-------------------Бұйрықтан үзінді----------------
Мемлекеттік кіріс министрінің
2002 жылғы 9 сәуірдегі N 416 бұйрығы
"Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы"
Қазақстан Республикасының
Кодексiн (Салық Кодексiн) қолданысқа
енгiзу туралы" Қазақстан Республикасының 2001 жылғы 12 шiлдедегi Заңына
сәйкес
БҰЙЫРАМЫН:
Күшiн жоғалтқан жекелеген бұйрықтарының тiзбесi:
4. "Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығын есептеу және төлеу
тәртiбi туралы" N 40 Нұсқаулықты бекiту туралы" Қазақстан Республикасы
Қаржы министрлiгiнiң 1995 жылғы 22 маусымдағы N 153
бұйрығы.
----------------------------------------------------
Ескерту: Бүкіл мәтiн бойынша "Салық және бюджетке мiндеттi басқа да
төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Президентiнің Заң
күшi бар Жарлығы" деген сөздер "Салық және бюджетке мiндеттi
басқа да төлемдер туралы" Қазақстан Республикасының
Заңы" деген сөздермен ауыстырылды, "Жарлық", "Жарлықтың",
"Жарлықпен", "Жарлықта", "Жарлыққа" деген сөздер "Заң",
"Заңның", "Заңмен", "Заңда", "Заңға" деген сөздермен
ауыстырылды- ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 бұйрығымен.
I-тарау. Жалпы ережелер
1. "Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығын есептеу және төлеу тәртiбi туралы" нұсқаулық "Салықтар және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Қазақстан Республикасының заңы 1995 жылғы 24 сәуiрдегi N 2235 Z952235_ негiзiнде және оның ережелерiн iске асыру мақсатымен әзiрлендi.
2. Егер Қазақстан Республикасы қатысушысы болып табылатын халықаралық шарттарда жеке тұлғаларға табыс салығын салудың осы нұсқаулықта баяндалған ережелерiнен басқа ережелер белгiленген болса, онда халықаралық шарттардың ережелерi қолданылады.
3. Жеке адамдардың табыс салығы бойынша аударымдар сомасы "Бюджет жүйесi туралы" Қазақстан Республикасының Заңында айқындалған тәртiппен тиiстi бюджеттердiң кiрiстерiне түседi.
Ескерту: 3-тармақ жаңа редакцияда жазылды- ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен. V990890_
4. Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығы теңгемен есептелiп, төленедi.
5. Жеке тұлғаны табыс салығынан босату немесе салықтың ставкасын бекiту тек Қазақстан Республикасының "Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" 1995 жылғы 24 сәуiрдегi N 2235 Z952235_ Заңына өзгерiстер мен толықтырулар енгiзу тәртiбiмен ғана, сондай-ақ Инвестициялар жөнiндегi уәкілеттi органы жоғарыда аталған Заңға және "Тiкелей инвестицияларды мемлекеттiк қолдау туралы" Заңға сәйкес жасалған келiсiм-шарты негiзiнде жүргiзiледi. "Тiкелей инвестицияларды мемлекеттiк қолдау туралы" Қазақстан Республикасының Заңына сәйкес Инвестициялар жөнiндегi уәкілеттi органы беретiн жеңiлдiктердi есептемегенде, басқа актiлермен салықтық жеңiлдiктер, оның iшiнде дербес сипаттағы жеңiлдiктер беруге тыйым салынады.
ЕСКЕРТУ. 5-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлiгiнiң
Салық комитетiнiң 1997.09.30. N 322 бұйрығымен. V970056_
Ескерту: 5-тармақ өзгертілді- ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен. V990890_
5-1. Табыс салығы бойынша есептелген және төленбеген айыппұлдар мен өсiмдер сомаларын төлеуден босату немесе сомасын азайту "Салық және бюджетке басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Қазақстан Республикасының Заңына (бұдан әрi - Заң) толықтыру енгiзу тәртiбiмен жүргiзілуi мүмкiн. Табыс салығы бойынша есептелген және төленбеген айыппұлдар мен өсiмдер сомаларын төлеуден босату немесе сомасын азайтуға, соның iшiнде жеке сипаттағы да, басқа актiлермен рұқсат беруге тыйым салынады.
Ескерту: 5-1-тармақпен толықтырылды- ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен.
5-2. Арнаулы экономикалық аумақтар бойынша табыс салығы арнаулы
экономикалық аумақтар туралы заңдарда айқындалған тәртiппен арнаулы
экономикалық аумақтардың қаржылық қорының (бюджеттің) кiрiсiне түседi.
Ескерту: 5-2-тармақпен толықтырылды- ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен.
II-тарау. Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығын
төлеушiлер және салық салынатын табыс
6. Салық жылы салық салынатын табысы бар жеке тұлғалар табыс салығын
төлеушiлер болып табылады.
Табыс салығын төлеушiлер өздерi тұрған жер бойынша салық төлеудi
жүзеге асырады.
Қазақстан Республикасының азаматтары, шет мемлекеттердiң азаматтары және азаматтығы жоқ адамдар табыс салығын төлеушi жеке тұлғаларға жатқызылады.
Табыс салығын салу мақсатымен салық төлеушi жеке тұлғалар резиденттерге және бейрезиденттерге бөлiнедi.
Резидент - Қазақстанда салық жылы басталатын немесе аяқталатын кезкелген тiзбектi 12 айлық кезеңде 183 күн немесе одан да көп күндер бойына Қазақстанда жүрген не шетелде Қазақстан Республикасының мемлекеттiк қызметiнде жүрген жеке тұлға. Жеке тұлға өзiнiң келген жылының алдындағы жылы Қазақстанның резидентi болса ғана өзiнiң келген кезеңiнiң алдындағы кезең үшiн ғана резидент ретiнде қаралады. Жеке тұлға өзiнiң Қазақстанда болған жылы аяқталатын жылдан кейiнгi жылы резидент болса ғана ол Қазақстанда болған кезеңнен кейiнгi кезең үшiн резидент ретiнде қаралады.
Резидент емес - осы Нұсқаулықтың 4-абзацына сәйкес резидент болып танылмайтын жеке адам.
Мысал. Шетел азаматы өзара шарт бойынша Қазақстан Республикасына 1994 жылы қарашада 2 жылғы жұмысқа келдi. 1995 жылдың 1 қарашасынан бастап, яғни оның республикада болған 12 айлық кезеңi оның резиденттiгiн анықтау үшiн негiзге алынады. Демек, 1994 жылдың 1 қарашасынан 2 мамырға дейiн (қараша - 30 күн - желтоқсан - 31 күн - қаңтар - 31 күн - ақпан - 28 күн наурыз 31 күн - сәуiр 30 күн - мамыр - 2 күн - 183 күн) бұл азаматқа бейрезиденттер үшiн белгiленген тәртiппен салық салынады. 3 мамырдан бастап ол резидент ретiнде қаралады және оған Қазақстандағы және одан сырт жердегi көздерден алынатын барлық табыстарына табыс салығы салынады. Салық жылы аяқталғаннан кейiн 1996 жылы 31 наурызға дейiн ол бiр жылғы жиынтық табысы туралы декларация бередi, сөйтiп 1995 жылдың басынан бастап салық қайта есептеледi.
Өз өндiрiсiндегi тауарларын сатудан түскен кiрiстер бойынша бiрыңғай жер салығын төлеушілер бiрыңғай табыс салығын төлеушілерге жатпайды.
ЕСКЕРТУ: 6-тармақ өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
Ескерту: 6-тармақ абзацпен толықтырылды- ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен. V990890_
7. Жеке тұлғаның, сондай-ақ кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлғаның да салық салынатын, бiр жылғы жиынтық табысы мен осы нұсқаулықтың ІІІ және IV тараулармен көзделген шегерiстiң арасындағы айырма ретiнде есептелген табысы табыс салығын салу объектiсi болып табылады.
ЕСКЕРТУ. 7-тармақ өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің
1998.07.10. N 62
бұйрығымен.
8. Салық салынатын табыс теңгемен айқындалады.
9. Табыс салығы салынатын табысты есептеу кезiнде түскен ақша, басқа
да түсiмдер, сондай-ақ шетел валютасымен жұмсалған шығын операция жасалған
(төлем төленген) күнгi Қазақстан Республикасы Ұлттық банкiсiнiң ресми
бағамы бойынша теңгемен қайта есептеледi.
III-тарау. Жылдық жиынтық табыс
10. Салық төлеушi резиденттiң жылдық жиынтық табысы резиденттiң
қандай көздерден алынғанына қарамастан Қазақстан Республикасында және
Қазақстан Республикасынан сырт жерде алған табыстарынан құралады.
11. Салық төлеушi резиденттiң жылдық жиынтық табысына оның Қазақстан
Республикасында немесе одан сырт жерде алынғанына қарамастан Қазақстандағы
көздерден алынған табыстары кiредi.
12. Жылдық жиынтық табысқа салық жылы ақшалай немесе заттай нысанда
алынған табыстарының барлық түрлерi, соның iшiнде:
а) еңбек ақы түрiнде алынатын табыстары;
б) кәсiпкерлiк қызметтен алынатын табыстары;
в) жеке тұлғалардың мүлiктiк табысы жатады.
Ескерту: Зейнеткерлiк төлемдер түрiнде алынатын кiрiстерге жинақтау
зейнеткерлiк қорынан төленетiн төлемдер жатады.
ЕСКЕРТУ. 12-тармақтың "а"-тармақшасы ескертумен толықтырылды-
ҚР Қаржы министрлiгiнiң Салық комитетiнiң 1997.09.30.
N 322 бұйрығымен.
13. Заттай немесе басқа нысанда алынған табыстар жиынтық табыста
сатып алу бағасы бойынша есептеледi.
14. Еңбек ақы түрiнде алынатын табыстарға жалақының, сыйлықақының, қосымша ақының, сыйақының, үлесақының, қаламақының, шәкiртақының және жалдану (мердiгерлiк, өзара шарт, келiсiм) шартына сәйкес жеке тұлғаның жұмысты орындауына (қызметтi атқаруына, оқуына) байланысты басқа да төлемдердiң кез-келген түрлерi жатады.
Еңбекақы түрiнде алынатын табыстарға сондай-ақ:
а) қызметкерлерге көрсетiлетiн қызметтiң немесе сатылатын тауарлардың құны мен олардың сатып алу бағасы немесе өзiндiк құны арасындағы терiс айырма да жатады.
Мысал:
1. Ұйым қабы 1800 теңге тұратын бағамен қант сатып алды, ал оны өз қызметкерлерiне 1500 теңгеден сатты. Бұл ретте 300 теңге әрбiр қызметкердiң жиынтық табысында ескерiлiп, оған төлем көзiнен алынатын табыс салығы салынуға тиiс.
2. Ұйым өзiнiң қызметкерлерiнiң пәтерiн жөндедi, бұл үшiн ол осы жөндеудiң 25 мың теңге тұратын нақты өзiндiк құнының орнына 15 мың теңге төледi. 10 мың теңге айырма жеке тұлғаның жиынтық табысына қосылып төлем көзiнен алынатын табыс салығы салынуға тиiс.
б) жұмыс берушiнiң қызметкердiң қызметiмен байланысы жоқ шығынын өтеуге жұмсаған шығыны. Бұл шығын қызметкердiң баласын оқытуға, оны мектеп жасына дейiнгi мекемеде ұстауға, емдеуге, сатып алынған машинаның немесе пәтердiң, т.б. құнын төлеуге жұмсаған шығын болуы мүмкiн;
в) жұмыс берушiнiң шешiмiмен қызметкердiң оған борышының немесе мiндеттемесiнiң сомасын есептен шығаруы. Кредиттiң немесе қайтарылмалы несиенiң төленбеген сомасын, кредит немесе несие сомасы бойынша проценттердiң сомасын, қызметкердiң материалдық сипаттағы борышын т.б. қызметкердiң мойнынан шегерудi табыстың осындай түрiне жатқызуға болады.
г) жұмыс берушiнiң өз қызметкерлерiнiң өмiрiн немесе денсаулығын ерiктi сақтандыруға байланысты жарналарын төлеуге жұмсаған шығыны;
д) жұмыс берушiнiң жеке тұлғадан ұсталуға тиiс табыс салығының есебiнен төлеген сомасы.
Мысал. Кәсiпорын (немесе басқа шаруашылық жүргiзушi субъект) өз қаражаты есебiнен қызметкерге пәтер сатып алды, бұл орайда бюджетке пәтер құнынан (қызметкердiң табысы болып есептелетiн) табыс салығын төледi. Бұл ретте қызметкердiң жиынтық табысына сатып алынған пәтердiң құны ғана емес, сонымен бiрге кәсiпорын төлеген табыс салығының сомасы да қосылуға тиiс.
е) қызметкерлердiң тiкелей немесе жанама табыстары болып табылатын жұмыс берушi жұмсаған шығындардың барлық түрлерiнiң сомасы.
Мұндай табыстарға жолақы билеттерiнiң құнын, тамақ үшiн төленетiн қосымша төлемнiң сомасын, газеттер мен журналдарға жазылыс сомасын, санаторийлер мен демалыс үйлерiне жолдамалардың, жүзу бассейiндерiне немесе "денсаулық топтарына" абонементтердiң құнын төлеудi, массаждың құнын, дәрi-дәрмектiң құнын төлеудi, жұмыс берушiнiң қаражаты есебiнен төленген осындай шығындары жатқызуға болады.
ЕСКЕРТУ. 14-тармақ өзгердi - ҚР Қаржы министрлiгiнiң
Салық комитетiнiң 1997.09.30. N 322 бұйрығымен. V970056_
15. Жеке тұлғаның кәсiпкерлiк қызметтен алған табыстарына мыналар жатқызылады:
а) өнiмдi өткiзуден (жұмыстарды орындаудан, қызметтер көрсетуден) алынған табыс;
б) үйлердiң, ғимараттардың, сондай-ақ амортизациялауға жатпайтын активтердiң өткiзiлуi кезiнде инфляцияға байланысты олардың құнына енгiзiлетiн түзетудi ескере отырып, олардың құнының өсуiнен алынатын табыс;
Ескерту. Амортизациялауға жатпайтын құрал-жабдыққа жер, тауар-материалдық құндылықтар, ағымдағы жылы салық салынатын табысты анықтау кезiнде құны толық шегерiлiп мүлiк жатады.
Мысал.
Кәсiпкер салық жылының басында 10 мың теңгеге тiгiн машинасын сатып алды, жылдың аяғында ол оны 16 мың теңгеге сатты. Сатылған күнi инфляция коэффициентi шартты түрде 1,3-ке тең болатын. Бұл ретте кәсiпкердiң жиынтық табысына 3000 теңге қосылуға тиiс (16000 - 10000 х 1,3).
в) сыйақы (мүдделер) түрiнде жеке тұлғаларға берiлген кiрiстер. Мұның берiлген қарыздар үшiн сыйақы (мүдде) болуы мүмкiн;
в) -1 күдiктi мiндеттемелер бойынша кiрiстер.
Мысал. Кәсiпорын жеке кәсiпкерден 50 процент өсiммен 3 айға 500 мың теңге қарыз алды. Мерзiмi өткеннен кейiн кәсiпорын жеке кәсiпкерге 750 мың теңге төлейдi. 250 мың теңге айырма жеке тұлғаның табысы болып табылады және оған табыс салығы салынады.
г) дивиденттер түрiндегi табыстар;
Ескерту. Дивидендтер - заңды тұлға оған қатысушы жеке тұлғалар (акционерлер) арасында бөлетiн таза табыстың бiр бөлiгi. Сондай-ақ жеке тұлғаның заңды тұлғаның таратылуы кезiнде инфляцияны ескере отырып оның жарғы қорына төлеген жарналарынан басқа мүлiктi бөлу кезiнде алынған табыс та дивидендке жатады.
д) тегiн алынған мүлiк пен ақша;
е) мүлiктi жалға беруден алынған табыс;
ж) роялти;
Мысал. Жеке тұлға әлдебiр патенттiң, "ноу-хаудың" немесе бейнефильмдердiң, т.б. иесi болып табылады және оларды пайдалану құқығын басқа субъектiге белгiлi бiр ақыға бередi, бұл ретте осы ақы табыс түрлерiнiң бiрi - роялти болып табылады.
з) кәсiпкерлiк қызметтi шектеуге немесе кәсiпорынды жабуға келiскенi үшiн алынған табыстар;
Мысал. Кәсiпкер кiр сабын өндiрiсiн ұйымдастырады. Бұл аймақта осындай өндiрiс бұрыннан жұмыс iстейтiн (немесе рынок бұл өнiммен оны өткiзу үшiн басқа аймақтардан әкелу арқылы қамтамасыз етiлетiн) және жаңадан құрылған өндiрiс оған бәсекелестiк туғызуы (рынокта тауардың тым көбеюi салдарынан немесе сапасының неғұрлым жоғары немесе бағасының төмен болуы есебiнен сұранымның төмендеуi) мүмкiн. Бұл ретте бұрыннан жұмыс iстеп келе жатқан өндiрушi (немесе өткiзушi) белгiлi бiр ақыға жаңа кәсiпкерге өндiрiстi қысқартуды немесе оны мүлде жабуды ұсынуы мүмкiн. Келiскен жағдайда бұл ақы да жаңа кәсiпкер үшiн жылдық жиынтық табысқа қосылуға тиiс табыс болып табылады.
и) талапты есептен шығарудан алынған табыстар;
Мысалдар.
1. Кәсiпкер жеке тұлға жеткiзiлген өнiм немесе көрсетiлген қызмет үшiн басқа кәсiпкерге немесе заңды тұлғаға 50 мың теңге қарыз. Ол қарыздар болған кәсiпкер жеке тұлға белгiсiз бiр жаққа кетiп қалған (немесе өлген), ал заңды тұлға таратылған. Бұл ретте борыш төленбейдi және 50 мың теңге табысқа есептеледi.
2. Салық төлеушi А кәсiпорнына 1 млн. теңге қарыз. Ол Б кәсiпорыны үшiн қызметтер көрсетiп жүр, бұл қызметтер А кәсiпорнының тапшы тауарлар алуына мүмкiндiк бередi. Сонан соң А кәсiпорны салық төлеушiнi қарыздан босатады. Салық төлеушi 1 млн. теңгеге тең табыс алды.
к) салық жылы iшiнде негiзгi құрал-жабдықты өткiзу сомасының салық жылының аяғында инфляция деңгейiне қарай түзетудi ескере отырып осы құрал-жабдықтың (осы топтағы) құндық балансынан асып түсуi жеке тұлғаның салық жылындағы табысы болып есептеледi, ал топтың құндық балансы нөлге тең болады;
Мысал. Кәсiпкер жеке тұлғаның шаруашылықта құндық балансы салық жылының аяғында 600 мың теңге болатын тракторы бар едi. Жыл iшiнде ол тракторды 1000 мың теңгеге сатты. Бұл ретте айырма 400 мың теңге болады (1000 мың т. - 600 мың т.). Сатылған күнi инфляцияның 1,3-ке тең шартты деңгейiнде кәсiпкердiң жылдық жиынтық табысына қосылуға тиiс сома 220 мың теңге болады (1000 мың теңге - 600 мың теңгеге х 1,3).
л) өтелетiн шегерiстер Жарлықтың 44-бабына сәйкес өткен салық жылы кәсiпкерлiк қызметпен айналысқан жеке тұлғаның табысына бұрын шегерiлiп, кейiннен орны толтырылған шығындар, залалдар, күмәндi борыштар өтелетiн шегерiстер жатады. Бұл сома кәсiпкердiң алынған салық жылындағы табысы деп есептеледi.;
м) ұтыстар, мемлекеттiк (ұлттық) лоторея жөнiндегi ұтыстардан басқа.
Ескерту. Ұтыстар - жеке тұлғалардың конкурстарда, жарыстарда (олимпиадалар), фестивальдарда, лотереялар бойынша алатын заттай және ақшалай түрдегі кiрiстерiнiң кез-келген түрлерi.
н) экспорттау кезiнде төмендетiлген құны бойынша сатылған қаражаттардан түскен кiрiстер.
о) осы Нұсқаулықтың 77-1 тармағына сәйкес бағаларды түзетуден түскен кiрiстер.
ЕСКЕРТУ. 15-тармақ м)-тармақшамен толықтырылды - ҚР Мемлекеттiк
салық комитетiнiң 1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 15-тармақ өзгердi - ҚР Қаржы министрлiгiнiң
Салық комитетiнiң 1997.09.30. N 322 бұйрығымен. V970056_
ЕСКЕРТУ. 15-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрлiгi Салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 15-тармақ өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
Ескерту: 15-тармақ в)-1, о) тармақшаларымен толықтырылды -
ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы
N 929 бұйрығымен. V990890_
16. Жеке тұлғаның жылдық жиынтық табысына қосылатын мүлiктiк табысына тек активтердiң мынадай түрлерiн өткiзуден алынған құнның есiмi ғана жатады, бұл орайда инфляцияға орай олардың құнына енгiзiлген түзетулер ескерiледi:
а) салық төлеушiнiң тұрақты тұрғылықты жерi болып табылмайтын қозғалмайтын мүлiк;
Жеке тұлғада бір үйден (пәтерлер немесе өзге де тұрған үйлер) артық үйі болған жағдайда, жеке тұлғаның тіркелген орны оның тұрғылықты жері болып табылады.
Ескерту. Үйлер, ғимараттар, көп жылдық екпе ағаштар және жермен берiк байланысқан басқа да мүлiк яғни қолданылу мақсатына айтарлықтай зиян келтiрмей көшiруге болмайтын объектiлер қозғалмайтын мүлiк болып табылады.
Мысал. Салық төлеушi жеке тұлғаның екi пәтерi бар, бiреуiнде отбасымен бiрге тұрады, ал тұрақты тұрғылықты жерi болып табылмайтын екiншiсiн сатып алғаннан кейiн белгiлi бiр уақыт өткен соң сатпақ болды. Екiншi пәтердi ол 450 мың теңгеге сатты. Бұрын сатып алу кезiнде ол бұл пәтер үшiн 250 мың төлегендi. Сатылған күнгi инфляцияның шартты деңгейi 1,3 екенiн ескергенде, пәтердiң құны 325 мың теңге болады (250 мың т. х 1,3). Салық төлеушiнiң жылдық жиынтық табысына 125 мың теңге қосылуға тиiс (450 мың т. - 325 мың т.).
б) бағалы қағаздар, заңды тұлғаға қатысу үлесi және басқа материалдық емес активтер;
Мысал. Жеке тұлғаның әрқайсысының құны 1000 теңгелiк 5 акциясы болды, салық жылы iшiнде ол бiр мезгiлде 4 акцияны 2000 теңгеден жалпы сомасы 8000 теңгеге сатты. Сатылған күнгi инфляцияның шартты деңгейi 1,3 екенiн ескергенде акциялардың құны 5200 теңге болады (4 х 1000 х 1,3). Жеке тұлғаның акцияларды өткiзуге байланысты жылдық жиынтық табысына қосылуға тиiс табысының сомасы - 2800 теңге (8000 т. - 5200 т.).
Ескерту. Бағалы қағаздарға акциялар, облигациялар, вексельдер, т.б. жатады ("Бағалы қағаздар және қор биржасы туралы" Қазақстан Республикасының 1995 ж. 21 сәуiрдегi N 2227 Заңы, 5-бап).
в) шетел валютасы;
г) асыл тастар мен асыл металдар, олардан жасалған зергерлiк бұйымдар және құрамында асыл тастар мен асыл металдар бар басқа да заттар, сондай-ақ өнер туындылары мен антиквариат.
Мысал. Азамат 1994 жылдың аяғында 3000 теңгеге картина сатып алды, 1995 жылдың аяғында ол оны 5000 теңгеге сатты. Сатылған күнгi инфляцияның деңгейi (шартты) 1,3 екенiн ескергенде құны 3900 теңге (3000 х 1,3) болады және бұл азаматтың жиынтық табысына 1100 теңге қосылуға тиiс (5000т. - 3900т).
ЕСКЕРТУ. 16-тармақ өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің
1998.07.10. N 62 V980543_ бұйрығымен.
17. Жылдық жиынтық табыстан мыналар шығарылып тастауға тиiс:
а) жеке тұлға алған, Қазақстан Республикасында бұрын төлем көзiнен салық салынған дивидендтер;
б) төлем кезiнде салық салынатын, жеке тұлғалардан алынатын ұтыстар;
в) жеке тұлғалар алған және олардың кәсiпкерлiк қызметiмен байланысты бағамның оң айырмасы;
Ескерту. Бағамның оң айырмасы дегенiмiз ұлттық валюта құнының белгiлi бiр уақыт кезеңiндегi Қазақстан Республикасының Ұлттық банкiсi қабылдаған бағам бойынша шетел валютасына қатынасы жөнiнен ауытқуын көрсететiн шартты шама. Жарлықтың ережелерiне сәйкес жеке тұлға алған бағамның оң айырмасы табыстарда есептелмейдi, ал терiс айырмасы шығындарда есептелмейдi.
г) жеке тұлға алған, 15 проценттiк түпкiлiктi ставка бойынша салық салынатын, акциялар өткiзуден алынған құнның өсiмі және резидент заңды тұлғаға қатысудың инфляцияға орай енгiзiлетiн түзетудi ескергендегi үлесi;
д) заңды тұлға-резидентке қатысу үлесiн сатудан жеке адамдар алған, Қазақстан Республикасындағы төлем көзiне бұрын салынған табыс;
е) шаруашылық жүргiзушi субъектiлердiң кәсiпкерлiк қызметке қатысы
жоқ шаруашылық жүргiзушi субъектiнiң таза табысы есебiнен алынған, 15
процент ставка бойынша салық салынатын тiкелей және жанама табыстары.
ж) Қазақстан Республикасындағы төлем көзiне бұрын салынған жеке
адамдар алған сыйақы (мүдде).
Ескерту. 17-тармақтың б)-тармақшасы өзгертiлдi - ҚР Қаржы
министрiнiң 1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 17-тармақтың "б"-тармақшасы жаңа редакцияда -
ҚР Қаржы министрлiгiнiң Салық комитетiнiң 1997.09.30.
N 322 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 17-тармақ д,е-тармақшаларымен толықтырылды - ҚР Қаржы
министрлiгi Салық комитетiнiң 1997.12.29. N 1
бұйрығымен
.
ЕСКЕРТУ. 17-тармақ өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999.05.05. N 457
бұйрығымен.
Ескерту: 17-тармақтың г) тармақшасы өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен.
IY-тарау. Шегерiстер мен залалдар
18. Жеке адамдардың жылдық жиынтық кiрiсiнен Заңға сәйкес шегерiлуге жататын шығыстардан басқа оны алуға байланысты барлық шығыстар шегерiледi. "Салық және бюджетке мiндеттi басқа да төлемдер туралы" Қазақстан Республикасының Заңында белгiленген нормалар шегiнде шығыстар шегерiмiне жатқызу жағдайлары айқындалуы мүмкiн.
Шегерiмдер кәсiпкерлiк қызмет кiрiсiн алумен байланысты шығыстарды растайтын құжаттар болған жағдайда жүргiзiледi.
Ескерту: 18-тармақ жаңа редакцияда жазылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен. V990890_
19. Шегерiстер:
а) кәсiпкерлiк қызметпен байланысты емес шығындар бойынша;
б) бағамның терiс айырмасы бойынша;
в) жеке тұлғаның жеке тұтынуына және еңбек шарты бойынша (өзара шарт) немесе мердiгерлiк шарт (жалдану) бойынша жұмыстан табыс алуына байланысты жеке басының шығындарына жұмсалған шығындар бойынша шегерiлмейдi.
Мысал. Сырлаушы жеке тұлға цехты сырлау жөнiнде мердiгерлiк шарт жасасты, шартта материалдар мен аспаптар үшiн төлем көзделмеген, тек еңбекке ақы төлеу көзделген. Бұл ретте сырлаушы пайдаланатын бояу мен аспаптың құны алынған табыстан шегерiлмейдi.
20. Алынған несиелер (қарыздар) үшiн сыйақы (мүдде) теңгемен берiлген несие (қарыз) бойынша аталған ставканың 50 процентiне көбейтiлген Қазақстан Республикасы Ұлттық банкiнiң ресми қайта қаржыландыру ставкасы бойынша есепті кезең үшін есептелген, және шетелдiк валютамен берiлген несие (қарыз) бойынша 100 процентке көбейтiлген Лондон халықаралық рыногының ставкасы бойынша есептелген соманың шегiнде шегеруге жатады. Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкiнiң қайта қаржыландыру ставкасы мен Лондон банкаралық рыногының ставкасы кредит (займ) алу сәтiнде қолданылады.
Мысал. Кәсiпкерлiк қызметпен айналысушы жеке тұлға коммерциялық банкiден 300 проценттiк өсiмнен кредит алды. Қайта қаржыландырудың Ұлттық банк белгiлеген қолданылып жүрген ставкасы (кредиттi алу сәтiнде)- 96 процент (шартты түрде). Бұл ретте кәсiпкер өзiнiң табысынан кредит үшiн процент) түрiндегi шығында 300% емес, 144% мөлшерiнде (96%+ (96% : 2) = 144%) шегерiп тастауына болады.
ЕСКЕРТУ. 20-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлiгiнiң
Салық комитетiнiң 1997.09.30. N 322 бұйрығымен.
V970056_
ЕСКЕРТУ. 20-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрлiгi Салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен V970061_ .
ЕСКЕРТУ. 20-тармақ өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
21. Салық төлеушiнiң өнiм өткiзуге, жұмыстарды орындауға және қызметтер көрсетуге байланысты, оларға жұмсалған шығын кәсiпкерлiк қызметтен алынған жылдық жиынтық табысқа бұрын енгiзiлген күмәндi талабы бойынша шегерiс жасауға құқығы бар.
Мысал. Кәсiпкерлiк қызметпен айналысушы жеке тұлға белгiленген мерзiмде шарт бойынша 200 мың теңгелiк құрылыс жұмыстарын орындады. Декларация берiлген сәтте тапсырыс берушi онымен толық есеп айырыспады, бiрақ жиынтық табысқа кәсіпкер бұл соманы енгiздi және табыс салығы жалпы сомадан есептелдi. Қалған соманы кәсiпкер ала алмайды, бұл ретте табыс
есептелген күннен бастап екi жыл өткеннен кейiн тапсырыс берушi төлемеген
сома күмәндi талабы ретiнде шегерiледi.
ЕСКЕРТУ. 21-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрлiгi Салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен.
22. Кәсiпкерлiк қызметпен айналысушы жеке тұлғаның жиынтық табысынан
өндiрiсте пайдаланатын және тозған негiзгi құрал-жабдық бойынша
амортизациялық аударым осы нұсқаулықтың 23 тармағына сәйкес шегерiлуге
тиiс.
Ескерту. Амортизациялануға тиiс негiзгi құрал-жабдыққа:
а) жер;
б) тауар-материалдық қорлар;
в) ағымдағы жылы салық салынатын табысты анықтау кезiнде құны толық
шегерiлетiн мүлiк жатқызылмайды.
