Извлечение из приказа Министра государственных доходов
Республики Казахстан от 9 апреля 2002 года № 416
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 12 июня 2001 года Z010210_ "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" приказываю:
1. Признать утратившими силу некоторые приказы согласно приложению:
...Приказ Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 7 февраля 2000 года N 109 "О внесении изменений и дополнений в приказ от 16 сентября 1999 года N 1138 "Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и внесения в бюджет единого земельного налога"...
---------------------------------------------------------------------------
В целях реализации Закона Республики Казахстан от 22 ноября 1999 года N 485-1 Z990485_ "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам налогообложения", Закона Республики Казахстан от 10 декабря 1999 года N 492-I Z990492_ "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан Z952235_ "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" приказываю:
1. Внести в приказ N 1138 от 16 сентября 1999 года V990968_ "Об утверждении Инструкции "О порядке исчисления и внесения в бюджет единого земельного налога" следующие изменения и дополнения:
1) пункт 23 Инструкции изложить в следующей редакции:
"23. Уплата единого земельного налога за отчетный год производится в два срока с распределением платежей по согласованию с территориальными налоговыми органами:
до 1 октября - не менее 1/2 части предполагаемого к уплате налога за отчетный год;
до 1 марта года, следующего за отчетным, - оставшуюся часть от общей суммы налога.
Плательщики вправе предварительно уплатить всю сумму единого земельного налога до окончания отчетного периода.
Уплаченная сумма единого земельного налога в случае прекращения деятельности Хозяйства возврату или перерасчету не подлежит.
В случае прекращения деятельности Хозяйства до момента установленных сроков уплаты единого земельного налога налоговые органы пересчитывают сумму единого земельного налога в зависимости от фактического времени владения земельным участком в текущем году помесячно.
Крестьянские (фермерские) хозяйства уплачивают социальный налог в размере 35% от месячного расчетного показателя за каждого работника, Главу и каждого члена Хозяйства.
Хозяйство (работодатель) самостоятельно производит удержание подоходного налога у источника выплаты с дохода наемных работников.
Плательщики единого земельного налога:
производят уплату социального налога, подоходного налога с доходов наемных работников за каждый месяц отчетного периода в сроки, установленные Законом для уплаты единого земельного налога;
предоставляют декларацию по социальному налогу в сроки, установленные Законом для предоставления декларации по единому земельному налогу;
производят удержание и перечисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды согласно пенсионному законодательству;
в соответствии с Законом осуществляют в общеустановленном порядке уплату и предоставление деклараций:
1) по налогу на добавленную стоимость - по оборотам по реализации товаров (работ, услуг) несобственного производства;
2) по подоходному налогу - по доходам от реализации товаров несобственного производства, а также по доходам от реализации выполненных работ и оказанных услуг;
3) по налогу на имущество и налогу на транспортные средства - по имуществу и транспортным средствам сверх установленных нормативов потребности.
В случае возникновения в соответствии с законодательством обязательств по уплате иных сборов и платежей (плата за воду, платежи за загрязнение окружающей среды и др.) Хозяйства производят их уплату в общеустановленном порядке.".
2) Дополнить Инструкцию приложением 7 следующего содержания:
по социальному налогу для плательщиков единого земельного налога
за _________________
Наименование налогоплательщика___________________________________________
РНН ___________________, адрес, телефон__________________________________
Район ________________________________ область___________________________
Наименование банка_____________________ банковские счета_________________
_________________________________________________________________________
N ! Показатель ! По данным
! ! плательщика
___!_______________________________________________!_____________________
1 Общее количество месяцев работы главы, членов
хозяйства, работников - граждан РК и постоянно
проживающих в Республике Казахстан иностранных
граждан и лиц без гражданства
2 Месячный расчетный показатель
3 Ставка налога по данной группе (от МРП) 35%
4 Сумма социального налога, подлежащая уплате в
бюджет за 1 месяц по данной группе, тыс. тенге
(стр.2 х стр.3)
5 Итого сумма социального налога за главу, членов
хозяйства, работников - граждан РК и постоянно
проживающих в Республике Казахстан иностранных
граждан и лиц без гражданства, тыс. тенге
(стр.1 х стр.4)
6 Сумма социального налога, подлежащая уплате
за иностранных специалистов и иностранных рабочих,
тыс. тенге*
7 Сумма социального налога к начислению, тыс. тенге
(стр.5 + стр.6)
8 Уплачено налога за отчетный период, тыс. тенге
9 Подлежит налога к доплате, тыс. тенге
(стр.7-стр. 8)
_________________________________________________________________________
* строка 6 заполняется при использовании хозяйством труда иностранных
граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике
Казахстан.
