ИПС "Әділет"

Сноска. Заголовок – в редакции постановления Правительства РК от 31.12.2022 № 1144 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования, но не ранее 01.01.2023).
Примечание РЦПИ!
Настоящее постановление вводится в действие с 1 января 2018 года

В соответствии с пунктом 4 статьи 720 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" Правительство Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Сноска. Преамбула – в редакции постановления Правительства РК от 31.12.2022 № 1144 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования, но не ранее 01.01.2023).

1. Утвердить прилагаемые Правила отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных и выработанных и порядок налогообложения в части налога на добычу полезных ископаемых.

Сноска. Пункт 1 – в редакции постановления Правительства РК от 31.12.2022 № 1144 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования, но не ранее 01.01.2023).

2. Признать утратившими силу некоторые решения Правительства Республики Казахстан согласно приложению к настоящему постановлению.

3. Настоящее постановление вводится в действие с 1 января 2018 года и подлежит официальному опубликованию.

Премьер-Министр
Республики Казахстан

Б. Сагинтаев

Утверждены
постановлением Правительства
Республики Казахстан
от 18 апреля 2018 года № 204

Правила отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных и выработанных и порядок налогообложения в части налога на добычу полезных ископаемых

Сноска. Правила – в редакции постановления Правительства РК от 31.12.2022 № 1144 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования, но не ранее 01.01.2023).

Глава 1. Порядок отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов к категории низкорентабельных и порядок налогообложения в части налога на добычу полезных ископаемых

Параграф 1. Порядок подачи и рассмотрения заявлений об отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов к категории низкорентабельных

1. Для отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов к категории низкорентабельных недропользователь, осуществляющий деятельность, предусматривающую разработку месторождения углеводородов, соответствующего критериям, определенным подразделом 2 настоящего раздела, обращается в уполномоченный орган по государственному планированию (далее – уполномоченный орган) с заявлением.

2. Заявление об отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории низкорентабельных на текущий незавершенный календарный год подается по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам, в срок не позднее 1 сентября данного календарного года. К заявлению прилагаются копии следующих документов на электронных носителях:

1) финансовая отчетность за предыдущий финансовый год, подписанная первым руководителем или лицом, его замещающим, а также главным бухгалтером (бухгалтером);

2) аудиторский отчет за предыдущий финансовый год юридических лиц, для которых законодательными актами Республики Казахстан установлено обязательное проведение аудита (в случае, если заявление подается до 1 июня текущего года, то представляется аудиторский отчет за финансовый год, предшествующий предыдущему финансовому году);

3) финансовая отчетность юридического лица-недропользователя за отчетный период текущего календарного года (квартал, полугодие или девять месяцев), предшествующий дате подачи заявления;

4) отчет об исполнении бюджета за предыдущий календарный год, заверенный руководителем юридического лица-недропользователя или лицом, его замещающим;

5) расчет бюджета на текущий календарный год, заверенный руководителем юридического лица-недропользователя или лицом, его замещающим;

6) отчет об исполнении бюджета за отчетный период текущего календарного года (квартал, полугодие или девять месяцев), предшествующий дате подачи заявления, заверенный руководителем юридического лица-недропользователя или лицом, его замещающим;

7) налоговая отчетность (декларации по корпоративному подоходному налогу (далее – КПН) по контракту и налогу на сверхприбыль (далее – НСП) по контракту за предыдущий налоговый период и налогу на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) по контракту за текущий и предыдущий календарные годы);

8) расчет авансовых платежей по КПН (если недропользователь является плательщиком авансовых платежей) и расчет запланированного на текущий отчетный год размера КПН;

9) расчет налоговых обязательств по КПН, а также расчет чистого дохода, рентабельности продаж по контракту за текущий налоговый период с детальной привязкой данных расчетов к бюджету юридического лица-недропользователя, прогнозной цене на углеводороды и планируемым объемам добычи углеводородов по контракту за этот же период;

10) обоснование прогнозной цены на углеводороды, использованной для расчетов показателей рентабельности по контракту;

11) планируемый объем добычи углеводородов по контракту, согласованный с компетентным органом.

3. Заявление об отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории низкорентабельных на предстоящий календарный год подается по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам, не ранее 30 сентября текущего года, но не позднее 31 декабря текущего года. К заявлению помимо документов, указанных в пункте 2 настоящих Правил, прилагаются копии следующих документов на электронных носителях:

1) расчет бюджета на предстоящий календарный год, заверенный руководителем юридического лица-недропользователя или лицом, его замещающим;

2) расчет налоговых обязательств компании по КПН по контракту, а также расчет чистого дохода, рентабельности продаж по контракту за предстоящий календарный год с детальной привязкой данных расчетов к бюджету юридического лица-недропользователя, прогнозной цене на углеводороды и планируемым объемам добычи углеводородов по контракту за этот же отчетный период.

При этом сведения, указанные в подпунктах 3) и 6) пункта 2 настоящих Правил, представляются за девять истекших месяцев текущего календарного года.

4. Уполномоченный орган в срок не позднее пяти рабочих дней после поступления заявления в случаях представления неполных сведений в документах, представляемых заявителем, или представления неполного перечня документов, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящих Правил, или подачи заявления с нарушением требований, установленных настоящими Правилами, направляет мотивированный отказ в рассмотрении заявления.

5. Уполномоченный орган в срок не позднее пяти рабочих дней после принятия к рассмотрению заявления и (или) дополнительных документов и расчетов, обосновывающих сведения, содержащиеся в заявлении, направляет копии заявления и прилагаемых к нему документов на рассмотрение нижеперечисленным государственным органам для подготовки заключений по вопросам в:

1) Министерство финансов Республики Казахстан – для подтверждения данных налоговой отчетности;

2) уполномоченный орган в области углеводородов – по вопросам обоснованности планируемых объемов добычи углеводородов и объема операций по недропользованию с учетом утвержденных в установленном законодательством Республики Казахстан порядке рабочих программ (годовых программ работ) и (или) проектных решений и обязательств по контракту на недропользование;

3) иные государственные органы – по вопросам, входящим в их компетенцию и поставленным уполномоченным органом в целях выработки обоснованных решений по конкретным размерам индивидуальной ставки НДПИ.

Заключения соответствующих государственных органов представляются в уполномоченный орган в срок не позднее двадцати календарных дней со дня получения копии заявления и прилагаемых к нему документов от уполномоченного органа. Уполномоченный орган в указанный срок производит расчет рентабельности по контракту на основе представленных заявителем данных и подготавливает предложения по конкретным размерам индивидуальной ставки НДПИ.

6. В срок не позднее семи рабочих дней с даты получения всех заключений государственных органов, указанных в пункте 6 настоящих Правил, уполномоченный орган вносит заявление с приложением заключений государственных органов на рассмотрение межведомственной комиссии по выработке рекомендаций по отнесению контракта на недропользование к категории низкорентабельного, а также месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (далее – комиссия), которая вырабатывает рекомендации по отнесению месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных и выработанных, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

В срок не позднее десяти рабочих дней комиссия рассматривает заявление и заключения государственных органов и вырабатывает предложение об отнесении или отказе в отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводорода к категории низкорентабельных, размере ставки НДПИ по низкорентабельному месторождению (в случае выработки предложения об отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводорода к категории низкорентабельных).

7. В случае выработки комиссией предложения об отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводорода к категории низкорентабельных уполномоченный орган в течение пятнадцати рабочих дней разрабатывает и в установленном законодательством порядке вносит в Правительство Республики Казахстан проект постановления Правительства Республики Казахстан о включении месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводорода в перечень месторождений углеводородов, отнесенных к категории низкорентабельных, с приложением ставок НДПИ, устанавливаемых в соответствии с пунктом 12 настоящих Правил, и указанием календарного года, в течение которого применяются такие ставки.

8. Ставка НДПИ устанавливается на календарный год. В случае, если ставка НДПИ устанавливается в течение указанного года, то НДПИ, начисленный и уплаченный с начала календарного года по обязательствам этого года, пересчитывается по ставке, установленной в соответствии с настоящими Правилами.

9. Решение об отказе в отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов к категории низкорентабельных принимается уполномоченным органом с учетом предложений, выработанных комиссией, и доводится до сведения недропользователя в письменном виде в течение десяти рабочих дней после вынесения комиссией соответствующего решения с указанием причин отказа.