23. Амортизацияға жататын негiзгi құрал-жабдықтар амортизациялаудың
мынадай шектi нормаларымен топтарға бөлiнедi:
___________________________________________________________________
топ | |Амортизацияның шектi
нөмiрi| Мүлiктiң атауы |нөмiрi, процентпен
____________________________________________________________________
1. |Компьютерлер, шектi құрылғылар және | 30
|деректердi өңдеу жөнiндегi жабдықтар; |
2. |Труба құбырлары; мұнай-газ құбырлары, | 25
|пайдалы қазбаларды өндiру мен өңдеушi |
|пайдаланатын жабдықтар, машиналар мен |
|тетiктер |
3. |Жолдарда пайдалануға арналған | 20
|автотрактор техникасы; арнайы аспаптар, |
|құрал-саймандар мен керек-жарақтар |
4. |Жеңiл автомобильдер; такси; |
|Автомобиль көлiгiнiң жылжымалы құрамы: |
| жүк автомобильдерi, автобустар, арнаулы |
| автомобильдер мен автотiркемелер. |
|Машиналар мен жабдықтар: |
| өнеркәсiптiң барлық салалары, |
| құю өндiрiсi үшiн; |
| ұста-пресс жабдықтары; |
| электрондық жабдықтар; |
| құрылыс жабдықтары; |
| ауыл шаруашылық машиналары |
| мен жабдықтары. Кеңсе жиhазы | 15
5. |Басқа топтарға енгiзiлмеген | 10
|амортизацияланатын активтер |
6. |Темiр жол, теңiз және өзен көлiк |
|құралдары. Қуат машиналары мен жабдықтары:
|жылу-техникалық жабдықтар |
|турбиналық жабдықтар, электр |
|двигательдерi мен дизель |
|генераторлары. |
|Электр тарату және байланыс құрылғылары | 8
7. |Үйлер, ғимараттар, құрылыстар | 7
8. |Коммуникация жабдықтары: |
|коммутация мен мәлiметтер берудiң |
|электронды цифрлық жабдығы, цифрлық тарту|
|жүйелерi жабдығы, цифрлық өлшеуiш |
|байланыс техникасы; | 25
|жасанды серiк,ұялы байланыс,радиотелефон,|
|пейджинг және транкинг байланысы жабдығы;| 15
|байланыс желілерi, ұқсас жабдық, |
|коммутациялар мен тарту жүйелерi | 10
___________________________________________________________________
Салық төлеушiлер өз қалауы бойынша кез-келген салық жылында
амортизацияның өзге нормаларын қолдануға құқылы, бiрақ бұл шектi
нормалардан аспауы тиiс.
ЕСКЕРТУ. 23-тармаққа өзгерiс енгiзiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 23-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлiгi Салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен.
Ескерту: 23-тармақ 8 жолмен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен.
24. Әрбiр топ бойынша амортизацияға аударым жарналары осы нұсқаулықтың 23-тармағында көрсетiлген амортизация нормасын салық салынатын жылдың аяғындағы топтың құндық балансына қолдану жолымен есептеледi.
Салық төлеушіні таратқан немесе қайта ұйымдастырған жағдайда амортизацияға бөлінген қаржы салық жылындағы қызмет кезеңіне түзетіледі.
ЕСКЕРТУ. 24-тармақ жаңа абзацпен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі
Салық комитетінің 1998.07.10. N 62 V980543_ бұйрығымен.
25. Үйлер, ғимараттар және құрылыстар бойынша (бұдан әрi - құрылыстар) амортизация әрбiр құрылысқа бөлек есептеледi. Егер құрылыстың құны тозу нәтижесiнде 40 айлық есептеу көрсеткiшi төмен болса, онда олардың құны ағымдағы шығындар ретiнде бағаланып, шегерiлуге тиiс.
Ескерту. 25-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
26. Салық төлеушiлер өз бетiнше жылына бiр рет, жүзеге асыратын нормалар бойынша жүзеге асырылатын қайта бағалауды ескеретiн және мына тәртiппен, бiрақ нөлден кем емес мөлшерде айқындалатын сома топтың салық салынатын жылдың аяғындағы құндық балансы болып табылады:
а) топтың салық салынатын алдыңғы жылдың аяғындағы құндық балансы, бұл құндық баланс алдыңғы салық жылы есептелген амортизация сомасына азайтылады, сондай-ақ онда осы нұсқаулықтың 28, 29 және 32 ескерiледi;
плюс
б) салық жылы топқа қосылған негiзгi құрал-жабдықтың сатып алу бағасы бойынша құны;
минус
в) салық жылы iшiнде топтың негiзгi құрал-жабдығын босату бағасы бойынша өткiзу кезiнде алынған сома.
Мысал. Кәсiпкерлiк қызметпен айналысушы жеке тұлғаның алдағы жылдың аяғында 800 мың теңгелiк негiзгi құрал-жабдықтың (үш топ) құндық балансы болады (300 мың теңгеден 2 жүк машинасы және 200 мың теңге тұратын 1 трактор), амортизация 120 мың теңге болды (15%). Ағымдағы салық жылы 250 мың теңгеге тағы бiр трактор сатып алынды және 350 мың теңгеге бiр жүк машинасы сатылды. Бұл ретте 580 мың теңге (800 мың т.-120 мың т. (800 х 0,15) - 250 мың т. - 350 мың т. - 580 мың т.) салық салынатын жылдың құндық балансы болып табылады. Мысал негiзгi құрал-жабдықты қайта бағаламай қаралады.
ЕСКЕРТУ. 26-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 26-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрлiгi Салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 26-тармақ өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің
1998.07.10. N 62 V980543_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 26-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
27. Егер салық жылы iшiнде топтағы негiзгi құрал-жабдықты өткiзу кезiнде алынған сома топтың жыл аяғындағы құндық балансынан асып түссе, артығы инфляцияға орай енгiзiлетiн түзетудi ескере отырып, табысқа қосылады және топтың құндық балансы нөлге тең болады.
Инфляция деңгейінен тыс топтың негізгі құрал-жабдықтарын қайта бағалау сомасы жылдық жиынтық табысқа енгізіледі, олар Қазақстан Республикасының үкiметтiк кепілiмен қамтамасыз етілген шетелдiк валютадағы заем қаражатына салынуы жүзеге асырылған үйлер құнын қайта бағалау сомаларын есепке алмағанда, осы заем қаражатын қайтару сәтiнде туындаған терiс бағам айырмасы сомасына.
ЕСКЕРТУ. 27-тармақ жаңа абзацпен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі
Салық комитетінің 1998.07.10. N 62 V980543_ бұйрығымен.
Ескерту: 27-тармақтың екінші абзацы толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен. V990890_
28. Егер топтың салық жылының аяғындағы құндық балансы 100 айлық есептеу көрсеткiшi кем соманы құраса, топтың құндық балансының шамасы шегерiлуге тиiс.
Ескерту. 28-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
29. Егер топтың барлық негiзгi құрал-жабдығы өткiзiлсе немесе жойылса, топтың салық жылының аяғындағы құндық балансы шегерiлуге тиiс.
30. Өндiрiстiк мақсаттар үшiн өз құрылысына жұмсалған шығындар және өндiрiстiк мақсаттар үшiн кемiнде үш жыл пайдаланылып, сатып алынған технологиялық жабдықтардың құны салық төлеушiнiң қалауы бойынша амортизациялық кезең iшiнде қалған амортизация сомасы шегiнде кез-келген сәтiнде шегерiлуi тиiс.
Үш жылдық кезең өткенге дейін жабдықтарды сату кезінде жүргізілген шегеріс есепті кезеңдегі шегерістерді кеміту есебінен өтеледі.
Оларды қаржыландыру көзi болған жағдайда, қарызға алынған қаражаттарды қоса алғанда, өндiрiстiк мақсаттағы объектiлер салуға (құрылыс салуға берiлген кредит бойынша сыйақыны (мүдде) қоса алғанда) салық төлеушi жұмсаған нақты шығыстар өндiрiстiк мақсаттарға арналған меншiктi құрылысы бойынша шығыстар болып табылады. Шегеруге қабылданған құрылыс салуды аяқтау кезiнде өндiрiстiк мақсаттарға арналған меншiктi құрылысы бойынша шығыстар сомасы топтың құндық балансын арттыруға жатпайды.
Ескерту. 30-тармақтың 1-абзацы жаңа редакцияда - ҚР Қаржы
министрiнiң 1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 30-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 30-тармақ жаңа абзацпен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі
Салық комитетінің 1998.07.10. N 62 V980543_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 30-тармақ толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
Ескерту: 30-тармақ үшінші абзацпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен. V990890_
31. Осы топқа кiретiн негiзгi құрал-жабдықтың әрбiр тобына қатысты жөндеуге жұмсалатын шығындар бойынша шегеруге рұқсат етiледi (қуаттайтын құжаттар болғанда).
32. Осы нұсқаулықтың 31-тармағына сәйкес әрбiр салық жылы үшiн жөндеуге жұмсалатын шығынның шегерiлуге тиiс сомасы топтың салық жылының аяғындағы құндық балансының 10 процентiмен шектеледi. Белгiленген сомадан асып түсетiн сома топтың құндық балансын көбейтедi.
Мысал. Кәсiпкер жеке тұлғада 2-топтың негiзгi құрал-жабдығы бойынша салық салынатын жылдың аяғындағы құндық балансы 580 мың теңге болады. 32-тармаққа сәйкес ол осы топтың негiзгi құрал-жабдығын жөндеуге жұмсалған соманы шегеру түрiнде жиынтық табысты 58 мың теңгеге азайта алады (580 мың т. х 10%). Егер кәсiпкер осы топты жөндеуге iс жүзiнде 80 мың теңге жұмсаса, онда нақты шығын мен белгiленген сома арасындағы айырманы - 22 мың теңгенi (80 мың т. - 58 мың т.) осы топтың салық салынатын жылдың аяғындағы құндық балансына қосу керек, сөйтiп бұл ретте ол 602 мың теңге болады (580 мың т. + 22 мың теңге).
33. Кәсiпкерлiкпен айналысушы сақтанушы жеке тұлғаның жиынтық табысты сақтандыру шарты бойынша сақтандыру төлемдерiнiң сомасына азайтуға құқығы бар, бұл орайда қор жинай және қайтару сипатындағы шарт бойынша сақтандыру төлемдерi азайтуға жатпайды.
34. Материалдық емес активтерге жұмсалған шығындар 4-топтың негiзгi құрал-жабдығының амортизациясының ставкасы бойынша амортизациялық аударым жарнасы түрiнде шегерiлуге тиiс және жеке топты құрайды. Егер амортизациялануға тиiс материалдық емес активтердi сатуға немесе өндiруге жұмсалған шығындар салық төлеушiнiң салық салынатын табысын есептеу кезiнде шегерiлген болса, бұл шығындар амортизациялануға тиiс материалдық емес активтердiң құнына қосылмайды.
Ескерту. Жеке тұлғалардың ұзақ мерзiмдi (бiр жылдан астам) кезең iшiнде шаруашылық қызметке пайдаланылатын материалдық емес активтерге жұмсалған шығындары материалдық емес активтерге жатады.
ЕСКЕРТУ. 34-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 34-тармақ өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің
1998.07.10. N 62 V980543_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 34-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
35. Кәсiпкерлiк қызметпен айналысушы жеке тұлғаның табысынан мыналар шегерiлуге тиiс:
а) салық салынатын жылдық жиынтық табысты анықтағанға дейiн есепке алынбайтын салықтардан, сондай-ақ Қазақстан Республикасының аумағында және басқа мемлекеттерде төленген табыс салығынан басқа төленген салықтар есептелген шегінде;
б) бюджетке енгізілуге тиістілерінен өзге, айыппұлдар мен өсімдерді қоса алғанда төленген айыпақылар.
в) кәсiпкерлiк қызметте табыс алу үшiн үш жылдан астам уақытқа пайдаланылатын құрылыстарды сату кезiнде туындайтын залалдар.
ЕСКЕРТУ. 35-тармақ өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің
1998.07.10. N 62 V980543_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 35-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
36. Кәсiпкерлiк қызметпен айналысушы жеке тұлғаның табысынан мыналар шегерiлуге тиiс емес:
а) бағалы қағаздарды өткiзу кезiнде туындайтын залалдар. Аталған залалдар басқа бағалы қағаздарды өткiзу кезiнде алынған құнның өсiмiнен түскен табыстың есебiнен өтеледi. Егер бұл залалдар туындаған жылы өтеле алмайтын болса, онда олар бес жылға дейiнгi мерзiмге iлгерiге ауыстырылуға және бағалы қағаздарды өткiзу кезiнде алынған құнның өсiмiнен түскен табыстың есебiнен өтелуге тиiс.
б) қозғалмайтын мүлiктi (салық төлеушiнiң тұрақты тұрғылықты жерi болып табылмайтын) асыл тастар мен металдарды, олардан жасалған зергерлiк бұйымдарды, өнер туындылары мен антиквариатты өткiзу кезiнде туындайтын залалдар. Аталған залалдар осы мүлiктi өткiзу кезiнде алынған құнның өсiмiнен түскен табыс есебiнен өтеледi.
37. Жеке тұлғаның кәсiпкерлiк қызметтен шеккен залалдары (көзделген шегермелердiң жылдық жиынтық табыстан асып түсуi) келешек кезеңдердiң салық салынатын табысы есебiнен өтеу үшiн үш жылға дейiнгi мерзiмге ауыстырылады.
ЕСКЕРТУ. 37-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
Ескерту: 37-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен. V990890_
37а. Жеке тұлға зейнеткерлiк қамтамасыз ету туралы заңдарда белгiленген мөлшерде жинақтық зейнеткерлiк қорларына мiндеттi зейнеткерлiк жарналар жөнiнде шегерiм жасауға құқы бар.
ЕСКЕРТУ. Жаңа 37а-тармақпен толықтырылды - ҚР Қаржы
министрлiгiнiң Салық комитетiнiң 1997.09.30.
N 322 бұйрығымен. V970056_
38. Жеке тұлғаның салық жылы iшiнде табыс алынған әр ай үшiн бiр айлық есептеу көрсеткiшi мөлшерiнде шегеруге құқығы бар.
Ескерту. 38-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
39. Жеке тұлғаның салық жылының iшiнде табыс алынған әр ай үшiн өзiнiң ауыстыруындағы отбасының әр мүшесiне бiр айлық есептiк көрсеткiш мөлшерiнде шегеруге құқығы бар.
Асырауындағыларға бұл жеңiлдiктердi беру кезiнде асырауындағылардың қатарына отбасының бiрге тұратын және жұмыс iстеушiнiң (салық төлеушiнiң) қаражатымен күн көретiн, дербес табыс көздерi жоқ не отбасы мүшесiнiң бiр айдағы орташа табысының сомасы бiр айлық есептiк көрсеткiштен аспайтын отбасы мүшелерi жатқызылады.
Ескерту. Отбасы - бiрге тұратын және ортақ шаруашылық жүргiзетiн ерлi-зайыптылар, балалар мен ата-аналар.
Жиынтық табыстан шегеру құқығын беру кезiнде шәкiртақы мен зейнетақы алатын адамдар, мемлекеттiң асырауындағы басқа да адамдар асырауындағылардың қатарына қосылмайды. Атап айтқанда, кәсiптiк-техникалық училищелердiң оқушылары, арнаулы мектептердiң оқушылары, асырылғаны үшiн ата-аналардан төлем алынбайтын мектеп-интернаттарда тұратын балалар, сондай-ақ мемлекет толық қамтамасыз ететiн мектептердiң жанындағы интернаттарда тұратын балалар; мерзiмдi қызметтегi әскери қызметшiлер, оның iшiнде әскери-құрылыс отрядтарында қызмет өткерiп жүрген әскери қызметшiлер асырауындағылар болып есептелмейдi.
Асырауындағы отбасы мүшелерiне шағып есептелетiн шегерiс (бұдан әрi асырауындағылар) салық төлеушiнiң негiзгi жұмыс орны бойынша берiледi.
Асырауындағы отбасы мүшелерiне шағып есептелетiн шегеру отбасының құрамы және асырауындағылардың саны туралы тұрғын үйдi пайдалану кеңесiнiң, үй басқармасының, тұрғын үйдi пайдаланудың басқа органының немесе жергiлiктi атқарушы өкiмет органының анықтамасы; қалалық жерлерде азаматтарға жеке меншiк құқығы негiзiнде тиесiлi үйлерде тұратын азаматтар жөнiнде - көше (орам) комитеттерiнiң немесе тұрғын үй кооперативтерiнiң төрағасы куәландырған анықтама, сондай-ақ қуаттайтын басқа да ресми құжаттар негiзiнде берiледi. Анықтаманың нысаны осы нұсқаулықтың N 6 қосымшасында келтiрiлдi.
Сондай-ақ отбасының жекелеген мүшелерiн асырауға қаражат өндiрiп алу жөнiндегi атқарушы парақтар да асырауындағы отбасы мүшелерiнiң бар екенiн қуаттайтын құжаттар болып табылады.
Жұмыс берушi берiлген құжаттар негiзiнде салық төлеушiнiң дербес есептерiнде (iстерiнде) құжаттардың күнi мен нөмiрiн көрсетiп, асырауындағылардың саны туралы белгi жасайды. Кәсiпкерлiк қызметпен айналысушы жеке тұлғалардың салық органдарындағы iстерiнде осындай белгiлер соғылады.
Жұмысшылар, қызметшiлер және салық салу жөнiнен соларға теңестiрiлген адамдар жеңiлдiк алу жөнiндегi анықтаманы жұмыс iстейтiн жерiндегi бухгалтерияға жыл сайын қаңтардың бiрiншi жартысына жалақы төлегенге дейiн табыс етедi.
Жыл iшiнде жұмысқа түскен немесе асырауындағылардың саны өзгерген жағдайда анықтамалар жұмысқа түскеннен немесе асырауындағылардың саны өзгергеннен кейiн 20 күндiк мерзiмде табыс етiледi. Бұл анықтамалар табыс етiлгеннен кейiнгi салық ұстау мерзiмiнен бастап салық есептеуде ескерiледi. Анықтамалар салық жылы аяқталғанға дейiн күшiнде болады.
ЕСКЕРТУ. 39-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
Ескерту: 39-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен. V990890_
40. Табысты осы нұсқаулықтың 38 және 39-тармақтарында көзделген айлық есептеу көрсеткiшi азайтуды ұйымдар, кәсiпорындар, мекемелер, сондай-ақ жеке тұлға табыс алып отырған кәсiпкерлiк қызметпен айналысушы жеке тұлғалар жүзеге асырады.
Ескерту. 40-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
41. Өзiнiң табысы жөнiнде декларация берушi жеке тұлғалар асырауында адамдар бар екенi туралы анықтаманы табыс туралы декларацияға қоса тiркеуге мiндеттi. Егер кейiннен бұл жеке тұлғаларда асырауындағылар жөнiнде ешқандай өзгерiстер болмаса, онда бұрын ұсынылған құжаттар келесi жылы да өзiнiң күшiн сақтайды. Бұл шегерiстер ағымдағы төлемдердi төлеу кезiнде немесе салық органына декларация беру кезiнде табыс алынған айлар
үшiн жасалады.
42. Кәсiпорындардан, мекемелерден, ұйымдардан немесе негiзгi жұмыс
орнынан басқа жерде кәсiпкерлiк қызметпен айналысушы жеке тұлғалардан
ақшалай немесе заттай нысанда табыс алушы жеке тұлғалардың табысы айлық
есептеу көрсеткiшi белгiленген мөлшердегi сомасына азайтылмайды.
Ескерту. 42-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
43. Осы нұсқаулықтың 39-тармағында көзделген айлық есептеу көрсеткiшi
шегерiс отбасының тек бiр ғана салық төлеушi мүшесi олардың қалауы бойынша
қолданылады.
Ескерту. 43-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
44. Тұрақты мекемемен байланысты емес бейрезидент жеке тұлғалардың
Қазақстандағы көздерден алынған табыстардан осы нұсқаулықтың 4-тармағында
көзделген шегерiске құқығы жоқ.
Y-тарау. Жеке тұлғалар үшiн табыс салығының
ставкалары
45. Жеке тұлғаның салық салынатын табысына мынадай ставкалар бойынша
салық салынуға тиiс:
1) 15 еселенген жылдық есептiк салық салынатын табыс сомасынан
көрсеткiшке дейiн 5 процент
2) 15 еселенгеннен 30 еселенген 15 еселенген жылдық есептiк
жылдық есептiк көрсеткiшке көрсеткiштен алынатын салық
дейiн сомасы+ одан асатын соманың 10
процентi
3) 30 еселенгеннен 65 еселенген 30 еселенген жылдық есептiк
жылдық есептiк көрсеткiшке дейiн көрсеткiштен алынатын салық
сомасы+одан асатын соманың 20
процентi
4) 65 еселенген жылдық есептiк 65 еселенген жылдық жиынтық
көрсеткiш және одан жоғарыдан есептiк көрсеткiштiң салық
сомасы + одан асатын сомадан
30 процент
Ескерту. Айлық есептеу көрсеткiшi - кезектi жылға арналған республикалық бюджетте немесе өзге нормативтiк құқықтық актiде зейнетақыларды, жәрдемақыларды және өзге де әлеуметтiк төлемдердi есептеу, сондай-ақ айыппұл санкцияларын қолдану, салық және басқа да төлемдер үшiн жыл сайын белгiленетiн айға арналған көрсеткiш. Жылдық есептеу көрсеткiшi - жыл iшiндегi айлық есептеу көрсеткiштерiнiң жиынтығы. Жеке тұлғаның салық салынатын табысы, айлық есептеу көрсеткiшi шегерiсi салық жылының басынан үдемелi жиыны деп есептеледi. Төлем көзiнен ұсталатын табыс салығын есептеу салық жылы iшiнде бiркелкi (ай-сайын) жасалып отырады. Төлем көзiнен жеке тұлғалардан ұсталатын табыс салығы бiркелкi есептеу үшiн "қайта есептеу коэффициентi" және "жылдың салық салынатын табыстың есептi сомасы" көрсеткiштерiн пайдалану енгiзiледi".
Жеке тұлғалардан алынатын табыс салығын есептеу тiркелген кесте (N 9 қосымша) бойынша осы көрсеткiштердi пайдалану арқылы жүзеге асырылуы тиiс.
Қайта есептеу коэффициентi дегенiмiз "12" санының (жыл -12 ай) салық салынатын табыстың есептi сомасы анықталатын айдың санын және одан алынатын табыс салығының есептi сомасын бiлдiретiн санға қатынасы, яғни қаңтарда - 12 (12:1); ақпанда - 6 (12:2); наурызда - 4 (12:3) және т.б.
N 10 қосымшада 1997 жылдың 1 қаңтарынан іске қосылған кестемен, 1998 жылғы 1 қаңтарға дейін қолданылып келген ставка бойынша жеке тұлғалардан табыс салығын есептеп алудың мысалы келтірілген.
Жеке адамдарға табыс салығы ставкасының өзгеруiне байланысты 1999 жылғы 1 сәуiрден бастап жеке адамдарға табыс салығы бойынша салық жылы екi кезеңге бөлiнедi: 1999 жылдың 1 қаңтарына 1999 жылдың 1 сәуiрiне дейiн және 1999 жылдың 1 сәуiрiнен 2000 жылдың 1 қаңтарына дейiн. Мұның өзiнде салық кезеңдерiнде шегерiмдерге жатқызылатын коэффициенттер мен айлық есептiк көрсеткiштердiң мөлшерi жеке есептеледi. 1999 жылғы 1 тоқсан үшiн есептелген табыс салығы сомасын түзету есептi кезеңде жүргiзiледi. 10-Б қосымшада 1999 жылғы жеке адамдарға табыс салығын есептеу мысалы көрсетiлген, 10-В қосымшада 1999 жылға арналған жеке тұлғалардан табыс салығын есептеу кестесi тiркеледi.
Қызметкер салық жылы аяқталғанға дейiн босатылған ретте бухгалтерия онымен есеп айырысқан жағдайда нақты алған табысына сүйене отырып табыс салығын қайта есептеуi, ал қажет болған жағдайда есептi табыстан аванспен ұсталған салық сомасын қайтаруы тиiс. Қызметкер босатылған кезде салық жылы жұмыс iстеген уақыты үшiн төленген және одан ұсталған табысы туралы анықтама берiледi.
Осы ереже 1999 жылғы 1 сәуiрдегі жағдай бойынша Заңға өзгерiстер мен толықтырулар енгiзiлгенге дейiн жұмыстан босаған жеке адамдарға қатысты қолданылмайды, өйткенi олар бойынша табыс салығы сомасын түзету жаңа жұмыс орны бойынша жүргiзiледi.
Мердiгерлiк шарт бойынша жұмыстардан, сондай-ақ бiр жолғы төлем түрiндегi табыстар алатын жеке тұлғалардан табыс салығы қайта есептеу коэффициентiн қолданбай-ақ әдеттегi тәртiппен есептелiп ұсталады.
1998 жылдың 1 қаңтарынан бастап жеке тұлғалардың алынатын табыс салығы ставкаларының өзгеруiне байланысты 10а қосымшасында осы Нұсқаулықтың 45 тармағында көзделген ставкалар бойынша табыс салығын есептеу мысалы келтiрiлген.
ЕСКЕРТУ. 45-тармақ жаңа 13-абзацпен толықтырылды - ҚР Қаржы
министрлiгi Салық комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен.
Ескерту. 45-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 45-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетi Төрағасының 1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 45-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрлiгi Салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 45-тармақ өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің
1998.07.10. N 62 V980543_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 45-тармақ өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
Ескерту: 45-тармақтың жетінші абзацы толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен. V990890_
46. Жеке адамдарға төленетiн заңды тұлға-резидентке қатысу үлесiн сатудан түскен кiрiс, сондай-ақ жеке адамдарға төленетiн дивидендтер төлем көзiнде 15 проценттiк ставка бойынша салық салуға жатады және осы салықты төлем көзi ұстап қалғанын растайтын құжаттар болған жағдайда одан әрi салық салуға жатпайды.
ЕСКЕРТУ. 46-тармақ өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің
1998.07.10. N 62 V980543_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 46-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
46а. Жеке тұлғалар алатын сыйақы (мүдде) ұтыстарға төлем көзiнен 15 процент ставка бойынша салық салынады, мемлекеттiк (ұлттық) лотерея жөнiндегi ұтыстардың басқа.
ЕСКЕРТУ. 46а-тармақпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 46а-тармақ толықтырылды - ҚР Қаржы министрлiгiнiң
Салық комитетiнiң 1997.09.30. N 322 бұйрығымен.
V970056_
ЕСКЕРТУ. 46а-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрлiгi Салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен.
46б. Шаруашылық жүргiзушi субъектiлерi қызметкерлерiнiң кәсiпкерлiк қызметпен байланыссыз, шаруашылық жүргiзушi субъектiнiң таза табысының есебiнен алынған тiкелей немесе жанама табыстарына төлем кезiнде 15 процент ставка бойынша салық салынады.
ЕСКЕРТУ. 46б-тармақпен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлiгi Салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен.
46в. Қатысушы (акционер) заңды тұлғаға қатысу үлесін алып қойған
немесе сатқан жағдайда, инфляцияға сай түзетуді ескере отырып, алып қою
және сату кезіндегі қатысу үлесінің құны мен қатысушының (акционердің)
жарна ретінде жарғылық капиталға енгізген меншікті мүлкінің құны
арасындағы айырма ретінде анықталатын құн өсімінің тек 15 процент ставкасы
бойынша ғана төлем көзіне салық салынуға тиіс.
ЕСКЕРТУ. V-тарау 46в-тармақпен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі
Салық комитетінің 1998.07.10. N 62
бұйрығымен.
47.
Ескерту. 47-тармақ алынып тасталды, ары қарай рет нөмiрлерi
өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрiнiң 1996.01.22. N 21
бұйрығымен.
47. Бейрезиденттiң Қазақстандағы көзден алатын, тұрақты мекемемен
байланысты емес табысына төлем көзiнен жиынтық табыс бойынша шегерiс (осы
нұсқаулықта көзделген) жасамай, мынадай ставка бойынша салық салынуға тиiс:
1) дивиденттер мен сыйақы (мүдде)
- 15 процент
2) тәуекелдiктi сақтандыру немесе
қайта сақтандыру шарттары бойынша
төленетiн сақтандыру төлемдерi - 5 процент
3) халықаралық байланыстағы немесе
Қазақстан Республикасы мен басқа
мемлекеттер арасындағы тасымалдардағы
телекоммуникациялық немесе транспорт
қызметтерi - 5 процент
4) роялти, қызмет көрсетуден, соның
iшiнде басқару жөнiндегi қызметтер,
консультациялық қызметтер көрсетуден
алынған табыстар, жалгерлiк бойынша
табыстар және басқа
табыстар (Осы
нұсқаулықтың 45-тармағына сәйкес салық
салынатын еңбек ақы түрiнде алынатын
табыстардан басқасы) - 20 процент
Ескерту.
ЕСКЕРТУ. Ескерту алынып тасталды - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 47-тармақтың 1-тармақшасы өзгердi - ҚР Қаржы
министрлiгiнiң Салық комитетiнiң 1997.09.30.
N 322 бұйрығымен.
YI-тарау. Табыс салығы бойынша жеңiлдiктер
48. Мынадай жағдайда жеке тұлғалардың табысына табыс салығы
салынбайды:
а) 1941-1945 жылдардағы Ұлы Отан соғысына қатысушылардың, оларға теңестiрiлген адамдардың, I және II топтағы мүгедектердiң, сондай-ақ бала кезiнен мүгедектiң ата-анасының бiреуiнiң табысы жылына 480 еселенген айлық есептеу көрсеткiшi шегiнде;
б) III топтағы мүгедектердiң табысы - жылына 240 еселенген айлық есептеу көрсеткiшi шегiнде.
Жеке тұлғаның бiрнеше негiздер бойынша салық жөнiндегi жеңiлдiктер болған жағдайда оған бiр жеңiлдiң, ең көп мөлшердегi жеңiлдiк берiледi.
Мысал. Табыстың салық салынбайтын сомасы бір жыл бұрын 480 есе айлық есептік көрсеткіш мөлшерінде мынадай тәсілмен айқындалады (1998 жылдың мысалында):
1) 480:12ай= айына 40 айлық есептік көрсеткіш (АЕК);
2) қаңтар, ақпан, наурыз АЕК=630 теңге; 3х630х40=75600 теңге;
3) сәуір, мамыр, маусым АЕК=640 теңге; 3х640х40=76800 теңге;
4) шілде, тамыз, қыркүйек АЕК=650 теңге; 3х640х40=78000 теңге;
5) қазан, қараша, желтоқсан АЕК=660 теңге; 3х650х40=79200 теңге;
6) 75600т.+76800т.+78000т.+79200т.=309600 теңге.
480 есе айлық есептік көрсеткіш мөлшеріндегі салық салынбайтын табыс 309600 теңгеге тең.
240 есе айлық есептік көрсеткіш мөлшеріндегі салық салынбайтын табыс 154800 теңгеге тең.
Негiзгi жұмыс орны бойынша табыс алатын 480 айлық есептеу көрсеткiшi (ЕТАЖ) шегiнде немесе 240 еселенген ЕТАЖ шегiнде табыс салығы салынбайтын табысқа құқы бар жеке тұлғаларға аталған шектерден асып түскен сәттен бастап алатын табысына салық салынады. Жұмыс орны өзгерген жағдайда жаңа жұмыс орнына бұрынғы жұмыс орнынан жұмыс iстеген кезеңде алынған табыс туралы анықтама табыс етуге тиiс.
Кәсiпкерлiк қызметпен айналысушы жеке тұлғаларға аталған жеңiлдiк осындай тәртiппен берiледi, өздерiнiң жеңiлдiкке құқығын олар қызметi басталған сәттен бастап салық органдарына қуаттауға тиiс.
