ИПС "Әділет"

      Ескерту. Қаулының тақырыбы жаңа редакцияда - ҚР Үкіметінің 31.12.2022 № 1144 (қолданысқа енгiзiлу тәртібін 2-т. қараңыз) қаулысымен.
      РҚАО-ның ескертпесі!
      Осы қаулы 2018 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі.

"Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" (Салық кодексі) Қазақстан Республикасының Кодексі (Салық кодексі) 720-бабының 4-тармағына сәйкес Қазақстан Республикасының Үкіметі ҚАУЛЫ ЕТЕДІ:

Ескерту. Кіріспе жаңа редакцияда - ҚР Үкіметінің 31.12.2022 № 1144 (қолданысқа енгiзiлу тәртібін 2-т. қараңыз) қаулысымен.

1. Қоса беріліп отырған Көмірсутектер кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бір бөлігін) кенорындарының рентабельділігі төмен, тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз және игерілген санатқа жатқызу қағидалары және пайдалы қазбаларды өндіру салығы бөлігінде салық салу тәртібі бекітілсін.

Ескерту. 1-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Үкіметінің 31.12.2022 № 1144 (қолданысқа енгiзiлу тәртібін 2-т. қараңыз) қаулысымен.

2. Осы қаулыға қосымшаға сәйкес Қазақстан Республикасы Үкіметінің кейбір шешімдерінің күші жойылды деп танылсын.

3. Осы қаулы 2018 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізіледі және ресми жариялануға тиіс.

Қазақстан Республикасының Премьер-Министрі

Б. Сағынтаев

Қазақстан Республикасы
Үкіметінің
2018 жылғы 18 сәуірдегі
№ 204 қаулысымен
бекітілген

Көмірсутектер кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен, тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебитi аз және игерілген санатқа жатқызу қағидалары және пайдалы қазбаларды өндiру салығы бөлігінде салық салу тәртібі

Ескерту. Қағидалар жаңа редакцияда - ҚР Үкіметінің 31.12.2022 № 1144 (қолданысқа енгiзiлу тәртібін 2-т. қараңыз) қаулысымен.

1-тарау. Көмiрсутектер кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу тәртібі және пайдалы қазбаларды өндiру салығы бөлігінде салық салу тәртібі

1-параграф. Көмiрсутектер кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу туралы өтініштерді беру және қарау тәртібі

1. Көмiрсутектер кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу үшін осы бөлімнің 2-кіші бөлімінде айқындалған өлшемшарттарға сәйкес келетін көмiрсутектер кен орнын игеруді көздейтін қызметті жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушы мемлекеттік жоспарлау жөніндегі уәкілетті органға (бұдан әрі – уәкілетті орган) өтініш береді.

2. Ағымдағы аяқталмаған күнтiзбелiк жылға кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу туралы өтiнiш ағымдағы күнтiзбелiк жылдың 1 қыркүйегінен кешіктірмей осы Қағидаларға 1-қосымшаға сәйкес нысан бойынша берiледi. Өтінішке мынадай құжаттардың электрондық жеткізгіштердегі көшірмелері қоса беріледі:

1) бірінші басшы немесе оны алмастыратын тұлға, сондай-ақ бас бухгалтер (бухгалтер) қол қойған алдыңғы қаржы жылындағы қаржылық есептілік;

2) Қазақстан Республикасының заңнамалық актілерінде міндетті түрде аудит жүргізу белгіленген заңды тұлғалардың өткен қаржы жылындағы аудиторлық есебі (егер өтініш ағымдағы жылғы 1 маусымға дейін берілсе, онда өткен қаржы жылынан бұрынғы қаржы жылының аудиторлық есебі ұсынылады);

3) жер қойнауын пайдаланушы заңды тұлғаның ағымдағы күнтізбелік жылдың өтініш берілген күнінен бұрынғы есепті кезеңі (тоқсан, жартыжылдық немесе тоғыз ай) үшін қаржылық есептілігі;

4) жер қойнауын пайдаланушы заңды тұлғаның басшысы немесе оны алмастыратын тұлға растаған өткен күнтізбелік жылғы бюджеттің атқарылуы туралы есеп;

5) жер қойнауын пайдаланушы заңды тұлғаның басшысы немесе оны алмастыратын тұлға растаған ағымдағы күнтізбелік жылға арналған бюджеттің есеп-қисабы;

6) жер қойнаудың пайдаланушы заңды тұлғаның басшысы немесе оны алмастыратын тұлға растаған, ағымдағы күнтізбелік жылдың өтініш берілген күннен бұрынғы есепті кезеңі (тоқсан, жартыжылдық немесе тоғыз ай) үшін бюджеттің атқарылуы туралы есеп;

7) салықтық есептілік (келісімшарт бойынша корпоративтік табыс салығы (бұдан әрі – КТС) және өткен салық кезеңіндегі келісімшарт бойынша үстеме пайда салығы (бұдан әрі – ҮПС) мен ағымдағы және өткен күнтізбелік жылдардағы келісімшарт бойынша пайдалы қазбаларды өндіру салығы (бұдан әрі – ПҚӨС) бойынша декларациялар);

8) КТС бойынша аванстық төлемдердің есеп-қисабы (егер жер қойнауын пайдаланушы аванстық төлемдерді төлеуші болса) және ағымдағы есепті жылға жоспарланған КТС мөлшерінің есеп-қисабы;

9) КТС бойынша салықтық міндеттемелердің есеп-қисабы, сондай-ақ ағымдағы салық кезеңіндегі келісімшарт бойынша таза кірістің, сату рентабельділігінің есеп-қисабы, бұл есеп-қисаптар жер қойнауын пайдаланушы заңды тұлғаның бюджетіне, көмірсутектердің болжамды бағасына және сол кезеңдегі келісімшарт бойынша көмірсутектерді өндірудің жоспарланатын көлеміне егжей-тегжейлі байланыстырылады;

10) көмірсутектердің келісімшарт бойынша рентабельділік көрсеткіштерінің есеп-қисабы үшін пайдаланылған болжамды бағасын негіздеу;

11) келісімшарт бойынша көмірсутектерді өндірудің жоспарланатын, құзыретті органмен келісілген көлемі.

3. Кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу туралы алдағы күнтiзбелiк жылға өтiнiш ерте дегенде ағымдағы жылғы 30 қыркүйекте, бірақ ағымдағы жылғы 31 желтоқсаннан кешіктірмей, осы Қағидаларға 1-қосымшаға сәйкес нысан бойынша берiледi. Өтінішке осы Қағидалардың 2-тармағында көрсетілген құжаттардан басқа, мынадай құжаттардың электрондық жеткізгіштердегі көшірмелері қоса беріледі:

1) жер қойнауын пайдаланушы заңды тұлғаның басшысы немесе оны алмастыратын тұлға растаған алдағы күнтізбелік жылға арналған бюджеттің есеп-қисабы;

2) компанияның келісімшарт бойынша КТС бойынша салықтық міндеттемелерінің есеп-қисабы, сондай-ақ алдағы күнтізбелік жыл үшін келісімшарт бойынша таза кірістің, сату рентабельділігінің есеп-қисабы, бұл есеп-қисаптар жер қойнауын пайдаланушы заңды тұлғаның бюджетіне, көмірсутектердің болжамды бағасына және сол есепті кезеңдегі келісімшарт бойынша көмірсутекті өндірудің жоспарланатын көлеміне егжей-тегжейлі байланыстырылады.

Бұл ретте осы Қағидалардың 2-тармағының 3) және 6) тармақшаларында көрсетілген мәліметтер ағымдағы күнтізбелік жылдың өткен тоғыз айы үшін беріледі.

4. Өтініш беруші ұсынатын құжаттарда мәліметтер толық болмаған, немесе осы Қағидалардың 2 және 3-тармақтарында көзделген құжаттардың тізбесі толық ұсынылмаған, немесе өтініш осы Қағидаларда белгіленген талаптар бұзылып берілген жағдайларда уәкiлеттi орган өтініш түскеннен кейiн бес жұмыс күнiнен кешіктірмей өтiнiшті қараудан уәжді бас тарту жібереді.

5. Уәкiлеттi орган өтiнiшті және (немесе) өтiнiште қамтылған мәліметтерді негiздейтін қосымша құжаттар мен есеп-қисаптарды қарауға қабылдағаннан кейiн бес жұмыс күнiнен кешіктірмей өтiнiш пен оған қоса берiлетін құжаттардың көшiрмелерiн мәселелер бойынша төменде тізбеленген мемлекеттiк органдарға қорытындылар дайындау үшін:

1) салық есептілігінің деректерін растау үшін Қазақстан Республикасының Қаржы министрлiгiне;

2) жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiмшарт бойынша Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртiппен бекiтiлген жұмыс бағдарламаларын (жұмыстардың жылдық бағдарламаларын) және (немесе) жобалық шешiмдер мен мiндеттемелердi ескергенде көмiрсутекті өндiрудiң жоспарланатын көлемi мен жер қойнауын пайдалану жөнiндегi операциялар көлемiнiң негiздiлiгi мәселелерi бойынша көмірсутектер саласындағы уәкілетті органға;

3) өз құзыретіне жататын және уәкiлеттi орган қойған мәселелер бойынша ПҚӨС жеке мөлшерлемесінің нақты мөлшері жөнінде негізделген шешімдер тұжырымдау мақсатында өзге де мемлекеттiк органдарға жібереді.

Тиiстi мемлекеттiк органдардың қорытындылары өтiнiш пен оған қоса берiлетiн құжаттардың көшiрмелерi уәкілетті органнан алынған күннен бастап күнтiзбелiк жиырма күннен кешіктірмей уәкiлеттi органға беріледі. Уәкiлеттi орган өтiнiш берушi ұсынған деректердің негiзiнде көрсетiлген мерзiмде келiсiмшарт бойынша рентабельдiлiктiң есеп-қисабын жүргiзедi және ПҚӨС жеке мөлшерлемесінің нақты мөлшері бойынша ұсыныстар дайындайды.

6. Осы Қағидалардың 6-тармағында көрсетілген мемлекеттік органдардың барлық қорытындылары алынған күннен бастап жеті жұмыс күнiнен кешіктірмей уәкілетті орган мемлекеттік органдардың қорытындылары қоса берілген өтінішті кең таралған пайдалы қазбаларды қоспағанда, жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартты рентабельділігі төмен санатқа, сондай-ақ кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бір бөлігін) тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген санатқа жатқызу бойынша ұсынымдар тұжырымдау жөніндегі ведомствоаралық комиссияның (бұдан әрі – комиссия) қарауына енгізеді, ол кең таралған пайдалы қазбаларды қоспағанда, көмiрсутектер кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен, тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебитi аз және игерілген санатқа жатқызу жөнінде ұсынымдар тұжырымдайды.

