparagraph, a tax authority imposes restrictions without sending a notice of the payment of tax debts upon expiration of three working days:

      from the submission of a complaint by a taxpayer (tax agent) in accordance with the procedure set forth in Chapter 21 of this Code;

      from the removal of a taxpayer (tax agent) from the list of taxpayers, of large taxpayers subject to monitoringor termination of horizontal monitoring agreement.

      2. A tax authority imposes restrictions on the disposal of a taxpayer’s (tax agent’s) property that:

      1) belongs to him/her/it on the basis of the right of ownership or the right of economic management and (or) is held in the inventory of this taxpayer (tax agent) - in the case specified in subparagraph 1) of part one of paragraph 1 of this article;

      2) that in accordance with international financial reporting standards and (or) requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, is a fixed asset, investment in real estate and (or) a biological asset, in the case referred to in subparagraph 2) of part one of paragraph 1 of this article.

      3. Not subject to restrictions on disposal are:

      life support facilities;

      electric, thermal and other types of energy;

      food products or raw materials, the shelf life and (or) storage period of which is less than one year.

      A tax authority is not allowed to seize a taxpayer’s (tax agent’s) restricted property that was transferred (received) into financial leasing or provided as collateral, before the termination of a lease and (or) a pledge agreement.

      A taxpayer (tax agent) is not allowed to change the terms of the agreement (to extend the agreement, sublease and (or) repledge) from the day of imposition of restrictions on the disposal of property by a tax authority and until their removal.

      For the purposes of this paragraph, life support facilities shall be understood as structures, technological installations and units of gas supply, power supply, heat supply, water supply and sanitation organizations, the termination or suspension of operation of which may lead to disruption of the engineering infrastructure of settlements and territories.

      4. A decision to impose restrictions on the disposal of property of a taxpayer (tax agent) is drawn up in the form established by the authorized body and is made by a tax authority in the amount of:

      1) tax debts according to the taxpayer’s (tax agent’s) personal account data as of the date of such a decision - in the case specified in subparagraph 1) of part one of paragraph 1 of this article;

      2) taxes, payments to the budget and penalties appealed by the taxpayer (tax agent) in accordance with the procedure set forth in Chapter 21 of this Code - in the case specified in subparagraph 2) of part one of paragraph 1 of this article.

      5. A decision to impose restrictions on the disposal of property shall be delivered to a taxpayer (tax agent) by hand against signature or in any other way confirming its dispatch and receipt. In this case, a decision is considered to be handed to the taxpayer (tax agent) if it is sent using one of the methods mentioned below:

      1) by registered mail with return receipt - on the date a taxpayer (tax agent) signs in the notification of a postal or other communications organization;

      2) electronically - from the date of delivery of the decision by the tax authority to the web application. This method shall apply to a taxpayer (tax agent) interacting with tax authorities electronically in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on electronic documents and electronic digital signatures;

      3) if delivery is impossible due to the refusal to put a signature confirming the receipt of such a decision, or absence from the location - on the date of a tax inspection to be conducted in accordance with the procedure specified in Article 70 of this Code.

      6. Within five business days from the receipt by a taxpayer (tax agent) of a decision to impose restrictions on the disposal of property, a tax authority forwards a copy of such a decision to authorized state bodies for registering the encumbrance of title to property, the title to which or transactions with respect to which are subject to state registration, or property subject to state registration.

      7. After the expiration of ten business days from the delivery of a decision to impose restrictions on the disposal of the property of a taxpayer (tax agent) to the taxpayer (tax agent), a tax authority takes an inventory of the restricted property in the presence of the taxpayer (tax agent) by drawing up a property inventory act in the form established by the authorized body.

      If a taxpayer (tax agent) owns the property, the title to

      which or transactions with respect to which are subject to state registration, or property subject to state registration, such property shall be entered into the inventory list in the first place.

      When taking an inventory of the restricted property, it is necessary to indicate the book value, which is determined on the basis of the taxpayer’s (tax agent’s) accounting data, or market value in the property inventory act. Market value is a value stated in an appraisal report conducted in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on appraisal activity.

      8. In the course of drawing up an act of inventory of restricted property, a taxpayer (tax agent) must produce original balance sheet, documents confirming the right of ownership of such property and (or) the right of its economic management or their notarized copies for the review of tax authority officials. Copies of the documents specified in this paragraph are attached to a restricted property inventory act.

      A restricted property inventory act is drawn up in two copies and signed by a person who compiled it, and also by a taxpayer (tax agent) and (or) his/her/its official.

      A taxpayer (tax agent) is obliged to keep the restricted property safe and intact, except for changes due to natural wear and tear and (or) natural loss under normal storage conditions, until restrictions are removed in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan. In addition to the above, a taxpayer (tax agent) is liable for unlawful actions with respect to the said property in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan.

      In case of failure to pay tax debts and sell restricted property through two auctions, a tax authority has the right to take an inventory of other property of a taxpayer (tax agent) by voiding the first inventory act and drawing up a new property inventory act taking into consideration the taxpayer’s (tax agent’s) personal account data on the amount of tax debts as of the date of the new inventory act.

      9. A tax authority revokes a decision to impose restrictions on the disposal of property and voids a property inventory act drawn up pursuant to such a decision in the form established by the authorized body, in case of:

      1) payment of tax debts by a taxpayer (tax agent) – within one business day from the payment of such debts;

      2) issuance of a decision of the authorized body or a final and binding court judgment vacating an audit findings report in the part complained of - within one business day from the issuance of such a decision or a final and binding court judgment;

      3) withdrawal by a taxpayer (tax agent) of his/her/its complaint about an audit findings report - within one business day from the withdrawal of such a complaint.

      10. A tax authority sends to authorized state bodies a notification of termination of encumbrance of rights to property:

      1) not indicated in an inventory act - within five business days from the property inventory act, attaching a copy of such an act;

      2) with respect to which a decision to impose restrictions on the disposal was canceled in the cases provided for in paragraph 9 of this article - within five business days from the decision to cancel the decision to impose restrictions on the disposal of property, attaching a copy of such a decision;

      3) sold by an authorized legal entity, also in settlement of arrears in customs payments, taxes and penalties – within five business days from the date of signing a purchase and sale agreement, attaching a copy of such an agreement.

      11. In the cases specified in paragraphs 6 and 10 of this article, a tax authority shall forward relevant notifications to authorized state bodies in hard copy or in electronic form via a telecommunications network.

      Footnote. Article 120 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated December 10, 2020 № 382-VI (enforcement Article 2).

Article 120-1. Restriction of the issuance of electronic invoices in the information system of electronic invoices

      1. The tax authorities for violations with a high risk degree, shall restrict the issuance of electronic invoices in the information system of electronic invoices in case of non-execution within the established time and (or) recognition of the notice of elimination of violations identified by the tax authorities based on the in-house audit results as unfulfilled.

      2. Restriction of electronic invoicing in the information system of electronic invoices shall be made within one business day after the date of non-fulfillment within the established term and (or) recognition of the notice of elimination of violations identified by tax authorities in the in-house audit as unfulfilled, for violations with a high degree of risk, on the basis of the decision on restricting the issuance of electronic invoices, issued in the manner and in the form established by the authorized body.

      3. The decision to restrict the issuance of electronic invoices is sent within one working day following the day of the decision specified in paragraph 2 of this article, in one of the following ways:

      1) by registered mail with notification;

      2) electronically to the web application and (or) the user’s personal account on the “electronic government” web portal and (or) the electronic invoice information system;

      3) to the taxpayer against signature.

      4. The tax authorities shall cancel the restriction on electronic invoicing in the information system of electronic invoices within one business day from the date of execution of the notice on elimination of violations identified by the tax authorities in the in-house audit, for violations with a high degree of risk, by issuing a decision on cancellation of the restriction in the manner and in the form established by the authorized body.

      5. An appeal by a taxpayer of the decision to restrict the issuance of electronic invoices shall not suspend its action.

      Footnote. Chapter 13 is supplemented by Article 120-1 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced upon expiration of sixty calendar days after the day of its first official publication).

Chapter 14. ENFORCED TAX DEBT COLLECTION ACTIONS

Article 121. Enforced tax debt collection actions

      1. Tax authorities take actions on enforced collection of tax debts of a taxpayer - a legal entity, a structural unit of a legal entity, a non-resident operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, an individual entrepreneur, a professional with a private practice, except for cases of an appeal against a notification for audit results or notifications of horizontal monitoring results.

      When collecting tax debts of a taxpayer operating under a production sharing agreement as part of a simple partnership (consortium) in cases where the fulfillment of tax obligations is imposed on an operator in accordance with subparagraph 2) of paragraph 3 of Article 722 of this Code, enforced collection actions, provided for by this chapter, apply to the taxpayer and (or) the operator.

      2. Enforcement of tax debt collection actions shall be made taking into account the results of risk management system.

      Prior to enforce tax debt collection actions, a taxpayer with average and major risk shall be notified of the tax debt repayment, except for cases established by Paragraph 4 of this Article.

      The enforcement of tax debt collection actions to a taxpayer (tax agent) shall be carried out within the time period provided by this Chapter, depending on the risk to which the taxpayer is assigned at the date of his tax debt or at the date of transfer of the taxpayer from the low risk category to the average or major risk category.

      3. The order of priority for enforced tax debt collection is as follows:

      1) from bank accounts of a taxpayer;

      2) from accounts of debtors of a taxpayer;

      3) from the sale of restricted property;

      4) in the form of compulsory issue of authorized shares.

      4. In case a structural unit of a legal entity fails to pay its tax debts within forty business days after the receipt of a notice of the payment of tax debts, a tax authority takes actions on enforced collection of tax debts from the taxpayer that is a legal entity that set up this structural unit.

      In case a structural unit of a legal entity fails to pay its tax debts after enforced collection actions on it in accordance with the procedure specified in part one of this paragraph and if the legal entity has more than one structural unit, a tax authority applies enforced collection actions with respect to the money in bank accounts of all structural units of such a legal entity at the same time.

      In case a legal entity fails to pay tax debts within forty business days after the receipt of a notice of the payment of tax debts, a tax authority collects the amount of tax debts by taking enforced collection actions with respect to taxpayers that are structural units of this legal entity.

      5. Enforced tax debt collection actions shall be stopped in case of:

      1) initiation of proceedings in a bankruptcy case – on the day of a court’s ruling on the initiation of proceedings in the bankruptcy case;

      2) application of a rehabilitation procedure in respect of a taxpayer - on the day of a court’s ruling on the initiation of proceedings in the rehabilitation case;

      3) approval by court of an insolvency resolution agreement on – on the effective day of a court’s ruling on the approval of such an agreement;

      4) involuntary liquidation of second-tier banks, insurance (reinsurance) organizations - on the effective date of a court’s decision on involuntary liquidation;

      5) compulsory termination of operation of branches of non-resident banks of the Republic of Kazakhstan, branches of non-resident insurance (reinsurance) organizations of the Republic of Kazakhstan - from the date of adoption by the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations of the decision to revoke the license.

      In addition to the above, in the cases specified in subparagraphs 1), 2) and 3) of part one of this paragraph, a tax authority takes enforced collection actions in accordance with the provisions of this chapter with respect to the amount of a tax obligation that is not included in the register of creditors’ claims in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan on rehabilitation and bankruptcy, and (or) tax obligation of a taxpayer not included in the insolvency resolution agreement approved by court.

      6. In case a taxpayer (tax agent) appeals against notices of the payment of tax debts, enforced tax debt collection actions are not stopped until a decision is rendered on the results of consideration of a complaint.

      7. For the purposes of this chapter, accounts of state institutions opened with the central authorized body for budget execution are equated to bank accounts, and the central authorized body for budget execution is equated to an organization carrying out certain types of banking operations.

      8. Remained in force before 01.01.2019 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.
      Footnote. Article 121 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated December 10, 2020 № 382-VI (effective from December 16, 2020).

Article 122. Collection of debts to the state budget from money held in bank accounts

      1. In cases of non-payment or incomplete payment of tax debts by a taxpayer (tax agent), a tax authority takes actions of enforced collection of the amount of tax debts from bank accounts of a taxpayer (tax agent), that is a legal entity, classified in accordance with the risk management system to the category of:

      major risk - after five working days from the date of delivery of notice on tax debt repayment;

      average risk - after twenty working days from the date of delivery of notice on tax debt repayment.

      2. Collection of an amount of tax debts from bank accounts of a taxpayer (tax agent) opened with a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations shall be effected on the basis of a collection order of a tax authority, except for the amount of money that is security for loans granted by such a second-tier bank or organization carrying out certain types of banking operations, which is equal to outstanding principal debt of this loan.

      3. A tax authority issues a collection order on the basis of data on the amount of tax debts as of the date of the order.

      4. In case a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations executes collection orders from one bank account of a taxpayer (tax agent), collection orders, issued in respect of other bank accounts of the taxpayer (tax agent) opened by him/her/it with this second-tier bank or organization carrying out certain types of banking operations, shall be returned unexecuted to a tax authority if such collection orders are issued on the same date, for the same amount, for the same type of debt.

      5. If a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations fully executes a collection order by writing off the total amount, specified in such a collection order, from several bank accounts of a taxpayer (tax agent), collection orders, issued in respect of other bank accounts of the taxpayer (tax agent) opened by him/her/it with this second-tier bank or organization carrying out certain types of banking operations on the same date, for the same amount, for the same type of debt shall be returned unexecuted.

      6. A collection order is issued in accordance with the form approved by the National Bank of the Republic of Kazakhstan and contains an indication of the bank account of a taxpayer (tax agent) from which tax debts are collected.

      A tax authority sends a collection order to second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations in hard copy or in electronic form via a telecommunications network. An electronic collection order is created in accordance with the formats established by the authorized body in coordination with the National Bank of the Republic of Kazakhstan

      7. If there is no money in a taxpayer’s (tax agent’s) national currency bank account, tax debts are collected from foreign currency bank accounts in the national currency pursuant to collection orders issued by tax authorities.

      8. If there is sufficient money in a client’s account with a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations to satisfy all the claims made to the client, a collection order for tax debt collection is executed by a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations as a matter of priority and within one business day after the receipt of the said order, within the amount available in the bank account.

      9. In case several claims are made to a client that is a taxpayer (tax agent) having no or insufficient money in bank accounts, a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations, as soon as money becomes available in such accounts, shall withdraw it to pay off the client’s tax debts in the order of priority established by the Civil Code of the Republic of Kazakhstan.

      10. When closing a bank account of a taxpayer (tax agent), a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations, in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, returns the above said collection order to a relevant tax authority together with a notification of the closure of the bank account of the taxpayer (tax agent).

      11. Collection orders shall be revoked by a tax authority within one business day after the payment of tax debts.

      A tax authority sends a notification of revocation of a collection order to second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations in hard copy or in electronic form via a telecommunications network. An electronic collection order is revoked in accordance with the formats established by the authorized body in coordination with the National Bank of the Republic of Kazakhstan.

Article 123. Collection of tax debts of taxpayers (tax agents) from their debtors’ accounts

      1. In the absence of bank accounts of a taxpayer (tax agent), classified in accordance with the risk management system as a major or average risk, as well as with non-payment of tax debts after collection from the money in bank accounts, carried out in the manner specified by Article 122 of this Code, a tax authority forecloses on money in bank accounts of third parties indebted to a taxpayer (tax agent) (hereinafter referred to as debtors) up to the amount of their current tax debts.

      2. A taxpayer (tax agent) shall be obliged, no later than ten working days from the date of receipt of a notice of tax debts repayment, to file to the tax authority that sent such the notice the list of debtors indicating the amount of receivables.

      If there are effective court decisions on the recovery of debts from debtors in favor of the taxpayer (tax agent), such a court decision shall also be provided.

      At the same time, to identify debtors of a taxpayer (tax agent), the tax authority shall have the right to use data from information systems of tax authorities, and also to conduct an audit of the taxpayer (tax agent) to determine mutual settlements between the taxpayer (tax agent) and its debtors. In the course of an audit of a taxpayer (tax agent), the tax authority shall have the right to conduct a counter audit of debtors.

      The tax authority is not entitled to confirm the amounts of receivables disputed in court.

      The list of debtors or a statement of mutual settlements reconciliation is not submitted if a taxpayer (tax agent) repays tax debts.

      3. Based on a list of debtors and (or) information on debtors received from information systems of tax authorities and (or) a report on a taxpayer’s (tax agent’s) tax audit confirming the amount of receivables, a tax authority sends to the debtors notices of foreclosure on money from their bank accounts up to the amount of receivables in order to pay tax debts of the taxpayer (tax agent).

      Within twenty business days from the receipt of a notice, debtors are required to submit a reconciliation statement drawn up together with a taxpayer (tax agent) as of the date of the notice, in hard or soft copy, to a tax authority that sent the notice.

      The settlement reconciliation statement of the taxpayer and his/her/its debtor must contain the following information:

      1) the name of the taxpayer (tax agent) and his/her/its debtor, their identification numbers;

      2) the amount of the debtor’s debt to the taxpayer (tax agent);

      3) legal details, seal (if any) and the signatures of the taxpayer (tax agent) and his/her/its debtor or electronic digital signatures of the taxpayer and his/her/its debtor;

      4) the date of the reconciliation statement, which shall not be earlier than the date of receipt of the notice of payment of the debt to the budget.

      4. If the debtors fail to submit an account reconciliation statement within the term provided for by part two of paragraph 3 of this article, or if the tax authority fails to confirm the amount of receivables, the tax audit of these debtors shall be conducted. At the same time, the tax authority is not entitled to confirm the amounts of receivables disputed in court. In the absence of receivables, the debtor, together with the account reconciliation statement, shall file documents to the tax authority confirming the fact of debt repayment to the taxpayer (tax agent).

      5. On the basis of the account reconciliation statement and (or) the inspection report on the debtor, including the report on counter inspection carried out in accordance with paragraph 3 of this article, confirming the amount of receivables, and (or) a submitted court decision, the tax authority shall issue a collection order on recovery of the amount of the tax debt of the taxpayer (tax agent) from the debtor’s bank accounts.

      If receivables indicated in the reconciliation statement of settlements between the debtor and the taxpayer (tax agent) are paid, collection orders for collecting the amount of tax debts of the taxpayer (tax agent) from his/her/its debtor’s bank accounts are subject to revocation within one business day following the submission of the settlement reconciliation statement together with documents confirming the payment of such debt by the debtor or the taxpayer (tax agent) to the tax authority.

      6. A second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations of a debtor-taxpayer is required to execute a collection order for collecting tax debts of a taxpayer (tax agent) issued by a tax authority in accordance with the requirements established by Article 122 of this Code.

      In addition to the above, in case of debiting money in excess of the amount indicated in the collection order from bank accounts of a debtor opened with several second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations, the amount debited in excess is returned to the debtor by the tax authority on the basis of his/her/its application.

      7. Collection of tax debt of a taxpayer (tax agent) from its debtors' accounts in the manner specified by this Article shall be carried out regardless of the f risk to which the debtor shall be assigned in accordance with the risk management system.

      Footnote. Article 123 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 124. Collection from the sale of restricted property of a taxpayer (tax agent) to pay debts to the state budget

      1. If there is no or insufficient money in bank accounts of a taxpayer (tax agent) - a legal entity, a structural unit of a legal entity, a non-resident operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, an individual entrepreneur, a professional with a private practice classified in the risk management category as major or average risk, or in bank accounts of his/her/its debtors or if a taxpayer or his/her/its debtors have no bank accounts, a tax authority, without his/her consent, shall issue an order for foreclosure on the taxpayer (tax agent)’s restricted property.

      The order for foreclosure on the taxpayer (tax agent)’s restricted property shall be issued in the form approved by the authorized agency in two copies, one of which shall be sent to an authorized legal entity together with a copy of a decision to impose restrictions on the disposal of property and a copy of an inventory report.

      2. An authorized legal entity sells restricted property of a taxpayer (tax agent) to pay his/her/its tax debts through auctions.

      The procedure for the sale of property pledged by a taxpayer and/or a third party, as well as of the taxpayer’s (tax agent’s) restricted property, is approved by the authorized body.

      3. Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).
      Footnote. Article 124 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 125. Compulsory issue of authorized shares of a taxpayer (tax agent) that is a joint-stock company partially owned by the state

      In case of failure to pay tax debts by a taxpayer (tax agent) that is a joint-stock company partially owned by the state, after all the measures stipulated in subparagraphs 1), 2) and 3) of paragraph 3 of Article 121 of this Code have been taken, the authorized body applies to court with a statement of claim for compulsory issue of authorized shares in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Deadlines for the fulfillment of tax obligations for the payment of taxes, payments to the budget, as well as obligations to pay penalties and fines to be satisfied by compulsory issuance of authorized shares under a court decision, are suspended from the date of entry into legal force of a court decision on compulsory issue of authorized shares and until their placement.

Article 126. Declaring a taxpayer (tax agent) bankrupt

      1. If a taxpayer (tax agent) fails to pay debts to the budget after all the measures stipulated in Article 121 of this Code have been taken, a tax authority has the right to take measures to declare him/her/it bankrupt in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on rehabilitation and bankruptcy.

      2. The procedure for liquidation of a taxpayer (tax agent) declared bankrupt is carried out in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on rehabilitation and bankruptcy.

Article 127. Publishing of lists of delinquent taxpayers (tax agents) in mass media

      1. Tax authorities publish in mass media a list of delinquent taxpayers (tax agents) that failed to pay their tax debts within four months from the date of their emergence, who are:

      individual entrepreneurs, private practice owners, whose debts’ amount exceeds 10 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of a relevant financial year;

      legal entities, their structural subdivisions, whose debts’ amount exceeds 150 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of a relevant financial year.

      In this case, the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) or the name of the taxpayer (tax agent), type of economic activity, identification number, the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) of the head of the taxpayer (tax agent) and the total amount of the tax debt are indicated in the lists.

      2. The list of taxpayers (tax agents) posted on the website of the authorized body is updated on a quarterly basis, on or before the 20th day of a month following the end of a quarter, by including taxpayers (tax agents) meeting the criteria specified in this article, and also by removing taxpayers (tax agents) that paid their tax debts or whose tax obligations were terminated.

Article 128. Collection of tax debts of an individual taxpayer that is not an individual entrepreneur, a private practice owner

      1. If an individual that is not an individual entrepreneur, a private practice owner fails to pay or underpays tax debts in the amount exceeding 1 monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of a relevant financial year, a tax authority, upon expiration of thirty business days from the delivery of a notice of individuals’ tax debts, shall issue a tax order for collecting tax debts of the individual (hereinafter referred to as a tax order) in the form established by the authorized body and send it to the individual within five business days from its issuance.

      2. In the event of non-payment of tax arrears by an individual, the tax authority, no later than five working days from the date of the tax order delivery to be served to an individual as established by paragraph 1 of Article 115 of this Code, shall direct such a tax order to the relevant territorial justice bodies or to the regional chamber of private bailiffs for enforcement as prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan on enforcement proceedings and the status of bailiffs.

      3. A tax order shall be canceled by the tax authority that issued it in the following events:

      1) repayment of tax debt by an individual - no later than one business day from the date of tax debt repayment;

      2) if the tax debt, for the non-payment of which a tax order was issued, was formed through incorrect calculation (accrual) of taxes - no later than one business day from the date of making adjustments to the taxpayer's personal account;

      3) violation of the procedure for issuing a tax order established by this article - no later than three working days from the date of detection of such a fact;

      4) application of judicial bankruptcy procedure in respect of an individual as required by the Law of the Republic of Kazakhstan "On restoring solvency and bankruptcy of citizens of the Republic of Kazakhstan" - from the date of the court ruling on applying the judicial bankruptcy procedure;

      5) application of the solvency restoration procedure in respect of an individual pursuant to the Law of the Republic of Kazakhstan "On restoring solvency and bankruptcy of citizens of the Republic of Kazakhstan" - from the date of the court ruling on applying the solvency restoration procedure.

      Footnote. Article 128 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021; dated 20.03.2023 № 213-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Chapter 15. TAX MONITORING

Article 129. General provisions

      1. Tax monitoring is conducted by analyzing financial and economic activity of taxpayers to determine their actual tax base, to oversee the compliance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan and current market prices to supervise transfer pricing.

      2. Tax monitoring includes:

      1) the monitoring of large taxpayers;

      2) the horizontal monitoring.

Article 130. Monitoring of large taxpayers

      1. Taxpayers that are commercial organizations, except for state enterprises, with the largest total annual income less the adjustment provided for in Article 241 of this Code, are subject to the monitoring of large taxpayers provided all of the following requirements are met, unless otherwise specified by this paragraph:

      1) the sum of transaction tables of fixed assets at the end of a taxable period is not less than 325 000 times the monthly calculated index established by the law on the republican budget and effective as of the end of the year in which the list of taxpayers subject to the monitoring of large taxpayers shall be approved;

      2) the number of employees is at least 250 people.

      For the purposes of this article:

      1) the total annual income less the adjustment provided for in Article 241 of this Code is determined on the basis of a corporate income tax declaration for a taxable period preceding the year in which the list of taxpayers subject to the monitoring of large taxpayers shall be approved;

      2) the sum of transaction tables of fixed assets is determined on the basis of tax returns for a year preceding the year in which the list of taxpayers subject to the monitoring of large taxpayers shall be approved;

      3) the number of employees is determined on the basis of the declaration of individual income tax and social tax for the last month of the first quarter of the year in which the list of taxpayers subject to the monitoring of large taxpayers shall be approved.

      Irrespective of the observance of conditions set forth in this paragraph, large taxpayers subject to monitoring are:

      1) an authorized person (operator) and (or) subsoil user (subsoil users) specified in a production sharing agreement (contract), which was concluded between the Government of the Republic of Kazakhstan or the competent authority and subsoil user before January 1, 2009 and underwent obligatory tax due diligence, having the largest total annual income less the adjustment provided by Article 241 of this Code, and (or) carrying out activities in the oil and gas condensate field or offshore field in accordance with the specified agreements (contracts);

      1-1) taxpayers whose annual amount of the taxes paid up shall be not less than 2,000,000 times the monthly calculation indexes established by the Law on the republican budget and effective at the end of the year in which the list of taxpayers subject to monitoring by large taxpayers shall be subject to approval.

      In this case, the annual amount of taxes paid up shall be determined for each of the three calendar years preceding the year in which the list of taxpayers subject to monitoring by large taxpayers shall be subject to approval;

      2) a subsoil user who, as of October 1 of a year preceding that in which the list of taxpayers subject to the monitoring of large taxpayers was put into effect, meets the following requirements:

      a contract on exploration, production, combined exploration and production of minerals, except for contracts on exploration, extraction of widespread minerals and groundwater, was concluded with a subsoil user;

      a subsoil user is classified as a town-forming legal person in accordance with the list approved by the authorized agency for regional development.

      2. The list of taxpayers subject to the monitoring of large taxpayers shall include:

      1) the first three hundred large taxpayers, with the largest total annual income less the adjustment provided for in Article 241 of this Code, from large taxpayers meeting the requirements established by part one of paragraph 1 of this article;

      2) taxpayers specified in part three of paragraph 1 of this article.

      3. The list of taxpayers subject to the monitoring of large taxpayers is drawn up on the basis of data of tax returns filed as of October 1 of a year preceding the year in which the said list is put into effect and is approved by the authorized body on or before December 31 of the year preceding the year in which the said list is put into effect.

      If, as of October 1 of a year preceding that in which the list of taxpayers subject to the monitoring of large taxpayers is put into effect, a taxpayer, meeting the requirements set forth in paragraph 1 of this article, is being in liquidation, such a taxpayer shall not be entered into this list.

      The approved list of taxpayers subject to monitoring by large taxpayers shall be put into effect not earlier than January 1 of the year following the year of its approval, and shall be valid for two years from the date of its entry into force. This list shall not be subject to revision during the period of its validity, with the exception of cases of changing conditions under which taxpayers shall be subject to monitoring by large taxpayers in accordance with Paragraph 1 of this Article.

      4. In case of reorganization of a taxpayer subject to the monitoring of large taxpayers, its successor (successors) shall be subject to the monitoring of large taxpayers before a subsequent list of taxpayers subject to the monitoring of large taxpayers is put into effect.

      5. In case of liquidation of a taxpayer subject to the monitoring of large taxpayers, and also from the day of entry into legal force of a court decision declaring it bankrupt, this taxpayer is deemed to be removed from the list of taxpayers subject to the monitoring of large taxpayers.

      Footnote. Article 130 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018).

Article 131. Horizontal monitoring

      1. Horizontal monitoring stipulate the exchange of information and documents between an authorized agency and a taxpayer, which shall be based on the principles of:

      cooperation;

      sound trust;

      legality;

      transparency

      extended information interaction.

      The horizontal monitoring agreement form shall be established by the authorized agency.

      2. Horizontal monitoring shall be carried out from January 1 of the year following the year of conclusion of the horizontal monitoring agreement, and is valid for three years with the possibility of extension.

      In this case, the procedure for concluding and terminating the horizontal monitoring agreement, as well as the categories of taxpayers with whom the horizontal monitoring agreement is concluded shall be established by the authorized agency.

      Taxpayers subject to horizontal monitoring from January 1 of the year following the year of conclusion of the horizontal monitoring agreement shall not be taxpayers subject to monitoring by large taxpayers.

      3. Proceedings in the case of an administrative offense for violation by a taxpayer of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan cannot be started, and started shall be terminated when the fact of such violation is established based on the results:

      1) horizontal monitoring while observing the following conditions:

      the consent of a taxpayer, that in the horizontal monitoring, with notification of the results of horizontal monitoring;

      the absence of the fact of judicial appeal against the notification on the results of horizontal monitoring;

      2) a tax audit for the period the taxpayer in horizontal monitoring.

Article 132. Procedure for monitoring large taxpayers

      1. In the course of large taxpayers’ monitoring, the authorized body is entitled to require the taxpayers subject to the monitoring of large taxpayers to provide documents and written explanations confirming correct calculation of taxes and timely payment (withholding and transfer) of taxes and payments to the budget, as well as financial statements of the taxpayer (tax agent), including those of its subsidiaries.

      In this case, this requirement must be fulfilled by taxpayers subject to the monitoring of large taxpayers within thirty calendar days from the day following the delivery of the request.

      2. In the event of detected violations and discrepancies in the findings of monitoring of large taxpayers, the authorized body shall notify the taxpayer subject to monitoring of large taxpayers about them.

      In this case, a taxpayer subject to the monitoring of large taxpayers is required to provide a written explanation within fifteen calendar days from the day following the delivery (receipt) of such a notice.

      In case of disagreement with the presented explanation, the authorized body has the right to invite such a taxpayer subject to the monitoring of large taxpayers for discussing issues that arose and for providing additional documents and explanations.

      Based on the results of the monitoring, the authorized body shall issue a written reasoned decision, which is sent within two business days from its issuance to the taxpayer subject to the monitoring of large taxpayers.

      A taxpayer subject to monitoring by large taxpayers shall submit a notification of agreement with the decision within five working days from the date of its delivery.

      3. The request, notification or reasoned decision specified in this article must be delivered to the taxpayer personally against signature or in another way confirming the fact of sending and receiving, unless otherwise provided by this article.

      In this case, a request, notice or reasoned decision sent in one of the following ways shall be considered delivered to the taxpayer in the following cases:

      1) by registered mail with notification - from the date of the taxpayer’s mark in the notification of the postal or other communication organization.

      In this case, such request, notification or reasoned decision must be delivered by postal or other communications organization no later than ten working days from the date of acceptance by the postal or other communications organization;

      2) electronically:

      from the date of delivery of the request, notification or reasoned decision by the tax authority in the web application.

      This method shall apply to taxpayers interacting with tax authorities electronically in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on electronic documents and electronic digital signatures;

      from the date of delivery of the request, notice or reasoned decision to the user’s personal account on the “electronic government” web portal.

      This method shall apply to a taxpayer registered on the “electronic government” web portal.

      The forms of request, notification and reasoned decision shall be approved by the authorized body.

      Footnote. Article 132 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (effective from 01.01.2024).

Article 133. The procedure for horizontal monitoring

      Horizontal monitoring shall be carried out by means of expanded information interaction between the tax authority and a taxpayer, including the provision for officials of the tax authority to provide access to information systems for accounting and tax accounting and taxpayer records at its location.

      In this case, the procedure for the horizontal monitoring shall be determined by the authorized agency.

Chapter 16. PRELIMINARY CLARIFICATION

Article 134. General provisions

      1. Preliminary clarification shall be the clarification of the authorized agency on creation of tax obligation in relation to planned transactions (operations).

      A preliminary clarification shall be provided by the authorized agency upon the request of:

      a taxpayer that is in the horizontal monitoring;

      organization implementing an investment priority project.

      2. A request for a preliminary clarification shall be submitted by a taxpayer (tax agent) to the authorized agency in written form and must contain the following information:

      1) the date of signing the request by the taxpayer (tax agent);

      2) details of the taxpayer;

      3) business identification number (BIN);

      4) the description of the purpose and conditions of the transaction (operation), including the rights and obligations of the parties to the planned transaction (operation);

      5) the position of the taxpayer (tax agent) regarding the calculation of taxes and payments to the budget in relation to the planned transaction (operation);

      6) the list of attached documents.

      3. The request for a preliminary clarification may also contain other information relevant to the preparation of such a clarification.

      4. The request for preliminary clarification shall be signed by the head of the legal entity or by a person who shall be entrusted with the duties of the head of such a legal entity (with the attachment of supporting documents).

      5. The request for preliminary clarification shall be accompanied by documents confirming the information specified in such a request.

      6. A taxpayer (tax agent) shall has the right to withdraw a request for a preliminary clarification from the date of sending such a request to the authorized agency before the date the authorized agency provides a preliminary clarification.

      7. The authorized agency shall has the right to refuse for considering the request of the taxpayer (tax agent) for provision of preliminary clarification in case of non-compliance of such a request with the requirements established by Paragraphs 2, 4 and 5 of this Article.

Article 135. The procedure for consideration a request for preliminary clarification

      1. Consideration of a request for preliminary clarification shall be carried out in the manner determined by the Law of the Republic of Kazakhstan "On the procedure for considering applications from individuals and legal entities."

      2. In the course of preparing a preliminary clarification, the authorized agency shall be entitled to invite a taxpayer to receive additional information relevant to the preparation of a preliminary clarification.

      3. A preliminary clarification shall be carried out within the limits of information and documents submitted by the taxpayer.

Chapter 17. RISK MANAGEMENT SYSTEM

Article 136. General provisions

      1. The risk management system is based on an assessment of the degree (level) of risks and includes measures developed and (or) applied by tax authorities to identify and prevent risks.

      2. Risk is the probability of non-fulfillment and (or) incomplete fulfillment of a tax obligation by a taxpayer (tax agent), that could and (or) may cause damage to the state.

      3. Goals of applying the risk management system:

      1) focusing on high-risk areas and ensuring more efficient use of available resources;

      2) increasing opportunities to identify violations of the tax and other legislation of the Republic of Kazakhstan, control over the implementation of which is entrusted to the tax authorities;

      3) minimization of tax control in relation to taxpayers (tax agents), for which a low risk is determined;

      4) differentiated application of measures and methods of tax administration depending on the degree of risk.

      4. The assessment of the degree (level) of risks is carried out on the basis of an analysis of tax reporting data submitted by taxpayers (tax agents), information received from authorized state bodies, organizations, local executive bodies, authorized persons, as well as other documents and (or) information about activities of the taxpayer (tax agent).

      5. Areas of application of the risk management system:

      1) selection of subjects (objects) of a periodic tax audit based on risk assessment;

      2) categorization of taxpayers (tax agents) by assigning them to categories of low, medium or high risk in the cases established by this Code;

      3) confirmation of the reliability of the amount of excess of value added tax;

      4) determination of the degree of risk of a violation identified by the results of an in-house audit;

      5) other forms of tax administration.

      6. The risk management system is carried out using information systems.

      Footnote. Article 136 - as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 137. Risk criteria

      1. The risk criteria is a set of signs, according to which the degree (level) of risk is assessed.

      The risk criteria and the procedure for applying the risk management system are determined by the tax authority and are confidential information not subject to disclosure (including to the taxpayer for whom the degree (level) of risk has been assessed), except for the cases established by paragraphs 2 and 3 of this article.

      2. The risk criteria and the procedure for applying the risk management system for the purposes of subparagraph 3) of paragraph 5 of Article 136 of this Code are determined by the authorized body.

      3. In the implementation of subparagraphs 1) and 2) of paragraph 5 of Article 136 of this Code, along with confidential criteria, the criteria that are not confidential information shall be applied. Risk criteria and the procedure for applying the risk management system according to such criteria shall be established by the authorized body.

      Footnote. Article 137 - as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Chapter 18. TAX AUDITS Clause 1. General provisions for conducting tax audits

Article 138. The definition of a tax audit

      1. A tax audit is an inspection, conducted by a tax authority, of compliance with regulations of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, as well as other legislation of the Republic of Kazakhstan, the control over the execution of which is assigned to the tax authorities.

      2. Tax authorities have exclusive competence to conduct tax audits.

      Footnote. Article 132 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.01.2021 № 402-VI (effective from 01.01.2022).

Article 139. Tax audit participants

      1. Tax audit participants are:

      1) tax officials and other persons specified in a prescription, who are involved by a tax authority in conducting a tax audit in accordance with this Code;

      2) the following audited persons subject to tax audits:

      within thematic audits on the issues specified in subparagraphs 12) - 18) of paragraph 1 of Article 142 of this Code - a taxpayer, including member states of the Eurasian Economic Union and states that are not members of the Eurasian Economic Union, on the section of the territory indicated in the regulation;

      within other forms of tax audits - a taxpayer (tax agent) specified in the prescription.

      2. In order to examine issues requiring special knowledge and skills and to receive consultations, a tax authority has the right to involve in a tax audit a specialist with such special knowledge and skills, including officials of other state bodies of the Republic of Kazakhstan.

      In reply to written questions posed by a tax official that is a tax audit participant, a specialist involved in conducting the audit shall draw up an opinion, which is used during the tax audit. Copies of such written questions and opinions shall be attached to a tax audit act, including the copy of a relevant audit act handed to a taxpayer (tax agent).

      3. A tax audit is also carried out with respect to persons holding documents, information relating to activities of an audited taxpayer (tax agent), including an authorized representative of participants in a simple partnership (consortium) responsible for maintaining consolidated tax accounting for such activities, to obtain information on the audited taxpayer (tax agent) on issues related to the entrepreneurial activity of the audited taxpayer (tax agent).

      4. Tax authorities are entitled to apply a risk management system to select a taxpayer (tax agent) for conducting tax audits.

      Footnote. Article 139 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 140. Forms of tax audits

      1. Tax audits are carried out in the form of a comprehensive, thematic, third-party audit, a chronometric inspection.

      2. A taxpayer (tax agent) is not required to suspend activity in the course of a tax audit, except for cases established by the laws of the Republic of Kazakhstan.

      3. Tax authorities have the right to carry out tax audits of structural units of a legal entity whether or not the legal entity itself is being audited.

      4. If an in-house audit reveals violations with regard to an action (actions) on the issuance of an invoice, which a court recognizes as committed without actual performance of works, rendering of services, shipment of goods, tax authorities are not entitled to carry out thematic audits on this issue:

      until a notice of elimination of violations revealed pursuant to an in-house audit is sent to the taxpayer (tax agent);

      until the expiration of a deadline set for the execution of the notice of elimination of violations revealed pursuant to an in-house audit, established by paragraph 5 of Article 115 of this Code.

      5. A time period subject to tax audit shall not exceed that calculated in the procedure set forth in Article 48 of this Code.

      In addition to the above, it is possible to carry out a third-party audit for a period corresponding to that inspected in a comprehensive or thematic audit of a taxpayer (tax agent), within the framework of which such a third-party audit has been scheduled.

      6. At the appointment of comprehensive audit, a thematic audit on certain types of taxes and (or) payments to the budget, the tax period covered by the tax audit is not included in determining the audited period.

      The provision of this paragraph shall not apply to tax audits referred to in subparagraphs 2) - 24) of paragraph 1 of Article 142, paragraphs two - four of subparagraph 1), subparagraphs 2) - 12) of paragraph 3 of Article 145 of this Code, as well as in relation to taxpayers subject to tax monitoring, subsoil users, taxpayers engaged in production and circulation of certain types of excisable products, biofuels.

      7. Tax authorities have the right to send requests to persons performing transactions with a taxpayer (tax agent) with respect to whom a tax authority has been conducting a comprehensive or thematic audit in order to obtain additional information on such transactions from these persons.

      The procedure for sending requests specified in this paragraph, as well as the persons’ submission of information and (or) documents upon such requests is determined by the authorized body.

      Footnote. Article 140 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 141. Comprehensive audit

      1. A comprehensive audit is an audit conducted by a tax authority with respect to a taxpayer (tax agent) on the fulfillment of a tax obligation for all types of taxes, payments to the budget and social welfare payments.

      2. A comprehensive audit may also cover issues pertaining to thematic audits, such as:

      fulfillment by banks and organizations performing certain types of banking operations, of the obligations established by this Code, as well as the Social Code of the Republic of Kazakhstan and the Law of the Republic of Kazakhstan “On Compulsory Social Health Insurance;

      legitimacy of application of the provisions of international treaties (agreements);

      transfer pricing;

      state regulation of production and turnover of certain types of excisable goods, as well as turnover of aviation fuel, biofuel, fuel oil;

      other issues related to the compliance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, the execution of which is under the supervision of tax authorities.

      3. Tax audits of a taxpayer (structural unit of a legal entity) being in liquidation (terminating activity) are conducted only in the form of a comprehensive audit (hereinafter referred to as a liquidation tax audit).

      A structural unit of a deregistered resident legal entity is not subject to a comprehensive audit unless the taxpayer submits an application for such an audit.

Article 142. Thematic audit

      1. A thematic audit is an audit carried out by a tax authority with respect to a taxpayer (tax agent) regarding:

      1) the fulfillment of a tax obligation for certain types of taxes and (or) payments to the budget;

      2) the fulfillment of a tax obligation for VAT and (or) excise duty on goods imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union;

      3) the determination of a tax obligation for the action (actions) on the issuance of an invoice, which a court recognizes as committed without actual performance of works, rendering of services, shipment of goods;

      3-1) determining the tax obligation for mutual settlements with the taxpayer (taxpayers), which (who) is under pre-trial investigation on the actions taken to issue an invoice without actually performing work, rendering services, shipping goods;

      3-2) determination of the tax liability for mutual settlements with the taxpayer (taxpayers), in respect of which (whom) the tax authority applied the restrictions provided for in Article 120-1 of this Code;

      4) the determination of mutual settlements of the taxpayer and his/her/its debtors;

      5) the legitimacy of application of the provisions of international treaties (agreements);

      6) the confirmation of reliability of excess VAT amounts, including those claimed for refund;

      7) the confirmation of income tax claimed for refund from the budget by a non-resident in connection with application of the provisions of an international treaty governing the avoidance of double taxation and the prevention of tax evasion;

      8) issues stated in a non-resident’s application for reconsideration of a tax application for the return of income tax from the budget in connection with application of the provisions of the international treaty governing the avoidance of double taxation and the prevention of tax evasion;

      9) confirmation of the presence of violations specified in the notification of the tax authorities on the elimination of violations identified as a result of desk control, in the manner prescribed by Article 96 of this Code;

      10) satisfaction of the requirements provided for in Article 29 of this Code;

      11) those set out in a taxpayer’s (tax agent’s) complaint about an audit findings report;

      12) registration with tax authorities;

      13) availability of cash registers or a three-component integrated system;

      14) the availability of an equipment (device) for making payments using payment cards;

      15) the presence of accompanying invoices for goods and the compliance of the name, quantity (volume) of goods with the information specified in the accompanying invoices for goods:

      when moving, selling and (or) shipping goods on the territory of the Republic of Kazakhstan, including by international road transportation between the member states of the Eurasian Economic Union;

      when importing goods into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of states that are not members of the Eurasian Economic Union and member states of the Eurasian Economic Union;

      when exporting goods from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of states that are not members of the Eurasian Economic Union and member states of the Eurasian Economic Union;

      16) the availability of documents provided for by regulatory legal acts of the Republic of Kazakhstan, effective international treaties ratified by the Republic of Kazakhstan when exporting goods from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of the member states of the Eurasian Economic Union and the conformity of goods with information specified in the documents;

      17) the availability and authenticity of means of identification and accounting and control stamps, the availability of a license;

      18) the availability of consignment notes for imported goods and the conformity of the name of goods with the information specified in the consignment notes when checking vehicles at traffic control or road police posts;

      19) compliance with the procedure for the use of cash registers;

      20) compliance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on permits and notifications and conditions for the production, storage and sale of certain types of excisable goods;

      21) execution of an order on the suspension of debit transactions with cash issued by the tax authority;

      22) compliance with the procedure for issuing electronic invoices;

      23) confirmation of the presence of remnants of goods included in the list of goods subject to reduced rates of customs duties in connection with the accession of the Republic of Kazakhstan to the World Trade Organization;

      24) failure to execute the decision within the monitoring of large taxpayers;

      25) the availability and authenticity of the means of identification for goods on the product subject to mandatory labeling in accordance with international treaties and (or) the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      2. A thematic audit may also be conducted on such issues as:

      1) full and timely calculation, withholding and transfer of social welfare payments;

      2) fulfillment by banks and organizations performing certain types of banking operations, of the obligations established by this Code, as well as the Social Code of the Republic of Kazakhstan and the Law of the Republic of Kazakhstan “On Compulsory Social Health Insurance;

      3) transfer pricing;

      4) state regulation of production and turnover of certain types of excisable goods, as well as turnover of aviation fuel, biofuels, fuel oil.

      3. A thematic audit may be conducted simultaneously on several issues specified in paragraphs 1 and 2 of this article. The fulfillment of obligations for all types of taxes and payments to the budget may not be checked in a thematic audit.

      4. In coordination with associations of private business entities, representatives of such associations may be invited to participate in thematic audits on issues specified in subparagraphs 12) - 18) of paragraph 1 of this article.

      Representatives of associations of private business entities oversee the observance of the rights of a taxpayer in the course of these thematic audits. A thematic audit act states the fact of participation of representatives of associations of private business entities.

      5. Based on the decision of a tax authority at the location indicated in the registration data of a taxpayer and (or) at the location of a taxable and (or) tax-related item, thematic audits are scheduled on the issues specified in subparagraphs 12) - 23) paragraph 1 of this article, in accordance with the procedure determined by the authorized body.

      6. A thematic audit is carried out simultaneously on the issues specified in subparagraphs 1) and 6) of paragraph 1 of this article, when it is scheduled on the grounds specified in subparagraphs 2) or 7) of paragraph 3 of Article 145 of this Code.

      Footnote. Article 142 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2024); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced upon expiration of sixty calendar days after the day of its first official publication).

Article 143. Third-party audit

      1. A third-party audit is an audit by a tax authority of persons who performed transactions with a taxpayer (tax agent), in whose respect the tax authority conducts a comprehensive or thematic audit in order to obtain additional information on such transactions, confirm the fact and content of operations, on issues arising in the course of the audit of the said taxpayer (tax agent).

      2. A third-party audit is auxiliary to a comprehensive or a thematic one.

      Third-party audits are fixed in accordance with the procedure determined by the authorized body.

      3. A third-party audit is also an inspection conducted:

      at the request of tax authorities or law enforcement agencies of other states, international organizations in accordance with international treaties (agreements) on mutual cooperation between tax authorities or law enforcement agencies to which the Republic of Kazakhstan is a party, as well as agreements concluded by the Republic of Kazakhstan with international organizations;

      in respect of persons who performed transactions with a taxpayer (tax agent) that failed to eliminate violations of the VAT tax obligation revealed pursuant to an in-house audit and related to such transactions, or provided explanations not confirming the absence of such violations.

Article 144. Chronometric inspection

      1. A chronometric inspection is an audit conducted by a tax authority to determine the actual income of a taxpayer and actual costs associated with activities aimed at generating income for a period during which the audit is being carried out.

      2. A decision to conduct a chronometric inspection shall be made by a tax authority at the location specified in taxpayer’s registration data and (or) at the location of a taxable and (or) tax-related item in accordance with the procedure determined by the authorized body.

Article 145. Types of tax audits

      1. Tax audits are divided into the following types:

      1) periodic tax audits based on risk assessment;

      2) unscheduled tax audits.

      2. Periodic tax audits based on risk assessment are audits appointed by tax authorities in relation to taxpayers (tax agents) based on the tax reporting analysis results, information from authorized state bodies, as well as information obtained from official and open information sources on the activities of taxpayers ( tax agents).

      The ground for appointing periodic tax audits based on risk assessment is a semi-annual schedule approved by the authorized body’s decision.

      It is not allowed to make changes in the semi-annual inspection schedules.

      The authorized body shall post a semi-annual summary schedule of inspections on the Internet resource by December 25 of the year preceding the year of inspections and by May 25 of the current calendar year.

      3. Unscheduled tax audits are audits not specified in paragraph 2 of this article, including those carried out:

      1) pursuant to a tax application or complaint of the taxpayer (tax agent), also:

      in connection with reorganization through separation or liquidation of a resident legal entity, structural unit of a non-resident legal entity;

      in connection with termination of activity in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment by a non-resident legal entity;

      in connection with termination of activity of an individual entrepreneur;

      in connection with deregistration for VAT;

      in connection with a taxpayer’s (tax agent’s) complaint about an audit findings report;

      2) pursuant to a taxpayer’s tax application to confirm the reliability of excess VAT amounts submitted in connection with application of paragraphs 1 and 2 of Article 432 of this Code.

      In this case, tax applications specified in this subparagraph may be submitted before the date:

      of accepting of buildings and structures into operation for industrial purposes;

      of the beginning of the export of minerals extracted under a relevant subsoil use contract;

      3) on the grounds provided for by the Criminal Procedure Code of the Republic of Kazakhstan;

      4) in case of failure by the taxpayer (tax agent) to notify the tax authorities about the elimination of violations identified in the in-house audit with an average risk degree, in the manner prescribed by Article 96 of this Code.

      The provision of this subparagraph shall not apply during the period specified in paragraph 4-1 of Article 96 of this Code, and during the period of consideration by a higher tax authority and (or) an authorized body or court of a complaint against a decision specified in paragraph 4 of Article 96 of this Code;

      5) due to the subsoil use contract expiration, except in cases of renewal of subsoil use right to the licensed subsoil use regime;

      6) on issues of determining mutual settlements between a taxpayer (tax agent) and its debtors in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

      7) at the request of a taxpayer in VAT declaration to confirm the reliability of excess VAT amounts claimed for refund;

      8) pursuant to a non-resident’s tax application for the return of income tax from the budget in connection with application of the provisions of the international treaty governing the avoidance of double taxation and the prevention of tax evasion, and also in connection with the request of a non-resident to reconsider such a tax application;

      9) on performance of duties established by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan by banks and organizations carrying out certain types of banking operations, as well as of other laws of the Republic of Kazakhstan, control over the execution of which is assigned to the tax authorities;

      10) on determination of a tax obligation for an action (actions) on the issuance of an invoice, which a court recognizes as committed without actual performance of works, rendering of services, shipment of goods;

      11) on the basis of a decision of the authorized body;

      12) on the basis of a decision of the tax authority in the cases established by paragraph 5 of Article 142, paragraph 2 of Article 144 of this Code and paragraph 7 of this article.

      4. Unscheduled tax audits specified in paragraph 3 of this article may be conducted with respect to an earlier audited time period.

      In addition to the above, unscheduled (comprehensive or thematic) tax audits for an earlier audited time period are conducted on the basis of a decision of the authorized body, except for tax audits conducted:

      pursuant to an application of the taxpayer (tax agent);

      at the request for the return of excess VAT amounts indicated in VAT declaration;

      based on the taxpayer’s tax application for confirmation of the reliability of excess VAT amounts submitted in connection with the application of paragraphs 1 and 2 of Article 432 of this Code;

      on the grounds provided for by the Criminal Procedure Code of the Republic of Kazakhstan;

      in connection with the taxpayer’s (tax agent’s) complaint about an audit findings report.

      5. If a taxpayer (tax agent) files a complaint about an audit findings report with a court, unscheduled comprehensive and (or) thematic audits on the issue complained of for an earlier audited time period are not conducted until a final and binding court judgment.

      6. For tax periods in which the taxpayer was on horizontal monitoring, a tax inspection shall not be carried out, with the exception of:

      counter inspection;

      tax inspection conducted at the request of the taxpayer (tax agent);

      tax inspection conducted on the grounds provided by the Criminal Procedural Code of the Republic of Kazakhstan, the Law of the Republic of Kazakhstan "On the Prosecutor's Office";

      tax audits conducted in connection with the complaint of the taxpayer (tax agent) to the notification of the audit results.

      7. In case of changing the time period to be audited by issuing an additional prescription and completing a tax audit for the period being audited before expiration of the limitation period set forth in Article 48 of this Code, a tax authority, on the grounds that caused the previous tax audit, may schedule a tax audit for an unaudited taxable period earlier specified in the prescription before the change of the period being audited.

      Footnote. Article 145 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); № 241-VI dated 02.04.2019 (shall be effective since 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Clause 2. Procedure and time limits for tax audits

Article 146. Time limits for tax audits

      1. Time limits for conducting a tax audit specified in a prescription shall not exceed thirty business days of the delivery of a prescription, unless otherwise provided for by this article.

      2. Time limits for conducting a tax audit can be extended:

      1) for legal entities that have no structural units, individual entrepreneurs and non-residents operating through permanent establishments provided that they have only one location in the Republic of Kazakhstan, except for the cases specified in subparagraph 2) of this paragraph:

      by a tax authority that fixed the tax audit - up to forty-five business days;

      by a higher-level tax authority - up to sixty business days;

      2) for legal entities having structural units and non-residents operating through permanent establishments provided that they have only one location in the Republic of Kazakhstan, as well as for taxpayers subject to tax monitoring:

      by a tax authority that fixed the tax audit - up to seventy-five business days;

      by a higher-level tax authority - up to one hundred and eighty business days.

      3. The authorized body may extend time limits for a tax audit fixed by it for the taxpayers indicated:

      1) in subparagraph 1) of paragraph 2 of this article - up to sixty business days;

      2) in subparagraph 2) of paragraph 2 of this article - up to one hundred and eighty business days.

      4. The running of a tax audit period may be suspended by tax authorities for the period:

      of delivery of a tax authority’s request for the submission of information and (or) documents to the taxpayer (tax agent) and submission by the taxpayer (tax agent) of information and (or) documents requested during the tax audit;

      of a tax authority’s request to other territorial tax authorities, state bodies, banks and organizations carrying out certain types of banking operations and other organizations operating in the territory of the Republic of Kazakhstan and receipt of information and (or) documents upon the request;

      of a tax authority’s request to foreign countries for information and receipt of information from tax authorities in accordance with international treaties;

      of preparation of a written objection by the taxpayer (tax agent) to a preliminary tax audit act and its consideration by the tax authority in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      In this case, a tax authority conducting a tax audit must deliver a notice of suspension or renewal of the tax audit to a taxpayer (tax agent) against signature or by registered mail with return receipt or electronically within three business days from the suspension or renewal along with a notification of a legal statistics body. In addition to the above, the notice of suspension or renewal of a tax audit shall be deemed delivered to the taxpayer (tax agent) electronically on the date of delivery of such a notice by the tax authority to the web application. This electronic method applies to a taxpayer registered as an electronic taxpayer in accordance with the procedure set forth in Article 86 of this Code.

      5. The period of suspension on the grounds established by paragraph 4 of this article shall not be included in the period of a tax audit:

      1) of taxpayers subject to tax monitoring;

      2) conducted in connection with the liquidation of a resident legal entity, a structural unit of a non-resident legal entity, a non-resident legal entity’s termination of activity carried out in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, an individual entrepreneur’s termination of activity;

      3) thematic audits on such issues as:

      transfer pricing;

      confirmation of the reliability of excess VAT amounts claimed for refund;

      audits of tax agents on the return of income tax from the budget on the basis of a non-resident’s application;

      stated in the taxpayer’s (tax agent’s) complaint about an audit findings report;

      4) conducted on the grounds provided for by the Criminal Procedure Code of the Republic of Kazakhstan;

      5) in case the tax authority requests a taxpayer (tax agent) to submit documents (information) in the course of tax audits in accordance with Article 161 of this Code;

      6) in cases when a preliminary tax audit act was submitted to a taxpayer (tax agent), as well as the tax authority’s consideration of the taxpayer’s (tax agent’s) written objection to the preliminary tax audit act in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      For tax audits not specified in subparagraphs 1) - 6) of part one of this paragraph, the suspension period shall be included in the tax audit period.

      6. Time limits for a comprehensive or thematic audit, with account of terms of the extension or suspension, unless otherwise specified in paragraphs 5 and 7 of this article, shall not exceed:

      1) for legal entities having structural units, individual entrepreneurs and non-residents operating through permanent establishments provided that they have only one location in the Republic of Kazakhstan, except for the cases specified in subparagraph 2) of this paragraph - sixty business days;

      2) for legal entities having structural units and non-residents operating through permanent establishments provided that they have only one location in the Republic of Kazakhstan, as well as for taxpayers subject to tax monitoring - one hundred and eighty business days.

      7. The term for conducting, prolonging and suspending thematic audit to confirm the reliability of the amounts of excess of value added tax presented for refund is established in compliance with the terms provided for in Article 431 of this Code.

      8. When conducting a chronometric inspection, the period specified in the order may not exceed thirty working days.

      Extension and (or) suspension of the tax audit term, provided for by this article, shall not apply when conducting a chronometric inspection.

      A chronometric inspection may be carried out outside school hours (night time, weekends, holidays), if the person being inspected works at the specified time and days.

      Footnote. Article 146 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 147. Notification of tax inspection

      Footnote. Heading of Article 147 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication).

      1. Tax authorities at least thirty calendar days before the start of a periodic tax audit, based on risk assessment, shall send or hand a notice of a tax audit to a taxpayer (tax agent) in the form established by the authorized body, unless otherwise established by this article.

      2. A notification shall be sent or delivered to a taxpayer (tax agent) at the location indicated in the registration data.

      A notification sent by registered mail with return receipt is considered to be delivered on the day of receipt of a reply from a postal or other communications organization.

      3. In the absence of a taxpayer (tax agent) at the location indicated in the registration data, a periodic tax audit based on a risk assessment shall be conducted without notification.

      4. A notification shall indicate the form of a tax audit, the list of issues to be checked, preliminary list of required documents, the rights and obligations of a taxpayer (tax agent) in the course of the tax audit, as well as other data necessary for conducting the tax audit.

      5. The tax authority has the right to start a periodic tax audit based on risk assessment without notifying the taxpayer (tax agent) of the start of the audit in the presence of a well-reasoned risk that the taxpayer (tax agent) may conceal or destroy the documents required for the audit, related with taxation, or if there are other circumstances that make the audit impossible or prevent its full conduct.

      The tax authority shall conduct a periodic tax audit based on a risk degree assessment without notifying the taxpayer (tax agent) on a written permission from a higher tax authority.

      Footnote. Article 147 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 148. Grounds for conducting a tax audit

      1. A tax audit shall be conducted on the basis of a prescription, which shall contain the following information:

      1) the date and registration number of the prescription in a tax authority;

      2) the name of the tax authority that issued the prescription;

      3) the last name, first name and patronymic (if it is indicated in an identity document) or full name of the taxpayer (tax agent);

      4) identification number;

      5) the form and type of audit;

      6) last names, first names, patronymics (if they are indicated in identity documents) of auditors, and also of specialists involved in the tax audit in accordance with this Code;

      7) the period for conducting the tax audit;

      8) the period to be audited, except for a chronometric inspection.

      The form of a prescription is approved by the authorized body.

      2. A prescription for conducting thematic audits shall specify:

      1) the area of premises to be audited, issues to be clarified during the audit, as well as the information provided for in part one of paragraph 1 of this article, except for cases provided for in subparagraphs 3), 4), 7) and 8) of part one of paragraph 1 of this article, when scheduling thematic audits on the issues specified in subparagraphs 12) - 18) of paragraph 1 of Article 142 of this Code;

      2) the information specified in part one of paragraph 1 of this article, except for the case provided for in subparagraph 8) of part one of paragraph 1 of this article, when scheduling thematic audits on the issues specified in subparagraphs 19) - 23) of paragraph 1 of Article 142 of this Code;

      3) the information provided for in part one of paragraph 1 of this article, when scheduling thematic audits on issues not specified in subparagraphs 1) and 2) of this paragraph.

      3. When scheduling tax audits, except for chronometric inspections, a prescription shall specify issues to be audited depending on the form of an audit.

      When carrying out comprehensive audits, the types of audited taxes, payments to the budget and social welfare payments are not specified in the prescription.

      4. A prescription must be signed by the head of a tax authority or by a person acting as its head, unless otherwise provided for in this paragraph.

      A prescription for conducting third-party audits, as well as a chronometric inspection, can be signed by the deputy head of a tax authority or by a person acting as a deputy head.

      A prescription can be certified by electronic digital signature of the authorized tax official in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on electronic document and electronic digital signature.

      5. In case of extension of the time frame for conducting a tax audit specified in Article 146 of this Code and (or) changing the number and (or) replacement of persons conducting the audit and (or) selecting another time period for audit, an additional prescription is issued indicating the number and date of registration of the previous prescription, the last names, first names and patronymics (if they are indicated in identity documents) of persons involved in conducting the audit in accordance with this Code.

      The form of the additional prescription is approved by the authorized body.

      6. On the basis of one prescription, only one tax audit may be conducted, except for thematic audits on the issues specified in subparagraphs 12) - 18) of paragraph 1 of Article 142 of this Code.

Article 149. Commencement of tax audits

      1. The date of commencement of a tax audit shall be that of delivery of a prescription to a taxpayer (tax agent), unless otherwise specified in paragraph 6 of this article.

      2. A prescription is handed to a taxpayer (tax agent) by a tax official conducting an audit.

      When a taxpayer (tax agent) is handed a prescription, he/she shall sign the tax authority’s copy of the prescription to confirm his/her familiarization and receipt, and also write down the date and time of the prescription’s receipt.

      The provisions of this paragraph shall not apply to thematic audits on the issues specified in subparagraphs 12)-18) of paragraph 1 of Article 142 of this Code.

      3. When conducting thematic audits on the issues specified in subparagraphs 12)-18) of paragraph 1 of Article 142 of this Code, a taxpayer (tax agent) or his/her/its employee, engaged in sale of goods, performance of works or rendering of services, is shown an original prescription for conducting an audit and receives its copy.

      A taxpayer (tax agent) or his/her/its employee, engaged in sale of goods, performance of works or rendering of services signs an original prescription to confirm his/her familiarization with it and receipt of a copy, and also writes down the date and time of receipt of the prescription’s copy in it.

      4. In case of refusal to receive a prescription, a tax official shall make an appropriate note on the copy of the tax authority’s prescription and draw up an act on the taxpayer’s (tax agent’s) refusal to receive the prescription in the presence of (at least two) witnesses.

      In this case, the act on refusal to receive a tax audit prescription indicates:

      1) the place and date of its drawing up;

      2) the last name, first name and patronymic (if it is indicated in an identity document) of the tax official that drew up the act;

      3) the last name, first name and patronymic (if it is indicated in an identity document), ID card number, address of the place of residence of the witnesses;

      4) the number, the date of the prescription, the name of the taxpayer (tax agent), its identification number;

      5) the circumstances of refusal to receive the prescription.

      5. The taxpayer’s (tax agent’s) refusal to receive a tax audit prescription is not a ground for canceling a tax audit.

      The taxpayer’s (tax agent’s) refusal to receive a tax authority’s prescription means that tax officials are denied entry for conducting a tax audit.

      The provision of this paragraph does not apply in cases specified in paragraph 3 of Article 154 of this Code.

      6. In case a taxpayer (tax agent) refuses to receive a prescription, an audit is considered to commence on the date of drawing up an act on the taxpayer’s (tax agent’s) refusal to receive the prescription.

      7. During a tax audit period, it is not allowed to terminate this audit:

      1) pursuant to a tax application of the taxpayer (tax agent);

      2) because of termination of the criminal case, if the audit is conducted as part of a pre-trial investigation.

Article 150. Standard audit file

      1. The standard audit file shall be the accounting data of the taxpayer (tax agent) in electronic format, which allows analysis through information systems of tax authorities.

      The taxpayer (tax agent) submits a standard audit file voluntarily by uploading such a file, certified by the electronic digital signature of the taxpayer, to the information system of tax authorities.

      2. A tax audit shall be carried out, including using a standard audit file, in the case of provision of a standard audit file by a taxpayer (tax agent):

      when conducting a periodic tax audit based on the degree of risk - within five calendar days from the date of handing the order;

      during an unscheduled tax audit - within ten calendar days from the date of delivery of the order.

      The form of the standard file and the procedure for its compilation shall be approved by the authorized agency.

      Footnote. Article 150 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 151. Features of conducting a chronometric inspection

      1. A chronometric inspection is carried out in the presence of a taxpayer and (or) his/her representative.

      2. To conduct a chronometric inspection, tax authorities independently determine issues with respect to a taxable and (or) tax-related item. In this case, subject to mandatory inspection:

      1) are taxable and (or) tax-related items. If necessary, tax authorities have the right to take inventory of tangible assets of the taxpayer;

      2) is availability of money, money documents, books of account, reports, estimates, securities, settlements, declarations and other documents related to a taxable and (or) tax-related item being audited;

      3) the balance sheet of a cash register.

      3. Tax officials conducting a chronometric inspection shall ensure daily entry of full and accurate information, obtained in the course of the inspection, into chronometric-inspection data cards. A separate chronometric-inspection data card is made for each taxable and (or) tax-related item, as well as for every other source of income generation, which contains the following information:

      1) the name of the taxpayer, identification number and type of activity;

      2) the date of the inspection;

      3) the location of a taxable and (or) tax-related item;

      4) the time the chronometric inspection began and ended;

      5) the cost of goods sold, works performed, services rendered;

      6) data on a taxable and (or) tax-related item being audited;

      7) the inspection results.

      4. Daily, at the end of an inspection day, a summary table is drawn up for all taxable and (or) tax-related items being audited, as well as for other sources of income generation.

      5. It is mandatory for a tax official and a taxpayer or his/her representative to sign a chronometric-inspection data card and a summary table that are attached to a chronometric tax inspection act.

      If necessary, copies of documents, calculations and other materials obtained in the course of an inspection, confirming the data specified in a chronometric-inspection data card, are attached to the chronometric-inspection data card.

      6. The results of a chronometric inspection of taxpayers are taken into account when assessing the amount of taxes and payments to the budget following a comprehensive or a thematic audit.

Article 152. Features of conducting thematic audits to confirm reliability of excess VAT amounts

      1. A thematic audit of reliability of excess VAT amount is carried out using a risk management system with respect to a taxpayer who submitted:

      a tax application in connection with application of paragraphs 1 and 2 of Article 432 of this Code;

      a claim for refund of excess VAT amount indicated in VAT declaration (hereinafter referred to as a claim for refund of excess VAT amount).

      2. The audited period includes a taxable period:

      which a taxpayer indicates in a tax application, in connection with application of paragraphs 1 and 2 of Article 432 of this Code;

      unless otherwise provided by part three of this paragraph, starting from the tax period for which the taxpayer has filed a claim for the refund of the excess VAT amount, including the tax period in which the declaration for value added tax was submitted indicating the claim for refund of the excess value added tax amount.

      Unless otherwise established by paragraph 3 of this article, the audited period specified in this paragraph shall also include tax periods in which no audits were conducted on this type of tax and which do not exceed the limitation period established by Article 48 of this Code.

      For the taxpayers referred to in subparagraph 1) of part one of paragraph 2 of Article 434 of this Code, who have the right to apply a simplified procedure for refunding the excess value added tax amount, the audited period shall include the tax period for which the taxpayer has filed a claim for refunding the excess value added tax amount indicated in the value added tax declaration.

      3. When conducting a thematic audit to confirm the reliability of excess VAT amount claimed for refund in accordance with Article 432 of this Code, the audited period includes the time period the running of which begins from the taxable period in which:

      the construction of buildings and industrial facilities started;

      a subsoil use contract was concluded in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      When confirming the reliability of excess VAT amount claimed for refund in accordance with Article 432 of this Code, it is necessary to take into account results of tax audits, conducted pursuant to a taxpayer’s tax application in accordance with subparagraph 2) of paragraph 3 of Article 145 of this Code.

      When confirming the reliability of excess VAT amount that emerged in taxable periods before January 1, 2013, it is necessary to take into account the results of taxpayer’s previous tax audits, including third-party audits.

      4. Is excluded – by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2019 г).

      5. In case of export of goods, when determining VAT amount claimed for refund in accordance with this Code, it is necessary to take into account the customs authority’s information confirming the fact of export of goods from the customs territory of the Eurasian Economic Union under a customs export procedure.

      In case of export of goods from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of a member state of the Eurasian Economic Union, when determining VAT amount claimed for refund in accordance with this Code, it is necessary to take into account information from the documents specified in Article 447 of this Code.

      6. In case of performing works on the processing of customer-supplied raw materials imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of another member state of the Eurasian Economic Union for subsequent export of processed products to the territory of another state, when determining VAT amount claimed for refund in accordance with this Code, it is necessary to take into account information from the documents specified in Article 449 of this Code.

      In case of performing works on the processing of customer-supplied raw materials imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of one member state of the Eurasian Economic Union for subsequent sale of processed products to the territory of a state that is not a member of the Eurasian Economic Union, when determining VAT amount claimed for refund in accordance with this Code, it is necessary to take into account the customs authority’s information confirming the fact of export of processed products from the customs territory of the Eurasian Economic Union under a customs export procedure.

      7. In case of export of goods, when determining excess VAT amount claimed for refund, it is necessary to take into account export of goods, for which currency proceeds were received on the taxpayer’s bank accounts with second-tier banks in the territory of the Republic of Kazakhstan, opened in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, or actual importation of goods delivered to the VAT payer by the buyer of exported goods under foreign trade commodity exchange (barter) transactions into the territory of the Republic of Kazakhstan.

      In case of export of goods under foreign trade barter transactions, it is necessary to take into account the existence of an agreement (contract) on a foreign trade barter transaction, as well as a declaration for imported goods for goods supplied to the VAT payer by the buyer of exported goods under foreign trade commodity exchange (barter) transactions, when determining excess VAT amount claimed for refund.

      In case of export of goods from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of a member state of the Eurasian Economic Union under foreign trade commodity exchange (barter) transactions, the granting of loans in the form of objects when determining excess VAT amount claimed for refund, it is necessary to take into account the existence of an agreement (contract) on foreign trade commodity exchange (barter) transactions, an agreement (contract) for the granting of loans in the form of objects, as well as applications for the import of goods and the payment of indirect taxes on goods supplied to the VAT payer by the buyer of exported goods under the specified transactions.

      In case of export of goods from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of a member state of the Eurasian Economic Union under a lease agreement (contract) providing for the transfer of the right of ownership to it to the lessee, it is necessary to take into account foreign currency receipts on the taxpayer’s bank accounts with second-tier banks in the territory of the Republic of Kazakhstan, opened in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, confirming the actual receipt of the lease payment (with regard to compensation of the acquisition cost of the commodity (leased item).

      In case of performing works on the processing of customer-supplied raw materials imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of another member state of the Eurasian Economic Union for subsequent export of processed products to the territory of another state or to the territory of a non-member state of the Eurasian Economic Union, when determining excess VAT amount claimed for refund in accordance with this Code, it is necessary to take into account information on foreign exchange receipts on a taxpayer’s bank accounts with second-tier banks in the territory of the Republic of Kazakhstan opened in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      The National Bank of the Republic of Kazakhstan and second-tier banks submit a statement on foreign currency receipts to tax authorities in accordance with the procedure and in the form approved by the authorized body in coordination with the National Bank of the Republic of Kazakhstan.

      To receive this statement, tax authorities send an appropriate request for foreign exchange receipts as of the date of such a statement.

      The requirements of this Paragraph for foreign currency receipts on a taxpayer’s bank accounts with second-tier banks in the territory of the Republic of Kazakhstan shall not apply to taxpayers specified in paragraph 2 of Article 393 of this Code:

      specified in Paragraph 2 of Article 393 of this Code;

      engaged in exploration and (or) production of hydrocarbons at sea under the production sharing agreement specified in Paragraph 1 of Article 722 of this Code.

      8. In the course of a thematic audit, a tax authority shall schedule third-party audits of direct suppliers of goods, works, services of the audited taxpayer in accordance with the procedure set forth in Article 143 of this Code.

      9. The reliability of VAT amount on transactions between the audited taxpayer and its direct supplier that is a taxpayer subject to tax monitoring is confirmed by a tax authority that scheduled the thematic audit, on the basis of tax returns and (or) the electronic invoice information system available to tax authorities.

      10. If in the course of a thematic audit, a tax authority reveals violations based on the analysis of the Pyramid analytical report, it sends a notice provided for by subparagraph 10) of paragraph 2 of Article 114 of this Code to suppliers.

      In this case, if the supplier of goods, works, services of the audited taxpayer is registered at the location of another tax authority, the tax authority that scheduled the thematic audit shall request the relevant tax authority for taking measures in accordance with this Code to eliminate violations revealed based on the analysis of the “Pyramid” analytical report by such suppliers of goods, works, services.

      11. For the purposes of this Code, the “Pyramid” analytical report means the results of control exercised by tax authorities on the basis of the study and analysis of tax returns on VAT filed by the taxpayer (tax agent) and (or) information from information systems.

      The “Pyramid” analytical report is drawn up for the taxable period specified in paragraph 2 of this article.

      12. VAT shall not be refunded in the amounts for which as of the date of completion of a tax audit:

      1) no reply has been received to requests for third-party audits to confirm the reliability of mutual settlements with the supplier;

      2) violations were revealed with respect to the suppliers of the audited taxpayer based on the results of the analysis of the “Pyramid” analytical report;

      3) the reliability of VAT amounts has not been confirmed;

      4) the reliability of VAT amounts has not been confirmed due to the impossibility of a third-party audit, also because of:

      the absence of a supplier at the location;

      loss of the supplier’s accounting records.

      In this case, the provisions of Subparagraph 2) of part one of this Paragraph shall not be applied in case of elimination of violations revealed based on the results of the “Pyramid” analytical report by the direct suppliers of the audited taxpayers:

      who have the right to apply a simplified procedure for returning excess VAT amount;

      implementing an investment project within the framework of republican industrialization map approved by the Government of the Republic of Kazakhstan, the value of which is not less than 150 000 000 times the monthly calculation index established by the Law on republican budget and effective as of January 1 of a relevant financial year;

      carrying out activities under a subsoil use contract concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan and whose average tax burden ratio shall be not less than 20 percent calculated for the last 5 years preceding the taxable period in which excess VAT amount was claimed for refund;

      engaged in exploration and (or) production of hydrocarbons at sea under the production sharing agreement specified in Paragraph 1 of Article 722 of this Code.

      The act of tax audit indicates the basis for non-refund of VAT.

      13. VAT is refunded on the basis of an opinion to the tax audit act in the form established by the authorized body in the following cases:

      1) upon receipt of a reply to a tax authority’s request concerning the buyer of processed products in the case provided for in paragraph 6 of Article 393 of this Code;

      2) when applying Article 432 of this Code.

      14. The opinion to the tax audit act shall be drawn up on or before the 25th day of the last month of a quarter at least in two copies and signed by tax officials. One copy of the opinion to the tax audit act is given to the taxpayer, who is obliged to make a note of receipt of the said opinion on the other copy.

      15. The total amount of excess VAT confirmed by a thematic audit act and an opinion to the tax audit act shall not exceed the amount specified in the demand for the return of excess VAT amount for the audited period.

      16. If by the time of a tax audit, a supplier has terminated activity due to liquidation and a liquidation tax audit has been carried out with respect to such a supplier, the confirmation of the offset VAT amount is made on the basis of the register of invoices for the goods sold, works performed and services rendered and (or) information of the electronic invoice information system with account of the results of the liquidation audit.

      17. The provisions of this article also apply in the event of a thematic audit to confirm the authenticity of the amounts of excess of value added tax returned from the budget to the taxpayer in accordance with Article 434 of this Code, an unscheduled thematic audit to confirm the authenticity of the presented and returned amounts of excess of value added tax, as well as the inclusion by the tax authority of the issue of confirming the reliability of the amounts of excess of value added tax presented for refund in a comprehensive audit.

      Footnote. Article 152 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (enforcement see Article 2); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 153. Features of conducting thematic audits of taxpayers that are tax agents on the confirmation of income tax claimed by a non-resident for refund from the budget in connection with application of the provisions of the international treaty regulating the avoidance of double taxation and the prevention of tax evasion

      1. A thematic audit on the return of income tax from the budget on the basis of a tax application of a non-resident is conducted with respect to the tax agent for the fulfillment of its tax obligations for the calculation, withholding and transfer of income tax at the source of payment from the income of the non-resident who submitted such an application for the period determined in accordance with the procedure prescribed by Article 48 of this Code.

      2. A tax authority is obliged to schedule a thematic audit within ten business days from the receipt of a non-resident’s tax application.

      3. In the course of a thematic audit, a tax authority checks documents to establish:

      1) the completeness of the tax agent’s fulfillment of tax obligations for the calculation, withholding and transfer of income tax at the source of payment from non-resident income;

      2) that a permanent establishment was set up by a non-resident in accordance with Article 220 of this Code or an international treaty;

      3) the registration of a non-resident applicant in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on state registration of legal entities and registration of branches and representative offices, registration as a taxpayer in accordance with the procedure prescribed by Article 76 of this Code;

      4) the reliability of the data specified in the tax application for the return of income tax from the budget.

Article 154. Access of officials of a tax authority and other state bodies to the site and (or) premises for conducting a tax audit

      1. A taxpayer (tax agent), upon presentation by officials and a tax authority of an order, as well as service certificates or identification cards, shall be obliged to provide access for these officials and officials of other state bodies involved in the conduct of a tax audit to the territory and (or) to the premises (except for residential premises) used to generate income, or to objects of taxation and (or) objects related to taxation for inspection.

      2. Tax officials must have special permits with them, if these are required to enter the site and (or) premises of the taxpayer (tax agent), in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      3. A taxpayer (tax agent) has the right to deny entry to its site and (or) premises to tax officials and officials of other state bodies involved in conducting a tax audit if:

      1) the officials have not submitted an order and (or) service certificates or identification cards;

      2) the officials are not indicated in the prescription;

      3) the officials do not have a special permit to enter the site and (or) premises of the taxpayer (tax agent), if such a permit is required in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      4. In case of the taxpayer’s (tax agent’s) unjustified refusal and (or) denial of access to tax officials conducting a tax audit and officials of other state bodies involved in the tax audit to his/her site and (or) premises, an act on denial of access shall be drawn up.

      5. An act on denial of access shall be signed by tax officials conducting the tax audit and the taxpayer (tax agent).

      If the taxpayer (tax agent) refuses to sign the act, he/she is obliged to give a written explanation of a reason for the refusal.

      If a taxpayer (tax agent) refuses to sign an act on denial of access, a tax official conducting the audit shall make an appropriate entry in the specified act. In this case, this act shall also be signed by the witnesses involved in the procedure established by this Code.

      Footnote. Article 154 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 273-VI dated 26.11.2019 (shall be enforced upon the expiration of six months after the day of its first official publication).

Article 155. The rights and obligations of tax officials when conducting a tax audit

      1. When conducting a tax audit, tax officials have a right:

      1) to request for and obtain from banks and organizations carrying out certain types of banking operations documents and information on the existence and numbers of bank accounts of the audited person, as well as documents and information concerning balances and movements of money in the accounts of taxpayers (audited persons) required for conducting an audit, including those constituting a bank secret in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      2) to request for and obtain from state bodies documents and information required for conducting an audit, including those constituting commercial, bank, tax and other secrets protected by law in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan;

      3) to request for and obtain accounting records in hard and soft copy, as well as access to automated databases (information systems) with respect to an audited item;

      4) to request for and receive written explanations from the taxpayer, including his/her employees, of issues arising in the course of a tax audit;

      5) to send requests to state and other bodies (organizations) of foreign states on issues arising in the course of a tax audit;

      6) require of a taxpayer (tax agent) access to data from the software used to automate accounting and tax records, and (or) an information system containing data of primary accounting documents, accounting registers, information on taxable and (or) tax-related items, except for the right of access to viewing data of the software and (or) the information system of second-tier banks and organizations carrying out certain types of banking operations, which contain information on their clients’ bank accounts, which constitutes bank secrets in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan.

      The exception established by this subparagraph does not apply to tax authorities’ requirements specified in the course of a tax audit in respect of income and expenses;

      7) to examine property that is a taxable and (or) tax-related item, irrespective of its location, to take an inventory of property of the audited person (except for residential premises), also for comparing with information specified in freight invoices;

      8) to identify, by an indirect method, taxable and (or) tax-related items in accordance with the procedure prescribed by this Code;

      9) other rights stipulated by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      2. When conducting a tax audit, tax officials are obliged:

      1) to observe the rights and legitimate interests of the audited person, to prevent damage to the audited person by unlawful decisions and actions (inaction);

      2) to ensure the safety of documents received and drawn up during the tax audit, not to disclose their contents without the consent of the audited person, except for cases provided for by the laws of the Republic of Kazakhstan;

      3) to follow the professional ethics code;

      4) to inform the audited person of his/her rights and duties in the course of a tax audit;

      5) to inform of the rights and obligations of tax officials;

      6) not to disturb the current work routine of the taxpayer (audited person) during the tax audit;

      7) at the request of the audited person, to submit necessary information on the provisions of this Code relating to the procedure for conducting audits;

      8) present an order to the representatives of the inspected person during a tax audit, as well as their service certificates or identification cards;

      9) to perform other obligations stipulated by this Code.

      Footnote. Article 155 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 273-VI dated 26.11.2019 (shall be enforced upon the expiration of six months after the day of its first official publication).

Article 156. The rights and obligations of a taxpayer (tax agent) in the course of a tax audit

      1. In the course of a tax audit, a taxpayer (tax agent) has a right:

      1) to request a tax authority for information on the provisions of this Code and the legislation of the Republic of Kazakhstan on the audit procedure and receive it from it;

      2) require from officials of tax authorities conducting a tax audit, the presentation of an order to conduct a tax audit, as well as service certificates or identification cards;

      3) to be present at a tax audit and give explanations on issues related to an audited item;

      4) to submit a written objection to a preliminary tax audit act in accordance with the procedure established by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

      5) to enjoy other rights stipulated by this Code.

      2. In the course of a tax audit, a taxpayer (tax agent) is obliged:

      1) at the request of tax officials, to produce documents and information in hard copy and also in soft copy, if necessary, within the established time limits;

      2) to submit accounting records compiled by the taxpayer (tax agent) in accordance with Chapter 23 of this Code;

      3) to ensure unhindered access to tax officials performing a tax audit and officials involved in this audit to the site and (or) premises of the audited person and provide them with a workplace;

      4) to ensure the taking an inventory during tax audits;

      5) at the request of tax officials conducting a tax audit, to give written and oral explanations regarding the activity of the taxpayer (tax agent);

      6) to provide access to viewing the data of the software and (or) the information system specified in subparagraph 6) of paragraph 1 of Article 155 of this Code;

      7) to perform other obligations stipulated by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 156 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 273-VI dated 26.11.2019 (shall be enforced upon the expiration of six months after the day of its first official publication).

Article 157. Preliminary tax audit act

      Before drawing up a tax audit act provided for by Article 158 of this Code, a tax official delivers a preliminary tax audit act to the taxpayer.

      For the purposes of this Code, a preliminary tax audit act is a document on preliminary results of a tax audit drawn up by the auditor in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.

      The taxpayer has the right to submit a written objection to the preliminary tax audit act.

      The categories of taxpayers in whose respect the provisions of this article are applied, as well as the procedure and terms for delivering a preliminary tax audit act to the taxpayer, submitting a written objection to the preliminary tax audit act and considering such objection are approved by the authorized body.

Article 158. Completion of a tax audit

      1. Upon completion of a tax audit, a tax official shall draw up a tax audit act specifying:

      1) the place and date of drawing up the audit act;

      2) the type and form of an audit;

      3) positions, last names, first names, patronymics (if they are indicated in identity documents) of tax officials that conducted the tax audit;

      4) the name of the tax authority;

      5) the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) or the full name of the taxpayer (tax agent);

      6) location, bank details of the audited person, as well as his/her/its identification number;

      7) the last names, first names, patronymics (if they are indicated in identity documents) of the head and officials of the taxpayer (tax agent) responsible for maintaining tax and accounting records and paying taxes and payments to the budget;

      8) information on the previous audit and measures taken to eliminate earlier revealed violations (in the course of comprehensive or thematic audits);

      9) the audited period and general information on documents submitted by the taxpayer (tax agent) for conducting the audit;

      10) detailed description of the violations revealed, indicating relevant provisions of the legislation of the Republic of Kazakhstan, which requirements were violated;

      11) audit results.

      2. A tax audit act shall be drawn up in at least two copies, signed by tax officials that conducted the audit.

      3. The end of a tax audit period is the day a taxpayer (tax agent) is delivered a tax audit act.

      Upon receipt of a tax audit act, a taxpayer (tax agent) is obliged to sign it and write down the date of receipt thereof in the tax authorities’ copy of the tax audit act.

      If it is impossible to deliver a tax audit act to a taxpayer (tax agent) in connection with his/her absence from the location, it is necessary to carry out a tax inspection with the involvement of witnesses in accordance with the procedure set forth in this Code. In this case, the date of delivery of a tax audit act is that of drawing up a tax inspection act.

      If a taxpayer (tax agent) refuses to receive a tax audit report, a corresponding entry shall be made in the tax audit report with the preparation of a protocol (report) provided for in Article 71 of this Code.

      In this case, the date of delivery of the tax audit report is the date of drawing up the protocol (report).

      4. If a tax audit has not revealed any violations of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, as well as other legislation of the Republic of Kazakhstan, the compliance with which is supervised by tax authorities, a relevant entry is made in a tax audit act upon completion of the tax audit.

      5. In cases where a taxpayer (tax agent) is absent from the location of the taxpayer (tax agent) and (or) the site of a tax audit on the date of completion of the tax audit, a tax official conducting the tax audit makes a relevant entry in the tax audit act.

      6. Necessary copies of documents, calculations made by a tax official, and other materials received during the tax audit, except for information that is a tax secret in accordance with Article 30 of this Code, shall be attached to the tax audit act.

      7. If obligations for the calculation and payment of taxes, payments to the budget and social welfare payments arise in a period running from the date of receipt of liquidation tax returns until the date of completion of a liquidation tax audit, such obligations are specified in an annex to a tax audit act without accrual of penalties and application of penalty sanctions.

      Footnote. Article 158 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 159. Decision made pursuant to a tax audit

      1. A tax authority draws up a tax audit report to be sent (delivered) to a taxpayer (tax agent) in accordance with the procedure and within the time limits set forth in Articles 114 and 115 of this Code if, as a result of a tax audit, violations have been revealed that factor into the calculation of taxes and payments to the budget, the reduction of losses, failure to confirm the refund of excess VAT amount and (or) corporate (individual) income tax withheld at the source of payment from non-residents’ income.

      2. A tax authority assigns the same registration number both to the tax audit report and the tax audit act.

      3. A tax audit report shall contain the following details and information:

      1) the date and registration number of a tax audit report and a tax audit act;

      2) the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) or full name of the taxpayer (tax agent);

      3) identification number of a taxpayer (tax agent);

      4) the amount of assessed taxes and payments to the budget, social welfare payments and penalty;

      5) the amount of reduced losses;

      6) excess VAT amount not confirmed for refund;

      7) the amount of the corporate (individual) income tax, withheld at the source of payment from non-residents’ income, not confirmed for refund;

      8) the demand for payment and deadline for it;

      9) details of relevant taxes and payments to the budget and penalty;

      10) the time and place of appeal.

      4. If a tax audit is carried out as part of a pre-trial investigation, an audit findings report with respect to a taxpayer under pre-trial investigation shall be drawn up after completion of the criminal case.

      In this case, an audit findings report shall be issued and delivered to the taxpayer within five business days from the receipt of an official document confirming the completion of the criminal case.

      5. An audit findings report shall be delivered to a taxpayer (tax agent) by hand against signature or sent by registered mail with return receipt. The audit findings report sent by registered mail with return receipt is considered to be delivered to the taxpayer (tax agent) on the date of the taxpayer’s (tax agent’s) note of receipt in the notification of a postal or other communications organization, unless otherwise specified in this article.

      6. In case of return by a postal or other communications organization of audit findings reports sent by tax authorities to a taxpayer (tax agent) by registered mail with return receipt, the date of delivery of such reports is that of:

      1) conducting a tax inspection with the involvement of witnesses on the grounds and in accordance with the procedure established by this Code;

      2) the return of such a letter by a postal or other communications organization – if a tax audit act has been delivered pursuant to a tax inspection act in accordance with paragraph 3 of Article 158 of this Code.

      7. A taxpayer (tax agent) that received an audit findings report is obliged to execute it within the time limits established in the report, if he has not appealed against audit findings.

      8. If a taxpayer (tax agent) agrees with assessed amounts of taxes, payments to the budget and (or) penalty specified in an audit findings report, the time limits for fulfillment of the tax obligation to pay taxes, payments to the budget and also obligations to pay penalty may to be extended by sixty business days upon a taxpayer’s (tax agent’s) application submitted along with an attached payment schedule, unless otherwise specified in Article 51 of this Code.

      At the same time, the specified amount is payable to the budget together with penalties accrued for each day of extension of the payment period and shall be paid in equal installments every fifteen business days within the specified period.

      The deadline for the fulfillment of a tax obligation in accordance with the procedure established by this paragraph is not subject to extension if it is an obligation:

      for the payment of amounts of excise duties and taxes withheld at the source of payment assessed as a result of an audit;

      for the payment of assessed amounts of taxes, payments to the budget and penalties as a result of an audit conducted pursuant to an appeal against audit findings.

      9. The amount of obligations specified in paragraph 7 of Article 158 of this Code is indicated in a notification of assessed taxes, payments to the budget and social welfare payments for the period running from the date of filing liquidation tax returns until the date of completion of a liquidation tax audit, which is sent to the taxpayer in accordance with the procedure set forth in Article 115 of this Code.

      10. If, during an unscheduled tax audit, except for thematic audits specified in subparagraphs 8) and 11) of paragraph 1 of Article 142 of this Code, a tax authority has revealed a taxpayer’s (tax agent’s) violation of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan for the same taxable period on the same issue, which was not revealed during any of the previous tax audits, no proceeding in a case concerning an administrative offence may be initiated in relation to this taxpayer, and the one that has been initiated shall be terminated.

      The provisions of this paragraph do not apply to violations of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, which were revealed:

      1) with regard to the taxpayer’s (tax agent’s) reduction of the amount of a tax or payment to the budget by filing additional tax returns for an earlier audited taxable period for this type of tax or payment;

      2) as a result of a reply to a tax authority’s inquiry in the course of any of the previous tax audits of the same taxable period, if the reply was received after the completion of such an audit;

      3) as a result of consideration of documents affecting the amount of a tax or payment to the budget and not submitted by a taxpayer (tax agent) upon a tax authority’s written request in the course of any of the previous tax audits of the same taxable period for this type of tax or payment;

      4) with regard to an action (actions), committed with a private business entity, on the issuance of an invoice without actual performance of works, rendering of services, shipment of goods, after the entry into legal force of a court judgment or decision if a tax authority receives information on such an action (actions) for the first time after the completion of any of the previous tax audits of the taxable period, in which such an action (actions) was (were) committed.

Clause 3. Identification of taxable and (or) tax-related items in individual cases, also by indirect method

Article 160. General provisions

      1. In case of violation of the accounting procedure, loss or destruction of accounting records, tax authorities identify taxable and (or) tax-related items using indirect methods (assets, liabilities, turnover, costs, expenses) in accordance with the procedure set forth in this article and Articles 161, 162 and 163 of this Code.

      2. The violation of the accounting procedure, loss or destruction of accounting records are understood to mean the absence of or the taxpayer’s (tax agent’s) failure to produce documents, providing a basis for identification of taxable and (or) tax-related items to calculate tax obligations, which are requested pursuant to tax authorities’ orders in accordance with Article 161 of this Code.

      3. Indirect methods of identifying taxable and (or) tax-related items are understood to mean the determination of an amount of taxes and payments to the budget on the basis of the valuation of assets, liabilities, turnover, expenses, as well as valuation of other taxable and (or) tax-related items taken into consideration for the calculation of a tax obligation for a specific tax and payment to the budget in accordance with this Code. Taxable and (or) tax-related items are appraised on the basis of information received from tax returns and (or) primary accounting documents, as well as from other sources.

Article 161. Tax audits in case of absence of accounting and other documents (information)

      If in the course of a tax audit, a taxpayer (tax agent) fails to produce all or part of the documents required for identification of taxable and (or) tax-related items, it is mandatory to deliver the taxpayer (tax agent) a tax authority’s request for the submission or restoration of the said documents, as well as a notification of tax audit suspension.

      The tax authority’s request is subject to execution within thirty business days from the day following the delivery of the request to the taxpayer (tax agent).

      A taxpayer (tax agent) who failed to submit documents required by the tax authority to identify taxable and (or) tax-related items must give a written explanation of reasons for the failure to submit the said documents.

Article 162. Sources of information

      1. To identify taxable and (or) tax-related items by indirect methods, tax authorities may use, depending on the circumstances, nature and type of activity of an audited taxpayer (tax agent), the following information:

      1) statements of second-tier banks and organizations carrying out certain types of banking operations on the availability and movement of money in bank accounts of the taxpayer (tax agent);

      2) on taxable and (or) tax-related items according to the data of authorized state bodies, legal entities, local executive bodies;

      3) on the calculation and receipt of amounts of taxes and payments to the budget on the basis of the personal account of the taxpayer (tax agent) to be compared with the taxpayer’s (tax agent’s) accounting records;

      4) on taxable and (or) tax-related items received from the forms of tax returns filed by the taxpayer (tax agent) and his/her/its suppliers and buyers for the taxable period being audited and previous taxable periods;

      5) on the results of third-party audits with respect to persons who shipped goods and (or) performed works, and (or) rendered services, which was received through information systems of state bodies, as well as from other sources;

      6) received by a tax authority in the course of earlier conducted tax audits, including the taking an inventory of property (except for residential premises) of the audited taxpayer (tax agent), which is a taxable and (or) tax-related item;

      7) received by a tax authority as a result of other forms of tax and customs control.

      2. Tax authorities send requests to:

      1) banks and organizations carrying out certain types of banking operations;

      2) relevant authorized state bodies, local executive bodies and other organizations carrying out activities in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      3) other tax authorities for conducting third-party tax audits in terms of mutual settlements with suppliers and buyers of the audited taxpayer;

      4) competent authorities of foreign states.

      3. Necessary information can also be obtained from the following sources (it shall be documented in this case):

      1) from clients on the cost of services provided by a taxpayer (tax agent) and from buyers on the cost and quantity of purchased products;

      2) from individuals and legal entities that provided services to the audited taxpayer (tax agent), released raw materials, energy resources and auxiliary materials in the field of production and turnover of certain types of excisable goods.

      4. Sources of information may vary from case to case, depending on the circumstances, nature and type of activity of an audited taxpayer (tax agent).

Article 163. Procedure for identifying taxable and (or) tax-related items

      1. Taxable and (or) tax-related items are identified on the basis of information received in accordance with the procedure set forth in Article 162 of this Code.

      2. Information on the receipt of money on bank accounts, payment cards, and also from other payment and settlement documents of a taxpayer (tax agent), which is confirmed by a bank account statement and other information (documents) confirming the receipt of money by the taxpayer (the tax agent), is (are) used for income calculation.

      3. When individuals or organizations specified in Article 162 of this Code provide information regarding the existence of other received (receivable) income of an audited taxpayer (tax agent), the amount of these revenues shall be included in the total income amount (taxable turnover).

      4. In case of establishing the fact of receipt of currency proceeds from taxpayer’s (tax agent’s) export transactions on the basis of information provided by the National Bank of the Republic of Kazakhstan and second-tier banks, as well as by the tax authorities of the Eurasian Economic Union member states, this amount of currency proceeds is included in the sales turnover and total income.

      5. When identifying taxable and (or) tax-related items, in accordance with this article, the taxpayer’s (tax agent’s) expenses not confirmed by source documents are not deductible for the calculation of corporate income tax and for offset to calculate VAT.

      6. The tax base for excisable goods is determined on the basis of Article 466 of this Code.

      In this case, the volume of produced excisable goods is determined in accordance with industry rates of expenditure and loss of raw materials, energy resources and auxiliary materials.

      7. If a taxpayer (tax agent) has been found to have fixed assets, including construction in progress, vehicles, land plots, intangible assets, investment property, and no documents confirming their original value, the market value of the said property shall be included in the total income of this taxpayer.

      The market value of items is determined on the basis of the report of an appraiser engaged by tax authorities, who carries out his/her activity in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      8. Money can also be subject to individual income taxation, social taxation in case of establishing facts of withdrawing money from a bank account to pay wages and (or) transfer of money from a bank account to bank accounts of individuals. In this case, a tax obligation arises at the moment when a second-tier bank or organization carrying out certain types of banking operations executes the taxpayer’s (tax agent’s) orders to transfer (give out) appropriate amounts of money to the taxpayer (tax agent) or third parties.

      9. Information on taxable and (or) tax-related items identified by tax authorities using indirect methods is compared with the relevant data indicated by the taxpayer (tax agent) in the forms of tax returns and other reports submitted to tax authorities.

      10. If amounts of taxes and payments to the budget declared by a taxpayer (tax agent) in his/her/its tax returns exceed amounts of taxes determined by indirect methods, the tax amounts indicated by the taxpayer (tax agent) in the tax returns are accepted in the course of an audit.

      11. If an amount of income declared by a taxpayer (tax agent) in his/her/its tax returns exceeds an amount of income identified on the basis of other (additional) sources of information, the amount of income specified in the tax returns is accepted in the course of an audit.

Article 164. Identification of taxable items in individual cases

      1. If an individual’s income indicated in his/her tax returns does not correspond to his/her expenses incurred for personal consumption, including the acquisition of property, tax authorities determine the income and tax on the basis of expenses incurred with account of incomes of previous periods.

      2. Income shall be subject to taxation in cases when other persons and bodies contest the legality of this income’s receipt.

      3. If, by a court decision, income shall be collected to the budget in cases stipulated by the laws of the Republic of Kazakhstan, this income is collected inclusive of a tax paid on it.

      4. If tax authorities establish facts of the individual’s receipt of income, which is not subject to individual income tax at the source of payment and also not related to property income or other incomes established by Chapter 36 of this Code, from entrepreneurial activity he/she carries out without state registration as an individual entrepreneur, such income in the amount exceeding the level of income requiring to register as an individual entrepreneur in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan or legislation of the Republic of Kazakhstan in the sphere of entrepreneurship, is subject to imposition of individual income tax at the rate established by paragraph 1 of Article 320 of the Code.

Chapter 19. USE OF CASH REGISTERS

Article 165. Basic definitions used in this chapter

      The following basic definitions are used in this chapter:

      1) cash settlements - payments made for the purchase of goods, performance of work, provision of services by means of cash and (or) settlements using payment cards and (or) mobile payments;

      2) a cash register maintenance center (hereinafter referred to as a maintenance center) – a business entity that carries out the maintenance of cash registers in accordance with its charter (type of activity);

      3) the state register of cash registers (hereinafter referred to as the state register) - a list of models of cash registers approved for use in the territory of the Republic of Kazakhstan by the authorized body;

      4) cash register - an electronic device with a fiscal memory unit without a data transfer function, a hardware-software complex with (without) a function(s) of data recording and (or) transfer, an electronic device with a function of data recording and (or) transfer that register and display information on monetary transactions carried out in the course of sales of goods, performance of works, rendering of services;

      5) registration card of a cash register – a record document confirming the fact of registration (deregistration) of the cash register with a tax authority;

      6) a cash register receipt – an accounting source document issued in hard or soft copy by a cash register, which confirms a monetary transaction committed by a seller (the supplier of goods, works, services) and a customer (client);

      7) self-service payment terminal - an electromechanical device for accepting cash or payments using payment cards for services rendered;

      8) cash book - a daybook used to record shift-time cash turnover, sales receipts, readings of fiscal memory or fiscal data storage medium of a cash register;

      9) the seal of a tax authority - a means of protection against unauthorized opening of the case of a cash register with a fiscal memory unit;

      10) vending machine - an electromechanical device that sells goods in automatic mode for cash or using payment cards;

      11) sales receipt – an accounting source document that confirms a monetary transaction, used in cases of technical malfunction of a cash register or power outage;

      12) sales receipt book – all sales receipts collected in a book;

      13) fiscal sign - a distinctive symbol on cash register receipts confirming the operation of a cash register in fiscal mode;

      14) fiscal data - information on monetary transactions with a fiscal sign recorded in the fiscal memory of a cash register with a fiscal memory unit or a fiscal data storage medium with a function of data recording and (or) transfer and transmitted to tax authorities;

      15) fiscal data storage medium - a software-hardware complex ensuring uncorrectable registration and non-volatile long-term storage of information on committed monetary transactions in a cash register with a function of data recording and transfer;

      16) fiscal data operator - a legal entity transferring information on monetary transactions to tax authorities online via public telecommunications networks, assigned by the authorized body in coordination with the authorized body in the field of information;

      17) fiscal report - a report on fiscal data readings over a certain time period;

      18) fiscal memory - a software-hardware complex ensuring uncorrectable shift-time registration and non-volatile long-term storage of information on committed monetary transactions in a cash register with a function of data recording and transfer;

      19) fiscal mode - the mode of operation of a cash register ensuring uncorrectable registration and non-volatile long-term storage of information on committed monetary transactions in fiscal memory or fiscal data storage medium with simultaneous transfer of information on monetary transactions to tax authorities through a fiscal data operator.

      Footnote. Article 165 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 166. General Provisions

      1. On the territory of the Republic of Kazakhstan, monetary settlements shall be made with the obligatory use of cash registers with the function of fixing and (or) transmitting data, the models of which are included in the state register, unless otherwise provided by this article.

      2. The provisions of paragraph 1 of this article shall not apply to monetary payments of:

      1) individuals;

      2) private bailiffs, legal advisers and mediators;

      3) in terms of the provision of services to the population for transportation in public urban transport with the issuance of tickets in the form approved by the authorized state body implementing state policy in the field of transport, in agreement with the authorized body;

      4) the National Bank of the Republic of Kazakhstan;

      5) taxpayers whose activities are located in places where there is no public telecommunications network;

      6) second-tier banks;

      7) religious associations;

      8) the National Postal Operator, with the exception of cash settlements carried out in places without public telecommunications network;

      9) made through a special mobile application.

      The persons specified in subparagraph 5) of the first part of this paragraph, when making monetary settlements, shall use cash register machines without a data transfer function, the models of which are included in the state register.

      Information about the administrative-territorial units of the Republic of Kazakhstan, on the territory of which there are no public telecommunication networks, shall be posted on the Internet resource of the authorized body.

      3. Accounting in tax authorities of cash registers used by taxpayers shall include:

      1) registration of the cash register machine;

      2) making changes to the registration data;

      3) removal of the cash register from the register.

      4. Vending machines and service payment terminals that carry out cash settlements in trade operations or the provision of services by means of cash must be equipped with cash register machines with the function of recording and (or) data transmission.

      5. When using cash registers, the following requirements shall be imposed:

      1) the cash register is registered with the tax authority prior to the commencement of activities related to cash settlements;

      2) a check of a cash register machine or a sales receipt is issued for the amount paid for a product, work, service;

      3) access of officials of tax authorities to the cash register machine is provided.

      6. The check of the cash register machine shall contain the following information:

      1) the name of the taxpayer;

      2) taxpayer identification number;

      3) the serial number of the cash register;

      4) the registration number of the cash register with the tax authority;

      5) serial number of the check;

      6) the date and time of the purchase of goods, performance of work, provision of services;

      7) the price of goods, work, services per unit;

      8) fiscal sign;

      9) the name of the fiscal data operator and the details of the Internet resource of the fiscal data operator to verify the authenticity of the control check of cash registers with the function of fixing and (or) transmitting data;

      10) the name of the product, work, service;

      11) the amount of purchased goods, works, services, their unit of measurement;

      12) the total amount of the sale of goods, work, services;

      13) the amount of value added tax, indicating the rate of value added tax taxable turnovers on the sale of goods, works, services - if the taxpayer is a payer of value added tax;

      14) the address of the place of use of the cash register;

      15) a bar code containing encoded information on the check of the cash register.

      The provisions of subparagraphs 9) and 15) of the first part of this paragraph shall not apply to checks of cash register machines without a data transfer function.

      The form and content of the control check of hardware and software systems used by second-tier banks, branches of non-resident banks of the Republic of Kazakhstan and organizations engaged in certain types of banking operations shall be established by the National Bank of the Republic of Kazakhstan in coordination with the authorized body.

      The check of cash registers used in currency exchange offices, scrap metal reception, glassware, pawnshops, shall additionally contain information on the amount of sales and the amount of purchase.

      7. The check of the cash register machine may additionally contain data provided for by the technical documentation of the manufacturer of the cash register machine, including the amount of value added tax.

      A check of a cash register with the function of fixing and (or) transmission of data, also at the request of the buyer (client), recipient of goods, works, services, must contain the identification number of the buyer (client), recipient.

      8. The procedure for using cash registers is determined by the authorized body.

      Footnote. Article 166 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 241-VI dated 02.04.2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated July 3, 2019 № 262-VI (effective from December 16, 2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 24.06. 2021 № 53-VII (effective from 01.01.2022).

Article 167. Registration of cash registers by a tax authority

      1. Serviceable cash registers with the function of data recording and (or) transfer, the models of which are entered into the state register, except for the case established by this paragraph, shall be registered by tax authorities at the place of their use.

      In places without a public telecommunications network, cash registers without a data transfer function shall be registered by tax authorities.

      2. For tax authorities’ registration of a cash register with the function of data recording and (or) transfer, except for hardware-software complexes, a taxpayer shall submit to a tax authority:

      1) a tax application for registering a cash register by a tax authority;

      2) a cash register containing information on a taxpayer;

      3) a sales receipt book that is numbered, bound, signed and (or) sealed (if a seal is available) by the taxpayer.

      3. To register a cash register that is a hardware-software complex with a data transfer function, a taxpayer submits to a tax authority:

      1) a tax application for registering a cash register by a tax authority;

      2) a brief description of the functionality and performance specifications of the hardware-software complex;

      3) a handbook on the “Tax Inspector Workplace” module of the hardware-software complex, the model of which is submitted for registration, and provides access to it.

      4. To register a cash register without a data transfer function, except for hardware-software complexes used in places without a public telecommunications network, a taxpayer submits to a tax authority:

      1) a tax application for registering a cash register by a tax authority;

      2) a cash register containing information on the taxpayer, the input of which is possible without setting a fiscal mode;

      3) a cash book and sales receipt book that are numbered, bound, signed and (or) sealed (if a seal is available) by the taxpayer.

      5. To register a cash register that is a hardware-software complex without a data transfer function used in places without a public telecommunications network, a taxpayer submits to a tax authority the following documents:

      1) a tax application for registering a cash register by a tax authority;

      2) a brief description of the functionality and performance specifications of the hardware-software complex;

      3) a handbook on the “Tax Inspector Workplace” module of the hardware-software complex, the model of which is submitted for registration.

      6. Tax authorities shall register a cash register within three business days from the receipt of a tax application for registering a cash register by a tax authority.

      7. Registered cash registers are assigned a registration number and a cash register’s registration card is created within three business days from the receipt of the tax application for registering a cash register by a tax authority.

      8. The forms of a cash register’s registration card, a sales receipt, a cash book and a sales receipt book are approved by the authorized body.

Article 168. Changes in the registration data of the cash register machine

      1. The information specified in the registration card of the cash register machine shall be changed for one of the following reasons:

      1) information of the operator of fiscal data - on cash register machines with the function of fixing and (or) transferring data;

      2) a tax application for registering a cash register machine with a tax authority - for cash register machines without a data transfer function.

      2. Changes in the information specified in the registration card of the cash register machine shall be carried out by the taxpayer within five working days from the date of occurrence of the changes.

      3. The tax application specified in subparagraph 2) of paragraph 1 of this article shall be submitted to the tax authority on paper in person.

      4. Replacement of the registration card of a cash register shall be carried out by the tax authority at the place of registration of the cash register in the following cases:

      1) loss (damage) of the registration card of the cash register machine - within one working day from the date of receipt of the tax application for registering the cash register machine with the tax authority;

      2) changes in the information specified in the registration card of the cash register machine - within one working day from the date of receipt of the information from the fiscal data operator or the tax application provided for in subparagraph 2) of paragraph 1 of this article.

      Footnote. Article 168 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 169. Removal of a cash register machine from a tax authority

      1. Removal of a cash register machine from the register shall be carried out in the following cases:

      1) termination of activities related to cash settlements carried out in trade operations, performance of work, provision of services;

      2) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021);

      3) the impossibility of further application due to a technical malfunction of the cash register machine;

      4) exclusion of the cash register machine from the state register;

      5) replacement of a technically sound model of a cash register machine with a new model of a cash register;

      6) theft, loss of a cash register machine in the presence of a copy of the statement of theft to the internal affairs bodies and (or) a copy of the notice of loss published in periodicals distributed throughout the territory of the Republic of Kazakhstan;

      7) in other cases that do not contradict the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.

      The provision of subparagraph 2) of the first part of this paragraph shall not apply to cash register machines with the function of fixing and (or) transferring data.

      2. Removal of the cash register machine from the tax authority shall be carried out on the basis of:

      1) information of the operator of fiscal data, - on cash register machines with the function of fixing and (or) transmitting data;

      2) a tax application for the deregistration of a cash register machine - for cash register machines without a data transfer function.

      3. To deregister a cash register machine without a data transfer function, with the exception of a hardware and software complex, the following shall be submitted to the tax authority at the place of its use:

      1) a tax application for deregistration of a cash register machine;

      2) a cash register machine with a fiscal memory block with a seal of the tax authority;

      3) numbered book and book of sales receipts, numbered, bound, certified by the signature of the official and the seal of the tax authority;

      4) registration card of the cash register machine.

      4. To deregister a cash register machine without a data transfer function, which is a hardware and software complex, the taxpayer shall submit to the tax authority a tax application for deregistering a cash register machine and provide access to the Tax Inspector Workstation module.

      5. Deregistration of a cash register machine shall be made by the tax authority within one business day from the date of receipt:

      1) information of the operator of fiscal data;

      2) a tax application for deregistration of a cash register machine at the tax authority.

      Footnote. Article 169 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 170. The state register

      1. The authorized body shall maintain the state register by entering (removing) models of cash registers into (from) the state register.

      2. The procedure for entering (removing) models of cash registers into (from) the state register shall be determined by the authorized body.

Article 171. Procedure for the receipt, storage of information on monetary transactions performed in the sales of goods, works, services and its transmission to tax authorities

      In accordance with the procedure established by the authorized body, a fiscal data operator receives and stores information on monetary transactions performed in the sales of goods, performance of works, rendering of services from cash registers with the function of data recording and (or) transfer, and also transmits it to tax authorities.

      In this case, the authorized agency maintains a list of fiscal data operators by inclusion (exclusion) in (from) the list of fiscal data operator.

      The procedure for inclusion (exclusion) in (from) the list of the fiscal data operator, as well as the qualification requirements for a potential fiscal data operator shall be determined by the authorized agency in agreement with the authorized agency in the field of informatization.

      Footnote. Article 171 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2019).

Chapter 20. OTHER FORMS OF TAX CONTROL

Article 172. Control over excisable goods produced in the Republic of Kazakhstan or imported into the Republic of Kazakhstan

      1. Control over excisable goods is carried out by tax authorities in terms of compliance by manufacturers, persons involved in the circulation of excisable goods, bankruptcy and rehabilitation managers when selling property (assets) of the debtor, with the procedure for marking certain types of excisable goods, defined by this article, the movement of excisable goods on the territory of the Republic of Kazakhstan, as well as by establishing excise posts.

      2. Alcoholic products, with the exception of wine in bulk and brewing products, are subject to labeling with accounting and control marks, tobacco products are subject to labeling with identification means.

      3. Marking is carried out by manufacturers and importers of excisable goods, bankruptcy and rehabilitation managers when selling property (assets) of the debtor.

      4. Alcoholic products and means of identification - tobacco products are not subject to mandatory labeling with accounting and control marks:

      1) exported outside the Republic of Kazakhstan;

      2) imported into the territory of the Republic of Kazakhstan by the owners of duty-free shops, intended for placement under the customs procedure of duty-free trade;

      3) imported into the customs territory of the Eurasian Economic Union in the customs procedures of temporary import (admission) and temporary export, including those temporarily imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union for advertising and (or) demonstration purposes in single copies;

      4) moved through the customs territory of the Eurasian Economic Union in the customs procedure of customs transit, including those moved in transit through the territory of the Republic of Kazakhstan from the member states of the Eurasian Economic Union;

      5) imported (sent) to the territory of the Republic of Kazakhstan by an individual who has reached the age of twenty-one, within no more than three liters of alcoholic products, as well as by an individual who has reached eighteen years of age, tobacco and tobacco products within the limit of not more than two hundred cigarettes or fifty cigars (cigarillos) or two hundred and fifty grams of tobacco or the specified products in the assortment with a total weight of not more than two hundred and fifty grams.

      5. Circulation of excisable goods subject to marking with means of identification and (or) accounting and control marks, is prohibited in the form of storage, sale and (or) transportation of excisable products without means of identification and (or) accounting and control marks, as well as with means of identification and (or) accounting and control stamps of an unidentified sample and (or) not identifiable, except for the cases provided for in paragraph 4 of this article.

      6. Re-marking of excisable goods, specified in paragraph 2 of this article, with accounting and control stamps of a new sample is carried out within the time limits determined by the authorized body.

      7. A person engaged in the production and (or) import of alcoholic products into the Republic of Kazakhstan submits an obligation on the intended use of accounting and control marks in the production and (or) import of alcoholic products into the Republic of Kazakhstan.

      8. The obligation of the manufacturer and (or) importer on the intended use of accounting and control stamps during the production and (or) import of alcoholic products to the Republic of Kazakhstan is submitted to the territorial subdivision of the authorized body for regions, cities of republican significance and the capital before receiving the accounting and control stamps.

      9. If the producer and (or) importer fails to provide an obligation on the intended use of accounting and control stamps during the production and (or) import of alcoholic products to the Republic of Kazakhstan, accounting and control stamps shall not be issued.

      10. The obligation of the manufacturer and (or) importer on the intended use of accounting and control stamps in the production and (or) import to the Republic of Kazakhstan of alcoholic products shall be ensured by depositing money on the account of temporary placement of money of the territorial unit of the authorized body for oblasts, cities of republican status and the capital, and in any of the following ways:

      1) bank guarantee;

      2) a guarantee;

      3) pledge of property.

      11. The account for the temporary placement of money is opened by the central authorized body for budget execution to the territorial divisions of the authorized body by regions, cities of republican significance and the capital.

      12. The account of temporary placement of money of the authorized body for regions, cities of republican significance and the capital is intended for depositing money by a person engaged in the production and (or) import of alcoholic products into the Republic of Kazakhstan.

      Depositing money to the account of temporary placement of money is made in the national currency of the Republic of Kazakhstan.

      13. In case of non-fulfillment by the manufacturer and (or) importer of the obligation on the intended use of accounting and control stamps during the production and (or) import of alcoholic products to the Republic of Kazakhstan secured with money, the territorial subdivision of the authorized body for regions, cities of republican significance and the capital, after five working days, transfers money from the account of temporary placement of money to the budget revenue.

      14. Refund (offset) of money deposited to the account of temporary placement of money of the authorized body for regions, cities of republican significance and the capital is carried out within ten working days after the submission of a report on the fulfillment of the obligation of the manufacturer and (or) importer on the intended use of accounting and control stamps during the production and (or) import of alcoholic products into the Republic of Kazakhstan.

      15. In accordance with this article:

      1) the rules for labeling (re-labeling) of alcoholic products, with the exception of wine in bulk and brewing products, with the accounting and control marks, as well as the forms, content and security elements of accounting and control marks are approved by the authorized body;

      2) the rules for obtaining, recording, storing, issuing of accounting and control stamps and submitting an obligation, a report from the manufacturer and (or) importer on the intended use of accounting and control marks during the production and (or) import of alcoholic products into the Republic of Kazakhstan, as well as the procedure for accounting and the amount of security for such an obligation is approved by the authorized body;

      3) the procedure for organizing the activities of an excise post is determined by the authorized body;

      4) the list of certain types of excisable goods, which are subject to the obligation to draw up accompanying waybills for goods, as well as the procedure for their execution and document flow, are established in accordance with Article 176 of this Code.

      16. Tax authorities establish excise posts on the territory of a taxpayer engaged in the production of ethyl alcohol and alcoholic products (except for brewing products), gasoline (except for aviation), diesel fuel and tobacco products.

      17. The location and the staff of the excise post, the rules of its work are determined by the tax authority.

      The staff of the excise post is formed from among the officials of the tax authority.

      18. An official of the tax authority, located at the excise post, exercises control over:

      1) compliance by the taxpayer with the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan regulating the production and circulation of excisable goods;

      2) withdrawal and (or) release of excisable goods exclusively through measuring devices or sale (bottling) through metering devices, as well as operation of such metering devices in a sealed form;

      3) observance by the taxpayer of the procedure for marking certain types of excisable goods;

      4) movement of finished products, accounting and control marks or means of identification.

      19. An official of a tax authority who is at an excise post has the right to:

      1) inspect, in compliance with the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan, the administrative, production, storage, trade, utility premises of the taxpayer used for the production, storage and sale of excisable goods;

      2) be present at the sale of excisable goods;

      3) inspect freight vehicles leaving (entering) from the territory (on the territory) of the taxpayer.

      20. An official of a tax authority who is at an excise post has other rights provided for by the procedure for organizing the activities of an excise post.

      Footnote. Article 172 - as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 173. Control over transfer pricing

      Tax authorities exercise control over transfer pricing for transactions in accordance with the procedure and in the cases provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing.

Article 174. Control over compliance with the procedure for recording, storing, valuing, further use and sale of property converted (received) into state ownership

      1. A tax authority exercises control over compliance with the procedure for recording, storing, valuing, further use and sale of property converted (received) into state ownership, over full and timely receipt of money by the budget in the event of its sale, as well as the procedure for transferring property converted (received) into state ownership in accordance with the procedure and within the time limits established by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      2. The procedure for recording, storing, valuing, further use and sale of property converted (received) into state ownership is approved by the Government of the Republic of Kazakhstan.

Article 175. Monitoring of activities of authorized state bodies, local executive bodies and the State Corporation “Government for Citizens”

      Footnote. The heading of Article 175 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

      1. The tax authorities shall conduct monitoring of the activities of authorized state bodies, local executive bodies and the State Corporation “Government for Citizens” in the manner prescribed by this article.

      Monitoring of activities of the authorized state bodies and the State Corporation “Government for Citizens” shall be conducted in terms of correctness of the calculation, completeness of the collection and timeliness of payments transfer to the budget, and also reliability and timeliness of information provided to the tax authorities.

      Activities of local executive bodies are controlled in terms of their correct calculation, full collection and timely transfer of payments to the budget, timely submission of reliable information on property tax, vehicle tax, land tax and payments to tax authorities.

      The ground for conducting monitoring of the activities of authorized state bodies, local executive bodies and the State Corporation “Government for Citizens” (hereinafter -the authorized state bodies for the purposes of this article) shall be the decision of the tax authorities on appointing control (hereinafter - the decision) in the form established by the authorized body containing the following details:

      1) the decision’s date and registration number by tax authorities;

      2) the name and identification number of the authorized state body;

      3) the ground for taking control measures;

      4) the positions, last names, first names, patronymics (if they are indicated in identity documents) of tax officials exercising control, as well as specialists of other state bodies involved in control activity in accordance with this article;

      5) the time frame of control;

      6) period of control;

      7) issues of control;

      8) a note made by the authorized state body of its familiarization with and receipt of the decision.

      The decision is subject to state registration by a state body that carries out statistical activities in the field of legal statistics and special accounts within its competence, prior to the commencement of control.

      2. Tax officials indicated in the decision, other persons involved in carrying out control in accordance with this article, and authorized state bodies are control participants.

      When exercising control, authorized state bodies assist tax authorities in obtaining documents and information required for exercising control, in tax officials’ access to taxable items for inspection.

      Authorized state bodies may be checked for one and several types of taxes and payments to the budget at the same time.

      In case of a hindrance to obtaining documents and information and also to inspecting taxable items, an act on denial of entry to tax officials for exercising control shall be drawn up.

      The act on denial of entry to tax officials for exercising control is signed by tax officials exercising control and the authorized state body. In case of refusal to sign this act, the authorized state body is obliged to give written explanations of a reason for the refusal.

      The control is deemed to begin on the date of the authorized state body’s receipt of a copy of the decision or the date of drawing up an act on the authorized state body’s refusal to sign a copy of the decision.

      In case of the authorized state body’s refusal to sign a copy of the decision, a tax official carrying out a control activity draws up an act on the refusal to sign, in the presence of (at least two) witnesses. The act on the refusal to sign shall specify:

      1) the place and date of its compilation;

      2) the last name, first name and patronymic (if it is indicated in an identity document) of the tax official that drew up the act;

      3) the last name, first name and patronymic (if it is indicated in an identity document), identity card number, address of the place of residence of the witnesses;

      4) the number, date of decision, name of the authorized state body, its identification number;

      5) the circumstances of the refusal to sign the copy of the decision.

      The authorized state body’s refusal to receive the decision is not a ground for the abolition of tax control.

      3. The time frame of control shall not exceed thirty business days from the delivery of the decision on control to the authorized state body. The specified period can be extended up to fifty business days by the tax authority that scheduled the control.

      Control over activities of authorized state bodies may not be carried out more often than once a year.

      4. The time frame of control shall be suspended for time periods beginning on the date of delivery of the tax authority’s requests for submitting documents to the authorized state body and ending on the date of the authorized state body’s submission of the documents requested for control, as well as for those beginning on the date of sending the tax authority’s request to other territorial tax authorities, state-run banks and organizations carrying out certain types of banking operations, and other organizations operating in the territory of the Republic of Kazakhstan, and ending on the date of receipt of information and documents following the request.

      5. In case of suspension (resumption) of the time frame of control, tax authorities shall send to the authorized state bodies a notification with the following details:

      1) the date and registration number in the tax authority of a notification of suspension (resumption) of the time frame of control;

      2) the name of the tax authority;

      3) the name and identification number of the audited authorized state body;

      4) the date and registration number of the suspended (renewed) decision;

      5) the ground for suspending (resuming) control;

      6) the date of delivery and receipt of the notification of suspension (resumption) of the time frame of control.

      When extending, suspending the time frame, period and (or) altering the list of control participants, a new decision is issued in the form established by the authorized body in addition to the one issued earlier.

      6. After completing control measures, a tax official shall draw up a control act specifying:

      1) the place of control, the date of drawing up the control act;

      2) the name of the tax authority;

      3) the positions, last names, first names, patronymics (if they are indicated in identity documents) of the tax officials hat conducted the control activity;

      4) the name, identification number and address of the authorized state body;

      5) the last names, first names, patronymics (if they are indicated in identity documents) of the head and officials of the authorized state body;

      6) the positions, last names, first names, patronymics (if they are indicated in identity documents) of officials of the authorized state body, with whose knowledge and in whose presence control was exercised;

      7) information on the previous control and measures taken to eliminate earlier revealed violations;

      8) the results of the conducted control;

      9) the positions, last names, first names, patronymics (if they are indicated in identity documents) of specialists of other state bodies involved in the exercise of control.

      7. If an official of the authorized state body refuses to sign a copy of the control act, the tax official exercising control shall draw up an act on refusal to sign in the presence of (at least two) witnesses. The act on refusal to sign shall specify:

      1) the place and date of its drawing up;

      2) the last name, first name and patronymic (if it is indicated in an identity document) of the tax official that drew up the act;

      3) the last name, first name and patronymic (if it is indicated in an identity document), the number of the identity document, the place of residence of the witnesses;

      4) the number, date of decision, the name of the authorized state body, its identification number;

      5) the circumstances of the refusal to sign a copy of the decision.

      8. In case of violations revealed as a result of control measures, tax authorities shall issue a request for elimination of violations of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.

      The request to eliminate violations of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan (hereinafter referred to as the request) is a tax authority’s notification sent to the authorized state body in hard copy requiring it to eliminate the violations specified in the control act by the state body. The form of the request is established by the authorized body.

      The request shall specify:

      the name of the authorized state body;

      the identification number;

      the ground for for the request;

      the date of the request;

      the amount to be collected to the budget by the authorized state body.

      The request shall be sent within five business days from the delivery of the control act to the head (the person acting as head) of the audited authorized state body by hand against signature or in any other way confirming its dispatch and receipt.

      The request is subject to execution by the authorized state body within thirty business days from its delivery (receipt).

      9. Collection of tax debts discovered as a result of control is carried out by authorized state bodies responsible for correct calculation, full collection and timely transfer of taxes and payments to the budget.

      10. The authorized state bodies are responsible for correct calculation, full collection and timely transfer of taxes and payments to the budget, as well as for reliable information and its timely submission to tax authorities in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 175 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 176. Control over the observance of the procedure of registration of accompanying invoices for goods

      The tax authorities shall exercise control over compliance with the procedure for issuing accompanying invoices for goods:

      1) when moving, selling and (or) shipping goods on the territory of the Republic of Kazakhstan, including in the international road transportation between the member states of the Eurasian Economic Union;

      2) when importing goods into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of states that are not members of the Eurasian Economic Union and member states of the Eurasian Economic Union;

      3) when exporting goods from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of states that are not members of the Eurasian Economic Union and member states of the Eurasian Economic Union.

      The obligation to issue accompanying invoices for goods shall arise in the following terms:

      1) when moving, selling and (or) shipping goods on the territory of the Republic of Kazakhstan - no later than the start of moving, selling and (or) shipping of goods;

      2) importing goods into the territory of the Republic of Kazakhstan:

      from the territory of states that are not members of the Eurasian Economic Union - no later than the beginning of the movement, sale of goods that have undergone customs clearance;

      from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union - before crossing the state border of the Republic of Kazakhstan;

      3) at the exportation of goods from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of the states that are not members of the Eurasian Economic Union, and the member states of the Eurasian Economic Union - no later than the beginning of the movement, sale and (or) shipment of goods;

      4) when carrying out international road transportation from the territory of one member state of the Eurasian Economic Union to the territory of another member state of the Eurasian Economic Union through the territory of the Republic of Kazakhstan - at the automobile checkpoint when crossing the state border of the Republic of Kazakhstan.

      The list of goods subject to the obligation to draw up accompanying invoices for goods, as well as the procedure for registration and their document flow, shall be established by the authorized body.

      Footnote. Article 176 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 176-1. Traceability of circulation of goods imported into customs territory of the Eurasian Economic Union

      1. Traceability of the circulation of goods imported into the customs territory of the Eurasian Economic Union, in accordance with an international treaty ratified by the Republic of Kazakhstan, is carried out by organizing a system for accounting of goods subject to traceability, and operations related to the circulation of such goods, using the national traceability system in accordance with an international treaty ratified by the Republic of Kazakhstan.

      2. The national traceability system is an information system of electronic invoices, which ensures the collection, accounting and storage of information about goods subject to traceability, and transactions related to the circulation of such goods, in the manner and terms determined by an international treaty ratified by the Republic of Kazakhstan.

      3. Taxpayers involved in the circulation of goods subject to traceability are required to:

      issue accompanying documents in the form of electronic documents, except for the case when execution in the form of electronic documents is impossible due to a malfunction of information systems caused by technical failures, disruptions in the operation of communication facilities (telecommunication networks and the Internet information and telecommunication network), power outages, and also in other cases determined in the manner established by an international treaty ratified by the Republic of Kazakhstan;

      provide complete and reliable information to be included in the national traceability system.

      The accompanying document of the national traceability system is an electronic invoice.

      4. For non-fulfillment or improper fulfillment of obligations for traceability of the circulation of goods arising from an international treaty ratified by the Republic of Kazakhstan, taxpayers bear responsibility established by the laws of the Republic of Kazakhstan.

      5. The authorized body ensures:

      1) the functioning of the mechanism for traceability of the circulation of goods subject to traceability, in accordance with an international treaty ratified by the Republic of Kazakhstan;

      2) sending information contained in the national traceability system about goods subject to traceability and transactions related to the circulation of such goods to the relevant member state of the Eurasian Economic Union in accordance with an international treaty ratified by the Republic of Kazakhstan.

      6. The rules for the functioning of the goods traceability mechanism are approved by the authorized body.

      Footnote. Chapter 20 is supplemented by Article 176-1, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

SECTION 4. APPEAL AGAINST AUDIT FINDINGS, HORIZONTAL MONITORING RESULTS AND ACTIONS (INACTION) OF TAX OFFICIALS

      Footnote. Heading of Section 4 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2022).

CHAPTER 21. PROCEDURE FOR FILING AN APPEAL AGAINST AN AUDIT FINDINGS REPORT, NOTICE OF HORIZONTAL MONITORING RESULTS

      Footnote. Heading of Chapter 21 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2022).

Article 177. General provisions

      1. An appeal against an audit findings report shall be filed and considered in accordance with the procedure set forth in Articles 178-186 of this Code.

      2. The taxpayer (tax agent) has the right to appeal against the notification of the audit findings, as well as the notice of the horizontal monitoring results in court.

      Footnote. Article 177 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2022).

Article 178. The procedure for filing an appeal by a taxpayer (tax agent)

      1. A taxpayer (tax agent) files an appeal against an audit findings report with the authorized body within thirty business days from the day following the delivery of the report to the taxpayer (tax agent).

      In this case, a taxpayer (tax agent) shall send a copy of the appeal to the tax authorities that conducted the tax audit and considered the taxpayer’s (tax agent’s) objections to a preliminary tax audit act.

      The date of filing an appeal with the authorized body, depending on the method of filing, is:

      1) the date of the appeal’s registration by the authorized body – in person without prior arrangement;

      2) the date of receipt by a postal or other communications organization - by mail;

      3) electronically – the date of sending through the “electronic government” web portal.

      This method shall apply to a taxpayer (tax agent) interacting with tax authorities electronically in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on electronic documents and electronic digital signatures.

      2. Given a good reason for missing the deadline set forth in paragraph 1 of this article, this deadline can be restored by the authorized body considering the complaint, at the request of a taxpayer (tax agent) submitting the complaint.

      3. For the purposes of restoring the missed deadline for submitting a complaint, the authorized body recognizes a reason to be good if this is temporary incapacity for work of an individual in whose respect a tax audit has been conducted as well as of the head and (or) the chief accountant (if any) of the taxpayer (tax agent).

      The provisions of this paragraph apply to individuals in whose respect a tax audit was conducted, as well as to taxpayers (tax agents) whose organizational structure does not provide for persons acting as above-mentioned persons during their absence.

      In this case, a document confirming the period of temporary incapacity for work of the persons specified in part one of this paragraph and a document establishing the organizational structure of such a taxpayer (tax agent) must be attached to the request for restoring the missed deadline for submitting a complaint by the taxpayer (tax agent).

      4. The authorized body meets a taxpayer’s (tax agent’s) request to restore the missed deadline for submitting a complaint if the complaint and request are submitted by the taxpayer (tax agent) within ten business days from the last day of temporary incapacity for work of the persons specified in part one of paragraph 3 of this article.

      5. A taxpayer (tax agent), who submitted a complaint to the authorized body, may withdraw it in his/her written application prior to a decision on this complaint. The withdrawal of a complaint by a taxpayer (tax agent) does not deprive him/her of the right to file a second complaint, provided that the deadlines set forth in paragraph 1 of this article are observed.

      A taxpayer (tax agent) is not entitled to withdraw the complaint within the period running from the date of scheduling a thematic audit until its completion.

      Footnote. Article 178 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2024).

Article 179. The form and content of a taxpayer’s (tax agent’s) complaint

      1. A taxpayer (tax agent) shall file a complaint in writing.

      2. The complaint must contain:

      1) the name of the authorized body to which the complaint is submitted;

      2) the last name, first name and patronymic (if it is indicated in an identity document) or full name of the person filing the complaint, his/her/its place of residence (location);

      3) identification number;

      4) the name of the tax authority that conducted a tax audit;

      5) circumstances, on which a person submitting a complaint grounds his/her claims, and evidence supporting these circumstances;

      6) the date of signing the complaint by the taxpayer (tax agent);

      7) the list of attached documents.

      3. The complaint may contain other information relevant to the resolution of the dispute.

      4. The complaint is signed by a taxpayer (tax agent) or by a person who is his/her representative.

      5. The following documents shall be attached to the complaint:

      1) documents confirming circumstances, on which the taxpayer (tax agent) grounds his/her claims;

      2) other documents relevant to the case.

Article 180. Refusal to consider a complaint

      1. The authorized body refuses to consider a taxpayer’s (tax agent’s) complaint in case:

      1) the taxpayer (tax agent) submits a complaint after the appeal period established by part one of paragraph 1 of Article 178 of this Code has expired;

      2) of non-compliance of the taxpayer’s (tax agent’s) complaint with the requirements established by Article 179 of this Code;

      3) a complaint is filed by a person who is not the taxpayer’s (tax agent’s) representative;

      4) the taxpayer (tax agent) has filed a statement of claim on the issues set out in the complaint with court.

      2. In the cases provided for in subparagraphs 1), 2) and 3) of paragraph 1 of this article, the authorized body shall notify the taxpayer (tax agent) in writing of its refusal to consider the complaint within ten business days from the registration of the complaint.

      The authorized body shall notify the taxpayer (tax agent) of the refusal to consider the complaint in the case provided for in subparagraph 4) of paragraph 1 of this article, in writing, specifying a reason for such a refusal within ten business days from establishing the fact of the taxpayer’s (tax agent’s) appeal to the court.

      3. In the cases provided for by subparagraphs 2) and 3) of paragraph 1 of this article, the authorized body’s refusal to consider the complaint does not deprive the taxpayer (tax agent) of the right to reappeal within the period established by part one of paragraph 1 of Article 178 of this Code, if he/she/it eliminates violations.

Article 181. Procedure for considering a complaint submitted to the authorized body

      1. A reasoned decision on a taxpayer’s (tax agent’s) complaint shall be made within thirty business days from the complaint’s registration, and on complaints of taxpayers subject to tax monitoring - within forty-five business days from the complaint’s registration, except for cases of extension and suspension of the terms of consideration of the complaint in accordance with Article 183 of this Code.

      2. The authorized body, when considering a taxpayer’s (tax agent’s) complaint, has the right to schedule a thematic audit, as well as a repeat thematic audit in accordance with the procedure set forth in Article 186 of this Code.

      3. Consideration of a complaint is limited to the issues complained of by the taxpayer (tax agent).

      4. If, for consideration of his/her/its complaint, a taxpayer (tax agent) submits documents not produced during a tax audit, the authorized body is entitled to verify such documents during thematic and (or) repeat thematic audits fixed in accordance with the procedure set forth in Article 186 of this Code.

      5. When considering a taxpayer’s (tax agent’s) complaint, the authorized body, if necessary, has the right:

      1) to send written requests to the taxpayer (tax agent) and (or) to the tax authorities that conducted the tax audit and considered the taxpayer’s (tax agent’s) objections to a preliminary tax audit act, for additional information or explanations on the issues specified in the complaint;

      2) to send inquiries to state bodies, relevant bodies of foreign states and other organizations about issues within the competence of such bodies and organizations;

      3) to meet with the taxpayer (tax agent) for discussing issues specified in the complaint;

      4) to ask tax officials that participated in the tax audit and considered the taxpayer’s (tax agent’s) objections to the preliminary tax audit act, for additional information and (or) explanations on arising issues.

      6. It is prohibited to interfere with activities of the authorized body exercising its powers to consider the complaint and to exert influence on the persons involved in the complaint’s consideration.

Article 182. Issuance of a decision pursuant to consideration of a complaint

      1. The authorized body sets up an appeals commission for the consideration of complaints about audit findings reports.

      The composition and status of the appeals commission are determined by the authorized body.

      Having considered a complaint, the authorized body shall issue a reasoned decision taking into account the appeals commission’s decision.

      2. As a result of consideration of a taxpayer’s (tax agent’s) complaint about an audit findings report, the authorized body makes one of the following decisions:

      1) to leave unchanged the audit findings report complained of and to reject the complaint;

      2) to cancel the complained audit findings report in full or in part.

      3. The decision on the complaint shall be sent in writing or handed to the person who filed the complaint, and a copy shall be sent to the tax authorities that conducted the tax audit and examined the objections of the taxpayer (tax agent) to the preliminary tax audit report.

      4. In case of partial cancellation of the report complained of pursuant to the consideration of the complaint, the tax authority that conducted the tax audit shall issue a notification of the results of consideration of the taxpayer’s (tax agent’s) complaint about the audit findings report and send it to the taxpayer (tax agent) within the time limits specified in subparagraph 11) of paragraph 2 of Article 114 of this Code.

      5. The decision of the authorized body made on the ground and in accordance with the procedure set forth in this Code is mandatory for execution by tax authorities.

      Footnote. Article 182 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2024).

Article 183. Suspension and (or) extension of the time period for consideration of a complaint

      1. The period for consideration of a complaint set forth in paragraph 1 of Article 181 of this Code shall be suspended in case of:

      1) conducting thematic and repeat thematic audits - for a time period from the date of such audits, in accordance with the procedure set forth in Article 186 of this Code, until the expiration of fifteen business days after the authorized body’s receipt of an audit act;

      2) sending inquiries to state bodies, relevant bodies of foreign states and other organizations about issues within the competence of such bodies and organizations - for a time period from the date of sending such an inquiry until the receipt of a reply.

      2. The authorized body shall notify the taxpayer (tax agent) of suspension of the period for consideration of the complaint in writing, specifying reasons for the suspension within three business days from the date of fixing an audit and (or) sending an inquiry.

      3. The period for consideration of a complaint set forth in paragraph 1 of Article 181 of this Code shall be extended in case of:

      1) the taxpayer’s (tax agent’s) submission of annex (annexes) to the complaint - for fifteen business days.

      In this case, the period set forth in paragraph 1 of Article 181 of this Code shall be extended for the period indicated in this subparagraph in each case of subsequent submission of annexes to the complaint;

      2) additional consideration of the complaint by the authorized body, if necessary, - up to ninety business days.

      In case of extending the period for considering the complaint in accordance with this subparagraph, the authorized body shall send a notification to the taxpayer (tax agent) within three business days from the extension of the period for consideration of the complaint.

Article 184. The form and content of the authorized body’s decision

      A decision of the authorized body on the results of consideration of a complaint shall indicate:

      1) the date of the decision;

      2) the name of the authorized body to which the taxpayer’s (tax agent’s) complaint was submitted;

      3) the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) or full name of the taxpayer (tax agent) who filed the complaint;

      4) identification number of the taxpayer (tax agent);

      5) a summary of the audit findings report complained of;

      6) the subject-matter of the complaint;

      7) the justification with reference to the rules of international treaties ratified by the Republic of Kazakhstan and (or) the legislation of the Republic of Kazakhstan in accordance with which the authorized body made a decision on the complaint.

Article 185. The effect of submitting a complaint (application) to the authorized body or a court

      The taxpayer’s (tax agent’s) submission of a complaint (application) to the authorized body or a court shall suspend the execution of an audit findings report in the part complained of.

      When filing a complaint with an authorized body, the execution of an audit findings report in the part complained of shall be suspended pending a decision on the complaint.

      If a taxpayer (tax agent) submits an application to a court, the execution of an audit findings report in the part complained of is suspended from the day the court initiated proceedings in the application until the judicial act enters into force.

Article 186. Procedure for fixing and conducting a thematic audit

      1. The authorized body, when considering a taxpayer’s (tax agent’s), may, if necessary, fix a thematic audit.

      2. A document on fixing a thematic audit shall be made in writing specifying issues to be audited.

      In this case, a tax authority that conducted the tax audit, the results of which are being complained of, shall not be charged with carrying out a thematic audit, except for the case when the tax audit complained of was conducted by the authorized tax authority.

      3. A thematic audit shall be carried out in accordance with the procedure and within the time limits established by this Code. A thematic audit shall commence within ten business days from the tax authority’s receipt of a document on carrying out such an audit.

      4. The authorized body may fix a thematic audit again, in case of insufficient clarity or fullness of the data and also if new issues have arisen with respect to the circumstances and documents previously checked in a thematic audit.

      5. A decision on the results of consideration of the complaint shall be made with account of results of thematic and (or) repeat thematic audits. However, in case of the authorized body’s disagreement with the results of such audits, it has the right not to take them into account when issuing a decision on the complaint, but such disagreement shall be reasoned.

Chapter 22. PROCEDURE FOR THE APPEAL OF ACTIONS (INACTION) OF TAX OFFICIALS

Article 187. The right to appeal

      A taxpayer and a tax agent have the right to appeal against actions (inaction) of tax officials to a higher-level tax authority or a court.

Article 188. Procedure for appeal

      Actions (inaction) of tax officials are appealed in accordance with the procedure established by the laws of the Republic of Kazakhstan.

2. SPECIAL PART SECTION 5. GENERAL PROVISIONS

Article 189. Types of taxes, payments to the budget

      1. The Republic of Kazakhstan has the following:

      1) taxes:

      corporate income tax;

      individual income tax;

      value added tax;

      excise taxes;

      rental tax on exports;

      special payments and taxes of subsoil users;

      social tax;

      vehicle tax;

      land tax;

      property tax;

      gambling business tax;

      single land tax;

      2) payments to the budget:

      state duty;

      levies;

      payment for:

      use of licenses for certain types of activities;

      use of land plots;

      use of surface water resources;

      negative impact on the environment;

      use of wildlife;

      forest use;

      use of specially protected natural areas;

      use of the radio-frequency spectrum;

      provision of long-distance and (or) international telephone communication, as well as cellular communication;

      placement of outdoor (visual) advertisements;

      digital mining.

      2. For the purposes of application of international treaties, VAT and excise duties are indirect taxes.

      3. The amounts of taxes and payments to the budget are transferred to relevant budgets in accordance with the procedure set forth in the Budget Code of the Republic of Kazakhstan and the law on the republican budget.

      Footnote. Article 189 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.01.2021 № 402-VI (effective from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Chapter 23. TAX ACCOUNTING

Article 190. Tax accounting and accounting records

      1. Tax accounting is the process of maintenance of accounting records by a taxpayer (tax agent) in accordance with the requirements of this Code for the purposes of collating and systematizing information on taxable and (or) tax-related items, as well as calculating taxes and payments to the budget and drawing up tax returns.

      Consolidated tax accounting is tax accounting carried out by an authorized representative of parties to a joint activity agreement in the form of a simple partnership, both for the activity as a whole, and for participatory interest of each party to the joint activity agreement.

      2. Accounting records include:

      1) accounting documents - for persons who are responsible for their maintenance, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Accounting and Financial Reporting”;

      2) standard audit file - for persons voluntarily submitting this file;

      3) accounting source documents - for persons specified in paragraph 4 of this article;

      4) tax forms;

      5) tax accounting policy;

      6) other documents that are the basis for identifying taxable and tax-related items, as well as for calculating a tax obligation.

      For the purposes of this paragraph, accounting documentation or primary accounting documents drawn up in the information system of electronic invoices using an electronic digital signature shall also be recognized as accounting records.

      3. Unless otherwise specified in paragraph 4 of this article, tax accounting is based on accounting data. The procedure for maintaining accounting records is established by the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting.

      4. Persons who are not required to maintain accounting records and draw up financial statements by the Law of the Republic of Kazakhstan “On Accounting and Financial Reporting”, organize and maintain tax accounting in accordance with this chapter, Chapter 24 of this Code and the rules approved by the authorized body.

      Tax accounting of insurance, reinsurance companies related to the activities of concluding and executing insurance (reinsurance) contracts shall be based on reporting data established by the National Bank of the Republic of Kazakhstan, with regard to the requirements of the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations, coordinated with the authorized body and the authorized tax policy body.

      5. A taxpayer (tax agent), independently and (or) through an authorized representative of parties to a joint activity agreement responsible for the consolidated tax accounting, organizes tax accounting and determines the forms of collation and systematization of information in the form of tax registers so as to ensure:

      1) the collection of full and reliable information on the accounting procedure, for tax purposes, for transactions carried out by a taxpayer (tax agent) during a taxable period;

      2) decoding of each line of tax return forms;

      3) the drawing up of reliable tax returns;

      4) provision of information to tax authorities for tax control.

      6. The procedure for maintaining tax accounting is established by the tax accounting policy - a document approved by the taxpayer (tax agent) independently with account of the requirements of this Code.

      The tax accounting policy, excepting the tax accounting policy of a taxpayer who, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan On Accounting and Financial Reporting, is not obliged to maintain accounting records and prepare financial statements, may be included as a separate section in the accounting policy, developed in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting.

      7. Individual entrepreneurs applying special tax regimes for small businesses on the basis of a patent, a simplified declaration or using a special mobile application, approve the tax accounting policy in the form established by the authorized body.

      Footnote. Article 190 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2018); dated 24.06. 2021 № 53-VII (effective from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (enforcement, see art 4).

Article 191. Requirements to the tax accounting policy

      1. The tax accounting policy shall stipulate the following provisions:

      1) the forms and procedure for drawing up tax registers developed by the taxpayer (tax agent) independently;

      2) the names of the positions of persons responsible for compliance with the tax accounting policy;

      3) the procedure for maintaining separate tax accounting records in cases when this Code provides for an obligation to maintain such accounting;

      4) the procedure for maintaining separate tax accounting records in case of subsoil use operations;

      5) the methods chosen by the taxpayer to include expenses into deductibles for the purpose of calculating corporate income tax, as well as for offsetting VAT;

      6) the policy for identifying hedged risks, hedged items and hedging instruments used with respect to them, the method of assessing the degree of hedge effectiveness in case of hedging transactions;

      7) the policy for recording income on Islamic securities in case of transactions with Islamic securities;

      8) depreciation rates for each subgroup, a group of fixed assets with account of the provisions of paragraph 2 of Article 271 of this Code;

      9) in case of issuance of invoices in accordance with this Code by structural units of a resident legal entity that is a VAT payer, the code of each of these structural units used in the numbering of invoices to identify such a structural unit;

      10) the maximum number of digits used in the numbering of invoices being issued.

      The provisions of subparagraphs 4), 8), 9) and 10) of part one of this paragraph shall not apply to persons that are not responsible for maintaining accounting records and drawing up financial statements in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      2. The tax accounting policy for joint activities is approved by parties to a joint activity agreement in accordance with the procedure and on the grounds established by this Code.

      3. When carrying out a subsoil use activity within the framework of a simple partnership (consortium) under a production sharing agreement (contract), the tax accounting policy, along with the requirements of paragraph 1 of this article, shall include the method of fulfilling a tax obligation for each type of taxes and payments to the budget provided for by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan by partners of a simple partnership and (or) operator, which is selected in accordance with paragraph 3 of Article 722 of this Code.

      4. The following provisions of the tax accounting policy shall be in effect for at least one calendar year:

      the procedure for maintaining separate tax accounting records;

      the methods chosen by the taxpayer to include expenses into deductibles for the purposes of calculating corporate income tax.

      The methods chosen by the taxpayer for offsetting VAT shall be valid for:

      at least one taxable period established for the purposes of VAT calculation - in the case provided for by subparagraph 6) of paragraph 2 of Article 407 and (or) paragraph 3 of Article 407 of this Code;

      at least one calendar year - in other cases.

      5. The taxpayer (tax agent) alters and (or) supplements the tax accounting policy either by:

      1) approval of a new tax accounting policy or its new section, developed in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      2) introducing amendments and (or) additions to the current tax accounting policy or to a section of the current accounting policy developed in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting.

      6. A taxpayer (tax agent) is not allowed to introduce amendments and (or) additions to the tax accounting policy:

      1) for an audited taxable period - during the period of comprehensive and thematic audits;

      2) for a taxable period complained of - during the period of filing and consideration of a complaint about an audit findings report, taking into account the renewed period for filing a complaint;

      3) for taxable periods with respect to which a tax audit was conducted.

      7. A subsoil user is obliged to indicate a decision on application of the provisions of Article 259 of this Code in his/her/its tax accounting policy.

      Footnote. Article 191 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2018).

Article 192. Tax accounting rules

      1. Unless otherwise established by this Code, a taxpayer (tax agent) shall maintain tax accounting records in tenge by the accrual method in accordance with the procedure and under the conditions established by this Code.

      2. The accrual method is an accounting method, according to which the results of operations and other events are recognized after they are committed, also from the day of performance of works, rendering of services, shipment and transfer of goods to the buyer or his/her/its authorized person for the purpose of selling or registering property, and not from the date of receipt or payment of money or its equivalent.

      3. On the basis of tax accounting for the results of a taxable period, a taxpayer (tax agent) identifies taxable and tax-related items and calculates taxes and payments to the budget.

      4. For tax purposes accounting of the exchange rate difference, including determination of the exchange difference amount, shall be carried out in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting.

      5. Inventory accounting shall be carried out in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting. Herewith, for tax purposes, the cost of inventories is determined without including the change in the value of inventories by writing it off to its possible net realizable value and recovery in respect of the previous write-off of inventories caused by an increase in the possible net realizable price.

      Footnote. Article 192 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2018).

Article 193. Requirements to the compilation and retention of accounting records

      1. Accounting records are drawn up by a taxpayer (tax agent) in hard and (or) soft copy in the Kazakh and (or) Russian languages.

      If individual documents are drawn up in foreign languages, a tax authority has the right to require a taxpayer (tax agent) to translate them into Kazakh or Russian.

      2. When compiling accounting records in electronic form, the taxpayer (tax agent) is obliged during a tax audit at the request of officials of tax authorities to provide copies of such records on paper, except invoices, accounting documentation and primary accounting documents registered in the electronic invoice information system.

      3. A taxpayer (tax agent) shall retain accounting records for taxable or tax-related items until the end of the limitation period established by Article 48 of this Code for each type of tax or payment to the budget, at least for five years anyway.

      The running of the retention period for accounting records begins from a taxable period following the period in which a tax obligation was calculated on the basis of such accounting records, except for cases provided for by paragraphs 4 and 5 of this article, if the retention period established by them exceeds the period established by this paragraph.

      4. Accounting records confirming the value of a fixed asset of Group I, certain groups of depreciable assets created in accordance with Articles 258, 259 and 260 of this Code, also those for a fixed asset transferred (received) under a property lease (rent) contract, are retained by a taxpayer until the expiry of a five-year period, the running of which begins from a taxable period following the latest taxable period in which depreciation deductions for such an asset were calculated.

      Accounting records confirming the value of a fixed asset of Group II, III and IV, also those for a fixed asset transferred (received) under a property lease (rent) contract, are retained by a taxpayer within the limitation period established by Article 48 of this Code, but not less than for a five-year period, the running of which begins from a taxable period following the taxable period in which such an asset was added to the transaction table of the group of fixed assets.

      5. Accounting records confirming the value of assets that are not depreciable for tax purposes are retained by a taxpayer for a five-year period, the running of which begins from a taxable period following the taxable period in which the taxpayer disposed of an asset that is not subject to depreciation.

      6. If a taxpayer was reorganized, the obligation for the retention of accounting records of the reorganized person is assigned to its successor (successors).

      Footnote. Article 193 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.04.2018).

Article 194. Rules for the maintenance of separate tax accounting

      1. Separate tax accounting is tax accounting for taxable and (or) tax-related items for the purposes of calculating tax obligations for certain types of taxes separately for distinguished categories, for which this Code provides for terms of taxation other than standard ones, that are mentioned below:

      a type of activity or a set of types of activities;

      a subsoil use contract;

      a deposit (group of deposits, part of a deposit) classified as low-profit, high-viscosity, watered, marginal, worked-out;

      a trust management agreement or another case of trust management;

      a joint activity agreement;

      turnover of sale of goods, works, services;

      type of income;

      a construction object.

      Terms of taxation other than standard ones also include an abatement of tax, exemption from taxation, application of a special tax regime.

      A taxpayer (tax agent) is not entitled to combine taxable and (or) tax-related items for the purposes of calculating tax obligations for the distinguished categories for which this Code establishes requirements to maintain separate tax accounting.

      2. A taxpayer (tax agent) is obliged to maintain separate tax accounting in cases provided for by this Code.

      Separate tax accounting of taxable and (or) tax-related items shall be maintained by:

      an authorized representative of parties to a joint activity agreement with respect to the joint activity agreement;

      a trust management founder or trust manager.

      3. A taxpayer applying a special tax regime for small business entities in case of generation of income subject to taxation in accordance with a standard procedure is obliged to maintain separate tax accounting of taxable and (or) tax-related items in order to calculate tax obligations under the standard procedure separately from tax obligations under a special tax regime for small business entities.

      4. A taxpayer (tax agent) independently establishes the procedure for maintaining separate tax accounting in the tax accounting policy, including a list of types of total income and expenses, methods for distributing such income and expenses among the distinguished categories and other activities for which this Code establishes different terms of taxation.

      5. A subsoil user is obliged to maintain separate tax accounting of taxable and (or) tax-related items for the purposes of calculating tax obligations for contractual activities separately from non-contractual ones in accordance with the procedure set forth in Article 723 of this Code.

      6. Transactions with derivative financial instruments shall not be treated as subsoil operations (contractual activity).

      7. Separate tax accounting is maintained by taxpayers (tax agents) on the basis of accounting records in accordance with the approved tax accounting policy and with account of the provisions established by this article.

      8. When conducting separate tax accounting for the calculation of a tax obligation, a taxpayer (tax agent) is obliged to ensure:

      1) the entry of taxable and (or) tax-related items in tax accounting for the calculation of taxes for which this Code establishes the requirement for separate tax accounting - for each distinguished category separately from other activities;

      2) the calculation of taxes and payments to the budget for which separate tax accounting is not required by this Code - for all activities as a whole;

      3) the filing of tax returns on taxes and payments to the budget - for all activities as a whole, except for:

      corporate income tax declarations;

      individual income tax declarations;

      VAT declarations in the case provided by Subparagraph 6) of this Paragraph;

      4) separate presentation of:

      a simplified declaration - for types of income to which a special tax regime on the basis of a simplified declaration is applied;

      declarations with a fixed deduction - for types of income, to which a special tax regime with a fixed deduction is applied;

      declarations for payers of a uniform land tax – for income from activity subject to a special tax regime for peasant or farming enterprises;

      declaration on corporate or individual income tax - for other types of income;

      5) the submission of a single declaration on corporate or individual income tax as a whole for all activities and relevant annexes thereto for each distinguished category in cases not specified in subparagraph 4) of this paragraph;

      6) submission of a single VAT declaration:

      on activity provided by Article 411 of this Code;

      on other activity.

      Footnote. Article 194 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced from 01.01.2018).

Article 195. General principles of separate tax accounting for corporate income tax

      1. For the purposes of this article, the following definitions apply:

      1) total income and expenses - income and expenses in a reporting taxable period, including those related to general fixed assets, that are connected both with the performance of an activity on an allocated category and other activities and are subject to distribution between them;

      2) general fixed assets - fixed assets related both to the performance of an activity on an allocated category and other activities and, due to specific nature of their use, having no direct causal link to a specified allocated category or other activities;

      3) indirect income and expenses - income and expenses in a reporting taxable period, including those related to fixed assets, that have a direct causal link to several allocated categories and are subject to distribution only among such categories;

      4) implied fixed assets - fixed assets that, due to specific nature of their use, have a direct causal link to several allocated categories;

      5) direct income and expenses - income and expenses in a reporting taxable period, including those related to fixed assets, having a direct causal link to a specified allocated category or other activities.

      2. For the purposes of separate tax accounting, all income and expenses of a taxpayer are divided into direct, indirect and total ones.

      A taxpayer (tax agent) classifies incomes and expenses as direct, indirect and total on his/her own on the basis of the nature of his/her activity.

      Direct income and expenses shall be attributed in full only tothatallocated category or other activities, to which they have a direct causal link.

      Total income and expenses are subject to distribution among an allocated category and other activities and pro rata relate to income and expenses of the allocated category and other activities, to which they have a direct causal link.

      Indirect income and expenses are subject to distribution only among allocated categories and pro rata relate to income and expenses of that category, to which they have a direct causal link.

      Total and indirect income and expenses are distributed in accordance with the methods established by paragraph 4 of this article and with regard to the provisions of paragraph 3 of this article.

      3. As to general and implied fixed assets, expenses incurred by a taxpayer on these fixed assets, including depreciation and subsequent expenses, are subject to distribution among an allocated category and other activities.

      As to total and indirect expenses for remuneration, total amount of deductions of such remuneration, determined in accordance with Article 246 of this Code, is subject to distribution.

      If an exchange rate difference cannot be attributed toa taxpayer’s allocated category and other activities by a direct causal link, the final (balanced) financial result for a taxable period shall be subject to distribution in the form of excess amount of a positive exchange rate difference over the amount of a negative exchange rate difference or excess amount of a negative exchange rate difference over the amount of a positive exchange rate difference.

      Taxes to be allocated to deductibles as general or indirect expenses are subject to distribution in accordance with the methods established in paragraph 4 of this article, without the distribution of their relevant taxable and (or) tax-related items.

      4. A taxpayer (tax agent) distributes total and indirect income and expenses for each allocated category and other activities on his/her/its own taking into consideration specific nature of an activity and using one or several methods of separate tax accounting, which is customary for tax accounting policy, including that:

      1) by the ratio of direct income, attributable to each allocated category and other activities, in the total amount of direct income received by the taxpayer (tax agent) in a taxable period;

      2) by the ratio of direct expenses, attributable to each allocated category and other activities, in the total amount of direct expenses incurred by the taxpayer (tax agent) in a taxable period;

      3) by the ratio of expenses incurred on one of the following items - direct production expenses, payroll or the value of fixed assets, attributable to each allocated category and other activities, in the total amount of expenses for this item incurred by the taxpayer (tax agent) in a taxable period;

      4) by the ratio of the average number of employees engaged in an activity on an allocated category and other activities, to the total average number of employees of the taxpayer (tax agent);

      5) other methods.

      The taxpayer (tax agent) can apply various methods of distribution, which he/she/it chooses independently, to different types of total and indirect income and expenses.

      For more accurate distribution of total and (or) indirect income and expenses, the taxpayer (tax agent) determines the value of the ratio, obtained as a result of applying one of the above methods, in percentage points up to one-hundredth (0.01%).

      If a tax accounting policy has no method for distributing total income and expenses, tax authorities shall distribute such income and expenses in the course of a tax audit using a method provided for in subparagraph 1) of part one of this paragraph.

      5. When calculating corporate income tax on a taxpayer’s activity as a whole, expenses incurred on any allocated category, which the taxpayer may compensate for using only income received from the activity on such an allocated category in subsequent taxable periods, shall be ignored as provided for by Article 300 of this Code.

Article 196. Financial lease

      1. Financial lease is the transfer of property under a lease agreement concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan and also the provision of a leased asset for secondary lease or sublease.

      2. If a lessee may extend the term of financial lease under a lease agreement, the term of financial lease is determined with account of actual period of extension.

      3. Property transferred for financial lease is leased assets to be received by a lessee under a lease agreement.

      For tax accounting purposes, the lessee is treated as the buyer of a leased asset.

      The value at which a leased asset is transferred (received) is the value of the leased asset determined on the basis of a lease agreement. If the lease agreement does not specify the value at which the leased asset is transferred (to be received), then the said value is determined as the sum of all the lease payments payable for the entire lease period, exclusive of VAT.

      For tax accounting purposes, the transfer of property under a property lease agreement, which is at variance with a lease agreement concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, is treated as rendering of services, and lease payments payable, exclusive of VAT, - as a payment for services rendered, respectively.

Article 197. Requirements to the transfer of property into financial lease for the purposes of applying tax reliefs

      1. For the purposes of applying subparagraph 1) of paragraph 2 of Article 288, Article 398, paragraph 6 of Article 427 and paragraph 6 of Article 428 of this Code, the transfer of property into financial lease shall meet the requirements provided for in this article.

      2. Unless otherwise established by this paragraph and paragraph 3 of this article, financial lease is the transfer of property under a lease agreement concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan for a period over three years if it meets one of the following requirements:

      1) transfer of property into the ownership of a lessee and (or) granting of the right to purchase the property at a fixed price to a lessee are specified in a lease agreement;

      2) the financial lease term exceeds 75 percent of the useful life of the property transferred into financial lease;

      3) current (discounted) value of lease payments for the entire term of financial lease exceeds 90 percent of the value of property transferred into financial lease.

      Secondary lease is the provision of leased assets left in the ownership of a lessor to another lessee (lessees) in case of termination, cancellation of a lease agreement or its modification caused by a change in the number of leased assets (for the purposes of this article, hereinafter referred to as a primary lease agreement), provided all of the following requirements are met:

      a primary lease agreement is canceled, terminated or modified and a secondary lease agreement (agreements) is (are) concluded within one taxable period established by Article 423 of this Code;

      conditions provided for in a primary lease agreement remain in a secondary lease agreement (agreements), except for those concerning the number of leased assets, lease payments and a lease term;

      the number of leased assets provided for secondary lease shall not exceed their total number under a primary lease agreement;

      the value of the leased asset transferred to secondary lease does not exceed the value of the leased asset under the primary lease agreement, reduced by the amount of lease payments, except for the lease interest paid as of the date of the lease agreement termination, the interest rate amount under the secondary lease agreement (s) does not exceed the size of the interest rate under the primary leasing agreement;

      leased assets are provided for secondary lease for at least three years.

      3. For the purposes of applying subparagraph 1) of paragraph 2 of Article 288, Article 398, paragraph 6 of Article 427 and paragraph 6 of Article 428 of this Code, none of the following is financial lease:

      1) leasing transactions in case of cancellation of lease agreements on them (termination of obligations under a lease agreement) prior to expiration of three years from the conclusion of such agreements, except for the case of:

      declaring a lessee bankrupt in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on rehabilitation and bankruptcy and its removal from the National Register of Business Identification Numbers;

      recognition of an individual lessee on the enforced court decision as missing or declaring him dead, incapacitated or partially incapacitated, establishing to him a disability of the first, second groups, also in the event of the death of an individual lessee;

      entry into legal force of a law enforcement officer’s decision to return a writ of execution to a lessor becausea lessee has no property, including money, securities or income, which can be seized and sold, and (or) in case of unsuccessful measures taken by the law enforcement officer to identify his/her property, including money, securities or income as provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan on enforcement proceedings and the status of law enforcement agents;

      entry into legal force of a court judgment to reject the lessor’s claim for foreclosing on the lessee’s property, including money, securities or income;

      provision of leased assets for secondary lease;

      2) leasing transactions for which the amount of lease payments (that under an agreement and (or) actual one) exclusive of remuneration for the first year of the lease agreement is more than 50 percent of the leased asset’s value;

      3) leasing transactions with respect to which, prior to expiration of three years from the conclusion of the lease agreement, the lessee changed due to the change of persons in the liability, except for its reorganization;

      4) leasing transactions with respect to which the lessor changed due to the change of persons in the liability, except for its reorganization through transformation;

      5) transactions for the transfer of property into sublease.

      Footnote. Article 197 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2018).

Article 198. Features of fulfillment of tax obligations by a joint enterprise

      1. Unless otherwise established by this paragraph, in case of a joint individual enterprise, taxable and (or) tax-related items are accounted for and taxed in the manner specified in this article.

      In case of a joint individual enterprise under a joint activity agreement (in the form of a simple partnership), taxable and (or) tax-related items are accounted for and taxed in the manner specified in article 199 of this Code.

      Special part of this Code may establish special tax regimes with respect to peasant and farm enterprises, whichprovide for a different procedure for accounting and taxing taxable and (or) tax-related items.

      2. Tax obligations for activities within the framework of a joint individual enterprise, as well as with respect to jointly owned property used in a joint individual enterprise, are fulfilled by:

      1) the head of a peasant enterprise - if a joint individual enterprise is in the form of a peasant enterprise;

      2) an authorized person of a joint individual enterprise - in other cases.

      3. If after application of methods for ensuring the fulfillment of an overdue tax obligation and measures of enforced collection of tax debts from a person specified in subparagraph 2) of paragraph 2 of this article, this person still has tax debts related to a joint individual enterprise, the obligation to pay such debts is imposed in equal shares on all members of the joint individual enterprise.

      In this case, the person indicated in subparagraph 2) of paragraph 2 of this article is obliged to notify all members of a joint individual enterprise of the existence of tax debts of the joint individual enterprise and the amount of such debts within three business days from the application of measures of enforced collection of tax debts.

Article 199. Implementation of joint activities

      1. Unless otherwise established by this Code, in case of an agreement on joint activities or another agreement involving two or more parties to a joint activity agreement without setting up a legal entity (hereinafter referred to as a joint activity agreement), taxable and (or) tax-related items are accounted for and taxed with respect to each party to the joint activity agreement in accordance with the procedure established by this Code.

      2. Each party to a joint activity agreement independently keeps record of assets, liabilities, income and expenses for joint activity with respect to his/her participatory interest in order to identify taxable and (or) tax-related items, unless otherwise established by this Code.

      3. If a joint activity agreement does not provide for a procedure for distributing assets, liabilities, income and expenses for joint activity in order to identify taxable and (or) tax-related items, the parties to the joint activity agreement shall develop and approve a tax accounting policy for joint activity prior to the filing of first tax returns that set forth such a procedure and a tax obligation arising as a result of joint activity.

      4. A joint activity agreement may appoint an authorized representative of parties thereto, responsible for maintaining tax accounting for such an activity or part thereof, unless otherwise established by this Code.

      5. For tax purposes, an authorized representative of parties to a joint activity agreement accounts for assets, liabilities, income and expenses for a joint activity or part thereof separately from his/her/its assets, liabilities, income and expenses for other activities.

      6. The distribution of assets, liabilities, income and expenses for joint activity, in order to identify taxable and (or) tax-related items, between parties to a joint activity agreement is carried out by parties thereto and (or) their authorized representative, if any, pursuant to the results of each taxable period in the manner determined by the joint activity agreement.

      If conditions of a joint activity agreement and (or) tax accounting policy for joint activity do not establish a procedure for distributing assets, liabilities, income and expenses in order to identify taxable and (or) tax-related items, parties to the joint activity agreement and (or) their authorized representative, if any, shall carry out this distribution in proportion to participatory shares under the joint activity agreement.

      The outcome of distribution of assets, liabilities, income and expenses in order to identify taxable and (or) tax-related items between parties to a joint activity agreement must be documented in writing, signed by all the parties to the joint activity agreement and (or) their authorized representative, if any, and also bear aseal (if any, in the cases established by the legislation of the Republic of Kazakhstan). In the course of a tax audit, each party to the joint activity agreement submits a document,containing the results of distribution of assets, liabilities, income and expenses, to tax authorities.

      The authorized representative of parties to a joint activity agreement must have copies of all documents underlying the distribution of assets, liabilities, income and expenses, unless otherwise established by this Code.

Article 200. Features of subsoil users’ joint activity

      1. If the subsoil use right under one subsoil use contract belongs to several individuals and (or) legal entities within a simple partnership (consortium), each member of a simple partnership (consortium) shall be a taxpayer of taxes and payments to the budget established by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.

      2. If the subsoil use right under one subsoil use contract belongs to several individuals and (or) legal entities within a simple partnership (consortium), members of a simple partnership (consortium) are obliged to appointtheir authorized representative responsible for maintaining consolidated tax accounting for an activity carried out under such a subsoil use contract.

      The authorized representative of members of a simple partnership (consortium) is obliged to maintain consolidated tax accounting for the activity carried out under the subsoil use contract in accordance with the requirements of this Code.

      In case of subsoil operations carried out under a production sharing agreement (contract), the operator acts as such an authorized representative.

      Powers of the authorized representative of members of a simple partnership (consortium), including the operator, must be confirmed in accordance with the requirements of Articles 16 or 17 of this Code.

      3. Tax obligations for a subsoil use agreement shall be fulfilled in the manner determined by this Code by a member (members) of a simple partnership (consortium) and (or) by an authorized representative of members of a simple partnership (consortium), responsible for maintaining consolidated tax accounting for such an activity, on the basis of consolidated tax accounting data. In this case, members of a simple partnership (consortium) independently fulfill tax obligations for filing tax returns, except for the cases provided for in subparagraph 2) of paragraph 3 of Article 722 of this Code.

Chapter 24. FEATURES OF MAINTAINING TAX ACCOUNTING BY INDIVIDUAL ENTREPRENEURS NOT MAINTAINING ACCOUNTING RECORDS AND NOT COMPILING FINANCIAL STATEMENTS UNDER THE LAW OF THE REPUBLIC OF KAZAKHSTAN “ON ACCOUNTING AND FINANCIAL STATEMENTS”

Article 201. General provisions

      For the purposes of applying the provisions of this Code in terms of maintaining tax accounting and procedure for determining and fulfilling tax obligations by individual entrepreneurs not maintaining accounting records and not compiling financial statements in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Accounting and Financial Statements”, the following definitions are used:

      1) assets – property, controlled by an individual entrepreneur, which is expected to bring economic benefit in the future;

      2) accounting source documents - documentary evidence, both in hard and soft copy, of the fact of a transaction or event and the right to perform it, on the basis of which tax accounting is maintained;

      3) biological asset - an animal or a plant to be used in agricultural activity;

      4) inventories - assets held for sale, as well as for use in the process of production, for administrative purposes or in performance of works, rendering of services;

      5) equity - a share in the assets of an individual entrepreneur, remaining after deducting all the obligations;

      6) income - an increase in economic benefit during areporting period in the form of asset inflows or asset enhancement or a decrease in liabilities that results in an equity increase other than that related to equity participant contributions;

      7) intangible asset - an identifiable non-monetary asset that is not physical in nature and intended for the use in production or for administrative purposes, also for property lease (rent) to other persons;

      8) liability - current obligation of an individual entrepreneur, the settlement of which will result in the disposal of resources with economic benefit;

      9) fixed assets - tangible assets that:

      are intended for the use in production or for administrative purposes when selling goods, performing works, rendering services, also for property lease (rent) to other persons;

      are expected to be used for more than one year.

Article 202. Forms of accounting source documents and requirements to their drawing up

      1. Individual entrepreneurs, who do not maintain accounting records and do not compile financial statements in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Accounting and Financial Reporting”,use accounting source documents, the forms of which are approved by the authorized body, as well as requirements to their drawing up.

      The specified individual entrepreneurs are also entitled to issue primary accounting documents in the information system of electronic invoices

      using the electronic digital signature.

      2. Entries into tax registers shall be made on the basis of source documents.

      Article 202 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2018).

Article 203. Features of tax accounting

      1. Individual entrepreneurs recalculate foreign currency transactions in tenge using the market exchange rate set on the last business day preceding the date of transaction. An exchange rate difference is not taken into account for tax purposes.

      2. In tax accounting, inventories are recognized at their production cost when they are received by an individual entrepreneur or his/her authorized person, also after their production by an individual entrepreneur, as a result of disassembly of fixed assets by transferring them from other assets.

      The production cost of inventories includes the costs of acquisition, processing, other costs incurred to bring the inventories to their current condition and deliver them to their current location.

      Acquisition costs include import duties, taxes (except for reimbursable ones), transportation, manufacturing and other costs directly related to the acquisition. Trade discounts provided by a supplier, the supplier’s refunds and other similar discounts and refunds are deducted in cost determination.

      Costs of processing inventories include costs directly related to the processing of raw materials into finished products, including direct labor costs, as well as manufacturing overhead costs.

      For tax accounting purposes, the production cost of a unit of inventories is determined with account of actual costs provided for in part two of this paragraph for such a unit of inventories.

      An individual entrepreneur has the right to determine, for tax accounting purposes, the cost of a unit of inventories using the weighted average cost method. The weighted average cost method determines the production cost of inventories as the average value of the production cost of inventories at the beginning of a period and of similar inventories acquired (produced) during a period. The individual entrepreneur chooses this method by indicating it in his/her tax accounting policy.

      Individual entrepreneurs engaged in production of goods, as well as individual entrepreneurs that chose the weighted average cost method, record inventories at their arrival and disposal in tax registers, the form of which is developed by individual entrepreneurs on their own.

      The arrival of inventories by way of their internal movement is not an individual entrepreneur’s income. Internal movement of inventories means their movement from one financially liable person appointed by an individual entrepreneur to another financially liable person appointed by the same individual entrepreneur.

      For the purposes of tax accounting of an individual entrepreneur, transfer of inventories for storage or as a customer-supplied raw material is not the disposal of inventories.

      An individual entrepreneur receives inventories for storage on the basis of a storage agreement or an application to refuse acceptance in case the individual entrepreneur received inventories and legitimately refused to accept invoices of these inventories’ suppliers and to pay them. The value of such inventories is not the income of an individual entrepreneur.

      The disposal of inventories is:

      1) termination of their recognition as an asset, also as a resultof external sale of inventories, their transfer free of charge, their use in production process, in performance of works, rendering of services and for other purposes, when they are transferred as a contribution to the authorized capital, in case of their exchange, shortage discovered when taking an inventory, a theft, property damage, expiration of storage periods, obsolescence and other cases of loss of marketability;

      2) reclassification of an asset, including transfer to fixed assets, other assets.

Chapter 25. TAX FORMS

Article 204. Tax forms

      1. Tax forms include a tax application, tax returns and tax registers.

      2. Tax forms shall be drawn up, signed, certified (by a seal in the cases established by the legislation of the Republic of Kazakhstan or by an electronic digital signature) by a taxpayer (tax agent ) or its representative, in paper and (or) electronic media in Kazakh and (or) Russian.

      Signing and certification of tax forms by individual taxpayers shall be admissible with the use of one-time passwords in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 204 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 205. The retention period for tax forms

      1. Tax forms are retained by a taxpayer (tax agent) during the limitation period established by Article 48 of this Code, at least for five years.

      2. In case of reorganization of a taxpayer, a tax agent, an operator that is a legal entity, an obligation to retain tax forms of a reorganized person is assigned to its successor (successors).

Subchapter 1. Tax application, tax returns

Article 206. General provisions

      1. A tax application is a document of a taxpayer (tax agent) submitted to a tax authority for the purpose of exercising his/her/its rights and performing duties in the cases established by this Code. The forms of tax applications are approved by the authorized body.

      2. A tax return is a document of a taxpayer (tax agent) filed in accordance with the procedure established by this Code, which contains information on the taxpayer (tax agent), taxable and (or) tax-related items, assets and liabilities, and also on the calculation of tax obligations and social welfare payments.

      Tax reporting shall include tax declarations, calculations, annexes to them, by types of taxes, payments to the budget, social payments, an application for importation of goods and payment of indirect taxes, a register of lease (use) agreements. The forms of tax reporting and rules for their preparation are approved by the authorized body.

      For the purposes of this Code, an application for importation of goods and payment of indirect taxes is a tax declaration.

      3. Tax reporting, with the exception of an application for importation of goods and payment of indirect taxes, is divided into the following types:

      1) initial - tax reporting submitted for the tax period in which the taxpayer (tax agent) was registered and (or) the first tax liability for certain types of taxes and payments to the budget, as well as the obligation to calculate, withhold and transfer social payments;

      2) regular - tax reporting submitted for subsequent tax periods after submission of the initial tax reporting;

      3) additional - tax reports submitted when changes and (or) additions are made to the previously submitted tax reports for the tax period to which these changes and (or) additions relate;

      4) additional on notification - tax reports submitted when changes and (or) additions are made to the previously submitted tax reports for the tax period in which the tax authority revealed violations based on the results of in-house control;

      5) liquidation - tax reporting submitted upon termination of activities, liquidation or reorganization of a taxpayer (tax agent), as well as upon deregistration for value added tax.

      Footnote. Article 206 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 207. Features of drawing up tax returns, including the register of rental (use) agreements

      1. In cases provided for by this Code, a taxpayer (tax agent), carrying out types of activities subject to different terms of taxation, compiles tax returns separately for each activity.

      In case of switching, within a calendar year, from special tax regime for producers of agricultural products and agricultural cooperatives to the standard procedure, tax returns shall be compiled separately for the period of application in the specified calendar year of:

      special tax regime;

      standard procedure.

      2. Subsoil users, for whom this Code sets forth the requirement for separate tax accounting, shall compile tax returns in the manner prescribed by this Code.

      3. The register of rental (use) agreements is drawn up by persons providing retail facilities, trading places in retail facilities, also at open-air markets, for temporary possession and use.

      The register of rental (use) agreements is drawn up and submitted to the tax authority at the location of the taxpayer providing retail facilities, trading places in retail facilities, also at open-air markets, for rent (use) on or before March 31 of a year following the reporting one.

Article 208. The order for submitting a tax application, tax returns

      1. A tax application and a tax return shall be submitted to tax authorities in accordance with the procedure and within the time limits established by this Code.

      2. If a taxpayer (tax agent) belongs to the categories for which the authorized body established different forms of tax returns, in this case, tax returns are filed in the forms provided for each category to which the taxpayer (tax agent) belongs.

      3. Unless otherwise provided for by this article, a tax application and tax returns shall be submitted to relevant tax authorities, at the taxpayer’s choice:

      1) in hard copy, also through the “Government for Citizens” State Corporation (except for VAT returns), -when filed in person without prior arrangement;

      2) in hard copy – when submitted by registered mail with return receipt;

      3) in soft copy allowing computer processing of information.

      4. After deregistration for VAT by the decision of a tax authority, VAT returns shall be filed in person without prior arrangement.

      5. The authorized body, together with special state bodies, military intelligence bodies of the Ministry of Defense of the Republic of Kazakhstan, law enforcement bodies, shall determine a special procedure for submitting tax reports and the list of persons submitting such reports.

      6. If filed in person without prior arrangement, a tax application and (or) a tax return shall be at least in two copies, one of which shall be returned to a taxpayer (tax agent) with a note put by a tax authority.

      7. The authorized body posts on its Internet resource the electronic form structure, the software for electronic compiling and submitting and update of this software for:

      1) a tax application – on or before January 1 of a current year;

      2) tax returns – at least thirty business days before the deadline for filing tax returns.

      8. After filing liquidation tax returns, a taxpayer (tax agent) has no right to file next scheduled tax returns with a tax authority, except for additional and (or) additional upon notice ones, unless otherwise provided for by this paragraph.

      Liquidation tax returns filed for an unfinished taxable period are equated to regular tax returns for a taxable period in case:

      1) a taxpayer (tax agent) reverses his/her/its resolution to liquidate, to reorganize through separation after the completion of a tax audit;

      2) a taxpayer(tax agent) reverses his/her/its resolution to terminate entrepreneurial activity before deregistration as an individual entrepreneur;

      3) of a decision to refuse to deregister as an individual entrepreneur.

      Tax returns for subsequent taxable periods from the date of filing liquidation tax returns shall be filed with relevant tax authorities in accordance with the procedure and within the time limits established by this Code.

      9. Given no taxable items, no tax reporting shall be filed on:

      property tax;

      land tax;

      vehicle tax;

      export rent tax;

      subscription bonus;

      payment on reimbursement of historical costs;

      payments to the budget;

      corporate income tax withheld at the source of payment from the income of a non-resident.

      9-1. For special payments and taxes of subsoil users not specified in Paragraph 9 of this Article, tax reporting shall be submitted by the subsoil user under the relevant subsoil use contract.

      10. The obligation to file tax returns on excise duties applies to taxpayers (tax agents) carrying out activities such as:

      production of gasoline (except for aviation one), diesel fuel;

      wholesale and (or) retail sales of gasoline (except for aviation one), diesel fuel;

      production of ethyl alcohol and (or) alcohol products;

      manufacture of tobacco products;

      production, assembly (packaging) of excisable goods, provided for by subparagraph 6) of Article 462 of this Code.

      The obligation to file tax returns on excise duties applies to taxpayers (tax agents) carrying out taxable transactions for crude oil, gas condensate (except for crude oil and gas condensate sold for export).

      The obligation to file tax returns on excise duties does not apply to taxpayers (tax agents) engaged in the wholesale of tobacco products, heated tobacco products, nicotine-containing liquid for electronic cigarettes.

      11. Annexes to declarations, calculations are not submitted if there are no data to be stated in them.

      Footnote. Article 208 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2018); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 209. Acceptance of tax forms, except for tax registers

      1. Tax forms shall be submitted to the tax authorities within the time limits established by this Code and by-laws that determine the procedure for the provision of public services, approved by the authorized body.

      2. Depending on the method of submitting tax forms to tax authorities, the date of their submission is that:

      1) of receipt by tax authorities or by the “Government for Citizens” State Corporation - if submitted in person without prior arrangement;

      2) of the receipt note by a postal or other communications organization – if submitted by registered mail with return receipt;

      3) of their receipt by the central processing unit of the system for receiving and processing tax returns, which is indicated in an electronic notification sent to a taxpayer (tax agent) within at least one day of their receipt by the system - if submitted in electronic form.

      3. When receiving and processing tax forms, the tax authorities’ system performs a format-logical control, which consists in verifying the completeness and correctness of their filling.

      4. Information on submission of declarations of individuals shall be posted on the Internet resource of the authorized body within fifteen working days from the date of submission of declarations of individuals, established by paragraph 2 of this article.

      5. Tax forms are not considered to have been submitted to tax authorities given any of the cases below:

      1) tax forms do not correspond to forms established by the authorized body;

      2) a tax authority’s code is not indicated in a tax form;

      3) taxpayer’s (tax agent’s) tax identification number is not indicated or incorrectly indicated in a tax form;

      4) a tax form does not specify a taxable period;

      5) the tax form does not indicate the date on which the declaration of assets and liabilities was drawn up;

      6) the type of tax returns is not indicated in a tax form;

      7) tax returns are not signed and (or) not certified with a seal bearing a taxpayer’s name;

      8) tax returns have the “Denial of processing” processing status if the system for receiving and processing tax returns rejects format-logical control;

      9) the requirements of paragraph 1 of Article 212 of this Code were violated regarding the method of filing tax returns in case of extension of the deadline for their filing;

      10) registers of invoices for goods, works, services acquired and sold during the tax period are not submitted together with the declaration for value added tax - in case of issuing invoices on paper in accordance with subparagraph 1) of paragraph 2 of Article 412 of this Code;

      11) VAT return was not submitted in person without prior arrangement after deregistration for the specified tax upon the decision of a tax authority;

      12) tax reporting shall be filed by an individual entrepreneur or a legal entity whose registration has been invalidated by an effective court decision;

      13) tax reporting on VAT shall be filed by persons deregistered for VAT by the decision of the tax authority in the cases provided for in the eighth and ninth paragraphs of subparagraph 6) of paragraph 4 of Article 85 of this Code.

      Footnote. Article 209 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 272-VI dated November 25, 2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 210. The order for withdrawing tax returns

      1. To withdraw his/her/its tax returns, a taxpayer (tax agent) shall submit to atax authority:

      1) a tax application - at the place of his/her/its registration.

      Iftax returns are withdrawn by way of their altering because of incorrect indication of a tax authority’s code, a tax application shall be submitted at the place of filing such returns;

      2) tax returns - in case of withdrawal of tax returns by deleting those filed with violation of the requirements of paragraph 2 of Article 208 of this Code.

      A tax authority withdraws tax returns from the system for receiving and processing tax returns with account of all additional forms of tax returns filed for the specified taxable period.

      Tax returns can be withdrawn using such methods as:

      1) deletion, when a tax return to be withdrawn is deleted from the central processing unit of the system for receiving and processing tax returns;

      2) alteration, when alterations and (or) additions declared by a taxpayer (tax agent) are entered in earlier filed tax returns.

      2. The method of deletion is used to withdraw the following tax returns:

      1) liquidation tax returns if a decision to resume operations was made before a tax audit;

      2) those submitted with violation of the requirements of paragraph 2 of Article 208 and paragraph 5 of Article 211 of this Code;

      3) those submitted with no obligation for filing such a tax return;

      4) those considered not to have been submitted in accordance with paragraph 5 of Article 209 of this Code;

      5) those submitted after expiration of the limitation period, except for tax returns upon notices of elimination of violations identified by a tax authority pursuant to the results of an in-house audit.

      Withdrawing tax returns bythe application of the deletion method to personal accounts of a taxpayer (tax agent), the tax authority at the place of registration reverses calculated (reduced) amounts of taxes, payments to the budget and social welfare payments with respect to tax returns being withdrawn.

      In case of failure to submit a tax application for withdrawing tax returns specified in subparagraphs 2), 3), 4) and 5) of part one of this paragraph, the tax authority shall notify the taxpayer (tax agent) of the elimination of violations of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan within five business days from the day the failure to submit was found out.

      In case of failure to execute the notice, the tax authority shall withdraw tax returns without a tax application using the deletion method. Towithdraw tax returns, the tax authority issues a decision to withdraw them in the form established by the authorized body.

      3. The method of alteration is used to withdraw tax returns:

      1) in which a currency code is not indicated or is incorrectly indicated;

      2) in which the number and (or) date of a subsoil use contract are not indicated or incorrectly indicated;

      3) in which the residency status is not indicated or incorrectly indicated;

      4) in which the tax authority’s code is incorrectly indicated;

      5) in which a taxable period is incorrectly indicated;

      6) in which the type of tax returns is incorrectly indicated;

      7) that are liquidation tax returns if a decision to resume operations was made after a tax audit or after the completion of an in-house audit.

      Withdrawing tax returns applying the alteration method to personal accounts of a taxpayer (tax agent), the tax authority at the place of registration reverses amounts stated in tax returns being withdrawn and subsequently states tax returns data in the personal account, inclusive of declared alterations and (or) additions.

      4. It is not allowed to withdraw filed tax returns:

      1) for a taxable period being audited – in the course of comprehensive and thematic audits by types of taxes and payments to the budget and social welfare payments specified in a prescription for conducting an audit;

      2) for a taxable period complained of - during the period of submission and consideration of the complaint about an audit findings report with account of the renewed period for submitting the complaint;

      3) on notices of elimination of violations identified by a tax authority pursuant to the results of an in-house audit.

      5. Information on withdrawal shall be published on the Internet resource of the authorized body within:

      1) in case of tax reporting withdrawal on the basis of the tax application referred to in paragraph 1 of this article, - within one business day from the date of receipt of such an application;

      2) two business days from the expiration of the time period provided for the execution of a notice of elimination of violations of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan - in case of withdrawal of tax returns on the basis of the tax authority’s decision specified in paragraph 2 of this article.

      6. This article does not apply to cases provided for in Article 458 of this Code.

      Footnote. Article 210 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 211. Introduction of alterations and additions to tax returns

      1. A taxpayer (tax agent) has the right to introduce alterations and additions to tax returns by compiling additional tax returns for a taxable period to which these alterations and additions relate.

      2. Additional tax returns indicate in relevant lines:

      1) a difference between amounts indicated in earlier filed tax returns and actual tax obligation for a taxable period - if the amounts have changed;

      2) a new value – if all the rest data have changed.

      3. When filing additional and (or) additional upon notice tax returns, the amounts of taxes and payments, found by a taxpayer (tax agent) or a tax authority pursuant to the results of an in-house audit, shall be paid to the state budget, and the amounts of social welfare payments shall be paid in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan – in this case the taxpayer (tax agent) is not held liable as established by the laws of the Republic of Kazakhstan.

      4. It is allowed to file additional tax returns prior to the commencement of a tax audit conducted by a tax authority pursuant to a taxpayer’s (tax agent’s) application for liquidation, reorganization through separation or termination of activity.

      5. It is not allowed to introduce alterations and additions to relevant tax returns:

      1) for the taxable period being audited – in the course of (with account of extension and suspension) comprehensive and thematic audits by types of taxes and payments to the budget, social welfare payments specified in a prescription for conducting a tax audit;

      2) for the taxable period complained of:

      during the period of submission and consideration of the complaint about an audit findings report with account of the renewed period for submitting the complaint by types of taxes and payments to the budget, as well as social welfare payments indicated in the taxpayer’s (tax agent’s) complaint;

      during the period of submission and consideration of the complaint for notification based on the results of horizontal monitoring;

      3) regarding the VAT refund claim;

      4) to adjust them downwards - on advance payments of corporate income tax for the months of the taxable period, for which advance payments have matured, except for the case provided for in subparagraph 5) of this paragraph;

      5) on or before January 20 of a current taxable period - on advance payments of corporate income tax payable for a period prior to the declaration on corporate income tax for previous taxable period;

      6) after December 31 of a current taxable period - on advance payments of corporate income tax payable for a period after the submission of the declaration on corporate income tax for previous taxable period;

      7) in terms of reflecting in the declarations of individuals of the debt of other persons to the individual (accounts receivable) and the debt of the individual to other persons (accounts payable) formed from relations that arose with the individual, except for debts under transactions notarized in the Republic of Kazakhstan before the beginning of the year in which the obligation to provide a declaration of an individual, as well as debts recognized by a court decision arose;

      8) in terms of changing the method of allocating managerial and general administrative expenses of a non-resident legal entity to deductibles.

      The provision of subparagraphs 1) and 2) of part one of this paragraph shall not apply to the right of a tax agent to make changes and additions to the tax reporting specified in Articles 648 and 657 of this Code, with regard to non-residents, for which the tax authority does not consider:

      an application for the refund of paid income tax from the budget on the basis of the international agreement, provided for in Article 672 of this Code;

      a complaint against a notification of the results of inspection conducted in accordance with an application submitted on the basis of Article 672 of this Code.

      6. After the liquidation of a legal entity or the termination of activity by an individual entrepreneur, a taxpayer, who was the counterparty of such a liquidated taxpayer (the one that terminated activity), is not allowed to make alterations and additions to tax returns on corporate income tax and VAT (also to the register of purchased goods, works, services) in terms of reflecting relevant amounts for transactions with such a liquidated taxpayer (the one that terminated activity) resulting in the reduction of tax obligations for corporate income tax and VAT.

      Footnote. Article 211 as amended by the laws of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 212. Extension of the deadline for filing tax returns

      1. A taxpayer (tax agent) has the right to extend the deadline for filing tax reports, provided they are submitted in electronic form, with the exception of an application for the import of goods and payment of indirect taxes.

      2. To extend the deadline for filing tax returns with a tax authority at the place of registration, a notification shall be sent in the form established by the authorized body in accordance with this article, also through the “Government for Citizens” State Corporation

      The notification shall be sent in hard or soft copy prior to expiration of the deadline for filing tax returns established by this Code.

      The extension applies to tax returns filed by the taxpayer (tax agent) during a calendar year in which a notification of extension has been sent to a tax authority.

      3. The deadline for filing tax returns, except for calculating the amounts of advance payments of corporate income tax, is extended for:

      1) not more than thirty calendar days from the date established for submitting a declaration of corporate income tax or individual income tax;

      2) not more than fifteen calendar days from the date established for submitting a declaration and (or) calculation of other types of taxes, payments to the budget, social welfare payments;

      3) not more than thirty calendar days from the date established for submitting a declaration on other types of taxes, payments to the budget, social welfare payments for low-risk taxpayers according to the risk management system.

      4. The extension does not change the period for payment of taxes, payments to the budget and social welfare payments.

      5. The right to extension on individuals’ declarations shall be granted to conscripts without sending a notice of extension to the tax authority.

      The deadline for filing individuals’ declarations by military servicemen shall be extended for the military service time from the date of issuance of an order of departure from the local military administration to the place of military service.

      In case of loss of a military serviceman status on the basis of an order on excluding a serviceman from the lists of a military unit personnel, an individual shall submit a declaration of an individual, on which the deadline for submission is extended, no later than sixty calendar days from the date of issued order on exclusion from the lists of the military unit.

      6. The deadline for filing tax returns is not extended with respect to a high-risk taxpayer (tax agent) according to the risk management system, except for an individual entrepreneur applying special tax regimes.

      Footnote. Article 212 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 213. The order for suspension (extension, renewal) of filing tax returns by a taxpayer (tax agent)

      1. A taxpayer (tax agent), in accordance with the procedure specified in this article, has the right, on the basis of a tax application, to:

      1) suspend the filing of tax returns;

      2) extend the period of suspension of filing tax returns;

      3) resume the filing of tax returns, unless otherwise provided for by this article.

      A taxpayer (tax agent) shall submit to the tax authority at the place of his/her/its location:

      1) a tax application - in case of a decision to suspend or resume activity or to extend the period of suspension of filing tax returns.

      A tax application is submitted:

      for the forthcoming period - in case of a decision to suspend the activity;

      before the end of the period of activity suspension - in case of a decision to resume operations or extend the suspension of filing tax returns;

      2) tax returns from the beginning of a taxable period until the date of activity suspension specified in the tax application - in case of a decision to suspend operations.

      If a deadline for filing next scheduled tax returns comes after the submission of a tax application, such returns shall be filed before the tax application’s submission;

      3) a tax application for VAT registration in order to deregister for VAT - in case of a decision to suspend activity by a taxpayer (tax agent) that is a VAT payer.

      The total period for the suspension of filing tax returns, with account of its extension, shall not exceed the limitation period established by Article 48 of this Code. The extension is granted for the period indicated in the tax application with account of the total period.

      2. Within one working day from the tax application receipt, the tax authority shall suspend (extend, renew) the filing of tax returns or refuse to suspend the filing of tax returns.

      3. Information on the suspension (extension, renewal) shall be published on the Internet resource of the authorized body on the date of adoption of such a decision and is the basis for non-filing tax returns for the period indicated in the tax application.

      4. A taxpayer (tax agent) is refused the suspension of filing tax returns if he/she/it:

      1) has tax debts, arrears in social welfare payments as of the date of application;

      2) has failed to submit:

      tax returns specified in subparagraph 2) of part two of paragraph 1 of this article, with account of the limitation period;

      a tax application for VAT registration in the case established by subparagraph 3) of part two of paragraph 1 of this article;

      3) was recognized inactive by a tax authority in accordance with Article 91 of this Code;

      4) failed to execute notices sent by the tax authority.

