Об утверждении Правил списания суммы пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 21 января 2019 года № 39. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 24 января 2019 года № 18233.

В соответствии со статьей 57-1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Правила списания суммы пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего приказа направление его на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения "Республиканский центр правовой информации" Министерства юстиции Республики Казахстан для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

3) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

4) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1), 2) и 3) настоящего пункта.

3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Министр

А. Смаилов

Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 января 2019 года № 39

Правила списания суммы пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила списания суммы пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки (далее – Правила) разработаны в соответствии со статьей 57-1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" (далее – Закон о введении в действие Налогового кодекса) и определяют порядок списания суммы:

1) суммы пени, числящейся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 октября 2018 года, а также начисленной на сумму недоимки, числящейся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 октября 2018 года, за период с 1 октября 2018 года до даты ее уплаты, включая день уплаты, по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка;

2) суммы штрафа, наложенной за правонарушения в области налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года (далее – КоАП), числящейся по состоянию на 1 октября 2018 года в лицевом счете налогоплательщика по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка;

3) сумм пеней и штрафов, в случае досрочного исполнения налогоплательщиком в полном объеме налогового обязательства по уплате налога и другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию на 1 октября 2018 года изменен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве.

2. Положения настоящих Правил не применяются в отношении налогоплательщиков, на которых не распространяются нормы статьи 57-1 Закона о введении в действие Налогового кодекса.

Глава 2. Порядок списания суммы пеней и штрафов

Параграф 1. Введение

3. В целях инвентаризации лицевых счетов, для отбора налогоплательщиков, уплативших в полном объеме сумму недоимки, числящейся в лицевом счете по состоянию на 1 октября 2018 года, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьей 102 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), у которых на указанную дату в лицевом счете числилась задолженность по пени и (или) штрафу по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка, органом государственных доходов по месту ведения лицевых счетов налогоплательщиков в течение двух рабочих дней со дня введения в действие настоящих Правил создается Комиссия по списанию с лицевого счета суммы пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки (далее – Комиссия).

4. В состав Комиссии включаются должностные лица:

1) ответственные за ведение учета и лицевых счетов налогоплательщиков;

2) ответственные за регистрацию налогоплательщиков;

3) ответственные за работу с задолженностью;

4) имеющие право рассматривать дела об административных правонарушениях;

5) ответственные за налоговый аудит;

6) юридической службы.

Комиссию возглавляет председатель, который является руководителем или заместителем руководителя органа государственных доходов.

5. Инвентаризация лицевых счетов производится Комиссией со дня ее создания до 31 декабря 2019 года.

Параграф 2. Списание суммы пени, числящейся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 октября 2018 года, а также начисленной на сумму недоимки, числящейся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 октября 2018 года, за период с 1 октября 2018 года до даты ее уплаты, включая день уплаты

6. При выявлении по итогам инвентаризации, указанной в пункте 5 настоящих Правил, налогоплательщиков, уплативших в период с 1 октября 2018 года в полном объеме сумму недоимки, числящейся в лицевом счете по состоянию на 1 октября 2018 года, у которых на указанную дату в лицевом счете числилась задолженность по пени, органом государственных доходов не позднее трех рабочих дней со дня выявления таких налогоплательщиков выносится решение о списании суммы пени при условии уплаты суммы недоимки по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам (далее – Решение).

Списанию подлежит сумма пени, числящаяся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 октября 2018 года, а также начисленная на сумму уплаченной недоимки за период с 1 октября 2018 года до даты ее уплаты, включая день уплаты. При этом сумма пени списывается по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка.

Пример расчета суммы пени, начисленной на сумму уплаченной недоимки за период с 1 октября 2018 года до даты ее уплаты, включая день уплаты, приведен в приложении 2 к настоящим Правилам.

Решение органа государственных доходов подписывается председателем и членами Комиссии.

7. Не позднее трех рабочих дней со дня вынесения Решения Комиссией производится списание суммы пени, указанной в Решении.

Списание производится путем отражения в графах лицевого счета налогоплательщика "Расчеты по пени" – "Начислено (уменьшено)" суммы пеней, подлежащей списанию, со знаком минус с указанием в графе лицевого счета "Содержание операции и документ, на основании которого производится запись (ввод)" записи:

"Решение № _______ о списании суммы пени с лицевого счета налогоплательщика от "____" ______________________ 20____ года".

