Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка

Обновленный

Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68. Зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан 12 августа 2011 года № 7121.

      В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан" и в целях совершенствования бухгалтерского учета отдельных субъектов финансового рынка Правление Национального Банка Республики Казахстан постановляет:

      1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка.

      2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

      3. Со дня введения в действие настоящего постановления признать утратившими силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года № 98 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка Республики Казахстан" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5433).

Председатель


Национального Банка

Г. Марченко


  Утверждена
постановлением Правления
Национального Банка
Республики Казахстан
от 1 июля 2011 года № 68

Инструкция
по ведению бухгалтерского учета
отдельными субъектами финансового рынка

Глава 1. Общие положения

      Сноска. Заголовок главы 1 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан" и от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан и международными стандартами финансовой отчетности.

      2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета операций по размещению собственных денег во вклады, займы, ценные бумаги, производные финансовые инструменты, аффинированные драгоценные металлы, иностранную валюту, операций хеджирования, а также операций РЕПО и обратного РЕПО единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – накопительные пенсионные фонды), организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций (за исключением юридического лица, ранее являвшегося дочерним банком), профессиональными участниками рынка ценных бумаг и микрофинансовыми организациями (далее – организация).

      Сноска. Пункт 2 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 27.08.2018 № 184 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      3. В настоящей Инструкции применяются методы учета сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета сделок покупки и продажи финансовых активов определяется учетной политикой организации.

      4. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих настоящей Инструкции и законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

      Допускается отражение сумм доходов и расходов от переоценки иностранной валюты, финансовых инструментов, аффинированных драгоценных металлов, производных финансовых инструментов и прочих активов в связи с изменением рыночного курса обмена валют или изменением их справедливой стоимости без деления на реализованные и нереализованные доходы и расходы в порядке, предусмотренном внутренними документами организаций, регламентирующими ведение бухгалтерского учета совершаемых операций.

Глава 2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции

      Сноска. Заголовок главы 2 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      5. В настоящей Инструкции используются следующие понятия:

      1) долговые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право ее владельца на получение от эмитента суммы основного долга в размере и в сроки, установленные условиями выпуска;

      2) дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения) и ее номинальной стоимостью, образующая доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

      3) учетная стоимость - стоимость, по которой актив или обязательство отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения;

      4) Фиксинг Лондонской Ассоциации рынка драгоценных металлов - стоимость аффинированных драгоценных металлов, установленная Лондонской Ассоциацией рынка драгоценных металлов. Фиксинг Лондонской Ассоциации рынка драгоценных металлов выражается в долларах США за 1 (одну) тройскую унцию;

      5) затраты по сделке - это дополнительные расходы, прямо связанные с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или финансового обязательства, которые являются обязательным условием для их приобретения, выпуска или реализации;

      6) премия - сумма положительной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения), и ее номинальной стоимостью, образующая расходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

      7) амортизация премии или дисконта (скидки) - это постепенное отнесение суммы числящейся премии или дисконта (скидки) на доходы или расходы организации;

      8) долевые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право на долю в чистых активах (активы за вычетом обязательств) организации. В целях настоящей Инструкции к долевым ценным бумагам относятся акции, депозитарные расписки на акции, паи паевых инвестиционных фондов и другие ценные бумаги, подпадающие под определение долевых ценных бумаг в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Глава 3. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

      Сноска. Заголовок главы 3 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 1. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

      Сноска. Параграф 1 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      6. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категории "ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" и "ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (на покупную стоимость, включающую затраты по сделке) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при перечислении аванса брокеру:

Дт

1610 02

Расчеты с брокерами

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

      2) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:

Дт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах


1610 02

Расчеты с брокерами;

      3) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:

Дт

1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

      4) на сумму дисконта (скидки):

Дт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      5) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

Дт

2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам


1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

      6) в случае превышения суммы сделки по покупке долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

Дт

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

Кт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1140 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      7) в случае превышения справедливой стоимости долговых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:

Дт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1140 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг.

      7. При начислении вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, на сумму начисленного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Кт

6110 01

Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.

      8. При начислении расходов в виде корпоративного подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты эмитентом долговой ценной бумаги, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7710

Расходы по корпоративному подоходному налогу

Кт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате.

      9. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму амортизации премии:

Дт

7310 02

Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам

Кт

1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

Дт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

6110 03

Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам.

      10. После начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 7 и 9 настоящей Инструкции, производится переоценка приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

      если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их учетной стоимости:

Дт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

6150 01

Нереализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

      если учетная стоимость долговых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:

Дт

7470 03

Нереализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

      на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

Дт

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

      2) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

      если справедливая стоимость долговых ценных бумаг выше их учетной стоимости:

Дт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      если учетная стоимость долговых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

Дт

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

      11. При переоценке долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

      при увеличении обменного курса валют на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты;

      одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

      при уменьшении обменного курса валют на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

      одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты;

      2) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

      при увеличении обменного курса валют на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1140 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты;

      одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      на сумму положительной курсовой разницы по корректировке справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

Дт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      при уменьшении обменного курса валют на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1140 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

      одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты;

      на сумму отрицательной курсовой разницы по корректировке справедливой стоимости долговых ценных бумаг:

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

      12. При получении от эмитента начисленного вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму полученного вознаграждения:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

      2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:

Дт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам.

      13. При продаже приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости согласно пунктам 7, 9 и 10 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму несамортизированной премии по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1120 03

Премия по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 03

Премия по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки) по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

1120 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 02

Дисконт по приобретенным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      3) на сумму заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

      4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

6280 09

Доходы от покупки - продажи ценных бумаг;

      5) в случае превышения учетной стоимости долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

Дт

7470 10

Расходы от покупки - продажи ценных бумаг

Кт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      6) на сумму реализованных доходов от переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, по справедливой стоимости:

Дт

6150 01

Нереализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

6150 03

Реализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


7470 03

Нереализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

      7) на сумму реализованных расходов от переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, по справедливой стоимости:

Дт

6150 01

Нереализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


7470 06

Реализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

7470 03

Нереализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

      8) на сумму реализованных доходов от переоценки долговых ценных бумаг, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости:

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

6150 03

Реализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      9) на сумму реализованных расходов от переоценки долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости:

Дт

7470 06

Реализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      10) на сумму реализованных доходов от положительной курсовой разницы по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты

Кт

6250 02

Реализованные доходы от переоценки иностранной валюты


7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты;

      11) на сумму реализованных расходов от отрицательной курсовой разницы по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты


7430 02

Реализованные расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты.

      14. При погашении эмитентом долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, после начисления вознаграждения, амортизации премии или дисконта (скидки) и переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости согласно пунктам 7, 9 и 10 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму денег, поступивших от эмитента долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

      2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:

Дт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

      3) на сумму реализованных доходов от переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, по справедливой стоимости:

Дт

6150 01

Нереализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

6150 03

Реализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


7470 03

Нереализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

      4) на сумму реализованных расходов от переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, по справедливой стоимости:

Дт

6150 01

Нереализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


7470 06

Реализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения и которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

7470 03

Нереализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

      5) на сумму реализованных доходов от переоценки долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости:

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

6150 03

Реализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      6) на сумму реализованных расходов от переоценки долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости:

Дт

7470 06

Реализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      7) на сумму реализованных доходов от положительной курсовой разницы по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты

Кт

6250 02

Реализованные доходы от переоценки иностранной валюты


7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты;

      8) на сумму реализованных расходов от отрицательной курсовой разницы по долговым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты


7430 02

Реализованные расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты.

Параграф 2. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости

      Сноска. Параграф 2 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      15. При покупке долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости (на покупную стоимость, включающую затраты по сделке), осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при перечислении аванса брокеру:

Дт

1610 02

Расчеты с брокерами

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

      2) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:

Дт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах


1610 02

Расчеты с брокерами;

      3) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:

Дт

1130 03

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


2020 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

      4) на сумму дисконта (скидки):

Дт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

Кт

1130 02

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


2020 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости;

      5) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

Дт

1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам


2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

      6) в случае превышения суммы сделки по покупке долговых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

Дт

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

Кт

1130 02

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


1130 03

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


2020 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


2020 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости;

      7) в случае превышения справедливой стоимости долговых ценных бумаг над суммой сделки по их покупке:

Дт

1130 02

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


1130 03

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


2020 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


2020 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг.