Аталған жеңiлдiкке құқығы бар жеке адамдарға дивиденд төлеу кезiнде банк табыс салығын төлем көзiнде ұстап қалуға міндетті. Аталған жеңілдікті қолдану үшін табыс алатын жеке адам банк табыс салығын төлем көзiнде ұстап қалғаны туралы, табыс алынғанын растайтын тиiстi құжаттар қоса берiлген өтiнiштi тұрғылықты жерi бойынша салық органына беруге тиiс. Салық органы тапсырылған құжаттар негiзiнде жеке адамның жылдық жиынтық табысын айқындап, табыс деңгейi шектi мөлшерден асса, асқан сомасы бұрын төлем көзiнде ұсталған сома ескерiліп, салық салынуға тиiстi. Егер жылдық жиынтық табыс белгiленген шектi мөлшерден аспаса, онда бұрын төлем көзiнде ұсталған сома салық органының қорытындысы бойынша қайтарылуға жатады.
Ескерту. Ұлы Отан соғысына қатысушының куәлiгi, мүгедек куәлiгi және арнаулы белгi соғылған зейнеткерлiк куәлiк, әскери комиссариаттың анықтамасы, дәрiгерлiк-еңбек комиссиясының анықтамасы осы тармақта аталған санаттағы азаматтарға жеңiлдiк беру үшiн негiздеме болып табылады. Ұлы Отан соғысына қатысушыларға теңестiрiлген адамдардың тiзбесi Қазақстан Республикасы Президентiнiң 1995 жылғы 24 сәуiрдегi N 2247 Жарлығымен айқындалған.
Ескерту. 48-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 48-тармақтың б) тармақшасындағы үшінші-бесінші абзацтар жаңа
редакцияда берілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің
1998.07.10. N 62 V980543_ бұйрығымен.
Ескерту: 48-тармақтың б)тармақшасы толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен. V990890_
49. Жеке тұлғалардың табыстары мен төлемдерiнiң мына түрлерiне салық салынбайды:
а) Қазақстан Республикасының азаматы болып табылмайтын дипломатиялық немесе консульдық қызметкердiң жалданбалы жұмысынан алынған ресми табыс,
б) табысына салық салынуға тиiс шет мемлекеттiң мемлекеттiк қызметiнде жүрген адамның жалданбалы жұмысынан алынған ресми табыс.
Ескерту. Егер шет мемлекеттiң мемлекеттiк қызметiнде жүрген аталған адамдардың Қазақстан Республикасындағы басқа көздерден алатын табысы болса, онда бұл табыс бойынша олар жалпы белгiленген тәртiппен табыс салығын төлейдi.
в) бiр жеке тұлғаның басқа бiр жеке тұлғадан тарту немесе мұрагерлiк түрде, сондай-ақ гуманитарлық, iзгiлiк, қайырымдылық көмек пен гранттардан көмек түрiнде алған мүлкiнiң құны, еңбекақы түрiнде алған мүлкiнен басқасы.
Ескерту. Iзгiлiк көмек - үкiметтiк және үкiметтiк емес ұйымдар желiсi бойынша, сондай-ақ басқа елдердiң және аймақтардың жеке адамдарының мұқтаж халықтарға тегiн көмек түрiндегi жағдай жасауы (мысалы зiлзала апаттарынан зардап шеккендер).
"Қайырымдылық қоры"- ауқатты емес, әлеуметтiк жағынан қорғалмаған, мұқтаж жеке тұлғаларға материалдық көмек.
"Гранттар" - бiздiң және басқа мемлекеттiң әртүрлi қоғамдық ұйымдардың жекелеген азаматтардың әртүрлi қызмет салаларында белгiлi бiр мақсаттарға (мiндеттерге) қол жеткiзу үшiн жеке тұлғаларға тегiн, бiржолғы ақшалай сома бөлуi.
Жеке тұлғалардың гранттар түрiнде алған, бiрақ еңбекке ақы төлеу сияқты көзделмеген мақсаттарға пайдаланылған қаржыларды жеке тұлғаның жалпы табысына енгiзiлуi және жалпы белгiленген тәртiппен табыс салығы салынуы тиiс.
Жеке тұлғаларға тиiстi қоғамдық қорлар немесе осыған уәкiлдiк берген органдар арқылы берiлген iзгiлiк, қайырымдылық көмек жеке гранттар салық салудан босатылады.
г) зейнетақылар, стипендия, мүгедектiгi бойынша, асыраушысынан айырылған жағдай бойынша және жасына қарай мемлекеттiк әлеуметтiк жәрдемдер төлеу жөнiндегi мемлекеттiк орталықтан төленетiн зейнетақы төлемдерi, сондай-ақ өзге де жәрдемақылар мен төлемдер, екiқабаттығы және бала туғандығы бойынша, мертiгуi және еңбектік (қызметтік) міндеттерді атқару кезіндегі кәсіптік аурулар.
Ескерту. Еңбек ету қабiлетiнен уақытша айрылуына орай берiлетiн жәрдемақылар жиынтық табыста ескерiледi және жалпы белгiленген тәртiппен табыс салығы салынады. Өзiн төлеу жеке тұлғаларға тиiстi жылға арналған республикалық бюджет туралы заңда, сондай-ақ Қазақстан Республикасының қолданылып жүрген заңдарында көзделген жәрдемақылар мемлекеттiк жәрдемақылар деп ұғынылады.
д) балалар мен асырауындағыларға төленетiн алименттер,
е) республикалық және жергiлiктi бюджет қаражаты есебiнен берiлетiн бiржолғы төлемдер мен материалдық көмек. Жұмыс берушi жеке адамның өлуiне немесе мүгедек болуына апарып соқтырған өндiрiстiк жарақат салдарынан заңда белгiленген мөлшерде төлейтiн бiржолғы төлемдер;
е-1) табыс салығы салынған еңбекақы аударымдарынан құралған кәсiподақ бюджетi қаражатынан кәсiподақ мүшелерi үшiн материалдық көмек;
ж) мемлекеттiк бағалы қағаздар жөнiндегi сыйақы (мүдде);
мемлекеттiк бағалы қағаздарға зейнетақы қаражаттарын орналастырудан алынған инвестициялық кiрiс есебiнен құралған зейнетақы жинақтау қорларынан зейнетақы төлемдерi.
з) қызметкерлерге Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген тәулiктiк норма шегiнде төленетiн iссапар өкiлдiк төлемдерiнiң сомасы.
и) банктердегi және банк операцияларының жекелеген түрлерiн жүзеге асыратын ұйымдардағы салымдар жөнiндегi сыйақы (мүдде), сондай-ақ мемлекеттiк (ұлттық) лотерея жөнiндегi ұтыстар;
к) салық төлеушiнiң (жеке тұлғаның) жиынтық жылдық табысы мемлекеттiк емес жинақтау қорларына төлейтiн айына он айлық есептiк көрсеткiшiнен аспайтын мөлшердегi ерiктi зейнетақы жарналарының сомасына кемiтiледi;
л) олардың әскери қызмет мiндеттерiн атқаруына байланысы жоқ еңбек қызметiн жалғастыратын бұрынғы әскери қызметшiлердiң кiрiстерi.
м) уақтылы төленбеген еңбекақы үшiн өсiмдер.
ЕСКЕРТУ. 49-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 49-тармақ өзгертiлдi және толықтырылды - ҚР Қаржы
министрлiгiнiң Салық комитетiнiң 1997.09.30. N 322
бұйрығымен. V970056_
ЕСКЕРТУ. 49-тармақтың л) тармақшасы алынып тасталды - ҚР Қаржы
министрлігі Салық комитетінің 1998.07.10. N 62 V980543_
бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 49-тармақ өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
Ескерту: 49-тармақтың ж)тармақшасы өзгертілді және жаңа абзацпен
толықтырылды, л), м) тармақшалармен толықтырылды -
ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы
N 929 бұйрығымен. V990890_
50. Кәсiпкерлiк қызметпен айналысушы жеке тұлғалардың салық салынатын табысы Қазақстан Республикасының Министрлер Кабинетi белгiлеген тiзбе бойынша қайырымдылық және білім беретін айналысушы коммерциялық емес ұйымдарға тегiн берiлген мүлiктiң (соның iшiнде ақшалай қаражат) сомасына кәсiпкерлiк қызметтен алынатын салық салынатын табыстың екi процентiнен аспайтын мөлшерде азайтылады. Қайырымдылық мақсатында алынған, бiрақ мақсатқа сай пайдаланылмаған қаражатқа коммерциялық емес ұйымдарда салық салынуға тиiс.
Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлғалардың салық салынатын табысы:
а)
б) Астана қаласындағы тұрғын үй құрылысына жұмсалған және ағымдағы жылы шын мәнiнде нысаналы мақсатта пайдаланылған қаржылар сомасына кемiтiледi.
Ескерту. 50-тармақ толықтырылды - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 50-тармақ өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің
1998.07.10. N 62 V980543_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 50-тармақ өзгертілді, а) тармақ алып тасталды - ҚР
Мемлекеттік кіріс министрлігінің 1999.05.05. N 457 V990778_
бұйрығымен.
50а. Қазақстан Республикасының Инвестициялар жөнiндегi мемлекеттік агенттiгi жасаған келiсiм-шарттарға сәйкес Қазақстан Республикасы экономикасының басым секторларына инвестициялар жүзеге асырған жағдайда салық төлеушiлерге стандартты салық жеңiлдiктерi (бұдан әрi - жеңiлдiктер) берiледi.
Қазақстан Республикасы экономикасының басым секторлары Қазақстан Республикасының Инвестициялар жөнiндегi мемлекеттiк агенттiгiнің 1998 жылғы 07.08. N 131 1 қосымша қаулысымен бекiтiлген.
Инвестициялар бойынша жеңiлдiктер табыс салығын төлеуден толық және iшiнара босату түрiнде берiледi.
Өндiрiстiк инфрақұрылым, өңдеу өнеркәсiбi, ауыл шаруашылығы салаларында инвестициялық қызмет жүзеге асырылса, инвестициялардың жалпы көлемiне қарай келiсiм-шарт жасалған сәттен бастап 5 жыл мерзiмге дейiн қоса алғанда, салық салығын төлеуден 100 % босатылады және Астана қаласының объектiлерiне, тұрғын үй, әлеуметтiк сала мен туризм объектiлерiне инвестициялар жүзеге асырса - 4 жыл мерзiмге дейiн. Келесi кезеңдерде 10 жылға дейiн қоса алғанда, салық төлеушiлерге жеңiлдiктер табыс салығы ставкасын 50 %-ке дейiн төмендету түрiнде жеңiлдiк берiледi.
Табыс салығы бойынша жеңiлдiк берудің нақты мерзiмi мен мөлшерi әрбiр салық төлеушiге жеке белгiленедi және жобаның басымдығы, уақыты мен өтелу шарттарына қарай келiсiм-шартта айтылады.
Келiсiм-шартта айтылған стандартты жеңiлдiктердің күшiнде болу мерзiмi осы Нұсқаулықтың осы тармағында көрсетiлген мерзiмнен аспауы тиiс.
Табыс салығын есептеу кезiнде мыналар жеңiлдiктi айқындау базасы болып табылады:
а) мақсаты - жаңа өндiрiс құру болып табылатын қызметiн жаңа бастаған салық төлеушi үшiн:
салық салынатын алынған табыс;
б) жұмыс iстеушi салық төлеушi үшiн:
келiсiм-шарт жасалған жылдың алдындағы соңғы үш күнтiзбелiк жылдың бiрiнде алынған салық салынатын ең жоғары табыс салығының тиiстi орташа жылдық инфляция индексiне (Қазақстан Республикасы Ұлттық статистикалық агенттiгiнің мәлiметтерiне сәйкес) түзету енгiзiлген салыстырылған салық салынатын табыс салығының өсiмi. Егер салық төлеушi үш жылдан аз жұмыс iстесе - жұмыс iстеген кезеңдегi (күнтiзбелiк жылдар) салық салынатын ең жоғары табыс салығымен салыстырылған салық салынатын табысының өсiмi.
Жұмыс iстеушi салық төлеушi үшiн салық салудан босатылатын салық салынатын табыс өсiмiн айқындау кезiнде келiсiм-шарт жасалғаннан кейiн туындаған қызметтi жүзеге асырудан алынған табыс ескерiлмейдi.
Жеңiлдiктер айқындалатын базаны есептеудi салық төлеушi тiркелген жердегi салық органдары Қазақстан Республикасы Мемлекеттiк кiрiс министрлiгiнің нормативтiк актiлерiне сәйкес жүргiзедi.
Егер жеңiлдiк алуға өтiнiш берiлген жылдың алдындағы соңғы үш жылда салық төлеушi залал шеккен болса, жеңiлдiк берiлмейдi.
Аталған жеңiлдiк берiлген келiсiм-шарт бұзылған жағдайда табыс салығы қолданыстағы заңдардың негiзiнде қаржы санкцияларын қолдану арқылы салық төлеушінiң бүкiл қызметi кезеңi үшiн бюджетке енгiзiліп, есептелуге жатады.
ЕСКЕРТУ. 50а-тармақпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
51. Жеңiлдiкке құқықтан айрылған жағдайда жеке тұлға бұл жайында 15 күннен кешiктiрмей кәсiпорынға, мекемеге, ұйымға, сондай-ақ табыс төлейтiн жеке тұлғаларға, не салық органына хабарлауға тиiс. Дәлелсiз себеппен мұндай хабардың болмауы салық салудан жалтару ретiнде қаралады. Бұл орайда салық жеңiлдiкке құқықтан айрылған күннен кейiнгi мерзiмнен бастап есептеледi.
Мысал. III топтағы мүгедек табыс салығы бойынша жеңiлдiктi 4 ай бойына (қаңтардан сәуiрге дейiн) пайдаланды және оның табысы салық салудан босатылған табыстың сомасынан асқан жоқ (осы нұсқаулықтың 48-тармағы). 20 сәуiрден бастап оның мүгедектiгi тоқтатылды. Бұл ретте мамыр айында алынған табыстан ол жалпы белгiленген тәрiппен салық төлейдi.
Ескерту. 51-тармаққа өзгерiс енгiзiлдi - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
VIа-тарау. Қазақстан Республикасының Инвестициялар
жөнiндегi мемлекеттiк агенттiгiмен (бұдан
әрi - Агенттiк) келiсiм-шарт бойынша стандартты
жеңiлдiк беру кезiнде салық салудан босатылатын
салық салынатын табыстың мөлшерiн айқындау
ЕСКЕРТУ. VIа-тараумен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
1. Күнтiзбелiк жылдың басынан бастап келiсiм-шарт күшiне енген және алдыңғы үш жыл бойынша мәлiметтер болған жағдайда.
Келiсiм-шарт күшiне енген алғашқы жылы салық салынатын табыстың ең жоғары сомасы мына формула бойынша есептеледi:
Н-ДхР, мұнда
Н - салық салынатын табыстың ең жоғары сомасы;
Д - келiсiм-шарт жасалған жылдың алдындағы үш жылдың бiрiндегі
салық төлеушiнiң салық салынатын ең жоғары табысы;
Р - келiсiм-шарт жасалған жылдың алдындағы үш жылдық кезеңдегi
орташа жылдық инфляция индексi;
салық салынбайтын табыс сомасын есептеу:
НД-Х-Н мұнда,
НД - салық салынбайтын табыс сомасы;
Х - есептi кезеңдегi салық салынатын табыс сомасы;
Н - салық салынатын табыстың ең жоғары сомасы.
Келiсiм-шарттың келесi жылдары үшiн салық салынатын табыс
келiсiм-шарт жасалған жылдың алдындағы жылдың салық салынатын ең жоғары
сомасын салық салынатын табыс айқындалатын жылдағы инфляция индексiне
көбейту арқылы инфляция индексiне түзетіледi.
Н - есептi жылдың алдындағы салық салынатын табыстың ең жоғары сомасы;
Рi - есептi жылдағы орташа жылдық инфляция индексi.
1 мысал.
Жеке кәсіпкер А. Әубәкiрұлы салық органында 1994 жылы 01.12.
тiркелген. Агенттiкпен жасалған келiсiм-шартқа сәйкес жеңiлдiк 1998 жылғы
1.01. берiледi.
Кәсіпкер А. Әубәкiрұлының салық салынатын табысы мынадай:
1995 жылы - 100 шартты бiрлiк (ш.б.)
1996 жылы - 130 ш.б.
1997 жылы - 160 ш.б.
Келiсiм-шарт жасалған жылдың алдындағы үш жылдағы орташа жылдық
инфляция коэффициентi:
1995 жылы - 179,2 % (1,393х1,174х1,096)
1996 жылы - 128,7% (1,174х1,096)
1997 жылы - 109,6% (1,096)
Сонда, салық салынатын табыстың ең жоғары сомасы 179,2 ш.б.
(100х179,2 %).
Егер А. Әубәкiрұлы 1998 жылы 200 ш.б. сомасында салық салынатын нақты табыс алса, яғни 1998 жылы 20,8 ш.б. сомасында (200-179,2) салық салынатын табыстың бөлiгiне салық салынбайды.
Егер А. Әубәкiрұлы 1999 жылы 300 ш.б. сомасында салық салынатын нақты табыс алса, 1999 жылы орташа жылдық инфляция 108% құраса, яғни 1999 жылы 106,5 ш.б. сомасында (300-179,2х108%) салық салынатын табыстың бөлiгiне салық салынбайды.
2. Егер келiсiм-шарт күнтiзбелiк жылдың басынан күшiне енiп, салық
төлеушi үш жылдан аз жұмыс iстесе. Салық салынатын табыстың ең жоғары
сомасы 1-тармақта келтiрілген есептеуге сәйкес жүргiзiледi, бiрақ жұмыс
кезеңi (күнтiзбелiк жылдар) үшiн.
2 мысал.
Жеке кәсiпкер А. Әубәкiрұлы салық органында 1995 жылы 01.07.
тiркелген. Агенттiкпен жасалған келiсiм-шартқа сәйкес жеңiлдiк 1998 жылғы
1.01. берiледi.
Кәсiпкер А. Әубәкiрұлының салық салынатын табысы мынадай:
1996 жылы - 130 ш.б.
1997 жылы - 160 ш.б.
Келiсiм-шарт жасалған жылға қарай орташа жылдық инфляция коэффициентi:
1996 жылы - 128,7%
1997 жылы - 109,6%
Сонда, салық салынатын табыстың ең жоғары сомасы қызметiнiң алдыңғы
екi жылында 175,3 ш.б. (160х109,6 %) құрайды.
Егер А. Әубәкiрұлы 1998 жылы 200 ш.б. сомасында нақты табыс алса, онда 1998 жылы 24.7 ш.б. сомасында (200-175,3) салық салынатын табыс бөлiгiне салық салынбайды.
3. Егер келiсiм-шарт күшiне күнтiзбелiк жылдың басынан басқа уақытта енсе және алдыңғы үш жыл бойынша салық салынатын ең жоғары табыс мәлiметтерi болған жағдайда жеңiлдiктi кезеңнің (q) айлары санының күнтізбелік жылдағы айлар санына қатынасы ретiнде айқындалған коэффициентке (V) түзетiледi, яғни (V)-(q)/12.
Салық салынбайтын табыс өсiмi салық салынатын табыстың келiсiм-шарт жасалған сәттен бастап кезеңдегi салық салынатын табыс сомасы мен түзетiлген салық салынатын ең жоғары табыс табыс арасындағы айырма ретiнде айқындалады.
3 мысал.
Жеке кәсіпкер А. Әубәкiрұлы салық органында 1994 жылы 01.12. тiркелген. Агенттiкпен жасалған келiсiм-шартқа сәйкес жеңiлдiк 1998 жылғы
01.08. берiледi.
Мұның өзiнде А. Әубәкiрұлы 1998 жылдың 5 айында 100 ш.б. мөлшерiнде салық салынатын табыс алды.
Алдыңғы үш жылдағы салық салынатын ең жоғары табыс - 179,2 ш.б. құрайды. Осы сома жеңiлдiктi кезеңнің ай саны ескерiлiп, айқындалған коэффициентке түзетiледi, яғни 5/12-0,417. Сонда, салық салынатын орташа табыс 74,7 ш.б. (179,2х0,417) құрайды. Табыс салығы салынбауы тиiс табыс өсiмi 1998 жылы 25,3 ш.б. (100-74,7) құрайды.
4. Егер келiсiм-шарт күшiне күнтiзбелiк жылдың басынан басқа уақытта енсе және жеке кәсiпкер үш жылдан аз жұмыс iстесе.
Жұмыс кезеңiндегi (күнтiзбелiк жылдар) салық салынатын ең жоғары табыс жеңiлдiктi кезеңнің (q) айлары санының күнтiзбелiк жылдағы айлар санына қатынасы ретiнде айқындалған коэффициентке (V) түзетiледi, яғни (V)-(q)/12. Салық салынбайтын табыс өсiмi салық салынатын табыстың келiсiм-шарт жасалған сәттен бастап кезеңдегi сомасы мен жұмыс кезеңiндегi (күнтiзбелiк жылдар) салық салынатын табыстың түзетiлген ең жоғары сомасы арасындағы айырма ретiнде айқындалады.
4 мысал.
Жеке кәсіпкер А. Әубәкiрұлы салық органында 1994 жылы 01. 12. тiркелген. Агенттiкпен жасалған келiсiм-шартқа сәйкес жеңiлдiк 1998 жылғы
01.08. берiледi.
Мұның өзiнде А. Әубәкiрұлы 1998 жылдың 5 айында 100 ш.б. мөлшерiнде салық салынатын табыс алды. Алдыңғы екi жылдағы салық салынбайтын ең жоғары табыс 175,3 ш.б. құрайды. Осы сома жеңiлдiктi кезеңдегi ай саны ескерiлiп айқындалған коэффициентке түзетiледi, яғни 5/12-0,417. Сонда
салық салынатын ең жоғары табыс 73,1 ш.б. (175,3х0,417) құрайды. Салық
салынбайтын табыс өсiмi 1998 жылы 26,9 ш.б. (100-73,1) құрайды.
5. Егер салық төлеушi алдыңғы үш жылдың бiрiнде немесе екеуiнде залал
шексе.
5 мысал.
Жеке кәсіпкер А. Әубәкiрұлы салық органында 1994 жылы 01.12.
тiркелген. Агенттiкпен жасалған келiсiм-шартқа сәйкес жеңiлдiк 1998 жылғы
01.08. берiледi.
А. Әубәкiрұлының салық салынатын табысы:
1996 жылы - (+100) ш.б.
1997 жылы - (-130) ш.б.
1998 жылы - (-160) ш.б.
Келiсiм-шарт жасалған жылға қатысты орташа жылдық инфляция индексi:
1996 жылы - 179,2 %
1997 жылы - 128,7 %
1998 жылы - 109,6 %.
Сонда, салық салынатын табыстың ең жоғары сомасы 179,2 ш.б. құрайды.
179,2-(100х17,2%)
Егер салық төлеушi 1998 жылы 200 ш.б. нақты табыс алса, онда 1998
жылы 20,8 ш.б. мөлшерiнде (200-179,2) салық салынатын табыс бөлiгiне салық
салынбайды.
YII-тарау. Халықаралық салық салу
52. Табысқа салық салу мақсатында жеке тұлғалар - немесе азаматтығы
жоқ тұлғалар екi санат бойынша қаралуға: резиденттер мен бейрезиденттер
деп қаралуға тиiс.
Ескерту. "Резидент" деген ұғым осы нұсқаулықтың 7-тармағында берiлген.
53. Шетелдік резидент - жеке тұлғалардан табыс салығы мына бір тәртіппен және мына бір жүйе ставкасымен Қазақстан Республикасының азаматы секілді салық жылының қорытындысы бойынша, салық органдарына табысы туралы декларациясын міндетті түрде берген жағдайда ұсталынады.
54. Бейрезидент жеке тұлғалар салық салу мақсатында Қазақстан Республикасында қызметтi тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын бейрезидент ретiнде немесе тұрақты мекемемен байланысты емес бейрезидент ретiнде қаралады.
Ескерту. Тұрақты мекеме:
а) өзiнiң кәсiпкерлiк қызметiн, соның iшiнде уәкiлеттi тұлға арқылы жүзеге асырылатын қызметтi толық немесе iшiнара жүзеге асыратын салық төлеушi қызметiнiң тұрақты орны;
б) құрылыс алаңы, монтаж немесе құрастыру объектiсi, сондай-ақ осындай объектiлермен байланысты бақылау қызметiн жүзеге асыру;
в) табиғат ресурстарын барлау үшiн пайдаланылатын қондырғы немесе конструкция, бұрғылау қондырғысы немесе табиғат ресурстарын барлау үшiн пайдаланылатын кеме, сондай-ақ олармен байланысты бақылау қызметiне жүзеге асыру;
г) қызметтер, соның iшiнде консультациялық қызметтер көрсету.
55. Бейрезидент салық төлеушiлерге табыс салығы Қазақстандағы көздерден алынған табыс бойынша оның төленген жерiне қарамастан салынады.
56. Қазақстан Республикасында қызметтi тұрақты мекеме арқылы жүзеге асырушы бейрезидент жеке тұлға тұрақты мекемемен байланысты Қазақстандағы көздерден алынған, осындай табысы жөнiнде осы нұсқаулықта көзделген шегерiстiң сомасына азайтылған табыстар бойынша табыс салығын төлеушi болып табылады. Оларға салық осы нұсқаулықтың 45, 46-тармақтарында келтiрiлген ставкалар бойынша салынады.
Ескерту. 56-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
57. Тұрақты мекемемен байланысты емес бейрезидент жеке тұлғаның табысына салық төлем көздерiнен жиынтық табыс бойынша қандайда болсын шегерiстер жасалмастан салынуға тиiс, егер табыс көзi Қазақстанда орналасқан болса, осы нұсқаулықтың 47-тармағында көрсетiлген ставкалар бойынша салынуға тиiс.
Бұл тәртіп Қазақстан Республикасының резиденттері сыртқы сауда келісім-шарттары бойынша Қазақстан Республикасының аумағына әкелінетін импорттық тауарларға ақы төленген жағдайда қолданылмайды.
Ескерту. 57-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 57-тармақ жаңа абзацпен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі
Салық комитетінің 1998.07.10. N 62 V980543_ бұйрығымен.
58. Егер резидентке шетелдiк заңды тұлғаның жарғы қорының тiкелей немесе жанама түрде бiр бөлiгi тиесiлi болса немесе оның қолында өз кезегiнде елде салық жеңiлдiкпен салынатын табыс алатын осы заңды тұлғаның дауыс беретiн акцияларының 10 процентiнен астамы болса, онда бұл табыс немесе табыстың резидентке қатысты бөлiгi оның салық салынатын табысына қосылады. Бұл ереже сондай-ақ резиденттiң кәсiпкерлiк қызмет ұйымының заңды тұлға құрамайтын басқа нысандарына қатысуына да қолданылады.
ЕСКЕРТУ. 58-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
59. Шет мемлекет салық жеңiлдiкпен салынатын мемлекет ретiнде
қарайды, егер бұл салық ставкасы осы нұсқаулықта келтiрiлген ставкадан
1/3-ге төмен болса немесе қаржы ақпаратының құпиялылығы туралы заңдар
немесе мүлiктiң нақты иесi немесе табыстың нақты иесi туралы құпияны
сақтауға мүмкiндiк беретiн компаниялар туралы ақпараттар болса.
ЕСКЕРТУ. 59-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
60. Шетелдiк азаматтардың табыстарына салық салу кезiнде осы
нұсқаулықтың 2, 10-11 тармақтарының ережелерiн де ескеру қажет.
YIII-тарау. Салықты есептеу ережелерi
61. Кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке тұлға есептеу әдісі
бойынша салық салу мақсатында жиынтық жылдық табыс пен шегерімдерді
айқындайды.
Ескерту. Есептеу әдісі - кірістер мен шегерімдер төлеген уақытына
қарамастан, мүлікті сату және есепке алу мақсатында жұмыстарды орындаған,
қызмет көрсеткен, жөнелткен сәттен бастап есепке алынатын салық есебінің
әдісі.
ЕСКЕРТУ. 61-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.01.28. N 20 бұйрығымен.(Бұл
өзгертулер 1997 жылдың 1-шiлдесiнен бастап күшiне
енгiзiледi)
ЕСКЕРТУ. 61-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі Салық
комитетінің 1998.07.10. N 62
бұйрығымен.
62. Ұзақ мерзiмдi өзара шарттарға қатысты табыстар мен шегерiстер салық жылы iшiнде олардың нақты орындалуы бөлiгiнде ескерiледi.
Есептеу әдiсiн қолданған кезде өзара шарттың орындалу бөлiгiнiң шамасы салық жылының аяғына дейiн жұмсалған шығынды осы өзара шарт бойынша жиынтық шығынмен салыстыру арқылы айқындалады. Кассалық әдiстi қолданған жағдайда өзара шарттың орындалуы бөлiгiнiң шамасы нақты орындалған және ақысы төленген жұмыстар (қызметтер), жеткiзiлген тауарлар бойынша айқындалады.
ЕСКЕРТУ. 62-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.01.28. N 20 бұйрығымен.(Бұл
өзгертулер 1997 жылдың 1 шiлдесiнен бастап күшiне
енгiзiледi)
63. Салық мақсаттары үшiн тауар-материалдық қорлардың есебi бухгалтерлiк есеп жөнiндегi ережелерге сәйкес жүргiзiледi. Шаруашылық жүргiзушi субъектiлердiң тауар-материалдық қорларды олардың сатып алынған сәтiнен бастап өңдеу немесе инфляцияны ескере отырып өткiзу сәтiне дейiн қосымша бағалауға құқығы бар.
Инфляция деңгейі шегіндегі жете бағалау сомасы салық салынатын табысқа енгізілмейді. Тауар-материалдық қорлар құнын салық төлеушінің есепті жыл ішінде инфляция индексінен асып түсетін мөлшерде ұлғайтуы салық төлеушінің жиынтық жылдық табысын ұлғайтуына жатқызылады.
ЕСКЕРТУ. 63-тармақтың 2 абзацы жаңа редакцияда - ҚР Қаржы
министрлiгi Салық комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 63-тармақ өзгертілді, екінші абзац жаңа редакцияда - ҚР
Қаржы министрлігі Салық комитетінің 1998.07.10.
N 62 V980543_ бұйрығымен.
64. Егер жалға берушi амортизациялануға тиiстi негiзгi құрал-жабдықты лизинг (қаржы жалгерлiгi) бойынша жалға берсе, онда операция салық салу мақсатымен жалгердiң мүлiктi сатып алуы ретiнде қаралады. Амортизациялануға тиiстi негiзгi құрал-жабдықты жалдау, мына шарттардың бiрiне сай келетiн болса лизинг (қаржы жалгерлiгi) болып табылады:
а) жалгерлiк мерзiмi негiзгi құрал-жабдықтың қызмет көрсету мерзiмiнiң 80 процентiнен асатын болса;
б) жалгер негiзгi құрал-жабдықты тiркелген баға бойынша немесе жалгерлiк аяқталғаннан кейiн айқындалатын баға бойынша сатып алу құқығына ие болса;
в) жалға берiлетiн негiзгi құрал-жабдықтың қалдықтық құнын жалгерлiк аяқталғаннан кейiн оның жалгерлiктiң басындағы құнының кемiнде 20 процентiн құрайтын болса;
г) төлемдердiң бүкiл жалгерлiк кезiндегi ағымдағы (дисконтталған) құны жалға берiлетiн құнның 90 процентiнен асатын болса.
65. Активтерді өтемсіз негізде беру және (немесе) төмендетілген құны бойынша сату кезінде беруші (сатушы) тұлға активтерінің құны - салық салу мақсатында айқындалатын өзіндік құн негізге алынып, ал алушы тұлға активтерінің құны - берілетін (сатылатын) активтердің кіріске алынған бағалау құны бойынша белгіленеді.
