Примечание ИЗПИ!
Вводится в действие с 01.01.2023.
Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 декабря 2017 года № 251 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, исламских страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан, Инструкции по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, исламскими страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан и внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16390) следующие изменения и дополнения:
преамбулу изложить в следующей редакции:
"В соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан", подпунктами 1) и 3-4) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и подпунктом 2) пункта 3 статьи 16 Закона Республики Казахстан "О государственной статистике" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
в Типовом плане счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, исламских страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан, утвержденном указанным постановлением:
пункты 1 и 2 изложить в следующей редакции:
"1. Настоящий Типовой план счетов бухгалтерского учета для страховых (перестраховочных) организаций, исламских страховых (перестраховочных) организаций, обществ взаимного страхования и филиалов страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан (далее – План счетов) разработан в соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан", подпунктами 1) и 3-4) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 2) пункта 3 статьи 16 Закона Республики Казахстан "О государственной статистике" и предназначен для группировки и текущего отражения элементов финансовой отчетности в стоимостном выражении страховыми (перестраховочными) организациями, исламскими страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования (далее – организации) на счетах бухгалтерского учета для составления финансовой отчетности и текущего отражения элементов отчетности по данным бухгалтерского учета в стоимостном выражении филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан на счетах бухгалтерского учета для составления отчетности по данным бухгалтерского учета.
2. В Плане счетов используются понятия, предусмотренные Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и международными стандартами финансовой отчетности.";
в главе 2:
в параграфе 1:
названия счетов 1130, 1130 01, 1130 02 и 1130 03 изложить в следующей редакции:
"1130 Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости
1130 01 Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости
1130 02 Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости
1130 03 Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости";
названия счетов 1140, 1140 01, 1140 02, 1140 03, 1140 04 и 1140 05 изложить в следующей редакции:
"1140 Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
1140 01 Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
1140 02 Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
1140 03 Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
1140 04 Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
1140 05 Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
название счета 1290 01 изложить в следующей редакции:
"1290 01 Резервы (провизии) по дебиторской задолженности";
названия счетов 1290 21, 1290 22, 1290 23 и 1290 24 изложить в следующей редакции:
"1290 21 Резервы (провизии) по займам, предоставленным клиентам
1290 22 Резервы (провизии) по финансовой аренде, предоставленной клиентам
1290 23 Резервы (провизии) по финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости
1290 24 Резервы (провизии) по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций";
номер и название счета 1290 41 исключить;
после счета 1290 25 дополнить счетом 1290 42 следующего содержания:
"1290 42 Резервы (провизии) по требованиям по аквизиционным денежным потокам";
название счета 1620 04 изложить в следующей редакции:
"1620 04 Требования по аквизиционным расходам по договорам страхования (перестрахования)";
после счета 1620 04 дополнить счетами 1620 05 и 1620 06 следующего содержания:
"1620 05 Актив по прочим денежным потокам, относящимся к группе договоров страхования
1620 06 Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования";
в параграфе 2:
названия счетов 2020, 2020 01, 2020 02 и 2020 03 изложить в следующей редакции:
"2020 Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости
2020 01 Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости
2020 02 Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости
2020 03 Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости";
названия счетов 2030, 2030 01, 2030 02, 2030 03, 2030 04 и 2030 05 изложить в следующей редакции:
"2030 Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
2030 01 Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
2030 02 Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
2030 03 Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
2030 04 Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
2030 05 Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
после счета 2050 дополнить счетами 2060 01, 2060 02, 2060 03, 2060 04 и 2060 05 следующего содержания:
"2060 01 Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования
2060 02 Маржа по договорам перестрахования
2060 03 Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск
2060 04 Компонент возмещения убытка маржи по договорам перестрахования
2060 05 Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования";
в параграфе 3:
после счета 3390 07 дополнить счетами 3390 11, 3390 12, 3390 13, 3390 14, 3390 15, 3390 16, 3390 17, 3390 18 и 3390 19 следующего содержания:
"3390 11 Обязательства по денежным потокам по договорам страхования (перестрахования)
3390 12 Рисковая поправка на нефинансовый риск
3390 13 Компонент убытка (по обязательствам по денежным потокам по договорам страхования (перестрахования)
3390 14 Компонент убытка (по рисковой поправке на нефинансовый риск)
3390 15 Обязательства по аквизиционным денежным потокам, относящимся к группе договоров страхования
3390 16 Обязательства по прочим денежным потокам, относящимся к группе договоров страхования
3390 17 Обязательства по возникшим убыткам
3390 18 Страховые премии по договорам страхования
3390 19 Страховые премии по выпущенным договорам перестрахования";
название счета 3390 45 изложить в следующей редакции:
"3390 45 Начисленные расходы по возмещению перестраховщику регрессных требований и убытков (суброгация)";
номера и названия счетов 3390 48, 3390 49, 3390 50, 3390 51 и 3390 52 исключить;
в параграфе 4:
после счета 4030 96 дополнить счетами 4040 11, 4040 12, 4040 13, 4040 14, 4040 15, 4040 16, 4040 17 и 4040 18 следующего содержания:
"4040 11 Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков
4040 12 Маржа по договорам страхования (перестрахования)
4040 13 Рисковая поправка на нефинансовый риск
4040 14 Компонент убытка (по наилучшей оценке ожидаемых денежных потоков)
4040 15 Компонент убытка (по рисковой поправке на нефинансовый риск)
4040 16 Маржа по договорам перестрахования
4040 17 Страховые премии по договорам страхования
4040 18 Страховые премии по выпущенным договорам перестрахования";
в параграфе 5:
название счета 5440 изложить в следующей редакции:
"5440 Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
после счета 5460 дополнить счетами 5470, 5480 и 5490 следующего содержания:
"5470 Резерв на переоценку займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
5480 Оценочные резервы (провизии) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
5490 Оценочные резервы под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
в параграфе 6:
название счета 6150 03 изложить в следующей редакции:
"6150 03 Доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
название счета 6240 01 изложить в следующей редакции:
"6240 01 Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости";
после счета 6240 23 дополнить счетом 6240 42 следующего содержания:
"6240 42 Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий) по обесценению аквизиционных денежных потоков";
после счета 6280 09 дополнить счетами 6280 31, 6280 32, 6280 33 и 6280 34 следующего содержания:
"6280 31 Корректировка расходов по компоненту убытка
6280 32 Финансовые доходы по перестрахованию
6280 33 Доход от уменьшения рисковой поправки на нефинансовый риск
6280 34 Доход от амортизации маржи по договорам страхования (перестрахования)";
название счета 6280 41 изложить в следующей редакции:
"6280 41 Страховая выручка (доход от страхования)";
название счета 6280 43 изложить в следующей редакции:
"6280 43 Доходы, связанные с возмещением регрессных требований и убытков (суброгация)";
номера и названия счетов 6280 45, 6280 46, 6280 47, 6280 48, 6280 49, 6280 50, 6280 51, 6280 52, 6280 53 и 6280 54 исключить;
после счета 6280 41 дополнить счетами 6280 55 и 6280 56 следующего содержания:
"6280 55 Доход от перестрахования
6280 56 Доходы по формированию актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск";
в параграфе 7:
после счета 7310 10 дополнить счетами 7310 11 и 7310 12 следующего содержания:
"7310 11 Расходы по уменьшению рисковой поправки на нефинансовый риск
7310 12 Расходы в виде компонента убытка обязательств по денежным потокам по договорам страхования";
название счета 7440 01 изложить в следующей редакции:
"7440 01 Расходы по формированию резервов (провизий) по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости";
после счета 7440 23 дополнить счетом 7440 24 следующего содержания:
"7440 24 Расходы по формированию резервов (провизий) по обесценению аквизиционных денежных потоков";
номера и названия счетов 7440 41, 7440 42, 7440 43, 7440 44 и 7440 45 исключить;
номера и названия счетов 7440 47, 7440 48, 7440 49, 7440 50, 7440 51 и 7440 52 исключить;
название счета 7470 06 изложить в следующей редакции:
"7470 06 Расходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
после счета 7470 10 дополнить счетами 7470 31, 7470 32, 7470 33, 7470 34, 7470 35, 7470 36 и 7470 37 следующего содержания:
"7470 31 Страховые расходы в виде компонента убытка
7470 32 Финансовые расходы по страхованию (перестрахованию)
7470 33 Расходы по уменьшению рисковой поправки на нефинансовый риск
7470 34 Страховые расходы в виде рисковой поправки на нефинансовый риск
7470 35 Аквизиционные расходы
7470 36 Расходы в виде амортизации маржи по договорам перестрахования
7470 37 Расходы по амортизации наилучшей оценки ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования";
название счета 7470 41 изложить в следующей редакции:
"7470 41 Страховые расходы по выплате";
название счета 7470 44 изложить в следующей редакции
"7470 44 Расходы по возмещению перестраховщику регрессных требований и убытков (суброгация)";
в главе 3:
в параграфе 1:
название и описание счетов 1130 01, 1130 02 и 1130 03 изложить в следующей редакции:
"1130 01 "Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости" (активный).
