Об утверждении критериев отнесения месторождения (группы месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых к категории низкорентабельных, а также Правил определения уровня рентабельности и уровня внутренней нормы рентабельности

Постановление Правительства Республики Казахстан от 21 мая 2018 года № 282.

Сноска. Заголовок – в редакции постановления Правительства РК от 31.12.2022 № 1137 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Примечание РЦПИ!
Настоящее постановление вводится в действие с 1 января 2018 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 720 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" Правительство Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Сноска. Преамбула – в редакции постановления Правительства РК от 31.12.2022 № 1137 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

1. Утвердить прилагаемые:

1) критерии отнесения месторождения (группы месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых к категории низкорентабельных;

2) Правила определения уровня рентабельности и уровня внутренней нормы рентабельности.

Сноска. Пункт 1 – в редакции постановления Правительства РК от 31.12.2022 № 1137 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

2. Признать утратившими силу некоторые решения Правительства Республики Казахстан согласно приложению к настоящему постановлению.

3. Настоящее постановление вводится в действие с 1 января 2018 года и подлежит официальному опубликованию.

Премьер-Министр Республики Казахстан

Б. Сагинтаев

Утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 мая 2018 года № 282

Критерии отнесения месторождения (группы месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых к категории низкорентабельных

Сноска. Критерии – в редакции постановления Правительства РК от 31.12.2022 № 1137 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Критерий отнесения месторождения (группы месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых (далее – месторождение) к категории низкорентабельных	Норма рентабельности по месторождению
Уровень рентабельности месторождения по итогам предстоящего календарного года или текущего незавершенного календарного года	5% ≥ уровень рентабельности по месторождению

Примечание: расчет уровня рентабельности по месторождению производится недропользователем самостоятельно согласно Правилам определения уровня рентабельности и уровня внутренней нормы рентабельности, утвержденным в соответствии с пунктом 4 статьи 720 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".

Утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 мая 2018 года № 282

Правила определения уровня рентабельности и уровня внутренней нормы рентабельности

Сноска. Постановление дополнено правилами в соответствии с постановлением Правительства РК от 31.12.2022 № 1137 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила определения уровня рентабельности и уровня внутренней нормы рентабельности (далее – Правила) разработаны в целях реализации пункта 4 статьи 720 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее – Налоговый кодекс).

2. Правила определяют порядок определения уровня рентабельности и уровня внутренней нормы рентабельности по месторождению (группы месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых (далее – месторождение) и не распространяются на месторождения по общераспространенным полезным ископаемым.

3. В настоящих Правилах используются следующие понятия:

1) взаимосвязанные стороны – лица, признанные таковыми в соответствии с подпунктом 23) статьи 264 Налогового кодекса;

2) минеральное сырье – минеральное сырье и (или) твердые полезные ископаемые в понятиях, используемых в целях налогообложения.

Иные понятия и термины, используемые в настоящих Правилах, применяются в соответствии с налоговым кодексом Республики Казахстан.

Глава 2. Отнесение месторождения (группы месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых к категории низкорентабельных

4. Для отнесения месторождения к категории низкорентабельных недропользователь, осуществляющий деятельность по контракту на недропользование, предусматривающему разработку месторождения, в том числе заключенному до 1 января 2009 года, соответствующему критериям отнесения месторождения (группы месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых к категории низкорентабельных, утвержденным в соответствии с пунктом 4 статьи 720 Налогового кодекса (далее – критерии низкорентабельности), уведомляет уполномоченный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и платежей в бюджет.

При этом копия уведомления направляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрационного учета налогоплательщика.

5. Уведомление об отнесении месторождения к категории низкорентабельных на текущий незавершенный календарный год подается в срок не позднее 1 сентября календарного года по форме согласно приложению к настоящим Правилам.

Уведомление об отнесении месторождения к категории низкорентабельных в предстоящем календарном году подается не ранее 1 сентября, но не позднее 1 декабря текущего календарного года.

6. Месторождения относятся к категории низкорентабельных при соответствии их к критериям низкорентабельности и соблюдении условий, установленных пунктом 5 настоящих Правил.

7. Доходы и расходы (вычеты) по курсовой разнице, а также доходы и расходы (вычеты) недропользователя по вознаграждениям не учитываются при расчете планируемого уровня рентабельности и внутренней нормы рентабельности по месторождению.

Параграф 1. Расчет планируемого уровня рентабельности по месторождению (группы месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых

8. Расчет планируемого уровня рентабельности по месторождению за календарный год производится на основании прогнозных данных недропользователя, включая цены на минеральное сырье, полезные ископаемые, металл, продукт переработки за соответствующий налоговый период, на основании объемов добычи, с учетом соблюдения законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании следующим образом:

1) планируемый уровень рентабельности месторождения, по которому недропользователь реализует добытое минеральное сырье, в том числе прошедшее только первичную переработку, без последующей переработки:

, где:

Рм – рентабельность по месторождению;

ЧДм – чистый доход по месторождению, исчисленный в соответствии с настоящим подпунктом;

СГДм – совокупный годовой доход по месторождению, в том числе доход от реализации товарной продукции. При этом доход от реализации товарной продукции исчисляется по фактическим ценам реализации.

