Форма для обращений

Об утверждении Правил ведения лицевых счетов

Обновленный

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2018 года № 306. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 14 марта 2018 года № 16601.

      В соответствии с пунктами 2, 7 статьи 97, пунктом 2 статьи 100, пунктом 7 статьи 101, подпунктом 3) пункта 1 статьи 400, пунктом 8 статьи 429, пунктом 3 статьи 457 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

      1. Утвердить прилагаемые Правила ведения лицевых счетов.

      2. Признать утратившими силу некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан согласно приложению к настоящему приказу.

      3. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (Тенгебаев А.М.) в установленном законодательством порядке обеспечить:

      1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего приказа направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения "Республиканский центр правовой информации" для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

      3) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

      4) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1), 2) и 3) настоящего пункта.

      4. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

      Министр финансов
Республики Казахстан
Б. Султанов

  Утверждены
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от 27 февраля 2018 года № 306

Правила ведения лицевых счетов

Глава 1. Общие положения

Параграф 1. Введение

      1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют ведение лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) и учета в органах государственных доходов налогов, платежей в бюджет, а также социальных платежей.

      2. Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) представляет собой документ, в том числе в электронной форме, для учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), перечисленных и уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, а также сумм пеней и штрафов.

      Лицевые счета налогоплательщиков (налоговых агентов) ведутся в национальной валюте.

      3. Учет поступлений налогов, платежей в бюджет ведется согласно единой бюджетной классификации.

      Распределение налогов и платежей в бюджет между республиканским и местными бюджетами производится в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года (далее – Бюджетный кодекс).

      4. Органы государственных доходов открывают лицевые счета на каждого налогоплательщика (налогового агента) по соответствующим кодам бюджетной классификации доходов, социальным платежам в соответствии с Перечнем налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, по которым ведется учет в органах государственных доходов, согласно приложению 1 к настоящим Правилам (далее – Перечень).

Параграф 2. Термины и определения, применяемые в настоящих Правилах

      5. Термины и определения, используемые в настоящих Правилах, применяются в том значении, в каком они определены в Налоговом кодексе и Бюджетном кодексе.

      6. В настоящих Правилах используются также следующие определения:

      1) переплата – положительная разница между уплаченной (за минусом зачтенной, возвращенной) и исчисленной, начисленной (за минусом уменьшенной) суммами налога, платежа в бюджет, социальных платежей, отраженными в лицевом счете за текущий год, с учетом сальдо расчетов из лицевого счета года, предшествующего текущему году;

      2) должностное лицо, ответственное за ведение учета – лицо, выполняющее функции контроля за правильностью ведения учета начисленных (исчисленных, уменьшенных) и уплаченных (зачтенных, возвращенных) сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, а также сумм пеней и штрафов в лицевых счетах и составления отчетности;

      3) должностное лицо по контролю за исполнением обязательств – лицо, выполняющее функции контроля за исполнением налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговых обязательств, обязательств по перечислению социальных платежей;

      4) должностное лицо, осуществляющее контроль по налоговой отчетности – лицо, выполняющее функции ввода и (или) контроля информации по начисленным (исчисленным, уменьшенным) суммам налогов, платежей в бюджет, социальных платежей;

      5) должностное лицо, осуществляющее налоговую проверку – лицо, определенное актом органа государственных доходов о назначении (проведении) налоговой проверки;

      6) должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, – лицо, выполняющее функции контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов при импорте товаров с территории государств-членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан;

      7) код налога и платежа в бюджет – цифровое обозначение платежа по классификации доходов бюджета по Единой бюджетной классификации Республики Казахстан;

      8) сторнирование – дополнительная учетная запись в соответствующих графах лицевого счета ("Начислено", "Уменьшено") на основании подтверждающих документов с целью приведения к нулю суммы, ранее проведенной в лицевом счете.

Параграф 3. Организация работы по учету налогов, платежей в бюджет, а также социальных платежей

      7. В органах государственных доходов учет налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, а также пени и штрафов ведется в информационной системе "Централизованный унифицированный лицевой счет" (далее – ИС ЦУЛС).

      8. Доступ к информации, содержащейся в лицевых счетах, предоставляется должностным лицам органов государственных доходов. Информационная система обеспечивает защиту от несанкционированного доступа и сохранность информации.

      9. Должностные лица, ответственные за ведение учета, контролируют правильность ведения учета исчисленных (начисленных, уменьшенных), поступивших (зачтенных, возвращенных) сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, а также сумм пеней и штрафов в лицевых счетах налогоплательщиков.

      10. Все записи в лицевых счетах производятся в хронологическом порядке с указанием даты проведения записи, а также документов, подтверждающих правомерность таких записей.

      11. Документация по учету налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, а также пени и штрафов ведется на бумажных и (или) электронных носителях:

      1) документы, полученные от уполномоченных государственных органов;

      2) документы по зачету и возврату излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пеней и штрафов;

      3) документы по зачету и возврату налога на добавленную стоимость;

      4) документы по передаче лицевых счетов;

      5) документы об изменениях сроков исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, плат и пени;

      6) документы по налоговой задолженности налогоплательщиков, признанных банкротами;

      7) документы по исполнению налоговых обязательств ликвидированных налогоплательщиков, а также при реорганизации юридического лица.

Глава 2. Ведение лицевых счетов.

Параграф 1. Порядок открытия лицевых счетов

      12. Для ведения учета исполнения налоговых обязательств налогоплательщиков (налоговых агентов) по налогам, платежам в бюджет, обязанности по перечислению социальных платежей, а также пени и штрафов в органах государственных доходов открываются лицевые счета.

      13. Ведение лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) включает в себя последующее отражение в лицевом счете исчисленных, начисленных, уменьшенных, уплаченных, зачтенных, возвращенных сумм налога, платежа в бюджет, социальных платежей, передачу и закрытие лицевого счета.

      14. При открытии лицевого счета основанием служит идентификационный номер и регистрационные данные налогоплательщика (налогового агента).

      15. Лицевые счета открываются для юридического лица, его структурного подразделения, а также структурного подразделения юридического лица – нерезидента, индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента, а также являющегося налоговым агентом по месту нахождения, уплаты налогов и платежей в бюджет.

      Для физического лица лицевые счета открываются:

      резидента – по месту жительства, уплаты налогов и платежей в бюджет;

      нерезидента – по месту пребывания, по месту нахождения банка.

      16. Лицевой счет открывается по кодам классификации доходов бюджета, социальным платежам согласно Перечню:

      по налогам (за исключением налога на добавленную стоимость), платежам в бюджет – по форме, согласно приложению 2 к настоящим Правилам;

      по налогу на добавленную стоимость – по форме, согласно приложению 3 к настоящим Правилам;

      по возвращенной сумме налога на добавленную стоимость – по форме, согласно приложению 4 к настоящим Правилам;

      по социальным платежам – по форме, согласно приложению 5 к настоящим Правилам.

      17. Лицевой счет открывается налогоплательщику (налоговому агенту) на начало текущего года или на дату возникновения налогового обязательства, обязанности по перечислению социальных платежей с указанием сальдо расчетов, включающего сумму недоимки или переплаты. В случае отсутствия у налогоплательщика (налогового агента) недоимки или переплаты сальдо расчетов считается равным нулю.

      18. Исчисленные, начисленные, уменьшенные, уплаченные, зачтенные, возвращенные суммы отражаются в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) с указанием даты отражения, содержания произведенного действия, наименования документа, на основании которого произведено такое отражение.

      19. Сальдо расчетов по налогам, платежам в бюджет, социальным платежам, пени и штрафам отражается в соответствующих графах лицевого счета "Сальдо" при наличии задолженности указывается со знаком "минус" (–), при переплате указывается со знаком "плюс" (+).

      20. В лицевых счетах физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, указываются:

      1) индивидуальный идентификационный номер (далее – ИИН);

      2) фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);

      3) наименование индивидуального предпринимателя;

      4) код налога (платежа) по классификации доходов бюджета.

      21. При открытии, ведении, передаче, закрытии лицевых счетов используется необходимая информация о налогоплательщиках (налоговых агентах) из регистрационных данных.

      При открытии лицевых счетов структурным подразделениям юридических лиц, кроме вышеуказанных реквизитов, дополнительно указывается бизнес – идентификационный номер (далее – БИН) юридического лица.

      22. При открытии, ведении, закрытии, передаче лицевых счетов, ликвидации, реорганизации юридического лица, признании налогоплательщика банкротом, признании судом физического лица безвестно отсутствующим, вступлении в силу решения суда об объявлении физического лица умершим – органы государственных доходов руководствуются документами, представленными соответствующими уполномоченными государственными органами:

      1) осуществляющими государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц (далее – органы юстиции);

      2) статистики;

      3) осуществляющими учет и (или) регистрацию объектов налогообложения;

      4) выдающими лицензии, свидетельства или иные документы разрешительного и уведомительного характера;

      5) осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства в Республике Казахстан;

      6) осуществляющими регистрацию актов гражданского состояния;

      7) опеки и попечительства;

      8) судебными органами.

Параграф 2. Порядок ведения лицевых счетов

      23. Лицевые счета ведутся в тенге и тиынах.

      24. В лицевых счетах записи по исчислению, начислению, уменьшению, уплате, зачету, возврату налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пени и штрафов производятся на основании:

      Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей и пеней, согласно приложению 6 к настоящим Правилам;

      Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий, согласно приложению 7 к настоящим Правилам;

      ежедневных отчетов по поступлениям с приложенными к ним платежными документами на уплату;

      Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат и пени, согласно приложению 8 к настоящим Правилам.

      25. При проведении каждой операции в лицевом счете указываются дата записи операции, содержание операции и (или) документ, на основании которого производится запись.

      26. На каждую дату записи операции определяется сальдо расчетов по налогам, платежам в бюджет, социальным платежам налогоплательщика (налогового агента), пени и штрафам.

      27. Ежемесячно, ежеквартально по лицевому счету подводится общий итог по исчисленным, начисленным, уменьшенным, уплаченным, зачтенным, возвращенным суммам налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пеней и штрафов за отчетный месяц, квартал и с нарастающим итогом за год.

      28. Все записи по исчислению, начислению, уменьшению, уплате, зачету, возврату налогов, платежей в бюджет, социальных платежей проводятся в графе "Расчеты по налогам и платежам", которая подразделяется на графы: "Начислено", "Уменьшено", "Уплачено", "Возвращено".

      Графа лицевого счета "Сальдо расчетов (недоимка (–) или переплата (+))" рассчитывается на основе следующих арифметических действий:

      графа "Сальдо расчетов (недоимка (–) или переплата (+))" минус графа "Начислено" плюс графа "Уменьшено" плюс графа "Уплачено" минус графа "Возвращено" плюс графа "Сумма налога (платежа) по измененному сроку исполнения налогового обязательства".

      29. Все записи по начислению, уменьшению, уплате, зачету, возврату пени производятся в общей графе "Расчеты по начислению пени", которая подразделяется на графы: "Начислено пени", "Период", "Уплачено (возвращено) пени", "Сальдо пени".

      Графа "Сальдо пени (недоимка (–) или переплата (+))" рассчитывается на основе следующих арифметических действий:

      Графа "Сальдо пени (недоимка (–) или переплата (+))" минус графа "Начислено пени" плюс графа "Уменьшено пени" плюс графа "Уплачено пени" минус графа "Возвращено пени" плюс графа "Сумма пени по измененному сроку исполнения налогового обязательства".

      30. Все записи по начислению, уменьшению, уплате, возврату штрафов производятся в общей графе "Расчеты по начислению штрафа", которая подразделяется на графы: "Начислено штрафа", "Уплачено (возвращено) штрафа", "Сальдо штрафа".

      Графа "Сальдо штрафа (недоимка (–) или переплата (+))" рассчитывается на основе следующих арифметических действий.

      Графа "Сальдо штрафа на начало отчетного периода" минус графа "Начислено штрафа" плюс графа "Уменьшено штрафа" плюс графа "Уплачено штрафа" минус графа "Возвращено штрафа" плюс графа "Сумма штрафа по измененному сроку исполнения налогового обязательства".

      31. Графа "Внесено всего с начала года за вычетом возвратов" рассчитывается на основе суммирования показателей уплаты налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пени и штрафов нарастающим итогом с начала налогового года с учетом сумм возвратов соответственно по графам "Возвращено (–)".

      32. В графе лицевого счета "Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства" раздельно указывается сумма и график погашения налога (платежа) на основании Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат и пени, представляемого должностным лицом по контролю за исполнением обязательств должностному лицу, ответственному за ведение учета.

      33. Учет исполнения налоговых обязательств налогоплательщиков по уплате ведется с учетом кодов назначения платежа, указанных в платежных документах.

      33-1. Для целей применения положений статьи 57-1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) сумма, числящаяся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 октября 2018 года, определяется:

      1) по недоимке - как сумма налога и другого обязательного платежа в бюджет:

      отраженная в лицевом счете налогоплательщика в графе "Сальдо расчетов (недоимка (-) или переплата (+)" на 1 октября 2018 года;

      начисленная по результатам налоговой проверки и отраженная в лицевом счете налогоплательщика в графе "Начислено", срок уплаты по которой в графе "Срок уплаты" указан до 1 октября 2018 года;

      исчисленная налогоплательщиком путем предоставления дополнительной налоговой отчетности, срок уплаты по которой в графе "Срок уплаты" указан до 1 октября 2018 года;

      2) по пене - как сумма пени:

      отраженная в лицевом счете налогоплательщика в графе "Сальдо пени (+, -)" на 1 октября 2018 года;

      начисленная по результатам налоговой проверки и отраженная в лицевом счете налогоплательщика в графе "Начислено пени", срок уплаты по которой в графе "Срок уплаты" указан до 1 октября 2018 года;

      начисленная за несвоевременную уплату налога и другого обязательного платежа в бюджет по дополнительной налоговой отчетности, срок уплаты по которым в графе "Срок уплаты" указан до 1 октября 2018 года, отраженная в графе "Начислено пени" и не уплаченная по состоянию на 1 июля 2019 года;

      3) по штрафу - как сумма штрафа, отраженная в лицевом счете налогоплательщика по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка:

      в графе "Сальдо штрафа (+,-)" на 1 октября 2018 года;

      в графе "Начислено штрафа", наложенная по результатам проверки, по которой начисленная сумма налога и другого обязательного платежа в бюджет отражена в лицевом счете налогоплательщика в графе "Начислено", срок уплаты по которой в графе "Срок уплаты" указан до 1 октября 2018 года.

      Сноска. Правила дополнены пунктом 33-1 в соответствии с приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 06.08.2019 № 829 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 3. Учет исчисленных (начисленных) сумм налогов и платежей в бюджет

      34. Запись налоговых обязательств по уплате налогов и платежей в бюджет в графы лицевого счета "Начислено", "Уменьшено" осуществляется на основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей и пеней (далее – Реестр к начислению), представленного должностному лицу, ответственному за ведение учета.

      35. Реестр к начислению составляется должностным лицом, осуществляющим контроль по налоговой отчетности, на основании:

      налоговых деклараций, расчетов, подлежащих составлению налогоплательщиком (налоговым агентом);

      сведений, полученных от уполномоченных государственных органов;

      решения органа государственных доходов.

      36. Реестр к начислению составляется должностным лицом, осуществляющим контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, на основании:

      1) заключения органа государственных доходов о начислении сумм косвенных налогов;

      2) обязательства о ввозе продуктов переработки;

      3) обязательства о вывозе продуктов переработки;

      4) отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки;

      5) отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки;

      6) уведомления о проведении выставочно – ярмарочной торговли;

      7) отчета по уведомлению о проведении выставочно – ярмарочной торговли.

      37. В Реестре к начислению должны быть указаны:

      1) наименование и БИН/ИИН налогоплательщика;

      2) вид налога (платежа) и код бюджетной классификации;

      3) в графах "К начислению (уменьшению)" – суммы налогов, платежей в бюджет, социальных платежей к начислению или уменьшению;

      4) наименование, дата и номер документа, на основании которого производится запись в лицевой счет;

      5) период и срок уплаты;

      6) дата, фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и подпись работников, соответственно сдавшего и принявшего реестр.

      38. Запись в лицевой счет по начисленной сумме косвенных налогов при непредставлении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе либо его не поступлении в электронном виде в орган государственных доходов в срок, установленный пунктом 1 статьи 457 Налогового кодекса, производится на основании Реестра к начислению.

      39. В графе 9 Реестра к начислению указывается наименование документа, на основании которого производится запись в лицевой счет – заключение органа государственных доходов о начислении сумм косвенных налогов, согласно приложению 9 к настоящим Правилам.

      40. Реестр к начислению составляется и представляется должностным лицом, ответственным за его составление, должностному лицу, ответственному за ведение учета, не позднее трех рабочих дней после наступления срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 457 Налогового кодекса.

      Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению производит разноску в лицевой счет по налогу на добавленную стоимость суммы начисленного налога в графу "Начислено" лицевого счета по соответствующему коду бюджетной классификации с указанием документа – заключения органа госудасртвенных доходов о начислении сумм косвенных налогов, на основании которого произведена запись в лицевой счет.

      41. В случае представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе либо его поступления в электронном виде в орган государственных доходов Республики Казахстан по истечении срока, установленного пунктом 1 статьи 457 Налогового кодекса, должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, в течение трех рабочих дней со дня представления налогоплательщиком на бумажном носителе либо поступления в электронном виде такого заявления направляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр к начислению, составленный на основании заключения органа государственных доходов о начислении сумм косвенных налогов, где указывает сумму ранее начисленного налога к "уменьшению". Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению производит разноску суммы налога в графу "Уменьшено" лицевого счета по соответствующему коду бюджетной классификации.

      При этом пеня, начисленная на сумму налога, при непредставлении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе либо его неполучении в электронном виде в срок, установленный пунктом 1 статьи 457 Налогового кодекса, не подлежит сторнированию с лицевого счета.

      42. При представлении налогоплательщиком в орган государственных доходов по месту нахождения Обязательства о вывозе продуктов переработки, Обязательства о ввозе продуктов переработки должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, в течение трех рабочих дней со дня их получения на основании данных обязательств составляет одновременно:

      1) Реестр к начислению с указанием срока уплаты налога:

      при ввозе давальческого сырья на переработку с территории государств-членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан – дата ввоза давальческого сырья;

      при вывозе давальческого сырья для переработки с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов Евразийского экономического союза – дата вывоза давальческого сырья;

      2) Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат и пени.

      При этом в графе 7 Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат и пени указываются сроки изменения исполнения налоговых обязательств:

      при представлении Обязательства о вывозе продуктов переработки:

      с даты ввоза давальческого сырья до срока, установленного для представления Отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки. В случае реализации на территории Республики Казахстан продуктов переработки давальческого сырья – до срока, установленного для представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В случае дальнейшего экспорта на территорию государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, продуктов переработки давальческого сырья, ранее ввезенного на территорию Республики Казахстан для переработки с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза, – до срока, установленного для представления Отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки, при этом к Отчету прилагается копия грузовой таможенной декларации, оформленной при вывозе товаров на территорию государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза;

      при представлении Обязательства о ввозе продуктов переработки:

      с даты вывоза давальческого сырья до срока, установленного для представления Отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки. В случае реализации на территории государства-члена Евразийского экономического союза продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза для переработки, – до срока, установленного для представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В случае дальнейшего экспорта на территорию государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан для переработки на территории другого государства-члена Евразийского экономического союза – до даты, установленной для представления Отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки, при этом в орган государственных доходов вместо отчета представляется таможенная декларация.

      43. Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению и Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, пени производит разноску суммы исчисленного налога одновременно в графы "Начислено" и "Сведения по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате (сумма налога)" лицевого счета по налогу на добавленную стоимость. При этом сумма исчисленного налога отражается в графе "Сведения по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате (сумма налога)" до наступления одной из следующих дат:

      по Обязательству о вывозе продуктов переработки:

      при ввозе давальческого сырья для переработки с территории государств-членов Евразийского экономического союза на территорию Республики Казахстан – до срока, установленного для представления Отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки. В случае реализации на территории Республики Казахстан продуктов переработки давальческого сырья – до срока, установленного для представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В случае дальнейшего экспорта на территорию государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, продуктов переработки давальческого сырья, ранее ввезенного на территорию Республики Казахстан для переработки с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза, – до срока, установленного для представления Отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки с приложением копии таможенной декларации;

      по Обязательству о ввозе продуктов переработки:

      при вывозе давальческого сырья с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза – до срока, установленного для представления Отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки. В случае реализации на территории государства-члена Евразийского экономического союза продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза для переработки, – до срока, установленного для представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В случае дальнейшего экспорта на территорию государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, продуктов переработки давальческого сырья – до срока, установленного для представления Отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки.

      44. В случае представления налогоплательщиком Отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки, Отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, в течение одного рабочего дня со дня его представления направляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр к начислению, где указывает сумму исчисленного налога к уменьшению со сроком уплаты – дата, установленная для представления указанных отчетов. При представлении налогоплательщиком указанных отчетов до наступления срока вывоза товаров, вывоза (ввоза) продуктов переработки должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, одновременно с Реестром к начислению направляет Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат и пени с корректировкой даты:

      при вывозе продуктов переработки – даты, установленной для представления Отчета об исполнении обязательства о ввозе продуктов переработки;

      при ввозе продуктов переработки – даты, установленной для представления Отчета об исполнении обязательства о вывозе продуктов переработки.

      Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению и Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат и пени производит разноску суммы исчисленного налога в графу "Уменьшено" лицевого счета по налогу на добавленную стоимость, а также в графу "Сведения по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства по уплате (график погашения)".

