Об утверждении Методики прогнозирования поступлений бюджета

Приказ и.о. Министра национальной экономики Республики Казахстан от 21 января 2015 года № 34. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 24 февраля 2015 года № 10322.

В соответствии с пунктом 3 статьи 65 Бюджетного кодекса Республики Казахстан ПРИКАЗЫВАЮ:

Сноска. Преамбула - в редакции приказа Министра национальной экономики РК от 02.11.2021 № 98 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

1. Утвердить прилагаемую Методику прогнозирования поступлений бюджета.

2. Департаменту налоговой и таможенной политики обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан и его официальное опубликование в информационно-правовой системе "Әділет" и в периодических печатных изданиях;

2) размещение настоящего приказа на официальном интернет-ресурсе Министерства национальной экономики Республики Казахстан.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на курирующего вице-министра национальной экономики Республики Казахстан.

4. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

И.о. министра	М. Кусаинов

Утверждена приказом исполняющего обязанности Министра национальной экономики Республики Казахстан от 21 января 2015 года № 34

Методика прогнозирования поступлений бюджета

Сноска. Методика - в редакции приказа Министра национальной экономики РК от 02.11.2021 № 98 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Глава 1. Общие положения

1. Настоящая Методика прогнозирования поступлений бюджета (далее – Методика) разработана в соответствии со статьей 65 Бюджетного кодекса Республики Казахстан (далее – Бюджетный кодекс).

2. Прогнозирование поступлений в государственный бюджет и в Национальный фонд Республики Казахстан на плановый период осуществляется в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)" (далее – Налоговый кодекс), Кодексом Республики Казахстан "О таможенном регулировании в Республике Казахстан", Бюджетным кодексом, Указом Президента Республики Казахстан от 8 декабря 2016 года № 385 "О Концепции формирования и использования средств Национального фонда Республики Казахстан" и другими нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

3. При прогнозировании доходов в государственный бюджет и Национальный фонд Республики Казахстан используются макроэкономические показатели прогноза социально-экономического развития страны и регионов (далее – ПСЭР) в номинальном выражении.

В расчетах прогнозируемых поступлений доходов используются показатели налоговой отчетности (о начислении, поступлении налогов, задолженности по налогам и сборам, налоговой базе), данные государственной статистики, материалы государственных органов.

4. При прогнозировании поступлений в бюджет на плановый период учитываются внесенные изменения в Налоговый кодекс и Бюджетный кодекс.

5. Прогнозирование поступлений в государственный бюджет и в Национальный фонд Республики Казахстан осуществляется несколькими методами расчета в целях определения оптимальных прогнозных показателей.

6. При определении прогнозов поступлений в республиканский бюджет и в Национальный фонд Республики Казахстан на плановый период за базу принимается оценка поступлений по текущему финансовому году.

7. При определении оценки налогового потенциала бюджетов областей, городов республиканского значения, столицы на плановый период за базу принимается налоговый потенциал по текущему финансовому году.

8. Методы расчета оценки поступлений (налогового потенциала) различные в зависимости от базы, принимаемой за основу расчета при прогнозировании налоговых поступлений.

Глава 2. Прогнозирование поступлений в республиканский бюджет

Параграф 1. Налоговые поступления

9. По налогам и другим обязательным платежам, по которым за основу расчета прогнозов принимаются налоговая база или макроэкономические показатели, имеющие связь с фактической базой или определяющие ее величину, расчет оценки поступлений по текущему финансовому году осуществляется следующими методами:

1) прямой счет путем применения налоговых ставок к соответствующим налоговым базам по следующей формуле:

Poц = NB * S, где:

Poц – оценка поступлений доходов по текущему финансовому году;

NB – налоговая база;

S – ставка, установленная Налоговым кодексом;

2) исходя из макроэкономических показателей и эффективной ставки по формуле:

Poц = MP * Sотч

Sотч = Pотч/MPотч * 100%, где:

Poц – оценка поступлений доходов по текущему финансовому году;

MP – параметры макроэкономических показателей по оценке текущего финансового года;

Sотч – эффективная ставка за отчетный финансовый год, %;

Ротч – фактические поступления налогов за отчетный финансовый год;

MPотч – параметры макроэкономических показателей за отчетный финансовый год;

3) по удельному весу фактических поступлений за определенный период в отчетном финансовом году, по формуле:

Poц = Pф(тек)/Uотч

Uотч= Pф(отч)/Pотч * 100, где:

Poц – оценка поступлений по текущему финансовому году;

Pф(тек) – фактические поступления за определенный период по текущему финансовому году;

Uотч – удельный вес аналогичного периода в отчетном финансовом году, %;

Pф(отч) – фактические поступления за аналогичный период отчетного финансового года;

Pотч – фактические поступления за отчетный финансовый год;

4) по среднемесячному поступлению за определенный период по текущему финансовому году, по формуле:

Poц = Pф(тек) /Kф(тек) * 12, где:

Poц – оценка поступлений по текущему финансовому году;

Pф(тек) – фактические поступления за определенный период по текущему финансовому году;

Kф(тек) – количество месяцев в определенном периоде текущего финансового года;

12 – количество месяцев в году;

5) путем индексации фактических поступлений за отчетный финансовый год на уровень инфляции, по формуле:

Poц = Pотч * (100% + Iоц), где:

Poц – оценка поступлений по текущему финансовому году;

Pотч – фактические поступления за отчетный финансовый год;

Iоц – уровень инфляции по текущему финансовому году, %;

6) усредненный расчҰт, осуществляемый на основании темпа роста годовых объемов доходов не менее чем за три года или за весь период поступления соответствующего вида доходов в случае, если он не превышает три года по формуле:

Poц = Pотч * Trсрд, где:

Poц – оценка поступлений по текущему финансовому году;

Pотч – фактические поступления за отчетный финансовый год;

Trсрд – средний темп роста за три года, %,

при этом:

Trсрд = (Trотч(1год) + Trотч(2год) + Trотч(3год))/3, где:

Trотч(1год) – темп роста поступлений первого года, %;

Trотч(2год) – темп роста поступлений второго года, %;

Trотч(3год) – темп роста поступлений третьего года, %;

7) путем экстраполяции по формуле:

Poц = Pот + Sсрд, где:

Poц – оценка поступлений по текущему финансовому году;

Pотч – фактические поступления за отчетный финансовый год;

Sсрд – сумма прироста в среднем за три года,

при этом:

Sсрд = ((Sотч (1 год) – Sотч(пред.год)) + (Sотч (2 год) – Sотч (1 год)) + (Sотч (3 год) – Sотч (2 год)))/3, где:

Sотч(пред.год) – сумма поступлений года, предшествующего первому году;

Sотч(1год) – сумма поступлений первого года, предшествующего второму году;

Sотч(2год) – сумма поступлений второго года, предшествующего третьему году;

Sотч(3год) – сумма поступлений третьего года, предшествующего текущему финансовому году.

10. При определении оценки поступлений по текущему финансовому году из фактических поступлений исключаются разовые платежи, носящие несистемный характер и не зависящие от производственной деятельности, в частности, крупные размеры годовых перерасчетов, полученных за счет временных факторов (колебания цен, структурных изменений), суммы, доначисленные по актам налоговых проверок.

11. В расчетах учитываются данные уполномоченных органов.

Параграф 2. Корпоративный подоходный налог

12. Прогноз по корпоративному подоходному налогу от субъектов крупного предпринимательства по перечню, утверждаемому центральным уполномоченным органом по государственному планированию совместно с центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (далее – КПН от субъектов крупного предпринимательства) в соответствии со статьей 49 Бюджетного кодекса, определяется на основе объема валовой добавленной стоимости (далее – ВДС) ненефтяного сектора ПСЭР, нефтяного вторичного и третичного секторов ПСЭР, эффективной ставки налога по следующей формуле:

KРN_п = KРN_п1 + KРN_п2, где:

KРN_п – общая прогнозная сумма КПН от субъектов крупного предпринимательства;

1) KРN_п1 = (V_вдс(п.) * S_отч) + NA, где:

KРN_п1 – прогнозная сумма КПН от субъектов крупного предпринимательства ненефтяного сектора;

V_вдс(п) – прогнозный объем ВДС ненефтяного сектора;

S_отч – эффективная ставка КПН от субъектов крупного предпринимательства ненефтяного сектора за отчетный финансовый год, %;

NA – налоговое и таможенное администрирование (0,3% к ВДС ненефтяного сектора в номинальном выражении);

при этом:

S_отч = KРN_отч/V_{вдс(отч)} * 100, где:

KРN_отч – фактические поступления КПН от субъектов крупного предпринимательства ненефтяного сектора за отчетный финансовый год;

V_{вдс(отч)} – объем ВДС ненефтяного сектора за отчетный финансовый год;

2) KРN_п2 = ((V_{вдс(п.н2)} + V_{вдс(п.н3)}) * S_отч) + NA, где:

KРN_п2 – прогнозная сумма КПН от субъектов крупного предпринимательства, формирующих ВДС вторичного и третичного нефтяного сектора;

V_{вдс(п.н2)} – прогнозный объем ВДС нефтяного вторичного сектора;

V_{вдс(п.н3)} – прогнозный объем ВДС нефтяного третичного сектора;

S_отч – эффективная ставка КПН от субъектов крупного предпринимательства, формирующих ВДС вторичного и третичного нефтяного сектора за отчетный финансовый год, %;

NA – налоговое и таможенное администрирование (0,3% к ВДС нефтяного вторичного и третичного секторов ПСЭР в номинальном выражении);

при этом:

S_отч = KРN_отч/(V_{вдс(отч.н2)}+ V_{вдс(отч.н3)}) * 100, где:

KРN_отч – фактические поступления КПН от субъектов крупного предпринимательства, формирующих ВДС вторичного и третичного нефтяного сектора за отчетный финансовый год;

V_{вдс(отч.н2)} – объем ВДС нефтяного вторичного сектора ПСЭР за отчетный финансовый год.

V_{вдс(отч.н3)} – объем ВДС нефтяного третичного сектора ПСЭР за отчетный финансовый год.

Сноска. Пункт 12 – в редакции приказа Министра национальной экономики РК от 10.03.2023 № 31 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

13. При определении эффективной ставки из фактических поступлений налога исключаются разовые платежи, носящие несистемный характер и не зависящие от производственной деятельности, в частности, крупные размеры годовых перерасчетов, полученных за счет временных факторов (колебания цен, структурных изменений) и суммы, доначисленные по актам налоговых проверок.

14. Оценка КПН от субъектов крупного предпринимательства рассчитывается следующими методами:

1) путем применения макроэкономических показателей и эффективной ставки;

2) по удельному весу фактических поступлений за определенный период в отчетном финансовом году.

Параграф 3. Налог на добавленную стоимость

15. Прогноз налога на добавленную стоимость (далее – НДС) на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан определяется на основе прогнозируемого валового внутреннего продукта (далее – ВВП) в соответствии с ПСЭР и эффективной ставки по следующей формуле:

NDS_в(п) = (V_ввп(п) * S) – X_(п) + NA, где:

NDS_в(п) – прогнозная сумма НДС;

V_{ввп (п)} – прогнозный объем ВВП;

S – эффективная ставка НДС в размере 2,4 %;

X_(п) – прогнозная сумма возврата НДС (в среднем за три года или данные уполномоченного органа);

NA – налоговое и таможенное администрирование (0,2 % к ВВП в номинальном выражении).

Сноска. Пункт 15 – в редакции приказа Министра национальной экономики РК от 10.03.2023 № 31 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

16. Прогноз по НДС на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, определяется на основе прогнозируемого объема импорта, курса тенге к доллару США в соответствии с ПСЭР и эффективной ставки по следующей формуле:

NDS_им(п) = (V_им(п) * S) + NA, где:

NDS_им(п) – прогнозная сумма НДС на импортируемые товары;

V_им(п) – прогнозный объем импорта, в тенге;

S_(отч) – эффективная ставка НДС за отчетный финансовый год, %;

NA – налоговое администрирование (0,2% к объему импорта),

при этом:

S_(отч)= NDS_им(отч) /V_им(отч) * 100, где:

NDS_им(отч) – фактические поступления НДС на импортируемые товары за отчетный финансовый год;

V_им(отч) – объем импорта по отчетному финансовому году в тенге.

Сноска. Пункт 16 – в редакции приказа Министра национальной экономики РК от 10.03.2023 № 31 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

17. При определении эффективной ставки по налогу из фактических поступлений налога исключаются разовые платежи, носящие несистемный характер (доначисления по результатам налоговых проверок, ошибочно зачисленные суммы).

18. Оценка НДС рассчитывается следующими методами:

1) путем применения макроэкономических показателей и эффективной ставки;

2) по удельному весу фактических поступлений за определенный период в отчетном финансовом году.

Параграф 4. Акцизы на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан

19. Расчет прогноза поступления акцизов на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, определяется раздельно по видам подакцизной продукции на основе прогнозируемого объема импорта в соответствии с ПСЭР и осуществляется по следующей формуле:

Ап = Аоц * Vим(п), где:

Ап – прогнозная сумма акциза;

Аоц – оценка поступлений акциза по текущему финансовому году;

Vим(п) – прогнозируемый темп роста объема импорта, %.

20. Оценка акцизов рассчитывается следующими методами:

1) путем применения макроэкономических показателей;

2) по удельному весу фактических поступлений за определенный период в отчетном финансовом году.

21. В расчетах учитываются изменения ставок акцизов в соответствии с Налоговым кодексом.

Параграф 5. Бонусы, за исключением поступлений от организации нефтяного сектора

22. Прогноз поступления бонусов по недропользователям, за исключением организаций нефтяного сектора определяется на основе динамики поступлений за последние три года.

Сноска. Пункт 22 – в редакции приказа Министра национальной экономики РК от 10.03.2023 № 31 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 6. Налог на добычу полезных ископаемых, за исключением поступлений от организации нефтяного сектора

23. Расчет прогноза поступлений налога на добычу полезных ископаемых, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (далее – НДПИ), определяется на основе прогнозируемого ВДС горнодобывающей промышленности и разработки карьеров в соответствии с ПСЭР и производится по следующей формуле:

NDPIп = NDPIоц * Тгорн(п) /100, где:

NDPIп – прогнозная сумма НДПИ;

NDPIоц – оценка поступлений НДПИ по текущему финансовому году;

Тгорн(п) – прогнозируемый темп роста ВДС горнодобывающей промышленности и разработка карьеров, %.

24. Оценка НДПИ рассчитывается следующими методами:

1) путем применения макроэкономических показателей;

2) по удельному весу фактических поступлений за определенный период в отчетном финансовом году;

3) по среднемесячному поступлению за определенный период по текущему финансовому году.

Параграф 7. Рентный налог на экспорт, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора

25. Расчет прогноза поступлений рентного налога на экспорт, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора, определяется на основе прогнозируемого ВДС горнодобывающей промышленности и разработки карьеров в соответствии с ПСЭР и определяется по следующей формуле:

RNп = RNоц * Тгорн(п) /100, где:

RNп – прогнозная сумма рентного налога;

RNоц – оценка поступлений налога по текущему финансовому году;

Тгорн(п) – прогнозируемый темп роста ВДС горнодобывающей промышленности и разработка карьеров, %;

26. Оценка рентного налога на экспорт рассчитывается следующими методами:

1) путем применения макроэкономических показателей;

2) по удельному весу фактических поступлений за определенный период в отчетном финансовом году;

3) по среднемесячному поступлению за определенный период по текущему финансовому году.

Параграф 8. Платеж по возмещению исторических затрат

Сноска. Параграф 8 – исключен приказом Министра национальной экономики РК от 10.03.2023 № 31 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 9. Другие платежи, зачисляемые в республиканский бюджет

29. К другим платежам, зачисляемым в республиканский бюджет, согласно статье 49 Бюджетного кодекса относятся:

плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;

плата за использование радиочастотного спектра;

плата за использование особо охраняемых природных территорий республиканского значения;

плата за цифровой майнинг;

сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

сбор за выдачу разрешительных документов, согласия для участников банковского и страхового рынков;

сбор за выдачу сертификатов, выдаваемых уполномоченной организацией в сфере гражданской авиации, на соответствие сертификационным требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан, регулирующим использование воздушного пространства Республики Казахстан и деятельность авиации;

сбор за государственную регистрацию лекарственных средств и медицинских изделий, а также их перерегистрацию;

сбор за постановку на учет теле-, радиоканала, периодического печатного издания информационного агентства и сетевого издания;

сбор за государственную регистрацию космических объектов и прав на них;

лицензионный сбор за выдачу лицензии, связанной с правом занятия отдельными подвидами деятельности в сфере углеводородов;

сбор за выдачу документа, подтверждающего резидентство иностранца или лица без гражданства, являющегося инвестиционным резидентом Международного финансового центра "Астана";

государственная пошлина;

налог на игорный бизнес.