10. Основаниями для отказа в отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов к категории низкорентабельных являются:

1) несоответствие представленного расчета налоговых обязательств по уплате КПН, а также расчета чистого дохода, рентабельности продаж по месторождению (группе месторождений, части месторождения) на соответствующий календарный год налоговому законодательству Республики Казахстан, в том числе пункту 11 настоящих Правил;

2) применение недропользователем необоснованной прогнозной цены на углеводороды за соответствующий календарный год, используемой для расчета уровня рентабельности;

3) несоответствие заявленных по месторождению (группе месторождений, части месторождения) объемов добычи на соответствующий календарный год планируемым объемам добычи;

4) существенное (свыше 10 %) и (или) необоснованное увеличение производственных затрат, затрат на реализацию и общеадминистративных затрат в расчете на тонну углеводородов в сравнении с данными за предыдущий календарный год, если заявление подается на текущий календарный год, либо с данными по текущему календарному году, исходя из прогнозных данных по году, рассчитанных на основе бюджета за указанный период с учетом вносимых корректировок, если заявление подается на предстоящий календарный год;

5) превышение фактического уровня рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения) по итогам отчетных периодов (полугодие или девять месяцев), предшествующих дате подачи заявления, текущего незавершенного календарного года уровня 0 %.

В случае устранения причин, по которым недропользователю отказано в отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводорода к категории низкорентабельных, он вправе направить повторно заявление в уполномоченный орган в порядке, установленном настоящей главой.

Параграф 2. Критерии отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов к категории низкорентабельных

11. Месторождение (группа месторождений, часть месторождения) углеводородов относится к категории низкорентабельных в случае, если планируемый уровень рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения) по итогам предстоящего календарного года или текущего незавершенного календарного года по расчетам, производимым недропользователем самостоятельно в порядке, установленном настоящим пунктом, равен или менее 0 %.

Расчет планируемого уровня рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения) углеводородов за календарный год производится на основании прогнозных данных недропользователя, включая цены на углеводороды за соответствующий период, и на основании объемов добычи, подтвержденных уполномоченным органом.

Планируемый уровень рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения) определяется по следующей формуле:

РПк – рентабельность продаж по месторождению (группе месторождений, части месторождения) углеводородов в процентах;

ЧДк – чистый доход по месторождению (группе месторождений, части месторождения) углеводородов, исчисленный в соответствии с настоящим пунктом и методикой ведения раздельного налогового учета недропользователя, утвержденной в налоговой учетной политике в соответствии с условиями статьи 723 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – методика недропользователя);

Ук – сумма полученных и непогашенных убытков по месторождению (группе месторождений, части месторождения) углеводородов, исчисленных в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Республики Казахстан, возникших после 31 декабря 2008 года;

СГДк – совокупный годовой доход по месторождению (группе месторождений, части месторождения) углеводородов, исчисленный в соответствии с методикой недропользователя.

Размер чистого дохода по месторождению (группе месторождений, части месторождения) углеводородов за налоговый период определяется недропользователем по следующей формуле:

КПНк – корпоративный подоходный налог по месторождению (группе месторождений, части месторождения) углеводородов, исчисленный в соответствии с методикой недропользователя;

НДк – налогооблагаемый доход по месторождению (группе месторождений, части месторождения) углеводородов, исчисленный в соответствии с методикой недропользователя, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 28 Налогового кодекса Республики Казахстан.

При определении налогооблагаемого дохода сумма вычетов за налоговый период не должна превышать сумму вычетов за предыдущий налоговый период, за исключением сумм вычетов за счет дополнительных налоговых обязательств, либо увеличения сумм вычетов за счет расходов, увеличение которых связано с повышением тарифов на регулируемые услуги (товары, работы) субъекта естественной монополии. В случае отклонения планируемого объема добычи углеводорода в текущем незавершенном (предстоящем) календарном году более чем на 10 % от уровня предыдущего (текущего) календарного года, сумма вычетов для целей определения уровня рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения) углеводорода корректируется пропорционально изменению объемов добычи.

12. Ставки НДПИ для месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов, отнесенного к категории низкорентабельных, устанавливаются с целью достижения уровня рентабельности по контракту 0 % по шкале мировых цен за баррель нефти с шагом в 1 доллар США.

Минимальная ставка НДПИ по месторождению (группе месторождений, части месторождения) углеводородов, отнесенному к категории низкорентабельных, устанавливается в размере 5 % от общеустановленной ставки НДПИ, действующей в соответствующем налоговом периоде. При этом ставки НДПИ, устанавливаемые для месторождения (группы месторождений, части месторождения), отнесенного к категории низкорентабельных в соответствии с настоящими Правилами, не должны превышать общеустановленных ставок НДПИ, действующих в соответствующем налоговом периоде.

В случае, если ставки НДПИ для месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов, отнесенного к категории низкорентабельных, на соответствующий календарный год устанавливаются в течение указанного года, то НДПИ, уплаченный с начала календарного года, пересчитывается по ставкам, установленным в соответствии с настоящей главой, исходя из фактически сложившихся цен за истекшие налоговые периоды.

Недропользователь самостоятельно применяет ставки, установленные в соответствии с настоящим пунктом, на основе цены, определяемой в порядке, установленном статьей 741 Налогового кодекса Республики Казахстан.

13. Налогоплательщик в срок не позднее 15-го февраля года, следующего за календарным годом, в котором им применялись ставки НДПИ, установленные в соответствии с пунктом 12 настоящих Правил, производит расчет показателей рентабельности за истекший год на основе фактических данных с применением данных ставок НДПИ.

В случае, если уровень фактической рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения) превысит значение 0 %, недропользователь производит перерасчет налоговых обязательств по НДПИ по ставке, рассчитываемой по следующей формуле:

СНк – ставка НДПИ по месторождению (группе месторождений, части месторождения) углеводородов в процентах;

СГДк – совокупный годовой доход по месторождению (группе месторождений, части месторождения) углеводородов, исчисленный в соответствии с методикой недропользователя;

Вк – вычеты по месторождению (группе месторождений, части месторождения) углеводородов, не включая НДПИ, исчисленные в соответствии с методикой недропользователя;

НБк – налоговая база НДПИ по месторождению (группе месторождений, части месторождения) углеводородов, исчисленная в соответствии с методикой недропользователя.

При этом размер ставки НДПИ, рассчитанный в соответствии с настоящим пунктом, исчисляется с точностью до двух знаков после запятой с округлением к большему, и не должен выходить за рамки пороговых значений, указанных в пункте 13 настоящих Правил.

Полученное значение ставки НДПИ применяется недропользователем для исчисления суммы НДПИ, подлежащей уплате за истекший календарный год. В случае, если сумма НДПИ, исчисленная за истекший календарный год в соответствии с настоящим пунктом, превысит сумму НДПИ, исчисленную за истекший календарный год по ставке, установленной в соответствии с пунктом 13 настоящих Правил, соответствующая сумма превышения отражается в дополнительной декларации по НДПИ. Сумма НДПИ, указанная в данной декларации, является налоговым обязательством 4-го квартала истекшего календарного года и подлежит уплате в общеустановленном порядке. В случае изменения показателей, использованных при расчете фактического уровня рентабельности по формуле, указанной в части третьей пункта 12 настоящих Правил, недропользователь самостоятельно производит перерасчет и исполнение налоговых обязательств в соответствии с настоящим пунктом в срок, не превышающий 45 календарных дней с момента отражения таких изменений в налоговом учете.

Глава 2. Порядок отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов к категории высоковязких, обводненных, малодебитных и выработанных и порядок налогообложения в части налога на добычу полезных ископаемых

Параграф 1. Порядок подачи и рассмотрения заявлений об отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов к категории высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных

14. Недропользователь, осуществляющий разработку месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводорода, обращается с заявлением в уполномоченный орган об отнесении данного месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных при одновременном выполнении следующих условий:

1) месторождение соответствует одному из критериев, указанных в пункте 27 настоящих Правил;

2) объем добычи углеводородов по месторождению (группе месторождений, части месторождения) не превышает 3 (три) миллионов тонн в год;

3) фактический или планируемый уровень рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения) по итогам прошедшего календарного года или текущего незавершенного календарного года равен или менее 25 %.

Для целей настоящего пункта расчет рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения) производится в соответствии с пунктом 11 настоящих Правил на основе показателей по месторождению (группе месторождений, части месторождения).

15. Заявление недропользователя об отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных подается по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам. К заявлению прилагаются копии следующих документов на электронных носителях:

1) отчет о соответствии достигнутых технологических показателей месторождения (группы месторождений, части месторождения) утвержденным проектным решениям;

2) протокол Государственной комиссии по запасам полезных ископаемых Республики Казахстан;

3) отчет о выполнении контрактных (лицензионных) обязательств по состоянию на дату окончания последнего квартала, предшествующего дате подачи заявления;

4) документы, указанные в пункте 2 настоящих Правил.

16. При необходимости уполномоченный орган в срок не позднее пяти рабочих дней после поступления заявления запрашивает у заявителя другие документы и расчеты, обосновывающие сведения, содержащиеся в заявлении.

Заявитель после получения соответствующего запроса уполномоченного органа в срок не позднее десяти рабочих дней представляет в уполномоченный орган на электронных носителях документы и расчеты, обосновывающие сведения, содержащиеся в заявлении, запрашиваемые согласно настоящему пункту Правил.

