Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков-нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и ипотечными организациями и внесении изменений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 сентября 2008 года № 79 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан" и постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка"

Обновленный

Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 21 сентября 2020 года № 109. Зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан 25 сентября 2020 года № 21275.

      Примечание ИЗПИ!
Настоящее постановление вводится в действие с 16 декабря 2020 года.

      В соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан", подпунктами 1), 3-2) и 3-4) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

      Сноска. Преамбула - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

      1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков-нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и ипотечными организациями.

      2. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 сентября 2008 года № 79 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5348, опубликовано 12 декабря 2008 года в Собрании актов центральных исполнительных и иных центральных государственных органов Республики Казахстан № 12) следующее изменение:

      в Типовом плане счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан, утвержденном указанным постановлением:

      пункт 1 изложить в следующей редакции:

      "1. Настоящий Типовой план счетов бухгалтерского учета для отдельных субъектов финансового рынка Республики Казахстан (далее – План счетов) разработан в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и предназначен для группировки и текущего отражения элементов финансовой отчетности в стоимостном выражении единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – накопительные пенсионные фонды), организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций (за исключением ипотечных организаций и юридических лиц, ранее являвшихся дочерними банками), профессиональными участниками рынка ценных бумаг Республики Казахстан, организациями, осуществляющими микрофинансовую деятельность, страховыми брокерами (далее – организации) на счетах бухгалтерского учета для составления финансовой отчетности, а также для группировки и текущего отражения элементов отчетности по данным бухгалтерского учета в стоимостном выражении филиалами страховых брокеров - нерезидентов Республики Казахстан (далее – организации) на счетах бухгалтерского учета для составления отчетности по данным бухгалтерского учета.".

      3. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года № 68 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 7121, опубликовано 5 октября 2011 года в газете "Юридическая газета" № 144 (2134) следующее изменение:

      в Инструкции по ведению бухгалтерского учета отдельными субъектами финансового рынка, утвержденной указанным постановлением:

      пункт 2 изложить в следующей редакции:

      "2. Настоящая Инструкция детализирует ведение бухгалтерского учета операций по размещению собственных денег во вклады, займы, ценные бумаги, производные финансовые инструменты, аффинированные драгоценные металлы, иностранную валюту, операций хеджирования, а также операций РЕПО и обратного РЕПО единым накопительным пенсионным фондом, добровольными накопительными пенсионными фондами (далее – накопительные пенсионные фонды), организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций (за исключением ипотечных организаций и юридических лиц, ранее являвшихся дочерними банками), профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организациями, осуществляющими микрофинансовую деятельность, страховыми брокерами и филиалами страховых брокеров - нерезидентов Республики Казахстан (далее – организация).".

      4. Признать утратившими силу нормативные правовые акты Республики Казахстан, а также структурные элементы некоторых нормативных правовых актов Республики Казахстан по перечню согласно приложению к настоящему постановлению.

      5. Департаменту бухгалтерского учета в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

      1) совместно с Юридическим департаментом государственную регистрацию настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) размещение настоящего постановления на официальном интернет-ресурсе Национального Банка Республики Казахстан после его официального опубликования;

      3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего постановления представление в Юридический департамент сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктом 2) настоящего пункта и пунктом 6 настоящего постановления.

      6. Департаменту информации и коммуникаций – пресс-службе Национального Банка обеспечить в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего постановления направление его копии на официальное опубликование в периодические печатные издания.

      7. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Баймагамбетова А.М.

      8. Настоящее постановление подлежит официальному опубликованию и вводится в действие с 16 декабря 2020 года.

      Председатель Национального Банка
Республики Казахстан
Е. Досаев

  Утверждена
постановлением Правления
Национального Банка
Республики Казахстан
от 21 сентября 2020 года № 109

Инструкция по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков-нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и ипотечными организациями

Глава 1. Общие положения

      1. Настоящая Инструкция по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков-нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и ипотечными организациями (далее – Инструкция) разработана в соответствии с подпунктом 63) части второй статьи 15 Закона Республики Казахстан "О Национальном Банке Республики Казахстан", подпунктами 1), 3-2), 3-4) пункта 6 статьи 20 Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана", юридическим лицом, ранее являвшимся дочерним банком, (далее – банки) и ипотечными организациями.

      Сноска. Пункт 1 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

      2. В Инструкции используются понятия, предусмотренные Гражданским кодексом Республики Казахстан (Общая часть), Гражданским кодексом Республики Казахстан (Особенная часть), Законом Республики Казахстан "О вексельном обращении в Республике Казахстан", постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года № 396 "Об утверждении Правил учета векселей банками второго уровня Республики Казахстан, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 1015) и постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 261 "Об утверждении Правил проведения операций с переводными и простыми векселями банками второго уровня, филиалами банков - нерезидентов Республики Казахстан и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 13071).

      Сноска. Пункт 2 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 27.11.2023 № 87 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      3. Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, осуществляется в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и Инструкцией.

      4. В Инструкции применяются методы учета типовых сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета типовой сделки покупки и продажи финансовых активов определяется в учетной политике банка.

      5. В случае если согласно договорным условиям аффинированные драгоценные металлы, размещенные на неаллокированных металлических счетах, соответствуют определению финансовых инструментов, определенных в международном стандарте финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление", бухгалтерский учет операций с аффинированными драгоценными металлами, размещенными на неаллокированных металлических счетах, ведется в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".

      6. Допускается использование внутрибанковских транзитных счетов и совершение дополнительных бухгалтерских записей в части, не противоречащей требованиям Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и международных стандартов финансовой отчетности в порядке, предусмотренном внутренними документами банка, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.

      Допускается отражение сумм операций в иностранной валюте с использованием счетов валютной позиции и контрстоимости иностранной валюты.

      Доходы и расходы в виде вознаграждения признаются с использованием метода эффективной ставки процента в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".

      Сноска. Пункт 6 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

Глава 2. Бухгалтерский учет дилинговых операций с иностранной валютой

Параграф 1. Учет сделок спот по покупке иностранной валюты по дате заключения сделки

      7. В день заключения сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на сумму требований в иностранной валюте и на сумму обязательств в тенге по курсу покупки:

Дт

1894

Требования по операциям спот

Кт

2894

Обязательства по операциям спот,

      одновременно на разницу, возникающую в случае отличия курса покупки иностранной валюты от учетного курса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      при превышении курса покупки иностранной валюты над учетным курсом:

Дт

5530

Расходы по купле-продаже иностранной валюты

Кт

1894

Требования по операциям спот;

      при превышении учетного курса над курсом покупки иностранной валюты:

Дт

1894

Требования по операциям спот

Кт

4530

Доходы по купле-продаже иностранной валюты.

      8. При переоценке сделки спот по покупке иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт

5703

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1894

Требования по операциям спот;

      2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт

1894

Требования по операциям спот

Кт

4703

Доход от переоценки иностранной валюты.

      9. На дату валютирования сделки спот по покупке иностранной валюты после проведения переоценки согласно пункту 8 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму в тенге, перечисляемую за покупку иностранной валюты:

Дт

2894

Обязательства по операциям спот

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках;

      2) на сумму приобретаемой иностранной валюты:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

1894

Требования по операциям спот.

Параграф 2. Учет сделок спот по покупке иностранной валюты по дате расчетов

      10. В день заключения сделки спот по покупке иностранной валюты на сумму условных требований в иностранной валюте и на сумму условных обязательств в тенге осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

6405

Условные требования по купле-продаже иностранной валюты

Кт

6905

Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты.

      11. При переоценке сделки спот по покупке иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт

5703

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

2894

Обязательства по операциям спот;

      2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт

1894

Требования по операциям спот

Кт

4703

Доход от переоценки иностранной валюты;

      3) на сумму наименьшего остатка по положительному и отрицательному изменению рыночного курса обмена валют:

Дт

2894

Обязательства по операциям спот

Кт

1894

Требования по операциям спот.

      12. На дату валютирования сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных обязательств и требований по покупке иностранной валюты:

Дт

6905

Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты

Кт

6405

Условные требования по купле-продаже иностранной валюты;

      2) на сумму в тенге и иностранной валюты:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках;

      3) при превышении курса покупки иностранной валюты над учетным курсом:

Дт

5530

Расходы по купле-продаже иностранной валюты

Кт

2894

Обязательства по операциям спот;

      4) при превышении учетного курса над курсом покупки иностранной валюты:

Дт

1894

Требования по операциям спот

Кт

4530

Доходы по купле-продаже иностранной валюты;

      5) сторнирование ранее проведенной переоценки:

Дт

2894

Обязательства по операциям спот

Кт

5703

Расходы от переоценки иностранной валюты;

      или

Дт

4703

Доход от переоценки иностранной валюты

Кт

1894

Требования по операциям спот.

Параграф 3. Учет сделок спот по продаже иностранной валюты по дате заключения сделки

      13. В день заключения сделки спот по продаже иностранной валюты на сумму требований и обязательств по курсу продажи осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на сумму обязательств в иностранной валюте и на сумму требований в тенге:

Дт

1894

Требования по операциям спот

Кт

2894

Обязательства по операциям спот,

      одновременно на разницу, возникающую в случае отличия курса продажи иностранной валюты от учетного курса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      при превышении учетного курса над курсом продажи иностранной валюты:

Дт

5530

Расходы по купле-продаже иностранной валюты

Кт

2894

Обязательства по операциям спот;

      при превышении курса продаж иностранной валюты над учетным курсом:

Дт

2894

Обязательства по операциям спот

Кт

4530

Доходы по купле-продаже иностранной валюты.

      14. При переоценке сделки спот по продаже иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт

2894

Обязательства по операциям спот

Кт

4703

Доход от переоценки иностранной валюты;

      2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт

5703

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

2894

Обязательства по операциям спот.

      15. На дату валютирования сделки спот по продаже иностранной валюты после проведения переоценки согласно пункту 14 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму реализуемой иностранной валюты:

Дт

2894

Обязательства по операциям спот

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках;

      2) на сумму в тенге, полученную за реализацию иностранной валюты:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

1894

Требования по операциям спот.

Параграф 4. Учет сделок спот по продаже иностранной валюты по дате расчетов

      16. В день заключения сделки спот по продаже иностранной валюты на сумму условных обязательств и условных требований осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

6405

Условные требования по купле-продаже иностранной валюты

Кт

6905

Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты.

      17. При переоценке сделки спот по продаже иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт

1894

Требования по операциям спот

Кт

4703

Доход от переоценки иностранной валюты;

      2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт

5703

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

2894

Обязательства по операциям спот;

      3) на сумму наименьшего остатка по положительному и отрицательному изменению рыночного курса обмена валют:

Дт

2894

Обязательства по операциям спот

Кт

1894

Требования по операциям спот.

      18. На дату валютирования сделки спот по продаже иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных обязательств и условных требований по продаже иностранной валюты:

Дт

6905

Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты

Кт

6405

Условные требования по купле-продаже иностранной валюты;

      2) на сумму в иностранной валюте и тенге, а также на сумму переоценки иностранной валюты:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках;

      3) при превышении учетного курса над курсом продажи иностранной валюты:

Дт

5530

Расходы по купле-продаже иностранной валюты

Кт

2894

Обязательства по операциям спот;

      4) при превышении курса продаж иностранной валюты над учетным курсом:

Дт

1894

Требования по операциям спот

Кт

4530

Доходы по купле-продаже иностранной валюты;

      5) сторнирование ранее проведенной переоценки:

Дт

2894

Обязательства по операциям спот

Кт

5703

Расходы от переоценки иностранной валюты;

      или

Дт

4703

Доход от переоценки иностранной валюты

Кт

1894

Требования по операциям спот.

Глава 3. Бухгалтерский учет вкладных операций

      19. При первоначальном и (или) дополнительных взносах денег в банковский вклад осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму денег по договору банковского вклада:

Дт

1001

Наличность в кассе


1005

Наличность в банкоматах и электронных терминалах


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

2021

Вклады до востребования Национального Банка Республики Казахстан


2022

Вклады до востребования иностранных центральных банков


2023

Вклады до востребования других банков


2121

Срочные вклады Национального Банка Республики Казахстан


2122

Срочные вклады иностранных центральных банков


2123

Краткосрочные вклады других банков (до одного месяца)


2124

Краткосрочные вклады других банков (до одного года)


2125

Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь


2127

Долгосрочные вклады других банков


2130

Вклад, являющийся обеспечением обязательств других банков


2132

Сберегательные вклады других банков (не более одного месяца)


2133

Условные вклады других банков


2134

Сберегательные вклады других банков (не более одного года)


2141

Сберегательные вклады других банков (более одного года)


2205

Вклады до востребования физических лиц


2206

Краткосрочные вклады физических лиц


2207

Долгосрочные вклады физических лиц


2208

Условные вклады физических лиц


2211

Вклады до востребования юридических лиц


2213

Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2214

Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года)


2215

Краткосрочные вклады юридических лиц


2217

Долгосрочные вклады юридических лиц


2218

Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года)


2219

Условные вклады юридических лиц


2220

Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года)


2223

Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2229

Сберегательные вклады физических лиц (более одного года)


2241

Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов;

      2) на сумму скидки:

Дт

2140

Дисконт по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2239

Дисконт по вкладам, привлеченным от клиентов

Кт

2021

Вклады до востребования Национального Банка Республики Казахстан


2022

Вклады до востребования иностранных центральных банков


2023

Вклады до востребования других банков


2121

Срочные вклады Национального Банка Республики Казахстан


2122

Срочные вклады иностранных центральных банков


2123

Краткосрочные вклады других банков (до одного месяца)


2124

Краткосрочные вклады других банков (до одного года)


2125

Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь


2127

Долгосрочные вклады других банков


2130

Вклад, являющийся обеспечением обязательств других банков


2132

Сберегательные вклады других банков (не более одного месяца)


2133

Условные вклады других банков


2134

Сберегательные вклады других банков (не более одного года)


2141

Сберегательные вклады других банков (более одного года)


2205

Вклады до востребования физических лиц


2206

Краткосрочные вклады физических лиц


2207

Долгосрочные вклады физических лиц


2208

Условные вклады физических лиц


2211

Вклады до востребования юридических лиц


2213

Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2214

Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года)


2215

Краткосрочные вклады юридических лиц


2217

Долгосрочные вклады юридических лиц


2218

Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года)


2219

Условные вклады юридических лиц


2220

Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года)


2229

Сберегательные вклады физических лиц (более одного года)


2241

Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов;

      на сумму премии:

Дт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

2139

Премия по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2238

Премия по вкладам, привлеченным от клиентов.