      16. При начислении вознаграждения по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Кт

6110 01

Доходы, связанные с получением вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.

      17. При начислении расходов в виде корпоративного подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты эмитентом долговой ценной бумаги, учитываемым по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7710

Расходы по корпоративному подоходному налогу

Кт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате.

      18. При амортизации премии или дисконта (скидки) по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму амортизации премии:

Дт

7310 02

Расходы, связанные с амортизацией премии по приобретенным ценным бумагам

Кт

1130 03

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


2020 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости;

      2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

Дт

1130 02

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


2020 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

6110 03

Доходы, связанные с амортизацией дисконта по приобретенным ценным бумагам.

      19. При переоценке долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


1130 03

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам


2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


2020 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам

Кт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты;

      одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1130 02

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


2020 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости;

      2) на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


1130 03

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам


2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


2020 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

      одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1130 02

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


2020 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты.

      20. При погашении эмитентом начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму выплаченного вознаграждения:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

      2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:

Дт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам.

      21. При продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, после начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 16 и 18 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму несамортизированной премии:

Дт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости

Кт

1130 03

Премия по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


2020 03

Премия по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости;

      2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):

Дт

1130 02

Дисконт по приобретенным краткосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


2020 02

Дисконт по приобретенным долгосрочным финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости;

      3) на сумму заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам


2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

      4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

6280 09

Доходы от покупки - продажи ценных бумаг;

      5) в случае превышения учетной стоимости долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

Дт

7470 10

Расходы от покупки - продажи ценных бумаг

Кт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости.

      22. При погашении эмитентом долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, после начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 16 и 18 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму денег, поступивших от эмитента долговых ценных бумаг:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам


2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

      2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:

Дт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


1270 04

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 03

Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам;

      3) на сумму реализованных доходов от курсовой переоценки долговых ценных бумаг, стоимость которых выражена в иностранной валюте:

Дт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты

Кт

6250 02

Реализованные доходы от переоценки иностранной валюты


7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты;

      4) на сумму реализованных расходов от курсовой переоценки долговых ценных бумаг, стоимость которых выражена в иностранной валюте:

Дт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты


7430 02

Реализованные расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты.

Параграф 3. Учет долговых ценных бумаг,
выпущенных организацией в обращение

      23. При размещении долговых ценных бумаг, выпущенных организацией в обращение, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на чистую стоимость размещенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость):

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 4030 07 Выпущенные в обращение ценные бумаги;

      2) на сумму премии, включающую затраты, связанные с приобретением долговой ценной бумаги:

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 4030 09 Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам;

      3) на сумму дисконта (скидки):

      Дт 4030 08 Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам

      Кт 4030 07 Выпущенные в обращение ценные бумаги.

      24. При начислении вознаграждения по долговым ценным бумагам, выпущенным организацией в обращение, с периодичностью, установленной учетной политикой организации, на сумму вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 7310 01 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по

      ценным бумагам, выпущенным в обращение

      Кт 3380 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

      бумагам, выпущенным в обращение

      4160 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

      бумагам, выпущенным в обращение.

      25. При амортизации премии или дисконта (скидки) по выпущенным организацией в обращение долговым ценным бумагам с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму амортизации премии:

      Дт 4030 09 Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам

      Кт 6110 02 Доходы, связанные с амортизацией премии по ценным

      бумагам, выпущенным в обращение;

      2) на сумму амортизации дисконта (скидки):

      Дт 7310 01 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по

      ценным бумагам, выпущенным в обращение

      Кт 4030 08 Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам.

      26. При погашении начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам, выпущенным организацией в обращение, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму выплаченного вознаграждения:

      Дт 3380 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

      бумагам, выпущенным в обращение

      4160 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

      бумагам, выпущенным в обращение

      Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах;

      2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога, подлежащего перечислению в государственный бюджет:

      Дт 3380 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

      бумагам, выпущенным в обращение

      4160 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

      бумагам, выпущенным в обращение

      Кт 3110 01 Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате.

      27. При погашении долговых ценных бумаг, выпущенных организацией в обращение, после начисления вознаграждения, амортизации премии и дисконта (скидки) согласно пунктам 24 и 25 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму выплаченных денег:

      Дт 3380 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

      бумагам, выпущенным в обращение

      4030 07 Выпущенные в обращение ценные бумаги

      4160 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

      бумагам, выпущенным в обращение

      Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах;

      2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога, подлежащего перечислению в государственный бюджет:

      Дт 3380 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

      бумагам, выпущенным в обращение

      4160 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

      бумагам, выпущенным в обращение

      Кт 3110 01 Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате.

      28. В случае выкупа долговых ценных бумаг, ранее выпущенных организацией в обращение, после начисления вознаграждения и амортизации премии или дисконта (скидки) согласно пунктам 24 и 25 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму несамортизированной премии:

      Дт 4030 09 Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам

      Кт 4030 07 Выпущенные в обращение ценные бумаги;

      2) на сумму несамортизированного дисконта (скидки):

      Дт 4030 07 Выпущенные в обращение ценные бумаги

      Кт 4030 08 Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам;

      3) на сумму заключенной сделки по выкупу долговых ценных бумаг:

      Дт 3380 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

      бумагам, выпущенным в обращение

      4030 10 Выкупленные ценные бумаги

      4160 01 Начисленные расходы в виде вознаграждения по ценным

      бумагам, выпущенным в обращение

      Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах;

      4) в случае превышения суммы заключенной сделки по покупке долговых ценных бумаг, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:

      Дт 7470 10 Расходы от покупки - продажи ценных бумаг

      Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах;

      5) в случае превышения учетной стоимости, над суммой заключенной сделки по покупке долговых ценных бумаг, на сумму разницы:

      Дт 4030 10 Выкупленные ценные бумаги

      Кт 6280 09 Доходы от покупки-продажи ценных бумаг.

      29. В случае реализации ранее выкупленных долговых ценных бумаг, выпущенных организацией в обращение, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму реализованных долговых ценных бумаг (на сумму, не превышающую их номинальную стоимость):

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 4030 10 Выкупленные ценные бумаги;

      2) на сумму премии:

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 4030 09 Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам;

      3) на сумму дисконта (скидки):

      Дт 4030 08 Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам

      Кт 4030 07 Выпущенные в обращение ценные бумаги.

Параграф 4. Учет приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

      Сноска. Параграф 4 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      30. При покупке долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которых отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при перечислении аванса брокеру:

Дт

1610 02

Расчеты с брокерами

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

      2) на чистую стоимость приобретенной долевой ценной бумаги с учетом затрат по сделке:

Дт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах


1610 02

Расчеты с брокерами;

      3) в случае превышения суммы сделки по покупке долевых ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

Дт

7470 10

Расходы от покупки - продажи ценных бумаг

Кт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      4) в случае превышения справедливой стоимости долевых ценных бумаг над суммой сделки их по покупке:

Дт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

6280 09

Доходы от покупки-продажи ценных бумаг.

      31. При начислении причитающихся дивидендов по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам

Кт

6120

Доходы по дивидендам.

      32. При начислении расходов в виде корпоративного подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты эмитентом долевых ценных бумаг, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7710

Расходы по корпоративному подоходному налогу

Кт

3110 01

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате.

      33. При переоценке приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

      если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их учетной стоимости:

Дт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

6150 01

Нереализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

      если учетная стоимость долевых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:

Дт

7470 03

Нереализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

      на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг:

Дт

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

      2) по долевым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

      если справедливая стоимость долевых ценных бумаг выше их учетной стоимости:

Дт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      если учетная стоимость долевых ценных бумаг выше их справедливой стоимости:

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      на сумму числящейся положительной или отрицательной корректировки справедливой стоимости долевых ценных бумаг:

Дт

1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

      34. При переоценке долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

      на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты;

      на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

      2) по долевым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

      на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

      35. При выплате эмитентом дивидендов по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам;

      на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:

Дт

3110

Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате

Кт

1270 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам


2170 01

Начисленные доходы в виде вознаграждения по приобретенным ценным бумагам.

