Сноска. Утратило силу постановлением Правительства РК от 31.12.2008 N 1332 (вводится в действие с 01.01.2009).
В соответствии со статьей 286
Кодекса
Республики Казахстан от 12 июня 2001 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" и статьей 44
Закона
Республики Казахстан от 27 января 1996 года "О недрах и недропользовании" Правительство Республики Казахстан постановляет:
Сноска. Преамбула с изменениями, внесенными постановлением Правительства РК от 27.08.2008
N 772
.
1. Утвердить прилагаемые
Правила
проведения налоговой экспертизы контрактов на недропользование.
1)
постановление
Правительства Республики Казахстан от 20 июня 1997 года N 999 "Об утверждении Положения о порядке проведения налоговой экспертизы контрактов на недропользование" (САПП Республики Казахстан, 1997 г., N 28, ст.250);
2) подпункт 1) пункта 1
постановления
Правительства Республики Казахстан от 20 октября 2000 года N 1575 "О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Республики Казахстан по вопросам налогообложения недропользователей и признании утратившим силу постановления Правительства Республики Казахстан от 1 июня 1995 года N 764" (САПП Республики Казахстан, 2000 г., N 43, ст.508).
3. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2002 года.
Премьер-Министр
Республики Казахстан
Утверждены
постановлением Правительства
Республики Казахстан
от 26 декабря 2001 года N 1705
Правила проведения налоговой
экспертизы контрактов на недропользование
1. Настоящие Правила проведения налоговой экспертизы контрактов на недропользование (далее - Правила) определяют порядок проведения налоговой экспертизы подготовленных контрактов на недропользование, а также подготовленных дополнений и изменений к заключенным контрактам для установления в них налогового режима и регулируют взаимоотношения между уполномоченным органом по проведению налоговой экспертизы, компетентным органом и недропользователем.
2. Положения подготовленных контрактов на недропользование, в том числе раздел "Налоги и платежи", разрабатываются с учетом положений модельного контракта, утвержденного Правительством Республики Казахстан.
3. Налоговая экспертиза подготовленных контрактов на недропользование проводится уполномоченным органом Республики Казахстан (далее - уполномоченный орган):
1) по всем видам полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, - Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан;
2) по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам - налоговыми органами по областям, городам Алматы и Астаны по месту нахождения месторождения.
Сноска. Пункт 3 с изменениями, внесенными постановлением Правительства РК от 27.08.2008
N 772
.
4. Настоящие Правила также распространяются на изменения и дополнения, вносимые в ранее заключенные контракты на недропользование.
5. Нормы настоящих Правил обязательны для исполнения всеми заинтересованными сторонами.
2. Порядок проведения налоговой экспертизы
6. Компетентный орган направляет подготовленный контракт на недропользование с соответствующими приложениями согласно разделу 3 настоящих Правил, необходимых для установления налогов и специальных платежей недропользователя, в адрес соответствующего уполномоченного органа по проведению налоговой экспертизы.
7. В ходе согласования налогового режима подготовленного контракта на недропользование уполномоченный орган вправе запросить у недропользователя дополнительные данные, необходимые для установления налогового режима.
8. Налоговая экспертиза проводится уполномоченным органом в срок не более тридцати дней. В ходе проведения налоговой экспертизы налоговый режим подготовленного контракта на недропользование должен быть согласован между уполномоченным органом и недропользователем.
9. После согласования с недропользователем текста раздела "Налоги и платежи" подготовленного контракта на недропользование уполномоченный орган направляет результаты проведения налоговой экспертизы в адреса компетентного органа и недропользователя.
10. В случае изменения налогового законодательства в период с даты проведения налоговой экспертизы и датой подписания контракта налоговый режим должен быть приведен в соответствие с данными изменениями с проведением повторной налоговой экспертизы.
11. Налоговый режим контракта на недропользование, установленный по результатам налоговой экспертизы, подлежит обязательному включению в окончательный текст контракта на недропользование без каких-либо изменений и корректировок.
12. Копия подписанного и зарегистрированного контракта на недропользование, за исключением контракта на проведение работ по разведке и/или добыче общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, в десятидневный срок представляется в адреса Министерства финансов Республики Казахстан, налогового органа по месту регистрации недропользователя для осуществления последующего контроля за соблюдением его условий, относящихся к вопросам уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Сноска. Пункт 12 с изменениями, внесенными постановлением Правительства РК от 27.08.2008
N 772
.
13. Копия подписанного и зарегистрированного контракта на проведение работ по разведке и/или добыче общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод в десятидневный срок представляется в адрес налогового органа по месту регистрации недропользователя.
Сноска. Пункт 13 с изменениями, внесенными постановлением Правительства РК от 27.08.2008
N 772
.