Комиссия өтініш пен мемлекеттік органдардың қорытындыларын он жұмыс күнінен кешіктірмей қарайды және көмiрсутек кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу немесе жатқызудан бас тарту, рентабельділігі төмен кен орны бойынша ПҚӨС мөлшерлемесінің мөлшері (көмiрсутектер кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу туралы ұсыныс тұжырымдалған жағдайда) туралы ұсыныс тұжырымдайды.

7. Комиссия көмiрсутек кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу туралы ұсыныс тұжырымдаған жағдайда уәкiлеттi орган он бес жұмыс күні ішінде осы Қағидалардың 12-тармағына сәйкес белгiленетiн ПҚӨС мөлшерлемелерін қоса беріп және осындай мөлшерлемелер қолданылатын күнтізбелік жылды көрсетіп, көмiрсутек кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бір бөлігін) рентабельдiлiгi төмен санатқа жатқызылған кен орындарының тiзбесiне қосу туралы Қазақстан Республикасының Үкiметi қаулысының жобасын әзiрлейдi және заңнамада белгiленген тәртiппен Қазақстан Республикасының Үкiметiне енгiзедi.

8. ПҚӨС мөлшерлемесі күнтізбелік жылға белгіленеді. Егер ПҚӨС мөлшерлемесі көрсетілген жыл ішінде белгіленсе, онда осы жылдың міндеттемелері бойынша күнтізбелік жылдың басынан бастап есепке жазылған және төленген ПҚӨС осы Қағидаларға сәйкес белгіленген мөлшерлеме бойынша қайта есептеледі.

9. Уәкiлеттi орган көмiрсутектер кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен санатқа жатқызудан бас тарту туралы шешiмді комиссия тұжырымдаған ұсыныстарды ескере отырып қабылдайды және комиссия тиісті шешім шығарғаннан кейін он жұмыс күнi iшiнде бас тарту себептерiн көрсетіп, жазбаша түрде жер қойнауын пайдаланушының назарына жеткiзедi.

10. Көмiрсутектер кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен санатқа жатқызудан бас тарту үшін:

1) КТС төлеу бойынша салықтық міндеттемелердің ұсынылған есеп-қисабының, сондай-ақ таза кірістің, кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша тиісті күнтізбелік жылға арналған сату рентабельділігі есеп-қисабының Қазақстан Республикасының салық заңнамасына, оның ішінде осы Қағидалардың 11-тармағына сәйкес келмеуі;

2) жер қойнауын пайдаланушының тиісті күнтізбелік жылға көмiрсутектердің рентабельділік деңгейін есептеу үшін пайдаланылатын негізсіз болжамды бағасын қолдануы;

3) кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша тиісті күнтізбелік жылға мәлімделген өндіру көлемінің жоспарланатын өндіру көлеміне сәйкес келмеуі;

4) егер өтініш ағымдағы күнтізбелік жылға берілсе, өткен күнтізбелік жылдың деректерімен не өтініш алдағы күнтізбелік жылға берілсе, енгізілетін түзетулер ескеріле отырып көрсетілген кезеңдегі бюджет негізінде есептелген жыл бойындағы болжамды деректер негізге алынған ағымдағы күнтізбелік жылдың деректерімен салыстырғанда көмірсутектердің бір тоннасына есептелген өндірістік шығындардың, өткізу шығындары мен жалпы әкімшілік шығындардың елеулі (10 %-дан жоғары) және (немесе) негізсіз ұлғайтылуы;

5) ағымдағы аяқталмаған күнтізбелік жылдың өтініш берілген күнінен бұрынғы есепті кезеңдердің (жартыжылдық немесе тоғыз ай) қорытындылары бойынша кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша рентабельділіктің іс жүзіндегі деңгейінің 0 %-дан жоғары болуы негіз болып табылады.

Жер қойнауын пайдаланушыға көмiрсутек кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен санатқа жатқызудан бас тартудың себептері жойылған жағдайда ол осы тарауда белгіленген тәртіппен уәкілетті органға қайтадан өтініш жолдауға құқылы.

2-параграф. Көмiрсутек кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу өлшемшарттары

11. Егер алдағы күнтiзбелiк жылдың немесе ағымдағы аяқталмаған күнтiзбелiк жылдың қорытындылары бойынша кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша рентабельдiлiктiң жоспарланатын деңгейi жер қойнауын пайдаланушы осы тармақта белгiленген тәртiппен дербес жүргiзетін есеп-қисаптар бойынша 0 %-ға тең немесе одан аз болса, көмiрсутек кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) рентабельдiлiгi төмен санатқа жатқызылады.

Көмiрсутектер кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша жоспарланатын рентабельдiлiк деңгейiнiң күнтiзбелiк жылдағы есеп-қисабы көмiрсутектердің тиiстi кезеңдегі бағаларын қоса алғанда, жер қойнауын пайдаланушының болжамды деректері мен уәкілеттi орган растаған өндiру көлемiнiң негiзiнде жүргiзiледi.

Кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша жоспарланатын рентабельдiлiк деңгейі мынадай формула бойынша айқындалады:

СРк – көмiрсутектер кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша сату рентабельдiлiгi, пайызбен;

ТКк – осы тармаққа және Қазақстан Республикасы Салық кодексiнiң 723-бабының шарттарына сәйкес салықтық есепке алу саясатында бекiтiлген жер қойнауын пайдаланушының салықты есепке алуды бөлек жүргiзу әдiстемесiне (бұдан әрi – жер қойнауын пайдаланушының әдiстемесi) сәйкес есептелген көмiрсутектер кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша таза кіріс;

Зк – көмiрсутектер кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша алынған және өтелмеген, Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 31-тарауына сәйкес есептелген, 2008 жылғы 31 желтоқсаннан кейін туындаған залал сомасы;

ЖЖКк – көмiрсутектер кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша жер қойнауын пайдаланушының әдiстемесiне сәйкес есептелген жылдық жиынтық кіріс.

Салық кезеңiнде көмiрсутектер кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша таза кірістің мөлшерiн жер қойнауын пайдаланушы мынадай формула бойынша айқындайды:

ТКк = ССКк – КТСк, мұнда:

КТСк – көмiрсутектер кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша жер қойнауын пайдаланушының әдiстемесiне сәйкес есептелген корпоративтiк табыс салығы;

ССКк – көмiрсутектер кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша Қазақстан Республикасы Салық кодексiнiң 28-бабында көзделген кiрiс пен шығыс сомасына азайтылған, жер қойнауын пайдаланушының әдiстемесiне сәйкес есептелген салық салынатын кіріс.

Салық салынатын кірісті айқындаған кезде қосымша салық мiндеттемелерiнiң есебінен шегерімдер сомасын не ұлғайтылуы табиғи монополия субъектiсiнiң реттеліп көрсетілетін қызметтеріне (тауарлар, жұмыстар) тарифтердің жоғарылауымен байланысты шығыстар есебінен шегерімдер сомасының ұлғаюын қоспағанда, салық кезеңіндегі шегерімдер сомасы өткен салық кезеңіндегі шегерімдер сомасынан аспауға тиіс. Ағымдағы аяқталмаған (алдағы) күнтiзбелiк жылы көмiрсутектер өндiрудiң жоспарланатын көлемi өткен (ағымдағы) күнтізбелік жылдың деңгейiнен 10 %-дан аса ауытқыған жағдайда көмiрсутек кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша рентабельділік деңгейін айқындау мақсаттары үшін шегерiмдер сомасы өндiру көлемiнiң өзгеруіне қарай пропорционалды түрде түзетiледі.

12. Рентабельділігі төмен санатқа жатқызылған көмiрсутектер кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) үшін ПҚӨС мөлшерлемелері келісімшарт бойынша рентабельділік деңгейін 0 % деңгейіне жеткізу мақсатында мұнайдың бір баррелі үшін әлемдік баға шәкілі бойынша 1 АҚШ доллары өлшемімен белгіленеді.

Рентабельділігі төмен санатқа жатқызылған көмiрсутектер кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша ПҚӨС ең төмен мөлшерлемесі тиісті салық кезеңінде қолданылатын ПҚӨС жалпыға бірдей белгіленген мөлшерлемесінің 5 %-ы мөлшерінде белгіленеді. Бұл ретте осы Қағидаларға сәйкес рентабельділігі төмен санатқа жатқызылған кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) үшін белгіленетін ПҚӨС мөлшерлемелері тиісті салық кезеңінде қолданылатын ПҚӨС жалпы жалпыға бірдей белгіленген мөлшерлемелерінен аспауға тиіс.

Егер рентабельділігі төмен санатқа жатқызылған көмiрсутектер кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) үшін тиісті күнтізбелік жылға арналған ПҚӨС мөлшерлемелері көрсетілген жыл ішінде белгіленсе, онда күнтізбелік жылдың басынан бері төленген ПҚӨС өткен салық кезеңдерінде іс жүзінде қалыптасқан бағалар негізге алына отырып, осы тарауға сәйкес белгіленген мөлшерлемелер бойынша қайта есептеледі.

Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 741-бабында белгіленген тәртіппен айқындалатын баға негізінде осы тармаққа сәйкес белгіленген мөлшерлемелерді жер қойнауын пайдаланушы дербес қолданады.

13. Салық төлеушi осы Қағидалардың 12-тармағына сәйкес белгіленген ПҚӨС мөлшерлемелерді қолданған күнтiзбелiк жылдан кейiнгi жылдың 15 ақпанынан кешiктiрмей осы ПҚӨС мөлшерлемелері қолданылған нақты деректердің негiзiнде өткен жылдың рентабельдiлiк көрсеткiштерiнiң есеп-қисабын жүргiзедi.

Егер кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша нақты рентабельділік деңгейі 0 % мәнінен асып кетсе, жер қойнауын пайдаланушы мынадай формуламен есептелетін мөлшерлеме бойынша ПҚӨС бойынша салықтық міндеттемелерді қайта есептеуді жүргізеді:

СПк – көмiрсутек кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша ПҚӨС мөлшерлемесі, пайызбен;

ЖЖКк – көмiрсутектер кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша жер қойнауын пайдаланушының әдістемесіне сәйкес есептелген жылдық жиынтық кіріс;

Шк – ПҚӨС қоспағанда, көмiрсутектер кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша жер қойнауын пайдаланушының әдістемесіне сәйкес есептелген шегерімдер;

СБк – көмiрсутек кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бiр бөлiгi) бойынша жер қойнауын пайдаланушының әдістемесіне сәйкес есептелген ПҚӨС салықтық базасы.