      5. In case of refusal to suspend the filing of tax returns they shall be filed in accordance with the procedure established by this Code.

      6. If a tax authority finds out that a taxpayer (tax agent) has resumed activity during the suspension period, tax authorities, without informing the said person, recognize the suspension of filing tax returns as terminated from the date of the activity’s resumption.

      For the purposes of this paragraph, the resumption of activity by the taxpayer (tax agent), who suspended activity in accordance with this article, is recognized as the commencement of activity giving rise to the obligation for calculation, payment of taxes, payments to the budget and social welfare payments.

      7. The provisions of this article do not apply to:

      1) an individual entrepreneur applying special tax regimes on the basis of the payment of a uniform land tax, for small businesses on the basis of a patent or with the use of a special mobile application;

      2) payer of tax on gambling business;

      3) a taxpayer applying a special tax regime for producers of agricultural products and agricultural cooperatives;

      4) a high-risk taxpayer (tax agent) according to the risk management system, except for an individual entrepreneur applying special tax regimes;

      5) the procedure and time limits for filing tax returns on property, vehicle and land taxes, on payment for the use of land plots.

      Footnote. Article 213 as amended by the laws of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 24.06. 2021 № 53-VII (effective from 01.01.2022).

Article 214. The order for suspension (extension, renewal) of filing tax returns by an individual entrepreneur applying a special tax regime for small business entities on the basis of a patent

      1. An individual entrepreneur, in accordance with the procedure specified in this article, has the right, on the basis of a tax application, to:

      1) suspend the filing of tax returns;

      2) extend the deadline for suspending the filing of tax returns.

      If an individual entrepreneur makes a decision to suspend activity or extend the period of suspension of the patent value’s calculation, he/she shall submit a tax application to the tax authority at his/her location.

      A tax application is submitted:

      for the forthcoming period before the patent’s expiry - in case of a decision to suspend activity;

      before the expiration of the period of activity suspension - in case of a decision to extend the period of suspension of the calculation’ssubmission.

      The total period for suspension of the calculation’s submission, with account of its extension, shall not exceed three years from the date on which the running of the period of suspension of the calculation’s submission began.

      2. A tax authority shall suspend (extend, renew) the calculation’s submission or refuse to suspend thecalculation’s submission on the day a tax application is submitted.

      3. Information on the suspension (extension, renewal) of the calculation’s submission shall be published on the Internet resource of the authorized body on the date of adoption of such a decision and is a basis for non-submitting calculations for the period indicated in the tax application.

      4. An individual entrepreneur is refused the suspension of the calculation’s submission if he/she:

      1) has tax debts, arrears in social welfare payments as of the date of the tax application;

      2) failed to file tax returns with account of the limitation period;

      3) failed to execute notices sent by the tax authority.

      5. An individual entrepreneur shall be deemed to have renewed his/her activity after the expiration of the period of activity suspension, unless otherwise stipulated by this article.

      6. An individual entrepreneur has the right to resume activityprior to the expiration of the period of activity suspension by submitting to a tax authority the calculation for the forthcoming period from the day of activity resumption.

      7. An individual entrepreneur, submitting the calculation during the period of suspension of its submission, shall be deemed to have resumed activity from the day of commencement of activity specified in this calculation.

      When switching to a special tax regime using a special mobile application, an individual entrepreneur shall be deemed as having resumed activities from the date of such a special tax regime commencement.

      8. In case of failure to submit an application or next scheduled calculation, within sixty calendar days from the patent’s expiry, an individual entrepreneur shall be deregistered as an individual entrepreneur in the manner prescribed by Article 67 of this Code.

      9. If a tax authority finds out that an individual entrepreneur has resumed activity during the suspension period, it recognizes the period of suspension of the calculation’s submission as terminated from the date of the activity’s resumption and notifies the individual entrepreneur thereof in writing.

      For the purposes of this paragraph, the resumption of activity by an individual entrepreneur, who suspended activity in accordance with this article, is recognized as the commencement of an activity giving rise to the obligation for the calculation, payment of taxes, payments to the budget and social welfare payments.

      10. The provisions of this article do not apply to the procedure and time limits for filing tax returns on property, vehicle and land taxes, on payment for the use of land plots.

      Footnote. Article 214 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Subchapter 2. Tax registers

Article 215. Tax registers

      1. A tax register is a taxpayer’s (tax agent’s) document containing information on taxable and (or) tax-related items, as well as on money and (or) property received from foreign states, international and foreign organizations, foreigners, stateless persons, and also on the expenditure on the said money and (or) other property in accordance with paragraph 1 of Article 29 of this Code.

      Tax registers are intended for generalization and systematization of information to ensure the fulfillment of tax accounting purposes specified in paragraph 5 of Article 190 of this Code.

      Tax accounting data are formed by stating information used for tax purposes in chronological order and by ensuring the continuity of tax accounting data between taxable periods (including those on transactions that are accounted for in several taxable periods and affect the size of a taxable item in subsequent taxable periods or are carried forward for a number of years).

      A taxpayer (tax agent) draws up tax registers as special forms. The forms of tax registers and the procedure for recording tax accounting data in them are developed by the taxpayer (tax agent) independently with account of the provisions of this article, except for the forms of tax registers established by the authorized body and approved in the tax accounting policy.

      Persons signing tax registers ensure correct statement of economic transactions in them.

      2. Tax registers include:

      1) tax registers compiled by a taxpayer (tax agent) independently by the forms approved by the taxpayer (tax agent) in the tax accounting policy, with account of the provisions of Article 190 of this Code;

      2) tax registers compiled by a taxpayer (tax agent) by the forms and rules of their drawing up that are approved by the authorized body.

      3. Tax registers shall contain the following details:

      1) the name of the register;

      2) the taxpayer’s (tax agent’s) identification number;

      3) the period for which the register is drawn up;

      4) the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) of the person responsible for drawing up the register.

      4. The authorized body has the right to determine the forms of tax registers to reflect information on:

      1) exemption from taxation, reduction in taxable income with regard to corporate income tax, investment tax preferences;

      2) determination of value balances of groups (subgroups) of fixed assets and subsequent expenses for fixed assets;

      3) derivative financial instruments;

      4) the amounts of managerial and general administrative expenses of a non-resident legal entity that are allocated to deductibles by its permanent establishment in the Republic of Kazakhstan;

      5) property transferred under a lease agreement;

      6) consideration of reductions in the amount of claims to debtors provided for by subparagraphs 8) - 10) of paragraph 5 of Article 232 of this Code;

      7) was valid until 01.01.2019 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017;

      8) record keeping of purchases of agricultural products from a private subsidiary farmer by a procurement organization in the field of agro-industrial complex, by an agricultural cooperative and (or) a legal person engaged in the processing of agricultural raw materials and their sale;

      9) tour operator services – broken down by outbound and inbound tourism;

      10) receiving money and (or) other property from foreign states, international and foreign organizations, foreigners, stateless persons, as well as on the expenditure on this money and (or) other property;

      11) the turnover in the form of stock on hand for the purposes of VAT calculation;

      12) VAT applied against the stock on hand;

      13) the sale of goods by an agricultural cooperative to its members in accordance with item six of subparagraph 2) of paragraph 2 of Article 698 of this Code, as well as on the provision of such goods for use, into trust management, for lease;

      14) the agricultural cooperative’s performance (rendering) of works (services) to its members in accordance with paragraph 5 of subparagraph 2) of paragraph 2 of Article 698 of this Code.

      The provisions of this paragraph shall not apply to individual entrepreneurs who, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Accounting and Financial Reporting”, do not maintain accounting records and do not compile financial statements, except for a tax register to reflect the information provided for in subparagraph 10) of part one of this paragraph.

      5. For individual entrepreneurs who, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Accounting and Financial Reporting”, do not maintain accounting records and do not compile financial statements, the authorized body may introduce the forms of tax registers to reflect information on record keeping of:

      1) income, including that received through non-cash settlements;

      2) purchased goods, works and services;

      3) items subject to imposition with individual income tax on the income of individuals to be taxed at the source of payment, as well as on social tax and social welfare payments;

      4) tax obligations for the payment for:

      negative impact on the environment;

      the use of surface water resources.

      6. . Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2020).
      Article 215 shall be supplemented with paragraph 6-1 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).
      6-1. Shall be enforced from 01.01.2025 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.

      7. For the disclosure of information on carriers and (or) suppliers of works, services provided under a freight forwarding agreement, and also on the cost of such works, services, a freight forwarder shall maintain a tax register indicating the following data:

      1) the serial number and date of issuance of an invoice of the carrier and (or) supplier of works, services that are VAT payers;

      2) the taxpayer identification number of the carrier and (or) supplier of works, services;

      3) the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) or the name of the carrier and (or) supplier of works, services;

      4) the cost of works, services carried out by the carrier and (or) supplier of works and services that are VAT payers, which is included in the size of taxable (non-taxable) turnover specified in the invoice;

      5) the cost of works, services carried out by the carrier and (or) supplier that are not VAT payers, with “ex VAT” indication;

      6) the cost of works, services, which are the turnover of a freight forwarder for the acquisition of works, services from a non-resident.

      7-1. In cases of damage, loss of goods as a result of emergency situations or during the state of emergency period, the VAT payer shall compile a tax register, reflecting the information referred to in paragraph 3 of this article, and also the following data:

      1) the name of the commodity;

      2) the input VAT balance;

      3) book value of the goods;

      4) details of the document on which the VAT on such goods was previously offset (name, number, date), also the value of the goods without VAT (taxable turnover amount).

      8. In case of maintaining tax registers, the correction of errors in such tax registers must be well-reasoned and confirmed by the signature of an authorized person that made the correction, indicating the date of and the reason for the corrections.

      9. Except for cases provided for in part two of this paragraph, tax registers shall be submitted to tax officials in the course of tax audits in paper form and (or) on electronic media - at the request of tax officials conducting the audit.

      Taxpayers, within the framework of tax monitoring, submit tax registers at the request of tax authorities or their officials.

      If tax registers are compiled in electronic form, at the request of tax authorities or their officials, a taxpayer (tax agent) is obliged to submit tax registers on electronic media and copies of such tax registers in paper form certified by signatures of the head and the person (persons) responsible for the compilation of tax registers’ data of the taxpayer (tax agent) as well as by the seal of the taxpayer (tax agent) in the course of a tax audit and within the framework of tax monitoring except for cases where the taxpayer (tax agent) has no seal on the grounds provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      10. For individual entrepreneurs applying a special tax regime with a fixed deduction, the authorized body may establish forms of tax registers to reflect information on keeping record of:

      1) inventories;

      2) income;

      3) items subject to imposition with an individual income tax on individuals’ income to be taxed at the source of payment, as well as social tax and social welfare payments.

      11. Payers of the unified land tax are required to maintain tax registers provided for in paragraph 5 of this article, with the exception of the tax register for recording tax liabilities on payment for negative environmental impact.

      Footnote. Article 215 as amended by the laws of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2020); dated 02.01.2021 № 402-VI (effective from 01.01.2022); dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

SECTION 6. GENERAL PROVISIONS ON TAXATION OF THE INCOME OF RESIDENTS AND NON-RESIDENTS Chapter 26. GENERAL PROVISIONS

Article 216. Basic principles of taxation of residents and non-residents

      1. Taxes on income from sources in the Republic of Kazakhstan and outside it shall be paid by a resident of the Republic of Kazakhstan in the Republic of Kazakhstan, in accordance with the provisions of this Code.

      2. A non-resident shall pay taxes on income from sources in the Republic of Kazakhstan in the Republic of Kazakhstan, in accordance with the provisions of this Code.

      A non-resident carrying out entrepreneurial activity in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment shall also pay taxes on income from sources outside the Republic of Kazakhstan related to the activity of such a permanent establishment, in accordance with the provisions of this Code, in Kazakhstan.

      3. Residents and non-residents also pay other taxes and payments to the budget in the Republic of Kazakhstan, as well as social welfare payments if such obligations arise.

Article 217. Residents

      1. For the purposes of this Code, a resident of the Republic of Kazakhstan is:

      1) an individual:

      permanently residing in the Republic of Kazakhstan;

      residing in the Republic of Kazakhstan not permanently, but whose center of vital interests is in the Republic of Kazakhstan;

      2) a legal entity:

      set up in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      set up in accordance with the legislation of a foreign state, whose place of effective management (the location of the actual management body) is in the Republic of Kazakhstan.

      The place of a meeting of the actual body (the board of directors or a similar body) exercising basic management and (or) control and adopting strategic commercial decisions necessary for conducting the entrepreneurial activity of a legal entity is recognized as the place of effective management (the location of the actual management body).

      2. Unless otherwise established by paragraph 2-1 of this article, an individual is recognized as permanently residing in the Republic of Kazakhstan for the current taxable period, if he stays in the Republic of Kazakhstan for at least one hundred and eighty-three calendar days (including the days of arrival and departure) in any consecutive twelve-month period ending in the current taxable period.

      2-1. An individual who is an investment resident of the ASTANA International Financial Center is recognized as permanently residing in the Republic of Kazakhstan for the current taxable period if he stays in the Republic of Kazakhstan for at least ninety calendar days (including the days of arrival and departure) in any consecutive twelve-month period ending in the current taxable period. For the purposes of this article, an individual must comply with the conditions established by the Constitutional Law of the Republic of Kazakhstan On ASTANA International Financial Center.

      3. The center of vital interests of an individual is recognized to be in the Republic of Kazakhstan provided all of the following requirements are met:

      1) an individual has the citizenship of the Republic of Kazakhstan or a residence permit of the Republic of Kazakhstan;

      2) an individual’s spouse and (or) close relatives reside in the Republic of Kazakhstan;

      3) the existence of real estate in the Republic of Kazakhstan belonging to an individual and (or) his/her spouse and (or) his/her close relatives on the basis of the right of ownership or on other grounds, where an individual and (or) his/her spouse and (or) his/her close relatives can live at any time.

      4. An individual that is a citizen of the Republic of Kazakhstan, as well as an individual who has applied for citizenship of the Republic of Kazakhstan or for permission to reside permanently in the Republic of Kazakhstan without conferment of citizenship of the Republic of Kazakhstan, is recognized as a resident individual, regardless of the period of his/her residence in the Republic of Kazakhstan and any other criteria provided for in this article, who is:

      1) seconded abroad by government authorities, including employees of diplomatic, consular offices, international organizations, as well as family members of the said individuals;

      2) a crew member of a vehicle belonging to a legal entity or a citizen of the Republic of Kazakhstan carrying out regular international transportation;

      3) a serviceman and civilian personnel of military units or military formations of the Republic of Kazakhstan stationed outside the Republic of Kazakhstan;

      4) working at a facility outside the Republic of Kazakhstan that is the property of the Republic of Kazakhstan or of entities of the Republic of Kazakhstan (also under concession agreements);

      5) outside the Republic of Kazakhstan for the purpose of training, including probation or internship, medical treatment or health-improving and preventive care procedures, during the training period, including probation or internship, during medical treatment or health-improving and preventive care procedures;

      6) a teacher and (or) a scientific worker who are outside the Republic of Kazakhstan for the purpose of teaching, consulting or performing scientific research, during the period of rendering (performance) of the specified services (works).

      Footnote. Article 217 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 218. The order for confirming the residency of the Republic of Kazakhstan

      1. A resident carrying out activity in a foreign country with which the Republic of Kazakhstan has concluded an international treaty, provided that all the provisions of the relevant international treaty are met, has the right to apply the provisions of this international treaty in the specified country.

      2. To confirm the residency of the Republic of Kazakhstan for the purposes of applying the international treaty, and also for other purposes, a person shall submit a tax application for residency confirmation, unless otherwise specified by this paragraph, to a tax authority that is superior to the tax authority with which such a person is registered at the place of location, stay (residence).

      If a person is registered with a tax authority at the place of location, stay (residence), which is immediately subordinate to the authorized body, the tax application for residency confirmation shall be submitted to this tax authority.

      In this case, the below mentioned persons are obliged to submit the following documents to the tax authority together with the tax application for residency confirmation:

      1) a resident foreign legal entity on the grounds that its place of effective management is in the Republic of Kazakhstan - a notarized copy of the document confirming the existence in the Republic of Kazakhstan of the place of effective management (the location of the actual management body) of the legal entity (the minutes of the general meeting of the board of directors or a similar body with indication of the place of its holding or other documents confirming the place of basic management and (or) control, as well as that of adopting strategic commercial decisions necessary for conducting the entrepreneurial activity of a legal entity);

      2) a citizen of the Republic of Kazakhstan that is a resident - a copy of the identity card or passport of the Republic of Kazakhstan;

      3) a foreigner and stateless person that are residents - notarized copies of:

      a foreign passport or a certificate of identity of a stateless person;

      a residence permit of the Republic of Kazakhstan (if any);

      a document confirming the period of stay in the Republic of Kazakhstan (visa or other documents);

      4) a foreign national or a stateless person who is an investment resident of the ASTANA International Financial Center:

      a notarized copy of a foreign passport or a stateless person’s ID;

      a notarized copy of a document confirming the period of stay in the Republic of Kazakhstan (visa or other documents);

      a copy of the document confirming the payment of the fee for issuance of the document confirming residency;

      confirmation letter issued by the Administration of the ASTANA International Financial Center for the relevant period, in the form established by the act of the ASTANA International Financial Center, on the implementation of investments in accordance with the investment tax residency program of the ASTANA International Financial Center;

      confirmation letter issued by the internal affairs body stating that the foreign national or stateless person is not a person whose citizenship of the Republic of Kazakhstan was terminated during the last twenty years preceding the initial application for participation in the investment tax residency program of the ASTANA International Financial Center. For the purposes of this paragraph, a letter of confirmation issued by an internal affairs body must contain information about a foreign passport of a foreign national or an ID of a stateless person.

      If the document confirming residency was issued upon initial application, then in submitting a tax application for acknowledgement of residency, the letter of confirmation issued by the internal affairs body is not required.

      A document confirming residency shall be issued for the calendar year in which the fee for issuing a document confirming residence was paid.

      3. Pursuant to the results of consideration of a tax application for residency confirmation, a tax authority within ten calendar days from the date of its submission:

      1) issues to the person a document confirming his/her residency in the form approved by the authorized body or confirms his/her residency in the form established by the competent authority of a foreign state.

      In case of issuing a document confirming residency in the form of an electronic document, the date of issuance is that of publishing such a document on the Internet resource of the authorized body;

      2) makes a well-reasoned decision to refuse to confirm the residency of a person.

      Grounds for refusal to confirm residency to a person are:

      non-compliance with the conditions established by Article 217 of this Code;

      non-compliance of the period indicated in the application for confirmation of residence of the investment resident of the ASTANA International Financial Center with the period for which the fee for issuing a document confirming residence was paid.

      4. The residency of a person is confirmed for each calendar year indicated in a tax application for residency confirmation within the limitation period established by Article 48 of this Code.

      5. In case of loss of a document confirming residency, a tax authority that issued such a document shall issue its duplicate within ten calendar days from the submission of a resident’s application.

      Footnote. Article 218 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 219. Non-residents

      For the purposes of this Code, a non-resident is:

      1) an individual or legal entity that is not a resident in accordance with the provisions of Article 217 of this Code;

      2) a foreigner or stateless person who is recognized as a non-resident in accordance with the provisions of the international treaty governing the avoidance of double taxation and the prevention of tax evasion despite the provisions of Article 217 of this Code.

Article 220. Permanent establishment of a non-resident

      1. Unless otherwise established by an international treaty, a permanent establishment of a non-resident in the Republic of Kazakhstan shall be one of the below indicated places of operation through which a non-resident conducts entrepreneurial activity in the territory of the Republic of Kazakhstan, regardless of the timing of such an activity:

      1) any place of goods’ production, processing, assembling, packaging, packing, and (or) delivery;

      2) any place of management;

      3) any place of geological study of subsoil resources, exploration, preparatory works for the extraction of minerals and (or) extraction of minerals and (or) performance of works, rendering of services for control and (or) monitoring of exploration and (or) extraction of minerals;

      4) any place for carrying out a pipeline-related activity (including control or monitoring);

      5) any place of an activity related to the installation, debugging and operation of gaming machines (including gaming consoles), computer networks and communication channels, rides, and also those related to transport or another infrastructure;

      6) the place of sale of goods in the territory of the Republic of Kazakhstan, except for the sale of goods at exhibitions and fairs, unless otherwise established by paragraph 5 of this article;

      7) any place of construction activities and (or) construction and installation works, as well as rendering of services for monitoring the performance of these works;

      8) the location of a structural unit of a non-resident legal entity, except for a representative office carrying out the activity specified in paragraph 6 of this article;

      9) the location of a person carrying out intermediary activity in the Republic of Kazakhstan on behalf of a non-resident in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Insurance Activity”;

      10) the location of a resident that is a party to a joint activity agreement concluded with a non-resident in accordance with the legislation of a foreign country or the Republic of Kazakhstan, if such a joint activity is carried out in the territory of the Republic of Kazakhstan.

      2. A permanent establishment of a non-resident is the place of rendering services, performing works in the territory of the Republic of Kazakhstan not provided for in paragraph 1 of this article, through employees or other personnel hired by a non-resident for such purposes, if such an activity is carried out in the territory of the Republic of Kazakhstan for more than one hundred and eighty-three calendar days within any consecutive twelve-month period from the date of commencement of business within a single project or related projects.

      For the purposes of this Section, interrelated or interdependent contracts (agreements) are recognized as related projects.

      Interrelated contracts (agreements) are contracts (agreements) that simultaneously meet the following requirements:

      1) under such contracts (agreements) a non-resident or its related party renders (performs) identical or homogeneous services (works) to one and the same tax agent or its related party;

      2) the time period between the completion of services’ provision (works’ performance) under one contract (agreement) and the conclusion of another contract (agreement) does not exceed twelve consecutive months.

      Contracts (agreements) concluded by a non-resident or its related party with a tax agent or its related party are recognized as interdependent if a failure to fulfill obligations for one of them by a non-resident or its related party affects the performance of obligations under another contract (agreement) by such a non-resident or its related party.

      3. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 of this article, in case a non-resident carries out entrepreneurial activity in the territory of the Republic of Kazakhstan through a dependent agent, such a non-resident will be deemed as having a permanent establishment in connection with any activityconducted by the dependent agent for this non-resident, regardless of the timing of such activities.

      For the purposes of this Section, a dependent agent is an individual or a legal entity that simultaneously meets the following requirements:

      1) he/she/it is authorized, on the basis of contractual relations, to represent interests of a non-resident in the Republic of Kazakhstan, to act and (or) perform certain legal actions on behalf of and at the expense of a non-resident, including the conclusion of a paid services agreement or playing a major role in concluding such an agreement or in transfer of the right of ownership (right to use) of property belonging to a non-resident on the basis of the right of ownership (right to use);

      2) he/she/it carries out activity specified in subparagraph 1) of this paragraph not as part of the activityof a customs representative, professional participant of the securities market and other brokerage activities, except for the activity of an insurance broker and cases where such an agent acts exclusively or primarily on behalf of a non-resident;

      3) his/her/its activity is not limited to the activities specified in paragraph 6 of this article.

      4. A non-resident’s activity carried out in the territory of the Republic of Kazakhstan through a subsidiary established in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan results in the setting up of a permanent establishment of a non-resident if the subsidiary is recognized as a dependent agent, in accordance with paragraph 3 of this article.

      5. A non-resident sets up a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan when selling goods at exhibitions and fairs held in the territory of the Republic of Kazakhstan if such realization lasts more than ten calendar days.

      6. The following types of a non-resident activitythat are exclusively of a preparatory or auxiliary nature, not part of main types of entrepreneurial activity of a non-resident and last not more than three years do not result in the setting up of a permanent establishment of a non-resident in the Republic of Kazakhstan:

      1) the use of any place solely for the storage and (or) demonstration of goods belonging to a non-resident, without their realization;

      2) the maintenance of a permanent place of business solely for purchasing goods for a non-resident without their realization;

      3) the maintenance of a permanent place of business solely for collecting, processing and (or) disseminating information, advertising or studying the market of goods, works, services sold by a non-resident.

      In addition to the above, preparatory and auxiliary activities shall be conducted for the non-resident himself/herself, and not for third parties.

      7. A non-resident’s activity on rendering an international outstaffing service in the territory of the Republic of Kazakhstan to a legal entity, including a non-resident operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, does not result in the setting up of a permanent establishment for such a service in the Republic of Kazakhstan, provided that all of the following requirements are met:

      1) such staff act on behalf of and in the interests of the legal entity to which they are provided;

      2) a non-resident rendering an international outstaffing service is not liable for the performance of the staff provided;

      3) the non-resident’s income from rendering an international outstaffing service for a taxable period does not exceed 10 percent of the total amount of the non-resident’s expenses for the provision of such staff over the specified period.

      In this case, the amount of such income is determined in the form of a positive difference between the cost of international outstaffing services rendered by a non-resident for a taxable period and the cost of the non-resident’s total expenses for the provision of staff in the specified period.

      To confirm the amount of expenses for the provision of such services, including the income of foreign staff, the non-resident is obliged to provide copies of source documents compiled in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan and (or) a foreign state to the service recipient. For the purposes of calculating corporate income tax from the income of a non-resident providing international outstaffing services, such services of a non-resident are recognized as those rendered outside the Republic of Kazakhstan provided that requirements of this paragraph are met.

      8. In case a non-resident carries out its activity in the territory of the Republic of Kazakhstan under a joint activity agreement:

      1) the activity of each party to such an agreement sets up a permanent establishment in accordance with the provisions established by this article;

      2) the tax obligation is fulfilled by each party to such an agreement independently in the manner determined by this Code.

      9. A non-resident, carrying out entrepreneurial activity in the Republic of Kazakhstan that results in the setting up of a permanent establishment shall be obliged to register as a taxpayer with a tax authority in the manner specified in Article 76 of this Code.

      A non-resident’s activity sets up a permanent establishment in accordance with the provisions of this Article from the date the non-resident commences the activity in the Republic of Kazakhstan, whether the non-resident is registered as a taxpayer with tax authorities or registration in the registration authority or not.

      If a non-resident carries out entrepreneurial activity resulting in the setting up of two or more permanent establishments subject to registration with one tax authority, registration is mandatoryonly for one permanent establishment as part of the group of such permanent establishments of a non-resident.

      If a non-resident has a registered permanent establishment carrying out the activity specified in paragraphs 2, 3, 5 or 7 of this article and carries out similar or same activity in a place other than that of registration of such a permanent establishment, the result of carrying out such an activity shall be the setting up of a permanent establishment subject to registration from the commencement of a similar or same activity.

      If, after the removal of a non-resident’s permanent establishment from the state database of taxpayers, such a non-resident resumes an activity specified in paragraphs 2 and 5 of this article within a consecutive twelve-month period, he/she/it is recognized as having set up a permanent establishment and is subject to registration as a taxpayer from the commencement of such an activity.

      10. For the purposes of applying this Code, the date of commencement of activity by a non-resident in the Republic of Kazakhstan is that of:

      1) conclusion of any below mentioned contract (treaty, agreement) for:

      the performance of works, rendering of services in the Republic of Kazakhstan, also under a joint activity agreement;

      granting authority to carry out actions on his/her/its behalf in the Republic of Kazakhstan;

      the purchase of goods in the Republic of Kazakhstan for the purpose of their realization;

      the purchase of works, services for the purposes of performing works, rendering services in the Republic of Kazakhstan;

      2) conclusion of the first labor contract (agreement, treaty) for the purposes of carrying out activities in the Republic of Kazakhstan;

      3) arrival in Kazakhstan of a non-resident individual, non-resident’s employee or other hired staff for the fulfillment of the terms of the contract (agreement, treaty) specified in subparagraphs 1) or 2) of part one of this paragraph;

      4) entry into force of a document certifying the right of a non-resident to carry out the activities specified in subparagraphs 3) and 4) of paragraph 1 of this article.

      In the existence of several conditions established by this paragraph, the earliest of the dates specified in this paragraph shall be recognized as the date of commencement of the activities of a non-resident in the Republic of Kazakhstan.

      11. If a non-resident carries out activity through a structural unit, which does not result in the setting up of a permanent establishment in accordance with the international treaty governing the avoidance of double taxation and the prevention of tax evasion, or paragraph 6 of this article, this Code’s provisions for a permanent establishment of a non-resident shall apply to such a structural unit of a non-resident. At the same time, such a structural unit has the right to apply the provisions of the international treaty governing the avoidance of double taxation and the prevention of tax evasion, in accordance with Articles 672, 673 and 674 of this Code.

      Footnote. Article 220 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.07.2019); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2018).

Article 221. Mutual agreement procedure

      1. A person has the right to apply to the authorized body for conducting a mutual agreement procedure with the competent body of a foreign state with which the Republic of Kazakhstan has concluded an international agreement:

      1) to examine the issue of applying the provisions of an international treaty, if it considers that the actions of one or both contracting states lead or will lead to taxation that is inconsistent with the provisions of such an international treaty;

      2) to determine the status of residence.

      2. The application must indicate the circumstances on which the claims of the person are based.

      3. The person is obliged to attach to the application submitted in accordance with subparagraph 1) of paragraph 1 of this article, the copies of accounting documents confirming the amounts of income received (receivable) and (or) taxes withheld (if they are withheld) in a foreign state with which The Republic of Kazakhstan has concluded an international agreement, as well as notarized copies of:

      1) contracts (agreements) for performance of work, rendering of services or for other purposes;

      2) for legal entities - constituent documents or extracts from the commercial register indicating the founders (participants) and majority shareholders of the resident legal entity;

      3) documents referred to in subparagraphs 1), 2) and 3) of paragraph 2 of Article 218 of this Code.

      The person has the right to submit other documents not specified in this paragraph, necessary for the mutual agreement procedure.

      4. To the application submitted in accordance with subparagraph 2) of paragraph 1 of this article, the person is obliged to attach the documents specified in subparagraphs 2) and 3) of part one of paragraph 3 of this article.

      5. The authorized body has the right to demand from the person additional documents in writing necessary for the mutual agreement procedure.

      6. The authorized body shall, within five working days from the date of submission of the application, direct to the person a decision to refuse to consider the application on the following grounds:

      1) submission of an application for conducting the procedure of mutual agreement with the competent authority of the state with which the Republic of Kazakhstan has not concluded an international agreement;

      2) failure to submit the documents provided for in paragraphs 3 and 4 of this article.

      If the authorized body refuses to examine the application on the grounds referred to in subparagraph 2) of part one of this paragraph, the person has the right to re-submit the application if the violations are eliminated.

      7. The authorized body shall examine the application within forty-five calendar days from the date of its receipt, except for the cases specified in paragraph 6 of this article.

      8. Upon examination of the application by the authorized body, one of the following decisions shall be made:

      1) on refusal to conduct a mutual agreement procedure;

      2) on conducting a mutual agreement procedure.

      9. The decision to refuse to conduct the mutual agreement procedure shall be made by the authorized body on the following grounds:

      1) non-compliance of the grounds specified in the application with the provisions of the international treaty of the Republic of Kazakhstan;

      2) false information provided by a person;

      3) non-submission by the person during the examination of the application of the documents referred to in paragraph 5 of this article.

      Such a decision shall be directed to the person within two working days from the date of its issuance.

      When deciding to refuse to conduct the mutual agreement procedure due to dual residency, refusal on the grounds established by subparagraph 1) of part one of this paragraph shall not apply.

      10. If a decision is made to conduct a mutual agreement procedure, the authorized body shall make a request to the competent authority of the foreign state to conduct such a procedure.

      11. The authorized body terminates the initiated procedure of mutual agreement with the competent body of a foreign state in the following cases:

      1) submission by a person of an application to terminate the mutual agreement procedure;

      2) revealing in the course of the mutual agreement procedure of the fact that a person provided false information;

      3) non-submission by a person in the course of the mutual agreement procedure of the documents referred to in paragraph 5 of this article.

      12. The authorized body shall direct information to the person about the decision taken in the outcome of the mutual agreement procedure within seven working days from the date of such a decision.

      13. The decision taken upon the mutual agreement procedure carried out in the manner specified in this article, as well as the decision taken upon the mutual agreement procedure carried on request from the competent authority of a foreign state, are binding on the tax authorities.

      Footnote. Article 221 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

SECTION 7. CORPORATE INCOME TAX Chapter 27. GENERAL PROVISIONS

Article 222. Payers

      1. Corporate income tax payers are resident legal entities of the Republic of Kazakhstan, except for state institutions and state secondary education institutions, as well as non-resident legal entities that operate in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment or receive income from sources in the Republic of Kazakhstan.

      2. Legal entities that apply special tax regimes for small businesses, retail tax, calculate and pay corporate income tax on the incomes taxed under these regimes, in accordance with Section 20 of this Code.

      Legal entities applying a special tax regime for producers of agricultural products and agricultural cooperatives shall calculate corporate income tax and advance payments thereof on income taxed under this regime, with account of the features established by Section 20 of this Code.

      3. Was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017.
      Footnote. Article 222 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 223. Taxable items

      Items to be imposed with corporate income tax are:

      1) taxable income;

      2) income taxed at the source of payment;

      3) net income of a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment;

      4) taxable income of controlled foreign companies and permanent establishments of controlled foreign companies, except for those registered in states with preferential taxation;

      5) taxable income of controlled foreign companies and permanent establishments of controlled foreign companies registered in states with preferential taxation.

      Footnote. Article 223 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2020).

Chapter 28. TAXABLE INCOME

Article 224. Taxable income

      Taxable income is defined as the difference between total annual income, with account of adjustments provided for in Article 241 of this Code, and deductions provided for in this section.

      Footnote. Article 224 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2020).

Subchapter 1. Total annual income

Article 225. Total annual income

      1. Total annual income of a resident legal entity of the Republic of Kazakhstan consists of income (to be) received by this person from sources in the Republic of Kazakhstan and outside it within a taxable period.

      For the purposes of this Section, all types of income that are not income from sources in the Republic of Kazakhstan are recognized as income from sources outside the Republic of Kazakhstan, regardless of the place of their payment.

      Total annual income of a non-resident legal entity carrying out activity in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment consists of income specified in Article 651 of this Code.

      2. For tax purposes, income is not:

      1) the value of property received as a contribution to the authorized capital;

      2) the value of property (to be) received by a shareholder, including that (to be) received in return of earlier contributed one, in the course of distribution of property upon liquidation of a legal entity or reduction of the authorized capital, and also the repurchase of shares issued by a legal entity-issuer of these shares from a shareholder in the amount of the paid authorized capital attributable to the number of shares, for which the property is distributed;

      3) value of the property received by the participant, founder, including the property to be received (received) in exchange for previously contributed in the course of property distribution upon liquidation of a legal entity or reduction of the authorized capital, as well as repurchase by a legal entity from the founder, participant of a participatory interest or part thereof in this legal entity in the amount of the paid authorized capital attributable to the participation share to which the property is distributed, but no more than the initial value of such participatory share, determined as prescribed by paragraph 7 of Article 228 of this Code, for such a participant, founder;

      4) the value of property received from the placement of shares by their issuer;

      5) the value of property transferred free of charge - for a taxpayer transferring property;

      6) the amount of penalties and fines written off in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

      7) the value of goods received for advertising purposes (also in the form of donations) at no cost, if the value of a unit of goods does not exceed 5 times the monthly calculated index established for a relevant financial year by the law on the republican budget and effective as of the date of such receipt of the goods;

      8) the amount of reduction in a tax obligation in cases provided for by this Code;

      9) unless otherwise provided by this Code, income arising from a change in the value of assets and (or) liabilities recognized as income in accounting in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, except for the one to be received (received) from another person;

      The provisions of this subparagraph shall also apply in the case provided for by paragraph 7-1 of Article 228 of this Code;

      10) increase in undistributed profits due to reduction of reserves for revaluation of assets in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      11) income generated in connection with recognition of an obligation in accounting in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, in the form of a positive difference between the size of the binding obligation and the cost of this obligation, recognized in accounting;

      12) investment income received by mutual investment funds in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on investment and venture funds and recognized as such by the custodian of a mutual investment fund, except for remuneration for such a management company - for a management company that performs trust management of the assets of a mutual investment fund on the basis of a license for managing an investment portfolio;

      13) the amount of compensation (to be) received in fulfillment of the tax obligation by such a person to pay excise duty on excisable goods, which is the product of processing of the customer’s raw materials - for a person who produced gasoline (except for aviation fuel), diesel fuel from the customer’s raw materials;

      14) the value of property received by a state enterprise from a state institution in the form of:

      fixed assets assigned to such an enterprise by the right of economic management or operations management;

      money for the acquisition of fixed assets that will be assigned to such an enterprise on the basis of the right of economic management or operations management;

      15) insurance payment received in the amount by which the group’s value balancewas reduced in accordance with paragraph 8 of Article 270 of this Code, with account of the excess amount provided for by Article 234 of this Code, if any;

      16) the value (in monetary terms) of mineral resources received from a subsoil user in fulfillment of the tax obligation to pay taxes in kind - for a recipient on behalf of the state;

      17) income from write-offs before commercial discovery during the period of exploration by a strategic partner of the liabilities of a national subsoil use company or a legal entity whose shares (participatory interests in the authorized capital) are directly or indirectly owned by such a national subsoil use company, and for remuneration on investment financing in accordance with the Code of the Republic of Kazakhstan On Subsoil and Subsoil Use - in the amount of remuneration that is assessed but not paid and is subject to accounting for the purposes of forming a separate group of depreciable assets in accordance with Article 258 of this Code;

      18) revenue from the mineral resources sale received from a subsoil user in fulfillment of tax obligation in kind, by the recipient on behalf of the state or by a person authorized by the recipient on behalf of the state to carry out such a sale, including the revenue from writing off of the recipient’s liabilities on behalf of the state that arose in connection with such sale;

      19) commission of a recipient on behalf of the state or a person authorized by a recipient on behalf of the state, in terms of reimbursement of expenses associated with the sale of minerals received from a subsoil user in fulfillment of the tax obligation in kind;

      20) the value of property, including works, services received in accordance with paragraph 8 of Article 243 of this Code;

      21) receivable (received) remuneration that reduces the value of a facility under construction in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, within the remuneration amount payable (paid) that increases the value of such a facility in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      22) the cost of electric grids:

      recognized as ownerless in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan, accepted by the energy transmission organization into ownership gratuitously;

      accepted on a gratuitous basis by the power transmitting company by way of ownership transfer from state or local executive bodies, other power transmitting organizations or power grids owners that do not carry out power transmission activities;

      23) the cost of services received for public money in the form of non-financial state support of business entities in accordance with the state program forthe development of agro-industrial complex of the Republic of Kazakhstan, programs approved by the Government of the Republic of Kazakhstan and operated by the National Chamber of Entrepreneurs of the Republic of Kazakhstan;

      24) remained in force before 01.01.2019 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI;
      Subparagraph 25) is valid until 01.01.2027 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.

      25) income of a sustainability organization, whose 100 percent of voting shares are held by the National Bank of the Republic of Kazakhstan, arising in connection with depreciation, in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, of a positive difference between:

      the amount of assets in accordance with the terms of the agreement on gratuitous transfer of assets from the organization for improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan,

      and their fair value;

      26) technogenic mineral formations received, donated from state property;

      26-1) an increase in the cost balance of groups (subgroups) of depreciable assets resulting from application of a conditional coefficient by a subsoil user under a contract for exploration and production or production of hydrocarbons on complex projects (with the exception of onshore gas projects) in accordance with paragraph 6 of Article 258 and (or ) paragraph 2-1 of Article 268 of this Code;

      Subparagraph 27) is valid until 01.01.2027 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.

      27) for a railway carrier carrying out activities for the transportation of passengers, baggage, cargo luggage, postal items - income arising from the receipt of services of the main railway network when transporting passengers by rail on a free basis, from the National Infrastructure Operator, including using a temporary reduction coefficient in the amount of 0 to the tariff for regulated services of the main railway network when transporting passengers by rail in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      Subparagraph 28) shall be valid from 01.01.2020 to 01.01.2027 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI.

      28) forfeits (fines, penalties) awarded to a bank that underwent restructuring by a court resolution, whose more than 90 percent of voting shares as of December 31, 2013 belong to the national managing holding or a legal entity that was previously such a bank, on credits (loans) and (or) debt related to a credit (loan), whose debt, subject to forgiveness, is included in the list approved before July 1, 2019 by the management body of such a legal entity and submitted to the authorized body no later than August 1, 2019;

      28-1) the cost of property, the cost of major repairs, reconstruction of state-owned facilities received gratuitously as part of charitable assistance by a legal entity with one hundred percent participation of the state in the authorized capital from a non-profit organization established in the form of a fund in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan;

      29) was valid from 01.01.2018 to 01.01.2021 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI.
      Footnote. Article 225 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 04.07.2018 № 174-VІ (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); № 295-VІ dated 27.12.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 10.12. 2020 № 382-VI (enforcement, Article 2); dated 21.12.2022 № 165-VII (enforcement, see art.4); dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01. 2021).

Article 226. Income to be included in total annual income

      1. Total annual income includes all types of income of a taxpayer exclusive of the amount of VAT and excise duty:

      1) income from sales;

      2) income of an insurance, reinsurance organization under insurance, reinsurance contracts;

      3) income from increase in value;

      4) income from derivative financial instruments;

      5) income from writing off obligations;

      6) income from doubtful obligations;

      7) income from decreasing the amount of provisions (reserves) created by a taxpayer entitled to deduct provisions (reserves) in accordance with paragraphs1, 5, 6 and 7 of Article 250 of this Code;

      8) income from the assignment of the right of claim;

      9) income from the disposal of fixed assets;

      10) income from adjustment of expenses for geological study and preparatory works for the extraction of natural resources, as well as other subsoil users’ expenses;

      11) income from the excess amount of contributions to the fund for liquidation of consequences of field development over the amount of actual expenses for liquidation of consequences of field development;

      12) income from joint activity;

      13) forfeits (fines, penalties) awarded or recognized by a debtor, except for fines groundlessly withheld but returned from the state budget, if these amounts were not earlier allocated to deductibles;

      14) compensations received for earlier made deductions;

      15) income in the form of property received free of charge;

      16) dividends;

      17) remuneration on deposit, debt security, bill of exchange, Islamic lease certificate;

      18) excess of the amount of positive exchange rate difference over the amount of negative exchange rate difference;

      19) winnings;

      20) income received from operating social facilities;

      21) income from the sale of an enterprise as a property complex;

      22) income from an investment deposit in an Islamic bank;

      23) net income from trust management of property (to be) received by a trust management founder;

      24) income of a state-owned enterprise arising in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting in connection with depreciation of fixed assets assigned to such an enterprise on the right of economic management or operational management;

      25) other income not specified in subparagraphs 1) - 24) of this paragraph.

      2. If one and the same income can be stated in several items of income, this income is included in total annual income only once.

      Unless otherwise established by Articles 227 - 240, paragraphs 5 and 6 of this section, for the purposes of this section, recognition of income, including the date of its recognition, shall be in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting .

      In the event that the recognition of income in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting differs from the procedure for determining and recognizing income in accordance with this Code, the specified income shall be inclusive for tax purposes in the manner determined by this Code.

      3. The total annual income of a trust manager and a trust management founder from the activity on trust management of property shall be determined with account of the provisions of Articles 40, 42, 43, 44 and 45 of this Code.

      4. A taxpayer has the right to adjust income in accordance with Articles 286 and 287 of this Code. At the same time, the total annual income, subject to adjustments in accordance with Articles 286 and 287 of this Code, can have a negative value.

      Footnote. Article 226 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2018).

Article 227. Income from sales

      1. Income from sales is recognized as the amount of income generated by the sale of goods, works, services, except for income included in total annual income in accordance with Articles 228-240 of this Code, as well as income specified in paragraph 4 of Article 258 of this Code, in part not exceeding the amount of expenses specified in paragraph 1 of Article 258 of this Code.

      2. Income from sales is determined in the amount of the value of goods, works, services, exclusive of the amount of VAT and excise duty.

      3. The date of recognition of income from sales shall be determined in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting.

      4. For the purposes of this Section, income from the provision of services includes:

      1) income in the form of interest on a credit (loan, microcredit), repo transactions;

      2) income in the form of remuneration for the transfer of property under a lease agreement;

      3) royalties;

      4) income from the rental (tenancy) of property, except for lease.

      5. Income from sales is subject to adjustment in cases and in the manner established by the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing.

      Footnote. Article 227 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2018).

Article 227-1. Income of a digital miner, digital mining pool, digital assets exchange

      1. The income of a person from digital mining shall be determined as the product of the number of digital assets distributed to him by the digital mining pool that have arisen as a result of his activities, and their value, determined in accordance with paragraph 4 of this article.

      2. The income of a person from digital mining activities shall not include the value of digital assets withheld by the digital mining pool as a commission.

      3. The income of a digital mining pool, digital assets exchange received in the form of digital assets shall be calculated at the cost determined in accordance with paragraph 4 of this article.

      4. For the purposes of this article, the procedure for determining and publishing the value of digital assets and the list of their types are determined by the authorized body.

      Footnote. Chapter 28 shall be supplemented by Article 227-1 pursuant to the Law of the Republic of Kazakhstan dated 06.02.2023 № 196-VII (shall be enforced from 01.04.2023); as amended by Law dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced sixty calendar days after the day of its first official publication).

Article 228. Income from increase in value

      1. Income from increase in value is generated from:

      1) the sale of non-depreciable assets, except for assets purchased for state needs in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan;

      2) transfer of non-depreciable assets as a contribution to the authorized capital;

      3) disposal of non-depreciable assets as a result of reorganization through merger, incorporation, division or separation.

      2. For the purposes of this article, non-depreciable assets include:

      1) land plots;

      2) construction in progress;

      3) uninstalled equipment;

      4) assets with a service life of more than one year, not used in profit-orientedactivities, including long-term assets held for sale;

      5) assets with a service life of more than one year not allocated to fixed assets in accordance with subparagraph 2) of paragraph 2 of Article 266 of this Code;

      6) securities;

      7) participatory interest;

      8) investment gold;

      9) fixed assets, the value of which is fully allocated to deductibles in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan that was in effect until January 1, 2000;

      10) assets put into operation within the framework of an investment project with regard to contracts concluded before January 1, 2009 in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on investments, the value of which is fully allocated to deductibles;

      11) property attributed to social facilities in accordance with Article 239 of this Code.

      3. As to non-depreciable assets, except for those provided for in paragraphs 4 and 5 of this article, the increase in each asset is recognized as:

      1) a positive difference between the selling price and the initial value – upon sale;

      2) a positive difference between the value of an asset determined on the basis of the value of a contribution to the authorized capital and the initial value - when transferred as a contribution to the authorized capital;

      3) a positive difference between the value indicated in a transfer certificate or a separation balance sheet and the initial value - upon the disposal as a result of reorganization of a legal entity through merger, incorporation, division or separation.

      4. As to debt securities, an increase in value for each security is recognized as:

      1) a positive difference ex coupon between the selling price and the initial value, with account of amortization of a discount and (or) premium as of the date of sale - upon sale;

      2) a positive difference ex coupon between the value of a debt security determined on the basis of the value of a contribution to the authorized capital and the initial value with account of amortization of a discount and (or) premium as of the date of transfer - when transferred as a contribution to the authorized capital;

      3) a positive difference ex coupon between the value indicated in atransfer certificate or a separation balance sheet and the initial value with account of amortization of a discount and (or) premium as of the date of retirement – upon the disposal as a result of reorganization of a legal entity through merger, incorporation, division or separation.

      5. As to assets indicated in subparagraphs 9) and 10) of paragraph 2 of this article, an increase in value for each asset is recognized as:

      1) the cost of realization – upon sale;

      2) the value of a contribution to the authorized capital - when transferred as a contribution to the authorized capital;

      3) the value indicated in a transfer certificate or a separation balance sheet - upon the disposal as a result of reorganization of a legal entity through merger, incorporation, division or separation.

      6. The initial cost of the assets specified in subparagraphs 1) - 6) and 8) of paragraph 2 of this article shall be determined in the following order:

      a set of costs for acquisition, production, construction

      or

      if the assets were received as a contribution to the authorized capital, - the value of the contribution to the authorized capital,

      or

      if the assets were received as a result of reorganization - the value indicated in the deed of transfer or separation balance sheet,

      or

      in the event that the assets were received by a shareholder (participant, founder) as a result of the distribution of property during the liquidation of a legal entity or reduction of the authorized capital, as well as redemption by a legal entity from the founder, participant of a participation interest or a part thereof in this legal entity, redemption by a legal entity-issuer for a shareholder of shares issued by this issuer - the book value of the property received (received) by the shareholder, participant, founder during the distribution of property, including received (received) instead of previously contributed, as of the date of transfer, subject to reflection (reflected) in the accounting records of the transferor persons, excluding revaluation and impairment, reflected in the document confirming the transfer of such property and certified by the signatures of the parties,

      or

      in the event that the assets were received free of charge, - the value included in the total annual income in the form of the value of the property received free of charge in accordance with this Code,

      plus

      other costs that increase the value of assets, including after their acquisition, in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, except for:

      costs (expenses) not subject to deductions in accordance with subparagraphs 2) , 3) , 4) and 5) of Article 264 of this Code;

      depreciation charges.

      The initial value of the assets specified in subparagraph 4) of paragraph 2 of this article excluded from fixed assets is the book value of such assets determined in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting as of the date of retirement from fixed assets, excluding revaluation and impairment.

      7. The initial value of the participation share is:

      a set of actual costs for its acquisition, costs associated with the acquisition and increasing the value of participatory interest in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting,

      and/or

      the value of contribution to the authorized capital, including if the participatory interest was received as a contribution to the authorized capital,

      and/or

      in the event that the participatory interest was received due to reorganization - the value indicated in the deed of transfer or separation balance sheet,

      and/or

      the book value of property to be received (received) by the shareholder, participant, founder in the course of the distribution of property, including the received ( to be received) one in return of previously contributed one, as of the date of transfer, subject to reflection (reflected) in the accounting records of the transferor, excluding revaluation and impairment, stated in a document confirming the transfer of such property and certified by the signatures of the parties – if the assets were received by a shareholder (participant, founder) due to the property distribution during the liquidation of a legal entity or a decrease in the authorized capital, also in case of repurchase by a legal entity from the founder, participant of a participatory interest or part thereof in this legal entity, repurchase of shares from a shareholder by a legal entity that issued these shares, 

      and/or

      in the event that the participatory interest was received gratuitously,- the value included in the total annual income in the form of the value of property received gratuitously in accordance with this Code.

      7-1. The initial cost of the assets specified in subparagraphs 6) and 7) of paragraph 2 of this article, received by a resident legal entity as a result of acquisition from a non-resident legal entity, shall be determined in the following order:

      the actual costs incurred by a non-resident legal entity for the acquisition of assets specified in the sale and purchase agreement or other type of agreement under which the assets were acquired,

      or

      if the assets were received as a contribution to the authorized capital of a non-resident legal entity, the value of the contribution to the authorized capital,

      or

      in the event that the assets were received due to reorganization of a non-resident legal entity,- the value indicated in the deed of transfer or separation balance sheet,

      or

      in the event that the assets were received by a non-resident legal entity due to property distribution in the course of liquidation of a legal entity, the shareholder (participant, founder) of which is this non-resident legal entity, or a decrease in the authorized capital of such a legal entity, also repurchase by a legal entity from a non-resident legal entity of shares, participatory interest or part thereof in this legal entity - the book value of the property to be received (received) by the non-resident legal entity in the distribution of property from the legal entity, including the property to be received (received) in return for the previously contributed one, as of the date of transfer, subject to reflection (reflected) in the accounting of a legal entity, excluding revaluation and impairment, reflected in a document confirming the transfer of such property and certified by the signatures of the parties,

      plus

      in the event that a non-resident legal entity made contributions to the authorized capital of the transferred legal entity - the value of such contributions to the authorized capital,

      plus

      the value of contributions to the authorized capital of a legal entity after its acquisition by a resident legal entity.

      If the value of assets is determined in foreign currency, such value shall be recalculated in tenge at the market exchange rate determined as of the last business day preceding the date of the above transactions and (or) actions.

      In this case, the initial cost is subject to reflection in a document confirming the sale of such assets, certified by the signatures of the parties.

      This paragraph shall apply for the purposes of the subsequent sale of an asset by a resident legal entity that has accepted such an asset, provided that there are notarized copies of documents confirming the initial cost.

      The provisions of this paragraph shall apply if at least ninety-nine percent of the participation shares, securities or other forms of equity participation with the persons transferring and acquiring assets directly or indirectly belong to one natural person.

      8. The initial value of property attributed to social facilities in accordance with Article 239 of this Code is the book value of such assets as of the date of their disposal, exclusive of revaluations and impairments.

      9. Was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017.

      10. For the purposes of this article, the value of the contribution to the authorized capital is:

      the value of the asset transferred (received) as a contribution to the authorized capital, including as an additional contribution to the authorized capital, indicated in the deed of acceptance and transfer or other document confirming the acceptance and transfer of the asset, its value, but not more than the amount of the contribution to the authorized capital, in payment for which the asset was transferred (received);

      the amount of money contributed (received) as a contribution to the authorized capital, including as an additional contribution to the authorized capital, but not more than the amount of the contribution to the authorized capital, in payment of which the money was transferred (received).

      11. Income from increase in value is recognized when:

      1) a non-depreciable asset is sold - in a taxable period in which such an asset was sold;

      2) a non-depreciable asset is transferred as a contribution to the authorized capital - in a taxable period in which such an asset was transferred as a contribution to the authorized capital;

      3) a non-depreciable asset is disposed of as a result of reorganization through merger, incorporation, division - in a taxable period for which liquidation tax returns are filed;

      4) a non-depreciable asset is disposed of as a result of reorganization through separation - in a taxable period in which a separation balance sheet is approved.

      12. Income from increase in value received from the sale of securities is included in total annual income, with account of the provisions of paragraphs 3, 4, 5, 6 and 7 of Article 300 of this Code.

      Footnote. Article 228 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (enforcement, Article 2).

Article 229. Income from writing off obligations

      1. Income from writing off obligations is:

      1) the amount of an obligation with respect to which a creditor terminated the requirement to execute it by a taxpayer;

      2) the amount of an obligation that is not claimed by a creditor as of the date of filing liquidation tax returns upon the liquidation of a taxpayer, unless otherwise provided for in this subparagraph.

      If the liquidation of a taxpayer, in accordance with this Code, provides for a liquidation tax audit or issuance of an opinion based on the results of an in-house audit, the amount of such an obligation is determined as:

      the amount of obligations (except for VAT amount) that was payable according to the taxpayer’s source documents and (to be) stated in interim liquidation balance sheet, as of the date of approval of such a balance sheet,

      minus

      the amount of obligations that will be fulfilled between the date of approval of interim liquidation balance sheet and the day of completion of liquidation tax audit or in-house audit.

      Pursuant to the results of a liquidation tax audit, a tax authority determines the amount of an obligation on the basis of the actual amount of fulfilled obligations for the specified period. The amount of such an obligation is stated in a tax audit act.

      Pursuant to the results of an in-house audit, a tax authority determines the amount of an obligation on the basis of the actual amount of fulfilled obligations for the specified period, which shall be stated in a notice of elimination of violations revealed as a result of an in-house audit;

      3) the amount of an obligation for which the limitation period established by the laws of the Republic of Kazakhstan expired during a taxable period;

      4) the amount of an obligation, the fulfillment of which a creditor has no right to demand on the basis of a final and binding court judgment.

      2. The amount of income from writing off obligations is equal to the amount of obligations (except for VAT amount) payable according to the taxpayer’s source documents:

      in the case specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of this article – as of the day of termination of claim;

      in the case specified in subparagraph 3) of paragraph 1 of this article – as of the day of expiration of the limitation period established by the laws of the Republic of Kazakhstan;

      in the case specified in subparagraph 4) of paragraph 1 of this article - as of the date of entry into legal force of a court decision.

      3. The provisions of paragraphs 1 and 2 of this article shall not apply to obligations recognized as doubtful in accordance with this Code.

      4. Income from writing off obligations does not include a reduction in the amount of obligations due to their transfer under a contract of sale of an enterprise as a property complex.

      5. Was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017.

      6. Income from writing off obligations shall not include a reduction in the amount of obligations arising from the forced restructuring of obligations of a bank that is classified as insolvent banks, carried out in accordance with Article 61-10 of the Law of the Republic of Kazakhstan “On Banks and Banking Activity in the Republic of Kazakhstan”.

      7. The write-off income does not include a decrease in the amount of liabilities on debt written off by an organization specializing in improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 229 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.07.2018 № 168-VІ (shall be enforced from 01.01.2019); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2020).

Article 230. Income from doubtful obligations

      1. Obligations arising for purchased goods (works, services), as well as for assessed employees’ income determined in accordance with paragraph 1 of Article 322 of this Code, and not fulfilled within a three-year period calculated in accordance with paragraph 2 of this article, are recognized doubtful. Income from doubtful obligations for received credits (loans, microcredits) does not include the amount of the received credit (loan, microcredit).

      The specified doubtful obligations are included in the taxpayer’s total annual income, except for VAT that is subject to exclusion from the offset in the manner specified in Section 10 of this Code.

      2. Income from a doubtful obligation is recognized in a taxable period of expiration of a three-year period, which is calculated as follows:

      1) for doubtful obligations that arose under credit (loan, microcredit) agreements - from the day following the day of maturity of remuneration in accordance with the terms of a credit (loan, microcredit) agreement;

      2) for doubtful obligations that arose under lease agreements - from the day following the day of maturity of a lease payment in accordance with the terms of a lease agreement;

      3) for doubtful obligations that arose with respect to accrued employment income - from the day of calculating employment income in accordance with paragraph 1 of Article 322 of this Code;

      4) for doubtful obligations not specified in subparagraphs 1) - 3) of this paragraph:

      from the day following the expiry date of an obligation for purchased goods (works, services), the deadline for which is fixed;

      from the date of transfer of goods, performance of works, rendering of services under an obligation for purchased goods (works, services), the deadline for which is not fixed.

      3. The provisions of this article shall not apply to interest on credits (loans) that is not deductible, with account of the provisions of paragraph 3 of Article 246 of this Code.

Article 231. Income of an insurance, reinsurance organization under insurance, reinsurance contracts

      1. The income of an insurance, reinsurance organization under insurance, reinsurance contracts is income of an insurance, reinsurance organization in the form of:

      1) insurance premiums (contributions);

      2) increase in reinsurance assets on unearned premiums, avoided losses, reported but unsettled losses, incurred but unreported losses;

      3) reimbursement of expenses for insurance payments;

      4) reduction of insurance reserves by insurance, reinsurance companies under insurance, reinsurance contracts;

      5) other income under insurance and reinsurance contracts, except for income specified in Article 237 of this Code.

      Income associated with the activities of insurance, reinsurance companies on conclusion and execution of insurance (reinsurance) contracts shall be determined on the basis of reporting data established by the National Bank of the Republic of Kazakhstan, taking into account the requirements of the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations, coordinated with the authorized body and the authorized tax policy body.

      2. The provisions of this article shall not apply to insurance, reinsurance contracts, under which income in the form of insurance premiums in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting is recognized in full before January 1, 2012 .

      3. The income of an insurance, reinsurance company in the form of reinsurance assets calculated on unearned premiums, avoided losses, reported but unsettled losses, incurred but undeclared losses is recognized as a positive difference between the amount of reinsurance assets calculated in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on insurance and insurance activities on unearned premiums, avoided losses, reported but unsettled losses, incurred but unreported losses as at the end of the reporting tax period and the amount of such assets at the end of the previous tax period.

      4. Reimbursement of expenses for insurance payments of an insurance, reinsurance organization on the basis of the right of exoneration (recourse) applied with respect to a person that caused the damage, and (or) a reinsurance organization under a reinsurance contract is recognized as income of an insurance, reinsurance organization in the form of reimbursement of expenses for insurance payments.

      Alongside this, under the agreements of accumulative insurance, reinsurance, non-cumulative insurance, life reinsurance that took effect before January 1, 2012 on which income in the form of insurance premiums is recognized in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, including after December 31, 2011, the income of an insurance, reinsurance company in the form of reimbursement of expenses on insurance payments is determined by the following formula:

      Iх (A/B), where:

      I - income (to be) received in a reporting taxable period in the form of reimbursement of expenses for insurance payments;

      A - insurance premiums (to be) received in the form of reimbursement of expenses for insurance payments from December 31, 2011 until the day of recognition of income in a reporting taxable period;

      B - insurance premiums (to be) received in the form of reimbursement of expenses for insurance payments from the effective date of the agreement until the day of recognition of income in a reporting taxable period.

      Footnote. Article 231 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2018); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 232. Income from decreasing the amount of created provisions (reserves)

      1. Income from decreasing the amount of provisions (reserves) created by a taxpayer entitled to deduct the amount of expenses for creating provisions (reserves) in accordance with paragraphs 1, 3, 6 and 7 of Article 250 of this Code, unless otherwise provided for by this article, is recognized as:

      1) the amount of provisions (reserves) allocated to deductibles in a reporting taxable period and (or) previous taxable periods in the amount proportionate to that of claim satisfaction – upon the satisfaction of a claim by a debtor;

      2) the amount of provisions (reserves) allocated to deductibles in a reporting taxable period and (or) previous taxable periods, in case of reduction in the size of claims to a debtor under a settlement agreement, contract of novation, of assignment of claim by concluding a cession agreement and (or) on other grounds provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan, in the amount proportionate to the amount of reduction in the size of claims;

      3) amounts of reductions allocated to deductibles in a reporting taxable period and (or) previous taxable periods for provisions (reserves) as a result of a change in the estimate of expected credit losses.

      Paragraph 2 is in effect until 01.01.2027 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017.

      2. Income from decreasing the amount of provisions (reserves) created by a taxpayer entitled to deduct the amount of expenses for creating provisions (reserves) in accordance with paragraph 2 of Article 250 of this Code is recognized as:

      1) the amount of provisions (reserves) allocated to deductibles in a reporting taxable period and (or) previous taxable periods in the amount proportionate to that of claim satisfaction - upon the satisfaction of a claim by a debtor;

      2) the amount of provisions (reserves) allocated to deductibles in a reporting taxable period and (or) previous taxable periods, in case of reduction in the size of claims to a debtor under a settlement agreement, contract of novation, of assignment of claim by concluding a cession agreement and (or) on other grounds provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan, in the amount proportionate to the amount of reduction in the size of claims;

      3) amounts of reductions allocated to deductibles in a reporting taxable period and (or) previous taxable periods for provisions (reserves) as a result of a change in the estimate of expected credit losses.

      4) as accounted for as of December 31, 2026 in accordance with international financial reporting standards, the amounts of provisions (reserves) deductible in a reporting taxable period and (or) previous taxable periods against doubtful and bad assets provided by a bank’s subsidiary for the acquisition of doubtful and bad assets of its parent bank. The amounts of provisions (reserves) specified in this subparagraph are included in the bank’s total annual income for a taxable period falling on 2026.

      Paragraph 2-1 shall be valid from 01.0.01.2020 to 01.0.01.2027 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI.

      2-1. A bank that has the right to deduct the amount of expenses for creation of provisions (reserves) in accordance with paragraph 1 of Article 250 of this Code shall not recognize as income from a decrease in the amount of provisions (reserves) the amount of provisions (reserves) deducted in the reporting and (or) previous tax periods, in case of debt forgiveness on a credit (loan) in the manner and on the terms established by this paragraph.

      The provisions of this paragraph shall apply to a bank, in respect of which, by a court resolution, a restructuring has been carried out, more than 90 percent of the voting shares of which as of December 31, 2013 belong to the national managing holding, or a legal entity that was previously such a bank.

      The provisions of this paragraph shall apply to the credit (loan) debt against which the bank has created provisions (reserves) deducted in the reporting and (or) previous tax periods in accordance with paragraph 1 of Article 250 of this Code, which consists of:

      outstanding principal debt;

      outstanding interest accrued after December 31, 2012;

      debt related to credit (loan).

      This paragraph shall apply in case of forgiveness of a debt on a credit (loan) and (or) debt associated with a credit (loan) if the following conditions are simultaneously met:

      1) the credit (loan) was issued before October 1, 2009;

      2) the debtor under the credit (loan) and (or) debt associated with the credit (loan) is indicated in the list (lists) of debtors, whose debt is subject to forgiveness, approved before July 1, 2019 by the management body of the bank or a legal entity , which was previously such a bank, specified in part two of this paragraph, and submitted to the authorized body no later than August 1, 2019;

      3) forgiveness of debt on a credit (loan) and (or) debt associated with a credit (loan) is made within the amount specified in the list (lists) of debtors whose debt is subject to forgiveness, approved before July 1, 2019 by the management body of the bank or a legal entity that was previously such a bank, specified in part two of this paragraph, and submitted (presented) to the authorized body no later than August 1, 2019;

      4) there is one and (or) more documents on credit (loan):

      issued to a non-resident:

      an application to a law enforcement body of a foreign state to initiate criminal proceedings against a debtor - an individual and (or) an official or a person who had an opportunity to otherwise directly or indirectly determine the decisions taken by the debtor - legal entity;

      a claim to the court of the Republic of Kazakhstan or a foreign state for the recovery of a debt, for the foreclosure of a pledge and (or) restoration of lost rights to a pledge;

      an effective bailiff’s resolution or another document of a foreign state on the return of a writ of execution to the bank, in the event that the debtor and third parties bearing joint and several or subsidiary liability to the specified bank together with the debtor do not have property, including money, securities, or income subject to foreclosure and the measures taken to identify his property or income have been unsuccessful;

      effective court ruling of a foreign state on refusing to collect a debt, restore lost rights to a pledge, to foreclose on property, including money, securities, or the debtor's income;

      effective court ruling of a foreign state on declaring the debtor bankrupt and (or) a ruling on the completion of bankruptcy proceedings;

      document of the competent authority of a foreign state on exclusion of the debtor or pledgor from the register of legal entities in connection with liquidation;

      issued to a resident:

      application to the law enforcement body of the Republic of Kazakhstan on initiation of criminal proceedings against the debtor - an individual and (or) an official or a person who had the opportunity to otherwise directly or indirectly determine the decisions taken by the debtor - legal entity;

      a document confirming implementation of measures by law enforcement bodies of the Republic of Kazakhstan at the request of the bank or initiation of criminal proceedings.

      The presence of the documents referred to in this subparagraph is not required for credits (loans) issued to non-residents:

      when the amount of outstanding debt on the loan is forgiven after the sale of the pledged property, which fully secured the principal debt as of the date of the mortgage agreement conclusion, from an out-of-court auction at a price below the principal debt amount;

      when the bank assigns the right to claim at a discount on a credit (loan) to a third party that is a non-resident on the date of assignment of the right to claim, if the value of the right to claim on the credit (loan) for which the assignment was made is equal to the market value of the bank's right to claim, determined in appraisal report conducted in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on valuation activity or a foreign state under an agreement between the appraiser and such a third party or a bank or a person representing the interests of a bank or appointed by a court of a foreign state to manage property in the interests of such a bank. For the purposes of this paragraph, the discount is a negative difference between the value of the right to claim on a credit (loan), on which the bank has made an assignment, and the value of the right to claim on a loan;

      in case of documentary confirmation by the bank's management body of the impossibility of applying to a law enforcement body or a court of a foreign state due to the absence of:

      agreements on legal assistance between the Republic of Kazakhstan and such a foreign state in criminal and (or) civil cases;

      the original of the agreement confirming the issuance of the credit (loan);

      when part of the debt is forgiven to a debtor who is a non-resident as of the debt forgiveness date, which is determined as the difference between the amount of debt on a credit (loan) and the market value of the bank's right of claim specified in part two of this paragraph, determined in the assessment report carried out in accordance with the law of the Republic of Kazakhstan on valuation activity or a foreign state under an agreement between the appraiser and the debtor or such a bank, in cases if:

      there is an amendment to the agreement signed with the debtor, under which a credit (loan) was issued, providing for the forgiveness of a part of the debt, subject to repayment of the remaining part of the debt (hereinafter referred to as debt balance);

      by the bank specified in part two of this paragraph:

      in accordance with paragraph 1 of this article, income is recognized from a decrease in the amount of created provisions (reserves) in the amount of the debt balance;

      the adjustment of income provided for by Articles 286 and 287 of this Code has not been made;

      the amount of expenses on provisions (reserves) against the amount of the balance of the debt created after forgiveness of a part of the debt is not deductible;

      5) there is information on credit (loan) in a credit bureau on the amount of debt on such a credit (loan), provided by the bank in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on credit bureaus and formation of credit histories;

      6) there is a primary accounting document for a credit (loan), on the basis of which provisions (reserves) are created for such a credit (loan), allocated to deductions in accordance with paragraph 1 of Article 250 of this Code;

      7) there is information on the credit (loan) in the credit register provided by the bank to the National Bank of the Republic of Kazakhstan in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Alongside this, in the list of debtors on credits (loans), the debt on which is subject to forgiveness, for each credit (loan) the following shall be indicated:

      1) credit file number;

      2) the date of issue of the credit (loan);

      3) full name as indicated in the identity document and (or) name of the borrower (co-borrower);

      4) the maximum amount of debt subject to forgiveness, in terms of interest accrued after December 31, 2012, and the principal debt under the credit (loan).

      The provisions of this paragraph shall not apply to credits (loans) issued to a bank employee, spouse (wife) and close relatives of a bank employee.

      3. Was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017.
      4. Was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017.
      This wording of item one of paragraph 5 is in effect until 01.01.2027 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017 (for the suspended wording, refer to the archival version of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan as of 25.12.2017).

      5. The amounts of provisions (reserves) allocated to deductibles in a reporting taxable period and (or) previous taxable periods in case of a decrease in the amount of claims to the debtor are not recognized as income from decreasing the amount of provisions (reserves) created by a taxpayer entitled to deduct the amount of expenses for creating provisions (reserves) in accordance with paragraphs 1, 2, 3, 6 and 7 of Article 250 of this Code, in case of:

      1) removal from the National Register of Business Identification Numbers in connection with the liquidation of a debtor-legal entity by a court decision on the grounds established by the laws of the Republic of Kazakhstan;

      2) declaring a debtor-individual missing, incapacitated, partially incapacitated or dead by a final and binding court judgment;

      3) establishing disability of the first, second groups to an individual debtor, also in the event of the death of an individual debtor;

      This wording of subparagraph 4) is in effect until 01.01.2027 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017 (for the suspended wording, refer to the archival version of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan as of 25.12.2017).

      4) a legally effective decision of a law enforcement officer on the return of an execution document to the taxpayer entitled to deduct the amount of expenses for creating provisions (reserves) in accordance with paragraphs 1, 2, 3, 6 and 7 of Article 250 of this Code, if a debtor and third parties bearing joint or secondary liability to the taxpayer entitled to deduct the amount of expenses for creating provisions (reserves) in accordance with paragraphs 1, 2, 3, 6 and 7 of Article 250 of this Code, have no property, including money, securities or income that can be foreclosed on, and the measures, provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan on Enforcement Proceedings and Status of Law Enforcement Agents, taken to identify his/her/its property or income have been ineffective;

      This wording of subparagraph 5) is in effect until 01.01.2027 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017 (for the suspended wording, refer to the archival version of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan as of 25.12.2017).

      5) a final and binding court judgment to refuse the taxpayer entitled to deduct the amount of expenses for creating provisions (reserves) in accordance with paragraphs 1, 2, 3, 6 and 7 of Article 250 of this Code to foreclose on the debtor’s property, including money, securities or income;

      6) deregistration as an individual entrepreneur in connection with declaring a debtor-individual entrepreneur bankrupt in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on rehabilitation and bankruptcy;

      7) assignment by a second-tier bank, a mortgage organization, an organization engaged in microfinance activities (with the exception of a pawnshop), of the rights of claim on a loan (loan, mortgage loan, mortgage housing loan, microcredit) to legal entities specified in the Laws of the Republic of Kazakhstan “On Banks and Banking activities in the Republic of Kazakhstan”, “On Real Estate Mortgage” and “On Microfinance Activities”, in terms of the negative difference between the value of the right to claim a loan (loan, mortgage loan, mortgage housing loan, microcredit), for which an assignment has been made by a second-tier bank, a mortgage organization, an organization engaged in microfinance activities (with the exception of a pawnshop), and the value of the right to claim a loan (loan, mortgage loan, mortgage housing loan, microcredit) to be received by a second-tier bank, a mortgage organization, an organization engaged in microfinance activities (with the exception of a pawnshop) from the debtor, on the date of assignment of the right to claim for a loan (loan, mortgage loan, mortgage housing loan, microcredit) in accordance with the primary documents of a second-tier bank, mortgage organization, organization engaged in microfinance activities (with the exception of a pawnshop);

      8) reduction in accounting of the amount of claim to the debtor in the form of an unpaid overdue credit (loan, mortgage loan, mortgage housing loan) and interest on it, receivables on documentary settlements and guarantees in accordance with international financial reporting standards and (or) legal requirements of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting by a taxpayer entitled to deduct the amount of expenses for the creation of provisions (reserves) in accordance with paragraphs 1 and 7 of Article 250 of this Code, in the absence in the reporting tax period of full or partial termination of the right of such a claim of the taxpayer to the debtor in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      9) reducing the amount of claim against the debtor in connection with forgiveness by the taxpayer, having the right to deduct the amount of expenses for creation of provisions (reserves) in accordance with paragraphs 1, 3 of Article 250 of this Code, bad debt on a credit (loan, mortgage loan, mortgage housing loan ) and interest on it within the maximum ratio of the total amount of bad debts forgiven for the tax period on credits (loans, mortgage loan, mortgage housing loan) and interest on them to the amount of the principal debt on credits (loans, mortgage loans, mortgage housing loans) and remuneration on them as of the tax period start. In this case, the maximum size of such a ratio is equal to coefficient 0.1;

      Note!
      Subparagraph 9-1) shall be valid until 01.01.2027 pursuant to the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.

      9-1) reduction of the amount of claim to the debtor in connection with the forgiveness by the taxpayer entitled to deduct the amount of expenses on creation of provisions (reserves) in accordance with paragraph 6 of Article 250 of this Code, bad debt on microcredit and remuneration thereon within the maximum size of the ratio of the total amount of bad debt on microcredit and remuneration thereon forgiven for the tax period to the amount of principal debt on microcredit and remuneration thereon as of the tax period commencement. In this case, the maximum amount of such ratio is equal to the coefficient 0.2;

      10) reduction of the size of a claim to the debtor of a home loan (mortgage loan) subject to refinancing within the program for refinancing home loans (mortgage loans) approved by the National Bank of the Republic of Kazakhstan in connection with the forgiveness of bad debts with respect toa credit (loan) and interest thereon up to the maximum ratio of total amount of bad debts with respect to credits (loans) and interest thereon forgiven in a taxable period to the amount of principal credits (loans) and interest thereon as of the beginning of the taxable period by a taxpayer entitled to deduct the amount of expenses for creating provisions (reserves) in accordance with paragraph 3 of Article 250 of this Code. In this case, the maximum ratio is equal to 0.1;

      11) was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017.
      12) was valid from 01.01.2020 to 01.01.2021 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI.

      6. Income from the reduction of insurance reserves of an insurance, reinsurance company is recognized as a negative difference between the amount of insurance reserves previously deducted, calculated in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on insurance and insurance activities for unearned premiums, avoided losses, reported but unsettled losses, incurred, but not reported losses at the end of the reporting taxable period and the amount of such reserves at the end of the previous taxable period.

      Paragraph 7 shall be valid from 01.01.2020 to 01.01.2027 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI.

      7. The provisions of paragraphs 1 and 5 of this article shall apply to a legal entity that was previously a bank, restructured by a court resolution, whose more than 90 percent of the voting shares as of December 31, 2013 belong to the national managing holding.

      Footnote. Article 232 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018 г.); № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (enforcement, Article 2); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2024).

Article 233. Income from the assignment of the right of claim

      1. Unless otherwise established by this Article, the income from the assignment of the right of claim shall be:

      1) for a taxpayer acquiring the right of claim - the positive difference between the amount to be received from the debtor upon demand of the principal debt, including the amount in excess of the principal debt on the date of assignment of the right to claim, and the cost of acquiring the right to claim;

      2) for a taxpayer who has ceded the right of claim - the positive difference between the value of the right of claim, for which the assignment was made, and the value of the claim to be received from the debtor on the date of assignment of the right of claim, in accordance with the taxpayer's primary documents.

      Income from the assignment of the right of claim shall be recognized in the tax period in which the assignment of the right of claim is made.

      2. Income from the assignment of the right of claim to a taxpayer who acquires the right to claim on loans (loans, microloans) and specified in the laws of the Republic of Kazakhstan " On Banks and Banking Activities in the Republic of Kazakhstan" and " On Microfinance Activities" shall be a positive difference between the amount actually paid the debtor, and the cost of acquiring the right to claim.

      Income from the assignment of the right of claim shall be recognized in the tax period in which the positive difference arises (increases). Herewith, the positive difference, previously recognized in previous tax periods, shall not be taken into account.

      3. Income from the assignment of the right of claim of a taxpayer acquiring the right of claim on credits (loans, microloans) from an organization specializing in improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan, is a positive difference between the amount actually paid by the debtor, and the cost of acquiring the right of claim.

      Income from the assignment of the right of claim shall be recognized in the tax period in which the positive difference arises (increases). Herewith, the positive difference previously recognized in previous tax periods shall not be inclusive.

      Footnote. Article 233 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 234. Income from the disposal of fixed assets

      If the value of disposed fixed assets of a subgroup (with respect to group I) or a group (with respect to groups II, III and IV) determined in accordance with Article 270 of this Code exceeds the value balance of the subgroup (with respect to group I) or the group (with respect to groups II, III and IV) at the beginning of a taxable period with account of the value of the fixed assets received in the taxable period, as well as subsequent expenses incurred in the taxable period and accounted for in accordance with paragraph 2 of Article 272 of this Code, the amount of excess shall be included in total annual income. The value balance of this subgroup (with respect to group I) or group (with respect to groups II, III and IV) at the end of the taxable period becomesequal to zero.

      Income from the disposal of fixed assets is recognized in the taxable period in which such assets were disposed of in accordance with Article 270 of this Code.

Article 235. Income from adjustment of expenses for geological study and preparatory works for the extraction of natural resources, as well as other subsoil users’ expenses

      If the size of amounts adjusting expenses that form a separate group,in accordance with Article 258 of this Code, exceeds the amount of the latter at the beginning of a taxable period with account of expenses incurred in the taxable period, the excess amount shall be included in total annual income. The size of this group at the end of the taxable period becomes equal to zero.

Article 236. Income from the excess amount of contributions to the fund for liquidation of consequences of field development over the amount of actual expenses for liquidation of consequences of field development

      If subsoil user’s actual expenses for liquidation of consequences of field development for the entire period of a subsoil use contract covered by the fund for liquidation of consequences of field development set up during the entire period of the subsoil use contract are lower than its contributions to the specified fund, the difference is to be included in total annual income in that taxable period in which the subsoil use contract terminates.

      In this case, the amount of such a difference to be included in total annual income is reduced by the amount of adjustment of total annual income made by the subsoil user during the period of validity of the subsoil use contract in accordance with Article 252 of this Code in connection with the misuse of the liquidation fund by the subsoil user.

Article 237. Compensations received for earlier made deductions

      1. Income received in the form of compensation for earlier made deductions includes:

      1) the amount of claims recognized as doubtful, which were earlier allocated to deductibles and reimbursed in subsequent taxable periods, also by the assignment of rights of such claims;

      2) amounts received from the state budget to cover costs (expenses);

      3) the amount of compensation for damage paid by an insurance organization or a person that caused the damage, except for insurance payments specified in Article 270 of this Code;

      4) other compensations received to reimburseexpenses earlier allocated to deductibles.

      The compensation received is the income of the taxable period in which it was received.

      2. In case of reimbursementby an individual of training expenses to which a taxpayer applied the provisions of subparagraph 4) of paragraph 1 of Article 288 of this Code, the amount of such compensation is included in the taxpayer’s total annual income to the extent of the amount of such expenses allocated to the reduction of taxable income of previous taxable periods provided that such compensation is made by an individual within a period of time including the taxable period in which the individual’s training is terminated (a labor agreement is terminated before the expiry of three years from the date of its conclusion), and the subsequent taxable period.

      3. The amount of insurance premiums subject to return or returned by an insurance organization to an insurant in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan under non-accumulative insurance contracts and earlier allocated to deductibles by the insurant is included in total annual income of the taxable period in which they were subject to return or were returned to the insurant.

Article 238. Property received free of charge

      1. Unless otherwise established by this Code, the value of any property, including works and services received by the taxpayer free of charge, is his/her/its income.

      2. Income in the form of property received free of charge, including works and services, is recognized in the taxable period in which such property is received, works are performed, services are rendered.

      3. For the purposes of determining the income amount in the form of gratuitously received property, the value of the gratuitously received property, including works and services, shall be determined basing on accounting records in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting , but not below the value indicated in the deed of acceptance and transfer (if any) of such property, inclusive of the value added tax indicated in the documents of the transferring party.

      4. The value of property received free of charge in the form of a GNG emission quota obtained in accordance with the National Plan for GNG emission quotas allocation in the manner determined by the authorized body in the field of environmental protection is recognized to be zero.

      Footnote. Article 238 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2018).

Article 239. Income received from operating social facilities

      If the income to be received (received) from another person in the operation of social facilities does not exceed 5 percent of the total annual income, including such income, then the taxpayer’s total annual income shall include the excess of such incomes over the actual expenses incurred in the operation of social facilities determined in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting.

      A social facility is property belonging to the taxpayer on the basis of the right of ownership and:

      1) used in one or more of the following activities:

      in the field of recreation, entertainment;

      in the field of science, culture, physical training and sports, conservation of historical and cultural heritage, archival valuables;

      2) being a housing facility.

      If the conditions established by this article are not observed, tax accounting of income and expenses from the operation of social facilities shall be carried out in accordance with the generally established procedure.

      Footnote. Article 239 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated December 10, 2020 № 382-VI (enforcement, Article 2).

Article 240. Income (loss) from the sale of an enterprise as a property complex

      1. Income from the sale of an enterprise as a property complex is determined as a positive difference between the sales value under a contract of sale of the enterprise as a property complex and the book value of transferred assets reduced by the book value of transferred liabilities according to the accounting data as of the date of the sale.

      2. Loss from the sale of an enterprise as a property complex is determined as a negative difference between the sales value under a contract of sale of the enterprise as a property complex and the book value of transferred assets, reduced by the book value of transferred liabilities according to the accounting data as of the date of the sale.

      Loss from the sale of an enterprise as a property complex is carried forward or back in the manner prescribed by Article 300 of this Code.

Article 241. Adjustment of total annual income

      1. Unless otherwise established by paragraph 2 of this article, the following shall be excluded from the total annual income of taxpayers:

      1) dividends;

      2) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2020);

      3) is the amount of mandatory calendar, additional and emergency contributions of banks received by organizations for mandatory insurance of deposits of individuals;

      4) the amount of guarantee contributions received by the housing construction Single operator, within the funds aimed at increasing the reserve for the settlement of warranty claims in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan On Equity Participation in Housing Construction;

      5) is the amount of mandatory, additional and emergency contributions of insurance organizations received by the Insurance Payments Guarantee Fund;

      6) is the amount of money received by an organization for mandatory insurance of deposits of individuals and the Insurance Payments Guarantee Fund to satisfy their claims for reimbursed deposits and guarantee and compensation payments given out;

      7) the amount of money received by the Single operator of housing construction to satisfy claims for payments upon completion of the construction of multi-apartment residential buildings in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan On Equity Participation in Housing Construction;

      8) investment income received in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection and directed to individual pension accounts;

      9) investment income received in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection and directed to increase the assets of the State Social Insurance Fund;

      10) investment income received in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on compulsory social medical insurance and aimed at increasing the assets of the Social Medical Insurance Fund;

      11) investment income received by:

      joint-stock investment funds from investment activities in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on investment and venture funds and accounted for by the custodian of the joint-stock investment fund;

      investment funds registered in accordance with the current law of the ASTANA International Financial Center and accounted for by the custodian or management company of the investment fund;

      11-1) income from the sale of digital assets on which income shall be calculated in accordance with paragraph 1 of Article 227-1 of this Code;

      12) is income from the assignment of the right ofclaim of debt received by a special financing company under a securitization transaction in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on project financing and securitization;

      13) is net income from trust management of property (to be) received by atrust management founder;

      14) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.06. 2021 № 53-VII (effective from 01.01.2022);

      15) is the amount of annual mandatory contributions received by the fund guaranteeing the fulfillment of obligations for grain receipts from grain collecting stations;

      16) the amount of money received by the Fund for Guaranteeing the Fulfillment of Obligations on Grain Receipts to satisfy claims on guarantee payments made;

      17) is income of the state Islamic special-purpose financial company received from renting property and (or) sale of immovable property specified in subparagraph 6) of paragraph 3 of Article 519 of this Code, including land plots;

      18) is income received by an Islamic bank in the process of managing money in the form of investment deposits sent to these investment deposit accounts and available in them. Such income does not include the interest of an Islamic bank;

      19) is income from the assignment of the right of claim of debt received by an Islamic special-purpose financial company established in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on the securities market;

      20) is income of an organization for mandatory insurance of deposits of individuals received as a result of placement of special reserve assets, and also in the form of a penalty applied to second-tier banks for failure to fulfill or improper fulfillment of obligations under an accession agreement in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Mandatory Insurance of Deposits Placed with Second-Tier Banks of the Republic of Kazakhstan”.

      The provisions of this subparagraph shall be valid provided the said income goes to increase the special reserve;

      21) is income of an autonomous cluster fund designated by the legislation of the Republic of Kazakhstan on the innovation cluster, which is received from the state budget in the form of a targeted transfer solely for the establishment of joint ventures with the participation of transnational corporations, as well as for participatory interest in foreign investment funds;

      22) investment income of the Single operator of housing construction in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan On Equity Participation in Housing Construction, within the funds allocated to increase the reserve for the settlement of warranty claims;

      23) is income of a non-commercial organization provided for by paragraph 2 of Article 289 of this Code, given the observance of the provisions set forth in Article 289 of this Code;

      24) is income of the attorney (agent) of the authorized body in the field of education in the form of an awarded penalty in connection with implementation of the activity on the reimbursement of budget expenses, as well as for the return of state tuition and state student loans;

      Subparagraph 25) shall remain in force before 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI.

      25) the value of property received without charge by a venture fund established in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan and intended for transfer without charge to legal entities specified in Subparagraph 6) of Paragraph 1 of Article 293 of this Code.

      26) investment income of the Insurance Payments Guarantee Fund in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan On Insurance Payments Guarantee Fund within the funds allocated to increase the reserve for damages and the reserve for guaranteeing insurance payments;

      27) income generated upon termination of obligations in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan on a credit (loan, microcredit) issued by a bank (microfinance organization), in the form of:

      forgiveness of the main debt;

      forgiveness of debt on remuneration, commission, forfeit (penalty, fine);

      income received by the borrower as a result of payment for such a person by a bank, an organization performing certain types of banking operations, also by a collection agency, of the state fee levied on a statement of claim filed with the court.

      28) was valid until 01.01.2023 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 11.07.2022 № 135-VII (effective from 01.01.2023).
      Part two of paragraph 1 is in effect until 01.01.2027 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017.

      Subject to exclusion from total annual income of a bank’s subsidiary acquiring doubtful and bad assets of its parent bank is income from the activities specified in the legislation of the Republic of Kazakhstan on banks and banking activity included in total annual income of such an organization and transferred to its parent bank.

      Part three of paragraph 1 is in effect until 01.01.2027 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017.

      In this case, the assignment of income to be received to income from the implementation of activities provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan on banks and banking activities shall be carried out in the manner determined by the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations in agreement with the authorized body.

      Part four of paragraph 1 is in effect until 01.01.2027 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017.

      Subject to exclusion from total annual income of a bank is income from the assignment of the right of claim obtained in connection with the repurchase of rights to claim credits (loans) earlier assigned toan organization for improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan, from such an organization.

      2. It is not allowed to exclude from total annual income dividends:

      1) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2020);
      2) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 11.07.2022 № 135-VII (effective from 01.01.2023);

      3) received by a permanent establishment of a non-resident legal entity in the Republic of Kazakhstan. At the same time, the provisions of this subparagraph shall not apply to dividends when the conditions specified in subparagraph 3) of paragraph 9 of Article 645 of this Code are met;

      4) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2023).

      3. When switching to an inventory costing method other than that used by a taxpayer in previous taxable period, the taxpayer’s total annual income shall be increased by the positive difference amount and decreased by the negative difference amount appearing as a result of applying the new costing method.

      The taxpayer shall switch to a different inventory costing method in the beginning of a taxable period.

      Footnote. Article 241 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 04.07.2018 № 174-VІ (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); № 203-VI dated 26.12.2018 (shall be enforced since 01.01.2019); № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (enforcement, Article 2); dated 24.06. 2021 № 53-VII (effective from 01.01.2022); dated 11.07.2022 № 135-VII (enforcement, see art. 3); dated 06.02.2023 № 196-VII (shall be enforced from 01.04.2023); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2023).

Subchapter 2. Deductions

Article 242. General provisions

      1. When determining taxable income, the taxpayer’s expenses in connection with aprofit-oriented activity shall be deductible, with account of the provisions established by this article and Articles 243 - 263 of this Code, except for expenses not subject to deduction in accordance with this Code.

      The provisions of this paragraph apply to the taxpayer’s expenses incurred both in the Republic of Kazakhstan and outside it.

      The taxpayer’s expenses for construction, acquisition of fixed assets and other capital expenses are deductible in accordance with Articles 265 - 276 of this Code.

      2. The taxpayer’s expenses related to activities carried out in a foreign state through a permanent establishment are subject to deduction in accordance with this Code.

      When determining taxable income of a permanent establishment of a resident legal entity in a foreign country, it is allowed to deduct managerial and general administrative expenses incurred both in the Republic of Kazakhstan and outside it for the purposes of obtaining such a taxable income in accordance with the provisions of tax legislation of such a foreign state or an international treaty.

      The amount of managerial and general administrative expenses is deductible in a foreign state, from which sources a resident legal entity receives income, in the manner prescribed by tax legislation of such a foreign state.

      If tax legislation of a foreign state, from which sources a resident legal entity receives income, or an international treaty allows the deduction of managerial and general administrative expenses, but the foreign state’s tax legislation does not provide for the procedure for allocating such expenses to deductibles, a resident taxpayer allocates managerial and general administrative expenses to deductibles in the indicated foreign state in the manner determined by Articles 662 - 665 of this Code.

      3. A taxpayer deducts actually incurred expenses given documents confirming such expenses related to a profit-oriented activity.

      Prepaid expenses determined in accordance with international financial reporting standards and the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting are subject to deduction in the taxable period to which they relate.

      3-1. Deductions for expenses on goods, works, services when they are acquired from the persons referred to in subparagraph 8) of paragraph 1 of Article 412 of this Code, under a civil law transaction, the value of which exceeds 1000 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective as of the date of such a transaction, are made subject to the provisions of paragraph 3 of this article and availability of an electronic invoice or a check of a cash register with the function of fixing and (or) transmission of data, containing the identification number of the buyer (client), recipient of goods, works, services, except for:

      cases provided for by subparagraphs 4), 5) and 6) of paragraph 13 of Article 412 of this Code;

      expenses for the acquisition of works, services from a non-resident;

      goods brought into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territories of the Eurasian Economic Union member states;

      goods brought into the territory of the Eurasian Economic Union member states, subject to declaration in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.

      In the case provided for by subparagraph 1) of paragraph 2 of Article 412 of this Code, deductions are made in the existence of an invoice on paper.

      For the purposes of this section, the date of the invoice issue does not affect the date of recognition of expenses.

      3-2. Deductions on expenses for goods, works, services when they are acquired from persons applying special tax regime of retail tax shall be made subject to the provisions of paragraph 3 of this article and availability of an electronic invoice or a cash register check with the data fixing and (or) transmitting function or a receipt of a special mobile application containing the identification number of the buyer of goods, works, services.

      4. Unless otherwise established by this article and articles 243 - 263 of this Code, for the purposes of this section, the recognition of expenses, including the date of their recognition, shall be in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting .

      In the event that the procedure for recognizing expenses in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting differs from the procedure for determining deductions in accordance with this Code, for tax purposes these expenses shall be accounted for in the manner established by this Code.

      5. Unless otherwise provided by paragraph 4 of Article 192 of this Code, expenses arising in accounting due to a change in the value of assets and (or) liabilities when applying international financial reporting standards and the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, other than those payable (paid), shall not be considered as expenses for taxation purposes.

      6. If several expense items provide for the same types of expenses, the latter are deducted only once when calculating taxable income.

      7. A taxpayer shall adjustdeductions in accordance with Article 287 of this Code. In this case, the sum of these deductions, with account of these adjustments, can have a negative value.

      Footnote. Article 242 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (enforcement, Article 2); dated 24.06. 2021 № 53-VII (effective from 01.01.2022); dated 20.03.2023 № 213-VII (shall be enforced sixty calendar days after the date of its first official publication).

Article 243. Deductions with regard to individual types of expenses

      1. Losses of goods incurred by a taxpayer, except for the cases provided for in paragraph 2 of this article, shall be deductible within the natural loss rates established by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      2. Losses incurred by a natural monopoly entity for the purposes of providing regulated services (goods, works) are subject to deduction up to the amount of technical loss rates and (or) with account of restrictions established in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      3. The taxpayer’s expenses in the amount of the book value of goods not earlier allocated to deductibles, in connection with the loss of, damage to which or with the occurrence of an insured event with respect to which, compensation for damages was received from a person that did damage or an insurance organization, also in the form of an insurance payment, are deductible up to the amount of the compensation received in the period in which the amount of compensation for damage was received.

      For the purposes of this Section:

      deterioration of goods means deterioration of all or certain qualities (properties) of the goods, as a result of which the given goods cannot be used in profit-oriented activities;

      loss of goods means an event that resulted in the destruction or loss of goods. The loss of goods incurred by a taxpayer to the extent of natural loss rates established by the legislation of the Republic of Kazakhstan is not a loss.

      4. Subject to deduction are the taxpayer’s expenses for compulsory employees’ periodic (during their working life) medical examinations and pre-shift, post-shift and other medical examination (check-up), for maintenance or services for the organization of medical posts in cases stipulated in an agreement, a collective agreement, the legislation of the Republic Kazakhstan.

      5. Subject to deduction are the taxpayer’s expenses for providing employees with working conditions that meet the safety, health and hygiene requirements, including sanitary and epidemiological requirements, for providing employees with the opportunity to rest and eat in a specially equipped place in accordance with the labor legislation of the Republic of Kazakhstan, labor, collective agreements or the employer’s acts.

      6. The taxpayer’s expenses on the organization of public catering for employees, on preschool education and training, social protection and social security of children, the elderly and persons with disabilities are subject to deduction.

      7. Subject to deduction are awarded or recognized penalties (fines, penalties), unless otherwise provided for in Articles 246 and 264 of this Code.

      8. If terms of a transaction provide for the quality guarantee of goods sold, works performed, services rendered by a taxpayer, the amount of the taxpayer’s actual expenses for elimination of defects in goods sold, works performed, services rendered during the warranty period under the transaction, shall be allocated to deductibles in accordance with this Code.

      9. Unless otherwise established by this Article, the cost of purchased goods, works, services shall include the following expenses for VAT:

      the amount of VAT not taken as an offset in accordance with Paragraph 1 of Article 402 of this Code;

      the amount of VAT that may not be taken as an offset in accordance with Subparagraph 2) of Paragraph 2 of Articles 409 and 410 of this Code;

      the amount of VAT adjustment taken as an offsettowards the reduction in the cases specified in Subparagraphs 1) and 4) of Paragraph 2 of Article 404 of this Code.

      A VAT payer shall has the right to deduct the amount of:

      1) VAT that may not be taken as offset n accordance with Article 408 and Subparagraph 3) of Paragraph 2 of Article 409 of this Code, if such tax shall not be taken into account in the accounting for the cost of purchased goods, work, services;

      2) VAT adjustment taken as an offset towards the reduction in the case specified in Subparagraph 1) of Paragraph 2 of Article 404 of this Code with regard to fixed assets, inventories, works, services used in a profit-oriented activity;

      3) reduction of VAT taken as an offset, in the case specified in Subparagraph 4) of Paragraph 2 of Article 404 of this Code, except for transfer of non-depreciable assets as a contribution to the authorized capital.

      The deduction provided by Subparagraph 1) of part two of this Paragraph shall be made in the tax period in which VAT, which shall not be taken as an offset.

      The deductions provided for in subparagraphs 2) and 3) of part two of this paragraph shall be made in the tax period in which the amount of value added tax to be offset is subject to adjustment.

      The amounts of downward adjustment of VAT to be taken as an offset in the case specified in Subparagraphs 1) and 4) of Paragraph 2 of Article 404 of this Code with regard to non-depreciable assets shall be accounted for in accordance with Paragraph 6 of Article 228 of this Code.

      If a payer of corporate income tax is a subsoil user carrying out activity under a production sharing agreement (contract) as part of a simple partnership (consortium) and the fulfillment of tax obligations for VAT is imposed on the operator in accordance with Paragraph 3 of Article 426 of this Code, then subject to deduction is VAT provided by part two of this Paragraph in the amount attributable to the specified subsoil user according to the operator’s VAT declaration.

      The provisions of this Article shall not apply to VAT on goods, works, services, the value of which shall be allocated to deductibles in accordance with Paragraph 3 of Article 258 of this Code.

      10. Subject to deduction are membership fees paid by a taxpayer to:

      1) associations of private business entities in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan in the field of entrepreneurship in the amount not exceeding the monthly calculated index, established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of a relevant financial year, per employee based on the average number of employees over a year;

      2) the National Chamber of Entrepreneurs of the Republic of Kazakhstan in the amount not exceeding the maximum amount of mandatory membership fees approved by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      The provisions of subparagraphs 1) and 2) of part one of this paragraph shall also apply in case of payment of membership fees in the reporting tax period for the previous and (or) preceding the previous tax periods.

      11. Subject to deduction are the taxpayer’s expenses for assessed social contributions to the State Social Insurance Fund in the amount determined by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      12. The taxpayer's expenses on accrued contributions to the social health insurance fund shall be deductible in the amount established by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      13. The value of goods transferred free of charge for advertising purposes (also in the form of donations) is allocated to deductibles in a taxable period in which such goods were transferred, if a unit value of such goods does not exceed 5 times the monthly calculation index established for a relevant financial year by the law on the republican budget and effective as of the date of such transfer.

      14. Subject to deduction are expenses incurred by an electric power transmission organization in connection with the provision of gratuitous services for the transmission of electric power to entities using renewable energy sources.

      14-1. It was valid until 01.01.2022 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.27.2019 № 295-VІ.
      14-2. Was in effect from 01.01.2022 to 01.01.2024 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII.

      15. A taxpayer engaged in the production and (or) sale of goods under a trade name, trademark and (or) service mark, which such a taxpayer owns and (or) uses (including on the basis of a license or sublicense contract (agreement) in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan, and (or) international treaties ratified by the Republic of Kazakhstan, shall deduct expenses for activities aimed at maintaining and (or) increasing sales volumes of such goods, regardless of the existence of ownership right to it.

      16. For the purposes of this Section, when this Code imposes the fulfillment of a tax obligation for trust management activity on a trust manager, the expenses of such a trust manager, for the purposes of deduction, are determined with account of the provisions of Articles 40, 42, 43, 44 and 45 of this Code.

      17. Mandatory pension contributions of the employer paid by the taxpayer in favor of the employee shall be deductible within the limits established by the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection.

      18. Expenses are subject to deduction that are incurred by the National infrastructure operator in connection with the provision of services of the main railway network for the transportation of passengers by rail to a railway carrier engaged in the transportation of passengers, baggage, cargo baggage, mail, on a free-of-charge basis, including with the application of a temporary reduction factor of 0 to the tariff for regulated services of the main railway network for the transportation of passengers by rail in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 243 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018); № 295-VІ dated 27.12.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated December 10, 2020 № 382-VI (enforcement, Article 2); dated 11.07.2022 № 135-VII (enforcement, see art. 3); dated 21.12.2022 № 165-VII (enforcement, see art. 4); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2024).

Article 244. Deduction of compensation amounts for business trips

      Footnote. The title of Article 244 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2022).

      1. Subject to deduction are expenses for compensation of business trips such as:

      1) expenses for around trip to a business destination, including payment for reservation, on the basis of documents confirming expenses for travel and reservation. In case of travel using an electronic ticket or an electronic travel document, documents confirming expenses for travel and reservation are as follows:

      an electronic ticket, an electronic travel document;

      a document confirming payment for an electronic ticket, an electronic travel document;

      Expenses covered by this subparagraph do not include travel expenses within one and the same populated locality;

      2) expenses for lodging away from an employee’s permanent place of work during a business trip, including the cost of reservation, on the basis of documents confirming expenses for lodging and reservation. Such expenses also cover lodging expenses for days of temporary incapacity for work of a seconded employee (unless the seconded employee is hospitalized);

      3) daily subsistence allowance in the amount fixed by ataxpayer’s decision, paid to an employee for the duration of a business trip, including days of temporary incapacity for work of the seconded employee;

      4) expenses incurred by a taxpayer for obtaining permits for entry and exit (visas) (the cost of a visa, consular services, compulsory medical insurance), on the basis of documents confirming such expenses.

      2. For the purposes of paragraph 1 of this article:

      1) the place of destination is that indicated in an employer’s order or written instruction on the business trip of an employee for performing work duties, training, advanced training or retraining;

      2) a business trip time is determined on the basis of:

      an employer’s order or written instruction onan employee’s business trip;

      the number of days of a business trip counted from the date of departure to a business trip destination and until the return date indicated in travel documents, including the departure and return dates. Without such documents, the number of days of a business trip is determined on the basis of other documents confirming the date of departure to the business trip destination and (or) the return date provided for by the taxpayer’s tax accounting policy.

      3. excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2022).
      4. excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2022).
      Footnote. Article 244 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 245. Deduction of representation expenses

      1. Representation expenses include expenses for hosting and entertaining persons, including individuals that are not the taxpayer’s staff, which are incurred in the conduct of the following representational events, regardless of their venue, aimed at:

      1) establishing or maintaining mutual cooperation;

      2) organizing and (or) holding meetings of the taxpayer’s board of directors, another management body, except for executive bodies.

      Representation expenses include, but are not limited to:

      1) transport support to persons participating in representational events, except for expenses allocated to compensations for business trips in accordance with subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 244 of this Code;

      2) meals for such persons at representational events;

      3) payment for services of interpreters that are not the taxpayer’s staff;

      4) rent and (or) decoration of premises hosting representational events.

      2. Expenses for the accommodation of invited persons, issuance of visas for such persons, organization of their leisure time, entertainment, recreation, as well as expenses not allocated to those for transportation of persons participating in representational events in accordance with part two of this paragraph are neither representation expenses nor subject to deduction.

      Expenses for transport support do not include those for travel by rail, sea and air by participants of representational events.

      3. Grounds for deducting representation expenses are as follows:

      1) a taxpayer’s written order or written instructionon conducting a representational event with an indication of its purpose and persons responsible for conductingit;

      2) the estimated cost of such an event approved by the taxpayer;

      3) the responsible persons’ report on the representational event held, indicating its date and venue, results, participants, program, actual costs incurred;

      4) source and other documents confirming the grounds for and incurrence of representation expenses.

      4. Representation expenses shall be allocated to deductibles in the amount not exceeding 1 percent of the amount of the employer’s expenses for employees’ income subject to taxation specified in paragraph 1 of Article 322 of this Code for a taxable period.

Article 246. Deduction of remuneration

      1. For the purposes of this article, remuneration shall be recognized as:

      1) remuneration defined in subparagraph 62) of Article 1 of this Code;

      2) forfeit (fine, penalty) under a credit (loan) agreement between related parties;

      3) payment for the guarantee to a related party.

      2. Unless otherwise established by paragraph 3 of this article, the amount of remuneration to be allocated to deductibles shall be determined by the accrual method in accordance with paragraph 2 of Article 192 of this Code.

      3. Remuneration for obligations to a person entitled to create provisions (reserves) subject to deduction in accordance with paragraphs 1 and 6 of Article 250 of this Code, and (or) to a person specified in paragraph 2 of Article 233 of this Code shall be deducted in the amount of actually paid by a taxpayer or a third party against the obligations of such a taxpayer:

      1) in a reporting taxable period up to the amount of expenses recognized by the taxpayer as expenses in a reporting taxable period and (or) taxable periods preceding the reporting taxable period;

      2) in taxable periods preceding a reporting taxable period, up to the amount of expenses recognized by the taxpayer as expenses in the reporting taxable period.

      4. Remuneration is deducted with account of the provisions specified in paragraphs 2 and 3 of this article, within the amount calculated on the following formula:

      (A + E) + (AE/AL) х (MC) х (B + C + D),

      where:

      A – is the amount of remuneration, except for the amounts included in B,C,D,E indices;

      B – is the amount of remuneration (to be) paid with account of the provisions of paragraph 3 of this article to the related party, except for the amounts included in E index;

      C – is the amount of remuneration (to be) paid with account of the provisions of paragraph 3 of this article, to persons registered in a state with preferential taxation, determined in accordance with Article 294 of this Code, except for the amounts included in B index;

      D - the sum of D1 and D2 indices with account of the provisions of paragraph 3 of this article, except for the amounts included in C index;

      D1 - the amount of remuneration paid (to be paid) to an independent party for loans secured by the deposit of the related party;

      D2 - the amount of remuneration paid (to be paid) to an independent party for loans secured by guarantee, pledge or other form of collateral of related parties, if obligations under the guarantee, pledge or other form of collateral (payment of a loan) are fulfilled by a related party in a reporting taxable period;

      D - the amount of remuneration:

      for credits (loans) issued by a credit partnership established in the Republic of Kazakhstan, a bank that is a national development institution, whose controlling stake is held by the national management holding;

      in the form of a discount or coupon (taking into account the discount or premium from the cost of the initial placement and (or) acquisition cost) on debt securities held by the unified accumulative pension fund;

      E - the amount of remuneration for credits (loans) granted by a credit partnership established in the Republic of Kazakhstan, a bank that is a national development institute, a controlling interest in which is held by the national management holding;

      MC- marginal coefficient;

      AE - average annual total equity;

      AL - average annual amount of liabilities.

      When calculating A, B, C, D, E amounts, the remunerations included in the cost of the construction object in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting shall be excluded. For the purposes of this article, an independent party is a party that is not related.

      For the purposes of this paragraph, the parent company is a national company, the sole participant of which is the national management holding, provided that the said national company owns one hundred percent of the shares (participatory interests) in each subsidiary.

      5. For the purposes of paragraph 4 of this article:

      1) the average annual total equity is equal to the arithmetic-mean of sums of equity at the end of each month of a reporting taxable period. The negative value of the average annual total equity for the purposes of this article is considered to be zero;

      2) the average annual amount of liabilities is equal to the arithmetic-mean of sums of liabilities in each month of a reporting taxable period. When calculating the average annual amount of liabilities, one shall not take into account assessed obligations such as those:

      for taxes and payments to the budget;

      for wages and other income of employees;

      for deferred income, except for income from a related party;

      for remunerations and commissions;

      for dividends;

      estimated liabilities accrued in accounting in accordance with international financial reporting standards and (or) requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      3) the marginal coefficient for financial organizations (except for organizations engaged in microfinance activities) is 7, for other legal entities, including organizations engaged in microfinance activities -4

      6. For the purposes of paragraph 4 of this article, the amount of equity of a permanent establishment of a non-resident legal entity in the Republic of Kazakhstan is determined as a difference between the assets and liabilities of such a permanent establishment.

      For the purposes of this paragraph, the amount of equity of a permanent establishment of a non-resident legal entity in the Republic of Kazakhstan is treated as if this permanent establishment was a detached and separate legal entity and acted independently of the non-resident legal entity whose permanent establishment it is.

      Footnote. Article 246 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (enforcement, Article 2); dated 24.06. 2021 № 53-VII (effective from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 247. Deduction of paid doubtful liabilities

      1. If doubtful liabilities earlier recognized as income were paid by a taxpayer to a creditor, then subject to deduction is the amount of the payment made, except for VAT amount taken as an offset in accordance with paragraph 2 of Article 405 of this Code.

      Such a deduction is made in the taxable period in which the payment was made, up to the amount earlier allocated to income.

      2. The procedure for allocating to deductibles provided for in this article shall also apply in case of payment of liabilities earlier recognized as income in accordance with Article 229 of this Code.

Article 248. Deduction of doubtful claims

      1. Unless otherwise established by Paragraph 7 of this Article, doubtful claims shall be considered to be those:

      1) arising in connection with the sale of goods, the performance of works, the rendering of services to legal entities and individual entrepreneurs, as well as non-resident legal entities operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, structural unit of a legal entity and not satisfied within a three-year period calculated in accordance with paragraph 4 of this article;

      2) arising in connection with the sale of goods, performance of work, provision of services to individuals, individual entrepreneurs and legal entities, and not satisfied in connection with the recognition of the taxpayer-debtor as bankrupt under the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      3) in connection with the inclusion of fines and penalties in the total annual income on the basis of effective court ruling on bank credit (loan) agreements and microcredit agreements, on the claims of an organization specializing in improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan, not satisfied within a three-year period calculated in accordance with paragraph 4 of this article.

      2. Doubtful claims are subject to deduction from a person that:

      1) sold goods, performed works, rendered services and did not assign the right of such a claim;

      2) sold goods, performed works, rendered services and assigned the right of such a claim;

      3) acquired the right of claim of goods sold, works performed, services rendered from a person specified in subparagraph 2) of this paragraph;

      4) inclusion in the total annual income of fines and penalties on the basis of effective court ruling under bank credit (loan) agreements and microcredit agreements, on the claims of an organization specializing in improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan.

      3. Doubtful claims are subject to deduction from the person:

      1) specified in subparagraph 1) of paragraph 2 of this article – up to the amount including the value of goods sold, works performed, services rendered, as well as the amount of other claims arising in connection with such sale of goods, performance of works, rendering of services, including the amount of forfeits (fines, penalties), but not more than the amount of earlier recognized income;

      2) specified in subparagraph 2) of paragraph 2 of this article – up to the amount of a positive difference between the amount including the value of goods sold, works performed, services rendered and the amount of other claims arising in connection with such sale of goods, performance of works, rendering of services, including the amount of forfeits (fines, penalties), but not more than the amount of earlier recognized income, and the value of the assigned right of claim;

      3) specified in subparagraph 3) of paragraph 2 of this article – up to the amount including the value of goods sold, works performed, services rendered, as well as the amount of other claims arising in connection with such sale of goods, performance of works, rendering of services, including the amount of forfeits (fines, penalties), but not more than the amount of earlier recognized income, in accordance with Article 233 of this Code, increased by the value of the acquired right of claim;

      4) specified in subparagraph 4) paragraph 2 of this article – up to the amount of earlier recognized income indicated in subparagraph 13) of paragraph 1 of Article 226 of this Code.

      4. In cases provided for by subparagraph 1) of paragraph 1 of this article, doubtful claims are deductible in the taxable period in which a three-year period expired that is calculated:

      1) for persons specified in subparagraphs 1) and 2) of paragraph 2 of this article:

      for doubtful claims that arose under credit (loan) agreements - from the day following the day of maturity of interest in accordance with the terms of a credit (loan) agreement;

      for doubtful claims that arose under lease agreements - from the day following the day of maturity of a lease payment in accordance with the terms of a lease agreement;

      in other cases - from the day:

      following the expiration of a deadline for the claim of sold goods (works, services), the deadline for which is fixed;

      of transfer of goods, performance of works, rendering of services under the claim of sold goods (works, services), the deadline for which is not fixed;

      2) for persons specified in subparagraph 3) of paragraph 2 of this article:

      for doubtful claims that arose under credit (loan) agreements - from the day following the day of maturity of interest in accordance with the terms of a credit (loan) agreement;

      for doubtful claims that arose under lease agreements - from the day following the day of maturity of a lease payment in accordance with the terms of a lease agreement;

      in other cases - from the following dates whichever comes last:

      the day following the expiration of a deadline for the claim of sold goods (works, services), the deadline for which is fixed;

      the day of assignment of the right of claim of sold goods (works, services), the deadline for which is not fixed;

      5. In the cases provided for by subparagraph 2) of paragraph 1 of this article, doubtful claims are subject to deduction in the tax period in which the court ruling on completion of the bankruptcy procedure took effect or the decision was made of the state body exercising leadership in public administration to restore solvency and bankruptcy of citizens of the Republic of Kazakhstan, on completion of the out-of-court bankruptcy procedure and declaring the debtor bankrupt.

      6. In cases provided for by subparagraph 3) of paragraph 1 of this article, doubtful claims are deductible in the taxable period in which a three-year period, calculated from the day of entry into legal force of a court decision, expired.

      7. Claims are not recognized as doubtful ones if these are claims of taxpayers entitled to deduct the amount of expenses for creating provisions (reserves) in accordance with paragraph 1 of Article 250 of this Code for the payment of accrued, after December 31, 2012,:

      1) interest on deposits, including balances of correspondent accounts with other banks;

      2) interest on loans (except for financial lease) granted to other banks and clients;

      3) receivables for documentary settlements and guarantees;

      4) contingent liabilities for unsecured letters of credit, issued or confirmed guarantees.

      8. Unless otherwise provided for in paragraph 9 of this article, a taxpayer shall allocate doubtful claims to deductibles with concurrent observation of the following conditions:

      1) documents confirming the occurrence of claims shall be available;

      2) claims shall be stated in accounting records at the time of deduction or such claims shall be allocated to expenses in accounting records of previous periods.

      9. In the case provided for by subparagraph 2) of paragraph 1 of this article, besides documents specified in paragraph 8 of this article, a copy of the court ruling on completion of bankruptcy procedure is required in addition.

      Footnote. Article 248 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2020); dated 20.03.2023 № 213-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 249. Deductions of an insurance, reinsurance organization

      1. An insurance, reinsurance company shall have the right to deduct the following expenses:

      1) insurance payments under insurance, reinsurance contracts;

      2) cash surrender value and insurance premiums (contributions) (to be) returned in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan;

      3) insurance premiums (contributions) (to be) paid to the reinsurer under reinsurance contracts;

      4) increase in insurance reserves under contracts of insurance, reinsurance in accordance with paragraph 5 of Article 250 of this Code;

      5) payments to insurance agents and insurance brokers under insurance and reinsurance contracts;

      6) other expenses of the insurance, reinsurance organization related to profit-oriented activities.

      Deductions related to the activities of insurance, reinsurance companies for conclusion and execution of insurance (reinsurance) contracts shall be determined on the basis of reporting data established by the National Bank of the Republic of Kazakhstan, with regard to the requirements of the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations, coordinated with the authorized body and the authorized body in the tax policy area.

      2. The provisions of this article shall not apply to insurance, reinsurance contracts, for which income in the form of insurance premiums is recognized in full in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting before January 1, 2012.

      3. Under an agreement of accumulative insurance, reinsurance, the contract of non-cumulative insurance, life reinsurance, which took effect before January 1, 2012, under which income in the form of insurance premiums is recognized in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, including after December 31, 2011:

      1) deduction of expenses specified in subparagraphs 1) and 2) of paragraph 1 of this article shall be determined using the following formula:

      Eх (A/B), where:

      E - expenses (to) paid in a reporting taxable period;

      A - insurance premiums (to be) received from December 31, 2011 to the date of assessment of expenses in a reporting taxable period;

      B - insurance premiums (to be) received from the date of entry into force of the agreement to the date of assessment of expenses in a reporting taxable period;

      2) deduction of expenses specified in subparagraph 3) of paragraph 1 of this article shall not exceed the amount of income in the form of an insurance premium (contribution) recognized in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting from January 1, 2012.

      Footnote. Article 249 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2018); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 250. Deduction of contributions to reserve funds21

      1. Banks, with the exception of a bank that is a national development institution, the controlling stake of which belongs to the national management holding, shall have the right to deduct the amount of expenses on provisions (reserves) created in accordance with international financial reporting standards and the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting and in the manner determined by the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations in agreement with the authorized body.

      The value of the pledge and other collateral shall be taken into account when determining the amount of provisions (reserves) in the cases and in the manner determined by the rules for creating provisions (reserves).

      The provisions of this paragraph shall be applied for provisions (reserves) against the following assets, contingent liabilities, with the exception of assets and contingent liabilities provided in favor of related parties or to third parties for the obligations of related parties:

      1) deposits, including balances on correspondent accounts placed with other banks, as well as interest on such deposits accrued after December 31, 2012;

      2) loans (except for financial leasing) provided to other banks and customers, as well as interest on such loans accrued after December 31, 2012;

      3) accounts receivable for documentary settlements, guarantees and factoring operations;

      4) contingent liabilities for uncovered letters of credit, issued or confirmed guarantees.

      Paragraph 2 is in effect until 01.01.2027 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017.

      2. Banks shall have the right to deduct the amount of expenses for the creation of provisions (reserves) against doubtful and bad assets provided to the bank's subsidiary for the acquisition of doubtful and bad assets of the parent bank.

      The list of permits issued for the creation or acquisition of a subsidiary that acquires doubtful and bad assets of the parent bank shall be determined by the regulatory legal act of the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations.

      At the same time, the amount of expenses shall be subject to deduction in accordance with international financial reporting standards and the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting for the creation of provisions (reserves) against doubtful or bad assets provided by the parent bank of a subsidiary for the acquisition of doubtful and hopeless assets of such parent bank.

      The procedure for classifying assets provided by banks to subsidiaries for the acquisition of doubtful and hopeless assets of the parent bank, to the category of doubtful and hopeless, as well as the procedure for the formation of provisions (reserves) against assets provided by parent banks to subsidiaries, shall be determined by the authorized body for regulation, control and supervision of financial market and financial organizations in agreement with the authorized body.

      Banks shall not be entitled to deduct the amount of expenses for creating provisions (reserves) against assets purchased from an organization specializing in improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, the sole shareholder of which is the Government of the Republic of Kazakhstan.

      3. Organizations carrying out certain types of banking operations on the basis of a license to conduct banking lending operations shall have the right to deduct the amount of expenses on provisions (reserves) created in accordance with international financial reporting standards and the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, and in the manner determined by the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations in agreement with the authorized body, against credits (loans), except for:

      1) financial lease;

      2) credits (loans) granted to the benefit of related parties or to third parties for liabilities of related parties.

      The value of collateral and other security is taken into account when determining the amount of provisions (reserves) in the cases and in the manner determined by the rules for creating provisions (reserves).

      Paragraph 3-1 shall be valid from 01.01.2020 to 01.01.2027 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI.

      3-1. Provisions of paragraph 1 of this article shall apply to a legal entity that was previously a subsidiary bank, restructured by a court resolution, whose more than 90 percent of the voting shares as of December 31, 2013 belong to the national managing holding.

      4. Was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017.

      5. Insurance, reinsurance companies shall have the right to deduct the amount of expenses on the calculated insurance reserves for unearned premiums, avoided losses, reported but unsettled losses, incurred but undeclared losses in the amount determined as a positive difference between the amount of insurance reserves calculated in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on insurance and insurance activities on unearned premiums, avoided losses, reported but unsettled losses, incurred but undeclared losses at the end of the reporting tax period and the amount of such reserves at the end of the previous tax period.

      The provisions of this paragraph shall not apply to insurance, reinsurance contracts, under which income in the form of insurance premiums in accordance with international financial reporting standards and the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting is recognized in full before January 1, 2012.

      6. Organizations engaged in microfinance activities (with the exception of a pawnshop) are entitled to deduct the amount of expenses for creation of provisions (reserves) against dubious and hopeless assets for the micro-credits provided, as well as remuneration on them, with the exception of assets provided to the interconnected party or third parties on obligations of the interconnected party.

      The procedure for classifying assets on provided microloans as doubtful and hopeless, as well as the procedure for creating provisions (reserves) against them, shall be determined by the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations in agreement with the authorized body.

      7. A national management holding and also legal entities, whose main activity is performance of loan operations or purchase of rights of claim and whose 100 percent of voting shares (participatory interests) belong to a national management holding, are entitled to deduct the amount of expenses for creating provisions (reserves) against doubtful and bad assets, contingent liabilities, except for assets and contingent liabilities granted to related parties or third parties for liabilities of related parties (except for assets and contingent liabilities of credit partnerships) such as:

      deposits, including balances of correspondent accounts with banks;

      loans (except for financial lease) granted to banks and clients;

      receivables for documentary settlements and guarantees;

      contingent liabilities for unsecured letters of credit, issued or confirmed guarantees.

      The amount of expenses for creating provisions (reserves) is deducted up to the amount of provisions (reserves) created in the manner determined by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      The list of legal entities specified in this paragraph and the procedure for compiling such a list are approved by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      The provisions of this paragraph shall not apply to taxpayers specified in paragraphs 1, 5 and 6 of this article.

      8. Remained in force before 01.01.2019 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.
      Footnote. Article 250 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (enforcement, Article 2); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 251. Deduction of reduction in reinsurance assets

      Insurance, reinsurance companies shall have the right to deduct the amount of reduction of reinsurance assets previously recognized as income in accordance with Article 231 of this Code for unearned premiums, avoided losses, reported but unsettled losses, incurred but undeclared losses in the amount determined as the negative difference between the amount of reinsurance assets calculated in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on insurance and insurance activities on unearned premiums, avoided losses, reported but unsettled losses, incurred but unreported losses at the end of the reporting taxable period and the amount of such assets at the end of the previous taxable period.

      Footnote. Article 251 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 252. Deduction of expenses for liquidation of consequences of field development and amounts of contributions to liquidation funds

      1. A subsoil user operating on the basis of a subsoil use contract, concluded in the manner determined by the legislation of the Republic of Kazakhstan, deducts the amount of contributions to the liquidation fund from total annual income. The specified deduction is made up to the amount of actually paid contributions to a special deposit account with any second-tier bank in the territory of the Republic of Kazakhstan by the subsoil user for a taxable period.

      The amount and procedure for deductions to the liquidation fund shall be established by the subsoil use contract or the field development project in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use.

      If the authorized state body for subsoil use establishes the fact of the subsoil user’s inappropriate use of the liquidation fund’s resources, the inappropriately used amount shall be included in the subsoil user’s total annual income for a taxable period in which it occurred, except for the fact of inappropriate use revealed in the taxable period exceeding the limitation period established by Article 48 of this Code, under which the amount of inappropriately used money shall be included in the subsoil user’s total annual income for a taxable period for which the limitation period expires in a taxable period following current taxable period.

      If the subsoil user receives, in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, the liquidation fund’s resources from another subsoil user upon the transfer of subsoil use contract, the subsoil user that received such resources:

      shall not be included in the total annual income, provided that they are placed on a special deposit account with any second-tier bank in the territory of the Republic of Kazakhstan for the formation of a liquidation fund in the year of their receipt or within thirty calendar days from the date of their receipt;

      does not allocate them to deductibles.

      2. The subsoil user’s expenses actually incurred during a taxable period for the liquidation of consequences of field development are deductible in the taxable period in which they were incurred, except for expenses covered by the liquidation fund’sresources placed into a special deposit account.

      Footnote. Article 252 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2018); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 253. Deductions on expenses for liquidation of waste disposal sites and amounts of deductions to the liquidation fund of waste disposal sites

      Footnote. The title of Article 253 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.01.2021 № 402-VI (effective from 01.01.2022).

      1. A taxpayer shall deduct the amount of contributions to the waste disposal site liquidation fund, transferred to a special deposit account with any second-tier bank in the territory of the Republic of Kazakhstan.

      2. The amount and procedure for deductions to the waste disposal site liquidation fund, and also the procedure for using the fund’s resources, shall be established in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      3. If the authorized environmental protection body establishes the fact of misuse by a taxpayer of the waste disposal site liquidation fund’s resources, the misused amount shall be included in the total annual income of the taxpayer in the taxable period in which it happened.

      4. Expenses of a taxpayer actually incurred during the taxable period for the liquidation of waste disposal sites are deductible in the taxable period in which they were incurred, with the exception of expenses covered by the liquidation fund’s resources placed on a special deposit account.

      Footnote. Article 253 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.01.2021 № 402-VI (effective from 01.01.2022).

Article 254. Deduction for expenses on scientific-research, scientific-technical and experimental-design works, acquisition of exclusive rights to intellectual property and creation of scientific centers

      Footnote. The title of Article 254 is provided in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 01.07.2024 № 105-VIII (effective from 01.01.2025).

      1. Expenses on scientific-research, scientific-technical and experimental-design works, except for expenses on acquisition of fixed assets, their installation and other capital expenses, shall be deductible if there are notifications from the authorized body in the field of science on scientific-research, scientific-technical and (or) experimental-design works in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on science and technology policy.

      The basis for classifying such expenses as deductions shall be:

      for expenses on the implementation of scientific-research, scientific-technical and experimental-design works - a report on scientific and (or) scientific-technical activities, as well as documents confirming expenses related to such activities;

      for expenses on the acquisition of scientific-research, scientific-technical and experimental-design works - the actually completed technical assignment and acts of acceptance for the completed stages of such works.

      2. Expenses for the acquisition of exclusive rights to intellectual property items from higher education institutions, scientific organizations, start-up companies under a license agreement or contract of assignment of exclusive rights aimed at their further commercialization shall be deductible.

      The basis for allocating such expenses to deductibles is a license agreement or a contract of assignment (partial assignment) registered by the authorized state body in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      3. Unless otherwise provided for in Article 255 of this Code, financing the creation of research centers at research universities shall be deductible if there is a notification from the authorized body in the field of science on the creation of a research center in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on science and technology policy.

      Footnote. Article 254 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 01.07.2024 № 105-VIII (shall be enforced from 01.01.2025).

Article 255. Deduction of expenses of the subsoil user and cargo carrier in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use and on railway transport

      Footnote. Title of Article 255 - as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2024).

      1. The subsoil user shall have the right to deduct the costs of financing (transferring money) of scientific research under contract activities in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use:

      organizations operating in the field of science, accredited by the authorized body in the field of science;

      an autonomous cluster fund for financing projects of the participants of the innovation cluster "Park of Innovative Technologies".

      2. The deduction of expenses referred to in paragraph 1 of this article shall not exceed the amount of the positive difference determined in the following order:

      amount equal to 1 percent of the total annual income from contract activities based on the results of the taxable period preceding the reporting tax period,

      minus

      deductible expenses in accordance with Article 254 of this Code in the reporting tax period.

      3. shall be valid until 01.01.2022 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 295-VІ dated 27.12.2019.
      4. shall be valid until 01.01.2022 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 295-VІ dated 27.12.2019.
      5. Was in effect from 01.01.2022 to 01.01.2024 pursuant to the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII.
      6. Was in effect from 01.01.2022 to 01.01.2024 pursuant to the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII.

      7. The cargo carrier has the right to deduct expenses on a temporary balancing fee paid in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on railway transport to the operator of locomotive traction in passenger traffic.

      8. The expenses specified in paragraph 7 of this article shall be deducted within the limits established by the state body exercising management in natural monopolies.

      Footnote. Article 255 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 295-VІ dated December 27, 2019 (shall be enforced since January 1, 2020); dated 21.12.2022 № 165-VII (for the procedure of entry into force, see Article 4); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2024).

Article 256. Deduction of expenses for insurance premiums and contributions of participants in guarantee systems

      1. Insurance premiums (to be) paid by an insurant under insurance contracts, except for insurance premiums under accumulative insurance agreements, shall be deductible.

      2. The amount of mandatory calendar, additional and emergency contributions transferred in connection with the guarantee of deposits of individuals is subject to deduction by a bank participating in the mandatory deposit insurance system for individuals.

      3. The amount of mandatory, emergency and additional contributions transferred in connection with the guarantee of insurance payments is subject to deduction by an insurance, reinsurance organization participating in the insurance payments guarantee system.

      4. is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.06. 2021 № 53-VII (effective from 01.01.2022).

      5. The amount of annual mandatory contributions transferred to guarantee the fulfillment of obligations for grain receipts is subject to deduction by a grain receiving enterprise participating in the system guaranteeing the fulfillment of obligations for grain receipts.

      Footnote. Article 256 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.06. 2021 № 53-VII (effective from 01.01.2022).

Article 257. Deduction of expenses for assessed income of employees and other payments to individuals

      1. Subject to deduction are employer’s expenses for employees’ income subject to taxation specified in paragraph 1 of Article 322 of this Code (including the employer’s expenses for the employee’s income specified in subparagraphs 20), 22), 23) and 24) of paragraph 1 of Article 644 of this Code), except for:

      1) those included in the initial value of:

      fixed assets;

      objects of preferences;

      non-depreciable assets;

      2) those included in the prime cost of inventories and deductible through the prime cost of such inventories, which is determined in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      3) those recognized as subsequent expenses in accordance with Paragraph 2 of Article 272 of this Code;

      4) the taxpayer’s expenses, provided for in paragraph 2 of this article.

      Deductible are, among other things, the employer’s actual expenses for training, advanced training and (or) retraining of the employee.

      Note!
      In paragraph 2 amendment is envisaged pursuant to the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (effective from 01.01.2023); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01.2024).
      This version of paragraph 2 shall be valid until 01.01.2025 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI (for the suspended version, see the archived version of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017).

      2. Taxpayer's expenses in the form of payments to individuals specified in subparagraphs 1), 5), 7), 8), 9), 10), 10-1) and 12) of paragraph 2 of Article 319, subparagraphs 42) and 44) of paragraph 1 of Article 341 of this Code shall be deductible.

      3. Mandatory occupational pension contributions paid by the taxpayer according to the rules of the unified accumulative pension fund are subject to deduction within the limits established by the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection.

      4. Voluntary pension contributions paid by a tax agent in favor of an employee are deductible.

      Footnote. Article 257 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 10.12.2020 № 382-VI (enforcement, Article 2); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 258. Deduction of expenses for geological study, exploration and preparatory works for the extraction of natural resources and other deductions of a subsoil user

      1. Expenses actually incurred by a subsoil user, prior to the commencement of extraction after commercial discovery, for geological study, exploration, preparatory works for extraction of mineral resources, including expenses for appraisal, infrastructure development, general administrative expenses, the amount of paid signature bonus and commercial discovery bonus, expenses for acquisition and (or) creation of fixed assets and intangible assets, except for the assets specified in subparagraphs 2) - 6), 8) - 15) of paragraph 2 of Article 266 of this Code, and other expenses deductible in accordance with this Code, form a separate group of depreciable assets. It should be noted that the expenses indicated in this paragraph include:

      1) expenses for acquiring and (or) creating fixed assets and intangible assets, except for the assets specified in subparagraphs 2) - 6), 8) - 15) of paragraph 2 of Article 266 of this Code. Such expenses comprise those to be included in the initial value of these assets in accordance with paragraph 2 of Article 268 of this Code, as well as subsequent expenses for such assets incurred in accordance with Article 272 of this Code;

      2) other expenses.

      In the cases provided for by this Code, the amount of expenses specified in this subparagraph that are included in a separate group of depreciable assets shall not exceed the established limits for classifying such expenses as deductibles for corporate income tax purposes.

      2. Expenses referred to in paragraph 1 of this Article shall be deducted from the total annual income in the form of depreciation charges from the commencement of mining after the commercial discovery of minerals. The depreciation deductions amount is calculated by applying to the amount of accumulated expenses on the group of depreciable assets provided for by this paragraph, at the end of the taxable period, of the depreciation rate determined at the discretion of the subsoil user, but not higher than:

      1) 37.5 percent - under a contract for exploration and production or production of hydrocarbons on complex offshore projects for the term provided for in paragraph 4 of Article 722-1 of this Code;

      2) 25 percent - under other contracts for subsoil use, including under a contract for exploration and production or production of hydrocarbons on complex offshore projects after expiry of the term provided for in subparagraph 1) of this paragraph.

      This procedure shall also apply in the following cases:

      if the subsoil user operates under a production contract, concluded on the basis of the discovery and evaluation of a deposit under an exploration contract. The amount of accumulated expenses for a group of depreciable assets that has developed at the end of the last taxable period under such an exploration contract is deductible from the total annual income in the form of depreciation charges under the said mining contract;

      allocation after January 1, 2018 in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use of a part of the exploration area by amending the exploration and production contract under which the allocation is made, and concluding a separate production contract for the allocated subsoil area. At the same time, the amount of accumulated expenses for the group of depreciable assets subject to transfer for the purpose of deductions under the production contract is determined by the share of direct expenses attributable to such allocated part of the exploration site in the total amount of direct expenses incurred by the subsoil user before the allocation under the relevant exploration contract.

      In the event of subsoil use operations termination under a separate production contract or combined exploration and production contract, provided that the subsoil user terminated subsoil use operations after commencement of production after commercial discovery established by this article, the value balance of depreciable assets group, formed at the end of the last tax period, in which the subsoil use contract terminated, is subject to deduction, except for the case of the subsoil use contract termination in connection with the re-registration of the subsoil use right to the subsoil use license regime.

      For the purposes of this Article, Articles 260 and 722-1 of this Code, mining after commercial discovery shall mean:

      1) commencement of mining operations after the approval of reserves by a state body authorized for this purpose – under exploration contracts, as well as combined exploration and extraction ones with unapproved mineral reserves;

      2) commencement of extraction of minerals after the conclusion of these contracts if such works are provided for by the work program of a contract and agreed upon with the authorized body for the study and use of subsoil resources - under contracts for combined exploration and extraction with respect to which mineral reserves are on the state balance sheet and approved by an expert opinion of the authorized state body, including reserves requiring additional geological study and geological and economic reassessment.

      3. If a well is abandoned because of no commercial inflow of hydrocarbons while testing (hereinafter, for the purposes of this paragraph, a non-productive well), in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsurface and subsoil use, actual expenses incurred on the construction and abandonment of such a well, including VAT, are deductible in the following order:

      1) expenses for construction and (or) abandonment of a non-productive well or part of such expenses incurred prior to the commencement of extraction after commercial discovery are subject to deduction in the manner specified in paragraph 1 of this article;

      2) expenses for construction and (or) abandonment of a non-productive well or part of such expenses incurred after the commencement of extraction after commercial discovery are deductible in that taxable period in which such a well is abandoned.

      In this case, expenses for construction and (or) abandonment of a non-productive well, incurred prior to the commencement of extraction after commercial discovery, are not excluded from a separate group of depreciable assets formed in accordance with paragraph 1 of this article.

      4. Expenses specified in paragraph 1 of this article (except for accrued but unpaid interest on investment financing in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use) are reduced by the amount of:

      1) income received during the period of geological study and preparatory works for extraction, except for income subject to exclusion from total annual income in accordance with Article 241 of this Code;

      2) income received from the sale of minerals extracted prior to the commencement of extraction after commercial discovery;

      3) income received from the realization of the subsoil use right or part thereof;

      4) the value of assets accounted for in a separate group of depreciable assets formed in accordance with paragraph 1 of this article, when transferred as a contribution to the authorized capital. In this case, such a value is determined based on the value of the contribution specified in the constituent documents of a legal entity;

      5) the value of assets transferred free of charge, accounted for in a separate group of depreciable assets formed in accordance with paragraph 1 of this article, specified in a certificate of transfer of the said assets, but not less than the book value of the said assets according to the accounting data as of the date of transfer.

      At the same time, under contracts for the exploration and production or production of hydrocarbons on complex projects (with the exception of onshore gas projects), the amounts of expenses provided for in subparagraphs 4) and 5) of part one of this paragraph shall be determined taking into account the previously applied conditional coefficient established by paragraph 6 of this article .

      5. The procedure specified in paragraph 1 of this article shall also apply to expenses for acquisition and (or) creation of intangible assets incurred by a taxpayer in connection with the acquisition of the subsoil use right.

      6. Given the specifics provided for by paragraph 4 of Article 722-1 of this Code, the amount of expenses indicated in paragraph 1 of this Article in relation to a contract for the exploration and production or production of hydrocarbons on complex projects (with the exception of onshore gas projects) is determined by applying to such expenses the following conditional coefficient:

      1.5 - under a contract for exploration and production or production of hydrocarbons on complex onshore projects;

      2.0 - under a contract for exploration and production or production of hydrocarbons on complex offshore projects.

      Footnote. Article 258 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 259. Features of deductions of expenses for geological study and preparatory works for the extraction of natural resources and other deductions of a subsoil user operating under a contract for exploration and (or) combined exploration and extraction of hydrocarbons

      1. As to expenses specified in paragraph 1 of Article 258 of this Code, incurred by the subsoil user from January 1, 2018 under a contract for exploration and (or) combined exploration and extraction (during the exploration period), a subsoil user has the right to form a separate group of depreciable assets for the purposes of allocating them to deductibles under other contracts for extraction and (or) combined exploration and extraction (during the extraction period) of the subsoil user.

      As to these expenses, the subsoil user calculates depreciation allowances by applying the depreciation rate determined at the discretion of the subsoil user, but not more than 25 percent, to the amount of accrued expenses for the group of depreciable assets provided for by this paragraph at the end of each taxable period.

      In this case, these depreciation allowances are allocated to deductibles under other contracts for extraction and (or) combined exploration and extraction (during the extraction period) of this subsoil user through their distribution by the share of direct income attributable to each specific contract for extraction and (or) combined exploration and extraction (received in the extraction period) in the total amount of direct income received by the subsoil user under such contracts for a taxable period.

      2. The right to form a separate group established by this article shall be granted in the taxable period in which first expenses specified in paragraph 1 of this article are incurred. In this case, if at the time of formation of such a separate group,the subsoil user does not have another contract for extraction and (or) combined exploration and extraction (during the extraction period), the right to form such a separate group is granted in the taxable period in which the contract for extraction was concluded and (or) the period of extraction under the contract for combined exploration and extraction began.

      However, such a right is not subject to revision until the end of an exploration contract or a contract for combined exploration and extraction (prior to the extraction period).

      3. Prior to the calculation of depreciation allowances for a taxable period, a separate group of depreciable assets, formed in accordance with this article, shall be reduced by the amount of income specified in paragraph 4 of Article 258 of this Code received under the relevant contract.

      If the amount of such income exceeds the size of a separate group of depreciable assets, formed in accordance with this article, the excess amount reduces a separate group of depreciable assets, formed in accordance with Article 258 of this Code, under a relevant exploration contract or a contract for combined exploration and extraction (prior to the extraction period). Without a separate group of depreciable assets formed in accordance with Article 258 of this Code, the amount of such excess is included in total annual income.

      4. A subsoil user is obliged to maintain separate tax accounting for a separate group of depreciable assets, formed in accordance with this article, and a separate group of depreciable assets, formed in accordance with Article 258 of this Code, within the framework of a relevant contract for exploration and (or) combined exploration and extraction (during the exploration period).

      5. From the taxable period in which the period of extraction under a combined exploration and extraction contract began or in which an extraction contract is concluded on the basis of discovery and appraisal of a field as part of the exploration contract, the value of a separate group of depreciable assets, formed in accordance with this article, not earlier allocated to deductibles, is subject to deduction in accordance with the procedure specified in Article 258 of this Code within the framework of such a contract for extraction or combined exploration and extraction.

      6. In case of termination of an exploration and (or) combined exploration and extraction contract (during the exploration period), the value of a separate group of depreciable assets, formed in accordance with this article, not allocated to deductibles, at the time of such termination is not deductible, except for the case established by paragraph 5 of this article.

Article 260. Deduction of expenses for preparatory works for uranium mining using ISL method after commencement of extraction after commercial discovery

      1. Costs of (expenses for) acquisition and (or) creation of depreciable assets actually incurred by a subsoil user in the preparation of processing facilities (well fields) for the extraction of uranium using ISL method in the period after commencement of extraction after commercial discovery form a separate group of depreciable assets under a relevant subsoil use contract.

      The depreciable assets indicated in this paragraph include:

      1) production, injection and monitor wells, semi-wildcats constructed at processing facilities (well fields), including expenses for their geophysical study;

      2) process pipelines constructed from processing facilities (well fields) to a sand pond at an industrial site for processing pregnant solutions, including production and injection reservoirs at processing facilities (well fields);

      3) process pipelines constructed between processing facilities (sections of well fields);

      4) process pipelines constructed at processing facilities (well fields);

      5) header houses built at processing facilities (well fields);

      6) units for distribution of pregnant solutions built at processing facilities (well fields);

      7) units for reception of technical solutions built at processing facilities (well fields);

      8) units for acid reception and liquid reagent warehouses, as well as acid pipes built at processing facilities (well fields);

      9) industrial pumping stations with equipment and instrumentation installed at processing facilities (well fields);

      10) pumps for pumping solutions with equipment and instrumentation installed at processing facilities (well fields) at the stage of mining-and-preparatory works;

      11) submersible pumps with control cabinets installed at processing facilities (well fields) at the stage of mining-and-preparatory works;

      12) power supply facilities installed or built at processing facilities (well fields): transformer substations, compressor stations, air lines, cable lines;

      13) control and process automation equipment installed at processing facilities (well fields);

      14) air ducts at processing facilities (well fields);

      15) access roads to processing facilities (well fields) and inside them;

      16) sand ponds or tanks of pregnant solutions and leach solutions at processing facilities (well fields);

      17) protection against sand blowout at processing facilities (well fields);

      18) sulfuric acid for acidification.

      The cost of depreciable assets referred to in this paragraph includes costs of (expenses for) the acquisition and (or) creation of assets, as well as other costs (expenses) that are subject to inclusion in the value of such assets in accordance with international financial reporting standards and the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial statements.

      In addition to the above, in the cases provided for by this Code, the amount of expenses specified in this paragraph allocated to a separate group of depreciable assets shall not exceed the established norms for allocating such expenses to deductibles for corporate income tax purposes.

      2. Costs (expenses) specified in paragraph 1 of this article shall be deducted from total annual income in the form of depreciation allowances from the commencement of extraction after commercial discovery of minerals.

      In this case, the amount of depreciation allowances, calculated in accordance with this article, is deductible up to the amount of depreciation allowances of such a group of assets calculated on the basis of taxpayer’s accounting records.

      The amount of depreciation allowances is determined in accordance with the accounting method for a group of depreciable assets, formed in accordance with paragraph 1 of this article, for processing facilities or a field (well field) as a whole using the following formula:



      S - the amount of depreciation allowances;

      C1 - the value of a separate group of depreciable assets at the beginning of a taxable period;

      C2 - costs of (expenses for) preparatory works for extraction specified in paragraph 1 of this article incurred in a current taxable period;

      C3 - the cost of a separate group of depreciable assets specified in paragraph 3 of this article, acquired from third parties or received as a contribution to the authorized capital in connection with the acquisition of the subsoil use right;

      V1 - physical quantity of ready-for-extraction uranium reserves at the beginning of a taxable period;

      V2 - physical quantity of ready-for-extraction uranium reserves, for which extraction all the preparatory works were completed during a taxable period;

      V3 - physical quantity of ready-for-extraction uranium reserves, purchased from third parties or received as a contribution to the authorized capital in connection with the acquisition of the subsoil use right;

      V4 – physical volume of mined uranium for the tax period.

      For a taxable period in 2009, the value of a separate group of depreciable assets at the beginning of the taxable period is the amount of accrued costs of (expenses for) preparing for uranium mining determined in accordance with paragraph 1 of this article as of January 1, 2009.

      In subsequent taxable periods after 2009, the value of a separate group of depreciable assets at the beginning of a taxable period is the value of this group of assets as of the end of a previous taxable period, determined in the following order:

      the value of a separate group of depreciable assets as of the beginning of the taxable period

      plus

      costs (expenses), specified in paragraph 1 of this article for preparatory works for extraction, incurred in current taxable period,

      plus

      the cost of acquiring a group of depreciable assets from third parties specified in paragraph 3 of this article,

      plus

      the value of a group of depreciable assets received as a contribution to the authorized capital specified in paragraph 3 of this article,

      minus

      the amount of depreciation allowances for the taxable period.

      For a taxable period in 2009, the physical quantity of ready-for-extraction uranium reserves at the beginning of a taxable period is the physical quantity of ready-for-extraction uranium reserves as of January 1, 2009.

      In subsequent taxable periods after 2009, the volume of ready-for-extraction uranium reserves at the beginning of a taxable period is the physical quantity of ready-for-extraction reserves at the end of a previous taxable period determined in the following order:

      the physical quantity of ready-for-extraction uranium reserves at the beginning of the taxable period

      plus

      the physical quantity of uranium reserves, for which extraction all the preparatory works were completed during the taxable period,

      plus

      the physical quantity of ready-for-extraction uranium reserves, acquired from third parties or received as a contribution to the authorized capital in connection with the acquisition of the subsoil use right,

      minus

      the volume of uranium mined during the tax period.

      If the amount of the actual volume of mined uranium for the entire period of development of an operational unit is less than the amount of the actual volume of ready-for-mining uranium reserves of this operational unit, the remaining part of the cost of the depreciable group of assets of this operational unit shall be deducted in the tax period in which it is written off in the taxpayer's accounting record for the production cost of mining and primary processing (enrichment).

      If a subsoil use activity is completed under a separate extraction or combined exploration and extraction contract, provided that a subsoil user completed subsoil use activity after the commencement of extraction after commercial discovery, the value of a separate group of depreciable assets at the end of a taxable period is deductible in the taxable period in which such activity was completed.

      3. The procedure established by this article shall also apply to a separate group of depreciable assets specified in paragraph 1 of this article acquired from third parties and (or) received as a contribution to the authorized capital in connection with the acquisition of the subsoil use right.

      In case of receipt of a separate group of depreciable assets, specified in paragraph 1 of this article, in connection with its acquisition from third parties, the value of such a group of assets is the value of its acquisition, determined in accordance with international financial reporting standards and the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting. When a separate group of depreciable assets, specified in paragraph 1 of this article, is received as a contribution to the authorized capital, the value of such a group of assets is the value of the contribution specified in constituent documents of a legal entity.

      Footnote. Article 260 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2020); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2024).

Article 261. Deduction of subsoil user’s expenses for the training of Kazakhstani personnel and social development of regions

      1. Expenses actually incurred by a subsoil user for the training of Kazakhstani personnel who are not subsoil user’s employees, as well as social development of regions, are deductible up to the amount stipulated ina subsoil use contract.

      Subsoil user’s expenses for the training, advanced training or retraining of an employee in a speciality related to the production activity of a subsoil user are deductible in accordance with Article 257 of this Code.

      2. Expenses specified in paragraph 1 of this article actually incurred by a subsoil user prior to the commencement of extraction after commercial discovery shall be deductible in the manner specified in Article 258 of this Code, up to the amount stipulated in a subsoil use contract.

      3. For the purposes of this Article, expenses actually incurred by a subsoil user are recognized as:

      1) those for the training of Kazakhstani personnel, including:

      money for the training, advanced training and retraining of citizens of the Republic of Kazakhstan;

      money transferred to the state budget for training, advanced training and retraining of citizens of the Republic of Kazakhstan;

      actual expenses incurred by the taxpayer in order to perform the subsoil user’s duty in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use with regard to the financing of training and retraining of citizens of the Republic of Kazakhstan in the form of acquisition of goods, works and services required for the improvement of material and technical base of educational establishments training personnel in specialities directly related to the subsoil use sphere that are located in a region, a city of national significance, the capital, according to the list provided by local executive bodies of a region, a city of national significance, the capital and approved by the competent authority;

      2) those for social development of a region – expenses for the development and maintenance of social infrastructure of a region, as well as money transferred for these purposes to the state budget.

Article 262. Deduction of the amount of negative exchange rate difference in excess of the amount of positive exchange rate difference

      If the amount of the negative exchange rate difference exceeds the amount of the positive exchange rate difference, the excess amount is subject to deduction.

Article 263. Deduction of taxes and payments to the budget

      1. Unless otherwise established by this article, in a reporting taxable period, taxes and payments to the budget paid to the state budget of the Republic of Kazakhstan or another state are deductible:

      1) in a reporting taxable period up to the amount of assessed and (or) calculated ones for the reporting taxable period and (or) taxable periods preceding the reporting taxable period;

      2) in taxable periods preceding the reporting taxable period up to the amount of assessed and (or) calculated ones for the reporting taxable period.

      In this case,paid amounts of taxes and payments to the budget are determined with account of offsets according to the procedure established by Articles 102 and 103 of this Code.

      Taxes and payments to the budget are calculated and assessed in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan or another state (for taxes and payments paid to the budget of another state).

      2. As to a loan received from a non-resident bank with foreign participation in the authorized capital of such a bank at the time of conclusion of a loan agreement under which corporate income tax at the source of payment shall be paid from the borrower’s own funds from the amount of interest payable to the non-resident bank, the specified tax at the source of payment is deductible provided that the amount of such a loan exceeds 10,000,000 times the monthly calculated index established by the law of the Republic of Kazakhstan on the national budget and effective as of January 1 of a relevant taxable period.

      3. Not subject to deduction:

      1) are taxes excluded prior to determining total annual income;

      2) is corporate income tax and taxes on income (profit), similar to corporate income tax of legal entities paid in the territory of the Republic of Kazakhstan and in other states;

      3) are taxes paid in countries with preferential taxation;

      4) is excess profits tax;

      5) is an alternative tax on subsoil use.

Article 264. Non-deductible expenses

      Not subject to deduction:

      1) are expenses not related to profit-oriented activities;

      1-1) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2024).

      1-2) expenses of a person engaged in digital mining activities, for services provided by the digital mining pool;

      2) are expenses for transactions without actual performance of works, rendering of services, shipment of goods that were carried out with a taxpayer, whose head and (or) founder (participant) is not involved in registration (reregistration) and (or) financial and economic activities of such a legal entity, established by a final and binding court judgment, except for transactions for goods, works, services actually received from such a taxpayer as established by court;

      3) are expenses for transactions with a taxpayer recognized inactive in the manner specified in Article 91 of this Code, from the date of issuing an order to recognize it as inactive;

      4) expenses for the amount indicated in the invoice and (or) other document, the extract of which is recognized by an enforced court ruling or resolution of criminal investigation body on terminating the pre-trial investigation on non-rehabilitating grounds, as committed by a private business entity without actually performing work, rendering of services, shipment of goods;

      5) are expenses for a transaction declared invalid by a final and binding court judgment;

      6) are forfeits (fines, penalties) (to be) paid to the budget, except for forfeits (fines, penalties) (to be) paid to the budget under public procurement contracts;

      7) is the amount of expenses, for which this Code establishes rates to be allocated to deductibles, in excess over the maximum amount of deduction calculated using the specified rates;

      8) is the amount of taxes and payments to the budget calculated (assessed) and paid in excess of the amounts established by the legislation of the Republic of Kazakhstan or another state (on taxes and payments paid to the budget of another state);

      9) are costs of acquisition, production, construction, assembly, installation and other costs included in the value of social facilities provided for in Article 239 of this Code, as well as expenses for their operation;

      10) is the value of property transferred by the taxpayer free of charge, unless otherwise provided for by this Code. The cost of works performed and services rendered free of charge is determined up to the amount of expenses incurred in connection with such performance of works, rendering of services;

      11) is VAT amount in excess over VAT amount for a taxable period received by a taxpayer applying Article 411 of this Code;

      12) are contributions to reserve funds, except for deductions provided for in Articles 250, 252 and 253 of this Code;

      13) is the book value of inventories transferred under a contract of purchase and sale of an enterprise as a property complex;

      14) is the amount of an additional payment paid by a subsoil user operating under a production sharing contract;

      15) are expenses of a taxpayer included in accordance with Article 228 of this Code in the initial value of non-depreciable assets;

      16) are expenses related to the sale of minerals transferred by a subsoil user to fulfill the tax obligation in kind;

      17) is the value of volumes of minerals transferred by a subsoil user to fulfill the tax obligation in kind - from a recipient on behalf of the state;

      18) is the book value of assets transferred into temporary possession and use under a contract of property lease (rent), except for a lease agreement;

      19) is the value of volumes of minerals transferred by a subsoil user to fulfill the tax obligation in kind;

      Subparagraph 20) is in effect until 01.01.2027 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017.

      20) are expenses of a bank’s subsidiary acquiring doubtful and bad assets of its parent bank:

      in the form of money received by this subsidiary, in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on banks and banking activity, and transferred to the parent bank;

      not related to the implementation of activity provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan on banks and banking activity;

      21) are expenses of a non-commercial organization for the income specified in paragraph 2 of Article 289 of this Code;

      22) expenses of an individual entrepreneur registered as a value added tax payer, or a legal entity on the account of another individual entrepreneur registered as a value added tax payer, or a legal entity under a civil law transaction, which are paid in cash, inclusive of value added tax, regardless of the frequency of payment, in an amount exceeding 1000 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective as of the payment date.

      23) costs of acquisition from a non-resident - a related party registered in a state with preferential taxation, of management, consulting, advisory, auditing, design, legal, accounting, attorney, advertising, marketing, franchising, financial (except for remuneration expenses), engineering , agency services, royalties, rights to use intellectual property objects.

      For the purposes of part one of this subparagraph, the following shall be recognized as related entities:

      individuals indicated in paragraph 2 of Article 1 of this Code;

      a legal entity that, together with another legal entity, is part of the same group of companies;

      individuals and (or) legal entities, when the relationship between such persons has signs of interconnectedness, regardless of the conditions specified in this part. In this case, if the taxpayer does not recognize the interconnectedness, such recognition shall be established by the court on the basis of the tax authority’s claim.

      For the purposes of part two of this subparagraph, a group of companies shall mean a structure of commercial and non-commercial organizations, including a parent company and companies whose shares, stakes and other equity instruments such a parent company directly or indirectly owns.

      Footnote. Article 264 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 06.02.2023 № 196-VII (shall be enforced from 01.04.2023); dated 12.12.2023 № 45-VIII (enforcement, see Art.2)

Subchapter 3. Deductions of fixed assets

Article 265. Deductions of fixed assets

      Subject to deduction:

      1) are depreciation allowances calculated in accordance with Article 271 of this Code;

      2) is the value balance of a subgroup (group) as of the end of a taxable period in accordance with paragraphs 2 and 4 of Article 273 of this Code;

      3) are subsequent expenses in accordance with Article 272 of this Code.

Article 266. Fixed assets

      1. Unless otherwise provided for by this article, fixed assets include:

      1) fixed assets, investments in real estate, intangible and biological assets, accounted for upon receipt in the taxpayer's accounting in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting and intended for the use in profit-oriented activities in the reporting and (or) upcoming periods, with the exception of the assets specified in subparagraph 2) of this paragraph;

      2) assets with a service life of more than one year, transferred by a concession grantor into possession and use of a concessionaire (successor or legal entity specially set up by the concessionaire exclusively for the implementation of the concession agreement) under a concession agreement;

      3) assets with a service life of more than one year, which are intended for use for more than one year in a profit-oriented activity, which are received into trust management by a trust manager;

      4) subsequent expenses incurred in respect of property received under a contract of property lease (rent), except for a lease agreement, and recognized as a long-term asset in accounting records;

      5) property transferred under a property lease (rent) agreement not accounted for as fixed assets, investments in real estate, intangible or biological assets after transfer under such an agreement, except for property transferred under a lease agreement – with regards to a lessor.

      2. Fixed assets do not include:

      1) fixed assets and intangible assets put into operation by a subsoil user before the commencement of extraction after commercial discovery and accounted for tax purposes in accordance with Article 258 of this Code;

      2) assets for which depreciation costs are not calculated in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, except for:

      assets specified in subparagraphs 2) and 4) of paragraph 1 of this article;

      biological assets, investments in real estate, for which depreciation costs are not calculated due to accounting for such assets at fair value in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      3) land;

      4) museum valuables;

      5) pieces of architecture and art;

      6) public facilities: motor roads, except for roads that are concession objects built and (or) received by a concessionaire under a concession agreement, sidewalks, boulevards, squares;

      7) capital construction in progress;

      8) objects related to the film fund;

      9) state standards of measurement units of the Republic of Kazakhstan;

      10) fixed assets, the value of which was earlier fully allocated to deductibles in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan that was effective before January 1, 2000;

      11) intangible assets with an indefinite useful life, recognized as such and accounted for in the taxpayer’s balance sheet in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      12) assets put into operation within an investment project under contracts granting the right of additional deductions from total annual income, concluded before January 1, 2009 in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on investments;

      13) assets put into operation within an investment project under contracts granting corporate income tax exemption, concluded before January 1, 2009 in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on investments, to the extent of the value allocated to deductibles before January 1, 2009;

      14) objects of preferences during three taxable periods following the taxable period in which such facilities were put into operation, except for cases provided for by paragraph 14 of Article 268 of this Code;

      15) assets with a service life of more than one year, being social facilities provided for in Article 239 of this Code;

      16) assets specified in Article 260 of this Code;

      17) assets received into temporary possession and use under a property lease (rent) agreement accounted for as fixed assets, investment in real estate, intangible or biological assets after receipt under such an agreement, except for assets received under a lease agreement - with regards to a lessee;

      18) assets for which taxable income was reduced in accordance with subparagraph 7) of part one of paragraph 1 of Article 288 of this Code.

      Footnote. Article 266 as amended by the laws of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2018); dated 24.06. 2021 № 53-VII (effective from 01.01.2022).

Article 267. Determination of the value balance

      1. Fixed assets shall be accounted for by groups formed in accordance with the classification established by the authorized state body exercising state regulation in technical regulation area, in the following order:

Item №

Group №

Fixed assets

1

2

3

1.

I

Buildings, structures, except for oil, gas wells and transfer devices

2.

II

Machinery and equipment, except for machinery and equipment for oil and gas production, as well as computers and information processing equipment

3.

III

Computers, software and information processing equipment

4.

IV

Fixed assets not included in other groups, including oil, gas wells, transfer devices, machinery and equipment for oil and gas production

      Each group I item is equated to a subgroup.

      2. With respect to each subgroup (of group I), group, final amounts are determined at the beginning and at the end of a taxable period, which are called the value balance of a subgroup (of group I), group.

      The value balance of group I consists of value balances of subgroups for each item of fixed assets and the value balance of a subgroup formed in accordance with subparagraph 2) of paragraph 2 of Article 272 of this Code.

      3. The residual value of group I fixed assets is the value balance of subgroups at the beginning of a taxable period with account of adjustments made in the taxable period in accordance with Article 272 of this Code.

      4. Fixed assets are accounted for:

      1) as broken down by fixed assets, each of which forms a separate subgroup of the group’s balance value – with regard to group I;

      2) as broken down by groups’ value balances – with regard to groups II, III and IV.

      5. Received fixed assets increase relevant balances of subgroups (with regard to group I), groups (with regard to the rest groups) by the value determined in accordance with Article 268 of this Code in the manner specified in this article.

      6. Disposed fixed assets reduce relevant balances of subgroups (with regard to group I), groups (with regard to the rest groups) by the value determined in accordance with Article 270 of this Code, in the manner specified in this article.

      7. The value balance of a subgroup (of group I), a group at the beginning of a taxable period is determined as:

      the value balance of a subgroup (of group I), a group at the end of a previous taxable period

      minus

      the amount of depreciation allowances calculated in a previous taxable period,

      minus

      adjustments made in accordance with Article 273 of this Code.

      The valuebalance of a subgroup (of group I), a group at the beginning of a taxable period shall not be negative.

      8. The value balance of a subgroup (of group I), a group at the end of a taxable period is determined as:

      the balance value of a subgroup (of group I), a group at the beginning of a taxable period

      plus

      fixed assets received in a taxable period

      minus

      fixed assets disposedof in a taxable period

      plus

      adjustments made in accordance with paragraph 2 of Article 272 of this Code.

      9. A trust manager shall form separate value balances of groups (subgroups) for fixed assets specified in subparagraph 3) of paragraph 1 of Article 266 of this Code and maintain separate tax accounting for such assets on the basis of Articles 194 and 195 of this Code.

      10. A taxpayer is obliged to form separate value balances of groups (subgroups) in terms of the value, not deducted before January 1, 2009, of fixed assets put into operation before and (or) after January 1, 2009 as part of an investment project under contracts granting corporate income tax exemption, concluded before January 1, 2009 in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan in the field of entrepreneurship.

      Footnote. Article 267 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 268. Receipt of fixed assets

      1. Fixed assets increase the value balance of groups (subgroups) by the initial value of the said assets at their receipt, including that under a lease agreement and also from their transfer from inventories.

      Recognition of receipt of fixed assets for the purposes of taxation means the inclusion of received assets in fixed assets.

      2. Unless otherwise provided by this article, the initial cost of fixed assets is defined as the sum of expenses incurred by the taxpayer as of the date of the fixed asset recognition in accordance with paragraph 1 of Article 266 of this Code. Such expenses include the costs of a fixed asset acquisition, production, construction, assembly and installation, as well as other expenses that increase its value in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, except:

      costs (expenses) not subject to deduction in accordance with subparagraphs 2), 3), 4) and 5) of Article 264 of this Code;

      depreciation allowances.

      2-1. A subsoil user under a contract for exploration and production or production of hydrocarbons on complex projects (with the exception of onshore gas projects) shall determine the initial cost of assets in the manner prescribed by this article, using the appropriate coefficient provided for in paragraph 6 of Article 258 of this Code.

      3. Unless otherwise provided by this paragraph, the initial cost of a fixed asset received by transfer from reserves or assets held for sale is its book value determined as of the date of such receipt in accordance with international financial reporting standards and (or) legal requirements Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting.

      The initial cost of a fixed asset, earlier derecognized as a fixed asset, received by transfer from reserves or assets held for sale, is its book value determined as of the date of such receipt in accordance with International financial reporting standards and (or) requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, not exceeding the cost indicated in paragraph 2 of Article 270 of this Code.

      4. In the event of gratuitously received fixed assets, the initial value of fixed assets is their value included in the total annual income in accordance with Article 238 of this Code in the form of property received gratuitously, inclusive of the actual expenses that increase the value of such assets upon initial recognition in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, with the exception of costs (expenses) not included in the initial value of fixed assets on the basis of paragraph 2 of this article.

      5. When a state enterprise receives from a state institution fixed assets assigned on the basis of the right of economic management or operational management of such an enterprise, the initial value of the fixed assets is the book value of the received assets indicated in the deed of transfer of the said assets, inclusive of the actual costs increasing the value of such assets upon initial recognition in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, with the exception of costs (expenses) not included in the initial value of fixed assets on the basis of paragraph 2 of this article.

      6. When received as a contribution to the authorized capital, the initial value of a fixed asset is the value of the asset specified in the transfer certificate or, in the absence of such a certificate, in another document confirming the actual contribution and the value of the asset, inclusive of the actual costs increasing the value of such assets upon initial recognition in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, except for costs (expenses) not included in the initial value of fixed assets on the basis of paragraph 2 of this article.

      The value of assets received in payment for a contribution to the authorized capital is accounted for up to the amount of the contribution to the authorized capital, against which the asset was applied.

      7. Upon receipt of a fixed asset in connection with reorganization by merger, accession, division or spin-off of a taxpayer, the initial cost of such an asset shall be its book value indicated in the deed of transfer or separation balance sheet, except for the cases provided for in parts two and three of this paragraph, inclusive of actual costs that increase the value of such an asset upon initial recognition in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, except for costs (expenses) not included in the initial cost of fixed assets on the basis of paragraph 2 of this article.

      The value balance of a subgroup (group) of a newly emerged legal entity created by merger, or a legal entity to which another legal entity has joined, shall be increased by the value of the transferred fixed assets according to tax accounting data if such value is reflected in the transfer deed in accordance with part two of paragraph 6 of Article 270 of this Code.

      The value balance of a subgroup (group) of a newly emerged legal entity created by separation in accordance with a decision of the Government of the Republic of Kazakhstan, or by separation from a legal entity that is monitored by large taxpayers at the date of reorganization, shall include the value of transferred fixed assets according to tax accounting data in the event reflection of such value in the deed of transfer in accordance with parts two and three of paragraph 6 of Article 270 of this Code.

      8. When a trust manager receives fixed assets into trust management, the initial value of such fixed assets is:

      1) that determined in accordance with paragraph 10 of Article 270 of this Code – if these assets were held as fixed ones by the transferor;

      2) that determined based on the data in a transfer certificate of the said assets - in other cases.

      9. Upon receipt of fixed assets from a trust manager in connection with the termination of obligations for trust management, the initial value of such fixed assets is:

      1) that determined in accordance with paragraph 11 of Article 270 of this Code - if these assets were held as fixed ones by that trust manager;

      2) that determined in accordance with paragraph 10 of Article 270 of this Code, reduced by the amount of depreciation allowances. In this case, depreciation allowances are calculated for each taxable period of trust management preceding areporting taxable period, proceeding from the maximum depreciation rate prescribed by this Code for a relevant group of fixed assets applied to the initial value reduced by the amount of depreciation allowances for previous periods - in other cases.

      10. When fixed assets are received by a concessionaire (by a successor or a legal entity established by the concessionaire exclusively for implementation of a concession agreement) under a concession agreement, the initial value of such fixed assets is the value determined in accordance with paragraph 12 of Article 270 of this Code, and with no such value – the value in accordance with the procedure determined by the authorized body.

      11. In case of receipt of fixed assets by a concession grantor upon termination of a concession agreement, the initial value of such fixed assets is that determined in accordance with paragraph 13 of Article 270 of this Code.

      12. The initial value of fixed assets of an insurance, reinsurance company as of January 1, 2012 is the book value of fixed assets, investments in real estate, intangible assets, determined in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting excluding revaluations and impairments as of that date.

      13. Fixed assets earlier disposed of due to temporary cessation of use in profit-oriented activities are subject to inclusion at the disposal value in the value balance of the fixed assets’ group in the taxable period in which such fixed assets are put into operation for use in profit-oriented activities, with account of expenses to be allocated to increase in the value of such assets in accordance with Article 272 of this Code.

      14. Assets, for which preferences are canceled,shall be included in the value balance of a group (subgroup) in the cases specified in paragraph 4 of Article 276 of this Code at their initial value determined in accordance with this article.

      15. An object of preferences, after expiration of three taxable periods following the taxable period in which this object was put into operation, in addition to the assets specified in paragraph 13 of this article, shall be included in the value balance of a group (subgroup) at zero value in the case specified in paragraph 6 of Article 276 of this Code.

      16. The initial value of the fixed asset specified in subparagraph 4) of paragraph 1 of Article 266 of this Code shall be the expenses of repair, reconstruction, modernization, maintenance and other expenses incurred by the taxpayer in respect of the property received under a property lease (rent) agreement, except for a leasing agreement. In accordance with this paragraph, those expenses shall be accounted for which are incurred until the day of their recognition in accounting as a long-term asset, increasing its value in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting standards.

      17. The initial value of a fixed asset received under a lease agreement is that at which the leased asset is received.

      18. When a lessee returns a leased asset to a lessor, the initial value of a fixed asset is positive difference between the value at which the leased asset is transferred under the lease agreement and the value of the leased asset included in the amount of lease payments for the period running from the date of transfer until the date of return of the leased asset.

      Footnote. Article 268 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2018); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 269. Compilation of the value balance of a group (subgroup) in individual cases

      1. Unless otherwise provided for in this article, when a taxpayer switches from a special tax regime for small business entities or peasant or farm enterprises to a standard one, the initial value of fixed assets is the cost of their acquisition reduced by the estimated amount of depreciation.

      Unless otherwise provided for in this article, the acquisition cost is the aggregate of costs of acquisition, production, construction, assembly, installation, reconstruction and modernization performed prior to the operation of an asset, except for costs (expenses) specified in subparagraphs 1) - 6) and 8) Article 264 of this Code.

      If an asset was earlier received free of charge, for the purposes of this article, the cost of acquiring such an asset is its value included in a taxable item in accordance with paragraph 2 of Article 681 of this Code in the form of property received free of charge.

      As to assets received in the form of charitable assistance, inheritance, except for the case provided for in part two of this paragraph, the cost of acquiring an asset is the market value of an asset as of the date of the right of ownership of the asset as determined in a report on appraisal conducted under an agreement between the appraiser and the taxpayer in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on appraisal activity.

      The estimated amount of depreciation is determined as the product of the following values:

      the cost of acquisition of an asset determined in accordance with this paragraph;

      the maximum monthly depreciation rate provided for in paragraph 3 of this article;

      the number of months after the daythe asset was first put into operation by such a taxpayer.

      2. Unless otherwise established by this Article, expenses for reconstruction and modernization of a fixed asset made after the commencement of its operation are recognized as a separate fixed asset with an initial value equal to the amount of such expenses, except for costs (expenses) specified in subparagraphs 1) - 6) and 8) of Article 264 of this Code, reduced by the estimated amount of depreciation.

      The estimated amount of depreciation is determined as the product of the following values:

      the amount of expenses for reconstruction and modernization, determined in accordance with this paragraph;

      the maximum monthly depreciation rate provided for in paragraph 3 of this article;

      the number of months after the completion of reconstruction, modernization.

      For the purposes of this paragraph, paragraph 3 of Article 334 and paragraph 6 of Article 520 of this Code, reconstruction and modernization are recognized as reconstruction and modernization, the results of which are altogether:

      alteration, including renewal, of a fixed asset’s design;

      increase in the fixed asset’s service life by more than three years;

      improvement of technical characteristics of a fixed asset compared to those at the beginning of a calendar month in which the fixed asset is temporarily taken out of service for reconstruction and modernization.

      3. Depending on a group in which a fixed asset is to be included in accordance with paragraph 1 of Article 267 of this Code, the following monthly depreciation rates apply:

Item №
 

Group №

Fixed assets

Monthly depreciation rate, % 

1.

I

Buildings, structures, except for oil, gas wells and transfer devices

0,83

2.

II

Machinery and equipment, except for machinery and equipment for oil and gas production, as well as computers and information processing equipment

2,08

3.

III

Computers, software and information processing equipment

3,33

4.

IV

Fixed assets not included in other groups, including oil, gas wells, transfer devices, machinery and equipment for oil and gas production

1,25

      For the purposes of applying paragraph 2 of this article, a fixed asset created as a result of reconstruction and modernization is included in the group in which a fixed asset that underwent reconstruction and modernization is to be included.

      4. The initial value of fixed assets is determined in accordance with this paragraph provided all of the following requirements are met:

      a taxpayer applying special tax regime for small business entities or special tax regime for peasant or farm enterprises, shall switch to a standard procedure;

      a taxpayer applied special tax regime for small business entities or special tax regime for peasant or farm enterprises less than 12 calendar months;

      a taxpayer applied a standard procedure prior to switching to special tax regime for small business entities or special tax regime for peasant or farm enterprises.

      The initial value of fixed assets is determined on the basis of the size of the value groups (subgroups) as of the day preceding the day of application of special tax regime for small businesses or special tax regime for peasant or farm enterprises and deductions for fixed assets determined in accordance with Articles 266-268 and 270 - 273 of this Code, during the application of special tax regime for small businesses or special tax regime for peasant or farm enterprises.

Article 270. Disposal of fixed assets

      1. Unless otherwise established by this article, disposal of fixed assets is:

      1) termination of recognition of these assets in accounting as fixed assets, investment in real estate, intangible and biological assets, except for cases of termination of recognition as a result of full depreciation and (or) impairment, transfer under a property lease (rent) agreement;

      2) transfer of assets under a lease agreement;

      3) allocation of these assets to assets held for sale, inventories;

      4) with respect to fixed assets indicated in subparagraph 5) of paragraph 1 of Article 266 of this Code - termination of a property lease (rent) agreement, if the asset recognized in accounting after termination of the property lease (rent) agreement is not allocated to fixed assets.

      For tax purposes, recognitionof disposal of fixed assets means the exclusion of disposed assets from fixed assets.

      2. Unless otherwise established by this article, the cost balance of a subgroup (group) is reduced by the book value as of the date of disposal determined in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting:

      1) of fixed assets being disposed of;

      2) of an asset accounted for after the termination of a property lease (rent) agreement - in respect of fixed assets specified in subparagraph 5) of paragraph 1 of Article 266 of this Code.

      3. When selling fixed assets, except for transfer under a lease agreement, the value balance of a subgroup (group) is reduced by the selling price ex VAT.

      If the sale and purchase agreement, including the sale and purchase agreement of an enterprise as a property complex, does not specify the sale price in terms of fixed assets, the cost balance of the subgroup (group) is reduced by the book value of the retired fixed assets, determined in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, as of the date of sale.

      When transferring fixed assets under a lease agreement, the value balance of a subgroup (group) is reduced by the value at which the leased asset is transferred in accordance with such an agreement.

      4. In case of fixed assets’ transfer free of charge, the value balance of a subgroup (group) is reduced by the value of transferred assets specified in a certificate of transfer of the said assets, but not less than the book value of the said assets according to accounting data as of the date of transfer.

      5. When transferring fixed assets as a contribution to the authorized capital, the value balance of a subgroup (group) is reduced by the value determined in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan.

      6. Unless otherwise provided by this paragraph, upon disposal of fixed assets as a result of reorganization by merger, acquisition, separation or spin-off, the value balance of the subgroup (group) of the reorganized legal entity shall be reduced by the book value of the transferred assets indicated in the transfer deed or separation balance sheet.

      In case of reorganization by separating a legal entity in accordance with the decision of the Government of the Republic of Kazakhstan or by separating from a legal entity that is on the monitoring of large taxpayers at the date of reorganization, as well as in case of reorganization by merger, accession, taxpayers shall have the right for tax accounting purposes to reflect in the transfer act the value of the transferred fixed assets according to tax accounting data of the reorganized legal entity:

      1) for fixed assets of group I - the residual value of fixed assets calculated in the manner specified in paragraph 3 of Article 267 of this Code;

      2) for fixed assets of II, III, IV groups, subject to the transfer of all fixed assets of the group - the value of the value balance of the group, calculated in the manner specified in paragraph 8 of Article 267 of this Code. The provisions of this sub-paragraph shall also apply to the value balances of groups formed in accordance with the rules for maintaining separate tax accounting provided for in Article 194 of this Code.

      The value balance of a subgroup (group) of a legal entity reorganized by merger, acquisition, as well as spin-off in the cases specified in part two of this paragraph shall be reduced by the value of the transferred fixed assets according to tax accounting data, reflected in the transfer act in accordance with this paragraph.

      7. In case of seizure of property by a founder or a participant, the value balance of a subgroup (group) is reduced by the value agreed by founders, participants.

      8. In case of loss, damage to fixed assets, in connection with which the recognition of an asset in accounting is terminated:

      1) in cases of insurance of fixed assets - the value balance of a subgroup (group) is reduced by a value equal to the amount of insurance payments to an insurant by an insurance organization under an insurance contract;

      2) without insurance of fixed assets of group I - the value balance of relevant subgroups is reduced by the residual value of fixed assets calculated in accordance with the procedure specified in paragraph 3 of Article 267 of this Code;

      3) without insurance of fixed assets, except for fixed assets of group I, disposal is not stated.

      8-1. was valid until 01.01.2023 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 11.07.2022 № 135-VII.

      9. When a lessee returns a leased asset to a lessor the value balance of a subgroup (group) is reduced by positive difference between the initial value at which the asset was recognized in tax accounting and the value of the leased asset included in the amount of lease payments for the period running from the date of receipt until the date of return of the leased asset.

      10. When transferring fixed assets into trust management, the value balance of a group (subgroup) is reduced:

      1) by the residual value of fixed assets – with respect to group I;

      2) for II, III and IV groups – by the book value determined in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, as of the date of sale.

      11. A trust manager terminating his/her obligations for trust management reduces the value balance of a group (subgroup):

      1) by the residual value of fixed assets calculated in accordance with the procedure specified in paragraph 3 of Article 267 of this Code – with respect to group I;

      2) with respect to groups II, III and IV:

      when transferring all the assets of a group - by the value of the group’s value balance, calculated in the manner specified in paragraph 8 of Article 267 of this Code;

      in other cases - by the initial value of transferred assets, determined in accordance with Article 268 of this Code, reduced by the amount of depreciation allowances. In this case, depreciation allowances are calculated for each taxable period of trust management preceding a reporting taxable period, proceeding from the maximum depreciation rate, prescribed by this Code for a relevant group of fixed assets, applied to the initial value reduced by the amount of depreciation allowances for previous periods.

      12. When transferring fixed assets to a concessionaire under a concession contract, the value balance of a group (subgroup) of a concession grantor is reduced:

      1) by the residual value of fixed assets, calculated in accordance with the procedure specified in paragraph 3 of Article 267 of this Code – with respect to group I;

      2) by the value in accordance with the procedure determined by the authorized body – with respect to groups II, III and IV.

      13. When transferring fixed assets to a concession grantor upon termination of a concession contract, the value balance of a group (subgroup) of a concessionaire is reduced:

      1) by the residual value of fixed assets, calculated in accordance with the procedure specified in paragraph 3 of Article 267 of this Code – with respect to group I;

      2) by the value in accordance with the procedure determined by the authorized body – with respect to groups II, III and IV.

      14. In case of temporary cessation of use of fixed assets in profit-oriented activities:

      1) disposal of fixed assets of group I used in seasonal production is not stated;

      2) with respect to other fixed assets of group I, the value balance of respective subgroups is reduced by the residual value of fixed assets calculated in the manner specified in paragraph 3 of Article 267 of this Code. The subgroup’s value balance is decreased when taxable periods for temporary taking an asset out of serviceand its putting into operation after temporary cessation of use do not coincide;

      3) the disposal is not stated with regard to groups II, III and IV.

      Temporary cessation of use of fixed assets is their temporary taking out of servicewithout ceasing recognition of such assets in accounting as fixed assets, investment in real estate, intangible and biological assets.

      For the purposes of this paragraph, fixed assets of group I used in seasonal production are fixed assets of group I that simultaneously meet the following requirements:

      they cannot be used at the end of a reporting period due to the requirements specified in technical documentation concerning operation in certain temperature modes;

      they participate in production process during a certain period of a calendar year, but not less than three months in connection with climatic, natural or technological conditions;

      in a reporting taxable period, they were used in profit-oriented activities.

      15. In case of disposal of a fixed asset from a subsoil user under a contract for exploration and production or production of hydrocarbons on complex projects (with the exception of onshore gas projects), the cost balance of the subgroup (group) is reduced by the book value determined in accordance with international financial reporting standards and (or) legal requirements of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial statements as of the date of disposal, taking into account the previously applied conditional coefficient, established by paragraph 2-1 of Article 268 of this Code.

      Footnote. Article 270 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2018); dated 11.07.2022 № 135-VII (enforcement, see art.3); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 271. Calculation of depreciation allowances

      1. The value of fixed assets is allocated to deductibles by calculating depreciation allowances in the manner and under the conditions established by this Code.

      2. Unless otherwise established by this article, depreciation allowances for each subgroup and group are determined by applying depreciation rates specified in a tax register to determine value balances of groups (subgroups) of fixed assets and subsequent expenses for fixed assets, which shall not exceed the limits established by this paragraph, to the value balance of a subgroup, a group at the end of a taxable period:

Item №
 

Group №

Fixed assets

Maximum rate of depreciation (%)

1

2

3

4

1.

I

Buildings, structures, except for oil, gas wells and transfer devices

10

2.

II

Machinery and equipment, except for machinery and equipment for oil and gas production, as well as computers and information processing equipment

25

3.

III

Computers, software and information processing equipment

40

4.

IV

Fixed assets not included in other groups, including oil, gas wells, transfer devices, machinery and equipment for oil and gas production

15

      3. Depreciation allowances for value balances of groups (subgroups) specified in paragraph 10 of Article 267 of this Code are determined by applying depreciation rates established by this Article to such value balances of groups (subgroups) at the end of a taxable period.

      4. As to buildings and structures, except for oil, gas wells and transfer devices, depreciation allowances are determined for each facility separately.

      5. In case of liquidation or reorganization of a taxpayer, switching of a legal entity from special tax regime on the basis of a simplified declaration to the calculation of corporate income tax in accordance with this Section, and also in case of termination of application of special tax regime for producers of agricultural products, aquaculture products and agricultural cooperatives, depreciation allowances are adjusted for the period of activity in a taxable period.

      6. A taxpayer shall have the right to recognize buildings and facilities for production purposes put into operation in the territory of the Republic of Kazakhstan for the first time, machinery and equipment that comply with the provisions of paragraph 2 of Article 274 of this Code:

      as fixed assets and deduct their value in the manner specified in paragraph 3 of this section, or

      as objects of preferences and allocate their value to deductibles under the conditions and in the manner specified in paragraph 4 of this Section.

      7. As to fixed assets put into operation in the Republic of Kazakhstan for the first time, a subsoil user is entitled to calculate depreciation allowances at double depreciation rates in the first taxable period of operation provided that these fixed assets are used to obtain total annual income for at least three years. These fixed assets in the first taxable period of operation are accounted for separately from the group’s value balance. In a subsequent taxable period, these fixed assets are subject to inclusion in the value balance of a relevant group.

      In case of disposal of a fixed asset for which depreciation allowances were calculated in accordance with this paragraph, prior to the expiration of a three-year period, the amount of deduction of the fixed asset in excess over the amount of depreciation allowances determined by maximum depreciation rates provided for in this Article shall be included in total annual income of the taxable period in which the double depreciation rate was applied.

      The provisions of this paragraph apply only to fixed assets that simultaneously meet the following requirements:

      1) they are assets that, due to the specific nature of their use, have a direct causal link to the implementation of activities under a subsoil use contract (contracts);

      2) in tax accounting, subsequent expenses incurred by the subsoil user on these assets are not subject to distribution between activities under a subsoil use contract (contracts) and non-contract activities.

      For the purposes of this paragraph, a contract for extraction of groundwater shall not be recognized as a subsoil use contract, provided that the subsoil user engaged in the extraction of groundwater is a subsoil user solely because of possessing such a right to extract groundwater and uses the extracted groundwater for soft drinks production, as well as a contract for exploration and production or production of hydrocarbons on complex projects (excluding onshore gas projects).

      7-1. Given the specifics provided for in paragraph 4 of Article 722-1 of this Code, depreciation charges for each subgroup, group shall be determined by the subsoil user under a contract for exploration and production or production of hydrocarbons on complex projects (with the exception of onshore gas projects) by applying fixed assets indicated in the tax register for determination of the cost balances of groups (subgroups) and subsequent expenses on fixed assets of depreciation rates, which should not exceed the marginal rates established by this paragraph, to the cost balance of the subgroup, group at the end of the tax period:

№

Group №

Name of fixed assets

Marginal depreciation rate (%)

1

2

3

4

1.

I

Buildings, structures, except oil and gas wells and transfer devices

15

2.

II

Machinery and equipment, except oil and gas machines and equipment, as well as computers and information processing equipment

37,5

3.

III

Computers, software and information processing equipment

60

4.

IV

Fixed assets not included in other groups, including oil and gas wells, transfer devices, machinery and equipment for oil and gas production,

22,5

      8. With regard to activities providing for 100 percent reduction of corporate income tax calculated in accordance with Article 302 of this Code, taxpayers calculate depreciation allowances at the following depreciation rates:

      at least 50 percent of maximum depreciation rates established by this article - regarding an organization implementing a priority investment project and not applying special tax regime;

      within maximum depreciation rates established by this article - regarding other taxpayers.

      Footnote. Article 271 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 272. Deduction of subsequent expenses

      1. Expenses shall be recognized as subsequent if these are expenses for operation, repair, reconstruction, modernization, maintenance, liquidation and other costs incurred on the following assets, after their recognition in accounting,:

      1) fixed assets, including in the period of temporary cessation of their use;

      2) not related to intangible assets of fixed assets, investments in real estate, intangible and biological assets recorded in the accounting of the taxpayer in accordance with international financial statements and (or) requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial statements and intended for use in activities aimed at receiving income, with the exception of assets indicated:

      in subparagraph 1) of paragraph 2 of Article 266 of this Code - in the period before the commencement of extraction after commercial discovery;

      in subparagraphs 7) and 15) of paragraph 2 of Article 266 of this Code;

      3) the assets specified in Article 260 of this Code.

      Subsequent expenses include, in particular, expenses paid by the taxpayer’s reserve funds, except for subsoil users’ expenses paid by the liquidation fund, contributions to which are allocated to deductibles in accordance with Article 252 of this Code.

      Subsequent expenses also include the costs of operation, repair, reconstruction, modernization, maintenance and others incurred on property received under a property lease (rent) agreement.

      2. Unless otherwise provided for in paragraphs 3 and 4 of this article, the amount of subsequent expenses to be accounted for as an increase in the book value of assets attributable to fixed assets, assets specified in subparagraph 14) of paragraph 2 of Article 266 of this Code, as well as subsequent expenses specified in paragraph 5 of Article 276 of this Code:

      1) increases the value balance of a group (subgroup) corresponding to the type of an asset;

      2) with no value balance of a group (subgroup) corresponding to the type of an asset, it forms the value balance of a group (subgroup) corresponding to the asset type at the end of a current taxable period.

      Subsequent expenses provided for in this paragraph are recognized, for tax purposes, in the taxable period in which they are allocated to increase the book value of assets in accounting records, except for the case provided for in paragraph13 of Article 268 of this Code.

      The amount of subsequent expenses incurred on property received under a property lease (rent) agreement, except for a lease agreement, and recognized in accounting as a long-term asset shall be accounted for in accordance with Subparagraph 4) of Paragraph 1 of Article 266 of this Code as a fixed asset.

      3. A taxpayer entitled to apply investment tax preferences, at his/her/its choice, may deduct subsequent expenses for the reconstruction, modernization of buildings and production facilities, as well as machinery and equipment in accordance with paragraph 2 of this article or Articles 274 - 276 of this Code.

      4. As to the assets specified in subparagraph 1) of paragraph 2 of Article 266 of this Code, the amount of subsequent expenses, incurred from the commencement of extraction after commercial discovery of minerals to be accounted for as an increase in the book value of such assets, increases the amount of accrued expenses for the group of depreciable assets provided for by paragraph 1 of Article 258 of this Code at the end of a taxable period, also in case when such an amount at the end of the taxable period is zero.

      For tax purposes, subsequent expenses provided for in this paragraph are recognized in the taxable period in which they are accounted for as an increase in the book value of assets.

      5. Subsequent expenses, including those incurred by a lessee in respect of leased property, except for those specified in paragraphs 2 and 4 of this article, as well as subsequent expenses increasing, in accordance with paragraph 6 of Article 228 of this Code, the initial value of non-depreciable assets shall be allocated to deductibles in the taxable period in which they are incurred.

      Footnote. Article 272 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2018).

Article 273. Other deductions of fixed assets

      1. After their disposal, except for transfer of a fixed asset of a subgroup (of group I) free of charge, the amount equal to that of the subgroup’s value balance at the end of a taxable period is recognized as a loss from the disposal of fixed assets of group I.

      The value balance of this subgroup is equal to zero and is not deductible.

      2. After the disposal of all fixed assets of a group (with regard to groups II, III and IV), the value balance of the relevant group at the end of a taxable period is subject to deduction, unless otherwise provided for by this article.

      3. When transferring all the fixed assets of a subgroup (with regard to group I) or group (with regard to groups II, III and IV) free of charge, the value balance of the corresponding subgroup or group at the end of a taxable period is equal to zero and is not deductible.

      4. A taxpayer has the right to deduct the amount of the value balance of a subgroup (group) at the end of a taxable period, which is less than 300 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective as of the last date of the taxable period.

      5. A subsoil user engaged in extraction of solid minerals shall be entitled to deduct the amount of the subgroup’s (group’s) value balance at the end of a taxable period. The deduction is made in the taxable period in which works on the liquidation of consequences of the development of all fields under an extraction contract were completed.

      With no total annual income or given a loss under the specified extraction contract, the deduction is made under another extraction contract of such a subsoil user.

      In this case, the amount of deduction shall not exceed 150 000 times the monthly calculated index established by the law on the republican budget and effective as of the last date of the taxable period.

Subchapter 4. Investment tax preferences

Article 274. Investment tax preferences

      1. Investment tax preferences (hereinafter referred to as preferences) shall be applied at the choice of a taxpayer in accordance with this article and Articles 275 and 276 of this Code and consist in allocating values of objects of preferences and (or) subsequent expenses for reconstruction and modernization to deductibles.

      The right to apply preferences is granted to legal entities of the Republic of Kazakhstan, except for those specified in paragraph 6 of this article.

      2. Objects of preferences include buildings and production structures put into operation in the Republic of Kazakhstan for the first time, machinery and equipment that, for at least three taxable periods following the taxable period of their putting into operation, simultaneously meet the following requirements:

      1) they are assets with a service life of more than one year, transferred by a concession grantor into possession and use of a concessionaire (successor or a legal entity set up by the concessionaire exclusively for implementation of a concession agreement) under a concession agreement, or fixed assets;

      2) they are used by a taxpayer who applied preferences to profit-oriented activities;

      3) they are not assets that, due to specific nature of their use, have a direct causal link to implementation of activities under a subsoil use contract (contracts);

      4) in tax accounting, subsequent expenses incurred by a subsoil user for these assets are not subject to distribution between activity under a subsoil use contract (contracts) and non-contract activity;

      5) they are not assets put into operation within an investment project under contracts concluded before January 1, 2009 in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan in the field of entrepreneurship;

      6) they are not assets put into operation as part of a priority investment project under an investment contract concluded after December 31, 2014 in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan in the field of entrepreneurship;

      7) are not assets for which taxable income was reduced in accordance with subparagraph 7) of part one of paragraph 1 of Article 288 of this Code.

      For the purposes of this paragraph, a contract for groundwater extraction is not recognized as a subsurface use contract, provided that the subsurface user engaged in the groundwater extraction is a subsurface user solely because of the possession of such a right to extract groundwater and uses the extracted groundwater for soft drinks production.

      3. Subsequent expenses for reconstruction, modernization of buildings and structures for production purposes, machinery and equipment shall be deductible in the taxable period in which they are actually incurred, provided that such buildings and structures, machinery and equipment meet all of the following requirements:

      1) are recorded in the taxpayer's accounting as fixed assets in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      2) they are intended for use in profit-oriented activities for at least three taxable periods following the taxable period of their putting into operation after reconstruction, modernization;

      3) temporarily taken out of service for the period of reconstruction and modernization;

      4) they are not assets that, due to specific nature of their use, have a direct causal link to implementation of activities under a subsoil use contract (contracts);

      5) in tax accounting, subsequent expenses incurred by a subsoil user on these assets are not subject to distribution between activity under a subsoil use contract (contracts) and non-contract activity.

      For the purposes of applying preferences, the reconstruction, modernization of a fixed asset is a type of subsequent expense, simultaneously resulting in:

      alteration, and also renewal, of the design of a fixed asset;

      increase in the service life of the fixed asset by more than three years;

      improvement of technical characteristics of the fixed asset compared to its technical characteristics at the beginning of a calendar month, in which the fixed asset is temporarily taken out of service for reconstruction and modernization.

      4. For the purposes of this article, industrial buildings include non-residential buildings (parts of non-residential buildings), except:

      commercial buildings (parts of such buildings);

      buildings for cultural and entertainment purposes (parts of such buildings);

      buildings of hotels, restaurants and other buildings for short-term accommodation, catering (parts of such buildings);

      office buildings (parts of such buildings);

      garages for cars (parts of such buildings);

      parking lots (parts of such buildings).

      For the purposes of this article, industrial buildings include structures, except facilities for sports and recreation, cultural and entertainment facilities, hotel, restaurant facilities, facilities for administrative purposes, for car parking.

      5. For the purposes of applying preferences, a newbuilding (part of a building) constructed in the territory of the Republic of Kazakhstan is deemed as one put into operation for the first time:

      1) when a construction object is transferred by a developer to a customer after signing the certificate of commissioning of a building (part of a building) in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on architectural, town-planning and construction activities - during construction by concluding a construction contract;

      2) when acertificate of commissioning of a building (part of a building) is signed in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on architectural, town-planning and construction activities- in other cases.

      6. Taxpayers meeting one or more of the following conditions are not eligible to apply preferences:

      1) taxation of the taxpayer is carried out in accordance with Section 21 of this Code;

      2) the taxpayer produces and (or) sells all types of spirit, alcohol products, tobacco products;

      3) the taxpayer applies special tax regime provided for by Chapter 78 of this Code.

      Footnote. Article 274 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated December 10, 2020 № 382-VI (enforcement, Article 2); dated 24.06. 2021 № 53-VII (effective from 01.01.2022).

Article 275. Application of preferences

      1. Preferences are applied using one of the following methods:

      1) the method of deduction after putting a facility into operation;

      2) the method of deduction before putting a facility into operation.

      2. To apply the method of deduction after putting a facility into operation means to deduct the initial value of tax preference items, which is determined in accordance with paragraphs 2 and 3 of Article 276 of this Code, either in equal parts during the first three taxable periods of operation or in a lump sum in the taxable period, in which an item is put into operation.

      3. To apply the method of deduction before putting a facility into operation means to deduct costs of construction, production, purchase, assembly and installation of tax preference items, as well as subsequent expenses for reconstruction, modernization of industrial buildings and structures, machinery and equipment before putting them into operation in the taxable period, in which such costs are actually incurred.

      4. Unless otherwise provided for in paragraph 5 of this article, preferences are abolished from the date of their application and a taxpayer is obliged to reduce deductions by the amount of preferences for each taxable period, in which they were applied, if, within three taxable periods following the taxable period, in which industrial buildings and structures, machinery and equipment, with respect to which preferences are applied, were put into operation:

      1) the taxpayer failed to observe the provisions of paragraphs 2 - 4 of Article 274 of this Code;

      2) the taxpayer, who applied preferences or his/her/its successor, in case of reorganization of such a taxpayer, meets any of the provisions of paragraph 6 of Article 274 of this Code.

      5. If a legal entity is reorganized through separation by the decision of the Government of the Republic of Kazakhstan, the reorganized entity is not deprived of preferences if it failed to meet the requirement established by paragraph 2 of Article 274 of this Code to use tax preference items in a profit-oriented activity for at least three taxable periods following the taxable period, in which the items were put into operation due to such reorganization.

      This paragraph applies provided all of the following requirements are met:

      1) as of the date of reorganization, the controlling interest in the reorganized legal entity belongs to the national management holding;

      2) a legal entity under reorganization transfers items, to which preferences were applied, to new legal entities emerged as a result of reorganization;

      3) preference items were transferred within three years from the date of state registration with registering authority of new legal entities emerged as a result of reorganization.