Параграф 3. Списание суммы штрафа, наложенной за правонарушения в области налогообложения в соответствии с КоАП, числящейся по состоянию на 1 октября 2018 года в лицевом счете налогоплательщика по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка

8. При выявлении по итогам инвентаризации, указанной в пункте 5 настоящих Правил, налогоплательщиков, уплативших в период с 1 октября 2018 года в полном объеме сумму недоимки, числящейся в лицевом счете по состоянию на 1 октября 2018 года, у которых на указанную дату в лицевом счете числилась задолженность по штрафу, должностные лица, имеющие право рассматривать дела об административных правонарушениях, с учетом списка налогоплательщиков, представленного Комиссией, в течение трех рабочих дней прекращают исполнение постановлений и освобождают налогоплательщиков от исполнения административного взыскания в соответствии со статьей 889 КоАП путем вынесения постановления о прекращении исполнения постановления о наложении административного взыскания.

9. Список налогоплательщиков, по которым прекращено исполнение постановлений о наложении административных штрафов и которые освобождены от исполнения административного взыскания в соответствии со статьей 889 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях, составляется по форме согласно приложению 3 к настоящим Правилам, и не позднее трех рабочих дней со дня прекращения исполнения постановлений передается в структурное подразделение органа государственных доходов, ответственное за ведение учета и лицевых счетов налогоплательщиков, для списания в лицевых счетах налогоплательщиков сумм задолженности по штрафам.

При этом сумма штрафа списывается по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка.

Списание производится путем отражения в графах лицевого счета налогоплательщика "Расчеты по штрафам" – "Начислено (уменьшено)" суммы штрафа, подлежащего списанию, со знаком "минус" с указанием в графе лицевого счета "Содержание операции и документ, на основании которого производится запись (ввод)" записи:

"Постановление о прекращении исполнения постановления о наложении административного взыскания от "___" ____________201__года".

В случае частичной уплаты до 1 октября 2018 года суммы штрафа, указанного в постановлении о наложении административного взыскания, списанию подлежит разница между суммой штрафа, наложенной по такому постановлению, и уплаченной до 1 октября 2018 года.

Параграф 4. Списание сумм пеней и штрафов, в случае досрочного исполнения налогоплательщиком в полном объеме налогового обязательства по уплате налога и другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию на 1 октября 2018 года изменен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве

10. В случае досрочного исполнения в полном объеме налогового обязательства по уплате налога и другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию на 1 октября 2018 года изменен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, налогоплательщиком подается в орган государственных доходов заявление в произвольной форме о списании суммы пеней, сроки уплаты которых по состоянию на 1 октября 2018 года изменены в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

Списанию также подлежит сумма пени, начисленная на сумму уплаченного налогового обязательства с измененным по состоянию на 1 октября 2018 года сроком уплаты, за период с 1 октября 2018 года до даты его уплаты, включая день уплаты, за исключением случаев освобождения налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную уплату налогов и (или) плат при изменении сроков исполнения налогового обязательства по их уплате, предусмотренных пунктом 7 статьи 49 Налогового кодекса.

При этом сумма пени списывается по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена сумма основного долга.

При подтверждении факта досрочного исполнения в полном объеме налогового обязательства по уплате налога или другого обязательного платежа в бюджет орган государственных доходов не позднее пяти рабочих дней со дня поступления заявления выносит Решение.

Списание пени производится в порядке, установленном пунктом 7 настоящих Правил.

Результаты рассмотрения заявления налогоплательщика направляются органом государственных доходов в порядке, установленном Законом Республики Казахстан "О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц" от 12 января 2007 года (далее – Закон).

11. В случае досрочного исполнения в полном объеме налогового обязательства по уплате налога или другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию на 1 октября 2018 года изменен в соответствии со вступившим в законную силу судебным актом об утверждении плана реабилитации либо о внесении изменений и дополнений в такой план, налогоплательщиком в орган государственных доходов направляется заявление о списании суммы пеней и (или) штрафов (далее – заявление).

Заявление направляется в произвольной форме с содержанием реквизитов вступившего в законную силу судебного акта о внесении изменений и дополнений в план реабилитации в связи с исполнением налогового обязательства в полном объеме.

