Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесін бекіту туралы

Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің 2015 жылғы 28 қарашадағы № 13-НҚ нормативтік қаулысы. Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде 2015 жылы 23 желтоқсанда № 12476 болып тіркелді.

"Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы" Қазақстан Республикасының 2015 жылғы 12 қарашадағы Заңының 12-бабы 4-тармағының 11) тармақшасына сәйкес Қазақстан Республикасының Жоғары аудиторлық палатасы ҚАУЛЫ ЕТЕДІ:

Ескерту. Кіріспе жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

1. Қоса беріліп отырған Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесі бекітілсін.

2. Мыналардың:

1) "Сыртқы мемлекеттік қаржылық бақылауды жоспарлау және жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгі жүйесін бекіту туралы" Есеп комитетінің 2011 жылғы 31 тамыздағы № 3-НП нормативтік қаулысының (Нормативтік құқықтық актiлердi мемлекеттiк тiркеу тізілімінде 2011 жылғы 26 қыркүйекте № 8373 тiркелген, "Егемен Казақстан" газетінде 2011 жылғы 15 қазанда № 497-500 (26892) жарияланған).

2) "Сыртқы мемлекеттік қаржылық бақылауды жоспарлау және жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгі жүйесін бекіту туралы" Есеп комитетінің 2011 жылғы 31 тамыздағы № 3-НП нормативтік қаулысына өзгеріс енгізу туралы" Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің 2013 жылғы 18 қаңтардағы № 1-НП нормативтік қаулысының (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде 2013 жылғы 15 ақпанда № 8338 тіркелген, "Егемен Казақстан" газетінде 2013 жылғы 27 наурызда № 93 (28032) жарияланған) күші жойылды деп танылсын.

3. Заң бөлімі заңнамада белгіленген тәртіппен:

1) осы нормативтік қаулының Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелуін;

2) осы нормативтік қаулы Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелгеннен кейін күнтізбелік он күн ішінде оның мерзімді баспасөз басылымдарында және "Әділет" ақпараттық-құқықтық жүйесінде ресми жариялануға жіберілуін;

3) осы нормативтік қаулының Есеп комитетінің интернет-ресурсына орналастырылуын қамтамасыз етсін.

4. Нормативтік қаулының орындалуын бақылау Есеп комитетінің аппарат басшысына жүктелсін.

5. Осы нормативтік қаулы алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі.

Төраға

Қ. Жаңбыршин

Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің 2015 жылғы 28 қарашадағы № 13-НҚ нормативтік қаулысымен бекітілген

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған
тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын
тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесі

1. Негізгі ережелер

1. Осы Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесі (бұдан әрі – Үлгілік жүйе) "Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау туралы" Қазақстан Республикасы Заңының (бұдан әрі – Заң) 12-бабы 4-тармағының 11) тармақшасына сәйкес әзірленді.

Ескерту. 1-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

2. Үлгілік жүйенің негізгі мақсаттары:

1) мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың тәуекелі жоғары объектілері мен нысаналарын анықтау;

2) стратегиялық мақсаттарға және аудит объектілері қызметінің мақсаттарына қол жеткізу үшін тәуекелдер деңгейін төмендетуге жәрдемдесу;

3) тәуекел дәрежесіне байланысты тәуекелді барынша азайту шараларын саралап қолдану болып табылады.

Ескерту. 2-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

3. Үлгілік жүйені пайдалану кезінде мынадай негізгі ұғымдар қолданылады:

1) ден қою шаралары – тәуекелдердің алдын алуға, оларды барынша азайтуға және жоюға бағытталған мемлекеттік аудит органдары қабылдайтын іс-шаралар кешені;

2) мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау нысаналары (бұдан әрі – мемлекеттік аудит нысаналары) – мемлекеттік органдардың қызметі, соның ішінде мемлекеттік қаржыны басқару, бюджеттік бағдарламалар, саланы/аяны дамыту тұжырымдамалары, ұлттық жобалар, мемлекеттік органдардың даму жоспарлары, облыстың, республикалық маңызы бар қаланың, астананың даму жоспарлары;

3) мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілері (бұдан әрі – мемлекеттік аудит объектілері) – мемлекеттік органдар, мемлекеттік мекемелер, квазимемлекеттік сектор субъектілері, сондай-ақ бюджет қаражатын алушылар;

4) тәуекел – Қазақстан Республикасының бюджет және өзге де заңнамасын сақтамаудың, қаржылық бұзушылықтарға, бюджет қаражатының ұрлануына (ысырап болуына), сондай-ақ бағдарламалық құжаттарда және мемлекеттік органдардың даму жоспарларында көзделген нысаналы индикаторлар мен көрсеткіштерге қол жеткізбеуге немесе толық көлемде орындамауға әкеп соғып, мемлекеттік аудит объектiсi мен нысанына оқиғаның немесе iс-қимылдың тигiзетiн жағымсыз әсерiнiң ықтималдығы;

5) тәуекелдердің жиынтық тізілімі – мемлекеттік аудит объектілері мен нысандарын тәуекелдер дәрежесі бойынша ранжирлеуден тұратын және ден қою шаралары бойынша шешімдер қабылдау процесінде пайдаланылатын құжат;

6) тәуекелдер тізілімі – тәуекелдерді сапалық және (немесе) сандық талдау нәтижелерінен тұратын, сондай-ақ тәуекелдердің өлшемшарттары мен себептерін, олардың туындау ықтималдығын, ықпалын (нұқсан), басымдығы мен ден қою шараларын қамтитын тәуекелдердің құрылымдалған тізбесі;

7) тәуекелдерді басқару жүйесі – есептік және басқа да деректер негізінде тәуекелдер мен олардың факторларын анықтауға, сәйкестендіруге, бағалауға және талдауға, ден қою шараларын әзірлеуге және қабылдауға, қабылданған шаралар нәтижелерінің тиімділігін мониторингілеуге бағытталған, мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесін қалыптастыру және мемлекеттік аудит органдарының аудиторлық іс-шаралар өткізу кезіндегі іс-шаралар кешені;

8) тәуекелді бағалау – жағымсыз оқиғаның және салдарлардың тигізетін ықпалының туындау ықтималдығының сапалық және (немесе) сандық тәсілдерінің негізіндегі анықтамаларды қамтиды;

9) тәуекелді бағалаудың сандық әдісі – тәуекелдерді деректерді талдаудың статистикалық және математикалық құралдары мен техникаларына және модельдеуге негіздеп бағалау;

10) тәуекелді бағалаудың сапалық әдісі – тәуекелдерді сараптамалық-талдау әдістеріне негіздеп бағалау;

11) тәуекелді сәйкестендіру – тәуекелдердің туындау себептері мен белгілерін анықтау, олардың өлшемшарттарын айқындау мақсатында, барлық тәуекелді мән-жайларды, ықтимал тәуекелді мән-жайларды және жағдайларды талдау;

12) тәуекелді талдау – мемлекеттік аудит объектісі қызметінің қандай да бір саласына тәуекелдің ең көп туындауының ықтималдығы мен ықпалын анықтау үшін жүргізілетін іс-қимыл;

13) тәуекелдер мониторингі – мемлекеттік аудит объектілерінің тәуекелдердің алдын алу, оларды барынша азайту, жою бойынша іс-қимылдардың тиімділігін кейін талдау және бағалау үшін тәуекел серпінінің дәрежесі бойынша мемлекеттік аудит объектілері мен нысанын есепке алу;

14) өлшемшарт – мемлекеттік аудиттің нысаны мен объектісін тәуекелдің белгілі бір дәрежесіне жатқызу туралы шешім қабылдауға негіз болатын көрсеткіштер тізбесі.

Ескерту. 3-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

4. Үлгілік жүйе тиісті жылға арналған мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесін қалыптастыру, сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу, мемлекеттік аудит объектілерін талдау және бағалау кезінде қолданылады.

5. Үлгілік жүйені бюджеттің барлық деңгейлерінде жүктелген функциялары мен өкілеттіктеріне сәйкес сыртқы мемлекеттік аудиттің және қаржылық бақылаудың органдары (бұдан әрі – сыртқы мемлекеттік аудит органдары):

республикалық деңгейде – Қазақстан Республикасының Жоғары аудиторлық палатасы;

жергілікті деңгейде – облыстардың, республикалық маңызы бар қалалардың, астананың тексеру комиссиялары (бұдан әрі – тексеру комиссиялары) пайдаланады.

Ескерту. 5-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

2. Үлгілік жүйенің негізгі кезеңдері

1-параграф. Тәуекелдерді басқару жүйесінің кезеңдері

6. Тәуекелдерді басқару процесі мынадай кезеңдерді қамтиды:

Алдын ала кезең:

1) тәуекелдерге бағалау жүргізу үшін мемлекеттік аудит объектілерінен және басқа да дереккөздерден алынған қаржылық, бюджеттік, бухгалтерлік есептіліктен ақпарат жинау;

2) мемлекеттік аудит объектілері бойынша дерекқорды жүйелеу және қалыптастыру.

Негізгі кезең – негізгі кезең:

1) тәуекелдерді және оларды іріктеу өлшемшарттарын сәйкестендіру;

2) сапалық және сандық әдістер негізінде тәуекелдерді бағалау;

3) осы Үлгілік жүйенің 41-тармағында айқындалған тәуекелдер дәрежелері бойынша бақылау объектілері мен нысандарын ранжирлеу арқылы тәуекелдердің тізілімін және жиынтық тізілімін қалыптастыру.

Қорытынды кезең.

6-1. Тәуекелдерді басқару процесінің барлық кезеңдері жүргізілгеннен кейін жоспарлауға жауапты құрылымдық бөлімше ден қою шараларының тиімділігін айқындау және тәуекелдер дәрежесін өзгерту үшін тәуекелдерге мониторинг жүргізеді.

Ескерту. Үлгілік жүйе 6-1-тармақпен толықтырылды - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

2-параграф. Алдын ала кезең

7. Тәуекелдерге бағалау жүргізу үшін ақпарат жинау мемлекеттік аудит объектілеріне тиісті сұрау салулар жіберу арқылы және (немесе) мемлекеттік аудит органдары мен объектілерінің ақпараттық жүйелерінің интеграциялық өзара іс-қимылы жолымен ақпаратты мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау жөніндегі бірыңғай дерекқорға орналастыру үшін осы Үлгілік жүйемен айқындалған өлшемшарттар бойынша тәуекелдерді сәйкестендіру және бағалау үшін қажетті қаржылық, бюджеттік және бухгалтерлік есептіліктің негізінде жүзеге асырылады.

Ескерту. 7-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

8. Сыртқы мемлекеттік аудит органының ақпараттық-техникалық қамтамасыз етуге жауапты құрылымдық бөлімшесі және (немесе) жауапты адамдары тәуекелдерді басқару жүйесін қалыптастыру үшін ақпаратты жинау, өңдеу және жинақтау процесін автоматтандыруды жүргізеді.

Ескерту. 8-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

9. Ақпаратты жинау, өңдеу және сақтау тәсілі барынша автоматтандырылады және алынған деректердің дұрыстығын тексеруге мүмкіндік жасалады.

10. Жоспарлауға жауапты құрылымдық бөлімше:

1) аудит объектілерінен алынған деректерді мемлекеттік аудит органдарының ақпараттық жүйесіне енгізуді;

2) сапалық және сандық әдістерді қоса алғанда, тәуекелдер тізілімін әзірлеуді, тәуекелдерді сәйкестендіруді және бағалауды қамтамасыз етеді.

Ескерту. 10-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

11. Тәуекелдерге бағалау жүргізу үшін дерекқор жасау көрсеткіштерді талдау барысында жүзеге асырылады, оның негізінде тәуекелдерді бағалау өлшемшарттары әзірленеді.

12. Дерекқорды қалыптастыру үшін ақпаратты талдау процесінде мемлекеттік аудиттің объектісі мен нысанын тиісті тәуекел дәрежесіне жатқызатын көрсеткіштер және тәуекелдерді сәйкестендіру үшін өлшемшарттар айқындалады.

13. Тәуекелдер мен олардың өлшемшарттары мемлекеттік аудит объектілерінің есептік деректеріне және Қазақстан Республикасының заңнамасын сақтай отырып, анық дереккөздерден алынған құжаттарға (материалдар мен ақпарат) негізделеді.

Ескерту. 13-тармақ жаңа редакцияда - Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің 07.12.2018 № 21-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

14. Тәуекелдерді бағалау сандық және сапалық әдістерді қолдану арқылы жүзеге асырылады.

15. Өлшемшарттар тәуекелдердің туындауының ықтимал және нақты себептеріне қарай айқындалады.

3-параграф. Негізгі кезең

16. Бастапқы кезеңде тәуекелдердi сәйкестендiру жүзеге асырылады:

1) тәуекелдердi сәйкестендiру үшін қажеттi сандық және сапалық өлшемдер, үлестер, пайызбен көрсетілген серпiн түрiндегi мәндер мен деректердi есептеу бойынша есептiк операциялар орындалады;

2) сараптамалық-талдау iс-шаралары, тәуекелдердiң өлшемшарттары бойынша мәндер мен деректердi салыстыру және салғастыру жүргізіледі.

