Республики Казахстан от 9 апреля 2002 года № 416
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 12 июня 2001 года Z010210_ "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" приказываю:
1. Признать утратившими силу некоторые приказы согласно приложению:
...Приказ Государственного налогового комитета Республики Казахстан от 3 февраля 1997 года N 25 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц"...
Министр
---------------------------------------------------------------------------
В связи с принятием Закона Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, Z952235_ "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" приказываю:
внести следующие изменения и дополнения в Инструкцию Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан N 33 V950078_ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога с юридических лиц" и ввести в действие с 1 января 1997 года:
1. Пункт два дополнить текстом следующего содержания:
"По предложению Государственного налогового комитета, согласованного с Министерством финансов Республики Казахстан, Правительство Республики Казахстан вправе определять нескольких юридических лиц, осуществляющих деятельность в одном производственном комплексе, как единого налогоплательщика".
2. Пункт три изложить в следующей редакции:
"Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и установленными вычетами. Облагаемый доход определяется в тенге. В случае, когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте он пересчитывается в тенге по курсу Национального банка Республики Казахстан на момент уплаты налога".
3. В пункте пять в абзаце один слова "валового дохода" заменить словами "выручки от реализации продукции (работ, услуг)" и далее по тексту.
4. В пункте шесть произвести следующие дополнения:
- в абзаце три после слов "а также" дополнить словом "долгосрочных" и далее по тексту;
- в абзаце четыре исключить слова "выплаченным", "полученный", "полученные" и далее по тексту;
- в последнем абзаце пункта шесть после слов "компенсируемые вычеты" дополнить словом следующего содержания "выигрыши" и далее по тексту;
- дополнить абзацем следующего содержания: "выигрыши - это любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые юридическими лицами на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по вкладам, по ценным бумагам, по лотереям".
5. Во втором предложении пункта семь заменить слова "полученные при" на слова "от" и далее по тексту.
6. Абзац первый пункта десять изложить в следующей редакции:
"Из совокупного годового дохода вычитаются все расходы, связанные с его получением и учитываемые при налогообложении в установленном порядке, в том числе расходы на заработную плату, предоставлению материальных и социальных благ их работникам, обложенных подоходным налогом, отчисления на государственное социальное страхование, в специальные фонды, регулируемые законодательством Республики Казахстан, материальные затраты, арендная плата и другие расходы, кроме затрат капитального характера, по которым производится вычет в соответствии с нормами амортизации".
Первый абзац пункта десять дополнить текстом следующего содержания:
"Командировочные, представительские расходы вычитаются в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан".
Абзац второй пункта десять исключить.
7. Абзац второй пункта четырнадцать изложить в следующей редакции: "Расходы по собственному строительству для производственных целей и стоимость приобретенного технологического оборудования, используемого для производственных целей не менее трех лет, подлежат вычету по усмотрению налогоплательщика, в любой момент в течение амортизационного периода в пределах суммы оставшейся амортизации. К технологическому оборудованию для налоговых целей относится технологические линии и другое оборудование, прямо используемое для выпуска продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Не относятся к технологическому оборудованию для применения вычетов транспортные средства, мебель и другие основные средства, косвенно используемые в указанном производстве".
8. Пункт шестнадцатый изложить в следующей редакции:
"Расходы, произведенные недропользователями на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, общие административные расходы и расходы, связанные с выплатой подписанного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения, подлежат вычету из совокупного годового дохода, в виде амортизационных отчислений и образуют отдельную группу. Амортизационные отчисления по данной группе производятся с момента начала добычи полезных ископаемых в течение пяти лет по предельной норме амортизации основных средств группы 1, а остальная часть стоимости по истечении пяти лет вычитается в любой момент последующего амортизационного периода по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя. Подлежат вычету фактически выплаченные недропользователем в бюджет суммы возмещения исторических затрат, произведенных государством на контрактных территориях.
Расходы на нематериальные активы подлежат вычету в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 3 и образуют отдельную группу".
9. В абзаце один пункта семнадцать второе предложение исключить.
10. Пункт восемнадцать дополнить текстом следующего содержания:
"Юридическое лицо, занимающееся деятельностью по недропользованию на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, имеет право на вычет суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связанных с завершением операций по недропользованию на этом месторождении. Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавливается контрактом на недропользование на весь срок разработки месторождения в ходе проведения налоговой экспертизы контрактов по согласованию с Компетентным органом, исходя из проектных сумм затрат на ликвидацию последствий разработки месторождения. В случае, если фактические затраты по ликвидации последствий разработки месторождений ниже произведенных отчислений в указанный фонд, положительная разница подлежит включению в налогооблагаемый доход недропользователя".
11. В первом предложении абзаца один пункта девятнадцать слова "с положениями по бухгалтерскому учету" заменить словами "со стандартами бухгалтерского учета". Во втором предложении исключить слово "трех" и слова "ФИФО, ЛИФО или средней себестоимости", заменить словами "средневзвешенной стоимости, ФИФО, ЛИФО и специфической идентификации" и далее по тексту.
12. Пункт двадцать дополнить абзацами следующего содержания:
"- расходы, фактически понесенные (оплаченные) недропользователем на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование;
- недропользователь, осуществляющий деятельность на основании Контракта на недропользование, заключенного в соответствии с законодательством, при определении суммы облагаемого дохода, кроме вычетов, предусмотренных для всех налогоплательщиков, имеет право на вычет по суммам бонусов и роялти".
13. В первом абзаце пункта двадцать два после слов "до пяти лет" включить слово "включительно", далее по тексту.