Мұның өзiнде қаражаттардың құны тауарлар (жұмыстар, көрсетiлген қызметтер) атаулары бойынша бөлмей есептi кезең үшiн тұтас айқындалады.
Экспорттық операциялар бойынша төмендетілген құнымен активтерді сату кезіндегі салық салу мақсатында айқындалған, сатылған активтердің сатылатын бағасы мен өзіндік құны арасындағы айырма сатушы тұлғаның табысы болып табылады.
ЕСКЕРТУ. 65-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрлiгi Салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 65-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі Салық
комитетінің 1998.07.10. N 62 V980543_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 65-тармақ толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
65-1. Үйлер, ғимараттар, құрылыстарды (бұдан әрi - құрылыстар) сату кезiнде құнының өсiмiнен табыс осы құрылыстарды сату мен осы Нұсқаулықтың 24-тармағына сәйкес айқындалатын амортизация сомасына (инфляция түзетуiн ескерiп) кемiтiлген құны арасындағы оң айырма болып табылады.
Құрылысты сатудың залалы осы құрылыстарды сату мен осы Нұсқаулықтың 24-тармағына сәйкес айқындалатын амортизация сомасына кемiтiлген құны арасындағы терiс айырма болып табылады.
65-2. Ұзақ мерзiмдi қаражаттардың құнына оларды сатып алу, өндiру,
салу, монтаждау мен қондыру жөнiндегі, сондай-ақ салық төлеушi шегерiм
алуға құқығы бар шығындардан басқа олардың құнын арттыратын шығындар
енгiзiледi.
Лизингке алынған (қаржы жалы) мүлiк үшiн сыйақы (мүдде) осы мүлiктiң
құнын арттыруға жатады.
Егер ұзақ мерзiмдi қаражаттардың бiр бөлiгі ғана сатылса, онда ұзақ
мерзiмдi қаражаттың құны сату кезiнде сатылған және қалған бөлiгi арасында
бөлiнедi.
ЕСКЕРТУ. 65-1, 65-2-тармақтарымен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999.05.05. N 457
бұйрығымен.
66. Шегерiлуге тиiстi емес таза табыс есебiнен жүзеге асырылатын
шығыстарға мыналар жатады:
а) негiзгi құрал-жабдықты сатып алуға және салуға жұмсалған шығын,
күрделi сипаттағы басқа да шығындар,
б) бюджетке енгiзiлуi тиiс айыппұл санкциялары;
в) шаруашылық жүргiзушi субъектiлер қызметкерлерiнiң тiкелей немесе
жанама табыстары болып табылатын кәсiпкерлiк қызметпен байланысты емес
шығындар.
г) кәсiпкерлiк қызметте пайдаланылмайтын объектiлердi пайдалануға
және ұстауға жұмсалатын шығындар.
д) кәсіпкерлік қызметке байланыссыз шығыстар.
ЕСКЕРТУ. 66-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 66-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрлiгi Салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 66-тармақ өзгертілді, д) тармақшасымен толықтырылды - ҚР
Қаржы министрлігі Салық комитетінің 1998.07.10. N 62
бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 66-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999.05.05. N 457
бұйрығымен.
IХ-тарау. Табыс салығы жөнiндегi әкiмшiлiк
ережелер
67. Жеке тұлғалар табыс салығын мынадай тәсiлмен төлейдi:
рыноктарда тауарларды сату құқығы үшiн бiржолғы алым төлеу табысты
төлеу көзiнен салықты ұстау арқылы, жылдық жиынтық табыс туралы декларация
беру жолымен, патент негiзiнде төлейдi.
ЕСКЕРТУ. 67-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 67-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999.05.05. N 457
бұйрығымен.
Ескерту: 67-тармақ толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 бұйрығымен.
68. Жеке тұлғалардан табыс салығын ұстау төлем көзiнен есептеудi мынадай төлемдердi жүзеге асыратын заңды және жеке тұлғалар жүргiзуге мiндеттi:
а) еңбек шарты (келiсiм-шарты) бойынша немесе мердiгерлiк (жалдау) шарты бойынша жұмыс iстейтiн кәсіпкерлік қызметтің субъектісі ретінде тіркелген жеке тұлғаларға жасалған төлемдерді қоспағанда жасалған төлемдер.
Ескерту. Кәсіпкерлік қызметтің субъектісі ретінде тіркелген жеке тұлғаларға төленетін төлемдер табыс төленетін қызметтің түріне жататын құжатты (куәлік немесе патент) көрсеткен жағдайда, төлем көздерінен табыс салығы салынбайды.
Мұнда кәсіпкерлік іс-әрекеттің субъектісі ретінде тіркелген жеке тұлғаға кіріс төлеген салық төлеуші төленген сома туралы кірісті алған жеке тұлға тіркелген орын бойынша салық органына жазбаша хабарлайды.
Осы Нұсқаулықтың 16-тармағында көрсетiлген мүлiктен басқа жеке тұлғалар өзiнiң жеке пайдалануы үшiн сатып алған мүлiктердi сатудан түсетiн сомаға табыс салығы салынбайды.
Жеке тұлғалардан олардың еңбегiне (немесе қызмет көрсетуiне) ақы төлеу түрiнде берiлетiн өнiм (тауар) сатып алынған кезде еңбекке және көрсетiлген қызметке заттай ақы төлеу кең тарағанын ескере отырып, жеке тұлға осы өнiммен жалақы төлеу (немесе оның қызметiне ақы төлеу) және шаруашылық жүргiзушi субъектiнiң өзiнен табыс салығы ұсталған фактiсiн растайтын анықтама тапсырған жағдайда оған төленетiн сомадан табыс салығы ұсталмайды.
Өнiмдi (тауарды) сатушы жеке тұлғалар табыс ететiн анықтаманың дұрыстығына жауап бередi.
Жеке тұлғалар барлық төлемдер туралы (жеке тұлғаларға негізгі жұмыс орны бойынша төленетін төлемдерден және зейнетақы төлемдерінен басқасы) және төленген сомалардан алынған табыс салығының ұсталған сомалары туралы деректердi шаруашылық жүргiзушi субъектi жеке тұлғаның толық реквизитiн көрсете отырып, өзi тiркелген жерiндегi салық органына жiбередi.
б) мемлекеттiк емес зейнетақы, шәкiртақы және жәрдемақы;
в) резидент заңды тұлға төлейтiн дивидендтер;
г) осы нұсқаулықтың 47-тармағында көрсетiлген төлемдер.
д) мемлекеттiк (ұлттық) лоторея жөнiндегi ұтыстардан басқа ұтыстар жеке тұлғалар алған сыйақы (мүдде).
е) жеке тұлға резидент - заңды тұлғадағы қатысу үлесін сатудан түскен табысты төлейтін.
ЕСКЕРТУ. 68-тармақтың "д"-тармақшасы жаңа редакцияда - ҚР Қаржы
министрлiгiнiң Салық комитетiнiң 1997.09.30. N 322
бұйрығымен. V970056_
ЕСКЕРТУ. 68-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрлiгi Салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 68-тармақ өзгертілді және толықтырылды - ҚР Қаржы
министрлігі Салық комитетінің 1998.07.10. N 62
V980543_ бұйрығымен.
68а. Осы Нұсқаулықтың 66-тармағының "в" тармақшасына сәйкес жүзеге асырылатын төлемдер бойынша табыс салығын заңды тұлға - жұмыс берушi шеккен шығын сомасының 15 проценттiк ставкасымен төлем көзiнен төлейдi.
Ескерту. Төлемдер деп кәсiпкерлiк қызметпен байланысты емес қызметкерлер үшiн тiкелей немесе жанама салықтар болып табылатын, шаруашылық жүргiзушi субъектiнiң таза табысы есебiнен жүзеге асырылатын және шегеруге жатпайтын жұмыс берушiлердiң шығын түсiнемiз.
Шаруашылық жүргiзушi субъектiнiң өзiнiң қызметтерi болып табылмайтын жеке тұлғаға жұмсалған дәл осындай шығыстар осы жеке тұлғаның табысы ретiнде қарастырылады және осы Нұсқаулықтың 45-тармағының ставкасы бойынша оған табыс салығы салынуы тиiс.
Мысал:
Кәсiпорын өзiнiң қарауында қалған таза табыстың есебiнен 1500 мың теңгеге қызметкерi үшiн пәтер сатып алды. Жұмыс берушi пәтердiң құнын төлей отырып бюджетке 225 мың теңге (1500 х 0,15) мөлшерiнде заңды тұлғадан алынатын табыс салығын аударуы тиiс. Аталған сома шаруашылық жүргiзушi субъектiнiң шегерiмiнде есептелмейдi.
Ескерту. 68-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 68-тармақ өзгертiлдi және ескертумен, д)-тармақшасымен,
68а-тармағымен толықтырылды - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
69. Салықтарды төлем көзiнен бюджетке ұстау және аудару үшiн заңды және табыс төлейтiн жеке тұлғаларға жауапкершiлiк жүктеледi. Салық сомасын ұстамаған жағдайда заңды немесе табыс төлейтiн жеке тұлға бюджетке ұсталмаған салықтың сомасын және онымен байланысты айыппұлдар мен өсiмдердi төлеуге мiндеттi.
70. Осы нұсқаулықты 68-тармағына сәйкес табыс көзiнен салық ұстайтын заңды және жеке тұлғалар мынаған мiндеттi:
а) банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын банктерден жалақы төлеуге қаражат алған кезде салық бюджетке осы қаражаттардың алынуымен бір мезгілде, басқа жағдайларда - төлем жасалған ай біткен соң 5 банк күні ішінде аударылсын.
Заңды тұлға болып саналмайтын ұйымдар мен өзге де жұмыс берушілер еңбекке ақы төлеуге арналған қолма-қол ақша қаражаттарын банктен іс жүзінде алатын күннен кешікпей, не қызметкерлердің аманаттары бойынша оларға тиесілі сомаларды аталған ұйымдардың банктегі шоттарынан аударылатын күннен кешікпеу, есептелген және жеке тұлғалардан ұсталған салық сомасын бюджетке аударуға міндетті.
Заңды тұлғалар болып саналмайтын, банктерде шоттары жоқ, сондай-ақ еңбекке ақы төлеу сомасын өнімдерді (жұмыстарды, қызметтерді) өткізуден түскен пайдадан төлейтін ұйымдар мен өзге де жұмыс берушілер есептелген салықтың сомасын бюджетке төлем жүргізілген ай біткен соң 5 банк күні ішінде аударады.
Төлемнің: аванстық төлем, заттай төлем немесе әлдеқандай нысандағы төлем түрлеріне қарамастан, салықтың бюджетке аударылуы барлық жағдайларда жүргізілуге тиісті.
Егер еңбекке ақы төлеу айына бірнеше рет жүргізілсе немесе жеке тұлғаларға бір жолғы төлемдер жасалса, салықтың сомасы мұнда да осы сомалардың алынуымен бір мезгілде аударылуы тиіс.
Егер заңды тұлға болып табылмайтын ұйымдардың және өзге де жұмыс берушілердің толық көлемінде еңбекке ақы төлеуге және ұсталған табыс салығын аударуға қажетті ақшалай қаражаты жеткіліксіз болса, онда табыс салығы бюджетке еңбекке ақы төлеу қаражатының жеке тұлғаларға төленген мөлшерінің үлестік сомасымен аударылады.
Филиалдар мен басқа да ерекшеленген бөлімшелер үшін салықты бюджетке аударуды аталған филиалдар мен басқа да ерекшеленген бөлімшелердің тұрған орындары бойынша басшы ұйымдар белгіленген тәртіппен еңбекке ақы төлеу қаражаттарын аударумен бір мезгілде жүзеге асырады.
б) ай сайын, есепті айдан кейінгі айдың 15-і күні салықтық тіркеу орны бойынша салық органдарына төлем көздерінен ұсталатын табыс салығының есеп айырысуларын көрсету керек. Есеп айырысу нысандары осы Нұсқаулықтың 14 және 14А қосымшаларында келтірілген.
в) жеке тұлғаның талабы бойынша есепті салық кезеңінде жеке тұлғаның тіркеу нөмірі, оның аты-жөні, табыстың және ұсталған салықтың жалпы сомасын көрсетіп, төленген табыстар мен ұсталған салықтар туралы анықтаманы берсін.
Төленген табыс және ұсталған салық туралы анықтама нысаны (мәлімет) осы Нұсқаулықтың 5-қосымшасында көрсетілген.
г) салық жылы (жеке тұлғаларға негізгі жұмыс орны бойынша төленетін төлемдерден және зейнетақы төлемдерінен басқасы) аяқталғаннан кейiн 30 күннiң iшiнде салық қызметi алушы - жеке тұлғаның тіркеу орны бойынша органдарына жеке тұлғаларға төленген табыс төлемдерi және есептi салық жылында ұсталған салық туралы анықтама беруге мiндеттi. Мұндай анықтама жеке тұлғаға оның талап етуi бойынша жiберiлуге тиiс. Анықтамада осы екi жағдайда да жеке тұлғаның тiркеу нөмiрi туралы деректер, оның фамилиясы мен инициалы, табыстың жалпы сомасы және ұстаған салықтың жалпы сомасы берiлуге тиiстi.
Ескерту. 70-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 70-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 70-тармақта а) тармақшасы жаңа редакцияда - ҚР Қаржы
министрлігі Салық комитетінің 1998.07.10. N 62 V980543_
бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 70-тармақ б) тармақшасымен толықтырылды, "б" және
"в"-тармақшалары тиісінше "в" және "г"-тармақшалары деп
есептелді - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің
1998.03.12. N 16 V980076_ бұйрығымен.
71. Салық төлеушiлер зейнетақы жинақтау қорларына мiндеттi зейнетақы жарналарын есептеу және төлеу жөнiнде осы Нұсқаулыққа N 15 қосымшада келтiрiлген нысандағы есеп айырысу ведомосын салық органдарына ай сайын тапсырады, 14, 14-А нысандары бойынша төлем көзiнде ұсталатын жеке адамдардың табыс салығынан табыс салығын бiр мезгiлде ұстап.
71-1. Жылдық жиынтық табыс туралы декларацияны салық қызметi органдарына салық тiркелген жерi бойынша есептi жылдан кейiнгi жылдың 31 наурызына дейiн мынадай салық төлеушiлер тапсырады:
а) Қазақстан Республикасында төлем көзiнен салық салынбайтын табыстары бар жеке тұлғаларға, салық төлеушiлердiң бұл тобына кәсiпкерлiк қызметтен алынатын табыстарды және мүлiктiк табысы бар (бағалы қағаздар құнының өсiмi табыстан және резидент-заңды тұлғаға қатысу үлесiнен басқасы) жеке тұлғалар жатады;
б) тұрғын үй салуды және осындай құрылыс үшін құрылыс материалдарын ірі көлемде сатып алуды қоспағанда, салық жылында 500 айлық есептік көрсеткіштен астам сомаға құрылыс салған немесе ірі көлемде сатып алу жасағандар.
Ескерту. Құны 500 еселеген айлық есептік көрсеткіштен жоғары мәміленің көлемін айқындаған кезде, мәміле жасаған күні қолданыста болған айлық есептік көрсеткіштің мөлшері ескерілуі керек. Салық төлеушілердің бұл санаты декларация тапсырған кезде бұрын төлем көздерінен салынған табыстарды көрсетеді, бірақ табыс салығын есептеу кезінде жиынтық жылдық табыстан алынып тасталады.
Мысал. Жеке тұлға шілдеде (370000:640)=578 АЕК құрайтын құны 370000 теңге (АЕК - 640 теңге) жиһаз сатып алды.
Белгіленген шек 500 МЕК асып түсті, тиісінше жеке тұлға салық органына декларация тапсыруы керек;
в) Қазақстан Республикасынан сырт жерде орналасқан шетелдiк банкiлердегi шоттарда ақша бар жеке тұлғалар. Жеке тұлғалардың бұл тобына Қазақстан Республикасының азаматтары және резидент-шетелдiк азаматтар жатады.
г) Қазақстан Республикасынан сырт жерден табыс алатын жеке тұлғалар. Жеке тұлғалардың бұл тобына Қазақстан Республикасының осындай табыс алатын барлық салық төлеушiлерi, соның iшiнде Қазақстан Республикасы табыс көзi болып табылатын резиденттер жатады.
д)
е) Қазақстан Республикасы Парламентi мен мәслихаттарының депутаттары, сондай-ақ мемлекеттiк қызметшiлер үшiн көзделген заңдар нормалары қолданылатын адамдар, мерзiмдiк әскери қызмет өткерушi әскери қызметшiлерден басқа.
ж) мемлекеттік лауазымда тұрған тұлғалар, жыл сайын өзінің өкілеттіктерін орындау кезеңінде, сондай-ақ лайықсыз себептер бойынша мемлекеттік қызметтен босатылғандар, босатылған соң тұрғылықты жерi бойынша салық органына үш жылдың ішінде;
з) осы тармақтың ж) тармақшасында көрсетілген тұлғаның ері (зайыбы)
тұрғылықты жерi бойынша салық органына;
и) Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы қызметін
бейрезиденттер.
Ескерту. 71-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 71-тармақ д)-тармақшасымен толықтырылды - ҚР
Мемлекеттiк салық комитетiнiң 1997.01.28. N 20
бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 71-тармақ е)тармақшасымен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі
Салық комитеті 1997.07.29. N 134
бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 71-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрлiгiнiң Салық
комитетiнiң 1997.09.30. N 322 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 71-тармақ өзгертілді және ж)-и)-тармақтарымен толықтырылды -
ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің 1998.07.10. N 62
бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 71-тармақ 71-1 тармақ болып өзгертілді және толықтырылды -
ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің 1999.05.05. N 457
бұйрығымен.
Ескерту: 71-1 тармақ жаңа абзацпен толықтырылды -
ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы
N 929 бұйрығымен.
71-2. Салық салу объектiлерi болып табылатын, оларға меншiк құқығымен тиесiн табыстар мен мүлiк туралы мәлiметтердi Қазақстан Республикасы Парламентi мен мәслихаттарының депутаттары сайланған кезiнде, сондай-ақ мемлекеттік қызметшiлер үшiн көзделген заңдар нормалары қолданылатын адамдар, мемлекеттiк қызметке түскен, мемлекеттiк лауазымдарға тағайындалған, мемлекеттiк қызмет бойынша жылжыған мерзiмдiк әскери қызмет өткерушi әскери қызметшiлерден басқа.
71-3. Қызметiн тоқтатқан немесе Қазақстан Республикасы аумағынан тысқары кеткен кезде салық қызметi органдарына жиынтық табыс салығы туралы декларацияны кез келген он екi айлық кезеңнiң iшiнде Қазақстан Республикасында 30 күннен астам уақыт болған немесе қазақстандық көзден 500 айлық есептiк көрсеткiштен артық табыс алған жеке резидент емес тұлғалар тапсырады.
ЕСКЕРТУ. 71-2, 71-3 тармақтармен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
71-4. Мемлекеттiк лауазымға не мемлекеттік немесе оған теңестiрiлген қызметтi атқарумен байланысты лауазымға кандидат болып табылатын адамдар, осы тармақта аталған адамдардың жұбайы (зайыбы) тұрғылықты жерi бойынша салық органына декларацияны тапсырады:
а) кірістері туралы декларацияны;
б) салық алынатын объект болып табылатын, оның ішінде Қазақстан Республикасының аумағынан тысқары орналасқан мүлік туралы декларацияны, аталған мүліктің бағаланған құны мен орналасқан жерін көрсете отырып;
в) мынадай мәліметтерді:
банктік мекемелердегі салымдар туралы және бағалы қағаздар туралы, оның ішінде Қазақстан Республикасының аумағынан тысқары орналасқандарын қоса, банктік мекемені көрсете отырып, сондай-ақ аталған тұлғалар жеке немесе басқа тұлғалармен бірлесіп басқаруға құқықты қаржылық қаражаттар туралы;
заңды тұлғалардың акционер немесе құрылтайшы (қатысушы) ретіндегі өзінің тікелей немесе ортақтас қатысуы туралы, шартты капиталға қатысуының үлесін және аталған ұйымдардың банктік және өзге де деректемелерін көрсете отырып;
трасттар туралы және олар тіркелген мемлекеттер туралы, егер тұлға немесе оның ері (зайыбы) осы трасттардың бенефициары болып саналса;
тұлғамен айлық есеп айырысу көрсеткішінің мың есе мөлшерінен асып түсетін көлемде, тұлғаға немесе күйеуіне (зайыбына) тиесілі материалдық және қаржылық құралдарды ұстау және уақытша сақтау жөнінде шартты қатынастары, келісімдері және міндеттемелері бар басқа ұйымдардың атаулары мен деректемелері туралы.
ЕСКЕРТУ. 71а-тармақ 71-4 тармақ болып өзгертілді - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
71-5. Мемлекеттік міндеттерді орындауға өкілеттік берілген тұлғалардың, сондай-ақ аталған тұлға білмейтін соған теңестірілген тұлғалардың шотына түскен ақшалай қаражаттар, сонымен бірге егер заңдарда өзгеше қаралмаған болса, тұлға тиісті міндеттерді орындамайтын ұйымдардан, сондай-ақ жеке тұлғалардан ақша, қызмет және өзге де тұрғыда ол өзінің мемлекеттік немесе соған теңестірілген міндеттерді орындағаны үшін қабылдаған кез келген сыйақы олар анықталған соң екі апталық мерзімнен кешіктірмей тиісті салық органына бұл қаражаттардың түсу жағдаяттары туралы түсініктеме бере отырып, республикалық бюджетке аударуға жатады.
ЕСКЕРТУ. IХ-тарау 71а және 71б-тармақтарымен толықтырылды - ҚР
Қаржы министрлігі Салық комитетінің 1998.07.10. N 62 V980543_
бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 71б-тармақ 71-5 тармақ болып өзгертілді - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
72. Салық төлеушілер табыстар мен мүлкі туралы мәліметті және табысы туралы Декларацияны салық қызметі органдарына салық заңымен белгіленген мерзімде және Қазақстан Республикасының Мемлекеттік кіріс министрлігі белгіленген нысаны бойынша тапсырады.
Заңды тұлға құрмай кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын, табыс салығын салудан босатылған және (немесе) әртүрлi ставкалар бойынша салық салынатын табысы бар жеке адамдар олар бойынша жеке есеп жүргiзiп, жиынтық жылдық табыс туралы декларация мен жүргiзілген шегерiмдердi қоса берiп, Қазақстан Республикасының Мемлекеттiк кiрiс министрлiгi белгiлеген нысанда осындай табыстар бойынша жеке есеп тапсыруға мiндеттi.
Салық жылы аяқталғанға дейiн кәсiпкерлiк немесе басқа қызмет тоқтатылған жағдайда осы нұсқаулықтың 71-тармағында көрсетiлген салық төлеушi жеке тұлғалар өткен кезең үшiн декларацияны қызмет тоқтатылғаннан кейiн 15 күн мерзiмде өз бетiнше немесе салық қызметi органдарының талап етуiмен беруге тиiс.
Жеке тұлғалар - резидент еместер қызметiн тоқтатқан немесе Қазақстан Республикасының аумағынан кеткен кезде салық қызметi органдарына жиынтық табыс туралы декларация табыс етедi.
Декларацияға және табыстары мен мүлкі туралы мәлімет салық төлеушi қол қоюға, ал ол жоқ болған немесе әрекет етуге қабiлетсiз болған жағдайда оның заңды өкiлi қол қоюға тиiс.
Салық төлеушіге табыстар мен мүлкі туралы мәліметті және табысы туралы Декларацияны құрастыруға көмек көрсетуші аудитор, аталған декларация мен табыстары және мүлкі туралы мәліметке қол қойып мөр басып және салық төлеушінің өзінің тіркеу нөмірін көрсетуге міндетті.
Егер салық төлеушi мерзiмдi басталғанға дейiн ұзарту туралы өтiнiш берсе, декларация беру мерзiмiн салық қызметi органы әрi кеткенде үш айдан кезеңге ұзартуы мүмкiн. Декларация беру мерзiмiн ұзарту салық төлеу мерзiмiн өзгертпейдi.
Ескерту. 72-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 72-тармақ 3-абзацпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттiк
салық комитетiнiң 1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 72-тармақ өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық
комитетінің 1997.07.29. N 134 V970050_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 72-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрлiгiнiң Салық
комитетiнiң 1997.09.30. N 322 бұйрығымен. V970056_
ЕСКЕРТУ. 72-тармақ өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық
комитетінің 1998.07.10. N 62 V980543_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 72-тармақ өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
73. Кәсiпкерлiк қызметпен айналысушы және салық органдарында тiркелген жеке тұлғалар салық жылының қорытындылары бойынша декларация бергенге дейiн табыс салығы бойынша ай сайын аванстық төлемдердi төлейдi.
Аванстық төлемдердiң сомасы бюджетке салық жылының салық қызметi органдарына мәлiмделген салық жылына болжалынып отырған табыс салығы сомасының 1/12 бөлiгiн негiзге ала отырып әр айының жиырмасыншы жұлдызынан кешiктiрiлмей осы нұсқаулықтың 45-тармағында көзделген салық ставкаларымен айқындалатын мөлшерде аударылады. Салық ставкалары алдыңғы айдағы қаржы нәтижесiне қарай қолданылады.
Бұл ретте әр айға бөлiнген болжалып отырған табыс салығының сомасы туралы анықтама тиiстi салық жылының 20 қаңтарына дейiн салық органына табыс етедi.
Анықтама нысаны осы Нұсқаулықтың N 1 қосымшасында көрсетiлген.
Табыс салығының бюджетке бiркелкi түсуi және айыппұл санкцияларын қолданбау мақсатында кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлғалар осы Нұсқаулықтың N 12 қосымшасына сәйкес кәсіпкерлік қызметпен айналысатын жеке тұлғалардың табыс салығын есептеу жыл басынан бастап үдемелi қорытындымен бiрiншi тоқсанның, жылдың бiрiншi жартысының, тоғыз айдың аяқталуына қарай тиiсiнше 15 мамырға, 15 тамызға және 15 қарашаға алдын ала есептеулердi табыс етедi.
Аталған есептеулердi тапсырғаннан кейiн салық төлеушi төлеуге жататын табыс салығы аванстық төлемдердiң сомасынан артық болған жағдайда соманың артығын төлеуге тиiстi аванстық төлемнiң келесi мерзiмiне дейiн бюджетке төлеуге мiндеттi. Төленуге тиiстi табыс салығының сомасы аванстық төлемдерден артық болған жағдайда артық төленген сома есепке алынады және қолданылып жүрген заңдарға сәйкес салық төлеушiге қайтарылады. Салық төлеушi қажет болған жағдайда салық жылындағы табыс салығының болжалып отырған сомасы туралы анықтамаға өзгертулер енгiзуге құқығы бар.
Табыс салығының аванстық төлемдер сомасынан асатын соманы төлемеген жағдайда аванстық төлемнiң кезектi мерзiмiнен бастап төлеген күндi қоса салық төлеушiге өсiм есептеу түрiнде айыппұл санкциялары салынады.
Мысал:
Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлға 1997 жылға болжалынып отырған соманы 360 мың теңге мөлшерiнде бағалады. Ол тиiсiнше 20 қаңтардағы аралықтан бастап 1997 жылғы 20 желтоқсандағы аралыққа дейiн ай сайын 30 мың теңге мөлшерiнде табыс салығын төлеуге мiндеттi. 1997 жылдың бiрiншi тоқсаны үшiн алдын-ала есептеулердi табыс еткен кезде төленуге тиiстi табыс салығы 105 мың теңге болды, яғни кәсiпкер ай сайын 5 мың теңге кем төлеп отырған. Бiрiншi тоқсан үшiн есептеулердi табыс ету мерзiмi 15 мамыр екенiн, ал кезектi аванстық төлемдер төлеу мерзiмi 20 мамырға дейiн көзделгенiн ескерсек кәсiпкер 30 мың теңге мөлшерiндегi аванстық төлемдер сомасының орнына бiрiншi тоқсан үшiн 15 мың теңге мөлшерiндегi кем төленген соманы қосымша төлеуге мiндеттi (105-90).
Кәсiпкер 15 теңгенi 1997 жылдың 20 мамырына дейiн төлемеген жағдайда салық органы төленген күндi қоса өсiм есептейдi.
Бiр жыл iшiнде iс жүзiнде есептелген табыс салығының сомасы жыл бойындағы аванстық төлемдер сомасынан 10 проценттен астам мөлшерден артқан жағдайда салық төлеушiге салық салынатын табыстың 2 процентi мөлшерiнде, 25 проценттер артқан кезде салық салынатын табыстың 5 процентi мөлшерiнде айыппұл салынады.
Мысал:
Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлға 1997 жылға табыс салығының болжалынып отырған сома туралы анықтамада 360 мың теңге мөлшерiнде салық сомасы көрсетiлген, және бұл ретте салық органына алдын ала есептеулер табыс етiлмеген. Кәсiпкер 1997 жылдың қорытындысы бойынша кәсiпкерлiк қызметпен айналысудан алынатын 516,5 мың теңге табыс салығының сомасын көрсетiп табыстар туралы декларацияны табыс еттi. Кәсiпкер есептеулердi табыс етпегенi үшiн айыппұл санкцияларынан және жоғарыда көрсетiлген мысалда баяндалған тәртiппен өсiм есептеуден басқа 1500 мың теңге салық салынатын табыстан 45% ставка бойынша 574,1 мың теңге сомада табыс салығын төлейдi, өйткенi табыс салығының аванстық төлемдер сомасынан артығы 43,5 процент болды, яғни 25 проценттен асып түседi (516,5 : 360 х 100% - 100%).
Маусымдық жұмыс сипатындағы кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлғалар салық жылы iшiнде төленуге тиiстi аванстық төлемдер сомасын салық қызметi органдарымен келiсiм бойынша айқындайды.
Қазақстандағы жұмыстардан табыстары бар, бiрақ оларды одан тысқары жерлерден алатын жеке тұлғалар - резидент еместер аванстық төлемдер сомасын бюджетке салық жылының 20 ақпанында, 20 мамырында және 20 қарашасында төлейдi.
Осы санаттағы салық төлеушiлер Қазақстандағы төлейтiн табыстардан жалпы белгiленген тәртiппен төлем көздерiнен табыс салығын төлейдi.
Декларация беру кезiнде оған жеке тұлғаның жеңiлдiкке және шегерiске құқығын қуаттайтын құжаттар тiркелуге тиiс.
Салық төлеушi түпкiлiктi есеп айырысады және табыс салығын жылдық жиынтық табыс және есептi жылда жасалған шегерiстер туралы декларация берiлген күннен кейiн 10 күн өткен соң, бiрақ есептi жылдан кейiнгi жылдың 10 сәуiрiнен кешiктiрмей аванспен төленгендi қоса нақты төленген төлемдер төленген сомасын есепке ала отырып төлейдi.
ЕСКЕРТУ. 73-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 73-тармақ өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық
комитетінің 1998.07.10. N 62 V980543_ бұйрығымен.
74. Өзiнiң қызметiн патент негiзiнде жүзеге асырушы жеке тұлғалардың бюджетпен өзара қатынасы патенттер беру ережелерiмен (тәртiбiмен) реттеледi.
ЕСКЕРТУ. 74-тармақ өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық
комитетінің 1998.07.10. N 62 V980543_ бұйрығымен.
Х-тарау. Салық заңдарының сақталуын бақылау
және олардың бұзылғаны үшiн жауапкершiлiк
75. Заңды және жеке тұлғаларды табыс салығының дұрыс есептелуi және уақтылы төленуi мәселелерi бойынша тек салық органдары ғана тексередi.