      45. При представлении организатором выставочно – ярмарочной торговли Отчета по уведомлению о проведении выставочно – ярмарочной торговли и в случае отсутствия договора (контракта) купли – продажи с участником выставочно – ярмарочной торговли – налогоплательщиком (плательщиком) государства-члена Евразийского экономического союза должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, в течение трех рабочих дней со дня его получения на основании данного отчета составляет Реестр к начислению.

      Реестр к начислению в день его составления направляется должностному лицу, ответственному за ведение учета.

      Должностное лицо, ответственное за ведение учета, в день получения Реестра к начислению производит разноску суммы начисленного налога по товару, реализованному в выставочно – ярмарочной торговле, в графу "Начислено" лицевого счета организатора выставочно – ярмарочной торговли по соответствующему коду бюджетной классификации.

      При непредставлении налогоплательщиком отчета по уведомлению о проведении выставочно – ярмарочной торговли, на основании уведомления о проведении выставочно – ярмарочной торговли должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, составляет и передает должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр к начислению. На основании данного реестра производится запись в графу "Начислено" лицевого счета организатора выставочно – ярмарочной торговли по соответствующему коду бюджетной классификации.

      46. После соответствующей записи в лицевом счете, должностное лицо, ответственное за ведение учета, проводит отметку в Реестре к начислению о произведенной записи в лицевом счете с указанием даты, фамилии, имени, отчества (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) должностного лица, ответственного за ведение учета, и подписанием.

      47. В случае представления налогоплательщиком в соответствии с положениями контрактов на недропользование налоговой отчетности в иностранной валюте, исчисленные суммы налогов и платежей в бюджет отражаются в лицевом счете налогоплательщика в национальной валюте с применением рыночного курса обмена валюты, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате представления налоговой отчетности.

      При представлении дополнительной (в том числе дополнительной по уведомлению) налоговой отчетности в иностранной валюте, исчисленные суммы налогов и платежей в бюджет отражаются в лицевом счете налогоплательщика в иностранной валюте с применением рыночного курса обмена валюты, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате представления первоначальной (очередной) налоговой отчетности по соответствующему виду налога, платежа в бюджет.

      В случае направления налогоплательщику уведомления о результатах проверки в иностранной валюте, начисленные суммы налогов и платежей в бюджет отражаются в лицевом счете налогоплательщика в национальной валюте с применением рыночного курса обмена валюты, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате направления уведомления.

      48. При уплате налога, платежа в бюджет недропользователями, положениями контрактов на недропользование которых предусмотрено исполнение налоговых обязательств в иностранной валюте, запись об уплаченной сумме налога, платежа в бюджет в лицевой счет налогоплательщика производится в национальной валюте по платежным документам и отчетам, представленным уполномоченным органом по исполнению бюджета.

      49. Орган государственных доходов производит корректировку исчисленной, начисленной суммы в лицевом счете налогоплательщика на сумму разницы между исчисленной, начисленной и уплаченной суммами налогов и платежей в бюджет в иностранной валюте, возникшей в лицевом счете налогоплательщика в результате изменения рыночного курса обмена валюты.

      Сумма разницы в курсе валюты, возникшая в лицевом счете налогоплательщика из-за изменения рыночного курса обмена валюты, установленного на дату представления налоговой отчетности и на дату уплаты налога, платежа в бюджет, корректируется путем проведения соответствующей записи по графам лицевого счета "Начислено" или "Уменьшено".

      50. При представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности с отсутствующими данными в соответствующей ячейке, подлежащими отражению на лицевом счете налогоплательщика (налогового агента), в Реестре к начислению в графе "Начислено" указывается ноль, соответственно в графах лицевого счета "Начислено" и "Уменьшено" указывается ноль.

Параграф 4. Учет исчисленных сумм налогов в лицевых счетах физических лиц

      51. Исчисление сумм налога на имущество, земельного налога с физических лиц, налога на транспортные средства производится органами государственных доходов на основании сведений, представляемых уполномоченными государственными органами, осуществляющими учет, регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.

      На основании данных сведений должностное лицо по контролю за исполнением обязательств производит исчисление налога на имущество, земельного налога с физических лиц, налога на транспортные средства по каждому налогоплательщику – физическому лицу, в том числе физическому лицу – нерезиденту, и выписывает уведомление о сумме налогов, исчисленных органом государственных доходов.

      На основании уведомления о сумме налогов, исчисленных органом государственных доходов, заполняется Реестр к начислению для отражения указанной суммы в лицевом счете.

Параграф 5. Учет налогов и платежей в бюджет по актам налоговых проверок

      52. По результатам налоговой проверки и рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) в сроки, установленные Налоговым кодексом, налогоплательщику (налоговому агенту) направляется следующее уведомление:

      1) о результатах проверки;

      2) о начисленных суммах налогов и платежей в бюджет, социальных платежей за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки;

      3) об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки.

      53. Начисленные суммы налогов, платежей в бюджет, пеней на основании уведомления отражаются в Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий согласно приложению 7 к настоящим Правилам (далее в целях настоящего параграфа – Реестр). Данные Реестра направляются в ИС ЦУЛС для отражения в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента).

      54. В Реестре указываются:

      1) наименование налогоплательщика (налогового агента);

      2) БИН/ИИН;

      3) наименование налога (платежа);

      4) код классификации доходов бюджета;

      5) номер и дата уведомления;

      6) дата завершения налоговой проверки (дата обработки акта налоговой проверки на сервере);

      7) сумма налога (платы), пеней;

      8) данные о продлении срока уплаты начисленных сумм по результатам налоговой проверки;

      9) в графе "К начислению (уменьшению) по уведомлению" – сумма налогов, платежей в бюджет, пеней, социальных платежей к начислению или уменьшению на основании уведомлений, указанных в пункте 52 настоящих Правил;

      10) в графе "К начислению по постановлению о наложении административного взыскания" – суммы штрафов на основании постановлений о наложении административного взыскания.

      55. На основании Реестра в графах лицевого счета "Начислено" или "Уменьшено" отражаются соответственно:

      сумма налога (платы);

      сумма пеней;

      сумма штрафа.

      При этом должностным лицом, ответственным за ведение учета, проверяется полнота и правильность отраженных сумм в лицевые счета.

      56. В течение тридцати рабочих дней с момента вручения уведомления, указанного в подпунктах 1), 2) и 3) пункта 52 настоящих Правил, на начисленные суммы налогов, платежей в бюджет и пеней не применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности.

      57. По истечении тридцати рабочих дней с момента вручения уведомления, указанного в подпунктах 1) и 2) пункта 52 настоящих Правил, и (или) с момента получения решения уполномоченного органа, вынесенного по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, в случае отсутствия жалобы налогоплательщика применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности.

      58. По начисленным суммам налогов, платежей в бюджет пеня начисляется в лицевом счете со дня завершения налоговой проверки до дня уплаты начисленных сумм, включая день уплаты.

      59. Сроки исполнения налогового обязательства, а также обязательства по уплате пени по результатам налоговой проверки в соответствии с пунктом 8 статьи 159 Налогового кодекса по заявлению налогоплательщика могут быть продлены на шестьдесят рабочих дней.

      При этом указанная сумма налогов и платежей в бюджет подлежит уплате в бюджет с начислением пени за каждый день продления срока уплаты и уплачивается равными долями через каждые пятнадцать рабочих дней данного периода.

      60. Начисленные суммы по результатам налоговой проверки при продлении срока уплаты отражаются в лицевом счете налогоплательщика в графе "Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства".

      61. В случае подачи налогоплательщиком жалобы на уведомление, указанное в подпунктах 1) и 2) пункта 52 настоящих Правил, до вынесения решения по данной жалобе начисленные суммы по уведомлению, обжалованные налогоплательщиком, отражаются в лицевом счете налогоплательщика в графе "Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства". На данные суммы не применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности.

      62. В случае подачи налогоплательщиком жалобы на уведомление, указанное в подпунктах 1) и 2) пункта 52 настоящих Правил, и (или) решение уполномоченного органа не на всю сумму начисленных налогов, платежей в бюджет и пеней часть суммы по уведомлению, оспариваемая налогоплательщиком, отражается в лицевом счете налогоплательщика в графе "Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства". На оспариваемую часть суммы начисленных налогов, платежей в бюджет и пеней по уведомлению не применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности до вынесения решения по данной жалобе.

      63. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы вынесено решение об отмене обжалуемого уведомления полностью или в части, то начисленные суммы по уведомлению, по которым вынесено такое решение, в лицевых счетах сторнируются полностью или в части, соответственно. При этом должностное лицо, осуществляющее налоговую проверку, представляет для контроля должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр, где отражает сумму налогов, платежей в бюджет и пеней, указанную в вынесенном решении уполномоченного органа или суда "к уменьшению". Начисленная в лицевом счете на данную сумму налогов и платежей в бюджет по уведомлению сумма пеней сторнируется.

      64. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы уполномоченный орган или суд оставил жалобу налогоплательщика (налогового агента) без удовлетворения, данные суммы при несвоевременной их уплате подлежат взысканию с применением принудительных мер взыскания налоговой задолженности. В лицевом счете пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня завершения налоговой проверки.

      65. В отчете формы 1Н "О поступлениях сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей" начисленные суммы налогов, платежей по уведомлению, обжалованные налогоплательщиком, не отражаются.

      66. Сумма административного штрафа в день вручения копии постановления по делу об административном правонарушении налогоплательщику (налоговому агенту) отражается в Реестре и соответственно отражается в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента).

      67. В случае согласия и не обжалования налогоплательщиком в установленные сроки постановления по делу об административном правонарушении к сумме наложенного административного штрафа применяются меры принудительного взыскания. При этом меры принудительного взыскания применяются после вступления постановления в законную силу и по истечении срока, предоставленного для добровольного исполнения постановления.

      68. В случае подачи жалобы в установленные сроки на постановление по делу об административном правонарушении взыскание суммы наложенного административного штрафа по постановлению приостанавливается до вынесения решения уполномоченным органом или судом.

      69. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы вынесено решение об оставлении постановления без изменения, а жалобы (протеста) без удовлетворения, данные суммы подлежат взысканию с применением мер принудительного взыскания.

      70. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы вынесено решение об отмене постановления по делу об административном правонарушении, суммы, отраженные в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента), подлежат уменьшению.

      71. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы вынесено решение об изменении и вынесении нового постановления, то должностное лицо, ответственное за результаты налоговой проверки, представляет для контроля должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр в соответствии с суммой наложенного административного штрафа, указанной в принятом решении уполномоченного органа или суда.

Параграф 6. Учет поступлений налогов и платежей в бюджет

      72. Учет поступивших сумм налогов и платежей в бюджет в лицевых счетах ведется на основании платежных документов, представленных уполномоченным органом по исполнению бюджета:

      1) платежных документов о поступлении налогов и платежей в бюджет;

      2) платежных поручений органов государственных доходов на проведение зачета и возврата излишне или ошибочно уплаченных сумм налогов и платежей в бюджет, пеней и штрафов;

      3) сведений и информации, переданных банками второго уровня и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, через платежный шлюз "электронного правительства" об уплаченных суммах налогов и платежей в бюджет.

      73. Поступившие суммы налогов и платежей в бюджет отражаются в лицевых счетах по кодам классификации доходов бюджета по признаку БИН/ИИН налогоплательщика автоматически с указанием:

      1) даты проведения записи;

      2) номера и даты платежного документа;

      3) даты списания налогов и платежей с банковского счета налогоплательщика (налогового агента), даты внесения наличных денег и даты осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства;

      4) даты зачисления налогов и платежей в бюджет;

      5) суммы налога (платежа), пеней, штрафов;

      6) при зачете – кода классификации доходов бюджета, на который производится зачет.

      74. Запись в лицевые счета о поступивших сумм налогов и платежей в бюджет производится в день получения платежных документов от уполномоченного органа по исполнению бюджета.

      75. Для налогоплательщика датой исполнения налогового обязательства, которая отражается в лицевом счете, считается:

      1) дата получения к исполнению платежного поручения банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, в уплату налогов и платежей в бюджет, дата осуществления платежа через банкоматы или электронные терминалы – при осуществлении безналичного платежа;

      2) дата внесения налогоплательщиком (налоговым агентом) денег в банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, уполномоченные государственные органы, местные исполнительные органы – в случае уплаты их в бюджет наличными;

      3) дата проведения зачета.

      Сноска. Пункт 75 в редакции приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 26.06.2019 № 636 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      76. При получении платежных документов от уполномоченного органа по исполнению бюджета в ИС производится проверка правильности зачисления налогов и платежей в соответствующие органы государственных доходов.

      77. В случае установления расхождений и выявления факта ошибки должностное лицо, ответственное за ведение учета, в течение одного рабочего дня со дня обнаружения факта ошибочной уплаты составляет протокол о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет (далее – протокол по ошибкам).

      В протоколе по ошибкам указывается дата и номер платежного документа, сумма, код бюджетной классификации, на который зачислена сумма, причина ошибки с указанием кода бюджетной классификации, на который следовало зачислить указанную сумму.

      Протокол по ошибкам утверждается руководителем структурного подразделения, осуществляющего ведение учета.

      Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, штрафов, пеней производится в течение десяти рабочих дней со дня поступления ошибочно уплаченной суммы на основании протокола по ошибкам.

      Сноска. Пункт 77 в редакции приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 26.06.2019 № 636 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      78. Для учета поступающих в бюджет и зачтенных, возвращенных из бюджета налогов и платежей в ИС ЦУЛС ведется Журнал платежей, согласно приложению 10 к настоящим Правилам (далее – Журнал платежей).

      Журнал платежей ведется по кодам классификации доходов бюджета.

Параграф 7. Учет при изменении сроков исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, плат и пени

      79. Для изменения срока исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, плат, пени, поступающих в республиканский бюджет, а также распределяемых между республиканским и местными бюджетами, в соответствии со статьей 50 Налогового кодекса заявление предоставляется в орган государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика, по налогам, платам, пени, поступающим в полном объеме в местные бюджеты, – в орган государственных доходов по месту регистрационного учета налогоплательщика.

      После рассмотрения заявления налогоплательщика и принятия решения органом, уполномоченным принимать решение об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат, пени, должностным лицом по контролю за исполнением обязательств ведутся:

      1) Журнал регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат и пени согласно приложению 11 к настоящим Правилам;

      2) Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат и пени.

      Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат и пени передается должностным лицом по контролю за исполнением обязательств должностному лицу, ответственному за ведение учета, в день принятия решения об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат и пени для отражения указанной суммы в лицевом счете.

      80. В лицевом счете производятся следующие записи:

      в графе "Срок уплаты" указывается дата уплаты налога, платы в соответствии с утвержденным графиком исполнения налогового обязательства по уплате налога, платы;

      в графе "Сумма налога (платежа)" указывается общая сумма налога, платы с измененным сроком уплаты налога, платы;

      в графе "Сумма пени" указывается общая сумма пени с измененным сроком уплаты пени в графе "Сумма пени" указывается общая сумма пени с измененным сроком уплаты пени;

      в графе "График погашения" указывается сумма налога, платы, пеней с измененным сроком уплаты в соответствии с графиком исполнения налогового обязательства по уплате налога, платы, пени, указанного в Реестре по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат и пени.

      Итог суммы налога, платы, пени, по которым изменены сроки уплаты, из графы "График погашения" должен быть равен общей сумме налога, платы, пени из графы "Сумма налога (платежа)".

      81. В отчете формы 1Н "О поступлениях сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей", согласно приложению 12 к настоящим Правилам, сумма налога с измененным сроком исполнения налогового обязательства по уплате налога, платы в сумме недоимки не отражается.

      82. При поступлении в бюджет суммы налога, платы с измененным сроком уплаты в графе лицевого счета "Сумма налога" указывается та же сумма, которая отражена в графе лицевого счета "Уплачено", но со знаком "минус".

      По мере погашения суммы налога, платы, по которому изменены сроки уплаты, графа лицевого счета "Сумма налога (платежа)" будет уменьшаться на сумму поступивших платежей в бюджет.

      В случае полного погашения налогоплательщиком суммы налога, платы, по которому изменены сроки уплаты, итог графы лицевого счета "Сумма налога (платежа)" будет равен нулю.

      83. Изменение сроков исполнения налогового обязательства по уплате налога, платы не освобождает налогоплательщика от уплаты пени за несвоевременную уплату суммы налога, платы в бюджет. Начисление пени на сумму налога, платы по измененным срокам уплаты производится в порядке, изложенном в главе 3 настоящих Правил.

      84. В случае уплаты налогоплательщиком всей суммы налога, платы до истечения срока, установленного в решении об изменении сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат или нарушения налогоплательщиком условий изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат действие такого решения прекращается досрочно.

      85. При нарушении налогоплательщиком условий изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат указанные суммы недоимки отражаются в отчете формы 1Н "О поступлениях сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей".

      В лицевом счете в графе "Сумма налога (платежа)" проводится вся сумма налога, платы, по которой изменены сроки уплаты, но со знаком "минус", в результате чего итог графы "Сумма налога (платежа)" после погашения всей суммы налога, платы, по которой изменены сроки уплаты, либо нарушения налогоплательщиком условий изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат должен быть равен нулю.

      После рассмотрения заявления и принятия решения заявление по изменению сроков уплаты подлежит регистрации в Журнале регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, платежей и пени. На основании решения по изменению сроков уплаты должностным лицом по контролю за исполнением обязательств заполняется Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, платежей и пени и передается должностному лицу, ответственному за ведение учета, для произведения записи в лицевом счете.

      86. Для учета приостановления сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерных обществ, для погашения которой по решению суда произведен принудительный выпуск объявленных акций, должностным лицом по контролю за исполнением обязательств ведутся:

      1) Журнал регистрации приостановления сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерных обществ, согласно приложению 13 к настоящим Правилам;

      2) Реестр по приостановлению сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерного общества, для погашения которой по решению суда произведен принудительный выпуск объявленных акций, согласно приложению 14 к настоящим Правилам.

      Реестр по приостановлению сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерного общества, для погашения которой по решению суда произведен принудительный выпуск объявленных акций, передается должностным лицом по контролю за исполнением обязательств должностному лицу, ответственному за ведение учета, в день получения решения суда о приостановлении сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм налоговой задолженности акционерных обществ.

      В лицевом счете акционерного общества производятся записи:

      1) в графе "Содержание операции" указывается:

      приостановление срока уплаты по решению суда о принудительном выпуске объявленных акций;

      дата вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций;

      дата окончания размещения (реализации) объявленных акций;

      2) в графе "Срок уплаты" указывается дата подачи искового заявления в суд и срок окончания размещения (реализации) объявленных акций;

      3) в графе "Сумма налоговой задолженности" указывается сумма налоговой задолженности акционерного общества, для погашения которой по решению суда произведен принудительный выпуск объявленных акций.

      С даты вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций до даты окончания их размещения (реализации) в лицевом счете пеня не начисляется.

      87. Лицевой счет по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары, предназначенные для промышленной переработки, а также по импортируемым воде, газу, электроэнергии, по которым изменен срок уплаты, открывается с момента уплаты в бюджет суммы налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам при указании соответствующего кода назначения платежа или с момента представления в орган государственных доходов декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, в котором наступил срок исполнения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость на импортируемые товары.

      88. В лицевом счете производятся следующие записи:

      1) в графе 4 "Срок уплаты" указывается одна из следующих дат:

      дата уплаты, установленная для погашения налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, предназначенным для промышленной переработки;

      дата уплаты, установленная для погашения налога на добавленную стоимость по импортируемым воде, газу, электроэнергии;

      2) в графе 7 "Начислено" указывается сумма налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, по которым изменен срок уплаты, по данным налоговой отчетности.

      89. Уплаченная в бюджет сумма налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, по которым изменен срок уплаты, с указанием соответствующего кода назначения платежа отражается в графе лицевого счета "Уплачено".

      90. На непогашенную сумму налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам, по которым изменен срок уплаты, пеня начисляется с первого дня после истечения измененного срока уплаты налога.

      91. В лицевых счетах юридических лиц указываются реквизиты:

      1) полное наименование;

      2) БИН;

      3) код налога (платежа) по классификации доходов бюджета;

      4) в лицевом счете по налогу на добавленную стоимость – номер свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость.

Параграф 8. Учет социальных платежей

      92. Учет обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – обязательные пенсионные взносы) ведется на основании постановления Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 "Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним" (далее – постановление № 1116).

      Учет социальных отчислений ведется на основании постановления Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 "Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений".

      Учет отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование ведется на основании приказа Министра здравоохранения Республики Казахстан от 30 июня 2017 года № 478 "Об утверждении Правил и сроков исчисления (удержания) и перечисления отчислений и (или) взносов и Правил взыскания задолженности по отчислениям и (или) взносам".

      93. Государственная корпорация "Правительство для граждан" (далее – Государственная корпорация) ежедневно за прошедший день представляет в вышестоящий орган государственных доходов реестры поступивших, а также возвращенных ошибочно перечисленных социальных платежей и электронные платежные поручения.

      94. Уполномоченным органом производится прием в ИС ЦУЛС сумм социальных платежей на основании представленных Государственной корпорацией электронных платежных документов.

      95. По результатам приема электронных платежных документов производится сверка данных с принятыми электронными платежными документами в общей сумме по республике. Для учета поступающих сумм социальных платежей ведется Журнал поступлений и возвратов по социальным платежам, согласно приложению 15 к настоящим Правилам.

      96. В ИС ЦУЛС разноска платежей по социальным платежам производится по месту нахождения (жительства) агента на основании БИН/ИИН, указанного в платежном документе.