Размер чистого дохода по месторождению за налоговый период определяется по следующей формуле:

, где:

КПНм – корпоративный подоходный налог, исчисленный по месторождению за налоговый период, в отношении налогооблагаемого дохода;

НДвс – налогооблагаемый доход взаимосвязанной стороны определяется как сумма:

налогооблагаемого дохода взаимосвязанной стороны (без учета уменьшения на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса), осуществляющей первичную переработку, в отношении которой реализовано такое добытое минеральное сырье, в том числе прошедшее только первичную переработку (при этом такой налогооблагаемый доход определяется исходя из удельного веса объемов минерального сырья, полученного от налогоплательщика, применяющего настоящие Правила, к общим объемам перерабатываемого минерального сырья взаимосвязанной стороной);

налогооблагаемого дохода взаимосвязанной стороны (без учета уменьшения на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса), которое приобрело на территории Республики Казахстан добытое минеральное сырье, в том числе прошедшее первичную переработку, у налогоплательщика, применяющего настоящие Правила (при этом такой налогооблагаемый доход определяется исходя из удельного веса объемов минерального сырья, приобретенных у налогоплательщика, применяющего настоящие Правила, к общим объемам приобретения взаимосвязанной стороной минерального сырья).

НДм – налогооблагаемый доход по месторождению (без учета уменьшения на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса) определяется с учетом корректировки в соответствии c законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании по следующей формуле:

, где:

Вм – исчисленные в соответствии с положениями Налогового кодекса и учетом положений настоящих Правил вычеты по месторождению, связанные с добычей и первичной переработкой добытого минерального сырья;

Ктц – корректировка по трансфертному ценообразованию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

2) планируемый уровень рентабельности месторождения, по которому недропользователь передает часть или весь объем добытого минерального сырья для последующей переработки на собственных и (или) принадлежащих другому юридическому лицу производствах, определяется по следующей формуле, за исключением случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта:

, где:

Рм – рентабельность по месторождению;

ЧДм – чистый доход по месторождению, исчисленный в соответствии с настоящим подпунктом.

Размер чистого дохода по месторождению за налоговый период определяется по следующей формуле:

, где:

НДвс – налогооблагаемый доход взаимосвязанной стороны определяется как сумма:

налогооблагаемого дохода взаимосвязанной стороны (без учета уменьшения на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса), осуществляющей переработку минерального сырья, в том числе первичную переработку (при этом такой налогооблагаемый доход определяется исходя из удельного веса объемов минерального сырья, полученного от налогоплательщика, применяющего настоящие Правила, к общим объемам перерабатываемого минерального сырья, в том числе первично перерабатываемого);

налогооблагаемого дохода взаимосвязанной стороны (без учета уменьшения на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса), которая приобрела добытое минеральное сырье, в том числе прошедшее первичную переработку, и (или) продукт переработки на территории Республики Казахстан у налогоплательщика, применяющего настоящие Правила (при этом такой налогооблагаемый доход определяется исходя из удельного веса объемов минерального сырья, приобретенных у налогоплательщика, применяющего настоящие Правила, к общим объемам приобретения взаимосвязанной стороной минерального сырья).

НДм – налогооблагаемый доход по месторождению (без учета уменьшения на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса) определяется с учетом корректировки в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании по следующей формуле:

, где:

Вм – исчисленные в соответствии с положениями Налогового кодекса и учетом положений настоящих Правил вычеты по месторождению, связанные с добычей, первичной переработкой и последующей переработкой минерального сырья, добытого на месторождении, с применением к вычетам по последующей переработке коэффициента по доле месторождения.

Ктц – корректировка по трансфертному ценообразованию в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Коэффициент по доле месторождения – доля вычетов по контрактной деятельности месторождения в общей сумме вычетов по всей контрактной деятельности налогоплательщика (применяется для распределения доходов и расходов (вычетов).

Для исчисления дохода принимается доход в целом по компании, в том числе доход от реализации, за исключением доходов, не связанных с добычей, первичной переработкой и переработкой добытого минерального сырья (например, доходы от реализации приобретенного на основании договора купли-продажи полезных ископаемых).

В случае, если реализация полезных ископаемых (после переработки, не являющейся первичной переработкой) осуществляется исходя из содержания полезных ископаемых в продукте переработки, доход от реализации товарной продукции по месторождению исчисляется по каждому виду полезных ископаемых по следующей формуле:

, где:

Тр – физический объем реализации готовой продукции (после переработки, не являющейся первичной переработкой), полученной из добытого минерального сырья, всего по компании (по каждому виду полезного ископаемого);

Тд – физический объем содержания полезного ископаемого в добытом минеральном сырье, направленный на последующую переработку, всего по компании (по каждому виду полезного ископаемого);

Тдк – физический объем содержания полезного ископаемого в добытом минеральном сырье, направленный на последующую переработку, по месторождению (по каждому виду полезного ископаемого);

Ц – фактическая цена реализации полезного ископаемого.