      Сноска. Пункт 19 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 27.11.2023 № 87 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      20. При начислении вознаграждения по договору банковского вклада в соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

5121

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам до востребования Национального Банка Республики Казахстан


5122

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по срочным вкладам Национального Банка Республики Казахстан


5123

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам до востребования иностранных центральных банков


5124

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по срочным вкладам иностранных центральных банков


5125

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам до востребования других банков


5126

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным вкладам других банков (до одного месяца)


5127

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным вкладам других банков (до одного года)


5128

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по долгосрочным вкладам других банков


5130

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств других банков


5131

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по сберегательным вкладам других банков (не более одного месяца)


5132

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по сберегательным вкладам других банков (не более одного года)


5133

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по условным вкладам других банков


5139

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по сберегательным вкладам других банков (более одного года)


5211

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам до востребования клиентов


5215

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по краткосрочным вкладам клиентов


5217

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по долгосрочным вкладам клиентов


5218

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по сберегательным вкладам клиентов (не более одного года)


5219

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по условным вкладам клиентов


5220

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по сберегательным вкладам клиентов (более одного года)


5223

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств клиентов

Кт

2702

Начисленные расходы по вкладам до востребования других банков


2709

Начисленные расходы по сберегательным вкладам других банков


2712

Начисленные расходы по срочным вкладам других банков


2713

Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств других банков


2714

Начисленные расходы по условным вкладам других банков


2719

Начисленные расходы по условным вкладам клиентов


2720

Начисленные расходы по вкладам до востребования клиентов


2721

Начисленные расходы по срочным вкладам клиентов


2723

Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств клиентов


2724

Начисленные расходы по сберегательным вкладам клиентов.

      21. При капитализации суммы начисленного вознаграждения по банковскому вкладу на общую сумму обязательств, предусмотренную договором банковского вклада, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2702

Начисленные расходы по вкладам до востребования других банков


2709

Начисленные расходы по сберегательным вкладам других банков


2712

Начисленные расходы по срочным вкладам других банков


2713

Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств других банков


2714

Начисленные расходы по условным вкладам других банков


2719

Начисленные расходы по условным вкладам клиентов


2720

Начисленные расходы по вкладам до востребования клиентов


2721

Начисленные расходы по срочным вкладам клиентов


2723

Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств клиентов


2724

Начисленные расходы по сберегательным вкладам клиентов

Кт

2021

Вклады до востребования Национального Банка Республики Казахстан


2022

Вклады до востребования иностранных центральных банков


2023

Вклады до востребования других банков


2121

Срочные вклады Национального Банка Республики Казахстан


2122

Срочные вклады иностранных центральных банков


2123

Краткосрочные вклады других банков (до одного месяца)


2124

Краткосрочные вклады других банков (до одного года)


2125

Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь


2127

Долгосрочные вклады других банков


2130

Вклад, являющийся обеспечением обязательств других банков


2132

Сберегательные вклады других банков (не более одного месяца)


2133

Условные вклады других банков


2134

Сберегательные вклады других банков (не более одного года)


2141

Сберегательные вклады других банков (более одного года)


2205

Вклады до востребования физических лиц


2206

Краткосрочные вклады физических лиц


2207

Долгосрочные вклады физических лиц


2208

Условные вклады физических лиц


2211

Вклады до востребования юридических лиц


2213

Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2214

Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года)


2215

Краткосрочные вклады юридических лиц


2217

Долгосрочные вклады юридических лиц


2218

Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года)


2219

Условные вклады юридических лиц


2220

Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года)


2223

Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2229

Сберегательные вклады физических лиц (более одного года)


2241

Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов.

      Сноска. Пункт 21 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 27.11.2023 № 87 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      22. При амортизации дисконта/премии по банковскому вкладу в соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму амортизации дисконта:

Дт

5138

Расходы по амортизации дисконта по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций


5236

Расходы по амортизации дисконта по вкладам, привлеченным от клиентов

Кт

2140

Дисконт по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2239

Дисконт по вкладам, привлеченным от клиентов;

      2) на сумму амортизации премии:

Дт

2139

Премия по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций


2238

Премия по вкладам, привлеченным от клиентов

Кт

4270

Доходы по амортизации премии по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков, других банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций


4440

Доходы по амортизации премии по вкладам, привлеченным от клиентов.

      Сноска. Пункт 22 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

      23. При выплате суммы начисленного вознаграждения по банковскому вкладу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2702

Начисленные расходы по вкладам до востребования других банков


2709

Начисленные расходы по сберегательным вкладам других банков


2712

Начисленные расходы по срочным вкладам других банков


2713

Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств других банков


2714

Начисленные расходы по условным вкладам других банков


2719

Начисленные расходы по условным вкладам клиентов


2720

Начисленные расходы по вкладам до востребования клиентов


2721

Начисленные расходы по срочным вкладам клиентов


2723

Начисленные расходы по вкладу, являющемуся обеспечением обязательств клиентов


2724

Начисленные расходы по сберегательным вкладам клиентов

Кт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц.

      24. При выплате вкладчику вознаграждения в день внесения суммы банковского вклада на сумму выплаченного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1792

Предоплата вознаграждения по полученным займам и вкладам

Кт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц.

      Остаток на балансовом счете № 1792 "Предоплата вознаграждения по полученным займам и вкладам" подлежит отнесению на расходы в соответствии с методом начисления.

      25. При возврате вкладчику основной суммы долга по привлеченному банком банковскому вкладу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2021

Вклады до востребования Национального Банка Республики Казахстан


2022

Вклады до востребования иностранных центральных банков


2023

Вклады до востребования других банков


2121

Срочные вклады Национального Банка Республики Казахстан


2122

Срочные вклады иностранных центральных банков


2123

Краткосрочные вклады других банков (до одного месяца)


2124

Краткосрочные вклады других банков (до одного года)


2125

Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь


2127

Долгосрочные вклады других банков


2130

Вклад, являющийся обеспечением обязательств других банков


2132

Сберегательные вклады других банков (не более одного месяца)


2133

Условные вклады других банков


2134

Сберегательные вклады других банков (не более одного года)


2141

Сберегательные вклады других банков (более одного года)


2205

Вклады до востребования физических лиц


2206

Краткосрочные вклады физических лиц


2207

Долгосрочные вклады физических лиц


2208

Условные вклады физических лиц


2211

Вклады до востребования юридических лиц


2214

Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года)


2215

Краткосрочные вклады юридических лиц


2217

Долгосрочные вклады юридических лиц


2218

Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года)


2219

Условные вклады юридических лиц


2220

Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года)


2229

Сберегательные вклады физических лиц (более одного года)

Кт

1001

Наличность в кассе


1005

Наличность в банкоматах и электронных терминалах


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц.

Глава 4. Бухгалтерский учет заемных операций

      26. При выдаче банковского займа в тенге и иностранной валюте осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) если сумма предоставленного банковского займа равна сумме банковского займа, подлежащей погашению:

      на сумму фактически предоставленных денег:

Дт

1301

Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков


1302

Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам


1303

Займы овернайт, предоставленные другим банкам


1304

Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам


1407

Факторинг клиентам


1411

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам


1429

Прочие займы, предоставленные клиентам

Кт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц;

      на сумму понесенных клиентом расходов в виде комиссионных расходов, связанных с получением банковского займа до момента получения банковского займа (на сумму скидки):

Дт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

1312

Дисконт по займам, предоставленным другим банкам


1434

Дисконт по займам, предоставленным клиентам;

      2) если сумма предоставленного банковского займа меньше суммы банковского займа, подлежащей погашению:

      на сумму фактически предоставленных денег:

Дт

1301

Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков


1302

Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам


1303

Займы овернайт, предоставленные другим банкам


1304

Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам


1407

Факторинг клиентам


1411

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам


1429

Прочие займы, предоставленные клиентам

Кт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц;

      на сумму положительной разницы между суммой банковского займа, подлежащего погашению, и суммой предоставленного банковского займа:

Дт

1301

Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков


1302

Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам


1303

Займы овернайт, предоставленные другим банкам


1304

Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам


1407

Факторинг клиентам


1411

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам


1429

Прочие займы, предоставленные клиентам

Кт

1312

Дисконт по займам, предоставленным другим банкам


1434

Дисконт по займам, предоставленным клиентам.

      Договоры банковского займа, оригиналы договоров залога, правоустанавливающие документы на предмет залога отражаются на внебалансовом счете № 7339 "Разные ценности и документы" по условной стоимости 1 (один) тенге.

      26-1. При выдаче банковского займа по процентной ставке ниже рыночной не связанной стороне осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

1301

Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков


1302

Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам


1303

Займы овернайт, предоставленные другим банкам


1304

Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам


1407

Факторинг клиентам


1411

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам


1429

Прочие займы, предоставленные клиентам

Кт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц;

      одновременно:

Дт

5071

Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости предоставленных займов в связи с их модификацией и (или) в виде корректировки по нерыночной ставке процента


5241

Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам, и (или) в виде корректировки займов, предоставленных по нерыночной ставке процента

Кт

1312

Дисконт по займам, предоставленным другим банкам


1434

Дисконт по займам, предоставленным клиентам.

      Договоры банковского займа, оригиналы договоров залога, правоустанавливающие документы на предмет залога отражаются на внебалансовом счете № 7339 "Разные ценности и документы" по условной стоимости 1 (один) тенге.

      Сноска. Инструкция дополнена пунктом 26-1 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

      27. На основании договора залога и иных документов, на сумму стоимости имущества, принятого в обеспечение банковского займа (как в тенге, так и в иностранной валюте), осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Приход

7250

Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента.

      28. Если в качестве обеспечения обязательств заемщика принимается гарантия, на сумму принятой гарантии осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

6075

Возможные требования по принятым гарантиям

Кт

6575

Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям.

      29. При принятии в качестве обеспечения обязательств по банковскому займу денег осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1001

Наличность в кассе


1005

Наличность в банкоматах и электронных терминалах


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2013

Корреспондентские счета других банков


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц


2205

Вклады до востребования физических лиц


2206

Краткосрочные вклады физических лиц


2207

Долгосрочные вклады физических лиц


2208

Условные вклады физических лиц


2211

Вклады до востребования юридических лиц


2214

Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года)


2215

Краткосрочные вклады юридических лиц


2217

Долгосрочные вклады юридических лиц


2218

Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года)


2219

Условные вклады юридических лиц


2220

Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года)


2222

Вклады дочерних организаций специального назначения


2229

Сберегательные вклады физических лиц (более одного года)

Кт

2213

Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2223

Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2240

Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад, задаток) обязательств клиентов


2241

Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов.

      Сноска. Пункт 29 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 27.11.2023 № 87 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      30. При открытии банком кредитной линии либо предоставлении банковского займа в будущем в соответствии с договором банковского займа, на сумму неиспользованного лимита или непредоставленного банковского займа осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

6125

Условные требования по безотзывным займам, предоставляемым в будущем


6126

Условные требования по отзывным займам, предоставляемым в будущем

Кт

6625

Условные обязательства по безотзывным займам, предоставляемым в будущем


6626

Условные обязательства по отзывным займам, предоставляемым в будущем.

      В случае предоставления очередной суммы банковского займа в соответствии с договором банковского займа производится уменьшение условных обязательств банка по предоставлению банковских займов в будущем на сумму предоставленного банковского займа и осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

6625

Условные обязательства по безотзывным займам, предоставляемым в будущем


6626

Условные обязательства по отзывным займам, предоставляемым в будущем

Кт

6125

Условные требования по безотзывным займам, предоставляемым в будущем


6126

Условные требования по отзывным займам, предоставляемым в будущем.

      31. При начислении вознаграждения и амортизации скидки (дисконта) по банковским займам в соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при начислении вознаграждения:

Дт

1730

Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам


1740

Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам

Кт

4301

Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овердрафт, предоставленным другим банкам


4302

Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным другим банкам


4303

Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам овернайт, предоставленным другим банкам


4304

Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным другим банкам


4407

Доходы, связанные с получением вознаграждения по факторингу клиентам


4411

Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным займам, предоставленным клиентам


4417

Доходы, связанные с получением вознаграждения по долгосрочным займам, предоставленным клиентам


4428

Доходы, связанные с получением вознаграждения по прочим займам, предоставленным клиентам;

      2) при амортизации дисконта:

Дт

1312

Дисконт по займам, предоставленным другим банкам


1434

Дисконт по займам, предоставленным клиентам

Кт

4312

Доходы в виде корректировки процентных доходов, признаваемых методом эффективной ставки процента по займам, предоставленным другим банкам


4434

Доходы в виде корректировки процентных доходов, признаваемых методом эффективной ставки процента по займам, предоставленным клиентам.

