Об утверждении Правил прогнозирования поступлений в местный бюджет

Постановление акимата Мангистауской области от 29 июня 2022 года № 100.

В соответствии с пунктом 1-1 статьи 65 Бюджетного кодекса Республики Казахстан, приказом исполняющего обязанности Министра национальной экономики Республики Казахстан от 21 января 2015 года № 34 "Об утверждении Методики прогнозирования поступлений бюджета" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 10322), акимат Мангистауской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Правила прогнозирования поступлений в местный бюджет согласно приложению к настоящему постановлению.

2. Государственному учреждению "Управление экономики и бюджетного планирования Мангистауской области" в установленном законодательством порядке обеспечить:

1) направление настоящего постановления на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения "Институт законодательства и правовой информации Республики Казахстан" Министерства юстиции Республики Казахстан для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

2) размещение настоящего постановления на интернет-ресурсе акимата Мангистауской области после его официального опубликования.

3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на курирующего заместителя акима Мангистауской области.

4. Настоящее постановление вводится в действие после дня первого официального опубликования.

Исполняющий обязанности акима Мангистауской области

Б. Орынбасаров

	Приложение
	к постановлению акимата
	Мангистауской области
	от "29" июня 2022 г.
	№ 100

Правила прогнозирования поступлений в местный бюджет

Сноска. Правила с изменениями, внесенными постановлением акимата Мангистауской области от 10.10.2024 № 203-1 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила прогнозирования поступлений в местный бюджет (далее - Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 65 Бюджетного кодекса Республики Казахстан (далее – Бюджетный кодекс).

2. Прогнозирование поступлений в местный бюджет на плановый период осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан, Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" (далее - Налоговый кодекс) и другими нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

3. При прогнозировании доходов в местный бюджет используются макроэкономические показатели прогноза социально-экономического развития Мангистауской области.

В расчетах прогнозируемых поступлений доходов используются показатели налоговой отчетности (о начислении, поступлении налогов, о задолженности по налогам и сборам, о налоговой базе), данные государственной статистики, материалы государственных органов.

4. При прогнозировании поступлений в бюджет на плановый период учитываются внесенные изменения в Бюджетный кодекс и Налоговый кодекс.

5. Прогнозирование поступлений в местный бюджет осуществляется несколькими методами расчета в целях определения оптимальных прогнозных показателей.

6. При определении прогнозов поступлений в местный бюджет на плановый период за базу принимается оценка поступлений по текущему финансовому году в условиях действующего законодательства.

7. При определении оценки налогового потенциала местного бюджета на плановый период за базу принимается налоговый потенциал по текущему финансовому году в условиях действующего законодательства.

8. Методы расчета оценки поступлений (налогового потенциала) различные в зависимости от базы, принимаемой за основу расчета при прогнозировании налоговых поступлений.

Глава 2. Прогнозирование поступлений в местный бюджет

2.1. Налоговые поступления

9. Прогнозирование налоговых поступлений осуществляется следующими методами:

1) прямой счет путем применения налоговых ставок к соответствующим налоговым базам по следующей формуле:

P = NB * S, где:

P - прогноз или оценка поступлений доходов;

NB - налоговая база;

S - ставка, установленная Налоговым кодексом Республики Казахстан;

2) исходя из макроэкономических показателей и эффективной ставки по формуле:

P = MP * Sотч

Sотч = Pотч/MPотч * 100%, где:

P - прогноз или оценка поступлений доходов;

MP - параметры макроэкономических показателей;

Sотч - эффективная ставка за отчетный год, %;

Ротч - фактические поступления налогов за финансовый год;

MPотч - параметры макроэкономических показателей за отчетный финансовый год;

3) путем индексации фактических поступлений за отчетный финансовый год на уровень инфляции, по формуле:

P = Pотч * (100% + I), где:

P - прогноз или оценка поступлений по текущему финансовому году ;

Pотч - фактические поступления за отчетный финансовый год (для оценки) или оценка текущего финансового года (для прогноза);

I - уровень инфляции, %;

4) усредненный расчҰт, осуществляемый на основании темпа роста годовых объемов доходов не менее чем за 3 года или за весь период поступления соответствующего вида доходов в случае, если он не превышает 3 года по формуле:

P = Pотч * Trсрд, где:

P - прогноз или оценка поступлений по текущему финансовому году ;

Pотч - фактические поступления за отчетный финансовый год (для оценки) или оценка текущего финансового года (для прогноза);

Trсрд - средний темп роста за три года, %, при этом:

Trсрд = (Trотч(1год) + Trотч(2год) + Trотч(3год))/3 , где:

Trотч(1год) - темп роста поступлений первого года,%;

Trотч(2год) - темп роста поступлений второго года,%;

Trотч(3год) - темп роста поступлений третьего года,%.

5) путем экстраполяции по формуле:

P = Pотч + Sсрд, где:

P – прогноз или оценка поступлений по текущему финансовому году;

Pотч – фактические поступления за отчетный финансовый год (для оценки) или оценка текущего финансового года (для прогноза);

Sсрд – сумма прироста в среднем за три года,

при этом:

Sсрд = ((Sотч (1 год) - Sотч(пред.год)) + (Sотч (2 год) – Sотч (1 год)) + (Sотч(3 год) - Sотч(2 год)))/3, где:

Sотч(пред.год) – сумма поступлений года, предшествующего первому году;

Sотч(1год) – сумма поступлений первого года, предшествующего второму году;

Sотч(2год) – сумма поступлений второго года, предшествующего третьему году;

Sотч(3год) – сумма поступлений третьего года, предшествующего текущему финансовому году;

6) по удельному весу фактических поступлений за определенный период в отчетном финансовом году, по формуле:

Poц = Pф(тек)/Uотч

Uотч = Pф(отч) /Pотч * 100, где:

Poц – оценка поступлений по текущему финансовому году;

Pф(тек) – фактические поступления за определенный период по текущему финансовому году;

Uотч – удельный вес аналогичного периода в отчетном финансовом году, %;

Pф(отч) – фактические поступления за аналогичный период отчетного финансового года;

Pотч – фактические поступления за отчетный финансовый год;

7) по среднемесячному поступлению за определенный период по текущему финансовому году, по формуле:

Poц = Pф(тек)/Kф(тек) * 12, где:

Poц – оценка поступлений по текущему финансовому году;

Pф(тек) – фактические поступления за определенный период по текущему финансовому году;

Kф(тек) – количество месяцев в определенном периоде текущего финансового года;

12 – количество месяцев в году.

10. При определении оценки поступлений по текущему финансовому году и эффективной ставки налога из фактических поступлений исключаются разовые платежи, носящие несистемный характер и не зависящие от производственной деятельности, в частности, крупные размеры годовых перерасчетов, полученных за счет временных факторов (колебания цен, структурных изменений), суммы, доначисленные по актам налоговых проверок.

11. В расчетах учитываются данные уполномоченных органов.

2.2. Неналоговые поступления

12. Неналоговые поступления прогнозируются исходя из анализа динамики по каждому виду неналоговых поступлений, оценки ожидаемого поступления текущего финансового года, скорректированной на уровень инфляции в прогнозируемом году, и используются прогнозные данные, представленные уполномоченными государственными органами.

13. Прогнозирование административных штрафов, пени, санкций, взысканий и прочих штрафов, налагаемых государственными учреждениями, финансируемыми из местного бюджета, а также штрафов пени, санкций, взысканий по бюджетным кредитам (займам), налагаемых в соответствии с законодательством Республики Казахстан не осуществляется.

2.3. Поступления от продажи основного капитала

14. Прогнозирование поступлений от продажи земли и нематериальных активов, имущества, закрепленного за государственными учреждениями, за исключением поступлений от продажи гражданам квартир, осуществляется по данным акиматов городов (районов) или исходя из оценки ожидаемого поступления текущего финансового года, скорректированной на уровень инфляции в прогнозируемом году.