Назначение: учет номинальной стоимости краткосрочных финансовых активов, приобретенных организацией и учитываемых по амортизированной стоимости.
По дебету счета проводится номинальная стоимость краткосрочного финансового актива, приобретенного организацией и учитываемого по амортизированной стоимости.
По кредиту счета проводится списание номинальной стоимости краткосрочного финансового актива, приобретенного организацией, при ее погашении, переводе в другую категорию, а также просрочке платежа.
1130 02 "Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости" (контрактивный).
Назначение: учет сумм превышения номинальной стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости, над стоимостью их приобретения (дисконт), сумм корректировки, связанной с признанием процентных доходов с использованием метода эффективной процентной ставки, сумм корректировки, связанной с приобретением финансовых активов, по нерыночной ставке.
По кредиту счета проводятся сумма превышения номинальной стоимости краткосрочного финансового актива, учитываемого по амортизированной стоимости, над стоимостью его приобретения (дисконт), сумма корректировки, связанной с признанием процентных доходов с использованием метода эффективной процентной ставки, сумма корректировки, связанной с приобретением финансовых активов, по нерыночной ставке.
По дебету счета проводится сумма амортизации и (или) списание дисконта по приобретенному краткосрочному финансовому активу, учитываемому по амортизированной стоимости.
1130 03 "Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости" (активный).
Назначение: учет сумм превышения стоимости приобретения краткосрочных финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости, над их номинальной стоимостью (премия), сумм корректировки, связанной с признанием процентных доходов с использованием метода эффективной процентной ставки.
По дебету счета проводятся сумма превышения стоимости приобретения краткосрочного финансового актива, учитываемого по амортизированной стоимости, над его номинальной стоимостью (премия), сумма корректировки, связанной с признанием процентных доходов с использованием метода эффективной процентной ставки.
По кредиту счета проводится сумма амортизации и (или) списание премии по приобретенному краткосрочному финансовому активу, учитываемому по амортизированной стоимости.";
название и описание счетов 1140 01, 1140 02, 1140 03, 1140 04 и 1140 05 изложить в следующей редакции:
"1140 01 "Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (активный).
Назначение: учет номинальной стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По дебету счета проводится номинальная стоимость краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счета проводится списание номинальной стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при ее реализации, переводе в другую категорию финансовых активов, а также просрочке платежа.
1140 02 "Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (контрактивный).
Назначение: учет сумм превышения номинальной стоимости приобретенных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над стоимостью их приобретения (дисконт), сумм корректировки, связанной с признанием процентных доходов с использованием метода эффективной процентной ставки, сумм корректировки, связанной с приобретением финансовых активов, по нерыночной ставке.
По кредиту счета проводятся сумма превышения номинальной стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над стоимостью ее приобретения (дисконт), сумма корректировки, связанной с признанием процентных доходов с использованием метода эффективной процентной ставки, сумма корректировки, связанной с приобретением финансовых активов, по нерыночной ставке.
По дебету счета проводится сумма амортизации и (или) списание дисконта по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
1140 03 "Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (активный).
Назначение: учет сумм превышения стоимости приобретения финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над их номинальной стоимостью (премия), сумм корректировки, связанной с признанием процентных доходов с использованием метода эффективной процентной ставки.
По дебету счета проводятся сумма превышения стоимости приобретения финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над ее номинальной стоимостью (премия), сумма корректировки, связанной с признанием процентных доходов с использованием метода эффективной процентной ставки.
По кредиту счета проводится сумма амортизации и (или) списание премии по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
1140 04 "Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (активный).
Назначение: учет сумм положительной корректировки справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По дебету счета проводится сумма положительной корректировки справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счета проводится списание сумм положительной корректировки справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
1140 05 "Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (контрактивный).
Назначение: учет сумм отрицательной корректировки справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счета проводится сумма отрицательной корректировки справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По дебету счета проводится списание сумм отрицательной корректировки справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.";
описание счета 1280 44 изложить в следующей редакции:
"Назначение: учет сумм требований на возмещение убытков (суброгация) и (или) страховых возмещений по регрессному требованию к лицу, ответственному за причиненный вред.
По дебету счета проводится сумма требований на возмещение убытков (суброгация) и (или) страховых возмещений по регрессному требованию к лицу, ответственному за причиненный вред.
По кредиту счета проводится списание сумм требований на возмещение убытков (суброгация) и (или) страховых возмещений по регрессному требованию при их оплате или просрочке оплаты лицом, ответственным за причиненный вред.";
название и описание счета 1290 01 изложить в следующей редакции:
"1290 01 "Резервы (провизии) по дебиторской задолженности" (контрактивный).
Назначение: учет сумм оценочных резервов (провизий) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по дебиторской задолженности клиентов.
По кредиту счета проводится сумма оценочных резервов (провизий) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по дебиторской задолженности клиента.
По дебету счета проводится списание сумм созданных оценочных резервов (провизий).";
название и описание счетов 1290 21, 1290 22, 1290 23 и 1290 24 изложить в следующей редакции:
"1290 21 "Резервы (провизии) по займам, предоставленным клиентам" (контрактивный).
Назначение: учет сумм оценочных резервов (провизий) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по займам, предоставленным клиентам.
По кредиту счета проводится сумма оценочных резервов (провизий) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по займам, предоставленным клиенту.
По дебету счета проводится списание сумм созданных оценочных резервов (провизий).
1290 22 "Резервы (провизии) по финансовой аренде, предоставленной клиентам" (контрактивный).
Назначение: учет сумм оценочных резервов (провизий) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по финансовой аренде, предоставленной клиентам.
По кредиту счета проводится сумма оценочных резервов (провизий) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по финансовой аренде, предоставленной клиенту.
По дебету счета проводится списание сумм созданных оценочных резервов (провизий).
1290 23 "Резервы (провизии) по финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости" (контрактивный).
Назначение: учет сумм оценочных резервов (провизий) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости.
По кредиту счета проводится сумма оценочных резервов (провизий) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости.
По дебету счета проводится списание сумм созданных оценочных резервов (провизий).
1290 24 "Резервы (провизии) по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций" (контрактивный).
Назначение: учет сумм оценочных резервов (провизий) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.
По кредиту счета проводится сумма оценочных резервов (провизий) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по вкладам, размещенным в банке второго уровня либо организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций.
По дебету счета проводится списание сумм созданных оценочных резервов (провизий).";
номер, название и описание счета 1290 41 исключить;
после описания счета 1290 25 дополнить номером, названием и описанием счета 1290 42 следующего содержания:
"1290 42 "Резервы (провизии) по требованиям по аквизиционным денежным потокам" (контрактивный).
Назначение: учет сумм резервов (провизий) на покрытие убытков по требованиям по аквизиционным денежным потокам.
