Бересіні төлеген жағдайда өсімпұл мен айыппұл сомасын есептен шығару қағидаларын бекіту туралы

Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2019 жылғы 21 қаңтардағы № 39 бұйрығы. Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде 2019 жылғы 24 қаңтарда № 18233 болып тіркелді.

2017 жылғы 25 желтоқсандағы "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Кодексін (Салық кодексі) қолданысқа енгізу туралы" Қазақстан Республикасы Заңының 57-1-бабына сәйкес БҰЙЫРАМЫН:

1. Қоса беріліп отырған Бересіні төлеген жағдайда өсімпұл мен айыппұл сомасын есептен шығару туралы қағидалары бекітілсін.

2. Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті заңнамамада белгіленген тәртіппен:

1) ) осы бұйрықты Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркеуді;

2) осы бұйрықты мемлекеттік тіркеген күннен бастап күнтізбелік он күн ішінде оны қазақ және орыс тілдерінде Қазақстан Республикасы нормативтік құқықтық актілерінің эталондық бақылау банкіне ресми жариялану және енгізу үшін Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінің "Республикалық құқықтық ақпарат орталығы" шаруашылық жүргізу құқығындағы республикалық мемлекеттік кәсіпорнына жолдауды;

3) осы бұйрықтың Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің интернет-ресурсында орналастырылуын;

4) осы бұйрық Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелгеннен кейін он жұмыс күні ішінде осы тармақтың 1), 2) және 3) тармақшаларында көзделген іс-шаралардың орындалуы туралы мәліметтерді Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Заң қызметі департаментіне ұсынуды қамтамасыз етсін.

3. Осы бұйрық алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі.

Министр

Ә. Смайылов

Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2019 жылғы 21 қаңтардағы № 39 бұйрығымен бекітілген

Бересіні төлеген жағдайда өсімпұл мен айыппұл сомасын есептен шығару қағидалары

1-тарау. Жалпы ережелер

1. Осы Бересіні төлеген жағдайда өсімпұл мен айыппұл сомасын есептен шығару қағидалары (бұдан әрі - Қағидалар) 2017 жылғы 25 желтоқсандағы "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Кодексін (Салық кодексі) қолданысқа енгізу туралы" Қазақстан Республикасы Заңының (бұдан әрі - Салық кодексін қолданысқа енгізу туралы заң) 57-1-бабына сәйкес әзірленді және соманы:

1) 2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша салық төлеушінің дербес шотында болған, сондай-ақ 2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша салық төлеушінің дербес шотында болған бересі сомасына, 2018 жылғы 1 қазаннан бастап оны төлеген күнге дейінгі кезеңге, салықтың сол түрі бойынша және бересі төленген, бюджетке төленетін басқа да міндетті төлем төленген күнді қоса алғанда, есептелген өсімпұл сомасын;

2) 2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша салықтың сол түрі бойынша және бересі төленген, бюджетке төленетін басқа да міндетті төлем бойынша салық төлеушінің дербес шотында болған, 2014 жылғы 5 шілдедегі Қазақстан Республикасының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексіне (бұдан әрі - ӘҚБтК) сәйкес салық салу саласындағы құқық бұзушылық үшін салынған айыппұл сомасын;

3) 2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша төлеу мерзімі Қазақстан Республикасының салық заңнамасына және Қазақстан Республикасының оңалту және банкроттық туралы заңнамасына сәйкес өзгерген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша салықтық міндеттемесін салық төлеуші мерзімінен бұрын толық көлемде орындаған жағдайдағы өсімпұл мен айыппұл сомасын есептен шығару тәртібін айқындайды.

2. Салық кодексін қолданысқа енгізу туралы заңның 57-1-бабының нормалары таралмайтын салық төлеушілерге осы Қағидалардың ережелері қолданылмайды.

2-тарау. Өсімпұл мен айыппұл сомасын есептен шығару тәртібі

1-параграф. Кіріспе

3. Дербес шоттарды түгендеу мақсатында, оның ішінде көрсетілген күнге дербес шотында салықтың сол түрі және бересі төленген, бюджетке төленетін басқа да міндетті төлем бойынша өсімпұл және (немесе) айыппұл бойынша берешегі бар салық төлеушілерде 2017 жылғы 25 желтоқсандағы "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) 102-бабында белгіленген тәртіпте есепке жатқызуды жүргізу арқылы 2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша дербес шотында болған бересі сомасын толық көлемде төлеген салық төлеушілерді іріктеу үшін мемлекеттік кірістер органы осы Қағидалар қолданысқа енгізілген күннен бастап екі жұмыс күні ішінде салық төлеушінің дербес шоттарын жүргізу орны бойынша Бересі сомасын төлеген жағдайда өсімпұл мен айыппұл сомасын дербес шоттан есептен шығару бойынша комиссия (бұдан әрі - Комиссия) құрады.

