On approval of the rules for the refund of excess value added tax and the application of a risk management system for the purpose of confirming the credibility of the amount of excess value added tax, and the criteria for the degree of risk

Order of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated March 19, 2018 № 391. Registered with the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan on March 29, 2018 № 16669

Unofficial translation

On approval of the rules for the refund of excess value added tax and the application of a risk management system for the purpose of confirming the credibility of the amount of excess value added tax, and the criteria for the degree of risk

Footnote. Title - in the wording of the order of the Minister of Finance of the RK dated 28.03.2022 № 317 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

In accordance with paragraph 2 of Article 137 and paragraph 10 of Article 429 of the Code of the Republic of Kazakhstan “On taxes and other obligatory payments to the budget” (Tax Code) and subparagraph 1) of Article 10 of the Law of the Republic of Kazakhstan “On Public Services” I hereby ORDER:

Footnote. Preamble - in the wording of the order of the Minister of Finance of RK from 28.03.2022 № 317 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

1. Approve:

1) Rules for refund of excess value added tax and application of risk management system in order to confirm the reliability of the amount of excess value added tax according to Annex 1 to this order;

2) criteria for the degree of risk according to Annex 2 to this Order.3

Footnote. Paragraph 1 - in the wording of the order of the Minister of Finance of the RK dated 28.03.2022 № 317 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

2. State Revenue Committee of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan (Tengebaev A.M.) in the manner prescribed by legislation to ensure:

1) state registration of this order in the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan;

2) within ten calendar days from the date of state registration of this order send its copy in paper and electronic form in the Kazakh and Russian languages to the Republican State Enterprise on the right of economic management “Republican Legal Information Centre of the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan” for official publication and inclusion in the Reference Control Bank of regulatory legal acts of the Republic of Kazakhstan;

3) place this order on the Internet resource of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan;

4) within ten working days after the state registration of this order in the Ministry of Justice of the Republic of Kazakhstan submit to the Department of Legal Service of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan information on the implementation of measures provided for in subparagraphs 1), 2) and 3) of this paragraph.

3 This order shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication.

Minister B. Sultanov

Approved by the order of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated March 19, 2018 № 391

Rules for refunding excess value-added tax and application of risk management system to confirm the accuracy of the amount of excess value-added tax

Footnote. Rules - in the wording of the order of the Minister of Finance of the RK dated 28.03.2022 № 317 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

Chapter 1: General provisions

1. These Rules for refunding of excess value added tax and application of risk management system in order to confirm the accuracy of the amount of excess value added tax (hereinafter referred to as the Rules) have been developed in accordance with paragraph 2 of Article 137 and paragraph 10 of Article 429 of the Code of the Republic of Kazakhstan “On Taxes and other obligatory payments to the budget” (hereinafter referred to as the Tax Code) and subparagraph 1) of Article 10 of the Law of the Republic of Kazakhstan “On Public Services” (hereinafter referred to as the Law) and shall establish the procedure for refunding the amount of excess value added tax (hereinafter referred to as the VAT) using the risk management system (hereinafter referred to as RMS).

2. The state service “Return of value added tax from the budget” shall be rendered by territorial bodies of the State Revenue Committee of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan (hereinafter referred to as the Committee) for districts, cities and districts in cities, on the territory of special economic zones (hereinafter referred to as the service provider) through the web portal “electronic government” (hereinafter referred to as the portal) and (or) information systems (hereinafter referred to as the IS) of the Committee.

3. The service provider, in accordance with subparagraph 11) of paragraph 2 of Article 5 of the Law, shall ensure the introduction of data into the information system for monitoring the provision of public services on the stage of provision of public services in accordance with the Rules of introduction of data into the information system for monitoring the provision of public services on the stage of provision of public services, approved by the order of the Acting Minister of Transport and Communications of the Republic of Kazakhstan dated June 14, 2013 № 452 “On approval of the Rules of introduction of data into the information system for monitoring the provision of public services on the stage of provision of public services. (registered in the Register of State Registration of Regulatory Legal Acts under No. 8555).

4. The service provider shall ensure uninterrupted functioning of the IS, containing the necessary information for the provision of public services. In case of failure in the IS used in the provision of public services, the service provider ensures the elimination of technical problems and notifies the relevant authorized individuals within 1 (one) working day.

5. These Rules shall apply:

when conducting thematic audits to confirm the validity of excess VAT amounts, including those submitted for refund;

when applying the simplified procedure for refunding excess VAT provided for by Article 434 of the Tax Code (hereinafter referred to as the simplified procedure);

when confirming excess VAT in accordance with the provisions of international treaties to which a special refund procedure applies.

Chapter 2: Procedure and terms of rendering the state service “Return of excess value added tax from the budget” Paragraph 1: Procedure and terms of refund of excess value added tax based on the results of thematic audit

6. In order to receive a public service, a taxpayer (hereinafter referred to as the service recipient) shall submit a claim for refund of the excess VAT amount specified in the VAT return for the tax period (hereinafter referred to as the claim) to the service provider through the portal and (or) the IS of the Committee. In this case, the requirement is reflected in the initial, regular and (or) liquidation VAT declarations.

If a VAT payer has not indicated the claim in the VAT return for a tax period, this excess shall be set off against forthcoming VAT payments or shall be submitted for refund within the limitation period established by Article 48 of the Tax Code (hereinafter referred to as the limitation period).

The list of basic requirements for the provision of public service “Refund of excess value added tax from the budget” set out in Annex 1 to these Rules (hereinafter referred to as the list of basic requirements).

Footnote. Paragraph 6 as amended by the order of Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of the RK dated 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

7. The refund of excess VAT shall be made on the basis of:

1) the act of a thematic audit to confirm the accuracy of the amount of excess VAT claimed for refund from the budget (hereinafter referred to as the thematic audit), taking into account the results of its appeal (if appealed by the service recipient);

2) conclusions to the act of the thematic audit in cases provided for by paragraph 13 of Article 152 of the Tax Code.

The provisions of subparagraphs 1) and 2) of this paragraph shall not apply when refunding excess VAT amounts in accordance with Article 434 of the Tax Code and paragraph 2 of Chapter 2 of these Rules.

8. The service provider, upon receipt of the request, unless otherwise provided for in paragraph 2, Chapter 2, paragraph 2 of these Rules, shall schedule a thematic audit after the expiration of the period specified in paragraph 9 of these Rules.

In this case, the thematic audit shall be appointed for the tax period in accordance with paragraph 2 of Article 152 of the Tax Code.

The thematic audit shall be conducted with the use of RMS.

9. The refund of excess VAT shall be made within the following terms:

1) to the service recipients performing sales turnovers taxed at the zero rate, which constitute at least 70 (seventy) percent in the total taxable sales turnover for the tax period for which the request for refund of the excess VAT amount shall be submitted - within 55 (fifty-five) working days;

2) for other service recipients - within 75 (seventy-five) working days.

At the same time, the period for refunding the amount of excess VAT shall start after the expiration of thirty (30) working days from the deadline for submitting a VAT return in accordance with Article 424.1 of the Tax Code.

Footnote. Paragraph 9 as amended by the order of Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of the RK dated 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

10. If it is established that there is no amount of excess VAT on the personal account of the service recipient and (or) the procedure and terms for submission of tax returns established by Articles 208, 209, 210 and 424 of the Tax Code have been violated, the service provider shall, within ten (10) working days from the deadline established for submission of the VAT return in accordance with paragraph 1 of Article 424 of the Tax Code, taking into account the extension period, shall notify the service recipient of the refusal to consider the claim.

11. When conducting a thematic audit to confirm the accuracy of the amounts of excess VAT submitted for refund, as well as the accuracy of the amounts of VAT refunded from the budget to the service recipient, in respect of which the simplified refund procedure is applied, the state revenue authority shall form an analytical report “Pyramid” by supplier (hereinafter referred to as the report “Pyramid”) for the service recipient under audit using the information system for the tax period under audit in accordance with Chapter 3 of these Rules.

12. The service provider in accordance with Chapter 4 of these Rules shall take measures without realization of hearing in accordance with subparagraph 7) of paragraph 2 of Article 73 of the Administrative Procedural Code of the Republic of Kazakhstan (hereinafter referred to as the APC):

on sending a notice on elimination of violations identified by the tax authorities based on the results of desk control (hereinafter referred to as the notice), provided by subparagraph 10) of paragraph 2 of Article 114 of the Tax Code, to eliminate violations identified by the results of the analysis of the "Pyramid" report;

on appointment of counter audits of the service recipient's suppliers and (or) suppliers of the supplier (hereinafter referred to as the supplier) in accordance with Article 143 of the Tax Code.

13. According to the results of the thematic audit an act of thematic audit shall be drawn up. If violations are identified, a hearing shall be held in accordance with Article 73 of the APC.

14. The refund of excess VAT shall be made by the service provider within the amount of VAT confirmed by the act of thematic audit or by the conclusion to the act of thematic audit.

The total amount of excess VAT confirmed for refund shall not exceed the amount of excess VAT specified in the request and (or) the amount of excess VAT available on the personal account of the audited service recipient as of the date of completion of the thematic audit or as of the date of drawing up a conclusion to the act of thematic audit, in accordance with paragraph 2of Article 104 of the Tax Code.

The excess VAT not subject to refund from the budget shall be offset against forthcoming VAT payments in accordance with paragraph 1 of Article 429 of the Tax Code.

15. Within 1 (one) working day after signing the act of thematic audit or the conclusion to the act of thematic audit, a list of taxpayers for which it is necessary to draw up a report on the service recipient's settlement balance shall be formed.

16. Within 5 (five) working days from the date of signing the act of thematic audit or the conclusion to the act of thematic audit, the service recipient shall submit to the service provider a tax application for tax credit and (or) refund of taxes, other obligatory payments, penalties and fines (hereinafter referred to as tax application for credit and (or) refund).

17. On the basis of the tax application for credit and (or) refund and the report on the balance of settlements formed in the information system of the service provider, the official carrying out a thematic tax audit shall draw up an order for refund in 2 (two) copies.

In this case, the report on the balance of settlements shall be formed as of the date of drawing up the order.

18. The refund of the excess VAT shall be made at the location of the service recipient on the basis of the submitted tax application for offset and (or) refund, by means of offsetting and (or) transfer to the bank account of the service recipient in accordance with Article 102 of the Tax Code in the absence of tax debts.

If there is a tax debt, the service provider shall offset the excess VAT against the existing tax debt, including tax debt of structural subdivisions without submitting a tax application for offset and (or) refund.

The balance of the excess VAT after the offsetting provided for by this paragraph shall be refunded to the bank account and (or) offset against forthcoming payments by types of taxes and (or) other payments to the budget.

19. The amount of excess VAT, for which the service recipient indicated in the declaration a claim, refunded from the budget, but not confirmed subsequently by the results of tax control, shall be paid to the budget by the service recipient with his consent in accordance with subparagraph 1) of paragraph two of paragraph 2 of Article 96 of the Tax Code on the basis of a notification on the elimination of violations identified by the results of desk control, or a notification on the results of the audit.

If the refund of the amount of excess VAT to a service recipient has been previously made with the accrual and transfer of penalties in accordance with paragraph 4 of Article 104 of the Tax Code in favour of that service recipient, the penalty previously transferred to the service recipient and attributable to the refunded amount of excess VAT not confirmed by the results of the tax control shall be paid to the budget with its consent in accordance with subparagraph 1) of paragraph 2 of Article 96 of the Tax Code on the basis of a notification on the elimination of violations identified by the results of the audit.

This provision also shall apply to the amount specified in paragraph 83 of these Rules

Paragraph 2: Procedure and terms for refunding excess value added tax under the simplified procedure

The simplified procedure for refunding excess VAT in accordance with Article 434, paragraph 2 of the Tax Code shall apply by the following service recipients who have submitted VAT returns with a demand and have no outstanding tax reporting obligation as of the date of submission of the VAT return:

1) consisting of at least 12 (twelve) consecutive months of tax monitoring;

2) producers of goods of own production, the list of which in accordance with subparagraph 2) of paragraph 2 of Article 434 of the Tax Code is approved by the order of the Minister of Trade and Integration of the Republic of Kazakhstan from May 31, 2021 № 382-NҚ “On approval of the list of producers of own production” (hereinafter referred to as the List of producers of own production);

3) exporters of raw materials at conversion of not less than 50 (fifty) percent of currency proceeds received for the tax period, the list of which in accordance with subparagraph 3) of paragraph 2 of Article 434 of the Tax Code shall be approved by the Decree of the Government of the Republic of Kazakhstan “On approval of the list of exporters of raw materials entitled to apply a simplified procedure for refund of excess value added tax at conversion of not less than 50 (fifty) percent of currency proceeds received for the tax period” (hereinafter referred to as the List of exporters of raw materials).

In this case, the excess VAT shall be subject to refund in a simplified procedure:

1) for a service recipient subject to the monitoring of large taxpayers - in the amount not exceeding 70 (seventy) percent of the excess VAT amount generated during the reporting tax period;

2) for a service recipient subject to horizontal monitoring - in the amount not exceeding 90 (ninety) percent of the amount of excess VAT incurred during the reporting tax period;

3) for service recipients that shall be producers of goods of own production of the manufacturing industry included in the List of producers of goods of own production:

complying with the conditions of paragraph 2 of Article 429 of the Tax Code, in the amount not exceeding 50 (fifty) percent of the amount of excess VAT incurred during the reporting tax period;

in the amount of not more than 50 (fifty) percent of the part of the amount of VAT charged on goods (works, services) used for the purposes of sales turnover taxed at the zero rate, but not more than 50 (fifty) percent of the amount of excess VAT incurred during the reporting tax period;

4) for a service recipient included in the List of exporters of raw materials that meet the conditions of Article 429, paragraph 2 of the Tax Code, in the amount of not more than 80 (eighty) percent of the amount of excess VAT incurred during the reporting tax period.

The service recipient shall apply the provision of this paragraph simultaneously for several tax periods, if it meets the above conditions in each tax period and if the VAT excess is not examined in accordance with the procedure established in Chapter 2, paragraph 1 of these Rules.