По кредиту счета проводится сумма создаваемых резервов (провизий), созданных на покрытие убытков по требованиям по аквизиционным денежным потокам.
По дебету счета проводится списание сумм созданных резервов (провизий) при их аннулировании или списании суммы аквизиционных денежных потоков с баланса организации.";
название и описание счета 1620 04 изложить в следующей редакции:
"1620 04 "Требования по аквизиционным расходам по договорам страхования (перестрахования)" (активный).
Назначение: учет дебиторской задолженности организации по аквизиционным расходам, возникшим по группам договоров страхования (перестрахования).
По дебету счета отражается дебиторская задолженность организации по аквизиционным расходам по группам договоров страхования.
По кредиту счета отражается списание дебиторской задолженности по аквизиционным расходам при ее погашении или списании с баланса организации.";
после описания счета 1620 04 дополнить номерами, названиями и описаниями счетов 1620 05 и 1620 06 следующего содержания:
1620 05 "Актив по прочим денежным потокам, относящимся к группе договоров страхования" (активный).
Назначение: учет сумм активов в отношении прочих денежных потоков, относящихся к группе договоров страхования, но не являющихся аквизиционными денежными потоками.
По дебету счета проводится сумма актива по прочим денежным потокам относящийся к группе договоров страхования.
По кредиту счета проводится списание сумм актива по прочим денежным потокам относящийся к группе договоров страхования.
1620 06 "Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования" (контрактивный).
Назначение: учет сумм оценки будущих денежных потоков по перестрахованию
По кредиту счета проводится сумма оценки будущих денежных потоков по активу перестрахования
По дебету счета отражается списание сумм оценки будущих денежных потоков по активу перестрахования.";
название и описание счетов 2020 01, 2020 02 и 2020 03 изложить в следующей редакции:
"2020 01 "Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости" (активный).
Назначение: учет номинальной стоимости долгосрочных финансовых активов, приобретенных организацией и учитываемых по амортизированной стоимости.
По дебету счета проводится номинальная стоимость долгосрочных финансовых активов, приобретенных организацией и учитываемых по амортизированной стоимости.
По кредиту счета проводится списание номинальной стоимости приобретенных долгосрочных активов при их погашении, переводе в другую категорию финансовых активов, а также просрочке платежа.
2020 02 "Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости" (контрактивный).
Назначение: учет сумм превышения номинальной стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости, над стоимостью их приобретения (дисконт), сумм корректировки, связанной с признанием процентных доходов с использованием метода эффективной процентной ставки, сумм корректировки, связанной с приобретением финансовых активов, по нерыночной ставке.
По кредиту счета проводятся сумма превышения номинальной стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости, над стоимостью их приобретения (дисконт), сумма корректировки, связанной с признанием процентных доходов с использованием метода эффективной процентной ставки, сумма корректировки, связанной с приобретением финансовых активов, по нерыночной ставке.
По дебету счета проводится сумма амортизации и (или) списание дисконта по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости.
2020 03 "Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости" (активный).
Назначение: учет сумм превышения стоимости приобретения финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости, над их номинальной стоимостью (премия), сумма корректировки, связанной с признанием процентных доходов с использованием метода эффективной процентной ставки.
По дебету счета проводятся сумма превышения стоимости приобретения финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости, над их номинальной стоимостью (премия), сумма корректировки, связанной с признанием процентных доходов с использованием метода эффективной процентной ставки.
По кредиту счета проводится сумма амортизации и (или) списание премии по приобретенным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости.";
название и описание счетов 2030 01, 2030 02, 2030 03, 2030 04 и 2030 05 изложить в следующей редакции:
"2030 01 "Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (активный).
Назначение: учет номинальной стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По дебету счета проводится номинальная стоимость долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счета проводится списание номинальной стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их реализации, переводе в другую категорию финансовых активов, а также просрочке платежа.
2030 02 "Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (контрактивный).
Назначение: учет сумм превышения номинальной стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над стоимостью их приобретения (дисконт), сумм корректировки, связанной с признанием процентных доходов с использованием метода эффективной процентной ставки, сумм корректировки, связанной с приобретением финансовых активов, по нерыночной ставке.
По кредиту счета проводятся сумма превышения номинальной стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над стоимостью их приобретения (дисконт), сумма корректировки, связанной с признанием процентных доходов с использованием метода эффективной процентной ставки, сумма корректировки, связанной с приобретением финансовых активов, по нерыночной ставке.
По дебету счета проводится сумма амортизации и (или) списание дисконта по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
2030 03 "Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (активный).
Назначение: учет сумм превышения стоимости приобретения долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над их номинальной стоимостью (премия), сумм корректировки, связанной с признанием процентных доходов с использованием метода эффективной процентной ставки.
По дебету счета проводятся сумма превышения стоимости приобретения долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над их номинальной стоимостью (премия), сумма корректировки, связанной с признанием процентных доходов с использованием метода эффективной процентной ставки.
По кредиту счета проводится сумма амортизации и (или) списание премии по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
2030 04 "Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (активный).
Назначение: учет сумм положительной корректировки справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По дебету счета проводится положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счета проводится списание сумм положительной корректировки справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
2030 05 "Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (контрактивный).
Назначение: учет сумм отрицательной корректировки справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счета проводится сумма отрицательной корректировки справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По дебету счета проводится списание сумм отрицательной корректировки справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.";
после описания счета 2050 дополнить номерами, названиями и описаниями счетов 2060 01, 2060 02, 2060 03, 2060 04 и 2060 05 следующего содержания:
"2060 01 "Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования" (активный).
Назначение: учет приведенной стоимости будущих денежных потоков по группам договоров перестрахования.
По дебету счета отражается приведенная стоимость будущих денежных потоков по группам договоров перестрахования, а также ее увеличение.
По кредиту счета отражается уменьшение либо списание приведенной стоимости будущих денежных потоков по группам договоров перестрахования.
2060 02 "Маржа по договорам перестрахования" (активный).
Назначение: учет маржи за предусмотренные договором услуги по группам договоров перестрахования.
По дебету счета отражается маржа за предусмотренные договором услуги по группам договоров перестрахования.
По кредиту счета отражается амортизация и (или) списание маржи за предусмотренные договором услуги по группам договоров перестрахования.
2060 03 "Актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск" (активный).
Назначение: учет актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск.
По дебету счета отражается актив перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск.
По кредиту счета отражается уменьшение и (или) списание актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск.";
2060 04 "Компонент возмещения убытка маржи по договорам перестрахования" (активный).
Назначение: учет компонента возмещения убытка маржи за предусмотренные договором услуги по группам договоров перестрахования.
По дебету счета отражается компонент возмещения убытка маржи за предусмотренные договором услуги по группам договоров перестрахования.
По кредиту счета отражается амортизация и (или) списание компонента возмещения убытка маржи за предусмотренные договором услуги по группам договоров перестрахования.
2060 05 "Оценка будущих денежных потоков по активу перестрахования" (контрактивный).
Назначение: учет сумм оценки будущих денежных потоков по перестрахованию
По кредиту счета проводится сумма оценки будущих денежных потоков по активу перестрахования
По дебету счета отражается списание сумм оценки будущих денежных потоков по активу перестрахования.";
после описания счета 3390 07 дополнить номерами, названиями и описаниями счетов 3390 11, 3390 12, 3390 13, 3390 14, 3390 15, 3390 16, 3390 17, 3390 18 и 3390 19 следующего содержания:
"3390 11 "Обязательства по денежным потокам по договорам страхования (перестрахования)" (пассивный).
Назначение: учет обязательств по денежным потокам по группам договоров страхования (перестрахования), оцениваемых на основании подхода распределения премий.
По кредиту счета отражаются обязательства по денежным потокам по договорам страхования (перестрахования).
По дебету счета отражается списание/уменьшение обязательств по денежным потокам по договорам страхования (перестрахования).