      Сноска. Пункт 31 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

      32. При оплате клиентом начисленного вознаграждения по банковскому займу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при внесении денег в наличной форме:

Дт

1001

Наличность в кассе


1005

Наличность в банкоматах и электронных терминалах

Кт

2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц;

      2) при предоплате заемщиком суммы начисленного вознаграждения по банковскому займу:

Дт

1001

Наличность в кассе


1005

Наличность в банкоматах и электронных терминалах


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц

Кт

2792

Предоплата вознаграждения и основного долга по предоставленным займам;

      3) при погашении задолженности по начисленному вознаграждению:

Дт

2010

Корреспондентские счета


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц


2213

Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2223

Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2241

Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2792

Предоплата вознаграждения и основного долга по предоставленным займам

Кт

1730

Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам


1740

Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам.

      Сноска. Пункт 32 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 27.11.2023 № 87 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      33. При переоценке предоставленных банковских займов, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при превышении справедливой стоимости банковского займа над его учетной стоимостью, на сумму разницы:

Дт

1310

Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам


1430

Счет положительной корректировки справедливой стоимости займа, предоставленного клиентам

Кт

4310

Доходы в виде положительной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам


4430

Доходы в виде положительной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам;

      2) при превышении учетной стоимости банковского займа над его справедливой стоимостью, на сумму разницы:

Дт

5057

Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам


5232

Расходы в виде отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного клиентам

Кт

1311

Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам


1431

Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости займа, предоставленного клиентам;

      3) на сумму числящейся положительной и отрицательной корректировки справедливой стоимости банковского займа:

Дт

1311

Счет отрицательной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам


1431

Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости займа, предоставленного клиентам

Кт

1310

Счет положительной корректировки стоимости займа, предоставленного другим банкам


1430

Счет положительной корректировки справедливой стоимости займа, предоставленного клиентам.

      Сноска. Пункт 33 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

      34. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, производится переоценка стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при превышении справедливой стоимости займов над их учетной стоимостью:

Дт

1332

Счет положительной корректировки справедливой стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

3563

Резервы переоценки стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      2) при превышении учетной стоимости займов над их справедливой стоимостью:

Дт

3563

Резервы переоценки стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1333

Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      3) на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости займов:

Дт

1333

Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1332

Счет положительной корректировки справедливой стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

      По займам переоценка производится после проведения начисления вознаграждения и амортизации дисконта по займам в соответствии с пунктом 31 Инструкции.

      35. При переоценке банковских займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при увеличении рыночного курса обмена валюты:

Дт

1411

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам


1424

Просроченная задолженность клиентов по займам


1740

Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам


1741

Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам

Кт

4705

Доход от переоценки займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента займов;

      2) при уменьшении рыночного курса обмена валюты:

Дт

5705

Расход от переоценки займов в тенге с фиксацией валютного эквивалента займов

Кт

1411

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам


1424

Просроченная задолженность клиентов по займам


1740

Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам


1741

Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам.

      36. Если условиями договора банковского займа предусмотрена индексация платежей по банковскому займу в тенге, производится переоценка остатков банковского займа в сроки, установленные учетной политикой банка, если иные сроки не установлены договором банковского займа, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при положительной индексации:

Дт

1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам


1740

Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам

Кт

4703

Доход от переоценки иностранной валюты;

      2) при отрицательной индексации:

Дт

5703

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам


1740

Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам.

      37. При погашении основного долга по банковскому займу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

1001

Наличность в кассе


1005

Наличность в банкоматах и электронных терминалах

Кт

2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц;

      одновременно:

Дт

2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц


2213

Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2223

Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2241

Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов

Кт

1407

Факторинг клиентам


1411

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам


1429

Прочие займы, предоставленные клиентам;

      в случае внесения денег в безналичной форме:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц


2213

Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2223

Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2241

Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов

Кт

1301

Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков


1302

Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам


1303

Займы овернайт, предоставленные другим банкам


1304

Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам


1407

Факторинг клиентам


1411

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам


1429

Прочие займы, предоставленные клиентам.

      Сноска. Пункт 37 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 27.11.2023 № 87 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      38. При погашении основного долга по банковскому займу в соответствии с договором о предоставлении кредитной линии производится увеличение условных обязательств банка по предоставлению банковских займов в будущем на сумму погашенного банковского займа и осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

6125

Условные требования по безотзывным займам, предоставляемым в будущем


6126

Условные требования по отзывным займам, предоставляемым в будущем

Кт

6625

Условные обязательства по безотзывным займам, предоставляемым в будущем


6626

Условные обязательства по отзывным займам, предоставляемым в будущем.

      39. При полном погашении банковского займа и вознаграждения, списании документов (договора банковского займа, договора гарантии, договора об обеспечении исполнения обязательств, а также правоустанавливающих документов на предмет залога, технической документации к нему и других документов, подлежащих обязательному возврату заемщику) и стоимости принятого залога, суммы принятой гарантии, денег, являющихся обеспечением по банковскому займу, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при списании стоимости предмета залога:

Расход

7250

Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента;

      2) при списании документов:

Расход

7339

Разные ценности и документы;

      3) при списании суммы принятой гарантии:

Дт

6575

Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям

Кт

6075

Возможные требования по принятым гарантиям;

      4) при списании денег, являющихся обеспечением по банковскому займу:

Дт

2213

Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2223

Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2240

Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад, задаток) обязательств клиентов


2241

Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов

Кт

1001

Наличность в кассе


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц


2205

Вклады до востребования физических лиц


2206

Краткосрочные вклады физических лиц


2207

Долгосрочные вклады физических лиц


2208

Условные вклады физических лиц


2211

Вклады до востребования юридических лиц


2214

Сберегательные вклады физических лиц (не более одного года)


2215

Краткосрочные вклады юридических лиц


2217

Долгосрочные вклады юридических лиц


2218

Сберегательные вклады юридических лиц (более одного года)


2219

Условные вклады юридических лиц


2220

Сберегательные вклады юридических лиц (не более одного года)


2222

Вклады дочерних организаций специального назначения


2229

Сберегательные вклады физических лиц (более одного года).";

      Сноска. Пункт 39 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023); с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 27.11.2023 № 87 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      40. Если при наступлении срока, установленного договором банковского займа, заемщик не оплатил начисленное вознаграждение, сумма начисленного, но не оплаченного вознаграждения относится на счета просроченных активов и осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1731

Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам


1741

Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам

Кт

1730

Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам


1740

Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам.

      41. Если при наступлении срока заемщик не погасил основной долг по банковскому займу, сумма непогашенного основного долга относится на счета просроченных активов и осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1306

Просроченная задолженность других банков по займам


1409

Просроченная задолженность клиентов по факторингу


1424

Просроченная задолженность клиентов по займам

Кт

1301

Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков


1302

Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам


1303

Займы овернайт, предоставленные другим банкам


1304

Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам


1407

Факторинг клиентам


1411

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам


1429

Прочие займы, предоставленные клиентам.

      42. Если договором банковского займа предусмотрено начисление неустойки (штрафа, пени) и неустойка (штраф, пеня) соответствует определению понятия актива согласно Закону Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", на сумму неустойки (штрафа, пени) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1879

Начисленная неустойка (штраф, пеня)

Кт

4900

Неустойка (штраф, пеня).

      Сноска. Пункт 42 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

      43. Если договором банковского займа предусмотрено начисление вознаграждения на просроченную часть основного долга по займам и финансовому лизингу, на сумму просроченного вознаграждения по займам и финансовому лизингу, соответствующему определению понятия актива согласно Закону Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1731

Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам


1741

Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам

Кт

4306

Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности других банков по займам


4424

Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности клиентов по займам.

      Сноска. Пункт 43 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

      44. При оплате просроченного вознаграждения и неустойки (штрафа, пени) по банковскому займу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1001

Наличность в кассе


1005

Наличность в банкоматах и электронных терминалах


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц


2213

Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2223

Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2241

Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов

Кт

1731

Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам


1741

Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам


1879

Начисленная неустойка (штраф, пеня).

      Сноска. Пункт 44 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 27.11.2023 № 87 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      45. При оплате просроченного основного долга по банковскому займу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1001

Наличность в кассе


1005

Наличность в банкоматах и электронных терминалах


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц


2213

Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2223

Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2241

Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов

Кт

1306

Просроченная задолженность других банков по займам


1409

Просроченная задолженность клиентов по факторингу


1424

Просроченная задолженность клиентов по займам.";

      Сноска. Пункт 45 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 27.11.2023 № 87 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      46. При создании (увеличении) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки по банковским займам осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

5452

Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам


5455

Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам

Кт

1319

Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам


1428

Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам


3564

Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

      47. При уменьшении (аннулировании) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки по банковским займам осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1319

Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам


1428

Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам


3564

Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

4952

Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам


4955

Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам.

      48. В случае принятия банком решения о списании с баланса неоплаченного просроченного банковского займа и вознаграждения по нему в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка, на основную сумму банковского займа и неоплаченного просроченного вознаграждения осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

1319

Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам


1428

Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам

Кт

1306

Просроченная задолженность других банков по займам


1424

Просроченная задолженность клиентов по займам


1731

Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам


1741

Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам.

      49. В случае принятия банком решения о списании с баланса неоплаченного просроченного банковского займа, учитываемого по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и вознаграждения по нему в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

3564

Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по займам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

3563

Резервы переоценки стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход,

      одновременно:

Дт

1333

Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости займов, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1302

Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам


1304

Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам


1411

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам.

      49-1. При несущественной модификации денежных потоков по предоставленному займу осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму капитализации просроченного вознаграждения:

Дт

1302

Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам


1304

Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам


1407

Факторинг клиентам


1411

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам


1429

Прочие займы, предоставленные клиентам

Кт

1306

Просроченная задолженность других банков по займам


1409

Просроченная задолженность клиентов по факторингу


1424

Просроченная задолженность клиентов по займам


1731

Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам


1741

Просроченное вознаграждение по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам;

      2) на сумму отрицательной корректировки валовой балансовой стоимости займа:

Дт

5071

Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости предоставленных займов в связи с их модификацией и (или) в виде корректировки по нерыночной ставке процента


5241

Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам, и (или) в виде корректировки займов, предоставленных по нерыночной ставке процента

Кт

1312

Дисконт по займам, предоставленным другим банкам


1434

Дисконт по займам, предоставленным клиентам;

      3) на сумму положительной корректировки валовой балансовой стоимости займа:

Дт

1313

Премия по займам, предоставленным другим банкам


1435

Премия по займам, предоставленным клиентам

Кт

4313

Доходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных другим банкам


4436

Доходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам;

      4) неттирование дисконта и премии по займам на сумму наименьшего остатка:

Дт

1312

Дисконт по займам, предоставленным другим банкам


1434

Дисконт по займам, предоставленным клиентам

Кт

1313

Премия по займам, предоставленным другим банкам


1435

Премия по займам, предоставленным клиентам.

      Сноска. Инструкция дополнена пунктом 49-1 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

      49-2. При первоначальном признании приобретенного или созданного кредитно-обесцененного займа осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму фактически предоставленных денег за приобретаемый или создаваемый кредитно-обесцененный заем:

Дт

1302

Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам


1304

Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам


1407

Факторинг клиентам


1411

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам


1429

Прочие займы, предоставленные клиентам

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц;

      2) на сумму отрицательной разницы между выплаченной суммой и суммой денежных потоков, подлежащих оплате по договору займа по приобретенному кредитно-обесцененному займу:

Дт

1302

Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам


1304

Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам


1407

Факторинг клиентам


1411

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам


1429

Прочие займы, предоставленные клиентам

Кт

1312

Дисконт по займам, предоставленным другим банкам


1434

Дисконт по займам, предоставленным клиентам;

      3) на сумму отрицательной разницы между выданной суммой и суммой денежных потоков, подлежащих оплате по договору займа по созданному кредитно-обесцененному займу:

Дт

5071

Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости предоставленных займов в связи с их модификацией и (или) в виде корректировки по нерыночной ставке процента


5241

Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам, и (или) в виде корректировки займов, предоставленных по нерыночной ставке процента

Кт

1312

Дисконт по займам, предоставленным другим банкам


1434

Дисконт по займам, предоставленным клиентам.