Белгiлi бiр салық бойынша тексерулер жиi дегенде жарты жылда бiр рет, ал кешендi тексерулер жиi дегенде жылына бiр рет жүргiзiледi, сондай-ақ қылмыстық-iс жүргiзу заңдарында белгiленген жағдайларда.
Кезектен тыс тексерулер Қазақстан Республикасының Мемлекеттiк салық комитетi нақты салық төлеушi жөнiндегi жазбаша рұқсатымен жүргiзiледi. Заңды және жеке тұлғаларды тексеру актiлерiнiң нысандары осы нұсқаулықтың N 7 және 8-қосымшаларында келтiрiлдi.
Ескерту. 75-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 75-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
76. Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын заңды және жеке тұлғалар:
а) Қазақстан Республикасының Мемлекеттік кіріс министрлігі актiлерiне сәйкес салық есебi бойынша құжаттама жүргiзуге;
б) салық есебi жөнiндегi құжаттаманы қағаз, электрондық немесе магниттiк көздерде 5 жыл бойы сақтауға мiндеттi.
ЕСКЕРТУ. 76-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлiгi Салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 76-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
77. Жеке тұлға табысының дұрыс есептелуiн және оған табыс салығының салынуын тексеру кезiнде мыналарды басшылыққа алу қажет:
а) егер жеке тұлға жеке басының тұтынуына (соның iшiнде мүлiк сатып алуға) жұмсалған шығынға сай келмейтiн табысты көрсеткен болса, салық қызметi табыс пен салықты ол жұмсаған шығын негiзiнде, өткен кезеңдердiң табыстары ескере отырып айқындайды;
б) басқа адамдар мен органдар аталған табысты алынуының заңдылығына дауласқан жағдайда да табысқа салық салынады;
в) егер соттың шешiмiмен табыс бюджетке алынуға тиiс болса (Қазақстан
Республикасының заңдарында көзделген жағдайда), онда аталған табыс одан
төленген салықтың сомасын шегере отырып, алынады;
г)
д) баспа-бас айырбас операциялары салық салу тұрғысынан қолданылып
жүрген баға бойынша өнiмдi өткiзу (жұмыстарды орындау, қызметтер көрсету)
ретiнде қаралып, бұл операциялар салық шот-фактураларында мiндеттi түрде
хатталады.
ЕСКЕРТУ. 77-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 77-тармақ өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық
комитетінің 1998.07.10. N 62
бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 77-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999.05.05. N 457
бұйрығымен.
77-1. Салық салу мақсатында тауарлардың (жұмыстар, көрсетiлетiн
қызметтердiң) бағасын белгілеу принциптерi:
1. Салық салу мақсатында тауарлардың (жұмыстар, көрсетілетiн
қызметтердiң) егер осы тармақта өзгеше көзделмесе, тараптар көрсеткен
бағасы қабылданады.
2. Салық органдары мынадай жағдайларда ғана мәмiлелер бойынша
бағалардың дұрыс қолданылуын бақылауға құқылы:
а) байланысты тараптар арасында;
б) тауар айырбасы бойынша (баспа-бас айырбасы);
в) ұқсас (бiртектес) тауарлар (жұмыстар, көрсетiлетiн қызметтер) бойынша салық төлеушi қолданатын баға деңгейiнiң (кез келген жағына 20 проценттен астам) тоқсан шегiнде едәуiр ауытқыған жағдайда.
г) резидент еместер импорттайтын тауарлар, көрсететiн қызметтер, орындайтын жұмыстар баға деңгейiнiң ұқсас (бiртектес) тауарлардың (жұмыстардың, көрсетiлетiн қызметтердiң) рыноктағы баға деңгейiнен едәуiр асқан (20 проценттен астам) жағдайда.
3. 2-тармақтың а), б), в) тармақшаларында аталған жағдайларда мәмiлелер тараптары қолданған тауарлар (жұмыстар, көрсетілген қызметтер) бағалары кез келген жағына ұқсас (бiртектес) тауарлардың (жұмыстардың, көрсетiлетiн қызметтердiң) рыноктағы баға деңгейiнен 20 проценттен астам ауытқыса, салық органы осы мәмiлелердiң нәтижесi рыноктағы баға ескерiлiп есептелген салықтар мен айыппұл санкцияларын жеткiзе есептеу туралы шешiм шығаруға құқылы. Мәмiленiң рыноктағы бағасын белгiлеу үшiн 77- тармақтың 4-13 тармақшаларында көзделген шарттар ескерiледi.
Тауарлардың (жұмыстардың, көрсетiлген қызметтердiң) рыноктағы бағасы болып ұқсас (олар жоқ болса - бiртектес) тауарлардың (жұмыстардың, көрсетiлетiн қызметтердiң) рыногында салыстырмалы экономикалық (коммерциялық) жағдайларда ұсыныс пен сұраныстың өзара ұштасуынан қалыптасқан баға танылады.
4. Тауарлардың (жұмыстардың, көрсетiлген қызметтердiң) рыногы болып осы тауарлардың (жұмыстардың, көрсетiлген қызметтердің) Қазақстан Республикасының аумағындағы немесе Қазақстан Республикасынан тысқары жерлердегi сатып алушыға қатысты жақын жерде тауарларды (жұмыстарды, көрсетiлген қызметтердi) сатып алушының нақты және қосымша едәуiр шығындарсыз сатып алу мүмкiндiгi ескерiлiп айқындалатын айналыс аясы танылады.
5. Салық салу мақсаттарында байланысты тараптар болып мыналар танылады:
Олардың арасындағы өзара қатынас олардың қызметiнің немесе олар өкiлдiгiн бiлдiрген тұлғалардың қызметiнiң жағдайларына немесе экономикалық нәтижелерiне тiкелей әсер ететiн жеке адамдар және (немесе) заңды тұлғалар, атап айтқанда:
а) бiр тұлға екiншi тұлғаның мүлкiне қатысып, бұл қатысудың үлесi 33 проценттен асса;
б) Қазақстан Республикасының заңдарына сәйкес адамдар неке қатынастарында, туыстық немесе жекжаттық, асыраушы мен асыралушы, сондай-ақ қамқоршы мен қамқорлыққа алынушы қатынастарында болса.
6. Оларға тән бiрдей белгілерi бар тауарлар (жұмыстар, көрсетiлген қызметтер) ұқсас деп танылады.
Тауарлардың (жұмыстардың, көрсетiлген қызметтердiң) ұқсастығын айқындау кезiнде олардың физикалық сипаттамалары, рыноктағы сапасы мен беделi, шығарған елi мен өндiрушi ескерiледi.
7. Ұқсас болмаса да, сипаттамалары ұқсас және ұқсас бөлiктерден құралуы нақ сондай қызметтердi атқарып, коммерциялық жағынан бiрiн бiрi ауыстыра алатын тауарлар (жұмыстар, көрсетiлген қызметтер) бiртектес тауарлар (жұмыстар, көрсетiлген қызметтер).
Тауарлардың (жұмыстардың, көрсетiлген қызметтердiң) бiртектiлiгiн айқындау кезiнде олардың физикалық сипаттамалары, рыноктағы сапасы мен беделi, шығарған елi мен өндiрушi ескерiледi.
Тауарлардың (жұмыстардың, көрсетiлген қызметтердiң) рыноктағы бағасы болып ұқсас (олар жоқ болса - бiртектес) тауарлардың (жұмыстардың, көрсетiлетiн қызметтердiң) рыногындағы мәмiлелердiң экономикалық (коммерциялық) жағдайлары салыстырмалы болып танылады, егер осындай жағдайлар арасындағы айырмашылық бағаға әсер етпесе немесе 10 тармақшаға сәйкес түзетiлуi мүмкiн болса.
8. Тауарлардың (жұмыстардың, көрсетiлген қызметтердiң) рыноктағы бағасын айқындау кезiнде бiрi-бiрiмен байланысы жоқ тараптар арасындағы мәмiлелер назарға алынады. Байланысты тараптар арасындағы мәмiлелер олардың байланыстылығы осы мәмiлелердiң нәтижесiне әсер етпесе ғана назарға алынады.
9. Тауарлардың (жұмыстардың, көрсетiлген қызметтердiң) рыноктағы бағасын айқындау кезiнде осы тауарларды (жұмыстар, көрсетiлген қызметтердi) сату кезiнде салыстырмалы жағдайларда ұқсас (бiртектес) тауарлармен (жұмыстар, көрсетiлетiн қызметтермен) жасалған мәмiлелер туралы ақпарат ескерiледi.
Ұқсас (бiртектес) тауарлармен (жұмыстар, көрсетiлетiн қызметтермен) жасалған мәмiлелер жағдайларының салыстырмалылығын айқындау кезiнде мәмiлелердің мынадай шарттары ескерiледi: жiберiлген тауарлардың (мысалы, тауар партиясының көлемi) (жұмыстардың, көрсетiлетiн қызметтердің) саны (көлемi), әдетте осындай мәмiле түрлерiнде қолданылатын мiндеттемелердiң орындалу мерзiмi, төлем шарттары, сондай-ақ бағаға әсер ете алатын өзге де шарттар ескерiледi.
10. Салық төлеушi ұқсас (бiртектес) тауарлар (жұмыстар, көрсетiлетiн қызметтер) бойынша қолданған тоқсан шегiнде баға деңгейiнің едәуiр ауытқуын айқындау кезiнде байланысты емес тараптардың арасындағы мәмiлелер жасау кезiнде әдеттегi тауарлар (жұмыстар, көрсетiлетiн қызметтер) рыногындағы ұсыныс пен сұраныс факторларын ескеретiн бағаға үстеме немесе шегерiмдер ескерiледi.
Егер аталған шегерiмдер жарамдылық мерзiмi (күнi тақап қалса) аяқталуымен немесе тауарлар (жұмыстар, көрсетiлетiн қызметтер) олар үшiн жаңа рынокқа жылжуы кезiнде, аналогы жоқ жаңа бұйымдардың рынокқа жылжуы кезiндегi тауар, маркетинг (баға) саясатын iске асырудан, сондай-ақ оларды тұтынушылармен таныстыру мақсатында тауарлардың тәжiрибелiк модельдерi және үлгiлерiн сату мен байланысты туындаса, 3 тармақшада көзделген ережелер мәмiле тараптары көрсеткен тауарлар (жұмыстар, көрсетiлетiн қызметтер) бағасына қолданылмайды.
11. Тауарлар (жұмыстар, көрсетiлетiн қызметтер) тиiстi рыногында ұқсас (бiртектес) тауарлар (жұмыстар, көрсетiлетiн қызметтер) бойынша мәмiлелер болмаса немесе осы рынокта осындай тауарларға (жұмыстар, көрсетiлетiн қызметтерге) ұсыныс болмаса, сондай-ақ ақпарат көздерiне қол жеткiзiлмесе не жоқ болғандықтан, тиiстi бағаны айқындау мүмкіндігі болмағандықтан, рынок бағасын айқындау үшiн мынадай әдiстер пайдаланылуы мүмкiн:
1) Кейiн сату баға әдiсi, мұнда тауарлардың (жұмыстар, көрсетiлетiн қызметтердiң) рыноктағы бағасы осындай тауарларды (жұмыстар, көрсетiлетiн қызметтердi) сатып алушы кейiн сату (қайта сату) кезiнде сатқан баға мен сатып алушының расталған шығындарының, сондай-ақ үстемесінің айырмасы ретiнде айқындалады. Үстеме осы қызмет саласында қалыптасқан орташа пайда нормасын қамтамасыз ететiндей етiп белгiленедi;
2) Шығын әдiсi, мұнда тауарлардың (жұмыстар, көрсетiлетiн қызметтердiң) рыноктағы бағасы жұмсалған шығын мен үстеменiң сомасы ретiнде белгiленедi. Мұның өзiнде тауарлар (жұмыстар, көрсетiлетiн қызметтер) өндiрiсiне (сатып алуға) және (немесе) тауарларды (жұмыстар, көрсетiлетiн қызметтердi) сату, тасымалдау, сақтау, сақтандыру жөнiндегi және өзге де расталған тура және жанама шығындар ескерiледi. Үстеме осы қызмет саласында қалыптасқан орташа пайда нормасын қамтамасыз ететiндей етiп белгiленедi.
12. Тауарлардың (жұмыстар, көрсетiлетiн қызметтердің) рыноктағы бағасын айқындау және тану кезiнде тауарларға (жұмыстар, көрсетiлетiн қызметтерге) рыноктағы баға және биржа котировкалары туралы ресми ақпарат көздерi, мемлекеттiк өкiмет органдарының ақпараттық базасы және салық төлеушiлер салық органына беретiн ақпарат пайдаланылады.
13. Іс қаралған кезде сот осы тармақтың 4-13 тармақшаларындағы мән-жайлармен шектелмей iс үшiн мәнi бар кез келген мән-жайларды ескеруге құқылы.
14. Осы тармақтың ережелерi жиынтық жылдық табысы 100 000 айлық есептiк көрсеткiштен асатын салық төлеушiлерге қолданылады.
Осы шектеу акциздеуге жататын тауарларды өндiретiн және (немесе) сататын және (немесе) тауарларды экспорттайтын салық төлеушiлерге, сондай-ақ осы Нұсқаулықтың 2-тармағы г) тармақшасында көрсетiлген жағдайда қолданылмайды.
ЕСКЕРТУ. 77-1 тармақпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999.05.05. N 457 V990778_ бұйрығымен.
78. Қайта қаралған салық сомасын немесе бұдан бұрын есептелген салық сомасын төлеу туралы салық қызметi органдарының талаптарына, сондай-ақ артық төленген салық сомасын қайтару немесе есепке алу туралы салық төлеушiлердiң талаптарына талап қою мерзiмiнiң ұзақтығы 5 жыл болып белгiленедi.
Ескерту. 78-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрiнiң
1996.01.22. N 21 бұйрығымен.
79. Салық төлеушіден негiзделген жазбаша өтiнiш алғаннан кейiн аумақтық салық органының басшысы тиiстi қаржы органы басшысымен келiсiп жергiлiктi бюджетке толық көлемде төленуге тиiс табыс салығының және (немесе) айып санкцияларының төлену мерзiмiн ұзартуға құқылы, бiрақ бiр салық жылынан артық емес.
Салық төлеушi тiркелген жердегi жергiлiктi атқарушы органның өтiнiшi бойынша Қазақстан Республикасының Мемлекеттiк кiрiс министрлiгi Қазақстан Республикасының Қаржы министрлiгiмен келiсiп осы тармақтың бiрiншi абзацында аталмаған табыс салығын және (немесе) айып санкцияларының төлену мерзiмiн ұзартуға құқылы, бiрақ бiр салық жылынан артық емес.
Салықтар және (немесе) алып санкцияларын төлеу мерзiмiн ұзарту тәртiбiн Қазақстан Республикасының Yкiметi айқындайды.
Табыс салығын төлеу мерзiмiн ұзарту салық төлеушiнi табыс салығының жарнасын бюджетке уақтылы енгiзбегенi үшiн өсiм төлеуден босатпайды.
Табыс салығын және (немесе) айып санкцияларының төлену мерзiмiн ұзартуға құқығы құқықты басқа тұлғаға беру кезiнде берiлмейдi.
Табыс салығын және (немесе) айып санкцияларының төлену мерзiмiн ұзарту салық төлеушi оларды төлеу жөнiнде өз мiндеттемелерi бойынша қамтамасыз ету кепiлiн бергеннен кейiн рұқсат берiледi.
Салық органдары мен салық төлеушiлерi арасындағы кепiл қатынастарына кепiл туралы жалпы ережелер Заңда реттелмеген бөлiгiнде қолданылады.
ЕСКЕРТУ. 79-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен. V990890_
80. Салықтың уақтылы төленбеген сомасы Қазақстан Республикасының Ұлттық банкiсi осы соманы төлейтiн күнгi белгiлеген қайта қаржыландырудың екi еселенген ставкасы мөлшерiнде мерзiмi өткен әр күн үшiн (төленген күндi қоса) өсiм есептелiп, бюджетке оның iшiнде аванстық өндiрiп алынады. Мұндай өсiм салық төлеушiнiң арызы бойынша салықтың дұрыс ұсталмаған сомасын уақтылы қайтармағаны үшiн төленедi.
Мысал. Жеке тұлғаларға табыстар (2000,0 мың теңге) төленген күні (1997 ж. 10 қаңтар) Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің жылдық қайта қаржыландыру ставкасы - 55% қолданған еді, 1997 жылдың 10 сәуірінен - 45% болды. 1997 жылдың 10 қаңтарында жеке тұлғалардың табысынан ұсталған табыс салығы (100,0 мың теңге) 1997 жылғы 10 мамырда бюджетке аударылды. Өсімді есептеу үшін мерзімі өткен әр күн үшін өсімнің проценті анықталады - 0,23 (55х1,5:365), 1997 жылдың 11 қаңтарынан бастап 9 сәуірді қоса алғанда өсім 20010 теңге (0,23х87 күн х100,0) сомасында өсім есептеледі. 1997 жылдың 10 сәуірінен 10 мамырды қоса алғанда өсімді есептеу үшін мерзімі өткен әр күн үшін 0,19(45х1,5х365) процент қолданылады және өсім сомасы 5700(0,19х30х100,0) теңгені құрайды. 1997 жылдың 10 қаңтарынан бастап 1997 жылдың 10 мамырын қоса алғандағы аралықта барлығы 100,0 мың теңге өсім есептеледі, өсімнің жалпы сомасы 25710 теңгені (20010+5700) құрайды.
Сонымен бюджетке уақтылы төленбеген салық сомасына төленген күндi қосқанда мерзiмi өткен әр күн үшiн 0,4 процент мөлшерiнде өсiм оның iшiнде аванстық өндiрiп алынады.
ЕСКЕРТУ. 80-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 80-тармақтағы мысал жаңа редакцияда - ҚР Қаржы
министрлігі Салық комитетінің 1998.07.10. N 62 V980543_
бұйрығымен.
81. Кәсiпкерлiк қызметпен айналысушы жеке тұлғаларға, сондай-ақ декларация беретiн басқа салық төлеушiлерге мынадай қаржы санкциялары қолданылады:
а) декларацияда кем төлеуге апарып соқтырған салық мөлшерiн кемiтiп көрсеткенi үшiн кемiтiлген салық сомасының 50 процентi мөлшерiнде айыппұл алынады;
б) есептiк құжаттамада тауарларды (жұмысты, қызмет көрсетулердi) есепке алу мен сату жөнiндегi операцияларды көрсетпегенi үшiн аталған тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер).
в) белгiленген мерзiмде жеткiлiктi негiздемесiз салық декларациясын табыс етпеген жеке тұлғаға декларацияның табыс етпеген әрбiр айыбы үшiн төлеуге тиiстi, бiрақ декларация бойынша төленбеген соманың 5 процентi мөлшерiнде айыппұл салынады;
г) Бiр жыл iшiнде iс жүзiнде есептелген табыс салығының сомасы жол бойындағы аванстық төлемдер сомасынан енгізілген 10 проценттен астам мөлшерде артқан жағдайда салық төлеушi салық салынатын табыстың 2 процентi мөлшерiнде, 25 процент артқан кезде салық салынатын табыстың 5 процентi мөлшерiнде айыппұл салынады.
д) қосылған құнға салынатын салық бойынша есепке тұрмаған тұлғаға қосылған құнға салынатын салықты есепке алып, салық шот-фактурасында көрсетiлген және бюджетке аударылуға, тиiстi, бiрақ аударылмаған қосымша құнға салынатын салық сомасының 100 процентi мөлшерiнде айыппұл салынады.
Егер салық органдары тексеру кезiнде бюджетке төленуге тиiс салық
сомасының кемiтiлгенiн анықтаса, онда кемiтiлген салық сомасы айыппұл
санкцияларын есептеместен өндiрiп алынады;
е) табыс төленген кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын заңды тұлғалар
мен жеке адамдардың табыс салығы сомаларының төлем көзiнде ұсталмағаны
үшiн тиесiлi салық сомасының 50 процентi мөлшерiнде айыппұл салынады.
ЕСКЕРТУ. 81-тармақтағы тармақшалар жаңа редакцияда - ҚР
Мемлекеттiк салық комитетiнiң 1997.01.28. N 20
бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 81-тармақ өзгертiлдi және жаңа в) тармақшамен
толықтырылды в) г)-тармақшалары тиiсiнше г) д)
тармақшалары болып саналды - ҚР Қаржы министрлiгi Салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 81-тармақ өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық
комитетінің 1998.07.10. N 62
бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 81-тармақ өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999.05.05. N 457
бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 81-тармақтың е) тармақшасы өзгертілді - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен.
82. Салық төлеушi салық қызметiнiң шешiмi жөнiнде қолданылып жүрген
заңдарда белгiленген тәртiппен және шарттар негiзiнде сотқа шағынуға
құқылы.
83. Жеке тұлғалардың табысына салық салу мәселелерiн қарау кезiнде
осы нұсқаулықты және оған қосымшаларды пайдалануы керек, ал қажет болған
жағдайда "Салықтар және бюджетке төлейтiн басқа да мiндеттi төлемдер
туралы" Қазақстан Республикасы Президентiнiң 1995 жылғы 24 сәуiрдегi заң
күшi бар N 2235 Жарлығын және қолданылып жүрген басқа да заң актiлерiн
басшылыққа алу керек.
Қазақстан Республикасы
Мемлекеттiк салық комитетiнiң
төрағасы
ЕСКЕРТУ. Қол қойылған жердегi сөздер өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк
салық комитетiнiң 1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 1, 2, 3-қосымша жаңа редакцияда, 9, 10, 11, 12-қосымшалармен
және анықтамамен толықтырылды - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.01.28. N 20 бұйрығымен.
Қазақстан Республикасы
мемлекеттiк салық комитетiнiң
199_жылғы "__"_____________
N______Нұсқаулығына N 1 қосымша
Салық органы _________________
Бiр жылғы табысы туралы
Декларация, келесi жылдың
31 наурызына дейiн табыс етiледi
Қазақстан Республикасы Президентiнiң "Салық және"
бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер
туралы" Жарлығының 29-бабындағы ставка бойынша
салық салынуға жататын жеке тұлғалардың кәсiпкерлiк
қызметпен айналысудан 199__жылға алған табыстары
және басқа табыстары туралы
ДЕКЛАРАЦИЯ
Мен __________________________________________________________
(фамилиясы, аты-жөнi, тегi)
СТТН |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
мына мекен-жайда тұратын: ____________________________________
199__жылдың "__"____________бастап 199__ жылдың "__"________қоса
Өзiмдi куәландыратын құжатым бар _____________________________
сериясы _____________нөмiрi____________кiм және қайда берiлдi
______________________________________________________________
телефондар: үй _________________________, жұмыс ______________
мынадай табыс алғанымды хабарлаймын:
I-Бөлiм
I . Кәсiпкерлiк және өзге қызметпен айналысудан алынған табыс:
___________________________________________________________________
NN | Қызмет түрi,|Жалпы табыс|Табыс алуға|Салық ұсталуға|Аванспен
р/с|не үшiн алған| сомасы |байланысты |тиiстi табыс |төленетiн
|табыс | (түсiм) |шығыс | |салық
| | |сомасы | |сомасы
___________________________________________________________________
___|_____________|___________|___________|______________|__________
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
__________________________________________________________________
Шығыстар мен аванспен төленген салық сомасын растайтын
құжаттарды тiркеп отырмын (N___________қосымша)
II. Менiң шет мемлекеттерде немесе шет мемлекеттерден
алған табысым:
___________________________________________________________________
Табыс алған немесе|Табыс |Алынған табыстың |Шет мемлекетте
содан алынған елдiң|алынған | сомасы |төленген салық сомасы
атауы (қала, табыс |кезең |__________________|_____________________
төленген ұйымның | |Шетел |Теңгемен|Шетел |Теңгемен
| |валюта. | |валюта.|
| |сымен | |сымен |
_____________________________________________________________________
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
_____________________________________________________________________
Қосарлап салық салуды болдырмау мақсатында шет мемлекетте салық
төлеудi қуаттайтын құжаттарды берiп отырмын (N__________қосымша)
II-Бөлiм
Салық салынатын табысты анықтау мақсатында Заңға сәйкес жалпы жиынтық
табыстан мынадай шегерiмдер жасауға құқығым бар екендiгiн хабарлаймын:
1) Бiр айлық есептi көрсеткiш мөлшерiнде ____________айлары
үшiн _______________теңге.
2) Салық заңдарына сәйкес (34-бап) салық жылы бойында (480 немесе
240) мәрте есептi көрсеткiш мөлшерiнде__________________теңге жеңiлдiктер.
3) Асырауымдағыларды ұстауға арналған _____________теңге шығыстар.
___________________________________________________________________
NN | Фамилиясы, аты-жөнi, тегi | Туыстығы |Туған жылы|Iстейтiн
р/с| | | |қызметi
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
4) Мен Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлеген тiзбе
бойынша қайырымдылық қорларына аударылған қаржыларға _______теңге сомасында
Шегерiс жасауға құқығымды мынандай құжаттар қуаттайды (NN қосымшалар).
III-Бөлiм
Табыс салығы сомасының есебi
___________________________________________________________________
N| Көрсеткiштер |Төлеушiнiң|Салық
| |деректерi |органдарының
| |бойынша |деректерi бойынша
____________________________________________________________________
1. Жылдық жиынтық табыс
2. Жылдық жиынтық табысқа түзеулер
3. Көшiрiлген зияндардың сомасы
4. Шегерiмдер және шығыстар
5. Салық салынбайтын айналым
6. Салық салынуға тиiстi жылдық
жиынтық табыстың сомасы
(1-жол, 2-жол, 3-жол,4-жол,5-жол)
7. Есептелген салықтың сомасы
8. Жыл iшiнде төленген аванстық
төлемдердiң сомасы
9. Қосымша төлеуге (7-жол - 8 жол),
азайтуға (8-жол - 9-жол) тиiстi
салық сомасы
10.Бюджетке төленуге тиiстi аванстық
төлемдер үшiн айыппұл сомасы
11.Қосымша төлеуге жататын
салықтың жалпы сомасы
(9-жол - 10-жол)
Осы декларацияда мен көрсеткен деректердiң растығын қуаттаймын.
Декларацияға салық салу мақсаттарына қажеттi ___________құжатты
тiркеп отырмын. (саны)
199__ж."__" _______________ ________________
(өз қолы)
Азаматтардың есiне
Қазақстан Республикасы Президентiнiң "Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Жарлығының 162-163-баптарынан үзiндi:
"Белгiленген мерзiмде жеткiлiктi негiзсiз салық декларациясын табыс етпеген жеке тұлғаға декларация ұсынылмаған әр ай үшiн төленуге тиiстi, бiрақ декларация бойынша төленбеген соманың 5 процентi мөлшерiнде айыппұл салынады".
"Декларацияда көрсетiлген салық мөлшерiн оның толық төленбеуiне
әкелiп соққан кемiту үшiн салық төлеушiге кемiтiлген салық сомасының
100 процентi мөлшерiнде айыппұл салынады".
"Есепте көрсетпей тауарларды " (атқарылатын жұмысты, көрсетiлген
қызметтi) сату жөнiндегi операцияларды жүргiзгенi үшiн аталған
тауарлар (жұмыс, көрсетiлген қызмет) құнының 100 процентi мөлшерiнде
айыппұл салынады".
"Бiр жыл iшiнде iс жүзiнде есептелген табыс салығының сомасы жыл
бойындағы аванстық төлемдер сомасының 10 проценттен астам мөлшерде артқан
жағдайда салық төлеушiге салық салынатын табыстың 2 процентi мөлшерiнде,
25 проценттен артқан кезде салық салынатын табыстың 5 процентi мөлшерiнде
айыппұл салынады".
Декларация салық
органында тiркелген 199__ "__"________________
__________________________
(салық қызметкерiнiң қолы)
Қазақстан Республикасы
мемлекеттiк салық комитетiнiң
199_жылғы "__"_____________
N______Нұсқаулығына N 2 қосымша
Салық органы _________________
Бiр жылғы табысы туралы
Декларация, келесi жылдың
31 наурызына дейiн табыс етiледi
Заңды тұлға құрмай кәсiпкерлер ұжымы, шаруа
қожалықтары құрамында кәсiпкерлiк қызметпен
айналысатын жеке тұлғалардың 199__жылға
алған табысы туралы
ДЕКЛАРАЦИЯ
1. Мен (шаруа қожалығының басшысы) ___________________________
(фамилиясы, аты-жөнi, тегi)
СТТН |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
мына мекен-жайда тұрамын: ____________________________________
199__жылдың "__"______________бастап 199__жылдың "__" ________қоса
Өзiмдi куәландыратын құжатым бар _____________________________
(құжат түрi)
сериясы_____________нөмiрi _____________кiм және қайда берiлдi
______________________________________________________________
телефондар: үй _______________, жұмыс_______________
мынадай табыс алғанымды хабарлаймын:
2. Шаруа қожалықтарының мүшелерi:
___________________________________________________________________
N | Шаруа қожалығы |Тұрғылықты тұрған |Ұжым құрамында
| мүшелерiнiң фамилиясы, |жерiнiң мекен-жайы|iстеген уақыты
| аты-жөнi, тегi | |
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
3. Бiздiң ұжым мынадай қызметтермен айналысады: ______________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
(қызметтiң нақты түрi көрсетiледi)
4. Кәсiпкерлiк және өзге қызметпен айналысудан алынатын
табыстар: теңге
___________________________________________________________________
NN|Қызмет түрi, не|Жалпы табыс|Табыс алуға |Салық |Аванстпен
р/с|үшiн табыс алды|сомасы |байланысты |ұстауға |төленетiн
| |(түсiм) |шығыс сомасы|тиiстi табыс|салық
| | | | |сомасы
___________________________________________________________________
___|_______________|___________|____________|____________|_________
___|_______________|___________|____________|____________|_________
___|_______________|___________|____________|____________|_________
___|_______________|___________|____________|____________|_________
___|_______________|___________|____________|____________|_________
Жиынтығы
Шығыстар мен аванспен төленген салық сомасын растайтын құжаттарды
тiркеп отырмын (N -қосымша)
5. Өзара келiсiмге сәйкес салық салынуға тиiстi табыс былайша
бөлiндi:
___________________________________________________________________
NN| Фамилиясы,|Салық |Тиiстi салық|34-бапқа |Салық |Төленуге
|аты-жөнi, |ұсталуға|заңдарымен |сәйкес |салынатын|тиiстi жеке
|тегi |тиiстi |28-бабына |жеңiлдiк.|табыс |тұлғалардан
| |сома |сәйкес |тер | |алынатын
| |(4-т. |шегерiмдер | | |табыс салығы
| |5-бағана| | | |
___________________________________________________________________
__|___________|________|____________|_________|_________|__________
__|___________|________|____________|_________|_________|__________
__|___________|________|____________|_________|_________|__________
__|___________|________|____________|_________|_________|__________
Жиыны Х Х Х
Мына құжаттар шегерiм жасауға құқық беретiнiн қуаттаймын
(NN - қосымша)
Табыс салығы сомасын есептеу
___________________________________________________________________
N | Көрсеткiштер |Төлеушiнiң |Салық органының
| |деректерi бойынша|деректерi бойынша
___________________________________________________________________
1. Есептелген салық сомасы
(5-тармақ жиыны 7-бағана
бойынша)
2. Жыл iшiнде төленген аванстық
төлемдер сомасы
3. Қосымша төлеуге (1-жол-2-жол),
азайтуға (2-жол-1-жол)
тиiстi салық сомасы
4. Бюджетке төлеуге тиiстi
аванстық төлемдердi кемiткенi
үшiн айыппұл сомасы
(4-тармақ 5-тармақ бойынша
жиыны х норматив)
5. Қосымша төлеуге тиiстi жалпы
салық сомасының
(4-жол - 3-жол)
Осы декларацияда мен көрсеткен деректердiң растығын қуаттаймын.