В случае, если реализация продукта переработки, полученного из добытого минерального сырья, осуществляется не исходя из содержания полезных ископаемых в таком продукте переработки, СГДм исчисляется путем применения коэффициента по доле месторождения к доходу от реализации каждого продукта переработки.

При реализации минерального сырья и (или) твердых полезных ископаемых, в том числе прошедших первичную переработку, без их последующей переработки стоимость их реализации также включается в СГДм;

3) планируемый уровень рентабельности месторождения, по которому недропользователь передает часть или весь объем минерального сырья, содержащего полезные ископаемые, указанные в пункте 4 статьи 745 Налогового кодекса, для последующей переработки на собственных и (или) принадлежащих другому юридическому лицу производствах, определяется по следующей формуле:

, где:

Рм – рентабельность по месторождению;

ЧДм – чистый доход по месторождению, исчисленный в соответствии с настоящим подпунктом.

Размер чистого дохода по месторождению за налоговый период определяется по следующей формуле:

, где:

НДм – налогооблагаемый доход по месторождению (без учета уменьшения на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса) определяется с учетом корректировки по законодательству Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании по следующей формуле:

, где:

Вм – исчисленные в соответствии с положениями Налогового кодекса и учетом положений настоящих Правил вычеты по месторождению, связанные с добычей, первичной переработкой и последующей переработкой минерального сырья, добытого на месторождении, с применением к вычетам по последующей переработке коэффициента по доле месторождения.

При этом в целях настоящих Правил вычеты по расходам на переработку минерального сырья, в том числе осуществляемые на территории Республики Казахстан, учитываются по фактическим расходам, но не более, чем вычеты на переработку предыдущего периода (календарного года), увеличенные на уровень годовой инфляции в Республике Казахстан. При этом, если в предыдущем году фактические вычеты на переработку превышали соответствующий предел, то в качестве вычетов предыдущего периода в текущем периоде учитываются вычеты наиболее ближнего календарного года, в котором такие вычеты не превышали такой предел.

Коэффициент по доле месторождения – доля вычетов по контрактной деятельности месторождения в общей сумме вычетов по всей контрактной деятельности налогоплательщика (применяется для распределения доходов и вычетов);

Ктц – корректировка по трансфертному ценообразованию в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Для исчисления дохода принимается доход в целом по компании, в том числе доход от реализации товарной продукции, за исключением доходов, не связанных с добычей, первичной переработкой и переработкой добытого минерального сырья (например, доходы от реализации приобретенного на основании договора купли-продажи полезных ископаемых).

В случае, если реализация полезных ископаемых (после переработки, не являющейся первичной переработкой) осуществляется исходя из содержания полезных ископаемых в продукте переработки, доход от реализации товарной продукции по месторождению исчисляется по каждому виду полезных ископаемых по следующей формуле:

, где:

Тр – физический объем реализации готовой продукции (после переработки, не являющейся первичной переработкой), полученной из добытого минерального сырья, всего по компании (по каждому виду полезного ископаемого);

Тд – физический объем содержания полезного ископаемого в добытом минеральном сырье, направленный на последующую переработку, всего по компании (по каждому виду полезного ископаемого);

Тдк – физический объем содержания полезного ископаемого в добытом минеральном сырье, направленный на последующую переработку, по месторождению (по каждому виду полезного ископаемого);

Ц – цена реализации, формируемая на основании подпункта 1) пункта 3 статьи 745 Налогового кодекса, с учетом корректировок, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. В случае, если минеральное сырье содержит одновременно полезные ископаемые, указанные в пункте 4 статьи 745 Налогового кодекса, и другие виды полезных ископаемых, то при реализации других видов полезных ископаемых в целях показателя СГДм применяется фактическая цена реализации.

В случае реализации минерального сырья и (или) твердых полезных ископаемых, в том числе прошедших первичную переработку, без их последующей переработки, стоимость их реализации с применением цены, формируемой на основании подпункта 1) пункта 3 статьи 745 Налогового кодекса, также подлежит включению в СГДм.

Настоящий подпункт применяется исключительно при реализации (в том числе на внутренний рынок Республики Казахстан) полезных ископаемых, указанных в пункте 4 статьи 745 Налогового кодекса, минерального сырья и (или) продукта переработки, содержащих такие полезные ископаемые, по ценам реализации, формируемым на основании подпункта 1) пункта 3 статьи 745 Налогового кодекса, с учетом корректировок, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан.

В целях настоящих Правил не допускается применение одних и тех же вычетов более одного раза.

