В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила и срок реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза с применением системы управления рисками.
2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.
3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
|
Министр финансов Республики Казахстан |
Е. Жамаубаев |
СОГЛАСОВАНО"
Министерство национальной экономики
Республики Казахстан
| Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 октября 2020 года № 1024 |
Правила и срок реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза с применением системы управления рисками
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила и срок реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза с применением системы управления рисками (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).
2. Пилотный проект по администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) (далее – Пилотный проект) реализуется с целью предоставления налогоплательщикам права самостоятельного устранения нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, содействия налогоплательщикам путем проведения мероприятий по устранению причин и условий, способствующих совершению нарушений налогового и таможенного законодательства Республики Казахстан.
3. Настоящие Правила определяют:
категории налогоплательщиков, на которых распространяется Пилотный проект;
территорию (участок) и (или) регион осуществления реализации Пилотного проекта;
порядок реализации Пилотного проекта, включающий последовательность действий органов государственных доходов и налогоплательщиков при осуществлении Пилотного проекта;
срок реализации Пилотного проекта.
4. В рамках настоящих Правил используются следующие основные понятия, сокращения и аббревиатуры:
1) налогоплательщик – лицо и (или) структурное подразделение юридического лица, являющиеся плательщиком налогов и платежей в бюджет;
2) ИС "АСТАНА-1" – информационная система "АСТАНА-1", посредством которой осуществляется прием, обработка, регистрация, передача и хранение деклараций на товары, оформленных в электронной форме;
3) ИС "ИНИС" – информационная система "Интегрированная налоговая информационная система", посредством которой осуществляется прием, обработка, регистрация, передача и хранение налоговой отчетности;
4) ИС "ИБД" – информационная система "Интегрированная база данных", посредством которой осуществляется анализ сведений о налогоплательщиках;
5) таможенные платежи – таможенные сборы, таможенные пошлины, подлежащие уплате в бюджет в соответствии Кодексом Республики Казахстан от 26 декабря 2017 года "О таможенном регулировании в Республике Казахстан" в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС;
6) Комитет – Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан;
7) орган государственных доходов – Комитет, а также территориальные органы государственных доходов, на территории которых зарегистрированы по месту нахождения налогоплательщики, являющиеся участниками пилотного проекта;
8) НДС – налог на добавленную стоимость;
9) ИС "СУР" – информационная система "Система управления рисками", посредством которой на основе заданных критериев риска осуществляется анализ и обработка сведений о товарах и налогоплательщиках, имеющихся в программных продуктах органов государственных доходов;
10) ИС "РВУ" – информационная система "Режим выставления уведомлений", посредством которой направляются уведомления по результатам камерального контроля;
11) ИС "ЭСФ" – информационная система "Электронные счета-фактуры", посредством которой осуществляются прием, обработка, регистрация, передача и хранение счет-фактур, выписанных в электронной форме;
12) уведомление – уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, направленное органом государственных доходов налогоплательщику (налоговому агенту) на бумажном носителе или электронным способом;
13) извещение – извещение об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля;
14) решение – решение о признании уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, неисполненным.
Глава 2. Участники Пилотного проекта и территория (участок) и (или) регион осуществления, а также срок реализации Пилотного проекта
5. Участниками Пилотного проекта являются:
1) налогоплательщики, осуществляющие ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС и зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, за исключением налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 14 декабря 2018 года № 1082 "Об утверждении Перечня налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 21 декабря 2018 года № 17992);
2) органы государственных доходов.
6. Срок реализации Пилотного проекта – до 1 сентября 2021 года.
Пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан.
Глава 3. Порядок реализации Пилотного проекта
7. Орган государственных доходов проводят камеральный контроль в порядке, определенном главой 10 Налогового кодекса, за исключением особенностей, предусмотренных настоящими Правилами.