Сноска. Пункт 29 – в редакции приказа Министра национальной экономики РК от 10.03.2023 № 31 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

30. Прогнозирование поступлений платы за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи осуществляются на основе прогнозных данных, представленных уполномоченными государственными органами.

31. Расчет прогноза по другим платежам осуществляется по следующей формуле:

SPп =SPоц * (100% + Iп), где:

SPп – прогнозная сумма платежа;

SPоц – оценка поступлений платежа по текущему финансовому году;

Iп – прогнозируемый уровень инфляции, %.

32. Оценка по другим платежам, зачисляемые в республиканский бюджет рассчитывается следующими методами:

1) по удельному весу фактических поступлений за определенный период в отчетном финансовом году;

2) по среднемесячному поступлению за определенный период по текущему финансовому году;

3) методом экстраполяции.

Параграф 10. Налоги на международную торговлю и внешние операции

33. Расчет прогноза поступлений таможенных пошлин на ввозимые товары определяется на основе прогнозируемого объема импорта, курса тенге к доллару США в соответствии с ПСЭР и производится по следующей формуле:

TPим(п) = TPим(оц) * Vим(п), где:

TPим(п) – прогнозная сумма таможенных пошлин на ввозимые товары;

TPим(оц) – оценка поступлений таможенных пошлин на ввозимые товары по текущему финансовому году;

Vим(п) – прогнозируемый темп роста объема импорта, %.

34. Расчет прогноза поступлений таможенной пошлины на вывозимые товары определяется на основе прогнозируемого объема экспорта, курса тенге к доллару США в соответствии с ПСЭР производится по следующей формуле:

TPэк(п) = TPэк(оц) * Vэк(п), где:

TPэк(п) – прогнозная сумма таможенных пошлин на вывозимые товары;

TPэк(оц) – оценка поступлений таможенных пошлин на вывозимые товары по текущему финансовому году;

Vэкс(п) – прогнозируемый темп роста объема экспорта, %.

35. Оценка по таможенным пошлинам на ввозимые и вывозимые товары рассчитывается следующими методами:

1) путем применения макроэкономических показателей;

2) по удельному весу фактических поступлений за определенный период в отчетном финансовом году.

36. Расчет прогноза поступления вывозной таможенной пошлины на сырую нефть (далее – ЭТП на нефть) определяется на основе прогнозируемой мировой цены на нефть, курса тенге к доллару США в соответствии с ПСЭР и ставки согласно приказу Министра национальной экономики Республики Казахстан от 17 февраля 2016 года № 81 "Об утверждении Перечня товаров, в отношении которых применяются вывозные таможенные пошлины, размера ставок и срока их действия и Правил расчета размера ставок вывозных таможенных пошлин на сырую нефть и товары, выработанные из нефти" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 13217) и производится по следующей формуле:

ТРнеф(п) = Vнеф(п) * S * К(п), где:

ТРнеф(п) – прогнозная сумма ЭТП на нефть;

Vнеф(п) – прогнозируемый объем облагаемого пошлиной экспорта нефти (по данным уполномоченного органа);

S – ставка, долл/тонна;

К(п) – прогнозируемый курс тенге к доллару США.

37. Оценка по ЭТП на нефть рассчитывается следующими методами:

1) путем применения макроэкономических показателей;

2) по среднемесячному поступлению за определенный период по текущему финансовому году.

38. Расчет прогноза поступления от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур осуществляется по следующей формуле:

TK(п) = TK (оц) * SV(п) /100, где:

TK(п) – прогнозная сумма поступления от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур;

TK (оц) – оценка поступления от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур по текущему финансовому году;

SV(п) – прогнозируемый темп роста объема импорта и экспорта, %.

39. Оценка по поступлениям от осуществления таможенного контроля и таможенных процедур рассчитывается следующими методами:

1) путем применения макроэкономических показателей;

2) по удельному весу фактических поступлений за определенный период в отчетном финансовом году.

Параграф 11. Неналоговые поступления

40. Неналоговые поступления прогнозируются исходя из анализа динамики по каждому виду неналоговых поступлений, оценки ожидаемого поступления текущего финансового года, скорректированной на уровень инфляции в прогнозируемом году, и используются прогнозные данные, представленные уполномоченными государственными органами.

41. Прогнозы по поступлениям арендной платы за пользование комплексом "Байконур" и за пользование военными полигонами устанавливаются в суммах, согласно договорам, заключенным между Правительствами Республики Казахстан и Российской Федерации, с учетом прогнозируемого курса тенге к доллару США.

42. Прогнозирование неналоговых поступлений в республиканский бюджет в виде административных штрафов, пеней, санкций, взысканий, налагаемых государственными учреждениями, финансируемыми из республиканского бюджета, а также содержащимися и финансируемыми из бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан, и (или) штрафов, пеней, санкций, взысканий по бюджетным кредитам (займам), выданным из бюджета, не осуществляется.

Параграф 12. Поступления от продажи основного капитала

43. Прогнозирование поступлений от продажи основного капитала (поступления от реализации материальных ценностей мобилизационного резерва, материальных ценностей государственного материального резерва) осуществляется на основе прогнозных показателей, представленных уполномоченным органом в области государственного материального резерва.

Параграф 13. Поступления трансфертов

44. Трансферты из бюджетов областей, городов республиканского значения, столицы (бюджетные изъятия, передаваемые из бюджетов областей, городов республиканского значения, столицы) рассчитываются на основе методики расчетов трансфертов общего характера, определяемой центральным уполномоченным органом по государственному планированию в соответствии со статьей 45 Бюджетного кодекса.

45. Размер гарантированного трансферта из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет определяется в абсолютном фиксированном размере и устанавливается законом Республики Казахстан в соответствии со статьей 24 Бюджетного кодекса.

Глава 3. Прогнозирование поступлений в местный бюджет

Параграф 1. Налоговые поступления

46. Прогнозирование налоговых поступлений осуществляется следующими методами:

1) прямой счет путем применения налоговых ставок к соответствующим налоговым базам по следующей формуле:

P = NB * S, где:

P – прогноз или оценка поступлений доходов;

NB – налоговая база;

S – ставка, установленная Налоговым кодексом;

2) исходя из макроэкономических показателей и эффективной ставки по формуле:

P = MP * Sотч

Sотч = Pотч/MPотч * 100%, где:

P – прогноз или оценка поступлений доходов;

MP – параметры макроэкономических показателей;

Sотч – эффективная ставка за отчетный финансовый год, %;

Ротч – фактические поступления налогов за отчетный финансовый год;

MPотч – параметры макроэкономических показателей за отчетный финансовый год;

3) путем индексации фактических поступлений за отчетный финансовый год на уровень инфляции, по формуле:

P = Pотч * (100% + I), где:

P – прогноз или оценка поступлений по текущему финансовому году;

Pотч – фактические поступления за отчетный финансовый год (для оценки) или оценка текущего финансового года (для прогноза);

I – уровень инфляции, %;

4) усредненный расчҰт, осуществляемый на основании темпа роста годовых объемов доходов не менее чем за три года или за весь период поступления соответствующего вида доходов в случае, если он не превышает три года по формуле:

P = Pотч * Trсрд, где:

P – прогноз или оценка поступлений по текущему финансовому году;

Pотч – фактические поступления за отчетный финансовый год (для оценки) или оценка текущего финансового года (для прогноза);

Trсрд – средний темп роста за три года, %,

при этом:

Trсрд = (Trотч(1год) + Trотч(2год) + Trотч(3год))/3, где:

Trотч(1год) – темп роста поступлений первого года, %;

Trотч(2год) – темп роста поступлений второго года, %;

Trотч(3год) – темп роста поступлений третьего года, %;

5) путем экстраполяции по формуле:

P = Pотч + Sсрд, где:

P – прогноз или оценка поступлений по текущему финансовому году;

Pотч – фактические поступления за отчетный финансовый год (для оценки) или оценка текущего финансового года (для прогноза);

Sсрд – сумма прироста в среднем за три года,

при этом:

Sсрд = ((Sотч (1 год) - Sотч(пред.год)) + (Sотч (2 год) – Sотч (1 год)) + (Sотч(3 год) - Sотч(2 год)))/3, где:

Sотч(пред.год) – сумма поступлений года, предшествующего первому году;

Sотч(1год) – сумма поступлений первого года, предшествующего второму году;

Sотч(2год) – сумма поступлений второго года, предшествующего третьему году;

Sотч(3год) – сумма поступлений третьего года, предшествующего текущему финансовому году;

6) по удельному весу фактических поступлений за определенный период в отчетном финансовом году, по формуле:

Poц = Pф(тек)/Uотч

Uотч = Pф(отч) /Pотч * 100, где:

Poц – оценка поступлений по текущему финансовому году;

Pф(тек) – фактические поступления за определенный период по текущему финансовому году;

Uотч – удельный вес аналогичного периода в отчетном финансовом году, %;

Pф(отч) – фактические поступления за аналогичный период отчетного финансового года;

Pотч – фактические поступления за отчетный финансовый год;

7) по среднемесячному поступлению за определенный период по текущему финансовому году, по формуле:

Poц = Pф(тек)/Kф(тек) * 12, где:

Poц – оценка поступлений по текущему финансовому году;

Pф(тек) – фактические поступления за определенный период по текущему финансовому году;

Kф(тек) – количество месяцев в определенном периоде текущего финансового года;

12 – количество месяцев в году.

47. При определении оценки поступлений по текущему финансовому году и эффективной ставки налога из фактических поступлений исключаются разовые платежи, носящие несистемный характер и не зависящие от производственной деятельности, в частности, крупные размеры годовых перерасчетов, полученных за счет временных факторов (колебания цен, структурных изменений), суммы, доначисленные по актам налоговых проверок.

48. В расчетах учитываются данные уполномоченных органов.

Параграф 2. Неналоговые поступления

49. Неналоговые поступления прогнозируются исходя из анализа динамики по каждому виду неналоговых поступлений, оценки ожидаемого поступления текущего финансового года, скорректированной на уровень инфляции в прогнозируемом году, и используются прогнозные данные, представленные уполномоченными государственными органами.

50. Прогнозирование неналоговых поступлений в местные бюджеты в виде административных штрафов, пеней, санкций, взысканий, налагаемых государственными учреждениями, финансируемыми из республиканского или местных бюджетов, а также содержащимися и финансируемыми из бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан, и (или) штрафов, пеней, санкций, взысканий по бюджетным кредитам (займам), выданным из бюджета, не осуществляется.

Параграф 3. Поступления от продажи основного капитала

51. Прогнозирование поступлений от продажи земли и нематериальных активов, имущества, закрепленного за государственными учреждениями, за исключением поступлений от продажи гражданам квартир, осуществляется по данным уполномоченного органа или исходя из оценки ожидаемого поступления текущего финансового года, скорректированной на уровень инфляции в прогнозируемом году.

Параграф 4. Поступления трансфертов

52. Трансферты из республиканского бюджета в бюджеты областей, городов республиканского значения, столицы рассчитываются на основе методики расчетов трансфертов общего характера, определяемой центральным уполномоченным органом по государственному планированию в соответствии со статьей 45 Бюджетного кодекса.

Глава 4. Прогнозирование поступлений в бюджеты областей, городов республиканского значения, столицы для определения трансфертов общего характера

53. Объем доходов бюджетов областей, городов республиканского значения, столицы для определения трансфертов общего характера на трехлетний период рассчитывается центральным уполномоченным органом по государственному планированию.

54. Доходы определяются и используются для расчетов трансфертов общего характера в целом по трем категориям: налоговые поступления, неналоговые поступления и поступления от продажи основного капитала с соблюдением тенденции роста за последние три года.

55. В расчетах учитываются поступления несистемного характера (разовые), представленные центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.

56. Местные исполнительные органы предоставляют свои прогнозы доходов, за исключением трансфертов, на предстоящий трехлетний период.

57. Центральный уполномоченный орган по государственному планированию рассматривает доходы местных исполнительных органов, за исключением трансфертов. В случае необходимости производятся корректировки расчетов по доходам с учетом обоснований и определяется окончательный прогноз доходов.

Параграф 1. Налоговые поступления

58. При определении объемов доходов бюджетов областей, городов республиканского значения, столицы для установления трансфертов общего характера используются следующие методы расчета оценки налогового потенциала по текущему финансовому году:

1) по удельному весу фактических поступлений за определенный период в отчетном финансовом году, по формуле:

Poц = Рфт/Uотч, где:

Poц – налоговый потенциал по текущему финансовому году;

Рфт – фактические поступления за определенный период по текущему финансовому году;

Uотч – удельный вес аналогичного периода в отчетном финансовом году, %;

2) по среднемесячному поступлению за определенный период по текущему финансовому году, по формуле:

Poц = Рфт /Kб(отч) * 12, где:

Poц – налоговый потенциал по текущему финансовому году;

Рфт – фактические поступления за определенный период по текущему финансовому году;

Kб(отч) – количество месяцев в определенном периоде текущего финансового года;

12 – количество месяцев в году;

3) путем индексации фактических поступлений за отчетный финансовый год на уровень инфляции, по формуле:

Poц = Pотч * (100% + Iб), или Poц = (Pотч * (100% + Iб))/12 * Кб + Nб(отч), где:

Poц – налоговый потенциал по текущему финансовому году;

Pотч – фактические поступления за отчетный финансовый год;

Iб – уровень инфляции по текущему финансовому году, %.

12 – количество месяцев в году;

Кб – прогнозируемый период (количество месяцев) по текущему финансовому году

Nб(отч) – фактическое поступления налога за определенный период текущего финансового года;

4) усредненный расчҰт, осуществляемый на основании темпа роста годовых объемов доходов не менее чем за три года или за весь период поступления соответствующего вида доходов в случае, если он не превышает три года по формуле:

Poц = Pотч * Trсрд, где:

Poц – оценка поступлений по текущему финансовому году;

Pотч – фактические поступления за отчетный финансовый год;

Trсрд – средний темп роста за три года, %,

при этом:

Trсрд = (Trотч(1год) + Trотч(2год) + Trотч(3год))/3, где:

Trотч(1год) – темп роста поступлений первого года, %;

Trотч(2год) – темп роста поступлений второго года, %;

Trотч (3год) – темп роста поступлений третьего года, %;

5) путем экстраполяции по формуле:

Poц = Pотч + Sсрд, где:

Poц – оценка поступлений по текущему финансовому году;

Pотч – фактические поступления за отчетный финансовый год;

Sсрд – сумма прироста в среднем за три года,

при этом:

Sсрд = ((Sотч (1год) – Sотч(пред.год)) + (Sотч (2год) – Sотч (1год)) + (Sотч (3год) – Sотч (2 од)))/3, где:

Sотч(пред.год) – сумма поступлений года, предшествующего первому году;

Sотч(1год) – сумма поступлений первого года, предшествующего второму году;

Sотч(2год) – сумма поступлений второго года, предшествующего третьему году;

Sотч(3год) – сумма поступлений третьего года, предшествующего текущему финансовому году.

59. При использовании в расчетах нескольких методов, в прогнозе учитывается метод, обеспечивающий наибольшее поступление доходов.

Параграф 2. Индивидуальный подоходный налог

60. Налоговой базой для исчисления индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, является заработная плата в номинальном выражении.

Прогнозируемый фонд заработной платы определяется путем применения усредненного темпа роста фонда заработной платы за предыдущие годы, не менее чем за три года, к отчетным (статистическим) данным фонда заработной платы, отдельно по хозяйствующим субъектам и бюджетным учреждениям по каждому региону.

61. В оценке налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, на плановый период учитывается изменение налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу в регионе, связанное с изменением места регистрации налогоплательщика (передислокация), изменение количества работников на отдельных предприятиях (завершение проекта, открытие дополнительно рабочих мест). Расчет изменения налогового потенциала по индивидуальному подоходному налогу производится отдельно по конкретным налогоплательщикам по сведениям центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета.

62. Прогноз по индивидуальному подоходному налогу с доходов, облагаемых у источника выплаты, на плановый год определяется следующими методами:

1) путем применения эффективной ставки налога к прогнозируемому объему фонда заработной платы по следующей формуле:

IPN (об)п = (Dfzp * Sотч) ± Iipn

Sотч = IPN (об)отч /Dотч * 100, где:

IPN (об)п – прогноз по индивидуальному подоходному налогу на плановый год;

Dfzp – прогнозируемый объем фонда заработной платы на плановый год;

Sотч – эффективная ставка за отчетный финансовый год, %;

Iipn – корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства о налогах и сборах;

IPN (об)отч – фактические поступления налогов за отчетный финансовый год;

Dотч – фонд заработной платы за отчетный финансовый год;

2) путем применения налоговой ставки к прогнозируемому объему облагаемого фонда заработной платы (для вновь созданных предприятий) по следующей формуле:

IPN (об)п = (Ofzp * Fipn), где:

IPN (об)п – прогноз по индивидуальному подоходному налогу на плановый год;

Ofzp – размер прогнозируемого облагаемого фонда заработной платы;

Fipn – ставка индивидуального подоходного налога в соответствии с Налоговым кодексом, %.