9. Ставки налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) для месторождения, отнесенного к категории низкорентабельных, применяются в размере ставок НДПИ, установленных Налоговым кодексом по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Параграф 2. Расчет внутренней нормы рентабельности по месторождению (группы месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых

10. НДПИ исчисляется по месторождению по ставке 0 процентов в течение 60 месяцев с момента начала промышленной добычи при одновременном соблюдении условий, предусмотренных пунктом 3 статьи 746 Налогового кодекса.

11. Уровень внутренней нормы рентабельности по месторождению исчисляется на основе денежных потоков недропользователя по следующей формуле:

, где:

ВНР – внутренняя норма рентабельности – коэффициент окупаемости производимых инвестиций за соответствующий налоговый период;

ДП – денежный поток – расчетный показатель стоимости возврата вложенных инвестиций, рассчитанной исходя из денежных потоков за соответствующий налоговый период;

СГД – совокупный годовой доход по месторождению за соответствующий налоговый период.

Денежный поток (ДП) определяется по следующей формуле:

Совокупный годовой доход по месторождению определяется по формуле:

, где:

1, 2, ... n - период времени (год).

ДП1-п, – годовой денежный поток недропользователя определяется как разница между совокупным годовым доходом по месторождению и затратами, произведенными по месторождению при осуществлении деятельности по контракту (лицензии) на недропользование;

СГД1-n – сумма совокупного годового дохода по месторождению, полученного недропользователем по деятельности в рамках контракта (лицензии) на недропользование, определяется в соответствии с настоящими Правилами.

Затраты, произведенные недропользователем по месторождению в рамках контракта (лицензии), включают:

1) капитальные затраты – затраты, в том числе произведенные до начала промышленной добычи, капитализируемые в ходе осуществления операций по недропользованию и амортизируемые в соответствии с налоговым законодательством;

2) расходы, относимые на вычеты в соответствии с налоговым законодательством, за исключением начисленных сумм амортизации по капитальным затратам и вознаграждений по заемным средствам, которые подлежат капитализации;

3) суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного в соответствии с налоговым законодательством по месторождению.

_______________________

	Приложение к Правилам определения уровня рентабельности и уровня внутренней нормы рентабельности
	Форма

Уведомление об отнесении месторождения (группы месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых к категории низкорентабельных

1. Полное наименование недропользователя (юридического лица) либо фамилия, имя
и отчество (при его наличии)
(физического лица): _______________________________________________________.
2. Местонахождение (почтовый адрес): _____________________________.
3. Бизнес-идентификационный номер или индивидуальный идентификационный
номер: ___________________________________________.
4. Контракт на недропользование, в рамках которого осуществляется добыча
полезных ископаемых и предполагается отнесение контракта на недропользование,
месторождения (группы месторождений по одному контракту, части месторождения),
предусматривающего разработку месторождения твердых видов полезных
ископаемых, к категории низкорентабельных.
4.1. Полное наименование, стороны контракта, дата заключения контракта:
____________________________________________________________________.
4.2. Дата и номер регистрации контракта в компетентном органе: _______
____________________________________________________________________.
4.3. Наименование контракта (месторождения): ______________________.
4.4. Расположение контрактной территории (месторождения, группы месторождений
по одному контракту, части месторождения): _______________
_______________________________________________________________.
4.5. Вид добываемого полезного ископаемого: _______________________.
5. Контактное лицо (фамилия, имя и отчество (при его наличии) должность, телефон):
_________________________________________________.
____________________________________________________________________.
(фамилия, имя и отчество (при его наличии) руководителя, должность)
_____________________Место печати
Дата уведомления: "_____" _____________ 20__г.

____________________

Приложение к постановлению Правительства Республики Казахстан от 21 мая 2018 года № 282

Перечень
утративших силу некоторых решений Правительства Республики Казахстан

1. Постановление Правительства Республики Казахстан от 31 октября 2012 года № 1379 "Об утверждении Правил отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых, за исключением общераспространенных, к категории низкорентабельных и налогообложения в части налога на добычу полезных ископаемых" (САПП Республики Казахстан, 2012 г., № 75-76, ст. 1122).

2. Постановление Правительства Республики Казахстан от 5 августа 2014 года № 892 "О внесении изменений и дополнения в постановление Правительства Республики Казахстан от 31 октября 2012 года № 1379 "Об утверждении Правил отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых, за исключением общераспространенных, к категории низкорентабельных и налогообложения в части налога на добычу полезных ископаемых" (САПП Республики Казахстан, 2014 г., № 51, ст. 516).

3. Пункт 11 изменений и дополнений, которые вносятся в некоторые решения Правительства Республики Казахстан, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 19 сентября 2014 года № 995 "Некоторые вопросы Министерства по инвестициям и развитию Республики Казахстан" (САПП Республики Казахстан, 2014 г., № 57, ст. 546).