Данный пункт дополнить абзацем следующего содержания:
"При исчислении облагаемого дохода убытки, образующиеся в связи с деятельностью, осуществляемой по контрактам на недропользование, переносятся недропользователем на срок до семи лет включительно. При этом, по контрактам, заключенным на разведку и добычу, перенос убытков, образовавшихся в связи с затратами на разведку и обустройство месторождения, начинается с года, в котором начата добыча полезных ископаемых.
Пример: Компания "Х" заключила контракт на разведку и добычу углеводородов. В ходе деятельности по данному контракту компания проводила работы по разведке в течение 4 лет, обнаружила на 5 год месторождение нефти, имеющее коммерческий интерес, и приступила в данному году к разработке данного месторождения добычи нефти.
В данном случае все затраты, понесенные компанией на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, выплату подписанного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения должны капитализироваться в течение всех лет, предшествующих году, в котором начата добыча. По указанным затратам образующаяся сумма убытков, определяемых в соответствии с налоговым законодательством, начинает переноситься начиная с года, в котором начата добыча нефти - с 5 года и убытки каждого года могут переноситься на срок до семи последующих лет".
14. Пункт двадцать четыре изложить в следующей редакции:
"Юридическое лицо определяет расходы и доходы в целях налогообложения по методу начисления.
Под методом начисления понимается метод учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты". Данный порядок вступает в действие с 1 июля 1997 года. Юридическое лицо, осуществляющее учет по кассовому методу, обязано произвести корректировки доходной и расходной частей с момента вступления метода начисления. До 1 июля 1997 года действует ранее установленный порядок учета.
15. В пункте сорок первом слова "может подать заявление" дополнить словами "по форме N 1 приложения N 7 "А" далее по тексту.
16. В пункте сорок втором слова "по установленной форме о возврате удержанных сумм" заменить словами "по форме N 2 приложения N 7".
17. В пункте сорок третьем первый абзац изложить в следующей редакции:
"Если резиденту принадлежит прямо или косвенно часть уставного фонда иностранного юридического лица или он имеет часть голосующих акций этого юридического лица, которое в свою очередь получает доход в стране с льготным налогообложением, тогда этот доход или часть дохода, относящаяся к резиденту, включается в его облагаемый доход. Это положение применяется также к участию резидента в других формах организаций предпринимательской деятельности, не образующих юридического лица".
Дополнить абзацем следующего содержания:
"В случае, если какое-либо лицо получает право на предоставление льгот, оговоренных действующими международными договорами, участником которых является Казахстан, то это лицо может подать в органы налоговой службы по месту регистрации заявление на освобождение от налога на доход в соответствии с международным соглашением, по форме приложения 8 к настоящей Инструкции".
18. В пункте сорок шесть произвести следующие изменения и дополнения:
- в абзаце один исключить слова "и физическим";
Дополнить абзацем следующего содержания:
"Юридическое лицо, которое выплачивает платежи, являющиеся прямым или косвенным доходом работников хозяйствующих субъектов и другие расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов.
19. В пункт пятьдесят внести следующие изменения и дополнения:
- в первом абзаце после слов "физического развития" дополнить словами "Общество Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан"; после слов "являющихся собственностью этих обществ и" дополнить словом "полностью" и далее по тексту;
- во втором абзаце после слов "уставной деятельности" дополнить словами следующего содержания "в том числе доходы, полученные в виде спонсорской помощи, вступительных и членских взносов, благотворительной помощи, отчислений и пожертвований, при условии передачи вышеуказанных средств на безвозмездной основе, а также по безвозмездно переданному имуществу" и далее по тексту;
- пункт пятьдесят дополнить абзацем шесть следующего содержания "банков и небанковских финансовых учреждений, имеющих лицензию Национального Банка Республики Казахстан, по процентам, полученным по среднесрочным и долгосрочным инвестиционным кредитам, выданным на срок более трех лет, для создания и модернизации основных средств".
20. В пункте пятьдесят один после слов "общего числа их работников" дополнить словом "дополнительно" и далее по тексту.
21. Пункт шестьдесят три изложить в следующей редакции:
"Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вносить в бюджет суммы авансовых платежей не позднее двадцатого числа каждого месяца, исходя из 1/12 части суммы предполагаемого подоходного налога за налоговый год, заявленной в органы налоговой службы.
Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, имеющей сезонный характер работ или другие условия, определяют сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового года, по согласованию с органами налоговой службы.
Предварительные расчеты по подоходному налогу юридическими лицами представляются органам налоговой службы (почтой, курьером) ежеквартально до 15 числа второго месяца за отчетным кварталом. Порядок определения авансовых платежей отражен в приложении N 6 Инструкции. Для исчисления авансовых платежей по подоходному налогу облагаемый доход корректируется на сумму доходов, обложенных у источника выплаты, освобожденных от подоходного налога, налогов подлежащих вычету и переносимых убытков.
Юридическое лицо обязано предоставить в налоговый орган справку о предполагаемой сумме подоходного налога с разбивкой по месяцам до 20 января соответствующего налогового года. Справка в приложении N 6Б Инструкции.
Внесенные суммы авансовых платежей подоходного налога идут в зачет подоходного налога, начисленного налогоплательщику за налоговый год".
22. В пунктах шестьдесят восемь, семьдесят восемь и восемьдесят один слова "текущих" и "текущие" заменить на слова "авансовых" и "авансовые".