3390 12 "Рисковая поправка на нефинансовый риск" (пассивный).
Назначение: учет рисковой поправки на нефинансовый риск.
По кредиту счета отражается рисковая поправка на нефинансовый риск.
По дебету счета отражается уменьшение и (или) списание рисковой поправки на нефинансовый риск.
3390 13 "Компонент убытка (по обязательствам по денежным потокам по договорам страхования (перестрахования)" (пассивный).
Назначение: учет компонента убытка по обязательствам по денежным потокам по группам договоров страхования (перестрахования).
По кредиту счета отражается компонент убытка по обязательствам по денежным потокам по договорам страхования (перестрахования).
По дебету счета отражается уменьшение компонента убытка по обязательствам по денежным потокам по договорам страхования (перестрахования).
3390 14 "Компонент убытка (по рисковой поправке на нефинансовый риск)" (пассивный).
Назначение: учет компонента убытка по рисковой поправке на нефинансовый риск
По кредиту счета отражается компонент убытка по рисковой поправке на нефинансовый риск
По дебету счета отражается уменьшение компонента убытка по рисковой поправке на нефинансовый риск.";
3390 15 "Обязательства по аквизиционным денежным потокам, относящимся к группе договоров страхования" (пассивный).
Назначение: учет обязательств по аквизиционным денежным потокам относящимся к признанной группе договоров страхования.
По кредиту счета отражаются обязательства по аквизиционным денежным потокам по договорам страхования.
По дебету счета отражается списание/уменьшение обязательств по аквизиционным денежным потокам по договорам страхования.
3390 16 "Обязательства по прочим денежным потокам, относящимся к группе договоров страхования" (пассивный).
Назначение: учет обязательств в отношении прочих денежных потоков, относящихся к признанной группе договоров страхования, но не являющихся аквизиционными денежными потоками.
По кредиту счета отражаются обязательства по прочим денежным потокам относящиеся к группе договоров страхования.
По дебету счета отражается списание/уменьшение обязательств по прочим денежным потокам по договорам страхования.
3390 17 "Обязательства по возникшим убыткам" (пассивный).
Назначение: учет обязательств по возникшим страховым убыткам, включающего денежные потоки по выполнению договоров применительно к услугам прошлых периодов.
По кредиту счета отражаются обязательства по возникшим страховым убыткам.
По дебету счета отражается списание/уменьшение обязательств по возникшим страховым убыткам.
3390 18 "Страховые премии по договорам страхования". (контрпассивный)
Назначение: учет оценочной суммы будущих денежных потоков по договорам страхования (перестрахования).
По дебету счета отражается оценочная сумма будущих денежных потоков по договорам страхования (перестрахования).
По кредиту счета отражается списание и (или) уменьшение оценочной суммы будущих денежных потоков по договорам страхования (перестрахования).
3390 19 "Страховые премии по выпущенным договорам перестрахования". (контрпассивный)
Назначение: учет оценочной суммы будущих денежных потоков по договорам перестрахования.
По дебету счета отражается оценочная сумма будущих денежных потоков по договорам страхования (перестрахования).
По кредиту счета отражается списание и (или) уменьшение оценочной суммы будущих денежных потоков по договорам страхования (перестрахования).";
название и описание счета 3390 45 изложить в следующей редакции:
"3390 45 "Начисленные расходы по возмещению перестраховщику регрессных требований и убытков (суброгация" (пассивный).
Назначение: учет сумм расходов, начисленных страховыми организациями к оплате по возмещению перестраховщикам по регрессным требованиям и (или) возмещению убытков (суброгация).
По кредиту счета проводится сумма расходов, начисленных страховой организацией к оплате по возмещению перестраховщикам по регрессным требованиям и (или) возмещению убытков (суброгация).
По дебету счета проводится списание сумм начисленных расходов при их оплате страховой организацией.";
описание счета 3390 46 изложить в следующей редакции:
"Назначение: учет сумм обязательств по уплате обязательных взносов в Фонд гарантирования страховых выплат, относящихся к признанной группе договоров страхования
По кредиту счета отражаются обязательства по уплате обязательных взносов в Фонд гарантирования страховых выплат, относящихся к признанной группе договоров страхования.
По дебету счета отражается списание/уменьшение обязательств по уплате обязательных взносов в Фонд гарантирования страховых выплат.";
описание счета 3390 47 изложить в следующей редакции:
"Назначение: учет сумм обязательств по уплате чрезвычайных взносов в Фонд гарантирования страховых выплат, относящихся к признанной группе договоров страхования
По кредиту счета отражаются обязательства по уплате чрезвычайных взносов в Фонд гарантирования страховых выплат, относящихся к признанной группе договоров страхования.
По дебету счета отражается списание/уменьшение обязательств по уплате чрезвычайных взносов в Фонд гарантирования страховых выплат.";
номера, названия и описания счетов 3390 48, 3390 49, 3390 50, 3390 51 и 3390 52 исключить;
после описания счета 4030 96 дополнить номерами, названиями и описаниями счетов 4040 11, 4040 12, 4040 13, 4040 14, 4040 15, 4040 16, 4040 17 и 4040 18 следующего содержания:
"4040 11 "Наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков" (пассивный).
Назначение: учет наилучшей оценки ожидаемых денежных потоков по группам договоров страхования (перестрахования).
По кредиту счета отражается наилучшая оценка ожидаемых денежных потоков по группам договоров страхования (перестрахования).
По дебету счета отражается списание и (или) уменьшение наилучшей оценки ожидаемых денежных потоков при изменении расчетных оценок.
4040 12 "Маржа по договорам страхования (перестрахования)" (пассивный).
Назначение: учет маржи за предусмотренные договором услуги по группам договоров страхования (перестрахования).
По кредиту счета отражается маржа за предусмотренные договором услуги.
По дебету счета отражается списание маржи за предусмотренные договором услуги.
4040 13 "Рисковая поправка на нефинансовый риск" (пассивный).
Назначение: учет рисковой поправки на нефинансовый риск.
По кредиту счета отражается рисковая поправка на нефинансовый риск.
По дебету счета отражается уменьшение и (или) списание рисковой поправки на нефинансовый риск.
4040 14 "Компонент убытка (по наилучшей оценке ожидаемых денежных потоков)" (пассивный).
Назначение: учет компонента убытка по наилучшей оценке ожидаемых денежных потоков.
По кредиту счета отражается компонент убытка по наилучшей оценке ожидаемых денежных потоков.
По дебету счета отражается уменьшение компонента убытка по наилучшей оценке ожидаемых денежных потоков.
4040 15 "Компонент убытка (по рисковой поправке на нефинансовый риск)" (пассивный).
Назначение: учет компонента убытка по рисковой поправке на нефинансовый риск.
По кредиту счета отражается компонент убытка по рисковой поправке на нефинансовый риск
По дебету счета отражается уменьшение компонента убытка по рисковой поправке на нефинансовый риск.
4040 16 "Маржа по договорам перестрахования" (пассивный).
Назначение: учет маржи за предусмотренные договором услуги по группе договоров перестрахования.
По кредиту счета отражается маржа за предусмотренные договором услуги по группе договоров перестрахования.
По дебету счета отражается списание маржи за предусмотренные договором услуги по группе договоров перестрахования.
4040 17 Страховые премии по договорам страхования". (контрпассивный)
Назначение: учет оценочной суммы будущих денежных потоков по договорам страхования (перестрахования).
По дебету счета отражается оценочная сумма будущих денежных потоков по договорам страхования (перестрахования).
По кредиту счета отражается списание и (или) уменьшение оценочной суммы будущих денежных потоков по договорам страхования (перестрахования).
4040 18 "Страховые премии по выпущенным договорам перестрахования". (контрпассивный)
Назначение: учет оценочной суммы будущих денежных потоков по договорам перестрахования.
По дебету счета отражается оценочная сумма будущих денежных потоков по договорам страхования (перестрахования).