4. Постановление Правительства Республики Казахстан от 27 июля 2016 года № 443 "О внесении изменений в постановление Правительства Республики Казахстан от 31 октября 2012 года № 1379 "Об утверждении Правил отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых, за исключением общераспространенных, к категории низкорентабельных и налогообложения в части налога на добычу полезных ископаемых" (САПП Республики Казахстан, 2016 г., № 40, ст. 255).

5. Постановление Правительства Республики Казахстан от 8 сентября 2017 года № 553 "О внесении изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 31 октября 2012 года № 1379 "Об утверждении Правил отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых, за исключением общераспространенных, к категории низкорентабельных и налогообложения в части налога на добычу полезных ископаемых" и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Республики Казахстан" (САПП Республики Казахстан, 2017 г., № 40-41, ст. 277).

On approval of the criteria for classifying a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) of solid types of minerals as low-profitable, as well as the Rules for determining the level of profitability and the level of internal rate of return

Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated May 21, 2018 № 282. The heading is as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2022 No. 1137 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication).

Unofficial translation

Footnote. The heading is as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2022 No. 1137 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication).

In accordance with paragraph 4 of Article 720 of the Code of the Republic of Kazakhstan "On taxes and other obligatory payments to the budget" (Tax Code) "The Government of the Republic of Kazakhstan HEREBY RESOLVES:

Footnote. Preamble - as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2022 No. 1137 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication).

1. To approve the attached:

1) criteria for classifying a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) of solid types of minerals as low-profitable;

2) Rules for determining the level of profitability and the level of internal rate of return.

Footnote. Paragraph 1 - as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2022 No. 1137 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication).

2. To deem as to be no longer in force some decisions of the Government of the Republic of Kazakhstan according to the annex to this regulation.

3. This regulation shall be put into effect from January 1, 2018 and shall be subject to official publication.

Prime Minister
of the Republic of Kazakhstan	B. Sagintayev

Criteria for classifying a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) of solid types of minerals as low-profitable

Footnote. Criteria - as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2022 No. 1137 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication).

The criterion for classifying a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) of solid types of minerals (hereinafter referred to as a Deposit) to the category of low profitability	Profitability rate by the field
The level of profitability of the deposit based on the results of the upcoming calendar year or the current incomplete calendar year	5% ≥ level of profitability by the field

Note: the calculation of the level of profitability by the field shall be carried out by the subsoil user independently in accordance with the Rules for determining the level of profitability and the level of the internal rate of return, approved in accordance with paragraph 4 of Article 720 of the Code of the Republic of Kazakhstan "On taxes and other obligatory payments to the budget".

Approved by the regulation no.282 of the Government of the Republic of Kazakhstan dated May 21, 2018

The Rules for determining the level of profitability and the level of internal rate of return

Footnote. The Resolution is supplemented with Rules in accordance with the Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2022 No. 1137 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication).

Chapter 1. General Provisions

1. These Rules for determining the level of profitability and the level of internal rate of return (hereinafter referred to as the Rules) have been developed to implement paragraph 4 of Article 720 of the Code of the Republic of Kazakhstan "On taxes and other obligatory payments to the budget" (hereinafter referred to as the Tax Code).

2. The rules shall determine the procedure for determining the level of profitability and the level of internal rate of return for a deposit (groups of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) of solid types of minerals (hereinafter referred to as a Deposit) and shall not apply to deposits of common minerals.

3. The following concepts shall be used in these Rules:

1) related parties - persons recognized as such in accordance with subparagraph 23) of Article 264 of the Tax Code;

2) mineral raw materials - mineral raw materials and (or) solid minerals in terms used for taxation purposes.

Other concepts and terms used in these Rules shall be applied in accordance with the Tax Code of the Republic of Kazakhstan.

Chapter 2. Classification of a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) of solid types of minerals to the category of low profitability

4. To classify a deposit as a low-profitable subsoil user operating under a subsoil use contract that provides for the development of a deposit, including those concluded before January 1, 2009, that meets the criteria for classifying a deposit (a group of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) of solid minerals to the category of low profitability, approved in accordance with paragraph 4 of Article 720 of the Tax Code (hereinafter referred to as the Low profitability criteria), shall notify the authorized body in charge of ensuring tax revenues and payments to the budget.

In this case, a copy of the notification shall be sent by the subsoil user to the tax authority at the place of registration of the taxpayer.

5. Notification of classifying a deposit as low-margin for the current incomplete calendar year shall be submitted no later than September 1 of the calendar year in the form in accordance with the Annex to these Rules.

A notice of classifying a deposit as low-margin in the coming calendar year shall be submitted no earlier than September 1, but no later than December 1 of the current calendar year.

6. Deposits shall be classified as low-profitable if they meet the low-profitability criteria and meet the conditions established by paragraph 5 of these Rules.

7. Income and expenses (deductions) on exchange rate differences, as well as income and expenses (deductions) of the subsoil user on remuneration shall not be taken into account when calculating the planned level of profitability and the internal rate of return by the field.