      Сноска. Инструкция дополнена пунктом 49-2 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

      49-3. При создании кредитно-обесцененного займа путем существенной модификации действующего займа осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при прекращении признания действующего займа:

Дт

1860

Прочие дебиторы по банковской деятельности


1312

Дисконт по займам, предоставленным другим банкам


1434

Дисконт по займам, предоставленным клиентам


1319

Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам


1428

Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам

Кт

1302

Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам


1304

Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам


1407

Факторинг клиентам


1411

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам


1429

Прочие займы, предоставленные клиентам


1435

Премия по займам, предоставленным клиентам


1313

Премия по займам, предоставленным другим банкам;

      2) на сумму созданного кредитно-обесцененного займа:

Дт

1302

Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам


1304

Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам


1407

Факторинг клиентам


1411

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам


1429

Прочие займы, предоставленные клиентам


5071

Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости предоставленных займов в связи с их модификацией и (или) в виде корректировки по нерыночной ставке процента


5241

Расходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам, и (или) в виде корректировки займов, предоставленных по нерыночной ставке процента

Кт

1860

Прочие дебиторы по банковской деятельности


1312

Дисконт по займам, предоставленным другим банкам


1434

Дисконт по займам, предоставленным клиентам


4413

Доходы, возникающие при корректировке валовой балансовой стоимости предоставленных займов в связи с их модификацией


4436

Доходы в виде корректировки валовой балансовой стоимости в связи с модификацией займов, предоставленных клиентам.";

      Сноска. Инструкция дополнена пунктом 49-3 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

Глава 5. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

Параграф 1. Учет приобретенных ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

      50. При покупке долговых и (или) долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на справедливую стоимость (по долговым ценным бумагам на справедливую стоимость, не превышающую их номинальную стоимость):

Дт

1201

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета,

      одновременно по долговым ценным бумагам осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму премии:

Дт

1206

Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета;

      2) на сумму дисконта:

Дт

1201

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт

1205

Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

      3) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

Дт

1744

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета.

      51. При начислении вознаграждения (причитающегося дохода) и амортизации премии (дисконта) по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму вознаграждения (причитающегося дохода):

Дт

1744

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт

4201

Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

      2) на сумму премии, подлежащей амортизации:

Дт

5305

Расходы по амортизации премии по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт

1206

Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток

      3) на сумму дисконта, подлежащего амортизации:

Дт

1205

Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт

4202

Доходы по амортизации дисконта по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

      52. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, производится переоценка стоимости долговых и (или) долевых ценных бумаг по справедливой стоимости, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при превышении справедливой стоимости ценных бумаг над их учетной стоимостью:

Дт

1208

Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт

4709

Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

      2) при превышении учетной стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

Дт

5709

Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт

1209

Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

      3) на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости ценных бумаг:

Дт

1209

Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт

1208

Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

      По долговым ценным бумагам переоценка производится после проведения начисления объявленного вознаграждения (причитающегося дохода) и амортизации премии (дисконта) по долговым ценным бумагам в соответствии с пунктом 51 Инструкции.

      52-1. При переоценке долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, стоимость которых выражена в иностранной валюте, по обменному курсу валют осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      при увеличении обменного курса валют на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1201

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток


1206

Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток


1208

Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток


1744

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт

4703

Доход от переоценки иностранной валюты;

      одновременно, на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

5703

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1205

Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток


1209

Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

      при уменьшении обменного курса валют на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

5703

Расходы от переоценки иностранной валюты

Кт

1201

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток


1206

Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток


1208

Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток


1744

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

      одновременно, на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1205

Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток


1209

Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт

4703

Доход от переоценки иностранной валюты.

      Сноска. Инструкция дополнена пунктом 52-1 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

      53. При погашении эмитентом начисленного вознаграждения (причитающегося дохода) по ценным бумагам на сумму полученного вознаграждения (причитающегося дохода) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета

Кт

1744

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

      54. При продаже долговых и (или) долевых ценных бумаг после начисления объявленного вознаграждения, амортизации премии (дисконта) и переоценки по справедливой стоимости долговых и (или) долевых ценных бумаг в соответствии с пунктами 51 и 52 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму несамортизированной премии:

Дт

1201

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт

1206

Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

      2) на сумму несамортизированного дисконта:

Дт

1205

Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт

1201

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

      3) на сумму накопленной положительной переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости:

Дт

1201

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт

1208

Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

      4) на сумму накопленной отрицательной переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости:

Дт

1209

Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт

1201

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

      5) на сумму сделки о продаже ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета

Кт

1201

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток


1744

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

      6) на сумму разницы, в случае превышения суммы сделки о продаже ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, над их учетной стоимостью:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета

Кт

4510

Доходы по купле-продаже ценных бумаг;

      7) на сумму разницы, в случае превышения учетной стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, над суммой сделки о продаже ценных бумаг:

Дт

5510

Расходы по купле-продаже ценных бумаг

Кт

1201

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Параграф 2. Учет приобретенных ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

      55. При покупке долговых и (или) долевых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на справедливую стоимость (по долговым ценным бумагам на справедливую стоимость, не превышающую их номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:

Дт

1452

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета,

      одновременно по долговым ценным бумагам осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму премии:

Дт

1454

Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета;

      2) на сумму дисконта:

Дт

1452

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1453

Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      3) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

Дт

1746

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета.

      56. При начислении вознаграждения (причитающегося дохода) по приобретенным долговым и (или) долевым (по привилегированным акциям) ценным бумагам и амортизации премии (дисконта) по приобретенным долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму вознаграждения (причитающегося дохода):

Дт

1746

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

4452

Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      2) на сумму премии, подлежащей амортизации:

Дт

5306

Расходы по амортизации премии по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1454

Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      3) на сумму дисконта, подлежащего амортизации:

Дт

1453

Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

4453

Доходы по амортизации дисконта по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

      57. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, производится переоценка стоимости долговых и (или) долевых ценных бумаг по справедливой стоимости, и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при превышении справедливой стоимости ценных бумаг над их учетной стоимостью:

Дт

1456

Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

3561

Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      2) при превышении учетной стоимости ценных бумаг над их справедливой стоимостью:

Дт

3561

Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1457

Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      3) на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости ценных бумаг:

Дт

1457

Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1456

Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

      По долговым ценным бумагам переоценка производится после проведения начисления объявленного вознаграждения (причитающегося дохода) и амортизации премии (дисконта) по долговым ценным бумагам в соответствии с пунктом 56 Инструкции.

      58. При погашении эмитентом начисленного вознаграждения (причитающегося дохода) по долговым и (или) долевым ценным бумагам на сумму полученного вознаграждения (причитающегося дохода) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета

Кт

1746

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

      59. При продаже долговых и (или) долевых ценных бумаг после начисления объявленного вознаграждения, амортизации премии (дисконта) и переоценки по справедливой стоимости долговых и (или) долевых ценных бумаг в соответствии с пунктами 56 и 57 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) по долговым ценным бумагам:

      на сумму несамортизированной премии:

Дт

1452

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1454

Премия по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      на сумму несамортизированного дисконта:

Дт

1453

Дисконт по приобретенным ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1452

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      2) по долговым и (или) долевым ценным бумагам:

      на сумму накопленной положительной переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости:

Дт

1452

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1456

Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      на сумму накопленной отрицательной переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости:

Дт

1457

Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

1452

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      на сумму сделки по продаже ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета

Кт

1452

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1746

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      на сумму разницы, в случае превышения суммы сделки о продаже ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над их учетной стоимостью:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета

Кт

4510

Доходы по купле-продаже ценных бумаг;

      на сумму разницы, в случае превышения учетной стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, над суммой сделки о продаже ценных бумаг:

Дт

5510

Расходы по купле-продаже ценных бумаг

Кт

1452

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      на сумму резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки:

Дт

3562

Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (пассивный)

Кт

3561

Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      на сумму доходов от переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:

Дт

3561

Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

4733

Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      на сумму расходов от переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:

Дт

5733

Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

3561

Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      на сумму доходов от переоценки долевых ценных бумаг по справедливой стоимости:

Дт

3561

Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

3599

Нераспределенная чистая прибыль (непокрытый убыток);

      на сумму расходов от переоценки долевых ценных бумаг по справедливой стоимости:

Дт

3599

Нераспределенная чистая прибыль (непокрытый убыток)

Кт

3561

Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

      60. При погашении эмитентом долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, после проведения начисления вознаграждения, амортизации премии (дисконта) и переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости в соответствии с пунктами 56 и 57 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму денег, поступивших от эмитента долговых ценных бумаг:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета

Кт

1452

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1746

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      2) на сумму резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки:

Дт

3562

Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

3561

Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      3) на сумму доходов от переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:

Дт

3561

Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

4733

Доходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      4) на сумму расходов от переоценки долговых ценных бумаг по справедливой стоимости:

Дт

5733

Расходы от изменения стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

3561

Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

      61. При создании (увеличении) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

5464

Расходы на формирование резервов (провизий) по ценным бумагам

Кт

3562

Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      При уменьшении (аннулировании) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки по долговым бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

3562

Резервы (провизии) под ожидаемые кредитные убытки по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

4954

Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по ценным бумагам.

Параграф 3. Учет приобретенных ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости

      62. При покупке долговых ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на справедливую стоимость ценных бумаг (не превышающую их номинальную стоимость) с учетом затрат по сделке:

Дт

1481

Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета;

      2) на сумму премии:

Дт

1483

Премия по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета;

      3) на сумму дисконта:

Дт

1481

Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости

Кт

1482

Дисконт по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости;

      4) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:

Дт

1745

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета.

      63. При начислении вознаграждения и амортизации премии (дисконта) по приобретенным долговым ценным бумагам с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму вознаграждения:

Дт

1745

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

4481

Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости;

      2) на сумму премии:

Дт

5308

Расходы по амортизации премии по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

1483

Премия по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости;

      3) на сумму дисконта:

Дт

1482

Дисконт по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

4482

Доходы по амортизации дисконта по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости.

      64. При погашении эмитентом начисленного вознаграждения по долговым ценным бумагам осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета

Кт

1745

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости.

      65. При продаже долговых ценных бумаг после начисления объявленного вознаграждения и амортизации премии (дисконта) долговых ценных бумаг в соответствии с пунктом 63 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму несамортизированной премии:

Дт

1481

Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости

Кт

1483

Премия по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости;

      2) на сумму несамортизированного дисконта:

Дт

1482

Дисконт по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

1481

Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости;

      3) на сумму сформированных резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки:

Дт

1486

Резервы (провизии) по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

1481

Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости;

      4) на сумму сделки по продаже ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета

Кт

1481

Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости


1745

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости;

      5) на сумму разницы, в случае превышения суммы сделки о продаже ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, над их учетной стоимостью:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета

Кт

4510

Доходы по купле-продаже ценных бумаг;

      6) на сумму разницы, в случае превышения учетной стоимости ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости, над суммой сделки о продаже ценных бумаг:

Дт

5510

Расходы по купле-продаже ценных бумаг

Кт

1481

Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости;

      66. При создании (увеличении) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки по долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

5464

Расходы на формирование резервов (провизий) по ценным бумагам

Кт

1486

Резервы (провизии) по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости.

      67. При уменьшении (аннулировании) резервов (провизий) под ожидаемые кредитные убытки по долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1486

Резервы (провизии) по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

4954

Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по ценным бумагам.

      68. При погашении эмитентом стоимости долговых ценных бумаг после начисления объявленного вознаграждения и амортизации премии или дисконта на сумму денег, поступивших от эмитента долговых ценных бумаг, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета

Кт

1481

Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости


1745

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости.

      69. При списании обесцененных ценных бумаг за счет сформированных резервов (провизий) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1486

Резервы (провизии) по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости

Кт

1481

Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости


1745

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости.

      На сумму несамортизированной части дисконта и (или) премии бухгалтерские записи осуществляются в соответствии с пунктом 65 Инструкции.

Параграф 4. Учет ценных бумаг, выпущенных банком в обращение

      70. При выпуске банком ценных бумаг в обращение осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму реализации облигаций (не превышающую их номинальную стоимость):

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета

Кт

2301

Выпущенные в обращение облигации


2303

Выпущенные в обращение прочие ценные бумаги


2406

Субординированные облигации;

      2) на сумму премии:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета

Кт

2304

Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам


2403

Премия по выпущенным в обращение субординированным облигациям;

      3) на сумму дисконта:

Дт

2305

Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам


2404

Дисконт по выпущенным в обращение субординированным облигациям

Кт

2301

Выпущенные в обращение облигации


2303

Выпущенные в обращение прочие ценные бумаги


2406

Субординированные облигации.

      71. При начислении вознаграждения и амортизации премии (скидки) по выпущенным банком в обращение ценным бумагам с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на сумму вознаграждения:

Дт

5301

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по выпущенным в обращение облигациям


5303

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по выпущенным в обращение прочим ценным бумагам


5406

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по субординированным облигациям

Кт

2730

Начисленные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам


2756

Начисленные расходы по субординированным облигациям;

      на сумму амортизации премии:

Дт

2304

Премия по выпущенным в обращение ценным бумагам


2403

Премия по выпущенным в обращение субординированным облигациям

Кт

4454

Доходы по амортизации премии по выпущенным в обращение ценным бумагам


4455

Доходы по амортизации премии по выпущенным в обращение субординированным облигациям;

      на сумму амортизации дисконта:

Дт

5307

Расходы по амортизации дисконта по выпущенным в обращение ценным бумагам


5404

Расходы по амортизации дисконта по выпущенным в обращение субординированным облигациям

Кт

2305

Дисконт по выпущенным в обращение ценным бумагам


2404

Дисконт по выпущенным в обращение субординированным облигациям.

      72. При погашении банком начисленного вознаграждения по выпущенным в обращение ценным бумагам осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2730

Начисленные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам


2756

Начисленные расходы по субординированным облигациям

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета.

