Банктерге аудит жүргізу жөніндегі есеп беруге қойылатын талаптар туралы ережені бекіту туралы

Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі Басқармасының 1999 жылғы 18 маусымдағы N 129 Қаулысы. Қаулының күші жойылды - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау агенттігі Басқармасының 2006 жылғы 27 қазандағы N 229 қаулысымен.

Ескерту: Қаулының күші жойылды - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау агенттігі Басқармасының 2006 жылғы 27 қазандағы N 229 қаулысымен .
________________________________

Ескерту: Атауына өзгерту енгізілді - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .
Банктiк аудит мәселесiн реттейтiн нормативтiк құқықтық базаны жетiлдiру мақсатында Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкiнiң Басқармасы қаулы етеді :
1. Банктерге аудит жүргізу жөніндегі есеп беруге қойылатын талаптар туралы ереже бекiтiлсiн және Қазақстан Республикасының Әдiлет министрлiгiнде мемлекеттiк тiркеуден өткiзген күннен бастап күшiне енгiзілсін.
Ескерту: 1-тармаққа өзгерту енгізілді - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .
2. Банктерге аудит жүргізу жөніндегі есеп беруге қойылатын талаптар туралы ереже күшiне енген күннен бастап Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкi Басқармасының 1996 жылғы 31 желтоқсандағы N 346 қаулысымен бекiтiлген Аудиторлық (банк қызметiн) тексеруге уәкiлеттi аудиторлардың қорытындысына қойылатын негiзгi талаптар туралы және аудиторлар жасайтын қорытындылардың түрлерi туралы ереженiң күшi жойылды деп танылсын.
Ескерту: 2-тармаққа өзгерту енгізілді - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .
3. Заң департаментi (Сизова С.И.) Банктiк қадағалау департаментiмен (Жұмағұлов Б.Қ) бiрлесiп осы қаулыны және Банктерге аудит жүргізу жөніндегі есеп беруге қойылатын талаптар туралы ереженi Қазақстан Республикасының Әдiлет министрлiгiнде тiркеуден өткiзсiн.
Ескерту: 3-тармаққа өзгерту енгізілді - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .
4. Банктiк қадағалау департаментi (Жұмағұлов Б.Қ.) осы қаулыны және Банктерге аудит жүргізу жөніндегі есеп беруге қойылатын талаптар туралы ереженi Қазақстан Республикасының Әдiлет министрлiгiнде тiркеуден өткiзген күннен бастап екi апта мерзiмде Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкiнiң облыстық филиалдарына, екiншi деңгейдегi банктерге, аудиторлық ұйымдарға және тәуелсiз аудиторларға, Қазақстан Республикасының Аудиторлар палатасына және Қазақстан Республикасы Қаржы министрлiгiнiң Бухгалтерлiк есеп және аудит методологиясы департаментiне жiберсiн.
Ескерту: 4-тармаққа өзгерту енгізілді - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .
5. Осы қаулының орындалуын бақылау Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкi Төрағасының орынбасары М.Т.Құдышевке жүктелсiн.

Ұлттық Банк Төрағасы

Қазақстан Республикасы
Ұлттық Банкі Басқармасының
1999 жылғы 18 маусымдағы
N 129 қаулысымен
бекітілген

Банктерге аудит жүргізу жөніндегі есеп
беруге қойылатын талаптар туралы
Ереже

Ескерту: Ереженің атауына өзгерту енгізілді - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .

Ескерту. Барлық мәтін бойынша "Ұлттық Банк", "Ұлттық Банктің", "Ұлттық Банкке" деген сөздер "уәкілетті орган", "уәкілетті органның", "уәкілетті органға" деген сөздермен ауыстырылды - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 2003 жылғы 26 желтоқсандағы N 454 қаулысымен ;
Мәтін бойынша "немесе банктік емес ұйымдар", "және банктік емес ұйымдар", "не банктік емес ұйыммен", "немесе банктік емес ұйыммен" деген сөздер алып тасталды - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен

1-тарау. Жалпы ережелер

1. Осы Ереже "Қазақстан Республикасындағы банктер және банк қызметі туралы", " Аудиторлық қызмет туралы " Қазақстан Республикасының Заңдарына, басқа да нормативтік құқықтық актілерге сәйкес әзірленді және банктерге аудит жүргізуге уәкілетті аудитордың және аудиторлық ұйымның (бұдан әрі - аудитор және аудиторлық ұйым) есебіне қойылатын негізгі талаптарды айқындайды.
Ескерту: 1-тармақ жаңа редакцияда жазылды - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .

2. Банк заңдарына сәйкес аудиторлар және аудиторлық ұйымдар банктерге аудитті былайша жүргізеді:
1) банктердің қаржылық есеп беруін қосқандағы жылдық есепті растау үшін;
2) қаржы рыногын және қаржылық ұйымдарды реттеу мен қадағалау жөніндегі уәкілетті органның (бұдан әрі - уәкілетті орган) бағалы қағаздар акцияларының эмиссиясының проспекттерiне және бағалы қағаздарды шығару және орналастыру қорытындылары туралы олардың есептерiне сараптама жүргiзу тәртiбiн белгiлейтiн нормативтiк құқықтық актiлерiнiң талаптарын ескере отырып, банктердің бағалы қағаздарын шығару және орналастыру қорытындысы туралы есептердi бекiту үшiн; <*>
3) банктегi iшкi бақылауды бағалау үшiн.
Ескерту. 2-тармаққа өзгерістер енгізілді - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 2003 жылғы 26 желтоқсандағы N 454 қаулысымен , ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .

3. Банктерге:
1) банк пен аудитордың, аудиторлық ұйымның арасындағы аудит жүргiзу шартында көзделген аудиттің нақты мiндеттерi, мерзiмi және көлемi ескерiле отырып банктің талабы бойынша;
2) уәкілетті органның нормативтiк құқықтық актiлерiнде көзделген басқа жағдайларда аудит өткiзiледi. <*>
Ескерту. 3-тармаққа өзгеріс енгізілді - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 2003 жылғы 26 желтоқсандағы N 454 қаулысымен , ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .

4. Жүргізілген аудит қорытындысы бойынша аудиторлар және аудиторлық ұйымдар банктерде аудит жүргізу туралы есеп (бұдан әрі - есеп) жасайды.
Ескерту: 4-тармақ жаңа редакцияда жазылды - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .

5. Есеп қаржылық есеп беру аудитінің және банкте жасалған барлық аудит түрлерінің қорытындысы бойынша жасалады. Есеп Директорлар кеңесіне және тексеріліп отырған банктің Басқармасына ұсынылады.
Бухгалтерлік есептің тиісті стандартымен көзделген басқа есептерді ашу түсіндірме жазбада көрсетіледі.
Қажет болған жағдайда аудиторлық ұйым немесе аудитор аудит бойынша тиісті ұсынымдар жасауы мүмкін.
Ескерту: 5-тармақ жаңа редакцияда жазылды - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .

6. Аудиторлық ұйым немесе аудитор қаржылық есептіліктен басқа осы Ереженiң талаптарына сәйкес мыналарды аудиттейдi:
1) банктiң пруденциалдық нормативтердi орындағаны туралы есеп;
2) банктiң ең аз резервтiк талаптарды орындағаны туралы есеп;
3) активтердiң жiктелуi туралы және шартты мiндеттемелер мен провизияларды қалыптастыру мәлiметтер;
4) банктер мен банктiк емес ұйымдардың жылдық есебiне енгiзiлетiн есептілік және мәлiметтер.

7. Банктер аудитi оның жоспарлануын қоса алғанда өкiлеттiк берiлген орган бекiткен аудиттiң стандарттарына сәйкес жүргiзiледi, осы Ережемен тiкелей көзделген жағдайлар бұған жатпайды.
Ескерту. 7-тармаққа өзгеріс енгізілді - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .

8. <*>
Ескерту: 8-тармақ алынып тасталды - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .

9. Уәкілетті орган нанымсыз мәлiметтер анықталған кезде не есептi қолданылып жүрген заң ережелерiн бұзып жасаған кезде есептi қараудың нәтижесi бойынша аудиторлық ұйымға немесе аудиторға тиiстi ескертпе жiберуге құқылы.
Аудитор, аудиторлық ұйым тиiстi ескертпелердi алғаннан кейiн екi апта мерзiм iшiнде банкпен келiсе отырып есептi уәкілетті органға қайта жiберуге мiндеттi.
Ескерту. 9-тармаққа өзгеріс енгізілді - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .

2-тарау. Есептi жасау тәртiбi

Ескерту. 2-тараудың атауына өзгерту енгізілді - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .

10. <*>
Ескерту. 10-тармақ алынып тасталсын - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .

11. Банктер аудитi аудиторлардың, аудиторлық ұйымдардың мына мәселелердi қарауын талап етедi:
1) есепке алудағы және есептiлiктегi өткiзiлген банк операцияларының уақтылығын, толықтығын және дәлдiгiн бағалау;
2) өткiзiлген банк операцияларының оларды өткiзудiң жалпы шарттарына сәйкес келуiн бағалау, сондай-ақ банк операцияларын өткiзу тәртiбiнiң банктiң iшкi ережелерiне сәйкес келуi;
3) банктiң iшкi аудитiнiң (бақылауының) тиiмдiлiгiнiң бағасы;
4) жарғылық капиталды қалыптастырудың уақтылығы мен толықтығын тексерудi қоса алғанда пруденциалдық нормативтер мен ең аз резервтiк талаптарды есептеп шығаруға арналған, банк беретiн деректердiң нанымдылығы;
5) активтер мен шартты мiндеттемелердiң өткiзiлген жiктелуi мен провизияларды қалыптастырудың барабарлығының бағасы;
6) банктiң кастодиандық және сенiмгерлiк (трастық) қызметiн өткiзу;
7) тәуекелдерді басқару жүйесінің болуын бағалау. <*>
Ескерту. 11-тармаққа өзгертулер енгізілді - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 2003 жылғы 26 желтоқсандағы N 454 қаулысымен , ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .

12. Есепке алудағы және есептiлiктегi өткiзiлген банк операцияларының уақтылығын, толықтығын және дәлдiгiн бағалау дегенiмiз қаржылық есептiлiк пен уәкілетті органға тапсырылатын жылдық есептiң аудитiн өткiзу болып табылады.

13. Жүргiзiлген банк операцияларының оларды жүргiзудiң жалпы талаптарына сәйкес келуiн, сондай-ақ банк операцияларын жүргiзу тәртiбiнiң банктiң iшкi ережелерiне сәйкес келуiн бағалау барысында:
1) банк операцияларын жүргiзудiң жалпы талаптарының және банктің iшкi ережелерiнiң қолданылып жүрген банк заңдарының талаптарына сәйкес келу-келмеу мәселесi тұрғысынан анықтайтын ережелер тексерiледi;
2) жоғарыда аталған ережелердiң жүргiзiлетiн банк операцияларына сәйкес болуы тексерiледi.

14. Банктiң iшкi аудитiнiң (бақылаудың) тиiмдiлiгiн бағалау банкте жүргiзiлетiн iшкi аудитiнiң (бақылаудың) уәкілетті орган белгiлеген барлық талаптарына сәйкес келуiн тексерудi көздейдi.

15. Пруденциальдық нормативтер мен ең аз резервтiк талаптарды есептеу үшiн банк беретiн деректердiң нанымдылығын анықтау барысында:
1) пруденциальдық нормативтер мен ең аз резервтiк талаптардың құрамдас бөлiктерi болып табылатын көрсеткiштердiң есебiнiң дұрыстығы тексерiледi;
2) пруденциальдық нормативтер мен ең аз резервтiк талаптардың көрсеткiштердiң дұрыстығы анықталады;
3) пруденциальдық нормативтердiң және/немесе ең аз резервтiк талаптардың көрсеткiштерiнiң түзетiлуiне негiз болатын сома көрсетiледi.

16. Активтер мен шартты мiндеттемелердiң жiктелуiнiң барабарлығын және провизияларды қалыптастыруды бағалаған кезде:
1) тексеру банктiң активтерi мен шартты мiндеттемелерiнiң 80 %-тен астамы қамтылуға тиiс;
2) актив пен шартты мiндеттеменiң жiктелетiн әрбiр түрi уәкілетті органның активтердi жiктеу мәселесiн оларды реттеуші нормативтiк құқықтық актiлерiнiң талаптарына сәйкес келу-келмеу мәселесi оларға қатысты тексерiлуге тиiс.
Жүргiзген жiктеуге банк түзету енгiзген жағдайда түзетудiң сомасы мiндеттi түрде есепте көрсетiледi.
Ескерту. 16-тармаққа өзгертулер енгізілді - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .

16-1. Тәуекелдерді басқару жүйесінің болуын бағалау банктің уәкілетті орган белгілеген тәуекелдерді басқару жүйесінің болуына қойылатын талаптарға сәйкес тексерілуін көздейді.
Тәуекелдерді басқару жүйесінің болуын бағалаған кезде:
1) тәуекелдерді басқару жүйесінің болуына қойылатын негізгі және қосымша талаптардың толық тізбесі;
2) банктің тәуекелдерді басқару жүйесінің болуына қойылатын негізгі және қосымша талаптардың әрқайсысына сәйкес келуі бойынша, оның ішінде банктің жан-жақты айқындайтын талаптарға сәйкес келуін қадағалау;
3) банкті басқару жүйесіндегі, оның ішінде тәуекелдерді басқару жүйелерінің болуына қойылатын негізгі және қосымша талаптар бойынша кемшіліктер;
4) тәуекелдерді басқару жүйесіндегі кемшіліктерді жою бойынша қажетті іс-шаралар көрсетіледі. <*>
Ескерту. 16-1-тармақпен толықтырылды - ҚР Ұлттық Банкі Басқармасының 2003 жылғы 26 желтоқсандағы N 454 қаулысымен .

17. Аудитор, аудиторлық ұйым тексерудiң нәтижесi бойынша аудит барысында байқалған кемшiлiктердi түзету жөнiнде банктiң басшылығына ақыл-кеңесiн беруге құқылы.

18. Аудиттi аудиторлық ұйым жүргiзген жағдайда есепке аудиторлық ұйымның бiрiншi басшысы және орындаушы аудиторлар қол қояды, олар аудиторлық ұйымның мөрiмен куәландырылып, датасы қойылады.
Аудиттi аудиторлар жүргiзген жағдайда Есепке тексеру жүргiзген аудиторлар қол қояды, олар солардың жеке мөрiмен куәландырылып, датасы қойылады.
Ескерту. 18-тармаққа өзгерту енгізілді - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .

19. Есеп тігіледі, соңғы беттiң сыртына "Тiгiлген, нөмiрленген және бет мөрмен бекiтiлген" деген жазба жасалады.
Ескерту. 19-тармаққа өзгерту енгізілді - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .

3-тарау. Есептiң негiзгi элементтерi

20. Есеп үш бөлiмнен тұрады: кiрiспе бөлiм, жалпы бөлiм және қорытынды бөлiм.

21. Кiрiспе бөлiм мынадай мәлiметтердi қамтуға тиiс:
1) құжаттың мынадай редакциядағы атауы: "199 ___ жылғы _______
бастап 199___ жылдың _____ жылға дейiнгi жұмыстың қорытындысы
бойынша .... (банктiң атауы) тексерудiң нәтижесi жөнiндегi аудитордың есебi";
2) тексеру жүргiзген аудиторлық ұйым немесе аудитор туралы жалпы мәлiметтер:
аудиторлық ұйымның атауы немесе тексеру жүргiзген аудитордың аты-жөнi;
аудиторлық тексеру жүргiзу мерзiмi (аудиторлық тексерудiң басталған және аяқталған күнi);
уәкілетті органның банкке аудит жүргiзуге арналған лицензиясының нөмiрi және датасы;
аудиторлық есепке қол қоюға өкiлеттiк берілген адамның аты-жөнi;
аудиторлық тексеруге қатысқан барлық аудиторлардың аты-жөнi (өкілеттiк берiлген аудиторлар және уәкілетті органның тиiстi лицензиясы жоқ аудиторлар көрсетiле отырып);
3) тексерiлетiн банк туралы жалпы мәлiметтер:
банктің атауы;
мемлекеттiк тiркеуден өткен күнi және тiркеу нөмiрi;
банк операцияларын жүргiзуге арналған лицензияның нөмiрi және берiлген күнi;
филиалдардың саны және олардың орналасқан жерi.
Ескерту: 21-тармаққа өзгерту енгізілді - ҚР Қаржы нарығын және қаржы ұйымдарын реттеу мен қадағалау жөніндегі агенттігі басқармасының 2005 жылғы 26 наурыздағы N 116 қаулысымен .