8. В рамках Пилотного проекта камеральный контроль проводится путем автоматизированного сопоставления и анализа посредством системы управления рисками имеющихся в органах государственных доходов налоговой отчетности и деклараций на товары, представленных налогоплательщиком (налоговым агентом), данных уполномоченных государственных органов, компетентных органов других государств-членов ЕАЭС или государств, не являющихся членами ЕАЭС, о товарах, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС, а также данных о деятельности налогоплательщика, имеющихся в программных продуктах органов государственных доходов ИС "АСТАНА - 1", ИС "ИНИС", ИС "ИБД", ИС "РВУ", ИС "СУР", ИС "ЭСФ", иных сведений и документов о внешнеэкономической деятельности налогоплательщика, предусмотренных налоговым и таможенным законодательствами Республики Казахстан.
9. Орган государственных доходов размещает на официальном сайте Комитета http://kgd.gov.kz не чаще одного раза в квартал перечень налогоплательщиков, в отношении которых проводится камеральный контроль в рамках Пилотного проекта.
10. Камеральный контроль проводится за соответствующий налоговый период после истечения срока представления налоговой отчетности за такой период, установленного статьей 95 Налогового кодекса, и осуществляется в течение срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса.
11. В случае выявления нарушений по результатам камерального контроля оформляется:
по нарушениям с высокой степенью риска – уведомление;
по нарушениям со средней степенью риска – извещение.
Извещение по форме, согласно приложению 1 к настоящим Правилам, направляется налогоплательщику в срок, не позднее 10 (десяти) рабочих дней со дня выявления нарушений в налоговой отчетности, для сведения.
Положения настоящего пункта не распространяются на нарушения с незначительной степенью риска, выявленные по результатам камерального контроля, которые учитываются в системе управления рисками согласно пункту 1 статьи 96 Налогового кодекса.
12. Орган государственных доходов не позднее 10 (десяти) рабочих дней со дня со дня выявления нарушений в налоговой отчетности направляет в порядке, определенном пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса, уведомление по форме, согласно приложению 2 к настоящим Правилам, с приложением описания выявленных нарушений и регистрационных номеров деклараций на товары, по которым необходимо внести изменения и (или) дополнения.
13. Уведомление, направленное в рамках настоящих Правил, подлежит исполнению налогоплательщиком в течение 30 (тридцати) рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).
14. В случае возврата почтовой или иной организацией связи уведомления, направленного органами государственных доходов налогоплательщику (налоговому агенту) по почте заказным письмом с уведомлением, датой вручения такого уведомления является дата проведения, налогового обследования в соответствии с пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса, с привлечением не менее двух понятых.
При этом налоговое обследование в отношении налогоплательщика (налогового агента) проводится после дня возврата такого письма почтовой или иной организацией связи.
15. Исполнением налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления признается устранение выявленных нарушений налогоплательщиком (налоговым агентом) путем:
внесения изменений и дополнений в декларацию на товары;
уплаты таможенных платежей, налогов и пени;
представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к которому относятся выявленные нарушения.
16. В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплательщик (налоговый агент) представляет пояснение по выявленным нарушениям по результатам камерального контроля на бумажном или электронном носителе.
В пояснении должны быть указаны сведения, предусмотренные пунктом 2 статьи 96 Налогового кодекса.
В случае, если в пояснении в качестве основания для несогласия лица, представившего пояснение, в качестве подтверждения доказательств указываются документы, то копии документов, указанных в пояснении, кроме декларации на товары, прилагаются к пояснению.
Представление иных документов в рамках исполнения уведомления путем представления пояснения не требуется.
17. В случае предоставления налогоплательщиком пояснения органы государственных доходов в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня получения пояснения проводят анализ с учетом представленных пояснений и документов, подтверждающих сведения, заявленные в декларации на товары и налоговой отчетности.
18. При согласии с представленным налогоплательщиком пояснением, орган государственных доходов в течение пяти рабочих дней с даты получения пояснения признает уведомления исполненным.