При подтверждении факта досрочного исполнения в полном объеме налогового обязательства по уплате налога или другого обязательного платежа в бюджет орган государственных доходов не позднее трех рабочих дней со дня поступления заявления выносит Решение, а соответствующие должностные лица в течение трех рабочих дней прекращают исполнение постановлений и освобождают налогоплательщиков от исполнения административного взыскания в соответствии со статьей 889 КоАП путем вынесения постановления о прекращении исполнения постановления о наложении административного взыскания.

Списание суммы пени производится в порядке, установленном пунктом 7 настоящих Правил.

Списание суммы штрафа производится в порядке, установленном пунктом 9 настоящих Правил.

Результаты рассмотрения заявления налогоплательщика направляются органом государственных доходов в порядке, установленном Законом.

Параграф 5. Порядок представления отчета о списании суммы пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки

12. Департаменты государственных доходов по областям, городам республиканского значения и столице ежемесячно в срок не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, представляют в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан отчет о списании суммы пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки по форме согласно приложению 4 к настоящим Правилам.

При этом окончательный отчет представляется в срок до 10 января 2020 года.

	Приложение 1 к Правилам списания суммы пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки
	форма

Решение № ____ о списании суммы пени при условии уплаты
суммы недоимки

______________________________________ (наименование органа государственных доходов)	"___" _________ 20__ года

В соответствии со статьей 57-1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), учитывая уплату в полном объеме недоимки, числящейся по состоянию на 1 октября 2018 года, списать сумму пеней, числящуюся в лицевом счете по состоянию на 1 октября 2018 года, а также начисленную на сумму указанной недоимки, за период с 1 октября 2018 года до даты ее уплаты, включая день уплаты, по следующим налогоплательщикам:

тенге

№ п/п	ИИН/БИН налогоплательщика	Наименование налогоплательщика	КБК	Сумма недоимки, числящаяся по состоянию на 1 октября 2018 года	Сумма пеней, числящаяся в лицевом счете по состоянию на 1 октября 2018 года	Дата полного погашения недоимки	Сумма пеней, начисленная на сумму недоимки за период с 1 октября 2018 года до даты ее уплаты	Сумма пеней, подлежащая списанию (графа 6 + графа 8)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Итого	Х	Х			Х

Руководитель (заместитель руководителя)
органа государственных доходов _______________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии), подпись)
Члены комиссии ______________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии), подпись)

Приложение 2 к Правилам списания суммы пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки

Пример расчета суммы пени, начисленной на сумму уплаченной недоимки за
период с 1 октября 2018 года до даты ее уплаты, включая день уплаты

Сумма недоимки, числящаяся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 октября 2018 года, составляет 500 000 тенге, оплата суммы недоимки в размере 500 000 тенге произведена в следующем порядке:

– 25 октября 2018 года – 50 000 тенге;

– 25 ноября 2018 года – 150 000 тенге;

– 25 декабря 2018 года – 200 000 тенге;

– 25 января 2019 года – 100 000 тенге.

Сумма пени, начисленная на сумму недоимки за период с 1 октября 2018 года до даты ее уплаты, включая день уплаты, рассчитывается по формуле, установленной пунктом 127 Правил ведения лицевых счетов, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2018 года № 308 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16601, опубликован в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан 28 марта 2018 года) следующим образом:

1. Производится расчет пени на сумму 500 000 тенге за период 1 октября 2018 года по 25 октября 2018 года;

2. Производится расчет пени на сумму 450 000 тенге за период с 26 октября 2018 года по 25 ноября 2018 года;

3. Производится расчет пени на сумму 300 000 тенге за период с 26 ноября 2018 года по 25 декабря 2018 года;

4. Производится расчет пени на сумму 100 000 тенге за период с 26 декабря по 25 января 2019 года;

5. Производится суммирование пени, начисленной с 1 октября 2018 года по 25 января 2019 года, итог которого переносится в графу 8 приложения 1 настоящих Правил.