2.4. Поступления трансфертов

15. Трансферты из республиканского бюджета в бюджет области рассчитываются на основе методики расчетов трансфертов общего характера, определяемой центральным уполномоченным органом по государственному планированию в соответствии со статьей 45 Бюджетного кодекса.

Трансферты из областного бюджета в бюджеты районов (города областного значения) рассчитываются государственным учреждением "Управление экономики и бюджетного планирования" (далее – Управление экономики и бюджетного планирования ) в порядке, определяемом местным исполнительным органом области, в соответствии со статьей 45 Бюджетного кодекса.

Трансферты из районного бюджета в бюджеты сел, сельских округов рассчитываются местным уполномоченным органом по государственному планированию района (города областного значения) в порядке, определяемом местным исполнительным органом района (города областного значения), в соответствии со статьей 45 Бюджетного кодекса.

Глава 3. Прогнозирование поступлений в местный бюджет для определения трансфертов общего характера

16. Доходы для расчетов трансфертов общего характера определяются в целом по трем категориям: налоговые поступления, неналоговые поступления и поступления от продажи основного капитала (за исключением поступлений от продажи гражданам квартир) с соблюдением тенденции роста за последние три года.

17. В расчетах учитываются поступления несистемного характера (разовые), представленные центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.

18. Местные исполнительные органы городов и районов предоставляют свои прогнозы доходов, за исключением трансфертов, на предстоящий трехлетний период с приложением соответствующих расчетов, обоснований и пояснительной записки, согласно данных Правил.

19. Управление экономики и бюджетного планирования рассматривает доходы местных исполнительных органов, за исключением трансфертов. В случае необходимости производятся корректировки расчетов по доходам с учетом обоснований и определяется окончательный прогноз доходов.

3.1. Налоговые поступления

20. При определении объемов доходов бюджета области для установления трансфертов общего характера используются следующие методы расчета оценки налогового потенциала по текущему финансовому году:

1) по удельному весу фактических поступлений за определенный период в отчетном финансовом году, по формуле:

Poц = Рфт/Uотч, где:

Poц - налоговый потенциал по текущему финансовому году;

Рфт - фактические поступления за определенный период по текущему финансовому году;

Uотч - удельный вес аналогичного периода в отчетном финансовом году, %;

2) по среднемесячному поступлению за определенный период по текущему финансовому году, по формуле:

Poц = Рфт /Kб(отч) * 12, где:

Poц - налоговый потенциал по текущему финансовому году;

Рфт - фактические поступления за определенный период по текущему финансовому году;

Kб(отч) - количество месяцев в определенном периоде текущего финансового года;

12 - количество месяцев в году;

3) путем индексации фактических поступлений за отчетный финансовый год на уровень инфляции, по формуле:

Poц = Pотч * (100% + Iб), или Poц = (Pотч * (100% + Iб))/12 * Кб + Nб(отч), где:

Poц - налоговый потенциал по текущему финансовому году;

Pотч - фактические поступления за отчетный финансовый год;

Iб - уровень инфляции по текущему финансовому году, %.

12 - количество месяцев в году;

Кб - прогнозируемый период (количество месяцев) по текущему финансовому году

Nб(отч) - фактические поступления налога за определенный период текущего финансового года;

4) усредненный расчҰт, осуществляемый на основании темпа роста годовых объемов доходов не менее чем за три года или за весь период поступления соответствующего вида доходов в случае, если он не превышает три года по формуле:

Poц = Pотч * Trсрд, где:

Poц - оценка поступлений по текущему финансовому году;

Pотч - фактические поступления за отчетный финансовый год;

Trсрд - средний темп роста за три года, %, при этом:

Trсрд = (Trотч(1год) + Trотч(2год) + Trотч(3год))/3, где:

Trотч(1год) - темп роста поступлений первого года,%;

Trотч(2год) - темп роста поступлений второго года, %;

Trотч(3год) - темп роста поступлений третьего года,%;

5) путем экстраполяции по формуле:

Poц = Pотч + Sсрд, где:

Poц - оценка поступлений по текущему финансовому году;

Pотч - фактические поступления за отчетный финансовый год;

Sсрд - сумма прироста в среднем за три года,

при этом:

Sсрд =((Sотч(1 год) - Sотч(пред.год))+ (Sотч(2 год) - Sотч(1 год))+ (Sотч(3 год) - Sотч(2 год)))/3, где:

Sотч(пред.год) - сумма поступлений предыдущего первому году;

Sотч(1год) - сумма поступлений первого года, предшествующего второму году;

Sотч(2год) - сумма поступлений второго года, предшествующего третьему году;

Sотч(3год) - сумма поступлений третьего года, предшествующего текущему финансовому году.

При использовании в расчетах нескольких методов, в прогнозе учитывается метод, обеспечивающий наибольшее поступление доходов.

3.1.1. Индивидуальный подоходный налог

21. Налоговой базой для исчисления индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, является заработная плата в номинальном выражении.

Прогнозируемый фонд заработной платы определяется путем применения усредненного темпа роста фонда заработной платы за предыдущие годы, не менее чем за три года, к отчетным (статистическим) данным фонда заработной платы, отдельно по хозяйствующим субъектам и бюджетным учреждениям по каждому региону.

22. В оценке налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, на плановый период учитывается изменение налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу в регионе, связанное с изменением места регистрации налогоплательщика (передислокация), изменение количества работников на отдельных предприятиях (завершение проекта, открытие дополнительно рабочих мест и т.д.). Расчет изменения налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу производится отдельно по конкретным налогоплательщикам по сведениям органов государственных доходов.

23. Прогноз по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, на плановый период определяется следующими методами:

1) путем применения эффективной ставки налога к прогнозируемому объему фонда заработной платы по следующей формуле:

IPN(об)п = (Dfzp * Sотч) ± Iipn

Sотч = IPN(об)отч /Dотч * 100, где:

IPN(об)п - прогноз по индивидуальному подоходному налогу на плановый период;

Dfzp - прогнозируемый объем фонда заработной платы на плановый период;

Sотч - эффективная ставка за отчетный финансовый год, %;

Iipn - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства о налогах и сборах;

IPN(об)отч - фактические поступления налогов за отчетный финансовый год;

Dотч - фонд заработной платы за отчетный финансовый год;

2) путем применения налоговой ставки к прогнозируемому объему облагаемого фонда заработной платы (для вновь созданных предприятий) по следующей формуле:

IPN(об)п = (Ofzp * Fipn), где:

IPN(об)п - прогноз по индивидуальному подоходному налогу на плановый период;

Ofzp - размер прогнозируемого облагаемого фонда заработной платы;

Fipn - ставка индивидуального подоходного налога в соответствии с Налоговым кодексом, %.

Прогноз по индивидуальному подоходному налогу с доходов, не облагаемых у источника выплаты, на плановый период определяется по следующей формуле:

IPN(ноб)п = IPN(ноб)оц * (100% + Iп), где:

IPN(ноб)п - прогноз по индивидуальному подоходному налогу с доходов, не

облагаемых у источника выплаты, на плановый период;

IPN(ноб)оц - оценка налогового потенциала по текущему финансовому году;

Iп - прогнозируемый уровень инфляции, %.

3.1.2. Корпоративный подоходный налог с юридических лиц, за исключением поступлений от субъектов крупного предпринимательства и организаций нефтяного сектора

24. Прогноз по корпоративному подоходному налогу за исключением поступлений от субъектов крупного предпринимательства по перечню, утверждаемому центральным уполномоченным органом по государственному планированию совместно с центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета в соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса, и поступлений от организаций нефтяного сектора рассчитывается на основе объема валовой добавленной стоимости не нефтяного сектора (далее – ВДС,статистические данные) прогноза социально-экономического развития по следующей формуле:

KPNп = KPNоц * T(вдс)/100, где:

KPNп - прогноз по корпоративному подоходному налогу;

KPNоц - оценка налогового потенциала по корпоративному подоходному налогу по текущему финансовому году;

T(вдс) – прогноз темпа роста ВДС не нефтяного сектора, %.