63. Прогноз по индивидуальному подоходному налогу с доходов, не облагаемых у источника выплаты, на плановый год определяется по следующей формуле:

IPN (ноб)п = IPN (ноб)оц * (100% + Iп), где:

IPN (ноб)п – прогноз по индивидуальному подоходному налогу с доходов, не облагаемых у источника выплаты, на плановый год;

IPN (ноб)оц – оценка налогового потенциала по текущему финансовому году;

Iп – прогнозируемый уровень инфляции, %.

Параграф 3. Корпоративный подоходный налог

64. Прогноз по корпоративному подоходному налогу, за исключением поступлений от субъектов крупного предпринимательства по перечню, утверждаемому центральным уполномоченным органом по государственному планированию совместно с центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета в соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса, и поступлений от организаций нефтяного сектора рассчитывается на основе объема ВДС ненефтяного сектора ПСЭР по следующей формуле:

KPNп = KPNоц * T(вдс)/100, где:

KPNп – прогноз по корпоративному подоходному налогу;

KPNоц – оценка налогового потенциала по корпоративному подоходному налогу по текущему финансовому году;

T(вдс) – прогноз темпа роста ВДС ненефтяного сектора, %.

Параграф 4. Социальный налог

65. Налоговой базой для исчисления социального налога является заработная плата в номинальном выражении.

Прогнозируемый фонд заработной платы определяется путем применения усредненного темпа роста фонда заработной платы за предыдущие годы, не менее чем за три года, к отчетным (статистическим) данным фонда заработной платы, отдельно по хозяйствующим субъектам и бюджетным учреждениям по каждому региону.

66. В оценке налогового потенциала по социальному налогу на плановый период учитывается изменение налогового потенциала по налогу в регионе, связанное с изменением места регистрации налогоплательщика (передислокация), изменение количества работников на отдельных предприятиях (завершение проекта, открытие дополнительно рабочих мест). Расчет изменения налогового потенциала по социальному налогу производится отдельно по конкретным налогоплательщикам по сведениям центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета.

67. Прогноз по социальному налогу на плановый год рассчитывается следующими методами:

1) путем применения эффективной ставки налога к прогнозируемому объему фонда заработной платы по следующей формуле:

SNп = (Dfzp * Sотч) ± Isn

Sотч= SNотч /Dотч * 100, где:

SNп – прогноз по социальному налогу на плановый год;

Dfzp – прогнозируемый объем фонда заработной платы на плановый год;

Sотч – эффективная ставка за отчетный финансовый год, %;

Isn – корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства о налогах и сборах;

SNотч – фактические поступления налогов за отчетный финансовый год;

Dотч – фонд заработной платы за отчетный финансовый год;

2) путем применения налоговой ставки к прогнозируемому объему облагаемого фонда заработной платы (для вновь созданных предприятий) по следующей формуле:

SNп = (Ofzp * Fsn) ± Isn, где:

SNп – прогноз по социальному налогу на плановый год;

Ofzp – размер прогнозируемого облагаемого фонда заработной платы;

Fsn – ставка социального налога в соответствии с Налоговым кодексом, за минусом отчислений в Государственный фонд социального страхования, %;

Isn – корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства о налогах и сборах.

Параграф 5. Налог на имущество

68. РасчҰт прогнозного объҰма поступлений налога на имущество производится отдельно по налогу на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и по налогу на имущество физических лиц.

69. Прогноз на плановый год по налогу на имущество рассчитывается следующими методами:

1) путем индексации фактических поступлений за отчетный финансовый год на уровень инфляции, по формуле:

NIп = NIоц * (100% + Iп), где:

NIп – прогноз по налогу на имущество на плановый год;

NIоц – оценка налогового потенциала налога на имущество по текущему финансовому году;

Iп – прогнозируемый уровень инфляции, %;

2) усредненный расчҰт, осуществляемый на основании усредненного темпа роста годовых объемов доходов не менее чем за три года по следующей формуле:

NIп = NIоц * Тp, где:

NIп – прогноз по налогу на имущество на плановый год;

NIоц – оценка налогового потенциала по налогу на имущество по текущему финансовому году;

Тp – средний темп роста, сложившийся за предшествующие годы (не менее трех лет), %.

70. При определении оценки налогового потенциала по налогу на имущество с физических лиц по текущему финансовому году, в расчетах по сведениям центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета учитываются недоимка и переплата по состоянию на 1 января текущего финансового года.

Параграф 6. Земельный налог

71. Прогноз по земельному налогу на плановый год рассчитывается усредненным расчҰтом, осуществляемый на основании усредненного темпа роста годовых объемов доходов не менее чем за три года, по следующей формуле:

NIп = NIоц * Тp, где:

NIп – прогноз по земельному налогу на плановый год;

NIоц – оценка налогового потенциала по земельному налогу по текущему финансовому году;

Тp – средний темп роста, сложившийся за предшествующие годы (не менее трех лет), %.

Параграф 7. Налог на транспортные средства

72. РасчҰт прогнозного объҰма поступлений налога на транспортные средства производится отдельно по налогу на транспортные средства юридических лиц и по налогу на транспортные средства с физических лиц.

73. Прогноз на плановый год по налогу на транспортные средства рассчитывается следующими методами:

1) путем индексации фактических поступлений за отчетный финансовый год на уровень инфляции, по формуле:

NTп = NTоц * (100% + Iп), где:

NТп – прогноз по налогу на транспортные средства на плановый год;

NТоц – оценка налогового потенциала по налогу на транспортные средства по текущему финансовому году;

Iп – прогнозируемый уровень инфляции, %;

2) усредненный расчҰт, осуществляемый на основании усредненного темпа роста годовых объемов доходов не менее чем за три года по следующей формуле:

NTп = NТоц * Тp, где:

NTп – прогноз по налогу на транспортные средства на плановый год;

NТоц – оценка налогового потенциала по налогу на транспортные средства по текущему финансовому году;

Тp – средний темп роста, сложившийся за предшествующие годы (не менее трех лет), %.

74. При определении оценки налогового потенциала по налогу на транспортные средства с физических лиц по текущему финансовому году, в расчетах по сведениям центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета учитываются недоимка и переплата по состоянию на 1 января текущего финансового года.

Параграф 8. Единый земельный налог

75. Прогноз по единому земельному налогу рассчитывается по следующей формуле:

EZп =EZоц * (100% + Iп), где:

EZп – прогноз по единому земельному налогу на плановый год;

EZоц – оценка налогового потенциала по единому земельному налогу по текущему финансовому году;

Iп – прогнозируемый уровень инфляции, %.

Параграф 9. Акцизы на товары, производимые в Республике Казахстан

76. Расчет прогноза по акцизам на товары, производимые в Республике Казахстан, на плановый год осуществляется отдельно по видам подакцизной продукции следующими методами:

1) на основе прогнозируемого объема производства подакцизной продукции и ставки акциза по следующей формуле:

Aп = Vп * S, где:

Aп – прогноз по акцизам на плановый год;

Vп – прогнозируемый объем производства подакцизной продукции;

S – ставка акциза в соответствии с Налоговым кодексом, где:

Vп = Vоц * Тр,

Vп – прогнозируемый объем производства подакцизной продукции;

Vоц – объем производства подакцизной продукции по текущему финансовому году;

Тр – средний темп роста объема производства подакцизной продукции, сложившийся за предшествующие годы (не менее трех лет), %;

2) на основе оценки текущего финансового года, скорректированной на уровень инфляции по следующей формуле:

Ап =Аоц * (100% + Iп) + Iаk, где:

Aп – прогноз по акцизам на плановый год;

Аоц – налоговый потенциал по акцизам по текущему финансовому году;

Iп – прогнозируемый уровень инфляции, %;

Iаk – корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства о налогах и сборах.

Параграф 9-1. Платеж по возмещению исторических затрат

Сноска. Глава 4 дополнена параграфом 9-1 в соответствии с приказом Министра национальной экономики РК от 10.03.2023 № 31 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

76-1. Прогноз поступлений платежа по возмещению исторических затрат определяется методом усредненного расчета по формуле:

P_iп = P_iоц * T_rсрд, где:

P_iп – прогнозная сумма платежа по возмещению исторических затрат;

P_ioц – оценка платежа по возмещению исторических затрат по текущему финансовому году;

T_rсрд – средний темп роста за три года, %,

при этом:

T_rсрд = (T_{rотч(1год)} + T_{rотч(2год)} + T_{rотч(3год)})/3, где:

T_{rотч(1год)} – темп роста поступлений платежа по возмещению исторических затрат первого года, %;

T_{rотч(2год)} – темп роста поступлений платежа по возмещению исторических затрат второго года, %;

T_{rотч(3год)} – темп роста поступлений платежа по возмещению исторических затрат третьего года, %.

Параграф 10. Платы и сборы, зачисляемые в бюджеты областей, городов республиканского значения, столицы

77. К платам и сборам, зачисляемым в бюджеты областей, городов республиканского значения, столицы, согласно статьям 50, 51 и 52 Бюджетного кодекса относятся:

плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

плата за лесные пользования;

плата за пользование животным миром;

плата за использование особо охраняемых природных территорий местного значения;

плата за пользование земельными участками;

плата за негативное воздействие на окружающую среду;

плата за пользование растительными ресурсами в порядке специального пользования растительным миром;

сбор за право занятия отдельными видами деятельности (сбор за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности);

плата за размещение наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в городе республиканского значения, столицы, в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, проходящих через территорию города республиканского значения, столицы;

плата за размещение наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в городе областного значения, в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, проходящих через территорию города областного значения;

сбор за выдачу или продление разрешения на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Казахстан;

плата за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности;

сбор за государственную (учетную) регистрацию юридических лиц, их филиалов и представительств, за исключением коммерческих организаций, а также их перерегистрацию;

сбор за государственную регистрацию залога движимого имущества и ипотеки судна, а также государственную регистрацию безотзывного полномочия на дерегистрацию и вывоз воздушного судна;

сбор за государственную регистрацию транспортных средств, а также их перерегистрацию.

Сноска. Пункт 77 – в редакции приказа Министра национальной экономики РК от 10.03.2023 № 31 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

78. Прогноз по платам и сборам, зачисляемым в бюджеты областей, городов республиканского значения, столицы, осуществляется путем индексации налогового потенциала по текущему финансовому году на уровень инфляции по формуле:

SPп =SPоц * (100% + Iп), где:

SPп – прогноз плат и сборов на плановый год;

SPоц – оценка налогового потенциала плат и сборов по текущему финансовому году;

Iп – прогнозируемый уровень инфляции, %.

Параграф 11. Государственная пошлина, зачисляемая в местный бюджет

79. Расчет прогноза по государственной пошлине, зачисляемой в местный бюджет на плановый год, осуществляется следующими методами:

1) путем применения усредненного темпа роста годовых объемов доходов за три года по формуле:

GPп = GPоц * Trсрд, где:

GPп – прогноз по государственной пошлине, зачисляемой в местный бюджет;

GPоц – оценка налогового потенциала по государственной пошлине, зачисляемой в местный бюджет по текущему финансовому году;

Trсрд – средний темп роста за три года, %;

2) путем индексации налогового потенциала по текущему финансовому году на уровень инфляции по формуле:

GPп = GPоц * (100% + Iп), где:

GPp – прогноз по государственной пошлине, зачисляемой в местный бюджет;

GPоц – оценка налогового потенциала по государственной пошлине, зачисляемой в местный бюджет по текущему финансовому году;

Iп – прогнозируемый уровень инфляции, %.

Параграф 12. Прочие налоги

80. Расчет прогноза по прочим налогам на плановый год осуществляется по динамике поступлений прочих налогов.

Параграф 13. Неналоговые поступления

81. Неналоговые поступления прогнозируются исходя из анализа динамики по каждому виду неналоговых поступлений за ряд лет, оценки ожидаемого поступления текущего финансового года, скорректированной на уровень инфляции в прогнозируемом году.

82. Прогнозирование неналоговых поступлений в местные бюджеты в виде административных штрафов, пеней, санкций, взысканий, налагаемых государственными учреждениями, финансируемыми из республиканского или местных бюджетов, а также содержащимися и финансируемыми из бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан, и (или) штрафов, пеней, санкций, взысканий по бюджетным кредитам (займам), выданным из бюджета, не осуществляется.

Параграф 14. Поступления от продажи основного капитала

83. Прогнозирование поступлений от продажи земли и нематериальных активов, имущества, закрепленного за государственными учреждениями, за исключением поступлений от продажи гражданам квартир, осуществляется, исходя из оценки ожидаемого поступления текущего финансового года, скорректированной на уровень инфляции в прогнозируемом году.

Глава 5. Прогнозирование поступлений в Национальный фонд Республики Казахстан

84. Прогнозирование поступлений доходов в Национальный фонд Республики Казахстан осуществляется по Перечню организаций нефтяного сектора, утверждаемому в соответствии с пунктом 3 статьи 22 Бюджетного кодекса.

Параграф 1. Налоговые поступления

85. Прогнозирование налоговых поступлений осуществляется на основе объема добычи нефти, экспорта нефти, мировой цены на нефть марки Brent [Брент] и курса тенге к доллару США.

86. В расчетах учитываются данные уполномоченных органов, поступления несистемного характера (разовые).

Параграф 2. Корпоративный подоходный налог от организаций нефтяного сектора

87. Прогноз поступлений корпоративного подоходного налога от организаций нефтяного сектора производится по следующей формуле:

KPNп= (Vп * Z – W) * S, где:

KPNп – прогнозная сумма корпоративного подоходного налога;

Vп – прогнозируемый объем реализации нефти, газового конденсата;

Z – прогнозируемая средняя цена реализации;

W – вычеты, предусмотренные налоговым законодательством;

S – ставка налога, % (по общеустановленному режиму согласно Налоговому кодексу, по недропользователям, имеющим стабильный налоговый режим, согласно контракту).

88. При определении средней цены реализации нефти, газового конденсата мировая цена на нефть пересчитывается на прогнозируемый курс тенге к доллару США и на коэффициент перевода баррель в тонны, который равен 7,5.

Параграф 3. Налог на сверхприбыль от организаций нефтяного сектора

89. Прогноз поступлений налога на сверхприбыль по организациям нефтяного сектора осуществляется по следующей формуле:

NSп = NSф * Tмц * Tд * Tк, где:

NSп – прогнозная сумма налога на сверхприбыль по организациям нефтяного сектора;

NSф – фактическое поступление налога по отчетному финансовому году;

Tмц – темп роста мировой цены на нефть по текущему финансовому году, %;

Tд – темп роста объема добычи нефти по текущему финансовому году, %

Tк – темп роста курса тенге к доллару США по текущему финансовому году, %.

Параграф 4. Бонусы от организаций нефтяного сектора

90. Прогноз поступления бонусов от организаций нефтяного сектора определяется:

1) на основании данных уполномоченного органа в сфере недропользования об объемах бонусов (в долларах США) в разрезе недропользователей, выигравших конкурс на получение права недропользования, которые пересчитываются на прогнозируемый курс тенге к доллару США;

2) на основе динамики поступлений.

Параграф 5. Налог на добычу полезных ископаемых (роялти) от организаций нефтяного сектора

91. Прогноз поступлений по НДПИ от организаций нефтяного сектора производится по следующей формуле:

NDPIп = (Dп * Z * Sотч)/4 * 3 + N4кв, где:

NDPIп – прогнозная сумма НДПИ от организаций нефтяного сектора;

Dп – прогнозируемый объем добычи нефти, газового конденсат;

Z – средняя цена реализации;

Sотч – эффективная ставка отчетного финансового года, %;

4 – количество кварталов в году;

3 – прогнозируемый период (количество кварталов);

N4кв – переходящие платежи четвертого квартала предыдущего года;

при этом:

Sотч = NDPIотч/ (Dотч * Zотч), где:

Sотч – эффективная ставка отчетного финансового года;

NDPIотч – фактическое поступление НДПИ от организаций нефтяного сектора за отчетный финансовый год;

Dотч – фактический объем добычи нефти, газового конденсата отчетного финансового года;

Zотч – средняя цена реализации отчетного финансового года.

92. При определении средней цены реализации мировая цена на нефть пересчитывается на прогнозируемый курс тенге к доллару США и на коэффициент перевода баррель в тонны, который равен 7,5.

93. Прогноз поступлений по роялти от организации нефтяного сектора производится по следующей формуле:

Rп = ((Dп * Z * Sотч) – W)/4 * 3 + R4кв, где:

Rп – прогнозная сумма роялти;

Dп – прогнозируемый объем добычи нефти, газового конденсата;

Z – средняя цена реализации;

Sотч – эффективная ставка, %;

W – вычеты, предусмотренные контрактом;

4 – количество кварталов в году;

3 – прогнозируемый период (количество кварталов);

R4кв – переходящие платежи четвертого квартала предыдущего года;

при этом:

Sотч = Rотч/ (Dотч * Zотч) * 100%, где:

Rотч – фактическое поступление НДПИ от организаций нефтяного сектора за отчетный финансовый год;

Dотч – фактический объем добычи нефти, газового конденсата отчетного финансового года;

Zотч – средняя цена реализации отчетного финансового года.