      73. При погашении банком выпущенных в обращение ценных бумаг после начисления вознаграждения и амортизации премии/дисконта на сумму денег, выплаченных банком, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2301

Выпущенные в обращение облигации


2303

Выпущенные в обращение прочие ценные бумаги


2406

Субординированные облигации

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2010

Корреспондентские счета.

Глава 6. Бухгалтерский учет операций РЕПО и обратное РЕПО

      74. При осуществлении операций РЕПО на сумму сделки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

2255

Операции "РЕПО" с ценными бумагами.

      75. При начислении расходов в виде вознаграждения по операции "РЕПО" осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

5250

Расходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами

Кт

2725

Начисленные расходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами.

      Сноска. Пункт 75 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

      76. При получении ранее переданных по операции РЕПО ценных бумаг на сумму начисленных расходов в виде вознаграждения по операции РЕПО и сумму закрытия операции РЕПО (стоимость закрытия сделки, установленная на момент заключения данной сделки) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2255

Операции "РЕПО" с ценными бумагами


2725

Начисленные расходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках.

      77. При совершении операции обратного РЕПО (при покупке ценных бумаг) на сумму операции осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1461

Операции "обратное РЕПО" с ценными бумагами

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках.

      78. При начислении вознаграждения по операции обратного "РЕПО" осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1748

Начисленные доходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами

Кт

4465

Доходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами.

      Сноска. Пункт 78 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

      78-1. При продаже принимающей стороной ценных бумаг, принятых по операции "обратное РЕПО" в качестве обеспечения, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

2257

Обязательство по возврату ценных бумаг, принятых по операции "РЕПО".

      Сноска. Инструкция дополнена пунктом 78-1 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

      78-2. При получении от эмитента вознаграждения по ценным бумагам, принятым по операции "обратное РЕПО" в качестве обеспечения, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

2256

Обязательство в виде вознаграждения полученного по ценным бумагам, переданным по операциям "обратное РЕПО".

      Сноска. Инструкция дополнена пунктом 78-2 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

      78-3. При переоценке обязательства по возврату ценных бумаг, принятых по операции "обратное РЕПО" в качестве обеспечения, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на сумму отрицательной корректировки стоимости обязательства:

Дт

5260

Расходы от переоценки обязательства по возврату ценных бумаг, принятых по операциям "обратное РЕПО"

Кт

2257

Обязательство по возврату ценных бумаг, принятых по операции "обратное РЕПО";

      на сумму положительной корректировки стоимости обязательства:

Дт

2257

Обязательство по возврату ценных бумаг, принятых по операции "обратное РЕПО"

Кт

4466

Доходы от переоценки обязательства по возврату ценных бумаг, принятых по операции "обратное РЕПО".

      Сноска. Инструкция дополнена пунктом 78-3 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

      79. При передаче ранее полученных ценных бумаг по операции "обратного РЕПО" на сумму начисленного вознаграждения по операции "обратного РЕПО" и сумму закрытия операции "обратного РЕПО" (стоимость закрытия сделки, установленная на момент заключения данной сделки) осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках.

Кт

1461

Операции "обратное РЕПО" с ценными бумагами


1748

Начисленные доходы по операциям "РЕПО" с ценными бумагами.

      Сноска. Пункт 79 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

Глава 7. Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже аффинированных драгоценных металлов

      80. При покупке аффинированных драгоценных металлов на стоимость приобретения с учетом затрат по сделке осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1011

Аффинированные драгоценные металлы


1012

Аффинированные драгоценные металлы в пути


1013

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках.

      81. В случае если приобретенные аффинированные драгоценные металлы переоцениваются по справедливой стоимости согласно учетной политике организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) если справедливая стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их учетной стоимости:

Дт

1011

Аффинированные драгоценные металлы


1012

Аффинированные драгоценные металлы в пути


1013

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах

Кт

4704

Доходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов;

      2) если учетная стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их справедливой стоимости:

Дт

5704

Расходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов

Кт

1011

Аффинированные драгоценные металлы


1012

Аффинированные драгоценные металлы в пути


1013

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах.

      82. При продаже аффинированных драгоценных металлов после переоценки по справедливой стоимости согласно пункту 81 Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму списания аффинированных драгоценных металлов:

Дт

5540

Расходы по списанию балансовой стоимости аффинированных драгоценных металлов

Кт

1011

Аффинированные драгоценные металлы


1012

Аффинированные драгоценные металлы в пути


1013

Аффинированные драгоценные металлы, размещенные на металлических счетах;

      2) на сумму заключенной сделки по продаже аффинированных драгоценных металлов:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

4540

Доходы от продажи аффинированных драгоценных металлов.

Глава 8. Бухгалтерский учет операций с производными финансовыми инструментами

Параграф 1. Учет операций с форвардными сделками

      83. В день заключения форвардной сделки на сумму условных требований и условных обязательств, в соответствии с условиями форвардной сделки на покупку и/или продажу базового актива осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

6205

Условные требования по покупке ценных бумаг


6305

Условные требования по продаже ценных бумаг


6350

Условные требования по прочим производным финансовым инструментам


6405

Условные требования по купле-продаже иностранной валюты


6415

Условные требования по купле-продаже аффинированных драгоценных металлов

Кт

6705

Условные обязательства по покупке ценных бумаг


6805

Условные обязательства по продаже ценных бумаг


6850

Условные обязательства по прочим производным финансовым инструментам


6905

Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты


6915

Условные обязательства по купле-продаже аффинированных драгоценных металлов.

      84. При переоценке форвардной сделки по покупке и/или продаже иностранной валюты по справедливой стоимости с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости форвардной сделки:

Дт

1892

Требования по операциям форвард

Кт

4560

Доходы от переоценки форвардных операций по ценным бумагам


4570

Доходы от переоценки форвардных операций по иностранной валюте


4580

Доходы от переоценки форвардных операций по аффинированным драгоценным металлам


4594

Доходы от переоценки операций с прочими производными финансовыми инструментами;

      2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости форвардной сделки:

Дт

5560

Расходы от переоценки форвардных операций по ценным бумагам


5570

Расходы от переоценки форвардных операций по иностранной валюте


5580

Расходы от переоценки форвардных операций по аффинированным драгоценным металлам


5594

Расходы от переоценки операций с прочими производными финансовыми инструментами

Кт

2892

Обязательства по операциям форвард;

      3) на сумму положительной/отрицательной корректировки справедливой стоимости форвардной сделки:

Дт

2892

Обязательства по операциям форвард

Кт

1892

Требования по операциям форвард.

      85. На дату закрытия открытой позиции и/или исполнения форвардной сделки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований/обязательств в соответствии с условиями форвардной сделки на покупку и/или продажу базового актива:

Дт

6705

Условные обязательства по покупке ценных бумаг


6805

Условные обязательства по продаже ценных бумаг


6850

Условные обязательства по прочим производным финансовым инструментам


6905

Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты


6915

Условные обязательства по купле-продаже аффинированных драгоценных металлов

Кт

6205

Условные требования по покупке ценных бумаг


6305

Условные требования по продаже ценных бумаг


6350

Условные требования по прочим производным финансовым инструментам


6405

Условные требования по купле-продаже иностранной валюты


6415

Условные требования по купле-продаже аффинированных драгоценных металлов;

      2) при погашении банком или контрпартнером стоимости форвардной сделки (закрытие открытой позиции) деньгами на нетто основе:

      при отрицательной стоимости форвардной сделки:

Дт

2892

Обязательства по операциям форвард

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц;

      при положительной стоимости форвардной сделки:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц

Кт

1892

Требования по операциям форвард;

      3) при исполнении форвардной сделки по покупке базового актива:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


1452

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1481

Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости


1201

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


1892

Требования по операциям форвард


2203

Текущие счета юридических лиц;

      4) при исполнении форвардной сделки по продаже базового актива:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2892

Обязательства по операциям форвард

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


1201

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток


1452

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1481

Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости.

Параграф 2. Учет операций по фьючерсным сделкам

      86. В день заключения фьючерсной сделки на покупку или продажу базового актива на сумму условных требований и условных обязательств в соответствии с условиями фьючерсной сделки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

6210

Условные требования по операциям фьючерс

Кт

6710

Условные обязательства по операциям фьючерс.

      87. При выплате маржи в соответствии с условиями фьючерсной сделки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1852

Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц.

      88. При переоценке фьючерсной сделки на покупку и (или) продажу базового актива по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости фьючерсной сделки:

Дт

1891

Требования по операциям фьючерс

Кт

4590

Доходы от переоценки финансовых фьючерсов;

      2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости фьючерсной сделки:

Дт

5590

Расходы от переоценки финансовых фьючерсов

Кт

2891

Обязательства по операциям фьючерс;

      3) на сумму числящейся положительной (отрицательной) корректировки справедливой стоимости фьючерсной сделки:

Дт

2891

Обязательства по операциям фьючерс

Кт

1891

Требования по операциям фьючерс.

      89. При выплате банком в пользу контрпартнера/контрпартнером в пользу банка суммы маржи осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму маржи, дополнительно выплаченной банком:

Дт

1852

Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц;

      2) на сумму маржи, полученной от контрпартнера:

Дт

1852

Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг

Кт

2852

Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг;

      3) при списании допустимой числящейся маржи со счета, открытого на фондовой бирже/у брокера:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц

Кт

1852

Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг;

      4) на сумму маржи, полученной фондовой биржей/брокером:

Дт

2852

Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг

Кт

1852

Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

      90. На дату закрытия открытой позиции фьючерсной сделки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и условных обязательств в соответствии с условиями фьючерсной сделки на покупку и/или продажу базового актива:

Дт

6710

Условные обязательства по операциям фьючерс

Кт

6210

Условные требования по операциям фьючерс;

      2) при погашении банком или контрпартнером стоимости фьючерсной сделки (закрытие открытой позиции) деньгами на нетто основе:

Дт

2891

Обязательства по операциям фьючерс


2852

Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


1852

Расчеты с профессиональными участниками рынка ценных бумаг


2203

Текущие счета юридических лиц.

Параграф 3. Учет операций по сделкам опцион

      91. В день приобретения опциона "колл/пут" на покупку/продажу базового актива осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и условных обязательств в соответствии с условиями приобретенного опциона "колл/пут":

Дт

6225

Условные требования по приобретенным опционным операциям – "колл/пут"

Кт

6725

Условные обязательства по приобретенным опционным операциям – "кол/пут" - контрсчет;

      2) на сумму выплаченной премии по приобретенному опциону "колл/пут":

Дт

1893

Требования по опционным операциям

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц.

      92. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, а также на дату исполнения опциона "колл/пут" производится переоценка приобретенного опциона "колл/пут" по справедливой стоимости и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона "колл/пут":

Дт

1893

Требования по опционным операциям

Кт

4591

Доходы от переоценки операций опцион;

      2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости приобретенного опциона:

Дт

5591

Расходы от переоценки операций опцион

Кт

1893

Требования по опционным операциям.

      93. На дату закрытия открытой позиции при исполнении приобретенного опциона "колл/пут" осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и условных обязательств по условиям приобретенного опциона "колл/пут":

Дт

6725

Условные обязательства по приобретенным опционным операциям – "колл/пут" - контрсчет

Кт

6225

Условные требования по приобретенным опционным операциям – "колл/пут";

      2) при погашении стоимости опциона "колл/пут" (закрытие открытой позиции) деньгами:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц

Кт

1893

Требования по опционным операциям;

      3) при приобретении базового актива по условиям приобретенного опциона "колл":

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


1201

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток


1452

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1481

Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


1893

Требования по опционным операциям


2203

Текущие счета юридических лиц;

      4) при продаже базового актива по условиям приобретенного опциона "пут":

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


1201

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток


1452

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1481

Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости


1893

Требования по опционным операциям.

      94. В день продажи опциона "колл/пут" на покупку/продажу базового актива осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и условных обязательств по условиям проданного опцион "колл/пут":

Дт

6325

Условные требования по проданным опционным операциям – "колл/пут" - контрсчет

Кт

6825

Условные обязательства по проданным опционным операциям – "колл/пут";

      2) на сумму полученной премии по проданному опциону "колл/пут":

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц

Кт

2893

Обязательства по операциям опцион.

      95. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, а также на дату исполнения сделки опцион производится переоценка по справедливой стоимости проданного опциона "колл/пут", и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительного изменения справедливой стоимости проданного опциона "колл/пут":

Дт

2893

Обязательства по опционным операциям

Кт

4591

Доходы от переоценки операций опцион;

      2) на сумму отрицательного изменения справедливой стоимости проданного опциона "колл/пут":

Дт

5591

Расходы от переоценки операций опцион

Кт

2893

Обязательства по опционным операциям.

      96. На дату закрытия открытой позиции, при исполнении проданного опциона "колл/пут" осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и условных обязательств по условиям проданного опциона "колл/пут":

Дт

6825

Условные обязательства по проданным опционным операциям – "колл/пут"

Кт

6325

Условные требования по проданным опционным операциям – "колл/пут" - контрсчет;

      2) при погашении стоимости опциона "колл/пут" (закрытие открытой позиции) деньгами:

Дт

2893

Обязательства по опционным операциям

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц;

      3) при продаже базового актива по условиям проданного опциона "колл":

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2893

Обязательства по опционным операциям

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


1201

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток


1452

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1481

Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости;

      4) при приобретении базового актива по условиям проданного опциона "пут":

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


1201

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток


1452

Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход


1481

Ценные бумаги, учитываемые по амортизированной стоимости


2893

Обязательства по опционным операциям

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц.