17. Уполномоченный орган в срок не позднее пяти рабочих дней после поступления заявления и (или) дополнительных документов и расчетов, обосновывающих сведения, содержащиеся в заявлении, в случаях представления неполных сведений в документах, представляемых заявителем, или представления неполного перечня документов, предусмотренных пунктами 15 и 16 настоящих Правил, или подачи заявления с нарушением требований, установленных настоящими Правилами, направляет мотивированный отказ в рассмотрении заявления.

18. После поступления заявления уполномоченный орган в срок не позднее пяти рабочих дней направляет копии заявления и прилагаемых к нему документов на рассмотрение в государственные органы, указанные в пункте 4 настоящих Правил, а также в уполномоченный орган в области нефти и газа для подготовки заключения о соответствии или несоответствии месторождения (группы месторождений, части месторождения) критериям высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных и соблюдении заявителем утвержденных проектных решений.

Заключения соответствующих государственных органов представляются в уполномоченный орган в срок не позднее двадцати календарных дней с момента получения копии заявления и прилагаемых к нему документов от уполномоченного органа.

19. В срок не позднее семи рабочих дней со дня получения заключений государственных органов уполномоченный орган вносит заявление с приложением заключений на рассмотрение комиссии.

20. В срок не позднее десяти рабочих дней комиссия рассматривает заявление и вырабатывает предложение об отнесении или отказе в отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных.

21. В случае вынесения комиссией предложения об отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных уполномоченный орган в течение пятнадцати рабочих дней разрабатывает и в установленном порядке вносит в Правительство Республики Казахстан проект постановления Правительства Республики Казахстан о включении месторождения (группы месторождений, части месторождения) в перечень высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных месторождений, в котором содержатся следующие сведения:

1) наименование и координаты месторождения (группы месторождений, части месторождения) в соответствии с горным отводом;

2) дата и регистрационный номер контракта на недропользование и лицензии (при наличии);

3) один или несколько критериев, указанных в пункте 27 настоящих Правил, которому (которым) соответствует месторождение (группа месторождений, часть месторождения).

В случае включения месторождения (группы месторождений, части месторождения) в перечень высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных месторождений, НДПИ, уплаченный с начала календарного года, в котором принято соответствующее решение Правительства Республики Казахстан, пересчитывается по ставкам согласно приложению 2 к настоящим Правилам, исходя из фактически сложившихся цен за истекшие налоговые периоды, определяемых в порядке, установленном статьей 741 Налогового кодекса Республики Казахстан, путем подачи дополнительных деклараций.

В случае, если месторождение (группа месторождений, часть месторождения) соответствует нескольким критериям, указанным в пункте 27 настоящих Правил, для которых установлены различные ставки НДПИ, для целей исчисления и уплаты указанного налога применяется ставка с наименьшим значением.

В случае отнесения части месторождения к категории высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных для определения пониженной ставки НДПИ учитывается весь объем добычи по контракту.

Сноска. Пункт 21 с изменением, внесенным постановлением Правительства РК от 15.06.2024 № 474 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

22. В случае отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных пониженные ставки НДПИ, указанные в приложении 2 к настоящим Правилам, по решениям Правительства Республики Казахстан, принятым после 1 января 2019 года, действуют в течение трех календарных лет, начиная с 1 января года, в котором принято такое решение.

До истечения срока действия пониженных ставок НДПИ недропользователь повторно обращается с заявлением в уполномоченный орган в соответствии с положениями настоящих Правил.

При этом трехлетний срок ограничения действия пониженных ставок НДПИ, установленный в части первой настоящего пункта, не применяется в отношении юридического лица, контрольный пакет акций которого принадлежит национальной компании и (или) юридическим лицам, 70 и более процентов голосующих акций которых принадлежат национальной компании.

К недропользователям, указанным в части третьей настоящего пункта, включенным в перечень градообразующих юридических лиц, условие, указанное в подпункте 2) пункта 14 настоящих Правил, не применяется.

Сноска. Пункт 22 с изменениями, внесенными постановлением Правительства РК от 14.07.2023 № 566 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

23. Налогоплательщик, применявший ставки НДПИ в соответствии с частью второй пункта 21 настоящих Правил, в срок не позднее 15-го февраля года, следующего за истекшим календарным годом, в котором применялись данные ставки НДПИ, производит расчет фактической рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения) за истекший год на основе фактических данных по формуле, указанной в части третьей пункта 11 настоящих Правил, на основе показателей по месторождению (группе месторождений, части месторождения) с применением ставок НДПИ согласно приложению 2 к настоящим Правилам.

В случае, если уровень фактической рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения), рассчитываемой по формуле, указанной в части третьей пункта 11 настоящих Правил, превысит значение 20%, но не более 25%, недропользователь производит перерасчет налоговых обязательств по НДПИ по ставке согласно приложению 2 к настоящим Правилам, увеличенной на 5% от базовой ставки НДПИ, установленной Налоговым кодексом Республики Казахстан на соответствующий год.

В случае, если уровень фактической рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения), рассчитываемой по формуле, указанной в части третьей пункта 11 настоящих Правил, превысит значение 25%, недропользователь производит перерасчет налоговых обязательств по НДПИ по ставке, рассчитываемой по следующей формуле:

СНм – ставка НДПИ по месторождению (группе месторождений, части месторождения) в процентах;

СГДм – совокупный годовой доход по месторождению (группе месторождений, части месторождения), исчисленный в соответствии с методикой недропользователя;

Вм – вычеты по месторождению (группе месторождений, части месторождения), не включая НДПИ, исчисленные в соответствии с методикой недропользователя;

НБм – налоговая база НДПИ по месторождению (группе месторождений, части месторождения), исчисленная в соответствии с методикой недропользователя;

К – значение ставки КПН, установленной налоговым законодательством Республики Казахстан на соответствующий налоговый период, переведенное в десятичную дробь путем деления ставки в процентах на 100.

При этом размер ставки НДПИ, рассчитанный в соответствии с настоящим пунктом, исчисляется с точностью до двух знаков после запятой с округлением к большему и не должен выходить за рамки пороговых значений, указанных в пункте 12 настоящих Правил.

Полученное значение ставки НДПИ применяется недропользователем для исчисления суммы НДПИ, подлежащей уплате за истекший календарный год.

В случае, если сумма НДПИ, исчисленная за истекший календарный год в соответствии с настоящим пунктом, превысит сумму НДПИ, исчисленную за истекший календарный год по ставке согласно приложению 2 к настоящим Правилам, соответствующая сумма превышения отражается в дополнительной декларации по НДПИ. Сумма НДПИ, указанная в данной декларации, является налоговым обязательством 4-го квартала истекшего календарного года и подлежит уплате в общеустановленном порядке. В случае изменения показателей, использованных при расчете фактического уровня рентабельности по формуле, указанной в части третьей пункта 11 настоящих Правил, производится перерасчет налоговых обязательств в соответствии с настоящим пунктом.

24. Решение об отказе в отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных, принимается уполномоченным органом с учетом предложений, выработанных комиссией, и доводится до сведения недропользователя в течение десяти рабочих дней с указанием причин отказа.

25. Основания для отказа в отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных включают:

1) несоответствие представленного расчета налоговых обязательств по КПН, а также расчета чистого дохода, рентабельности продаж по контракту на соответствующий календарный год налоговому законодательству Республики Казахстан, в том числе пункту 11 настоящих Правил;

2) применение недропользователем необоснованной прогнозной цены на углеводороды за соответствующий календарный год, используемой заявителем для расчета уровня рентабельности;

3) несоответствие заявленных объемов добычи планируемым объемам добычи на соответствующий календарный год;

4) фактический или планируемый уровень рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения) по итогам прошедшего календарного года или текущего незавершенного календарного года превышает 25%;

5) несоответствие месторождения (группы месторождений, части месторождения) ни одному из заявленных критериев, указанных в пункте 28 настоящих Правил;

6) заявленный критерий (критерии) достигнут в результате нарушения заявителем утвержденных проектных решений (документов).

26. Изменение реквизитов контракта на недропользование, параметров месторождения (группы месторождений, части месторождения), указанных в заявлении, произошедшее после принятия решения об отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных, в результате принятия мер, направленных на увеличение отдачи месторождения (группы месторождений, части месторождения) в соответствии с утвержденными в установленном законодательством Республики Казахстан порядке проектными решениями (документами), не является основанием для пересмотра ранее принятого решения.

В случае увеличения первоначальных утвержденных запасов по месторождению, включенному в перечень высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных по критерию выработанности, комиссия пересматривает ранее принятое решение, если в результате такого увеличения месторождение (группа месторождений, часть месторождения) не соответствует указанному критерию, при условии, что изменение критерия не связано с принятием недропользователем мер, направленных на увеличение отдачи месторождения (группы месторождений, части месторождения).