      97. Учет социальных платежей органами государственных доходов ведется в лицевых счетах на основании полученных платежных документов по поступившим и возвращенным суммам от Государственной корпорации; налоговой отчетности, представленной агентами; результатов налоговых проверок – по начисленным (уменьшенным) суммам.

      98. Лицевые счета агентов по уплате социальных платежей открываются:

      1) юридическим лицам, их структурным подразделениям – по месту нахождения;

      2) индивидуальным предпринимателям, лицам, занимающимся частной практикой – по месту нахождения (жительства).

      99. При открытии, ведении и закрытии лицевых счетов; учете исчисленных, начисленных, перечисленных и поступивших сумм социальных платежей, пеней соблюдается порядок, изложенный в главах 2 и 3 настоящих Правил, с учетом особенностей, предусмотренных в настоящем параграфе.

      100. Учет поступивших и возвращенных ошибочно перечисленных сумм социальных платежей в лицевом счете ведется на основании реестров поступивших, а также возвращенных ошибочно перечисленных социальных платежей и платежных документов к нему.

      101. При перечислении задолженности по обязательным пенсионным взносам на банковский счет бывшего работника в случаях, установленных пунктом 10 статьи 24 Закона Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", налоговым агентом представляется дополнительный Расчет по индивидуальному подоходному налогу за тот период, в котором были удержаны вышеуказанные суммы обязательных пенсионных взносов, без учета суммы пеней.

      К расчету прилагается копия платежного документа, подтверждающего факт перечисления суммы обязательных пенсионных взносов и пеней бывшему работнику.

      Сумма обязательных пенсионных взносов и пеней, перечисленных на банковский счет бывшего работника, проводятся в лицевой счет к уменьшению.

      102. Записи операций производятся на основании документов по соответствующим графам лицевого счета:

      в графе "Дата текущего календарного дня" – указывается дата записи операции;

      в графе "Дата записи (ввода) операции" – указывается дата записи текущего операционного дня;

      в графе "Содержание операции" – запись об исчислении, начислении, уменьшении, поступлении, возвратах социальных платежей и сумм пеней с указанием соответствующих документов;

      в графе "Срок уплаты" – срок уплаты в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении, социальном страховании, об обязательном социальном медицинском страховании на основании представленной агентом налоговой отчетности или срок уплаты по результатам налоговой проверки;

      в графе "Дата списания с банковского счета" – дата, указанная в платежном документе;

      в графе "Дата зачисления" – указывается дата реестра, полученного из Государственной корпорации по социальным платежам;

      в графе "Начислено" – сумма исчисленных и начисленных социальных платежей на основании налоговой отчетности агента и (или) результатов налоговой проверки;

      в графе "Уменьшено" – сумма, подлежащая уменьшению на основании налоговой отчетности агента и (или) результатов налоговой проверки;

      в графе "Уплачено" – сумма поступлений на основании платежных документов;

      в графе "Возвращено" – сумма возвратов ошибочно перечисленных сумм;

      графа "Сальдо расчетов (Недоимка (–) или (Переплата (+)" рассчитывается на основе следующих арифметических действий:

      графа "Сальдо расчетов на начало отчетного периода" минус графа "Начислено" плюс графа "Уменьшено" плюс графа "Уплачено" минус графа "Возвращено";

      в графе "Сумма пени" – сумма пени, начисленная за несвоевременно перечисленные агентами суммы социальных платежей, при условии фактической выплаты доходов;

      в графе "За период" – период, за который произведено начисление или уменьшение пени;

      в графе "Уплачено пени" – сумма пени на основании реестра поступивших, а также возвращенных ошибочно перечисленных социальных платежей и платежных документов к нему;

      в графе "Сальдо пени" – разница между начисленными и уплаченными суммами пеней;

      в графе "Внесено с начала года за вычетом возвратов" – сумма поступивших за минусом возвращенных социальных платежей на основании реестра поступивших, а также возвращенных ошибочно перечисленных социальных платежей и платежных документов.

      103. При ошибочном указании агентом в платежных документах кода назначения платежа, не соответствующего назначению платежа, вследствие которого произошло неправильное распределение платежей на сумму основного платежа и пеней агентом представляется заявление в орган государственных доходов по месту ведения лицевого счета. В случае подтверждения суммы ошибочно зачисленного платежа в лицевом счете проводятся соответствующие дополнительные проводки.

      104. При получении платежных документов, по которым орган государственных доходов не может выяснить агента, по следующей причине:

      1) неверного указания БИН/ИИН;

      2) получения платежного документа по агенту, который отсутствует в государственной базе данных налогоплательщиков;

      3) получения платежного документа по агенту, который зарегистрирован в государственной базе данных налогоплательщиков, но не зарегистрирован ни в одном органе государственных доходов по месту нахождения (жительства);

      4) ошибочные указания о переводе денег банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, при:

      неверном оформлении электронного платежного документа;

      несоответствии реквизитов реквизитам, указанным в платежном документе отправителем денег;

      повторной передачи суммы социальных платежей платежные документы не отражаются в лицевом счете агента до выяснения их принадлежности.

      Во всех органах государственных доходов проводится работа по выяснению "невыясненных платежей", которые в обязательном порядке должны отрабатываться ежедневно после приема электронных платежных документов с Государственной корпорации.

      105. В случае неправильного оформления платежного документа при уплате социальных платежей органом государственных доходов определяется принадлежность платежного документа по регистрационным данным плательщика, орган государственных доходов производит корректировку БИН/ИИН агента в базе "Невыясненные платежи". Откорректированный БИН/ИИН агента сверяется с регистрационными данными налогоплательщика, и при отсутствии расхождений сумма поступлений социальных платежей отражается в лицевом счете. При этом в базе "Невыясненные платежи" производится дополнительная запись:

      откорректированный БИН/ИИН;

      дата проводки в лицевой счет;

      наименование органа государственных доходов, который произвел запись в лицевой счет по социальным платежам.

      106. Передача лицевых счетов плательщика (агента) из одного органа государственных доходов в другой орган государственных доходов при изменении места нахождения (жительства) производится на основании представленного заявления плательщика (агента) о снятии с регистрационного учета.

      При этом должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, список, где указываются:

      1) полное наименование налогоплательщика;

      2) БИН/ИИН;

      3) дата снятия с учета;

      4) наименование органа государственных доходов, куда переходит плательщик.

      Если плательщик зарегистрирован по месту нахождения как индивидуальный предприниматель в одном органе государственных доходов, а проживает в другом районе, то платежные документы по социальным платежам разносятся в том органе государственных доходов, где он зарегистрирован по месту нахождения (жительства), в этом случае пеня пересчитывается в автоматическом режиме, с учетом даты уплаты.

      107. По социальным платежам с неверными БИН/ИИН органам государственных доходов необходимо:

      1) из данных платежного документа по наименованию отправителя, текстовому назначению платежа и другим признакам выяснить агента;

      2) в случае выяснения принадлежности социальных платежей указанные суммы разносятся в лицевые счета агентов.

      108. Возврат ошибочно зачисленных сумм обязательных пенсионных взносов производится накопительным пенсионным фондом в порядке, установленном постановлением № 1116.

      109. В случае получения органом государственных доходов от уполномоченного органа дополнительного (уточненного) реестра поступивших, а также возвращенных ошибочно перечисленных социальных платежей и электронных платежных документов к нему за прошлые периоды, по которым в лицевых счетах была ранее начислена пеня за несвоевременность уплаты социальных платежей указанная сумма пеней в лицевом счете агента сторнируется. В лицевом счете данная операция проводится в день получения данного реестра, а в графе "Дата зачисления платежей" указывается дата зачисления суммы социальных платежей.

      110. При выяснении принадлежности невыясненных социальных платежей, а также платежных поручений с неверными БИН/ИИН, в лицевых счетах агентов ранее начисленная пеня сторнируется, но при условии своевременной уплаты социальных платежей.

Глава 3. Порядок начисления пени в лицевых счетах и учет штрафов

Параграф 1. Порядок начисления пени в лицевых счетах

      111. Пеня начисляется в лицевых счетах ежедневно за неисполнение налогового обязательства в установленные сроки.

      112. Пеня в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 117 Налогового кодекса начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и платежа в бюджет, включая день уплаты, в размере 1,25 – кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан, на каждый день просрочки.

      За несвоевременное перечисление социальных платежей пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты, включая день уплаты в размере 1,25 – кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.

      113. В лицевых счетах начисление пени производится:

      1) после каждой учетной операции, изменяющей остаток просроченной недоимки;

      2) в конце каждого месяца за время со дня, следующего за днем срока уплаты, или же за днем последнего начисления пени;

      3) при выдаче сведений об отсутствии и (или) наличии задолженности.

      114. Начисленная сумма пеней отражается в графе "Сумма пеней" лицевого счета, а в графе "За период" указывается, за какой период времени начислена пеня.

      В графе "Уплачено (возвращено) пени" лицевого счета отражаются уплаченные суммы пеней или возвращенные, (зачтенные) в уплату основного платежа.

      Сумма уменьшений ранее начисленной пени или зачтенной в уплату основного платежа отражается в графе "Сумма пени" со знаком "–".

      В графе "Сальдо пени" указывается остаток неуплаченных сумм пеней.

      115. В целях составления сведений об отсутствии (наличии) задолженности по запросу органов юстиции, образовавшаяся в лицевых счетах налогоплательщика сумма налоговой задолженности и задолженности по социальным платежам в размере менее 0,50 тенге не считается налоговой задолженностью.

      116. Пеня в соответствии со статьей 117 Налогового кодекса начисляется банкам или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, за несоблюдение очередности списания с банковских счетов сумм налогов и платежей, пеней, штрафов; неперечисление (незачисление) их в бюджет; несвоевременное перечисление списанных сумм с банковских счетов налогоплательщиков и внесенных наличных денег в кассы банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, в счет уплаты налогов и платежей, пени, штрафов и начисленных банковских вознаграждений в бюджет в размере 1,25 – кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.

      117. При начислении пени в лицевом счете учитываются:

      1) дата списания денег с банковского счета в уплату налогов, платежей в бюджет, социальных платежей;

      2) дата внесения наличных денег в уплату налогов и платежей, социальных платежей в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, или соответствующий уполномоченный государственный орган;

      3) дата осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства;

      4) дата проведения зачета излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет;

      5) дата зачисления подоходного налога на условный банковский вклад.

      118. За задержку перечисления банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, списанных с банковских счетов налогоплательщиков денег в уплату налогов и платежей в бюджет, социальных платежей с налогоплательщиков (налогового агента) пени не взимаются.

      Начисленные в соответствии с настоящим пунктом суммы пеней банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, в лицевых счетах проводятся на основании Реестра о начисленных (уменьшенных) суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (далее – Реестр).

      Для учета начисленных и уплаченных сумм пеней банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, открываются лицевые счета по соответствующим кодам классификации доходов бюджета.

      В графе "Содержание операции" производится соответствующая запись: "Начислено по проверке".

      В графе "Начислено пени" лицевого счета отражается сумма пеней, указанная в Реестре.

      119. Пеня не начисляется на сумму недоимки кредиторам принудительно ликвидируемых банков, в случае, если единственной причиной образования недоимки явилась ликвидация обслуживающего банка, на основании списка кредиторов ликвидируемых банков, представленного должностному лицу, ответственному за ведение учета, должностным лицом, выполняющим функции контроля за исполнением налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговых обязательств, обязательств по перечислению и уплате социальных платежей.

      120. В списке указываются:

      1) наименование налогоплательщика – кредитора ликвидируемого банка;

      2) БИН;

      3) сумма недоимки, на которую не начисляются пени;

      4) дата вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации банка. С указанной даты прекращается начисление пени в лицевом счете.

      121. Пеня в соответствии со статьей 117 Налогового кодекса не начисляется на сумму недоимки при вступлении в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций, со дня подачи искового заявления в суд о принудительном выпуске объявленных акций и до окончания их размещения. Для приостановления начисления пени в лицевых счетах должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, списки указанных налогоплательщиков.

      В списке указываются:

      1) наименование налогоплательщика;

      2) БИН;

      3) сумму недоимки, на которую не начисляются пени;

      4) дата вступления в силу решения суда о принудительном выпуске объявленных акций;

      5) дата окончания размещения объявленных акций принудительного выпуска.

      122. Пеня не начисляется физическому лицу на сумму недоимки с даты вступления в силу решения суда о признании его безвестно отсутствующим на основании списка, представленного должностному лицу, ответственному за ведение учета, должностным лицом по контролю за исполнением обязательств.

      В списке указываются:

      1) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) физического лица;

      2) ИИН;

      3) сумма недоимки, на которую не начисляются пени;

      4) дата вступления в силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим;

      5) дата отмены решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим.

      В случае отмены решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим пеня начисляется с даты отмены указанного решения.

      123. Списки, указанные в пунктах 124 и 125 настоящих Правил, подписываются должностным лицом по контролю за исполнением обязательств и утверждаются руководителем органа государственных доходов.

      124. При ошибочном или неправильном отражении в лицевом счете сумм налогов и платежей, повлекших необоснованное начисление пени, а также при неправильном начислении (уменьшении) в лицевом счете сумм пеней не по вине налогоплательщика на основании решения органа государственных доходов в течение одного рабочего дня со дня вынесения данного решения должностным лицом, ответственным за ведение учета, проводятся соответствующие записи, а указанные суммы налогов, платежей и пеней сторнируются.

      Записи по сторнированию неправомерно начисленных сумм налогов, платежей и пеней производятся на основании Реестра к начислению.

      125. Начисление пени в лицевом счете при несвоевременной уплате сумм по дополнительной налоговой отчетности производится со дня, следующего за днем установленного срока уплаты.

      126. При продлении срока представления налоговой отчетности в лицевом счете не изменяется срок уплаты, установленный Налоговым кодексом. В связи с этим при продлении срока представления налоговой отчетности в лицевом счете пеня начисляется со дня, следующего за днем установленного срока уплаты.

      127. Расчет пени производится по следующей формуле:

      П = (Н * Р / 100 * 1,25 * Д)/ 365, где:

      П – сумма начисленной пеней;

      Н – сумма недоимки;

      Р – ставка рефинансирования;

      Д – количество просроченных дней.

      128. Начисленные суммы пеней зачисляются на соответствующие коды налогов и платежей, утвержденные классификацией доходов бюджета.

Параграф 2. Порядок учета штрафов

      129. Учет административных штрафов за административные правонарушения, возбуждение и (или) рассмотрение дел по которым входит в компетенцию органов государственных доходов, ведется в лицевых счетах.

      Для отражения в лицевом счете начисленных сумм штрафов за правонарушения в области налогообложения, таможенного регулирования, а также законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном страховании, об обязательном социальном медицинском страховании должностным лицом, возбудившим производство по делу об административном правонарушении, либо руководителем его управления (отдела) заполняется и представляется должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (далее в целях настоящего параграфа – Реестр).

      130. Реестр заполняется на основании постановления о наложении административного взыскания и исполненного уведомления (извещения), указанного в части 1 статьи 897 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях, а также на основании решения органа государственных доходов, вынесенного в соответствии с законодательством об административных правонарушениях, где указывается сумма штрафа, срок перечисления в бюджет.

      131. Записи о начислении сумм штрафов производятся в графу "Начислено (уменьшено) штрафа" лицевого счета того вида налога и платежа в бюджет, по которому допущены эти нарушения.

      132. Списание суммы штрафа по постановлению о наложении административного взыскания за правонарушения в области налогообложения, таможенного регулирования, а также законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном страховании, исполнение которого невозможно в силу истечения срока давности исполнения постановления, установленного законодательством Республики Казахстан, производится с лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) на основании решения органа государственных доходов, вынесенного в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.

      Запись по списанию суммы штрафа, исполнение которого невозможно в силу истечения срока давности исполнения постановления, производится в графе "Начислено (уменьшено) штрафа" лицевого счета на основании Реестра со знаком минус.

Параграф 3. Учет и передача лицевых счетов налогоплательщика (налогового агента)

      133. Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента), в том числе из одного органа государственных доходов в другой орган государственных доходов, производится в следующих случаях:

      1) при изменении:

      места жительства (пребывания) физического лица;

      места нахождения:

      индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой;

      юридического лица – резидента, его структурных подразделений, а также структурных подразделений юридических лиц – нерезидентов;

      юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства;

      зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса;

      нерезидента, являющегося налоговым агентом в соответствии с пунктом 8 статьи 650 Налогового кодекса.

      Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с настоящим подпунктом производится по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 77 Налогового кодекса;

      2) при реорганизации юридического лица – на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров;

      3) при переходе на порядок уплаты корпоративного подоходного налога и представления декларации по нему юридическим лицом – нерезидентом совокупно по группе постоянных учреждений в Республике Казахстан этого юридического лица – нерезидента через одно из его постоянных учреждений – на основании уведомления, предусмотренного статьей 220 Налогового кодекса; при ошибочной уплате налогов и платежей;

      4) при снятии с учетной регистрации структурного подразделения юридического лица в лицевой счет юридического лица – на основании сведений Национального реестра бизнес – идентификационных номеров.

      134. Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента), в том числе из одного органа государственных доходов в другой орган государственных доходов, производится в течение десяти рабочих дней со дня возникновения оснований для передачи лицевого счета, предусмотренных пунктом 133 настоящих Правил.

      135. Передача лицевого счета реорганизованного юридического лица в орган государственных доходов по месту регистрационного учета правопреемника (правопреемников) производится:

      1) при слиянии, присоединении – на основании передаточного акта;

      2) при разделении, выделении – на основании разделительного баланса. Передача лицевого счета реорганизованного юридического лица при реорганизации юридического лица путем разделения производится после завершения налоговой проверки и отражения результатов проверки на лицевом счете реорганизованного юридического лица.

      136. Передача сальдо лицевого счета структурного подразделения в лицевой счет юридического лица осуществляется также в случае принятия решения юридического лица об отмене признания своего структурного подразделения самостоятельным налогоплательщиком.

      137. Лицевой счет передается за период с начала открытия до даты его закрытия в передающем органе государственных доходов.

      138. В течение десяти рабочих дней после передачи лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) документы налогоплательщика (налогового агента), связанные с исполнением налогового обязательства, а также обязанности по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей, передаются на бумажном носителе в орган государственных доходов, в который передан лицевой счет.

      139. При получении документов орган государственных доходов по новому месту нахождения налогоплательщика обязан в течение десяти рабочих дней со дня их получения уведомить передающий орган государственных доходов о получении указанных документов.

      140. Для передачи лицевых счетов налогоплательщика (налогового агента) должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, список, где указываются:

      1) наименование налогоплательщика (налогового агента);

      2) БИН/ИИН;

      3) дата снятия с регистрационного учета;

      4) наименование органа государственных доходов, куда переходит налогоплательщик (налоговый агент).

      141. В лицевых счетах передающего органа государственных доходов производится запись "Лицевой счет ______ передан (дата) органу государственных доходов по _____ (району, городу) ________ (области, города)".

      Лицевые счета передаются на электронных носителях.

      142. В органе государственных доходов по новому месту нахождения налогоплательщика (налогового агента), уплаты налогов и платежей в бюджет открываются лицевые счета с учетом входящего сальдо лицевого счета, направленного органом государственных доходов по прежнему месту ведения лицевых счетов.

Параграф 4. Учет и передача лицевых счетов при реорганизации юридического лица

      143. В случае представления в орган государственных доходов документов о реорганизации юридического лица орган государственных доходов в соответствии с пунктом 8 статьи 62 Налогового кодекса передает сальдо лицевых счетов реорганизованного юридического лица его правопреемнику (правопреемникам).

      144. В лицевых счетах реорганизованного юридического лица после подведения итогов производится запись о передаче сальдо.

      145. В лицевой счет правопреемника реорганизованного юридического лица вносится сальдо лицевого счета реорганизованного юридического лица.

      В случае наличия у реорганизованного юридического лица нескольких правопреемников сальдо лицевого счета распределяется по доле в имуществе, полученном правопреемником (правопреемниками) при реорганизации.

Параграф 5. Выдача учетных форм

      146. По налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) не позднее одного рабочего дня со дня получения органом государственных доходов такого заявления представляется Выписка из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом, а также по социальным платежам по форме согласно приложению 16 к настоящим Правилам.

      147. Сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в органах государственных доходов (далее – сведения об отсутствии (наличии) задолженности), предоставляются в электронном виде по запросу налогоплательщика (налогового агента), направленного через веб-портал "электронного правительства", веб – приложение информационных систем органов государственных доходов по форме согласно приложению 17 к настоящим Правилам.

      В случае, если в отношении налогоплательщика применена реабилитационная процедура или возбуждено дело о банкротстве сведения об отсутствии (наличии) задолженности формируются на основании запроса структурного подразделения органа государственных доходов, в полномочия которого входит предъявление требований для включения в реестр требований кредиторов в процедурах, предусмотренных Законом Республики Казахстан от 7 марта 2014 года "О реабилитации и банкротстве" (далее – Закон).

      Для учета запросов на выдачу сведений об отсутствии (наличии) задолженности ведется Журнал регистрации запросов и выдачи сведений об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в органах государственных доходов согласно приложению 18 к настоящим Правилам.

      Сноска. Пункт 147 в редакции приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 26.06.2019 № 636 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      148. Сведения об отсутствии (наличии) задолженности составляются на дату получения запроса, поступившего через веб – портал "электронного правительства", веб – приложение информационных систем органов государственных доходов, по данным лицевых счетов, открытых в органах государственных доходов по месту регистрационного учета налогоплательщика.

      Сноска. Пункт 148 в редакции приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 26.06.2019 № 636 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      149. Сведения об отсутствии (наличии) задолженности предоставляются в электронном виде в формате "да" или "нет":

      1) органам юстиции – на основании запросов органов юстиции;

      2) органам внутренних дел – по их запросу.

