В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года «О Национальном Банке Республики Казахстан» и в целях совершенствования ведения бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 ноября 2007 года № 134 «Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня» (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5089) следующие изменения:
в Инструкции по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня, утвержденной указанным постановлением:
в главе 1:
заголовок изложить в следующей редакции:
«1. Общие положения»;
пункты 1 и 2 изложить в следующей редакции:
«1. Настоящая Инструкция по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года № 3 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях и акционерном обществе «Банк Развития Казахстана», зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 28 февраля 2011 года под № 6793 (далее - Типовой план счетов бухгалтерского учета), международными стандартами финансовой отчетности.
2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности, осуществляемых банками второго уровня (далее - банки) на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан.»;
в главе 2:
заголовок изложить в следующей редакции:
«2. Учет доверительных операций»;
заголовки параграфов 1, 2, 3, 4, 5 и 6 изложить в следующей редакции:
«Параграф 1. Учет активов, принятых в доверительное
управление»;
«Параграф 2. Учет денег, принятых в доверительное управление и
размещенных в аффинированные драгоценные металлы, и принятых в
доверительное управление аффинированных драгоценных металлов»;
«Параграф 3. Учет денег, принятых в доверительное управление и
размещенных в банковские вклады»;
«Параграф 4. Учет прав требований по ипотечным займам, принятых
в доверительное управление»;
«Параграф 5. Учет активов, изъятых из доверительного
управления»;
«Параграф 6. Учет вознаграждения доверительного управляющего от
доверительного управления активами клиента»;
заголовок главы 3 изложить в следующей редакции:
«3. Учет банком-кастодианом активов инвестиционных фондов»;
пункт 32 изложить в следующей редакции:
«32. Деньги клиентов, принятые банком-кастодианом на основании кастодиального договора, и операции с деньгами, принятыми в соответствии с кастодиальным договором, а также полученный инвестиционный доход (расход), учитываются на следующих балансовых счетах:
2012 «Корреспондентские счета иностранных центральных банков» - в случае, если кастодиальный договор заключен с иностранным центральным банком;
2013 «Корреспондентские счета других банков» - в случае, если кастодиальный договор заключен с банком (кроме иностранного центрального банка);
2202 «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» - в случае, если кастодиальный договор заключен с накопительными пенсионными фондами по пенсионным активам, и организациями, осуществляющими управление инвестиционным портфелем;
2203 «Текущие счета юридических лиц» - в случае, если кастодиальный договор заключен с иными организациями (кроме накопительных пенсионных фондов по пенсионным активам, организаций, осуществляющих управление инвестиционным портфелем, и банков).
Бухгалтерский учет иных активов, принятых банком-кастодианом на основании кастодиального договора, осуществляется на внебалансовых счетах группы счетов 7700 «Активы, принятые на кастодиальное хранение, за исключением пенсионных активов накопительных пенсионных фондов», предусмотренных Типовым планом счетов бухгалтерского учета.»;
в главе 3:
параграф 1 изложить в следующей редакции:
«Параграф 1. Учет денег, ценных бумаг и иных финансовых
инструментов, принятых на основании кастодиального договора
33. При получении банком-кастодианом от клиента денег, ценных бумаг и иных финансовых инструментов на основании кастодиального договора осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму денег:
Дт |
1051 |
«Корреспондентский счет в Национальном Банке |
1052 |
«Корреспондентские счета в других банках» |
|
Кт |
2012 |
«Корреспондентские счета иностранных центральных |
2013 |
«Корреспондентские счета других банков» |
|
2202 |
«Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых |
|
2203 |
«Текущие счета юридических лиц» (банковский |
2) на стоимость ценных бумаг и иных финансовых инструментов:
Приход |
7701 |
«Ценные бумаги» |
7702 |
«Вклады в других банках» |
|
7703 |
«Аффинированные драгоценные металлы» |
|
7704 |
«Операции «обратное РЕПО» |
|
7705 |
«Операции «РЕПО» |
|
7706 |
«Производные финансовые инструменты» |
|
7707 |
«Инвестиции в капитал» |
|
7708 |
«Инвестиции в здания, машины, оборудование, |
|
7709 |
«Прочие активы». |
34. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, получении инвестиционного дохода (расхода) и совершении иных операций с финансовыми инструментами, принятыми на основании кастодиального договора, помимо бухгалтерских записей, предусмотренных настоящей Инструкцией, осуществляются бухгалтерские записи по дебету и (или) кредиту балансовых счетов 1051 «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан», 1052 «Корреспондентские счета в других банках» и кредиту и (или) дебету балансовых счетов 2012 «Корреспондентские счета иностранных центральных банков», 2013 «Корреспондентские счета других банков», 2202 «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем», 2203 «Текущие счета юридических лиц» соответственно.»;
заголовки параграфов 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 и 9 изложить в следующей редакции:
«Параграф 2. Учет денег, принятых на основании кастодиального
договора и размещенных в ценные бумаги, и ценных бумаг,
принятых на основании кастодиального договора»;
«Параграф 3. Учет денег, принятых на основании кастодиального
договора и размещенных во вклады или вкладов, принятых на
основании кастодиального договора»;
«Параграф 4. Учет денег, принятых на основании кастодиального
договора и размещенных в аффинированные драгоценные металлы,
или аффинированных драгоценных металлов, принятых на основании
кастодиального договора»;
«Параграф 5. Учет операций РЕПО и обратного РЕПО с ценными
бумагами, принятыми на основании кастодиального договора, и
приобретенными за счет денег, принятых на основании
кастодиального договора»;
«Параграф 6. Учет денег, принятых на основании кастодиального
договора и размещенных в производные финансовые инструменты, и
производных финансовых инструментов, принятых на основании
кастодиального договора»;
«Параграф 7. Учет денег, принятых на основании кастодиального
договора и размещенных в уставный капитал юридических лиц»;
«Параграф 8. Учет денег, принятых на основании кастодиального
договора и размещенных в основные средства»;
«Параграф 9. Учет активов, изъятых в соответствии с
кастодиальным договором»;
в главе 4:
заголовок изложить в следующей редакции:
«4. Учет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора»;
заголовок параграфа 1 изложить в следующей редакции:
«Параграф 1. Учет пенсионных взносов, а также выплат и
переводов пенсионных накоплений в другие накопительные
пенсионные фонды»;
пункты 71, 72, 73 и 74 изложить в следующей редакции:
«71. При поступлении пенсионных взносов вкладчиков на банковский инвестиционный счет накопительного пенсионного фонда осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт |
1051 |
«Корреспондентский счет в Национальном Банке |
1052 |
«Корреспондентские счета в других банках» |
|
2013 |
«Корреспондентские счета других банков» |
|
Кт |
2202 |
«Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых |
72. При осуществлении переводов пенсионных накоплений в накопительные пенсионные фонды и банки, обслуживающие получателей пенсионных выплат, с банковского счета пенсионных выплат накопительного пенсионного фонда, в соответствии с кастодиальным договором осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) по переводу суммы с банковского инвестиционного счета накопительного пенсионного фонда на банковский счет пенсионных выплат накопительного пенсионного фонда:
Дт |
2202 |
«Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых |
Кт |
2202 |
«Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых |
2) по переводу суммы на счет банка, обслуживающего получателя пенсионных выплат:
Дт |
2202 |
«Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых |
Кт |
1052 |
«Корреспондентские счета в других банках» |
2013 |
«Корреспондентские счета других банков». |
73. При возврате сумм, поступивших на банковский инвестиционный счет накопительного пенсионного фонда и признанных ошибочно зачисленными, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт |
2202 |
«Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых |
Кт |
1052 |
«Корреспондентские счета в других банках» |
2011 |
«Корреспондентские счета Национального Банка |
|
2013 |
«Корреспондентские счета других банков». |
74. При размещении денег, принятых на основании кастодиального договора, получении инвестиционного дохода (расхода) и совершении иных операций с пенсионными активами, помимо бухгалтерских записей, предусмотренных настоящей Инструкцией, осуществляются бухгалтерские записи по дебету и (или) кредиту балансовых счетов 1051 «Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан», 1052 «Корреспондентские счета в других банках», 2011 «Корреспондентские счета Национального Банка Республики Казахстан», 2013 «Корреспондентские счета других банков» и кредиту и (или) дебету балансового счета 2202 «Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых банками-кастодианами накопительным пенсионным фондам и организациям, осуществляющим управление инвестиционным портфелем» соответственно.»;
заголовок параграфа 2 изложить в следующей редакции:
«Параграф 2. Учет пенсионных активов, принятых на основании
кастодиального договора и размещенных в ценные бумаги»;
пункты 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81 и 82 изложить в следующей редакции:
«75. При размещении пенсионных активов накопительного пенсионного фонда, принятых на основании кастодиального договора, в ценные бумаги осуществляются следующие бухгалтерские записи:
на сумму приобретения ценных бумаг:
Приход |
7401 |
«Краткосрочные государственные ценные бумаги |
7403 |
«Долгосрочные государственные ценные бумаги |
|
7404 |
«Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные |
|
7405 |
«Ценные бумаги международных финансовых организаций» |
|
7407 |
«Прочие пенсионные активы»; |
на сумму приобретенного вознаграждения (купона):
Приход |
7408 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
7409 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7410 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7411 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
76. При зачислении на банковский инвестиционный счет накопительного пенсионного фонда суммы пени, начисленной за несвоевременное размещение пенсионных активов, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт |
1051 |
«Корреспондентский счет в Национальном Банке |
1052 |
«Корреспондентские счета в других банках» |
|
Кт |
2012 |
«Корреспондентские счета иностранных центральных банков» |
2013 |
«Корреспондентские счета других банков» |
|
2202 |
«Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых |
77. При начислении вознаграждения и/или дивидендов по ценным бумагам, приобретенным за счет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Приход |
7408 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
7409 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7410 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7411 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7413 |
«Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в |
78. При проведении переоценки стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи и предназначенных для торговли, приобретенных за счет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при превышении справедливой стоимости ценных бумаг над их учетной стоимостью:
Приход |
7401 |
«Краткосрочные государственные ценные бумаги |
7403 |
«Долгосрочные государственные ценные бумаги |
|
7404 |
«Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в |
|
7405 |
«Ценные бумаги международных финансовых организаций» |
|
7407 |
«Прочие пенсионные активы»; |
2) при превышении учетной стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью:
Расход |
7401 |
«Краткосрочные государственные ценные бумаги |
7403 |
«Долгосрочные государственные ценные бумаги |
|
7404 |
«Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в |
|
7405 |
«Ценные бумаги международных финансовых организаций» |
|
7407 |
«Прочие пенсионные активы». |
79. В случае если стоимость ценных бумаг, приобретенных за счет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора, выражена в иностранной валюте, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при повышении рыночного курса обмена валют:
Приход |
7401 |
«Краткосрочные государственные ценные бумаги |
7403 |
«Долгосрочные государственные ценные бумаги |
|
7404 |
«Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в |
|
7405 |
«Ценные бумаги международных финансовых организаций» |
|
7407 |
«Прочие пенсионные активы» |
|
7408 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7409 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7410 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7411 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7413 |
«Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в |
2) при понижении рыночного курса обмена валют:
Расход |
7401 |
«Краткосрочные государственные ценные бумаги |
7403 |
«Долгосрочные государственные ценные бумаги |
|
7404 |
«Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в |
|
7405 |
«Ценные бумаги международных финансовых организаций» |
|
7407 |
«Прочие пенсионные активы» |
|
7408 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7409 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7410 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7411 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7413 |
«Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в |
80. В день выплаты эмитентом вознаграждения и/или дивидендов по ценным бумагам, приобретенным за счет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора, на сумму вознаграждения и дивидендов осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Расход |
7408 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