22. Жалпы бөлiмде аудит жүргiзiлген мәселелер тiзiлiмi және аудиторлық ұйым немесе аудитор атқарған жұмыстың сипаттамасы болуға тиiс.

23. Қорытынды бөлiмде аудиторлық ұйымның немесе аудитордың тексерiлген есептiлiк бойынша қорытындылары және осы есептiлiкке енгiзiлген барлық түзетулердiң сипаттамасы болуға тиiс.

4-тарау. Қорытынды ережелер

23. Банк аудит жүргiзуден жалтарған, оған кедергi келтiрген жағдайда уәкілетті орган банк заңдарында көзделген ықпал етудiң шектеулi шаралары мен санкция қолдануға құқылы.

24. Осы Ережемен реттелмеген мәселелер Қазақстан Республикасы заңдарының нормаларына сәйкес шешiлуге тиiс.

Қазақстан Республикасы
Ұлттық Банкінің Төрағасы

Об утверждении Правил о требованиях, предъявляемых к отчету о проведении аудита банков

Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 18 июня 1999 года N 129. Зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан 26.07.99 г. N 855. Утратило силу постановлением Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 27 октября 2006 года N 229

Сноска. Утратило силу постановлением Правления Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 27 октября 2006 года N 229 (постановление вводится в действие по истечении 14 дней со дня гос. регистрации в МЮ РК).

<*>
Сноска. В название внесены изменения - постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года N 116 .

В целях совершенствования нормативной правовой базы, регулирующей вопросы банковского аудита, Правление Национального Банка Республики Казахстан постановляет:

1. Утвердить прилагаемые Правила о требованиях, предъявляемых к отчету о проведении аудита банков, и ввести их в действие со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан. <*>
Сноска. В пункт 1 внесены изменения - постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года N 116 V053571_.

2. Со дня вступления в силу Правил о требованиях, предъявляемых к отчету о проведении аудита банков признать утратившим силу Положение об основных требованиях, предъявляемых к заключению аудиторов, уполномоченных на аудиторскую проверку (банковской деятельности) и о видах составляемых аудиторами заключений, утвержденное постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 декабря 1996 года № 346 . <*>
Сноска. В пункт 2 внесены изменения - постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года N 116 V053571_.
3. Юридическому департаменту (Сизова С.И.) совместно с Департаментом банковского надзора (Жумагулов Б.К.) зарегистрировать настоящее постановление и Правила о требованиях, предъявляемых к отчету о проведении аудита банков в Министерстве юстиции Республики Казахстан. <*>
Сноска. В пункт 3 внесены изменения - постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года N 116 V053571_.
4. Департаменту банковского надзора (Жумагулов Б.К.) в двухнедельный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан довести настоящее постановление и Правила о требованиях, предъявляемых к отчету о проведении аудита банков, до сведения областных филиалов Национального Банка Республики Казахстан, банков второго уровня, аудиторских организаций и независимых аудиторов, Палаты аудиторов Республики Казахстан и Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан. <*>
Сноска. В пункт 4 внесены изменения - постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года N 116 V053571_.
5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Кудышева М.Т.

Председатель
Национального Банка

Правила о требованиях, предъявляемых к отчету о
проведении аудита банков <*>
Сноска. В название внесены изменения - постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года N 116 .

Сноска. По тексту слова "Национальный Банк", "Национального Банка", "Национальным Банком" заменены словами "уполномоченный орган", "уполномоченного органа", "уполномоченным органом" - постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 декабря 2003 года N 454 ;
по тексту слова "или небанковской организации", "и небанковских организаций", "либо небанковской организацией", "или небанковской организацией" исключены - от 26 марта 2005 года N 116 .