3.1.3. Социальный налог

25. Налоговой базой для исчисления социального налога, является заработная плата в номинальном выражении.

Прогнозируемый фонд заработной платы определяется путем применения усредненного темпа роста за предыдущие годы, не менее чем за три года, к отчетным (статистическим) данным фонда заработной платы, отдельно по хозяйствующим субъектам и бюджетным учреждениям по каждому региону.

26. В оценке налогового потенциала по социальному налогу на плановый период учитывается изменение налогового потенциала по налогу в регионе, связанное с изменением места регистрации налогоплательщика (передислокация), изменение количества работников на отдельных предприятиях (завершение проекта, открытие дополнительно рабочих мест и т.д.). Расчет изменения налогового потенциала по социальному налогу производится отдельно по конкретным налогоплательщикам по сведениям территориальных органов государственных доходов.

27. Прогноз по социальному налогу на плановый период рассчитывается следующими методами:

1) путем применения эффективной ставки налога к прогнозируемому объему фонда заработной платы по следующей формуле:

SNп = ( Dfzp * Sотч) + Isn

Sотч= SNотч /Dотч * 100 , где:

SNп - прогноз по социальному налогу на плановый период;

Dfzp - прогнозируемый объем фонда заработной платы на плановый период;

Sотч - эффективная ставка за отчетный финансовый год, %;

Isn - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства о налогах и сборах;

SNотч - фактические поступления налогов за отчетный финансовый год;

Dотч - фонд заработной платы за отчетный финансовый год.

2) путем применения налоговой ставки к прогнозируемому объему облагаемого фонда заработной платы (для вновь созданных предприятий) по следующей формуле:

SNп = (Ofzp * Fsn) ± Isn ,,где:

SNп - прогноз по социальному налогу на плановый период;

Ofzp - размер прогнозируемого облагаемого фонда заработной платы;

Fsn - ставка социального налога в соответствии с Налоговым кодексом, за минусом отчислений в Государственный фонд социального страхования, %;

Isn - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства о налогах и сборах.

3.1.4. Налог на имущество

28. РасчҰт прогнозного объҰма поступлений налога на имущество производится отдельно по налогу на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и по налогу на имущество физических лиц.

29. Прогноз на плановый период по налогу на имущество рассчитывается следующим методом:

1) путем индексации фактических поступлений за отчетный финансовый год на уровень инфляции, по формуле:

NIn= NIоц *(100%+In), где:

NIn- прогноз по налогу на имущество на плановый год;

NIоц- оценка налогового потенциала налога на имущество по текущему финансовому году;

In- прогнозируемый уровень инфляции, %

2) усредненный расчҰт, осуществляемый на основании усредненного темпа роста годовых объемов доходов не менее чем за три года по следующей формуле:

NIп = NIоц * Тp, где:

NIп - прогноз по налогу на имущество на плановый период;

NIоц - оценка налогового потенциала по налогу на имущество по текущему финансовому году;

Тp - средний темп роста, сложившийся за предшествующие годы (не менее трех лет), %.

30. При определении оценки налогового потенциала по налогу на имущество с физических лиц по текущему году, в расчетах по сведениям органов государственных доходов учитываются недоимка и переплата по состоянию на 1 января текущего финансового года.

3.1.5. Земельный налог

31. Прогноз по земельному налогу на плановый период рассчитываются усредненным расчетом, осуществляемый на основании усредненного темпа роста годовых объемов доходов не менее чем за три года, по следующей формуле:

NIп =NIоц *Tр, где:

NIп – прогноз по земельному налогу на плановый период;

NIоц -оценка налогового потенциала по земельному налогу по текущему финансовому году;

Tр– средний темп роста сложившийся за предшествующие годы (не менее трех лет), %.

3.1.6. Налог на транспортные средства

32. РасчҰт прогнозного объҰма поступлений налога на транспортные средства производится отдельно по налогу на транспортные средства юридических лиц и по налогу на транспортные средства с физических лиц.

33. Прогноз на плановый период по налогу на транспортные средства рассчитывается следующими методами:

1) путем индексации фактических поступлений за отчетный финансовый год на уровень инфляции, по формуле:

NTп = NTоц * (100% + Iп), где:

NТп - прогноз по налогу на транспортные средства на плановый период;

NТоц – оценка налогового потенциала по налогу на транспортные средства по текущему финансовому году;

Iп - прогнозируемый уровень инфляции, %.

2) усредненный расчҰт, осуществляемый на основании усредненного темпа роста годовых объемов доходов не менее чем за три года по следующей формуле:

NTп = NТоц * Тp, где:

NTп - прогноз по налогу на транспортные средства на плановый период;

NТоц - оценка налогового потенциала по налогу на транспортные средства по текущему финансовому году;

Тp - средний темп роста, сложившийся за предшествующие годы (не менее 3 лет), %.

34. При определении оценки налогового потенциала по налогу на транспортные средства с физических лиц по текущему финансовому году, в расчетах по сведениям органов государственных доходов учитываются недоимка и переплата по состоянию на 1 января текущего финансового года.

3.1.7. Единый земельный налог

35. Прогноз по единому земельному налогу рассчитывается по следующей формуле:

EZп =EZоц * (100% + Iп), где:

EZп -- прогноз по единому земельному налогу на плановый период;

EZоц – оценка налогового потенциала по единому земельному налогу по текущему финансовому году;

Iп - прогнозируемый уровень инфляции, %.

3.1.7-1) Платеж по возмещению исторических затрат

35.1 Прогноз поступлений платежа по возмещению исторических затрат определяется методом усредненного расчета по формуле:

Piп = Piоц * Trсрд, где:

Piп – прогнозная сумма платежа по возмещению исторических затрат;

Pioц – оценка платежа по возмещению исторических затрат по текущему финансовому году;

Trсрд – средний темп роста за три года, %,

при этом:

Trсрд = (Trотч(1год) + Trотч(2год) + Trотч(3год))/3, где:

Trотч(1год) – темп роста поступлений платежа по возмещению исторических затрат первого года, %;

Trотч(2год) – темп роста поступлений платежа по возмещению исторических затрат второго года, %;

Trотч(3год) – темп роста поступлений платежа по возмещению исторических затрат третьего года, %.

3.1.8. Акцизы на товары, производимые в Республике Казахстан

36. Расчет прогноза по акцизам на товары, производимые в Республике Казахстан, на плановый период осуществляется отдельно по видам подакцизной продукции следующими методами:

1) на основе прогнозируемого объема производства подакцизной продукции и ставки акциза по следующей формуле:

Aп = Vп * S, где:

Aп – прогноз по акцизам на плановый период;

Vп – прогнозируемый объем производства подакцизной продукции;

S – ставка акциза в соответствии с Налоговым кодексом, где:

Vп = Vоц * Тр,

Vп - прогнозируемый объем производства подакцизной продукции;

Vоц - объем производства подакцизной продукции по текущему финансовому году;

Тр – средний темп роста объема производства подакцизной продукции, сложившийся за предшествующие годы (не менее 3 лет), %;

2) на основе оценки текущего финансового года, скорректированной на уровень инфляции по следующей формуле:

Ап =Аоц * (100% + Iп) + Iаk, где:

Aп – прогноз по акцизам на плановый период;

Аоц – налоговый потенциал по акцизам по текущему финансовому году;

Iп - прогнозируемый уровень инфляции, %.

Iаk - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства о налогах и сборах.