Декларацияға салық салу мақсаттарына қажеттi ___________құжатты
тiркеп отырмын. (саны)
199__ж."__" _______________ ________________
(өз қолы)
Азаматтардың есiне
Қазақстан Республикасы Президентiнiң "Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Жарлығының 162-163-баптарынан үзiндi:
"Белгiленген мерзiмде жеткiлiктi негiзсiз салық декларациясын табыс етпеген жеке тұлға декларация ұсынылмаған әр ай үшiн төленуге тиiстi, бiрақ декларация бойынша төленбеген соманың 5 процентi мөлшерiнде айыппұл салынады".
"Декларацияда көрсетiлген салық мөлшерiн толық төленбеуiне әкелiп соққан кемiту үшiн салық төлеушiге кемiтiлген салық сомасының 100 процентi мөлшерiнде айыппұл салынады".
"Есепте көрсетпей тауарларды (атқарылатын жұмысты, көрсетiлген қызметтi) сату жөнiндегi операцияларды жүргiзгенi үшiн аталған тауарлар (жұмыс, көрсетiлген қызмет) құнының 100 процентi мөлшерiнде айыппұл салынады".
"Бiр жыл iшiнде iс жүзiнде есептелген табыс салығының сомасы жыл бойындағы аванстық төлемдер сомасының 10 проценттен астам мөлшерде артқан жағдайда салық төлеушiге салық салынатын табыстың 2 процентi мөлшерiнде, 25 проценттен артқан кезде салық салынатын табыстың 5 процентi мөлшерiнде айыппұл салынады".
Декларация салық
органында тiркелген 199__ "__"________________
__________________________
(салық қызметкерiнiң қолы)
Қазақстан Республикасы
мемлекеттiк салық комитетiнiң
199_жылғы "__"_____________
N______Нұсқаулығына N 3 қосымша
Салық органына _________________
Есеп бергеннен кейiнгiден
Декларация, келесi жылдың
31 наурызына дейiн табыс етiледi
Шетелдiк жеке тұлғалардың 199__ жылғы табысы
туралы
ДЕКЛАРАЦИЯ
1. Фамилиясы, аты-жөнi, тегi _________________________________
СТТН
2. Қазақстан Республикасына келгенге
дейiн тұрғылықты тұрған жерi ______________________________
______________________________________________________________
3. Қазақстан Республикасына келген уақыты ____________________
4. Қазақстан Республикасындағы тұратын мекен-жайы ____________
______________________________________________________________
5. Қазақстан Республикасындағы iс-қызметi (қызмет түрi)
______________________________________________________________
______________________________________________________________
6. Жұбайының (күйеуiнiң) тұратын жерi, қызмет түрi және табыс
көзi _________________________________________________________
7. Асырауындағылардың бар-жоғы:
___________________________________________________________________
Р/с | Тегi, аты-жөнi |Туған жылы | Туысқандық жақындығы
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
8. _________жылы аламын деп күтiп отырған табыстың жалпы
сомасы _______________________________________________________
_______(сома теңгемен) және тiркелген жерiндегi салық органына
мәлiмдегенi ________________жыл
(мәлiмдеме берген датасы)
9. ____________жылы iс жүзiнде алынған табысы туралы дерек
(түпкiлiктi декларация берiлген кезде толтырылады)
Табыстардың жiктелуi:
1) Жолдаушының төлемi, оның iшiнде жалақы, айлық ____________
2) Сыйлық және басқа сыйақылар ____________
3) Шетелдегi тұрмыс жағдайын ескеретiн үстеме ____________
4) Басқа шетелдiк мекемелерден алынған табыстар ____________
5) Тұрғын үй жалдауға өтемақы төлемдерi ____________
6) Басқа табыстар:
_______________________________________ ____________
_______________________________________ ____________
_______жылы алынған мәлiмделген табыстардың
жалпы сомасы, теңге
10. Заңның 28-бабына сәйкес шегерiм ____________
11. Аванстық төлемдер (аударылған датасы және
төленетiн сома көрсетiледi):
_______________________________________
_______________________________________ ____________
_______________________________________ ____________
Аванстық төлемдердiң барлығы: ____________
12. Салық салынатын табыстың сомасы ____________
13. Салық туралы Заңның 28-бабына
сәйкес есептелген табыс салығы ____________
14. Қазақстан Республикасында бұрын салық декларациясы
табыс етiледi (соңғы жылды және декларация берiлген
салық органын көрсету қажет ______________________________
______________________________________________________________
15. Қазақстан Республикасында салық салу туралы мәселенi
қараған кезде ескерiлуге қажеттi басқа мәлiметтер
______________________________________________________________
______________________________________________________________
16. Телефондар а) үй _______________ б) қызмет________________
17. Қазақстан Республикасына салық мәселесi жөнiнде
хат-хабар алмасуға болатын мекен-жайы:____________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
Ескерту. Егер табыс шетел валютасымен алынған болса, онда табыс салығын есептеу мақсаты үшiн табыс салық төленген сәтiндегi Ұлттық банкiнiң бағамы бойынша теңгемен қайта есептеледi. Бұл жағдайда осы Декларацияға шетелдiк жеке тұлғалардың табысы туралы деректер тiркеледi.
199__жылдың "___"____________ ______________
(өз қолы)
Азаматтардың есiне:
Қазақстан Республикасы Президентiнiң "Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Жарлығының 162-163-баптарынан үзiндi:
"Белгiленген мерзiмде жеткiлiктi негiзсiз салық декларациясын табыс етпеген және тұлғаға декларация ұсынылмаған әр ай үшiн төленуге тиiстi, бiрақ декларация бойынша төленбеген соманың 5 процентi мөлшерiнде айыппұл салынады".
"Декларацияда көрсетiлген салық мөлшерiн оның толық төленбеуiне әкелiп соққан кемiту үшiн салық төлеушiге кемiтiлген салық сомасының 100 процентi мөлшерiнде айыппұл салынады".
"Есепте көрсетпей тауарларды (атқарылатын жұмысты, көрсетiлген қызметтi) сату жөнiндегi операцияларды жүргiзгенi үшiн аталған тауарлар (жұмыс, көрсетiлген қызмет) құнының 100 процентi мөлшерiнде айыппұл салынады".
"Бiр жыл iшiнде iс жүзiнде есептелген табыс салығының сомасы жыл
бойындағы аванстық төлемдер сомасынан 10 проценттен астам мөлшерде артқан
жағдайда салық төлеушiге салық салынатын табыстың 2 процентi мөлшерiнде,
25 проценттен артқан кезде салық салынатын табыстың 5% мөлшерiнде айыппұл
салынады".
"Қосылған құнға салынатын салық бойынша есепке тұрмаған тұлғаға
қосылған құнға салынатын салықты есепке алып, салық шот-фактурасын жазғаны
үшiн бюджетке аударылуға тиiс, бiрақ аударылмаған, салық шот-фактурасында
көрсетiлген қосылған құнға салынатын салық сомасының 100 процентi
мөлшерiнде айыппұл салынады".
Декларация салық
органында тiркелген 199__ "__"________________
__________________________
(салық қызметкерiнiң қолы)
Қазақстан Республикасындағы шетелдiк жеке
тұлғалардың табысы туралы
АНЫҚТАМА
Салық кезеңi: қаңтар - желтоқсан
Компания
Салық төлеушiлердiң аты-жөнi, тегi
Асырауындағылар, барлығы:
___________________________________________________________________
Кезеңдер |Табыс сомасы |Айырбас| Табыс |Қосымшаға |Шегерiм
|АҚШ долларымен|бағамы |сомасы |табыс |АЕК
| | |теңгемен |теңгемен |
___________________________________________________________________
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
___________________________________________________________________
Қаңтар | | | | |
Ақпан | | | | |
Наурыз | | | | |
Сәуiр | | | | |
Мамыр | | | | |
Маусым | | | | |
Шiлде | | | | |
Тамыз | | | | |
Қыркүйек | | | | |
Қазан | | | | |
Қараша | | | | |
Желтоқсан | | | | |
___________________________________________________________________
Жылдық | | | | |
қорытындысы | | | | |
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Салық салынатын табыс|Салық сомасы| Төленген |Борыш
теңгемен | теңгемен | теңгемен |
___________________________________________________________________
7 | 8 | 9 | 10
___________________________________________________________________
| | |
| | |
| | |
| | |
Табыс төлеген шаруашылық
жүргiзушi субъектiнiң басшысы _______________________
199_жылдың "__"________
Қазақстан Республикасы Мемлекеттiк
салық комитетiнiң 1995 ж.
______________ N _____нұсқаулығына
N 4 қосымша
Есептi жылдан кейiнгi жылдың 31 наурызына
дейiн ұсынылады
ЕСКЕРТУ. N 4 қосымша өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрлiгiнiң Салық
комитетiнiң 1997.09.30. N 322 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. N 4 қосымша өзгертілді - ҚР Қаржы
министрлігі Салық комитетінің 1998.07.10. N 62
бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. N 4 қосымша өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999.05.05. N 457
бұйрығымен.
Декларация
қымбат тұратын заттарды сатып алуға және өзге мәмiлеге,
сондай-ақ мәмiле жасасылған (құрылыс салынған) сәтте құны
500 еселенген ең төмен айлық жалақыдан жұмсалған ақшалай
қаражат көздерi туралы
Фамилиясы, аты-жөнi _____________________________________________
(мәмiле жасасқан адам)
_ _ _ _ _ _ _ _
РНН |_|_|_|_|_|_|_|_|
Паспорт: серия__________________N________________________________
__________________________________________________________берген
(кiм, қашан)
Тұрақты тұрғылықты мекен-жайы_____________________________________
__________________________________________________________________
Негiзгi жұмыс орны _______________________________________________
__________________________________________________________________
Жасасылған мәмiленiң сипаты ______________________________________
________________________________________________________мөлшерiнде
Мәмiле жасасу үшiн қажеттi қаражаты мен мынадай табыс
көздерi есебiнен жинадым:
1. Жалақы және кәсiпорындар мен ұйымдарда iстеген жұмыстан алған басқа да
ақшалай сыйақы (бұл қаражаттың қайдан және қашан алынғаны көрсетiледi):
мәмiле жасасқан адамдiкi_______________________________________
отбасы мүшелерiнiкi (әрқайсынiкi жеке-жеке)_______________________
_______________________________________
_______________________________________
2. Басқа да еңбек жинақ ақшасы (кәсiпкерлiк қызмет пен өзге де қызметтi
жүзеге асыру, бұл қызмет қайта және қашан жүзеге асырылды):
мәмiле жасасқан адамдiкi_______________________________________
отбасы мүшелерiнiкi (әрқайсынiкi жеке-жеке)____________________
_______________________________________
3. Ғылым, Әдебиет және өнер туындыларын шығарғаны, орындағаны немесе
пайдаланғаны үшiн авторлық сыйақы:
мәмiле жасасқан адамдiкi_______________________________________
отбасы мүшелерiнiкi (әрқайсынiкi жеке-жеке)
4. Мұрагерлiкпен алынған сома:
мәмiле жасасқан адамдiкi ______________________________________
отбасы мүшелерiнiкi (әрқайсынiкi жеке-жеке)____________________
______________________________________
______________________________________
5. Мемлекеттiк заемдар немесе ақшалай лотереялар бойынша ұтыстар
(ұтыс қашан және қандай заем немесе лотерея бойынша алынды)
мәмiле жасасқан адамдiкi_______________________________________
отбасы мүшелерiнiкi (әрқайсынiкi жеке-жеке)____________________
_______________________________________
_______________________________________
6. Сыйлау, қарыз шарттары, кредит шарттары бойынша алынған сома:
мәмiле жасасқан адамдiкi _____________________________________
отбасы мүшелерiнiкi (әрқайсынiкi жеке-жеке)___________________
_____________________________________
_____________________________________
7. Мүлiктi комиссиялық дүкен арқылы алынған сома (қашан және
не үшiн):
мәмiле жасасқан адамдiкi ______________________________________
отбасы мүшелерiнiкi (әрқайсынiкi жеке-жеке)____________________
______________________________________
______________________________________
8. Табыстың басқа да көздерi:
мәмiле жасасқан адамдiкi ______________________________________
отбасы мүшелерiнiкi (әрқайсынiкi жеке-жеке)____________________
______________________________________
______________________________________
Осы декларацияда көрсетiлген мәлiметтердiң дұрыстығын растаймын.
Декларациядағы мәлiметтердiң дұрыс көрсетiлмегенi үшiн жауапкершiлiктi
маған салық органының қызметкерлерi түсiндiрдi. Осы декларацияның
берiлгенi туралы салық инспекциясының анықтамасы алынды.
1.___________________________________________________________
(мәмiле жасасқан адамның қолы)
2. __________________________________________________________
(отбасы мүшесiнiң қолы)
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
199 ж. ___ ________________
Анықтама N ___
Осы анықтама азамат_______________________________________________
__________________________________________________________________
(фамилиясы, аты-жөнi)
Паспорт сериясы ________________N_________________________________
берген
__________________________________________________________________
(кiм, қашан)
Тiркелген жерi ___________________________________________________
оның______________________________________________________________
(декларация алған салық органының атауы)
құны _____________________________________________________________
(мың теңге)
қымбат тұратын зат сатып алуға (немесе өзге мәмiле жасасуға) жұмсалған
ақшалай қаражаттың көздерi туралы декларация табыс еткенiн растап берiлдi.
Анықтама__________________________________________________________
мәмiленi ресiмдейтiн кәсiпорын,
___________________________________________________________________
мекеме немесе орган көрсетiледi)
___________________________________________________________________
көрсету үшiн берiлдi.
Салық органының
бастығы _____________________
Мөр Күнi
Қазақстан Республикасы Мемлекеттiк
салық комитетiнiң 1995 жылғы
" "_________________N____
нұсқаулығына N 5 қосымша
_____________________
| |
| |
| |
---------------------
________________________________ ______________________
(кәсiпорынның, мекеменiң, ұйымның | |
________________________________ ----------------------
атауы, толық почталық мекен-жайы, Салық төлеушiнiң тiркеу
________________________________ нөмiрi
телефон N)
Табыс етiлген күнi
199___жылы Жеке тұлғаға төленген табыстың
және ұсталған табыс салығының сомасы туралы
Мәлiмет
--------------------------------------------------------------------
Айлар | Жиынтық табыс|Асырауындағы. |Жыл |Салық |Салық сомасы
| сомасы |ларға шаққанда |басы. став.|
| |бiр еселенген .|нан |касы %|
| |ең төмен жалақы|бергi |
| |сомасы шегерiл.|салық |
| |дi |салы. |
| | |натын |
| | |табыс |
|------------------------------- -------------------
| ағым. | жыл | ағым. | жыл | | жыл| алдың.|ағымда.
| дағы | басы.| дағы | басы. | |басы. ғы ай.|ғы айда
| айда | нан | айда | нан | |нан |ларда |төлеуге
| | берi | | берi | |бергi ұстал.|тиiстi
| | | | | |табыс. ғаны |
| | | | | | тан | |
---------------------------------------------------------------------
Қаңтар
ақпан
наурыз
сәуiр
мамыр
маусым
шiлде
тамыз
қыркүйек
қазан
қараша
желтоқсан
_____________________________________________________________________
Жиыны:
_____________________________________________________________________
Бас бухгалтер ___________________________
(Аты-жөнi)
___________________________
(қолы)
кәсiпорынның, ұйымның,
мекеменiң мөрi
Қазақстан Республикасы
Мемлекеттiк салық комитетiнiң
199 __ж. " "______________N
нұсқаулығына N 6 қосымша
Анықтама
Азамат_______________________________________________________
__________________________________________________________________
(фамилиясы, аты-жөнi)
оның______________________________________________________________
(елдi мекеннiң атауы, көшесi, үйi мен пәтерiнiң N
__________________________________________________________________
көрсетiледi)
тұратынын және 199__ж. " "_______________жағдай бойынша
оның асырауында мына адамдардың болғанын растап берiлдi:
__________________________________________________________________
р/с|Фамилиясы, аты-жөнi|Туыстығы| р/с|Фамилиясы, аты-жөнi| Туыстығы
|және туған жылы | |және туған жылы |
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Анықтама табыс салығы бойынша жеңiлдiк алу үшiн берiлдi
Ескерту:
1. Асырауындағылардың қатарына мыналар қосылмайды:
шәкiртақы мен зейнетақы алатын адамдар, мемлекеттiң асырауындағы басқа да адамдар. Атап айтқанда, кәсiптiк-техникалық училищелердiң оқушылары, балалар үйлерi мен сәбилер үйлерiнде тәрбиеленушiлер, сондай-ақ арнаулы мектептердiң оқушылары және асырағаны үшiн ата-аналарынан ақы алынбайтын мектеп-интернаттардағы балалар, сондай-ақ мемлекет толық қамтамасыз ететiн мектептердiң жанындағы интернаттарда тұратын балалар;
2. Зейнетақы мөлшерiн анықтау кезiнде асырауындағыларға үстеме ақы
тағайындалған адамдар, асырауындағылардың қатарына тек үстеме ақы
тағайындалған адамдар ғана ескерiледi.
3. Асырауындағы адам отбасынан бөлек тұратын болса, тұрғылықты
жердегi атқарушы өкiмет органының онда дербес табыс көзi жоқ екенi туралы
анықтамасы салық бойынша жеңiлдiк беру үшiн негiз болып табылады.
Тұрғын үйдi пайдалану
комиссиясының бастығы
(Үй басқарушысы) __________________ _________
(Аты-жөнi) (қолы)
Берiлген күнi
Мөр
Қазақстан Республикасы
Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1995 жылғы " "_______N______
нұсқаулығына N 7 қосымша
ЕСКЕРТУ. N 7 қосымша өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999.05.05. N 457
бұйрығымен.
Салық салынатын жиынтық табыстан ұсталған салықтардың
дұрыс ұсталуын, бюджетке толық және уақтылы
аударылуын және ең аз төмен айлық жалақының
жиынтық табыстан дұрыс шығарылуын тексеру
Актiсi
1. Тексерудi 199__жылғы " " _____________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(тексерушiнiң фамилиясы, аты-жөнi), лауазымы және салық
__________________________________________________________________
органының атауы көрсетiледi)
__________________________________________________________________
(кәсiпорынның, мекеменiң және ұйымның толық атауы (қысқартусыз)
___________________________________________________________________
олардың қай ведомствоға бағынатындығы, сондай-ақ мекен-жайы
___________________________________________________________________
көрсетiледi)
_____________________
СТТН|____________________|
2. Тексерiлген кезеңдегi салықты есептеу және ұсталған
соманы бюджетке аудару жөнiндегi жұмыс үшiн жауапты адам:_________
_________________________________________________________________
(фамилиясы, лауазымы, телефон нөмiрi көрсетiледi)
3. Тексерiлген кезеңде жиынтық табыстан салық есептеумен
айналысқандар:____________________________________________________
__________________________________________________________________
(фамилиясы, лауазымы, телефон нөмiрi көрсетiледi)
4. Тексеру кезiнде __________________________________________
__________________________________________________________________
(фамилиясы, лауазымы, телефон нөмiрi көрсетiледi)
_____________________________қатысты.
5. Жиынтық табыстар ұсталған салықтардың дұрыс ұстауын,
бюджетке толық және уақтылы аударылуын алдыңғы тексеру 199__жылғы
" "________________жүргiзiлген.
6. Алдыңғы тексерудегi ұсыныстар орындалды ма, жоқ па,
алдыңғы тексеруде айтылған салықтарды есептеу жөнiндегi жұмыста
жiберiлген кемшiлiктер жойылды ма, жоқ па, бұл үшiн нақты
не iстелдi:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
7. Салықтардың дұрыс ұсталуын, бюджетке толық және
уақтылы аударылуын осы тексеруде 199__ж. " "___________199__ж.
" " ______________________-ға дейiнгi кезеңге жүргiзiлдi.
8. Тексеру барысында мыналар анықталды:
------------------------------------------------------------------
Қызметкерлердiң | Қызметкерлердiң дербес шоттары|Тексерiлген
дербес шоттарының| қандай бөлiмшелер (цехтар, |дербес шоттар.-
жалпы саны | бөлiмдер, басқармалар, т.б.) |дың саны
| бойынша жүргiзiлдi |
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Қызметкерлердiң тексерiлген шоттарынан мына жағдайларда
салық дұрыс есептелмеген:
------------------------------------------------------------------
Қзыметкер.|Ай |Жиынтық|Салық |Салық |Табыс салығы |Салықтар.
дiң аты.- |аты|табыс |салын.|салы.-| Сомасы(теңге,тиын) |дың дұрыс
жөнi | |сомасы |байтын|натын |------------------- |ұстал.-
| | |табыс |табыс |ұста|ұстал|артық|кем|мауының
| | |сомасы|сомасы|луға|ғаны |ұстал|ұс.|себеп.-
| | | | |тиiс| |ғаны |тал|терi
| | | | |тiсi| | |ғаны
-------------------------------------------------------------------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10
-------------------------------------------------------------------
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Жиыны______________________________________________________________
Ескерту. Көп қызметкерлерден салықтың дұрыс ұсталмағаны
анықталған жағдайда осы нысанда бөлек парақта қосымша тiзiм жасалады.
9. Қызметкерлерден салық сомасын қайтару актiлерi болды
ма, жоқ па, нендей себептен болды, қанша жағдай және дұрыс
қайтарылған ба, жоқ па
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
10. Ұсталған салықтардың бюджетке толық, дұрыс және уақтылы
аударылуын тексеру барысында 199___жылдың " "____________________
__________________________________________________________________
-ға дейiн мыналар анықталды:
------------------------------------------------------------------
| 199__ж." "______|Бюджетке | Бюджетке
|_________сальдо | аударылған | берешек
| | салықтардың| сомасы
| | сомасы |
------------------------------------------------------------------
Табыс салығы | | |
------------------------------------------------------------------
Ескерту: Ұсталған және аударылған салықтардың сомасы тексерудiң бүкiл кезеңiне көрсетiледi, салықтарды бюджетке уақтылы аудармаудың әрбiр жеке жағдайында алшақтық болғанда, өсiм есептей отырып, егжей-тегжейлi есеп айырысу жасалады. Бюджетке аударылған салықтар туралы мәлiметтер салық органы есебiнiң деректерiмен салыстырылады. Қажет болған жағдайда
салықтардың ай сайын ұсталған және аударылғаны туралы анықтама тiркеледi.
11. Салықтардың ведомостары бойынша ұсталуы қорытындыларын iрiктеп
тексеру, табыстың бөлiмшелер (бөлiм, цех, басқарма, т.б.) бойынша не жалпы
кәсiпорын бойынша берiлуiн тексеру және салықтардың есептелген сомасы
(бюджетпен есеп айырысу шоты бойынша) туралы бухгалтерлiк есеп
жазбаларының деректерiмен салыстыру кезiнде мыналар анықталды:
-----------------------------------------------------------------
Тексеру объектiлерiнiң|Тексеру жүргiзiл.|Ведомостар |Бюджетке
атауы | геннен бұрынғы |бойынша табыс| аударылғаны
| ай |беруге есеп.-|
| | телгенi |
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
12. Бiр жолғы ақы төленетiн жұмыстарды орындағаны үшiн
төленетiн төлемнен және кассалық құжаттар бойынша төленген басқа
да төлемдерден салықтардың дұрыс алынуын, сондай-ақ осы сомадан
салықтардың бюджетке толық және уақтылы аударылуын тексеру кезiнде
__________________________________________________________________
(айлары көрсетiледi)
дейiнгi кезеңде мыналар анықталды:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
13. Салық заңдарының сақталуы жөнiндегi басқа да ескертпелер
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
14. Тексерушiнiң ұсыныстары: ________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Тексерушiнiң қолы ________________________________
Тексеру кезiнде
қатысушы адамның қолы_____________________________
Тексеру актісiмен таныстық:
Бас бухгалтер ____________________________________
Кәсiпорын (мекеме, ұйым)басшысы___________________
Салық органның бөлiм бастығы___________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________
тексеру нәтижелерi жөнiндегi ескертпелерi мен түйiндемесi
________________________ _______________________
күнi (Аты-жөнi, қолы)
Салық органы басшысының тексеру нәтижелерi бойынша шешiмi____
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Салық органының
бастығы ___________________ ____________________
(салық органы) (аты-жөнi, қолы)
199__ж. " " _______________
Қазақстан Республикасы
Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1995 жылғы " " _____________
нұсқаулығына N 8 қосымша
ЕСКЕРТУ. N 8 қосымша өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999.05.05. N 457
бұйрығымен.
Азаматтардың салық инспекцияларына берген табыс
туралы декларацияларында көрсеткен мәлiметтердiң
толықтығы мен дұрыстығын тексеру
Актiсi
Тексерудi ___________________________________________________
(тексеру жүргiзiлген күн, тексерушiнiң)
__________________________________________________________________
фамилиясы, салық органы көрсетiледi)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
жүргiздi.
Салық органына берiлген 199__ж. табыстар туралы декларацияда
көрсетiлген мәлiметтердiң толықтығы мен дұрыстығы тексерiлдi,
------------------ ___________________________________
СТТН |_______________|_ ___________________________________
__________________________________________________________________
(салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрi, фамилиясы, аты-жөнi көрсетiледi)
Тексерудi жүргiзу кезiнде ___________________________________
__________________________________________________________________
(Тексерiлген адамның фамилиясы, аты-жөнi көрсетiледi)
Тексеру 199__ж. " " ______________199__ж. " " ____________дейiнгi
табыс алу кезеңiне жүргiзiлдi.
Тексеру барысында мыналар анықталды:
1. Қызметтiң нақты жүзеге асырылған түрi. Бұл қызмет табыстар туралы
декларацияда көрсетiлген қызметтiң түрiне сай келе ме, жоқ па
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
2. Қызметтi жүзеге асыру үшiн негiздеме _____________________
3. Қызмет жүзеге асырылған нақты уақыт кезеңi. Қызметтiң
жүзеге асырылған жерi ____________________________________________
__________________________________________________________________
4. Табыс алуға қатысқандар:
__________________________________________________________________
Фамилиясы, аты-жөнi Негiзгi жұмыс Қызметке Алынған табыс
орны қатысқан сомасы
кезеңi
__________________________________________________________________
- кәсiпкерлер (шаруа қожалығының)
мүшелерi
_________________________________________________________________
- еңбегiн пайдалану үшiн шарт
жасасылған басқа да азаматтар
_________________________________________________________________
5. Аталған кезеңде мынадай өнiм шығарылады:
__________________________________________________________________
Өнiмнiң атауы | Өлшем бiрлiгi | Мөлшерi
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
6. Тексеру кезеңінде өткізілген өнімдер (көрсетiлген қызметтер):
__________________________________________________________________
Өнiмнiң атауы, орындалған Өлшем Мөлшерi Құны
жұмыстардың (көрсетiлген бiрлiгi (мың теңге)
қызметтер) түрі
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Жиынтық (жалпы) табыс сомасының жиыны.....................|
Кiрiстер мен шығыстар есебi кiтабының |
деректерi бойынша жиынтық (жалпы) |
табыс сомасы..............................................|-------
Табыстар туралы декларацияда |
көрсетiлген жиынтық (жалпы) табыстың |
сомасы....................................................|-------
Алшақтық табылған жағдайда алшақтықтың себептерiн анықтау керек
-------------------------------------------------------------------
7. Отбасы мүшелерiн (асырауындағыларды) ескере отырып, ең төмен айлық
жалақыны шегеру сомасы
------------------------------------------------------------------
Фамилиясы, аты-жөнi| Туыстығы | Негiзгi жұмыс | Айлардың | Шегерiс
| | орны | саны | сомасы
--------------------------------------------------------------------
8. Тексерiлген кезеңде табыс алумен тiкелей байланысты мынадай шығын
жұмсалды:
--------------------------------------------------------------------
Шығыс бабы Өлшем бiрлiгi Мөлшерi Сомасы
(теңге, тиын)
--------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------------------
Шығыс сомасының жиыны ............................
Кiрiстер мен шығыстар есебi кiтабының
деректерi бойынша шығыс сомасы....................
Табыс туралы декларацияда көрсетiлген
шығын сомасы......................................
Алшақтық табылған жағдайда алшақтықтың себебiн анықтау керек
------------------------------------------------------------------
9. Салық салынуға тиiс табыстың сомасы:
------------------------------------------------------------------
Жиынтық (жалпы) табыс сомасы | Шығындар сомасы |Салық салынуға
(теңге, тиын) | (теңге, тиын) |тиiс табыстың
| |сомасы (теңге,
| |тиын)
------------------------------------------------------------------
| |
------------------------------------------------------------------
Кiрiстер мен шығыстар есебi | |
кiтабының деректерi бойынша | |
табыс сомасы......................................
Табыстар туралы декларацияда көрсетiлген табыс
сомасы...........................................
Жүргiзiлген тексеру нәтижесiнде салық салу мақсаты үшiн мынадай
себептермен____________________________теңге_________тиын мөлшерiндегi
таза табыс қабылданады:___________________________________________
------------------------------------------------------------------
10. Табыс салығы бойынша жеңiлдiкке құқығы бар болуы________
-----------------------------------------------------------------
11. Еңбегiн пайдалануға шарт жасасылған адамдарға төленген табыстан
табыс салығының дұрыс ұсталуы:
----------------------------------------------------------------
Фамилиясы, Негiзгi Еңбек Жиынтық Ұсталған Салықтың Айырма
аты-жөнi жұмыс шарты табыс салық ұсталуға (+, -)
орны бойын. сомасы сомасы тиiстiсi
ша жұмыс (теңге,
iстеген тиын)
кезеңi
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
12. Тексеру кезiнде анықталған салық заңдарының басқа да
бұрмалаушылықтары----------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------
199__ж. _______________ ---------------------------
(тексерушiлердiң қолы)
199__ж. _______________ ___________________________
(тексерiлген адамның қолы)
Салық инспекциясы бөлiм бастығының тексеру нәтижелерi
жөнiндегi ескертпелерi мен түйiндемесi----------------------------
------------------------------------------------------------------
199__ж. _________________ ___________________________
(Аты-жөнi, қолы)
Салық инспекциясы басшысының тексеру нәтижелерi жөнiндегi
шешiмi____________________________________________________________
------------------------------------------------------------------
Салық органының
басшысы --------------------- --------------------------
(салық органы атауы) (Аты-жөнi, қолы)
9-қосымша
Табыс көздерiнен ұсталатын жеке тұлғалардан
алынатын табыс салығын бiркелкi есептеу жөнiндегi есеп
теңге
___________________________________________________________________
Салық | Алынған табыстың |Есептi көрсеткiштiң| Iс жүзiнде
жылының | сомасы | айлық шегерiмдерi |салық салынатын
айлары |__________________|___________________|табыс сомасы
|Ағымдағы|Жыл |Ағымдағы | Жыл |
|айда |басынан |айда |басынан | 63-65
____________________________________________________________________
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6
____________________________________________________________________
қаңтар
ақпан
наурыз
сәуiр
мамыр
маусым
шiлде
тамыз
қыркүйек
қазан
қараша
желтоқсан
Жиыны:
____________________________________________________________________
Қайта |Жылдық салық|Есептi жылдық |Табыс салығының сомасы
есептеу |салынатын |табыстан |___________________________
коэффициентi|табыстың |ставка бойынша|өткен | өткен |ағымдағы
|есептi |алынатын табыс|кезеңдегi|кезеңде |айда
|сомасы |салығы (кесте |табыстан |ұсталған|ұсталуға
| |бойынша) | | |жатады
| 66х67 | | 69:67 | |б10-б11
____________________________________________________________________
7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12
____________________________________________________________________
12
6
4
3
2,4
2
1,71
1,5
1,33
1,2
1,09
1
Ескерту. 1. Табыс көздерiнен ұсталатын жеке тұлғалардан алынатын
табыс салығын бiркелкi есептеудiң болжалып отырған
сызбасы 1997 жылдың 1 қаңтарынан бастап енгiзiледi.