Уполномоченный орган в области углеводородов ежегодно представляет по месторождениям (группе месторождений, части месторождения), включенным в перечень высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных, данные об извлекаемых запасах в уполномоченный орган по бюджетному планированию по состоянию на 1 января текущего календарного года.

Недропользователь обращается в уполномоченный орган с заявлением по изменению критерия (критериев), которому (которым) соответствует месторождение (группа месторождений, часть месторождения), указанное (указанные) в перечне высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных, в порядке, установленном настоящей главой.

Сноска. Пункт 26 с изменением, внесенным постановлением Правительства РК от 15.06.2024 № 474 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 2. Критерии отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов к категории высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных

27. Месторождение (группа месторождений, часть месторождения) относится к категории высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных при условии, что на месторождении (группе месторождений, части месторождения) в ходе разработки в соответствии с утвержденными проектными решениями достигнут один из показателей по выработанности, обводненности, малодебитности либо месторождение (группа месторождений, часть месторождения) характеризуется высокой вязкостью нефти, которые соответствуют следующим значениям:

1) выработанность месторождения (каждого месторождения в отдельности по группе месторождений, части месторождения) углеводородов составляет 80 и более процентов от утвержденных в установленном порядке извлекаемых запасов.

Степень выработанности месторождения (группы месторождений, части месторождения) рассчитывается по следующей формуле:

Св – степень выработанности запасов нефти, выраженная в процентах от утвержденных извлекаемых запасов нефти;

Qн – накопленная добыча нефти на месторождении (части месторождения) в целом в тоннах;

Qи – утвержденные извлекаемые запасы нефти в тоннах;

2) обводненность продукции месторождения (каждого месторождения в отдельности по группе месторождений, части месторождения) углеводородов составляет 85 и более процентов.

Обводненность месторождения (части месторождения) рассчитывается по следующей формуле:

Ом – процент обводненности месторождения (части месторождения);

QB – объем добытой воды за период не менее девяносто календарных дней, предшествующих дате подачи заявления;

Qж – объем добытой жидкости за период не менее девяносто календарных дней, предшествующих дате подачи заявления;

3) вязкость нефти месторождения (каждого месторождения в отдельности по группе месторождений, части месторождения) в пластовых условиях составляет 200 мПа*сек и более;

4) средний дебит скважин месторождения (каждого месторождения в отдельности по группе месторождений, части месторождения) составляет менее трех тонн в сутки.

Среднесуточный дебит нефти одной скважины по месторождению (части месторождения) рассчитывается по следующей формуле:

qH – среднесуточный дебит нефти одной скважины по месторождению (части месторождения);

QH – объем среднесуточной добычи нефти по месторождению (части месторождения) в тоннах за период не менее девяносто календарных дней, предшествующих дате подачи заявления;

N – среднее количество действующего добывающего фонда скважин месторождения (части месторождения) за соответствующий период.

_____________________

Приложение 1
к Правилам отнесения
месторождения (группы
месторождений, части
месторождения) углеводородов
к категории низкорентабельных,
высоковязких, обводненных,
малодебитных и выработанных
и порядку налогообложения в
части налога на добычу
полезных ископаемых

Заявление об отнесении месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных и выработанных

      1. Полное наименование недропользователя (юридического либо физического лица)
      ___________________________________________________________________
      ___________________________________________________________________.
      2. Местонахождение (почтовый адрес)
      ___________________________________________________________________
      ___________________________________________________________________.
      3. Бизнес-идентификационный номер или индивидуальный идентификационный
      номер
      ___________________________________________________________________.
      4. Контракт на недропользование, в рамках которого осуществляется добыча
углеводородов и предполагается применение порядка отнесения месторождения (группы
месторождений, части месторождения) к категории низкорентабельных, высоковязких,
обводненных, малодебитных или выработанных:
      4.1. Полное наименование, стороны контракта, дата заключения контракта
      ___________________________________________________________________
      ___________________________________________________________________;
      4.2. Дата и номер регистрации контракта в компетентном органе:
      ___________________________________________________________________;
      4.3. Наименование контракта (месторождения, группы месторождений, части
месторождения):
      ___________________________________________________________________
      ___________________________________________________________________;
      4.4. Расположение контрактной территории (месторождения, группы месторождений,
части месторождения)
      ___________________________________________________________________
      ___________________________________________________________________;
      4.5. Вид добываемого полезного ископаемого ____________________
      ___________________________________________________________________.
      5. Основание для подачи заявления (в выбранных строках проставить знак "X"):
      низкая рентабельность;
      высокая вязкость;
      обводненность;
      малый дебит;
      выработанность.
      6. Контактное лицо (фамилия, имя и отчество (при его наличии), должность, телефон)
      ___________________________________________________________________
      ___________________________________________________________________
      Приложения:
      ___________________________________________________________________
      ___________________________________________________________________
      __________________________________________________________________
      Фамилия, имя и отчество (при его наличии) руководителя, должность
      ______________________________________________________________
      Место печати
      Дата подачи заявки "___" ________ 20 __г.

__________________________

Приложение 2
к Правилам отнесения
месторождения (группы
месторождений, части
месторождения) углеводородов
к категории низкорентабельных,
высоковязких, обводненных,
малодебитных и выработанных
и порядку налогообложения в
части налога на добычу
полезных ископаемых

Ставки налога на добычу полезных ископаемых для обводненных, малодебитных, выработанных, высоковязких месторождений (групп месторождений, частей месторождений) углеводородов

1. Ставки налога на добычу полезных ископаемых на сырую нефть для высоковязких месторождений:

№ п/п	Объем годовой добычи	Ставки в % при вязкости от 200 до 300 мПа*сек	Ставки в % при вязкости от 300 мПа*сек и выше
1	2	3	4
1.	До 250000 тонн включительно	1,5	0,25
2.	До 500000 тонн включительно	2,1	0,35
3.	До 1000000 тонн включительно	2,4	0,4
4.	До 2000000 тонн включительно	2,7	0,45
5.	До 3000000 тонн включительно	3,0	0,5
6.	До 4000000 тонн включительно	3,3	0,55
7.	До 5000000 тонн включительно	3,6	0,6
8.	До 7000000 тонн включительно	3,9	0,65
9.	До 10000000 тонн включительно	4,5	0,75
10.	свыше 10000000 тонн	5,4	0,9

2. Ставки налога на добычу полезных ископаемых на сырую нефть для обводненных месторождений:

№ п/п	Объем годовой добычи	Ставки в % при обводненности от 85 до 95 %	Ставки в % при обводненности от 95 % и выше
1	2	3	4
1.	До 250000 тонн включительно	1,00	0,25
2.	До 500000 тонн включительно	1,40	0,35
3.	До 1000000 тонн включительно	1,60	0,4
4.	До 2000000 тонн включительно	1,80	0,45
5.	До 3000000 тонн включительно	2,00	0,5
6.	До 4000000 тонн включительно	2,20	0,55
7.	До 5000000 тонн включительно	2,40	0,6
8.	До 7000000 тонн включительно	2,60	0,65
9.	До 10000000 тонн включительно	3,00	0,75
10.	свыше 10000000 тонн	5,40	0,9

3. Ставки налога на добычу полезных ископаемых на сырую нефть для выработанных месторождений:

№ п/п	Объем годовой добычи	Ставки в % при выработанности от 80 до 95 %	Ставки в % при выработанности от 95 % и выше
1	2	3	4
1.	До 250000 тонн включительно	1,5	0,25
2.	До 500000 тонн включительно	2,1	0,35
3.	До 1000000 тонн включительно	2,4	0,4
4.	До 2000000 тонн включительно	2,7	0,45
5.	До 3000000 тонн включительно	3	0,5
6.	До 4000000 тонн включительно	3,3	0,55
7.	До 5000000 тонн включительно	3,6	0,6
8.	До 7000000 тонн включительно	3,9	0,65
9.	До 10000000 тонн включительно	4,5	0,75
10.	свыше 10000000 тонн	5,4	0,9

4. Ставки налога на добычу полезных ископаемых на сырую нефть для малодебитных месторождений:

№ п/п	Объем годовой добычи	Ставки в % при дебитах скважин от 2 тонн до 3 тонн в сутки	Ставки в % при дебитах скважин от 1 тонны до 2 тонн в сутки	Ставки в % при дебитах скважин менее 1 тонны в сутки
1	2	3	4	5
1.	До 250000 тонн включительно	2,5	1,5	0,25
2.	До 500000 тонн включительно	3,5	2,1	0,35
3.	До 1000000 тонн включительно	4	2,4	0,4
4.	До 2000000 тонн включительно	4,5	2,7	0,45
5.	До 3000000 тонн включительно	5	3	0,5
6.	До 4000000 тонн включительно	5,5	3,3	0,55
7.	До 5000000 тонн включительно	6	3,6	0,6
8.	До 7000000 тонн включительно	6,5	3,9	0,65
9.	До 10000000 тонн включительно	7,5	4,5	0,75
10.	свыше 10000000 тонн	9	5,4	0,9

Приложение
к постановлению Правительства
Республики Казахстан
от 18 апреля 2018 года № 204

Перечень утративших силу некоторых решений Правительства Республики Казахстан

1. Постановление Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2010 года № 1528 "Об утверждении Правил отнесения контракта на недропользование, предусматривающего разработку месторождения углеводородного сырья, к категории низкорентабельных, а также месторождения (группы месторождений, части месторождений) углеводородного сырья к категории высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных и Ставок налога на добычу полезных ископаемых для недропользователей, разрабатывающих обводненные, малодебитные, выработанные, высоковязкие месторождения углеводородного сырья".