      150. Сведения об отсутствии (наличии) задолженности предоставляются по форме, согласно приложению 19 к настоящим Правилам:

      1) государственным органам и (или) лицам, предоставление которым таких сведений предусмотрено законодательством Республики Казахстан, – по запросу такого органа и (или) лица;

      2) налогоплательщику, участвующему в электронных государственных закупках, – по его запросу.

      151. По юридическим лицам, имеющим структурные подразделения, сведения об отсутствии (наличии) задолженности составляются по месту нахождения юридического лица с учетом состояния лицевых счетов юридического лица и его структурных подразделений, открытых в органах государственных доходов по месту регистрационного учета юридического лица и его структурных подразделений.

      152. В Сведениях об отсутствии (наличии) задолженности структурного подразделения отражается информация о состоянии лицевых счетов данного структурного подразделения, открытых в органах государственных доходов по месту регистрационного учета структурного подразделения.

      В Сведениях об отсутствии (наличии) задолженности не отражается налоговая задолженность при изменении срока исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, плат, пени, применении реабилитационной процедуры, а также налоговая задолженность и задолженность по социальным платежам налогоплательщика, признанного банкротом – со дня вступления в законную силу решения суда о признании налогоплательщика банкротом на период проведения процедуры банкротства, установленной Законом.

      В Сведениях об отсутствии (наличии) задолженности сумма превышения налога на добавленную стоимость, по которой налогоплательщиком в декларации указано требование о возврате суммы превышения налога на добавленную стоимость, возвращенная из бюджета, но не подтвержденная в последующем по результатам налогового контроля, подлежащая уплате в бюджет на основании уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля или уведомления о результатах проверки, с начисленной суммой пени отражается в налоговой задолженности.

      Сноска. Пункт 152 в редакции приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 26.06.2019 № 636 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      153. В Сведениях об отсутствии (наличии) задолженности отражается сводная со всех органов государственных доходов информация о состоянии лицевых счетов. Сведения об отсутствии (наличии) задолженности имеют приложения, где отражается информация о состоянии лицевых счетов по каждому органу государственных доходов. В случае отсутствия переплаты или налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам в органе государственных доходов такая информация в приложениях не отражается.

      154. Сведения об отсутствии (наличии) задолженности заверяются электронной цифровой подписью уполномоченного органа.

      В Сведениях об отсутствии (наличии) задолженности указывается время и дата, когда были получены сведения по лицевым счетам со всех органов государственных доходов.

Параграф 6. Учет при внесении изменений и дополнений в налоговую отчетность

      155. В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) за один и тот же период дополнительной налоговой отчетности в течение срока исковой давности в лицевом счете в графе "Начислено" или "Уменьшено" отражается сумма выявленной разницы в день представления налоговой отчетности.

      156. Сроком уплаты выявленных налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет является срок уплаты за тот налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

Глава 4. Учет зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет и пеней

Параграф 1. Порядок определения излишне уплаченной суммы налога (за исключением налога на добавленную стоимость), платежа и пени

      157. Излишне (ошибочно) уплаченная сумма налога (за исключением налога на добавленную стоимость), платежа, пени исчисляется с учетом расчетов по данному виду налога, платежа, пени за все предыдущие года.

      158. Излишне (ошибочно) уплаченная сумма налога (за исключением налога на добавленную стоимость) и платежа в бюджет, пени подлежит зачету и (или) возврату в пределах сумм, уплаченных в течение текущего года и (или) предыдущих пяти календарных лет.

      159. Излишне уплаченная сумма налога, платежа в бюджет, пени подлежит зачету и (или) возврату в следующем порядке:

      если положительное сальдо, образовавшееся в лицевом счете на дату проведения зачета и (или) возврата по данному налогу, платежу, пене, меньше или равно итогу уплаченных сумм за предыдущие пять календарных лет – в пределах положительного сальдо лицевого счета;

      если положительное сальдо, образовавшееся в лицевом счете на дату проведения зачета и (или) возврата по данному налогу, платежу, пене, больше или равно итогу уплаченных сумм за предыдущие пять календарных лет – в пределах уплаченной суммы за предыдущие пять календарных лет.

      При этом зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога, платежа, пени производится по данным лицевого счета с учетом исчисленных, начисленных (уменьшенных), уплаченных, зачтенных, возвращенных сумм с нарастающим итогом, начиная с первой даты открытия лицевого счета по налогу, платежу, по которому подано налоговое заявление на проведение зачета и (или) возврата, при одновременном соблюдении следующих условий:

      итоговая сумма по графе "Начислено" должна быть больше итоговой суммы по графе "Уменьшено";

      итоговая сумма по графе "Уплачено" должна быть больше итоговой суммы по графе "Возвращено".

      При этом излишне уплаченная сумма налога, платежа, пени, подлежащая зачету и (или) возврату, не должна превышать положительное сальдо лицевого счета, образовавшееся на дату проведения зачета и (или) возврата по данному налогу, платежу, пене.

      Излишне уплаченная сумма налога, платежа, пени, не подлежащая зачету и (или) возврату, зачитывается в счет предстоящих платежей по данному виду налога, платежа, пени.

Параграф 2. Порядок проведения зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет и пеней

      160. Для проведения зачета и (или) возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, платежей в бюджет и пени в орган государственных доходов по месту ведения лицевых счетов, а по платежам в бюджет, по которым лицевые счета не ведутся, – по месту уплаты платежей предоставляется налоговое заявление на бумажном и/или электронном носителе, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 165-167 настоящих Правил.

      Для учета налоговых заявлений на зачет и возврат ведется Журнал учета налоговых заявлений на зачет и возврат излишне (ошибочно) уплаченных налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов; превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного, НДС уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта, согласно приложению 20 к настоящим Правилам.

      Сноска. Пункт 160 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.01.2019 № 24 (вводится в действие с 01.01.2019).

      161. В налоговом заявлении юридического лица, индивидуального предпринимателя указываются сведения:

      1) наименование либо фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) налогоплательщика;

      2) БИН/ИИН;

      3) адрес налогоплательщика;

      4) вид налога или платежа, по которому образовалась излишне уплаченная сумма;

      5) сумма, подлежащая зачету или возврату;

      6) код и вид налога, платежа, на который зачитывается излишне уплаченная сумма;

      7) в случае возврата на банковский счет – номер банковского счета налогоплательщика и наименование банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также их реквизиты.

      162. Аналогично в налоговом заявлении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, указываются:

      1) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) налогоплательщика;

      2) ИИН;

      3) адрес налогоплательщика;

      4) номер удостоверения личности, паспорта или заменяющего его документа и кем он выдан;

      5) наименование налога или платежа, по которому образовалась излишне уплаченная сумма;

      6) сумма, подлежащая зачету, возврату;

      7) код и вид налога, платежа, на который зачитывается излишне уплаченная сумма;

      8) номер банковского счета физического лица, на который следует произвести возврат излишне уплаченных сумм и наименование банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций.

      163. В случае, если обязанность по исчислению сумм отдельных видов платежей возложена на уполномоченный государственный орган, при зачете и возврате излишне (ошибочно) уплаченной суммы платежа налогоплательщик к налоговому заявлению на возврат прилагает документ уполномоченного государственного органа, являющегося основанием для возврата.

      При получении информации о наличии платежа посредством Платежного шлюза "электронного правительства" (далее – ПШЭП) зачет и возврат излишне (ошибочно) уплаченной суммы платежей в бюджет, по которым лицевые счета не ведутся, производится органом государственных доходов на основании электронного подтверждения платежа, полученного с ПШЭП, подтверждающего несовершение уполномоченными государственными органами действий, для осуществления которых предусмотрена уплата платежей в бюджет.

      В случае проведения возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей, зачисляемых в бюджеты города районного значения, села, поселка, сельского округа, налогоплательщик к налоговому заявлению на возврат прилагает заключение акимата города районного значения, села, поселка, сельского округа.

      Сноска. Пункт 163 в редакции приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 26.06.2019 № 636 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      164. При подтверждении факта излишне уплаченной суммы налога, платежа, пени возврат излишне уплаченной суммы осуществляется на основании данных платежных документов, полученных от уполномоченного органа по исполнению бюджета.

      При этом излишне уплаченная сумма НДС, в соответствии с пунктом 7 статьи 433 Налогового кодекса, определяется с учетом имеющихся в информационных системах сведений по взаиморасчетам с поставщиками и/или покупателями товаров в части сумм НДС.

      В случае не подтверждения факта излишне уплаченной суммы НДС в соответствии с пунктом 7 статьи 433 Налогового кодекса, такая сумма НДС подлежит возврату без налогового заявления на контрольный счет НДС налогоплательщика, с которого ранее произведено перечисление сумм НДС в бюджет.

      Сноска. Пункт 164 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.01.2019 № 24 (вводится в действие с 01.01.2019).

      165. Излишне уплаченная (взысканная) сумма налога, платежа в бюджет в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса подлежит зачету без заявления налогоплательщика в счет уплаты исчисленных, начисленных сумм, срок исполнения которых наступил, по тому виду налога, платежа в бюджет, по которому образовалась излишне уплаченная (взысканная) сумма.

      166. После проведения зачета, предусмотренного пунктом 165 настоящих Правил, производится зачет в счет погашения:

      1) недоимки по другим видам налогов и (или) платежей в бюджет;

      2) пени по тому виду налога, платежа, по которым образовалась излишне уплаченная (взысканная) сумма;

      3) пени по другим видам налогов и (или) платежей в бюджет;

      4) штрафа по тому виду налога, платежа, по которым образовалась излишне уплаченная (взысканная) сумма и по другим видам налогов и (или) платежей в бюджет.

      167. При наличии излишне уплаченной (взысканной) суммы пени зачет производится без заявления налогоплательщика в счет:

      1) уплаты начисленных сумм пени по тому виду налога, платежа, по которым образовалась излишне уплаченная сумма пени;

      2) погашения недоимки по определенному виду налога, плате – по которым образовалась излишне уплаченная сумма пени;

      3) погашения недоимки по иным видам налогов и (или) платежей в бюджет;

      4) погашения пени по иным видам налогов и (или) платежей в бюджет;

      5) погашения штрафа по тому виду налога, платежа, по которым образовалась излишне уплаченная (взысканная) сумма и по другим видам налогов и (или) платежей в бюджет.

      168. Зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени по налоговому заявлению налогоплательщика производится:

      1) в счет предстоящих платежей по соответствующему виду налога и (или) платежа в бюджет, указанных в налоговом заявлении, при отсутствии налоговой задолженности в бюджет;

      2) являющегося юридическим лицом, имеющим структурное подразделение (структурные подразделения), – в счет погашения налоговой задолженности в бюджет структурного подразделения (структурных подразделений) такого юридического лица по соответствующему виду налога и (или) платежа в бюджет, указанных в налоговом заявлении;

      3) являющегося структурным подразделением юридического лица – в счет погашения налоговой задолженности юридического лица по соответствующему виду налога и (или) платежа в бюджет, указанных в налоговом заявлении.

      169. В случае предоставления налогового заявления на зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет юридическим лицом, имеющим структурное подразделение (структурные подразделения), то после проведения зачета, предусмотренного пунктом 166 настоящих Правил, сумма излишне уплаченного налога, платежа в бюджет зачитывается в счет погашения имеющейся в данном и других органах государственных доходов налоговой задолженности структурного подразделения (структурных подразделений), указанного в налоговом заявлении на зачет, в следующем порядке:

      1) недоимки по данному виду налога, платежа;

      2) недоимки по тому виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

      3) пени по данному виду налога, платежа;

      4) пени по виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

      5) штрафа по данному виду налога, платежа;

      6) штрафа по виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.

      После погашения налоговой задолженности юридического лица и структурного подразделения (структурных подразделений) излишне уплаченные суммы налога, платежа юридического лица подлежат зачету в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) платежей в бюджет юридического лица.

      170. В случае предоставления налогового заявления на зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет структурным подразделением юридического лица, то после проведения зачета, предусмотренного пунктом 166 настоящих Правил, сумма излишне уплаченного налога, платежа в бюджет зачитывается в счет погашения имеющейся в данном и других органах государственных доходов налоговой задолженности юридического лица, указанного в налоговом заявлении на зачет, в следующем порядке:

      1) недоимки по данному виду налога, платежа;

      2) недоимки по тому виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

      3) пени по данному виду налога, платежа;

      4) пени по виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

      5) штрафа по данному виду налога, платежа;

      6) штрафа по виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.

      171. В случае предоставления налогового заявления на зачет излишне уплаченной суммы пеней юридическим лицом, имеющим структурное подразделение (структурные подразделения), то после проведения зачета, предусмотренного пунктом 167 настоящих Правил, сумма излишне уплаченной пени зачитывается в счет погашения имеющейся в данном и других органах государственных доходов налоговой задолженности структурного подразделения (структурных подразделений), указанного в налоговом заявлении на зачет, в следующем порядке:

      1) недоимки по данному виду налога, платежа;

      2) недоимки по тому виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

      3) пени по данному виду налога, платежа;

      4) пени по тому виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

      5) штрафа по данному виду налога, платежа;

      6) штрафа по тому виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.

      После погашения налоговой задолженности юридического лица и структурного подразделения (структурных подразделений) излишне уплаченные суммы пеней юридического лица подлежат зачету в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) платежей в бюджет юридического лица.

      172. В случае предоставления налогового заявления на зачет излишне уплаченной суммы пеней структурным подразделением юридического лица, то после проведения зачета, предусмотренного пунктом 167 настоящих Правил, сумма излишне уплаченной пени зачитывается в счет погашения имеющейся в данном и других органах государственных доходов налоговой задолженности юридического лица, указанного в налоговом заявлении на зачет, в следующем порядке:

      1) недоимки по данному виду налога, платежа;

      2) недоимки по тому виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

      3) пени по данному виду налога, платежа;

      4) пени по тому виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

      5) штрафа по данному виду налога, платежа;

      6) штрафа по тому виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.

      После погашения налоговой задолженности юридического лица и структурного подразделения (структурных подразделений) излишне уплаченные суммы пеней структурного подразделения подлежат зачету в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) платежей в бюджет юридического лица.

      173. Зачет суммы излишне уплаченного налога и платежа в бюджет производится органом государственных доходов:

      1) в котором по лицевому счету налогоплательщика числится излишне уплаченная сумма;

      2) по месту уплаты платежа в бюджет, по которому лицевые счета не ведутся.

      При наличии недоимки, пени по нескольким видам налогов, платежей в бюджет зачет излишне уплаченной суммы производится пропорционально имеющейся налоговой задолженности.

      174. Для перевода излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет в счет погашения задолженности по другим видам налогов, платежей должностным лицом, ответственным за ведение учета, заполняются два экземпляра платежного поручения и направляется в территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета.

      175. Платежные поручения регистрируются в Журнале регистрации платежных поручений на зачет и возврат сумм налогов и платежей в бюджет, пеней и штрафов, превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, НДС уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта, дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, согласно приложению 21 к настоящим Правилам.

      176. Заполнение платежного поручения для проведения зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пеней, представляемого органами государственных доходов в территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета, производится в следующем порядке:

      В поле "Дата" указывается дата формирования платежного поручения.

      В поле "Отправитель денег" указывается наименование органа государственных доходов, который проводит зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пеней.

      В поле "ИИК" указывается доходный счет бюджета, на который была зачислена сумма налога или платежа в бюджет.

      В поле "Код" указывается код отправителя денег (органа государственных доходов), где первая цифра означает признак резидентства органа государственных доходов, а вторая означает сектор экономики органа государственных доходов.

      В поле "БИН" указывается БИН органа государственных доходов – отправителя денег.

      В поле "БИК" указывается банковский идентификационный код уполномоченного органа по исполнению бюджета.

      В поле "Банк – получатель" указывается наименование уполномоченного органа по исполнению бюджета.

      "В поле "Бенефициар" при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов, платежей указывается наименование органа государственных доходов, на счет которого зачисляется сумма налога, платежа; при проведении возврата сумм налогов, платежей, пеней указывается наименование налогоплательщика, подавшего заявление на проведение возврата излишне уплаченных сумм налогов, платежей, пеней; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается наименование банка.

      В поле "ИИК" при осуществлении зачета налогов, платежей указывается доходный счет бюджета, куда зачитывается сумма налога, платежа; при осуществлении возврата сумм налогов, платежей, пеней указывается банковский счет налогоплательщика, на который производится возврат; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается счет банка – бенефициара.

      В поле "КБе" при зачете сумм налогов, платежей в счет погашения задолженности по другим видам налогов, платежей – код Кбе, где первая цифра означает признак резидентства органа государственных доходов, а вторая означает сектор экономики органа государственных доходов; при возврате сумм налогов, платежей, пеней на банковский счет указывается Кбе бенефициара, где первая цифра означает признак резидентства налогоплательщика, а вторая цифра означает сектор экономики налогоплательщика.

      В поле "БИН" при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов, платежей указывается БИН органа государственных доходов – получателя денег; а при проведении возврата сумм налогов, платежей, пеней указывается БИН/ИИН налогоплательщика – получателя денег; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается БИН банка.

      В поле "Банк бенефициара" при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов, платежей указывается наименование уполномоченного органа по исполнению бюджета; при проведении возврата сумм налогов, платежей, пеней на банковский счет указывается наименование банка, где обслуживается налогоплательщик (указанного в заявлении), на который производится возврат.

      В поле "БИК" при зачете сумм налогов, платежей в счет погашения задолженности по другим видам налогов, платежей указывается банковский идентификационный код уполномоченного органа по исполнению бюджета; при возврате сумм налогов, платежей, пеней на банковский счет указывается банковский идентификационный код банка – бенефициара, где обслуживается налогоплательщик.

      Поле "Банк – посредник" и поле "БИК" при проведении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов, платежей, пеней не заполняются.

      В поле "Сумма прописью" указывается прописью сумма, подлежащая зачету в счет погашения налоговой задолженности по другим видам налогов, платежей или возврату на банковский счет, которая должна соответствовать сумме, указанной в поле "Сумма".

      Поле "Дата получения товара (оказания услуг, выполнения работ)" при проведении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов, платежей, пеней не заполняется.

      В поле "Назначение платежа" указывается наименование, номер и дата документа, на основании которого осуществляется зачет или возврат излишне (ошибочно) уплаченных сумм в бюджет или возврат из бюджета НДС; БИН/ИИН и наименование налогоплательщика или фамилия, имя, отчество физического лица, подавшего заявление на проведение зачета или возврата излишне уплаченных сумм; код бюджетной классификации, с которого производится зачет или возврат. При возврате физическому лицу излишне уплаченных сумм дополнительно указывается номер его счета. В случае, если зачет производится в счет погашения налоговой задолженности структурного подразделения, указывается БИН/ИИН и наименование структурного подразделения.

      В поле "Код назначения платежа" указывается один из кодов назначения платежа.

      Поле "Код бюджетной классификации" заполняется при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов, платежей в счет погашения задолженности по другим налогам, платежей и указывается код бюджетной классификации, на который зачитывается сумма налога, платежа; при осуществлении возврата излишне уплаченных сумм налогов, платежей, пеней на банковский счет налогоплательщика не заполняется.

      Поле "Дата валютирования" при проведении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов, платежей, пеней не заполняется.

      Платежное поручение подписывается руководителем органа государственных доходов, а в случае его отсутствия лицом, его замещающим, и должностным лицом, ответственным за ведение учета, и заверяется печатью органа государственных доходов.

      177. Возврат излишне уплаченных сумм нерезидентам на банковские счета, открытые в иностранной валюте, производится в национальной валюте на основании платежного поручения, представляемого органами государственных доходов в территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета.

      178. Исключен приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 26.06.2019 № 636 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
      179. Исключен приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 26.06.2019 № 636 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      180. После проведения установленного порядка погашения налоговой задолженности сумма излишне уплаченного налога, платежа подлежит возврату на банковский счет налогоплательщика (налогового агента).

      Возврат излишне уплаченной суммы налога, платежа, пени производится при отсутствии налоговой задолженности.

      При наличии налоговой задолженности орган государственных доходов производит зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа, пени в счет погашения налоговой задолженности без налогового заявления на зачет.

      В случае, если налогоплательщиком является юридическое лицо, зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа, пени производится в счет погашения налоговой задолженности юридического лица и его структурных подразделений без налогового заявления на зачет.

      После проведения зачета, предусмотренного настоящим пунктом, остаток суммы излишне уплаченного налога, платежа, пени подлежит возврату.

      181. При возврате налогоплательщику (налоговому агенту) на банковский счет излишне уплаченных сумм налогов, платежей, пени соблюдается порядок заполнения и представления в территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета платежного поручения, изложенный в пункте 176 настоящих Правил.

      182. Возврат излишне уплаченного налога, платежа, пени в бюджет производится в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления о возврате.

      183. В случае, если сумма возврата превышает 100 – кратный размер месячного расчетного показателя, то должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляет письменное заключение, подтверждающее обоснованность данного возврата.

      184. Записи о произведенных зачетах и возвратах в лицевых счетах производятся на основании отчетов уполномоченного органа по исполнению бюджета и платежных поручений органа государственных доходов.

      После проведения зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за нерезидента, налогоплательщику выдается Подтверждение о проведенном зачете излишне уплаченных сумм в счет погашения налоговой задолженности по налогу на добавленную стоимость за нерезидента, согласно приложению 22 к настоящим Правилам.

      185. После осуществления зачета между кодами классификации доходов бюджета, или возврата на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) в лицевых счетах в соответствии с платежным документом, на основании которого производился такой зачет и (или) возврат, отражаются следующие операции:

      1) в лицевом счете по соответствующему коду, с которого произведен зачет на другой код классификации доходов бюджета, а также при возврате на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) сумма зачета или возврата отражается в графе "Возвращено";

      2) в лицевом счете по соответствующему коду, на который зачтена сумма, отражается в графе "Уплачено".