17. Екінші кезеңде сапалық және сандық әдістер негізінде мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары бойынша тәуекелдерді бағалау жүзеге асырылады.

18. Үшiншi кезеңде тәуекелдер тізілімін және тәуекелдердің жиынтық тізілімін қалыптастыру, мемлекеттік аудит объектiлерi мен нысандарын тәуекелдер дәрежелері бойынша бөлу жүргiзiледi.

19. Мемлекеттік аудиттің объектілері мен нысандары бойынша тәуекелдерді бағалау өлшемшарттарын есептеу тәртібі мыналарды қамтиды:

1) өлшемшарттардың шекті деңгейлерін есептеу – тәуекел мәнінің рұқсат етілген деңгейін анықтау, оның асып кетуі тәуекелдің туындауының зор ықтималдығын білдіреді;

2) өлшемшарттардың тәуекел деңгейіне тигізетін ықпалын есептеу;

3) тәуекелдердің туындау ықтималдығын есептеу;

4) өлшемшарттарды есептеу нәтижелерін бағалау – мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары бойынша тәуекелдерді бағалаудың қорытынды нәтижелерін айқындау.

20. Әрбір өлшемшарт бойынша кіріс деректерінің негізінде үлестерде (жалпы және жеке шамаларға пайыздық арақатынаста) және сандық мәнде көрсетілетін мән айқындалады.

21. Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары бойынша тәуекелдерді бағалау өлшемшарттарын есептеу әдістемесі осы Үлгілік жүйеге 1-қосымшаға сәйкес айқындалған.

22. Тәуекелдерді бағалау мемлекеттік аудит объектілерінің алдыңғы кезеңдегі есептік деректері негізінде жылына бір рет жүзеге асырылады.

Ескерту. 22-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

23. Тәуекелдерге бағалау жүргізу және топтау үш бағыт бойынша жүргізіледі:

1) бюджеттің шығыс бөлігі саласындағы тәуекелдер:

бюджеттік бағдарламалар бойынша;

мемлекеттік органдар, олардың ведомстволары мен аумақтық бөлімшелері, мемлекеттік мекемелер бойынша;

мемлекеттік жоспарлау жүйесінің құжаттары бойынша;

өңірлер (облыстар, республикалық маңызы бар қала, астана, аудандар (облыстық маңызы бар қалалар) бойынша.

2) бюджеттің кіріс бөлігі саласындағы тәуекелдер;

3) квазимемлекеттік сектор субъектілері бойынша тәуекелдер.

24. Бюджеттің шығыс бөлігі саласындағы тәуекелдерді бағалау екі кезеңді қамтиды:

1) бірінші кезең – бюджеттік бағдарламалар бойынша;

2) екінші кезең – мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары бойынша.

25. Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандарына тиесілілікті ескере отырып, бюджеттік бағдарламалар бойынша тәуекелдерді бағалау нәтижелері бойынша тәуекелдерді бағалаудың жиынтық мәні айқындалады, ол мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары бойынша тәуекелдерді бағалау кезінде қосымша бағалау параметрі болып табылады.

Ескерту. 25-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

26. Бюджеттік бағдарламаларды топтау:

1) бюджеттік бағдарламалардың әкімшілері бойынша;

2) бағдарламалық құжаттар (саланы/аяны дамыту тұжырымдамалары, ұлттық жобалар) бойынша;

3) мемлекеттік органның даму жоспарында және облыстың, республикалық маңызы бар қаланың, астананың даму жоспарында айқындалған мақсаттарға, нысаналы индикаторларға, сондай-ақ мемлекеттік орган туралы ережеде айқындалған өкілеттіктерге сәйкес бюджеттік бағдарлама әкімшісі шығыстарының бағыттары бойынша жүзеге асырылады.

Ескерту. 26-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

27. Бюджеттік бағдарламалар бойынша тәуекелдерді бағалаудың жиынтық мәні (Rbp) бюджеттік бағдарламалардың әкімшілері, бағдарламалық құжаттар (саланы/аяны дамыту тұжырымдамалары, ұлттық жобалар, мемлекеттік органдардың даму жоспарлары, облыстың, республикалық маңызы бар қаланың, астананың даму жоспарлары) бойынша тәуекелдерді бағалаудың қосымша мәні ретінде қолданылады.

Ескерту. 27-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

28. Тәуекелдерді бағалаудың жиынтық мәнін (Ri) ескере отырып, бюджеттік бағдарламалардың әкімшілері және бағдарламалық құжаттар бойынша тәуекелдерді бағалаудың қорытынды нәтижесі мынадай формула бойыша есептеледі [1]:

[1]R_iо= R_i+R_bp, мұнда:

R_iо – тәуекелдерді есептеудің қорытынды нәтижесі.

29. Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандарын ранжирлеу осы Үлгілік жүйенің 23-тармағына сәйкес жүзеге асырылады.

30. Бюджеттік бағдарламаларды мемлекеттік органның даму жоспарында және облыстың, республикалық маңызы бар қаланың, астананың даму жоспарында айқындалған мақсаттарға, нысаналы индикаторларға, сондай-ақ мемлекеттік орган туралы ережеде айқындалған өкілеттіктерге сәйкес бюджеттік бағдарлама әкімшісі шығыстарының бағыттары бойынша топтауды жоспарлауға жауапты құрылымдық бөлімше жүзеге асырады.

Ескерту. 30-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

31. Стратегиялық жоспарда және аумақты дамыту бағдарламасында айқындалған мақсаттарға, нысаналы индикаторларға, сондай-ақ мемлекеттік орган туралы ережеде айқындалған өкілеттіктерге сәйкес бюджеттік бағдарлама әкімшісі шығыстарының бағыттары бойынша топталған бюджеттік бағдарламалар бойынша тәуекелдерді бағалаудың жиынтық мәні (Rbp) бюджет қаражатының жұмсалуының тиісті функционалдық бағыты бойынша мемлекеттік органда мемлекеттік аудит жүргізудің қажеттілігі туралы шешім қабылдау үшін сыртқы мемлекеттік аудит органының мүшелеріне жіберіледі.

Ескерту. 31-тармақ жаңа редакцияда - Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің 28.12.2017 № 12-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

32. Бюджеттің кіріс бөлігі саласындағы тәуекелдерді бағалау:

1) салықтық түсімдер бойынша:

республикалық деңгейде – республикалық бюджетке түсетін түсімдерді және басқа да төлемдерді алуға жауапты уәкілетті органдар және олардың аумақтық (облыстық) бөлімшелері бойынша;

жергілікті деңгейде – жергілікті бюджетке түсетін түсімдерді және басқа да төлемдерді алуға жауапты уәкілетті органдар және олардың аумақтық (аудандық) бөлімшелері бойынша;

2) салықтық емес түсімдер және негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер бойынша түсімдер сыныптамасына сай жүзеге асырылады.

Ескерту. 32-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

33. Республикалық, коммуналдық меншіктегі квазимемлекеттік сектор субъектілері бойынша тәуекелдерді бағалау мынадай кіші топтар:

1) жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер, акционерлік қоғамдар, соның ішінде ұлттық басқарушы холдингтер, ұлттық холдингтер, құрылтайшысы, қатысушысы немесе акционері мемлекет болып табылатын ұлттық компаниялар, сондай-ақ еншілес, тәуелді және Қазақстан Республикасының заңнамалық актілеріне сәйкес олармен үлестес өзге де заңды тұлғалар, шаруашылық жүргізу құқығындағы республикалық және коммуналдық мемлекеттік кәсіпорындар;

2) жедел басқару құқығындағы республикалық және коммуналдық мемлекеттік кәсіпорындар бойынша жүзеге асырылады.

34. Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандарының республикалық бюджет бойынша топтар тізбесі:

1) бюджеттік бағдарламаларды;

2) мемлекеттік жоспарлау жүйесінің құжаттарын;

3) мемлекеттік органдарды, олардың ведомстволық бағынысты мекемелерін (шығыс бөлік);

4) бюджетке түсетін түсімдердің (бюджетке түсетін салықтық, кедендік және басқа да міндетті төлемдер) толықтығын және уақтылылығын қамтамасыз ету бойынша қызметті жүзеге асыратын органдарды;

5) түсімдердің сыныптамасына сәйкес бюджетке түсетін түсімдерді (салықтық емес түсімдер және негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер);

6) республикалық меншіктегі квазимемлекеттік сектор субъектілерін;

7) өңірлерді (облыстар, республикалық маңызы бар қала, астана) қамтиды.

Ескерту. 34-тармаққа өзгеріс енгізілді - Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің 28.12.2017 № 12-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

35. Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандарының республикалық бюджет бойынша топтар өлшемшарттарының тізбесі осы Үлгілік жүйеге 2-9 қосымшаларға сәйкес айқындалған.

36. Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандарының жергілікті бюджет бойынша топтар тізбесі:

1) бюджеттік бағдарламаларды;

2) облыстың, республикалық маңызы бар қаланың, астананың даму жоспарын;

3) мемлекеттік органдарды, олардың ведомстволық бағынысты мекемелерін (шығыс бөлік);

4) бюджетке түсетін түсімдердің (бюджетке түсетін салықтық және басқа да міндетті төлемдер) толықтығын және уақтылылығын қамтамасыз ету бойынша қызметті жүзеге асыратын органдарды;

5) түсімдердің сыныптамасына сәйкес бюджетке түсетін түсімдерді (салықтық емес түсімдер және негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер);

6) коммуналдық меншіктегі квазимемлекеттік сектор субъектілерін;

7) өңірлерді (аудандар, облыстық маңызы бар қалалар) қамтиды.

Ескерту. 36-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

37. Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандарының жергілікті бюджет бойынша топтар өлшемшарттарының тізбесі осы Үлгілік жүйеге 10-17-қосымшаларға сәйкес айқындалған.

38. Тәуекелдерді сәйкестендірудің мақсаты – ықтимал тәуекелдерді анықтау және оларды тәуекелдердің тізілімінде көрсету. Бұл тәуекелдерді басқаруды жоспарлау құралдарының бірі болып табылады.

39. Тәуекелдердің тізілімін жоспарлауға жауапты құрылымдық бөлімше осы Үлгілік ережеге 18-қосымшаға сәйкес нысан бойынша тәуекелдерді есептеу деректерінің негізінде қалыптастырады.

40. Тізілімдерді жасау қорытындысы бойынша осы Үлгілік ережеге 19-қосымшаға сәйкес нысан бойынша тәуекелдердің жиынтық тізілімі қалыптастырылады.

41. Тәуекелдерді бағалау нәтижелері бойынша мемлекеттік аудиттің объектілері мен нысандары тәуекелдің үш тобының біріне:

1) тәуекелдің жоғары деңгейіне;

2) тәуекелдің орта деңгейіне;

3) тәуекелдің барынша төмен деңгейіне жатқызылады.

Ескерту. 41-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

42. Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары тобының ішінде тәуекелдер дәрежелері бойынша ранжирлеу топтағы тәуекелдерді бағалаудың орташа мәнінен ауытқуға қарай жүзеге асырылады.

43. Топтағы тәуекелдерді бағалаудың орташа мәнінен ауытқу ұлғаю жағына қарай 20%-дан көп болса, тәуекелдің жоғары дәрежесіне жатады.

44. Топтағы тәуекелдерді бағалаудың орташа мәнінен ауытқу диапазоны 20%-дан аспаса, тәуекелдің орта тобына жатады.

45. Топтағы тәуекелдерді бағалаудың орташа мәнінен ауытқу азаю жағына қарай 20%-дан көп болса, тәуекелдің барынша төмен дәрежесіне жатады.

Ескерту. 45-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

4-параграф. Қорытынды кезең

46. Қорытынды кезең тәуекелге ден қою шараларын қамтиды, ол мынадай санаттарға бөлінеді:

1) алдын алу ден қою шаралары:

мемлекеттік аудит объектілерінен не уәкілетті органнан тәуекелдердің туындау себептері туралы ақпарат алу;

тәуекелдердің алдын алу және барынша азайту – орташа дәрежелі тәуекелдері бар мемлекеттік аудит объектілері бойынша аудиторлық іс-шара жүргізбей, мемлекеттік аудит объектісіне жоғары дәрежедегі ықтимал тәуекелдерге әкелетін жағдайлардың туындауы туралы ескертулер (хабарламалар) және оларға жол бермеу бойынша ұсынымдар (ұсыныстар) беруден тұратын іс-шаралар кешені;

жоғары дәрежедегі ықтимал тәуекелдерге әкелетін жағдайлар сақталған жағдайда:

жоғары тұрған әкімшіні және басқа да құзыретті органдарды хабардар ету бойынша шаралар қабылдау;

мемлекеттік аудит объектісі, нысаны бойынша аудиторлық іс-шара жүргізу туралы мәселені қарау.

2) директивалық ден қою шаралары – мемлекеттік аудит органының аудиторлық іс-шараны жүргізуге шешімі болғанда жоғары және орта дәрежедегі тәуекелдері бар мемлекеттік аудит объектілері және нысандары бойынша аудиторлық іс-шара жүргізу, сондай-ақ Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің 2020 жылғы 30 шілдедегі № 6-НҚ нормативтік қаулысымен бекітілген (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 21070 болып тіркелген) Сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу қағидаларында (бұдан әрі – Қағидалар) көзделген жағдайларда тәуекел дәрежесі төмен мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесіне енгізу.