Paragraph 1. Calculation of the planned level of profitability for a deposit (groups of deposits under one contract for subsoil use, parts of a deposit) of solid types of minerals

8. The calculation of the planned level of profitability for the deposit for the calendar year shall be based on the forecast data of the subsoil user, including prices for mineral raw materials, minerals, metal, and processed products for the relevant tax period, based on production volumes, subject to compliance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing in the following way:

1) the planned level of profitability of the deposit, according to which the subsoil user sells the extracted mineral raw materials, including those that have undergone only primary processing, without further processing:

,

where:

Рм - profitability by field;

ЧДм - net income from the deposit, calculated in accordance with this subparagraph;

СГДм - the total annual income for the deposit, including income from the sale of marketable products. At the same time, income from the sale of marketable products shall be calculated at actual sales prices.

The amount of net income from the deposit for the tax period shall be determined by the following formula:

,

where:

КПНм - corporate income tax calculated on the deposit for the tax period concerning taxable income;

НДвс - the taxable income of a related party is defined as the sum of:

taxable income of an interrelated party (excluding the reduction by the amount of income and expenses provided for in Article 288 of the Tax Code) that carries out primary processing, in respect of which such mined mineral raw materials are sold, including those that have undergone only primary processing (in this case, such taxable income shall be determined based on the proportion of volumes of mineral raw materials received from a taxpayer applying these Rules to the total volumes of processed mineral raw materials by an interconnected party);

taxable income of an interconnected party (excluding the reduction by the amount of income and expenses provided for in Article 288 of the Tax Code), which acquired in the territory of the Republic of Kazakhstan the extracted mineral raw materials, including those that underwent primary processing, from the taxpayer applying these Rules (at the same time, such taxable income shall be determined based on the proportion of volumes of mineral raw materials purchased from a taxpayer applying these Rules to the total volumes of acquisition of mineral raw materials by an interconnected party).

НДм - taxable income from the deposit (excluding reduction by the amount of income and expenses provided for in Article 288 of the Tax Code) shall be determined subject to adjustment in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing according to the following formula:

,

where:

Вм - deductions for the deposit calculated in accordance with the provisions of the Tax Code and taking into account the provisions of these Rules, associated with the extraction and primary processing of the extracted mineral raw materials;

Ктц - adjustment for transfer pricing in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan;

2) the planned level of profitability of the deposit, according to which the subsoil user transfers a part or the entire volume of the extracted mineral raw materials for further processing at its own and (or) owned by another legal entity, production facilities, shall be determined by the following formula, except for the case specified in subparagraph 3) of this paragraph:

,

where:

Рм - profitability by field;

ЧДм - net income from the deposit, calculated in accordance with this subparagraph.

The amount of net income from the deposit for the tax period shall be determined by the following formula:

,

where:

НДвс – the taxable income of a related party is defined as the sum of:

taxable income of an interrelated party (excluding the reduction by the amount of income and expenses provided for in Article 288 of the Tax Code) that processes mineral raw materials, including primary processing (in this case, such taxable income shall be determined based on the share of volumes of mineral raw materials received from the taxpayer, applying these Rules to the total volumes of processed mineral raw materials, including primary processed);

taxable income of an interrelated party (excluding the reduction by the amount of income and expenses provided for in Article 288 of the Tax Code), which purchased the mined mineral raw materials, including those that underwent primary processing, and (or) the product of processing in the territory of the Republic of Kazakhstan from the taxpayer applying these Rules (whereby such taxable income shall be determined based on the ratio of the volumes of minerals purchased from the taxpayer applying these Rules to the total volumes of acquisitions of minerals by the related party).

НДм - taxable income from the deposit (excluding reduction by the amount of income and expenses provided for article 288 of the Tax Code) shall be determined taking into account the adjustment in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing according to the following formula:

,

where:

Вм - calculated in accordance with the provisions of the Tax Code and taking into account the provisions of these Rules, deductions for the deposit associated with the extraction, primary processing and subsequent processing of mineral raw materials mined at the deposit, applying the coefficient for the share of the deposit to the deductions for subsequent processing.

Ктц - transfer pricing adjustment in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

The coefficient for the share of the field - the share of deductions for the contractual activity of the field in the total amount of deductions for all contractual activities of the taxpayer (used to distribute income and expenses (deductions).

To calculate income, income shall be taken as a whole for the company, including income from sales, except for income not related to the extraction, primary processing and processing of extracted mineral raw materials (for example, income from the sale of minerals acquired under a contract for the sale of minerals).

If the sale of minerals (after processing that is not primary processing) shall be carried out based on the content of minerals in the processed product, the income from the sale of marketable products at the deposit shall be calculated for each type of mineral according to the following formula:

,

where:

Тр - the physical volume of sales of finished products (after processing, which is not primary processing), obtained from the extracted mineral raw materials, in total for the company (for each type of mineral);

Тд – the physical volume of mineral content in the mined mineral raw material, directed for further processing, in total for the company (for each type of mineral);

Тдк - the physical volume of the mineral content in the mined mineral raw materials, directed for subsequent processing, by deposit (for each type of mineral);

Ц - the actual price of the sale of minerals.