      186. В случае излишнего удержания индивидуального подоходного налога налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, для возврата излишне удержанного налога налогоплательщик обращается с заявлением к налоговому агенту. При подтверждении факта излишнего удержания индивидуального подоходного налога и возврата налога налогоплательщику налоговым агентом представляется дополнительная налоговая отчетность.

Параграф 3. Учет ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и платежей в бюджет

      187. Учет ошибочных поступлений по платежным документам, полученным от уполномоченного органа по исполнению бюджета, ведется в Журнале платежей с отражением записи об ошибочно зачисленных суммах налогов и платежей в бюджет.

      188. Должностное лицо, ответственное за ведение учета, ежедневно проводит работу по выяснению принадлежности ошибочных платежных документов, после чего производит учетную запись в лицевой счет или осуществляет зачет либо возврат ошибочно зачисленных налогов и платежей на соответствующий код бюджетной классификации в данный или в другой орган государственных доходов, где зарегистрирован налогоплательщик (налоговый агент), о чем делается соответствующая запись в Журнале платежей.

      189. В случае выявления ошибочно уплаченной суммы и непредставления налогоплательщиком налогового заявления на зачет и (или) возврат ошибочно уплаченных сумм должностное лицо, ответственное за ведение учета, составляет протокол о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, на основании которого производится зачет и (или) возврат ошибочно уплаченных сумм.

      190. Зачет и (или) возврат ошибочных поступлений производится в сроки, установленные пунктом 3 статьи 103 Налогового кодекса, на основании платежного поручения через территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета в установленном порядке.

      191. Зачет ошибочно зачисленных налогов и платежей в бюджет производится с одного кода бюджетной классификации доходов на другой и/или с одного органа государственных доходов в другой.

      192. В течение трех банковских дней должностное лицо, ответственное за ведение учета, осуществляет выяснение принадлежности поступивших налогов и платежей в бюджет для дальнейшего зачисления налогов и платежей в бюджет в соответствии с классификацией доходов бюджета.

      193. Возврат из бюджета налогов и платежей в случаях ошибочного повторного перечисления в бюджет банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, если указанные суммы подтверждаются одним и тем же платежным документом (с той же суммой, по тому же виду налога (платежа), за тот же налоговый период) производится органами государственных доходов в следующем порядке.

      Банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, в орган государственных доходов представляется обоснованное заявление на возврат налогов и платежей с указанием следующих реквизитов:

      1) дата ошибочного перечисления;

      2) номер, дата платежного документа;

      3) наименование, БИН;

      4) код классификации доходов бюджета;

      5) бенефициар;

      6) БИН, ИИК бенефициара, БИК банка бенефициара;

      7) сумма налога (платежа).

      194. На основании документов, представленных банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, орган государственных доходов производит подтверждение повторного перечисления сумм налогов и платежей в бюджет с банковских счетов налогоплательщиков и/или со счетов банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

      195. В случае подтверждения повторного перечисления в бюджет налогов и платежей необходимо произвести возврат банкам или организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, на основании заявления и подтверждения повторного перечисления.

      196. После получения отчетов и платежных документов от территориальных органов уполномоченного органа по исполнению бюджета о возврате указанных сумм из бюджета в лицевых счетах налогоплательщиков (налоговых агентов) производятся соответствующие записи в графе "Возвращено".

Параграф 4. Возврат превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога

      197. В течение одного рабочего дня после подписания акта налоговой проверки либо заключения к акту по подтверждению достоверности сумм превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату из бюджета либо подтверждения должностным лицом соответствующего структурного подразделения органа государственных доходов права на применение налогоплательщиком упрощенного порядка возврата превышения НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 434 Налогового кодекса либо права на применение порядка возврата превышения НДС в соответствии со статьей 433 Налогового кодекса, должностное лицо соответствующего структурного подразделения органа государственных доходов формирует в ИС ЦУЛС документ об отсутствии (наличии) задолженности либо отчет по сальдо расчетов.

      Сноска. Пункт 197 в редакции приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 26.06.2019 № 636 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      198. В случае, если плательщиком НДС является юридическое лицо, имеющее структурные подразделения, то документ об отсутствии (наличии) задолженности либо отчет по сальдо расчетов формируются с учетом налоговой задолженности структурных подразделений.

      199. Документ об отсутствии (наличии) задолженности либо отчет по сальдо расчетов формируются по данным лицевых счетов, открытых в органах государственных доходов по месту регистрационного учета налогоплательщика:

      по месту нахождения;

      по месту нахождения структурных подразделений налогоплательщика.

      200. Не позднее одного рабочего дня со дня формирования документа об отсутствии (наличии) задолженности либо отчета по сальдо расчетов и на основании налогового заявления на зачет и возврат должностное лицо соответствующего структурного подразделения органа государственных доходов составляет в двух экземплярах Распоряжение на возврат превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, согласно приложению 23 к настоящим Правилам (далее – распоряжение).

      На каждого плательщика НДС составляется отдельное распоряжение.

      Сноска. Пункт 200 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.01.2019 № 24 (вводится в действие с 01.01.2019).

      201. Распоряжение подписывается должностным лицом соответствующего структурного подразделения органа государственных доходов и не позднее одного рабочего дня с момента подписания передается должностному лицу, ответственному за ведение учета, для осуществления фактического зачета и (или) возврата превышения НДС.

      Сноска. Пункт 201 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.01.2019 № 24 (вводится в действие с 01.01.2019).

      202. На основании распоряжения не позднее двух рабочих дней после его получения должностным лицом, ответственным за ведение учета, при наличии налоговой задолженности составляется платежное поручение на проведение зачета в счет погашения налоговой задолженности юридического лица и/или структурных подразделений, образовавшейся по состоянию на дату составления платежного поручения. После проведения зачета составляется платежное поручение на возврат оставшейся суммы превышения НДС на банковский счет плательщика НДС.

      203. Платежное поручение утверждается руководителем органа государственных доходов или лицом, его замещающим, в день его представления должностным лицом, ответственным за ведение учета, на утверждение.

      204. Не позднее одного рабочего дня после подписания, оформленные должностным лицом, ответственным за ведение учета, платежное поручение направляются в территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета с указанием в назначении платежа реквизитов распоряжения на проведение зачета и (или) возврата превышения суммы НДС.

      205. Не позднее одного рабочего дня с момента проведения зачета и (или) возврата превышения НДС должностное лицо, ответственное за ведение учета, возвращает второй экземпляр распоряжения с отметкой об исполнении должностному лицу соответствующего структурного подразделения органа государственных доходов. Первый экземпляр распоряжения остается у должностного лица, ответственного за ведение учета.

      После проведения возврата НДС путем зачета в счет НДС, подлежащего уплате за нерезидента, налогоплательщику выдается Подтверждение о проведенном зачете превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного в счет погашения налоговой задолженности НДС за нерезидента, согласно приложению 24 к настоящим Правилам.

      Сноска. Пункт 205 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.01.2019 № 24 (вводится в действие с 01.01.2019).

Параграф 5. Возврат налога на добавленную стоимость по иным основаниям

      206. Действие настоящего параграфа распространяется на грантополучателей или исполнителей, назначенных грантополучателем (далее – грантополучатель), по суммам налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам по приобретенным за счет средств гранта товарам, работам, услугам, а также на дипломатических и приравненных к ним представительств, аккредитованных в Республике Казахстан (далее – представительства), по суммам налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров, работ, услуг, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно – технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними (далее – персонал).

      207. Возврат налога на добавленную стоимость грантополучателям и представительствам производится в соответствии со статьей 105 Налогового кодекса.

      208. Возврат и (или) зачет суммы налога на добавленную стоимость производится органом государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика.

      Возврат налога на добавленную стоимость грантополучателям производится в течение тридцати рабочих дней с даты представления налогового заявления о возврате налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретаемым за счет средств гранта.

      209. В течение одного рабочего дня после подтверждения уплаты грантополучателем налога на добавленную стоимость из средств гранта должностное лицо, осуществляющее налоговую проверку, сообщает грантополучателю о необходимости представления налогового заявления на зачет при наличии налоговой задолженности.

      210. Одновременно должностное лицо, осуществляющее налоговую проверку, представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, список грантополучателей, по которым необходимо составить документ об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности налогоплательщика (далее – документ об отсутствии задолженности).

      211. В течение одного рабочего дня со дня представления списка должностное лицо, ответственное за ведение учета, составляет документ об отсутствии задолженности на дату представления списка.

      В случае, если грантополучателем является юридическое лицо, имеющее структурные подразделения, то документ об отсутствии задолженности составляется с учетом налоговой задолженности структурных подразделений.

      212. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего возврату из бюджета, не подлежит возврату и (или) зачету в счет погашения налоговой задолженности другого налогоплательщика, за исключением случаев, установленных статьей 102 Налогового кодекса.

      213. Документ об отсутствии задолженности составляется по данным лицевых счетов, открытых в органах государственных доходов по месту регистрационного учета налогоплательщика:

      по месту нахождения;

      по месту нахождения структурных подразделений налогоплательщика.

      В день составления документа об отсутствии задолженности должностное лицо, ответственное за ведение учета, представляет документ об отсутствии задолженности должностному лицу, осуществляющему налоговую проверку, для принятия решения по возврату. Документ об отсутствии задолженности подписывается должностным лицом, ответственным за ведение учета.

      214. Возврат (или) зачет НДС осуществляется органами государственных доходов в пределах суммы НДС, указанной в налоговом заявлении.

      В случае, если у грантополучателя имеется налоговая задолженность и при представлении налогового заявления на зачет налоговая задолженность, указанная в налоговом заявлении на зачет, не совпадает с данными документа об отсутствии задолженности, то возврат и (или) зачет НДС производится на основании документа об отсутствии задолженности.

      215. Не позднее одного рабочего дня со дня получения налогового заявления на зачет должностное лицо, ответственное за проведение налоговой проверки, составляет Распоряжение на возврат сумм НДС, уплаченных по товарам, работам, услугам, приобретаемым за счет средств гранта, согласно приложению 25 к настоящим Правилам (далее – распоряжение) в двух экземплярах.

      На каждого грантополучателя составляется отдельное распоряжение.

      216. Распоряжение подписывается должностным лицом, ответственным за результаты налоговой проверки, и передается должностному лицу, ответственному за ведение учета, для осуществления фактического зачета и (или) возврата НДС.

      217. На основании распоряжения не позднее двух рабочих дней после его получения должностным лицом, ответственным за ведение учета, при наличии налоговой задолженности составляется платежное поручение на проведение зачета в счет погашения налоговой задолженности юридического лица и/или структурных подразделений, образовавшейся по состоянию на дату составления платежного поручения. После проведения зачета составляется платежное поручение на возврат оставшейся суммы НДС на банковский счет грантополучателя.

      Платежное поручение утверждается руководителем органа государственных доходов или лицом, его замещающим, в день его представления должностным лицом, ответственным за ведение учета, на утверждение.

      Не позднее одного рабочего дня после подписания оформленные должностным лицом, ответственным за ведение учета, платежное поручение направляется в территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета с указанием в назначении платежа реквизитов распоряжения на проведение зачета и (или) возврата НДС.

      218. После проведения зачета и (или) возврата НДС грантополучателю должностное лицо, ответственное за ведение учета, возвращает второй экземпляр распоряжения с отметкой об исполнении должностному лицу, ответственному за результаты налоговой проверки. Первый экземпляр распоряжения остается у должностного лица, ответственного за ведение учета.

      219. После проведения возврата налога на добавленную стоимость путем зачета в счет налога на добавленную стоимость налогоплательщику выдается Подтверждение о проведенном зачете налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта, согласно приложению 26 к настоящим Правилам.

      220. Возврат налога на добавленную стоимость представительствам производится в течение тридцати рабочих дней после получения от Министерства иностранных дел Республики Казахстан сводных ведомостей (реестров) и документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость.

      221. В течение одного рабочего дня после подтверждения уплаты налога на добавленную стоимость представительством должностное лицо, ответственное за результаты налоговой проверки, составляет Распоряжение на возврат сумм НДС дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, согласно приложению 27 к настоящим Правилам (далее – распоряжение) в двух экземплярах.

      222. На основании распоряжения не позднее двух рабочих дней после его получения должностным лицом, ответственным за ведение учета, составляется платежное поручение на возврат НДС на банковский счет представительства и (или) персонала представительства.

      223. После проведения возврата НДС представительству и (или) персоналу представительства должностное лицо, ответственное за ведение учета, возвращает второй экземпляр распоряжения с отметкой об исполнении должностному лицу, ответственному за результаты налоговой проверки. Первый экземпляр распоряжения остается у должностного лица, ответственного за ведение учета.

Параграф 6. Порядок возврата подоходного налога размещенного на условном банковском вкладе

      224. В случае, если в лицевом счете налогового агента отражены суммы начисления подоходного налога и перечисления на условный банковский вклад в пользу нерезидента, то указанная сумма не рассматривается как недоимка и на указанную сумму налога с даты зачисления на условный банковский вклад пеня не начисляется.

      225. Для возврата ранее удержанного подоходного налога и в случае перечисления подоходного налога с доходов нерезидента в бюджет или на условный банковский вклад налоговый агент представляет в орган государственных доходов налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада (далее в целях настоящего параграфа – заявление).

      226. После рассмотрения заявления орган государственных доходов принимает соответствующее решение по заявлению и направляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр сумм подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, подлежащего взысканию по инкассовым распоряжениям или выплате нерезиденту, согласно приложению 28 к настоящим Правилам с приложением копии заявления нерезидента.

      227. Возврат сумм подоходного налога из бюджета производится на банковский счет нерезидента, указанный в заявлении нерезидента, на основании платежного поручения, а в случае возврата в иностранной валюте также заявления на покупку и перевод иностранной валюты, представляемых в территориальный орган уполномоченного органа по исполнению бюджета.

      228. При принятии органом государственных доходов решения о взыскании в бюджет суммы подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, должностное лицо по контролю за исполнением обязательств не позднее следующего дня после получения реестра направляет в банк инкассовое распоряжение о перечислении в бюджет суммы налога, указанной в заявлении и размещенной на условном банковском вкладе.

      229. В случае открытия условного банковского вклада в иностранной валюте инкассовое распоряжение на взыскание суммы подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, выставляется в национальной валюте по рыночному курсу обмена валют на дату выставления инкассового распоряжения. При этом в инкассовом распоряжении в назначении платежа указывается сумма подоходного налога в иностранной валюте и рыночный курс обмена валют, по которому был произведен расчет суммы в национальной валюте.

      230. При этом в бюджет перечисляются суммы подоходного налога в национальной валюте, пересчитанные по рыночному курсу обмена валюты, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате уплаты (перечисления) налога в бюджет с указанием в назначении платежа сумм перечисляемого подоходного налога

      231. Одновременно с инкассовым распоряжением должностное лицо по контролю за исполнением обязательств направляет в банк запрос о суммах банковских вознаграждений, начисленных с момента размещения подоходного налога с дохода нерезидента на условном банковском вкладе до его перечисления в бюджет, согласно приложению 29 к настоящим Правилам.

      232. В случае начисления банковских вознаграждений в иностранной валюте банковские вознаграждения подлежат перечислению в бюджет в национальной валюте, пересчитанные по рыночному курсу обмена валюты, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате их перечисления.

      233. Банк не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения инкассового распоряжения органа государственных доходов перечисляет сумму подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе, в бюджет и в течение двух календарных дней со дня получения запроса направляет в орган государственных доходов Сведения о суммах банковских вознаграждений, начисленных с момента размещения подоходного налога с доходов нерезидентов на условном банковском вкладе до перечисления в бюджет по форме, установленной уполномоченным органом.

      234. В течение двух календарных дней после получения от банка сведений о начисленных суммах банковских вознаграждений должностное лицо по контролю за исполнением обязательств направляет в банк инкассовое распоряжение на взыскание суммы банковских вознаграждений в бюджет.

      235. Банк не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения инкассового распоряжения от органа государственных доходов перечисляет сумму банковских вознаграждений в бюджет.

      236. После получения платежных документов от уполномоченного органа по исполнению бюджета в лицевом счете налогового агента в графе "Уплачено" отражается сумма перечисленного налога и в графе "Уплачено (возвращено) пеней" сумма банковских вознаграждений. Одновременно в графе "Начислено (уменьшено) пеней" на основании Сведений о суммах банковских вознаграждений, начисленных с момента размещения подоходного налога с доходов нерезидентов на условном банковском вкладе до перечисления в бюджет, направленного банком в орган государственных доходов, отражается сумма банковских вознаграждений, перечисленных в бюджет.

      237. При размещении подоходного налога на условном банковском вкладе в иностранной валюте и возникновении курсовой разницы между рыночным курсом обмена валюты, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате перечисления подоходного налога в бюджет и дате его размещения на условном банковском вкладе, начисленная сумма подоходного налога в лицевом счете налогового агента корректируется по рыночному курсу обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате уплаты (перечисления) подоходного налога в бюджет.

      238. При возникновении положительной курсовой разницы должностное лицо, ответственное за ведение учета, отражает сумму курсовой разницы в графе "Начислено" лицевого счета.

      239. При возникновении отрицательной курсовой разницы должностное лицо, ответственное за ведение учета, отражает сумму курсовой разницы в графе "Уменьшено" лицевого счета.

Параграф 7. Учет исполнения налоговых обязательств ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя

      240. Должностное лицо, осуществляющее налоговую проверку, а также должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляют должностному лицу, ответственному за ведение учета, список ликвидируемых юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

      При наличии у ликвидируемого юридического лица структурных подразделений представляется их перечень с указанием наименования, БИН, местонахождения.

      241. Если ликвидируемое юридическое лицо или индивидуальный предприниматель имеет суммы излишне уплаченных налогов, платежей в бюджет и пеней, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения налоговой задолженности ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя.

      242. При отсутствии у ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя налоговой задолженности сумма излишне уплаченных налогов, платежей в бюджет и пеней подлежит возврату этому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю после проведения налоговой проверки или камерального контроля, проведенного в соответствии с пунктом 7 статьи 66 Налогового кодекса, либо до снятия с регистрационного учета индивидуального предпринимателя в порядке, установленном статьей 67 Налогового кодекса, с учетом начисленных сумм по результатам налоговой проверки, камерального контроля, а также исчисленных сумм по ликвидационной налоговой отчетности.

      При отсутствии заявления на возврат суммы излишне уплаченных налогов, плат и пеней должностное лицо, осуществляющее налоговую проверку, составляет Реестр к начислению, где отражает сумму переплаты, числящейся в лицевом счете ликвидированного юридического лица или индивидуального предпринимателя, к начислению, а сумму налоговой задолженности к уменьшению после исключения юридического лица из государственной базы данных налогоплательщиков и снятия физического лица с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

      После проведения указанных операций в лицевом счете производится закрытие лицевого счета. В лицевых счетах ликвидированного юридического лица производится запись "Лицевой счет закрыт".

      243. После снятия с регистрационного учета структурного подразделения орган государственных доходов по месту регистрационного учета структурного подразделения передает электронным способом сальдо лицевых счетов прекратившего деятельность структурного подразделения в орган государственных доходов по месту регистрационного учета юридического лица.

      244. В лицевых счетах органа государственных доходов, осуществляющего передачу документов, после подведения итогов в соответствующих графах лицевого счета в графе 2 "Содержание операции и документ, на основании которого производится запись" лицевого счета производится запись следующего содержания: "Сальдо лицевых счетов передано в орган государственных доходов по ___________ (району, городу, области)", дата, фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) должностных лиц, ответственных за ведение учета.

      245. В лицевом счете юридического лица отражается сальдо лицевого счета ликвидированного структурного подразделения.

Параграф 8. Учет исполнения налоговых обязательств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, признанных банкротами, и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, проходящих процедуру реабилитации, а также ликвидации по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Республики Казахстан

      246. Должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, перечень индивидуальных предпринимателей, юридических лиц и их структурных подразделений, к которым решениями судов применена процедура банкротства, реабилитации, а также ликвидации по основаниям, предусмотренным статьей 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан, с указанием реквизитов (наименование, БИН/ИИН, местонахождение, банковские реквизиты, дата и номер решения суда).

      При применении в отношении налогоплательщика процедуры банкротства должностное лицо по контролю за исполнением обязательств составляет и предоставляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат и пени. Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат и пени составляется в день вступления в законную силу решения суда о признании налогоплательщика банкротом.

      На период проведения процедуры банкротства, установленной Законом Республики Казахстан "О реабилитации и банкротстве", налоговая задолженность налогоплательщика, по которому имеется вступившее в законную силу решение суда о признании банкротом, отображается в графе лицевого счета "Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства":

      в графе "Сумма налога (платежа)" проводится сумма налога, платы;

      в графе "Сумма пени" проводится сумма пени;

      в графе "Сумма штрафа" проводится сумма штрафа.

      Сноска. Пункт 246 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.01.2019 № 24 (вводится в действие с 01.01.2019).

      247. В сведения о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе вводится признак "объявлен банкротом", "проходит процедуру реабилитации", "проходит процедуру ликвидации".

      248. В случае возникновения в период ликвидации налоговых обязательств исполнение производится по мере их возникновения в сроки и порядке, установленные Налоговым кодексом.

      249. После исключения юридического лица из государственной базы данных налогоплательщиков и снятия с регистрационного учета индивидуального предпринимателя должностное лицо по контролю за исполнением обязательств на основании всех необходимых документов заполняет Реестр к начислению, а также Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (далее в целях настоящей главы – Реестр), где отражает суммы списанных налогов и платежей в бюджет, социальных платежей, пеней и штрафов к уменьшению, а суммы числящейся переплаты - к начислению.