23. Пункт восемьдесят один дополнить абзацами следующего содержания:
"Штраф за занижение размера сумм авансовых платежей применяется в случае занижения объекта налогообложения. При несвоевременном взносе авансовых платежей применяется пеня в установленном размере".
"В случае превышения суммы фактически начисленного подоходного налога за год над суммой авансовых платежей в течение года в размере, превышающем 10 процентов, на налогоплательщика налагается штраф в размере 2 процентов налогооблагаемого дохода, при превышении 25 процентов - в размере 5 процентов налогооблагаемого дохода".
24. Пункт восемьдесят два дополнить абзацем следующего содержания:
"Операциями по реализации товаров (работ, услуг) без отражения в учете являются операции по передаче товаров из производства на склад готовой продукции, хранению товаров на торговых складах, товарам, выставленным для реализации в торговых предприятиях и другие операции, связанные процессом реализации и неучтенные в бухгалтерских регистрах".
25. В пункте восемьдесят пять слова "Главной государственной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан" заменить на слова "Государственного налогового комитета Республики Казахстан".
26. Дополнить форму Декларации о совокупном годовом доходе и
произведенных вычетах иностранного юридического лица,
осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через
постоянное представительство пунктами 14, 15 следующего содержания:
"14. Зачет по удержанным у источника налогам с процентов.
15. Зачет по удержанным у источника налогам с дивидендов".
Пункт 14 соответственно считать пунктом 16 и слово
"начисленные" заменить на слово "уплаченные".
Дополнить форму Декларации пунктом 17 следующего содержания:
"17. Сумма зачетов и авансовых платежей (стр. 14 + стр. 15 +
стр. 16)".
Пункты 15, 16 считать соответственно пунктами 18, 19.
27. В приложении 2 Инструкции в пункте 2 после слов "нормами
амортизации" внести таблицу следующего содержания:
"Подлежащие амортизации основные средства распределяются по
группам со следующими предельными нормами амортизации:
---------------------------------------------------------------------
Номер і Наименование имущества іПредельная норма
Группыі іамортизации в
і іпроцентах
---------------------------------------------------------------------
1 і 2 і 3
---------------------------------------------------------------------
1 Трубопроводы, нефтегазопроводы; 25
оборудование, машины и механизмы,
используемые для добычи и переработки
полезных ископаемых, компьютеры,
периферийные устройства и оборудование
по обработке данных
2 Автотракторная техника для использования 20
на дорогах; специальные инструменты,
инвентарь и принадлежности
3 Легковые автомобили; такси; подвижной 15
состав автомобильного транспорта:
грузовые автомобили, автобусы, специальные
автомобили и автоприцепы.
Машины и оборудование: для всех отраслей
промышленности, литейного производства;
кузнечно-прессовое оборудование; электронное
оборудование; строительное оборудование,
сельскохозяйственные машины и оборудование.
Мебель для офиса
4 Амортизируемые активы, не включенные в 10
другие группы
5 Железнодорожные, морские и речные 8
транспортные средства.
Силовые машины и оборудование:
теплотехническое оборудование, турбинное
оборудование, электродвигатели и
дизель - генераторы
Устройства электропередачи и связи
6 Здания, сооружения, строения 7
---------------------------------------------------------------------
Налогоплательщик вправе, по своему усмотрению, применять иные
нормы амортизации в любой налоговый год, но не выше предельных.";
28. Утвердить Приложение 6 Инструкции "О порядке уплаты
авансовых платежей и централизованного расчета с бюджетом" и 9
"Справка об удержании налога у источника выплаты".
29. Настоящая Инструкция вводится в действие с 1 января 1997
года.
Председатель Государственного
налогового комитета
Республики Казахстан
Приложение 6
к Инструкции ГлавНИ МФ РК
от 28.06.95 г. N 33
Порядок
уплаты авансовых платежей и
централизованного расчета с бюджетом
Юридические лица, а также физические лица, работающие на основании свидетельства, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи не позднее двадцатого числа каждого месяца, в сумме определенных исходя из предполагаемого подоходного налога за налоговый год, заявленного в органы налоговой службы.
Юридические лица, имеющие сезонный характер работ или другие условия, обязаны вносить в бюджет авансовые платежи, подлежащие уплате в течение налогового года, в сроки и в размерах, согласованных с органами налоговой службы.
При этом справка о предполагаемой сумме подоходного налога с разбивкой по месяцам представляется в налоговый орган до 20 января соответствующего налогового года согласно приложению 6Б. Авансовые платежи января 1997 года уплачиваются в течение 5 дней со дня представления справки, но не позднее 25 января.
По ходатайству плательщика, имеющего разветвленную сеть филиалов и подразделений, налоговый орган по месту нахождения плательщика может установить иной срок уплаты, но не более 20 дней от установленного срока.
В целях равномерного поступления подоходного налога в бюджет и не применения штрафных санкций налогоплательщики - юридические лица по окончании первого квартала, первого полугодия, 9 месяцев и года нарастающим итогам с начала года представляют соответственно 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля предварительные расчеты по подоходному налогу, определяемого по налоговому учету, за соответствующие периоды согласно приложению 6В (Следует иметь в виду, что амортизационные отчисления начисляются от стоимостного баланса группы на конец предыдущего налогового года, деленного на 12 месяцев. Расходы на ремонт вычитаются от сумм фактических расходов на ремонт, скорректированных на 10-процентное ограничение по стоимостному балансу группы за предыдущий налоговый год, деленный на 12 месяцев. Корректировка по амортизационным отчислениям и расходам на ремонт будет производится по истечении налогового года). По представлению указанных расчетов, в случае превышения подлежащего уплате подоходного налога над суммой авансовых платежей, налогоплательщик обязан сумму превышения уплатить в бюджет до очередного срока авансового платежа, в случае превышения авансовых платежей над суммой подоходного налога, подлежащего уплате, сумма переплаты зачитывается или возвращается налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством. При необходимости налогоплательщик вправе внести изменения в справку о предполагаемой сумме подоходного налога за налоговый год.