Бұл ретте осы тармаққа сәйкес есептелген ПҚӨС мөлшерлемесінің мөлшері үлкен санға қарай дөңгелектеу арқылы үтірден кейін екі белгіге дейінгі дәлдікпен есептеледі және осы Қағидалардың 13-тармағында көрсетілген шекті мәндердің шеңберінен аспауға тиіс.

Жер қойнауын пайдаланушы ПҚӨС мөлшерлемесінің алынған мәнін өткен күнтізбелік жылы төлеуге жататын ПҚӨС сомасын есептеу үшін қолданады. Егер осы тармаққа сәйкес өткен күнтізбелік жылға есептелген ПҚӨС сомасы осы Қағидалардың 13-тармағына сәйкес белгіленген мөлшерлеме бойынша өткен күнтізбелік жылға есептелген ПҚӨС сомасынан асып кетсе, асып кеткен тиісті сома ПҚӨС жөніндегі қосымша декларацияда көрсетіледі. Осы декларацияда көрсетілген ПҚӨС сомасы өткен күнтізбелік жылдың 4-тоқсанының салықтық міндеттемесі болып табылады және жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен төлеуге жатады. Рентабельділіктің нақты деңгейі осы Қағидалардың 12-тармағының үшінші бөлігінде көрсетілген формула бойынша есептелген кезде пайдаланылған көрсеткіштер өзгерген жағдайда жер қойнауын пайдаланушы осындай өзгерістер салықтық есепке алуда көрсетілген сәттен бастап күнтізбелік 45 күннен аспайтын мерзімде салықтық міндеттемелерді осы тармаққа сәйкес қайта есептеуді және орындауды дербес жүргізеді.

2-тарау. Көмірсутектер кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бір бөлігін) тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз және игерілген санатқа жатқызу және пайдалы қазбаларды өндiру салығы бөлігінде салық салу тәртібі

1-параграф. Көмірсутектер кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бір бөлігін) тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген санатқа жатқызу туралы өтініштерді беру және қарау тәртібі

14. Көмірсутек кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бір бөлігін) игеруді жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушы уәкілетті органға осы кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бір бөлігін) тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген санатқа жатқызу туралы өтінішпен жүгінеді, бұл ретте мынадай шарттар қатар орындалуы шарт:

1) кен орнының осы Қағидалардың 27-тармағында көрсетілген өлшемшарттардың біріне сәйкес келеді;

2) кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша көмірсутектер өндіру көлемі жылына 3 (үш) миллион тоннадан аспайды;

3) өткен күнтізбелік жылдың немесе аяқталмаған ағымдағы күнтізбелік жылдың қорытындылары бойынша кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша рентабельділіктің нақты немесе жоспарланатын деңгейі 25 %-ға тең немесе одан аз.

Осы тармақтың мақсаттары үшін кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша рентабельділіктің есеп-қисабы кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша көрсеткіштер негізінде осы Қағидалардың 11-тармағына сәйкес жүргізіледі.

15. Жер қойнауын пайдаланушының кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бір бөлігін) тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген санатқа жатқызу туралы өтініші осы Қағидаларға 1-қосымшаға сәйкес нысан бойынша беріледі. Өтінішке мынадай құжаттардың:

1) кен орнының (кен орындарының тобының, кен орнының бір бөлігінің) қол жеткізілген технологиялық көрсеткіштерінің бекітілген жобалық шешімдерге сәйкестігі туралы есептің;

2) Қазақстан Республикасының пайдалы қазбалар қорлары жөніндегі мемлекеттік комиссия хаттамасының;

3) өтініш берілген күннен бұрынғы соңғы тоқсан аяқталған күнгі жағдай бойынша келісімшарттық (лицензиялық) міндеттемелердің орындалуы туралы есептің;

4) осы Қағидалардың 2-тармағында көрсетілген құжаттардың электрондық жеткізгіштердегі көшірмелері қоса беріледі.

16. Қажет болған жағдайда уәкiлеттi орган өтініш келіп түскеннен кейін бес жұмыс күнiнен кешіктірмей өтiнiш берушiден өтiнiште қамтылған мәлiметтерді негiздейтін басқа да құжаттар мен есеп-қисапты сұратады.

Өтініш беруші уәкiлеттi органның тиісті сұрау салуын алғаннан кейін он жұмыс күнінен кешіктірмей Қағидалардың осы тармағына сәйкес сұратылатын, өтiнiште қамтылған мәліметтерді негіздейтін құжаттар мен есеп-қисаптарды уәкілетті органға электрондық жеткізгіштерде береді.

17. Уәкiлеттi орган өтініш беруші ұсынған құжаттарда мәліметтер толық болмаған, немесе осы Қағидалардың 15 және 16-тармақтарында көзделген құжаттардың толық тізбесі ұсынылмаған, немесе өтініш осы Қағидаларда белгіленген талаптарды бұза отырып берілген жағдайда өтініш және (немесе) өтiнiште қамтылған мәлiметтерді негiздейтін қосымша құжаттар мен есеп-қисаптар түскеннен кейiн бес жұмыс күнiнен кешіктірмей өтiнiшті қараудан уәжді бас тартуды жібереді.

18. Өтініш келіп түскеннен кейін уәкілетті орган кен орнының (кен орындарының тобының, кен орнының бір бөлігінің) тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген өлшемшарттарға сәйкестігі немесе сәйкес еместігі және өтініш берушінің бекітілген жобалық шешімдерді сақтауы туралы қорытынды дайындау үшін бес жұмыс күнінен кешіктірмей өтініш пен оған қоса берілетін құжаттардың көшірмелерін осы Қағидалардың 4-тармағында көрсетілген мемлекеттік органдарға, сондай-ақ мұнай және газ саласындағы уәкілетті органға қарауға жібереді.

Тиiстi мемлекеттiк органдардың қорытындылары уәкiлеттi органға өтiнiш пен оған қоса берiлетiн құжаттардың көшiрмелері уәкілетті органнан алынған кезден бастап күнтiзбелiк жиырма күннен кешіктірмей берiледі.

19. Мемлекеттік органдардың қорытындылары алынған күннен бастап жеті жұмыс күнінен кешіктірмей уәкілетті орган қорытындылар қоса берілген өтінішті комиссияның қарауына енгізеді.

20. Комиссия он жұмыс күнінен кешіктірмей өтінішті қарайды және кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бір бөлігін) тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген санатқа жатқызу немесе жатқызудан бас тарту туралы ұсыныс тұжырымдайды.

21. Комиссия кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бір бөлігін) тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген санатқа жатқызу туралы ұсыныс шығарған жағдайда уәкілетті орган он бес жұмыс күні ішінде кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бір бөлігін) тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген кен орындарының тізбесіне енгізу туралы Қазақстан Республикасының Үкіметі қаулысының жобасын әзірлейді және белгіленген тәртіппен Қазақстан Республикасының Үкіметіне енгізеді, онда мынадай мәліметтер:

1) тау-кендік бөлуге сәйкес кен орнының (кен орындары тобының, кен орнының бір бөлігінің) атауы және координаталары;

2) жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарттың және лицензияның (бар болса) берілген күні және тіркеу нөмірі;

3) осы Қағидалардың 28-тармағында көрсетілген кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) сәйкес келетін бір немесе бірнеше өлшемшарт қамтылады.

Кен орнын (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген кен орындарының тізбесіне енгізілген жағдайда Қазақстан Республикасы Үкіметінің тиісті шешімі қабылданған күнтізбелік жылдың басынан бері төленген ПҚӨС қосымша декларациялар беру жолымен Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 741-бабында белгіленген тәртіппен айқындалатын өткен салық кезеңдерінде іс жүзінде қалыптасқан бағалар негізге алына отырып, осы Қағидаларға 2-қосымшаға сәйкес мөлшерлемелер бойынша қайта есептеледі.

Егер кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) ПҚӨС әртүрлі мөлшерлемелері белгіленген осы Қағидалардың 27-тармағында көрсетілген бірнеше өлшемшартқа сәйкес келсе, көрсетілген салықты есептеу және төлеу мақсаттары үшін мәні неғұрлым аз мөлшерлеме қолданылады.

Кен орнының бір бөлігі тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген санатқа жатқызылған жағдайда ПҚӨС төмендетілген мөлшерлемесін айқындау үшін келісімшарт бойынша барлық өндіру көлемі ескеріледі.

22. Кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген санатқа жатқызылған жағдайда 2019 жылғы 1 қаңтардан кейін қабылданған Қазақстан Республикасы Yкіметінің шешімдері бойынша осы Қағидаларға 2-қосымшада көрсетілген ПҚӨС төмендетілген мөлшерлемелері осындай шешім қабылданған жылдың 1 қаңтарынан бастап күнтізбелік үш жыл бойы қолданылады.

ПҚӨС төмендетілген мөлшерлемелерін қолдану мерзімі өткенге дейін жер қойнауын пайдаланушы осы Қағидалардың ережелеріне сәйкес уәкілетті органға өтінішпен қайта жүгінеді.

Бұл ретте осы тармақтың бірінші бөлігінде белгіленген ПҚӨС төмендетілген мөлшерлемелерінің қолданылуын шектеудің үш жылдық мерзімі акцияларының бақылау пакеті ұлттық компанияға тиесілі заңды тұлғаға және (немесе) дауыс беретін акцияларының 70 және одан да көп пайызы ұлттық компанияға тиесілі заңды тұлғаларға қатысты қолданылмайды.

Осы тармақтың үшінші бөлігінде көрсетілген, қала құраушы заңды тұлғалардың тізбесіне енгізілген жер қойнауын пайдаланушыларға осы Қағидалардың 14-тармағының 2) тармақшасында көрсетілген шарт қолданылмайды.

Ескерту. 22-тармаққа өзгеріс енгізілді - ҚР Үкіметінің 14.07.2023 № 566 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) қаулысымен.

23. Осы Қағидалардың 21-тармағының екінші бөлігіне сәйкес ПҚӨС мөлшерлемелерін қолданған салық төлеуші ПҚӨС осы мөлшерлемелері қолданылған өткен күнтізбелік жылдан кейінгі жылдың 15 ақпанынан кешіктірмей осы Қағидалардың 11-тармағының үшінші бөлігінде көрсетілген формула бойынша нақты деректер негізінде осы Қағидаларға 2-қосымшаға сәйкес ПҚӨС мөлшерлемелерін қолдана отырып кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша көрсеткіштер негізінде кен орны (кен орындарының бір тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша өткен жылғы нақты рентабельділіктің есеп-қисабын жүргізеді.