2. Постановление Правительства Республики Казахстан от 29 сентября 2012 года № 1248 "О внесении изменений в постановление Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2010 года № 1528 "Об утверждении Правил отнесения контракта на недропользование, предусматривающего разработку месторождения углеводородного сырья, к категории низкорентабельных, а также месторождения (группы месторождений, части месторождений) углеводородного сырья к категории высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных и Ставок налога на добычу полезных ископаемых для недропользователей, разрабатывающих обводненные, малодебитные, выработанные, высоковязкие месторождения углеводородного сырья" (САПП Республики Казахстан, 2012 г., № 71, ст. 1050).

3. Постановление Правительства Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года № 893 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2010 года № 1528 "Об утверждении Правил отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородного сырья к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных и выработанных и порядка налогообложения в части налога на добычу полезных ископаемых" (САПП Республики Казахстан, 2015 г., № 57-58, ст. 454).

Unofficial translation
Footnote. The heading - as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated 31.12.2022 № 1144 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication, but not earlier than 01.01.2023).

In accordance with paragraph 4 of Article 720 of the Code of the Republic of Kazakhstan "On taxes and other obligatory payments to the budget" (Tax Code) "The Government of the Republic of Kazakhstan HEREBY RESOLVES:

Footnote. Preamble - as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated 31.12.2022 № 1144 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication, but not earlier than 01.01.2023).

1. To approve the attached Rules for classifying a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable, high-viscosity, watered, marginal and depleted and the order of taxation in terms of the mineral extraction tax.

Footnote. Paragraph 1 - as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated 31.12.2022 № 1144 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication, but not earlier than 01.01.2023).

2. Invalidate some resolutions of the Government of the Republic of Kazakhstan in accordance with the attachment to this resolution.

3. This resolution shall take effect on January 1, 2018 and is subject to official publication.

Prime Minister
of the Republic of Kazakhstan

B. Sagintayev

Approved
by Resolution №204
of the Government of the
Republic of Kazakhstan
dated April 12, 2018

The Rules
for classifying a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable,
high-viscosity, watered, marginal and depleted and the order of taxation in terms of the mineral extraction tax

Footnote. Rules - as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated 31.12.2022 № 1144 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication, but not earlier than 01.01.2023).

Chapter 1. The procedure for classifying a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable and the taxation procedure in terms of mineral extraction tax Paragraph 1. The procedure for filing and considering applications for classifying a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable

1. To classify a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as a low-profitable subsoil user, carrying out activities involving the development of a hydrocarbon deposit that meets the criteria specified in subsection 2 of this section, shall apply to the authorized body for state planning (hereinafter referred to as the Authorized body) with an application.

2. An application for classifying a deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable for the current incomplete calendar year shall be submitted in the form in accordance with Annex 1 to these Rules, no later than September 1 of this calendar year. Copies of the following documents on electronic media shall be attached to the application:

1) financial statements for the previous financial year, signed by the first head or the person replacing him/her, as well as the chief accountant (accountant);

2) an audit report for the previous financial year of legal entities for which the legislative acts of the Republic of Kazakhstan shall establish a mandatory audit (if the application is submitted before June 1 of the current year, then an audit report for the financial year preceding the previous financial year shall be submitted);

3) financial statements of the legal entity- subsoil user for the reporting period of the current calendar year (quarter, six months or nine months) preceding the date of applying;

4) a report on the execution of the budget for the previous calendar year, certified by the head of the legal entity - subsoil user or a person replacing him/her;

5) calculation of the budget for the current calendar year, certified by the head of the legal entity- subsoil user or a person replacing him/her;

6) report on budget execution for the reporting period of the current calendar year (quarter, six months or nine months) preceding the date of submission of the application, certified by the head of the legal entity-subsoil user or a person replacing him/her;

7) tax reporting (declarations on corporate income tax (hereinafter referred to as CIT) under the contract and excess profit tax (hereinafter referred to as EPT) under the contract for the previous tax period and mineral extraction tax (hereinafter referred to as MET) under the contract for the current and previous calendar years);

8) calculation of advance payments on CIT (if the subsoil user is the payer of advance payments) and calculation of the amount of CIT planned for the current reporting year;

9) calculation of tax liabilities for CIT, as well as calculation of net income, return on sales under the contract for the current tax period with a detailed linkage of these calculations to the budget of the legal entity-subsoil user, the forecast price for hydrocarbons and the planned volumes of hydrocarbon production under the contract for the same period;

10) substantiation of the forecast price for hydrocarbons used to calculate profitability indicators under the contract;

11) the planned volume of hydrocarbon production under the contract, agreed with the competent authority.

3. An application for classifying a deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable for the coming calendar year shall be submitted in the form in accordance with Annex 1 to these Rules, no earlier than September 30 of the current year, but no later than December 31 of the current year. In addition to the documents specified in paragraph 2 of these Rules, the application shall be accompanied by copies of the following documents on electronic media:

1) calculation of the budget for the coming calendar year, certified by the head of the legal entity- subsoil user or a person replacing him/her;

2) calculation of the company's tax liabilities under CIT under the contract, as well as calculation of net income, return on sales under the contract for the coming calendar year with a detailed linkage of these calculations to the budget of the legal entity-subsoil user, the forecast price for hydrocarbons and the planned hydrocarbon production volumes under the contract for this same reporting period.

In this case, the information specified in subparagraphs 3) and 6) of paragraph 2 of these Rules shall be submitted for the past nine months of the current calendar year.

4. The authorized body, no later than five working days after receipt of the application, in cases of submission of incomplete information in the documents submitted by the applicant, or submission of an incomplete list of documents provided for in paragraphs 2 and 3 of these Rules, or applying in violation of the requirements established by these Rules, shall send a reasoned refusal to consider the application.

5. The authorized body, no later than five working days after the acceptance for consideration of the application and (or) additional documents and calculations substantiating the information contained in the application, shall send copies of the application and documents attached to it for consideration by the state bodies listed below to prepare conclusions on issues to:

1) Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan - to confirm tax reporting data;

2) the authorized body in the deposit of hydrocarbons - on the validity of the planned volumes of hydrocarbon production and the volume of subsoil use operations, taking into account the work programs (annual work programs) and (or) design decisions and obligations under the subsoil use contract approved in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

3) other state bodies - on issues within their competence and set by the authorized body to develop informed decisions on specific amounts of the individual MET rate.

The conclusions of the relevant state bodies shall be submitted to the authorized body no later than twenty calendar days from the date of receipt of a copy of the application and documents attached to it from the authorized body. The authorized body, within the specified period, shall calculate the profitability under the contract based on the data provided by the applicant and prepares proposals for specific amounts of the individual MET rate.

6. No later than seven working days from the date of receipt of all the conclusions of the state bodies specified in paragraph 6 of these Rules, the authorized body shall submit an application with the conclusions of the state bodies attached to the interdepartmental commission for the development of recommendations on classifying the subsoil use contract as low-profitable, and also deposits (groups of deposits, parts of a deposit) to the category of high-viscosity, watered, low-yield or depleted, except for common minerals (hereinafter referred to as the commission), which makes recommendations on classifying a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons as low-profitable, high-viscosity, watered, marginal and depleted, except for common minerals.

Not later than ten working days, the commission shall consider the application and conclusions of state bodies and develop a proposal to classify or refuse to classify a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable, the amount of the MET rate for a low-profit deposit (if a proposal is made to classify a deposit (groups of deposits, parts of the deposit) of hydrocarbons to the category of low-margin).

7. If the commission develops a proposal to classify a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable, the authorized body within fifteen working days shall develop and, in accordance with the procedure established by law, submit to the Government of the Republic of Kazakhstan a draft resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan on the inclusion of a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons to the list of hydrocarbon deposits classified as low-profitable, with the application of MET rates established in accordance with paragraph 12 of these Rules, and an indication of the calendar year during which such rates are applied.

8. The MET rate shall be set for a calendar year. If the MET rate is established during the specified year, then the MET accrued and paid from the beginning of the calendar year on the obligations of this year is recalculated at the rate established in accordance with these Rules.

9. The decision to refuse to classify a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons as low-profitable shall be taken by the authorized body, taking into account the proposals developed by the commission, and is brought to the attention of the subsoil user in writing within ten working days after the commission makes the relevant decision, indicating the reasons failure.