      Footnote. Article 275 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.07.2019 г.)

Article 276. Features of tax accounting for tax preference items

      1. A taxpayer accounts for tax preference items, and also for subsequent expenses for reconstruction, modernization of industrial buildings and structures, machinery and equipment, separately from fixed assets during three taxable periods following the taxable period in which industrial buildings and structures, machinery and equipment, to which preferences were applied were put into operation, unless otherwise provided for by this article.

      The accounting for tax preference items and subsequent expenses for reconstruction, modernization of industrial buildings and structures, machinery and equipment is maintained separately for each item to which preference was applied.

      2. The initial cost of a tax preference item, which is a fixed asset, shall include the costs incurred by a taxpayer before the day of putting this item into operation. Such costs include expenses for the acquisition of an item, its production, construction, assembly and installation, as well as other costs increasing its value in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, except for:

      costs (expenses) not subject to allocation to deductibles in accordance with subparagraphs 2), 3), 4) and 5) of Article 264 of this Code;

      depreciation allowances;

      costs (expenses) emerging in book records and not considered as an expense for tax purposes in accordance with paragraph 5 of Article 242 of this Code.

      3. The initial value of assets with a service life of more than one year, transferred by concession grantors into the ownership of and use by a concessionaire (successor or a legal entity set up by the concessionaire exclusively for the execution of a concession agreement), shall be determined in accordance with paragraph 10 of Article 268 of this Code.

      4. Assets, in respect of which preferences were abolished, are recognized as fixed assets from the day they are put into operation in case of observance of the provisions of paragraph 1 of Article 266 of this Code and are included in the value balance of a group (subgroup), which is relevant for the type of such an asset, in accordance with the procedure specified in Articles 267 and 268 of this Code.

      5. If preferences for subsequent expenses for reconstruction, modernization of industrial buildings and structures, machinery and equipment are abolished, such expenses shall be accounted for in accordance with the procedure specified in paragraph 2 of Article 272 of this Code.

      6. Upon expiration of three taxable periods following the taxable period in which a tax preference item is put into operation, except for the items specified in paragraph 4 of this article, this tax preference item is recognized as a fixed asset if it complies with the provisions of paragraph 1 of Article 266 of this Code and is included in the value balance of a group (subgroup), which is relevant for the type of such an asset, in accordance with the procedure specified in Articles 267 and 268 of this Code.

      Footnote. Article 276 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2018).

Clause 5. Derivative financial instruments

Article 277. General provisions

      1. For tax purposes, derivative financial instruments are divided into those used:

      1) for the purpose of hedging;

      2) for the delivery of an underlying asset;

      3) for other purposes.

      2. Income or loss with respect to each derivative financial instrument is determined in accordance with Articles 278, 279 and paragraph 3 of Article 299 of this Code.

      3. If a derivative financial instrument is used to hedge or deliver an underlying asset, its tax accounting is maintained in accordance with Articles 280 and 281 of this Code.

      4. Income from derivative financial instruments is formed out of income from derivative financial instruments used for purposes other than those for hedging or delivery of an underlying asset and is determined as follows:

      the total amount of income from derivative financial instruments used for purposes other than those for hedging or delivery of an underlying asset determined in accordance with Articles 278 and 279 of this Code

      minus

      the total amount of losses from derivative financial instruments used for purposes other than those for hedging or delivery of an underlying asset for a reporting taxable period

      minus

      losses from derivative financial instruments carried forward from previous taxable periods.

Article 278. Income from a derivative financial instrument, except for a long-maturity derivative financial instrument

      1. Income from a derivative financial instrument, except for a long-maturity derivative financial instrument, the income from which is determined in accordance with Article 279 of this Code, is determined as excess of proceeds over expenses for a derivative financial instrument.

      For tax accounting purposes, such income is recognized on the day of maturity, early or other termination of the taxpayer’s rights to or obligations for a derivative financial instrument, and also on the day of settlement of a transaction with a derivative financial instrument, the claims under which, in whole or in part, compensate the obligations under an earlier transaction with the derivative financial instrument.

      2. Proceeds from a derivative financial instrument are payments (to be) received in connection with this derivative financial instrument in interim settlements during the term of a transaction, and also on the day of maturity or early termination.

      3. Expenses for a derivative financial instrument are payments (to be) made in connection with this derivative financial instrument for interim settlements during the term of a transaction, and also on the day of maturity or early termination.

Article 279. Income from a long-maturity derivative financial instrument

      1. Income from a swap, and also from another derivative financial instrument, the validity of which exceeds twelve months from the day of its conclusion and the settlement of which provides for payments, the amount of which depends on changes in price, exchange rate, interest rates, indices and another indicator established by such a derivative financial instrument, before the expiry of the financial instrument is determined as excess of proceeds over expenses with account of the provisions established by this article.

      For tax accounting purposes, income from a derivative financial instrument specified in this paragraph is recognized in each taxable period in which the excess specified in this paragraph emerges.

      2. Proceeds from a derivative financial instrument specified in paragraph 1 of this article are payments (to be) received with respect to this derivative financial instrument during a reporting taxable period.

      3. Expenses for a derivative financial instrument specified in paragraph 1 of this article shall be payments (to be) made during a reporting taxable period with respect to this derivative financial instrument.

Article 280. Features of tax accounting for hedging transactions

      1. Hedging is transactions with derivative financial instruments purposed to reduce possible losses resulting from adverse changes in the price, exchange rate, interest rate or other indicator of a hedged item and recognized as hedging instruments in the taxpayer’s accounting records in accordance with international financial reporting standards and (or) requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting. Hedged items are assets and (or) liabilities, as well as cash flows associated with these assets and (or) liabilities or with forecasted transactions.

      2. To substantiate the allocating of transactions for derivative financial instruments to hedging transactions, a taxpayer makes a calculation to confirm that the performance of these transactions leads (may lead) to a reduction in the amount of possible losses (lost profit) with respect to transactions for a hedged item.

      3. Income or loss from a derivative financial instrument, where the hedged item is a particular transaction, is accounted for in accordance with the provisions of this Code, established for the hedged item, as of the day of recognition of the result of the hedging transaction in tax accounting.

      4. Income or loss from a derivative financial instrument, where the hedged item is not a particular transaction, is included, accordingly, in total annual income or is deductible in that taxable period in which such income or loss is recognized in accordance with Articles 278 and 279 of this Code.

      Footnote. Article 280 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2018).

Article 281. Features of tax accounting in case of execution by delivering an underlying asset

      1. If a derivative financial instrument is used for the acquisition or sale of an underlying asset, the expenses payable (incurred) and payments (to be) received as a result of the acquisition or sale of the underlying asset are not attributed to expenses for and proceeds from derivative financial instruments.

      2. Proceeds from and expenses for transactions specified in paragraph 1 of this article shall be accounted for tax purposes in accordance with the provisions of this Code established for the underlying asset.

Clause 6. Long-term contracts

Article 282. General provisions

      1. A long-term contract is a contract (agreement) for production, installation, construction, which is not performed within the taxable period in which the production, installation, construction under the contract began.

      2. Tax accounting for each long-term contract is maintained separately.

      3. Income under a long-term contract is determined using either the actual method or completion method, at the choice of a taxpayer, separately for each long-term contract.

      A method chosen for income determination is indicated in a tax register, intended for reflecting methods applied to each long-term contract, and may not be changed during the period of validity of the long-term contract.

      Without such a tax register or information in it on the method chosen, the actual method is recognized as the chosen one.

      4. The amount of expenses incurred for a taxable period under a long-term contract shall be allocated to deductibles in accordance with paragraphs 2, 3 and 4 of this Section.

Article 283. The order for determining income under a long-term contract using the actual method

      1. According to the actual method, income received under a long-term contract for a reporting taxable period is recognized as income (to be) received for the reporting taxable period, but not less than the amount of expenses incurred for such a period under the long-term contract.

      2. If, during the period of validity of a long-term contract, income under such a contract, determined in accordance with paragraph 1 of this article, exceeds the total amount of income under the long-term contract, determined for the entire period of its validity, the income under this long-term contract is recognized as:

      1) that in the amount of positive difference between the total amount of income under the long-term contract, determined for the entire period of its validity, and the amount of income under such a contract included in total annual income in previous taxable periods of the validity of the long-term contract - in the taxable period in which the excess occurred;

      2) equal to zero - in subsequent taxable periods of the validity of the long-term contract.

Article 284. The order for determining income under a long-term contract using the completion method

      1. When applying the completion method, for tax purposes, income under a long-term contract for a reporting taxable period is determined as follows:

      the product of the total amount of income under a long-term contract to be received under this contract for the entire period of its validity and the portion of performance of such a contract for current taxable period

      minus

      income under such a long-term contract for tax purposes for previous taxable periods.

      2. Unless otherwise established by this article, the portion of performance of a long-term contract is calculated using the following formula:

      A/( A+B), where:

      A - expenses under a long-term contract allocated to deductibles in accordance with this Code for previous and reporting taxable periods;

      B - expenses under a long-term contract to be incurred in accordance with design estimates in subsequent taxable periods for the completion of works under the long-term contract that shall be allocated to deductibles in subsequent taxable periods of the validity of the long-term contract.

      3. In the taxable period in which a long-term contract expires, the portion of performance of such a long-term contract is equal to one.

Article 285. Features of determining the amount of total annual income and deductions for corporate income tax purposes in the transfer of hydrocarbons in case of fulfillment of a tax obligation in kind

      If a subsoil user fulfills a tax obligation to pay taxes in kind, as of the date of transfer of minerals to a recipient on behalf of the state:

      1) the amount of the fulfilled tax obligation to pay taxes that was executed in kind is to be included in total annual income;

      2) the production cost of minerals transferred to pay taxes in kind is allocated to deductibles;

      3) the amount of the fulfilled tax obligation to pay taxes in kind is allocated to deductibles in the manner specified in Article 263 of this Code.

Clause 7. Adjustment of income and deductions

Article 286. General provisions

      An adjustment is an increase or decrease in the amount of income or deduction of a reporting taxable period within the amount of earlier recognized income or deduction in cases established by Article 287 of this Code.

Article 287. Adjustment of income and deductions

      1. Income or deductions shall be subject to adjustment in the following cases:

      1) full or partial return of goods;

      2) changes in the terms of the transaction;

      3) changes in prices, compensation for sold or purchased goods, works, services. The provision of this sub-paragraph also applies when changing the amount payable in national currency for goods sold or purchased, work performed, services rendered based on the terms of the contract;

      4) price discounts, sales discounts;

      5) writing off the claim for which the income adjustment is made in accordance with paragraph 2 of this article.

      2. A creditor-taxpayer adjusts income when writing off a claim to:

      a legal entity;

      an individual entrepreneur;

      a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment with regard to claims related to the activity of such a permanent establishment.

      Income is adjusted as provided for by this paragraph in case of:

      1) a creditor-taxpayer’s failure to claim, in case of liquidation of a debtor-taxpayer, by the day of approval of the latter’s liquidation balance;

      2) writing off a claim by a final and binding court judgment.

      Adjustment shall be made provided all of the following requirements are met:

      1) there are source documents confirming the rise of a claim;

      2) a claim is stated in accounting records on the day of income adjustment or is accounted for as expenses (write-offs) in previous periods. Income is adjusted within the amount of the written-off claim and income earlier recognized from such a claim.

      The provisions of this paragraph shall not apply to claims recognized as doubtful in accordance with this Code.

      3. Income is not adjusted when the amount of claims is reduced in connection with their transfer under a contract of sale of an enterprise as a property complex.

      4. Incomes and deductions shall be adjusted in the taxable period in which the cases specified in paragraph 1 of this article occurred.

Chapter 29. REDUCTION OR INCREASE OF TAXABLE INCOME (REDUCTION OF LOSS) AND EXEMPTION FROM TAXATION OF SOME CATEGORIES OF TAXPAYERS

Article 288. Reduction of taxable income

      1. A taxpayer has the right to reduce taxable income with regard to the following types of expenses:

      1) taxpayers who were monitored as large taxpayers in a taxable period – to the extent of total amount not exceeding 3 percent of taxable income:

      the amount of excess of actually incurred expenses over income (to be) received from the operation of social facilities provided for by Article 239 of this Code;

      the value of property transferred free of charge, the recipient of which is:

      a non-commercial organization;

      an organization carrying out activity in the social sphere;

      charitable assistance given a taxpayer’s decision based on an application from a recipient of assistance.

      The provisions of this subparagraph shall also apply to taxable income from contract activity of a subsoil user;

      2) taxpayers, except for taxpayers specified in subparagraph 1) of this paragraph - to the extent of total amount not exceeding 4 percent of taxable income:

      the amount of excess of actually incurred expenses over income (to be) received from the operation of social facilities provided for in Article 239 of this Code;

      the value of property transferred free of charge, the recipient of which is:

      a non-commercial organization;

      an organization carrying out activity in the social sphere;

      charitable assistance given a taxpayer’s decision based on an application from a recipient of assistance.

      The provisions of this subparagraph shall also apply to taxable income from contract activity of a subsoil user;

      3) twice the amount of expenses incurred for labor remuneration of persons with disabilities and 50 percent of the amount of the calculated social tax from wages and other payments to persons with disabilities;

      3-1) social businesses included in the register of social business entities - in the amount of expenses incurred for training in a profession, vocational training, retraining or advanced training of employees who are persons with disabilities; parents and other legal representatives raising a child with a disability; pensioners and citizens of pre-retirement age (within five years before the age of entitlement to pension payments by age); fosterlings of children's villages and leavers of orphanages, boarding schools for orphans and children left without parental care, under the age of twenty-nine; by persons released from serving sentences from penitentiary (penal) institutions, within twelve months after their release; kandases, but no more than 120 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of the corresponding financial year, per employee for the tax period.

      At the change of an employee’s status, provided for in part one of this subparagraph, the reduction in the amount of taxable income shall be based on the proportion of months in the tax period when the employee was a person with a disability; a parent and other legal representative raising a child with a disability; a pensioner and a citizen of pre-retirement age (within five years before reaching the age of entitlement to pension payments by age); a fosterling of children's villages and a leaver of orphanages, boarding schools for orphans and children left without parental care, under the age of twenty-nine; by a person released from serving a sentence from penitentiary (penal) institutions, within twelve months after release; kandases.

      When applying a reduction in taxable income in a tax period to an employee in subsequent tax periods, such reduction is not applied;

      3-2) costs of acquiring from a non-resident - a related party registered in a state with preferential taxation, of management, consulting, advisory, auditing, design, legal, accounting, lawyer’s, advertising, marketing, franchising, financial (except for remuneration costs) , engineering, agency services, royalties, rights to use intellectual property objects - in the size of a total amount not exceeding 3 percent of taxable income.

      For the purposes of this subparagraph, related entities are interconnected parties recognized as such in accordance with subparagraph 23) of Article 264 of this Code;

      4) expenses for the training of an individual having no labor relations with a taxpayer given an agreement concluded with the individual on the latter’s obligation to work for the taxpayer for at least three years.

      For the purposes of this subparagraph, the costs of training include:

      actually incurred training expenses;

      actually incurred living expenses within the limits established by the authorized body;

      expenses for the payment of the amount of money fixed by the taxpayer for a trainee, but not exceeding the limits established by the authorized body;

      actually incurred expenses for travel to the place of study in case of admission and back after graduation;

      actually incurred expenses for insurance in case of illness of the student during the temporary stay outside the Republic of Kazakhstan in the period of study.

      The provisions of this subparagraph do not apply in case of:

      non-conclusion of an employment agreement with an individual, to whose training expenses the provisions of this subparagraph were applied, within three months from the day of his/her graduation, except for the case of the individual’s compensation for training expenses, in whole or in part, during a period of time that includes the taxable period in which the individual graduated and also a subsequent taxable period. In case of such compensation, the provisions of this subparagraph do not apply to the extent of training expenses not reimbursed by the individual;

      termination of an employment agreement with an individual, to whose training expenses the provisions of this subparagraph were applied, before expiration of a three-year period from the date of concluding the employment agreement with such a person, except for the case of the individual’s compensation for training expenses, in whole or in part, during a period of time that includes the taxable period in which the employment agreement was terminated and also a subsequent taxable period. In case of such compensation, the provisions of this subparagraph do not apply to the extent of training expenses not reimbursed by an individual;

      subsoil user’s application of the provisions of Article 261 of this Code to such training expenses;

      5) the value of property transferred free of charge, the recipient of which is an autonomous educational organization provided for in paragraph 1 of Article 291 of this Code;

      5-1) in the amount of 50 percent of the sum of expenses (costs) attributed to deductions in accordance with Article 254 of this Code for:

      scientific-research, scientific-technical and (or) experimental-design works in connection with the creation of an industrial property object, including works for which there is a title of protection;

      acquisition of exclusive rights to intellectual property from higher and (or) postgraduate education organizations, scientific organizations and start-up companies under a license agreement or a contract on the assignment of exclusive rights for the purpose of commercializing the results of scientific and (or) scientific-technical activities.

      The provisions of this subparagraph shall apply in the event of performance of the specified works and (or) the implementation (use) of the results of scientific and (or) scientific-technical activities on the territory of the Republic of Kazakhstan.

      Confirmation of the performance of scientific-research, scientific-technical and experimental-design works and (or) the implementation (use) of the result of the specified works and (or) the results of scientific and (or) scientific-technical activities is the act of implementation (use) of the results of scientific and (or) scientific-technical activities, drawn up in the form and agreed upon in the manner determined by the authorized body in the field of science in agreement with the authorized bodies of the relevant industry.

      6) was valid until 01.01.2023 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI;

      7) acquisition or construction of industrial buildings and structures that meet the requirements of paragraph 4 of Article 274 of this Code.

      The provisions of this subparagraph shall be applied by a small business entity in accordance with the Entrepreneur Code of the Republic of Kazakhstan, operating in the manufacturing industry, applying the generally established taxation procedure, in an amount not exceeding the amount of taxable income for the reporting tax period.

      The assets provided for by part one of this subparagraph are not recognized as fixed assets in accordance with paragraph 3 of section 7 of this Code and are not preference items for the purposes of applying paragraph 4 of section 7 of this Code.

      For the purposes of this paragraph, the value of property transferred free of charge is determined:

      in the amount of money transferred - when transferring money;

      in the amount of expenses incurred to perform such works, render such services - when performing works, rendering services;

      in the amount of the book value of the transferred property specified in the certificate of transfer of the said property – with regard to other property.

      2. A taxpayer has the right to reduce the following types of taxable income:

      1) remuneration under a lease agreement, except for forfeits (fines, penalties);

      2) interest on debt securities that, as of the date of such interest’s accrual, are in the official list of a stock exchange operating in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      Note!
      Subparagraph 3) is provided for in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2030).

      3) remuneration for government-issued securities, agency bonds;

      Subparagraph 4) is provided to be deleted by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2030).

      4) income from increase in value in case of sale of government-issued securities, reduced by losses from the sale of government-issued securities;

      5) income from increase in value in case of sale of agency bonds, reduced by losses incurred from the sale of agency bonds;

      6) the value of property received in the form of humanitarian assistance in the event of natural and man-made emergencies and used for its intended purpose;

      7) the value of fixed assets received by a state-owned enterprise on a non-repayable basis from a state body or a state-owned enterprise on the basis of a decision of the Government of the Republic of Kazakhstan;

      The amendment made to the first paragraph of subparagraph 8) shall be valid until 01.01.2029 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 203-VI dated 26.12.2018.

      8) capital gains in the sale of shares issued by a resident legal entity or participatory interest in a resident legal entity or a consortium established in the Republic of Kazakhstan, reduced by losses incurred from the sale of shares issued by a resident legal entity or participatory interest in a resident legal entity or a consortium established in the Republic of Kazakhstan, unless otherwise provided by subparagraphs 9) and 11) of this paragraph, while the following conditions shall be met:

      on the day the shares or participation interests are sold, the taxpayer has owned these shares or participation interests for more than three years;

      such a legal entity-issuer or such a legal entity, the share of participation in which is being sold, or a member of such a consortium that sells a share of participation in such a consortium, is not a subsoil user;

      property of persons (person) who are (are) subsoil users (subsoil user), in the value of the assets of such a legal entity-issuer or such legal entity, the participation interest in which is being sold, or the total value of the assets of the participants of such consortium, the participation interest in which is being sold, as of the day such implementation is no more than 50 percent.

      The term specified in this subparagraph by the taxpayer of shares or participatory interests shall be determined cumulatively, taking into account the terms of holding the shares or participatory interests by the previous owners, if such shares or participatory interests were received by the taxpayer as a result of the reorganization of the previous owners.

      For the purposes of this sub-paragraph, a subsoil user is not recognized as a subsoil user who is such solely because of the possession of the right to extract groundwater and (or) widespread minerals for their own needs, as well as a subsoil user exercising during the twelve month period preceding the first day of the month in which shares or participatory interest, subsequent processing (after primary processing) of at least 50 percent of the mineral raw materials mined for the specified period, including coal, at its own and (or) owned by a resident legal entity that is a related party, production facilities located in the Republic of Kazakhstan ...

      When determining the volume of mineral raw materials, including coal, sent for further processing, raw materials are taken into account:

      aimed directly at the production of products obtained as a result of any processing following the primary processing;

      used in the manufacture of primary processing products for the purpose of their further use in subsequent processing.

      In this case, the share of the property of persons (person) who are (are) subsoil users ( subsoil users ) in the value of the assets of a legal entity or consortium, whose shares or participation interests are being sold, is determined in accordance with Article 650 of this Code;

      9) income from increase in value in case of sale through open bids at a stock exchange in the territory of the Republic of Kazakhstan of securities, which are in the official lists of this stock exchange as of the day of sale, reduced by losses arising from the sale through open bids at the stock exchange in the territory of the Republic of Kazakhstan of securities, which are in the official lists of this stock exchange as of the day of sale;

      Subparagraph 10) is in effect until 01.01.2027 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017.

      10) remuneration under a bank deposit contract received by a sustainability organization, whose 100 percent of voting shares belong to the National Bank of the Republic of Kazakhstan, within the Mortgage (Home Loan) Refinancing Program, transferred by an organization for improving the quality of second-tier loan portfolios, the sole shareholder of which is the Government of the Republic of Kazakhstan.

      Subparagraph 11) shall remain in force before 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI.

      11) income from increase in value in sale of shares issued by legal entities specified in Subparagraph 6) of Paragraph 1 of Article 293 of this Code, participatory interests in legal entities specified in Subparagraph 6) of Paragraph 1 of Article 293 of this Code, reduced by losses incurred from the sale of shares issued by legal entities specified in Subparagraph 6) of Paragraph 1 of Article 293 of this Code, participatory interests in legal entities specified in Subparagraph 6) of Paragraph 1 of Article 293 of this Code.

      Paragraph 2 is provided to be supplemented with Part two in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2030).
      Footnote. Article 288 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.06.2018 № 161-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication; dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated December 10, 2020 № 382-VI (enforcement, Article 2); dated 24.06. 2021 № 53-VII (effective from 01.01.2022); dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2023); dated 01.07.2024 № 105-VIII (shall be enforced from 01.01.2025).

Article 289. Taxation of non-commercial organizations

      1. For the purposes of this Code, a non-profit organization shall be an organization registered in the form established by the civil legislation of the Republic of Kazakhstan for a non-profit organization, with the exception of joint stock companies, institutions and consumer cooperatives, except for cooperatives of owners of premises (apartments), associations of property owners of an apartment building, which carries out activities in the public interest and meets the following conditions:

      1) has no purpose of generating income as such;

      2) does not distribute the received net income or property between the participants.

      2. Subject to the conditions specified in paragraph 1 of this article, the following income of a non-profit organization shall be excluded from the gross annual income:

      income under the contract for the implementation of the state social order;

      deposit rewards;

      entrance and membership fees;

      contributions from owners of apartments, non-residential premises of an apartment building;

      excess of the amount of positive exchange rate difference over the amount of negative exchange rate difference arising from the money placed on the deposit, including the remuneration thereon;

      income in the form of property received free of charge, including charitable assistance, a grant, including the one specified in subparagraph 13) of paragraph 1 of Article 1 of this Code, sponsorship, money and other property received free of charge.

      For the purposes of this paragraph, the contributions of the owners of apartments, non-residential premises of an apartment building shall be:

      mandatory expenses of the owners of apartments, non-residential premises of a multi-apartment residential building, aimed at accumulating money for the overhaul of the common property of the condominium object;

      expenses of owners of apartments, non-residential premises of an apartment building for payment of targeted contributions;

      penalty in the amount established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, accrued in case of delay in payment by owners of apartments, non-residential premises of an apartment building for the costs of managing the condominium facility and maintaining the common property of the condominium facility.

      The size and procedure for paying the costs of managing the condominium facility and maintaining the common property of the condominium facility by the owners of apartments, non-residential premises of an apartment building shall be approved by the meeting of owners of apartments, non-residential premises of an apartment building in the manner prescribed by the Law of the Republic of Kazakhstan "On Housing Relations".

      In case of non-compliance with the conditions specified in paragraph 1 of this article, the exclusion from the total annual income provided for in this paragraph shall not be made.

      3. Income of a non-profit organization not specified in paragraph 2 of this article shall be taxed in accordance with the generally established procedure.

      In this case, the amount of expenses of a non-profit organization subject to deduction shall be determined in one of the following ways:

      proceeding from the proportion of income not specified in paragraph 2 of this article in the total amount of income of a non-profit organization;

      on the basis of tax accounting data, providing for the separate accounting of expenses incurred from the income specified in paragraph 2 of this article and expenses incurred from other income.

      4. The provisions of this article shall not apply to non-profit organizations that are recognized:

      1) autonomous educational organizations in accordance with Article 291 of this Code;

      2) by organizations carrying out activities in the social sphere in accordance with Article 290 of this Code.

      Footnote. Article 289 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 284-VІ dated December 26, 2019 (refer to Art. 2 for the enactment procedure); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 290. Taxation of organizations operating in the social sphere

      1. When determining the amount of corporate income tax payable to the budget, taxpayers, that are organizations operating in the social sphere in accordance with this article, reduce the amount of corporate income tax calculated in accordance with Article 302 of this Code by 100 percent.

      2. For the purposes of this Code, organizations operating in the social sphere include organizations that carry out the types of activities specified in part two of this Paragraph, the income from which, with account of income in the form of property received free of charge and interest on deposits,and also the excess of amount of positive exchange rate difference over the amount of negative exchange rate difference that arose on such income shall not be less than 90 percent of total annual income of such organizations.

      Activities in the social sphere are as follows:

      1) rendering of services in the form of medical assistance in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan (including medical activities not subject to licensing) by a healthcare entity licensed to carry out medical activity;

      2) rendering of services for primary, secondary, general secondary education, technical and professional, post-secondary, higher and postgraduate education under appropriate licenses entitling to carry out educational activities, as well as additional education, pre-school education and training.

      The income specified in this Subparagraph also includes the income of a non-profit organization created in the form of a public fund, in the form of:

      dividends received from an organization operating in social sphere, the founder of which is such a non-profit organization created in the form of a public fund, carrying out activity in social sphere specified in this Subparagraph;

      income from increase in value in sale of shares and (or) participatory interests in organizations carrying out the activity in social sphere, the founder of which is such a non-profit organization created in the form of a public fund, carrying out activity in social sphere specified in this Subparagraph;

      The income of a non-profit organization created in the form of a public fund carrying out the activity in social sphere specified in Subparagraph 2) of part two of this Paragraph shall also not be taxable when it is directed to create an organization carrying out the activity in social sphere and provide it with interest-free repayable financial assistance (loan).

      3) activities in science (including scientific research, the use, including sale, by the author of scientific intellectual property), pursued by scientific and (or) research and development entities accredited by the authorized body in the field of science, sports (except for commercial sports and leisure activities), culture (except for entrepreneurial activities, with the exception of entrepreneurial activities of organizations with 100% interest of the state in the authorized capital), provision of conservation services (except for dissemination of information and propaganda) historical and cultural heritage sites and cultural values included in the State List of history and culture monuments in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, also in the field of social protection and social security of children, the elderly and persons with disabilities;

      The income specified in this subparagraph also includes the income of subjects of scientific and (or) scientific-technical activity accredited by the authorized body in the field of science, in the form of funding for the creation of scientific centers at research universities.

      4) library services.

      The income of the organizations indicated in this paragraph is not subject to taxation if it goes to carry out the specified types of activities.

      The income of a non-profit organization created in the form of a public fund carrying out the activity in social sphere specified in Subparagraph 2) of part two of this Paragraph shall also not be taxable when it is directed to create an organization carrying out the activity in social sphere and provide it with interest-free repayable financial assistance (loan).

      3. For the purposes of this Code, organizations operating in the social sphere shall also include public associations of persons with disabilities of the Republic of Kazakhstan and organizations created by public associations of persons with disabilities of the Republic of Kazakhstan, which over the reporting tax period, as well as the tax period preceding the reporting tax period meet one of the following conditions:

      1) the average number of persons with disabilities who are employees is at least 51 percent of the total number of employees;

      2) expenses for remuneration of persons with disabilities who are employees is at least 51 percent (in specialized organizations that employ people with disabilities with hearing, speech, and vision loss - at least 35 percent) of the total labor remuneration expenses.

      In this case, compliance with the condition referred to in part one of this paragraph shall be determined by:

      newly created (emerged) organizations – over the reporting tax period in which they were registered with the justice authority;

      organizations operating under a long-term contract - during the entire period of such a contract.

      The income of the organizations provided for by this paragraph shall be exempt from taxation if 90 percent of the income is received (receivable) from the sale of produced (manufactured) goods, performance of work, provision of services, carried out with participation of persons with disabilities who are employees of such an organization, and the received income goes for such an organization’s operation.

      4. Organizations operating in the social sphere do not include those receiving income from activities related to the production and sale of excisable goods.

      5. In case of violation of the conditions stipulated by this article, the income received is subject to taxation in the manner determined by this Code.

      6. The provisions of this article shall not apply to organizations recognized autonomous educational organizations in accordance with Article 291 of this Code.

      Footnote. Article 290 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated December 10, 2020 № 382-VI (enforcement, Article 2); dated 01.07.2024 No. 105-VIII (shall be enforced from 01.01.2025).

Article 291. Taxation of autonomous educational organizations

      1. For the purposes of this Code, an autonomous educational organization is recognized as:

      1) a non-profit organization established to provide financing for autonomous educational organizations, defined in subparagraphs 2), 3), 4) and 5) of this paragraph, the supreme governing body of which is the Supreme Board of Trustees;

      2) a non-commercial educational organization provided all of the following requirements are met:

      it is established by the Government of the Republic of Kazakhstan;

      its supreme governing body is the Supreme Board of Trustees set up in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan;

      it carries out one or more of the following activities:

      additional education;

      educational activity on the following levels of education established by the laws of the Republic of Kazakhstan:

      primary school, including pre-school education and training;

      middle school;

      senior school;

      post-secondary education;

      higher education;

      postgraduate education;

      3) a legal entity meeting all of the following requirements:

      it is a joint-stock company established by a decision of the Government of the Republic of Kazakhstan;

      50 and more percent of the voting shares of such a company belong to the person specified in subparagraph 2) of this paragraph;

      it carries out activities in the field of healthcare in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan;

      4) an organization, except for that indicated in subparagraph 3) of this paragraph, meeting all of the following requirements:

      50 and more percent of voting shares (participatory interests) of such an organization belong to the persons specified in subparagraphs 2) and 3) of this paragraph or it is a non-commercial organization established exclusively by the persons specified in subparagraph 2) of this paragraph;

      at least 90 percent of total annual income is income in the form of property received free of charge, interest on deposits of such an organization, as well as income generated as a result of one or more of the following activities:

      rendering of medical services (except for cosmetology, sanatorium and resort treatment);

      additional education;

      educational activity on the following levels of education established by the laws of the Republic of Kazakhstan:

      primary school, including pre-school education and training;

      middle school;

      senior school;

      post-secondary education;

      higher education;

      postgraduate education;

      it carries out activities in the field of science, namely:

      scientific and technical, innovative activities, scientific research, including basic and applied scientific research;

      rendering of consulting services for the types of activities specified in this subparagraph.

      For the purposes of this subparagraph, income from a founder (participant) received and invested in the types of activities specified in this subparagraph is also recognized as income received from the above activities;

      5) an organization, except for that indicated in subparagraph 3) of this paragraph, meeting all of the following requirements:

      50 and more percent of voting shares (participatory interests) of such an organization belong to the persons specified in subparagraphs 2) and 3) of this paragraph or it is a non-commercial organization established exclusively by the persons specified in subparagraph 2) of this paragraph;

      it carries out one or more of the following activities in the field of science:

      scientific and technical ones;

      innovative ones;

      research, including basic and applied scientific research.

      The authorized body in the field of science shall confirm that the types of activities performed belong to those in the field of science specified in this subparagraph.

      This subparagraph does not apply to organizations if they carry out one or more of the following activities:

      rendering of medical services (except for cosmetology, sanatorium and resort treatment);

      additional education;

      educational activity on the following levels of education established by the laws of the Republic of Kazakhstan:

      primary school, including pre-school education and training;

      middle school;

      senior school;

      post-secondary education;

      higher education;

      postgraduate education;

      rendering of consulting services for these types of activities;

      6) an organization meeting all of the following requirements:

      it is a non-commercial organization established exclusively by the persons specified in subparagraph 2) of this paragraph;

      it performs and renders exclusively such works and services as:

      temporary use of a library fund, also in electronic form;

      temporary use of computers, software and information processing equipment;

      works, services are rendered exclusively to the following organizations:

      autonomous educational organizations specified in subparagraphs 1) - 5) of this paragraph;

      a non-commercial organization established before January 1, 2012 by the person specified in subparagraph 2) of this paragraph, in order to provide it with works and services for the provision and maintenance of administrative and economic activities.

      2. When determining the amount of corporate income tax payable to the budget by an autonomous educational organization, the amount of corporate income tax calculated in accordance with Article 302 of this Code is reduced by 100 percent.

      The provisions of this paragraph are not applied to taxable periods in which the net income or property received by an autonomous educational organization, indicated in subparagraphs 3), 4) and 5) of paragraph 1 of this article, was distributed among its participants.

      Footnote. Article 291 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2024).
      Article 292 is in effect until 01.01.2027 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017.

Article 292. Taxation of the organization improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan

      1. When determining the amount of corporate income tax payable to the budget, the organization improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan, reduces by 100 percent the amount of corporate income tax calculated in accordance with Article 302 of this Code on income from the following activities:

      1) issue of shares for the formation of the authorized capital, as well as bonds to finance the activities specified in this paragraph;

      2) repurchase of own placed shares and bonds;

      3) evaluation of assets’ quality, rights of claims of banks and (or) legal entities that used to be banks, with a view to deciding on their acquisition;

      4) purchase from banks of doubtful and bad assets, other rights of claims and assets, their management, also by transfer into trust management, ownership and (or) their sale;

      5) evaluation of the quality of shares and (or) bonds issued by banks and (or) placed by banks, legal entities that used to be banks;

      6) acquisition of shares and (or) participatory interests in the authorized capital of legal entities, including those the rights of claims to which were acquired from banks, and (or) legal entities that used to be banks, also by transfer into trust management, ownership and (or) their sale;

      7) purchase of shares and (or) bonds issued and placed by banks, their management, also by transfer into trust, ownership and (or) their sale;

      8) property rent (lease) of property acquired and (or) obtained from banks and (or) legal entities that used to be banks, or another form of temporary use of such property on a fee basis, its transfer into trust management;

      9) securitization of rights of claims and other assets purchased from banks and (or) legal entities that used to be banks;

      10) acquisition of rights of claims and assets from legal entities that used to be banks, including shares and (or) participatory interests in the authorized capital of legal entities, their ownership, maintenance, security, management, also by transfer into trust management, and (or) their sale;

      11) placement of money in securities and other financial instruments, as well as in banks, the National Bank of the Republic of Kazakhstan under the terms of bank account and bank deposit agreements;

      12) financing of banks and (or) legal entities that used to be banks on convictions of serviceability, maturity and refundability;

      13) creation, independently or jointly with banks, of an organization acquiring doubtful and bad assets by transferring its own assets to the authorized capital, managing them, including by transfer to trust management, possession and (or) their sale;

      14) sale of property accepted as repayment of rights of claim acquired and (or) received from banks and (or) legal entities that were previously banks and accounted for as assets in accordance with international financial reporting standards and the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      15) partial or full write-off of liabilities for which the claim was terminated.

      2. Income from activities not specified in paragraph 1 of this article shall be taxed in accordance with the generally established procedure. In this case, the organization improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan, is required to keep separate records for income exempt from taxation in accordance with this article and for income subject to taxation in accordance with the generally established procedure.

      3. When receiving income subject to taxation in accordance with the generally established procedure, the deductible amount of expenses of the organization improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan, is determined using a proportional or separate method, at the choice of this organization.

      4. Using the proportional method, the amount of expenses to be allocated to deductibles in the total amount of expenses is determined on the basis of the portion of income received from activities not specified in paragraph 1 of this article in the total amount of income.

      5. Using the separate method, the organization improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan, maintains separate accounting for expenses related to income received from the activities specified in paragraph 1 of this article and for expenses relating to income subject to taxation in accordance with the generally established procedure.

      Footnote. Article 292 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2020).

Article 293. Taxation of other categories of taxpayers

      1. The provisions of this article shall be applied by taxpayers:

      1) carrying out cargo transportation and (or) providing services under bareboat charter, time charter agreements by a sea vessel registered with the international ship register of the Republic of Kazakhstan;

      2) was valid until 01.01.2023 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.
      3) was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017;

      4) engaged in demonstration of a film recognized as a national film in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on cinematography;

      5) being the copyright holders of a film recognized as a national film in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on cinematography;

      Subparagraph 6) shall remain in force before 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI.

      6) being the participants of the Astana Hub international technology park;

      7) subsoil users developing gas projects on land in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use.

      2. For the purposes of calculating corporate income tax the taxpayer specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of this article shall keep separate tax records of taxable and (or) tax-related items for cargo transportation activity and (or) providing services under bareboat charter, time charter agreements by a sea vessel registered in the international ship register of the Republic of Kazakhstan, and other activity types.

      Corporate income tax, calculated in accordance with Article 302 of this Code, for cargo transportation and (or) provision of services under bareboat charter, time charter agreements by a sea vessel registered in the international ship register of the Republic of Kazakhstan, shall be reduced by 100 percent.

      3. was valid until 01.01.2023 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.
      4. Was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017.

      4-1. The taxpayer specified in Subparagraph 4) of Paragraph 1 of this Article, for the purposes of calculating corporate income tax, shall keep separate tax records of taxable objects and (or) objects related to taxation on income from screenings of a film in cinemas on the territory of the Republic of Kazakhstan recognized as a national film in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on cinematography, and other income.

      Corporate income tax calculated in accordance with Article 302 of this Code for income from the screening of a film in cinemas on the territory of the Republic of Kazakhstan recognized as a national film in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on cinematography shall be reduced by 100 percent.

      4-2. The taxpayer specified in Subparagraph 5) of Paragraph 1 of this Article, in order to calculate corporate income tax, shall keep separate tax records of taxable objects and (or) objects related to taxation on income from rental and screening of a film in cinemas on the territory of the Republic of Kazakhstan recognized as a national film in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on cinematography, the exclusive right to use of which it possesses, and other income.

      The taxpayer specified in Subparagraph 5) of Paragraph 1 of this Article shall reduce corporate income tax calculated in accordance with Article 302 of this Code for income from rental and screening of a film in cinemas on the territory of the Republic of Kazakhstan recognized as a national film in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on cinematography, the exclusive right to use of which it possesses for 100 percent.

      For the purposes of this Code, the legal holder of a national film shall be a legal entity that has the exclusive right to use a national film under an agreement or other basis in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan "On Copyright and Related Rights".

      Paragraph 4-3 shall be valid until 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI.

      4-3 When determining the amount of corporate income tax payable to the budget, the participants of the Astana Hub International Technology Park, shall reduce the amount of corporate income tax calculated in accordance with Article 302 of this Code by 100 percent, unless otherwise provided by this paragraph.

      For the purposes of this Code, the participants of the Astana Hub international technology park shall include legal entities that simultaneously meet the following conditions:

      1) registered in the Astana Hub international technology park as the participants in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on informatization;

      2) receive income exclusively from the implementation of priority activities in the field of information and communication technologies.

      Note!
      The amendment to part three of paragraph 4-3 shall be valid until 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

      Reduction in the amount of calculated corporate income tax provided for in this paragraph shall also apply to income in the form of remuneration on deposits, excess of the amount of positive exchange rate difference over the amount of negative exchange rate difference, property received gratuitously for the implementation of activities corresponding to priority activities in the information and communication technologies, in the event that a participant of the Astana Hub International Technology Park receives the income solely from the implementation of priority activities in the information and communication technologies, as well as income on doubtful pledges, penalties and fines amount.

      In the case of production and sale of goods by participants of Astana Hub international technology park, such goods must meet the criteria for their own production.

      The list of priority types of activities in information and communication technologies and criteria for own production shall be approved by the authorized body in the informatization area in coordination with the central authorized body for state planning, the authorized state body exercising state regulation in the field of technical regulation, and the relevant authorized body.

      In case of breaching the conditions provided for in this paragraph, the participants of the Astana Hub International Technology Park shall apply the generally established taxation procedure from the start date of the taxable period in which the breach occurred.

      The procedure for determining income from intellectual property objects and provision of informatization services, to which a 100 percent reduction in the amount of calculated corporate income tax is applied, shall be established by the authorized body in agreement with the authorized body in the informatization area.

      4-4. Given the specifics provided for by paragraph 4 of Article 722-1 of this Code, subsoil users developing gas projects onshore in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, when determining the corporate income tax amount under such a contract payable to the budget, shall reduce the amount calculated in accordance with Article 302 of this Code of corporate income tax by 100 percent.

      5. Taxpayers applying the provisions of this article are not entitled to apply other provisions of this Code providing for the reduction of corporate income tax calculated in accordance with Article 302 of this Code.

      Footnote. Article 293 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 03.01.2019 № 213-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Chapter 30. TAXATION OF INCOME OF A CONTROLLED FOREIGN COMPANY

Article 294. Basic definitions used in this chapter

      1. A controlled foreign company is a person meeting all of the following requirements:

      1) such a person is one of the following:

      a non-resident legal entity;

      another foreign form of entrepreneurial activity organization without forming a legal entity (hereinafter referred to as another form of organization);

      excepting a non-resident legal entity and (or) another form of organization registered or incorporated or otherwise established in a foreign state with which an international treaty is in effect regulating issues of avoiding double taxation and preventing tax evasion, provided that the nominal income tax rate in such a foreign state is more than 75 percent of the corporate income tax rate in the Republic of Kazakhstan, provided for in paragraph 1 of Article 313 of this Code.

      For the purpose of applying this subparagraph, the list of countries with which an international treaty is in effect regulating avoidance of double taxation and tax evasion prevention, the nominal income tax rate of which is more than 75 percent of the corporate income tax rate in the Republic of Kazakhstan, shall be approved by the authorized body no later than December 31 of the year following the reporting period;

      2) as of December 31 of the reporting period, such person shall meet one of the following conditions:

      25 or more percent of participatory interest (voting shares) in the person directly or indirectly, or constructively belong to a legal entity or an individual who is a resident of the Republic of Kazakhstan (hereinafter referred to as the resident, for the purposes of this chapter);

      a person is connected with a resident through control (in case the resident has direct or indirect, or constructive control over the person);

      3) such a person meets one of the following requirements:

      the effective income tax rate of a non-resident legal entity or another form of administration, determined in accordance with subparagraph 2) of paragraph 4 of this article, is less than 10 percent;

      a non-resident legal entity or another form of organization or whose constituent document (document on the establishment) or a participant responsible for keeping records of income and expenses or managing assets for this other form of organization is registered in a state with preferential taxation.

      For the purposes of defining a controlled foreign company, the term “control” is defined in accordance with subparagraph 3) of paragraph 4 of this article.

      2. A permanent establishment of a controlled foreign company is a structural unit or permanent establishment that meets one of the following requirements:

      1) it is registered in a state with preferential taxation;

      2) it is registered in a foreign state and for which the effective income tax rate, determined in accordance with subparagraph 2) of paragraph 4 of this article, is less than 10 percent.

      In this case, such a structural unit or permanent establishment must be created by a person meeting all the eligibility criteria of subparagraphs 1) and 2) of part one of paragraph 1 of this article.

      The eligibility criteria referred to in paragraph 1 of this article and parts one and two of this paragraph shall not apply to controlled foreign companies and permanent establishments of controlled foreign companies that meet the following requirements:

      1) the controlled foreign company or the permanent establishment of the controlled foreign company is not registered in countries with preferential taxation;

      2) the total income amount of each controlled foreign company or permanent establishment of a controlled foreign company is less than 150,495 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective on the first day of the tax period.

      If a person that meets the requirements specified in paragraph 1 of this article or parts one and two of this paragraph, at the end of the relevant period in the approved separate non-consolidated financial statements, has a financial loss, then such a person shall not be recognized as a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company.

      2. A permanent establishment of a controlled foreign company is a structural unit or permanent establishment that meets one of the following requirements:

      1) it is registered in a state with preferential taxation;

      2) it is registered in a foreign state and for which the effective income tax rate, determined in accordance with subparagraph 2) of paragraph 4 of this article, is less than 10 percent.

      In this case, such a structural unit or permanent establishment must be created by a person meeting all the eligibility criteria of subparagraphs 1) and 2) of part one of paragraph 1 of this article.

      The eligibility criteria referred to in paragraph 1 of this article and parts one and two of this paragraph shall not apply to controlled foreign companies and permanent establishments of controlled foreign companies that meet the following requirements:

      1) the controlled foreign company or the permanent establishment of the controlled foreign company is not registered in countries with preferential taxation;

      2) the total income amount of each controlled foreign company or permanent establishment of a controlled foreign company is less than 150,495 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective on the first day of the tax period.

      If a person that meets the requirements specified in paragraph 1 of this article or parts one and two of this paragraph, at the end of the relevant period in the approved separate non-consolidated financial statements, has a financial loss, then such a person shall not be recognized as a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company.

      For the purposes of this chapter, the total income amount shall be converted into tenge at the market exchange rate determined as of the last business day of the tax period established by Article 314 of this Code.

      If the currency in which the total income amount is expressed is not included in the list of foreign currencies, to which official exchange rate of the national currency is set by the National Bank of the Republic of Kazakhstan, which was effective in the reporting tax period, then the total income amount shall be converted into tenge applying the latest exchange rate in relation to EUR as determined by the central bank of the country of residence of the controlled foreign company or by the permanent establishment of the controlled foreign company as of the last business day of the tax period in the country of residence.

      3. A state with preferential taxation is recognized as a foreign state or territory that meets one of the following conditions:

      1) income tax rate in such a state or territory is less than 10 percent;

      2) such a state or territory has laws on non-disclosure of financial information or laws allowing to keep a secret about the real owner of property, income or real owners, participants, founders, shareholders of a legal entity (company).

      The provisions of subparagraph 2) of part one of this paragraph shall not apply to a foreign state or territory with which the Republic of Kazakhstan has concluded an international treaty providing for the exchange of information between competent tax authorities, except for a foreign state or territory that does not ensure the exchange of information with the authorized body for tax purposes.

      A foreign state or territory is recognized as not ensuring the exchange of information with the authorized body for tax purposes provided one of the following requirements is met:

      1) the authorized body received a written refusal to provide information, the exchange of which is set forth by an international treaty, from a competent or authorized body of a foreign state or territory;

      2) the competent or authorized body of a foreign state or territory failed to provide the requested information within more than two years from the authorized body’s request.

      The list of states with preferential taxation, determined in accordance with this paragraph, is approved by the authorized body.

      4. Other definitions used for the purposes of this chapter and Chapter 32 of this Code are as follows:

      1) audited financial statements - financial statements resulting from an audit conducted by a person entitled to conduct it;

      1-1) controlled person that meets one of the following conditions:

      the person is connected with the resident through control (if the resident has direct or indirect or constructive control over the person);

      a person in which the participation share of a resident is directly or indirectly, or constructively, more than 50 percent;

      a person connected with a resident as the next of kin (in relation to a resident individual);

      2) the effective tax rate of a controlled foreign company or the effective tax rate of a permanent establishment of a controlled foreign company is the arithmetic-mean of effective tax rates for a controlled foreign company or effective income tax rates for a permanent establishment of a controlled foreign company determined in accordance with subparagraph 12) for a reporting period and two previous consecutive periods, preceding the reporting period.

      If at the end of a relevant period (periods), financial profit before tax of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company is zero or it has a financial loss, relevant rates for such period (periods) are not taken into account when calculating the effective rate. In this case, the effective income tax rate of a controlled foreign company or the effective income tax rate of a permanent establishment of a controlled foreign company is determined on the basis of relevant indicators of the remaining number of periods in which the financial profit was obtained.

      If the legislation of the state of a controlled foreign company’s incorporation sets forth an obligation to compile consolidated financial statements disclosing the data of subsidiaries (associates, joint ventures) without drawing up separate unconsolidated financial statements, then, in order to calculate the effective tax rate of a controlled foreign company, financial profit indicators before tax and income tax are recalculated as follows:

      subject to exclusion from financial profit before tax are amounts of subsidiaries’ financial profit (loss) before tax reduced by the amount of profit (loss) from intercompany transactions, the share in the income of associates (joint ventures) recognized in consolidated financial statements of a controlled foreign company, provided that consolidated financial profit before taxation of a controlled foreign company takes such amounts into account;

      subject to exclusion from the profit tax are amounts of subsidiaries’ income tax recognized in consolidated financial statements of a controlled foreign company as current tax expense, not including deferred taxes, provided that consolidated amount of the tax on profits of a controlled foreign company includes such amounts;

      3) control - control determined in accordance with international financial reporting standards or other internationally recognized standards for the preparation of financial statements adopted by stock exchanges to admit securities to trading;

      3-1) approved financial statements - a document of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company that meets the requirements of paragraph 3 of Article 297 of this Code, certified by the signature of the chief executive officer (or a person authorized to sign financial statements) of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of controlled foreign company and including a balance sheet, profit & loss statement, cash flow statement, statement of changes in equity, explanatory note (or other document);

      4) reporting period - financial period in which financial profit is recognized;

      5) immediate family members:

      spouse;

      children, including adopted ones;

      children of the spouse, including adopted ones;

      grandchildren;

      grandchildren of the spouse;

      dependents;

      dependents of the spouse;

      parents;

      parents of the spouse;

      full, half siblings;

      full, half siblings of the spouse;

      6) indirect control - control by a resident through a controlled person (controlled persons);

      7) indirect ownership (indirect participation) - ownership by a resident of participatory interests in a controlled foreign company through a controlled person (controlled persons);

      8) constructive control - direct and indirect control by a resident or direct and (or) indirect control by a resident and (together with) his/her immediate family member (immediate family members);

      9) constructive ownership (constructive participation) - direct and indirect ownership of participatory interests in a controlled foreign company by a resident or direct and indirect ownership of participatory interests in a controlled foreign company by a resident and (together with) his/her immediate family member (immediate family members);

      9-1) the total income amount - the sum of all income of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company, reflected in the approved separate non-consolidated financial statements of such a controlled foreign company or such a permanent establishment of a controlled foreign company for the reporting period.

      For the purposes of part one of this subparagraph, incomes similar to those specified in subparagraphs 2), 3), 9) and 11) of paragraph 2 of Article 225 of this Code are excluded from the total amount of income for the reporting period. For this paragraph to apply, a resident must have a document certified by the signature of the chief executive officer (or a person authorized to sign the financial statements) of the controlled foreign company and (or) a permanent establishment of the controlled foreign company, disclosing information about each excluded type of income and expense, in the context of amounts (with mandatory translation into Kazakh or Russian) or an explanatory note to the audited financial statements, certified by the person who audited the financial statements of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, disclosing information on each excluded type of income, broken down by amounts (with obligatory translation into Kazakh or Russian);

      10) participatory interest (participation) - participatory interest (participation) in the authorized capital, the participatory interest (participation) of voting shares in the authorized (share) capital or participatory interest (participation) in another form of administration;

      11) income tax - a foreign income tax or another foreign tax similar to a corporate or individual income tax in the Republic of Kazakhstan, excluding the excess profits tax or special payments and taxes of subsoil users;

      11-1) nominal income tax rate - a fixed income tax rate or other foreign tax similar to corporate income tax on the income received by a non-resident legal entity or other form of organization.

      For the purposes of part one of this subparagraph, if a progressive scale of taxation rates is established in the tax legislation of a foreign state, then the upper level of the profit tax rate or other foreign tax similar to corporate income tax is taken as the nominal income tax rate, without regard to special tax regimes and other benefits provided by such a foreign state.

      If the taxation system of a foreign country provides for several tax levels, including national, federal, cantonal, local, regional, municipal, communal, provincial, state, prefectural and other territorial income taxes, then the nominal income tax rate shall be calculated as the sum of the corresponding income tax rates;

      11-2) passive income - the following types of income shall be recognized as passive income:

      dividends;

      remuneration income;

      value appreciation income;

      royalty income;

      income from insurance activities, if such activity is not the main activity of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company;

      income from rendering of consulting, legal, accounting, auditing, engineering, advertising, marketing services, as well as from research and development work, if these activities are not the main activity of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company.

      For the purposes of part one of this subparagraph, the main activity of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company shall be an activity for which the income received is more than 50 percent of the total amount of the total annual income of such a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company;

      11-3) share of passive income - the ratio of passive income of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company to the total amount of income of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company.

      The share of passive income is not determined for controlled foreign companies or permanent establishments of controlled foreign companies registered in states with preferential taxation;

      12) effective rate - the income tax rate, determined as the lowest of the following rates:

      calculated as the ratio of the income tax amount for the reporting period, considered according to the approved financial reporting as a current tax expense, not including deferred taxes, to a positive amount of financial profit before tax, determined in accordance with paragraph 3 of Article 297 of this Code, for the reporting period;

      calculated as the ratio of the income tax amount paid for the reporting period to the positive value of financial profit before taxation, determined in accordance with paragraph 3 of Article 297 of this Code, for the reporting period.

      For the purposes of part one of this subparagraph, the income tax amount includes income tax, including national, federal, cantonal, local, regional, municipal, communal, provincial, state, prefectural and other territorial income taxes and withholding tax at source, provided that the financial profit before tax includes (included) in the current or previous period the income with levied withholding tax at source;

      13) person:

      an individual;

      a non-resident legal entity;

      another form of administration;

      14) direct control – control by a resident directly or through a trust manager or a nominee holder if such controlling interest, held by a nominee holder or trust manager, actually belongs to such a resident;

      15) direct ownership (direct participation) - ownership of a participatory interest by a resident directly or through a trust manager or a nominee holder if such participatory interests, held by a nominee holder or trust manager, actually belong to such a resident;

      16) a foreign company - a non-resident legal entity or other form of organization, with the exception of a person that meets the conditions specified in paragraph 1 of this article;

      17) a single organizational structure of a consolidated group - persons other than individuals who are directly or indirectly and (or) constructively owned and (or) controlled by a resident.

      For the purposes of part one of this subparagraph, the unified organizational structure of a consolidated group does not include persons other than individuals who are indirectly owned and (or) controlled through another resident. If a resident directly owns and (or) controls another resident, then this other resident is not included in the unified organizational structure of the consolidated group.

      Footnote. Article 294 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (enforcement, Article 2).

Article 295. General provisions

      Financial profit of a controlled foreign company or financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company is not subject to double taxation.

      Double taxation is eliminated by applying the following provisions:

      1) exemption from taxation in accordance with Article 296 of this Code;

      2) adjustments to the financial profit before tax of a controlled foreign company, subject to the conditions specified in paragraph 3 of Article 297 of this Code;

      3) reduction of financial profit before taxation of a controlled foreign company in accordance with paragraph 4 of Article 297 of this Code;

      4) offset against the corporate income tax payment in the Republic of Kazakhstan in the manner prescribed by paragraph 4 of Article 303 of this Code.

      Footnote. Article 295 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2020).

Article 296. Tax exemption

      1. The financial profit of a controlled foreign company or the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company is exempt from taxation in the Republic of Kazakhstan if one of the requirements below is met:

      1) in case of a resident’s indirect participation in or indirect control of a controlled foreign company through another resident;

      2) in case of a resident’s indirect participation in or indirect control of a controlled foreign company through a person that is not a controlled person;

      3) if the profits tax was levied on the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company in the state of incorporation of the controlled foreign company that set up the permanent establishment, at an effective rate of 20 and more percent;

      4) if the financial profit of a controlled foreign company or the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company was taxed in the state of registration of a controlled person, through which the resident indirectly owns participatory interests or has indirect controlling interest in the controlled foreign company, at an effective rate of 20 and more percent;

      5) if the share of passive income of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company, except for those registered in states with preferential taxation, is less than 20 percent;

      6) with direct and (or) indirect ownership and (or) control by an investment resident of the International financial centre "Astana" in a controlled foreign company.

      2. For the purposes of applying paragraph 1 of this Article, a resident must have available (with a mandatory translation into Kazakh or Russian) the following documents:

      1) in case of application of subparagraph 1) or 2) of paragraph 1 of this Article:

      copies of documents confirming the indirect participation or indirect control of a resident in a controlled foreign company, specified in subparagraphs 1) or 2) of paragraph 1 of this Article, or a copy of a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign the financial statements) of the resident, disclosing the unified organizational structure of the consolidated group, of which the resident is a member (shareholder), reflecting the names of all participants in such a consolidated group and their geographical location (names of states (territories), where the participants of the consolidated group are created (founded), the size of participation shares and the numbers of state and tax registration of all participants in the consolidated group (if they have tax registration);

      2) in case of application of subparagraph 3) of paragraph 1 of this Article:

      a copy of the approved separate financial statements of the controlled foreign company that has created a permanent establishment;

      a copy of the approved financial statements of the permanent establishment of the controlled foreign company;

      a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign the financial statements) of the controlled foreign company, disclosing information on the inclusion in the financial profit of the controlled foreign company that has created a permanent establishment, the financial profit of such a permanent establishment, or an explanatory note to the audited financial statements, certified by a person who audited the financial statements of a controlled foreign company, disclosing information on the inclusion in the financial profit of a controlled foreign company that has created a permanent establishment, the financial profit of such a permanent establishment;

      a copy of a document (documents) drawn up in a foreign language confirming the payment of income tax on the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company in a foreign state in which a controlled foreign company that has created a permanent establishment is registered.

      In case of inclusion of withholding tax, when determining the effective rate, the resident must have:

      a copy of a document (documents) drawn up (compiled) in a foreign language confirming withholding and transfer to the budget of a foreign state (foreign states) of withholding tax from income (incomes) included in financial profit before taxation;

      a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign the financial statements) of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, disclosing information on the inclusion in financial profit before taxation of income (incomes) subject to withholding tax, or an explanatory note to the audited financial statements, certified by the person who audited the financial statements of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, disclosing information on the inclusion in financial profit before taxation of income (incomes) subject to withholding tax payments;

      3) in case of application of subparagraph 4) of paragraph 1 of this Article:

      a copy of the approved consolidated financial statements of a controlled person through whom indirect ownership or indirect control of the controlled foreign company is carried out;

      a copy of the approved separate unconsolidated financial statements of the controlled foreign company or the financial statements of the permanent establishment of the controlled foreign company;

      a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign the financial statements) of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, disclosing information on the inclusion in the consolidated financial profit of a controlled person through whom the resident indirectly owns participation interests or has indirect control in a controlled foreign company, financial profit of a controlled foreign company or financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company, or an explanatory note to the audited financial statements certified by the person who audited the financial statements of the controlled foreign company and (or) the permanent establishment of the controlled foreign company, disclosing information about included in the consolidated financial income of a controlled person through whom a resident indirectly owns participation interests or has indirect control in a controlled foreign company, financial profit of a controlled foreign company or financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company;

      a copy of a document (documents) drawn up in a foreign language confirming the payment in a foreign state in which a controlled person is registered, through whom a resident indirectly owns participation interests or has indirect control in a controlled foreign company, income tax on financial profit of a controlled foreign company or financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company.

      If the withholding tax is included in determining the effective rate, the resident must have:

      a copy of a document (documents) drawn up (drawn up) in a foreign language confirming the withholding and transfer to the budget of a foreign state (foreign states) of withholding tax from income (incomes) included in financial profit before taxation;

      a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign the financial statements) of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, disclosing information on the inclusion in financial profit before taxation of income (incomes) subject to withholding tax, or an explanatory note to the audited financial statements, certified by the person who audited the financial statements of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, disclosing information on the inclusion in financial profit before taxation of income (incomes) subject to withholding tax payments;

      4) in case of application of subparagraph 5) of paragraph 1 of this Article:

      a copy of the approved separate non-consolidated financial statements of a controlled foreign company or permanent establishment of a controlled foreign company;

      a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign financial statements) of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, disclosing information in the context of each type of passive income, indicating the amount of income received by a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company company for the reporting period, or an explanatory note to the audited financial statements, certified by the person who audited the financial statements of a controlled foreign company and (or) the permanent establishment of a controlled foreign company, disclosing information by each type of passive income, indicating the amount of income received by a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company during the reporting period.

      3. Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).
      Footnote. Article 296 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force).

Article 297. Taxation of the profit of a controlled foreign company

      1. The total profit of controlled foreign companies or permanent establishments of controlled foreign companies, with the exception of those registered in countries with preferential taxation, determined in accordance with paragraphs 2, 3, 3-1 and 4 of this Article, shall be recognized as taxable income of controlled foreign companies and permanent establishments of controlled foreign companies, with the exception of those registered in states with preferential taxation, and shall be subject to corporate or individual income tax in the Republic of Kazakhstan.

      The total profit of controlled foreign companies or permanent establishments of controlled foreign companies registered in countries with preferential taxation, determined in accordance with paragraphs 2 and 3 of this Article, shall be recognized as taxable income of controlled foreign companies and permanent establishments of controlled foreign companies registered in states with preferential taxation, and shall be subject to corporate or individual income tax in the Republic of Kazakhstan.

      2. The total profit of CFCs (controlled foreign companies) or permanent establishments of CFCs shall be determined by the following formula:

      P = P1 × S1 + P2 × S2 + ... + Pn × Sn,

      where:

      P - the total profit of all controlled foreign companies or permanent establishments of controlled foreign companies, with the exception of controlled foreign companies or permanent establishments of controlled foreign companies, the financial profit of which is exempt from taxation in accordance with Article 296 of this Code;

      S1, 2,..,n - the share of direct, indirect, constructive participation or direct, indirect, constructive control of a resident in each controlled foreign company;

      P1, 2,..,n - the positive value of financial profit of each controlled foreign company or each permanent establishment of a controlled foreign company subject to taxation in the Republic of Kazakhstan, determined by a resident, according to one of the following formulas:

      P1, P2,..., Pn = Pbt 1,2,…n – R1,2,…n – L1,2,…n

      or

      P1, P2,..., Pn= Pbt1,2,…n × SPI1,2,…n, where:

      Pbt1,2,…n - the positive amount of financial profit before tax of each controlled foreign company or each permanent establishment of a controlled foreign company for the reporting period;

      R1,2,…n - the amount of reductions made by a resident from financial profit before taxation of each controlled foreign company or financial profit before taxation of each permanent establishment of a controlled foreign company for the reporting period in accordance with paragraph 4 of this Article;

      SPI1,2,…n - the share of passive income of each controlled foreign company or each permanent establishment of a controlled foreign company, determined in accordance with subparagraph 11-3) of paragraph 4 of Article 294 of this Code;

      L1,2,…n – the amount of loss of each controlled foreign company or each permanent establishment of a controlled foreign company that arose in two consecutive periods preceding the reporting period. At the same time, reduced losses in subsequent periods shall not be taken into account.

      For the purposes of part one of this paragraph, a loss is recognized as a loss reflected in the approved separate non-consolidated financial statements, which must be available to the resident applying the loss (with a mandatory translation into Kazakh or Russian).

      The loss of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company does not reduce:

      1) the financial profit of this controlled foreign company and (or) this permanent establishment of a controlled foreign company, calculated in accordance with paragraph 3 of this Article;

      2) financial profit before taxation of another controlled foreign company or other permanent establishment of a controlled foreign company;

      3) taxable income of a resident.

      A resident shall not be entitled to use the losses of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company registered in states with preferential taxation.

      For the purposes of part one of this paragraph, if a resident uses a formula with a share of passive incomes when calculating the total profit of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company, it shall be necessary to apply the same formula to all his other controlled foreign companies or permanent establishments of controlled foreign companies for the reporting tax period.

      3. Determination of financial profit before taxation of a controlled foreign company or financial profit before taxation of a permanent establishment of a controlled foreign company for the reporting period shall be carried out on the basis of the approved separate non-consolidated financial statements of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company prepared in accordance with the standard established by the legislation of the country in which a controlled foreign company is registered or a permanent establishment of a controlled foreign company is registered, or in accordance with International financial reporting standards. At the same time, a resident shall have the right to determine the financial profit before taxation of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company on the basis of approved separate non-consolidated financial statements prepared in accordance with international financial reporting standards, only if audited financial statements are available.

      If the legislative acts of the state in which a controlled foreign company is registered establish an obligation to prepare only consolidated financial statements with the consolidation of data of subsidiaries (associated, joint) organizations without drawing up separate non-consolidated financial statements and there are no separate non-consolidated financial statements, the resident shall make the following adjustments from the financial profit (loss) of a controlled foreign company for the reporting period, determined (defined) in the financial statements for the reporting period, by excluding the following amounts, confirmed by an auditor’s report, which must be available to the resident:

      the amount of financial profit (loss) for the reporting period of subsidiaries (associated, joint) organizations, collected in the consolidated financial profit (consolidated loss) according to the consolidated financial statements of a controlled foreign company;

      the amount of financial profit (loss) of subsidiaries (associated, joint) organizations for the reporting period, when they are consolidated from the consolidated financial profit (consolidated loss) according to the consolidated financial statements of the parent company for the reporting period, which shall be subject to increase (decrease) by the amounts of financial profits (losses) from intra-group transactions when they are eliminated during consolidation.

      When adjusting the data of the consolidated financial statements of a controlled foreign company for the reporting period in accordance with this paragraph, dividends received or receivable from a subsidiary (associated, joint) organization that are not reflected in the consolidated financial profit (consolidated loss) on the consolidated financial statements recognized in accounting in the reporting period, shall be subject to inclusion in the income of a controlled foreign company for the reporting period and confirmed by the auditor's report.

      For the purposes of this paragraph, the financial profit before taxation of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company for the reporting period shall exclude income similar to those specified in subparagraphs 2), 3), 9) and 11) of paragraph 2 of Article 225 of this Code, and expenses, similar to those specified in paragraphs 4 and 5 of Article 242 of this Code, provided that financial profit before taxation includes such income and (or) expenses. To apply this part, a resident must have a document certified by the signature of the cfirst head (or a person authorized to sign the financial statements) of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, disclosing information on each excluded type of income and expense, in the context of amounts (with mandatory translation into Kazakh or Russian), or an explanatory note to the audited financial statements, certified by the person who audited the financial statements of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, disclosing information about each excluded type of income and expense, in the context of amounts (with mandatory translation into Kazakh or Russian).

      3-1. If a resident doesn’t have an approved separate non-consolidated financial statements by March 31 of the second year following the reporting year, the amount of financial profit before taxation of a controlled foreign company or financial profit before taxation of a permanent establishment of a controlled foreign company for such a reporting period shall be determined by the resident at his choice in one of the following procedures:

      1) in a manner similar to the procedure for determining taxable income in accordance with the provisions of this Code;

      2) as the product of the income of a controlled foreign company or income of a permanent establishment of a controlled foreign company for the reporting period and a coefficient of 0.5. The amount of income shall be determined based on the receipt of money in the bank accounts of a controlled foreign company or bank accounts of a permanent establishment of a controlled foreign company during the reporting period.

      For the purposes of part one of this subparagraph, the following types of receipts shall be subject to exclusion if supporting documents are available:

      receipt of money to bank accounts of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company during the reporting period, from other bank accounts of this controlled foreign company or its permanent establishment (internal and interbank money transfers);

      receipt and (or) return of borrowed funds, with the exception of remuneration on loans and penalties, fines. For the application of this paragraph, the resident must have a copy of the loan agreement and payment order for the return and (or) receipt of borrowed funds;

      receipt of erroneously credited amounts of money, subject to return in the current tax period;

      receipt of money as a contribution to the authorized capital.

      The resident upon receipt of a document that meets the conditions of paragraph 3 of this Article, after the period established by paragraph 4 of Article 315 of this Code shall be obliged to recalculate the amount of financial profit of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company.

      If there is a document that meets the conditions of subparagraph 1) of paragraph 4 of Article 294 of this Code, the taxpayer shall be obliged to recalculate the amount of financial profit of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company.

      4. A resident shall have the right to reduce the financial profit before taxation of a controlled foreign company by the following amounts if supporting documents are available:

      1) the amount of the reduction, determined by the following formula:

      R = FP × (I(1)/TAI), where:

      R - the amount of reduction;

      FP - the positive value of financial profit before taxation of a controlled foreign company;

      I(1) - income of a controlled foreign company from entrepreneurial activities in the Republic of Kazakhstan through a branch, representative office, permanent establishment, subject to corporate income tax in the Republic of Kazakhstan at a rate of 20 percent or more, within the taxable income of the branch, provided that the financial profit is up to taxation of a controlled foreign company takes into account the taxable income specified in this subparagraph;

      TAI - the total amount of income;

      2) the amount of reduction determined by the following formula:

      R = FP × (I(2)/TAI), where:

      R - the amount of reduction;

      FP - the positive value of financial profit before taxation of a controlled foreign company;

      I(2) - income from the provision of services (performance of works) in the Republic of Kazakhstan without the formation of a permanent establishment, received by a controlled foreign company from sources in the Republic of Kazakhstan, subject to corporate income tax in the Republic of Kazakhstan at the source of payment at a rate of 20 percent, provided that financial profit before taxation is determined taking into account the income specified in this subparagraph;

      TAI - the total amount of income;

      3) dividends received by a controlled foreign company from sources in the Republic of Kazakhstan, which are not subject to corporate income tax at the source of payment in accordance with subparagraph 3), paragraph 9 of Article 645 of this Code, provided that the financial profit before tax of the controlled foreign company includes such income;

      4) the amount of dividends received by one controlled foreign company from another controlled foreign company, which are part of the unified organizational structure of the consolidated group.

      At the same time, the financial profit of one controlled foreign company must include such dividends that were previously taxed (subject to taxation in the current period) with corporate income tax on the financial profit of another such controlled foreign company in the Republic of Kazakhstan and (or) reduced in accordance with subparagraphs 3), 5), 6), 7), 8) and 9) of this paragraph or part one of this subparagraph;

      5) the amount of dividends received by a controlled foreign company from a foreign company included in the unified organizational structure of the consolidated group.

      At the same time, the financial profit of such a controlled foreign company must include such dividends that were previously taxed (subject to taxation in the current period) with corporate income tax on the financial profit of another such controlled foreign company in the Republic of Kazakhstan and (or) reduced in accordance with subparagraphs 3), 4), 6), 7), 8) and 9) of this paragraph or part one of this subparagraph;

      6) the amount of reduction determined by the following formula:

      R = FP × (I(6)/TAI), where:

      R - the amount of reduction;

      FP - the positive value of financial profit before taxation of a controlled foreign company;

      I (6) - income in the form of remuneration and (or) from capital gains and (or) in the form of royalties received by a controlled foreign company from sources in the Republic of Kazakhstan, previously subject to corporate income tax in the Republic of Kazakhstan at the source of payment, provided that the financial profit of a controlled foreign company before taxation includes such income;

      TAI - the total amount of income;

      7) the amount of reduction determined by the following formula:

      R = FP × (I(7)/TAI), where:

      R - the amount of reduction;

      FP - the positive value of financial profit before taxation of a controlled foreign company;

      I (7) - income from capital gains received by one controlled foreign company from the sale of another controlled foreign company, which is the founder of a resident of the Republic of Kazakhstan that meets the conditions of subparagraph 7) or 8) of paragraph 9 of Article 645 of this Code, provided that the financial profit of one controlled foreign company includes such income;

      TAI - the total amount of income;

      8) income in the form of remuneration and (or) from capital gains and (or) in the form of royalties received by a controlled foreign company from sources in the Republic of Kazakhstan, not subject to corporate income taxation at the source of payment in accordance with subparagraphs 6), 7), 8) and 9) paragraph 9 of Article 645 of this Code, provided that the financial profit of a controlled foreign company before taxation includes such income;

      9) the amount of dividends received by a controlled foreign company from sources in the Republic of Kazakhstan, previously subject to corporate income tax in the Republic of Kazakhstan at the source of payment, provided that financial profit before taxation includes such dividends;

      10) the amount of dividends received by a controlled foreign company from a foreign company included in the unified organizational structure of the consolidated group. At the same time, the financial profit of such a controlled foreign company must include such dividends received from the sources of the Republic of Kazakhstan, which were previously subject to corporate income tax at the source of payment in the Republic of Kazakhstan and (or) were not subject to corporate income tax at the source of payment in accordance with subparagraph 3), paragraph 9 of Article 645 of this Code.

      The provisions of part one of this paragraph shall not be applied to a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company that is registered in states with preferential taxation.

      5. If the duration or start and end dates of a reporting period in a foreign country and a reporting taxable period in the Republic of Kazakhstan, determined in accordance with Article 314 of this Code, do not coincide, a taxpayer is obliged to adjust the financial profit of each controlled foreign company or financial profit of each permanent establishment of the controlled foreign company subject to taxation in the Republic of Kazakhstan, by applying adjustment coefficients (C1, C2) as follows:

      P1, P2, …, Pn = Pн × C1 + Pt+1 × C2,

      C1 = RP (СН)1 / RP (СН)3,

      C2 = RP (СН)2 / RP (СН)3, where:

      P1, P2, …, Pn - the positive amount of financial profit of each controlled foreign company or each permanent establishment of a controlled foreign company subject to taxation in the Republic of Kazakhstan;

      Pt - the positive amount of the financial profit of a controlled foreign company or financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company subject to taxation in the Republic of Kazakhstan for one reporting period within the frames of the reporting taxable period in the Republic of Kazakhstan;

      Pt+1 - the positive amount of the financial profit of a controlled foreign company or financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company subject to taxation in the Republic of Kazakhstan for another reporting period within the frames of the reporting taxable period in the Republic of Kazakhstan;

      RP (СН)1 - the number of months of one reporting period in a foreign country within which a resident owns participatory interests or has control in a controlled foreign company within the frames of the reporting taxable period in the Republic of Kazakhstan;

      RP (СН)2 - the number of months of the next reporting period in a foreign country within which the resident owns participatory interests or has control in a controlled foreign company within the frames of the reporting taxable period in the Republic of Kazakhstan;

      RP (СН)3 - the total number of months of the reporting period in a foreign country.

      If a resident owns participatory interests or has control in a controlled foreign company for an incomplete reporting period (less than twelve months), the resident has the right to adjust the financial profit of each controlled foreign company or financial profit of each permanent establishment of a controlled foreign company subject to taxation in the Republic of Kazakhstan, as follows:

      P1, P2, …, Pn = P × RP (СН)4 / RP (СН)3, where:

      P1, P2, …, Pn - the positive amount of financial profit of each controlled foreign company or each permanent establishment of a controlled foreign company subject to taxation in the Republic of Kazakhstan;

      P - the positive amount of the financial profit of a controlled foreign company or permanent establishment of a controlled foreign company subject to taxation in the Republic of Kazakhstan for the reporting period;

      RP (СН)3 - the total number of months of the reporting period in a foreign country;

      RP (СН)4 - the number of months of the reporting period in a foreign country within which the resident owns participatory interests or has control in a controlled foreign company within the frames of the reporting taxable period in the Republic of Kazakhstan.

      6. The amount of financial profit of each controlled foreign company or financial profit of each permanent establishment of a controlled foreign company subject to taxation in the Republic of Kazakhstan denominated in foreign currency shall be recalculated by the resident in tenge using the arithmetic-mean market exchange rate for the reporting period.

      7. The coefficient of direct participation or direct control of a resident in each controlled foreign company is determined using the following formula:

      D1, D2, …, Dn = Х/100 %, where:

      D1, D2, …, Dn - coefficient of direct participation or direct control of the resident in each controlled foreign company;

      X - the share of direct participation or direct control of the resident in each controlled foreign company, in percentage terms.

      The coefficient of indirect participation or indirect control of a resident in each controlled foreign company is determined using the following formula:

      I1, I2, …, In = Х1/100 % х Х2/100 % х...х Хn/100 %, where:

      I1, I2, …, In - coefficient of indirect participation or indirect control of the resident in each controlled foreign company;

      X1 - the share of direct participation or direct control of the resident in the person through which indirect participation or indirect control is exercised, in percentage terms;

      Х2, ... - the share of direct participation or direct control of each previous person in each successive person in the appropriate sequence, through whom indirect participation or indirect control is exercised, in percentage terms;

      Хn - the share of direct participation or direct control of a previous person in a controlled foreign company, in percentage terms.

      The coefficient of constructive participation or constructive control of a resident in each controlled foreign company is calculated in one of the following orders:

      1) coefficient of direct participation or direct control of a resident in a controlled foreign company

      plus

      coefficient of indirect participation or indirect control of a resident in a controlled foreign company;

      2) coefficient of direct and (or) indirect participation or direct and (or) indirect control of a resident in a controlled foreign company

      plus

      coefficient of direct and (or) indirect participation or direct and (or) indirect control of a controlled person in a controlled foreign company provided that the controlled person is an immediate family member of the resident and is a resident of the Republic of Kazakhstan.

      In case of constructive ownership by a resident individual of participatory interests or if a resident individual has constructive control in a controlled foreign company with the participation of resident immediate family members who have not reached the age of majority, the provisions of this article shall apply to such constructive ownership or such constructive control. In case of constructive ownership by a resident individual of participatory interests or if a resident individual has constructive control in a controlled foreign company with the participation of resident immediate family members who have reached the age of majority and (or) retirement, the provisions of this paragraph apply to such constructive ownership or such constructive control given written consent of such immediate family members. Without written consent of such an immediate family member (immediate family members), the tax obligation, in accordance with this chapter, shall be fulfilled by each person (the resident and such an immediate family member (members) of the resident) independently in proportion to the ownership interest or control in the controlled foreign company if the aggregate participatory interest of the resident and such an immediate family member (members) in a controlled foreign company exceeds 25 percent or the resident and such an immediate family member (members) have joint control in a controlled foreign company.

      8. The provisions of this article apply to a permanent establishment of a controlled foreign company.

      9. The provisions of this article shall apply irrespective of reliefs, investment tax preferences, the most favored nation treatment granted to a resident and (or) established by the legislation of the Republic of Kazakhstan for a resident, as well as other taxation conditions that are more favorable than those provided for by this Code.

      10. For the purposes of this Article, confirming documents mean the following documents:

      1) for the application of subparagraph 1) of part one of paragraph 3-1 of this Article, copies of documents allowing to determine the amount of financial profit before taxation for the reporting period of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company. Such documents shall be the statements from bank accounts of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company, primary documents confirming the transactions performed in accordance with the business practices of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company;

      2) for the application of subparagraph 2) of part one of paragraph 3-1 of this Article:

      copies of monthly statements in paper and (or) electronic form from all bank accounts of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company for the reporting period;

      an official document issued by a bank and (or) a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign financial statements) of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, disclosing the information provided for in part two of subparagraph 2) of part one of paragraph 3-1 of this Article, and containing information about all bank accounts of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company;

      3) for the application of subparagraph 1) of part one of paragraph 4 of this Article:

      a copy of the approved financial statements of a controlled foreign company;

      a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign the financial statements) of a controlled foreign company, containing a breakdown of the income and expenses of each branch of a controlled foreign company included in the financial profit of a controlled foreign company, indicating the business identification numbers of such branches, or an explanatory note to the audited financial statements, certified by the person who audited the financial statements of a controlled foreign company, containing a breakdown of the income and expenses of each branch of a controlled foreign company included in the financial profit of a controlled foreign company, indicating the business identification numbers of such branches;

      4) for the application of subparagraph 2) of part one of paragraph 4 of this Article:

      a copy of the approved financial statements of a controlled foreign company or permanent establishment of a controlled foreign company;

      a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign financial statements) of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, containing a breakdown of income from the provision of services (performance of works) in the Republic of Kazakhstan without the formation of a permanent establishment of a controlled foreign company, in breakdown by amounts and customers, indicating business identification numbers and (or) individual identification numbers, or an explanatory note to the audited financial statements, certified by the person who audited the financial statements of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, containing a breakdown of income from the provision of services (performance of works) in the Republic of Kazakhstan without the formation of a permanent establishment of a controlled foreign company, in the context of amounts and customers, indicating business identification numbers and (or) individual identification numbers;

      5) for the application of subparagraphs 3), 4), 5), 9) and 10) of the first part of paragraph 4 of this Article:

      copies of a document (documents) confirming the distribution of dividends of a controlled foreign company;

      a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign financial statements) of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, confirming the distribution and payment of dividends from sources in the Republic of Kazakhstan by a controlled foreign company and (or) foreign company to another controlled foreign company applying the reduction (in case of application of subparagraphs 3), 9) and 10) of part one of paragraph 4 of this Article), or an explanatory note to the audited financial statements, certified by the person who audited the financial statements of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, confirming the distribution and payment of dividends from sources in the Republic of Kazakhstan by a controlled foreign company and (or) by a foreign company to another controlled foreign company applying the reduction (in case of application of subparagraphs 3), 9) and 10) of part one of paragraph 4 of this Article);

      a copy of the approved financial statements of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company;

      a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign financial statements) of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, containing information on dividends received from subsidiaries (associated) of a controlled foreign company, broken down by amounts and names of companies, distributing dividends, indicating the registration number in the country of residence, or an explanatory note to the audited financial statements, certified by the person who audited the financial statements of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, containing information on dividends received from subsidiaries (associated) organizations of a controlled foreign company, broken down by amounts and names of companies distributing dividends, indicating the registration number in the country of residence;

      a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign financial statements) of a resident, containing information about the unified organizational structure of the consolidated group, indicating the names, registration numbers in the country of residence, their geographical location (names of states (territories), sizes of participation shares (voting shares) of all participants in the unified organizational structure of the consolidated group;

      6) for the application of subparagraphs 6), 7) and 8) of part one of paragraph 4 of this Article:

      a copy of the approved financial statements of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company;

      a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign financial statements) of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, containing a breakdown of income in the form of remuneration, royalties from sources in the Republic of Kazakhstan, broken down by amounts and names of residents of the Republic of Kazakhstan, who paid income, indicating business identification numbers and (or) individual identification numbers (in case of application of subparagraphs 6) and 8) of part one of paragraph 4 of this Article, in relation to income in the form of remuneration, royalties), or an explanatory note to the audited financial statements certified by the person who audited the financial statements of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, containing a breakdown of income in the form of remuneration, royalties from sources in the Republic of Kazakhstan, broken down by amounts and names of residents of the Republics and Kazakhstan, who paid income, indicating business identification numbers and (or) individual identification numbers (in case of application of subparagraphs 6) and 8) of part one of paragraph 4 of this Article, in relation to incomes in the form of remuneration, royalties);

      a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign financial statements) of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, containing a breakdown of income in the form of value added, broken down by amounts, names and assets sold, including those located in Republic of Kazakhstan, indicating the registration numbers in the country of residence (in case of application of subparagraphs 6), 7) and 8) of part one of paragraph 4 of this Article, in relation to income in the form of value added), or an explanatory note to the audited financial statements, certified by a person who audited the financial statements of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, containing a breakdown of income in the form of value added, broken down by amounts, names and assets sold, including those located in the Republic of Kazakhstan, indicating registration numbers in the country of residence (in case of application of subparagraphs 6), 7) and 8) of part one of paragraph 4 of this Article, in relation to income in the form of value added);

      a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign financial statements) of a resident, containing information about the unified organizational structure of a consolidated group, indicating the names, registration numbers in the country of residence, their geographical location (names of states (territories), sizes of participation shares (voting shares) of all participants in the unified organizational structure of a consolidated group;

      copies of title documents of a resident of the Republic of Kazakhstan that meets the conditions of subparagraph 7) or 8) of paragraph 9 of Article 645 of this Code;

      7) for the application of paragraph 11) of part one of paragraph 2 of this Article:

      a copy of the approved financial statements of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company;

      a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign financial statements) of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, disclosing the ratio of passive income to the total amount of income, by each type of passive income and the amounts included in the total amount of income, indicating the registration number of the customer in the country of residence, or an explanatory note to the audited financial statements certified by the person who audited the financial statements of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, disclosing the ratio of passive income to the total amount of income, in the context of each type of passive income and the amounts included in the total amount of income, indicating the registration number of the customer in the country of residence.

      The documents specified in this paragraph, or copies thereof, must be available to the resident (with mandatory translation into Kazakh or Russian, if necessary), applying the provisions of paragraphs 3-1 and 4 of this Article.

      11. A resident shall be obliged to submit a transformation document to the authorized body no later than ten working days after submitting a corporate or individual income tax declaration, which includes the total profit of controlled foreign companies or permanent establishments of controlled foreign companies.

      For the purposes of this section, a transformation document is a document certified by the signature and seal (if any) of a resident (or a person authorized to sign on the basis of a notarized power of attorney), containing the following information:

      1) a unified organizational structure of a consolidated group, of which the resident is a participant (shareholder), reflecting the names of all participants of a consolidated group and their geographical location (names of the states (territories) where the participants of a consolidated group are created (established), the size of participation shares, numbers of the state and tax registration of all members of the consolidated group (if tax registration is available);

      2) financial profit and the total amount of income of each controlled foreign company and (or) permanent establishment of a controlled foreign company;

      3) the ratio of passive income to the total amount of income of each controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company, in the context of each type of passive income and the amounts included in the total amount of income, indicating the registration number of the customer in the country of residence (in case of application of passage eleven of part one of paragraph 2 of this Article);

      4) the loss of each controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company that arose in two periods consecutively preceding the reporting period, indicating the amounts and year of the loss (in case of application of passage twelve of part one of paragraph 2 of this Article);

      5) each type of income and expense excluded from the total amount of income or financial profit before taxation of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company, broken down by amounts (in case of application of subparagraph 9-1) of paragraph 4 of Article 294 of this Code or part two of paragraph 3 of this Article);

      6) financial profit (loss) for the reporting period of each subsidiary (associated, joint) organization, consolidated in the consolidated financial profit (consolidated loss) according to the consolidated financial statements of a controlled foreign company, broken down by amounts, names and registration numbers in the country of residence of subsidiaries (associated, joint) organizations (in case of application of part three of paragraph 3 of this Article);

      7) financial profit (loss) for the reporting period of each subsidiary (associated, joint) organization upon its consolidation from the consolidated financial profit (consolidated loss) according to the consolidated financial statements of the parent company for the reporting period, which is subject to increase (decrease) by the amount of financial profit ( losses) from intra-group transactions when they are excluded during consolidation, broken down by amounts, names and registration numbers in the country of residence of subsidiaries (associated, joint) organizations (in case of application of part four of paragraph 3 of this Article);

      8) bank accounts of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company, indicating the total amount of money received for the reporting period, broken down by bank account numbers, the name of a financial organization and its geographical location (names of states (territories) (in case of application of paragraph 3- 1 of this Article);

      9) receipt of money to the bank accounts of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company during the reporting period from other bank accounts of this controlled foreign company or its permanent establishment (internal and interbank money transfers) indicating the numbers of bank accounts, amounts and dates of transactions (in case of application of paragraph 3-1 of this Article);

      receipt and (or) return of borrowed funds, with the exception of interests on loans and penalties, fines, indicating the numbers of bank accounts, amounts and dates of transactions (in case of application of paragraph 3-1 of this Article);

      receipt of erroneously credited money, subject to return in the current tax period (in case of application of paragraph 3-1 of this Article);

      receipt of money as a contribution to the authorized capital, indicating the numbers of bank accounts, amounts and dates of transactions (in case of application of paragraph 3-1 of this Article);

      10) incomes and expenses of each branch of a controlled foreign company, included in the financial profit of a controlled foreign company, indicating the business identification numbers of such branches (in case of application of subparagraph 1) of part one of paragraph 4 of this Article);

      11) income from the provision of services (performance of works) in the Republic of Kazakhstan without the formation of a permanent establishment of a controlled foreign company in the context of amounts and customers, indicating business identification numbers and (or) individual identification numbers (in case of application of subparagraph 2) of part one of paragraph 4 of this Article);

      12) the structure of receipt of dividends by a controlled foreign company, reflecting the distribution of such dividends from the original source (in case of application of subparagraphs 3), 4), 5), 9) and 10) of part one of paragraph 4 of this Article).

      For the purposes of part one of this subparagraph, the structure must contain the name of persons other than individuals, and also contain the following information about each participant in the structure:

      amounts and periods of distribution of dividends;

      registration numbers in the country of residence;

      the amount of financial profit for the periods in which dividends are distributed;

      13) incomes in the form of remuneration, royalties from sources in the Republic of Kazakhstan in the context of amounts and names of residents of the Republic of Kazakhstan who paid incomes, indicating business identification numbers and (or) individual identification numbers (in case of application of subparagraphs 6) and 8) of part one paragraph 4 of this Article, in relation to incomes in the form of remuneration, royalties);

      14) income in the form of value added in the context of amounts, names and assets sold, including those located in the Republic of Kazakhstan, indicating registration numbers in the country of residence (in case of application of subparagraphs 6), 7) and 8) of part one of paragraph 4 of this Article, in relation of income in form of value added);

      15) in case of application of paragraph 4 of Article 303, paragraph 2 of Article 359 and paragraph 2 of Article 638 of this Code:

      the amount of payment in the foreign state in which a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company is registered, foreign income tax on the financial profit of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company;

      withholding and transfer to the budget of a foreign state (foreign states) of tax at the source of payment from income (incomes) included in financial profit before taxation of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company;

      inclusion in financial profit before taxation of income (incomes) taxed at the source of payment.

      12. Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

      13. Failure to include in the taxable income of a resident legal entity or the annual income of a resident individual of the financial profit from a tax declaration of a controlled foreign company or financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company subject to taxation in the manner specified in this article or understatement of the amount of such financial profit of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company in the resident’s tax declaration is punishable by the laws of the Republic of Kazakhstan.

      14. Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

      15. The resident is not held liable and is exempt from the accrual of a penalty provided that all of the following requirements are met:

      1) if pursuant to the exchange of information with the competent or authorized body of a foreign state in accordance with the international treaty, based on the data available to the authorized body in accordance with paragraph 16 of this article, the authorized body received the following information:

      on a resident’s ownership of participatory interests directly or indirectly, or constructively or if a resident has direct or indirect, or constructive control in a controlled foreign company;

      on the effective income tax rate;

      on financial profit before tax of a controlled foreign company or permanent establishment of a controlled foreign company;

      2) if it is impossible for a resident to obtain the information specified in subparagraph 1) of part one of this paragraph on his/her own;

      3) if a resident submits to the relevant tax authority a statement of participation (control) in a controlled foreign company and a corporate or individual income tax declaration for a previous and (or) reporting taxable period (periods), including financial income of a controlled foreign company or financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company subject to taxation in the taxable income of a resident legal entity or annual income of a resident individual, within the period specified in a tax authority’s notification.

      The impossibility to obtain information is understood to mean the combination of the following conditions:

      1) sending requests by a resident more than once independently and (or) through a controlled person to a controlled foreign company and not receiving answers to their requests regarding the size of the participation share or control in a controlled foreign company and (or) submission of approved financial statements and (or) audited financial statements of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company for the relevant period(s);

      2) the lack of information on financial statements of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company on Internet resources, in the media and other sources of information because of non-publicity of a controlled foreign company.

      16. If it is impossible for a resident to obtain information on his own, the resident shall have the right to apply with a request to the authorized body to send a request to the competent or authorized body of a foreign state with which the Republic of Kazakhstan has an international treaty, in terms of obtaining from him the following information and (or) documents:

      1) on the size of the resident’s participatory interest or the resident’s control in a controlled foreign company;

      2) on the effective tax rate for the profits of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company for the relevant period (periods) (if necessary);

      3) on financial profit before tax of a controlled foreign company or permanent establishment of a controlled foreign company for the relevant period (periods) (if necessary);

      4) on financial statements of an audited controlled foreign company or a permanent establishment of an audited controlled foreign company for the relevant period (periods).

      To his/her/its application to the authorized body, a resident attaches information on a controlled foreign company disclosing all the involved controlled persons through which indirect or constructive participation or indirect or constructive control is exercised. The resident may also attach copies of requests sent to a controlled foreign company on his/her/its own or through a controlled person for the provision of information and (or) documents specified in this paragraph by a controlled foreign company.

      17. When exercising tax control, a tax authority shall have the right to request the audited financial statements of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company from a resident.

      The resident shall be obliged to submit audited financial statements (with mandatory translation into Kazakh or Russian) within two hundred and fifty calendar days from the date of sending the request.

      Upon receipt of the audited financial statements, the tax authority shall have the right to recalculate the financial profit of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company if there are discrepancies with the approved financial statements.

      If audited financial statements are not submitted after the expiration of the period specified in part two of this paragraph, the tax authority shall have the right to recalculate the financial profit of a controlled foreign company or a permanent establishment of a controlled foreign company in the manner prescribed by paragraph 3-1 of this Article.

      Footnote. Article 297 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020); dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 298. Statement of participation (control) in a controlled foreign company

      1. A resident shall be obliged to submit an application for participation (control) in a controlled foreign company no later than March 31 of the year following the reporting tax period.

      An application for participation (control) in a controlled foreign company shall be submitted as of December 31 of the reporting tax period to the tax authority in the form established by the authorized body.

      The provisions of this paragraph shall not be applied to the residents who meet the requirements of subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 296 of this Code.

      2. A resident shall submit an application for participation (control) in a controlled foreign company to the tax authority at the place of residence or location.

      3. In case of incomplete information, inaccuracies or errors in submitted statement of participation (control) in a controlled foreign company, a resident has the right to submit an amended statement with account of updated information.

      4. If a tax authority has information, including that from the competent or authorized body of a foreign country received due to the exchange of information for tax purposes in accordance with an international treaty to which the Republic of Kazakhstan is a party, evidencing that the resident owns participatory interests directly or indirectly or constructively, or has direct or indirect or constructive controlling interest in a controlled foreign company, and if such a resident failed to submit a statement of participation (control) in a controlled foreign company within the established time limits in accordance with this article, the tax authority shall send to this resident taxpayer a notice of elimination of violations of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, containing the following information:

      1) the name or the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) of the resident to whom the notice is sent;

      2) the name of a controlled foreign company or permanent establishment of a controlled foreign company concerning which the tax authority has information evidencing that the resident owns participatory interests directly or indirectly or constructively, or has direct, indirect or constructive controlling interest in a controlled foreign company;

      3) the numbers of state and (or) tax registration of a controlled foreign company or permanent establishment of a controlled foreign company (if any tax registration);

      4) description of grounds, available to the tax authorities, allowing to recognize a resident as owning a participating interest or controlling interest in a controlled foreign company;

      5) the demand to submit a statement of participation (control) in a controlled foreign company;

      6) the demand to submit a corporate or individual income tax declaration reflecting a tax obligation in it in accordance with Article 297 of this Code.

      5. If a resident admits violations indicated in the notice of elimination of violations of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, he/she/it shall submit to the relevant tax authority a statement of participation (control) in a controlled foreign company within thirty business days from the receipt of the notice of elimination of violations of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, a tax declaration regarding the inclusion of a tax obligation, arising in accordance with Article 297 of this Code, for the period of ownership of participating interests directly or indirectly or constructively or of direct or indirect or constructive controlling interest in a controlled foreign company.

      6. In case of disagreement with the violations indicated in the notice, a resident submits one of the following documents:

      1) written explanation of the revealed violations in hard or soft copy - to the tax authority that sent a notice of elimination of violations of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

      2) a complaint against actions (inaction) of tax officials that sent a notice of elimination of violations of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan - to the authorized body or court.

      In this case, the resident is obliged to submit, along with explanations, documents proving that he/she/it does not own participatory interests directly or indirectly or constructively or that he/she/it has no direct or indirect or constructive controlling interest in a controlled foreign company.

      7. The tax authority is obliged to consider the explanations and supporting documents provided by the resident.

      8. A resident taxpayer is recognized to own participatory interests directly or indirectly or constructively or have direct or indirect or constructive controlling interest in a controlled foreign company if one of the following conditions is observed:

      in case of no complaint against actions (inaction) of tax officials that sent the notice, and in case of the taxpayer’s failure to execute the notice;

      in case of no grounds denying the information, specified in paragraph 4 of this article, on the resident’s ownership of participatory interest directly or indirectly or constructively, or on direct or indirect or constructive controlling interest in a controlled foreign company pursuant to the consideration of explanations and supporting documents of the resident taxpayer, which are and (or) were available to the tax authority.

      If in accordance with this chapter, a resident is recognized as owning participatory interests directly or indirectly or constructively or as having direct or indirect or constructive controlling interest in a controlled foreign company, the provisions of this chapter shall apply to such a resident. In this case, a tax authority sends to such a resident taxpayer a decision to recognize him/her/it as directly or indirectly or constructively owning participatory interests or having direct or indirect or constructive controlling interest in a controlled foreign company within three business days from the decision on such recognition.

      9. A resident taxpayer who is recognized as owning participatory interests directly or indirectly or constructively or having direct or indirect or constructive controlling interest in a controlled foreign company has the right to appeal against this decision to the authorized body within fifteen business days from the receipt of such a decision.

      10. The provisions of paragraph 8 of this article also apply to cases that simultaneously meet the following requirements:

      1) a resident is refused to satisfy the complaint by:

      court;

      a higher-level tax authority;

      the authorized body;

      2) if the taxpayer fails to execute the notice of elimination of violation of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan or there is a tax authority’s decision to recognize the resident taxpayer as owning participatory interests directly or indirectly or constructively or having direct or indirect or constructive control interest in a controlled foreign company.

      11. The provisions of paragraphs 4 - 10 of this article shall also apply to cases when a resident submitted a statement of participation (control) in a controlled foreign company on time, but failed to provide information on one or more controlled foreign companies.

      Footnote. Article 298 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Chapter 31. LOSSES

Article 299. The definition of a loss

      1. A loss from entrepreneurial activity is recognized as:

      1) excess of deductions over total annual income with account of adjustments provided for in Article 241 of this Code;

      2) loss from the sale of an enterprise as a property complex.

      2. A loss from the sale of securities and participatory interests shall be:

      1) a negative difference between the sales value and the original value – with regard to securities, except for debt securities;

      2) a negative difference between the sales value and the purchase value with account of the discount and (or) premium amortization as of the date of sale – with regard to debt securities;

      3) a negative difference between the sales value and original value of the participatory interests - with regard to participatory interests.

      3. A loss from a derivative financial instrument is defined as excess of expenses over proceeds that are determined in accordance with Articles 278 and 279 of this Code.

      Unless otherwise established by this paragraph, a loss from a derivative financial instrument is recognized as of the day of execution, early termination or other termination of rights, and also as of the day of settlement of a transaction for a derivative financial instrument, the requirements under which compensate, in whole or in part, the obligations under an earlier settled transaction for a derivative financial instrument.

      A loss from a swap, and also from another derivative financial instrument, the validity of which exceeds twelve months from the date of its conclusion, the execution of which provides for payments before the expiry date of a financial instrument, the amount of which depends on the price, currency, interest rates, indices and another indicator established by such a derivative financial instrument, is recognized in each taxable period in which excess specified in part one of this paragraph occurs.

      In this case, a loss from a derivative financial instrument used for purposes other than those for hedging or delivery of an underlying asset is carried forward in the manner specified in paragraph 12 of Article 300 of this Code.

      A loss from a derivative financial instrument used for hedging purposes is accounted for in accordance with Article 280 of this Code.

      4. A loss from the sale of land plots, construction in progress, uninstalled equipment, except for assets purchased for state needs in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan, is the negative difference between the sales value and the initial value of such assets.

      4-1. The loss on the intellectual property object referred to in paragraph 4-3 of Article 293 and paragraph 4 of Article 709 of this Code is excess of the deductions provided for in this section over the total annual income, taking into account the adjustments specified in Article 241 of this Code. The loss shall be determined for each intellectual property object.

      5. Losses specified in paragraphs 2, 3, 4 and 4-1 of this article are not the losses from entrepreneurial activity, nor are losses from the disposal of Group I fixed assets.

      Footnote. Article 299 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 300. Loss carryforward

      1. Losses from entrepreneurial activity, as well as losses from the disposal of fixed assets of group I and losses from the sale of construction in progress, uninstalled equipment, except for assets purchased for state needs in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan, are carried forward to the coming ten years inclusively, to cover them from taxable income in these taxable periods.

      The taxable income of controlled foreign companies and permanent establishments of controlled foreign companies, with the exception of those registered in states with preferential taxation shall be reduced by the amount of losses from entrepreneurial activities in the Republic of Kazakhstan incurred during the reporting and two previous tax periods consecutively preceding the reporting tax period. Losses accounted for in the current and (or) previous periods at the expense of taxation objects determined by Article 223 of this Code shall not be taken into account

      2. Losses from the sale of land plots, except for land plots purchased for state needs in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan, are offset by income from the increase in value obtained from the sale of such assets.

      If these losses cannot be compensated in the period in which they occurred, then they can be carried forward to the coming ten years inclusively and offset by income from the increase in value obtained from the sale of land.

      3. Unless otherwise established by this article, losses arising from the sale of securities are offset by income from the increase in value obtained in the sale of other securities, except for income from the increase in value obtained in the sale of securities specified in paragraphs 4, 5, 6 and 7 of this article.

      If these losses cannot be offset in the period in which they occurred, then they can be carried forward to the coming ten years inclusively and offset by income from the increase in value obtained from the sale of other securities, unless otherwise established by this article.

      4. Losses arising from the sale of shares, participatory interests in a resident legal entity or a consortium established in the Republic of Kazakhstan are offset by income from the increase in value in the sale of shares, participatory interests in a resident legal entity or consortium established in the Republic of Kazakhstan. This paragraph applies provided all of the following requirements are met:

      the taxpayer has been holding shares or participatory interests for more than three years as of the day of sale of these shares or participatory interests;

      such an issuing legal entity or such a legal entity, a participatory interest in which is being sold, or a participant in such a consortium, which sells a participatory interest in such a consortium, is not a subsoil user;

      the property of persons (a person), who are (is) subsoil users (subsoil user), in the value of the assets of such an issuing legal entity or such a legal entity, a participatory interest in which is being sold, or in the total value of assets of consortium participants, a participatory interest in which is being sold, is not more than 50 percent as of the day of such a sale.

      The period of the taxpayer’s ownership of shares or participatory interests specified in this paragraph is determined cumulatively with account of the terms of ownership of shares or participatory interests by former owners if such shares or participatory interests are received by the taxpayer as a result of reorganization of former owners.

      For the purposes of this sub-paragraph, a subsoil user shall not be recognized as a subsoil user who is such solely because of the possession of the right to extract groundwater and (or) widespread minerals for their own needs, as well as a subsoil user exercising during the twelve month period preceding the first day of the month in which shares or participatory interest, subsequent processing (after primary processing) of at least 50 percent of the mineral raw materials mined for the specified period, including coal, at its own and (or) owned by a resident legal entity that is a related party, production facilities located in the Republic of Kazakhstan.

      When determining the volume of mineral raw materials, including coal, sent for further processing, it is necessary to take into account raw materials:

      directly going to produce goods obtained as a result of any processing following primary processing;

      used in the production of primary processing products for the purpose of its further after-treatment.

      In this case, the share of property of persons (a person) that are (is) subsoil users (a subsoil user) in the value of assets of a legal entity or consortium whose shares or participatory interests are being sold, is determined in accordance with Article 650 of this Code.

      Paragraph 4-1 shall remain in force before 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI.

      4-1.Losses arising from the sale of shares issued by legal entities specified in Subparagraph 6) of Paragraph 1 of Article 293 of this Code, participatory interests in legal entities specified in Subparagraph 6) of Paragraph 1 of Article 293 of this Code shall be compensated for account of increment of value in sale shares issued by legal entities specified in Subparagraph 6) of Paragraph 1 of Article 293 of this Code; participatory interests in legal entities specified in Subparagraph 6) of Paragraph 1 of Article 293 of this Code.

      5. Losses arising from the sale through open bids at a stock exchange in the territory of the Republic of Kazakhstan of securities that are in official lists of this stock exchange as of the day of sale are offset by income from the increase in value of securities that are in official lists of a stock exchange in the territory of the Republic of Kazakhstan when sold through open bids at this stock exchange as of the day of sale.

      6. Losses arising from the sale of government-issued securities are offset by income from the increase in value in the sale of government-issued securities.

      7. Losses arising from the sale of agency bonds are offset by income from the increase in value in the sale of agency bonds.

      8. If the losses specified in paragraphs 4, 5, 6 and 7 of this article cannot be offset in the period in which they occurred, they are not carried forward to subsequent taxable periods.

      9. Losses of a special financing company from an activity carried out in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on project financing and securitization may be carried forward in securitization transactions within the circulation period of bonds secured with allocated assets.

      10. Losses arising from the application of a special tax regime for producers of agricultural products, aquaculture products (fish farming) and agricultural cooperatives are not carried forward to subsequent taxable periods.

      Paragraph 11 is in effect until 01.01.2027 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017.

      11. Losses of a bank’s subsidiary acquiring doubtful and bad assets of its parent bank are not carried forward to subsequent taxable periods.

      12. Losses from derivative financial instruments used for purposes other than those for hedging or delivery of an underlying asset are offset by income from derivative financial instruments used for purposes other than those for hedging or delivery of an underlying asset.

      If such losses cannot be offset in the period in which they occurred, they may be carried forward to the coming ten years inclusively and offset by income from derivative financial instruments used for purposes other than those for hedging or delivery of an underlying asset.

      13. Losses from entrepreneurial activity of a legal entity, except for that specified in paragraph 14 of this article, on an activity for which this Code provides for the reduction of corporate income tax calculated in accordance with Article 302 of this Code by 100 percent, are not carried forward to subsequent taxable periods.

      14. Losses of an organization implementing a priority investment project within the framework of an investment contract concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan in the field of entrepreneurship shall not be carried forward to taxable periods following the taxable period in which such an investment contract is terminated.

      15. Losses on the intellectual property object referred to in paragraph 4-3 of Article 293 and paragraph 4 of Article 709 of this Code shall be compensated in subsequent tax periods at the expense of taxable income on each intellectual property object within the statute of limitations.

      Footnote. Article 300 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 301. Loss carryforward in the course of reorganization

      1. Losses carried forward in connection with reorganization through division or separation are distributed among new taxpayers in proportion to the specific weight of the value of assets transferred on the basis of the separation balance sheet in the value of the assets of the legal entity under reorganization as of the date preceding that of drawing up the separation balance sheet and are carried forward in the order determined by Article 300 of this Code.

      2. In case of reorganization of a legal entity through merger or incorporation in accordance with the decision of the Government of the Republic of Kazakhstan, losses of the reorganized legal entity shall be transferred to the successor one time in each case of reorganization and carried forward by the legal successor in the order determined by Article 300 of this Code.

Chapter 32. THE ORDER FOR CALCULATION AND TIMING OF PAYMENT OF CORPORATE INCOME TAX

Article 302. Calculation of corporate income tax

      1. Corporate income tax, except for corporate income tax on net income and corporate income tax withheld at the source of payment, is calculated for a taxable period as follows:

      the product of the rate established by paragraphs 1 or 2 of Article 313 of this Code and taxable income reduced by the amount of income and expenses provided for in Article 288 of this Code, and also reduced by the amount of losses carried forward in accordance with Article 300 of this Code

      plus

      the product of rate established by paragraph 1-1 of Article 313 of this Code and the object of taxation determined by subparagraph 4) of Article 223 of this Code, reduced by the amount of losses carried forward in accordance with part two of paragraph 1 of Article 300 of this Code,

      plus

      the product of rate established by paragraph 1-1 of Article 313 of this Code and the object of taxation determined by subparagraph 5) of Article 223 of this Code,

      minus

      the amount of corporate income tax, which is offset against in accordance with Article 303 of this Code,

      minus

      the amount of corporate income tax withheld in the taxable period from the source of payment on income in the form of a winning, which is subject to reduction in accordance with paragraph 2 of this article

      minus

      the amount of corporate income tax withheld at the source of payment on income in the form of remuneration, dividends carried forward from previous taxable periods in accordance with paragraph 3 of this article

      minus

      the amount of corporate income tax withheld in the taxable period from the source of payment on income in the form of remuneration, dividends, which is subject to reduction in accordance with paragraph 2 of this article

      2. The amount of corporate income tax payable to the state budget shall be reduced by the amount of corporate income tax withheld at the source of payment on income in the form of winnings, remuneration, dividends, given documents confirming the withholding of this tax by the source of payment.

      The provisions of this paragraph do not apply to an organization operating in the social sphere, a non-commercial organization with respect to corporate income tax withheld at the source of payment on income in the form of interest on deposits.

      3. If the amount of corporate income tax, withheld at the source of payment on income in the form of remuneration, dividends, is greater than calculated corporate income tax, the difference between the amount of corporate income tax withheld at the source of payment and the amount of calculated corporate income tax payable to the budget is carried forward to the coming ten taxable periods inclusively and sequentially reduces the amounts of corporate income tax payable to the budget in these taxable periods.

      Footnote. Article 302 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 303. Offset of a foreign tax

      1. Unless otherwise provided for by this article, the amounts of taxes, paid outside the Republic of Kazakhstan, on income or profit or another foreign tax similar to the corporate or individual income tax (hereinafter referred to as the foreign income tax, for the purposes of this article) on income received by a resident taxpayer from sources outside the Republic of Kazakhstan are subject to offset against corporate or individual income tax in the Republic of Kazakhstan given a document confirming the payment of such a foreign income tax.

      Such a document is a statement of the amounts of income received from sources in a foreign country and taxes paid, which is issued and (or) certified by a tax authority of a foreign state.

      If a statement of the amounts of income received from sources in a foreign country and taxes paid, which is issued and (or) certified by a tax authority of a foreign state, is drawn up in a foreign language, it is mandatory to provide its translation into Kazakh or Russian certified by a notary in accordance with the procedure established by the Republic of Kazakhstan.

      When applying the amounts of foreign income tax paid in a foreign country against a corporate or individual income tax, a taxpayer may submit the statement specified in this paragraph at the request of a tax authority with a view to conducting an in-house audit.

      2. Foreign income tax is not offset in the Republic of Kazakhstan, which is calculated on the income of a resident taxpayer from sources outside the Republic of Kazakhstan that are:

      exempt from taxation in accordance with the provisions of this Code;

      subject to adjustment in accordance with Article 241 of this Code;

      taxable in the Republic of Kazakhstan in accordance with the provisions of an international treaty, regardless of the fact of payment and (or) withholding of a foreign income tax on such income in a foreign country within the amount of tax paid in excess in a foreign country. In this case, the tax amount paid in excess is defined as the difference between the actually paid amount of the foreign income tax and the amount of the foreign income tax payable in a foreign country in accordance with the provisions of the international treaty.

      3. The size of offset amounts provided for by this article shall be determined for each foreign country separately.

      In this case, the size of the offset amount of the foreign income tax is the smallest amount from the below ones:

      1) the amount of foreign income tax actually paid in a foreign state on income received by a resident taxpayer from sources outside the Republic of Kazakhstan;

      2) the amount of foreign income tax on income from sources outside the Republic of Kazakhstan that is payable in a foreign country in accordance with the provisions of an international treaty of the Republic of Kazakhstan;

      3) the amount of a corporate or individual income tax on income from sources outside the Republic of Kazakhstan, calculated in the Republic of Kazakhstan at the rate established by this Code.

      During the period of limitation of actions established by Article 48 of this Code, a taxpayer shall offset the foreign income tax on income from sources outside the Republic of Kazakhstan in the taxable period in which the specified income is (to be) received.

      In case of income recognition in a foreign country in a taxable period, other than the taxable period in which the specified income is recognized in accordance with this Code, a resident taxpayer has the right to offset the foreign income tax on income from sources outside the Republic of Kazakhstan in the taxable period in which such income is assessed in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.

      The provision of this paragraph does not apply to the provisions of paragraph 4 of this article.

      4. The amount of income tax on the financial profit of a controlled foreign company or the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company, calculated according to the following formula, shall be offset against the payment of corporate income tax in the Republic of Kazakhstan:

      To = P × D × Re / 100%, where:

      To - the amount of income tax subject to offset;

      P - positive amount of financial profit of a controlled foreign company or positive amount of financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company, included in the object of taxation of a resident in accordance with Article 223 of this Code;

      D - coefficient of direct or indirect or constructive participation or direct or indirect or constructive control of a resident in a controlled foreign company, determined in accordance with Article 297 of this Code;

      Re - effective rate determined in accordance with subparagraph 12) of paragraph 4 of Article 294 of this Code, excluding income tax, including withheld at the source of payment in the Republic of Kazakhstan from the income specified in subparagraphs 1) - 10) of part one of paragraph 4 of Article 297 of this Code.

      The provisions of part one of this paragraph shall not be applied to a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company that is registered in states with preferential taxation and (or) a resident, when calculating the total profit of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, uses the formula with the share of passive incomes in the current tax period.

      If financial profit of a controlled foreign company or financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company was subject to foreign income tax in two or more foreign countries, then only that foreign income tax for which the effective rate is the maximum of the effective foreign income tax rates shall be taken into account, paid in such foreign countries. The provisions of this part shall be applied:

      1) in case of indirect ownership of participation interests (voting shares) or indirect control in a controlled foreign company and payment of foreign income tax in two or more foreign states (in which the controlled person (controlled persons) is (are) registered, through which such indirect ownership or such indirect control is carried out from the financial profit of a controlled foreign company or the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company, or

      2) in case of direct ownership of participation interests (voting shares) or direct control in a controlled foreign company and payment of foreign income tax on the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company in foreign states in which are registered:

      a permanent establishment of a controlled foreign company;

      a controlled foreign company that has created a permanent establishment.

      In case of direct and indirect ownership of participation interests (voting shares) by a resident or if a resident has direct and indirect control in a controlled foreign company, the amount of foreign income tax on the financial profit of a controlled foreign company or the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company, which is subject to offset in accordance with this paragraph shall be calculated separately for each direct and indirect ownership of participation interests (voting shares) or direct and indirect control in a controlled foreign company. At the same time, the amount of such foreign income tax calculated separately for direct and indirect ownership of participation interests (voting shares) or direct and indirect control in a controlled foreign company shall be subject to offset in accordance with this paragraph.

      For the application of this paragraph, the resident must have available (with mandatory translation into Kazakh or Russian) the following documents:

      a copy of the approved separate financial statements of a controlled foreign company and/or a permanent establishment of a controlled foreign company;

      a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign the financial statements) of the resident, disclosing the unified organizational structure of a consolidated group, of which the resident is a participant (shareholder), reflecting the names of all participants in such a consolidated group and their geographical location (names of states (territories) where the participants of a consolidated group are created (established), the size of participation interests and the numbers of state and tax registration of all participants in the consolidated group (if there is a tax registration);

      a copy of a document (documents) drawn up in a foreign language confirming the payment in a foreign state in which a controlled foreign company is registered or a permanent establishment of a controlled foreign company is registered, foreign income tax on the financial profit of a controlled foreign company and (or) permanent establishment of a controlled foreign company;

      a copy of a document (documents) drawn up in a foreign language confirming the withholding and transfer to the budget of a foreign state (foreign states) of tax at the source of payment from income (incomes) included in financial profit before taxation;

      a document certified by the signature of the first head (or a person authorized to sign the financial statements) of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, disclosing information on inclusion in financial profit before taxation of income (incomes) subject to withholding tax, or an explanatory note to the audited financial statements, certified by the person who audited the financial statements of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, disclosing information on inclusion in financial profit before taxation of income (incomes) subject to withholding tax payments.

      Footnote. Article 303 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 304. Features of calculation and payment of corporate income tax by certain categories of taxpayers

      Taxpayers applying a special tax regime for producers of agricultural products shall calculate the corporate income tax (except for that calculated in accordance with the procedure established by Chapter 33 of this Code) with account of the provisions of Chapter 78 of this Code.

Article 305. Calculation of the amount of advance payments

      1. Taxpayers, except for those indicated in paragraph 2 of this article, in the manner specified in this article:

      1) calculate and pay within the time frames established by paragraph 2 of Article 306 of this Code:

      advance payments for corporate income tax payable in equal installments for each month of the first quarter of the reporting taxable period (hereinafter, for the purposes of this article, referred to as advance payments prior to the declaration);

      advance payments for corporate income tax payable in equal installments for each month of the second, third, fourth quarters of the reporting taxable period (hereinafter, for the purposes of this article, referred to as advance payments after the declaration);

      2) draw up and submit to the tax authority at the location of the taxpayer:

      the calculation of the amount of advance payments for corporate income tax payable for the period prior to the declaration on the corporate income tax for the previous taxable period (hereinafter, for the purposes of this article, referred to as the calculation of advance payments prior to the declaration);

      the calculation of the amount of advance payments for corporate income tax payable for the period after the declaration on the corporate income tax for the previous taxable period (hereinafter, for the purposes of this article, referred to as the calculation of advance payments after the declaration).

      2. Tax obligations provided for by paragraph 1 of this article may not be fulfilled by:

      1) taxpayers whose total annual income, with account of adjustments for the taxable period preceding the previous taxable period, does not exceed the amount equal to 325 000 times the monthly calculated index established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a financial year preceding the previous financial year, unless otherwise provided for by this paragraph;

      2) unless otherwise established by Paragraph 4 of this Article, newly established (emerged) taxpayers - during the taxable period of state registration with a registering authority and also during a subsequent taxable period;

      3) non-resident legal entities registered with tax authorities as taxpayers operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment without setting up a structural unit of a legal entity - during the taxable period of registration with tax authorities and also during a subsequent taxable period;

      4) taxpayers meeting the requirements of paragraph 1 of Article 289 of this Code;

      5) taxpayers meeting the requirements of paragraph 1 of Article 291 of this Code;

      6) taxpayers meeting the requirements of paragraphs 2 and 3 of Article 290 of this Code;

      7) is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021);
      Subparagraph 8) shall remain in force before 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI.

      8) taxpayers meeting the requirements of Paragraphs 4-3 of Article 293 of this Code;.

      9) was valid until 01.01.2023 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI;

      10) an organization specializing in improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, the sole shareholder of which is the Government of the Republic of Kazakhstan;

      11) taxpayers that meet the conditions of paragraph 2 of Article 6 of the Constitutional Law of the Republic of Kazakhstan On the Astana International Financial Center.

      3. When determining the total annual income for the purposes of subparagraph 1) of paragraph 2 of this Article, the following shall not be taken into account:

      incomes of the state Islamic special financial company received from the lease of property (rent) and (or) the sale of real estate specified in subparagraph 6) of paragraph 3 of Article 519 of this Code, and land plots occupied by such property;

      incomes of organizations specified in subparagraph 4) of paragraph 1 of Article 293 of this Code from the screening in cinemas on the territory of the Republic of Kazakhstan of a film recognized as a national film in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on cinematography;

      incomes of organizations specified in subparagraph 5) of paragraph 1 of Article 293 of this Code from distribution and screening in cinemas on the territory of the Republic of Kazakhstan of a film recognized as a national film in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on cinematography, for the use of which they have an exclusive right;

      incomes of a taxpayer carrying out cargo transportation by a sea vessel registered in the international ship register of the Republic of Kazakhstan, received from the activity specified in paragraph 2 of Article 293 of this Code;

      incomes of taxpayers specified in paragraphs 1, 2 and 3 of Article 708 of this Code received from priority types of activities;

      incomes of the taxpayer specified in Chapter 80-1 of this Code, by type of activity within the framework of the investment project, determined by the investment agreement.

      4. A newly established legal entity as a result of reorganization through division or separation fulfills tax obligations provided for by paragraph 1 of this article in the taxable period in which such reorganization was carried out, and also within two subsequent taxable periods if a legal entity reorganized through division or separation calculated advance payments for corporate income tax in the taxable period of such reorganization.

      5. The amount of advance payments:

      1) prior to the declaration is calculated (assessed) for the first quarter of the reporting taxable period equal to one-fourth of the total amount of advance payments, calculated in the amounts of advance payments for the previous taxable period, except for cases specified in subparagraph 2) of this paragraph. If a taxpayer understates the amount of advance payments in the calculation of advance payments prior to the declaration, a tax authority is entitled to assess the amount of advance payments for the specified period equal to the positive difference between the amount of advance payments determined in accordance with this subparagraph and the amount of advance payments specified in such calculation, for the periods of payment established by paragraph 2 of Article 306 of this Code;

      2) prior to the declaration is calculated on the basis of the estimated amount of corporate income tax for the current taxable period by taxpayers who:

      did not calculate advance payments for corporate income tax in the previous taxable period;

      specified in Paragraph 4 of this Article - in the taxable period of reorganization through division or separation, and also during two subsequent taxable periods;

      3) after the declaration shall be calculated in the amount of three-fourths of the corporate income tax amount calculated for the previous taxable period in accordance with Paragraph 1 of Article 302 and Article 652 of this Code, except for cases provided by Subparagraph 4) of this Paragraph. For the purposes of calculating advance payments, the amount of corporate income tax calculated for the previous taxable period shall not include the amount of corporate income tax calculated from the total profit of controlled foreign companies or permanent establishments of controlled foreign companies in accordance with Article 297 of this Code;

      4) after the declaration is calculated on the basis of the estimated amount of corporate income tax for the current taxable period in the case:

      of the amount of corporate income tax calculated for the previous taxable period in accordance with paragraph 1 of Article 302 and Article 652 of this Code being equal to zero;

      specified in Paragraph 4 of this Article - in the taxable period of reorganization through division or separation, and also during two subsequent taxable periods;

      extension of the period for submitting a corporate income tax declaration for the previous taxable period.

      6. The calculation of advance payments:

      1) prior to the declaration is submitted on or before January 20 of a reporting taxable period;

      2) after the declaration is submitted on or before April 20 of a reporting taxable period.

      7. Taxpayers shall be entitled to submit an additional calculation of advance payments after the declaration no later than December 31 of the reporting taxable period based on the estimated amount of corporate income tax for the current taxable period.

      The amounts of advance payments after the declaration, taking into account the adjustments specified in the additional calculations of advance payments after the declaration, cannot have a negative value.

      8. The norms of paragraphs 2, 4 and 5 of this article shall not apply to taxpayers operating in the field of digital assets.

      9. For taxpayers operating in the field of digital assets, the amount of advance payments before and after the declaration shall be calculated issuing from the estimated amount of corporate income tax for the current tax period.

      Footnote. Article 305 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 03.01.2019 № 213-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 02.04.2019 № 241-VI (enforcement see Article 2); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 06.02.2023 № 196-VII(shall be enforced from 01.01. 2024).

Article 306. Deadlines and order for the payment of corporate income tax

      1. Taxpayers shall pay corporate income tax calculated in accordance with Article 302 of this Code at their location.

      2. Taxpayers specified in paragraph 1 of Article 305 of this Code are obliged to make advance payments for corporate income tax to the budget for each month in a taxable period established by Article 314 of this Code, on or before the 25th day of each month in the amount determined in accordance with Article 305 of this Code.

      3. The amount of advance payments made to the budget during the taxable period is applied against corporate income tax calculated on the basis of the corporate income tax declaration for the reporting taxable period.

      The taxpayer shall pay the corporate income tax pursuant to the results of the taxable period within ten calendar days after the deadline for submitting the declaration.

      4. The taxpayer shall pay the corporate income tax calculated in accordance with Chapter 30 of this Code based on the results of the tax period not later than ten calendar days after the last deadline established by paragraph 4 of Article 315 of this Code.

      The provisions of this paragraph shall not be applied to corporate income tax calculated on the taxable income of controlled foreign companies and permanent establishments of controlled foreign companies incorporated in countries with preferential taxation.

      Footnote. Article 306 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Chapter 33. CORPORATE INCOME TAX WITHHELD AT THE SOURCE OF PAYMENT

Article 307. Income subject to taxation at the source of payment

      1. Income taxed at the source of payment, unless otherwise provided for by paragraph 2 of this article, includes:

      1) winnings paid by a resident legal entity of the Republic of Kazakhstan, a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment to a resident legal entity of the Republic of Kazakhstan, a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment;

      2) income of non-residents from sources in the Republic of Kazakhstan, determined in accordance with Article 644 of this Code, not related to the permanent establishment of such non-residents, except for those specified in subparagraph 3) of this paragraph;

      3) income indicated in subparagraph 10) of paragraph 1 of Article 644 of this Code, paid to the structural unit of a legal entity or to a permanent establishment of a non-resident;

      4) remuneration paid by a resident legal entity of the Republic of Kazakhstan, a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment to a resident legal entity of the Republic of Kazakhstan, a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment;

      5) Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2023).

      2. Not subject to taxation at the source of payment is:

      1) interest on government-issued securities and agency bonds;

      2) interest, dividends on the placed pension assets paid to the single accumulative pension fund, as well as interest on the placed pension assets paid to a voluntary accumulative pension fund, to insurance organizations operating in the life insurance industry, mutual and joint-stock investment funds, the State Social Insurance Fund and the social health insurance fund;

      3) remuneration paid to the organization ensuring mandatory insurance of deposits of individuals;

      4) interest on debt securities that are in the official list of a stock exchange operating in the territory of the Republic of Kazakhstan as of the date of accrual of such interest;

      5) interest on credits (loans) paid to organizations carrying out certain types of banking operations;

      6) is excluded by Law of the Republic of Kazakhstan № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020);

      7) interest on a credit (loan), deposit paid to a resident bank;

      8) was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017;

      9) remuneration under a lease agreement paid to a resident lessor;

      10) commission on repo transactions;

      11) remuneration for microloans paid to organizations engaged in microfinance activities (except for pawnshops);

      12) interest on debt securities payable to:

      organizations engaged in professional activities in the securities market;

      legal entities through organizations engaged in professional activities in the securities market;

      13) remuneration on deposits paid:

      to non-profit organizations, with the exception of those registered in the form of joint-stock companies, institutions and consumer cooperatives, except for associations of an apartment building property owners;

      autonomous educational organizations specified in subparagraphs 1) and 2) of paragraph 1 of Article 291 of this Code;

      14) remuneration paid on a loan (loan, microloan), the right of claim for which is assigned to a legal entity specified in the laws of the Republic of Kazakhstan "On Banks and Banking Activities in the Republic of Kazakhstan" and "On Microfinance Activities";

      Note!
      Subparagraph 15) shall be valid until 01.01.2027 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.

      15) remuneration paid to an organization specializing in improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan;

      Note!
      Subparagraph 16) shall be valid until 01.01.2027 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.

      16) remuneration under a bank deposit agreement paid to a sustainability organization, whose 100 percent of the voting shares are held by the National Bank of the Republic of Kazakhstan, under the Program for refinancing housing mortgage loans (mortgage loans), transferred by an organization specializing in improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 307 as amended by Laws of the Republic of Kazakhstan № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); № 284-VІ dated 26.12.2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2023).

Article 308. The order for calculating the corporate income tax withheld at the source of payment

      1. A tax agent shall determine the amount of corporate income tax withheld at the source of payment by applying the rate established by paragraph 3 of Article 313 of this Code to the amount of the paid income taxed at the source of payment.

      2. A tax agent is obliged to withhold the tax withheld at the source of payment when paying the income specified in Article 307 of this Code, except for the income provided for by subparagraph 2) of paragraph 1 of Article 307 of this Code, irrespective of the form and place of payment of income.

      3. A legal entity has the right to issue a decision to recognize its structural unit as its tax agent for the corporate income tax withheld at the source of payment on income taxed at the source of payment, which is (to be) paid by such a structural unit.

      Unless otherwise established by this article, the decision of a legal entity or its cancellation shall take effect on January 1 of a year following the year of adoption of such a decision.

      If a newly created structural unit of a legal entity is recognized as a tax agent, the decision of a legal entity on such recognition shall take effect on the day of establishment of this structural unit or on January 1 of a year following the year of the establishment of this structural unit.

      The provisions of this paragraph shall not apply to corporate income tax withheld at the source of income (to be) paid to a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan without setting up a permanent establishment.

Article 309. The order fortaxation of income of non-resident legal entities operating without setting up a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan

      Calculation, withholding and transfer of corporate income tax on the income of non-resident legal entities that operate without setting up a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan, provided for by subparagraph 2) of paragraph 1 of Article 307 of this Code, as well as the filing of tax returns are carried out in accordance with the procedure established by Chapter 72 of this Code.

Article 310. The order for the fulfillment of a tax obligation by a tax agent for income paid to a resident in the form of dividends on shares that are an underlying asset of depositary receipts, as well as in the form of refund of income tax withheld at the source of payment

      1. When paying income in the form of dividends on shares, which are the underlying asset of depository receipts, to the final (actual) recipient (owner) of income - a resident through a nominee holder of depositary receipts, the tax agent has the right not to impose income tax on such income at the source of payment in the cases and procedure provided for by this Code, or apply to the income of a resident individual the income tax rate provided for in paragraph 1 of Article 320 of this Code, while simultaneously fulfilling the following conditions:

      1) there is a list of holders of depositary receipts or a document confirming the ownership of depositary receipts indicating:

      last names, first names, patronymics (if they are indicated in identity document) of individuals or the names of legal entities holding depository receipts;

      information on the number and type of depositary receipts;

      names and details of identity documents of individuals, or the numbers and dates of state registration of legal entities holding depository receipts;

      2) there is a document confirming the residency of the Republic of Kazakhstan of a person that is the final (actual) recipient (owner) of dividends on shares that are the underlying asset of depositary receipts.

      In this case, a document confirming the residency of the Republic of Kazakhstan is submitted to a tax agent on one of the

      dates specified in paragraph 4 of Article 666 of this Code, whichever comes first.

      The list of holders of depositary receipts specified in subparagraph 1) of part one of this paragraph shall be drawn up by an organization entitled to carry out depository activity on the securities market of the Republic of Kazakhstan or a foreign country if an agreement on recording and confirming the ownership of depository receipts is concluded between a resident issuer of shares, which are the underlying asset of depositary receipts, and such an organization.

      A document confirming the ownership of the depositary receipts specified in subparagraph 1) of part one of this paragraph shall be issued by one of the following persons rendering nominee services in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan:

      an organization entitled to carry out depository activity on the securities market of the Republic of Kazakhstan or a foreign state;

      a professional participant in the securities market of the Republic of Kazakhstan that keeps record ofclients’ financial instruments and money and confirms the rights to them, holds clients’ financial instruments in custody assuming an obligation to ensure their safety;

      another organization providing services for nominee holding of securities, and also keeping recordof and confirming the rights to securities and registering such holders’ transactions for securities.

      2. When filing tax returns to a tax authority, a tax agent is obliged to indicate the amounts of assessed (paid) income and withheld taxes, taxes exempt from withholding in accordance with this Code, the income tax rates.

      3. If a tax agent fails to apply the provisions of this Code when paying income in the form of dividends on shares that are the underlying asset of depositary receipts to a resident through a non-resident nominee holder of depositary receipts in accordance with the procedure specified in paragraph 1 of this article, the tax agent is obliged to withhold income tax at the source payment at the rate established by Article 646 of this Code.

      The amount of withheld income tax shall be transferred within the period established by subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 647 of this Code.

      4. A resident final (actual) recipient of income has the right to claim refund of excess income tax withheld at the source of payment in accordance with this Code in case of the tax agent’s transfer of income tax levied on the income of such a resident to the state budget.

      In this case, for the period in which the resident received income in the form of dividends, he/she/it is obliged to submit to a tax agent notarized copies of:

      1) a document confirming the ownership of depositary receipts;

      2) a document confirming the residency of the Republic of Kazakhstan;

      3) a document confirming the receipt of income in the form of dividends on shares that are the underlying asset of depositary receipts.

      The resident submits documents specified in this paragraph prior to the expiration of the limitation period, established by Article 48 of this Code, from the day of the latest transfer of income tax withheld at the source of payment to the state budget.

      In this case, the income tax withheld in excess is refunded to the resident by the tax agent.

      5. A tax agent has the right to submit to the tax authority at the place of his/her/its location additional calculation of the income tax withheld at the source of payment for the amount of reduction when applying the tax rate for residents or exemption from taxation for the taxable period in which income tax on the resident’s income in the form of dividends on shares that are the underlying asset of depositary receipts was withheld and transferred.

      In this case, the overpaid amount of the income tax withheld at the source of payment is credited to the tax agent in the manner prescribed by Article 102 of this Code.

      Footnote. Article 310 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2023);

Article 311. The order for transfer of corporate income tax withheld at the source of payment

      1. A tax agent is obliged to transfer the amount of corporate income tax withheld at the source of payment within twenty-five calendar days after the end of the month in which income taxed at the source of payment was paid, unless otherwise provided for by this Code.

      2. The amount of corporate income tax withheld at the source of payment is transferred at the location of the tax agent.

      A non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment transfers the amount of corporate income tax withheld at the source of payment to the state budget at the location of the permanent establishment.

Article 312. Calculation of corporate income tax withheld at the source of payment

      Tax agents are obliged to submit calculation of the amounts of corporate income tax withheld at the source of payment on or before the 15th day of the second month following the quarter in which income taxed at the source of payment was paid.

Chapter 34. TAX RATES, TAXABLE PERIOD AND TAX DECLARATION

Article 313. Tax rates

      1. The taxable income of a taxpayer reduced by the amount of income and expenses provided for in Article 288 of this Code and by the amount of losses carried forward in accordance with the procedure established by Article 300 of this Code shall be taxed at the rate of 20 percent, unless otherwise established by paragraph 2 of this article.

      1-1. The objects of taxation determined by subparagraphs 4) and 5) of Article 223 of this Code shall be subject to taxation at the rate of 20 percent.

      2. The taxable income of legal entities producing agricultural products, aquaculture (fish farming) products, reduced by the amount of income and expenses provided for in Article 288 of this Code and by the amount of losses carried forward in accordance with the procedure established by Article 300 of this Code, shall be taxed at the rate of 10 percent if such income is generated by the production of agricultural products, aquaculture (fish farming) products, processing and sale of the said own-produced products and products of such processing.

      For the purposes of this Code, budgetary subsidies granted to producers of agricultural products are recognized as income received from the activity specified in part one of this paragraph, if they aim to:

      1) reduce interest rates on the leasing of agricultural machinery, process equipment, as well as on loans for process equipment for agribusiness entities;

      2) preserve and develop gene resources of high-value varieties of plants and breeds of farm animals, birds and fish;

      3) develop the seed industry;

      4) enhance productivity and quality of livestock products;

      5) enhance productivity and quality of aquaculture (fish farming) products;

      6) enhanceproductivity and quality of crop products, reduce the cost of fuels and lubricants and other inventories required for spring-field and harvesting works, by subsidizing the production of priority crops;

      7) reduce the cost of fertilizers (except for organic ones) for domestic agricultural producers;

      8) reduce the cost of herbicides, bio agents (entomophages) and biological preparations for the treatment of crops for the plant protection for agricultural producers;

      9) develop livestock breeding;

      10) establish and grow (and also restore) perennial plantations of fruit and berry crops and grapes;

      11) cultivate crops in protected areas;

      12) reduce the cost of transportation when exporting agricultural products;

      13) reimbursepart of expenses incurred by an agribusiness entity on investments aimed at creating new or expanding existing production facilities for the production of agricultural products.

      3. Income taxed at the source of payment, except for non-residents’ income from sources in the Republic of Kazakhstan, is subject to taxation at the source of payment at the rate of 15 percent.

      4. Non-residents’ income from sources in the Republic of Kazakhstan, defined in subparagraphs 1) - 9), 11) - 34) of paragraph 1 of Article 644 of this Code, not related to a permanent establishment of such non-residents, as well as income specified in subparagraph 10) of paragraph 1 of Article 644 of this Code, shall be taxed at the rates established by Article 646 of this Code.

      5. Net income of a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment shall be subject to corporate income tax at the rate and in accordance with the procedure established by Article 652 of this Code.

      Footnote. Article 313 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 314. Taxable period

      1. A taxable period for corporate income tax is a calendar year from January 1 through December 31.

      2. If a legal entity was set up after the start of a calendar year, its first taxable period shall be a time period running from the day of its establishment until the end of the calendar year.

      In this case, the day of establishment of a legal entity shall be considered to be the day of its state registration with a registering authority.

      3. If a legal entity was liquidated, reorganized before the end of a calendar year, its last taxable period is a time period running from the beginning of the year until the day of completion of its liquidation or reorganization.

      4. If a legal entity, established after the start of a calendar year, is liquidated, reorganized before the end of the same year, its taxable period is a time period running from the day of its establishment until the day of completion of its liquidation or reorganization.

      5. If a legal entity carried out activities in special tax regimes for the subjects of small businesses, retail tax and in the generally established manner during the calendar year, the tax period shall not include the period of time during which it carried out activities in special tax regimes for the subjects of small businesses, retail tax.

      Footnote. Article 314 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.07.2019); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 315. Tax declaration

      1. A corporate income taxpayer shall submit a corporate income tax declaration to the tax authority at the place of its location on or before March 31 of a year following a reporting taxable period, except for a non-resident receiving only income subject to taxation at the source of payment from sources in the Republic of Kazakhstan and not operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, unless otherwise provided for by this article.

      2. The corporate income tax declaration consists of a declaration and annexes thereto on disclosure of information on taxable and (or) tax-related items.

      3. A legal entity applying a special tax regime on the basis of a simplified declaration shall not submit a corporate income tax declaration on incomes taxable in accordance with paragraphs 1, 2 and 2-1 of Article 681 of this Code.

      4. If there are no approved financial statements as of the date of submission of the corporate income tax declaration, the calculation of the total profit of controlled foreign companies or permanent establishments of controlled foreign companies shall be made in an additional corporate income tax declaration submitted within sixty working days following the day of approval of financial statements, but no later than March 31 of the second year following the reporting tax period, taking into account the provisions of Article 211 of this Code.

      Footnote. Article 315 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020); dated 06.02.2023 № 196-VII (shall be enforced from 01.04.2023).
      This wording of Section 8 is in effect until 01.01.2025 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017 (for the suspended wording, refer to the archival version of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan as of 25.12.2017).

SECTION 8. INDIVIDUAL INCOME TAX Chapter 35. GENERAL PROVISIONS

      Amendmends are provided in Article 316 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 316. Payers

      1. Payers of individual income tax are individuals who have taxable items in the form of income of an individual subject to taxation at the source of payment and self-assessment.

      2. Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

      3. Individual entrepreneurs applying a special tax regime on the basis of a uniform land tax are not payers of the individual income tax on income from the activities to which this special tax regime applies.

      Article 317 provides for amendments by Law of the Republic of Kazakhstan № 203-VI dated 26.12.2018 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be valid from 01.01.2023).

Article 317. Income taxation in specific cases

      1. For incomes taxable at the source of payment, a citizen of the Republic of Kazakhstan, a foreigner or a stateless person who is a resident of the Republic of Kazakhstan (hereinafter - a resident individual), the individual income tax shall be calculated, witheld and transferred, and also tax returns shall be filed by the tax agent in the manner and terms established by this Chapter, paragraph 1 of Chapter 36, Chapter 38 and Article 657 of this Code, at the rates prescribed by Article 320 of this Code.

      1-1. For incomes subject to taxation at the source of payment, the payer of the single payment, the individual income tax shall be calculated, witheld and transferred, and also tax returns shall be filed by the tax agent in the manner prescribed by Chapter 89-1 of this Code.

      2. On incomes subject to self-assessment by a resident individual, the individual income tax shall be calculated and paid, and also tax returns shall be filed in the manner and within the time frames established by paragraph 2 of Chapter 36, Chapters 39 and, 40 and 71 of this Code, at the rates provided for in Article 320 of this Code.

      3. On incomes of a non-resident the individual income tax shall be calculated, witheld and transferred, and also tax returns shall be filed in the manner and within the time frames established by Chapter 74 of this Code, at the rates provided for in Articles 320 and 646 of this Code.

      4. On incomes of an individual entrepreneur applying a special tax regime for small businesses, the individual income tax shall be calculated and paid, and also tax returns shall be filed in the manner and within the time limits established by Chapter 77 of this Code.

      5. On incomes of an individual entrepreneur applying a special tax regime for producers of agricultural products, aquaculture products (fish farming) and agricultural cooperatives, the individual income tax shall be calculated taking into account the specifics established by Chapter 78 of this Code.

      6. On incomes received (receivable) by the payer of the single aggregate payment from the activities specified in subparagraph 3) of paragraph 1 of Article 774 of this Code, the individual income tax shall be calculated and paid in accordance with Article 775 of this Code.

      Such a person shall not file tax reporting on individual income tax on the incomes specified in part one of this paragraph and shall not make social payments, except for the cases established by Chapter 71 of this Code and the Law of the Republic of Kazakhstan On Combating Corruption.

Article 318. Taxable items

      Items subject to individual income tax are:

      1) income of an individual taxable at the source of payment;

      2) income of an individual subject to self-assessment.

      Article 319 provides for amendments by Law of the Republic of Kazakhstan № 241-VI dated 02.04.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force); dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall be enforced from 01.01.2025); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be valid from 01.01.2023); dated 20.03.2023 № 213-VII (effective from 01.01.2024); dated 12.12.2023 № 45-VIII (for the procedure of entry into force, see Article 2).

Article 319. Annual income of an individual

      1. The annual income of an individual consists of income (to be) received by this person in the Republic of Kazakhstan and outside it during a taxable period in the form of income subject to:

      1) taxation at the source of payment;

      2) self-assessment by an individual.

      2. The below shall not be considered as income of an individual:

      1) compensatory payments to employees working on the road, to mobile workers, to those travelling within service districts - for each day of such work in the amount of 0.35 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of accrual of such payments;

      2) unless otherwise specified by this article, compensations for official business trips, including those for training, advanced training or retraining of an employee in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan:

      established in subparagraphs 1), 2) and 4) of paragraph 1 and subparagraphs 1), 2) and 4) of paragraph 3 of Article 244 of this Code;

      for a business trip within the Republic of Kazakhstan - daily subsistence allowance not exceeding 6 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year for each calendar day of a business trip for a period not exceeding forty calendar days of the business trip;

      for a business trip outside the Republic of Kazakhstan -daily subsistence allowance not exceeding 8 times the monthly calculated index established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year for each calendar day of a business trip for a period not exceeding forty calendar days of the business trip;

      3) compensations for official business trips, including those for the purposes of training, advanced training or retraining of an employee in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, provided by state institutions, except for state institutions supported with the funds (expense budget) of the National Bank of the Republic of Kazakhstan, in the amount and according to the procedure provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      4) compensations for official business trips, including those for the purposes of training, advanced training or retraining of an employee in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, provided by state institutions supported with the funds (expense budget) of the National Bank of the Republic of Kazakhstan, in the amount and according to the procedure provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      5) compensations for expenses, confirmed by documents, for travel, transportation of property, lease (rent) of a dwelling for a period not exceeding thirty calendar days in case of an employee’s transfer to work in another populated locality or moving to another populated locality together with his/her employer;

      6) employer’s expenses not related to the performance of a profit-oriented activity and not allocated to deductibles, which are not distributed among specific individuals;

      7) field allowance of employees engaged in geological study, topographical and geodetic and exploration works in the field, for each calendar day of such work equal to 2 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year;

      8) employer’s expenses for the life support to persons working on a rotational basis during their stay at a production site, providing conditions for the performance of works and inter-shift rest:

      for the property rent (lease) of dwelling;

      for meals within the amount of the daily subsistence allowance established in subparagraph 2) of this paragraph;

      9) employer’s expenses on transportation of employees from their place of residence (stay) in the Republic of Kazakhstan to the place of work and back;

      10) the cost of given special clothes, special footwear, including their repair, personal protective equipment, detergents and disinfectants, preventive treatment means, first-aid kit, milk or other equivalent foods and (or) special dietary (health and therapeutic) foods according to the norms established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      10-1) expenses of the employer in favor of employees (including reimbursement of employees’ expenses) aimed at laboratory examination, provision of personal protective equipment, medical examinations, preventive vaccinations, medical supervision, treatment, isolation, hospitalization in connection with introduction of restrictive measures, including quarantine, due to recognition of a disease as a pandemic by the decision of the emergency committee of the World Health Organization;

      10-2) the cost of the uniform provided to the employee if the legislation of the Republic of Kazakhstan establishes the obligation to wear a uniform and (or) provide it;

      11) the amount of pension savings of the unified accumulative pension fund investors and voluntary accumulative pension funds directed to life insurance organizations to pay insurance premiums under the concluded accumulative insurance agreement (pension annuity), the amount of money to be returned to the unified accumulative pension fund under the pension annuity agreement, as well as redemption amounts under pension annuity agreements directed to insurance organizations as prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      12) the amount of a penalty charged for late calculation, withholding, transfer of social welfare payments in the amounts established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      13) the increase in value of motor vehicles and (or) trailers subject to state registration in the Republic of Kazakhstan and owned for a year or more in case of their sale (transfer as a contribution to the authorized capital of a legal entity);

      14) the increase in value of dwellings, dacha buildings, garages, objects of a personal subsidiary farm located in the territory of the Republic of Kazakhstan on the basis of the right of ownership for a year or more from the date of registration of the right of ownership in case of their sale (transfer as a contribution to the authorized capital of a legal entity);

      15) the increase in value of land plots and (or) land shares in the territory of the Republic of Kazakhstan held on the basis of the right of ownership for a year or more in case of their sale (transfer as a contribution to the authorized capital of a legal entity), the designated purpose of which from the date of commencement of the ownership right to the date ofsale (transfer as a contribution to the authorized capital of a legal entity) is individual housing construction, dacha construction, personal subsidiary farms, gardening, under the garage, on which facilities specified in paragraph 1) of item 1 of Article 331 of the Code are located;

      16) the increase in value of land plots and (or) land shares located in the territory of the Republic of Kazakhstan held on the basis of the right of ownership for a year or more in case of their sale (transfer as a contribution to the authorized capital of a legal entity), the designated purpose of which from the date of commencement of the ownership right to the date of sale (transfer as a contribution to the authorized capital of a legal entity) is individual housing construction, dacha construction, personal subsidiary farms, gardening, under the garage, on which facilities specified in paragraph 1) of Item 1 of Article 331 of the Code are located;

      17) the increase in value of property repurchased for state needs in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      18) subsequent expenses incurred by an individual lessee who is not an individual entrepreneur or those reimbursed by him/her to an individual lessor who is not an individual entrepreneur in case of property rent (lease) of a dwelling or residential premises (apartment) - if the specified expenses are incurred separately from the rental fee:

      on the maintenance of common property of a condominium item in accordance with the housing legislation of the Republic of Kazakhstan;

      on the payment of utilities provided for by the Law of the Republic of Kazakhstan “On Housing Relations”;

      on the repair of a dwelling, residential premises (apartment);

      19) the excess of the market value of the underlying asset of an option at the time the option is exercised over the option exercise price (the option exercise price is the price at which the underlying asset of an option was fixed in an appropriate document, on the basis of which the option was given to an individual);

      20) the value of goods transferred free of charge for advertising purposes (also in the form of donations) in case the unit value of such goods does not exceed 5 times the monthly calculation index established for a relevant financial year by the law on the national budget and effective as of the date of such transfer;

      21) representational expenses for the reception and hosting of persons incurred in accordance with Article 245 of this Code;

      22) material benefit from savings on remuneration for the use of credits (loans, microcredits) received from legal entities and individual entrepreneurs, including those received by employees from their employer;

      23) income upon termination of obligations in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan on a credit (loan, mortgage loan, mortgage housing loan, microcredit), including on the principal debt, remuneration, commission and forfeit (penalty, fine), in the following cases that occurred after the credit (loan, mortgage loan, mortgage housing loan, microcredit) was issued to such a person:

      recognition of an individual - the borrower on the enforced court ruling as missing, incapacitated, with limited capacity or declaring him dead on the enforced court ruling;

      establishing a disability of the first or second group for an individual - the borrower, also in the event of the death of an individual - the borrower;

      absence of other income of an individual - borrower receiving social benefits in accordance with the Social Code of the Republic of Kazakhstan in cases of loss of a breadwinner, income in connection with pregnancy and childbirth, adoption of a newborn child (children), child care upon reaching the age of one year, except for the indicated payments;

      entry into force of the decision of the bailiff on return of the executive document to the bank (microfinance organization, mortgage organization) in the event that the individual borrower and third parties , bearing together with the individual borrower a joint or subsidiary liability to the bank (microfinance organization, mortgage organization), lack property, including money, securities, or income, which may be foreclosed on, while measures to identify his property or income, taken by a bailiff in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on enforcement proceedings and the status of bailiffs, were unsuccessful;

      sale of the pledged property, which fully secured the primary obligation as of the date of the mortgage agreement conclusion, through an out-of-court auction at a price lower than the amount of the primary obligation or the transfer of such property into the ownership of the mortgagee in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan On Real Estate Mortgage in the amount of the outstanding loan (mortgage loan, mortgage housing loan, microcredit) after the sale of the pledged property.

      The provisions of items five and six of part one of this subparagraph shall not apply to the termination of obligations under a credit (loan, mortgage loan, mortgage housing loan, microcredit):

      issued to a bank (mortgage organization, microfinance organization) employee, spouse, close relatives of a bank (mortgage organization, microfinance organization) employee, a related party of the bank (mortgage organization, microfinance organization);

      on which the right of claim was assigned and (or) the debt was transferred;

      24) income generated upon termination of obligations in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan on a credit (loan, mortgage loan, mortgage housing loan, microcredit) issued by a bank (mortgage organization, microfinance organization), in the form of:

      forgiveness of the main debt;

      forgiveness of the debt on interest, commission, forfeit (penalty, fine).

      The provisions of this subparagraph shall also apply in case of forgiveness of an obligation by a person to whom the right to claim a loan (loan, microcredit) has been assigned, in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan "On Banks and Banking Activities in the Republic of Kazakhstan" and "On Microfinance activities";

      24-1) income received by the borrower as a result of payment for him by a bank, an organization carrying out certain types of banking operations, as well as a collector agency for the state duty levied on the statement of claim filed with the court;

      25) income generated by a mortgage housing loan (mortgage loan) received before January 1, 2016, which is subject to refinancing under the Mortgage (Home Loan) Refinancing Program approved by the National Bank of the Republic of Kazakhstan in the form of:

      forgiveness of the principal debt in terms of the amount of previously capitalized interest, commission, forfeit (penalty, fine);

      forgiveness of debts on interest, commission, forfeit (penalty, fine);

      reduction of the size of claim to a borrower for the amount of the principal debt of the mortgage housing loan (mortgage loan) received in foreign currency as a result of recalculation of such amount using the official rate of the National Bank of the Republic of Kazakhstan as of August 18, 2015;

      income received by a borrower belonging to a socially vulnerable group in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on housing relations, in the form of payment for such a person by a bank, an organization carrying out certain types of banking operations, as well as by an organization that voluntarily returned the authorized body’s license for conducting banking operations, state duty levied on a claim filed with court;

      25-1) was valid until 01.01.2023 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII.

      26) the amount of debts for a credit (loan), under which the forgiveness of the debt was made in the manner prescribed by subparagraph 11) of paragraph 5 of Article 232 of this Code, including the debt on interest on such loans;

      27) the value of property, including money, which is legalized in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On amnesty to citizens of the Republic of Kazakhstan, kandases and persons having a residence permit in the Republic of Kazakhstan, due to legalization of their property”;

      28) mandatory professional pension contributions to the single accumulative pension fund in the amount established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      29) mandatory pension contributions of an employer to the single accumulative pension fund in the amount established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      29-1) voluntary pension contributions transferred by a tax agent to a unified accumulative pension fund, a voluntary accumulative pension fund in favor of an employee;

      30) income received by an individual when he is provided with medical care in the system of compulsory social health insurance in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on compulsory social health insurance;

      31) material benefit received at the budget expense in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, including when:

      providing the scope of services on preschool education and training, on technical and vocational, post-secondary, higher, postgraduate education, advanced training and retraining of workers and specialists, as well as training at the preparatory departments of educational institutions, carried out in the form of a state educational order under the legislation of the Republic of Kazakhstan in education;

      providing a guaranteed volume of free medical care;

      payment of state contributions for compulsory social health insurance;

      providing rehabilitation treatment, health improvement and recreation at sanatorium and resort facilities;

      providing medicines and medical devices;

      supply by local executive bodies of the region, the city of republican status, the capital of goods, works, services to a person with a disability as required by the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection of persons with disabilities. At the same time, the provision of this paragraph shall apply to individuals who are:

      a person with a disability;

      an individual assistant providing social services to a person with a disability of the first group who has difficulty in moving;

      32) payments to individuals for the purchase of personal property of an individual.

      In case of payment provided for by this subparagraph made by a tax agent, the provisions of this subparagraph apply to an individual who submitted a statement to a tax agent in which he/she specifies that personal items that are being sold are not used in entrepreneurial activities and are not subject to taxation for calculating the individual income tax on income subject to self-assessment by an individual;

      33) employer’s actually incurred expenses for the payment of training, advanced training or retraining in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan when seconding an employee for training, advanced training or retraining in the speciality related to the employer’s activities, which is documented as a business trip to another populated locality;

      34) material benefit from saving on remuneration received by a payment card holder on a bank loan in connection with an interest-free period granted under a contract concluded between the bank and the client - during the period established in the contract;

      35) the amount credited by the bank and (or) the National postal operator at the expense of the bank and (or) the National postal operator to the account of an individual for making non-cash payments;

      36) income in the form of payment for travel and accommodation of civil servants, deputies of the Parliament of the Republic of Kazakhstan, judges made by a tax agent, who is not an employer, in the case of the said persons’ business trips related to the exercise of public functions, provided the following requirements are met:

      invitation to domestic and foreign trips at the expense of a tax agent, who is not an employer, was provided with the consent of a higher-level official or body to participate in scientific, sporting, creative, professional, humanitarian events at the expense of the tax agent, including trips related to the latter’s statutory activity;

      existence of an order (instruction) of an official of a state body in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      37) the cost of technical auxiliary (compensatory) means and special vehicles given by the employer free of charge to an employee recognized as a person with a disability due to an industrial injury or occupational disease through the fault of the employer - according to the list approved by the Government of the Republic of Kazakhstan pursuant to the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection of persons with disabilities;

      38) the cost of services in the form of prosthetic and orthopedic care provided free of charge by the employer to an employee recognized as a person with a disability due to an industrial injury or occupational disease through the fault of the employer, in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection of persons with disabilities;

      39) payments to confidential assistants in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Operative-Search Activity”;

      39-1) the amount of remuneration received in accordance with the procedure provided for in paragraph 14 of Article 22 of this Code;

      40) employer’s expenses for the training, advanced training or retraining of an employee,in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, requiring no business trip, in the case of training, advanced training or retraining in the speciality related to the employer’s activity:

      actually incurred expenses for the payment of training, advanced training or retraining of an employee;

      actually incurred living expenses of an employee within the limits established by the authorized body;

      actually incurred expenses for the travel to the place of study in case of admission and back after completion of training, advanced training or retraining of an employee;

      the amount of money fixed by an employer for the payment to an employee equal to:

      6 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year for each calendar day of training, advanced training or retraining of an employee - during the period of training, advanced training or retraining of an employee within the Republic of Kazakhstan;

      8 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective on January 1 of a relevant financial year for each calendar day of training, advanced training or retraining of an employee - during the period of training, advanced training or retraining of an employee outside the Republic of Kazakhstan;

      41) material benefit actually generated by the autonomous educational organization specified in paragraph 1 of Article 291 of this Code in the form of payment (compensation) of expenses for living, medical insurance, including the payment of insurance premiums under voluntary insurance contracts in case of illness, travel by air from a place of residence outside the Republic of Kazakhstan (country, populated locality) to the place of work in the Republic of Kazakhstan and back, received by a foreign resident:

      who is an employee of such an autonomous educational organization;

      carrying out activity in the Republic of Kazakhstan on the performance of works, rendering of services to such an autonomous educational organization;

      who is an employee of a non-resident legal entity performing works, rendering services to such an autonomous educational organization and performs such works and renders such services himself/herself;

      42) expenses of an autonomous educational organization specified in subparagraphs 2) and 3) of paragraph 1 of Article 291 of this Code, related to the training, advanced training or retraining of an individual, who is not in labor relations with this autonomous educational organization, but is in labor relations with another autonomous organization of education specified in subparagraphs 1) - 5) of paragraph 1 of Article 291 of this Code, by a decision of an autonomous educational organization that incurs expenses, indicating a speciality, such as:

      actually incurred expenses for the payment of training, advanced training or retraining of an individual;

      actually incurred living expenses of an individual within the limits established by the authorized body;

      actually incurred travel expenses to the place of study in case of admission and back after completion of training, advanced training or retraining of an individual;

      the amount of money fixed by an autonomous educational organization for the payment to an individual equal to:

      6 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year for each calendar day of training, advanced training or retraining of an individual - during the period of training, advanced training or retraining of the trainee within Republic of Kazakhstan;

      8 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year for each calendar day of training, advanced training or retraining of an individual - during the period of training, advanced training or retraining of the trainee outside Republic of Kazakhstan;

      43) payments of an autonomous educational organization,specified in subparagraph 2) of paragraph 1 of Article 291 of this Code, in the form of:

      actually incurred expenses for the payment of training and (or) professional practice required by a full-time curriculum for the following levels of education:

      post-secondary education;

      higher education;

      postgraduate education;

      actually incurred expenses for participation in extra-curricular activity;

      actually incurred expenses for travel to the place of training and (or) professional practice, which are provided for in this subparagraph, as well as to the place of an extra-curricular activity and back, including payment for the reservation - on the basis of documents confirming the costs of travel and reservation (including an electronic ticket given a document confirming the fact of payment of its value);

      actually incurred living expenses of an individual within the limits established by the authorized body;

      the amount of money fixed for the payment to an individual equal to:

      6 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year, for each day of training and (or) professional practice, participation in an extra-curricular activity - within the period fixed by the decision of the autonomous educational organization, specified in subparagraph 2) of paragraph 1 of Article 291 of this Code, in case of an individual’s business trip within the Republic of Kazakhstan;

      8 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year, for each day of training and (or) professional practice, participation in an extra-curricular activity - within the period fixed by the decision of the autonomous educational organization, specified in subparagraph 2) of paragraph 1 of Article 291 of this Code, in case of an individual’s business trip outside the Republic of Kazakhstan;

      expenses incurred on entry and exit permits (visas) (the cost of visa, consular services, compulsory medical insurance), on the basis of supporting documents.

      The provisions of this subparagraph shall apply to individuals who, as of the date of the decision of the autonomous educational organization, specified in subparagraph 2) of paragraph 1 of Article 291 of this Code, and during the period of training and (or) professional practice, participation in an extra-curricular activity, study at such an autonomous educational organization:

      at the preparatory department;

      at the following levels of education:

      primary school, including pre-school education and training;

      middle school;

      senior school;

      on the full-time basis at the following levels of education:

      post-secondary education;

      higher education;

      postgraduate education;

      44) material benefit received by an individual studying at the preparatory department of an autonomous educational organization, specified in subparagraph 2) of paragraph 1 of Article 291 of this Code, in the form of payment (compensation) of meal expenses – to the extent of 2 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year, for each day of a school year, except for a vacation period;

      45) material benefit received by an individual studying on a full-time basis at an autonomous educational organization, specified in subparagraph 2) of paragraph 1 of Article 291 of this Code, in the form of payment (compensation) of expenses:

      for medical insurance, including the payment of insurance premiums under voluntary insurance contracts in case of illness;

      for living in a dormitory of an autonomous educational organization, specified in paragraph 1 of Article 291 of this Code;

      46) the amount credited by a communications operator to the subscriber’s mobile balance at the expense of the communication operator for the subscriber’s non-cash transactions;

      47) the amounts of individual income tax calculated and paid by the tax agent in accordance with the provisions of this Code, mandatory pension contributions calculated and paid by the agent for the payment of mandatory pension contributions in accordance with the Social Code of the Republic of Kazakhstan from the income of a resident individual at his own expense, without withholding them;

      48) the cost of services received from budgetary funds in the form of state non-financial support to business entities in accordance with the state program for the development of the agro-industrial complex of the Republic of Kazakhstan, programs approved by the Government of the Republic of Kazakhstan, operated by the National Chamber of Entrepreneurs of the Republic of Kazakhstan;

      49) income generated upon the termination of obligations for a credit (loan), the right of claim of which was acquired by an organization improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan, in the form of:

      forgiveness of the principal debt;

      forgiveness of debt on remuneration, commission, forfeit (penalty, fine);

      50) dividends resulting from acquisition by a resident legal entity of securities or participation shares from a non-resident legal entity, subject to the conditions established by paragraph 7-1 of Article 228 of this Code;

      51) writing off the liabilities of the debtor, in respect of which the bankruptcy procedure or restoration of solvency has been applied as required by the Law of the Republic of Kazakhstan "On restoring solvency and bankruptcy of citizens of the Republic of Kazakhstan";

      52) targeted savings in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On the Rights of a Child in the Republic of Kazakhstan” in the form of payments from the unified pension savings fund, as well as directed to an individual pension account to record voluntary pension contributions;

      53) material benefit from savings on the cost of goods, works, services when acquiring them at the expense of the amount accrued for previously made purchases or received works and services.

      Footnote. Article 319 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 28.12.2018 № 211-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 20.03.2023 № 213-VII (effective from 01.01.2023).
      An amenmend is provided in Article 320 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 320. Tax rates

      1. Income of a taxpayer, except for income specified in paragraph 2 of this article, is taxed at the rate of 10 percent.

      2. Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2023).
      An amenmend is provided in Article 321 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 321. Income included in the annual income of an individual

      The annual income of an individual includes all types of his/her income:

      1) the income of an employee, including the income of a household employee and the income of a resident labor immigrant;

      2) income from the sale of goods, performance of works, rendering of services, except for property income received by an individual who is not an individual entrepreneur, a private practice owner;

      3) income in the form of payment by a third party of the value of goods, works performed, services rendered by an individual;

      4) income in the form of works performed, services rendered to pay off the debt to an individual;

      5) income in the form of property received free of charge, including works, services;

      6) income in the form of debt forgiveness;

      7) income in the form of a decrease in the size of claim to a debtor, except for written-off fines, penalties and other sanctions;

      8) income in the form of payment of interest on repo transactions;

      9) income in the form of pension payments;

      10) income in the form of dividends, remuneration, winnings;

      11) income in the form of a scholarship;

      12) income under accumulative insurance contracts;

      13) property income;

      14) income of an individual entrepreneur;

      15) income of a private practice owner;

      16) income from a personal subsidiary farm, recorded in a household register in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, subject to taxation, on which the individual income tax was not withheld at the source of payment due to submission of false information to a tax agent by a person running a personal subsidiary farm;

      17) other income not specified in subparagraphs 1) - 16) of this article received from a tax agent or from sources outside the Republic of Kazakhstan;

      18) consolidated profit of controlled foreign companies or permanent establishments of controlled foreign companies, determined in accordance with Article 340 of this Code.

Chapter 36. INCOME Clause 1. Income subject to taxation at the source of payment

      An amenmend is provided in Article 322 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 322. Income of an employee

      1. Income of an employee subject to taxation is income assessed by an employer who is a tax agent and recognized, also in the employer’s accounting records, as expenses (costs) in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting and is:

      1) money to be transferred by the employer to the employee in cash and (or) non-cash forms in connection with labor relations;

      2) income in kind of the employee in accordance with Article 323 of this Code;

      3) income of the employee in the form of material benefit in accordance with Article 324 of this Code.

      The income of the employee subject to taxation is also recognized as the income received (to be received) by a member of the board of directors or other management body of the taxpayer who is not the highest governing body.

      2. Income of an employee subject to taxation (to be) received from persons who are not tax agents is income (to be) received under an employment agreement (contract) concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan or of a foreign state.

      3. Income of an employee subject to taxation does not include:

      1) income of an individual from a tax agent;

      2) income in the form of pension payments;

      3) income in the form of dividends, remuneration, winnings;

      4) scholarships;

      5) income under accumulative insurance contracts;

      6) income subject to self-assessment by an individual;

      7) income of a labor immigrant-resident;

      8) income of a person engaged in private practice;

      9) income of an individual entrepreneur.

      An amenmend is provided in Article 323 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 323. Income in kind of an employee

      The income in kind of an employee, subject to taxation, shall be:

      1) the value of goods, securities, participatory interests and other property (except money) to be transferred by the employer to the employee by force of existing labor relations, also to a member of the board of directors or other management body of the taxpayer, which is not the highest management body, in connection with the performance of their managerial duties. The value of such property shall be determined in the following amount, taking into account the corresponding amount of value added tax and excise duty:

      book value of the property;

      the value of the property established by the contract or other document on the basis of which the property is transferred to the employee, in the absence of the book value of such property;

      2) performance by the employer of work, provision of services in favor of the employee by force of existing labor relations, also in favor of a member of the board of directors or other management body of the taxpayer, which is not the highest management body, by force of the performance of managerial duties assigned to them. The cost of work performed, services rendered shall be determined in the amount of the employer's expenses incurred in connection with such performance of work, provision of services, taking into account the corresponding amount of value added tax;

      3) the value of property received from the employer free of charge. The cost of work performed, services rendered, received by the employee from the employer on a gratuitous basis, shall be determined in the amount of the employer's expenses incurred in connection with such performance of work, provision of services;

      4) payment by the employer to the employee or third parties for the value of goods, work performed, services rendered, received by the employee from the employer or third parties. The cost of such goods, work performed, services rendered is determined in the amount of the employer's expenses incurred in connection with such performance of work, provision of services, taking into account the corresponding amount of value added tax and excises.

      An amenmend is provided in Article 324 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 324. Income of an employee in the form of material benefit

      Income of an employee in the form of material benefit subject to taxation is also:

      1) negative difference between the value of goods, works, services sold to the employee, and the purchase price or the book value of these goods, works, services - in case of sale of goods, works, services to the employee;

      The negative difference between the cost of work, services rendered to the employee, and the total amount of expenses of the employer incurred in connection with the performance of work, the provision of services, taking into account the appropriate amount of value added tax - during the implementation of work, services to the employee.

      In order to apply this subparagraph, the purchase price is used by taxpayers who, according to the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, do not conduct accounting;

      2) write-off of the amount of the debt by the employer’s decision or the employee’s obligation to him/her/it –in case of writing off the amount of the employee’s debt;

      3) employer’s expenses for the payment of insurance premiums under insurance contracts of his/her/its employees, also those concluded by employees - when paying the amount of insurance premiums under insurance contracts;

      4) employer’s expenses for reimbursement of the employee’s expenses not related to the employer’s activity – in case of reimbursement of expenses to the employee.

      An amenmend is provided in Article 325 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 325. Income in the form of property received free of charge, including works, services

      Income in the form of property received free of charge shall be determined in the following amount, taking into account the corresponding amount of value added tax and excises:

      the book value of the property;

      the value of the property determined by a contract or another document on the basis of which the property is transferred to an individual, in case of no book value of such property.

      Income in the form of work and (or) services, received free of charge is determined in the form of the cost of the work performed, the services rendered in the amount of the costs of the tax agent incurred in connection with the performance of work, the provision of services, taking into account the appropriate amount of value added tax.

      An amenmend is provided in Article 326 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 326. Income in the form of pension payments

      Income in the form of pension payments subject to taxation is payments made by the single accumulative pension fund and (or) voluntary funded pension funds:

      1) from pension savings of taxpayers accumulated from:

      mandatory pension contributions in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      mandatory professional pension contributions in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      voluntary pension contributions in accordance with the provisions of a contract on pension from voluntary pension contributions;

      2) individuals-residents of the Republic of Kazakhstan who have reached retirement age and left for permanent residence outside the Republic of Kazakhstan in accordance with the Social Code of the Republic of Kazakhstan;

      3) individuals -residents of the Republic of Kazakhstan, who have not reached the retirement age and left for permanent residence outside the Republic of Kazakhstan in accordance with the Social Code of the Republic of Kazakhstan;

      4) to individuals in the form of pension savings inherited in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      5) individuals in the form of a one-time payment for the burial of the deceased person having pension savings in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

Article 327. Income in the form of dividends, remuneration, winnings

      Income in the form of dividends, remuneration, winnings that are subject to taxation are:

      1) dividends (to be) paid that are indicated in subparagraph 16) of paragraph 1 of Article 1 of this Code;

      2) remuneration (to be) paid;

      3) winnings (to be) paid.

      For the purposes of this section, net income from trust management of a trust management founder received from a legal entity that is a trust manager is also income in the form of dividends subject to taxation.

Article 328. Income in the form of scholarships

      Income in the form of scholarships, subject to taxation, is the amount of money fixed by a tax agent for the payment:

      to students of educational organizations in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan in the field of education;

      to cultural workers, scientists, mass media workers and other individuals in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      An amenmend is provided in Article 329 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 329. Income under accumulative insurance agreements

      Income under accumulative insurance agreements subject to taxation is:

      1) insurance payments made by insurance companies under accumulative insurance contracts, the insurance premiums for which were paid:

      from pension savings in the unified accumulative pension fund and voluntary accumulative pension funds;

      by an individual for his own benefit;

      by an employer in favor of an employee;

      2) cash surrender value paid in cases of early termination of such contracts;

      3) excess of the amount of insurance payments made by an insurance organization over the amount of insurance premiums paid with the funds not specified in subparagraph 1) of this article.

Clause 2. Income subject to self-assessment by an individual

      An amenmend is provided in Article 330 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force).

Article 330. Property income

      1. Property income of an individual subject to taxation includes:

      1) income from increase in value when an individual realizes property in the Republic of Kazakhstan specified in Article 331 of this Code;

      2) income of an individual from the sale of property obtained from sources outside the Republic of Kazakhstan;

      3) income from increase in value when an individual transfers property (except for money) as a contribution to the authorized capital specified in Article 333 of this Code;

      4) income received by an individual, who is not an individual entrepreneur, from property lease (rent) to persons who are not tax agents;

      5) income from the assignment of the right to claim, including a share in a residential house (building) under an agreement on equity participation in housing construction;

      6) income from increase in value when selling other assets of an individual entrepreneur, specified in Article 334 of this Code, applying a special tax regime for small business entities or for peasant or farm enterprises.

      2. The provisions of subparagraphs 1), 2) and 3) of paragraph 1 of this article shall apply to individuals, also individual entrepreneurs, who apply a special tax regime for small business entities or for peasant or farm enterprises.

      3. Property income is not the income of an individual entrepreneur, the income of a private practice owner.

      An amenmend is provided in Article 331 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (see Article 4 for the procedure of entry into force); dated 06.02.2023 № 196-VII (effective from 01.01.2024).

Article 331. Income from increase in value in the sale of property in the Republic of Kazakhstan by an individual

      1. An individual receives income from increase in value in the sale of property if he/she sells property such as:

      1) dwelling places, dacha buildings, garages, items of a personal subsidiary farm located in the territory of the Republic of Kazakhstan on the basis of the right of ownership for less than a year from the date of registration of the ownership right;

      2) land plots and (or) land shares, the designated use of which from the date of the emergence of the ownership right to the date of sale is individual housing construction, dacha construction, the running of a personal subsidiary farm, under a garage,on which the items specified in subparagraph 1) of this paragraph are located in the territory of the Republic of Kazakhstan on the basis of the right of ownership for less than a year from the date of registration of the ownership right;

      3) land plots and (or) land shares, the designated use of which from the date of the emergence of the ownership right to the date of sale is individual housing construction, dacha construction, the running of a personal subsidiary farm, gardening, under a garage, on which items specified in subparagraph 1 ) of this paragraph are not located in the territory of the Republic of Kazakhstan on the basis of the right of ownership for less than a year from the date of registration of the ownership right;

      4) land plots and (or) land shares, the designated use of which is not specified in subparagraphs 2) and 3) of this paragraph, located in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      5) investment gold in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      6) immovable property located in the territory of the Republic of Kazakhstan, except for that specified in subparagraphs 1), 2), 3) and 4) of this paragraph;

      7) motor vehicles and (or) trailers subject to state registration in the Republic of Kazakhstan, which are owned for less than a year;

      8) securities, derivative financial instruments (with the exception of derivative financial instruments, executed through acquisition or sale of the underlying asset), whose issuers are registered in the Republic of Kazakhstan, a digital asset, a stake in the authorized capital of a legal entity registered in the Republic of Kazakhstan.

      For the purposes of determining the increase in value when inheriting the rights of one of the spouses to real estate referred to in subparagraphs 1), 2) and 3) of the first part of this paragraph, the period specified in these subparagraphs shall be determined from the registration date of the right of common joint property of the spouses to such property.

      2. Income from increase in value in the sale of property specified in subparagraphs 1) to 7) of paragraph 1 of this article is positive difference between the selling price (value) of property and itspurchase price (value).

      The provisions of this paragraph shall not apply to income from increase in value in the sale of property received free of charge, which is determined in accordance with paragraphs 5, 6 and 7 of this article.

      3. In case of sale of immovable property acquired through participation in shared construction, income from increase in value is positive difference between the selling price (value) of property and the price of a shared construction participation agreement.

      4. In case of sale of immovable property acquired as a result of the assignment of the right to claim a share in a residential building under a shared construction participation agreement, income from increase in value is positive difference between the selling price (value) of property and the value at which a taxpayer acquired the right of claim of this share in a residential building under a sharedconstruction participation agreement.

      5. If an individual sells the property specified in paragraph 1 of this article that was earlier included in a taxable item in accordance with paragraph 2 of Article 681 of this Code in the form of property received free of charge or income from which was earlier determined in the form of property received free of charge in accordance with Article 238 of this Code, income from increase in value is positive difference between the selling price (value) of property and the value of the property received free of charge, earlier included in the income.

      6. In cases of sale of a single-family detached house built by a person selling it, and also of the property specified in subparagraphs 1) - 7) of paragraph 1 of this article, received in the form of inheritance, charitable assistance (except for the case provided for in paragraph 5 of this article), income from increase in value is positive difference between the selling price (value) of property and the market value of the property being sold as of the date of the emergence of the ownership right.

      In this case, a taxpayer must determine such a market value before a deadline set for the submission of an individual income tax declaration for the taxable period in which such property was sold. For the purposes of this paragraph, the market value is the value indicated in a report on appraisal conducted under an agreement between the appraiser and the taxpayer in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on appraisal activity.

      7. In the case specified in paragraph 6 of this article, without a market value determined as of the date of emergence of the ownership right to the sold property indicated in subparagraphs 1) - 7) of paragraph 1 of this article, or if the deadline for determining the market value established by paragraph 6 of this article is not met, and also in other cases of no price (value) of acquisition of property, which are not specified in paragraph 6 of this article, income from increase in value is:

      1) positive difference between the selling price (value) of property and the appraised value. In this case, the appraised value is the value determined by the State Corporation “Government for Citizens” for calculating the property tax as of January 1 of the year in which the ownership right to the sold property emerged - for the property specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of this article;

      2) positive difference between the selling price (value) of property and the cadastral (appraised) value of a land plot -for the property specified in subparagraphs 2), 3) and 4) of paragraph 1 of this article. In this case, the cadastral (appraised) value is the value determined by the State Corporation “Government for Citizens” maintaining the state land cadaster as of the latest date below:

      that of emergence of the ownership right to the land plot;

      the last date preceding the date of emergence of the ownership right to the land plot;

      3) the selling price (value) of such property - for the property specified in subparagraphs 5), 6) and 7) of paragraph 1 of this article.

      When selling a building, a part of a building constructed by an individual selling it, who is not an individual entrepreneur, the income from value growth is the positive difference between the selling price (value) of such property and the cost of the land plot acquired for the construction of such a building, part of the building. When a part of a building is sold, the cost of the land plot shall be determined in proportion to the sold part of the building.

      In the case of sale of a building not used in business activities, which was previously reconstructed from an individual residential building, the income from the value growth is the positive difference between the selling price (value) of such property and the cost of its acquisition as an individual residential house.

      8. If an individual sells the property specified in subparagraph 7) of paragraph 1 of this article that was earlier imported into the territory of the Republic of Kazakhstan by this individual, the price (value) of its acquisition is:

      1) for motor vehicles and (or) trailers imported from the territory of a state that is not a member of the Eurasian Economic Union - the price (value) specified in the agreement (contract) or another document confirming the acquisition of a motor vehicle and (or) trailer in the territory of a state that is not a member of the Eurasian Economic Union and the amount of VAT and excise duty specified in agoods declaration and paid when importing such motor vehicles and (or) trailers;

      2) for motor vehicles and (or) trailers imported from the territory of a member state of the Eurasian Economic Union - the price (value) specified in the agreement (contract) or another document confirming the acquisition of a motor vehicle and (or) a trailer in the territory a member state of the Eurasian Economic Union and the amount of VAT and excise duty specified in the tax declaration for indirect taxes on imported goods and paid in the manner established by this Code.

      9. Income from increase in value in the sale of property specified in subparagraph 8) of paragraph 1 of this article is:

      1) positive difference between the selling price (value) and the price (value) of its acquisition (contribution) - if the price (value) of the acquisition (deposit) is known. When selling securities bought by an individualin an option, the purchase price is determined in the amount of the exercise price of the option and the option premium;

      2) the selling price (value) of property – if there is no price (value) of acquisition of property (contribution).

      Note.

      For the purposes of this article and Article 333 of this Code, the value of a contribution to the authorized capital is the value specified in constituent documents of a legal entity, but not more than actually contributed amount.

      An amenmend is provided in Article 332 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2024).

Article 332. Income of an individual from the sale of property, received from sources outside the Republic of Kazakhstan

      1. Unless otherwise established by this article and Article 331 of this Code, income of an individual in the sale of property, received from sources outside the Republic of Kazakhstan is the selling price of the property.

      2. Income of an individual in the sale of property, received from sources outside the Republic of Kazakhstan is defined as positive difference between the selling price of the property and the value of its acquisition when selling the property:

      1) located outside the Republic of Kazakhstan, rights to which and (or) transactions for which are subject to state or another registration with the competent authority of a foreign state in accordance with the legislation of a foreign state;

      2) located outside the Republic of Kazakhstan, subject to state or another registration with the competent authority of a foreign state in accordance with the legislation of a foreign state.

      3. In cases of sale of property legalized in the manner prescribed by the Law of the Republic of Kazakhstan “On Amnesty to citizens of the Republic of Kazakhstan, kandases and persons having a residence permit in the Republic of Kazakhstan, due to legalization of their property” by a person who legalized it,when the price (value) of its acquisition is not available and the obligation for the payment of the legalization fee is fulfilled, income from increase in value is positive difference between the selling price (value) of property and the appraised value in tenge determined for the calculation of the legalization fee for the property sold.

      4. Income of an individual in the sale of securities, except for debt securities received from sources outside the Republic of Kazakhstan, is determined as positive difference between the selling and purchase prices.

      5. Income of an individual in the sale of debt securities received from sources outside the Republic of Kazakhstan is determined as positive difference ex coupon between the selling and purchase prices with account of amortization of the discount and (or) premium as of the date of sale.

      6. Income of an individual in the sale of a participatory interestreceived from sources outside the Republic of Kazakhstan is determined as positive difference between the selling price and that of acquisition (contribution).

      7. The provision of paragraph 2 of this article does not apply if:

      1) immovable property is located in the territory of a state with preferential taxation;

      2) the rights to movable property or movable property transactions are registered with the competent authority of a state with preferential taxation.

      8. The provisions of paragraphs 4, 5 and 6 of this article shall not apply if the income specified in paragraphs 4, 5 and 6 of this article is received from sources in a state with preferential taxation.

      9. The provisions of paragraphs 2, 4, 5 and 6 of this article shall be applied on the basis of the following documents, which confirm:

      1) the price of acquisition of property (value of contribution);

      2) the selling price of property;

      3) registration by the competent authority of a foreign state of property and (or) the ownership right to property, and (or) property transactions in accordance with the legislation of a foreign state.

Article 333. Income from increase in value in the transfer of property (other than money) by an individual as a contribution to the authorized capital

      1. Income from increase in value in case of transfer by an individual of property (other than money) as a contribution to the authorized capital is generated in case of transfer of:

      1) dwelling places, dacha buildings, garages, items of a personal subsidiary farm located in the territory of the Republic of Kazakhstan on the basis of the right of ownership for less than a year from the date of registration of the ownership right;

      2) land plots and (or) land shares, the designated use of which from the date of the emergence of the right of ownership to the date of sale is individual housing construction, dacha construction, the running of a personal subsidiary farm, gardening, under a garage, on which the items specified in subparagraph 1) of this paragraph are located on the basis of the right of ownership for less than a year from the date of registration of the ownership right;

      3) land plots and (or) land shares, the designated use of which from the date of the emergence of the right of ownership to the date of sale is individual housing construction, dacha construction, the running of a personal subsidiary farm, gardening, under a garage, on which items specified in subparagraph 1) of this paragraph are not located on the basis of the right of ownership for less than a year from the date of registration of the ownership right;

      4) land plots and (or) land shares, the designated use of which is not specified in subparagraphs 2) and 3) of this paragraph;

      5) investment gold;

      6) immovable property, except for that specified in subparagraphs 1), 2), 3) and 4) of this paragraph;

      7) motor vehicles and trailers subject to state registration, which are owned for less than a year;

      8) securities, participatory interests and derivative financial instruments (except for derivative financial instruments executed through the acquisition or sale of an underlying asset).

      2. Income from increase in value of an individual transferring the property specified in subparagraphs 1) - 7) of paragraph 1 of this article as a contribution to the authorized capital is positive difference between the value of the property determined on the basis of the value of the contribution specified in constituent documents of a legal entity and the value of its acquisition.

      The provisions of this paragraph shall not apply to income from increase in value when transferring property received free of charge as a contribution to the authorized capital, which is determined in accordance with paragraphs 5, 6 and 7 of this article.

      3. In case of transfer of immovable property acquired through participation in shared construction asa contribution to the authorized capital, income from increase in value is positive difference between the price (value) of the property determined on the basis of the value of the contribution specified in constituent documents of a legal entity and the price of a shared construction participation agreement.

      4. In case of transfer of immovable property, acquired as a result of the assignment of the right to claim a share in a residential building under a shared construction participation agreement, as a contribution to the authorized capital, income from increase in value is positive difference between the price (value) of the property determined on the basis of the value of the contribution specified in constituent documents of a legal entity and the value at which a taxpayer acquired the right of claim of this share in a residential building under an agreement on equity participation in housing construction.

      5. In case of transfer by an individual as a contribution to the authorized capital of the property specified in paragraph 1 of this article that was earlier included in a taxable item in accordance with paragraph 2 of Article 681 of this Code in the form of property received free of charge or for which income was earlier determined in the form of property received free of charge in accordance with Article 238 of this Code, income from increase in value is positive difference between the price (value) of the property determined on the basis of the value of the contribution specified in constituent documents of a legal entity and the value of the property received free of charge, earlier included in the income.

      6. In case of transfer of a single-family detached house built by a person selling it as a contribution to the authorized capital, and also of property specified in subparagraphs 1) - 7) of paragraph 1 of this article, received in the form of inheritance, charitable assistance (except for the case provided for in paragraph 5 of this article), income from increase in value is positive difference between the price (value) of the property determined on the basis of the value of the contribution specified in constituent documents of a legal entity and the market value of the property being transferred as of the date of the emergence of the ownership right.

      In this case, a taxpayer must determine such a market value before a deadline set for the submission of an individual income tax declaration for the taxable period in which property is transferred as a contribution to the authorized capital. For the purposes of this paragraph, the market value is the value indicated in a report on appraisal conducted under an agreement between the appraiser and the taxpayer in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on appraisal activity.

      7. In case of transfer as a contribution to the authorized capital of property legalized in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Amnesty to citizens of the Republic of Kazakhstan, kandases and persons having a residence permit in the Republic of Kazakhstan, due to legalization of their property” by a person who legalized it, when the price (value) of its acquisition is not available and the obligation for the payment of the legalization fee is fulfilled, income from increase in value is positive difference between the price (value) of the property determined on the basis of the value of the contribution specified in constituent documents of a legal entity and the appraised value in tenge determined for the calculation of the legalization fee for the property transferred.

      8. In the case specified in paragraph 6 of this article, without the market value of the property, specified in subparagraphs 1) - 7) of paragraph 1 of this article,transferred as a contribution to the authorized capital in accordance with constituent documents of a legal entity, determined as of the date of emergence of the ownership right, or if the deadline for determining the market value established by paragraph 6 of this article is not met, and also in other cases of no price (value) of acquisition of property, which are not specified in paragraph 6 of this article, income from increase in value is:

      1) positive difference between the price (value) of the property determined on the basis of the value of the contribution specified in constituent documents of a legal entity and the estimated value - for the property specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of this article. In this case, the appraised value is the value determined by the State Corporation “Government for Citizens” for calculating the property tax as of January 1 of the year of emergence of the ownership right to the property transferred as a contribution to the authorized capital;

      2) positive difference between the price (value) of property determined on the basis of the value of the contribution specified in constituent documents of a legal entity and the cadastral (appraised) value of a land plot - for the property specified in subparagraphs 2), 3) and 4) of paragraph 1 of this article. In this case, the cadastral (appraised) value is the value determined by the State Corporation “Government for Citizens” maintaining the state land cadaster as of the latest date below:

      that of emergence of the ownership right to the land plot;

      the last date preceding the date of emergence of the ownership right to the land plot;

      3) in the amount of the price (value) of the property transferred as a contribution to the authorized capital according to constituent documents of a legal entity - for the property specified in subparagraphs 5), 6) and 7) of paragraph 1 of this article.

      When transferring as a contribution to the authorized capital of a non-residential house (building) constructed by an individual transferring it, who is not an individual entrepreneur, income from increase in value is positive difference between the price (value) of the property determined on the basis of the value of the contribution specified in constituent documents of a legal entity and the value of the land plot acquired for the construction of such a non-residential house (building).

      In case of transfer as a contribution to the authorized capital of a non-residential house (building) not used in entrepreneurial activity, which was earlier reconstructed from a residential house (building), income from increase in value is positive difference between the price (value) of the property determined on the basis of the value of the contribution specified in constituent documents of a legal entity and the value of its acquisition as a residential house (building).

      9. Income from increase in value when transferring as a contribution to the authorized capital of the property specified in subparagraph 8) of paragraph 1 of this article is:

      1) positive difference between the price (value) of the property determined on the basis of the value of the contribution specified in constituent documents of a legal entity and the value of its acquisition –if the price (value) of the acquisition (deposit) is known. When transferring securities bought in an option by an individual as a contribution to the authorized capital, the purchase price is determined in the amount of the exercise price of the option and the option premium;

      2) the price (value) of the property determined in the amount of the value of the contribution specified in constituent documents of a legal entity - if there is no price (value) of acquisition of property (contribution).

      10. In case of sale, transfer as a contribution to the authorized capital of a motor vehicle and (or) a trailer received on the basis of a power of attorney for driving a motor vehicle and (or) a trailer with the right of alienation, an attorney, for determining the property income before a deadline set for the submission of an individual income tax declaration, informs the owner of the vehicle (trailer) on the value at which the vehicle (trailer) was sold, transferred as a contribution to the authorized capital and the date of their sale, transfer as a contribution to the authorized capital, or fulfills the tax obligation for submittinganindividual income tax declaration and payment of individual income tax on behalf of the owner of the vehicle (trailer), which is the fulfillment of the tax obligation of the owner of the motor vehicle (trailer).

Article 334. Income from increase in value in the sale of other assets by an individual entrepreneur applying a special tax regime for small business entities or for peasant or farm enterprises

      1. For the purposes of this article, other assets include assets that are not inventories and claims such as:

      1) fixed assets used in entrepreneurial activity;

      2) construction in progress;

      3) uninstalled equipment;

      4) intangible assets;

      5) biological assets;

      6) fixed assets, the value of which was fully deductible in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan effective before January 1, 2000, if such fixed assets were fixed assets in taxable periods in which an individual entrepreneur performed settlements with the state budget in accordance with the generally established procedure and the asset was a fixed asset;

      7) assets put into operation within an investment project under contracts concluded before January 1, 2009 in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on investments, the value of which was fully deductible, in case an individual entrepreneur earlier performed settlements with the state budget in accordance with the generally established procedure and the asset was a fixed asset.

      2. When an individual entrepreneur applying a special tax regime for small business entities or for peasant or farm enterprises sells other assets, increase is determined for each asset as positive difference between the selling price and the initial value.

      3. Unless otherwise established by this article, for the purposes of this article, the initial value of other assets is aggregate costs of acquisition, production, construction, assembly, installation, reconstruction and modernization, except for the costs (expenses) specified in subparagraphs 1) - 6) and 8) of Article 264 of this Code.

      In this case, reconstruction and modernization are recognized in accordance with paragraph 1 of Article 269 of this Code.

      4. If another asset was received free of charge, for the purposes of this article, the initial value is the value of this asset included in a taxable item in accordance with paragraph 2 of Article 681 of this Code in the form of property received free of charge.

      5. In case of sale of another asset received in the form of inheritance, charitable assistance, except for the case provided for in paragraph 4 of this article, the initial value is the market value of such an asset as of the date of acquisition of the right of ownership by an individual entrepreneur applying a special tax regime for small business entities or for peasant or farm enterprises to the asset indicated in a report on appraisal conducted under a contract between the appraiser and the individual entrepreneur in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on appraisal activity.

      In this case, the market value of another asset shall

      be determined before a deadline set for submitting anindividual income tax declaration for the taxable period in which such assets were sold.

      6. The initial value of another asset is zero in the following cases:

      1) if there is no market value of another asset determined as of the date of the emergence of the right of ownership to it;

      2) if the deadline for determining the market value established by paragraph 5 of this article is not met;

      3) if there are no source documents confirming the costs provided for in paragraph 3 of this article, except for the cases specified in paragraphs 4 and 5 of this article;

      4) for the assets specified in subparagraphs 6) and 7) of paragraph 1 of this article.

Article 335. Income from the assignment of the right to claim, including a share in a residential building under a shared construction participation agreement

      1. Income from the assignment of the right to claim is positive difference between the value of the assignment of the right of claim and the value at which an individual acquired this right.

      2. Income from the assignment of the right to claim a share in a residential building under a shared construction participation agreement is positive difference between the value of assignment of the right of claim and the price of the shared construction participation agreement.

      3. Income from the assignment of the right to claim a share in a residential building under a shared construction participation agreement earlier acquired by way of assignment of the right of claim under a shared construction participation agreement is positive difference between the value of assignment of the right of claim and the value at which an individual earlier acquired this right.

Article 336. Income of a private practice owner

      Income of a private practice owner includes:

      1) income of a private notary;

      2) income of a private law enforcement agent;

      3) income of a lawyer;

      4) income of a professional mediator.

      Income of private practice owners is all types of income derived from activities on implementation of execution documents, notarial activity, advocacy, the activity of a professional mediator, including, respectively, payment for legal assistance, commission of notarial acts, as well as amounts received forreimbursement of expenses for defense and representation.

Article 337. Income of an individual entrepreneur

      1. Income of an individual entrepreneur applying the generally established regime is determined in accordance with Article 366 of this Code.

      2. The income of an individual entrepreneur applying a special tax regime shall be determined in accordance with this Article, unless otherwise established by Section 20 of this Code.

Article 338. Other income from sources outside the Republic of Kazakhstan

      Other income from sources outside the Republic of Kazakhstan is recognized as all types of income not specified in subparagraphs 1) - 16) of Article 321 of this Code (to be) received by a taxpayer in a reporting taxable period from a person who is not a tax agent and is not income from sources in the Republic of Kazakhstan regardless of the place of its payment.

      An amenmend is provided in Article 339 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 339. General provisions on a controlled foreign company

      The financial profit of a controlled foreign company or the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company is not subject to double taxation.

      Double taxation is eliminated as follows:

      1) exemption from taxation in accordance with paragraph 2 of Article 340 of this Code;

      2) adjustments of financial profits before the taxation of a controlled foreign company in accordance with the conditions specified in paragraph 3 of Article 297 of this Code;

      3) reducing financial profit before the taxation of a controlled foreign company in accordance with paragraph 3 of Article 340 of this Code;

      4) the offset of payment of individual income tax in the Republic of Kazakhstan in the manner determined by paragraph 2 of Article 359 of this Code.

      An amenmend is provided in Article 340 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (order of enforcement see art. 2); dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 340. Taxation of the profit of a controlled foreign company

      1. Consolidated profit of controlled foreign companies or permanent establishments of controlled foreign companies, calculated with account of the provisions of this article and Article 297 of this Code, is included in the annual income of a resident individual and is subject to individual income tax in the Republic of Kazakhstan.

      Such consolidated profit of controlled foreign companies or permanent establishments of controlled foreign companies shall be included in an individual income tax declaration.

      2. The financial profit of a controlled foreign company or the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company is exempt from taxation in the Republic of Kazakhstan if one of the following conditions is observed:

      1) in case of indirect participation or indirect control of a resident in a controlled foreign company through another resident;

      2) in case of indirect participation or indirect control of a resident in a controlled foreign company through a person that is not a controlled person;

      3) if the profit tax was levied on the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company at an effective rate of 10 or more percent in the state of registration of the controlled foreign company that set up the permanent establishment;

      4) if the profit tax was levied on the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company at an effective rate of 10 or more percent in the state of registration of the controlled person through which the resident indirectly owns participatory interests or has indirect control interest in a controlled foreign company;

      5) if the financial profit of a controlled foreign company or the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company registered in a state with preferential taxation was taxed at an effective rate of 10 or more percent;

      6) with direct and (or) indirect ownership and (or) control by an investment resident of the International Financial Center Astana in a controlled foreign company.

      For the purposes of this paragraph, a resident individual must have supporting documents specified in paragraph 2 of Article 296 of this Code.