Егер кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша осы Қағидалардың 11-тармағының үшінші бөлігінде көрсетілген формула бойынша есептелетін нақты рентабельдік деңгейі 20 % мәнінен асып кетсе, бірақ 25 %-дан аспаса, жер қойнауын пайдаланушы ПҚӨС бойынша салықтық міндеттемелерді осы Қағидаларға 2-қосымшаға сәйкес Қазақстан Республикасының Салық кодексінде тиісті жылға белгілеген ПҚӨС базалық мөлшерлемесінен 5 %-ға ұлғайтылған мөлшерлеме бойынша қайта есептеуді жүргізеді.

Егер осы Қағидалардың 11-тармағының үшінші бөлігінде көрсетілген формула бойынша есептелетін кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша нақты рентабельділік деңгейі 25 % мәнінен асып кетсе, жер қойнауын пайдаланушы мынадай формуламен есептелетін мөлшерлеме бойынша ПҚӨС бойынша салықтық міндеттемелерді қайта есептеуді жүргізеді:

СМк – кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша ПҚӨС мөлшерлемесі, пайызбен;

ЖЖКк – кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша жер қойнауын пайдаланушының әдістемесіне сәйкес есептелген жылдық жиынтық кіріс;

Шк – ПҚӨС-ті қоспағанда, жер қойнауын пайдаланушының әдістемесіне сәйкес есептелген кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша шегерімдер;

СБк – кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша жер қойнауын пайдаланушының әдістемесіне сәйкес есептелген ПҚӨС салықтық базасы;

К – Қазақстан Республикасының салық заңнамасымен тиісті салық кезеңіне белгіленген КТС мөлшерлемесінің пайыздағы мөлшерлемені 100-ге бөлу арқылы ондық бөлшекке ауыстырылған мәні.

Бұл ретте осы тармаққа сәйкес есептелген ПҚӨС мөлшерлемесінің мөлшері үлкен санға қарай дөңгелектеу арқылы үтірден кейін екі белгіге дейінгі дәлдікпен есептеледі және осы Қағидалардың 12-тармағында көрсетілген шекті мәндердің шеңберінен аспайды.

Жер қойнауын пайдаланушы ПҚӨС мөлшерлемесінің алынған мәнін өткен күнтізбелік жыл үшін төленуге тиіс ПҚӨС сомасын есептеу үшін қолданады.

Осы тармаққа сәйкес өткен күнтізбелік жылға есептелген ПҚӨС сомасы өткен күнтізбелік жылы осы Қағидаларға 2-қосымшаға сәйкес мөлшерлеме бойынша есептелген ПҚӨС сомасынан асып кеткен жағдайда асып кеткен тиісті сома ПҚӨС жөніндегі қосымша декларацияда көрсетіледі. Бұл декларацияда көрсетілген ПҚӨС сомасы өткен күнтізбелік жылдың 4-тоқсанының салықтық міндеттемесі болып табылады және жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен төленуге тиіс. Осы Қағидалардың 11-тармағының үшінші бөлігінде көрсетілген формула бойынша рентабельділіктің нақты деңгейін есептеген кезде пайдаланылған көрсеткіштер өзгерген жағдайда осы тармаққа сәйкес салықтық міндеттемелерді қайта есептеу жүргізіледі.

24. Кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бір бөлігін) тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген санатқа жатқызудан бас тарту туралы шешімді уәкілетті орган комиссия әзірлеген ұсыныстарды ескере отырып қабылдайды және он жұмыс күні ішінде бас тартудың себептерін көрсете отырып, жер қойнауын пайдаланушының назарына жеткізеді.

25. Кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бір бөлігін) тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген санатқа жатқызудан бас тарту негіздері мыналарды қамтиды:

1) КТС бойынша салықтық міндеттемелердің ұсынылған есеп-қисабының, сондай-ақ таза кірістің, келісімшарттар бойынша тиісті күнтізбелік жылға арналған сату рентабелділігінің есеп-қисабының Қазақстан Республикасының салық заңнамасына, оның ішінде осы Қағидалардың 11-тармағына сәйкес келмеуі;

2) жер қойнауын пайдаланушының көмірсутектердің рентабельділік деңгейін есептеу үшін өтініш беруші пайдаланатын тиісті күнтізбелік жылғы негізсіз болжамды бағасын қолдануы;

3) мәлімделген өндіру көлемінің тиісті күнтізбелік жылға арналған жоспарланатын көлеміне сәйкес келмеуі;

4) өткен күнтізбелік жылдың немесе ағымдағы аяқталмаған күнтізбелік жылдың қорытындылары бойынша кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша рентабельділіктің нақты немесе жоспарланатын деңгейінің 25 %-дан асып кетуі;

5) кен орнының (кен орындары тобының, кен орнының бір бөлігінің) осы Қағидалардың 28-тармағында көрсетілген, мәлімделген өлшемшарттардың бірде-біреуіне сәйкес келмеуі;

6) мәлімделген өлшемшартқа (өлшемшарттарға) өтініш берушінің бекітілген жобалық шешімдерді (құжаттарды) бұзуы нәтижесінде қол жеткізу.

26. Өтініште көрсетілген кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) параметрлерінің өзгеруі Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен бекітілген жобалық шешімдерге (құжаттарға) сәйкес кен орнының (кен орындары тобының, кен орнының бір бөлігінің) қайтарымын ұлғайтуға бағытталған шаралар қабылдаудың нәтижесінде кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бір бөлігін) тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген санатқа жатқызу туралы шешім қабылданғаннан кейін орын алса, бұл бұрын қабылданған шешімді қайта қарауға негіз болмайды.

Тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген кен орындарының тізбесіне игерілу өлшемшартына қарай енгізілген кен орны бойынша бастапқы бекітілген қорлар ұлғайтылған жағдайда өлшемшарттың өзгеруінің жер қойнауын пайдаланушының кен орнының (кен орындары тобының, кен орнының бір бөлігінің) қайтарымын ұлғайтуға бағытталған шаралар қабылдауымен байланысты болмауы шартымен, егер мұндай ұлғайтудың нәтижесінде кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) көрсетілген өлшемшартқа сәйкес келмесе, комиссия бұрын қабылданған шешімді қайта қарайды.

Көмірсутектер саласындағы уәкілетті орган жыл сайын бюджеттік жоспарлау жөніндегі уәкілетті органға күнтізбелік жылдың 1 қаңтарындағы жағдай бойынша тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген кен орындарының тізбесіне енгізілген кен орындары (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) бойынша ағымдағы алынатын қорлар туралы деректерді ұсынады.

Жер қойнауын пайдаланушы уәкілетті органға тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген кен орындарының тізбесінде көрсетілген кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) сәйкес келетін өлшемшартты (өлшемшарттарды) өзгерту жөніндегі өтінішпен осы тарауда белгіленген тәртіппен жүгінеді.

2-параграф. Көмірсутектер кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бір бөлігін) тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген кен орындарының санатына жатқызу өлшемшарттары

27. Кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген санатқа кен орнында (кен орындарының тобында, кен орнының бір бөлігінде) бекітілген жобалық шешімдерге сәйкес игеру барысында игерілу, су басу, дебиттің азаюы көрсеткіштерінің біріне қол жеткізілуі немесе кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі) мұнайдың жоғары тұтқырлығымен сипатталуы шартымен жатқызылады, олар мынадай мәндерге сәйкес келеді:

1) көмірсутектер кен орнының (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі бойынша бөлек-бөлек әрбір кен орнының) игерілуі белгіленген тәртіппен бекітілген қазып алынатын қорлардың 80 және одан көп пайызын құрайды.

Кен орнының (кен орындарының тобының, кен орнының бір бөлігінің) игерілу дәрежесі мынадай формула бойынша есептеледі:

Ди –мұнай қорының игерілу дәрежесі, бекітілген қазып алынатын мұнай қорларына қатысты пайызбен көрсетіледі;

Qж – тұтас кен орнындағы (кен орнының бір бөлігіндегі) жинақталған мұнай өндіру, тоннамен;

Qқ – мұнайдың бекітілген қазылып алынатын қорлары, тоннамен;

2) көмірсутектер кен орнының (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі бойынша бөлек-бөлек әрбір кен орнының) өнімін су басу 85 және одан көп пайызды құрайды.

Кен орнын (кен орнының бір бөлігін) су басу мынадай формула бойынша есептеледі:

Ск – кен орнын (кен орнының бір бөлігін) су басу пайызы;

QС – өтініш берілген күннен бұрынғы күнтізбелік тоқсан күннен кем болмайтын кезеңде өндірілген су көлемі;

Qсұйықт. – өтініш берілген күннен бұрынғы күнтізбелік тоқсан күннен кем болмайтын кезеңде өндірілген сұйықтық көлемі;

3) кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі бойынша бөлек-бөлек әрбір кен орнының) мұнайының қойнауқат жағдайындағы тұтқырлығы 200 мПа*сек және одан да көп;

4) кен орны (кен орындарының тобы, кен орнының бір бөлігі бойынша бөлек-бөлек әрбір кен орнының) ұңғымаларының орташа дебиті тәулігіне үш тоннадан аз.

Кен орны (кен орнының бір бөлігі) бойынша бір ұңғыма мұнайының орташа тәуліктік дебиті мынадай формула бойынша есептеледі:

qм – кен орны (кен орнының бір бөлігі) бойынша бір ұңғыма мұнайының орташа тәуліктік дебиті;

Qм – өтініш берілген күннен бұрынғы күнтізбелік тоқсан күнен кем болмайтын кезеңде кен орны (кен орнының бір бөлігі) бойынша мұнай өндірудің орташа тәуліктік көлемі, тоннамен;

N – кен орны (кен орнының бір бөлігі) ұңғымаларының тиісті кезеңдегі қолданыстағы өндіруші қорының орташа саны.