3) тәуекелдердің жол берілетін дәрежесі – тәуекелдер дәрежесі төмен мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары бойынша ден қою шаралары тәуекелдерді мониторингтеумен шектеледі.

Тәуекел өлшемшарттарының өзектілігін айқындау мақсатында жоспарлауға жауапты құрылымдық бөлімше аудиторлық іс-шаралардың нәтижелері бойынша анықталған бұзушылықтарға жылына кемінде 1 рет мониторинг жүргізеді.

Ескерту. 46-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

3. Мемлекеттік аудит объектілерінің тізбесін қалыптастыру
және сыртқы мемлекеттік аудиттің жүргізу кезінде
Үлгілік жүйені қолдану

47. Өлшемшарттар бойынша көрсеткіштерді толық көрсете отырып, мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары бөлінісінде тәуекелдерді бағалауды есептеу нәтижелері мемлекеттік аудит объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесінің жобасын қалыптастыру кезінде қаралуға және есепке алынуға тиіс және жоспарланатын жылдың алдындағы жылдың 25 қыркүйегінен кешіктірілмейтін мерзімде қалыптастырылады.

Мемлекеттік аудит объектілері тізбесінің жобасын қалыптастыру Заңның 18-бабына сәйкес және Қағидаларда айқындалған тәртіппен жүзеге асырылады.

Ескерту. 47-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.
48. Алып тасталды - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

49. Сыртқы мемлекеттік аудит органдары үлгілік жүйенің тәуекелдерін бағалау нәтижелерін сыртқы мемлекеттік аудитті жүргізу, сондай-ақ сыртқа мемлекеттік аудит органы қызметінің бағыттары бойынша талдамалық, ақпараттық және өзге де құжаттарды дайындау кезінде пайдаланады.

50. Мемлекеттік аудит объектісін алдын ала зерделеу барысында аудит типін және тексеру түрін, мемлекеттік аудитпен қамтылатын қаражат көлемін нақтылау, мемлекеттік аудит мәселелерін айқындау мақсатында, сыртқы мемлекеттік аудит органының қызметкерлері мемлекеттік аудит органдарының негізінде тәуекелдерді сәйкестендіру және бағалау жүзеге асырылатын есептік деректерін пайдаланады.

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 1-қосымша

Мемлекеттік аудит объектілері мен нысандары бойынша тәуекелдерді бағалау
өлшемшарттарын есептеу әдістемесі

Ескерту. 1-қосымша жаңа редакцияда - Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің 28.12.2017 № 12-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

1. Өлшемшарттардың шекті деңгейлерін есептеу

1. Шекті деңгейлер екі санатқа бөлінеді:

1) объективті шекті деңгей (P_o) [1], екі есе стандарттық ауытқу формуласы бойынша өлшемшарттар жөніндегі тарихи деректер (серпінді қатар) негізінде есептеледі [2]:

мұнда:

– стандарттық ауытқу;

X_i – ауыспалының мәні (өлшемшарттың мәні);

Х_ср – ауыспалының (өлшемшарттың) орташа мәні;

i – жыл;

n – жылдың саны.

2) нормативтік (сараптамалық) шекті деңгей (Pe), нормативтік талаптардың және/немесе сараптамалық пікірдің негізінде айқындалады. Нормативтік (сараптамалық) шекті мәндердің мәні аудит объектілерінің тізбелерінде келтірілген.

2. Өлшемшарттардың тәуекел деңгейіне тигізетін ықпалын есептеу

2. Тәуекелдер деңгейіне өлшемшарттардың тигізетін ықпалын айқындау кезінде Монте-Карло стохастикалық модельдеу әдісімен "тәуекелге тәуелді" көрсеткіш есептеледі. Тәуекелге тәуелді көрсеткішті есептеу үшін кіріс деректерге мынадай мәндер қабылданады: µ – көрсеткіштің орташа мәні (нұқсан), s – көрсеткіштің стандарттық ауытқуы (нұқсан).

1)

– көрсеткіштің орташа мәні (нұқсан) мынадай формула бойынша есептеледі [3]:

мұнда:

(X_i: X_i-1) – өлшемшарттың соңғы мәнін ескермей, өлшемшарт бойынша ауыспалылар мәнінің (серпінді қатар) ауқымы.

2) – көрсеткіштің стандарттық ауытқуы (нұқсан) осы Әдістеменің 1-тармағына сай формула бойынша есептеледі. Бұл ретте көрсеткіштің стандарттық ауытқуы (нұқсан) алынған мәнді 100-ге көбейту арқылы пайызбен айқындалады.

3. Келесі кезең Монте-Карло стохастикалық модельдеу әдісімен "тәуекелге тәуелді" көрсеткішті (Rar) есептеу болып табылады, ол MS Excel персентиль функциясын қолдана отырып, мынадай формула бойынша есептеледі [4]:

мұнда:

Si: Sn – нұқсанды симуляциялау көрсеткіштерінің ауқымы;

k – (95%) сенімді интервал, ол өлшемшарт мәнінің тәуекелге тәуелді есептік көрсеткіштен аспайтынының 95 %-ға ықтималдығын білдіреді;

S – нұқсан көрсеткіштерінің симуляциясы, мынадай формула бойынша [5]:

мұнда:

стандартты кері мәннің нормасы – MS Excel функциясы, стандарттық қалыпты бөлудің кері мәнін қайтарады. Бұл бөлу орташа, нөлге тең және бірлікке тең стандарттық ауытқуды қамтиды;

F – кездейсоқ сандар функциясы бойынша есептелетін серпінді қатардың белгіленген кезеңінің кездейсоқ шамасы (кездейсоқ сандар);

кездейсоқ сандар – MS Excel функциясы, тепе-тең бөлінген кездейсоқ заттай санды қайтарады, ол 0-ден артық немесе тең және 1-ден кем. Жаңа кездейсоқ заттай сан әрбір парақты есептеу кезінде қайтарылады.

3. Тәуекелдердің туындау ықтималдығын есептеу

4. Шекті деңгейді және қадағалаулар санын ескере отырып, тәуекелдердің туындау ықтималдығын есептеу жүзеге асырылады (V), ол мынадай формула бойынша есептеледі [6]:

V = серпінді қатарда объективті шекті деңгейден (P_o) шығыс көрсеткіштерінің асып кету жағдайларының саны * 100 / серпінді қатар жылының саны [6], мұнда:

P_о – серпінді қатардың соңғы кезеңінің объективті шекті деңгейі.

4. Өлшемшарттарды есептеу нәтижелерін бағалау

5. Өлшемшарттарды есептеу нәтижелері (R) мынадай формула бойынша айқындалады [7]:

мұнда:

P_% – объективті шекті деңгейден ауытқу пайызы (Po) мынадай формула бойынша есептеледі [8]:

мұнда:

V_o – тәуекелдердің туындау ықтималдығын (V_r) тәуекелге бағынысты көрсеткішке (СFaR) көбейту жолымен айқындалатын күтілетін ықпал.

– аудит объектілерінің (нысандарының) белгіленген топтары бойынша өлшемшарттардың жалпы тізбесінің ішінен таңдалған өлшемшарттың маңыздылығының үлес салмағы пайыздық арақатынаста сараптамалық әдіспен айқындалады, бұл ретте аудит объектілерінің (нысандарының) топтары бойынша маңыздылықтың үлес салмақтары 100%-ға тең болуы тиіс.

6. Қандайда бір өлшемшарттардың ішінен шығыс деректер болмаған жағдайда, аталған өлшемшарттың үлес салмағы тең үлестердегі басқа өлшемшарттар бойынша бөлінеді.

7. Мемлекеттік аудиттің объектісі (нысаны) бойынша тәуекелдерді (R_i) есептеудің қорытынды нәтижесі мынадай формула бойынша:

Өлшемшарттарды есептеу нәтижелерін қосу арқылы айқындалады [9].

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 2-қосымша

Республикалық бюджеттен қаржыландырылатын бюджеттік бағдарламалар бойынша
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ

Ескерту. 2-қосымша жаңа редакцияда - Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің 28.12.2017 № 12-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

Р/с №	Өлшемшарттың атауы	Өлшем бірлігі	Шекті деңгейлер		Өлшемшарт-тың үлес салмағы (%)
			Объективті	нормативтік (сараптамалық)
1	Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім	жыл
2	Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі	%
3	Бюджеттік бағдарламалардың тікелей нәтиже көрсеткіштерінің жалпы санына шаққанда тікелей нәтиженің қол жеткізілмеген көрсеткіштерінің үлесі	%
4	Бюджеттік бағдарламалардың түпкілікті нәтиже көрсеткіштерінің жалпы санына шаққанда түпкілікті нәтиженің қол жеткізілмеген көрсеткіштерінің үлесі	%
5	Бастапқыда бекітілген бюджеттік бағдарламаларда көзделген мәндерге қол жеткізбеген бюджеттік бағдарламалардың тікелей нәтижесінің жалпы санына шаққанда олардың қол жеткізілмеген көрсеткіштерінің үлесі	%
6	Бастапқыда бекітілген бюджеттік бағдарламаларда көзделген мәндерге қол жеткізбеген бюджеттік бағдарламалардың түпкілікті нәтижесінің жалпы санына шаққанда олардың қол жеткізілмеген көрсеткіштерінің үлесі	%
7	Бюджеттің атқарылуы барысында бастапқыда бекітілген бюджеттік бағдарламалардың тікелей нәтиже көрсеткіштерінің жалпы санына шаққанда түзетуге ұшыраған тікелей нәтиже көрсеткіштерінің үлесі	%
8	Бюджеттің атқарылуы барысында бастапқыда бекітілген бюджеттік бағдарламалардың түпкілікті нәтиже көрсеткіштерінің жалпы санына шаққанда түзетуге ұшыраған түпкілікті нәтиже көрсеткіштерінің үлесі	%
9	Бюджеттің атқарылуы барысында қаржы жылы ішінде бюджеттік бағдарламаға енгізілген өзгерістер мен толықтырулардың жиілігі (саны)	бірлік
10	Бюджеттік бағдарламаның орындалу тиімділігі	коэффиценті

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 3-қосымша

Бағдарламалық құжаттар (саланы/аяны дамыту тұжырымдамасы, ұлттық жобалар, мемлекеттік органдардың даму жоспарлары) бойынша ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ

Ескерту. 3-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

Р/с №	Өлшемшарттың атауы	Өлшем бірлігі	Шекті деңгейлер		Өлшемшарттың үлес салмағы (%)
			Объективті	нормативтік (сараптамалық)
1	Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім	жыл
2	Аталған бағдарламалық құжат шеңберінде іске асырылатын бюджеттік бағдарламаларды іріктеу өлшемшарттары мәндерінің ауытқу дәрежесінің орташа есептелген көрсеткіші	%
3	Бағдарламалық құжаттың нысаналы индикаторларына қол жеткізбеу үлесі	%
4	Бастапқыда бекітілген бағдарламалық құжатта көзделген мәндерге қол жеткізілмеген нысаналы индикаторлардың жалпы санына шаққандағы үлесі	%
5	Бастапқыда бекітілген нысаналы индикаторлардың жалпы санына шаққанда бағдарламалық құжатты іске асыру барысында өзгеріске ұшыраған нысаналы индикаторлардың үлесі	%
6	Бағдарламалық құжаттың Іс-шаралар жоспарындағы орындалмаған іс-шаралардың үлесі	%
7	Бағдарламалық құжат шеңберінде бюджеттік инвестициялық жобалардың жалпы санына шаққанда олардың уақтылы іске асырылмаған үлесі	%
8	Бағдарламалық құжатты іске асыру кезеңі ішінде оған енгізілген өзгерістер мен толықтырулардың жиілігі (саны)	бірлік

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 4-қосымша

Мемлекеттік органдар, олардың ведомстволық бағынысты мекемелері бойынша (шығыс бөлік)
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ

Ескерту. 4-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

Р/с №	Өлшемшарттың атауы	Өлшем бірлігі	Шекті деңгейлер		Нормативтік шекті деңгейден ауытқу пайызы	Өлшемшарттың үлес салмағы (%)
			Объективті	нормативтік (сараптамалық)
1	Тексерілген кезеңге мемлекеттік аудит объектісіне бөлінген бюджет қаражатының жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудитпен қамтылған бюджет қаражатының үлесі	%			50% жоғары
					30%-дан 50%-ға дейін
					30%-ға дейін
2	Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі	%
3	Анықталған бұзушылықтардың жалпы сомасына шаққанда бюджетке өтеуге жататын анықталған қаржылық бұзушылықтардың сомасы	%
4	Тапсырмалардың жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудит органының орындалмаған тапсырмаларының үлесі	%
5	Республикалық бюджеттің жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік мекемені қаржыландырудың жылдық көлемі	%
6	Республикалық бюджеттің нысаналы даму трансферттерінің жалпы көлеміне шаққанда нысаналы даму трансферттерінің жылдық көлемі	%
7	Республикалық бюджеттің ағымдағы нысаналы трансферттерінің жалпы көлеміне шаққанда ағымдағы нысаналы трансферттердің жылдық көлемі	%
8	Өткен жылмен салыстырғанда қаржыландыру көлемдерінің өсуі/төмендеуі	%
9	Жыл соңына бюджет қаражатының игерілуі	%
10	Бюджеттің атқарылуы барысында шығыстардың бекітілген жалпы көлеміне шаққанда бюджеттік бағдарлама әкімшісі қайта бөлген (түзеткен) қаражаттың үлесі	%
11	Өткен кезеңмен салыстырғанда дебиторлық берешек көлемінің өсуі/төмендеуі	%
12	Өткен кезеңмен салыстырғанда кредиторлық берешек көлемінің өсуі/төмендеуі	%
13	Аталған мемлекеттік органның есепті кезеңде іске асыратын бюджеттік инвестициялық жобаларының жалпы бекітілген санына шаққанда уақтылы іске асырылмайтын бюджеттік инвестициялық жобалардың үлесі	%
14	Аталған мемлекеттік органның есепті кезеңде іске асыратын бюджеттік инвестициялық жобаларының жалпы бекітілген санына шаққанда бюджеттің атқарылуы барысында қайта бөлуге (түзетуге) ұшыраған бюджеттік инвестициялық жобалардың үлесі	%
15	Мемлекеттік орғанға бөлінген бюджет қаражатының жалпы көлеміне шаққанда бір бюджеттік бағдарлама шенберінде бюджеттік кіші бағдарламалар арасында қайта бөлінген қаражат үлесі	%
16	Кадрлардың тұрақтамау деңгейі	%

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 5-қосымша

Бюджетке түсетін түсімдердің (салықтық түсімдер) толықтығын және уақтылылығын
қамтамасыз ету жөніндегі қызметті жүзеге асыратын мемлекеттік органдар
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ

Ескерту. 5-қосымша жаңа редакцияда - Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің 28.12.2017 № 12-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

Р/с №	Өлшемшарттың атауы	Өлшем бірлігі	Шекті деңгейлер		Өлшемшарт-тың үлес салмағы (%)
			Объективті	нормативтік (сараптамалық)
1	Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім	жыл
2	Тапсырмалардың жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудит органының орындалмаған тапсырмаларының үлесі	%
3	Алдыңғы есепті кезеңмен салыстырғанда түсімдердің жалпы көлеміне шаққанда республикалық бюджет берешегі үлесінің өсуі	%
4	Алдыңғы есепті кезеңмен салыстырғанда салықтар, кедендік төлемдер бойынша бересінің өсу қарқыны	%
5	Түсімдердің жалпы сомасына шаққанда бересінің үлес салмағы	%
6	Өткен жылдың осындай кезеңімен салыстырғанда республикалық бюджетке кірістер бойынша түсімдердің өсуі/төмендеуі	%
7	Өткен жылдың осындай кезеңімен салыстырғанда салықтық тексеру актілері бойынша жете есептелген сомаларды өндіріп алулардың өсуі/төмендеуі	%
8	Республикалық бюджетке салықтық емес түсімдердің өсуі/төмендеуі	%

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 6-қосымша

Бiрыңғай бюджеттiк сыныптамаға сәйкес бюджетке түсетін түсімдердің (салықтық емес түсімдер және негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер) толықтығын және уақтылылығын қамтамасыз ету жөніндегі ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ

Ескерту. 6-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

Р/с №	Өлшемшарттың атауы	Өлшем бірлігі	Шекті деңгейлер		Өлшемшарттың үлес салмағы (%)
			Объективті	нормативтік (сараптамалық)
1	Алдыңғы есепті кезеңмен салыстырғанда республикалық бюджетке жекелеген түсімдердің төмендеуі	%
2	Түзетілген болжам деректерін орындау үлесі	%
3	Түзетілген бюджетке шаққанда бекітілген бюджеттің кіріс бөлігі көрсеткіштерінің ауытқуы	%

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 7-қосымша

Республикалық меншіктегі квазимемлекеттік сектор субъектілері
бойынша (1-кіші топ)
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ

Р/с №	Өлшемшарттың атауы	Өлшем бірлігі	Шекті деңгейлер		Өлшемшарттың үлес салмағы (%)
			Объективті	нормативтік (сараптамалық)
1.	Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім	жыл
2.	Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың және мемлекет активтерінің жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі	%
3.	Бюджеттік қаржыландырудың жылдық көлемінің өсуі/төмендеуі	%
4.	Есепті кезеңде алынған бюджет қаражатының жалпы көлеміне шаққанда игерілмеген бюджет қаражатының үлесі	%
5.	Абсолюттік мәнде мемлекеттің жарғылық капиталға қатысуының өсуі/төмендеуі	%
6.	Бюджеттік кредиттер көлемінің өсуі/төмендеуі	%
7.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда таза пайдадан төленген дивидендтердің (таза кіріс бөлігінің үлестері) өсуі/төмендеуі	%
8.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда таза пайданың өсуі/төмендеуі	%
9.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда шығыстардың жалпы көлеміне шаққанда әкімшілік шығыстар үлесінің өсуі/төмендеуі	%
10.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда дебиторлық берешек көлемдерінің өсуі/төмендеуі	%
11.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда кредиторлық берешек көлемдерінің өсуі/төмендеуі	%
12.	Есепті кезеңге арналған даму жоспарындағы бюджет қаражатының үлесі	%
13.	Даму жоспарының түйінді көрсеткіштеріне қол жеткізбеу үлесі	%

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 8-қосымша

Республикалық меншіктегі квазимемлекеттік сектор
субъектілері бойынша (2-кіші топ)
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ

Р/с №	Өлшемшарттың атауы	Өлшем бірлігі	Шекті деңгейлер		Өлшемшарттың үлес салмағы (%)
			Объективті	нормативтік (сараптамалық)
1.	Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім	жыл
2.	Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі	%
3.	Қаржыландырудың жылдық көлемінің өсуі/төмендеуі	%
4.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда пайданың өсуі/төмендеуі	%
5.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда шығыстардың жалпы көлеміне шаққанда әкімшілік шығыстар үлесінің өсуі/төмендеуі	%
6.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда дебиторлық берешек көлемдерінің өсуі/төмендеуі	%
7.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда кредиторлық берешек көлемдерінің өсуі/төмендеуі	%
8.	Есепті кезеңге арналған даму жоспарындағы бюджет қаражатының үлесі	%
9.	Даму жоспарының түйінді көрсеткіштеріне қол жеткізбеу үлесі	%

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 9-қосымша

Өңірлер (облыстар, республикалық маңызы бар қала, астана) бойынша ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ

Ескерту. 9-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

Р/с №	Өлшемшарттың атауы	Өлшем бірлігі	Шекті деңгейлер		Өлшемшарттың үлес салмағы (%)
			Объективті	нормативтік (сараптамалық)
1	Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім
2	Соңғы екі жылда бөлінген республикалық бюджеттің бюджет қаражатының жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудитпен қамтылған бюджет қаражатының үлесі
3	Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі
4	Даму бюджеттік бағдарламалары бойынша республикалық бюджеттен бөлінген қаражаттың игерілмеген үлесі
5	Даму бюджеттік бағдарламасының орындалуының тиімділігі (жергілікті атқарушы органдар үшін)	коэффициент
6	Жергілікті бюджеттің дамуға арналған шығыстарының жалпы көлеміне шаққанда республикалық бюджеттен бөлінген нысаналы даму трансферттерінің жылдық көлемі
7	Республикалық бюджеттен берілетін нысаналы даму трансферттері есебінен қаржыландырылатын жергілікті бюджеттік инвестициялық жобалар бойынша жергілікті бюджеттен қоса қаржыландыруды қамтамасыз ету үлесі
8	Нысаналы даму трансферттері есебінен жергілікті атқарушы орган іске асыратын жергілікті бюджеттік инвестициялық жобалардың жалпы бекітілген санына шаққанда бюджеттің атқарылуы барысында қайта бөлуге (түзетуге) ұшыраған жергілікті бюджеттік инвестициялық жобалардың үлесі
9	Мемлекеттік орғанға бөлінген бюджет қаражатының жалпы көлеміне шаққанда бір бюджеттік бағдарлама шенберінде бюджеттік кіші бағдарламалар арасында қайта бөлінген қаражат үлесі

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 10-қосымша

Жергілікті бюджеттен қаржыландырылатын бюджеттік бағдарламалар бойынша
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ

Ескерту. 10-қосымша жаңа редакцияда - Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің 28.12.2017 № 12-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

Р/с №	Өлшемшарттың атауы	Өлшем бірлігі	Шекті деңгейлер		Өлшемшарт-тың үлес салмағы (%)
			Объективті	нормативтік (сараптамалық)
1	Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім	жыл
2	Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі	%
3	Бюджеттік бағдарламалардың тікелей нәтиже көрсеткіштерінің жалпы санына шаққанда тікелей нәтиженің қол жеткізілмеген көрсеткіштерінің үлесі	%
4	Бюджеттік бағдарламалардың түпкілікті нәтиже көрсеткіштерінің жалпы санына шаққанда түпкілікті нәтиженің қол жеткізілмеген көрсеткіштерінің үлесі	%
5	Бастапқыда бекітілген бюджеттік бағдарламаларда көзделген мәндерге қол жеткізбеген бюджеттік бағдарламалардың тікелей нәтижесінің жалпы санына шаққанда олардың қол жеткізілмеген көрсеткіштерінің үлесі	%
6	Бастапқыда бекітілген бюджеттік бағдарламаларда көзделген мәндерге қол жеткізбеген бюджеттік бағдарламалардың түпкілікті нәтижесінің жалпы санына шаққанда олардың қол жеткізілмеген көрсеткіштерінің үлесі	%
7	Бюджеттің атқарылуы барысында бастапқыда бекітілген бюджеттік бағдарламалардың тікелей нәтиже көрсеткіштерінің жалпы санына шаққандағы түзетуге ұшыраған тікелей нәтиже көрсеткіштерінің үлесі	%
8	Бюджеттің атқарылуы барысында бастапқыда бекітілген бюджеттік бағдарламалардың түпкілікті нәтиже көрсеткіштерінің жалпы санына шаққандағы түзетуге ұшыраған түпкілікті нәтиже көрсеткіштерінің үлесі	%
9	Бюджеттің атқарылуы барысында қаржы жылы ішінде бюджеттік бағдарламаға енгізілген өзгерістер мен толықтырулардың жиілігі (саны)	бірлік
10	Бюджеттік бағдарламаның орындалу тиімділігі	коэффицент

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 11-қосымша

Облыстың, республикалық маңызы бар қаланың, астананың даму жоспарлары бойынша
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ

Ескерту. 11-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

Р/с №	Өлшемшарттың атауы	Өлшем бірлігі	Шекті деңгейлер		Өлшемшарттың үлес салмағы (%)
			Объективті	нормативтік (сараптамалық)
1	Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім	жыл
2	Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі	%
3	Бағдарламалық құжаттың нысаналы индикаторларына қол жеткізбеу үлесі	%
4	Бастапқыда бекітілген бағдарламалық құжатта көзделген мәндерге қол жеткізілмеген нысаналы индикаторлардың жалпы санына шаққандағы үлесі	%
5	Бастапқыда бекітілген нысаналы индикаторлардың жалпы санына шаққанда бағдарламалық құжатты іске асыру барысында өзгеріске ұшыраған нысаналы индикаторлардың үлесі	%
6	Бағдарламалық құжаттың Іс-шаралар жоспарындағы орындалмаған іс-шаралардың үлесі	%
7	Бағдарламалық құжат шеңберінде бюджеттік инвестициялық жобалардың жалпы санына шаққанда олардың уақтылы іске асырылмаған үлесі	%
8	Бағдарламалық құжатты іске асыру кезеңі ішінде оған енгізілген өзгерістер мен толықтырулардың жиілігі (саны)	бірлік

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 12-қосымша

Мемлекеттік органдар (мекемелер), олардың ведомстволық
бағынысты мекемелері бойынша (шығыс бөлік)
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ

Ескерту. 12-қосымша жаңа редакцияда - Республикалық бюджеттің атқарылуын бақылау жөніндегі есеп комитетінің 28.12.2017 № 12-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

Р/с №	Өлшемшарттың атауы	Өлшем бірлігі	Шекті деңгейлер		Өлшемшарт-тың үлес салмағы (%)
			Объективті	нормативтік (сараптамалық)
1	Тексерілген кезеңге мемлекеттік аудит объектісіне бөлінген бюджет қаражатының жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудитпен қамтылған бюджет қаражатының үлесі
2	Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі	%
3	Анықталған бұзушылықтардың жалпы сомасына шаққанда бюджетке өтеуге жататын анықталған қаржылық бұзушылықтардың сомасы	%
4	Тапсырмалардың жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудит органының орындалмаған тапсырмаларының үлесі	%
5	Тиісті бюджеттің жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік мекемені қаржыландырудың жылдық көлемі	%
6	Республикалық бюджеттің нысаналы даму трансферттерінің жалпы көлеміне шаққанда нысаналы даму трансферттерінің жылдық көлемі	%
7	Республикалық бюджеттің ағымдағы нысаналы трансферттерінің жалпы көлеміне шаққанда ағымдағы нысаналы трансферттердің жылдық көлемі	%
8	Өткен жылмен салыстырғанда қаржыландыру көлемінің өсуі/төмендеуі	%
9	Жыл соңына бюджет қаражатының игерілуі	%
10	Шығыстардың жалпы бекітілген көлеміне шаққанда бюджеттің атқарылуы барысында бюджеттік бағдарлама әкімшісі қайта бөлген (түзеткен) қаражаттың үлесі	%
11	Өткен кезеңмен салыстырғанда дебиторлық берешек көлемінің өсуі/төмендеуі	%
12	Өткен кезеңмен салыстырғанда кредиторлық берешек көлемінің өсуі/төмендеуі	%
13	Аталған жергілікті атқарушы органның есепті кезеңде іске асыратын бастапқыда бекітілген жергілікті бюджеттік инвестициялық жобалардың жалпы санына шаққанда қайта бөлуге (түзетуге) ұшыраған жергілікті бюджеттік инвестициялық жобалардың үлесі	%
14	Даму бюджеттік бағдарламасының орындалу тиімділігі (жергілікті атқарушы органдар үшін)	коэффициент