94. При определении средней цены реализации мировая цена на нефть пересчитывается на прогнозируемый курс тенге к доллару США и на коэффициент перевода баррель в тонны, который равен 7,8.

Параграф 6. Рентный налог на экспорт от организаций нефтяного сектора

95. Прогноз поступлений рентного налога на экспорт от организаций нефтяного сектора производится по следующей формуле:

RNп = (Q * Z * S)/4 * 3 + RN4кв, где:

RNп – прогнозная сумма рентного налога;

Q – прогнозируемый объем экспорта нефти, газового конденсата;

Z – средняя цена реализации;

S – ставка, согласно Налоговому кодексу, в %;

4 – количество кварталов в году;

3 – количество кварталов прогнозируемых поступлений;

RN4кв – переходящие платежи четвертого квартала предыдущего года.

96. При определении средней цены реализации мировая цена на нефть пересчитывается на прогнозируемый курс тенге к доллару США и на коэффициент перевода баррель в тонны, который равен 7,5.

Параграф 7. Доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным контрактам от организаций нефтяного сектора

97. Прогноз поступления доли Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным контрактам от организаций нефтяного сектора (далее – доля Республики Казахстан) по крупным налогоплательщикам осуществляется по следующей формуле:

DLп = Dп * Z * Y * Yрк, где:

DLп – прогнозная сумма доли Республики Казахстан;

Dп – прогнозируемый объем добычи нефти, газового конденсата;

Z – средняя цена реализации;

Y – доля прибыльной продукции, %;

Yрк – доля Республики Казахстан в прибыльной продукции, %.

Прогноз поступления доли Республики Казахстан по остальным налогоплательщикам осуществляется по следующей формуле:

DLп =Dоц * Tмц * Tд * Tк, где:

DLп – прогнозная сумма доли Республики Казахстан;

Dоц – оценка поступления налога по текущему финансовому году;

Tмц – темп роста мировой цены на нефть текущего финансового года, %;

Tд – темп роста объема добычи нефти текущего финансового года, %

Tк – темп роста курса тенге к доллару США текущего финансового года, %.

98. При определении средней цены реализации нефти, газового конденсата мировая цена на нефть пересчитывается на прогнозируемый курс тенге к доллару США и на коэффициент перевода баррель в тонны, который равен 7,5.

99. Средние процентные значения прибыльной продукции и доли Республики Казахстан определяются условиями контракта.

Параграф 8. Дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции

100. Прогноз поступлений по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции производится по следующей формуле:

DPп = Vп * (Z - R) * S, где:

DPп – прогнозная сумма дополнительного платежа недропользователя;

Vп – прогнозируемый объем реализации нефти, газового конденсата;

Z – прогнозируемая средняя цена реализации;

R – расходы транспортировки;

S – ставка платежа согласно контракту о разделе продукции.

Параграф 9. Альтернативный налог на недропользование от организаций нефтяного сектора

101. Прогноз поступления по альтернативному налогу на недропользование от организаций нефтяного сектора производится по следующей формуле:

ANп = (Vп * Z – W + Vr) * S, где:

ANп – прогнозная сумма альтернативного налога на недропользователей;

Vп – прогнозируемый объем реализации нефти, газового конденсата;

Z – прогнозируемая средняя цена реализации;

W – вычеты, предусмотренные налоговым законодательством;

Vr – вознаграждения, согласно Налоговому кодексу;

S – ставка налога, согласно Налоговому кодексу, %.

102. При определении средней цены реализации мировая цена на нефть пересчитывается на прогнозируемый курс тенге к доллару США и на коэффициент перевода баррель в тонны, который равен 7,5.

Параграф 10. Неналоговые поступления

103. Прогнозирование средств, полученных от природопользователей по искам о возмещении вреда организациями нефтяного сектора, и прочие неналоговые поступления осуществляются на основе динамики поступлений.

104. Прогнозирование неналоговых поступлений в Национальный фонд Республики Казахстан в виде административных штрафов, пеней, санкций, взысканий, налагаемых государственными учреждениями, не осуществляется.

Параграф 11. Поступления от продажи основного капитала

105. Прогнозирование поступлений от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения осуществляется на основе динамики поступлений.

Параграф 12. Прогнозирование поступлений в Национальный фонд Республики Казахстан по цене отсечения

Сноска. Глава 5 дополнена параграфом 12 в соответствии с приказом Министра национальной экономики РК от 10.03.2023 № 31 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

106. В соответствии с пунктом 2-1 статьи 24 Бюджетного кодекса Республики Казахстан объем гарантированного трансферта из Национального фонда Республики Казахстан не превышает объем прогнозируемых поступлений в Национальный фонд Республики Казахстан при цене отсечения. Цена отсечения определяется согласно приказа Министра национальной экономики Республики Казахстан от 9 марта 2022 года № 21 "Об утверждении Правил определения цены отсечения" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 27070).

107. Прогнозирование налоговых поступлений осуществляется на основе объема добычи нефти, экспорта нефти, мировой цены на нефть марки Brent [Брент] и курса тенге к доллару США.

108. Прогноз поступлений определяется путем применения средней эффективной ставки за последние пять лет по налогам по следующей формуле:

Nalog_п = D_п * Z * S_сред, где:

Nalog_п – прогнозная сумма налога от организаций нефтяного сектора;

D_п – прогнозируемый объем добычи нефти, газового конденсат;

Z – средняя цена реализации нефти;

S_сред – средняя эффективная ставка за последние пять лет, %.

109. Эффективная ставка за отчетный финансовый год определяется по следующей формуле:

S_отч = Nalog_отч/ (D_отч * Z_отч), где:

S_отч – эффективная ставка отчетного финансового года;

Nalog_отч – фактическое поступление налога от организаций нефтяного сектора за отчетный финансовый год;

D_отч – фактический объем добычи нефти, газового конденсата отчетного финансового года;

Zотч – фактическая цена на нефти отчетного финансового года".

110. При определении средней цены реализации нефти мировая цена на нефть пересчитывается на прогнозируемый курс тенге к доллару США и на коэффициент перевода баррель в тонны, который равен 7,5.

Бюджет түсімдерін болжау әдістемесін бекіту туралы

Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрінің м.а. 2015 жылғы 21 қаңтардағы № 34 бұйрығы. Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде 2015 жылы 24 ақпанда № 10322 тіркелді.

Қазақстан Республикасы Бюджет кодексінің 65-бабының 3-тармағына сәйкес БҰЙЫРАМЫН:

Ескерту. Кіріспе жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық экономика министрінің 02.11.2021 № 98 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

1. Қоса беріліп отырған Бюджет түсімдерін болжау әдістемесі бекітілсін.

2. Салық және кеден саясаты департаменті:

1) осы бұйрықтың Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелуін және оның "Әділет" ақпараттық-құқықтық жүйесі мен мерзімдік баспасөз басылымдарында ресми жариялануын;

2) осы бұйрықтың Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрлігінің ресми интернет-ресурсында орналастырылуын қамтамасыз етсін.

3. Осы бұйрықтың орындалуын бақылау жетекшілік ететін Қазақстан Республикасының Ұлттық экономика вице-министріне жүктелсін.

4. Осы бұйрық алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі.

Министрдің міндеттерін атқарушы

М. Құсайынов

Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрінің міндетін атқарушының 2015 жылғы 21 қаңтардағы № 34 бұйрығымен бекітілген

Бюджет түсімдерін болжау әдістемесі

Ескерту. Әдістеме жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық экономика министрінің 02.11.2021 № 98 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

1-тарау. Жалпы ережелер

1. Осы Бюджет түсімдерін болжау әдістемесі (бұдан әрі – Әдістеме) Қазақстан Республикасы Бюджет кодексінің (бұдан әрі – Бюджет кодексі) 65-кодекс бабына сәйкес әзірленді.

2. Жоспарлы кезеңге арналған мемлекеттік бюджетке және Қазақстан Республикасының Ұлттық қорына түсетін түсімдерді болжау "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы (Салық кодексі)" Қазақстан Республикасының Кодексіне (бұдан әрі – Салық кодексі), "Қазақстан Республикасындағы кедендік реттеу туралы" Қазақстан Республикасының Кодексіне, Бюджет кодексіне, "Қазақстан Республикасы Ұлттық қорының қаражатын қалыптастыру және пайдалану тұжырымдамасы туралы" Қазақстан Республикасы Президентiнің 2016 жылғы 8 желтоқсандағы № 385 Жарлығына және Қазақстан Республикасының басқа да нормативтік құқықтық актілеріне сәйкес жүзеге асырылады.

3. Мемлекеттік бюджетке және Қазақстан Республикасының Ұлттық қорына кірістерді болжау кезінде елдің және өңірлердің әлеуметтік-экономикалық даму болжамының (бұдан әрі – ӘЭДБ) макроэкономикалық көрсеткіштері номиналды мәнде пайдаланылады.

Болжанатын кірістер түсімдерінің есептерінде салық есептілігінің көрсеткіштері (салықтардың есептелуі, түсімі, салықтар мен алымдар бойынша берешек, салық базасы туралы), мемлекеттік статистика деректері, мемлекеттік органдардың материалдары пайдаланылады.

4. Жоспарлы кезеңге арналған бюджетке түсетін түсімдерді болжау кезінде Салық кодексіне және Бюджет кодексіне енгізілген өзгерістер ескеріледі.

5. Мемлекеттік бюджетке және Қазақстан Республикасының Ұлттық қорына түсетін түсімдерді болжау оңтайлы болжамды көрсеткіштерді айқындау мақсатында бірнеше есептеу әдістерімен жүзеге асырылады.

6. Жоспарлы кезеңге арналған республикалық бюджетке және Қазақстан Республикасының Ұлттық қорына түсетін түсімдердің болжамдарын айқындау кезінде ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді бағалау негізге алынады.

7. Жоспарлы кезеңге арналған облыстардың, республикалық маңызы бар қалалардың, астананың бюджеттерінің салықтық әлеуетін бағалауды айқындау кезінде ағымдағы қаржылық жыл бойынша салықтық әлеует негізге алынады.

8. Түсімдер бағалауын (салықтық әлеуетті) есептеу әдістері салықтық түсімдерді болжау кезінде есептеудің негізі болып алынатын базаға байланысты әртүрлі болады.

2-тарау. Республикалық бюджетке түсетін түсімдерді болжау

1-параграф. Салықтық түсімдер

9. Болжау кезінде есептеулер негізіне іс жүзіндегі базамен байланысы бар немесе оның шамасын айқындайтын, салықтық база немесе макроэкономикалық көрсеткіштер қабылданатын, салықтар және басқа да міндетті төлемдер бойынша ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді бағалаудың есебі мынадай әдістермен жүзеге асырылады:

1) тиісті салықтық базаға салық мөлшерлемелерін қолдану арқылы тікелей есеп мынадай формула бойынша:

P_бағ. = NB * S, мұндағы:

P_бағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша кірістер түсімдерін бағалау;

NB – салықтық база;

S – Салық кодексінде белгіленген мөлшерлеме;

2) макроэкономикалық көрсеткіштер мен тиімді мөлшерлемеге сүйене отырып, мына формула бойынша:

P_бағ. = MP * S_есеп

S_есеп = Pесеп/МР_есеп * 100%, мұндағы:

P_бағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша кірістер түсімдерін бағалау;

MP – ағымдағы қаржылық жылын бағалау бойынша макроэкономикалык көрсеткіштердің параметрлері;

S_есеп – есепті қаржылық жылдағы тиімді мөлшерлеме, %;

Р_есеп – есепті қаржылық жылдағы салықтардың іс жүзіндегі түсімдері;

MP_есеп – есепті қаржылық жылдағы макроэкономикалық көрсеткіштердің параметрлері;

3) есепті қаржылық жылдың белгілі бір кезеңіндегі іс жүзіндегі түсімдердің үлес салмағы бойынша, мына формула бойынша:

P_бағ. = P_іс._{ж(ағым.)}/U_есеп

U_есеп= P_ф(есеп) /P_есеп*100, мұндағы:

P_бағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді бағалау;

P_ф(ағ.) – ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі іс жүзіндегі түсімдер;

U_есеп – есепті қаржылық жылдағы ұқсас кезеңнің үлес салмағы, %;

P_ф(есеп) – есепті қаржылық жылдың ұқсас кезеңіндегі іс жүзіндегі түсімдер;

P_есеп – есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдер;

4) ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі орташа айлық түсімдер бойынша, мына формула бойынша:

P_бағ. = P_ф(ағ.) /K_{ф( ағ.)} * 12, мұндағы:

P_бағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді бағалау;

P_ф(ағ.) – ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі іс жүзіндегі түсімдер;

K_іс._{ж (ағым.)} – ағымдағы қаржылық жылдың белгілі бір кезеңіндегі айлардың саны;

12 – бір жылдағы айлардың саны;

5) инфляция деңгейіне есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдерді индекстеу арқылы, мына формула бойынша:

P_бағ. = P_есеп * (100% + I_бағ), мұндағы:

P_бағ – ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді бағалау;

P_есеп – есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдер;

I_бағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша инфляция деңгейі, %.

6) кемінде үш жыл ішіндегі кірістердің жылдық көлемінің немесе үш жылдан аспайтын болса, кірістердің тиісті түрінің барлық түсу кезеңіндегі өсу қарқыны негізінде жүзеге асырылатын орташа есеп, мына формула бойынша:

P_бағ.= P_есеп * T_rорта, мұндағы:

P_бағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді бағалау;

P_есеп – есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдер;

T_rорт. – үш жылдағы орташа өсу қарқыны, %

бұл ретте:

T_rорт. = (Tr_{есеп(1жыл)} + Tr_{есеп(2жыл)} + Tr_{есеп(3жыл)})/3, мұндағы:

T_{rесеп (1жыл)} – бірінші жылғы түсімдердің өсу қарқыны,%;

T_{rесеп (2жыл)} – екінші жылғы түсімдердің өсу қарқыны,%;

T_{rесеп (3жыл)} – үшінші жылғы түсімдердің өсу қарқыны,%;

7) экстраполяция арқылы, мына формула бойынша:

P_бағ. = P_есеп + S_орт., мұндағы:

P_бағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді бағалау;

P_есеп – есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдер;

S_орт. – үш жыл ішіндегі өсім сомасы,

бұл ретте:

S_орт. =((S_{есеп(1 жыл)} – S_{есеп(өтк жыл)})+ (S_{есеп(2 жыл)} – S_{есеп(1жыл)})+ (S_{есеп(3жыл)} – Sесеп(2жыл)))/3

мұндағы

S_{есеп (өтк.жыл)} – бірінші жылдың алдындағы жылдың түсімдер сомасы;

S_{есеп (1жыл)} – екінші жылдың алдындағы бірінші жылдағы түсімдердің сомасы;

S_{есеп (2жыл)} – үшінші жылдың алдындағы екінші жылдағы түсімдердің сомасы;

S_{есеп (3жыл)} – ағымдағы қаржылық жылдың алдындағы үшінші жылдағы түсімдердің сомасы.

10. Ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді бағалауды айқындау кезінде іс жүзіндегі түсімдерден жүйесіз сипатқа ие және өндірістік қызметтен тәуелсіз біржолғы түсімдер, атап айтқанда, уақытша факторлар есебінен алынған ірі мөлшердегі жылдық қайта есептеулер (бағаның құбылмалылығы, құрылымдық өзгерістер), салықтық тексерулер актілері бойынша үстеме есептелген сомалар алынып тасталады.

11. Есептеулерде уәкілетті органдардың деректері ескеріледі.

2-параграф. Корпоративтік табыс салығы

12. Бюджет кодексінің 49-бабына сәйкес мұнай секторы ұйымдарынан түсетін түсімдерді қоспағанда, мемлекеттiк жоспарлау жөнiндегi орталық уәкілетті орган бюджеттi атқару жөнiндегi орталық уәкілетті органмен бірлесіп, бекітетін тізбе бойынша ірі кәсіпкерлік субъектілерінен түсетін корпоративтік табыс салығы бойынша болжам (бұдан әрі – ірі кәсіпкерлік субъектілерінен түсетін КТС) ӘЭДБ-ның мұнай емес сектордың, ӘЭДБ-ның мұнай екінші және үшінші сектордың жалпы қосылған құн (бұдан әрі – ЖҚҚ) көлемі, салықтың тиімді мөлшерлемесі негізінде мынадай формула бойынша айқындалады:

KРNб = KРNб1 + KРNб2, мұндағы:

KРNб – ірі кәсіпкерлік субъектілерінен түсетін КТС жалпы болжамды сомасы;

KРNб1 = (Vжққ(б.) * Sесеп) + NA, мұндағы:

KРNб1 – мұнай емес сектордың ірі кәсіпкерлік субъектілерінен түсетін КТС болжамды сомасы;

Vжққ(п.) – мұнай емес сектордың ЖҚҚ болжамды көлемі;

Sесеп – есепті қаржылық жылдағы мұнай емес сектордың ірі кәсіпкерлік субъектілерінен түсетін КТС тиімді мөлшерлемесі, %;

NA – салықтық және кедендік әкімшілендіру (номиналды мәнде мұнай емес сектордың ЖҚҚ-ға 0,3%);

бұл ретте:

Sесеп = KРNесеп/Vжққ(есеп) * 100, мұндағы:

KРNесеп – есепті қаржылық жылдағы мұнай емес сектордың ірі кәсіпкерлік субъектілерінен түсетін КТС іс жүзіндегі түсімдері;

Vжққ(есеп) – есепті қаржылық жылдағы мұнай емес сектордың ЖҚҚ көлемі.