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Законами Республики Казахстан " О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", " Об аудиторской деятельности", другими нормативными правовыми актами Республики Казахстан и определяют основные требования, предъявляемые к отчету аудитора, аудиторской организации, уполномоченных на проведение аудита банков (далее - аудитор, аудиторская организация) о проведении аудита банков. <*>
Сноска. Пункт 1 в редакции - постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года N 116 .
2. В соответствии с банковским законодательством аудиторы, аудиторские организации проводят аудит банков:
1) для подтверждения годового отчета, включая финансовую отчетность банков;
2) для подтверждения отчетов об итогах выпуска и размещения ценных бумаг банков, с учетом требований нормативных правовых актов уполномоченного органа по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций (далее - уполномоченный орган), устанавливающих порядок проведения экспертизы проспектов эмиссии акций ценных бумаг и их отчетов об итогах выпуска и размещения ценных бумаг;
3) для оценки внутреннего контроля в банке. <*>
Сноска. Пункт 2 с изменениями - постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 декабря 2003 года N 454 ; от 26 марта 2005 года N 116 .
3. Аудит банков проводится:
1) по инициативе банка с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между банком и аудитором, аудиторской организацией;
2) в других случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами уполномоченного органа. <*>
Сноска. Пункт 3 с изменениями - постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 декабря 2003 года N 454 .
4. Аудиторами, аудиторскими организациями по результатам проведенного аудита составляется отчет о проведении аудита банков (далее - отчет). <*>
Сноска. Пункт 4 в редакции - постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года N 116 .
5. Отчет составляется по результатам аудита финансовой отчетности и всех видов проведенных аудитов банка. Отчет представляется Совету директоров и Правлению проверенного банка.
Раскрытие других отчетов, предусмотренных соответствующим стандартом бухгалтерского учета, отражается в пояснительной записке.
При необходимости, аудиторской организацией или аудитором по результатам аудита могут быть подготовлены соответствующие рекомендации. <*>
Сноска. Пункт 5 в редакции - постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года N 116 .
6. Аудитором, аудиторской организацией, помимо финансовой отчетности, аудиту в соответствии с требованиями настоящих Правил подвергается следующая отчетность:
1) отчет о выполнении банком пруденциальных нормативов;
2) отчет о выполнении банком минимальных резервных требований;
3) сведения о классификации активов и условных обязательств и формировании провизий;
4) отчетность и сведения, включаемые в годовой отчет банков.
7. Аудит банков, включая его планирование, проводится согласно стандартам аудита, утвержденным уполномоченным органом, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящими Правилами.
8. (Пункт исключен - постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года N 116 ).
9. Уполномоченный орган по результатам рассмотрения отчета при выявлении недостоверных данных либо составления отчета с нарушениями действующего законодательства вправе направить аудиторской организации или аудитору соответствующие замечания.
Аудитор, аудиторская организация обязан(а) в двухнедельный срок после получения соответствующих замечаний по согласованию с банком повторно направить в уполномоченный орган отчет. <*>
Сноска. В пункт 9 внесены изменения - постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года N 116 .

Глава 2. Порядок составления отчета <*>
Сноска. В название внесены изменения - постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года N 116 .