2. 7-бағанда көрсетiлген қайта есептеу коэффициентi
12 санын айдың тиiстi күнiне бөлу арқылы есептелген,
мысалы мамырда коэффициент 2,4 (12:5) тең.
3. Есептеде салық жылына арнап республикалық бюджет
туралы заңда бекiтiлген айлық есептi коэффициенттерi
пайдаланылуы тиiс.
(мысал) 10-қосымша
Төлем көздерiнен ұсталатын жеке тұлғалардан
алынатын табыс салығын бiркелкi есептеу жөнiндегi
Есеп
___________________________________________________________________
Салық |Алынған табыстың | АЕК шегерiм |Салық |Қайта
жылының | сомасы | |салынатын |есептеу
айлары |_________________|_______________ |табыс iс |коэффициентi
|ағымдағы|жыл |ағымдағы|жыл |жүзiнде |
|айда |басынан |айда |басынан| 63-65 |
___________________________________________________________________
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7
___________________________________________________________________
қаңтар 19000 19000 550 550 18450 12
Ақпан 19000 38000 550 1100 36900 6
Наурыз 19000 57000 550 1650 55350 4
Сәуiр 21200 78200 565 2215 75985 3
Мамыр 21200 99400 565 2780 96620 2,4
Маусым 21200 120600 565 3345 117255 2
Шiлде 23500 144100 585 3930 140170 1,71
Тамыз 23500 167600 585 4515 160085 1,5
Қыркүйек 23500 191100 585 5100 186000 1,33
Қазан 25000 216100 620 5720 210380 1,2
Қараша 25000 241100 620 6340 234760 1,09
Желтоқсан 25000 266100 620 6960 259140 1
Жиыны: 266100 6960 259140
___________________________________________________________________
Жылдық |Есептi жылдық| Табыс салығының сомасы |Қолданылған сызба
салық |табыстан |_________________________|бойынша салыстыру
салынатын|ставка | Өткен | Алдыңғы|Ағымдағы|үшiн 1997 ж. 1.01
есептi |бойынша табыс|кезеңде|кезеңде |айда | дейiн
сомасы |салығы (кесте| 69:67 |ұсталған|ұстауы |_________________
66х67 |бойынша) | | |тиiс |Табыс |ағымдағы
| | | |б10-б11 |салығы |айда
| | | | |барлығы |ұсталды
___________________________________________________________________
8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14
___________________________________________________________________
221400 23400 1950 1950 922,5 922,5
221400 23400 3900 1950 1950 1845 922,5
221400 23400 5850 3900 1950 2767,5 922,5
227955 24711 8237 5850 2387 4118,5 1351
231888 25497,6 10624 8237 2387 6182 2063,5
234510 26022 13011 10624 2387 8245,5 2063,5
23690 27058 15823,4 13011 2812,4 10585,5 2340
244627 28045,4 18696,9 15823,4 2873,5 14022,8 3437,3
247380 28596 21500,8 18696,9 2803,9 17460 3437,2
252456 29611,2 24676 21500,8 3175,2 21196 3436
255888 30297,6 27796 24676 3120 26072 4876
259140 30948 30948 27796 3152 30948 4876
30948 30948 30948
Ескерту. 1. Төлем көздерiнен ұсталатын жеке тұлғалардан алынатын табыс
салығын бiркелкi есептеудiң ұсынып отырған сызбасы 1997
жылдың 1 қаңтарынан бастап енгiзiледi.
2. Келтiрiлген мысалда мынадай мөлшердегi айлық есеп
көрсеткiштерi пайдаланылды: I-тоқсан 550, II-тоқсан-565,
III-тоқсан 585, IV-тоқсан 620 теңге
3. 7-бағанда көрсетiлген қайта құру көрсеткiшi 12 санын
айдың тиiстi күнiне бөлу нәтижесiнде құралады, мысалы
мамырда коэффициент 2,4 (12:5) теңге.
10-А-қосымша
ЕСКЕРТУ. 10-А қосымшамен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлiгi
Салық комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен.
Төлем көздерiнен ұсталатын жеке тұлғалардың
табыс салығын тең есептеу бойынша есеп
___________________________________________________________________
Салық Табыс салығының сомасы
жылының|___________________________________________________________
айлары |Алынған табыстың| Айлық есептiк | Нақтылы |Қайта есептеу
| сомасы | көрсеткiштiң |табысқа салық|коэффициентi
| | шегерiмi | салынатын |
|________________|_______________|сома г3-г5 |
|ағымда.|жыл |ағымда.|жыл | |
|ғы ай |басынан |ғы ай |басынан| |
|үшiн | берi |үшiн |берi | |
___________________________________________________________________
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7
___________________________________________________________________
қаңтар 23000 23000 630 630 22370 12
ақпан 23000 46000 630 1260 44740 6
наурыз 23000 69000 630 1890 67110 4
сәуiр 25000 94000 640 2530 91470 3
мамыр 25000 119000 640 3170 115830 2,4
маусым 25000 144000 640 3810 140190 2
шiлде 27000 171000 650 4460 166540 1,71
тамыз 27000 198000 650 5110 192890 1,5
қыркүйек 27000 225000 650 5760 219240 1,33
қазан 30000 255000 660 6420 248580 1,2
қараша 30000 285000 660 7080 277220 1,09
желтоқсан 30000 315000 660 7740 307260 1
___________________________________________________________________
Жиыны 315000 7740 307260
___________________________________________________________________
Салық Табыс салығының сомасы
жылының |__________________________________________________________
айлары | Жылдық | Есептiк | Өткен | Өткен |Ағымдағы айда
|салық | табыстың | кезең | кезеңде |ұстауға жататыны
|салынатын| ставкасы | үшiн |ұсталғаны|гр 10-гр11
|кiрiстiң | бойынша | табыс | |
|есептiк |табыс салығы|салығынан| |
|сомасы |(кесте |алынатын | |
|гр6хгр7 |бойынша) |гр9:гр7 | |
___________________________________________________________________
1 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12
___________________________________________________________________
қаңтар 268440 22851 1904 - 1904
ақпан 268440 22851 3808 1904 1904
наурыз 268440 22851 5713 3808 1904
сәуiр 274410 23746 7915 5713 2202
мамыр 277992 24284 10118 7915 2203
маусым 280380 24642 12321 10118 2203
шiлде 284783 25302 14797 12320 2476
тамыз 289335 25985 17323 14797 2526
қыркүйек 291589 26323 19792 17323 2469
қазан 298296 27329 22774 19792 2982
қараша 302932 28025 25711 22774 2937
желтоқсан 307260 28674 28674 25711 2963
___________________________________________________________________
Жиыны 307260 28674 28674
Ескерту: 1. 7-бағандағы көрсетiлген қайта есептеудiң
коэффициентi айлардың тиiстi күнiн 12 санға
бөлу жолмен есептелген, мысалы, мамырда
коэффициент 2,4 (12:5) тең.
2. Есепте салық жылына арналған республикалық бюджет
туралы Заңмен бекiтiлген айлық есептiк көрсеткiш
пайдаланылуы керек.
10-Б қосымша
ЕСКЕРТУ. 10-Б қосымшасымен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999.05.05. N 457
бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 10-Б қосымша жаңа редакцияда жазылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен.
Төлем көзінде ұсталатын жеке тұлғалардың бірқалыпты
есептелген табыс салығы бойынша есеп айырысу
__________________________________________________________________________
| |Алынған табыс | Зейнетақы қорына | Айлық есептік |Салық
| Салық | сомасы |есептелетін мін. | көрсеткіштер |салынатын|
| жылының| | детті сома | шегерімдері |кірістің |
| айлары |_________________|__________________|________________| |
|ағымдағы|жыл |ағымдағы| жыл |ағымдағы| жыл | |
|ай үшін |басы. | ай үшін|басынан |ай үшін |басы. | 3-5-7- |
| | нан | | бері | | нан | топтар |
| | бері | | | |бері |
|________|________|________|________|________ |_____ __|_______|________ |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8
|________|________|_______ |________|________ | ______ |_______| ________|
|қаңтар |39800,00|39800,00| | | 660,00| 660,00|39140,00 |
|________|________|________|________|____ ____|________|_______|________ |
|ақпан |39800,00|79600,00| | | 660,00 |1320,00|78280,0
|________|________|_______ |________|________|________|_______|_ ______ |
|наурыз |39800,00|119400,00| | | 660,00 |1980,00|117420,00|
|________|________|________ |________|________|________|______ |_______ |
|________|________|________ |________|________|________|______ |______ |
|жиынтығы| |119400,00| | | |1980,00|117420,00|
|________|________|________ |________|________|________|______ |_________|
|________|________|________ |________|________|________|_______|_____ ___|
|сәуір |39800,00|39800,00 |3980,00 |3980,00 |715,00 |715,00 |35105,00 |
|________|________|________ |________|________|________|______ |______ _|
|мамыр |39800,00|79600,00 |3980,00 |7960,00 |715,00 |1430,00|70210,00 |
|________|________|________ |________|________|________|_______|_________|
|маусым |39800,00|119400,00|3980,00 |11940,00|715,00 |2145,00|105315,00|
|________|________|_______ _|________|________|________|_______|_________|
|шілде |39800,00|159200,00|3980,00 |15920,00|715,00 |2860,00|140420,00|
|________|________|________ |________|________|________|_______| ________|
|тамыз |39800,00|199000,00|3980,00 |19900,00|715,00 |3575,00|175525,00|
|________|________|________ |________|________|________| ______|_________|
|қыркүйек|39800,00|238800,00|3980,00 |23880,00|715,00 |4290,00|210630,00|
|________|________|________ |________|________|________| ______|_________|
|қазан |39800,00|278600,00|3980,00 |27860,00|725,00 |5015,00|245725,00|
|________|________|________ | _______|________|________|_______|_________|
|қараша |39800,00|318400,00|3980,00 |31840,00|725,00 |5740,00|280820,00|
|________|________|_______ ________|________|________|_______| ________|
|39800,00|358200,0|39800,00 |35820,00| |725,00 |6465,00|315925,00|
| | 0| | | | | | |
|________|________|______ |________|________|________|_______|_________|
|________|________|________ | _______|________|________|_______|_________|
| |358200,00| |35820,00| | |6465,00|315915,00|
| | | | | | | | |
|________|________|______ __|________|________|________|_ _____|_________|
|________|________|_______ _| _______|________|________|_______|_________|
| |477600,00 |35820,00| | |8445,00| |
| | | | | | | | |
|________|________|________ |________|________|________| ______|_________|
таблицаның жалғасы
___________________________________________________________________________
|Қайта| Салық | Жылдық | Табыс салығының |1999жыл|қосым.|Барлығы|
|есеп.|салынатын|табыс | сомасы |1-тоқ. |ша ұс.|ұсталу.|
|теу |табыстың |есебімен | |санында|талуға|ға |
|коэ. |жылдық |ставкалар|________________________|нақты |тиісті|тиісті |
|ффи. |сомасы |бойынша |өткен | өткен |ағымда.|ұстал. | |табыс |
|циен.| |табыс |кезеңде.|кезеңде|ғы айда|ғаны | |салығы |
|ті | |салығы |гі |ұстал. |ұсталу.| | |
| | 8х9- |(кесте |кірістен|ғаны |ға | | | |
| |топтар |бойынша) |11:9- | |тиісті | | | |
| | | |топтар | |12-13- | | | |
| | | | | |топтар | | | |
|_____|_________|_________|________|_______|_______|_______|______|_______|
| 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
|_____|_________|_________|________|_______|_______|_______|______|_______|
|3,00 |117420,00|13158,00 |4386,00 | |4386,00| | | |
|_____|_________|_________|________|_______|_______|_______|______|_______|
|1,50 |117420,00|13158,00 |8772,00 |4386,00|4386,00| | | |
|_____|_________|_________|________|_______|_______|_______|______|_______|
|1,00 |117420,00|13158,00 |13158,00|8772,00|4386,00| | | |
|_____|_________|_________|________|_______|_______|_______|______|_______|
|_____|_________|_________|________|_______|_______|_______|______|_______|
| | | |13158,00| | |12863, |295,00|13158, |
| | | | | | | 00 | | 00 |
|_____|_________|_________|________|_______|_______|_______|______|_______|
|_____|_________|_________|________|_______|_______|_______|______|_______|
|9,00 |315945,00|38945,00 |4327,22 | |4327,22| | | |
|_____|_________|_________|________|_______|_______|_______|______|_______|
|4,50 |315945,00|38945,00 |8654,44 |4327,22|4327,22| | | |
|_____|_________|_________|________|_______|_______|_______|______|_______|
|3,00 |315945,00|38945,00 |12981,67|8654,44|4327,22| | | |
|_____|_________|_________|________|_______|_______|_______|______|_______|
|2,25 |315945,00|38945,00 |17308,89|12981,67|4327,22| | | |
|_____|_________|_________|________|_______ |_______|______|______| ______|
|1,80 |315945,00|38945,00 |21636,11|17308,89|4327,22| | | |
|_____|_________|_________|________|_______ |____ _ |______|______|_______|
|1,50 |315945,00|38945,00 |25963,33|21636,11|4327,22| | | |
|_____|_________|_________|________|_____ |_______|______|______|_ _____|
|1,29 |316985,25|39153,05 |30351,20|25963,33|4387,87| | | |
|_____|_________|_________|________|________|_______|______|______|_______|
|1,13 |317326,60|39221,32 |34709,13|30351,20|4357,93| | | |
|_____|_________|_________|________|________|_______|______|______|_______|
|1,00 |315915,00|38939,00 |38939,00|34709,13|4229,87| | | |
|_____|_________|_________|________|________|_______|______|______|_______|
|_____|_________|_________|________|________|_______|______|______|_______|
| | | |38939,00| | | | |38939, |
| | | | | | | | | 00 |
|_____|_________|_________|________|________|_______|______|______|_______|
|_____|_________|_________|________|________|_______|______|______|_______|
| | | | | | | | |52097, |
| | | | | | | | | 00 |
|_____|_________|_________|________|________|_______|______|______|_______|
10-В қосымша
ЕСКЕРТУ. 10-В қосымшасымен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999.05.05. N 457
бұйрығымен.
Жеке тұлғалардан 1999 жылда табыс салығын
ұстау жөніндегі кесте
1999 жылғы 1 қаңтардан 1999 жылдың 1 сәуірге дейін
__________________________________________________________________________
| | Табысқа салынатын салық мөлшері | Салық ставкалары |
|__|__________________________________|____________________________________
|
|1 | 2 | 3 |
|__|__________________________________|___________________________________|
|1.|15-еселенген жылдық есепті |Салық салынатын кіріс сомасынан |
| |көрсеткішіне дейінгі |5 процент (1 485 теңгеге дейін) |
| |(29 700 теңгеге дейін) | |
|__|__________________________________|___________________________________|
|2.|15-еселенгеннен 30-еселенгенге |15-еселенген жылдық есепті көрсеткі.
| |дейінгі жылдық есепті көрсеткіші |шімен одан асқан сомасына +10 про. |
| |(29 700-ден 59 400-ге дейін) |цент салық сомасы |
| | |(1 485 теңге 29 700 теңгеден асқан |
| | |сомаға + 10 процент) |
|__|__________________________________|___________________________________|
|3.|30-еселенгеннен 65-еселенгенге |30-еселенген жылдық есепті көрсеткі.
| |дейінгі жылдық есепті көрсеткіші |шімен одан асқан сомасына +15 про. |
| |(59 400-ден 128700-ге дейін) |цент салық сомасы |
| | |(4 455 теңге 59 400 теңгеден асқан |
| | |сомаға + 15 процент) |
|__|__________________________________|___________________________________|
|4.|65-еселенгеннен 130-еселенгенге |65-еселенген жылдық есепті көрсеткі.
| |дейінгі жылдық есепті көрсеткіші |шімен одан асқан сомасына +20 про. |
| |(128 700-ден 257400-ге дейін) |цент салық сомасы |
| | |(14850 теңге 128700 теңгеден асқан |
| | |сомаға + 20 процент) |
|__|__________________________________|___________________________________|
|5.|130-еселенгеннен 350-еселенгенге |130-еселенген жылдық есепті көрсеткі
| |дейінгі жылдық есепті көрсеткіші |шімен одан асқан сомасына +25 про. |
| |(257 400-ден 693 000-ға дейін) |цент салық сомасы |
| | |(40 590 теңге 257 400 теңгеден асқан
| | |сомаға + 25 процент) |
|__|__________________________________|___________________________________|
|6.|350-еселенген жылдық есепті |350-еселенген жылдық есепті көрсеткі
| |көрсеткішінен және жоғары |шімен одан асқан сомасына +30 про. |
| |(693 000-нан және жоғары) |цент салық сомасы |
| | |(149 490 теңге 693000 теңгеден асқан
| | |сомаға + 30 процент) |
|__|__________________________________|___________________________________|
1999 жылғы 1 сәуірден 2000 жылдың 1 қаңтарына дейін
__________________________________________________________________________
|1 | 2 | 3 |
|__|__________________________________|___________________________________|
|1.|15-еселенген жылдық есепті |Салық салынатын кіріс сомасынан |
| |көрсеткішіне дейінгі |5 процент (4 849 теңгеге дейін) |
| |(96 975 теңгеге дейін) | |
|__|__________________________________|___________________________________|
|2.|15-еселенгеннен 30-еселенгенге |15-еселенген жылдық есепті көрсеткі.
| |дейінгі жылдық есепті көрсеткіші |шімен одан асқан сомасына +10 про. |
| |(96 975-ден 193 950-ге дейін) |цент салық сомасы |
| | |(4 849 теңге 96 975 теңгеден асқан |
| | |сомаға + 10 процент) |
|__|__________________________________|___________________________________|
|3.|30-еселенгеннен 65-еселенгенге |30-еселенген жылдық есепті көрсеткі.
| |дейінгі жылдық есепті көрсеткіші |шімен одан асқан сомасына +20 про. |
| |(193 950-ден 420 225-ке дейін) |цент салық сомасы |
| | |(14 546 теңге 193 950 теңгеден асқан
| | |сомаға + 20 процент) |
|__|__________________________________|___________________________________|
|4.|65-еселенген жылдық есепті |65-еселенген жылдық есепті көрсеткі.
| |көрсеткішінен және жоғары |шімен одан асқан сомасына +30 про. |
| |(420 225-тен және жоғары) |цент салық сомасы |
| | |(59 801 теңге 420 225 теңгеден асқан
| | |сомаға 30 процент) |
|__|__________________________________|___________________________________|
Ескерту:
"1999 жылға арналған республикалық бюджет туралы" 1998 жылғы 16
желтоқсандағы N 318-І
Қазақстан Республикасы Заңы белгілеген 1999
жылға айлық есепті көрсеткіштер мынадай мөлшерде: І тоқ.-660 теңге, ІІ
тоқ. -715 теңге, ІІІ тоқ.-715 теңге, ІV тоқ.-725 теңге.
Жылдық есепті көрсеткіші: І-салық кезеңі-1980 теңге.
ІІ салық кезеңі -6465 теңге.
Қазақстан Республикасы
Мемлекеттiк салық
Комитетiнiң 1997 жылғы
31 қаңтардағы N 11-2-11/696
хатына N 11 қосымша
ЕСКЕРТУ. N 11 қосымша өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999.05.05. N 457
бұйрығымен.
"Келiсiлген
____________________________ Салық органына _____________
(салық органының басшысы) (аудан, қала)
____________________________
(салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрi)
____________________________
(Төлеушiнiң толық атауы)
Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлғаның
1997 жылғы табысынан алынатын табыс салығының
болжалып отырған сомасы туралы
АНЫҚТАМА
1. Болжалып отырған салық салынатын табыс ____________
2. Тиiстi кезеңдерге көшiрiлген зияндар
сомасы (әрбiр салық жылы бойынша көрсету
керек) ____________
3. Көшiрiлген зияндар мен шегерiмдердi есепке
алғандағы болжалып отырған салық салынатын
табыс ____________
4. Салық салынбайтын айналым ____________
5. 1977 жылғы болжалып отырған табыс
салығының сомасы ____________
6. Айлар бойынша табыс салығы жөнiндегi
аванстық төлемдер ____________
___________________________________________________________________
Барлығы | I|II |III|IV | V | VI| VII| VIII| IХ | Х | ХI| ХII
___________________________________________________________________
_________________ _____________________
(кәсiпкер) (бас бухгалтер)
_________________ _____________________
(қолы) (қолы)
Қазақстан Республикасы
Мемлекеттiк салық
Комитетiнiң 1997 жылғы
31 қаңтардағы N 11-2-11/696
хатына N 12 қосымша
ЕСКЕРТУ. N 12 қосымша өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999.05.05. N 457
бұйрығымен.
____________________ Салық органы ___________________
(салық төлеушiнiң (аудан, қала)
тiркеу нөмiрi)
Табыс ету мерзiмi _________________
Iс жүзiнде табыс етiлдi____________
Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын жеке тұлғаның
табыс салығын есептеудiң 199__жылға _________________
(кезеңдi көрсету керек)
Алдын ала есебi
___________________________________________________________________
Көрсеткiштер Сома, мың теңге
___________________________________________________________________
1. Жылдық жиынтық табыс ______________
2. Кәсiпкерлiк қызметтен табыс алуға
байланысты шегерiмдер мен зияндар ______________
3. Заңның 13-бабына сәйкес түзетулер ______________
4. Заңның 28-бабына сәйкес шегерiмдер
сомасы ______________
5. Заңның 34-бабына сәйкес салық
салынбайтын айналым сомасы ______________
6. Салық салынбайтын табыс (1-2-3-4-5) ______________
7. Төленуге тиiс табыс салығының сомасы ______________
8. Аванспен төленгендi қоса iс жүзiнде
төленген төлемдер ______________
9. Мерзiм бойынша қосымша төлеуге
немесе азайтуға жатады ______________
Ескерту. 2-тармақ тиiстi топтардың құндық баланстары мен
олар бойынша жөндеудi есепке алмай толтырылады,
өйткенi олар жыл аяқталғаннан кейiн Декларация
толтырылған кезде есептеледi.
___________________________ _________________________
(Банк мекемесiнiң атауы) (шот нөмiрi)
Кәсiпкер __________________ Салық органының
(қолы) басшысы _________________
Бас бухгалтер _____________ Бөлiм бастығы ___________
(қолы) (қолы)
13 қосымша
ЕСКЕРТУ. 13 қосымшамен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрінің 2001 жылғы 7 желтоқсандағы N 1669
бұйрығымен.
210.00 нысан 01 бет
Табыс туралы декларация және табыс Қазақстан Республикасы
пен мүлік туралы мәлімет Мемлекеттік кіріс
министрінің
2001 жылғы 7 желтоқсандағы
N 1669 бұйрығына қосымша
___________________________________________________________________________
Назар аударыңыз !, +, /, %, Z белгілерін пайдаланбаңыз, Қара немесе Көк
сиялы қаламмен немесе қаламұшпен, Баспа әріптермен толтырыңыз.
___________________________________________________________________________
Бөлім. Салық төлеуші туралы жалпы ақпарат
___________________________________________________________________________
1. СТН _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 2. Салық кезеңі Ай А _ _ Жыл В _ _ _ _
3. Салық төлеушінің
аты-жөні _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
__
4. Декларацияның (тиісті |__| тор көзде көрсетіңіз) түрі
__ __ __
Бастапқы |__| |__| Қосымша |__|
5. Берілген қосымшалар
__ __ __ __ __
(тиісті |__| тор көзде көрсетіңіз) түрі |__||__||__||__|
___________________________________________________________________________
Бөлім. Табыс түрлері
___________________________________________________________________________
Жолдың коды Атауы млн. мың.
210.00.001 Еңбекақы, сақтандыру және зейнетақы _ _ _ _ _ _ _ _ _
төлемақылары түріндегі табыстар
(210.01.001В)
210.00.002 Двидендтер, сыйлықақылар және ұтыстар _ _ _ _ _ _ _ _ _
(210.01.005В)
210.00.003 Мүліктік табыс (210.02.001D) _ _ _ _ _ _ _ _ _
210.00.004 Өзгелей табыстар (210.02.008В) _ _ _ _ _ _ _ _ _
___________________________________________________________________________
Бөлім. Салықты есептеу
___________________________________________________________________________
Жолдың коды Атауы млн. мың.
210.00.005 Еңбекақы, сақтандыру және зейнетақы _ _ _ _ _ _ _ _ _
төлемақылары түрінде алынған табыс
бойынша ұсталған салықтың сомасы
(210.01.001D)
210.00.006 Двидендтер, сыйақылар және ұтыстар _ _ _ _ _ _ _ _ _
түріндегі табыстар бойынша ұсталған
салықтың сомасы (210.01.005С)
210.00.007 Төлем көзінен салық салынбайтын _ _ _ _ _ _ _ _ _
табыстар бойынша есептелген
салықтың сомасы
210.00.008 Төленген салықтың сомасы _ _ _ _ _ _ _ _ _
210.00.009 Төленетін салықтың жиынтығы _ _ _ _ _ _ _ _ _
(210.00.007-210.00.008)
___________________________________________________________________________
Салық төлеушінің жауапкершілігі
Мен осы Декларацияда келтірілген мәліметтердің растығы мен толықтығы
үшін Қазақстан Республикасының заңнама кесімдеріне сәйкес жауап беремін.
...........................................
. Шектеу сызығынан шықпаңыз .
.___________________________/___________/ . Декларация _ _ _ _ _ _ _
.Салық төлеушінің немесе Қолы . берген күн Күні айы жылы
.салық төлеушінің өкілінің . санмен
. аты-жөні .
...........................................
___________________________________________________________________________
...........................................
. Шектеу сызығынан шықпаңыз .
.___________________________/___________/ . Салық _ _ _ _ _ _ _
.Декларацияны қабылдаған Қолы . органында Күні айы жылы
.лауазымды тұлғаның аты-жөні . декларация. санмен
........................................... ны қабыл.
даған күн
.............. Салық _ _ _ _
. МО . органының
.............. коды
Ескерту: Декларация уәкілетті мемлекеттік
_____________________________ айқындаған тиісті қосымшалармен
210/0400001000/01/01/2002/001 бірге беріледі.
210.01 нысан 01 бет
Еңбекақы, сақтандыру және зейнетақы төлемақылары түріндегі
табыстар; дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар
(Декларацияға N 1 қосымша)
______________________________________________________________________
Назар аударыңыз !, +, /, %, Z белгілерін пайдаланбаңыз, Қара немесе Көк
сиялы қаламмен немесе қаламұшпен, Баспа әріптермен толтырыңыз.
______________________________________________________________________
Бөлім. Салық төлеуші туралы жалпы ақпарат
______________________________________________________________________
1 СТН ------------ 2 Салық кезеңі: Ай А _ _ Жыл В _ _ _ _
3 Салық төлеушінің
аты-жөні
______________________________________________________________________
Бөлім. Еңбекақы, сақтандыру және зейнетақы төлемақылары
түріндегі табыстар
______________________________________________________________________
Жолдың А Табыстың В Есептелген С Міндетті зейнетақы D Ұсталған
коды түрлері табыстың жарналарының ұс. салықтың
сомасы талған сомасы сомасы
______________________________________________________________________
млн мың млн мың млн мың
______________________________________________________________________
210.01.001 Жиынтығы:
210.01.002
210.01.003
210.01.004
______________________________________________________________________
Бөлім. Дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар
______________________________________________________________________
Жолдың А Табыстың В Есептелген С Ұсталған
коды түрлері табыстың салықтың
сомасы сомасы
______________________________________________________________________
млн мың млн мың
______________________________________________________________________
210.01.005 Жиынтығы:
210.01.006
210.01.007
210.01.008
210.01.009
______________________________________________________________________
Бөлім. Меншік құқығында болып табылатын мүлік
______________________________________________________________________
Жолдың коды Сомасы
млн мың
210.01.010 Зейнетақы қорланымы
__________________________________________________________
210.01.011 Мүліктің атауы
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
______________________________________________________________________
Бөлім. Қазақстан Республикасының шегінде болып табылатын шетелдік
банктердің есебіндегі ақша
______________________________________________________________________
Жолдың коды Валютаның коды млн мың
210.01.012 Сомасы _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
______________________________________________________________________
Шектелген сызықтан шығуға болмайды
____________ / _______________________/
Салық төлеушінің не
осы нысанды берген салық
салық төлеушінің
өкілінің аты жөні қолы
------------------ _______________________________________
210/0401001000/01.01.2002/001
210.02 нысан 01 бет
Мүліктік және өзгелей табыстар
(Декларацияға N 2 қосымша)
______________________________________________________________________
Осы нысанды жасау ережесін оқыңыз
Назар аударыңыз !, +, /, %, Z белгілерін пайдаланбаңыз, Қара немесе Көк
сиялы қаламмен немесе қаламұшпен, Баспа әріптермен толтырыңыз.
______________________________________________________________________
Бөлім. Салық төлеуші туралы жалпы ақпарат
______________________________________________________________________
1 СТН ------------ 2 Салық кезеңі: Ай А _ _ Жыл В _ _ _ _
3 Салық төлеушінің
тегі, аты, әкесінің аты
______________________________________________________________________
Бөлім. Мүліктік табыс
______________________________________________________________________
Жолдың А Мүліктің В Бағалау С Мүлікті өткізу құны D Өткізуден
коды атауы құны түскен
табыс
______________________________________________________________________
млн мың млн мың млн мың
______________________________________________________________________
210.02.001 Жиынтығы:
210.02.002
210.02.003
210.02.004
210.02.005
______________________________________________________________________
Бөлім. Өзгелей табыстар
______________________________________________________________________
Жолдың коды А Табыстың түрлері В Сомасы
______________________________________________________________________
млн мың
______________________________________________________________________
210.02.006 Жиынтығы:
210.02.007
210.02.008
210.02.009
______________________________________________________________________
Шектелген сызықтан шығуға болмайды
____________ / _______________________/
Салық төлеушінің не
осы нысанды берген салық
салық төлеушінің
өкілінің аты жөні Қолы
------------------ _______________________________________
210/0402001000/01.01.2002/001
Меншік құқығында болып табылған мүлік 210.03 нысан 01 бет
(Декларацияға N 3)
___________________________________________________________________________
Осы нысанды жасау ережесін оқыңыз
___________________________________________________________________________
Назар аударыңыз !, +, /, %, Z белгілерін пайдаланбаңыз, Қара немесе Көк
сиялы қаламмен немесе қаламұшпен, Баспа әріптермен толтырыңыз.
___________________________________________________________________________
Бөлім. Салық төлеуші туралы жалпы ақпарат
___________________________________________________________________________
1. СТН _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 2. Салық кезеңі Ай А _ _ Жыл В _ _ _ _
3. Салық төлеушінің
тегі, аты, әкесінің аты _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
___________________________________________________________________________
Бөлім. Финанс қаражаттары
___________________________________________________________________________
Жолдың коды А Қолма-қол ақша В Сомасы
___________________________ ____________________
млн. мың.