      После проведения указанных операций в лицевом счете производится закрытие лицевого счета с указанием даты, фамилии, имени, отчества (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) должностного лица, ответственного за ведение учета.

Параграф 9. Учет налогового обязательства физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим

      250. До вынесения решения о признании судом физического лица безвестно отсутствующим по запросам судебных органов орган государственных доходов представляет документ об отсутствии (наличии) задолженности.

      251. Документ об отсутствии (наличии) задолженности безвестно отсутствующего физического лица составляется должностным лицом, ответственным за ведение учета.

      252. В срок не позднее следующего дня со дня принятия решения судом физического лица безвестно отсутствующим должностному лицу, ответственному за ведение учета, представляются сведения о признании судом физического лица безвестно отсутствующим, где указываются:

      1) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) физического лица;

      2) ИИН;

      3) дата и номер решения суда;

      4) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) лица, на которое возложена обязанность по опеке над имуществом физического лица, признанного безвестно отсутствующим, и обязанное исполнить налоговое обязательство безвестно отсутствующего физического лица;

      5) виды налогов, платежей и суммы, подлежащие списанию, при недостаточности имущества физического лица, признанного безвестно отсутствующим.

      253. В случае наличия налоговой задолженности сальдо расчетов переносится в лицевой счет, открытый на лицо, на которое возложена обязанность по опеке над имуществом физического лица, признанного безвестно отсутствующим, и обязанное исполнить налоговое обязательство безвестно отсутствующего физического лица.

      После проведения указанных операций лицевой счет безвестно отсутствующего физического лица закрывается.

      254. Орган государственных доходов принимает меры для погашения налоговой задолженности физического лица, признанного в установленном порядке безвестно отсутствующим, в соответствии с Налоговым кодексом.

      255. При недостаточности имущества физического лица, признанного безвестно отсутствующим, для погашения налоговой задолженности, должностным лицом, ответственным за ведение учета, со дня вынесения решения суда о недостаточности имущества в лицевом счете физического лица, признанного безвестно отсутствующим, налоговая задолженность в пределах суммы, недостаточной для ее погашения, списывается в соответствии с решением суда.

      Списание налоговой задолженности безвестно отсутствующего физического лица производится путем проведения указанной суммы в графе лицевого счета "Уменьшено", в графе "Содержание операции" указывается номер и дата решения суда.

      256. При отмене судом решения о признании физического лица безвестно отсутствующим действие ранее списанной органом государственных доходов налоговой задолженности возобновляется в судебном порядке независимо от установленного срока исковой давности по налоговому обязательству путем проведения записи в графу лицевого счета "Начислено" суммы этой задолженности.

Параграф 10. Учет налоговой задолженности и переплаты умершего физического лица

      257. После получения информации от должностного лица по контролю за исполнением обязательств о смерти физического лица, должностное лицо, ответственное за ведение учета, предоставляет должностному лицу по контролю за исполнением обязательств выписку из лицевого счета умершего физического лица о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств на день смерти физического лица или на дату объявления его умершим.

      258. Должностное лицо по контролю за исполнением обязательств принимает меры для погашения налоговой задолженности умершего физического лица и представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, информацию по определению наследников; суммы переданных на исполнение наследникам обязательств по налогам и платежам в бюджет.

      259. Должностное лицо, ответственное за ведение учета, закрывает лицевой счет умершему физическому лицу на день смерти или на дату объявления его умершим и при наличии задолженности или переплаты по налогам и платежам открывает новый лицевой счет на наследников, в который переносится сальдо расчетов умершего физического лица.

      260. Исполнение налоговых обязательств умершего физического лица по уплате налогов и платежам на день смерти или на дату объявления его умершим возлагается на наследника (наследников).

      261. Наследнику в течение трех рабочих дней со дня получения органом государственных доходов документов об объявления его умершим направляется уведомление о сумме неисполненных налоговых обязательств.

      262. В случае отсутствия наследника задолженность по налогам и платежам физического лица, образованная на день его смерти или на дату объявления его умершим, считается погашенной.

      Списание задолженности производится путем проведения указанной суммы налога и платежам в графе лицевого счета "Уменьшено" или в графе лицевого счета "Начислено".

      При отмене судом решения об объявлении физического лица умершим действие ранее списанной органом государственных доходов налоговой задолженности возобновляется в судебном порядке независимо от срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса, путем проведения записи в графу лицевого счета "Начислено" суммы этой задолженности.

Параграф 11. Подведение итогов в лицевых счетах

      263. По окончании месяца, квартала, года в лицевом счете подводятся итоги по исчисленным, начисленным, уменьшенным, уплаченным, зачтенным и возвращенным суммам налогов, платежей в бюджет, пеней и штрафов.

      264. На каждую дату записи операции определяется "Сальдо расчетов недоимка (–), переплата (+)" по суммам налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пеней и штрафов.

      265. При подведении итогов по графам "Сальдо расчетов недоимка (–), переплата (+)", "Сальдо пени", "Сальдо штрафа" подсчет итоговых сумм не производится, а в итоговой строке записывается сумма недоимки (–) или переплаты (+), которая была выведена при записи последней операции.

      266. После подведения итогов в лицевых счетах производится проверка правильности исчисления сальдо расчетов соответственно на конец месяца, конец квартала, конец года в следующем порядке:

      "Сальдо на начало отчетного периода недоимка (–) или переплата (+)" минус "Начислено за месяц (год)" плюс "Уменьшено за месяц (год)" плюс "Уплачено за месяц (год)" минус "Возвращено за месяц (год)".

      267. По БИН/ИИН производится выборка из лицевых счетов сумм налогов и платежей по кодам классификации доходов бюджета по всем графам лицевого счета: информация за день, нарастающим итогом за месяц, квартал и с начала года.

Параграф 12. Проверка лицевых счетов

      268. В целях контроля за соблюдением порядка ведения учета налогов и платежей в бюджет, социальных платежей должностным лицом, ответственным за ведение учета, не реже одного раза в квартал производится проверка правильности отражения операций в лицевых счетах.

      269. При проверке лицевых счетов производится проверка:

      1) своевременности, правильности, полноты записи в лицевых счетах по срокам уплаты начисленных или уменьшенных сумм налогов и платежей на основании Реестра к начислению;

      2) своевременности, правильности, полноты записи в лицевые счета поступивших, возвращенных сумм налогов и платежей на основании первичных платежных документов и документов уполномоченного органа по исполнению бюджета;

      3) правильности выведения сальдо расчетов налогоплательщиков (налоговых агентов) с бюджетом (недоимка или переплата);

      4) правильности отражения в лицевых счетах разницы по сравнению с ранее представленными декларациями и расчетами по налогам и платежам в результате внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность;

      5) правильности подведения итогов по всем графам лицевых счетов;

      6) правильности начисления пени;

      7) правильности указания сроков уплаты налогов и платежей;

      8) правильности указания даты списания с банковского счета и зачисления в бюджет налогов и платежей.

      Проверке подлежат все без исключения лицевые счета.

      270. Должностное лицо, ответственное за ведение учета, проверяет соответствие сумм налогов и платежей, поступивших в бюджет с начала года, отраженных в лицевых счетах, с Журналом платежей и данными уполномоченного органа по исполнению бюджета по соответствующим кодам классификации доходов бюджета на дату проверки.

      271. Для этого производится подсчет сумм налогов и платежей из итоговых данных лицевых счетов по графе "Внесено с начала года за вычетом возвратов" по соответствующим кодам классификации доходов бюджета. Подсчитанный итог сверяется с суммой по Журналу платежей графы "Всего поступило за вычетом возвратов с начала года" на дату проверки.

      272. Проверка правильности итоговых записей по поступлениям платежей производится путем сопоставления сумм поступлений в бюджет налогов и платежей по соответствующим кодам бюджетной классификации доходов.

      273. При установлении расхождений в суммах итогов лицевых счетов и данных Журнала платежей должностное лицо, ответственное за ведение учета, устанавливает причины этих расхождений путем проверки первичных платежных документов и внести соответствующие исправления.

      274. Один раз в полугодие должностным лицом, ответственным за ведение учета, производится выборочная проверка своевременности, полноты и правильности записей в лицевых счетах из данных налоговой отчетности о исчислении, начислении, уменьшении, а также платежных документов о поступлении, зачете, возврате в бюджет.

      275. По требованию налогоплательщика (налогового агента) производится сверка расчетов с бюджетом по налогам и платежам.

Параграф 13. Закрытие лицевого счета налогоплательщика (налогового агента)

      276. Закрытие лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) производится в следующем порядке:

      1) юридического лица, структурного подразделения – при исключении юридического лица из Национального реестра бизнес – идентификационных номеров и снятии с учетной регистрации структурного подразделения.

      Закрытие лицевого счета такого налогоплательщика (налогового агента) производится на основании сведений уполномоченного государственного органа;

      2) индивидуального предпринимателя – при снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

      Закрытие лицевого счета такого индивидуального предпринимателя производится на основании налогового заявления о снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя;

      3) частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора – при снятии с регистрационного учета в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора.

      Закрытие лицевого счета частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора производится на основании налогового заявления о снятии с регистрационного учета в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора;

      4) юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента или являющегося налоговым агентом, – по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 78 настоящего Кодекса;

      5) физического лица:

      при прекращении прав на объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, – на основании сведений уполномоченных государственных органов или налогового заявления о снятии с регистрационного учета объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, с приложением подтверждающих документов;

      при выезде из Республики Казахстан на постоянное место жительства – на основании сведений уполномоченного государственного органа в случае отсутствия неисполненных налоговых обязательств;

      по причине смерти или объявления его умершим согласно вступившему в силу решению суда – на основании сведений уполномоченных государственных органов.

      По окончании текущего года после подведения итогов исчисленных, начисленных, уменьшенных, уплаченных, зачтенных, возвращенных сумм сальдо расчетов переносится в лицевой счет предстоящего года;

      6) налогоплательщика, снятого с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость по решению органа государственных доходов по основаниям, предусмотренным пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса – по истечении срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса, после даты снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

      Закрытие лицевого счета налогоплательщиков производится на основании Реестра к начислению, который составляется должностным лицом осуществляющим контроль по налоговой отчетности, и представляется должностному лицу, ответственному за ведение учета, не позднее десяти рабочих дней после наступления срока, предусмотренного пунктом 8 статьи 429 Налогового кодекса.

Параграф 14. Закрытие лицевых счетов по окончании финансового года

      277. По окончании финансового года в лицевых счетах после записи всех операций за последнее число декабря подводятся итоги за год:

      исчисленных, начисленных, уменьшенных, уплаченных, зачтенных и возвращенных сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, пеней и штрафов;

      сумм налогов, плат с измененным сроком исполнения налоговых обязательств по уплате налогов, плат.

      278. При подведении итогов за год по графам "Сальдо расчетов" подсчет итоговых сумм не производится, а в итоговой строке записывается сумма недоимки или переплаты (если таковые имели место), показанная при записи последней операции за декабрь, по 31 число включительно.

      279. После подведения итоговых данных по окончании финансового года и закрытии лицевого счета сальдо расчетов (недоимка или переплата) по налогам и платежам в бюджет, социальным платежам, пени и штрафам переносится в лицевые счета на следующий год.

      280. В случае наличия по лицевым счетам сальдо расчетов (задолженность или переплата), сальдо переносится в лицевой счет, открытый в новом финансовом году.

Глава 5. Отчетность по налогам и платежам в бюджет, социальным платежам

Параграф 1. Отчет по форме 1Н "О поступлениях сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей"

      281. Органы государственных доходов ежемесячно по состоянию на первое число составляют расширенный отчет по форме 1Н "О поступлениях сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей" (далее в целях настоящей главы – Отчет формы 1Н).

      282. Отчет формы 1Н составляется с нарастающим итогом с начала финансового года по кодам бюджетной классификации доходов по трем категориям с подведением итогов:

      1) налоговые поступления (первая категория);

      2) неналоговые поступления (вторая категория);

      3) итого по налоговым и неналоговым;

      4) доходы от операций с капиталом (третья категория);

      5) итого доходов.

      283. При составлении отчета формы 1Н на отчетную дату по соответствующим графам отчета отражается:

      1) "План" – утвержденные прогнозные показатели;

      2) "Фактическое поступление" – поступления в государственный бюджет по данным уполномоченного органа по исполнению бюджета с начала года;

      3) "Фактическое поступление в республиканский бюджет" – поступления в республиканский бюджет на основании ведомостей уполномоченного органа по исполнению бюджета с начала года;

      4) "Фактическое поступление в местный бюджет" – поступления в местный бюджет на основании ведомостей уполномоченного органа по исполнению бюджета с начала года;

      5) "Всего поступлений с Национальным Фондом Республики Казахстан" – поступления в государственный бюджет плюс поступления в Национальный Фонд Республики Казахстан на основании ведомостей уполномоченного органа по исполнению бюджета с начала года;

      6) "в том числе поступления в Национальный Фонд Республики Казахстан" – поступления в Национальный Фонд Республики Казахстан по данным уполномоченного органа по исполнению бюджета с начала года;

      7) "% выполнения" – процент выполнения прогнозных показателей на отчетную дату по поступлениям в бюджеты;

      8) "Недоимка" – недоимка налогоплательщиков.

      В графу "Недоимка" на отчетную дату включаются:

      исчисленные и неуплаченные в срок суммы налогов, платежей в бюджет по лицевым счетам (без пени и штрафов), независимо от наличия излишне уплаченной суммы по другим видам налогов и платежей;

      сумма недоимки, не включенная в реестр требований кредиторов в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве;

      сумма налога, подлежащего уплате по истечении измененного срока исполнения налогового обязательства по уплате налога, платы.

      В графе "Недоимка" отчета формы 1Н не отражается:

      сумма налога с измененным сроком исполнения налогового обязательства по уплате налога, платы, в том числе согласно утвержденному судом плану реабилитации;

      недоимка налогоплательщика, признанного вступившим в законную силу решением суда банкротом.

      9) "Сумма возмещения НДС, всего" – возвращенная сумма НДС с начала текущего года;

      10) "Сумма уплаченной пени" – поступление с начала текущего года в счет погашения пени;

      11) "Сумма уплаченного штрафа" – поступление с начала текущего года в счет погашения штрафов;

      12) "Переплата" – сумма переплаты по видам налогов и платежей в бюджет, фактически образовавшаяся в лицевых счетах на отчетную дату, кроме переплаты налогоплательщиков, объявленных банкротами, но конкурсное производство которых не завершено, и переплаты налогоплательщиков, по которым судом принято определение о применении реабилитационной процедуры, переплаты, имеющейся на лицевых счетах бездействующих налогоплательщиков, переплаты, числящейся свыше пяти лет;

      13) по строке "Накопительный пенсионный фонд" – заполняются: графа "Фактическое поступление" – поступление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя графы "Недоимка", "Переплата" – соответственно недоимка или излишне уплаченная сумма по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам, обязательным пенсионным взносам работодателя, сложившаяся в лицевых счетах на отчетную дату, кроме недоимки и излишне уплаченной суммы налогоплательщиков, объявленных банкротами, но конкурсное производство которых не завершено, и налогоплательщиков, по которым судом принято определение о применении реабилитационной процедуры;

      14) по строке "Социальные отчисления" – заполняются: графа "Фактическое поступление" – поступление социальных отчислений, графы "Недоимка", "Переплата" – соответственно недоимка или излишне уплаченная сумма по социальным отчислениям, сложившаяся в лицевых счетах на отчетную дату, кроме недоимки и излишне уплаченной суммы налогоплательщиков, объявленных банкротами, но конкурсное производство которых не завершено, и налогоплательщиков, по которым судом принято определение о применении реабилитационной процедуры;

      15) по строке "Отчисления и (или) взносы на обязательное социальное медицинское страхование" – заполняются: графа "Фактическое поступление" – поступление отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, графы "Недоимка", Переплата" – соответственно недоимка или излишне уплаченная сумма по отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование, сложившаяся в лицевых счетах на отчетную дату, кроме недоимки и излишне уплаченной суммы налогоплательщиков, объявленных банкротами, но конкурсное производство которых не завершено, и налогоплательщиков, по которым судом принято определение о применении реабилитационной процедуры.

  Приложение
к приказу
Министра финансов
Республики Казахстан
от 27 февраля 2018 года № 306

Перечень утративших силу некоторых нормативных правовых актов Республики Казахстан

      1. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 5446, опубликованный в 2009 году в Собрании актов центральных исполнительных и иных центральных государственных органов Республики Казахстан № 3).

      2. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 16 июля 2010 года № 347 "О внесении дополнений и изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов"" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 6363, опубликованный 8 сентября 2010 года в газете "Казахстанская правда" № 235 (26296)).

      3. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 октября 2010 года № 526 "О внесении изменения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов"" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 6611, опубликованный 5 ноября 2010 года в газете "Официальная газета" № 45 (515), 20 ноября 2010 года в газете "Казахстанская правда" № 316-317).

      4. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 февраля 2011 года № 98 "О внесении дополнений и изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов"" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 6834, опубликованный 16 и 19 апреля 2011 года в газете "Казахстанская правда" № 129-130, № 131-132).

      5. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 4 мая 2011 года № 237 "О внесении изменений в приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан и в некоторые приказы Министра финансов Республики Казахстан" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 6981, опубликованный 23 июня 2011 года в газете "Юридическая газета" № 88).

      6. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 марта 2012 года № 177 "О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов"" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 7494, опубликованный 4 мая 2012 года в газете "Юридическая газета" № 64).

      7. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 28 декабря 2012 года № 578 "О внесении изменений и дополнения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов"" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 8315).

      8. Приказ Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 8 июля 2014 года № 300 "О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов"" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 9692).

      9. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2014 года № 593 "О внесении изменения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов"" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 10165, опубликованный 16 марта 2015 года в информационно-правовой системе "Әділет").

      10. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 634 "О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов"" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 12612, опубликованный 13 января 2016 года в информационно-правовой системе "Әділет", газете "Юридическая газета" № 4 (2956)).

      11. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 апреля 2017 года № 275 "О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов"" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 15143, опубликованный 6 июня 2017 года в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан).

      12. Приказ исполняющего обязанности Министра финансов Республики Казахстан от 19 июля 2017 года № 443 "О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 "Об утверждении Правил ведения лицевых счетов"" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 15568, опубликованный 19 сентября 2017 года в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан).

  Приложение 1
к Правилам ведения
лицевых счетов

ПЕРЕЧЕНЬ
налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, по которым ведется учет в органах государственных доходов

Категория

Класс

Подкласс

Специфика

Наименование налога (платежа)

Наименование форм, где ведется учет

1

2

3

4

5

6

1




НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ

1

01

1


Корпоративный подоходный налог

Журнал платежей и лицевой счет

1

01

2


Индивидуальный подоходный налог

Журнал платежей и лицевой счет

1

03

1


Социальный налог

Журнал платежей и лицевой счет

1

04

1


Налоги на имущество

Журнал платежей и лицевой счет

1

04

3


Земельный налог

Журнал платежей, лицевой счет

1

04

4


Налог на транспортные средства

Журнал платежей и лицевой счет

1

04

5

01

Единый земельный налог

Журнал платежей и лицевой счет

1

05



Внутренние налоги на товары, работы и услуги

1

05

1


Налог на добавленную стоимость

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

2


Акцизы

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3


Поступления за использование природных и других ресурсов

1

05

3

01

Плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

02

Налог на сверхприбыль, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

03

Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

04

Плата за лесные пользования

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

05

Бонусы, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

06

Налог на добычу полезных ископаемых, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

07

Рентный налог на экспорт, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

08

Доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным контрактам, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

09

Плата за использование радиочастотного спектра

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

11

Плата за пользование животным миром

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

13

Плата за использование особо охраняемых природных территорий республиканского значения

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

14

Плата за использование особо охраняемых природных территорий местного значения

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

15

Плата за пользование земельными участками

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

16

Плата за эмиссии в окружающую среду

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

19

Платеж по возмещению исторических затрат

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

22

Налог на сверхприбыль от организаций нефтяного сектора

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

25

Бонусы от организаций нефтяного сектора

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

26

Налог на добычу полезных ископаемых от организаций нефтяного сектора

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

27

Рентный налог на экспорт от организаций нефтяного сектора

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

28

Доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным контрактам от организаций нефтяного сектора

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

3

29

Дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции, от организаций нефтяного сектора

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

4


Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности

1

05

4

02

Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности

Журнал платежей

1

05

4

06

Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан, кроме сбора за проезд автотранспортных средств по платным государственным автомобильным дорогам местного значения

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

4

13

Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

4

19

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского значения

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

4

20

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования местного значения и в населенных пунктах

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

4

24

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в городе республиканского значения, столице

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

4

25

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в городе областного значения, за исключением платы за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения, на открытом пространстве за пределами помещений в городе районного значения, селе, поселке

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

4

28

Регистрационный сбор, зачисляемый в республиканский бюджет

Журнал платежей

1

05

4

29

Регистрационный сбор, зачисляемый в местный бюджет

Журнал платежей

1

05

4

30

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы на объектах стационарного размещения рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского, областного и районного значения, проходящих через территории городов районного значения, сел, поселков, сельских округов и на открытом пространстве за пределами помещений в городе районного значения, селе, поселке

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

4

31

Сбор за прохождение учетной регистрации микрофинансовых организаций и включение их в реестр микрофинансовых организаций

Журнал платежей

1

05

4

32

Сбор за выдачу разрешительных документов для участников банковского и страхового рынков

Журнал платежей

1

05

4

33

Сбор за выдачу и (или) продление разрешения работодателям на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан

Журнал платежей

1

05

4

34

Плата за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

4

35

Сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации

Журнал платежей

1

05

5


Налог на игорный бизнес

Журнал платежей

1

05

5

01

Налог на игорный бизнес

Журнал платежей и лицевой счет

1

05

5

02

Фиксированный налог

Журнал платежей и лицевой счет

1

06



Налоги на международную торговлю и внешние операции

1

06

1


Таможенные платежи

1

06

1

01

Таможенные пошлины на ввозимые товары, за исключением таможенных пошлин на ввозимые товары, взимаемых с физических лиц с применением единой ставки таможенной пошлины

Журнал платежей и лицевой счет

1

06

1

02

Таможенные пошлины на вывозимые товары

Журнал платежей и лицевой счет

1

06

1

04

Таможенные пошлины, налоги на ввозимые физическими лицами товары для личного пользования с применением единых ставок таможенных пошлин, налогов

Журнал платежей и лицевой счет

1

06

1

05

Таможенные пошлины, распределенные Российской Федерацией

Журнал платежей

1

06

1

06

Таможенные пошлины, распределенные Российской Федерацией

Журнал платежей

1

06

1

07

Таможенные пошлины, распределенные Республикой Беларусь

Журнал платежей

1

06

1

08

Суммы распределенных ввозных таможенных пошлин, перечисление которых приостановлено

Журнал платежей

1

06

1

09

Суммы процентов за просрочку за неисполнение, неполное и (или) несвоевременное исполнение обязательств по перечислению сумм от распределения ввозных таможенных пошлин

Журнал платежей

1

06

1

10

Вывозные таможенные пошлины на сырую нефть

Журнал платежей и лицевой счет

1

06

1

11

Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти

Журнал платежей и лицевой счет

1

06

1

12

Таможенные пошлины на ввозимые товары и (или) ввозные таможенные пошлины, обязанность по уплате которых возникла до вступления в силу Соглашения об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)

Журнал платежей и лицевой счет

1

06

1

14

Взысканные суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, поступающие из Российской Федерации

Журнал платежей

1

06

1

15

Взысканные суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, поступающие из Республики Беларусь

Журнал платежей

1

06

1

19

Авансовые платежи, вносимые в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и Республики Казахстан, в счет уплаты предстоящих таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, а также в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин

Журнал платежей и лицевой счет

1

06

2


Прочие налоги на международную торговлю и операции

1

06

2

01

Таможенные сборы, уплачиваемые в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан

Журнал платежей и лицевой счет

1

06

2

02

Пошлины, взимаемые в качестве защитных мер отечественных товаропроизводителей

Журнал платежей и лицевой счет

1

06

2

05

Специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, поступившие от Республики Беларусь

Журнал платежей

1

06

2

06

Специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, поступившие от Российской Федерации

Журнал платежей

1

06

2

07

Суммы процентов за просрочку за неисполнение или (неполное) несвоевременное исполнение обязательств по перечислению сумм от распределения специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин

Журнал платежей и лицевой счет

1

06

2

08

Специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины, не подлежащие распределению

Журнал платежей и лицевой счет

1

07

1


Прочие налоги

1

07

1

09

Прочие налоговые поступления в республиканский бюджет

Журнал платежей

1

07

1

10

Прочие налоговые поступления в местный бюджет

Журнал платежей

1

08



Обязательные платежи, взимаемые за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами

1

08

1


Государственная пошлина

Журнал платежей

1

08

1

01

Консульский сбор

Журнал платежей

1

08

1

25

Государственная пошлина, зачисляемая в республиканский бюджет

Журнал платежей

1

08

1

26

Государственная пошлина, зачисляемая в местный бюджет

Журнал платежей

2

04



Штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые государственными учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета, а также содержащимися и финансируемыми из бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан

2

04

1


Штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемыми гос. учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета, а также содержащимися и финансируемыми из бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан

2

04

1

62

Административные штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, его территориальными органами финансируемые из республиканского бюджета, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора

Журнал платежей и лицевой счет

2

04

2


Штрафы, пеня, санкции, взыскания, налагаемые гос. учреждениями, финансируемыми из государственного бюджета, а также содержащимися и финансируемыми из бюджета (сметы расходов) Национального Банка РК, на организации нефтяного сектора

2

04

2

01

Административные штрафы, пени, санкции, взыскания, налагаемые центральными государственными органами, их территориальными подразделениями, на организации нефтяного сектора.

Журнал платежей и лицевой счет

9

01

1

01

Обязательные пенсионные взносы

Журнал платежей и лицевой счет

9

02

1

01

Социальные отчисления

Журнал платежей и лицевой счет

9

03

1

01

Обязательные профессиональные пенсионные взносы

Журнал платежей и лицевой счет

9

04

1

01

Отчисления и (или) взносы на обязательное социальное медицинское страхование

Журнал платежей и лицевой счет

9

05

1

01

Обязательные пенсионные взносы работодателя

Журнал платежей и лицевой счет

      Примечание:

      На суммы платежей, начисленных при проведении налоговых проверок, по которым ведется только Журнал платежей, открываются лицевые счета.

  Приложение 2
к Правилам ведения
лицевых счетов
  форма 1

                  ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ
            по __________________________________
            (наименование и код налога (платежа)
      Наименование налогоплательщика (налогового агента) ____________________
      БИН/ИИН________________
                        БИН юридического лица_________________
      Вид налогового режима:

Дата текущего календарного дня

Дата записи (ввода) операции

Содержание операции и документ, на основании которого производится запись (ввод)

Срок уплаты

Дата списания с банковского счета или внесения наличными

Дата зачисления платежей в бюджет/на условный банковский вклад

Расчеты по налогам и платежам в бюджет

начислено

уменьшено

уплачено

возвращено

Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства

Сальдо расчетов (недоимка -, переплата (превышение) +)

сумма налога (платежа)

график погашения налога (платежа)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

      продолжение таблицы

Расчеты по пени

Расчеты по штрафам

Внесено с начала года, за вычетом возвратов

Зачислено на условный банковский вклад

Начислено пени органу государственных доходов за нарушение срока проведения зачета (возврата)

Перечислено пени налогоплательщику

Начислено (уменьшено) (+,-)

Уплачено (возвращено) пени (+;-) s

Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства

Сальдо пени (+,-

Начислено (уменьшено) штрафа (+,-)

Уплачено (возвращено) штрафа (+;-)

Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства

Сальдо штрафа (+,-)

сумма пени

за период

сумма пени

график погашения пени

сумма штрафа

график погашения штрафа

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

  Приложение 3
к Правилам ведения
лицевых счетов
  форма 2

            ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
            КБК _____________________
      Наименование налогоплательщика (налогового агента)______________
      БИН/ИИН_____________ БИН юридического
                              лица_________________
      Вид налогового режима:
      Номер свидетельства о постановке на учет в качестве плательщика НДС__________
      Дата снятия с учета плательщика НДС ______________

Дата текущего календарного дня

Дата записи (ввода) операции

Содержание операции и документ, на основании которого производится запись (ввод)

Срок уплаты

Дата списания с банковского счета или внесения наличными

Дата зачисления платежей в бюджет

Расчеты по налогам и платежам в бюджет

начислено

уменьшено

уплачено

возвращено

сумма превышения НДС, не подтвержденная к возврату, ранее возвращенные из бюджета

Сведения по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства

Сальдо расчетов (недоимка -, переплата (превышение) +)

сумма налога (платежа)

график погашения налога (платежа)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

      продолжение таблицы

Расчеты по пени

Расчеты по штрафам

Начислено (уменьшено) (+,-)

Уплачено (возвращено) пени (+;-)

сумма пени, начисленная на возвращенную сумму превышения НДС*

сумма пени по непредставленному заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов**

Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства

Сальдо пени (+,-)

Начислено (уменьшено) штрафа (+,-)

Уплачено (возвращено) штрафа (+;-)

Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства

сумма пени

за период

начислено

уплачено

сумма пени

график погашения пени

сумма штрафа

график погашения штрафа

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

      продолжение таблицы

Расчеты по штрафам

Внесено с начала года, за вычетом возвратов

Начислено пени органу государственных доходов за нарушение срока проведения зачета (возврата)

Перечислено пени налогоплательщику

Сальдо штрафа (+,-)

28

29

30

31

      Примечание: * указывается пеня, перечисленная налогоплательщику на
      возвращенную сумму превышения НДС и не подтвержденную к возврату по
      результатам налоговой проверки
      ** указывается сумма пени, начисленная и уплаченная в случае не представления в
      установленный срок Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, не
      подлежащая возврату из бюджета

  Приложение 4
к Правилам ведения
лицевых счетов
  форма 3

                        ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ по возвращенной сумме НДС
                        КБК __________________________________
      Наименование налогоплательщика (налогового агента)_______________________
      БИН/ИИН________________ БИН юридического лица_________________
      Вид налогового режима:
      Номер свидетельства о постановке на учет в качестве плательщика НДС______
      Дата снятия с учета плательщика НДС
      ________________________________

Дата текущего календарного дня

Дата записи (ввода) операции

Содержание операции и документ, на основании которого производится запись (ввод)

Срок уплаты

Дата списания с банковского счета или внесения наличными

Дата зачисления налога в бюджет

Расчеты по сумме превышения НДС возвращенной из бюджета и не подтвержденной к возврату

сумма превышения НДС, не подтвержденная к возврату, ранее возвращенные из бюджета

уменьшено

перечислено

возвращено

Сведения по изменению (приостановлению) исполнения налогового обязательства

Сальдо расчетов ( -, +)

сумма налога (платежа)

график погашения налога (платежа)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

      продолжение таблицы

Расчеты по пени

Внесено с начала года, за вычетом возвратов

сумма пени, начисленная на возвращенную сумму превышения НДС по результатам налоговой проверки

Начислено (уменьшено) (+, -)

Уплачено (возвращено) пени (+;-)

Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства

Сальдо пени (+,-)

сумма пени

за период

сумма пени

график погашения пени

14

15

16

17

18

19

20

21

  Приложение 5
к Правилам ведения
лицевых счетов
  форма 4

                                    ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ
                              ПО СОЦИАЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ
      Наименование плательщика
      (агента) _______________________
      БИН/ИИН_____________________ БИН юридического
      ________                         лица_________

Дата текущего календарного дня

Дата записи (ввода) операции

Содержание операции и документ, на основании которого производится запись (ввод)

Срок уплаты

Дата списания с банковского счета или внесения наличными

Дата зачисления платежей

Расчеты по социальным платежам

Расчеты по пени

начислено

уменьшено

уплачено

возвращено

Сальдо расчетов (недоимка -, переплата- +)

Начислено (уменьшено) (+,-)

Сумма пени

за период

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

      продолжение таблицы

Расчеты по пени

Внесено с начала года, за вычетом возвратов

Сведения по изменению срока исполнения обязательств

Уплачено (возвращено) пени (+;-)

Сальдо пени (+,-)

Сумма социальных платежей

график погашения социальных платежей

сумма пени

график погашения пени

14

15

16

17

18

19

20

  Приложение 6
к Правилам ведения
лицевых счетов
  форма

      Наименование государственного органа______________________
                                          РЕЕСТР № ___
            к начислению (уменьшению) сумм налогов, платежей в бюджет, социальных
                                    платежей и пеней

№ п/п

Наименование налогоплательщика (налогового агента)

БИН/ИИН

Вид налогового режима

Вид налога (платежа)

Код валюты

Курс валюты

Код классификации доходов бюджета

К начислению (уменьшению) по налоговой отчетности

документ, на основании которого производится запись в лицевой счет

вид отчетности

Способ представления ФНО

наименование документа

Код ФНО

регистрационный номер документа

дата документа

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

      продолжение таблицы

К начислению (уменьшению) по налоговой отчетности

контракт на недропользование

отчетный период

срок уплаты

сумма налога (платежа)

сумма пени

номер

дата

к начислению

к уменьшению

15

16

17

18

19

20

21

      Реестр сдал:
      _________________________________________             "____" _____________20 __г.
      (Ф.И.О.(если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность), должность и подпись должностного лица)
      Реестр принял:
      _________________________________________             "____" ______________20 __г.
      (Ф.И.О.( если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность), должность и подпись должностного лица)
      Произвел разноску в лицевые счета:
      _______________________________________             "____" ______________ 20 __г
      (Ф.И.О.( если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность), должность и подпись работника)
      Примечание: в графе 13 указывается вид налоговой отчетности (первоначальная,
                  очередная, дополнительная или ликвидационная);
                  в графе 14 указывается способ представления ФНО.

  Приложение 7
к Правилам ведения
лицевых счетов
  форма

      Наименование государственного органа________________________________
                                          РЕЕСТР ___
            к начислению (уменьшению) сумм налогов, платежей в бюджет, социальных
      платежей, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о
                        наложении административных взысканий

№ п/п

Наименование налогоплательщика (налогового агента)

БИН/ИИН

Вид налогового режима

Наименование налога (платежа)

Код классификации доходов бюджета

К начислению (уменьшению) по уведомлению по результатам налоговой проверки, уведомлению по результатам рассмотрения жалобы, решению суда по жалобе на результаты налоговой проверки (+, -)

К начислению (уменьшению) по постановлению о наложении административного взыскания, решению суда по жалобе на постановление о наложении административного взыскания (+,-)

№ и дата уведомления/решения

срок уплаты

сумма налога (платежа)

сумма пени

№ и дата постановления/решения

срок уплаты

сумма штрафа

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13




























Итого:












      продолжение таблицы

Суммы по результатам налоговых проверок, ожидающие обжалования (отсрочка взыскания)

Суммы по результатам налоговых проверок, находящиеся на стадии обжалования (отсрочка обжалования)

№ и дата документа

срок уплаты

сумма отсрочки

сумма отмененной отсрочки

№ и дата документа

срок уплаты

сумма отсрочки

сумма отмененной отсрочки

14

15

16

17

18

19

20

21

























      Реестр сдал:
      __________________________________________       "____" ______________20 __г.
      (Ф.И.О.(если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность),должность и подпись должностного лица)
      Реестр принял:
      ________________________________________             "____" ______________20 __г.
      (Ф.И.О.(если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность), должность и подпись должностного лица)
      Произвел разноску в лицевые счета:
      _______________________________________             "____" ______________ 20 __г
      (Ф.И.О.(если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность), должность и подпись работника)
      Примечание: в графе "срок уплаты" указывается дата окончания налоговой проверки.

  Приложение 8
к Правилам ведения
лицевых счетов

      _______________________________________
      (наименование государственного органа)
                                          Реестр
по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат и пени
                  по ________________________________________________
                        (наименование и БИН/ИИН налогоплательщика)

Дата записи

КБК

Вид налогового обязательства, по которому изменены сроки исполнения

Основание для предоставления отсрочки

Дата и № документов, на основании которых изменены сроки исполнения налоговых обязательств по уплате

Срок изменения исполнения налоговых обязательств по уплате (с___ по__)

Общая сумма с измененным сроком исполнения налогового обязательства

График погашения

Условия для начисления пени

Налог (платеж)

пеня

Дата

Сумма (тенге)

налога (платежа)

пеня

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12













      Реестр сдал:
      _________________________________________________ "____"____________20__г.
      (Ф.И.О.( если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность), должность и подпись должностного лица,
      сдавшего Реестр)
      Реестр принял:
      _________________________________________________ "____"____________20__г.
      (Ф.И.О.( если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность), должность и подпись должностного лица,
      принявшего Реестр)

  Приложение 9
к Правилам ведения
лицевых счетов

                                          "Согласовано"
                                          _________________________________
                                          Руководитель государственного органа
                                          (Ф.И.О.( если оно указано в документе,
                                          удостоверяющем личность), подпись, дата)
Наименование государственного органа_______________________
      Заключение органа государственных доходов о начислении сумм косвенных налогов

                  №______ от "____"___________________ 20__ г.
Мною, _________________________________, "___"_________ 20__г. составлено
(Ф.И.О.( если оно указано в документе, удостоверяющем личность),
            должность, составившего заключение)

      заключение о начислении сумм косвенных налогов

№ п/п

Наименование налогоплательщика

БИН/ИИН

Вид налога

Код бюджетной классификации

Код валюты

Курс валюты

Отчетный период

Срок уплаты налога

Наименование документа

Номер документа

Дата документа

Основания для проведения начисления

Дата совершения оборота по реализации

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14





























      продолжение таблицы

Размер облагаемого оборота (в валюте)

Размер облагаемого оборота (в тенге)

Сумма налога к начислению

Сумма налога к уменьшению

15

16

17

18









      По указанным документам установлено: нарушение____________________
      ________________________________________       "____"___________________ 20__ г.
      (Ф.И.О. (если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность) и подпись должностного лица)
      Заключение сдал:
      _________________________________________       "____"___________________ 20__ г.
      (Ф.И.О.( если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность), должность и подпись должностного лица)
      Заключение принял:
      ________________________________________       "____"___________________ 20__ г.
      (Ф.И.О.( если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность), должность и подпись должностного лица)

  Приложение 10
к Правилам ведения
лицевых счетов
  форма

      _______________________________________
      (наименование государственного органа)
                        Журнал платежей
            по коду классификации доходов _______за 20__год
                                                                        (тенге)

Дата текущего календарного дня

Дата зачисления сумм в бюджет или возврата из бюджета

Поступило за день

Возвращено за день

Всего поступило за вычетом возвратов

Всего

в т.ч. из Национального фонда

с начала месяца

с начала квартала

с начала года

Всего

в т.ч. из Национального фонда

Всего

в т.ч. из Национального фонда

Всего

в т.ч. из Национального фонда

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

  Приложение 11
к Правилам ведения
лицевых счетов

      _______________________________________
      (наименование государственного органа)
                                    ЖУРНАЛ
            регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате
                              налогов, плат и пени за 20__г.

№ п/п

Д а т а з а п и с и

Наименование налогоплательщика

БИН/ИИН

Вид налога, платы

Код классификации доходов бюджета

Дата и № документа, на основании которого изменены сроки исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат и пени

Общая сумма с измененным сроком исполнения налогового обязательства (тенге)

Действие решения об изменении срока исполнения налогового обязательства (с__по__)

График погашения

Примечание

уполномоченным органом

органами государственных доходов по согласованию с местными исполнительными органами

Сумма налога, платы

Сумма пени

Д а т а

Сумма налога, платы

Сумма пени

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15































  Приложение 12
к Правилам ведения
лицевых счетов
  Форма 1Н

      Отчет о поступлениях сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей
      по состоянию на _________________20__ г.
      Дата плана __/__/_____ г.
      Дата факта __/__/_____ г.
      Дата недоимки__/__/_____ г.
      Период формирования:__/__/_____ г.
      Наименование региона: ___________
                                                                  (тыс.тенге)

КБК

Наименование налога (платежа)

Государственный бюджет

Республиканский бюджет

Местный бюджет

Недоимка, всего

Сумма возмещения НДС, всего

план

факт

% выполнения

план

факт

% выполнения

план

факт

% выполнения

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1

НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ






































2

HЕНАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ







































Итого по налоговым и неналоговым












3

ДОХОДЫ ОТ ОПЕРАЦИЙ С КАПИТАЛОМ







































ИТОГО ДОХОДОВ:













Обязательные пенсионные взносы


+








+



Отчисления и (или) взносы на обязательное социальное медицинское страхование


+








+



Социальные отчисления

+








+


      продолжение таблицы

Сумма уплаченной пени

Сумма уплаченного штрафа

Переплата (превышение)

Всего с Нацфондом

в т.ч. в Нацфонд

14

15

16

17

18































































+





+





+



  Приложение 13
к Правилам ведения
лицевых счетов

      _______________________________________
      (наименование государственного органа)
                                          ЖУРНАЛ
      регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате сумм
                        недоимки акционерных обществ за 20__г.

№ п\п

Дата записи

Наименование АО

БИН

Вид налогов и других обязательных платежей в бюджет

Код классификации доходов бюджета

Дата и № распоряжения.

Сумма недоимки на дату решения суда.

Дата вступления в силу решения суда

Срок окончания размещения (реализации) акций

Результаты исполнения суда

Дата и № решения суда о выпуске дополнительной эмиссии денег

Всего по лицевому счету налогоплательщика

В том числе недоимка, на сумму которой продлевается срок исполнения налогового обязательства

Дата

Сумма погашения недоимки

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14





























  Приложение 14
к Правилам ведения
лицевых счетов

      _________________________________________
      (наименование государственного органа)
                                          Реестр № __
            по приостановлению сроков исполнения налогового обязательства
            по уплате сумм налоговой задолженности акционерного общества

№ п\п

Дата записи

Наименование АО

БИН

Вид налогов и платежей в бюджет

Код классификации доходов бюджета

Сумма налоговой задолженности на дату решения суда

Дата вступления в силу решения суда

Срок окончания размещения (реализации) акций

Дата и № решения суда о выпуске дополнительной эмиссии акций

Всего по лицевому счету налогоплательщика

В том числе сумма недоимки, на которую продлевается срок исполнения налогового обязательства

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

      Реестр сдал:
      _____________________________________________       "____"____________20__г.
      (Ф.И.О.( если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность), должность и подпись должностного лица, сдавшего Реестр)
      Реестр принял:
      _______________________________________________       "____"____________20__г.
      (Ф.И.О.( если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность), должность и подпись должностного лица, принявшего Реестр)

  Приложение 15
к Правилам ведения
лицевых счетов
  форма

      ________________________________________
      (наименование государственного органа)
                                    Журнал
                  поступлений и возвратов по социальным платежам

                                                                        (тенге)

Дата текущего календарного дня

Дата записи

Дата зачисления сумм или возврата - дата реестра уполномоченного органа о поступивших или возвращенных суммах

Поступило за день

Возвращено за день

Всего поступило за вычетом возвратов с начала месяца

Всего поступило за вычетом возвратов с начала квартала

Всего поступило за вычетом возвратов с начала года

1

2

3

4

5

6

7

8

  Приложение 16
к Правилам ведения
лицевых счетов
  форма

                                    ВЫПИСКА
            из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом, а также по социальным
                                    платежам
      Дата выписки:______________
В соответствии со статьей 97 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других
обязательных платежах в бюджет", согласно Вашего заявления от "___"______20___г.
________________________________________
(наименование государственного органа)
сообщает Вам ________________________________________ БИН/ИИН _________________
      (наименование /Ф.И.О. (если оно указано в документе, удостоверяющем личность)
                        налогоплательщика (налогового агента)
о состоянии расчетов с бюджетом, а также по исполнению обязательств по уплате
социальных платежей за период с _______20__г. по_______20__г.