10. The grounds for refusing to classify a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons as low-profitable shall be:

1) the discrepancy between the presented calculation of tax liabilities for the payment of CIT, as well as the calculation of net income, the profitability of sales for the deposit (group of deposits, part of the deposit) for the corresponding calendar year, the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, including paragraph 11 of these Rules;

2) application by the subsoil user of an unreasonable forecast price for hydrocarbons for the corresponding calendar year, used to calculate the level of profitability;

3) non-compliance with the production volumes declared for the deposit (group of deposits, part of the deposit) for the corresponding calendar year with the planned production volumes;

4) a significant (over 10%) and (or) unreasonable increase in production costs, sales costs and general administrative costs per ton of hydrocarbons in comparison with the data for the previous calendar year, if the application is submitted for the current calendar year, or with data for the current calendar year, based on forecast data for the year, calculated based on the budget for the specified period, taking into account the adjustments made, if the application is submitted for the upcoming calendar year;

5) excess of the actual level of profitability for the deposit (group of deposits, part of the deposit) based on the results of the reporting periods (six months or nine months) preceding the date of applying, the current incomplete calendar year of the level of 0%.

If the reasons for which the subsoil user was refused to classify a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable are eliminated, he shall have the right to re-submit an application to the authorized body in the manner prescribed by this chapter.

Paragraph 2. Criteria for classifying a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons as low-profitable

11. A deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons shall be classified as low-profitable if the planned level of profitability for a deposit (group of deposits, part of a deposit) based on the results of the upcoming calendar year or the current incomplete calendar year, according to calculations made by the subsoil user independently in the manner, established by this paragraph is equal to or less than 0%.

The calculation of the planned profitability level for a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) for a calendar year shall be based on the subsoil user's forecast data, including hydrocarbon prices for the relevant period, and based on production volumes confirmed by the authorized body.

The planned level of profitability for the deposit (group of deposits, part of the deposit) shall be determined by the following formula:

where:

РПк- profitability of sales by field (group of fields, part of the field) of hydrocarbons in percent;

ЧДк - net income from a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons, calculated in accordance with this paragraph and the methodology for maintaining separate tax accounting of a subsoil user, approved in the tax accounting policy in accordance with the terms of Article 723 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan (hereinafter referred to as the Methodology of a subsoil user);

Ук - the amount of received and outstanding losses on the deposit (group of deposits, part of the deposit) of hydrocarbons, calculated in accordance with Chapter 31 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan, that arose after December 31, 2008;

СГДк - the total annual income for the deposit (group of deposits, part of the deposit) of hydrocarbons, calculated in accordance with the methodology of the subsoil user.

The amount of net income from a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons for a tax period shall be determined by the subsoil user according to the following formula:

where:

КПНк - corporate income tax on a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons, calculated in accordance with the methodology of a subsoil user;

НДк - taxable income from a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons, calculated in accordance with the methodology of a subsoil user, reduced by the amount of income and expenses provided for in Article 28 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan.

When determining taxable income, the number of deductions for the tax period should not exceed the amount of deductions for the previous tax period, except for deductions due to additional tax liabilities, or an increase in the amount of deductions due to expenses, the increase of which is associated with an increase in tariffs for regulated services (goods, works) subject of natural monopoly. In case of deviation of the planned volume of hydrocarbon production in the current incomplete (upcoming) calendar year by more than 10% from the level of the previous (current) calendar year, the amount of deductions to determine the level of profitability for a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) shall be adjusted in proportion to the change in volumes mining.

12. MET rates for a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons classified as low-profitable shall be set to achieve a profitability level under the contract of 0% on the scale of world prices per barrel of oil in increments of 1 US dollar.

The minimum MET rate for a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) classified as low-profitable shall be set at 5% of the generally established MET rate in effect in the relevant tax period. Herewith, the MET rates established for a deposit (group of deposits, part of a deposit) classified as low-profitable in accordance with these Rules shall not exceed the generally established MET rates in force in the relevant tax period.

If the MET rates for a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons classified as low-profitable, for the corresponding calendar year are set during the specified year, then the MET paid from the beginning of the calendar year shall be recalculated at the rates established in accordance with this chapter, based on the actual prices for the expired tax periods.

The subsoil user shall independently apply the rates established in accordance with this paragraph, based on the price determined in the manner established by Article 741 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan.

13. The taxpayer, no later than February 15 of the year following the calendar year in which he/she applied the MET rates established in accordance with paragraph 12 of these Rules, shall calculate profitability indicators for the past year based on actual data using these MET rates.

If the level of actual profitability for a deposit (group of deposits, part of a deposit) exceeds 0%, the subsoil user shall recalculate tax liabilities for MET at a rate calculated using the following formula:

where:

СНк - MET rate for a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons in percent;

СГДк - the total annual income for the deposit (group of deposits, part of the deposit) of hydrocarbons, calculated in accordance with the methodology of the subsoil user;

Вк - deductions for a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons, excluding MET, calculated in accordance with the methodology of the subsoil user;

НБк - the MET tax base for a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons, calculated in accordance with the methodology of a subsoil user.

Herewith, the amount of the MET rate calculated in accordance with this paragraph is calculated with an accuracy of two decimal places, rounded up, and should not go beyond the threshold values specified in paragraph 13 of these Rules.

The resulting value of the MET rate is used by the subsoil user to calculate the amount of MET payable for the past calendar year. If the amount of MET calculated for the past calendar year in accordance with this paragraph exceeds the amount of MET calculated for the past calendar year at the rate established in accordance with paragraph 13 of these Rules, the corresponding excess amount shall be reflected in the additional MET declaration. The amount of MET indicated in this declaration shall be a tax liability of the 4th quarter of the past calendar year and shall be payable in accordance with the generally established procedure. In the event of a change in the indicators used in calculating the actual level of profitability according to the formula specified in part three of paragraph 12 of these Rules, the subsoil user shall independently recalculate and fulfill tax obligations in accordance with this paragraph within a period not exceeding 45 calendar days from the date such changes are reflected in tax accounting.

Chapter 2. The procedure for classifying a deposit (a group of deposits, a part of a deposit) of hydrocarbons into the category of high-viscosity, water-cut, low-yield and depleted hydrocarbons and the procedure for taxation in terms of mineral extraction tax Paragraph 1. The procedure for filing and considering applications for classifying a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons as high-viscosity, watered, low-yield or depleted

14. A subsoil user developing a deposit (group of deposits, part of a deposit) of a hydrocarbon shall apply to the authorized body to classify this deposit (group of deposits, part of a deposit) as high-viscosity, watered, low-yield or depleted, while the following conditions are met:

1) the deposit meets one of the criteria specified in paragraph 27 of these Rules;

2) the volume of hydrocarbon production in the deposit (group of deposits, part of the deposit) does not exceed 3 (three) million tons per year;

3) the actual or planned level of profitability for the deposit (group of deposits, part of the deposit) based on the results of the past calendar year or the current incomplete calendar year is equal to or less than 25%.

For the purposes of this paragraph, the calculation of profitability for a deposit (group of deposits, part of a deposit) shall be carried out in accordance with paragraph 11 of these Rules based on indicators for a deposit (group of deposits, part of a deposit).

A subsoil user's application to classify a deposit (group of deposits, part of a deposit) as high-viscosity, watered, low-yield or depleted shall be submitted in the form in accordance with Annex 1 to these Rules. Copies of the following documents on electronic media shall be attached to the application:

1) a report on the compliance of the achieved technological indicators of the deposit (group of deposits, part of the deposit) with the approved design solutions;

2) protocol of the State Commission on Mineral Reserves of the Republic of Kazakhstan;

3) a report on the fulfillment of contractual (licensed) obligations as of the end date of the last quarter preceding the date of applying;

4) documents specified in paragraph 2 of these Rules.

16. If necessary, the authorized body, no later than five working days after receipt of the application, shall request from the applicant other documents and calculations substantiating the information contained in the application.

The applicant, after receiving the relevant request from the authorized body, no later than ten working days, shall submit to the authorized body on electronic media documents and calculations substantiating the information contained in the application requested in accordance with this paragraph of the Rules.

17. The authorized body, no later than five working days after receipt of the application and (or) additional documents and calculations substantiating the information contained in the application, in cases of submission of incomplete information in the documents submitted by the applicant, or submission of an incomplete list of documents provided for in paragraphs 15 and 16 of these Rules, or applying in violation of the requirements established by these Rules, shall send a reasoned refusal to consider the application.

18. After receipt of the application, the authorized body, no later than five working days, shall send copies of the application and the documents attached to it for consideration to the state bodies specified in paragraph 4 of these Rules, as well as to the authorized body in the deposit of oil and gas to prepare a conclusion on compliance or non-compliance of the deposit (group of deposits, part of the deposit) with the criteria of high-viscosity, watered, low-yield or depleted and the applicant's compliance with the approved design solutions.