4. Комиссия құрамына:

1) салық төлеушілерді есепке алуды және дербес шоттарды жүргізуге жауапты;

2) салық төлеушілерді тіркеу үшін жауапты;

3) берешектермен жұмыс үшін жауапты;

4) әкімшілік құқық бұзушылық туралы істі қарауға құқығы бар;

5) салықтық аудит үшін жауапты;

6) заң қызметінің лауазымды тұлғалары кіреді.

Комиссияны мемлкеттік кірістер органының басшысы немесе басшының орынбасары болып табылатын төраға басқарады.

5. Комиссия ол құрылған күннен бастап 2019 жылғы 31 желтоқсанға дейін дербес шоттарды түгендеуді жүргізеді.

2-параграф. 2018 жылғы 1 қазанынан бастап, төлеген күнді қоса алғанда, оны төлеген күнге дейінгі кезеңге, 2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша салық төлеушінің дербес шотында болған, сондай-ақ 2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша салық төлеушінің дербес шотында бересі сомасына есептелген өсімпұл сомасын есептен шығару

6. Осы Қағидалардың 5-тармағында көрсетілген түгендеудің қорытындысы бойынша 2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша дербес шотында, көрсетілген күнге олардың дербес шотында өсімпұл бойынша берешегі болған бересі сомасы толық көлемде 2018 жылғы 1 қазаннан кейінгі мерзімінде төлеген салық төлеушілер анықталған кезде мемлекеттік кірістер органы осындай салық төлеушілер анықталған күннен бастап үш жұмыс күннен кешіктірмей осы Қағидаларға 1-қосымшаға сәйкес нысан бойынша бересіні төлеген жағдайда өсімпұл сомасын есептен шығару туралы шешім (бұдан әрі - Шешім) шығарады.

2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша дербес шотында болған, сондай-ақ төленген күнді қоса алғанда, 2018 жылғы 1 қазаннан бастап оны төлеген күнге дейінгі мерзімде төленген бересі сомасына есептелген өсімпұл сомасы есептен шығаруға жатады. Бұл ретте салықтың сол түрі және бересі төленген, бюджетке төленетін басқа да міндетті төлем бойынша өсімпұл сомасы есептен шағаруға жатады.

2018 жылғы 1 қазанынан бастап төленген күнді қоса алғанда, оны төлеген күнге дейінгі кезеңге төленген бересі сомасына есептелген өсімпұл сомасын есептеу мысалы осы Қағидаларға 2-қосымшада келтірілген.

Мемлекеттік кірістер органының Шешіміне Комиссия мүшелері және төраға қол қояды.

7. Комиссиямен Шешім шығарылған күннен бастап үш жұмыс күнінен кешіктірмей есепке алуды және дербес шоттарды жүргізуге жауапты лауазымды тұлғалар Шешімде көрсетілген өсімпұл сомасын есептен шығаруды жүргізеді.

Есептен шығару дербес шотының "Жазба (енгізу) жүргізілетін операцияның және құжаттың мазмұны" деген бағанында алу белгісімен есептен шығаруға жататын өсімпұл сомасын салық төлеушінің дербес шотының "Өсімпұл бойынша есептеу" - "Есептелді (төмендетілді)" деген бағандарында көрсету арқылы жүргізіледі:

"20____ жылғы _____________________ "____" салық төлеушінің дербес шотынан өсімпұл сомасын есептен шығару туралы № ____ Шешім".

3-параграф. 2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша бересі төленген салықтың сол түрі және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлем бойынша салық төлеушінің дербес шотында болған, ӘҚБтК сәйкес салық салу саласындағы құқық бұзушылық үшін салынған айыпұл сомасын есептен шығару

8. Осы Қағидалардың 5-тармағында көрсетілген түгендеу қорытынды бойынша 2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша дербес шотында, көрсетілген күнге олардың дербес шотында айыппұл бойынша берешегі болған бересі сомасы толық көлемде 2018 жылғы 1 қазаннан кейінгі кезеңінде төлеген салық төлеушілер анықталған кезде әкімшілік құқық бұзушылық туралы істі қарауға құқығы бар лауазымды тұлға Комиссия ұсынған салық төлеушілердің тізімін ескере отырып, үш жұмыс күн ішінде әкімшілік жаза қолдану туралы қаулының орындалуын қысқарту туралы қаулыны шығару арқылы ӘҚБтК-ның 889-бабына сәйкес әкімшілік жазаны орындаудан салық төлеушіні босатады және қаулының орындалуын қысқартады.