	Приложение 3 к Правилам списания суммы пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки
	форма

Список налогоплательщиков, по которым прекращено исполнение
постановлений о наложении административных штрафов и которые
освобождены от исполнения административного взыскания в соответствии
со статьей 889 Кодекса Республики об административных правонарушениях

за период с "___" _______ 20__ года по "___" ________20__ года

тенге

№ п/п	ИИН/БИН налогоплательщика	Наименование налогоплательщика	Постановление о наложении административного штрафа		КБК	Сумма недоимки, числящейся в лицевом счете по состоянию на 1 октября 2018 года	Сумма задолженности по штрафу по состоянию на 1 октября 2018 года	Дата полного погашения недоимки, числящейся по состоянию на 1 октября 2018 года	Постановление о прекращении исполнения постановления о наложении административного взыскания
			дата	№					дата	№
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Руководитель (заместитель руководителя)
органа государственных доходов ___________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии), подпись)
Члены комиссии _________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии), подпись)

	Приложение 4 к Правилам списания суммы пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки
	форма

Отчет о списании суммы пени и штрафов при условии
уплаты суммы недоимки

за период с "____" _________ 20__ года по "_____" _________20___года
___________________________________________________
(наименование органа государственных доходов)

тенге

№ п/п	Код органа государственных доходов	ИИН/БИН налогоплательщика	Наименование налогоплательщика	КБК	Сумма недоимки, числящейся по состоянию на 1 октября 2018 года	Дата полного погашения недоимки	Сведения о списании суммы пени		Сведения о списании суммы штрафа		Отсрочка/рассрочка или реабилитация
							дата	сумма	дата	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	Итого	Х	Х	Х		Х	Х		Х		Х

Руководитель (заместитель руководителя)
органа государственных доходов _______________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии), подпись)

On approval of the Rules for writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears

Order No39 of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan as of January 21, 2019. Registered with the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan on January 24, 2019, No. 18233.

Unofficial translation

In accordance with Article 57-1 of the Law of the Republic of Kazakhstan as of December 25, 2017 “On the Enactment of the Code of the Republic of Kazakhstan “On Taxes and Other Obligatory Payments to the Budget” (Tax Code)”, I hereby ORDER:

1. To approve the appended Rules for writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears.

2. In accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, the State Revenue Committee of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan shall:

1) ensure state registration of this order with the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan;

2) within ten calendar days of the state registration of this order, send it in Kazakh and Russian to the Republican State Enterprise with the Right of Economic Management “Republican Center of Legal Information” of the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan for its official publication and inclusion into the Reference Control Bank of Regulatory Legal Acts of the Republic of Kazakhstan;

3) place this order on the website of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan after its official publication;

4) within ten working days of the state registration of this order with the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan, submit information on the implementation of measures, provided for in subparagraphs 1), 2), and 3) of this paragraph, to the Legal Department of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan.

3. This order shall take effect ten calendar days after its first official publication.

Minister

A.Smailov

Approved by Order № 39 as of January 21, 2019 of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan

Rules for writing off the amount of penalties and fines subject to payment

of the amount of arrears

Chapter 1. General provisions

1. These Rules for writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears (hereinafter referred to as the Rules) are developed in accordance with Article 57-1 of the Law of the Republic of Kazakhstan “On the Enactment of the Code of the Republic of Kazakhstan “On Taxes and Other Obligatory Payments to the Budget”(Tax Code)” as of December 25, 2017 (hereinafter referred to as the Law on the Enactment of the Tax Code) and establish the procedure for writing off:

1) the amount of the penalty recorded in the personal account of the taxpayer as of October 1, 2018, as well as the amount accrued on the amount of arrears recorded in the personal account of the taxpayer as of October 1, 2018, for the period from October 1, 2018 to the date of its payment, including the day of payment, by the type of tax and another obligatory payment to the budget for which the arrears were paid;

2) the amount of the fine imposed for tax offenses in accordance with the Administrative Offenses Code of the Republic of Kazakhstan as of July 5, 2014 (hereinafter referred to as the AOC), as of October 1, 2018 recorded in the personal account of the taxpayer for that type of tax and another obligatory payment to the budget for which the arrears were paid;

3) the amount of penalties and fines, in case of the taxpayer’s early fulfillment of the tax obligation to pay tax and another obligatory payment to the budget in full, the due date for which as of October 1, 2018 was changed in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan and the legislation of the Republic of Kazakhstan on rehabilitation and bankruptcy.