Көмiрсутектер кен орнын
(кен орындарының тобын,
кен орнының бiр бөлiгiн)
рентабельділігі төмен,
тұтқырлығы жоғары, су басқан,
дебитi аз және игерілген
санатқа жатқызу қағидаларына
және пайдалы қазбаларды
өндiру салығы бөлігінде салық
салу тәртібіне
1-қосымша

Кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен, тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебитi аз және игерілген санатқа жатқызу туралы өтініш

1. Жер қойнауын пайдаланушының (заңды не жеке тұлғаның) толық атауы:

______________________________________________________________

______________________________________________________________.

2. Орналасқан жері (пошталық мекенжайы):

_______________________________________________________________.

3. Бизнес-сәйкестендіру нөмірі немесе жеке сәйкестендіру нөмірі

_______________________________________________________________.

4. Көмірсутектер өндіруді жүзеге асыруға және кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бір бөлігін) рентабельділігі төмен, тұтқырлығы жоғары, су басқан, дебиті аз немесе игерілген санатқа жатқызу тәртібін қолдануды болжауға негіз болатын жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт:

4.1. Келісімшарт тараптарының толық атауы, келісімшарт жасалған күн:

_______________________________________________________________;

4.2. Құзыретті органда келісімшарттың тіркелген күні мен нөмірі:

_______________________________________________________________;

4.3. Келісімшарттың (кен орнының, кен орындары тобының, кен орнының бір бөлігінің) атауы:

_______________________________________________________________;

4.4. Келісімшарттық аумақтың (кен орнының, кен орындары тобының, кен орнының бір бөлігінің) орналасуы:

_______________________________________________________________;

4.5. Өндірілетін пайдалы қазбаның түрі: _____________________________;

5. Өтініш беруге негіздеме (таңдаған жолдарға "Х" белгісін қойыңыз):

рентабельділігі төмен;

тұтқырлығы жоғары;

су басқан;

дебиті аз;

игерілген;

6. Байланысатын адам (тегі, аты және әкесінің аты (бар болса), лауазымы, телефоны):

_______________________________________________________________.

Қосымшалар:

_______________________________________________________________

Басшының тегі, аты және әкесінің аты (бар болса), лауазымы

_______________________________________________________________

Мөрдің орны

Өтініш берілген күн: 20__ ж. "___" _______________

Көмiрсутектер кен орнын
(кен орындарының тобын,
кен орнының бiр бөлiгiн)
рентабельділігі төмен,
тұтқырлығы жоғары, су басқан,
дебитi аз және игерілген
санатқа жатқызу қағидаларына
және пайдалы қазбаларды
өндiруге салынатын салық
бөлігінде салық салу тәртібіне
2-қосымша

Көмірсутектердің су басқан, дебиті аз, игерілген, тұтқырлығы жоғары кен орындары (кен орындарының топтары, кен орындарының бөліктері) үшін пайдалы қазбаларды өндiру салығының мөлшерлемелері

1. Тұтқырлығы жоғарығының кен орындары үшін шикі мұнайға пайдалы қазбаларды өндіру салығының мөлшерлемелері:

Р/с №	Жылдық өндіру көлемі	Тұтқырлығы 200-ден 300мПа*сек дейін болған кездегі мөлшерлемелер, %-бен	Тұтқырлығы 300 мПа*сек және одан жоғары болған кездегі мөлшерлемелер, %-бен
1.	Қоса алғанда 250 000 тоннаға дейін	1,5	0,25
2.	Қоса алғанда 500 000 тоннаға дейін	2,1	0,35
3.	Қоса алғанда 1 000 000 тоннаға дейін	2,4	0,4
4.	Қоса алғанда 2 000 000 тоннаға дейін	2,7	0,45
5.	Қоса алғанда 3 000 000 тоннаға дейін	3,0	0,5
6.	Қоса алғанда 4 000 000 тоннаға дейін	3,3	0,55
7.	Қоса алғанда 5 000 000 тоннаға дейін	3,6	0,6
8.	Қоса алғанда 7 000 000 тоннаға дейін	3,9	0,65
9.	Қоса алғанда 10 000 000 тоннаға дейін	4,5	0,75
10.	10 000 000 тоннадан жоғары	5,4	0,9

2. Су басқан кен орындары үшін шикі мұнайға пайдалы қазбаларды өндіру салығының мөлшерлемелері:

Р/с №	Жылдық өндіру көлемі	Су басуы 85-тен 95 %-ға дейін болған кездегі мөлшерлемелер, %-бен	Су басуы 95 % және одан жоғары болған кездегі мөлшерлемелер, %-бен
1.	Қоса алғанда 250 000 тоннаға дейін	1,5	0,25
2.	Қоса алғанда 500 000 тоннаға дейін	2,1	0,35
3.	Қоса алғанда 1 000 000 тоннаға дейін	2,4	0,4
4.	Қоса алғанда 2 000 000 тоннаға дейін	2,7	0,45
5.	Қоса алғанда 3 000 000 тоннаға дейін	3	0,5
6.	Қоса алғанда 4 000 000 тоннаға дейін	3,3	0,55
7.	Қоса алғанда 5 000 000 тоннаға дейін	3,6	0,6
8.	Қоса алғанда 7 000 000 тоннаға дейін	3,9	0,65
9.	Қоса алғанда 10 000 000 тоннаға дейін	4,5	0,75
10.	10 000 000 тоннадан жоғары	5,4	0,9

3. Игерілген кен орындары үшін шикі мұнайға пайдалы қазбаларды өндіру салығының мөлшерлемелері:

Р/с №	Жылдық өндіру көлемі	Игерілуі 80-нен 95 %-ға дейін болған кездегі мөлшерлемелер, %-бен	Игерілуі 95 % және одан жоғары болған кездегі мөлшерлемелер, %-бен
1.	Қоса алғанда 250 000 тоннаға дейін	1,5	0,25
2.	Қоса алғанда 500 000 тоннаға дейін	2,1	0,35
3.	Қоса алғанда 1 000 000 тоннаға дейін	2,4	0,4
4.	Қоса алғанда 2 000 000 тоннаға дейін	2,7	0,45
5.	Қоса алғанда 3 000 000 тоннаға дейін	3	0,5
6.	Қоса алғанда 4 000 000 тоннаға дейін	3,3	0,55
7.	Қоса алғанда 5 000 000 тоннаға дейін	3,6	0,6
8.	Қоса алғанда 7 000 000 тоннаға дейін	3,9	0,65
9.	Қоса алғанда 10 000 000 тоннаға дейін	4,5	0,75
10.	10 000 000 тоннадан жоғары	5,4	0,9

4. Дебиті аз кен орындары үшін шикі мұнайға пайдалы қазбаларды өндіру салығының мөлшерлемелері:

Р/с №	Жылдық өндіру көлемі	Ұңғымалардың дебиттері тәулігіне 2 т-дан 3 т-ға дейін болған кездегі мөлшерлемелер, %-бен	Ұңғымалардың дебиттері тәулігіне 1 т-дан 2 т-ға дейін болған кездегі мөлшерлемелер, %-бен	Ұңғымалардың дебиттері тәулігіне 1 т-дан аз болған кездегі мөлшерлемелер, %-бен
1.	Қоса алғанда 250 000 тоннаға дейін	2,5	1,5	0,25
2.	Қоса алғанда 500 000 тоннаға дейін	3,5	2,1	0,35
3.	Қоса алғанда 1 000 000 тоннаға дейін	4	2,4	0,4
4.	Қоса алғанда 2 000 000 тоннаға дейін	4,5	2,7	0,45
5.	Қоса алғанда 3 000 000 тоннаға дейін	5	3	0,5
6.	Қоса алғанда 4 000 000 тоннаға дейін	5,5	3,3	0,55
7.	Қоса алғанда 5 000 000 тоннаға дейін	6	3,6	0,6
8.	Қоса алғанда 7 000 000 тоннаға дейін	6,5	3,9	0,65
9.	Қоса алғанда 10 000 000 тоннаға дейін	7,5	4,5	0,75
10.	10 000 000 тоннадан жоғары	9	5,4	0,9

Қазақстан Республикасы
Үкіметінің
2018 жылғы 18 сәуірдегі
№ 204 қаулысына
қосымша

Қазақстан Республикасы Үкіметінің күші жойылған кейбір шешімдерінің тізбесі

1. "Көмірсутек шикізаты кен орнын игеруді көздейтін жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартты рентабельділігі төмен санатқа, сондай-ақ көмірсутек шикізаты кен орнын (кен орындарының бір тобын, кен орнының бір бөлігін) өте тұтқыр, су басқан, дебиті аз немесе сарқылған кен орындарының санатына жатқызу қағидасын және Су басқан, дебиті аз, сарқылған, өте тұтқыр көмірсутек шикізаты кен орнын игеретін жер қойнауын пайдаланушылар үшін пайдалы қазбаларды өндіруге арналған салық ставкаларын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2010 жылғы 31 желтоқсандағы № 1528 қаулысы.

2. "Көмiрсутек шикiзаты кен орнын игерудi көздейтiн жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiмшартты рентабельдiлiгi төмен санатқа, сондай-ақ көмiрсутек шикiзаты кен орнын (кен орындарының бiр тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) өте тұтқыр, су басқан, дебитi аз немесе сарқылған кен орындарының санатына жатқызу қағидасын және Су басқан, дебитi аз, сарқылған, өте тұтқыр көмiрсутек шикiзаты кен орнын игеретiн жер қойнауын пайдаланушылар үшiн пайдалы қазбаларды өндiруге арналған салық мөлшерлемелерін бекiту туралы" Қазақстан Республикасы Үкiметiнің 2010 жылғы 31 желтоқсандағы № 1528 қаулысына өзгерістер енгізу туралы" Қазақстан Республикасы Үкiметiнің 2012 жылғы 29 қыркүйектегі № 1248 қаулысы (Қазақстан Республикасының ПҮАЖ-ы, 2012 ж., № 71, 1050-құжат).

3. "Көмірсутек шикізаты кен орнын (кен орындарының бір тобын, кен орнының бір бөлігін) рентабельділігі төмен, өте тұтқыр, су басқан, дебиті аз және сарқылған кен орындарының санатына жатқызу қағидасын және пайдалы қазбаларды өндіруге салынатын салық бөлігінде салық салу тәртібін бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2010 жылғы 31 желтоқсандағы № 1528 қаулысына өзгерістер мен толықтырулар енгізу туралы" Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2015 жылғы 12 қарашадағы № 893 қаулысы (Қазақстан Республикасының ПҮАЖ-ы, 2015 ж., № 57 – 58, 454-құжат).

Unofficial translation

Footnote. The heading - as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated 31.12.2022 No. 1144 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication, but not earlier than 01.01.2023).

In accordance with paragraph 4 of Article 720 of the Code of the Republic of Kazakhstan "On taxes and other obligatory payments to the budget" (Tax Code) "The Government of the Republic of Kazakhstan HEREBY RESOLVES:

Footnote. Preamble - as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated 31.12.2022 No. 1144 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication, but not earlier than 01.01.2023).

1. To approve the attached Rules for classifying a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable, high-viscosity, watered, marginal and depleted and the order of taxation in terms of the mineral extraction tax.

Footnote. Paragraph 1 - as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated 31.12.2022 No. 1144 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication, but not earlier than 01.01.2023).

2. Invalidate some resolutions of the Government of the Republic of Kazakhstan in accordance with the attachment to this resolution.

3. This resolution shall take effect on January 1, 2018 and is subject to official publication.

Prime Minister
of the Republic of Kazakhstan

B. Sagintayev

Approved
by Resolution No.204
of the Government of the
Republic of Kazakhstan
dated April 12, 2018

The Rules
for classifying a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable,
high-viscosity, watered, marginal and depleted and the order of taxation in terms of the mineral extraction tax

Footnote. Rules - as amended by Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated 31.12.2022 No. 1144 (shall be enforced ten calendar days after the day of its first official publication, but not earlier than 01.01.2023).