If the sale of a processed product obtained from the extracted mineral raw materials is carried out not based on the content of minerals in such a processed product, the total annual income shall be calculated by applying the coefficient for the share of the deposit to the income from the sale of each processed product.

When selling mineral raw materials and (or) solid minerals, including those that have undergone primary processing, without their subsequent processing, the cost of their sale shall also be included in the total annual income;

3) the planned level of profitability of the deposit, according to which the subsoil user transfers part or all of the volume of mineral raw materials containing minerals specified in paragraph 4 articles 745 of the Tax Code, for subsequent processing at own and (or) production facilities belonging to another legal entity, shall be determined by the following formula:

,

where:

Рм - profitability by field;

ЧДм - net income for the deposit, calculated in accordance with this subparagraph.

The amount of net income from the deposit for the tax period shall be determined by the following formula:

,

where:

НДм - taxable income from the deposit (excluding reduction by the amount of income and expenses provided for in Article 288 of the Tax Code) shall be determined taking into account the adjustment under the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing according to the following formula:

,

where:

Вм - calculated in accordance with the provisions of the Tax Code and taking into account the provisions of these Rules, deductions for the deposit associated with the extraction, primary processing and subsequent processing of mineral raw materials mined at the deposit, applying the coefficient for the share of the deposit to the deductions for subsequent processing.

At the same time, for the purposes of these Rules, deductions for expenses for the processing of mineral raw materials, including those carried out on the territory of the Republic of Kazakhstan, shall be accounted for by actual expenses, but no more than deductions for processing of the previous period (calendar year), increased by the annual inflation rate in the Republic Kazakhstan. At the same time, if in the previous year, the actual deductions for processing exceeded the corresponding limit, then the deductions of the closest calendar year in which such deductions did not exceed such a limit shall be taken into account as deductions of the previous period in the current period.

The coefficient for the share of the field is the share of deductions for the contractual activity of the field in the total amount of deductions for all contractual activities of the taxpayer (used for the distribution of income and deductions);

Ктц - transfer pricing adjustment in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan.

To calculate income, income shall be taken as a whole for the company, including income from the sale of marketable products, except for income not related to the extraction, primary processing and processing of mined mineral raw materials (for example, income from the sale of minerals acquired under a contract for the sale of minerals).

If the sale of minerals (after processing that is not primary processing) is carried out based on the content of minerals in the processed product, the income from the sale of marketable products at the deposit shall be calculated for each type of mineral according to the following formula:

,

where:

Тр - the physical volume of sales of finished products (after processing, which is not primary processing), obtained from the extracted mineral raw materials, in total for the company (for each type of mineral);

Тд – the physical volume of mineral content in the mined mineral raw material, directed for further processing, in total for the company (for each type of mineral);

Тдк - the physical volume of the mineral content in the mined mineral raw materials, directed for subsequent processing, by deposit (for each type of mineral);

Ц - selling price, formed based on subparagraph 1) paragraph 3 article 745 of the Tax Code, taking into account the adjustments provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing. If the mineral raw materials contain simultaneously the minerals specified in paragraph 4 of Article 745 of the Tax Code and other types of minerals, then when selling other types of minerals for the total annual income indicator, the actual sale price shall be applied.

In the case of the sale of mineral raw materials and (or) solid minerals, including those that have undergone primary processing, without their subsequent processing, the cost of their sale using the price formed based on subparagraph 1) of paragraph 3 of Article 745 of the Tax Code is also subject to inclusion in the total annual income.

This subparagraph shall apply exclusively when selling (including to the domestic market of the Republic of Kazakhstan) minerals specified in paragraph 4 of Article 745 of the Tax Code, mineral raw materials and (or) processed products containing such minerals, at sales prices formed based on subparagraph 1) paragraph 3 of Article 745 of the Tax Code, taking into account the adjustments provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing unless otherwise provided by the legislation of the Republic of Kazakhstan.

For the purposes of these Rules, it shall not be allowed to apply the same deductions more than once.

9. Mineral extraction tax rates (hereinafter referred to as MET) for a deposit classified as low-margin shall be applied in the amount of MET rates established by the Tax Code as of December 31, 2022.

Paragraph 2. Calculation of the internal rate of return for a deposit (groups of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit) of solid types of minerals

10. MET shall be calculated at the deposit at a rate of 0 percent within 60 months from the date of commencement of commercial production, subject to the conditions stipulated in paragraph 3 of Article 746 of the Tax Code.

11. The level of the internal rate of return by the field MET shall be calculated based on the cash flows of the subsoil user according to the following formula:

,

where:

ВНР - internal rate of return - the payback ratio of investments made for the corresponding tax period;

ДП - cash flow - a calculated indicator of the return on investment, calculated based on cash flows for the corresponding tax period;

СГД - the total annual income of the deposit for the corresponding tax period.