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 13-қосымша

ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ
бюджетке түсетін түсімдердің (салықтық түсімдер) толықтығын және уақтылылығын
қамтамасыз ету жөніндегі қызметті жүзеге асыратын органдар

Р/с №	Өлшемшарттың атауы	Өлшем бірлігі	Шекті деңгейлер		Өлшемшарттың үлес салмағы (%)
			Объективті	нормативтік (сараптамалық)
1.	Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім	жыл
2.	Тапсырмалардың жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудит органының орындалмаған тапсырмаларының үлесі	%
3.	Өткен жылдың осындай кезеңімен салыстырғанда жергілікті бюджетке кірістер бойынша түсімдердің төмендеуі	%
4.	Алдыңғы есепті кезеңмен салыстырғанда жергілікті бюджетке салықтар, басқа да міндетті төлемдер бойынша бересінің өсуі	%
5.	Жергілікті бюджетке кірістер бойынша түсетін түсімдер болжамының орындалмауы	%
6.	Түзетілген бюджетке шаққанда бекітілген бюджеттің кіріс бөлігі көрсеткіштерінің ауытқуы	%

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 14-қосымша

Бiрыңғай бюджеттiк сыныптамаға сәйкес бюджетке түсетін түсімдердің (салықтық емес түсімдер және негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер) толықтығын және уақтылылығын қамтамасыз ету жөніндегі ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ

Ескерту. 14-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

Р/с №	Өлшемшарттың атауы	Өлшем бірлігі	Шекті деңгейлер		Өлшемшарттың үлес салмағы (%)
			Объективті	нормативтік (сараптамалық)
1	Алдыңғы есепті кезеңмен салыстырғанда жергілікті бюджетке жекелеген түсімдердің төмендеуі	%
2	Түзетілген болжам деректерін орындау үлесі	%
3	Түзетілген бюджетке шаққанда бекітілген бюджеттің кіріс бөлігі көрсеткіштерінің ауытқуы	%

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 15-қосымша

Коммуналдық меншіктегі квазимемлекеттік сектор субъектілері бойынша (1-кіші топ)
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ

Р/с №	Өлшемшарттың атауы	Өлшем бірлігі	Шекті деңгейлер		Өлшемшарттың үлес салмағы (%)
			Объективті	нормативтік (сараптамалық)
1.	Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім	жыл
2.	Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі	%
3.	Бюджеттік қаржыландырудың жылдық көлемінің өсуі/төмендеуі	%
4.	Есепті кезеңде алынған бюджет қаражатының жалпы көлеміне шаққанда игерілмеген бюджет қаражатының үлесі	%
5.	Абсолюттік мәнде мемлекеттің жарғылық капиталға қатысуының өсуі/төмендеуі	%
6.	Бюджеттік кредиттер көлемінің өсуі/төмендеуі	%
7.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда таза пайдадан төленген дивидендтердің (таза кіріс бөлігінің үлестері) өсуі/төмендеуі	%
8.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда таза пайданың өсуі/төмендеуі	%
9.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда шығыстардың жалпы көлеміне шаққанда әкімшілік шығыстар үлесінің өсуі/төмендеуі	%
10.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда дебиторлық берешек көлемдерінің өсуі/төмендеуі	%
11.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда кредиторлық берешек көлемдерінің өсуі/төмендеуі	%
12.	Есепті кезеңге арналған даму жоспарындағы бюджет қаражатының үлесі	%
13.	Даму жоспарының түйінді көрсеткіштеріне қол жеткізбеу үлесі	%

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 16-қосымша

Коммуналдық меншіктегі квазимемлекеттік сектор субъектілері бойынша (2-кіші топ)
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ

Р/с №	Өлшемшарттың атауы	Өлшем бірлігі	Шекті деңгейлер		Өлшемшарттың үлес салмағы (%)
			объективті	нормативтік (сараптамалық)
1.	Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім	жыл
2.	Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі	%
3.	Қаржыландырудың жылдық көлемінің өсуі/төмендеуі	%
4.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда пайданың өсуі/төмендеуі	%
5.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда шығыстардың жалпы көлеміне шаққанда әкімшілік шығыстар үлесінің өсуі/төмендеуі	%
6.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда дебиторлық берешек көлемдерінің өсуі/төмендеуі	%
7.	Алдыңғы кезеңмен салыстырғанда кредиторлық берешек көлемдерінің өсуі/төмендеуі	%
8.	Есепті кезеңге арналған даму жоспарындағы бюджет қаражатының үлесі	%
9.	Даму жоспарының түйінді көрсеткіштеріне қол жеткізбеу үлесі	%

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 17-қосымша

Өңірлер (аудандар, облыстық маңызы бар қалалар) бойынша
ӨЛШЕМШАРТТАР ТІЗБЕСІ

Р/с №	Өлшемшарттың атауы	Өлшем бірлігі	Шекті деңгейлер		Өлшемшарттың үлес салмағы (%)
			Объективті	нормативтік (сараптамалық)
1.	Соңғы мемлекеттік аудит жүргізу кезінен басталатын мерзім	жыл
2.	Қамтылған кезеңге өңірге бөлінген жергілікті бюджеттің бюджет қаражатының жалпы көлеміне шаққанда мемлекеттік аудитпен қамтылған бюджет қаражатының үлесі	%
3.	Мемлекеттік аудитпен қамтылған қаражаттың жалпы көлеміне шаққанда қаржылық бұзушылықтардың үлесі	%
4.	Даму бюджеттік бағдарламалары бойынша жоғары тұрған бюджеттен бөлінген қаражаттың игерілмеген үлесі	%
5.	Жергілікті бюджеттің жалпы көлеміне шаққанда жоғары тұрған бюджеттен бөлінген нысаналы даму трансферттерінің жылдық көлемі	%

Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 18-қосымша

_____________________________ бойынша¹
(мемлекеттік аудит объектілері топтарының, нысандарының атауы)

ТӘУЕКЕЛДЕР ТІЗІЛІМІ

Ескерту. 18-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Жоғары аудиторлық палатасының 24.02.2023 № 8-НҚ (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) нормативтік қаулысымен.

Жоспарлы кезең: 202__ жыл

Р/с №	Тәуекел өлшемшартының атауы және тәуекелдің сипаттамасы	Өлшем бірлігі	Ықпал ету	Ықтималдық	Күтілетін ықпал ету (4бағ. *5 бағ.)	Шекті мән үлгісі	Шекті мән	Ауытқу2 %	Үлес салмағы	Тәуекелдерді бағалау нәтижесі (9 бағ.*10 бағ.)	Тәуекел дәрежесі
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Объектінің, мемлекеттік аудит мәнінің атауы								Жиынтық нәтиже:3
1
2
3
…

Ескертпе:

¹ Тәуекелдер тізілімі мемлекеттік аудит объектілері мен нысандарының бөлінісінде қалыптастырылады.

² Күтілетін ықпалды (6-баған) шекті мәннен (8-баған) алып тастау арқылы анықталады.

³ Жиынтық нәтиже өлшемшарттар бойынша тәуекелдерді бағалау нәтижелерін қосу арқылы айқындалады.

	Мемлекеттік аудит және қаржылық бақылау объектілерінің тиісті жылға арналған тізбесін қалыптастыру және сыртқы мемлекеттік аудит жүргізу кезінде қолданылатын тәуекелдерді басқарудың үлгілік жүйесіне 19-қосымша
	Нысан

_____________________________ бойынша
(мемлекеттік аудит объектілері топтарының, нысандарының атауы)

ТӘУЕКЕЛДЕРДІҢ ЖИЫНТЫҚ ТІЗІЛІМІ

Жоспарлы кезең: 202__ жыл.

Р/с №	Мемлекеттік аудит объектісінің, нысанының атауы	Өлшем бірлігі	Жиынтық тізілім	Тәуекел дәрежесі
1	2	3	4	5
1
2
3
…

Ескертпе:

¹ тәуекелдер тізілімі объектілер мен заттар бөлінісінде қалыптастырылады

мемлекеттік аудит.

² күтілетін әсердің ауытқуын есептеу арқылы анықталады

(6-баған) шекті мәннен (8-баған).

³ жиынтық нәтиже нәтижелерді жинақтау жолымен айқындалады

критерийлер бойынша тәуекелдерді бағалау.

Об утверждении Типовой системы управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 ноября 2015 года № 13-НҚ. Зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан 23 декабря 2015 года № 12476.

В соответствии с подпунктом 11) пункта 4 статьи 12 Закона Республики Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле" Высшая аудиторская палата Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Сноска. Преамбула - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

1. Утвердить прилагаемую Типовую систему управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита.

2. Признать утратившими силу:

1) нормативное постановление Счетного комитета от 31 августа 2011 года № 3-НП "Об утверждении типовой системы управления рисками, которая применяется при планировании и проведении внешнего государственного финансового контроля" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов от 26 сентября 2011 года № 7205, опубликованное в газете "Казахстанская правда" от 15 октября 2011 года № 330-331 (26721-26722)).,

2) нормативное постановление Счетного комитета от 18 января 2013 года № 1-НП "О внесении изменения в нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 31 августа 2011 года № 3-НП "Об утверждении Типовой системы управления рисками, которая применяется при планировании и проведении внешнего государственного финансового контроля" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов от 15 февраля 2013 года № 8338, опубликованное в газете "Казахстанская правда" от 27 марта 2013 года № 105-106 (27379-27380)).

3. Юридическому отделу в установленном законодательством порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан его направление на официальное опубликование в периодических печатных изданиях и в информационно-правовой системе "Әділет";

3) размещение настоящего нормативного постановления на интернет-ресурсе Счетного комитета.

4. Контроль за исполнением нормативного постановления возложить на руководителя аппарата Счетного комитета.

5. Настоящее нормативное постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Председатель

К. Джанбурчин

Утверждена нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 ноября 2015 года № 13-НҚ

Типовая система управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

1. Основные положения

1. Настоящая Типовая система управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита (далее – Типовая система) разработана в соответствии с подпунктом 11) пункта 4 статьи 12 Закона Республики Казахстан "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее – Закон).

Сноска. Пункт 1 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

2. Основными целями Типовой системы являются:

1) выявление объектов и предметов государственного аудита и финансового контроля повышенного риска;

2) содействие снижению уровня рисков для достижения стратегических целей и целей деятельности объектов аудита;

3) дифференцированное применение мер минимизации риска в зависимости от степени риска.

Сноска. Пункт 2 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

3. При использовании Типовой системы применяются следующие основные понятия:

1) меры реагирования – комплекс мероприятий, принимаемых органами государственного аудита направленных на предупреждение, минимизацию и устранение рисков;

2) предметы государственного аудита и финансового контроля (далее – предметы государственного аудита) – деятельность государственных органов, в том числе управление государственными финансами, бюджетные программы, концепции развития отрасли/сферы, национальные проекты, планы развития государственных органов, планы развития области, города республиканского значения, столицы;

3) объекты государственного аудита и финансового контроля (далее – объекты государственного аудита) – государственные органы, государственные учреждения, субъекты квазигосударственного сектора, а также получатели бюджетных средств;

4) риск – вероятность несоблюдения бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан, неблагоприятного воздействия события или действия на объект и предмет государственного аудита, которая приводит к финансовым нарушениям, хищениям (растрате) бюджетных средств и нанесению экономического ущерба государству, а также недостижению или неисполнению в полном объеме целевых индикаторов и показателей, предусмотренных в программных документах и планах развития государственных органов;

5) сводный реестр рисков – документ, представляющий собой ранжирование объектов и предметов государственного аудита по степеням риска и используемый в процессе принятия решений по мерам реагирования;

6) реестр рисков – структурированный перечень рисков, содержащий результаты их качественного и (или) количественного анализа, также включающий критерии и причины рисков, вероятность их возникновения, воздействие (ущерб), приоритет и меры реагирования;

7) система управления рисками – комплекс мероприятий при формировании перечня объектов государственного аудита и проведении аудиторских мероприятий органами государственного аудита, направленный на выявление, идентификацию, оценку и анализ рисков и их факторов, на основе отчетных и других данных, выработку и принятие мер реагирования, мониторинг эффективности результатов принятых мер;

8) оценка риска - включает определение на основе качественных и (или) количественных подходов вероятности наступления негативного события и влияния последствий;

9) количественный метод оценки риска – оценка рисков, основанная на статистических и математических инструментах и техниках анализа данных и моделировании;

10) качественный метод оценки риска – оценка рисков, основанная на экспертно-аналитических методах;

11) идентификация риска – анализ всех рисковых обстоятельств и возможных рисковых обстоятельств и ситуаций, с целью выявления причин и признаков возникновения рисков, определения их критериев;

12) анализ риска – действие, проводимое для выявления наибольших вероятностей наступления и влияния риска на ту или иную сферу деятельности объекта государственного аудита;

13) мониторинг рисков – учет объектов и предметов государственного аудита по степени риска в динамике для последующего анализа и оценки эффективности действий по предупреждению, минимизации, устранения рисков объектами государственного аудита;

14) критерии – перечень показателей, на основе которых принимается решение об отнесении предмета и объекта государственного аудита к определенной степени риска.