В случае неуплаты суммы превышения подоходного налога, подлежащего уплате, над суммой авансовых платежей, на налогоплательщика налагаются штрафные санкции в виде начисления пени, с момента очередного срока авансового платежа по день уплаты.
Пример:
Предприятие определяет сумму предполагаемого подоходного налога за 1997 год в сумме 120 млн. тенге. Соответственно оно обязано, начиная с периода с 20 января по период до 20 декабря 1997 года уплачивать подоходный налог ежемесячно в сумме по 10 млн. тенге. При представлении предварительного расчета за первый квартал 1997 года подоходный налог, подлежащий уплате, составил 39 млн. тенге, т.е. предприятие ежемесячно недоплачивало по 3 млн. тенге. Учитывая, что срок представления расчета за первый квартал предусмотрен 15 мая, а срок уплаты очередного авансового платежа предусмотрен до 20 мая, предприятие вместе с суммой авансового платежа в сумме 10 млн. тенге, обязано дополнительно уплатить недоплату за первый квартал в сумме 9 млн. тенге. Кроме того при необходимости предприятие вправе внести в оправку о предполагаемой сумме подоходного налога за 1997 год изменения, указав в ней вместо 120 млн. тенге, 156 млн. тенге и уплачивать авансовые платежи по 13 млн. тенге, начиная с периода до 20 мая 1997 года, уплатив дополнительно 3 млн. тенге за апрель месяц.
В случае неуплаты 9 млн. тенге до 20 мая 1997 года на предприятие будет начисляться пени по день уплаты.
В случае превышения суммы фактически начисленного подоходного налога за год над суммой авансовых платежей в течение года в размере, превышающем 10 процентов, на налогоплательщика налагается штраф в размере 2 процентов налогооблагаемого дохода, при превышении 25 процентов в размере 5 процентов налогооблагаемого дохода.
Пример:
Предприятие в справке о предполагаемой сумме подоходного налога за 1997 год указало сумму налога в размере 120 млн. тенге, и при этом предварительные расчеты в налоговый орган не представляло. По итогам 1997 года предприятие представило Декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица с указанием суммы подоходного налога 156 млн. тенге. Кроме штрафных санкций за непредставление расчетов и начисления пени в порядке, изложенном в вышеприведенном примере, предприятие уплатит подоходный налог по ставке 35 процентов в сумме 182 млн. тенге от налогооблагаемого дохода в сумме 520 млн. тенге, поскольку превышение подоходного налога над суммой авансовых платежей составило более 25 процентов (156 : 120 х 100 - 100).
Текущий платеж по подоходному налогу с доходов юридических лиц за декабрь 1996 года уплачивается в соответствии с ранее установленным порядком.
Головное (основное) предприятие и его филиалы, которые составляют одно юридическое лицо, согласно пункта 2 статьи 6 Указа Президента Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", должны при расчетах с бюджетом исчислять налог в целом по юридическому лицу.
В целях равномерного поступления налогов по регионам исчисленные по своду платежи в бюджет должны распределяться между бюджетами по месту нахождения филиалов по ряду показателей, исходя из общего удельного веса, исчисленного в целом по юридическому лицу, т.е. расчеты с бюджетом по подоходному налогу с юридических лиц производятся головными предприятиями централизованно по сумме налогооблагаемого дохода, включая финансовые результаты подчиненных им филиалов, согласно приложению 6А.
При централизованных расчетах с бюджетом по подоходному налогу с юридических лиц головные предприятия уплату в бюджет подоходного налога с юридических лиц, включая авансовые платежи, производят непосредственно со своего расчетного счета или дают поручения на взнос платежей своим филиалам, имеющим расчетные счета в учреждениях банков.
В тех случаях, когда головные предприятия возлагают уплату подоходного налога с юридических лиц на филиалы, они обязаны выслать им и в копии налоговым органам поручения на взнос платежей в бюджет с указанием срока уплаты по форме согласно приложению 6Г.
При этом должно быть обеспечено получение плательщиками и налоговыми органами по месту их нахождения поручений не позднее, чем за 5 дней до наступления срока уплаты.
В случае, если поручения на уплату подоходного налога с юридических лиц были получены по истечении срока уплаты, начисляется пени в установленном законодательством порядке.
Сводный реестр поручений на уплату в бюджет подоходного налога с юридических лиц представляется головным предприятием налоговому органу, контролирующему расчеты с бюджетом по данному юридическому лицу по форме согласно приложению 6Д.
Все юридические лица, рассчитывающиеся с бюджетом в централизованном порядке, обязаны в установленные сроки представлять налоговому органу, осуществляющему контроль за платежами в бюджет, сводную налоговую отчетность, а также расчеты отчислений в бюджет подоходного налога с юридических лиц в разрезе непосредственно подчиненных им филиалов.
Суммы подоходного налога с юридических лиц дополнительно исчисленные самим головным предприятием исходя из налогооблагаемого дохода, вносятся плательщиками в доход бюджета, по истечении 10 дней со дня представления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, не ожидая извещения налоговой службы, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.