Chapter 1

Paragraph 1. The procedure for filing and considering applications for classifying a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable

1. To classify a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as a low-profitable subsoil user, carrying out activities involving the development of a hydrocarbon deposit that meets the criteria specified in subsection 2 of this section, shall apply to the authorized body for state planning (hereinafter referred to as the Authorized body) with an application.

2. An application for classifying a deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable for the current incomplete calendar year shall be submitted in the form in accordance with Annex 1 to these Rules, no later than September 1 of this calendar year. Copies of the following documents on electronic media shall be attached to the application:

1) financial statements for the previous financial year, signed by the first head or the person replacing him/her, as well as the chief accountant (accountant);

2) an audit report for the previous financial year of legal entities for which the legislative acts of the Republic of Kazakhstan shall establish a mandatory audit (if the application is submitted before June 1 of the current year, then an audit report for the financial year preceding the previous financial year shall be submitted);

3) financial statements of the legal entity- subsoil user for the reporting period of the current calendar year (quarter, six months or nine months) preceding the date of applying;

4) a report on the execution of the budget for the previous calendar year, certified by the head of the legal entity - subsoil user or a person replacing him/her;

5) calculation of the budget for the current calendar year, certified by the head of the legal entity- subsoil user or a person replacing him/her;

6) report on budget execution for the reporting period of the current calendar year (quarter, six months or nine months) preceding the date of submission of the application, certified by the head of the legal entity-subsoil user or a person replacing him/her;

7) tax reporting (declarations on corporate income tax (hereinafter referred to as CIT) under the contract and excess profit tax (hereinafter referred to as EPT) under the contract for the previous tax period and mineral extraction tax (hereinafter referred to as MET) under the contract for the current and previous calendar years);

8) calculation of advance payments on CIT (if the subsoil user is the payer of advance payments) and calculation of the amount of CIT planned for the current reporting year;

9) calculation of tax liabilities for CIT, as well as calculation of net income, return on sales under the contract for the current tax period with a detailed linkage of these calculations to the budget of the legal entity-subsoil user, the forecast price for hydrocarbons and the planned volumes of hydrocarbon production under the contract for the same period;

10) substantiation of the forecast price for hydrocarbons used to calculate profitability indicators under the contract;

11) the planned volume of hydrocarbon production under the contract, agreed with the competent authority.

3. An application for classifying a deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable for the coming calendar year shall be submitted in the form in accordance with Annex 1 to these Rules, no earlier than September 30 of the current year, but no later than December 31 of the current year. In addition to the documents specified in paragraph 2 of these Rules, the application shall be accompanied by copies of the following documents on electronic media:

1) calculation of the budget for the coming calendar year, certified by the head of the legal entity- subsoil user or a person replacing him/her;

2) calculation of the company's tax liabilities under CIT under the contract, as well as calculation of net income, return on sales under the contract for the coming calendar year with a detailed linkage of these calculations to the budget of the legal entity-subsoil user, the forecast price for hydrocarbons and the planned hydrocarbon production volumes under the contract for this same reporting period.

In this case, the information specified in subparagraphs 3) and 6) of paragraph 2 of these Rules shall be submitted for the past nine months of the current calendar year.

4. The authorized body, no later than five working days after receipt of the application, in cases of submission of incomplete information in the documents submitted by the applicant, or submission of an incomplete list of documents provided for in paragraphs 2 and 3 of these Rules, or applying in violation of the requirements established by these Rules, shall send a reasoned refusal to consider the application.

5. The authorized body, no later than five working days after the acceptance for consideration of the application and (or) additional documents and calculations substantiating the information contained in the application, shall send copies of the application and documents attached to it for consideration by the state bodies listed below to prepare conclusions on issues to:

1) Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan - to confirm tax reporting data;

2) the authorized body in the deposit of hydrocarbons - on the validity of the planned volumes of hydrocarbon production and the volume of subsoil use operations, taking into account the work programs (annual work programs) and (or) design decisions and obligations under the subsoil use contract approved in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan;

3) other state bodies - on issues within their competence and set by the authorized body to develop informed decisions on specific amounts of the individual MET rate.

The conclusions of the relevant state bodies shall be submitted to the authorized body no later than twenty calendar days from the date of receipt of a copy of the application and documents attached to it from the authorized body. The authorized body, within the specified period, shall calculate the profitability under the contract based on the data provided by the applicant and prepares proposals for specific amounts of the individual MET rate.

6. No later than seven working days from the date of receipt of all the conclusions of the state bodies specified in paragraph 6 of these Rules, the authorized body shall submit an application with the conclusions of the state bodies attached to the interdepartmental commission for the development of recommendations on classifying the subsoil use contract as low-profitable, and also deposits (groups of deposits, parts of a deposit) to the category of high-viscosity, watered, low-yield or depleted, except for common minerals (hereinafter referred to as the commission), which makes recommendations on classifying a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons as low-profitable, high-viscosity, watered, marginal and depleted, except for common minerals.

Not later than ten working days, the commission shall consider the application and conclusions of state bodies and develop a proposal to classify or refuse to classify a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable, the amount of the MET rate for a low-profit deposit (if a proposal is made to classify a deposit (groups of deposits, parts of the deposit) of hydrocarbons to the category of low-margin).

7. If the commission develops a proposal to classify a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable, the authorized body within fifteen working days shall develop and, in accordance with the procedure established by law, submit to the Government of the Republic of Kazakhstan a draft resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan on the inclusion of a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons to the list of hydrocarbon deposits classified as low-profitable, with the application of MET rates established in accordance with paragraph 12 of these Rules, and an indication of the calendar year during which such rates are applied.

8. The MET rate shall be set for a calendar year. If the MET rate is established during the specified year, then the MET accrued and paid from the beginning of the calendar year on the obligations of this year is recalculated at the rate established in accordance with these Rules.

9. The decision to refuse to classify a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons as low-profitable shall be taken by the authorized body, taking into account the proposals developed by the commission, and is brought to the attention of the subsoil user in writing within ten working days after the commission makes the relevant decision, indicating the reasons failure.

10. The grounds for refusing to classify a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons as low-profitable shall be:

1) the discrepancy between the presented calculation of tax liabilities for the payment of CIT, as well as the calculation of net income, the profitability of sales for the deposit (group of deposits, part of the deposit) for the corresponding calendar year, the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, including paragraph 11 of these Rules;

2) application by the subsoil user of an unreasonable forecast price for hydrocarbons for the corresponding calendar year, used to calculate the level of profitability;

3) non-compliance with the production volumes declared for the deposit (group of deposits, part of the deposit) for the corresponding calendar year with the planned production volumes;

4) a significant (over 10%) and (or) unreasonable increase in production costs, sales costs and general administrative costs per ton of hydrocarbons in comparison with the data for the previous calendar year, if the application is submitted for the current calendar year, or with data for the current calendar year, based on forecast data for the year, calculated based on the budget for the specified period, taking into account the adjustments made, if the application is submitted for the upcoming calendar year;

5) excess of the actual level of profitability for the deposit (group of deposits, part of the deposit) based on the results of the reporting periods (six months or nine months) preceding the date of applying, the current incomplete calendar year of the level of 0%.

If the reasons for which the subsoil user was refused to classify a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable are eliminated, he shall have the right to re-submit an application to the authorized body in the manner prescribed by this chapter.

Paragraph 2. Criteria for classifying a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons as low-profitable

11. A deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons shall be classified as low-profitable if the planned level of profitability for a deposit (group of deposits, part of a deposit) based on the results of the upcoming calendar year or the current incomplete calendar year, according to calculations made by the subsoil user independently in the manner, established by this paragraph is equal to or less than 0%.

The calculation of the planned profitability level for a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) for a calendar year shall be based on the subsoil user's forecast data, including hydrocarbon prices for the relevant period, and based on production volumes confirmed by the authorized body.

The planned level of profitability for the deposit (group of deposits, part of the deposit) shall be determined by the following formula:

where:

РПк- profitability of sales by field (group of fields, part of the field) of hydrocarbons in percent;

ЧДк - net income from a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons, calculated in accordance with this paragraph and the methodology for maintaining separate tax accounting of a subsoil user, approved in the tax accounting policy in accordance with the terms of Article 723 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan (hereinafter referred to as the Methodology of a subsoil user);

Ук - the amount of received and outstanding losses on the deposit (group of deposits, part of the deposit) of hydrocarbons, calculated in accordance with Chapter 31 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan, that arose after December 31, 2008;

СГДк - the total annual income for the deposit (group of deposits, part of the deposit) of hydrocarbons, calculated in accordance with the methodology of the subsoil user.

The amount of net income from a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons for a tax period shall be determined by the subsoil user according to the following formula:

where:

КПНк - corporate income tax on a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons, calculated in accordance with the methodology of a subsoil user;

НДк - taxable income from a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons, calculated in accordance with the methodology of a subsoil user, reduced by the amount of income and expenses provided for in Article 28 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan.

When determining taxable income, the number of deductions for the tax period should not exceed the amount of deductions for the previous tax period, except for deductions due to additional tax liabilities, or an increase in the amount of deductions due to expenses, the increase of which is associated with an increase in tariffs for regulated services (goods, works) subject of natural monopoly. In case of deviation of the planned volume of hydrocarbon production in the current incomplete (upcoming) calendar year by more than 10% from the level of the previous (current) calendar year, the amount of deductions to determine the level of profitability for a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) shall be adjusted in proportion to the change in volumes mining.

12. MET rates for a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons classified as low-profitable shall be set to achieve a profitability level under the contract of 0% on the scale of world prices per barrel of oil in increments of 1 US dollar.

The minimum MET rate for a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) classified as low-profitable shall be set at 5% of the generally established MET rate in effect in the relevant tax period. Herewith, the MET rates established for a deposit (group of deposits, part of a deposit) classified as low-profitable in accordance with these Rules shall not exceed the generally established MET rates in force in the relevant tax period.

If the MET rates for a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons classified as low-profitable, for the corresponding calendar year are set during the specified year, then the MET paid from the beginning of the calendar year shall be recalculated at the rates established in accordance with this chapter, based on the actual prices for the expired tax periods.

The subsoil user shall independently apply the rates established in accordance with this paragraph, based on the price determined in the manner established by Article 741 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan.

13. The taxpayer, no later than February 15 of the year following the calendar year in which he/she applied the MET rates established in accordance with paragraph 12 of these Rules, shall calculate profitability indicators for the past year based on actual data using these MET rates.