7409 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7410 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7411 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7413 |
«Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в |
|
на сумму приобретенного вознаграждения (купона): |
||
Расход |
7408 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
7409 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7410 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7411 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
81. На каждую отчетную дату банк проводит тест на обесценение ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения, в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и учетной политикой, и осуществляет следующие бухгалтерские записи:
1) при признании убытка от обесценения ценных бумаг:
Расход |
7401 |
«Краткосрочные государственные ценные бумаги |
7403 |
«Долгосрочные государственные ценные бумаги Республики |
|
7404 |
«Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в |
|
7405 |
«Ценные бумаги международных финансовых организаций» |
|
7408 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7409 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7410 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7411 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7413 |
«Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в |
2) при восстановлении ранее признанного убытка от обесценения ценных бумаг:
Приход |
7401 |
«Краткосрочные государственные ценные бумаги |
7403 |
«Долгосрочные государственные ценные бумаги |
|
7404 |
«Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в |
|
7405 |
«Ценные бумаги международных финансовых организаций» |
|
7408 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7409 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7410 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7411 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7413 |
«Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в |
82. В день погашения или продажи ценных бумаг, приобретенных за счет пенсионных активов, принятых на основании кастодиального договора, осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Расход |
7401 |
«Краткосрочные государственные ценные бумаги |
7403 |
«Долгосрочные государственные ценные бумаги |
|
7404 |
«Негосударственные эмиссионные ценные бумаги, включенные в |
|
7405 |
«Ценные бумаги международных финансовых организаций» |
|
7407 |
«Прочие пенсионные активы»; |
на сумму начисленного вознаграждения по ценным бумагам:
Расход |
7408 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
7409 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7410 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7411 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7413 |
«Начисленное вознаграждение по прочим финансовым активам, в |
|
на сумму приобретенного вознаграждения: |
||
Расход |
7408 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
7409 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7410 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
7411 |
«Начисленное вознаграждение (купон, дисконт/премия) по |
|
заголовки параграфов 3 и 4 изложить в следующей редакции:
«Параграф 3. Учет операций с пенсионными активами,
размещенными во вклады в банках и Национальном Банке
Республики Казахстан»;
«Параграф 4. Учет доходов и расходов от кастодиальной
деятельности»;
пункт 91 изложить в следующей редакции:
«91. При возмещении и оплате накопительным пенсионным фондом расходов, произведенных банком-кастодианом, подлежащих возмещению в соответствии с кастодиальным договором, а также оплате начисленных сумм комиссионного вознаграждения банка-кастодиана, осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт |
2202 |
«Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых |
Кт |
1819 |
«Начисленные комиссионные доходы по профессиональной |
1860 |
«Прочие дебиторы по банковской деятельности».»; |
пункт 93 изложить в следующей редакции:
«93. При погашении начисленного просроченного вознаграждения за оказанные накопительному пенсионному фонду услуги на основании кастодиального договора, а также начисленной суммы неустойки (штрафа, пени) осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму начисленного просроченного вознаграждения:
Дт |
2202 |
«Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых |
Кт |
1839 |
«Просроченные комиссионные доходы по профессиональной |
2) на сумму неустойки (штрафа, пени):
Дт |
2202 |
«Неинвестированные остатки на текущих счетах, открытых |
Кт |
1860 |
«Прочие дебиторы по банковской деятельности».»; |
заголовки глав 5 и 6 изложить в следующей редакции:
«5. Учет иных активов, принятых на основании
кастодиального договора»;
«6. Заключительное положение».
2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
Председатель
Национального Банка Г. Марченко