9. Әкімшілік айыппұл салу туралы қаулының орындалуы қысқартылған және Қазақстан Республикасы әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 889-бабына сәйкес әкімшілік жазаны орындаудан босатылған салық төлеушілердің тізімі осы Қағидалардың 3-қосымшасына сәйкес нысан бойынша толтырылады және қаулының орындалуы қысқарған күннен бастап үш жұмыс күнінен кешіктірмей айыппұл бойынша берешек сомасын салық төлеушінің дербес шотынан есептен шығару үшін салық төлеушінің дербес шотын және еспеке алуды жүргізуге жауапты мемлекеттік кірістер органның құрылымдық бөлімшесіне жіберіледі.

Бұл ретте айыппұл сомасы бересі төленген салықтың сол түрі және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлем бойынша есептен шағарылады.

Есептен шығару дербес шотының "Жазба (енгізу) жүргізілетін операцияның және құжаттың мазмұны" деген бағанында алу белгісімен есептен шығаруға жататын өсімпұл сомасын салық төлеушінің дербес шотының "Өсімпұл бойынша есептеу" - "Есептелді (төмендетілді)" деген бағандарында көрсету арқылы жүргізіледі:

"20____ жылғы _____________________ "____" № ____ Әкімшілік жазаға тарту туралы қаулының орындалуын қысқарту туралы қаулы".

Әкімшілік жаза қолдану туралы қаулыда көрсетілген айыппұл сомасы 2018 жылғы 1 қазанға дейін ішінара төленген жағдайда осындай қаулы бойынша салынған және 2018 жылғы 1 қазанға дейін төленген айыппұл сомасы арасындағы айырмасы есептен шығаруға жатады.

4-параграф. 2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша төлеу мерзімі Қазақстан Республикасының салық заңнамасына және Қазақстан Республикасының оңалту және банкроттық туралы заңнамасына сәйкес өзгерген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша салық міндеттемесін салық төлеуші мерзімінен бұрын толық көлемде орындаған жағдайларда өсімпұл мен айыппұл сомасын есептен шығару

10. 2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша төлеу мерзімі Қазақстан Республикасының салық заңнамасына сәйкес өзгерген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша салық міндеттемесін мерзімінен бұрын толық көлемде орындаған жағдайда салық төлеуші 2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша төлеу мерзімі Қазақстан Республикасының салық заңнамасына сәйкес өзгерген өсімпұл сомасын есептен шығару туралы еркін нысандағы өтінішті мемлекеттік кірістер органға ұсынады.

Салық кодексінің 49-бабы 7-тармағымен қарастырылған оларды төлеу бойынша салықтық міндеттемелерінің орындалу мерзімін өзгерту кезінде салықтарды және (немесе) төлемдерді уақтылы төлемегені үшін салық төлеушіні босату жағдайын қоспағанда, 2018 жылғы 1 қазаннан бастап оны төлеген күнге дейінгі мерзімде төленген кезеңде 2018 жылғы 1 қазанындағы жағдай бойынша төлеу мерзімі өзгертілген салықтық міндеттеменің төленген сомасына есептелген өсімпұл сомасы да есептен шағарылуға жатады.

Бұл ретте өсімпұл сомасы төленген бересі бойынша салықтың және бюджетке төленетін басқа да міндеттеменің сол түрі бойынша есептен шағарылады.

Мемлекеттік кірістер органы салықтар немесе бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша салықтық міндеттемелердің мерзімінен бұрын толық көлемде орындалу фактісі расталған кезде өтініш түскен күннен бастап бес жұмыс күннен кешіктірмей Шешім шығарады.

Өсімпұлды есептен шығару Қағиданың 7-тармағында белгіленген тәртіпте жүргізіледі.

Салық төлеушінің өтінішін қарау нәтижесі "Жеке және заңды тұлғалардың өтiнiштерiн қарау тәртiбi туралы" Қазақстан Республикасының 2007 жылғы 12 қаңтардағы № 221 Заңымен (бұдан әрі - Заң) белгіленген тәртіпте мемлекеттік кірістер органымен жолданады.

11. 2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша төлеу мерзімі оңалту жоспарын немесе осындай жоспарға өзгертулер мен толықтырулар бекіту туралы заңды күшіне енген сот актісіне сәйкес өзгерген салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер бойынша салық міндеттемесін мерзімінен бұрын толық көлемде орындаған жағдайларда салық төлеуші еркін нысандағы өтінішті (бұдан әрі - өтініш) мемлекеттік кірістер органына ұсынады.

Салықтық міндеттемелердің толық көлемде орындалуына байланысты оңалту жоспарына өзгертулер мен толықтырулар енгізу туралы заңды күшіне енген сот актісінің дерекетері көрсетілген өтініш еркін нысанда жолданады.