3.1.9. Платы и сборы, зачисляемые в местный бюджет

37. К платам и сборам, зачисляемым в бюджет области относятся:

плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

плата за лесные пользования;

плата за пользование животным миром;

плата за использование особо охраняемых природных территорий местного значения;

плата за пользование земельными участками;

плата за негативное воздействие на окружающую среду;

плата за пользование растительными ресурсами в порядке специального пользования растительным миром;

сбор за право занятия отдельными видами деятельности (сбор за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности);

плата за размещение наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в городе республиканского значения, столицы, в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, проходящих через территорию города республиканского значения, столицы;

плата за размещение наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в городе областного значения, в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, проходящих через территорию города областного значения;

сбор за выдачу или продление разрешения на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан;

плата за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности;

сбор за государственную (учетную) регистрацию юридических лиц, их филиалов и представительств, за исключением коммерческих организаций, а также их перерегистрацию;

сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна, а также государственную регистрацию безотзывного полномочия на дерегистрацию и вывоз воздушного судна;

сбор за государственную регистрацию транспортных средств, а также их перерегистрацию.

3.1.10. Государственная пошлина, зачисляемая в местный бюджет

39. Расчет прогноза по государственной пошлине, зачисляемой в местный бюджет на плановый период, осуществляется следующими методами:

1) путем применения усредненного темпа роста годовых объемов доходов за три года по формуле:

GPп = GPоц * Trсрд, где:

GPп - прогноз по государственной пошлине, зачисляемой в местный бюджет;

GPоц - оценка налогового потенциала по государственной пошлине, зачисляемой в местный бюджет по текущему финансовому году;

Trсрд - средний темп роста за три года, %

2) путем индексации налогового потенциала по текущему финансовому году на уровень инфляции по формуле:

GPп =GPоц * (100% + Iп), где:

GPp - прогноз по государственной пошлине, зачисляемой в местный бюджет;

GPоц - оценка налогового потенциала по государственной пошлине, зачисляемой в местный бюджет по текущему финансовому году;

Iп - прогнозируемый уровень инфляции, %.

3.1.11. Прочие налоги

40. Расчет прогноза по прочим налогам на плановый период осуществляется по динамике поступлений прочих налогов.

3.2. Неналоговые поступления

41. Неналоговые поступления прогнозируются исходя из анализа динамики по каждому виду неналоговых поступлений за ряд лет, оценки ожидаемого поступления текущего финансового года, скорректированной на уровень инфляции в прогнозируемом году.

42. Прогнозирование неналоговых поступлений в местные бюджеты в виде административных штрафов, пеней, санкций, взысканий, налагаемых государственными учреждениями, финансируемыми из местного бюджета а также штрафов, пеней, санкций, взысканий по бюджетным кредитам (займам), выданным из бюджета не осуществляется.

3.3. Поступления от продажи основного капитала

43. Прогнозирование поступлений от продажи земли и нематериальных активов, имущества, закрепленного за государственными учреждениями, за исключением поступлений от продажи гражданам квартир, осуществляется, исходя из оценки ожидаемого поступления текущего года, скорректированной на уровень инфляции в прогнозируемом году.

Жергілікті бюджетке түсетін түсімдерді болжау қағидаларын бекіту туралы

Маңғыстау облысы әкімдігінің 2022 жылғы 29 маусымдағы № 100 қаулысы.

Қазақстан Республикасының Бюджет кодексінің 65-бабының 1-1 тармағына сәйкес, Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрінің міндетін атқарушы "Бюджет түсімдерін болжау әдістемесін бекіту туралы" 2015 жылғы 21 қаңтардағы № 34 бұйрығына сәйкес (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 10322 болып тіркелген), Маңғыстау облысының әкімдігі ҚАУЛЫ ЕТЕДІ:

1. Осы қаулының қосымшасына сәйкес Жергілікті бюджетке түсетін түсімдерді болжау қағидалары бекітілсін.

2. "Маңғыстау облысының экономика және бюджеттік жоспарлау басқармасы" мемлекеттік мекемесі заңнамада белгіленген тәртіппен:

1) осы қаулыны қазақ және орыс тілдерінде Қазақстан Республикасының нормативтік құқықтық актілерінің Эталондық бақылау банкіне ресми жариялау және енгізу үшін Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінің "Қазақстан Республикасының Заңнама және құқықтық ақпарат институты" шаруашылық жүргізу құқығындағы республикалық мемлекеттік кәсіпорнына жіберуді;

2) осы қаулыны оны ресми жариялағаннан кейін Маңғыстау облысы әкімдігінің интернет-ресурсында орналастыруды қамтамасыз етсін.

3. Осы қаулының орындалуын бақылау Маңғыстау облысы әкімінің жетекшілік ететін орынбасарына жүктелсін.

4. Осы қаулы алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін қолданысқа енгізіледі.

Маңғыстау облысы әкімінің міндетін атқарушы

Б. Орынбасаров

	Маңғыстау облысы әкімдігінің
	2022 жылғы "29" маусым
	№ 100 қаулысына
	қосымша

Жергілікті бюджетке түсетін түсімдерді болжау қағидалары

Ескерту. Қағидаларға өзгерістер енгізілді - Маңғыстау облысы әкімдігінің 10.10.2024 № 203-1 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.

1-тарау. Жалпы ережелер

1. Осы жергілікті бюджетке түсетін түсімдерді болжау қағидалары (бұдан әрі–Қағидалар) Бюджет кодексінің 65-бабының 1-1-тармағына сәйкес әзірленді.

2. Жоспарлы кезеңге жергілікті бюджетке түсетін түсімдерді болжауды Қазақстан Республикасының Бюджет кодексіне (бұдан әрі – Бюджет кодексі), Қазақстан РеспубликасыныңСалық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Кодексіне (Салық кодексі) және басқа да нормативтік құқықтық актілеріне сәйкес жүзеге асырылады.

3. Кірістерді болжау кезінде Маңғыстау облысының әлеуметтік-экономикалық даму болжамының макроэкономикалық көрсеткіштері пайдаланылады.

Кірістердің болжамды түсімдерінің есептерінде салық есептілігінің көрсеткіштері (салықтардың есептелуі, түсімі, салықтар мен алымдар бойынша берешек, салық базасы туралы), статистика деректері және басқалар пайдаланылады.

4. Жоспарлы кезеңге арналған бюджетке түсетін түсімдерді болжау кезінде қолданыстағы нормативтік құқықтық актілерге енгізілетін өзгерістер ескеріледі.

5. Түсімдерді жергілікті бюджетке болжау оңтайлы болжамды көрсеткіштерді айқындау мақсатында есептеудің бірнеше әдісімен жүзеге асырылады.

6. Жоспарлы кезеңге арналған жергілікті бюджетке түсетін түсімдердің болжамдарын айқындау кезінде қолданыстағы заңнама жағдайларында ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді бағалау негізге алынады.

7. Жоспарлы кезеңге арналған жергілікті бюджеттің салықтық әлеуетін бағалауды айқындау кезінде қолданыстағы заңнама шарттарында ағымдағы қаржылық жыл бойынша салықтық әлеует негізге алынады.

8. Түсімдер бағалауын (салықтық әлеуетті) есептеу әдістері салықтық түсімдерді болжау кезінде есептеудің негізі болып алынатын базаға байланысты әртүрлі болады.

2-тарау. Жергілікті бюджетке түсетін түсімдерді болжау

2.1. Салықтық түсімдер

9. Салықтық түсімдерді болжау келесі әдістермен жүзеге асырылады:

1) тиісті салықтық базаға салық мөлшерлемелерін қолдану арқылы тікелей есеп келесі формула бойынша:

P = NB * S, мұндағы:

P – кірістер түсімдерін болжау немесе бағалау;

NB – салық базасы;

S – Салық кодексімен белгіленген мөлшерлеме;

2) макроэкономикалық көрсеткіштер мен тиімді мөлшерлемені негізге ала отырып, келесі формула бойынша:

P = MP * Sесеп

Sесеп = Pесеп/MPесеп * 100%, мұндағы:

P – кірістер түсімдерін болжау немесе бағалау;

MP – макроэкономикалық көрсеткіштер параметрлері;

Sесеп – есепті қаржылық жылдағы тиімді мөлшерлеме, %;

Pесеп – есепті қаржылық жылдағы салықтардың іс жүзіндегі түсімдері;

MPесеп – есепті қаржылық жылдағы макроэкономикалық көрсеткіштердің параметрлері;

3) инфляция деңгейіне есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдерді индекстеу жолымен, келесі формула бойынша:

P = Pесеп * (100% + I), мұндағы:

P – ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді болжау немесе бағалау;

Pесеп – есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдер (бағалау үшін) немесе ағымдағы қаржылық жылдың бағалауы (болжау үшін);

I – инфляция деңгейі,%.