По кредиту счета отражается списание и (или) уменьшение оценочной суммы будущих денежных потоков по договорам страхования (перестрахования).";
название и описание счета 5440 изложить в следующей редакции:
"5440 "Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (пассивный).
Назначение: учет сумм резервов переоценки стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счета проводится сумма положительной переоценки стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, а также суммы накопленной переоценки по ним, выбывшим или переведенным в другую категорию финансовых активов в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами.
По дебету счета проводится сумма отрицательной переоценки стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, а также суммы накопленной переоценки по ним, выбывшим или переведенным в другую категорию финансовых активов в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами.";
после описания счета 5460 дополнить номерами, названиями и описаниями счетов 5470, 5480 и 5490 следующего содержания:
"5470 "Резерв на переоценку займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (пассивный).
Назначение: учет сумм резервов переоценки стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счета проводится сумма положительной переоценки стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, а также суммы накопленной переоценки по ним, выбывшим или переведенным в другую категорию финансовых активов в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами.
По дебету счета проводится сумма отрицательной переоценки стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, а также суммы накопленной переоценки по ним, выбывшим или переведенным в другую категорию финансовых активов в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами.
5480 "Оценочные резервы (провизии) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (пассивный).
Назначение: учет сумм резервов (провизий) на покрытие убытков по финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счета проводятся суммы создаваемых резервов (провизий) на покрытие убытков по финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По дебету счета проводится списание сумм созданных резервов (провизий) на покрытие убытков по финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их аннулировании или списании требования по финансовому активу с баланса.
5490 "Оценочные резервы под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (пассивный).
Назначение: учет сумм резервов (провизий) на покрытие убытков по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счета проводятся суммы создаваемых резервов (провизий) на покрытие убытков по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при их аннулировании или списании требования по финансовому активу с баланса.
По дебету счета проводится списание сумм созданных резервов (провизий) на покрытие убытков по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.";
название и описание счета 6150 03 изложить в следующей редакции:
"6150 03 "Доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход".
Назначение: учет суммы доходов при выбытии и (или) при реклассификации долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счета проводится сумма доходов при выбытии и (или) при реклассификации долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По дебету счета проводится списание сумм полученных доходов на балансовый счет № 5610.";
название и описание счета 6240 01 изложить в следующей редакции:
"6240 01 "Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости".
Назначение: учет сумм восстановленных (аннулированных) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости.
По кредиту счета проводится сумма доходов от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости.
По дебету счета проводится списание сумм доходов на балансовый счет № 5610.";
после описания счета 6240 23 дополнить номером, названием и описанием счета 6240 42 следующего содержания:
"6240 42 "Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий) по обесценению аквизиционных денежных потоков".
Назначение: учет сумм восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по обесценению аквизиционных денежных потоков.
По кредиту счета проводится сумма доходов от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по обесценению аквизиционных денежных потоков.
По дебету счета проводится списание сумм доходов на балансовый счет № 5610.";
после описания счета 6280 09 дополнить номерами, названиями и описаниями счетов 6280 31, 6280 32, 6280 33 и 6280 34 следующего содержания:
"6280 31 "Корректировка расходов по компоненту убытка" (пассивный).
Назначение: учет сумм корректировок расходов по компоненту убытков при уменьшении расходов.
По кредиту счета отражается корректировка расходов по компоненту убытков.
По дебету счета отражается списание корректировки на балансовый счет № 5610.
6280 32 "Финансовые доходы по перестрахованию" (пассивный).
Назначение: учет доходов, отражающих влияние временной стоимости денег и влияние финансового риска.
По кредиту счета отражаются доходы, связанные с влиянием временной стоимости денег и влиянием финансового риска.
По дебету счета отражается списание доходов на балансовый счет № 5610.
6280 33 "Доход от уменьшения рисковой поправки на нефинансовый риск" (пассивный).
Назначение: учет доходов по уменьшению рисковой поправки на нефинансовый риск.
По кредиту счета отражаются доходы, связанные с уменьшением рисковой поправки на нефинансовый риск.
По дебету счета отражается списание доходов на балансовый счет № 5610.
6280 34 "Доход от амортизации маржи по договорам страхования (перестрахования)" (пассивный).
Назначение: учет доходов по амортизации маржи за предусмотренные договором услуги по группам договоров страхования (перестрахования).
По кредиту счета отражаются доходы, связанные с амортизацией маржи за предусмотренные услуги.
По дебету счета отражается списание доходов на балансовый счет № 5610.";
название и описание счета 6280 41 изложить в следующей редакции:
"6280 41 "Страховая выручка (доход от страхования)".
Назначение: учет доходов по страхованию в связи с уменьшением обязательств по оставшейся части страхового покрытия вследствие оказания услуг в течение периода.
По кредиту счета отражаются доходы в связи с уменьшением обязательств по оставшейся части страхового покрытия вследствие оказания услуг в течение периода.
По дебету счета отражается списание доходов на балансовый счет № 5610.";
название и описание счета 6280 43 изложить в следующей редакции:
"6280 43 "Доходы, связанные с возмещением регрессных требований и убытков (суброгация)".
Назначение: учет сумм доходов, полученных страховой организацией по возмещению регрессных требований и (или) возмещению убытков (суброгация).
По кредиту счета проводится сумма доходов, полученных страховой организацией по возмещению регрессных требований и (или) возмещению убытков (суброгация).
По дебету счета проводится списание сумм доходов на балансовый счет № 5610.";
номера, названия и описания счетов 6280 45, 6280 46, 6280 47, 6280 48, 6280 49, 6280 50, 6280 51, 6280 52, 6280 53 и 6280 54 исключить;
после описания счета 6280 41 дополнить номерами, названиями и описаниями счетов 6280 55 и 6280 56 следующего содержания:
"6280 55 "Доход от перестрахования".
Назначение: учет доходов, связанных с перестраховочной деятельностью.
По кредиту счета отражаются доходы, связанные с перестраховочной деятельностью.
По дебету счета отражаются доходы, связанные с перестраховочной деятельностью, на балансовый счет № 5610.
6280 56 "Доходы по формированию актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск".
Назначение: учет доходов, связанных с формированием актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск.
По кредиту счета отражаются доходы, связанные с формированием актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск.
По дебету счета отражается списание доходов на балансовый счет № 5610.";
после описания счета 7310 10 дополнить номерами, названиями и описаниями счетов 7310 11 и 7310 12 следующего содержания:
"7310 11 "Расходы по уменьшению рисковой поправки на нефинансовый риск" (активный).
Назначение: учет расходов, связанных с уменьшением рисковой поправки на нефинансовый риск.
По дебету счета отражается формирование/создание расходов, связанных с уменьшением рисковой поправки на нефинансовый риск.
По кредиту счета отражается списание понесенных расходов на балансовый счет № 5610.
7310 12 "Расходы в виде компонента убытка обязательств по денежным потокам по договорам страхования" (активный).
Назначение: учет расходов по формированию компоненту убытка обязательств по денежным потокам по договорам страхования.
По дебету счета отражаются расходы по компоненту убытка по денежным потокам по договорам страхования.
По кредиту счета отражается списание понесенных расходов на балансовый счет № 5610.";
название и описание счета 7440 01 изложить в следующей редакции:
"7440 01 "Расходы по формированию резервов (провизий) по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости".
Назначение: учет сумм расходов по формированию резервов (провизий) по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости.
По дебету счета проводится сумма расходов по формированию резервов (провизий) по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости.
По кредиту счета проводится списание сумм понесенных расходов на балансовый счет № 5610.";
после описания счета 7440 23 дополнить номером, названием и описанием счета 7440 24 следующего содержания:
"7440 24 "Расходы по формированию резервов (провизий) по обесценению аквизиционных денежных потоков".
Назначение: учет сумм расходов по формированию резервов (провизий) по обесценению аквизиционных денежных потоков.