Салықтың немесе бюджетке басқа да міндетті төлемдер бойынша төленген салықтық міндеттемелерді мерзімнен бұрын толық көлемде орындау фактісі расталған кезде өтініш түскен күннен бастап үш жұмыс күннен кешіктірмей мемлекеттік кірістер органы Шешім шығарады, тиісінше лауазымды тұлғалар Комиссия ұсынған салық төлеушілерді ескере отырып үш жұмыс күні ішінде әкімшілік жаза қолдану туралы қаулының орындалуын қысқарту туралы қаулыны шығару жолымен ӘҚБтК-ның 889-бабына сәйкес әкімшілік жаза қолданудан салық төлеушіні босатады және қаулының орындалуын қысқартады.

Өсімпұлды есептен шығару Қағиданың 7-тармағында белгіленген тәртіпте жүргізіледі.

Айыппұлды есептен шығару Қағиданың 9-тармағында белгіленген тәртіпте жүргізіледі.

Салық төлеушінің өтінішін қарау нәтижесі мемлекеттік кірістер органымен Заңда белгіленген тәртіпте жолданады.

5-параграф. Берісіні төлеген жағдайда өсімпұл мен айыппұл сомасын есептен шығару туралы есепті ұсыну тәртібі

12. Облыстар, республикалық маңызы бар қалалар және астана бойынша мемлекеттік кірістер департаменттері айсайын есепті айдан кейінгі айдың 10 күнінен кешіктірмейтін мерзімде Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігі Мемлекеттік кірістер комитетіне осы Қағидаларға 4-қосымшаға сәйкес нысан бойынша бересіні төлеген жағдайда өсімпұл мен айыппұл сомасын есептен шығару туралы есепті ұсынады.

Бұл ретте түпкілікті есеп 2020 жылғы 10 қаңтарға дейінгі мерзімде ұсынылады.

Бересіні төлеген жағдайда өсімпұл мен айыппұл сомасын есептен шығару қағидаларына 1-қосымша нысан

Бересіні төлеген жағдайда өсімпұл сомасын есептен шығару туралы № ____ шешім

__________________________________ (мемлекеттік кірістер органының атауы)

20__ жылғы "__" ________

"Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Кодексін (Салық кодексі) қолданысқа енгізу туралы" 2017 жылғы 25 желтоқсандағы Қазақстан Республикасы Заңының 57-1-бабына сәйкес, 2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша бересінің толық көлемде төленгенін ескере отырып, мына салық төлеушілер бойынша 2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша дербес шотында болған, сондай-ақ көрсетілген бересі сомасына 2018 жылғы 1 қазаннан бастап төленген күнді қоса алғанда, оны төлеген күнге дейінгі кезеңге есептелген өсімпұл сомасын есептеп шығарылсын:

теңге

р/с №	Салық төлеушінің ЖСН/БСН-і	Салық төлеушінің атауы	БСК	2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша болған бересі сомасы	2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша дербес есеп шотында болған өсімпұл сомасы	Бересіні толық төлеген күні	Бересі сомасына 2018 жылғы 1 қазаннан бастап төленген күнді қоса алғанда, оны төлеген күнге дейінгі кезеңге есептелген өсімпұл сомасы	Есептен шығаруға жататын өсімпұл сомасы (6-графа + 8-графа)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Жиыны	Х	Х			Х

Мемлекеттік кірістер органының басшысы

(басшының орынбасары) __________________________________________________________

(тегі, аты, әкесінің аты (болған кезде), қолы)

Комиссия мүшелері _______________________________________________________________

(тегі, аты, әкесінің аты (ол болған жағдайда), қолы)

Бересіні төлеген жағдайда өсімпұл мен айыппұл сомасын есептен шығару қағидаларына 2-қосымша

Төленген бересінің сомасына 2018 жылғы 1 қазаннан бастап төленген күнді қоса алғанда, оны төлеген күнге дейінгі кезеңге есептелген өсімпұл сомасы есебінің мысалы

Салық төлеушінің 2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша дербес шотында болған бересі сомасы 500 000 теңгені құрайды, 500 000 теңге мөлшерінде бересі сомасының төлемі мынадай тәртіпте жүргізілді:

- 2018 жылғы 25 қазанда - 50 000 теңге;

- 2018 жылғы 25 қарашада - 150 000 теңге;

- 2018 жылғы 25 желтоқсанда - 200 000 теңге;

- 2019 жылғы 25 қаңтарда - 100 000 теңге.