4) кемінде үш жыл ішіндегі кірістердің жылдық көлемінің немесе үш жылдан аспайтын болса, кірістердің тиісті түрінің барлық түсу кезеңіндегі өсу қарқыны негізінде жүзеге асырылатын орташа есеп, келесі формула бойынша:

P = Pесеп * Trорт., мұндағы:

P – ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді болжау немесе бағалау;

Pесеп – есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдер (бағалау үшін) немесе ағымдағы қаржылық жылдың бағалауы (болжау үшін);

Trорт. – үш жылдағы орташа өсу қарқыны, %,

бұл ретте:

Trорт. = (Trесеп(1жыл) + Trесеп(2жыл) + Trесеп(3жыл))/3, мұндағы:

Trесеп(1жыл) – бірінші жылғы түсімдердің өсу қарқыны,%;

Trесеп(2жыл) – екінші жылғы түсімдердің өсу қарқыны,%;

Trесеп(3жыл) – үшінші жылғы түсімдердің өсу қарқыны,%;

5) экстраполяция жолымен, келесі формула бойынша:

P = Pесеп + Sорт., мұнда:

P – ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді болжау немесе бағалау;

Pесеп – есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдер (бағалау үшін) немесе ағымдағы қаржылық жылдың бағалауы (болжау үшін);

Sорт. – үш жыл ішіндегі орташа өсім сомасы,

бұл ретте:

Sорт.=((Sесеп(1жыл) – Sесеп(өтк.жыл))+(Sесеп(2жыл) –Sесеп(1жыл))+(Sесеп(3жыл) – Sесеп(2 жыл)))/3, мұнда:

Sесеп(өтк.жыл) – бірінші жылдың алдындағы жылдың түсімдер сомасы;

Sесеп(1жыл) – екінші жылдың алдындағы бірінші жылдың түсімдер сомасы;

Sесеп(2жыл) – үшінші жылдың алдыңдағы екінші жылдың түсімдер сомасы;

Sесеп(3жыл) – ағымдағы қаржылық жылдың алдыңдағы үшінші жылдың түсімдер сомасы.

6) есептік қаржылық жылдағы белгілі бір кезеңдегі іс жүзіндегі түсімдердің үлес салмағына сүйене отырып, келесі формула бойынша:

Pбағ. = Pф(ағым.)/Uесеп

Uесеп = Pф(есеп) /Pесеп * 100, мұндағы:

P – ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді бағалау;

Pіс.ж(ағым.) – ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі іс жүзіндегі түсімдер;

Uесеп – есепті қаржылық жылдағы ұқсас кезеңнің үлес салмағы, %;

Pіс.ж(есеп) – есепті қаржылық жылдың ұқсас кезеңіндегі іс жүзіндегі түсімдер;

Pесеп – есепті қаржылық жыл бойынша іс жүзіндегі түсімдер;

7) ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі орташа айлық түсімдер бойынша, келесі формула бойынша:

Pбағ. = Pіс.ж(ағым.) /Kіс.ж(ағым.) * 12, мұндағы:

Pбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді бағалау;

Pіс.ж(ағым.) – ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі іс жүзіндегі түсімдер;

Kіс.ж(ағым.) – ағымдағы қаржылық жылдың белгілі бір кезеңіндегі айлар саны;

12 – жылдағы айлар саны.

10. Ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді бағалауды және салықтың тиімді мөлшерлемесін айқындау кезінде іс жүзіндегі түсімдерден жүйелік емес сипаттағы және өндірістік қызметке байланысты емес біржолғы төлемдер, атап айтқанда, уақытша факторлар (бағалардың құбылмалылығы, құрылымдық өзгерістер) есебінен алынған жылдық қайта есептеулердің ірі мөлшерлері, салықтық тексеру актілері бойынша қосымша есептелген сомалар алып тасталады.

11. Есептеулерде уәкілетті органдардың деректері ескеріледі.

2.2. Салықтық емес түсімдер

12. Салықтық емес түсімдер салықтық емес түсімдердің әрбір түрі бойынша серпінін талдау, болжанатын жылдағы инфляция деңгейіне түзетілген ағымдағы қаржылық жылда күтілетін түсімін бағалауды негізге ала отырып болжанады және уәкілетті мемлекеттік органдар ұсынған болжамды деректер пайдаланылады.

13. Жергілікті бюджеттен қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелер салатын әкімшілік айыппұлдарды, өсімпұлдарды, санкцияларды, өндіріп алуды және басқа да айыппұлдарды, сондай-ақ Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес салынатын бюджеттік кредиттер (қарыздар) бойынша өсімпұлдарды, санкцияларды, өндіріп алуды болжау жүзеге асырылмайды.

2.3. Негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер

14. Азаматтарға пәтерлерді сатудан түсетін түсімдерді қоспағанда, жерді және материалдық емес активтерді, мемлекеттік мекемелерге бекітілген мүлікті сатудан түсетін түсімдерді болжау қала (аудан) әкімдіктері деректері бойынша немесе болжанатын жылы инфляция деңгейіне түзетілген ағымдағы қаржылық жылдың күтілетін түсімінің бағалауы негізге алына отырып жүзеге асырылады.

2.4. Трансферттердің түсімдері

15. Республикалық бюджеттен облыстың бюджетіне трансферттер мемлекеттік жоспарлау жөніндегі орталық уәкілетті орган Бюджет кодексінің 45-бабына сәйкес айқындайтын жалпы сипаттағы трансферттерді есептеу әдістемесі негізінде есептеледі.

Облыстық бюджеттен аудандардың (облыстық маңызы бар қаланың) бюджеттеріне берілетін трансферттерді Бюджет кодексінің 45-бабына сәйкес облыстың жергілікті атқарушы органы айқындайтын тәртіппен "Маңғыстау облысының экономика және бюджеттік жоспарлау басқармасы" мемлекеттік мекемесі (бұдан әрі - Маңғыстау облысының экономика және бюджеттік жоспарлау басқармасы) есептейді.

Аудандық бюджеттен аудандық маңызы бар қалалардың, ауылдардың, кенттердің, ауылдық округтердің бюджеттеріне берілетін трансферттерді Бюджет кодексінің 45-бабына сәйкес ауданның (облыстық маңызы бар қаланың) жергілікті атқарушы органы айқындайтын тәртіппен ауданның (облыстық маңызы бар қаланың) мемлекеттік жоспарлау жөніндегі жергілікті уәкілетті органы есептейді.

3-тарау. Жалпы сипаттағы трансферттерді айқындау үшін жергілікті бюджетке түсетін түсімдерді болжау

16. Жалпы сипаттағы трансферттерді есептеу үшін кірістер тұтас алғанда үш санат бойынша айқындалады: салық түсімдері, салықтық емес түсімдер және соңғы үш жылдағы өсу үрдісін сақтай отырып, негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер (азаматтарға пәтерлерді сатудан түсетін түсімдерді қоспағанда).

17. Есептеулерде бюджетті атқару жөніндегі орталық уәкілетті орган ұсынған жүйесіз сипаттағы (біржолғы) түсімдер ескеріледі.

18. Қалалар мен аудандардың жергілікті атқарушы органдары осы Қағидаларға сәйкес тиісті есептеулерді, негіздемелерді және түсіндірме жазбаны қоса бере отырып, алдағы үш жылдық кезеңге арналған трансферттерді қоспағанда, өздерінің кірістерінің болжамдарын ұсынады.