2) KРNб2 = ((Vжққ(б.м2) + Vжққ(б.м3) )* Sесеп) + NA, мұндағы:

KРNб2 – екінші және үшінші мұнай секторының ЖҚҚ қалыптастыратын, ірі кәсіпкерлік субъектілерінен түсетін КТС болжамды сомасы;

Vжққ(п.м2) – мұнайлы екінші сектордың ЖҚҚ болжамды көлемі;

Vжққ(п.м3) – мұнайлы үшінші сектордың ЖҚҚ болжамды көлемі;

Sесеп – есепті қаржылық жылдағы екінші және үшінші мұнай секторының ЖҚҚ қалыптастыратын, ірі кәсіпкерлік субъектілерінен түсетін КТС тиімді мөлшерлемесі, %;

NA – салықтық және кедендік әкімшілендіру (ӘЭДБ-ның номиналды мәнде мұнайлы екінші және үшінші сектордың ЖҚҚ 0,3%);

бұл ретте:

Sесеп = KРNесеп/(Vжққ(есеп.м2) + Vжққ(есеп.м3)) * 100, мұндағы:

KРNесеп – есепті қаржылық жылдағы екінші және үшінші мұнай секторының ЖҚҚ қалыптастыратын, ірі кәсіпкерлік субъектілерінен түсетін КТС іс жүзіндегі түсімдері;

Vжққ(есеп.м2) – есепті қаржылық жылдағы ӘЭДБ-ның мұнайлы екінші сектордың ЖҚҚ көлемі;

Vжққ(есеп.м3) – есепті қаржылық жылдағы ӘЭДБ-ның мұнайлы үшінші сектордың ЖҚҚ көлемі.

Ескерту. 12-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық экономика министрінің 10.03.2023 № 31 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

13. Тиімді мөлшерлемені айқындау кезінде салықтың іс жүзіндегі түсімдерінен жүйелі емес сипаттағы және өндірістік қызметтен тәуелсіз біржолғы төлемдер, атап айтқанда, уақытша факторлар (бағалардың құбылмалылығы, құрылымдық өзгерістер) есебінен алынған жылдық қайта есептеулердің ірі өлшемдері және салықтық тексеру актілері бойынша қосымша есептелген сомалар алынып тасталады.

14. Ірі кәсіпкерлік субъектілерінен түсетін КТС бағалау мынадай әдістер бойынша:

1) макроэкономикалық көрсеткіштер мен тиімді мөлшерлемені пайдалану арқылы;

2) есепті қаржылық жылдың белгілі бір кезеңіндегі іс жүзіндегі түсімдердің үлес салмағы бойынша есептеледі.

3-параграф. Қосылған құн салығы

15. Қазақстан Республикасының аумағында өндірілген тауарларға, орындалған жұмыстарға және көрсетілген қызметтерге салынатын қосылған құн салығы (бұдан әрі – ҚҚС) бойынша болжам ӘЭДБ-ға сәйкес болжамды жалпы ішкі өнім (бұдан әрі – ЖІӨ) және тиімді мөлшерлеме негізінде мынадай формула бойынша айқындалады:

NDSішкі(б) = (Vжіө(б) * S) – X(б) + NA, мұндағы:

NDSішкі(б) – ҚҚС болжамды сомасы;

Vжіө(б) – ЖІӨ болжамды көлемі;

S – 2,4 % мөлшеріндегі ҚҚС тиімді мөлшерлемесі;

X(б) – ҚҚС болжамды қайтару сомасы (орта есеппен үш жылда немесе уәкілетті органның деректері);

NA – салықтық және кедендік әкімшілендіру (номиналды мәнде ЖІӨ 0,2%).

Ескерту. 15-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық экономика министрінің 10.03.2023 № 31 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

16. Қазақстан Республикасының аумағына импортталатын тауарларға салынатын ҚҚС бойынша болжам ӘЭДБ-на сәйкес болжанатын импорт көлемінің, АҚШ долларына қатысты теңге бағамының және тиімді мөлшерлемесінің негізінде мынадай формула бойынша айқындалады:

NDSим(б) = (Vим(б) * S(есеп) ) + NA, мұндағы:

NDSим(б) – импортталатын тауарларға ҚҚС болжамды сомасы;

Vим(б) – импорттың болжамды көлемі, теңге;

S(есеп) – есепті қаржылық жыл ішіндегі тиімді мөлшерлеме, %;

NA – салықтық әкімшілендіру (импорт көлеміне 0,2%),

бұл ретте:

S(есеп)= NDSим(есеп) /Vим(есеп) * 100, мұндағы:

NDSим(есеп) – есепті қаржылық жыл ішіндегі импортталатын тауарларға салынатын ҚҚС іс жүзіндегі түсімдері;

Vим(есеп) – есепті қаржылық жыл бойынша импорттың көлемі, теңге.

Ескерту. 16-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық экономика министрінің 10.03.2023 № 31 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

17. Салық бойынша тиімді мөлшерлемені айқындау кезінде салықтың іс жүзіндегі түсімдерінен жүйелі емес сипаттағы (тексеру нәтижелері бойынша қосымша есептеулер, қате есептелген сомалар) біржолғы төлемдер алынып тасталады.

18. ҚҚС бағалауы мынадай әдістер бойынша:

1) макроэкономикалық көрсеткіштер мен тиімді мөлшерлемені пайдалану арқылы;

2) есепті қаржылық жылдың белгілі бір кезеңіндегі іс жүзіндегі түсімдердің үлес салмағы бойынша есептеледі.

4-параграф. Қазақстан Республикасының аумағына импортталатын тауарларға салынатын акциздер

19. Қазақстан Республикасының аумағына импортталатын тауарларға акциздер түсімдері болжамының есебі ӘЭДБ-ға сәйкес импорттың болжамды көлемінің негізінде акцизделетін өнім түрлері бойынша бөлек айқындалады және мынадай формула бойынша жүзеге асырылады:

А_б = А_бағ. * V_им(б), мұндағы:

А_п – акциздің болжамды сомасы;

А_бағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша акциз түсімдерін бағалау;

V_им(б) – импорт көлемінің болжамды өсу қарқыны, %.

20. Акциздерді бағалау мынадай әдістер бойынша:

1) макроэкономикалық көрсеткіштерді пайдалану арқылы;

2) есепті қаржылық жылдың белгілі бір кезеңіндегі іс жүзіндегі түсімдердің үлес салмағы бойынша есептеледі.

21. Есептеулерде Салық кодексіне сәйкес акциздер мөлшерлемелерінің өзгерістері ескеріледі.

5-параграф. Мұнай секторы ұйымдарының түсімдерін қоспағандағы бонустар

22. Мұнай секторы ұйымдарын қоспағанда, жер қойнауын пайдаланушылардан бонустар түсімдерінің болжамы соңғы үш жылғы түсімдер серпіні негізінде анықталады.

Ескерту. 22-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық экономика министрінің 10.03.2023 № 31 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

6-параграф. Мұнай секторы ұйымдарынан түсетін түсімдерді қоспағанда, пайдалы қазбаларды өндіруге салынатын салық

23. Мұнай секторы ұйымдарынан түсетін түсімдерді қоспағанда, пайдалы қазбаларды өндіруге салынатын салық (бұдан әрі – ПҚӨС) түсімдері болжамының есебі ӘЭДБ-ға сәйкес тау-кен өндіру өнеркәсібінің және ашық кеніштерді өңдеудің болжамды ЖҚҚ негізінде айқындалады және мынадай формула бойынша жүргізіледі:

NDPI_б = NDPI_бағ.* Т_горн(п) /100, мұндағы:

NDPI_б – ПҚӨС болжамды сомасы;

NDPI_бағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша ПҚӨС түсімдерін бағалау;

Ттау-_кен(б) – тау-кен өнеркәсібінің және ашық кеніштерді өңдеудің ЖҚҚ болжамды өсу қарқыны, %.

24. ПҚӨС бағалау мынадай әдістерімен:

1) макроэкономикалық көрсеткіштерді пайдалану арқылы;

2) есепті қаржылық жылдың белгілі бір кезеңіндегі іс жүзіндегі түсімдердің үлес салмағы бойынша;

3) ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі орташа айлық түсімдер бойынша есептеледі.

7-параграф. Мұнай секторы ұйымдарынан түсетін түсімдерді қоспағанда, экспортқа салынатын рента салығы

25. Мұнай секторы ұйымдарынан түсетін түсімдерді қоспағанда, экспортқа салынатын рента салығы болжамының есебі ӘЭДБ-ға сәйкес тау-кен өндіру өнеркәсібінің және ашық кеніштерді өңдеудің болжамды ЖҚҚ негізінде айқындалады және мынадай формула бойынша жүргізіледі:

RN_б = RN_бағ. * Т_тау-_кен(б) /100, мұндағы:

RN_б – рента салығының болжамды сомасы;

RN_бағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша салық түсімдерін бағалау;

Т_тау-_кен(б) – тау-кен өнеркәсібінің және ашық кеніштерді өңдеудің ЖҚҚ болжамды өсу қарқыны, %.

26. Экспортқа салынатын рента салығын бағалаумынадай әдістермен есептеледі:

1) макроэкономикалық көрсеткіштерді пайдалану арқылы;

2) есепті қаржылық жылдың белгілі бір кезеңіндегі іс жүзіндегі түсімдердің үлес салмағы бойынша;

3) ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі орташа айлық түсімдер бойынша.

8-параграф. Тарихи шығындарды өтеу бойынша төлемдер

Ескерту. 8-параграф алып тасталды - ҚР Ұлттық экономика министрінің 10.03.2023 № 31 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

9-параграф .Республикалық бюджетке есептелетін басқа да төлемдер

29. Бюджет кодексінің 49-бабына сәйкес республикалық бюджетке есептелетін басқа да төлемдерге мыналар жатады:

қалааралық және (немесе) халықаралық телефон байланысын, сондай-ақ ұялы байланысты бергені үшін төлемақы;

радиожиілік спектрін пайдаланғаны үшін төлемақы;

республикалық маңызы бар ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін төлемақы;

цифрлық майнинг үшін төлемақы;

Қазақстан Республикасының аумағы бойынша автокөлiк құралдарының жүрiп өткенi үшiн алым;

телевизия және радио хабарларын тарату ұйымдарына радиожиілік спектрін пайдалануға рұқсат берілгені үшін алым;

банк және сақтандыру нарықтарына қатысушылар үшін рұқсат беру құжаттарын, келісім бергені үшін алым;

азаматтық авиация саласындағы уәкілетті ұйым Қазақстан Республикасының әуе кеңістігін пайдалануды және авиация қызметін реттейтін Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген сертификаттау талаптарына сәйкестігіне беретін сертификаттарды бергені үшін алым;

дәрілік заттардың және медициналық бұйымдардың мемлекеттік тіркелгені, сондай-ақ олардың қайта тіркелгені үшін алым;

теле-, радиоарнаны, мерзімді баспасөз басылымын, ақпараттық агенттікті және желілік басылымды есепке қойғаны үшін алым;

ғарыш объектілерін және оларға құқықтарды мемлекеттік тіркеу үшін алым;

көмірсутектер саласындағы жекелеген кіші қызмет түрлерімен айналысу құқығына байланысты лицензия берілгені үшін лицензиялық алым;

"Астана" халықаралық қаржы орталығының инвестициялық резиденті болып табылатын шетелдіктің немесе азаматтығы жоқ адамның резиденттігін растайтын құжаттың берілгені үшін алым;

мемлекеттік баж;

ойын бизнесі салығы.

Ескерту. 29-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық экономика министрінің 10.03.2023 № 31 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

30. Қалааралық және (немесе) халықаралық телефон байланысын, сондай-ақ ұялы байланысты бергені үшін төлемақы түсімдерін болжау уәкілетті мемлекеттік органдар ұсынған, болжамды мәліметтер негізінде жүзеге асырылады.

31. Басқа төлемдер бойынша болжамды есептеу мынадай формула бойынша жүзеге асырылады:

SP_б =SP_бағ. * (100% + I_п), мұндағы:

SP_б – төлемнің болжамды сомасы;

SP_бағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша төлемдер түсімдерін бағалау

I_п – инфляцияның болжамды деңгейі, %.

32. Республикалық бюджет есебіне жатқызылатын басқа да төлемдер бойынша бағалау мынадай әдістермен:

1) есепті қаржылық жылдың белгілі бір кезеңіндегі іс жүзіндегі түсімдердің үлес салмағы бойынша;

2) ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі орташа айлық түсімдер бойынша;

3) экстраполяция әдісімен есептеледі.

10-параграф. Халықаралық сауда мен сыртқы операцияларға салынатын салықтар

33. Әкелінетін тауарларға кедендік баж түсімдері болжамының есебі ӘЭДБ-ға сәйкес болжанатын импорт көлемінің, АҚШ долларына қатысты теңге бағамының негізінде анықталады және мынадай формула бойынша жүзеге асырылады:

TP_им(б) = TP_{им(бағ.)} * V_им(б), мұндағы:

TP_им(п) – әкелінетін тауарларға салынатын кедендік баждардың болжамды сомасы;

TP_{им(бағ.)} – ағымдағы қаржылық жыл бойынша әкелінетін тауарларға салынатын кедендік баж түсімдерін бағалау;

V_им(п) – импорт көлемінің болжамды өсу қарқыны, %.

34. Әкетілетін тауарларға салынатын кедендік баж түсімдері болжамының есебі ӘЭДБ-ға сәйкес болжанатын экспорт көлемінің, АҚШ долларына қатысты теңге бағамының негізінде анықталады, мынадай формула бойынша жүзеге асырылады:

TP_эк(б) = TP_эк(бағ) * V_эк(б), мұндағы:

TP_эк(п) – әкетілетін тауарларға салынатын кедендік баждың болжамды сомасы;

TP_{эк(бағ.)} – ағымдағы қаржылық жыл бойынша әкетілетін тауарларға салынатын кедендік баж түсімдерін бағалау;

V_эк(б) – экспорт көлемінің болжамды өсу қарқыны, %.

35. Әкелінетін және әкетілетін тауарларға кедендік баждар бойынша бағалау мынадай әдістермен:

1) макроэкономикалық көрсеткіштерді пайдалану арқылы;

2) есепті қаржылық жылдың белгілі бір кезеңіндегі іс жүзіндегі түсімдердің үлес салмағы бойынша есептеледі.

36. Шикі мұнайға әкетілетін кедендік баж (бұдан әрі – мұнайға ЭКБ) болжамының есебі ӘЭДБ-ға сәйкес болжанатын мұнайға әлемдік бағаның, АҚШ долларына қатысты теңге бағамының және "Әкету кедендік бажы қолданылатын тауарлар тізбесін, мөлшерлемелер көлемін және олардың қолданылу мерзімін және Шикі мұнай мен мұнайдан өндірілген тауарларға әкету кедендік бажы мөлшерлемелерінің көлемін есептеу қағидаларын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрінің 2016 жылғы 17 ақпандағы № 81 бұйрығына (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 13217 болып тіркелген) сәйкес мөлшерлеме негізінде анықталады және мынадай формула бойынша есептеледі:

ТР_мұн.(б) = V_мұн(б) * S * К_(б), мұндағы:

ТР_мұ._н(б) – мұнайға ЭКБ болжамды сомасы;

V_мұн.(б) – баж салынатын мұнай экспортының болжамды көлемі (уәкілеттті органның деректері бойынша);

S – мөлшерлеме, 1 тон/долл;

К_(б) – АҚШ долларына қатысты теңгенің болжамды бағамы.

37. Мұнайға ЭКБ бойынша бағалау мынадай әдістермен:

1) макроэкономикалық көрсеткіштерді пайдалану арқылы;

2) ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі орташа айлық түсімдер бойынша есептеледі.

38. Кедендiк бақылауды және кедендiк рәсiмдердi жүзеге асырудан түсетiн түсiмдер болжамының есебі мынадай формула бойынша жүзеге асырылады:

TK_(б) = TK_(бағ) * SV_(б) /100, мұндағы:

TK_(б) – кедендiк бақылауды және кедендiк рәсiмдердi жүзеге асырудан түсетiн түсiмдердің болжамды сомасы;

TK_(бағ.) – ағымдағы қаржылық жыл бойынша кедендiк бақылауды және кедендiк рәсiмдердi жүзеге асырудан түсетiн түсiмдерді бағалау;

SV_(б) – импорт және экспорт көлемінің болжамды өсу қарқыны, %.