      3. The individual-resident has the right to reduce financial profits before the taxation of a controlled foreign company or financial profit before taxation of a permanent institution of a controlled foreign company for the following amounts:

      1) the amount of the reduction determined by the following formula:

      Y = FP × (D (1)/SSD), where:

      Y - the amount of reduction;

      FP - a positive amount of financial profit before taxation of a controlled foreign company;

      D (1) - taxable income of a controlled foreign company from entrepreneurial activity in the Republic of Kazakhstan through a branch, a representative office, permanent institution taxed with corporate income tax in the Republic of Kazakhstan at a rate of 20 or more percent, within the taxable income of the branch, provided that financial profit prior to taxation of a controlled foreign company takes into account the taxable income specified in this subparagraph;

      SSD - a total amount of income;

      2) the amount of the reduction determined by the following formula:

      Y = FP × (D (2)/SSD), where:

      Y - the amount of reduction;

      FP - a positive amount of financial profit before taxation of a controlled foreign company;

      D (2) - income from the provision of services (performance of work) in the Republic of Kazakhstan without the formation of a permanent institution received by a controlled foreign company from sources in the Republic of Kazakhstan, taxed in the Republic of Kazakhstan with a corporate income tax at a source of payment at a rate of 20 percent, provided that the financial profit before taxation is determined taking into account the income specified in this subparagraph;

      SSD - a total amount of income;

      3) dividends received by a controlled foreign company from sources in the Republic of Kazakhstan that are not subject to corporate income tax at the source of payment in accordance with subparagraph 3) of paragraph 9 of Article 645 of this Code, provided that the financial profit before tax of the controlled foreign company comprises such income;

      4) the amount of dividends received by one controlled foreign company from another controlled foreign company, which is part of a single organizational structure of a consolidated group.

      At the same time, the financial profit of one controlled foreign company should include such dividends that are previously taxed (subject to taxation in the current period) with an individual income tax of financial profits of another such controlled foreign company in the Republic of Kazakhstan and (or) are reduced in accordance with subparagraphs 3), 5) , 6), 7), 8) and 9) of this paragraph or part one of this subparagraph;

      5) the amount of dividends received by a controlled foreign company from a foreign company, which is part of a single organizational structure of a consolidated group.

      At the same time, the financial profit of one controlled foreign company should include such dividends that are previously taxed (subject to taxation in the current period) with an individual income tax of financial profits of another such controlled foreign company in the Republic of Kazakhstan and (or) are reduced in accordance with subparagraphs 3), 4), 6), 7), 8) and 9) of this paragraph or part one of this subparagraph;

      6) the amount of the reduction determined by the following formula:

      Y = FP × (D (6)/SSD), where:

      Y - the amount of reduction;

      FP - a positive amount of financial profit before taxation of a controlled foreign company;

      D (6) - income in the form of remuneration and (or) from an increase in value and (or) in the form of royalties received by a controlled foreign company from sources in the Republic of Kazakhstan, previously taxed in the Republic of Kazakhstan with a corporate income tax at a source of payment, provided that financial profit before taxation of a controlled foreign company includes such income;

      SSD - a total amount of income;

      7) the amount of the reduction determined by the following formula:

      Y = FP × (D (7)/SSD), where:

      Y - the amount of reduction;

      FP - a positive amount of financial profit before taxation of a controlled foreign company;

      D (7) - income from the increase of value received by one controlled foreign company from the sale of another controlled foreign company, which is the founder of the resident of the Republic of Kazakhstan, corresponding to the terms of subparagraph 7) or 8) of paragraph 9 of Article 645 of this Code, provided that financial profit of one controlled foreign company includes such an income;

      SSD - a total amount of income;

      8) income in the form of remuneration and (or) from an increase in value and (or) in the form of royalties received by a foreign company from sources in the Republic of Kazakhstan that are not taxable with a corporate income tax at the source of payment in accordance with subparagraphs 6), 7), 8) and 9) of paragraph 9 of Article 645 of this Code, provided that financial profit before taxation of a controlled foreign company includes such income;

      9) the amounts of dividends received by a controlled foreign company from sources in the Republic of Kazakhstan, previously taxed in the Republic of Kazakhstan with a corporate income tax at the source of payment, provided that financial profit before taxation includes such dividends;

      10) the amount of dividends received by a controlled foreign company from a foreign company, which is part of a single organizational structure of a consolidated group.

      At the same time, the financial profit of one controlled foreign company must include such dividends received from sources of the Republic of Kazakhstan, which were previously subject to corporate income tax at the source of payment in the Republic of Kazakhstan and (or) were not subject to corporate income tax at the source of payment in accordance with subparagraph 3) of paragraph 9 Article 645 of this Code.

      The provisions of part one of this paragraph do not apply to a controlled foreign company and (or) a permanent institution of a controlled foreign company, which are registered in states with preferential taxation.

      For the purposes of this paragraph, a resident individual must have supporting documents specified in paragraph 10 of Article 297 of this Code.

      4. A resident individual is obliged to submit a statement ofparticipation (control) in a controlled foreign company in the manner specified in Article 298 of this Code.

      Note.

      The definitions of the terms used in this article are provided in Article 294 of this Code.

Clause 3. Income adjustment

      To Article 341 is provided for amendment by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.07.2018 № 165-VI (shall be enforced from 01.01.2020); 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2020); 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (order of enforcement see art. 2); dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall be enforced from 01.01.2025); dated 11.07.2022 № 135-VII (order of enforcement see art. 3); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 06.02.2023 № 196-VII (effective from 01.04.2023).

Article 341. Income adjustment

      1. The following types of income (hereinafter referred to as income adjustment) are excluded from the income of an individual, which is subject to taxation:

      1) alimony received for children and dependents;

      2) remuneration paid to individuals on their deposits with banks and organizations carrying out certain types of banking operations on the basis of a license of the authorized state body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations registered in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      3) interest on debt securities;

      4) interest on government-issued securities, agency bonds;

      5) income from increase in value when selling state securities;

      6) income from increase in value when selling agency bonds;

      7) dividends and interest on securities that are in the official list of a stock exchange operating in the territory of the Republic of Kazakhstan as of the date of accrual of such dividends and interest;

      8) dividends, provided all of the following requirements are met:

      a taxpayer has been holding shares or participatory interests, on which dividends are paid, for more than three years as of the day of accrual of dividends;

      a resident legal entity paying dividends is not a subsoil user during the period for which dividends are paid;

      the property of a person (persons) that is (are) a subsoil user (subsoil users) is not more than 50 percent in the value of assets of a resident legal entity paying dividends as of the day of payment of dividends.

      The provisions of this subparagraph apply to dividends received from a resident legal entity in the form of:

      net income or part thereof to be paid on shares, including shares that are underlying assets of depositary receipts;

      net income or part thereof distributed by a resident legal entity between its founders and participants;

      income from the distribution of property during the liquidation of a resident legal entity or in case of reduction of the authorized capital, and also after the repurchase by a legal entity from a shareholder, participant of a participatory interest or part thereof in this resident legal entity and in case of repurchase by such an issuing legal person from a shareholder of shares issued by this issuer.

      in this case, a share of property of a person (persons) that is (are) a subsoil user (subsoil users) in the value of assets of a resident legal entity paying dividends is determined in accordance with Article 650 of this Code.

      For the purposes of this subparagraph, a subsoil user is not recognized as a subsoil user only because of its right to extract groundwater and (or) common mineral resources for its own needs.

      If a resident legal entity paying dividends reduces the calculated corporate income tax by 100 percent on an activity for which such reduction is provided, including that carried out under an investment contract, then the provisions of this subparagraph are applied in the following order:

      if a share of corporate income tax reduced by 100 percent in the total amount of the calculated corporate income tax for a resident legal entity paying dividends as a whole is 50 or more percent, then the exemption provided for by this subparagraph does not apply to dividends paid by such a legal entity;

      if a share of corporate income tax reduced by 100 percent in the total amount of the calculated corporate income tax for a resident legal entity paying dividends as a whole is less than 50 percent, then the exemption provided for by this subparagraph applies to the entire amount of dividends paid by such a legal entity;

      9) the income of a serviceman in connection with the performance of military service duties, an employee of special state agencies, a law enforcement officer (except for a customs officer), an employee of the state courier service in connection with the performance of official duties;

      10) all types of payments received in connection with the performance of official duties in other troops and military formations, law enforcement bodies (except for customs authorities), the state courier service by persons whose rights to have military, special ranks, class ranks and wear uniforms wereabolished on January 1, 2012;

      11) one lottery winning within 50 percent of the minimum wage established for a relevant financial year by the law on the national budget and effective as of the date of accrual of such winnings;

      12) payments in connection with the performance of public works and vocational training funded from the state budget and (or) with grants, in the amount of the minimum wage established for a relevant financial year by the law on the national budget and effective as of the date of such payment;

      13) payments in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan “On Social Protection of Citizens Affected by Environmental Disasters in the Aral Sea Region” and “On Social Protection of Citizens Affected by Nuclear Tests at the Semipalatinsk Nuclear Test Site”.

      The provisions of this subparagraph shall apply when an individual submits:

      statements for income adjustment within the limits established by the Laws of the Republic of Kazakhstan “On Social Protection of Citizens Affected by Environmental Disasters in the Aral Sea Region” and “On Social Protection of Citizens Affected by Nuclear Tests at the Semipalatinsk Nuclear Test Site";

      copies of supportingdocuments;

      14) income from a personal subsidiary farm of each person engaged in personal subsidiary farming - for a year up to the amount of 24 times the minimum wage established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year.

      In this case, income from a personal subsidiary farm is recognized as income from the sale by a person engaged in personal subsidiary farming to a procurement organization in the agro-industrial sphere, to an agricultural cooperative and (or) to a legal entity processing agricultural raw materials, of agricultural products from a personal subsidiary farm such as:

      live dairy cattle;

      live cattle;

      live horses and other equine animals;

      live camels and camelids;

      live sheep and goats;

      live pigs;

      live poultry;

      fresh shelled eggs;

      fresh or chilled meat of cattle, pigs, sheep, goats, horses and equine animals;

      raw milk of dairy cattle;

      fresh or chilled poultry meat;

      potatoes;

      carrots;

      cabbages;

      eggplants;

      tomatoes;

      cucumbers;

      garlic;

      onions;

      sugar beets;

      apples;

      pears;

      quince fruits;

      apricots;

      cherries;

      peaches;

      plums;

      pinched wool, hides, raw skins of cattle, of equine animals, sheep, goats.

      For the purposes of applying this subparagraph, the types of products shall be determined in accordance with the Product Classifier by types of economic activity approved by the authorized state body for state regulation in the field of technical regulation.

      The provisions of this subparagraph shall be applied only by one tax agent - a procurement organization in the agro-industrial sphere, an agricultural cooperative and (or) a legal person processing agricultural raw materials, with respect to an individual who has submitted to the procurement organization in the agro-industrial sphere, to the agricultural cooperative and (or) to the legal personprocessing agricultural raw materials, the following documents:

      a statement of ownership of a personal subsidiary farm in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      confirmation from a local executive body of availability in the personal subsidiary farm of:

      a land plot specifying its area;

      pets specifying their number;

      poultryspecifying their number;

      application for the adjustment of income subject to taxation.

      In this case, the documents are submitted to the tax agent at least once in a calendar year, in which such an adjustment is applied;

      15) income from increase in value when selling shares, participatory interests in a resident legal entity or consortium established in the Republic of Kazakhstan. This subparagraph is applied provided all of the following requirements are met:

      a taxpayer has been holding shares or participatory interests for more than three years as of the date of sale of shares and participatory interests;

      such an issuing legal entity or such a legal entity, the participatory interest in which is being sold, or a participant in such consortium selling a share in such consortium, is not a subsoil user;

      the property of a person (persons) that is (are) a subsoil user (subsoil users) in the value of assets of such an issuing legal entity or such a legal entity, the participatory interest in which is being sold, or in the total value of assets of participants in such consortium, a participatory interest in which is being sold, is not more than 50 percent as of the date of such a sale.

      For the purposes of this subparagraph, a subsoil user is not recognized as a subsoil user only because of its right to extract groundwater and (or) common mineral resources for its own needs.

      In this case, a share of property of a person (persons) that is (are) a subsoil user (subsoil users) in the value of assets of a legal entity or consortium whose shares or participatory interests are being sold is determined in accordance with Article 650 of this Code;

      16) income from increase in value when selling securities that are in official lists of a stock exchange operating in the territory of the Republic of Kazakhstan as of the day of sale through open bids at a stock exchange;

      17) the following payments from the state budget (except for payments in the form of labor remuneration) in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan:

      in the form of the difference between the amount of compulsory pension contributions actually made, compulsory occupational pension contributions adjusted to inflation rate and the pension savings amount in the unified accumulative pension fund at the time the recipient acquired the right to pension payments in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection;

      in case of injury to life and health –to civil servants, including employees of special state and law enforcement bodies, servicemen, members of their families, dependents, heirs and persons entitled to receive them in the amounts established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      in the form of bonuses - to persons who reported a fact of corruption offense or otherwise assisting in countering corruption in the manner determined by the Government of the Republic of Kazakhstan;

      in the form of compensation for damages in connection with a natural disaster or other emergency circumstances;

      in the form of compensation for property damage caused during the state of emergency;

      in the form of compensation payments - upon termination of an employment agreement in the amounts established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      in the form of awards–to prize-winners of and participants in the Universiade and members of the national teams of the Republic of Kazakhstan for strong performance at international competitions in the amounts established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      in the form of a monthly lifelong support - to retired judges who have reached the retirement age;

      in the form of state prizes, state stipends established by the President of the Republic of Kazakhstan, the Government of the Republic of Kazakhstan, in the amounts established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      18) payments up to the amount of 8 times the minimum wage established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year, for each type of payments made by a tax agent during a calendar year:

      to cover expenses of an individual for medical services (except for cosmetology) - when the individual provides documents confirming the receipt of medical services (except for cosmetology) and the actual expenses for their payment, or the employer’s expenses for payment of insurance premiums under voluntary insurance contracts for the benefit of the employee in case of illness - given a voluntary insurance contract of in case of illness and a document confirming the payment of insurance premiums under a voluntary insurance contract in case of illness;

      in the form of material support to an employee for a child birth - when the employee provides a copy of the certificate (certificates) of the birth of the child (children);

      for burial of an employee or members of his/her family, immediate family relatives - given a statement of death or death certificate of an employee or his/her family members, immediate family members.

      This income is exempt from taxation on the basis of an application for income adjustment and given supporting documents.

      The provisions of this subparagraph do not apply to cases provided for by subparagraph 10-1) of paragraph 2 of Article 319 of this Code;

      19) official income of diplomatic or consular employees who are not citizens of the Republic of Kazakhstan;

      20) official income of foreigners who are civil servants of a foreign state in which their income is subject to taxation;

      21) official income in foreign currency of individuals, who are citizens of the Republic of Kazakhstan working for diplomatic and equivalent missions of the Republic of Kazakhstan abroad, paid from the state budget;

      22) age pension payments, long service leave payments and (or) basic state pension payment;

      23) premiums on deposits in housing construction savings (state premium) paid from the state budget in the amounts established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      24) state premiums on educational accumulative deposits paid from the state budget in the amounts established by the Law of the Republic of Kazakhstan “On the State Educational Accumulation System”;

      25) tuition expenses incurred in accordance with subparagraph 4) of paragraph 1 of Article 288 of this Code;

      26) social welfare payments from the State Social Insurance Fund;

      27) income in the form of employer expenses for maternity leave, leave for employees who have adopted a newborn child (children), minus the amount of social benefits in case of loss of income in connection with pregnancy and childbirth, adoption of a newborn child (children), carried out in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection - within 12 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and valid on the date of the income accrual.

      The provisions of this subparagraph shall apply if the employer’s expenses specified in this subparagraph are stipulated by the terms of a labor and (or) collective agreement, by the employer’s act;

      28) scholarships paid by organizations to persons studying at educational organizations in the amounts setfor state scholarships by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      29) special scholarships of the President of the Republic of Kazakhstan and scholarships of the President of the Republic of Kazakhstan, established by the President of the Republic of Kazakhstan, paid by educational organizations to their students in the manner and in the amounts established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      30) state personal scholarships established by the Government of the Republic of Kazakhstan, paid by educational organizations to their students in the manner and in the amounts established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      31) payments to cover expenses related to the organization of training and internships for the winners of the competition for Kazakhstan President’s Bolashak International Scholarship, in the manner and in the amounts established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      32) compensation of travel expenses for persons studying under the state educational order, paid in the amounts established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      33) property, including works and services received by an individual free of charge from another individual, including in the form of donation and inheritance.

      The provisions of this subparagraph do not apply to:

      property received by an individual entrepreneur and intended for use in entrepreneurial purposes;

      pension savings inherited in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, paid by a single accumulative pension fund and voluntary accumulative pension funds;

      34) the value of property received in the form of charity and sponsorship;

      35) the value of permits to children’s camps for children under the age of sixteen;

      36) insurance payments related to the insured event that occurred during the validity period of the contract, paid for any type of insurance, except for income provided for in Article 329 of this Code;

      37) insurance payments made by insurance companies under accumulative insurance contracts, on which the insurance premiums were paid by an individual in his favor and (or) in favor of close relatives, spouse and (or) the employer in favor of the employee;

      37-1) redemption amounts paid by insurance organizations under accumulative insurance contracts in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on insurance and insurance activities;

      38) net income from trust management of the founder of trust management received from a resident individual, including an individual entrepreneur who is a trust manager;

      39) dividends received from a controlled foreign company, distributed from financial profit or part thereof, on which individual income tax was levied in the Republic of Kazakhstan in accordance with Article 340 of this Code;

      40) income from an investment deposit placed with the Islamic bank;

      41) state targeted social assistance, benefits and compensations paid from the budget, in the amount established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, also subsidies from the budget to pay for rented housing in private housing stock in accordance with the housing legislation of the Republic of Kazakhstan;

      42) compensation for injury to life and health of an individual, in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, except for non-pecuniary damage;

      43) insurance payments under agreementson employees’insurance against accidents in the performance of their work (official) duties and annuity insurance contracts concluded by the employer in respect of compensation for injury to life and (or) health of the employee in connection with the performance of his/herwork (official) duties;

      44) the amount of compensation for pecuniary damage awarded by a court decision, as well as court costs;

      45) the value of property received in the form of humanitarian assistance;

      46) insurance premiums paid by the employer under compulsory insurance agreements for their employees;

      47) payments at the expense of grants (except for payments in the form of wages);

      48) income from the sale of scrap and waste of non-ferrous and ferrous metals to a legal person engaged in the collection of such scrap and waste –to the extent of 85 percent of the amount of such income.

      When determining the income provided for in this subparagraph, tax deductions specified in Chapter 37 of this Code, shall not be applied;

      49) is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021);

      50) incomes of employees of legal entities specified in subparagraph 6) of paragraph 1 of Article 293 of this Code;

      51) was valid until 01.10.2020 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI;

      52) incomes of an individual received in the form of expenses of a non-profit organization determined by paragraph 1 of Article 289 of this Code, within the framework of implementation of the statutory goals and objectives for travel, accommodation and meals of an individual who is not in labor relations with such an organization and (or) not within the framework of a contract for the provision of services, performance of works;

      53) insurance premiums (insurance contributions - if the contract provides for the payment of insurance premiums in installments) within the 320-fold amount of the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of the corresponding financial year, paid during the calendar year by an individual-resident under an accumulative insurance contract concluded for a period of three years or more.

      For the purposes of part one of this subparagraph, the income adjustment shall be applied in the tax period in which the date of payment of the insurance premium (insurance contribution) falls, and the confirming documents for applying such an adjustment shall be:

      an application for applying a tax deduction;

      an accumulative insurance contract;

      schedule for payment of insurance contributions (if any);

      a document confirming the payment of the insurance premium (insurance contributions);

      54) The unclaimed amount of the guarantee compensation, taken into account on an individual pension account for accounting of voluntary pension contributions in accordance with the terms of the pension agreement at the expense of voluntary pension contributions;

      55) compensation (premium) on deposits of individuals placed in the national currency (tenge), paid in the manner determined by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      56) income from the value growth at the sale of digital assets on which the income is calculated in accordance with paragraph 2-1 of Article 681 of this Code.

      2. If the income adjustment provided for in subparagraphs 13), 14) and 18) of paragraph 1 of this article is not applied by the tax agent to the income of an individual due to the individual’s applying later than the date of withholding the individual income tax from such income, then the individual shall have the right during the calendar year in which the payment of income was made and the calendar year preceding it, to file to the tax agent who withheld individual income tax from such income an application and supporting documents, on the basis of which the tax agent shall recalculate the income subject to taxation.

Chapter 37. TAX DEDUCTIONS

      To Article 342 is provided for amendments by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 342. General provisions on tax deductions

      1. An individual has the right to apply the following types of tax deductions:

      1) tax deduction in the form of mandatory pension contributions - in the amount established by the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection;

      1-1) tax deduction on contributions to compulsory social health insurance - in the amount established by the legislation of the Republic of Kazakhstan on compulsory social health insurance;

      2) tax deduction with respect to pension payments and accumulative insurance agreements;

      3) standard tax deductions (hereinafter referred to as standard deductions);

      4) other tax deductions (hereinafter referred to as other deductions), which include:

      tax deduction for voluntary pension contributions;

      tax deduction for medicine;

      tax deduction for remuneration.

      2. Tax deductions are applied by:

      1) a tax agent –for income subject to taxation at the source of payment, in the manner and in cases provided for in Article 343 of this Code;

      2) an individual on his/her own - for income subject to self-assessment by an individual in accordance with paragraph 3 of this article.

      3. Tax deductions are applied when calculating the individual income tax on the aggregate amount of income subject to self-assessment by an individual if these deductions were not made in determining the income of an employee.

      4. Tax deductions are applied on the basis of documents confirming the right to apply tax deductions (hereinafter referred to as supporting documents). An individual retains original copies of such documents within the limitation period set by paragraph 2 of Article 48 of this Code.

      5. Tax deductions shall be applied in the sequenceindicated in paragraph 1 of this article.

      Note.

      For the purposes of this chapter, the minimum wage is the minimum wage established by the law on the national budget and effective as of 1 January of a relevant financial year.

      To Article 343 is provided for amendment by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 343. Features of application of tax deductions by a tax agent

      1. Tax deductions, with the exception of tax deductions in the form of mandatory pension contributions, on contributions to compulsory social health insurance and on pension payments specified in paragraph 1 of Article 345 of this Code, shall be applied by a tax agent at the payment source on the basis of:

      1) an application for tax deductions of an individual;

      2) copies of supporting documents. Such copies shall be retained by the tax agent within the limitation period set by paragraph 2 of Article 48 of this Code.

      2. In case of change of a tax agent within a calendar year, except for cases of its reorganization, the unused amount of the tax deduction formed by the previous tax agent is not recognized by the new tax agent.

      The provision of this paragraph does not apply to standard deductions specified in subparagraphs 2) and 3) of paragraph 1 of Article 346 of this Code, with respect to which the excess of the tax deduction formed by the previous tax agent is recognized by the new tax agent within the limits established by this Code. In this case, an individual provides a statement of settlements with an individual issued by a previous tax agent.

      3. An individual shall have the right to apply for a taxable period a certain type of tax deduction from only one tax agent, except for tax deductions in the form of compulsory pension contributions and contributions to compulsory social health insurance.

      4. If the tax deductions are not applied by the tax agent to the income of an individual due to the individual’s applying later than the date of withholding the individual income tax from such income, then the individual shall have the right to file to the tax agent who withheld the individual income tax from such income, an application and confirming documents on the basis of which the tax agent shall recalculate the income within the limitation period provided for by paragraph 2 of Article 48 of this Code.

Article 344. Featuresof application of tax deductions by an individual on his/her own

      The amount of excess tax deductions formed by a tax agent, as well as the amount of a tax deduction not applied by the tax agent, is accounted for by an individual on his/her own when calculating the self-assessed taxable income of an individual.

      Article 345 is provided for in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (effective from 01.01.2022).

Article 345. Tax deduction for pension payments and accumulative insurance contracts

      1. To the income in the form of pension payments to be taxable, a tax deduction is applied in the following amounts:

      1) for payments provided for in subparagraph 1) of Article 326 of this Code, in the amount of a 14-fold monthly calculation indicator established by the Law on the Republican Budget and the income, valid on the day of accrual of income in the form of a pension payment for each month for which a pension payment is made;

      2) for payments provided for in subparagraph 2) of Article 326 of this Code, in the amount of the 168-fold monthly calculation indicator established by the Law on the Republican Budget and the income, valid on the day of accrual of income in the form of a pension payment.

      2. To the income under accumulative insurance contracts, subject to taxation in the form of insurance payments made by insurance organizations whose insurance premiums were paid at the expense of pension savings in a single accumulative pension fund, a tax deduction is applied in the amount of a 14-fold monthly calculation indicator established by the law on the republican budget and the income, valid on the day of accrual of the income in the form of an insurance payment, for each month of accrual of income in the form of an insurance payment for which the insurance payment is made.

      To Article 346 is provided for amendments by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2020); dated 06.05.2020 № 324-VI (effective from 01.01.2020); dated 20.12.2021 № 85-VII (effective from 01.01.2022).

Article 346. Standard deductions

      1. Standard deductions are:

      1) the 14-fold monthly calculation indicator established by the Law on the Republican Budget and the corresponding financial year in force on January 1. The standard deduction is applied for each calendar month. The total amount of the standard deduction for the calendar year should not exceed the 168-fold monthly calculation indicator established by the Law on the Republican Budget and the corresponding financial year in force on January 1;

      2) 882 times the monthly calculation index for a calendar year, on the grounds that as of the date of this subparagraph application such a person is:

      a participant in the Great Patriotic War, a person equal in benefits to the participants in the Great Patriotic War, and a veteran of military operations on the territory of other states;

      a person awarded orders and medals of the former USSR for dedicated work and honorable military service in the rear during the Great Patriotic War;

      a person who worked (served) for at least six months from June 22, 1941 to May 9, 1945 and was not awarded orders and medals of the former USSR for dedicated work and honorable military service in the rear during the Great Patriotic War;

      a person with a disability of the first, second or third groups;

      a child with a disability.

      In the event that an individual has several grounds for the application of this subparagraph, the income exclusion shall not exceed the income limit established by this subparagraph;

      3) 882 times the monthly calculation index for a calendar year, on the grounds that such a person on the date of this subparagraph application is:

      one of the parents, guardians, custodians of a child with a disability - for each such child with a disability until he reaches the age of eighteen;

      one of the parents, guardians, custodians of a person recognized as a person with a disability since childhood - for each such person throughout his life;

      one of the adoptive parents, - for each such person until the adopted child reaches the age of eighteen;

      one of the adoptive parents who accepted orphans and children left without parental care into a foster family - for each such person for the period of validity of the agreement on the placement of orphans, children left without parental care in a foster family.

      The provisions of this subparagraph shall not apply to:

      employees of the administrations of the relevant educational organizations, medical organizations, organizations of social protection of the population, who are guardians and custodians of persons in need of guardianship and custody, by virtue of labor relations with such organizations;

      persons who married the mother or father of the adopted child (children) in accordance with the marriage and family legislation of the Republic of Kazakhstan.

      2. Standard deductions provided for in subparagraphs 2) and 3) of paragraph 1 of this article shall be applied in the calendar year in which a groundarose, is and was for the application of these tax deductions.

      To Article 347 is provided for amendments by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 347. Tax deduction for voluntary pension contributions

      1. Tax deduction for voluntary pension contributions shall be applied by an individual resident of the Republic of Kazakhstan for expenses on payment of voluntary pension contributions in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection, incurred for his own benefit.

      2. A document confirming the payment of voluntary pension contributions shall be a supporting document for applying the tax deduction for voluntary pension contributions.

      3. A tax deduction for voluntary pension contributions is applied in the taxable period on which the date of payment of voluntary pension contributions falls.

      An amenmend is provided in Article 348 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 348. Tax deduction for medical expenses

      1. A tax deduction for medical expenses is applied to expenses for the payment of medical services (except for cosmetology).

      2. Tax deduction for healthcare shall be applied by a resident individual of the Republic of Kazakhstan on medical expenses incurred for his benefit.

      The provisions of this article shall not apply to the cases referred to in subparagraph 10-1) of paragraph 2 of Article 319 of this Code.

      3. The tax deduction for healthcare shall be applied in the amount not more than 94 times the monthly calculation index determined for the calendar year.

      At the same time, the total amount of the tax deduction for healthcare and income adjustments to cover the costs of an ndividual for medical services (except for cosmetology) and (or) the employer’s expenses on payment of insurance premiums in favor of the employee under voluntary insurance contracts against illness in accordance with subparagraph 18) of paragraph 1 of Article 341 of this Code in total for a calendar year shall not exceed 94 times the monthly calculation index for a calendar year.

      4. Supporting documents for applying the tax deduction for medical expenses are:

      1) a contract for the provision of paid medical services specifying the cost of medical services - in case of its conclusion in writing;

      2) an extract containing information on the cost of medical services;

      3) a document confirming the fact of payment for medical services.

      5. Tax deductions for expenses for medical services are applied in the taxable period in which the latest of the following dates occurs:

      the date of receipt of medical services;

      the date of payment for medical services.

      6. When paying for medical services in foreign currency provided outside the Republic of Kazakhstan, the expenses specified in paragraph 1 of this article shall be recalculated in tenge using the official exchange rate of the national currency of the Republic of Kazakhstan to foreign currencies as of the date of payment.

      To Article 349 is provided for amendments by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 349. Tax deductionfor remuneration

      1. A resident individual of the Republic of Kazakhstan applies a tax deduction for remuneration to the expenses forremuneration on mortgage housing loans received from housing construction savings banks to improve housing conditions in the Republic of Kazakhstan in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on housing construction savings, incurred for his/her own benefit.

      2. Supporting documents for the application of the tax deduction for remuneration are:

      1) a mortgage housing loan agreement with a housing construction savings bank to improve housing conditions in the territory of the Republic of Kazakhstan in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on housing construction savings;

      2) the schedule for the mortgage housing loan repayment specifying the amount of remuneration;

      3) a document confirming the repayment of remuneration on such a loan.

      3. Tax deductions are applied in the taxable period in which the latest of the following dates occurs:

      the date of repayment of remuneration according to the schedule of mortgage housing loan repayment;

      the date of payment of remuneration.

Chapter 38. THE ORDER FORTHE CALCULATION, PAYMENT AND FILING OF TAX RETURNS ON INDIVIDUAL INCOME TAX WITHHELDAT THE SOURCE OF PAYMENT

      To Article 350 is provided for amendments by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall be enforced from 01.01.2025).

Article 350. General provisions on individual income tax withheld at the source of payment

      1. The calculation, withholding and payment of individual income tax to the budget shall be made at the source of payment by a tax agent for the income specified in subparagraphs 1) - 12) and 17) of Article 321 of this Code if such income is (to be) paid by the said tax agent.

      2. Unless otherwise established by paragraph 3 of this article, the following persons, who pay income to a resident individual, are deemed tax agents:

      1) an individual entrepreneur;

      2) a private practice owner;

      3) a legal entity, including a non-resident, operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment.

      In this case, a non-resident legal entity is recognized as a tax agent from the date of registration of its branch, representative office or permanent establishment without setting up a branch or representative office with tax authorities of the Republic of Kazakhstan;

      4) a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a branch or representative office if a branch or representative office does not set up a permanent establishment in accordance with an international treaty regulating the avoidance of double taxation and the prevention of tax evasion, or Article 220 of this Code.

      3. The persons below are not deemed to be tax agents:

      1) diplomatic and equivalent representations of a foreign state, consular offices of a foreign state accredited in the Republic of Kazakhstan;

      2) international and state organizations, foreign and Kazakh non-governmental public organizations and funds, exempt from the obligation to calculate, withhold and transfer individual income tax at the source of payment in accordance with international treaties ratified by the Republic of Kazakhstan.

      4. A resident legal entity may, by its decision, simultaneously assign to its structural unit responsibilities for:

      the calculation, withholding and transfer of individual income tax on income subject to taxation at the source of payment, which is calculated, paid by such a structural unit;

      the calculation and payment of social tax on taxable items, which are expenses of such a structural unit.

      The adoption of such a decision by a resident legal entity is put into effect:

      in respect of the newly established structural unit - from the day of establishment of this structural unit or from the start of a quarter following the quarter in which this structural unit was set up;

      in other cases - from the start of a quarter following the quarter in which such a decision was made.

      The cancellation of such a decision of a resident legal entity takes effect from the start of a quarter following the quarter in which such a decision was canceled.

      5. The calculation and withholding of individual income tax on income from depositary receipts is made by the issuer of an underlying asset of such depositary receipts.

      The procedure for the fulfillment of a tax obligation by a tax agent for income paid to a resident in the form of dividends on shares that are the underlying asset of depositary receipts, as well as the refund of income tax withheld at the source of payment, is determined in accordance with Article 310 of this Code.

      To Article 351 is provided for amendments by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 351. Calculation, withholding and payment of individual income tax

      1. A tax agent calculates individual income tax on income subject to taxation at the source of payment when assessing income subject to taxation.

      The amount of individual income tax is calculated by applying the rates established by Article 320 of this Code to the amount of income taxable at the source of payment determined in accordance with this Section.

      2. A tax agent withholds individual income tax on the day of payment of income subject to taxation at the source of payment, unless otherwise provided for by this Code.

      3. A tax agent shall transfer individual income tax on the paid income within twenty-five calendar days after the end of the month in which the income was paid, at the place of its location, unless otherwise provided for by this article.

      4. Individual income tax on income of employees of structural units of a tax agent is transferred to appropriate budgets at the location of the structural units.

      5. The tax agent’s duty to withhold individual income tax at the source of payment and transfer it is considered fulfilled if the tax agent paid the amount of individual income tax, calculated from the income subject to taxation at the source of payment in accordance with the provisions of this Code, with his/her/its own money without its withholding.

Article 351-1. Aspects of calculation, deduction and payment of individual income tax from a one-time pension payment in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection

      1. In case of a one-time pension payment in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection, the tax agent shall calculate individual income tax when transferring it by the unified accumulative pension fund to the bank account of the recipient of pension payments and (or) an authorized operator.

      Individual income tax is calculated by applying the rates established by Article 320 of this Code to the amount of a one-time pension payment.

      2. The deduction and transfer of the amount of individual income tax is made by a tax agent by one of the following methods at the choice of an individual:

      1) in the manner prescribed by Article 351 of this Code;

      2) monthly equal shares for no more than sixteen years according to the schedule for pension payments established by the single accumulative pension fund.

      The deduction specified in this paragraph is based on an application to withhold individual income tax submitted to the tax agent in the form established by the authorized body in agreement with the authorized body in the field of pension provision.

      3. The tax agent transfers the withholding amount of individual income tax no later than twenty-five calendar days:

      1) of the next month in which a one-time pension payment was made, in the case specified in subparagraph 1) of paragraph 2 of this article;

      2) of the next month, in which the transfer of the pension payment was launched in accordance with the schedule established by the Unified Accumulative Pension Fund for pension payments, in the case specified in subparagraph 2) of paragraph 2 of this article.

      4. When an individual leaves for a permanent place of residence outside the Republic of Kazakhstan, the amount of individual income tax that was not withheld and not transferred by the tax agent from a one-time pension payment is subject to deduction and transfer as a lump sum in the manner prescribed by Article 351 of this Code, from the amount of the pension payment.

      5. A person who has inherited pension savings in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan, the amount of individual income tax that was not withheld and not transferred by the tax agent from a one-time pension payment is subject to deduction and transfer as a lump sum in the manner prescribed by Article 351 of this Code, from the amount of the pension payment .

      6. When transferring the amounts of pension savings sent to life insurance organizations for payment of insurance premiums under the concluded accumulative insurance contract (pension annuity) of an individual, the amount of an individual income tax that is not withheld and not transferred by a tax agent from a one-time pension payment is subject to deduction and transfer as a lump sum in the manner prescribed by Article 351 of this Code, from the amount of pension savings.

      7. For the purposes of this article, a tax agent is recognized as a single accumulative pension fund.

Article 352. Features of calculation, withholding and payment of individual income tax by state institutions

      1. By a decision of a state body, its structural units and (or) territorial bodies can be considered as tax agents for the income of employees of state institutions subordinate to them.

      2. By a decision of a local executive body, its structural units and (or) territorial (subordinate) bodies can be considered as tax agents for the income of employees of state institutions subordinate to them.

      In this case, state institutions recognized, in accordance with the procedure established by this article, as tax agents for the purposes of Section 12 of this Code, are recognized as payers of the social tax.

      Individual income tax is paid to appropriate budgets at the location of the tax agent.

      3. The calculation, withholding and payment of individual income tax shall be made by a tax agent in accordance with the procedure and within the time limits specified in Articles 350 and 351 of this Code.

      4. A declaration on individual income tax and social tax is submitted by a tax agent in accordance with the procedure and within the time limits established by Article 355 of this Code.

Article 353. Determination of income taxable at the source of payment

      1. The amount of the employee’s taxable income is determined in the following order:

      the amount of employee’s income subject to taxation at the source of payment received in a current taxable period

      minus

      the amount of income adjustment in a current taxable period provided for by paragraph 1 of Article 341 of this Code

      minus

      the amount of tax deductions in the manner specified in Article 342 of this Code.

      1-1. The amount of taxable income of the employee, determined by paragraph 1 of this article, is reduced by 90 percent if the employee’s accrued income for the tax period does not exceed the 25-fold monthly calculation indicator established by the Law on the Republican Budget and the corresponding financial year in force on January 1.

      2. The amount of taxable income from the sale of goods, performance of work, provision of services under civil law contracts, except for property income received by an individual who is not an individual entrepreneur, a private practice owner, shall be determined in the following order:

      the amount of income subject to taxation at the source of payment received in the current tax period by an individual who is not an individual entrepreneur, a private practice owner, from selling goods, performing work, services, except for property income,

      minus

      the amount of income adjustment in the current taxable period, provided for in paragraph 1 of Article 341 of this Code,

      minus

      the amount of the tax deduction in the form of mandatory pension contributions, mandatory social health insurance contributions and standard deductions specified in subparagraphs 2) and (or) 3) of paragraph 1 of Article 346 of this Code.

      3. The amount of taxable income in the form of pension payments is determined as follows:

      1) from the single accumulative pension fund:

      the amount of income in the form of pension payments subject to taxation

      minus

      the amount of adjustment for the individual income tax provided for in paragraph 1 of Article 341 of this Code

      minus

      the amount of tax deductions in the manner and amounts specified in paragraph 1 of Article 345 and in subparagraphs 2) and (or) 3) of paragraph 1 of Article 346 of this Code;

      2) from a voluntary accumulative pension fund in the amount of income in the form of pension payments subject to taxation.

      4. The amount of taxable income under savings insurance contracts is determined as follows:

      the amount of income under accumulative insurance agreements subject to taxation

      minus

      the amount of adjustment for the individual income tax provided for in paragraph 1 of Article 341 of this Code

      minus

      the amount of tax deduction in the manner and in the amount specified in paragraph 2 of Article 345 of this Code.

      5. The amount of taxable income from a tax agent, also by types of income not specified in paragraphs 1, 2, 3 and 4 of this article, is determined as follows:

      the amount of all income subject to taxation at the source of payment not specified in paragraphs 1, 2, 3 and 4 of this article received in a current taxable period

      minus

      the amount of income adjustment in a current taxable period provided for by paragraph 1 of Article 341 of this Code

      minus

      the amount of the standard deduction specified in subparagraphs 2) and 3) of paragraph 1 of Article 346 of this Code.

      6. The amount of income subject to taxation at the source of payment in foreign currency shall be recalculated in the national currency of the Republic of Kazakhstan using the market exchange rate set on the last business day before the date of income payment.

      7. If the amount determined in accordance with the procedure provided for in paragraphs 1 - 5 of this article is negative, then such amount is recognized as excess of tax deductions.

      The amount of excess of tax deductions is carried forward to subsequent taxable periods within a calendar year for the redemption at the expense of taxable income in these taxable periods.

      Section 8 is to be supplemented with Article 353-1 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

Article 354. Taxable and reporting periods

      1. A taxable period for the calculation of individual income tax on income subject to taxation at the source of payment by tax agents is a calendar month.

      2. A reporting period for drawing up a declaration on individual income tax and social tax is a calendar quarter.

      An amenmend is provided in Article 355 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 355. Declaration on individual income tax and social tax

      1. A declaration on individual income tax and social tax is submitted to tax authorities at the location of a tax agent on or before the 15th day of the second month following a reporting period by:

      tax agents, including those applying a special tax regime using a fixed deduction;

      agents or payers of social welfare payments, also for their own benefit in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan.

      2. Tax agents applying a special tax regime on the basis of the uniform land tax, indicate calculated amounts of individual income tax withheld at the source of payment in a declaration for payers of the uniform land tax.

      3. Tax agents with structural units shall submit an annex on the calculation of the amount of individual income tax and social tax by the structural unit to the declaration on individual income tax and social tax to the tax authority at the location of the structural unit.

      4. Tax agents applying a special tax regime for agro producers and agricultural cooperatives shall state the calculated amounts of a single payment in the declaration on individual income tax and social tax.

Chapter 39. THE ORDER FOR THE CALCULATION, PAYMENT AND FILING OF SELF ASSESSMENT TAX RETURNS ON INDIVIDUAL INCOME

      To Article 356 is provided for amendments by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

Article 356. General provisions on self-assessed individual income tax

      1. An individual calculates and paysindividual income tax to the budget on his/her own:

      1) on the income specified in subparagraphs 1) - 12) and 17) of Article 321 of this Code - in case of receipt of such income from a person who is not a tax agent;

      2) on income indicated in subparagraphs 13) - 18) of Article 321 of this Code.

      2. Income subject to self-assessment by an individual (to be) received in a foreign currency shall be recalculated into the national currency of the Republic of Kazakhstan using the market exchange rate set on the last business day before the date from which the income is receivable.

Article 357. Determination of self-assessed taxable income of an individual

      1. The amount of income subject to self-assessment by an individual, except for the income of an individual entrepreneur, a private practice owner and a resident migrant worker, is determined as follows:

      the income of an individual subject to self-assessment

      minus

      the amount of income adjustment provided for in paragraph 1 of Article 341 of this Code

      minus

      the amount of tax deductions in the amount and in the manner specified in Article 342 of this Code.

      2. The taxable amount of income of an individual entrepreneur applying the generally established taxation regime is determined as follows:

      taxable income of an individual entrepreneur determined in accordance with Article 366 of this Code

      minus

      taxable income of an individual entrepreneur engaged in e-commerce

      minus

      the amount of income adjustment provided for in paragraph 1 of Article 341 of this Code

      minus

      the amount of tax deductions in the amount and in the manner specified in Article 342 of this Code.

      The taxable income of an individual entrepreneur is reduced by the taxable income of an individual entrepreneur engaged in e-commerce if the income from e-commerce with account of excess amount of the positive foreign exchange difference over the amount of the negative exchange rate difference arising from transactions for such an activity is less than 90 percent of the income of an individual entrepreneur received for a taxable periodas a whole. If this condition is not observed, the individual entrepreneur shall not be entitled to apply the provisions of the paragraphs of itemsthree and four of part one of this paragraph.

      3. The taxable amount of income of a private practice owner shall be determined in accordance with the procedure established by Article 365 of this Code.

      4. The taxable amount of income of a resident migrant worker is determined in accordance with the procedure established by Article 360 of this Code.

      An amenmend is provided in Article 358 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (effective from 01.01.2023).

Article 358. Calculation of individual income tax on income subject to self-assessment by an individual

      1. Unless otherwise provided by this paragraph, the individual income tax on income subject to self-assessment by an individual shall be calculated on the income received during the tax period, with subsequent reflection in the declaration on individual income tax.

      Individual income tax on the private practice owners’ income shall be calculated on the income received per month at the end of each month, with subsequent reflection in the individual income tax declaration.

      Persons who are obligated to file a declaration of income and property in accordance with Chapter 71 of this Code shall calculate individual income tax on the income subject to taxation by an individual by way of reflecting it in the declaration of income and property.

      2. The amount of individual income tax on income subject to self-assessment by an individual is calculated using the rate, established by Article 320 of this Code, to the amount of a relevant type of taxable income of an individual.

      3. Individual entrepreneurs applying a special tax regime for small business entities on the basis of a patent or a simplified declaration shall calculate individual income tax on income, taxed under the specified special tax regimes, in accordance with Chapter 77 of this Code.

      4. Individual entrepreneurs applying a special tax regime for producers of agricultural products shall calculate individual income tax (except for the tax on income subject to taxation at the source of payment) with account of the provisions of Chapter 78 of this Code.

      5. The order for determining the amount of individual income tax payable to the state budget is as follows:

      the amount of individual income tax calculated in accordance with the procedure provided for in this article

      minus

      the amount of individual income tax subject to offset in accordance with Article 359 of this Code

      minus

      the amount of corporate income tax subject to offset in accordance with paragraph 6 of this article.

      6. Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 359. Offset of a foreign tax

      1. Amounts of income taxes or any foreign tax similar to individual income tax (for the purposes of this article, hereinafter referred to as a foreign income tax) paid outside the Republic of Kazakhstan on income received by a resident individual from sources outside the Republic of Kazakhstan shall be applied against individual income tax paid in the Republic of Kazakhstan within the range of the individual income tax rate in the manner specified in Article 303 of this Code, given a document confirming the payment of such a foreign income tax.

      2. The amount of foreign income tax on the financial profit of a controlled foreign company or the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company, is subject to offset against the payment of individual income tax in the Republic of Kazakhstan and shall be calculated according to the following formula,:

      Нз = П х Д х Сэ/100%, where:

      Нз is- the amount of foreign income tax subject to offset;

      П - a positive amount of financial profit of a controlled foreign company or a positive amount of financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company, included in the annual income of a resident individual in accordance with Article 340 of this Code;

      Д - coefficient of direct or indirect or constructive participation or direct or indirect or constructive control of a resident in a controlled foreign company, determined in accordance with Article 297 of this Code;

      Сэ - effective rate calculated in accordance with subparagraph 12) of paragraph 4 of Article 294 of this Code, exclusive of income tax, including the tax withheld at the payment source in the Republic of Kazakhstan from the income specified in subparagraphs 1) - 10) of paragraph 3 of Article 340 of this Code.

      The provisions of this paragraph shall not apply to a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company registered in states with preferential taxation and (or) when calculating the total profit of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company, the resident uses in the current tax period the formula with a share of passive income.

      In case a foreign income tax was imposed on the financial profit of a controlled foreign company or the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company in two or more foreign states, only that foreign income tax is subject to offset, the effective rate of which has the maximum value out of all the effective rates of a foreign income tax paid in such foreign states. The provisions of this paragraph shall apply:

      1) in case of indirect ownership of participatory interests (voting shares) or indirect control in a controlled foreign company and payment of foreign income tax on the financial profit of a controlled foreign company or the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company in two or more foreign states (in which the controlled person (controlled persons) is (are) registered, through which such indirect ownership or such indirect control is exercised), or

      2) in case of direct ownership of participatory interests (voting shares) or direct control in a controlled foreign company and payment of foreign income tax on the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company in foreign states of registration of:

      a permanent establishment of a controlled foreign company;

      a controlled foreign company that set up a permanent establishment.

      In the event of the resident’s direct and indirect ownership or direct and constructive ownership of participatory interests (voting shares) or the resident’s direct and indirect or direct and constructive control in a controlled foreign company, the amount of a foreign income tax on the financial profit of a controlled foreign company or the financial profit of a permanent establishment of a controlled foreign company, to be offset in accordance with this paragraph, shall be calculated separately on each direct and indirect ownership or direct and constructive ownership of participatory interests (voting shares) or direct and indirect control or direct and constructive control in a controlled foreign company. In this case, the amount of such foreign income tax calculated separately for direct and indirect ownership or direct and constructive ownership of participatory interests (voting shares) or direct and indirect control or direct and constructive control in a controlled foreign company shall be offset in accordance with this paragraph.

      To apply this paragraph, the resident must have the documents specified in part five of paragraph 4 of Article 303 of this Code.

      Article 360 is amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (effective from 01.01.2022).

Article 360. Income of a resident migrant worker

      1. Resident labor immigrants, on income received (receivable) under labor contracts concluded in accordance with the labor legislation of the Republic of Kazakhstan, on the basis of permission to a labor migrant during the tax period, shall make prepayment of individual income tax.

      2. The individual income tax prepayment shall be calculated in the amount of 4 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of the corresponding financial year, for each month of performance of work (provision of services) of the corresponding period specified by the resident labor migrant, in an application for obtaining (renewal) permission to a labor immigrant.

      3. The resident labor migrant shall prepay individual income tax at the place of stay before the labor migrant obtains (extends) the permit.

      4. Resident migrant workers calculate the amount of individual income tax at the end of a taxable period applying the rate, established by paragraph 1 of Article 320 of this Code, to the taxable amount of income.

      5. The taxable amount of income is the amount of income (to be) received from the performance of works (rendering of services), reduced by the amount of one minimum wage, established by the law on the national budget and effective as of January 1 of the relevant financial year, calculated for each month of performance of works (rendering of services) of the relevant period specified in a permit to a migrant worker.

      6. The amount of resident migrant worker’s prepayments to the state budget within a taxable period is applied against the payment of individual income tax calculated for a reporting taxable period.

      7. If the amount of individual income tax prepayments within a taxable period exceeds the amount of individual income tax calculated for a reporting taxable period, the amount of such excess is not the amount of overpaid individual income tax and not subject to refund or offset.

      8. If the amount of individual income tax prepayments within a taxable period is less than the amount of individual income tax calculated for a reporting taxable period, a resident migrant worker shall show the calculation of individual income tax in an individual income tax declaration and pay individual income tax according to the declaration, based on the results of the taxable period, at the place of stay, within ten calendar days of the deadline for submitting an individual income tax declaration.

      An amenmend is provided in Article 361 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 361. Taxable period

      1. A taxable period for calculating individual income tax on income subject to self-assessment by an individual is a calendar year, unless otherwise provided for by this article.

      2. In case of registration as an individual entrepreneur by an individual after the start of a calendar year, the first taxable period for him/her is a time period running from the day of his/her state registration as an individual entrepreneur until the end of the calendar year.

      3. In case of deregistration as an individual entrepreneur by an individual before the end of a calendar year, the last taxable period for him/her is a time period running from the start of the calendar year until the day of his/her deregistration as an individual entrepreneur.

      4. In case of registration as an individual entrepreneur by an individual after the start of a calendar year and deregistration as an individual entrepreneur before the end of the same year, a taxable period for him/her is a time period running from the day of his/her state registration as an individual entrepreneur until the day of his/her deregistration as an individual entrepreneur.

      5. If, during a calendar year, an individual entrepreneur carries out his/her entrepreneurial activity under a special tax regime for small business entities and in accordance with the generally established procedure, a time period, during which he/she carried out his/her entrepreneurial activity under a special tax regime for small business entities, shall not be included in a taxable period.

Article 362. Deadlines for tax payment

      1. A taxpayer shall pay individual income tax on the basis of tax period results independently within ten calendar days of the deadline set for filing an individual income tax declaration, unless otherwise provided by paragraph 3 of Article 365 of this Code:

      1) an individual entrepreneur, a private practice owner - at the location;

      2) an individual not specified in subparagraph 1) of this paragraph - at the place of residence (stay).

      At the same time, persons who are obligated to present a declaration of income and property in accordance with Chapter 71 of this Code shall pay individual income tax within ten calendar days of the deadline established by Article 635 of this Code for presenting a declaration of income and property, depending on its presentation mode.

      2. Individual entrepreneurs applying a special tax regime for small businesses on the basis of a patent, a simplified declaration or using a special mobile application shall pay individual income tax on the income taxed under the said special tax regimes in accordance with Chapter 77 of this Code.

      3. The taxpayer shall pay individual income tax calculated from the total profit of a controlled foreign company and (or) a permanent establishment of a controlled foreign company based on the tax period results within ten calendar days of the deadline established by paragraph 3 of Article 364 of this Code.

      The provisions of this paragraph shall not apply to individual income tax calculated on the total profits of controlled foreign companies and/or permanent establishments of controlled foreign companies registered in states with preferential taxation.

      Article 363 is amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 06.02.2023 № 196-VII (effective from 01.04.2023)

Article 363. Individual Income Tax Declaration

      1. An individual income tax return shall be filed by the following resident taxpayers:

      1) individual entrepreneurs;

      2) private practice owners;

      3) individuals who received property income;

      4) individuals who received income from sources outside the Republic of Kazakhstan;

      5) household employees, who in accordance with the labor legislation of the Republic of Kazakhstan, do not receive income from a tax agent;

      6) citizens of the Republic of Kazakhstan who receive employee income under employment agreements (contracts) and (or) civil law agreements concluded with diplomatic and equivalent missions of a foreign state, consular offices of a foreign state accredited in the Republic of Kazakhstan that are not tax agents;

      7) citizens of the Republic of Kazakhstan who receive employment income under labor agreements (contracts) and (or) civil law agreements concluded with international and state organizations, foreign and Kazakhstan non-governmental public organizations and funds, exempted from the obligation to calculate, withhold and transfer individual income tax at the payment source in accordance with international treaties ratified by the Republic of Kazakhstan;

      8) labor migrants-residents of the Republic of Kazakhstan receiving (due to receive) income under labor contracts concluded as required by the labor legislation of the Republic of Kazakhstan on the basis of a permit for a labor migrant;

      9) mediators, with the exception of professional mediators, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan On Mediation, from persons that are not tax agents;

      The provisions of subparagraphs 3), 4), 5), 6), 7), 9), 10), 11), 11-1) and 12) of the first part of this paragraph shall not apply to persons who are obligated to file a declaration of income and property under Chapter 71 of this Code.

      The provisions of subparagraphs 11) and 12) of part one of this paragraph shall not apply to persons who are obligated to file a declaration of assets and liabilities under Chapter 71 of this Code.

      10) individuals who receive income from personal subsidiary farming, recorded in the book of household accounting in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, subject to taxation, for which individual income tax was not withheld at the payment source due to false information provided to the tax agent by a personal subsidiary plot owner;

      11) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021);

      11-1) citizens of the Republic of Kazakhstan, kandases and persons with a residence permit in the Republic of Kazakhstan who, as of December 31 of the reporting tax period, hold money in bank accounts in foreign banks located outside the Republic of Kazakhstan in the amount exceeding 2,000-multiple of the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective as of December 31 of the reporting tax period;

      12) citizens of the Republic of Kazakhstan, kandases and persons having a residence permit in the Republic of Kazakhstan, who, as of December 31 of the reporting tax period, have the following property on the ownership right:

      immovable property, which (the rights and (or) transactions on which) is subject to state or other registration (accounting) with the competent authority of a foreign state in accordance with the legislation of the foreign state;

      securities whose issuers are registered outside the Republic of Kazakhstan;

      participatory interest in the authorized capital of a legal entity registered outside the Republic of Kazakhstan;

      12-1) citizens of the Republic of Kazakhstan, kandases and persons with a residence permit in the Republic of Kazakhstan, who have digital assets as of December 31 of the reporting tax period;

      13) individuals who are not indicated in subparagraphs 1) - 10) of this paragraph, who have received income subject to taxation by an individual, independently.

      The provisions of this subparagraph shall not apply to payers of the single aggregate payment, with the exception of persons who are obligated to file an individual income tax declaration under the Constitutional Law of the Republic of Kazakhstan On Elections in the Republic of Kazakhstan, the Penitentiary Code of the Republic of Kazakhstan and the Law of the Republic Kazakhstan On Combating Corruption.

      At the same time, the persons indicated in this paragraph, including those who are outside the Republic of Kazakhstan for the purpose of training, internship or fellowship, shall not submit an individual income tax declaration in the absence of the grounds provided for in this paragraph.

      2.Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2022);

      3. Individual entrepreneurs applying a special tax regime for small businesses, on the income specified in paragraphs 2 and 2-1 of Article 681 of this Code, which is subject to taxation under Chapter 77 of this Code, shall not file an individual income tax declaration.

Article 364. Deadlines for submitting the declaration

      1. Unless otherwise established by this article, an individual income tax declaration shall be submitted to the tax authority at the place of location (residence) on or before March 31 of a year following a reporting taxable period, except for cases provided for by the Constitutional Law of the Republic of Kazakhstan “On Elections in the Republic Kazakhstan”, the Penal Code of the Republic of Kazakhstan and the Law of the Republic of Kazakhstan “On Combating Corruption”.

      2. Migrant workers that are household employees and residents of the Republic of Kazakhstan, who received the income provided for in Article 360 of this Code, submit an individual income tax declaration if the amount of individual income tax calculated for a reporting taxable period exceeds the amount of individual income tax prepayments.

      Migrant workers, who are household employees and residents of the Republic of Kazakhstan, submit an individual income tax declaration on income provided for in Article 360 of this Code to the tax authority at the place of stay on or before March 31 of a year following a reporting taxable period.

      In this case, if a resident migrant worker, who received income provided for in Article 360 of this Code, leaves the Republic of Kazakhstan within a taxable period, an individual income tax declaration (declarations) shall be submitted before the date of departure of such a person from the Republic of Kazakhstan.

      3. In the event that on the date of submission of the declaration on the individual income tax there is no the approved financial statements, the calculation of the total profit of controlled foreign companies or permanent institutions of controlled foreign companies is made in an additional declaration for individual income tax, submitted within sixty working days following the day of approval of financial statements, but no later than March 31 of the second year following the reporting tax period, taking into account the provisions of Article 211 of this Code.

      This wording of Section 9 shall be valid until 01.01.2025 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated December 25, 2017 (refer to the archived version dated December 25, 2017 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan for the suspended wording).

SECTION 9. INDIVIDUAL INCOME TAX ON INCOME OF A PRIVATE PRACTICE OWNER AND INDIVIDUAL ENTREPRENEUR Chapter 40. INCOME OF A PRIVATE PRACTICE OWNER AND AN INDIVIDUAL ENTREPRENEUR APPLYING THE GENERALLY ESTABLISHED TAX REGIME

Article 365. Income of a private practice owner

      1. Taxable income of a private practice owner is determined as the amount of income of a private practice owner, which is defined in accordance with Article 336 of this Code.

      2. The amount of individual income tax on income of private practice owners is calculated for income received for a month on the basis of the results of each month, by applying the rate established by paragraph 1 of Article 320 of this Code to the amount of taxable income of a private practice owner.

      3. The amount of the calculated tax is payable on a monthly basis on or before the 5th day of a month following the month for which the tax was calculated.

      Amendmends are provided in Article 366 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 366. Income of an individual entrepreneur

      1. Taxable income of an individual entrepreneur, applying the generally established tax regime, for a taxable period is determined as follows:

      taxable income of an individual entrepreneur determined in accordance with paragraph 2 of this article

      minus

      the reduction of taxable income of an individual entrepreneur, which is determined in accordance with the procedure similar to that for determining the reduction of taxable income for the purposes of calculating corporate income tax, established by Article 288 of this Code,

      plus

      total profit of controlled foreign companies or permanent establishments of controlled foreign companies, determined in accordance with Article 340 of this Code,

      minus

      losses, subject to carry-forward, determined in accordance with the procedure similar to that for carrying forward losses for the purposes of calculating corporate income tax, established by Articles 299 and 300 of this Code.

      2. Taxable income of an individual entrepreneur for a taxable period is determined as follows:

      total income of an individual entrepreneur for a taxable period, determined in accordance with the procedure similar to that for determining total annual income for the purposes of calculating corporate income tax, established by Article 225 of this Code, with account of the features provided for in Articles 226-240 of this Code,

      minus

      adjustment of total income of an individual entrepreneur for a taxable period, determined in accordance with the procedure similar to that for determining the adjustment of total annual income for the purposes of calculating corporate income tax, established by paragraph 1 of Article 241 of this Code,

      plus (minus)

      adjustment of total income of an individual entrepreneur for a taxable period, determined in accordance with the procedure similar to that for determining the adjustment of total annual income for the purposes of calculating corporate income tax, established by paragraph 2 of Article 241 of this Code,

      minus

      deductions, determined in accordance with the procedure similar to that for determining expenses allocated to deductibles for the purposes of calculating corporate income tax, established by Articles 242 to 276 of this Code,

      plus (minus)

      adjustment of income and deductions, determined in accordance with the procedure similar to that for determining the adjustment of income and deductions for the purposes of calculating corporate income tax, established by Article 287 of this Code.

SECTION 10. VAT Chapter 41. GENERAL PROVISIONS

Article 367. Payers

      1. VAT payers are:

      1) persons registered for VAT in the Republic of Kazakhstan:

      individual entrepreneurs, professionals with a private practice;

      resident legal entities, except for state institutions and state-run secondary educational institutions;

      non-residents operating in the Republic of Kazakhstan through their structural units;

      2) persons importing goods into the territory of the Republic of Kazakhstan in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan;

      3) foreign companies provided for by Section 25 of this Code.

      2. VAT registration is performed in accordance with Articles 82 and 83 of this Code.

      Footnote. Article 367 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 368. Taxable items

      Items subject to VAT are:

      1) taxable turnover;

      2) taxable import.

Article 369. The definition of taxable turnover

      1. Taxable turnover shall be:

      1) the turnover made by the VAT payer on the sale of goods, works, services, except the non-taxable turnover specified in Article 370 of this Code.

      In case of non-compliance with the requirements established by Article 197 of this Code, the turnover previously exempted from taxation when transferring property into financial leasing shall be recognized as taxable turnover retrospectively from the date of the completed sales turnover;

      2) the turnover made by the VAT payer from the purchase of works, services from a non-resident in accordance with Article 373 of this Code;

      3) turnover in the form of residual goods. Unless otherwise provided by this subparagraph, turnover in the form of residual goods shall be recognized as goods for which the VAT has been accounted for as a VAT attributable to offset, and which belong by ownership right to the VAT payer upon deregistration for value added tax:

      with the submission of liquidation tax reporting for value added tax - as of the date preceding the date of filing this reporting;

      by decision of the tax authority - on the date indicated in paragraph 6 of Article 85 of this Code.

      The turnover provided for by this subparagraph shall not include the tax-free turnover specified in subparagraph 3) of Article 370 of this Code.

      The provision of this paragraph shall not apply when a legal entity is deregistered for VAT in connection with its reorganization, provided that all newly created legal entities established as a result of merger or a legal entity to which another legal entity (legal entities) individuals) joined after the reorganization are VAT payers.

      2. For the purposes of this Section, the goods include fixed assets, intangible and biological assets, investments in immovable property and other property, except for:

      works, services;

      money, including advance payments, in national and foreign currencies.

Article 370. Non-taxable turnover

      Non-taxable turnover is:

      1) turnover from the sale of goods, works, services, exempt from VAT in accordance with this Code;

      2) turnover from the sale of goods, works, services, the place of sale of which is not the Republic of Kazakhstan.

      Unless otherwise established by this article, the place of sale of goods, works, services is determined in accordance with Article 378 of this Code.

      The place of sale of goods, works, services in the member states of the Eurasian Economic Union is determined in accordance with Article 441 of this Code;

      3) turnover in the form of stock on hand, which is the goods, specified in Article 394 of this Code.

Article 371. The definition of taxable import

      Taxable import is goods that are or were imported into the territory of the member states of the Eurasian Economic Union (except for those exempted from VAT in accordance with Article 399 of this Code), subject to declaration in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.

Chapter 42. TURNOVER FROM THE SALE OF GOODS, WORKS, SERVICES AND TURNOVER FROM THE PURCHASE OF WORKS, SERVICES FROM A NON-RESIDENT

Article 372. Turnover from the sale of goods, works, services

      1. Turnover from the sale of goods means:

      1) transfer of ownership of goods, including:

      sale of goods, shipment of goods, also on installment payment terms and (or) in exchange for other goods, works, services;

      sale of an enterprise in whole as a property complex;

      transfer of goods free of charge;

      transfer of goods by an employer to an employee as debt repayment;

      transfer of pledged property by a pledger into the ownership of a buyer or a pledgee;

      2) export of goods;

      3) shipment of goods, also on installment payment terms and (or) in exchange for other goods, works, services;

      4) transfer of property into financial lease, specifically concerning the value at which the leased asset was transferred;

      5) shipment of goods under a commission agreement or an agency agreement;

      6) placement of goods, earlier exported under the customs export procedure, under the customs re-import procedure;

      7) loss of goods purchased without VAT under the customs procedure for free customs zone, except for the goods specified in Article 394 of this Code.

      2. Turnover from the sale of works, services means any performance of works or rendering of services, also on a non-repayable basis, as well as any paid activity other than the sale of goods, including:

      1) provision of property into temporary possession and for use under property lease agreements, except for lease agreements;

      2) remuneration for the transfer of property into financial lease under a lease agreement;

      3) granting of rights to intellectual property objects;

      4) performance of works, rendering of services by an employer to an employee as debt repayment;

      5) assignment of the rights of claim related to the sale of goods, works, services, except for advance payments and penal sanctions;

      6) consent to limit or terminate entrepreneurial activity;

      7) provision of a credit (loan, microcredit);

      8) financing of individuals and legal entities by an Islamic bank as a trade intermediary by way of granting a commercial loan on the terms of subsequent sale of goods to a third party or without such conditions, in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on banks and banking activity;

      9) acted until 01.01.2022 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 27.12.2019 № 295-VI.
      10) Was valid from 01.01.2022 to 01.01.2024 pursuant to the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII;

      11) receipt of a temporary balancing fee in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on railway transport by the operator of locomotive traction in passenger traffic.

      3. Turnover from the sale of goods, works and services of a structural unit of a resident legal entity registered in the territory of a foreign state, the place of sale of which is not the Republic of Kazakhstan, which is not turnover from the sale of goods, works or services of such a legal entity in the Republic of Kazakhstan.

      4. Non-residents operating in the Republic of Kazakhstan through structural units recognize the turnover from the sale of works, services of such structural units, provided that one of the following conditions is observed:

      a contract concluded by a structural unit of a non-resident legal entity is available;

      an invoice for works, services issued by a structural unit of a non-resident legal entity is available;

      an acceptance certificate for performed works, rendered services signed by a structural unit of a non-resident legal entity is available;

      a contract concluded with a non-resident legal entity, providing for the performance of works, rendering of services by a structural unit of this non-resident legal entity, is available;

      an acceptance certificate for performed works, rendered services signed by a non-resident legal entity indicates that works were performed, services were rendered by a structural unit of this non-resident legal entity;

      income for works performed, services rendered is paid to a structural unit of a non-resident legal entity.

      5. None of the following is turnover from sale:

      1) transfer of property as a contribution to the authorized capital;

      2) transfer of goods to a shareholder, a participant, a founder when distributing property:

      in case of liquidation of a legal entity or reduction of the authorized capital - up to the amount of the paid authorized capital attributable to a participatory interest, the number of shares, by which the authorized capital is reduced;

      in case of redemption of a participatory interest or part thereof in a legal entity from its founder, participant by this legal entity - up to the amount of the paid authorized capital attributable to a redeemable participatory interest;

      in case of redemption of shares issued by an issuing legal entity from a shareholder - up to the amount of the paid authorized capital attributable to the redeemable number of shares;

      3) free transfer of the goods for promotional purposes if the value of a unit of such goods does not exceed 5 times the monthly calculated index established by the law on the national budget and effective as of the date of such transfer;

      4) shipment of toll goods by the customer to the contractor for the manufacture, processing, adjustment (assembly, installation), repair of finished products by the latter and (or) construction of facilities. In the case of manufacture, processing, assembly, repair outside the customs territory of the Eurasian Economic Union, the shipment of these goods shall not be a turnover for sale if their export is carried out in the customs procedure of processing outside the customs territory in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan;

      5) shipment of returnable containers. A returnable container is a container, the value of which is not included in the sales value of a product sold in it, and which shall be returned to a supplier on the terms and within the time limits specified in a contract for the supply of this product, in any event within a six-month period. If a container is not returned within the prescribed period, its value shall be included in the turnover from sale in accordance with paragraph 14 of Article 381 of this Code;

      6) return of goods by a recipient (buyer), who is a VAT payer;

      7) shipment of goods earlier imported under the customs procedure for free customs zone into the territory of the special economic zone, the limits of which fully or partially coincide with the sections of the customs border of the Eurasian Economic Union;

      8) export of goods outside the customs territory of the Eurasian Economic Union for exhibitions, other cultural and sporting events, subject to re-import on the conditions and within the terms established by the contract, if such export is registered in the customs procedure for temporary export in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan;

      9) transfer by a subsoil user into the ownership of the Republic of Kazakhstan of newly created and (or) acquired property that was used in subsoil use operations and is subject to transfer to the Republic of Kazakhstan in accordance with the terms of the concluded subsoil use contract;

      10) placement of securities by their issuer;

      11) transfer of fixed assets, intangible assets and other property of a legal entity under reorganization to its successor (successors), including goods, for which turnover is recognized as stock on hand, in accordance with subparagraph 3) of paragraph 1 of Article 369 of this Code;

      12) transfer of an object of concession to a concession grantor, as well as subsequent transfer of the object of concession to a concessionaire (successor or a legal entity set up solely by the concessionaire to execute a concession agreement) for operating it under a concession agreement;

      13) turnover on the sale by an individual who is an individual entrepreneur or a person engaged in private practice, the personal property of such an individual;

      14) transfer of property to a trust manager by a trust management founder;

      15) return of property by a trust manager upon the termination of trust management;

      16) the trust manager’s transfer of net income from trust management to the trust management founder;

      17) receipt by a depositor (client) of the amount of remuneration accrued and (or) paid to him/her under bank account and (or) bank deposit agreements;

      18) operation of a state-owned object of concession by a concessionaire with availability payment under concession projects of special significance, the list of which is approved by the Government of the Republic of Kazakhstan;

      19) management of an object of concession by a concessionaire with availability payment under concession projects of special significance, the list of which is approved by the Government of the Republic of Kazakhstan;

      20) exportation of goods from the territory of the Republic of Kazakhstan into the territory of another member state of the Eurasian Economic Union in connection with their transfer (movement) within one legal entity;

      21) receipt of payment for organizing the collection, transportation, processing, treatment, use and (or) utilization of waste by operators of producers’ (importers’) extended obligations;

      22) funding of enterprises for stimulating the production of environmentally friendly motor vehicles (of stage IV emission standard and higher; with electric motors) and their components in the Republic of Kazakhstan;

      23) transfer of minerals to a recipient on behalf of the state by a subsoil user in fulfillment of the tax obligation to pay taxes in kind;

      24) sale of minerals transferred by a subsoil user in fulfillment of the tax obligation to pay taxes in kind by a recipient on behalf of the state or a person authorized by the recipient on behalf of the state for such sale;

      25) rendering of services for the sale of minerals transferred by a subsoil user in fulfillment of the tax obligation to pay taxes in kind by a recipient on behalf of the state or a person authorized by the recipient on behalf of the state for such sale, for a commission fee in form of reimbursement of expenses for the sale of such minerals;

      26) activity funded on a non-reimbursable basis with a purpose-oriented contribution provided for by the budget legislation of the Republic of Kazakhstan;

      27) receipt by an autonomous cluster fund, assigned by the legislation of the Republic of Kazakhstan on an innovative cluster, of payments from the state budget within the budget program aimed at the targeted transfer solely for setting up joint ventures with participation of transnational corporations, as well as for equity participation in foreign investment funds;

      28) was valid until 01.01.2021 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI;

      29) fulfillment by the recipient of charitable, sponsorship, grant of conditions for their provision;

      30) budgetary subsidy for losses in the form of negative difference between income and expenses, and (or) for expenses.

      For the purposes of this subparagraph, income and expenses shall be determined in accordance with international financial reporting standards and (or) requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      31) rendering of services for free transmission of electric power by electric power transmission organizations to entities using renewable energy sources;

      32) was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017;
      33) was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017;
      34) was valid until 01.01.2019 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017.
      35) was valid until 01.01.2022 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 295-VІ dated 27.12.2019.
      36) was valid from 01.01.2018 to 01.01.2021 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI;

      37) receipt of money to the current account of a private enforcement agent, intended for the storage of recovered amounts in favor of recoverers;

      38) Was valid from 01.01.2022 to 01.01.2024 pursuant to the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII.

      39) distribution of digital assets by a digital mining pool between persons engaged in digital mining activities;

      40) provision of mainline railway network services by the National Infrastructure Operator in the transportation of passengers by rail to the railway carrier engaged in the transportation of passengers, luggage, cargo luggage, postal items, free of charge, including with the application of a temporary reduction factor of 0 to the tariff for regulated services of the main railway network in the transportation of passengers by rail in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 372 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 03.04.2019 № 243-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); № 295-VІ dated 27.12.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be valid from 01.01.2022 to 01.01.2024); dated 06.02.2023 № 196-VII (shall be enforced from 01.04.2023); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2024).

Article 373. Turnover from the purchase of works, services from a non-resident

      1. Unless otherwise provided for in paragraph 2 of this article, in case of the VAT payer’s purchase of works performed, services rendered by a non-resident on a fee basis, the place of sale of which is recognized to be the Republic of Kazakhstan, they are this VAT payer’s turnover from the purchase of works, services from a non-resident, who is subject to VAT in accordance with this Code.

      2. The works and services specified in paragraph 1 of this article are not turnover from the purchase of works, services from a non-resident, if:

      1) works performed, services rendered are the works, services indicated in Article 394 of this Code;

      2) the cost of such works and services is included in the customs value of imported goods, determined in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan, for which VAT on imported goods was paid to the budget of the Republic of Kazakhstan and is not refundable in accordance with the customs legislation of the Republic of Kazakhstan;

      3) works are performed and services are rendered to:

      autonomous educational organizations specified in Subparagraphs 2) and 3) of Paragraph 1 of Article 291 of this Code;

      autonomous educational organizations specified in Subparagraphs 4) and 5) of Paragraph 1 of Article 291 of this Code, by the types of activity described in Subparagraphs 4) and 5) of Paragraph 1 of Article 291 of this Code;

      Sub-paragraph four of Subparagraph 3) shall remain in force before 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI.

      to legal entities specified in subparagraph 6) of paragraph 1 of Article 293 of this Code, subject to the acquisition of such works, services for implementation of activities included in the list of priority activities in the field of information and communication technologies, approved by the authorized body in the field of informatization in agreement with the central authorized body for state planning, the authorized state body carrying out state regulation in the field of technical regulation, and the authorized body;

      4) the cost of such works and services is included in the value of taxable import, determined in accordance with Article 444 of this Code, for which VAT on goods imported from the member states of the Eurasian Economic Union was paid to the budget of the Republic of Kazakhstan and is not refundable in accordance with Chapter 50 of this Code;

      5) works performed, services rendered shall be the turnover of a structural unit of a non-resident legal entity in accordance with Paragraph 4 of Article 372 of this Code.

      6) the price of services in electronic form received by an individual entrepreneur from a non-resident, includes the amount of value added tax paid in accordance with section 25 of this Code.

      Footnote. Article 373 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 10.12.2020 № 382-VI (enforcement see Article 2).

Article 374. Turnover from the sale (purchase) under agency agreements

      1. The sale of goods, performance of works or rendering of services, the purchase of goods, works, services on behalf of and at the expense of the principal, the agent’s transfer of goods purchased for the principal to the principal, as well as performance of works, rendering of services by a third party for the principal in a transaction, entered into by the agent with such a third party on behalf of and at the expense of the principal, are not the agent’s turnover from sale (purchase).

      2. The provision of paragraph 1 of this Article shall not apply to:

      1) the sale of goods received from non-resident principal who is not a VAT payer in the Republic of Kazakhstan and does not operate through a structural unit. In this case, the shipment of goods is the agent’s turnover from the sale;

      2) the sale of goods, performance of works, rendering of services, as well as the purchase of goods, works, services by an operator in the cases provided for by paragraph 3 of Article 426 of this Code.

Article 375. Turnover from the sale on conditions consistent with those of a commission agreement

      1. None of the following is the commission agent’s turnover from sale:

      the sale of goods, performance of works, rendering of services by the commission agent on behalf of the principal on conditions consistent with those of a commission agreement;

      the commission agent’s transfer of goods purchased for the principal to the principal on conditions consistent with those of a commission agreement;

      the performance of works, rendering of services by a third party for the principal in a transaction, entered into by this third party with the commission agent, except for cases when such works and services are the commission agent’s turnover from the purchase of works, services from a non-resident.

      2. The provisions of paragraph 1 of this article shall not apply to the sale of goods received from non-resident principal who is not a VAT payer in the Republic of Kazakhstan and does not operate through a structural unit. In this case, the sale of goods is the commission agent’s turnover from the sale.

Article 376. Turnover from the sale (purchase) under a freight forwarding agreement

      The performance of works, rendering of services, set forth in a freight forwarding agreement, by the carrier and (or) other suppliers for a party that is the client under a freight forwarding agreement, are not the freight forwarder’s turnover from the sale.

      Works performed, services rendered as set forth in a freight forwarding agreement, the place of sale of which is the Republic of Kazakhstan, are the freight forwarder’s turnover from the purchase of works, services from a non-resident, in case the freight forwarder purchases them from the non-resident for a party that is the client under a freight forwarding agreement.

Article 377. Turnover from the sale (purchase) as a result of trust management of property

      The sale of goods, performance of works, rendering of services, the purchase of goods, works, services by a trust manager under a trust management agreement or in other cases of trust management of property are the trust manager’s turnover from the sale (purchase).

Article 378. The place of sale of goods, works, services

      1. For the purposes of this Section, the Republic of Kazakhstan shall be recognized as the place of sale of goods if:

      1) transportation of goods starts in the Republic of Kazakhstan – with regard to goods transported (shipped) by a supplier, recipient or third party;

      2) goods are transferred to a recipient in the territory of the Republic of Kazakhstan - in other cases.

      2. For the purposes of this Section, the Republic of Kazakhstan shall be recognized as the place of sale of works, services if:

      1) works, services are directly related to immovable property located in the territory of the Republic of Kazakhstan.

      The location of immovable property is the place of state registration of rights to immovable property or the place of its actual location in case of no obligation for state registration of such property.

      For the purposes of this article, buildings, structures, perennial plantations and other assets firmly fixed to land, i.e. items that cannot be relocated without causing incommensurable damage to their designated purpose, as well as pipelines, power lines, space facilities, an enterprise as a property complex are recognized as immovable property. In this case, for the purposes of this article, assets not classified as immovable property in this subparagraph are recognized as movable property;

      2) works, services related to movable property are actually performed, rendered in the territory of the Republic of Kazakhstan.

      Such works, services include: installation, assembly, repair, maintenance;

      3) services are related to those in the sphere of culture, entertainment, science, art, education, physical culture or sports and shall be actually rendered in the territory of the Republic of Kazakhstan.

      For the purposes of this Subparagraph, entertainment services include recreational and leisure activities that are provided at entertainment establishments including gambling establishments, nightclubs, cafe-bars, restaurants, Internet cafes, computer clubs, billiards clubs, bowling clubs and cinemas;

      4) a buyer of works, services carries out entrepreneurial or any other activity in the territory of the Republic of Kazakhstan.

      For the purposes of this Subparagraph, the territory of the Republic of Kazakhstan is recognized as the place of entrepreneurial or another activity of a buyer of works and services if the buyer of works or services stays in the territory of the Republic of Kazakhstan on the basis of state (recording) registration with registering authority of the Republic of Kazakhstan or on the basis of registration as an individual entrepreneur with tax authorities.

      If a buyer of works, services is a non-resident, and a recipient is its structural unit and both are registered with registering authority of the Republic of Kazakhstan, the Republic of Kazakhstan shall be recognized as the place of sale of works, services.

      The provisions of this subparagraph apply to the following works, services:

      transfer of rights to use intellectual property objects; for maintenance and software updates;

      provision of access to Internet resources;

      consulting, auditing, engineering, designer, marketing, legal, accounting, advocacy, advertising services, as well as services for the provision and (or) processing of information, except for the distribution of media products, and also the provision of access to mass information posted on an Internet resource;

      outstaffing;

      property lease (rent) of movable property (except for vehicles);

      services of an agent for the purchase of goods, works, services, as well as involvement of persons, on behalf of the main party to an agreement (contract), in the sale of the services provided for in this subparagraph;

      communications services;

      consent to limit or terminate entrepreneurial activity for a fee;

      radio and TV services;

      services for leasing and (or) using freight wagons and containers;

      5) works, services not provided for by subparagraphs 1), 2), 3) and 4) of part one of this paragraph and paragraph 4 of this Article shall be performed or rendered by a taxpayer engaged in entrepreneurial or any other activity on the territory of the Republic of Kazakhstan.

      The place of entrepreneurial or other activities of a taxpayer, performing works, rendering services not provided for in subparagraphs 1), 2), 3) and 4) of part one of this paragraph shall be the territory of the Republic of Kazakhstan:

      in relation to services for the transportation of passengers and luggage, transportation of goods, including mail, - if such a taxpayer is present on the territory of the Republic of Kazakhstan on the basis of state (accounting) registration with the registering authority or on the basis of registration with the tax authorities as an individual entrepreneur and subject to one or more of the following conditions:

      passengers, transported goods (mail, luggage) are imported into the territory of the Republic of Kazakhstan;

      passengers, transported goods (mail, luggage) are exported outside the territory of the Republic of Kazakhstan;

      passengers, goods (mail, luggage) are transported through the territory of the Republic of Kazakhstan;

      in relation to other works, services - if such a taxpayer is present on the territory of the Republic of Kazakhstan on the basis of state (accounting) registration with the registering authority or on the basis of registration with the tax authorities as an individual entrepreneur.

      For the purposes of subparagraphs 2) and 3) of part one of this paragraph, the actual place of rendering works, services shall be the place of presence of the taxpayer rendering such works, services.

      3. If the sale of goods, works, services is auxiliary to the sale of other basic goods, works, services, the place of sale of these basic goods, works, services is recognized as the place of such a sale.

      4. The Republic of Kazakhstan shall be recognized as the place of sale of works and services if works are performed, services are rendered to a taxpayer of the Republic of Kazakhstan by a non-resident legal entity operating in the territory of the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment without setting up a structural unit.

      5. When applying paragraph 2 of this article, the place of performance of works or rendering of services, which comply with the provisions of multiple subparagraphs of this article, shall be determined in accordance with the subparagraph, which is first in order of their appearance.

      Footnote. Article 378 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (enforcement see Article 2); dated 10.12.2020 № 382-VI (enforcement see Article 2).

Article 379. Effective date of turnover from the sale of the goods, works, services

      1. The effective date of turnover from the sale of goods, except for turnovers specified in paragraphs 2, 5, 7 - 12 and 14 of this article, is:

      1) if the terms of a contract provide for an obligation of a supplier (seller) to deliver goods - one of the following dates:

      the day of transferring goods to a person delivering goods, who is assigned by the supplier (seller), including his/her authorized person;

      the day of loading goods onto the supplier’s (seller’s) vehicle;

      2) if a contract does not provide for an obligation of a supplier (seller) to deliver goods:

      when a document confirming goods’ delivery shall be issued in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting - the date of signing such a document by the supplier (seller) and the recipient (buyer);

      in other cases - the day, determined in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan, when a recipient (buyer) or a person authorized by him/her, including the one delivering such goods, receives goods in possession.

      2. When selling goods on the basis of documents of title confirming the provision of identified goods at the disposal of a customer, the date of sale turnover shall be the last day of the month on which the date of actual transfer of such goods to the buyer falls.

      3. The effective date of turnover from the sale of works, services is the day of performance of works, rendering of services, except for the cases specified in paragraphs 4, 5, 6 and 13 of this article.

      In this case, the day of performance of works, rendering of services is the date of signing, indicated in:

      an acceptance certificate for performed works, rendered services;

      a document (except for an invoice) confirming the performance of works, rendering of services, which is issued in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, in case of absence of an acceptance certificate for performed works, rendered services.

      4. When carrying out banking operations, rendering services for granting a credit (loan, microcredit), services for the carriage of passengers, baggage, cargo and postal items by rail, services for providing slot machines without winnings, personal computers, game tracks (skittles (bowling alley), go-karts (go-kart racing), billiard tables (billiards) for use, the effective date of turnover from the sale of services is the earliest of the dates below:

      1) the date of receipt of each payment (regardless of the form of payment);

      2) the date of recognition of rendered services in accounting records.

      5. When selling electric and (or) heat power, water, gas, utilities, communications services, services for the carriage of passengers, baggage and cargo by air, services for cargo transportation using the trunk pipeline system, with the exception of gas pipelines, the effective date of turnover for the sale of goods, works, services is the last day of the calendar month in which goods are delivered, works are performed, services are rendered.

      For the purposes of this Section, utilities are understood to mean works for cleaning drain and sewer systems, waste collection services (garbage disposal), elevator and door phone maintenance services.

      6. When performing works, rendering services (except for the carriage of passengers, baggage, cargo and mail by rail), which require the issuance of documents in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on rail transport, the effective date of turnover from the sale of works, services is the most recent date indicated in a document confirming the performance of works, rendering of services.

      7. When selling print periodicals or other media products, also by placing on an Internet resource in public telecommunications networks, the effective date of turnover is the day of delivery of a print periodical or the day of sending media products to an e-mail or a subscriber’s electronic mailbox and (or) the day of placing media products on an Internet resource in public telecommunications networks.

      8. In case of exportation of goods under the customs export procedure, the effective date of turnover from the sale of goods is:

      1) the date of actual crossing of the customs border of the Eurasian Economic Union at a checkpoint, which is determined in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan;

      2) the date of registration of a full goods declaration bearing marks of the customs authority that conducted the customs declaration procedure in cases of exportation of goods under the customs export procedure using temporary customs declaration;

      3) the date of introduction of amendments (additions) to the information declared in the goods declaration on actual quantity of exported goods and other missing information made after the end of the declared period for delivery of goods under the customs export procedure using periodic customs declaration in accordance with customs legislation Republic of Kazakhstan.

      9. In case of importation of goods, earlier exported under the customs export procedure, under the customs re-import procedure, the effective date of turnover from the sale of goods is:

      1) the date of actual crossing of the customs border of the Eurasian Economic Union at a checkpoint when exporting the goods under the customs export procedure not using the periodic or temporary declaration procedure, determined in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan;

      2) the date of registration of a full goods declaration bearing marks of the customs authority that conducted the customs declaration, when exporting goods under the customs export procedure using temporary declaration.

      3) the date of introduction of amendments (additions) to the information declared in the goods declaration on actual quantity of exported goods and other missing information made after the end of the declared period for delivery of goods under the customs export procedure using periodic customs declaration in accordance with customs legislation Republic of Kazakhstan.

      10. In case of transfer of pledged property (goods) by a pledger, the effective date of the pledger’s turnover from the sale is the day of transfer of the title to a pledged asset from the pledger to a winner of auctions, held in the process of foreclosure on the pledged property, or to a pledgee.

      11. When transferring property into financial lease, the effective date of turnover from the sale is:

      1) in terms of the amount of a periodic lease payment established by a lease agreement, excluding the amount of remuneration, except for the cases specified in subparagraphs 2) and 3) of this paragraph - the date of maturity of such a payment;

      2) in terms of the amount of all periodic lease payments, excluding the amount of remuneration, the date of maturity of which, under a lease agreement, is established prior to the date of transfer of the property to a lessee, - the date of transfer of property into financial lease;

      3) in terms of amounts of prepaid lease payments specified by a lease agreement exclusive of the amount of remuneration, provided that the requirements of Article 197 of this Code are met - the date of receipt of such a payment (regardless of the form of payment);

      4) in terms of the amount of remuneration accrued, the effective date of turnover is the earliest of the following dates:

      the last day of a reporting taxable period;

      the last day of termination of accrual of remuneration under a financial lease agreement.

      12. In case of loss of goods purchased without VAT under the customs procedure for free customs zone, except for the goods specified in Article 394 of this Code, the effective date of turnover from the sale of the goods is that of establishment of the fact of loss by a taxpayer.

      13. In case of recognition of works and services, performed and rendered by a non-resident, as the VAT payer’s turnover in accordance with Article 373 of this Code, the effective date of such turnover is either:

      the date of signing an acceptance certificate for performed works, rendered services by a supplier (seller) and a recipient (buyer) that are parties to an agreement or

      the date of recognition of costs of the purchase of works, services from a non-resident in accounting records – provided that there is another document confirming the performance of works, rendering of services, in case of absence of an acceptance certificate for performed works, rendered services.

      14. When deregistering for VAT, the effective date of the turnover specified in subparagraph 3) of part one of paragraph 1 of Article 369 of this Code is the day preceding:

      1) the day, on which a VAT payer submitted a VAT liquidation declaration;

      2) the date of deregistration for VAT by the decision of the tax authority specified in paragraph 6 of Article 85 of this Code.

      15. If the documents, specified in Paragraphs 3 and 13 of this Article, indicate several dates, then the most recent of the indicated dates is that of signing the document.

      16. In the event of sale on installment payment terms of collateral property earlier put on the books of a subsidiary bank acquiring doubtful and bad assets of the parent bank towards debt repayment, the date of the sale turnover shall be the date of receipt of such payment under the sale and purchase agreement or the date of receiving such payment, whichever occurs first.

      Footnote. Article 379 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (enforcement see Article 2); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Chapter 43. DETERMINATION OF THE AMOUNT OF TURNOVER AND IMPORT

Article 380. The amount of turnover from the sale of goods, works, services

      1. Unless otherwise provided for by Article 381 of this Code, the amount of turnover from the sale is determined as the value of sold goods, works and services based on the prices and tariffs ex VAT applied by transaction parties, unless otherwise provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing.

      When selling goods on installment payment terms, the value of sold goods is determined with account of all the payments stipulated by contractual terms.

      2. When rendering services for making payments for third parties, the amount of turnover from the sale is determined as the amount of a commission fee.

      3. The amount of an excise duty (to be) paid in accordance with the provisions of this Code:

      1) in case of transferring gasoline (except for aviation fuel), diesel fuel, which is a product of processing of customer-supplied raw materials, is not included in the amount of turnover from the sale of a manufacturer of such excisable goods, who renders services for the processing of customer-supplied raw materials;

      2) is included in the amount of turnover from the sale - in other cases.

      4. The amount of turnover in the form of balances of goods of a VAT payer is determined in the amount of the book value of such goods, subject to reflection (reflected) in the accounting records of such a VAT payer, as of the effective date of the turnover.

      For the purposes of this paragraph, the book value of goods for a VAT payer is:

      1) when deregistering it for VAT in connection with reorganization, also when reorganizing by spinning off - the value of the goods reflected in the separation balance sheet or transfer deed, but not lower than the book value to be reflected (reflected) in accounting records of this VAT payer, as of the effective date of the turnover;

      2) in other cases - the book value of the goods, subject to reflection (reflected) in the accounting records of such a VAT payer, as of the date of the accomplished turnover.

      For turnover in the form of balances of goods, the VAT payer shall draw up a tax register for the balances of goods in accordance with Article 215 of this Code.

      5. The amount of turnover of a VAT payer purchasing works, services from a non-resident is determined in accordance with Article 382 of this Code.

      6. A foreign currency transaction, for the purposes of this Section, shall be recalculated into the national currency of the Republic of Kazakhstan using the market exchange rate set on the last business day preceding the effective date of the turnover.

Article 381. Features of determination of the amount of turnover from sale in individual cases

      1. In case of the pledger’s transfer of pledged property into the ownership of a buyer or the pledgee, the amount of the pledger’s turnover from the sale is determined:

      1) as the amount of the value of realizable pledged property based on the applied selling price ex VAT – when selling pledged assets;

      2) when the pledged property is turned into the ownership of the pledgee - in the amount of the current appraised value established by a court decision or a trustee on the basis of the conclusion of an individual or legal entity licensed to carry out property valuation activities (with the exception of intellectual property, the value of intangible assets), without including VAT into it. In this case, the trustee shall be determined in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan when selling the pledged property in a compulsory out-of-court procedure through tenders.

      2. The amount of the taxpayer’s turnover from the sale in case of placement of goods, earlier exported under the customs export procedure, under the customs re-import procedure is determined in proportion to the volume of goods placed under the customs re-import procedure, in units of measurement applied when placing goods under the customs export procedure, on the basis of the value of goods, which was indicated in the VAT declaration with regard to the turnover from the export sale of the goods.

      3. When selling a whole enterprise as a property complex, the amount of turnover from the sale is determined as the amount of the book value of the property transferrable in the sale, the VAT on which was earlier offset, which is:

      1) increased by positive difference between the selling price under a contract of sale of the enterprise and the book value of transferrable assets, reduced by the book value of transferrable liabilities, according to accounting records as of the date of sale;

      2) reduced by negative difference between the selling price under a contract of sale of the enterprise and the book value of transferrable assets, reduced by the book value of transferrable liabilities, according to accounting records at the date of sale.

      4. When transferring property into financial lease, the amount of turnover from the sale is determined as the amount:

      1) as of effective date of the turnover specified in subparagraph 1) of paragraph 11 of Article 379 of this Code - on the basis of the amount of a lease payment under a financial lease agreement exclusive of the amount of remuneration for financial lease and VAT;

      2) as of effective date of the turnover specified in subparagraph 2) of paragraph 11 of Article 379 of this Code - on the basis of the amount of all periodic lease payments exclusive of the amount of remuneration for financial lease and VAT, the maturity date for which is set before the date of transfer of property to the lessee under a financial lease agreement;

      3) as of effective date of the turnover specified in subparagraph 3) of paragraph 11 of Article 379 of this Code - as the difference between the total amount of all lease payments (to be) received under a financial lease agreement exclusive of the amount of remuneration for financial lease and VAT, and the amount of taxable turnover defined as the sum of the amounts of taxable turnovers falling on previous effective dates of the turnover from sale under this agreement;

      4) as of effective date of the turnover specified in subparagraph 4) of paragraph 11 of Article 379 of this Code – as the accrued amount of remuneration.

      5. The amount of turnover from the sale in case of transferring goods free of charge is determined as the amount of the book value of transferrable goods that is (to be) indicated in the taxpayer’s accounting records as of the date of their transfer, unless otherwise provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing.

      The amount of turnover from the sale with regard to works performed and services rendered free of charge is determined on the basis of the book value of goods, the value of works and services provided all of the following conditions are observed:

      used for free performance of works, rendering of services;

      when purchasing such goods, works, services, VAT was accounted for as VAT to be offset, including the one determined using a proportional method;

      shall be subject to inclusion in the accounting of the taxpayer as expenses in accordance with international financial reporting standards and (or) requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting.

      The value of fixed assets and also of the assets provided for in subparagraphs 2), 3), 4), 9), 10) and 11) of paragraph 2 of Article 228 of this Code, in case of their transfer into free use for inclusion in taxable turnover, is determined as follows:

      Va = (VATp/Pu) х Ma/rate,

      where:

      Va - the value of an asset included in taxable turnover in case of transfer into free use;

      VATp - the amount of VAT offset in case of purchase of an asset transferred into free use;

      Pu - the period of use of an asset, calculated in calendar months, is determined:

      for assets subject to depreciation in accounting, as the useful life of an asset, determined in accounting for depreciation in accordance with international financial reporting standards and (or) the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      with regard to other assets - as the service life of the asset determined on the basis of technical documentation for the asset, and in case of no such documentation - 120 months;

      Ma - actual number of months of assignment for use, included in a reporting taxable period;

      rate - the rate of VAT in percentage terms, valid as of the date of provision for use.

      6. In case of assignment of rights to claim sold goods, works, services subject to VAT, except for advance payments and penalties, the amount of turnover from the sale is determined as positive difference between the assigned value of the right of claim and the value of the claim receivable from a debtor as of the date of assignment of the right of claim, according to the taxpayer’s source documents.

      7. The amount of turnover from the sale is determined as the amount of remuneration ex VAT provided for by:

      1) an agreement on limiting or terminating entrepreneurial activity – in case of consent to limit or terminate entrepreneurial activity;

      2) a credit (loan, microcredit) agreement - when granting a credit (loan, microcredit);

      3) an agency agreement – in case of the agent’s sale of goods, performance of works, rendering of services on behalf of and at the expense of the principal, in case of the agent’s transfer of goods purchased for the principal to the principal, and also performance of works, rendering of services by a third party for the principal in a transaction entered into by the agent with such a third party on behalf of and at the expense of the principal.

      8. The amount of turnover from the sale in case of financing by an Islamic bank, in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on banks and banking activity of individuals and legal entities, as a trade intermediary by way of granting a commercial loan, in accordance with Subparagraphs 7) and 8) of Paragraph 2 of Article 372 of this Code shall be determined as the amount of income to be received by an Islamic bank.

      For the purposes of this paragraph, the income to be received by an Islamic bank includes the amount of the mark-up on goods sold to the buyer, which is determined by the terms of the Islamic Bank’s commercial loan agreement, concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on banks and banking activity.

      The provisions of this paragraph do not apply to cases of the Islamic bank’s sale of a product to a third party if the buyer refuses to perform the commercial loan agreement.

      9. When selling goods, performing works, rendering services on the terms consistent with those of a commission agreement, in case of transfer to the principal of the goods purchased by the commission agent for the principal on the terms consistent with those of a commission agreement, and also in case of performance of works, rendering of services to the principal by a third party in a transaction entered into by such a third party with the commission agent, the amount of the commission agent’s turnover from the sale is determined as the amount of either:

      his/her/its commission fee ex VAT; or

      the value of works, services, which are the commission agent’s turnover from the purchase of works, services from a non-resident.

      10. When performing works, rendering services under a freight forwarding agreement by a carrier and (or) other suppliers to a party that is the client under a freight forwarding agreement, the amount of the freight forwarder’s turnover from the sale shall be determined as the amount of either:

      his/her/its remuneration ex VAT under a freight forwarding agreement; or

      the value of works, services, which are the freight forwarder’s turnover from the purchase of works, services from a non-resident.

      11. The amount of turnover from the sale of print periodicals and other media products, including those posted on an Internet resource in public telecommunications networks, is determined as the sales value of print periodicals and other media products delivered (shipped, placed) in a reporting taxable period based on the prices and tariffs ex VAT applied by transaction parties.

      12. In case of an employer’s transfer of goods, performance of works, rendering of services to an employee in order to repay debts to the latter, the amount of turnover from the sale is determined using the formula below:

      Ts = Ap х 100/(100+rate), where:

      Ts - turnover from the sale in case of an employer’s transfer of goods, performance of works, rendering of services to an employee in order to repay debts to the latter;

      rate - VAT rate in effect as of the date of transfer of goods, in percentage terms;

      Ap - an amount payable to an employee, which is paid off by transferring goods, performing works, rendering services.

      13. The amount of turnover from the sale in case of loss of goods purchased without VAT under the customs procedure for free customs zone, except for the goods specified in Article 394 of this Code, shall be determined as the amount of the book value of goods, which to be indicated in the taxpayer’s accounting records as of the date of their loss.

      14. The amount of turnover from the sale of containers, that are recognized as returnable containers in accordance with subparagraph 5) of paragraph 5 of Article 372 of this Code and not returned within the established period, is determined as the book value of such containers (to be) indicated in accounting records as of the date of their return.

      15. Despite the provisions of paragraphs 1 - 14 of this Article, the amount of sales turnover shall be determined:

      1) as positive difference between the sales value and the purchase value of cars when selling cars, purchased by a legal entity from individuals, to an individual;

      2) when rendering services of a tour operator for outbound tourism - as a positive difference between the cost of selling a tourist product and the cost of services for insurance, passengers transportation and accommodation, including food, if the cost of such food is included in the cost of living, remuneration of a travel agent;

      3) as an increase in value in the sale of securities, participatory interests determined in accordance with Article 228 of this Code - when carrying out transactions with securities, participatory interests;

      4) as positive difference between the sales value and the book value of goods indicated in accounting records as of the date of transfer - when selling goods, VAT on which, indicated in invoices issued when purchasing these goods in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, effective as of the date of their purchase, is not recognized as VAT to be offset;

      5) in case of transfer of goods:

      to a shareholder, participant, founder in case of liquidation of a legal entity or distribution of property with a decrease in the authorized capital - as positive difference between the book value of transferrable goods (to be) indicated in accounting records of the legal entity, transferring such goods, as of the date of transfer, with no regard for their revaluation and impairment, and the amount of the paid authorized capital attributable to a participatory interest, the number of shares in proportion to which the property is distributed;

      to a participant, founder, in case of repurchase by a legal entity from such a founder, a participant of a participatory interest or part thereof in this legal entity - as positive difference between the book value of transferrable goods, which is (to be) indicated in accounting records of the legal entity transferring such goods, as of the date of their transfer, with no regard for their revaluation and impairment, and the amount of the paid authorized capital attributable to a redeemable participatory interest;

      to a shareholder in case of redemption by an issuing legal entity of shares issued by it - as positive difference between the book value of transferrable goods (to be) indicated in accounting records of the legal entity transferring such goods, as of the date of transfer, with no regard for their revaluation and impairment, and the amount of the paid authorized capital attributable to the redeemable number of shares.

      16. The amount of turnover when rendering services of a casino, slot machine hall, sweepstakes and bookmaker, provided by Article 16 of this Code shall be determined by the amount of income received for the taxable period as a result of the provision of services to the casino, slot machine hall, sweepstakes and bookmaker.

      17. The amount of turnover when a lottery operator sells lottery tickets, receipts or other documents shall be determined in the amount of one of the following amounts:

      1) the cost of sold lottery tickets, receipts or other documents minus the amount of the formed prize fund, deductions for the development of physical culture and sports in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan "On lotteries and lottery activities" and expenses associated with the lottery, if supporting documents are available;

      2) four percent of the value of sold lottery tickets, receipts or other documents - if the amount determined in accordance with subparagraph 1) of this paragraph is less than four percent of the value of sold lottery tickets, receipts or other documents.

      Footnote. Article 381 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (enforcement see Article 2); dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 382. The amount of turnover from the purchase of works, services from a non-resident

      The amount of turnover from the purchase of works, services from a non-resident is determined on the basis of the purchase value of works, services specified in paragraph 1 of Article 373 of this Code, including corporate income tax or individual income tax to be withheld at source of payment. The purchase value is determined on the basis of:

      an acceptance certificate for performed works, rendered services;

      another document confirming the performance of works, rendering of services in case of absence of an acceptance certificate for performed works, rendered services.

      If works or services received are paid for in foreign currency, the taxable turnover is recalculated in the national currency of the Republic of Kazakhstan using the market exchange rate set on the last business day preceding the effective date of the turnover.

Article 383. Adjustment of the amount of turnover

      1. If the amount of turnover from the sale of goods, works and services is changed in either direction in the cases provided for in paragraph 2 of this article, the amount of turnover shall be adjusted accordingly, after its effective date.

      2. Adjustments are made in case of:

      1) full or partial return of goods, except for cases of importation of goods, which were earlier exported under the customs export procedure, under the customs re-import procedure;

      2) changes in the terms of a transaction;

      3) changes in the price, compensation for sold goods, works, services. The provision of this subparagraph shall also apply in case of a change in the payable value of sold goods, works and services based on the terms of an agreement, also in connection with the application of the coefficient (index);

      4) price discount, sales discount;

      5) return of containers included in turnover from the sale in accordance with subparagraph 5) of paragraph 5 of Article 372 of this Code;

      6) in other cases resulting in the change in the amount of turnover.

      3. The provisions of this article shall not apply if the amount of taxable (non-taxable) turnover is changed as a result of correction of errors.

      4. The amount of the taxpayer’s turnover is adjusted provided there are documents underlying the change in the amount of taxable (non-taxable) turnover.

      5. The amount of adjustment of the amount of taxable (non-taxable) turnover shall be included in the taxable (non-taxable) turnover of that taxable period, which includes the dates of occurrence of the cases, provided for in paragraph 2 of this article. Such a date is effective date of turnover from the amount of the adjustment.

      6. Downward adjustment of the amount of taxable (non-taxable) turnover shall not exceed the amount of earlier reported taxable (non-taxable) turnover from the sale of goods, works, services.

      7. In case of upward adjustment of the amount of taxable turnover, the amount of VAT on such turnover shall be determined using the rate effective as of the date of occurrence of the cases provided for in paragraph 2 of this article.

Article 384. Adjustment of the amount of taxable turnover from doubtful claims

      1. If the entire amount of a claim of sold goods, works, services or part thereof is a doubtful claim, a VAT payer has the right to reduce the amount of taxable turnover from such a claim:

      1) after three years from the beginning of the taxable period, which includes:

      the maturity date for the fulfillment of the claim of sold goods, works, services if such a date is fixed;

      the day of transfer of goods, performance of works, rendering of services, the maturity date for which is not fixed;

      2) in the tax period in which the decision of the registering authority was made to exclude the debtor declared bankrupt from the National Register of Business Identification Numbers.

      3) in the tax period in which the out-of-court bankruptcy procedure was completed or a court decision was issued on application of judicial bankruptcy procedure in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan "On restoration of solvency and bankruptcy of citizens of the Republic of Kazakhstan".

      The amount of taxable turnover is adjusted in accordance with this paragraph provided that the conditions specified in Article 248 of this Code are observed.

      2. The amount of taxable turnover from a doubtful claim is decreased to the extent of the amount of earlier reported taxable turnover from the sale of goods, performance of works, rendering of services using the VAT rate effective as of the date of the sale.

      3. In case of receipt of payment for goods, works, services after the VAT payer’s use of the right granted to him/her/it in accordance with paragraph 1 of this article, the amount of taxable turnover shall be increased by the value of the said payment in the taxable period, in which it was received, using the VAT rate effective as of the date of the turnover.

      Footnote. Article 384 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.07.2019); dated 20.03.2023 № 213-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 385. The value of taxable import

      The amount of taxable imports includes the customs value of imported goods, determined in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan, taking into account the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing, as well as the amount of taxes and customs payments, special, anti-dumping and countervailing duties payable to the budget when importing goods into the Republic of Kazakhstan, with the exception of value added tax on imports.

      Footnote. Article 385 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Chapter 44. ZERO-RATED TAXABLE TURNOVERS

Article 386. Turnover from export sale of goods

      1. Turnover from export sale of goods, except for turnover from the sale of the goods specified in Article 394 of this Code, is zero-rated.

      The export of goods is exportation of goods from the customs territory of the Eurasian Economic Union in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.

      2. Documents confirming the export of goods are:

      1) an agreement (contract) on (for) the delivery of exported goods;

      2) a copy of a goods declaration bearing marks of the customs body that released goods under the customs export procedure, and also a mark of the customs body of the Republic of Kazakhstan or the customs body of another member state of the Eurasian Economic Union located at a checkpoint at the customs border of the Eurasian Economic Union, except for the cases specified in subparagraphs 3) and 6) of this paragraph;

      3) a copy of a full goods declaration bearing marks of the customs body that conducted the customs declaration procedure in the exportation of goods under the customs export procedure:

      using the trunk pipeline system or power transmission lines;

      using temporary customs declaration;

      4) copies of shipping documents.

      In case of exportation of goods under the customs export procedure using the trunk pipeline system or power transmission lines, a certificate of acceptance of goods is submitted instead of copies of shipping documents;

      5) confirmation of the right to an intellectual property object, as well as its value, by the authorized state body for the protection of intellectual property rights - in case of exportation of an intellectual property object;

      6) copies of goods declaration bearing marks of the customs authority releasing goods in the customs export procedure, as well as a mark of the customs authority located at the checkpoint of the special economic zone, the limits of which fully or partially coincide with the sections of the customs border of the Eurasian Economic Union;

      7) a copy of goods declaration with amendments (additions) made after the end of the declared period for delivery of goods, containing information on actual quantity of goods exported, in case of export of goods under customs export procedure using periodic customs declaration.

      3. In case of subsequent exportation of goods, earlier exported outside the customs territory of the Eurasian Economic Union under the customs procedure for processing outside the customs territory, or products of their processing, the export shall be confirmed in accordance with paragraph 2 of this article, and also by the following documents:

      1) copies of a goods declaration, according to which the customs procedure for processing outside the customs territory is changed to the customs export procedure;

      2) copies of a goods declaration issued under the customs procedure for processing outside the customs territory;

      3) a copy of a goods declaration issued when importing goods into the territory of a foreign state under the customs procedure for processing in the customs territory (processing of goods for domestic consumption) certified by the customs body of the foreign state that carried out such a clearance procedure;

      4) a copy of a goods declaration, according to which the customs procedure for processing for domestic consumption in the territory of a foreign state is changed to the customs procedure for release for domestic consumption in the territory of a foreign state or to the customs export procedure.

      4. A goods declaration in the form of an electronic document, about which tax authorities have a notification in their information systems from customs bodies concerning actual exportation of goods, is also a document confirming the exportation of goods. If a goods declaration is in the form of an electronic document provided for in this paragraph, it is not required to submit documents specified in subparagraphs 2), 3) and 6) of paragraph 2 and subparagraphs 1) and 2) of paragraph 3 of this article.

      Footnote. Article 386 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (enforcement see Article 2); dated 03.04.2019 № 243-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 387. Taxation of international carriage

      1. Turnover from the sale of international carriage services is zero-rated.

      International carriage is:

      1) transportation of goods, including postal items, exported from the territory of the Republic of Kazakhstan and imported into the territory of the Republic of Kazakhstan;

      2) transportation of cargo in transit through the territory of the Republic of Kazakhstan;

      3) carriage of passengers, baggage and cargo in international transportation;

      4) service for the movement of passenger trains (railcars) in international transportation.

      For the purposes of this Chapter, a carriage is considered international if it is confirmed by standard international carriage documents established by paragraph 4 of this article.

      2. In case of international transportation by several carriers, except for the cases established by paragraph 3 of this Article, international transportation includes transportation carried out by the carrier to the border of the Republic of Kazakhstan or by the carrier through whose transport passengers, goods (postal items, luggage, cargo luggage) were imported to the territory of the Republic of Kazakhstan.

      3. In cases of international transportation by several carriers in direct international rail-ferry traffic and international rail-water traffic with transshipment of cargo from rail to water transport, the carriage carried out by carriers on rail and water transport shall be recognized as international.

      4. For the purposes of this article, documents confirming international carriage are as follows:

      1) in case of carriage of cargo:

      in international road transportation - a consignment note;

      in international rail traffic, including in direct international rail-ferry traffic and international rail-water traffic with transshipment of cargo from rail to water transport there wil be a consignment note of a single sample;

      by air - a waybill (air waybill);

      by sea - a bill of lading or a sea waybill;

      in transit using two or more modes of transport (mixed transportation) - a uniform consignment note (uniform bill of lading);

      using the main pipeline system:

      a copy of a declaration of goods under the customs procedures for export and release for domestic consumption for an accounting period or a declaration of goods under the customs procedure for customs transit for an accounting period;

      an acceptance certificate for performed works (rendered services), certificates of acceptance of goods from a seller or other persons, who earlier delivered these goods, to a buyer or other persons carrying out subsequent delivery of the said goods;

      2) when transporting passengers, baggage and cargo:

      by road:

      in case of scheduled carriages - a report on the sale of tickets sold in the Republic of Kazakhstan, as well as statements of sale of passenger tickets drawn up by bus terminals (bus stations) en route;

      in case of non-scheduled carriages - an agreement on the provision of international carriage services;

      by rail:

      a report on the sale of travel, carriage and post documents sold in the Republic of Kazakhstan;

      a statement of sale of passenger tickets for international transportation sold in the Republic of Kazakhstan;

      a balance sheet of mutual settlements for passenger carriage between railway administrations and a report on issued travel and carriage documents;

      by air:

      general declaration;

      a passenger manifest;

      a cargo manifest;

      a load and trim sheet;

      a load sheet (travel ticket and baggage check);

      in case of international movement of passenger trains (rail cars):

      a wheel report.

      The documents specified in this paragraph may be in hard and (or) soft copy.

      5. A goods declaration in the form of an electronic document, about which tax authorities have a notification in their information systems from customs bodies concerning actual exportation of goods, is also a document confirming the exportation of goods. If a goods declaration is in the form of an electronic document provided for in this paragraph, it is not required to submit documents specified in item eight of subparagraph 1) of part one of paragraph 4 of this article.

      Footnote. Article 387 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 388. Taxation of sales of fuels and lubricants carried out by airports, ground service providers when refueling aircraft of foreign airlines operating international flights, international air carriages

      Footnote. Heading of Article 388 - as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

      1. Turnover from the sale of fuels and lubricants carried out by airports, ground handling service providers when refueling aircraft of foreign airlines performing international flights, international air carriages, shall be taxed at a zero rate.

      The provisions of this article shall apply to airports, ground handling service providers that sell fuels and lubricants when refueling aircraft of foreign airlines operating international flights, international air carriages.

      2. For the purposes of this article:

      1) foreign airlines are airlines of foreign states, including the member states of the Eurasian Economic Union;

      2) an international flight is a flight of an aircraft crossing the border of a foreign state;

      3) international air carriage is carriage by air, in which the points of departure and destination, whether or not the carriage or transshipment has a stopover, are located in:

      the territories of two or more states;

      the territory of one state, provided that there is a stopover in the territory of another state.

      The provision of item three of this subparagraph does not apply if the points of departure and destination are in the territory of the Republic of Kazakhstan.

      3. Documents confirming turnovers taxed at a zero rate in the sale of fuels and lubricants carried out by airports, ground handling service providers when refueling aircraft of foreign airlines performing international flights, international air carriages are:

      1) an agreement between an airport, a ground handling service provider and a foreign airline, providing for and (or) including the sale of fuels and lubricants, - in the course of scheduled flights;

      an application of a foreign airline and (or) a contract (agreement) between an airport, a ground handling service provider and a foreign airline - in case of non-scheduled flights.

      In this case, an application must contain the following information:

      the name of an airline with the indication of the state of its registration;

      the date of intended landing of an aircraft.

      In case of diversion of a foreign aircraft due to force majeure circumstances, it is not required to fill out the application provided for in this subparagraph.

      For the purposes of this subparagraph:

      a scheduled flight is a flight operated according to the schedule established and published by the airline in the manner determined by the legislation of the Republic of Kazakhstan on the use of the airspace of the Republic of Kazakhstan and aviation activities;

      a non-scheduled flight is a flight not meeting the definition of a scheduled flight;

      2) a payment voucher or a request to fuel a foreign aircraft bearing a mark of the customs body, confirming the refueling of the aircraft with fuel and lubricants, which shall contain the following information:

      the name of an airline;

      the amount of fuel and lubricants filled;

      the date of fueling an aircraft;

      signatures of the aircraft commander or a representative of a foreign airline and an employee of the relevant airport service, ground handling service provider who carried out the refueling.

      The provisions of this subparagraph are not applied in case of fueling the aircraft of airlines performing international flights, international air carriage in respect of which customs clearance and customs control are not provided for in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the Republic of Kazakhstan;

      3) a document confirming the fact of payment for the fuel and lubricants sold by the airport, the ground handling service provider;

      4) the conclusion of an employee of an authorized organization in the field of civil aviation participating in a thematic audit to confirm the authenticity of the value added tax presented for refund, confirming the fact of the flight by an aircraft of a foreign airline and the number of sold fuels and lubricants (by airlines), in the form and in the manner approved by the authorized body in agreement with the authorized body in the field of civil aviation.

      In this case, the conclusion provided for by this subparagraph shall be submitted to an employee of an authorized organization in the field of civil aviation in cases of flights in relation to which, in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan, customs clearance and customs control shall not be provided.

      Footnote. Article 388 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 249-VI dated 19.04.2019 (shall be enforced since 01.08.2019); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 389. Taxation of goods realizable to the territory of a special economic zone

      1. The sale to the territory of a special economic zone of goods that are fully consumed in the activity serving the purpose of creation of special economic zones as per the list of goods approved by the authorized state agency for state regulation in the field of establishment, operation and abolition of special economic and industrial zones in coordination with the authorized agency and the authorized agency for tax policy shall be liable to zero-rated VAT.

      In this case, the taxpayer shall has the right to apply the VAT rate in accordance with Paragraph 1 of Article 422 of this Code for the goods specified in part one of this Paragraph.

      For the purposes of this article, goods, specified in part one of this paragraph, shall be understood to mean goods (to be) placed under the customs procedure for free customs zone and being under customs control.

      2. Documents confirming zero-rated turnovers from the sale of goods fully consumed in the activity serving the purpose of creation of special economic zones are as follows:

      1) an agreement (contract) for the supply of goods with organizations operating on the territories of special economic zones, or a person who has concluded an investment agreement;

      2) copies of a goods declaration and (or) transportation (carriage), commercial and (or) other documents along with the list of goods bearing marks of the customs body releasing goods under the customs procedure for free customs zone;

      3) copies of shipping documents confirming the shipment of goods to the organizations specified in subparagraph 1) of this paragraph;

      4) copies of documents confirming the receipt of goods by the organizations specified in subparagraph 1) of this paragraph.

      3. A goods declaration in the form of an electronic document, received by tax authorities via communication data channels from customs bodies, is also a document confirming zero-rated turnovers. If a goods declaration is in the form of an electronic document provided for in this paragraph, it is not required to submit documents specified in subparagraph 2) of paragraph 2 of this article.

      4. Suppliers of goods, realizable to the territory of a special economic zone, receive the refund of overpaid VAT with regard to imported goods that were actually consumed in the activity serving the purpose of creation of special economic zones.

      5. When determining the amount of value added tax to be refunded in accordance with this Article, information from the customs authority confirming the actual consumption of imported goods in the course of carrying out activities that meet the goals of creating special economic zones, which are formed on the basis of data provided by a participant of the special economic zone or a person who has concluded an investment agreement shall be taken into account.

      In case of non-fulfillment by a participant of the special economic zone or a person who has concluded an investment agreement of the conditions provided for in part one of paragraph 1 of this Article, goods placed under the customs procedure of the free customs zone shall be recognized as importable and shall be subject to value-added tax from the date of import of goods into the territory of the special economic zone with the accrual of penalties from the period established for the payment of value-added tax on imported goods, in the manner and amount determined by the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 389 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 03.04.2019 № 243-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 390. Features of taxation of goods realizable to the territory of the special economic zone “Astana - a new city”

      Footnote. Article 390 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 03.04.2019 № 243-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication).

Article 391. Features of taxation of goods sold on the territory of the special economic zone, the limits of which fully or partially coincide with the sections of the customs border of the Eurasian Economic Union

      Footnote. Heading of Article as amended by the Law of the Republic of Kazakhstandated 03.04.2019 № 243-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication).

      1. The sale of goods to the territory of the special economic zone, the limits of which fully or partially coincide with the sections of the customs border of the Eurasian Economic Union, consumable or realizable in the activity serving the purpose of creation of such a special economic zone shall be liable to zero-rated VAT.

      For the purposes of this article, the goods specified in part one of this paragraph shall be understood to mean goods (to be) placed under the customs procedure for free customs zone and under customs control.

      2. Documents confirming zero-rated turnovers from the sale of goods, consumable or realizable in the activity serving the purpose of creation of the special economic zone, the limits of which fully or partially coincide with the sections of the customs border of the Eurasian Economic Union shall be as follows:

      1) an agreement (contract) on (for) the delivery of goods with organizations and (or) persons operating in the territory of the special economic zone “International Center for Boundary Cooperation “Khorgos”;

      2) copies of a declaration of goods and (or) transportation (carriage), commercial and (or) other documents along with the list of goods bearing marks of the customs body releasing goods under the customs procedure for free customs zone;

      3) copies of shipping documents confirming the shipment of goods to organizations and (or) persons specified in subparagraph 1) of this paragraph;

      4) copies of documents confirming the receipt of goods by organizations and (or) persons specified in subparagraph 1) of this paragraph.

      3. Suppliers of goods, realizable to the territory of the special economic zone, the limits of which fully or partially coincide with the sections of the customs border of the Eurasian Economic Union receive the refund of overpaid VAT with regard to imported goods that were actually consumed in the activity serving the purpose of creation of special economic zones.

      4. When determining the amount of VAT to be returned in accordance with this article, it is necessary to take into account the information of the customs body confirming the sale or actual consumption of imported goods in the activity serving the purpose of creation of a special economic zone, which is formed on the basis of data submitted by a special economic zone participant.

      In case of a failure by a special economic zone participant to observe the conditions set forth in part one of Paragraph 1 of this Article, the goods placed under the customs procedure for free customs zone shall be recognized as taxable import and liable to VAT from the date of importation of the goods into the territory of the special economic zone, the limits of which fully or partially coincide with the sections of the customs border of the Eurasian Economic Union with the accrual of a penalty from the deadline set for the payment of VAT on imported goods, in the manner and in the amount determined by the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 391 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 03.04.2019 № 243-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication).

Article 392. Turnover from the sale of fine gold

      1. Turnover from the sale of fine gold from own-produced raw materials by taxpayers that are entities producing precious metals and persons, owning fine gold as a result of its processing, to the National Bank of the Republic of Kazakhstan for the renewal of its assets in precious metals is liable to zero-rated VAT.

      2. Documents confirming zero-rated turnover, specified in paragraph 1 of this article, are as follows:

      1) an agreement on general conditions of the purchase and sale of fine gold entered into by a taxpayer and the National Bank of the Republic of Kazakhstan for the renewal of assets in precious metals;

      2) copies of documents confirming the value of fine gold sold to the National Bank of the Republic of Kazakhstan;

      3) copies of documents confirming the receipt of fine gold by the National Bank of the Republic of Kazakhstan, with the indication of the amount of fine gold.

      For the purposes of this article, own-produced raw materials shall be understood to mean raw materials extracted by a taxpayer on his/her/its own or purchased by him/her/it for the purpose of processing.

Article 393. Taxation in individual cases

      1. Turnover from the sale of own-produced goods to taxpayers operating in the territory of the Republic of Kazakhstan under a subsoil use contract, a production sharing agreement (contract), under which imported goods are exempt from VAT, is liable to zero-rated VAT.

      If a subsoil use contract, a production sharing agreement (contract) provides for a list of imported goods exempt from VAT, turnovers from the sale of goods indicated in this list are zero-rated.

      For the purposes of this article, a product (goods) manufactured by a taxpayer and having a certificate of origin is (are) recognized as own-produced goods.

      The list of taxpayers specified in part one of this Paragraph shall be approved by the authorized agency for oil and gas in coordination with the authorized agency and the authorized body for tax policy.

      2. Turnover from the sale of unstabilized condensate produced and sold by a subsoil user, operating under the subsoil use contract specified in paragraph 1 of Article 722 of this Code, from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of other member states of Eurasian Economic Union is liable to zero-rated VAT.

      The list of taxpayers specified in this paragraph shall be approved by the authorized body for oil and gas in coordination with the authorized body and the authorized body for tax policy.

      3. Turnover from the sale by a taxpayer, operating under an intergovernmental agreement on cooperation in the gas industry, in the territory of another member state of the Eurasian Economic Union of products of processing from customer-supplied raw materials, earlier exported by this taxpayer from the territory of the Republic of Kazakhstan and processed in the territory of such another member state of the Eurasian Economic Union, is liable to zero-rated VAT.

      The list of taxpayers specified in this paragraph shall be approved by the authorized body for oil and gas in coordination with the authorized body and the authorized body for tax policy.

      4. Documents confirming the sale of goods to taxpayers, specified in paragraph 1 of this article, are as follows:

      1) an agreement for the delivery of goods to taxpayers operating in the territory of the Republic of Kazakhstan under a subsoil use contract, a production sharing agreement (contract), under which imported goods are exempted from VAT, specifying that the intended use of the goods supplied is to implement the work program of the subsoil use contract, the production sharing agreement (contract);

      2) copies of shipping documents confirming the shipment of goods to taxpayers;

      3) copies of documents confirming the receipt of goods by taxpayers.

      5. Documents confirming the sale of unstabilized condensate, specified in paragraph 2 of this article, are as follows:

      1) an agreement (contract) on (for) the delivery of unstabilized condensate (to be) exported from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of other member states of the Eurasian Economic Union;

      2) a meter reading certificate for the amount of unstabilized condensate sold through the pipeline system;

      3) a certificate of acceptance of unstabilized condensate exported from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of other member states of the Eurasian Economic Union through the pipeline system.

      The meter reading procedure for measuring the amount of unstabilized condensate sold through the pipeline system is determined by the authorized body for oil and gas.

      6. Documents confirming the sale of goods, specified in paragraph 3 of this article, are as follows:

      1) agreements (contracts) on (for) processing of customer-supplied raw materials;

      2) agreements (contracts) underlying the sale of products of processing;

      3) documents confirming the performance of works on the processing of customer-supplied raw materials;

      4) copies of shipping documents confirming the exportation of customer-supplied raw materials from the territory of the Republic of Kazakhstan into the territory of another member state of the Eurasian Economic Union.

      In case of exportation of customer-supplied raw materials through the trunk pipeline system, a certificate of acceptance of such customer-supplied raw materials is presented instead of copies of shipping documents;

      5) documents confirming the shipment of products of processing to their buyer that is a taxpayer of a member state of the Eurasian Economic Union, in the territory of which the customer-supplied raw materials were processed;

      6) documents confirming the receipt of foreign exchange earnings from realized products of processing to the taxpayer’s bank accounts with second-tier banks in the territory of the Republic of Kazakhstan opened in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      7) an opinion of a relevant authorized state body on the conditions of goods’ processing in the territory of a member state of the Eurasian Economic Union provided for by paragraph 8 of Article 449 of this Code.

      When determining excess amount of VAT subject to refund, it is necessary to take into account the findings of an audit of a buyer of products of processing conducted by a tax authority of a member state of the Eurasian Economic Union at the request of a tax authority of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 393 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 03.04.2019 № 243-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication).

Chapter 45. NON-TAXABLE TURNOVER AND NON-TAXABLE IMPORT

Article 394. Turnover from the sale of goods, works, services exempt from VAT

      Exempt from VAT are turnovers from the sale of goods, works, services, the place of sale of which is the Republic of Kazakhstan, such as:

      1) those specified in Articles 395 - 398 of this Code;

      2) accounting and control marks intended for labeling of excisable goods in accordance with Article 172 of this Code;

      3) buildings and structures sold by the state Islamic special financing company to the authorized body for state property management, which were earlier acquired under contracts concluded in accordance with the terms of issuance of state Islamic securities, and land plots occupied by such property;

      4) services provided by the state Islamic special financing company for temporary possession and use of a building, a structure, purchased under contracts concluded in accordance with the terms of issuance of state Islamic securities, under contracts of property lease (rent) and land plots occupied by such property;

      5) property transferred free of charge to a state institution or a state-owned enterprise in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      6) property in the form of winnings given by a lottery operator to a lottery participant;

      7) services for providing information and technological interaction between settlement participants, including services for collecting, processing and distributing information to settlement participants in payment card and electronic money transactions;

      8) services for the processing and (or) repair of goods imported into the customs territory of the Eurasian Economic Union under the customs procedure for processing in the customs territory;

      9) services within the activity of the association of apartment building property owners for a condominium object management, carried out in accordance with the housing legislation of the Republic of Kazakhstan;

      10) national currency banknotes and coins;

      11) goods, works, services, provided that in the taxable period of a sale, and also in the four preceding taxable periods, one of the following conditions is observed:

      average number of persons with disabilities is at least 51 percent of the total number of employees;

      expenses on remuneration of persons with disabilities is at least 51 percent (in specialized organizations in which people with disabilities with loss of hearing, speech, vision work - at least 35 percent) of the total remuneration expenses.

      The provisions of this subparagraph do not apply to turnovers from the sale of excisable goods.

      As to turnovers from sale under long-term contracts, the provisions of this subparagraph shall apply if the conditions, established by this paragraph, are observed during the entire validity period of such a contract;

      12) works, services for free repair and (or) maintenance of goods during the warranty period set by a deal, including the value of spare parts and their components, if the deal terms provide for the taxpayer’s warranty of goods sold, works performed, services rendered;

      13) unless otherwise established by Article 392 of this Code, investment gold in the form of ingots and plates on the basis of a stock exchange transaction or if a party thereto is a second-tier bank, legal entities that in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Currency Regulation and Currency Control” have the right to purchase and sell ingots of fine gold issued by the National Bank of the Republic of Kazakhstan through their exchange offices, a legal entity that is a professional securities market participant or the National Bank of the Republic of Kazakhstan;

      14) was valid until 01.01.2019 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017;

      15) tour operator services for inbound tourism;

      16) provision of a credit (loan, microcredit) in cash on the terms of payment, urgency and repayment;

      17) goods placed under the customs procedure for duty-free trade;

      18) scrap and waste of non-ferrous and ferrous metals;

      19) services for conducting religious rites and ceremonies by religious associations in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      20) religious items by religious associations registered with registering authority.

      The list of specified goods and criteria for its formation shall be approved by the Government of the Republic of Kazakhstan;

      21) funeral services by funeral bureaus, services of cemeteries and crematoria;

      22) special social services provided by non-profit organizations in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection;

      23) services for conducting socially significant events in the field of culture, spectacular cultural events held as part of a state task in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on culture;

      24) services for exercising cultural, educational, scientific and research functions by museums and ensuring the popularization of historical and cultural heritage of the Republic of Kazakhstan;

      25) services for exercising information, cultural, educational functions by libraries;

      26) services and works in the field of culture and education carried out by theaters, philharmonic societies, cultural and recreational organizations;

      27) scientific and restoration works at historical and cultural sites conducted on the basis of a license for this type of activity;

      28) educational services in the field of preschool education and training;

      29) additional education services provided by an educational organization licensed for educational activity;

      30) educational services in the field of primary, basic secondary, general secondary, technical and professional, post-secondary, higher and postgraduate education carried out under appropriate licenses for these types of activities;

      31) services for conducting types of activities specified in subparagraph 2) of paragraph 1 of Article 291 of this Code by autonomous educational organizations meeting the requirements of subparagraph 2) or 4) of paragraph 1 of Article 291 of this Code;

      32) services for the provision for temporary use of a library fund, also in electronic form, by educational organizations licensed for educational activity, as well as by autonomous educational organizations specified in subparagraphs 2), 4) and 6) of paragraph 1 of Article 291 of this Code;

      33) medical products of any form, including pharmaceutical substances (active pharmaceutical substances), medical devices, including prosthetic and orthopedic products, and equipment for deaf and blind, as well as materials and components for their production;

      34) medical products of any form used (applied) in the field of veterinary medicine, including pharmaceutical substances (active pharmaceutical substances); veterinary products, including prosthetic and orthopedic products, and veterinary equipment; materials and components for production of medical products of any form used (applied) in the field of veterinary medicine, including pharmaceutical substances (active pharmaceutical substances) and veterinary products, including prosthetic and orthopedic products, and veterinary equipment;

      35) services in the form of medical assistance in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan (including medical activity not subject to licensing) provided by a healthcare entity licensed to carry out medical activity;

      36) services in the field of sanitary and epidemiological welfare of the population provided by the state sanitary and epidemiological service in accordance with the healthcare legislation of the Republic of Kazakhstan;

      37) services rendered in the field of veterinary medicine:

      by individuals or legal entities licensed to carry out the activity in the field of veterinary medicine;

      by individuals or legal entities included in the state electronic register of permits and notifications for conducting entrepreneurial activity in the field of veterinary medicine provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan on veterinary medicine;

      by state veterinary organizations established in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on veterinary medicine;

      38) vehicles and (or) agricultural machinery, as well as their components while simultaneously observing the following conditions:

      the composition of the vehicle and (or) agricultural machinery being sold, as well as their components, includes previously imported raw materials and (or) materials, as well as their components, which are exempt from value added tax in accordance with subparagraph 15) of paragraph 1 of Article 399 or subparagraph 4) paragraph 2 of Article 451 of this Code;

      the import of raw materials and (or) materials, as well as components as part of the vehicle and (or) agricultural machinery being sold, as well as their components, was carried out by a legal entity selling these vehicles and (or) agricultural machinery, as well as their components;

      vehicles and (or) agricultural machinery, as well as their components are included in the list of vehicles and (or) agricultural machinery, as well as their components, the sale of which is exempt from value added tax, approved by the authorized body in the field of state support for industrial activities as agreed with the central authorized body for state planning and the authorized body;

      39) goods, works and services sold in the territory of the special economic zone, the limits of which fully or partially coincide with the sections of the customs border of the Eurasian Economic Union;

      40) scientific research conducted on the basis of state-task contracts as well as contracts of state orders in priority areas in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on science;

      Subparagraph 41) is in effect until 01.01.2027 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017.

      41) goods, works and services realizable by an organization focusing on the improvement of the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan, by types of activities provided for in Article 292 of this Code;

      42) services rendered by sports organizations on the basis of state-task contracts;

      43) pharmaceutical services, services for the accounting and sale of medical products and medical devices as part of transfers from the budget to the social medical insurance fund for payment of the guaranteed volume of free medical assistance;

      43-1) goods produced and sold in the territory of the special economic zone "Astana – new city", subject to the following conditions:

      goods are completely consumed in the process of construction and commissioning of infrastructure facilities, hospitals, clinics, schools, kindergartens, museums, theaters, higher and secondary educational institutions, libraries, schoolchildren's palaces, sports complexes, administrative and residential complexes in accordance with the design estimate documentation;

      goods are included in the list of goods approved by the authorized state agency for state regulation in the field of establishment, operation and abolition of special economic and industrial zones, in agreement with the central authorized agency for state planning and the authorized agency;

      existence of an agreement (contract) for supply of goods with organizations engaged in the construction of infrastructure facilities, hospitals, clinics, schools, kindergartens, museums, theaters, higher and secondary educational institutions, libraries, schoolchildren's palaces, sports complexes, administrative and residential complexes in the territory of the Astana - new city special economic zone;

      existence of copies of shipping documents confirming the shipment of goods;

      existence of copies of documents confirming receipt of goods by the buyer;

      For the purposes of this Article, goods fully consumed during the construction process shall be understood to mean goods directly involved in the construction of infrastructure facilities, hospitals, clinics, schools, kindergartens, museums, theaters, higher and secondary educational institutions, libraries, schoolchildren's palaces, and sports complexes, administrative and residential complexes (with the exception of electricity, petrol, diesel fuel and water), provided that the supplier and buyer place such goods under the customs procedure of a free customs zone and being under customs control, if such goods shall be subject to placement under the free customs zone procedure in accordance with the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.The list of the goods, specified in subparagraphs 33) and 34) of part one of this article, shall be approved by the authorized body for healthcare in coordination with the authorized body for the agro-industrial complex development, the central authorized body for state planning and the authorized body;

      44) works and services performed and provided by the cinematographic organization for the investor in the production of films.

      Subparagraph 45) shall remain in force before 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI.

      45) goods produced and sold by the participants of the Astana-Hub international technological park that meet the conditions of Paragraph 4-3 of Article 293 of this Code;

      Subparagraph 46) shall remain in force before 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI.

      46) works, services sold by the participants of the Astana-Hub international technological park that meet the conditions of Paragraph 4-3 of Article 293 of this Code.

      47) unless otherwise provided by subparagraph 43-1) of part one of this Article, goods produced and sold in the course of carrying out priority types of activity on the territory of special economic zones, while simultaneously observing the following conditions:

      availability of an agreement (contract) for the supply of goods with organizations, carrying out their activity on the territory of special economic zones of the Republic of Kazakhstan;

      availability of documents confirming the shipment of goods to a participant of the special economic zone;

      availability of documents confirming the receipt of goods by the buyer - a participant of the special economic zone;

      Note !

      Subparagraph 48) shall be valid from 01.01.2023 to 01.01.2028 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII

      48) vehicles and (or) agricultural machinery, household appliances and (or) consumer electronics devices, meeting the following conditions:

      the selling legal entity is an authorized representative of the manufacturer of vehicles and (or) agricultural machinery, household appliances and (or) consumer electronics devices;

      vehicles and (or) agricultural machinery, household appliances and (or) consumer electronics devices were purchased from the manufacturer without VAT in accordance with subparagraph 38) or subparagraph 53) of part one of this article.

      For the purposes of this subparagraph, an authorized representative of a manufacturer of vehicles and (or) agricultural machinery, household appliances and (or) consumer electronics devices shall be a legal entity appointed by an authorized representative in the framework of the transaction concluded with the manufacturer of vehicles and (or) agricultural machinery, household appliances and (or) consumer electronics devices, and included in the register of authorized representatives applying the exemption from VAT when selling vehicles and (or) agricultural machinery, household appliances and (or) consumer electronics devices purchased from their manufacturer;

      49) services of a designated operator, issued by single documents in accordance with the acts of the Universal postal union, for the transit of international postal items of designated operators of other member countries of the Universal postal union through the territory of the Republic of Kazakhstan;

      50) was valid until 01.01.2023 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI.

      51) goods, works, services free of charge within the framework of charitable assistance by a non-profit organization established in the form of a fund in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan;

      52) refined gold and (or) silver by entities producing precious metals to entities producing jewelry and other items operating in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      Subparagraph 53) is valid from 01.01.2023 to 01.01.2028 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII.

      53) household appliances and (or) consumer electronics devices, as well as their components, while meeting the following conditions:

      the sold household appliance and (or) consumer electronics device, as well as their components, include previously imported raw materials and (or) materials, as well as their components, which are exempt from VAT in accordance with paragraph 3 of Article 399 or paragraph 5 of Article 451 of this Code;

      household appliances and (or) consumer electronics devices, as well as their components are included in the list of household appliances and (or) consumer electronics devices, as well as their components, the sale of which is exempt from VAT, approved by the authorized body in the field of state incentives for industry in coordination with the central authorized state planning body and the authorized body.

      The list of the goods, specified in Subparagraphs 33) of part one of this Article, shall be approved by the authorized agency for the agro-industrial complex development by agreement with the central authorized agency for state planning and the authorized agency.

      The list of goods specified in Subparagraph 34) of the part one of this Article shall be approved by the authorized agency for the agro-industrial complex development by agreement with the central authorized agency for state planning and the authorized agency.

      The list of works and services specified in Subparagraph 44) of part one of this Article shall be approved by the central executive agency carrying out management and intersectoral coordination in the field of cinematography, by agreement with the central authorized agency for state planning and the authorized agency.

      Footnote. Article 394 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 28.12.2018 № 210-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 28.12.2018 № 211-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 03.01.2019 № 213-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 18.03.2019 № 237-VI (enters in force from 01.01.2018); dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.07.2019);03.04.2019 № 243-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); № 284-VІ dated 26.12.2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (enforcement, see art. 4); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.07. 2023).

Article 395. Turnovers related to international carriage

      Exempt from VAT are turnovers from the sale of works, services related to the carriage, which is international in accordance with Articles 387 and 448 of this Code, the place of sale of which is the Republic of Kazakhstan, such as:

      loading, unloading, reloading (draining, loading, transferring of products to other main pipelines, transshipment to another mode of transport);

      switching of rail cars to trolleys or wheel sets of a different wheel gauge when crossing the customs border of the member states of the Eurasian Economic Union;

      forwarding of goods, including postal items, exported from the territory of the Republic of Kazakhstan, imported into the territory of the Republic of Kazakhstan, as well as cargo in transit;

      services of an operator of rail cars (containers);

      technical and air navigation services, for the sale of goods, works, services that are part of airport activities in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on the use of the airspace of the Republic of Kazakhstan and aviation activities;

      seaport services for handling international voyages;

      universal postal services;

      services for mailing registered postal items.

      For the purposes of this Section, services of an operator of rail cars (containers) are a set of services provided by it for the purposes of cargo transportation and provided by the operator of rail cars (containers) specified as a transportation participant in a carriage document, which are as follows:

      1) drawing up a plan for the provision of rail cars (containers) for use and its approval by transportation participants;

      2) provision of rail cars (containers) for use;

      3) dispatching of laden and empty rail cars (containers) by centralized operational control and remote control over actual movement.

      Footnote. Article 395 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 396. Turnover from the sale related to land and residential buildings

      1. Exempt from VAT:

      1) is the sale of a residential building (part of a residential building), except for a part of a residential building consisting exclusively of non-residential units;

      2) is the lease (sublease) of a residential building (part of a residential building), except for a part of a residential building consisting exclusively of non-residential units;

      3) are services for arranging accommodation in student and school dormitories, workers’ settlements, children’s holiday hotels, sleeping cars.

      2. Transfer of the right of possession and (or) use, and (or) disposal of a land plot and (or) lease of a land plot (land share), including sublease, shall be exempt from value added tax, except for:

      1) transfer of the right of possession and (or) use, and (or) disposal, and (or) lease of a land plot (land share) provided and (or) used for the placement of paid parking lots (parking places);

      2) transfer of the right of possession and (or) use, and (or) disposal of a land plot (land share) when selling a part of a residential building, consisting exclusively of non-residential premises;

      3) transfer of the right of possession and (or) use, and (or) disposal of a land plot (land share) occupied by a building (part of a building) that is not related to a residential building, including the lease (sublease) of a land plot (land share).

      Footnote. Article 396 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 397. Turnover from the sale of financial transactions exempt from VAT

      1. Financial transactions, provided for in paragraph 2 of this article, are exempt from VAT.

      2. Financial transactions exempt from VAT are as follows:

      1) banking and other transactions carried out on the basis of a license by banks and organizations carrying out certain types of banking operations, as well as transactions conducted by other legal entities without a license within the limits of their powers established by the laws of the Republic of Kazakhstan, such as:

      acceptance of deposits, opening and maintenance of bank accounts of individuals;

      acceptance of deposits, opening and maintenance of bank accounts of legal entities;

      opening and maintenance of correspondent accounts of banks and organizations carrying out certain types of banking operations;

      opening and maintenance of metal accounts of individuals and legal entities that state the physical quantity of refined precious metals and coins made of precious metals belonging to these persons;

      transfer operations, including postal money transfers;

      bank loan operations;

      cash operations;

      exchange transactions with foreign currency, including exchange transactions with cash foreign currency;

      acceptance of payment documents for collection (excluding bills of exchange);

      opening (issuing) and confirmation of a letter of credit and fulfillment of its obligations;

      banks’ issuance of cash-covered bank guarantees;

      banks’ issuance of cash-covered bank guarantees and other third-party obligations;

      factoring and forfaiting operations carried out by banks;

      2) the following banking operations of the Islamic Bank carried out on the basis of a license:

      acceptance of non-interest bearing demand deposits of individuals and legal entities, opening and maintenance of bank accounts of individuals and legal entities;

      acceptance of investment deposits of individuals and legal entities;

      bank loan operations: granting of cash loans on terms of maturity, repayment and without charges;

      3) operations with securities;

      4) services of professional securities market participants, as well as persons engaged in professional securities market activity without a license in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on permits and notifications;

      5) transactions with derivative financial instruments;

      6) insurance (reinsurance) operations, as well as services of insurance brokers (insurance agents) for concluding and executing insurance (reinsurance) contracts;

      7) interbank clearing services;

      8) transactions with payment cards, electronic money, checks, bills of exchange, deposit certificates;

      9) management of an investment portfolio with the right to attract voluntary pension contributions (voluntary accumulative pension fund), as well as assets of the state social insurance fund;

      10) services for managing the rights to claim mortgage housing loans;

      11) services of the single accumulative pension fund and voluntary accumulative pension funds for attracting social welfare payments and voluntary pension contributions, allocating and crediting the investment income from pension assets;

      12) services of the social medical insurance fund for accumulating deductions and contributions to compulsory social health insurance, for the procurement of services for medical assistance from healthcare entities, for the implementation of other functions set forth by the laws of the Republic of Kazakhstan;

      13) sale of a participatory interest;

      14) operations for granting microcredits;

      15) is excluded by Law of the Republic of Kazakhstan № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020);

      16) the issuance by the credit partnership to its participants of guarantees, sureties and other obligations, providing for the performance in cash, for the participants of the credit partnership;

      17) sale of investment gold through metal accounts opened with second-tier banks, as well as with the National Bank of the Republic of Kazakhstan for the category of legal entities serviced by the National Bank of the Republic of Kazakhstan;

      18) assignment of the rights to claim credits (loans, microcredits);

      19) the operations specified in paragraph 3 of this article.

      20) operations of investment funds registered in accordance with the current law of the International financial centre “Astana”, as well as services for the management of these funds.

      3. Exempt from VAT is the amount of a mark-up on products realizable by the Islamic Bank to the buyer, which is determined by the terms of a commercial loan agreement concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on banks and banking activity.

      The provisions of this paragraph shall apply in case of the Islamic bank’s transfer of property, in accordance with the banking legislation of the Republic of Kazakhstan, within the framework of financing of individuals and legal entities as a trade intermediary by way of granting a commercial loan:

      1) without the term of subsequent sale of goods to a third party;

      2) on the terms of subsequent sale of goods to a third party.

      The provisions of this paragraph do not apply to the Islamic bank’s sale of a product to a third party in case a buyer refuses to execute a commercial loan agreement.

      4. Turnover on the digital assets sale shall be exempt from value added tax.

      Footnote. Article 397 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2024).

Article 398. Transfer of property into financial lease

      1. The transfer of property into financial lease shall be exempt from VAT with regard to the amount of remuneration to be received by a lessor, provided that such a transfer meets the requirements established by Article 197 of this Code.

      2. The transfer of property into financial lease shall be exempt from VAT, provided all of the following requirements are met:

      1) such transfer meets the requirements established by Article 197 of this Code;

      2) transferrable property was purchased without VAT in accordance with subparagraph 38) of part one of Article 394 of this Code.

Article 399. VAT-exempt import

      1. Exempt from VAT is import of:

      1) national and foreign currency banknotes and coins (except for banknotes and coins of cultural and historical value), as well as securities;

      2) raw materials for banknote production carried out by the National Bank of the Republic of Kazakhstan and its organizations;

      3) goods, which is carried out by individuals in compliance with the rules for duty-free import of goods, approved in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan;

      4) goods, except for excisable goods, imported as humanitarian aid in the manner determined by the Government of the Republic of Kazakhstan;

      5) goods, except for excisable goods, imported in the line of states, governments of states, international organizations for charity, technical assistance;

      6) goods, which is carried out at the expense of grants provided by states, governments of states and international organizations;

      7) goods imported for official use by foreign diplomatic missions and equivalent foreign representative offices, by consular offices of a foreign state accredited in the Republic of Kazakhstan, as well as for personal use by persons belonging to the diplomatic and administrative and technical staff of these missions, including their family members living with them, consular officials, consular employees, including their family members living with them, and exempted from VAT under international treaties of the Republic of Kazakhstan;

      8) goods subject to customs declaration in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan, with their placement under the customs procedure for tax exemption;

      9) space facilities, equipment of ground space infrastructure facilities imported by the space activity participants, the list of which is approved by the Government of the Republic of Kazakhstan. The provisions of this subparagraph shall be applied pursuant to the confirmation by the authorized body for space activity of the importation of such space facilities and equipment for space activity purposes, the form of the confirmation is approved by the Government of the Republic of Kazakhstan;

      10) medical products of any form, medical devices:

      entered into the State Register of medical products and medical devices;

      not entered into the State Register of medical products and medical devices, on the basis of an opinion (authorization document) issued by the authorized agency for healthcare.

      The list of goods specified in this Subparagraph shall be approved by the authorized agency for healthcare in coordination with the central authorized agency for state planning and the authorized body;

      10-1) materials, equipment and components for the production of medicines of any form, medical devices, including prosthetic and orthopedic products, equipment for deaf and blind, special vehicles provided to persons with disabilities.

      The list of goods specified in this Subparagraph shall be approved by the authorized agency for healthcare in coordination with the central authorized agency for state planning and the authorized body;

      11) medical products of any form used (applied) in the field of veterinary medicine, including pharmaceutical veterinary products, including prosthetic and orthopedic products, and veterinary equipment; materials, equipment and components for production of medical products of any form used (applied) in the field of veterinary medicine and veterinary products, including prosthetic and orthopedic products, and veterinary equipment.

      The list of goods specified in this shall be approved by the authorized agency for the agro-industrial complex development by agreement with the central authorized agency for state planning and the authorized agency;

      12) investment gold imported by the National Bank of the Republic of Kazakhstan, a second-tier bank or a legal entity - a professional securities market participant;

      13) religious items by religious associations registered with registering authority.

      The list of specified goods and criteria for its formation shall be approved by the Government of the Republic of Kazakhstan;

      14) raw materials and (or) materials within the framework of an investment contract (except for a priority investment project and investment strategic project), provided all of the following requirements are met:

      raw materials and (or) materials are included in the list of raw materials and (or) materials, the import of which is exempt from VAT within the framework of an investment contract approved by the authorized state body for investments in coordination with the central authorized body for state planning and the authorized body;

      the import of raw materials and (or) materials is documented as required by the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan;

      imported raw materials and (or) materials will be used by a VAT payer within the limitation period only in the activity within the framework of an investment contract.

      Legal entities of the Republic of Kazakhstan are exempted from VAT on imports of raw materials and (or) materials under an investment contract for a period of five consecutive years, the running of which begins on the 1st day of the month of putting into operation of fixed assets, specified in the work program, which is an attachment to an investment contract concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan in the field of entrepreneurship. If the work program provides for two or more fixed assets to be put into operation, a period of exemption from VAT on the import of raw materials and (or) materials under the investment contract shall be calculated from the 1st day of the month, in which the first fixed asset is put into operation according to the work program.

      In case of violation of the requirements established by this subparagraph within five years from the date of goods’ release for free circulation or domestic consumption in the territory of the Republic of Kazakhstan, VAT on imported raw materials and (or) materials shall be paid with accrual of a penalty for the period set for the payment of VAT on imported goods at their importation, in the manner and in the amount determined by the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs law legislation of the Republic of Kazakhstan;

      15) raw materials and (or) materials as part of vehicles and (or) agricultural machinery, as well as their components, placed under the customs procedure of a free warehouse or free customs zone of the special economic zone "Qyzyljar" by a legal entity within the framework of a special investment contract concluded with an authorized body for the conclusion of special investment contracts, determined by the Government of the Republic of Kazakhstan, subject to the following conditions:

      in relation to manufacturers of vehicle - availability of an agreement on industrial assembly of motor vehicles or an agreement on industrial assembly of vehicles with the authorized body in the field of state support for industrial activities;

      in relation to manufacturers of agricultural machinery – availability of an agreement on industrial assembly of agricultural machinery with the authorized body in the field of state support for industrial activities;

      in relation to manufacturers of components – availability of an agreement on industrial assembly of components for vehicles and (or) agricultural machinery with the authorized body in the field of state support for industrial activities;

      16) unrefined precious metals, scrap and waste of precious metals and raw materials containing precious metals if they are:

      imported by a legal entity included in the list of producers of precious metals in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Precious Metals and Precious Stones”;

      used exclusively for the production of fine gold for sale to the National Bank of the Republic of Kazakhstan;

      Subparagraph 17) shall remain in force before 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI.

      17) goods imported by taxpayers that are participants in the Astana Hub international technological park, while meeting the following conditions:

      goods are included in the list of goods whose import shall be exempted from VAT, approved by the authorized agency in the field of informatization in agreement with the central authorized agency for state planning and the authorized agency;

      the import of goods shall be documented in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan;

      goods have been imported solely for the purpose of use in the implementation of priority types of activities in the field of information and communication technologies according to the list approved by the authorized body in the field of informatization in agreement with the central authorized body for state planning, the authorized state body carrying out state regulation in the field of technical regulation, and the authorized body;

      18) goods for which the deadline for payment of indirect taxes has been changed in accordance with paragraph 10 of Article 49 of this Code and the requirements established by Article 457 of this Code have been fulfilled;

      19) cane raw sugar;

      20) chemicals (raw materials) for the production of pesticides, while meeting the following conditions:

      the production of these goods is not available on the territory of the Republic of Kazakhstan or does not cover the needs of the Republic of Kazakhstan;

      imported goods are included in the list approved by the authorized body in the field of state support for industrial activities in agreement with the authorized body, the authorized tax policy body and the authorized body for agro-industrial complex development;

      imported goods are intended exclusively for the production of pesticides and are not intended for further sale.

      In case of violation within three years from the date of the release of goods for domestic consumption in the territory of the Republic of Kazakhstan of the requirements established by this subparagraph, the VAT on imported goods is subject to payment with the accrual of penalties from the period established for the payment of VAT on imported goods, in the manner and amount determined by the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan;

      Note!
      Subparagraph 21) shall be valid from 01.01.2023 to 01.01.2026 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII.

      21) works of art imported by non-state museums.

      The list of works of art specified in this subparagraph shall be approved by the authorized culture body in agreement with the central authorized state planning body.

      The procedure and conditions for applying exemption from value added tax when importing goods specified in part one of this subparagraph shall be approved by the authorized body.

      In case of violation of the procedure for confirming the export of goods, the value added tax on imported goods shall be subject to payment with the accrual of penalties from the period established for the payment of value added tax on imported goods, in the manner and amount determined by the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) customs the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      2. The procedure for exemption from VAT on importation of goods specified in subparagraphs 1) - 13) of paragraph 1 of this article shall be determined by the authorized body.

      3. A legal entity that has concluded a special investment contract with the authorized body for the conclusion of special investment contracts, determined by the Government of the Republic of Kazakhstan shall be entitled to apply the exemption from paying value added tax when importing goods as part of finished products produced on the territory of a special economic zone or free warehouse, subject to the following conditions:

      1) the goods are placed under the customs procedure for free customs zone or free warehouse;

      2) the customs procedure for free customs zone or free warehouse is followed up by the customs procedure for release for domestic consumption;

      3) goods are identified as part of finished products in accordance with the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 399 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 28.12.2018 № 211-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.07.2019); dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force); dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Chapter 46. VAT OFFSET

Article 400. VAT subject to offset

      1. The amount of VAT subject to offset by a recipient of goods, works, services that is a VAT payer in accordance with subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 367 of this Code is the amount of VAT payable for received goods, works and services, provided that they are used or will be used for the purposes of taxable turnover from sale and specified:

      1) in case of purchase of goods, works, services, except for the cases provided for in subparagraphs 2) and 3) of this paragraph - in one of the following documents indicating VAT and a supplier tax identification number:

      an invoice or a travel ticket (in hard copy, an electronic ticket, an electronic travel document) issued by a supplier that is a VAT payer as of the date of issuance of the invoice;

      a document confirming the fact of travel by air transport issued by a supplier who is a payer of value added tax as of the date of issue of such documents;

      an invoice issued in accordance with Article 414 of this Code concerning the value of print periodicals and other media products received in a reporting taxable period, including those posted on an Internet resource in public telecommunications networks;

      an invoice for the release of goods from the state material reserve issued by a structural unit of the authorized agency for state material reserves. The amount of VAT shall be determined using the formula below, but it shall not exceed the amount of tax paid at the goods’ delivery to the state material reserve:

      VAT = Vmg х Rvat / (100 % + Rvat), where:

      VAT - the amount of VAT;

      Vmg - the value of manufactured goods liable to VAT;

      Rvat - VAT rate effective as of the date of release of the goods;

      2) in case of import of goods - in the declaration for goods, drawn up in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan, but not more than the amount of tax paid to the budget of the Republic of Kazakhstan and non-refundable in accordance with the terms of the customs procedures, or in an application (applications) for the import of goods and payment of indirect taxes, but not more than the amount of tax paid to the budget of the Republic of Kazakhstan and not subject to refund;

      3) in case of purchase of works, services provided by a non-resident, which are the turnover of the buyer of such works or services - in a VAT declaration, but not exceeding the amount of tax indicated in a payment document or a document issued by a tax authority in the form established by the authorized body and confirming the payment of VAT;

      4) in case of VAT registration of a person specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 367 of this Code - in a tax register drawn up by such a person in accordance with paragraph 4 of Article 215 of this Code for goods purchased, produced by the taxpayer prior to the date of his/her/its VAT registration and owned by him/her/it as of the date of VAT registration, provided that such an amount is confirmed in keeping with either subparagraph 1) or 2) of this paragraph.

      The provisions of this subparagraph do not apply to goods received by a new legal entity established as a result of reorganization.

      2. In case of receipt of services by an individual, expenses for which are recognized as VAT payer’s expenses, in accordance with international financial reporting standards and legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, and allocated to deductibles as compensation for business trips in accordance with Article 244 of this Code, such a VAT payer is entitled to offset the amount of VAT on these services provided that the requirements of subparagraph 1) of paragraph 1 of this article are met.

      3. If there are several grounds for offsetting VAT amounts indicated in paragraph 1 of this article, VAT amount may be offset only once on the earliest ground.

      4. If cases provided for in Articles 403, 404 and 405 of this Code occur in the taxable period, determined in accordance with Article 401 of this Code, the amount of VAT subject to offset shall be determined with account of exclusion, increase or reduction provided for by Articles 403, 404 and 405 of this Code.

      5. The value added tax credit shall be subject to reduction by the amount of excess value added tax after fulfilling the requirement specified in subparagraph 3) of part one of paragraph 1 of Article 369 of this Code in connection with deregistration of the taxpayer for value added tax, in the tax period in which the liquidation declaration for value added tax was submitted.

      6. The amount of value added tax that does not comply with the provisions of this article, as well as the value added tax specified in Article 402 of this Code, shall be recognized as the amount of value added tax that is not offset, except for the case provided for in paragraph 9 of this article.

      7. was valid until 01.01.2022 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 27.12.2019 № 295-VI.
      8. Was valid from 01.01.2022 to 01.01.2024 pursuant to the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII.

      9. The amount of value added tax on goods, works, services used or to be used by the National infrastructure operator to provide the railway carrier engaged in the transportation of passengers, luggage, cargo luggage, postal items, services of the main railway network when transporting passengers by rail free of charge, including the application of a temporary reduction factor of 0 to the tariff for regulated services of the main railway network when transporting passengers by rail in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, is subject to offset if the conditions established by paragraph 1 of this article are met.

      Footnote. Article 400 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2019); № 295-VІ dated 27.12.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be effective from 01.01.2022 to 01.01.2024); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2024).

Article 401. The date of VAT offset

      1. VAT subject to offset is recognized in the taxable period, in which the most recent of the following dates occurs:

      1) the date of receipt of goods, works, services;

      2) the date of issuance of an invoice or another document underlying VAT offset, in accordance with paragraph 1 of Article 400 of this Code.

      In case of issuing a corrected invoice, the amount of value added tax shall be taken into account in the tax period in which such tax was taken into account on the canceled invoice, except in cases when the dates of turnover indicated in the canceled invoice and the corrected invoice differ and fall on different tax periods.

      If an electronic invoice indicates the date of its issuance in hard copy, this date is recognized as the date of issuance of the invoice, for the purposes of this paragraph.

      The provisions of this paragraph are not applied in the cases specified in paragraphs 2-6 of this article.

      2. In the case provided for by subparagraph 2) of paragraph 1 of Article 400 of this Code, VAT subject to offset is recognized in the taxable period, in which the most recent of the following dates occurs:

      1) the date of payment to the state budget, also by offsetting on the payment of a tax in accordance with the procedure established by Articles 102 and 103 of this Code;

      2) the date of customs clearance carried out in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan, or the last day of tax period, in the application for the import of goods and payment of indirect taxes for which such tax was calculated.

      3. In the case provided for by subparagraph 3) of paragraph 1 of Article 400 of this Code, VAT subject to offset is recognized in the taxable period, in which the most recent of the following dates occurs:

      1) the date of payment to the state budget, also by offsetting on the payment of a tax in accordance with the procedure established by Articles 102 and 103 of this Code;

      2) the last day of the taxable period, for which such a tax was calculated in a VAT declaration.

      4. In the case provided for by subparagraph 4) of paragraph 1 of Article 400 of this Code, VAT subject to offset is recognized in the taxable period, which includes the date of VAT registration.

      5. According to the additional invoice, the value added tax attributed to the offset shall be taken into account in the tax period on which the date of issuance of such an invoice falls. At the same time, the amount of value added tax on the additional invoice provided for in part three of paragraph 1 of Article 419 of this Code shall be taken into account in the tax period on which the date of issue of the additional invoice recognized as cancelled falls.

      6. In case of purchasing electric and (or) thermal power, system services in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Electric Power Industry”, VAT subject to offset is recognized in the taxable period, which includes the effective date of turnover from the sale of such goods, works, services.

      Footnote. Article 401 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 402. VAT not subject to offset

      1. VAT not subject to offset is recognized as VAT payable in connection with the receipt of:

      1) goods, works, services that are used or will be used for the purposes of non-taxable turnover, if a VAT payer applies the separate accounting method in accordance with Articles 407 and 409 of this Code;

      2) cars that are (were) recognized as fixed assets;

      3) goods, works, services, with regard to which:

      a document, underlying the offset, does not indicate or incorrectly indicates the identification number of the person that issued such a document and (or) the person, to whom such a document was issued;

      an invoice does not indicate the date of issuance of the document, the number of the invoice, the name of the goods, works, services, the amount of taxable turnover;

      an invoice is not certified in accordance with the requirements of Article 412 of this Code;

      the invoice was issued on paper in violation of the requirements of paragraph 1 of Article 412 of this Code, except for the case provided for by subparagraph 1) of paragraph 2 of Article 412 of this Code;

      the invoice was issued on paper in accordance with subparagraph 2) of paragraph 2 and paragraph 2-1 of Article 412 of this Code and was not entered into the information system of electronic invoices;

      4) goods, works, services paid for in cash inclusive of VAT under a civil law transaction regardless of the payment frequency and exceeds the 1000 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of payment;

      5) goods, works, services that are used or will be used for the construction of a residential building intended for sale in the form of turnovers that are both exempt from and subject to VAT;

      6) goods, works, services purchased for the money of a liquidation fund kept in a special deposit account with a bank in the territory of the Republic of Kazakhstan in accordance with Articles 252 and 253 of this Code;

      7) goods, works, services purchased by the autonomous educational organizations, specified in paragraph 1 of Article 291 of this Code, for the money of a purpose-oriented contribution they received under the budget legislation of the Republic of Kazakhstan or non-repayable financing from the money of such a purpose-oriented contribution.

      8) goods, works, services purchased by the lottery operator, which are used or will be used for the purpose of conducting lotteries.

      2. VAT not subject to offset is:

      1) VAT payable on goods, works, services purchased for the principal on conditions consistent with those of a commission agreement – with regard to the commission agent;

      2) VAT payable on works, services purchased from a carrier and (or) other suppliers in case of performance of obligations under a freight forwarding agreement for the party that is the customer under such an agreement – with regard to a freight forwarder.

      3. VAT on goods, works, services that are used or will be used for the construction of a residential building intended for sale in the form of turnovers that are both exempt from and subject to VAT, is accounted for in the tax register by a VAT payer, constructing the residential building, separately for the purposes specified in Article 410 of this Code, and is stated in a declaration before:

      the sale or lease of a part of a residential building consisting exclusively of non-residential units;

      the commissioning of such a residential building in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      This VAT is subsequently accounted for in the manner specified in Article 410 of this Code.

      In case of sale of such a building or its part before the occurrence of the cases, specified in part one of this paragraph, in the form of construction-in-progress, the amount of VAT, which is accounted for separately as of the date of such a sale, is reduced by the amount of VAT subject to offset, determined in accordance with paragraph 1 of Article 410 of this Code.

      Footnote. Article 402 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 403. Exclusion of VAT subject to offset from an amount

      VAT, earlier recognized as VAT subject to offset, shall be excluded in case of:

      1) on a transaction (operation), in which the action (actions) on issuing an invoice and (or) another document is recognized (are recognized) by the court or by a decision of the criminal prosecution body on termination of a pre-trial investigation on non-rehabilitating grounds, committed by a private business entity without actual performance of works, rendering services, shipment of goods;

      2) a transaction declared invalid by a final and binding court judgment;

      3) an amount erroneously stated in a document underlying VAT offset;

      4) transactions without actual performance of works, rendering of services, shipment of goods with a taxpayer deregistered for VAT by a decision of a tax authority in accordance with subparagraphs 2) and 3) of paragraph 6 of Article 85 of this Code, the head and (or) the founder (participant) of (in) which is not involved in the registration (re-registration) and (or) financial and economic activity of such a legal entity, established by a final and binding court judgment, except for transactions with respect to which a court established the actual receipt of goods, works, services from such a taxpayer.

      VAT subject to offset shall be excluded from an amount, as provided for by this article, in the taxable period, in the declaration for which VAT is recognized as VAT subject to offset.

      Footnote. Article 403 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 404. Adjustment of the amount of VAT subject to offset

      1. Adjustment of the amount of VAT subject to offset is an increase or decrease in the amount of VAT subject to offset in the cases specified in this article and Article 405 of this Code.

      2. The amount of VAT subject to offset shall be reduced with respect to goods, work, services, for which VAT has previously been offset, in the following cases of:

      1) goods, works, services not used for the purposes of taxable turnover, except for those used for the purposes of non-taxable turnover, with regard to which a taxpayer applied the proportional method in accordance with Articles 407 and 408 of this Code;

      2) for goods in case of their damage, loss (except for cases arising as a result of emergency situations and (or) during the state of emergency). In this case, damage to goods means deterioration of all or individual qualities (properties) of the goods, as a result of which such a commodity cannot be used for the purposes of taxable turnover. Loss of goods shall mean an event that resulted in the destruction or loss of goods. The loss of goods incurred by the taxpayer within the natural loss limits established by the legislation of the Republic of Kazakhstan shall not be deemed a loss;

      In case of damage, loss of goods in cases arising as a result of emergency situations, the amount of VAT subject to offset shall not be reduced if there is a confirmation from the authorized civil protection body of the fact of an emergency situation on goods for which there must be:

      a document confirming the facts of damage, loss of goods, drawn up in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      information reflected in the tax register compiled in accordance with paragraph 7-1 of Article 215 of this Code.

      In the event of damage, loss of goods in cases that arose during the state of emergency, the amount of VAT subject to the offset shall not be reduced if there is a copy of the decision of the body conducting a criminal prosecution on recognizing the taxpayer as a victim in criminal cases related to the state of emergency, on goods (with the exception of goods for which money was received to compensate for property damage caused during the state of emergency, by the decision of the commission created by the local executive body, when the taxpayer is included in the register formed by the specified local executive body), for which there must be:

      a document confirming the facts of damage, loss of goods, drawn up in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      information reflected in the tax register compiled in accordance with paragraph 7-1 of Article 215 of this Code;

      3) on excess losses incurred by the natural monopoly subject;

      4) on property transferred as a contribution to the authorized capital;

      5) on volumes of minerals transferred by the subsoil user to fulfill the tax obligation in kind;

      6) upon occurrence of the cases provided for in paragraph 2 of Article 383 of this Code.

      3. The amount of VAT subject to offset is increased upon the occurrence of cases provided for by paragraph 2 of Article 383 of this Code.

      The amount of VAT subject to offset in the event of the cases provided for by paragraph 2 of Article 383 of this Code shall be increased or reduced up to the amount of VAT specified in a supplementary invoice issued by a supplier of goods, works, services in connection with the upward or downward adjustment of the amount of taxable turnover.

      4. Adjustment of the amount of VAT credited in the cases established by subparagraphs 1), 2), 3), 4) and 5) of paragraph 2 and paragraph 3 of this article shall be made in the tax period in which such cases happen.

      The adjustment of the VAT amount that is offset, in the case established by subparagraph 6) of paragraph 2 of this article, shall be made in the taxable period determined by paragraph 5 of Article 401 of this Code.

      5. In the cases, specified in subparagraphs 1) - 5) of paragraph 2 of this article, the amount of VAT subject to offset on purchased, constructed, created goods shall be adjusted up to the amount of VAT, which is determined by applying the VAT rate, effective as of the date of the adjustment, to the book value of the goods, indicated in accounting records as of that date, exclusive of revaluation and impairment.

      6. If turnover from the sale of transfer of the right to own and (or) use, and (or) dispose of a part of a divisible land plot, with regard to which VAT was offset prior to such turnover from the sale, is exempt from VAT in accordance with Article 396 of this Code, for which separate accounting is maintained in accordance with Article 409 of this Code, the amount of VAT subject to offset is adjusted by the amount of VAT on such a land plot, which is determined using the following formula:

      VATadj = VATtbo х Slp /Stot, where:

      VATadj - the amount of VAT adjustment;

      VATtbo - the amount of VAT earlier recognized as the one to be offset;

      Stot - total area of a land plot before its division;

      Slp - the area of a land plot, the turnover from the transfer of the right to own and (or) use and (or) dispose of which is exempt from VAT in accordance with Article 396 of this Code, for which separate accounting is maintained in accordance with Article 409 of this Code.

      7. The adjustment provided for in this article is not made in the cases, specified in paragraph 5 of Article 372 of this Code, except for those specified in subparagraphs 1) and 6) of paragraph 5 of Article 372 of this Code.

      8. The amount of VAT subject to offset inclusive of the adjustment, provided for in this article, may have a negative value.

      Footnote. Article 404 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (enforcement, see art. 4).

Article 405. Adjustment of amounts of VAT subject to offset on doubtful obligations, when writing off obligations

      1. If a part or full amount of an obligation for purchased goods, works, services is considered doubtful in accordance with Article 230 of this Code, the amount of VAT subject to offset shall be adjusted downwards by the amount of VAT earlier recognized as the one to be offset with regard to such goods, works, services, up to the amount of the doubtful obligation, except for VAT earlier recognized as the one to be offset under subparagraphs 2) and 3) of paragraph 1 of Article 400 of this Code. The adjustment provided for in this paragraph shall be made in the taxable period of expiration of a three-year period running from the day:

      following the expiry date of the obligation for purchased goods, works, services, the deadline for which is fixed;

      of transfer of goods, performance of works, rendering of services under an obligation for purchased goods, works, services, the deadline for which is not fixed.

      2. In case of the VAT payer’s payment for goods, works, services after downward adjustment of the amount of VAT subject to offset, the amount of VAT subject to offset shall be adjusted upwards by the amount of a tax on the said goods, works, services up to the amount of the payment in the taxable period, in which the payment was made.

      3. When writing off obligations, which were not adjusted in accordance with paragraph 1 of this article, in cases, specified in paragraph 1 of Article 229 of this Code, the amount of VAT subject to offset shall be adjusted downwards up to the amount of VAT earlier recognized as the one to be offset, payable as part of such an obligation. The adjustment provided for in this paragraph shall be made in the period, in which such cases occurred.

      4. In case of a failure to fully or partially satisfy an obligation for purchased goods, works, services as of the date of registering authority’s decision to withdraw a VAT payer, who is a supplier declared bankrupt, from the National Register of Business Identification Numbers, downward adjustment of the amount of VAT subject to offset shall be made up to the amount of VAT earlier recognized as the one to be offset, payable on such goods, works, services, if such an adjustment shall not be made in accordance with Paragraph 1 of this Article. The adjustment provided by this Paragraph shall be made in the taxable period, in which the decision of registering authority was issued.

      5. The adjustment provided for in this article shall be made at the VAT rate, specified in an invoice, issued by a supplier of goods, works, services, when making the turnover from the sale of goods, works and services, with regard to which the adjustment was made.

      Footnote. Article 405 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.07.2019).

Article 406. VAT subject to offset with account of adjustment

      1. The amount of VAT subject to offset with account of adjustment is calculated for a taxable period as follows:

      the amount of VAT subject to offset determined in accordance with Article 400 of this Code

      minus

      the amount of adjustment of VAT subject to offset provided for in Articles 403, 404 and 405 of this Code

      plus

      the amount of upward adjustment of VAT subject to offset provided for in paragraph 3 of Article 404 and paragraph 2 of Article 405 of this Code.

      2. The amount of VAT subject to offset inclusive of the adjustment, determined in accordance with this article, may have a negative value.

Article 407. Methods for determining amounts of VAT allowed to be offset

      1. Unless otherwise provided for by paragraph 2 of this article, a VAT payer, except for the one specified in paragraph 3 of this article, shall determine the amount of VAT allowed to be offset using one of the following methods:

      the proportional method;

      by maintaining separate accounting for VAT on goods, works, services that are used or will be used for the purposes of taxable and non-taxable turnovers.

      2. The following persons, using the proportional method for offsetting, have the right to determine the amounts of VAT allowed to be offset by maintaining separate accounting for specific types of turnovers:

      1) second-tier banks, organizations engaged in certain types of banking operations, organizations engaged in microfinance activities (except for credit partnerships and pawnshops) - in terms of turnovers associated with the receipt and sale of pledged property (goods);

      Note!
      Subparagraph 2) is in effect until 01.01.2027 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017.

      2) an organization focusing on the improvement of the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan, using the proportional method for offsetting - with regard to turnovers from the acquisition, ownership and (or) sale of:

      pledged assets (goods) received from a bank as a result of the purchase from such a bank of the rights of claim;

      assets (goods) transferred into the ownership of a bank as a result of foreclosure on pledged assets and received by an organization focusing on the improvement of the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan, as a result of the purchase from such a bank of the rights to claim doubtful and bad assets;

      Note!
      Subparagraph 3) is in effect until 01.01.2027 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017.

      3) a subsidiary bank acquiring doubtful and bad assets of its parent bank – with regard to turnovers from the acquisition, ownership and (or) sale of:

      pledged assets (goods) received as a result of foreclosure on the rights to claim doubtful and bad assets acquired from the parent bank;

      assets (goods) transferred into the ownership of the parent bank as a result of foreclosure on pledged assets and acquired by a subsidiary bank from its parent bank;

      4) a lessor – with regard to turnover from the transfer of property into financial lease. The costs of the lessor associated with the acquisition of property to be transferred into financial lease are considered as costs incurred for the purposes of taxable turnover;

      5) Islamic Bank – with regard to financing individuals and legal entities as a trade intermediary by way of granting a commercial loan without the term of subsequent sale of goods to a third party in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on banks and banking activity;

      6) a VAT payer – with regard to transactions for the purchase and sale of goods as part of financing individuals and legal entities as a trade intermediary by way of granting a commercial loan on terms of subsequent sale of goods to a third party in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on banks and banking activity;

      7) individual entrepreneurs and legal entities holding a tour operator license (a license for the tour operator activity), in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on tourism activity, maintain accounting for goods, works, services for the purposes of providing tour operator services separately from other activities. Accounting for goods, works, services for the purposes of providing tour operator services is maintained separately for turnover exempt from VAT in accordance with subparagraph 15) of Article 394 of this Code and taxable turnover.

      3. A person constructing buildings, turnovers from the sale of which are exempt from VAT in accordance with paragraph 1 of Article 396 of this Code, is obliged to maintain separate accounting for amounts of VAT on goods, works, services that are used or will be used:

      for the purposes of turnovers exempt from VAT in accordance with paragraph 1 of Article 396 of this Code and other turnovers;

      in the process of construction of each building - for the purposes of applying paragraph 3 of Article 402 and Article 410 of this Code.

      With regard to other turnovers, such a VAT payer is entitled to determine the amount of VAT allowed to be offset using the proportional method in accordance with Article 408 of this Code.

      Footnote. Article 407 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020).

Article 408. The order for determining amounts of VAT allowed to be offset using the proportional method

      1. According to the proportional method, the amount of VAT allowed to be offset for a taxable period is determined using the following formula:

      VATabo = VATtbo х Ttax/ Ttot, where:

      VATabo - the amount of VAT allowed to be offset. This amount may have a negative value;

      VATtbo - the amount of VAT to be offset inclusive of the adjustment. This amount may have a negative value;

      Ttax - the amount of taxable turnover;

      Ttot - total amount of turnover determined as the sum of taxable and non-taxable turnovers.

      In this case, when determining the values ​​of Ttax и Ttot, the persons, specified in paragraph 2 of Article 407 of this Code, do not take into account the turnovers, for which separate accounting is maintained in accordance with Article 409 of this Code.

      If there is no turnover from sale in a taxable period, the amount of VAT allowed to be offset is determined as the amount of VAT to be offset inclusive of the adjustment.

      2. VAT not allowed to be offset for a taxable period is determined using the following formula:

      VATna = VATtbo – VATabo, where:

      VATna - the amount of VAT not allowed to be offset. This amount may have a negative value;

      VATtbo - the amount of VAT to be offset inclusive of the adjustment. This amount may have a negative value;

      VATabo - the amount of VAT allowed to be offset, determined in accordance with paragraph 1 of this article. This amount may have a negative value.

      The amount of VAT not allowed to be offset as well as its negative value is accounted for in the manner specified in paragraph 9 of Article 243 of this Code.

Article 409. The order for determining amounts of VAT allowed to be offset by maintaining separate accounting

      1. When determining the amount of VAT allowed to be offset by maintaining separate accounting, a VAT payer shall maintain separate accounting for VAT on received goods, works, services that are used for the purposes of taxable and non-taxable turnovers.

      2. Except for the cases provided for by Article 410 of this Code, when maintaining separate accounting:

      1) the amount of VAT allowed to be offset is determined as the amount of VAT to be offset on received goods, works, services that are used for the purposes of taxable turnover with account of adjustment;

      2) the amount of VAT not allowed to be offset is determined as the amount of VAT not subject to offset on received goods, works, services that are used for the purposes of non-taxable turnover;

      3) the amount of VAT on received goods, works, services that are simultaneously used for the purposes of taxable and non-taxable turnovers, is distributed among the amount of VAT allowed to be offset and that not allowed to be offset, which are determined using the following formulas:

      VATabo = VATtbo х Ttax/ Ttot;

      VATna = VATtbo - VATabo, where:

      VATabo - the amount of VAT allowed to be offset. This amount may have a negative value;

      VATtbo - the amount of VAT subject to offset inclusive of the adjustment for goods, works, services that are simultaneously used for the purposes of taxable and non-taxable turnovers. This amount may have a negative value;

      Ttax - the amount of taxable turnover for a taxable period. In this case, the persons, specified in paragraph 2 of Article 407 of this Code, determine О обл as turnovers, for which separate accounting is maintained in accordance with this article;

      Ttot - the total amount of turnover determined as the sum of taxable and non-taxable turnovers;

      VATna - the amount of VAT not allowed to be offset. This sum may have a negative value.

      The amount of VAT not allowed to be offset is accounted for in the manner established by paragraph 9 of Article 243 of this Code.

Article 410. The procedure for determination of the amount of VAT allowed to be offset, by VAT payers constructing residential building (part of a residential building) or the activity for provision of services of casino, slot machine hall, a totalizator and bookmaker

      Footnote. Heading of Article is in new wording – by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2019).

      1. In case of sale of an unfinished residential building, VAT allowed to be offset on goods, works, services used in the process of construction of this building is determined in accordance with this article and accounted for in the taxable period of sale of the construction-in-progress asset:

      1) in case of sale of a construction-in-progress asset earlier intended for sale in the form of turnover exempted from VAT in accordance with Article 396 of this Code - as the amount of VAT subject to offset on the specified goods at a rate effective as of the date of their acquisition;

      2) in case of sale of a construction-in-progress asset that is a part of a construction-in-progress asset earlier intended for sale in the form of turnovers both exempt from and subject to VAT - as the amount of VAT attributable to the realizable part of the construction-in-progress asset, which is calculated using the following formula:

      VATabocp = VATas х Spcp / Scp, where:

      VATabocp – VAT allowed to be offset with regard to a construction-in-progress asset earlier intended for sale in the form of turnovers both exempt from and subject to VAT;

      VATas - the amount of VAT on goods, works, services used for construction, accounted for separately as of the date of sale in accordance with paragraph 3 of Article 402 of this Code;

      Spcp - the area of a construction-in-progress asset according to design estimates, which is a part of a construction-in-progress asset earlier intended for sale in the form of turnovers both exempt from and subject to VAT;

      Scp - the total area of a construction-in-progress asset earlier intended for sale in the form of turnovers both exempt from and subject to VAT.

      2. A VAT payer constructing a residential building (part of a residential building) is entitled, in the taxable period of sale or lease of a part of a residential building consisting exclusively of non-residential units, but not prior to the date of commissioning a residential building, to determine the amount of VAT allowed to be offset on goods, works, services used for the construction of a non-residential unit that is a part of such a residential building (part of a residential building), using the following formula:

      VATabo = (VATtbo – VATabocp) х Snr / Srb, where:

      VATabo - the amount of VAT allowed to be offset on a non-residential unit that is a part of a residential building (part of a residential building);

      VATtbo - the amount of VAT subject to offset on goods, works, services used for the construction of a residential building (part of a residential building) that is accounted for separately. The amount of tax is determined as of the date of sale or lease of a part of a residential building consisting exclusively of non-residential units, but not prior to the date of commissioning a residential building in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on architectural, town-planning and construction activity;

      VATabocp – VAT allowed to be offset with regard to a part of a construction-in-progress asset earlier intended for sale in the form of turnovers both exempt from and subject to VAT. The amount of tax is determined in the case and in the manner provided for in paragraph 1 of this article;

      Snr - the area of non-residential units in a residential building (part of a residential building);

      Srb – the total area of a residential building (part of a residential building).

      In this case, the amount of VAT not allowed to be offset is accounted for in the manner specified in paragraph 9 of Article 243 of this Code and is determined using the following formula:

      VATna = VATtbo – VATabocp - VATabo, where:

      VATna - the amount of VAT not allowed to be offset on a residential unit that is a part of a residential building (part of a residential building) including also a non-residential unit.

      3. VAT allowed to be offsetin the activity for provision of services of a casino, slot machine hall, totalizator and bookmaker shall be determined at 85 percent of the amount of VAT from the taxable turnover determined in accordance with Paragraph 16 of Article 381 of this Code.

      Value added tax that is not allowed to be offset shall not be taken into account for the purposes of paragraph 9 of Article 243 of this Code.

      Footnote. Article 410 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 411. Additional amount of VAT subject to offset

      1. The following persons are entitled to offset additional amount of VAT:

      1) producers of agricultural products, products of aquaculture (fish farming), including peasant or farm enterprises – with regard to turnovers from the sale of goods that are a result of agricultural production activity, products of aquaculture (fish farming), processing of these own-produced products;

      2) legal entities – on turnover of the sales of goods resulting from the processing of agricultural products, fish farming products or commercial fishing. Processing of agricultural products, fish products includes the following types of activities, with the exception of activities in public catering:

      production of meat and meat products;

      processing and canning of fruits and vegetables;

      production of vegetable and animal oils and fats;

      milk processing and cheese production;

      production of flour and cereal industry products;

      production of prepared animal feed;

      bread production;

      production of baby food and dietary foods;

      production of starch products;

      processing of hides and wool of farm animals;

      processing of live fish;

      yeast production;

      production of chocolate, sugary confectionery foods, biscuits and long-term storage confectionery, subject to the conclusion of an agreement by the taxpayer in the manner determined by the authorized body in the agro-industrial complex development;

      sugar production;

      3) agricultural cooperatives on turnovers from:

      the sale of own-produced agricultural products, products of aquaculture (fish farming), as well as those produced by members of such a cooperative;

      the sale of products that are a result of processing of own-produced agricultural products, products of aquaculture (fish farming), purchased from a domestic producer of such products and (or) produced by members of such a cooperative;

      the performance of works, rendering of services to members of such a cooperative, according to the list approved by the authorized body for the agro-industrial complex development in coordination with the central authorized body for state planning and the authorized body, for the purposes of their turnovers indicated in this subparagraph.

      The provisions of this paragraph do not apply to turnovers from the sale of excisable goods and products of their processing.

      For the purposes of applying this paragraph, the types of activities are identified in accordance with General Classification of Economic Activities, approved by the state body for state technical regulation.

      4) established legal entities within two years from the date of state registration - in terms of sales turnover of goods resulting from the implementation of activities for the production of products in the manufacturing industry (with the exception of metallurgical industry).

      At the same time, the manufactured products must meet the criteria for sufficient processing and be confirmed by a certificate of origin in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      The provisions of this subparagraph shall be applied to products, the production of which is not available on the territory of the Republic of Kazakhstan or does not cover the needs of the Republic of Kazakhstan.

      The authorized body in the field of state support for industrial activity, based on the information of relevant authorized bodies shall publish a list of products, the production of which is not available on the territory of the Republic of Kazakhstan or does not cover the needs of the Republic of Kazakhstan, in accordance with the classifier of products by type of economic activity, approved by the authorized state body exercising state regulation in the field of technical regulation, as of July 1, 2021, no later than July 20, 2021, and subsequently - annually as of January 1, no later than January 10 of the corresponding year.

      The provisions of this subparagraph shall be applied to legal entities that put into operation for the first time on the territory of the Republic of Kazakhstan buildings, structures, machinery and equipment for carrying out activities for the production of products in the manufacturing industry (with the exception of metallurgical industry).

      The provisions of this paragraph shall not be applied to turnovers for the sale of excisable goods and products of their processing.

      The definition of types of activities for the purposes of applying this paragraph shall be carried out in accordance with the General classifier of types of economic activities, approved by the authorized state body exercising state regulation in the field of technical regulation.

      2. The taxpayers, specified in paragraph 1 of this article, may apply the provisions of this article, provided that they maintain separate accounting for:

      turnovers from the sale with regard to activities provided for in paragraph 1 of this article and other activities;

      goods, works, services (to be) received that are used or will be used in the activities specified in paragraph 1 of this article and other activities.

      The amount of VAT on goods received, work, services used simultaneously in the activity provided by Paragraph 1 of this Article, and other activity shall be allocated to the amount of VAT allowed to be offset and not allowed to be offset, determined according to the following formulas:

      VATao 1 = VAToffх T txl / О tot;

      VATao 2 = VAToff – VATao 1, where:

      VATao 1 - the amount of VAT allowed to be offset, for the activity provided by Paragraph 1 of this Article. This amount may have a negative value;

      VAToff - the amount of VAT to be offset, taking into account the adjustment for goods, work, services used simultaneously in the activity provided by Paragraph 1 of this Article, and other activity. This amount may have a negative value;

      T txl - the amount of taxable turnover for taxable period for which separate accounting shall be carried out in accordance with this Article;

      О tot - the total amount of turnover, defined as the amount of turnover of the activity specified in Paragraph 1 of this Article, and other activity;

      VATao 2 - the amount of VAT allowed to be offset, for other activity. This amount may have a negative value.

      In the presence of non-taxable turnovers, the amount of VAT allowed to be offset for other activities shall be determined taking into account Articles 408 and 409 of this Code.

      For other turnover, such a payer of VAT shall has the right to determine the amount of VAT allowed to be offset by the proportional method in accordance with Article 408 of this Code.

      3. The taxpayers specified in subparagraphs 1), 3) and 4) of part one of paragraph 1 of this Article shall not be entitled to apply the provisions of this Article if the person is a foreigner, a legal entity-non-resident carrying out activity in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment.

      4. The additional amount of VAT subject to offset is calculated using the following formula:

      VATao = (VATtax – VATabo– VATex) х 70%, where:

      VATao - additional amount of VAT subject to offset;

      VATtax - the amount of VAT accrued on the activity, provided for in paragraph 1 of this article, from taxable turnover from the sale;

      VATabo - the amount of VAT allowed to be offset, determined in accordance with Articles 408, 409 and 410 of this Code. Such an amount is determined for the goods, works, services (to be) received, which are used or will be used in the activities specified in paragraph 1 of this article;

      VATex - the amount of VAT subject to offset in excess over the amount of the tax assessed on an accrual basis, as of the beginning of a reporting taxable period, on the activity provided for in paragraph 1 of this article.

      The obtained zero or negative value is not accounted for when calculating VAT for a taxable period.

      Footnote. Article 411 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05. 2018 № 156-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force); dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall be enforced from 01.07.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Chapter 47. INVOICE

Article 412. General provisions

      1. In case of turnover from the sale of goods, works, services, an invoice shall be issued by:

      1) VAT payers specified in Subparagraph 1) of Paragraph 1 of Article 367 of this Code;

      2) taxpayers in cases provided by regulatory legal acts of the Republic of Kazakhstan adopted to implement international treaties ratified by the Republic of Kazakhstan;

      3) a commission agent who is not a VAT payer in the cases established by Article 416 of this Code;

      4) a freight forwarder who is not a VAT payer in the cases established by Article 415 of this Code;

      5) taxpayers in case of sale of imported goods;

      6) a structural unit of the authorized agency in the field of the state material reserve when it releases goods from the state material reserve;

      7) taxpayers who are not payers of value added tax, in case of the goods sale that have arrived in the "Virtual warehouse" module of the information system of electronic invoices to such taxpayers;

      8) legal entities-residents (with the exception of state institutions and state organizations of secondary education), non-residents, carrying out activity in the Republic of Kazakhstan through a branch, representative office, individual entrepreneurs, persons engaged in private practice, not registered as a payer of value added tax in the Republic Kazakhstan, under a civil law transaction, the value of which exceeds 1,000 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and valid on the date of such transaction.

      This subparagraph shall be applied in civil-legal transactions between business entities, except for cases when the buyer is a person applying a special tax regime based on a patent, a simplified declaration or for peasant or farm enterprises;

      9) taxpayers - for the services of international transportation of goods;

      10) a legal entity duly accredited to carry out conformity assessment activities, determined by the legislation of the Republic of Kazakhstan on technical regulation;

      11) a taxpayer who is a customs representative, a customs carrier, an owner of temporary storage warehouses, an owner of customs warehouses and an authorized economic operator in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan;

      12) taxpayers applying special retail tax regime at the request of the buyer of goods, works, services to comply with the provisions of paragraph 3-2 of Article 242 of this Code.

      The provisions of this paragraph shall not be applied to the sale of personal property by an individual, including an individual who is an individual entrepreneur or a person engaged in private practice.

      2. An invoice shall be issued in electronic form, with the exception of the following cases when the taxpayer shall has the right to issue an invoice as hard copy form:

      1) the absence at the location of the taxpayer within the boundaries of administrative and territorial units of the Republic of Kazakhstan of a public telecommunications network.

      Information on administrative and territorial units of the Republic of Kazakhstan without public telecommunications networks shall be posted on the Internet resource of the authorized agency;

      2) confirmation of information on the Internet resource of the authorized body on the impossibility of issuing invoices in the information system of electronic invoices due to technical errors.

      After the elimination of technical errors, the invoice issued on paper must be entered into the information system of electronic invoices within fifteen calendar days from the date of elimination of technical errors.

      2-1. When issuance of electronic invoices is restricted in the information system of electronic invoices in accordance with Article 120-1 of this Code, an invoice shall be issued on paper.

      At the same time, an invoice issued on paper must be entered into the information system of electronic invoices within fifteen calendar days from the date of cancellation of the restriction on issuing invoices in electronic form in the information system of electronic invoices in accordance with Article 120-1 of this Code.

      3. An invoice in electronic form shall be issued in the information system of electronic invoices in the manner and in the form determined by the authorized agency.

      3-1. The list of goods for which electronic invoices shall be issued through the Virtual Warehouse module of the electronic invoices information system shall be approved by the authorized agency and shall be posted on its Internet resource.

      4. An invoice shall be issued as hard copy in the manner specified by Paragraphs 5-12 of this Article in a form determined by the taxpayer independently.

      5. An invoice shall indicate:

      1) the serial number of the invoice;

      2) identification number of a supplier and a recipient of goods, works, services;

      3) as to individuals who are recipients of goods, works, services – their last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document);

      as to individual entrepreneurs who are suppliers or recipients of goods, works, services – their last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) and (or) the name of the taxpayer;

      as to legal entities (structural units of legal entities) that are suppliers or recipients of goods, works, services - their names. In this case, with regard to the indication of the type of a business legal structure, it is possible to use abbreviations used in common practices, also in customary business practices;

      4) the date of issuance of the invoice;

      5) in cases, specified in Article 416 of this Code, the status of a supplier - the principal or the commission agent;

      6) in case of sale of excisable goods - additionally the amount of excise tax, if such sale is subject to excise taxation in accordance with the provisions of Section 11 of this Code;

      7) names of realizable goods, works, services;

      8) the amount of taxable (non-taxable) turnover;

      9) the VAT rate;

      10) the amount of VAT;

      11) the value of goods, works, services inclusive of VAT;

      12) in relation to goods - the code of commodity nomenclature of foreign economic activity;

      13) in case of the sale of goods, works, services under a public procurement contract - the date and number of the public procurement contract.

      6. The amount of taxable turnover is indicated in an invoice separately for each item of goods, works, services.

      In case of issuing paper-based invoices, it is allowed to indicate the total amount of turnover if a document containing the data specified in subparagraphs 7) - 11) of paragraph 5 of this article is attached to such an invoice. In this case, the invoice must indicate the document’s number and date, as well as its name.

      7. The value and sum in a paper-based invoice are indicated in the national currency of the Republic of Kazakhstan.

      The value and sum in an electronic invoice are indicated in the national currency of the Republic of Kazakhstan, except for below mentioned cases, where they may be indicated in a foreign currency:

      1) on transactions (operations) concluded (accomplished) within the framework of a production sharing agreement (contract), a subsoil use contract approved by the President of the Republic of Kazakhstan;

      2) with regard to transactions (operations) for export sale of goods subject to zero-rated VAT in accordance with Articles 386, 447 and 449 of this Code;

      3) with regard to turnovers from the sale of international carriage services subject to zero-rated VAT in accordance with Article 387 of this Code;

      4) with regard to turnovers from sales subject to zero-rated VAT in accordance with paragraph 3 of Article 393 of this Code.

      8. In case a structural unit of a legal entity acts on behalf of the latter as a supplier of goods, works and services and, pursuant to the legal entity’s decision, invoices are issued by such a structural unit, and also in case the structural unit acts as a recipient goods, works, services on behalf of the legal entity in order to meet:

      1) the requirements established by subparagraphs 3) and 5) of paragraph 5 of this article, it is allowed to indicate details of the structural unit of the legal entity in the invoice;

      2) the requirement established by subparagraph 2) of paragraph 5 of this article, the invoice shall indicate the identification number of the legal entity. In case of indication of the details of the structural unit of the legal entity in accordance with subparagraph 1) of this paragraph, it is necessary to indicate the identification number of such a structural unit.

      9. Taxpayers, in an invoice or another document provided for by paragraph 1 of Article 400 of this Code, shall indicate:

      1) the amount of VAT – with regard to turnovers subject to VAT;

      2) “ex VAT” – with regard to non-taxable turnover, including those exempt from VAT.

      10. Taxpayers may indicate additional information, not provided for in this article, in a paper-based invoice.

      11. A paper-based invoice shall be issued in two copies, one of which is given to a recipient of goods, works, services.

      12. A paper-based invoice shall be certified:

      with regard to legal entities – with signatures of the head and chief accountant, as well as a seal bearing the name and indication of the type of a business legal structure, if the person is required to have a seal in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      with regard to individual entrepreneurs – with a seal (if any) indicating the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) and (or) the name, as well as the signature of an individual entrepreneur.

      An invoice can also be certified with the signature of an employee authorized thereto by a taxpayer’s order. In this case, a copy of the order shall be available for the perusal of recipients of goods, works, services.