Параграф 4. Учет сделок своп

      97. В день заключения сделки валютный своп по покупке иностранной валюты с обратной продажей на условиях спот плюс форвард на основании паспорта сделки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму требований и обязательств в тенге и иностранной валюте:

Дт

1895

Требования по операциям своп

Кт

2895

Обязательства по операциям своп;

      2) в случае если курс покупки ниже учетного курса:

Дт

1895

Требования по операциям своп

Кт

4895

Доходы по операциям своп;

      3) в случае если курс покупки выше учетного курса:

Дт

5895

Расходы по операциям своп

Кт

2895

Обязательства по операциям своп;

      4) на сумму условных требований и обязательств по обратной продаже иностранной валюты:

Дт

6405

Условные требования по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп)

Кт

6905

Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп).

      98. На дату валютирования при открытии сделки своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на сумму приобретаемой иностранной валюты:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц

Кт

1895

Требования по операциям своп;

      на сумму в тенге:

Дт

2895

Обязательства по операциям своп

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц.

      99. При переоценке сделки валютный своп по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительной разницы:

Дт

1895

Требования по операциям своп

Кт

4593

Доходы от переоценки операций своп;

      2) на сумму отрицательной разницы:

Дт

5593

Расходы от переоценки операций своп

Кт

2895

Обязательства по операциям своп;

      3) на сумму требований и обязательств:

Дт

2895

Обязательства по операциям своп

Кт

1895

Требования по операциям своп.

      100. На дату валютирования при закрытии сделки валютный своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на сумму тенге, получаемых за реализуемую иностранную валюту и на сумму реализуемой иностранной валюты:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2895

Обязательства по операциям своп

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


1895

Требования по операциям своп;

      на сумму условных требований и обязательств по обратной продаже иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

6905

Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп)

Кт

6405

Условные требования по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп).

      101. В день заключения сделки валютный своп по продаже иностранной валюты с обратной покупкой на условиях спот плюс форвард осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      по продаже иностранной валюты:

      1) на сумму требований и обязательств в тенге и иностранной валюте:

Дт

1895

Требования по операциям своп

Кт

2895

Обязательства по операциям своп;

      2) в случае если курс продажи ниже учетного курса:

Дт

5895

Расходы по операциям своп

Кт

2895

Обязательства по операциям своп;

      3) в случае если курс продажи выше учетного курса:

Дт

1895

Требования по операциям своп

Кт

4895

Доходы по операциям своп;

      4) на сумму условных требований в иностранной валюте и обязательств в тенге по обратной покупке иностранной валюты:

Дт

6405

Условные требования по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп)

Кт

6905

Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп).

      102. На дату валютирования при открытии сделки валютный своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму реализуемой иностранной валюты:

Дт

2895

Обязательства по операциям своп

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц;

      2) на сумму денег в тенге, получаемых за реализуемую иностранную валюту:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц

Кт

1895

Требования по операциям своп.

      103. При переоценке сделки валютный своп по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительной разницы:

Дт

1895

Требования по операциям своп

Кт

4593

Доходы от переоценки операций своп;

      2) на сумму отрицательной разницы:

Дт

5593

Расходы от переоценки операций своп

Кт

2895

Обязательства по операциям своп;

      3) на сумму требований и обязательств:

Дт

2895

Обязательства по операциям своп

Кт

1895

Требования по операциям своп.

      104. На дату валютирования при закрытии сделки валютный своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму тенге, затрачиваемых на покупку иностранной валюты и на сумму приобретаемой иностранной валюты:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2895

Обязательства по операциям своп

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


1895

Требования по операциям своп;

      2) на сумму условных требований и обязательств по обратной покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

6905

Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп)

Кт

6405

Условные требования по купле-продаже иностранной валюты (отдельный лицевой счет для сделки валютный своп).

      105. В день заключения сделки процентный своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и условных обязательств при покупке процентного свопа:

Дт

6240

Процентный своп

Кт

6740

Процентный своп;

      2) на сумму условных требований и условных обязательств при продаже процентного свопа:

Дт

6240

Процентный своп

Кт

6740

Процентный своп.

      106. При переоценке процентного свопа по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительной разницы:

Дт

1895

Требования по операциям своп (соответствующий субсчет для учета обязательств по сделке процентный своп)

Кт

4593

Доходы от переоценки операций своп;

      2) на сумму отрицательной разницы:

Дт

5593

Расходы от переоценки операций своп

Кт

2895

Обязательства по операциям своп (соответствующий субсчет для учета обязательств по сделке процентный своп);

      на сумму числящейся положительной/отрицательной корректировки справедливой стоимости сделки процентный своп:

Дт

2895

Обязательства по операциям своп (соответствующий субсчет для учета обязательств по сделке процентный своп)

Кт

1895

Требования по операциям своп (соответствующий субсчет для учета требований по сделке процентный своп).

      107. При начислении вознаграждения по сделке процентный своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму вознаграждения, подлежащего выплате:

Дт

5091

Другие расходы, связанные с выплатой вознаграждения по операциям с другими банками

Кт

2727

Начисленные расходы по операциям с производными финансовыми инструментами;

      2) на сумму вознаграждения к получению:

Дт

1753

Начисленные доходы по операциям с производными финансовыми инструментами

Кт

4091

Другие доходы, связанные с получением вознаграждения по операциям с другими банками.

      108. На дату проведения периодических платежей в соответствии с условиями сделки процентный своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на сумму полученного вознаграждения:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц

Кт

1753

Начисленные доходы по операциям с производными финансовыми инструментами;

      на сумму выплаченного вознаграждения:

Дт

2727

Начисленные расходы по операциям с производными финансовыми инструментами

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц.

      109. На дату истечения срока сделки процентный своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и условных обязательств при покупке процентного свопа:

Дт

6740

Процентный своп

Кт

6240

Процентный своп;

      2) на сумму условных требований и условных обязательств при продаже процентного свопа:

Дт

6740

Процентный своп

Кт

6240

Процентный своп.

Глава 9. Бухгалтерский учет операций хеджирования

Параграф 1. Учет хеджирования денежных потоков

      110. Учет хеджирования денежных потоков осуществляется с использованием процентного свопа, заключенного в качестве инструмента хеджирования, и приобретенных/размещенных долговых ценных бумаг в качестве хеджируемой статьи. В случае осуществления хеджирования денежных потоков с использованием других финансовых инструментов ведение бухгалтерского учета осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим параграфом, и с использованием балансовых счетов, предусмотренных Инструкцией для учета соответствующих финансовых инструментов.

      111. При начислении вознаграждения по приобретенному активу или размещенному обязательству осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) по приобретенному активу:

Дт

1744

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток


1746

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

Кт

4201

Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток


4452

Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      2) по размещенному обязательству:

Дт

5301

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по выпущенным в обращение облигациям

Кт

2730

Начисленные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам.

      112. При переоценке инструмента хеджирования по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму положительной разницы:

Дт

1895

Требования по операциям своп

Кт

3589

Резервы по прочей переоценке;

      2) на сумму отрицательной разницы:

Дт

3589

Резервы по прочей переоценке

Кт

2895

Обязательства по операциям своп.

      113. При получении начисленных доходов в виде вознаграждения по хеджируемой статье осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

1744

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток


1746

Начисленные доходы по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      по выплате начисленных расходов по хеджируемой статье:

Дт

2730

Начисленные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках.

      114. По мере осуществления периодических расчетов по сделке своп осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на получаемую от контрагента сумму:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

4201

Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток


4452

Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;

      2) на сумму выплаты контрагенту:

Дт

5301

Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по выпущенным в обращение облигациям

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках.

Параграф 2. Учет хеджирования справедливой стоимости

      115. Учет хеджирования справедливой стоимости осуществляется в следующем порядке:

      1) учет доходов и расходов от переоценки инструмента хеджирования по справедливой стоимости осуществляется аналогично учету производных финансовых инструментов, предусмотренному главой 8 Инструкции;

      2) в финансовой отчетности доходы и расходы по инструментам хеджирования отражаются на той же линейной статье отчета о прибылях и убытках, где представлены доходы и расходы от хеджируемой статьи. Доходы и расходы, относящиеся к неэффективной части операции хеджирования, отражаются на статьях прочих доходов и расходов.

      116. Учет хеджирования чистых инвестиций осуществляется аналогично учету хеджирования денежных потоков, предусмотренному настоящей главой.

Глава 10. Бухгалтерский учет операций с платежными карточками и дорожными чеками

Параграф 1. Учет операций с платежными карточками

      117. При оплате за изготовление платежной карточки на основании договора на изготовление платежных карточек, заключенного с организацией-изготовителем платежных карточек, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1867

Прочие дебиторы по неосновной деятельности

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2013

Корреспондентские счета других банков


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц.

      118. При получении платежных карточек от организации-изготовителя платежных карточек или банка-эмитента, на стоимость полученных платежных карточек осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

5922

Прочие расходы от неосновной деятельности

Кт

1867

Прочие дебиторы по неосновной деятельности.

      119. При зачислении/перечислении денег на текущий счет клиента осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1001

Наличность в кассе


1005

Наличность в банкоматах и электронных терминалах


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2013

Корреспондентские счета других банков


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц.

      120. При начислении комиссионного вознаграждения за обслуживание банком платежной карточки и за другие виды услуг осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1810

Начисленные комиссионные доходы

Кт

4608

Прочие комиссионные доходы


4619

Комиссионные доходы за обслуживание платежных карточек.

      121. На дату оплаты начисленного вознаграждения за обслуживание банком платежной карточки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

1810

Начисленные комиссионные доходы.

      122. При осуществлении клиентом оплаты товаров и/или услуг с использованием платежной карточки осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2013

Корреспондентские счета других банков


2203

Текущие счета юридических лиц.

      123. В случае если платежная карточка является дебетно-кредитной, ведение бухгалтерского учета операций по зачислению/списанию денег на/с текущего счета в пределах дебетового остатка по платежной карточке аналогичен порядку, предусмотренному пунктами с 119 по 122 Инструкции.

      124. При выдаче клиенту кредитной карточки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на сумму комиссии:

Дт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2013

Корреспондентские счета других банков


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

4608

Прочие комиссионные доходы


4619

Комиссионные доходы за обслуживание платежных карточек;

      на сумму кредитного лимита, предоставленного клиентам:

Дт

1403

Счета по кредитным карточкам клиентов

Кт

2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц.

      125. При создании резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения по кредитной карточке осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные в пункте 46 Инструкции.

      В дальнейшем, при уменьшении резервов (провизий), погашении или списании с баланса долга по кредитной карточке осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктами 47, 48 Инструкции.

      126. При осуществлении клиентом платежа по кредитной карточке на сумму денег осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2013

Корреспондентские счета других банков


2203

Текущие счета юридических лиц.

      127. При начислении вознаграждения по банковским займам, предоставленным по кредитной карточке, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1740

Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам

Кт

4403

Доходы, связанные с получением вознаграждения по кредитным карточкам клиентов.

      128. При погашении клиентом банку суммы начисленного вознаграждения по банковскому займу осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1001

Наличность в кассе


1005

Наличность в банкоматах и электронных терминалах


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2013

Корреспондентские счета других банков


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

1403

Счета по кредитным карточкам клиентов


1740

Начисленные доходы по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам.

      129. При истечении срока либо расторжении договора банковского займа, заключенного между клиентом и банком, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

1403

Счета по кредитным карточкам клиентов.

Параграф 2. Учет операций с дорожными чеками

      130. При приобретении дорожных чеков осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

1008

Деньги в дорожных чеках

Кт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2013

Корреспондентские счета других банков,

      одновременно на внебалансовом учете:

      Приход 7339 "Разные ценности и документы".

      131. При реализации дорожных чеков осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1001

Наличность в кассе

Кт

1008

Деньги в дорожных чеках,

      одновременно на внебалансовом учете:

      Расход 7339 Разные ценности и документы.

      132. На сумму комиссионного дохода по операциям с дорожными чеками осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1001

Наличность в кассе

Кт

4608

Прочие комиссионные доходы.

      133. При приеме банком дорожных чеков на инкассо осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) при оприходовании на внебалансовый учет условной стоимости бланков оплаченных дорожных чеков:

Приход

7339

Разные ценности и документы;

      2) на сумму комиссионного дохода по операциям с дорожными чеками:

Дт

1001

Наличность в кассе

Кт

4608

Прочие комиссионные доходы;

      3) на сумму покрытия, поступившего по принятому на инкассо дорожному чеку и зачисленному на текущий счет клиента:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц;

      4) при списании с внебалансового учета условной стоимости бланков дорожных чеков:

Расход

7339

Разные ценности и документы.

Глава 11. Бухгалтерский учет операций с банковскими гарантиями

Параграф 1. Учет банковских гарантий, выдаваемых без обеспечения исполнения обязательств клиента

      134. При выдаче банковской гарантии без обеспечения обязательств клиента осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и обязательств по выданной банковской гарантии:

Дт

6055

Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям

Кт

6555

Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям;

      2) на справедливую стоимость выпущенной банковской гарантии:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц

Кт

2869

Выданные гарантии.