Приложение 6A
к Инструкции Государственного
налогового комитета РК N 33
Пример
распределения сумм подоходного налога
между подразделениями юридического лица
Распределение подоходного налога и авансовых платежей с
юридических лиц между регионами по месту нахождения филиалов
юридических лиц осуществляется в зависимости от среднего удельного
веса показателей по объему реализации продукции (работ, услуг),
начисленной заработной плате и стоимости основных средств.
---------------------------------------------------------------------
NіЮридическое лицоіОбъем іНачис- іСтои- іСредний іСумма
і и его іреали-іленная імость іудельный вес іналога
і подразделения ізации ізарплатаіосновныхідля распре- іт. тенге
і і і ісредств іделения налогаі
---------------------------------------------------------------------
1. Головное п/п 5% 60% 70% 135%:3 - 45% 67500
зарегистрировано
в г. Алматы
2. Филиал в г. 20% 7% 6% 33%:3 - 11% 16500
Караганде
3. Филиал в г. 35% 8% 4% 47%:3 - 15,7% 23550
Павлодаре
4. Филиал в г. 25% 5% 9% 39%:3 - 13% 19500
Актау
5. Филиал в г. 15% 20% 11% 465:3 - 15,3% 22950
Костанае
Итого 100% 100% 100% 100% 150000
Расчет распределения подоходного налога и авансовых платежей
между филиалами юридического лица производится головным предприятием
и представляется в налоговую службу совместно с годовой декларацией.
Возврат переплаты производится также по среднему удельному весу
из соответствующих бюджетов.
Приложение 6Б
к Инструкции Главной налоговой
инспекции Министерства
финансов Республики Казахстан
от 28 июня 1995 N 33
________________________ Налоговому отделу по _____________
(регистрационный номер __________________________________
налогоплательщика) (району, городу)
________________________
(полное наименование
плательщика)
С П Р А В К А
о предполагаемой сумме подоходного налога
с доходов юридического лица за 1997 год
1. Предполагаемый налогооблагаемый доход __________
2. Сумма переносимых убытков за соответствующие
периоды (указать по каждому налоговому году) __________
3. Предполагаемый налогооблагаемый доход с
учетом переносимых убытков __________
4. Сумма предполагаемого налогооблагаемого дохода
за 1997 год __________
5. Авансовые платежи по подоходному налогу в
разрезе месяцев
---------------------------------------------------------------------
Всегоі I і II і III і IV і V і VI і VII і VIII і IX і X і XI і XII
---------------------------------------------------------------------
___________________________ ________________________
(Руководитель юридического (Главный бухгалтер)
лица)
___________________________ ________________________
(подпись) (подпись)
Приложение 6В
к Инструкции Главной налоговой
инспекции Министерства
финансов Республики Казахстан
от 28 июня 1995 N 33
________________________ Налоговый отдел по
(регистрационный номер ______________________________
налогоплательщика) (району, городу)
Срок представления ___________
________________________ Фактически представлено_______
(полное наименование
плательщика)
Предварительный расчет
по подоходному налогу юридического
лица за_____________ 199__года
(указать период)
---------------------------------------------------------------------
Показатели Сумма в тыс. тенге
---------------------------------------------------------------------
1. Облагаемый доход ___________
2. Корректировки облагаемого дохода на сумму:
а) доходов, обложенных у источника выплаты,
освобожденных от подоходного налога ___________
б) налогов, подлежащих вычету ___________
в) переносимых убытков ___________
4. Налогооблагаемый доход ___________
5. Сумма подоходного налога,
подлежащего к уплате ___________
6. Фактически уплачено
авансовых платежей ___________
7. Подлежит к доплате
по сроку ___________
8. К уменьшению ___________
Примечание: Пункт 1 заполняется о учетом амортизационных отчислений
и ремонтов по основным средствам в соответствии с
установленным Порядком уплаты авансовых платежей и
централизованного расчета с бюджетом.
Наименование учреждения банка номер счета
_____________________________ ____________________________
Руководитель юридического Руководитель налогового
лица отдела
_____________________________ ____________________________
(подпись) (подпись)
Главный бухгалтер Начальник отдела
_____________________________ ____________________________
(подпись) (подпись)
_____________________
(номер телефона)
Штамп головного Приложение 6Г
предприятия к Инструкции Главной налоговой инспекции
Министерства финансов Республики Казахстан
от 28 июня 1995 N 33
Кому ______________________________
(наименование плательщика)
Адрес _____________________________
Копия _____________________________
(наименование налогового
органа)
Адрес _____________________________
Поручение
на уплату в бюджет подоходного налога с юридических лиц
____________________________________________________________________
(наименование головного предприятия)
предлагает перечислить через местное учреждение банка в доход
________________бюджета суммы подоходного налога с юридических лиц
в 199__году в следующих размерах (в тыс. тенге):
---------------------------------------------------------------------
Показатели і За і За__________(месяц)
і 199__г. і 199__г.
---------------------------------------------------------------------
Подоходный налог с і і
юридических лиц і і
---------------------------------------------------------------------
Итого і і
---------------------------------------------------------------------
Обеспечьте своевременное и полное перечисление суммы
подоходного налога с юридических лиц в бюджет.
Руководитель головного предприятия______________________________
(подпись)
Начальник налоговой инспекции___________________________________
(подпись)
Штамп головного Приложение 6Д
предприятия к Инструкции Главной налоговой инспекции
Министерства финансов Республики Казахстан
от 28 июня 1995 N 33
Кому ________________________________
(наименование налогового органа)
Адрес _______________________________
При этом препровождается сводный реестр справок о
взаимоотношениях с бюджетом по уплате подоходного налога с
юридических лиц на 199__год.