2018 жылғы 1 қазаннан бастап төленген күнді қоса алғанда, оны төлеген күнге дейінгі кезеңге бересі сомасына есептелген өсімпұл сомасы Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018 жылғы 27 ақпандағы № 308 (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 16601 болып тіркелген, Қазақстан Республикасы "Әділет" ақпараттық-құқықтық жүйесінде 2018 жылғы 28 наурызында жарияланған) бұйрығымен бекітілген Жеке шоттарды жүргізу қағидалардың 127-тармағында белгіленген формула бойынша мынадай түрде есептелінеді:

1. 2018 жылғы 1 қазаннан бастап 2018 жылғы 25 қазанға дейінгі кезеңге 500 000 теңге сомасына бересі есебі жүргізіледі;

2. 2018 жылғы 26 қазаннан бастап 2018 жылғы 25 қарашаға дейінгі кезеңге 450 000 теңге сомасына бересі есебі жүргізіледі;

3. 2018 жылғы 26 қарашадан бастап 2018 жылғы 25 желтоқсанға дейінгі кезеңге 300 000 теңге сомасына бересі есебі жүргізіледі;

4. 2018 жылғы 26 желтоқсаннан бастап 2019 жылғы 25 қаңтарға дейінгі кезеңге 100 000 теңге сомасына бересі есебі жүргізіледі;

5. 2018 жылғы 26 желтоқсаннан бастап 2019 жылғы 25 қаңтарға дейінгі кезеңге есептелген бересі сомасын жинақтау жүргізіледі, оның жиыны осы Қағидалардың 1-қосымшасының 8-бағанына көшіріледі.

Бересіні төлеген жағдайда өсімпұл мен айыппұл сомасын есептен шығару қағидаларына 3-қосымша нысан

Әкімшілік айыппұл салу туралы қаулының орындалуы қысқартылған және Қазақстан Республикасының әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 889-бабына сәйкес әкімшілік жаза қолдануды орындаудан босатылған салық төлеушілердің тізімі 2018 жылғы "___" _______ 2018 жылғы "___" _______ дейінгі кезең

теңге

р/с №	Салық төлеушінің ЖСН/БСН-і	салық төлеушінің атауы	Әкімшілік айыппұл салу туралы қаулы		БСК	2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша дербес шотта болған бересі сомасы	2018 жылғы 1 қазандағы жағдайға айыппұл бойынша берешек сомасы	2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша есептелген бересіні толық төлеген күні	Әкімшілік жаза қолдану туралы қаулының орындалуын қысқарту туралы қаулы
			күні	№					күні	№
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Мемлекеттік кірістер органының басшысы

(басшының орынбасары) __________________________________________________________

(тегі, аты, әкесінің аты (болған кезде), қолы)

Комиссия мүшелері _______________________________________________________________

(тегі, аты, әкесінің аты (ол болған жағдайда), қолы)

Бересіні төлеген жағдайда өсімпұл мен айыппұл сомасын есептен шығару қағидаларына 4-қосымша нысан

Бересіні төлеген жағдайда өсімпұл мен айыппұл сомасын есептен шығару туралы есебі 2018 жылғы "___" _______ 2018 жылғы "___" _______ дейінгі кезең ___________________________________________________ (мемлекеттік кірістер органының атауы)

теңге

р/с №	Мемлекеттік кірістер органының коды	Салық төлеушінің ЖСН/БСН-і	Салық төлеушінің атауы	БСК	2018 жылғы 1 қазандағы жағдай бойынша есептелген бересі сомасы	Бересіні толық төлеген күні	Өсімпұл сомасын есептен шығару туралы мәлімет		Айыппұл сомасын есептен шығару туралы мәлімет		Бөліп төлеу/мерзімін кейінге қалдыру немесе оңалту
							күні	сомасы	күні	сомасы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	Жиыны	Х	Х	Х		Х	Х		Х		Х

Мемлекеттік кірістер органының басшысы

(басшының орынбасары) __________________________________________________________

(тегі, аты, әкесінің аты (болған кезде), қолы)

On approval of the Rules for writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears

Order No39 of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan as of January 21, 2019. Registered with the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan on January 24, 2019, No. 18233.

Unofficial translation

In accordance with Article 57-1 of the Law of the Republic of Kazakhstan as of December 25, 2017 “On the Enactment of the Code of the Republic of Kazakhstan “On Taxes and Other Obligatory Payments to the Budget” (Tax Code)”, I hereby ORDER:

1. To approve the appended Rules for writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears.

2. In accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, the State Revenue Committee of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan shall:

1) ensure state registration of this order with the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan;

2) within ten calendar days of the state registration of this order, send it in Kazakh and Russian to the Republican State Enterprise with the Right of Economic Management “Republican Center of Legal Information” of the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan for its official publication and inclusion into the Reference Control Bank of Regulatory Legal Acts of the Republic of Kazakhstan;

3) place this order on the website of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan after its official publication;

4) within ten working days of the state registration of this order with the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan, submit information on the implementation of measures, provided for in subparagraphs 1), 2), and 3) of this paragraph, to the Legal Department of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan.