39. Кедендiк бақылауды және кедендiк рәсiмдердi жүзеге асырудан түсетiн түсiмдер бойынша бағалау мынадай әдістермен:

1) макроэкономикалық көрсеткіштерді пайдалану арқылы;

2) есепті қаржылық жылдың белгілі бір кезеңіндегі іс жүзіндегі түсімдердің үлес салмағы бойынша есептеледі.

11-параграф. Салықтық емес түсімдер

40. Салықтық емес түсімдер салықтық емес түсімдердің әрбір түрі бойынша серпінін талдау, болжанатын жылдағы инфляция деңгейіне түзетілген ағымдағы қаржылық жылда күтілетін түсімін бағалауды негізге ала отырып болжанады және уәкілетті мемлекеттік органдар ұсынған болжамды деректер пайдаланылады.

41. "Байқоңыр" кешенін пайдаланғаны және әскери полигондарды пайдаланғаны үшін жалгерлік төлемнен түсетін түсімдер бойынша болжам Қазақстан Республикасының және Ресей Федерациясының Үкіметтері арасында жасалған шартқа сәйкес сомаларда және теңгенің АҚШ долларына қатысты болжамды бағамы есепке алына отырып белгіленеді.

42. Республикалық бюджетке түсетін, республикалық бюджеттерден қаржыландырылатын, сондай-ақ Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі бюджетінен (шығыстар сметасынан) ұсталатын және қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелер салатын әкімшілік айыппұлдар, өсімпұлдар, санкциялар, өндіріп алулар және (немесе) бюджеттен берілген бюджеттік кредиттер (қарыздар) бойынша айыппұлдар, өсімпұлдар, санкциялар, өндіріп алулар түріндегі салықтық емес түсімдерді болжау жүзеге асырылмайды.

12-параграф. Негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер

43. Негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдерді (жұмылдыру резервінің материалдық құндылықтарын, мемлекеттік материалдық резервтің материалдық құндылықтарын сатудан түсетін түсімдер) болжау мемлекеттік материалдық резерв саласындағы уәкілетті орган ұсынған болжамды көрсеткіштер негізінде жүзеге асырылады.

13-параграф. Трансферттердің түсімдері

44. Бюджет кодексінің 45-бабына сәйкес облыстардың, республикалық маңызы бар қалалардың, астананың бюджеттерінен түсетін трансферттер (облыстардың, республикалық маңызы бар қалалардың, астананың бюджеттерінен берілетін бюджеттік алып қоюлар) мемлекеттік жоспарлау жөніндегі орталық уәкілетті орган айқындайтын, жалпы сипаттағы трансферттерді есептеу әдістемесі негізінде есептеледі.

45. Бюджет кодексінің 24-бабына сәйкес Қазақстан Республикасының Ұлттық қорынан республикалық бюджетке берілетін кепілдендірілген трансферттердің мөлшері абсолютті бекітілген мөлшерде айқындалады және Қазақстан Республикасының заңымен белгіленеді.

3-тарау. Жергілікті бюджетке түсетін түсімдерді болжау

1-параграф. Салықтық түсімдер

46. Салықтық түсімдерді болжау мынадай әдістермен жүзеге асырылады:

1) тиісті салықтық базаға салық мөлшерлемелерін қолдану арқылы тікелей есеп мынадай формула бойынша:

P = NB * S, мұндағы:

P – кірістер түсімдерін болжау немесе бағалау;

NB – салық базасы;

S – Салық кодексінде белгіленген мөлшерлеме;

2) макроэкономикалық көрсеткіштер мен тиімді мөлшерлемені негізге ала отырып, мынадай формула бойынша:

P = MP * S_есеп

S_есеп = P_есеп/MP_есеп * 100%, мұндағы:

P – кірістер түсімдерін болжау немесе бағалау;

MP – макроэкономикалық көрсеткіштер параметрлері;

S_есеп – есепті қаржылық жылдағы тиімді мөлшерлеме, %;

P_есеп – есепті қаржылық жылдағы салықтардың іс жүзіндегі түсімдері;

MP_есеп – есепті қаржылық жылдағы макроэкономикалық көрсеткіштердің параметрлері;

3) инфляция деңгейіне есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдерді индекстеу жолымен, мынадай формула бойынша:

P = P_есеп * (100% + I), мұндағы:

P – ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді болжау немесе бағалау;

P_есеп – есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдер (бағалау үшін) немесе ағымдағы қаржылық жылдың бағалауы (болжау үшін);

I – инфляция деңгейі,%.

4) кемінде үш жыл ішіндегі кірістердің жылдық көлемінің немесе үш жылдан аспайтын болса, кірістердің тиісті түрінің барлық түсу кезеңіндегі өсу қарқыны негізінде жүзеге асырылатын орташа есеп, мынадай формула бойынша:

P = P_есеп * Tr_орт., мұндағы:

P – ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді болжау немесе бағалау;

P_есеп – есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдер (бағалау үшін) немесе ағымдағы қаржылық жылдың бағалауы (болжау үшін);

Tr_орт. – үш жылдағы орташа өсу қарқыны, %,

бұл ретте:

Tr_орт. = (Tr_{есеп(1жыл)} + Tr_{есеп(2жыл)} + Tr_{есеп(3жыл)})/3, мұндағы:

Tr_{есеп(1жыл)} – бірінші жылғы түсімдердің өсу қарқыны,%;

Tr_{есеп(2жыл)} – екінші жылғы түсімдердің өсу қарқыны,%;

Tr_{есеп(3жыл)} – үшінші жылғы түсімдердің өсу қарқыны,%;

5) экстраполяция жолымен, мынадай формула бойынша:

P = P_есеп + S_орт., мұнда:

P – ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді болжау немесе бағалау;

P_есеп – есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдер (бағалау үшін) немесе ағымдағы қаржылық жылдың бағалауы (болжау үшін);

S_орт. – үш жыл ішіндегі орташа өсім сомасы,

бұл ретте:

S_орт.=((S_{есеп(1жыл)} – S_{есеп(өтк.жыл)})+(S_{есеп(2жыл)} –S_{есеп(1жыл)})+(S_{есеп(3жыл)} – S_{есеп(2 жыл)}))/3, мұнда:

S_{есеп(өтк.жыл)} – бірінші жылдың алдындағы жылдың түсімдер сомасы;

S_{есеп(1жыл)} – екінші жылдың алдындағы бірінші жылдың түсімдер сомасы;

S_{есеп(2жыл)} – үшінші жылдың алдыңдағы екінші жылдың түсімдер сомасы;

S_{есеп(3жыл)} – ағымдағы қаржылық жылдың алдыңдағы үшінші жылдың түсімдер сомасы.

6) есептік қаржылық жылдағы белгілі бір кезеңдегі іс жүзіндегі түсімдердің үлес салмағына сүйене отырып, мынадай формула бойынша:

P_бағ. = P_{ф(ағым.)}/U_есеп

U_есеп = P_ф(есеп) /P_есеп * 100, мұндағы:

P – ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді бағалау;

P_іс._{ж(ағым.)} – ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі іс жүзіндегі түсімдер;

U_есеп – есепті қаржылық жылдағы ұқсас кезеңнің үлес салмағы, %;

P_іс._ж(есеп) – есепті қаржылық жылдың ұқсас кезеңіндегі іс жүзіндегі түсімдер;

P_есеп – есепті қаржылық жыл бойынша іс жүзіндегі түсімдер;

7) ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі орташа айлық түсімдер бойынша, мынадай формула бойынша:

P_бағ. = P_іс._{ж(ағым.)} /K_іс._{ж(ағым.)} * 12, мұндағы:

P_бағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді бағалау;

P_іс._{ж(ағым.)} – ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі іс жүзіндегі түсімдер;

Kіс.ж(ағым.) – ағымдағы қаржылық жылдың белгілі бір кезеңіндегі айлар саны;

12 – жылдағы айлар саны.

47. Ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді бағалауды және салықтың тиімді мөлшерлемесін айқындау кезінде іс жүзіндегі түсімдерден жүйелік емес сипаттағы және өндірістік қызметке байланысты емес біржолғы төлемдер, атап айтқанда, уақытша факторлар (бағалардың құбылмалылығы, құрылымдық өзгерістер) есебінен алынған жылдық қайта есептеулердің ірі мөлшерлері, салықтық тексеру актілері бойынша қосымша есептелген сомалар алып тасталады.

48. Есептеулерде уәкілетті органдардың деректері ескеріледі.

2-параграф. Салықтық емес түсімдер

49. Салықтық емес түсімдер салықтық емес түсімдердің әрбір түрі бойынша серпінін талдау, болжанатын жылдағы инфляция деңгейіне түзетілген ағымдағы қаржылық жылда күтілетін түсімін бағалауды негізге ала отырып болжанады және уәкілетті мемлекеттік органдар ұсынған болжамды деректер пайдаланылады.

50. Жергілікті бюджеттерге республикалық немесе жергілікті бюджеттерден қаржыландырылатын, сондай-ақ Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі бюджетінен (шығыстар сметасынан) ұсталатын және қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелер салатын әкімшілік айыппұлдар, өсімпұлдар, санкциялар, өндіріп алулар және (немесе) бюджеттен берілген бюджеттік кредиттер (қарыздар) бойынша айыппұлдар, өсімпұлдар, санкциялар, өндіріп алулар түріндегі салықтық емес түсімдерді болжау жүзеге асырылмайды.

3-параграф. Негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер

51. Азаматтарға пәтерлерді сатудан түсетін түсімдерді қоспағанда, жерді және материалдық емес активтерді, мемлекеттік мекемелерге бекітілген мүлікті сатудан түсетін түсімдерді болжау уәкілетті органның деректері бойынша немесе болжанатын жылы инфляция деңгейіне түзетілген ағымдағы қаржылық жылдың күтілетін түсімінің бағалауы негізге алына отырып жүзеге асырылады.

4-параграф. Трансферттердің түсімдері

52. Республикалық бюджеттен облыстардың, республикалық маңызы бар қалалардың, астананың бюджеттеріне трансферттер мемлекеттік жоспарлау жөніндегі орталық уәкілетті орган Бюджет кодексінің 45-бабына сәйкес айқындайтын жалпы сипаттағы трансферттерді есептеу әдістемесі негізінде есептеледі.

4-тарау. Жалпы сипаттағы трансферттерді айқындау үшін облыстардың, республикалық маңызы бар қалалардың, астананың бюджеттеріне түсетін түсімдерді болжау

53. Үш жылдық кезеңге арналған жалпы сипаттағы трансферттерді айқындау үшін облыстардың, республикалық маңызы бар қалалардың, астананың бюджеттері кірістерінің көлемін мемлекеттік жоспарлау жөніндегі орталық уәкілетті орган есептейді.

54. Жалпы сипаттағы трансферттерді есептеу үшін кірістер тұтастай алғанда үш санат бойынша: салық түсімдері, салықтық емес түсімдер және негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер соңғы үш жылдағы өсу үрдісін сақтай отырып, айқындалады және қолданылады.

55. Есептеулерде бюджетті атқару жөніндегі орталық уәкілетті орган ұсынған жүйесіз сипаттағы (біржолғы) түсімдер ескеріледі.

56. Жергілікті атқарушы органдар алдағы үш жылдық кезеңге арналған, трансферттерді қоспағанда, өздерінің кірістерінің болжамдарын ұсынады.

57. Мемлекеттік жоспарлау жөніндегі орталық уәкілетті орган трансферттерді қоспағанда, жергілікті атқарушы органдардың кірістерін қарастырады. Қажет болған жағдайда, кірістер бойынша негіздемелерді ескере отырып, есептеулерге түзетулер енгізіледі және кірістердің соңғы болжамы анықталады.

1-параграф. Салықтық түсімдер

58. Облыстар, республикалық маңызы бар қалалар, астана бюджеттері кірістерінің көлемдерін айқындау кезінде жалпы сипаттағы трансферттерді белгілеу үшін ағымдағы қаржылық жыл бойынша салықтық әлеуетін бағалауды есептеудің мынадай әдістері пайдаланылады:

1) есепті қаржылық жылдағы белгілі бір кезеңдегі іс жүзіндегі түсімдердің үлес салмағы мынадай формула бойынша:

Pбағ. = Ріс.ж/Uесеп, мұндағы:

Pбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша салықтық әлеуеті;

Ріс.ж – ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі іс жүзіндегі түсімдер;

Uесеп – есепті қаржылық жылдағы ұқсас кезеңнің үлес салмағы, %;

2) ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі орташа айлық түсім бойынша, мынадай формула бойынша:

Pбағ. = Ріс.ж/Kб(есеп) * 12, мұндағы:

Pбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша салықтық әлеуеті;

Ріс.ж – ағымдағы қаржылық жыл бойынша белгілі бір кезеңдегі іс жүзіндегі түсімдер;

Kб(есеп) – ағымдағы қаржылық жылдың белгілі бір кезеніңдегі айлар саны;

12 – жылдағы айлар саны;

3) инфляция деңгейіне есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдерді индекстеу жолымен, мынадай формула бойынша:

Pбағ. = Pесеп. * (100% + Iб), немесе Pбағ. = (Pесеп * (100% + Iб))/12 * Кб + Nб(есеп), мұндағы:

Pбағ – ағымдағы қаржылық жыл бойынша салықтық әлеуеті;

Pесеп – есепті қаржылық жыл бойынша іс жүзіндегі түсімдер;

Іб – ағымдағы қаржылық жыл бойынша инфляция деңгейі,%.

12 – жылдағы айлар саны;

Кб – ағымдағы қаржылық жыл бойынша болжанатын кезең (айлар саны)

Nб(есеп) – ағымдағы қаржылық жылдың белгілі бір кезеңі үшін салықтың іс жүзіндегі түсімі;

4) кемінде үш жыл ішіндегі кірістердің жылдық көлемінің немесе егер үш жылдан аспайтын болса, кірістердің тиісті түрінің барлық түсу кезеңіндегі өсу қарқыны негізінде жүзеге асырылатын орташа есеп, мынадай формула бойынша:

Pбағ = Pесеп * Trорт, мұндағы:

Pбағ – ағымдағы қаржылық жыл бойынша салықтық әлеуеті;

Pесеп – есепті қаржылық жыл бойынша іс жүзіндегі түсімдер;

Trорт – үш жылдағы орташа өсу қарқыны, %,

бұл ретте:

Trорт = (Trесеп(1жыл) + Trесеп(2жыл) + Trесеп(3жыл))/3, мұндағы:

Trесеп(1жыл) – бірінші жылғы түсімдердің өсу қарқыны,%;

Trесеп(2жыл) – екінші жылғы түсімдердің өсу қарқыны,%;

Trесеп(3жыл) – үшінші жылғы түсімдердің өсу қарқыны,%;

5) экстраполяция арқылы мынадай формула бойынша:

Pбағ = Pесеп + Sорт, мұндағы:

Pбағ – ағымдағы қаржылық жыл бойынша түсімдерді бағалау;

Pесеп – есепті қаржылық жыл бойынша іс жүзіндегі түсімдер;

Sорт – үш жыл ішіндегі орташа өсім сомасы,

бұл ретте:

Sорт =((Sесеп(1жыл) - Sесеп(өтк.жыл))+ (Sесеп(2жыл) - Sесеп(1жыл))+ (Sесеп(3жыл) - Sесеп(2жыл)))/3, мұндағы:

Sесеп(өтк.жыл) – бірінші жылдың алдыңдағы жылғы түсімдер сомасы;

Sесеп(1жыл) – екінші жылдың алдыңдағы бірінші жылғы түсімдер сомасы;

Sесеп(2жыл) – үшінші жылдың алдыңдағы екінші жылғы түсімдер сомасы;

Sесеп(3жыл) – ағымдағы қаржылық жылдың алдыңдағы үшінші жылғы түсімдер сомасы.

59. Есептеулерде бірнеше әдістерді пайдаланған кезде, болжамдауда неғұрлым көп кірістердің түсуін қамтамасыз ететін әдіс ескеріледі.

2-параграф. Жеке табыс салығы

60. Номиналды мәндегі жалақы төлем көзінен салық салынатын табыстардан түсетін жеке табыс салығын есептеуге арналған салық базасы болып табылады.

Болжамды жалақы қоры әрбір өңір бойынша жалақы қорының есепті (статистикалық) деректеріне алдыңғы жылдардағы жалақы қорының кемінде үш жыл үшін орташа өсу қарқынын қолдану арқылы шаруашылық субъектілері мен бюджеттік мекемелер бойынша жеке айқындалады.