      36. При продаже или выкупе эмитентом долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, после переоценки долевых ценных бумаг по справедливой стоимости согласно пункту 33 настоящей Инструкции, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму накопленной положительной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1120 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 04

Положительная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 04

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      2) на сумму накопленной отрицательной переоценки по справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

1120 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 05

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      3) на сумму заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      4) в случае превышения суммы заключенной сделки по продаже долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над их учетной стоимостью, на сумму разницы:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

6280 09

Доходы от покупки - продажи ценных бумаг;

      5) в случае превышения учетной стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, или учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над суммой заключенной сделки по их продаже, на сумму разницы:

Дт

7470 10

Расходы от покупки-продажи ценных бумаг

Кт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      6) на сумму реализованных доходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

Дт

6150 01

Нереализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

Кт

6150 03

Реализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


7470 03

Нереализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

      7) на сумму реализованных расходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

Дт

6150 01

Нереализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


7470 06

Реализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

7470 03

Нереализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка;

      8) на сумму реализованных доходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

6150 03

Реализованные доходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      9) на сумму реализованных расходов от переоценки справедливой стоимости долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

7470 06

Реализованные расходы от изменения стоимости ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, и учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

5440

Резерв на переоценку финансовых активов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      10) на сумму реализованных доходов от положительной курсовой разницы по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

Дт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты

Кт

6250 02

Реализованные доходы от переоценки иностранной валюты


7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты;

      11) на сумму реализованных расходов от отрицательной курсовой разницы по долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

Дт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты


7430 02

Реализованные расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты.

Параграф 5. Учет переклассификации приобретенных долговых
и долевых ценных бумаг по категориям

      Сноска. Параграф 5 исключен постановлением Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 6. Учет при обесценении приобретенных ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости

      Сноска. Параграф 6 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      40. На каждую отчетную дату при создании (увеличении) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

7440 01

Расходы по формированию резервов (провизий) по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

1290 23

Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

5480

Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

      41. При уменьшении (аннулировании) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1290 23

Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости


5480

Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

6240 01

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости.

      42. При списании ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, с баланса за счет созданных резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1290 23

Резервы (провизии) на покрытие убытков по финансовым активам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости.

      43. При погашении эмитентом ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, списанных за баланс, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

6240 01

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости.

      44. При погашении эмитентом ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости списанных за баланс за счет резервов (провизий), созданных в предыдущих периодах, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

6240 01

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и учитываемым по амортизированной стоимости.

Глава 4. Бухгалтерский учет операций РЕПО и обратного РЕПО

      Сноска. Заголовок главы 4 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      45. При совершении операции РЕПО (при продаже ценных бумаг) на сумму сделки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 3050 03 Операции "РЕПО" с ценными бумагами.

      Сноска. Пункт 45 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 23.09.2013 № 250 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      46. При начислении расходов в виде вознаграждения по операции РЕПО осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 7310 04 Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по

      операциям "РЕПО" с ценными бумагами

      Кт 3380 02 Начисленные расходы в виде вознаграждения по

      операциям "РЕПО" с ценными бумагами.

      47. При получении ранее переданных ценных бумаг по операции РЕПО на сумму начисленных расходов в виде вознаграждения по сделке РЕПО и сумму закрытия сделки РЕПО (сумма закрытия сделки, установленная на момент заключения данной сделки) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 3050 03 Операции "РЕПО" с ценными бумагами

      3380 02 Начисленные расходы в виде вознаграждения по операциям

      "РЕПО" с ценными бумагами

      Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

      Сноска. Пункт 47 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 23.09.2013 № 250 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      48. При совершении операции обратного РЕПО (при покупке ценных бумаг) на сумму сделки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 1150 01 Операции "обратное РЕПО" с ценными бумагами

      Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

      Сноска. Пункт 48 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 23.09.2013 № 250 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      49. При начислении вознаграждения в период операции обратного РЕПО осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 1270 02 Начисленные доходы в виде вознаграждения по

      операциям "обратное РЕПО" с ценными бумагами

      Кт 6110 04 Доходы, связанные с получением вознаграждения по

      операциям "обратное РЕПО" с ценными бумагами.

      50. При передаче ранее полученных ценных бумаг по операции обратного РЕПО на сумму начисленного вознаграждения по сделке обратного РЕПО и сумму закрытия сделки обратного РЕПО (сумма закрытия сделки,

      установленная на момент заключения данной сделки) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 1150 01 Операции "обратное РЕПО" с ценными бумагами

      1270 02 Начисленные доходы в виде вознаграждения по операциям

      "обратное РЕПО" с ценными бумагами.

      Сноска. Пункт 50 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 23.09.2013 № 250 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 5. Бухгалтерский учет операций по купле-продаже
аффинированных драгоценных металлов

      Сноска. Заголовок главы 5 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      51. При покупке аффинированных драгоценных металлов на стоимость приобретения с учетом затрат по сделке осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 1150 07 Аффинированные драгоценные металлы

      1150 08 Аффинированные драгоценные металлы в пути

      1150 09 Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на

      металлических счетах

      Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

      Во вспомогательном бухгалтерском учете аффинированные драгоценные металлы отражаются в унциях, а также в тенге путем умножения имеющегося в наличии количества аффинированных драгоценных металлов на установленные на дату отражения в бухгалтерском учете утренний или вечерний Фиксинг Лондонской Ассоциации рынка драгоценных металлов и курс тенге к доллару США (в зависимости от учетной политики организации).

      52. При переоценке приобретенных аффинированных драгоценных металлов по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) если справедливая стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их учетной стоимости:

      Дт 1150 07 Аффинированные драгоценные металлы

      1150 08 Аффинированные драгоценные металлы в пути

      1150 09 Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на

      металлических счетах

      Кт 6280 03 Нереализованные доходы от переоценки аффинированных

      драгоценных металлов;

      2) если учетная стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их справедливой стоимости:

      Дт 7470 04 Нереализованные расходы от переоценки драгоценных

      металлов

      Кт 1150 07 Аффинированные драгоценные металлы

      1150 08 Аффинированные драгоценные металлы в пути

      1150 09 Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на

      металлических счетах.

      53. При продаже аффинированных драгоценных металлов после переоценки по справедливой стоимости согласно пункту 52 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму заключенной сделки по продаже аффинированных драгоценных металлов:

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 1150 07 Аффинированные драгоценные металлы

      1150 08 Аффинированные драгоценные металлы в пути

      1150 09 Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на

      металлических счетах;

      2) при возникновении положительной разницы между суммой сделки и учетной стоимостью аффинированных драгоценных металлов:

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 6280 01 Доход от покупки-продажи аффинированных драгоценных

      металлов;

      3) при возникновении отрицательной разницы между суммой сделки и учетной стоимостью аффинированных драгоценных металлов:

      Дт 7470 01 Расходы по покупке-продаже аффинированных

      драгоценных металлов

      Кт 1150 07 Аффинированные драгоценные металлы

      1150 08 Аффинированные драгоценные металлы в пути

      1150 09 Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на

      металлических счетах;

      4) на сумму реализованных доходов:

      Дт 6280 03 Нереализованные доходы от переоценки аффинированных

      драгоценных металлов

      Кт 6280 05 Реализованные доходы от переоценки аффинированных

      драгоценных металлов

      7470 04 Нереализованные расходы от переоценки драгоценных

      металлов;

      5) на сумму реализованных расходов:

      Дт 6280 03 Нереализованные доходы от переоценки аффинированных

      драгоценных металлов

      7470 07 Реализованные расходы от переоценки драгоценных

      металлов

      Кт 7470 04 Нереализованные расходы от переоценки драгоценных

      металлов.

Глава 6. Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой

      Сноска. Заголовок главы 6 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 1. Учет операций по покупке, продаже и обмене
иностранной валюты

      54. При покупке организацией иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      Дт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах;

      если курс покупки выше обменного курса валют:

      Дт 7470 02 Расходы по покупке-продаже иностранной валюты

      Кт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах;

      если курс покупки ниже обменного курса валют:

      Дт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 6280 02 Доход от покупки-продажи иностранной валюты.

      55. При продаже организацией иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму продаваемой иностранной валюты:

      Дт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах;

      2) если курс продажи выше обменного курса валют:

      Дт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 6280 02 Доход от покупки-продажи иностранной валюты;

      3) если курс продажи ниже обменного курса валют:

      Дт 7470 02 Расходы по покупке-продаже иностранной валюты

      Кт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах.