In this case, the specific weight of the amount of excess VAT to be refunded shall be calculated separately for each tax period specified in the claim.

Footnote. Paragraph 20 as amended by the order of Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of the RK dated 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

21. The refund of the excess VAT amount under the simplified procedure shall be made within 15 (fifteen) working days after the expiration of the last date established by the Tax Code for the submission to the service provider of the VAT return for the tax period in which the claim shall be specified.

If the deadline for submission of VAT returns is extended in accordance with subparagraph 2) and 3) of paragraph 3 of Article 212 of the Tax Code, the refund of the excess VAT amount shall be made taking into account the extension period.

22. Under the simplified procedure, the service provider within 3 (three) working days from the deadline set for submission of VAT returns in accordance with paragraph 1 of Article 424 of the Tax Code, taking into account the extension period, shall verify the absence or presence of the service recipient's unfulfilled tax obligation to submit tax returns, established by Articles 208, 209, 210 and 424 of the Tax Code, within the limitation period, as well as the correctness of reflection of the calculated amounts of taxes and other mandatory payments to the budget on his personal account.

Verification of absence or presence of unfulfilled tax liabilities specified in part one of this paragraph in respect of the reorganized service recipient shall be carried out in respect of all reorganized legal entities.

In case of reorganization by merger or consolidation of taxpayers specified in subparagraphs 2) and 3) of part one of paragraph 2 of Article 434 of the Tax Code, the service provider shall verify the fact of conducting a thematic audit in respect of the reorganized service recipient.

If the service-receiver and its structural subdivisions are registered with other state revenue authorities (hereinafter referred to as the SRA), the service-receiver to which the request has been received shall, within 1 (one) working day from the deadline for submission of the VAT return in accordance with paragraph 1 of Article 424 of the Tax Code, taking into account the extension period, send, by means of the information system, a request to the relevant SRA on the issues specified in part one of this paragraph.

Footnote. Paragraph 22 as amended by the order of Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of the RK dated 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

23. For a service recipient who has submitted a claim for VAT refund under the simplified procedure as a producer of goods of own production and (or) exporter of raw materials who converts foreign currency proceeds, the service provider, when the service recipient submits the claim within 2 (two) working days from the deadline set for submission of a VAT return in accordance with paragraph 1 of Article 424 of the Tax Code, taking into account the extension period, shall check whether the service recipient is on the List of producers of goods of own production or the List of exporters of raw materials, and shall verify compliance with the paragraph 2 of Article 429 of the Tax Code.

Footnote. Paragraph 23 - in the wording of the order of Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of the RK dated 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

24. When the service recipient submits a claim in accordance with subparagraph 3) of paragraph 20 of these Rules, the service provider, which has exported raw materials, shall send to the National Bank of the Republic of Kazakhstan (hereinafter referred to as the National Bank) and (or) the second-tier bank (hereinafter referred to as the STB) a request for conversion of currency proceeds within 2 (two) working days from the date of submission of the claim.

When determining the amount of excess VAT to be refunded, the conclusion on conversion of currency proceeds submitted by the National Bank and (or) STB shall be taken into account.

Footnote. Paragraph 24 - in the wording of the order of Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of the RK dated 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

25. If the service recipient complies with the conditions stipulated in paragraphs 22, 23 or 24 of these Rules, the service provider shall determine the amount of excess VAT subject to simplified refund in accordance with Chapter 3, paragraph 4 of these Rules.

At that, if the amount of excess VAT subject to simplified refund shall be less than the amount specified in the claim, the provisions of Article 431 of the Tax Code shall apply to the remaining amount of excess VAT.

Footnote. Paragraph 25 - in the wording of the order of Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of the RK dated 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

26. In case of non-compliance with the conditions stipulated in paragraphs 22, 23 or 24 of these Rules, the service recipient without a hearing in accordance with subparagraph 7) of paragraph 2 of Article 73 of the APC shall be sent a notice of ineligibility for application of the simplified procedure for refund of excess VAT in the form specified in Annex 2 to these Rules, accompanied by the calculation of points and a breakdown of the calculation of indicators taken into account for each criterion.

In case of incomplete confirmation of the amount of excess VAT, submitted for refund in accordance with paragraph 26 of these Rules, a notification on the amount of excess VAT, confirmed for refund in the simplified procedure, according to the form specified in Annex 3 to these Rules shall be sent in the form specified in Annex 3 to these Rules.

At the same time, the service recipient shall be notified of its right to apply the procedure for refund of excess VAT provided for by Article 431 of the Tax Code to the unconfirmed amount of excess VAT.

Within 5 (five) working days after receiving the notification, the service recipient shall notify the service provider in writing or electronically via the portal and (or) IS of the Committee of the decision made within one claim for refund of excess VAT - refusal or consent to apply the procedure for refund of excess VAT provided for by Article 431 of the Tax Code and Chapter 4 of these Rules.

The absence of a corresponding response from the service recipient after the expiration of the specified term shall be the fact of refusal to refund the excess VAT provided for by Article 431 of the Tax Code and Chapter 4 of these Rules in the tax period for which the request for refund of the excess VAT was submitted.

Footnote. Paragraph 26 - in the wording of the order of Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of the RK dated 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

27. Within 1 (one) working day from the date of receipt of the notification on the amount of excess VAT confirmed for refund under the simplified procedure in the form specified in Annex 3 to these Rules, the service recipient shall submit to the service provider a tax application for credit and (or) refund.

Footnote. Paragraph 27 - in the wording of the order of the Deputy Prime Minister - Minister of Finance of the RK dated 16.11.2023 № 1198 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

28. After determining the amount of excess VAT to be refunded in the simplified procedure, the service provider shall generate a report on the balance of settlements within 1 (one) working day.

In this case, the report on the balance of settlements shall be formed as of the date of the order.

29. On the basis of the tax application specified in paragraph 27 of these Rules, a refund order shall be drawn up in 2 (two) copies, taking into account the information reflected in the report on the balance of settlements.

The order for refund shall be accompanied by the balance of settlements.

30. The refund of excess VAT shall be made at the location of the service recipient to his bank account in the absence of tax debts, unless otherwise provided by this paragraph.

If there is a debt, the service provider shall offset the excess VAT against the existing debt, including the debt of structural subdivisions, without submitting a tax application for offset and (or) refund.

The balance of the amount of excess VAT after the set-off provided for by this paragraph shall be refunded to his bank account.

31. In case of refund of excess VAT to the service recipient or in case of refusal to apply the simplified procedure in accordance with paragraph 26 of these Rules, the amount of excess VAT, formed on the declaration on an accrual basis as of the end of the reporting tax period, shall be refunded in accordance with Chapter 4 of these Rules.

32. The provisions of this paragraph shall apply to a service recipient included in the List of manufacturers of goods of own production for legal relations arising dated January 1, 2021.

The provisions of this paragraph shall apply to the service recipient included in the List of producers of goods of own production.

33. If the service recipient chooses the simplified VAT refund established by subparagraph 3) of part one of paragraph 20 of these Rules, the provisions of this paragraph shall apply to the service recipient included in the List of exporters of raw materials that convert foreign currency proceeds for legal relations arising dated January 1, 2022.

Footnote. Paragraph 33 - in the wording of the order of Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of the RK dated 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

34. The provisions of Chapter 4 of these Rules shall not apply to a service recipient when his/her claim is considered in a simplified procedure.

Chapter 3: The procedure for applying a risk management system to confirm the accuracy of the amount of excess value added tax

35. RMS shall be based on risk assessment and includes measures developed and (or) applied by the service provider in order to identify and prevent risk.

A risk shall be a probability of non-fulfilment and (or) incomplete fulfilment of a tax obligation by the service recipient, which causes damage to the state.

36. The RMS shall be aimed at stimulating good faith actions (inaction) by the service recipient to fulfil its tax obligation, as well as identifying the risks of benefiting from the service recipient's illegal actions in order to obtain tax benefits (tax savings) and reduce tax payments, including for the purpose of preventing excessive refund of excess VAT.

37. The RMS shall apply by the service provider to confirm the accuracy of the amount of excess VAT during thematic audits in accordance with Article 152 of the Tax Code and when determining the amount of excess VAT refund in a simplified procedure in accordance with Article 434 of the Tax Code.

38. The risk management system shall determine the risk levels based on automated calculation of the assignment of points to the risk level criteria according to Annex 2 to this Order in order to confirm the excess VAT using the IS during thematic audits to determine the taxpayers categorized as taxpayers at risk, for which an analytical report “Pyramid” shall be formed and in determining the amount of excess VAT subject to refund in a simplified procedure.

39. To determine the risk of a taxpayer benefiting from his illegal actions in order to obtain tax benefits (tax savings) and reduce tax payments, the criteria shall apply, which are confidential information not subject to disclosure, including to the taxpayer for whom the degree (level) of risk shall be assessed.

40. For the purposes of flexible and prompt risk management, the Committee shall determine the procedure for calculating the criteria for the degree of risk, which shall be posted on the official website of the Committee on a quarterly basis not later than the first day of the second month of the reporting period.

Paragraph 3: Procedure for applying a risk management system to confirm the accuracy of excess value-added tax amounts during thematic audits

41. The performance indicators of the service recipient who submitted a request and (or) tax application of the taxpayer for confirmation of the accuracy of the amounts of excess VAT submitted in accordance with subparagraph 2) of paragraph 3 of Article 145 of the Tax Code, in connection with its application of subparagraph 2) of Article 432 of the Tax Code (hereinafter referred to as tax application), shall be assessed using risk level criteria within 5 (five) working days from the date of commencement of the thematic audit.

42. The scores on the risk degree criteria for which compliance with the service recipient's performance indicators shall be established shall be summed up to determine the total aggregate score for all risk degree criteria, which shall be used to categorize the service recipient as a taxpayer with a low degree of good faith and a high degree of risk (risk zone).

43. If the cumulative total of points based on the results of the assessment using risk criteria exceeds the threshold of points established by the Committee, the report “Pyramid” for such taxpayers is not formed.

If the cumulative total of points based on the results of the assessment using risk criteria does not exceed the threshold of points established by the Committee, the “Pyramid” report is formed for such taxpayers.

44. For the purposes of forming the “Pyramid” report, the submitted VAT tax returns and (or) information from information systems for the tax period under audit shall be used, with the data being up to date as of the twentieth day of the third month of the quarter in which the request for refund of the excess VAT has been submitted.

Such information shall be collected (aggregated) not later than the tenth day of the month following the quarter in which the request for refund of VAT excess shall be submitted.

The service provider shall generate the “Pyramid” report after the expiration of the term specified in part two of this paragraph and not later than:

1) 10 (ten) working days - for the service recipients specified in part one of paragraph 54 of these Rules and its direct suppliers;

2) 30 (thirty) working days - for other service recipients and its suppliers.

Footnote. Paragraph 44 - in the wording of the order of the Deputy Prime Minister - Minister of Finance of RK from 16.11.2023 № 1198 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

45. For the purposes of these Rules, the “Pyramid” report shall be the results of control carried out by the service provider on the basis of examination and analysis of VAT tax refunds submitted by the taxpayer and (or) information from the IS, as well as information received from authorized state bodies, local executive bodies, authorized persons, as well as other documents and (or) information on the taxpayer's activities.

The “Pyramid” report shall be generated in order to determine the accuracy of the amounts of excess VAT charged for refund and to identify the following risks:

the risk of failure to fulfil tax obligations;

the risk of suppliers using tax evasion schemes.

The result of the “Pyramid” report shall be a summary table of mutual settlements between the service recipient and suppliers of different levels for each tax period.

Footnote. Item 45 - in edition of the order of the Minister of Finance of RK from 12.03.2024 № 137 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

45-1. The “Pyramid” report shall be generated for all levels of the service recipient's suppliers, except for the following cases:

1) exceeding the number of violations over the amount of VAT chargeable to the supplier who directly or through intermediaries (agents, commission agents or attorneys) supplied goods, performed work or rendered services to the audited service recipient;

2) provided for by paragraphs 46 and 47 of these Rules;

3) identification of the supplier whose total amount of VAT on issued invoices for the tax period does not exceed 300 times the monthly calculation index (hereinafter - MCI) established by the law on the republican budget and effective as of the date of formation of the “Pyramid” report;

4) establishment of the service recipient itself, for which the “Pyramid” report shall be generated.

For the service recipient, which is on horizontal monitoring, the report “Pyramid” is formed only for direct suppliers of the service recipient.

Footnote. Chapter 3 as added by paragraph 45-1 in accordance with the order of the Deputy Prime Minister - Minister of Finance of RK from 16.11.2023 № 1198 ((shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication); in the wording of the order of the Minister of Finance of RK from 12.03.2024 № 137 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

46. The risk of non-fulfilment of tax liabilities shall be recognized as identified discrepancies as a result of reconciliation of the supplier's tax reporting data and IS data, as well as other information indicating non-fulfilment (incomplete fulfilment) of tax liabilities on VAT calculation and payment to the budget.

The service provider shall generate the “Pyramid” report on the risk of non-fulfilment of tax obligations exclusively for direct suppliers of the service recipient.

For the purposes of these Rules, direct suppliers shall be recognized as:

suppliers who directly or through intermediaries (agents, commission agents or attorneys) delivered goods, performed work or rendered services to the service recipient for which the “Pyramid” report shall be formed;

suppliers who directly or through intermediaries (agents, commission agents or attorneys) have supplied goods, performed works or rendered services through interrelated parties.

For the purposes of these Rules interrelated parties shall be individuals and (or) legal entities having relations that meet one or more of the following conditions:

1) one person shall be a major participant of another individual;

2) individuals shall be bound by a contract, according to which one of them has the right to determine the decisions made by the other;

3) the legal entity shall be controlled by a major participant or an officer of another legal entity;

4) a major shareholder, major participant or officer of one legal entity shall be a major shareholder, major participant or officer of another legal entity;

5) a legal entity together with another legal entity shall be controlled by a third party;

6) an individual shall be the head of a legal entity specified in subparagraphs 2) - 5) of this paragraph, except for an independent director of a joint stock company.