3. Приложения к подготовленным контрактам на
недропользование, представляемые для проведения
налоговой экспертизы
14. Для проведения налоговой экспертизы подготовленного контракта на проведение работ по разведке полезных ископаемых, в том числе общераспространенных полезных ископаемых, к нему прилагаются следующие документы:
1) выписка из протокола конкурсной комиссии или решение компетентного органа на предоставление права недропользования;
2) геологический отвод;
3) рабочая программа, согласованная с компетентным органом.
15. Для проведения налоговой экспертизы подготовленного контракта на проведение работ по совмещенной разведке и добыче и добыче полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, к нему прилагаются следующие документы:
1) выписка из протокола конкурсной комиссии или решение компетентного органа на предоставление права недропользования;
2) геологический и/или горный отвод;
3) рабочая программа, согласованная с компетентным органом;
4) финансово-экономическая модель.
16. В случае отсутствия утвержденных соответствующим государственным органом запасов полезных ископаемых для проведения налоговой экспертизы подготовленного контракта на проведение работ по разведке и добыче полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, финансово-экономическая модель представляется после утверждения запасов полезных ископаемых.
17. Для проведения налоговой экспертизы подготовленного контракта на проведение работ по разведке и добыче и добыче общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод к нему прилагаются следующие документы:
1) выписка из протокола конкурсной комиссии по предоставлению права недропользования или решение компетентного органа на предоставление права недропользования;
2) геологический и/или горный отвод;
3) рабочая программа, согласованная с компетентным органом.
18. Для проведения налоговой экспертизы подготовленного контракта на проведение работ по строительству и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей, к нему прилагаются следующие документы:
1) горный отвод;
2) рабочая программа, согласованная с компетентным органом.
19. Финансово-экономическая модель должна содержать следующие показатели, составленные на весь период действия контракта по годам:
1) характеристика и расшифровка доходов (объем добычи по видам полезных ископаемых, объем реализации по видам продукции с указанием распределения на внутренний и внешний рынки, цена реализации с указанием цен на внутренний и внешний рынки, в действующих ценах с учетом инфляции, совокупный доход);
2) характеристика и расшифровка затрат (капитальные затраты, исходя из технических условий операций по недропользованию, общих характеристик оборудования и развития вспомогательной и социальной инфраструктуры, с указанием порядка амортизационных отчислений по группам, установленным налоговым законодательством, эксплуатационные расходы по этапам добычи и переработки, с подробным изложением основных статей, фонд оплаты труда с указанием численности персонала, расходы на транспортировку продукции, с указанием тарифа на один физический объем полезного ископаемого в зависимости от распределения продукции на внешний и внутренний рынки, расчет размера и порядка формирования фонда ликвидации последствий разработки месторождения, расчет размера и порядка отчисления на обучение казахстанского персонала, расчет размера и порядка финансирования социальной инфраструктуры, другие расходы);
3) уплачиваемые налоги и другие обязательные платежи в бюджет в рамках контракта на недропользование, относящиеся к первой модели налогового режима, с указанием налогооблагаемой базы в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, при этом в расчетах должны быть отражены суммы доходов государства как в целом, так и в разрезе уплачиваемых налогов и платежей;
4) уплачиваемые налоги и другие обязательные платежи в бюджет в рамках контракта о разделе продукции, относящиеся ко второй модели налогового режима, с указанием налогооблагаемой базы в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, при этом в расчетах должны быть отражены порядок исчисления и уплаты (передачи) недропользователями доли Республики Казахстан по разделу продукции с указанием перечня и сумм затрат, возмещаемых за счет компенсационной продукции, а также уплату налогов и обязательных платежей в бюджет, за исключением акциза на сырую нефть и другие полезные ископаемые, налога на сверхприбыль, земельного налога и налога на имущество;
5) оценку основных экономических показателей проекта, в том числе:
чистый доход;
структуру распределения совокупного и чистого дохода;
срок окупаемости проекта;
внутреннюю норму прибыли, складывающуюся по проекту;
оценку инвестиционной эффективности (объем вкладываемых инвестиций, сроки их окупаемости, общая рентабельность проекта);
в случае получения кредита указать порядок его возврата и выплаты процентов по кредиту.
20. Показатели по налогам и другим обязательным платежам в бюджет финансово-экономической модели должны быть отражены в зависимости от видов контрактов на недропользование.
4. Требования при проведении налоговой экспертизы
подготовленных контрактов на недропользование
21. При проведении уполномоченным органом налоговой экспертизы подготовленных контрактов на недропользование должны быть соблюдены следующие требования:
1) соответствие положений контрактов на недропользование, относящихся прямо или косвенно к исчислению налогов и платежей, законодательству Республики Казахстан, действующему на момент заключения контракта;
2) установление обязательств недропользователя по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет в контрактах на недропользование, включая размеры специальных платежей недропользователей, норм стабильности по отдельным налогам и в контрактах о разделе продукции порядка и размера исчисления доли Республики Казахстан по разделу продукции и состава возмещаемых затрат за счет компенсационной продукции в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