      A recipient of goods, works, services may request a supplier of these goods, works, services for a certified copy of the order entitling the authorized person to sign invoices, and the supplier is obliged to satisfy this request on the day it is received from the recipient of goods, works, services.

      A structural unit of a legal entity that is a supplier of goods, works, services is entitled by the taxpayer’s decision to certify invoices issued by it with the seal of such a structural unit indicating the name and the type of a business legal structure if this person is required to have a seal in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      An invoice issued by an authorized representative of participants in a simple partnership (consortium), in the cases provided for by paragraph 2 of Article 200 of this Code, is certified with the seal of the authorized representative indicating the name and the type of a business legal structure, as well as with signatures of the head and chief accountant of such an authorized representative.

      If a head or an individual entrepreneur keeps records personally in accordance with the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting and his/her own accounting policy, “n/a” is indicated instead of the signature of a chief accountant.

      An electronic invoice is certified with an electronic digital signature.

      13. Issuance of an invoice, except for the cases provided for in subparagraphs 2), 5) and 7) of part one of paragraph 1 of this Article, shall not be required in the following cases:

      1) sale of goods, works, services that are paid for:

      in cash and a buyer receives a cash register check, and (or) paid through self-service payment terminals;

      use of equipment (device) intended for making payments using payment cards;

      with the presentation to the buyer of goods, works, services of a check of a special mobile application containing the identification number of such a buyer of goods, works, services;

      2) sale of goods, works, services to individuals that are paid for with electronic money or using electronic payment facilities;

      3) making settlements for utility services, communications services, provided to an individual, via second-tier banks, a postal operator;

      4) issuance of a paper ticket, an electronic ticket or an electronic travel document for passenger carriage by train or air;

      5) gratuitous transfer of goods, gratuitous performance of works, provision of services to an individual who is not an individual entrepreneur or a person engaged in private practice;

      6) rendering of services provided for by Article 397 of this Code;

      7) provision of services for activities of casinos, slot machines, totalizator and bookmaker.

      The provisions of subparagraphs 1) and 2) of part one of this paragraph shall not apply in case of sale of goods, works, services to the persons specified in paragraph 1 of Article 436 of this Code.

      In the cases provided for by subparagraphs 2), 5) and 7) of part one of paragraph 1 of this Article, an invoice shall not be required when selling:

      1) to the individuals who use the purchased goods for personal, family, household or other use not related to entrepreneurial activity (final consumption);

      2) to the individuals or legal entities that are subjects of micro-entrepreneurship in accordance with the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan.

      14. In the cases provided for by subparagraphs 1) and 2) of part one and part three of paragraph 13 of this article, the recipient of goods, works, services shall have the right, within one hundred and eighty calendar days from the date of the turnover on sales accomplished by the supplier, to contact the supplier of these goods, works, services with the request to issue an invoice, and the supplier shall be obliged to fulfill such a request subject to the provisions of this article, including in terms of specifying in the information about the recipient of goods, works, services the details of the legal entity through whose authorized representative the goods, works, services are purchased, or an individual entrepreneur purchasing goods, works, services.

      In the case provided for by subparagraph 4) of part one of paragraph 13 of this article, the recipient of services has the right, within one hundred and eighty calendar days from the date of the supplier's turnover on sales, to apply with a request to issue a document confirming the fact of the passage of an individual, or an invoice to the supplier of such services , and the supplier is obliged to fulfill such a request, taking into account the provisions of this article, including in terms of specifying in the information about the recipient of work, services, the details of the individual to whom the transportation service was provided.

      In the event of acquiring goods, works, services from a taxpayer specified in subparagraph 8) of part one of paragraph 1 of this article, the recipient of goods, works, services has the right, within one hundred and eighty calendar days from the date of the supplier’s turnover on sales, to contact the supplier of these goods, works , services with the request to issue an invoice, and the supplier is obliged to comply with such a request.

      An invoice shall be issued in accordance with the provisions of this paragraph at the place of sale of goods, works, services.

      15. Features of issuance of invoices in individual cases are established by Articles 414 - 418 of this Code.

      Footnote. Article 412 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force); dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 20.03.2023 № 213-VII (shall be enforced sixty calendar days after the date of its first official publication).

Article 413. Deadlines for issuing invoices

      1. An invoice is issued:

      1) when selling electric and (or) heat power, water, gas, utilities, communications services, rail carriage services, passenger carriage services, carriage of baggage and cargo by air, services under a freight forwarding agreement, services of a rail car (container) operator, services for goods transportation through the trunk pipeline system, with the exception of gas pipelines, system services provided by a system operator, services for granting a credit (loan, microcredit), banking operations subject to VAT, and also when selling goods, works, services under contracts concluded for one year and more to the persons specified in Paragraph 1 of Article 436 of this Code – based on the results of the month, in which goods are delivered, services are rendered, not later than the 20 day of a month following the month of the turnover from sale of such goods and services;

      2) in case of exportation of goods under the customs export procedure, an invoice is issued within twenty calendar days of the effective date of the turnover from sale;

      3) when transferring property into financial lease with regard to the accrued amount of remuneration – based on the results of a calendar quarter on or before the 20th day of a month following the quarter, at the end of which the invoice is to be issued;

      3-1) when selling goods on the basis of documents of title confirming provision of the identified goods to the buyer, no later than the 20 day of the month following the month of the effective date of turnover from the sale.

      4) in other cases – on or after the effective date of turnover from sale and within fifteen calendar days of such a date.

      2. To fulfill the requirements of paragraph 14 of Article 412 of this Code, an invoice shall be issued on the day or within one hundred ninety-five calendar days after the effective date of the turnover.

      3. An amended invoice is issued in case of a need to make changes in and additions to an earlier issued invoice.

      4. Deadlines for the issuance of an additional invoice are established by Article 420 of this Code.

      In case of a failure to meet the requirements of Article 197 of this Code, a lessor shall issue an additional invoice within fifteen calendar days of the date of occurrence of such a case.

      Footnote. Article 413 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (enforcement see Article 2); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 414. Features of issuance of invoices when selling print publications and other mass media products

      In case of selling print periodicals or other media products, including those posted on an Internet resource in public telecommunications networks, an invoice is issued within fifteen calendar days of the effective date of turnover from the sale.

      A taxpayer has the right to issue an invoice before the date of turnover for the entire turnover from the sale, the effective date of which falls on a calendar year. In this case, the invoice indicates the amount of turnover from the sale and the relevant VAT amount separately for each taxable period included in such a calendar year.

Article 415. Features of issuance of invoices by freight forwarders

      1. When performing works, rendering services under a freight forwarding agreement, an invoice to a party that is a client under such an agreement is issued by a freight forwarder.

      A freight forwarder issues an invoice on the basis of invoices issued by carriers and other suppliers of works and services that are VAT payers.

      If a carrier (supplier) is not a VAT payer, a freight forwarder issues an invoice on the basis of a document confirming the value of works and services.

      2. An invoice issued by a freight forwarder shall indicate taxable (non-taxable) turnover including the value of works performed and services rendered under a freight forwarding agreement by carriers and (or) suppliers that are:

      VAT payers;

      not VAT payers.

      To meet the requirements of subparagraphs 2) and 3) of paragraph 5 of Article 412 of this Code, an invoice issued by a freight forwarder shall indicate the details:

      of a supplier – in this case the details of the freight forwarder are indicated;

      of a recipient – in this case the details of the taxpayer being the client under the freight forwarding agreement are indicated.

      3. When operating under a freight forwarding agreement, a freight forwarder shall draw up a tax register in accordance with Article 215 of this Code, which discloses information on carriers and (or) suppliers of works, services rendered under such an agreement, as well as their value.

      4. An invoice issued in accordance with these requirements is a ground for offsetting the VAT amount by a party that is a client under a freight forwarding agreement.

Article 416 Features of issuance of invoices under agreements, the terms of which correspond to the terms of the commission agreement

      1. When selling goods, performing works, rendering services on terms corresponding to the terms of the commission agreement, if the committent and (or) commission agent are payers of value added tax, the issuance of invoices to the buyer of goods, works, services shall be carried out by the commission agent.

      The amount of turnover for the sale of goods, works, services in the invoice issued by the commission agent shall be indicated based on the cost of goods, works, services, for which the commission agent sells them to the buyer.

      The invoice shall be issued by the commission agent, taking into account the following data:

      invoice issued to the commission agent by the committent who is a payer of value added tax (in this case, the amount of taxable (non-taxable) turnover indicated in the invoice issued to the commission agent by the committent shall be included in the taxable (non-taxable) turnover in the invoice issued by the commission agent to the buyer);

      a document confirming the cost of goods, works, services issued by a committent who is not a payer of value added tax (in this case, the cost of goods, works, services indicated in such a document shall be included in the non-taxable turnover in the invoice issued by the commission agent to the buyer).

      The amount of turnover in the invoice issued by the committent to the commission agent shall be indicated based on the cost of goods, works, services for which they were provided to the commission agent for the purpose of sale.

      The amount of turnover in the invoice issued by the commission agent to the committent shall be indicated based on the amount of the commission agent's commission and the cost of works, services, which are the commission agent's turnover for the purchase of works, services from a non-resident.

      2. When the committent issues an invoice to the commission agent for the sale of goods, works, services on terms corresponding to the terms of the commission agreement, in order to fulfill the requirements of subparagraphs 2) and 3) of paragraph 5 of Article 412 of this Code as details of:

      a supplier - the details of the committent shall be indicated with the status "committent";

      recipient - the details of the commission agent shall be indicated with the status "commission agent".

      When the commission agent issues an invoice to the recipient of goods, works, services in order to fulfill the requirements of subparagraphs 2) and 3) of paragraph 5 of Article 412 of this Code, the details of the commission agent indicating the status "commission agent" shall be indicated as the details of the supplier.

      3. When the commission agent transfers to the committent the goods purchased for the committent on the terms corresponding to the terms of the commission agreement, as well as in the performance of work, rendering services by a third party for the committent under a transaction concluded by such a third party with the commission agent, the issuance of invoices to the committent shall be carried out by the commission agent.

      The provisions of this paragraph shall be applied if the commission agent and (or) the person from whom the commission agent purchases goods, works, services for the committent is the payer of value added tax.

      The amount of turnover for the sale of goods, works, services in the invoice issued by the commission agent shall be indicated taking into account the cost of goods, works, services purchased by the commission agent for the committent under the terms of the commission agreement.

      The invoice shall be issued by the commission agent, taking into account the following data:

      invoice issued to the commission agent by a third party who is a payer of value added tax (in this case, the amount of taxable (non-taxable) turnover specified in the invoice issued by the third party to the commission agent shall be included in the taxable (non-taxable) turnover in the invoice issued by the commission agent to the committent);

      a document confirming the cost of goods, works, services issued by a third party who is not a payer of value added tax (in this case, the cost of goods, works, services indicated in such a document shall be included in the non-taxable turnover in the invoice issued by the commission agent to the committent, except for works, services, which are the turnover of the commission agent for the purchase of works, services from a non-resident);

      a document confirming the cost of works, services, which are the turnover of the commission agent for the purchase of works, services from a non-resident;

      a declaration for goods drawn up in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan or in an application for the import of goods and payment of indirect taxes - in the case of import of goods.

      The amount of the commission agent's commission fee and the cost of works, services, which are the commission agent's turnover for the purchase of works, services from a non-resident, in the invoice issued to the committent shall be indicated in separate lines. At the same time, if the commission agent is not a payer of value added tax, the amount of remuneration shall be indicated with the mark “Without VAT”

      4. When the commission agent issues an invoice to the committent for goods, works, services purchased for the committent on the terms of a commission agreement in order to fulfill the requirements of subparagraphs 2) and 3) of paragraph 5 of Article 412 of this Code as details of:

      a supplier - the details of the commission agent shall be indicated with the status "commission agent";

      a beneficiary - the details of the committent shall be indicated with the status " committent".

      When a third party, which is a supplier of goods, works, services, issues an invoice to a commission agent in order to fulfill the requirements of subparagraphs 2) and 3) of paragraph 5 of Article 412 of this Code, the details of the commission agent shall be indicated as the details of the recipient.

      5. An invoice issued in accordance with the specified requirements, as well as the requirements of Article 400 of this Code shall be the basis for offsetting the amount of value added tax by the committent or buyer of goods, works, services under a commission agreement.

      Footnote. Article 416 is in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2018).

Article 417. Features of issuance of invoices when selling (purchasing) goods, works, services under joint activity agreements

      1. If goods, works, services are sold by a designated agent on behalf of and (or) on instructions from a party (parties) to a joint activity agreement:

      1) an invoice is issued on behalf of a party to the joint activity agreement or on behalf of the designated agent, indicating the details of the party (parties) to the joint activity agreement in a line reserved for a supplier (seller);

      2) total turnover is indicated when issuing invoices, as well as the amount of turnover attributable to each party in accordance with the terms of the joint activity agreement.

      2. In case of issuance of a paper-based invoice, an original invoice is issued both to a buyer of goods, works and services and to each party to a joint activity agreement.

      3. If a party (parties) to a joint activity agreement or a designated agent purchases goods, works or services as part of such an activity, invoices received from a supplier (seller) shall indicate:

      1) the details of the party (parties) to the joint activity agreement, depending on the number of participants in a joint activity or a designated agent;

      2) the amount of the purchase, including the amount of VAT attributable to each party to the joint activity agreement.

      4. In case of issuance of a paper-based invoice, the number of original copies of invoices shall be equal to that of the parties to the joint activity agreement under which goods, works or services are purchased.

      5. The provisions of this article shall not apply to the sale (purchase) of goods, works, services by the operator in the cases provided for by paragraph 3 of Article 426 of this Code.

Article 418. Features of issuance of invoices in individual cases

      1. In case of sale (purchase) of goods, works, services by the operator in the cases provided for in paragraph 3 of Article 426 of this Code, an invoice is issued in accordance with the requirements of this Chapter indicating the details of the operator as those of a supplier (buyer).

      2. An invoice to a buyer of goods, works and services sold on the terms consistent with those of an agency agreement shall be issued by the principal and in cases provided for by paragraph 2 of Article 374 of this Code - by a designated agent in the manner specified in this Section.

Article 419. Making amendments and additions to an invoice

      1. An amended invoice is issued if it is necessary to make changes in and (or) additions to an earlier issued invoice, to correct errors not requiring the replacement of a supplier and (or) a recipient of goods, works, services.

      When issuing a corrected invoice, the previously issued invoice shall be canceled, and additional invoices, if any shall also be canceled.

      To restore the cancelled additional invoices, additional invoices shall be issued to the corrected invoice.

      2. An amended invoice must:

      1) meet the requirements for the issuance of invoices set forth in this chapter;

      2) contain the following information:

      a note stating that the invoice is amended;

      the serial number and the date of issue of the amended invoice;

      the serial number and the date of issue of the canceled invoice.

      3. With regard to an amended paper-based invoice, it is mandatory to have any of the below mentioned confirmations of the receipt of such an invoice by a recipient of goods, works, services:

      1) certification of such an invoice with signatures and seals by the recipient of the goods, works, services in accordance with paragraph 12 of Article 412 of this Code;

      2) the sending of such an invoice by the supplier of goods, works, services to the recipient of the goods, works, services by registered mail and notification of its receipt;

      3) a letter from the recipient of goods, works, services confirming the receipt of such an invoice with the signature and seal:

      containing the name and indication of its business legal structure, in case such a person shall have a seal in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan – with regard to legal entities;

      if any, containing the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) and (or) the name – with regard to individual entrepreneurs.

      4. With regard to an amended electronic invoice, a recipient of goods, works, services is entitled, within ten calendar days of the receipt of such an amended invoice, to express his/her/its disagreement with the issuance of such an invoice according to the procedure for electronic invoice workflow.

      The provisions of this article shall not be applied in the cases provided for in Article 420 of this Code.

      Footnote. Article 419 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force).

Article 420. Issuance of an additional invoice

      1. An additional invoice is issued by a supplier in case of:

      1) adjusting the amount of turnover in accordance with Article 383 of this Code;

      2) non-compliance with the requirements of Article 197 of this Code.

      2. An additional invoice must:

      1) meet the requirements set forth in this Chapter for the issuance of invoices;

      2) contain the following information:

      a note stating that the invoice is an additional one;

      the serial number and date of issue of the additional invoice;

      the serial number and the date of issue of an invoice, in addition to which an additional invoice is issued;

      the amount of the turnover adjustment in case of its change;

      the amount of VAT adjustment in case of its change;

      the effective date of turnover from the amount of turnover adjustment – when issued in electronic form;

      a note of “non-compliance with Article 197 of the Tax Code” in the case established by subparagraph 2) of paragraph 1 of this article.

      3. An additional invoice is issued no earlier than the date of the turnover for the amount of the adjustment and no later than fifteen calendar days after such date.

      4. With regard to an amended paper-based invoice, it is mandatory to have any of the below mentioned confirmations of the receipt of such an invoice by a recipient of goods, works, services:

      1) certification of such an invoice with signatures and seals of this Code by the recipient of the goods, works, services in accordance with paragraph 12 of Article 412;

      2) the sending of such an invoice by the supplier of goods, works, services to the recipient of the goods, works, services by registered mail and notification of its receipt;

      3) a letter from the recipient of goods, works, services confirming the receipt of such an invoice with the signature and seal:

      containing the name and indication of its business legal structure, in case such a person shall have a seal in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan – with regard to legal entities;

      if any, containing the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) and (or) the name – with regard to individual entrepreneurs.

      5. With regard to an amended electronic invoice, a recipient of goods, works, services is entitled, within ten calendar days of the receipt of such an amended invoice, to express his/her/its disagreement with the issuance of such an invoice according to the procedure for electronic invoice workflow.

      Footnote. Article 420 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Chapter 48. THE ORDER FOR THE CALCULATION AND PAYMENT OF TAXES

Article 421. VAT calculation

      1. VAT for a taxable period, except for VAT on taxable imports, is calculated as follows:

      the amount of VAT assessed on taxable turnover

      minus

      the amount of VAT allowed to be offset, which is determined in accordance with Articles 408, 409 and 410 of this Code,

      minus

      additional amount of VAT subject to offset, which is determined in accordance with Article 411 of this Code.

      2. The amount of VAT assessed on taxable turnover is determined as follows:

      the product of the rate, established by paragraph 1 of Article 422 of this Code, and taxable turnover, except for turnovers from sale, specified in Chapter 44 of this Code, reduced and (or) increased by the amount of turnovers provided for in Articles 383 and 384 of this Code

      plus

      the product of the rate, established by paragraph 2 of Article 422 of this Code, and turnovers from the sale, specified in Chapter 44 of this Code, reduced and (or) increased by the amount of turnovers provided for in Articles 383 and 384 of this Code.

      2-1. The amount of VAT on activities for the provision of services of casino, slot machine hall, totalizator and bookmakers for the taxable period shall be calculated in the following order:

      the amount of VAT from taxable turnover determined in accordance with Paragraph 16 of Article 381 of this Code,

      minus

      the amount of VAT allowed to be offset, determined in accordance with Paragraph 3 of Article 410 of this Code.

      3. If the result of the calculation provided for in paragraph 1 of this article has:

      1) a positive value, such a result is the amount of the tax payable to the state budget in the manner prescribed by this Code;

      2) a negative value, such a result is the amount of VAT to be offset in excess over the amount of assessed tax.

      4. The amount of VAT for a non-resident is calculated by applying the rate, provided for in paragraph 1 of Article 422 of this Code, to the amount of turnover from the purchase of works, services from a non-resident.

      Footnote. Article 421 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2019).

Article 422. VAT rates

      1. The VAT rate is 12 percent and it is applied to the amount of taxable turnover and taxable import.

      2. Turnovers from the sale of goods, works, services, specified in Chapter 44 of this Code, are liable to zero-rated VAT.

      In case of a failure to confirm that turnover from the sale of goods, works, services is zero-rated in accordance with Chapter 44 of this Code, this turnover from the sale of goods and services is liable to VAT at the rate specified in paragraph 1 of this article.

      The amount of and procedure for the payment of uniform rates of customs duties, taxes, as well as the aggregate customs payment are established by the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.

      3. When a person deregisters for VAT, the amount of taxable turnover, determined in accordance with paragraph 4 of Article 380 of this Code, is subject to the VAT rate, which,:

      1) with regard to inventories, is effective as of the date of the person’s deregistration for VAT;

      2) with regard to fixed assets, intangible and biological assets, investments in immovable property, was effective as of the date of their purchase.

Article 423. Taxable period

      A taxable period for VAT is a calendar quarter.

Article 424. Tax declaration

      1. The VAT payer specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 367 of this Code is obliged to submit a VAT declaration for each taxable period to the tax authority at the location on or before the 15th day of the second month following the reporting taxable period, unless otherwise provided for by this article.

      The obligation to submit a declaration for value added tax shall not be applied to the persons specified in subparagraphs 2) and 3) of paragraph 1 of Article 367 of this Code, for which registration for value added tax has not been made.

      In the cases specified in paragraph 3 of Article 426 of this Code, the operator shall submit a VAT declaration of contract activity of all participants in a simple partnership (consortium).

      2. Along with the declaration, it is necessary to submit the registers of invoices for the goods, works and services purchased and sold during the taxable period, which are an annex to the declaration. The forms of registers of invoices for purchased and sold goods, works, services are approved by the authorized body.

      The number of cells for indicating invoice numbers is not limited in case of electronic form of:

      1) a register of invoices (documents on the release of goods from the state material reserve) for purchased goods, works, services during the reporting taxable period;

      2) a register of invoices for goods, works, services sold during the reporting taxable period.

      If a VAT payer:

      issues invoices both in electronic and paper form during the taxable period, the register of invoices for goods, works and services sold during the taxable period shall reflect paper-based invoices;

      receives invoices both in electronic and paper form during the taxable period, the register of invoices for goods, works and services sold during the taxable period shall reflect paper-based invoices.

      If a VAT payer:

      issues only electronic invoices during the taxable period, the register of invoices for goods, works and services sold during the taxable period is not submitted to tax authorities;

      receives only electronic invoices during the taxable period, the register of invoices for goods, works, services received during the taxable period is not submitted to tax authorities.

      3. Is excluded – by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2019)

      4. A taxpayer deregistered by a decision of a tax authority in the cases provided for in paragraph 4 of Article 85 of this Code shall be obliged to submit a liquidation declaration for value added tax to the tax authority at the location no later than the 15th day of the month following the month in which deregistration has been carried out. The liquidation declaration shall be drawn up for the period from the beginning of the tax period in which the taxpayer is deregistered until the date of deregistration.

      The provision of this paragraph shall not apply to the persons referred to in subparagraph 4), eighth and ninth paragraphs of subparagraph 6) of paragraph 4 of Article 85 of this Code.

      5. VAT payers carrying out the provision of services of casino, slot machine hall, totalizator and bookmakers shall submit tax reports in accordance with the provisions of Section 16 of this Code.

      Footnote. Article 424 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 425. Time limits for VAT payment

      VAT shall be paid to the state budget at the location of a taxpayer within the following time limits:

      1) no later than the 25th day of the second month following the reporting tax period - the amount of VAT payable to the budget for each tax period, as well as the calculated VAT for a non-resident, except for the VAT specified in subparagraphs 2) and 3) of the first part of this article;

      1-1) was valid until 26.02. 2021 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.07.2020 № 354-VI;

      2) within the time limits specified by the customs legislation of the Republic of Kazakhstan - the amount of VAT on imported goods;

      3) within ten calendar days of the day of submission of a liquidation VAT declaration to the tax authority - the amount of VAT indicated in such a declaration, in case of VAT payer’s deregistration for VAT in accordance with Article 85 of this Code.

      If a deadline for VAT payment specified in a VAT declaration submitted for the taxable period preceding the taxable period, for which a liquidation declaration for such a tax is submitted, is due after the expiry of the period specified in subparagraph 3) of part one of this article, the tax shall be paid within ten calendar days of the day of submission of the liquidation declaration to the tax authority.

      Footnote. Article 425 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.07.2020 № 354-VI (shall be enforced from 01.07.2020 and valid until 26.02.2021).

Article 426. Features of fulfillment of VAT obligation by subsoil users operating under a production sharing agreement (contract) within a simple partnership (consortium)

      1. The tax obligation for drawing up and filing VAT returns as part of the activity under a production sharing agreement (contract) must be fulfilled either by:

      each participant in a simple partnership with respect to the share of VAT attributable to that participant; or

      the operator for the overall activity carried out under the production sharing agreement (contract), in case the fulfillment of such a tax obligation by the operator is stipulated by the production sharing agreement (contract).

      2. In case of fulfillment of the tax obligation to draw up and file VAT returns by each participant in a simple partnership (consortium):

      invoices for the sale (purchase) of goods, works, services are issued in accordance with the requirements of Article 417 of this Code;

      a VAT declaration and registers of invoices that are an annex thereto are submitted by each participant in a simple partnership (consortium) with respect to the share attributable to such a participant;

      calculated, assessed (reduced), transferred and paid amounts of VAT (with account of the offset and returned ones) are stated in the personal account of each participant in a simple partnership with respect to the share attributable to that person;

      the amount of overpaid VAT is refunded to a participant in a simple partnership (consortium) that submitted the declaration;

      the tax administration procedure, including the delivery of a tax audit prescription, notification and report, shall be applied to each participant in a simple partnership (consortium) in the manner prescribed by this Code.

      3. In case of fulfillment of the tax obligation to draw up and file VAT returns by the operator for the overall activity carried out under a production sharing agreement (contract):

      invoices for the sale (purchase) of goods, works, services are issued in accordance with the generally established procedure as required by Article 412 of this Code, with indication of the operator’s details;

      a VAT declaration and registers of invoices that are an annex thereto are submitted by the operator for the overall activity carried out under the production sharing agreement (contract);

      calculated, assessed (reduced), transferred and paid amounts of VAT (with account of the offset and returned ones) are stated in the operator’s personal account;

      the amount of overpaid VAT is returned to the operator;

      the tax administration procedure, including the delivery of a tax audit prescription, notification and report, shall be applied to the operator in accordance with the procedure for taxpayers (tax agents), provided for by this Code, and these documents shall be deemed to be handed to each participant in a simple partnership (consortium) that is a taxpayer under a production sharing agreement (contract).

      4. The method selected to fulfill the tax obligation to draw up and file VAT returns in accordance with this article shall be reflected in the tax accounting policy and remain unchanged within the validity period of a production sharing agreement (contract).

      Article 427 is in effect until 01.01.2025 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017.

Article 427. Payment of VAT on imported goods using the method of offsetting

      1. The value added tax shall be paid by the offset method in the manner prescribed by this Article by the payers of the value added tax specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 367 of this Code for the following goods placed under the customs procedure of release for domestic consumption:

      1) equipment;

      2) agricultural machinery;

      3) freight rolling stock of motor vehicles;

      4) helicopters and airplanes;

      5) railway locomotives and cars;

      6) sea vessels;

      7) spare parts;

      7-1) pesticides;

      7-2) breeding animals and equipment for artificial insemination;

      7-3) live cattle.

      8) excluded, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).
      9) excluded, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).
      10) excluded, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

      The list of the above goods and the order of its formation are determined by the authorized body for tax policy.

      This list shall include goods that are not produced in the territory of the Republic of Kazakhstan.

      This list shall include goods specified in subparagraphs 7-1), 7-2) and 7-3) of the first part of this paragraph, which do not cover the needs of the Republic of Kazakhstan.

      2. The provisions of this Article regarding the payment of value added tax by the offset method shall be applied in respect of goods imported by the payer of value added tax specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 367 of this Code:

      1) which are not intended for subsequent sale;

      2) for their transfer into financial lease, except for transfer into international financial lease;

      3) which are specified in subparagraph 7) of part one of paragraph 1 of this article, used in the production of agricultural machinery, included in the list approved by the authorized body for the agro-industrial complex development in coordination with the central authorized body for state planning and the authorized body.

      3. The release of the goods specified in paragraph 1 of this article for domestic consumption is made without the actual payment of value added tax, provided that customs payments and excise taxes are paid for excisable goods in the prescribed manner.

      4. The amount of VAT paid using the method of offsetting is indicated in a VAT declaration with regard to both the assessment and offset in accordance with the procedure established by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.

      In case of violation within five years from the date of release of goods for domestic consumption on the territory of the Republic of Kazakhstan of the requirements established by paragraphs 1 and 2 of this article, the VAT on imported goods is subject to payment with the accrual of penalties from the period established for the payment of VAT for imported goods, in the manner and amount determined by the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.

      In this case, the below mentioned cases are not violations of the requirements established by this article:

      1) excluded, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022);

      1-1) the sale of meat and meat products obtained as a result of forced slaughter of animals specified in subparagraphs 7-2) and 7-3) of the first part of paragraph 1 of this article, or the loss (mortality) of such animals within the natural loss rates.

      The forced slaughter procedure and the natural loss rates shall be approved by the authorized body in the agro-industrial complex development;

      2) exportation in accordance with the procedure for re-export of earlier imported goods;

      3) deregistration for VAT after the goods’ release;

      4) disposal (write-off) of goods as a result of an accident, crash and (or) malfunction upon availability of a document confirming the impossibility of restoring the specified goods.

      5. The sale of goods on which the VAT on imported goods was paid by the offset method, after five years from the date of their release for domestic consumption in the territory of the Republic of Kazakhstan, is not subject to value added tax on imported goods.

      The provisions of this paragraph also apply to the sale after December 31, 2008 of goods imported through December 31, 2008 for own production, on the import of which VAT was paid using the method of offsetting.

      6. Turnovers from the sale of goods specified in paragraph 1 of this article, on which VAT was paid using the method of offsetting, are exempted from VAT when transferred into financial lease.

      The provision of this paragraph also applies to the transfer into financial lease after December 31, 2008 of goods imported through December 31, 2008 for own production, on which VAT was paid using the method of offsetting.

      Footnote. Article 427 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 268-VI dated 28.10.2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 11.07.2022 № 135-VII (enforcement, see art. 3).
      Article 428 is in effect until 01.01.2025 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017.

Article 428. Payment of VAT on goods imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union using the method of offsetting

      1. The value added tax shall be paid by the offset method in the manner determined by this Article by the payers of the value added tax specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 367 of this Code for the following goods imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union:

      1) equipment;

      2) agricultural machinery;

      3) freight rolling stock of motor vehicles;

      4) helicopters and airplanes;

      5) railway locomotives and cars;

      6) sea vessels;

      7) spare parts;

      7-1) pesticides;

      7-2) breeding animals and equipment for artificial insemination;

      7-3) live cattle.

      8) excluded in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).
      9) excluded in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).
      10) excluded in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

      The list of the above goods and the order of its formation are determined by the authorized body for tax policy.

      This list shall include goods that are not produced in the territory of the Republic of Kazakhstan.

      This list shall include goods specified in subparagraphs 7-1), 7-2) and 7-3) of the first part of this paragraph, which do not cover the needs of the Republic of Kazakhstan.

      2. The provisions of this Article regarding the payment of value added tax by the offset method shall be applied in respect of goods imported by the payer of value added tax specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 367 of this Code:

      1) which are not intended for subsequent sale;

      2) for their transfer into financial lease, except for transfer into international financial lease;

      3) which are specified in subparagraph 7) of part one of paragraph 1 of this article, used in the production of agricultural machinery, included in the list approved by the authorized body for the agro-industrial complex development in coordination with the central authorized body for state planning and the authorized body.

      3. The payer of the value added tax specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 367 of this Code, along with an application for the import of goods and payment of indirect taxes, shall submit to the tax authority:

      1) documents specified in paragraph 2 of Article 456 of this Code;

      2) documents describing basic technical, commercial characteristics of goods, allowing to classify a product under a specific tariff subheading of the single Commodity Nomenclature of Foreign Economic Activity of the Eurasian Economic Union. If necessary, photographs, pictures, drawings, product passports, specimens, samples of goods and other documents are presented.

      4. The goods specified in paragraph 1 of this article are imported without actual payment of VAT, provided that excise duties on excisable goods are paid in accordance with established procedure.

      5. The amount of VAT paid using the method of offsetting is indicated in a VAT declaration with regard to both the assessment and offset in accordance with the procedure established by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.

      In case of violation within five years from the date of importation of goods into the territory of the Republic of Kazakhstan of the requirements established by paragraphs 1 and 2 of this article, the VAT on imported goods is subject to payment with the accrual of penalties from the period established for the payment of VAT when importing goods, in the manner and amount determined by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.

      In this case, the below mentioned cases are not violations of the requirements established by this article:

      1) excluded, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022);

      1-1) the sale of meat and meat products obtained as a result of forced slaughter of animals specified in subparagraphs 7-2) and 7-3) of the first part of paragraph 1 of this article, or the loss (mortality) of such animals within the natural loss rates.

      The forced slaughter procedure and the natural loss rates shall be approved by the authorized body in the agro-industrial complex development;

      2) deregistration for VAT after the date of recognition of imported goods, determined in accordance with Article 442 of this Code;

      3) disposal (write-off) of goods as a result of an accident, crash and (or) malfunction upon availability of a document confirming the impossibility of restoring the specified goods.

      6. Turnovers from the sale of goods specified in paragraph 1 of this article, on which VAT was paid using the method of offsetting, are exempted from VAT when transferred into financial lease.

      7. The provisions of this article also apply to goods imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union under lease agreements (contracts) with regard to the amount of VAT attributable to the amount of a lease payment provided for by the lease agreement exclusive of remuneration.

      Footnote. Article 428 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 268-VI dated 28.10.2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 11.07.2022 № 135-VII (enforcement, see art.3).

Chapter 49. RELATIONS WITH THE STATE BUDGET WITH REGARD TO VAT

Article 429. Excess of the amount of VAT subject to offset over the amount of a tax assessed for a taxable period

      1. Unless otherwise provided for by this Chapter, the amount of VAT subject to offset in excess over the amount of the tax assessed on an accrual basis according to the declaration at the end of the reporting taxable period (hereinafter referred to as excess VAT) is applied against future VAT payments.

      Excess VAT is not applied against the payment of VAT on imported goods and (or) when purchasing works, services from a non-resident.

      2. Excess VAT at the end of the taxable period of zero-rated sales turnovers shall be returned with regard to purchased goods, works and services used for the purposes of taxable sales turnovers in the manner prescribed by Article 431 of this Code, provided that all of the following requirements are met:

      1) a VAT payer continuously sells zero-rated goods, works, services;

      2) zero-rated sales turnover for the taxable period of continuous sale of goods, works, services makes up at least 70 percent of total taxable sales turnover.

      For the purposes of this paragraph, continuous sale of zero-rated goods, works and services includes zero-rated sale of goods, performance of works, rendering of services for three consecutive taxable periods, at least once in each quarter. In addition, continuous sale shall mean such sale in each of the specified taxable periods.

      3. In case of a failure to observe the conditions specified in paragraph 2 of this article, the excess VAT amount shall be refunded with regard to the amount of the tax that was offset on the goods (works, services) used for the purposes of zero-rated sales turnover.

      With regard to international carriage, the excess VAT amount subject to refund is calculated by applying the unit weight of physical volume of international carriage in the total volume of carriage to the amount of VAT offset in the taxable period, for which the refund of excess VAT amount is claimed in a VAT declaration.

      4. Excess VAT arising from the purchase of goods, works and services not used for the purposes of zero-rated sales turnovers shall be refunded up to the amounts of VAT that was offset, paid at the purchase of works, services from a non-resident in accordance with Article 373 of this Code.

      5. Excess of VAT specified in Paragraph 1 of this Article, which has developed with the payer of VAT, having the right to a simplified procedure for the return of VAT, shall be refunded.

      Exceeding the value added tax established by this paragraph is returned at the choice of the taxpayer of the procedure and terms established by Articles 431 and (or) 434 of this Code.

      In the case of choosing Article 434 of this Code for the remaining part of the excess of value added tax, the taxpayer has the right to apply Article 431 of this Code.

      6. The provisions of Paragraphs 2, 3 and 4 of this Article shall not be applied:

      to the amount of value added tax, which is returned in accordance with Article 432 of this Code;

      to the taxpayers specified in subparagraph 1) of paragraph 2 of Article 434 of this Code, having the right to apply the simplified procedure for the return of excess of value added tax.

      7. When determining the excess VAT amount subject to refund from the state budget, one shall not account for the amount of VAT that was offset:

      on invoices issued by a procurement organization in the field of the agro-industrial complex;

      on goods, works, services for minerals transferred to fulfill the tax obligation in kind (including goods, works, services associated with the sale of such minerals).

      8. For the taxpayers deregistered for value added tax, the excess of value added tax that has developed shall be subject to write-off:

      as of the date of the tax authority’s decision, in case of non-fulfillment of the conditions provided for by paragraph 4 of Article 424 of this Code;

      after fulfilling the requirements specified in subparagraph 3) of paragraph 1 of Article 369 of this Code.

      The excess of value added tax shall be written off from the personal accounts of taxpayers in the manner determined by the authorized body.

      9. Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

      10. Rules for the refund of excess VAT shall be approved by the authorized body.

      Footnote. Article 429 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 430. Refund of VAT on certain grounds

      VAT subject to refund from the state budget is that:

      1) paid to suppliers of goods, works, services that were purchased for the money of a grant in the manner prescribed by Article 435 of this Code;

      2) paid by diplomatic missions and equivalent foreign representative offices, by consular offices of foreign states accredited in the Republic of Kazakhstan and by persons belonging to the diplomatic and administrative and technical staff of these missions, including their family members living with them, consular officers, consular employees, including their family members living with them, suppliers of goods, works, services, purchased in the territory of the Republic of Kazakhstan, in the manner prescribed by Article 436 of this Code;

      3) paid to the state budget in excess in the manner prescribed by Articles 101 and 102 of this Code.

Article 431. The order and time limits for the refund of excess VAT

      1. The refund of excess VAT shall be carried out by the taxpayer:

      1) in the manner and terms established by this article, unless otherwise provided by Articles 432 and 434 of this Code;

      2) on the basis of his requirement to refund the amount of excess VAT specified in VAT declaration for the taxable period.

      2. Unless otherwise provided by Articles 432 and 434 of this Code, a refund of the excess amount of value added tax, confirmed by the results of the audit, is made to the taxpayer in the next period:

      within fifty-five business days – to a taxpayer, whose zero-rated sales turnovers make up at least 70 percent of total taxable sales turnover in the taxable period, for which the refund of excess VAT amount is claimed;

      in other cases - within seventy - five business days.

      In this case, the period for the return of the amount of excess of value added tax begins after the expiration of thirty calendar days from the period established for the submission of a declaration on value added tax in accordance with paragraph 1 of Article 424 of this Code.

      For the purposes of this paragraph, grounds for the refund of excess VAT amount are as follows:

      1) a tax audit report confirming the reliability of excess VAT amount claimed for refund, taking into consideration the outcome of the appeal of the report (if appealed by the taxpayer);

      2) an opinion on the tax audit report executed in the case specified in paragraph 13 of Article 152 of this Code.

      3. Excess VAT is not refunded:

      1) to a taxpayer carrying out settlements with the state budget under special tax regimes for:

      small business entities;

      peasant or farm enterprises;

      producers of agricultural products, products of aquaculture (fish farming) and agricultural cooperatives;

      2) to the taxpayer for the tax periods on which he applied the provisions of Article 411 of this Code.

      4. The excess VAT amount, approved for refund from the state budget, shall be returned to the taxpayer in the manner specified in Article 104 of this Code.

      5. The excess VAT amount, the refund of which a taxpayer claims in his/her/its declaration, which was returned from the state budget but not confirmed by the results of subsequent tax control, shall be paid to the state budget by the taxpayer in case of his/her/its consent in accordance with subparagraph 1) of part two of paragraph 2 of Article 96 of this Code pursuant to a notice on elimination of violations identified by the results of an in-house audit or an audit findings report.

      If the excess VAT amount was refunded to a taxpayer with the accrual and transfer of a penalty for the benefit of this taxpayer in accordance with paragraph 4 of Article 104 of this Code, the penalty earlier transferred to the taxpayer and accrued on the excess VAT amount, returned but not confirmed by tax control results, shall be paid to the state budget in case of his/her/its consent in accordance with subparagraph 1) of part two of paragraph 2 of Article 96 of this Code pursuant to a notice on elimination of violations identified by the results of an in-house audit or an audit findings report.

      6. The amounts specified in paragraph 5 of this article shall be paid to the state budget inclusive of penalties accrued for each day from the date of refund from the state budget, in the amount specified in paragraph 4 of Article 104 of this Code.

      Footnote. Article 431 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 432. Features of refunding excess VAT to certain categories of taxpayers

      1. In case of excess VAT with regard to goods, works, services purchased by a taxpayer in connection with the construction of buildings and structures for industrial purposes put into operation in the territory of the Republic of Kazakhstan for the first time, the excess VAT amount for the period of construction is refunded to such a taxpayer in accordance with the procedure and within the time limits established by paragraph 3 of this article.

      For the purposes of this article, buildings for industrial purposes are:

      1) industrial buildings and warehouses;

      2) transport, communications buildings;

      3) non-residential agricultural buildings.

      For the purposes of this article, structures for industrial purposes are structures other than those for sports and recreation, administrative purposes, parking facilities or car parks, as well as for cultural, entertainment, hotel, restaurant purposes.

      Industrial buildings and structures shall be classified as the buildings and structures specified in parts two and three of this paragraph in accordance with the classification approved by the authorized state body for state technical regulation.

      The provisions of part one of this paragraph are also applied to the “turnkey” construction in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      In this case, a period of construction is understood to mean a period of time between the beginning of construction and the date of putting buildings and structures into operation.

      For the purposes of this article, the earliest of the dates below shall be considered the beginning of construction:

      1) the date of conclusion of an agreement (contract) on (for) the construction;

      2) the date of conclusion of an agreement (contract) on (for) the execution of design works.

      The provisions of this paragraph apply, provided all of the following requirements are met:

      1) a taxpayer is an entity operating in the territory of a special economic zone or a start-up implementing a priority investment project;

      2) construction is carried out under a long-term contract specified in paragraph 1 of Article 282 of this Code;

      3) buildings and structures are recognized as fixed assets;

      4) buildings and structures were commissioned.

      A claim for the refund of excess VAT amount provided for in this paragraph shall be indicated in the next scheduled VAT declaration for taxable periods following the taxable period, in which the buildings and structures were put into operation, with account of the provisions of Article 48 of this Code.

      2. In case of excess VAT with regard to goods, works, services purchased by the taxpayer in a period of geological exploration and site development, such excess VAT amount shall be refunded in accordance with the procedure and within the time limits specified in paragraph 3 of this article.

      In this case, the period of geological exploration and site development is a period of time between the date of concluding a relevant subsoil use contract in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan and the date of commencement of export of minerals mined under a relevant subsoil use contract, except for common minerals, groundwater and therapeutic muds.

      The provision of this paragraph applies to taxpayers operating under a subsoil use contract (except for contracts of exploration and (or) extraction of common minerals, groundwater and therapeutic muds), concluded in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      A claim for the refund of excess VAT amount specified in part one of this paragraph shall be indicated by a taxpayer in the next scheduled VAT declaration for taxable periods following the taxable period including the date of commencement of export of minerals mined under a relevant subsoil use contract, except for common minerals, groundwater and therapeutic muds, with account of the provisions of Article 48 of this Code.

      3. Excess VAT specified in paragraphs 1 and 2 of this Article shall be refunded within twenty taxable periods in equal installments, starting from the taxable period, in which the reliability of accumulated excess VAT amount claimed for refund was confirmed.

      4. The provisions of this article do not apply to the excess amount of value added tax, which is returned in accordance with Article 429 of this Code, as well as when returning the excess of value added tax to taxpayers who have the right to apply the simplified procedure for refund of the excess added value tax, provided for in Article 434 of this Code.

      Footnote. Article 432 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 433. Features of refunding excess of VAT to a VAT payer using VAT control account

      Footnote. Article 433 is excluded, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 434. Simplified procedure for the refund of excess VAT

      1. The simplified procedure for the refund of excess VAT means the refund of excess VAT without conducting a tax audit.

      2. The following value-added tax payers who have submitted value-added tax declarations indicating the requirement to refund the amount of excess of value-added tax and who do not have an unfulfilled tax obligation to submit tax reports on the date of submission of the value-added tax declaration shall have the right to apply a simplified procedure for the refund of excess of value-added tax:

      1) being on tax monitoring for at least twelve consecutive months;

      2) manufacturers of goods of own production, the list of which is approved by the authorized body in the field of regulation of trading activities in agreement with the authorized body and the authorized body in the field of tax policy;

      3) exporters of raw materials when converting at least 50 percent of the foreign exchange gains received during the taxable period.

      The list of exporters of raw materials provided for by this subparagraph shall be approved by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      The submission of the conclusion to the tax authorities on the conversion of currency revenue is carried out by the National Bank of the Republic of Kazakhstan and second -tier banks in the manner and in the form approved by the authorized body in agreement with the National Bank of the Republic of Kazakhstan.

      To obtain the conclusion specified in part two of this paragraph, the tax authorities send the corresponding request for the conversion of currency revenue as of the date of the preparation of such a conclusion.

      In case of reorganization through division, separation, transformation of a taxpayer that is subject to tax monitoring, meets the requirements provided for in this paragraph, the right to apply the simplified procedure for the refund of excess VAT is transferred to a successor (successors) of the reorganized person.

      Unless otherwise provided by this paragraph, in the event of reorganization by merger or accession of the taxpayers specified in subparagraph 1) of part one of this paragraph, the right to apply a simplified procedure for the refund of excess value added tax shall passe to the legal successor, provided that all legal entities reorganized by merger or accession were taxpayers who met the requirements provided for by this paragraph before the reorganization.

      In case of reorganization through merger or incorporation of a taxpayer that is a legal entity subject to tax monitoring in accordance with the decision of the Government of the Republic of Kazakhstan, the right to apply the simplified procedure for the refund of excess VAT is transferred to its successor.

      The provisions of part four of this paragraph shall apply, provided all of the following requirements are met:

      one of the legal entities under reorganization through merger and (or) incorporation is a taxpayer subject to tax monitoring and meets the requirements provided for in part one of this paragraph;

      controlling interest in one of the legal entities under reorganization through merger and (or) incorporation belongs to the national management holding as of the date of reorganization.

      During the reorganization by merging or joining of taxpayers specified in subparagraphs 2) and 3 of part one of this paragraph, such taxpayers have the right to apply a simplified procedure for return of the excess of value added tax after a tax audit in the manner established by Article 152 of this Code. At the same time, the tax period is included in the tax period in which the reorganization is carried out.

      The right to apply the simplified procedure for the refund of excess VAT with regard to the successor (successors) specified in parts two, three and four of this Paragraph is valid, while the list of taxpayers subject to monitoring of large taxpayers, or horizontal monitoring agreements is in force.

      In this case, subject to refund in the simplified procedure is excess VAT:

      in the amount not exceeding 70 percent of the amount of excess VAT for the reporting taxable period – with regard to taxpayers subject to monitoring of large taxpayers;

      in the amount not exceeding 90 percent of the amount of excess VAT for the reporting taxable period – with regard to taxpayers that are in horizontal monitoring;

      for taxpayers who are manufacturers of goods of their own production in the manufacturing industry:

      corresponding to the conditions of paragraph 2 of Article 429 of this Code - in the amount of no more than 50 percent of the amount of excess value added tax that has developed for the reporting tax period;

      corresponding to the conditions of paragraph 3 of Article 429 of this Code - in the amount of no more than 50 percent of the part of the amount of VAT credited for goods (work, services) used for the purposes of sales turnover, taxable at a zero rate, but not more than 50 percent of the amount of excess value added tax that has developed for the reporting tax period;

      for raw materials exporters, when converting at least 50 percent of the foreign exchange gains received for the tax period, which comply with the conditions of paragraph 2 of Article 429 of this Code - in the amount of no more than 80 percent of the amount of excess value added tax established for the reporting tax period.

      3. The refund of the amount of excess value added tax under a simplified procedure shall be made within fifteen working days after the expiration of the last date established by this Code for submission of the declaration on value added tax for the tax period to the tax authority, which indicates the requirement to return the amount of excess value added tax.

      In case of an extension of the deadline for submitting tax reporting on value added tax in accordance with subparagraphs 2) and 3) of paragraph 3 of Article 212 of this Code, the refund of the amount of excess value added tax shall be made taking into account the extension period.

      Footnote. Article 434 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 11.07.2022 №135-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII shall be enforced from 01.01.2023).

Article 435. Refund of VAT on goods, works, services purchased with grant funds

      1. Excess VAT on goods, works, services purchased with grant funds is refunded to:

      1) a grant recipient that is a state body, which is a beneficiary in accordance with an international treaty providing for a grant to the Republic of Kazakhstan, and assigns a contractor, unless otherwise provided for by the said international treaty of the Republic of Kazakhstan;

      2) a contractor that is a person assigned by a grantee for the purposes of grant implementation (hereinafter referred to as the contractor).

      2. Tax authorities shall refund the VAT provided for in paragraph 1 of this article, paid to suppliers of goods, works, services purchased with grant funds, within thirty business days of the date of submission of a tax application for the refund of VAT on goods, works, services purchased with grant funds, provided all of the following requirements are met:

      1) a grant, with the funds of which goods, works, services were purchased, was provided in the line of states, national governments, international organizations;

      2) goods, works, services are purchased exclusively for the purposes of grant implementation;

      3) goods are sold, works are performed, services are rendered under an agreement (contract) concluded with a grantee or a contractor, assigned by the grantee, for the purposes of grant implementation.

      3. In accordance with this article, VAT shall be refunded to grantees or contractors in the manner established by Articles 101 and 102 of this Code on the basis of documents confirming the payment of VAT with grant funds.

      4. To refund VAT in accordance with this article, a grantee or a contractor shall submit to the tax authority at the location, along with a tax application for the refund of VAT on goods, works, services purchased with grant funds, the following documents:

      1) a copy of a treaty on grant giving concluded by the Republic of Kazakhstan and a foreign state, a foreign national government or an international organization included in the list approved by the Government of the Republic of Kazakhstan;

      2) a copy of an agreement (contract) concluded by the grantee or the contractor with a supplier of goods, works, services;

      3) a copy of the document confirming authorizing the contractor to act as such, when the latter submits a tax application for the refund of VAT;

      4) documents confirming the shipment and receipt of goods, works, services;

      5) an invoice issued by the supplier that is a VAT payer, in which the amount of VAT is indicated in a separate line;

      6) a delivery note, consignment note;

      7) a document confirming the receipt of goods by the financially liable person of the grantee or the contractor;

      8) certificates for works performed, services rendered and their acceptance by the grantee or the executor, issued in accordance with the established procedure;

      9) documents confirming the payment for received goods, works, services, including the payment of VAT.

      The refund of VAT provided for in this article shall also be made to grantees or contractors that are not VAT payers.

Article 436. Refund of VAT to diplomatic missions and equivalent representative offices of foreign states, consular offices of a foreign state accredited in the Republic of Kazakhstan and to their staff

      1. VAT shall be refunded to diplomatic missions and equivalent foreign representative offices, consular offices of a foreign state accredited in the Republic of Kazakhstan (hereinafter referred to as the mission) and persons that are diplomatic, administrative and technical staff of these missions, including their family members living with them, consular officials, consular employees, including their family members living with them (hereinafter referred to as the staff), for goods purchased, works performed and services rendered in the territory of the Republic of Kazakhstan, provided that such a refund is provided for by international treaties to which the Republic of Kazakhstan is a party, or by documents confirming the principle of reciprocity in applying VAT reliefs.

      VAT is refunded by tax authorities at the location of the missions included in the list approved by the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Kazakhstan.

      2. Based on the principle of reciprocity, restrictions on the amount of VAT and conditions of its refund may be established in respect of some missions.

      The list of the missions, in whose respect restrictions on the refund of VAT are established, are approved by the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Kazakhstan in coordination with the authorized body.

      3. Unless otherwise established by paragraph 2 of this article, VAT is refunded to the missions provided that the amount of goods purchased, works performed, services rendered, including VAT, in each separate invoice, issued in the manner established by this Code, and documents, confirming the fact of payment, is equal to or exceeds 8 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of issuance of an invoice.

      Restrictions established by this paragraph shall not apply to services for telecommunications, electricity, water, gas and other utilities.

      4. Tax authorities shall refund VAT on the basis of spreadsheets (registers) and copies of documents confirming the payment of VAT (invoices issued in the manner established by this Code, documents confirming the payment) prepared by the missions.

      With respect to staff members of the mission, they are required to submit copies of accreditation documents, issued by the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Kazakhstan, in addition.

      Paper-based spreadsheets (registers) for goods purchased, works performed, services rendered shall be prepared by the missions for a reporting quarter on a quarterly basis in the form established by the authorized body, certified with the seal and signed by the head or another authorized person of the mission.

      Spreadsheets (registers) prepared by the missions are forwarded to the organization for work with diplomatic missions of the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Kazakhstan along with copies of documents confirming the payment of VAT (invoices issued in the manner established by this Code, documents confirming the fact of payment), within the month following a reporting quarter, except for cases of expiration of the term of stay in the Republic of Kazakhstan of a staff member (staff members) of the mission.

      5. With the principle of reciprocity confirmed, the organization for work with diplomatic missions of the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Kazakhstan shall submit spreadsheets (registers) with copies of documents confirming the payment of VAT (invoices issued in the manner established by this Code, documents confirming the fact of payment), along with an accompanying document, to the tax authority at the location of the missions accredited in the Republic of Kazakhstan.

      6. Tax authorities refund VAT to the missions within thirty business days of the receipt of spreadsheets (registers) and documents, confirming the payment of VAT, from the organization for work with diplomatic missions of the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Kazakhstan and notify thereof in writing.

      Having checked spreadsheets (registers) and copies of documents confirming the payment of VAT, tax authorities notify the organization for work with diplomatic missions of the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Kazakhstan of the refund of VAT and (or) refusal to refund it.

      If the refund of VAT is refused, tax authorities shall inform on the violations and specify documents, in which they were committed.

      7. In case of detecting violations in the documents submitted by the missions, including the failure to indicate a VAT amount in a separate line, tax authorities conduct a third-party audit of a supplier of goods, works, services.

      In case of a failure to eliminate violations, found in the course of a third-party audit, during a period of refund established by paragraph 6 of this article, those amounts of VAT shall be refunded, with respect to which violations were not identified or were eliminated.

      If violations are eliminated after a third-party audit is completed, VAT is refunded on the basis of an additional spreadsheet (register) submitted along with copies of documents confirming the payment of VAT (invoices issued in the manner established by this Code, documents confirming the payment).

      The amount of VAT not claimed for refund for a quarter, in which goods were purchased, works were performed, services were rendered, may be claimed for refund by the missions on the basis of a spreadsheet (register) submitted along with copies of documents confirming the payment of VAT (invoices issued in the manner established by this Code, documents confirming the fact of payment).

      8. Missions shall submit documents to tax authorities in Kazakh and (or) Russian.

      If some documents are drawn up in foreign languages, it is required to produce their Kazakh and (or) Russian translation, certified with the seal of a mission.

      9. Tax authorities refund VAT to relevant accounts of the missions and (or) staff members of the missions, which were opened with banks of the Republic of Kazakhstan in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

Chapter 50. FEATURES OF IMPOSING VAT IN CASE OF EXPORT AND IMPORT OF GOODS, PERFORMANCE OF WORKS, RENDERING OF SERVICES IN THE EURASIAN ECONOMIC UNION

Article 437. General provisions

      1. The provisions of this Chapter are underpinned by international treaties concluded between the member states of the Eurasian Economic Union and regulate the taxation in respect of VAT in case of export and import of goods, performance of works, rendering of services, as well as its tax administration in mutual trade of the member states of the Eurasian Economic Union.

      If this Chapter establishes rules for imposing VAT in case of export and import of goods, performance of works, rendering of services and its tax administration, which differ from those in other chapters of this Code, the rules of this Chapter shall apply.

      Issues, not addressed in this Chapter, relating to the imposition of VAT in case of export and import of goods, performance of works, rendering of services, as well as its tax administration, are regulated by other chapters of this Code, as well as the Law of the Republic of Kazakhstan on the enactment of this Code.

      The definitions used in this Chapter are provided for in international treaties ratified by the Republic of Kazakhstan, concluded between the member states of the Eurasian Economic Union.

      If the definitions used in this Chapter are not provided for in international treaties ratified by the Republic of Kazakhstan and concluded between the member states of the Eurasian Economic Union, one shall apply the definitions provided for in relevant articles of this Code, the civil and other legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Tax authorities impose VAT on goods imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of another member state of the Eurasian Economic Union at the rate established by paragraph 1 of Article 422 of this Code, which is applied to the value of taxable import.

      Tax authorities carry out control over the taxpayer’s fulfillment of the tax obligation for VAT on exports and imports of goods, performance of works, rendering of services in mutual trade of the member states of the Eurasian Economic Union on the basis of tax returns filed by the taxpayer, as well as information and (or) documents on the taxpayer’s activity they receive from state bodies and other persons.

      For the purposes of this Chapter, the value of goods, works, services in foreign currency is recalculated in tenge at the market exchange rate set on the last business day preceding the effective date of the turnover from the sale of goods, works, services, taxable imports.

      2. For the purposes of this Chapter, a lease shall be understood to mean the conveyance of property (leased asset) under a lease agreement for a period of more than three years if it meets one of the following requirements:

      1) property (leased asset) is transferred into the ownership of the lessee at a fixed price under a lease agreement;

      2) a lease term exceeds 75 percent of useful life of the leased property (leased asset);

      3) current (discounted) value of lease payments for the entire lease term exceeds 90 percent of the value of the leased property (leased asset).

      For the purposes of this Chapter, such transfer is treated as the sale of property (leased asset) by the lessor and the purchase of property (leased asset) by the lessee. In this case, the lessee is deemed as the owner of the leased asset, and lease payments - as payments of a loan granted to the lessee, with regard to a part of the value of the goods.

      For the purposes of this Chapter, a lease payment shall be understood to mean a part of the value of the goods (leased asset) inclusive of remuneration provided for in the lease agreement (contract).

      For the purposes of this Chapter, leasing transactions are not recognized as a lease in case of non-observance of the above conditions or termination of a lease agreement (termination of obligations under a lease agreement) prior to expiration of three years from the date of conclusion of such agreements.

      For the purposes of this Chapter, remuneration under a lease agreement shall be understood to mean all payments related to leasing the property (leased asset) out, except for the value at which such property (leased asset) is received (transferred), payments to a person who, with regard to the lessee, is not a lessor, a related party.

Article 438. VAT payers in the Eurasian Economic Union

      VAT payers in the Eurasian Economic Union are:

      1) persons specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 367 of this Code;

      2) persons importing goods into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union:

      a resident legal entity;

      a structural unit of a resident legal entity if it is a party to an agreement (contract);

      a structural unit of a resident legal entity on the basis of a relevant decision of such a legal entity if this structural unit of a resident legal entity is a recipient of goods under an agreement (contract) between the resident legal entity and a taxpayer of a member state of the Eurasian Economic Union;

      a non-resident legal entity operating through a permanent establishment without setting up a structural unit and registered as a taxpayer with tax authorities of the Republic of Kazakhstan;

      a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a structural unit;

      a non-resident legal entity operating without setting up a permanent establishment;

      trust managers importing goods as part of their activity under trust management agreements with trust management founders or beneficiaries in other cases of trust management;

      a diplomatic mission and equivalent representative office of a foreign state accredited in the Republic of Kazakhstan, diplomatic, administrative and technical staff of these missions, including their family members living with them; a consular office of a foreign state accredited in the Republic of Kazakhstan, consular officials, consular employees, including their family members living with them;

      private practice owners importing goods for carrying out the notarial activity, executing enforcement documents, conducting the advocacy activity;

      mediators importing goods for carrying out the mediation activity;

      an individual importing goods for business purposes. Criteria for classifying goods as those imported for business purposes are established by the authorized body.

Article 439. Taxable items, determination of taxable turnover

      Unless otherwise established by Article 440 of this Code, items liable to VAT in the Eurasian Economic Union, as well as taxable turnover, are identified in accordance with Articles 368, 369 and 373 of this Code.

Article 440. Determination of turnover from the sale of goods, works, services and taxable import in the Eurasian Economic Union

      1. Turnover from the sale of goods is exportation of goods from the territory of the Republic of Kazakhstan into the territory of another member state of the Eurasian Economic Union.

      2. Temporary exportation from the territory of the Republic of Kazakhstan of goods, which subsequently will be imported into the territory of the Republic of Kazakhstan with their properties and characteristics unchanged, into the territory of the member states of the Eurasian Economic Union is not a turnover from sale.

      3. Turnover from the sale of works and services in the Eurasian Economic Union is turnovers in accordance with paragraph 2 of Article 372 of this Code, if, on the basis of paragraph 2 of Article 441 of this Code, the Republic of Kazakhstan is recognized as a place of sale of works, services.

      4. Taxable import is:

      1) goods imported into the territory of the Republic of Kazakhstan (except for those exempted from VAT in accordance with paragraph 2 of Article 451 of this Code).

      The provision of this subparagraph shall also apply in respect of vehicles imported (being imported) and subject to state registration with state bodies of the Republic of Kazakhstan;

      2) goods, which are products of processing of customer-supplied raw materials, imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of another member state of the Eurasian Economic Union.

      5. None of the following is taxable import:

      1) temporary importation into the territory of the Republic of Kazakhstan of goods, which subsequently will be exported from the territory of the Republic of Kazakhstan with their properties and characteristics unchanged, from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union;

      2) importation into the territory of the Republic of Kazakhstan of goods, which were earlier temporarily exported to the territory of the member states of the Eurasian Economic Union, with their properties and characteristics unchanged, from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union.

      The provisions of this paragraph apply to temporary importation of goods:

      1) under agreements on property lease (rent) of movable property and vehicles;

      2) to exhibitions and fairs.

      The provisions of this paragraph shall not apply to vehicles used for international carriage services provided for in paragraph 2 of Article 387 of this Code.

      In case of sale of goods specified in this paragraph, the importation of such goods is recognized as taxable import and is liable to VAT on imported goods from the date of registration of such goods in the manner and in the amount determined by this Code.

      If temporarily imported goods are located in the territory of the Republic of Kazakhstan for more than two years from the date of import, the import of such goods shall be recognized as taxable import and is subject to VAT on imported goods from the registration date of such goods in the manner and amount determined by this Code.

      6. Indirect taxes are not imposed in case of importation into the territory of the Republic of Kazakhstan of:

      1) goods not imported for business purposes by individuals;

      2) goods imported from the territory of a member state of the Eurasian Economic Union in connection with their transfer within one legal entity.

      7. A taxpayer is obliged to notify tax authorities of importing (exporting) the goods specified in subparagraphs 1) and 2) of part 2 of paragraph 5 and subparagraph 2) of paragraph 6 of this article.

      If goods are temporarily imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union by a non-resident legal entity operating without setting up a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan, it is an obligation of the taxpayer of the Republic of Kazakhstan that received goods for temporary use to submit a notification.

      The form of a notification of importation (exportation) of goods, the procedure and time limits for its submission to tax authorities are approved by the authorized body.

      Footnote. Article 440 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII shall be enforced from 01.01.2023).

Article 441. Place of sale of goods, works, services

      1. A place of sale of goods is identified in accordance with paragraph 1 of Article 378 of this Code.

      2. The territory of a member state of the Eurasian Economic Union shall be recognized as a place of sale of works, services if:

      1) works, services are directly related to immovable property located in the territory of this state.

      The provisions of this subparagraph shall also apply to services for leasing, renting and providing immovable property for use on other grounds.

      For the purposes of this subparagraph, immovable property is recognized to be land plots, subsoil plots, isolated water bodies and everything, which is firmly fixed to the earth, i.e., items that cannot be moved without causing incommensurate damage to their intended use, including forests, perennial plantations, buildings, structures, pipelines, power lines, enterprises as property complexes and space facilities;

      2) works, services are directly related to movable property, vehicles located in the territory of this state (except for services for leasing, renting and providing movable property and vehicles for use on other grounds).

      For the purposes of this subparagraph, movable property shall be deemed as things unrelated to the immovable property specified in subparagraph 1) of this paragraph, vehicles.

      For the purposes of this subparagraph, vehicles are sea-going vessels and aircraft, inland navigation vessels, mixed navigation (river-sea) vessels; units of railway or tramway rolling stock; buses; cars, including trailers and semi-trailers; freight containers; dump trucks;

      3) services in the field of culture, art, education (training), physical education, tourism, recreation and sports are provided in the territory of this state;

      4) a taxpayer of this state purchases:

      consulting, legal, accounting, auditing, engineering, advertising, design, marketing services, information processing services, as well as research, experimental and technological works;

      works, services for the development of computer programs and databases (computer software and information products), their adaptation and modification, maintenance of such programs and databases;

      outstaffing services if the staff work at the place of business of a buyer.

      The provisions of this subparagraph shall also apply in case of:

      transfer, granting, assignment of patents, licenses, other documents certifying the rights to state-protected industrial property, trademarks, brand marks, trade names, service marks, copyright, related rights or other similar rights;

      renting, leasing and provision of movable property for use on other grounds, except for renting, leasing and provision of vehicles for use on other grounds;

      rendering of services by a person involving another person, on behalf of the main party to an agreement (contract), in the performance of works, services provided for in this subparagraph;

      5) works are performed, services are rendered by a taxpayer of this state, unless otherwise provided for by subparagraphs 1), 2), 3) and 4) of this paragraph.

      The provisions of this subparagraph shall also apply when renting, leasing and granting vehicles for use on other grounds.

      3. Documents confirming the place of sale of works, services are:

      an agreement (contract) on (for) performance of works, rendering of services concluded between a taxpayer of the Republic of Kazakhstan and a taxpayer of a member state of the Eurasian Economic Union;

      documents confirming the fact of performance of works, rendering of services;

      other documents provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      4. If a taxpayer performs several types of works, renders several types of services that are subject to taxation under this Section, and some of these works and services are auxiliary in relation to other works, services, the place of sale of main works, services is recognized as that of auxiliary works and services.

      5. The provisions of this Article shall not be applied in the cases established by Section 25 of this Code.

      Footnote. Article 441 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 442. Effective date of turnover from the sale of goods, works, services, taxable imports

      1. In case of export sale of goods, for the purposes of calculating VAT, the date of sale of goods is that of shipment, which is the date of the first, in terms of time, source accounting (recording) document confirming the shipment of goods, which is issued in the name of a buyer of goods (first carrier).

      2. Unless otherwise established by this article, effective date of taxable import is the date of the taxpayer’s recognition of imported goods (including goods, which are the outcome of performance of works under agreements (contracts) on (for) their production), as well as goods received under an agreement (contract) providing for granting of loans in the form of items, goods that are products of processing of customer-supplied raw materials.

      Unless otherwise established by this paragraph, for the purposes of this Chapter, the date of recognition of imported goods is:

      1) the earliest of the dates of recognition (reflection) of such goods in accounting in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      2) the date of importation of such goods into the territory of the Republic of Kazakhstan.

      If the taxpayer has both dates specified in subparagraphs 1) and 2) of part two of this paragraph, the date of recognition of imported goods shall be the latest of the specified dates.

      For the purposes of this paragraph, the date of importation of goods into the territory of the Republic of Kazakhstan is:

      that of delivery at an airport or a seaport in the territory of the Republic of Kazakhstan – in case of carriage of goods by air or sea;

      that of crossing the State border of the Republic of Kazakhstan – in case of international carriage of goods by road.

      At the same time, the date of crossing the State Border of the Republic of Kazakhstan shall be determined on the basis of a coupon on passing state control (or a copy of a coupon on passing state control) issued by structural subdivisions of the territorial division of the Border Service of the Committee for National Security of the Republic of Kazakhstan, which form and procedure for submitting shall be established jointly by the authorized body and the Committee for National Security of the Republic of Kazakhstan. For the purposes of tax administration, the authorized body and the Committee for National Security of the Republic of Kazakhstan shall organize interaction on the transfer of information through a single information system;

      that of delivery at the first border crossing point (station) established by the Government of the Republic of Kazakhstan – in case of international and interstate carriage of goods by rail;

      that of delivery at a point of delivery of goods – in case of transporting goods through the trunk pipeline system or power lines;

      that of a postmark stamped in the territory of the Republic of Kazakhstan in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on mail – in case of mailing goods as international postal items.

      In case of no information on the date of importation of goods into the territory of the Republic of Kazakhstan, the date of recognition of imported goods is that specified in subparagraph 1) of part two of this paragraph.

      In the absence of recognition (reflection) of goods in accounting in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, the date of acceptance of imported goods for accounting shall be the date specified in subparagraph 2) of part two of this paragraph.

      In other cases not specified in parts two - seven of this paragraph, and also concerning persons that are not obliged to maintain accounting records by the legislation of the Republic of Kazakhstan, the date of recognition of imported goods is that of issuance of a document confirming the receipt (or purchase) of such goods. At the same time, if there are documents confirming the delivery of goods, the date of recognition of imported goods is that of the carrier’s transfer of goods to the buyer.

      3. Effective date of taxable imports in case of importing goods (leased assets) into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of another member state of the Eurasian Economic Union under a lease agreement providing for the transfer of ownership of these goods (leased assets) to the lessee is that of payment of a part of the value of the goods (leased assets) provided for by the lease agreement (regardless of the actual amount and date of payment) exclusive of remuneration.

      If, under a lease agreement, the date of payment of a part of the value of goods (leased assets) is fixed prior to the date of importation of goods (a leased asset) into the territory of the Republic of Kazakhstan, the date of recognition of imported goods (leased assets) is the first effective date of taxable imports.

      In case of the lessee’s early payment of lease payments provided for in a lease agreement after expiration of three years, the final settlement date is the last effective date of taxable import under this lease agreement.

      In case of a failure to meet the requirements established by paragraph 2 of Article 437 of this Code, and also in case of termination of a lease agreement (contract) after expiration of three years from the date of transfer of property (leased asset), the date of recognition of imported goods (leased assets) is the effective date of taxable imports.

      4. Effective date of a turnover from the sale of works, services is the day of performance of works, rendering of services, unless otherwise provided for by this paragraph.

      The day of performance of works, rendering of services is the date of signing of a document confirming the fact of performance of works, rendering of services.

      If works and services are sold on a permanent (continuous) basis, the effective date of turnover from sale shall be the date that comes first:

      the date of issuance of an invoice;

      the date of receipt of each payment (regardless of the form of payment).

      Sale on a permanent (continuous) basis means performance of works, rendering of services under a long-term contract concluded for a period of twelve or more months, provided that a recipient of works, services can use their outcomes in his/her/its business activity on the day of performance of works, rendering of services.

      If a taxpayer of the Republic of Kazakhstan purchases works and services from a non-resident that is not a VAT payer in the Republic of Kazakhstan, does not operate through a structural unit and is a taxpayer (payer) of a member state of the Eurasian Economic Union, the effective date of turnover is that of signing documents confirming the fact of performance of works, rendering of services.

      Footnote. Article 442 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force).

Article 443. Determination of the amount of taxable turnover in case of export of goods

      1. The amount of taxable turnover in case of export of goods is the value of goods sold on the basis of prices and tariffs applied by parties to a deal, unless otherwise provided for by this article and the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing.

      2. The amount of taxable turnover in case of export of goods (leased assets) under a lease agreement (contract) providing for the transfer of ownership of them to the lessee is determined as of the date fixed in the lease agreement (contract) for each lease payment in the amount of the initial value of the goods (leased assets) per each lease payment.

      In this case, the initial value of goods (leased asset) shall be understood to mean the value of the leased asset, specified in the agreement, exclusive of remuneration.

      3. The amount of taxable turnover in case of export of goods under agreements (contracts) providing for a loan in the form of items is the value of goods being transferred (provided) under an agreement (contract), in case the agreement (contract) does not specify the value - the value indicated in shipping documents, in case agreements (contracts) and shipping documents do not specify the value - the value of goods according to accounting documents.

      For the purposes of this Chapter, shipping documents shall be understood to mean: a CMR, a rail waybill, a consignment note, a uniform waybill, a hold baggage manifest, a mailing list, a baggage ticket, an air waybill, a bill of lading, and also documents used when moving goods by pipeline transport and power transmission lines, and other documents used when moving certain types of excisable goods and accompanying goods and vehicles in shipping operations provided for by the laws of the Republic of Kazakhstan and international treaties to which the Republic of Kazakhstan is a party; invoices, specifications, shipping and packing lists, as well as other documents confirming information on goods, including the goods’ value, and used in accordance with international agreements to which the Republic of Kazakhstan is a party.

      4. Unless otherwise established by this article, in case of increase (decrease) in the price of goods sold or in case of decrease in the quantity (volume) of goods sold due to their return because of improper quality and (or) incomplete set, the amount of taxable turnover in case of export of goods is adjusted in the taxable period, in which parties to an agreement (contract) changed the price (agreed on the return) of the exported goods.

Article 444. Determination of the amount of taxable import

      1. The amount of taxable import of goods, including those that are an outcome of the performance of works under an agreement (contract) on (for) their production, is determined on the basis of the value of purchased goods.

      2. For the purposes of this article, the value of purchased goods is determined on the basis of the principle of price determination for tax purposes.

      The principle of price determination for tax purposes means determination of the value of purchased goods on the basis of the transaction price payable for the goods under the terms of an agreement (contract).

      If under the terms of an agreement (contract), the transaction price consists of the value of purchased goods, as well as other expenses, and the value of the purchased goods and (or) that of other expenses are indicated separately, the value of taxable import is exclusively that of the purchased goods.

      If the transaction price consists of the value of purchased goods, as well as other expenses, and the value of the purchased goods and (or) that of other expenses are specified separately, the amount of taxable import is the transaction price specified in the agreement (contract).

      For certain types of imported goods, the minimum price level shall be applied to determine the cost of purchased goods in accordance with the procedure established by the authorized body in trade activity regulation.

      The list of certain types of goods for which the minimum price level is applied, shall be approved by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      3. The amount of taxable import of goods shall include an excise tax on excisable goods.

      The calculated excise tax on excisable goods is included in the amount of taxable import of goods (leased assets) under lease agreements as of the date of recognition of imported excisable goods (leased assets).

      4. The amount of taxable import of goods received under countertrade (barter) agreements (contracts), as well as agreements (contracts) providing for a loan in the form of items, is determined on the basis of the value of goods with account of the principle of price determination for tax purposes provided for in paragraph 2 of this article.

      In this case, the value of goods is determined on the basis of the price of goods provided for by an agreement (contract), in case the price of goods is not specified in an agreement (contract) – on the basis of the price of goods specified in shipping documents, in case the price of goods is not specified in agreements (contracts) and shipping documents – on the basis of the price of goods indicated in accounting documents.

      5. The amount of taxable import of goods that are products of processing of customer-supplied raw materials is determined on the basis of the value of works on processing these customer-supplied raw materials, including excise duties payable on excisable products of processing.

      6. The amount of taxable import of goods (leased assets) under a lease agreement providing for the transfer of ownership of them to the lessee is determined in the amount of a part of the value of goods (leased asset) provided for as of the date established by paragraph 3 of Article 442 of this Code, exclusive of remuneration based on the principle of price determination for tax purposes provided for in paragraph 2 of this article.

      If under a lease agreement, the date of payment of a part of the value of goods (leased assets) is fixed prior to the date of importation of goods (a leased asset) into the territory of the Republic of Kazakhstan, the amount of taxable import as of the first effective date of taxable import of goods (leased assets) is determined as the sum of all lease payments under the lease agreement (contract) exclusive of remuneration, the date of maturity of which under the lease agreement (contract) is fixed prior to the date of transfer of the goods (leased assets) to the lessee.

      In case of the lessee’s early payment of lease payments under a lease agreement (contract) complying with the conditions of paragraph 2 of Article 437 of this Code, the amount of taxable import as of its last effective date is determined as the difference between the sum of all lease payments under the lease agreement (contract) exclusive of remuneration and settled payments exclusive of remuneration.

      In case of non-compliance with the requirements established by paragraph 2 of Article 437 of this Code, as well as in case of termination of a lease agreement (contract) after expiration of three years from the date of transfer of property (leased asset), the amount of taxable import is determined on the basis of the value of goods (leased assets) imported into territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union, with account of the principle of price determination for tax purposes, reduced by the sum of lease payments (exclusive of remuneration) under a lease agreement (contract), on which indirect taxes were earlier paid. In this case, the amount of taxable import includes the remuneration provided for in a lease agreement (contract) before such cases occur.

      7. When exercising control over the fulfillment of VAT obligations in the importation of goods into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union, tax authorities are entitled to adjust the amount of taxable import in the manner determined by the authorized body and (or) legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing.

      In this case, the taxpayer independently adjusts the amount of taxable import with account of the above procedure, determined by the authorized body, and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing.

      8. If parties to an agreement (contract) increase the price of imported goods after expiration of the month, in which such goods are accounted for, the amount of taxable import shall be adjusted accordingly.

      Footnote. Article 444 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 11.07.2022 №135-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 445. Determination of the amount of taxable turnover from the sale of works, services

      Unless otherwise established by this Chapter, the amount of taxable turnover from the sale of works, services is determined in accordance with Articles 380, 381 and 382 of this Code.

Article 446. Export of goods in the Eurasian Economic Union

      1. Zero rate of VAT is applied when exporting goods from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of another member state of the Eurasian Economic Union.

      Unless otherwise established by this Chapter, when exporting goods from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of another member state of the Eurasian Economic Union, a VAT payer has the right to offset VAT in accordance with Chapter 46 of this Code.

      2. The provisions of this article shall also apply to goods that are the outcome of performance of works under contracts for their production, exported from the territory of the Republic of Kazakhstan, in the territory of which the works on their production were performed, to the territory of another member state of the Eurasian Economic Union. These goods do not include goods that are the outcome of performance of works on processing customer-supplied raw materials.

      3. Zero rate of VAT is applied when exporting goods (leased assets) from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of another member state of the Eurasian Economic Union under a lease agreement (contract) providing for the transfer of ownership of them to the lessee under an agreement (contract) providing for a loan in the form of items, under an agreement (contract) on (for) the production of goods.

Article 447. Confirmation of export of goods

      1. Documents confirming the export of goods are as follows:

      1) agreements (contracts) with amendments, additions and annexes thereto (hereinafter referred to as agreements (contracts) on the basis of which goods are exported, and in case of leasing of goods or granting of loans in the form of items – lease agreements (contracts), agreements (contracts) providing for granting loans in the form of items, agreements (contracts) for the production of goods;

      2) an application for the import of goods and payment of indirect taxes with a mark of the tax authority of the member state of the Eurasian Economic Union, into the territory of which the goods are imported, for the payment of indirect taxes and (or) exemption and (or) other method of payment (on paper in the original or copies or in electronic form);

      3) copies of shipping documents confirming the movement of goods from the territory of one member state of the Eurasian Economic Union to the territory of another member state of the Eurasian Economic Union.

      In case of export of goods through the trunk pipeline system or through power transmission lines, a certificate of acceptance of goods is presented instead of copies of shipping documents;

      4) confirmation of the authorized state body for the protection of intellectual property rights of the right to an intellectual property object, as well as its value - in case of export of an intellectual property object.

      2. In case of sale in the territory of the member states of the Eurasian Economic Union of products of processing of customer-supplied raw materials that were earlier exported from the territory of the Republic of Kazakhstan into the territory of the member states of the Eurasian Economic Union for processing, except for cases provided for in paragraph 3 of Article 393 of this Code, the export of products of processing is confirmed by the following documents:

      1) agreements (contracts) on (for) processing of customer-supplied raw materials;

      2) agreements (contracts) that are the basis for the export of products of processing;

      3) documents confirming the performance of works on the processing of customer-supplied raw materials;

      4) copies of shipping documents confirming the exportation of customer-supplied raw materials from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of another member state of the Eurasian Economic Union.

      In case of exportation of customer-supplied raw materials through the trunk pipeline system or through power transmission lines, a certificate of acceptance of goods is presented instead of copies of shipping documents;

      5) applications for the import of goods and payment of indirect taxes (with a mark of the tax authority of the member state of the Eurasian Economic Union, into the territory of which the processed products are imported, for the payment of indirect taxes and (or) exemption and (or) other method of payment (on paper in the original or copies or in electronic form);

      6) copies of shipping documents confirming the exportation of products of processing from the territory of a member state of the Eurasian Economic Union.

      If products of processing are sold to a taxpayer of a member state of the Eurasian Economic Union, where works on the processing of customer-supplied raw materials were performed, - on the basis of documents confirming the shipment of such products of processing.

      In case of export of products of processing through the trunk pipeline system or through power transmission lines, a certificate of acceptance of goods is presented instead of copies of shipping documents;

      7) documents confirming the receipt of foreign exchange earnings to the taxpayer’s bank accounts with second-tier banks in the territory of the Republic of Kazakhstan, opened in the manner determined by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      In case of export of products of processing under foreign trade (barter) transactions, the existence of an agreement (contract), as well as documents confirming the import of goods (performance of works, rendering of services) received for the specified transaction, is taken into account when determining the amount of VAT subject to refund.

      3. In case of subsequent export to the territory of a state that is not a member of the Eurasian Economic Union, of products of processing of customer-supplied raw materials that were earlier exported from the territory of the Republic of Kazakhstan for processing in the territory of another member state of the Eurasian Economic Union, the export of products of processing is confirmed by the following documents:

      1) agreements (contracts) on (for) processing of customer-supplied raw materials;

      2) agreements (contracts) that are the basis for the export of products of processing;

      3) documents confirming the performance of works on the processing of customer-supplied raw materials;

      4) copies of shipping documents confirming the exportation of the customer-supplied raw materials from the territory of the Republic of Kazakhstan into the territory of another member state of the Eurasian Economic Union.

      In case of exportation of customer-supplied raw materials through the trunk pipeline system or through power transmission lines, a certificate of acceptance of goods is presented instead of copies of shipping documents;

      5) copies of shipping documents.

      In case of exportation of products of processing through the trunk pipeline system or through power transmission lines, a certificate of acceptance of goods is presented instead of copies of shipping documents;

      6) declarations of goods bearing the marks of a customs body of a member state of the Eurasian Economic Union releasing goods under the customs export procedure, as well as the marks of the customs body of a member state of the Eurasian Economic Union located at the border crossing point at the customs border of the Eurasian Economic Union, specified in subparagraph 7) of this paragraph;

      7) a full declaration of goods bearing the marks of a customs body of a member state of the Eurasian Economic Union that conducted a customs declaration procedure, in case of:

      exportation of goods under the customs export procedure through the trunk pipeline system or through power transmission lines;

      exportation of goods under the customs export procedure using the temporary declaration procedure;

      7-1) a copy of the goods declaration with amendments (additions) made after the end of the declared period for delivery of goods, containing information on the actual quantity of goods exported, in case of export of goods under the customs procedure of export using periodic customs declaration;

      8) a goods declaration in the form of an electronic document, about which tax authorities have a notification in their information systems from customs bodies concerning actual exportation of goods, is also a document confirming the export of goods. If a goods declaration is in the form of an electronic document provided for in this paragraph, it is not required to submit documents specified in subparagraphs 6) and 7) of this paragraph;

      9) documents confirming the receipt of foreign exchange earnings to the taxpayer’s bank accounts with second-tier banks in the territory of the Republic of Kazakhstan, opened in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      4. In case of export of products of processing under foreign countertrade (barter) transactions, the existence of an agreement (contract), as well as documents confirming the import of goods (performance of works, rendering of services) received for the specified transaction, is taken into account in the determination of the amount of VAT subject to refund.

      Footnote. Article 447 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 448. Taxation of international carriage in the Eurasian Economic Union

      1. Unless otherwise established by this article, international carriage in the Eurasian Economic Union is taxed in accordance with Article 387 of this Code.

      2. Transportation of exported or imported goods through the system of main pipelines in the customs territory of the Eurasian Economic Union shall be considered international if the registration of transportation is carried out by documents confirming the transfer of exported or imported goods to the buyer or other persons carrying out further delivery of these goods to the buyer in the customs territory of the Eurasian Economic Union.

      3. For the purposes of paragraph 2 of this article, supporting documents are as follows:

      1) a copy of an application for the importation of goods and payment of indirect taxes, which an exporter receives from an importer of goods - in case of export;

      2) a copy of an application for the importation of goods and payment of indirect taxes, which is received from a taxpayer that imported goods into the territory of the Republic of Kazakhstan - in case of import;

      3) certificates for performed works, certificates of acceptance of goods from the seller or other persons who earlier delivered the said goods to the buyer or other persons carrying out subsequent delivery of these goods;

      4) invoices.

      4. The carriage of goods through the trunk pipeline system from the territory of one member state of the Eurasian Economic Union to the territory of the same or another member state of the Eurasian Economic Union through the territory of the Republic of Kazakhstan is considered international if the carriage is registered by the following documents:

      1) certificates for performed works, rendered services, certificates of acceptance of goods from the seller or other persons who earlier delivered the said goods to the buyer or other persons carrying out subsequent delivery of these goods;

      2) invoices.

      Footnote. Article 448 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 449. Taxation of works on the processing of customer-supplied raw materials in the Eurasian Economic Union

      1. Works on the processing of customer-supplied raw materials imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of another member state of the Eurasian Economic Union with subsequent exportation of products of processing to the territory of another state are subject to zero-rated VAT given the observance of conditions for goods’ processing and time limits for the processing of customer-supplied raw materials specified in paragraph 7 of this article and Article 450 of this Code.

      2. If a taxpayer of the Republic of Kazakhstan performs works on the processing of customer-supplied raw materials imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of a member state of the Eurasian Economic Union with subsequent exportation of products of processing to the territory of the same member state of the Eurasian Economic Union, the performance of works on the processing of customer-supplied raw materials by the taxpayer of the Republic of Kazakhstan shall be confirmed by:

      1) agreements (contracts) concluded between taxpayers of the member states of the Eurasian Economic Union;

      2) documents confirming the performance of works on the processing of customer-supplied raw materials;

      3) documents confirming the importation of customer-supplied raw materials into the territory of the Republic of Kazakhstan (including a statement of obligation to import (export) products of processing);

      4) documents confirming the exportation of products of processing from the territory of the Republic of Kazakhstan (including a statement of fulfillment of the obligation to import (export) products of processing);

      5) an application for the import of goods and payment of indirect taxes (on paper in the original or copies or in electronic form), confirming the payment of value added tax from the cost of processing raw materials supplied by customer.

      In case of the export of processing products of raw materials supplied by customer to the territory of a state that is not a member of the Eurasian Economic Union, the application specified in part one of this subparagraph shall not be submitted;

      6) documents specified in paragraph 7 of Article 152 of this Code, confirming the receipt of foreign currency earnings to the taxpayer’s bank accounts with second-tier banks in the territory of the Republic of Kazakhstan, opened in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      7) an opinion of a relevant authorized state body on the conditions forgoods’ processing.

      3. If a taxpayer of the Republic of Kazakhstan performs works on the processing of customer-supplied raw materials imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of one member state of the Eurasian Economic Union with subsequent sale of products of processing to the territory of another member state of the Eurasian Economic Union, the performance of works on the processing of customer-supplied raw materials by the taxpayer of the Republic of Kazakhstan is confirmed by:

      1) agreements (contracts) on (for) the processing of customer-supplied raw materials, the supply of finished goods, concluded between taxpayers of the member states of the Eurasian Economic Union;

      2) documents confirming the performance of works on the processing of customer-supplied raw materials;

      3) certificates of acceptance and delivery of customer-supplied raw materials and finished products;

      4) documents confirming the importation of customer-supplied raw materials into the territory of the Republic of Kazakhstan (including a statement of obligation to import (export) products of processing);

      5) documents confirming the exportation of products of processing from the territory of the Republic of Kazakhstan (including a statement of fulfillment of the obligation to import (export) products of processing);

      6) an application for the importation of goods and the payment of indirect taxes, confirming the payment of VAT on the value of works on the processing of customer-supplied raw materials received from their owner;

      7) an opinion of a relevant authorized state body on the conditions of goods’ processing;

      8) documents specified in paragraph 7 of Article 152 of this Code, confirming the receipt of foreign currency earnings to the taxpayer’s bank accounts with second-tier banks in the territory of the Republic of Kazakhstan, opened in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      4. If a taxpayer of the Republic of Kazakhstan performs works on the processing of customer-supplied raw materials imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of another member state of the Eurasian Economic Union with subsequent sale of products of processing to the territory of a state that is not a member of the Eurasian Economic Union, the performance of works on the processing of customer-supplied raw materials by the taxpayer of the Republic of Kazakhstan is confirmed by:

      1) agreements (contracts) concluded between taxpayers of the member states of the Eurasian Economic Union;

      2) documents confirming the performance of works on the processing of customer-supplied raw materials;

      3) documents confirming the importation of customer-supplied raw materials into the territory of the Republic of Kazakhstan (including a statement of obligation to import (export) products of processing);

      4) documents confirming the exportation of products of processing from the territory of the Republic of Kazakhstan (including a statement of fulfillment of the obligation to import (export) products of processing);

      5) a copy of a goods declaration issued when exporting goods to the territory of a state that is not a member of the Eurasian Economic Union under the customs export procedure, certified by the customs body of a member state of the Eurasian Economic Union that carried out the customs declaration procedure;

      6) a goods declaration in the form of an electronic document, about which tax authorities have a notification in their information systems from customs bodies concerning actual exportation of goods, which is also a document confirming the export of goods. If a goods declaration is in the form of an electronic document provided for in this paragraph, it is not required to submit documents specified in subparagraph 5) of paragraph 4 of this article;

      7) documents specified in paragraph 7 of Article 152 of this Code, confirming the receipt of foreign currency earnings to the taxpayer’s bank accounts with second-tier banks in the territory of the Republic of Kazakhstan, opened in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      8) an opinion of a relevant authorized state body on the conditions forgoods’ processing.

      5. Works on the processing of customer-supplied raw materials imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of another member state of the Eurasian Economic Union with subsequent sale of products of processing in the territory of the Republic of Kazakhstan shall be subject to VAT at the rate established by paragraph 1 of Article 422 of this Code.

      6. In case of importation (exportation) of customer-supplied raw materials for processing by a taxpayer of the Republic of Kazakhstan, it is required to produce a statement of obligation to export (import) products of processing, and also a statement of its fulfillment in the manner and in the form approved by the authorized body in coordination with the central authorized body for state planning.

      7. The processing of customer-supplied raw materials must meet the conditions forgoods’ processing set by the authorized body.

      8. An opinion of a relevant authorized state body on the conditions forgoods’ processing shall contain the following information:

      1) the names, classification of goods and products of processing in accordance with the single Commodity Nomenclature for Foreign Economic Activity of the Eurasian Economic Union, their quantity and value;

      2) the date and number of the agreement (contract) on (for) processing, time limits for processing;

      3) output standards for products of processing;

      4) the nature of processing;

      5) information on the person that performs the processing.

      9. Upon a reasoned request of a person, with the permission of a tax authority, it is allowed to replace products of processing with goods earlier produced by the processor if their description, quantity, value, quality and technical characteristics coincide with those of the products of processing.

      Footnote. Article 449 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 450. Time limit for the processing of customer-supplied raw materials

      1. Time limit for the processing of customer-supplied raw materials exported from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of a member state of the Eurasian Economic Union, and also of that imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union, is determined in accordance with the terms of an agreement (contract) on (for) the processing of customer-supplied raw materials and may not exceed two years from the date of customer-supplied raw materials’ recognition in accounting records and (or) their shipment.

      2. In case of a failure to observe the time limit specified in paragraph 1 of this article, customer-supplied raw materials imported into the territory of the Republic of Kazakhstan for processing, for tax purposes, shall be recognized as taxable import and subject to VAT from the date of importation of the goods into the territory of the Republic of Kazakhstan in accordance with this Chapter.

      3. In case of a failure to observe the time limit specified in paragraph 1 of this article, customer-supplied raw materials exported from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of a member state of the Eurasian Economic Union for processing, for tax purposes, shall be recognized as taxable sales turnover and subject to VAT from the date of exportation of customer-supplied raw materials from the territory of the Republic of Kazakhstan at the rate established by paragraph 1 of Article 422 of this Code, except for cases specified in paragraph 3 of Article 393 of the Code and paragraphs 2 and 3 of Article 447 of this Code.

      For the purposes of this paragraph, the amount of taxable turnover on raw materials supplied by customer attributable to the volume of products of processing of raw materials supplied by customer not imported back into the territory of the Republic of Kazakhstan within the established time limits shall be determined in the amount of the cost of raw materials supplied by customer included in the cost of such processed products, based on the accounting policy developed in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting.

      For the purposes of applying this article, the method of determining the production cost, fixed in the taxpayer’s accounting policy, shall remain unchanged within a calendar year.

      Footnote. Article 450 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2018).

Article 451. Turnovers and import exempted from VAT in the Eurasian Economic Union

      1. Subject to exemption from VAT are turnovers from the sale of:

      1) works, services, specified in Chapter 45 of this Code, if the place of their sale is the Republic of Kazakhstan;

      2) services for the repair of goods imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union, including their reconditioning, replacement of components.

      Documents that confirm the rendering of services, specified in this subparagraph, are those provided for in paragraph 3 of Article 441 of this Code.

      The list of services, specified in this subparagraph, shall be approved by the authorized body;

      3) international communications services rendered by a taxpayer of the Republic of Kazakhstan to a taxpayer of another member state of the Eurasian Economic Union.

      2. Subject to exemption from VAT is the import of such goods as those:

      1) specified in subparagraphs 1), 2), 4) - 13) and 15) of paragraph 1 of Article 399 of this Code.

      The VAT exemption order for the import of goods, specified in this subparagraph, within the Eurasian Economic Union shall be determined by the authorized body;

      2) imported for the warranty service provided for by an agreement (contract).

      The import of goods for warranty service shall be confirmed by an agreement (contract) providing for the warranty service under which the goods were purchased, shipping documents, a claim and a defects certificate confirmed by the parties to the agreement (contract);

      3) raw materials and (or) materials under an investment contract, provided all of the following requirements are met:

      raw materials and (or) materials are included in the list of raw materials and (or) materials, the import of which is exempt from VAT under the investment contract approved by the authorized state body for investment in coordination with the central authorized body for state planning and the central authorized body for budget planning;

      a VAT payer will only use imported raw materials and (or) materials within the limitation period for carrying out the activity under the investment contract.

      Legal entities of the Republic of Kazakhstan are exempted from VAT on the import of raw materials and (or) materials under an investment contract for a period of five consecutive years, the running of which begins on 1st day of the month of putting into operation of fixed assets, included in the work program that is an annex to the investment contract concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on entrepreneurship. If the work program provides for the putting of two or more fixed assets into operation, the period of exemption from VAT on the import of raw materials and (or) materials under the investment contract shall be calculated from the 1st day of the month ofputting into operation of the first fixed asset as required by the work program.

      In case of violation of the requirements, specified in this subparagraph, within five years of the date of the taxpayer’s recognition of imported goods in accounting records, VAT on imported raw materials and (or) materials shall be paid with the accrual of a penalty for the period established for the payment of VAT on imported goods at their importation, in the manner and in the amount determined by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

      4) raw materials and (or) materials in the composition of vehicles and (or) agricultural machinery, as well as their components, placed under the customs procedure of a free warehouse or free customs zone of the special economic zone "Qyzyljar" by a legal entity within the framework of a special investment contract concluded with an authorized body for the conclusion of special investment contracts, determined by the Government of the Republic of Kazakhstan, subject to the following conditions:

      in relation to vehicle manufacturers – availability of an agreement on the industrial assembly of motor vehicles or an agreement on the industrial assembly of vehicles with the authorized body in the field of state support for industrial activities;

      in relation to manufacturers of agricultural machinery – availability of an agreement on the industrial assembly of agricultural machinery with the authorized body in the field of state support for industrial activities;

      in relation to component manufacturers – availability of an agreement on the industrial assembly of components for vehicles and (or) agricultural machinery with the authorized body in the field of state support for industrial activities.

      3. If goods earlier imported into the territory of the Republic of Kazakhstan are used for purposes other than those in connection with which their import wasexempted from VAT in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, VAT on the import of such goods is subject to payment as of the last date of the time period established by this Code for the payment of VAT when importing goods.

      4. The remuneration paid by a lessee that is a taxpayer of the Republic of Kazakhstan to a lessor of another member state of the Eurasian Economic Union under a lease agreement is VAT-exempt.

      5. A legal entity that has concluded a special investment contract with the authorized body for the conclusion of special investment contracts, determined by the Government of the Republic of Kazakhstan, shall have the right to apply the exemption from paying value added tax when importing goods as part of finished products produced on the territory of a special economic zone or free warehouse under compliance with the following conditions:

      1) the goods are placed under the customs procedure for free customs zone or free warehouse;

      2) the customs procedure for free customs zone or free warehouse is followed up by the customs procedure for release for domestic consumption;

      3) goods are identified as part of a finished product in accordance with the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 451 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020); dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication);

Article 452. The order for offsetting VAT amounts in the Eurasian Economic Union

      1. Unless otherwise provided for by this article, VAT shall be offset in the manner established by Chapter 46 of this Code.

      2. When importing goods in the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union, the amount of VAT on imported goods paid in accordance with the established procedure to the budget of the Republic of Kazakhstan is subject to offset to the extent of calculated and (or) assessed amounts.

      The amount of VAT subject to offset when importing goods under a lease agreement (contract) is that of VAT paid to the state budget, but not exceeding the VAT amount attributable to the amount of taxable import for a taxable period, determined in accordance with paragraph 6 of Article 444 of this Code. At the same time, the amounts of VAT assessed (calculated) for previous taxable periods and paid, also by way of offsetting in the manner specified in Articles 101, 102 and 103 of this Code, in a current taxable period are subject to offset in the current taxable period.

      3. If a lessor that is a taxpayer of the Republic of Kazakhstan leases out goods (leased assets) to be received by a lessee that is a taxpayer of another member state of the Eurasian Economic Union, the VAT amount to be offset by the lessor that is a taxpayer of the Republic of Kazakhstan is determined with regard to the value of goods (leased assets) attributable to each lease payment, exclusive of remuneration.

Article 453. Invoice

      1. The procedure for issuing invoices is determined in accordance with Chapter 47 of this Code, unless otherwise established by this article.

      2. In case of export of goods from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of another member state of the Eurasian Economic Union, an invoice shall be issued no later than twenty calendar days after the date of the sale turnover.

      3. In case of performance of works on the processing of customer-supplied raw materials imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of another member state of the Eurasian Economic Union with subsequent exportation of the products of processing to the territory of another state, an invoice shall be issued as of the date of signing a document confirming the performance of works on the processing of customer-supplied raw materials.

      4. An invoice issued in the cases, specified in paragraphs 2 and 3 of this article, shall comply with the requirements established by paragraph 5 of Article 412 of this Code, and also indicate:

      1) effective date of the turnover from sale;

      2) the number identifying a person as a buyer that is a taxpayer in a member state of the Eurasian Economic Union.

      5. When a lessor that is a taxpayer of the Republic of Kazakhstan leases out goods (leased assets) to be received by a lessee that is a taxpayer of another member state of the Eurasian Economic Union, an invoice is issued as of the date of each lease payment, exclusive of remuneration, for the amount of a part of the initial value of the goods (leased asset) provided for by a lease agreement, but not exceeding the amount of actually received payment.

      The invoice shall indicate the amount of remuneration of a lessor that is a taxpayer of the Republic of Kazakhstan in a separate line.

      6. When the importer sells goods imported from the territory of the Eurasian Economic Union member states to the territory of the Republic of Kazakhstan in one tax period, an electronic invoice shall be issued no later than the 20th day of the month following the taxable period.

      In other cases, when the importer sells goods imported from the territory of the Eurasian Economic Union member states into the territory of the Republic of Kazakhstan the invoice shall be issued within the time frames established by Chapter 47 of this Code.

      Footnote. Article 453 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII shall be enforced from 01.01.2023).

Article 454. Features of identification of VAT payers in case of import of goods

      1. If a taxpayer of the Republic of Kazakhstan purchases goods under an agreement (contract) with a taxpayer of another member state of the Eurasian Economic Union, VAT shall be paid by the taxpayer of the Republic of Kazakhstan (an owner of goods or a commission agent, designated agent, operator),where the goods were imported.

      For the purposes of this Chapter, an owner of goods shall be understood to mean a person with the title to goods or the one acquiring the title to goods under an agreement (contract).

      2. If a taxpayer of the Republic of Kazakhstan purchases goods under an agreement (contract) with a taxpayer of another member state of the Eurasian Economic Union, and the goods are imported from the territory of a third member state of the Eurasian Economic Union, VAT shall be paid by the owner of goods that is a taxpayer of the Republic of Kazakhstan, where the goods were imported.

      3. If a taxpayer of one member state of the Eurasian Economic Union sells goods under a commission agreement, on the basis of instructions to a taxpayer of the Republic of Kazakhstan and the goods are imported from the territory of a third member state of the Eurasian Economic Union, VAT shall be paid by the commission agent, designated agent that are taxpayers of the Republic of Kazakhstan, where the goods were imported.

      4. If a taxpayer of the Republic of Kazakhstan purchases goods, earlier imported into the territory of the Republic of Kazakhstan by a taxpayer of another member state of the Eurasian Economic Union, on which no VAT was paid, at a trade fair organized by another taxpayer of the Republic of Kazakhstan, VAT shall be paid by the taxpayer of the Republic of Kazakhstan that is anowner of goods or a commission agent, designated agent (operator), unless otherwise provided for in this paragraph.

      If a taxpayer of the Republic of Kazakhstan purchases goods, earlier imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union, on which no VAT was paid, at a trade fair organized by a taxpayer of the Republic of Kazakhstan, VAT shall be paid by anowner of goods, provided that he/she/it has agreements (contracts) on (for) their purchase and sale with a non-resident.

      In case of no agreements (contracts) on (for) the purchase and sale of goods, VAT on such goods shall be paid by the taxpayer of the Republic of Kazakhstan that organized the trade fair.

      A taxpayer of the Republic of Kazakhstan organizing a trade fair shall notify the tax authority at the place of his/her/its location thereof in writing, ten business days prior to its commencement, and attach a list of trade fair participants from the member states of the Eurasian Economic Union.

      The procedure for control over the payment of VAT on a fair trade is determined by the authorized body.

      5. If goods are purchased under an agreement between a taxpayer of the Republic of Kazakhstan and a taxpayer of a state that is not a member of the Eurasian Economic Union, and at the same time goods are imported from the territory of another member state of the Eurasian Economic Union, VAT shall be paid by the owner of goods or the commission agent, designated agent (operator) that are taxpayers of the Republic of Kazakhstan, where the goods were imported.

Article 455 Features of the calculation of value added tax when importing goods into the territory of the Republic of Kazakhstan under commission agreements (order) from the territories of the member states of the Eurasian Economic Union

      Footnote. The heading of Article 455 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

      1. When goods are imported into the territory of the Republic of Kazakhstan by a commission agent (designated agent) under commission (agency) agreements, it is the obligation of the commission agent (designated agent) to calculate VAT on imported goods and transfer it to the state budget.

      At the same time, the amounts of value added tax paid by the commission agent (attorney) for goods imported into the territory of the Republic of Kazakhstan shall be subject to offset by the buyer of such goods on the basis of an invoice issued by the commission agent (attorney) to the buyer, as well as a copy of the application for import of goods and payment of indirect taxes, containing the mark of the tax authority, provided for in paragraph 7 of Article 456 of this Code.

      2. The sale of goods, performance of works or rendering of services by the commission agent on his/her/its own behalf and at the expense of the principal are not the commission agent’s turnover from sale.

      3. The sale of goods, performance of works or rendering of services by the designated agent on his/her/its own behalf and at the expense of the principal are not the designated agent’s turnover from sale.

      4. Invoices for goods imported into the territory of the Republic of Kazakhstan under commission (agency) agreements concluded between the principal that is a taxpayer of a member state of the Eurasian Economic Union and the commission agent (designated agent) that is a taxpayer of the Republic of Kazakhstan, selling goods in the territory of the Republic Kazakhstan, are issued by the commission agent (designated agent). In this case, an invoice shall indicate the “commission agent” (“designated agent”) status of a supplier.

      An invoice, issued by the commission agent (designated agent) to a buyer, shall indicate the details specified in subparagraphs 1) - 7) of paragraph 5 of Article 412 of this Code, the value of goods exclusive of VAT, as well as the number and date of the application for importation of goods and payment of indirect taxes attached to the invoice.

      An invoice shall indicate VAT amount paid by the commission agent (designated agent) for imported goods in a separate line.

      Such an invoice shall be attached by a copy of the application received from the commission agent (attorney) for the import of goods and payment of indirect taxes, which is the basis for offsetting the value added tax paid when importing goods by the commission agent (attorney).

      VAT on imported goods, paid by the commission agent (designated agent) when importing goods into the territory of the Republic of Kazakhstan, is not subject to offset by the commission agent (designated agent).

      5. The effective date of taxable import when importing goods into the territory of the Republic of Kazakhstan under commission (agency) agreements is the date of imported goods’ recognition in accounting records by the commission agent (designated agent).

      For the purposes of this paragraph, the date of recognition in accounting records is that of a source document drawn up by the principal to the commission agent (designated agent), which confirms the goods’ transfer.

      6. in case of sale of goods, performance of works, rendering of services on conditions consistent with those of a commission (agency) agreement, the amount of taxable turnover of the commission agent (designated agent) is determined on the basis of remuneration under the commission (agency) agreement.

      Footnote. Article 455 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 456. Procedure for calculating and paying value added tax when importing goods in the Eurasian Economic Union

      1. Unless otherwise is established by this Article, the procedure for calculating and paying value added tax in the Eurasian Economic Union shall be determined in accordance with Chapter 48 of this Code.

      2. When importing goods, including goods that are products of processing of raw materials supplied by customer into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of member states of the Eurasian Economic Union, the taxpayer shall be obliged to submit to the tax authority at the place of location (residence) an application for the import of goods and payment of indirect taxes, including under agreements (contracts) of leasing, on paper and in electronic form or only in electronic form no later than the 20th day of the month following the tax period, unless otherwise provided by this paragraph.

      Simultaneously with the application for the import of goods and payment of indirect taxes, the taxpayer shall submit the following documents to the tax authority:

      1) a bank statement confirming the actual payment of indirect taxes on imported goods, and (or) another payment document provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan on banks and banking activities, confirming the fulfillment of the tax obligation to pay indirect taxes on imported goods, or documents confirming exemption from value added tax, subject to the requirements of Article 451 of this Code.

      At the same time, these documents shall not be submitted in case of a different procedure for paying value added tax, as well as in case of an overpayment on personal accounts for value added tax on imported goods, which is subject to offset against future payments on value added tax on imported goods, provided that the taxpayer has not filed an application for the offset of the specified amounts of overpayment for other types of taxes and payments to the budget or a refund to the current account.

      Under leasing agreements (contracts), the documents specified in this subparagraph shall be submitted within the time period established in this paragraph for the term of the lease payment provided for by the leasing agreement (contract) falling on the reporting tax period;

      2) shipping and (or) other documents confirming the movement of goods from the territory of one member state of the Eurasian Economic Union to the territory of the Republic of Kazakhstan (these documents shall not be submitted if registration of these documents for certain types of goods movement, including the movement of goods without the use of vehicles, are not provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan);

      3) invoices drawn up in accordance with the legislation of a member state of the Eurasian Economic Union upon shipment of goods, if their submission (extract) is provided by the legislation of a member state of the Eurasian Economic Union.

      If the submission (extract) of an invoice is not provided for by the legislation of a member state of the Eurasian Economic Union or the goods are purchased from a taxpayer of a state that is not a member state of the Eurasian Economic Union, another document submitted (issued) by the seller shall be presented instead of the invoice confirming the value of imported goods;

      4) agreements (contracts) on the basis of which the goods imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of a member state of the Eurasian Economic Union are purchased, in case of leasing goods (leasing items) - leasing agreements (contracts), in case of a loan in the form of things - loan agreements, agreements (contracts) for the manufacture of goods, agreements (contracts) for the processing of raw materials supplied by customer;

      5) an information message (in the cases provided for by paragraphs 2, 3, 4 and 5 of Article 454 of this Code) submitted to the taxpayer of the Republic of Kazakhstan by a taxpayer of another member state of the Eurasian Economic Union or a taxpayer of a state that is not a member of the Eurasian Economic Union, signed by the head (individual entrepreneur) and certified by the seal of an organization that sells goods imported from the territory of a third member state of the Eurasian Economic Union, containing information about the taxpayer of the third member state of the Eurasian Economic Union and the agreement (contract) concluded with the taxpayer of this third member state of the Eurasian Economic Union on the purchase of imported goods:

      number identifying the person as a taxpayer of a member state of the Eurasian Economic Union;

      the name of a taxpayer (organization, individual entrepreneur) of the member state of the Eurasian Economic Union;

      location (residence) of a taxpayer of the member state of the Eurasian Economic Union;

      number and date of the contract (agreement);

      specification number and date.

      If a taxpayer of the member state of the Eurasian Economic Union from which the goods are purchased is not the owner of the goods being sold (is a commission agent, attorney), then the information specified in paragraphs two-six of part one of this subparagraph shall also be submitted in relation to the owner of the goods being sold.

      In case of submission of an information message in a foreign language, a translation into Kazakh and Russian is required.

      An information message shall not be submitted if the information provided for by this subparagraph is contained in the agreement (contract) specified in subparagraph 4) of part two of this paragraph;

      6) agreements (contracts) of commission or order (in cases of their conclusion);

      7) agreements (contracts) on the basis of which goods imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of another member state of the Eurasian Economic Union were purchased under commission or agency agreements (in the cases provided for in paragraphs 2 and 3 of Article 454 of this Code, except for cases when the value added tax is paid by the commission agent, attorney).

      In case of retail sale and purchase, in the absence of the documents specified in subparagraphs 2), 3) and 4) of part two of this paragraph, the documents confirming the receipt (or purchase) of goods imported into the territory of the Republic of Kazakhstan (including receipts of a cash register, sales receipts, purchase acts) shall be submitted.

      The documents specified in subparagraphs 1) - 7) of part two of this paragraph may be submitted in copies certified by the signatures of the head and chief accountant (if any) or other persons authorized to do so by the decision of the taxpayer, as well as the seal of the taxpayer, with the exception of cases when the taxpayer does not have a seal on the grounds provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      At the same time, these copies of documents can be presented in the form of a book (books), laced, numbered indicating the total number of sheets on the last sheet and certified on the last sheet by the signatures of the head and chief accountant (if any) or other persons authorized to do so by the decision of the taxpayer, as well as by the seal of a taxpayer, except in cases when the taxpayer does not have a seal on the grounds provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Under leasing agreements (contracts), the taxpayer shall submit to the tax authority no later than the 20th day of the month following the tax period - the month of registration of imported goods (leasing items), simultaneously with the application for the import of goods and payment of indirect taxes, the documents provided for in subparagraphs 1) - 7) part two of this paragraph. Subsequently, the taxpayer shall submit to the tax authority no later than the 20th day of the month following the tax period - the month of the payment period provided for by the leasing agreement (contract), simultaneously with the application for the import of goods and payment of indirect taxes, the documents (copies thereof) provided for by subparagraph 1) of part two of this paragraph.

      If the due date for payment of a part of the cost of goods (leasing items) provided for in the leasing agreement (contract) occurs after the import of goods (leasing items) into the territory of the Republic of Kazakhstan, the taxpayer shall submit to the tax authority no later than the 20th day of the month following tax period - the month of registration of imported goods (leasing items), simultaneously with the application for the import of goods and payment of indirect taxes, the documents provided for in subparagraphs 2), 3) and 4) of part two of this paragraph. At the same time, the taxpayer in the application for the import of goods and payment of indirect taxes does not reflect the tax base for value added tax.

      If, under a leasing agreement (contract), the due date for payment of a part of the cost of goods (leasing items) is set before the date of import of goods (leasing items) into the territory of the Republic of Kazakhstan, the taxpayer shall submit to the tax authority no later than the 20th day of the month following the tax period - the month of registration of imported goods (leasing items), simultaneously with the application for the import of goods and payment of indirect taxes, the documents provided for in subparagraphs 1) - 4) of part two of this paragraph.

      Subsequently, the taxpayer shall submit to the tax authority no later than the 20th day of the month following the tax period - the month of the payment period provided for by the leasing agreement (contract), simultaneously with the application for the import of goods and payment of indirect taxes, the documents (copies thereof) provided for by subparagraph 1) of part two of this paragraph.

      The application form for the import of goods and payment of indirect taxes, the rules for its completion and submission shall be approved by the authorized body.

      3. An application for the import of goods and payment of indirect taxes on paper (in four copies) and in electronic form shall be submitted:

      1) by the persons importing goods into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union with exemption from paying value added tax in accordance with paragraph 2 of Article 451 of this Code and (or) paying value added tax by the offset method in accordance with Article 428 of this Code;

      2) by a taxpayer in case of making changes and additions to the application for the import of goods and payment of indirect taxes, provided for in paragraph 2 of Article 459 of this Code.

      4. When submitting an application for the import of goods and payment of indirect taxes only in electronic form, the documents specified in subparagraphs 1) - 7) of part two of paragraph 2 of this Article shall not be submitted.

      The provision of this paragraph shall not be applied in the cases established by paragraph 3 of this Article.

      5. Value added tax on imported goods shall be paid at the location (residence) of taxpayers no later than the 20th day of the month following the tax period.

      In case of an upward change in the price of imported goods in accordance with paragraph 8 of Article 444 of this Code, the value added tax on imported goods shall be paid no later than the 20th day of the month following the month in which the parties to the agreement (contract) changed the price of imported goods.

      6. The tax period for the calculation and payment of indirect taxes when importing goods, including goods that are products of processing of raw materials supplied by customer, goods (leasing items) under leasing agreements (contracts) into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of member states of the Eurasian Economic Union shall be the calendar month in which such imported goods are registered or the payment due date stipulated by the leasing agreement (contract) comes.

      In this case, the fulfillment of the tax obligation during the tax period shall be allowed.

      7. Confirmation by the tax authorities of the fact of payment of value added tax on imported goods in the application for the import of goods and payment of indirect taxes by putting down an appropriate mark or a reasoned refusal to confirm shall be carried out in the cases and in the manner provided by the authorized body.

      According to applications submitted on paper and in electronic form, confirmation of the fact of payment of value added tax shall be carried out by the tax authority within ten working days from the date of receipt of the application on paper by putting an appropriate mark on such an application.

      According to applications submitted in accordance with paragraph 4 of this Article, confirmation of the fact of payment of value added tax shall be carried out by the tax authority within three working days from the date of receipt of the application in electronic form by sending a notification to the taxpayer confirming the fact of payment of indirect taxes in electronic form.

      8. According to applications submitted on paper and in electronic form, the refusal to confirm the fact of payment of value added tax shall be made by the tax authority within ten working days from the date of receipt of the application on paper by sending a reasoned refusal to the taxpayer on paper.

      According to applications submitted in accordance with paragraph 4 of this Article, a refusal to confirm the fact of payment of value added tax shall be made by the tax authority within three working days from the date of receipt of the application in electronic form by sending a reasoned refusal to the taxpayer in electronic form.

      9. In the cases specified in paragraph 8 of this Article, the taxpayer shall be obliged to submit to the tax authority an application for the import of goods and payment of indirect taxes with the elimination of violations within fifteen calendar days from the date of receipt of a reasoned refusal.

      10. In case of an upward change in the price of imported goods in accordance with paragraph 8 of Article 444 of this Code, an application for the import of goods and payment of indirect taxes in electronic form shall be submitted no later than the 20th day of the month following the month in which the parties to the agreement (contract) changed the price of imported goods.

      In this case, the application for the import of goods and payment of indirect taxes reflects the changed value of the purchased imported goods.

      The documents confirming the increase in the price of imported goods shall be: an agreement (contract) on price changes, an additional invoice, which contains the changed value for taxable imports and value added tax (if the submission (extract) of an invoice is provided for by the legislation of a member state of the Eurasian Economic Union), and (or) another document confirming the change in the price of imported goods.

      Footnote. Article 456 is in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 457. The order for VAT calculation and payment in case of export of goods in the Eurasian Economic Union

      1. Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

      2. In case of receipt of electronic applications for importation of goods and payment of indirect taxes from tax authorities of the member states of the Eurasian Economic Union, whose taxpayers imported goods, a tax authority of the Republic of Kazakhstan shall notify a taxpayer of the Republic of Kazakhstan, who exported the goods, of the receipt of such an application.

      The notification, specified in this paragraph, shall be sent within ten business days of the receipt of such an application in the form established by the authorized body.

      3. If the tax authority of the Republic of Kazakhstan does not receive an application for the import of goods and payment of indirect taxes in electronic form within one hundred and eighty calendar days from the date of turnover on the sale of goods when they are exported, on the sale of works, services in the event of works on the processing of raw materials supplied by customer, the payer of the value added tax specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 367 of this Code shall be obliged to pay the tax at the rate established by paragraph 1 of Article 422 of this Code within the period provided for by Article 425 of this Code.

      A tax authority accrues VAT amounts indicated in this paragraph in the manner determined by the authorized body.

      4. In case of untimely and incomplete payment of VAT amount calculated in accordance with paragraph 3 of this article, a tax authority applies methods of ensuring the fulfillment of an overdue tax obligation and takes measures of enforced collection in the manner prescribed by this Code.

      5. In cases of receipt of an electronic application for importation of goods and payment of indirect taxes by a tax authority of the Republic of Kazakhstan after expiration of the period provided for in paragraph 3 of this article, the paid VAT amounts shall be offset and returned in accordance with Articles 101 and 102 of this Code.

      In this case, the paid penalty amounts accrued in accordance with paragraph 4 of this article are not refundable.

      Footnote. Article 457 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 458. Withdrawal of an application for importation of goods and payment of indirect taxes in case of import of goods in the Eurasian Economic Union

      1. An application for the import of goods and payment of indirect taxes shall be subject to withdrawal from the tax authorities by the taxpayer independently, as well as on the basis of a tax application for the withdrawal of tax reporting submitted by the taxpayer to the tax authority at the location (residence) of the taxpayer.

      2. The withdrawal of an application for the import of goods and payment of indirect taxes shall be carried out by the taxpayer independently in case of making changes and additions to the information previously indicated in the application for the import of goods and payment of indirect taxes that do not affect the size of the tax base for calculating the amounts of indirect taxes.

      3. The withdrawal of an application for the import of goods and payment of indirect taxes shall be made by the taxpayer by filing a tax application with the tax authority in the following cases:

      1) erroneous submission of an application for the import of goods and payment of indirect taxes;

      2) establishment of the fact of absence of goods import by the tax authority;

      3) making changes and additions to the information previously indicated in the application for the import of goods and payment of indirect taxes that affect the size of the tax base for calculating the amounts of indirect taxes, including in the cases provided for in paragraphs 2 and 3 of Article 459 of this Code.

      4. The withdrawal of an application for the import of goods and payment of indirect taxes shall be made by one of the following methods:

      1) removal from the central node of the system for receiving and processing tax reporting, which is applied on applications for the import of goods and payment of indirect taxes, submitted erroneously or submitted for imported goods that were fully returned due to inadequate quality and (or) configuration, and also when the tax authority establishes the fact of absence of goods import.

      For the purposes of part one of this subparagraph, an application for the import of goods and payment of indirect taxes shall be considered erroneously submitted if the obligation to submit such an application is not provided for by this Code;

      2) replacement, in which amendments and additions to the application for the import of goods and payment of indirect taxes shall be made by the taxpayer by withdrawing the previously submitted application with the simultaneous submission of a new application;

      3) changes in case of sending an application for the import of goods and payment of indirect taxes to a tax authority not at the place of location (residence).

      For the purposes of subparagraphs 2) and 3) of part one of this paragraph, when withdrawing an application for the import of goods and payment of indirect taxes by replacing or changing in the personal accounts of the taxpayer, the tax authority at the place of registration shall reverse the amounts reflected in the withdrawn application for the import of goods and payment of indirect taxes, with subsequent reflection in the personal account of data on the application for the import of goods and payment of indirect taxes, taking into account the declared amendments and (or) additions.

      5. A taxpayer is not allowed to introduce amendments and additions to an application for importation of goods and payment of indirect taxes for:

      1) a taxable period under audit - within the period of comprehensive audits and thematic audits with respect to VAT and excise duties specified in a tax audit prescription;

      2) a taxable period complained of - within the period of submission and consideration of a complaint about an audit findings report with account of the renewal term for filing a complaint about VAT and excise duties specified in the taxpayer’s complaint.

      6. The procedure for withdrawing an application for importation of goods and payment of indirect taxes shall be determined by the authorized body.

      Footnote. Article 458 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 459. The order for adjusting VAT amounts paid in case of import of goods

      1. In case of a partial and (or) complete return of goods imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of member states of the Eurasian Economic Union, due to inadequate quality and (or) completing before the expiration of the month in which such goods were imported, reflection of information on such goods in the application for the import of goods and payment of indirect taxes shall not be made.

      2. In case of a partial return of goods due to inadequate quality and (or) completing after the expiration of the month in which such goods were imported, information on such goods shall be reflected in the application for the import of goods and payment of indirect taxes submitted instead of the withdrawn application.

      3. In case of full return of goods due to inadequate quality and (or) completing after the expiration of the month in which such goods were imported, the application for the import of goods and payment of indirect taxes submitted for such goods shall be withdrawn by the deletion method in accordance with subparagraph 1) of paragraph 3 Article 458 of this Code.

      4. For the purposes of this article, documents proving full and (or) partial return of goods imported in the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union, because of their low quality and (or) incomplete set, are as follows:

      1) a claim agreed on by an exporting taxpayer and an importing taxpayer, which contains information on the quantity of imported goods subject to return due to their low quality and (or) incomplete set;

      2) certificates of acceptance and transfer of goods (in case of no transportation of returned goods);

      3) transport (shipping) documents (in case of transportation of returned goods);

      4) certificates of destruction (in case of destruction of goods).

      Copies of the documents specified in this paragraph shall be submitted on paper to the tax authority simultaneously with the documents provided for in subparagraphs 1) - 7) of part two of paragraph 2 of Article 456 of this Code.

      5. Not subject to VAT is:

      1) loss of goods incurred by a taxpayer within the limits of natural loss standards established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      2) deterioration of goods as a result of natural and man-made disasters.

      For the purposes of this article, the loss of goods shall be understood to mean an event resulting in the destruction or loss of goods. Deterioration of goods means the downgrading of all or some characteristics (properties) of the goods, as a result of which this product cannot be used for the purposes of taxable turnover.

      Footnote. Article 459 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

SECTION 11. EXCISE DUTIES Chapter 51. GENERAL PROVISIONS

Article 460. Application of excise duties

      Excise duties are imposed on goods produced in the territory of the Republic of Kazakhstan and imported in the territory of the Republic of Kazakhstan, specified in Article 462 of this Code.

Article 461. Payers

      1. Payers of excise duties are individuals and legal entities that:

      1) produce excisable goods in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      2) import excisable goods in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      3) carry out wholesale, retail sale of gasoline (except for aviation fuel) and diesel fuel in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      4) realize excisable goods, specified in subparagraphs 5)- 7) of part one of Article 462 of this Code, which were confiscated, are ownerless, were inherited by the state and transferred into state ownership free of charge in the territory of the Republic of Kazakhstan, and for which an excise duty in the territory of the Republic of Kazakhstan has not been paid in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      5) realize assets subject to excise duty, specified in Article 462 of this Code,and for which an excise duty in the territory of the Republic of Kazakhstan has not been paid in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      6) assemble (complete a set of) excisable goods, provided for by subparagraph 6) of part one of Article 462 of this Code.

      2. Payers of excise duties are also individuals importing excisable goods from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union for business purposes.

      The criteria for classifying excisable goods as those imported for business purposes are established by the authorized body.

      3. Non-resident legal entities and their structural units are also payers of excise duties with account of the provisions of paragraph 1 of this article.

      4. Authorized state bodies realizing excisable goods, specified in subparagraphs 5), 6) and 7) part one of Article 462 of this Code, which were confiscated, are ownerless, were inherited by the state and transferred into state ownership free of charge, allocating material assets to and releasing them from the state material reserve in the territory of the Republic of Kazakhstan are not payers of excise duties.

Article 462. The list of excisable goods

      Unless otherwise established by this article, excisable goods are:

      1) all types of alcohol;

      2) alcohol products;

      3) tobacco products;

      4) heated tobacco products, nicotine-containing liquids for e-cigarettes;

      5) gasoline (except for aviation), diesel fuel, gasohol, benzanol, nefras, light hydrocarbons mixture, ecological fuel;

      6) motor vehicles for the transport of 10 or more people with an engine having a capacity greater than 3000 cc, except for minibuses, buses and trolleybuses;

      passenger cars and other motor vehicles with an engine capacity of more than 3000 cubic centimeters (except for cars with manual control or a manual control adapter specially designed for persons with a disability);

      motor vehicles on car chassis with a cargo platform and a driver's cabin separated from the cargo compartment by a rigid stationary partition, with an engine capacity of more than 3000 cubic centimeters (except for vehicles with manual control or a manual control adapter specially designed for persons with a disability);

      7) crude oil, gas liquid;

      8) alcohol-containing medical products registered as medicinal products in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      The authorized body for trade regulation approves an additional list of imported goods that will be subject to excise duties in the country of origin in the manner determined by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      The rates of excise duties on goods indicated in the additional list of imported goods, determined in accordance with part two of this article, are set by the Government of the Republic of Kazakhstan pursuant to proposals from the authorized body for trade regulation.

      Footnote. Article 462 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2022); dated 11.07.2022 №135-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 463. Excise duty rates

      1. Excise duty rates are set in absolute terms per unit of measurement in physical terms.

      1-1. The amount of excise tax on excisable goods for which combined tax rates are established (consisting of a fixed (specific) and ad valorem (as a percentage) tax rate) shall be calculated as the amount obtained by adding the amounts of excise calculated as the product of a fixed (specific) tax rate and the volume of sold (transferred, imported) excisable goods in physical terms, and as a percentage of the maximum retail price of such goods corresponding to the ad valorem (as a percentage) tax rate.

      2. The rates of excise duties on alcohol products shall be approved in accordance with paragraph 1 of this article or depending on the volume of anhydrous (one hundred percent) alcohol in it.

      3. For all types of alcohol and wine with bulk, excise rates are differentiated depending on the purposes of further use of alcohol and wines with bulk.

      4. The amount of an excise duty is calculated using the following rates:

      The table of subparagraph 1) is subject to amendments by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01.2025).

      1) for excisable goods specified in subparagraphs 1) – 4), 6), 7) and 8) of part one of Article 462 of this Code:

Item №

Code of Commodity Nomenclature forForeign Economic Activity of the Eurasian Economic Union

Types of excisable goods

Excise duty rates (in tenge per unit of measurement)

1

2

3

4

1.

of 2207
 

Undenatured ethyl alcohol with an alcohol concentration of 80 volume percent or more (except for undenatured ethyl alcohol sold or used for the production of alcoholic products sold to state medical institutions within established quotas), ethyl alcohol and other denatured alcohols, of any concentration (except for ethyl alcohol (ethanol) ) denatured fuel alcohol (not colorless, colored) for consumption on the domestic market)

KZT 600 /liter
 

2.

of 2207

Denatured fuel ethyl alcohol (ethanol) (not colorless, dyed for domestic consumption)

1,0 tenge/liter

3.

of 2208

Undenatured ethyl alcohol, alcohol tinctures and other alcoholic drinks with an alcohol concentration of less than 80 percent by volume (except for undenatured ethyl alcohol sold or used for the production of alcoholic products and sold to state medical institutions within established quotas), ethyl alcohol and other denatured alcohols of any concentration ( except for ethyl alcohol (ethanol) denatured fuel alcohol (not colorless, colored) for consumption on the domestic market)

KZT 2550 /liter of 100 % alcohol

3-1.

of 2208
 

Ethyl alcohol, undenatured, sold or used for medicinal and pharmaceutical preparations

KZT 600 /liter of 100% alcohol
 

4.

of 2207

Undenatured ethyl alcohol with 80 or more volume percent of alcohol, realizable or used for production of alcohol products

0 tenge/liter

5.

of 2208

Undenatured ethyl alcohol, alcohol tinctures and other alcoholic beverages with less than 80 volume percent of alcohol, realizable or used for production of alcohol products

75 tenge/liter 100% alcohol

6.

of 3003, 3004

Alcohol-containing medicinal products registered as medicinal products in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan

500 tenge/liter
100% alcohol

7.

from 2205, 2206 00 and 2208

Alcohol products (except for cognac, brandy, wine, wines with bulk, brewing products)

2550 tenge/litre 100 % of alcohol

8.

of 2208

Cognac, brandy

KZT 1000 /liter of 100% alcohol

9.

from 2204

Wine

35 tenge/litre

10.

from 2204

Wine with bulk (except for the ethyl alcohol and alcoholic products sold or used for the production)

170 tenge/litre

11.

from 2204

Wine with bulk sold or used for the production of ethyl alcohol and alcohol products

0 tenge/litre

12.

2203 00

Brewery products

79 tenge/litre

13.

2202 90 100 1

Brewery products with volumetric ethyl alcohol content of not more than 0.5 percent

0 tenge/litre

14.

of 2402

Filtered cigarettes

KZT 15 900 /1 000 pcs

15.

of 2402

Unfiltered cigarettes, papirosas

KZT 15 900 /1 000 pcs

16.

of 2402

Cigarillos

KZT 15 900 /1 000 pcs

17.

of 2402

Cigars

750 tenge/item

18.

of 2403
 

Pipe, smoking, chewing, sucking, sniffing, hookah and other tobacco, packaged in consumer packaging and intended for final consumption, with the exception of pharmaceutical products containing nicotine

KZT 14 150 /kg
 

19.

of 2709 00

Crude oil, gasliquid

0 tenge/ton

20.

of 8702

Motor vehicles designed to transport 10 or more people, with an engine having a capacity greater than 3000 cc., except for minibuses, buses and trolleybuses

100 tenge/cc

of 8703

Cars and other motor vehicles primarily intended for carrying people, with an engine capacity over 3,000 cubic centimeters (except vehicles with manual control or manual control adapter specially designed for persons with a disability)

of 8704

Motor vehicles on car chassis with a cargo platform and a driver's cabin separated from the cargo compartment by a rigid stationary partition, with an engine capacity of more than 3,000 cubic centimeters (except vehicles with manual control or manual control adapter specially designed for persons with a disability)

21.

of 2403, 2404

Products with heated tobacco (heated tobacco stick, heated tobacco capsule and others)

KZT 11 130 /1 000 pcs

22.

of 2404

Nicotine-containing liquid in cartridges, tanks and other containers for use in electronic cigarettes

KZT 55 /milliliter of liquid

      2) the rates of excise duties on excisable goods, specified in subparagraph 5) of part one of Article 462 of this Code, shall be approved by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      Note.

      The nomenclature of goods is identified by a code of the single Commodity Nomenclature for Foreign Economic Activity of the Eurasian Economic Union and (or) the name of the goods.

      Footnote. Article 463 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2024)

Chapter 52. TAXATION OF EXCISABLE GOODS PRODUCED, REALIZABLE IN THE REPUBLIC OF KAZAKHSTAN

Article 464. Taxable item

      1. Subject to excise duty are:

      1) transactions committed by an excise duty payer for excisable goods produced and (or) extracted and (or) dispensed by him/her/it, such as:

      sale of excisable goods;

      transfer of excisable goods that are customer-supplied materials for processing;

      transfer of excisable goods that are a product of the processing of customer-supplied raw materials and materials, including excisable ones;

      a contribution to the authorized capital;

      use of excisable goods in case of in-kind payment, except for cases of in-kind transfer of excisable goods as payment of the mineral extraction tax, the export rent tax;

      shipment of excisable goods by a manufacturer to its structural units;

      use of produced and (or) extracted and (or) dispensed excisable goods by a manufacturer for his/her/its own industrial needs and for own production of excisable goods;

      transportation of excisable goods by a manufacturer from the production facility address, specified in his/her/its license;

      2) wholesale of gasoline (except for aviation), diesel fuel, gasohol, benzanol, nefras, a mixture of light hydrocarbons and ecological fuel;

      3) retail sales of gasoline (except for aviation), diesel fuel, gasohol, benzanol, nefras, a mixture of light hydrocarbons and ecological fuel;

      4) sale of assets subject to excise duty, which were confiscated and (or) are ownerless, were inherited by the state and transferred into state ownership free of charge;

      5) damage to, loss of excisable goods;

      6) import of excisable goods in the territory of the Republic of Kazakhstan.

      2. Damage, loss of identification means, accounting and control marks is considered as the sale of excisable goods.

      3. Exempt from excise duty is:

      1) export of excisable goods, if it meets the requirements established by Article 471 of this Code;

      2) ethyl alcohol within the quotas determined by the authorized state body for control of the production and circulation of ethyl alcohol and alcoholic products, distributed to state healthcare organizations that have notified of commencement of their activities in the established procedure;

      3) the excisable goods specified in paragraph 2 of Article 172 of this Code, subject to re-labeling with accounting and control marks of a new sample, if the excise tax was previously paid for the indicated goods;

      4) alcohol-containing medicinal products (except for balsams) registered as medicinal products in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      5) identification means withdrawn from circulation due to defects, loss, damage, accepted by the tax authorities on the basis of a write-off and destruction act.

      Footnote. Article 464 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 211-VI dated December 28, 2018 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2022); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 11.07.2022 №135-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2024).

Article 465. Transaction date

      1. Unless otherwise provided for by this article, in any case, the transaction date is the day of shipment (transfer) of excisable goods to a recipient.

      2. If a manufacturer sells own-produced excisable goods through the network of his/her/its structural units, the transaction date is the day of shipment of goods to structural units of the legal entity.

      3. In case of transfer of excisable goods that are customer-supplied raw materials, the transaction date is the day the said goods are transferred to a contractor (processor).

      When manufacturing excisable goods, specified in subparagraph 5) of Article 462 of this Code, which are a product of the processing of customer-supplied raw materials, the transaction date is the day of transfer of manufactured excisable goods to the customer, specified in a document issued in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting. The transfer of manufactured excisable goods to a customer shall be understood to mean actual shipment of excisable goods in kind by filling road tankers and (or) tank cars or flowing through a pipeline to an oil supplier’s container or a filling station, which he/she/it owns or possesses on other legal grounds, confirmed by certificates of acceptance and delivery.

      A time period for the processing of excisable customer-supplied raw materials, exported from the territory of the Republic of Kazakhstan into the territory of a member state of the Eurasian Economic Union, as well as those imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union, is determined in accordance with the conditions of an agreement (contract) on (for) the processing of customer-supplied raw materials and may not exceed two years from the date of recognition of customer-supplied raw materials in accounting records and (or) their shipment.

      In case of a failure to observe the time limits set for the processing of customer-supplied raw materials, the estimated volume of a product of processing in accordance with the conditions of the agreement (contract) shall be an excisable item at rates approved by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      In case of importation (exportation) of customer-supplied raw materials for processing by a taxpayer of the Republic of Kazakhstan, it is required to present a statement of obligation to export (import) products of processing, and also a statement of its fulfillment in accordance with the procedure, in the form and within the time limits approved by the authorized body in coordination with the central authorized body for state planning.

      4. If excisable goods are used for own industrial needs and own production of excisable goods, the transaction date is the day of transfer of the said goods for such use.

      5. In case of transportation of excisable goods by a manufacturer from his/her/its production facility address, the transaction date is the day of movement of excisable goods from the production facility address indicated in the license.

      6. In the case of damage to excisable goods, excise stamps, accounting and control marks, the date of operation is the day of drawing up an act on writing off damaged excisable goods, an act on the write-off and destruction of identification means, accounting and control marks or a decision on their further use in production process.

      In case of loss of excisable goods, excise stamps, accounting and control marks, the date of operation is the day when the loss of excisable goods, excise stamps, and accounting and control marks occurred.

      7. In case of import of excisable goods in the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of another member state of the Eurasian Economic Union, the transaction date is that of the taxpayer’s recognition of imported excisable goods in his/her/its accounting records.

      At the same time, for the purposes of this section, the date of acceptance for registration of imported excisable goods shall be the date of posting such goods in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting.

      Footnote. Article 465 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 466. Tax base

      The tax base for excisable goods shall be defined as the volume (quantity) of excisable goods produced, sold in kind.

      For gasoline (except for aviation fuel), diesel fuel, gasohol, benzanol, nefras, a mixture of light hydrocarbons and ecological fuel, which are products of tolling raw materials processing, the tax base shall be determined as the volume (quantity) of transferred excisable goods in physical terms.

      Footnote. Article 466 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2022); dated 11.07.2022 №135-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 467. Features of taxation of all types of alcohol and wines with bulk in case of establishment of different rates

      Footnote. The title of Article 467 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (enforced from 01.01.2022).

      1. In the case of establishing in accordance with paragraph 3 of Article 463 of this Code of different excise rates for all types of alcohol and wine with bulk, the tax rate is determined separately for operations taxed at the same rates.

      2. When using alcohol and wine with bulk, purchased by manufacturers of alcoholic beverages with an excise tax at a rate below the base rate is not for the production of ethyl alcohol and (or) alcohol products, the amount of excise tax on this alcohol and wine with bulk is subject to recalculation and payment to the budget under the basic rate of excise tax, established for all types of alcohol and wine with bulk sold to persons who are not manufacturers of alcoholic products. Recalculation and payment of excise taxes are made by the recipient of alcohol or wine with bulk.

      3. The provisions of paragraph 2 of this article shall also apply in case of misuse of alcohol purchased for the production of medicinal and pharmaceutical products and the provision of medical services. Payers of the excise duty on this alcohol are manufacturers of medicinal and pharmaceutical products and state medical establishments that received alcohol without excise duty.

      Footnote. Article 467 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 468. Damage to, loss of excisable goods

      1. In case of damage, loss of excisable goods produced in the territory of the Republic of Kazakhstan and imported, and also brought into the customs territory of the Eurasian Economic Union, the excise duty shall be paid in full, except for cases arising as a result of emergency situations and (or) during the state of emergency.

      This provision is also applied in case of damage to, loss of gasoline (except for aviation fuel), diesel fuel purchased for subsequent sale.

      2. For the purposes of this article:

      1) damage to excisable goods shall be understood to mean deterioration of all or some qualities (properties) of the goods, also at any technological stage of their production;

      2) loss of excisable goods shall be understood to mean an event, as a result of which goods were destroyed or lost, also at any technological stage of their production;

      The loss of excisable goods, incurred by a taxpayer within standard natural losses established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, as well as losses within the limits set by regulatory and technical documentation of a manufacturer, is not considered to be a loss.

      Footnote. Article 468 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 11.07.2022 №135-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 469. Damage, loss of identification means, accounting and control marks

      Footnote. The title of Article 469 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (effective from 01.01.2022).

      1. Unless otherwise provided by this article, in case of damage, loss of means of identification, accounting and control marks, excise tax is paid in the amount of the declared assortment.

      The calculation of excise tax on damaged or lost (including stolen) accounting and control marks intended for labeling alcoholic products in accordance with Article 172 of this Code is made based on the established rates applied to the volume of the container (tare) indicated on the mark.

      2. In case of damage, loss of identification means issued upon import of tobacco products, accounting and control marks, the paid excise amounts are subject to recalculation in the following cases:

      1) damage, loss of identification means, accounting and control stamps resulted from emergency situations and (or) during the state of emergency;

      2) the damaged means of identification, accounting and control marks are accepted by tax authorities on the basis of an act of write-off and destruction.

      3. In case of damage, loss of identification means issued for tobacco products, excise tax is not paid in the following cases:

      1) damage, loss of identification means arose as a result of emergency situations and (or) during the state of emergency;

      2) the damaged means of identification were accepted by the tax authorities on the basis of the act of write-off and destruction.

      Footnote. Article 469 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 11.07.2022 №135-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 470. Criteria for referring gasoline (except for aviation), diesel fuel, gasohol, benzanol, nefras, a mixture of light hydrocarbons and ecological fuel to wholesale and retail sales carried out on the territory of the Republic of Kazakhstan

      Footnote. The title as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2022); dated 11.07.2022 №135-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

      1. The sale of gasoline (except for aviation fuel), diesel fuel, gasohol, benzanol, nefras, a mixture of light hydrocarbons and ecological fuel shall be referred to a wholesale sale, if under a purchase and sale (exchange) contract the buyer undertakes to accept the specified excisable goods and use them for further sale, provided that the suppliers under this contract of sale (exchange) are:

      1) a manufacturer of gasoline (except for aviation), diesel fuel, gasohol, benzanol, nefras, a mixture of light hydrocarbons and ecological fuel;

      2) an oil supplier that has received gasoline (except for aviation fuel), diesel fuel, gasohol, benzanol, nefras, a mixture of light hydrocarbons and (or) ecological fuel as a result of processing of tolling raw materials owned by him for the purpose of their further sale;

      3) a taxpayer who is registered for certain types of activities in accordance with Article 88 of this Code and who brought (including imports) into the territory of the Republic of Kazakhstan his own gasoline (except for aviation), diesel fuel, gasohol, benzanol, nefras, a mixture of light hydrocarbons and (or) ecological fuel for the purpose of their further sale.

      The wholesale sales also scope the shipment of gasoline (except for aviation fuel), diesel fuel, gasohol, benzanol, nefras, a mixture of light hydrocarbons and ecological fuel to structural units of a legal entity for further sale.

      2. The scope of retail sales of gasoline (except for aviation fuel), diesel fuel, gasohol, benzanol, nefras, a mixture of light hydrocarbons and ecological fuel includes the following operations carried out by the suppliers specified in paragraph 1 of this article:

      1) the sale, as well as transfer by the producer of petroleum products made from tolling raw materials and materials supplied by the manufacturer, gasoline (except for aviation), diesel fuel, gasohol, benzanol, nefras, a mixture of light hydrocarbons and ecological fuel to persons for their production needs;

      2) sale of gasoline (except for aviation fuel), diesel fuel, gasohol, benzanol, nefras, a mixture of light hydrocarbons and ecological fuel to individuals;

      3) the use for own production needs of gasoline produced or purchased for further sale of gasoline (except for aviation), diesel fuel, gasohol, benzanol, nefras, a mixture of light hydrocarbons and ecological fuel.

      Footnote. Article 470 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2022); dated 11.07.2022 №135-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 471. Confirmation of export of excisable goods

      1. Documents confirming the export of excisable goods are as follows:

      1) an agreement (contract) on (for) the supply of exported excisable goods;

      2) a goods declaration or a copy thereof, certified by a customs body, bearing the mark of the customs body that released excisable goods under the customs export procedure.

      In case of export of excisable goods under the customs export procedure through the trunk pipeline system or under the procedure for incomplete periodic declaration, the export is confirmed by full declaration of goods bearing the mark of the customs body that carried out the customs declaration procedure;

      3) copies of shipping documents bearing the mark of a customs body located at a checkpoint at the customs border of the Eurasian Economic Union.

      In case of export of excisable goods under the customs export procedure through the trunk pipeline system, a certificate of goods’ acceptance and delivery is presented instead of copies of shipping documents;

      4) payment documents and a bank statement confirming actual receipt of earnings from the sale of excisable goods to the taxpayer’s bank accounts in the Republic of Kazakhstan, opened in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      2. When exporting excisable goods to the member states of the Commonwealth of Independent States (except for the member states of the Eurasian Economic Union), with which the Republic of Kazakhstan concluded international treaties providing for the exemption of the export of excisable goods from excise duty, an additional document confirming the export of excisable goods is a goods declaration registered in the country of import of excisable goods,which were exported from the customs territory of the Republic of Kazakhstan under the customs export procedure.

      3. When exporting excisable goods to the territory of a member state of the Eurasian Economic Union, in order to confirm the validity of exemption from excise duties in accordance with paragraph 3 of Article 464 of this Code, a taxpayer shall submit to the tax authority at the location the documents, specified in Article 447 of this Code, except for those specified in subparagraph 4) of paragraph 1 of Article 447 of this Code, along with an excise duty declaration.

      In this case, a taxpayer has the right to submit these documents, except for the excise duty declaration, to the tax authority within one hundred and eighty calendar days of the transaction date.

      4. A goods declaration in the form of an electronic document, about which tax authorities have a notification in their information systems from customs bodies concerning actual exportation of goods, is also a document confirming the export of excisable goods. If a goods declaration is in the form of an electronic document provided for in this paragraph, it is not required to submit documents specified in subparagraph 2) of paragraph 1 of this article;

      5. If the export sale of excisable goods in accordance with paragraphs 1, 2 and 3 of this article is not confirmed, such a sale shall be subject to excise duty in accordance with the procedure established by this Section for the sale of excisable goods in the territory of the Republic of Kazakhstan.

      6. In case of confirmation of the export sale of excisable goods after expiration of the time limits set by paragraph 3 of this article, the amounts of excise duties, paid in accordance with paragraph 5 of this article, shall be offset and returned in accordance with Articles 101 and 102 of this Code.

      At the same time, the paid amount of a penalty accrued in connection with a failure to confirm the export sale of excisable goods to the territory of a member state of the Eurasian Economic Union is not subject to return.

Article 472. Calculation of the excise duty amount

      The amount of an excise duty is calculated by applying the established excise rate to the tax base.

Article 473. Tax base adjustment

      1. Unless otherwise established by this article, the tax base is adjusted within the taxable period, in which excisable goods were returned.

      The size of the tax base is adjusted in accordance with this article on the basis of an additional invoice, in which the amount of an excise duty subject to adjustment is indicated in a separate line, and also bilateral acts confirming a ground for the return of excisable goods, and other documents confirming the occurrence of cases of return specified in an agreement (contract).

      In case of return of excisable goods to their producer at his/her/its production facility address, the size of the tax base is adjusted on the basis of the producer’s shipping documents if excisable goods have been moved by the producer from his/her/its production facility address but have not been sold.

      In case of import of excisable goods from the member states of the Eurasian Economic Union, the size of the tax base is adjusted in accordance with paragraphs 1, 2, 3 and 4 of Article 459 of this Code.

      2. The tax base for excisable goods specified in subparagraphs 2) and 3) of Article 462 of this Code, with the exception of vodka, special vodka and other alcoholic products with a volume fraction of ethyl alcohol of more than fifteen percent shall be adjusted by the manufacturer of the excisable goods for the volume of excisable goods sold for export, in the event that excise tax was previously paid for such excisable goods in connection with its movement carried out by the manufacturer from the address of production specified in the license.

      The tax base specified in this paragraph shall be adjusted in the taxable period, in which such excisable goods were sold for export.

      In this case, the tax base with an allowance for such an adjustment may have a negative value.

      Footnote. Article 473 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 474. Tax deduction

      1. A taxpayer has the right to reduce the amount of an excise duty, calculated in accordance with Article 472 of this Code, by the deductions, specified in this article.

      2. In accordance with this article, amounts of excise duties, paid in the Republic of Kazakhstan, on excisable goods, used as basic raw materials for the production of other excisable goods, shall be allocated to deductibles.

      3. Amounts of excise duties are allocated to deductibles if they were paid:

      1) in the territory of the Republic of Kazakhstan when purchasing or importing excisable goods in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      2) for own-produced excisable raw materials;

      3) when transferring excisable goods manufactured from excisable customer-supplied raw materials.

      The amounts of excise duties on all types of alcohol, crude oil, gas liquid are not subject to deduction.

      4. The deduction is made in the amount of an excise duty calculated on the basis of the volume of excisable raw materials actually used for the production of excisable goods in a taxable period.

      5. The amount of an excise duty paid in case of purchasing excisable raw materials in the territory of the Republic of Kazakhstan is deducted given the following documents:

      1) an agreement on sale and purchase of excisable raw materials;

      2) payment documents or a cash receipt ticket together with cash register checks confirming the payment for excisable raw materials;

      3) consignment notes for the delivery of excisable raw materials;

      4) invoices indicating the amount of an excise duty in a separate line;

      5) blending statements (in case of production of alcohol products);

      6) a certificate of assignment of excisable raw materials to production use.

      6. The amounts of excise duties paid on own-produced excisable raw materials are deducted given the following documents:

      1) payment documents or other documents confirming the payment of an excise duty to the state budget;

      2) blending statements (in case of production of alcohol products);

      3) a certificate of assignment of excisable raw materials to production use.

      7. The amount of an excise duty paid in the Republic of Kazakhstan for the import of excisable raw materials in the territory of the Republic of Kazakhstan shall be deducted given the following documents:

      1) an agreement on sale and purchase of excisable raw materials;

      2) payment documents or other documents confirming the payment of an excise duty to the state budget in the course of the customs declaration procedure;

      3) goods declarations of imported excisable raw materials for the import of excisable raw materials into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of states that are not members of the Eurasian Economic Union or an application for importation of goods and payment of indirect taxes in case of import into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union;

      4) blending statements (in case of production of alcohol products);

      5) a certificate of assignment of excisable raw materials to production use.

      8. Subject to deduction is also the amount of an excise duty paid for the transfer of excisable goods manufactured in the territory of the Republic of Kazakhstan from excisable customer-supplied raw materials, given the following documents:

      1) an agreement on the processing of customer-supplied raw materials between an owner of excisable customer-supplied raw materials and a processor;

      2) payment documents or other documents confirming the payment of an excise duty to the state budget by the owner of excisable customer-supplied raw materials;

      3) a release note for or a certificate of acceptance and transfer of excisable raw materials.

      9. If the amount of an excise duty, paid by producers of excisable goods when purchasing excisable raw materials in the territory of the Republic of Kazakhstan or importing excisable raw materials, exceeds the amount of an excise duty calculated for excisable goods manufactured from these raw materials, such excess amount is not deductible.

Article 475. Time limits for the payment of an excise duty

      1. Unless otherwise provided for by this Code, excise duties on excisable goods shall be transferred to the state budget on or before the 20th day of the month following a reporting taxable period.

      2. With respect to excisable goods produced from customer-supplied raw materials and materials, an excise duty is paid on the date of transfer of a product to a customer or a person designated by the customer.

      3. In case of transfer of crude oil, gas liquid produced in the territory of the Republic of Kazakhstan for industrial processing, an excise duty is paid on the day of their transfer.

      4. Excise tax on excisable goods, established by subparagraph 2) of part one of Article 462 of this Code, with the exception of wine with bulk and brewing products, is paid by producers of alcoholic products at their choice:

      until receipt of accounting and control marks;

      on the day of shipment (transfer) of excisable goods in case of submission of an obligation on the intended use of accounting and control marks in accordance with Article 172 of this Code.5. Tax authorities confirm the payment of an excise duty on excisable goods, imported from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union,by affixing an appropriate mark in an application for importation of goods and payment of indirect taxes or substantiate their refusal to confirm it in the manner prescribed by the authorized body.

      Footnote. Article 475 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 476. Place of payment of an excise duty

      1. An excise duty is paid at the location of a taxable item, except for the cases specified in paragraphs 2 and 3 of this article.

      2. Excise duty payers engaged in wholesale, retail sales of gasoline (except for aviation fuel) and diesel fuel, pay an excise duty at the location of tax-related items.

      3. In case of import of excisable goods from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union, an excise duty is paid at the location (residence) of an excise duty payer.

Article 477. The order for taxpayers’ calculation and payment of an excise duty for structural units, tax-related items

      1. Excise duties are calculated separately (hereinafter in the Section referred to as the excise duty calculation) for transactions subject to excise duty, committed during a taxable period by a structural unit of a legal entity, and also tax-related items.

      The amount of an excise duty payable for a structural unit of a legal entity, and also tax-related items, is determined on the basis of the excise duty calculation.

      2. Excise duty payers are obliged to submit the excise duty calculation to tax authorities at the location of a structural unit of a legal entity, tax-related items, within the time limits established by Article 478 of this Code.

      Excise duty payers having several tax-related items registered by one tax authority produce one excise duty calculation for all items.

      3. A legal entity that is an excise duty payer shall pay an excise duty, including current payments, for its structural units, tax-related items from its personal bank account or delegate this obligation to its structural unit.

      4. Individual entrepreneurs submit the calculation of an excise duty payable for tax-related items at the location of tax-related items.

Article 478. Taxable period and an excise duty declaration

      1. With respect to an excise duty, a taxable period is a calendar month.

      2. Unless otherwise provided for by this article, at the end of each taxable period, excise duty payers are required to submit to the tax authority at the place of their location an excise duty declaration on or before the 15th day of the second month following a reporting taxable period.

      3. Excise duty payers submit excise duty calculations together with an excise duty declaration.

      4. Taxpayers importing excisable goods into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of member states of the Eurasian Economic Union shall be obliged to submit to the tax authority at the place of location (residence) an application for the import of goods and payment of indirect taxes and other documents in accordance with paragraph 2 of Article 456 of this Code no later than the 20th day of the month following the month of registration of imported excisable goods.

      Footnote. Article 478 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Chapter 53. TAXATION OF IMPORT OF EXCISABLE GOODS

Article 479. Tax base of imported excisable goods

      With respect to excisable goods imported in the territory of the Republic of Kazakhstan, the tax base is defined as the volume, quantity of imported excisable goods in kind.

Article 480. Time limits for the payment of an excise duty on imported excisable goods

      1. Excise duties on excisable goods imported from the territory of states that are not members of the Eurasian Economic Union shall be paid on the day determined by the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan for the payment of customs payments, except for the cases provided for in paragraph 2 of this article, in the manner determined by the authorized body.

      2. Excise tax on imported excisable goods subject to labeling in accordance with Article 172 of this Code is paid before receipt of identification means, accounting and control marks.

      When importing excisable goods indicated in part one of this paragraph, it is necessary to specify the amount of an excise duty and apply the excise rate effective as of the date of import of excisable goods.

      3. Excise duties on excisable goods (except for marked excisable goods) imported from the territory of the member states of the Eurasian Economic Union shall be paid on or before the 20th day of the month following the month of recognition of the imported excisable goods in accounting records.

      Excise duties on the marked excisable goods are paid within the time limits specified in paragraph 2 of this article.

      4. If excisable goods, imported in the territory of the Republic of Kazakhstan without the payment of excise duties in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, are used for purposes other than those in connection with which the exemption is granted or another payment procedure is applied, these excisable goods shall be subject to excise duties in the manner and at the excise duty rates established by Articles 463 and 479 of this Code and by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 480 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 481. Import of excisable goods exempted from excise duty

      1. Excisable goods imported by individuals in compliance with the regulations of the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan are exempted from excise duties.

      2. Imported excisable goods exempted from excise duty are as follows:

      1) those required for the operation of vehicles used for international carriage, while on the road and at intermediate points;

      2) those that turned out to be unfit for the use as products and materials because of their damage before theircrossing the customs border of the Eurasian Economic Union;

      3) those imported for official use by foreign diplomatic missions and equivalent representative offices, as well as for personal use by persons belonging to diplomatic and administrative and technical staff of these missions, including their family members living with them. These goods are exempted from the payment of an excise duty in accordance with international treaties, to which the Republic of Kazakhstan is a party;

      4) those transported across the customs border of the Eurasian Economic Union, exempted from excise duties in the territory of the Republic of Kazakhstan within the frames of the customs procedures established by the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan, except for the customs procedure for release for domestic consumption;

      5) alcohol-containing medicinal products (except for balsams), registered in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

SECTION 12. SOCIAL TAX Chapter 54. GENERAL PROVISIONS

Article 482. Payers

      1. Social tax payers are:

      1) individual entrepreneurs;

      2) private practice owners;

      3) resident legal entities of the Republic of Kazakhstan, unless otherwise specified in paragraph 3 of this article;

      4) non-resident legal entities operating in the Republic of Kazakhstan through permanent establishments;

      5) non-resident legal entities operating through a structural unit without setting up a permanent establishment.

      2. The social tax is not paid by taxpayers such as:

      1) those applying a special tax regime:

      on the basis of a patent;

      for peasant or farm enterprises;

      retail tax;

      using a special mobile application;

      2) specialized organizations that employ persons with disabilities with musculoskeletal disorders, hearing loss, speech loss, vision loss, meeting the requirements of paragraph 3 of Article 290 of this Code.

      3. By its decision, a resident legal entity has the right to recognizeits structural unit’s simultaneous fulfillment of the obligation for:

      calculation and payment of social tax on taxable items, which are expenses of such a structural unit;

      calculation, withholding and transfer of individual income tax on income subject to taxation at source of payment, which is assessed, paid by such a structural unit.

      The adoption of such a decision by a resident legal entity or its revocation is put into effect from the beginning of the quarter following the quarter, in which such a decision is made.

      If a newly established structural unit is recognized as a social tax payer, the legal entity’s decision on such recognition shall be put into effect from the day of establishment of this structural unit or from the beginning of the quarter following the quarter, in which this structural unit was established.

      Footnote. Article 482 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 483. Features of calculation, payment and filing of tax returns on social tax by payers applying special tax regimes

      The calculation, payment and filing of tax returns on social tax are made by payers applying special tax regimes:

      1) for producers of agricultural products - with account of the provisions of Chapter 78 of this Code;

      2) on the basis of a simplified declaration - in accordance with Articles 687 - 689 of this Code.

      The provisions of Articles 484 - 488 of this Code shall not be applied by the payers specified in subparagraph 2) of part one of this article.

Article 484. Taxable item

      1. The object of taxation for persons engaged in private practice and individual entrepreneurs, with the exception of individual entrepreneurs applying a special tax regime on the basis of a simplified declaration shall be the number of employees, including the payers themselves.

      2. A taxable item for the payers, specified in subparagraphs 3), 4) and 5) of paragraph 1 of Article 482 of this Code, are expenses of:

      1) the employer for employment income specified in paragraph 1 of Article 322 of this Code (including the employment income specified in subparagraphs 20), 22), 23) and 24) of paragraph 1 of Article 644 of this Code);

      2) the tax agent for the income of foreign staff specified in paragraph 7 of Article 220 of this Code.

      3. A taxable item shall not include:

      1) mandatory pension contributions to the single accumulative pension fund in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      2) contributions for compulsory social health insurance in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on compulsory social health insurance;

      The introduced amendment to Subparagraph 3) is valid until 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.26.2018 № 203-VI.

      3) income established in Paragraph 1 of Article 341 of this Code, except for income established in Subparagraph 10) of Paragraph 1 of Article 341 of this Codeas well as income established in Subparagraph 50) of Paragraph 1 of Article 341 of this Code in terms of income of workers who are citizens of the Republic of Kazakhstan;

      4) income provided for in subparagraph 10) of Article 654 of this Code;

      5) payments made with grant funds.

      The provisions of this subparagraph are applied if payments are made under an agreement (contract) concluded with a grantee or with a contractor appointed by the grantee for grant implementation.

      4. If the object of taxation specified in paragraph 2 of this article, determined taking into account paragraph 3 of this article, for a calendar month makes an amount from one tenge to 14-fold monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective on the first day of this calendar month, then the object of taxation is determined on the basis of 14-fold monthly calculation index.

      Footnote. Article 484 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 485. Tax rates

      1. Unless otherwise provided for by this article, the social tax is calculated at the rate of:

      9.5 percent - from January 1, 2018;

      11 percent - from January 1, 2025.

      2. Individual entrepreneurs and private practice owners calculate the social tax in the amount of 2 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of payment - for themselves and 1 monthly calculation index - for each employee.

      The provision of this paragraph does not apply to:

      1) taxpayers within the period of temporary suspension of their filing of tax returns in accordance with Article 213 of this Code;

      2) individual entrepreneurs applying a special tax regime on the basis of a simplified declaration;

      3) individual entrepreneurs, with the exception of those specified in subparagraph 2) of part two of this paragraph, and persons engaged in private practice who did not receive income in the tax period.

      3. Social tax rates for payers applying a special tax regime on the basis of a simplified declaration are established by Chapter 77 of this Code.

      Footnote. Article 485 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 241-VI dated 02.04.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2018).

Chapter 55. THE ORDER FOR THE TAX CALCULATION AND PAYMENT

Article 486. The order for social tax calculation

      1. The amount of social tax shall be determined by applying the relevant rates established in paragraph 1 of Article 485 of this Code to the object of taxation determined by paragraph 2 of Article 484 of this Code, taking into account the provisions of paragraph 3 of Article 484 of this Code.

      2. Individual entrepreneurs, except for those applying a special tax regime on the basis of a simplified declaration, private practice owners calculate the social tax applying the rates, set in paragraph 2 of Article 485 of this Code, to the item subject to social tax, specified in paragraph 1 of Article 484 of this Code.

      3. The amount of social tax payable to the budget shall be determined as the difference between the calculated social tax and the amount of social contributions calculated in accordance with the Social Code of the Republic of Kazakhstan.

      If the amount of calculated social contributions to the State Social Insurance Fund exceeds the amount of calculated social tax or their amounts are equal, the amount of social tax payable to the budget is considered equal to zero.

      4. Organizations operating in the territory of the “Park of Innovative Technologies” special economic zone shall calculate the social tax with account of the provisions established by paragraph 9 of Article 709 of this Code.

      5. The state body or local executive body, by its decision shall have the right to recognize the simultaneous fulfillment of the obligation by its structural subdivisions and (or) territorial bodies according to:

      calculation and payment of social tax on the objects of taxation that are expenses of structural divisions and (or) territorial bodies subordinate to such a state body or local executive body;

      calculation, withholding and transfer of individual income tax on income subject to taxation at the source of payment, which are accrued, paid to the employees of structural divisions and (or) territorial bodies subordinate to such a state body or local executive body.

      6. The amount of the social tax calculated by state institutions for a taxable period is reduced by the amount of a temporary disability social benefit paid in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      7. If the amount of the paid social benefit, specified in paragraph 6 of this article, exceeds the amount of the calculated social tax for a taxable period, the excess amount is carried forward to the next taxable period.

      Footnote. Article 486 as amended by the laws of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force).

Article 487. Payment of the social tax

      1. The social tax shall be paid on or before the 25th day of the month following a taxable period, at the location of the taxpayer.

      2. The social tax on taxable items, which are expenses of a structural (territorial) unit, is paid at the location of such a structural (territorial) unit.

Chapter 56. TAXABLE PERIOD AND TAX DECLARATION

Article 488. Taxable period

      1. A taxable period for the social tax calculation is a calendar month.

      2. A reporting period for drawing up an individual income tax declaration and a social tax declaration is a calendar quarter.

Article 489. Individual income tax and social tax declaration

      1. Anindividual income tax and social tax declaration is submitted to tax authorities at the location on a quarterly basis on or before the 15th day of the second month following a reporting period.

      2. Payers with structural units, not obliged to calculate and pay the social tax, shall submit an annex on the calculation of the social tax amount for such a structural (territorial) unit to an individual income tax and social tax declaration to the tax authority at the location of such a structural (territorial) unit.

SECTION 13. VEHICLE TAX Chapter 57. GENERAL PROVISIONS

Article 490. Taxpayers

      1. Payers of the vehicle tax are individuals having taxable items on the basis of the right of ownership and legal entities having taxable items on the basis of the right of ownership, economic management or operational management, unless otherwise provided for by this article.

      By its decision, a legal entity has the right to recognize its structural unit as an independent payer of the tax on vehicles registered under such a structural unit in accordance with the transport legislation of the Republic of Kazakhstan.

      Unless otherwise established by this article, the decision of a legal entity on such recognition or termination of such recognition shall be enacted from January 1 of the year following the year of adoption of such a decision.

      If a newly established structural unit is recognized as an independent payer of the vehicle tax, the decision of a legal entity on such recognition shall be enacted from the date of establishment of this structural unit or from January 1 of the year following the year of establishment of this structural unit.

      2. A payer of the vehicle tax on taxable items transferred (received) under a financial lease agreement is the lessee.

      3. Unless otherwise established by this article, the vehicle tax shall not be paid by:

      1) legal entities producing agricultural products, specified in Article 697 of this Code, as well as the head and (or) members of a peasant or farm enterprise – with respect to specialized agricultural machinery used in their own production of agricultural products and included in the list approved by the authorized body for the agro-industrial complex development in coordination with the central authorized body for state planning and the authorized body;

      2) the head and (or) members of a peasant or farm enterprise applying a special tax regime for peasant or farm enterprises – with respect to cars and trucks used in activities subject to this special tax regime, within the limits of the following requirements:

      one car with an engine having a capacity up to 2500 cc per one peasant or farm enterprise;

      trucks with a maximum aggregate capacity of engines of 1000 kW per 1000 hectares of arable land (hayfields, pastures), with the 1:1 ratio per one peasant or farm enterprise.

      In addition to the above,if the calculation of the number of vehicles results in more than one unit with the decimal part of 0.5 and greater, this value shall be rounded to the nearest integer, if the decimal part is less than 0.5 - it shall not be rounded.

      If the calculation of the number of trucks results in less than one unit, one truck with the smallest engine capacity is subject to exemption;

      3) state institutions and state secondary education institutions;

      4) public associations of persons with disabilities meeting the requirements of paragraph 1 of Article 289 of this Code - one car with an engine capacity of not more than 3000 cubic centimeters and one bus;

      5) veterans of the Great Patriotic War, veterans equated in benefits to veterans of the Great Patriotic War, and veterans of military operations on the territory of other states, persons awarded orders and medals of the former USSR for selfless work and impeccable military service in the rear during the Great Patriotic War, as well as persons who worked (served) for at least six months from June 22, 1941 to May 9, 1945 and were not awarded orders and medals of the former USSR for selfless work and impeccable military service in the rear during the Great Patriotic War, heroes of the Soviet Union and heroes of Socialist Labor, persons awarded the titles of “Khalyk kaharmany”, “Kazakhstannyn Yenbek Eri”, awarded the Order of Glory of three degrees and the Order “Otan”, mothers of many children, awarded the title “Mother Heroine” or awarded the pendant “Altyn alka” or “ Kumis alka” – with one motor vehicle, which is the object of taxation;

      6) persons with disabilities that have motorized wheelchairs and cars in ownership- one motor vehicle, which is the object of taxation.

      The provisions of subparagraphs 1), 2) and 4) of part one of this paragraph do not apply if such vehicles are provided for use, transferred into trust management or leased out.

      4. The provisions of subparagraphs 5) and 6) of part one of paragraph 3 of this article shall be applied within a taxable period with respect to one motor vehicle (except for a car with an engine capacity greater than 4000 cc, with respect to which registration actions related to the change of the owner of the vehicle were committed by the authorized state body after December 31, 2013) regardless of whether an individual, entitled to apply the provisions of such subparagraphs, belongs to one or more categories specified in them.

      5. If a person, entitled to apply the provisions of subparagraphs 5) and 6) of part one of paragraph 3 of this article, owns several vehicles within a taxable period, these provisions apply to one of these vehicles, on which the largest amount of the tax was calculated.

      6. If within a taxable period the right to apply the provisions of subparagraphs 5) and 6) of part one of paragraph 3 of this article arises or is terminated, such provisions:

      are applied from the 1st day of the month, in which such right arose, until the end of the taxable period or until the 1st day of the month, in which such right is terminated– if the right arises;

      are not applied from the 1st day of the month, in which such right is terminated – if the right is terminated.

      7. The payer of the tax on vehicles transferred by state institutions into trust management is identified in accordance with Article 41 of this Code.

      Footnote. Article 490 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 06.05.2020 № 324-VІ (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 491. Taxable items

      1. Taxable items are vehicles, except for trailers registered and (or) recorded in the Republic of Kazakhstan.

      2. Not subject to taxation are:

      1) open-pit 40-plus-ton class dump trucks;

      2) specialized medical vehicles;

      3) sea vessels entered in the international ship register of the Republic of Kazakhstan;

      4) special-purpose vehicles that are subject to the property tax.

Chapter 58. TAX RATES, THE ORDER FOR CALCULATION AND TIME LIMITS FOR PAYMENT OF THE TAX

Article 492. Tax rates

      1. Unless otherwise established by this article, the tax is calculated at the following rates set in monthly calculation indices:

Item №
 

Taxable item

Tax rate (monthly calculation index)

1

2

3

1.

Cars ranging as follows, in terms of engine capacity (cc):


up to 1 100 incl.

1

greater than 1 100 up to 1 500 incl.

2

greater than 1 500 up to 2 000 incl.

3

greater than 2 000 up to 2 500 incl.

6

greater than 2 500 up to 3 000 incl.

9

greater than 3 000 up to 4 000 incl.

15

greater than 4 000

117

2.

Trucks, special-purpose vehicles ranging as follows, in terms of load capacity (without trailers):


upto 1 tonincl.

3

greater than 1 ton up to 1,5 tons incl.

5

greater than 1,5 up to 5 tons incl.

7

greater than 5 tons

9

3

Tractors, self-propelled agricultural, meliorative and road-building machinery and mechanisms, special off-road vehicles and other motor vehicles not for passage on public roads

3

4.

Buses ranging as follows,in terms of the number of seats:


up to 12 passenger seats incl.

9

more than 12 up to 25 passenger seats incl.

14

more than 25 passenger seats

20

5.

Motorcycles, motor scooters, snowmobiles, small vessels ranging as follows, in terms of engine power:


up to 55 kW (75 hp) incl.

1

over 55 kW (75 hp)

10

6.

Motor boats, vessels, tugboats, barges, yachts ranging as follows, in terms of engine power (horsepower):


up to 160 incl.

6

over 160 up to 500 incl.

18

over 500 up to 1 000 incl.

32

over 1 000

55

7.

Aircraft

4 percent of the monthly calculation index per each kW of power

8.

Railway traction rolling stock used:
for riding trains of any category along main lines;
for shunting on main, station and access lines of narrow and (or) wide gauge;
on the tracks of industrial railway transport and not entering main and station lines

1 percent of the monthly calculation index per each kW of total vehicle capacity

Motor-car rolling stock used for the carriage of passengers along main and station lines of narrow and wide gauge, as well as vehicles of urban rail transport

1 percent of the monthly calculation index per each kW of total vehicle power
 

      2. As for cars with an engine capacity greater than 3000 cc produced (manufactured or assembled) in the Republic of Kazakhstan after December 31, 2013 or imported into the territory of the Republic of Kazakhstan after December 31, 2013, the tax is calculated at the following rates set in monthly calculation indices:

Item №

Taxable item

Tax rate (monthly calculation index)

1

2

3

1.

Cars ranging as follows, in terms of engine capacity (cc):


greater than 3 000 up to 3 200 incl.

35

greater than 3 200 up to 3 500 incl.

46

greater than 3 500 up to 4 000 incl.

66

greater than 4 000 up to 5 000 incl.

130

greater than 5 000

200

      3. To calculate the tax, it is necessary to apply the monthly calculation index set by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year.

      4. For the purposes of this Code:

      1) passenger cars are:

      cars of category B (including BE, B1), unless otherwise provided by subparagraph 2) of this paragraph;

      motor vehicles with a cargo platform and a driver's cabin separated from the cargo section by a rigid stationary partition (pickup vehicles);

      cars with increased passenger capacity and off-road cars beyond the requirements of category B (including BE) for the maximum permissible mass and (or) number of passenger seats (off-roadsters, including jeeps, as well as crossovers and limousines);

      2) trucks include:

      cars of category C (including CE, C1E, C1), unless otherwise provided by subparagraph 1) of this paragraph;

      specialized trucks of category B with a rigid closed body mounted on an automobile chassis, or a wagon-type body with a partition separating the cargo compartment, intended for transportation of industrial, food and agricultural goods, equipped with devices for laying and securing cargo inside the body (vans) ;

      trucks of category B of general purpose with an onboard platform (with the exception of pickup trucks);

      3) special-purpose vehicles are cars with special equipment intended to perform certain technological processes or operations, unless otherwise specified in subparagraphs 1) and 2) of this paragraph;

      4) buses are cars of category D (including DE, D1E, D1), unless otherwise specified in subparagraph 1) of this paragraph.

      5. As for cars with an engine capacity greater than 1500 cc, the tax amount shall be increased by 7 tenge per each unit of excess of the lower limit of the engine capacity specified in paragraph 1 or 2 of this article.

      6. For the purposes of this article, the date of entry of passenger cars, imported into the territory of the Republic of Kazakhstan, is that of their initial state registration.

      7. Depending on their service life, the following adjustment factors apply to the rates of the tax on aircraft:

      in respect of aircraft purchased after April 1, 1999 outside the Republic of Kazakhstan:

      over 5 to 15 years of operation incl. - 2.0;

      over 15 years of operation - 3.0.

      8. The service life of a vehicle is calculated on the basis of the year of manufacture indicated in the vehicle’s passport (aircraft flight manual).

      9. For the calculation of the tax on trucks and special-purpose vehicles, the vehicle’s load capacity index indicated in the vehicle instruction and (or) operating manual is used. If the vehicle instruction and (or) operating manual does not indicate the load capacity index, it is calculated as the difference between the permissible maximum mass of the vehicle and the mass of the vehicle without load (the mass of the equipped vehicle).

      Footnote. Article 492 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2021); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2024).

Article 493.The tax calculation order

      1. A taxpayer shall calculate the amount of the tax for a taxable period on his/her/its own by applying tax rates to a taxable item in accordance with Article 492 of this Code.

      2. Taxpayers applying a special tax regime for producers of agricultural products shall calculate the tax on vehicles, except for the vehicles specified in subparagraph 1) of paragraph 3 of Article 490 of this Code, with account of the provisions of Chapter 78 of this Code.

      3. In case of a vehicle being in possession on the basis of the right of ownership, economic management or operational management for less than a taxable period, the tax amount is calculated for the period of actual possession of the vehicle on the basis of such right by dividing the annual amount of the tax by twelve and multiplying the quotient by the number of the months of actual possession of the vehicle on the basis of such right.

      4. In case of transfer of the right of ownership, economic management or operational management of taxable items withina taxable period, the amount of the tax is calculated as follows:

      1) for the donor:

      with respect to vehicles available at the beginning of the taxable period, the amount of the tax is calculated for the period running from the beginning of the taxable period until the 1st day of the month, in which the right of ownership, economic management or operational management of the vehicle was transferred;

      with respect to vehicles purchased by the donor within the taxable period, the amount of the tax is calculated for the period running from the 1st day of the month, in which the right of ownership, economic management or operational management of the vehicle was acquired, until the 1st day of the month, in which such right was transferred;

      2) for the recipient - the tax amount is calculated for the period running from the 1st day of the month, in which the right of ownership, economic management or operational management of the vehicle was acquired, until the end of the taxable period or until the 1st day of the month, in which such right was subsequently transferred by the recipient.

      5. Individuals, purchasing a vehicle not registered in the Republic of Kazakhstan as of the time of its acquisition, calculate the tax amount for the period running from the 1st day of the month, in which the right of ownership of the vehicle arose, until the end of the taxable period or until the 1st day of the month, in which the right of ownership was terminated.

      6. The ground for exemption from tax for the period of search for a vehicle that is listed as carjacked and (or) stolen from the owners is information confirming the fact (date) of registration of the application in the Unified register of pre-trial investigations on carjacking (theft) of a vehicle, submitted to the tax authorities by internal affairs bodies.

      In this case, the calculation (charging) of such tax ceases from the date of registration of the application in the Unified register of pre-trial investigations on carjacking (theft) of a vehicle.

      The calculation (charging) of tax shall be resumed from the date of termination of the criminal case on carjacking (theft) of a vehicle and its return on the basis of information submitted to the tax authorities by the internal affairs bodies.

      7. As for vehicles being possessed on the basis of the right of ownership, economic management or operational management at the beginning of a taxable period, including vehicles, with respect to which such rights arose and (or) were terminated within the period running from the beginning of the taxable period until July 1 of the taxable period, legal entities calculate current payments:

      1) if the right of ownership, economic management or operational management of vehicles arose within the period running from the beginning of the taxable period until July 1 of the taxable period and was not terminated before July 1 of the taxable period – up to the amount of the tax calculated for the period running from the 1st day of the month, in which such right arose, until the end of the taxable period;

      2) if in the period running from the beginning of the taxable period until July 1 of the taxable period, the right of ownership, economic management or operational management of vehicles:

      is terminated – in the amount of the tax calculated for the period running from the beginning of the taxable period until the 1st day of the month, in which such right is terminated;

      arose and was terminated – in the amount of the tax calculated for the period running from the 1st day of the month, in which the right of ownership, economic management or operational management of vehicles arose, until the 1st day of the month, in which such right was terminated;

      3) in other cases – equal to the annual tax amount. In this case, in the event of termination of the right of ownership, economic management or operational management of vehicles within the period running from July 1 of the taxable period until the end of the taxable period, the declaration shall indicate the amount of the tax calculated for the period running from the beginning of the taxable period until the 1st day of the month, in which such right is terminated.

      8. Legal entities do not calculate current payments and do not submit the calculation of current payments for vehicles, the right of ownership, economic management or operational management of which arose from July 1 of the taxable period until the end of the taxable period. In this case, the amount of the tax calculated in accordance with the procedure specified in subparagraph 2) of paragraph 4 of this article shall be indicated in the declaration.

      9. In order to determine the balance of calculations for the tax on vehicles of individuals for the reporting tax period, the tax authorities shall calculate the tax not later than May 1 of the year following the reporting tax period, based on information submitted in an automated mode by authorized bodies that carry out accounting and registration of vehicles.

      Footnote. Article 493 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01.2024).

Article 494. Time limits and order for payment of the tax

      1. Legal entities make current payments at the place of registration of taxable items by making current payments on or before July 5 of a taxable period.

      2. In case of acquisition of the right of ownership, economic management or operational management of a vehicle after 1 July of a taxable period, legal entities shall pay the tax on the said vehicle within ten calendar days of the deadline for submitting a declaration for the taxable period.

      3. Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (effective from 01.01.2023).

      4. Individuals shall make tax payment to the budget at the place of residence no later than April 1 of the year following the reporting tax period.

      5. The payment of the vehicle tax for a taxable period by an individual, who is the borrower under authorization to drive a motor vehicle with the right to alienation, on behalf of the vehicle’s owner is the fulfillment of the tax obligation of the vehicle’s owner for a given taxable period.

      Footnote. Article 494 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020); dated 21.12.2022 № 165-VII (effective from 01.01.2023).

Chapter 59. TAXABLE PERIOD AND TAX RETURNS

Article 495. Taxable period

      A taxable period for the vehicle tax calculation is a calendar year from January 1 through December 31.

Article 496. Tax returns

      1. Payers that are legal entities submit to the tax authorities at the place of registration of taxable items the calculation of current vehicle tax payments on or before July 5 of a current taxable period, and a declaration on or before March 31 of the year following a reporting one.

      2. Taxpayers, applying a special tax regime on the basis of payment of the uniform land tax, file tax returns on the vehicle tax in the form of appropriate annex to the uniform land tax declaration.

SECTION 14. LAND TAX Chapter 60. GENERAL PROVISIONS

Article 497. General provisions

      1. For tax purposes, all land plots are treated from the point of view of their designated purpose and their belonging to relevant categories.

      2. The category of land plots is established by the land legislation of the Republic of Kazakhstan. For tax purposes, the land of populated localities is divided into two groups:

      1) the land of populated localities, except for land plots occupied by the housing stock, including buildings and structures attached to it;

      2) the land occupied by the housing stock, including buildings and structures attached to it.

      3. Land plots of the following categories are not subject to taxation:

      1) land plots of specially protected natural areas;

      2) land plots of forest reserves;

      3) land plots of water resources;

      4) reserve plots of land;

      5) lands of the nuclear safety zone.

      In the event of the transfer of these lands (with the exception of reserve lands and nuclear safety zones) to permanent land use or primary free temporary land use, they are subject to taxation in the manner prescribed by Article 508 of this Code.

      4. The land tax is calculated on the basis of:

      1) identification documents: a certificate of title, a certificate of entitlement to permanent land use, a certificate of entitlement to free temporary land use;

      2) data of state quantitative and qualitative land registration as of January 1 of each year, provided by the central authorized body for land management.

      Footnote. Article 497 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced after the day the legislative act regulating the creation and functioning of the nuclear safety zone comes into force).

Article 498. Payers

      1. Land tax payers are persons having taxable items on the basis of:

      1) the right of ownership;

      2) the right of permanent land use;

      3) the right of primary free temporary land use.

      2. By its decision, a legal entity has the right to recognize its structural unit as an independent payer of the land tax.

      Unless otherwise established by this article, the decision of a legal entity on such recognition or termination of such recognition shall be enacted from January 1 of the year following the year of adoption of such a decision.

      If a new structural unit of a legal entity is recognized as an independent payer of the land tax, the decision of the legal entity on such recognition shall be enacted from the date of establishment of this structural unit or from January 1 of the year following the year of establishment of this structural unit.

      3. Unless otherwise established by this article, the land tax shall not be paid by:

      1) taxpayers applying a special tax regime for peasant or farm enterprises on land plots used in the activity, to which this special tax regime applies;

      2) state institutions and state secondary education institutions;

      3) state correctional institutions of the authorized state body for the execution of criminal penalties;

      4) is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020);
      5) is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020);
      6) is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020);

      7) religious associations.

      4. Taxpayers, specified in subparagraphs 3) and 7) of part one of paragraph 3 of this article, are taxpayers for land plots provided for use, transferred into trust management or under a property lease (rent) agreement.

      5. A payer of the tax on land plots transferred into trust management by state institutions is identified in accordance with Article 41 of this Code.

      Footnote. Article 498 as amended by the laws of the Republic of Kazakhstan dated 06.05.2020 № 324-VІ (shall be enforced from 01.01.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 499. Identification of a payer in individual cases

      1. As for a land plot in common ownership (use) of several persons, except for a land plot that is a part of assets of a mutual fund, each of these persons is the land tax payer, unless otherwise provided for in documents certifying the right to own or use these land plots, or agreed on by the parties.

      The payer of the land tax on a land plot that is part of assets of a mutual fund is the managing company of this mutual fund.

      2. Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

      3. In case of no identification documents for a land plot, a ground for recognizing a user as a payer of the land tax on a land plot is his/her actual ownership and use of such a plot on the basis of:

      1) a certificate of allotment of a land plot by state bodies - if a land plot is allotted from state property;

      2) civil transactions or other grounds provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan - in other cases.

      4. As for a land plot transferred (received) into financial lease together with a real estate item under a financial lease agreement, the land tax payer is the lessee.

      Footnote. Article 499 is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 500. Taxable item

      1. A taxable item is a land plot (in case of common shared ownership of a land plot – a land share).

      2. Not subject to taxation are:

      1) land plots of populated localities for common use.

      Land plots of populated localities for common use include land plots occupied and intended for occupation by squares, streets, driveways, roads, embankments, parks, miniparks, boulevards, ponds, beaches, cemeteries and other items to meet the needs of the population (water pipes, heating pipes, power transmission lines, sewage treatment plants, ash and slag pipelines, main heating systems and other public utilities);

      2) land plots occupied by a network of public roads.

      Land occupied by a network of public roads in a rightofway includes land plots occupied by roadbeds, traffic junctions, overpasses, artificial structures, off-site reserves and other road maintenance facilities, road service office and residential premises, snow-protecting and decorative plantations;

      3) land plots occupied by items temporarily closed by the decision of the Government of the Republic of Kazakhstan;

      4) land plots purchased for the maintenance of rental buildings;

      5) land plots occupied by buildings and structures specified in subparagraph 6) of paragraph 3 of Article 519 of this Code.

Article 501. Identification of a taxable item in individual cases

      1. A taxable item for railway organizations is land plots provided, in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, for the facilities of railway organizations, including land plots occupied by railroads, rights of way, railway stations, railway terminals.

      2. A taxable item for organizations of the energy and electrification system, whose balance sheets recognize power transmission lines, is land plots provided, in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, to these organizations, including land plots occupied by power transmission line supports and substations.

      3. A taxable item for organizations engaged in the extraction, transportation of oil and gas, whose balance sheets recognize oil pipelines, gas pipelines, is land plots provided, in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, to these organizations, including land plots occupied by oil pipelines and gas pipelines.

      4. A taxable item for communications organizations, whose balance sheets recognize radio-relay, air, cable communication lines, is plots provided, in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, to these organizations, including land plots occupied by communication line supports.

Article 502. Tax base

      The tax base for determining the land tax is the area of a land plot and (or) a land share.

Chapter 61. TAX RATES

Article 503. Base tax rates for agricultural land

      1. The base rates of the land tax on agricultural land are set per hectare and differentiated according to the quality of soils.

      2. The following base rates of the land tax are setforthe land of the steppe and dry-steppe zones in proportion to quality points:

Item №

Quality point

Base tax rate (tenge)

1

2

3

1.

1

2,4

2.

2

3,35

3.

3

4,35

4.

4

5,3

5.

5

6,25

6.

6

7,25

7.

7

8,4

8.

8

9,65

9.

9

10,8

10.

10

12,05

11.

11

14,45

12.

12

15,45

13.

13

16,4

14.

14

17,35

15.

15

18,35

16.

16

19,3

17.

17

20,45

18.

18

21,7

19.

19

22,85

20.

20

24,1

21.

21

26,55

22.

22

28,95

23.

23

31,35

24.

24

33,75

25.

25

36,2

26.

26

38,6

27.

27

41

28.

28

43,4

29.

29

45,85

30.

30

48,25

31.

31

72,35

32.

32

77,7

33.

33

82,95

34.

34

90,4

35.

35

93,8

36.

36

99,1

37.

37

104,4

38.

38

110

39.

39

115,3

40.

40

120,6

41.

41

144,75

42.

42

150,05

43.

43

155,35

44.

44

160,85

45.

45

166,15

46.

46

171,45

47.

47

176,8

48.

48

182,4

49.

49

187,7

50.

50

193

51.

51

217,1

52.

52

222,45

53.

53

227,75

54.

54

233,25

55.

55

238,55

56.

56

243,85

57.

57

249,15

58.

58

254,75

59.

59

260,05

60.

60

265,35

61.

61

289,5

62.

62

303,15

63.

63

316,3

64.

64

329,75

65.

65

343,05

66.

66

356,55

67.

67

369,8

68.

68

383,3

69.

69

396,6

70.

70

410,1

71.

71

434,25

72.

72

447,75

73.

73

460,95

74.

74

474,45

75.

75

487,8

76.

76

501,3

77.

77

514,55

78.

78

528,05

79.

79

541,35

80.

80

554,85

81.

81

579

82.

82

595,1

83.

83

611,05

84.

84

627,25

85.

85

643,35

86.

86

659,3

87.

87

675,5

88.

88

691,6

89.

89

707,55

90.

90

723,75

91.

91

747,85

92.

92

772

93.

93

796,1

94.

94

820,25

95.

95

844,35

96.

96

868,5

97.

97

892,6

98.

98

916,75

99.

99

940,85

100.

100

965

101.

over 100

1 013,3

      3. The following base rates of the land tax are set for the land of the semi-desert, desert and foothill-desert zones in proportion to quality points:

Item №

Quality point

Base tax rate (tenge)

1

2

3

1.

1

2,4

2.

2

2,7

3.

3

2,9

4.

4

3,1

5.

5

3,35

6.

6

3,65

7.

7

3,85

8.

8

4,05

9.

9

4,35

10.

10

4,8

11.

11

7,25

12.

12

9,15

13.

13

11,1

14.

14

12,75

15.

15

14,65

16.

16

16,6

17.

17

18,55

18.

18

20,25

19.

19

22,2

20.

20

24,1

21.

21

26,55

22.

22

28,95

23.

23

31,35

24.

24

33,75

25.

25

36,2

26.

26

38,6

27.

27

41

28.

28

43,4

29.

29

45,85

30.

30

48,25

31.

31

50,65

32.

32

53,05

33.

33

55,45

34.

34

57,9

35.

35

60,3

36.

36

62,7

37.

37

65,15

38.

38

67,55

39.

39

69,95

40.

40

72,35

41.

41

74,8

42.

42

77,2

43.

43

79,6

44.

44

82

45.

45

84,45

46.

46

86,85

47.

47

89,25

48.

48

91,65

49.

49

94,1

50.

50

96,5

51.

51

98,9

52.

52

101,3

53.

53

103,75

54.

54

106,15

55.

55

108,55

56.

56

110,95

57.

57

113,4

58.

58

115,8

59.

59

118,2

60.

60

120,6

61.

61

123,05

62.

62

126,4

63.

63

129,1

64.

64

132,2

65.

65

135,1

66.

66

138,2

67.

67

141,1

68.

68

144,25

69.

69

147,45

70.

70

150,35

71.

71

153,45

72.

72

156,35

73.

73

159,4

74.

74

162,3

75.

75

165,45

76.

76

168,4

77.

77

171,55

78.

78

174,65

79.

79

177,55

80.

80

180,75

81.

81

183,55

82.

82

186,7

83.

83

189,6

84.

84

192,8

85.

85

195,9

86.

86

198,8

87.

87

201,9

88.

88

204,75

89.

89

207,95

90.

90

210,85

91.

91

210,9

92.

92

216,95

93.

93

220

94.

94

223,1

95.

95

226

96.

96

229,2

97.

97

231,9

98.

98

235,15

99.

99

238,05

100.

100

241,25

101.

Over 100

250,9

Article 504. Base tax rates for agricultural land allotted to individuals

      Footnote. Article 504 is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 505 Basic tax rates for the lands of settlements

      The basic tax rates for the lands of settlements shall be set per one square meter of area in the following amounts:

№

Category of the populated area

Base tax rates for land in populated areas, excepting land taken up by housing stock, including buildings and structures attached to it (KZT)

1

2

3


Cities:


1.

Almaty

28,95

2.

Shymkent

9,17

3.

Astana

19,30

4.

Aktau

9,65

5.

Aktobe

6,75

6.

Atyrau

8,20

7.

Jezkazgan

8,20

8.

Kokshetau

5,79

9.

Karaganda

9,65

10.

Konaev

9,17

11.

Kostanai

6,27

12.

Kyzylorda

8,68

13.

Uralsk

5,79

14.

Ust-Kamenogorsk

9,65

15.

Pavlodar

9,65

16.

Petropavlovsk

5,79

17.

Semey

8,68

18.

Taldykorgan

9,17

19.

Taraz

9,17

20.

Turkestan

7,79

21.

Almaty oblast:


22.

cities of oblast status

6,75

23.

cities of regional subordinance

5,79

24.

Akmola oblast:


25.

cities of oblast status

5,79

26.

cities of regional subordinance

5,02

27.

Other cities of oblast status

85 percent of the rate established for the oblast center

28.

Other cities of regional subordinance

75 percent of the rate established for the oblast center

29.

Townships

0,96

30.

Villages

0,48

      At the same time, the categories of settlements shall be established in accordance with the classifier of administrative-territorial objects, approved by the authorized state body exercising state regulation in the field of technical regulation.

      Footnote. Article 505 is in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020); as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2024).

Article 506. Base tax rates for industrial, transport, communications, defense and other non-agricultural land (hereinafter referred to as industrial land) outside populated localities

      1. The base tax rates for industrial land outside populated localities are set per one hectare in proportion to quality points and their amounts are as follows:

Item №

Quality point

Base tax rate (tenge)

Item №

Quality point

Base tax rate (tenge)

1

2

3

4

5

6

1.

0

48,25

52.

51

2634,45

2.

1

91,67

53.

52

2690,23

3.

2

135,1

54.

53

2745,95

4.

3

178,52

55.

54

2801,72

5.

4

221,95

56.

55

2857,46

6.

5

265,37

57.

56

2913,24

7.

6

308,8

58.

57

2968,96

8.

7

352,22

59.

58

3024,73

9.

8

395,65

60.

59

3080,47

10.

9

439,07

61.

60

3136,25

11.

10

482,5

62.

61

3188,36

12.

11

530,75

63.

62

3247,75

13.

12

592,41

64.

63

3325,49

14.

13

654,08

65.

64

3364,61

15.

14

715,68

66.

65

3423,05

16.

15

777,35

67.

66

3489,25

17.

16

839,01

68.

67

3539,95

18.

17

900,67

69.

68

3598,39

19.

18

962,29

70.

69

3656,81

20.

19

1023,96

71.

70

3715,25

21.

20

1084,66

72.

71

3769,29

22.

21

1138,7

73.

72

3829,64

23.

22

1189,07

74.

73

3890,53

24.

23

1239,35

75.

74

3951,67

25.

24

1287,73

76.

75

4012,79

26.

25

1340,29

77.

76

4073,88

27.

26

1390,66

78.

77

4135,02

28.

27

1441,07

79.

78

4196,15

29.

28

1491,45

80.

79

4257,23

30.

29

1541,88

81.

80

4319,34

31.

30

1592,25

82.

81

4371,45

32.

31

1646,29

83.

82

4432,57

33.

32

1693,03

84.

83

4493,66

34.

33

1740,76

85.

84

4554,8

35.

34

1788,47

86.

85

4615,92

36.

35

1836,2

87.

86

4677,01

37.

36

1883,87

88.

87

4738,15

38.

37

1931,58

89.

88

4799,27

39.

38

1979,31

90.

89

4860,36

40.

39

2027,02

91.

90

4921,5

41.

40

2074,75

92.

91

4975,54

42.

41

2126,86

93.

92

5054,48

43.

42

2178,19

94.

93

5134,32

44.

43

2228,61

95.

94

5214,22

45.

44

2278,98

96.

95

5294,09

46.

45

2329,41

97.

96

5373,99

47.

46

2379,79

98.

97

5453,83

48.

47

2340,22

99.

98

5533,73

49.

48

2480,57

100.

99

5613,59

50.

49

2531

101.

100

5693,5

51.

50

2582,34

102.

over 100

5790

      2. Land plots provided for defense needs, except for the land temporarily used by other land users in accordance with the land legislation of the Republic of Kazakhstan, are subject to taxation at the rates set by paragraph 1 of this article.

      3. Land plots provided for defense needs, which are temporarily not used for defense purposes and were provided to other land users for agricultural purposes, are subject to taxation at the rates set by Article 503 of this Code, with account of the requirements of paragraph 1 of Article 510 of this Code.

      4. The land of railway enterprises occupied by protective forest plantations along main railways shall be taxed at the rates set by Article 503 of this Code, with account of the requirements of paragraph 1 of Article 510 of this Code.

Article 507. Tax rates for industrial land within populated localities

      1. The industrial land (including mines, quarries), except for the land indicated in paragraph 3 of this article and in Article 509 of this Code, is taxed at the base rates set by Article 505 of this Code, with account of the requirements of paragraph 1 of Article 510 of this Code.

      2. The base rates for industrial land (including mines, quarries), except for the land specified in paragraph 3 of this article and in Article 509 of this Code, may be reduced by decisions of local representative bodies. The total reduction in tax rates for these land plots, with account of the reduction provided for in paragraph 1 of Article 510 of this Code, shall not exceed 30 percent of the base rate.