      56. При обмене иностранными валютами организацией осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму обмениваемых иностранных валют:

      Дт 1010 Денежные средства в кассе (лицевой счет)

      1030 Денежные средства на текущих счетах (лицевой счет)

      Кт 1010 Денежные средства в кассе (лицевой счет)

      1030 Денежные средства на текущих счетах (лицевой счет);

      2) на сумму положительной разницы:

      Дт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 6280 02 Доход от покупки-продажи иностранной валюты;

      3) на сумму отрицательной разницы:

      Дт 7470 02 Расходы по покупке-продаже иностранной валюты

      Кт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах.

Параграф 2. Учет операций по переоценке иностранной валюты

      57. При переоценке иностранной валюты в связи с изменением обменного курса валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительной курсовой разницы:

      Дт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 6250 01 Нереализованные доходы от переоценки иностранной

      валюты;

      2) на сумму отрицательной курсовой разницы:

      Дт 7430 01 Нереализованные расходы от переоценки иностранной

      валюты

      Кт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах.

      58. При продаже иностранной валюты на сумму реализованных доходов, расходов от переоценки иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму реализованных доходов:

      Дт 6250 01 Нереализованные доходы от переоценки иностранной

      валюты

      Кт 6250 02 Реализованные доходы от переоценки иностранной

      валюты

      7430 01 Нереализованные расходы от переоценки иностранной

      валюты;

      2) на сумму реализованных расходов:

      Дт 6250 01 Нереализованные доходы от переоценки иностранной

      валюты

      7430 02 Реализованные расходы от переоценки иностранной

      валюты

      Кт 7430 01 Нереализованные расходы от переоценки иностранной

      валюты.

Глава 7. Бухгалтерский учет предоставленных займов

      Сноска. Заголовок главы 7 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      59. После заключения договора займа (предоставленного как в тенге, так и в иностранной валюте) и выполнения всех необходимых процедур по оформлению займа (в том числе по обеспечению возврата займа) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) в случае, когда сумма предоставленного займа равна сумме займа, подлежащего погашению:

      на сумму фактически предоставленных денег:

      Дт 1110 21 Краткосрочные займы, предоставленные клиентам

      2010 21 Долгосрочные займы, предоставленные клиентам

      Кт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах;

      на сумму комиссионных расходов контрагента для получения займа (на сумму скидки):

      Дт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 1110 23 Дисконт по краткосрочным представленным займам

      2010 22 Дисконт по долгосрочным представленным займам;

      2) в случае, когда сумма предоставленного займа меньше суммы займа, подлежащего погашению:

      на сумму фактически предоставленных денег:

      Дт 1110 21 Краткосрочные займы, предоставленные клиентам

      2010 21 Долгосрочные займы, предоставленные клиентам

      Кт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах;

      на сумму дисконта (скидки):

      Дт 1110 21 Краткосрочные займы, предоставленные клиентам

      2010 21 Долгосрочные займы, предоставленные клиентам

      Кт 1110 23 Дисконт по краткосрочным представленным займам

      2010 22 Дисконт по долгосрочным представленным займам.

      Одновременно, на основании договора о залоге, на сумму стоимости имущества, принятого в обеспечение займа (как в тенге, так и в иностранной валюте) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Приход 8830 Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента.

      60. Если в качестве обеспечения обязательств заемщика принимается гарантия, при отражении на внебалансовых счетах суммы принятой гарантии осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 8120 Возможные требования по принятым гарантиям

      Кт 8420 Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям.

      61. При начислении вознаграждения и амортизации дисконта (скидки) по предоставленным займам с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму вознаграждения:

      Дт 1270 25 Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам,

      предоставленным клиентам

      2170 25 Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам,

      предоставленным клиентам

      Кт 6110 32 Доходы, связанные с получением вознаграждения по

      займам;

      2) на сумму амортизации дисконта (скидки) в тенге, причитающегося за соответствующий период:

      Дт 1110 23 Дисконт по краткосрочным представленным займам

      2010 22 Дисконт по долгосрочным представленным займам

      Кт 6110 07 Доходы по амортизации дисконта по представленным

      займам.

      62. При оплате клиентом начисленного вознаграждения по предоставленному займу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 1270 25 Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам,

      предоставленным клиентам

      2170 25 Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам,

      предоставленным клиентам.

      63. В случае предоплаты заемщиком суммы начисленного вознаграждения по предоставленному займу, начисление вознаграждения производится на счета доходов аналогично порядку начисления вознаграждения, предусмотренному пунктом 61 настоящей Инструкции.

      64. При переоценке предоставленных займов, отнесенных к категориям "оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка" и "учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) по займам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка:

      при превышении справедливой стоимости займа над его учетной стоимостью, на сумму разницы превышения:

Дт

1110 25

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов


2010 24

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов

Кт

6280 04

Нереализованные доходы от прочей переоценки;

      при превышении учетной стоимости займа над его справедливой стоимостью, на сумму разницы уменьшения:

Дт

7470 05

Нереализованные расходы от прочей переоценки

Кт 

1110 26

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов


2010 25

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов;

      на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости займов:

Дт

1110 26

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов


2010 25

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов

Кт

1110 25
2010 24

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов
Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов;

      2) по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

      при превышении справедливой стоимости займа над его учетной стоимостью, на сумму разницы превышения:

Дт

1110 25

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов


2010 24

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов

Кт

5470

Резерв на переоценку займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      при превышении учетной стоимости займа над его справедливой стоимостью, на сумму разницы уменьшения:

Дт

5470

Резерв на переоценку займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1110 26

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов


2010 25

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов;

      на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости займов:

Дт

1110 26

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов


2010 25

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов

Кт

1110 25
2010 24

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов
Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов.

      Сноска. Пункт 64 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      65. Если заем выдан в иностранной валюте, при переоценке остатка задолженности в иностранной валюте и начисленного вознаграждения по займу в сроки, установленные учетной политикой организации, по займам, оцениваемым по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка и займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      при увеличении обменного курса валют:

Дт

1110 25

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов


2010 24

Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов

Кт

6250 01

Нереализованные доходы от прочей переоценки;

      при уменьшении обменного курса валют:

Дт

7430 01

Нереализованные расходы от прочей переоценки

Кт 

1110 26

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов


2010 25

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов;

      на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости займов:

Дт

1110 26

Отрицательная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов


2010 25

Отрицательная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов

Кт

1110 25
2010 24

Положительная корректировка справедливой стоимости краткосрочных займов
Положительная корректировка справедливой стоимости долгосрочных займов.

      Сноска. Пункт 65 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      66. Если условиями договора займа предусмотрена индексация платежей по предоставленному займу в тенге, при переоценке остатков задолженности по займу в сроки, установленные учетной политикой организации, если иные сроки не установлены в договоре займа, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при положительной индексации:

      Дт 1110 21 Краткосрочные займы, предоставленные клиентам

      1270 25 Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам,

      предоставленным клиентам

      2010 21 Долгосрочные займы, предоставленные клиентам

      2170 25 Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам,

      предоставленным клиентам

      Кт 6280 04 Нереализованные доходы от прочей переоценки;

      2) при отрицательной индексации:

      Дт 7470 05 Нереализованные расходы от прочей переоценки

      Кт 1110 21 Краткосрочные займы, предоставленные клиентам

      1270 25 Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам,

      предоставленным клиентам

      2010 21 Долгосрочные займы, предоставленные клиентам

      2170 25 Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам,

      предоставленным клиентам.

      67. Стоимость оприходованного залогового имущества в иностранной валюте переоценивается по мере изменения обменного курса валют и справедливой стоимости залогового имущества в сроки, установленные учетной политикой организации.

      68. При погашении основного долга по предоставленному займу, учитываемого по амортизированной стоимости (как в тенге, так и в иностранной валюте) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1010

Денежные средства в кассе


1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1110 21

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


2010 21

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам.

      Сноска. Пункт 68 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      69. При полном погашении займа и вознаграждения по нему, а также исполнения всех обязательств по договору займа, в том числе возврату суммы принятого залога или принятой гарантии, являющихся обеспечением обязательств клиента, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при списании стоимости предмета залога:

      Расход 8830 Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента;

      2) при списании суммы принятой гарантии:

      Дт 8420 Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям

      Кт 8120 Возможные требования по принятым гарантиям.

      Сноска. Пункт 69 с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      70. Если при наступлении срока, установленного договором займа, заемщик не оплатил начисленное вознаграждение, сумма начисленного, но не оплаченного вознаграждения относится на счета просроченных активов и осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 1270 29 Просроченные доходы в виде вознаграждения

      Кт 1270 25 Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам,

      предоставленным клиентам

      2170 25 Начисленные доходы в виде вознаграждения по займам,

      предоставленным клиентам.