10. (Пункт исключен - постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года N 116 ).
11. Аудит банков предполагает рассмотрение аудиторами, аудиторскими организациями следующих вопросов:
1) оценка своевременности, полноты и точности проведенных банковских операций в учете и отчетности;
2) оценка соответствия проведенных банковских операций общим условиям их проведения, а также соответствия порядка проведения банковских операций внутренним правилам банка;
3) оценка эффективности внутреннего аудита (контроля) банка;
4) достоверность данных, представляемых банком для расчета пруденциальных нормативов и минимальных резервных требований, включая проверку своевременности и полноты формирования уставного капитала;
5) оценка адекватности проведенной классификации активов и условных обязательств и формирования провизий;
6) проведение банком кастодиальной и доверительной (трастовой) деятельности;
7) оценка наличия системы управления рисками. <*>
Сноска. Пункт 11 с дополнениями - постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 декабря 2003 года N 454 .
12. Оценка своевременности, полноты и точности проведенных банковских операций в учете и отчетности заключается в проведении аудита финансовой отчетности и годового отчета, представляемого в уполномоченный орган.
13. В процессе оценки соответствия проведенных банковских операций общим условиям их проведения, а также соответствия порядка проведения банковских операций внутренним правилам банка:
1) проверяются правила, определяющие общие условия проведения банковских операций и внутренние правила банка на предмет их соответствия требованиям действующего банковского законодательства;
2) проверяется соответствие вышеназванных правил проводимым банковским операциям.
14. Оценка эффективности внутреннего аудита (контроля) банка предполагает проверку соответствия проводимого в банке внутреннего аудита (контроля) всем требованиям, устанавливаемым уполномоченным органом.
15. В процессе определения достоверности данных, представляемых банком для расчета пруденциальных нормативов и минимальных резервных требований:
1) проверяется правильность расчета показателей, являющихся компонентами пруденциальных нормативов и минимальных резервных требований;
2) указывается сумма, на которую должны быть скорректированы показатели пруденциальных нормативов и/или минимальных резервных требований.
16. При оценке адекватности проведенной классификации активов и условных обязательств и формирования провизий:
1) должно быть охвачено проверкой более 80% активов и условных обязательств банка;
2) должен быть проверен каждый вид актива и условного обязательства, подлежащих классификации, на предмет соответствия требованиям нормативных правовых актов уполномоченного органа, регулирующих вопросы классификации активов.
В случае корректировки проведенной банком классификации, сумма корректировки в обязательном порядке указывается в отчете. <*>
Сноска. В пункт 16 внесены изменения - постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года N 116 .
16-1. Оценка наличия системы управления рисками предусматривает проверку соответствия банка требованиям к наличию систем управления рисками, установленным уполномоченным органом.
При оценке наличия системы управления рисками указываются:
1) полный перечень основных и дополнительных требований к наличию систем управления рисками;
2) наблюдения по соответствию банка каждому из основных и дополнительных требований к наличию систем управления рисками, в том числе подробно определяющие соответствие банка требованиям;
3) недостатки в системе управления рисками банка, в том числе по основным и дополнительным требованиям к наличию систем управления рисками;
4) необходимые мероприятия по устранению недостатков в системе управления рисками. <*>
Сноска. Глава дополнена новым пунктом 16-1 - постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26 декабря 2003 года N 454 .
17. Аудитор, аудиторская организация вправе по результатам проверки вынести руководству банка рекомендации по исправлению недостатков, выявленных в ходе аудита.
18. В случае проведения аудита аудиторской организацией отчет подписывается первым руководителем аудиторской организации и аудиторами-исполнителями, заверяется печатью аудиторской организации, а также проставляется дата.
Отчет подписывается проводившими проверку аудиторами, заверяется их личной печатью, а также проставляется дата. <*>
Сноска. В пункт 18 внесены изменения - постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года N 116 .
19. Отчет прошивается, и на оборотной стороне последней страницы делается запись "Прошнуровано, пронумеровано и скреплено печатью ___ страниц". <*>
Сноска. В пункт 19 внесены изменения - постановлением Правления Агентства РК по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций от 26 марта 2005 года N 116 .

Глава 3. Основные элементы отчета

20. Отчет состоит из трех частей: вводная часть, общая часть и заключительная часть.
21. Вводная часть должна включать следующие сведения:
1) название документа в следующей редакции: "Аудиторский отчет по результатам проверки ... (наименование банка) по итогам деятельности за период с _____ __ г. по _____ __ г.";
2) общие сведения об аудиторской организации или аудиторе, проводившей(ем) проверку:
наименование аудиторской организации или Ф.И.О. аудитора, проводившей(его) проверку;
сроки проведения аудиторской проверки (дата начала и окончания аудиторской проверки);
номер и дата лицензии уполномоченного органа на проведение аудита банков;
Ф.И.О. лица, уполномоченного подписывать аудиторский отчет;
Ф.И.О. всех аудиторов, принимавших участие в аудиторской проверке (с указанием уполномоченных аудиторов и аудиторов, не имеющих соответствующую лицензию уполномоченного органа);
3) общие сведения о проверяемом банке:
наименование банка;
дата государственной регистрации и регистрационный номер;
номер и дата выдачи лицензии на проведение банковских операций;
количество филиалов и их место нахождения.
22. Общая часть должна содержать перечень вопросов, по которым проводился аудит и описание выполненной аудиторской организацией или аудитором работы.
23. Заключительная часть должна содержать выводы аудиторской организации или аудитора по проверенной отчетности и описание всех корректировок, внесенных в эти отчетности.

Глава 4. Заключительные положения

23. В случае уклонения, воспрепятствования банком проведению аудита, уполномоченный орган вправе применить ограниченные меры воздействия и санкции, предусмотренные банковским законодательством.
24. Вопросы, не урегулированные настоящими Правилами, подлежат разрешению в соответствии с нормами законодательства Республики Казахстан.

Председатель Национального
Банка Республики Казахстан