19. Маңғыстау облысының экономика және бюджеттік жоспарлау басқармасы трансферттерді қоспағанда, жергілікті атқарушы органдардың кірістерін қарайды. Қажет болған жағдайда негіздемелер ескеріле отырып, кірістер бойынша есептеулерге түзетулер жүргізіледі және кірістердің түпкілікті болжамы айқындалады.

3.1.Салықтық түсімдер

20. Облыс бюджеті кірістерінің көлемін айқындау кезінде жалпы сипаттағы трансферттерді белгілеу үшін ағымдағы қаржылық жыл бойынша салықтық әлеуетін бағалауды есептеудің келесі әдістері пайдаланылады:

1) есепті қаржылық жылдағы белгілі бір кезеңдегі іс жүзіндегі түсімдердің үлес салмағы келесі формула бойынша:

Pбағ. = Ріс.ж/Uесеп, мұндағы:

Pбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша салықтық әлеуеті;

Ріс.ж – ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі іс жүзіндегі түсімдер;

Uесеп – есепті қаржылық жылдағы ұқсас кезеңнің үлес салмағы, %;

2) ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі орташа айлық түсім бойынша, келесі формула бойынша:

Pбағ. = Ріс.ж/Kб(есеп) * 12, мұндағы:

Pбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша салықтық әлеуеті;

Ріс.ж – ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі іс жүзіндегі түсімдер;

Kб(есеп) – ағымдағы қаржылық жылдың белгілі бір кезеніңдегі айлар саны;

12 – жылдағы айлар саны;

3) инфляция деңгейіне есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдерді индекстеу жолымен, келесі формула бойынша:

Pбағ. = Pесеп. * (100% + Iб), немесе Pбағ. = (Pесеп * (100% + Iб))/12 * Кб + Nб(есеп), мұндағы:

Pбағ – ағымдағы қаржылық жыл бойынша салықтық әлеуеті;

Pесеп – есепті қаржылық жыл бойынша іс жүзіндегі түсімдер;

Іб – ағымдағы қаржылық жыл бойынша инфляция деңгейі,%.

12 – жылдағы айлар саны;

Кб – ағымдағы қаржылық жыл бойынша болжанатын кезең (айлар саны)

Nб(есеп) – ағымдағы қаржылық жылдың белгілі бір кезеңі үшін салықтың іс жүзіндегі түсімі;

4) кемінде үш жыл ішіндегі кірістердің жылдық көлемінің немесе егер үш жылдан аспайтын болса, кірістердің тиісті түрінің барлық түсу кезеңіндегі өсу қарқыны негізінде жүзеге асырылатын орташа есеп, келесі формула бойынша:

Pбағ = Pесеп * Trорт, мұндағы:

Pбағ – ағымдағы қаржылық жыл бойынша салықтық әлеуеті;

Pесеп – есепті қаржылық жыл бойынша іс жүзіндегі түсімдер;

Trорт – үш жылдағы орташа өсу қарқыны, %,

бұл ретте:

Trорт = (Trесеп(1жыл) + Trесеп(2жыл) + Trесеп(3жыл))/3, мұндағы:

Trесеп(1жыл) – бірінші жылғы түсімдердің өсу қарқыны,%;

Trесеп(2жыл) – екінші жылғы түсімдердің өсу қарқыны,%;

Trесеп(3жыл) – үшінші жылғы түсімдердің өсу қарқыны,%;

5) экстраполяция арқылы келесі формула бойынша:

Pбағ = Pесеп + Sорт, мұндағы:

Pбағ – ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді бағалау;

Pесеп – есепті қаржылық жыл бойынша іс жүзіндегі түсімдер;

Sорт – үш жыл ішіндегі орташа өсім сомасы,

бұл ретте:

Sорт =((Sесеп(1жыл) - Sесеп(өтк.жыл))+ (Sесеп(2жыл) - Sесеп(1жыл))+ (Sесеп(3жыл) - Sесеп(2жыл)))/3, мұндағы:

Sесеп (өтк.жыл) – бірінші жылдың алдыңдағы жылғы түсімдер сомасы;

Sесеп(1жыл) – екінші жылдың алдыңдағы бірінші жылғы түсімдер сомасы;

Sесеп (2жыл) – үшінші жылдың алдыңдағы екінші жылғы түсімдер сомасы;

Sесеп(3жыл) – ағымдағы қаржылық жылдың алдыңдағы үшінші жылғы түсімдер сомасы.

Есептеулерде бірнеше әдістерді пайдаланған кезде, болжамдауда неғұрлым көп кірістердің түсуін қамтамасыз ететін әдіс ескеріледі.

3.1.1. Жеке табыс салығы

21. Номиналды мәндегі жалақы төлем көзінен салық салынатын табыстардан түсетін жеке табыс салығын есептеуге арналған салық базасы болып табылады.

Болжамды жалақы қоры әрбір өңір бойынша жалақы қорының есепті (статистикалық) деректеріне алдыңғы жылдардағы жалақы қорының кемінде үш жыл үшін орташа өсу қарқынын қолдану арқылы шаруашылық субъектілері мен бюджеттік мекемелер бойынша жеке айқындалады.

22. Төлем көзінен салық салынатын табыстардан ұсталатын жеке табыс салығы бойынша салықтық әлеуетін бағалауда жоспарлы кезеңге салық төлеушінің тіркеу орнының өзгеруіне (қайта орналастыруға) байланысты өңірдегі жеке табыс салығы бойынша салықтық әлеуетінің өзгеруі, жекелеген кәсіпорындардағы қызметкерлер санының өзгеруі (жобаның аяқталуы, қосымша жұмыс орындарының ашылуы) ескеріледі. Жеке табыс салығы бойынша салықтық әлеуеттің өзгеруінің есебі Мемлекеттік кірістер органдарының мәліметтері бойынша нақты салық төлеушілер бойынша жеке жүргізіледі.

23. Төлем көзінен салық салынатын табыстардан ұсталатын жеке табыс салығы бойынша жоспарлы кезеңге арналған болжам келесі әдістермен айқындалады:

1) жалақы қорының болжамды көлеміне салықтың тиімді мөлшерлемесін қолдану арқылы келесі формула бойынша:

IPN(салық.салын)б = (Dfzp * Sесеп) ± Iipn

Sесеп = IPN(салық.салын)есеп /Dесеп * 100, мұндағы:

IPN(салық.салын)б – жоспарлы жылға жеке табыс салығы бойынша болжам;

Dfzp – жоспарлы жылға арналған жалақы қорының болжамды көлемі;

Sесеп – есепті қаржылық жылдағы тиімді мөлшерлеме, %;

Iipn – салық және алымдар туралы заңнама өзгерістерін ескеретін түсімдердің түзетуші сомасы;

IPN(салық.салын)есеп – есепті қаржылық жылдағы салықтардың іс жүзіндегі түсімдері;

Dесеп – есепті қаржылық жыл үшін жалақы қоры;

2) салық салынатын жалақы қорының болжамды көлеміне салық мөлшерлемесін қолдану жолымен (жаңадан құрылған кәсіпорындар үшін) келесі формула бойынша:

IPN(салық.салын)б = (Ofzp * Fipn), мұндағы:

IPN(салық.салын)б – жоспарлы жылға арналған жеке табыс салығы бойынша болжамы;

Ofzp – болжамды салық салынатын жалақы қорының мөлшері;

Fipn – Салық кодексіне сәйкес жеке табыс салығының мөлшерлемесі, %.

Төлем көзінен салық салынбайтын табыстардан ұсталатын жеке табыс салығы бойынша жоспарлы жылға арналған болжамы келесі формулабойынша айқындалады:

IPN(салық.салынб)б= IPN(ноб)оц * (100% + Iп), мұндағы:

IPN(салық.салынб)б– жоспарлы жылға төлем көзінен салық салынбайтын табыстардан ұсталатын жеке табыс салығы бойынша болжам;

IPN(салық.салынб)оц – ағымдағы қаржылық жыл бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

Iп – инфляцияның болжамды деңгейі, %.