Сноска. Пункт 3 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

4. Типовая система используется при формировании перечня объектов государственного аудита на соответствующий год, проведении внешнего государственного аудита, анализа и оценки объектов государственного аудита.

5. Типовая система используется органами внешнего государственного аудита и финансового контроля (далее – органы внешнего государственного аудита) согласно возложенным функциям и полномочиям на всех уровнях бюджета:

на республиканском уровне – Высшей аудиторской палаты Республики Казахстан (далее – Высшая аудиторская палата);

на местном уровне – ревизионными комиссиями областей, городов республиканского значения, столицы (далее – ревизионные комиссии).

Сноска. Пункт 5 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

2. Основные этапы Типовой системы

Параграф 1. Этапы системы управления рисками

6. Процесс управления рисками включает в себя следующие этапы:

Предварительный этап:

1) сбор информации для проведения оценки рисков из финансовой, бюджетной, бухгалтерской отчетности, полученной от объектов государственного аудита и других источников;

2) систематизация и формирование базы данных по объектам государственного аудита;

Основной этап:

1) идентификация рисков и критериев их отбора;

2) оценка рисков на основе качественных и количественных методов;

3) формирование реестра и сводного реестра рисков с ранжированием объектов и предметов контроля по степеням рисков, определенным пунктом 41 настоящей Типовой системой;

Заключительный этап.

6-1. После проведения всех этапов для определения эффективности мер реагирования и изменения степени рисков структурным подразделением, ответственным за планирование, осуществляется мониторинг рисков.

Сноска. Глава 2 дополнена пунктом 6-1 в соответствии с нормативным постановлением Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 2. Предварительный этап

7. Сбор информации для проведения оценки рисков осуществляется на основе финансовой, бюджетной и бухгалтерской отчетности, необходимой для идентификации и оценки рисков по критериям, определенным настоящей Типовой системой посредством направления соответствующих запросов объектам государственного аудита и (или) путем интеграционного взаимодействия информационных систем органов и объектов государственного аудита для размещения информации в единой базе данных по государственному аудиту и финансовому контролю.

Сноска. Пункт 7 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

8. Ответственное за информационно-техническое обеспечение структурное подразделение и (или) ответственные лица органа внешнего государственного аудита проводят автоматизацию процесса сбора, обработки и накопления информации для формирования системы управления рисками.

Сноска. Пункт 8 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

9. Способ сбора, обработки и хранения информации максимально автоматизируется и допускает возможность проверки корректности полученных данных.

10. Структурное подразделение, ответственное за планирование, обеспечивает:

1) внесение данных, полученных от объектов аудита, в информационную систему органов государственного аудита;

2) разработку реестра рисков, включая качественный и количественный методы, идентификацию и оценку рисков.

Сноска. Пункт 10 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

11. Создание базы данных для проведения оценки рисков осуществляется в ходе анализа показателей, на основе которых вырабатываются критерии оценки рисков.

12. В процессе анализа информации для формирования базы данных определяются показатели, относящие объект и предмет государственного аудита к соответствующей степени риска, и критерии для идентификации рисков.

13. Риски и их критерии основываются на отчетных данных объектов государственного аудита и полученных документах (материалы и информация) из достоверных источников с соблюдением законодательства Республики Казахстан.

Сноска. Пункт 13 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 07.12.2018 № 21-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

14. Оценка рисков осуществляется с применением количественных и качественных методов.

15. Критерии определяются, исходя из потенциальных и реальных причин возникновения рисков.

Параграф 3. Основной этап

16. На первоначальной стадии осуществляется идентификация рисков:

1) выполняются расчетные операции по исчислению необходимых для идентификации рисков значений и данных в виде количественных и качественных измерений, долей, динамики в процентах;

2) проводятся экспертно-аналитические мероприятия, сравнение и сопоставление значений и данных по критериям рисков.

17. На второй стадии осуществляется оценка рисков по объектам и предметам государственного аудита на основе качественных и количественных методов.

18. На третьей стадии проводится формирование реестра рисков и сводного реестра рисков, распределение объектов и предметов государственного аудита по степеням рисков.

19. Порядок расчета критериев оценки рисков по объектам и предметам государственного аудита включает:

1) расчет пороговых уровней критериев – определение допустимого уровня значения риска, превышение которого сигнализирует о максимальной вероятности возникновения риска;

2) расчет влияния критериев на уровень риска;

3) расчет вероятности наступления рисков;

4) оценка результатов расчета критериев – определение итогового результата оценки рисков по объектам и предметам государственного аудита.

20. По каждому критерию на основе входных данных определяется значение, которое выражается в долях (процентном соотношении общей и частной величин) и числовом выражении.

21. Методика расчета критериев оценки рисков по объектам и предметам государственного аудита определена согласно приложению 1 к настоящей Типовой системе.

22. Оценка рисков осуществляется один раз в год на основе отчетных данных объектов государственного аудита за предыдущий период.

Сноска. Пункт 22 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

23. Проведение оценки и группировки рисков проводится по трем направлениям:

1) риски в области расходной части бюджета:

по бюджетным программам;

по государственным органам, их ведомствам и территориальным подразделениям, государственным учреждениям;

по документам системы государственного планирования;

по регионам (областям, городу республиканского значения, столице, районам (городам областного значения);

2) риски в области доходной части бюджета;

3) риски по субъектам квазигосударственного сектора.

24. Оценка рисков в области расходной части бюджета включает два этапа:

1) первый этап – по бюджетным программам;

2) второй этап – по объектам и предметам государственного аудита.

25. По результатам оценки рисков по бюджетным программам с учетом принадлежности к объектам и предметам государственного аудита определяется сводное значение оценки рисков, которое является дополнительным оценочным параметром при оценке рисков по объектам и предметам государственного аудита.

Сноска. Пункт 25 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

26. Группировка бюджетных программ осуществляется:

1) по администраторам бюджетных программ;

2) по программным документам (концепциям развития отрасли/сферы, национальным проектам);

3) по направлениям расходов администратора бюджетной программы в соответствии с целями, целевыми индикаторами, определенными в плане развития государственного органа и плане развития области, города республиканского значения, столицы, а также полномочиями, определенными в положении о государственном органе.

Сноска. Пункт 26 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

27. Сводное значение оценки рисков по бюджетным программам (Rbp) применяется как дополнительное значение оценки рисков по администраторам бюджетных программ, программным документам (концепциям развития отрасли/сферы, национальным проектам, планам развития государственных органов, планам развития области, города республиканского значения, столицы).

Сноска. Пункт 27 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

28. Итоговый результат оценки рисков по администраторам бюджетных программ и программным документам с учетом сводного значения оценки рисков (Ri) рассчитывается по формуле [1]:

[1] Riо = Ri + Rbp, где:

Riо – итоговый результат расчета рисков.

29. Ранжирование объектов и предметов государственного аудита осуществляется в соответствии с пунктом 23 настоящей Типовой системы.

30. Группировка бюджетных программ по направлениям расходов администратора бюджетной программы в соответствии с целями, целевыми индикаторами, определенными в плане развития государственного органа и плане развития области, города республиканского значения, столицы, а также полномочиями, определенными в положении о государственном органе, осуществляется структурным подразделением, ответственным за планирование.

Сноска. Пункт 30 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

31. Сводное значение оценки рисков по бюджетным программам (Rbp) сгруппированных по направлениям расходов администратора бюджетной программы в соответствии с целями, целевыми индикаторами, определенными в стратегическом плане и программе развития территории, а также полномочиями, определенными в положении о государственном органе направляется членам органа внешнего государственного аудита, для принятия решения о необходимости проведения государственного аудита в государственном органе по соответствующей функциональной направленности расходования средств бюджета.

Сноска. Пункт 31 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 28.12.2017 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

32. Оценка рисков по доходной части бюджета осуществляется по:

1) налоговым поступлениям:

на республиканском уровне по уполномоченным органам, ответственным за взимание поступлений и других платежей в республиканский бюджет, и их территориальным (областным) подразделениям;

на местном уровне по уполномоченным органам, ответственным за взимание поступлений и других платежей в местный бюджет, и их территориальным (районным) подразделениям;

2) неналоговым поступлениям и поступлениям от продажи основного капитала в соответствии с классификацией поступлений.

Сноска. Пункт 32 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

33. Оценка рисков по субъектам квазигосударственного сектора, находящимся в республиканской, коммунальной собственности осуществляется по следующим подгруппам:

1) товарищества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, в том числе национальные управляющие холдинги, национальные холдинги, национальные компании, учредителем, участником или акционером которых является государство, а также дочерние, зависимые и иные юридические лица, являющиеся аффилиированными с ними в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан, республиканские и коммунальные государственные предприятия на праве хозяйственного ведения;

2) республиканские и коммунальные государственные предприятия на праве оперативного управления.

34. Перечень групп объектов и предметов государственного аудита по республиканскому бюджету включает:

1) бюджетные программы;

2) документы системы государственного планирования;

3) государственные органы, их подведомственные учреждения (расходная часть);

4) органы, осуществляющие деятельность по обеспечению полноты и своевременности поступлений в бюджет (налоговые, таможенные и другие обязательные платежи в бюджет);

5) поступления в бюджет (неналоговые поступления и поступления от продажи основного капитала) согласно классификации поступлений;

6) субъекты квазигосударственного сектора, находящиеся в республиканской собственности;

7) регионы (области, город республиканского значения, столица).

Сноска. Пункт 34 с изменениями, внесенными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 28.12.2017 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

35. Перечень критериев по группам объектов и предметов государственного аудита по республиканскому бюджету определен согласно приложениям 2 – 9 к настоящей Типовой системе.

36. Перечень групп объектов и предметов государственного аудита по местному бюджету включает:

1) бюджетные программы;

2) план развития области, города республиканского значения, столицы;

3) государственные органы, их подведомственные учреждения (расходная часть);

4) органы, осуществляющие деятельность по обеспечению полноты и своевременности поступлений в бюджет (налоговые и другие обязательные платежи в бюджет);

5) поступления в бюджет (неналоговые поступления и поступления от продажи основного капитала) согласно классификации поступлений;

6) субъекты квазигосударственного сектора, находящиеся в коммунальной собственности;

7) регионы (районы, города областного значения).

Сноска. Пункт 36 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

37. Перечень критериев по группам объектов и предметов государственного аудита по местному бюджету определен согласно приложениям 10 – 17 к настоящей Типовой системе.

38. Целью идентификации рисков является определение возможных рисков и фиксирование их в реестре рисков, который является одним из инструментов планирования управления рисками.

39. Реестр рисков формируется структурным подразделением, ответственным за планирование на основе данных расчета рисков по форме согласно приложению 18 настоящей Типовой системы.

40. По итогам составления реестра формируется сводный реестр рисков по форме согласно приложению 19 настоящей Типовой системы.

41. По результатам оценки рисков объекты и предметы государственного аудита относятся к одной из трех степеней риска:

1) высокой степени риска;

2) средней степени риска;

3) низкой степени риска.

Сноска. Пункт 41 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

42. Ранжирование по степеням риска внутри групп объектов и предметов государственного аудита осуществляется исходя из отклонения от среднего значения оценки рисков в группе.

43. Отклонение от среднего значения оценки рисков в группе более 20% в сторону увеличения относится к высокой степени риска.

44. Диапазон отклонений от среднего значения оценки рисков в группе не более 20% относится к средней степени риска.

45. Отклонение от среднего значения оценки рисков в группе более 20% в сторону уменьшения относится к низкой степени риска.

Сноска. Пункт 45 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 4. Заключительный этап

46. Заключительный этап включает в себя меры реагирования на риск, которые подразделяются на следующие категории:

1) превентивные меры реагирования:

получение информации от объектов государственного аудита или уполномоченного органа о причинах возникновения рисков;

предупреждение и минимизация рисков – комплекс мероприятий, без проведения аудиторского мероприятия, по объектам государственного аудита, имеющим среднюю степень рисков, заключающийся в представлении объекту государственного аудита предупреждений (уведомлений) о возникновении условий, ведущих к потенциальным рискам высокой степени и рекомендаций (предложений) по их недопущению

в случае сохранения условий, ведущих к рискам высокой степени:

принятие мер по уведомлению вышестоящего администратора и других компетентных органов;

рассмотрение вопроса о проведении аудиторского мероприятия по объекту, предмету государственного аудита;

2) директивные меры реагирования – проведение аудиторского мероприятия по объектам и предметам государственного аудита, имеющим высокую и среднюю степень рисков при наличии решения органа государственного аудита на проведение аудиторского мероприятия, а также включение в перечень объектов государственного аудита с низкой степенью риска в случаях, предусмотренных Правилами проведения внешнего государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 30 июля 2020 года № 6-НҚ (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 21070) (далее – Правила);

3) допустимая степень рисков – по объектам и предметам государственного аудита с низкой степенью рисков меры реагирования ограничиваются мониторингом рисков.