Footnote. Paragraph 46 - in the wording of the order of the Minister of Finance of the RK from 12.03.2024 № 137 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

47. The risk of suppliers using tax evasion schemes shall be recognized as the presence of indications that point to the conclusion of transactions for the purpose of obtaining the right to offset VAT amounts without actually supplying goods, performing work or rendering services.

Such signs shall include the presence of suppliers at various levels:

who are restricted from issuing electronic invoices in the electronic invoice information system in accordance with Article 120-1 of the Tax Code;

whose registration (re-registration) has been invalidated on the basis of a court decision that has entered into legal force;

in respect of which there is a fact of registration in the Unified Register of Pre-Trial Investigation of a criminal case under Article 216 of the Criminal Code of the Republic of Kazakhstan;

transactions that have been declared invalid by a court.

Footnote. Paragraph 47 - in the wording of the order of the Minister of Finance of RK dated 12.03.2024 № 137 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

48. SRA, carrying out a thematic audit within the time limits specified in paragraph 44 of these Rules, analyse the results of the report “Pyramid”.

In this case, the decision to send a notice is made only for those taxpayers for which violations of tax legislation shall be identified.

For the purposes of these Rules, violations of tax legislation shall be recognized as violations identified by the SRA based on the results of desk control, specified in paragraph 52 of these Rules, taking into account the degree of risk specified in paragraph 47 of these Rules.

The SRA that has assigned a thematic audit shall, not later than 5 (five) working days from the date of completion of the “Pyramid” report, send a request, including by means of automated information exchange to the SRA at the supplier's location, for measures to eliminate violations for which violations specified in subparagraphs 1), 2), 3), 4) and 6) of paragraph 52 of these Rules have been identified.

Footnote. Paragraph 48 as amended by the order of the Deputy Prime Minister - Minister of Finance of the RK dated 16.11.2023 № 1198 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

49. The SRA that shall receive a request to take measures to eliminate violations shall, within five (5) working days from the date of receipt of such request, shall send:

for low-risk violations - a notification of the violations identified as a result of the desk review, with a description of the identified violations attached;

for other violations - a notification with a description of the identified violations.

The notice and (or) notification specified in part one of this paragraph shall not be sent to the address of the taxpayer, if the identified violation is eliminated by the results of a tax audit conducted earlier with such taxpayer, or self-elimination.

In this case, the SRA response to the request to eliminate violations to the address of the service provider from which such a request has been received, shall be sent within 5 (five) working days from the date of execution of the notice by the taxpayer or receipt of such a request in the case of elimination of violations based on the results of an earlier tax audit, or self-elimination.

50. SRA, carrying out a thematic audit, in the event of identification, based on the results of the analysis of the report “Pyramid” suppliers with signs in the transactions of risks specified in paragraph 47 of these Rules, in order to obtain additional information on such transactions, confirmation of the fact and content of transactions are appointed counter audits in accordance with paragraph 2 of Chapter 4 of these Rules.

51. If at the time of a thematic audit a supplier has ceased operations due to liquidation and a liquidation tax audit has been conducted in respect of such supplier, the amount of VAT indicated in the invoice issued by such supplier shall be accounted for according to the information available in the IS of the SRA, including issued electronic invoices of the register and (or) invoices for goods sold, work performed and services rendered, taking into account the results of the audit.

52. In case of detection of violations of tax legislation by suppliers of goods, works and services based on the results of the “Pyramid” report, confirmation of the accuracy of the amount of excess VAT shall be made within the limits of the amounts specified in the claim and (or) in the tax application, reduced by the amounts of excess VAT attributable to suppliers of goods, works and services where violations of tax legislation have been established, taking into account the following facts, but not limited to them:

1) understatement of the amount of VAT on sold goods, works, services, revealed by comparison between the information reflected in the supplier's VAT reporting and (or) information from the IS of electronic invoices (hereinafter referred to as the EI) on the issued invoices to the supplier's invoices;

2) discrepancies between the information reflected in the supplier's VAT tax reporting and (or) information specified in the register of invoices for goods, works and services sold and information in the register of invoices for goods, works and services purchased by the buyer;

3) offsetting VAT on mutual settlements with a person who has been deregistered from VAT registration, including liquidated, inactive, bankrupt - from the date of deregistration of such person from VAT registration in accordance with Article 85 of the Tax Code;

4) crediting of VAT on a transaction recognized as invalid on the basis of an effective court decision;

5) crediting VAT amounts on mutual settlements with a supplier, in respect of the head (founder) of which there shall be a fact of registration in the Unified Register of pre-trial investigation of criminal cases on offenses specified in Articles 216 and 245 of the Criminal Code of the Republic of Kazakhstan, except for those terminated on rehabilitative grounds and on non-rehabilitative grounds under Articles 245 of the Criminal Code;

6) crediting of VAT amounts on mutual settlements with the supplier, in respect of which the risks stipulated by paragraph 47 of these Rules have been identified;

7) offsetting VAT amounts on mutual settlements with a supplier who has not fulfilled his tax obligation to pay the accrued VAT amounts.

Footnote. Paragraph 52 as amended by the order of Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of RK dated 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

52-1. When confirming the validity of the amount of excess VAT, discrepancies shall not be taken into account as a risk of non-fulfillment of tax obligations for the following suppliers:

1) who changed the terms of fulfilment of the tax obligation to pay VAT in accordance with Chapter 6 of the Tax Code before the completion of the thematic audit of the service recipient;

2) for which notices of low-risk violations identified as a result of desk audit have been sent;

3) for which violations of tax legislation shall not be confirmed by the results of counter audits conducted in accordance with paragraph 2 of Chapter 4 of these Rules;

4) for which violations of tax legislation, identified by the results of the analysis of the analytical report “Pyramid” shall not be confirmed by the received responses to requests to take measures to eliminate them by suppliers of goods, works and services;

5) for which violations of tax legislations, identified by the results of the analysis of the analytical report “Pyramid” fall on tax periods, for which the service recipient, which shall be on the tax monitoring, has not submitted a request for refund of the excess amount of value added tax, indicated in the declaration of value added tax in accordance with Article 431 of the Tax Code.

Footnote. Rules as added by paragraph 52-1 in accordance with the order of Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of RK from 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication); in the wording of the order of the Minister of Finance of RK from 12.03.2024 № 137 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

52-2. In confirming the validity of the amount of excess VAT, the signs established in accordance with paragraph 47 of these Rules shall not be taken into account as risks of application of tax evasion schemes by the following suppliers:

1) in respect of which the restriction of electronic invoice issuance in the information system of electronic invoices in accordance with paragraph 4 of Article 120-1 of the Tax Code, confirmed by information systems data as of the date of the preliminary decision on the administrative case, but not later than three working days before the adoption of the administrative act in accordance with subparagraph 7) of paragraph 2 of Article 73 of the APC, has been cancelled.

2) in respect of whom criminal proceedings have been terminated on rehabilitative grounds under Article 216 of the Criminal Code of the Republic of Kazakhstan as of the date of receipt of information from the criminal prosecution body on the status of the criminal case.

3) who have eliminated violations in the chain of supply of goods, works, services, including the recognition of the transaction as valid on the basis of a court decision that has entered into legal force.

4) for which violations of tax legislation, identified by the results of the analysis of the analytical report “Pyramid” fall on tax periods, for which the service recipient, being on tax monitoring, has not submitted a claim for refund of the excess amount of value added tax, indicated in the value added tax declaration in accordance with Article 431 of the Tax Code.

5) supplying electric and thermal energy, water and (or) gas, except for electric and thermal energy, water and (or) gas, which are further exported by their buyer;

6) supplying communication services;

7) being a subsoil user operating on the basis of a production sharing agreement (contract) concluded with the Government of the Republic of Kazakhstan or a competent authority;

8) being on tax monitoring, including large taxpayers and on horizontal monitoring;

9) being a national managing holding, national holding, national company, the list of which is approved by the Resolution of the Government of the Republic of Kazakhstan dated April 6, 2011 № 376 “On approval of the list of national managing holdings, national holdings, national companies”.

10) be a producer of goods of own production.

A producer of goods of own production for the purposes of this paragraph shall be recognized as:

a taxpayer included in the List of producers of goods of own production;

producer of goods purchased by the service recipient (except for producers of hides of cattle and small horned cattle and individuals processing scrap of non-ferrous and ferrous metals), established by the results of the counter audit conducted in accordance with paragraph 2 of Chapter 4 of these Rules.

The producer of own production goods within the framework of these Rules shall be the supplier recognized as a producer during the whole period under audit of the service recipient.

(11) Who shall be suppliers of subsequent tiers of taxpayers specified in subparagraphs (5), (6), (7), (8), (9) and (10) of this paragraph.

In this case, the SRA, which appointed a thematic audit, no later than 5 working days after the completion of the thematic audit, shall send information on the signs established in accordance with paragraph 47 of these Rules on the suppliers specified in subparagraphs 5), 6), 7), 8), 9), 10) and 11) of this paragraph for tax control to the SRA at their location.

Footnote. Rules as added by paragraph 52-2 in accordance with the order of the Minister of Finance of RK dated 12.03.2024 № 137 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

53. The amount of excess VAT subject to confirmation shall be determined in the following order:

1) the smallest of the amounts of VAT charged by suppliers of goods, works, services, starting from each taxpayer within the amount of the tax law violation, taking into account the facts specified in paragraph 52 of these Rules, up to the service recipient who submitted a VAT refund claim and (or) a tax application, shall be determined;

2) the smallest of the following amounts in aggregate shall be established:

the amount of VAT summarized from the amounts of VAT determined in accordance with subparagraph 1) of this paragraph;

the amount of VAT offset by the service recipient who submitted a VAT refund claim or tax application from the direct supplier;

3) from the amount of excess VAT specified in the VAT refund request or tax application, the amounts of VAT determined according to the procedure specified in subparagraph 2) of this paragraph shall be deducted.

Where the violation shall be repeated at different stages of the supply of goods, work and services, the amount of VAT to be deducted shall be determined to the extent of the amount of such violation.

Samples of determining the amount of excess VAT subject to confirmation shall be given in Annexes 4, 5, 6, 7 and 8 to these Rules.

Footnote. Paragraph 53 - in the wording of the order of the Deputy Prime Minister - Minister of Finance of RK dated 16.11.2023 № 1198 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

54. The provisions of paragraph 52 of these Rules shall not apply to the elimination of violations identified as a result of the “Pyramid” report by direct suppliers of the audited service recipient:

having the right to apply the simplified procedure (regardless of the use of this right);

implementing an investment project within the framework of the republican industrialization map approved by the Government of the Republic of Kazakhstan, the cost of which shall not be less than 150,000,000 MCI, in accordance with subparagraph 4) of paragraph 12 of Article 152 of the Tax Code;

carrying out activities under a subsoil use contract concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, and having an average tax burden ratio of at least 20 (twenty) percent, calculated for the last 5 (five) years preceding the tax period in which the claim for refund of excess VAT shall be made;

carrying out offshore exploration and (or) production of hydrocarbons under a production sharing agreement referred to in paragraph 1 Article 722 of the Tax Code.

At the same time, the fact of elimination of violations by suppliers shall be determined by the responses received by the SRA to requests to take measures to eliminate violations and (or) information of the service recipient on the elimination of violations confirmed by information systems.

Footnote. Paragraph 54 - in the wording of the order of the Minister of Finance of the RK dated 12.03.2024 № 137 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

Paragraph 4. Procedure for determining the amount of excess value added tax to be refunded under a simplified procedure using a risk management system

55. The performance of the taxpayer who submitted a claim, in accordance with Article 434 of the Tax Code, shall be assessed, taking into account the provisions of paragraph 56 and 57 of these Rules, within 15 (fifteen) working days after the expiry of the last date established by the Tax Code for the submission to the service provider of the VAT refund for the tax period in which the demand is specified.

If the deadline for submission of VAT refunds is extended in accordance with subparagraph 2) and 3) of Article 212 of the Tax Code, the refund of the excess VAT amount shall be made taking into account the extension period.

56. The scores for the risk degree criteria shall be summed up to determine the total aggregate score for all criteria, and the amount of excess VAT to be refunded shall be determined as follows:

1) if the total of points based on the results of the assessment using the criteria is less than 3 (three) points, a refund shall be made in the amount of 1 (one) percent of the amount of excess VAT generated during the reporting period in a simplified procedure;

2) if the total of points based on the results of evaluation using the criteria is from 3 (three) to 300 (three hundred) points, the VAT excess shall be refunded in a simplified procedure, corresponding in percentage terms to the amount of VAT excess formed for the reporting period, based on the calculation of 3 (three) points equals 1 (one) percent;

3) if the total of points based on the results of assessment using the criteria is 300 (three hundred) or more points, the excess VAT shall be subject to simplified refund within the amount of excess VAT specified in the request for refund of excess VAT and not more than the limits specified in paragraph 14 of these Rules.

57. In order to exclude the risk specified in paragraph 47 of these Rules, the service provider shall form a “Pyramid” report on suppliers, for the period specified in the demand.

In case of detection of violations specified in paragraph 47 of these Rules, based on the results of the report “Pyramid” at suppliers, the amount of excess VAT subject to refund shall be determined by deducting the amount of violations attributable to suppliers of goods, works, services that have established violations of the tax legislation from the amount of excess VAT formed for the reporting period.

Footnote. Paragraph 57 - in the wording of the order of Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of the RK dated 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

58. The service provider shall determine the amount of excess VAT subject to refund by the specific weight of converted currency for the tax period specified in the request for refund of the amount of excess VAT.

The specific weight of converted currency proceeds shall be taken into account by the service provider based on the data of the conclusion on conversion of currency proceeds submitted by the National Bank and the second-tier banks in the order and form approved by the Order of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan “On approval of the Rules and form of submission by the National Bank of the Republic of Kazakhstan and the second-tier banks of the conclusion to the state revenue authorities on conversion of currency proceeds”.

The provisions of this paragraph shall apply only to service recipients who have chosen to apply the simplified procedure for refund of excess VAT in accordance with subparagraph 3) of part one of paragraph 20 of these Rules and shall be included in the List of exporters of raw materials that convert foreign currency proceeds.