210.03.001 ___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
А Банктің мекемелердегі В Валюта С сомасы
салымдар коды ____________________
млн. мың.
210.03.002 ___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
А Бағалы қағаздардың В Саны С Құны
түрлері ____________________
млн. мың.
210.03.003 Жиынтығы: _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
А Басқада финанс қаражат. В Сомасы
тары ____________________
млн. мың.
210.03.004 ___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
___________________________________________________________________________
Бөлім. Меншік құқығында болып табылатын мүлік
___________________________________________________________________________
Жолдың коды Сомасы
210.03.005 Зейнетақы қорланымы млн. мың.
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _
А Мүліктің сипаттамасы В Құны
____________________
млн. мың.
210.03.006 ___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
210.03.007 ___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
210.03.008 ___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
210.03.009 ___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
210.03.010 ___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
210.03.011 ___________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
_____________________________
210/0404001000/01.01.2002/001
210.03 нысан 01 бет
СТН ------------
Салық кезеңі: ай А _ _ В _ _ _ _ жылы
______________________________________________________________________
Бөлім. Жарғылық капиталдағы қатысу үлесі
______________________________________________________________________
Жарғылық капиталға қатысу үлесі
(тиісті ________________________Х тор көзде көрсетіңіз): Тіке Орташа
Жолдың А Заңды тұлғаның атауы В Салық төлеушінің С Сомасы
коды тіркелген нөмірі
______________________________________________________________________
млн мың
______________________________________________________________________
210.03.012 Жиынтығы:
----------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------
______________________________________________________________________
Бөлім. Өзге де мәліметтер
______________________________________________________________________
Жолдың А Сенім басқармасына, трастқа берілген мүліктің В Құны
коды атауы
______________________________________________________________________
млн мың
______________________________________________________________________
210.03.013 Жиынтығы:
----------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------
______________________________________________________________________
Жолдың коды А Заңды тұлғаның атауы В Салық төлеушінің С Сомасы
тіркелген нөмірі
______________________________________________________________________
млн мың
______________________________________________________________________
210.03.014 Жиынтығы:
----------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------
______________________________________________________________________
Шектелген сызықтан шығуға болмайды
____________ / _______________________/
Салық төлеушінің не
осы нысанды берген салық
салық төлеушінің
өкілінің аты жөні Қолы
------------------ _______________________________________
210/0404002000/01.01.2002/001
13-1 Қосымша
ЕСКЕРТУ. 13-1 қосымшамен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрінің 2001 жылғы 7 желтоқсандағы N 1669 V011724_
бұйрығымен.
Кiрiстер және кiрiстер мен мүлiк жөнiндегi
мәлiметтердi толтыру тәртiбi
1. Жалпы ережелер
1. Кiрiстер және кiрiстер мен мүлiктер жөнiндегi мәлiмет туралы декларация (бұдан әрi - Декларация) Декларацияның өзiнен және салық салумен байланысты объектiлер мен салық салу объектiлерi туралы ақпаратты ашу бойынша оған қосымшалардан тұрады.
2. Декларация айналмалы немесе қауырсын қаламұшпен, қара немесе көк
сиямен, бас баспа белгiлерiмен толтырылады.
3. Декларацияны толтыру кезiнде түзетулерге, тазартуларға және
былғауға жол берiлмейдi.
4. Көрсеткiштер жоқ болған кезде тиiстi торкөздер толтырылмайды.
5. Қосымшаларда көрсетуге жататын деректер жоқ болған жағдайда
аталған қосымшалар берiлмейдi.
6. Декларацияны беру кезiнде:
1) қағаз тасығышта келу тәртiбiмен Декларация екi данада жасалады,
бiр данасы аумақтық салық органының белгiсiмен салық төлеушiге қайтарылады;
2) тапсырысты хатпен почта бойынша - салық төлеушi почта немесе
байланыстың өзге ұйымының хабарламасын алады.
7. "Салық төлеушi туралы жалпы ақпарат" бөлiмiндегi Декларацияға
қосымшаларда Декларацияның "Салық төлеушi туралы жалпы ақпарат" бөлiмiнде
көрсетiлген тиiстi деректер көрсетiледi.
2. Кiрiстер және кiрiстер мен мүлiк жөнiндегi мәлiмет
туралы декларация - 210.00 нысаны ("Жеке тұлғалардың табыс
салығын есептеу және төлеу тәртiбi туралы" N 40 Нұсқаулыққа
13-Қосымша)
8. "Салық төлеушi туралы жалпы ақпарат" бөлiмiнде салық төлеушi
мынадай деректердi көрсетедi:
1) салық төлеушiнiң тiркеу нөмiрi;
2) Декларация берiлетiн салық кезеңi:
егер салық жылы күнтiзбелiк жылдан азын құраса, онда "Ай" торкөзiнде
Декларация берiлетiн айлар саны көрсетiледi, ал "Жыл" торкөзiнде ағымдағы
салық жылы көрсетiледi;
егер салық жылы толық күнтiзбелiк жыл құраса, онда "Ай" торкөзi
толтырылмайды, ал "Жыл" торкөзiнде Декларация берiлетiн сол салық жылы
көрсетiледi;
3) салық төлеушiнiң аты-жөнi;
4) Декларацияның түрi. Егер Декларация:
бiрiншi рет берiлсе - "алғашқы" торкөзi белгiленедi;
"Салықтар және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы"
Қазақстан Республикасы
Заңының (бұдан әрi - Заң) 161-бабының
5-тармағында көзделген жағдайларда - "қосымша" белгiсi белгiленедi,
қалған жағдайларда - "кезектi" белгiсi белгiленедi;
5) берiлген қосымшалар.
Берiлген қосымшалардың тиiстi торкөздерi белгiленедi.
9. "Кiрiстердiң түрлерi" бөлiмiнде:
1) 210.00.001 жолына 210.01.001В жолында көрсетiлген сома көшiрiледi;
2) 210.00.002 жолына 210.00.005В жолында көрсетiлген сома көшiрiледi;
3) 210.00.003 жолына 210.02.001D жолында көрсетiлген сома көшiрiледi;
4) 210.00.004 жолына 210.02.008D жолында көрсетiлген сома көшiрiледi;
5) 210.00.005 жолына 210.01.001D жолында көрсетiлген сома көшiрiледi;
6) 210.00.005 жолына 210.01.005С жолында көрсетiлген сома көшiрiледi;
7) 210.00.007 жолына Заңның II-Бөлiмiне сәйкес айқындалатын кiрiстер
бойынша жеке тұлғалардың есептелген табыс салығының сомасы көрсетiледi;
8) 210.00.008 жолында төленген салық сомасы көрсетiледi;
9) 210.00.009 жолында 210.00.007 және 210.00.008 жолдарының айырмасы
ретiнде айқындалатын, төлеуге жататын салық сомасы көрсетiледi.
3. Еңбекақы төлеу, сақтандыру және зейнетақы төлемдерi
түрiндегi кiрiстер; дивидендтер, сыйақылар мен ұтыстар -
210.01 нысаны (210.00 нысанына N 1 қосымша)
10. Осы қосымша Заңның 29, 31 баптарына және 32 баптың 2-тармағына сәйкес төлем көзiне салық салынатын, Заңның 10-бабына және Заңның 5-бабындағы 3), 6) және 10)тармақшаларына сәйкес айқындалатын еңбекақы төлеу, сақтандыру және зейнетақы төлемдерi; дивидендтер, сыйақылар, ұтыстар түрiнде алынған кiрiстердi мәлiмдеуге, сондай-ақ меншiк құқығында жеке тұлғаға тиесiлi және салық салу объектiсi болып табылатын мүлiктi мәлiмдеуге арналған.
11. "Еңбекақы төлеу, сақтандыру және зейнетақы төлемдерi түрiндегi кiрiстер" бөлiмiнде:
1) 210.01.002А - 210.01.004А жолдарында әрбiр төлем көзi бойынша еңбекақы төлеу, сақтандыру және зейнетақы төлемдерi түрiнде алынған кiрiстердiң түрлерi көрсетiледi;
2) 210.01.002В - 210.01.004В, 210.01.002С - 210.01.004С және 210.01.002D - 210.01.004D жолдарында заңды тұлға құрмай кәсiпкерлiк қызметiмен айналысатын заңды тұлғалар мен жеке тұлғалардың - кiрiстердi төлеу көзiнен берiлген құжаттар негiзiнде ұстап қалынған мiндеттi зейнетақы жарналары мен табыс салығы, есептелген кiрiстер сомасы көрсетiледi;
3) 210.01.001В жолында 210.01.002В - 210.01.004В жолдарының сомасы ретiнде айқындалатын еңбекақы төлеу, сақтандыру және зейнетақы төлемдерi түрiндегi кiрiстердiң жалпы сомасы көрсетiледi. 210.01.001В жолында көрсетiлген сома 210.00.001 жолына көшiрiледi;
4) 210.01.001С жолында 210.01.002С - 210.01.004С жолдарының сомасы ретiнде айқындалатын ұстап қалынған мiндеттi зейнетақы жарналарының жалпы сомасы көрсетiледi;
5) 210.01.001D жолында 210.01.002D - 210.01.004D жолдарының сомасы ретiнде айқындалатын, еңбекақы төлеу, сақтандыру және зейнетақы төлемдерi түрiндегi алынған кiрiстерден ұстап қалынған салықтың жалпы сомасы көрсетiледi. 210.01.001D жолында көрсетiлген сома 210.00.005 жолына көшiрiледi.
12. "Дивидендтер, сыйақылар мен ұтыстар" бөлiмiнде:
1) 210.01.006А - 210.01.009А жолдарында әрбiр төлем көзi бойынша дивидендтер, сыйақылар мен ұтыстар түрiнде алынған кiрiстердiң түрлерi көрсетiледi;
2) 210.01.006В - 210.01.009В және 210.01.006С - 210.01.009С жолдарында заңды тұлғалардың дивидендтердi, сыйақылар мен ұтыстарды төлеу көзiнен берiлген құжаттар негiзiнде ұстап қалынған табыс салығы, есептелген кiрiстер сомасы көрсетiледi;
3) 210.01.005В жолында 210.01.006В - 210.01.009В жолдарының сомасы ретiнде айқындалатын дивидендтер, сыйақылар мен ұтыстар түрiнде алынған кiрiстердiң жалпы сомасы көрсетiледi. 210.01.005В жолында көрсетiлген сома 210.00.002 жолына көшiрiледi;
4) 210.01.005С жолында 210.01.006С - 210.01.009С жолдарының сомасы ретiнде айқындалатын дивидендтер, сыйақылар мен ұтыстар түрiнде алынған, кiрiстерден ұстап қалынған салықтың жалпы сомасы көрсетiледi. 210.01.005С жолында көрсетiлген сома 210.00.006 жолына көшiрiледi.
13. "Меншiк құқығында орналасқан мүлiк" бөлiмiнде:
1) 210.01.010 жолында жинақтаушы зейнетақы қоры берген көшiрме негiзiнде есептi салық кезеңiнен кейiнгi айдың бiрiншi күнiндегi жағдай бойынша зейнетақы қорланымының сомасы көрсетiледi;
2) 210.01.011 жолында жылжымайтын мүлiктiң орналасқан жерiн көрсете отырып зейнетақы қорланымын қоспағанда, салық салу объектiсi болып табылатын, меншiк құқығына тиесiлi мүлiк, сондай-ақ, көлiк құралының маркасы мен мемлекеттiк нөмiрi көрсетiледi.
14. "Қазақстан Республикасынан тысқары орналасқан шетел банктерiндегi шоттардағы ақша" бөлiмiнде:
1) 210.00.012 жолында Қазақстан Республикасынан тысқары орналасқан шетел банктерiндегi шоттардағы ақша сомасы көрсетiледi.
4. Мүлiк кiрiсi және өзге де кiрiстер - 210.02 нысаны
(210.00 нысанға N 2 қосымша)
15. Осы қосымша Заңның 12-бабына сәйкес айқындалған мүлiк кiрiсiн және өзге де кiрiстердi мәлiмдеуге арналған. Өзге кiрiстерге Декларацияның 210.00.001, 210.00.002 және 210.00.003 жолдарында көрсетiлмеген алынған, оның iшiнде Қазақстан Республикасынан тысқары алынған кiрiстер жатады.
16. "Мүлiк кiрiсi" бөлiмiнде:
1) 210.002.002А - 210.02.005А Жолдарында оны сату кезiнде құн өсiмi алынған мүлiк атауы көрсетiледi;
2) 210.002.002В - 210.02.005В жолдарында сатылатын мүлiктiң бағалау құны (сатып алу құны) көрсетiледi;
3) 210.002.002С - 210.02.005С жолдарында мүлiктi сату құны көрсетiледi;
4) 210.002.002D - 210.02.005D жолдарында Заңның 12-бабына сәйкес мүлiктi сату кезiнде құн өсiмiнен алынған кiрiс көрсетiледi;
5) 210.002.001D жолында 210.02.002D және 210.02.005D жолдарының сомасы ретiнде айқындалатын мүлiк кiрісiнiң жалпы сомасы көрсетiледi. 210.002.001D жолында көрсетiлген сома 210.00.003 жолына көшiрiледi.
17. "Өзге де кiрiстер" бөлiмiнде:
1) 210.02.007А - 210.02.009А жолдарында алынған өзге кiрiстердiң түрлерi көрсетiледi;
2) 210.02.007В - 210.02.009В жолдарында алынған өзге кiрiстердiң сомасы көрсетiледi;
3) 210.02.006В жолында 210.02.007В - 210.02.009В жолдарының сомасы ретiнде айқындалатын алынған өзге кiрiстердiң сомасы көрсетiледi.
5. Меншiк құқығында орналасқан мүлiк - 210.03 нысаны
(Декларацияға N 3 қосымша)
18. Осы нысан "Сыбайлас жемқорлықпен күрес туралы" Z980267_ Қазақстан Республикасы Заңының ережелерiне сәйкес мерзiмдi әскери қызметiн өтейтiн әскери қызметкерлердi қоспағанда, мемлекеттiк лауазымға немесе мемлекеттiк немесе оларға теңестiрiлген функцияларды орындаумен байланысты лауазымға үмiткерлер (бұдан әрi - үмiткерлер) болып табылатын тұлғалардың меншiк құқығында орналасқан мүлкiн мәлiмдеуге арналған.
19. "Қаржы қаражаттары" бөлiмiнде:
1) 210.03.001А жолында Декларацияны беру жөнiндегi ұлттық және шетел валютасындағы қолма-қол ақша көрсетiледi;
2) 210.03.001В жолында қолма-қол ақша сомасы көрсетiледi;
3) 210.03.002А жолында банк мекемелерiнiң, оның iшiнде үмiткерлердiң салымдары орналасқан Қазақстан Республикасынан тысқары банк мекемелерiнiң атауы көрсетiледi;
4) 210.03.002В жолында валюта коды көрсетiледi;
5) 210.03.002С жолында салымдар сомасы көрсетiледi;
6) 210.03.003А жолында бағалы қағаздардың, оның iшiнде Қазақстан Республикасынан тысқары орналасқан түрлерi көрсетiледi;
7) 210.03.003В жолында бағалы қағаздардың саны көрсетiледi;
8) 210.03.003С жолында бағалы қағаздардың құны көрсетiледi;
9) 210.03.004А жолында үмiткерлер жеке өзi немесе басқа тұлғалармен иелiк етуге құқылы өзге қаржы қаражаттары көрсетiледi;
10) 210.03.004В жолында қаржы қаражаттарының сомасы көрсетiледi.
20. "Меншiк құқығында орналасқан мүлiк" бөлiмiнде:
1) 210.03.005 жолында жинақтаушы зейнетақы қоры берген көшiрме негiзiнде Декларацияны беру айының бiрiншi күнiндегi жағдай бойынша зейнетақы қорланымының сомасы көрсетiледi;
2) 210.03.006А - 210.03.011А жолдарында зейнетақы қорланымынан басқа, салық салу объектiсi болып табылатын, меншiк құқығындағы, оның iшiнде жылжымайтын мүлiктiң орналасқан жерiн көрсете отырып мүлiк, сондай-ақ көлiк құралының маркасы мен мемлекеттiк нөмiрi көрсетiледi;
3) 210.03.006В - 210.03.011В жолдарында көрсетiлетiн мүлiктiң бағалау құны көрсетiледi.
21. "Жарғылық капиталға қатысу үлесi" бөлiмiнде үмiткер тиiстi торкөзде заңды тұлғалардың акционерi немесе құрылтайшысы (қатынасушысы) ретiнде өзiнiң тiкелей немесе жанама қатысуы туралы көрсетедi:
1) 210.03.012С жолына барлық заңды тұлғалар бойынша жарғылық капиталға қатысу үлесінің мөлшері көрсетіледі;
2) А бағанында үмiткердiң қатысу үлесi бар жарғылық капиталдағы заңды тұлғаның атауы көрсетiледi;
3) В бағанында А бағанында көрсетiлген салық төлеушiлердiң тiркеу нөмiрi көрсетiледi;
4) С бағанында А бағанында көрсетiлген заңды тұлғада қатысу үлесiнiң мөлшерi көрсетiледi.
22. "Басқа да мәлiметтер" бөлiмiнде:
1) 210.03.013В жолында салық төлеушiнiң сенiмгерлiк басқаруға берген мүлiктiң жалпы құны көрсетiледi;
2) А бағанында салық төлеушiнiң сенiмгерлiк басқаруға берген мүлкi жөнiндегi мәлiметтер көрсетiледi, сондай-ақ егер үмiткер немесе оның жұбайы (зайыбы) трастардың бенефициары болып табылатын болса, тиiстi банк шоттарындағы нөмiрлерiн көрсете отырып трастар туралы және олар көрсетiлген мемлекеттер туралы мәлiметтер көрсетiледi;
3) В бағанында А бағанында көрсетiлген мүлiк құны көрсетiледi;
4) 210.03.014С жолында 1000 еселiк айлық есептiк көрсеткiш мөлшерiнен асатын мөлшерде үмiткерге немесе жұбайына (зайыбына) тиесiлi материалдық және қаржы қаражаттарының жалпы сомасы көрсетiледi;
5) А бағанында 1000 еселiк айлық есептiк көрсеткiш мөлшерiнен асатын мөлшерде үмiткерге немесе жұбайына (зайыбына) тиесiлi материалдық және қаржы қаражаттарын ұстап тұру немесе уақытша сақтау бойынша үмiткермен шарт қатынастары, келiсiм-шарттары мен мiндеттемелерi (оның iшiнде ауызша)
бар заңды тұлға көрсетiледi;
6) В бағанында А бағанында көрсетiлген заңды тұлға - салық
төлеушiлердiң тiркеу нөмiрлерi көрсетiледi;
7) С бағанында жоғарыда аталған материалдық және қаржы қаражаттарының
тиiстi сомасы көрсетiледi.
Қазақстан Республикасы
Қаржы министрлігі
Бас салық инспекциясының
1995 жылғы 22 маусымдағы N 40
нұсқауына
14-қосымша
ЕСКЕРТУ. 14 қосымшасымен толықтырылды - ҚР Қаржы
министрлігі Салық комитетінің 1998.03.12. N 16
бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 14 қосымша жаңа редакцияда жазылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен.
____________ бойынша ________________үшін төлем көзінде
(қала, аудан) ұсталатын жеке тұлғалар кірісімен табыс
салығының есебі
Салық органы
____________________________ ____________________________
салық төлеушінің атауы, мекен-жайы, телефоны СТТН, банк және банк шоттары
мың теңге
_________________________________________________________________________
|Ай басындағы |Ай үшін табыс | Төлемге |Ай ішінде табыс| Үлес| Айбасында.|
|төлем бойынша| есептелді | барлық | төленді |салма.|ғы табысса.|
| берешек | | табыстар| | ғы |лығы бойынша
|_____________|______________|_________|_______________|______| берешек |
| ай | сома |күні| сома | 2+4 | күні | сома | 7:5 | |
| | | | | топтар | | |топтар| |
|_____|_______|____|_________|_________|______|________|______|___________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|_____|_______|____|_________|_________|______|________|______|___________|
|_____|_______|____|_________|_________|______|________|______|___________|
|_____|_______|____|_________|_________|______|________|______|___________|
|_____|_______|____|_________|_________|______|________|______|___________|
|_____|_______|____|_________|_________|______|________|______|___________|
таблицаның жалғасы
__________________________________________________________________________
| Ай үшін | Бюджетке аудары.| 11х8 топтар үлес | Ай үшін нақты|Табыс |
| табыс |луға тиісті сома |салмағы бойынша | табыс салығы |салығы |
| салығы | | төлеу үшін табыс | аударылды |бойынша |
|есептелді| | салығы | |берешек |
| _______|________________ | _____ |______________|___________|
| |9+10 топтар | күні | сома | күні | сома |11-15топтар|
|_________|_________________|_______|__________|_______|______|___________|
| 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
|_________|_________________|_______|__________|_______|______|___________|
|_________|_________________|_______|__________|_______|______|___________|
|_________|_________________|_______|__________|_______|______|___________|
|_________|_________________|_______|__________|_______|______|___________|
Салық төлеушінің заң алдындағы жауапкершілігі Салық органы
Біз осы есепте көрсетілген мәліметтердің толықтығы
мен растығы үшін заң алдында жауап береміз.
Бөлім бастығы ____________ ___________
________
(күні) (аты-жөні) (қолы)
Басшы __________ ___________
(аты-жөні) (қолы)
Бас бухгалтер ___________ ____________
(аты-жөні) (қолы)
МО_________
__________ күні
Ескерту:
12 бағанда көрсетілген күн бойынша "Есептелді" бағанында салық
төлеушінің дербес шотында 13 баған бойынша айқындалатын сома көрсетіледі
_______________________
*)" Бюджетте салық және басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан
Республикасы Заңының 29-бабы ставкасы бойынша
Бас салық инспекциясының
1995 жылғы 22 маусымдағы
N 40 нұсқауына
14А қосымша
ЕСКЕРТУ. 14А қосымшасымен толықтырылды - ҚР Қаржы
министрлігі Салық комитетінің 1998.03.12. N 16
бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 14A қосымша жаңа редакцияда жазылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен.
____________ бойынша ________________үшін төлем көзінде
(қала, аудан) ұсталатын жеке тұлғалар кірісімен табыс
салығының есебі
Салық органы
____________________________ ____________________________
салық төлеушінің атауы, мекен-жайы, телефоны СТТН, банк және банк шоттары
мың теңге
__________________________________________________________________________
|Ай басындағы |Ай үшін табыс| Төлемге |Ай ішінде табыс | Үлес | Ай басында.
|төлем бойынша| есептелді | барлық | төленді |салма.|ғы табысса.|
| берешек | | табыстар| | ғы |лығы бойынша
|_____________|_____________|_________|________________|______| берешек |
| ай | сома |күні| сома | 2+4 | күні | сома | 7:5 | |
| | | | | топтар | | |топтар| |
|_____|_______|____|________|_________|_______|________|______|___________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|_____|_______|____|________|_________|_______|________|______|___________|
|_____|_______|____|________|_________|_______|________|______|___________|
|_____|_______|____|________|_________|_______|________|______|___________|
|_____|_______|____|________|_________|_______|________|______|___________|
|_____|_______|____|________|_________|_______|________|______|___________|
таблицаның жалғасы
__________________________________________________________________________
| Ай үшін | Бюджетке аудары.| 11х8 топтар үлес | Ай үшін нақты| Табыс |
| табыс |луға тиісті сома |салмағы бойынша | табыс салығы | салығы |
| салығы | | төлеу үшін табыс | аударылды | бойынша |
|есептелді| | салығы | | берешек |
| |________________ |__________________|______________|_________ _|
| |9+10 топтар | күні | сома | күні | сома |11-15топтар|
|_________|_________________|_______|__________|_______|______|___________|
| 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
|_________|_________________|_______|__________|_______|______|___________|
|_________|_________________|_______|__________|_______|______|___________|
|_________|_________________|_______|__________|_______|______|___________|
|_________|_________________|_______|__________|_______|______|___________|
Салық төлеушінің заң алдындағы жауапкершілігі Салық органы
Біз осы есепте көрсетілген мәліметтердің толықтығы
мен растығы үшін заң алдында жауап береміз.
Бөлім бастығы ____________ ___________ ________
(күні) (аты-жөні) (қолы)
Басшы __________ ___________
(аты-жөні) (қолы)
Бас бухгалтер ___________ ____________
(аты-жөні) (қолы)
МО_________
__________ күні
Ескерту:
12 бағанда көрсетілген күн бойынша "Есептелді" бағанында салық төлеушінің
дербес шотында 13 баған бойынша айқындалатын сома көрсетіледі
_______________________
*)" Бюджетте салық және басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан
Республикасы Заңының 31, 32, 32-1, 33-баптары ставкасы бойынша
N 15 қосымша
ЕСКЕРТУ. 15 қосымшамен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
бұйрығымен.
__________________ үшін жинақтаушы зейнетақы
қорында міндетті зейнетақы жарнасы бойынша
Есеп айырысу ведомості
Салық төлеуші атауы _______________ СТТН _____________________
Мекен-жайы, телефоны_______________ Банк және банк шоттары _______
__________________________________________________________________________
|N | Көрсеткіштер | ЕТҚ бойынша берешек1*| Төлеуге тиіс міндетті |
| | | | зейнетақы жарнасы |
| | |______________________|_________________________|
| | | 10% | 20% | 10% | 20% |
|__|_____________________|___________|__________|____________|____________|
|А | Б | В | Г | Д | Е |
|__|_____________________|___________|__________|____________|____________|
| 1|Есепті кезең басында | | | | |
|__|_____________________|___________|__________|____________|____________|
| 2|Есепті кезеңге есеп. | | | | |
| |телді | | | | |
|__|_____________________|___________|__________|____________|____________|
| 3|ЕТҚ бойынша берешек | | | | |
| |өтелді | | | | |
|__|_____________________|___________|__________|____________|____________|
| 4|Міндетті зейнетақы | | | | |
| |жарнасы төленді | | | | |
|__|_____________________|___________|__________|____________|____________|
| 5|Есепті кезең соңында | | | | |
|__|_____________________|___________|__________|____________|____________|
таблицаның жалғасы
| Өтелген ЕТҚ бойынша төлеуге тиіс жарна |
| |
|_____________________ |_________________________|
| Ставка бойынша | Ставка бойынша |
| 10% | 20% |
|_____________________ |________________________ |
| Ж | З |
_________________________________________________
|______________________|_________________________|
_________________________________________________
|______________________|_________________________|
_________________________________________________
|______________________|_________________________|
Салық төлеушінің заң алдындағы жауапкершілігі Салық органы
Біз осы ведомосте көрсетілген мәліметтердің толықтығы
мен растығы үшін заң алдында жауап береміз.
Заңды тұлғалар табысына салық
салатын бөлім бастығы
________________________
(күні, қолы)
Басшы __________ ___________
(аты-жөні) (қолы)
Бас бухгалтер ___________ ____________
(аты-жөні) (қолы)
МО_________
__________ күні
Ескерту:
1. "Есепті кезең басында" 1 жолдағы:
- В бағанда жарна есептелетін 10% ставка бойынша есепті кезең басында қызметкерлер табысы бойынша жұмыс беруші берешегі көрсетіледі.
- Г бағанда жарна есептелетін 20% ставка бойынша есепті кезең басында қызметкерлер табысы бойынша жұмыс беруші берешегі көрсетіледі.
- Д бағанда 10% бойынша есепті кезең басында есептелетін жалпы жарна мөлшері көрсетіледі.
- Е бағанда 20% бойынша есепті кезең басында есептелетін жалпы жарна мөлшері көрсетіледі.
- Ж бағанда Д-тобы-(В тобы х10%) сияқты айқындалатын төленген табыс сомасы бойынша төлеуге тиісті 20% бойынша есептелетін есепті кезең басындағы жарна бойынша берешек көрсетіледі.
- З бағанда Е-тобы-(Г тобы х20%) сияқты айқындалатын төленген табыс сомасы бойынша төлеуге тиісті 20% бойынша есептелетін есепті кезең басындағы жарна бойынша берешек көрсетіледі.
2. "Есепті кезеңге есептелді" 2 жолдағы:
- В және Г бағандарда ставка бойынша 10 және 20 процент есептелетін жарнаға сәйкес қызметкерлерден есепті кезеңі үшін есептелетін табыс көрсетіледі.
- Д және Е бағандарда В және Г бағандарда көрсетілген табыстың ставка бойынша 10 және 20 процентке сәйкес есептелетін зейнетақы жарнасы көрсетіледі.
3. "ЕТҚ бойынша берешек өтелді" 3 жолдағы: _____________________________
Ескерту: 1* В және Г бағанда Жинақтаушы зейнетақы қорына міндетті зейнетақы жарнасын ұстау және аудару тәртібі туралы Қазақстан Республикасы Үкіметінің 1999 жылғы 15 наурыздағы белгіленген (еңбекақы төлеу қоры) жарна бөлінбейтін N 245 P990245_ қаулысына сәйкес төлеумен қоса қызметкерлер табысы көрсетіледі.
- В және Г бағанда есепті кезеңде жұмыс берушілердің қызметкерлер табысын төлегені көрсетіледі.
- Ж бағанда В (В тобы Х 10%) бағанда көрсетілген жинақтаушы зейнетақы қорларына енгізуге тиісті зейнетақы жарнасы және 10 процент ставка бойынша есептелетін қызметкерлер табысы төленгені көрсетіледі.
- З бағанда Г (Г тобы х 20%) бағанда көрсетілген жинақтаушы зейнетақы қорларына енгізуге тиісті зейнетақы жарнасы және 20 процент ставка бойынша есептелетін қызметкерлер табысы төленгені көрсетіледі.
4. "Зейнетақы жарнасы төленді" 4 жолдағы:
- Д және Е бағанда 10 және 20 процент ставка қолданатын тұрғыдан міндетті зейнетақы қоры жарнасы сомасынан есепті кезеңде төленгені көрсетіледі. Мұнымен өзінде қай кезеңде міндетті зейнетақы жарнасы төленді, күні мен төлем тапсырысының нөмірі көрсетілуі тиіс.
5. "Есепті кезең соңында" жолдағы:
- В бағанда 10% (1 бет+2 бет - 3 бет) ставка бойынша жарнаға есептелетін қызметкерлер табысы бойынша есепті кезең соңында жұмыс берушінің берешегі көрсетіледі.
- Г бағанда 20% (1 бет+2 бет - 3 бет) ставка бойынша жарнаға
есептелетін қызметкерлер табысы бойынша есепті кезең соңында жұмыс
берушінің берешегі көрсетіледі.
- Д бағанда 10% ставка бойынша есептелетін есепті кезең соңында жалпы
жарна сомасы көрсетіледі.
- Е бағанда 20% ставка бойынша есептелетін есепті кезең соңында жалпы
жарна сомасы көрсетіледі.
- Ж бағанда 10% (Д тобы -(В тобы х 10%) немесе (Ж тобы 1 бет + Ж тобы
3 бет-Д тобы 4 бет) ставка бойынша есептелген қызметкерлер табысы сомасына
нақты төленген төлемге тиісті есепті кезең соңында жарна бойынша жұмыс
беруші берешегі.
- З бағанда 20% (Е тобы (Г тобы х20%) немесе (З тобы 1 бет + З тобы 3
бет- Е тобы 4 бет) ставка бойынша есептелген қызметкерлер табысы сомасына
нақты төленген төлемге тиісті есепті кезең соңында жарна бойынша жұмыс
беруші берешегі.
Оқыған:
Багарова Ж.А.