3. This order shall take effect ten calendar days after its first official publication.

Minister

A.Smailov

Approved by Order № 39 as of January 21, 2019 of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan

Rules for writing off the amount of penalties and fines subject to payment

of the amount of arrears

Chapter 1. General provisions

1. These Rules for writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears (hereinafter referred to as the Rules) are developed in accordance with Article 57-1 of the Law of the Republic of Kazakhstan “On the Enactment of the Code of the Republic of Kazakhstan “On Taxes and Other Obligatory Payments to the Budget”(Tax Code)” as of December 25, 2017 (hereinafter referred to as the Law on the Enactment of the Tax Code) and establish the procedure for writing off:

1) the amount of the penalty recorded in the personal account of the taxpayer as of October 1, 2018, as well as the amount accrued on the amount of arrears recorded in the personal account of the taxpayer as of October 1, 2018, for the period from October 1, 2018 to the date of its payment, including the day of payment, by the type of tax and another obligatory payment to the budget for which the arrears were paid;

2) the amount of the fine imposed for tax offenses in accordance with the Administrative Offenses Code of the Republic of Kazakhstan as of July 5, 2014 (hereinafter referred to as the AOC), as of October 1, 2018 recorded in the personal account of the taxpayer for that type of tax and another obligatory payment to the budget for which the arrears were paid;

3) the amount of penalties and fines, in case of the taxpayer’s early fulfillment of the tax obligation to pay tax and another obligatory payment to the budget in full, the due date for which as of October 1, 2018 was changed in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan and the legislation of the Republic of Kazakhstan on rehabilitation and bankruptcy.

2. The provisions of these Rules do not apply to taxpayers who are not subject to the provisions of Article 57-1 of the Law on the Enactment of the Tax Code.

Chapter 2. The procedure for writing off the amount of penalties and fines

Clause 1. Introduction

3. In order to inventory personal accounts, to select taxpayers who paid in full the amount of arrears recorded in their personal accounts as of October 1, 2018, also through offsets in the manner specified in Article 102 of the Code of the Republic of Kazakhstan dated December 25, 2017 “On Taxes and Other Obligatory Payments to the Budget” (Tax Code), who, as of the indicated date, had arrears of penalty and (or) fine for the type of tax and another obligatory payment to the budget, for which the arrears were paid, in their personal accounts, within two working days of entry into force of these Rules, the state revenue authority at the place of the taxpayers’ maintaining personal accounts shall set up a Commission for writing off the amount of penalties and fines from the personal account subject to the payment of the amount of arrears (hereinafter referred to as the Commission).

4. The Commission shall include officials:

1) responsible for maintaining records and personal accounts of the taxpayers;

2) responsible for the registration of the taxpayers;

3) responsible for arrears management;

4) having the right to consider administrative offense cases;

5) responsible for tax audits;

6) of the legal department.

The Commission is led by chairman who is the head or deputy head of a state revenue authority.

5. The Commission inventories personal accounts from the date of its establishment to December 31, 2019.

Clause 2. Writing off the amount of penalty recorded in the taxpayer’s personal account as of October 1, 2018, as well as the amount accrued on the amount of arrears recorded in the taxpayer’s personal account as of October 1, 2018, for the period from October 1, 2018 to the date of its payment, including the day of payment

6. If the results of the inventory specified in paragraph 5 of these Rules identify taxpayers who, since October 1, 2018, have paid in full the amount of arrears recorded in their personal accounts as of October 1, 2018, who, as of the indicated date, had arrears of penalty in their personal accounts, the state revenue authority, within three working days of such taxpayers’ identification, shall make a decision to write off the amount of penalty subject to payment of the amount of arrears in accordance with the form in Appendix 1 to these Rules (hereinafter referred to as the Decision).

The amount of penalty in the taxpayer’s personal account as of October 1, 2018, as well as that accrued on the amount of arrears paid for the period from October 1, 2018 to the date of its payment, including the day of payment, shall be written off. In this case, the amount of penalty is written off by the type of tax and another obligatory payment to the budget for which the arrears were paid.

An example of calculating the amount of penalty accrued on the amount of arrears paid for the period from October 1, 2018 to the date of its payment, including the day of payment, is given in Appendix 2 to these Rules.

The Decision of the state revenue authority shall be signed by the Commission chairman and members.

7. Within three working days of the Decision, the Commission shall write off the amount of the penalty specified in the Decision.

The write-off is made by indicating the amount of penalties to be written off with the minus sign in the columns of the taxpayer’s personal account “Settlements in respect of penalties” - “Accrued (reduced)” and making an entry in the column of the personal account “The subject of the operation and the document on the basis of which the entry (recording) is made”:

“Decision № _______ to write off the amount of penalty from the taxpayer’s personal account as of “____” ______________________ 20____”.