      71. Если при наступлении срока, установленного договором займа, заемщик не погасил основной долг, сумма непогашенного основного долга относится на счета просроченных активов и осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 1110 22 Просроченная задолженность клиентов по

      предоставленным займам

      Кт 1110 21 Краткосрочные займы, предоставленные клиентам

      2010 21 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам.

      72. Если условиями договора займа предусмотрено начисление неустойки (штрафа, пени) на просроченное вознаграждение, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 1280 09 Начисленная неустойка (штраф, пеня)

      Кт 6280 08 Неустойка (штраф, пеня).

      Сноска. Пункт 72 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      73. При оплате просроченного вознаграждения и неустойки (штрафа, пени) по предоставленному займу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 1270 29 Просроченные доходы в виде вознаграждения

      1280 09 Начисленная неустойка (штраф, пеня).

      Сноска. Пункт 73 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      74. При оплате просроченного вознаграждения и основного долга по предоставленному займу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 1110 22 Просроченная задолженность клиентов по

      предоставленным займам

      1270 29 Просроченные доходы в виде вознаграждения.

      75. В случае создания резервов (провизий) и последующем списании с баланса неоплаченного просроченного вознаграждения по предоставленному займу, учитываемого по амортизированной стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1)на сумму убытка от обесценения начисленного вознаграждения:

Дт

7440 21

Расходы по формированию резервов (провизий) по предоставленным займам

Кт

1290 21

Резервы (провизии) на покрытие убытков по займам, предоставленным клиентам;

      2)на сумму вознаграждения, списываемого с баланса:

Дт

1290 21

Резервы (провизии) на покрытие убытков по займам, предоставленным клиентам

Кт

1270 29

Просроченные доходы в виде вознаграждения.

      Сноска. Пункт 75 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      76. В случае погашения заемщиком вознаграждения, ранее списанного с баланса за счет резервов (провизий), осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 6240 21 Доходы от восстановления (аннулирования) резервов

      (провизий), созданных по займам, представленным

      клиентам.

      77. При создании резервов (провизий) по ожидаемым кредитным убыткам по займам осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) по займам, учитываемым по амортизированной стоимости:

Дт

7440 21

Расходы по формированию резервов (провизий) по предоставленным займам

Кт

1290 21

Резервы (провизии) на покрытие убытков по займам, предоставленным клиентам;

      2) по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

7440 21

Расходы по формированию резервов (провизий) по предоставленным займам

Кт

5490

Резервы (провизии) на покрытие убытков по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

      Сноска. Пункт 77 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      78. При сторнировании сформированных резервов (провизий) по ожидаемым кредитным убыткам по займам осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) по займам, учитываемым по амортизированной стоимости:

Дт

1290 21

Резервы (провизии) на покрытие по займам, предоставленным клиентам

Кт

6240 21

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по займам, представленным клиентам;

      2) по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

5490

Резервы (провизии) на покрытие убытков по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

6240 21

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по займам, представленным клиентам.

      Сноска. Пункт 78 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      79. При списании займов осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 1290 21 Резервы (провизии) на покрытие убытков по займам, предоставленным клиентам

      Кт 1110 21 Краткосрочные займы, предоставленные клиентам

      2010 21 Долгосрочные займы, предоставленные клиентам.

      Сноска. Пункт 79 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      80. При погашении должником задолженности по займу, списанной за баланс за счет резервов (провизий), созданных в том же периоде, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 1010 Денежные средства в кассе

      1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 6240 21 Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по займам, представленным клиентам.

      Сноска. Пункт 80 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.07.2015 № 131 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 8. Бухгалтерский учет вкладов

      Сноска. Заголовок главы 8 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      81. При размещении денег во вклады в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму вклада:

Дт

1150 02

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь


1150 03

Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1150 04

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1150 05

Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2040 01

Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2040 02

Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

      2) в случае возникновения премии или дисконта (скидки):

      на сумму дисконта (скидки):

Дт

1150 02

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь


1150 03

Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1150 04

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1150 05

Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2040 01

Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2040 02

Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Кт

1150 11

Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам


2040 08

Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам;

      на сумму премии:

Дт

1150 12

Премия по размещенным краткосрочным вкладам


2040 09

Премия по размещенным долгосрочным вкладам

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах.

      Сноска. Пункт 81 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      82. При начислении вознаграждения по вкладам и переоценке вкладов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют в соответствии с учетной политикой организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при начислении вознаграждения:

Дт

1270 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1270 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1270 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2170 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2170 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Кт

6110 29

Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам до востребования


6110 30

Доходы, связанные с получением вознаграждения по срочным вкладам


6110 31

Доходы, связанные с получением вознаграждения по условным вкладам;

      2) на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1150 02

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь


1150 03

Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1150 04

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1150 05

Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1150 11

Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам


1150 12

Премия по размещенным краткосрочным вкладам


1270 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1270 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1270 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2040 01

Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2040 02

Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2040 08

Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам


2040 09

Премия по размещенным долгосрочным вкладам


2170 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2170 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Кт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты;

      3) на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1150 02

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь


1150 03

Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1150 04

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1150 05

Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1150 11

Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам


1150 12

Премия по размещенным краткосрочным вкладам


1270 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1270 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1270 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2040 01

Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2040 02

Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2040 08

Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам


2040 09

Премия по размещенным долгосрочным вкладам


2170 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2170 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

      Сноска. Пункт 82 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      83. При начислении расходов в виде корпоративного подоходного налога, подлежащего удержанию у источника выплаты по вкладам, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 7710 Расходы по корпоративному подоходному налогу

      Кт 3110 01 Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате.

      84. В случае если договором банковского вклада предусмотрена капитализация суммы начисленного вознаграждения, на сумму начисленного (накопленного) вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1150 02

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь


1150 03

Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1150 04

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1150 05

Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2040 01

Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2040 02

Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Кт

1270 22

Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам до востребования, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1270 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1270 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2170 23

Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2170 24

Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.";

      Сноска. Пункт 84 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      85. При амортизации дисконта (скидки) или премии по вкладам осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму амортизации дисконта (скидки) в тенге:

      Дт 1150 11 Дисконт по размещенным краткосрочным вкладам

      2040 08 Дисконт по размещенным долгосрочным вкладам

      Кт 6110 05 Доходы по амортизации дисконта по размещенным

      вкладам;

      2) на сумму премии:

      Дт 7310 10 Расходы по амортизации премии по размещенным вкладам

      Кт 1150 12 Премия по размещенным краткосрочным вкладам

      2040 09 Премия по размещенным долгосрочным вкладам.

      86. При фактическом получении вознаграждения по вкладу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму начисленного вознаграждения:

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 1270 22 Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам

      до востребования, размещенным в банках второго

      уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды

      банковских операций

      1270 23 Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным

      вкладам, размещенным в банках второго уровня и

      организациях, осуществляющих отдельные виды

      банковских операций

      1270 24 Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным

      вкладам, размещенным в банках второго уровня и

      организациях, осуществляющих отдельные виды

      банковских операций

      2170 23 Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным

      вкладам, размещенным в банках второго уровня и

      организациях, осуществляющих отдельные виды

      банковских операций

      2170 24 Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным

      вкладам, размещенным в банках второго уровня и

      организациях, осуществляющих отдельные виды

      банковских операций;

      2) на сумму удержанного корпоративного подоходного налога:

      Дт 3110 01 Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате

      Кт 1270 22 Начисленные доходы в виде вознаграждения по вкладам

      до востребования, размещенным в банках второго

      уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды

      банковских операций

      1270 23 Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным

      вкладам, размещенным в банках второго уровня и

      организациях, осуществляющих отдельные виды

      банковских операций

      1270 24 Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным

      вкладам, размещенным в банках второго уровня и

      организациях, осуществляющих отдельные виды

      банковских операций

      2170 23 Начисленные доходы в виде вознаграждения по срочным

      вкладам, размещенным в банках второго уровня и

      организациях, осуществляющих отдельные виды

      банковских операций

      2170 24 Начисленные доходы в виде вознаграждения по условным

      вкладам, размещенным в банках второго уровня и

      организациях, осуществляющих отдельные виды

      банковских операций.