If the level of actual profitability for a deposit (group of deposits, part of a deposit) exceeds 0%, the subsoil user shall recalculate tax liabilities for MET at a rate calculated using the following formula:

where:

СНк - MET rate for a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons in percent;

СГДк - the total annual income for the deposit (group of deposits, part of the deposit) of hydrocarbons, calculated in accordance with the methodology of the subsoil user;

Вк - deductions for a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons, excluding MET, calculated in accordance with the methodology of the subsoil user;

НБк - the MET tax base for a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons, calculated in accordance with the methodology of a subsoil user.

Herewith, the amount of the MET rate calculated in accordance with this paragraph is calculated with an accuracy of two decimal places, rounded up, and should not go beyond the threshold values specified in paragraph 13 of these Rules.

The resulting value of the MET rate is used by the subsoil user to calculate the amount of MET payable for the past calendar year. If the amount of MET calculated for the past calendar year in accordance with this paragraph exceeds the amount of MET calculated for the past calendar year at the rate established in accordance with paragraph 13 of these Rules, the corresponding excess amount shall be reflected in the additional MET declaration. The amount of MET indicated in this declaration shall be a tax liability of the 4th quarter of the past calendar year and shall be payable in accordance with the generally established procedure. In the event of a change in the indicators used in calculating the actual level of profitability according to the formula specified in part three of paragraph 12 of these Rules, the subsoil user shall independently recalculate and fulfill tax obligations in accordance with this paragraph within a period not exceeding 45 calendar days from the date such changes are reflected in tax accounting.

Chapter 2

Paragraph 1. The procedure for filing and considering applications for classifying a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons as high-viscosity, watered, low-yield or depleted

14. A subsoil user developing a deposit (group of deposits, part of a deposit) of a hydrocarbon shall apply to the authorized body to classify this deposit (group of deposits, part of a deposit) as high-viscosity, watered, low-yield or depleted, while the following conditions are met:

1) the deposit meets one of the criteria specified in paragraph 27 of these Rules;

2) the volume of hydrocarbon production in the deposit (group of deposits, part of the deposit) does not exceed 3 (three) million tons per year;

3) the actual or planned level of profitability for the deposit (group of deposits, part of the deposit) based on the results of the past calendar year or the current incomplete calendar year is equal to or less than 25%.

For the purposes of this paragraph, the calculation of profitability for a deposit (group of deposits, part of a deposit) shall be carried out in accordance with paragraph 11 of these Rules based on indicators for a deposit (group of deposits, part of a deposit).

A subsoil user's application to classify a deposit (group of deposits, part of a deposit) as high-viscosity, watered, low-yield or depleted shall be submitted in the form in accordance with Annex 1 to these Rules. Copies of the following documents on electronic media shall be attached to the application:

1) a report on the compliance of the achieved technological indicators of the deposit (group of deposits, part of the deposit) with the approved design solutions;

2) protocol of the State Commission on Mineral Reserves of the Republic of Kazakhstan;

3) a report on the fulfillment of contractual (licensed) obligations as of the end date of the last quarter preceding the date of applying;

4) documents specified in paragraph 2 of these Rules.

16. If necessary, the authorized body, no later than five working days after receipt of the application, shall request from the applicant other documents and calculations substantiating the information contained in the application.

The applicant, after receiving the relevant request from the authorized body, no later than ten working days, shall submit to the authorized body on electronic media documents and calculations substantiating the information contained in the application requested in accordance with this paragraph of the Rules.

17. The authorized body, no later than five working days after receipt of the application and (or) additional documents and calculations substantiating the information contained in the application, in cases of submission of incomplete information in the documents submitted by the applicant, or submission of an incomplete list of documents provided for in paragraphs 15 and 16 of these Rules, or applying in violation of the requirements established by these Rules, shall send a reasoned refusal to consider the application.

18. After receipt of the application, the authorized body, no later than five working days, shall send copies of the application and the documents attached to it for consideration to the state bodies specified in paragraph 4 of these Rules, as well as to the authorized body in the deposit of oil and gas to prepare a conclusion on compliance or non-compliance of the deposit (group of deposits, part of the deposit) with the criteria of high-viscosity, watered, low-yield or depleted and the applicant's compliance with the approved design solutions.

19. No later than seven working days from the date of receipt of the conclusions of state bodies, the authorized body shall apply with the attachment of conclusions for consideration by the commission.

20. No later than ten working days, the commission shall consider the application and develop a proposal to classify or refuse to classify the deposit (group of deposits, part of the deposit) as high-viscosity, watered, low-yield or depleted.

21. If the commission proposes to classify a deposit (group of deposits, part of a deposit) as high-viscosity, watered, low-yield or depleted, the authorized body within fifteen working days shall develop and, in the prescribed manner, submit to the Government of the Republic of Kazakhstan a draft resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan on the inclusion deposits (groups of deposits, parts of a deposit) to the list of high-viscosity, watered, low-yield or depleted deposits, which shall contain the following information:

1) the name and coordinates of the deposit (group of deposits, parts of the deposit) in accordance with the mining allotment;

2) date and registration number of the subsoil use contract and license (if any);

3) one or more criteria specified in paragraph 28 of these Rules, to which the deposit (group of deposits, part of the deposit) corresponds.

If a deposit (a group of deposits, a part of a deposit) is included in the list of high-viscosity, watered, marginal or depleted deposits, the MET paid from the beginning of the calendar year in which the relevant decision of the Government of the Republic of Kazakhstan was made, shall be recalculated at rates in accordance with Annex 2 to these Rules, based on from the actual prices for the past tax periods, determined in the manner prescribed by Article 741 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan, by submitting additional declarations.

If a deposit (group of deposits, part of a deposit) meets several criteria specified in paragraph 27 of these Rules, for which different MET rates are established, the rate with the lowest value shall be applied to calculate and pay the said tax.

If a part of the deposit is classified as high-viscosity, watered, low-yield or depleted, the entire volume of production under the contract shall be taken into account to determine the reduced MET rate.

22. If a deposit (a group of deposits, a part of a deposit) is classified as high-viscosity, watered, low-yield or depleted, reduced severance tax rates specified in Annex 2 to these Rules, by decisions of the Government of the Republic of Kazakhstan adopted after January 1, 2019, shall be valid for three calendar years, starting from January 1 of the year in which such a decision was made.

Before the expiration of the reduced MET rates, the subsoil user shall re-apply to the authorized body in accordance with the provisions of these Rules.

Herewith, the three years for limiting the effect of reduced rates of mineral extraction tax, established in part one of this paragraph, shall not apply to a legal entity, the controlling stake of which is owned by the national company and (or) legal entities, 70 or more percent of the voting shares of which are owned by the national company.

23. The taxpayer who applied the MET rates in accordance with part two of paragraph 21 of these Rules, no later than February 15 of the year following the expired calendar year in which these MET rates were applied, shall calculate the actual profitability for the deposit (group of deposits, part of the deposit) for the past year based on actual data according to the formula specified in part three of paragraph 11 of these Rules, based on indicators for the deposit (group of deposits, part of the deposit) using MET rates in accordance with Annex 2 to these Rules.

If the level of actual profitability for a deposit (group of deposits, part of a deposit), calculated according to the formula specified in part three of paragraph 11 of these Rules, exceeds 20%, but not more than 25%, the subsoil user shall recalculate tax liabilities for MET at the rate in accordance with Annex 2 to these Rules, increased by 5% from the base rate of the mineral extraction tax established by the Tax Code of the Republic of Kazakhstan for the corresponding year.

where:

СНм - the MET rate for the deposit (group of deposits, part of the deposit) as a percentage;

СГДм - the total annual income for the deposit (group of deposits, part of the deposit), calculated in accordance with the methodology of the subsoil user;

Вм - deductions for a deposit (group of deposits, part of a deposit), excluding MET, calculated in accordance with the methodology of the subsoil user;

НБм - the MET tax base for a deposit (group of deposits, part of a deposit), calculated in accordance with the methodology of a subsoil user;

K - the value of the CIT rate established by the tax legislation of the Republic of Kazakhstan for the relevant tax period, converted into a decimal fraction by dividing the rate as a percentage by 100.

Herewith, the amount of the MET rate calculated in accordance with this paragraph shall be calculated with an accuracy of two decimal places rounded up and must not exceed the threshold values specified in paragraph 12 of these Rules.

The resulting value of the MET rate shall be used by the subsoil user to calculate the amount of MET payable for the past calendar year.

If the amount of MET calculated for the past calendar year in accordance with this paragraph exceeds the amount of MET calculated for the past calendar year at the rate in accordance with Annex 2 to these Rules, the corresponding amount of the excess shall be reflected in the additional MET declaration. The amount of MET indicated in this declaration is a tax liability of the 4th quarter of the past calendar year and is payable in accordance with the generally established procedure. In the event of a change in the indicators used in calculating the actual level of profitability according to the formula specified in part three of paragraph 11 of these Rules, tax liabilities shall be recalculated in accordance with this paragraph.

24. The decision to refuse to classify a deposit (a group of deposits, a part of a deposit) as high-viscosity, watered, low-yield or depleted shall be taken by the authorized body, taking into account the proposals developed by the commission, and brought to the attention of the subsoil user within ten working days, indicating the reasons for the refusal.

25. The grounds for refusing to classify a deposit (group of deposits, part of a deposit) as high-viscosity, watered, low-yield or depleted shall include:

1) non-compliance of the presented calculation of tax liabilities for CIT, as well as the calculation of net income, and profitability of sales under the contract for the corresponding calendar year, with the tax legislation of the Republic of Kazakhstan, including paragraph 11 of these Rules;

2) application by the subsoil user of an unreasonable forecast price for hydrocarbons for the corresponding calendar year, used by the applicant to calculate the level of profitability;

3) discrepancy between the declared production volumes and the planned production volumes for the corresponding calendar year;

4) the actual or planned level of profitability for the deposit (group of deposits, part of the deposit) according to the results of the past calendar year or the current incomplete calendar year exceeds 25%;

5) non-compliance of the deposit (group of deposits, part of the deposit) with any of the declared criteria specified in paragraph 28 of these Rules;

6) the declared criterion (criteria) shall be achieved as a result of violation by the applicant of the approved design decisions (documents).

26. Change in the parameters of the deposit (group of deposits, part of the deposit) specified in the application, which occurred after the decision was made to classify the deposit (group of deposits, part of the deposit) as high-viscosity, watered, low-yield or depleted, as a result of taking measures aimed at increasing the return deposits (groups of deposits, parts of a deposit) in accordance with the design decisions (documents) approved in accordance with the procedure established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, shall not be grounds for revising an earlier decision.