The refund of excess VAT on such service recipients shall be calculated according to the specific weight of converted currency in the total amount of foreign currency proceeds for the tax period:

1) if the specific weight of the converted currency is eighty (80) percent or more, the amount of excess VAT shall be refunded in the amount of eighty (80) percent of the amount of excess VAT;

2) if the specific weight of conversion is less than 80 (eighty) percent, the amount of excess VAT shall be refunded in the amount of the respective weight of the amount of excess VAT.

At the same time, the VAT excess for exporters of raw materials shall be subject to a simplified refund in case of conversion of at least 50 percent of the foreign currency proceeds received during the tax period.

If the service recipient does not meet the conditions of this paragraph, the refund of excess VAT shall be made on other grounds provided for in Article 434, paragraph 2 of the Tax Code.

Footnote. Paragraph 58 - in the wording of the order of Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of the RK dated 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

59. The amount of excess VAT subject to refund under the simplified procedure shall be determined by the largest amount determined in accordance with paragraphs 56 and 58 of these Rules, within the amount of excess VAT determined in paragraphs 57 of these Rules, but not more than the amount of VAT specified in the claim.

Chapter 4. Refund of excess value added tax based on the results of a thematic audit Paragraph 1: Procedure for refunding excess value added tax based on the results of thematic audit

60. The amount of excess VAT to be refunded shall be determined based on the results of the thematic audit, taking into account the provisions of Chapter 3 of these Rules.

When a service recipient submits documents electronically, the processing of documents is automated. At that, in case of electronic submission of incomplete package of documents according to the list provided by the list of basic requirements, and (or) documents with expired validity period, the service provider shall refuse to accept the documents.

If the service recipient submits an incomplete package of documents on paper according to the list provided by the list of basic requirements and (or) documents with expired validity period, the service provider shall refuse to accept the documents.

In the absence of information necessary for rendering of the state service in accordance with these Rules, the employee of the service provider within 2 (two) working days from the day of receipt indicates to the service recipient what requirements do not correspond to the package of documents submitted on paper and the term for bringing it into compliance.

The term for bringing the documents submitted on paper in accordance with the notification shall be 2 (two) working days.

If within 2 (two) working days from the date of receipt of the notice the service recipient has not brought the documents submitted on paper in compliance with the requirements, the service provider shall send a refusal to further consider the application.

If the fact of completeness of the documents submitted on paper is established, the employee responsible for document processing shall enter the documents into the SRA information system for further processing on the day of their receipt.

Footnote. Paragraph 60 as amended by the order of Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of RK dated 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

61. The provisions of this Chapter shall not apply to a service recipient when considering its claim for refund of excess VAT under the simplified procedure in accordance with Article 434 of the Tax Code.

62. In determining the amount of excess VAT to be refunded in accordance with Article 429.2 of the Tax Code, based on the results of a thematic audit, the following conditions shall be taken into account:

1) the VAT payer continuously sells goods, works, services taxable at the zero rate;

2) the turnover of sales taxable at the zero rate for the tax period in which the permanent sale of goods, work and services was carried out constitutes at least 70 (seventy) per cent of the total taxable sales turnover.

For the purposes of this paragraph, permanent sales of goods, work and services taxable at the zero rate shall include sales of goods, work and services taxable at the zero-rate carried out during 3 (three) consecutive tax periods, at least once in each quarter. In this case, permanent sales shall be recognized as such sales in each of these tax periods.

If the share of turnover on sales taxed at a zero rate in the total turnover is at least 70 (seventy) per cent in each of three (3) consecutive tax periods, the entire amount of excess VAT shown in the VAT refund is subject to refund. At the same time, the sequence of tax periods is determined irrespective of the period specified in the demand.

If one of the above conditions is not met, the amount of excess VAT is subject to refund in the part of the amount of VAT set off on goods (works, services) used for the purposes of sales turnover taxed at a zero rate, regardless of the period in which the turnover taxed at a zero rate took place.

In order to determine the amount of excess VAT to be refunded, the amount of VAT offset for goods, works and services used for the purposes of sales turnover taxed at a zero rate is calculated according to accounting and tax accounting data, taking into account the methods of VAT offset and methods of inventory valuation (costing) in the accounting records specified in the accounting tax policy.

63. For turnovers that are not taxable at the zero rate, the excess VAT shall be refunded only to the extent of the amounts of VAT offset and paid to the budget when acquiring works and services from a non-resident in accordance with Article 373 of the Tax Code and used and (or) to be used for the purposes of taxable sales turnovers.

In case of non-use for the purposes of taxable sales turnovers, the previously refunded amount of VAT shall be subject to refund in accordance with paragraph 5 Article 431.5 of the Tax Code.

64. When exporting goods from the customs territory of the Eurasian Economic Union (hereinafter referred to as the EAEU), when determining the amount of VAT to be refunded in accordance with paragraph 5 of Article 152 of the Tax Code, the information of the customs authority of the EAEU member state confirming the fact of export of goods from the customs territory of the EAEU under the customs procedure of export shall be taken into account.

When exporting goods to the territory of another EAEU member state, a statement on importation of goods and payment of indirect taxes with a stamp of the tax authority of the EAEU member state where the goods were imported shall be taken into account in hard copy (original or copy) and (or) in electronic form.

Where the fact of export of goods shall not be confirmed, the calculation of the amount of excess VAT not subject to refund due to the non-confirmation of export of goods shall be made as follows:

where

S = the amount of VAT not confirmed to be refunded due to non-confirmation of export of goods;

D1 = the volume of exported goods according to the data of declarations for goods and (or) statements on importation of goods and payment of indirect taxes;

D2 = the volume of exported goods according to the data of the IS CDP and (or) responses to requests for goods and (or) applications for importation of goods and payment of indirect taxes;

No = the amount of VAT charged on the balance of goods at the beginning of the tax period, taking into account the data from previous audits;

Np = the amount of VAT offset on purchased goods in the tax period;

To = volume of goods at the beginning of the tax period, taking into account data from previous audits;

Tp = the volume of goods purchased in the tax period, where the tax period is the tax period specified in the prescription for the tax audit.

This calculation shall be made for each type of goods and for each contract. The results shall be summed up and the amount of excess VAT not subject to refund due to non-confirmation of export of goods is determined.

Footnote. Paragraph 64 as amended by the order of the Deputy Prime Minister - Minister of Finance of the RK dated 16.11.2023 № 1198 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

65. When exporting goods, when determining the amount of VAT to be refunded, the export of goods for which currency proceeds have been received in the bank accounts of the service recipient in the STB in the territory of the Republic of Kazakhstan, or the actual importation into the territory of the Republic of Kazakhstan of goods supplied to the VAT payer by the buyer of exported goods under foreign trade commodity exchange (barter) transactions, shall be taken into account.

In case of under-receipt of currency proceeds, the total amount of unconfirmed VAT on all contracts is taken into account.

The unconfirmed VAT refundable amount under each specific contract shall be calculated according to the following formula:

where

it shall be set between 0 and 1.

In this case:

if the value is equal to or greater than 1, the value 1 is taken into account,

if the value is less than or equal to 0, the value 0 is taken.

Value, in the specified calculation:

S = the amount not confirmed to be refundable under the contract;

P = the amount of VAT refundable under Article 429 of the Tax Code;

Rобщ = the total amount of sales under the contract for the entire period of the contract;

V= total amount of foreign currency proceeds according to the data of the STB under the contract at the time of submission of the conclusion;

Rконтр = total amount of sales under the contract of the audited period;

R = total amount of realization under all contracts of the audited period

Footnote. Paragraph 65 - in the wording of the order of the Deputy Prime Minister - Minister of Finance of the RK dated 16.11.2023 № 1198 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the date of its first official publication).

66. Confirmation of the accuracy of VAT amounts on transactions between the audited service recipient and its direct supplier subject to tax monitoring is made by the SRA that assigned the thematic audit on the basis of tax reporting data and (or) the IS of electronic invoices available in the SRA.

67. No refund of excess VAT shall be made within the amounts for which, as of the date of completion of the thematic audit, pursuant to paragraph 12 of Article 152 of the Tax Code:

1) no responses to requests for counter-verification to confirm the accuracy of mutual settlements with the supplier have been received;

2) violations have been identified in relation to the suppliers of the audited service recipient based on the results of the “Pyramid” report analysis;

3) the reliability of VAT amounts has not been confirmed;

4) the VAT amounts have not been confirmed due to the impossibility of conducting a counter audit, including for the following reasons

absence of the supplier at the place of location;

loss of the supplier's accounting documents.

68. The provisions of subparagraph 1) and 2) of paragraph 67 of these Rules shall apply taking into account the provisions of paragraph 3 of Chapter 3 of these Rules.

69. In this case, the amount of excess VAT unconfirmed by the results of the thematic audit is subject to refund as the suppliers of goods, works and services eliminate violations of tax legislation, by including the taxpayer in the claim in subsequent tax periods within the limitation period.

In this case, the SRA performing a thematic audit, in order to determine the expediency of sending the request specified in paragraph 48 of these Rules, shall analyse the results of the Pyramid report on such suppliers, taking into account the responses received to previously sent requests for the elimination of violations.

70. The act of thematic audit shall specify the grounds for non-recovery of the amounts of excess VAT with indication of the unconfirmed amount for each reason separately.

71. If, as of the date of completion of the thematic audit, there shall be unremoved violations identified by suppliers, the SRA shall attach to the act of tax audit a register of requests sent to territorial SRA for the elimination of identified violations in the form according to Annex 9 to these Rules.

72. The amount of excess VAT to be refunded based on the results of the thematic audit shall be calculated by excluding all identified violations from the amount of excess VAT specified in the request, taking into account previously refunded amounts.

73. The conclusion to the thematic audit report shall be drawn up not later than the 25th (twenty-fifth) day of the last month of the quarter, in a number of at least 2 (two) copies and shall be signed by the SRA officials. One copy of the conclusion to the thematic audit report shall be handed over to the service recipient, who shall put a mark on the other copy of the conclusion to the thematic audit report.

The refund of excess VAT on the conclusion shall be made in accordance with the procedure and terms, in accordance with the procedure for maintaining personal accounts provided for by Article 104 of the Tax Code.

Paragraph 2. Procedure for counter -audits within the scope of the thematic verification

74. In accordance with Article 143 of the Tax Code, the SRA, which carries out a thematic audit, shall appoint counter-audits of individuals who carried out transactions with the taxpayer under audit in order to obtain additional information about such transactions, confirm the fact and content of transactions.

75. The counter -audit shall be carried out at the location of the individuals in respect of whom the decision to conduct the counter check has been made.

The SRA, which carries out a thematic check, shall send a request for a counter audit to individuals registered at the location in other territorial SRA.

76. The SRA, having received a request for a counter-audit, conducts such a verification within no more than 10 (ten) working days from the date of receipt of the request.

When conducting a counter audit, when establishing the facts specified in paragraph 47 of the Rules, the employees of the state department of internal affairs, which carries out the thematic verification, shall be included in the composition of the inspectors.

77. In the course of the counter-audit appointed in accordance with paragraph 74 of these Rules, the following issues shall be subject to mandatory consideration:

1) terms of delivery of goods:

origin of goods - information about suppliers, cost per unit of goods, type and volume of goods sold, brand of goods or other distinctive features of goods, information about the manufacturer with the attachment of a passport or certificate of origin (if any), information on the import of goods;

conditions and date of transfer of ownership of the goods (when shipping from the warehouse of the seller or supplier, when delivering the goods);

storage conditions of goods - availability of own or rented storage facilities in which the goods have been stored, with the attachment of contracts or title documents, storage periods;

delivery or transportation of goods - information about the transport enterprise or vehicle to which the goods have been delivered according to the submitted documents (goods and transport, railway waybill or accompanying waybill, waybills, transportation route) indicating the place of departure and the place of delivery.

availability of employees - number, information about the manager and responsible employee who interacts within the framework of the counter-audit, information about the persons who signed the invoices;

2) conditions for the provision of services, performance of work:

availability of employees - number, information about the manager and responsible employee who interacts within the framework of the counter-audit, information about the individuals who signed the acts of work performed;

type, nature, scope and cost of rendered services, performed works, specifications of services or works, date of signing of certificates of works performance with attachment of documents confirming the fact of works performance, services rendering;

availability or leased material and technical base - information on available vehicles, special equipment, equipment on the balance sheet and other equipment necessary to perform work, provide services;

availability of additional documents indicating the completeness and reliability of the work performed, the services rendered, depending on the specifics (design and estimate documentation, marketing reports, work schedules and other documentation);

place (address) of rendering services, performance of works;

availability of subcontracting (outsourcing) organizations that actually provided services and performed work;

3) payment terms for goods, works or services:

type of payment - for non-cash or cash payment;

availability of assignment agreements in the absence (partial absence) of payment for goods, works or services;

information on barter operations;

information on recognition of liabilities (claims) as doubtful or their cancellation.

4) availability of court decisions on invalidation of transactions;

5) information on re-registration, all founders and managers;

6) other information concerning:

capitalization of goods (works, services) received under transactions, proceeds from the sale of goods (works, services), property;

acquisition of goods (works, services) or shipment of goods, performance of works, provision of services according to documents issued in violation of the requirements established by the legislation of the Republic of Kazakhstan, including those with corrections, clean-ups, vague, unclear signatures, stamps, seals of organizations, with the exception of legal entities related to private enterprises, without concluding contracts in writing;

availability of administrative proceedings for payment in cash of more than 1000 MCI for purchased goods, works, services under a civil law transaction;

offsetting VAT amounts on mutual settlements with the supplier, in relation to the head (founder) of which a criminal case on an offense under Article 216, 245 and 246 of the Criminal Code of the Republic of Kazakhstan has been registered in the Unified Register of Pre-trial Investigation, as well as for which information has been received from law enforcement agencies on signs and facts of tax evasion;

offsetting VAT amounts on mutual settlements with counterparties whose registration or re-registration shall be declared invalid;

offsetting VAT amounts on mutual settlements with a supplier in respect of which administrative proceedings have been initiated under Article 280 of the Code of the Republic of Kazakhstan "On administrative offenses";

determination of objects of taxation and (or) objects related to taxation on the basis of indirect methods in the manner established by paragraph 3 of the Tax Code;

When conducting a counter tax audit, the SRA send requests for additional information from the authorized bodies necessary to verify the terms of the transaction.