Сводный реестр
---------------------------------------------------------------------
НаименованиеіСумма налогообл.іСумма подоход- іНаимено- іДата отпра-
филиала і дохода іного налога івание івления по-
і----------------і----------------іналого- іручений, их
іза ів том числе іза ів том числе івого іномера
ігодіпо кварталамігодіпо кварталаміоргана, і
і і------------і і------------ікоторому і
і іIіIIіIIIіIV і іIіIIіIIIіIV інаправленыі
і і і і і і і і і і іпоручения і
---------------------------------------------------------------------
і і і і і і і і і і і і
і і і і і і і і і і і і
і і і і і і і і і і і і
і і і і і і і і і і і і
і і і і і і і і і і і і
і і і і і і і і і і і і
і і і і і і і і і і і і
і і і і і і і і і і і і
і і і і і і і і і і і і
і і і і і і і і і і і і
і і і і і і і і і і і і
і і і і і і і і і і і і
---------------------------------------------------------------------
Руководитель головного предприятия ___________________________
(подпись)
Начальник налоговой инспекции ________________________________
(подпись)
Приложение N 7
Форма N 2
к Инструкции Государственного
налогового комитета
Республики Казахстан
от 28 июня 1995 года N 33
В налоговый отдел __________________________
____________________________________________
Заявление
на возврат налога,
удержанного у источника в Республике Казахстан
с дохода иностранного юридического лица,
осуществляющего деятельность в Республике Казахстан
без образования постоянного учреждения
1. Полное наименование иностранного юридического лица _________
____________________________________________________________________
2. Страна резидентства иностранного юридического лица __________
____________________________________________________________________
3. Полный адрес иностранного юридического лица ________________
____________________________________________________________________
(индекс, город, улица, N дома, телефон, факс)
4. Страна резидентства и полный адрес уполномоченного лица _____
____________________________________________________________________
(индекс, город, улица, N дома, телефон, факс)
В соответствии с положениями статьи (ей) ___ Соглашения
(Концепции) об избежании двойного налогообложения между Республикой
Казахстан и ________________________________________________________
____________________________________________________________________
(название страны, полное название Соглашения)
Прошу возвратить мне сумму налога, удержанного у источника с
дохода, полученного в качестве _____________________________________
____________________________________________________________________
(указывается вид дохода)
5. Наименование, адрес и РНН предприятия, учреждения,
организации, выплатившей доход______________________________________
6. Дата выплаты (перевода) дохода _____________________________
7. Сумма дохода до удержания налога ___________________________
8. Сумма удержанного налога ___________________________________
9. Сумма налога, подлежащая возврату __________________________
10. Сумму возврата прошу перевести на счет N __________________
_______________________________________________________________
(наименование и адрес банка)
11. Настоящим подтверждаю, что:
а) упомянутый доход не относится к постоянному учреждению или
постоянной базе, как это определено в Соглашении (Конвенции) об
избежании двойного налогообложения между Республикой
Казахстан и ________________________________________________________;
б) на день возникновения упомянутого дохода заявитель является
его фактическим владельцем;
в) на день возникновения дохода (дивидендов) указано в пункте
настоящего Заявления, компания-заявитель фактически владела не
менее_____ процентов капитала (право голоса) компании, выплачивающей
дивиденды;
г) этот доход подлежит полному налогообложению в ______________;
д) уведомлен об ответственности, предусмотренной
законодательством Республики Казахстан за предоставление
недостоверных данных;
е) предоставленная в заявлении информация является достоверной
и полной. Обязуюсь своевременно известить налоговые органы
Республики Казахстан о любых изменениях, которые могут произойти в
будущем.
Дата и место заполнения _______________________________________
МП Подпись ____________________________
(заявителя)
КОМПЕТЕНТНЫЙ ОРГАН_____________________________________________
(название страны)
подтверждает:
1. Заявитель действительно является резидентом ________________
в смысле Соглашения (Конвенции) об избежании двойного налогообложения
между Республикой Казахстан и
________________________________________
______________________________________________, и имеет постоянное
(название страны и полное название Соглашения)
место пребывания по адресу, указанному в пункте 3 настоящего
Заявления.
2. Доход заявителя, полученный им в Республике Казахстан,
подлежит налогообложению в __________________________________________
(название страны)
Дата и место заполнения ________________________________________
МП Подпись _______________________________
ОТМЕТКА НАЛОГОВОГО ОРГАНА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Подлежит возврату из бюджета ___________________________________
________________________________________________________________
(суммы цифрами и прописью)
Начальник налогового отдела ____________________________________
(подпись)
МП "___"_______________19__г.
ПРИМЕЧАНИЯ:
1. Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются и
валюте платежа (перевода).
2. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными органами страны постоянного местопребывания заявителя. После этого два экземпляра заявления представляются в налоговый орган по месту выплаты доходов в Республике Казахстан. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения (Конвенции) с указанной страной, делает на двух экземплярах соответствующую отметку и возвращает один из экземпляров заявителю. Другой экземпляр налоговый орган направляет в вышестоящий республиканский орган.
3. Заявление должно быть подано в соответствующий налоговый
орган до истечения срока исковой давности со дня удержания налога.
Заявления, поданные после истечения этого срока, к рассмотрению не
принимаются.