      3. The industrial land within a populated locality occupied by aerodromes shall be taxed at the base rates set by Article 506 of this Code, with account of the requirements of paragraph 1 of Article 510 of this Code.

      The industrial land within a populated locality occupied by airports, except for the land occupied by aerodromes, is taxed at the base rates set by Article 505 of this Code, with account of the requirements of paragraph 1 of Article 510 of this Code.

      For the purposes of this Code, an aerodrome is a land plot that was made ready and equipped specially for the take-off, landing, taxiing, parking and servicing of aircraft.

Article 508. Tax rates for the land of specially protected natural areas, forest and water reserves

      1. The land of specially protected natural areas, forest and water reserves used for agricultural purposes is subject to the land tax at the base rates set by Article 503 of this Code, with account of the requirements of paragraph 1 of Article 510 of this Code.

      2. The land of specially protected natural areas, forest and water reserves provided for use to individuals and legal entities for purposes other than agricultural ones shall be subject to taxation at the rates set by Article 506 of this Code, with account of the requirements of paragraph 1 of Article 510 of this Code.

Article 509. Tax rates for land plots allotted for car parks (parking lots), filling stations, which are occupied by casinos and also not used for designated purposes or used in violation of the legislation of the Republic of Kazakhstan

      1. The land of populated localities allotted for filling stations is subject to taxation at base rates for the land of populated localities, set in column 3 of the table of Article 505 of this Code, increased tenfold.

      The land of other categories allotted for filling stations is subject to taxation at base rates for the land of populated localities set for the land of a nearby populated locality in column 3 of the table of Article 505 of this Code, increased tenfold. In this case, a nearby populated locality, the base rates for the land of which will be applied in calculating the tax, is determined by a local representative body.

      By decision of a local representative body, the tax rates may be reduced, but shall not be less than those set by Article 505 of this Code.

      2. The land of populated localities occupied by casinos is subject to taxation at base rates for the land of populated localities set by Article 505 of this Code, increased tenfold.

      The land of other categories occupied by casinos is subject to taxation at base rates for the land of populated localities, except for the land occupied by the housing stock, including buildings and structures attached to it, set for the land of a nearby populated locality by Article 505 of this Code, increased tenfold.

      Base rates for the land of a populated locality, which are used in calculating the tax, are set by a local representative body.

      By decision of a local representative body, tax rates may be reduced, but shall not be less than those set by Article 505 of this Code.

      3. The land of populated localities allotted for car parks (parking lots) is subject to taxation at base rates for the land of populated localities set in column 3 of the table of Article 505 of this Code.

      The land of other categories allotted for car parks (parking lots) is subject to taxation at base rates for the land of populated localities set for the land of a nearby populated locality in column 3 of the table of Article 505 of this Code. In this case, a nearby populated locality, the base rates for the land of which will be applied in calculating the tax, is determined by a local representative body.

      By decision of a local representative body, the base tax rates for the land occupied by car parks (parking lots) may be increased, but not more than tenfold. The increase in rates, provided for in this paragraph, is made depending on the categories of car parks (parking lots) established by the local representative body.

      However, it is forbidden to reduce or increase the land tax rates for certain taxpayers on a case-by-case basis.

      4. On land plots intended for the construction of facilities and not used for appropriate purposes or used in violation of the legislation of the Republic of Kazakhstan, the base tax rates established by Articles 505, 506 and 507 of this Code and this article, except for the rates indicated in lines 24 – 27 of the table of Article 505 of this Code, shall be increased tenfold from the date the authorized body for control over the use and protection of land delivers a written ordinance to the owner or land user on the need to use the land plot for its intended purpose and (or) eliminate the violation of the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      The procedure for identifying land plots not used for appropriate purposes or used in violation of the legislation of the Republic of Kazakhstan, for the purposes of part one of this paragraph and paragraph 5 of this article, shall be determined by the central authorized body for land management in agreement with the authorized body.

      The provisions of this paragraph do not apply to an organization specializing in improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, the sole shareholder of which is the Government of the Republic of Kazakhstan, and its subsidiaries.

      5. On agricultural land plots not used for their intended purpose or used in violation of the legislation of the Republic of Kazakhstan, the base tax rates established by Article 503 of this Code shall be increased twenty-fold from the date of delivery to the owner or land user of a written ordinance to eliminate violations of the requirements of the land legislation of the Republic of Kazakhstan by a territorial unit for land management in oblasts, cities of republican status, and the capital, exercising state control over the use and protection of land.

      The provisions of this paragraph shall not apply to an organization specializing in improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan, and its subsidiaries.

      6. The procedure for submitting information on land plots, specified in paragraphs 4 and 5 of this article, to tax authorities by the authorized body for control over the land use and protection is determined by the authorized body.

      7. On land plots specified in paragraphs 4 and 5 of this article, information on which is submitted by the territorial unit for land management of oblasts, cities of republican status, the capital, exercising state control over the use and protection of land, the land tax shall be calculated by tax authorities based on the established land tax rates and land area with sending to the taxpayer a notification on the charged amount of land tax.

      Footnote. Article 509 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 268-VI dated 28.10.2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force); dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01. 2022)

Article 510. Adjustment of base tax rates

      1. Based on land zoning projects (schemes) conducted in accordance with the land legislation of the Republic of Kazakhstan, local representative bodies have the right to reduce or increase land tax rates by up to 50 percent of the land tax base rates set by Articles 505 and 506 of this Code.

      However, it is forbidden to reduce or increase the land tax rates for certain taxpayers on a case-by-case basis.

      A local representative body shall make such a decision on the reduction or increase of land tax rates on or before December 1 of the year preceding the year of its introduction and enact it from January 1 of the year following the year of its adoption.

      The decision of the local representative body on the reduction or increase of land tax rates is subject to official publication.

      The provisions of part one of this paragraph shall not apply to land plots, specified in Article 509 of this Code.

      2. When calculating the land tax, the following payers apply the zero-value coefficient to appropriate rates:

      1) legal entities defined by paragraph 3 of Article 290 of this Code and paragraph 1 of Article 291 of this Code;

      2) organizations operating in the territories of special economic zones –with regard to land plots located in the territory of a special economic zone and used priority activities specified in Article 708 of this Code, with account of the provisions established by Chapter 79 of this Code;

      3) organizations implementing an investment priority project –with regard to land plots used to implement an investment priority project, with account of the provisions established by Article 712 of this Code;

      4) was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017.

      5) persons who have concluded an investment agreement and apply the provisions of Chapter 80-1 of this Code - for land plots used for the implementation of an investment project.

      3. When calculating the tax, the 0.1 coefficient shall be applied to appropriate rates by the following payers:

      1) children’s recreation facilities –with regard to land plots used by such children’s recreation facilities in the activityon improving children’s health;

      2) state enterprises, whose main activity is works on fire protection of forests, combating fires, pests and diseases of forests, reproduction of natural biological resources and increasing the ecological potential of forests – with regard to the land used by them in this activity;

      3) state-owned fish-breeding enterprises –with regard to the land used by them in the fish reproduction activity;

      4) work-therapy facilities at psychoneurological and tuberculosis establishments;

      5) technology parks –with regard to the land used to carry out the main type of activity provided for by the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan.

      The provisions of this subparagraph may be applied by technology parks meeting all of the following requirements:

      such technological parks have been created in accordance with the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan;

      50 and more percent of the voting shares (participatory interests) of such technology parks belong to the National Institute for Technological Development;

      6) non-commercial organizations identified in accordance with paragraph 1 of Article 289 of this Code, except for religious associations and non-commercial organizations, specified in paragraph 4 of Article 289 of this Code;

      7) legal entities identified in paragraph 2 of Article 290 of this Code –with regard to the land plots used in the performance of the types of activities, specified in paragraph 2 of Article 290 of this Code.

      4. The provisions of subparagraph 1) of paragraph 2 and subparagraphs 4), 6) and7) of paragraph 3 of this article shall not apply in cases of provision of a land plot and (or) part thereof (together with buildings, structures, works or without them) under a property rent (lease) agreement, provision for use on other grounds or using them for commercial purposes, except for the case when income from such provision of a land plot and (or) part thereof under a property rent (lease) agreement, provision for use on other grounds is credited to the state budget.

      When applying the provisions of part one of this paragraph:

      taxpayers are required to maintain separate accounting for taxable items;

      the amount of the land tax on a part of a land plot is determined by the relative share of the area of such a part of the plot to the total area of the entire land plot.

      Footnote. Article 510 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force).

Chapter 62. THE ORDER FOR CALCULATION AND TIME LIMITS FOR PAYMENT OF THE TAX

Article 511. General order for the tax calculation and payment

      1. The tax is calculated separately for each land plot by applying the appropriate tax rate, determined with account of the provisions of this Chapter, to the tax base.

      2. Unless otherwise established by this Chapter, if the right of ownership, the right of permanent or primary free temporary land use to a land plot is granted by the state, a taxpayer begins to calculate the land tax from the month following the month of granting such rights to the land plot.

      3. In case of termination of the right of ownership or the right to use the land plot, the land tax is calculated for actual period of land use.

      4. The land tax is paid to the state budget at the location of a land plot.

      5. In case of transfer of a populated locality from one category of populated localities to another withina taxable year, the land tax for the taxable period of such a transfer is calculated at the rates set for the category of a populated locality, to which the given locality belonged before such transfer.

      6. In case of changes in boundaries of an administrative-territorial unit, the land tax for land plots within a populated locality, the territory of which entered another administrative-territorial unit in connection with such a change, for the taxable period of such a change is calculated at the rates set for the category of a populated locality, within which boundaries the given locality was before the date of such change.

      7. If it is not possible to determine the quality point of land plots occupied by taxpayers, the amount of the land tax is determined on the basis of the quality point of adjacent land plots.

      8. As for taxable items in common shared ownership, the tax is calculated in proportion to each owner’s share in the total area of such items.

      9. A land plot, which is part of a condominium unit, is subject to the land tax in proportion to the share of each owner of the building (part of the building), except for an individual owner of an apartment (dwelling), in common property that is part of the condominium unit.

      In this case, a part of a land plot attributable to:

      1) the share of the dwelling owner, except for an individual, in the common property, shall be subject to land tax at the base tax rates on lands of populated areas established in column 3 of the table in paragraph 2 of Article 531 of this Code;

      2) the share of an owner of a non-residential unit (part of a non-residential building) in common property is subject to the land tax at base rates of the tax on the land of populated localities set in column 3 of the table of Article 505 of this Code.

      Footnote. Article 511 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced from 01.01.2021)

Article 512. The order for calculation and time limits for payment of the tax by legal entities and individual entrepreneurs

      1. Taxpayers calculate the amount of the land tax on their own by applying an appropriate tax rate to the tax base.

      2. Legal entities and individual entrepreneurs, except for individual entrepreneurs applying a special tax regime for small business entities, are required to calculate current payments for the land tax and pay them within a taxable period.

      3. The amount of current payments is determined by applying appropriate tax rates to the tax base for taxable items that are available at the beginning of a taxable period.

      4. Taxpayers, except for individual entrepreneurs applying special tax regimes for small business entities, shall pay the amounts of current tax payments in equal parts on or before February 25, May25, August 25 and November 25 of a taxable period.

      5. If tax obligations arise within a taxable period, and also in case of provision of taxable items for use, their transfer into trust management or under a property rent (lease) agreement by legal entities indicated in subparagraphs 3) and 7) of paragraph 3 of Article 498 of this Code:

      1) the first deadline for the payment of current tax amounts is the next scheduled deadline for their payment within this taxable period;

      2) after the last deadline for current payments, only the final settlement and payment of the tax amount are made within the time limits provided for in paragraph 8 of this article.

      6. In case of changes in land tax obligations within a taxable period, current payments are adjusted for the amount of the change in tax obligations in equal partsbetween forthcoming periods of payment of the land tax within this taxable period, unless otherwise established by paragraph 7 of this article.

      7. In case of transfer of rights to taxable items within a taxable period, the amount of the tax is calculated for the actual period of ownership of a land plot.

      The amount of the tax payable for the actual period of ownership of a land plot by a person transferring these rights must be paid to the state budget before or at the time of state registration of the rights. In this case, the person, transferring these rights, calculates the amount of the tax for the period running from January 1 of a current year until the beginning of the month, in which he/she/it transfers the land plot. The person, receiving such rights, calculates the amount of the tax for the period running from the beginning of the month, in which he/she/it acquired the right to the land plot.

      8. A taxpayer shall make a final settlement and pay the land tax within ten calendar days of the deadline for the submission ofa declaration for a taxable period.

      9. Individual entrepreneurs applying a special tax regime for small business entities shall pay the land tax within ten calendar days of the deadline for thesubmission of a declaration for a taxable period.

Article 513. Features of the tax calculation, payment and filing of tax returns in individual cases

      1. As for land plots occupied by buildings, structures and constructions used by several taxpayers, the land tax is calculated separately for each taxpayer in proportion to the area of ​​buildings and structures in their separate use.

      2. When the legal entities, specified in subparagraphs 3) and 7) of paragraph 3 of Article 498 of this Code, provide for use, transfer into trust management or lease out a part of a building or part of a structure, the land tax is calculated depending on the relative share of the area of a part of the building or part of the structure in the total area of all buildings and structures located on this land plot provided for use, transferred into trust management or leased out.

      3. If a legal entity acquires immovable property that is part of the housing stock, the land tax shall be calculated at base rates of the tax on the land of populated localities, except for the land occupied by the housing stock, including buildings and structures attached to it, set by Article 505 of this of the Code.

Article 514. The order for calculation and time limits for payment of the tax by individuals

      Footnote. Article 514 is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Chapter 63. TAXABLE PERIOD AND TAX RETURNS

Article 515. Taxable period

      A taxable period for the land tax calculation is a calendar year from January 1 through December 31.

Article 516. Tax returns

      1. With regard to land plots (to be) used in entrepreneurial activity, individual entrepreneurs (except for individual entrepreneurs applying a special tax regime for small business entities) and legal entities submit to the tax authorities at the location of their land plots the calculation of current payments for the land tax on or before February 15 of a current taxable period with regard to tax obligations determined as of the beginning of the taxable period.

      2. Within ten calendar days prior to the next scheduled (within a taxable period) deadline for the payment of current payments, a taxpayer shall submit:

      the calculation of current payments - if tax obligations arise within the taxable period, except for those arisen after the last deadline for the payment of current payments;

      additional calculation of current payments with appropriate adjustment of the amount of such payments and their distribution between forthcoming periods of payment in equal parts – in case of changes in tax obligations for the land tax within the taxable period.

      If tax obligations arise after the last deadline for the payment of current payments, taxpayers do not submit the calculation of current payments.

      In this case, calculation of current payments or an additional calculation of current payments shall be presented for facilities for which tax liabilities have arisen or changed as of the first day of the month when the next due date for payment of current payments is due.

      3. The declaration shall be submitted to the tax authorities at the location of their land plots on or before March 31 of the year following a reporting taxable period:

      1) by legal entities;

      2) by individual entrepreneurs – with regard to tax obligations determined for the land plots (to be) used in entrepreneurial activity;

      3) by individuals (including private practice owners) – with regard to tax obligations determined for the land plots (to be) used in entrepreneurial activity and (or) activity related to such private practice.

      Footnote. Article 516 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication).

SECTION 15. PROPERTY TAX Chapter 64. TAX ON THE PROPERTY OF LEGAL ENTITIES AND INDIVIDUAL ENTREPRENEURS

Article 517. Payers

      1. The payers of the property tax are:

      1) legal entities having a taxable item on the basis of the right of ownership, economic management or operational management in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      2) individual entrepreneurs having a taxable item on the basis of the right of ownership in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      3) a concessionaire having a taxable item, which is a concession asset under a concession agreement, on the basis of the right of ownership, use;

      4) the persons specified in Article 518 of this Code.

      2. By its decision, a legal entity has the right to recognize its structural unit as an independent payer of the property tax.

      Unless otherwise established by this article, the decision of a legal entity on such recognition or termination of such recognition shall be enacted from January 1 of the year following the year of adoption of such decision.

      If a newly established structural unit of a legal entity is recognized as an independent payer of the property tax, the decision of the legal entity on such recognition shall be enacted from the date of establishment of this structural unit or from January 1 of the year following the year of establishment of this structural unit.

      3. Unless otherwise provided for by this article, payers of the property tax are not:

      1) individual entrepreneurs applying a special tax regime for peasant or farm enterprises with regard to taxable items available to them on the basis of the right of ownership, used by them in the production,storage and processing of agricultural products;

      Taxpayers specified in this subparagraph shall pay the property tax on taxable items, not used in the production, storage and processing of their own agricultural products, in the manner specified in this Section;

      2) state institutions and state secondary education institutions;

      3) state enterprises of correctional institutions of the authorized state body for the execution of criminal penalties;

      4) religious associations;

      5) subsoil users under contracts for exploration and production or production of hydrocarbons on complex projects (with the exception of onshore gas projects) within the framework of contract activities, taking into account the specifics provided for in paragraph 4 of Article 722-1 of this Code.

      Legal entities indicated in subparagraphs 3) and 4) of part one of this paragraph are payers of the tax on taxable items provided for use, transferred into trust management or leased out.

      Footnote. Article 517 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 518. Identification of a taxpayer in individual cases

      1. In case of transfer of a taxable item into trust management by a state institution, the taxpayer is determined in accordance with Article 41 of this Code.

      2. If a taxable item is in common shared ownership of several persons, except for taxable items that are a part of assets of a mutual fund, each of these persons is recognized as a taxpayer.

      3. A payer of the tax on taxable items in common joint ownership may be one of the owners of these taxable items upon agreement between them.

      4. Unless otherwise established by this paragraph, the lessor shall be the payer of tax on objects transferred for financial lease that complies with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting.

      The lessee shall be the payer of tax on objects transferred to financial leasing.

      5. A payer of the tax on taxable items that are part of assets of a mutual fund is the managing company of the mutual fund.

      6. In case of no state registration of rights to buildings, structures subject to such registration, a payer of the tax on such an item is a person actually owning and using (operating) the item on the basis of:

      1) a certificate of the state acceptance commission and (or) a certificate of acceptance into operation (commissioning) of a completed project –with regard to new finished (completed) construction projects;

      2) civil transactions or other grounds provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan - in other cases.

      Footnote. Article 518 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 519. Taxable item

      1. A taxable item for individual entrepreneurs, except for individual entrepreneurs, who do not maintain accounting records and compile financial statements in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Accounting and Financial Reporting”, and legal entities is the following assets in the territory of the Republic of Kazakhstan:

      1) buildings, structures related to such ones in accordance with the classification established by the authorized state body carrying out state regulation in the field of technical regulation, parts of such buildings accounted for as part of fixed assets, investments in real estate in accordance with international financial reporting standards and (or) requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      2) buildings related to such ones in accordance with the classification established by the authorized state body carrying out state regulation in the field of technical regulation, parts of such buildings provided to individuals under long-term lease agreements for housing with the right to purchase, accounted for in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting as a long-term receivables;

      3) buildings, structures that are concession assets, the rights of possession, use of which are transferred under a concession agreement;

      4) assets specified in Article 260 of this Code;

      5) buildings, structures related to such ones in accordance with the classification established by the authorized state body carrying out state regulation in the field of technical regulation, parts of such buildings accounted for in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial statements as part of the assets of second-tier banks, transferred to ownership as a result of foreclosure on property acting as collateral, other security, with the exception of buildings (parts of buildings) and structures specified in subparagraph 1) of this paragraph;

      6) buildings, structures specified in paragraph 6 of Article 518 of this Code;

      7) buildings and structures related to in accordance with the classification established by the authorized technical regulation body, parts of such buildings and structures provided for financial lease and accounted for in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting as accounts receivable.

      2. A taxable item for individual entrepreneurs, who do not maintain accounting records and compile financial statements in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Accounting and Financial Reporting”, is buildings, structures in the territory of the Republic of Kazakhstan classified as such in accordance with the classification, established by the authorized state body for state technical regulation, and being fixed assets in accordance with subparagraph 9) of Article 201 of this Code.

      3. Not subject to taxation:

      1) is land as an item subject to the land tax in accordance with Articles 500 and 501 of this Code;

      2) are buildings, structures temporarily closed by the decision of the Government of the Republic of Kazakhstan;

      3) are state-owned public roads and road structures on them such as:

      rights ofway;

      components of road structure;

      traffic engineering and subsidiary road components and facilities;

      bridges;

      overpasses;

      viaducts;

      traffic intersections;

      tunnels;

      protection galleries;

      buildings and devices intended to improve road safety;

      drainage structures and culverts;

      forest belts along roads;

      roadway residential buildings and complexes of road maintenance service;

      4) unfinished construction projects, except for those specified in paragraph 6 of Article 518 and subparagraph 4) of paragraph 1 of this article;

      5) buildings, structures that are an integral part of a transport complex ensuring the subway operation;

      6) buildings and structures purchased by the state Islamic special financial company under contracts concluded in accordance with the terms of issuance of state Islamic securities;

      7) individuals’ dwellings and other facilities used in entrepreneurial activity, for which the tax base is determined in accordance with Article 529 of this Code and the tax is calculated by tax authorities in accordance with Article 532 of this Code;

      8) buildings, structures that are concession assets, the rights of possession and use of which are transferred under a concession agreement with the availability payment under concession projects of special significance, the list of which is approved by the Government of the Republic of Kazakhstan, provided that the value of concession assets exceeds 50 000000 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year;

      9) buildings, structures located on the territory of the lands of the nuclear safety zone, used for placement of radioactive waste and ensuring nuclear physical protection.

      Footnote. Article 519 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced after the day the legislative act regulating the creation and functioning of the nuclear safety zone comes into force); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 520. Tax base

      1. Unless otherwise established by this article, the tax base for taxable items of individual entrepreneurs and legal entities, specified in subparagraphs 1), 3), 4) and 5) of paragraph 1 of Article 519 of this Code, is the average annual book value of taxable items determined on the basis of accounting data.

      In case of no average annual book value of concession assets, the tax base is the value of such assets determined in accordance with the procedure determined by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      2. For the taxable facilities of individual entrepreneurs and legal entities specified in subparagraphs 2) and 7) of paragraph 1 of Article 519 of this Code, the tax base shall be established in the amount of the average annual sum of receivables, including long-term, determined in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting.

      3. The average annual book value of taxation objects shall be determined as one thirteenth of the amount obtained by adding up the book values ​​of taxation objects on the 1st day of each month of the current tax period and the 1st day of the month of the tax period following the reporting one.

      If the terms of the subsoil use contract provide for the fulfillment of obligations to dismantle and remove objects of taxation, as well as the provisions of the Environmental Code of the Republic of Kazakhstan require the implementation of activities related to the liquidation fund of waste disposal sites, then the assessment of such obligations, determined in accordance with international financial reporting standards and ( or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting shall not be included in the book value of taxation objects when maintaining separate accounting.

      If the provisions of the Law of the Republic of Kazakhstan "On the main pipeline" provide for the fulfillment of obligations to liquidate the main pipeline, then the assessment of such obligations, determined in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting shall not be included in the book value of taxation objects when maintaining separate accounting for the value of such obligations.

      If the energy transmission organization accepts on its balance sheet electrical networks recognized as ownerless in accordance with the civil legislation of the Republic of Kazakhstan or received free of charge in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, the cost of such networks shall not be included in the tax base before taking into account the amount of property tax on such networks in the tariff estimate in accordance with paragraph 8 of Article 13-1 of the Law of the Republic of Kazakhstan "On Electricity".

      4. The average annual amount of receivables, including long-term, established in accordance with international financial reporting standards and (or) requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, is determined as one thirteenth of the amount received by adding the amounts of receivables, including long-term, on the 1st day of each month of the current taxable period and the 1st day of the month of the taxable period following the reporting one.

      5. As for taxable items of legal entities, specified in subparagraphs 3) and 4) of paragraph 3 of Article 517 of this Code, the tax base is determined on the basis of the share of these taxable items provided for use, transferred into trust management or leased out.

      6. Unless otherwise provided for by this paragraph, the tax base for taxable items of individual entrepreneurs that do not maintain accounting records and compile financial statements in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Accounting and Financial Reporting” is the sum total of costs for their acquisition, production, construction, assembly, installation, as well as reconstruction and modernization.

      In this case, reconstruction and modernization are recognized in accordance with paragraph 2 of Article 269 of this Code.

      In case of no source documents confirming the costs for acquisition, production, construction, assembly, installation, reconstruction and modernization, as well as for taxable items received as a result of transactions, the price (value) of which is unknown, or free of charge, also in the form of donation, inheritance, gift, charitable assistance, the tax base is the market value of:

      1) a taxable item as of the date of emergence of the right of ownership of the asset;

      2) a taxable item of the payers, specified in paragraph 6 of Article 518 of this Code, as of the date of its recognition by payers for such items.

      In this case, the market value is determined in areport on appraisal conducted under an agreement between the appraiser and the taxpayer in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on the appraisal activity.

      7. If Article 41 of this Code provides for the fulfillment of tax obligations for the property tax by a trust manager, the tax base is the average annual book value of such taxable items, which in accordance with the procedure specified in paragraph 3 of this article, is determined by:

      1) the trust manager on his/her/its own - if such property was put onto his/her/its books;

      2) a state institution, on whose books such property is placed. In this case, data on the tax base of such property shall be submitted to the trust manager annually, on or before February 1.

      In case of no data on the average annual book value of the property, specified in subparagraph 2) of part one of this paragraph, in the course of compiling tax returns on the property tax, the tax base for such property is its book value, indicated in a certificate of its acceptance and transfer in accordance with paragraph 4 of Article 41 of this Code.

      Footnote. Article 520 as amended by the laws of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 02.01.2021 № 402-VI (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 521. Tax rates

      1. Unless otherwise provided for by this article, legal entities calculate the property tax at the rate of 1.5 percent to the tax base.

      2. The payers calculating the property tax at the rate of 0.5 percent to the tax base are as follows:

      1) individual entrepreneurs;

      2) legal entities applying a special tax regime on the basis of a simplified declaration;

      3) subjects of social entrepreneurship.

      3. The below indicated legal entities calculate the property tax at the rate of 0.1 percent to the tax base:

      1) legal entities identified in Article 289 of this Code, except for religious associations and non-commercial organizations, specified in paragraph 4 of Article 289 of this Code;

      2) legal entities identified in Article 290 of this Code;

      3) organizations, whose main activity is the performance of works (rendering of services) in the field of library services;

      4) legal entities with respect to state-owned water reservoirs, waterworks financed from the state budget;

      5) legal entities with respect to irrigation and drainage facilities used for irrigation of the land of legal entities that are agricultural producers and peasant or farm enterprises;

      6) legal entities with respect to drinking water supply facilities;

      7) Is excluded – by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 03.04.2019 № 243-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication);
      8) Is excluded – by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 03.04.2019 № 243-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication);

      9) legal entities on runways at airfields and airport terminals, with the exception of runways at airfields and terminals of airports in the cities of Astana and Almaty;

      10) technology parks with respect to facilities used by them for carrying out their basic activity provided for by the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan.

      The provisions of this subparagraph may be applied by technology parks meeting all of the following requirements:

      created in accordance with the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan;

      50 and more percent of the voting shares (participatory interests) of such technology parks belong to the national development institute for technological development.

      The provisions of this subparagraph are not applied if taxable items are provided for use, transferred into trust management or leased out;

      11) was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017.
      12) was valid from 01.01.2022 to 01.01.2024 pursuant to the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI.
      Note!
      Subparagraph 13) shall be valid from 01.01.2024 to 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 01.07.2024 No. 105-VIII.

      13) an organization carrying out activities on organizing and holding an international specialized exhibition on the territory of the Republic of Kazakhstan.

      For the purposes of part one of this subparagraph, an organization carrying out activities on organizing and holding an international specialized exhibition on the territory of the Republic of Kazakhstan means a legal entity with 100% state participation in the authorized capital, the main subject of which activities is organizing and holding an international specialized exhibition on the territory of the Republic of Kazakhstan, as well as post-exhibition use of the territory of the international specialized exhibition.

      4. The legal entities, specified in paragraph 3 of this article, shall calculate and pay the property tax at the tax rate set in paragraph 1 of this article for taxable items provided for use, transferred into trust management or leased out, except for legal entities identified in:

      1) paragraph 2 of Article 290 of this Code – if a fee for such use, trust management or lease goes to the state budget;

      2) paragraph 3 of Article 290 of this Code.

      3) Was valid from 01.01.2022 to 01.01.2024 pursuant to the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI.
      Note!
      Subparagraph 4) shall be valid from 01.01.2024 to 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 01.07.2024 № 105-VIII.

      4) subparagraph 13) of paragraph 3 of this Article.

      5. The property tax at the zero percent rate to the tax base is calculated by:

      1) legal entities identified in paragraph 1 of Article 291 of this Code;

      2) organizations operating in the territories of special economic zones, with account of the provisions established by Chapter 79 of this Code;

      3) a person who has concluded an investment agreement taking into account the provisions of Chapter 80-1 of this Code.

      6. Legal entities entered in the list approved by the authorized state body for the management and intersectoral coordination in the sphere of housing relations, in coordination with the authorized body for tax policy, calculate the tax at the rates set in Article 531 of this Code with respect to taxable items supplied for the implementation of state and (or) governmental programs for housing construction under long-term residential lease agreements to an individual participating in such a program.

      7. If the subject of social entrepreneurship complies with several provisions of paragraphs 2, 3, 4 and 5 of this Article, then one of the lowest rates established by this Article shall be applied.

      Footnote. Article 521 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 03.04.2019 № 243-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); № 291-VІ dated December 27, 2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force); dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 01.07.2024 № 105-VIII (shall be valid from 01.01.2024 to 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 01.07.2024 № 105-VIII).

Article 522. The order for the tax calculation and payment

      1. Taxpayers calculate the tax on their own by applying an appropriate tax rate to the tax base.

      Taxpayers applying a special tax regime for producers of agricultural products shall calculate the property tax with account of the provisions of paragraph 1 of Chapter 78 of this Code.

      2. The persons, specified in paragraph 6 of Article 521 of this Code, shall calculate the amount of the tax by applying the rates set in Article 531 of this Code to the tax base, which is determined separately for each facility in accordance with:

      paragraph 1 of Article 520 of this Code - in case of provision of taxable items to individuals under a long-term residential lease agreement without a purchase option;

      paragraph 2 of Article 520 of this Code - in case of provision of taxable items to individuals under a long-term rent-to-own agreement.

      3. As for taxable items in commonshared ownership, the property tax for each taxpayer is calculated in proportion to his/her/its share in the property value.

      4. Taxpayers, except for individual entrepreneurs applying a special tax regime for small business entities, are obliged to make, within a taxable period, current payments for the property tax, which are determined by applying an appropriate tax rate to the book value of taxable items determined on the basis of accounting records as of the beginning of a taxable period.

      5. The tax is paid to the state budget at the location of taxable items.

      6. The amount of current payments shall be determined by applying the appropriate tax rates to the book value of taxation odjects, determined according to accounting data at the beginning of the tax period.

      7. Taxpayers, except for individual entrepreneurs applying special tax regimes for small business entities, shall make current tax payments in equal parts on or before February 25, May 25, August 25 and November 25 of a taxable period.

      8. If tax obligations arise within a taxable period, and also in case the legal entities, indicated in subparagraphs 3) and 4) of paragraph 3 of Article 517 of this Code, provide taxable items for use, transfer them into trust management or under a property rent (lease) agreement:

      1) the first deadline for the payment of current tax amounts is the next scheduled deadline for their payment within such a taxable period;

      2) after the last deadline for the payment of current payments, only the final settlement and payment of the tax amount is made within the time limits specified in paragraph 11 of this article.

      9. In case of changes in property tax obligations within a taxable period, current payments are adjusted for the amount of changes in tax obligations in equal parts between forthcoming periods for the tax payment within such a taxable period, unless otherwise provided for in paragraph 8 of this article.

      10. If taxable items are received within a taxable period, current payments for the property tax are increased by the amount, determined by way of applying the tax rate to 1/13 of the initial value of the taxable items received, which is determined on the basis of accounting data as of the date of receipt, multiplied by the number of months of the current taxable period beginning from the month of receipt of taxable items until the end of the taxable period. The amount, by which current payments are subject to increase, shall be distributed in equal parts among the periods for payment established by paragraph 7 of this article, and the first period for making current payments shall be the next scheduled one following the date of receipt of taxable items.

      If taxable items are disposed of within a taxable period, current payments are reduced by the amount, determined by way of applying the tax rate to 1/13 of the value of the taxable items disposed of, multiplied by the number of months of the current taxable period beginning from the month, in which taxable items were disposed of, until the end of the taxable period.

      In this case, the value of taxable items disposed of is:

      their initial value according to accounting data as of the date of receipt - for taxable items received within a current taxable period;

      their book value according to accounting data as of the beginning of a taxable period - for other taxable items.

      The amount, by which current payments shall be reduced, is distributed in equal parts among remaining periods formaking current payments.

      11. Taxpayers, except for individual entrepreneurs applying a special tax regime for small business entities, make final settlement of the calculation of the property tax and pay it within ten calendar days of the deadline for submitting a declaration for a taxable period.

      12. Individual entrepreneurs applying a special tax regime for small business entities shall pay the property tax within ten calendar days of the deadline for submitting a declaration for a taxable period.

      13. As for a person that is a taxpayer under subparagraph 2) of paragraph 6 of Article 518 of this Code, the tax amount is calculated in case of transfer of rights to an unregistered taxable item:

      1) with respect to the donor - for the period running from the 1st day of the month of actual possession and (or) use (operation) of such a taxable item until the 1st day of the month, in which such an item was transferred on the basis of a certificate of acceptance and transfer or another document;

      2) with respect to the recipient - for the period running from the 1st day of the month, in which such an item was transferred on the basis of a certificate of acceptance and transfer or another document.

      Footnote. Article 522 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 523. Calculation and payment of the tax in individual cases

      As for taxable items (to be) used in entrepreneurial activity, an individual entrepreneur calculates and pays the tax at the rates and in accordance with the procedure established by this Chapter.

      In this case, for the purposes of this Chapter, a taxable item (to be) used in entrepreneurial activity is not a taxable item that meets all of the following requirements and is:

      a dwelling, for which the tax base is determined in accordance with Article 529 of this Code and the tax is calculated by tax authorities;

      leased out (provided for use) solely for the purpose of residence and is not withdrawn from the housing stock.

Article 524. Taxable period

      1. A taxable period for the property tax calculation is a calendar year from January 1 through December 31.

      2. For the legal entities, specified in subparagraphs 3) and 4) of paragraph 3 of Article 517 of this Code, a taxable period is defined as that from the moment taxable items are provided for use, transferred into trust management or leased out until the end of such use.

Article 525. Tax returns

      1. Individual entrepreneurs (except for individual entrepreneurs applying a special tax regime for small business entities) with respect to taxable items (to be) used in entrepreneurial activity and legal entities submit to tax authorities at the location of taxable items the calculation of current tax payments on or before February 15 of a current taxable period for tax obligations as of the beginning of a taxable period.

      2. Within ten calendar days before the next scheduled (within a taxable period) deadline for current payments, a taxpayer shall submit:

      the calculation of current payments - in case tax obligations arose within a taxable period, except for those arisen after the last deadline for current payments;

      additional calculation of current payments with appropriate adjustment of the amounts of such payments and their distribution in equal parts among forthcoming payment periods – in case of changes in tax obligations for the tax within a taxable period.

      In this case, calculation of current payments or additional calculation of current payments shall be presented for facilities for which tax liabilities have arisen or changed as of the first day of the month when the next due date for payment of current payments is due.

      If tax obligations arose after the last deadline for current payments, taxpayers are not required to submit the calculation of current payments.

      3. A tax declaration shall be submitted to tax authorities at the location of taxable items on or before March 31 of the year following a reporting taxable period:

      1) by legal entities;

      2) by individual entrepreneurs - for tax obligations determined for taxable items (to be) used in entrepreneurial activity;

      3) by individuals (including private practice owners) - for tax obligations determined for taxable items (to be) used in entrepreneurial activity and (or) in activity related to such private practice.

      Footnote. Article 525 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018).

Chapter 65. TAXES ON THE PROPERTY OF INDIVIDUALS

Article 526. Taxpayers

      1. Individuals having a taxable item in accordance with Article 528 of this Code shall pay the tax on the property of individuals.

      2. The following ones shall not be the payers of the tax on the property of individuals:

      1) heroes of the Soviet Union, heroes of Socialist Labor, persons awarded the titles of "Khalyk kaharmany", "Kazakhstannyn Yenbek Eri", awarded the Order of Glory of three degrees and the Order of "Otan", - within 1000 times the size of the monthly calculation index established by the law on the republican budget and the relevant financial year effective as of January 1, from the total cost of all taxation objects specified in subparagraph 1) of Article 528 of this Code;

      2) veterans of the Great Patriotic War, veterans equated in benefits to veterans of the Great Patriotic War, and veterans of military operations on the territory of other states, persons awarded orders and medals of the former USSR for dedicated work and honorable military service in the rear during the Great Patriotic War , as well as persons who worked (served) for at least six months from June 22, 1941 to May 9, 1945 and were not awarded orders and medals of the former USSR for dedicated work and honorable military service in the rear during the Great Patriotic War, persons with disabilities in:

      land plots occupied by the housing stock, including buildings and structures attached to it;

      adjoining land plots;

      land plots provided for personal household (auxiliary) farming, gardening and summer cottage construction, including lands occupied for buildings;

      land plots occupied for garages;

      within 1,500 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective on January 1 of the corresponding financial year, from the total cost of all taxation objects specified in subparagraph 1) of Article 528 of this Code;

      3) orphans and children left without parental care, for the period until they reach the age of 18 for:

      land plots occupied by the housing stock, including buildings and structures attached to it;

      adjoining land plots;

      land plots provided for personal household (auxiliary) farming, gardening and summer cottage construction, including lands occupied for buildings;

      land plots occupied for garages;

      objects of taxation specified in subparagraph 1) of Article 528 of this Code;

      4) one of the parents of a person with a disability since childhood, a child with a disability due to:

      land plots occupied by the housing stock, including buildings and structures attached to it;

      adjoining land plots;

      land plots provided for personal household (auxiliary) farming, gardening and summer cottage construction, including lands occupied for buildings;

      land plots occupied for garages;

      5) mothers of many children, awarded the title of "Mother Heroine", awarded with the pendant "Altyn alka", separately living pensioners for:

      land plots occupied by the housing stock, including buildings and structures attached to it;

      adjoining land plots;

      within 1000 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of the corresponding financial year, from the total cost of all taxation objects specified in subparagraph 1) of Article 528 of this Code.

      For the purposes of this Code, separately residing pensioners mean pensioners, at whose legal address (the address of their place of residence) only pensioners are registered;

      6) individual entrepreneurs on the taxation objects used in entrepreneurial activity, with the exception of dwellings and other objects for which the tax base is determined in accordance with Article 529 of this Code, and the tax is calculated by tax authorities in accordance with Article 532 of this Code;

      7) individuals - owners of an apartment (room), according to the share of the owner of an apartment (room), in a land plot occupied by a multi-apartment residential building.

      3. The provisions of subparagraphs 2) and 3) of paragraph 2 of this article shall not apply to taxable items provided for use or transferred into property rent (lease).

      Footnote. Article 526 as amended by the laws of the Republic of Kazakhstan dated 06.05.2020 № 324-VІ (shall be enforced from 10.12.2020); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 527. Identification of a taxpayer in individual cases

      1. In case of transfer of taxable items into trust management by a state institution, the taxpayer is determined in accordance with Article 41 of this Code.

      2. If a taxable item is in common shared ownership of several persons, each of these persons shall be recognized as a taxpayer.

      3. The payer of the tax on taxable items in common joint ownership may be one of the owners of this taxable item upon agreement between them.

      In this case, with respect to taxable items in common joint ownership, for which state registration of the ownership right was after December 31, 2016, the taxpayer may be one of the owners of the taxable item, who is indicated by the owners in their application for state registration of the right of ownership of such an item.

      4. In the absence of identification documents for a land plot, the grounds for recognizing a user as a tax payer in relation to a land plot shall be the actual possession and use of such a plot on the basis of:

      1) acts of state bodies on the provision of a land plot - when providing a land plot from state property;

      2) civil-legal transactions or other grounds provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan - in other cases.

      Footnote. Article 527 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 528. Object of taxation

      The object of taxation on the property of individuals shall be located on the territory of the Republic of Kazakhstan:

      1) dwellings, buildings, summer cottages, garages, parking spaces and other buildings, structures, premises belonging to them on the basis of the ownership right;

      2) land plots owned by individuals on the right of ownership.

      Footnote. Article 528 is in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020); as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 529. Tax base

      1. The tax base for dwellings, dachas for individuals is the value of taxable items, determined by the “Government for Citizens” State Corporation,as of January 1 of each year following a reporting year, as follows:

      C = C b x S x K physхКfuncхКzonхК mci ch., where:

      C - property value for tax purposes;

      Сb - base value of one square meter of a dwelling, dacha;

      S - usable area of a dwelling, dacha, in square meters;

      Кphys – physical depreciation coefficient

      Кfunc– functional depreciation coefficient;

      Кzon – zoning coefficient;

      Кmcich. – coefficient of MCI change.

      2. The basic cost of one square meter of a dwelling, a country house in national currency (C b) shall be determined depending on the type of settlement in the following sizes:

№

Category of the populated area

Base cost in KZT

1

2

3


Cities:


1.

Almaty

60 000

2.

Shymkent

60 000

3.

Astana

60 000

4.

Aktau

36 000

5.

Aktobe

36 000

6.

Atyrau

36 000

7.

Jezkazgan

36 000

8.

Kokshetau

36 000

9.

Karaganda

36 000

10.

Konaev

36 000

11.

Kostanai

36 000

12.

Kyzylorda

36 000

13.

Uralsk

36 000

14.

Ust-Kamenogorsk

36 000

15.

Pavlodar

36 000

16.

Petropavlovsk

36 000

17.

Semey

36 000

18.

Taldykorgan

36 000

19.

Taraz

36 000

20.

Turkestan

36 000

21.

cities of oblast status

12 000

22.

cities of regional subordinance

6 000

23.

Townships

4 200

24.

Villages

2 700

      In this case, the categories of settlements shall be determined in accordance with the classifier of administrative-territorial facilities approved by the authorized state body that carries out state regulation in the field of technical regulation.

      3. The tax base for a storage room located in an apartment building and used for personal purposes, a cold annex, an outbuilding (office) building, a basement floor, a basement of a dwelling, a garage, a parking space is the value of such an object as of January 1 of each year following for the reporting one, determined by the State Corporation "Government for Citizens", calculated by the formula:

      C = C b x S x K physхК mci ch.хКzon, where:

      C - value for tax purposes;

      Сb - base value of one square meter determined from the base value, established by paragraph 2 of this article, in the amount of:

      for a storage room located in an apartment building and used for personal purposes, a cold annex, an outbuilding (office) building, a basement floor, a basement of a dwelling - 25 percent,

      for a garage, a parking space - 15 percent;

      S - usable area of​​ an unheated extension, household building (outbuilding), semi-basement floor, basement of a dwelling, garage, in square meters;

      Кphys – physical depreciation coefficient established in the manner specified in paragraph 4 of this article;

      К mcich. – coefficient of MCI change determined in accordance with the procedure established by paragraph 7 of this article;

      Кzon – zoning coefficient established in the manner specified in paragraph 6 of this article.

      4. The coefficient of physical deterioration of a dwelling, dacha is determined with account of depreciation rates and effective age using the formula below:

      Кphys = 1 - Dphys, where:

      Dphys - physical depreciation of a dwelling, dacha.

      Physical depreciation is determined using the formula below:

      Dphys = (Т ass - Тcomm) хНdep/100, where:

      Т ass – year of tax assessment;

      Тcomm – year of commissioning of a taxable item;

      Нdep – depreciation rate.

      Depending on characteristics of a building in determining physical depreciation, the following depreciation rates apply:

Item №

Category of importance

Characteristics of a building

Н dep, %

Service life

1

2

3

4

5

1.

1.

Stone buildings, permanent buildings of I category of importance, brick walls more than 2.5 bricks thick or brick walls with reinforced concrete or metal framework, reinforced concrete and concrete floors; buildings with large-panel walls, reinforced concrete floors

0,7

143

2.

2.

Buildings with brick walls 1.5-2.5 bricks thick, reinforced concrete, concrete or wooden floors; buildings with large-block walls, reinforced concrete floors

0,8

125

3.

3.

Buildings with cavity wall masonry of bricks, monolithic slag-concrete, light slag blocks, shell stones, reinforced concrete or concrete floors; buildings with walls of large-block or cavity wall masonry of bricks, monolithic slag-concrete, small slag blocks

1,0

100

4.

4.

Buildings with mixed, wooden chopped or log walls

2,0

50

5.

5.

Buildings of adobe blocks, prefabricated panels, loose-fill framings, mud bricks, sun-dried bricks

3,3

30

6.

6.

Buildings of cane-fiber boards and other cavity wall ones

6,6

15

      If physical depreciation of a stone dwelling or that of load-bearing panels, of a dacha exceeds 70 percent, of other materials - 65 percent, then the physical depreciation coefficient is considered to be equal to 0.2.

      5. The functional depreciation coefficient (K func) with an allowance for changes in the requirements to the quality of a dwelling, dacha, is calculated using the formula below:

      Кfunc = КflхК corn хКw.matхК con хК heat, where:

      Кfl - a coefficient with an allowance for changes in the base value, depending on the floor of a dwelling;

      K corn - a coefficient with an allowance for the location of a dwelling at corner parts of a building;

      Кw.mat – a coefficient with an allowance for the material of walls;

      К con - a coefficient with an allowance for the level of conveniences of a dwelling, dacha and availability of engineering and technical devices in it;

      К heat – a coefficient with an allowance for the type of heating.

      The following adjustment coefficients shall apply depending on the number of floors (K fl):

Item №

Floor

К fl

1

2

3

1.

First

0,95

2.

Intermediary floor or a detached house

1,00

3.

Uppermost

0,9

      For multi-apartment residential buildings with no more than three floors, the floor coefficient for any floor is assumed to be equal to 1.

      The following adjustment coefficients (K corn) shall apply depending on the location of a dwelling at corner parts of a building:

Item №

Location of a dwelling at corner parts of a building

К corn

1

2

3

1.

At corner

0,95

2.

Not at corner or a detached house

1,0

      The following adjustment coefficients of wall materials (K w.mat) shall apply depending on the material of walls:

Item №

Material of walls

Coefficient

1

2

3

1.

Brick

1,1

2.

Prefabricated one from expanded clay blocks

1,0

3.

Prefabricated one from expanded clay blocks, lined with bricks

1,05

4.

Reinforced concrete panels

1,0

5.

Reinforced concrete panels, lined with bricks

1,05

6.

Sun-dried and mud bricks

0,5

7.

Sun-dried bricks, lined with 0.5 bricks

0,6

8.

Monolithic slag-concrete

0,7

9.

Reinforced concrete blocks

1,0

10.

Prefabricated one from panels

0,6

11.

Prefabricated one from panels, lined with 0.5 bricks

0,75

12.

Wooden chopped

0,85

13.

Sleeper timber

0,75

14.

Sleeper timber, lined with bricks

0,95

15.

Cane-fiber boards

0,6

16.

Other

1,0

      If a dwelling, a dacha are equipped with all the necessary engineering systems and technical devices, the adjustment coefficient of conveniences (K con) is assumed to be equal to 1.

      In case of no engineering systems and technical devices that create standard or comfortable conditions for living (household life), people’s stay (water supply, sewerage, other types of conveniences), К con is assumed to be equal to 0.8.

      The following adjustment heating coefficients (K heat) shall apply depending on the type of heating:

Item №

Type of heating

К heat

1

2

3

1.

Central heating

1,0

2.

Local gas or fuel oil heating

0,98

3.

Local water heating with solid fuel

0,95

4.

Furnace heating

0,9

      6. The zoning coefficient (K zones), taking into account the location of the taxation object in the settlement, shall be approved in accordance with the methodology for calculating the zoning coefficient by local executive bodies no later than December 1 of the year preceding the year of introduction of such a coefficient, and comes into effect from January 1 of the year following the year of its approval.

      Approved zoning coefficients are subject to official publication.

      The methodology for calculating the zoning coefficient is approved by the authorized state body selected from among central state bodies by the decision of the Government of the Republic of Kazakhstan.

      7. The coefficient of MCI change (hereinafter referred to as К mcich.) is determined using the formula below:

      К mcich. = curr mci / prev mci,

      where:

      curr mci - the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year;

      prev mci - a monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a previous financial year.

      8. If an unheated extension, household building (outbuilding), semi-basement floor, basement of an apartment building, a garage are a part of a dwelling, the “Government for Citizens” State Corporation determines the tax base as the sum total of the values of such taxable items calculated in accordance with this article.

      9. If one individual is a taxpayer for several taxable items, the tax base is calculated separately for each item.

      10. For land plots specified in subparagraph 2) of Article 528 of this Code, the tax base shall be the area of a land plot and (or) land share.

      Footnote. Article 529 as amended by Laws of the Republic of Kazakhstan № 210-VI dated 28.12.2018 (shall be enforced since 01.01.2019); № 291-VІ dated December 27, 2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2024).

Article 530. Calculation and payment of tax in individual cases

      For the objects of taxation used (to be used) in entrepreneurial activities (in activities related to private practice), an individual, including a person engaged in private practice shall calculate and pay property tax and submit tax returns for this type of tax in accordance with the procedure determined by chapters 62, 63 and 64 of this Code for individual entrepreneurs applying a special tax regime for the subjects of small business.

      The tax base for the objects of taxation specified in subparagraph 1) of Article 528 of this Code shall be determined in accordance with paragraph 6 of Article 520 of this Code.

      At the same time, for the purposes of this chapter, a land plot used (to be used) in entrepreneurial activity shall not be recognized as a land plot, provided that such a plot is:

      occupied by housing and other objects, the tax base for which is determined in accordance with Article 529 of this Code, and the tax is calculated by the tax authorities;

      provided for rent (use) solely for the purpose of living and is not withdrawn from the housing stock.

      Footnote. Article 530 is in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 531. Tax rates

      1. Tax on the property of individuals, the tax base for which is determined in accordance with Article 529 of this Code shall be calculated depending on the value of the taxation objects at the following rates:

1

2

3

1.

up to 2,000,000 tenge inclusive

0.05 percent of the value of taxation objects

2.

over 2,000,000 tenge up to 4,000,000 tenge inclusive

1,000 tenge + 0.08 percent of the amount exceeding 2,000,000 tenge

3.

over 4,000,000 tenge up to 6,000,000 tenge inclusive


2,600 tenge + 0.1 percent of the amount exceeding

6,000,000 tenge

4.

over 6,000,000 tenge up to 8,000,000 tenge inclusive

4,000,000 tenge

4,600 tenge + 0.15 percent of the amount exceeding

5.

over 8,000,000 tenge up to 10,000,000 tenge inclusive

7,600 tenge + 0.2 percent of the amount exceeding 8,000,000 tenge

6.

over 10,000,000 tenge up to 12,000,000 tenge inclusive

11,600 tenge + 0.25 percent of the amount exceeding 10,000,000 tenge

7.

over 12,000,000 tenge up to 14,000,000 tenge inclusive

16,600 tenge + 0.3 percent of the amount exceeding 12,000,000 tenge

8.

over 14,000,000 tenge up to 16,000,000 tenge inclusive

22,600 tenge + 0.35 percent of the amount exceeding 14,000,000 tenge

9.

over 16,000,000 tenge up to 18,000,000 tenge inclusive

29,600 tenge + 0.4 percent of the amount exceeding 16,000,000 tenge

10.

over 18,000,000 tenge up to 20,000,000 tenge inclusive

37,600 tenge + 0.45 percent of the amount exceeding 18,000,000 tenge

11.

over 20,000,000 tenge up to 75,000,000 tenge inclusive

46,600 tenge + 0.5 percent of the amount exceeding 20,000,000 tenge

12.

over 75,000,000 tenge up to 100,000,000 tenge inclusive

321,600 tenge + 0.6 percent of the amount exceeding 75,000,000 tenge

13.

over 100,000,000 tenge up to 150,000,000 tenge inclusive

471,600 tenge + 0.65 percent of the amount exceeding 100,000,000 tenge

14.

over 150,000,000 tenge up to 350,000,000 tenge inclusive

796,600 tenge + 0.7 percent of the amount exceeding 150,000,000 tenge

15.

over 350,000,000 tenge up to 450,000,000 tenge inclusive

2,196,600 tenge + 0.75 percent of the amount exceeding 350,000,000 tenge

16.

over 450,000,000 tenge

2,946,600 tenge + 2 percent of the amount exceeding 450,000,000 tenge

      2. Basic tax rates for lands occupied by the housing stock, including buildings and structures attached to it (with the exception of adjacent plots) shall be established per one square meter of area in the following amounts:

№

Category of the populated area

Base tax rates for land taken up by housing stock, including buildings and structures attached to it (KZT)

1

2

3


Cities:


1.

Almaty

0,96

2.

Shymkent

0,58

3.

Astana

0,96

4.

Aktau

0,58

5.

Aktobe

0,58

6.

Atyrau

0,58

7.

Jezkazgan

0,58

8.

Kokshetau

0,58

9.

Karaganda

0,58

10.

Konaev

0,58

11.

Kostanai

0,58

12.

Kyzylorda

0,58

13.

Uralsk

0,58

14.

Ust-Kamenogorsk

0,58

15.

Pavlodar

0,58

16.

Petropavlovsk

0,58

17.

Semey

0,58

18.

Taldykorgan

0,58

19.

Taraz

0,58

20.

Turkestan

0,39

21.

Almaty oblast:


22.

cities of oblast status

0,39

23.

cities of regional subordinance

0,39

24.

Akmola oblast:


25.

cities of oblast status

0,39

26.

cities of regional subordinance

0,39

27.

Other cities of oblast status

0,39

28.

Other cities of regional subordinance

0,19

29.

Townships

0,13

30.

Villages

0,09

      At the same time, the categories of settlements shall be established in accordance with the classifier of administrative-territorial objects, approved by the authorized state body exercising state regulation in the field of technical regulation.

      3. Adjoining land plots shall be subject to taxation at the following basic tax rates:

      1) for cities of republican significance, the capital city and cities of regional significance:

      with an area up to 1000 square meters inclusive - 0.20 tenge per 1 square meter;

      for an area exceeding 1000 square meters - 6.00 tenge per 1 square meter.

      By decision of local representative bodies, the tax rates for land plots exceeding 1000 square meters can be reduced from 6.00 to 0.20 tenge per 1 square meter;

      2) for other settlements:

      with an area up to 5000 square meters inclusive - 0.20 tenge per 1 square meter;

      for an area exceeding 5000 square meters - 1.00 tenge per 1 square meter.

      By decision of local representative bodies, tax rates for land plots exceeding 5,000 square meters can be reduced from 1.00 tenge to 0.20 tenge per 1 square meter.

      A house adjacent land plot is considered to be a part of a land plot belonging to the lands of settlements, intended for servicing a residential building and not occupied by a residential building, including buildings and structures attached to it.

      4. Basic tax rates for agricultural lands, as well as lands of settlements provided to individuals for personal household (auxiliary) farming, gardening and summer cottage construction, including lands occupied by the relevant buildings shall be established in the following amounts:

      1) with an area up to 0.50 hectares inclusive - 20 tenge per 0.01 hectare;

      2) for an area exceeding 0.50 hectares - 100 tenge per 0.01 hectare.

      5. Local representative bodies, on the basis of projects (schemes) of land zoning carried out in accordance with the land legislation of the Republic of Kazakhstan shall have the right to decrease or increase the basic tax rates for lands occupied by the housing stock, including buildings and structures attached to it, not more than 50 percent of the base land tax rates.

      At the same time, decreasing or increasing of the rates individually for individual taxpayers shall be prohibited.

      Such a decision to decrease or increase the rates shall be made by the local representative body no later than December 1 of the year preceding the year of its introduction, and comes into effect on January 1 of the year following the year of its adoption.

      The decision of the local representative body to decrease or increase the rates shall be subject to official publication.

      Footnote. Article 531 is in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020); as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2024).

Article 532. The order for the tax calculation and payment

      1. Tax authorities shall calculate the tax on taxable items of individuals on or before July 1 of the year following a reporting taxable period at the location of a taxable item, irrespective of the place of residence of a taxpayer, by applying an appropriate tax rate to the tax base with account of actual period of tenure on the basis of the right of ownership of taxable items of individuals, the rights to which were registered before January 1 of the year following a reporting taxable period.

      1-1. The tax on the property of individuals includes the amounts of taxes calculated separately for each object of taxation specified in Article 528 of this Code for the tax period.

      2. If a taxable item is owned for less than twelve months within a taxable period, the property tax payable on such items is calculated by dividing the tax amount, determined in accordance with paragraph 1 of this article, by twelve and multiplying the quotient by the number of months of actual period of tenure of the taxable item.

      In this case, the actual period of tenure of the item is determined from the beginning of a taxable period (if the item was owned as of that date) or from the 1st day of the month, in which the right of ownership of the item arose, until the 1st day of the month, in which the right of ownership of such an item was transferred, or until the end of the taxable period (if the item is owned as of such date).

      3. As for a taxable item in common shared ownership of several individuals, the tax is calculated in proportion to their share in this property.

      4. In case of destruction, breakdown, demolition of a taxable item, the tax amount is recalculated given documents issued by an authorized state body, confirming the fact of its destruction, breakdown, demolition.

      5. If the right to apply the provisions of subparagraphs 1) - 5) of paragraph 2 of Article 526 of this Code arises or is terminated within a taxable period, such provisions:

      are applied from the 1st day of a month, in which such right arose, until the end of the taxable period or the 1st day of a month, in which such right is terminated – if the right arises;

      do not apply from the 1st day of the month, in which such right is terminated – if the right is terminated.

      6. Unless otherwise established by paragraph 7 of this article, the tax is paid to the state budget at the location of taxable items on or before October 1 of the year following a reporting taxable period.

      7. The tax amount payable for the actual period of ownership of a taxable item by a person transferring the right of ownership must be paid to the state budget on or before the day of state registration of the right of ownership.

      In addition to the above, in order to calculate the tax on the property of individuals in the case provided for in part one of this paragraph, it is necessary to use the tax base, which is determined for the taxable period preceding the year of transfer of the right of ownership of the taxable item.

      8. If boundaries of an administrative-territorial unit are changed, the tax on individuals’ property located within the territory of a populated locality, which, as a result of such change of boundaries, enters another administrative-territorial unit, for the taxable period of such change is calculated on the basis of the base value established for the category of a populated locality, within which boundaries the given populated locality was before the date of such change.

      9. When a settlement is transferred from one category of settlements to another during a tax year, the property tax for the tax period in which such a transfer is made shall be calculated at the rates established for the category of settlement to which the given settlement belonged prior to such a transfer.

      Footnote. Article 532 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020).

Article 533. Taxable period

      1. A taxable period for calculating the tax on property of individuals is a calendar year from January 1 through December 31.

      2. In case of destruction, breakdown, demolition of taxable items of individuals, a taxable period includes the month, in which a taxable item was destructed, broken down or demolished.

SECTION 16. GAMBLING BUSINESS TAX Chapter 66. GAMBLING BUSINESS TAX

Article 534. Payers

      Payers of the gambling business tax are legal entities carrying out the activity on rendering services of:

      1) a casino;

      2) a slot machine hall;

      3) a totalizer;

      4) a bookmaker.

Article 535. Taxable items

      Items subject to the gambling business tax, in case of carrying out thegambling business activity, are as follows:

      1) a gaming table;

      2) a slot machine;

      3) a totalizer’s cash register;

      4) a totalizer’s electronic cash register;

      5) a bookmaker’s cash register;

      6) a bookmaker’s electronic cash register.

Article 536. Tax rates

      1. The gambling business tax rate perone unit of a taxable item is:

      1) 1 660 times the monthly calculation index per month – with respect to a gaming table;

      2) 60 times the monthly calculation index per month - with respect to a slot machine;

      3) 300 times the monthly calculation index per month - with respect to a totalizer’s cash register;

      4) 4 000 times the monthly calculation index per month - with respect to a totalizer’s electronic cash register;

      5) 300 times the monthly calculation index per month - with respect to a bookmaker’s cash register;

      6) 3 000 times the monthly calculation index per month - with respect to a bookmaker’s electronic cash register.

      2. The tax rates established by paragraph 1 of this article shall be determined on the basis of the size of the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the 1stday of a taxable period.

Article 537. Taxable period

      A taxable period for the gambling business tax is a calendar quarter.

Article 538. The order for the tax calculation

      1. The gambling business tax is calculated by applying an appropriate tax rate to each taxable item identified in Article 535 of this Code, unless otherwise established by paragraph 2 of this article.

      2. When taxable items are put into operation before the 15th day of a month inclusive, the gambling business tax is calculated at the established rate, after the 15th day –in the amount of 1/2 of the established rate.

      With the disposal of taxable items before the 15th day of a month inclusive, the gambling business tax is calculated in the amount of 1/2 of the established rate, after the 15th day - at the established rate.

Article 539. Additional payment of the gambling business tax payers

      Footnote. Article 539 was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017.

Article 540. The order for the calculation and payment of additional payment

      Footnote. Article 540 was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017.

Article 541. Time limits for submitting a tax declaration

      A gambling business tax declaration is submitted on or before the 15th day of the second month following a reporting quarter to the tax authority at the place of registration as a taxpayer carrying out certain types of activities.

Article 542. Deadline for the tax payment

      The gambling business tax is payable to the budget at the place of registration of taxable items on or before the 25th day of the second month following a reporting taxable period.

SECTION 17. FIXED TAX

      Footnote. Section 17 was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017.

SECTION 18. PAYMENTS TO THE BUDGET Chapter 68. LEVIES

Article 550. General provisions on levies

      1. Fees are one-time payments to the budget, which are levied by tax authorities, local executive bodies and other authorized government bodies while performing:

      1) registration actions;

      2) actions to issue permits or their duplicates.

      At the same time, for the purposes of this chapter, permitting documents also mean consents issued by the authorized body for regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations and a document confirming the residence of a foreigner or stateless person who is an investment resident of the Astana International Financial Center, issued by tax authorities in the manner and in cases established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, not related to permits.

      2. For the purposes of this chapter, registration actions shall mean the following actions of the authorized state bodies, as prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan:

      1) state registration of legal entities and registration of branches and representative offices, as well as their re-registration;

      2) Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced from 01.07.2018);

      3) state registration of the pledge of movable property and mortgage of a vessel;

      4) state registration of space facilities and rights to them;

      5) state registration of vehicles, as well as their re-registration;

      6) state registration of medical products and medical devices, as well as their re-registration;

      7) Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.06.2018 № 161-VI (shall be enforced upon expiry of three months after its first official publication);

      8) registration of a TV and radio channel, a print periodical, an information agency and a network publication;

      9) is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.07.2020 № 354-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

      3. Fees shall be charged upon issuance by the relevant authorized state bodies, tax authorities, local executive bodies prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan, of the following documents or their duplicates:

      1) licenses for certain types of activities subject to licensing in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      2) permits, consents to the banking and insurance market participants issued by the authorized state body for the regulation, control and supervision of the financial market and financial organizations in the manner and in the cases established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      3) permits issued for the passage of vehicles within the territory of the Republic of Kazakhstan (hereinafter referred to as the levy for the passage of vehicles within the territory of the Republic of Kazakhstan):

      exit from the territory of the Republic of Kazakhstan of domestic vehicles performing international carriage of passengers and cargo;

      entry (exit) to the territory (from the territory) of the Republic of Kazakhstan, transit through the territory of the Republic of Kazakhstan of foreign vehicles performing international carriage of passengers and cargo;

      passage of domestic and foreign large and (or) heavy vehicles within the territory of the Republic of Kazakhstan;

      4) permits for the use of the radio-frequency spectrum to TV and radio broadcasting organizations, issued by the authorized state body for the state policy in the field of communications (except for state organizations obtaining a permit to use the radio-frequency spectrum for the performance of functional duties assigned to them);

      5) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.07.2023);

      6) a permit to employ foreign nationals in the Republic of Kazakhstan (its extension);

      7) a document confirming the residence of a foreigner or a stateless person who is an investment resident of the International financial centre “Astana”.

      3-1. Was valid from 01.04.2023 to 31.12.2023 pursuant to the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.

      4. The authorized state bodies performing the relevant actions, which envision collection of fees, shall calculate and charge the amounts of fees in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, and they are also responsible for completeness of the collection, timeliness of payment of the calculated (accrued) fees to the budget, also for reliability of the information submitted to the state revenue bodies in accordance with paragraph 5 of this article.

      5. On a quarterly basis, no later than the 20th day of the month following the reporting quarter, the authorized state bodies shall provide information to the tax authority at their location (until full automation of the transfer) on the fee payers and taxation objects in the form established by the authorized body, except for the cases prescribed by article 26 of this Code.

      Footnote. Article 550 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced from 01.07.2018); dated 20.06.2018 № 161-VI (shall be enforced upon expiry of three months after its first official publication); dated 28.12.2018 № 211-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); № 249-VI dated 04.19.2019 (shall be enforced since 01.08.2019); № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); dated 02.07.2020 № 354-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.07.2023).

Article 551. Payers of levies

      1. Unless otherwise established by this article, payers of levies are persons, as well as structural units of legal entities, in whose interests authorized state bodies perform actions requiring the charge of a levy.

      2. Persons who attract foreign labor are not payers of the fee for issuing or renewing a permit to attract foreign labor to the Republic of Kazakhstan in cases established by the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection and on population migration.

      Footnote. Article 551 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.07.2023).

Article 552. The order for the calculation and payment of levies

      1. The amounts of fees shall be calculated at established rates and paid at the location of the fees payer before submitting the relevant documents to the authorized state body and local executive body or before receiving permits.

      2. In case of detection of the fact of the vehicle’s passage without relevant permits, and also non-observance of vehicle permissible parameters established by the authorized state body for road transport management, the amount of the levy for the passage of vehicles within the territory of the Republic of Kazakhstan is paid to the state budget within five business days of the day of detection of such a fact.

      3. The amount of the levy for the passage of vehicles within the territory of the Republic of Kazakhstan is paid to the state budget either through banks or organizations carrying out certain types of banking operations, or in cash at border crossing points or at other specially equipped places of the authorized state body on the basis of accountable forms in the manner established by the authorized body.

      The authorized state body for road transport management shall transmit the amounts of levies collected in cash for the passage of vehicles within the territory of the Republic of Kazakhstan to banks or organizations carrying out certain types of banking operations not later than the next business day of the day the money was received, for their subsequent transfer to the budget. If daily cash receipts are less than 10 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of the levy payment, the money is credited once every three business days of the day, on which the money was received.

      If individuals pay the levy for the carriage of vehicles within the territory of the Republic of Kazakhstan in cash, the business identification number of the authorized state body shall be indicated on accountable forms.

      4. The fee for issuing or extending a permit to employers to attract foreign labor to the Republic of Kazakhstan shall be collected within ten working days from the date of receipt of the notification of the local executive body of the oblast, city of republican status, the capital about the decision to issue or extend a permit to employers to attract foreign labor force to the Republic of Kazakhstan in the manner determined by the legislation of the Republic of Kazakhstan on social protection and on population migration.

      5. The fee for the issuance of a document confirming the residence of a foreigner or a stateless person who is an investment resident of the International financial centre “Astana” shall be paid at the location of the International financial centre “Astana” prior to the submission of the relevant documents to the tax authority.

      Footnote. Article 552 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.07.2023); dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.07.2023).

Article 553. Registration levy rates

      1. The registration fee rates shall be determined in the amount divisible by the monthly calculation index established by the Law on the republican budget (hereinafter in this Chapter referred to as MCI) and effective as of the date of payment of such fees.

      2. The rates of fee for state (record) registration of legal entities, their branches and representative offices, except for commercial organizations, as well as their re-registration are as follows:

Item№

Types of registrationactions

Rates (MCI)

1

2

3

1.

For state registration (re-registration), state registration of termination of activity of legal entities (including reorganization in cases provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan), record registration (re-registration), deregistration of their branches and representative offices, except for commercial organizations:


1.1.

legal entities, their branches and representative offices

6,5

1.2.

political parties, their branches and representative offices

14

2.

For state registration (re-registration), state registration of termination of activities (including in the event of reorganization in cases provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan) of institutions financed from the budget, state-owned enterprises and associations of apartment building property owners, registration (re-registration), removal from accounting registration of their branches and representative offices:


2.1.

for state registration, registration of termination of activity, record registration, deregistration

1

2.2.

for re-registration

0,5

3.

For state registration (re-registration), state registration of termination of activities (including in the event of reorganization in cases prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan) of children's and youth public associations, as well as public associations of persons with disabilities, registration (re-registration), deregistration of their branches and representative offices, branches of republican and regional national-cultural public associations:


3.1.

for registration (including during reorganization in cases provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan)

2

3.2.

for re-registration, state registration of termination of activity (including reorganization in cases provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan), deregistration

1

      Note.

      * The zero rate is applied in case of state registration and registration of termination of activity of legal entities that are small and medium business entities.

      3. The rates of fee are as follows:

Item №
 

Types of registration actions

Rates (MCI)

1

2

3

1.-16.

Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced from 01.07.2018)

17.

For state registration of pledge of movable property and mortgage of a vessel:


17.1.

for the registration of a pledge of movable property and mortgage of a ship, as well as amendments, additions and termination of a registered pledge:


17.1.1.

from individuals **

1

17.1.2.

from legal entities

5

17.1.3.

from an organization for improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan

0

17.2.

for the issuance of a duplicate of the document certifying the state registration of the pledge of movable property and mortgage of the vessel **

0,5

      Note.

      The zero rate applies to state registration of:

      1) Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced from 01.07.2018);

      2) the pledge of real estate, mortgage of a vessel or a vessel under construction of the following persons: **

      veterans of the Great Patriotic War, veterans, equal in benefits to veterans of the Great Patriotic War, and veterans of military operations on the territory of other states, persons awarded orders and medals of the former USSR for dedicated work and honorable military service in the rear during the Great Patriotic War, persons who worked (served) for at least six months from June 22, 1941 to May 9, 1945 and were not awarded orders and medals of the former USSR for dedicated work and honorable military service in the rear during the Great Patriotic War, persons with disabilities, also one of the parents of a person with a disability since childhood, a child with a disability;

      compatriots.

      4. The rates of the fee for state registration of space objects and rights to them, vehicles, as well as their re-registration shall be:

№

Types of registration actions
 

Rates
(MCI)

1
 

2

3

1.
 

For state registration of:


1.1.

a power-driven vehicle (except for a vehicle in respect of which primary state registration is carried out) or a trailer

0,25

1.2.

sea vessels

60

1.3.

river vessels

15

1.4.

small fleet ships:


1.4.1.

self-propelled small boats with a capacity of more than 50 horsepower (37 kW)

3

1.4.2.

self-propelled small boats up to 50 horsepower (37 kW)

2

1.4.3.

non-self-propelled small boats

1,5

1.5.

excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.07.2023).

1.6.

space objects and rights to them

14

1.7.

urban rail transport

0,25

1.8.

railway traction, as well as multiple unit rolling stock

0,25

2.

For re-registration of:


2.1.

motor vehicle or trailer

0,25

2.2.

sea vessels

30

2.3.

river vessels

7,5

2.4.

small fleet ships:


2.4.1.

self-propelled small boats with a capacity of more than 50 horsepower (37 kW)

1,5

2.4.2.

self-propelled small boats up to 50 horsepower (37 kW)

1

2.4.3.

non-self-propelled small boats

0,75

2.5.

excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.07.2023).

2.6.

urban rail transport

0,25

2.7.

railway traction, as well as multiple unit rolling stock

0,25

3.

For the issuance of a duplicate of the document certifying state registration:


3.1.

motor vehicle or trailer

0,25

3.2.

sea vessels

15

3.3.

river vessels

3,75

3.4.

small fleet ships:


3.4.1.

self-propelled small boats with a capacity of more than 50 horsepower (37 kW)

0,75

3.4.2.

self-propelled small boats up to 50 horsepower (37 kW)

0,5

3.4.3.

non-self-propelled small boats

0,38

3.5.

excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.07.2023).

3.6.

urban rail transport

0,25

3.7.

railway traction, as well as multiple unit rolling stock

0,25

4.

For the primary state registration of motor vehicles:


4.1.

vehicles of category M1 with electric motors, with the exception of hybrid vehicles:


4.1.1.

up to 2 years, including the year of issue

0,25

4.1.2.

2 to 3 years, including the year of issue

25

4.1.3.

from 3 years and above, including the year of issue

250

4.2.

vehicles of category M1, with the exception of vehicles with electric motors:


4.2.1.

up to 2 years, including the year of issue

0,25

4.2.2.

2 to 3 years, including the year of issue

50

4.2.3.

from 3 years and above, including the year of issue

500

4.3.

vehicles of categories M2, M3, N1, N2, N3 (with the exception of truck tractors):


4.3.1.

up to 2 years, including the year of issue

0,25

4.3.2.

2 to 3 years, including the year of issue

240

4.3.3.

from 3 to 5 years, including the year of issue

350

4.3.4.

from 5 years and above, including the year of issue

2500

4.4.

vehicles of category N3 (truck tractors):


4.4.1.

up to 2 years, including the year of issue

0,25

4.4.2.

2 to 3 years, including the year of issue

240

4.4.3.

from 3 to 7 years, including the year of issue

350

4.4.4.

from 7 years and above, including the year of issue

2500

      5. The fee rates for state registration of medical products and medical devices, as well as their re-registration are:

Item №

Types of registration actions

Rates (MCI)

1

2

3

1.

For registration of medical products and medical devices

11

2.

For re-registration of medical products and medical devices

5

3.

For issuing a duplicate of the document certifying state registration

0,7

      6. Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.06.2018 № 161-VI (shall be enforced upon expiry of three months after its first official publication).

      7. The rates of charges for registration of a television or radio channel, periodical printed publication, or Internet publication shall be:

Item №

Types of registration actions

Rates (MCI)

1

2

3

1.

Registration of a TV, radio channel, periodical printed publication, online publication:


1.1.

children's and scientific topics

2

1.2.

other topics

5

2.

Issuance of a duplicate document certifying the registration of a periodical printed publication, online publication:


2.1.

children's and scientific topics

1,6

2.2.

other topics

4

      8. Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.07.2020 № 354-VI (shall be enforced from 01.01.2021).
      Footnote. Article 553 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced from 01.07.2018); dated 20.06.2018 № 161-VI (shall be enforced upon expiry of three months after its first official publication); dated 28.12.2018 № 211-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.07.2019); № 249-VI dated 19.04.2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced from 01.01.2020); № 284-VІ dated 26.12.2019 (see Article 2 for the procedure of entry into force); dated 06.05.2020 № 324-VІ (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication); dated 02.07.2020 № 354-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.07.2023); dated 01.07.2024 № 105-VIII (to be put into effect after the day of the entry into force of the Law of the Republic of Kazakhstan "On Mass Media").

Article 554. Rates of levies for issuance of permits

      1. The rates of levies for the issuance of permits are set in the amount divisible by the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of payment of such levies.

      2. The rates of the levy for the passage of vehicles within the territory of the Republic of Kazakhstan are as follows:

      1) for the exit from the territory of the Republic of Kazakhstan of domestic vehicles carrying:

      passengers and cargo in international traffic - 1 times the monthly calculation index;

      passengers and baggage in international traffic on a regular basis, with a foreign permit for one calendar year obtained in accordance with international treaties of the Republic of Kazakhstan - 10 times the monthly calculation index;

      2) for the entry (exit) into (from) the territory of the Republic of Kazakhstan, transit through the territory of the Republic of Kazakhstan of foreign vehicles carrying passengers and cargo in international traffic - 30 times the monthly calculation index;

      3) for the passage of domestic and foreign large and (or) heavy vehicles within the territory of the Republic of Kazakhstan – equal to the amounts established by paragraph 3 of this article.

      3. The rates of the levy for the passage of domestic and foreign large and (or) heavy vehicles within the territory of the Republic of Kazakhstan are as follows:

      1) for the excess of the actual gross weight of a motor vehicle (with or without cargo) over the permissible gross weight – 0.005 times the monthly calculation index per each ton (including not full one) of excess.

      The amount of the levy for the excess of the actual gross weight of a motor vehicle (with or without cargo) over the permissible gross weight is calculated by multiplying the indicated levy rate by the amount of such excess and relevant distance of carriage along the route (in km);

      2) for the excess of actual axial loads of a motor vehicle (with or without cargo) over permissible axial loads (for each of overloaded single, tandem and triple axles):

Item №
 

Actual excess over permissible axial loads, %

Tariff for excess over permissible axial loads (MCI)

1

2

3

1.

up to 10 % incl.

0,011

2.

from 10,0 % to 20,0 % incl.

0,014

3.

from 20,0 % to 30,0 % incl.

0,190

4.

from 30,0 % to 40,0 % incl.

0,380

5.

from 40,0 % to 50,0% incl.

0,500

6.

over 50,0%

1

      The amount of the levy is calculated by multiplying the rate, corresponding to the amount of actual excess over permissible axial loads, by the distance of carriage along the route (in km);

      3) for the excess of dimensions of a motor vehicle (with or without cargo) over permissible overall dimensions relating to the height, width and length of vehicles:

Item №
 

Motor vehicle dimensions of vehicles, meters
 

Rates for the excess of permissible overall dimensions (MCI)

1

2

3

1.

Height:


1.1.

over 4 up to 4,5 incl.

0,009

1.2.

over 4,5 up to 5 incl.

0,018

1.3.

over 5

0,036

2.

Width:


2.1.

over 2,55 (2,6 for equidimensional bodies) up to 3 incl.

0,009

2.2.

over 3 up to 3,75 incl.

0,019

2.3.

over 3,75

0,038

3.

Length:


3.1.

for each meter (including not full one) in excess of the permissible length

0,004

      The amount of the levy for the excess of dimensions of a motor vehicle (with or without cargo) over permissible dimensions relating to the height, width and length of vehicles is calculated as follows:

      the amount of the levy for the excess of dimensions of a motor vehicle (with or without cargo) over permissible dimensions relating to the height, which is the product of multiplication of the rate corresponding to the actual height dimension of a motor vehicle by the distance of carriage along the route (in km)

      plus

      the amount of the levy for the excess of dimensions of a motor vehicle (with or without cargo) over permissible dimensions relating to the width, which is the product of multiplication of the rate corresponding to the actual width dimension of a motor vehicle by the distance of carriage along the route (in km)

      plus

      the amount of the levy for the excess of dimensions of a motor vehicle (with or without cargo) over permissible dimensions relating to the length, which is the product of multiplication of the rate corresponding to the actual length dimension of a motor vehicle by the distance of carriage along the route (in km).

      4. The rates of the license levy for the right to engage in certain types of activities (the levy for the issuance of licenses to engage in certain types of activities) are as follows:

Item №
 

Types of licensed activities

Levy rates (MCI)

1

2

3

1.

The rates of the license levy for the right to engage in certain types of activities:


1.1.

Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).


1.2.

Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).


1.3.

Operation of mining facilities and chemical plants

10

1.4.

Purchase of electric energy for power supply purposes

10

1.5.

Performance of works related to the stages of the life cycle of nuclear facilities

100

1.6.

Handling of nuclear materials

50

1.7.

Handling of radioactive substances, devices and installations containing radioactive substances

10

1.8.

Handling of devices and installations generating ionizing radiation

5

1.9.

Rendering of services in the field of nuclear energy use

5

1.10.

Handling of radioactive waste

50

1.11.

Transportation, including transit, of nuclear materials, radioactive substances, radioisotope sources of ionizing radiation, radioactive waste within the territory of the Republic of Kazakhstan

50

1.12.

Activity within former nuclear test sites and other land areas contaminated as a result of nuclear tests

10

1.13.

Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).


1.14.

Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).


1.15.

Production, processing, acquisition, storage, sale, use, destruction of poisons

10

1.16.

Production (formulation ) of pesticides, sale of pesticides, application of pesticides by aerosol and fumigation methods

10

1.17.

Non-scheduled carriage of passengers by buses, minibuses in inter-city interregional, inter-district (inter-city intraregional) and international traffic, as well as scheduled carriage of passengers by buses, minibuses in international traffic

3

1.18.

Activity on the carriage of goods by rail

6

1.19.

Activity related to trafficking in narcotic drugs, psychotropic substances and precursors

20

1.20.

Development and sale (including another transfer) of means of cryptographic protection of information

9

1.21.

Development, production, repair and sale of special technical equipment for operational search activities

20

1.22.

Rendering of services for identification of technical channels for information leakage and special technical means for operational search activities

20

1.23.

Issuance of an opinion (a permit) on (for) importation of special technical means for surreptitious obtaining of information into the customs territory of the Eurasian Economic Union and their exportation from the customs territory of the Eurasian Economic Union

0
 

1.24.

Issuance of an opinion (a permit) on (for) importation of cipher (encryption) machines into the customs territory of the Eurasian Economic Union and their exportation from the customs territory of the Eurasian Economic Union

0

1.25.

Technical examination of goods for the purpose of classifying them as means of cryptographic protection of information and special technical means for operational search activities

0

1.26.

Registration of notifications about the characteristics of goods (products) containing cipher (encryption) means

0

1.27.

Development, production, repair, acquisition and sale of ammunition, armament and military equipment, spare parts, components and devices for them, as well as special materials and equipment for their production, including their assembly, adjustment, modernization, installation, use, storage, repair and service

22

1.28.

Development, production, acquisition, sale, storage of explosive and pyrotechnic substances and products (except for civilian ones) and their application

22

1.29.

Elimination (destruction, disposal, burial) and processing of released ammunition, weapons, military equipment, special means

22

1.30.

Development, production, repair, sale, collecting, exhibiting civilian and service weapons and cartridges to them

10

1.31.

Development, production, sale, use of civilian pyrotechnic substances and products and their application

10

1.32.

Activity on the use of outer space

186

1.33.

Rendering of services in the field of communications

6

1.34.

Educational activity

10

1.35.

Activity on distribution of TV-, radio channels

6

1.36.

Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall be enforced from 01.01.2022).


1.37.

Medical activity

10

1.38.

Pharmaceutical activity

10

1.39.

Advocacy activity

6

1.40.

Notarial activity

6

1.41.

Activity on execution of enforcement documents

6

1.42.

Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.01.2019 № 217-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication).

1.43.

Is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.01.2019 № 217-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication).

1.44.

Auditing activity

10

1.45.

Performance of works and rendering of services in the field of environmental protection

50

1.46.

Carrying out of security activities by legal entities

6

1.47.

Tour operator activity

10

1.48.

Activity in the field of veterinary medicine

6

1.49.

Forensic expert activity

6

1.50.

Carrying out scientific and restoration work on monuments of history and culture and (or) archaeological work

10

1.51.

Banking operations carried out by*:


1.51.1.

by second-tier banks, branches of banks - non-residents of the Republic of Kazakhstan

800

1.51.2.

organizations carrying out certain types of banking operations

400

1.52.

Operations of banks, branches of banks - non-residents of the Republic of Kazakhstan for the implementation of professional activities in the securities market

800

1.53.

Other operations carried out by banks, branches of banks - non-residents of the Republic of Kazakhstan

800

1.53.1.

Microfinance activities

30

1.54.

Operations of legal entities operating exclusively through exchange offices on the basis of a license of the National Bank of the Republic of Kazakhstan for exchange operations with foreign currency in cash

40

1.55.

Activity in the field of life insurance **

500

1.56.

Activity in the field of general insurance **

500

1.57.

Reinsurance activity as an exclusive activity

500

1.58.

Reinsurance activity

200

1.59.

Activity of an insurance broker

300

1.60.

Actuarial activity

10

1.61.

Brokerage activity

30

1.62.

Dealer activity

30

1.63.

Investment portfolio management activity

30

1.64.

Custodian activity

30

1.65.

Transfer agency activity

10

1.66.

Activity on the organization of trade with securities and other financial instruments

10

1.67.

Clearing activity on transactions with financial instruments

40

1.68.

Survey activity

10

1.69.

Construction and installation works

10

1.70.

Project activity

10

1.71.

Activity on the organization of construction of residential buildings for the money of housing equity holders

10

1.72.

Manufacturing of the State Flag of the Republic of Kazakhstan and the State Emblem of the Republic of Kazakhstan

10

1.73.

Ethyl alcohol production

3 000

1.74.

Production of alcoholic products other than brewing products

3 000

1.75.

Production of brewing products

2 000

1.76.

Storage and wholesale of alcohol products, except for storage and wholesale of alcohol products in their production premises, for each item of activity

200

1.77.

Storage and retail sale of alcohol products, except for storage and retail sale of alcohol products in their production premises, for each item of activity for entities operating:



1.77.1.

in the capital, cities of national and regional significance

100

1.77.2.

in cities of regional significance and rural settlements

70

1.77.3.

in villages

30

1.78.

Manufacture of tobacco products

500

1.79.

Export and import of goods

10

1.80.

Export and import of products subject to export control

10

1.81.

Provision of warehouse services with the issuance of grain receipts

10

1.82.

Gambling business activity:


1.82.1.

for a casino and a slot machine hall

3 845

1.82.2.

for a totalizer and a bookmaker’s office

640

1.83.

Activity relating to commodity exchanges:


1.83.1.

for a commodity exchange

10

1.83.2.

Is excluded - by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication)

1.83.3.

Is excluded - by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication)

1.84.

Is excluded by Law of the Republic of Kazakhstan № 237-VI dated 18.03.2019 (shall be enforced from 01.01.2020)

1.85.

Providing disinfection, disinfestation and deratization services in healthcare

10

1.86.

Subtype I – carrying out digital mining by a digital miner who has a digital mining data processing center on the ownership right or other legal grounds

2000

1.87.

Subtype II - carrying out digital mining by a digital miner who does not have a digital mining data processing center on the ownership right or other legal grounds and carries out digital mining using a hardware and software complex for digital mining owned by him, located in a digital mining data processing center

5

2.

Rates of the levy for issuing a duplicate license:


2.1.

for all activity types except those specified in paragraphs 1.51. – 1.53.1., 1.55. – 1.59., 1.79. – 1.80

100% of the corresponding rate established in paragraph 1 of this table

2.2.

for all activity types specified in paragraphs 1.51. – 1.53.1., 1.55. – 1.59.

10% of the corresponding rate established in paragraph 1 of this table

2.3.

to the types of activity specified in Paragraphs 1.79. - 1.80.

1

3.

Licensere-issuance rates:


3.1.

for all types of licenses, except for re-issuance of a license for export and import of goods, as well as for export and import of products subject to export control

10% of the relevant rate established in Paragraph 1 of this table

3.2.

for renewal of a license for the export and import of goods, as well as for the export and import of products subject to export control

1

      Note.

      * For each banking transaction;

      ** for each insurance class.

      4-1. The license fee rates for issuing a license related to the right to engage in certain sub-types of activities in the field of hydrocarbons shall be:

№

Subtypes of licensed activity

Rate of levy (MCI)

1

2

3

1.

Rates of license fee for the right to engage in certain subtypes of activities:


1.1.

field research in the exploration and production of hydrocarbons

100

1.2.

seismic operations in hydrocarbons exploration and production

100

1.3.

geophysical work in hydrocarbons exploration and production

100

1.4.

perforating and blasting works in wells in hydrocarbons exploration and production

100

1.5.

well drilling onshore, offshore and inland waters in hydrocarbons exploration and production

100

1.6.

underground repair, testing, development, sampling, conservation, liquidation of wells in hydrocarbons exploration and production.

100

1.7.

well cementing in hydrocarbons exploration and production

100

1.8.

enhanced oil recovery of oil formations and increase in well productivity in hydrocarbons exploration and production

100

1.9.

work to prevent and eliminate spills at offshore hydrocarbon fields

100

1.10

operation of petrochemical plants


1.11

preparation of basic design documents for hydrocarbon fields and analysis of hydrocarbon fields development

100

1.12.

preparation of technical design documents for hydrocarbon fields

100

1.13.

operation of main pipelines

100

2.

rate for reissuing licenses for subtypes of activities specified in paragraphs 1.1 - 1.13 (when applying for a license electronically)

8% of the rate when issuing a license

3.

fees for issuing a duplicate license
(when applying for a license electronically)

80% of the rate when issuing a license

      5. The rates of the levy for issuing a permit for the use of the radio-frequency spectrum to TV and radio broadcasting organizations are as follows:

      1) for VHF television:

Item №
 

Population (thousand people)
 

Transmitter power (W)

Rate of levy for one channel (MCI)

1

2

3

4

1.

up to 10 incl.

up to 100 incl.

20

2.

from 10 to 50 incl.

up to 500 incl.

41

3.

from 10 to 50 incl.

over 500

83

4.

from 50 to 100 incl.

up to 1000 incl.

124

5.

from 50 to 100 incl.

over 1000

249

6.

from 100 to 200 incl.

up to 1000 incl.

290

7.

from 100 to 200 incl.

over 1000

435

8.

from 200 to 500 incl.

up to 2000 incl.

828

9.

from 200 to 500 incl.

over 2000

1243

10.

over 500

up to 5000 incl.

2367

11.

over 500
 

over 5000

3550

      2) for UHF television:

Item №
 

Population (thousand people)
 

Transmitter power (W)

Rate of levy for one channel (MCI)

1

2

3

4

1.

up to 10 incl.

up to 100 incl.

13

2.

from 10 to 50 incl.

up to 500 incl.

26

3.

from 10 to 50 incl.

over 500

52

4.

from 50 to 100 incl.

up to 1000 incl.

78

5.

from 50 to 100 incl.

over 1000

155

6.

from 100 to 200 incl.

up to 1000 incl.

181

7.

from 100 to 200 incl.

over 1000

272

8.

from 200 to 500 incl.

up to 2000 incl.

518

9.

from 200 to 500 incl.

over 2000

777

10.

over 500

up to 5000 incl.

1479

11.

over 500

over 5000

2219

      3) for VHF FM radio broadcasting:

Item №
 

Population (thousand people)
 

Transmitter power (W)

Rate of levy for one channel (MCI)

1

2

3

4

1.

up to 10 incl.

up to 100

5

2.

from 10 to 50 incl.

up to 500 incl.

9

3.

from 10 to 50 incl.

over 500

18

4.

from 50 to 100 incl.

up to 1000 incl.

27

5.

from 50 to 100 incl.

over 1000

53

6.

from 100 to 200 incl.

up to 1000 incl.

62

7.

from 100 to 200 incl.

over 1000

93

8.

from 200 to 500 incl.

up to 2000 incl.

178

9.

from 200 to 500 incl.

over 2000

266

10.

over 500

up to 5000 incl.

488

11.

over 500

over 5000

732

      4) for SW, MW, LW radio broadcasting:

Item №
 

Population (thousand people)
 

Transmitter power (W)

Rate of levy for one channel (MCI)

1

2

3

4

1.

over 500
 

up to 100 incl.

5

2.

from 100 to 1000 incl.

15

3.

from 1000 to 10000 incl.

30

4.

from 10000 to 100000 incl.

45

5.

from 100000

89

      6. The rate of the levy for issuing a duplicate of a permit for the use of the radio-frequency spectrum to TV and radio broadcasting organizations is 2 MCI.

      7. Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.07.2023).

      8. The rates of the levy for the issuance of permits, consent to participants in the banking and insurance markets are as follows:

Item №
 

Types of permits

Levy rates (MCI)

1

2

3

1.

Permit to set up or acquire a subsidiary by a bank and (or) a banking holding company

50

2.

Permit to set up or acquire a subsidiary by an insurance (reinsurance) organization and (or) an insurance holding company

50

3.

Permit for material participation in the capital of organizations of a bank, insurance (reinsurance) organization, bank holding company, insurance holding company

50

4.

Consent to obtain the status of a bank holding company or a major bank participant:


4.1.

for individuals

100

4.2.

for legal entities

500

5.

Consent to obtain the status of an insurance holding company or a major participant in an insurance (reinsurance) organization:


5.1.

for individuals

50

5.2.

for legal entities

50

6.

Consent to the election (appointment) of executives of a bank, an insurance (reinsurance) company, an insurance broker, a branch of a bank - a non-resident of the Republic of Kazakhstan, a branch of an insurance (reinsurance) company - a non-resident of the Republic of Kazakhstan, a branch of an insurance broker - a non-resident of the Republic of Kazakhstan, banking, insurance holding companies, Joint-Stock Company "Insurance Payments Guarantee Fund"

25

      9. The rates of the levy for the issuance and (or) extension of the permit to employ foreign staff in the Republic of Kazakhstan are set by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      10. The rate of the levy for issuing a document confirming the residence of a foreigner or a stateless person who is an investment resident of the Astana International Financial Center is 7,000 MCI.

      Footnote. Article 554 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.05.2018 № 156-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 21.01.2019 № 217-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 02.04.2019 № 241-VI (enforcement see Article 2); № 249-VI dated 04.19.2019 (shall be enforced since 01.08.2019); № 262-VI dated 03.07.2019 (shall be enforced since 01.01.2020); № 268-VI dated 28.10.2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); № 289-VІ dated 26.12.2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 02.07.2020 № 354-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 10.12.2020 № 382-VI (enforcement see Article 2); dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 20.12.2021 № 85-VII (enforcement, see art. 2); dated 21.12.2022 № 165-VII (enforcement see Art. 2); dated 06.02.2023 № 196-VII (effective from 01.01.2024).

Chapter 69. FEES Clause 1. Fee for the use of licenses for engaging in certain types of activities

Article 555. General provisions

      1. The fee for the use of a license for engaging in certain types of activities (for the purposes of this Clause, hereinafter referred to as the fee) is charged for carrying out activities in the area of:

      1) the gambling business;

      2) the storage and wholesale of alcohol products, except for the storage and wholesale of alcohol products within their production premises;

      3) the storage and retail sale of alcohol products, except for the storage and retail sale of alcohol products within their production premises.

      2. Quarterly, on or before the 15th day of a month following a reporting one, licensors shall submit information on the fee payers and taxable items to tax authorities at the taxpayers’ location in the form established by the authorized body.

Article 556. The fee payers

      The fee payers are individuals and legal entities that received a license to carry out the types of activities specified in paragraph 1 of Article 555 of this Code.

Article 557. The fee rates

      The fee rates are determined in the amount divisible by the monthly calculation index established by the law on the national budget (for the purposes of the Chapter, hereinafter referred to as MCI) and effective as of the date of payment of such a fee and are as follows:

Item №
 

Types of licensed activities

Fee rates, per year (MCI)

1

2

3

1.

Activity in the area of the gambling business:


1.1.

for a casino and a slot machine hall

3 845

1.2.

for a totalizer and a bookmaker’s office

640

2.

Storage and wholesale of alcohol products, except for the storage and wholesale of alcohol products within their production premises, for each item of activity

200

3.

Storage and retail sale of alcohol products, except for the storage and retail sale of alcohol products within their production premises, for each item of activity for entities operating:


3.1.

in the capital, cities of national significance and regional centers

100

3.2.

in other towns and villages

60

3.3.

in rural settlements

20

Article 558. The order for calculation and payment

      1. The fee payers shall annually pay the amount of the fee at the taxable object location in equal installments no later than March 25, June 25, September 25 and December 25 of the current year.

      2. If a license was used for less than a year in a reporting taxable period, the fee amount is determined by dividing the amount of the fee, calculated for a year, by twelve and multiplying the quotient by the number of months (full or not full ones) the license was used within the year.

      In addition to the above, in case of obtainment of a license, the obligation to pay the fee arises in a calendar year following the year the license received.

      3. Authorized state bodies, performing relevant licensing actions that require the collection of fees, calculate, assess the fee and verify the fee rates, and also bear responsibility for full collection, timely payment of fees to the state budget and for reliability of information submitted to state revenue bodies in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 558 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Clause 2. Fee for the use of land plots

Article 559. General provisions

      1. The fee for the use of land plots (for the purposes of this Clause, hereinafter referred to as the fee) shall be charged for the provision by the state of:

      a land plot for temporary land use for a fee (lease);

      a subsoil plot in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use on the basis of a license for exploration or extraction of solid minerals.

      2. The procedure for providing land plots and subsoil plots is established by the Land Code of the Republic of Kazakhstan and the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use.

      3. Quarterly, on or before the 15th day of a month following a reporting quarter, authorized state bodies for land relations, and within special economic zones - local executive bodies or administrative authorities of special economic zones, local executive bodies shall submit information on the fee payers, taxable items and time periods, for which land plots were granted for temporary land use for a fee (lease), to the tax authorities at their location in accordance with the form established by the authorized body.

      4. Quarterly, on or before the 15th day of a month following a reporting quarter, authorized state bodies for granting the subsoil use right shall submit information on the fee payers, taxable items, the period of validity of the license for exploration or extraction of solid minerals, identifying coordinates of the plots and their individual codes to the tax authorities at the fee payers’ location in accordance with the form established by the authorized body.

Article 560. The fee payers

      1. The fee payers are persons that received:

      a land plot for temporary land use for a fee (lease);

      a subsoil plot on the basis of a license for exploration or extraction of solid minerals.

      2. By its decision, a legal entity has the right to recognize its structural unit as an independent fee payer.

      The legal entity’s decision or its cancellation is put into effect from January 1 of a year following the year of such a decision.

      If a legal entity recognized its newly established structural unit as an independent fee payer, this decision is put into effect from the date of establishment of this structural unit or from January 1 of a year following the year of establishment of this structural unit.

      The provisions of this paragraph shall not apply to taxpayers that received a subsoil plot on the basis of a license for exploration or extraction of solid minerals.

      3. The fee shall not be paid by:

      taxpayers applying a special tax regime for peasant or farm enterprises – with respect to land plots used in the activity, to which this special tax regime applies;

      a concessionaire – with respect to land plots granted for implementation of a concession agreement concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan within the time period specified in the concession agreement, but in any event not more than for five years from the date of a decision of a local executive body to grant the right of temporary land use for a fee.

      4. Was valid from 01.01.2018 to 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017.
      Footnote. Article 560 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017 (valid from 01.01.2018 to 01.01.2020).

Article 561. Item subject to the fee

      An item subject to the fee is:

      a land plot provided by the state for temporary land use for a fee (lease);

      a subsoil plot on the basis of a license for exploration or extraction of solid minerals.

Article 562. Taxable period

      A taxable period is determined in accordance with Article 314 of this Code.

Article 563. The fee rates

      1. With respect to a subsoil plot granted on the basis of a license for exploration or extraction of solid minerals, the fee rates are determined based on the size of the MCI established by the law on the national budget and effective as of the 1st day of a taxable period and are as follows:

№

Period

Fee rates (MCI)

1

2

3

1.

from the 1st to 36th months of validity of a license for exploration, per 1 block

15

2.

from the 37th to 60th months of validity of a license for exploration, per 1 block

23

3.

from the 61st to 84th months of validity of a license for exploration, per 1 block 

32

4.

from the 85th month of validity of a license for exploration and on, per 1 block

60

5.

from the 1st month of validity of a license for extraction and on, per 1 square km

450

      For the purposes of this Chapter, a block means a land area, for the exploration or extraction of solid minerals in which a license was issued in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use. Each block has identifying coordinates and individual code assigned to it by the authorized body for subsoil exploration and use.

      2. As for other land plots, the fee rates are determined in accordance with the land legislation of the Republic of Kazakhstan. In this case, the fee rates shall not be lower than the land tax rates, with no regard for the provisions of paragraphs 2 and 3 of Article 510 of this Code.

Article 564. The procedure of calculation and payment of fees for land plots received for temporary paid land use (lease), and also for those misused or used in violation of the legislation of the Republic of Kazakhstan

      Footnote. The title of Article 564 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

      1. The amount of payment for land plots received for temporary land use for a fee (lease) shall be calculated on the basis of contracts for temporary land use for a fee concluded with the authorized agency for land relations, and within a special economic zone - with a local executive authority or management company of a special economic zone.

      Annual fees for land plots received for temporary land use for a fee (lease) are set in the calculations made by authorized bodies for land relations, and within special economic zones by local executive bodies or administrative authorities of special economic zones.

      In case of modification of terms of contracts, as well as the procedure for the land tax calculation established by this Code, which entails changes in the land tax amount, the amount of the fee for land plots received for temporary land use for a fee (lease) are recalculated by authorized bodies for land relations, and within special economic zones - by local executive bodies or administrative authorities of special economic zones.

      2. The amount of the fee for land plots, received for temporary land use for a fee (lease) payable for a taxable period, is determined on the basis of the fee rates set in the calculations, specified in paragraph 1 of this article, and actual period of use of the land plot in the taxable period.

      In this case, actual period of use of a land plot is determined from the beginning of a taxable period (if as of the date of the beginning of a taxable period, a land plot was used on the basis of the right of primary land use for a fee) or from the 1st day of the month, in which such right to a land plot arose, until the 1st day of the month, in which such right was terminated, or until the end of a taxable period (if as of the end date of the taxable period, a land plot was used on the basis of such right).

      3. The amount of the fee for land plots received for temporary land use for a fee (lease) shall not be lower than the land tax amount calculated for such land plots in accordance with this Code.

      For individuals, the amount of payment for land plots specified in subparagraph 2) of Article 528 of this Code, received for temporary paid land use (lease) shall be established not lower than the amount of the tax on property of individuals calculated for such land plots in accordance with this Code.

      4. Payers shall pay the fee to the state budget in equal parts on or before February 25, May 25, August 25 and November 25 of a current year, unless otherwise specified in paragraphs 5and 6 of this article.

      If land plots are provided for temporary land use for a fee by the state after one of the above payment dates, the first deadline for paying the fee to the budget is the next scheduled date of payment.

      5. As for land plots received for land use for a fee and not used (not subject to use) in business activity, individuals shall pay the fee amount on or before February 25.

      If a contract for temporary land use for a fee is concluded after the payment date specified in part one of this paragraph, an individual shall pay the fee for the taxable period, in which such a contract is concluded, on or before the 25th day of a month following the month of conclusion of such a contract.

      6. If a contract for temporary land use for a fee expires or is terminated before the end of a taxable period, it is necessary to pay to the state budget the amount of the fee for land plots, received for temporary land use for a fee (lease), for the actual period of land use in this year, on or before the 25th day of a month following the month, in which the contract expired or was terminated.

      7. The fee amount shall be paid to the budget at the land plot location - according to the fee calculated for the land plot provided for temporary paid land use (lease).

      8. Organizations operating within special economic zones shall calculate the fee for the use of land plots with account of the provisions established by Chapter 79 of this Code.

      9. For land plots intended for the construction of facilities and not used for appropriate purposes or used in violation of the legislation of the Republic of Kazakhstan, the amount of payment for land plots received for temporary paid land use (lease), calculated on the basis of temporary paid land use agreements concluded with the authorized body for land relations, and in the special economic zone territory - with the local executive body or management company of the special economic zone, increases tenfold from the date the authorized body for control over the use and protection of land delivers a written ordinance to the land user on the need to use the land plot for its intended purpose and (or) eliminating violations of the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      The procedure for identifying misused land plots or plots used in violation of the legislation of the Republic of Kazakhstan, for the purposes of part one of this paragraph and paragraph 3 of this article, shall be established by the central authorized body for land management in coordination with the authorized body.

      The provisions of this paragraph shall not apply to an organization specializing in improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan, and its subsidiaries.

      10. For agricultural land plots not used for their intended purpose or used in violation of the legislation of the Republic of Kazakhstan, the payment amount for land plots received for temporary paid land use (lease), calculated on the basis of temporary paid land use agreements concluded with the authorized body for land relations, and in the special economic zone territory - with the local executive body or management company of the special economic zone, increases twenty times from the date of delivery to the land user of a written ordinance to eliminate violations of the requirements of the land legislation of the Republic of Kazakhstan by the territorial unit for land management of oblasts, cities of republican status, the capital , exercising state control over the use and protection of lands.

      The provisions of this paragraph shall not apply to an organization specializing in improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan, and its subsidiaries.

      11. The procedure for providing information on land plots specified in paragraphs 9 and 10 of this article to the tax authorities by the authorized body for control over the use and protection of land shall be established by the authorized body.

      12. For land plots specified in paragraphs 9 and 10 of this article, information on which is provided by the territorial unit for land management of oblasts, cities of republican status, the capital, exercising state control over the use and protection of land, the fee shall be calculated by the tax authorities issuing from the calculated amount of fees and the land plot area with notification of the charged amount of fees sent to the taxpayer.

      Footnote. Article 564 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 03.04.2019 № 243-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2020); dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

Article 564-1. The procedure for calculating and paying fees for subsoil plots in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use under a license for exploration or production of solid minerals

      1. Subsoil users on the subsoil plot granted under a license for exploration or production of solid minerals shall pay the annual fee no later than February 25 of the reporting tax period - if the license was valid as of January 1 of the reporting year and before its end or upon receipt of the license until February 1 of the reporting year inclusive - in the amount of the annual fee determined at the rates established by paragraph 1 of Article 563 of this Code.

      2. If, as of February 1 of the reporting tax period, it is known that the license for exploration or production of solid minerals expires in the current tax period, then no later than February 25 of the reporting tax period, the fee must be paid for the actual validity period of such license calculated in accordance with paragraph 3 of this article.

      3. In case of obtaining a license for exploration or production of solid minerals after February 1 of the reporting tax period or termination of the license during the reporting tax period, the amount of the fee shall be determined by the subsoil user based on the fee rates established by paragraph 1 of Article 563 of this Code and the actual validity term in the reporting tax period of such a license.

      In this case, the actual validity term of the license shall be determined from the beginning of the tax period (if such a license was valid on the date of the tax period beginning) or from the 1st day of the month of the license validity start until the 1st day of the license termination month, or until the end of the tax period (if such a license was valid at the end of the tax period).

      4. In cases of receipt or termination of a license for exploration or production of solid minerals after February 1 of the reporting tax period, the fee amount shall be paid for the actual validity term of such a license to the budget no later than the 25th day of the second month of the quarter following the quarter in which the license expired.

      5. The amount of the fee shall be paid to the budget at the subsoil plot location – on the fee for the subsoil plot provided on the basis of the license for exploration or production of solid minerals.

      Footnote. Chapter 68 has been supplemented by Article 564-1 under the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

Article 565. Tax returns

      1. With respect to land plots occupied by taxable items, the tax base for the property tax on which is calculated in accordance with Article 529 of this Code, and (or) allotted for individual housing construction, fee payers, except for individuals that are not individual entrepreneurs and also individual entrepreneurs, submit the calculation of current fee amounts to the tax authorities:

      1) at the location of a land plot – with regard to the fee calculated for the land plot provided for temporary land use for a fee (lease);

      2) at the location of a subsoil plot – with regard to the fee for the subsoil block provided to a subsoil user on the basis of a license for exploration or extraction of solid minerals.

      2. The fee payers submit the calculation of current fee amounts on or before February 20 of a reporting taxable period.

      3. Persons that concluded a contract for temporary land use for a fee or received a license for exploration or extraction of solid minerals after February 20 of a reporting taxable period shall submit the calculation of current fee amounts on or before the 20th day of a month following the month of signing the contract or obtaining the license.

      4. In case of termination of a contract for temporary land use by a local executive body or administrative authority of a special economic zone or expiry of a license for exploration or extraction of solid minerals after February 20 of a reporting taxable period, an additional calculation of current fee amounts shall be submitted within ten calendar days of the day of expiration (termination) of the contract.

Clause 3. Fee for the use of surface water resources

Article 566. General provisions

      1. The fee for the use of surface water resources (for the purposes of this Clause, hereinafter referred to as the fee) shall be charged for the types of special water use on the basis of a permit issued by the authorized body for the use and protection of water resources, water supply, water disposal.

      2. Special water use without a permit is considered as water use with excess of actual water abstraction volumes over the established limits.

      3. Quarterly, on or before the 25th day of the second month following a reporting quarter, regional bodies of the authorized body for the use and protection of water resources, water supply, water disposal shall submit to the tax authorities at their location information on the fee payers and taxable items, their location, permits issued for special water use, established water use limits, changes in permits and water use limits, results of inspections for compliance with the water legislation of the Republic of Kazakhstan, court decisions on appeals against the results of inspections for compliance with the water legislation of the Republic of Kazakhstan in the form established by the authorized body.

Article 567. The fee payers

      1. The fee payers are individuals and legal entities that use surface water resources (primary water users):

      1) with stationary, mobile and floating structures for mechanical and gravity water abstraction from surface and sea water;

      2) with hydraulic power plants;

      3) with water facilities for fishery management;

      4) for the needs of water transport.

      2. A legal entity has the right to recognize its structural unit as an independent fee payer.

      The legal entity’s decision or its cancellation is put into effect from January 1 of a year following the year of such a decision.

      If a legal entity recognized its newly established structural unit as an independent fee payer, this decision is put into effect from the date of establishment of this structural unit or from January 1 of a year following the year of establishment of this structural unit.

Article 568. Items subject to the fee

      1. Items subject to the fee are as follows:

      1) the volume of water withdrawn from a surface water source, except for:

      the volume of water accumulated by dams and other retaining hydraulic and water-regulating structures;

      loss of water caused by filtration and evaporation in channels for inter-basin water transfer and in off-river reservoirs regulating watercourse confirmed by the authorized body for the use and protection of water resources, water supply and water disposal based on design data of water management systems;

      the volume of water release for nature protection and (or) sanitary and epidemiological purposes approved by the authorized body for the use and protection of water resources, water supply and water disposal in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      the volume of forced water intake in irrigation systems to prevent floods, inundations and submergences, confirmed by the authorized body for the use and protection of water resources, water supply, water disposal;

      2) the amount of produced electric power;

      3) the volume of carriage by water transport.

      2. No fee is charged for:

      1) water logging without ship haulage, recreation;

      2) the use of earth-moving machinery;

      3) draining swamps.

Article 569. The fee rates

      The fee rates are set by local representative bodies of the regions, cities of national significance and the capital on the basis of the fee calculation methodology approved by the authorized body for the use and protection of water resources, water supply, water disposal.

      In case of excess of actual water withdrawal volumes over the water use limits established by the authorized body for the use and protection of water resources, water supply, water disposal, the volume of such excess is subject to the fee rates increased fivefold.

Article 570. The order for calculation and payment

      1. The fee amount is calculated by the payers on the basis of actual water use volumes and established rates.

      2. The fee for the volume of carriages by water transport in water bodies with retaining hydraulic and water-regulating structures is calculated per ton/kilometer of cargo transported.

      3. The payers (except for taxpayers applying a special tax regime for peasant or farm enterprises) shall pay to the state budget current fee amounts for actual water use volumes on or before the 25th day of the second month following a reporting quarter on the basis of monthly water use limits established by the authorized body for the use and protection of water resources, water supply, water disposal.

      4. The fee amount shall be paid to the state budget at the place of special water use specified in a permit.

      5. Taxpayers applying a special tax regime for peasant or farm enterprises shall pay the fee within the time limits established by Article 706 of this Code.

      6. The amount of the fee for water used for the production of thermal power for housing and utility needs, and also for process needs to cool units (non-consumptive water use) within the limits of water abstraction is determined by thermal power plants at the rates set for organizations providing housing and utility services.

      The fee for consumptive water use is determined at the rates set for industrial enterprises.

Article 571. Taxable period

      A taxable period is determined in accordance with Article 314 of this Code.

Article 572. Tax returns

      1. The fee payers shall submit a fee declaration to the tax authorities at the place of special water use.

      2. The declaration is submitted by the fee payers, except for taxpayers applying a special tax regime for peasant or farm enterprises, on a quarterly basis, on or before the 15th day of the second month following a reporting quarter.

      3. Taxpayers applying a special tax regime for peasant or farm enterprises file tax returns on the fee in the form of an appropriate annex to a uniform land tax declaration.

      4. Prior to submitting the declaration to a tax authority, it shall be certified by the regional body of the authorized body for the use and protection of water resources, water supply, water disposal.

Paragraph 4. Fee for negative impact on environment

      Footnote. The title of paragraph 4 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.01.2021 № 402-VI (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 573. General provisions

      1. The fee for negative impact on the environment (hereinafter in this paragraph - the fee) is charged for emissions and discharges of pollutants (emissions into the environment), the placement of open sulfur on sulfur pads and the disposal of waste, carried out on the basis of an appropriate environmental permit and environmental impact declarations in accordance with the environmental legislation of the Republic of Kazakhstan.

      2. Quarterly, on or before the 15th day of the second month following a reporting quarter, territorial bodies of the authorized body for environmental protection and local executive bodies of the regions, cities of national significance and the capital shall submit to the tax authorities at their location information on the fee payers and taxable items, issued environmental permits, standards established for emissions into the environment, changes in environmental permits and standards established for emissions into the environment, as well as information on the users of natural resources relating to their temporary storage of production and consumer waste (volumes, time limits fixed for temporary storage, the actual placement period) - in accordance with the form established by the authorized body.

      3. The authorized body in the field of environmental protection and its territorial bodies submit to the tax authorities at their location the information on the actual volumes of negative impact on the environment, established in the course of inspections for compliance with the environmental legislation of the Republic of Kazakhstan (state environmental control), taking into account the appeal of the results of such inspections in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan, in the form and in the manner established by the authorized body, no later than ten working days after the expiration of the time limits for appealing the results of such inspections, provided for by the laws of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 573 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.01.2021 № 402-VI (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 574. The fee payers

      1. The payers of the fee are the operators of objects of I, II and III categories, determined in accordance with the Environmental Code of the Republic of Kazakhstan.

      2. By its decision, a legal entity has the right to recognize its structural unit as an independent fee payer in terms of the volume of emissions into the environment of such a structural unit.

      The decision of a legal entity specified in part one of this paragraph or its cancellation shall be put into effect from January 1 of a year following the year of such a decision.

      If a legal entity recognized its newly established structural unit as an independent payer, this decision is put into effect from the date of establishment of this structural unit or from January 1 of a year following the year of establishment of this structural unit.

      3. Taxpayers applying a special tax regime for peasant or farm enterprises are not payers of fees for the negative impact on the environment arising from the implementation of activities that are subject to a special tax regime for peasant or farm enterprises.

      Footnote. Article 574 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.01.2021 № 402-VI (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 575. Object of taxation

      The object of taxation is the actual amount of negative impact on the environment (mass, unit of measurement of activity - for radioactive waste) in the reporting period (for objects of categories I and II - within the established standards and limits, for objects of category III - within the declared volume), including the established one, based on the results of the state environmental control, carried out by the authorized body in the field of environmental protection and its territorial bodies over compliance with the environmental legislation of the Republic of Kazakhstan (state environmental control), in the form of:

      1) emissions of pollutants;

      2) discharges of pollutants;

      3) buried waste;

      4) openly placed sulfur on sulfur pads, which is formed during operations for exploration and (or) production of hydrocarbons.

      Footnote. Article 575 - as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.01.2021 № 402-VI (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 576. The fee rates

      1. Fee rates are determined in the amount of a multiple of the MCI, established by the law on the republican budget and effective on the first day of the tax period.

      Paragraph 2 is suspended until 01.01.2025 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI and during the suspension period this paragraph is valid in the following edition.
      Paragraph 2 is provided for in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.01.2021 № 402-VI (effective from 01.01.2022).

      2. The rates of payment for emissions of pollutants from stationary sources shall be:

№ s/n

Types of pollutants
 

Rates of payment per 1 ton (MCI)

Rates of payment per
 
1 kilo
(MCI)

1

2

3

4

1.

Sulfur oxides (SOx)

10


2.

Nitrogen oxides (NOx)

10


3.

Dust and ash

5


4.

Lead and its compounds

1993


5.

Hydrogen sulfide

62


6.

Phenols

166


7.

Hydrocarbons

0,16


8.

Formaldehyde

166


9.

Carbon monoxide

0,16


10.

Methane

0,01


11.

Soot

12


12.

Iron oxides

15


 
13.

 
Ammonia

 
12


14.

Hexavalent chromium

399


15.

Copper oxides

299


16.

Benz(a)pyrene


498,3


      3. The rates of the fee for emissions of pollutants from the flaring of associated and (or) natural gas are as follows:

Item №
 

Types of pollutants

Fee rates per 1 ton (MCI)

1

2

3

1.

Hydrocarbons

44,6

2.

Carbon oxides

14,6

3.

Methane

0,8

4.

Sulfur dioxide

200

5.

Nitrogen dioxide

200

6.

Soot

240

7.

Hydrogen sulfide

1 240

8.

Mercaptan

199 320

      4. The rates of the fee for emissions of pollutants into the air from mobile sources are as follows:

Item №

Type of fuel

Rate for 1 ton of used fuel (MCI)

1

2

3

1.

For unleaded gasoline

0,33

2.

For diesel fuel

0,45

3.

For liquid, compressed gas, kerosene

0,24

      Paragraph 5 is suspended until 01.01.2025 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI and during the suspension period this paragraph is valid in the following edition.
      Paragraph 5 is provided for in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.01.2021 № 402-VI (effective from 01.01.2022).

      5. The rates of fee for discharges of pollutants are:

№

Types of pollutants

Fee rates per 1 ton (MCI)

1

2

3

1.

Nitrites

670

2.

Zinc

1340

3.

Copper

13402

4.

Biological oxygen demand

4

5.

Ammonium saline

34

6.

Oil products

268

7.

Nitrates

1

8.

Iron total

134

9.

Sulphates (anion)

0,4

10.

Suspended solids

1

11.

Synthetic surfactants

27

12.

Chlorides (anion)

0,1

13.

Aluminum

27

      Paragraph 6 is suspended until 01.01.2025 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI and during the suspension period this paragraph is valid in the following edition.
      Paragraph 6 is provided for in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.01.2021 № 402-VI (effective from 01.01.2022).

      6. The rates of fee for the disposal of production and consumption wastes are:

№

Types of wastes

Fee rates
(MCI)

per 1 ton

per
1 gigabecquerel (GBq)

1

2

3

4

1.

For disposal of production and consumption waste at landfills, in storage facilities and specially designated places:



1.1.

Waste for which hazard properties are taken into account for the purposes of calculating the fee, with the exception of the waste indicated in line 1.2 of this table:



1.1.1.

hazardous waste

4,005


1.1.2.

non-hazardous waste

0,53


1.2.

Separate types of waste for which hazard properties are not taken into account for the purposes of calculating the fee:



1.2.1.

Municipal waste (municipal solid waste, sludge from sewage treatment plants)

0,19


1.2.2.

Mining and quarrying waste (except oil and natural gas extraction):



1.2.2.1.

overburden grounds

0,002


1.2.2.2.

enclosing rocks

0,013


1.2.2.3.

enrichment rejects

0,01


1.2.2.4.

Slag, sludge

0,019


1.2.3.

Slags, sludges formed at the metallurgical stage during the processing of ores, concentrates, agglomerates and pellets containing minerals, production of alloys and metals

0,019


1.2.4.

Ash and slag

0,33


1.2.5.

Agricultural waste, including manure, bird droppings

0,001


1.2.6.

Radioactive waste:



1.2.6.1.

Transuranic


0,38

1.2.6.2.

alpha radioactive


0,19

1.2.6.3.

beta-radioactive


0,02

1.2.6.4.

ampoule radioactive sources


0,19

      7. The rates of fee for placement of sulfur in the open form on sulfur pads, formed during operations for exploration and (or) production of hydrocarbons, make 3.77 MCI per ton.

      Paragraph 8 is suspended until 01.01.2025 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI and during the suspension period this paragraph is valid in the following edition.
      Paragraph 8 is provided for in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.01.2021 № 402-VI (effective from 01.01.2022).

      8. Local representative bodies shall have the right to raise no more than twice as much the rates established by this article, with the exception of the rates established by paragraph 3 of this article.

      Footnote. Article 576 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.01.2021 № 402-VI (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 577. The order for calculation and payment

      1. Amount of fee:

      1) is calculated by payers who are operators of objects of categories I and II, based on the objects of taxation specified in Article 575 of this Code and the established rates of fee using the coefficients provided for in this Article;

      2) is calculated by payers who are operators of objects of category III, based on the declared objects of taxation specified in Article 575 of this Code, and the established rates of fee;

      3) is charged by the tax authorities using the coefficients provided for by this article, based on the established rates of fee and the undeclared part of the objects of taxation, determined by article 575 of this Code, identified, including, according to information obtained as a result of state environmental or tax control and submitted in the manner, in the form and within the time limits established by paragraph 3 of Article 573 of this Code.

      In the event that the amount of the fee is charged in accordance with subparagraph 3) of part one of this paragraph, the tax authority issues a corresponding notification within ten working days from the date of receipt of the information provided for in paragraph 3 of Article 573 of this Code.

      1-1. In order to stimulate the introduction and application of the best available techniques on the territory of the Republic of Kazakhstan, to prevent or reduce the level of harmful anthropogenic impact on the environment when calculating the fees for objects that have a negative impact on the environment, for which a comprehensive environmental permit has been issued, including until July 1 2021, the following coefficients are applied by payers:

      coefficient 0 - to the rates of fee, provided for in paragraphs 2 and 3 of Article 576 of this Code, for emissions of pollutants from stationary sources and from the burning of associated and (or) natural gas in flares within the limits established in the comprehensive environmental permit, from the date of its issuance ;

      coefficient 0 - to the rates of fee, provided for in paragraph 5 of Article 576 of this Code, for discharges of pollutants within the limits established in the comprehensive environmental permit, from the date of its issuance;

      coefficient 0 - to the rates of fee, provided for by paragraph 6 of Article 576 of this Code, for the disposal of waste within the limits and in accordance with the reporting submitted during the formation, use, neutralization and disposal of production and consumption waste, from the date of issuance of an comprehensive environmental permit;

      coefficient 0 - to the rate of fee, provided for in paragraph 7 of Article 576 of this Code, for the placement of sulfur in the open form on the sulfur pads within the limits when carrying out operations for exploration and (or) production of hydrocarbons and in accordance with the reporting submitted during the formation and placement of sulfur from the date of issuance of the comprehensive environmental permit.

      Note!
      Paragraph 2 shall be suspended from 01.01.2022 to 01.01.2025 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI. and during the suspension period this paragraph shall be valid in the following edition.
      Note!
      Paragraph 2 is provided for in the version of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.01.2021 № 402-VI (shall be enforced from 01.01.2022).

      2. When calculating by individual payers of the amount of payment for facilities that have a negative impact on the environment, for which a comprehensive environmental permit is not in effect, the following coefficients shall be applied to the corresponding payment rates:

      1) payers that are subjects of natural monopolies - in the provision of public services, payers that are energy producing organizations – at the production of electricity:

      0.3 - to the rates established by paragraph 2 of Article 576 of this Code, factoring in their increase by local representative bodies under paragraph 8 of Article 576 of this Code;

      0.43 - to the rates established by paragraph 5 of Article 576 of this Code, factoring in their increase by local representative bodies under paragraph 8 of Article 576 of this Code;

      0.05 - to the rates established by line 1.2.4 of the table of paragraph 6 of Article 576 of this Code, factoring in their increase by local representative bodies under paragraph 8 of Article 576 of this Code;

      2) payers who operate landfills and dispose of municipal waste:

      0.2 - to the rates established by line 1.2.1 of the table of paragraph 6 of Article 576 of this Code, factoring in their increase by local representative bodies under paragraph 8 of Article 576 of this Code for the volume of municipal solid waste generated by individuals at their place of residence.

      At the same time, the coefficients established by part one of this paragraph shall be applied to the volume of negative environmental impact within the norms and limits established in the relevant environmental permits of payers for facilities of categories I and II, or the volume of negative environmental impact indicated in the declarations for category III facilities.

      2-1. When calculating the amount of fee by legal entities that dispose the radioactive waste generated as a result of nuclear tests in the territory of the Republic of Kazakhstan, on the territory of the lands of the nuclear safety zone, to the fee rates established by lines 1.2.6.1, 1.2.6.2 and 1.2.6.3 of the table of paragraph 6 of Article 576 of this Code, coefficient 0 is applied.

      3. Payers of fees that are operators of objects of categories I and II, with payments up to 100 MCI in the total annual volume, have the right to redeem the standards or limits of negative environmental impact established by the authority issuing the permit document. Redemption of standards or limits is carried out with full advance payment for the current year when a permit document is issued no later than March 20 of the reporting tax period.

      In case of receipt of a permit after the specified date, the emission limit value is bought out on or before the 20th day of a month following the month, in which the permit was received.

      4. The amount of the fee is paid to the budget at the location of the source (object) of negative impact on the environment, specified in the permit document, with the exception of mobile sources of pollution.

      The amount of the fee for mobile sources of pollution is paid to the budget:

      1) for mobile sources subject to state registration - at the place of registration of mobile sources, which is identified by the authorized state body in the course of such registration;

      2) for mobile sources of pollution not subject to state registration - at the location of a taxpayer, also at the location of a structural unit of a legal entity (if the fulfillment of a tax obligation is assigned to it).

      5. The current amounts of fee for the actual amount of negative environmental impact are paid by the payers no later than the 25th day of the second month following the reporting quarter, with the exception of the payers specified in paragraph 3 of this article.

      6. In case of non-achievement before the deadline set in the schedule for achieving the indicators of a phased reduction in the negative impact on the environment as part of the program for improving environmental efficiency (hereinafter referred to as the program) to the integrated environmental permit issued in respect of an object of category I, of the indicator of a phased reduction of the negative impact on the environment for a marker pollutant by less than 30 percent of the value of such an indicator, in order to calculate the amount of the fee for emissions of the specified substance, the coefficient provided for in paragraph 1-1 of this article receives the value of the corresponding coefficient provided for in paragraph 2 of this article, starting from the tax period preceding the year of non-achievement of the established indicator of the gradual reduction of the negative impact, and until the date of achievement of such an indicator.

      In case of non-achievement by the date of completion of the program for the integrated environmental permit issued in respect of an object of category I, of the established technological standards by 30 percent or less of the total number of marker pollutants, for the purpose of accrual of the amount of fee, the coefficients provided for in paragraph 1-1 of this article, receive the values ​​of the relevant coefficients provided for in paragraph 2 of this article for the relevant years starting from the date of receipt of a comprehensive environmental permit for emissions of marker pollutants for which the established technological standards have not been achieved.

      In case of revocation, deprivation or termination of an integrated environmental permit issued in respect of an object of category I under the condition and during the implementation of the program, on the grounds provided for by the laws of the Republic of Kazakhstan, in order to calculate the amount of the fee, the coefficients provided for in paragraph 1-1 of this article receive the values ​​of the relevant coefficients provided for in paragraph 2 of this article, for the relevant years, starting from the date of receipt of a comprehensive environmental permit for all types of negative impact on the environment for this object of category I, for which a fee is charged, except for the case provided for by part four of this paragraph.

      At the same time, if, within the framework of the program implementation, the technological standards have been achieved by 70 percent or more of the total amount of marker pollutants, part three of this paragraph is not applied to emissions of marker pollutants carried out before the date of withdrawal, revocation or termination of the comprehensive environmental permit issued in relation to the object of category I, for which by the specified date the technological standards have been achieved within the framework of the program.

      From the date of application of the coefficients specified in paragraph 2 of this article, a fine in the amount determined by this Code is charged on the amount of the fee that has arisen and accrued in accordance with parts one, two and three of this paragraph.

      Footnote. Article 577 as amended by the Laws of the Republic of Kazakhstan dated 02.01.2021 № 402-VI (shall be enforced from 01.01.2022); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced after the day the legislative act regulating the creation and functioning of the nuclear safety zone comes into force).

Article 578. Taxable period

      A taxable period is determined in accordance with Article 314 of this Code.

Article 579. Tax returns

      1. The fee payers shall submit a declaration of the location of a contaminated object, except for a declaration of mobile sources of pollution, to tax authorities.

      The declaration is submitted to tax authorities for mobile sources of pollution:

      1) subject to state registration - at the place of registration of mobile sources, which is identified by the authorized state body in the course of such registration;

      2) not subject to state registration - at the location of a taxpayer.

      2. The declaration is submitted by the fee payers, except for those specified in paragraph 3 of this article, quarterly, on or before the 15th day of the second month following a reporting quarter.

      3. The fee payers with the volume of payments up to 100 MCI in the annual total volume shall submit the declaration on or before March 20 of a reporting taxable period.

      In case of receipt of a permit after the specified date, the payers shall submit the declaration on or before the 20th day of a month following the month, in which the permit was received.

Clause 5. Fee for the use of wildlife

Article 580. General provisions

      1. The fee for the use of wildlife (for the purposes of this Clause, hereinafter referred to as the fee) shall be charged for the use of the wildlife under the procedure for special use of wildlife.

      2. The fee for the use of rare and endangered species of animals is set by the Government of the Republic of Kazakhstan in each individual case when issuing a permit for removing these animals from the environment.

      3. No fee is charged:

      1) when animals are removed from the environment for tagging, ringing, resettlement, artificial breeding and crossing for scientific research and economic purposes with their subsequent return into the environment;

      2) when using wildlife species that are the property of individuals and legal entities, which were artificially bred and are in captivity and (or) semi-voluntary conditions;

      3) in case of test fishing of fish and other aquatic animals by the authorized state body for the protection, reproduction and use of wildlife for the purposes of biological justification for the use of fish resources and other aquatic animals;

      4) in case of removal of animal species, the number of which is subject to regulation in order to protect public health, protect against diseases of agricultural and other domestic animals, prevent damage to the environment, prevent the danger of causing significant damage to agricultural activity.

      4. Quarterly, on or before the 15th day of a month following a reporting quarter, the authorized state body for the protection, reproduction and use of wildlife and local executive bodies shall submit information on the fee payers and taxable items to the tax authorities at their location in accordance with the form established by the authorized body.

Article 581. The fee payers

      The fee payers are persons granted the right to special use of wildlife in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

Article 582. Rates of the fee for the use of wildlife

      1. The fee rates shall be determined in the amount divisible by MCI established by the law on the national budget and effective as of the date of payment of such a fee.

      2. The rates of the fee for commercial, amateur and sport hunting in the Republic of Kazakhstan are as follows:

Item №
 

Species of wild animals
 

Fee rate, per one specimen (MCI)

commercial hunting
 

amateur and sport hunting

1

2

3

4

1.

Mammals:



1.1.

moose (bull)

-

16

1.2.

moose (cow)

-

11

1.3.

moose (calf)

-

6

1.4.

maral (buck)

-

13

1.5.

maral (doe)

-

7

1.6.

maral (fawn)

-

4

1.7.

red deer (stag)

-

9

1.8.

red deer (hind)

-

5

1.9.

red deer (calf)

-

3,5

1.10.

roe deer (northern part of home range, buck)


4

1.11.

roe deer (northern part of home range, doe, fawn)

-

3

1.12.

roe deer (southern part of home range, buck)

-

3

1.13.

roe deer (southern part of home range, doe, fawn)

-

2

1.14.

Siberian ibex (billy)

-

4

1.15.

Siberian ibex (nanny, kid)

-

3,5

1.16.

musk deer

-

2

1.17.

boar (sow)

-

4

1.18.

boar (female, juvenile)

-

3

1.19.

saiga (buck)

4

5

1.20.

saiga (doe, fawn)

3

4

1.21.

Brown bear (except for Tienshan bear)

-

14

1.22.

European beaver, otter (except for Eurasian otter)

1

2

1.23.

sable

2

4

1.24.

marmots (except for Menzbier’s marmot)

0,060

0,12

1.25.

muskrat

0,045

0,9

1.26.

badger, fox

0,10

0,20

1.27.

corsac fox

0,045

0,10

1.28.

American mink

0,12

0,25

1.29.

lynx (except for Turkestan lynx)

-

0,45

1.30.

hares (tolai, brown, white)

0,010

0,045

1.31.

raccoon dog, North American raccoon, wolverine, Alpine weasel, weasel, ermine, Siberian weasel, Russian polecat, squirrel

0,020

0,35

1.32.

Aral yellow souslik (large-toothed souslik)

0,015

0,025

1.33.

Wolf

0

0

1.34.

jackal

0

0

2.

Birds



2.1.

diver (red-throated, black-throated)

0,015

0,030

2.2.

capercaillie

-

0,15

2.3.

black grouse

-

0,055

2.4.

Himalayan snowcock

-

0,20

2.5.

pheasant

0,020

0,060

2.6.

geese* (grey, white-fronted, bean), brant goose

0,020

0,045

2.7.

ducks* (roody shelduck, common shelduck, mallard, Baikal teal, European teal, grey, wigeon, pintail, garganey teal, shoveler, red-crested pochard, red-headed duck, tufted duck, bluebill, long-tailed duck, common goldeneye, king eider, scoter, magpie diver, red-breasted merganser, goosander)

0,010

0,020

2.8.

coot, northern lapwing, partridges (willow ptarmigan, ptarmigan, see-see partridge, European, Daurian), chokar, hazel grouse, pigeons (ring dove, stock dove, rock pigeon, blue hill pigeon), turtledove (common, eastern), waders (ruff, jack snipe, snipe, marsh snipe, pintail snipe, solitary snipe, double snipe, woodcock, curlew, whimbrel, black-tailed godwit, bar-tailed godwit)

0,005

0,010

2.9.

quail

0,005

0,010

      Note.

      * Except for the species entered into the Red Book of the Republic of Kazakhstan.

      3. The rates of the fee for the use of species of animals that are objects of fishery are as follows:

Item №
 

Types of aquatic animals
 

Fee rates (MCI)

per one specimen

per one kg

1

2

3

4

1.

For commercial, scientific and reproductive purposes:



1.1.

sturgeons (beluga, sturgeon, stellate sturgeon, sterlet, barbell sturgeon, Siberian sturgeon, Syrdarya sturgeon)


0,064

1.2.

herrings (shad, Brazhnikov’s shad, black-backed), mullet, flounder, sprat


0

1.3.

salmon (rainbow trout, lenok, grayling, Caspian salmon, Aral salmon, taimen, nelma, white salmon)


0,017

1.4.

whitefishes (European cisco, vendace, peled, broad whitefish, muksun), long-pincered crayfish


0,012

1.5.

roach


0,004

1.6.

seal

1,93


1.7.

large ordinary fish:



1.7.1.

grass carp, sazan, carp, asp, bersh, catfish, burbot, silver carp, pike, snakehead, pike perch, kutum, pike asp, Aral barbel, Turkestan barbel


0,013

1.8.

small ordinary fish:



1.8.1

bream, roach, chub, shemaya, podust, osman, ide, carp,perch, tench, common and Talas dace, rudd, silver bream, sawbelly, white-eye, blue bream, sabrefish, buffalo, marinka, Ili marinka (Ili population), Chuya silverfish, Balkhash perch (Balkhash-Ili population), Chatkal sculpin, Volga multirakered herring


0,004

2.

For sport and amateur (recreational) fishing:



2.1.

with removal of:



2.1.1.

large ordinary fish


0,017

2.1.2.

white sturgeon


6,5

2.1.3.

sturgeons


5,5

2.1.4.

whitefishes, salmons


0,042

2.1.5.

small ordinary fish


0,008

2.1.6.

crayfish

0,008


2.2.

on a “catch and release” basis:



2.2.1.

large ordinary fish


0,1

2.2.2.

sturgeons (white sturgeon, Russian sturgeon, stellate sturgeon, sterlet, thorn sturgeon)

4,97


2.2.3.

whitefishes and salmons


0,27

2.2.4.

small ordinary fish


0,068

      4. The rates of the fee for the use of species of animals used for other economic purposes (except for hunting and fishing) are as follows:

Item №
 

Animal species

Fee rates (MCI)

per one specimen

per one kg

1

2

3

4

1.

Mammals:



1.1.

African wild cat

0,030

-

1.2.

forest dormouse

0,015

-

2.

Birds:



2.1.

little, black-necked, horned, red-necked, great-crested grebe, cormorant, bittern, night heron, grey and purple heron

0,010

-

2.2.

great white heron

0,015

-

2.3.

oxeye, American and Eurasian golden plover, ringed plover, little ringed plover, Mongolian plover, Caspian plover, oriental plover, Kentish plover, dotterel, turnstone, rail, crake, little crake, marsh crake, moor hen, sandpiper, magpie, grey gull, wood sandpiper, greenshank, redshank, spotted redshank, marsh sandpiper, common sandpiper, Terek sandpiper, grey phalarope, red-necked phalarope, little stint, red-necked stint, long-toed stint, Temminck’s stint, curlew sandpiper, dunlin, sharp-tailed sandpiper, sanderling, broad-billed sandpiper, collared and black-winged pratincole, ringed turtledove, myna, yellow-billed chough, common starling, goldfinch, gold-fronted finch, roller, larks (crested, red-capped, Hume’s short-toed, rufous, eastern short-toed, calandra, eastern calandra, white-winged, black, horned, wood, sky, Indian short-toed), hermit crow, rock thrush 

0,005

-

2.4.

goshawk

0,010

-

2.5.

sparrowhawk, scops-owl, little owl, owl, long-eared owl, short-eared owl, buzzard

0,045

-

3.

Reptiles:



3.1.

Central Asian tortoise, pond turtle

0,020

-

3.2.

steppe agama, toad-headed agama, sunwatcher, plate-tailed gecko

0,010

-

3.3.

Central Asian viper

0,045

-

3.4.

Dione snake, Tatary sand and sand boa

0,035

-

3.5.

lake frog

0,005

-

4.

Aquatic invertebrates:



4.1.

brine shrimp (cysts)

-

0,045

4.2.

gammarus, water flea

-

0,010

4.3.

leeches

-

0,030

4.4.

other aquatic invertebrates and cysts

-

0,005

4.5.

artemia

-

0,0043

      Footnote. Article 582 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2024).

Article 583. The order for calculation and payment

      1. The fee amount is calculated by the payers on the basis of the established rates and the number of animals or weight (for certain species of aquatic animals).

      When calculating the fee amount for foreigners’ hunting in the Republic of Kazakhstan, a coefficient of 10 is applied to the established rates.

      2. The amount of the fee shall be paid to the budget at the place where the permit for the use of wildlife is received. Payment shall be made before obtaining a permit by transferring through second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations, with the exception of fees for the use of species of animals that are objects of commercial fishing, in excess of the amount of fees payable to the budget in the amount of more than 350 times the amount MCI for quotas for the withdrawal of commercial fishing objects of the current year.

      Payment for the use of species of animals that are objects of commercial fishing, in excess of the amount of the fee payable to the budget in the amount of more than 350 times the MCI for the quotas for the withdrawal of commercial fishing objects of the current year shall be made in shares within the following terms:

      until December 25 of the current year - 20 percent of the total quota issued in the current year;

      until March 25 of the year following the year in which the quota was issued - 40 percent of the total quota issued in the current year;

      until June 25 of the year following the year in which the quota was issued - 40 percent of the total quota issued in the current year.

      Footnote. Article 583 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Paragraph 6. Payment for the use of forest and plant resources

      Footnote. The title of paragraph 6 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.03.2023 № 213-VII (effective from 01.01.2024).

Article 584. General provisions

      1. The fee for the use of plant and forest resources (hereinafter - in this paragraph as the fee) shall be charged:

      for the use of plant resources on plots of all land categories, except for lands of the state forest fund and specially protected natural areas, in the order of special use during the procurement (collection) of wild plant species for pharmaceutical, food and technical needs;

      for the following types of forest use on plots of the state forest fund:

      1) timber harvest;

      2) harvesting of resin and tree saps;

      3) procurement of secondary forest materials (bark, branches, stumps, roots, leaves, buds of trees and shrubs);

      4) collateral forest uses (haymaking, grazing, red deer breeding, animal breeding, placement of hives and apiaries, vegetable gardening, melon growing, gardening and growing other crops, harvesting and collection of medicinal plants and technical raw materials, wild fruits, nuts, mushrooms, berries and other food products, moss, forest litter and fallen leaves, reeds);

      5) use of the state forest fund for:

      cultural, recreational, tourist and sports purposes;

      needs of the hunting sector;

      6) use of the sites of the State Forest Fund for the cultivation of planting stock of trees and shrubs and special-purpose plantations.

      2. For the purposes of this Chapter, forest use also includes the removal of rare and endangered plant species, their parts or derivatives on the basis of a relevant decision of the Government of the Republic of Kazakhstan.

      When deciding on the removal of rare and endangered plant species from the environment, their parts or derivatives, the amount of such removals, the fee amount and the time period for its payment shall be established by the Government of the Republic of Kazakhstan for each individual case.

      3. The right of forest use on the sites of the State Forest Fund shall be granted on the basis of a felling ticket and a forest ticket (hereinafter referred to as a permit) issued in accordance with the procedure and within the time limits established by the forest legislation of the Republic of Kazakhstan.

      3-1. The right to use plant resources in the order of special use of the plant world shall be granted subject to payment of a fee for the use of plant resources in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan and submission of a notification on the procurement (collection) of wild plants for pharmaceutical, food and technical needs.

      4. Quarterly, on or before the 15th day of the second month following a reporting quarter, state forest owners (state forestry entities of local executive bodies; state forestry entities and state organizations of the authorized body for forestry; nature protection institutions of the authorized body for specially protected natural areas; state organizations of the authorized state body for transport state policy and the authorized body for motor roads in accordance with departmental subordination) submit information on the fee payers and taxable items to the tax authorities at their location in accordance with the form established by the authorized body.

      4-1. Local executive bodies of regions, cities of republican significance and the capital shall, quarterly and no later than the 15th day of the second month following the reporting quarter (year), submit to the tax authorities at their location the information on payers of fees for the use of plant resources and taxable objects in the form established by the authorized body.

      5. Authorized bodies in the field of forestry, specially protected natural areas and flora shall, annually and no later than the 15th day of the second month following the reporting year, submit to the tax authorities at their location the information on payers of fees, the amount of which is determined in accordance with paragraph 2 of this Article, and taxable objects in the form established by the authorized body.

      Footnote. Article 584 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.03.2023 № 213-VII (shall be enforced from 01.01.2024).

Article 585. The fee payers

      1. The fee payers are:

      state forest owners and persons entitled to forest use in the manner prescribed by the Forest Code of the Republic of Kazakhstan;

      persons entitled to remove rare and endangered plant species, their parts or derivatives on the basis of a relevant decision of the Government of the Republic of Kazakhstan;

      persons engaged in procurement (collection) of wild plant species for pharmaceutical, food and technical needs.

      2. The fee shall not be paid by forest owners engaged in forest use on private forest sites that are in their ownership or long-term land use in accordance with the Land Code of the Republic of Kazakhstan, provided that the right of forest use was granted for the designated purpose of forest cultivation.

      Footnote. Article 585 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.03.2023 № 213-VII (effective from 01.01.2024).

Article 586. Item subject to the fee

      Items subject to the fee shall be:

      the volume of procurement (collection) of wild plant species for pharmaceutical, food and technical needs outside the territory of the state forest fund and specially protected natural areas;

      the volume of forest use and (or) the area of state forest fund plots provided for use, including in specially protected natural areas, with the exception of:

      1) the volume of standing timber in the course of cuttings to improve the stand composition and form, and also regulation of forest density in young stand (cleaning, weeding) and cuttings connected with reconstruction of low-value forest plantations and landscape formation;

      2) the volume of wood resources, resin, secondary forest materials removed for scientific research.

      Footnote. Article 586 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.03.2023 № 213-VII (effective from 01.01.2024).

Article 587. Payment rates for the use of forest and plant resources

      Footnote. The title of Article 587 is in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.03.2023 № 213-VII (effective from 01.01.2024).

      1. Fee rates, excepting those specified in paragraph 2 of this article, shall be established by local representative bodies of oblasts, cities of republican status and the capital on the basis of calculations of local executive bodies of oblasts, cities of republican status and the capital, drawn up in accordance with the procedure determined by the authorized bodies for forestry and conservation, protection, restoration and use of plants.

      2. The rates of the fee for standing timber are determined in the amount divisible by MCI established by the law on the national budget and effective as of the first day of a relevant financial year, in which the right to forest use arises, per one solid cubic meter and is as follows:

Item №
 

Species of trees and shrubs

Merchantable wood with respect to the diameter of the trunk’s top end, without bark (MCI)

Firewood in bark (MCI)
 

large
(25 cm and more)

medium-size
(from 13 to 24 cm)

small
(from 3 to 12 cm)

1

2

3

4

5

6

1.

Pine

1,48

1,05

0,52

0,21

2.

Shrenk’s spruce

1,93

1,37

0,68

0,27

3.

Siberian spruce, fir

1,34

0,95

0,48

0,16

4.

Larch

1,19

0,85

0,41

0,15

5.

Cedar

2,67

1,91

0,93

0,23

6.

Juniperus arborescens (archa)

1,79

1,26

0,63

0,27

7.

Oak, ash tree

2,67

1,91

0,93

0,41

8.

Black alder, maple, elm, linden

0,60

0,42

0,21

0,14

9.

Saksaul




0,60

10.

Birch

0,69

0,48

0,23

0,16

11.

Aspen, willow tree, poplar

0,52

0,37

0,18

0,11

12.

Walnut, pistachio 

3,24

2,32

1,15

0,35

13.

Apricot, white acacia, cherry-plum, hawthorn, cherry, oleaster, mountain ash, plum, bird cherry, mulberry, apple, other tree species

1,90

1,35

0,68

0,23

14.

Juniper, dwarf pine



0,34

0,18

15.

Tamarisk



0,3

0,25

16.

Yellow acacia, willow shrubs, sea buckthorn, calligonum, salt tree and other shrubs



0,19

0,12

      3. The following coefficients apply to the rates of the fee:

      1) depending on the remoteness of cutting areas from public roads:

№

Remoteness

Coefficient

1

2

3

1.

up to 10 km

1,30

2.

10,1 - 25 km

1,20

3.

25,1 - 40 km

1,00

4.

40,1 - 60 km

0,75

5.

60,1 - 80 km

0,55

6.

80,1 - 100 km

0,40

7.

over 100 km

0,30

      The remoteness of a cutting area from public roads is determined by cartographic materials as the shortest distance from the center of a cutting area to a road and is adjusted for the terrain relief using the following coefficients:

      flat relief - 1,1;

      hilly relief or swamp - 1,25;

      mountainous relief - 1,5;

      2) in case of intermediate cutting - 0.6;

      3) in case of selective final cutting - 0.8;

      4) if timber is sold at hillsides with a slope of more than 20 degrees - 0.7.

      4. The amount of the rate of the fee for felling residues (crown firewood) left after the sale of standing timber shall be 20 percent of the rate for firewood of the same tree species specified in paragraph 2 of this article.

      5. Fee rates for the use of plant resources located outside the territory of the state forestry fund and specially protected natural areas shall be determined in the amount that is a multiple of the MCI established by the law on the republican budget and valid on the first day of the corresponding financial year in which the right to use arises, for one kilogram.

      Footnote. Article 587 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.03.2023 № 213-VII (effective from 01.01.2024).

Article 588. The order for calculation and payment

      1. The fee amount for forest use shall be calculated by state forest owners and indicated in the permit document, with the exception of the fee, the amount of which is established in accordance with paragraph 2 of this article.

      1-1. The fee amount for the use of plant resources outside the territory of the state forest fund and specially protected natural areas shall be calculated by local executive bodies of oblasts, cities of republican status, and the capital.

      2. The fee is determined:

      when selling standing timber - based on the volume of forest use and fee rates with account of the coefficients established by Article 587 of this Code;

      for other types of forest use, except for forest uses, the amount of the fee for which is determined in accordance with paragraph 2 of Article 587 of this Code - based on the volume and (or) the area of forest use, the rates of the fee for other types of forest use established by local representative bodies of the regions, cities of national significance and the capital.

      3. The fee amount for forest use shall be paid to the budget at the location of the forest use objecty within the following terms:

      1) in case of long-term forest use – quarterly, on or before the 20th day of a month following a reporting quarter, in equal parts of the total amount of annual forest use volume;

      2) in case short-term forest use - before or on the day of obtaining permits. In this case, there shall be an indication of the payment made in the permit, specifying the details of a payment document;

      3) for the sale of standing timber - quarterly, on or before the 15th day of a month following a reporting quarter, in equal parts of the annual amount of the fee for the issued felling tickets;

      4) for the removal of rare and endangered plant species, their parts or derivatives - within the time limits established on the basis of a relevant decision of the Government of the Republic of Kazakhstan in each individual case.

      3-1. The payment amount for the use of plant resources outside the territory of the state forest fund and specially protected natural areas shall be paid to the budget at the location of the object of use quarterly in equal shares of the annual payment amount no later than the 20th day of the month following the reporting quarter.

      4. If in case of sale of standing timber, resin, tree saps and secondary forest materials, the total quantity of standing timber, resin, tree saps and secondary forest materials does not coincide with the quantity (area) indicated in a felling ticket, state forest owners shall recalculate the amount of the fee for actually harvested volume. The amount of the recalculated fee shall be paid within the next scheduled period of its payment.

      5. The amount of the fee for residual stand intended for felling in the next scheduled period, as well as for cutting areas where felling hasn’t been commenced in a previous year, shall be paid in the manner prescribed by Article 587 of this Code.

      6. The fee amount is paid either by transfer through second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations or in cash at cash desks of state forest owners using accountable forms in accordance with the procedure established by the authorized body for forestry.

      State forest owners shall deliver the fee amounts received in cash to second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations not later than the next business day of the day the money was received for its subsequent transfer to the state budget. If daily cash receipts are less than 10 times the MCI, the money is transferred to the budget once in three operational days of the day the money was received.

      7. When individuals pay the fee amount in cash, state forest owners are required to indicate their business identification number on accountable forms.

      Footnote. Article 588 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.03.2023 № 213-VII (effective from 01.01.2024).

Clause 7. Fee for the use of specially protected natural areas

Article 589. General provisions

      1. The fee for the use of specially protected natural areas (for the purposes of this Clause, hereinafter referred to as the fee) is charged for the use of specially protected natural areas of the Republic of Kazakhstan within the outer boundaries of specially protected natural areas (except for the territories of national natural monuments, national nature reserves, national conservation areas) for scientific, environmental and educational, cultural and educational, educational, tourist, recreational and limited economic purposes, defined by the Law of the Republic of Kazakhstan “On Specially Protected Natural Areas”.

      2. The fee is charged for the use of specially protected natural areas occupying land plots within the outer boundaries of specially protected natural areas and used for the purposes specified in paragraph 1 of this article, regardless of the intended use of the land plots and their belonging to any land category.

      3. Quarterly, on or before the 15th day of a month following a reporting quarter, environmental organizations submit information on the fee payers and taxable items to the tax authorities at their location in accordance with the form established by the authorized body.

Article 590. The fee payers

      1. The fee payers are individuals and legal entities using specially protected natural areas of the Republic of Kazakhstan.

      2. By its decision, a legal entity has the right to recognize its structural unit as an independent fee payer.

      The decision of a legal entity or its cancellation shall be put into effect from January 1 of a year following the year of such a decision.

      If a legal entity recognized its newly established structural unit as an independent fee payer by its decision, this decision shall be put into effect from the date of establishment of this structural unit or from January 1 of a year following the year of establishment of this structural unit.

      3. The fee shall not be paid by:

      individuals permanently residing in populated localities and (or) having dacha plots within the boundaries of specially protected natural areas;

      environmental organizations defined by the Law of the Republic of Kazakhstan “On Specially Protected Natural Areas”.

Article 591. Rates of the fee for the use of specially protected natural areas

      1. Fee rates for the use of specially protected natural areas of republican significance shall be determined based on:

      from a pedestrian – 0.1 MCI;

      motorcycles, mopeds, ATVs – 0.2 MCI;

      autos – 0.3 MCI;

      minibuses with under16 seats and trucks – 1.0 MCI;

      buses with under 32 seats – 2.0 MCI;

      buses with over 32 seats - 3.0 MCI established by the law on the republican budget and valid on January 1 of the corresponding financial year in which the need to use specially protected natural areas arises, for each day of stay in a specially protected natural area.

      2. The rates of the fee for the use of specially protected natural areas of local significance are established by local representative bodies of the regions, cities of national significance and the capital based on recommendations of local executive bodies of the regions, cities of national significance and the capital.

      Footnote. Paragraph 591 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2024).

Article 592. The order for calculation and payment

      1. The fee payers calculate its amount on their own on the basis of the established rates and the number of days of stay in a specially protected natural area, except for the cases provided for in this paragraph.

      As for individuals and legal entities that are owners and users of land plots within the boundaries of specially protected natural areas, an item subject to the fee is:

      1) the number of employees;

      2) the number of individuals staying in inpatient facilities for treatment, recreation, sports and recreation facilities located in such a specially protected natural area.

      2. The fee amount shall be paid to the state budget at the location of a specially protected natural area.

      3. The fee amount is paid to the state budget either by transfer through second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations, or in cash at checkpoints or in other specially equipped places established by environmental organizations specified in the Law of the Republic of Kazakhstan “On Specially Protected Natural Areas”, on the basis of accountable forms in accordance with the procedure established by the authorized body for environmental protection, or receipts of a cash register, terminals, confirming the payment in question.

      4. Environmental organizations defined by the Law of the Republic of Kazakhstan “On Specially Protected Natural Areas” shall deliver the fee amounts received in cash to second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations not later than the next business day of the day the money was received for its subsequent transfer to the state budget. If daily cash receipts are less than 10 times the MCI, the money is transferred once in three operational days of the day the money was received.

      5. When individuals pay the fee amount in cash, it is required to indicate a business identification number of environmental organizations defined by the Law of the Republic of Kazakhstan “On Specially Protected Natural Areas” on accountable forms instead of an individual identification number of an individual.

Clause 8. Fee for the use of the radio-frequency spectrum

Article 593. General provisions

      1. The fee for the use of the radio-frequency spectrum (for the purposes of this Clause, hereinafter referred to as the fee) is charged for the parts ​​(bands, ranges) of the radio-frequency spectrum (hereinafter referred to as the radio-frequency spectrum) allocated by the authorized state body for the state policy in the field of communications.

      2. The right to use the radio-frequency spectrum is certified by permits issued by the authorized state body for the state policy in the field of communications in accordance with the procedure established by the Law of the Republic of Kazakhstan “On Communication”.

      3. The amounts of a one-off fee for carrying out entrepreneurial activity on rendering services in the field of communications with the use of the radio-frequency spectrum, payable to the budget in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Communication”, shall not be applied against the fee.

      4. Territorial subdivisions of the authorized state body for the state policy in the field of communications shall submit to the tax authorities at the payers’ location information on the payers, taxable items, issued permits, the period of their validity, amendments and additions to the issued permits, notifications to taxpayers and the fee amounts in accordance with the procedure established by the authorized body, within the following time limits:

      1) in the case provided for by part one of paragraph 3 of Article 596 of this Code – on or before February 25 of a taxable period;

      2) in the case provided for by part two of paragraph 3 of Article 596 of this Code – on or before the 25th day of a month following the month of the taxpayer’s receipt of a permit to use the radio-frequency spectrum.

      5. On or before the 25th day of a month following a reporting quarter, territorial subdivisions of the authorized state body for the state policy in the field of communications shall submit to the tax authorities at the payers’ location information on payers of a one-off fee for carrying out entrepreneurial activity on rendering services in the field of communications with the use of the radio-frequency spectrum, the amounts of such a one-off fee payable to the budget and the time limits for its payment in accordance with the procedure established by the authorized body.

Article 594. The fee payers

      1. The fee payers are persons granted the right to use the radio-frequency spectrum as prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      2. By its decision, a legal entity has the right to recognize its structural unit as an independent fee payer.

      The decision of a legal entity or its cancellation shall be put into effect from January 1 of a year following the year of such a decision.

      If a legal entity recognized its newly established structural unit as an independent fee payer by its decision, this decision shall be put into effect from the date of establishment of this structural unit or from January 1 of a year following the year of establishment of this structural unit.

      3. The fee is not paid by:

      1) state institutions using the radio-frequency spectrum to perform their main functional duties;

      2) payers of the fee collected for issuing the permit to use the radio-frequency spectrum specified in subparagraph 4) of paragraph 3 of Article 550 of this Code;

      3) owners of MW-range radio stations (27 MHz) for the frequencies used for one station.

Article 595. The fee rates

      1. The annual fee rates shall be determined in the amount divisible by MCI established by the Law on the republican budget and effective as of the first day of a taxable period.

      2. The annual fee rates for the following types of radio communications shall be:

№

Types of radio communication

Territory of use

Fee rate (MCI)

1

2

3

4





1.

Radio systems of personal radio call (for a 25 kHz wide frequency assignment)

region, city of republican significance and capital city

10

2.

Trunking communication (for a radio channel with a width of 25 kHz for reception / 25 kHz for transmission)



2.1.


city of republican significance and capital city

140

2.2.


a settlement with a population of over 50,000 people

80

2.3.


other administrative-territorial units (city of district significance, district, settlement, village, rural district)

10

3.

VHF radio communication (for a duplex channel with a width of 25 kHz for reception / 25 kHz for transmission)



3.1.


city of republican significance and capital city

80

3.2.


a settlement with a population of over 50,000 people

60

3.3.


other administrative-territorial units (city of district significance, district, settlement, village, rural district)

15

4.

VHF radio communication

(per 25 kHz simplex channel)



4.1.


city of republican significance and capital city

30

4.2.


a settlement with a population of over 50,000 people

20

4.3.


other administrative-territorial units (city of district significance, district, settlement, village, rural district)

10

5.

KB communication (per frequency assignment) with transmitter output power:
- up to 50 W;
- over 50 W

region, city of republican significance and capital city

10

20

6.

Radio extenders (per channel)

region, city of republican significance and capital city

2

7.

Cellular (per 1 MHz band for receive/1 MHz for transmit

region, city of republican significance and capital city

2300

8.

Global Personal Mobile Satellite (per 100 kHz duplex receive/100 kHz transmit)

The Republic of Kazakhstan

20

9.

Satellite communications with HUB technology (beyond the 100 kHz receive/100 kHz transmit bandwidth used on the HUB)

The Republic of Kazakhstan

30

9.1.

Satellite communications using non-geostationary satellites (for bandwidth of 2 MHz for reception / 2 MHz for transmission, per one transceiver of the gateway station)

The Republic of Kazakhstan


10.

Satellite communication without HUB technology (for frequencies used by one station)

The Republic of Kazakhstan

100

11.

Radio relay lines (per duplex trunk on one span):



11.1.

Local

district, city, township, village, rural district

40

11.2.

zone and trunk

The Republic of Kazakhstan

10

12.

Wireless radio access systems (for a duplex channel with a width of 25 kHz for reception /25 kHz for transmission)



12.1.


a settlement with a population of over 50,000 people

25

12.2.


other administrative-territorial units (city of district significance, district, settlement, village, rural district)

2

13.

Wireless radio access systems using BSS technology (for a duplex channel with a width of 2 MHz for reception /2 MHz for transmission)



13.1.


city of republican significance and capital city

140

13.2.


a settlement with a population of over 50,000 people

70

13.3.


other administrative-territorial units (city of district significance, district, settlement, village, rural district)

5

14.

Terrestrial-cable television (for the frequency band 8 MHz)



14.1.


a settlement with a population of over 200,000 people

300

14.2.


a settlement with a population of 50,000 to 200,000 people

135

14.3.


a city of district significance with a population of up to 50 thousand people, a district

45

14.4.


other administrative-territorial units (settlement, village, rural district)

5

15.

Maritime radio communications (radio modem, shore communications, telemetry, radar, etc.), per radio channel

region

10

      3. The annual fee rates for digital terrestrial television and radio broadcasting are as follows:

Item№

Frequency band for digital terrestrial television and radio broadcasting

Coveragearea

Feerate (MCI)

1

2

3

4

1.

Television/VHF band



1.1.

Power of radio-electronic transmitter up to 50 W inclusive

city of republican significance and capital

81



region

15

1.2.

Power of radio-electronic transmitter up to 250 W inclusive

city of republican significance and capital

361



region

65

1.3.

Power of radio-electronic transmitter up to 500 W inclusive

city of republican significance and capital

957



region

174

1.4.

Power of radio-electronic transmitter up to 1 000 W inclusive

city of republican significance and capital

1 353



region

245

1.5.

Power of radio-electronic transmitter over 1 000 W 

city of republican significance and capital

2 344



region

425

2.

Television/UHF band



2.1.

Power of radio-electronic transmitter up to 50 W inclusive

city of republican significance and capital

51



region

9

2.2.

Power of radio-electronic transmitter up to 250 W inclusive

city of republican significance and capital

228



region

41

2.3.

Power of radio-electronic transmitter up to 500 W inclusive

city of republican significance and capital

605



region

110

2.4.

Power of radio-electronic transmitter up to 1 000 W inclusive

city of republican significance and capital

855



region

155

2.5.

Power of radio-electronic transmitter over 1 000 W

city of republican significance and capital

1 481



region

269

      4. If the radio-frequency spectrum is used for pilot operation, competitions, exhibitions and other events for a period of up to six months inclusive, the fee amount shall be determined by the type of radio communication, the area of coverage by the radio-frequency spectrum and the power of a radio-electronic transmitter and shall correspond to the period of its actual use, but shall not be less than 1/12 of the annual fee rate.

      In case of using technology with a duplex (simplex) channel with a bandwidth different from that specified in paragraphs 2 and 3 of this Article, the fee rates shall be determined on the basis of the proportion of the bandwidth of the duplex (simplex) channel actually applied by the payer to the bandwidth of the duplex (simplex) channel specified in paragraphs 2 and 3 of this Article.

      In case of using broadband signal technology, the fee shall be charged for a bandwidth of 2 MHz to receive/2 MHz to transmit.

      Footnote. Article 595 is in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 28.12.2018 № 210-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 596. The order for calculation and payment

      1. The fee amount is calculated by the authorized state body for the state policy in the field of communications in accordance with technical parameters, including the power of a radio-electronic transmitter, specified in permits, based on the annual fee rates, depending on the type of radio communication and the area of coverage by the radio frequency spectrum.

      2. If the period of use of the radio-frequency spectrum within a taxable period is less than one year, the fee amount is determined by dividing the fee amount, calculated for a year, by twelve and multiplying the quotient by the corresponding number of months of actual period of use of the radio-frequency spectrum within a year.

      In this case, the actual period of use of the radio-frequency spectrum is determined as the one running from the beginning of a taxable period (if the right to use the radio-frequency spectrum on the basis of a permit was in effect (arose) as of the date of the beginning of the taxable period) or from the 1st day of the month, in which such right arose, until the 1st day of the month, in which such right shall be (was) terminated, or until the end of a taxable period (if such right was available (in effect) as of the date of the end of the taxable period).

      3. The authorized state bodies for the state policy in the field of communications issue a notice indicating the annual fee amount and send it to the payers on or before February 20 of a current reporting period.

      If a permit certifying the right to use the radio-frequency spectrum was obtained after the specified date, the authorized state body for the state policy in the field of communications sends a notice to a taxpayer indicating the fee amount on or before the 20th day of a month following the month, in which the taxpayer received a permit to use the radio-frequency spectrum.

      4. Unless otherwise established by this paragraph, the annual fee shall be paid to the state budget at the location of a payer in equal parts on or before March 25, June 25, September 25 and December 25 of a current year.

      If a permit certifying the right to use the radio-frequency spectrum was obtained after one of the above deadlines for the payment, the first deadline for the payment to the state budget shall be the next scheduled payment date after receiving the notice specified in paragraph 3 of this article.

      At the same time, the amount of the fee payable to the state budget is redistributed in equal parts among the forthcoming payment dates in a current taxable period.

      5. Foreigners, stateless persons and non-resident legal entities, not operating in the Republic of Kazakhstan and not registered as taxpayers of the Republic of Kazakhstan, pay the fee to the budget at the location of the authorized state body for the state policy in the field of communications for the entire period of validity of the right to use the radio-frequency spectrum specified in a permit for the use of the radio-frequency spectrum, but not less than for 1 month, on or before the 25th day of a month following the month, in which such a permit was obtained.

Article 597. Taxable period

      A taxable period is determined in accordance with Article 314 of this Code.

Clause 9. Fee for the provision of long-distance and (or) international telephone communication, as well as cellular communication

Article 598. General provisions

      1. The fee for the provision of long-distance and (or) international telephone communication, as well as cellular communication (for the purposes of this Clause, hereinafter referred to as the fee) is charged for the right to provide:

      1) long-distance and (or) international telephone communication;

      2) cellular communication.

      2. The right to provide long-distance and (or) international telephone communication, as well as cellular communication, is certified by permits issued by the authorized state body for the state policy in the field of communications in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      3. Territorial subdivisions of the authorized state body for the state policy in the field of communications shall submit information on the payers, items subject to the fee, issued permits, the period of their validity, alterations and additions to issued permits to tax authorities in accordance with the procedure established by the authorized body, within the following time limits:

      1) in the case established by part one of paragraph 3 of Article 602 of this Code – on or before February 25 of a taxable period;

      2) in the case established by part two of paragraph 3 of Article 602 of this Code – on or before the 25th day of a month following the month, in which a taxpayer obtained a permit to provide long-distance and (or) international telephone communication, as well as cellular communication.

Article 599. The fee payers

      The fee payers are legal entities that are operators of long-distance and (or) international telephone communication, as well as cellular communication, whose right to provide long-distance and (or) international telephone communication, as well as cellular communication, was granted to them in the manner established by the Law of the Republic of Kazakhstan “On Communication”.

Article 600. Taxable period

      A taxable period for the fee calculation is a calendar year from January 1 through December 31.

Article 601. The fee rates

      The fee rates are established by the Government of the Republic of Kazakhstan.

Article 602. The order for calculation and payment

      1. The fee amount is calculated by the authorized state body for the state policy in the field of communications on the basis of the payers’ income from the provision of electric communication (telecommunications) services for a previous year and the established fee rates of payment.

      2. If a period for providing long-distance and (or) international telephone communication, as well as cellular communication, within a reporting taxable period is less than one year, the fee amount is determined by dividing the fee amount calculated for a year by twelve and multiplying the quotient by the actual number of months of provision of long-distance and (or) international telephone communication, as well as cellular communication, within a reporting period.

      In this case, the actual period for the provision of long-distance and (or) international telephone communication, as well as cellular communication, within a reporting taxable period is determined from the beginning of a taxable period (if the right to provide long-distance and (or) international telephone communication, as well as cellular communication, based on a permit was in effect (arose) as of the date of the beginning of the taxable period) or from the 1st day of the month, in which such right arose, until the 1st day of the month, in which such right is terminated, or until the end of the taxable period (if such right was available (in effect) as of the end date of the taxable period).

      3. The authorized state body for the state policy in the field of communications shall issue a notice indicating the annual fee amount and send it to a payer on or before February 20 of a current reporting period.

      If a permit certifying the right was obtained after the date established by part one of this paragraph, the authorized state body for the state policy in the field of communications sends a notice to a payer indicating the fee amount on or before the 20th day of a month following the month, in which a taxpayer obtained a permit to provide long-distance and (or) international telephone communication, as well as cellular communication.

      4. Unless otherwise established by this paragraph, the annual fee shall be paid to the budget at the location of the payer in equal parts on or before March 25, June 25, September 25 and December 25 of a current year.

      If a permit certifying the right to provide long-distance and (or) international telephone communication, as well as cellular communication, is obtained after one of the above dates for the fee payment, the first date for making the payment to the budget is the next scheduled payment date after the receipt of the notice specified in paragraph 3 of this article.

      At the same time, the fee amount to be paid to the budget is redistributed in equal parts among the forthcoming payment dates in a current year.

Clause 10. Fee for the placement of outdoor (visual) advertising

Article 603. General provisions

      1. The fee for the placement of outdoor (visual) advertising (for the purposes of this Clause, hereinafter referred to as the fee) shall be charged for the placement of outdoor (visual) advertising outside premises in the settlements, in a right-of-way of public roads, in the open, outside premises outside settlements and outside a right-of-way of public roads.

      2. In case of non-direction appropriate notification, a ground for collecting and transferring the fee amount to the budget shall be actual placement of outdoor (visual) advertising.

      3. Local executive authorities monthly, on or before the 15th day of a month following a reporting one shall submit information on the fee payers, amounts of fee, the period and place of outdoor (visual) advertising, direction (non-direction) of notification to the tax authorities at the place of outdoor (visual) advertising in the form established by the authorized agency.

      Footnote. Article 603 is in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 08.01.2019 № 215-VI (shall be enforced upon expiry of three months after its first official publication).

Article 604. The fee payers

      1. The fee payers are persons that place outdoor (visual) advertising.

      2. By its decision, a legal entity has the right to recognize its structural unit as an independent fee payer.

      The decision of a legal entity or its cancellation shall be put into effect from January 1 of a year following the year of such a decision.

      If a legal entity recognized its newly established structural unit as a fee payer, such a decision shall be put into effect from the date of establishment of this structural unit or from January 1 of a year following the year of establishment of this structural unit.

      3. The state bodies of the Republic of Kazakhstan shall not pay the fee for the placement of outdoor (visual) advertising, which is required to perform their functional duties assigned to them.

Article 605. The fee rates

      1. The fee rates are determined in the amount divisible by MCI established by the law on the national budget and effective as of the first day of a relevant calendar month of the placement of outdoor (visual) advertising.

      2. Monthly basic rates of the fee for placement of outdoor (visual) advertising in a right-of-way of public roads of international and republican significance with the area of the placed outdoor (visual) advertising up to three square meters, are as follows:

Item №
 

Road category
 

Fee rate (MCI)

1

2

3

1.

Approaches to a city

8

2.

I, II

7

3.

III

3

4.

IV

2

      If the area of outdoor (visual) advertising is three or more square meters, monthly basic rates of the fee are raised in proportion to the increase in the area of a side of the placed outdoor (visual) advertising with respect to the three square meters.

      3. Monthly basic rates of the fee for placement of outdoor (visual) advertising in the open, outside premises in settlements, in a right-of-way of public roads of regional and district significance, in the open, outside premises outside settlements and outside a right-of-way of public roads shall be determined on the basis of the location and area of a side of outdoor (visual) advertising:

Item№

Types of outdoor (visual) advertising

Fee rates for one side of outdoor (visual) advertising (MCI)

in city of republican significance and capital

in city of regional significance and in a right-of-way of public roads of regional significance

in city of district significance, village, rural settlement and in a right-of-way of public of district significance, outside settlements and outside a right-of-way of public roads

1

2

3

4

5

1.

Outdoor (visual) advertising up to 2 sq.m, except for outdoor (visual) advertising distributed through video picture

2

1

0,5

2.

Light boxes (city format)

3

2

1

3.

Outdoor (visual) advertising, except for outdoor (visual) advertising distributed through video picture with the area:




3.1.

from 2 up to 5 sq.m

5

3

1

3.2.

from 5 up to 10 sq.m

10

5

2

3.3.

from 10 up to 20 sq.m

20

10

3

3.4.

from 20 up to 30 sq.m

30

15

5

3.5.

from 30 up to 50 sq.m

50

20

7

3.6.

from 50 up to 70 sq.m

70

30

12

3.7.

over 70 sq.m

100

50

25

4.

Rooftop illuminated outdoor (visual) advertising (dynamic LED light panels or neon volumetric letters):




4.1.

up to 30 sq.m

30

20

6

4.2.

over 30 sq.m

50

30

8

5.

Outdoor (visual) advertising on stall, awnings, tents, sheds, umbrellas, flags, pennants, standards, outdoor furniture (equipment), except for outdoor (visual) advertising, distributed through video picture:




5.1.

up to 5 sq.m

1

1

0

5.2.

from 5 up to 10 sq.m

2

1

0

5.3.

over 10 sq.m

3

2

1

6.

Outdoor (visual) advertising on temporary kiosks except for outdoor (visual) advertising, distributed through video picture:




6.1.

up to 2 sq.m

2

1

0

6.2.

from 2 up to 5 sq.m

2

1

0

6.3.

from 5 up to 10 sq.m

3

2

1

6.4.

over 10 sq.m

8

4

2

7.

Portablemobileadvertising

10

5

1

8.

Outdoor (visual) advertising, distributed through video picture:




8.1.

under 20 sqm

20

14

6

8.2.

over 20 sqm

30

24

16

9.

Outdoor (visual) advertising distributed through a scrolling line

3

2

1

      Local representative authorities of regions, cities of republican significance and capital for outdoor (visual) advertising placed in open space outside the premises in settlements and in a right-of-way of public of regional significance shall have the right to increase the base monthly rates not more than two times depending on the location of the outdoor (visual) advertising.

      Note. The side where outdoor (visual) advertising is placed shall mean the side of the outdoor (visual) advertising object based on the location and area of the side of outdoor (visual) advertising, regardless of the number of outdoor (visual) advertising placed, including images, video images, creeping lines in Kazakh and Russian languages.

      Footnote. Article 605 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 08.01.2019 № 215-VI (shall be enforced upon expiry of three months after its first official publication); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2024).

Article 606. The order for calculation, payment and payment dates

      1. The fee amount shall be calculated on the basis of the fee rates and the actual period of placement of outdoor (visual) advertising:

      1) specified in notification;

      2) established by the local executive authority of city of republican significance, capital, city of regional significance and district - in the case of placement of outdoor (visual) advertising without notification.

      When placing outdoor (visual) advertising for less than one calendar month, the fee amount is determined as that for one calendar month.

      2. The fee amount payable to the state budget shall be paid monthly, no later than the 25 day of the current month.

      In this case, if outdoor (visual) advertising is placed on the basis of a notification, the fee for the first month of placement of advertising shall be paid prior to the receipt of such a notification.

      3. When receiving a notification, the fee payers shall attach a document confirming the payment to the budget of the fee amount for the first month of placement of outdoor (visual) advertising to the local executive authorities of cities of republican significance, capital, cities of regional significance and districts.

      4. The fee amount is paid to the budget at the place of placement of outdoor (visual) advertising.

      Footnote. Article 606 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 08.01.2019 № 215-VI (shall be enforced upon expiry of three months after its first official publication.

Paragraph 11. Payment for digital mining

      Footnote. Chapter 69 was supplemented with paragraph 11 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 606-1. General provisions

      1. The fee for digital mining (hereinafter for the purposes of this paragraph) shall be charged for the amount of electrical energy consumed during digital mining.

      2. Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).
      Footnote. Article 606-1 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

Article 606-2. Fee payers

      For the purposes of this chapter, fee payers shall be persons:

      engaged in digital mining on the territory of the Republic of Kazakhstan;

      providing complex computing infrastructure services for performing computing operations and data processing to persons engaged in digital mining.

      Footnote. Article 606-2 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2024).

Article 606-3. The fee rates

      1. Unless otherwise provided by this article, for the purposes of digital mining, fees shall be calculated at the rate of 2 tenge per 1 KWh of consumed electrical energy during the reporting period.

      2. For the purposes of digital mining, the fee shall be calculated at the rate of 1 tenge per 1 KWh of consumed electrical energy when using electrical energy produced from renewable sources of electrical energy at own power plants on the territory of the Republic of Kazakhstan or from generating installations not connected to the unified electrical power system of the Republic Kazakhstan.

      3. In the absence of control devices for metering the electric energy consumption volume and (or) if they are in disrepair for the purpose of digital mining, the volume of consumed electric energy shall be calculated based on the round-the-clock consumption of the maximum capacity of electric energy.

      4. excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).
      Footnote. Article 606-3 - as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 11.07.2022 №135-VII (shall be enforced from 01.01.2023); as amended by the laws of the Republic of Kazakhstan dated 06.02.2023 № 196-VII (shall be enforced from 01.01.2024); dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

Article 606-4. Tax period and tax declaration

      1.The tax period for calculating the fee shall be a quarter.

      2.The declaration shall be provided to the tax authority at the taxpayer’s location on a quarterly basis no later than the 15th day of the second month following the reporting quarter.

      Footnote. Article 606-4 - as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 606-5. Calculation and payment procedure

      1. The amount of the fee shall be calculated by the fee payers based on the actual volumes of electric energy consumed in the course of digital mining and the established fee rate.

      2. Fee payers shall pay the current fee amounts to the budget on a quarterly basis no later than the 25th day of the second month following the reporting quarter.

      3. The amount of the fee is payable to the budget at the taxpayer’s location.

      Footnote. Article 606-5 - as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Chapter 70. STATE DUTY. CONSULAR FEE Clause 1. State duty

Article 607. General provisions

      1. The state duty is a payment to the budget charged for committing legally significant actions, including those related to the issuance of documents (their copies, duplicates) by authorized state bodies or their officials.

      2. Quarterly, on or before the 20th day of a month following a reporting quarter, the authorized state bodies or their officials shall submit information on the state duty payers and the state duty amounts calculated by them to the tax authority at the place of their location in accordance with the procedure established by the authorized body.

Article 608. State duty payers

      1. The state duty payers are persons applying to authorized state bodies or their officials for the commission of legally significant actions.

      2. By its decision, a legal entity has the right to assign the obligation to pay the state duty to its structural unit if legally significant actions were committed by relevant authorized bodies in the interest of such a structural unit.

Article 609. Items subject to the duty

      1. The state duty is collected on:

      1) on citizens’ appeals lodged with the Constitutional Court of the Republic of Kazakhstan, administrative claims, statements of claim, statements of special proceedings, statements (complaints) in cases of special proceedings, applications for the issuance of a court order, applications for the issuance of a duplicate writ of execution, applications for writs of execution for the forced execution of arbitration decisions and foreign courts, petitions to cancel an arbitration decisions, applications for the re-issuance of copies of judicial acts, writs of execution and other documents;

      2) notarial actions, as well as for issuing copies (duplicates) of notarized documents;

      3) is excluded by Law of the Republic of Kazakhstan dated 06.02.2023 № 196-VII (shall be enforced from 01.07.2023).

      4) the execution of documents for departure from the Republic of Kazakhstan for permanent residence;

      5) issuing invitations to foreigners and stateless persons for their entry into the Republic of Kazakhstan on private visit, on accepting and coordinating host parties’ invitations for issuing visas to the Republic of Kazakhstan;

      6) issuing, restoring or extending visas in the territory of the Republic of Kazakhstan to foreigners and stateless persons enabling them to leave and enter the Republic of Kazakhstan;

      7) executing documents on acquisition of citizenship of the Republic of Kazakhstan, restoration of citizenship of the Republic of Kazakhstan and termination of citizenship of the Republic of Kazakhstan;

      8) issuing (re-registering) a hunter’s certificate (duplicate of a hunter’s certificate);

      9) for issuance:

      permits for import into the territory of the Republic of Kazakhstan, export and (or) re-export from the territory of the Republic of Kazakhstan of flora objects, their parts and derivatives, subject to the Convention on International Trade in Endangered Species of Wild Fauna and Flora;

      permits for the import into the territory of the Republic of Kazakhstan, export and (or) re-export from the territory of the Republic of Kazakhstan of animal species falling under the Convention on International Trade in Endangered Species of Wild Fauna and Flora;

      conclusion (permitting document) for the export from the customs territory of the Eurasian Economic Union of certain wild plants and wild medicinal raw materials, including rare and endangered ones;

      conclusion (permitting document) for the export of wild animals from the customs territory of the Eurasian Economic Union, including rare and endangered animals;

      10) for issuance of identity documents, with the exception of a refugee certificate;

      11) issuing permits to purchase, keep or keep and bear, transport civilian, service weapons and cartridges thereto;

      12) issuing opinions on importation of civilian, service weapons and cartridges thereto into the territory of the Republic of Kazakhstan and their exportation from the territory of the Republic of Kazakhstan;

      13) is excluded by Law of the Republic of Kazakhstan № 272-VI dated November 25, 2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication);

      14) registering and re-registering each unit of civilian, service weapons of individuals and legal entities (except for melee hunting, signal weapons, pressure sprayers, aerosol and other devices with tear or irritant agents, air weapons with muzzle energy under 7.5 J and caliber up to 4.5 mm inclusive);

      15) affixing an apostille to official documents executed in the Republic of Kazakhstan in accordance with an international treaty ratified by the Republic of Kazakhstan by state bodies authorized thereto by the Government of the Republic of Kazakhstan;

      16) issuing driver licenses, tractor driving certificates, certificates of state registration of motor vehicles;

      17) for the issuance of state registration plates (duplicates), except state registration plates for a car that has been stored for a period not exceeding the period established for their storage by the legislation of the Republic of Kazakhstan on state registration plates recording;

      18) legally significant actions, provided for by Article 614 of this Code, committed by the authorized state body for intellectual property;

      19) issuing a permit to conduct international carriage of goods by road and its duplicate;

      20) issuing a seafarer’s identity document, a seaman’s book of the Republic of Kazakhstan and a professional diploma;

      21) issuing a permit to purchase civilian pyrotechnic substances and products and use them;

      22) for issuing a permit for permanent residence in the Republic of Kazakhstan.

      2. The state duty rates shall be determined in the amount divisible by the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of payment of the state duty (hereinafter referred to as MCI in this Chapter) or as a percentage of the amount of a lawsuit, unless otherwise established by Article 610 of this of the Code.

      Footnote. Article 609 as amended by laws of the Republic of Kazakhstan № 268-VI dated 10.28.2019 (shall be enforced upon expiry of twenty one calendar days after the day of its first official publication); № 272-VI dated November 25, 2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2022); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 06.02.2023 № 196-VII (shall be enforced from 01.07.2023).

Article 610. State duty rates in the Constitutional Court of the Republic of Kazakhstan and in courts

      Footnote. The title of Article 610 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2024).

      1. From administrative claims filed with the court, claims, statements of special claim proceedings, applications (complaints) on special proceedings cases, applications for issuing a court order, applications for issuing a duplicate writ of execution, applications for issuing a writ of execution for the enforcement of arbitration and foreign courts’ decisions, applications for re-issuance of copies of judicial acts, writs of execution and other documents, the state fee shall be charged in the following amounts:

      1) unless otherwise provided by this paragraph, on pecuniary claims:

      for individuals - 1 percent of the amount of the claim, but no more than 10,000 MCI;

      for legal entities - 3 percent of the amount of the claim, but no more than 20,000 MCI;

      2) on complaints about misconduct (inaction) and decisions of state bodies and their officials that infringe upon the rights of individuals - 0.3 MCI;

      3) on complaints about misconduct (inaction) and decisions of state bodies and their officials that infringe upon the rights of legal entities - 5 MCI;

      4) for administrative claims for contesting notifications on the acts of inspections and (or) notifications on the results of horizontal monitoring:

      for individual entrepreneurs and peasant or farm enterprises - 0.1 percent of the disputed amount of taxes, customs payments and payments to the budget (including penalties) specified in the notification, but not more than 500 MCI;

      for legal entities - 1 percent of the disputed amount of taxes, customs payments and payments to the budget (including penalties) specified in the notification, but not more than 20 000 MCI;

      5) on divorce suits - 0.3 MCI.

      In cases of division of property in divorce cases, the duty is determined on the basis of the value of a suit in accordance with subparagraph 1) of this paragraph;

      6) on statements of claim for the division of property when divorcing persons recognized as missing in the prescribed manner or incapacitated due to mental illness or dementia, or with persons sentenced to imprisonment for more than three years - in accordance with subparagraph 1) of this paragraph;

      7) on statements of claim for modifying or terminating a residential lease agreement, for extending a period for accepting an inheritance, for releasing seized property and for other non-pecuniary claims or those not subject to valuation - 0.5 MCI;

      8) for the statements of special claims, applications (complaints) for special proceedings, administrative claims within the framework of the Administrative Procedural Code of the Republic of Kazakhstan, with the exception of those specified in subparagraphs 2), 3), 4) and 13) of this paragraph, - 0.5 MCI;

      9) on petitions for the reversal of arbitral awards - 50 percent of the amount of the state duty collected on bringing about a non-property claim in court of the Republic of Kazakhstan, and on pecuniary disputes - 50 percent of the state duty collected on bringing about a pecuniary claim in court Of the Republic of Kazakhstan and calculated on the basis of the amount disputed by an applicant;

      10) on motions for judgment - 50 percent of the state duty rates specified in subparagraph 1) of this paragraph;

      11) on applications for issuing a duplicate of a writ of execution, applications for issuing a writ of execution for the enforcement of arbitral awards and foreign court decisions - 5 MCI;

      12) on applications for re-issuing copies (duplicates) of court decisions, sentences, rulings, other court orders, as well as copies of other documents of a case, issued by courts at the request of the parties and other persons participating in the case - 0.1 MCI for each document, as well as 0.03 MCI for each prepared page;

      13) from applications for declaring legal entities bankrupt, applying a rehabilitation procedure - 0.5 MCI;

      13-1) from applications for the procedure for restoring solvency or judicial bankruptcy procedure - 0.3 MCI;

      14) on statements of claim of individuals for recovery of monetary compensation for moral injury caused by dissemination of information discrediting honor, dignity and business reputation - 1 percent of the amount of the claim;

      15) on statements of claim of legal entities for recovery of losses caused by dissemination of information discrediting business reputation - 3 percent of the amount of the claim.

      1-1. On citizens' appeals lodged with Constitutional Court of the Republic of Kazakhstan, the state duty shall be charged at a zero rate.

      2. For petitions for review of judicial acts in cassation for rulings on annulment of arbitration decisions and issuance of writs of execution for the enforcement of decisions of arbitration and foreign courts, decisions and resolutions of courts on pecuniary and non-pecuniary disputes, the state duty shall be charged in the amount of 50 percent of the relevant state duty rates established by paragraph 1 of this article for the applying entity.

      3. As for statements of claim of both pecuniary and non-pecuniary nature, it is necessary to collect the state duty set for claims of both pecuniary and non-pecuniary nature.

      Footnote. Article 610 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 290-VІ dated December 27, 2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 20.03.2023 № 213-VII (enforcement, see Art. 2); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2024); dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

Article 611. State duty rates for notarial actions

      The state duty for notarial actions is collected in the following amounts:

      1) for notarization of agreements on alienation of immovable property (land plots, dwellings, dachas, garages, structures and other immovable property) in an urban area:

      if one of the parties is a legal entity - 10 MCI;

      worth up to 30 MCI:

      to children, spouse, parents, siblings, grandchildren - 1 MCI;

      to other persons - 3 MCI;

      worth over 30 MCI:

      to children, spouse, parents, siblings, grandchildren - 5 MCI;

      to other persons - 7 MCI;

      if a transaction is made for acquiring immovable property with the money of a granted mortgage housing loan - 2 MCI;

      2) for notarization of agreements on alienation of immovable property (land plots, dwellings, dachas, garages, structures and other immovable property) in a rural area:

      if one of the parties is a legal entity - 1 MCI;

      to children, spouse, parents, siblings, grandchildren - 0.5 MCI;

      to other persons - 0,7 MCI;

      3) for notarization of contracts for alienation of motor vehicles:

      if one of the parties is a legal entity - 7 MCI;

      to children, spouse, parents, siblings, grandchildren - 2 MCI;

      to other persons - 5 MCI;

      4) for notarization of agreements on rent, loan (except for mortgage housing loan agreements), prepayment, lease, of a work contract, prenuptial agreements, on division of property in common ownership, division of an inheritance, on alimony, articles of incorporation - 5 MCIs;

      5) for notarization of mortgage housing loan agreements - 2 MCI;

      6) for notarization of wills - 1 MCI;

      7) for issuing certificates of the right to an inheritance - 1 MCI for each certificate issued;

      8) for issuing certificates of ownership of a share in the common property of spouses and other persons having property in common joint ownership - 1 MCI;

      9) for notarization of powers of attorney for the right to use and dispose of property - 0.5 MCI;

      10) for notarization of powers of attorney for the right to use and drive motor vehicles without the right to sell - 1 MCI;

      11) for notarization of powers of attorney for the sale, giving as a gift, barter of motor vehicles - 2 MCI;

      12) for notarization of other powers of attorney:

      for individuals – 0.1 MCI;

      for legal entities - 0.5 MCI;

      12-1) for certification of consent, for which the legislation of the Republic of Kazakhstan provides for mandatory notarization, - 0.5 MCI;

      13) for measures to protect inherited property - 1 MCI;

      14) for a captain’s protest - 0.5 MCI;

      15) for certifying the accuracy of copies of documents and extracts from documents (per page):

      for individuals - 0.05 MCI;

      for legal entities - 0.1 MCI;

      16) for certifying the authenticity of a signature on documents, as well as the accuracy of translation of documents from one language into another (per each document):

      for individuals - 0.03 MCI;

      for legal entities - 0.1 MCI;

      17) for the delivery of applications of individuals and legal entities to other individuals and legal entities - 0.2 MCI;

      18) for issuing notarized copies of documents - 0.2 MCI;

      19) for issuing a duplicate - 1 MCI;

      20) for certifying the authenticity of signatures in case of opening accounts with second-tier banks (per each document):

      for individuals – 0.1 MCI;

      for legal entities - 0.5 MCI;

      21) for notarization of real estate mortgage agreements, rights to claim and mortgage certificates of mortgage housing loans - 2 MCI; for notarization of other pledge agreements - 7 MCI;

      22) for a protest of a bill and for certifying a failure to cash a check - 0.5 MCI;

      23) for executor endorsement - 0.5 MCI;

      24) for the storage of documents and securities - 0.1 MCI for each month;

      25) for notarization of surety and guarantee contracts – 0.5 MCI;

      26) for other notarial actions provided for by other laws of the Republic of Kazakhstan - 0.2 MCI.

      Footnote. Article 611 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated21.01.2019 № 217-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication).

Article 612. State duty rates for registration of vital records

      Footnote. Article 612 excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 06.02.2023 № 196-VII (shall be enforced from 01.07.2023).

Article 613. Rates of state fee when issuing a visa of the Republic of Kazakhstan, execution of documents for departure from the Republic of Kazakhstan to a permanent place of residence, registration and coordination of invitations for foreigners and stateless persons to enter the Republic of Kazakhstan, acquisition of citizenship of the Republic of Kazakhstan, restoration of citizenship of the Republic of Kazakhstan or exit from citizenship of the Republic of Kazakhstan, issuing permissions for permanent residence in the Republic of Kazakhstan

      Footnote. The title of Article 613 - as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382 -VI (shall be enforced from 01.01.2022).

      For performance of actions related to the issuance of visas of the Republic of Kazakhstan, the execution of documents for departure from the Republic of Kazakhstan to a permanent place of residence, registration and coordination of invitations for foreigners and stateless persons to enter the Republic of Kazakhstan, acquisition of citizenship of the Republic of Kazakhstan, restoration of citizenship of the Republic of Kazakhstan or an exit from citizenship of the Republic of Kazakhstan, issuing permission for permanent residence in the Republic of Kazakhstan, the state fee is charged in the following amounts:

      1) for issuing, restoring or extending a visa in the territory of the Republic of Kazakhstan to foreigners and stateless persons giving them the right to:

      exit the Republic of Kazakhstan - 0.5 MCI;

      enter and exit the Republic of Kazakhstan - 7 MCI;

      multiple entry to and exit from the Republic of Kazakhstan - 30 MCI;

      2) for executing documents for departure from the Republic of Kazakhstan for permanent residence to citizens of the Republic of Kazakhstan, as well as foreigners and stateless persons permanently residing in the territory of the Republic of Kazakhstan - 1 MCI;

      3) for issuing invitations to foreigners and stateless persons for their entry into the Republic of Kazakhstan for private visit, for coordinating host parties’ invitations for issuing visas of the Republic of Kazakhstan - 0.5 MCI for each invited person;

      4) for registration of documents on acquisition of citizenship of the Republic of Kazakhstan, restoration of citizenship of the Republic of Kazakhstan, termination of citizenship of the Republic of Kazakhstan - 1 MCI;

      5) for issuing permission for permanent residence in the Republic of Kazakhstan - 4 MCI.

      Footnote. Article 613 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 614. State duty rates for committing legally significant actions by the authorized state agency for intellectual property

      The state duty shall be collected on committing legally significant actions by the authorized state agency for intellectual property in the following amounts::

      1) for recognition of a trademark as well-known - 1 MCI;

      2) for certification of patent attorneys - 15 MCI;

      3) for registration as a patent attorney - 1 MCI.

      Footnote. Article 614 is in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.06.2018 № 161-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication).