61. Төлем көзінен салық салынатын табыстардан ұсталатын жеке табыс салығы бойынша салықтық әлеуетін бағалауда жоспарлы кезеңге салық төлеушінің тіркеу орнының өзгеруіне (қайта орналастыруға) байланысты өңірдегі жеке табыс салығы бойынша салықтық әлеуетінің өзгеруі, жекелеген кәсіпорындардағы қызметкерлер санының өзгеруі (жобаның аяқталуы, қосымша жұмыс орындарының ашылуы) ескеріледі. Жеке табыс салығы бойынша салықтық әлеуеттің өзгеруін есептеу бюджетті атқару жөніндегі орталық уәкілетті органның мәліметтері негізінде нақты салық төлеушілер бойынша жеке жүргізіледі.

62. Төлем көзінен салық салынатын табыстардан ұсталатын жеке табыс салығы бойынша жоспарлы кезеңге арналған болжам келесі әдістермен айқындалады:

1) жалақы қорының болжамды көлеміне салықтың тиімді мөлшерлемесін қолдану арқылы мынадай формула бойынша:

IPN(салық.салын)б = (Dfzp * Sесеп) ± Iipn

Sесеп = IPN(салық.салын)есеп /Dесеп * 100, мұндағы:

IPN(салық.салын)б – жоспарлы жылға жеке табыс салығы бойынша болжам;

Dfzp – жоспарлы жылға арналған жалақы қорының болжамды көлемі;

Sесеп – есепті қаржылық жылдағы тиімді мөлшерлеме, %;

Iipn – салық және алымдар туралы заңнама өзгерістерін ескеретін түсімдердің түзетуші сомасы;

IPN(салық.салын)есеп – есепті қаржылық жылдағы салықтардың іс жүзіндегі түсімдері;

Dесеп – есепті қаржылық жыл үшін жалақы қоры;

2) салық салынатын жалақы қорының болжамды көлеміне салық мөлшерлемесін қолдану жолымен (жаңадан құрылған кәсіпорындар үшін) мынадай формула бойынша:

IPN(салық.салын)б = (Ofzp * Fipn), мұндағы:

IPN(салық.салын)б – жоспарлы жылға арналған жеке табыс салығы бойынша болжамы;

Ofzp – болжамды салық салынатын жалақы қорының мөлшері;

Fipn – Салық кодексіне сәйкес жеке табыс салығының мөлшерлемесі, %.

63. Төлем көзінен салық салынбайтын табыстардан ұсталатын жеке табыс салығы бойынша жоспарлы жылға арналған болжамы мынадай формулабойынша айқындалады:

IPN(салық.салынб)б= IPN(ноб)оц * (100% + Iп), мұндағы:

IPN(салық.салынб)б– жоспарлы жылға төлем көзінен салық салынбайтын табыстардан ұсталатын жеке табыс салығы бойынша болжам;

IPN(салық.салынб)оц – ағымдағы қаржылық жыл бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

Iп – инфляцияның болжамды деңгейі,%.

3-параграф. Корпоративтік табыс салығы

64. Бюджет кодексінің 50-бабына сәйкес мемлекеттік жоспарлау жөніндегі орталық уәкілетті орган бюджетті атқару жөніндегі орталық уәкілетті органмен бірлесіп бекітетін тізбе бойынша ірі кәсіпкерлік субъектілерінен түсетін түсімдерді және мұнай секторы ұйымдарынан түсетін түсімдерді қоспағанда, корпоративтік табыс салығы бойынша болжам ӘЭДБ-ның мұнай емес секторының ЖҚҚ көлемі негізінде мынадай формулабойынша есептеледі:

KPNп = KPNбағ. * T(ққс)/100, мұндағы:

KPNп – корпоративтік табыс салығы бойынша болжам;

KPNбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша корпоративтік табыс салығы бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

T(жққ) – мұнай емес сектордың ЖҚҚ өсу қарқынының болжамы,%.

4-параграф. Әлеуметтік салық

65. Әлеуметтік салықты есептеу үшін салық базасы ретінде номиналды мәндегі жалақы болып табылады.

Болжамды жалақы қоры, жалақы қорының есепті (статистикалық) деректеріне әрбір өңір бойынша алдыңғы жылдардағы жалақы қорының кемінде үш жыл үшін орташа өсу қарқынын қолдану жолымен, шаруашылық субъектілер және бюджеттік мекемелер бойынша жеке айқындалады.

66. Жоспарлы кезеңге арналған әлеуметтік салық бойынша салықтық әлеуетті бағалауда, салық төлеушіні тіркеу орнының өзгеруіне (көшіру) байланысты өңірдегі салық бойынша салықтық әлеуеттің өзгеруі, жекелеген кәсіпорындардағы қызметкерлер санының өзгеруі (жобаның аяқталуы, қосымша жұмыс орындарының ашылуы) ескеріледі. Әлеуметтік салық бойынша салықтық әлеуеттің өзгеруін есептеу бюджетті атқару жөніндегі орталық уәкілетті органның мәліметтері негізінде нақты салық төлеушілер бойынша жеке жүргізіледі.

67. Жоспарлы жылға арналған әлеуметтік салық бойынша болжам келесі әдістермен есептеледі:

1) жалақы қорының болжамды көлеміне салықтың тиімді мөлшерлемесін қолдану арқылы мынадай формулабойынша:

SNп = (Dfzp * Sесеп) ± Isn

Sесеп= SNесеп /Dесеп * 100, мұндағы:

SNп – жоспарлы жылға арналған әлеуметтік салық бойынша болжам;

Dfzp – жоспарлы жылға арналған жалақы қорының болжамды көлемі;

Sесеп – есепті қаржылық жылдағы тиімді мөлшерлеме, %;

Isn – салықтар мен алымдар туралы заңнама өзгерістерін ескеретін түсімдерді түзету сомасы;

SNесеп – есепті қаржылық жылдағы салықтардың іс жүзіндегі түсімдері;

Dесеп – есепті қаржылық жыл үшін жалақы қоры.

2) салық салынатын жалақы қорының болжамды көлеміне салық мөлшерлемесін қолдану жолымен (жаңадан құрылған кәсіпорындар үшін) мынадай формулабойынша:

SNп = (Ofzp * Fsn) ± Isn , мұндағы:

SNп – жоспарлы жылға арналған әлеуметтік салық бойынша болжам;

Ofzp – болжамды салық салынатын жалақы қорының мөлшері;

Fsn – Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына аударымдарды алып тастағандағы Салық кодексіне сәйкес әлеуметтік салық мөлшерлемесі, %;

Isn – салықтар мен алымдар туралы заңнама өзгерістерін ескеретін түсімдерді түзету сомасы.

5-параграф. Мүлік салығы

68. Мүлік салығы түсімдерінің болжамды көлемін есептеу заңды тұлғалар мен дара кәсіпкерлердің мүлік салығы бойынша және жеке тұлғалардың мүлік салығы бойынша жеке жүргізіледі.

69. Мүлік салығы бойынша жоспарлы жылға арналған болжамы келесі әдістермен есептеледі:

1) инфляция деңгейіне есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдерді индекстеу жолымен, мынадай формула бойынша:

NIп = NIбағ. * (100% + Iп), мұндағы:

NIп – жоспарлы жылға мүлік салығы бойынша болжам;

NIбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша мүлік салығының салықтық әлеуетін бағалау;

Iп – инфляцияның болжамды деңгейі,%;

2) кемінде үш жыл ішіндегі кірістердің жылдық көлемінің орташа өсу қарқыны негізінде жүзеге асырылатын орташа есеп, мынадай формулат арқылы:

NIп = NIбағ. * Тp, мұндағы:

NIп – жоспарлы жылға мүлік салығы бойынша болжам;

NIбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша мүлік салығы бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

Тр – алдыңғы жылдары қалыптасқан орташа өсу қарқыны (кемінде үш жыл),%.

70. Ағымдағы қаржылық жыл бойынша жеке тұлғалардан мүлік салығы бойынша салықтық әлеуетті бағалауды айқындау кезінде есептеулерде бюджетті атқару жөніндегі орталық уәкілетті органның мәліметтері бойынша ағымдағы қаржылық жылғы 1 қаңтардағы жағдай бойынша берешегі мен артық төлемі ескеріледі.

6-параграф. Жер салығы

71. Жоспарлы жылға жер салығы бойынша болжам кемінде үш жыл ішіндегі кірістердің жылдық көлемінің орташа өсу қарқыны негізінде жүзеге асырылатын орташа есеппен мынадай формула бойынша жүзеге асырылады:

NIп = NIбағ. * Тp, мұндағы:

NIп – жоспарлы жылға жер салығы бойынша болжам;

NIбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша жер салығы бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

Тp – алдыңғы жылдары қалыптасқан орташа өсу қарқыны (кемінде үш жыл), %.

7-параграф. Көлік құралдарына салынатын салық

72. Көлік құралдарына салық түсімдерінің болжамды көлемін есептеу заңды тұлғалардың көлік құралдарына салынатын салық бойынша және жеке тұлғалардың көлік құралдарына салынатын салық бойынша жеке жүргізіледі.

73. Көлік құралдарына салынатын салық бойынша жоспарлы жылға арналған болжамы келесі әдістермен есептеледі:

1) инфляция деңгейіне есепті қаржылық жылдағы іс жүзіндегі түсімдерді индекстеу жолымен, мынадай формула бойынша:

NTп = NTбағ. * (100% + Iп), мұндағы:

NTп – жоспарлы жылға арналған көлік құралдары салығы бойынша болжам;

NTбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша көлік құралдары салығы бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

Iп – инфляцияның болжамды деңгейі,%;

2) кемінде үш жыл ішіндегі кірістердің жылдық көлемінің орташа өсу қарқыны негізінде жүзеге асырылатын орташа есеп, мынадай формула арқылы есептеледі:

NTп = NТбағ. * Тp, мұндағы:

NTп – жоспарлы жылға көлік құралдары салығы бойынша болжам;

NТбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша көлік құралдары салығы бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

Тp – алдыңғы жылдары қалыптасқан орташа өсу қарқыны (кемінде үш жыл), %.

74. Ағымдағы жыл бойынша жеке тұлғалардан көлік құралдарына салынатын салық бойынша салықтық әлеуетті бағалауды айқындау кезінде есептеулерде бюджетті атқару жөніндегі орталық уәкілетті органның мәліметтері бойынша ағымдағы қаржылық жылғы 1 қаңтардағы жағдай бойынша берешегі мен артық төлемі ескеріледі.

8-параграф. Бірыңғай жер салығы

75. Бірыңғай жер салығы бойынша болжам мынадай формула бойынша есептеледі:

EZп = EZбағ. * (100% + Iп), мұндағы:

EZп – жоспарлы жылға арналған бірыңғай жер салығы бойынша болжам;

EZбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша бірыңғай жер салығы бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

Iп – инфляцияның болжамды деңгейі,%.

9-параграф. Қазақстан Республикасының аумағында өндірілетін тауарларға акциздер

76. Жоспарлы жылға Қазақстан Республикасының аумағында өндірілетін тауарлардың акциздері бойынша болжамды есептеу акцизделетін өнім түрлері бойынша жеке түрде, мынадай әдістермен жүзеге асырылады:

1) акцизделетін өнім өндірісінің болжамды көлемінің және акциз мөлшерлемесінің негізінде мынадай формула бойынша:

Aп = Vп * S, мұндағы:

Aп – жоспарлы жылға арналған акциздер бойынша болжам;

Vп – акцизделетін өнім өндірудің болжамды көлемі;

S – Салық кодексіне сәйкес акциз мөлшерлемесі, мұндағы:

Vп = Vбағ. * Тр,

Vп – акцизделетін өнім өндірісінің болжамды көлемі;

Vбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша акцизделетін өнім өндірісінің көлемі;

Тр – акцизделетін өнім өндірісі көлемінің алдыңғы жылдары қалыптасқан орташа өсу қарқыны (кемінде үш жыл), %;

2) инфляция деңгейіне түзетілген ағымдағы қаржылық жылғы бағалау негізінде мынадай формула бойынша:

Ап =Абағ. * (100% + Iп) + Iаk, мұндағы:

Ап – жоспарлы жылға арналған акциздер бойынша болжам;

Абағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша акциздердің салықтық әлеуеті;

Iп – инфляцияның болжамды деңгейі,%.

Iаk – салықтар мен алымдар туралы заңнама өзгерістерін ескерілетін түсімдерді түзету сомасы.

9-1-параграф. Тарихи шығындарды өтеу бойынша төлем

Ескерту. 4-тарау 9-1-параграфпен толықтырылды - ҚР Ұлттық экономика министрінің 10.03.2023 № 31 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

76-1. Тарихи шығындарды өтеу бойынша төлем түсімдерінің болжамы орташа есептеу әдісімен мынадай формула бойынша айқындалады:

Piб = Piбағ. * Trорт., мұндағы:

Piб – тарихи шығындарды өтеу бойынша төлемнің болжамды сомасы;

Piбағ. – ағымдағы қаржы жылы бойынша тарихи шығындарды өтеу бойынша төлемді бағалау;

Trорт. – үш жылдағы орташа өсу қарқыны, %,

бұл ретте:

Trорт. = (Trесеп(1жыл) + Trесеп(2жыл) + Trесеп(3жыл))/3, мұндағы:

Trесеп(1жыл) – бірінші жылғы тарихи шығындарды өтеу бойынша төлем түсімдерінің өсу қарқыны, %;

Trесеп(2жыл) – екінші жылғы тарихи шығындарды өтеу бойынша төлем түсімдерінің өсу қарқыны, %;

Trесеп(3жыл) – үшінші жылғы тарихи шығындарды өтеу бойынша төлем түсімдерінің өсу қарқыны, %.

10-параграф. Облыстардың, республикалық маңызы бар қалалардың, астананың бюджеттеріне есептелетін төлемақылар мен алымдар

77. Бюджет кодексінің 50, 51 және 52-баптарына сәйкес облыстардың, республикалық маңызы бар қалалардың, астананың бюджеттеріне есептелетін төлемдер мен алымдарға мыналар жатады:

жер үсті көздерінің су ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы;

орманды пайдаланғаны үшiн төлемақы;

жануарлар дүниесін пайдаланғаны үшін төлемақы;

жергілікті маңызы бар ерекше қорғалатын табиғи аумақтарды пайдаланғаны үшін төлемақы;

жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақы;

қоршаған ортаға жағымсыз әсер еткені үшін төлемақы;

өсімдіктер дүниесін арнайы пайдалану тәртібімен өсімдік ресурстарын пайдаланғаны үшін төлемақы;

жекелеген қызмет түрлерімен айналысу құқығы үшін алым (жекелеген қызмет түрлерімен айналысуға арналған лицензияларды бергені үшін алым);

сыртқы (көрнекі) жарнаманы республикалық маңызы бар қаладағы, астанадағы үй-жайлардың шегінен тыс ашық кеңістікте, республикалық маңызы бар қаланың, астананың аумақтары арқылы өтетін жалпыға ортақ пайдаланылатын автомобиль жолдарының бөлiнген белдеуiнде орналастырғаны үшін төлемақы;

сыртқы (көрнекі) жарнаманы облыстық маңызы бар қаладағы үй-жайлардың шегінен тыс ашық кеңістікте, облыстық маңызы бар қаланың аумағы арқылы өтетін жалпыға ортақ пайдаланылатын автомобиль жолдарының бөлінген белдеуінде орналастырғаны үшін төлемақы;

Қазақстан Республикасына шетелдік жұмыс күшін тартуға рұқсатты бергені немесе ұзартқаны үшін алым;

қызметтің жекелеген түрлерiмен айналысуға лицензияларды пайдаланғаны үшін төлемақы;

коммерциялық ұйымдарды қоспағанда, заңды тұлғаларды, олардың филиалдары мен өкілдіктерін мемлекеттік (есептік) тіркегені, сондай-ақ оларды қайта тіркегені үшін алым;

жылжымалы мүлік кепілін және кеменің ипотекасын мемлекеттік тіркегені, сондай-ақ әуе кемесін тіркеуден алып тастауға және әкетуге кері қайтарып алынбайтын өкілеттікті мемлекеттік тіркегені үшін алым;

көлік құралдарын мемлекеттік тіркегені, сондай-ақ оларды қайта тіркегені үшін алым.

Ескерту. 77-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Ұлттық экономика министрінің 10.03.2023 № 31 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

78. Облыстардың, республикалық маңызы бар қалалардың, астананың бюджеттеріне есептелетін төлемдер мен алымдар бойынша болжам ағымдағы қаржылық жыл бойынша салықтық әлеуетін инфляция деңгейіне индекстеу жолымен мынадай формула бойынша жүзеге асырылады:

SPп = SPбағ. * (100% + Iп), мұндағы:

SPп – жоспарлы жылға төлемдер мен алымдардың салықтық әлеуетінің болжамы;

SPбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша төлемдер мен алымдардың салықтық әлеуетін бағалау;

Iп – инфляцияның болжамды деңгейі,%.