3.1.2. Ірі кәсіпкерлік субъектілерінен және мұнай секторы ұйымдарынан түсетін түсімдерді қоспағанда, заңды тұлғалардан алынатын корпоративтік табыс салығы

24. Бюджет кодексінің 50-бабына сәйкес мемлекеттік жоспарлау жөніндегі орталық уәкілетті орган бюджетті атқару жөніндегі орталық уәкілетті органмен бірлесіп бекітетін тізбе бойынша ірі кәсіпкерлік субъектілерінен түсетін түсімдерді және мұнай секторы ұйымдарынан түсетін түсімдерді қоспағанда, корпоративтік табыс салығы бойынша болжам ӘЭДБ-ның мұнай емес секторының ЖҚҚ көлемі негізінде келесі формулабойынша есептеледі:

KPNп = KPNбағ. * T(жққ)/100, мұндағы:

KPNп – корпоративтік табыс салығы бойынша болжам;

KPNбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша корпоративтік табыс салығы бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

T(жққ) – мұнай емес сектордың ЖҚҚ өсу қарқынының болжамы,%.

3.1.3. Әлеуметтік салық

25. Әлеуметтік салықты есептеу үшін салық базасы ретінде номиналды мәндегі жалақы болып табылады.

Болжамды жалақы қоры, жалақы қорының есепті (статистикалық) деректеріне әрбір өңір бойынша алдыңғы жылдардағы жалақы қорының кемінде үш жыл үшін орташа өсу қарқынын қолдану жолымен, шаруашылық субъектілер және бюджеттік мекемелер бойынша жеке айқындалады.

26. Жоспарлы кезеңге арналған әлеуметтік салық бойынша салықтық әлеуетті бағалауда, салық төлеушіні тіркеу орнының өзгеруіне (көшіру) байланысты өңірдегі салық бойынша салықтық әлеуеттің өзгеруі, жекелеген кәсіпорындардағы қызметкерлер санының өзгеруі (жобаның аяқталуы, қосымша жұмыс орындарының ашылуы) ескеріледі. Әлеуметтік салық бойынша салықтық әлеуеттің өзгеруін есептеу бюджетті атқару жөніндегі орталық уәкілетті органның мәліметтері негізінде нақты салық төлеушілер бойынша жеке жүргізіледі.

27. Жоспарлы кезеңге арналған әлеуметтік салық бойынша болжам келесі әдістермен есептеледі:

1) жалақы қорының болжамды көлеміне салықтың тиімді мөлшерлемесін қолдану арқылы келесі формулабойынша:

SNп = (Dfzp * Sесеп) ± Isn

Sесеп= SNесеп /Dесеп * 100, мұндағы:

SNп – жоспарлы жылға арналған әлеуметтік салық бойынша болжам;

Dfzp – жоспарлы жылға арналған жалақы қорының болжамды көлемі;

Sесеп – есепті қаржылық жылдағы тиімді мөлшерлеме, %;

Isn – салықтар мен алымдар туралы заңнама өзгерістерін ескеретін түсімдерді түзету сомасы;

SNесеп – есепті қаржылық жылдағы салықтардың іс жүзіндегі түсімдері;

Dесеп – есепті қаржылық жыл үшін жалақы қоры.

2) салық салынатын жалақы қорының болжамды көлеміне салық мөлшерлемесін қолдану жолымен (жаңадан құрылған кәсіпорындар үшін) келесі формулабойынша:

SNп = (Ofzp * Fsn) ± Isn , мұндағы:

SNп – жоспарлы жылға арналған әлеуметтік салық бойынша болжам;

Ofzp – болжамды салық салынатын жалақы қорының мөлшері;

Fsn – Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына аударымдарды алып тастағандағы Салық кодексіне сәйкес әлеуметтік салық мөлшерлемесі, %;

Isn – салықтар мен алымдар туралы заңнама өзгерістерін ескеретін түсімдерді түзету сомасы.

3.1.4.Мүлік салығы

28. Мүлік салығы түсімдерінің болжамды көлемін есептеу заңды тұлғалар мен дара кәсіпкерлердің мүлік салығы бойынша және жеке тұлғалардың мүлік салығы бойынша жеке жүргізіледі.

29. Мүлік салығы бойынша жоспарлы кезеңге арналған болжамы келесі әдістермен есептеледі:

1) инфляция деңгейіне есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдерді индекстеу жолымен, келесі формула бойынша:

NIп = NIбағ. * (100% + Iп), мұндағы:

NIп – жоспарлы жылға мүлік салығы бойынша болжам;

NIбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша мүлік салығының салықтық әлеуетін бағалау;

Iп – инфляцияның болжамды деңгейі, %;

2) кемінде үш жыл ішіндегі кірістердің жылдық көлемінің орташа өсу қарқыны негізінде жүзеге асырылатын орташа есеп, келесі формулат арқылы:

NIп = NIбағ. * Тp, мұндағы:

NIп – жоспарлы жылға мүлік салығы бойынша болжам;

NIбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша мүлік салығы бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

Тр – алдыңғы жылдары қалыптасқан орташа өсу қарқыны (кемінде үш жыл),%.

30. Ағымдағы қаржылық жыл бойынша жеке тұлғалардан мүлік салығы бойынша салықтық әлеуетті бағалауды айқындау кезінде есептеулерде бюджетті атқару жөніндегі орталық уәкілетті органның мәліметтері бойынша ағымдағы қаржылық жылғы 1 қаңтардағы жағдай бойынша берешегі мен артық төлемі ескеріледі.

3.1.5.Жер салығы

31. Жоспарлы жылға жер салығы бойынша болжам кемінде үш жыл ішіндегі кірістердің жылдық көлемінің орташа өсу қарқыны негізінде жүзеге асырылатын орташа есеппен келесі формула бойынша жүзеге асырылады:

NIп = NIбағ. * Тp, мұндағы:

NIп – жоспарлы жылға жер салығы бойынша болжам;

NIбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша жер салығы бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

Тp – алдыңғы жылдары қалыптасқан орташа өсу қарқыны (кемінде үш жыл), %.

3.1.6.Көлік құралдарына салынатын салық

32. Көлік құралдарына салық түсімдерінің болжамды көлемін есептеу заңды тұлғалардың көлік құралдарына салынатын салық бойынша және жеке тұлғалардың көлік құралдарына салынатын салық бойынша жеке жүргізіледі.

33. Көлік құралдарына салынатын салық бойынша жоспарлы кезеңге арналған болжамы келесі әдістермен есептеледі:

1) инфляция деңгейіне есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдерді индекстеу жолымен, келесі формула бойынша:

NTп = NTбағ. * (100% + Iп), мұндағы:

NTп – жоспарлы жылға арналған көлік құралдары салығы бойынша болжам;

NTбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша көлік құралдары салығы бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

Iп – инфляцияның болжамды деңгейі, %;

2) кемінде үш жыл ішіндегі кірістердің жылдық көлемінің орташа өсу қарқыны негізінде жүзеге асырылатын орташа есеп, келесі формула арқылы есептеледі:

NTп = NТбағ. * Тp, мұндағы:

NTп – жоспарлы жылға көлік құралдары салығы бойынша болжам;

NТбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша көлік құралдары салығы бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

Тp – алдыңғы жылдары қалыптасқан орташа өсу қарқыны (кемінде үш жыл), %.

34. Ағымдағы жыл бойынша жеке тұлғалардан көлік құралдарына салынатын салық бойынша салықтық әлеуетті бағалауды айқындау кезінде есептеулерде бюджетті атқару жөніндегі орталық уәкілетті органның мәліметтері бойынша ағымдағы қаржылық жылғы 1 қаңтардағы жағдай бойынша берешегі мен артық төлемі ескеріледі.