19. No later than seven working days from the date of receipt of the conclusions of state bodies, the authorized body shall apply with the attachment of conclusions for consideration by the commission.

20. No later than ten working days, the commission shall consider the application and develop a proposal to classify or refuse to classify the deposit (group of deposits, part of the deposit) as high-viscosity, watered, low-yield or depleted.

21. If the commission proposes to classify a deposit (group of deposits, part of a deposit) as high-viscosity, watered, low-yield or depleted, the authorized body within fifteen working days shall develop and, in the prescribed manner, submit to the Government of the Republic of Kazakhstan a draft resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan on the inclusion deposits (groups of deposits, parts of a deposit) to the list of high-viscosity, watered, low-yield or depleted deposits, which shall contain the following information:

1) the name and coordinates of the deposit (group of deposits, parts of the deposit) in accordance with the mining allotment;

2) date and registration number of the subsoil use contract and license (if any);

3) one or more criteria specified in paragraph 27 of these Rules to which the deposit (group of deposits, part of a deposit) corresponds.

If a deposit (a group of deposits, a part of a deposit) is included in the list of high-viscosity, watered, marginal or depleted deposits, the MET paid from the beginning of the calendar year in which the relevant decision of the Government of the Republic of Kazakhstan was made, shall be recalculated at rates in accordance with Annex 2 to these Rules, based on from the actual prices for the past tax periods, determined in the manner prescribed by Article 741 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan, by submitting additional declarations.

If a deposit (group of deposits, part of a deposit) meets several criteria specified in paragraph 27 of these Rules, for which different MET rates are established, the rate with the lowest value shall be applied to calculate and pay the said tax.

If a part of the deposit is classified as high-viscosity, watered, low-yield or depleted, the entire volume of production under the contract shall be taken into account to determine the reduced MET rate.

Footnote. Paragraph 21 as amended by the Decree of the Government of the Republic of Kazakhstan dated 15.06.2024 № 474 (shall come into effect upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

22. If a deposit (a group of deposits, a part of a deposit) is classified as high-viscosity, watered, low-yield or depleted, reduced severance tax rates specified in Annex 2 to these Rules, by decisions of the Government of the Republic of Kazakhstan adopted after January 1, 2019, shall be valid for three calendar years, starting from January 1 of the year in which such a decision was made.

Before the expiration of the reduced MET rates, the subsoil user shall re-apply to the authorized body in accordance with the provisions of these Rules.

Herewith, the three years for limiting the effect of reduced rates of mineral extraction tax, established in part one of this paragraph, shall not apply to a legal entity, the controlling stake of which is owned by the national company and (or) legal entities, 70 or more percent of the voting shares of which are owned by the national company.

For subsoil users specified in part three of this paragraph, included in the list of city-forming legal entities, the condition specified in subparagraph 2) of paragraph 14 of these Rules shall not apply.

Footnote. Paragraph 22 as amended by the Decree of the Government of the Republic of Kazakhstan dated July 14, 2023 № 566 (shall come into effect upon the expiration of ten calendar days after the day of its first official publication).

23. The taxpayer who applied the MET rates in accordance with part two of paragraph 21 of these Rules, no later than February 15 of the year following the expired calendar year in which these MET rates were applied, shall calculate the actual profitability for the deposit (group of deposits, part of the deposit) for the past year based on actual data according to the formula specified in part three of paragraph 11 of these Rules, based on indicators for the deposit (group of deposits, part of the deposit) using MET rates in accordance with Annex 2 to these Rules.

If the level of actual profitability for a deposit (group of deposits, part of a deposit), calculated according to the formula specified in part three of paragraph 11 of these Rules, exceeds 20%, but not more than 25%, the subsoil user shall recalculate tax liabilities for MET at the rate in accordance with Annex 2 to these Rules, increased by 5% from the base rate of the mineral extraction tax established by the Tax Code of the Republic of Kazakhstan for the corresponding year.

where:

СНм - the MET rate for the deposit (group of deposits, part of the deposit) as a percentage;

СГДм - the total annual income for the deposit (group of deposits, part of the deposit), calculated in accordance with the methodology of the subsoil user;

Вм - deductions for a deposit (group of deposits, part of a deposit), excluding MET, calculated in accordance with the methodology of the subsoil user;

НБм - the MET tax base for a deposit (group of deposits, part of a deposit), calculated in accordance with the methodology of a subsoil user;

K - the value of the CIT rate established by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan for the relevant tax period, converted into a decimal fraction by dividing the rate as a percentage by 100.

Herewith, the amount of the MET rate calculated in accordance with this paragraph shall be calculated with an accuracy of two decimal places rounded up and must not exceed the threshold values specified in paragraph 12 of these Rules.

The resulting value of the MET rate shall be used by the subsoil user to calculate the amount of MET payable for the past calendar year.

If the amount of MET calculated for the past calendar year in accordance with this paragraph exceeds the amount of MET calculated for the past calendar year at the rate in accordance with Annex 2 to these Rules, the corresponding amount of the excess shall be reflected in the additional MET declaration. The amount of MET indicated in this declaration is a tax liability of the 4th quarter of the past calendar year and is payable in accordance with the generally established procedure. In the event of a change in the indicators used in calculating the actual level of profitability according to the formula specified in part three of paragraph 11 of these Rules, tax liabilities shall be recalculated in accordance with this paragraph.

24. The decision to refuse to classify a deposit (a group of deposits, a part of a deposit) as high-viscosity, watered, low-yield or depleted shall be taken by the authorized body, taking into account the proposals developed by the commission, and brought to the attention of the subsoil user within ten working days, indicating the reasons for the refusal.

25. The grounds for refusing to classify a deposit (group of deposits, part of a deposit) as high-viscosity, watered, low-yield or depleted shall include:

1) non-compliance of the presented calculation of tax liabilities for CIT, as well as the calculation of net income, and profitability of sales under the contract for the corresponding calendar year, with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, including paragraph 11 of these Rules;

2) application by the subsoil user of an unreasonable forecast price for hydrocarbons for the corresponding calendar year, used by the applicant to calculate the level of profitability;

3) discrepancy between the declared production volumes and the planned production volumes for the corresponding calendar year;

4) the actual or planned level of profitability for the deposit (group of deposits, part of the deposit) according to the results of the past calendar year or the current incomplete calendar year exceeds 25%;

5) non-compliance of the deposit (group of deposits, part of the deposit) with any of the declared criteria specified in paragraph 28 of these Rules;

6) the declared criterion (criteria) shall be achieved as a result of violation by the applicant of the approved design decisions (documents).

26. A change in the details of a subsoil use contract, the parameters of a deposit (group of deposits, part of a deposit) specified in the application, which occurred after the decision was made to classify the deposit (group of deposits, part of a deposit) as highly viscous, watered, low-yield or depleted, as a result of measures taken to increase the yield of the deposit (group of deposits, part of a deposit) in accordance with design solutions (documents) approved in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, shall not be grounds for revising the previously adopted decision.

In the event of an increase in the initially approved reserves for a deposit included in the list of high-viscosity, watered, low-rate or depleted according to the depletion criterion, the commission shall reconsider the previously made decision if, as a result of such an increase, the deposit (group of deposits, part of the deposit) does not meet the specified criterion, provided that the change in the criterion is not associated with the adoption by the subsoil user of measures aimed at increasing the return of the deposit (group of deposits, part of the deposit).

The authorized body in the deposit of hydrocarbons shall annually submit data on recoverable reserves to the authorized body for budget planning as of January 1 of the current calendar year for deposits (a group of deposits, part of a deposit) included in the list of high-viscosity, watered, low-rate or depleted reserves.

The subsoil user shall apply to the authorized body with an application to change the criterion (criteria) to which the deposit (group of deposits, part of the deposit) corresponds (specified) in the list of high-viscosity, watered, low-yield or depleted, in the manner established by this chapter.

Footnote. Paragraph 26 as amended by the Decree of the Government of the Republic of Kazakhstan dated 15.06.2024 № 474 (shall come into effect upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

Paragraph 2. Criteria for classifying a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons as high-viscosity, watered, low-yield or depleted

27. The deposit (group of deposits, part of the deposit) shall belong to the category of high-viscosity, watered, low-yield or depleted, provided that the deposit (group of deposits, part of the deposit) in the course of development in accordance with the approved design solutions achieves one of the indicators for depletion, water cut, marginal production or a deposit (group of deposits, part of a deposit) is characterized by high oil viscosity, which shall correspond to the following values:

1) depletion of a deposit (each deposit separately for a group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons is 80 percent or more of the duly approved recoverable reserves.

The degree of depletion of a deposit (a group of deposits, a part of a deposit) shall be calculated using the following formula:

where:

Св - the degree of depletion of oil reserves, expressed as a percentage of the approved recoverable oil reserves;

Qн - cumulative oil production at the deposit (part of the deposit) as a whole, in tons;

Qи – approved recoverable oil reserves in tons;

2) the water cut of the production of the deposit (each deposit separately for a group of deposits, part of the deposit) of hydrocarbons is 85 percent or more.