4. Заявление может быть подано не получателем дохода, а
уполномоченным им на это лицом. В этом случае уполномоченное лицо
должно представить нотариально оформленные полномочия.
5. Заявление заверяется только Компетентным органом страны,
оговариваемый в Конвенции об устранении двойного налогообложения.
Приложение N 7"А"
Форма N 1
к Инструкции Государственного
налогового комитета
Республики Казахстан
от 28 июня 1995 года N 33
В налоговый отдел __________________________
____________________________________________
Заявление
об освобождении от налога с дохода,
понижения ставки налога с дохода иностранного юридического лица,
осуществляющего деятельность в Республике Казахстан
без образования постоянного учреждения.
1. Полное наименование иностранного юридического лица _________
_______________________________________________________________
2. Страна резидентства иностранного юридического лица __________
_______________________________________________________________
3. Полный адрес иностранного юридического лица ________________
_______________________________________________________________
(индекс, город, улица, N дома, телефон, факс)
4. Страна резидентства и полный адрес уполномоченного лица______
_______________________________________________________________
(индекс, город, улица, N дома, телефон, факс)
В соответствии с положениями статьи (ей) Соглашения (Конвенции)
об избежании двойного налогообложения между Республикой Казахстан
и __________________________________________________________________
____________________________________________________________________
(название страны, полное название Соглашения)
при выплате в Республике Казахстан причитающегося дохода_______
____________________________________________________________________
(указывается вид дохода)
в сумме _______________________________________________________
(указывается сумма дохода прописью)
Прошу разрешить, выплатить мне сумму причитающегося дохода без
удержания налога, с частичным его удержанием (нужное подчеркнуть)
5. Наименование, адрес и РНН предприятия, учреждения,
организации, выплачивающего доход __________________________________
6. Ставка налога на заявленный доход по законодательству
Республики Казахстан _______________________________________________
7. Ставка налога в соответствии с положениями Соглашения
(Концепции)_________________________________________________________
____________________________________________________________________
8. Настоящим подтверждаю, что:
а) упомянутый доход не относится к постоянному учреждению или
постоянной базе, как это определено в Соглашении (Конвенции) об
избежании двойного налогообложения между Республикой Казахстан
и _________________________________________________________________;
б) на день возникновения упомянутого дохода заявитель является
его фактическим владельцем;
в) на день возникновения дохода (дивидендов) указано в пункте
4 настоящего Заявления, компания-заявитель фактически владела не
менее _____ процентов капитала (право голоса) компании,
выплачивающей дивиденды;
г) этот доход подлежит полному налогообложению в _____________;
д) уведомлен об ответственности, предусмотренной
законодательством Республики Казахстан за предоставление
недостоверных данных;
е) предоставленная в заявлении информация является достоверной
и полной. Обязуюсь своевременно известить налоговые органы
Республики Казахстан о любых изменениях, которые могут произойти в
будущем.
Дата и место заполнения _______________________________________
МП Подпись____________________
КОМПЕТЕНТНЫЙ ОРГАН_____________________________________________
(название страны и органа)
подтверждает:
1. Заявитель действительно является резидентом ________________
в смысле Соглашения (Конвенции) об избежании двойного налогообложения
между Республикой Казахстан и
________________________________________
______________________________________________, и имеет постоянное
(название страны и полное название Соглашения)
место пребывания по адресу указанному в пункте 3 настоящего
Заявления.
2. Ожидаемый доход заявителя из источника в Республике
Казахстан,
подлежит налогообложению в __________________________________________
(название страны или ставка налога по
соглашению)
Дата и место заполнения ________________________________________
МП Подпись _______________________________
ОТМЕТКА НАЛОГОВОГО ОРГАНА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует
положениям статьи (ей)_____Соглашения (Конвенции) об избежании
двойного налогообложения между Республикой Казахстан и ______________
_____________________________________________________________________
(название страны и полное название Соглашения)
и что сумма причитающегося с заявителя налога с указанного
дохода составляет___________________________________________________
____________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью)
Начальник налогового отдела ____________________________________
МП подпись___________________
"___"_______________19__г.
ПРИМЕЧАНИЯ:
1. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными органами страны постоянного местопребывания заявителя. После этого два экземпляра заявления представляются в налоговый орган по месту выплаты доходов Республике Казахстан. Налоговый орган, проверив соответствие представленного заявления положениям Соглашения (Конвенции) с указанной страной, делает на двух экземплярах соответствующую отметку и возвращает их заявителю. Один из таких экземпляров заявитель представляет предприятию или организации, которые выплачивают ему доход в Республике Казахстан. На этом основании производится либо полное, либо частичное освобождение плательщика от удержания налога в Республике Казахстан. Копию заявления следует представить в налоговый орган по месту нахождения предприятия или организации, выплачивающей доход.
2. Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются в валюте платежа (перевода).
3. Заявление может быть подано не получателем дохода, а уполномоченным на это лицом. В этом случае уполномоченное лицо должно представить нотариально оформленные полномочия.
4. Компетентный орган страны оговаривается в Конвенциях об устранении двойного налогообложения.
Приложение 8
к Инструкции Главной налоговой инспекции
Министерства финансов Республики Казахстан
от 28 июня 1995 N 33
РНН заявителя
Заявление
на освобождение от налога на доход,
в соответствии с международным
Соглашением между Республикой Казахстан
и____________________________
"_____________________________________"
1. Полное наименование заявителя_______________________________
2. Полный адрес заявителя _____________________________________
(индекс, город, улица, дом, тел.,
факс)
3. В соответствии с положениями статьи (ей) ________ Соглашения
между Республикой Казахстан и______________"_______________________",
(название Соглашения)
в дальнейшем "Соглашения" прошу разрешить освободить от налога сумму
дохода, полученного от осуществления деятельности, предусмотренной
вышеупомянутым Соглашением.