По дебету счета проводится сумма расходов по формированию резервов (провизий) по обесценению аквизиционных денежных потоков.
По кредиту счета проводится списание сумм понесенных расходов на балансовый счет № 5610.";
номера, названия и описания счетов 7440 41, 7440 42, 7440 43, 7440 44 и 7440 45 исключить;
номера, названия и описания счетов 7440 47, 7440 48, 7440 49, 7440 50, 7440 51 и 7440 52 исключить;
название и описание счета 7470 06 изложить в следующей редакции:
"7470 06 "Расходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (активный).
Назначение: учет сумм расходов при выбытии и (или) при реклассификации долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По дебету счета проводится сумма расходов при выбытии и (или) при реклассификации долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По кредиту счета проводится списание сумм понесенных расходов на балансовый счет № 5610.";
после описания счета 7470 10 дополнить номерами, названиями и описаниями счетов 7470 31, 7470 32, 7470 33, 7470 34, 7470 35, 7470 36 и 7470 37 следующего содержания:
"7470 31 "Страховые расходы в виде компонента убытка".
Назначение: учет расходов по компоненту убытка.
По дебету счета отражаются расходы по компоненту убытка.
По кредиту счета отражается списание понесенных расходов на балансовый счет № 5610.
7470 32 "Финансовые расходы по страхованию (перестрахованию)".
Назначение: учет расходов, отражающих влияние временной стоимости денег и влияние финансового риска.
По кредиту счета отражается формирование/создание расходов, связанных с влиянием временной стоимости денег и влияние финансового риска.
По дебету счета отражается списание доходов на балансовый счет № 5610.
7470 33 "Расходы по уменьшению рисковой поправки на нефинансовый риск".
Назначение: учет расходов, по уменьшению актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск.
По дебету счета отражаются расходов, связанные с уменьшением актива перестрахования по рисковой поправке на нефинансовый риск.
По кредиту счета отражается списание понесенных расходов на балансовый счет № 5610.
7470 34 "Страховые расходы в виде рисковой поправки на нефинансовый риск".
Назначение: учет расходов по формированию рисковой поправки на нефинансовый риск при использовании подхода распределения премий.
По дебету счета отражаются расходы по формированию рисковой поправки на нефинансовый риск при использовании подхода распределения премий.
По кредиту счета отражается списание понесенных расходов на балансовый счет № 5610.
7470 35 "Аквизиционные расходы".
Назначение: учет аквизиционных расходов организации.
По дебету счета отражаются аквизиционные расходы организации.
По кредиту счета отражается списание понесенных расходов на балансовый счет № 5610.
7470 36 "Расходы в виде амортизации маржи по договорам перестрахования".
Назначение: учет расходов, связанных с амортизацией маржи за предусмотренные договором услуги по группам договоров перестрахования.
По дебету счета отражаются расходы, связанные с амортизацией маржи за предусмотренные услуги по перестрахованию по группам договоров перестрахования.
По кредиту счета отражается списание расходов на балансовый счет № 5610.
7470 37 "Расходы по амортизации наилучшей оценки ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования".
Назначение: учет расходов, связанных с амортизацией наилучшей оценки ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования.
По дебету счета отражаются расходы, связанные с амортизацией наилучшей оценки ожидаемых денежных потоков по активу перестрахования.
По кредиту счета отражается списание расходов на балансовый счет № 5610.";
название и описание счета 7470 41 изложить в следующей редакции:
"7470 41 "Страховые расходы по выплате".
Назначение: учет расходов в виде страховых выплат при наступлении страхового случая по группам договоров страхования.
По дебету счета отражаются расходы в виде страховых выплат при наступлении страхового случая по группам договоров страхования.
По кредиту счета отражается списание понесенных расходов на балансовый счет № 5610.";
название и описание счета 7470 44 изложить в следующей редакции:
"7470 44 "Расходы по возмещению перестраховщику регрессных требований и убытков (суброгация)".
Назначение: учет сумм расходов страховой организации, связанных с возмещением перестраховщику регрессных требований и (или) возмещению убытков (суброгация).
По дебету счета проводится сумма расходов страховой организации, связанных с возмещением перестраховщику регрессных требований и (или) возмещению убытков (суброгация).
По кредиту счета проводится списание сумм понесенных расходов на балансовый счет № 5610.";
в Инструкции по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, исламскими страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан, утвержденной указанным постановлением:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Настоящая Инструкция по ведению бухгалтерского учета страховыми (перестраховочными) организациями, исламскими страховыми (перестраховочными) организациями, обществами взаимного страхования и филиалами страховых (перестраховочных) организаций - нерезидентов Республики Казахстан (далее – Инструкция) разработана в соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан", подпунктами 1) и 3-4) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", подпунктом 2) пункта 3 статьи 16 Закона Республики Казахстан "О государственной статистике" и международными стандартами финансовой отчетности.";
в главе 3:
заголовок параграфа 1 изложить в следующей редакции:
"Параграф 1. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
пункты 6 и 7 изложить в следующей редакции:
"6. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категории "ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" и "ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" (на покупную стоимость, включающую затраты по сделке) осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при перечислении аванса брокеру:
Дт | 1610 02 | Расчеты с брокерами |
Кт | 1060 61 | Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет); |
2) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:
Дт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
1610 02 | Расчеты с брокерами; |
3) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:
Дт | 1120 03 | Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 03 | Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 03 | Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах; |
4) на сумму дисконта (скидки):
Дт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 1120 02 | Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 02 | Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 02 | Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
5) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:
Дт | 2170 03 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам |
1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
Кт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах; |
6) в случае превышения суммы сделки по покупке долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:
Дт | 7470 10 | Расходы от покупки-продажи ценных бумаг |
Кт | 1120 02 | Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1120 03 | Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка | |
1140 02 | Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1140 03 | Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 02 | Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 03 | Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
7) в случае превышения справедливой стоимости долговых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:
Дт | 1120 02 | Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1120 03 | Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка | |
1140 02 | Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1140 03 | Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 02 | Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 03 | Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 6280 09 | Доходы от покупки-продажи ценных бумаг. |
7. При начислении вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, на сумму начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
Кт | 6110 01 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам."; |
пункты 9, 10, 11, 12, 13 и 14 изложить в следующей редакции:
"9. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму амортизации премии:
Дт | 7310 02 | Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам |
Кт | 1120 03 | Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 03 | Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 03 | Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
2) на сумму амортизации дисконта (скидки):
Дт | 1120 02 | Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 02 | Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 02 | Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 6110 03 | Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам. |
10. После начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки), согласно пунктам 7 и 9 Инструкции, производится переоценка приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:
если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их учетной стоимости:
Дт | 1120 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
Кт | 6150 01 | Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка; |
если учетная стоимость долговых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:
Дт | 7470 03 | Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
Кт | 1120 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка; |
на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:
Дт | 1120 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
Кт | 1120 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка; |
2) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их учетной стоимости:
Дт | 1140 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
2030 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 5440 | Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
если учетная стоимость долговых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:
Дт | 5440 | Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1140 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
2030 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:
Дт | 1140 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
2030 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 1140 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
2030 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
11. При переоценке долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:
при увеличении обменного курса валют на сумму положительной курсовой разницы:
Дт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1120 03 | Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка | |
1120 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка | |
1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
Кт | 6250 02 | Доходы от переоценки иностранной валюты; |
одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт | 7430 02 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
Кт | 1120 02 | Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1120 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка; |
при уменьшении обменного курса валют на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт | 7430 02 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
Кт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1120 03 | Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка | |
1120 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка | |
1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам; |
одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:
Дт | 1120 02 | Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1120 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка | |
Кт | 6250 02 | Доходы от переоценки иностранной валюты; |
2) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
при увеличении обменного курса валют на сумму положительной курсовой разницы:
Дт | 1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
1140 03 | Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 03 | Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
2170 03 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
Кт | 6250 02 | Доходы от переоценки иностранной валюты; |
одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт | 7430 02 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
Кт | 1140 02 | Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
2030 02 | Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
на сумму положительной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:
Дт | 1140 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
1140 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 5440 | Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
при уменьшении обменного курса валют на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт | 7430 02 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
Кт | 1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
1140 03 | Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 03 | Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
2170 03 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам; |
одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:
Дт | 1140 02 | Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
2030 02 | Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 6250 02 | Доходы от переоценки иностранной валюты; |
на сумму отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:
Дт | 5440 | Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1140 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
1140 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
12. При получении от эмитента начисленного вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму полученного вознаграждения:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