2. The provisions of these Rules do not apply to taxpayers who are not subject to the provisions of Article 57-1 of the Law on the Enactment of the Tax Code.

Chapter 2. The procedure for writing off the amount of penalties and fines

Clause 1. Introduction

3. In order to inventory personal accounts, to select taxpayers who paid in full the amount of arrears recorded in their personal accounts as of October 1, 2018, also through offsets in the manner specified in Article 102 of the Code of the Republic of Kazakhstan dated December 25, 2017 “On Taxes and Other Obligatory Payments to the Budget” (Tax Code), who, as of the indicated date, had arrears of penalty and (or) fine for the type of tax and another obligatory payment to the budget, for which the arrears were paid, in their personal accounts, within two working days of entry into force of these Rules, the state revenue authority at the place of the taxpayers’ maintaining personal accounts shall set up a Commission for writing off the amount of penalties and fines from the personal account subject to the payment of the amount of arrears (hereinafter referred to as the Commission).

4. The Commission shall include officials:

1) responsible for maintaining records and personal accounts of the taxpayers;

2) responsible for the registration of the taxpayers;

3) responsible for arrears management;

4) having the right to consider administrative offense cases;

5) responsible for tax audits;

6) of the legal department.

The Commission is led by chairman who is the head or deputy head of a state revenue authority.

5. The Commission inventories personal accounts from the date of its establishment to December 31, 2019.

Clause 2. Writing off the amount of penalty recorded in the taxpayer’s personal account as of October 1, 2018, as well as the amount accrued on the amount of arrears recorded in the taxpayer’s personal account as of October 1, 2018, for the period from October 1, 2018 to the date of its payment, including the day of payment

6. If the results of the inventory specified in paragraph 5 of these Rules identify taxpayers who, since October 1, 2018, have paid in full the amount of arrears recorded in their personal accounts as of October 1, 2018, who, as of the indicated date, had arrears of penalty in their personal accounts, the state revenue authority, within three working days of such taxpayers’ identification, shall make a decision to write off the amount of penalty subject to payment of the amount of arrears in accordance with the form in Appendix 1 to these Rules (hereinafter referred to as the Decision).

The amount of penalty in the taxpayer’s personal account as of October 1, 2018, as well as that accrued on the amount of arrears paid for the period from October 1, 2018 to the date of its payment, including the day of payment, shall be written off. In this case, the amount of penalty is written off by the type of tax and another obligatory payment to the budget for which the arrears were paid.

An example of calculating the amount of penalty accrued on the amount of arrears paid for the period from October 1, 2018 to the date of its payment, including the day of payment, is given in Appendix 2 to these Rules.

The Decision of the state revenue authority shall be signed by the Commission chairman and members.

7. Within three working days of the Decision, the Commission shall write off the amount of the penalty specified in the Decision.

The write-off is made by indicating the amount of penalties to be written off with the minus sign in the columns of the taxpayer’s personal account “Settlements in respect of penalties” - “Accrued (reduced)” and making an entry in the column of the personal account “The subject of the operation and the document on the basis of which the entry (recording) is made”:

“Decision № _______ to write off the amount of penalty from the taxpayer’s personal account as of “____” ______________________ 20____”.

Clause 3. Writing off the amount of the fine imposed for tax offenses in accordance with the AOC, as of October 1, 2018, recorded in the taxpayer’s personal account for the type of tax and another obligatory payment to the budget for which the arrears were paid

8. If the results of the inventory specified in paragraph 5 of these Rules identify taxpayers who, since October 1, 2018, have paid in full the amount of arrears recorded in the personal account as of October 1, 2018, who, as of the indicated date, had arrears of fine in their personal accounts, officials entitled to consider administrative offense cases, taking into consideration the list of taxpayers submitted by the Commission, within three working days, shall terminate the execution of orders and exempt the taxpayers from executing an administrative sanction in accordance with Article 889 of the AOC by issuing an order to terminate the execution of the order imposing the administrative sanction.

9. The list of taxpayers, in whose respect the execution of orders imposing the administrative sanction has been terminated and who are exempted from the execution of an administrative sanction in accordance with Article 889 of the Administrative Offenses Code of the Republic of Kazakhstan, is made in accordance with the form in Appendix 3 to these Rules, and within three working days of termination of the orders’ execution is transferred to the structural unit of the state revenue authority responsible for maintaining records and personal accounts of taxpayers in order to write off the amount of arrears of fines from the taxpayers’ personal accounts.