Clause 3. Writing off the amount of the fine imposed for tax offenses in accordance with the AOC, as of October 1, 2018, recorded in the taxpayer’s personal account for the type of tax and another obligatory payment to the budget for which the arrears were paid

8. If the results of the inventory specified in paragraph 5 of these Rules identify taxpayers who, since October 1, 2018, have paid in full the amount of arrears recorded in the personal account as of October 1, 2018, who, as of the indicated date, had arrears of fine in their personal accounts, officials entitled to consider administrative offense cases, taking into consideration the list of taxpayers submitted by the Commission, within three working days, shall terminate the execution of orders and exempt the taxpayers from executing an administrative sanction in accordance with Article 889 of the AOC by issuing an order to terminate the execution of the order imposing the administrative sanction.

9. The list of taxpayers, in whose respect the execution of orders imposing the administrative sanction has been terminated and who are exempted from the execution of an administrative sanction in accordance with Article 889 of the Administrative Offenses Code of the Republic of Kazakhstan, is made in accordance with the form in Appendix 3 to these Rules, and within three working days of termination of the orders’ execution is transferred to the structural unit of the state revenue authority responsible for maintaining records and personal accounts of taxpayers in order to write off the amount of arrears of fines from the taxpayers’ personal accounts.

In this case, the amount of fine is written off by the type of tax and another obligatory payment to the budget for which the arrears were paid.

The write-off is made by indicating the amount of fines to be written off with the minus sign in the columns of the taxpayer’s personal account “Settlements in respect of fines” - “Accrued (reduced)” and making an entry in the column of the personal account “The subject of the operation and the document on the basis of which the entry (recording) is made”:

“The order to terminate the execution of the order on the imposition of the administrative sanction as of “___” ____________201__”.

In case of partial payment of the amount of the fine specified in the order on imposing the administrative penalty by October 1, 2018, subject to write-off is the difference between the amount of the fine imposed under such an order and paid before October 1, 2018.

Clause 4. Writing off penalties and fines in case of the taxpayer’s early fulfillment in full of a tax obligation to pay tax and another obligatory payment to the budget, the due date for which as of October 1, 2018 was changed in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan and the legislation of the Republic Kazakhstan on rehabilitation and bankruptcy

10. In case of early fulfillment in full of the tax obligation to pay tax and another obligatory payment to the budget, the due date for which was changed as of October 1, 2018 in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, the taxpayer submits an application in any form to the state revenue authority for writing off the amount penalties, the due dates for which were changed as of October 1, 2018 in accordance with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan.

Subject to write-off is also the amount of penalties accrued on the amount of the paid tax obligation with the payment deadline altered as of October 1, 2018, for the period from October 1, 2018 to the date of payment, including the day of payment, except for cases when the taxpayer is exempted from paying the penalty for late payment of taxes and (or) fees when changing deadlines for the fulfillment of the tax obligation to pay them as provided for in paragraph 7 of Article 49 of the Tax Code.

In this case, the amount of the penalty is written off by the type of tax and another obligatory payment to the budget for which the principal debt was paid.

Upon confirmation of early fulfillment in full of the tax obligation to pay tax or another obligatory payment to the budget, the state revenue authority shall make a Decision within five working days of the application’s receipt.

The penalty shall be written off in the manner prescribed by paragraph 7 of these Rules.

The results of consideration of the taxpayer’s application are sent by the state revenue authority in the manner prescribed by the Law of the Republic of Kazakhstan “On the Procedure for the Consideration of Applications of Individuals and Legal Entities” as of January 12, 2007 (hereinafter referred to as the Law).

11. In the case of early fulfillment in full of a tax obligation to pay tax or another obligatory payment to the budget, the due date for which was changed as of October 1, 2018 in accordance with a final and binding court ruling on approval of a rehabilitation plan or on alterations and additions to such a plan, the taxpayer sends an application for writing off the amount of penalties and (or) fines (hereinafter referred to as the application) to the state revenue authority.

The application is sent in any form with the details of the final and binding court ruling on alterations and additions to the rehabilitation plan in connection with the fulfillment of the tax obligation in full.

Upon confirmation of early fulfillment in full of the tax obligation to pay tax or another obligatory payment to the budget, the state revenue authority shall make a Decision within three working days of the application’s receipt, and the relevant officials shall terminate the execution of orders within three working days and exempt the taxpayers from executing an administrative penalty in accordance with Article 889 of the AOC by issuing an order to terminate the execution of an order to impose an administrative penalty.

The penalty amount is written off in the manner prescribed by paragraph 7 of these Rules.

The fine amount is written off in the manner prescribed by paragraph 9 of these Rules.

The results of consideration of the taxpayer’s application are sent by the state revenue authority in the manner prescribed by the Law.