Article 615. State duty rates for other actions

      The state duty is collected on other actions in the following amounts:

      1) for issuing (re-registering) a hunter’s certificate (duplicate of a hunter’s certificate) - 2 MCI;

      2) for issuance:

      permits for import into the territory of the Republic of Kazakhstan, export and (or) re-export from the territory of the Republic of Kazakhstan of flora objects, their parts and derivatives falling under the Convention on International Trade in Endangered Species of Wild Fauna and Flora - 2 MCI;

      permits for the import into the territory of the Republic of Kazakhstan, export and (or) re-export from the territory of the Republic of Kazakhstan of animal species subject to the Convention on International Trade in Endangered Species of Wild Fauna and Flora - 2 MCI;

      conclusion (authorization document) for the export from the customs territory of the Eurasian Economic Union of certain wild plants and wild medicinal raw materials, including rare and endangered ones - 2 MCI;

      conclusion (permitting document) for the export from the customs territory of the Eurasian Economic Union of wild animals, including rare and endangered animals - 2 MCI;

      3) for issuing:

      a passport of a citizen of the Republic of Kazakhstan in the size of:

      24 pages – 4 MCI (for children under 16 years old);

      36 pages – 8 MCI;

      48 pages – 12 MCI;

      identity card of a stateless person, travel document – 8 MCI;

      identity cards of a citizen of the Republic of Kazakhstan – 0.2 MCI;

      identity card of a citizen of the Republic of Kazakhstan in connection with its loss during the year more than two times - 1 MCI;

      residence permit for a foreigner in the Republic of Kazakhstan – 0.2 MCI;

      4) for issuance:

      legal entities:

      conclusions for the import into the territory of the Republic of Kazakhstan of civil, service weapons and cartridges for it - 2 MCI;

      conclusions for the export from the territory of the Republic of Kazakhstan of civilian, service weapons and cartridges for it - 2 MCI;

      permits for the storage of civilian, service weapons and ammunition for them - 1 MCI;

      permits for the storage and carrying of civilian, service weapons and cartridges for it - 1 MCI;

      permits for the transportation of civilian, service weapons and cartridges for it - 2 MCI;

      permits for the purchase of civilian, service weapons and cartridges for them - 3 MCI;

      permits for the purchase of civilian pyrotechnic substances and products with their use - 3 MCI;

      individuals:

      permits for the purchase of civilian weapons and ammunition for them - 0.5 MCI;

      permits for the storage of civilian weapons and ammunition for them - 0.5 MCI;

      permits to store and carry civilian weapons and ammunition for them - 0.5 MCI;

      permits for the transportation of civilian weapons and ammunition for them - 0.1 MCI;

      5) for registration and re-registration of each unit of civil, service weapons of individuals and legal entities (except for melee hunting, signal weapons, pressure sprayers, aerosol and other devices with tear or irritant agents, air weapons with muzzle energy under 7.5 J and caliber up to 4.5 mm inclusive) - 0.1 MCI;

      6) for changes to identity documents - 0.1 MCI;

      7) for affixing an apostille to official documents executed in the Republic of Kazakhstan in accordance with an international treaty ratified by the Republic of Kazakhstan by state bodies authorized thereto by the Government of the Republic of Kazakhstan - 0.5 MCI per each document;

      8) for issuing:

      a driver’s license – 1.25 MCI;

      a certificate of state registration of motor vehicles – 1.25 MCI;

      a state registration number plate, unless otherwise specified by this subparagraph - 2.8 MCI;

      two duplicates of a state registration number plate for a car - 2.8 MCI;

      one duplicate of a state registration number plate for a car - 1.4 MCI;

      state registration number plates for a car with such numbers as 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 077, 080, 090, 707 - 57 MCI;

      state registration number plates for a car with such numbers as 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 077, 080, 090, 707 and with the same letters - 114 MCI;

      state registration number plates for a car with such numbers as 100, 111, 200, 222, 300, 333, 400, 444, 500, 555, 600, 666, 700, 800, 888, 900, 999 - 137 MCI;

      state registration number plates for a car with such numbers as 100, 111, 200, 222, 300, 333, 400, 444, 500, 555, 600, 666, 700, 800, 888, 900, 999 and with the same letters - 194 MCI;

      state registration number plates for a car with such numbers as 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 777 - 228 MCI;

      state registration number plates for a car with such numbers as 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 777 and with the same letters - 285 MCI;

      state registration number plates for a car (except for state registration number plates with such numbers as 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 077, 080, 090 , 100, 111, 200, 222, 300, 333, 400, 444, 500, 555, 600, 666, 700, 707, 777, 800, 888, 900, 999) and with the same letters - 57 MCI;

      state registration number plate for motor transport, car trailer - 1.4 MCI;

      duplicate state registration number plate for motor transport, car trailer - 1.4 MCI;

      (transit) state registration number plate for transferring a vehicle - 0.35 MCI.

      At the same time, the amount of the state duty for issuing a state registration number plate for a car used by a state body is 2.8 MCI;

      9) for issuing:

      a tractor driving certificate - 0.5 MCI;

      a state registration number plate for tractors, tractor-based self-propelled chassis and mechanisms, trailers to them (including trailers with special built-in equipment), self-propelled agricultural, land reclamation and road-building machinery and mechanisms - 1 MCI;

      a technical passport for the state registration of tractors, tractor-based self-propelled chassis and mechanisms, trailers to them (including trailers with special built-in equipment), self-propelled agricultural, land reclamation and road-building machinery and mechanisms - 0.5 MCI;

      10) for issuing a permit to conduct international carriage of goods by road and its duplicate – 0.25 MCI;

      11) for issuing:

      a seafarer’s identity document - 5 MCI;

      a seaman’s book of the Republic of Kazakhstan - 3.5 MCI;

      a professional diploma - 2 MCI.

      Footnote. Article 615 as amended by Laws of the Republic of Kazakhstan № 268-VI dated 28.10.2019 (shall be enforced upon expiry of twenty one calendar days after the day of its first official publication); № 272-VI dated November 25, 2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2022); dated 20.03.2023 № 213-VII (effective from 01.01.2024).

Article 616. Exemption from state duty in courts

      Footnote. Title of Article 616 - as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024

      The state duty in courts shall not be paid by:

      1) plaintiffs - on claims for recovery of wages and other claims related to employment;

      2) plaintiffs that are authors, executors and organizations administering their property rights on a collective basis - on claims arising from copyright and related rights;

      3) plaintiffs that are authors of industrial property items - on claims arising from the right to invention, utility models and industrial designs;

      4) plaintiffs - on claims for recovery of alimony;

      5) plaintiffs - on claims for compensation for harm caused by injury or other damage to health, and also the death of the breadwinner;

      6) plaintiffs - on claims for compensation of material damage caused by a criminal offense;

      7) individuals and legal entities, except for persons not involved in a case - for issuing documents to them in connection with criminal and alimony cases;

      8) plaintiffs - on claims for recovery of funds to the state budget to compensate for damage caused to the state by violation of the environmental legislation of the Republic of Kazakhstan;

      9) claimants - on claims for violations of electoral rights of citizens and public associations, the rights of citizens and public associations to participate in a nationwide referendum;

      10) vocational schools and vocational lyceums training skilled workers and high-skilled workers - on claims for recovery of expenses incurred by the state for the training of students who dropped out of educational institutions or were expelled from them;

      11) individuals and legal entities applying to a court for the defense of rights and legally protected interests of other persons or the state in cases provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      12) an attorney (agent) who applied to a court with a claim for the refund of public budget loans, as well as government and government-backed loans in accordance with the budget legislation of the Republic of Kazakhstan;

      13) plaintiffs - veterans of the Great Patriotic War, veterans equated in benefits to veterans of the Great Patriotic War, and veterans of military operations on the territory of other states, persons awarded orders and medals of the former USSR for dedicated work and honorable military service in the rear in the years of the Great Patriotic War, persons who worked (served) for at least six months from June 22, 1941 to May 9, 1945 and were not awarded orders and medals of the former USSR for dedicated work and honorable military service in the rear during the Great Patriotic War, persons with disabilities , also one of the parents of a person with a disability since childhood, a child with a disability - on all cases and documents;

      14) plaintiffs-compatriots - in all cases and documents related to the acquisition of citizenship of the Republic of Kazakhstan;

      15) individuals and legal entities - on filing applications with a court for:

      the reversal of a court ruling to terminate case proceedings or dismiss a claim;

      suspension of judgment or extension of a deadline for it;

      changing the method of and procedure for enforcement of a judgment;

      securing claims or replacing one type of security with another;

      the review of court decisions, rulings or judgments in connection with newly discovered facts;

      addition or reduction of fines imposed by court rulings;

      overturning the execution of court judgments on the revival of limitation periods;

      placement in special educational institutions and educational institutions with a special treatment regime;

      as well as complaints:

      about actions of bailiffs;

      private complaints about court rulings to refuse the addition or reduction of fines;

      other private complaints about court rulings;

      complaints about decisions on administrative cases;

      16) authorities of the prosecutor’s office - on all claims;

      17) state institutions and state secondary education institutions – when filing statements of claim and appealing

      against court decisions, except for cases of protection of interests of third parties;

      18) public associations of persons with disabilities and (or) organizations created by them, in which at least 35 percent of persons with hearing, speech, and vision disabilities work - when filing claims in their own interests;

      19) insuring and insured parties - on claims arising from compulsory insurance contracts;

      20) plaintiffs and claimants - on disputes related to compensation for damage caused to a citizen by wrongful conviction, unlawful pretrial restraints in the form of detention or unlawful imposition of an administrative penalty in the form of arrest;

      21) the National Bank of the Republic of Kazakhstan, its branches, representative offices and departments - when filing claims on matters within their competence;

      21-1) the Commissioner for Human Rights in the Republic of Kazakhstan - when filing claims on issues within his competence;

      22) liquidation commissions of financial institutions under compulsory liquidation - on claims, applications, complaints filed in the interests of liquidation proceedings;

      22-1) liquidation commissions forcibly terminating the activities of branches of banks-non-residents of the Republic of Kazakhstan, branches of insurance (reinsurance) organizations-non-residents of the Republic of Kazakhstan - on claims, applications, complaints filed in the interests of the procedure for the forced termination of activities;

      23) interim administrations of financial institutions under compulsory liquidation - on claims, applications, complaints filed in the interests of the interim administration;

      24) banks authorized to implement the state investment policy in accordance with the law of the Republic of Kazakhstan - when filing lawsuits:

      to recover debts from loans granted on a repayable basis at the expense of budgetary funds;

      to foreclose on property;

      for bankruptcy of debtors in connection with their failure to fulfill their obligations under external government and government-backed loans, as well as public budget loans;

      25) representatives of bondholders - when filing claims on behalf of bondholders for the failure to fulfill obligations under the bond issue prospectus by their issuers;

      26) bankrupt and rehabilitation managers - when filing claims in the interests of bankruptcy procedure, rehabilitation procedure within the limits of their powers provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan on rehabilitation and bankruptcy;

      26-1) a unified accumulative pension fund, voluntary accumulative pension funds - when filing claims and appealing court decisions as part of ongoing work to collect debts from debtors that have arisen in connection with their failure to fulfill obligations in relation to pension assets;

      27) internal affairs bodies - when submitting applications for issues related to the removal of foreigners and stateless persons from the Republic of Kazakhstan because of their violation of the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      28) plaintiffs (claimants) - on claims (applications) for the protection of rights, freedoms and legitimate interests of individuals and legal entities, also in the interests of public at large, on environmental protection and use of natural resources;

      Subparagraph 29) is in effect until 01.01.2027 according to Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI as of 25.12.2017.

      29) an organization for improving the quality of loan portfolios of second-tier banks, whose sole shareholder is the Government of the Republic of Kazakhstan - when filing lawsuits and appealing court decisions;

      30) plaintiffs - in claims for recognition of a potential supplier or supplier as an unprincipled participant in public procurement.

      The persons, specified in part one of this article, shall be exempt from payment of the state duty in courts also in case of appeal against judicial acts.

      Footnote. Article 616 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 202-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 06.05.2020 № 324-VІ (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (see Article 2 for the procedure of entry into force); dated 29.12.2021 № 93-VII (shall be enforced six months after the day of its first official publication); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

Article 617. Exemption from payment of the state duty on notarial actions

      The state duty on notarial actions is not paid by:

      1) individuals - for notarization of their wills, deeds of gift of their property to the state;

      2) state institutions - for issuing certificates (duplicate certificates) of the right of the state to an inheritance, as well as for all documents required to obtain these certificates (duplicate certificates);

      3) individuals - for issuing to them certificates of the right to inherit:

      property of persons who died defending the Republic of Kazakhstan, performing other public service and duties in connection with the performance of the duty of a citizen of the Republic of Kazakhstan to save a human life, protecting state property and law and order;

      dwelling or a housing cooperative share, if an heir has lived with a testator for at least three years as of the day of the death of the testator and continues to reside in this dwelling after his/her death;

      insurance payments under insurance contracts, government bonds, amounts of labor remuneration, copyrights, royalties and remuneration for discoveries, inventions and industrial designs;

      property of rehabilitated citizens;

      4) veterans of the Great Patriotic War, veterans equated in benefits to veterans of the Great Patriotic War, and veterans of military operations on the territory of other states, persons awarded orders and medals of the former USSR for dedicated work and honorable military service in the rear in the years of the Great Patriotic War, persons who worked (served) for at least six months from June 22, 1941 to May 9, 1945 and were not awarded orders and medals of the former USSR for dedicated work and honorable military service in the rear during the Great Patriotic War, persons with disabilities , also one of the parents of a person with a disability since childhood, a child with a disability –on all notarial actions;

      5) compatriots - for all notarial acts related to the acquisition of citizenship of the Republic of Kazakhstan;

      6) mothers with many children with the title of “Mother-Heroine” awarded the “Altyn alka”, “Kimis alka” pendants - on all notarial actions;

      7) individuals suffering from chronic mental illness, who are under guardianship in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan - for obtaining certificates of inheritance;

      8) Union "Voluntary Society of Persons with Disabilities of Kazakhstan" (VSPDK), Kazakh Society of the Deaf (KSD), Kazakh Society of the Blind (KSB), as well as their production facilities - on all notarial actions;

      9) orphaned children and children deprived of parental care, until they reach the age of eighteen - for issuing certificates of the right to inheritance to them.

      Footnote. Article 617 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 06.05.2020 № 324-VІ (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

Article 618. Exemption from payment of the state duty on registration of vital records

      Footnote. Article 618 is excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 06.02.2023 № 196-VII (effective from 01.07.2023).

Article 619. Exemption from payment of the state duty on processing documents on acquisition of citizenship of the Republic of Kazakhstan

      1. The following persons shall be exempted from the state duty:

      1) persons who were forced to leave the territory of the Republic of Kazakhstan during the periods of mass repression, forced collectivization, as a result of other inhuman political actions, and their descendants - for executing documents on acquisition of citizenship of the Republic of Kazakhstan;

      2) compatriots - for execution of documents on the acquisition of citizenship of the Republic of Kazakhstan.

      2. This exemption from payment of the state duty is granted only once.

Article 620. Exemption from payment of the state duty on legally significant actions by the authorized state body for intellectual property

      In case of legally significant actions by the authorized state body for intellectual property, the state duty shall not be paid by:

      1) the elderly and persons with disabilities living in medical and social institutions of a general type for the elderly and persons with disabilities;

      2) students of boarding schools, vocational schools and professional lyceums fully supported by the state and living in dormitories;

      3) compatriots;

      4) the heroes of the Soviet Union and the heroes of Socialist Labor, persons awarded the Order of Glory of three degrees and that of Labor Glory of three degrees, “Altyn Kyran”, “Otan”, with the title of “Halyk Kaharmany”, “Kazakstannyn Enbek Eri”, mothers with many children with the title of “Mother-Heroine” or awarded “Altyn alka” or “Kimis alka” pendants;

      5) veterans of the Great Patriotic War, veterans equated in benefits to veterans of the Great Patriotic War, and veterans of military operations on the territory of other states, persons awarded orders and medals of the former USSR for dedicated work and honorable military service in the rear in the years of the Great Patriotic War, persons who worked (served) for at least six months from June 22, 1941 to May 9, 1945 and were not awarded orders and medals of the former USSR for dedicated work and honorable military service in the rear during the Great Patriotic War, persons with a disability , one of the parents of a person with a disability since childhood, a child with a disability, also persons affected by the Chernobyl disaster.

      Footnote. Article 620 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 06.05.2020, № 324-VІ (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

Article 621. Exemption from payment of the state duty on the approval of host parties’ invitations for issuing visas of the Republic of Kazakhstan, as well as for issuing, restoring or extending visas of the Republic of Kazakhstan

      The state duty shall not be paid by:

      1) in case of approval of host parties’ invitations for issuing visas of the Republic of Kazakhstan:

      individuals and legal entities of the states that have concluded an international agreement with the Republic of Kazakhstan on mutual waiver of collection of consular fees;

      host parties applying for approval of invitations for issuing visas of the Republic of Kazakhstan to:

      members of foreign official delegations and their accompanying persons intending to go to the Republic of Kazakhstan;

      foreigners traveling to the Republic of Kazakhstan at the invitation of the Administration of the President of the Republic of Kazakhstan, the Government of the Republic of Kazakhstan, the Parliament of the Republic of Kazakhstan, the Constitutional Court of the Republic of Kazakhstan, the Supreme Court of the Republic of Kazakhstan, the Central Election Commission of the Republic of Kazakhstan, the Office of the Prime Minister of the Republic of Kazakhstan, state bodies, akimats of oblasts, cities of republican status and the capital;

      foreigners intending to go to the Republic of Kazakhstan with humanitarian assistance agreed upon with concerned state bodies of the Republic of Kazakhstan;

      foreign investors;

      ethnic Kazakhs;

      children under 16 years of age on the basis of the principle of reciprocity;

      2) in case of issuance, restoration or extension of a visa to foreigners and stateless persons in the territory of the Republic of Kazakhstan:

      members of foreign official delegations and accompanying persons arriving in the Republic of Kazakhstan;

      arriving in the Republic of Kazakhstan at the invitation of the Administration of the President of the Republic of Kazakhstan, the Government of the Republic of Kazakhstan, the Parliament of the Republic of Kazakhstan, the Constitutional Court of the Republic of Kazakhstan, the Supreme Court of the Republic of Kazakhstan, the Central Election Commission of the Republic of Kazakhstan, the Office of the Prime Minister of the Republic of Kazakhstan, state bodies, akimats of oblasts, cities of republican status and capitals;

      foreigners intending to go to the Republic of Kazakhstan with humanitarian assistance agreed upon with concerned state bodies of the Republic of Kazakhstan;

      ethnic Kazakhs;

      children under 16 years of age on the basis of the principle of reciprocity;

      persons that used to be citizens of the Republic of Kazakhstan, permanently residing abroad and intending to go to the Republic of Kazakhstan for the burial of close relatives;

      foreign investors;

      3) for reissuance of visas instead of primary visas containing errors committed by employees of consular offices of the Republic of Kazakhstan, the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Kazakhstan, the Ministry of Internal Affairs of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 621 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 622. Exemption from payment of the state duty on other actions

      The state duty shall not be paid:

      1) on filing a civil lawsuit in a criminal case;

      2) on affixing an apostille to documents submitted for this purpose through diplomatic missions and consular offices of the Republic of Kazakhstan;

      3) on reissuing certificates of registration of vital records – by citizens who applied through diplomatic missions and consular offices of the Republic of Kazakhstan;

      4) on issuing passports and identity cards of citizens of the Republic of Kazakhstan, as well as residence permits for foreign citizens in the Republic of Kazakhstan and stateless person certificates by:

      the heroes of the Soviet Union, the heroes of Socialist Labor;

      persons awarded the Orders of Glory of three degrees and that of Labor Glory of three degrees, “Altyn Kyran”, “Otan”, having the title of “Halyk Kaharmany”, “Kazakstannyn Enbek Eri”;

      mothers with many children with the title of “Mother-Heroine” or awarded “Altyn alka” or “Kimis alka” pendants;

      veterans of the Great Patriotic War, veterans equated in benefits to veterans of the Great Patriotic War, and veterans of military operations on the territory of other states, persons awarded orders and medals of the former USSR for dedicated work and honorable military service in the rear in the years of the Great Patriotic War, persons who worked (served) for at least six months from June 22, 1941 to May 9, 1945 and were not awarded orders and medals of the former USSR for dedicated work and honorable military service in the rear during the Great Patriotic War, persons with disabilities , also one of the parents of a person with a disability since childhood, a child with a disability;

      the elderly living in medical and social institutions of general type for the elderly and persons with a disability, orphans and children left without parental care, who are fully supported by the state, living in orphanages and (or) boarding schools;

      citizens that suffered from the Chernobyl disaster;

      5) when issuing a state registration plate for a car, trailer to a car, motor vehicles, except for issuing state registration plates of increased demand:

      the heroes of the Soviet Union, the heroes of Socialist Labor, persons awarded the Orders of Glory of three degrees and Labor Glory of three degrees, “Altyn Kyran”, “Otan”, having the title of “Halyk Kaharmany”, “Kazakstannyn Enbek Eri”;

      veterans of the Great Patriotic War, veterans equated in benefits to veterans of the Great Patriotic War, and veterans of military operations on the territory of other states, persons awarded orders and medals of the former USSR for dedicated work and honorable military service in the rear in the years of the Great Patriotic War, persons who worked (served) for at least six months from June 22, 1941 to May 9, 1945 and were not awarded orders and medals of the former USSR for dedicated work and honorable military service in the rear during the Great Patriotic War, persons with disabilities , also one of the parents of a person with a disability since childhood, a child with a disability;

      citizens that suffered from the Chernobyl disaster.

      Footnote. Article 622 as amended by the Laws of the Republic of Kazakhstan dated 06.05.2020 № 324-VІ (shall come into effect ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).

Article 623. The order for payment of state duty

      1. The state duty is paid on:

      1) on cases reviewed by courts - before filing the corresponding claim, administrative claim, application (complaint) or application for a court order, with the exception of cases provided for in Article 51-2 of this Code, cases provided for in part three of Article 106 of the Civil Procedure Code of the Republic of Kazakhstan, as well as when the court issues copies of documents;

      on appeals from citizens considered by the Constitutional Court of the Republic of Kazakhstan - before filing an appeal;

      2) notarial actions, and also for the issuance of copies of documents, duplicates – when registering a notarial action;

      3) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 06.02.2023 № 196-VII (effective from 01.07.2023);
      4) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 06.02.2023 № 196-VII (effective from 01.07.2023);

      5) before the issuance of the relevant documents:

      for issuance of passports and identity documents of citizens of the Republic of Kazakhstan, IDs of stateless persons, a residence permit of a foreigner in the Republic of Kazakhstan and a travel document;

      for the issuance of a certificate of admission to the implementation of international road transport of goods (a duplicate of the admission certificate);

      for the issuance (renewal) of a hunter's certificate (a duplicate of a hunter's certificate);

      for issue:

      permits for import into the territory of the Republic of Kazakhstan, export and (or) re-export from the territory of the Republic of Kazakhstan of flora objects, their parts and derivatives, subject to the Convention on International Trade in Endangered Species of Wild Fauna and Flora;

      permits for the import into the territory of the Republic of Kazakhstan, export and (or) re-export from the territory of the Republic of Kazakhstan of animal species falling under the Convention on International Trade in Endangered Species of Wild Fauna and Flora;

      conclusion (permitting document) for the export from the customs territory of the Eurasian Economic Union of certain wild plants and wild medicinal raw materials, including rare and endangered ones;

      conclusion (permitting document) for the export of wild animals from the customs territory of the Eurasian Economic Union, including rare and endangered animals;

      for the issuance of permits for the acquisition, storage or storage and carrying, transportation, conclusions for the import into the territory of the Republic of Kazakhstan and export from the territory of the Republic of Kazakhstan of civil, service weapons and cartridges for it;

      for the issuance of permits for the purchase of civilian pyrotechnic substances and products with their use;

      for registration and re-registration of each unit of civil, service weapons of individuals and legal entities (with the exception of cold hunting, signal weapons, mechanical sprays, aerosols and other devices equipped with tear or irritating substances, pneumatic weapons with a muzzle energy of not more than 7.5 J and a caliber up to 4.5 mm inclusive);

      in cases related to the acquisition of citizenship of the Republic of Kazakhstan or termination of citizenship of the Republic of Kazakhstan, as well as with departure from the Republic of Kazakhstan and entry into the Republic of Kazakhstan;

      for the commission by the authorized state body in the field of intellectual property of legally significant actions related to the recognition of a trademark as well-known, certification of patent attorneys and registration as a patent attorney;

      for the issuance of a seaman's identity card, a seaworthy book of the Republic of Kazakhstan and a professional diploma;

      6) for issuing driver’s licenses, tractor driving certificates, certificates of state registration of motor vehicles and trailers, state registration number plates, as well as a duplicate of the state registration number plate - prior to the issuance of relevant documents, state registration number plates, a duplicate of the state registration number plate;

      7) for affixing an apostille to official documents executed by state bodies and notaries of the Republic of Kazakhstan by state bodies authorized thereto by the Government of the Republic of Kazakhstan - before affixing an apostille.

      2. The state duty shall be credited at the place of committing legally significant actions and (or) issuing documents by authorized state bodies or officials.

      3. The amount of the state duty shall be transferred to the state budget through second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations, or paid in cash on the basis of accountable forms in accordance with the procedure established by the authorized body.

      4. If the state duty is paid in cash, authorized state bodies shall deliver such accepted state duty amounts to second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations not later than the next business day of the day the money was received for its subsequent transfer to the budget. If daily cash receipts are less than 10 times the MCI, the money is deposited once every three business days of the day the money was received.

      Footnote. Article 623 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.06.2018 № 161-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); № 268-VI dated 28.10.2019 (shall be enforced upon expiry of twenty one calendar days after the day of its first official publication); № 272-VI dated November 25, 2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2022); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (effective from 01.01.2024); dated 06.02.2023 № 196-VII (shall be enforced from 01.07.2023); dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

Clause 2. Consular fee

Article 624. General provisions

      Consular fee is a payment to the budget collected by diplomatic missions and consular offices of the Republic of Kazakhstan, the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Kazakhstan from foreigners, stateless persons, non-resident foreign legal entities, individuals and legal entities of the Republic of Kazakhstan, for performing consular actions and issuing documents with legal significance.

      Footnote. Article 624 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024.

Article 625. Consular fee payers

      The consular fee payers are foreigners, stateless persons and foreign non-resident legal entities, individuals and legal entities of the Republic of Kazakhstan, in whose interests consular actions, provided for in Article 626 of this Code, are committed.

Article 626. Items subject to the fee

      The consular fee is charged for the following consular actions:

      1) issuance of a passport of a citizen of the Republic of Kazakhstan, except for the issuance of diplomatic and service passports of the Republic of Kazakhstan;

      2) processing of applications of citizens and legal entities of the Republic of Kazakhstan, as well as foreigners and stateless persons, foreign legal entities for issuing visas and sending instructions to foreign missions of the Republic of Kazakhstan on issuing visas (visa support);

      3) issuance of visas of the Republic of Kazakhstan;

      4) issuance of a certificate of return to the Republic of Kazakhstan;

      5) registration of applications of citizens of the Republic of Kazakhstan for issues related to their stay abroad;

      6) execution of documents on the issues of citizenship of the Republic of Kazakhstan;

      7) registration of vital records;

      8) request for documents;

      9) legalization of documents, as well as acceptance and forwarding of documents for apostilling;

      10) performance of notarial actions;

      11) safekeeping of a will, a package of documents (except for a will), money, securities and other valuables (except for inherited ones) in a consular institution;

      12) sale of goods or other property at public auctions;

      13) deposit-taking of property or sums of money for a period of up to six months for their delivery to proper persons;

      14) sending documents to legal entities by diplomatic mail;

      15) issuance of a temporary certificate of the right to sail under the State Flag of the Republic of Kazakhstan in case of acquisition of a ship abroad;

      16) drawing up or certification of any declaration or another document provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan or international treaties, to which the Republic of Kazakhstan is a party, in respect of vessels of the Republic of Kazakhstan;

      17) drawing up an act of maritime protest in case of destruction of or damage to a vessel or cargo (shipwreck) of the Republic of Kazakhstan abroad;

      18) issuance of other documents (certificates) of legal significance.

Article 627. Consular fee rates

      The Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Kazakhstan, in agreement with the authorized body and the tax policy authority, shall develop and approve consular fee rates:

      1) collected on the territory of the Republic of Kazakhstan;

      2) for performing consular actions on the territory of a foreign state.

      The Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Kazakhstan shall be entitled to establish, in addition to the rates approved in accordance with subparagraph 2) of part one of this article, the rates of consular fees for urgency based on reciprocity principle.

      Footnote. Article 627 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024.

Article 628. Exemption from payment of consular fee

      The consular fee is not charged:

      1) in cases provided for by Articles 617 - 622 of this Code;

      2) from individuals and legal entities of the states that have concluded an international agreement with the Republic of Kazakhstan on mutual refusal to collect consular fees;

      3) for the demand, at the request of the authorities and individual citizens of the states that have concluded an international agreement on legal assistance with the Republic of Kazakhstan, documents on family, civil and criminal cases, on alimony, state benefits and pensions, on adoption;

      4) for preparation and printing of notes to foreign diplomatic missions and consular offices for the issuance of visas to:

      members of official delegations of the Republic of Kazakhstan and their accompanying persons;

      members of the Parliament of the Republic of Kazakhstan;

      state employees of the Republic of Kazakhstan that are holders of diplomatic, service or national passports of the Republic of Kazakhstan, going on official business;

      family members of the staff of foreign missions of the Republic of Kazakhstan;

      close relatives of the staff of foreign missions of the Republic of Kazakhstan and accompanying persons, departing in connection with an illness or death of an employee or staff member of a foreign mission of the Republic of Kazakhstan;

      5) for processing applications of citizens and legal entities of the Republic of Kazakhstan, as well as foreigners and stateless persons, foreign legal entities for issuing visas and sending instructions to foreign missions of the Republic of Kazakhstan on issuing visas (visa support) to:

      members of foreign official delegations and their accompanying persons intending to go to the Republic of Kazakhstan;

      foreigners intending to go to the Republic of Kazakhstan to participate in events of national and international significance (symposia, conferences and other political, cultural, scientific and sports events);

      foreigners traveling to the Republic of Kazakhstan at the invitation of the Administration of the President of the Republic of Kazakhstan, the Government of the Republic of Kazakhstan, the Parliament of the Republic of Kazakhstan, the Constitutional Court of the Republic of Kazakhstan, the Supreme Court of the Republic of Kazakhstan, the Central Election Commission of the Republic of Kazakhstan, the Office of the Prime Minister of the Republic of Kazakhstan, state bodies, oblast akimats, cities of republican status and the capital;

      foreigners intending to go to the Republic of Kazakhstan with humanitarian assistance agreed upon with concerned state bodies of the Republic of Kazakhstan;

      employees of international organizations going to the Republic of Kazakhstan on official business;

      foreigners intending to go to the Republic of Kazakhstan at the invitation of foreign diplomatic missions and consular offices, as well as international organizations accredited in the Republic of Kazakhstan, on the basis of the principle of reciprocity;

      investor visas;

      ethnic Kazakhs who are not citizens of the Republic of Kazakhstan;

      children under 16 years of age on the basis of the principle of reciprocity;

      6) for issuing visas to:

      members of foreign official delegations and their accompanying persons intending to go to the Republic of Kazakhstan;

      foreigners intending to go to the Republic of Kazakhstan to participate in events of national and international significance (symposia, conferences and other political, cultural, scientific and sports events);

      foreigners traveling to the Republic of Kazakhstan at the invitation of the Administration of the President of the Republic of Kazakhstan, the Government of the Republic of Kazakhstan, the Parliament of the Republic of Kazakhstan, the Constitutional Court of the Republic of Kazakhstan, the Supreme Court of the Republic of Kazakhstan, the Central Election Commission of the Republic of Kazakhstan, the Office of the President of the Republic of Kazakhstan, the Office of the Prime Minister of the Republic of Kazakhstan;

      foreigners intending to go to the Republic of Kazakhstan with humanitarian assistance agreed upon with concerned state bodies of the Republic of Kazakhstan;

      employees of international organizations going to the Republic of Kazakhstan on official business;

      foreigners intending to go to the Republic of Kazakhstan at the invitation of foreign diplomatic missions and consular offices, as well as international organizations accredited in the Republic of Kazakhstan, on the basis of the principle of reciprocity;

      foreigners that are holders of diplomatic and official passports, going to the Republic of Kazakhstan on official business;

      children under 16 years of age on the basis of the principle of reciprocity;

      ethnic Kazakhs who are not citizens of the Republic of Kazakhstan;

      former citizens of the Republic of Kazakhstan permanently residing abroad and intending to go to the Republic of Kazakhstan for the burial of close relatives;

      investor visas;

      official visas;

      diplomatic visas;

      7) for reissuance of visas instead of primary visas containing errors committed by employees of consular offices of the Republic of Kazakhstan and the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Kazakhstan;

      8) for issuance of certificates of return to the Republic of Kazakhstan and statements to citizens of the Republic of Kazakhstan without documents and money due to their loss, natural disasters or other force majeure circumstances;

      9) for issuance of death certificates and statements in case of sending coffins and urns with ashes of citizens of the Republic of Kazakhstan, who died abroad, to the Republic of Kazakhstan;

      10) for requesting documents upon applications of foreign diplomatic missions and consular offices, on the basis of the principle of reciprocity;

      11) for legalization of documents of citizens of the Republic of Kazakhstan requested through foreign missions of the Republic of Kazakhstan;

      12) for legalization of documents at the request of foreign diplomatic missions and consular offices, as well as international organizations, on the basis of the principle of reciprocity;

      13) for consular registration and de-registration of citizens of the Republic of Kazakhstan temporarily and permanently residing abroad, as well as children, who are citizens of the Republic of Kazakhstan, adopted by foreigners.

      Footnote. Article 628 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023)

Article 629. The order for payment of consular fee

      1. The consular fee is paid before consular actions are committed.

      2. Diplomatic missions and consular offices of the Republic of Kazakhstan shall commit consular actions after the consular fee is paid by its payer.

      3. In the territory of the Republic of Kazakhstan, consular fees, the rate of which is set in US dollars, are paid in tenge at the official rate established by the National Bank of the Republic of Kazakhstan as of the day of payment of the fee.

      4. The consular fee shall be paid:

      1) within the Republic of Kazakhstan - by transferring through second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations to the state budget at the place of consular actions or in cash at consular offices on the basis of accountable forms in accordance with the procedure established by the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Kazakhstan.

      If a consular fee is paid in cash, the authorized state body shall deliver these amounts of the consular fee to second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations not later than the next business day of the day the money was received for its subsequent transfer to the state budget. If daily cash receipts are less than 10 times the MCI, the money is transferred once every three business days of the day the money was received;

      2) outside the Republic of Kazakhstan - by transferring through banks or organizations carrying out certain types of banking operations to the bank account of a diplomatic mission or a consular office without the right of economic use or in cash at consular offices on the basis of accountable forms in accordance with the procedure established by the Ministry of Foreign Affairs cases of the Republic of Kazakhstan.

      5. Payment of the consular fee shall be made in the currency of the state in whose territory consular operations are performed, or in any other freely convertible currency.

      6. Accepted amounts of the consular fee abroad shall be transferred by a diplomatic mission or consular office to a foreign bank of the host state of the diplomatic mission or consular office no later than ten business days from the date of their receipt for crediting to a foreign bank account.

      Consular fees received on a foreign bank account in the currency of the host state of a diplomatic mission or consular office shall be converted into US dollars, euros, British pounds sterling, Swiss francs, Canadian dollars, Japanese yens, Russian rubles, Chinese yuans by a foreign bank on behalf of a diplomatic mission or consular office of the Republic of Kazakhstan.

      The manager of a foreign bank account is the head of a diplomatic mission or consular office of the Republic of Kazakhstan with the right of first signature.

      Consular fees received in a foreign bank account on a monthly basis on or before the 10th day of a month following a reporting month shall be transferred by a diplomatic mission or consular office to the foreign exchange account of the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Kazakhstan for further transfer to budget revenue. If monthly proceeds from consular fees to a diplomatic mission or consular office are less than 1 000 USD or its equivalent in the types of currency specified in this paragraph at the rate as of the end of a reporting period, the transfer shall be made quarterly, on or before the 10th day of a month following a reporting month.

      Within three business days of receipt from the National Bank of the Republic of Kazakhstan of correspondent account statements in foreign currency together with payment documents in electronic form, the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of Kazakhstan shall transfer consular fees from a diplomatic mission or consular office to the national budget revenue.

      7. The paid amounts of consular fees are not refundable.

      Footnote. Article 629 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).

Chapter 71. GENERAL DECLARATION OF INCOME AND PROPERTY OF INDIVIDUALS Paragraph 1. Declaration of assets and liabilities

      Article 630 is provided for amendments by the Laws of the Republic of Kazakhstan dated December 26, 2018, № 203-VI (shall come into effect from 01.01.2019); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).
      Article 630 is provided in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated December 25, 2017, № 121-VI (shall come into effect from 01.01.2024 to 01.01.2025).

Article 630. Declaration of assets and liabilities

      1. The declaration of assets and liabilities shall be submitted by the following individuals who are, as of January 1 of the year of submission of the declaration of assets and liabilities:

      1) persons holding a responsible government position and their spouses;

      persons authorized to perform government functions and their spouses;

      persons equivalent to persons authorized to perform government functions and their spouses;

      persons who are obliged to submit a declaration in accordance with the Constitutional Law of the Republic of Kazakhstan "On Elections in the Republic of Kazakhstan" and the laws of the Republic of Kazakhstan "On Combating Corruption", "On Banks and Banking Activities in the Republic of Kazakhstan", "On Insurance Activities", "On the Securities Market";

      2) employees of state institutions and their spouses, as well as employees of quasi-public sector entities and their spouses, except for the persons specified in subparagraph 1) of this paragraph;

      3) heads, founders (participants) of legal entities and their spouses, individual entrepreneurs and their spouses, except for the persons specified in subparagraphs 1) and 2) of this paragraph.

      The provisions of subparagraphs 2) and 3) of this paragraph shall not apply to non-residents, as well as founders (participants) of non-profit organizations and shareholders.

      2. The persons specified in paragraph 1 of this Article shall prepare a declaration of assets and liabilities as of December 31 of the year preceding the year of submission of the declaration of assets and liabilities, unless otherwise provided by the Constitutional Law of the Republic of Kazakhstan "On Elections in the Republic of Kazakhstan" and the laws of the Republic of Kazakhstan "On Combating Corruption", "On Banks and Banking Activities in the Republic of Kazakhstan", "On Insurance Activities", "On the Securities Market".

      3. The declaration of assets and liabilities shall be divided into the following types:

      1) initial - a declaration of assets and liabilities submitted by an individual due to the fact that the established obligation to submit such a declaration arose for the first time;

      2) regular - a declaration of assets and liabilities submitted by an individual in accordance with the Constitutional Law of the Republic of Kazakhstan "On Elections in the Republic of Kazakhstan", the laws of the Republic of Kazakhstan "On Combating Corruption", "On Banks and Banking Activities in the Republic of Kazakhstan", "On Insurance Activities", "On the Securities Market" after such individual has submitted the initial declaration of assets and liabilities;

      3) additional - a declaration of assets and liabilities submitted by an individual when making changes and (or) additions to a previously submitted declaration of assets and liabilities of an individual to which these changes and (or) additions relate;

      4) additional by notification - a declaration of assets and liabilities submitted by an individual when making changes and (or) additions to a previously submitted declaration of assets and liabilities in which the tax authority has identified violations based on the results of a desk audit of the assets and liabilities of an individual.

      4. The declaration of assets and liabilities shall be submitted once, with the exception of submission by:

      1) persons who are obliged to submit a declaration in accordance with the Constitutional Law of the Republic of Kazakhstan "On Elections in the Republic of Kazakhstan" and the laws of the Republic of Kazakhstan "On Combating Corruption", "On Banks and Banking Activities in the Republic of Kazakhstan", "On Insurance Activities", "On the Securities Market";

      2) additional tax reporting provided for in Article 211 of this Code.

      Article 631 is provided for amendments by the Laws of the Republic of Kazakhstan dated December 26, 2018, № 203-VI (shall come into effect from 01.01.2019); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).
      This version of Article 631 shall be valid until 01.01.2025 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI (for the suspended wording, refer to the archived version dated 25.12.2017 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan).

Article 631. Peculiarities of drawing up a declaration of assets and liabilities

      1. The declaration of assets and liabilities is intended to reflect information on the availability in the Republic of Kazakhstan and abroad of:

      1) the property for which rights and (or) transactions are subject to state or other registration with the competent authority of a foreign state in accordance with the legislation of a foreign state:

      the real estate, land plots and (or) land shares, aircraft and sea vessels, inland waterway vessels, river-sea vessels;

      vehicles, special equipment and (or) trailers;

      money in bank accounts in foreign banks located outside the Republic of Kazakhstan, in an amount that, in aggregate, exceeds all bank deposits 1000 times the monthly calculation indicator established by the law on the republican budget and effective as of December 31 of the reporting tax period;

      In this case, persons who, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan "On Combating Corruption", accept the anti-corruption restriction on opening and owning accounts (deposits) in foreign banks located outside the Republic of Kazakhstan, storing cash and valuables in foreign banks located outside the Republic of Kazakhstan, in the declaration of assets and liabilities shall reflect information on the availability of money in foreign banks located outside the Republic of Kazakhstan, regardless of the amount of the bank deposit;

      2) the property in the Republic of Kazakhstan and (or) outside it:

      a share in a residential building under an agreement on shared participation in housing construction;

      a share in the authorized capital of a legal entity created outside the Republic of Kazakhstan;

      securities, derivative financial instruments (except for derivative financial instruments, the execution of which occurs through the acquisition or sale of the underlying asset), digital assets;

      investment gold;

      objects of intellectual property, copyright;

      cash, which is indicated in an amount not exceeding the limit of 10,000 times the monthly calculation indicator established by the law on the republican budget and effective as of December 31 of the year preceding the year of submission of the declaration on assets and liabilities of an individual;

      debt of other persons to an individual (accounts receivable) and (or) debt of an individual to other persons (accounts payable) in the presence of an agreement or other document that is the basis for the emergence of an obligation or claim, notarized (certified), with the exception of debt to banks and organizations carrying out certain types of banking operations, created in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on banks and banking activities in the Republic of Kazakhstan;

      3) other property specified in paragraph 4 of this Article.

      2. Appendices to the declaration of assets and liabilities are intended to provide detailed information on the data specified in paragraph 1 of this Article, used by tax authorities for tax control purposes.

      3. Persons who, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan "On Combating Corruption", are obliged to submit declarations of individuals, shall also reflect information on the transfer of property to trust management, trusts in the appendices to the declaration of assets and liabilities.

      4. In the declaration of assets and liabilities, at the discretion of an individual, other property may be indicated if the price (cost) per unit of this property exceeds 1000 times the monthly calculation indicator established by the law on the republican budget and effective as of December 31 of the reporting tax period, if there is a value as of December 31 of the reporting tax period determined in the appraisal report conducted under an agreement between the appraiser and the taxpayer in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on appraisal activities.

      The provision of part one of this subparagraph shall not apply to the property subject to state or other registration, as well as the property for which rights and (or) transactions are subject to state or other registration.

Article 632. Deadlines for filing a declaration of assets and liabilities

      The declaration of assets and liabilities shall be submitted at the place of residence (stay) no later than September 15 of the current year in which the obligation to submit the declaration arose.

      The provisions of part one of this article regarding the deadlines for filing a declaration of assets and liabilities shall not apply to persons who submit a declaration of assets and liabilities as:

      candidates for elective positions, for a public position or a position related to the performance of state or equivalent functions, in accordance with the Constitutional Law of the Republic of Kazakhstan “On Elections in the Republic of Kazakhstan” and the Law of the Republic of Kazakhstan “On Combating Corruption” and their spouses;

      persons wishing to become major participants in a bank, insurance (reinsurance) organization, managing an investment portfolio in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan “On banks and banking activities in the Republic of Kazakhstan”, “On insurance activities”, “On the securities market”.

      Footnote. Article 632 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024.

Paragraph 2. Declaration of income and property

      Article 633 is provided for amendments by the Laws of the Republic of Kazakhstan dated December 26, 2018, № 203-VI (shall come into effect from 01.01.2019); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).
      This version of Article 633 shall be valid until 01.01.2025 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI (for the suspended wording, refer to the archived version dated 25.12.2017 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan).

Article 633. Declaration of income and property

      The income and property declaration shall be submitted annually as of December 31 of the reporting tax period, starting from the year following the year of submission of the declaration of assets and liabilities.

Article 634. Features of preparation of a declaration of income and property

      1. Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

      2. A declaration of income and property is intended to reflect by individuals of the information about:

      1) income subject to taxation by an individual independently, with the exception of income of an individual entrepreneur from entrepreneurial activity subject to declaration;

      2) tax deductions;

      3) acquisition and (or) alienation of property outside the Republic of Kazakhstan, including free of charge;

      4) shall be enforced from 01.01.2025 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI;

      5) money in bank accounts in foreign banks located outside the Republic of Kazakhstan, in the total, in total exceeding the 1000-fold amount of the monthly calculation indicator established by the Law on the Republican Budget and valid in the reporting tax period as of December 31.

      6) property available as of December 31 of the reporting tax period on the basis of the right of ownership of an individual:

      property that is subject to state or other registration (accounting) or the right and (or) transactions for which are subject to state or other registration (accounting) in the competent authority of a foreign state in accordance with the legislation of a foreign state;

      securities whose issuers are registered outside the Republic of Kazakhstan, digital assets;

      investment gold;

      the share of participation in the authorized capital of a legal entity registered outside the Republic of Kazakhstan;

      7) the debts of other persons to an individual (receivables) and (or) the debt of an individual to other persons (accounts payable) if there is an agreement or other document, which is the basis of an obligation or a requirement, notarized (certified), with the exception of debt to banks and organizations carrying out certain types of banking operations created in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on banks and banking activity in the Republic of Kazakhstan.

      3. Attachments to the declaration of income and property are intended for detailed reflection of information on the calculation of the tax liability used by the tax authorities for tax control.

      4. Individuals who, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan On Combating Corruption, are required to submit declarations of individuals, shall also reflect information in the declaration of income and property on the acquisition and (or) alienation of property, as well as on sources of covering expenses for the acquisition during the reporting tax period of the following property, including outside the Republic of Kazakhstan:

      1) real estate, subject to state or other registration, as well as property under which the rights and (or) transactions are subject to state or other registration;

      2) mechanical vehicles and trailers subject to state registration;

      3) shares of participation in the authorized capital of a legal entity;

      4) securities, digital assets;

      5) investment gold;

      6) derivatives of financial instruments (with the exception of derivatives of financial instruments, the execution of which occurs by acquiring or selling a basic asset);

      7) shares of participation in housing construction.

      Individuals who accept, in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan On Combating Corruption an anti-corruption restriction on opening and holding accounts (deposits) in foreign banks located outside the Republic of Kazakhstan, storing cash and valuables in foreign banks located outside the Republic of Kazakhstan, shall reflect information in the declaration of income and property about the money in foreign banks located outside the Republic of Kazakhstan, regardless of the amount of the bank deposit.

      The requirement to reflect these information is indicated in the attachment to the declaration of income and property.

      5. Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).
      Footnote. Article 634 as amended by the laws of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024.

Article 635. Deadlines for submitting income and property declarations

      1. The declaration of income and property shall be filed at the place of residence (stay) no later than September 15 of the year following the reporting calendar year.

      2. Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

      3. If there are no approved financial statements as of the date of submission of the income and assets declaration, the calculation of the total profit of controlled foreign companies or permanent establishments of controlled foreign companies shall be made in an additional income and assets declaration submitted within sixty business days following the day approval of financial statements, but no later than March 31 of the second year following the reporting tax period, subject to the provisions of Article 211 of this Code.

      Footnote. Article 635 as amended by the laws of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall come into effect ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021); dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).
      Article 636 shall come into effect from 01.01.2025 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.

Article 636 Determination of the taxable income of an individual based on the results of the calendar year

      Article 637 is provided for amendments by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).
      Article 637 shall come into effect from 01.01.2025 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.

Article 637 Calculation of individual income tax on the income of an individual based on the results of the calendar year

      Article 638 is provided for amendments by the laws of the Republic of Kazakhstan № 241-VI dated April 2, 2019 (shall come into effect ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).
      Article 638 shall come into effect from 01.01.2025 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.

Article 638 Foreign tax credit

Article 639. Controlled foreign company tax credit

      Footnote. Article 639 excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).
      Article 640 shall come into effect from 01.01.2025 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.

Article 640. Excess on individual income tax

      Article 641 is provided for amendments by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021)
      Article 641 shall come into effect from 01.01.2025 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.

Article 641 Procedure and terms for payment of tax calculated in the declaration of income and property

      Article 642 shall come into effect from 01.01.2025 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.

Article 642. Income of a resident labour immigrant

      Article 643 shall come into effect from 01.01.2025 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.

Article 643 Personal income tax declaration and deadlines for its submission

Section 19. Taxation of non-residents

Article 644. Income of a non-resident from sources in the Republic of Kazakhstan

      1. The following types of income are recognized as income of a non-resident from sources in the Republic of Kazakhstan:

      1) income from the sale of goods in the territory of the Republic of Kazakhstan, as well as income from the sale of goods, located in the Republic of Kazakhstan, beyond its borders for the purposes of foreign trade activity;

      2) income from the performance of works, rendering of services in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      3) income from the provision of managerial, financial, consulting, engineering, marketing, auditing and legal services (except for services for representation and protection of rights and legitimate interests in courts, arbitration tribunals or mediation courts, as well as notarial services) outside the Republic of Kazakhstan.

      For the purposes of this Section, financial services are as follows:

      the activity of participants in the insurance market (except for insurance and (or) reinsurance services), securities market;

      the activity of the single accumulative pension fund and voluntary accumulative pension funds;

      banking activities, activities of organizations for conducting certain types of banking operations (except for services provided to a structural unit of a legal entity-resident of the Republic of Kazakhstan, located outside the Republic of Kazakhstan, for opening and maintaining bank accounts, transfer, cash transactions, exchange transactions with foreign currency, including exchange operations with foreign currency in cash, acceptance of payment documents for collection);

      the activity of the central depository and mutual insurance companies;

      the activity of the social health insurance fund;

      4) income of a person, registered in a state with preferential taxation, included in the list approved by the authorized body, from performing works, rendering services irrespective of the place of their actual performance, rendering and also other income indicated in this article.

      The provisions of this subparagraph do not apply to income from:

      rendering tourist services to an individual in the territory of such a state;

      carrying out the airport activity defined in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      5) income of a person registered in a foreign state in the form of obligations on the advance payment (prepayment) received, not taxed in accordance with subparagraph 5-1) of this part, if one of the following conditions is met:

      not satisfied by a non-resident after a two-year period from the day of an advance payment (prepayment);

      not satisfied by a non-resident as of the date of filing liquidation tax returns in the course of liquidation of a person that made an advance payment (prepayment) prior to expiration of a two-year period from the day of an advance payment (prepayment), unless otherwise provided for in this subparagraph.

      If in case of liquidation of a person that made an advance payment (prepayment), it is required to conduct a liquidation tax audit or issue an opinion following the results of an in-house audit in accordance with this Code, the amount of such an obligation is determined as:

      the amount of obligations (except for VAT amount) payable in accordance with the taxpayer’s source documents and (to be) indicated on interim liquidation balance-sheet, as of the date of approval of such balance-sheet

      minus

      the amount of obligations that will be satisfied between the day of approval of interim liquidation balance-sheet and the day of completion of a liquidation tax audit or an in-house audit.

      Pursuant to the results of the liquidation tax audit, the amount of the obligation is determined by a tax authority on the basis of actual amount of satisfied obligations for the specified period. The amount of such an obligation is indicated in a tax audit report.

      Pursuant to the results of an in-house audit, the amount of the obligation is determined by a tax authority on the basis of actual amount of satisfied obligations for the specified period and is indicated in a notification about elimination of violations revealed by the results of the in-house audit;

      In this case, the provisions of this Subparagraph regarding the income of persons registered with the states not included in the list approved by the authorized agency of states with preferential taxation, apply to advances (prepayment) paid (from January 1, 2019);

      5-1) income of a person registered in a foreign state in the form of obligations on the received advance payment (prepayment) if the following conditions are present simultaneously:

      an international agreement on double taxation avoidance has not been concluded with the non-resident state;

      the term of the agreement (contract) is more than two years;

      6) income from increase in value in case of sale of:

      property located in the territory of the Republic of Kazakhstan, the right to which or transactions for which are subject to state registration in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan;

      property located in the territory of the Republic of Kazakhstan subject to state registration in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan;

      securities issued by a resident, as well as participatory interests in the authorized capital of a resident legal entity, a consortium located in the Republic of Kazakhstan;

      shares issued by a non-resident, as well as participatory interests in the authorized capital of a non-resident legal entity, a consortium, if 50 or more percent of the value of such shares, participatory interests or assets of a non-resident legal entity is property located in the Republic of Kazakhstan;

      7) income from assigning the right to claim a debt to a resident or a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment - for a non-resident that conceded the right to claim.

      At the same time, the amount of such income is determined in the form of positive difference between the value of the right of claim, for which the assignment was made, and the value of the claim receivable from the debtor as of the date of assignment of the right of claim, according to the non-resident’s source documents;

      8) income from the assignment of rights of claim when acquiring rights to claim a debt from a resident or a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, with the exception of income provided for in subparagraph 8-1) of this paragraph - for a non-resident acquiring the right of claim.

      In this case, the amount of such income shall be determined in the form of a positive difference between the amount to be received from the debtor upon request of the principal debt, including the amount in excess of the principal debt on the date of assignment of the claim, and the cost of acquiring the claim;

      8-1) income from the assignment of claims when acquiring rights to claim debt from a resident or non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, which are assigned (re-assigned) in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan “On banks and banking activities in the Republic Kazakhstan" and "On microfinance activities" - for a non-resident acquiring the right of claim.

      In this case, the amount of such income shall be determined in the form of a positive difference between the amount actually paid by the debtor and the cost of acquiring the right of claim.

      Income from the assignment of the right of claim shall be recognized in the tax period in which the positive difference arises (increases). This does not take into account the positive difference previously recognized in previous tax periods;

      9) income in the form of forfeit (fines, penalty) and other types of sanctions, except for unreasonably withheld fines that were returned from the budget;

      10) income in the form of dividends received from a resident legal entity, as well as from mutual funds established in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan;

      11) income in the form of interest, except for interest on debt securities;

      12) income in the form of interest on debt securities received from their issuer;

      13) income in the form of royalties;

      14) income from providing property into property lease (rent) that is or will be located in the Republic of Kazakhstan, except for financial lease;

      15) income received from immovable property located in the Republic of Kazakhstan;

      16) income in the form of insurance premiums paid under insurance or reinsurance contracts for risks arising in the Republic of Kazakhstan;

      17) income from rendering international transportation services.

      For the purposes of this Section, any transportation of passengers, baggage, goods, including mail, by sea, river or air, road or rail between points located in different states, one of which is the Republic of Kazakhstan, is recognized as international transportation.

      For the purposes of this Section, the following is not recognized as international transportation:

      transportation carried out only between points outside the Republic of Kazakhstan, and also only between points located in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      transportation of goods through main pipelines;

      18) income in the form of payment for the demurrage of a vessel during loading and unloading operations in excess of the lay time provided for in an agreement (contract) on (for) the carriage of goods by sea;

      19) income received from the operation of pipelines, power transmission lines, fiber-optic communication lines located in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      20) income of a non-resident individual from activity in the Republic of Kazakhstan under an employment contract (agreement) concluded with a resident or non-resident employing him/her;

      21) income of a non-resident migrant worker under an employment contract concluded in accordance with the labor legislation of the Republic of Kazakhstan on the basis of a permit to a migrant worker;

      22) the director’s fee and (or) other payments to members of the management body (the board of directors or other body) received by the said persons in connection with the performance of management duties imposed on them with respect to a resident, regardless of the place of actual performance of such duties;

      23) allowances to a non-resident individual paid to him/her in connection with residence in the Republic of Kazakhstan by a resident or non-resident employing him/her;

      24) income of a non-resident individual from activity in the Republic of Kazakhstan in the form of material benefits received from his/her employer.

      For the purposes of this Section, material benefits also include:

      payment and (or) reimbursement of the value of goods, performed works, rendered services that were received by a non-resident individual from third parties;

      negative difference between the value of goods, works, services sold to a non-resident individual and the purchase price or production cost of these goods, works, services;

      write-off of the amount of debt or obligation of a non-resident individual;

      25) income of a non-resident individual in the form of material benefits received from a person, who is not his/her employer

      26) pension payments made by a resident accumulation pension fund;

      26-1) insurance payments to non-resident individuals, made under a pension annuity agreement;

      27) income of a theater, film, radio, TV actor/actress, musician, artist, athlete and another non-resident individual from his/her activity in the Republic of Kazakhstan in the field of culture, art and sports, regardless of how and to whom payments are made;

      28) income in the form of a prize;

      29) income from rendering independent personal (professional) services in the Republic of Kazakhstan;

      30) income in the form of property received for free or inherited one, including works, services, except for property received for free by a non-resident individual from a resident individual.

      The value of works performed and services rendered free of charge is determined as the amount of expenses incurred in connection with the performance of such works, rendering of such services.

      The value of property received for free, except for works performed and services rendered for free, is determined as the amount of its book value according to accounting records of a person, who transferred such property, as of the date of transfer of the property.

      If it is not possible to determine the value of the property received free of charge according to accounting records, and also that of inherited property, the value of such property as of the date of transfer or inheritance is established in one of the following ways:

      on the basis of the value established by the “Government for Citizens” State Corporation as of January 1 of a calendar year, within which such property was received;

      on the basis of the quotation price of a security traded on a Kazakhstani or foreign stock exchange, as of the day of coming into inheritance (possession) of the said security.

      If it is not possible to determine the value of the property received for free or inherited in the manner prescribed by this subparagraph, the value is determined on the basis of a property appraisal report;

      31) income from derivative financial instruments;

      32) income from transfer of property into trust management to a resident not obliged to fulfill a tax obligation in the Republic of Kazakhstan for a non-resident, who is a trust management founder;

      33) income from an investment deposit placed with an Islamic bank;

      34) other income arising from activity in the territory of the Republic of Kazakhstan.

      In this case, the provisions of subparagraphs 3), 4), 5), 11), 12), 13), 25) and 28) of this paragraph shall apply if income is assessed, paid and (or) expenses for income payment are allocated to deductibles by:

      a resident;

      a non-resident operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment if the assessment, payment of income and (or) allocation of expenses for income payment to deductibles are related to the activity or property of such a permanent establishment;

      a structural unit of a non-resident legal entity, in case such a structural unit does not set up a permanent establishment in accordance with an international treaty regulating the avoidance of double taxation and prevention of tax evasion, or paragraph 6 of Article 220 of this Code.

      2. The income of a non-resident from sources in the Republic of Kazakhstan is not:

      1) the amount of income tax calculated from the income of a non-resident in accordance with the provisions of this Code and paid to the budget of the Republic of Kazakhstan by a tax agent with his/heregulatingiblesto , as t ln e a own funds without withholding this income tax;

      2) compensation of expenses to members of the management body (the board of directors or other body) incurred in connection with the performance of managerial duties imposed on them by a resident, to the extent of:

      actually incurred travel expenses to the place of performance of managerial duties and back, including the payment of expenses for reservation, on the basis of documents confirming such expenses (including an electronic ticket, an electronic travel document given a document confirming its payment, as well as a boarding pass or another document confirming the fact of travel and issued by a carrier);

      accommodation expenses actually incurred outside the Republic of Kazakhstan on the basis of documents confirming such expenses, but within the ceiling rates for reimbursement of expenses for hiring single standard hotel rooms for civil servants being on business trips abroad;

      accommodation expenses actually incurred in the Republic of Kazakhstan on the basis of documents confirming such expenses;

      the amount of money not exceeding 6 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year for each calendar day of stay within the Republic of Kazakhstan for performing managerial duties for a period not exceeding forty calendar days;

      the amount of money not exceeding 8 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year for each calendar day of stay outside the Republic of Kazakhstan for performing managerial duties for a period not exceeding forty calendar days. In this case, the place of fulfillment of managerial duties shall not coincide with the place of permanent residence;

      3) income of a non-resident legal entity received from:

      autonomous educational organizations defined by subparagraphs 1), 2) and 3) of paragraph 1 of Article 291 of this Code;

      a non-profit organization applying the provisions of Article 289 of this Code, established by the person specified in the second paragraph of this subparagraph;

      autonomous educational organizations, defined by subparagraphs 4) and 5) of paragraph 1 of Article 291 of this Code, for the performance of work, the provision of services for the types of activities specified in subparagraphs 4) and 5) of paragraph 1 of Article 291 of this Code;

      bodies of the Astana International Financial Center or organizations of the body of the Astana International Financial Center;

      Paragraph 3-1) shall remain in force before 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI.

      3-1) income, except for income of a person registered with a state with preferential taxation, included in the list approved by the authorized agency, from the provision of consulting, marketing, engineering services, information security services, work on the creation of data processing centers, paid by the legal entity specified in Subparagraph 6) of Paragraph 1 of Article 293 of this Code.

      The provision of this subparagraph shall apply subject to the acquisition of such works, services for the implementation of activities included in the list of priority activities in the field of information and communication technologies, approved by the authorized body in the field of informatization in agreement with the central authorized body for state planning, the authorized state body carrying out state regulation in the field of technical regulation, and the authorized body;

      4) income of a non-resident legal entity in the form of royalties paid by the autonomous educational organizations defined by subparagraphs 2), 3), 4) and 5) of paragraph 1 of Article 291 of this Code;

      4-1) was valid until 01.01.2024 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI;

      5) the value of property received as a contribution to the authorized capital of a non-resident legal entity, as well as the value of property received by a non-resident issuer from the placement of shares issued by it.

      Footnote. Article 644 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.07.2018 № 168-VІ (see Article 2); dated 26.12.2018 № 203-VI (enforcement see Art. 2); dated 03.07.2019 № 262-VI (shall come into effect from 01.01.2021); dated December 10, 2020, № 382-VI (refer to Article 2 for the procedure of enacting); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 20.03.2023 № 213-VII (effective from 01.01.2024).

Chapter 72. THE ORDER FOR TAXATION OF INCOME OF A NON-RESIDENT LEGAL ENTITY, WHOSE ACTIVITY DOES NOT RESULT IN THE FORMATION OF A PERMANENT ESTABLISHMENT IN THE REPUBLIC OF KAZAKHSTAN

Article 645. The order for calculating and withholding corporate income tax at source of payment

      1. Income from sources in the Republic of Kazakhstan of a non-resident legal entity, whose activity does not result in the formation of a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan (for the purposes of this Chapter, hereinafter referred to as the non-resident) is subject to corporate income tax at source of payment without deductions.

      At the same time, the amount of corporate income tax withheld at source of payment is calculated by a tax agent by applying the rates, established by Article 646 of this Code, to the amount of income, specified in Article 644 of this Code, except for the income, specified in paragraph 9 of this article.

      A tax agent calculates and withholds corporate income tax on income taxed at source of payment:

      1) not later than the day of payment of income to a non-resident – with regard to assessed and paid income;

      2) within the period for submission of a corporate income tax declaration established by paragraph 1 of Article 315 of this Code – with regard to assessed and unpaid income, which is allocated to deductibles.

      2. A tax agent withholds corporate income tax at source of payment, regardless of the form and place of payment of income to a non-resident.

      3. Income of a non-resident is taxed at source of payment regardless of whether this non-resident disposes of its income in favor of third parties and (or) its structural units in other states.

      4. For the purposes of this article, an increase in value in case of sale of securities, participatory interests is determined in accordance with Article 228 of this Code.

      5. The tax agent’s duty to withhold and transfer corporate income tax at source of payment shall be considered fulfilled, provided that the tax agent pays the amount of corporate income tax, calculated from the income of a non-resident in accordance with the provisions of this Code, with its own funds without withholding this tax.

      6. The obligation and responsibility for calculating, withholding and transferring corporate income tax at source of payment to the state budget are imposed on the persons paying income to a non-resident and recognized as tax agents, such as:

      1) an individual entrepreneur;

      2) a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a structural unit.

      In this case, a non-resident legal entity is recognized as a tax agent from the date of its structural unit’s registration with tax authorities of the Republic of Kazakhstan;

      3) a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment without opening a structural unit.

      In this case, a non-resident legal entity is recognized as a tax agent from the date of registration of its permanent establishment without opening a structural unit with tax authorities of the Republic of Kazakhstan;

      4) a resident legal entity, including the issuer of the underlying asset of depositary receipts;

      5) a non-resident legal entity, except for those indicated in subparagraphs 2) and 3) of this paragraph, acquiring the property, specified in subparagraph 6) of paragraph 1 of Article 644 of this Code, if the conditions established by subparagraph 8) of paragraph 9 of this article are not observed;

      6) a resident individual who has paid the income specified in subparagraph 6) of part one of paragraph 1 of Article 644 of this Code to a non–resident legal entity not registered with a tax authority as a taxpayer.

      At the same time, a resident individual who has paid the income specified in subparagraph 6) of part one of paragraph 1 of Article 644 of this Code, for the purpose of implementing part one of this subparagraph, is recognized as a tax agent, except in cases of transactions with securities on the stock exchange.

      Calculation, withholding and transfer of corporate income tax at the source of payment to the budget from the income of a non–resident legal entity shall be carried out in accordance with the procedure established by Article 650 of this Code;

      7) a resident legal entity that is a service company, when the debtor pays to a non-resident the income established by subparagraph 8-1) of paragraph 1 of Article 644 of this Code, on assets, rights (claims) for which are assigned (re-assigned) in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan “ On banks and banking activities in the Republic of Kazakhstan" and "On microfinance activities."

      Calculation, withholding and transfer of corporate income tax at the source of payment to the budget on the income of a non-resident shall be carried out as prescribed by Article 645 of this Code;

      8) individual entrepreneur, resident legal entity who are debtors on assets, the rights (claims) for which are assigned (re-assigned) in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan “On banks and banking activities in the Republic of Kazakhstan” and “On microfinance activities”, according to income established by subparagraph 8-1) of paragraph 1 of Article 644 of this Code, in the absence of a trust management agreement between a non-resident and the service company defined by subparagraph 7) of this paragraph.

      7. The payment of income shall be understood to mean the transfer of money in cash and (or) non-cash forms, transfer of securities, participatory interests, goods, property, performance of works, rendering of services, writing off and (or) offsetting debt claims to pay off arrears of income from sources in the Republic of Kazakhstan to a non-resident.

      For the purposes of this Section, when taxing dividends, arising from the adjustment of taxable items in accordance with this Code and the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing, the payment of income shall be understood as the income defined in accordance with Subparagraph 16) of Paragraph 1 of Article 1 of this Code. In this case, the date of income payment shall be March 31 of the year following the reporting taxable period.

      8. If a contract concluded with a non-resident stipulates the performance of various types of works, rendering of various types of services in and outside the territory of the Republic of Kazakhstan, the procedure for calculating and withholding

      income tax at source of payment, established by this article, shall apply separately to each type of works, services. Each stage of works performed, services rendered by a non-resident as part of a single engineering and manufacturing cycle shall be considered as a separate type of works, services for the purposes of calculating and withholding income tax at source of payment from the non-resident’s income.

      At the same time, total amount of the non-resident’s income under the above contract shall be justifiably distributed into income received from performing works, rendering services in and outside the Republic of Kazakhstan.

      For the purposes of application of the provisions of this paragraph, a non-resident is required to provide a service recipient with a copy of accounting records drawn up in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan and (or) a foreign country confirming that total amount of the non-resident’s income is distributed into income received from performing works, rendering services in the Republic of Kazakhstan and that received from performing works, rendering services outside it.

      In case of no such distribution or unjustifiable distribution of the non-resident’s income resulting in the understatement of the non-resident’s income amount subject to taxation in the Republic of Kazakhstan in accordance with the provisions of this article, the total amount of the non-resident’s income received under the above contract from performing works, rendering services both in and outside the Republic of Kazakhstan shall be subject to taxation.

      9. Not subject to taxation:

      1) are payments related to the supply of goods to the territory of the Republic of Kazakhstan as part of the foreign trade activity, except for services and works that were rendered and performed in the territory of the Republic of Kazakhstan in connection with such a supply.

      If under an agreement (contract) on (for) the supply of goods, the transaction price includes expenses for rendering services, performing works in the territory of the Republic of Kazakhstan without specifying the amounts of purchased goods and (or) such expenses in the agreement (contract), the value of purchased goods is determined on the basis of the transaction price, specified in the agreement (contract), including such expenses.

      If under an agreement (contract) on (for) the supply of goods, the transaction price includes expenses for rendering services, performing works in the territory of the Republic of Kazakhstan, and the amount of purchased goods is indicated separately from such expenses, the value of purchased goods is determined exclusive of such expenses;

      2) is income from rendering services for opening and maintaining resident banks’ correspondent accounts and for settling them, and also from settlements using international payment cards;

      3) dividends and remuneration on securities that are on the date of accrual of such dividends and remuneration in the official list of stock exchanges operating in the territory of the Republic of Kazakhstan.

      In this case, the provisions of this subparagraph shall apply to dividends and remunerations accrued on securities on which trading was completed on the stock exchange during the tax period in accordance with the criteria determined by the Government of the Republic of Kazakhstan;

      4) Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2023);
      5) Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2023);
      Subparagraph 6) is provided for in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2030).

      6) is interest on government-issued securities, agency bonds and income from increase in value in case of sale of government-issued securities and agency bonds;

      7) is income from increase in value in case of sale through open bids at a stock exchange, operating in the territory of the Republic of Kazakhstan or a foreign stock exchange, of securities that are in the official lists of this stock exchange as of the day of sale;

      8) is income from increase in value in case of sale of shares issued by a legal entity or participatory interests in a legal entity or consortium, specified in subparagraph 6) of paragraph 1 of Article 644 of this Code, except for income of persons registered in a state with preferential taxation included in the list approved by the authorized body, unless otherwise provided for by subparagraph 7) of this paragraph, provided all of the following requirements are met:

      as of the day of sale of shares or participatory interests, a taxpayer has been holding these shares or participatory interests for more than three years;

      an issuing legal entity or a legal entity, whose participatory interest is being sold, or a participant in such a consortium, selling a participatory interest in such a consortium, is not a subsoil user;

      as of the day of such sale, the property of persons (a person) that are (is) subsoil users (a subsoil user) is not worth more than 50 percent of the value of assets of such an issuing legal entity or a legal entity, whose participatory interest is being sold, or total value of assets of participants in such a consortium, whose participatory interest is being sold.

      The period of the taxpayer’s ownership of shares or participatory interests, specified in part one of this subparagraph, shall also include the periods of ownership of shares or participatory interests by their previous owners if the taxpayer received such shares or participatory interests as a result of reorganization of their previous owners.

      For the purposes of this subparagraph, a subsoil user shall not be recognized as a subsoil user who is such solely because of the possession of the right to extract groundwater and (or) common minerals for his own needs, as well as a subsoil user who, during the twelve-month period preceding the first day of the month in which shares or participation interests, subsequent processing (after primary processing) of at least 70 percent of the mineral raw materials extracted during the specified period, including coal, at its own and (or) owned by a resident legal entity that is a related entity, production facilities located on the territory of the Republic of Kazakhstan.

      When determining the volume of mineral raw materials, including coal, for subsequent processing, it shall include raw materials:

      used in manufacturing products obtained as a result of any processing subsequent to primary processing;

      used in manufacturing products of primary processing for their further use in subsequent processing.

      In this case, the share of the property of persons (a person) that are (is) subsoil users (a subsoil user) in the value of assets of a legal entity or consortium, whose shares or participatory interests are being sold, is determined in accordance with Article 650 of this Code.

      9) is the amount of accumulated (accrued) interest on debt securities paid by resident buyers purchasing them;

      10) is income from transfer of fixed assets into financial lease under international financial lease agreements;

      11) is income from performing works, rendering services outside the Republic of Kazakhstan, except for income specified in subparagraphs 3), 4) and 5) of paragraph 1 of Article 644 of this Code;

      12) are payments related to the value adjustment in connection with the quality of sale of crude oil transported out of the Republic of Kazakhstan through a single pipeline system;

      13) was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017;
      14) was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017.
      Subparagraph 15) shall come into effect from 01.01.2020 to 01.01.2027 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020, № 382-VI.

      15) the amount of debt on a credit (loan) and (or) debt associated with a credit (loan), including penalties (fines, late fees), for which waiver of debt was carried out in the manner and on the conditions established by paragraph 2-1 of the Article 232 of this Code, including debt on remuneration accrued up to December 31, 2012, inclusive.

      16) was effective from 01.01.2020 to 01.01.2021 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI.
      Footnote. Article 645 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated December 10, 2020, № 382-VI (for the procedure of enacting refer to Article 2); dated 11.07.2022 №135-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 12.21.2022 № 165-VII (effective after sixty calendar days after the date of its first official publication); dated 20.03.2023 № 213-VII (effective from 01.01.2024; dated12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

Article 646. Rates of income tax at source of payment

      Note!
      The introduced amendment to Sub-paragraph one of Paragraph 1 shall remain in force before 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI.

      1. Income of a non-resident from sources in the Republic of Kazakhstan is subject to taxation at the source of payment at the following rates, unless otherwise provided by paragraphs 2, 3, 4 and 5 of this article:

      1) 20 percent – regarding income specified in Article 644 of this Code, except for income indicated in subparagraphs 2) - 5) of this paragraph;

      2) 15 percent – regarding insurance premiums under risk insurance contracts;

      3) 5 percent - regarding insurance premiums under risk reinsurance contracts;

      4) 5 percent – regarding income from rendering international transportation services;

      5) 15 percent - income from increase in value, dividends, interest, royalties.

      2. Income of a person registered in a state with preferential taxation included in the list approved by the authorized body, defined in Article 644 of this Code, shall be subject to taxation at source of payment at a rate of 20 percent.

      Paragraph 3 shall remain in force before 01.01.2029 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI.

      3. Income from increment of value in sale of shares issued by legal entities specified in Subparagraph 6) of Paragraph 1 of Article 293 of this Code, participatory interests in legal entities specified in Subparagraph 6) of Paragraph 1 of Article 293 of this Code, as well as dividends received from legal entities specified in Subparagraph 6) of Paragraph 1 of Article 293 of this Code shall be subject to taxation at the source of payment at a rate of 5 percent.

      4. Income of a non-resident in the form of dividends, with the exception of those paid to persons registered in a state with preferential taxation, included in the list approved by the authorized body, is subject to taxation at the rate of 10 percent, provided that the following conditions are met simultaneously:

      on the date of accrual of dividends, the taxpayer has held shares or participation interests on which dividends have been paid for more than three years;

      a resident legal entity paying dividends is not a subsoil user during the period for which dividends are paid;

      the property of persons (person) who are (is) subsoil users (subsoil user) in the value of the assets of a resident legal entity paying dividends, as of the date of payment of dividends, is no more than 50 percent.

      If a resident legal entity, with the exception of the legal entity specified in subparagraph 6) of paragraph 1 of Article 293 of this Code, which pays dividends, reduces the calculated corporate income tax by 100 percent on activities, including those carried out under an investment contract, which provides for such a reduction, the provisions of this paragraph shall apply in the following order:

      if the share of corporate income tax reduced by 100 percent in the total amount of the calculated corporate income tax on the whole for the resident legal entity paying dividends is 50 percent or more, then the provision of this paragraph shall not apply; if the share of the corporate income tax reduced by 100 percent in the total amount of the calculated corporate income tax on the whole for the resident legal entity paying dividends is less than 50 percent, then the provisions of this paragraph shall apply to the entire amount of dividends.

      The period of ownership of shares or participation interests by the taxpayer specified in part one of this paragraph is determined in aggregate, taking into account the periods of ownership by the previous owners of shares or participation interests, if such shares or participation interests were received by the taxpayer as a result of reorganization of the former owners or acquiring by one legal entity from another legal entity, provided that the founders (owners) of these legal entities are the same persons.

      The provisions of this paragraph shall apply only to income previously subject to corporate income tax and received from a resident legal entity in the form of:

      income payable on shares, including those that are the underlying assets of depositary receipts;

      parts of net income distributed by a resident legal entity between its founders, participants;

      income from the distribution of property upon liquidation of a resident legal entity or reduction of the authorized capital by proportionally reducing the amount of contributions of the founders, participants or by full or partial redemption of the shares of the founders, participants, as well as withdrawal by the founder, a member of the participation interest in the resident legal entity, with the exception of property made by the founder, participant as a contribution to the authorized capital.

      In this case, the share of property of persons (person) who are (are) subsoil users (subsoil user) in the value of assets of a resident legal entity paying dividends shall be determined in accordance with Article 650 of this Code.

      For the purposes of this paragraph, a subsoil user shall not be recognized as a subsoil user who is such solely because of the possession of the right to extract groundwater and (or) common minerals for his own needs.

      5. Income of a non-resident in the form of dividends paid by legal entities - subsoil users, with the exception of those paid to persons registered in a state with preferential taxation, included in the list approved by the authorized body, is subject to taxation at the rate of 10 percent, provided that the following conditions are met simultaneously:

      on the date of accrual of dividends, the non-resident taxpayer has held shares or participation interests on which dividends are paid for more than three years;

      within the twelve-month period preceding the first day of the month in which the dividends are accrued, the legal entity - subsoil user, which is a resident, paying dividends, carries out subsequent processing (after primary processing) of at least 70 percent of the mineral raw materials extracted during the specified period, including coal, on its own and (or) owned by a legal entity - a resident, which is a related entity, production facilities, located in the territory of the Republic of Kazakhstan. In the event that a legal entity - a subsoil user that is a resident, with the exception of the legal entity specified in subparagraph 6) of paragraph 1 of Article 293 of this Code, which pays dividends, reduces the calculated corporate income tax by 100 percent on activities, including those carried out as part of an investment contract under which such a reduction is stipulated, the provisions of this paragraph shall apply in the following order:

      if the share of corporate income tax reduced by 100 percent in the total amount of the calculated corporate income tax on the whole for the resident legal entity paying dividends is 50 percent or more, then the provision of this paragraph shall not apply; if the share of the corporate income tax reduced by 100 percent in the total amount of the calculated corporate income tax on the whole of the resident legal entity paying the dividends is less than 50 percent, then the provisions of this paragraph shall apply to the entire amount of dividends.

      The period of ownership of shares or participation interests by the taxpayer specified in part one of this paragraph is determined in aggregate, taking into account the periods of ownership of shares or participation interests by the previous owners, if such shares or participation interests were received by the taxpayer as a result of reorganization of the former owners.

      For the purposes of this paragraph, when determining the volume of mineral raw materials, including coal, sent for further processing, the following raw materials shall be taken into account:

      sent directly to the production of products resulting from any processing following primary processing;

      used in the production of primary processing products for the purpose of their further use in subsequent processing.

      The provisions of this paragraph shall apply only to income previously subject to corporate income tax and received from a resident legal entity in the form of:

      income payable on shares, including those that are the underlying assets of depositary receipts;

      parts of net income distributed by a resident legal entity between its founders, participants;

      income from the distribution of property upon liquidation of a resident legal entity or reduction of the authorized capital by proportionally reducing the amount of contributions of the founders, participants or by full or partial redemption of the shares of the founders, participants, also when the founder, participant withdraws the participation interest in the resident legal entity, except for property contributed by the founder, participant as a contribution to the authorized capital.

      At the same time, the share of property of persons (person) who are (is) subsoil users (subsoil user) in the value of assets of a resident legal entity paying dividends shall be determined in accordance with Article 650 of this Code.

      For the purposes of paragraph 4 of this article and this paragraph, income previously subject to corporate income tax is determined in the following order:

      taxable income reduced by the amount of income and expenses provided for in Article 288 of this Code, as well as by the amount of losses carried forward in accordance with Article 300 of this Code,

      minus

      the amount of corporate income tax calculated by multiplying the rate established by paragraph 1 or 2 of Article 313 of this Code and taxable income reduced by the amount of income and expenses provided for by Article 288 of this Code, as well as by the amount of losses carried forward in accordance with Article 300 of this Code.

      Income previously subject to corporate income tax shall be determined for each tax period for which dividends are distributed.

      At the same time, when determining income previously subject to corporate income tax, the amount of paid advance payments on corporate income tax shall not be taken into account.

      In cases of distribution and payment of dividends before the end of the tax period specified in Article 314 of its Code, the tax agent is not entitled to apply the provisions of paragraph 4 of this article and this paragraph.

      At the same time, after the end of the relevant tax period, if the conditions established by paragraph 4 of this article and this paragraph are met, the tax agent has the right to make changes and additions to the previously submitted tax reporting on corporate income tax withheld at the source of payment from the income of a non-resident, in the manner prescribed by Article 211 of this Code. In the event of an overpaid amount of corporate income tax, the tax agent has the right to offset and (or) return such an amount in the manner prescribed by paragraph 1 of Chapter 11 of this Code.

      Footnote. Article 646 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 11.07.2022 №135-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 647. The order and time limits for transfer of corporate income tax at source of payment

      1. A tax agent shall transfer corporate income tax at source of payment, withheld from the non-resident’s income, to the state budget:

      1) with regard to amounts of income assessed and paid, except for the case specified in subparagraph 3) of this paragraph – within twenty five calendar days after the end of the month, in which income was paid, at the market exchange rate set on the last business day preceding the date of income payment;

      2) with regard to amounts of income assessed but unpaid, when allocating them to deductibles - within ten calendar days of the deadline set for submitting a corporate income tax declaration, at the market exchange rate set on the last business day preceding the last day of a taxable period, established in Article 314 of this Code in a corporate income tax declaration, for which the non-resident’s income was allocated to deductibles.

      The provisions of this subparagraph do not apply to interest on debt securities and deposits, the maturity dates for which come after expiration of ten calendar days of the deadline set for submitting a corporate income tax declaration. In this case, the provisions of subparagraph 1) of paragraph 1 of this article shall apply;

      3) in case of prepayment - within twenty-five calendar days after expiration of the month, in which the non-resident’s income was assessed within the amount of the prepayment made, at the market exchange rate set on the last business day preceding the day of income assessment.

      2. If the non-resident’s assessed income was allocated to deductibles in a corporate income tax declaration for the taxable period, established by Article 314 of this Code, but at the same time such income was paid to a non-resident after this period, a tax agent shall transfer income tax at source of payment to the budget within the time limits established by subparagraph 2) of paragraph 1 of this article.

      3. A tax agent shall transfer to the budget the amount of income tax from the non-resident’s income at source of payment at its location.

Article 648. Filing of tax returns

      A tax agent is obliged to submit the calculation of the corporate income tax withheld at source of payment from the non-resident’s income to the tax authority at the place of its location within the following time limits:

      1) for the first, second and third quarters – on or before the 15th day of the second month following the quarter, in which income was paid to a non-resident;

      2) for the fourth quarter – on or before March 31 of a year following a reporting taxable period established by Article 314 of this Code, in which income to a non-resident was paid and (or) for which income of a non-resident, assessed but unpaid, was allocated to deductibles.

Article 649. Features of filing tax returns

      A non-resident operating in the Republic of Kazakhstan through its structural unit, which does not result in the formation of a permanent establishment in accordance with an international treaty or paragraph 6 of Article 220 of this Code, shall submit a corporate income tax declaration to the tax authority at its location within the time limits established by Article 315 of this Code.

Article 650. Calculation, withholding and transfer of tax on income from increase in value when selling property located in the Republic of Kazakhstan and shares, participatory interests related to subsoil use in the Republic of Kazakhstan

      1. This article shall apply to the non-resident’s income from sources in the Republic of Kazakhstan from increase in value when selling:

      1) property located in the territory of the Republic of Kazakhstan, the right to which or transactions for which are subject to state registration in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan;

      2) property located in the territory of the Republic of Kazakhstan, subject to state registration in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan;

      3) shares issued by a resident and participatory interests in the authorized capital of a resident legal entity that is a subsoil user, or a consortium, whose participant (participants) is (are) a subsoil user (subsoil users);

      4) shares issued by a resident legal entity and participatory interests in the authorized capital of a resident legal entity or consortium, in case of non-compliance with the conditions established by subparagraph 8) of paragraph 9 of Article 645 or subparagraph 7) of Article 654 of this Code;

      5) shares issued by a non-resident legal entity and participatory interests in the authorized capital of a non-resident legal entity or a consortium, in case of non-compliance with the conditions established by subparagraph 8) of paragraph 9 of Article 645 or subparagraph 7) of Article 654 of this Code.

      In this case, an increase in value is determined as follows:

      1) as a positive difference between the property’s selling price and purchase price - when selling the property specified in subparagraphs 1) and 2) of this paragraph;

      2) in accordance with Article 228 of this Code - when selling shares and participatory interests.

      For the purposes of this subparagraph, a subsoil user is not recognized as a subsoil user only because of its right to extract groundwater and (or) common minerals for own use.

      2. For the purposes of this article and Articles 288, 341, 645 and 654 of this Code, the share of the subsoil user’s (subsoil users’) property in the value of the legal entity’s assets, as of the day of sale of shares (participatory interests) or dividend payment, is the ratio of the value (values) of the subsoil user’s (subsoil users’) property, whose shares or participatory interests in which are owned by a legal entity paying dividends or whose shares (participatory interests) are being sold, to the total value of assets of such a legal entity.

      For the purposes of this article and Articles 288, 341, 645 and 654 of this Code, the share of the subsoil user’s (subsoil users’) property in the total value of assets of consortium participants, as of the day of sale of participatory interests, is the ratio of the value (values) of the subsoil user’s (subsoil users’) property, whose shares or participatory interests in which are owned by consortium participants, participatory interests in which are being sold, to the total value of assets of such participants.

      The value of the subsoil user’s property (depending on its organizational and legal form) is the book value of:

      1) a participatory interest in such a subsoil user owned by a legal entity paying dividends, or shares (participatory interests) of which (in which) are being sold;

      2) shares issued by such a subsoil user owned by a legal entity paying dividends, or shares (participatory interests) of which (in which) are being sold.

      The total value of assets of a legal entity paying dividends or that, whose shares (participatory interests in which) are being sold, is the amount of the book value of all the assets of such a legal entity.

      The book value of assets is determined on the basis of the data of separate financial statements of a legal entity paying dividends or that, whose shares (participatory interests in which) are being sold, or the data of participants in a consortium, whose participatory interests are being sold, which are prepared and approved in accordance with the requirements of the legislation of the state of establishment of such a legal entity or a consortium:

      1) as of the date of payment of dividends or transfer of the right of ownership of shares (participatory interests) to a buyer;

      2) in case of no separate financial statements as of the date of payment of dividends or transfer of the right of ownership of shares (participatory interests) to a buyer - as of the last reporting date preceding the date of payment of dividends or transfer of the right of ownership of shares (participatory interests) to a buyer.

      3. The non-resident’s income, specified in paragraph 1 of this article, except for the income indicated in subparagraph 7) of paragraph 9 of Article 645 of this Code, shall be subject to income tax at source of payment at the rate established by Article 646 of this Code.

      4. Authorized state and local executive bodies, carrying out state regulation in the field of subsoil use within their competence in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, submit to the authorized body information on a transaction for the purchase and sale of securities, participatory interests, specified in subparagraphs 3), 4) and 5) of paragraph 1 of this article, indicating:

      1) the identification number and (or) its equivalent in the country of residence and the name of the legal entity and (or) the last name, first name, patronymic (if any) of an individual selling and purchasing the said shares (participatory interests);

      2) the purchase price of the said shares (participatory interests);

      3) the date of payment of income from the transaction;

      4) information on the buyer’s previous activity, including the list of states, in which it has been operating within the last three years preceding the year of the transaction;

      5) information on the affiliation of the person, selling the property, with other persons (the amount of direct or indirect participation).

      5. Within three business days of the day of receipt of information from authorized state and local executive bodies carrying out state regulation in the field of subsoil use within their competence in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, the authorized body submits it to the tax authority at the location of a legal entity entitled to subsoil use in the Republic of Kazakhstan, specified in subparagraphs 3), 4) and 5) of paragraph 1 of part one of this article, concurrently notifying a tax authority vertically subordinated to it.

      6. Within five business days of the day of receipt of the information, specified in paragraph 4 of this article, the tax authority at the location of a legal entity entitled to subsoil use in the Republic of Kazakhstan shall send to such a legal entity information on the acquirer of shares (participatory interests) and on the purchase price of such shares (participatory interests).

      7. A person selling shares, participatory interests, immovable property is required to produce a copy of a document confirming the purchase (contribution) price to the buyer that is a tax agent.

      In case of failure to submit to the tax agent a document confirming the purchase (contribution) price, the selling price shall be subject to income tax at source of payment.

      8. The obligation and responsibility for calculating, withholding and transferring income tax at source of payment to the budget are imposed on a tax agent paying income.

      In this case, a non-resident legal entity is recognized as a tax agent, regardless of whether or not it has a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan, as well as a structural unit, whose activity does not result in the formation of a permanent establishment in accordance with the provisions of this Code or an international treaty.

      9. A non-resident who is a tax agent is subject to mandatory registration.

      Therewith, a non-resident legal entity that is a tax agent is subject to registration as a taxpayer with a tax authority in the manner prescribed by Article 76 of this Code.

      10. Income tax at source of payment is withheld by a tax agent when paying income to a non-resident, regardless of the form and place of income payment.

      11. A non-resident receiving income in the form of an increase in value, specified in paragraph 1 of this article, from a person that is not a tax agent shall calculate the income tax on its own by applying the rate established by Article 646 of this Code to the amount of such income.

      12. A tax agent shall transfer the income tax amount to the budget within the time limits established by Article 647 of this Code.

      The income tax, calculated in accordance with paragraph 11 of this article, shall be transferred to the budget within ten calendar days of the deadline set for filing tax returns.

      Tax returns on the income tax withheld at source of payment from non-residents’ income are filed by a tax agent to the tax authority at the place of its registration in the Republic of Kazakhstan within the time limits established by Articles 648 and 657 of this Code.

      Non-residents, calculating income tax in accordance with paragraph 11 of this article, shall submit an income tax declaration within the time limits established by Articles 315 or 659 of this Code.

      13. A resident legal entity that is a subsoil user may pay income tax with the funds of a tax agent (taxpayer). At the same time, income tax shall be transferred to the budget by such a resident legal entity within 25 calendar days of the end of the month, in which the income tax amount is received from the tax agent (taxpayer). Tax returns on income tax withheld at source of payment from the non-resident’s income are filed by such a resident legal entity on or before the 15th day of the second month following the quarter, in which the income tax amount was received from the tax agent (taxpayer), to the tax authority at the location of the resident legal entity in the Republic of Kazakhstan.

      The income tax amount transferred by a tax agent (taxpayer) to a resident legal entity that is a subsoil user specified in subparagraphs 3), 4) and 5) of part one of paragraph 1 of this article shall not be recognized as income of such a resident legal entity.

      14. If a tax agent (taxpayer) fails to apply the provisions of paragraphs 12 and 13 of this article, a resident legal entity that is a subsoil user has the right to pay income tax on income from increase in value for a non-resident with its own funds within twenty five calendar days of the end of the month, in which the information specified in paragraph 6 of this article is received.

      In case of payment of income tax in accordance with this paragraph, the resident legal entity, specified in subparagraphs 3), 4) and 5) of part one of paragraph 1 of this article, is required to file tax returns on income tax withheld at source of payment from the non-resident’s income to the tax authority at its location on or before the 15th day of the second month following the quarter, in which the information specified in paragraph 6 of this article is received.

      At the same time, the tax amount paid for a non-resident is not subject to deduction when determining the taxable income of a legal entity that is a subsoil user.

      15. If a tax agent (taxpayer), a resident legal entity that is a subsoil user specified in subparagraphs 3), 4) and 5) of part one of paragraph 1 of this article, apply the provisions of paragraphs 10, 12, 13 and 14 of this article, it is the duty of a resident legal entity that is a subsoil user to fulfill this obligation in the manner specified in Chapters 13 and 14 of this Code.

      Footnote. Article 650 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).

Chapter 73. THE ORDER FOR TAXATION OF INCOME OF A NON-RESIDENT LEGAL ENTITY OPERATING IN THE REPUBLIC OF KAZAKHSTAN THROUGH A PERMANENT ESTABLISHMENT

Article 651. Identification of taxable income

      1. Unless otherwise established by this article and Article 653 of this Code, the identification of taxable income, the calculation and payment of corporate income tax on the income of a permanent establishment of a non-resident legal entity shall be made in accordance with the provisions of this article and Articles 224-293, 299-315 of this Code.

      2. The total annual income of a permanent establishment of a non-resident legal entity consists of the following types of income from the activity of such a permanent establishment (to be) received from the date of commencement of its activity in the Republic of Kazakhstan:

      1) income from sources in the Republic of Kazakhstan provided for by paragraph 1 of Article 644 of this Code;

      2) income specified in paragraph 1 of Article 226 of this Code, not included in subparagraph 1) of part one of this paragraph;

      3) income from sources outside the Republic of Kazakhstan, including that received through employees or other hired personnel;

      4) income of a non-resident legal entity, including income of its structural units in other states, received from carrying out activity in the Republic of Kazakhstan, which is similar to or of the same kind of that carried out through the permanent establishment of this non-resident legal entity in the Republic of Kazakhstan.

      The total annual income of a permanent establishment of a non-resident legal entity shall not include:

      1) income identified in subparagraphs 3) and 4) of paragraph 2 of Article 644 of this Code;

      2) excess of the amount of the positive exchange rate difference over the amount of the negative exchange rate difference arising in accordance with international financial reporting standards and the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting for the obligations of a permanent establishment of a non-resident legal entity to its head office or other structural units of such a resident legal entity.

      3. If a non-resident carries out entrepreneurial activity both in and outside the Republic of Kazakhstan within the framework of one and the same project or related projects performed together with its permanent establishment in the Republic of Kazakhstan, the income of such a permanent establishment is the income it could receive if it were an independent and separate legal entity, engaged in the same or similar activity under the same or similar conditions, and acted independently of the resident legal entity, whose permanent establishment it is.

      4. If the goods produced by a permanent establishment of a non-resident legal entity in the Republic of Kazakhstan are sold by another structural unit of the non-resident legal entity located outside the Republic of Kazakhstan, the income of such a permanent establishment of a non-resident legal entity is recognized as income that it could receive if it were an independent and separate legal entity, engaged in the same or similar activity under the same or similar conditions, and acted independently of the non-resident legal entity, whose permanent establishment it is.

      5. For the purposes of applying this article, the income of a permanent establishment of a non-resident legal entity shall be determined with account of the norms of the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing.

      6. Expenses directly related to the receipt of income from activity in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment shall be allocated to deductibles, regardless of that whether they were incurred in or outside the Republic of Kazakhstan, except for expenses not subject to deduction in accordance with this Code, and expenses aimed at obtaining income defined in subparagraphs 3) and 4) of paragraph 2 of Article 644 of this Code.

      7. A non-resident legal entity shall not be entitled to allocate to deductibles of its permanent establishment the amounts presented to the permanent establishment in the form of:

      1) royalties, fees, charges and other payments for the use or granting of the right to use the property or intellectual property of this non-resident legal entity;

      2) income from services rendered by the non-resident legal entity to the permanent establishment;

      3) interest on loans granted by this non-resident legal entity to the permanent establishment;

      4) expenses not related to the receipt of income from the activity of the non-resident legal entity through the permanent establishment in the Republic of Kazakhstan;

      5) expenses without supporting documents;

      6) managerial and general administrative expenses of the non-resident legal entity specified in paragraph 2 of Article 662 of this Code, not related to carrying out its activity in the Republic of Kazakhstan through its permanent establishment.

      8. It is not allowed to allocate to deductibles of a permanent establishment of a non-resident legal entity the excess of the amount of the negative exchange rate difference over the amount of the positive exchange rate difference arising in accordance with international financial reporting standards and the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting for obligations of the permanent establishment of the non-resident legal entity to its head office or other structural units of such a resident legal entity.

Article 652. The order for taxation of net income

      1. The net income of a non-resident legal entity from activity in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment is subject to corporate income tax on net income at a rate of 15 percent.

      The order for determining net income is as follows:

      taxable income reduced by the amount of income and expenses provided for by Article 288 of this Code, and also by the amount of losses carried forward in accordance with Article 300 of this Code

      minus

      the corporate income tax amount calculated by multiplying the rate, established by paragraph 1 or paragraph 2 of Article 313 of this Code, and the taxable income, reduced by the amount of income and expenses provided for in Article 288 of this Code, and also by the amount of losses carried forward in accordance with Article 300 of this Code.

      2. The calculated corporate income tax amount is indicated in a corporate income tax declaration.

      3. A non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment shall pay corporate income tax on net income to the budget at the location of the permanent establishment within ten calendar days of the deadline set for submitting a corporate income tax declaration.

Article 653. Taxation of income in individual cases

      1. A tax agent, paying income from performing works, rendering services in the territory of the Republic of Kazakhstan, and also income indicated in subparagraph 4) of part one of paragraph 2 and paragraph 3 of Article 651 of this Code, calculates, withholds and transfers corporate income tax on the specified income without deductions at a rate of 20 percent, provided all of the following requirements are met:

      1) there is no contract concluded with a structural unit of a non-resident legal entity, a permanent establishment of a non-resident legal entity without opening a branch or representative office;

      2) there is no invoice for sold goods, works, services issued by a branch, representative office of a non-resident legal entity, permanent establishment of a non-resident legal entity without opening a branch or representative office.

      The corporate income tax at source of payment, withheld by a tax agent from the income of a non-resident legal entity, shall be applied against tax obligations of the permanent establishment of the specified non-resident legal entity.

      At the same time, a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through its permanent establishment calculates corporate income tax retrospectively in accordance with Articles 651 and 652 of this Code, starting from the date of commencement of its entrepreneurial activity that resulted in the formation of its permanent establishment, and submits a corporate income tax declaration to the tax authority at the location of such a permanent establishment, including the said income.

      The corporate income tax amount calculated by a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through its permanent establishment is reduced by the amount of corporate income tax withheld at source of payment from the income of such a non-resident legal entity in accordance with this paragraph. The reduction is allowed given documents confirming the withholding of the tax by the tax agent.

      The positive difference between the amount of corporate income tax withheld at source of payment from the income of a non-resident legal entity in accordance with this paragraph and the amount of corporate income tax calculated by a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through its permanent establishment is carried forward to the coming ten taxable periods inclusive, and sequentially reduces the corporate income tax amounts, payable to the budget, for these taxable periods.

      2. The income of a non-resident legal entity received from its activity in the Republic of Kazakhstan through its permanent establishment not registered with tax authorities as a taxpayer in violation of the requirements of Article 76 of this Code shall be subject to corporate income tax at source of payment without deductions at a rate of 20 percent.

      A non-resident legal entity operating through its permanent establishment registered with the tax authorities as a taxpayer and failing to observe the time limits established by Article 76 of this Code is required to indicate, in its initial declarations for relevant types of taxes, taxable and tax-related items that have arisen retrospectively from the date of commencement of its entrepreneurial activity, which resulted in the formation of the permanent establishment, to calculate and fulfill the arisen tax obligations for the payment of taxes, except for the tax agent’s tax obligations.

      At the same time, the corporate income tax amount, calculated by such a non-resident legal entity from the date of commencement of entrepreneurial activity until the date of its registration with the tax authority, is reduced by the amount of corporate income tax withheld at source of payment in accordance with this paragraph on the income of such a non-resident legal entity for the specified period.

      The reduction is made given documents confirming the withholding of the tax by the tax agent.

Chapter 74. THE ORDER FOR TAXATION OF INCOME OF NON-RESIDENT INDIVIDUALS

Article 654. Income of a non-resident individual exempted from taxation

      The income of a non-resident individual exempted from taxation is as follows:

      1) payments related to the supply of goods to the territory of the Republic of Kazakhstan as part of the foreign trade activity, except for services rendered in the territory of the Republic of Kazakhstan under a contract for this foreign trade activity;

      2) the amount of accumulated (accrued) interest on debt securities in case of their purchase, which is paid by resident buyers;

      3) dividends and remuneration on securities that are on the date of accrual of such dividends and remuneration in the official list of stock exchanges operating in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      In this case, the provision of part one of this subparagraph shall apply to dividends and remunerations accrued on securities on which trading was completed on the exchange during the calendar year in accordance with the criteria determined by the Government of the Republic of Kazakhstan;

      4) Excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 11.07.2022 №135-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

      5) remuneration on agency bonds and income from the increase in value when selling agency bonds;

      6) income from increase in value in case of sale through open bids at a stock exchange, operating in the territory of the Republic of Kazakhstan or a foreign stock exchange, of securities that are in the official lists of this stock exchange as of the day of sale;

      7) income from increase in value in case of sale of shares issued by a legal entity or participatory interests in a legal entity or consortium, established in the Republic of Kazakhstan, specified in subparagraph 6) of paragraph 1 of Article 644 of this Code, except for income of a person that is a resident of a state with preferential taxation included in the list approved by the authorized body, unless otherwise provided for by subparagraph 6) of this paragraph, provided all of the following requirements are met:

      as of the day of sale of shares or participatory interests, a taxpayer has been holding these shares or participatory interests for more than three years;

      an issuing legal entity or a legal entity, whose participatory interest is being sold, or a participant in such a consortium, selling a participatory interest in such a consortium, is not a subsoil user;

      as of the day of such sale, the property of persons (a person) that are (is) subsoil users (a subsoil user) is not worth more than 50 percent of the value of assets of such an issuing legal entity or a legal entity, whose participatory interest is being sold, or total value of assets of participants in such a consortium, whose participatory interest is being sold.

      For the purposes of this subparagraph, a subsoil user is not recognized as a subsoil user only because of its right to extract groundwater and (or) common minerals for own use.

      In this case, the share of the property of persons (a person) that are (is) subsoil users (a subsoil user) in the value of assets of a legal entity or consortium, whose shares or participatory interests are being sold, is determined in accordance with Article 650 of this Code.

      8) income from performing works and rendering services outside the Republic of Kazakhstan, except for the income specified in subparagraphs 3), 4) and 5) of paragraph 1 of Article 644 of this Code;

      9) payments made with the grant funds within the framework of an intergovernmental agreement, to which the Republic of Kazakhstan is a party, aimed at supporting (providing assistance to) low-income citizens in the Republic of Kazakhstan;

      10) material benefit actually generated by the autonomous educational organization, specified in paragraph 1 of Article 291 of this Code, in the form of payment (compensation) of living expenses, medical insurance, travel by air from a place of residence outside the Republic of Kazakhstan to the place of activity in the Republic of Kazakhstan and back, received by a non-resident individual:

      that is an employee of such an autonomous educational organization;

      carrying out activity in the Republic of Kazakhstan on performing works, rendering services to such an autonomous educational organization;

      that is an employee of a non-resident legal entity performing works, rendering services to such an autonomous educational organization and who performs such works and renders such services on his/her own;

      11) was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017;
      12) was valid until 01.01.2020 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017;
      Subparagraph 13) effective from 01.01.2020 to 01.01.2027 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI.

      13) the amount of debt on a credit (loan) for which waiver of debt was carried out in the manner and on the conditions established by paragraph 2-1 of Article 232 of this Code, including the debt on interest on such loans accrued up to December 31, 2012, inclusive.

      Footnote. Article 654 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated December 10, 2020, № 382-VI (refer to Article 2 for the procedure of enacting); dated 11.07.2022 №135-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

Article 655. The order for calculating, withholding and transferring an individual income tax on income subject to taxation at source of payment

      1. Income of a non-resident individual from sources in the Republic of Kazakhstan, except for income specified in paragraph 1 of Article 656 of this Code, is subject to individual income tax at source of payment at the rates, specified in Article 646 of this Code, without tax deductions, unless otherwise established by this article.

      For the purposes of this article, the increase in value in the sale of securities and participatory interests is determined in accordance with Article 228 of this Code.

      2. Notwithstanding the provisions of this article, the calculation, withholding and transfer of individual income tax at source of payment to the budget on the income of a non-resident individual, specified in paragraph 1 of Article 650 of this Code, shall be made in the manner specified in Article 650 of this Code.

      3. A tax agent calculates individual income tax on income subject to taxation at source of payment with account of the provisions of paragraph 2 of Article 319 of this Code without tax deductions by applying the rate, set in paragraph 1 of Article 320 of this Code, to the amount of the following types of income of a non-resident individual, including the income defined in paragraph 1 of Article 322 of this Code, such as:

      that from activity in the Republic of Kazakhstan under an employment agreement (contract)concluded with a resident or non-resident that are employers;

      that from activity in the Republic of Kazakhstan in the form of material benefits received from an employer;

      director’s fees and (or) other payments to members of the management body (the board of directors or other body) received by these persons in connection with the performance of managerial duties imposed on them with respect to a resident, regardless of the place of actual performance of such duties;

      allowances paid to him/her in connection with residing in the Republic of Kazakhstan by a resident or non-resident who are employers;

      insurance payments to non-resident individuals under a pension annuity agreement;

      pension payments made by a resident accumulation pension fund.

      4. A tax agent calculates and withholds individual income tax on income subject to taxation at source of payment not later than the day of payment of income to a non-resident individual, except for the case specified in paragraph 7 of this article.

      A tax agent withholds individual income tax at source of payment, regardless of the form and place of payment of income to a non-resident individual.

      5. The transfer of individual income tax from the income of a non-resident individual subject to taxation at the source of payment to the budget shall be made by the tax agent at the location no later than the 25th day of the month following the month in which the tax is subject to withholding.

      6. When paying income in foreign currency, the amount of income taxed at source of payment shall be recalculated in tenge using the market exchange rate set on the last business day preceding the date of income payment.

      7. In case of provision of foreign employees by a non-resident whose activity does not result in the formation a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan in accordance with the provisions of paragraph 7 of Article 220 of this Code, the income of such employees from their activity in the Republic of Kazakhstan is subject to individual income tax at source of payment.

      In this case, an item subject to individual income tax is the income of a non-resident individual, including other material benefits received by such a person in connection with his/her activity in the Republic of Kazakhstan.

      If such employees receive income from a non-resident, the tax base, for the purposes of calculating the individual income tax, is determined by the tax agent on the basis of documents submitted by a non-resident in accordance with paragraph 7 of Article 220 of this Code.

      Individual income tax at source of payment from the income of foreign employees shall be withheld by a tax agent when paying income to a non-resident legal entity from services for providing foreign employees.

      A tax agent calculates individual income tax withheld at source of payment by applying the rate, set in paragraph 1 of Article 320 of this Code, to the amount of income of foreign employees, determined in accordance with this paragraph, with account of the provisions of paragraph 2 of Article 319 of this Code, without tax deductions.

      A tax agent is obliged to transfer the amounts of the individual income tax withheld at source of payment at the place of its location prior to the 25th day of a month following the month, in which the tax shall be withheld.

      8. The following persons, who pay income to a non-resident and are recognized as tax agents, are responsible for calculating, withholding and transferring individual income tax at source of payment to the budget:

      1) an individual entrepreneur;

      2) a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through its structural unit.

      In this case, a non-resident legal entity is recognized as a tax agent from the date of its structural unit’s registration with tax authorities of the Republic of Kazakhstan;

      3) a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment without opening a structural unit.

      In this case, a non-resident legal entity is recognized as a tax agent from the date of registration of its permanent establishment without opening a structural unit with tax authorities of the Republic of Kazakhstan;

      4) a resident legal entity, including the issuer of the underlying asset of depositary receipts.

      For the purposes of this Chapter, by its decision, a resident legal entity has the right to recognize its structural unit as a tax agent for individual income tax withheld at source of payment with regard to income taxable at source of payment, which is (to be) paid by such a structural unit in the manner specified in Article 353 of this Code;

      5) a legal entity, including a non-resident one, operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, to which foreign employees were provided by a non-resident, whose activity does not result in the formation of a permanent establishment in accordance with the provisions of paragraph 7 of Article 220 of this Code;

      6) a non-resident legal entity acquiring property, specified in subparagraph 5) of part one of paragraph 1 of Article 650 of this Code, in case of failure to observe the conditions established by subparagraph 7) of Article 654 of this Code.

      9. A tax agent is considered to have performed its duty to withhold and transfer individual income tax at source of payment, after the amount of individual income tax calculated from the non-resident individual’s income in accordance with the provisions of this Code was paid by it with its own funds without withholding the tax.

      Footnote. Article 655 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 656. The order of taxation of income of foreigners and stateless persons sent to the Republic of Kazakhstan by a non-resident legal entity not registered as a taxpayer of the Republic of Kazakhstan

      Footnote. The title of Article 656 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 272-VI dated 25.11.2019 (shall be enforced since 01.01.2018).

      1. The taxation procedure established by this article shall apply to the income of foreigners and stateless persons sent to the Republic of Kazakhstan by a non-resident legal entity not registered as a taxpayer of the Republic of Kazakhstan, including income, determined by Article 322 of this Code, received (to be received):

      from activities in the Republic of Kazakhstan under an employment contract (agreement, contract) concluded with such a non-resident legal entity that is an employer;

      from activities in the Republic of Kazakhstan under an agreement (contract) of a civil nature concluded with such a non-resident legal entity;

      from activities in the Republic of Kazakhstan in the form of material benefits received from a person who is not an employer;

      allowances paid in connection with the residence in the Republic of Kazakhstan by such a non-resident legal entity.

      For the purposes of this article, a non-resident legal entity not registered as a taxpayer of the Republic of Kazakhstan shall also be recognized as a non-resident legal entity registered as a taxpayer of the Republic of Kazakhstan in connection with the opening of a current account in resident banks and (or) in connection with the occurrence of obligations in accordance with article 650 of this Code.

      The provisions of this article shall apply to the income of a foreigner or stateless person referred to in this article, sent to the Republic of Kazakhstan, unless otherwise established by paragraph 7 of Article 655 of this Code, provided that the following conditions are met:

      1) a foreigner or stateless person is an employee and (or) a contractor (subcontractor) of a non-resident legal entity that is not registered as a taxpayer of the Republic of Kazakhstan, or an employee of a contractor (subcontractor) of the specified non-resident legal entity;

      2) a foreigner or stateless person is recognized as permanently residing in the Republic of Kazakhstan in accordance with paragraph 2 of Article 217 of this Code.

      In this case, if a foreigner or stateless person is not recognized as permanently residing in the Republic of Kazakhstan in accordance with paragraph 2 of Article 217 of this Code, then income from activities in the Republic of Kazakhstan in the form of material benefits received from a person who is not an employer shall be subject to taxation according to the rate established by Article 646 of this Code.

      2. The obligation and responsibility for calculating, withholding and transferring individual income tax at source of payment to the budget from the income of a foreigner or a stateless person specified in paragraph 1 of this article are imposed on a person (including a non-resident operating through a permanent establishment) for whom works are performed, services are rendered by a non-resident legal entity. Such a person is recognized as a tax agent.

      3. The calculation of individual income tax shall be made by a tax agent from the income of a foreigner or stateless person specified in a document submitted by a non-resident in accordance with this paragraph, without tax deductions at the rate established by Article 320 of this Code. In this case, a non-resident legal entity shall be obliged to submit to the tax agent:

      notarized copies of an individual labor agreement (contract) and (or) a civil law agreement concluded with a foreigner or stateless person sent to the Republic of Kazakhstan;

      another document containing information about the income of an individual received from employment under an employment contract and (or) a civil law contract concluded with such a non-resident.

      If the tax agent fails to submit the documents specified in this paragraph, individual income tax at the source of payment shall be subject to income in the amount of 80 percent of the amount of income payable to a non-resident legal entity for work performed, services rendered, which is distributed in equal shares to all foreigners and stateless persons.

      In this case, the income specified in this paragraph shall be reduced by the amount:

      the income specified in the documents specified in this paragraph, if submitted;

      income from activities in the Republic of Kazakhstan in the form of material benefits received from a person who is not an employer, if such income is provided for by the terms of an agreement (contract, agreement).

      4. A tax agent calculates and withholds individual income tax at source of payment not later than the day of payment of income to a non-resident legal entity regardless of the form and place of income payment.

      5. A tax agent transfers individual income tax on the income of a foreigner or stateless person to the budget at the place of its location prior to the 25th day of a month following the month, in which the tax is to be withheld in accordance with paragraph 4 of this article.

      6. When paying income in foreign currency, the amount of income taxable at the source of payment shall be recalculated in tenge using the market exchange rate determined on the last business day preceding the date of income payment.

      Footnote. Article 656 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018); № 272-VI dated November 25, 2019 (see Art. 3 for the enactment procedure); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2018).

Article 657. Submission of individual income tax declaration and social tax declaration

      A tax agent submits an individual income tax declaration and a social tax declaration to the tax authority at the place of tax payment on a quarterly basis, on or before the 15th day of the second month following the quarter, which includes reporting taxable periods.

Article 658. The order for calculation and payment of individual income tax on income of a non-resident individual in individual cases

      1. The provisions of this article shall apply to the income of a non-resident individual received from sources in the Republic of Kazakhstan from a person that is not a tax agent in accordance with the provisions of this Code.

      2. Unless otherwise established by this article, the calculation of individual income tax on income of a non-resident individual, received from sources in the Republic of Kazakhstan from a person who is not a tax agent in accordance with the provisions of this Code, shall be made by applying the rate established by Article 646 of this Code to the assessed amount of income without tax deductions.

      3. Unless otherwise established by this article, a non-resident individual shall pay individual income tax on his/her own within ten calendar days of the deadline set for submitting an individual income tax declaration for a taxable period.

      4. Individual income tax on income of a non-resident individual, specified in paragraph 1 of Article 650 of this Code, shall be calculated and withheld in the manner prescribed by Article 650 of this Code.

      5. With regard to income (to be) received under employment contracts concluded in accordance with the labor legislation of the Republic of Kazakhstan on the basis of a permit to a migrant worker, non-resident migrant workers shall make a prepayment of individual income tax within a taxable period.

      A prepayment of individual income tax is calculated in the amount of 2 monthly calculation indices established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year, for each month of performance of works, rendering of services of the relevant period specified by a non-resident migrant worker in his/her application for obtaining (extending) a permit to a migrant worker.

      A non-resident migrant worker shall make a prepayment of individual income tax at the place of his/her residence prior to the receipt (extension) of the permit to a migrant worker.

      With respect to income indicated in this paragraph, at the end of a taxable period, non-resident migrant workers shall calculate the amount of individual income tax by applying the rate established by paragraph 1 of Article 320 of this Code to the taxable amount of income.

      The taxable amount of income shall be defined as the amount of income (to be received) from performing works, rendering services, reduced by the amount of 12 times of the monthly calculation indicator, established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of a relevant financial year, calculated for each month of performance of works, rendering of services of the relevant period specified in the permit to a migrant worker.

      The amount of prepayments made by a non-resident migrant worker to the budget within a taxable period is applied against individual income tax calculated for a reporting taxable period.

      If the amount of prepayments of individual income tax made within a taxable period exceeds the amount of individual income tax calculated for a reporting taxable period, the amount of such excess is not deemed to be the amount of overpaid individual income tax and is not subject to refund or offset.

      If the amount of prepayments of individual income tax made within a taxable period is less than the amount of individual income tax calculated for a reporting taxable period, it is necessary to show the calculation of individual income tax in an individual income tax declaration, and a non-resident migrant worker pays individual income tax according to the declaration pursuant to the results of a taxable period at the place of his/her stay within ten calendar days of the deadline set for submitting an individual income tax declaration, provided for by Article 659 of this Code.

      Footnote. Article 658 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019).

Article 659. Submission of individual income tax declaration

      Unless otherwise established by this article, an individual income tax declaration is submitted to the tax authority at the place of stay (residence) of a taxpayer on or before March 31 of a year following a reporting taxable period by a non-resident individual receiving income from sources in the Republic of Kazakhstan that is subject to self-assessment by an individual in accordance with this Code.

      In case of departure from the Republic of Kazakhstan within a current taxable period without subsequent entry into the Republic of Kazakhstan before March 31 of a year following a current taxable period, a non-resident individual may submit an individual income tax declaration and pay individual income tax within the current taxable period. In this case, the individual income tax declaration is submitted for a period running from the beginning of the current taxable period until the date of such a person’s departure from the Republic of Kazakhstan.

      An individual income tax declaration is submitted by non-resident migrant workers that received the income, indicated in subparagraph 21) of paragraph 1 of Article 644 of this Code, in case of excess of the amount of individual income tax calculated for a reporting taxable period over the amount of prepayments of individual income tax, to the tax authority at the place of their stay on or before March 31 of a year following a reporting taxable period.

      At the same time, if a non-resident migrant worker that received income, indicated in subparagraph 21) of paragraph 1 of Article 644, leaves the territory of the Republic of Kazakhstan within a taxable period, the individual income tax declaration (declarations) is (are) submitted before the date of such a person’s departure from the Republic of Kazakhstan.

Chapter 75. SPECIAL PROVISIONS ON INTERNATIONAL TREATIES REGULATING THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND PREVENTION OF TAX EVASION

Article 660. Conditions of application of an international treaty

      1. The provisions of an international treaty regulating the avoidance of double taxation and prevention of tax evasion, to which the Republic of Kazakhstan is a party (hereinafter referred to as an international treaty), shall apply to persons who are residents of one of or both states that have entered into such a treaty.

      2. The provisions of paragraph 1 of this article shall not apply to a resident of a state, with which an international treaty is concluded, if this resident uses the provisions of this international treaty in the interests of another person who is not a resident of the state, with which an international treaty is concluded.

Article 661. The order for applying an international treaty

      The provisions of an international treaty are applied in the manner prescribed by this Code and a relevant international treaty.

Article 662. The order for recognizing managerial and general administrative expenses of a non-resident legal entity as deductibles for the purposes of taxation of income from sources in the Republic of Kazakhstan

      1. If the provisions of an international treaty allow recognizing managerial and general administrative expenses of a non-resident legal entity as deductibles (hereinafter referred to as allocable expenses of a non-resident legal entity) when determining taxable income of a non-resident legal entity from activity in the Republic of Kazakhstan through its permanent establishment, the amount of such expenses shall be determined by such a non-resident legal entity using one of the following methods of its choice:

      1) the method of proportional distribution of expenses;

      2) the method of immediate (direct) allocation of expenses to deductibles.

      For the purposes of this article and Articles 663, 664 and 665 of this Code, allocable expenses of a legal entity are recognized as managerial and general administrative expenses of a non-resident legal entity related to the performance of its activity in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment that are actually incurred both in and outside the Republic of Kazakhstan.

      At the same time, the expenses of a non-resident legal entity shall not include:

      managerial and general administrative expenses incurred directly by a structural unit of a non-resident legal entity, whose activity resulted in the formation of a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan, or a permanent establishment of a non-resident legal entity without opening a structural unit in the Republic of Kazakhstan, which are recognized as deductibles in accordance with Articles 242 - 273 of this Code (hereinafter referred to as managerial and general administrative expenses of a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan);

      managerial and general administrative expenses incurred directly by structural units or permanent establishments of a non-resident legal entity in other countries, not related to the activity of a permanent establishment registered as a taxpayer in the Republic of Kazakhstan (hereinafter referred to as managerial and general administrative expenses of permanent establishments in other countries);

      managerial and general administrative expenses of a non-resident legal entity that are not related to the activity of a permanent establishment registered in the Republic of Kazakhstan.

      2. Managerial and general administrative expenses are expenses related to the management of an organization, labor remuneration of managerial staff, not related to manufacturing process.

      3. Within a reporting taxable period, a non-resident legal entity shall choose and use only one method of recognizing allocable expenses of a non-resident legal entity as deductibles of its permanent establishment.

      The method used by a non-resident legal entity to recognize allocable expenses as deductibles is indicated in an annex to a corporate income tax declaration containing information on managerial and general administrative expenses of a non-resident legal entity recognized as deductibles.

      4. A permanent establishment in the Republic of Kazakhstan recognizes allocable expenses of a non-resident legal entity as deductibles in case of:

      1) compliance with the provisions of an international treaty;

      2) presence of documents specified in paragraph 3 of Article 663 or paragraph 3 of Article 665 of this Code;

      3) presence of a document confirming the residency of a non-resident legal entity.

      5. If the documents, specified in subparagraph 2) of paragraph 4 of this article, are drawn up in a foreign language, it is mandatory to have such documents translated into Kazakh or Russian and notarized in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      6. A document confirming the residency shall be submitted by a non-resident legal entity to a relevant tax authority within the time limits established for submitting a corporate income tax declaration.

Article 663. Method of proportional distribution of expenses

      1. When using the method of proportional distribution, the amount of allocable expenses of a non-resident legal entity that are recognized as deductibles by a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan is defined as the product of the amount of allocable expenses of a non-resident legal entity and the calculation index.

      2. The calculation index is calculated using one of the following methods chosen by a non-resident legal entity:

      1) the ratio of total annual income, determined in accordance with paragraph 2 of Article 651 of this Code, received by a non-resident legal entity from operating in the Republic of Kazakhstan through its permanent establishment for a reporting taxable period, to the total amount of total annual income of a non-resident legal entity for the said taxable period;

      2) determination of the average value (AV) by three indicators such as:

      the ratio of total annual income, determined in accordance with paragraph 2 of Article 651 of this Code, received by a non-resident legal entity from operating in the Republic of Kazakhstan through its permanent establishment for a reporting taxable period, to the total amount of total annual income of a non-resident legal entity for the specified taxable period (I);

      the ratio of the initial (current) value of fixed assets recorded in financial statements of a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan as of the end of a reporting taxable period to the total initial (current) value of fixed assets of a non-resident legal entity for the same taxable period (FA);

      the ratio of the amount of expenses for remuneration of staff, working at a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan, as of the end of a reporting taxable period, to the total amount of expenses for labor remuneration of staff of a non-resident legal entity for the same taxable period (RP).

      The average value is determined using the formula:

      AV = (I + FA + RP)/3

      3. When using the method of proportional distribution, a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan recognizes the amount of allocable expenses of a non-resident legal entity as deductibles only in case of compliance with the provisions of an international treaty and given the presence of the following supporting documents:

      1) copies of financial statements of a permanent establishment of a non-resident in the Republic of Kazakhstan;

      2) copies of financial statements of a non-resident legal entity drawn up in accordance with the requirements of the legislation of the state of its establishment and (or) residency of the legal entity, certified with a seal bearing the name of a non-resident legal entity (if any), as well as a signature of its head.

      In this case, the financial statements, specified in subparagraphs 1) and 2) of this paragraph, shall indicate in a separate line:

      the amount of managerial and general administrative expenses;

      total annual income;

      the amount of labor remuneration of staff;

      initial (current) and book value of fixed assets;

      3) the breakdown of the amount of managerial and general administrative expenses, specified in the financial statements provided for in subparagraph 2) of this paragraph, indicating:

      allocable expenses of a non-resident legal entity by types of expenses;

      managerial and general administrative expenses of a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan;

      4) copies of a tax audit report on the audit of financial statements of a non-resident legal entity (in case of auditing such financial statements).

Article 664. The order for adjusting financial statements of a non-resident legal entity when applying the method of proportional distribution of expenses in individual cases

      1. A non-resident legal entity is obliged to adjust the data of financial statements, which are used when calculating the amount of managerial and general administrative expenses to be recognized as deductibles of a permanent establishment, in the following cases:

      if the duration of taxable periods in the Republic of Kazakhstan and those in the country of residence of such a non-resident differ;

      if dates of the beginning and ending of taxable periods in the Republic of Kazakhstan and those in the country of residence of such a non-resident differ, whereas the indicated taxable periods are of the same duration.

      To adjust the data of the non-resident’s financial statements, it is necessary to apply the adjustment factor (F) that reconciles a taxable period in the country of residence of such a non-resident with that in the Republic of Kazakhstan.

      2. The factor (F) is defined as the ratio of the number of months of a taxable period in the country of residence of such a non-resident, included in a taxable period in the Republic of Kazakhstan, to the number of months of a taxable period in the country of residence of the non-resident.

      If a taxable period in the Republic of Kazakhstan includes two taxable periods in the country of residence of such a non-resident in full or in part, two factors (F1, F2) are applied.

      3. The data of financial statements of a non-resident legal entity are adjusted as follows:

      F1хFS(CR)1 + F2хFS(CR)2,

      where F1 = TP(CR)1/TP(CR)3; F2 = TP(CR)2/TP(CR)3,

      wherein:

      TP(CR)1 - the number of months of one taxable period in the country of residence of a non-resident, included in a taxable period in the Republic of Kazakhstan;

      TP(CR)2 - the number of months of the other taxable period in the country of residence of a non-resident, included in a taxable period in the Republic of Kazakhstan;

      TP(CR)3 - the total number of months of a taxable period in the country of residence of a non-resident;

      FS(CR)1 - financial statements of a non-resident in the country of residence for one taxable period in the country of residence of a non-resident, included in a taxable period in the Republic of Kazakhstan;

      FS(CR)2 - financial statements of a non-resident in the country of residence for the other taxable period in the country of residence of a non-resident, included in a taxable period in the Republic of Kazakhstan.

Article 665. Method of immediate (direct) recognition of expenses as deductibles

      1. The method of immediate (direct) recognition of allocable expenses of a non-resident legal entity as deductibles is used if a non-resident legal entity maintains separate accounting for income and expenses (including managerial and general administrative expenses) of its head office and permanent establishments in the Republic of Kazakhstan and other countries.

      2. Allocable expenses of a non-resident legal entity shall be recognized as deductibles by a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan in accordance with this article if they are identified on the basis of supporting documents and directly incurred in order to obtain income from activity in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment.

      3. The below mentioned documents are considered to be supporting ones:

      1) accounting source documents confirming allocable expenses of a non-resident legal entity incurred in the territory of the Republic of Kazakhstan in order to receive income from activity in the Republic of Kazakhstan through its permanent establishment;

      2) copies of accounting source documents confirming allocable expenses of a non-resident legal entity incurred outside the Republic of Kazakhstan in order to receive income from activity in the Republic of Kazakhstan through its permanent establishment;

      3) tax registers accounting for allocable expenses of a non-resident legal entity incurred both in and outside the Republic of Kazakhstan the Republic of Kazakhstan in order to receive income from activity in the Republic of Kazakhstan through its permanent establishment, which are drawn up on the basis of accounting source documents confirming these expenses.

      The form of a tax register, the order for its completion are recorded in the tax accounting policy of a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through its permanent establishment;

      4) a copy of financial statements of a non-resident legal entity drawn up in accordance with the requirements of the legislation of the state of its establishment and (or) residency of such a legal entity and certified by a signature of its head and a seal (if any) of such a non-resident legal entity.

      At the same time, the total amount of managerial and general administrative expenses of a non-resident legal entity shall be indicated in a separate line in the financial statements, specified in this subparagraph;

      5) a copy of a tax audit report on the audit of financial statements of a non-resident legal entity (in case of auditing such financial statements).

Article 666. The order for application of an international treaty in respect of full exemption from taxation of non-resident’s income received from sources in the Republic of Kazakhstan

      1. The taxation procedure established by this Article shall apply to the income of foreigners and stateless persons sent to the Republic of Kazakhstan by a non-resident legal entity that is not registered as a taxpayer of the Republic of Kazakhstan, including income specified in Article 322 of this Code, received (receivable):

      1) in respect of which the procedure for applying the provisions of an international treaty is established by Articles 667, 668, 669, 670 and 671 of this Code;

      2) specified in Article 650 of this Code, in respect of which the procedure established by Articles 672, 673 and 674 of this Code applies.

      2. If a non-resident receives income from rendering services, performing works within the framework of one and the same project or related projects for the purposes of this article, a tax agent establishes the fact of formation of a permanent establishment by a non-resident, also on the basis of an agreement (contract) on (for) rendering services or performing works, as well as the documents, specified in paragraph 5 of this article.

      If a tax agent establishes the fact of formation of a permanent establishment by a non-resident in the Republic of Kazakhstan, he/she/it is not entitled to apply the provisions of an international treaty regarding the exemption of income of non-residents in the Republic of Kazakhstan.

      3. The tax agent shall have the right to independently apply the exemption from taxation when paying income to a non-resident or deducting the accrued but not paid income of a non-resident.

      In case of payment of income to a non-resident - an interconnected party that is a resident of the state with which the Republic of Kazakhstan has concluded an international agreement, which is not amended by a multilateral international agreement, the tax agent shall have the right to apply the provision of part one of this paragraph, provided that such a non-resident is the final (actual) recipient (owner) of income.

      In case of payment of income to a non-resident - an interconnected party that is a resident of the state with which the Republic of Kazakhstan has concluded an international agreement, which has been amended by a multilateral international agreement, the tax agent has the right to apply the provision of part one of this paragraph, while simultaneously fulfilling the following conditions:

      such income shall be subject to inclusion in the taxable income of a non-resident in a foreign state of which the non-resident is a resident, and shall be subject to taxation without the right to exclude such income from taxable income and (or) reduce (adjust) taxable income by the amount of such income in the reporting period, and (or) refund in the reporting and (or) subsequent periods of the tax paid on this taxable income;

      the nominal tax rate, which is applied when taxing this income in a foreign state, of which the non-resident is a resident, in the reporting period is at least 15 percent.

      For part three of this paragraph, the nominal rate shall refer to the rate established by the tax legislation of a foreign state.

      4. An international treaty is applied if a non-resident submits a document, confirming his/her/its residency, to a tax agent.

      In this case, a non-resident shall submit a document confirming residency to a tax agent on or before one of the dates below, whichever comes first:

      1) March 31 of a year following a taxable period, determined in accordance with Article 314 of this Code, within which income was paid to a non-resident or unpaid income of a non-resident was recognized as deductibles;

      2) within five business days before completing a tax audit on the fulfillment of a tax obligation for income tax withheld at source of payment for a taxable period, within which income was paid to a non-resident. The date of completion of the tax audit is determined in accordance with a relevant prescription.

      5. If a non-resident legal entity renders services or performs works in the territory of the Republic of Kazakhstan within a time period not leading to the formation of a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan, for the purposes of applying the provisions of an international treaty, such a non-resident submits to a tax agent, along with a document confirming residency,:

      notarized copies of constituent documents or

      an extract from the commercial register (register of shareholders) or another similar document provided for by the legislation of the state of registration of a non-resident, indicating the founders (participants) and majority shareholders of the non-resident legal entity.

      If the legislation of a foreign state does not require a non-resident to have constituent documents or an obligation to register in the commercial register (register of shareholders) or another similar document provided for by the legislation of the state of registration of a non-resident, such a non-resident submits to a tax agent:

      a document (certificate) that underlay the formation of a non-resident, the legal force (validity) of which is confirmed by a relevant authority of the foreign state of registration of such a non-resident or

      another document indicating the organizational structure of a consolidated group, to which the non-resident belongs, indicating the names of all of its participants and their geographical location (the names of the states (territories) where the members of the consolidated group are established (set up) and the state and tax registration numbers of all participants in the consolidated group.

      6. If services are rendered or works are performed in the territory of the Republic of Kazakhstan within a time period not leading to the formation of a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan within the framework of a joint activity agreement, a non-resident legal entity that is a party to such an agreement, for the purposes of application of the provisions of an international treaty, along with the documents, specified in paragraphs 4 and 5 of this article, shall provide to a tax agent a notarized copy of the joint activity agreement or another document confirming its participatory interest in the joint activity.

      If a non-resident does not form a permanent establishment as a result of rendering services or performing works under such an agreement (contract) and related projects, a tax agent has the right to apply the provisions of an international treaty to the income of a non-resident legal entity in proportion to its participatory interest in the joint activity, specified in a joint activity agreement or another document confirming its participatory interest in the joint activity.

      7. In tax returns filed to a tax authority, a tax agent is obliged to indicate the amount of income that was assessed (paid) to a non-resident and the amount of taxes withheld, the amount of taxes exempted from withholding in accordance with the provisions of international treaties, income tax rates and international treaties.

      In this case, within five calendar days of the date set for filing tax returns for the fourth quarter, a tax agent shall submit to a local tax authority a copy of a document confirming the residency of the non-resident that is a final (actual) recipient (owner) of income.

      8. If a tax agent fails to apply the provisions of an international treaty, a tax agent shall withhold income tax at source of payment in the manner prescribed by Article 645 of this Code.

      The amount of withheld income tax shall be transferred to the state budget within the time limits established by Article 645 of this Code.

      9. In case of unlawful application of the provisions of an international treaty, resulting in non-payment or incomplete payment of tax to the state budget, the tax agent shall be liable in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 666 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated December 10, 2020, № 382-VI (refer to Article 2 for the procedure of enacting);

Article 667. The order for application of an international treaty in respect of tax exemption or application of a reduced tax rate to income of a non-resident in the form of dividends, fees and (or) royalties received from sources in the Republic of Kazakhstan

      1. Unless otherwise established by an international treaty, when paying income to a non-resident in the form of dividends, remuneration and (or) royalties or when classifying unpaid income of a non-resident in the form of remuneration and (or) royalties as deductions, a tax agent shall the right to independently apply tax exemption or a reduced rate tax provided for by an international treaty, subject to the following conditions:

      1) a non-resident is a final (actual) recipient (owner) of income;

      2) a document confirming the residency of a non-resident is submitted to a tax agent within the time period established by paragraph 4 of Article 666 of this Code.

      For this section, the final (actual) recipient (owner) of income should be understood as a person who has the right to own, use, dispose of income and is not an intermediary concerning such income, including an agent, nominee holder.

      At the same time, when paying income in the form of dividends, remuneration and (or) royalties to a non-resident - a related entity that is a resident of a state with which the Republic of Kazakhstan has concluded an international agreement, which has been amended by a multilateral international agreement, the tax agent shall have the right to apply the provision of part one of this paragraph upon simultaneous fulfillment of the following conditions:

      such income is subject to inclusion in the taxable income of a non-resident in a foreign state of which the non-resident is a resident, and is subject to taxation without the right to exclude such income from taxable income and (or) reduce (adjust) taxable income by the amount of such income in the reporting period, and ( or) refund in the reporting and (or) subsequent periods of the tax paid on this taxable income;

      the nominal tax rate, which is applied when taxing this income in a foreign state, of which the non-resident is a resident, in the reporting period is at least 15 percent.

      For the purposes of part three of this paragraph, the nominal rate is understood as the rate established by the tax legislation of a foreign state.

      2. When paying income in the form of fees to a final (actual) recipient (owner) of income through an intermediary, a tax agent is entitled to apply tax exemption or a reduced income tax rate provided for by an international treaty concluded with the state of residency of the final (actual) recipient (owner), provided all of the following requirements are met:

      1) an agreement (contract), which is a ground for paying fees, specifies the fee amounts with respect to each person that is a final (actual) recipient (owner) of the fee through an intermediary, indicating the data of such a person (the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) of an individual or the name of a legal entity); tax registration number in the country of incorporation or its equivalent (if any); state registration number in the country of incorporation (or its equivalent);

      2) a document confirming the residency of a non-resident that is a final (actual) recipient (owner) of the fee is submitted to a tax agent within the time period established by paragraph 4 of Article 666 of this Code.

      3. Within five calendar days of the date set for filing tax returns for the fourth quarter, a tax agent shall submit to the tax authority at his/her/its location a copy of a document confirming the residency of the non-resident that is a final (actual) recipient (owner) of income.

      4. If a tax agent fails to apply the provisions of an international treaty, the tax agent is required to withhold income tax at source of payment in the manner specified in Article 645 of this Code.

      The amount of withheld income tax shall be transferred to the state budget within the time limits established by Article 647 of this Code.

      5. In accordance with the provisions of an international treaty, a non-resident final (actual) recipient (owner) of income has the right to claim the refund of income tax withheld at source of payment in excess, in case income tax withheld at source of payment of income to such a non-resident was transferred to the state budget by a tax agent. Income tax withheld in excess shall be refunded to a non-resident by a tax agent.

      In this case, a non-resident final (actual) recipient (owner) of income is obliged to submit to a tax agent:

      1) a notarized copy of an agreement (contract) concluded with an intermediary, stating the amount of the fee to such a non-resident, indicating the data of such a person (the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) of an individual or the name of a legal entity); tax registration number in the country of incorporation or its equivalent (if any); state registration number in the country of incorporation (or its equivalent);

      2) a document confirming the residency of a non-resident for the period, for which income in the form of a fee is assessed to such a non-resident.

      The documents, specified in part two of this paragraph, shall be submitted by a non-resident within the limitation period, established by Article 48 of this Code, from the date of the last transfer of income tax withheld at source of payment to the state budget, unless an international treaty provides for other time limits.

      6. In case of refund of withheld income tax to a non-resident in accordance with paragraph 5 of this article, a tax agent has the right to submit to the tax authority at his/her/its location an additional calculation of income tax withheld at source of payment with regard to the amount of reduction, when applying a reduced tax rate or tax exemption for the taxable period, within which income tax on the income of a non-resident final (actual) recipient (owner) of income in the form of fees was withheld and transferred.

      In this case, the amount of income tax withheld at source of payment in excess is credited to the tax agent in the manner prescribed by Article 102 of this Code.

      Footnote. Article 667 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 668. The order for application of an international treaty in respect of partial exemption from taxation of income of a non-resident in the form of dividends on shares that are the underlying asset of depositary receipts

      1. When paying income in the form of dividends on shares that are the underlying asset of depositary receipts to a non-resident final (actual) recipient (owner) of income through a nominal holder of depositary receipts, a tax agent has the right to apply a reduced income tax rate provided for by a relevant international treaty concluded with the state of residency of the final (actual) recipient (owner) of such income, provided all of the following requirements are met:

      1) there is a list of holders of depositary receipts containing:

      last names, first names, patronymics (if any) of individuals or the names of legal entities owning depositary receipts, the underlying asset of which is shares issued by a resident of the Republic of Kazakhstan;

      information on the number and type of depositary receipts;

      the name and details of identity documents of individuals, or the numbers and dates of state registrations of legal entities.

      The list of holders of depositary receipts is made by the following persons:

      the central depository - if an agreement for the registration and confirmation of ownership of depositary receipts is concluded between a resident issuer of shares that are the underlying asset of depositary receipts and the central depository;

      or another organization with the right to carry out the depository activity on the securities market of a foreign state - if an agreement for the registration and confirmation of ownership of depositary receipts is concluded between a resident issuer of shares that are the underlying asset of depositary receipts and such an organization;

      2) there is a document confirming the residency of a non-resident that is a final (actual) recipient (owner) of dividends on shares that are the underlying asset of depositary receipts.

      In this case, a document confirming the residency is submitted to the tax agent within the time period established by paragraph 4 of Article 666 of this Code.

      2. In tax returns filed to a tax authority, a tax agent is obliged to indicate the amount of income assessed (paid) and the amount of taxes withheld, the amount of taxes exempted from withholding in accordance with the provisions of international treaties, income tax rates and international treaties.

      In this case, a tax agent is obliged to submit a copy of a document confirming the residency of a non-resident taxpayer to the tax authority at his/her/its location. Such a copy shall be submitted within five calendar days of the date set for filing tax returns for the fourth quarter.

      3. If a tax agent fails to apply the provisions of an international treaty, when paying income to a non-resident in the form of dividends on shares that are the underlying asset of depositary receipts, in accordance with the procedure, specified in paragraph 1 of this article, the tax agent is obliged to withhold income tax at source of payment at the rate established by Article 646 of this Code.

      The amount of withheld income tax shall be transferred to the state budget within the time period established by subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 647 of this Code.

      4. In accordance with the provisions of an international treaty, a non-resident final (actual) recipient (owner) of income has the right to claim the refund of income tax withheld at source of payment in excess, in case income tax withheld at source of payment of income to such a non-resident was transferred to the state budget by a tax agent. Income tax withheld in excess shall be refunded to a non-resident by a tax agent.

      In this case, a non-resident is obliged to submit to a tax agent:

      1) a notarized copy of a document confirming the right of ownership of depositary receipts, the underlying asset of which is shares of a resident issuer;

      2) a document confirming his/her/its residency for the time period, for which income in the form of dividends was assessed to such a non-resident.

      The documents, specified in part two of this paragraph, shall be submitted by a non-resident within the limitation period, established by Article 48 of this Code, from the date of the last transfer of income tax withheld at source of payment to the state budget, unless an international treaty provides for other time limits.

      In this case, income tax withheld in excess is refunded to a non-resident by a tax agent.

      5. A tax agent has the right to submit to the tax authority at his/her/its location an additional calculation of income tax withheld at source of payment with regard to the amount of reduction, when applying a reduced tax rate for the taxable period, within which income tax on the income of a non-resident in the form dividends on shares, which are the underlying asset of depositary receipts, was withheld and transferred.

      In this case, the amount of income tax withheld at source of payment in excess is credited to the tax agent in the manner prescribed by Article 102 of this Code.

Article 669. The order for application of an international treaty in respect of exemption from taxation of income of a non-resident from providing international transportation services through its permanent establishment

      1. A non-resident shall have the right to apply exemption from taxation of income from the provision of international transportation services in accordance with the provisions of an international agreement if such a non-resident is the final recipient of income and a resident of the state with which the international agreement is concluded.

      With regard to tax exemption, an international treaty is applied if a non-resident has a document confirming its residency as of the date of submitting a corporate income tax declaration.

      A non-resident submits a document confirming its residency to the tax authority at the location of its permanent establishment, when submitting a corporate income tax declaration.

      2. A non-resident is obliged to maintain separate accounting for the amounts of income from providing international transportation services and other income from sources in the Republic of Kazakhstan for a taxable period.

      3. The amount of expenses related to the provision of international transportation services is determined by a non-resident using the direct or proportional method.

      The method chosen for determining expenses can be changed only upon agreement with a tax authority superior to the tax authority at the location of the permanent establishment of such a non-resident (except for the authorized body), before the beginning of a taxable period.

      Within one taxable period, only one method of determining expenses can be applied.

      4. When applying the direct method of determining expenses, a non-resident shall maintain separate accounting for expenses related to the provision of international transportation services and other expenses.

      5. When applying the proportional method, the amount of expenses is defined as the product of a share and total amount of expenses of a non-resident in connection with the performance of its activity in the Republic of Kazakhstan for a taxable period.

      A share is defined as the ratio of the amount of income from providing international transportation services to the total amount of income in connection with the performance of activity in the Republic of Kazakhstan for a taxable period.

      6. In case of no document confirming the residency of a non-resident, as of the date of submission of a corporate income tax declaration, a non-resident is not entitled to apply the provisions of an international treaty.

      At the same time, in case of calculating and paying corporate income tax to the state budget, a non-resident has the right to apply the provisions of an international treaty within the limitation period established by Article 48 of this Code, unless other time limits are set by an international treaty, provided that an additional declaration of corporate income tax and a document confirming the residency of a non-resident are submitted to a tax authority.

      Footnote. Article 669 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).

Article 670. The order for application of an international treaty in respect of partial exemption from taxation of net income from the activity of a non-resident in the Republic of Kazakhstan through its permanent establishment

      1. A non-resident shall have the right to apply a reduced tax rate on net income from activities in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, provided for by an international treaty, if he is a resident of a state with which an international treaty is concluded, and such an international treaty provides for a procedure for taxing a non-resident's net income, different from the procedure established by Article 652 of this Code.

      A reduced tax rate is applied if a non-resident has a document confirming its residency as of the date of submission of a corporate income tax declaration.

      A non-resident submits the document confirming its residency to the tax authority at the location of its permanent establishment when submitting the corporate income tax declaration.

      2. In case of no document confirming the residency of a non-resident, as of the date of submission of a corporate income tax declaration, a non-resident is not entitled to apply the provisions of an international treaty.

      At the same time, in case of calculating and paying corporate income tax to the state budget, a non-resident has the right to apply the provisions of an international treaty within the limitation period established by Article 48 of this Code, unless other time limits are set by an international treaty, provided that an additional declaration of corporate income tax and a document confirming the residency of a non-resident are submitted to a tax authority.

      Footnote. Article 670 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (effective from 01.01.2021).

Article 671. The order for application of an international treaty in respect of exemption from taxation of income of a non-resident individual received from persons that are not tax agents

      1. A non-resident individual shall have the right to apply, in accordance with the provisions of an international treaty, exemption from taxation of income received from persons who are not tax agents, if such a non-resident individual is the final recipient of income and a resident of the state with which the international treaty is concluded.

      With regard to tax exemption, the international treaty is applied if a non-resident has a document confirming his/her residency as of the date of submission of an individual income tax declaration.

      A non-resident individual submits a document confirming his/her residency to the tax authority at the place of his/her stay (residence) when submitting an individual income tax declaration.

      2. In case of no document confirming residency as of the date of submitting an individual income tax declaration, a non-resident individual is obliged to pay income tax to the state budget in accordance with the procedure and within the time limits established by Article 658 of this Code.

      In this case, a non-resident individual has the right to claim the refund of the paid income tax from the state budget in the manner prescribed by Articles 672, 673 and 674 of this Code.

      Footnote. Article 671 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).

Article 672. The order for submitting an application for the refund of paid income tax from the budget by a non-resident on the basis of an international treaty

      1. When applying the provisions of an international treaty, a non-resident has the right to claim the refund of income tax in the manner specified in this article and Articles 673, 674 of this Code, in case of:

      1) the tax agent’s withholding and transfer to the state budget of income tax on the non-resident’s income received from sources in the Republic of Kazakhstan, in accordance with the provisions of this Code;

      2) the non-resident’s calculation and payment of income tax on income from its activity in the Republic of Kazakhstan through its structural unit not resulting in the formation of a permanent establishment in accordance with an international treaty;

      3) the non-resident’s payment of income tax on income received from sources in the Republic of Kazakhstan to the state budget, in accordance with the provisions of this Code.

      At the same time, a non-resident is obliged to submit to a tax authority a tax application for the refund of the paid income tax from the state budget (for the purposes of this article and Articles 673, 674 of this Code, hereinafter referred to as the application), along with the documents, specified in paragraphs 3 and 4 of this article.

      2. A non-resident submits the application in two copies, in the form approved by the authorized body, to a tax authority superior to the tax authority at the tax agent’s location (residence, stay).

      The date of the application’s submission to the tax authority is that of its receipt by the tax authority.

      3. The following documents must be attached to the application:

      1) copies of agreements (contracts) on (for) the performance of works, rendering of services or for other purposes;

      2) a document confirming the residency of a non-resident;

      3) copies of accounting or other documents confirming the amounts of income received and taxes withheld or paid;

      4) in case of performing works, rendering services by a non-resident in the territory of the Republic of Kazakhstan through its employees or other staff hired by a non-resident for such purposes - copies of identity documents of such individuals and documents confirming the dates of their stay in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      5) additionally, in case of submission of the application by a legal entity:

      notarized copies of constituent documents or

      an extract from the commercial register (register of shareholders) or another similar document provided for by the legislation of the state of registration of a non-resident, indicating the founders (participants) and majority shareholders of the non-resident legal entity.

      If the legislation of a foreign state does not require a non-resident to have constituent documents or an obligation to register in the commercial register (register of shareholders) or another similar document provided for by the legislation of the state of registration of a non-resident, such a non-resident submits to a tax agent:

      a document (certificate) that underlay the formation of a non-resident, the legal force (validity) of which is confirmed by a relevant authority of the foreign state of registration of such a non-resident or

      another document indicating the organizational structure of a consolidated group, to which the non-resident belongs, indicating the names of all of its participants and their geographical location (the names of the states (territories) where the members of the consolidated group are established (set up) and the state and tax registration numbers of all participants in the consolidated group;

      6) additionally, in case of the application’s submission by an individual - a copy of his/her identity document.

      The provisions of this paragraph shall not apply if the application is submitted in accordance with paragraph 4 of this article.

      4. When a non-resident submits the application for the refund of income tax on income received from shares that are the underlying asset of depositary receipts, the following documents shall be attached to the application:

      1) an account statement, received from the central depository, containing:

      the name or the last name, first name, patronymic (if it is indicated in an identity document) of the non-resident;

      information on the number and type of depositary receipts;

      the name and details of the identity document of a non-resident (in respect of an individual), tax registration number in the country of incorporation of a non-resident or its equivalent (if any), the number and date of state registration of a non-resident (in respect of a legal entity);

      2) the decision of the general meeting of shareholders of the issuer of shares, which are the underlying asset of depositary receipts, on the payment of dividends for a specified period, indicating the amount of dividend per share and the date of making the list of shareholders entitled to receive dividends;

      3) a currency account statement on the received sum of dividends;

      4) a document confirming the residency of a non-resident that is a final (actual) recipient (owner) of income on shares that are the underlying asset of depositary receipts.

      5. If the documents, specified in paragraphs 3 and 4 of this article, are drawn up in a foreign language, a non-resident must attach their notarized Kazakh or Russian translation.

      6. The application for the refund of the withheld income tax on income from the performance of works, rendering of services is submitted by a non-resident upon completion of works and services in the Republic of Kazakhstan.

      Under long-term contracts, a non-resident has the right to submit the application to the tax authority after completing each stage of performance of works and rendering of services.

      For the purposes of this Section, a long-term contract is a contract (agreement) for (on) the performance of works, rendering of services that has not been completed within a twelve-month period from the date of its conclusion.

      7. A non-resident submits the application to a tax authority within the limitation period, established by Article 48 of this Code, unless otherwise provided for by an international treaty.

      8. A tax authority refuses to consider the application in case:

      1) of the application’s submission by a non-resident after the expiration of the period established by paragraph 7 of this article. In this case, a non-resident is not entitled to reapply;

      2) a document confirming residency does not meet the requirements established by Article 675 of this Code;

      3) of a failure to provide the documents, specified in paragraphs 3 and 4 of this article, by the non-resident;

      4) of non-compliance with the provisions of paragraph 2 of this article by the non-resident.

      5) when re-submitting an application for a previously reviewed (verified) period, following which the tax authority decided to refuse to refund income tax from the budget on one of the following grounds:

      recognition as a permanent establishment (permanent place of business) of a non-resident in the Republic of Kazakhstan in accordance with Article 220 of this Code;

      withholding and transfer to the budget by a tax agent of income tax on income of a non-resident received from sources in the Republic of Kazakhstan at his own expense in accordance with paragraph 5 of Article 645 of this Code.

      In this case, the tax authority’s decision to refuse to consider the application is delivered to a non-resident against receipt or sent by registered mail with return receipt, together with the application and documents submitted, within ten business days of their receipt by the tax authority, indicating the reasons for refusal.

      If a tax authority refuses to consider the application on the grounds provided for in subparagraphs 2), 3) and 4) of this paragraph, a non-resident has the right to reapply within the period, specified in paragraph 7 of this article, after elimination of committed violations.

      Footnote. Article 672 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).

Article 673. The order for considering the application of a non-resident and making a decision pursuant to this consideration

      1. A tax authority shall consider the application of a non-resident, submitted in accordance with Article 672 of this Code, within twenty business days of its submission by a non-resident.

      The period for the application’s consideration, provided for in part one of this paragraph, shall be suspended for the period:

      1) of a thematic audit indicated in paragraph 3 of this article;

      2) running from the date of the tax authority’s sending the request, specified in paragraphs 2, 4 and 5 of this article, until the date of receipt of response to such a request.

      2. In the course of consideration of the non-resident’s application, in order to receive necessary information, a tax authority has the right to send requests to other tax authorities, authorized state bodies, competent authorities of foreign countries, banks and organizations carrying out certain types of banking operations and other organizations operating in the territory of the Republic of Kazakhstan, as well as to a non-resident - concerning issues related to the tax refund.

      3. In the course of consideration of the non-resident’s application, in accordance with the procedure specified in Chapter 18 of this Code, a tax authority conducts a thematic audit on the refund of the paid income tax from the state budget pursuant to the non-resident’s application, except for cases specified in paragraphs 5 and 6 of this article.

      4. If a non-resident has a structural unit in the Republic of Kazakhstan, a tax authority considering the application is obliged to send to the tax authority at the location of such a structural unit a request for the non-resident’s unscheduled comprehensive audit for the limitation period, established by Article 48 of this Code, with respect to the fulfillment of its tax obligations and the presence or absence of a permanent establishment in the Republic of Kazakhstan.

      5. In case of liquidation (termination of activity), bankruptcy of a tax agent, a tax authority has the right to send a request to a competent authority of the country of residence of the non-resident, whose application is being considered, for information on the relations of the tax agent and the non-resident.

      In this case, the decision, specified in paragraph 7 of this article, shall be made on the basis of information received from the competent authority of the country of residence of the non-resident pursuant to the tax authority’s request and (or) data of tax returns on income tax withheld at source of payment filed by a tax agent that was liquidated (terminated activity) or declared bankrupt.

      If a competent authority of a foreign state gives a written refusal to submit information requested on the grounds, provided for in part one of this paragraph, or no response has been received within more than two years from the date of its request, a tax authority is obliged to refuse to consider the application. In this case, a taxpayer has the right to initiate the mutual agreement procedure in accordance with the provisions of Article 221 of this Code.

      6. If a non-resident individual pays income tax to the state budget on income received from persons that are not tax agents, the decision, specified in paragraph 7 of this article, shall be made on the basis of documents attached to the application for income tax refund, specified in paragraph 3 Article 672 of this Code, and data of tax returns on income tax filed by the non-resident.

      7. Pursuant to consideration of the non-resident’s application, a tax authority makes a decision either:

      1) to return income tax in full or in part; or

      2) to refuse to return income tax.

      The decision of the tax authority is made in writing and signed by the head or his/her deputy.

      If the tax authority makes a decision to refund the income tax in full or in part, the amount of income tax to be returned in accordance with the provisions of an international treaty shall be indicated on the submitted application, and the application shall be certified by the signature of the head or his/her deputy and the seal of the tax authority.

      The decision of the tax authority pursuant to the results of consideration of the application must indicate:

      1) the date of the decision;

      2) the name of the tax authority that made the decision;

      3) the full name of the non-resident who submitted the application;

      4) the tax registration number in the country of incorporation of the non-resident or its equivalent (if any);

      5) in case of a decision to return - the amount of income tax to be returned to a non-resident from the state budget;

      6) in case of a decision to refuse to return income tax – its substantiation with references to provisions of laws of the Republic of Kazakhstan and (or) the international treaty and (or) indicating information received by a tax authority from a competent authority of a foreign state upon its request, which underlay the decision of the tax authority.

      8. In case of payment of the income tax to the state budget and the tax authority’s decision to return the income tax in full or in part, this tax authority sends the copies of the decision and the non-resident’s application to the tax authority, with which the tax agent (taxpayer), who paid income tax, is registered at the place of his/her/its location (residence, stay).

      The tax authority, with which the tax agent (taxpayer) is registered at the place of his/her/its location (residence, stay), returns the amount of income tax from the state budget to the non-resident, in the manner specified in Article 101 of this Code, within thirty business days of such a decision.

      9. The tax authority’s decision and one copy of the non-resident’s application shall be delivered to the non-resident against receipt or sent by registered mail with return receipt.

      The date of the non-resident’s receipt of the tax authority’s decision is that of its delivery or the mark of the non-resident in a notification of a postal or another communications organization.

Article 674. The order for appealing a decision pursuant to the results of consideration of a non-resident’s application and for making a decision pursuant to the results of consideration of a complaint

      1. In cases of disagreement with the decision of a tax authority, specified in paragraph 7 of Article 673 of this Code, a non-resident has the right to appeal against it to the authorized body.

      The complaint shall be filed in writing within ninety calendar days of the day following the day of receipt of the tax authority’s decision.

      In this case, a non-resident shall send a copy of the complaint to the tax authority, whose decision is being appealed.

      The date of filing a complaint with the authorized body is that of the complaint’s receipt by the authorized body.

      2. The complaint shall contain:

      1) the date the complaint was signed by a non-resident;

      2) the last name, first name and patronymic (if it is indicated in an identity document) or full name of the person filing the complaint, his/her place of residence (location);

      3) the tax registration number in the country of incorporation of the non-resident or its equivalent (if any);

      4) the name of the tax authority, whose decision is being appealed by a non-resident;

      5) the circumstances, on which the non-resident, filing the complaint, established his/her claim, and the evidence supporting these circumstances;

      6) the list of attached documents.

      The complaint is signed either by a non-resident or his/her representative.

      3. The complaint shall be accompanied by:

      1) copies of the application and the tax authority’s decision;

      2) the documents, specified in paragraphs 3 or 4 of Article 672 of this Code, except for the application;

      3) documents confirming the circumstances, on which the non-resident establishes his/her claim;

      4) other documents relevant to the case.

      4. The authorized body refuses a non-resident to consider the complaint in case of:

      1) the non-resident’s filing a complaint after expiration of the time period, established by part two of paragraph 1 of this article;

      2) inconsistencies in the content of the complaint with the requirements, established by paragraph 2 of this article;

      3) non-compliance of a document confirming residency with the requirements, established by Article 675 of this Code;

      4) the non-resident’s failure to produce the documents, specified in paragraphs 3 or 4 of Article 672 of this Code;

      5) the non-resident’s lodging a complaint (application) against the tax authority’s decision, specified in paragraph 7 of Article 673 of this Code, to a court.

      The decision to refuse to consider a complaint is sent to a non-resident in writing within ten business days of the date of filing the complaint with the authorized body.

      If the authorized body refuses to consider a complaint on the grounds, provided for in subparagraphs 2), 3) and 4) of part one of this paragraph, a non-resident shall be entitled to reapply within ninety calendar days of the date of receipt of the decision to refuse to consider the complaint, in case he/she eliminates all the committed violations.

      5. The authorized body shall consider the complaint of the non-resident within thirty business days of the date of filing the complaint with the authorized body.

      At the same time, the period for consideration of a complaint is suspended in case of the authorized body’s sending requests for necessary information to a competent authority of a foreign state or other state bodies of the Republic of Kazakhstan, banks and organizations carrying out certain types of banking operations, other organizations operating in the territory of the Republic of Kazakhstan, as well as to a non-resident - concerning issues related to the consideration of his/her application, until such information is received.

      6. Pursuant to the results of consideration of a non-resident’s complaint, the authorized body makes a decision either:

      1) to return income tax in full or in part; or

      2) to refuse to refund income tax.

      The decision of the authorized body shall be delivered to the non-resident against signature or sent to him/her by registered mail with return receipt.

      The date of the non-resident’s receipt of the tax authority’s decision is that of its delivery or the mark of the non-resident in a notification of a postal or another communications organization.

      The tax authority’s decision pursuant to the results of consideration of the complaint shall indicate:

      1) the date of the decision;

      2) the full name of the non-resident that submitted the application;

      3) the tax registration number in the country of incorporation of the non-resident or its equivalent (if any);

      4) in case of a decision to return - the amount of income tax to be returned to a non-resident from the state budget;

      5) in case of a decision to refuse to return income tax – its substantiation with references to provisions of laws of the Republic of Kazakhstan and (or) the international treaty and (or) indicating information received by a tax authority from a competent authority of a foreign state upon its request, which underlay the decision of the tax authority.

      7. A copy of the decision of the authorized body shall be sent to the tax authority, whose decision was appealed by the non-resident.

      If the authorized body makes a decision to return income tax, the tax authority, whose decision was appealed by the non-resident, indicates the amount of income tax to be returned in accordance with the provisions of the international treaty on the application, earlier submitted by a non-resident to such a tax authority. The date of the application’s certification is that of receipt of a copy of the authorized body’s decision by such a tax authority. In this case, the application shall be certified by the signature of the head or his/her deputy and seal of such a tax authority and delivered to the non-resident against receipt or sent by registered mail with return receipt.

      The tax authority, whose decision was appealed by a non-resident, sends the copies of this decision and certified application of such a non-resident to the tax authority, with which the tax agent (taxpayer), who paid income tax, was registered at his/her/its location (residence, stay).

Article 675. Requirements to a document confirming the residency of a non-resident

      1. For the purposes of applying the provisions of this Section, a document confirming residency of a non-resident is an official document confirming that a non-resident recipient of income is a resident of a state, with which the Republic of Kazakhstan concluded an international treaty, which is submitted in the form of either:

      1) an original certified by the competent authority of a foreign state, of which the non-resident is a resident. The signature of an official and the seal of the competent authority confirming the residence of a non-resident must be legalized in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan, or a document legalizing the signature of an official and the seal of the competent authority is placed on:

      Internet resource of the state body carrying out legalization;

      Internet resource of another state organization or public notarial chamber collecting (storing) electronic Apostilles of a foreign state;

      2) a notarized copy of the original document that meets the requirements of subparagraph 1) of this paragraph. The signature and seal of a foreign notary must be legalized in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan, or a document legalizing the signature and seal of a foreign notary is placed on:

      Internet resource of the state body carrying out legalization;

      Internet resource of another state organization or public notarial chamber collecting (storing) electronic Apostilles of a foreign state.

      3) a paper copy of an electronic document confirming the residency of a non-resident, posted on an Internet resource of the competent authority of a foreign state.

      2. Legalization in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan is not required if:

      a document confirming the residency of a non-resident is posted on the Internet resource of the competent authority of a foreign state;

      a different procedure for authenticating the signature and seal of the person (s) indicated in paragraph 1 of this article is established:

      by an international treaty of the Republic of Kazakhstan;

      between the authorized body and the competent authority of a foreign state under the mutual agreement procedure, conducted in accordance with Article 221 of this Code;

      by the decision of an authority of the Eurasian Economic Union.

      3. A non-resident is recognized as a resident of the state with which the Republic of Kazakhstan has concluded an international agreement, during the period specified in the document confirming the residence of the non-resident. Therewith, in case of confirmation of residency on a certain date, a non-resident is recognized as a resident of the state with which the Republic of Kazakhstan has concluded an international agreement for the period from the beginning of the calendar year to the date on which residency is confirmed.

      If the period of residence is not specified in a document confirming the residency of a non-resident, the non-resident is recognized as a resident of the state, with which the Republic of Kazakhstan concluded an international treaty, within the calendar year, in which such document is issued (posted on the Internet resource of the competent authority of the foreign state).

      Footnote. Article 675 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated December 10, 2020, № 382-VI (refer to Article 2 for the procedure of enacting).

Article 676. Certificate of the amounts of income received from sources in the Republic of Kazakhstan and taxes withheld (paid)

      1. A non-resident has the right to get a certificate of the amounts of income received from sources in the Republic of Kazakhstan and taxes withheld (paid) (for the purposes of this article, hereinafter referred to as a certificate) from the tax authority in the form approved by the authorized body, if such a tax is payable to the budget of the Republic of Kazakhstan, including on the basis of an international treaty, and is not subject to return in accordance with Articles 672, 673 and 674 of this Code.

      A tax agent is also entitled to receive from a tax authority a certificate of the amount of income assessed and (or) paid by such a tax agent to a non-resident and taxes withheld (paid) from such income. In this case, no power of attorney is required in accordance with Article 16 of this Code.

      2. To obtain a certificate, a non-resident (tax agent) is obliged to submit a tax application to the tax authority:

      1) at the location of the tax agent – with regard to income of a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan without formation of a permanent establishment;

      2) at the location of a permanent establishment – with regard to such a permanent establishment of a non-resident;

      3) at the place of stay (residence) in the Republic of Kazakhstan – with regard to a foreigner or a stateless person paying taxes on income from sources in the Republic of Kazakhstan on their own;

      4) at the location of a tax agent – with regard to income of a foreigner or a stateless person not specified in subparagraph 3) of this paragraph.

      3. A tax authority sends a refusal to issue a certificate to a non-resident (tax agent) in case of revealing discrepancy between the data in a tax application of a non-resident (tax agent) and the data, specified in forms of tax returns of a taxpayer and (or) tax agent, and also in case of no payment of tax or in case of tax debts of the taxpayer and (or) tax agent with regard to transfer of the non-resident’s income tax as of the date of submission of the tax application.

      4. The certificate is issued within ten calendar days of the latest of the following dates:

      that of submission of a tax application;

      that of submission of a relevant form of tax returns by the non-resident taxpayer and (or) tax agent indicating the amounts of the non-resident’s assessed income and taxes payable.

      5. In case of failure to submit a tax application by a non-resident (tax agent), a tax authority shall not issue a certificate.

Article 677. Assistance in collecting taxes

      1. In accordance with the provisions of an international treaty, in order to fulfill an unfulfilled tax obligation, the authorized body has the right to request the assistance of a competent authority of a foreign state by sending a tax claim in the form established by the authorized body. The tax claim is sent to the competent authority of the foreign state in case of the non-resident’s non-fulfillment or incomplete fulfillment of the tax obligation for income from sources in the Republic of Kazakhstan, as well as income of a permanent establishment of a non-resident from sources outside the Republic of Kazakhstan, only after applying all possible enforced collection measures established by this Code.

      2. Upon receipt of a request for assistance from a competent authority of a foreign country, the authorized body has the right to enforce the fulfillment of a resident’s tax obligation that has arisen in a foreign country. In this case the authorized body considers the lawfulness of paying taxes on the resident’s income from sources in a foreign country in accordance with the provisions of the international treaty and issues an opinion.

      3. In case of issuing a positive opinion upon the request of the competent authority of a foreign state, the authorized body, in accordance with the provisions of an international treaty, ensures the fulfillment of tax obligations by a resident in the manner prescribed by this Code. At the request of the authorized body, a resident taxpayer transfers the tax amount to the account of the competent authority of the foreign state, specified in its request for assistance in collecting taxes, sent in accordance with the provisions of the international treaty.

      4. The authorized body shall consider requests of a competent authority of a foreign state on the principles of reciprocity.

      5. The provisions of this article shall be applied within the limitation period established by Article 48 of this Code, unless otherwise specified by an international treaty.

SECTION 20. SPECIAL TAX REGIMES Chapter 76. GENERAL PROVISIONS

Article 678. Types of special tax regimes

      1. In cases established by this Section, a taxpayer has the right to choose one of the following special tax regimes:

      1) special tax regimes for small business entities, which include:

      a special tax regime on the basis of the patent;

      a special tax regime on the basis of the simplified declaration;

      a special tax regime with a fixed deduction;

      special tax regime using a special mobile application;

      1-1) special tax regime of retail tax;

      2) special tax regimes for producers of agricultural products:

      a special tax regime for peasant or farm enterprises;

      a special tax regime for producers of agricultural products and agricultural cooperatives.

      2. Individual entrepreneurs shall have the right to apply two special tax regimes simultaneously in the cases established in paragraph 4 of Article 686-2 and paragraph 4 of Article 703 of this Code.

      3. A patent is an electronic document confirming the fact of payment of individual income tax (except for individual income tax withheld at source of payment), social payments.

      Footnote. Article 678 as amended and Laws of the Republic of Kazakhstan dated December 10, 2020, № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021); dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall come into effect from 01.01.2022); dated 01.07.2024 № 105-VIII (shall be enforced upon expiry of sixty calendar days from the date of its first official publication).

Article 679. The order for the choice of a special tax regime and termination of its application

      1. In case of observance of conditions of its application, established for each such regime by this Section, a special tax regime is chosen:

      1) by individuals - in a notification about registration as an individual entrepreneur, sent in accordance with Article 79 of this Code;

      2) by newly established legal entities - in a notification about the applied tax regime in the form established by the authorized agency, which is submitted to the tax authority within five working days of their state registration with registering authority;

      3) when switching to:

      a special tax regime on the basis of the patent from the generally established procedure for taxation - in the calculation of the patent value;

      other special tax regimes - in a notification about the applied tax regime in the form established by the authorized body.

      If a newly established taxpayer has not chosen a special tax regime in the manner specified in part one of this paragraph, by default, such a taxpayer is recognized as that having chosen the generally established procedure for taxation, until he/she/it submits a notification about the applied tax regime.

      2. A taxpayer, except for a newly established one, has the right, in case of observance of conditions of its application, to switch to a special tax regime:

      1) on the basis of the patent - from the generally established procedure for taxation or a special tax regime for peasant or farm enterprises;

      1-1) using a special mobile application - from the generally established taxation procedure, special tax regimes based on a patent, for peasant or farm enterprises;

      2) on the basis of a simplified declaration - from the generally established taxation procedure, special tax regimes based on a patent or using a special mobile application, for peasant or farm enterprises;

      3) with a fixed deduction - from the generally established procedure for taxation, other special tax regimes for small business entities, and also from special tax regimes for producers of agricultural products;

      4) for producers of agricultural products and agricultural cooperatives - from the generally established procedure for taxation or another special tax regime;

      5) for peasant or farm enterprises - from the generally established procedure for taxation or another special tax regime;

      6) retail tax - from the generally established procedure for taxation or another special tax regime.

      In the case established by paragraph 4 of Article 703 of this Code, peasant or farm enterprises indicate all the applied tax regimes in a notification about the applied tax regime.

      3. The chosen special tax regimefor agricultural producers may not be changed within a calendar year, unless cases of inconsistency with the conditions of application of the special tax regime, established by this Section for such a tax regime, occur.

      4. When transmitting (transferring) from a special tax regime for small businesses to a generally established taxation procedure, a subsequent transition to a special tax regime for small businesses is possible no earlier than one calendar year after applying the generally established procedure.

      5. In case of occurrence of conditions preventing the application of a special tax regime, in order to switch to the generally established taxation procedure or another special tax regime, a taxpayer must submit a notification about the applied tax regime within five business days of occurrence of such conditions.

      6. A notification about the applied tax regime shall be submitted by taxpayers to the tax authority at the place of their location in paper or electronic form, and also through the “e-government” web portal.

      7. A tax authority shall transfer taxpayers to the generally established procedure in case of establishing the fact of taxpayers’ mismatching the conditions established for the application of a relevant special tax regime by this Section.

      If such facts are established in the course of an in-house audit, before the transfer to the generally established procedure, tax authorities shall send a taxpayer a notice of elimination of violations found as a result of the in-house audit, or a notification about violations found as a result of the in-house audit in accordance with Chapter 10 of this Code, within the time limits and in accordance with the procedure established by Articles 114 and 115 of this Code.

      8. The effective date for the application of a chosen special tax regime is:

      1) the date of registration as an individual entrepreneur with tax authorities - for newly formed individual entrepreneurs that indicated the chosen special tax regime in their notification about the commencement of activity as an individual entrepreneur;

      2) for newly formed legal entities that have submitted a notification of the applicable taxation regime within the time period established by this Article, - the date of state registration with the registering authority;

      2-1) for persons making the transition to a special tax regime using a special mobile application – the date of the choice of a special tax regime using a special mobile application in the notification of the applicable tax regime;

      3) the 1st day of a month following the month of submission of a notification about the applied tax regime - in other cases.

      8-1. Was in effect from 01.01.2023 to 01.05.2023 under the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI

      9. In case of switching to a special tax regime in accordance with paragraph 8 of this article, the application of a special tax regime or the generally established procedure for taxation shall be terminated on the last day of the month of submission of a relevant notification about the applied tax regime.

      10. When a taxpayer switches (is transferred) from a special tax regime to the generally established taxation procedure in case of occurrence of conditions preventing the application of a special tax regime, the generally established procedure for taxation is deemed to begin to apply on the 1st day of the month of occurrence of such conditions.

      Footnote. Article 679 as amended by the Law of the Republic Kazakhstan №156-VI as of 24.05.2018 (takes effect on 01.01.2018); dated 02.04.2019 № 241-VI (enforcement see Article 2); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021); dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall come into effect from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Chapter 77. GENERAL PROVISIONS ON SPECIAL TAX REGIMES FOR SMALL BUSINESS ENTITIES Clause 1. General provisions

Article 680. General Provisions

      1. The special tax regime establishes for small business entities a simplified procedure for calculating and paying:

      1) individual income tax, except for taxes withheld at source of payment - when applying a special tax regime on the basis of the patent;

      1-1) individual income tax (except for taxes withheld at the source of payment), social payments - when applying a special tax regime using a special mobile application;

      2) social tax, corporate or individual income tax, except for taxes withheld at source of payment - when applying a special tax regime on the basis of the simplified declaration;

      3) individual or corporate income tax, except for taxes withheld at source of payment - when applying a special tax regime with a fixed deduction.

      Taxes and payments to the budget, not specified in part one of this paragraph, shall be calculated and paid, and tax returns thereon shall be filed in accordance with the generally established procedure.

      2. A taxpayer, applying a special tax regime for small business entities, fulfills the tax agent’s obligation for individual income tax on income subject to taxation at source of payment with regard to the calculation, withholding and transfer of this tax in the manner and within the time limits established by Chapter 38 of this Code.

      A taxpayer applying a special tax regime based on a patent or using a special mobile application shall submit tax returns on individual income tax on income subject to taxation at the source of payment in the manner and within the time limits established by Chapter 38 of this Code.

      Footnote. Article 680 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall come into effect from 01.01.2022).

Article 681. The procedure for determining income when applying special tax regimes based on a patent, a simplified declaration or using a special mobile application

      Footnote. Heading of Article 681 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall come into effect from 01.01.2022).

      1. The object of taxation for a taxpayer applying a special tax regime based on a patent, a simplified declaration or using a special mobile application shall be the income received during the tax period.

      2. Income determined for the purposes of paragraph 1 of this article shall comprise the following types of income received (receivable) in the Republic of Kazakhstan and abroad (subject to adjustments made in accordance with paragraph 6 of this article), unless otherwise provided by paragraph 2-1 of this article:

      1) income from the sale of goods, performance of works, rendering of services, including royalties, income from property lease (rent);

      2) income from writing off obligations;

      3) income from assigning the right to claim;

      4) income from joint activity;

      5) fines, penalties and other types of sanctions awarded or recognized by the debtor (except for unjustifiably withheld fines that were returned from the budget, provided that these amounts have not been earlier allocated to deductibles within the period of the taxpayer’s settlements with the budget in accordance with the established procedure);

      6) amounts received from the state budget to cover costs;

      7) surplus material valuables discovered in the course of inventory taking;

      8) income in the form of property received free of charge (except for charitable assistance) to be used for business purposes;

      9) the lessee’s reimbursement of expenses for maintenance and repair of the leased property incurred by an individual entrepreneur that is the lessor;

      10) the lessee’s expenses for maintenance and repair of the property leased from an individual entrepreneur, applied against the rent under a lease agreement.

      2-1. The income of a person practicing digital mining shall be determined in the manner prescribed by Article 227-1 of this Code.

      3. When applying a special tax regime for small business entities, the amount of income, specified in paragraph 2 of this article, is determined by:

      1) a legal entity - in accordance with the generally established procedure in accordance with Section 7 of this Code and paragraphs 5, 6, 7 and 8 of this article;

      2) an individual entrepreneur not obliged to maintain accounting records and prepare financial statements in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Accounting and Financial Reporting” (hereinafter referred to as maintenance of accounting records and preparation of financial statements) - in accordance with Chapter 24 of this Code and paragraphs 5, 6, 7 and 8 of this article;

      3) an individual entrepreneur maintaining accounting records and preparing financial statements - in accordance with Articles 226-240 of this Code and paragraphs 5, 6, 7 and 8 of this article.

      4. When taxpayers, applying a special tax regime for small business entities, receive income, not specified in paragraph 2 of this article, they shall calculate, pay relevant taxes and file tax returns thereon under the generally established procedure in accordance with this Code.

      5. For tax purposes, the below shall not be considered as income of a taxpayer applying a special tax regime for small business entities:

      1) the value of property transferred free of charge - for a taxpayer transferring such property;

      2) the sale of assets redeemed for state needs in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan;

      3) the value of goods received by an individual entrepreneur free of charge for advertising purposes (also in the form of a gift), if the unit value of such goods does not exceed 5 times the monthly calculation index established for a relevant financial year by the law on the national budget and effective as of the date of such transfer;

      4) the following expenses incurred by an individual lessee that is not an individual entrepreneur in case of property lease (rent) of a dwelling, a residential unit (apartment) - if these expenses are not included in the rent for:

      the maintenance of common property of a condominium unit in accordance with the housing legislation of the Republic of Kazakhstan;

      the payment of utility services provided for by the Law of the Republic of Kazakhstan “On Housing Relations”;

      the repair of a dwelling, a residential unit (apartment);

      5) the amount of a penalty and fines written off in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.

      6) was valid until 01.01.2023 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 11.07.2022 № 135-VII.

      6. For the purposes of this Chapter, an adjustment is an increase in the amount of income for a reporting taxable period or reduction in the amount of income for a reporting taxable period within the amount of earlier recognized income.

      The income specified in paragraph 2 of this article is subject to adjustment in such cases as:

      1) full or partial return of goods;

      2) modification of the terms of a transaction;

      3) changes in the price of, compensation for goods sold or purchased, works performed, services rendered;

      4) price discounts, sales discounts;

      5) changes in the amount payable in national currency for goods sold or purchased, works performed, services rendered, based on the terms of a contract;

      6) cancellation of a claim to a legal entity, an individual entrepreneur, a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through its permanent establishment, with regard to claims related to the activity of such a permanent establishment, as well as to a branch, representative office of a non-resident legal entity operating in the Republic Kazakhstan through a branch, representative office without formation of a permanent establishment.

      The income adjustment provided for in this subparagraph shall be downward in case of:

      a failure to claim by a taxpayer-creditor in case of liquidation of a taxpayer-debtor as of the day of approval of its liquidation balance;

      the taxpayer’s cancellation of a claim pursuant to a final and binding court judgment.

      The adjustment provided for in this subparagraph shall be made within the amount of the cancelled claim and earlier recognized income from such a claim, given source documents confirming the emergence of the claim.

      The adjustment provided for in subparagraphs 1) - 5) of part two of this paragraph shall be made given source documents confirming the occurrence of cases for such an adjustment.

      The income adjustment is made within the taxable period, in which the cases, specified in this article, occurred.

      In case of no income or insufficiency of its size for making downward adjustments within the period, in which the cases specified in this article occurred, the adjustment is made within the taxable period, in which the income subject to adjustment was earlier recognized.

      7. If one and the same income can be stated in several income items, this income is included in income only once.

      The date of income recognition for tax purposes is determined in accordance with the provisions of this Chapter.

      8. Unless otherwise provided by paragraph 5 of this Article, an individual entrepreneur applying a special tax regime based on a patent, a simplified declaration or using a special mobile application shall determine the amount:

      1) property income - in accordance with Articles 330, 331, 332, 333 and 334 of this Code;

      2) income specified in paragraph 2 of this article:

      in accordance with paragraphs 5, 6 and 7 of this article and Article 682 of this Code - by an individual entrepreneur not obliged to maintain accounting records and prepare financial statements in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Accounting and Financial Reporting”;

      in accordance with paragraphs 5, 6 and 7 of this article and Articles 226-240 of this Code - by an individual entrepreneur maintaining accounting records and preparing financial statements in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Accounting and Financial Reporting”;

      3) other income of an individual that are not specified in subparagraphs 1) and 2) of part one of this paragraph - in accordance with Section 8 of this Code.

      In this case, relevant taxes are calculated and paid, and tax returns thereon are filed:

      1) with regard to income indicated in subparagraphs 1) and 3) of part one of this paragraph - in accordance with Section 8 of this Code;

      2) with regard to income indicated in subparagraph 2) of part one of this paragraph by:

      an individual entrepreneur applying a special tax regime based on a patent or using a special mobile application - in accordance with paragraphs 2 and 2-1 of this chapter;

      an individual entrepreneur applying a special tax regime on the basis of the simplified declaration - in accordance with Clause 3 of this Chapter.

      Footnote. Article 681 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.06.2021 № 53-VII (shall come into effect from 01.01.2022); dated 11.07.2022 №135-VII (enforcement see Article 3); dated 06.02.2023 № 196-VII (shall be enforced from 01.04.2023).

Article 682. Features of income recognition in tax accounting by individual entrepreneurs not obliged to maintain accounting records and prepare financial statements in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Accounting and Financial Reporting”

      1. The provisions of this article shall be applied by individual entrepreneurs not obliged to maintain accounting records and prepare financial statements in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan “On Accounting and Financial Reporting”.

      2. Unless otherwise established by this article, income is measured by the value of compensation received or receivable, with account of the amount of any sales and wholesale discounts provided by an individual entrepreneur. The amount of income arising from a transaction is also determined on the basis of a completed contract between an individual entrepreneur and a buyer or user of an asset.

      3. Income from the sale of goods is recognized, provided all of the following requirements are met:

      1) an individual entrepreneur transferred substantial risks and rewards, related to the right of ownership of the goods, to a buyer;

      2) an individual entrepreneur is no longer a participant in management to the extent that it is usually associated with the ownership right and has no control over the goods sold;

      3) the amount of income can be reliably measured;

      4) economic benefits associated with a transaction are likely to be received by an individual entrepreneur;

      5) costs incurred or estimated, which are associated with a transaction, can be reliably measured.

      4. Income from the performance of works, rendering of services is recognized on the basis of a certificate of works performed, services rendered or another document confirming the performance of works, rendering of services. Income from the performance of works, rendering of services is recognized in the period, in which the certificate of works performed, services rendered or another document confirming the performance of works, rendering of services was signed.

      5. Income from writing off obligations includes:

      1) the write-off of obligations from a taxpayer by his/her/its creditor;

      2) obligations unclaimed by a creditor as of the time of termination of activity by an individual entrepreneur;

      3) the write-off of obligations due to expiration of the limitation period established by the laws of the Republic of Kazakhstan;

      4) the write-off of obligations pursuant to a final and binding court judgment.

      The amount of income from writing off obligations is equal to the amount of obligations (except for VAT amount) payable in accordance with source documents of an individual entrepreneur as of the day of:

      1) submission of a tax application for termination of activity to a tax authority in the case specified in subparagraph 2) of part one of this paragraph;

      2) write-offs in other cases.

      Income from writing off obligations is recognized in the reporting taxable period:

      1) in which an obligation is written off by a creditor in the case specified in subparagraph 1) of part one of this paragraph;

      2) for which liquidation tax returns are filed to a tax authority in the case specified in subparagraph 2) of part one of this paragraph;

      3) in which the limitation period expired in the case specified in subparagraph 3) of part one of this paragraph;

      4) in which a court judgment became final and binding in the case specified in subparagraph 4) of part one of this paragraph.

      6. Income in the form of surplus material valuables discovered in the course of inventory taking is recognized in the taxable period, in which the inventory taking was completed and an inventory certificate, indicating the fact of existence of such surpluses, was drawn up. An individual entrepreneur determines the surplus value on his/her own, on the basis of prices and tariffs effective in the Republic of Kazakhstan.

      7. Income in the form of fines, penalty, forfeit and other types of sanctions is recognized in the taxable period, in which a court rendered a decision to collect them or they were recognized by a debtor.

      8. If an individual entrepreneur carries out transactions for exchanging his/her goods, works or services for those of another person, it is required to draw up a certificate of transfer and acceptance of goods, works or services. The certificate of transfer and acceptance must indicate the value of goods, works or services transferred and received. Income from such a transaction is defined as positive difference between the value of received goods, works or services to be indicated in the certificate of transfer and acceptance and the production cost of transferred goods, works or services.

      9. Income from a long-term contract for a reporting taxable period is income (to be) received for a taxable period.

      10. Income from assigning the right of claim is:

      1) for an individual entrepreneur acquiring the right of claim - positive difference between the amount of principal claim due from a debtor, including the amount in excess of the principal debt as of the date of assignment of the right of claim, and the value of acquisition of the right of claim. Such income from the assignment of the right of claim is the income of that taxable period, in which the acquired claim is paid off by the debtor;

      2) for an individual entrepreneur that conceded the right of claim - positive difference between the value of the right of claim, for which the assignment was made, and the value of the claim receivable from a debtor as of the date of assignment of the right of claim, according to the taxpayer’s source documents. Such income from the assignment of the right of claim is the income of that taxable period, in which the assignment is made.

      11. Income in the form of property received free of charge (except for charitable assistance) to be used for business purposes is the value of property received free of charge by an individual entrepreneur as his/her own property if such property is used by an individual entrepreneur for business purposes in the taxable period, in which such property is received.

      Income in the form of property received free of charge (except for charitable assistance) to be used for business purposes is recognized in the taxable period, in which such property is received, except for immovable property and vehicles subject to state registration.

      Income in the form of immovable property received free of charge (except for charitable assistance) to be used for business purposes is recognized in the taxable period of registration of the right of ownership of such property.

      Income in the form of a vehicle received free of charge that is subject to state registration (except for charitable assistance) to be used for business purposes is recognized in the taxable period of state registration of such a vehicle.

      The value of property received free of charge by an individual entrepreneur is the market value of the property, as of the date of emergence of the right of ownership of the property, which is indicated in an appraisal report conducted under an agreement between the appraiser and the individual entrepreneur in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on the appraisal activity.

      12. Income in the form of the lessee’s reimbursement of expenses for maintenance and repair of the leased property, incurred by an individual entrepreneur that is the lessor, is recognized in the taxable period of such reimbursement.

      Income of an individual entrepreneur that is the lessor in the form of the lessee’s expenses for maintenance and repair of the leased property, which is offset against the rent under a lease agreement, is recognized in the taxable period of such offset.

Article 683. Conditions for the application of a special tax regime

      1. For the purposes of this Code, individual entrepreneurs and resident legal entities of the Republic of Kazakhstan, applying a special tax regime for small business entities, are recognized as small business entities.

      2. A special tax regime for small business entities may be applied by taxpayers that meet the following conditions:

      1) the average number of employees in a taxable period does not exceed for a special tax regime:

      on the basis of the simplified declaration - 30 people;

      with a fixed deduction - 50 people;

      2) income for a taxable period shall not exceed for a special tax regime:

      based on a patent or using a special mobile application - 3,528 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of the corresponding financial year;

      on the basis of the simplified declaration – 24 038 times the monthly calculation indexes established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of a relevant financial year;

      with a fixed deduction – 144 184 times the monthly calculation indexes established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of a relevant financial year;

      In this case, the income indicated in the Sub-paragraph tree of part one of Paragraph shall not include income within 70 048 times the monthly calculation indexes established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of the relevant financial year, received by an individual entrepreneur by bank transfer with mandatory using a three-component integrated system.

      3) not carrying out the following activities:

      production of excisable goods;

      storage and wholesale of excisable goods;

      sale of certain types of petroleum products - gasoline, diesel fuel and fuel oil;

      conducting lotteries;

      Note!
      Paragraph six of subparagraph 3) of paragraph 2 shall be suspended until 01.01.2026 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI and during the period of suspension this paragraph shall be valid in the following edition.

      subsoil use (except for subsoil use activities carried out on the basis of a prospecting license);

      collection (procurement), storage, processing and sale of scrap and waste of non-ferrous and ferrous metals;

      consulting and (or) marketing services;

      activities in accounting or auditing;

      financial, insurance activities and intermediary activities of an insurance broker and an insurance agent;

      activities in the field of law, justice and judicature;

      rent and operation of the trading market;

      digital mining activities under the license for digital mining activities of subtype I;

      sublease of trade facilities related to trade markets, stationary trade facilities of category 1, 2 and 3 in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on the regulation of trade activities, as well as trade places, trade facilities and public catering facilities located on their territory;

      activities of two or more taxpayers in the provision of hotel services on the territory of one hotel or a separate non-residential building in which such services are provided;

      activities under financial leasing.

      3. Individual entrepreneurs and legal entities providing services based on agency contracts (agreements) shall not be entitled to apply a special tax regime based on a patent, a simplified declaration or using a special mobile application.

      For the purposes of this paragraph, agency agreements (contracts) are understood to mean civil-law agreements (contracts) concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan, under which one party (agent) undertakes, on a fee basis, to perform certain actions on its own behalf on the instructions of the other party, but for the money of the other party, or on behalf and for the money of the other party.

      4. Not entitled to apply a special tax regime for small business entities are:

      1) legal entities with structural units;

      2) structural units of legal entities;

      3) taxpayers with other separate structural units and (or) taxable items in different populated localities.

      For the purposes of taxation of persons applying special tax regimes, another separate structural unit of the taxpayer is recognized to be a territorially separate unit with stationary workplaces performing part of its functions. A workplace is considered to be stationary if it is created for at least one month.

      The provision of this subparagraph does not apply to taxpayers engaged only in leasing out (renting) property;

      4) legal entities with more than 25 percent of participatory interest of other legal entities;

      5) legal entities, whose founder or participant is at the same time a founder of or a participant in another legal entity applying a special tax regime or tax treatment;

      6) non-commercial organizations;

      7) payers of the gambling business tax.

      5. For the purposes of this article, the marginal income of an individual entrepreneur shall consist of:

      1) a taxable item identified in accordance with Article 681 of this Code;

      2) income in the form of increase in value, specified in Article 330 of this Code, arising in connection with the sale and transfer to the authorized capital of property that is fixed assets of the individual entrepreneur;

      3) income determined in accordance with Article 366 of this Code.

      6. For the purposes of this article, the marginal income of a legal entity shall consist of:

      1) a taxable item identified in accordance with Article 681 of this Code;

      2) total annual income with account of the adjustments provided for in Article 241 of this Code, determined in accordance with Section 7 of this Code.

      7. An individual entrepreneur that is a small business entity in accordance with this article, when applying a special tax regime for small business entities is entitled to maintain tax accounting in a simplified manner provided for by this Section.

      Footnote. Article 683 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2019); dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall come into effect from 01.01.2022); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 06.02.2023 № 196-VII (effective from 01.01.2024); dated12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

Article 684. Taxable period

      1. The tax period for applying a special tax regime based on a patent, a special tax regime using a fixed deduction or a special tax regime using a special mobile application is a calendar year.

      The period for which individual income tax and social payments are calculated and paid in a special mobile application shall be a calendar month.

      2. A taxable period for the application of a special tax regime on the basis of the simplified declaration is half a year.

      Footnote. Article 684 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall come into effect from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Clause 2. Special tax regime on the basis of the patent

Article 685. The order for application

      1. A special tax regime based on a patent may be applied by individual entrepreneurs who, in addition to meeting the conditions established for small businesses by Article 683 of this Code shall:

      1) not use the labor of employees;

      2) carry out activities in the form of personal entrepreneurship;

      3) carry out one or more of the following activities:

      plastering work;

      joinery and carpentry work;

      flooring and wall covering works;

      painting and glass works;

      taxi activities;

      freight transportation by road;

      property management on a fee or contract basis;

      activities in the field of photography;

      translation (oral and written) business;

      property lease (rent);

      lease (lease) of vehicles;

      rental and property lease (rent) of entertainment and sports equipment;

      rental of videos and disks;

      rental and property lease (rent) of other personal and household goods;

      lease (rent) of agricultural machinery and equipment;

      lease (lease) of office machines and equipment, including computers;

      services in the field of sports education and education of specialists in the organization of leisure;

      educational services in the field of culture;

      services in the field of other education;

      auxiliary educational services;

      activities in the field of art;

      repair of computers and peripheral equipment;

      repair of communication equipment;

      repair of personal items and household goods;

      hairdressing services;

      manicure and pedicure;

      veterinary services;

      services for the processing of land plots;

      residential cleaning and housekeeping services;

      porters services in markets, train stations;

      production and repair of musical instruments;

      grazing of domestic animals.

      2. To apply a special tax regime on the basis of the patent, it is necessary to submit the calculation of the patent value to the tax authority at the location (for the purposes of this Chapter, hereinafter referred to as the calculation).

      The calculation is presented in paper or electronic form, also through the “e-government” web portal, by individual entrepreneurs:

      1) that are newly established ones - within three business days of the day of submission of a notification about their registration as an individual entrepreneur in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan on permits and notifications;

      2) switching from the generally established procedure or another special tax regime - before the 1st day of the month of application of a special tax regime on the basis of the patent;

      3) applying a special tax regime on the basis of the patent to obtain next patent – prior to expiration of a previous patent or the deadline for the suspension of filing tax returns.

      3. The calculation is tax returns for the calculation of the patent value.

      The patent value is calculated in accordance with Article 686 of this Code.

      4. A taxpayer shall pay the patent value before submitting the calculation.

      In case of payment of the patent value through second-tier banks or organizations carrying out certain types of banking operations, the calculation submitted in electronic form shall be accompanied by a notification of the “e-government” payment gateway generated on the “e-government” web portal when specifying the details of the payment document in the request.

      Together with the paper-based calculation, it is required to submit documents confirming the payment of the patent value.

      5. The calculation submitted by individual entrepreneurs in electronic form, also through the “e-government” web portal, shall indicate the details of payment documents on the payment of taxes and social payments included in the patent value.

      After submission of the calculation by individual entrepreneurs, a tax authority creates the patent in its information system within one business day following the date of the calculation’s submission.

      The form of the patent is approved by the authorized body.

      6. A special tax regime on the basis of the patent shall be applied for at least one month within one taxable period, unless otherwise provided for by this paragraph.

      A special tax regime on the basis of the patent is applied for less than a month by individual entrepreneurs that:

      1) are newly registered in the last month of a current taxable period;

      2) resumed their activity before or after the end of the period for suspension of filing tax returns in the last month of a current taxable period.

      7. To suspend the filing of tax returns by individual entrepreneurs applying a special tax regime on the basis of the patent, it is necessary to submit a tax application, in the manner prescribed by Article 214 of this Code, to the tax authority at their location.

Article 686. Calculation of patent value

      1. The patent value includes the amounts of payable individual income tax (except for individual income tax withheld at source of payment) and social payments.

      2. The calculation of the amount of individual income tax included in the cost of a patent shall be made by applying a rate of 1 percent to the taxable item.

      2-1. shall be valid from 01.01.2020 to 01.01.2022 in accordance with Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017.

      3. Social payments included in the cost of a license shall be calculated in accordance with the Social Code of the Republic of Kazakhstan and the Law of the Republic of Kazakhstan “On Compulsory Social Health Insurance.

      4. If the amount of income actually received within the period of the patent validity exceeds the amount of income specified in the calculation, individual entrepreneurs are obliged, within five business days, to submit the calculation in the form of additional tax returns on the excess amount and pay taxes thereon.

      The provisions of this paragraph shall not apply if the amount of actually received income exceeded the amount of the marginal income established by subparagraph 2) of paragraph 2 of Article 683 of this Code.

      A new patent is created in place of a previous one on the basis of this calculation.

      5. If the amount of income actually received within the patent validity (including cases of its early termination) is less than the amount of income specified in the calculation, individual entrepreneurs may submit the calculation in the form of additional tax returns on the amount of the patent value reduction.

      In this case, the amounts of taxes paid in excess shall be refunded in the manner prescribed by Chapter 11 of this Code.

      6. If the amount of actually received income exceeds the amount of the marginal income established by subparagraph 2) of paragraph 2 of Article 683 of this Code, the income of an individual entrepreneur, received from the date of application of the generally established procedure or another special tax regime established by Article 679 of this Code, is taxed in accordance with the generally established procedure or in the manner determined by the special tax regime.

      7. If the business activity is terminated before the patent expiration, the paid tax amount is not subject to refund and recalculation, except for the case of declaring an individual entrepreneur legally incompetent.

      Footnote. Article 686 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 121-VI dated 25.12.2017 (shall be valid from 01.01.2018 to 01.01.2022).

Paragraph 2-1. Special tax regime using a special mobile application

      Footnote. Chapter 77 is supplemented with paragraph 2-1 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 24.06. 2021 № 53-VII (shall come into effect from 01.01.2022).

Article 686-1. Special mobile application

      1. Special mobile application is a mobile application developed by the authorized body to apply a simplified procedure for fulfilling tax obligations and obligations on social payments when applying the special tax regime established by this paragraph, registration as an individual entrepreneur (deregistration) based on an electronic document certified by the electronic digital signature of the taxpayer.

      The procedure for using a special mobile application to fulfil tax obligations and obligations on social payments when applying special tax regimes shall be determined by the authorized body.

      2. In a special mobile application as a document confirming the fact of settlements between an individual entrepreneur applying a special tax regime with the use of a special mobile application or on the basis of a simplified declaration, who is not a VAT payer, and the buyer (client), recipient of work, services, a check shall be generated for a special mobile application.

      3. The receipt of the special mobile application shall contain the following information:

      1) name of the taxpayer;

      2) taxpayer identification number;

      3) the serial number of the receipt of the special mobile application;

      4) name of the body (legal entity, individual entrepreneur) for which the works were performed, services were rendered, its identification number.

      The information specified in this subparagraph shall be filled in at the request of an individual entrepreneur, a legal entity for which work has been performed, services have been rendered, to confirm deductions for certain expenses;

      5) the date and time of payment for the category of goods sold, work performed, services rendered;

      6) the cost of the category of goods sold, work performed, services rendered (per unit of measurement);

      7) the name of the category of goods being sold, the work performed, the services rendered;

      8) the volume of categories of goods being sold, works performed, services rendered (in units of their measurement);

      9) the total cost of the categories of goods being sold, work performed, services rendered;

      10) a bar code containing in coded form information about the receipt of a special mobile application.