      135. При амортизации первоначально признанного обязательства по выпущенной банковской гарантии осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2869

Выданные гарантии

Кт

4606

Комиссионные доходы за услуги по операциям с гарантиями.

      136. При истечении срока действия банковской гарантии, аннулировании или расторжении договора гарантии осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных обязательств по выданной банковской гарантии:

Дт

6555

Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям

Кт

6055

Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям;

      2) на сумму неамортизированного комиссионного вознаграждения:

Дт

2869

Выданные гарантии

Кт

4606

Комиссионные доходы за услуги по операциям с гарантиями.

      137. При создании резерва для урегулирования обязательства по выданной банковской гарантии осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

5465

Расходы на формирование резервов (провизий) по условным обязательствам

Кт

2869

Выданные гарантии.

      138. При уменьшении ранее признанного резерва по урегулированию обязательства по выданной банковской гарантии на сумму уменьшения резерва осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2869

Выданные гарантии

Кт

4958

Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по условным обязательствам.

      139. При получении банком требования кредитора о выплате суммы банковской гарантии либо ее части осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на сумму выплаты:

Дт

2869

Выданные гарантии

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц,

      одновременно, на сумму уменьшения условных обязательств по выданной банковской гарантии:

Дт

6555

Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям

Кт

6055

Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям.

      Если условием договора гарантии предусмотрено возмещение клиентом суммы, выплаченной банком в пользу его кредитора, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1861

Дебиторы по гарантиям

Кт

4958

Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по условным обязательствам.

      140. При возмещении клиентом суммы, выплаченной по банковской гарантии, на сумму фактически полученных денег осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц


2205

Вклады до востребования физических лиц


2211

Вклады до востребования юридических лиц


2215

Краткосрочные вклады юридических лиц


2217

Долгосрочные вклады юридических лиц

Кт

1861

Дебиторы по гарантиям.

Параграф 2. Учет банковских гарантий, выданных под залог денег

      141. При выдаче банковской гарантии под залог денег осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на сумму условных обязательств по выданной банковской гарантии:

Дт

6055

Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям

Кт

6555

Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям;

      на сумму денег, принимаемых в качестве обеспечения обязательств клиента по договору гарантии:

Дт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц


2205

Вклады до востребования физических лиц


2211

Вклады до востребования юридических лиц


2215

Краткосрочные вклады юридических лиц


2217

Долгосрочные вклады юридических лиц

Кт

2223

Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц


2240

Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад, задаток) обязательств клиентов.

      Одновременно, на балансе банка осуществляется бухгалтерская запись, предусмотренная подпунктом 2) пункта 134 Инструкции, на сумму справедливой стоимости банковской гарантии.

      142. С периодичностью, установленной учетной политикой банка, производится амортизация первоначально признанного обязательства по выпущенной покрытой (обеспеченной) банковской гарантии и осуществляется бухгалтерская запись, предусмотренная пунктом 135 Инструкции.

      143. При истечении срока действия банковской гарантии без предъявления требования кредитором, аннулировании или расторжении договора гарантии осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму денег, ранее принятых в качестве обеспечения обязательств клиента по договору гарантии:

Дт

2223

Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц


2240

Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад, задаток) обязательств клиентов

Кт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц


2205

Вклады до востребования физических лиц


2211

Вклады до востребования юридических лиц


2215

Краткосрочные вклады юридических лиц


2217

Долгосрочные вклады юридических лиц;

      2) на сумму условных обязательств по выданной банковской гарантии:

Дт

6555

Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям

Кт

6055

Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям;

      3) на сумму несамортизированного комиссионного вознаграждения:

Дт

2869

Выданные гарантии

Кт

4606

Комиссионные доходы за услуги по операциям с гарантиями.

      144. При получении требования кредитора о выплате суммы банковской гарантии осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму выплаты:

Дт

1861

Дебиторы по гарантиям

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц;

      2) при возмещении суммы исполненного банком обязательства за счет денег, принятых в качестве обеспечения обязательств клиента по договору гарантии:

Дт

2223

Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц


2240

Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад, задаток) обязательств клиентов

Кт

1861

Дебиторы по гарантиям;

      3) на сумму условных обязательств по выданной гарантии:

Дт

6555

Возможные обязательства по выданным или подтвержденным гарантиям

Кт

6055

Возможные требования по выданным или подтвержденным гарантиям.

Параграф 3. Учет банковской гарантии, выданной под залог имущества (за исключением денег) клиента

      145. При выдаче банковской гарантии под залог имущества (за исключением денег) клиента осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 134 Инструкции, а также следующие бухгалтерские записи:

      на стоимость залогового имущества:

Приход

7250

Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента;

      на условную стоимость правоустанавливающих документов на предмет залога (оригиналы договоров гарантии, банковского займа, залога и других документов):

Приход

7339

Разные ценности и документы.

      146. При истечении срока действия банковской гарантии, аннулировании или расторжении договора гарантии осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 136 Инструкции, а также следующие бухгалтерские записи:

      по списанию залогового имущества:

Расход

7250

Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента;

      по списанию правоустанавливающих документов на предмет залога:

Расход

7339

Разные ценности и документы.

      147. При создании резерва для урегулирования обязательств по выданной банковской гарантии и дебиторской задолженности по возмещению клиентом суммы, выплаченной банком в пользу его кредитора, осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 137 Инструкции.

      148. При получении банком требования кредитора о выплате суммы банковской гарантии либо ее части осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 139 Инструкции.

      149. При возмещении клиентом суммы, выплаченной по банковской гарантии, осуществляется бухгалтерская запись, предусмотренная пунктом 140 Инструкции, а также следующие бухгалтерские записи:

      по списанию залогового имущества:

Расход

7250

Имущество, принятое в обеспечение (залог), обязательств клиента;

      по списанию правоустанавливающих документов на предмет залога:

Расход

7339

Разные ценности и документы.

Параграф 4. Учет дебиторской задолженности по выданным банковским гарантиям

      150. При переоформлении дебиторской задолженности, возникшей в результате удовлетворения банком требования кредитора о выплате суммы гарантии, на сумму банковского займа осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1411

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам

Кт

1861

Дебиторы по гарантиям.

      151. При создании резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения дебиторской задолженности по банковским гарантиям осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

5453

Расходы на формирование резервов (провизий) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью

Кт

1877

Резервы (провизии) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью.

      152. При уменьшении сформированных резервов (провизий) на покрытие убытков от обесценения по дебиторской задолженности по выпущенным банковским гарантиям осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1877

Резервы (провизии) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью

Кт

4953

Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью.

      153. При списании с баланса за счет созданных резервов (провизий) дебиторской задолженности по выпущенным банковским гарантиям в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1877

Резервы (провизии) по дебиторской задолженности, связанной с банковской деятельностью

Кт

1861

Дебиторы по гарантиям.

Глава 12. Бухгалтерский учет операций с векселями

Параграф 1. Учет операций по принятым к учету векселям

      154. При приеме векселя к учету осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму учтенного векселя:

Дт

1405

Учтенные векселя клиентов

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках;

      2) на сумму дисконта по учтенному векселю:

Дт

1405

Учтенные векселя клиентов (отдельный лицевой счет)

Кт

1432

Дисконт по учтенным векселям;

      3) на сумму премии по учтенному векселю:

Дт

1433

Премия по учтенным векселям

Кт

1405

Учтенные векселя клиентов;

      4) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущими векселедержателями, по учтенному векселю:

Дт

1406

Вознаграждение, начисленное предыдущими векселедержателями по учтенным векселям клиентов

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках,

      одновременно, на условную стоимость правоустанавливающих документов на предмет залога, оригинала договора о залоге и других документов, подлежащих обязательному возврату клиенту, 1 (один) тенге осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Приход

7339

Разные ценности и документы.

      155. При амортизации дисконта или премии по учтенному векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму дисконта по учтенному векселю:

Дт

1432

Дисконт по учтенным векселям

Кт

4405

Доходы, связанные с получением вознаграждения по учтенным векселям клиентов;

      2) на сумму премии по учтенному векселю:

Дт

5235

Расходы по амортизации премии по учтенным векселям

Кт

1433

Премия по учтенным векселям.

      156. При начислении вознаграждения по учтенному векселю осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1752

Начисленные доходы по учтенным векселям

Кт

4405

Доходы, связанные с получением вознаграждения по учтенным векселям клиентов;

      При фактическом получении начисленного вознаграждения по учтенному векселю осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

1406

Вознаграждение, начисленное предыдущими векселедержателями по учтенным векселям клиентов


1752

Начисленные доходы по учтенным векселям.

      157. При наступлении срока платежа по учтенному векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

1405

Учтенные векселя клиентов


1406

Вознаграждение, начисленное предыдущими векселедержателями по учтенным векселям клиентов


1752

Начисленные доходы по учтенным векселям,

      и, одновременно:

Расход

7339

Разные ценности и документы.

      158. При досрочном погашении учтенного векселя осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 157 Инструкции, а также следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму не доначисленного дисконта по учтенному векселю:

Дт

1432

Дисконт по учтенным векселям

Кт

1405

Учтенные векселя клиентов (отдельный лицевой счет);

      2) на сумму не доначисленной премии по учтенному векселю:

Дт

1405

Учтенные векселя клиентов

Кт

1433

Премия по учтенным векселям.

      159. При индоссировании векселя осуществляются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктом 158 Инструкции, а также следующие бухгалтерские записи:

      на учетную стоимость векселя и сумму превышения над учетной стоимостью векселя:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

1405

Учтенные векселя клиентов


4734

Доходы от прочей переоценки,

      и, одновременно:

Расход

7339

Разные ценности и документы.

Параграф 2. Учет операций после совершения протеста по векселю

      160. В случае неоплаты учтенного векселя плательщиком при наступлении срока платежа по векселю, после совершения протеста по векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму опротестованного векселя:

Дт

1425

Опротестованные векселя клиентов

Кт

1405

Учтенные векселя клиентов;

      2) на сумму начисленного вознаграждения по опротестованному векселю:

Дт

1425

Опротестованные векселя клиентов

Кт

1752

Начисленные доходы по учтенным векселям;

      3) на сумму неустойки (штрафа, пени) и комиссионного дохода, взысканную без согласия плательщика по опротестованному векселю:

Дт

1749

Прочее просроченное вознаграждение


1818

Начисленные прочие комиссионные доходы


1879

Начисленная неустойка (штраф, пеня)

Кт

4424

Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности клиентов по займам


4608

Прочие комиссионные доходы.

      161. При наличии объективных признаков в отношении невозврата задолженности по векселю, после совершения протеста по векселю на сумму создаваемых резервов (провизий) по опротестованному векселю осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

5455

Расходы на формирование резервов (провизий) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам

Кт

1428

Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам.

      162. При невозможности взыскания задолженности по опротестованному векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на сумму списания задолженности за счет созданных резервов (провизий):

Дт

1428

Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам

Кт

1425

Опротестованные векселя клиентов


1749

Прочее просроченное вознаграждение


1818

Начисленные прочие комиссионные доходы


1879

Начисленная неустойка (штраф, пеня),

      и, одновременно:

Расход

7339

Разные ценности и документы.

Параграф 3. Учет операций по оплате домицилированных векселей

      163. При домицилиации векселя осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и обязательств по домицилированному векселю:

Дт

6180

Возможные требования по векселям

Кт

6680

Возможные обязательства по векселям;

      одновременно, на условную стоимость правоустанавливающих документов на предмет залога, оригинала договора о залоге и других документов, подлежащих обязательному возврату клиенту, 1 (один) тенге:

Приход

7339

Разные ценности и документы;

      2) на сумму денег, принимаемых в качестве обеспечения обязательств домицилианта:

Дт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

2213

Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2223

Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2240

Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад, задаток) обязательств клиентов;


2241

Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов;

      3) на сумму комиссионного дохода:

Дт

1001

Наличность в кассе

Кт

4608

Прочие комиссионные доходы.

      Сноска. Пункт 163 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023); с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 27.11.2023 № 87 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      164. При совершении домицилиатом платежа по векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму платежа по векселю:

Дт

2213

Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2223

Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2240

Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад, задаток) обязательств клиентов;


2241

Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов

Кт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц;

      2) на сумму условных требований и обязательств по домицилированному векселю:

Дт

6680

Возможные обязательства по векселям

Кт

6180

Возможные требования по векселям;

      одновременно:

Расход

7339

Разные ценности и документы.

      Сноска. Пункт 164 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023); с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 27.11.2023 № 87 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

Параграф 4. Учет операций по принятию векселей на инкассо

      165. При принятии векселя на инкассо на условную стоимость правоустанавливающих документов на предмет залога, оригинала договора о залоге и других документов, подлежащих обязательному возврату клиенту, 1 (один) тенге осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Приход

7339

Разные ценности и документы.

      166. При получении платежа по векселю, принятому на инкассо, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      на сумму полученного платежа:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

2203

Текущие счета юридических лиц


4608

Прочие комиссионные доходы,

      и, одновременно:

Расход

7339

Разные ценности и документы.