Если по результатам анализа орган государственных доходов установит, что уведомление налогоплательщиком не исполнено, он выносит решение по форме, согласно приложению 3 к настоящим Правилам, и направляет его налогоплательщику одним из способов, указанных в пункте 4 статьи 96 Налогового кодекса.
19. При подаче жалобы на уведомление в Комитет или суд течение срока исполнения такого уведомления приостанавливается:
1) со дня принятия жалобы Комитетом – до вынесения письменного решения;
2) со дня принятия судом жалобы (заявления) к производству – до вступления в законную силу судебного акта.
20. Решение, направленное в рамках настоящих Правил, подлежит исполнению налогоплательщиком в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).
В случае неисполнения решения, орган государственных доходов по истечении 10 (десяти) рабочих дней со дня истечения срока исполнения решения, назначает камеральную таможенную проверку в соответствии с положениями статьи 417 Кодекса Республики Казахстан "О таможенном регулировании в Республике Казахстан" (далее – Кодекс о таможенном регулировании), по вопросам и налоговому периоду, указанному в Уведомлении.
21. Органы государственных доходов выносят распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в случаях:
1) неисполнения налогоплательщиком уведомления – в течение 3 (трех) рабочих дней со дня истечения срока исполнения уведомления;
2) возврата почтовой или иной организацией связи уведомления в связи с отсутствием налогоплательщика по месту нахождения – в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня возврата.
При этом в случае признания уведомления неисполненным с вынесением органами государственных доходов решения в порядке, предусмотренном пунктом 19 настоящих Правил, распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика не выносится.
22. В случае исполнения уведомления органы государственных доходов не позднее 1 (одного) рабочего дня после исполнения такого уведомления отменяют распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика.
23. При неисполнении налогоплательщиком уведомления по истечении 5 (пяти) рабочих дней со дня истечения срока исполнения уведомления орган государственных доходов вправе назначить камеральную таможенную проверку в соответствии с положениями статьи 417 Кодекса о таможенном регулировании, охватывающую вопросы и налоговые периоды, указанные в уведомлении.
| Приложение 1 к Правилам и сроку реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза |
|
| форма |
Извещение об устранении нарушений, выявленных органами
государственных доходов по результатам камерального контроля
"____" ___________________ 20___ года № _____________
__________________________________________________________________________
(наименование органа государственных доходов)
В соответствии с пунктом 11 Правил и срока реализации пилотного проекта по
администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную
территорию Евразийского экономического союза c применением системы управления
рисками, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан
от __ ________2020 года №_______ извещает
Вас ___________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии) или
________________________________________________________________________________
полное наименование налогоплательщика (налогового агента)),
________________________________________________________________________________
(индивидуальный / бизнес-идентификационный номер (ИИН/БИН)
о нарушениях, выявленных "___"___________ 20___ года, по налоговой отчетности
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
(наименование и налоговый период налоговой отчетности)
Настоящее извещение направляется для сведения.
Приложение с описанием выявленных нарушений на ________ листе (-ах).
Руководитель (заместитель руководителя) государственного органа
_______________________________________________________________ _______________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии), подпись, печать)
Извещение получил:
______________________________________________________________ ________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика (налогового агента)) подпись, дата
Место печати
Извещение вручено налогоплательщику (налоговому агенту) | Фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование налогоплательщика: |
____________________________________ | ____________________________________ |
(фамилия, имя, отчество (при его наличии), должностного лица государственного органа, подпись, дата) | ____________________________________ Адрес: |
Извещение отправлено налогоплательщику (налоговому агенту) | ____________________________________ |
_____________________________________ | ____________________________________ |
(документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения) |
| Приложение 2 к Правилам и сроку реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза |
|
| форма |
Уведомление об устранении нарушений, выявленных органами
государственных доходов по результатам камерального контроля
"___" ________ 20___ года № _________
_______________________________________________________________________________
(наименование государственного органа)
В соответствии с пунктом 12 Правил и срока реализации пилотного проекта по
администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную
территорию Евразийского экономического союза c применением системы управления
рисками, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан
от __ _________ 2020 года №_______ (далее – Правила) уведомляет Вас
_______________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии) или полное наименование
налогоплательщика (налогового агента)
________________________________________________________________________________
(индивидуальный /бизнес-идентификационный номер (ИИН/БИН))
о нарушениях, выявленных "___" ____________ 20____ года, по налоговой отчетности:
___________________________________________________период____________ 20___год.:
(наименование и налоговый период налоговой отчетности)
Настоящее уведомление подлежит исполнению в течение 30 (тридцати) рабочих дней
со дня, следующего за днем его вручения (получения).