      87. При возврате основной суммы долга по размещенному вкладу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1150 02

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь


1150 03

Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1150 04

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1150 05

Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2040 01

Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2040 02

Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

      на сумму реализованных доходов:

Дт

6250 01

Нереализованные доходы от переоценки иностранной валюты

Кт

6250 02

Реализованные доходы от переоценки иностранной валюты;

      на сумму реализованных расходов:

Дт

7430 02

Реализованные расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

7430 01

Нереализованные расходы от переоценки иностранной валюты.

      Сноска. Пункт 87 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      88. На каждую отчетную дату при создании (увеличении) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму созданных резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения вкладов:

Дт

7440 02

Расходы по формированию резервов (провизий) по размещенным вкладам

Кт

1290 24

Резервы (провизии) на покрытие убытков по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

      2) при сторнировании сформированных резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения вкладов:

Дт

1290 24

Резервы (провизии) на покрытие убытков по вкладам, размещенным в банках второго уровня
и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Кт

6240 02

Доходы от восстановления (аннулирования) резервов (провизий), созданных по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

      3) при списании вкладов с баланса за счет созданных резервов (провизий):

Дт

1290 24

Резервы (провизии) на покрытие убытков по вкладам, размещенным в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций

Кт

1150 02

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, на одну ночь


1150 03

Краткосрочные вклады до востребования, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1150 04

Краткосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


1150 05

Краткосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2040 01

Долгосрочные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2040 02

Долгосрочные условные вклады, размещенные в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

      Сноска. Пункт 88 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 9. Бухгалтерский учет операций
с производными инструментами

      Сноска. Заголовок главы 9 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 1. Учет операций с форвардом

      89. При осуществлении операции с производным инструментом, где покупатель (продавец) берет на себя обязательство по истечении определенного срока купить (продать) базовый актив на согласованных условиях в будущем (далее - форвард) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 8300 01 Условные требования по покупке финансовых активов

      Кт 8600 01 Условные обязательства по продаже финансовых

      активов.

      90. При переоценке форварда с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости форварда:

      Дт 1280 03 Требования по сделке форвард

      2180 02 Требования по сделке форвард

      Кт 6280 04 Нереализованные доходы от прочей переоценки

      6290 02 Нереализованный доход от переоценки сделки форвард

      по ценным бумагам

      6290 03 Нереализованный доход от переоценки сделки форвард

      по иностранной валюте

      6290 04 Нереализованный доход от переоценки сделки форвард

      по аффинированным драгоценным металлам;

      2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости форварда:

      Дт 7470 05 Нереализованные расходы от прочей переоценки

      7480 02 Нереализованный расход от переоценки сделки форвард

      по ценным бумагам

      7480 03 Нереализованный расход от переоценки сделки форвард

      по иностранной валюте

      7480 04 Нереализованный расход от переоценки сделки форвард

      по аффинированным драгоценным металлам

      Кт 3390 02 Обязательства по сделке форвард

      4170 02 Обязательства по сделке форвард;

      3) на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной корректировки справедливой стоимости форварда:

      Дт 3390 02 Обязательства по сделке форвард

      4170 02 Обязательства по сделке форвард

      Кт 1280 03 Требования по сделке форвард

      2180 02 Требования по сделке форвард.

      91. На дату исполнения форварда осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при перечислении денег организацией в случае расчетов, на нетто основе:

Дт

3390 02

Обязательства по сделке форвард


4170 02

Обязательства по сделке форвард

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

      2) при получении денег от контрпартнера в случае расчетов, на нетто основе:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1280 03

Требования по сделке форвард


2180 02

Требования по сделке форвард;

      3) при приобретении базового актива в соответствии с условиями форварда, на стоимость приобретенного базового актива:

Дт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1150 07

Аффинированные драгоценные металлы


1150 08

Аффинированные драгоценные металлы в пути


1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах


2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


3390 02

Обязательства по сделке форвард


4170 02

Обязательства по сделке форвард

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах


1280 03

Требования по сделке форвард


2180 02

Требования по сделке форвард;

      4) при продаже базового актива в соответствии с условиями форварда, на стоимость продаваемого базового актива:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах


3390 02

Обязательства по сделке форвард


4170 02

Обязательства по сделке форвард

Кт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1150 07

Аффинированные драгоценные металлы


1150 08

Аффинированные драгоценные металлы в пути


1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах


1280 03

Требования по сделке форвард


2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2180 02

Требования по сделке форвард;

      5) на сумму реализованных доходов от переоценки форварда на покупку (продажу) базовых активов:

Дт

6280 04

Нереализованные доходы от прочей переоценки


6290 02

Нереализованный доход от переоценки сделки форвард по ценным бумагам


6290 03

Нереализованный доход от переоценки сделки форвард по иностранной валюте


6290 04

Нереализованный доход от переоценки сделки форвард по аффинированным драгоценным металлам

Кт

6290 10

Доходы по форвардам


7480 02

Нереализованный расход от переоценки сделки форвард по ценным бумагам


7480 03

Нереализованный расход от переоценки сделки форвард по иностранной валюте


7480 04

Нереализованный расход от переоценки сделки форвард по аффинированным драгоценным металлам


7470 05

Нереализованные расходы от прочей переоценки;

      6) на сумму реализованных расходов от переоценки форварда на покупку (продажу) ценных бумаг:

Дт

6280 04

Нереализованные доходы от прочей переоценки


6290 02

Нереализованный доход от переоценки сделки форвард по ценным бумагам


6290 03

Нереализованный доход от переоценки сделки форвард по иностранной валюте


6290 04

Нереализованный доход от переоценки сделки форвард по аффинированным драгоценным металлам


7480 10

Расходы по сделкам форвард

Кт

7470 05

Нереализованные расходы от прочей переоценки


7480 02

Нереализованный расход от переоценки сделки форвард по ценным бумагам


7480 03

Нереализованный расход от переоценки сделки форвард по иностранной валюте


7480 04

Нереализованный расход от переоценки сделки форвард по аффинированным драгоценным металлам;

      7) на сумму условных требований и условных обязательств:

Дт

8600 01

Условные обязательства по продаже финансовых активов

Кт

8300 01

Условные требования по покупке финансовых активов.

      Сноска. Пункт 91 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 2. Учет операций с фьючерсом

      92. При осуществлении операции с производным инструментом, где покупатель (продавец) берет на себя обязательство по истечении определенного срока купить (продать) базовый актив в соответствии с установленными на организованном рынке стандартными условиями (далее - фьючерс) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и обязательств по покупке фьючерса:

      Дт 8300 02 Условные требования по покупке финансовых фьючерсов

      Кт 8600 02 Условные обязательства по покупке финансовых

      фьючерсов;

      2) на сумму условных требований и обязательств по продаже фьючерса:

      Дт 8300 03 Условные требования по продаже финансовых фьючерсов

      Кт 8600 03 Условные обязательства по продаже финансовых

      фьючерсов.

      93. При выплате маржи по фьючерсу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 1610 02 Расчеты с брокерами

      Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

      94. При оплате комиссии брокеру за заключение фьючерса осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 7470 82 Комиссионные расходы за услуги брокерской и

      дилерской деятельности

      Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

      95. При выплате дополнительной маржи по фьючерсу или списании допустимой суммы числящейся маржи по фьючерсу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму маржи, дополнительно выплаченной организацией:

      Дт 1610 02 Расчеты с брокерами

      Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах;

      2) при списании допустимой числящейся маржи:

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 1610 02 Расчеты с брокерами.

      96. При переоценке фьючерса на покупку и (или) продажу базового актива по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости фьючерса:

      Дт 1280 02 Требования по сделке фьючерс

      2180 01 Требования по сделке фьючерс

      Кт 6290 01 Нереализованный доход от переоценки сделки фьючерс;

      2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости фьючерса:

      Дт 7480 01 Нереализованный расход от переоценки сделки фьючерс

      Кт 3390 01 Обязательства по сделке фьючерс

      4170 01 Обязательства по сделке фьючерс;

      3) на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной корректировки справедливой стоимости фьючерса:

      Дт 3390 01 Обязательства по сделке фьючерс

      4170 01 Обязательства по сделке фьючерс

      Кт 1280 02 Требования по сделке фьючерс

      2180 01 Требования по сделке фьючерс.