Параграф 5. Учет операций по авалированию векселей

      167. При проставлении аваля на векселе осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и обязательств:

Дт

6180

Возможные требования по векселям

Кт

6680

Возможные обязательства по векселям;

      2) на сумму денег, принимаемых в качестве обеспечения обязательств по авалю:

Дт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

2213

Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2223

Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2240

Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад, задаток) обязательств клиентов;


2241

Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов;

      3) на стоимость залогового имущества:

Приход

7250

Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента;

      одновременно, на условную стоимость правоустанавливающих документов на предмет залога, оригинала договора о залоге и других документов, подлежащих обязательному возврату клиенту, 1 (один) тенге осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Приход

7339

Разные ценности и документы.

      Сноска. Пункт 167 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023); с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 27.11.2023 № 87 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      168. При осуществлении платежа по авалированному векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и обязательств:

Дт

6680

Возможные обязательства по векселям

Кт

6180

Возможные требования по векселям;

      2) на сумму денег, ранее принятых в качестве обеспечения обязательств по авалю:

Дт

2213

Краткосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2223

Вклад юридических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов


2240

Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад, задаток) обязательств клиентов;


2241

Долгосрочный вклад физических лиц, являющийся обеспечением обязательств клиентов

Кт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц;

      3) на стоимость залогового имущества:

Расход

7250

Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента;

      одновременно, на условную стоимость правоустанавливающих документов на предмет залога, оригинала договора о залоге и других документов, подлежащих обязательному возврату клиенту, 1 (один) тенге осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Расход

7339

Разные ценности и документы.";

      Сноска. Пункт 168 - в редакции постановления Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023); с изменениями, внесенными постановлением Правления Национального Банка РК от 27.11.2023 № 87 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      169. При оплате авалированного векселя, обеспеченного имуществом (за исключением денег), осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму оплаты по авалированному векселю:

Дт

1861

Дебиторы по гарантиям

Кт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках;

      2) при возмещении суммы исполненного банком обязательства по авалированному векселю:

Дт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

1861

Дебиторы по гарантиям,

      и, одновременно:

Расход

7339

Разные ценности и документы,

      на стоимость залогового имущества:

Расход

7250

Имущество, принятое в обеспечение (залог) обязательств клиента;

      3) на сумму условных требований и обязательств по авалированному векселю:

Дт

6680

Возможные обязательства по векселям

Кт

6180

Возможные требования по векселям.

      170. Учет авалированного векселя, обязательство по которому не обеспечено, осуществляется в порядке, предусмотренном в параграфе 1 Главы 11 Инструкции.

      171. Учет авалированного векселя, обеспеченного залогом имущества (за исключением денег), осуществляется в порядке, предусмотренном пунктами с 146 по 149 Инструкции.

Параграф 6. Учет операций по акцепту векселей в порядке посредничества

      172. При акцепте векселя в порядке посредничества осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и обязательств:

Дт

6180

Возможные требования по векселям

Кт

6680

Возможные обязательства по векселям;

      2) на сумму комиссии:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

2869

Выданные гарантии.

      173. При амортизации первоначально признанного обязательства по оплате акцептованного векселя осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2869

Выданные гарантии

Кт

4608

Прочие комиссионные доходы.

      174. При осуществлении платежа по акцептованному векселю осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму условных требований и обязательств:

Дт

6680

Возможные обязательства по векселям

Кт

6180

Возможные требования по векселям;

      2) на сумму несамортизированного комиссионного вознаграждения:

Дт

2869

Выданные гарантии

Кт

4606

Комиссионные доходы за услуги по операциям с гарантиями.

      175. При создании резервов (провизий) для урегулирования обязательства по оплате акцептованного векселя осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

5465

Расходы на формирование резервов (провизий) по условным обязательствам

Кт

2869

Выданные гарантии,

      и, одновременно, на сумму, не превышающую сумму созданных резервов (провизий), при его создании в случаях, когда условием сделки между банком и векселедержателем о приеме векселя к оплате предусмотрено возмещение клиентом суммы, выплаченной банком в пользу его кредитора:

Дт

1861

Дебиторы по гарантиям

Кт

4958

Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по условным обязательствам.

      176. При осуществлении платежа по векселю, акцептованному в порядке посредничества, на сумму оплаты по акцептованному векселю осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2869

Выданные гарантии


1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан

Кт

1052

Корреспондентские счета в других банках.

      177. При возмещении суммы исполненного банком обязательства по оплате акцептованного векселя осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1001

Наличность в кассе


1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

1861

Дебиторы по гарантиям.

      На сумму условных требований и обязательств осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

6680

Возможные обязательства по векселям

Кт

6180

Возможные требования по векселям.

Глава 12-1. Бухгалтерский учет операций с аккредитивами

      Сноска. Инструкция дополнена главой 12-1 в соответствии с постановлением Правления Национального Банка РК от 17.09.2022 № 81 (вводится в действие с 01.01.2023).

Параграф 1. Учет операций с покрытыми импортными аккредитивами

      177-1. При открытии банком-эмитентом покрытого импортного аккредитива путем перевода денег с текущего счета клиента и депонировании их на счете-покрытия для осуществления расчетов по аккредитиву на сумму покрытия аккредитива осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

2855

Кредиторы по документарным расчетам.

      177-2. При осуществлении банком-эмитентом платежа по импортному покрытому аккредитиву при выполнении условий аккредитива и при наличии покрытия в банке на сумму исполнения аккредитива осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2855

Кредиторы по документарным расчетам

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2013

Корреспондентские счета других банков.

      177-3. В случае аннулирования импортного покрытого аккредитива на сумму возврата покрытия по аккредитиву клиенту осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2855

Кредиторы по документарным расчетам

Кт

2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц.

      177-4. В случае исполнения платежа по импортному покрытому аккредитиву через исполняющий банк, после получения подтверждения от исполняющего банка о проверке им товароотгрузочных документов и соответствии их условиям аккредитива, на сумму перевода осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

1855

Дебиторы по документарным расчетам

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках.

      177-5. После получения подтверждения от исполняющего банка о получении соответствующих документов и перечислении суммы аккредитива в пользу бенефициара, на сумму закрытия аккредитива банком-эмитентом осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2855

Кредиторы по документарным расчетам

Кт

1855

Дебиторы по документарным расчетам.

      177-6. При аннулировании импортного покрытого аккредитива путем осуществления платежа по аккредитиву осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму поступления переведенной суммы покрытия по импортному аккредитиву от исполняющего банка:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

1855

Дебиторы по документарным расчетам;

      2) при возврате суммы покрытия по аккредитиву клиенту:

Дт

2855

Кредиторы по документарным расчетам

Кт

2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц.

Параграф 2. Учет операций с непокрытыми импортными аккредитивами

      177-7. При открытии банком-эмитентом непокрытого импортного аккредитива по поручению приказодателя аккредитива – клиента-импортера на сумму аккредитива осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

6005

Возможные требования по выпущенным непокрытым аккредитивам

Кт

6505

Возможные обязательства по выпущенным непокрытым аккредитивам.

      177-8. При исполнении банком-эмитентом аккредитива в соответствии с условиями аккредитива на основании распоряжения, договора или заявления клиента осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму выставленного и оплаченного банком аккредитива:

Дт

1855

Дебиторы по документарным расчетам

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках;

      2) на сумму займа, предоставленного клиенту и погашение оплаченной банком суммы аккредитива за счет денег, предоставленных банком в качестве кредита:

Дт

1411

Краткосрочные займы, предоставленные клиентам


1417

Долгосрочные займы, предоставленные клиентам

Кт

1855

Дебиторы по документарным расчетам.

      177-9. Дальнейший порядок учета предоставленного займа осуществляется в порядке, установленном в главе 4 Инструкции.

      177-10. При исполнении банком-эмитентом импортного непокрытого аккредитива в банке-эмитенте на сумму закрытия аккредитива осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

6505

Возможные обязательства по выпущенным непокрытым аккредитивам

Кт

6005

Возможные требования по выпущенным непокрытым аккредитивам.

      177-11. В случае аннулирования импортного непокрытого аккредитива осуществляются бухгалтерские записи, аналогичные пункту 177-10 Инструкции.

Параграф 3. Учет комиссионного вознаграждения по аккредитиву

      177-12. В случае, если в условиях аккредитива предусмотрено комиссионное вознаграждение на период действия аккредитива, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

      1) на сумму начисленных комиссионных доходов:

Дт

1822

Начисленные комиссионные доходы по документарным расчетам

Кт

4612

Комиссионные доходы по документарным расчетам;

      2) при погашении начисленного комиссионного вознаграждения:

Дт

2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

1822

Начисленные комиссионные доходы по документарным расчетам;

      3) в случае, если согласно условиям аккредитива, комиссионные вознаграждения взимаются в день оказания услуги, на сумму взимаемого комиссионного вознаграждения осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

4612

Комиссионные доходы по документарным расчетам.

      177-13. При осуществлении оплаты комиссий других банка-эмитента, банка посредника по услугам, связанным с обслуживанием аккредитивов (в том числе за подтверждение аккредитива), за счет денежных средств клиента (аппликанта/бенефициара) осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2013

Корреспондентские счета других банков.

      177-14. При отсутствии денежных средств на текущем счете клиента (аппликанта/бенефициара) для осуществления оплаты комиссий других банка-эмитента, банка посредника по услугам, связанным с обслуживанием аккредитивов (в том числе за подтверждение аккредитива), за счет денежных средств клиента осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

1855

Дебиторы по документарным расчетам

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2013

Корреспондентские счета других банков.

      177-15. При возмещении клиентом расходов банка по комиссионному вознаграждению, выплаченному банку-посреднику, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках


2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц

Кт

1855

Дебиторы по документарным расчетам.

Параграф 4. Учет операций с экспортными аккредитивами

      177-16. При авизовании экспортного аккредитива бухгалтерские записи не осуществляются.

      177-17. При поступлении товароотгрузочных документов по экспортируемому товару от бенефициара и их соответствии условиям аккредитива, принятые документы приходуются по условной оценке 1 документ – 1 тенге и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Приход

7339

Разные ценности и документы;

      и одновременно (в случае подтверждения экспортного аккредитива), на сумму аккредитива:

Дт

6025

Возможные требования по подтвержденным покрытым аккредитивам


6010

Возможные требования по подтвержденным непокрытым аккредитивам

Кт

6525

Возможные обязательства по подтвержденным покрытым аккредитивам


6510

Возможные обязательства по подтвержденным непокрытым.

      177-18. При поступлении суммы покрытия от иностранного банка для исполнения аккредитива в пользу бенефициара осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Дт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках

Кт

2855

Кредиторы по документарным расчетам;

      и одновременно:

Дт

6525

Возможные обязательства по подтвержденным покрытым аккредитивам


6010

Возможные требования по подтвержденным непокрытым аккредитивам

Кт

6025

Возможные требования по подтвержденным покрытым аккредитивам


6510

Возможные обязательства по подтвержденным непокрытым.

      177-19. При отправке банку-эмитенту документов по аккредитиву банком осуществляются следующие бухгалтерские записи:

Расход

7339

Разные ценности и документы.

      177-20. При зачислении исполняющим банком (банком-бенефициаром) суммы аккредитива бенефициару после получения подтверждения от банка-эмитента о соответствии документов условиям, указанным в аккредитиве, на сумму зачисления осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2855

Кредиторы по документарным расчетам

Кт

2203

Текущие счета юридических лиц


2204

Текущие счета физических лиц.

      177-21. В случае возврата неосвоенной части аккредитива иностранному банку-эмитенту, на сумму перечисления банком-бенефициаром осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дт

2855

Кредиторы по документарным расчетам

Кт

1051

Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан


1052

Корреспондентские счета в других банках.".

Глава 13. Заключительное положение

      178. Вопросы, не урегулированные Инструкцией, разрешаются в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан и международными стандартами финансовой отчетности.

  Приложение
к постановлению Правления
Национального Банка
Республики Казахстан
от 21 сентября 2020 года № 109

Перечень нормативных правовых актов Республики Казахстан, а также структурных элементов некоторых нормативных правовых актов Республики Казахстан, признаваемых утратившими силу

      1. Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2007 года № 152 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом Банк Развития Казахстана" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под № 5109).

      2. Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 августа 2009 года № 80 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2007 года № 152 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом Банк Развития Казахстана" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под № 5802).

      3. Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года № 4 "О внесении изменений и дополнений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2007 года № 152 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под № 6796, опубликовано 7 октября 2011 года в Собрании актов центральных исполнительных и иных государственных органов Республики Казахстан № 11).

      4. Пункт 1 постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 февраля 2013 года № 63 "О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Национального Банка Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под № 8402, опубликовано 20 июня 2013 года в газете "Юридическая газета" № 90 (2465).

      5. Пункт 1 Перечня некоторых нормативных правовых актов Республики Казахстан, в которые вносятся изменения по вопросам ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности, утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2016 года № 279 "О внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под № 14738, опубликовано 7 февраля 2017 года в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан ).

      6. Пункт 2 Перечня некоторых нормативных правовых актов Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам ведения бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 декабря 2017 года № 252 "О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под № 16262, опубликовано 31 января 2018 года в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан).

      7. Пункт 1 Перечня некоторых постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам ведения бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 августа 2018 года № 185 "О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан под № 17439, опубликовано 9 октября 2018 года в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан).

Если Вы обнаружили на странице ошибку, выделите мышью слово или фразу и нажмите сочетание клавиш Ctrl+Enter

 

поиск по странице

Введите строку для поиска

Совет: в браузере есть встроенный поиск по странице, он работает быстрее. Вызывается чаще всего клавишами ctrl-F.