В целях определения актуальности критериев риска структурное подразделение, ответственное за планирование, проводит мониторинг выявленных нарушений по результатам аудиторских мероприятий не реже 1 раза в год.

Сноска. Пункт 46 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

3. Применение Типовой системы при формировании перечня объектов государственного аудита и проведении внешнего государственного аудита

47. Результаты расчетов оценки рисков в разрезе объектов и предметов государственного аудита с детализацией показателей по критериям подлежат рассмотрению и учету при формировании проекта перечня объектов государственного аудита на соответствующий год и формируются в срок не позднее 25 сентября года, предшествующего планируемому.

Формирование проекта перечня объектов государственного аудита осуществляется в соответствии со статьей 18 Закона и в порядке, определенном Правилами.

Сноска. Пункт 47 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
48. Исключен нормативным постановлением Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

49. Результаты оценки рисков Типовой системы используются органами внешнего государственного аудита при проведении внешнего государственного аудита, а также подготовке аналитических, информационных и иных документов по направлениям деятельности органа внешнего государственного аудита.

50. В ходе предварительного изучения объекта государственного аудита в целях уточнения типа аудита и вида проверки, объема средств, охватываемого государственным аудитом, определения вопросов государственного аудита работники органа внешнего государственного аудита используют отчетные данные органов государственного аудита, на основе которых осуществляется идентификация и оценка рисков.

Приложение 1 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

Методика расчета критериев оценки рисков по объектам и предметам государственного аудита

Сноска. Приложение 1 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 28.12.2017 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

1. Расчет пороговых уровней критериев

1. Пороговые уровни делятся на две категории:

1) объективный пороговый уровень (P_o) [1], рассчитывается на основе исторических данных (динамического ряда) по критериям по формуле двойного стандартного отклонения [2]:

где:

– стандартное отклонение;

X_i – значение переменной (значения критерия);

Х_ср – среднее значение переменной (критерия);

i – год;

n – количество лет.

2) нормативный (экспертный) пороговый уровень (Pe), определяемый на основании нормативных требований и/или экспертного мнения. Значения нормативных (экспертных) пороговых значений приведены перечнях объектов аудита.

2. Расчет влияния критериев на уровень риска

2. При определении влияния критериев на уровень рисков рассчитывается показатель "под риск" методом стохастического моделирования Монте-Карло. Входные данные для расчета показателя под риском принимаются следующие значения:

– среднее значение показателя (ущерб),

– стандартное отклонение показателя (ущерб).

1)

– среднее значение показателя (ущерб) рассчитывается по следующей формуле [3]:

где:

– массив значений переменных (динамический ряд) по критерию, без учета последнего значения критерия;

2)

– стандартное отклонение показателя (ущерб) рассчитывается по формуле согласно пункту 1 настоящей Методики. При этом стандартное отклонение показателя (ущерб) определяется в процентах путем умножения полученного значения на 100.

3. Следующим этапом является расчет показателя "под риском" (R_ar) методом стохастического моделирования Монте-Карло, которое рассчитывается с применением функции MS Excel персентиль по следующей формуле [4]:

где:

– массив показателей симуляции ущерба;

k – (95%) доверительный интервал, который подразумевает, что с вероятностью на 95 % значение критерия не превысит расчетный показатель под риск;

S – симуляция показателей ущерба, рассчитываемая за каждый период динамического ряда по формуле [5]:

где:

норм.ст.обр – функция MS Excel, которая возвращает обратное значение стандартного нормального распределения. Это распределение имеет среднее, равное нулю, и стандартное отклонение, равное единице;

F – случайная величина определенного периода динамического ряда, рассчитываемая по функции случайных чисел (слчис);

слчис – функция MS Excel, возвращает равномерно распределенное случайное вещественное число, которое большее или равно 0 и меньше 1. Новое случайное вещественное число возвращается при каждом вычислении листа.

3. Расчет вероятности наступления рисков

4. С учетом порогового уровня и количества наблюдений осуществляется оценка вероятности наступления рисков (V), которая рассчитывается по формуле [6]:

V = кол-во случаев превышения исходных показателей над объективным пороговым уровнем (P_o) в динамическом ряде * 100 / кол-во лет динамического ряда [6], где:

P_o – объективный пороговый уровень последнего периода динамического ряда.

4. Оценка результатов расчета критериев

5. Результат расчета критериев (R) определяется по формуле [7]:

где:

P_% – процент отклонения от объективного порогового уровня (P_o), рассчитывается по формуле [8]:

где:

V_о – ожидаемое влияние, определяемое путем умножения вероятности наступления рисков (V_r) на показатель под риском (СFaR).,

– удельный вес значимости выбранного критерия из общего перечня критериев по определенной группе объектов (предметов) аудита, определяется экспертным методом в процентном соотношении, при этом удельные веса значимости по группе объектов (предметов) аудита в суммарном выражении должны быть равны 100%.

6. В случае отсутствия исходных данных по какому-либо из критериев, удельный вес данного критерия распределяется по другим критериям в равных долях.

7. Итоговый результат расчета рисков (R_i) по объекту (предмету) государственного аудита определяется путем сложения результатов расчета критериев по следующей формуле [9]:

Приложение 2 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ
по бюджетным программам, финансируемым из республиканского бюджета

Сноска. Приложение 2 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 28.12.2017 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

№ п/п	Наименование критерия	Единица измерения	Пороговые уровни		Удельный вес критерия (%)
			объективный	нормативный (экспертный)
1	Срок с момента проведения последнего государственного аудита	год
2	Доля финансовых нарушений от общего объема средств, охваченных государственным аудитом	%
3	Доля недостигнутых показателей прямого результата от общего количества показателей прямого результата бюджетных программ	%
4	Доля недостигнутых показателей конечного результата от общего количества показателей конечного результата бюджетных программ	%
5	Доля недостигнутых показателей прямого результата бюджетных программ, не достигших значений, предусмотренных в первоначально утвержденных бюджетных программах, от общего их количества	%
6	Доля недостигнутых показателей конечного результата бюджетных программ, не достигших значений, предусмотренных в первоначально утвержденных бюджетных программах, от общего их количества	%
7	Доля подвергнутых корректировке показателей прямого результата от общего количества, первоначально утвержденных показателей прямого результата бюджетных программ в ходе исполнения бюджета	%
8	Доля подвергнутых корректировке показателей конечного результата от общего количества, первоначально утвержденных показателей конечного результата бюджетных программ в ходе исполнения бюджета	%
9	Частота внесенных изменений и дополнений в бюджетную программу в течение финансового года в ходе исполнения бюджета (количество)	ед.
10	Эффективность исполнения бюджетной программы	коэффициент

Приложение 3 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ
по программным документам (концепциям развития отрасли/сферы, национальным проектам, планам развития государственных органов)

Сноска. Приложение 3 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

№ п/п	Наименование критерия	Единица измерения	Пороговые уровни		Удельный вес критерия (%)
			объективный	нормативный (экспертный)
1	Срок с момента проведения последнего государственного аудита	год
2	Средневзвешенный показатель степени отклонения значений критериев отбора бюджетных программ, реализуемых в рамках данного программного документа	%
3	Доля недостижения целевых индикаторов программного документа	%
4	Доля целевых индикаторов, не достигших значений, предусмотренных в первоначально утвержденном программном документе, от общего их количества	%
5	Доля подвергнутых изменению целевых индикаторов в ходе реализации программного документа от общего количества первоначально утвержденных целевых индикаторов	%
6	Доля невыполненных мероприятий Плана мероприятий программного документа	%
7	Доля несвоевременно реализуемых бюджетных инвестиционных проектов в рамках программного документа от их общего количества	%
8	Частота внесенных изменений и дополнений в программный документ в течение периода его реализации (количество)	единица

Приложение 4 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ
по государственным органам, их подведомственным учреждениям (расходная часть)

Сноска. Приложение 4 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

№ п/п	Наименование критерия	Единица измерения	Пороговые уровни		Процент отклонения от нормативного порогового уровня	Удельный вес критерия (%)
			объективный	нормативный (экспертный)
1	Доля бюджетных средств, охваченных государственным аудитом от общего объема бюджетных средств, выделенных объекту государственного аудита за проверенный период	%			более 50 %
					от 30 % до 50 %
					до 30 %
2	Доля финансовых нарушений от общего объема средств, охваченных государственным аудитом	%
3	Сумма выявленных финансовых нарушений, подлежащая возмещению в бюджет от общей суммы выявленных нарушений	%
4	Доля неисполненных поручений органа государственного аудита от общего количества поручений	%
5	Годовой объем финансирования государственного учреждения от общего объема республиканского бюджета	%
6	Годовой объем целевых трансфертов на развитие от общего объема целевых трансфертов на развитие республиканского бюджета	%
7	Годовой объем целевых текущих трансфертов от общего объема целевых текущих трансфертов республиканского бюджета	%
8	Рост/снижение объемов финансирования по сравнению с прошлым годом	%
9	Освоение бюджетных средств на конец года	%
10	Доля перераспределенных (скорректированных) средств администратором бюджетной программы в ходе исполнения бюджета от общего утвержденного объема расходов	%
11	Рост/снижение объема дебиторской задолженности по сравнению с прошлым периодом	%
12	Рост/снижение объема кредиторской задолженности по сравнению с прошлым периодом	%
13	Доля несвоевременно реализуемых бюджетных инвестиционных проектов от общего утвержденного количества бюджетных инвестиционных проектов, реализуемых данным государственным органом, за отчетный период	%
14	Доля подвергнутых перераспределению (корректировке) бюджетных инвестиционных проектов в ходе исполнения бюджета от общего утвержденного количества бюджетных инвестиционных проектов, реализуемых данным государственным органом, за отчетный период	%
15	Доля средств перераспределенных между бюджетными подпрограммами в пределах одной бюджетной программы от общего объема средств бюджета выделенных государственному органу	%
16	Уровень текучести кадров	%

Приложение 5 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ
по государственным органам, осуществляющим деятельность по обеспечению полноты и своевременности поступлений в бюджет (налоговые поступления)

Сноска. Приложение 5 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 28.12.2017 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

№ п/п	Наименование критерия	Единица измерения	Пороговые уровни		Удельный вес критерия (%)
			объективный	нормативный (экспертный)
1	Срок с момента проведения последнего государственного аудита	год
2	Доля неисполненных поручений органа государственного аудита от общего количества поручений	%
3	Рост доли задолженности в республиканский бюджет от общего объема поступлений по сравнению с предыдущим отчетным периодом	%
4	Темп роста недоимки по налогам, таможенным платежам по сравнению с предыдущим отчетным периодом	%
5	Удельный вес недоимки к общей сумме поступлений	%
6	Рост/снижение поступлений по доходам в республиканский бюджет по сравнению с аналогичным периодом прошлого года	%
7	Рост/снижение взысканий доначисленных сумм по актам налоговых проверок по сравнению с аналогичным периодом прошлого года	%
8	Рост/снижение неналоговых поступлений в республиканский бюджет	%

Приложение 6 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ
по обеспечению полноты и своевременности поступлений в бюджет (неналоговые поступления и поступления от продажи основного капитала) в соответствии с Единой бюджетной классификацией

Сноска. Приложение 6 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

№ п/п	Наименование критерия	Единица измерения	Пороговые уровни		Удельный вес критерия (%)
			объективный	нормативный (экспертный)
1	Снижение отдельных поступлений в республиканский бюджет по сравнению с предыдущим отчетным периодом	%
2	Доля исполнения скорректированных прогнозных данных	%
3	Отклонение показателей доходной части утвержденного бюджета от скорректированного	%

Приложение 7 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ
по субъектам квазигосударственного сектора, находящимся в республиканской собственности (подгруппа 1)

№ п/п	Наименование критерия	Единица измерения	Пороговые уровни		Удельный вес критерия (%)
			объективный	нормативный (экспертный)
1	Срок с момента проведения последнего государственного аудита	год
2	Доля финансовых нарушений от общего объема средств и активов государства, охваченных государственным аудитом	%
3	Рост/снижение годового объема бюджетного финансирования	%
4	Доля неосвоенных бюджетных средств от общего объема полученных бюджетных средств за отчетный период	%
5	Рост/снижение участия государства в уставном капитале в абсолютном выражении	%
6	Рост/снижение объема бюджетных кредитов	%
7	Рост/снижение выплаченных дивидендов (доли части чистого дохода) от чистой прибыли по сравнению с предыдыущим периодом	%
8	Рост/снижение чистой прибыли по сравнению с предыдущим периодом	%
9	Рост/снижение доли административных расходов от объема общих расходов по сравнению с предыдущим периодом	%
10	Рост/снижение объемов дебиторской задолженности по сравнению с предыдущим периодом	%
11	Рост/снижение объемов кредиторской задолженности по сравнению с предыдущим периодом	%
12	Доля бюджетных средств в Плане развития на отчетный период	%
13	Доля недостижения ключевых показателей Плана развития	%