Кт | 1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам |
1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
2170 03 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам; |
2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:
Дт | 3110 01 | Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате |
Кт | 1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам |
1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
2170 03 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам. |
13. При продаже приобретенных долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости, согласно пунктам 7, 9 и 10 Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму несамортизированной премии по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
Дт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 1120 03 | Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 03 | Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 03 | Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
Дт | 1120 02 | Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 02 | Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 02 | Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
3) на сумму заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
Кт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
2170 03 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам; |
4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
Кт | 6280 09 | Доходы от покупки - продажи ценных бумаг; |
5) в случае превышения учетной стоимости долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:
Дт | 7470 10 | Расходы от покупки - продажи ценных бумаг |
Кт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
6) на сумму доходов от переоценки долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
Дт | 5440 | Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 6150 03 | Доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
7) на сумму расходов от переоценки долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
Дт | 7470 06 | Расходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 5440 | Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
14. При погашении эмитентом долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости согласно пунктам 7, 9 и 10 Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму денег, поступивших от эмитента долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
Кт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
2170 03 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам; |
2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:
Дт | 3110 01 | Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате |
Кт | 1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам |
1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
2170 03 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам; |
3) на сумму доходов от переоценки долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
Дт | 5440 | Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 6150 03 | Доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
4) на сумму расходов от переоценки долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
Дт | 7470 06 | Расходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 5440 | Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход."; |
заголовок параграфа 2 изложить в следующей редакции:
"Параграф 2. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости";
пункты 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 и 22 изложить в следующей редакции:
"15. При покупке долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости (на покупную стоимость, включающую затраты по сделке), осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при перечислении аванса брокеру:
Дт | 1610 02 | Расчеты с брокерами |
Кт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах; |
2) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:
Дт | 1130 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости |
2020 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости | |
Кт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
1610 02 | Расчеты с брокерами; |
3) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:
Дт | 1130 03 | Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемые по амортизированной стоимости |
2020 03 | Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости | |
Кт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах; |
4) на сумму дисконта (скидки):
Дт | 1130 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости |
2020 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости | |
Кт | 1130 02 | Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости |
2020 02 | Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости; |
5) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:
Дт | 1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам |
2170 03 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
Кт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах; |
6) в случае превышения суммы сделки по покупке долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:
Дт | 7470 10 | Расходы от покупки-продажи ценных бумаг |
Кт | 1130 02 | Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости |
1130 03 | Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости | |
2020 02 | Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости | |
2020 03 | Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости; |
7) в случае превышения справедливой стоимости долговых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:
Дт | 1130 02 | Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости |
1130 03 | Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости | |
2020 02 | Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости | |
2020 03 | Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости" | |
Кт | 6280 09 | "Доходы от покупки-продажи ценных бумаг. |
16. При начислении вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
Кт | 6110 01 | Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам. |
17. При начислении расходов в виде корпоративного подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты эмитентом долговой ценной бумаги, учитываемым по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7710 | Расходы по корпоративному подоходному налогу |
Кт | 3110 01 | Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате. |
18. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму амортизации премии:
Дт | 7310 02 | Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам |
Кт | 1130 03 | Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости |
2020 03 | Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости; |
2) на сумму амортизации дисконта (скидки):
Дт | 1130 02 | Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости |
2020 02 | Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости | |
Кт | 6110 03 | Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам. |
19. При переоценке долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму положительной курсовой разницы:
Дт | 1130 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости |
1130 03 | Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости | |
1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
2020 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости | |
2020 03 | Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости | |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
2170 03 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
Кт | 6250 02 | Доходы от переоценки иностранной валюты; |
одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт | 7430 02 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
Кт | 1130 02 | Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости |
2020 02 | Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости; |
2) на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт | 7430 02 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
Кт | 1130 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости |
1130 03 | Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости | |
1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
2020 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости | |
2020 03 | Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости | |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
2170 03 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам; |
одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:
Дт | 1130 02 | Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости |
2020 02 | Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости | |
Кт | 6250 02 | Доходы от переоценки иностранной валюты. |
20. При погашении эмитентом начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму выплаченного вознаграждения:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
Кт | 1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам |
1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
2170 03 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам; |
2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:
Дт | 3110 01 | Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате |
Кт | 1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам |
1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
2170 03 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам. |
21. При продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, после начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки), согласно пунктам 16 и 18 Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму несамортизированной премии:
Дт | 1130 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости |
2020 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости | |
Кт | 1130 03 | Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости |
2020 03 | Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости; |
2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):
Дт | 1130 02 | Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости |
2020 02 | Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости | |
Кт | 1130 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости |
2020 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости; |
3) на сумму заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
Кт | 1130 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости |
1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
2020 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости | |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
2170 03 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам; |
4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
Кт | 6280 09 | Доходы от покупки - продажи ценных бумаг; |
5) в случае превышения учетной стоимости долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:
Дт | 7470 10 | Расходы от покупки - продажи ценных бумаг |
Кт | 1130 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости |
2020 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости. |
22. При погашении эмитентом долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, после начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки), согласно пунктам 16 и 18 Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму денег, поступивших от эмитента долговых ценных бумаг:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
Кт | 1130 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости |
1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
2020 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости | |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
2170 03 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам; |
2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:
Дт | 3110 01 | Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате |
Кт | 1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам |
1270 04 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам | |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
2170 03 | Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам."; |
заголовок параграфа 4 изложить в следующей редакции:
"Параграф 4. Учет приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
пункты 30 и 31 изложить в следующей редакции:
"30. При покупке долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которых отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при перечислении аванса брокеру:
Дт | 1610 02 | Расчеты с брокерами |
Кт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах; |
2) на чистую стоимость приобретенной долевой ценной бумаги с учетом затрат по сделке:
Дт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
1610 02 | Расчеты с брокерами; |
3) в случае превышения суммы сделки по покупке долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:
Дт | 7470 10 | Расходы от покупки - продажи ценных бумаг |
Кт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
4) в случае превышения справедливой стоимости долевых ценных бумаг над суммой сделки их по покупке:
Дт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 6280 09 | Доходы от покупки-продажи ценных бумаг. |
31. При начислении причитающихся дивидендов по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам | |
Кт | 6120 | Доходы по дивидендам."; |
пункты 33, 34, 35 и 36 изложить в следующей редакции:
"33. При переоценке приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) по долевым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:
если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их учетной стоимости:
Дт | 1120 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
Кт | 6150 01 | Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка; |
если учетная стоимость долевых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:
Дт | 7470 03 | Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
Кт | 1120 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка; |