78. When conducting a counter-audit, appointed in accordance with paragraph 74 of the Rules, along with the issues specified in paragraph 77 of these Rules, the issue of establishing the risks of non-consumption of goods in the implementation of activities that meet the goals of creating a free (special, special) economic zone (hereinafter referred to as SEZ) on the basis of accounting documents and available information in the SRA.

79. A counter-audit with the direct supplier shall also be assigned if the supplier:

1) when calculating in cash with the service recipient exceeded the minimum established by Article 402 of the Tax Code;

2) be a VAT payer who set off VAT in accordance with subparagraph 4) of paragraph 1 of Article 400 of the Tax Code;

3) be a VAT payer deregistered in the reporting tax period and did not reflect taxable turnover in the liquidation reporting in accordance with subparagraph 3) of paragraph 1 of Article 369 of the Tax Code;

4) be an intermediary (agent, commissioner or attorney);

5) be a forwarding agent;

6) included in the list submitted by the service recipient as a supplier of goods of its own production.

The provisions of this paragraph shall not apply to transactions between the inspected taxpayer and its direct supplier - the taxpayer subject to tax monitoring. Validation of VAT amounts on transactions with a taxpayer subject to tax monitoring shall be carried out by the SRA, which has appointed a thematic audit, based on tax reporting data and (or) the information system of electronic invoices available to the tax authorities.

Footnote. Paragraph 79 – in the wording of the order of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated 12.03.2024 № 137 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

80. When conducting a counter audit, issues that shall be established by the Department of Internal Affairs that carries out the thematic audit shall be considered.

Paragraph 3. Peculiarities of conducting inspections to confirm the reliability of excess value added tax amounts refunded from the budget to the service recipient in respect of which the simplified procedure has been applied

81. When refunding the excess VAT to the service recipient in accordance with paragraph 2 of Chapter 2 of these Rules, the remaining amount of excess VAT accumulated on the declaration at the end of the reporting tax period shall be subject to refund based on the results of a tax audit to confirm the reliability of the amounts of excess VAT presented for refund, including those refunded in a simplified procedure.

82. When conducting a thematic audit to confirm the reliability of the amounts of excess VAT refunded from the budget to the service recipient, in accordance with Article 434 of the Tax Code, an unscheduled thematic audit, as well as the inclusion of the issue of confirming the reliability of the amounts of excess VAT submitted for refund in the comprehensive audit, the provisions of Article 152 of the Tax Code and paragraph 1 of Chapter 4 of these Rules shall apply.

83. The amount of excess VAT to be refunded based on the results of such an audit shall be

determined by the following calculation:

S = F-V-N, where

S = amount of VAT to be refunded, not more than the amount of VAT specified in the request;

F = the amount of excess accumulated on the declaration at the end of the reporting tax period;

V = VAT amount refunded in a simplified procedure and according to the results of previous thematic audit;

N = VAT amount not confirmed by thematic audit.

At the same time, if the S value is negative, then this amount is refunded from the budget, but not subsequently confirmed by the results of tax control and is payable to the budget in accordance with paragraph 19 of these Rules.

Footnote. Paragraph 83 - in the wording of the order of the Deputy Prime Minister - Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated 16.11.2023 № 1198 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

Paragraph 4. Peculiarities of inspections to confirm the reliability of the amount of refund of excess value added tax of a free (special) economic zone, as well as a free (special) economic zone, the limits of which fully or partially coincide

84. When conducting a thematic audit at the request of the service recipient in connection with the application of Articles 389 and 391 of the Tax Code, the provisions of Chapter 3 and paragraph 3 of Chapter 4 of these Rules shall apply.

85. Refund of excess VAT to the service recipient, which shall be the supplier of goods sold to the territory of the SEZ, shall be made in terms of imported goods actually consumed in the implementation of activities that meet the goals of creating the SEZ.

86. The service provider shall send requests within ten (10) working days from the date of commencement of the thematic audit in the course of the thematic inspection appointed on the basis of the request:

in order to confirm the fact of consumption by the SEZ participant of imported goods to the SEZ territory in order to carry out activities that meet the goals of creating a SEZ, in the SRA, which carried out the release of goods in the customs procedure of the free customs zone in terms of imported goods (hereinafter referred to as the customs procedure of the FCZ), as well as to confirm the actual consumption of goods in the SEZ territory.

to obtain additional information about such operations, confirmation of the fact and content of operations, in the SRA at the location of the SEZ participant as part of a counter-audit in accordance with paragraph 2 of Chapter 4 of these Rules.

87. The SRA, which carried out the release of goods in the customs procedure of FCZ, received a request, shall send a response within 15 (fifteen) working days from the date of receipt of such a request.

At the same time, the response shall indicate information on the cost of goods imported into the territory of the SEZ, the actual consumption in activities that meet the goals of creating the SEZ, based on the data of the available IS information and the data provided by the SEZ participant.

88. When determining the amount of VAT subject to refund, the information of the SRA that issued the goods in the customs procedure of the FCZ and the results of counter tax audits shall be taken into account.

89. If, within the framework of tax control, the fact of non-fulfilment by the service recipient of the conditions for the actual consumption of imported goods on the territory of the SEZ, placed under the customs procedure of the FCZ, goods shall be recognized as taxable imports and shall be subject to VAT from the date of import of goods to the territory of the SEZ with the accrual of penalties from the date established for the payment of VAT on imported goods, in the manner and amount determined by the customs legislation of the EAEU and (or) the Code of the Republic of Kazakhstan "On customs regulation in the Republic of Kazakhstan" (hereinafter referred to as the Code).

90. If the taxable turnover is adjusted downward or the VAT rate in the IS of electronic invoices and (or) tax reporting, the previously refunded amount shall be subject to refund to the budget in accordance with paragraph 19 of these Rules.

Paragraph 5. Peculiarities of conducting audit to confirm the reliability of the amount of refund of excess value added tax on services related to international transportation

91. When conducting a thematic audit at the request of a taxpayer in connection with the application of Article 387 and 448 of the Tax Code, the provisions of Chapter 3 and paragraph 5 of Chapter 4 of these Rules apply.

92. The excess of VAT on international transportation shall be refunded in accordance with Article 429 of the Tax Code.

If the conditions stipulated in paragraph 62 of these Rules are met, the amount of excess VAT credited for the tax period for which the claim has been submitted shall be refunded

If the conditions are not met, the amount of excess VAT shall be subject to refund in terms of the amount of VAT offset by international transportation used for the purpose of sales turnover at a zero rate.

At the same time, the amount of excess VAT subject to refund shall be calculated by applying the share of the physical volume of international traffic in the total volume of traffic to the amount of VAT set off for the tax period for which the claim shall be submitted.

The physical volume shall be:

for passenger transportation - the number of passengers;

for cargo transportation - the weight of goods;

for pipelines - the volume of goods moved through trunk pipelines;

for the remaining categories, the physical volume used in the relevant industry.

When several categories of international transport are carried out simultaneously, the specific gravity of the physical volume shall be calculated for each category separately according to the following calculation:

Nm = Pom/Pov * Psv/Oo * Nz, where

Nm = amount of excess VAT to be refunded for each individual category of international carriage;

Pom = physical volume of international transport in this category;

Pov = physical volume of all traffic in this category;

Psv = taxable turnover for all transportation in this category;

Oo = taxable turnover for all types and categories of transportation;

Nz = amount of VAT charged.

The excess VAT amounts to be refunded for each individual category of international transportation determined for this calculation shall be summed up.

All calculations under this paragraph shall be made for the tax period for which the claim shall be submitted.

93. Documents confirming international transportation shall be:

1) when transporting goods:

in international road traffic - delivery note and (or) bill of lading;

in international railway communication, including in direct international railway-ferry communication and international railway-water communication with transhipment of cargo from railway to water transport - a bill of a single sample;

air transport - consignment note (air waybill);

by sea - bill of lading or sea waybill;

transit by two or more modes of transport (mixed transportation) - a single consignment note (single bill of lading);

on the main pipeline system:

a copy of the declaration for goods placed under the customs procedures of export and release for domestic consumption, for the calculation period, or a declaration for goods placed under the customs procedure of customs transit, for the calculation period;

acts of work performed (services rendered), acts of delivery and acceptance of goods from the seller or from other individuals who previously delivered the specified goods to the buyer or other individuals who carry out further delivery of the specified goods;

2) when transporting passengers, baggage and cargo luggage:

road transport:

for regular transportation - a report on the sale of tickets sold in the Republic of Kazakhstan, as well as passenger ticket pay slips drawn up by bus stations (bus stations) along the route;

for irregular transportation - a contract for the provision of transport services in international traffic;

by rail:

report on the sale of travel, transportation and postal documents sold in the Republic of Kazakhstan;

calculation statement on passenger tickets sold in the Republic of Kazakhstan in international traffic;

balance sheet for mutual calculations for passenger transportation between railway administrations and report on execution of travel and transportation documents;

by air:

a general declaration;

passenger manifest;

cargo manifest;

logit (central loading diagram);

master load list (travel ticket and baggage receipt);

for the service of passenger trains (cars) in international traffic:

full-scale passenger train sheet.

Documents specified in this paragraph shall be made in hard copy and/or in electronic form.

94. The declaration for goods in the form of an electronic document, according to which there shall be a notification of the customs authorities of the EAEU member states about the actual export of goods in the IS SRA, shall be also a document confirming the export of goods. If there is a declaration for goods in the form of an electronic document provided for by this paragraph, the submission of documents established by paragraph eight of subparagraph 1) of part one of paragraph 4 of Article 387 of the Tax Code shall not be required.

Paragraph 6: Specifics of audits to confirm the accuracy of refunds of excess value-added tax on the sale of fuel and lubricants by airports and ground handling service providers when refuelling aircraft of foreign airlines engaged in international flights and international air transportations.

Footnote. The title of paragraph 6 - in the wording of the order of the Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

95. When conducting a thematic audit at the request of a taxpayer in connection with the application of Article 388 of the Tax Code, the provisions of Chapter 3 and paragraph 1 of Chapter 4 of these Rules shall apply.

96. Refund of excess VAT, airports, ground handling service providers selling fuels and lubricants when refuelling aircraft of foreign airlines performing international flights, international air transportation, shall be made in terms of fuels and lubricants that have been used when refuelling aircraft of foreign airlines performing international flights, international air transportation.

Footnote. Paragraph 96 – in the wording by the order of the Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

97. To confirm the fact of sale of fuel and lubricants used in refuelling of aircraft of foreign airlines performing international flights, international air transportation by the service provider during the thematic audit, a request shall be sent to the authorized organization in the field of civil aviation within 10 (ten) working days from the date of the start of the thematic audit, for participation of the employee in the thematic audit.

98. When determining the amount of excess VAT to be refunded, the conclusion of an employee of an authorized organization in the field of civil aviation participating in a thematic audit to confirm the fact of the flight by a foreign airline and the amount of fuel and lubricants sold is taken into account (broken down by airlines), presented in the form and in accordance with the Rules for submitting the conclusion of an employee of an authorized organization in the field of civil aviation participating in a thematic audit to confirm the reliability of VAT amounts presented for refund, confirming the fact of a flight by a foreign airline and the amount of fuel and lubricants sold (in the context of airlines), approved by order of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated February 5, 2018 No. 122 "On approval of the Rules and the form of submission of the conclusion of an employee of an authorized organization in the field of civil aviation participating in a thematic audit to confirm the reliability of the amounts of value added tax presented for refund, confirming the fact of the flight by a foreign aircraft and the number of fuels and lubricants sold (by airlines) "(registered in the Register of State Registration of Regulatory Legal Acts under No. 16461).

99. At the same time, the conclusion provided for in paragraph 98 of these Rules shall be submitted by an employee of an authorized organization in the field of civil aviation in cases of flights in respect of which, in accordance with the customs legislation of the EAEU and (or) customs legislation of the Republic of Kazakhstan, customs clearance and customs control shall not be provided.

100. The conclusion provided for in paragraph 98 of these Rules shall be submitted by an employee of an authorized organization in the field of civil aviation no later than 5 (five) working days before the completion of the thematic audit.

Paragraph 7: Specifics of audits to confirm the accuracy of refunds of excess value added tax on the sale of refined gold to the National Bank of the Republic of Kazakhstan from raw materials of own production to replenish assets in precious metals by service recipients who are entities engaged in the production of precious metals and individuals who became owners of refined gold as a result of its processing.

101. When conducting a thematic audit at the request of the service recipient, in connection with the application of Article 392 of the Tax Code, the provisions of Chapter 3 and paragraph 1 of Chapter 4 of these Rules shall apply.

102. VAT excess shall be refunded to the service recipient producing precious metals and to individuals who became owners of refined gold as a result of its processing upon sale to the National Bank of refined gold from raw materials of own production for replenishment of assets in precious metals, if there are supporting documents:

1) an agreement on the general conditions for the purchase and sale of refined gold to replenish assets in precious metals concluded between the taxpayer and the National Bank;

2) copies of documents confirming the value of the refined gold sold to the National Bank;

3) copies of documents confirming the receipt of refined gold by the National Bank indicating the amount of refined gold.

103. Raw materials obtained by the taxpayer independently or acquired by him for the purpose of processing shall be raw materials of his own production.

Paragraph 8: Peculiarities of audits to confirm the reliability of the amounts of refunds of excess value added tax on the sale of goods of own production to taxpayers operating in the territory of the Republic of Kazakhstan under a subsoil use contract, production sharing agreement (contract), in accordance with the terms of which imported goods shall be exempt from value added tax

104. When conducting a thematic audit at the request of the service recipient, in connection with the application of a zero VAT rate when making a sales turnover in accordance with paragraph 1 of Article 393 of the Tax Code, the provisions of Chapter 3 and paragraph 1 of Chapter 4 of these Rules apply. At the same time, the provisions of paragraph 65 of these Rules for the purposes of this section shall not apply.