3.1.7.Бірыңғай жер салығы

35. Бірыңғай жер салығы бойынша болжам келесі формула бойынша есептеледі:

EZп = EZбағ. * (100% + Iп), мұндағы:

EZп – жоспарлы жылға арналған бірыңғай жер салығы бойынша болжам;

EZбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша бірыңғай жер салығы бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

Iп – инфляцияның болжамды деңгейі,%.

3.1.7-1) Тарихи шығындарды өтеу бойынша төлем

35.1 Тарихи шығындарды өтеу бойынша төлем түсімдерінің болжамы орташа есептеу әдісімен мынадай формула бойынша айқындалады:

Piб = Piбағ. * Trорт., мұндағы:

Piб – тарихи шығындарды өтеу бойынша төлемнің болжамды сомасы;

Piбағ. – ағымдағы қаржы жылы бойынша тарихи шығындарды өтеу бойынша төлемді бағалау;

Trорт. – үш жылдағы орташа өсу қарқыны, %,

бұл ретте:

Trорт. = (Trесеп(1жыл) + Trесеп(2жыл) + Trесеп(3жыл))/3, мұндағы:

Trесеп(1жыл) – бірінші жылғы тарихи шығындарды өтеу бойынша төлем түсімдерінің өсу қарқыны, %;

Trесеп(2жыл) – екінші жылғы тарихи шығындарды өтеу бойынша төлем түсімдерінің өсу қарқыны, %;

Trесеп(3жыл) – үшінші жылғы тарихи шығындарды өтеу бойынша төлем түсімдерінің өсу қарқыны, %.

3.1.8.Қазақстан Республикасының аумағында өндірілетін тауарларға акциздер

36. Жоспарлы жылға Қазақстан Республикасының аумағында өндірілетін тауарлардың акциздері бойынша болжамды есептеу акцизделетін өнім түрлері бойынша жеке түрде, келесі әдістермен жүзеге асырылады:

1) акцизделетін өнім өндірісінің болжамды көлемінің және акциз мөлшерлемесінің негізінде келесі формула бойынша:

Aп = Vп * S, мұндағы:

Aп – жоспарлы жылға арналған акциздер бойынша болжам;

Vп – акцизделетін өнім өндірудің болжамды көлемі;

S – Салық кодексіне сәйкес акциз мөлшерлемесі, мұндағы:

Vп = Vбағ. * Тр,

Vп – акцизделетін өнім өндірісінің болжамды көлемі;

Vбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша акцизделетін өнім өндірісінің көлемі;

Тр – акцизделетін өнім өндірісі көлемінің алдыңғы жылдары қалыптасқан орташа өсу қарқыны (кемінде үш жыл), %;

2) инфляция деңгейіне түзетілген ағымдағы қаржылық жылғы бағалау негізінде келесі формула бойынша:

Ап =Абағ. * (100% + Iп) + Iаk, мұндағы:

Ап – жоспарлы жылға арналған акциздер бойынша болжам;

Абағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша акциздердің салықтық әлеуеті;

Iп – инфляцияның болжамды деңгейі, %.

Iаk – салықтар мен алымдар туралы заңнама өзгерістерін ескерілетін түсімдерді түзету сомасы.

3.1.9 Жергілікті бюджетке есептелетін төлемақылар мен алымдар

37. Облыстың бюджетіне есептелетін төлемдер мен алымдарға мыналар жатады:

жер үсті көздерінің су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы;

орманды пайдаланғаны үшiн төлемақы;

жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлемақы;

жергілікті маңызы бар ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін төлемақы;

жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақы;

қоршаған ортаға жағымсыз әсер еткені үшін төлемақы;

өсімдіктер дүниесін арнайы пайдалану тәртібімен өсімдік ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы;

жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқығы үшін алым (жекелеген қызмет түрлерімен айналысуға арналған лицензияларды бергені үшін алым);

сыртқы (көрнекі) жарнаманы республикалық маңызы бар қаладағы, астанадағы үй-жайлардың шегінен тыс ашық кеңістікте, республикалық маңызы бар қаланың, астананың аумақтары арқылы өтетін жалпыға ортақ пайдаланылатын автомобиль жолдарының бөлiнген белдеуiнде орналастырғаны үшін төлемақы;

сыртқы (көрнекі) жарнаманы облыстық маңызы бар қаладағы үй-жайлардың шегінен тыс ашық кеңістікте, облыстық маңызы бар қаланың аумағы арқылы өтетін жалпыға ортақ пайдаланылатын автомобиль жолдарының бөлінген белдеуінде орналастырғаны үшін төлемақы;

Қазақстан Республикасына шетелдік жұмыс күшін тартуға рұқсатты бергені немесе ұзартқаны үшін алым;

қызметтің жекелеген түрлерiмен айналысуға лицензияларды пайдаланғаны үшін төлемақы;

коммерциялық ұйымдарды қоспағанда, заңды тұлғаларды, олардың филиалдары мен өкілдіктерін мемлекеттік (есептік) тіркегені, сондай-ақ оларды қайта тіркегені үшін алым;

жылжымалы мүлік кепілін және кеменің ипотекасын мемлекеттік тіркегені, сондай-ақ әуе кемесін тіркеуден алып тастауға және әкетуге кері қайтарып алынбайтын өкілеттікті мемлекеттік тіркегені үшін алым;

көлік құралдарын мемлекеттік тіркегені, сондай-ақ оларды қайта тіркегені үшін алым.

3.1.9.Жергілікті бюджетке төленетін мемлекеттік баж

39. Жоспарлы жылға жергілікті бюджетке есептелетін мемлекеттік баж бойынша болжамды есептеу келесі әдістермен жүзеге асырылады:

1) үш жыл ішіндегі кірістердің жылдық көлемінің орташа өсу қарқынын мына формула бойынша қолдану:

GPп = GPбағ. * Trорт, мұндағы:

GPп – жергілікті бюджетке есептелетін мемлекеттік баж бойынша болжам;

GPбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша жергілікті бюджетке есептелетін мемлекеттік баж бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

Trорт – үш жылдағы орташа өсу қарқыны, %;

2) ағымдағы қаржылық жыл бойынша салықтық әлеуетін инфляция деңгейіне индекстеу арқылы мына формула бойынша:

GPп = GPбағ. * (100% + Iп), мұндағы:

GPп – жергілікті бюджетке есептелетін мемлекеттік баж бойынша болжам;

GPбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша жергілікті бюджетке есептелетін мемлекеттік баж бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

Iп – инфляцияның болжамды деңгейі, %.

3.1.10.Басқа да салықтар

40. Жоспарлы жылға арналған басқа да салықтар бойынша болжамын есептеу түсімдердің серпіні бойынша жүзеге асырылады.

3.2.Салықтық емес түсімдер

41. Салықтық емес түсімдер бірқатар жылдардағы салықтық емес түсімдердің әрбір түрі бойынша серпінін талдау, болжанатын жылдағы инфляция деңгейіне түзетілген ағымдағы қаржылық жылдың күтілетін түсімін бағалау негізінде болжанады.

42. Жергілікті бюджеттен қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелер салатын әкімшілік айыппұлдарды, өсімпұлдарды, санкцияларды, өндіріп алуды және басқа да айыппұлдарды, сондай-ақ бюджеттік кредиттер (қарыздар) бойынша өсімпұл, санкциялар, өндіріп алулар айыппұлдарын болжау жүзеге асырылмайды.

3.3.Негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер

43. Азаматтарға пәтерлерді сатудан түсетін түсімдерді қоспағанда, жерді және материалдық емес активтерді, мемлекеттік мекемелерге бекітілген мүлікті сатудан түсетін түсімдерді болжау болжанатын жылдағы инфляция деңгейіне түзетілген ағымдағы жылдың күтілетін түсімінің бағасы негізге алына отырып жүзеге асырылады.