      For the purposes of this paragraph, the category of goods is understood as a group of goods grouped according to their functional purpose.

      4. Individual entrepreneurs applying a special tax regime using a special mobile application or on the basis of a simplified declaration shall have the right to authorize a second-tier bank or an organization carrying out certain types of banking operations, an operator of electronic platforms when using their mobile application to generate checks for a special mobile application.

      The operator of an electronic platform in this Article shall refer to the operator of information systems posted on the Internet, intended for the provision of intermediary services, the performance of work in electronic format.

      5. The procedure for interaction between authorized second-tier banks, organizations carrying out certain types of banking operations, operators of electronic platforms with tax authorities to transfer information on transactions to a special mobile application shall be determined by the authorized body in agreement with the National Bank of the Republic of Kazakhstan.

      6. The check of the special mobile application must be transferred by the taxpayer at the time of settlement in cash and (or) using a system (device) for accepting non-cash payments to the buyer (client), recipient of works and services, including to the e-mail address indicated by them.

      For other forms of non-cash settlements, a check of a special mobile application must be generated and transferred to the buyer (client), recipient of works, services, including to the e-mail address indicated by them, no later than three calendar days from the day on which the settlements were made.

      7. A special mobile application shall generate a register of income based on receipts of a special mobile application and other information about income received from other sources.

      8. A special mobile application can be used by individual entrepreneurs applying a special tax regime based on a simplified declaration to generate and issue a check for a special mobile application, to fulfill tax obligations for calculating individual income tax and social payments, their payment and submission of a simplified declaration.

      Footnote. Article 686-1 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 686-2. Application procedure

      1. The special tax regime using a special mobile application shall be entitled to be applied by individual entrepreneurs who, in addition to meeting the conditions established for small businesses in Article 683 of this Code:

      1) do not use the labour of employees;

      2) carry out activities in the form of personal entrepreneurship;

      3) carry out one or more of the following activities:

      plastering works;

      carpentry and joinery work;

      flooring and wall cladding works;

      painting and glassworks;

      taxi business;

      freight transportation by road;

      property management on a fee or contract basis;

      activities in the field of photography;

      translation (verbal and written) business;

      renting out a property (lease);

      rental and property lease (rent) of vehicles;

      rental and property lease (rent) of entertainment and sports equipment;

      rental of video recordings and CDs;

      rental and property lease (rent) of other items of personal consumption and household goods;

      rental and property lease (rent) of agricultural machinery and equipment;

      rental and property lease (rent) of office machines and equipment, including computers;

      services in the field of sports education and education of specialists in the organization of leisure;

      cultural education services;

      services in the field of other education;

      ancillary educational services;

      activities in the field of art;

      repair of computers and peripheral equipment;

      repair of communication equipment;

      repair of personal items and household goods;

      hairdressing services;

      manicure and pedicure;

      veterinary services;

      land processing services;

      residential cleaning and housekeeping services;

      porter services in markets, stations;

      production and repair of musical instruments;

      grazing domestic animals;

      courier delivery, with the exception of postal delivery services;

      4) shall not be payers of value-added tax specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 367 of this Code.

      2. The date of commencement of the application of a special tax regime using a special mobile application shall be the date of choosing a special tax regime using a special mobile application.

      3. When switching from a special tax regime using a special mobile application to other special tax regimes or the generally established taxation procedure, the end date of the regime shall be the last day of the month in which the corresponding notification of the applicable taxation regime is submitted.

      4. Individual entrepreneurs, for income received by them for services rendered or works performed using Internet platforms in accordance with the Social Code of the Republic of Kazakhstan, shall apply a special tax regime using a special mobile application.

      At the same time, such an individual entrepreneur, for incomes not specified in part one of this paragraph, shall have the right to apply other special tax regimes or the generally established taxation procedure in accordance with this Code.

      Footnote. Article 686-2 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.03.2023 № 213-VII (shall be enforced ten calendar days after the date of its first official publication); dated 01.07.2024 № 105-VIII (shall be enforced upon expiry of sixty calendar days from the date of its first official publication).

Article 686-3. Procedure for calculating individual income tax and social payments when applying a special tax regime using a special mobile application

      Footnote. The title of Article 686-3 is in the wording of the Law of the Republic of Kazakhstan dated 01.07.2024 № 105-VIII (effective after sixty calendar days from the date of its first official publication).

      1. The calculation of the amount of individual income tax shall be made by a special mobile application by applying a rate of 1 percent to the taxable object.

      2. The special mobile application calculates the amounts of social payments in accordance with the Social Code of the Republic of Kazakhstan and the Law of the Republic of Kazakhstan "On Compulsory Social Health Insurance".

      3. The calculation of the amount of individual income tax and social payments shall be made by a special mobile application monthly no later than the 15th day of the month following the reporting one.

      4. Individual income tax and social payments shall be payable no later than the 25th day of the month following the reporting month.

      Footnote. Article 686-3 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 01.07.2024 № 105-VIII (shall be enforced upon expiry of sixty calendar days from the date of its first official publication).

Clause 3. Special tax regime on the basis of the simplified declaration

Article 687. Calculation of taxes on the basis of the simplified declaration

      1. A taxpayer calculates taxes on the basis of the simplified declaration on his/her/its own by applying a rate of 3 percent to his/her/its taxable item for a reporting taxable period.

      2. The amount of taxes calculated for a taxable period in accordance with Paragraph 1 of this Article shall be adjusted downwards by an amount equal to 1.5 percent of the tax amount for each employee based on the average number of employees if the average monthly wages of employees for a reporting period amounted to at least 23 times the monthly calculation indexes with respect to individual entrepreneurs, with respect to legal entities - at least 29 times the monthly calculation indexes established by the law on the republican budget and effective as of the first day of a taxable period.

      2-1. in force from 01.01.2020 to 01.01.2022 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 № 121-VI.

      3. In case of non-observance of the conditions of application of the special tax regime established by Article 683 of this Code, the taxpayer’s income received from the date of commencement of application of the generally established or another special tax regime shall be taxed in accordance with the generally established procedure or procedure established by another special tax regime.

      Footnote. Article 687 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019); № 121-VI dated 25.12.2017 (shall be valid from 01.01.2018 to 01.01.2022); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).

Article 688. Time limits for submitting the simplified declaration and paying taxes

      1. The simplified declaration shall be submitted to the tax authority at the taxpayer’s location on or before the 15th day of the second month following a reporting taxable period.

      2. Taxes specified in the simplified declaration shall be paid to the state budget on or before the 25th day of the second month following a reporting taxable period in the form of individual (corporate) income tax and social tax.

      In this case, individual (corporate) income tax is payable in the amount of 1/2 of the calculated amount of taxes under a simplified declaration, social tax - in the amount of 1/2 of the calculated amount of taxes under the simplified declaration minus the amount of social contributions to the State Social Insurance Fund or the amount of social deductions attributable to the share of social contributions in a single payment, calculated in accordance with the Social Code of the Republic of Kazakhstan and Chapter 89-1 of this Code”.

      If the amount of social contributions to the State Social Insurance Fund exceeds the amount of social tax, the social tax amount is considered to be zero.

      3. The simplified declaration shall reflect the amounts of individual income tax payable to the budget, withheld at the source of payment, social payments and (or) a single payment.

      Footnote. Article 688 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 689 . Calculation, payment and submission of tax reporting for certain types of taxes, social payments and a single payment

      Footnote. The heading of Article 689 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

      Calculation, payment of the amounts of individual income tax withheld at the source of payment, and transfer of social payments shall be made by a taxpayer applying a special tax regime on the basis of a simplified declaration, in the generally established procedure and (or) in the manner prescribed by Chapter 89-1 of this Code.

      In this case, the calculated amounts of individual income tax withheld at the source of payment, social payments and (or) a single payment shall be reflected in the simplified declaration submitted in the manner and within the time frames determined by Article 688 of this Code.

      Footnote. Article 689 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Clause 4. Special tax regime with a fixed deduction

Article 690. Taxable item

      1. For a taxpayer applying a special tax regime with a fixed deduction, a taxable item is taxable income, defined as the difference between income with account of the adjustments provided for by paragraph 4 of Article 691 of this Code and the deductions provided for in this Clause.

      2. The income of a legal entity or individual entrepreneur consists of income (to be) received by these persons in and outside the Republic of Kazakhstan within a taxable period.

      3. For the purposes of this Clause, the following shall not be considered as income:

      1) the value of property received as contribution to the authorized capital;

      2) in case of distribution of the property of a legal entity under liquidation or reduction of the authorized capital, the value of property (to be) received by a shareholder, including that (to be) received in return for the earlier contributed one, in the amount of the paid authorized capital attributable to the number of shares, in proportion to which the property is distributed;

      3) in case of distribution of the property of a legal entity under liquidation or reduction of the authorized capital, and also in case of return of a participatory interest or part thereof in a legal entity to a founder, participant, the value of property (to be) received by a participant, founder, including that (to be) received in return for the earlier contributed one, in the amount of the paid authorized capital attributable to a participatory interest, in proportion to which the property is distributed, but not exceeding the amount of expenses for its acquisition and (or) payment of contributions to the authorized capital made by a participant, in whose favor the property is distributed;

      4) the value of property, which an issuer receives from the placement of its shares;

      5) for a taxpayer transferring property - the value of property transferred free of charge;

      6) the amount of penalty and fines written off in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan;

      7) the value of goods received free of charge for advertising purposes (also in the form of a gift), if the unit value of such goods does not exceed 5 times the monthly calculation index established for a relevant financial year by the law on the national budget and effective as of the date of such receipt;

      8) the amount of reduction of the tax obligation in cases provided for by this Code;

      9) unless otherwise provided by Section 7 of this Code, income arising from a change in the value of assets and (or) liabilities recognized as income in accounting in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial statements, except for those to be received (have been received) from another person;

      10) increase in retained earnings by reducing reserves for revaluation of assets in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      11) income arising in connection with the recognition of an obligation in accounting in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, in the form of a positive difference between the amount of the obligation subject to fulfilment and the cost of this obligation, recognized in accounting;

      12) the value of property, including works, services received in accordance with paragraph 8 of Article 243 of this Code;

      13) excess of the amount of the positive exchange rate difference over the amount of the negative exchange rate difference;

      14) income from writing off obligations;

      15) income from doubtful obligations;

      16) the following expenses incurred by an individual lessee that is not an individual entrepreneur in case of property rent (lease) of a dwelling, a residential unit (apartment) – if these expenses are not included in the rent for:

      the maintenance of common property of a condominium unit in accordance with the housing legislation of the Republic of Kazakhstan;

      the payment of utility services provided for by the Law of the Republic of Kazakhstan “On Housing Relations”;

      the repair of a dwelling, a residential unit (apartment);

      17) income from the disposal of fixed assets.

      In this case, a taxpayer applying a special tax regime with a fixed deduction does not keep record of fixed assets.

      4. For the purposes of this Clause, the following income is not considered as income of an individual entrepreneur if it is received in the form of:

      1) dividends, interests, winnings earlier levied with individual income tax at source of payment, given documents confirming the withholding of such tax at source of payment;

      2) targeted social assistance, benefits and compensations paid out of the state budget, the size of which is established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      3) scholarships;

      4) charitable assistance;

      5) the value of property received in the form of humanitarian aid;

      6) property income;

      7) the income of an employee;

      8) the amount of compensation for material damage awarded by a court decision.

      Footnote. Article 690 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2018).

Article 691. Income

      1. For the purposes of this Clause, income of a taxpayer includes all types of income, except for that:

      1) specified in paragraph 3 of Article 690 of this Code - for a legal entity;

      2) specified in paragraphs 3 and 4 of Article 690 of this Code - for an individual entrepreneur.

      2. If the recognition of income in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting differs from the procedure for determining and recognizing income in accordance with this Code, the specified income shall be taken into account for tax purposes in accordance with the procedure defined by this Code.

      3. A taxpayer has the right to adjust income in accordance with paragraph 4 of this article. In this case, total annual income, with account of adjustments in accordance with paragraph 4 of this article, may have a negative value.

      4. For the purposes of this Clause, an adjustment is an increase in the size of income for a reporting taxable period or decrease in the size of income for a reporting taxable period within the amount of earlier recognized income.

      The income, specified in this article, is subject to adjustment in case of:

      1) full or partial return of goods;

      2) modification of the terms of a transaction;

      3) changes in price, compensation for goods sold or purchased, works performed, services rendered;

      4) price discounts, sales discounts;

      5) changes in the amount payable in national currency for goods sold or purchased, works performed, services rendered based on the terms of a contract;

      6) cancellation of a claim to a legal entity, an individual entrepreneur, a non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through its permanent establishment, with regard to claims related to the activity of such a permanent establishment, as well as to a branch, representative office of a non-resident legal entity operating in the Republic Kazakhstan through a branch, representative office without the formation of a permanent establishment.

      The income adjustment provided for in this subparagraph shall be downward in case of:

      a failure to claim by a taxpayer-creditor in case of liquidation of a taxpayer-debtor as of the day of approval of its liquidation balance;

      the taxpayer’s cancellation of a claim pursuant to the final and binding court judgment.

      The adjustment provided for in this subparagraph shall be made within the amount of the cancelled claim and earlier recognized income from such a claim, given source documents confirming the emergence of the claim.

      The adjustment provided for in subparagraphs 1) - 5) of part two of this paragraph shall be made given source documents confirming the occurrence of cases for such an adjustment.

      The income adjustment is made within the taxable period, in which the cases, specified in this article, occurred.

      In case of no income or insufficiency of its size for making downward adjustments within the period, in which the cases, specified in this article, occurred, the adjustment is made within the taxable period, in which the income subject to adjustment was earlier recognized.

      5. If one and the same income can be stated in several income items, this income is included in income only once.

      The date of recognition of income for tax purposes is determined in accordance with the provisions of this Clause.

      Footnote. Article 691 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2018).

Article 692. The order for identifying expenses allocated to deductibles

      1. When determining taxable income, subject to deductions are taxpayer’s expenses related to performance of the activity aimed at obtaining income, except for expenses not subject to deduction in accordance with Section 7 of this Code.

      2. For the purposes of this Clause, subject to deductions are expenses for:

      1) purchasing goods;

      2) assessed income of employees and other payments to individuals, to be allocated to deductibles in accordance with Article 257 of this Code;

      3) the payment of taxes and payments to the budget, to be allocated to deductibles in accordance with Article 263 of this Code;

      4) amounts of compensation for official business trips, to be allocated to deductibles in accordance with Article 244 of this Code;

      5) payment for communication services, electricity, water, heat, gas used for business purposes;

      6) expenses incurred by the tenant concerning the leased property used for business purposes.

      3. When determining taxable income, an individual entrepreneur has the right to apply tax deductions provided for in Article 342 of this Code, unless he/she has applied them as an individual, also from a tax agent.

      4. In the cases provided for by this Code, the amount of expenses allocated to deductibles shall not exceed the established norms.

      5. A taxpayer makes deductions, given documents confirming that such expenses are related to his/her/its activity aimed at obtaining income, unless otherwise established by Article 693 of this Code.

      These expenses shall be deductible in the tax period in which they were incurred, except for deferred expenses determined in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting.

      6. Deferred expenses determined in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting shall be subject to deduction in the tax period to which they relate.

      7. The taxpayer’s expenses, specified in this article, shall be subject to adjustment in the cases provided for by paragraph 4 of Article 691 of this Code.

      In this case, for the purposes of this Clause, an adjustment is an increase in the size of deduction for a reporting taxable period or decrease in the size of deduction for a reporting taxable period within the amount of earlier recognized deduction.

      Footnote. Article 692 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated December 10, 2020, № 382-VI (refer to Article 2 for the procedure of enacting).

Article 693. Additional fixed deduction

      When determining taxable income, a taxpayer, applying a special tax regime with a fixed deduction, has the right to include the amount of fixed deduction not exceeding 30 percent of the amount of income, which is determined with account of the adjustments provided for by paragraph 4 of Article 691 of this Code, in the amount of expenses allocated to deductibles.

      In this case, if the provisions of part one of this article are applied, the total amount of expenses allocated to deductibles, including a fixed deduction, shall not exceed 70 percent of the amount of income with account of the adjustments provided for by paragraph 4 of Article 691 of this Code.

Article 694. Reduction of taxable income

      1. The taxpayer shall have the right to reduce taxable income by 2 times the amount of expenses incurred for the payment of labor of persons with disabilities and by 50 percent of the calculated social tax amount from wages and other payments to persons with disabilities.

      2. A legal entity has the right to reduce taxable income for the following types of income:

      1) the value of property received in the form of humanitarian assistance in the event of emergencies of natural and man-made nature and used for its intended purpose;

      2) income from increase in value when selling shares issued by a legal entity or participatory interests in a legal entity or consortium, unless otherwise provided for by subparagraph 3) of this paragraph, provided all of the following requirements are met:

      as of the day of sale of these shares or participatory interests, a taxpayer has been holding them for more than three years;

      an issuing legal entity or a legal entity, whose participatory interest is being sold, or a consortium participant selling his/her participatory interest in such a consortium, is not a subsoil user;

      as of the day of such sale, the property of persons (a person) that are (is) subsoil users (subsoil user) is not more than 50 percent in the value of assets of an issuing legal entity or legal entity, whose participatory interest is being sold, or total value of assets of participants of a consortium, a participatory interest in which is being sold.

      The period of the taxpayer’s ownership of shares or participatory interests, specified in this subparagraph, shall be determined with account of all the periods of ownership of shares or participatory interests by their former owners if such shares or participatory interests are received by the taxpayer as a result of reorganization of former owners.

      For the purposes of this subparagraph, a subsoil user is not recognized as a subsoil user only because of its right to extract groundwater and (or) common minerals for own use;

      3) income from increase in value when selling through open bids at a stock exchange in the territory of the Republic of Kazakhstan of securities that are in the official lists of this stock exchange as of the day of sale, reduced by losses arisen from selling through open bids at a stock exchange in the territory of the Republic of Kazakhstan of securities that are in the official lists of this stock exchange as of the day of sale.

      3. A taxpayer applying a special tax regime with a fixed deduction has the right to reduce taxable income by the amount of the employer’s expenses, calculated in a reporting taxable period, for the employee’s income to be allocated to deductibles, when determining the taxable income in accordance with this Clause.

      The reduction provided for by part one of this Paragraph, the taxpayer shall be entitled to make, provided that the average monthly wage of employees of such a taxpayer for the reporting tax period exceeds 47 times the monthly calculation indexes established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of the relevant financial year.

      Footnote. Article 694 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019).

Article 695. Calculation of taxes under a special tax regime with a fixed deduction

      1. Corporate income tax, except for corporate income tax on net income and corporate income tax withheld at source of payment, to be paid in case of application of a special tax regime with a fixed deduction, is calculated for a taxable period as follows:

      the product of the rate, established by paragraphs 1 or 2 of Article 313 of this Code, and taxable income, determined in the form of the difference between the income provided for by Articles 690 and 691 of this Code and the expenses provided for by Articles 692 and 693 of this Code, reduced in accordance with Article 694 of this Code

      minus

      the amount of corporate income tax subject to offset in accordance with Article 303 of this Code

      minus

      the amount of corporate income tax withheld at source of payment in a taxable period on income in the form of winnings, subject to reduction in accordance with paragraph 2 of Article 302 of this Code

      minus

      the amount of corporate income tax withheld at source of payment on income in the form of interest, dividends, carried forward from previous taxable periods in accordance with paragraph 3 of Article 302 of this Code

      minus

      the amount of corporate income tax withheld at source of payment in a taxable period on income in the form of interest, dividends, subject to reduction in accordance with paragraph 2 of Article 302 of this Code.

      2. Individual income tax to be paid in case of application of a special tax regime with a fixed deduction, except for individual income tax withheld at source of payment, shall be calculated for a taxable period as follows:

      the product of the rate, established by paragraph 1 of Article 320 of this Code, and taxable income, determined in the form of the difference between the income provided for by Articles 690 and 691 of this Code and the expenses provided for by Articles 692 and 693 of this Code, reduced in accordance with Article 694 of this Code.

Article 696. The order for submission of a tax declaration and payment of taxes under a special tax regime with a fixed deduction

      1. With regard to taxpayers applying a special tax regime with a fixed deduction, a declaration shall be submitted to the tax authority at the taxpayer’s location on or before March 31 of a year following a reporting taxable period.

      2. Taxes indicated in a declaration for taxpayers applying a special tax regime with a fixed deduction shall be paid to the state budget pursuant to the results of a taxable period within ten calendar days of the deadline set for submitting the declaration by paragraph 1 of this article.

Chapter 77-1 SPECIAL TAX REGIME OF RETAIL TAX

      Footnote. Chapter 77-1 was in effect up to 01.01.2023 by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 25.12.2017 №121-VI.

Chapter 77-2 Special retail tax regime

      Footnote. The Code shall be supplemented by Chapter 77-2 pursuant to the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.03.2023 № 213-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 696-3. Application of special retail tax regime and taxes assessment upon its application

      1. The special retail tax regime may be applied by taxpayers that meet the following requirements:

      1) the average staff number over the tax period does not exceed 200 people;

      2) income for a calendar year does not exceed 600,000 of the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of the corresponding financial year;

      3) pursue exclusively one or more activity types determined by the Government of the Republic of Kazakhstan for the purposes of applying this regime.

      2. Legal entities whose founder or participant is also a founder or participant of another legal entity applying a special tax regime are not entitled to apply the special tax regime of retail tax.

      3. The special retail tax regime envisions a special procedure for assessing corporate or individual income tax, with the exception of taxes withheld at the source of payment.

      4. The corporate or individual income tax, with the exception of taxes withheld at the source of payment, when applying the special retail tax regime, shall be assessed by the taxpayer independently by applying to the taxation object for the reporting tax period a rate in the amount of:

      4% on income received (receivable) for the tax period in the Republic of Kazakhstan and abroad, unless otherwise provided by item three of this paragraph;

      8% on income received from the sale of goods, performance of work, provision of services to taxpayers who apply the norms of paragraph 3-2 of Article 242 of this Code on the inclusion of expenses amounts on deductions for assessing corporate or individual income tax.

      5. Local representative bodies shall have the right to reduce the rate established by the second paragraph of paragraph 4 of this article by no more than 50 percent, depending on the activity type and location of the object.

      At the same time, it shall be prohibited to lower the rate individually for individual taxpayers.

      Such a decision to reduce the rate is made by the local representative body no later than December 1 of the year preceding the year of its introduction, comes into force on January 1 of the year following the year of its adoption, and is subject to official publication.

      6. A taxpayer applying special retail tax regime must keep separate tax records for the income taxed at the rates applied in accordance with the provisions of paragraph 4 of this article.

      7. The object of taxation for a taxpayer applying a special tax regime of retail tax is income received (receivable) in the Republic of Kazakhstan and abroad and determined cumulatively for the tax period in a manner similar to the procedure for determining income established by Article 681 of this Code.

      At the same time, when calculating corporate or individual income tax, with the exception of taxes withheld at the payment source, the object of taxation for a taxpayer applying special retail tax regime is subject to reduction by the amount of expenses of such a taxpayer-employer on his employees’ income.

      Footnote. Article 696-3 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 12.12.2023 № 45-VIII (shall be enforced upon expiration of sixty calendar days after the day of its first official publication).

Article 696-4. Tax period, deadlines for submitting a declaration and paying taxes

      1. The tax period for applying the special retail tax regime shall be a calendar quarter.

      2. Declarations for taxpayers applying the special retail tax regime shall be filed to the tax authority at the taxpayer’s location no later than the 15th day of the second month following the reporting tax period.

      3. Taxes indicated in the declaration for taxpayers applying the special retail tax regime shall be paid to the budget no later than the 25th day of the second month following the reporting tax period.

Chapter 78. SPECIAL TAX REGIMES FOR PRODUCERS OF AGRICULTURAL PRODUCTS

Article 697. Features of taxation of agricultural producers

      1. For the purposes of this Chapter, agricultural producers are legal entities, peasant or farm enterprises engaged in the production and sale of the following agricultural products (for the purposes of this Chapter, hereinafter referred to as agricultural products):

      1) crop products;

      2) livestock products;

      3) poultry products;

      4) apicultural products.

      For the purposes of this Chapter, agricultural products also include aquaculture (fish farming) products.

      2. This Code provides for the following special tax regimes for agricultural producers:

      1) that for agricultural producers and agricultural cooperatives;

      2) that for peasant or farm enterprises.

      3. With regard to activities subject to such tax regimes and given the observance of conditions of their application established by this Code, agricultural producers, agricultural cooperatives have the right to choose one of the following tax regimes on their own:

      1) a special tax regime for agricultural producers and agricultural cooperatives (for the purposes of this article and Articles 698, 699 and 700 of this Code, hereinafter referred to as a special tax regime);

      2) a special tax regime for small business entities on the basis of the simplified declaration or with a fixed deduction;

      3) the generally established procedure.

      4. When carrying out the types of activities specified in paragraph 3 of Article 702 of this Code, peasant or farm enterprises have the right to choose one of the tax regimes, specified in paragraph 3 of this article, or a special tax regime for peasant or farm enterprises – given the observance of other conditions of its application, established by Article 702 of this Code.

      5. When choosing a special tax regime specified in subparagraph 1) or 2) of paragraph 3 of this article, taxpayers shall apply such a tax regime, provided that conditions of its application are observed, for at least one calendar year, except for the cases, specified in paragraphs 5 and 7 of Article 679 of this Code.

      6. Taxpayers applying special tax regimes for agricultural producers shall be obliged to keep separate records of income and expenses, property if they carry out activities that are not subject to such tax regimes, as well as to calculate and pay the corresponding taxes and payments to the budget for the specified types of activity in the generally established manner, unless otherwise established by paragraph 4 of Article 703 of this Code.

      At the same time, taxpayers must carry out separate accounting provided for in this paragraph in accordance with the provisions of the tax accounting policy approved by them.

      7. Foreign legal entities, foreigners and stateless persons are not entitled to apply special tax regimes for agricultural producers.

Clause 1. Special tax regime for agricultural producers and agricultural cooperatives

Article 698. General provisions

      1. The special tax regime provides for a special procedure for the calculation of corporate income tax or individual income tax, except for taxes withheld at source of payment, social tax, property tax, vehicle tax.

      2. The special tax regime applies to:

      1) the activity of agricultural producers on the production of agricultural products (except for excisable ones), processing and sale of these own-produced products;

      2) the activity of agricultural cooperatives on:

      the production of agricultural products, except for excisable ones, and their sale;

      the procurement, storage and sale of agricultural products produced by members of such a cooperative;

      processing of own-produced agricultural products (except for excisable ones) and (or) those produced by members of such a cooperative, as well as selling products of such processing;

      performing (rendering) works (services) for the members of such a cooperative (for the purposes of their carrying out the activities specified in subparagraph 1) of this paragraph), including auxiliary ones, according to the list approved by the authorized body for the agro-industrial complex development in coordination with the central authorized body for the state and budget planning;

      the sale of goods to the members of such a cooperative (for the purposes of their carrying out the activities specified in subparagraph 1) of this paragraph) according to the list approved by the authorized body for the agro-industrial complex development in coordination with the central authorized body for the state and budget planning.

      Agricultural cooperatives are obliged to indicate the sale of goods provided for in this subparagraph, as well as the provision of such goods for use, into trust management, lease, in the tax register, the form of which is established by the authorized body.

      3. The right to apply the special tax regime is granted to taxpayers having land plots on the basis of the rights of private property and (or) land use (including the right of secondary land use).

      The requirement of part one of this paragraph does not apply to agricultural cooperatives and taxpayers engaged in the production of apicultural products, as well as processing and sale of these own-produced products.

Article 699. Taxable period

      A taxable period for the application of the special tax regime is a calendar year.

Article 700. The feature of calculation of certain types of taxes

      1. Agricultural producers, agricultural cooperatives, applying the special tax regime, may reduce by 70 percent the amounts of the following taxes payable to the budget:

      1) the amounts of corporate income tax or individual income tax (except for taxes withheld at source of payment) - on income from the activities specified in paragraph 2 of Article 698 of this Code;

      2) the amount of social tax - on taxable items related to the performance of activities specified in paragraph 2 of Article 698 of this Code;

      3) the amounts of the property tax, the vehicle tax - on taxable items used in the performance of activities specified in paragraph 2 of Article 698 of this Code.

      2. The reduction of the amount of corporate income tax, provided for in this article, shall also apply:

      1) when calculating the amounts of advance payments of corporate income tax, determined in accordance with Article 305 of this Code;

      2) to income received in the form of budgetary subsidies granted to legal entities producing agricultural products in the areas indicated in paragraph 2 of Article 313 of this Code.

      3. Agricultural producers applying this special tax regime calculate taxes, specified in paragraph 1 of this article, in accordance with the generally established procedure.

      Calculation, payment of individual income tax amounts withheld at the source of payment, and transfer of social payments, with the exception of amounts included in a single payment, shall be made by a taxpayer applying this special tax regime in the generally established manner.

      Calculation, payment of the amount of a single payment shall be made in the manner prescribed by Chapter 89-1 of this Code.

      Footnote. Article 700 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 701. Time limits for paying taxes and filing tax returns

      The taxes, specified in paragraph 1 of Article 700 of this Code, are paid to the state budget and tax returns thereon are filed in accordance with the generally established procedure.

Clause 2. Special tax regime for peasant or farm enterprises

Article 702. General provisions

      1. The special tax regime for peasant or farm enterprises shall be entitled to apply to peasant or farm enterprises that are not payers of the value-added tax specified in subparagraph 1) of paragraph 1 of Article 367 of this Code, if there are land plots on the territory of the Republic of Kazakhstan on the rights of private ownership and (or) land use (including the right of secondary land use).

      2. For the purpose of applying a special tax regime for peasant or farming enterprises, the total area of agricultural land plots on the rights of private ownership and (or) land use (including the right of secondary land use) must not exceed the size of the maximum area of a land plot established for:

      1 territorial zone - 5,000 ha;

      2 territorial zone - 3,500 ha;

      3 territorial zone - 1,500 ha;

      4 territorial zone - 500 ha.

      For the purposes of this paragraph, the following zoning of land plots shall be applied:

      1 territorial zone: pastures located on the lands of desert, semi-desert and foothill-desert-steppe soil-climatic zones of Almaty, Aktobe, Atyrau, Zhambyl, Kyzylorda, Mangistau, Turkestan oblasts and Zhetisu region, Almaty and Shymkent cities;

      2 territorial zone: lands of Akmola, East Kazakhstan, West Kazakhstan, Karaganda, Kostanay, Pavlodar, North Kazakhstan oblasts, Ulytau, Abay regions, Astana city, as well as Aktobe oblast, with the exception of lands of 1 territorial zone;

      3 territorial zone: lands, including irrigated, of Atyrau, Mangistau oblasts, with the exception of lands of 1 territorial zone;

      4 territorial zone: lands, including irrigated, of Almaty, Zhambyl, Kyzylorda, Turkestan oblasts, Zhetisu region, Almaty and Shymkent cities, with the exception of lands of 1 territorial zone.

      If a farm or a farming enterprise has agricultural land plots located in different territorial zones, for the purposes of this paragraph, the total area of such plots shall not exceed the maximum area of a land plot established for such territorial zones.

      At the same time, the area of agricultural land plots located in each territorial zone shall not exceed the size of the maximum area of a land plot established for such territorial zones.

      3. The special tax regime for peasant or farm enterprises provides for a special procedure for settlements with the state budget on the basis of payment of the uniform land tax and applies to the activity of peasant or farm enterprises on the production of agricultural products and their sale, processing of own-produced agricultural products, sale of products of such processing, except for the activity on the production, processing and sale of excisable goods.

      4. A taxable period for the application of the special tax regime is a calendar year.

      Footnote. Article 702 asamendedbytheLawoftheRepublicofKazakhstandated 28.12.2018 № 210-VI (shallbeenforcedfrom 01.01.2019); № 291-VІ dated December 27, 2019 (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 20.03.2023 № 213-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 703. Object of taxation

      1. The object of taxation for a taxpayer applying a special tax regime for peasant or farm households shall be income received during the tax period from the sale of agricultural products, products of processing of agricultural products of their own production, with the exception of activities for the production, processing and sale of excisable goods.

      2. The income, determined for the purposes of paragraph 1 of this article, shall consist of income received (to be received) in the Republic of Kazakhstan and abroad (taking into account the adjustments made in accordance with paragraph 6 of this article).

      3. Income determined for the purposes of paragraph 1 of this article shall include:

      1) income from writing off obligations;

      2) income in the form of property received free of charge (except for charitable assistance) intended for use in the activities specified in paragraph 1 of this article.

      Size proceeds described in paragraph 2 above, when using the special tax regime for country or farms shall be determined in accordance with articles 226 - 240 of the Code, paragraphs 5, 6 and 7 of this article.

      4. Upon receipt of income from activities that, in accordance with paragraph 3 of Article 702 of this Code, shall not be subject to the special tax regime for peasant or farm enterprises, taxpayers calculate, pay the relevant taxes and submit tax reports on them in one of the following regimes taxation, subject to the conditions of their application established by this Code:

      1) in special tax regimes for small businesses - subject to the conditions for the application of such taxation regimes established by this Code.

      At the same time, the amount of income for the purpose of applying the limit on the size of the marginal income for such regimes shall not include income from activities that are subject to a special tax regime for peasant or farm enterprises;

      2) in the generally established order.

      5. For tax purposes, the following shall not be considered as income of a taxpayer applying a special tax regime for peasant or farm households:

      1) the value of the property transferred free of charge - for the taxpayer transferring such property;

      2) the sale of assets redeemed for state needs in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan.

      6. For the purposes of this chapter, an adjustment shall be an increase in the amount of income for the reporting tax period or a decrease in the amount of income for the reporting tax period within the amount of previously recognized income.

      The income specified in paragraph 2 of this article shall be subject to adjustment in the following cases:

      1) full or partial return of goods;

      2) changes in the terms of the transaction;

      3) price changes, compensation for goods sold or purchased, work performed, services rendered;

      4) price discounts, sales discounts;

      5) changes in the amount payable in national currency for goods sold or purchased, work performed, services rendered based on the terms of the contract;

      6) writing off a claim from a legal entity, individual entrepreneur, non-resident legal entity operating in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, in accordance with the requirements related to the activities of such a permanent establishment, as well as from a branch, representative office of a non-resident legal entity operating in the Republic Kazakhstan through a branch, a representative office, which did not lead to the formation of a permanent establishment.

      Adjustment of income provided for by this subparagraph shall be carried out downward in the following cases:

      non -claim by the taxpayer-creditor of the claim upon liquidation of the taxpayer-debtor on the day of approval of its liquidation balance sheet;

      the taxpayer's write-off of the claim according to a court decision that has entered into legal force.

      The adjustment provided for by the third paragraph of the second part of this sub-paragraph shall be made within the amount of the written-off claim and previously recognized income for such a claim if there are primary documents confirming the occurrence of the claim.

      The adjustment provided for in subparagraphs 1) - 5) of the second part of this paragraph shall be made in the presence of primary documents confirming the occurrence of cases for the implementation of such an adjustment.

      Adjustment of income shall be made in the tax period in which the cases specified in this article occurred.

      If there is no income or its size is insufficient to make a downward adjustment in the period in which the cases specified in this article occurred, the adjustment shall be made in the tax period in which the income subject to adjustment was previously recognized.

      7. If the same income can be reflected in several items of income, these incomes shall be included in income once.

      The date of recognition of income for tax purposes shall be determined in accordance with the provisions of this chapter.

Article 704. The procedure for calculating the single land tax

      The calculation of the single land tax shall be made by the taxpayer independently by applying a rate of 0.5 percent to the object of taxation for the reporting tax period.

Article 705. Features of application of the special tax regime

      1. Payers of the uniform land tax shall not pay the following types of taxes and payments to the state budget:

      1) individual income tax on income from the activity of a peasant or farm enterprise, including income in the form of amounts received from the state budget to cover costs (expenses) associated with the activity, to which this special tax regime applies;

      2) land tax and (or) fee for the use of land plots – with regard to land plots used in the activity, to which this special tax regime applies, except for land plots used in violation of the legislation of the Republic of Kazakhstan;

      3) vehicle tax – with regard to taxable items specified in subparagraphs 1) and 2) of paragraph 3 of Article 490 of this Code;

      4) property tax - with regard to taxable items specified in subparagraph 1) of paragraph 3 of Article 517 of this Code;

      5) social tax – with regard to the activity of a peasant or farm enterprise, which is subject to this special tax regime;

      6) fees for negative impact on the environment - activities of peasant or farming enterprise, on which this special tax regime applies.

      2. Calculation, payment of taxes and payments to the budget not specified in paragraph 1 of this article, submission of tax reporting on such taxes and payments to the budget, also payment (transfer) of social payments shall be made in the generally established manner or in the manner provided for in Chapter 89- 1 of this Code.

      Footnote. Article 705 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.01.2021 № 402-VI (shall be enforced from 01.01.2022); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 706. Time limits for payment of certain types of taxes and payments to the budget

      1. The uniform land tax, fee for the use of surface water resources are paid as follows:

      1) amounts calculated from 1 January to 1 October of a taxable period - on or before 10 November of a current taxable period;

      2) amounts calculated from October 1 to December 31 of a taxable period - on or before April 10 of a taxable period following a reporting taxable period.

      2. The uniform land tax shall be paid to the budget at the location of a land plot.

Article 707. Time limits for submitting a tax declaration for payers of the uniform land tax

      1. The declaration for payers of the unified land tax shall reflect the calculated amounts of the unified land tax, individual income tax withheld at the source of payment, fees for the use of water resources from surface sources, social payments and (or) a single payment.

      2. The payers of the uniform land tax submit the declaration on or before March 31 of a taxable period following a reporting taxable period to the tax authorities at the location of a land plot.

      Footnote. Article 707 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Section 21. Taxation of persons operating in territories of special economic zones, managing companies of economic and industrial zones, organizations implementing investment priority projects, persons who entered into an investment agreement, an agreement on investment obligations

      Footnote. The title of section 21 - as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85 -VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Chapter 79. TAXATION OF PERSONS CARRYING OUT ACTIVITY IN THE TERRITORIES OF SPECIAL ECONOMIC ZONES, MANAGEMENT COMPANIES OF SPECIAL ECONOMIC AND INDUSTRIAL ZONES

      Footnote. Heading of Chapter as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 03.04.2019 № 243-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication).

Article 708. General provisions

      1. For the purposes of application of this Code, an organization operating in the territory of a special economic zone is a legal entity meeting all of the following requirements:

      1) is a participant of a special economic zone in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on special economicand industrial zones;

      2) it is registered as a taxpayer at its location with a tax authority in the territory of a special economic zone or with a territorial subdivision of a tax authority in charge of the territory of the special economic zone;

      3) if there is necessary infrastructure and facilities for carrying out priority activities in the territory of a special economic zone, a legal entity may not have branches and other separate structural units outside the special economic zone, except for representative offices;

      4) it carries out a priority activity, which meets the purpose of creation of a special economic zone, in the territory of the special economic zone.

      Priority activities are defined in keeping with the general classifier of economic activities, approved by the authorized state body for state technical regulation.

      The provisions of this paragraph shall not apply to the persons indicated in paragraphs 2 and 3 of this article.

      2. For the purposes of application of this Code, an organization operating in the territory of a special economic zone shall also mean a legal entity meeting all of the following requirements:

      1) is a participant of the “Park of Innovative Technologies” special economic zone in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on special economic and industrial zones;

      2) it is registered as a taxpayer at its location;

      3) it has no branches and other separate structural units, except for representative offices;

      4) it carries out a priority activity that meets the purpose of creation of the “Park of Innovative Technologies” special economic zone.

      3. For the purposes of application of this Code, an organization or an individual entrepreneur operating in the territory of a special economic zone shall mean a person meeting all of the following requirements:

      1) is a participant of a special economic zone, the limits of which fully or partially coincide with sections of the customs border of the Eurasian Economic Union, in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on special economic and industrial zones;

      2) it is registered as a taxpayer at its location with the tax authority in the territory of a special economic zone, the limits of which fully or partially coincide with sections of the customs border of the Eurasian Economic Union or with a territorial subdivision of a tax authority in charge of the territory of the territory of a special economic zone, the limits of which fully or partially coincide with sections of the customs border of the Eurasian Economic Union;

      3) it has no branches and other separate structural units, except for representative offices;

      4) in the territory of the special economic zone, it carries out a priority activity meeting the purpose of creation of a special economic zone, the limits of which fully or partially coincide with sections of the customs border of the Eurasian Economic Union.

      4. Organizations and individual entrepreneurs operating in the territories of special economic zones do not include:

      1) subsoil users;

      2) organizations producing excisable goods, except for organizations engaged in the production, assembly (completion of a set) of excisable goods specified in subparagraph 6) of Article 462 of this Code;

      3) organizations and individual entrepreneurs applying special tax regimes;

      4) organizations applying investment tax preferences - under incomplete contracts concluded with the authorized state body for investments before January 1, 2009;

      5) organizations carrying out (that carried out) a priority investment project or a strategic investment project in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on investments;

      6) organizations engaged in the gambling business.

      At the same time, in relation to a special economic zone, the limits of which fully or partially coincide with the sections of the customs border of the Eurasian Economic Union, foreign individuals and legal entities also shall not belong to the applicants.

      If an investment agreement is concluded with an organization operating in the territory of a special economic zone in accordance with the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan, such a taxpayer shall be recognized to apply the provisions of this Code as a person who has entered into an investment agreement and applies the provisions of Chapter 80-1 of this Code.

      5. The imposition of VAT on goods sold to the territory of a special economic zone, as well as the procedure for the refund of excess VAT on zero-rated turnovers, shall be conducted in the manner prescribed by this Code, with account of the features provided for in this Section and Articles 389 and 391 of this Code.

      6. In case of amendments and additions to the tax legislation of the Republic of Kazakhstan made after the date of conclusion of an agreement on the performance of activity as a participant of a special economic zone, such an organization or an individual entrepreneur shall apply the provisions of this Chapter effective as of the date of conclusion of such an agreement if such amendments and additions provide for the exclusion and (or) the change in the amount of reduction used in the calculation of corporate income tax, individual income tax, land tax, property tax and fee for the use of land plots.

      The provisions of part one of this Paragraph shall be applied within the term of the agreement on the performance of activity as a participant of a special economic zone, concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on special economic and industrial zones, but in any event within ten years at most of the date of the first introduction of such an amendment and (or) addition.

      The provisions of part one of this Paragraph shall not apply in case of unilateral termination of an agreement on the performance of activity as a participant of a special economic zone by the management authority of a special economic zone in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on special economic and industrial zones in the Republic of Kazakhstan.

      Footnote. Article 708 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 03.04.2019 № 243-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

Article 709. Taxation of organizations and individual entrepreneurs carrying out the Activity in the territory of a special economic zone, and management companies of special economic and industrial zones

      Footnote. Heading of Article 709 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 03.04.2019 № 243-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication).

      1. When determining the amount of land tax, property tax and fee for the use of land plots to be paid to the budget, an organization or an individual entrepreneur operating in the territory of a special economic zone reduces the amount of the calculated tax and (or) the fee by 100 percent with regard to taxable items (items subject to the fee) located in the territory of a special economic zone and used in the implementation of priority activities.

      For the purposes of this Chapter, the reduction provided for in part one of this paragraph is a tax- or fee-related preference.

      Tax- or fee-related preferences apply:

      from the 1st day of the month, in which an agreement on the performance of activity as a participant of a special economic zone was concluded – with regard to the land tax;

      from the date of emergence of a taxable item, but not earlier than the date of conclusion of an agreement on the performance of activity as a participant of a special economic zone – with regard to the property tax;

      from the first day of the month, in which an agreement on the performance of activity as a participant of a special economic zone was concluded, until expiration of the term of an agreement on temporary land use for a fee (lease), but not longer than the lifespan of a special economic zone – with regard to the fee for the use of land plots.

      2. If taxable items (an item subject to the fee) located in the territory of a special economic zone are (is) used both for carrying out priority activities and other activities, the amount of the tax or the fee, to which the provisions of part one of paragraph 1 of this article apply, shall be determined in proportion to the share of income from priority activities to total annual income.

      3. In case of unilateral termination of a contract on performance of activity as a participant of a special economic zone by the management company of a special economic zone in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on special economic and industrial zones, preferences on taxes and fees shall be canceled from the date of the start of the taxable period in which there is a violation, which is the reason for termination of the contract.

      The management company of a special economic zone not later than thirty calendar days from the date of termination of the contract shall provide information on the participants of the special economic zone with which the contract shall be terminated, indicating the date of the violation that was the reason for termination of the contract to the tax authorities at the location of such participants.

      In this case, a taxpayer shall be obliged, within thirty calendar days of the date of the contract’s termination, to file additional tax reporting for taxable periods, in which there was a violation that was the reason for the termination of the contract.

      4. An organization operating in the territory of the special economic zone, when determining the amount of corporate income tax payable to the budget, shall reduce the amount of corporate income tax calculated in accordance with Article 302 of this Code by 100 percent on the income received from the sale of goods, works, services resulting from the implementation of priority activities, unless otherwise provided by this paragraph.

      In this case, the provision of part one of this Paragraph shall not apply to income from the sale of the following construction projects, unless this sale is included in the list of priority activities in the territory of the special economic zone, the limits of which fully or partially coincide with the customs border sections of the Eurasian Economic Union:

      hospitals, polyclinics, schools, kindergartens, museums, theaters, higher and secondary educational institutions, libraries, schoolchildren’s palaces, sports complexes in accordance with design estimates;

      infrastructure, administrative and residential complexes in accordance with the design and estimate documentation.

      The procedure for determining the income from intellectual property objects and provision of services in informatization, to which a 100 percent reduction in the amount of calculated corporate income tax is applied, shall be determined by the authorized body in agreement with the authorized body in informatization area.

      5. An individual entrepreneur operating in the territory of a special economic zone, the limits of which fully or partially coincide with the sections of the customs border of the Eurasian Economic Union, when determining the amount of individual income tax payable to the budget, reduces the amount of the calculated individual income tax by 100 percent. The provision of this Paragraph applies to individual entrepreneurs operating in the generally established manner.

      6. An organization or an individual entrepreneur operating in the territory of a special economic zone shall maintain separate tax accounting for taxable and (or) tax-related items in order to calculate tax obligations for a relevant priority activity and other activities.

      7. Income of an organization or an individual entrepreneur, operating in the territory of a special economic zone, from the performance of other types of activities that are not priority ones shall be subject to corporate income tax or personal income tax in accordance with the generally established procedure.

      8. An organization operating in the territory of a special economic zone is not entitled to apply other provisions of this Code allowing for 100-percent reduction of corporate income tax calculated in accordance with Article 302 of this Code.

      9. An organization operating in the territory of the “Park of Innovative Technologies” special economic zone reduces by 100 percent the amount of the calculated social tax, payable to the state budget, on the employer’s expenses paid in the form of income to employees engaged in the implementation of priority activities, provided that such expenses for a taxable period are not less than 70 percent of the total amount of expenses of such an organization according to accounting records. The expenses specified in this paragraph are determined in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting.

      The term for applying this Paragraph begins on the 1 day of the month in which the legal entity entered into an agreement on the activity as a participant in the special economic zone in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on special economic and industrial zones.

      10. Management companies of special economic and industrial zones when determining the amount of land tax, property tax and fees for using land plots to be paid to the budget for taxable items (to taxable items) used (planned for use) for servicing special economic and industrial zones shall reduce the amount of calculated tax and fees by 100 percent.

      11. The period for applying reductions in taxes and (or) fees by 100 percent, provided for in paragraphs 1, 4, 5 and 9 of this article, shall depend on the categories established by the legislation of the Republic of Kazakhstan on special economic and industrial zones, but no more than the validity term of agreement on the implementation of activities and the operation period of the special economic zone:

      category A – for 7 years;

      category B – for 15 years;

      category C – for 25 years.

      The provisions of part one of this paragraph shall be applied by an organization and an individual entrepreneur operating in the territory of a special economic zone when concluding an agreement on the implementation of activities after January 1, 2024 in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on special economic and industrial zones.

      Footnote. Article 709 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 03.04.2019 № 243-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.01.2024).

Article 710. Taxable period and tax returns

      A taxable period, the procedure and deadlines for filing tax returns on taxes and payments to the budget shall be determined in accordance with this Code.

Chapter 80. TAXATION OF ORGANIZATIONS IMPLEMENTING PRIORITY INVESTMENT PROJECTS

Article 711.General provisions

      1. For the purposes of this Code, an organization implementing a priority investment project is a legal entity meeting all of the following requirements:

      1) it has an investment contract concluded in accordance with the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan, providing for implementation of a priority investment project and the granting of tax preferences;

      2) it carries out the types of activity in keeping with the list of priority activities designated for implementation of a priority investment project;

      3) it does not apply special tax regimes.

      The list of priority activities for implementation of a priority investment project is approved by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      2. If amendments and (or) additions to the tax legislation of the Republic of Kazakhstan provide for an increase in the coefficients and (or) rates applied to calculate the land tax and (or) the property tax, or a change in the amount of the reduction when calculating corporate income tax, an organization with an investment contract for implementation of a priority investment project determines tax obligations for the activity related to implementation of the priority investment project, using the coefficients and (or) rates and applying the amount of the reduction in the calculation of corporate income tax, which were effective as of the date of conclusion of the investment contract.

      The provisions of part one of this paragraph shall be applied within the period established by paragraph 2 of Article 712 of this Code.

      3. In case of early termination of an investment contract for implementation of a priority investment project in accordance with the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan, tax preferences and the guarantee for stability of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan shall be cancelled from the date of its conclusion.

      In case of early termination of an investment contract, a taxpayer is obliged, within thirty calendar days of the date of termination of the investment contract, to file additional tax returns providing for an increase in the amount of taxes payable to the state budget for taxable periods beginning from the date of conclusion of this investment contract until the date of its termination, inclusive.

Article 712. Taxation of organizations implementing priority investment projects

      1. An organization implementing a priority investment project on building new production facilities and (or) expanding, upgrading the existing ones:

      1) reduces the corporate income tax calculated in accordance with Article 302 of this Code, by 100 percent of income received from implementation of priority activities through the operation of fixed assets, which were introduced as new production, expanded or updated as part of an investment priority project.

      The income of an organization implementing a priority investment project from carrying out other activities, not related to the priority ones, is subject to corporate income tax in the generally established manner.

      The organization implementing an investment priority project keeps separate tax accounting of taxation objects and (or) objects related to taxation in order to calculate tax liabilities.

      If the terms of an investment contract for implementation of a priority investment project on the expansion and (or) upgrade of existing production facilities provide for the phased putting into operation of fixed assets manufacturing products, separate tax accounting is maintained for each fixed asset manufacturing products in accordance with the tax accounting policy.

      An organization implementing a priority investment project is not entitled to apply other provisions of this Code allowing for a 100-percent reduction of corporate income tax within this project;

      2) determines depreciation allowances for the value balances of groups (subgroups) of fixed assets put into operation within the priority investment project, by applying depreciation rates, established by paragraph 2 of Article 271 of this Code, to such value balances of groups (subgroups) as of the end of a taxable period.

      2. The deadline for applying paragraph 1 of this article with regard to investment contracts for implementation of a priority investment project on:

      1) building new production facilities:

      begins on January 1 of the year, in which the investment contract for implementation of the priority investment project was concluded;

      ends within ten consecutive years, which are calculated from January 1 of the year following the year, in which the investment contract for implementation of the priority investment project was concluded;

      2) expanding and (or) upgrading existing production facilities, except for the cases specified in subparagraph 3) of this paragraph:

      begins on January 1 of the year following the year, in which the last fixed asset manufacturing products was put into operation within the investment contract for implementation of the priority investment project;

      ends within three consecutive years, which are calculated from January 1 of the year following the year, in which the last fixed asset manufacturing products was put into operation within the investment contract for implementation of the priority investment project;

      3) expanding and (or) upgrading existing production facilities with the phased putting into operation of fixed assets manufacturing products, which is provided for by the investment contract for implementation of the priority investment project:

      begins on January 1 of the year following the year, in which the fixed asset manufacturing products is put into operation within the investment contract;

      ends within three consecutive years, which are calculated from January 1 of the year following the year, in which a fixed asset manufacturing products was put into operation within the investment contract.

      The deadline applies to each fixed asset manufacturing products and specified in the investment contract for implementation of a priority investment project on expanding and (or) upgrading existing production facilities.

      3. When calculating the land tax on land plots used for implementation of a priority investment project, an organization implementing a priority investment project on building new production facilities shall apply the coefficient of zero to relevant land tax rates.

      The deadline for applying part one of this paragraph:

      1) begins on the 1st day of the month, in which an investment contract for implementation of a priority investment project on building new production facilities is concluded;

      2) ends within ten consecutive years, which are calculated from January 1 of the year following the year, in which an investment contract for implementation of a priority investment project on building new production facilities was concluded.

      The provisions of part one of this paragraph shall not be applied in cases of property lease (rent), provision for use on other grounds of a land plot used in implementation of a priority investment project, or a part thereof (with or without buildings, structures, constructions located on it).

      4. Organization implementing an investment priority project for the creation of new industries, for facilities first put into operation on the territory of the Republic of Kazakhstan, shall calculate property tax at a rate of 0 percent to the tax base.

      The provisions of part one of this paragraph shall apply to assets accounted for as fixed assets in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting and provided for in the work program, which is an application to the investment contract concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan in the field of entrepreneurship.

      Deadline for the application of the first part of this clause shall:

      1) begin on the 1st day of the month in which the first asset is accounted for as fixed assets in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      2) end no later than eight consecutive years, which are calculated starting from January 1 of the year following the year in which the first asset is accounted for as fixed assets in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting.

      The provisions of part one of this paragraph shall not apply in cases of transfer of objects of taxation for use, trust management or lease.

      5. The provisions of this article shall apply if an investment contract for implementation of a priority investment project on building new production facilities allows for the application of:

      100-percent reduction of corporate income tax, calculated in accordance with Article 302 of this Code;

      a zero coefficient to land tax rates;

      a zero rate to the tax base when calculating the property tax.

      Footnote. Article 712 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2018); dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Chapter 80-1 TAXATION OF PERSONS CONCLUDED INVESTMENT AGREEMENT

      Footnote. The law is supplemented by chapter 80-1 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).

Article 712-1. General provisions

      1. For the purposes of this Code, a person that entered into an investment agreement shall be a legal entity that simultaneously meets the following conditions:

      1) in accordance with the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan, an investment agreement has been concluded with a state body authorized by the Government of the Republic of Kazakhstan to conclude such an agreement, providing for tax preferences;

      2) implements an investment project on the type of activity provided for in the investment agreement;

      3) is not a person carrying out:

      activities related to the circulation of narcotic drugs, psychotropic substances and precursors;

      production and (or) wholesale of excisable products;

      holding a lottery;

      activities in the gambling business;

      activities related to the circulation of radioactive materials;

      banking activities (or certain types of banking operations) and activities in the insurance market (except for the activities of an insurance agent);

      audit activity;

      professional activity in the securities market;

      digital mining activities;

      activities of credit bureaus;

      security activities;

      activities related to the circulation of civilian and service weapons and cartridges for them;

      activities in subsoil use, including the activities of miners;

      sale of minerals, including the activities of traders, activities for the sale of coal, oil;

      4) does not apply special tax regimes.

      2. If the changes and (or) additions to the tax legislation of the Republic of Kazakhstan provide for an increase in the coefficients and (or) rates applied when calculating land tax and (or) property tax, or changing the amount of reduction when calculating corporate income tax, the person who has concluded the investment agreement, shall determine tax liabilities for activities within the framework of the investment project using coefficients and (or) at rates, and also applies the amount of reduction in the calculation of corporate income tax that was in force on the date of conclusion of the investment agreement.

      When making changes and (or) additions to this Code, providing for the abolition of the exemption of imports into the territory of the special economic zone or turnover on the sale of goods, works, services from value-added tax in the territory of the special economic zone, such exemption shall be applied by the person who has concluded an investment agreement before the end of the investment agreement.

      3. In case of early termination of the investment agreement, tax preferences and the guarantee of the stability of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan are annulled from the date of its conclusion.

      In the case specified in part one of this paragraph, the taxpayer shall be obliged, no later than thirty calendar days from the date of termination of the investment agreement, to submit additional tax reporting for tax periods from the date of conclusion of this agreement to the date of its termination inclusive.

      4. If a person who has concluded the investment agreement carries out activities in the territory of a special economic zone, upon the abolition of the special economic zone, the taxpayer shall apply tax preferences until the expiration of the investment agreement.

      Footnote. Article 712-1 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 712-2. Taxation of persons entered into an investment agreement

      1. Investment agreement, subject to the conditions provided for in Article 712-1 of this Code, may provide for the following preferences:

      1) a reduction in corporate income tax calculated in accordance with Article 302 of this Code by 100 percent of income from implementation of an investment project by type of activity, determined by agreement on investments received by operation of fixed assets that were introduced as new production, expanded or updated within the framework of the investment agreement;

      2) application of the 0 coefficient when calculating the land tax on land plots used for the implementation of the investment project;

      3) application of the 0 percent rate to the tax base when calculating property tax on objects used for the implementation of an investment project;

      4) exemption of turnover on the sale of goods, works, services from value-added tax in accordance with subparagraphs 39), 43-1) and 47) of Article 394 of this Code when the person who has entered into an investment agreement carries out activities in the territory of a special economic zone;

      5) reduction of tax liabilities, calculated from the amount of actual expenses of the taxpayer, in accordance with Article 712-3 of this Code.

      2. The deadline for the application of subparagraph 1) of paragraph 1 of this Article within the framework of an investment agreement shall begin on January 1 of the year in which such an agreement is concluded and end no later than ten consecutive years, which are calculated starting from January 1 of the year following the year, in which the agreement was made.

      3. The deadline for the application of subparagraph 2) of paragraph 1 of this Article within the framework of an investment agreement shall begin on the 1st day of the month in which the agreement is concluded and end no later than ten consecutive years, which are calculated starting from January 1 of the year following the year in which such an agreement has been entered into.

      4. The deadline for the application of subparagraph 3) of paragraph 1 of this Article within the framework of an investment agreement shall begin on the 1st day of the month in which the first asset is accounted for as fixed assets in accordance with international financial reporting standards and the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, and (or) end no later than eight consecutive years, which are calculated starting from January 1 of the year following the year in which the first asset is accounted for as fixed assets in accordance with international financial reporting standards and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting records and financial reporting.

      5. Person who has entered into an investment agreement shall not be entitled to apply other provisions of this Code that provide for a reduction in corporate income tax, the use of reduced rates and coefficients when calculating property tax and land tax.

      6. A person who has entered into an agreement on investments maintains a separate tax accounting of taxation objects and (or) objects related to taxation in order to calculate tax liabilities.

      Footnote. Article 712-2, as amended by the laws of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 712-3. The procedure for reducing tax liabilities from the number of actual costs of the taxpayer

      1. Reducing the tax liabilities of a person who has entered into an investment agreement by the number of actual expenses on an investment project shall be made if such a reduction is provided for in the investment agreement.

      Investment agreement may provide for such a reduction in tax liabilities only when making investments within the framework of an investment project in the amount of at least fifteen million times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and in force at the beginning of the financial year in which such an agreement was concluded.

      The provisions of this paragraph shall not apply to persons who have concluded an investment agreement when they carry out activities in the territory of the special economic zone.

      2. When concluding an investment agreement with a taxpayer, the state authorized body shall calculate preferences for taxes, taking into account the fact that the effect of preferences for corporate income tax, land tax and property tax and the reduction of tax liabilities for these taxes will not exceed the number of actual expenses of the taxpayer within investments made.

      3. The reduction of the taxpayer's tax liabilities for corporate income tax, land tax and property tax by the number of actual expenses on the investment project is applied after the expiration of ten years of applying preferences for these taxes within the term of the investment agreement, which does not exceed twenty-five years. The reduction of tax liabilities of the taxpayer shall be made in the amount of not more than twenty percent of the actual expenses incurred during the implementation of the investment project.

      The term specified in the first part of this paragraph shall be applied subject to the provisions of Article 712-2 of this Code.

Chapter 80-2. Taxation of persons who entered into an agreement on investment obligations

      Footnote. Section 21 is supplemented by the Chapter 80-2 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 712-4. General provisions

      1. For the purposes of this Code, a person who entered into an agreement on investment obligations is a legal entity that corresponds simultaneously to the following conditions:

      1) in accordance with the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan, an agreement on investment obligations was concluded with the Government of the Republic of Kazakhstan;

      2) is a commodity producer, with the exception of subsoil users extracting hydrocarbon minerals and petroleum products producers. For the purposes of this Chapter, a commodity producer is understood to be a legal entity whose total annual income for the year preceding the year of filing an application for concluding an investment obligation agreement is at least seventy percent, which is the income from the sale of goods of its own production or from the sale of minerals extracted by such person (or) products obtained as a result of processing by such a person of minerals;

      3) is a subject of large or medium business in accordance with the Entrepreneur Code of the Republic of Kazakhstan;

      4) does not perform activities for production of excisable goods;

      5) does not apply special tax regimes.

      2. In case of early termination of the agreement on investment obligations, the guarantee of stability of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, provided for in Article 712-5 of this Code, is canceled from the date of its conclusion, with the exception of the case provided for in part three of this paragraph.

      In the case, indicated in part one of this paragraph, the taxpayer, no later than thirty calendar days from the date of termination of the agreement on investment obligations, is obliged to submit additional tax reporting for tax periods starting from the date of conclusion of this agreement until the date of its termination inclusive.

      If at the time of termination of the agreement on investment obligations, at least ninety percent of the amount provided for by the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan for such agreements, was financed, the guarantee of stability of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, provided for in Article 712-5 of this Code, is canceled from January 1 of the year, in which the agreement on investment obligations is terminated.

      Footnote. Article 712-4 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 712-5. Taxation of persons who entered into an agreement on investment obligations

      1. Unless otherwise provided by paragraph 2 of this article, the calculation of taxes and payments to the budget by taxpayers who have entered into an agreement on investment obligations in accordance with the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan is carried out in accordance with the tax regime in force at the time of conclusion of this agreement within ten years starting from January 1 of the year, in which such an agreement is concluded (guarantee of stability of tax legislation of the Republic of Kazakhstan).

      2. The taxpayer (tax agent) who has entered into an agreement on investment obligations in accordance with the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan, calculates the tax liability in accordance with the tax regime in force at the time of occurrence of such an obligation, for the following taxes and payments to the budget:

      value added tax;

      excise tax;

      fees for emissions in the environment;

      individual income tax;

      corporate income tax withheld at the source of payment.

      3. In case of cancellation of certain types of taxes and payments to the budget, effective at the time of conclusion of the agreement on investment obligations, the taxpayer continues to pay them to the budget in the manner and amounts stipulated by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, which was in force at the time of conclusion of such an agreement.

SECTION 22. EXPORT RENT TAX Chapter 81. EXPORT RENT TAX

Article 713. The payers

      Export rent taxpayers shall be individuals and legal entities that sell crude oil and crude oil products for export, except for export volumes of crude oil and gas condensate produced by:

      subsoil users under contracts specified in paragraph 1 of Article 722 of this Code;

      subsoil users who are payers of the alternative tax on subsoil use.

      For the purposes of this Section, goods, classified in subheading 270900 of the single Commodity Nomenclature for Foreign Economic Activity of the Eurasian Economic Union, are recognized as crude oil and crude oil products;

      2) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).
      Footnote. Article 713 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 714. Taxable item

      The object of taxation of the rental tax on export shall be the volume of crude oil and crude oil products sold for export, except for the volume of minerals sold for export, transferred by the subsoil user to fulfil the tax obligation in kind and sold by the recipient on behalf of the state or by a person authorized by the recipient on behalf of states for such implementation. For the purposes of this section and section 23 of this Code, export shall refer to:

      1) exportation of goods from the territory of the Republic of Kazakhstan under the customs export procedure in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan;

      2) exportation of goods from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of another member state of the Eurasian Economic Union;

      3) sale in the territory of another member state of the Eurasian Economic Union of products of processing of customer-supplied raw materials earlier exported for processing from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of a member state of the Eurasian Economic Union.

      To calculate the export rent tax, the volume of crude oil and crude oil products is determined as follows:

      when exporting crude oil and crude oil products outside the customs territory of the Eurasian Economic Union - as the volume of crude oil and crude oil products indicated in column 35 of the full declaration for goods, used to calculate the amounts of customs duties and other payments, the collection of which is entrusted to the customs authorities or other customs purposes in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan;

      when crude oil and crude oil products are exported for sale to the territory of another member state of the Eurasian Economic Union - as the volume of crude oil and crude oil products, specified in a goods acceptance certificate of a transport organization in the territory of the Republic of Kazakhstan at the beginning of the export route of supply of such crude oil and crude oil products for export.

      Footnote. Article 714 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021)

Article 715. The order for calculation

      1. The tax base for calculating the export rent tax on crude oil and crude oil products is the value of exported crude oil and crude oil products calculated on the basis of the volume of crude oil and crude oil products actually exported for sale and the world price calculated in accordance with the procedure specified in paragraph 3 of Article 741 of this Code. In this case, the world price of crude oil and crude oil products is determined on the basis of the world price of crude oil.

      To determine the world price of crude oil for calculating the export rent tax, the units of measurement are converted from a barrel to a metric ton on the basis of a weighted average ton-to-barrel conversion factor using the following formula:

      К av.barr. = (V1 х К barr.1 + V2 х К barr.2... + Vn х К barr.n)/V tot.sale, where:

      К av. bar. - weighted average ton-to-barrel conversion factor calculated to within four decimal places;

      V1, V2, ... Vn - the volumes of each batch of crude oil and crude oil products sold for export for a taxable period;

      К barr.1, К barr.2 ... + Кbarr.n – barrelation coefficients specified in the quality certificate of each relevant batch, registered using the readings of the meter of a delivery and acceptance point of crude oil and crude oil products of a transport organization, at the beginning of the export route in the territory of the Republic of Kazakhstan. In this case, barrelation coefficients shall be set with account of actual density and temperature of exported crude oil and crude oil products, adjusted to standard measurement conditions in accordance with the national standard approved by the authorized agency for standartization;

      n - the number of batches of crude oil and crude oil products sold for export in a taxable period;

      V tot.sale - total volume of crude oil and crude oil products sold for export for a taxable period.

      2. By the decision of the Government of the Republic of Kazakhstan, the monetary form of payment of the export rent tax on crude oil and gas condensate may be replaced by payment in kind, in accordance with the procedure established in an additional agreement concluded between the authorized state body and a taxpayer.

      The procedure for payment of the export rent tax on crude oil, gas condensate in kind is established by Article 773 of this Code.

      Footnote. Article 715 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 05.10.2018 № 184-VI (shall be enforced upon expiry of ten calendar days after its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).

Article 716. Export rent tax rates

      When exporting crude oil and crude oil products, the export rent tax is calculated at the following rates:

Item №
 

World price

Rate, %

1

2

3

1.

Up to 20 USD per barrel, incl.

0

2.

Up to 30 USD per barrel, incl.

0

3.

Up to 40 USD per barrel, incl.

0

4.

Up to 50 USD per barrel, incl.

7

5.

Up to 60 USD per barrel, incl.

11

6.

Up to 70 USD per barrel, incl.

14

7.

Up to 80 USD per barrel, incl.

16

8.

Up to 90 USD per barrel, incl.

17

9.

Up to 100 USD per barrel, incl.

19

10.

Up to 110 USD per barrel, incl.

21

11.

Up to 120 USD per barrel, incl.

22

12.

Up to 130 USD per barrel, incl.

23

13.

Up to 140 USD per barrel, incl.

25

14.

Up to 150 USD per barrel, incl.

26

15.

Up to 160 USD per barrel, incl.

27

16.

Up to 170 USD per barrel, incl.

29

17.

Up to 180 USD per barrel, incl.

30

18.

Up to 190 USD per barrel, incl.

32

19.

Up to 200 USD per barrel and more

32

      Footnote. Article 716 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021)

Article 717. Taxable period

      A taxable period for the export rent tax is a calendar quarter.

      If the dates for issuing temporary and full customs declarations of goods fall on different taxable periods, the obligations to pay the export rent tax arises in the taxable period, which includes the time period specified in the temporary and complete declarations of goods, within which crude oil and crude oil products are delivered under the customs export procedure in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan.

Article 718. Time limits for payment

      A taxpayer shall pay the calculated tax amount to the state budget on or before the 25th day of the second month following a taxable period.

Article 719. Tax declaration

      The export rent tax declaration is submitted to the tax authority at the location of a taxpayer on or before the 15th day of the second month following a taxable period.

SECTION 23. TAXATION OF SUBSOIL USERS Chapter 82. GENERAL PROVISIONS

Article 720. Relations regulated by this Section

      1. When carrying out subsoil use operations under subsoil use contracts concluded in accordance with the procedure determined by the legislation of the Republic of Kazakhstan, subsoil users shall pay all the taxes and payments to the budget established by this Code.

      2. This Section sets out the procedure for fulfilling tax obligations for special payments and taxes of subsoil users, as well as the features of fulfillment of tax obligations for activities carried out under a production sharing agreement (contract).

      3. Special payments and taxes of subsoil users include:

      1) signature bonus;

      2) payment to recover historical costs;

      3) alternative subsoil use tax;

      4) royalties;

      5) a share of the Republic of Kazakhstan within production sharing;

      6) mineral extraction tax;

      7) excess profits tax.

      4. The procedure for classifying a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons as low-margin, high-viscosity, flooded, low-yield and depleted, their list and taxation procedure in terms of the mineral extraction tax shall be determined by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      The criteria for categorizing a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) of solid types of minerals as low-profitable, as well as the procedure for determining the level of profitability and the level of internal rate of return shall be established by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      5. Fulfillment of tax obligations under contracts for the production or exploration and production of hydrocarbons in a subsoil plot (sites) located fully in Kazakhstan’s Caspian Sea sector, and (or) subsoil plots with a depth of the upper point of hydrocarbon deposits indicated in the mining allotment or the contract for the extraction or exploration and production of hydrocarbons in the absence of a mining allotment, not higher than 4500 meters and the lowest point of hydrocarbon deposits indicated in the mining allotment or a contract for the extraction or exploration and production of hydrocarbons in the absence of a mining allotment, 5000 meters and below can be carried out by calculating and payment of an alternative tax on subsoil use instead of a payment for the reimbursement of historical costs, a tax on minerals extraction and a tax on excess profits.

      Footnote. Article 720 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021); dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 721. Features of fulfillment of a tax obligation by subsoil users

      1. Tax obligations on taxes and payments to the budget for activities carried out under a subsoil use contract shall be calculated in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan effective at the time when the obligation to pay them arises, except for the cases specified in paragraph 1 of Article 722 and article 722-1 of this Code.

      2. A non-resident subsoil user, operating under a subsoil use contract, is additionally subject to taxation in accordance with Articles 651 - 653 of this Code.

      3. The fulfillment of tax obligations for activities under a subsoil use contract does not exempt a subsoil user from fulfilling a tax obligation for an activity outside the scope of a subsoil use contract, in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan effective as of the date the tax obligation arises.

      4. Individuals with the subsoil use right fulfill their tax obligations for an activity carried out under such right, for special payments and taxes of subsoil users and maintaining separate accounting in the accordance with the procedure established for subsoil users that are legal entities.

      Footnote. Article 721 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 722. Features of fulfillment of a tax obligation by certain subsoil users

      1. The tax regime, specified in a production sharing agreement (contract) concluded between the Government of the Republic of Kazakhstan or a competent authority and a subsoil user before January 1, 2009 and having a mandatory tax analysis opinion, and also in a subsoil use contract approved by the President of the Republic of Kazakhstan, remains in place for those taxes and payments to the budget, for which the tax regime stability is expressly stipulated by the provisions of such an agreement (contract), is only valid for the parties to such an agreement (contract), as well as for operators, within the entire period of its validity, does not apply to persons who are not parties to such an agreement (contract) or operators, and can be modified by mutual agreement of the parties.

      The obligation for taxes subject to withholding at source of payment, in respect of which a subsoil user acts as a tax agent, is fulfilled in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan effective as of the time the obligation to pay them arises, whether or not provisions regulating the procedure for imposition of taxes withheld at source of payment are contained in a production sharing agreement (contract) concluded between the Government of the Republic of Kazakhstan or a competent authority and subsoil user before January 1, 2009 and having a mandatory tax analysis opinion, and in a subsoil use contract approved by the President of the Republic of Kazakhstan.

      In case of cancellation of certain types of taxes and payments to the budget fixed by the tax regime of a production sharing agreement (contract) concluded between the Government of the Republic of Kazakhstan or a competent authority and a subsoil user before January 1, 2009 and having a mandatory tax analysis opinion, as well as by the tax regime of a subsoil use contract approved by the President of the Republic of Kazakhstan, a subsoil user continues to pay them to the budget in accordance with the procedure and in the amounts established by the production sharing agreement (contract) and (or) the subsoil use contract until their validity expires or the procedure, established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, is altered and amended appropriately.

      2. If the appointment of an operator is provided for in a production sharing agreement (contract) concluded between the Government of the Republic of Kazakhstan or a competent authority and a subsoil user before January 1, 2009 and having a mandatory tax analysis opinion, and the tax obligation under this agreement (contract) is fulfilled by the operator, such an operator fulfills the tax obligation under the said agreement (contract) in accordance with the tax regime valid for the parties to this agreement (contract) in accordance with paragraph 1 of this article.

      3. The tax obligation of participants in a simple partnership (consortium) under a production sharing agreement (contract) can be fulfilled using one of the following methods:

      1) the tax obligation is fulfilled by a participant in a simple partnership (consortium) on his/her own or by the operator on behalf and instructions of such a participant only with regard to the obligation attributable to the specified participant. In this case, tax forms shall indicate the details of a participant in a simple partnership (consortium) as those of a taxpayer, and the details of the operator – as those of an authorized representative;

      2) the operator fulfills the tax obligation of participants in a simple partnership (consortium) in a consolidated manner for the activity carried out under the production sharing agreement (contract), if this is provided for in the production sharing agreement (contract). In this case, tax forms are drawn up and submitted (withdrawn) by the operator in the manner prescribed by Chapter 8 of this Code, specifying the details of the operator as those of a taxpayer.

      4. If in the course of subsoil use operations, tax obligations arise for the operator as a taxpayer (tax agent) in accordance with the requirements of the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, such tax obligations shall be fulfilled by the operator on his/her/its own.

Article 722-1. Features of the fulfillment of a tax obligation under contracts for exploration and production or production of hydrocarbons on complex projects

      1. Under contracts for the exploration and production or production of hydrocarbons on complex projects, the provisions of paragraph 6 of Article 258, paragraph 2-1 of Article 268, paragraph 7-1 of Article 271, paragraph 4-4 of Article 293, subparagraph 5) of the first part of paragraph 3 of Article 517 , parts two of paragraph 2 of Article 767 and part two of Article 768 of this Code shall be applied in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan effective as of the date of signing the relevant subsoil use contract.

      2. In the event of cancellation of taxes, payments to the budget, for which the fulfillment of tax obligations is carried out in accordance with paragraph 1 of this article, subsoil users under contracts for exploration and production or production of hydrocarbons on complex projects (with the exception of onshore gas projects) shall continue to fulfill tax obligations on relevant taxes and payments in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, effective as of the date of signing the relevant contract, until expiry of such contract or introduction of appropriate amendments and additions to it by consent of the parties.

      3. In the event of termination (including in the event of early termination) of the contract for exploration and production or production of hydrocarbons on complex projects (with the exception of onshore gas projects), the consequences established by the relevant contract shall apply. At the same time, the subsoil user under such contracts shall not pay the amounts of taxes, payments not paid to the budget due to the exemptions, benefits or other exemptions granted under the contract. After the termination (including in the event of early termination) of a contract for the exploration and production or production of hydrocarbons on complex projects, the tax obligations shall be fulfilled in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan effective as of the date the tax liability arises, starting from the tax period following the date of termination of such a contract validity.

      4. The provisions of subparagraph 1) of part one of paragraph 2 and paragraph 6 of Article 258, paragraph 2-1 of Article 268, paragraph 7-1 of Article 271, paragraph 4-4 of Article 293 and subparagraph 5) of part one of paragraph 3 of Article 517, part two of paragraph 2 of Article 767 and part two of Article 768 of this Code shall be applied by a subsoil user from the registration date of the contract for exploration and production or production of hydrocarbons on complex projects, and for subsoil use contracts concluded before December 31, 2022 - from the date of registration of an addition to the exploration contract and extraction or production of hydrocarbons, which provides for restatement of such a contract in a new edition in accordance with the standard contract for the exploration and production or production of hydrocarbons on complex projects, before expiration of twenty calendar years from the date of commencement of the export of minerals produced under the relevant subsoil use contract.

      Footnote. Chapter 82 shall be supplemented by Article 722-1 pursuant to the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 723. Features of tax accounting for subsoil use operations

      1. A subsoil user shall be obliged to maintain separate tax records to calculate the tax liability for activities carried out under each concluded subsoil use contract, as well as when developing a low-margin, high-viscosity, flooded, low-yield or depleted deposit (group of deposits, part of a deposit, provided that activities are carried out on such group of fields, part of a field under one contract) in case of calculation of taxes and payments to the budget in the manner and at rates that differ from those established by this Code.

      2. The provisions of this article on maintaining separate tax accounting do not apply to contracts for exploration and (or) extraction of common minerals, non-metallic solid minerals indicated in line 13 of the table in Article 746 of this Code, groundwater, therapeutic muds, and also for construction and (or) operation of underground structures not related to exploration and (or) extraction, except for the requirements to maintain separate tax accounting for calculating and fulfilling the tax obligation for the mineral extraction tax under these contracts.

      Operations under subsoil use contracts, specified in part one of this paragraph, which are part of the activity within contracts for exploration and (or) extraction of hydrocarbons or solid minerals, shall be indicated in the tax accounting for a relevant contract for exploration and (or) extraction of hydrocarbons or solid minerals with account of the separate tax accounting maintained by the subsoil user. In this case, the subsoil user is obliged to show the procedure for allocating expenses for such operations to relevant contracts and (or) non-contract activity in the tax accounting policy.

      3. Separate tax accounting for taxable and (or) tax-related items shall be maintained by a subsoil user on the basis of the data of accounting records in accordance with the approved tax accounting policy and subject to the provisions established by this article.

      The procedure for maintaining separate tax accounting is developed by a subsoil user on his/her/its own and approved in the tax accounting policy (accounting policy section).

      In case of no procedure for separate tax accounting in the tax accounting policy and (or) its inconsistency with the principles of taxation, tax authorities shall determine tax obligations of a taxpayer in the course of tax control in accordance with subparagraph 1) of paragraph 11 of this article.

      The provisions of this paragraph also apply to an authorized representative of participants in a simple partnership (consortium), who is responsible for maintaining consolidated tax accounting in accordance with paragraph 2 of Article 200 of this Code.

      4. Separate tax accounting for a contract activity is maintained for the following taxes and payments to the budget:

      1) corporate income tax;

      2) signature bonus;

      3) payment to recover historical costs;

      4) mineral extraction tax;

      5) excess profits tax;

      6) an alternative subsoil use tax;

      7) other taxes and payments to the budget, the calculation procedure for which differs from that established by this Code, on the basis of the tax regime of subsoil use contracts specified in paragraph 1 of Article 722 of this Code.

      5. When maintaining separate tax accounting for the calculation of a tax obligation, a subsoil user is obliged to ensure:

      1) indication of taxable and (or) tax-related items in tax accounting for the calculation of taxes and payments to the budget specified in paragraph 4 of this article - for each subsoil use contract separately from non-contract activity;

      2) calculation of taxes and payments to the budget, not specified in paragraph 4 of this article, as well as corporate income tax - for the activity of the subsoil user as a whole;

      3) filing of tax returns on taxes and payments to the budget specified in paragraph 4 of this article, except for tax returns on corporate income tax - for each subsoil use contract;

      4) submission of a single declaration of corporate income tax on the subsoil user’s activity as a whole and relevant annexes to it - for each subsoil use contract;

      5) filing of tax returns on taxes and payments to the budget, not specified in paragraph 4 of this article - for the subsoil user’s activity as a whole.

      6. When calculating the corporate income tax on the subsoil user’s activity as a whole, there is no accounting for losses incurred under a specific subsoil use contract, which the subsoil user has the right to compensate for only at the expense of income received from the activity under such a specific subsoil use contract in subsequent taxable periods, with account of the provisions of Article 300 of this Code.

      7. For the purposes of maintaining separate tax accounting, income from contract activity also includes income from the strategic partner’s write-off of obligations of a national subsoil use company or a legal entity, whose shares (participatory interests) directly or indirectly belong to such a national subsoil use company, for investment financing (including remuneration) in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use.

      8. For the purposes of this Section, the definitions of the following terms are given below:

      1) direct income and expenses - the subsoil user’s income and expenses for a reporting taxable period, including income from and expenses for fixed assets that have a direct causal relationship with a specific subsoil use contract or a non-contract activity;

      2) indirect income and expenses - the subsoil user’s income and expenses for a reporting taxable period, including income from and expenses for fixed assets that have a direct causal relationship with several subsoil use contracts and are subject to distribution only among such subsoil use contracts in an appropriate share;

      3) total income and expenses - the subsoil user’s income and expenses for a reporting taxable period, including income from and expenses for total fixed assets that are related to the performance of contract and non-contract activities and have no direct causal relationship with a specific subsoil use contract and (or) non-contract activity and require distribution among them in an appropriate share;

      4) total fixed assets - fixed assets that are related to the performance of contract and non-contract activities and, due to the specific nature of their use, have no direct causal relationship with a specific subsoil use contract and (or) non-contract activity;

      5) indirect fixed assets - fixed assets, which, due to the specific nature of their use, have a direct causal relationship only with subsoil use contracts;

      6) production cost of extraction, primary processing of mineral raw materials, hydrocarbon treatment - production expenses determined in accordance with international financial reporting standards and the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, directly related to extraction, primary processing of mineral raw materials, hydrocarbon treatment, except for:

      costs of storage, transportation, sale of minerals;

      other costs not directly related to extraction, primary processing of mineral raw materials, hydrocarbon treatment;

      general administrative expenses not subject to inclusion in the production cost of inventories in accordance with international financial reporting standards and the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting;

      borrowing costs.

      9. In order to maintain separate tax accounting for taxable and (or) tax-related items, all the subsoil user’s income and expenses are distributed into direct, indirect and total ones.

      A subsoil user classifies income and expenses as direct, indirect and total on his/her/its own, proceeding from the specific nature of an activity.

      Direct income and expenses shall be fully attributed only to that contract or non-contract activity, with which they have a direct causal relationship.

      Total income and expenses are subject to distribution between contract and non-contract activities and, in an appropriate share, relate to the income and expenses of that contract and the non-contract activity, with which they have a causal relationship.

      Indirect income and expenses are subject to distribution only between subsoil use contracts and, in an appropriate share, relate to the income and expenses of the contract, with which they have a causal relationship.

      Total and indirect income and expenses are distributed using methods, specified in paragraph 11 of this article, and with account of the provisions of paragraph 10 of this article.

      10. With regard to total and indirect fixed assets, subject to distribution between a subsoil use contract (contracts) and non-contract activity are expenses, incurred by the subsoil user on these fixed assets, including depreciation and subsequent expenses.

      With regard to total and indirect expenses for remuneration, subject to distribution is total amount of deduction of such remunerations, determined in accordance with Article 246 of this Code.

      If the exchange rate difference cannot be attributed to a contract and (or) non-contract activity of a subsoil user due to direct causal relationship, with regard to the exchange rate difference, subject to distribution is final (balanced) result received for a taxable period in the form of excess of the amount of the positive exchange rate difference over the amount of the negative exchange rate difference or excess of the amount of the negative exchange rate difference over the amount of the positive exchange rate difference.

      Taxes to be allocated to deductibles on total and indirect taxable and (or) tax-related items are subject to distribution in accordance with the methods established by paragraph 11 of this article, whereas taxable and (or) tax-related items shall not be distributed.

      11. A subsoil user distributes total and indirect income from and expenses for each contract activity on his/her/its own, with account of the specific nature of the activity or subsoil use operations on the basis of one or several methods of separate tax accounting adopted by the subsoil user in the tax accounting policy, in particular:

      1) according to the share of direct income, attributable to each specific subsoil use contract and non-contract activity, in the total amount of direct income received by the subsoil user for a taxable period;

      2) according to the share of volumes of mineral production under each specific subsoil use contract in the total volume of mineral production under all subsoil use contracts of the taxpayer;

      3) according to the share of direct expenses attributable to each specific subsoil use contract and non-contract activity in the total amount of direct expenses incurred by the subsoil user for a taxable period;

      4) according to the share of expenses incurred under one of the following items: direct production expenses, a payroll fund or the value of fixed assets attributable to each specific subsoil use contract and non-contract activity, in the total amount of expenses under this item incurred by the subsoil user for a taxable period;

      5) according to the share of the average number of employees, participating in contract activity, to the total average number of employees of the subsoil user;

      6) other methods.

      With regard to various types of total and indirect income and expenses, various methods of their distribution established by this paragraph may be applied.

      After a taxable period is over, methods used to distribute total and indirect income and expenses for the specified taxable period may not be changed.

      For more accurate distribution of total and (or) indirect income and expenses, the value of the share obtained as a result of applying one of the above methods is determined by the subsoil user in percentage terms up to one-hundredth (0.01%).

      12. Unless otherwise established by this paragraph, for the purposes of separate tax accounting, when calculating corporate income tax by a subsoil user on contract activity for each individual subsoil contract, income from the sale of produced hydrocarbons and (or) mineral raw materials that have undergone only primary processing (enrichment), is determined on the basis of their selling price, with account of compliance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing, but not lower than the production cost of produced hydrocarbons (including hydrocarbon treatment), mineral raw materials and (or) commercial products obtained as a result of hydrocarbon treatment or primary processing (enrichment) of mineral raw materials, determined in accordance with international financial reporting standards and the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting.

      If in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on gas and gas supply, including those that underwent processing, are acquired by the national operator within the preemptive right of the state, then the income from sale of such crude gas including those that have been processing, shall be determined by the subsoil user in accordance with Article 227 of this Code.

      When a subsoil user sells extracted oil for export, and the world price of oil as of the date of sale of such oil is lower than the production cost of such oil extraction, the income from sale of such oil shall be determined in accordance with Article 227 of this Code.

      In case of transfer of produced hydrocarbons and (or) mineral raw materials that have undergone primary processing (enrichment) for subsequent processing to another legal entity (without transfer of ownership) and (or) to a structural or another production unit within the same legal entity or into use for their own production needs, a subsoil user determines income from such a transaction on the basis of actual production cost of extraction, including hydrocarbon treatment or primary processing (enrichment) of mineral raw materials, determined in accordance with international financial reporting standards and the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, increased by 20 percent.

      In case of oil-associated crude gas, the production cost of such crude gas is determined using the following formula:



      where:

      CP - the production cost of oil-associated crude gas, extracted under a subsoil use contract in a current taxable period, in tenge per one thousand cubic meters;

      CF - the production cost of hydrocarbon extraction, determined in accordance with international financial reporting standards and the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, under a subsoil use contract in a current taxable period, in tenge;

      GP1 - the volume of oil-associated crude gas under a subsoil use contract in a current taxable period, with regard to which the international financial reporting standards and the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting provide for the determination of production cost in thousands of cubic meters;

      OP - the volume of oil production under a subsoil use contract in a current taxable period in tons;

      0,857 – the factor of conversion of thousands of cubic meters of oil-associated crude gas into tons;

      r - cost factor, determined by the formula:



      where:

      GP2 - the volume of oil-associated crude gas produced under a subsoil use contract in a current taxable period, in thousands of cubic meters;

      OP - the volume of oil production under a subsoil use contract in a current taxable period, in tons;

      AEPG - the weighted average export price of marketable gas at the border of the Republic of Kazakhstan for a relevant taxable period, calculated according to the data of the authorized bodies for maintaining customs statistics of foreign trade and mutual trade statistics, less expenses for transporting marketable gas from a subsoil user to the border of the Republic of Kazakhstan, determined on the basis of tariffs in tenge per one thousand cubic meters;

      AEPO - the weighted average export price of oil at the border of the Republic of Kazakhstan for a relevant taxable period, calculated according to the data of the authorized bodies for maintaining customs statistics of foreign trade and mutual trade statistics, less expenses for transporting oil from a subsoil user to the border of the Republic of Kazakhstan, determined on the basis of tariffs in tenge per one ton.

      In this case, total annual income from the subsoil user’s non-contract activity shall include an amount equal to the difference between income, actually received from the sale of products obtained as a result of such subsequent processing, and the amount of income, included in total annual income from the subsoil user’s contract activity, calculated in accordance with this paragraph.

      For the purposes of this Section, another production unit of a legal entity shall be understood to mean a concentrating mill, a processing, manufacturing or metallurgic workshop (plant).

      Footnote. Article 723 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (enforcement see Article 2); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).

Article 723-1. Features of tax accounting when reissuing the right to subsoil use for a licensed mode of subsoil use

      1. In case of re-issuance of the subsoil use right from a subsoil use contract to a licensed subsoil use regime in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, reissued subsoil use contract and the subsoil use license received in return for it in aggregate to maintain separate tax accounting in the tax period in which the re-issuance of a subsoil use contract shall be considered as a single subsoil use contract, and the activities of the subsoil user under the reissued subsoil use contract and the specified subsoil user within the framework of the obtained subsoil use license are considered as a single contractual activity for which a single separate tax accounting shall be maintained.

      If, when reissuing a subsoil use right, instead of a subsoil use contract, a subsoil user is granted two or more subsoil use licenses, the subsoil use contract for the tax period in which the subsoil use contract was reissued shall refer to the aggregate part of the reissued subsoil use contract corresponding to the redistributed in accordance with clauses 2 - 7 of this Article for a license to objects of taxation and (or) objects related to taxation, and the specified license for subsoil use. Accordingly, the activity of a subsoil user within the framework of each obtained license for subsoil use and the corresponding part of the activity of the specified subsoil user under the reissued subsoil use contract in the tax period in which the subsoil use contract was reissued shall be collectively considered as a separate unified contractual activity for which separate tax accounting is maintained.

      2. When reissuing the subsoil use right from a subsoil use contract to a subsoil use license regime in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, objects of taxation and (or) objects related to taxation, according to the reissued contract, are recognized as objects of taxation and (or) objects related to taxation, under a license obtained in exchange for a reissued contract, from the beginning of the tax period in which the said subsoil use right was reissued.

      If, when reissuing the right to subsoil use, instead of a subsoil use contract, a subsoil user is granted two or more subsoil use licenses, taxable objects and (or) objects related to taxation, taken into account in tax accounting under the reissued subsoil use contract, are subject to distribution among the obtained licenses in accordance with paragraph 3 of this Article from the beginning of the tax period in which the specified re-issuance of the subsoil use right was made, and are further taken into account when maintaining separate tax accounting, respectively, for activities within the framework of each subsoil use license.

      3. The distribution of general and indirect income and expenses incurred by the subsoil user from the beginning of the relevant tax period until the date of re-issuance of the subsoil use contract for a licensed regime shall be carried out in accordance with paragraphs 8, 9, 10 and 11 of Article 723 of this Code.

      Therewith, the taxpayer shall notify the tax authority no later than March 31 of the year following the year in which the subsoil use right was re-registered of the selected distribution methods, in accordance with paragraph 11 of Article 723 of this Code, which is not subject to revision and change.

      In the absence of such notification within the time limits specified in part one of paragraph 7 of this Article, the method specified in subparagraph 1) of part one of paragraph 11 of Article 723 of this Code shall be applied for distribution purposes.

      4. Distribution of the cost balance of a subgroup (group I), a group of depreciable assets formed under a subsoil use contract being reissued, as well as a separate group of depreciable assets specified in Article 258 of this Code, shall be carried out as of January 1 of the year in which the subsoil use right was reissued. Therewith, depreciable assets included in the specified cost balance of a subgroup (group I), a group of depreciable assets, must be classified into direct, indirect and general in accordance with paragraphs 8 and 11 of Article 723 of this Code.

      5. Accumulated as of January 1 of the year in which the subsoil use right was re-registered, the funds of the liquidation fund are subject to distribution for licenses in accordance with paragraph 11 of Article 723 of this Code and are included in the total annual income of such licenses in the year in which such a right was re-registered subsoil use.

      6. If at the beginning of the tax period in which the subsoil use contract was reissued to the subsoil use license regime, there are losses accumulated from previous tax periods under the subsoil use contract being reissued, these losses shall be taken into account in the following order:

      if a subsoil user receives one subsoil use license, they shall be taken into account in the tax period in which the subsoil use contract was reissued, and in case of incomplete use, they shall be transferred for repayment at the expense of taxable income received from activities under the specified license within the period determined in accordance with Article 300 of this Code;

      in case of obtaining two or more licenses for subsoil use - they are distributed as of January 1 of the year in which the subsoil use contract was reissued, taking into account the provisions of paragraph 11 of Article 723 of this Code, and the tax accounting policy of the subsoil user for the licenses received, are taken into account in the specified tax period in the relevant part for each license and are transferred for their further repayment at the expense of taxable income received from activities under the relevant license within the period determined in accordance with Article 300 of this Code.

      7. Distribution of the general and indirect value balances of subgroups (group I), groups referred to in paragraph 4 of this article, accumulated funds in the liquidation fund referred to in paragraph 5 of this article, as well as losses referred to in paragraph 6 of this article, shall be carried out one by the same distribution method independently chosen by the subsoil user from the methods provided for in subparagraphs 1) - 5) of paragraph 11 of Article 723 of this Code, on which the taxpayer shall notify the tax authority no later than March 31 of the year following the year in which the subsoil use right was re-issued, and which not subject to review or change.

      In the absence of such notification within the period specified in part one of this paragraph, the method specified in subparagraph 1) of part one of paragraph 11 of Article 723 of this Code shall be applied for distribution purposes.

      Footnote. Chapter 82 is supplemented by Article 723-1 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).

Chapter 83. SIGNATURE BONUS

Article 724. General provisions

      The signature bonus is a one-time fixed fee paid by a subsoil user for obtaining the right to subsoil use in a contract area (subsoil plot), and also for expanding a contract area (subsoil plot) in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

Article 725. The payers

      A payer of the signature bonus is an individual or a legal entity that won the tender for obtaining the subsoil use right or acquired the subsoil use right pursuant to direct negotiations on granting the subsoil use right in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, and also concluded (received), in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, one of the following subsoil use contracts:

      1) an exploration contract;

      2) a mineral extraction contract;

      3) a combined exploration and extraction contract;

      4) a license for geological study;

      5) a license to use subsoil resources;

      6) a prospecting license.

      The provision of subparagraph 2) of part one of this article does not apply to subsoil users that concluded a contract on the basis of the exclusive right to receive the right to extraction in connection with commercial discovery within a contract for exploration in a relevant contract area (subsoil plot).

      For the purposes of this Section, the concept “tender”, conducted in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, is identical to the concept of “auction” conducted in accordance with this Law.

Article 726. The order for calculating the signature bonus

      1. The initial amount of the signature bonus is established separately for each subsoil use contract to be concluded, in the following amounts:

      1) for contracts for exploration:

      in an area without approved mineral reserves, with regard to:

      hydrocarbons – 2 800 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of publication of the tender terms or the date of signing the minutes of direct negotiations on granting the subsoil use right in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use;

      solid minerals, except for licenses for exploration of solid minerals, prospecting and contracts for the development of man-made mineral formations - 280 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of publication of the tender terms or the date of signing the minutes of direct negotiations on granting the subsoil use right in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use;

      common minerals, groundwater and therapeutic muds – 40 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of publication of the tender terms or the date of signing the minutes of direct negotiations on granting the subsoil use right in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use;

      in an area with approved mineral reserves - in the manner specified in subparagraph 2) of this paragraph to determine the initial amount of the signature bonus for contracts for extraction, combined exploration and extraction of relevant minerals, which reserves are approved;

      2) for contracts for extraction, combined exploration and extraction of:

      hydrocarbons:

      if their reserves are unapproved – 3 000 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of publication of the tender terms or the date of signing the minutes of direct negotiations on granting the subsoil use right in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use. In this case, if the subsoil use right is granted to a subsoil plot, the territory of which is divided into blocks in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, the initial amount of the signature bonus is increased for each block, following the 300th one, by 10 times the monthly calculation index, established by the law on the national budget and effective as of the date of publication of the tender terms or the date of signing the minutes of direct negotiations on granting the subsoil use right in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use;

      if their reserves are approved – using the formula (VA х 0.04%) + (VAi х 0.01%), but not less than 10 000 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of publication of the tender terms or the date of signing the minutes of direct negotiations on granting the subsoil use right in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, where:

      VA – the value of total hydrocarbon reserves approved by the State Commission for Mineral Reserves of the Republic of Kazakhstan, by A, B, C1 industrial categories;

      VAi - total value of inferred hydrocarbon reserves of C2 category approved by the State Commission for Mineral Reserves of the Republic of Kazakhstan and (or) taken into consideration in an opinion of the said Commission for current estimation of reserves of potential commercial property and forecast resources of C3 category.

      In this case, if the subsoil use right is granted to a subsoil plot, the territory of which is divided into blocks in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, the initial amount of the signature bonus is increased for each block, following the 300th one, by 10 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of publication of the tender terms or the date of signing the minutes of direct negotiations on granting the subsoil use right in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use;

      if the subsoil use right is granted to a subsoil plot, the territory of which is divided into blocks with both approved and unapproved hydrocarbon reserves, the initial amount of the signature bonus is determined in accordance with the procedure specified in this subparagraph for approved and unapproved hydrocarbon reserves, respectively. In this case, the total amount of the initial amount of the signature bonus shall not be less than 10 000 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of publication of the tender terms or the date of signing the minutes of direct negotiations on granting the subsoil use right in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use;

      for contracts for mineral extraction and for combined exploration and extraction, except for contracts for the development of man-made mineral formations and licenses for solid mineral extraction, prospecting:

      if their reserves are unapproved – 500 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of publication of the tender terms or the date of signing the minutes of direct negotiations on granting the subsoil use right in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use;

      if their reserves are approved - using the formula (VA х 0.01%) + (VAi х 0.005%), but not less than 500 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of publication of the tender terms or the date of signing the minutes of direct negotiations on granting the subsoil use right in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, where:

      VA - the value of total reserves of mineral raw materials by A, B, C1 industrial categories, approved by the State Commission for Mineral Reserves of the Republic of Kazakhstan;

      VAi - total value of inferred mineral reserves of C2 category approved by the State Commission for Mineral Reserves of the Republic of Kazakhstan and (or) taken into consideration in an opinion of this Commission for current estimation of reserves of potential commercial property and forecast resources;

      for contracts for common minerals, groundwater and therapeutic muds - using the formula (VA х 0.01%), but not less than 120 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of publication of the tender terms or the date of signing the minutes of direct negotiations on granting the subsoil use right in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use;

      3) for contracts for the processing of man-made mineral formations - using the formula (С1 х 0.01%), but not less than 300 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of publication of the tender terms or the date of signing the minutes of direct negotiations on granting the subsoil use right in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use;

      4) for contracts for subsoil exploration for the discharge of wastewater, and also for construction and (or) operation of underground facilities not related to exploration and (or) extraction (subsoil space use) - 400 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and the date of publication of the tender terms or the date of signing the minutes of direct negotiations on granting the subsoil use right in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use.

      2. The value of mineral reserves is determined:

      1) for hydrocarbons, except for crude gas specified in subparagraph 2) of this paragraph – on the basis of the arithmetic mean value of price quotations for hydrocarbons in foreign currency in accordance with Article 741 of this Code as of the day preceding the day of publication of the tender terms or the day of signing the minutes of direct negotiations on granting the subsoil use right in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, using the market exchange rate set on the last business day preceding the date of payment of the signature bonus. In this case, to determine the value of hydrocarbon reserves approved by the state body of the Republic of Kazakhstan authorized thereto, the arithmetic mean value of price quotations, with maximum values as of the specified date, for the standard grade of oil specified in paragraph 3 of Article 741 of this Code is used;

      2) for crude gas under a subsoil use contract providing for the subsoil user’s obligations for the minimum supply volume of produced crude gas to the domestic market of the Republic of Kazakhstan at a price determined by the Government of the Republic of Kazakhstan, using the following formula:

      VA = V1 х P1 + V2 х P2, where:

      V1 - the volume of crude gas reserves by A, B, C1 industrial categories, approved by the State Commission for Mineral Reserves of the Republic of Kazakhstan, subject to sale on the domestic market of the Republic of Kazakhstan;

      V2 - the volume of crude gas reserves by A, B, C1 industrial categories, except for V1, approved by the State Commission for Mineral Reserves of the Republic of Kazakhstan;

      P1 - price determined by the Government of the Republic of Kazakhstan;

      P2 - arithmetic mean value of price quotations for crude gas, determined in accordance with subparagraph 1) of this paragraph;

      VAi = V1 х P1 + V2 х P2, where:

      V1 - the volume of crude gas reserves of C2 category, approved by the State Commission for Mineral Reserves of the Republic of Kazakhstan and (or) taken into consideration in an opinion of this Commission for current estimation of reserves of potential commercial property and forecast resources of C3 category to be sold on the domestic market of the Republic of Kazakhstan;

      V2 - the volume of crude gas reserves of C2 category, approved by the State Commission for Mineral Reserves of the Republic of Kazakhstan and (or) taken into consideration in an opinion of this Commission for current estimation of reserves of potential commercial property and forecast resources of C3 category, except for V1;

      P1 - price determined by the Government of the Republic of Kazakhstan;

      P2 - arithmetic mean value of price quotations for crude gas, determined in accordance with subparagraph 1) of this paragraph;

      3) for mineral resources specified in subparagraphs 1) and 2) of paragraph 2 of Article 745 of this Code – on the basis of the arithmetic mean value of price quotations for a mineral in foreign currency in accordance with Article 745 of this Code as of the day preceding the day of publication of the tender terms or the day of signing the minutes of direct negotiations on granting the subsoil use right in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, using the market exchange rate set on the last business day preceding the date of payment of the signature bonus.

      If official price quotations for relevant minerals are not published on the day preceding the day of publication of the tender terms or the day of signing the minutes of direct negotiations, the official price quotations of the most recent day, for which such price quotations were published earlier, are used.

      If no exchange price is set for minerals, the initial amount of the signature bonus for contracts for extraction of relevant minerals shall be set in the minimum amounts established by subparagraphs 2) and 3) of paragraph 1 of this article.

      3. The initial amount of the signature bonus before a tender for obtaining the subsoil use right may be increased by the decision of a tender commission of a competent authority.

      4. The final amount of the signature bonus in the amount not lower than its initial value shall be set by the decision of a tender commission pursuant to the results of a tender for obtaining the subsoil use right or by a competent authority pursuant to the results of direct negotiations with a subsoil user and indicated in a subsoil use contract.

      5. In case of expansion of a contract area (subsoil plot), the amount of the signature bonus is determined as follows:

      1) if a contract area (subsoil plot) to be expanded has approved mineral reserves - depending on the type of minerals in the manner specified in paragraphs 1 and 2 of this article with respect to the volumes of such reserves;

      2) if a contract area (subsoil plot) to be expanded has no approved mineral reserves:

      for hydrocarbon contracts - as the product of the expansion coefficient of a contract area (subsoil plot) and the initial amount of the signature bonus for a contract. The expansion coefficient of a contract area (subsoil plot) is calculated to within four decimal places as the ratio of the size of the area, by which the contract area (subsoil plot) is expanded, to the initial size of the contract area (subsoil plot).

      In this case, if the value of the expansion coefficient of a contract area (subsoil plot) exceeds 0.1, regardless of the number of cases of its expansion, the coefficient of 3 is applied to the amount of the signature bonus attributable to this excess;

      for contracts for mineral raw materials, common minerals, groundwater and therapeutic muds - in the minimum amounts established by subparagraphs 2) and 3) of paragraph 1 of this article for relevant types of minerals.

      6. The procedure for calculating the signature bonus, established by this article, applies to licenses for exploration or extraction of solid minerals, issued pursuant to auction results.

Article 727. Features of calculating the signature bonus for subsoil use licenses, with the exception of licenses issued based on the results of the auction

      The amount of a signature bonus for a subsoil use license, with the exception of a license issued based on the results of the auction, is calculated on the basis of a rate expressed in the amount of the monthly calculation indicator established by the Law on the Republican Budget and the signature bonus valid on the date of payment:

№

Name

Rate in MCI

1

2

3

1.

Exploration license

100

2.

Production license

200

3.

License for gold mining:


3.1.

with the area of the provided territory up to 17,000 m2

9

3.2.

with the area of the provided territory from 17,000 m2 to 33,000 m2

12

3.3.

with the area of the provided territory from 33,000 m2 to 50,000 m2

15

4.

License for geological study

50

5.

License to use the subsoil space

400

      Footnote. Article 727 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall be enforced from 01.01.2021).

Article 728. Taxable period

      A taxable period for the signature bonus is a calendar quarter including the deadline for the payment of the signature bonus.

Article 729. Deadlines for the payment of the signature bonus

      1. Unless otherwise established by this article, the signature bonus shall be paid to the state budget at the taxpayer’s location within twenty business days of the date of declaring the taxpayer the winner of a tender or the date of signing the minutes of direct negotiations on granting the subsoil use right in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use.

      2. Subscription bonus for licenses for subsoil use shall be paid to the budget at the location of the taxpayer no later than ten business days from the date of issuance of such a license.

      3. In case of expansion of a contract area (subsoil plot), the signature bonus shall be paid to the state budget at the taxpayer’s location within thirty calendar days of the date of modifying a subsoil use contract with regard to such expansion in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

      4. Upon receipt of a written permit for the right of subsoil use for exploration or extraction of common minerals used in the construction (reconstruction) and repair of public roads, railways and hydraulic facilities, the signature bonus shall be paid to the state budget at the taxpayer’s location within thirty calendar days of the date of receipt of such a permit in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use.

      Footnote. Article 729 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).

Article 730. Tax declaration

      The signature bonus declaration is submitted by a subsoil user to the tax authority at its location before the 15th day of the second month following a taxable period.

Chapter 84. PAYMENT TO RECOVER HISTORICAL COSTS

Article 731. General provisions

      The payment to recover historical costs is a fixed payment of a subsoil user to recover total costs incurred by the state on geological study of a contract area (subsoil plot) and exploration of mineral deposits before concluding a subsoil use contract.

Article 732. The payers

      1. Unless otherwise established by paragraph 2 of this article, the payers of the payment to recover historical costs are subsoil users operating under a subsoil use contract with regard to mineral deposits, on which the state incurred costs of geological study of a contract area (subsoil plot) and exploration of mineral deposits before concluding a subsoil use contract.

      2. A subsoil user operating under a license for exploration or extraction of solid minerals shall not be subject to the payment to recover historical costs, provided all of the following requirements are met:

      a license for prospecting or extraction of solid minerals was issued after December 31, 2017 in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use;

      an area, for which a license for exploration or extraction of solid minerals is granted, does not apply to an area, for which, prior to January 1, 2018, the subsoil use right was granted under subsoil use contracts in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use.

Article 733. The order for establishing the payment to recover historical costs

      1. The amount of historical costs incurred by the state on geological study of a contract area (subsoil plot) and exploration of mineral deposits is calculated by the state body of the Republic of Kazakhstan authorized thereto in the manner prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan and is payable to the budget:

      1) in the form of the payment to recover historical costs in the amount fixed in a non-disclosure agreement, less the payment for acquisition of state-owned geological information;

      2) in the form of the payment for acquisition of state-owned geological information, in the amount established by the non-disclosure agreement.

      2. The obligation to recover historical costs arises from the date of concluding a non-disclosure agreement between a subsoil user and the authorized body for the study and use of subsoil resources, and with regard to subsoil use contracts, including production sharing agreements concluded before January 1, 2009, on which no relevant non-disclosure agreements were concluded as of January 1, 2009, but must be concluded as required by a subsoil use contract - from the date of conclusion of the non-disclosure agreement with the authorized body for the study and use of subsoil resources.

Article 734. The order and time limits for payment

      1. Payment for reimbursement of historical costs shall be paid by the subsoil user from the start of production in the contract area (site) and the earliest of the following dates:

      commercial discovery announcement;

      transition to the period (stage) of production in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use;

      issuance of a license for the extraction of minerals;

      conclusion of a contract for the extraction of minerals.

      The payment for reimbursement of historical costs shall be made to the budget at the location of the subsoil user in the following order:

      1) if the total amount of payment for reimbursement of historical costs incurred by the state for the geological study of the contract area (subsoil plot) and exploration of deposits is an amount equal to or less than 10,000 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective on the date of conclusion confidentiality agreements, payment for reimbursement of historical costs shall be paid no later than April 10 of the year following the year in which the subsoil user began mining;

      2) if the total amount of payment for reimbursement of historical costs incurred by the state for the geological study of the contract area (subsoil plot) and exploration of deposits is an amount exceeding 10,000 times the amount of the monthly calculation index established by the law on the republican budget and in force on the date of conclusion of the agreement on confidentiality, the payment for reimbursement of historical costs shall be paid by the subsoil user on a quarterly basis, no later than the 25th day of the second month following the reporting quarter, in equal installments over a period of duration not exceeding the term of the subsoil use contract, but not more than ten years in an amount equivalent to an amount of at least 2500 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and in force on the date of the conclusion of the confidentiality agreement, expt for the amount of the last share, which may be less than the amount equivalent to 2500 times the monthly calculation index established by the law on the republican budget and valid on the date of the conclusion of the confidentiality agreement.

      With regard to subsoil use contracts concluded before January 1, 2009, under which a subsoil user started extracting minerals before January 1, 2009, if the amount of historical costs not paid to the budget as of January 1, 2009 is more than 10 000 times the amount of the monthly calculation index established as of January 1, 2009 by the law on the national budget, the payment to recover historical costs is paid by the subsoil user on a quarterly basis, on or before the 25th day of the second month following a reporting year, in equal parts within a time period not exceeding the validity period of the subsoil use contract, but not more than ten years in an amount equivalent to that not less than 2 500 times the monthly calculation index established as of January 1, 2009 by the law on the national budget, less the amount of the last part, which may be less than the amount equivalent to that of 2 500 times the monthly calculation index established as of January 1, 2009 by the law on the national budget.

      2. If the amount of historical costs incurred by the state on geological study of a contract area (subsoil plot) and exploration of mineral deposits is established in foreign currency by the state body of the Republic of Kazakhstan authorized thereto, then:

      1) for the purposes of determining the total amount of the payment in tenge, in order to establish the procedure for paying the payment in accordance with this article, the amount of historical costs calculated by the state body of the Republic of Kazakhstan authorized thereto is recalculated in tenge at the market exchange rate set on the last business day preceding the 1st day of a reporting quarter, in which the subsoil user started extraction after commercial discovery, and with regard to subsoil use contracts concluded before January 1, 2009, under which a subsoil user started extracting minerals before January 1, 2009 - the amount of historical costs not paid to the state budget as of January 1, 2009 is recalculated in tenge at the market exchange rate set on the last business day preceding January 1, 2009;

      2) for the purposes of even distribution of the amount of historical costs in a foreign currency not paid to the state budget into the amounts of quarterly payments payable in accordance with subparagraph 2) of part one of paragraph 1 of this article, this amount of historical costs is recalculated as of the beginning of each calendar year in tenge at the market exchange rate set on the last business day preceding January 1 of such a calendar year.

      3. Under subsoil use contracts for exploration of mineral deposits, which do not provide for their subsequent extraction, the payment to recover historical costs is not paid.

      Footnote. Article 734 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).

Article 735. Tax declaration

      1. If the total amount of the payment to recover historical costs incurred by the state on geological study of a contract area (subsoil plot) and exploration of mineral deposits is equal to or less than 10 000 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date conclusion of a non-disclosure agreement, a subsoil user submits the declaration to the tax authority at the location on or before March 31 of a year following the year, in which the subsoil use started extracting minerals.

      2. If the total amount of the payment to recover historical costs incurred by the state on geological study of a contract area (subsoil plot) and exploration of mineral deposits is more than 10 000 times the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of the date of conclusion of a non-disclosure agreement, a subsoil user submits the declaration to the tax authority at the location quarterly, on or before the 15th day of the second month following a reporting quarter.

      With regard to subsoil use contracts concluded before January 1, 2009, under which a subsoil user started extracting minerals before January 1, 2009, if the amount of historical costs not paid to the budget as of January 1, 2009 is more than 10 000 times the monthly calculation index established as of January 1, 2009 by the law on the national budget, the subsoil user submits the declaration to the tax authority at the location quarterly, on or before the 15th day of the second month following a reporting quarter.

Chapter 85. MINERAL EXTRACTION TAX

Article 736. General provisions

      1. A subsoil user pays the mineral extraction tax separately for each type of raw materials, hydrocarbons, groundwater and therapeutic muds extracted in the territory of the Republic of Kazakhstan.

      2. The mineral extraction tax on all types of extracted minerals, hydrocarbons, groundwater and therapeutic mud, regardless of the type of extraction, is paid at the rates and in the order established by this Chapter.

      3. Unless otherwise provided by this paragraph, for the purposes of calculating the mineral extraction tax, the volume of hydrocarbons, minerals, underground water and therapeutic mud transferred for technological testing and research shall be excluded from the total volume of hydrocarbons, minerals, underground water and therapeutic mud extracted during the tax period. The volume of hydrocarbons, mineral raw materials, groundwater and therapeutic mud transferred for technological testing and research shall be limited to the minimum mass of technological samples indicated in national standards for the corresponding types (grades) of hydrocarbons, mineral raw materials, groundwater and therapeutic mud.

      At the same time, the volume of hydrocarbons, mineral raw materials, groundwater and therapeutic mud transferred for technological testing and research shall not be excluded from the above total production volume in case of their sale, including after primary processing (enrichment), as well as during their processing.

      Footnote. Article 736 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated21.12.2022 № 165-VII (effective from 01.01.2024).

Article 737. Features of payment

      1. The mineral extraction tax shall be paid in monetary form, except for the case provided for in paragraph 2 of this article.

      2. In the course of operating under a subsoil use contract, the monetary form of payment of the mineral extraction tax may be replaced by payment in kind in accordance with the decision of the Government of the Republic of Kazakhstan in the manner determined by an additional agreement concluded between the authorized state body and the subsoil user.

      The procedure for in-kind payment of the mineral extraction tax established by this Code, as well as royalties and share of the Republic of Kazakhstan within production sharing established by subsoil use contracts specified in paragraph 1 of Article 722 of this Code, is established by Chapter 88 of this Code.

Article 738. The payers

      The payers of the mineral extraction tax are subsoil users engaged in the extraction of hydrocarbons, mineral raw materials, groundwater and therapeutic muds, including the extraction of minerals from man-made mineral formations, on which the mineral extraction tax and (or) royalties have not been paid, within each individual concluded subsoil use contract, except for subsoil users operating exclusively under the license for prospecting.

Clause 1. The mineral extraction tax on hydrocarbons

Article 739. Taxable item

      1. An item subject to the mineral extraction tax is the physical volume of hydrocarbons extracted by a subsoil user in a taxable period.

      2. For the purposes of calculating the mineral extraction tax, the total volume of hydrocarbons extracted by a subsoil user in a taxable period is divided into:

      1) oil sold for processing to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan - the volume of oil produced by a subsoil user under each individual subsoil use contract for a taxable period and sold by the subsoil user to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan or to a third party for subsequent sale to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      2) oil transferred for processing as customer-supplied raw materials to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan - the volume of oil produced by a subsoil user under each individual subsoil use contract for a taxable period and transferred by the subsoil user as customer-supplied raw materials for processing to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan, or sold to a third party for subsequent transfer as customer-supplied raw materials for processing to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan;

      3) oil used by the subsoil user for own production needs - the volume of oil produced by the subsoil user under each individual subsoil use contract for a taxable period and used for own production needs within a taxable period;

      4) oil transferred by the subsoil user in kind to pay the mineral extraction tax, the export rent tax, royalties and share of the Republic of Kazakhstan within production sharing to the recipient on behalf of the state in accordance with Chapter 88 of this Code;

      5) crude gas sold on the domestic market of the Republic of Kazakhstan and (or) used for own production needs.

      Unless otherwise established by this subparagraph, for the purposes of this Section, crude gas used for own production needs is recognized as crude gas extracted by a subsoil user under a subsoil use contract and used under this contract in accordance with the documents approved by the authorized body for hydrocarbons:

      as a fuel in hydrocarbon treatment when carrying out subsoil use operations;

      for technological and household needs;

      for heating oil at the wellhead and for transporting oil from the place of production and storage to the place of transshipment to the main pipeline and (or) another mode of transport in accordance with approved project documents;

      for the production of electricity used in subsoil use operations;

      for reinjection into subsoil in the volume provided for by approved project documents, except for cases of reinjection into subsoil provided for in paragraph 5 of this article;

      for the purposes of gas-lift (mechanized) method of operation of oil wells in the volumes provided for by project documents approved by the authorized body for hydrocarbons.

      Crude gas used for own production needs is also recognized as crude gas extracted by a subsoil user under a subsoil use contract and used for reinjection into subsoil in order to maintain formation pressure in oil-and-gas zones under another subsoil use contract of the subsoil user in the volume provided for by the approved project documents;

      6) associated gas used for production of liquefied petroleum gas in the volume attributable to liquefied petroleum gas sold on the domestic market of the Republic of Kazakhstan. In this case, such a volume of liquefied petroleum gas is approved by the authorized body for hydrocarbons and is mandatory for sale on the domestic market of the Republic of Kazakhstan in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on gas and gas supply;

      7) crude gas used by a subsoil user that is an entity carrying out industrial and innovation activity, the implementation of which is stipulated by the Entrepreneurial Code of the Republic of Kazakhstan;

      8) commercial hydrocarbons - the total volume of hydrocarbons extracted by a subsoil users for a taxable period under each individual subsoil use contract, less the volumes of oil, crude gas and associated gas specified in subparagraphs 1) - 7) of this paragraph, unless otherwise specified in this article.

      3. In accordance with subparagraphs 5) and 6) of paragraph 2 of this article, the volume of crude gas used for own production needs and (or) associated gas used for production of liquefied petroleum gas is recognized as actual volume of such used natural and (or) associated gas within the limits specified in the documents approved by the authorized body for hydrocarbons.

      4. To confirm the sale, specified in subparagraph 1) of paragraph 2 of this article, to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan or to a third party for subsequent sale to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan, and in subparagraph 2) of paragraph 2 of this article for transfer as customer-supplied raw materials for processing to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan, or sold to a third party for subsequent transfer as customer-supplied raw materials for processing to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan, a subsoil user is obliged to have original copies of commercial and shipping documents or their notarized copies confirming the physical volume and fact of acceptance by an oil refinery, located in the territory of the Republic of Kazakhstan, of a relevant volume of oil, and to confirm the sale, specified in subparagraph 1) of paragraph 2 of this article, to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan or to a third party for subsequent sale to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan - also original documents or their notarized copies of the actual purchase price paid by the oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan, for the relevant volume.

      In case of no such original documents or their notarized copies, the relevant volume of oil is considered as commercial hydrocarbons, for the purposes of calculating the mineral extraction tax.

      5. The mineral extraction tax is not paid on crude gas in the volume re-injected into subsoil in order to increase the oil recovery factor provided for in the approved project documents.

Article 740. Tax base

      The tax base for calculating the mineral extraction tax is the value of the volume of hydrocarbons produced for a taxable period.

Article 741. The order for determining the value of hydrocarbons

      1. For the purposes of calculating the mineral extraction tax, the value of oil produced in a taxable period is determined as follows:

      1) in case of sale by a subsoil user to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan or to a third party for subsequent sale to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan - as the product of the actual volume of oil sold by a subsoil user to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan or to a third party for subsequent sale to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan, and the actual purchase price of an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan, per unit of output;

      2) in case of transfer by a subsoil user as customer-supplied raw materials for processing to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan or sale to a third party for subsequent transfer as customer-supplied raw materials for processing to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan and (or) use by a subsoil user for their own production needs - as the product of the actual volume of oil transferred by a subsoil user as customer-supplied raw materials for processing to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan or sold to a third party for subsequent transfer as customer-supplied raw materials to an oil refinery located in the territory of the Republic of Kazakhstan and (or) used by the subsoil user for its own production needs and the production cost, including treatment, of a unit of output determined in accordance with international financial reporting standards and requirements of legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, increased by 20 percent;

      3) in case of in-kind transfer of mineral resources by a subsoil user to pay the mineral extraction tax, the export rent tax, royalties and share of the Republic of Kazakhstan within production sharing to the recipient on behalf of the state - as the product of the actual amount of oil transferred by a subsoil user in kind to pay the mineral extraction tax, the export rent tax, royalties and share of the Republic of Kazakhstan within production sharing to the recipient on behalf of the state in accordance with Chapter 88 of this Code and transfer price established in the manner determined by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      2. The cost of commercial hydrocarbons produced by a subsoil user under each subsoil use contract for a tax period shall be determined as the product of the volume of commercial hydrocarbons produced and the world price per unit of production, calculated for the tax period in the manner specified in paragraphs 3 and 4 of this Article.

      3. The world price of oil is defined as the product of the arithmetic mean value of daily price quotations for a taxable period and the arithmetic average market exchange rate for a relevant taxable period using the formula below.

      For the purposes of this paragraph, a price quotation means a price quotation for oil in a foreign currency for each separate standard grade of oil of Urals Med or Brent Dtd in a taxable period on the basis of information published in the “Platts Crude Oil Marketwire” source of The Mcgraw-Hill Companies Inc.

      In case of no information on prices of these standard grades of crude oil in this source, the prices for these standard crude oil grades are used:

      according to the “Argus Crude” source of the Argus Media Ltd;

      in case of no information on prices for these standard grades of crude oil in the above sources - according to other sources determined by the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing.

      To determine the world price of oil, the units of measurement are converted from a barrel to a metric ton with account of actual density and temperature of extracted oil, adjusted to standard measurement conditions and indicated in the oil quality certificate, in accordance with the national standard approved by the authorized agency for standardization.

      In this case, for the purposes of calculating the mineral extraction tax, the units of measurement are converted from a metric ton to a barrel on the basis of the weighted average ton-to-barrel conversion factor using the following formula:

      К w.av.barr. = (V ton 1 x K barr.1 + V ton 2 ... x K barr.2... + V ton n x K barr.n)/V ton S, where:

      К w.av.barr. - weighted average ton-to-barrel conversion factor, calculated to within four decimal places;

      V ton - the volumes of each produced oil batch;

      К barr.1, K barr.2... + K barr.n – ton-to-barrel conversion factors specified in the quality certificate for each relevant batch of produced oil;

      V ton S - total volume of oil produced within a taxable period, expressed in metric tons.

      The world price of oil is determined using the following formula:



      where:

      S - world oil price for a taxable period;

      P1, P2..., Pn - daily arithmetic average price quotation on the days, for which price quotations were published within a taxable period;

      E - arithmetic average market exchange rate for a relevant taxable period;

      n - the number of days in a taxable period, for which price quotations were published.

      The daily average arithmetic price quotation is determined using the formula:


 

      where:

      Pn - daily arithmetic average price quotation;

      Сn1 - the lowest value (min) of the daily price quotation of the standard grade of crude oil Urals Med or Brent Dtd;

      Сn2 - the highest value (max) of the daily price quotation of the standard grade Urals Med or Brent Dtd.

      A subsoil user classifies a certain standard grade of oil Urals Med or Brent Dtd on the basis of oil supply contracts. If a standard oil grade is not specified in a supply contract or indicated oil grade does not belong to the above standard grades, a subsoil user is obliged to classify the volume of oil delivered under such a contract as that belonging to such oil grade, the average world price for which was the maximum one within a taxable period.

      4. The world price of crude gas is defined as the product of the arithmetic mean value of the daily price quotations in foreign currency for a taxable period with account of conversion of international units of measurement into cubic meter in accordance with the approved factor and the arithmetic average market exchange rate for a relevant taxable period using the formula below.

      For the purposes of this paragraph, a price quotation means the price quotation of Zeebrugge Day-Ahead natural gas in foreign currency in a taxable period on the basis of information published in the “Platts European Gas Daily” source of The Mcgraw-Hill Companies Inc.

      In case of no information on the price of Zeebrugge Day-Ahead natural gas, this source uses the price of Zeebrugge Day-Ahead natural gas:

      1) according to the “Argus European Natural Gas” source of the Argus Media Ltd;

      2) in case of no information on the price of Zeebrugge Day-Ahead natural gas in the above sources - according to other sources determined by the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing.

      The world price of crude gas is determined using the following formula:



      where:

      S - world price of crude gas for a taxable period;

      P1, P2..., Pn - daily arithmetic average price quotation on the days, for which price quotations were published within a taxable period;

      E - arithmetic average market exchange rate for a relevant taxable period;

      n - the number of days in a taxable period, for which price quotations were published.

      The daily average arithmetic price quotation is determined using the formula:



      where:

      Pn - daily arithmetic average price quotation;

      Сn1 - the lowest value (min) of the daily price quotation of Zeebrugge Day-Ahead natural gas;

      Сn2 - the highest value (max) of the daily price quotation of Zeebrugge Day-Ahead natural gas.

      5. For the purposes of calculating the mineral extraction tax, the value of crude gas sold by a subsoil user on the domestic market of the Republic of Kazakhstan and (or) used for its own production needs, of associated gas used for the production of liquefied petroleum gas, and also crude gas used by a subsoil user that is an entity carrying out industrial and innovative activity, is determined as follows:

      1) in case of sale by a subsoil user of extracted crude gas on the domestic market of the Republic of Kazakhstan – on the basis of the weighted average selling price established for a taxable period determined in accordance with paragraph 7 of Article 745 of this Code;

      2) in case of use of extracted associated gas for the production of liquefied petroleum gas in accordance with the conditions specified in subparagraph 6) of paragraph 2 of Article 739 of this Code, and (or) use of extracted crude gas for own production needs - as the product of the actual volume:

      of associated gas, used for the production of liquefied petroleum gas, and the production cost of extraction, including treatment, of a unit of output determined in accordance with international financial reporting standards and requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, increased by 20 percent;

      of crude gas used by a subsoil user for own production needs, and the production cost of extraction, including treatment, of a unit of output determined in accordance with international financial reporting standards and the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, increased by 20 percent.

      If the extraction of crude gas is associated with that of oil, the production cost of extraction of crude gas is determined on the basis of the production cost of extraction, including treatment, of oil in the following ratio:

      one thousand cubic meters of crude gas corresponds to 0.857 tons of oil;

      3) in case of use of extracted crude gas by a subsoil user that is an entity carrying out industrial and innovation activity in accordance with the conditions specified in subparagraph 7) of paragraph 2 of Article 739 of this Code - as the product of the actual volume of crude gas, used by a subsoil user that is an entity carrying out industrial and innovation activity, and the production cost of extraction, including treatment, of a unit of output determined in accordance with international financial reporting standards and requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, increased by 20 percent.

      6. The world price of standard grades of hydrocarbons is determined for each taxable period by the authorized body in the manner prescribed by this Code and shall be published in mass media on or before the 10th day of a month following a reporting taxable period.

      Footnote. Article 741 as amended by Law of the Republic of Kazakhstan № 184-VI as of 05.10.2018 (takes effect ten calendar days after its first official publication); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).

Article 742. The order for calculating the tax

      1. The amount of the mineral extraction tax payable to the state budget is determined on the basis of a taxable item, tax base and tax rate.

      2. To calculate the mineral extraction tax, within a calendar year, a subsoil user applies a rate that corresponds to the planned production volume for a current taxable year for each individual subsoil use contract, in accordance with the scale given in Article 743 of this Code.

      In this case, in case of assignment (transfer) of subsoil use right under a subsoil use contract, it is necessary to apply the mineral extraction tax rate corresponding to the declared total annual production volume under such subsoil use contract, irrespective of the fact of assignment (transfer) of the subsoil use right.

      To ensure correct calculation and full payment of the mineral extraction tax to the state budget, before January 20 of a current calendar year, the authorized body for hydrocarbons submits to the tax authority information on the planned volumes of hydrocarbon production with respect to subsoil users for the forthcoming year for each individual subsoil use contract.

      3. If, based on the results of a reporting calendar year, the actual volume of hydrocarbons produced under a subsoil use contract does not correspond to the planned volume under such a contract and requires to alter the rate of the mineral extraction tax, a subsoil user is obliged to adjust the amount of the mineral extraction tax calculated for a reporting year.

      The amount of the mineral extraction tax is adjusted in a declaration for the last taxable period of a reporting taxable year by applying the mineral extraction tax rate, corresponding to the actual volume of produced hydrocarbons determined in accordance with Article 743 of this Code, to the tax base calculated in tax declarations of the mineral extraction tax for 1 - 3 quarters of a reporting taxable year.

      The amount of the mineral extraction tax with account of the adjustment made is a tax obligation for the mineral extraction tax for the last taxable period of a reporting year.

Article 743. Tax rates for mineral extraction

      1. Unless otherwise established by paragraph 2 of this article, the rates of the mineral extraction tax on oil shall be fixed according to the following scale:

Item №

Volume of annual extraction

Rates, %

1

2

3

1.

up to 250 000 tons, incl.

5

2.

up to 500 000 tons, incl.

7

3.

up to 1 000 000 tons, incl.

8

4.

up to 2 000 000 tons, incl.

9

5.

up to 3 000 000 tons, incl.

10

6.

up to 4 000 000 tons, incl.

11

7.

up to 5 000 000 tons, incl.

12

8.

up to 7 000 000 tons, incl.

13

9.

up to 10 000 000 tons, incl.

15

10.

over 10 000 000 tons

18

      In case of sale and (or) transfer of oil on the domestic market of the Republic of Kazakhstan, also in the in-kind form, to pay the mineral extraction tax, the export rent tax, royalties and share of the Republic of Kazakhstan within production sharing to the recipient on behalf of the state or use for own production needs in accordance with the procedure specified in subparagraphs 1), 2), 3) and 4) of paragraph 2 of Article 739 of this Code, a reduction factor of 0.5 is applied to the established rates.

      The rate of the mineral extraction tax on crude gas is 10 percent.

      In case of sale of crude gas on the domestic market, depending on the volume of annual production, the mineral extraction tax is paid at the following rates:

Item №
 

Volume of annual extraction

Rates, %

1

2

3

1.

up to 1,0 billion cubic meters, incl.

0,5

2.

up to 2,0 billion cubic meters, incl.

1,0

3.

over 2,0 billion cubic meters

1,5

      2. The rates of the mineral extraction tax on oil for sites (a group of sites, part of a site) classified as low-profit, high-viscosity, watered, low-yield, worked-out under contract for hydrocarbon extraction are established by the Government of the Republic of Kazakhstan.

Clause 2. The mineral extraction tax on mineral raw materials, except for common minerals

Article 744. Taxation object

      The object of taxation is the physical volume of mineral raw materials or solid minerals extracted by the subsoil user during the tax period, taking into account the volume of actual losses in the subsoil for the tax period, exceeding the limits of standardized losses in the subsoil established by the technical project of field development, approved by the government body of the Republic of Kazakhstan authorized for these purposes ( taxable volume of minerals).

      In this case, the subsoil user shall transmit information on the physical volume of mineral raw materials or solid minerals extracted by the subsoil user for the past (reporting) calendar year to the authorized body for the study and use of subsoil no later than April 30 of the year following the reporting year, in the form established by such authorized body.

      For the purpose of determining the taxation object, extracted mineral raw materials and (or) solid minerals are determined within the framework of the state reserve register , valid as of the day preceding the day of transition to accounting for reserves according to The Kazakhstan Code for the Public Reporting of Exploration Results, Mineral Resources and Mineral Reserves (hereinafter – KAZRC Code), and also taking into account mineral raw materials extracted from written-off reserves (recovery of losses) at the deposit.

      For mineral raw materials and (or) solid minerals that were not previously approved by the State Commission for Mineral Reserves, the extracted mineral raw materials and (or) minerals shall be determined within the framework of mineral reserves in accordance with the KAZRC Code.

      For the purposes of determining the taxable volume of minerals, the measurement units used in the reporting and consolidated balances of mineral reserves and (or) solid minerals submitted to the authorized body for the study and use of subsurface resources are applied.

      The volume of uranium returned to the subsurface as part of in-situ leaching mining is not subject to taxation.

      Footnote. Article 744 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (effective from 01.01.2024).

Article 745. Tax base

      1. The tax base for calculating the mineral extraction tax is the value of the taxable volume of minerals for the tax period.

      2. For the purposes of calculating the mineral extraction tax, mineral raw materials are divided into:

      1) mineral raw materials containing only those minerals that are specified in paragraph 4 of this article;

      2) mineral raw materials containing minerals specified in paragraph 4 of this article and other types of minerals at the same time;

      3) mineral raw materials containing minerals, except for minerals specified in paragraph 4 of this article;

      4) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (effective from 01.01.2024).
      5) excluded by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (effective from 01.01.2024).

      3. For the purpose of calculating the mineral extraction tax, the value of the taxable volume of mineral resources for the tax period is determined:

      1) for solid minerals contained in the extracted mineral raw materials specified in subparagraph 1) of paragraph 2 of this article - based on the average exchange price for such minerals for the tax period.

      The average exchange price, unless otherwise specified in this article, is defined as the product of the arithmetic mean of daily average price quotations for a taxable period and the arithmetic average market exchange rate for a relevant taxable period using the formula below.

      For the purposes of this article, a price quotation means a mineral price quotation in foreign currency fixed by the London Metal Exchange or the London Bullion Market Association and published in the Metal Bulletin Magazine of Metal Bulletin Journals Limited, the Metal Pages Magazine of Metal-Pages Limited.

      The average exchange price, unless otherwise specified in this article, is determined using the following formula:



      where:

      S - average exchange price of a mineral for a taxable period;

      P1, P2, ..., Pn - daily average price quotation on the days, for which price quotations on the London Metal Exchange were published within a taxable period;

      E - arithmetic average market exchange rate for a relevant taxable period;

      n - the number of days in a taxable period, for which price quotations were published.

      The daily average mineral price quotation is determined using the formula:



      where:

      Pn - daily average price quotation;

      Сn1 - daily Cash price quotation for a mineral;

      Сn2 - daily Cash Settlement price quotation for a mineral.

      The average exchange price for gold, platinum, palladium is defined as the product of the arithmetic mean of the daily average price quotations for a taxable period and the arithmetic average market exchange rate for a relevant taxable period using the following formula:



      where:

      S - average exchange price for gold, platinum, palladium for a taxable period;

      P1, P2, ..., Pn - daily average price quotation for gold, platinum, palladium on the days, for which the price quotations of the London Bullion Market Association were announced and published within a taxable period;

      E - arithmetic average market exchange rate for a relevant taxable period;

      n - the number of days in a taxable period, for which price quotations were published.

      The daily average price quotation for gold, platinum, palladium is determined using the formula:



      where:

      Pn - daily average price quotation;

      Сn1 - daily quotation of a.m. prices (morning fix) for gold, platinum, palladium;

      Сn2 - daily quotation of p.m. prices (afternoon fix) for gold, platinum, palladium.

      The average exchange price for silver is defined as the product of the arithmetic mean value of daily silver price quotations for a taxable period and the arithmetic average market exchange rate for a relevant taxable period using the following formula:



      where:

      S - average exchange silver price for a taxable period;

      P1, P2, ..., Pn - daily silver price quotation on the days, for which price quotations of the London Bullion Market Association were announced and published within a taxable period;

      E - arithmetic average market exchange rate for a relevant taxable period;

      n - the number of days in a taxable period, for which quotations were published.

      The average exchange price for minerals shall apply to the entire volume of each type of solid mineral specified in paragraph 4 of this article contained in the extracted mineral raw materials, including the volume transferred to other legal entities and (or) a structural unit within one legal entity for subsequent processing and (or) use for own production needs;

      2) for solid minerals contained in the extracted mineral raw materials specified in subparagraph 2) of paragraph 2 of this article:

      for solid minerals specified in paragraph 4 of this article - in the manner determined by subparagraph 1) of this paragraph;

      for other types of extracted solid minerals contained in the extracted mineral raw materials - based on their weighted average selling price, and in the case of transfer to other legal entities and (or) a structural unit within one legal entity for subsequent processing and (or) use for their own production needs - based on the actual production cost of extraction and primary processing (concentration) attributable to such types of minerals, determined in accordance with international financial reporting standards and the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, increased by 20 percent;

      3) for mineral raw materials specified in subparagraph 3) of paragraph 2 of this article - based on the weighted average selling price of mineral raw materials and (or) solid minerals, including those that have undergone only primary processing (enrichment).

      4. The provisions of subparagraph 1) of paragraph 2 of this Article shall apply to those types of solid minerals for which official price quotations recorded by the London Metal Exchange or the London Bullion Market Association are available during the tax reporting period.

      5. In the absence of sales of mineral raw materials and (or) solid minerals, including those that have undergone only primary processing, the cost of the taxable volume of minerals shall be determined based on the weighted average selling price of the last tax period in which such sales took place.

      The provisions of this paragraph shall not apply to the mineral raw materials specified in paragraph 4 of this article.

      6. In the complete absence of sales of mineral raw materials and (or) solid minerals, including those that have undergone only primary processing (enrichment), from the beginning of the contract, the cost of the taxable volume of minerals is determined:

      1) for solid minerals specified in paragraph 4 of this article - in the manner determined by subparagraph 1) of paragraph 3 of this article;

      2) for other types of solid minerals specified in subparagraph 2) of paragraph 2 of this article - based on the actual production cost of extraction and primary processing (concentration) attributable to such types of solid minerals, determined in accordance with international financial reporting standards and requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, increased by 20 percent;

      3) for mineral raw materials and (or) solid minerals specified in subparagraph 3) of paragraph 2 of this article, except for those specified in subparagraph 4) of part one of this paragraph - based on the actual production cost of extraction and primary processing (enrichment) attributable to such types of minerals, determined in accordance with international financial reporting standards and the legal requirements of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, increased by 20 percent.

      In the event of the subsequent sale of mineral raw materials and (or) solid minerals, including those that have undergone only primary processing, except for the minerals specified in paragraph 4 of this article, the subsoil user is obliged to adjust the amounts of the calculated mineral extraction tax taking into account the actual weighted average sales price in the tax period in which the first sale took place.

      4) uranium extracted from productive solutions – on the basis of the weighted average price per kilogram of uranium in the form of natural uranium concentrate (U3O8), determined as the product of arithmetic mean value of monthly price quotations per pound of uranium in the form of natural uranium concentrate (U3O8) in foreign currency for each month of the tax period, taking into account the conversion of pounds into kilograms in accordance with the approved coefficient and the arithmetic average of the market exchange rate for the relevant tax period according to the formula below.

      For the purposes of part one of this subparagraph, the quotation of the price per pound of uranium in the form of natural uranium concentrate (U3O8) means the monthly indicator of the spot price per pound of natural uranium concentrate (U3O8) valid on the last day of the month in foreign currency based on the information published in the sources “Ux Weekly”, Ux Consulting LLC (USA) and “The Nuclear Market Review” by TradeTech LLC (USA).

      In the absence of information on the quotation of the price of uranium in the form of natural uranium concentrate (U3O8) in one of the indicated sources, the price of another indicated source in which such a quotation is available shall be applied.

      In the absence of information on the price quotation for uranium in the form of natural uranium concentrate (U3O8) in the sources specified in part two of this subparagraph, the price shall be applied according to other sources determined by the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing.

      The weighted average price per kilogram of uranium in the form of natural uranium concentrate is determined by the following formula:



      where:

      S- is the weighted average price quotation per kilogram of uranium in the form of natural uranium concentrate for the tax period;

      P1, P2, P3 – arithmetic average monthly price quotation from sources for each month during the tax period;

      the arithmetic average monthly price quotation is determined by the formula:



      where:

      Рn – is arithmetic average price quotation;

      Cn - the value of the monthly quotation of the price per pound of uranium in the form of natural uranium concentrate (U3O8) on the last day of the corresponding month of the reporting period from the Ux Weekly source of Ux Consulting LLC (USA);

      Dn - the value of the monthly quotation of the price per pound of uranium in the form of natural uranium concentrate (U3O8) (Exchange Value) on the last day of the corresponding month of the reporting period from the source "The Nuclear Market Review" of TradeTech LLC (USA);

      K - the coefficient for converting pounds to kilograms, set at 2.59978;

      E - arithmetic average market exchange rate of foreign currency for the corresponding tax period.

      In case of subsequent sale of mineral raw materials that underwent primary processing (enrichment) and minerals contained in taxable volumes of recovered mineral reserves specified in Subparagraph 2) of Paragraph 2 of this Article, except for minerals specified in Paragraph 4 of this Article, a subsoil user shall be obliged to adjust the amounts of the calculated mineral extraction tax with account of the actual weighted average selling price in the taxable period of the first sale.

      A subsoil user adjusts the calculated amounts of the mineral extraction tax for a twelve-month period preceding the taxable period of the first sale. In this case, the adjustment amount is a tax obligation for a current taxable period.

      7. For the purposes of this article, the weighted average sales price for the tax period shall be determined by the following formula:

      P av. = (V1 s.b. х P1 s. + V2 s.b. х P2 s....+ Vns.b. х Pn s.)/V tot. sale,

      where:

      V1 s.b., V2 s.b.,. Vns.b. –are volumes of each batch of minerals sold for a taxable period;

      P1 s., P2 s. ... Pn s. - actual sale prices of minerals for each batch in a taxable period;

      n - the number of batches of minerals sold in a taxable period;

      V tot.sale - total volume of sales of minerals for a taxable period.

      If the weighted average selling price of mineral raw materials and (or) solid minerals is lower than their production cost, increased by 20 percent, determined in accordance with international financial reporting standards and the legal requirements of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting, then the weighted average sales price for the tax period shall be determined based on such production costs increased by 20 percent.

      The weighted average selling price shall be applied by the subsoil user to the entire taxable volume of minerals, including the volumes transferred at production cost of extraction to a structural unit within one legal entity for subsequent processing and (or) used for the subsoil user’s own production needs, including the use as feedstock for the production of commercial output.

      8. If the selling price of a mineral is set in a foreign currency, then such price for sales transactions made after January 1, 2020, for the purposes of paragraph 7 of this Article, shall be recalculated in tenge using the market exchange rate determined on the date of transition of the right ownership of the mineral raw materials being sold, including those that have only undergone primary processing (enrichment), in accordance with the agreement (contract).

      Footnote. Article 745 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2020); dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 21.12.2022 № 165-VII (effective from 01.01.2024).

Article 746. Rates of the mineral extraction tax

      1. Unless otherwise provided by this article, mineral extraction tax rates shall be established in the following amounts:

Item №
 


Minerals, mineral raw materials, including those after primary processing

Rates, in percent

1

2

3

4

1.

Ores of ferrous, non-ferrous and radioactive metals

Chrome ore (concentrate)

21,06 %

Manganese, iron-manganese ore (concentrate)

3,25 %

Iron ore (concentrate)

3,64 %

Uranium (extracted from productive solutions, mine method)

6 %

2.

Metals

Copper

8,55 %

Zinc

10,5 %

Lead

10,4 %

Gold, silver

7,5 %

Platinum, palladium

6,5 %

Aluminum

0,38 %

Tin

3,9 %

Nickel

7,8 %

3.

Mineral raw materials containing metals

Vanadium

5,2 %

Chromium, titanium, magnesium, cobalt, tungsten, bismuth, antimony, mercury, arsenic and others

7,8 %

4.

Mineral raw materials containing rare metals

Niobium, lanthanum, cerium, zirconium

7,7 %

Gallium

1,0 %

5.

Mineral raw materials containing trace metals
 

Selenium, tellurium, molybdenum

7,0 %

Scandium, germanium, rubidium, cesium, cadmium, indium, thallium, hafnium, rhenium, osmium

6,0 %

6.

Mineral raw materials containing radioactive metals

Radium, thorium

5,0 %

7.

Mineral raw materials containing rare metals

Lithium, beryllium, tantalum, strontium

7,7%

8.

Mineral raw materials containing rare-earth metals

Praseodymium, neodymium, promethium, samarium, europium, gadolinium, terbium, dysprosium, holmium, erbium, thulium, ytterbium, lute, yttrium

6,0%

Mineral raw materials containing non-metallic solid minerals

9.

Fuel, chemical and agronomic minerals

Coking coal, anthracite

4,05 %

Coal (except for coking and anthracite), brown coal, oil shale

2,7 %

Phosphorites

4,0 %

Borates, including boric anhydrite

3,5 %

Potassium and potassium-magnesium salts

6,0 %

Barite

4,5 %

Talc

2,0 %

Gypsum

5,6 %

Sulfur.

6,0 %

Fluorites

3,0 %

Wollastonite

3,5 %

Schungite

2,0 %

Graphite etc.

3,5 %

Raw gemstones

10.

Mineral raw materials containing precious stones

Diamond, ruby, sapphire, emerald, garnet, alexandrite, red (noble) spinel, euclase, topaz, aquamarine and others

12,0%

11.

Mineral raw materials containing semi-precious stones

Jade, jasper, jadeite, lapis lazuli, rhodonite, malachite, aventurine, agate, rhinestone, rose quartz, turquoise, dioptase, chalcedony and others

3,5%

12.

Mineral raw materials containing industrial stones

Industrial diamonds, agate, corundum, zircon, jasper, serpentinite, asbestos, mica and others

2,0%

13.

Other

Other non-metallic mineral raw materials that are not common minerals

4.7%, but not less than 0.02 MCI per volume unit

      At the same time, the 0.01 coefficient is applied to the rate of the mineral extraction tax on mined hard coal (except for coking and anthracite), brown coal, oil shale, established by this article in the following cases:

      1) the use by a subsoil user, which is a subject of a natural monopoly, of such mined hard coal, brown coal, oil shale for the provision of services for the transmission of electrical energy, production, transmission, distribution and (or) supply of thermal energy, water supply and (or) sanitation in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on natural monopolies;

      2) the sale by the subsoil user of mined hard coal, lignite coal, oil shale to a natural monopoly entity providing the services provided for in subparagraph 1) of part two of this Article;

      3) the sale by the subsoil user of mined hard coal, lignite, oil shale to educational and healthcare organizations;

      4) use of mined coal, hard coal, brown coal, oil shale in the operation of social facilities, defined by Article 239 of this Code;

      5) the sale by the subsoil user of mined hard coal, brown coal, oil shale to recipients of targeted social assistance;

      6) processing by the subsoil user of mined hard coal, brown coal, oil shale and (or) their use for their own production needs;

      7) use by a subsoil user, which is an energy-producing organization, of mined hard coal, brown coal, combustible shale for the production of electrical and (or) thermal energy for its own needs and (or) sale in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on the electric power industry;

      8) the sale by the subsoil user of the mined coal of hard, brown coal, combustible shale to an energy-producing organization for the production of electrical and (or) thermal energy for its own needs and (or) sale in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on the electric power industry;

      9) the sale by the subsoil user of mined hard coal, lignite, oil shale to organizations engaged in their processing and (or) use in the production of goods.

      Unless otherwise established by this article, the mineral extraction tax on all types of solid minerals and mineral raw materials extracted from off-balance reserves of a deposit shall be paid at a rate of 0 percent.

      For the purposes of this chapter, off-balance reserves include:

      solid minerals and mineral raw materials, which, as of the day preceding the transition to accounting for reserves under the KAZRC Code, were classified as off-balance reserves on the field based on their approval as such by the State commission for mineral reserves;

      in the case of solid minerals mining on the subsoil use licenses obtained after the transition to accounting for reserves in accordance with the KAZRC Code, off-balance reserves include solid minerals contained in mineral raw materials, the volumes of which are included in the category of inferred mineral resources and are not proven or probable mineral reserves for the corresponding tax period.

      At the same time, the mineral extraction tax rate of 0 percent shall not be applied in the case of the sale of mineral raw materials and (or) solid minerals extracted from off-balance reserves.

      2. If the profitability level for a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, part of a deposit) that meets the criteria determined by the Government of the Republic of Kazakhstan in accordance with part two of paragraph 4 of Article 720 of this Code is 5 percent or less, the subsoil user of minerals produced at such a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) shall be entitled to apply the mineral extraction tax rates established by this Code as of December 31, 2022.

      In case of actual non-compliance of a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, part of a deposit) with the low profitability criteria determined in accordance with part one of this paragraph, the subsoil user shall recalculate tax liabilities no later than the 15th day of the second month following the fourth quarter of the corresponding calendar year for mineral extraction tax on the basis of the rates established by paragraph 1 of this article for the entire year in which such criteria were not met, and shall reflect the received values in an additional declaration on mineral extraction tax for the fourth quarter. The amount of mineral extraction tax reflected in such a declaration is a tax liability for the fourth quarter and shall be payable to the budget in accordance with the generally established procedure.

      The provisions of this paragraph shall also apply to deposits (a group of deposits under one subsoil use contract, part of a deposit) for which the subsoil use right has been re-registered (transition to a licensed subsoil use regime) or subsoil plots provided for exploration or production of solid minerals have been transformed (allocation of a subsoil plot).

      3. The mineral extraction tax is calculated for a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) at 0 percent rate within sixty months from the date of commercial production commencement, subject to the following conditions:

      1) commercial production of mineral raw materials at a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, part of a deposit) started after December 31, 2022;

      2) the level of internal rate of return for a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, part of a deposit) does not exceed 15 percent;

      3) the right to subsoil use for a deposit, for which the tax rate for the extraction of minerals, specified in part one of this paragraph, was applied, is not subject to alienation during the period of application of the provisions of this paragraph, with the exception of alienation in favor of a related entity.

      For the purposes of this paragraph, the level of internal rate of return for a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, part of a deposit) shall be determined in accordance with the procedure specified in part two of paragraph 4 of Article 720 of this Code.

      In case of non-compliance with the conditions established by subparagraphs 1) and 3) of part one of this paragraph, the mineral extraction tax shall be paid at the rates established in accordance with paragraph 1 or 2 of this article for the entire period of application of the provisions of this paragraph.

      Upon reaching the level of the internal rate of return for a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, part of a deposit) of the indicator established by subparagraph 2) of this paragraph, the taxpayer shall recalculate tax liabilities on the mineral extraction tax no later than the 15th day of the second month following the fourth quarter of the corresponding calendar year. The specified recalculation of tax liabilities on the mineral extraction tax shall be made using the rates of the mineral extraction tax specified in paragraph 1 or 2 of this article for the entire year in which the level of internal rate of return exceeded fifteen percent, and shall be reflected in an additional declaration on mineral extraction tax for the fourth quarter of that year. The amount of mineral extraction tax reflected in such a declaration is a tax liability for the fourth quarter and shall be payable to the budget in accordance with the generally established procedure.

      If in subsequent periods after recalculation of tax liabilities for the mineral extraction tax the level of the internal rate of return decreases below fifteen percent, the taxpayer is not entitled to apply the provisions of this paragraph for these subsequent periods.

      Footnote. Article 746 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021); dated 11.07.2022 № 135-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated 21.12.2022 № 165-VII (effective from 01.01.2024).

Clause 3. The mineral extraction tax on common minerals, groundwater and therapeutic muds

Article 747. Taxable item

      A taxable item is the physical volume of common minerals, groundwater and therapeutic muds extracted by a subsoil user for a taxable period.

      For the purposes of identifying a taxable item, it is necessary to use the units of measurement used in report and summary balances of mineral stocks provided to the authorized body for the study and use of mineral resources.

      For the purposes of this Chapter, one cubic meter or one ton shall be recognized as the unit volume of produced common mineral and therapeutic mud.

      The mineral extraction tax is not paid in the following cases:

      1) when reinjecting groundwater, including in the form of steam generated from it, into the subsoil (pumping out man-made water) to maintain reservoir pressure;

      1-1) when disposing of groundwater produced along with hydrocarbons and posing a threat to public health and the environment, in accordance with the water legislation of the Republic of Kazakhstan;

      2) in case of discharge of groundwater (mine, quarry, mine water) extracted (abstracted, pumped out) in the course of exploration and (or) extraction of solid minerals;

      3) by an individual extracting groundwater at a land plot owned by him/her on the basis of the right of ownership, land use right and other rights to land, provided that extracted groundwater is not used for entrepreneurial activity;

      4) on groundwater extracted by state institutions for their own household needs.

      Footnote. Article 747 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated December 10, 2020, № 382-VI (refer to Article 2 for the procedure of enacting).

Article 748. Rates of the mineral extraction tax

      1. The rates of the mineral extraction tax on common minerals and therapeutic mud shall be calculated per unit of the volume of produced common mineral and therapeutic muds based on the size of the monthly calculation index established by the law on the republican budget and effective as of January 1 of a relevant financial year and are as follows:

Item №

Name of Mineral

Rates, MCI

1

2

3

1.

Metamorphic rocks, including marble, quartzite, quartz-feldspar rocks

0,02

2.

Igneous rocks, including granite, syenite, diorite, gabbro, rhyolite (liparite), andesite, diabase, basalt, volcanic tuffs, slag, pumice, volcanic glass and vitreous rocks (perlite, obsidian)

0,02

3.

Sedimentary rocks, including pebbles and gravel, gravel and sand (sand and gravel) mixture, sands and sandstones, clays and clay rocks (loams, siltstones, mudstones, shales), common salt, gypsum rocks, marls, limestones, including shell rocks, chalk rocks, dolomites, limestone-dolomite rocks, siliceous rocks (tripoli, flask, diatomite), natural pigments, peat

0,015

4.

Therapeutic mud

0,02

      2. The rates of the mineral extraction tax on groundwater are calculated per 1 cubic meter of extracted groundwater based on the monthly calculation index established by the law on the national budget and effective as of January 1 of a relevant financial year and are as follows:

№

Name of minerals

Rates, in MCI

1

2

3

1.

extracted by a subsoil user, except for groundwater specified in lines 2-5 of this table

0.003

2.

Groundwater produced by a subsoil user for carrying out activities regulated by the legislation of the Republic of Kazakhstan on natural monopolies, and (or) subsequent sale to a natural monopoly entity for carrying out activities regulated by the legislation of the Republic of Kazakhstan on natural monopolies

0.001

3.

Mineral underground water, utility and drinking underground water extracted by a subsoil user and used by him for the production of alcoholic products, soft drinks and (or) food products (excluding the production of agricultural products and (or) its processing)

0.250

4.

Actual losses of utility and drinking underground water in the course of activities regulated by the legislation of the Republic of Kazakhstan on natural monopolies, and (or) subsequent sale to a natural monopoly entity for activities regulated by the legislation of the Republic of Kazakhstan on natural monopolies

0.005

5.

Actual losses of mineral underground water, utility and drinking underground water produced by a subsoil user, except for groundwater specified in line 4 of this table

1,000

      3. In case of no separate accounting for extracted groundwater for the purposes of applying mineral extraction tax rates to groundwater specified in paragraph 2 of this article, the largest rate shall be applied.

      Footnote. Article 748 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 02.04.2019 № 241-VI (shall be enforced from 01.01.2018); dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2018).

Article 749. Taxable period

      The taxable period for the mineral extraction tax is a calendar quarter.

Article 750. Payment deadline

      A taxpayer is obliged to pay the calculated amount of the tax to the state budget at its location on or before the 25th day of the second month following a taxable period.

Article 751. Tax declaration

      The mineral extraction tax declaration shall be submitted by a subsoil user to the tax authority at its location on or before the 15th day of the second month following a taxable period.

Chapter 86. EXCESS PROFITS TAX

Article 752. General provisions

      1. The excess profits tax is calculated for a taxable period for each individual subsoil use contract, under which a subsoil user is a payer of the excess profits tax in accordance with Article 753 of this Code.

      2. For the purposes of calculating the excess profits tax, a subsoil user identifies a taxable item, as well as the below mentioned tax-related items, for each individual subsoil use contract in accordance with the procedure established in this Chapter:

      1) net income for the purposes of calculating the excess profits tax;

      2) taxable income for the purposes of calculating the excess profits tax;

      3) gross annual income under a subsoil use contract;

      4) deductions for the purposes of calculating the excess profits tax;

      5) corporate income tax under a subsoil use contract;

      6) the estimated amount of tax on net income of a permanent establishment of a non-resident under a subsoil use contract.

Article 753. The payers

      1. The excess profits tax is paid by subsoil users on the activity carried out under each individual subsoil use contract, except for subsoil use contracts specified in paragraph 2 of this article.

      2. Not subject to the excess profits tax, established by this Chapter, are subsoil users on the activity carried out under subsoil use contracts:

      1) specified in paragraph 1 of Article 722 of this Code;

      2) for the exploration and (or) extraction of solid minerals, including common minerals, groundwater and (or) therapeutic mud, provided that these contracts do not provide for the extraction of other groups of minerals;

      3) for construction and operation of underground facilities not connected with exploration and production.

      Footnote. Article 753 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021).

Article 754. Taxable item

      An item subject to the excess profits tax is part of net income of a subsoil user, determined for the purposes of calculating the excess profits tax in accordance with Article 755 of this Code for each individual subsoil use contract for a taxable period, exceeding the amount equal to 25 percent of the subsoil user’s deductions for the purposes of calculating the excess profits tax, determined in accordance with Article 758 of this Code.

Article 755. Net income for the purposes of calculating the excess profits tax

      1. For the purposes of calculating the excess profits tax, net income is defined as the difference between taxable income for the purposes of calculating the excess profits tax, determined in accordance with Article 756 of this Code, and corporate income tax under a subsoil use contract, calculated in accordance with Article 759 of this Code.

      2. For non-residents carrying out the subsoil use activity in the Republic of Kazakhstan through a permanent establishment, net income, for the purposes of calculating the excess profits tax, is further reduced by the calculated amount of the tax on the net income of a permanent establishment under a relevant subsoil use contract, calculated in accordance with Article 760 of this Code.

Article 756. Taxable income for the purposes of calculating the excess profits tax

      1. For the purposes of this Chapter, taxable income is defined as the difference between gross annual income for the purposes of calculating the excess profits tax under a subsoil use contract, determined in accordance with Article 757 of this Code, and deductions for the purposes of calculating the excess profits tax, determined in accordance with Article 758 of this Code, with account of the reduction in the amount of income and expenses provided for by Article 288 of this Code.

      2. Excess amount of deductions for the purposes of calculating the excess profits tax over the amount of gross annual income for a taxable period is carried forward to pay the excess profits tax of subsequent consecutive taxable periods at the expense of taxable income for the purposes of calculation.

Article 757. Gross annual income under a subsoil use contract for the purposes of calculating the excess profits tax

      1. A subsoil user determines gross annual income for the purposes of calculating the excess profits tax for contract activity under each individual subsoil use contract in the manner established by this Code to determine total annual income, except for income provided for in Articles 228, 234 and 235 of this Code, defined in accordance with paragraph 2 of this article.

      2. For the purposes of calculating the excess profits tax, the income provided for in Articles 234 and 235 of this Code shall be determined as the amount of full value of sale, transfer and disposal of the assets specified in Articles 258, 259 and 270 of this Code.

      The income provided for in Article 228 of this Code shall be determined as the amount of full value of sale, transfer and disposal of the assets specified in Articles 258, 259 and 270 of this Code in case of allocating the value of these assets to deductibles for the purposes of calculating the excess profits tax.

      The amount of income from the sale of assets specified in Article 228 of this Code, the value of which shall not be allocated to deductibles for the purposes of calculating the excess profits tax, is determined in accordance with Article 228 of this Code.

Article 758. Deductions for the purposes of calculating the excess profits tax

      1. For the purposes of calculating the excess profits tax, the deductions for each individual subsoil use contract are determined as the sum of:

      1) expenses to be allocated to deductibles for the purposes of calculating corporate income tax on contract activity in a reporting taxable period in accordance with Articles 242 - 248, 252 - 257, 261 - 263 and 272 of this Code;

      2) expenses actually incurred within a taxable period to be included in:

      value balances of groups (subgroups) of fixed assets;

      separate groups of depreciable assets formed in accordance with Articles 258, 259 and 260 of this Code.

      In this case, the costs of acquiring total and (or) indirect fixed assets for the purposes of calculating the excess profits tax are to be allocated to deductibles by the share of direct expenses, attributable to each specific subsoil use contract and non-contract activity, in the total amount of direct expenses incurred by a subsoil user for a taxable period.

      2. For the purposes of calculating the excess profits tax for the 2018 taxable period, the amount, accumulated for the purposes of calculating the excess profits tax, that shall be allocated to deductibles for the purposes of calculating the excess profits tax from January 1, 2009 to January 1, 2018, but not allocated thereto, shall be deducted only once.

      3. If same types of expenses are provided for in several types of deductions established by this article, these expenses shall be deducted only once when calculating taxable income.

Article 759. Corporate income tax under a subsoil use contract

      Corporate income tax under a subsoil use contract is determined for a taxable period for contract activity on each individual subsoil use contract as the product of the rate established by paragraph 1 of Article 313 of this Code and taxable income calculated under such a subsoil use contract in the manner specified in Article 302 of this Code, reduced by the amounts of income and expenses provided for in Article 288 of this Code, and also the amount of losses under a subsoil use contract carried forward in accordance with Articles 299 and 300 of this Code.

Article 760. Estimated amount of tax on net income of a permanent establishment of a non-resident under a subsoil use contract

      The estimated amount of a tax on net income of a permanent establishment of a non-resident under a subsoil use contract for the purposes of this Chapter is determined for a taxable period as the product of the rate of the tax on net income of a permanent establishment of a non-resident established by paragraph 3 of Article 313 of this Code and an item subject to the tax on net income of a permanent establishment of a non-resident, calculated under a subsoil use contract in the manner specified in Article 652 of this Code.

Article 761. The order for calculation

      1. The excess profits tax for a taxable period is calculated by applying every appropriate rate for each level, established by Article 762 of this Code, to each part of an item subject to the excess profits tax, belonging to such a level, followed by summation of calculated amounts of the excess profits tax for all levels.

      2. For the purposes of application of the provisions of paragraph 1 of this article, a subsoil user:

      1) identifies items subject to and related to the excess profits tax under a subsoil use contract;

      2) determines maximum amounts for distributing net income for the purposes of calculating the excess profits tax for each level, established by Article 762 of this Code, in the following order:

      for levels 1, 2, 3, 4, 5 and 6 - as the product of the percentage for each level indicated in column 3 of the table given in Article 762 of this Code and the amount of deductions for the purposes of calculating the excess profits tax;

      for level 7:

      if the amount of net income for the purposes of calculating the excess profits tax exceeds 70 percent of the amount of deductions for the purposes of calculating the excess profits tax - as the difference between net income for the purposes of calculating the excess profits tax and the amount equal to 70 percent of the amount of deductions for the purposes of calculating the excess profits tax;

      if the amount of net income for the purposes of calculating the excess profits tax is less than or equal to 70 percent of the amount of deductions for the purposes of calculating the excess profits tax - as zero;

      3) distributes net income actually received in a taxable period for the purposes of calculating the excess profits tax for the levels provided for in Article 762 of this Code, in the following order:

      for level 1:

      if the net income amount for the purposes of calculating the excess profits tax for a taxable period exceeds the maximum amount of distribution of net income for the first level, the distributed part of the net income for the first level is equal to the maximum amount of distribution of net income for the first level;

      if the amount of net income for the purposes of calculating the excess profits tax for a taxable period is less than the maximum amount of distribution of net income for the first level, the distributed part of net income for the first level is equal to the amount of net income for the purposes of calculating the excess profits tax for a taxable period. In this case, net income is not distributed for the purposes of calculating the excess profits tax for next levels;

      for levels 2, 3, 4, 5, 6 and 7:

      if the difference between net income for the purposes of calculating the excess profits tax for a taxable period and the total amount of distributed parts of net income for previous levels exceeds or is equal to the maximum amount of distribution of net income for an appropriate level, the distributed part of net income for this level is equal to the maximum amount of distribution of net income for this appropriate level;

      if the difference between net income for the purposes of calculating the excess profits tax for a taxable period and the total amount of distributed parts of net income for previous levels is less than the maximum amount of distribution of net income for an appropriate level, the distributed part of net income for this level is equal to this difference.

      In this case, net income is not distributed for the purposes of calculating the excess profits tax for next levels.

      The total amount of net income divided by levels shall be equal to the total amount of net income for the purposes of calculating the excess profits tax for a taxable period;

      4) applies an appropriate rate of the excess profits tax to each part of net income distributed by levels in accordance with Article 762 of this Code;

      5) determines the amount of the excess profits tax for a taxable period by summing the calculated amounts of excess profits tax on all levels provided for in Article 762 of this Code.

Article 762. Excess profits tax rates, levels and percentages for calculating the maximum amount of distribution of net income for the purposes of calculating the excess profits tax

      A subsoil user pays the excess profits tax by the sliding scale of rates, determined as follows:

Level №

The scale of distributing net income by levels for the purposes of calculating the excess profits tax, the percentage of the amount of deductions

The percentage for calculating the maximum amount of distribution of net income for the purposes of calculating the excess profits tax

Rate (%)

1

2

3

4

1.

less than or equal to 25 percent

25

No
 

2.

from 25 percent up to 30 percent incl.
 

5

10

3.

from 30 percent up to 40 percent incl.

10

20

4.

from 40 percent up to 50 percent incl.

10

30

5.

from 50 percent up to 60 percent incl.

10

40

6.

from 60 percent up to 70 percent incl.

10

50

7.

more than 70 percent

in accordance with subparagraph 2) of paragraph 2 of Article 761 of this Code

60

Article 763. Taxable period

      1. For the excess profit tax, a taxable period is a calendar year from January 1 through December 31.

      2. If a subsoil use contract was concluded within a calendar year, the first taxable period for calculating the excess profits tax under such a contract is a time period running from the date the subsoil use contract enters into force until the end of the calendar year.

      3. If a subsoil use contract expires before the end of a calendar year, the last taxable period for calculating the excess profits tax under such a contract is a time period running from the start of the calendar year until the day of expiration of validity of the subsoil use contract.

      4. If the validity of a subsoil use contract, which entered into force after the start of a calendar year, expired before the end of this calendar year, a taxable period for calculating the excess profits tax under such a contract is a time period running from the day the subsoil use contract enters into force until the day of expiration of validity of the subsoil use contract.

Article 764. Deadline for tax payment

      The excess profits tax shall be paid to the state budget at the location of the taxpayer within ten calendar days of the deadline set for the submission of the declaration.

Article 765. Tax declaration

      A taxpayer submits the excess profits tax declaration to the tax authority at its location on or before March 31 of a year following a reporting taxable period.

Chapter 87. ALTERNATIVE SUBSOIL USE TAX

Article 766. General provisions

      1. Unless otherwise established by paragraph 4 of this article, legal entities - subsoil users who have concluded, in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use:

      1) a contract for production and (or) combined exploration and production of hydrocarbons in a subsoil area (areas) located entirely in the Kazakh sector of the Caspian Sea;

      2) a contract for production and (or) exploration and production of hydrocarbons for a subsoil area (areas) with the depth of the upper point of hydrocarbon deposits specified in the mining allotment or contract for the extraction or exploration and production of hydrocarbons in the absence of a mining allotment, not higher than 4500 meters and the lower point of hydrocarbon deposits specified in the mining allotment or contract for the production or exploration and production of hydrocarbons in the absence of a mining allotment, 5000 meters and below.

      This right shall apply from the date of conclusion of these subsoil use contracts until the expiration date of the relevant subsoil use contract and shall not be subject to change.

      Notification on the application of this right shall be sent by the taxpayer to the tax authority at the location no later than thirty calendar days from the date of registration of the relevant subsoil use contract.

      2. The right to apply from January 1, 2018, an alternative procedure for fulfilling the tax obligation for special payments and taxes of subsoil users under the contracts specified in paragraph 1 of this Article, concluded before January 1, 2018, shall be made for the entire remaining period of the subsoil use contract and shall not be subject to change, on which the taxpayer shall send a notification to the tax authority at the location no later than March 1, 2018.

      3. In case of failure to submit the notifications provided for in paragraphs 1 and 2 of this Article within the established time limits, the fulfilment of the tax obligation to pay for the reimbursement of historical costs, the tax on the extraction of minerals and the tax on excess profits shall be carried out in the manner determined by Chapters 84, 85 and 86 of this Code.

      4. An alternative subsoil use tax is applied instead of payment for reimbursement of historical costs, mineral extraction tax, excess profit tax by legal entities - subsoil users who, in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, have entered into a contract for exploration and production or production of hydrocarbons for complex projects , by virtue of the relevant contract from the date of its registration. These subsoil users do not send the notification specified in paragraph 1 of this article.

      At the same time, for the purposes of this chapter, a contract for exploration and production or production of hydrocarbons for complex projects shall also be recognized as a contract for exploration and production or production of hydrocarbons, set out in a new edition in accordance with the standard contract for exploration and production or production of hydrocarbons for complex projects in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use. In this case, the provisions of part one of this paragraph shall apply from the date of registration of the amendment to the previously concluded subsoil use contract.

      Footnote. Article 766 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2021); as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 767. The order for calculating alternative subsoil use tax

      1. An alternative subsoil use tax is determined for a taxable period on contract activity with regard to each individual subsoil use contract.

      2. An item subject to an alternative subsoil use tax is defined as the difference between total annual income for the purposes of calculating an alternative subsoil use tax and deductions for the purposes of an alternative subsoil use tax, with account of the adjustments provided for in Article 287 of this Code.

      Given the specifics provided for in paragraph 4 of Article 722-1 of this Code, for a subsoil user under a contract for exploration and production or production of hydrocarbons on complex offshore projects, the excess of deductions for the purposes of calculating the alternative tax on subsoil use over the amount of the total annual income calculated for the purposes of the alternative tax on subsoil use for the tax period shall be carried over to the next ten years inclusive for repayment at the expense of the taxable income calculated for the purposes of the alternative tax on subsoil use of the taxable income of these subsequent tax periods.

      3. Total annual income for the purposes of calculating an alternative subsoil use tax is determined in accordance with the procedure specified in this Code for the purposes of calculating corporate income tax, except for the excess of the amount of positive exchange rate difference over the amount of negative exchange rate difference not to be included in total annual income for purposes of calculating an alternative subsoil use tax and without account of the adjustment of total annual income provided for in Article 241 of this Code.

      For the purposes of this paragraph, the excess of the amount of a positive exchange difference over the amount of a negative exchange difference arising from the write-off prior to commercial discovery during the period of exploration by a strategic partner of the obligations of a national company for subsoil use or a legal entity whose shares (stakes in the authorized capital) are directly or indirectly owned by such national mining company shall not be considered as an income.

      4. Deductions for the purposes of calculating an alternative subsoil use tax shall be determined in accordance with the procedure established by this Code for the purposes of calculating corporate income tax, with account of the following:

      remuneration, including that to be allocated to deductibles in accordance with Article 246 of this Code or to be accounted for as capital expenses, is not subject to deduction;

      the excess of the amount of a negative exchange difference over the amount of a positive exchange difference, including as part of the expenses attributable to deductions in accordance with Article 258 of this Code, shall not be subject to deduction;

      the amount of the calculated (assessed) corporate income tax is not deductible.

      5. If same expenses (costs) are provided for in several types of expenses (costs) established by paragraph 4 of this article, when calculating an alternative subsoil use tax, these expenses (costs) shall be deducted only once.

      6. An alternative subsoil use tax is calculated as the product of an item subject to such a subsoil use tax and the rate established by Article 768 of this Code.

      Footnote. Article 767 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 768. Tax rate

      Unless otherwise provided by this article, the alternative subsoil use tax shall be calculated at the following rates issuing from the world oil price calculated as specified in paragraph 3 of Article 741 of this Code:


№

World price

Rate, %

1

2

3

1.

Up to $ 50 per barrel incl.

0

2.

Up to $ 60 per barrel incl.

6

3.

Up to $ 70 per barrel incl.

12

4.

Up to $ 80 per barrel incl.

18

5.

Up to $ 90 per barrel incl.

24

6.

Up to $ 100 per barrel incl.

30

7.

Up to $ 110 per barrel incl.

32

8.

Up to $ 120 per barrel incl.

34

9.

Up to $ 130 per barrel incl.

36

10.

Up to $ 140 per barrel incl.

38

11.

Up to $ 150 per barrel incl.

40

12.

Over $ 150 per barrel

42

      Given the specifics provided for in paragraph 4 of Article 722-1 of this Code, under contracts for the exploration and production or production of hydrocarbons on complex offshore projects in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, the alternative subsoil use tax shall be calculated at the following rates based on the world oil price calculated as specified in paragraph 3 of Article 741 of this Code:


№

World price

Rate, %

1

2

3

1.

Up to $ 50 per barrel incl.

0

2.

Up to $ 60 per barrel incl.

2

3.

Up to $ 70 per barrel incl.

4

4.

Up to $ 80 per barrel incl.

6

5.

Up to $ 90 per barrel incl.

8

6.

Up to $ 100 per barrel incl.

10

7.

Up to $ 110 per barrel incl.

10,7

8.

Up to $ 120 per barrel incl.

11,3

9.

Up to $ 130 per barrel incl.

12,0

10.

Up to $ 140 per barrel incl.

12,7

11.

Up to $ 150 per barrel incl.

13,3

12.

Over $ 150 per barrel

14,0

      Footnote. Article 768 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 769. Taxable period

      1. A taxable period for an alternative subsoil use tax is a calendar year.

      2. If a subsoil use contract was concluded within a calendar year, the first taxable period for calculating an alternative subsoil use tax under such a contract is the time period running from the date the subsoil use contract enters into force until the end of the calendar year.

      3. If a subsoil use contract expires before the end of a calendar year, the last taxable period for calculating an alternative subsoil use tax under such a contract is the time period running from the start of the calendar year until the day of expiration of validity of the subsoil use contract.

      4. If the validity of a subsoil use contract that entered into force after the start of a calendar year expired before the end of this calendar year, the taxable period for calculating the alternative subsoil use tax under such a contract is the time period running from the date the subsoil use contract enters into force until the day of expiration of validity of the subsoil use contract.

Article 770. Deadline for tax payment

      An alternative subsoil use tax is paid to the state budget at the location of the taxpayer within ten calendar days of the deadline for the submission of the declaration.

Article 771. Tax declaration

      An alternative subsoil use tax declaration is submitted by a taxpayer to the tax authority at the location on or before March 31 of a year following a reporting taxable period.

Chapter 88. THE ORDER FOR FULFILLMENT OF TAX OBLIGATIONS FOR MINERAL EXTRACTION TAX, EXPORT RENT TAX ON HYDROCARBONS, ROYALTIES AND SHARE OF THE REPUBLIC OF KAZAKHSTAN WITHIN IN-KIND PRODUCTION SHARING

Article 772. The order for fulfillment of the tax obligation for royalties and share of the Republic of Kazakhstan within in-kind production sharing

      1. The fulfillment of the tax obligation for cash payment of royalties and share of the Republic of Kazakhstan within production sharing can be temporarily replaced by in-kind payment, in full or in part, provided all of the following requirements are met:

      1) production sharing agreements, subsoil use contracts, approved by the President of the Republic of Kazakhstan, specified in Article 722 of this Code, provide for in-kind transfer of minerals by a subsoil user in order to fulfill its tax obligation for the payment of royalties and (or) share of the Republic of Kazakhstan within production sharing;

      2) by its decision, the Government of the Republic of Kazakhstan appoints a recipient on behalf of the state of minerals transferred by a subsoil user to fulfill its tax obligation in kind.

      2. To fulfill its tax obligation in kind:

      1) a subsoil user transfers minerals to the recipient on behalf of the state in accordance with the procedure and within the time limits established by a production sharing agreement and (or) a subsoil use contract approved by the President of the Republic of Kazakhstan, specified in Article 722 of this Code, or by another document provided for by such an agreement and (or) a contract;

      2) the recipient on behalf of the state sells minerals on its own or through a person authorized thereto by the recipient on behalf of the state, in compliance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing.

      Minerals received as in-kind fulfillment of the obligation by a subsoil user are sold in keeping with the principles of:

      legality;

      transparency;

      certainty;

      conscientiousness;

      fairness;

      profit maximization;

      minimization of associated costs;

      3) the recipient on behalf of the state or a person, authorized thereto by the recipient on behalf of the state, determines and transfers to the state budget current payments in the amount calculated in accordance with the procedure for in-kind fulfillment of the obligation determined by the Government of the Republic of Kazakhstan;

      4) the subsoil user and the recipient on behalf of the state submit to the tax authorities at the location the declaration (calculation of current payments) of in-kind fulfillment of the tax obligation in the manner prescribed by this Code and in the form established by the authorized body.

      3. A taxable period for a subsoil user to fulfill the tax obligation for taxes in kind is a calendar quarter.

      For the recipient on behalf of the state, a taxable period for the payment of money received from actual sale of minerals transferred by the subsoil user to fulfill its tax obligation in kind is a calendar year.

      4. The determination of the volume of minerals transferred to fulfill the tax obligation in kind, its calculation in monetary terms, as well as their sale shall be carried out in accordance with the procedure for in-kind fulfillment of the obligation determined by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      5. A subsoil user submits to the tax authority at its location a declaration of in-kind fulfillment of a tax obligation on or before the 15th day of the second month following a taxable period.

      6. The recipient on behalf of the state shall submit to the tax authority at its location:

      1) the calculation of current payments for in-kind fulfillment of the tax obligation on or before the 15th day of the second month following a taxable period.

      Except for cases provided for in paragraph 3 of Article 210 of this Code, it is not allowed to submit the calculation of current payments for in-kind fulfillment of the tax obligation, to introduce amendments and additions to it, and also to withdraw it after the deadline set for submitting the declaration specified in subparagraph 2) of this paragraph;

      2) a declaration of in-kind fulfillment of the tax obligation for a calendar year on or before March 31 of a year following a reporting calendar year.

      The recipient on behalf of the state does not submit corporate income tax and VAT declarations in respect of an activity related to in-kind fulfillment of the tax obligation.

      7. Within a taxable period, quarterly, the recipient on behalf of the state determines current payments to pay taxes in kind and transfers them to the state budget on or before the 25th day of the second month following a taxable period, except for current payments specified in part two of this paragraph.

      Current payments on minerals sold in the first quarter, received for previous taxable periods are to be indicated in the additional calculation of current payments in kind for the fourth quarter of a previous calendar year and are transferred to the state budget within the time period established by paragraph 8 of this article.

      Current payments are transferred to the state budget in the amount of money received in a relevant taxable period from the sale of minerals, less the expenses for such sales, subject to reimbursement in accordance with the procedure for in-kind fulfillment of the obligation determined by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      8. Within ten calendar days of the deadline for submitting the declaration of in-kind fulfillment of the tax obligation, the recipient on behalf of the state shall pay the money received from the sale of minerals transferred within a previous calendar year by a subsoil user to fulfill its tax obligation in kind. Such payment shall be in the currency specified in a relevant production sharing agreement (contract) and (or) a subsoil use contract approved by the President of the Republic of Kazakhstan, indicated in Article 722 of this Code.

      The amount of the in-kind tax obligation for a calendar year is determined in accordance with the procedure for in-kind fulfillment of the obligation determined by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      9. When making the payment (transferring money), payment documents shall include the name and identification number of the recipient on behalf of the state.

      10. An overdue tax obligation shall be determined in the size of the physical volume of minerals under an overdue tax obligation converted into in monetary value.

      11. The physical volume of minerals under an overdue tax obligation for a subsoil user is defined as the difference between the physical volume of minerals to be transferred for a taxable period and the physical volume of minerals actually transferred for a taxable period.

      The physical volume of minerals is converted into monetary value using conditional prices determined in accordance with production sharing agreements (contracts), a subsoil use contract approved by the President of the Republic of Kazakhstan provided for in Article 722 of this Code.

      In case of no procedure for determining conditional prices in production sharing agreements (contracts), a subsoil use contract approved by the President of the Republic of Kazakhstan as provided for in Article 722 of this Code, such conditional prices shall be determined in accordance with the procedure for in-kind fulfillment of the obligation determined by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      12. The physical volume of minerals under an overdue tax obligation for a calendar year for a recipient on behalf of the state is defined as difference between the physical volume of minerals, received to fulfill the tax obligation in kind, to be sold for a reporting calendar year, calculated in accordance with the procedure for in-kind fulfillment of the obligation, determined by the Government of the Republic of Kazakhstan, and the physical volume of minerals actually sold in a reporting calendar year.

      The physical volume of minerals under an overdue tax obligation for a calendar year for the recipient on behalf of the state is converted into monetary value using the weighted average actual price for a reporting calendar year, but not below the average weighted conditional price provided for in paragraph 11 of this article.

Article 773. The order for in-kind payment of the mineral extraction tax, the export rent tax on hydrocarbons

      1. In cases established by paragraph 2 of Article 715 and paragraph 2 of Article 737 of this Code, a taxpayer is obliged to transfer to the Republic of Kazakhstan minerals in kind to pay the mineral extraction tax, the export rent tax on hydrocarbons.

      2. The monetary form of payment of the mineral extraction tax and the export rent tax on hydrocarbons, established by this Code, may be temporarily replaced, in full or in part.

      3. The amount of the mineral extraction tax and the export rent tax on hydrocarbons, established by this Code, paid in kind, shall be equivalent to the sum of these taxes and payments calculated in monetary terms in accordance with the procedure and in amounts established by this Code.

      The determination of the volume of minerals transferred by a subsoil user to fulfill its tax obligation in kind, its calculation in monetary terms, and the sale of such minerals are carried out in accordance with the procedure for in-kind fulfillment of the obligation determined by the Government of the Republic of Kazakhstan.

      4. In case of conclusion of an additional agreement providing for the taxpayer’s in-kind payment of the mineral extraction tax and the export rent tax on hydrocarbons established by this Code, it must specify:

      1) the recipient on behalf of the state of the volumes of minerals transferred in kind by the taxpayer to the Republic of Kazakhstan in the form of the mineral extraction tax, the export rent tax on hydrocarbons;

      2) a clause, terms of and time limits for the supply of volumes of minerals in the form of the mineral extraction tax, the export rent tax on hydrocarbons, transferred by the taxpayer to the Republic of Kazakhstan in kind.

      5. The timeframe for the taxpayer’s transfer of minerals transferred in kind to pay the mineral extraction tax and the export rent tax on hydrocarbons established by this Code shall comply with the time limits for payment of the specified taxes and payments to the budget in monetary form established by this Code.

      6. The recipient on behalf of the state transfers to the state budget the due amount of the mineral extraction tax, the export rent tax on hydrocarbons in monetary terms within the time limits for the payment of these taxes and payments established by this Code.

      7. The recipient on behalf of the state, on its own, monitors the timeliness and completeness of transfer of relevant volume of minerals by a taxpayer.

      The responsibility for complete and timely payment to the state budget of the mineral extraction tax and the export rent tax on hydrocarbons established by this Code, transferred by a taxpayer to the Republic of Kazakhstan in kind, shall be borne by the recipient on behalf of the state from the date of actual shipment by the taxpayer of relevant volumes of minerals.

      8. The taxpayer and the recipient on behalf of the state submit to the tax authorities at their location statements of amounts and terms of in-kind payment (transfer) of the mineral extraction tax and the export rent tax on crude oil, gas condensate, established by this Code, within the time limits established by this Code and in the forms approved by the authorized body.

SECTION 24. UNIFIED PAYMENT

      Footnote. Code is supplemented by Section 24 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI (shall be enforced from 01.01.2019); was valid until 01.01.2024 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 26.12.2018 № 203-VI.

Section 24-1. Single payment

      Footnote. The Code shall be supplemented by section 24-1 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Chapter 89-1.Single payment

Article 776-1. General provisions

      1. In the relevant declaration the tax agent shall independently determine the unified procedure for taxing the income of employees subject to taxation at the source of payment, in accordance with the provisions of this Chapter or in accordance with the provisions of Section 8 of this Code.

      2. For the purposes of this chapter, tax agents shall be understood to be individual entrepreneurs and legal entities that are micro and small business entities applying special tax regimes prescribed by paragraph 3 of Chapter 77, Chapters 77-2 and 78 of this Code, paying income to an individual, with the exception of an individual - non-resident, in the form of wages and who have chosen to fulfill their obligations on calculation, withholding and transfer of individual income tax on such income as part of a single payment.

      3. The single payment shall comprise the amounts of individual income tax payable on income subject to taxation at the payment source, mandatory pension contributions and mandatory pension contributions of the employer, social contributions paid in accordance with the Social Code of the Republic of Kazakhstan, contributions and deductions for compulsory social health insurance, paid pursuant to the Law of the Republic of Kazakhstan “On Compulsory Social Health Insurance”.

      4. The chosen procedure for taxing the employees’ income subject to taxation at the source of payment in the initial or next declaration is not subject to change during the tax period.

      Footnote. Article 776-1 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.03.2023 № 213-VII (shall be enforced from 01.01.2023); dated12.12.2023 № 45-VIII (effective from 01.07.2023).

Article 776-2. Object of taxation by a single payment

      The object of taxation by a single payment is the income of an employee, with the exception of a non-resident employee, provided for in Article 322 of this Code, accrued by an employer that is a micro- and small business entity that applies special tax regimes provided for in paragraph 3 of Chapter 77, Chapters 77-2 and 78 of this Code.

      Footnote. Article 776-2 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.03.2023 № 213-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 776-3. The single payment rate and the share of individual income tax in it on income taxable at the source of payment

      1. The single payment rate applied to the object of taxation shall be:

      from January 1, 2023 - 20.0 percent;

      from January 1, 2024 - 21.5 percent;

      from January 1, 2025 - 23.8 percent;

      from January 1, 2026 - 24.8 percent;

      from January 1, 2027 - 25.8 percent;

      from January 1, 2028 - 26.3 percent.

      At the same time, for workers exempt from social payments (except for mandatory occupational pension contributions) in accordance with the Social Code of the Republic of Kazakhstan and the Law of the Republic of Kazakhstan “On Compulsory Social Health Insurance”, as well as for workers for whom, in accordance with subparagraphs 1) , 7), 8), 9), 11), 12) and 13) of paragraph 1 of Article 26 of the Law of the Republic of Kazakhstan “On Compulsory Social Health Insurance”, contributions for compulsory social health insurance are paid by the state, the single payment rate is reduced by the corresponding share of social payments (except for mandatory occupational pension contributions).

      2. The share of individual income tax of the single payment payer from the single payment rate shall be:

      from January 1, 2023 - 9.0 percent;

      from January 1, 2024 - 8.4 percent;

      from January 1, 2025 - 7.6 percent;

      from January 1, 2026 - 7.3 percent;

      from January 1, 2027 - 7.0 percent;

      from January 1, 2028 - 6.9 percent.

Article 776-4. The procedure for calculating, paying a single payment and reflecting obligations on it in the relevant tax reporting

      1. The calculation, withholding of the relevant shares of the single payment and its transfer, and also reflection of obligations on it in the relevant tax reporting, shall be carried out by the tax agent in the manner and within the time frames established by this chapter.

      2. Calculation of a single payment shall be made by a tax agent when accruing the taxation object.

      3. Withholding the amounts of the corresponding shares of the single payment due to individual income tax, mandatory pension contributions, mandatory social health insurance contributions shall be made by the tax agent no later than the day of payment of income subject to taxation at the source of payment.

      4. Employer's mandatory pension contributions, social contributions and mandatory social health insurance contributions shall be made by tax agents at their own expense in favor of employees.

      5. The tax agent shall transfer the single payment on accrued income on a monthly basis no later than the 25th day of the month following the reporting one, in the total amount through second-tier banks or organizations engaged in certain types of banking operations, to the bank account of the Government for Citizens State Corporation, indicating the month, for which such a single payment is transferred.

      6. Payment, transfer of a single payment, penalties on a single payment and their distribution by way of individual income tax and social payments (with the exception of mandatory occupational pension contributions), penalties, as well as their return shall be carried out in the manner determined by the state authorized social security body in agreement with the National Bank of the Republic of Kazakhstan, the authorized body, also authorized state bodies of state planning, healthcare and digital development.

      7. The amounts of a single payment shall be reflected in the relevant declarations in the manner prescribed by Articles 358, 688 and 707 of this Code.

      Footnote. Article 776-4 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.03.2023 № 213-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

Article 776-5. Taxable period

      The tax period for the calculation of a single payment by tax agents shall be a calendar month.

Article 776-6. Competence of the State Corporation “Government for Citizens” as part of the single payment

      1. Within the framework of the single payment the State Corporation Government for Citizens shall carry out the following types of activities related to the state monopoly:

      1) maintain a personalized record of payers of the single payment based on an individual identification number;

      2) update the personalized accounting of single payment payers;

      3) distribute and transfer the amount of the single payment to the State Social Insurance Fund, the social health insurance fund, the unified accumulative pension fund and the corresponding budget at the location of the tax agent;

      4) return erroneously (excessively) paid amounts of a single payment in the manner determined by the authorized social security state body in agreement with the National Bank of the Republic of Kazakhstan, the authorized body, as well as the authorized state bodies for state planning, healthcare and digital development .

      2. Prices for works, services produced and (or) sold by the State Corporation Government for Citizens shall be established by the authorized body, determined by the decision of the Government of the Republic of Kazakhstan from among the central state bodies, in agreement with the antimonopoly body and the authorized body.

Section 25 Peculiarities of taxation of foreign companies in the course of electronic trade in goods, provision of services in the electronic form to individuals

      Footnote. The Code was supplemented by section 25 in accordance with the Law of the Republic of Kazakhstan dated 10.12.2020 № 382-VI (shall come into effect from 01.01.2022).

Chapter 90 Peculiarities of taxation of a foreign company in the course of electronic trading in goods, provision of services in the electronic form to individuals

Article 777. Basic concepts used in this section

      1. Basic concepts used in this section:

      1) Internet platform - an information system posted on the Internet for organizing electronic trade in goods;

      2) merchant ID is a unique set of characters identifying a foreign company as the recipient of payment and (or) transfer of money using payment systems;

      3) electronic trade in goods - entrepreneurial activities for the sale of goods to individuals, carried out through the Internet site;

      4) a foreign company - a legal entity-non-resident or another form of a foreign organization of entrepreneurial activity without forming a legal entity;

      5) services in electronic form - services provided to individuals through a network of telecommunications and the Internet.

      Footnote. Article 777 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 778 Conditional registration of a foreign company

      1. For conditional registration as a taxpayer, a foreign company shall send a confirmation letter by mail on paper to the tax authority indicating:

      1) full name of the foreign company;

      2) tax registration number (or its equivalent), if such a number exists in the country of incorporation or the country of residence of the non-resident;

      3) state registration number (or its equivalent) in the country of incorporation of the non-resident or the country of residence of the non-resident;

      4) bank details from which the payment of value-added tax will be made in the course of electronic trade in goods, provision of services in the electronic form to individuals;

      4-1) the list of details, including the data of the merchant ID used to receive payments and (or) transfers of money;

      5) postal details (official email address, location address in the country of incorporation or country of residence of a non-resident).

      For the purposes of this section, the provisions of Chapter 9 of this Code shall not apply to a foreign company.

      Footnote. Article 778 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 779. General provisions

      1. Foreign company shall be recognized as a payer of value-added tax:

      through the Internet platform of which electronic trade in goods is carried out;

      providing services in electronic form.

      For the purposes of this paragraph, a foreign company shall not include a person who has been registered for value-added tax in accordance with Articles 82 and 83 of this Code.

      2. Payer of value-added tax shall calculate value-added tax when carrying out electronic trade in goods, rendering services in the electronic form to individuals in the manner established by this Section, if one of the following conditions is met:

      the place of residence of the individual buyer is the Republic of Kazakhstan;

      the location of the bank in which the bank account is opened, used by the individual buyer to pay for services, or the electronic money operator through which the individual buyer pays for services, is the territory of the Republic of Kazakhstan;

      the network address of the individual purchaser used when purchasing the services is registered in the Republic of Kazakhstan;

      the international country code of the telephone number (including mobile) used to purchase or pay for services is assigned by the Republic of Kazakhstan.

      3. Issuance of invoices by the payer of value-added tax for goods sold, services rendered to individuals in electronic form is not required.

      4. Value added tax in implementation of electronic trade in goods, providing services in electronic form to individuals is not subject to calculation and payment in the following cases:

      1) in terms of excess of the value and (or) weight rate determined in accordance with the customs legislation of the Eurasian Economic Union and (or) the customs legislation of the Republic of Kazakhstan, according to which customs duties, taxes were paid in the Republic of Kazakhstan in the form of a total customs payment and are not refunded;

      2) if the cost of such goods and services is included in the amount of taxable imports determined in accordance with Article 444 of this Code, according to which value added tax on goods imported from the member states of the Eurasian Economic Union is paid to the budget of the Republic of Kazakhstan and is not subject to return in accordance with chapter 50 of this Code.

      Footnote. Article 779 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 20.12.2021 № 85-VII (shall be enforced from 01.01.2022).

Article 780 Procedure for calculation and payment of value-added tax in the course of electronic trade in goods, provision of services in the electronic form to individuals

      1. Value added tax in the course of electronic trade in goods, provision of services in the electronic form to individuals shall be calculated by applying the tax rate established by paragraph 1 of Article 422 of this Code to the cost of goods and services sold in electronic form.

      The cost of goods sold in electronic form, services rendered to individuals in foreign currency shall be converted to tenge on the market exchange rate as of the last business day preceding the tax payment date.

      A foreign company shall be obliged to pay the calculated value-added tax when conducting electronic trade in goods, providing services in the electronic form to individuals to the budget, for each quarter no later than the 25th day of the second month following the quarter in which the sale of goods, the provision of services.

      2. For the purposes of this section, the date of the turnover in electronic trade in goods and (or) provision of services in electronic form to individuals shall be the date of payment by the buyer of goods and (or) services.

      3. Paid sums of value added tax in accordance with this article are not refundable.

      Footnote. Article 780 as amended by the Law of the Republic of Kazakhstan dated 21.12.2022 № 165-VII (shall be enforced from 01.01.2023).

      President
of the Republic of Kazakhstan 		N. Nazarbayev