105. For the purposes of this paragraph, a turnover taxed at a zero rate shall be a turnover for the sale of goods of own production to taxpayers operating under a subsoil use contract, production sharing agreement (contract) for those types of goods that shall be exempt from VAT upon import under these contracts.

If the subsoil use contract, production sharing agreement (contract) defines a list of imported goods exempt from VAT, turnover at a zero rate shall be imposed only on the sale of goods specified in this list.

If the subsoil use contract, production sharing agreement (contract) provides for VAT exemption for all imported goods, turnover for the sale of all goods of own production shall be subject to a zero rate.

At the same time, taxpayers operating under the subsoil use contract, agreements of the production sharing contract shall be included in the List of taxpayers performing activities under the subsoil use contract and agreements in the Republic of Kazakhstan (of the contract) on production sharing, in accordance with the terms of which imported goods shall be exempt from VAT, approved by order of the Acting Minister of Energy of the Republic of Kazakhstan dated February 28, 2018 No. 71 "On approval of the list of taxpayers carrying out activities in the Republic of Kazakhstan under the subsoil use contract, agreements (contract) on production sharing, according to the terms of which imported goods shall be exempt from value added tax " (registered in the Register of State Registration of Regulatory Legal Acts under No. 16752).

Footnote. Paragraph 105 as amended by the order of the Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

106. For the purposes of this section, a product (commodity) produced by a taxpayer for which there shall be a certificate of origin is recognized as a product of own production.

When conducting a thematic audit, it is mandatory to establish the fact of production of the sold goods according to accounting data, accounting documents and other information available in the SRA, as well as the presence of a certificate of origin.

107. Documents confirming the turnover for the sale of goods specified in paragraph 105 of these Rules shall be:

1) a contract for the supply of goods to taxpayers carrying out activities in the Republic of Kazakhstan under a subsoil use contract, production sharing agreement (contract), in accordance with the terms of which imported goods shall be exempt from VAT, indicating in it that the supplied goods shall be intended to fulfill the working program of the subsoil use contract, production sharing agreement (contract);

2) copies of shipping documents confirming the shipment of goods to taxpayers;

3) copies of documents confirming the receipt of goods by taxpayers.

108. In order to obtain additional information about such transactions, to confirm the fact and content of transactions on the sale of goods specified in paragraph 106 of these Rules, counter checks are appointed with taxpayers specified in paragraph 105 of these Rules in accordance with paragraph 8 of Chapter 4 of these Rules.

Paragraph 9. Specifics of audits to confirm the accuracy of refunds of excess value added tax on the sale of unstable condensate produced and sold by a subsoil user operating under a subsoil use contract referred to in paragraph 1 of Article 722 of the Tax Code from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of other member states of the Eurasian Economic Union

109. When conducting a thematic audit at the request of the service recipient, in connection with the application of Article 393 of the Tax Code, the provisions of Chapter 3 and paragraph 1 of Chapter 4 of these Rules shall apply.

110. VAT shall be imposed at zero rate on the turnover of unstable condensate produced and sold by a subsoil user operating under the subsoil use contract specified in paragraph 1 of Article 722 of the Tax Code from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of other EAEU member states.

The provisions of this section shall apply to taxpayers included in the List of taxpayers operating under the Subsoil Use Contract, sales volumes of unstable condensate of which from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of other EAEU member states shall be subject to value added tax at a zero rate, approved by the order of the Acting Minister of Energy of the Republic of Kazakhstan dated April 13, 2018 No. 126 "On approval of the list of taxpayers, operating under the subsoil use contract, whose turnover for the sale of unstable condensate from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of other member states of the Eurasian Economic Union shall be subject to value added tax at a zero rate " (registered in the Register of State Registration of Regulatory Legal Acts under No. 16836).

111. Documents confirming the sale of unstable condensate specified in paragraph 110 of these Rules shall be:

1) an agreement (contract) for the supply of unstable condensate exported (exported) from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of other EAEU member states;

2) act of taking readings from devices for metering the amount of unstable condensate sold through the pipeline system;

3) act of delivery and acceptance of unstable condensate exported from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of other EAEU member states through the pipeline system.

Readings from metering devices for the amount of unstable condensate sold through the pipeline system shall be taken in accordance with the Rules for Readings from Metering Devices for the Amount of Unstable Condensate Sold through the Pipeline System, approved by order of the Acting Minister of Energy of the Republic of Kazakhstan dated 13 April 2018 No. 127 ‘On Approval of the Rules for Readings from Metering Devices for the Amount of Unstable Condensate Sold through the Pipeline System’ (registered in the Register of State Pipelines). (registered in the Register of State Registration of Regulatory Legal Acts under No. 16847).

112. The provisions of paragraph 65 of these Rules shall not apply for the purposes of this section.

Paragraph 10: Peculiarities of audits to confirm the reliability of the amounts of refunds of excess value added tax on the sale by a service recipient operating under an intergovernmental agreement on cooperation in the gas industry in the territory of another member state of the Eurasian Economic Union of processed products from goods made on commission, previously exported by this taxpayer from the territory of the Republic of Kazakhstan and processed in the territory of such other member state of the Eurasian Economic Union.

113. When conducting a thematic audit at the request of the service recipient, in connection with the application of Article 393 of the Tax Code, the provisions of Chapter 3 and paragraph 1 of Chapter 4 of these Rules shall apply.

114. VAT shall be imposed at a zero rate on the sale by a taxpayer operating under an intergovernmental agreement on cooperation in the gas industry in the territory of another EAEU member state of processed products from tolling raw materials previously exported by this taxpayer from the territory of the Republic of Kazakhstan and processed in the territory of such another EAEU member state.

The provisions of this paragraph shall apply to taxpayers included in the List of taxpayers operating under the intergovernmental agreement on cooperation in the gas industry, the turnover of which in the territory of another EAEU member state of products processed from tolling raw materials, previously exported by these taxpayers from the territory of the Republic of Kazakhstan and processed on the territory of such another EAEU member state, shall be subject to VAT at a zero rate, approved by the order of the Acting Minister of Energy of the Republic of Kazakhstan dated February 28, 2018 No. 72 "On approval of the list of taxpayers, acting within the framework of the intergovernmental agreement on cooperation in the gas industry, the turnover of which on the territory of another member state of the Eurasian Economic Union of processing products from tolling raw materials, previously exported by these taxpayers from the territory of the Republic of Kazakhstan and processed on the territory of such another member state of the Eurasian Economic Union, shall be subject to value added tax at a zero rate " (registered in the Register of State Registration of Regulatory Legal Acts under No. 16641).

115. The documents confirming the sale of the goods specified in paragraph 114 of these Rules shall be:

1) contracts (agreements) for the processing of tolling raw materials;

2) contracts (agreements) on the basis of which the sale of processed products shall be carried out;

3) documents confirming the fact of work on the processing of tolling raw materials;

4) copies of shipping documents confirming the export of tolling raw materials from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of another EAEU member state.

When exporting tolling raw materials via the trunk pipeline system, instead of copies of shipping documents, a certificate of acceptance of such tolling raw materials shall be submitted;

5) documents confirming the shipment of processing products to their buyer - the taxpayer of the EAEU member state, on the territory of which the processing of tolling raw materials has been carried out;

6) documents confirming the receipt of foreign exchange earnings on sold processed products to the taxpayer's bank accounts in the STB in the Republic of Kazakhstan;

7) the conclusion of the relevant authorized state body on the conditions for processing goods in the territory of the EAEU member state, provided for in paragraph 8 of Article 449 of the Tax Code.

116. When determining the amount of excess VAT to be refunded, the results of the audit carried out in relation to the buyer of processed products by the tax service of the EAEU member state at the request of the STB shall be taken into account.

Paragraph 11. Peculiarities of audits to confirm the reliability of the amount of refund of excess value added tax on goods, works, services purchased by the service recipient in connection with the construction of buildings and structures for production purposes, first commissioned in the Republic of Kazakhstan

117. When conducting a thematic audit at the request of the service recipient, in connection with the application of Article 432 of the Tax Code, the provisions of Chapter 3 and paragraph 1 of Chapter 4 of these Rules shall apply.

118. The requirement under this paragraph shall be specified in the next VAT refund for tax periods following the tax period in which the facilities and structures have been commissioned, taking into account the provisions of Article 48 of the Tax Code.

119. The conclusion to the act of thematic audit shall be drawn up no later than the 25th (twenty-fifth) day of the last month of the quarter, in the amount of at least two (2) copies and signed by the service provider's officials. One copy of the conclusion to the act of thematic audit shall be handed over to the service recipient, who shall put a mark on the other copy about receiving the specified conclusion to the act of thematic audit.

120. The refund of the amount of excess VAT that has developed during the construction period for goods, works, services purchased by the taxpayer in connection with the construction of facilities and structures for production purposes, first commissioned in the Republic of Kazakhstan, shall be carried out in the procedure and within the time frame established by paragraph 3 of Article 432 of the Tax Code.

121. The provisions of this section shall apply provided that the following conditions shall be met simultaneously:

1) the service recipient shall be an organization operating in the FEZ or newly formed, implementing an investment priority project;

2) construction shall be carried out on the basis of a long-term contract specified in paragraph 1 of Article 282 of the Tax Code;

3) buildings and structures shall be recognized as fixed assets;

4) buildings and structures shall be accepted for operation.

122. When conducting a thematic audit in accordance with Article 432 of the Tax Code, a period of time shall be included in the audited period, starting from the tax period in which the construction of industrial buildings and structures began.

123. The provisions of this paragraph shall not apply to the amount of excess VAT, the refund of which shall be carried out in accordance with Article 429 of the Tax Code, as well as when the excess VAT shall be refunded to the service recipient who has the right to apply the simplified procedure.

Paragraph 12. Specifics of audits to confirm the accuracy of refunds of excess amounts of value added tax on goods, work and services purchased by the service recipient during the period of geological exploration and field development

124. When conducting a thematic audit at the request of the service recipient, in connection with the application of Article 432 of the Tax Code, the provisions of Chapter 3 and paragraph 1 of Chapter 4 of these Rules shall apply.

125. If the excess of VAT is formed for goods, works, services purchased by the taxpayer during the period of geological exploration and field development, the refund of the amount of such excess of VAT shall be carried out in the procedure and within the time period established by paragraph 3 of Article 432 of the Tax Code. At the same time, the period of geological exploration and field development shall be understood as the period between the date of conclusion of the relevant subsoil use contract in the procedure prescribed by the legislation of the Republic of Kazakhstan on subsoil and subsoil use, and the date of the start of export of minerals extracted under the relevant subsoil use contract, with the exception of common minerals, groundwater and therapeutic mud.

126. The requirement under this paragraph shall be specified in the next VAT refund for tax periods following the tax period on which the date of commencement of export of minerals extracted under the relevant subsoil use contract falls, with the exception of common minerals, groundwater and therapeutic mud, taking into account the provisions of Article 48 of the Tax Code.

127. The excess of VAT established at the end of the tax period due to the application of Article 432 of the Tax Code shall be refunded within twenty (20) tax periods in equal instalments starting from the tax period in which the accuracy of the accumulated amount of excess VAT submitted for refund according to the results of the thematic audit shall be confirmed.

128. The conclusion to the act of thematic audit shall be drawn up no later than the 25th (twenty-fifth) day of the last month of the quarter, in the amount of at least two (2) copies and signed by the service provider's officials. One copy of the conclusion to the act of thematic audit shall be handed over to the service recipient, who shall put a mark on the other copy about receiving the specified conclusion to the act of thematic inspection.

129. The refund of the excess of VAT on the conclusion shall be made in the procedure and terms, in accordance with the provisions provided for by the Rules for maintaining personal accounts, approved by the order of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated February 27, 2018 No. 306 "On approval of the Rules for maintaining personal accounts" (registered in the Register of state registration of regulatory legal acts under No. 16601).

130. When conducting a thematic audit of a tax application, similar provisions provided for in Chapters 3 and 4 of these Rules shall apply, with the exception of paragraph 55 of these Rules.

At the same time, the total amount of excess VAT confirmed by the results of the thematic audit assigned according to the tax application should not exceed the amount of VAT indicated in the tax application and the amount of excess VAT available on the personal account of the inspected service recipient as of the date of completion of the thematic audit, in accordance with paragraph 2 of Article 104 of the Tax Code.

The thematic audit specified in this paragraph shall be carried out within the time frame established by Article 146 of the Tax Code.

131. The provisions of this paragraph shall not apply to the amount of excess VAT, the refund of which shall be carried out in accordance with Article 429 of the Tax Code, as well as when the excess VAT shall be refunded to the service recipient who has the right to apply the simplified procedure.

132. If before the start of the thematic audit it is established that the amount of excess VAT indicated in the tax application is not on the service recipient's personal account, and (or) the procedure and deadlines for submitting tax reports established by Articles 208, 209, 210 and 424 of the Tax Code as of the date of submission of the specified tax application, the service provider, have been violated within 10 (ten) working days notifies the service recipient of the refusal to consider the tax application specified in subparagraph 2 of paragraph 3 of Article 145 of the Tax Code.

Chapter 5. Procedure for appealing against decisions, actions (inaction) of the service provider and (or) their officials and (or) appealing against notification of the results of the inspection on the provision of public services

133. If the service recipient disagrees with the results of the provision of public services, a complaint shall be filed against the decision, action (inaction) of the service provider and (or) notification of the results of the audit regarding the provision of public services in accordance with section 4 of the Tax Code.

134. Filing and consideration of a complaint about the notification of the results of the audit shall be carried out in the procedure prescribed by Articles 178-186 of the Tax Code.

135. In case of disagreement with the results of the provision of public services, the service recipient, in accordance with paragraph 2 of Article 177 of the Tax Code, shall appeal the notification of the results of the audit to the court.

136. The service recipient shall appeal the actions (inaction) of the service provider to a higher SRA or to the court in accordance with Article 187 of the Tax Code.