The water cut of the deposit (part of the deposit) shall be calculated by the following formula:

where:

Ом - the percentage of water cut in the deposit (part of the deposit);

QB - the volume of water produced for a period of at least ninety calendar days preceding the date of application;

Qж - the volume of extracted liquid for a period of at least ninety calendar days preceding the date of applying;

3) the oil viscosity of the deposit (each deposit separately for a group of deposits, part of the deposit) in reservoir conditions is 200 MPa*s and more;

4) the average flow rate of the wells of the deposit (each deposit separately for a group of deposits, part of the deposit) is less than three tons per day.

The average daily oil production rate of one well in the deposit (part of the deposit) shall be calculated using the following formula:

where:

qH - the average daily oil production rate of one well in the deposit (part of the deposit);

QH - the volume of average daily oil production in the deposit (part of the deposit) in tons for a period of at least ninety calendar days preceding the date of application;

N - the average number of operating producing well stock of the deposit (part of the deposit) for the corresponding period.

_____________________

Annex 1
to the Rules for classifying a deposit
(group of deposits, part of a deposit)
of hydrocarbons as low-profitable,
high-viscosity, watered, low-yield and
depleted and the procedure for taxation in
terms of tax on the extraction of minerals

Application to classify a deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable, high-viscosity, watered, low-yield and depleted

1. Full name of the subsoil user (legal entity or individual)

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________.

2. Location (postal address)

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________.

3. Business ID or Individual ID number

________________________________________________________________________.

4. Subsoil use contract under which mining is carried out hydrocarbons and it is supposed

to apply the procedure for assigning a deposit (group deposits, parts of the deposit) to the

category of low-margin, high-viscosity, watered, marginal or depleted:

4.1. Full name, parties to the contract, date of conclusion of the contract

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________;

4.2. Date and number of registration of the contract with the competent authority:

________________________________________________________________________;

4.3. Name of the contract (deposits, groups of deposits, parts place of birth):

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________;

4.4. Location of the contract area (deposits, groups of deposits, parts of the deposit)

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________;

4.5. Type of mined mineral _________________________________________________.

5. Grounds for applying (put an "X" in the selected lines):

low profitability;

high viscosity;

water cut;

small debit;

elaboration.

6. Contact person (last name, first name and patronymic (if any), position, phone number)

________________________________________________________________________

Applications:

________________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Surname, name and patronymic (if any) of the head, position

______________________________________________________________

Stamp here

Application date "___" ________ 20 __

__________________________

	Annex 2 to the Rules for classifying a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons as low-profitable, high-viscosity, watered, low-yield and depleted and the procedure for taxation in terms of tax on the extraction
	of minerals

Mineral extraction tax rates for watered, marginal, depleted, high-viscosity hydrocarbon deposits (groups of deposits, parts of deposits)

1. Mineral extraction tax rates on crude oil for high-viscosity deposits:

№	Annual production volume	Rates in % for viscosities from 200 to 300 mPa*s	Rates in % for viscosities of 300 mPa*s and above
1	2	3	4
1.	Up to 250000 tons inclusive	1.5	0.25
2.	Up to 500000 tons inclusive	2.1	0.35
3.	Up to 1000000 tons inclusive	2.4	0.4
4.	Up to 2000000 tons inclusive	2.7	0.45
5.	Up to 3000000 tons inclusive	3.0	0.5
6.	Up to 4000000 tons inclusive	3.3	0.55
7.	Up to 5000000 tons inclusive	3.6	0.6
8.	Up to 7000000 tons inclusive	3.9	0.65
9.	Up to 10,000,000 tons inclusive	4.5	0.75
10.	over 10,000,000 tons	5.4	0.9

2. Rates of mineral extraction tax on crude oil for watered deposits:

№	Annual production volume	Rates in % for water cut from 85 to 95%	Rates in % for water cut of 95% and above
1	2	3	4
1.	Up to 250000 tons inclusive	1.00	0.25
2.	Up to 500000 tons inclusive	1.40	0.35
3.	Up to 1000000 tons inclusive	1.60	0.4
4.	Up to 2000000 tons inclusive	1.80	0.45
5.	Up to 3000000 tons inclusive	2.00	0.5
6.	Up to 4000000 tons inclusive	2.20	0.55
7.	Up to 5000000 tons inclusive	2.40	0.6
8.	Up to 7000000 tons inclusive	2.60	0.65
9.	Up to 10,000,000 tons inclusive	3.00	0.75
10.	over 10,000,000 tons	5.40	0.9

3. Rates of mineral extraction tax on crude oil for depleted deposits:

№	Annual production volume	Rates in % at depletion from 80 to 95%	Rates in % for the depletion of 95% and above
1	2	3	4
1.	Up to 250000 tons inclusive	1.5	0.25
2.	Up to 500000 tons inclusive	2.1	0.35
3.	Up to 1000000 tons inclusive	2.4	0.4
4.	Up to 2000000 tons inclusive	2.7	0.45
5.	Up to 3000000 tons inclusive	3	0.5
6.	Up to 4000000 tons inclusive	3.3	0.55
7.	Up to 5000000 tons inclusive	3.6	0.6
8.	Up to 7000000 tons inclusive	3.9	0.65
9.	Up to 10,000,000 tons inclusive	4.5	0.75
10.	over 10,000,000 tons	5.4	0.9

4. Rates of mineral extraction tax on crude oil for marginal deposits:

№	Annual production volume	Rates in % for well flow rates from 2 tons to 3 tons per day	Rates in % for well flow rates from 1 ton to 2 tons per day	Rates in % for well flow rates less than 1 ton per day
1	2	3	4	5
1.	Up to 250000 tons inclusive	2.5	1.5	0.25
2.	Up to 500000 tons inclusive	3.5	2.1	0.35
3.	Up to 1000000 tons inclusive	4	2.4	0.4
4.	Up to 2000000 tons inclusive	4.5	2.7	0.45
5.	Up to 3000000 tons inclusive	5	3	0.5
6.	Up to 4000000 tons inclusive	5.5	3.3	0.55
7.	Up to 5000000 tons inclusive	6	3.6	0.6
8.	Up to 7000000 tons inclusive	6.5	3.9	0.65
9.	Up to 10,000,000 tons inclusive	7.5	4.5	0.75
10.	over 10,000,000 tons	9	5.4	0.9


	Appendix to Resolution №204 of the Government of the Republic of Kazakhstan dated April, 18 2018

List
of some invalidated resolutions of the Government of the Republic of Kazakhstan

1. Resolution № 1528 of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2010 “On approval of the Rules for categorizing a subsoil use contract providing for the development of a hydrocarbon deposit as low-profit, as well as a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of deposits) as high-viscosity, watered, marginal or depleted and mineral extraction tax rates for subsoil users developing watered, marginal, depleted, high-viscosity hydrocarbon deposits.

2. Resolution № 1248 of the Government of the Republic of Kazakhstan dated September 29, 2012 “On amendments to Resolution № 1528 of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2010 “On approval of the Rules for categorizing a subsoil use contract providing for the development of a hydrocarbon deposit as low-profit, as well as a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of deposits) as high-viscosity, watered, marginal or depleted and mineral extraction tax rates for subsoil users developing watered, low-margin, depleted, high-viscosity hydrocarbon deposits.” (CAPG of the Republic of Kazakhstan, 2012, № 71, p.1050).

3. Resolution № 893 of the Government of the Republic of Kazakhstan dated November 12, 2015 “On amendments and additions to Resolution № 1528 of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2010 “On approval of the Rules for categorizing a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profit, high-viscosity, watered, marginal and depleted and the procedure for taxation in terms of mineral extraction tax” (CAPG of the Republic of Kazakhstan, 2015, № 57-58, p. 454).

Параграф 2. Критерии отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородов к категории низкорентабельных

Перечень утративших силу некоторых решений Правительства Республики Казахстан

On approval of the Rules for classifying a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable, high-viscosity, watered, marginal and depleted and the order of taxation in terms of the mineral extraction tax

The Rules for classifying a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable, high-viscosity, watered, marginal and depleted and the order of taxation in terms of the mineral extraction tax

Paragraph 2. Criteria for classifying a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons as low-profitable

Paragraph 2. Criteria for classifying a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons as high-viscosity, watered, low-yield or depleted

Application to classify a deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable, high-viscosity, watered, low-yield and depleted

Mineral extraction tax rates for watered, marginal, depleted, high-viscosity hydrocarbon deposits (groups of deposits, parts of deposits)

List of some invalidated resolutions of the Government of the Republic of Kazakhstan

The Rules
for classifying a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable,
high-viscosity, watered, marginal and depleted and the order of taxation in terms of the mineral extraction tax

List
of some invalidated resolutions of the Government of the Republic of Kazakhstan