Исполнением налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления признается
устранение выявленных нарушений налогоплательщиком (налоговым агентом) путем:
внесения изменений и дополнений в декларацию на товары;
уплаты таможенных платежей, налогов и пени;
представления налоговой отчетности по уведомлению за налоговый период, к
которому относятся выявленные нарушения.
В случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями налогоплательщик
(налоговый агент) представляет пояснение по выявленным нарушениям по результатам
камерального контроля на бумажном или электронном носителе.
Неисполнение в установленный срок настоящего уведомления влечет
приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в порядке,
предусмотренном пунктом 21 Правил.
В случае невыполнения законных требований органов государственных доходов и их
должностных лиц к Вам будут применены административные взыскания в соответствии с
Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях.
В соответствии с пунктом 19 Правил в случае несогласия с настоящим уведомлением,
налогоплательщик или его уполномоченный представитель, вправе обжаловать действия
(бездействие) должностных лиц органов государственных доходов в Комитет или в суд.
Приложение с описанием выявленных нарушений на _________ листе (-ах).
Руководитель (заместитель руководителя) государственного органа
________________________________________________________________ _______________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии)) (подпись)
Место печати
Уведомление получил
________________________________________________________________ _______________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии), налогоплательщика подпись, дата
(налогового агента))
Место печати (за исключением юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства)
Уведомление вручено налогоплательщику (налоговому агенту)
___________________________________________________________
Уведомление отправлено налогоплательщику (налоговому агенту)
____________________________________________________________
(документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения)
| Приложение 3 к Правилам и сроку реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза |
|
| форма |
Решение о признании уведомления об устранении нарушений, выявленных
органами государственных доходов по результатам камерального контроля,
неисполненным
"___"__________20___года №_____
В соответствии с пунктом 18 Правил и срока реализации пилотного проекта по
администрированию налогоплательщиков, осуществляющих ввоз товаров на таможенную
территорию Евразийского экономического союза c применением системы управления
рисками, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан
от __ _________ 2020 года №_______ (далее – Правила)
_______________________________________________________________________________
(наименование органа государственных доходов)
по результатам рассмотрения пояснения от "____"__________20___года уведомляет
Вас_____________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии) или полное наименование налогоплательщика
(налогового агента), индивидуальный /бизнес-идентификационный номер (ИИН/БИН))
о вынесении решения о признании уведомления об устранении нарушений, выявленных
органами государственных доходов по результатам камерального контроля
от "___" "_________" 20____ года № _______________, неисполненным:
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
(указываются причины)
Решение, направленное в рамках настоящих Правил, подлежит исполнению
налогоплательщиком в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).
Руководитель (заместитель руководителя)
органа государственных доходов_______________________________________ ____________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии) (подпись)
Место печати
Решение получил __________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (при его наличии)/наименование налогоплательщика, подпись, дата)
Решение вручено налогоплательщику | Фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование налогоплательщика: |
____________________________________ | ____________________________________ |
(фамилия, имя, отчество (при его наличии), должностного лица органа государственных доходов, подпись, дата) | ____________________________________ Адрес: |
Решение отправлено налогоплательщику | ____________________________________ |
_____________________________________ | ____________________________________ |
(документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения) |