In the event of an increase in the initially approved reserves for a deposit included in the list of high-viscosity, watered, low-rate or depleted according to the depletion criterion, the commission shall reconsider the previously made decision if, as a result of such an increase, the deposit (group of deposits, part of the deposit) does not meet the specified criterion, provided that the change in the criterion is not associated with the adoption by the subsoil user of measures aimed at increasing the return of the deposit (group of deposits, part of the deposit).

The authorized body in the deposit of hydrocarbons shall annually submit data on recoverable reserves to the authorized body for budget planning as of January 1 of the current calendar year for deposits (a group of deposits, part of a deposit) included in the list of high-viscosity, watered, low-rate or depleted reserves.

The subsoil user shall apply to the authorized body with an application to change the criterion (criteria) to which the deposit (group of deposits, part of the deposit) corresponds (specified) in the list of high-viscosity, watered, low-yield or depleted, in the manner established by this chapter.

Paragraph 2. Criteria for classifying a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons as high-viscosity, watered, low-yield or depleted

27. The deposit (group of deposits, part of the deposit) shall belong to the category of high-viscosity, watered, low-yield or depleted, provided that the deposit (group of deposits, part of the deposit) in the course of development in accordance with the approved design solutions achieves one of the indicators for depletion, water cut, marginal production or a deposit (group of deposits, part of a deposit) is characterized by high oil viscosity, which shall correspond to the following values:

1) depletion of a deposit (each deposit separately for a group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons is 80 percent or more of the duly approved recoverable reserves.

The degree of depletion of a deposit (a group of deposits, a part of a deposit) shall be calculated using the following formula:

where:

Св - the degree of depletion of oil reserves, expressed as a percentage of the approved recoverable oil reserves;

Qн - cumulative oil production at the deposit (part of the deposit) as a whole, in tons;

Qи – approved recoverable oil reserves in tons;

2) the water cut of the production of the deposit (each deposit separately for a group of deposits, part of the deposit) of hydrocarbons is 85 percent or more.

The water cut of the deposit (part of the deposit) shall be calculated by the following formula:

where:

Ом - the percentage of water cut in the deposit (part of the deposit);

QB - the volume of water produced for a period of at least ninety calendar days preceding the date of application;

Qж - the volume of extracted liquid for a period of at least ninety calendar days preceding the date of applying;

3) the oil viscosity of the deposit (each deposit separately for a group of deposits, part of the deposit) in reservoir conditions is 200 MPa*s and more;

4) the average flow rate of the wells of the deposit (each deposit separately for a group of deposits, part of the deposit) is less than three tons per day.

The average daily oil production rate of one well in the deposit (part of the deposit) shall be calculated using the following formula:

where:

qH - the average daily oil production rate of one well in the deposit (part of the deposit);

QH - the volume of average daily oil production in the deposit (part of the deposit) in tons for a period of at least ninety calendar days preceding the date of application;

N - the average number of operating producing well stock of the deposit (part of the deposit) for the corresponding period.

_____________________

Annex 1
to the Rules for classifying a deposit
(group of deposits, part of a deposit)
of hydrocarbons as low-profitable,
high-viscosity, watered, low-yield and
depleted and the procedure for taxation in
terms of tax on the extraction of minerals

Application to classify a deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable, high-viscosity, watered, low-yield and depleted

1. Full name of the subsoil user (legal entity or individual)

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________.

2. Location (postal address)

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________.

3. Business ID or Individual ID number

________________________________________________________________________.

4. Subsoil use contract under which mining is carried out hydrocarbons and it is supposed

to apply the procedure for assigning a deposit (group deposits, parts of the deposit) to the

category of low-margin, high-viscosity, watered, marginal or depleted:

4.1. Full name, parties to the contract, date of conclusion of the contract

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________;

4.2. Date and number of registration of the contract with the competent authority:

________________________________________________________________________;

4.3. Name of the contract (deposits, groups of deposits, parts place of birth):

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________;

4.4. Location of the contract area (deposits, groups of deposits, parts of the deposit)

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________;

4.5. Type of mined mineral _________________________________________________.

5. Grounds for applying (put an "X" in the selected lines):

low profitability;

high viscosity;

water cut;

small debit;

elaboration.

6. Contact person (last name, first name and patronymic (if any), position, phone number)

________________________________________________________________________

Applications:

________________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Surname, name and patronymic (if any) of the head, position

______________________________________________________________

Stamp here

Application date "___" ________ 20 __

__________________________

	Annex 2 to the Rules for classifying a deposit (group of deposits, part of a deposit) of hydrocarbons as low-profitable, high-viscosity, watered, low-yield and depleted and the procedure for taxation in terms of tax on the extraction
	of minerals

Mineral extraction tax rates for watered, marginal, depleted, high-viscosity hydrocarbon deposits (groups of deposits, parts of deposits)

1. Mineral extraction tax rates on crude oil for high-viscosity deposits:

No.	Annual production volume	Rates in % for viscosities from 200 to 300 mPa*s	Rates in % for viscosities of 300 mPa*s and above
1	2	3	4
1.	Up to 250000 tons inclusive	1.5	0.25
2.	Up to 500000 tons inclusive	2.1	0.35
3.	Up to 1000000 tons inclusive	2.4	0.4
4.	Up to 2000000 tons inclusive	2.7	0.45
5.	Up to 3000000 tons inclusive	3.0	0.5
6.	Up to 4000000 tons inclusive	3.3	0.55
7.	Up to 5000000 tons inclusive	3.6	0.6
8.	Up to 7000000 tons inclusive	3.9	0.65
9.	Up to 10,000,000 tons inclusive	4.5	0.75
10.	over 10,000,000 tons	5.4	0.9

2. Rates of mineral extraction tax on crude oil for watered deposits:

No.	Annual production volume	Rates in % for water cut from 85 to 95%	Rates in % for water cut of 95% and above
1	2	3	4
1.	Up to 250000 tons inclusive	1.00	0.25
2.	Up to 500000 tons inclusive	1.40	0.35
3.	Up to 1000000 tons inclusive	1.60	0.4
4.	Up to 2000000 tons inclusive	1.80	0.45
5.	Up to 3000000 tons inclusive	2.00	0.5
6.	Up to 4000000 tons inclusive	2.20	0.55
7.	Up to 5000000 tons inclusive	2.40	0.6
8.	Up to 7000000 tons inclusive	2.60	0.65
9.	Up to 10,000,000 tons inclusive	3.00	0.75
10.	over 10,000,000 tons	5.40	0.9

3. Rates of mineral extraction tax on crude oil for depleted deposits:

No.	Annual production volume	Rates in % at depletion from 80 to 95%	Rates in % for the depletion of 95% and above
1	2	3	4
1.	Up to 250000 tons inclusive	1.5	0.25
2.	Up to 500000 tons inclusive	2.1	0.35
3.	Up to 1000000 tons inclusive	2.4	0.4
4.	Up to 2000000 tons inclusive	2.7	0.45
5.	Up to 3000000 tons inclusive	3	0.5
6.	Up to 4000000 tons inclusive	3.3	0.55
7.	Up to 5000000 tons inclusive	3.6	0.6
8.	Up to 7000000 tons inclusive	3.9	0.65
9.	Up to 10,000,000 tons inclusive	4.5	0.75
10.	over 10,000,000 tons	5.4	0.9

4. Rates of mineral extraction tax on crude oil for marginal deposits:

No.	Annual production volume	Rates in % for well flow rates from 2 tons to 3 tons per day	Rates in % for well flow rates from 1 ton to 2 tons per day	Rates in % for well flow rates less than 1 ton per day
1	2	3	4	5
1.	Up to 250000 tons inclusive	2.5	1.5	0.25
2.	Up to 500000 tons inclusive	3.5	2.1	0.35
3.	Up to 1000000 tons inclusive	4	2.4	0.4
4.	Up to 2000000 tons inclusive	4.5	2.7	0.45
5.	Up to 3000000 tons inclusive	5	3	0.5
6.	Up to 4000000 tons inclusive	5.5	3.3	0.55
7.	Up to 5000000 tons inclusive	6	3.6	0.6
8.	Up to 7000000 tons inclusive	6.5	3.9	0.65
9.	Up to 10,000,000 tons inclusive	7.5	4.5	0.75
10.	over 10,000,000 tons	9	5.4	0.9


	Appendix to Resolution No.204 of the Government of the Republic of Kazakhstan dated April,18 2018

List
of some invalidated resolutions of the Government of the Republic of Kazakhstan

1. Resolution No. 1528 of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2010 “On approval of the Rules for categorizing a subsoil use contract providing for the development of a hydrocarbon deposit as low-profit, as well as a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of deposits) as high-viscosity, watered, marginal or depleted and mineral extraction tax rates for subsoil users developing watered, marginal, depleted, high-viscosity hydrocarbon deposits.

2. Resolution No. 1248 of the Government of the Republic of Kazakhstan dated September 29, 2012 “On amendments to Resolution No. 1528 of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2010 “On approval of the Rules for categorizing a subsoil use contract providing for the development of a hydrocarbon deposit as low-profit, as well as a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of deposits) as high-viscosity, watered, marginal or depleted and mineral extraction tax rates for subsoil users developing watered, low-margin, depleted, high-viscosity hydrocarbon deposits.” (CAPG of the Republic of Kazakhstan, 2012, No. 71, p.1050).

3. Resolution No. 893 of the Government of the Republic of Kazakhstan dated November 12, 2015 “On amendments and additions to Resolution No. 1528 of the Government of the Republic of Kazakhstan dated December 31, 2010 “On approval of the Rules for categorizing a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profit, high-viscosity, watered, marginal and depleted and the procedure for taxation in terms of mineral extraction tax” (CAPG of the Republic of Kazakhstan, 2015, No. 57-58, p. 454).

2-параграф. Көмiрсутек кен орнын (кен орындарының тобын, кен орнының бiр бөлiгiн) рентабельділігі төмен санатқа жатқызу өлшемшарттары

Қазақстан Республикасы Үкіметінің күші жойылған кейбір шешімдерінің тізбесі

On approval of the Rules for classifying a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable, high-viscosity, watered, marginal and depleted and the order of taxation in terms of the mineral extraction tax

The Rules for classifying a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable, high-viscosity, watered, marginal and depleted and the order of taxation in terms of the mineral extraction tax

Chapter 1

Chapter 2

Application to classify a deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable, high-viscosity, watered, low-yield and depleted

Mineral extraction tax rates for watered, marginal, depleted, high-viscosity hydrocarbon deposits (groups of deposits, parts of deposits)

List of some invalidated resolutions of the Government of the Republic of Kazakhstan

The Rules
for classifying a hydrocarbon deposit (group of deposits, part of a deposit) as low-profitable,
high-viscosity, watered, marginal and depleted and the order of taxation in terms of the mineral extraction tax

List
of some invalidated resolutions of the Government of the Republic of Kazakhstan