на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг:
Дт | 1120 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
Кт | 1120 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка; |
2) по долевым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их учетной стоимости:
Дт | 1140 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
2030 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 5440 | Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
если учетная стоимость долевых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:
Дт | 5440 | Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1140 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
2030 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг:
Дт | 1140 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
2030 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 1140 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
2030 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
34. При переоценке долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) по долевым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:
на сумму положительной курсовой разницы:
Дт | 1120 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1120 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка | |
Кт | 6250 02 | Доходы от переоценки иностранной валюты; |
на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт | 7430 02 | Расходы от переоценки иностранной валюты |
Кт | 1120 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1120 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка; |
2) по долевым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
на сумму положительной курсовой разницы:
Дт | 1140 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
1140 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 5440 | Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
на сумму отрицательной курсовой разницы:
Дт | 5440 | Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 1140 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
1140 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
35. При выплате эмитентом дивидендов по долевым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
Кт | 1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам; |
на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:
Дт | 3110 | Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате |
Кт | 1270 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам |
2170 01 | Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам. |
36. При продаже или выкупе эмитентом долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, после переоценки долевых ценных бумаг по справедливой стоимости, согласно пункту 33 Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму накопленной положительной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
Дт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 1120 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 04 | Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
2) на сумму накопленной отрицательной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
Дт | 1120 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 05 | Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
3) на сумму заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
Кт | 1120 01 | Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
Кт | 6280 09 | Доходы от покупки - продажи ценных бумаг; |
5) в случае превышения учетной стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:
Дт | 7470 10 | Расходы от покупки-продажи ценных бумаг |
Кт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
6) на сумму доходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
Дт | 5440 | Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
Кт | 5610 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года; |
7) на сумму расходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:
Дт | 5610 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года |
Кт | 5440 | Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход."; |
заголовок параграфа 6 изложить в следующей редакции:
"Параграф 6. Учет при обесценении приобретенных ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости";
пункты 40, 41, 42, 43 и 44 изложить в следующей редакции:
"40. На каждую отчетную дату при создании (увеличении) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 7440 01 | Расходы по формированию резервов (провизий) по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости |
Кт | 1290 23 | Резервы (провизии) по финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости |
5480 | Оценочные резервы (провизии) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. |
41. При уменьшении (аннулировании) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1290 23 | Резервы (провизии) по финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости |
5480 | Оценочные резервы (провизии) под ожидаемые и имеющиеся кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 6240 01 | Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости. |
42. При списании ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, с баланса за счет созданных резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1290 23 | Резервы (провизии) по финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости |
Кт | 1130 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости |
2020 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости. |
43. При погашении эмитентом ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, списанных за баланс, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
Кт | 6240 01 | Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости. |
44. При погашении эмитентом ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости списанных за баланс за счет резервов (провизий), созданных в предыдущих периодах, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
Кт | 6240 01 | Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости."; |
пункт 66 изложить в следующей редакции:
"66. На каждую отчетную дату при создании (увеличении) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму созданных резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки:
Дт | 7440 02 | Расходы по формированию резервов (провизий) по размещенным вкладам |
Кт | 1290 24 | Резервы (провизии) по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций; |
2) при сторнировании сформированных резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки:
Дт | 1290 24 | Резервы (провизии) по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
Кт | 6240 02 | Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций; |
3) при списании вкладов с баланса за счет созданных резервов (провизий):
Дт | 1290 24 | Резервы (провизии) по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций |
Кт | 1150 02 | Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь |
1150 03 | Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций | |
1150 04 | Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций | |
1150 05 | Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций | |
1150 06 | Краткосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (до одного года) | |
2040 01 | Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций | |
2040 02 | Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций | |
2040 03 | Долгосрочные сберегательные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций."; |
пункт 69 изложить в следующей редакции:
"69. На дату исполнения форварда осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при перечислении денег организацией в случае расчетов, на нетто основе:
Дт | 3390 02 | Обязательства по сделке форвард |
4170 02 | Обязательства по сделке форвард | |
Кт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах; |
2) при получении денег от контрпартнера в случае расчетов, на нетто основе:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
Кт | 1280 03 | Требования по сделке форвард |
2180 02 | Требования по сделке форвард; |
3) при приобретении базового актива в соответствии с условиями форварда, на стоимость приобретенного базового актива:
Дт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1130 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости | |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1150 09 | Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах | |
2020 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
3390 02 | Обязательства по сделке форвард | |
4170 02 | Обязательства по сделке форвард | |
Кт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
1280 03 | Требования по сделке форвард | |
2180 02 | Требования по сделке форвард; |
4) при продаже базового актива в соответствии с условиями форварда, на стоимость продаваемого базового актива:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
3390 02 | Обязательства по сделке форвард | |
4170 02 | Обязательства по сделке форвард | |
Кт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1130 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости | |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1150 09 | Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счета | |
1280 03 | Требования по сделке форвард | |
2020 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" | |
2180 02 | Требования по сделке форвард; |
5) на сумму условных требований и условных обязательств:
Дт | 8600 01 | Условные обязательства по продаже финансовых активов |
Кт | 8300 01 | Условные требования по покупке финансовых активов."; |
пункт 78 изложить в следующей редакции:
"78. На дату закрытия открытой позиции или исполнения приобретенного опциона "колл" или "пут" осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и условных обязательств по условиям приобретенного опциона "колл" или "пут":
Дт | 8600 06 | Приобретенные сделки опцион "колл" - контрсчет |
8600 07 | Приобретенные сделки опцион "пут" - контрсчет | |
Кт | 8300 06 | Приобретенные сделки опцион "колл; |
8300 07 | Приобретенные сделки опцион "пут"; |
2)при погашении контрпартнером стоимости опциона "колл" или "пут" (закрытие открытой позиции) деньгами:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
Кт | 1280 04 | Требования по сделке опцион |
2180 03 | Требования по сделке опцион; |
3) при приобретении базового актива в соответствии с условиями приобретенного опциона "колл" на стоимость приобретаемых активов:
Дт | 1120 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка |
1130 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости | |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1150 09 | Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах | |
2020 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
Кт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
1280 04 | Требования по сделке опцион | |
2180 03 | Требования по сделке опцион; |
4) при продаже базового актива в соответствии с условиями приобретенного опциона "пут" на стоимость продаваемых активов:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
Кт | 1130 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1150 09 | Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах | |
1280 04 | Требования по сделке опцион | |
2020 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
2180 03 | Требования по сделке опцион."; |
пункт 81 изложить в следующей редакции:
"81 На дату закрытия открытой позиции или исполнения проданного опциона "колл" или "пут" осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму условных требований и условных обязательств в соответствии с условиями проданного опциона "колл" или "пут":
Дт | 8300 08 | Проданные сделки опцион "пут" - контрсчет |
8300 09 | Проданные сделки опцион "колл" - контрсчет | |
Кт | 8600 08 | Проданные сделки опцион "пут"; |
8600 09 | Проданные сделки опцион "колл"; |
2) при погашении контрпартнером стоимости проданного опциона "колл" или "пут" (закрытие открытой позиции):
Дт | 3390 03 | Обязательства по сделке опцион |
4170 03 | Обязательства по сделке опцион | |
Кт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах; |
3) при продаже базового актива в соответствии с условиями проданного опциона "колл" на стоимость продаваемых активов:
Дт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах |
3390 03 | Обязательства по сделке опцион | |
4170 03 | Обязательства по сделке опцион | |
Кт | 1130 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1150 09 | Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах | |
2020 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход; |
4) при приобретении базового актива в соответствии с условиями проданного опциона "пут" на стоимость приобретаемых активов:
Дт | 1130 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости |
1140 01 | Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
1150 09 | Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах | |
2020 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости | |
2030 01 | Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
3390 03 | Обязательства по сделке опцион | |
4170 03 | Обязательства по сделке опцион | |
Кт | 1030 | Денежные средства на текущих счетах.". |
2. Департаменту бухгалтерского учета (Тайшибаева Д.А.) в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:
1) совместно с Юридическим департаментом (Касенов А.С.) государственную регистрацию настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) размещение настоящего постановления на официальном интернет-ресурсе Национального Банка Республики Казахстан после его официального опубликования;
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего постановления представление в Юридический департамент сведений об исполнении мероприятия, предусмотренного подпунктом 2) настоящего пункта.
3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Шолпанкулова Б.Ш.
4. Настоящее постановление вводится в действие с 1 января 2023 года и подлежит официальному опубликованию.
|
Председатель Национального Банка Казахстана |
Г. Пирматов |