Приложение 8 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ
по субъектам квазигосударственного сектора, находящимся в республиканской собственности (подгруппа 2)

№ п/п	Наименование критерия	Единица измерения	Пороговые уровни		Удельный вес критерия (%)
			объективный	нормативный (экспертный)
1	Срок с момента проведения последнего государственного аудита	год
2	Доля финансовых нарушений от общего объема средств, охваченных государственным аудитом	%
3	Рост/снижение годового объема финансирования	%
4	Рост/снижение прибыли по сравнению с предыдущим периодом	%
5	Рост/снижение доли административных расходов от общего объема расходов по сравнению с предыдущим периодом	%
6	Рост/снижение объемов дебиторской задолженности по сравнению с предыдущим периодом	%
7	Рост/снижение объемов кредиторской задолженности по сравнению с предыдущим периодом	%
8	Доля бюджетных средств в Плане развития на отчетный период	%
9	Доля недостижения ключевых показателей Плана развития	%

Приложение 9 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ
по регионам (областям, городу республиканского значения, столице)

Сноска. Приложение 9 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

№ п/п	Наименование критерия	Единица измерения	Пороговые уровни		Удельный вес критерия (%)
			объективный	нормативный (экспертный)
1	Срок с момента проведения последнего государственного аудита	год
2	Доля бюджетных средств, охваченных государственным аудитом от общего объема бюджетных средств республиканского бюджета, выделенных за последние два года	%
3	Доля финансовых нарушений от общего объема средств, охваченных государственным аудитом	%
4	Доля неосвоенных средств по бюджетным программам развития, выделенных из республиканского бюджета	%
5	Эффективность исполнения бюджетной программы развития (для местных исполнительных органов)	коэффициент
6	Годовой объем целевых трансфертов, выделенных из республиканского бюджета на развитие от общего объема расходов местного бюджета на развитие	%
7	Доля обеспечения софинансирования из местного бюджета по местным бюджетным инвестиционным проектам, финансируемых за счет целевых трансфертов на развитие из республиканского бюджета	%
8	Доля подвергнутых перераспределению (корректировке) местных бюджетных инвестиционных проектов в ходе исполнения бюджета от общего утвержденного количества местных бюджетных инвестиционных проектов, реализуемых местным исполнительным органом за счет целевых трансфертов на развитие	%
9	Доля средств перераспределенных между бюджетными подпрограммами в пределах одной бюджетной программы от общего объема средств бюджета выделенных государственному органу	%

Приложение 10 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ
по бюджетным программам, финансируемым из местного бюджета

Сноска. Приложение 10 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 28.12.2017 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

№ п/п	Наименование критерия	Единица измерения	Пороговые уровни		Удельный вес критерия (%)
			объективный	нормативный (экспертный)
1	Срок с момента проведения последнего государственного аудита	год
2	Доля финансовых нарушений от общего объема средств, охваченных государственным аудитом	%
3	Доля недостигнутых показателей прямого результата от общего количества показателей прямого результата бюджетных программ	%
4	Доля недостигнутых показателей конечного результата от общего количества показателей конечного результата бюджетных программ	%
5	Доля недостигнутых показателей прямого результата бюджетных программ, не достигших значений, предусмотренных в первоначально утвержденных бюджетных программах, от общего их количества	%
6	Доля недостигнутых показателей конечного результата бюджетных программ, не достигших значений, предусмотренных в первоначально утвержденных бюджетных программах, от общего их количества	%
7	Доля подвергнутых корректировке показателей прямого результата от общего количества, первоначально утвержденных показателей прямого результата бюджетных программ в ходе исполнения бюджета	%
8	Доля подвергнутых корректировке показателей конечного результата от общего количества, первоначально утвержденных показателей конечного результата бюджетных программ в ходе исполнения бюджета	%
9	Частота внесенных изменений и дополнений в бюджетную программу в течение финансового года в ходе исполнения бюджета (количество)	ед.
10	Эффективность исполнения бюджетной программы	коэффициент

Приложение 11 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ
по Планам развития области, города республиканского значения, столицы

Сноска. Приложение 11 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

№ п/п	Наименование критерия	Единица измерения	Пороговые уровни		Удельный вес критерия (%)
			объективный	нормативный (экспертный)
1	Срок с момента проведения последнего государственного аудита	год
2	Доля финансовых нарушений от общего объема средств, охваченных государственным аудитом	%
3	Доля недостижения целевых индикаторов программного документа	%
4	Доля целевых индикаторов, не достигших значений, предусмотренных в первоначально утвержденном программном документе, от общего количества	%
5	Доля подвергнутых изменению целевых индикаторов в ходе реализации программного документа от общего количества первоначально утвержденных целевых индикаторов	%
6	Доля невыполненных мероприятий Плана мероприятий программного документа	%
7	Доля несвоевременно реализуемых бюджетных инвестиционных проектов в рамках программного документа от их общего количества	%
8	Частота внесенных изменений и дополнений в программный документ в течение периода его реализации (количество)	Единица

Приложение 12 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ
по государственным органам (учреждениям), их подведомственным учреждениям (расходная часть)

Сноска. Приложение 12 в редакции нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением Республиканского бюджета от 28.12.2017 № 12-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

№ п/п	Наименование критерия	Единица измерения	Пороговые уровни		Удельный вес критерия (%)
			объективный	нормативный (экспертный)
1	Доля бюджетных средств, охваченных государственным аудитом от общего объема бюджетных средств, выделенных объекту государственного аудита за проверенный период	%
2	Доля финансовых нарушений от общего объема средств, охваченных государственным аудитом	%
3	Сумма выявленных финансовых нарушений, подлежащая возмещению в бюджет от общей суммы выявленных нарушений	%
4	Доля неисполненных поручений органа государственного аудита от общего количества поручений	%
5	Годовой объем финансирования государственного учреждения от общего объема соответствующего бюджета	%
6	Годовой объем целевых трансфертов на развитие от общего объема целевых трансфертов на развитие республиканского бюджета	%
7	Годовой объем целевых текущих трансфертов от общего объема целевых текущих трансфертов республиканского бюджета	%
8	Рост/снижение объемов финансирования по сравнению с прошлым годом	%
9	Освоение бюджетных средств на конец года
10	Доля перераспределенных (скорректированных) средств администратором бюджетной программы в ходе исполнения бюджета от общего утвержденного объема расходов	%
11	Рост/снижение объема дебиторской задолженности по сравнению с прошлым периодом	%
12	Рост/снижение объема кредиторской задолженности по сравнению с прошлым периодом	%
13	Доля подвергнутых перераспределению (корректировке) местных бюджетных инвестиционных проектов в ходе исполнения бюджета от общего, первоначально утвержденного, количества местных бюджетных инвестиционных проектов, реализуемых данным местным исполнительным органом, за отчетный период	%
14	Эффективность исполнения бюджетной программы развития (для местных исполнительных органов)	коэффициент

Приложение 13 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ
органы, осуществляющие деятельность по обеспечению
полноты и своевременности поступлений в бюджет
(налоговые поступления)

№ п/п	Наименование критерия	Единица измерения	Пороговые уровни		Удельный вес критерия (%)
			объективный	нормативный (экспертный)
1	Срок с момента проведения последнего государственного аудита	год
2	Доля неисполненных поручений органа государственного аудита от общего количества поручений	%
3	Снижение отдельных поступлений по доходам в местный бюджет по сравнению с аналогичным периодом прошлого года	%
4	Рост недоимки по налогам и другим обязательным платежам в местный бюджет по сравнению с предыдущим отчетным периодом	%
5	Невыполнение прогноза поступлений по доходам в местный бюджет	%
6	Отклонение показателей доходной части утвержденного бюджета от скорректированного	%

Приложение 14 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ
по обеспечению полноты и своевременности поступлений в бюджет (неналоговые поступления и поступлениями от продажи основного капитала) в соответствии с Единой бюджетной классификацией

Сноска. Приложение 14 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

№ п/п	Наименование критерия	Единица измерения	Пороговые уровни		Удельный вес критерия (%)
			объективный	нормативный (экспертный)
1	Снижение отдельных поступлений в местный бюджет по сравнению с предыдущим отчетным периодом	%
2	Доля исполнения скорректированных прогнозных данных	%
3	Отклонение показателей доходной части утвержденного бюджета от скорректированного	%

Приложение 15 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ
по субъектам квазигосударственного сектора,
находящимся в коммунальной собственности (подгруппа 1)

№ п/п	Наименование критерия	Единица измерения	Пороговые уровни		Удельный вес критерия (%)
			объективный	нормативный (экспертный)
1	Срок с момента проведения последнего государственного аудита	год
2	Доля финансовых нарушений от общего объема средств и активов государства, охваченных государственным аудитом	%
3	Рост/снижение годового объема бюджетного финансирования	%
4	Доля неосвоенных бюджетных средств от общего объема полученных бюджетных средств за отчетный период	%
5	Рост/снижение участия государства в уставном капитале в абсолютном выражении	%
6	Рост/снижение объема бюджетных кредитов	%
7	Рост/снижение выплаченных дивидендов (доли части чистого дохода) от чистой прибыли по сравнению с предыдущим периодом	%
8	Рост/снижение чистой прибыли по сравнению с предыдущим периодом	%
9	Рост/снижение доли административных расходов от объема общих расходов по сравнению с предыдущим периодом	%
10	Рост/снижение объемов дебиторской задолженности по сравнению с предыдущим периодом	%
11	Рост/снижение объемов кредиторской задолженности по сравнению с предыдущим периодом	%
12	Доля бюджетных средств в Плане развития на отчетный период	%
13	Доля недостижения ключевых показателей Плана развития	%

Приложение 16 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ
по субъектам квазигосударственного сектора,
находящимся в коммунальной собственности (подгруппа 2)

№ п/п	Наименование критерия	Единица измерения	Пороговые уровни		Удельный вес критерия (%)
			объективный	нормативный (экспертный)
1	Срок с момента проведения последнего государственного аудита	год
2	Доля финансовых нарушений от общего объема средств, охваченных государственным аудитом	%
3	Рост/снижение годового объема финансирования	%
4	Рост/снижение прибыли по сравнению с предыдущим периодом	%
5	Рост/снижение доли административных расходов от общего объема расходов по сравнению с предыдущим периодом	%
6	Рост/снижение объемов дебиторской задолженности по сравнению с предыдущим периодом	%
7	Рост/снижение объемов кредиторской задолженности по сравнению с предыдущим периодом	%
8	Доля бюджетных средств в Плане развития на отчетный период	%
9	Доля недостижения ключевых показателей Плана развития	%

Приложение 17 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

ПЕРЕЧЕНЬ КРИТЕРИЕВ
по регионам (районам, городам областного значения)

№ п/п	Наименование критерия	Единица измерения	Пороговые уровни		Удельный вес критерия (%)
			объективный	нормативный (экспертный)
1	Срок с момента проведения последнего государственного аудита	год
2	Доля бюджетных средств, охваченных государственным аудитом от общего объема бюджетных средств местного бюджета, выделенных региону за охваченный период	%
3	Доля финансовых нарушений от общего объема средств, охваченных государственным аудитом	%
4	Доля неосвоенных средств по бюджетным программам развития, выделенных из вышестоящего бюджета	%
5	Годовой объем целевых трансфертов, выделенных из вышестоящего бюджета на развитие от общего объема местного бюджета	%

Приложение 18 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

Сноска. Приложение 18 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

форма

РЕЕСТР РИСКОВ
по¹ ___________________________________________________________
(наименование группы объектов, предметов государственного аудита)
Плановый период: 202__ год

№ п/п	Наименование критерия риска и описание риска	единица измерения	Влияние	Вероятность	Ожидаемое влияние (гр.4*гр.5)	Тип порогового значения	Пороговое значение	% отклонения2	Удельный вес	Результат оценки рисков (гр.9*гр.10)	Степень риска
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Наименование объекта, предмета государственного аудита								Сводный результат:3
1
2
3
…

Примечание:
¹Реестр рисков формируется в разрезе объектов и предметов государственного аудита.
²Определяется путем расчета отклонения ожидаемого влияния (графа 6) от порогового значения (графа 8).
³Сводный результат определяется путем суммирования результатов оценки рисков по критериям.

Приложение 19 к Типовой системе управления рисками, которая применяется при формировании перечня объектов государственного аудита и финансового контроля на соответствующий год и проведении внешнего государственного аудита

Сноска. Пункт 19 - в редакции нормативного постановления Высшей аудиторской палаты РК от 24.02.2023 № 8-НҚ (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Форма

СВОДНЫЙ РЕЕСТР РИСКОВ
____________________________________________________________________________
(наименование группы объектов, предметов государственного аудита)
Плановый период: 202__ год

№ п/п	Наименование объекта, предмета государственного аудита	единица измерения	Сводный результат	Степень риска
1	2	3	4	5
1
2
3
…

Примечание:
¹Реестр рисков формируется в разрезе объектов и предметов государственного аудита.
²Определяется путем расчета отклонения ожидаемого влияния (графа 6) от порогового значения (графа 8).
³Сводный результат определяется путем суммирования результатов оценки рисков по критериям.