Cash flow (CF) shall be determined by the following formula:

The total annual income for the deposit shall be determined by the formula:

,

where:

1, 2,... n - period (year).

ДП1-п, - the annual cash flow of a subsoil user shall be determined as the difference between the total annual income for the deposit and the costs incurred for the deposit in the course of carrying out activities under the contract (license) for subsoil use;

СГД1-n - the amount of the total annual income from the field, received by the subsoil user from activities under the contract (license) for subsoil use, shall be determined in accordance with these Rules.

The costs incurred by the subsoil user by the field under the contract (license) shall include:

1) capital costs - costs, including those incurred before the start of commercial production, capitalized in the course of subsoil use operations and amortized in accordance with tax legislation;

2) expenses deductible in accordance with tax legislation, except for accrued depreciation on capital costs and interest on borrowed funds, which are subject to capitalization;

3) the amount of corporate income tax calculated in accordance with the tax legislation for the deposit.

Annex to the Rules for determining the level of profitability and the level of the internal rate of return

Form

Notification of classifying a deposit
(a group of deposits under one subsoil use contract, parts of a deposit)
of solid types of minerals as low-profitable

1. Full name of the subsoil user (legal entity) or last name, first name and

patronymic (if any) (individual):

__________________________________________________________.

2. Location (postal address): _____________________________.

3. Business ID or Individual ID number: ___________________________________________.

4. Subsoil use contract under which mining shall be carried out minerals and it is assumed that

the subsoil use contract will be assigned, fields (groups of fields under one contract, parts of a field),

providing for the development of a deposit of solid types of useful minerals, to the category of low-margin.

4.1. Full name, parties to the contract, date of conclusion of the contract:

__________________________________________________________.

4.2. Date and number of registration of the contract with the competent authority:

__________________________________________________________.

4.3. Name of the contract (deposit): _______________________.

4.4. Location of the contract area (fields, groups of fields under one contract, part of the field):

__________________________________________________________.

4.5. Type of mined mineral: _____________________________.

5. Contact person (last name, first name and patronymic (if any) position, phone number):

__________________________________________________________.

_____________________________________________________.

(last name, first name and patronymic (if any) of the head, position)

_____________________

Stamp here

Date of notification: "_____" _____________ 20__

____________________

Annex to the regulation no.282 of the Government of the Republic of Kazakhstan dated May 21, 2018

List of certain invalidated decisions of the Government of the Republic of Kazakhstan

1. Regulation of the Government of the Republic of Kazakhstan dated October 31, 2012 no.1379 "On approval of the Rules for rating a deposit (group of deposits, a part of a deposit) of solid types of mineral resources except for commonly occurred, as marginally profitable and taxation in terms of mineral extraction tax" (Collected Acts of the President and the Government of the Republic of Kazakhstan, 2012, no.75-76, art. 1122).

2. Regulation of the Government of the Republic of Kazakhstan dated August 5, 2014 no.892 "On amendments and supplements to the Regulation of the Government of the Republic of Kazakhstan dated October 31, 2012 no.1379 "On approval of the Rules for rating a deposit (group of deposits, a part of a deposit) of solid types of mineral resources except for commonly occurred, as marginally profitable and taxation in terms of mineral extraction tax" (Collected Acts of the President and the Government of the Republic of Kazakhstan, 2014, no.51, art. 516).

3. Paragraph 11 of amendments and supplements, which shall be introduced into certain decisions of the Government of the Republic of Kazakhstan, approved by the regulation of the Government of the Republic of Kazakhstan dated September 19,2014 no.995 "Certain issues of the Ministry for Investments and Development of the Republic of Kazakhstan" (Collected Acts of the President and the Government of the Republic of Kazakhstan, 2014, no.57, art. 546).

4. Regulation of the Government of the Republic of Kazakhstan dated June 27, 2016 no.443 "On amendments to the Regulation of the Government of the Republic of Kazakhstan dated October 31, 2012 no.1379 "On approval of the Rules for rating a deposit (group of deposits, a part of a deposit) of solid types of mineral resources except for commonly occurred, as marginally profitable and taxation in terms of mineral extraction tax" (Collected Acts of the President and the Government of the Republic of Kazakhstan, 2016, no. 40, art. 255).

5. Regulation of the Government of the Republic of Kazakhstan dated September 8, 2017 no.553 "On amendments and supplements to the Regulation of the Government of the Republic of Kazakhstan dated October 31, 2012 no.1379 "On approval of the Rules for rating a deposit (group of deposits, a part of a deposit) of solid types of mineral resources except for commonly occurred, as marginally profitable and taxation in terms of mineral extraction tax" and deeming invalidated certain decisions of the Government of the Republic of Kazakhstan" (Collected Acts of the President and the Government of the Republic of Kazakhstan, 2017, no. 40-41, art. 277).