In this case, the amount of fine is written off by the type of tax and another obligatory payment to the budget for which the arrears were paid.

The write-off is made by indicating the amount of fines to be written off with the minus sign in the columns of the taxpayer’s personal account “Settlements in respect of fines” - “Accrued (reduced)” and making an entry in the column of the personal account “The subject of the operation and the document on the basis of which the entry (recording) is made”:

“The order to terminate the execution of the order on the imposition of the administrative sanction as of “___” ____________201__”.

In case of partial payment of the amount of the fine specified in the order on imposing the administrative penalty by October 1, 2018, subject to write-off is the difference between the amount of the fine imposed under such an order and paid before October 1, 2018.

Clause 4. Writing off penalties and fines in case of the taxpayer’s early fulfillment in full of a tax obligation to pay tax and another obligatory payment to the budget, the due date for which as of October 1, 2018 was changed in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan and the legislation of the Republic Kazakhstan on rehabilitation and bankruptcy

10. In case of early fulfillment in full of the tax obligation to pay tax and another obligatory payment to the budget, the due date for which was changed as of October 1, 2018 in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, the taxpayer submits an application in any form to the state revenue authority for writing off the amount penalties, the due dates for which were changed as of October 1, 2018 in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.

Subject to write-off is also the amount of penalties accrued on the amount of the paid tax obligation with the payment deadline altered as of October 1, 2018, for the period from October 1, 2018 to the date of payment, including the day of payment, except for cases when the taxpayer is exempted from paying the penalty for late payment of taxes and (or) fees when changing deadlines for the fulfillment of the tax obligation to pay them as provided for in paragraph 7 of Article 49 of the Tax Code.

In this case, the amount of the penalty is written off by the type of tax and another obligatory payment to the budget for which the principal debt was paid.

Upon confirmation of early fulfillment in full of the tax obligation to pay tax or another obligatory payment to the budget, the state revenue authority shall make a Decision within five working days of the application’s receipt.

The penalty shall be written off in the manner prescribed by paragraph 7 of these Rules.

The results of consideration of the taxpayer’s application are sent by the state revenue authority in the manner prescribed by the Law of the Republic of Kazakhstan “On the Procedure for the Consideration of Applications of Individuals and Legal Entities” as of January 12, 2007 (hereinafter referred to as the Law).

11. In the case of early fulfillment in full of a tax obligation to pay tax or another obligatory payment to the budget, the due date for which was changed as of October 1, 2018 in accordance with a final and binding court ruling on approval of a rehabilitation plan or on alterations and additions to such a plan, the taxpayer sends an application for writing off the amount of penalties and (or) fines (hereinafter referred to as the application) to the state revenue authority.

The application is sent in any form with the details of the final and binding court ruling on alterations and additions to the rehabilitation plan in connection with the fulfillment of the tax obligation in full.

Upon confirmation of early fulfillment in full of the tax obligation to pay tax or another obligatory payment to the budget, the state revenue authority shall make a Decision within three working days of the application’s receipt, and the relevant officials shall terminate the execution of orders within three working days and exempt the taxpayers from executing an administrative penalty in accordance with Article 889 of the AOC by issuing an order to terminate the execution of an order to impose an administrative penalty.

The penalty amount is written off in the manner prescribed by paragraph 7 of these Rules.

The fine amount is written off in the manner prescribed by paragraph 9 of these Rules.

The results of consideration of the taxpayer’s application are sent by the state revenue authority in the manner prescribed by the Law.

Clause 5. The procedure for submitting a report on writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears

12. The state revenues departments by regions, cities of republican significance and the capital on a monthly basis on or before the 10th day of the month following the reporting month submit to the State Revenue Committee of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan a report on writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears in accordance with the form in Appendix 4 to these Rules.

In this case, the final report is submitted by January 10, 2020.