11-параграф. Жергілікті бюджетке төленетін мемлекеттік баж

79. Жоспарлы жылға жергілікті бюджетке есептелетін мемлекеттік баж бойынша болжамды есептеу мынадай әдістермен жүзеге асырылады:

1) үш жыл ішіндегі кірістердің жылдық көлемінің орташа өсу қарқынын мына формула бойынша қолдану:

GPп = GPбағ. * Trорт, мұндағы:

GPп – жергілікті бюджетке есептелетін мемлекеттік баж бойынша болжам;

GPбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша жергілікті бюджетке есептелетін мемлекеттік баж бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

Trорт – үш жылдағы орташа өсу қарқыны, %;

2) ағымдағы қаржылық жыл бойынша салықтық әлеуетін инфляция деңгейіне индекстеу арқылы мына формула бойынша:

GPп = GPбағ. * (100% + Iп), мұндағы:

GPп – жергілікті бюджетке есептелетін мемлекеттік баж бойынша болжам;

GPбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша жергілікті бюджетке есептелетін мемлекеттік баж бойынша салықтық әлеуетті бағалау;

Iп – инфляцияның болжамды деңгейі,%.

12-параграф. Басқа да салықтар

80. Жоспарлы жылға арналған басқа да салықтар бойынша болжамын есептеу түсімдердің серпіні бойынша жүзеге асырылады.

13-параграф. Салықтық емес түсімдер

81. Салықтық емес түсімдер бірқатар жылдардағы салықтық емес түсімдердің әрбір түрі бойынша серпінін талдау, болжанатын жылдағы инфляция деңгейіне түзетілген ағымдағы қаржылық жылдың күтілетін түсімін бағалау негізінде болжанады.

82. Жергілікті бюджеттерге республикалық немесе жергілікті бюджеттерден қаржыландырылатын, сондай-ақ Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі бюджетінен (шығыстар сметасынан) ұсталатын және қаржыландырылатын мемлекеттік мекемелер салатын әкімшілік айыппұлдар, өсімпұлдар, санкциялар, өндіріп алулар және (немесе) бюджеттен берілген бюджеттік кредиттер (қарыздар) бойынша айыппұлдар, өсімпұлдар, санкциялар, өндіріп алулар түріндегі салықтық емес түсімдерді болжау жүзеге асырылмайды.

14-параграф. Негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер

83. Азаматтарға пәтерлерді сатудан түсетін түсімдерді қоспағанда, жерді және материалдық емес активтерді, мемлекеттік мекемелерге бекітілген мүлікті сатудан түсетін түсімдерді болжау, болжанатын жылдағы инфляция деңгейіне қарай түзетілген ағымдағы қаржылық жылғы күтілетін түсімді бағалау негізге алына отырып, жүзеге асырылады.

5-тарау. Қазақстан Республикасының Ұлттық қорына түсімдерді болжамдау

84. Қазақстан Республикасының Ұлттық қорына кірістер түсімдерін болжау Бюджет кодексінің 22-бабының 3-тармағына сәйкес бекітілетін Мұнай секторы ұйымдарының тізбесі бойынша жүзеге асырылады.

1-параграф. Салықтық түсімдер

85. Салықтық түсімдерін болжау мұнай өндіру көлемі, мұнай экспорты, Brent [Брент] маркалы мұнайдың әлемдік бағасы және теңгенің АҚШ долларына шаққандағы бағамы негізінде жүзеге асырылады.

86. Есептеулерде уәкілетті органдардың деректері, жүйесіз сипаттағы түсімдер (біржолғы) ескеріледі.

2-параграф. Мұнай секторы ұйымдарынан түсетін корпоративтік табыс салығы

87. Мұнай секторы ұйымдарынан түсетін корпоративтік табыс салығының болжамы мына формула бойынша жүргізіледі:

KPNп = (Vп * Z - W) * S, мұндағы:

KPNп – корпоративтік табыс салығының болжамды сомасы;

Vп – мұнайды, газ конденсатын сатудың болжамды көлемі;

Z – сатудың болжамды орташа бағасы;

W – салық заңнамасында көзделген шегерімдер;

S – салық мөлшерлемесі, % (ҚР Салық кодексіне сәйкес жалпы белгіленген режим бойынша, келісімшартқа сәйкес тұрақты салық режимі бар жер қойнауын пайдаланушылар бойынша).

88. Мұнайды, газ конденсатын сатудың орташа бағасын айқындау кезінде мұнайдың әлемдік бағасы АҚШ долларына шаққанда теңгенің болжамды бағамына және баррельді тоннаға ауыстыру коэффициентіне қайта есептеледі, ол 7,5 құрайды.

3-параграф. Мұнай секторының ұйымдарынан алынатын үстеме пайдаға салынатын салық

89. Мұнай секторының ұйымдарынан алынатын үстеме пайдаға салынатын салық түсімдері болжамы мына формула бойынша жүзеге асырылады:

NSп = NSф * Tмц * Tд * Tк, мұндағы:

NSп – мұнай секторының ұйымдары бойынша үстеме пайдаға салынатын салықтың болжамды сомасы;

NSф – есепті қаржылық жыл бойынша іс жүзіндегі салық түсімі;

Tәб – ағымдағы қаржылық жыл бойынша мұнайдың әлемдік бағасының өсу қарқыны,%;

Tө – ағымдағы қаржылық жыл бойынша мұнайды өндірудің өсу қарқыны,%;

Tб – ағымдағы қаржылық жыл бойынша АҚШ долларына шаққанда теңге бағамының өсу қарқыны, %.

4-параграф. Мұнай секторы ұйымдарынан түсетін бонустар

90. Мұнай секторы ұйымдарынан түсетін бонустар бойынша түсімдер болжамы:

1) АҚШ долларына шаққандағы теңгенің болжамды бағамына қайта есептелетін жер қойнауын пайдалану құқығын алуға арналған конкурста жеңіп шыққан жер қойнауын пайдаланушылар бөлінісінде бонустар көлемі (АҚШ долларымен) туралы жер қойнауын пайдалану саласындағы уәкілетті органның деректері негізінде;

2) түсімдер серпіні негізінде анықталады.

5-параграф. Мұнай секторы ұйымдарынан түсетін пайдалы қазбаларды өндіру салығы (роялти)

91. Мұнай секторы ұйымдарынан ПҚӨС бойынша түсімдердің болжамы мынадай формула бойынша жүргізіледі:

NDPIп = (Dп * Z * Sесеп)/4 * 3 + N4кв, мұндағы:

NDPIп – мұнай секторы ұйымдарынан ПҚӨС болжамды сомасы;

Dп – мұнай, газ конденсатын өндірудің болжамды көлемі;

Z – сатудың орташа бағасы;

Sесеп – есепті қаржылық жылғы тиімді мөлшерлеме, %;

4 – жылдағы тоқсан саны;

3 – болжанатын кезең (тоқсан саны);

N4тоқсан – өткен жылдың төртінші тоқсанындағы ауыспалы төлемдер;

бұл ретте:

Sесеп = NDPIесеп/(Dесеп * Zесеп), мұндағы:

Sесеп – есепті қаржылық жылдың тиімді мөлшерлемесі;

NDPIесеп – есепті қаржылық жылдағы мұнай секторы ұйымдарынан іс жүзіндегі ПҚӨС түсімі;

Dесеп – есепті қаржылық жылдың мұнай, газ конденсатын өндірудің нақты көлемі;

Zесеп – есепті қаржылық жылдың орташа сату бағасы.

92. Сатудың орташа бағасын айқындау кезінде мұнайдың әлемдік бағасы теңгенің АҚШ долларына шаққандағы болжамды бағамына және баррельді тоннаға ауыстыру коэффициентіне қайта есептеледі, ол 7,5 құрайды.

93. Мұнай секторы ұйымдарынан роялти бойынша түсімдердің болжамы мынадай формулабойынша жүргізіледі:

Rп = ((Dп * Z * Sесеп) – W)/4 * 3 + R4кв, мұндағы:

Rп – роялтидің болжамды сомасы;

Dп – мұнай, газ конденсатын өндірудің болжамды көлемі;

Z – сатудың орташа бағасы;

Sесеп – тиімді мөлшерлеме, %;

W – келісімшартта көзделген шегерімдер;

4 – жылдағы тоқсан саны;

3 – болжанатын кезең (тоқсан саны );

R4тоқсан – өткен жылдың төртінші тоқсанындағы ауыспалы төлемдер;

бұл ретте:

Sесеп = Rесеп/ (Dесеп * Zесеп)*100%, мұндағы:

Rесеп – есепті қаржылық жыл үшін мұнай секторы ұйымдарынан іс жүзіндегі ПҚӨС түсімі;

Dесеп – есепті қаржылық жылдың мұнай, газ конденсатын өндірудің нақты көлемі;

Zесеп – есепті қаржылық жылдың орташа сату бағасы.

94. Сатудың орташа бағасын айқындау кезінде мұнайдың әлемдік бағасы АҚШ долларына шаққандағы теңгенің болжамды бағамына және баррельді тоннаға ауыстыру коэффициентіне қайта есептеледі, ол 7,8 құрайды.

6-параграф. Мұнай секторы ұйымдарынан экспортқа рента салығы

95. Мұнай секторы ұйымдарынан экспортқа рента салығы түсімдерінің болжамы мынадай формула бойынша жүргізіледі:

RNп = (Q * Z * S)/4 * 3 + RN4кв, мұндағы:

RNп – рента салығының болжамды сомасы;

Q – мұнай, газ конденсаты экспортының болжамды көлемі;

Z – сатудың орташа бағасы;

S – Салық кодексіне сәйкес мөлшерлеме, %;

4 – жылдағы тоқсан саны;

3 – болжамды түсімдердің тоқсандар саны ;

RN4кв – өткен жылдың төртінші тоқсанындағы ауыспалы төлемдер.

96. Сатудың орташа бағасын айқындау кезінде мұнайдың әлемдік бағасы АҚШ долларына шаққандағы теңгенің болжамды бағамына және баррельді тоннаға ауыстыру коэффициентіне қайта есептеледі, ол 7,5 құрайды.

7-параграф. Қазақстан Республикасының жасалған келісімшарттар бойынша мұнай секторы ұйымдарының өнімдерін бөлудегі үлесі

97. Қазақстан Республикасының жасалған келісімшарттар бойынша мұнай секторы ұйымдарының өнімдерін бөлудегі үлесі (бұдан әрі – Қазақстан Республикасының үлесі) түсімінің болжамы ірі салық төлеушілер бойынша мынадай формулалар бойынша жүзеге асырылады:

DLп = Dп *Z * Y * Yрк , мұндағы:

DLп –Қазақстан Республикасы үлесінің болжамды сомасы;

Dп – мұнай, газ конденсатын өндірудің болжамды көлемі;

Z – сатудың орташа бағасы;

Y – пайдалы өнімнің үлесі, %;

Yрк – Қазақстан Республикасының табысты өнімдегі үлесі, %.

Қалған салық төлеушілер бойынша Қазақстан Республикасының үлесі түсіміндегі болжам мынадай формулалар бойынша жүзеге асырылады:

DLп =Dбағ. * Tмц * Tд * Tк, мұндағы:

DLп –Қазақстан Республикасы үлесінің болжамды сомасы;

Dбағ. – ағымдағы қаржылық жыл бойынша салық түсімін бағалау;

Tмц – мұнайдың әлемдік бағасының ағымдағы қаржы жылындағы өсу қарқыны,%;

Tд – мұнай өндіру көлемінің ағымдағы қаржы жылындағы өсу қарқыны ,%

Tк – АҚШ долларына шаққандағы теңге бағамының ағымдағы қаржы жылындағы өсу қарқыны,%.

98. Мұнайды, газ конденсатын сатудың орташа бағасын айқындау кезінде мұнайдың әлемдік бағасы АҚШ долларына шаққандағы теңгенің болжамды бағамына және баррельді тоннаға ауыстыру коэффициентіне қайта есептеледі, ол 7,5 құрайды.

99. Пайдалы өнімнің және Қазақстан Республикасы үлесінің орташа пайыздық мәндері келісімшарт талаптарымен айқындалады.

8-параграф. Қызметін өнімді бөлу туралы келісімшарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемі

100. Қызметін өнімді бөлу туралы келісімшарт бойынша жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемі бойынша түсімдердің болжамы мынадай формула бойынша жүргізіледі:

DPп = Vп*(Z - R) * S, мұндағы:

DPп – жер қойнауын пайдаланушының қосымша төлемінің болжамды сомасы;

Vп – мұнайды, газ конденсатын өткізудің болжамды көлемі;

Z – сатудың орташа болжамды бағасы;

R – тасымалдау шығындары;

S – өнімді бөлу туралы келісімшартқа сәйкес төлем мөлшерлемесі.

9-параграф. Мұнай секторы ұйымдарынан алынатын жер қойнауын пайдалануға арналған баламалы салық

101. Мұнай секторы ұйымдарынан жер қойнауын пайдалануға арналған баламалы салық бойынша түсімдердің болжамы мынадай формула бойынша жүргізіледі:

ANп = (Vп * Z – W + Vr) *S, мұндағы:

ANп – жер қойнауын пайдаланушыларға баламалы салықтың болжамды сомасы;

Vп – мұнайды, газ конденсатын өткізудің болжамды көлемі;

Z – сатудың болжамды орташа бағасы;

W – салық заңнамасында көзделген шегерімдер;

Vr – Салық кодексіне сәйкес сыйақылар;

S – Салық кодексіне сәйкес салық мөлшерлемесі, %.

102. Сатудың орташа бағасын айқындау кезінде мұнайдың әлемдік бағасы АҚШ долларына шаққандағы теңгенің болжамды бағасына және баррельді тоннаға ауыстыру коэффициентіне қайта есептеледі, ол 7,5 құрайды.

10-параграф. Салықтық емес түсімдер

103. Мұнай секторы ұйымдарының залалды өтеуі туралы талаптар бойынша табиғатты пайдаланушылардан тұскен қаражатты және өзге де салықтық емес түсімдерді болжау түсімдер серпіні негізінде жүзеге асырылады.

104. Қазақстан Республикасының Ұлттық қорына мемлекеттік мекемелер салатын әкімшілік айыппұлдар, өсімпұлдар, санкциялар, өндіріп алулар түріндегі салықтық емес түсімдерді болжау жүзеге асырылмайды.

11-параграф. Негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер

105. Ауыл шаруашылығы мақсатындағы жер учаскелерін сатудан түсетін түсімдердің болжауы түсімдер серпіні негізінде жүзеге асырылады.

12-параграф. Қазақстан Республикасының Ұлттық қорына кесімді баға бойынша түсімдерді болжау

Ескерту. 5-тарау 12-параграфпен толықтырылды - ҚР Ұлттық экономика министрінің 10.03.2023 № 31 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

106. Қазақстан Республикасы Бюджет кодексінің 24-бабының 2-1-тармағына сәйкес Қазақстан Республикасының Ұлттық қорынан кепілдендірілген трансферттің көлемі кесімді баға кезінде Қазақстан Республикасының Ұлттық қорына болжанатын түсімдердің көлемінен аспайды. Кесімді баға "Кесімді бағаны айқындау қағидаларын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Ұлттық экономика министрінің 2022 жылғы 9 наурыздағы № 21 бұйрығына сәйкес айқындалады (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 27070 болып тіркелген).

107. Салық түсімдерін болжау мұнай өндіру көлемі, мұнай экспорты, Brent [Брент] маркалы мұнайдың әлемдік бағасы және теңгенің АҚШ долларына шаққандағы бағамы негізінде жүзеге асырылады.

108. Түсімдердің болжамы салықтар бойынша соңғы бес жылдағы орташа тиімді мөлшерлемені қолдану жолымен мынадай формула бойынша айқындалады:

Nalogп = Dп * Z * Ѕорта, мұндағы:

Nalogп – мұнай секторы ұйымдарының болжамды салық сомасы;

Dп – мұнайды, газ конденсатын өндірудің болжамды көлемі;

Z – мұнайды сатудың орташа бағасы;

Ѕорта – соңғы бес жылдағы орташа тиімді мөлшерлеме, %.

109. Есепті қаржы жылы ішіндегі тиімді мөлшерлеме мынадай формула бойынша айқындалады:

Ѕесеп = Nalogесеп / (Dесеп * Zесеп), мұндағы:

Ѕесеп – есепті қаржы жылының тиімді мөлшерлемесі;

Nalogесеп – есепті қаржы жылы ішіндегі мұнай секторы ұйымдарынан нақты салық түсімі;

Dесеп – есепті қаржы жылындағы мұнай, газ конденсатын өндірудің нақты көлемі;

Zесеп – есепті қаржы жылы ішіндегі мұнайдың нақты бағасы".

110. Мұнайды сатудың орташа бағасын айқындау кезінде мұнайдың әлемдік бағасы теңгенің АҚШ долларына шаққандағы болжамды бағамына және баррельді тоннаға ауыстыру коэффициентіне қайта есептеледі, ол 7,5-ке тең.