4. Номер и дата контракта (договора), заключенного между ______
______________________, подтверждающего выполнение работ или
оказание услуг в соответствии с Соглашением (период действия
контракта).
5. Общая сумма контракта (договора)________________________
6. Сумма дохода за период с____по_____"___"__________199__г.
по плану:_____________
фактически:___________
7. Сумма дохода, за период с____по_______, подлежащая
освобождению в соответствии с Соглашением __________________.
8. Настоящим подтверждаю, что:
а) представленная в заявлении информация является достоверной и
полной. Обязуюсь своевременно известить налоговые органы Республики
Казахстан о любых изменениях, которые могут произойти в будущем;
б) уведомлен об ответственности, предусмотренной
законодательством Республики Казахстан за предоставление
недостоверных
данных.
Дата и место заполнения____________________________
МП Подпись_____________________
Примечание: в случае необходимости Заявитель обязан
предоставить текст Соглашения, на основании которого дается
освобождение.
Отметка налогового органа Республики Казахстан
Подтверждаем, что указанное в данном заявлении соответствует
положениям статьи(ей) Соглашения между Республикой Казахстан и
___________"_______________________________________________________"
и что сумма заявленного____________дохода, указанного в пункте 7
Заявления, действительно подлежит освобождению от налога на доход.
Начальник налогового отдела___________________________________
МП Подпись____________________
"___"_______________199__г.
Приложение N 9
к Инструкции ГНК РК
от 28 июля 1995 года N 33
РНН і_і_і_і_і_і_і_і_і_і_і_і_і
Налоговому органу по
______________________________
(району, городу)
__________________________ Срок представления______________
(Полное наименование фактически представлено_________
юридического лица)
С П Р А В К А
об удержании сумм налога у источника выплаты
---------------------------------------------------------------------
Виды выплаты і Сумма іСтавка налогаі Сумма
івыплатыі і налога
--------------------------------------і-------і-------------і--------
I. Нерезидентам из казахстанского і і ХХХХ і
источника, не связанным с постоянным і і і
учреждением, в том числе: і і і
--------------------------------------і-------і-------------і--------
а) дивидендов и процентов; і і 15% і
--------------------------------------і-------і-------------і--------
б) страховых платежей, выплачиваемых і і і
по договорам страхования и і і і
перестрахования рисков; і і 5% і
--------------------------------------і-------і-------------і--------
в) за телекоммуникационные и і і і
транспортные услуги в международной і і і
связи или перевозках между і і і
Республикой Казахстан и другими і і і
государствами; і і 5% і
--------------------------------------і-------і-------------і--------
г) по роялти, доходы от оказания і і і
услуг, включая услуги по управлению, і і і
консультационные услуги, по аренде и і і і
другие (кроме выплат, производимых в і і і
виде оплаты труда, облагаемых по і і і
ставкам, в соответствии со статьей і і і
29) і і 20% і
--------------------------------------і-------і-------------і--------
II. Выплаты, являющиеся прямыми или і і і
косвенными доходами работников і і і
(в том числе превышение норм і і і
командировочных и представительских і і і
расходов) і і 15% і
--------------------------------------і-------і-------------і--------
III. Выплаты физическим лицам, не і іоблагаются і
являющимся работниками і іпо ставкам, і
хозяйствующего субъекта, и не і іпредусмотрен-і
связанные с предпринимательской і іным статьей і
деятельностью і і29 і
--------------------------------------і-------і і--------
IV. Выплаты физическим лицам, не і і і
зарегистрированных в качестве і і і
субъектов предпринимательской і і і
деятельности і і і
--------------------------------------і-------і-------------і--------
Всего: - удержано; і і і
- перечислено і і і
---------------------------------------------------------------------
Налог перечисляется в бюджет в течение пяти дней после
окончания месяца, в котором была произведена выплата.
Руководитель предприятия
(объединения, организации)
___________________________ Начальник отдела
(подпись)
_________________________
Главный бухгалтер (подпись)
___________________________
(подпись)
Приложение N 9
к Инструкции ГлавНИ МФ РК
от 28 июля 1995 года N 33
Порядок
представления справки об удержании
налога у источника выплаты
Юридические лица, а также физические лица, работающие на основании свидетельства, обязаны представлять справки об удержании подоходного налога с юридических и физических лиц у источника выплаты.
Справка предоставляется одновременно с квартальным расчетом по подоходному налогу с юридических лиц.
При этом, в соответствии со статьей 160 Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" неудержанные суммы подоходного налога у источника выплаты дохода взыскивается с юридических и физических лиц, выплативших доход.
Предоставление справки для всех хозяйствующих субъектов является обязательным в соответствии со статьей 145 и пункту 11 статьи 172, согласно которым налогоплательщик обязан по требованию налоговой службы предоставлять информацию об осуществляемой ими оплате по выполненным работам или оказанным услугам и налоговые органы вправе требовать сведения, справки, а также документы о предпринимательской деятельности.
При непредоставлении справок об удержании налога у источника выплаты налоговые органы вправе приостанавливать расходные операции организаций и граждан по их расчетным и другим счетам, а также влечет административную ответственность должностных лиц в соответствии с действующим законодательством.