Clause 5. The procedure for submitting a report on writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears

12. The state revenues departments by regions, cities of republican significance and the capital on a monthly basis on or before the 10th day of the month following the reporting month submit to the State Revenue Committee of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan a report on writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears in accordance with the form in Appendix 4 to these Rules.

In this case, the final report is submitted by January 10, 2020.

Appendix 1 to the Rules for writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears form

Decision № ____ to write off the amount of penalty subject to payment of the

amount of arrears

______________________________________ (the name of a state revenue authority)

___ _________ 20__

In accordance with Article 57-1 of the Law of the Republic of Kazakhstan as of December 25, 2017 “On the Enactment of the Code of the Republic of Kazakhstan “On Taxes and Other Obligatory Payments to the Budget” (Tax Code), taking into account the full payment of arrears as of 1 October 2018, we decide to write off the amount of penalties recorded in the personal account as of October 1, 2018, as well as that accrued on the amount of the specified arrears, for the period from October 1, 2018 to the date of its payment, including the day of payment, in respect of the following taxpayers:

tenge

Item №	Taxpayer’s IIN/BIN	Taxpayer’s name	BCC	Amount of arrears as of October 1, 2018	Amount of penalties recorded in the personal account as of October 1, 2018	Date of full payment of arrears	Amount of penalties accrued on the amount of arrears for the period from October 1, 2018 to the date of its payment	Amount of penalties to be written off (column 6 + column 8)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	Total	Х	Х			Х

Head (deputy head) of a state revenue authority ________________________________

(surname, name, patronymic (if any), signature)

Commission members ______________________________________________________

(surname, name, patronymic (if any), signature)

Appendix 2 to the Rules for writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears

An example of calculating the amount of penalties accrued on the amount of arrears paid for the period from October 1, 2018 to the date of its payment, including the day of payment

The amount of arrears in the personal account of the taxpayer as of October 1, 2018 is 500,000 tenge, the amount of arrears equal to 500,000 tenge was paid in the following order:

- October 25, 2018 - 50,000 tenge;

- November 25, 2018 - 150,000 tenge;

- December 25, 2018 - 200,000 tenge;

- January 25, 2019 - 100,000 tenge.

The amount of penalty accrued on the amount of arrears for the period from October 1, 2018 to the date of its payment, including the day of payment, is calculated using the formula provided for by paragraph 127 of the Rules for maintaining personal accounts approved by Order No. 308 of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan as of February 27, 2018 (registered in the State Registration Register of Regulatory Legal Acts under No. 16601, published in the Reference Control Bank of Regulatory Legal Acts of the Republic of Kazakhstan on March 28, 2018) as follows:

1. A penalty is calculated for the amount of 500,000 tenge for the period from October 1, 2018 to October 25, 2018;

2. A penalty is calculated for the amount of 450,000 tenge for the period from October 26, 2018 to November 25, 2018;

3. A penalty is calculated for the amount of 300,000 tenge for the period from November 26, 2018 to December 25, 2018;

4. A penalty is calculated for the amount of 100,000 tenge for the period from December 26 to January 25, 2019;

5. The amount of penalty accrued from October 1, 2018 to January 25, 2019 shall be summed up, and the result shall be transferred to column 8 of Appendix 1 of these Rules.

Appendix 3 to the Rules for writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears form

List of taxpayers in whose respect the execution of orders on imposing administrative fines
was terminated and who are exempted from the execution of an administrative sanction in
accordance with Article 889 of the Administrative Offenses Code of the Republic
for the period from ___ _______ 20__ to ___ ________20__

tenge

Item №	Taxpayer’s IIN/BIN	Taxpayer’s name	Order to impose administrative fine		BCC	Amount of arrears recorded in the personal account as of October 1, 2018	Amount of arrears of penalty as of October 1, 2018	Date of full payment of arrears as of October 1, 2018	Order to terminate the execution of the order on imposing administrative sanction
			date	№					date	№
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Head (deputy head) of a state revenue authority ___________________________________

(surname, name, patronymic (if any), signature)

Commission members ______________________________________________________

(surname, name, patronymic (if any), signature)

Appendix 4 to the Rules for writing off the amount of penalties and fines subject to payment of the amount of arrears form

Report on writing off penalties and fines subject to

payment of the amount of arrears

for the period from ____ _________ 20__ to _____ _________ 20 ___
___________________________________________________
(the name of a state revenue authority)

tenge

Item №	Code of the state revenue authority	Taxpayer’s IIN/BIN	Taxpayer’s name	BCC	Amount of arrears as of October 1, 2018	Date of full payment of arrears	Information on writing off the amount of penalty		Information on writing off the amount of fine		Deferral/installment payment or rehabilitation
							date	amount	date	amount
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	Total	Х	Х	Х		Х	Х		Х		Х

Head (deputy head) of a state revenue authority __________________________________

(surname, name, patronymic (if any), signature)