137. Actions (inaction) of the service provider shall be appealed in the procedure prescribed by Article 188 of the Tax Code.

138. The complaint of the service recipient received by the service providers directly providing public services shall be subject to consideration in accordance with paragraph 2 of Article 25 of the Law within 5 (five) working days from the date of its registration.

The complaint of the service recipient received by the authorized body for assessment and control over the quality of public services shall be subject to consideration within 15 (fifteen) working days from the date of its registration.

Consideration of a complaint on the provision of public services shall be carried out by a higher administrative body, official, authorized body for assessment and control over the quality of public services (hereinafter referred to as the body considering the complaint).

Complaints shall be submitted to the service provider and (or) the official whose decision, action (inaction) shall be appealed in accordance with paragraph 4 of Article 91 of the APC.

The service provider, the official whose decision, action (inaction) shall be appealed, no later than 3 (three) working days from the date of receipt of the complaint, shall send it and the administrative case to the body considering the complaint.

At the same time, the service provider, the official, the decision, the action (inaction) of which shall be appealed, shall not send a complaint to the body considering the complaint, if he makes a decision or other administrative action that fully meets the requirements specified in the complaint within 3 (three) working days.

Unless otherwise provided by the Law, recourse to the court shall be allowed after appealing in the pre-trial procedure.

Annex 1 to the Rules of refund of excess tax for value added tax and application of the system of risk management system for the purpose of confirmation of the reliability the amount of excess value added tax

List of basic requirements for the provision of public services "Refund of value added tax from budget" (hereinafter referred to as public service)

Footnote. Annex 1 - in the wording of the order of the Acting Deputy Prime Minister - Acting Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated 20.03.2023 № 289 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