Сроки уплаты: 1 октября _____________
1 марта _____________
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ПЕРЕД ЗАКОНОМ
Мы несем ответственность перед Законом за истинность и полноту
сведений, приведенных в данной Декларации
МП ________________________ ______________ Дата____________________
(Ф.И.О. Главы хозяйства) (подпись)
НАЛОГОВЫЙ ОРГАН
_______________________________________________ __________________
(Ф.И.О., должность лица, принявшего декларацию) (подпись)
Дата ____________________________________
Руководство
по заполнению Декларации по социальному налогу
плательщиками единого земельного налога
1. В строке 1 Декларации отражается общее количество месяцев, проработанных в совокупности Главой, работниками и членами хозяйства (гражданами РК и постоянно проживающими иностранными гражданами и лицами без гражданства).
2. Месячный расчетный показатель устанавливается Законом о республиканском бюджете на соответствующий год.
3. Ставка социального налога (строка 3) для плательщиков единого земельного налога установлена Законом в размере 35% от месячного расчетного показателя за главу, работников и членов хозяйства.
4. Сумма социального налога, подлежащая уплате за один месяц за главу хозяйства, работников и членов хозяйства (строка 4), исчисляется путем умножения сумм строк 2 и 3.
5. Сумма социального налога, подлежащая уплате по данной группе (строка 5), исчисляется путем умножения сумм строк 1 и 4.
6. Строка 6 заполняется в случаях использования Хозяйством труда иностранных граждан и лиц без гражданства (специалистов и рабочих), временно пребывающих в Республике Казахстан.
Порядок определения суммы социального налога по этим группам аналогичен порядку исчисления суммы социального налога за работников Хозяйства - граждан Республики Казахстан и постоянно проживающих в Республике Казахстан иностранных граждан и лиц без гражданства. При этом необходимо учесть, что ставки социального налога за иностранных специалистов и иностранных рабочих установлены соответственно в размерах пятикратного и десятикратного месячного расчетного показателя в месяц.
7. В строке 7 указывается сумма социального налога к начислению,
полученная путем сложения строк 5 и 6.
8. В строке 8 указывается сумма социального налога, уплаченная
Хозяйством в течение отчетного периода.
9. В строке 9 указывается сумма социального налога к доплате,
полученная в виде разницы строк 7 и 8.
Рассмотрим порядок заполнения Декларации на примере одного хозяйства.
В составе крестьянского хозяйства "Алуа" 8 членов хозяйства - граждан
РК, в том числе Глава и члены хозяйства, которые проработали полный
календарный год. Хозяйство в течение года нанимало 10 работников - граждан
Республики Казахстан, из них 7 человек проработали 5 месяцев, 2 человека -
1 месяц.
В отчетном году хозяйством уплачено социального налога на сумму 21400
тенге.
Отчетным периодом по данной Декларации является 2000 год.
1) Общее количество месяцев работы главы, работников и членов
хозяйства составит:
(8 х 12) + (7 х 5) + (2 х 1) = 133 месяцев
2) Месячный расчетный показатель в 2000 году установлен в размере 725
тенге.
3) Ставка социального налога (строка 3) для плательщиков единого земельного налога установлена Законом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" в размере 35% от месячного расчетного показателя за главу, работников и членов хозяйства.
4) Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет за один месяц (строка 4), составит:
725 тенге х 35% = 254 тенге.
5) Сумма социального налога, подлежащая уплате за отчетный период за главу, работников и членов хозяйства (строка 5), составит:
133 месяцев х 254 тенге = 33782 тенге.
6) Строка 6 в данном примере не заполняется в связи с тем, что труд иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Республике Казахстан по разрешению на трудовую деятельность, Хозяйством не использовался.
7) Таким образом, в строку 7 переносится сумма, отраженная в строке 5, - 33782 тенге.
8) В строке 8 отражается сумма социального налога, уплаченная Хозяйством за отчетный период, - 21400 тенге.
9) В строке 9 указывается сумма социального налога, подлежащая
доплате, полученная в виде разницы сумм строк 7 и 8 (33782 - 21400) =
12382 тенге.".
2. Департаменту непроизводственных платежей (Баймурзин Д.):
1) согласовать настоящий приказ с Министерством финансов Республики
Казахстан;
2) направить настоящий приказ в Министерство юстиции Республики
Казахстан на государственную регистрацию.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Директора
Департамента непроизводственных платежей Баймурзина Д.К.
4. Настоящий приказ вводится в действие со дня государственной
регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
И.о. Министра
(Специалисты:
Цай Л.Г.
Склярова И.В.)