                                                                        (тенге)

Наименование и код налога (платежа)

Сальдо на начало периода (недоимка -, переплата (превышение)+)

Сальдо принятое (недоимка -, переплата (превышение)+)

Начислено

налога (платежа)

пени

процентов

штрафа

налога(платежа)

пени

процентов

штрафа

налога (платежа)

пени

процентов

штрафа

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13














Итого:













      продолжение таблицы

Уменьшено

Уплачено

Возвращено

налога (платежа)

пени

процентов

штрафа

налога(платежа)

пени

процентов

штрафа

налога(платежа)

пени

процентов

штрафа

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

























      продолжение таблицы

Сальдо переданное (недоимка -, переплата (превышение)+)

Сальдо списанное (недоимка -, переплата (превышение)+)

Сальдо на конец периода (недоимка -, переплата (превышение)+)

налога(платежа)

пени

процентов

штрафа

налога(платежа)

пени

процентов

штрафа

налога(платежа)

пени

процентов

штрафа

26

27

28

29

30

31

32

33

34

35

36

37

























      продолжение таблицы

Справочно: сумма налогов и пени с измененным сроком исполнения налоговых обязательств

Справочно: сумма начисленная по акту налоговой проверки находящаяся на стадии обжалования и обжалованные

Начислено пени органу государственных доходов за нарушение срока проведения зачета (возврата)

Перечислено пени налогоплательщику

38

39

40

41









      Должностное лицо _________________________________________________________
            (Ф.И.О. (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), подпись)
      Место штампа
      Примечание: по налогу на добавленную стоимость положительное сальдо
      рассматривается как превышение и/или излишне уплаченная сумма

  Приложение 17
к Правилам ведения
лицевых счетов

      Сноска. В приложение 17 внесено изменение на казахском языке, текст на русском языке не изменяется приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 26.06.2019 № 636 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

  форма

      __________________________________________________________
      (наименование государственного органа, выдавшего сведения)
                                    СВЕДЕНИЯ №_________
            об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в органах
            государственных доходов, по состоянию на "___" __________ 20 __ г.
Даны ___________________________________________________________________________
      (БИН/ИИН, Ф.И.О. (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) или
                              наименование налогоплательщика)
в том, что по состоянию на "___" _________ 20 __ г. налогоплательщик имеет
задолженности, учет по которым ведется в органах государственных доходов, в сумме
______________ тенге, не имеет задолженности, учет по которым ведется в органах
государственных доходов

                                                                        (тенге)

№ п/п

Код бюджетной классификации и наименование налога и платежа, социальных платежей

Сумма налога и платежа, социальных платежей

Сумма пени

Сумма процентов

Сумма штрафа

недоимка

переплата (превышение)

недоимка

переплата

недоимка

переплата

недоимка

переплата







































































      по налогу на добавленную стоимость положительное сальдо рассматривается как
      превышение и/или излишне уплаченная сумма

1. Всего задолженности в бюджет

тенге

2. Задолженность по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам

тенге

3. Задолженность по отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование

тенге

4. Задолженность по социальным отчислениям

тенге

      Сведения выданы ________________________________________________
                                          (место требования)
"___" _____________ 20 __ г. (дата выдачи)
      Подпись
в сведении отражена информация _________ органов государственных доходов
в сведении отражена информация __________структурных подразделений
____________________________________________________________
(наименование государственного органа, выдавшего сведения)
            Приложение к сведениям об отсутствии (наличии) задолженности, учет по
                  которым ведется в органах государственных доходов, по
                        состоянию на "___" ____ 20 __ г.
БИН/ИИН _________________________, Ф.И.О. (если оно указано в документе,
удостоверяющем личность) или наименование
налогоплательщика_______________________________________ 

БИН/ИИН налогоплательщика и/или его структурного подразделения

Наименование налогоплательщика и/или его структурного подразделения

КБК

Сумма налога и платежа, социальных платежей (+. -)

Сумма пени (+. -)

Сумма процентов (+,-)

Сумма штрафа (+. -)

Всего

задолженность

переплата

1

2

3

4

5

6

7

8

9

КОГД 1

Наименование ОГД 1

 























Итого

недоимки








переплаты








 























Итого

недоимки








переплаты








КОГД 2

Наименование ОГД 2

 























Итого

недоимки








переплаты








 























Итого

недоимки








переплаты








КОГД 3

Наименование ОГД 3

 























Итого

недоимки








переплаты








 























Итого

недоимки








переплаты








Всего задолженности в бюджет


Всего переплаты по налогам и платежам


Задолженность по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам


Переплата по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам


Задолженность по отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование


Переплата по отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование


Задолженность по социальным отчислениям


Переплата по социальным отчислениям


  Приложение 18
к Правилам ведения
лицевых счетов
  форма

      _______________________________________
      (наименование государственного органа)
                                          Журнал
      регистрации запросов и выдачи сведений об отсутствии (наличии) задолженности,
            учет по которым ведется в органах государственных доходов, за 20___г.

№ п/п

Дата записи

Наименование налогоплательщика

БИН/ИИН

Дата запроса

№ запроса

Цель формирования

Орган, куда представляется

Дата формирования

Дата отправки











  Приложение 19
к Правилам ведения
лицевых счетов
  Форма
  Онлайн сервис задолженности

      Сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в органах
                                    государственных доходов
      Наименование налогоплательщика _______________________
      ИИН/БИН налогоплательщика ___________________________
      Всего задолженности (тенге) _____________________________

Итого задолженности в бюджет


Задолженность по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам


Задолженность по отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование


Задолженность по социальным отчислениям


                  Таблица задолженностей по органам государственных доходов
      Орган государственных доходов __________________
      По состоянию на ___________________
      Всего задолженности:

Итого задолженности в бюджет


Задолженность по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам


Задолженность по отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование


Задолженность по социальным отчислениям


      Таблица задолженностей по налогоплательщику и его структурным подразделениям
      Наименование налогоплательщика: ____________________________
      ИИН/БИН налогоплательщика: ____________________________
      Всего задолженности: _________________

КБК

Задолженность по платежам, учет по которым ведется в органах государственных доходов

Задолженность по сумме пени

Задолженность по сумме процентов

Задолженность по сумме штрафа

Всего задолженности

  Приложение 20
к Правилам ведения
лицевых счетов

      _______________________________________
      (наименование государственного органа)
                                    Журнал
      учета налоговых заявлений на зачет и возврат излишне (ошибочно) уплаченных
      налогов и платежей в бюджет, пени, штрафов; превышения НДС, относимого в зачет,
      над суммой начисленного, НДС уплаченного по товарам (работам, услугам),
                        приобретаемым за счет средств гранта

№ п/п

Регистрационные данные заявления

код формы заявления

Реквизиты налогоплательщика, представившего заявление

Налоги и платежи в бюджет, предъявленные к зачету (возврату)

сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату из бюджета

Дата и номер распоряжения на возврат налога на добавленную стоимость

Сведения о заключении, представленном ответственным отделом, на подтверждение обоснованности возврата

дата приема заявления

входящий номер

БИН/ИИН

наименование (Ф.И.О.(при его наличии))

наименование

К Б К

сумма

дата

подтвержденная сумма

обоснование

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14





























      продолжение таблицы

Дата и номер платежного поручения

Сведения о произведенном зачете и возврате

Примечание

дата

Код бюджетной классификации

код налогового органа

Реквизиты налогоплательщика, которому производится зачет (возврат)

в счет погашения налоговой задолженности (сумма)

на банковский счет (сумма)

пеня, подлежащая возврату налогоплательщику

(БИН/ИИН

наименование

недоимка

пеня

штраф

начислено пени

период, за который начислена пеня

возвращено

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28





























      графы 12-14 заполняются также в том случае. если сумма возврата превышает
      100-кратный размер МРП

  Приложение 21
к Правилам ведения
лицевых счетов

      ______________________________________
      (наименование государственного органа)
                                    ЖУРНАЛ
      регистрации платежных поручений на зачет и (или) возврат уплаченных сумм
      налогов, платежей в бюджет, пеней и штрафов, превышения НДС, относимого в зачет,
      над суммой начисленного налога, НДС уплаченного по товарам (работам, услугам),
      приобретаемым за счет средств гранта, дипломатическим и приравненным к ним
            представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан

№ п/п

Дата выписки платежного поручения

Номер платежного поручения

Наименование налогоплательщика (налогового агента), которому производится зачет (возврат)

Подлежит зачету (возврату) с кода классификации доходов бюджета

Подлежит зачету на код классификации доходов бюджета

в сумме

Наименование органа государственных доходов, в который переводится сумма

Произведен возврат налогоплательщику (налоговому агенту)

Дата исполнения уполномоченным органом по исполнению бюджета

наименование банка-бенефициара и банковский идентификационный код (БИК)

индивидуальный идентификационный код (ИИК)

сумма налога, платы, пени, штрафа

сумма пени, начисленная в пользу налогоплательщика

№ и дата решения уполномоченного органа, на основании которого производится возврат

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

  Приложение 22
к Правилам ведения
лицевых счетов

                                          Подтверждение
                  о проведенном зачете излишне уплаченных сумм в счет погашения
                        налоговой задолженности НДС за нерезидента
      "____"____________ 20___г.             ____________________________________
      (дата составления)                         (код органа государственных доходов)
_______________________________________________________________________________
                  (БИН, наименование государственного органа)
в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других
обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) уведомляет
Вас ____________________________________________________________________________
            БИН/ИИН, наименование налогоплательщика (налогового агента)
________________________________________________________________________________
            или ИИН, Ф.И.О.(если оно указано в документе, удостоверяющем личность)
физического лица
о том, что на основании налогового заявления ________________________________________
                                                (№, дата налогового заявления)
в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса произведен зачет излишне уплаченной
суммы налога, платы и пени в счет погашения налоговой задолженности по налогу на
добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии со статьей 400 Налогового
кодекса, в сумме _________________________________________________________________
_____________________________(______________________________)_____________тенге
      (прописью)
_________________________
(дата проведения зачета)
М.П.
Руководитель
государственного органа       _____________________       ___________________
                              (подпись)
Должностное лицо, ответственное
за ведение учета и лицевых счетов       ___________________       _____________
                                          (подпись)

  Приложение 23
к Правилам ведения
лицевых счетов
  форма №1

      _____________________________________________
            (наименование государственного органа)

  "Утверждаю"
Руководитель государственного
органа

                                    РАСПОРЯЖЕНИЕ
            на возврат превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет,
                        над суммой начисленного налога
                        №______ "____" ____________20__г.
      1 БИН/ИИН___________________________
      2 Наименование плательщика НДС_____________________________
      3 Серия и номер свидетельства о постановке на учет по ДС _______________________
      4 Требование о возврате превышения НДС, указанное в декларации по НДС
      _____________ За налоговый период _________
      5 Сумма НДС, подлежащая возврату в соответствии с актом налоговой проверки ____
      6 Сальдо НДС по лицевому счету на дату заполнения Распоряжения _______________
      7 Входящий номер Заявления на проведение зачета/возврата ___________ Дата
      подачи Заявления__________________

№ п/п

Основание для возврата (форма заявления или декларация)

Код налогового органа, куда производится зачет

Наименование плательщика НДС или структурного подразделения, которому производится зачет

БИН/ ИИН плательщика НДС или структурного подразделения, которому производится зачет

На код классификации доходов бюджета (КБК)

в том числе подлежит зачету (возврату)

Реквизиты банка для перечисления на банковский счет плательщика НДС

в счет погашения налоговой задолженности по налогу на добавленную стоимость и другим видам налогов и плат

в счет НДС, подлежащего уплате при импорте товаров

в счет НДС, подлежащего уплате за незарегистрированного нерезидента

в виде перечисления денег на банковский счет

сумма налога (платы)

сумм пени

сумма штрафа

наименование банка бенефициара

банковский идентификационный код (БИК)

индивидуальный идентификационный код (ИИК)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15
















      Распоряжение сдал:
      _________________________________________             "____" ______________20 __г.
      (Ф.И.О.( если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность), должность и подпись должностного лица)
      Распоряжение принял:
      _________________________________________             "____" ______________20 __г.
      (Ф.И.О.( если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность), должность, подпись должностного лица)
      Примечание. Сумма НДС, подлежащего возврату (зачету), указывается на каждый
      КБК построчно

  Приложение 24
к Правилам ведения
лицевых счетов

Подтверждение о проведенном зачете превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного в счет погашения налоговой задолженности НДС за нерезидента

      "____" _______________ 20___г.             ___________________________________
      (дата составления)                         (код органа государственных доходов)
________________________________________________________________________________
                        (наименование государственного органа)
в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других
обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)
уведомляет Вас_________________________________________________________________
                  БИН/ИИН наименование налогоплательщика (налогового агента)
_______________________________________________________________________________
            или ИИН, Ф.И.О.( если оно указано в документе, удостоверяющем личность)
                                    физического лица
о том, что на основании Вашего заявления _______________________________
                                          (№, дата заявления)
в соответствии со статьей 429 Налогового кодекса _______________________
                                                      (дата)
произведен возврат налога на добавленную стоимость путем зачета в счет налога на
добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии со статьей 400 Налогового
кодекса, в сумме
__________________________(________________________________________________)тенге
                                    (прописью)
М.П.
Руководитель             _____________________             ___________________
                              (подпись)
Должностное лицо,
ответственное за ведение учета
и лицевых счетов             ______________________             ______________
                              (подпись)

  Приложение 25
к Правилам ведения
лицевых счетов
  форма №2
  "Утверждаю"
Руководитель государственного
органа

      ____________________________________________
      (наименование государственного органа)
                                    РАСПОРЯЖЕНИЕ
      на возврат сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных по товарам (работам,
                  услугам), приобретаемых за счет средств гранта
                        №______ "____" ____________20__г.
      1 БИН/ИИН___________________________________________
      2 Наименование грантополучателя______________________
      3 Входящий номер Заявления __________Дата____________
      4 Сумма НДС, предъявленная к возврату по заявлению ____
      5 Сумма НДС, подлежащая возврату ____________________
      6 Входящий номер Заявления ____________Дата_________

№ п/п

Основание для возврата (заявление или декларация)

Код налогового органа, куда производится зачет

Наименование грантополучателя или структурного подразделения, которому производится зачет

БИН/ИИН грантополучателя или структурного подразделения, которому производится зачет

На код классификации доходов бюджета (КБК)

в том числе подлежит зачету (возврату)

Реквизиты банка для перечисления на банковский счет плательщика НДС

в счет погашения налоговой задолженности по НДС и другим видам налогов и платежей

в виде перечисления денег на банковский счет

наименование банка бенефициара

банковский идентификационный код (БИК)

индивидуальный идентификационный код (ИИК)

сумма налога (платы)

сумма пени

сумма штрафа

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13














      Распоряжение сдал:
      __________________________________________________________________________
      (Ф.И.О.(если оно указано в документе, удостоверяющем личность), должность и
      подпись должностного лица)
      Распоряжение принял:
      __________________________________________________________________________
      (Ф.И.О.(если оно указано в документе, удостоверяющем личность), должность,
      подпись должностного лица)
      Примечание. Сумма НДС, подлежащего возврату (зачету), указывается на каждый
      БК построчно

  Приложение 26
к Правилам ведения
лицевых счетов

Подтверждение
о проведенном зачете налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта

      "____"____________ 20___г.             _____________________________________
            (дата составления)                   (код органа государственных доходов)
________________________________________________________________________________
                        (наименование государственного органа)
в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других
обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)
уведомляет Вас __________________________________________________________________
                  БИН/ИИН наименование налогоплательщика (налогового агента) или
_______________________________________________________________________________
ИИН, Ф.И.О.(если оно указано в документе, удостоверяющем личность) физического лица
о том, что на основании Вашего заявления ___________________________________
                                                (№, дата заявления)
в соответствии со статьей 435 Налогового кодекса _____________________
                                                      (дата)
произведен возврат налога на добавленную стоимость путем зачета в счет налога на
добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии со статьей 400 Налогового
кодекса, в сумме __________________________(________________________________) тенге
                                                      (прописью)
М.П.
Руководитель
государственного органа __________________ _______________
                        (подпись)
Должностное лицо
органа государственных доходов ___________________ ____________
                                    (подпись)

  Приложение 27
к Правилам ведения
лицевых счетов
  форма №3

      ____________________________________________
            (наименование государственного органа)

  "Утверждаю"
Руководитель государственного
органа

                                    РАСПОРЯЖЕНИЕ
      на возврат сумм налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным
            к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан
                        №______ "____" ____________20__г.
      БИН представительства ___________________________
      Наименование представительства ___________________________
      Сумма НДС, предъявленная к возврату на основании сводных ведомостей
      (реестров) _________________________
      Сумма НДС, подтвержденная актом налоговой проверки и подлежащая возврату
      из бюджета __________________
      Входящий номер Реестра по форме _____ ______Дата__________________
                                                                  (тенге)

№ п/п

Ф.И.О сотрудника (работника) представительства

ИИН сотрудника (работника) представительства

Банковские реквизиты для перечисления на банковский счет представительства

наименование банка бенефициара

банковский идентификационный код (БИК)

индивидуальный идентификационный код (ИИК)

Номер лицевого счета или номер дебетной карточки сотрудника (работника)

1

2

3

4

5

6

7








      Распоряжение сдал:
      _________________________________________       "____" ________________20 __г.
      (Ф.И.О. (если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность), должность и подпись должностного лица)
      Распоряжение принял:
      ________________________________________       "____" ________________20 __г.
      (Ф.И.О (если оно указано в документе, удостоверяющем
      личность) должность, подпись должностного лица)

  Приложение 28
к Правилам ведения
лицевых счетов

      _____________________________________
      (наименование ответственного отдела)
                                          РЕЕСТР
            сумм подоходного налога, размещенного на условном банковском вкладе,
      подлежащего взысканию по инкассовым распоряжениям или выплате нерезиденту

№ п/п

Наименование (Ф.И.О. (при его наличии)) налогового агента

БИН налогового агента

Наименование (Ф.И.О. (при его наличии)) нерезидента

Номер налоговой регистрации в стране резидентства

Наименование банка

БИК (банковский идентификационный код)

Номер условного банковского вклада

Дата и номер решения органа государственных доходов

Сумма подоходного налога в валюте размещения

Наименование валюты

Курс валюты

Сумма подоходного налога, подлежащая взысканию в бюджет (тенге)

Сумма подоходного налога, подлежащая выплате нерезиденту(тенге)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14











































      Сдал:       должностное лицо: __________ _____________________________ ________
                              (подпись) (Ф.И.О. (если оно указано в             (дата)
                                    документе, удостоверяющем личность))
      Принял: должностное лицо,
            ответственное за ведение
            учета и лицевых счетов:       ___________ ______________________ _____
                              (подпись) (Ф.И.О. (если оно указано в (дата)
                                          документе, удостоверяющем
                                                личность))

  Приложение 29
к Правилам ведения
лицевых счетов
  ____________________________
(наименование банка)

ЗАПРОС
о суммах банковских вознаграждений, начисленных с момента размещения подоходного налога с дохода нерезидента на условном банковском вкладе до его перечисления в бюджет

      "___" ____________ 20 __ г.
      _________________________________________________________________________
                        (наименование государственного органа)
в соответствии с нижеуказанными данными просит сообщить о суммах банковских
вознаграждений, начисленных с момента размещения подоходного налога с дохода
нерезидента на условном банковском вкладе (банковском счете) до момента его
перечисления в государственный бюджет.
1) Наименование (Ф.И.О. (если оно указано в документе, удостоверяющем личность))
налогового агента
_______________________________________________________
________________________________________________________________________________
2) БИН/ИИН налогового агента
__________________________________________________________________
3) Наименование (Ф.И.О. (если оно указано в документе, удостоверяющем личность)) нерезидента
____________________________________________________________
________________________________________________________________________________
4) БИН/ИИН нерезидента
_______________________________________________________________________
5) Номер договора об условном банковском вкладе (банковском счете) ___________________
6) Номер условного банковского вклада (банковского счета)
__________________________________________
7) Сумма подоходного налога с дохода нерезидента, размещенного на условном банковском
вкладе (банковском счете) ________________________________________________________
________________________________________________________________________________
(указать сумму налога в валюте размещения)
Руководитель государственного органа: ______________ _______________________________
                                    (подпись)       (Ф.И.О. (если оно указано в
                                          документе, удостоверяющем личность))
М.П.
Должностное лицо, ответственное
за ведение учета и лицевых счетов:____________ _____________________________________
                              (подпись)       (Ф.И.О. (если оно указано в документе,
                                          удостоверяющем личность))

Если Вы обнаружили на странице ошибку, выделите мышью слово или фразу и нажмите сочетание клавиш Ctrl+Enter

 

поиск по странице

Введите строку для поиска

Совет: в браузере есть встроенный поиск по странице, он работает быстрее. Вызывается чаще всего клавишами ctrl-F.