Appendix 1 to the Rules for writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears form

Decision № ____ to write off the amount of penalty subject to payment of the

amount of arrears

______________________________________ (the name of a state revenue authority)

___ _________ 20__

In accordance with Article 57-1 of the Law of the Republic of Kazakhstan as of December 25, 2017 “On the Enactment of the Code of the Republic of Kazakhstan “On Taxes and Other Obligatory Payments to the Budget” (Tax Code), taking into account the full payment of arrears as of 1 October 2018, we decide to write off the amount of penalties recorded in the personal account as of October 1, 2018, as well as that accrued on the amount of the specified arrears, for the period from October 1, 2018 to the date of its payment, including the day of payment, in respect of the following taxpayers:

tenge

Item №	Taxpayer’s IIN/BIN	Taxpayer’s name	BCC	Amount of arrears as of October 1, 2018	Amount of penalties recorded in the personal account as of October 1, 2018	Date of full payment of arrears	Amount of penalties accrued on the amount of arrears for the period from October 1, 2018 to the date of its payment	Amount of penalties to be written off (column 6 + column 8)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Total	Х	Х			Х

Head (deputy head) of a state revenue authority ________________________________

(surname, name, patronymic (if any), signature)

Commission members ______________________________________________________

(surname, name, patronymic (if any), signature)

Appendix 2 to the Rules for writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears

An example of calculating the amount of penalties accrued on the amount of arrears paid for the period from October 1, 2018 to the date of its payment, including the day of payment

The amount of arrears in the personal account of the taxpayer as of October 1, 2018 is 500,000 tenge, the amount of arrears equal to 500,000 tenge was paid in the following order:

- October 25, 2018 - 50,000 tenge;

- November 25, 2018 - 150,000 tenge;

- December 25, 2018 - 200,000 tenge;

- January 25, 2019 - 100,000 tenge.

The amount of penalty accrued on the amount of arrears for the period from October 1, 2018 to the date of its payment, including the day of payment, is calculated using the formula provided for by paragraph 127 of the Rules for maintaining personal accounts approved by Order No. 308 of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan as of February 27, 2018 (registered in the State Registration Register of Regulatory Legal Acts under No. 16601, published in the Reference Control Bank of Regulatory Legal Acts of the Republic of Kazakhstan on March 28, 2018) as follows:

1. A penalty is calculated for the amount of 500,000 tenge for the period from October 1, 2018 to October 25, 2018;

2. A penalty is calculated for the amount of 450,000 tenge for the period from October 26, 2018 to November 25, 2018;

3. A penalty is calculated for the amount of 300,000 tenge for the period from November 26, 2018 to December 25, 2018;

4. A penalty is calculated for the amount of 100,000 tenge for the period from December 26 to January 25, 2019;

5. The amount of penalty accrued from October 1, 2018 to January 25, 2019 shall be summed up, and the result shall be transferred to column 8 of Appendix 1 of these Rules.

Appendix 3 to the Rules for writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears form

List of taxpayers in whose respect the execution of orders on imposing administrative fines
was terminated and who are exempted from the execution of an administrative sanction in
accordance with Article 889 of the Administrative Offenses Code of the Republic
for the period from ___ _______ 20__ to ___ ________20__

tenge

Item №	Taxpayer’s IIN/BIN	Taxpayer’s name	Order to impose administrative fine		BCC	Amount of arrears recorded in the personal account as of October 1, 2018	Amount of arrears of penalty as of October 1, 2018	Date of full payment of arrears as of October 1, 2018	Order to terminate the execution of the order on imposing administrative sanction
			date	№					date	№
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Head (deputy head) of a state revenue authority ___________________________________

(surname, name, patronymic (if any), signature)

Commission members ______________________________________________________

(surname, name, patronymic (if any), signature)

Appendix 4 to the Rules for writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears form

Report on writing off penalties and fines subject to

payment of the amount of arrears

for the period from ____ _________ 20__ to _____ _________ 20 ___
___________________________________________________
(the name of a state revenue authority)

tenge

Item №	Code of the state revenue authority	Taxpayer’s IIN/BIN	Taxpayer’s name	BCC	Amount of arrears as of October 1, 2018	Date of full payment of arrears	Information on writing off the amount of penalty		Information on writing off the amount of fine		Deferral/installment payment or rehabilitation
							date	amount	date	amount
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	Total	Х	Х	Х		Х	Х		Х		Х

Head (deputy head) of a state revenue authority __________________________________

(surname, name, patronymic (if any), signature)