      97. На дату закрытия открытой позиции фьючерса в случае погашения стоимости фьючерса (закрытие открытой позиции) деньгами на нетто основе осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при погашении организацией фьючерса на нетто основе:

      Дт 3390 01 Обязательства по сделке фьючерс

      4170 01 Обязательства по сделке фьючерс

      Кт 1610 02 Расчеты с брокерами;

      2) при погашении контрпартнером фьючерса на нетто основе:

      Дт 1610 02 Расчеты с брокерами

      Кт 1280 02 Требования по сделке фьючерс

      2180 01 Требования по сделке фьючерс;

      3) на сумму условных требований и обязательств по покупке фьючерса:

      Дт 8600 02 Условные обязательства по покупке финансовых

      фьючерсов

      Кт 8300 02 Условные требования по покупке финансовых фьючерсов;

      4) на сумму условных требований и обязательств по продаже фьючерса:

      Дт 8600 03 Условные обязательства по продаже финансовых

      фьючерсов

      Кт 8300 03 Условные требования по продаже финансовых

      фьючерсов;

      5) на сумму реализованных доходов от переоценки фьючерса:

      Дт 6290 01 Нереализованный доход от переоценки сделки фьючерс

      Кт 6290 09 Доходы по сделкам фьючерс

      7480 01 Нереализованный расход от переоценки сделки фьючерс;

      6) на сумму реализованных расходов от переоценки фьючерса:

      Дт 6290 01 Нереализованный доход от переоценки сделки фьючерс

      7480 09 Расходы по сделкам фьючерс

      Кт 7480 01 Нереализованный расход от переоценки сделки фьючерс.

Параграф 3. Учет операций с опционом

      98. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым одна сторона покупает у другой стороны право купить или продать базовый актив по оговоренной цене на согласованных условиях в будущем (далее - приобретенный опцион "колл" или "пут") осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований:

      Дт 8300 06 Приобретенные сделки опцион "колл"

      8300 07 Приобретенные сделки опцион "пут"

      Кт 8600 06 Приобретенные сделки опцион "колл" - контрсчет

      8600 07 Приобретенные сделки опцион "пут" - контрсчет

      2) на сумму выплаченной премии по приобретенному опциону "колл" или "пут":

      Дт 1280 04 Требования по сделке опцион

      2180 03 Требования по сделке фьючерс

      Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

      99. При переоценке приобретенного опциона "колл" или "пут" по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, а также на дату закрытия опциона осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона:

      Дт 1280 04 Требования по сделке опцион

      2180 03 Требования по сделке фьючерс

      Кт 6290 05 Требования по сделке опцион;

      2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона:

      Дт 7480 05 Нереализованный расход от переоценки сделки опцион

      Кт 1280 04 Требования по сделке опцион

      2180 03 Требования по сделке опцион.

      100. На дату закрытия открытой позиции или исполнения приобретенного опциона "колл" или "пут" осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и условных обязательств по условиям приобретенного опциона "колл" или "пут":

Дт

8600 06

Приобретенные сделки опцион "колл" - контрсчет


8600 07

Приобретенные сделки опцион "пут" - контрсчет

Кт

8300 06

Приобретенные сделки опцион "колл"


8300 07

Приобретенные сделки опцион "пут";

      2) при погашении контрпартнером стоимости опциона "колл" или "пут" (закрытие открытой позиции) деньгами:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1280 04

Требования по сделке опцион


2180 03

Требования по сделке опцион;

      3) при приобретении базового актива в соответствии с условиями приобретенного опциона "колл" на стоимость приобретаемых активов:

Дт

1120 01

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка


1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1150 07

Аффинированные драгоценные металлы


1150 08

Аффинированные драгоценные металлы в пути


1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах


2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах


1280 04

Требования по сделке опцион


2180 03

Требования по сделке опцион;

      4) при продаже базового актива в соответствии с условиями приобретенного опциона "пут" на стоимость продаваемых активов:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах

Кт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1150 07

Аффинированные драгоценные металлы


1150 08

Аффинированные драгоценные металлы в пути


1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах


1280 04

Требования по сделке опцион


2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


2180 03

Требования по сделке опцион;

      5) на сумму реализованных доходов по приобретенному опциону "колл" или "пут":

Дт

6290 05

Нереализованный доход от переоценки сделки опцион

Кт

6290 11

Доход по сделкам опцион


7480 05

Нереализованный расход от переоценки сделки опцион;

      6) на сумму реализованных расходов по приобретенному опциону "колл" или "пут":

Дт

6290 05

Нереализованный доход от переоценки сделки опцион


7480 11

Расходы по сделкам опцион

Кт

7480 05

Нереализованный расход от переоценки сделки опцион.

      Сноска. Пункт 100 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      101. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым одна сторона продает другой стороне право купить или продать базовый актив по оговоренной цене на согласованных условиях в будущем (далее - проданный опцион "колл" или "пут") осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      Дт 8300 08 Проданные сделки опцион "пут" - контрсчет

      8300 09 Проданные сделки опцион "колл" - контрсчет

      Кт 8600 08 Проданные сделки опцион "пут"

      8600 09 Проданные сделки опцион "колл";

      на сумму полученной премии:

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 3390 03 Обязательства по сделке опцион

      4170 03 Обязательства по сделке опцион.

      102. При переоценке проданного опциона "колл" или "пут" по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, а также на дату закрытия опциона осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости проданного опциона "колл" или "пут":

      Дт 3390 03 Обязательства по сделке опцион

      4170 03 Обязательства по сделке опцион

      Кт 6290 05 Нереализованный доход от переоценки сделки опцион;

      2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости проданного опциона "колл" или "пут":

      Дт 7480 05 Нереализованный расход от переоценки сделки опцион

      Кт 3390 03 Обязательства по сделке опцион

      4170 03 Обязательства по сделке опцион.

      103. На дату закрытия открытой позиции или исполнения проданного опциона "колл" или "пут" осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и условных обязательств в соответствии с условиями проданного опциона "колл" или "пут":

Дт

8300 08

Проданные сделки опцион "пут" - контрсчет


8300 09

Проданные сделки опцион "колл" - контрсчет

Кт

8600 08

Проданные сделки опцион "пут"


8600 09

Проданные сделки опцион "колл";

      2) при погашении контрпартнером стоимости проданного опциона "колл" или "пут" (закрытие открытой позиции):

Дт

3390 03

Обязательства по сделке опцион


4170 03

Обязательства по сделке опцион

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

      3) при продаже базового актива в соответствии с условиями проданного опциона "колл" на стоимость продаваемых активов:

Дт

1030

Денежные средства на текущих счетах


3390 03

Обязательства по сделке опцион


4170 03

Обязательства по сделке опцион

Кт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1150 07

Аффинированные драгоценные металлы


1150 08

Аффинированные драгоценные металлы в пути


1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах


2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      4) при приобретении базового актива в соответствии с условиями проданного опциона "пут" на стоимость приобретаемых активов:

Дт

1130 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


1140 01

Краткосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1150 07

Аффинированные драгоценные металлы


1150 08

Аффинированные драгоценные металлы в пути


1150 09

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах


2020 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости


2030 01

Долгосрочные финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


3390 03

Обязательства по сделке опцион


4170 03

Обязательства по сделке опцион

Кт

1030

Денежные средства на текущих счетах;

      5) на сумму реализованных доходов по проданному опциону "колл" или "пут":

Дт

6290 05

Нереализованный доход от переоценки сделки опцион

Кт

6290 11

Доходы по сделкам опцион


7480 05

Нереализованный расход от переоценки сделки опцион;

      6) на сумму реализованных расходов по проданному опциону "колл" или "пут":

Дт

6290 05

Нереализованный доход от переоценки сделки опцион


7480 11

Расходы по сделкам опцион

Кт

7480 05

Нереализованный расход от переоценки сделки опцион.

      Сноска. Пункт 103 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 22.12.2017 № 251 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 4. Учет операций с валютным свопом

      104. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым заключается соглашение об обмене одной валюты на другую валюту в течение заранее оговоренного срока, (далее - валютный своп) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 1280 06 Требования по сделке своп

      Кт 3390 05 Обязательства по сделке своп;

      и, одновременно, на внебалансовом учете отражаются суммы условных требований и обязательств по обратному обмену валютами:

      Дт 8300 12 Условные требования по прочим производным финансовым

      инструментам

      Кт 8600 12 Условные обязательства по прочим производным

      финансовым инструментам.

      105. На дату валютирования валютного свопа осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму получаемой валюты:

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 1280 06 Требования по сделке своп

      2180 04 Требования по сделке своп;

      2) на сумму перечисляемой валюты:

      Дт 3390 05 Обязательства по сделке своп

      4170 04 Обязательства по сделке своп

      Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

      106. При переоценке валютного свопа по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости:

      Дт 1280 06 Требования по сделке своп

      2180 04 Требования по сделке своп

      Кт 6290 07 Нереализованный доход от переоценки сделки своп;

      2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости:

      Дт 7480 07 Нереализованный расход от переоценки сделки своп

      Кт 3390 05 Обязательства по сделке своп

      4170 04 Обязательства по сделке своп.

      Одновременно, на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной переоценки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 3390 05 Обязательства по сделке своп

      4170 04 Обязательства по сделке своп

      Кт 1280 06 Требования по сделке своп

      2180 04 Требования по сделке своп.

      107. В случае если условиями валютного свопа предусмотрено начисление и выплата вознаграждения, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму доходов:

      Дт 1280 06 Требования по сделке своп

      2180 04 Требования по сделке своп

      Кт 6110 34 Прочие доходы, связанные с получением

      вознаграждения;

      2) на сумму расходов:

      Дт 7310 25 Прочие расходы, связанные с выплатой вознаграждения

      Кт 3390 05 Обязательства по сделке своп

      4170 04 Обязательства по сделке своп.

      108. При выплате или получении вознаграждения по валютному свопу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму получаемого вознаграждения:

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 1280 06 Требования по сделке своп

      2180 04 Требования по сделке своп;

      2) на сумму выплачиваемого вознаграждения:

      Дт 3390 05 Обязательства по сделке своп

      4170 04 Обязательства по сделке своп

      Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

      109. На дату валютирования по закрытию валютного свопа осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и обязательств:

      Дт 8600 12 Условные обязательства по прочим производным

      финансовым инструментам

      Кт 8300 12 Условные требования по прочим производным финансовым

      инструментам;

      2) на сумму обмениваемой валюты:

      при положительной стоимости валютного свопа:

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      1280 06 Требования по сделке своп

      2180 04 Требования по сделке своп;

      при отрицательной стоимости валютного свопа:

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      3390 05 Обязательства по сделке своп

      4170 04 Обязательства по сделке своп

      Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

Параграф 5. Учет операций с процентным свопом

      110. При осуществлении операции с производным инструментом, в соответствии с которым стороны обмениваются регулярными процентными платежами с применением фиксированной и плавающей ставок процента, (далее - процентный своп) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) в случае если по условиям процентного свопа выплаты предусмотрены по плавающей процентной ставке, но суммы получают по фиксированной процентной ставке:

      Дт 8300 04 Фиксированный процентный своп

      Кт 8600 04 Плавающий процентный своп;

      2) в случае если по условиям процентного свопа выплаты предусмотрены по фиксированной процентной ставке, но суммы получают по плавающей процентной ставке:

      Дт 8300 05 Плавающий процентный своп

      Кт 8600 05 Фиксированный процентный своп.

      111. При начислении доходов и расходов в виде вознаграждения по процентному свопу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму доходов:

      Дт 1280 06 Требования по сделке своп

      2180 04 Требования по сделке своп

      Кт 6110 34 Прочие доходы, связанные с получением

      вознаграждения;

      2) на сумму расходов:

      Дт 7310 25 Прочие расходы, связанные с выплатой вознаграждения

      Кт 3390 05 Обязательства по сделке своп

      4170 04 Обязательства по сделке своп.

      112. При переоценке процентного свопа по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой организации, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительной разницы:

      Дт 1280 06 Требования по сделке своп

      2180 04 Требования по сделке своп

      Кт 6290 07 Нереализованный доход от переоценки сделки своп;

      2) на сумму отрицательной разницы:

      Дт 7480 07 Нереализованный расход от переоценки сделки своп

      Кт 3390 05 Обязательства по сделке своп

      4170 04 Обязательства по сделке своп.

      Одновременно, на сумму числящейся положительной и (или) отрицательной переоценки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      Дт 3390 05 Обязательства по сделке своп

      4170 04 Обязательства по сделке своп

      Кт 1280 06 Требования по сделке своп

      2180 04 Требования по сделке своп.

      113. На дату проведения периодических платежей после переоценки процентного свопа по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму полученного вознаграждения:

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 1280 06 Требования по сделке своп

      2180 04 Требования по сделке своп;

      2) на сумму выплаченного вознаграждения:

      Дт 3390 05 Обязательства по сделке своп

      4170 04 Обязательства по сделке своп

      Кт 1030 Денежные средства на текущих счетах.

      114. На дату закрытия открытой позиции или закрытия процентного свопа осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и обязательств по покупке процентного свопа:

      Дт 8300 04 Фиксированный процентный своп

      Кт 8600 04 Плавающий процентный своп;

      2) на сумму условных требований и обязательств по продаже процентного свопа:

      Дт 8600 05 Фиксированный процентный своп

      Кт 8300 05 Плавающий процентный своп.

Глава 10. Бухгалтерский учет хеджирования

      Сноска. Заголовок главы 10 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      115. Бухгалтерский учет ценных бумаг, аффинированных драгоценных металлов, иностранной валюты, займов, вкладов, определенных в качестве хеджируемой статьи, осуществляется в порядке, предусмотренном главами 3, 5, 6, 7 и 8 настоящей Инструкции.

      116. Бухгалтерский учет производных инструментов, используемых в качестве инструментов хеджирования, осуществляется в порядке, предусмотренном главой 9 настоящей Инструкции, за исключением бухгалтерского учета хеджирования движения денежных средств и хеджирования чистых инвестиций, при которых доходы и расходы от переоценки инструментов хеджирования относятся на балансовый счет 5450 "Резерв на переоценку прочих активов".

Глава 11. Бухгалтерский учет операций по начислению
комиссионного вознаграждения от пенсионных активов и
от инвестиционного дохода по пенсионным активам

      Сноска. Заголовок главы 11 в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 28.11.2016 № 279 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      117. На сумму причитающегося комиссионного вознаграждения от пенсионных активов осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      1) при начислении комиссионного вознаграждения:

      Дт 1270 62 Начисленные комиссионные доходы от пенсионных

      активов

      Кт 6110 62 Комиссионные доходы от пенсионных активов;

      2) при получении комиссионного вознаграждения:

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 1270 62 Начисленные комиссионные доходы от пенсионных

      активов.

      118. На сумму причитающегося комиссионного вознаграждения от инвестиционного дохода по пенсионным активам осуществляется следующая бухгалтерская запись:

      1) при начислении комиссионного вознаграждения:

      на сумму в пределах ранее начисленного отрицательного значения комиссионного вознаграждения от инвестиционного дохода:

      Дт 3380 61 Начисленные комиссионные вознаграждения от

      инвестиционного дохода

      Кт 6110 61 Комиссионные доходы от инвестиционного дохода;

      на сумму, превышающую ранее начисленное отрицательное значение комиссионного вознаграждения от инвестиционного дохода:

      Дт 1270 61 Начисленные комиссионные доходы от инвестиционного

      дохода

      Кт 6110 61 Комиссионные доходы от инвестиционного дохода;

      2) при получении комиссионного вознаграждения:

      Дт 1030 Денежные средства на текущих счетах

      Кт 1270 61 Начисленные комиссионные доходы от инвестиционного

      дохода.

      119. При возникновении отрицательного значения инвестиционного дохода, приведшего к отрицательному значению комиссионного вознаграждения, причитающегося накопительному пенсионному фонду, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму в пределах ранее начисленного, но не оплаченного комиссионного вознаграждения:

      Дт 7470 61 Расходы по возмещению отрицательного комиссионного

      вознаграждения

      Кт 1270 61 Начисленные комиссионные доходы от инвестиционного

      дохода;

      2) на сумму, превышающую ранее начисленное, но не оплаченное комиссионное вознаграждение:

      Дт 7470 61 Расходы по возмещению отрицательного комиссионного

      вознаграждения

      Кт 3380 61 Начисленные комиссионные вознаграждения от

      инвестиционного дохода.

12. Бухгалтерский учет операций по возмещению
отрицательной разницы между коэффициентом номинальной
доходности и минимальным значением доходности

      Сноска. Глава 12 исключена постановлением Правления Национального Банка РК от 26.07.2013 № 194 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
     

Если Вы обнаружили на странице ошибку, выделите мышью слово или фразу и нажмите сочетание клавиш Ctrl+Enter

 

поиск по странице

Введите строку для поиска

Совет: в браузере есть встроенный поиск по странице, он работает быстрее. Вызывается чаще всего клавишами ctrl-F.