1	Name of the service provider	Territorial bodies of the State Revenue Committee of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan by districts, cities and regions in cities, on the territory of free (special, special) economic zones (hereinafter referred to as SEZ)
2	Methods of public service provision (access channels)	Acceptance of applications and issuance of the result of the provision of public services shall be carried out by the territorial bodies of the State Revenue Committee of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan by districts, cities and districts in cities, on the territory of the SEZ (hereinafter referred to as the service provider) through the web portal of the "electronic government" (hereinafter referred to as the portal) and/or information systems of the service provider (hereinafter referred to as the IS)
3	Term of public service provision	On refund of excess value added tax (hereinafter referred to as VAT): 1) service recipients performing sales turnover taxed at a zero rate, which make up at least 70 percent of the total taxable sales turnover for the tax period for which a request for a refund of the excess VAT has been submitted - within 55 (fifty-five) working days; 2) in other cases - within seventy-five (75) working days. At the same time, the period for refunding the amount of excess VAT shall begin after the expiry date of 30 (thirty) working days from the period established for submitting a VAT refund in accordance with paragraph 1 of Article 424 of the Code of the Republic of Kazakhstan "On taxes and other mandatory payments to the budget" (Tax Code) (hereinafter referred to as the Tax Code). 3) in a simplified procedure to VAT service recipients who shall meet the requirements provided for in paragraph 2 of Article 434 of the Tax Code - within 15 (fifteen) working days after the expiry date of the last date established by the Tax Code for submitting a VAT refund for the tax period to the service provider, which shall indicate the requirement to refund the amount of excess VAT. When extending the VAT reporting period in accordance with subparagraph 2) and 3) of paragraph 3 of Article 212 of the Tax Code, the excess of the VAT amount shall be refunded taking into account the extension period; 4) service recipients who have exceeded VAT on goods, works, services purchased in connection with the construction of industrial facilities and structures, first commissioned in the Republic of Kazakhstan, as well as on goods, works, services purchased during the period of exploration and field development after the start of mineral exports - within 20 (twenty) tax periods in equal shares, starting from the tax period in which the validity of the accumulated VAT excess presented for refund shall be confirmed. At the same time, the conclusion to the act of thematic audit shall be drawn up no later than the twenty-fifth day of the last month of the quarter.
4	Form of public service provision	Electronic (partially automated) and/or paper
5	Result of public service provision	The result of the public service provision shall be: in case of refund of excess of VAT amounts provided for by the Tax Code: 1) set-off of the excess of the VAT amount against the repayment of the existing tax debt under: VAT, including on account of VAT payable upon receipt of works, services from a non-resident who shall not be a VAT payer in the Republic of Kazakhstan, on account of VAT on imported goods; other types of taxes and (or) payments to the taxpayer's budget; other types of taxes and (or) payments to the budget of structural divisions of a legal entity, if the taxpayer has no tax debt for VAT, other types of taxes and payments; 2) set-off of the amount of excess VAT on account of upcoming payments for other types of taxes and payments (on demand), in the absence of tax debt; 3) refund the remaining amount of excess VAT to the taxpayer's bank account in the absence of tax debt. The form of providing the result of the provision of public services: electronic and (or) paper.
6	The amount of payment charged from the service recipient in the public service provision, and methods of its collection in cases provided for by the legislation of the Republic of Kazakhstan	Public service shall be provided free of charge to individuals and legal entities
7	Schedule of the service provider and information objects	1) service providers - from Monday to Friday, in accordance with the established work schedule from 9.00 to 18.30, with the exception of weekends and holidays, in accordance with the Labour Code of the Republic of Kazakhstan (hereinafter referred to as the Labour Code) and the Law of the Republic of Kazakhstan "On holidays in the Republic of Kazakhstan" (hereinafter referred to as the Law on Holidays) with a lunch break from 13.00 -to 14.30. Pre-registration shall not be required to receive the public service, accelerated service shall not be provided; 2) the portal and (or) IS - around the clock, with the exception of technical interruptions in connection with repair work (when the service recipient applies after the end of working hours, on weekends and holidays in accordance with the Labour Code and the Law on Holidays, the application shall be accepted and the result of the public service shall be issued the next working day).
8	List of documents and information required from the service recipient required for the public service provision	To receive a state service, the service provider shall be provided with a requirement to refund the excess VAT specified in the VAT declaration for the tax period, in the established form - to refund the excess VAT. Additionally, at: 1) conducting a tax audit on the export of goods to confirm the turnover taxed at a zero rate (if there are turnover data): a) agreement (contract) for the supply of exported goods; b) a copy of the declaration for goods with marks of the customs authority issuing goods with premises for the customs export procedure, as well as with a mark of the state revenue authority or customs authority of another member state of the Eurasian Economic Union (hereinafter referred to as the EAEU) located at the checkpoint at the customs border of the EAEU, except for the cases specified in subparagraphs c) and e) of part four of this paragraph; c) copy of the full declaration for goods with marks of the customs authority that made the customs declaration, when exporting goods with premises for the customs export procedure: by trunk pipeline system or by power transmission lines; using periodic customs declaration; using temporary customs declaration; d) copies of shipping documents. When exporting goods with premises for the customs procedure of export through the system of main pipelines or along power lines, instead of copies of shipping documents, an act of acceptance of goods shall be submitted; e) confirmation of the authorized state body in the field of protection of intellectual property rights on the right to the intellectual property object, as well as its value - when exporting the intellectual property object; f) copies of the declaration for goods with marks of the state revenue body producing goods in the customs export procedure, as well as with a mark of the state revenue body located at the checkpoint of the SEZ "International Centre for Cross-Border Cooperation" Khorgos "; 2) conducting a tax audit on the export of goods to confirm the turnover taxed at a zero rate (if there are turnover data) when further export of goods previously exported outside the customs territory of the EAEU with placement under the customs procedure for processing outside the customs territory, or products of their processing: a) copies of the declaration for goods, according to which the customs procedure for processing outside the customs territory shall be changed to the customs export procedure; b) copies of the declaration for goods executed with a room for the customs procedure of processing outside the customs territory; c) copies of the declaration for goods issued when goods are imported into the territory of a foreign state with placement under the customs procedure of processing in the customs territory (processing of goods for internal consumption), certified by the customs authority of the foreign state that carried out such registration; d) copies of the declaration for goods, according to which the customs procedure for processing for domestic consumption in the territory of a foreign state shall be changed to the customs procedure for issuing for domestic consumption in the territory of a foreign state or the customs export procedure; if there is a declaration for goods in the form of an electronic document provided for in this paragraph, the submission of documents established by subparagraphs 2), 3) and 6) of paragraph 2 and subparagraphs 1) and 2) of paragraph 3 of Article 386 of the Tax Code shall not be required; 3) conducting a tax audit on the export of goods from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of another EAEU member state to confirm the turnover subject to VAT at a zero rate: a) agreements (contracts), taking into account amendments, additions and annexes thereto (hereinafter referred to as agreements (contracts), on the basis of which the export of goods shall be carried out, and when leasing goods or providing a loan in the form of things - leasing agreements (contracts), agreements (contracts) providing for the provision of a loan in the form of things, contracts (contracts) for the manufacture of goods; b) an application for the import of goods and payment of indirect taxes with a mark of the tax authority of the member state of the Eurasian Economic Union, to the territory of which the goods shall be imported, for the payment of indirect taxes and (or) exemption and (or) other method of payment (in hard copy in the original or copy or in electronic form); c) copies of shipping documents confirming the movement of goods from the territory of one EAEU member state to the territory of another EAEU member state. When exporting goods via the trunk pipeline system or power transmission lines, instead of copies of shipping documents, a goods delivery and acceptance certificate shall be submitted; d) confirmation of the authorized state body in the field of protection of intellectual property rights on the right to the intellectual property object, as well as its value - when exporting the intellectual property object; 4) carrying out a tax audit when selling in the territory of the EAEU member states products of processing tolling raw materials previously exported from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of the EAEU member states for processing, with the exception of cases provided for in paragraph 3 of Article 393 of the Tax Code, confirmation of the export of processed products: a) agreements (contracts) for the processing of tolling raw materials; b) agreements (contracts) on the basis of which the export of processed products shall be carried out; c) documents confirming the fact of work on the processing of tolling raw materials; d) copies of shipping documents confirming the export of tolling raw materials from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of another EAEU member state. When exporting tolling raw materials via the trunk pipeline system or power transmission lines, instead of copies of shipping documents, a goods delivery and acceptance certificate shall be submitted; e) applications for import of goods and payment of indirect taxes (with a mark of the tax authority of the member state of the Eurasian Economic Union, to the territory of which the processed products shall be imported, for payment of indirect taxes and (or) exemption and (or) other method of payment (on paper in the original or copy or in electronic form); f) copies of shipping documents confirming the export of processed products from the territory of the EAEU member state. If the processed products are sold to the taxpayer of the EAEU member state, on the territory of which the work on the processing of tolling raw materials has been carried out, - on the basis of documents confirming the shipment of such processed products. When transporting processed products via the trunk pipeline system or power transmission lines, instead of copies of shipping documents, a goods delivery and acceptance certificate shall be submitted; g) documents confirming the receipt of foreign exchange income to the taxpayer's bank accounts in second-tier banks in the Republic of Kazakhstan. When exporting processed products through foreign trade exchange (barter) operations, when determining the amount of VAT subject to refund, the presence of an agreement (contract), as well as documents confirming the import of goods (performance of work, provision of services) received under the specified operation, shall be taken into account. With further export to the territory of a state that shall not be a member of the EAEU, products of processing tolling raw materials previously exported from the territory of the Republic of Kazakhstan for processing on the territory of another EAEU member state, confirmation of the export of processed products shall be carried out on the basis of the following documents: a) agreements (contracts) for the processing of tolling raw materials; b) agreements (contracts) on the basis of which the export of processed products shall be carried out; c) documents confirming the fact of work on the processing of tolling raw materials; d) copies of shipping documents confirming the export of tolling raw materials from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of another EAEU member state. When exporting tolling raw materials via the trunk pipeline system or power transmission lines, instead of copies of shipping documents, a goods delivery and acceptance certificate shall be submitted; e) copies of shipping documents confirming the export of processed products outside the EAEU. When transporting processed products via the trunk pipeline system or power transmission lines, instead of copies of shipping documents, a goods delivery and acceptance certificate shall be submitted; f) declarations for goods with marks of the customs authority of the EAEU member state, which produces goods in the customs export procedure, as well as with a mark of the customs authority of the EAEU member state located at the checkpoint at the EAEU customs border, except for the cases specified in subparagraph g) of this paragraph; g) a full declaration for goods with marks of the customs authority of the EAEU member state that made the customs declaration, in the following cases: export of goods in the customs export procedure via the trunk pipeline system or power transmission lines; export of goods in the customs export procedure using the periodic declaration procedure; export of goods in the customs export procedure using the temporary declaration procedure; h) declarations for goods in the form of an electronic document, according to which there shall be a notification of state revenue authorities in the IS about the actual export of goods, which shall be also a document confirming the export of goods. If there is a declaration for goods in the form of an electronic document provided for by this subparagraph, the submission of documents established by subparagraphs f) and g) of this paragraph shall not be required; i) documents confirming the receipt of foreign exchange earnings to the bank accounts of the service recipient in second-tier banks in the Republic of Kazakhstan. When exporting processed products through foreign trade exchange (barter) operations, when determining the amount of VAT subject to refund, the presence of a contract (contract), as well as documents confirming the import of goods (performance of work, provision of services) received under the specified operation, shall be taken into account. 5) conducting a tax audit of international transportation in the EAEU to confirm the turnover subject to VAT at a zero rate: a) during export - a copy of the application for import of goods and payment of indirect taxes received by the exporter from the importer of goods; b) upon import - a copy of the application for the import of goods and payment of indirect taxes received from the taxpayer who imported goods into the territory of the Republic of Kazakhstan; c) acts of work performed, acts of acceptance of goods from the seller or from other persons who previously delivered the specified goods to the buyer or other persons who carry out the further delivery of the specified goods; d) invoices; 6) when conducting a tax audit for the transportation of goods through the main pipeline system from the territory of one EAEU member state to the territory of the same or another EAEU member state through the territory of the Republic of Kazakhstan: a) acts of work performed, services rendered, acceptance of goods from the seller or other persons who previously delivered the specified goods to the buyer or other persons who carry out the further delivery of the specified goods; b) invoices; 7) carrying out a tax audit of work on the processing of tolling raw materials imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of the EAEU member state with the subsequent export of processed products to the territory of the same EAEU member state, confirmation of the fact of work on the processing of tolling raw materials by the taxpayer of the Republic of Kazakhstan are: a) agreements (contracts) concluded between taxpayers of the EAEU member states; b) documents confirming the fact of work on the processing of tolling raw materials; c) documents confirming the import of tolling raw materials into the territory of the Republic of Kazakhstan (including the obligation to import (export) processed products); d) documents confirming the export of processed products from the territory of the Republic of Kazakhstan (including the fulfilment of the obligation to import (export) processed products); e) an application for the import of goods and the payment of indirect taxes (on paper in the original or copy) or a list of applications (on paper or in electronic form) confirming the payment of VAT on the cost of work on the processing of tolling raw materials. When exporting tolling products to the territory of a state that is not a member of the EAEU, the application or list of applications specified in this subparagraph shall not be submitted; f) documents provided for in paragraph 7 of Article 152 of the Tax Code confirming the receipt of foreign exchange earnings to the taxpayer's bank accounts in second-tier banks in the Republic of Kazakhstan; g) conclusion of the relevant authorized state body on the conditions for processing goods. When the taxpayer of the Republic of Kazakhstan performs work on the processing of tolling raw materials imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of one EAEU member state with the subsequent sale of processed products to the territory of another EAEU member state, to confirm the fact of the processing of tolling raw materials by the taxpayer of the Republic of Kazakhstan, the following shall be presented: a) agreements (contracts) for the processing of tolling raw materials, the supply of finished products concluded between taxpayers of the EAEU member states; b) documents confirming the fact of work on the processing of tolling raw materials; c) acceptance certificates for raw materials and finished products; d) documents confirming the import of tolling raw materials into the territory of the Republic of Kazakhstan, including the obligation to import (export) processed products; e) documents confirming the export of processed products from the territory of the Republic of Kazakhstan, including the fulfilment of the obligation to import (export) processed products; f) an application for the import of goods and the payment of indirect taxes confirming the payment of VAT on the cost of work on the processing of tolling raw materials received from the owner of the tolling raw materials; g) conclusion of the relevant authorized state body on the conditions for processing goods; h) documents provided for by paragraph 7 of Article 152 of the Tax Code confirming the receipt of foreign exchange earnings to the bank accounts of the service recipient in second-tier banks in the Republic of Kazakhstan. When the taxpayer of the Republic of Kazakhstan performs work on the processing of tolling raw materials imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of another EAEU member state with the subsequent sale of processed products to the territory of a state that is not a member of the EAEU, to confirm the fact of the processing of tolling raw materials by the taxpayer of the Republic of Kazakhstan, the following shall be presented: a) agreements (contracts) concluded between taxpayers of the EAEU member states; b) documents confirming the fact of work on the processing of tolling raw materials; c) documents confirming the import of tolling raw materials into the territory of the Republic of Kazakhstan (including the obligation to import (export) processed products); d) documents confirming the export of processed products from the territory of the Republic of Kazakhstan (including the fulfilment of the obligation to import (export) processed products); e) a copy of the declaration for goods issued when exporting goods to the territory of a non-EAEU member state in the customs export procedure certified by the customs authority of the EAEU member state that carried out the customs declaration; f) declaration of goods in the form of an electronic document, according to which the IS shall contain a notification of the state revenue authorities about the actual export of goods, which shall be also a document confirming the export of goods. If there is a declaration for goods in the form of an electronic document provided for in this subparagraph, the submission of the document established by subparagraph 5) of paragraph 4 of Article 449 of the Tax Code shall not be required; g) documents provided for in paragraph 7 of Article 152 of the Tax Code confirming the receipt of foreign exchange earnings to the taxpayer's bank accounts in second-tier banks in the Republic of Kazakhstan; h) conclusion of the relevant authorized state body on the conditions for processing goods. Work on the processing of tolling raw materials imported into the territory of the Republic of Kazakhstan from the territory of another EAEU member state with the subsequent sale of processed products in the territory of the Republic of Kazakhstan shall be subject to VAT at the rate established by paragraph 1 of Article 422 of the Tax Code. When importing (exporting) tolling raw materials for processing by the taxpayer of the Republic of Kazakhstan, an obligation to export is presented (import) of processed products, as well as its execution in the procedure, in the form and within the terms approved by the order of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated February 23, 2018 No. 263 "On approval of the Rules for the submission and fulfilment of export obligations (import) of processed products and their forms "(registered in the Register of state registration of regulatory legal acts under No. 16589). Processing of tolling raw materials must comply with the conditions for processing goods established by the authorized body. The conclusion of the relevant authorized state body on the conditions for processing goods must contain the following information: a) names, classification of goods and processed products in accordance with the unified Commodity Nomenclature of Foreign Economic Activity of the EAEU, their quantity and cost; b) date and number of the contract (contract) for processing, processing period; c) production rates of processed products; d) nature of processing; e) information about the individual performing the processing; 8) conducting a tax audit of the turnover of taxpayers who are subjects of the production of precious metals and individuals who became owners of refined gold as a result of its processing, the National Bank of the Republic of Kazakhstan of refined gold from raw materials of its own production to replenish assets in precious metals to confirm the turnover taxed at zero rate (if there are data of turnover): a) agreement on general terms of purchase and sale of refined gold to replenish assets in precious metals concluded between the taxpayer and the National Bank of the Republic of Kazakhstan; b) copies of documents confirming the value of refined gold sold to the National Bank of the Republic of Kazakhstan; c) copies of documents confirming the receipt of refined gold by the National Bank of the Republic of Kazakhstan indicating the amount of refined gold; 9) conducting a tax audit of the turnover for the sale of international transportation services to confirm the turnover taxed at a zero rate (if there are turnover data): a) when transporting goods: in international road traffic - consignment note; in international rail traffic, including direct international rail-ferry traffic and international rail-water traffic with transhipment of cargo from rail to water transport-consignment note of a single sample; air transport - consignment note (air waybill); by sea - bill of lading or sea waybill; transit by two or more modes of transport (mixed transportation) - a single consignment note (single bill of lading); b) for the main pipeline system: a copy of the declaration for goods placed under the customs procedures of export and release for domestic consumption, for the calculation period, or a declaration for goods placed under the customs procedure of customs transit, for the calculation period; acts of work performed (services rendered), acts of delivery and acceptance of goods from the seller or from other individuals who previously delivered the specified goods to the buyer or other individuals who carry out further delivery of the specified goods; c) when transporting passengers, baggage and cargo luggage: road transport: for regular transportation - a report on the sale of tickets sold in the Republic of Kazakhstan, as well as passenger ticket pay slips drawn up by bus stations (bus stations) along the route; for irregular transportation - a contract for the provision of transport services in international traffic; by rail: report on the sale of travel, transportation and postal documents sold in the Republic of Kazakhstan; settlement statement on passenger tickets sold in the Republic of Kazakhstan in international traffic; balance sheet for mutual settlements for passenger transportation between railway administrations and report on execution of travel and transportation documents; by air: a general declaration; passenger manifest; cargo manifest; logit (central loading diagram); master load list (travel ticket and baggage receipt); d) for the service of passenger trains (carriages) in international traffic - a full-scale sheet of a passenger train. If there is a declaration for goods in the form of an electronic document provided for in this paragraph, the submission of documents established by paragraph eight of subparagraph 1) of part one of paragraph 4 of Article 387of the Tax Code shall not be required; 10) conducting a tax audit of the turnover for the sale of fuels and lubricants carried out by airports, ground handling service providers for the sale of fuels and lubricants carried out by airports, ground handling service providers for refuelling aircraft of foreign airlines operating international flights, international air transportation, to confirm the turnover subject to zero rate (if there are data of turnover): a) agreement of the airport, ground handling service provider with a foreign airline, providing for and/or including the sale of fuels and lubricants - during regular flights; application of a foreign airline and (or) agreement (contract) of the airport, ground handling service provider with a foreign airline - during irregular flights; b) an expense order or a requirement for refuelling of a foreign aircraft with a mark of the customs authority confirming the refuelling of the aircraft with fuels and lubricants; c) a document confirming the fact of payment for fuel and lubricants sold by the airport, ground service provider; d) conclusion of an employee of an authorized organization in the field of civil aviation participating in a thematic audit to confirm the reliability of VAT amounts presented for refund, (exclude) confirming the fact of the flight by a foreign airline and the number of fuels and lubricants sold (by airlines), in the form and in the procedure approved by order of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated February 5, 2018 No. 122 "On approval of the Rules and the form of submission of the opinion of an employee of an authorized organization in the field of civil aviation, participating in the thematic audit to confirm the reliability of value added tax amounts, presented for refund, confirming the fact of the flight by a foreign airline and the number of fuel and lubricants sold (broken down by airlines) "(registered in the Register of State Registration of Regulatory Legal Acts under No. 16461); 11) conducting a tax audit when selling goods fully consumed in the implementation of activities that shall meet the goals of creating a SEZ by turnover, to confirm the turnover taxed at a zero rate (if there are turnover data): a) agreement (contract) for the supply of goods with organizations operating in the SEZ territories; b) copies of the declaration for goods and (or) transport (transportation), commercial and (or) other documents with a list of goods with marks of the customs authority issuing goods under the customs procedure of the free customs zone (hereinafter referred to as the FCZ); c) copies of shipping documents confirming the shipment of goods to the organizations specified in subparagraph 1) of this paragraph; d) copies of documents confirming the receipt of goods by the organizations specified in subparagraph 1) of this paragraph; if there is a declaration for goods in the form of an electronic document provided for in this paragraph, it shall not be required to submit a copy of the declaration for goods provided for in subparagraph 2) of paragraph 2 of Article 389 of the Tax Code; 12) conducting a tax audit when selling goods consumed or sold in the implementation of activities that meet the goals of creating a SEZ, the limits of which fully or partially coincide with the sections of the customs border of the EAEU to confirm the turnover taxed at a zero rate (if there are turnover data): a) agreement (contract) for the supply of goods with organizations and (or) entities (hereinafter referred to as entities) carrying out activities on the territory of the SEZ, the limits of which fully or partially coincide with the sections of the customs border of the EAEU; b) copies of the declaration for goods and (or) transport (transportation), commercial and (or) other documents with a list of goods with marks of the customs authority that issues goods under the customs procedure of FCZ; c) copies of shipping documents confirming the shipment of goods to the entities; d) copies of documents confirming the receipt of goods by the entities; when determining the amount of VAT entities to refund in accordance with Article 391 of the Tax Code, the information of the customs authority confirming the sale or actual consumption of imported goods in the implementation of activities that shall meet the goals of creating SEZ, which shall be formed on the basis of the data provided by the SEZ member, shall be taken into account; 13) conducting a tax audit on the sale of self-produced goods to taxpayers operating in the Republic of Kazakhstan under a subsoil use contract, production sharing agreement (contract), in accordance with the terms of which imported goods are exempt from VAT, to confirm the turnover taxed at zero rate (if there are these turnover): a) a contract for the supply of goods to taxpayers operating in the Republic of Kazakhstan under a subsoil use contract, production sharing agreement (contract), in accordance with the terms of which imported goods shall be exempt from VAT, indicating in it that the supplied goods shall be intended to fulfil the working program of the subsoil use contract, production sharing agreement (contract); b) copies of shipping documents confirming the shipment of goods to taxpayers; c) copies of documents confirming the receipt of goods by taxpayers. Documents confirming the sale of unstable condensate specified in paragraph 2 of Article 393 of the Tax Code shall be: a) agreement (contract) for the supply of unstable condensate exported (exported) from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of other EAEU member states; b) act of taking readings from devices for metering the amount of unstable condensate sold through the pipeline system; c) act of delivery and acceptance of unstable condensate exported from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of other EAEU member states through the pipeline system. Documents confirming the sale of goods specified in paragraph 3 of Article 393 of the Tax Code shall be: a) agreements (contracts) for the processing of tolling raw materials; b) agreements (contracts) on the basis of which the sale of processed products shall be carried out; c) documents confirming the fact of work on the processing of tolling raw materials; d) copies of shipping documents confirming the export of tolling raw materials from the territory of the Republic of Kazakhstan to the territory of another EAEU member state. When exporting tolling raw materials via the trunk pipeline system, instead of copies of shipping documents, a certificate of acceptance of such tolling raw materials shall be submitted; e) documents confirming the shipment of processing products to their buyer - the taxpayer of the EAEU member state, on the territory of which the processing of tolling raw materials has been carried out; f) documents confirming the receipt of foreign exchange earnings on sold processed products to the taxpayer's bank accounts in second-tier banks in the Republic of Kazakhstan; g) the conclusion of the relevant authorized state body on the conditions for processing goods in the territory of the EAEU member state, provided for in paragraph 8 of Article 449 of the Tax Code. Documents submitted by the service recipient during the tax audit conducted by the state revenue body, specified in this paragraph, the service recipients shall submit VAT amounts upon confirmation of reliability, presented for refund for the tax period for which the VAT declaration has been submitted indicating the requirement to refund the excess of VAT, as well as previous tax periods for which VAT audits have not be carried out, but not exceeding the limitation period. When contacting the service provider, the service recipient shall receive a coupon with a note on the acceptance of the package of documents, indicating the date and time of receipt of the package of documents. When contacting by mail, the service provider shall put a mark on the mail notification; through the portal and/or IS: the requirement to refund the excess VAT specified in the VAT declaration for the tax period in the form of an electronic document - to refund the excess VAT. When the service recipient applies through the portal and (or) IS, the status of acceptance of the request for the provision of public service shall be sent to the service recipient. Information on identity documents, registration (re-registration) as a legal entity, state registration as an individual entrepreneur, contained in state IS, the employee of the service provider shall receive from the relevant state IS. If the service recipient submits an incomplete package of documents according to the list provided for by the list of basic requirements and (or) documents with an expired validity period, the service provider refuses to accept the application. When the service recipient submits documents in electronic form, the processing of documents shall be carried out automatically. At the same time, when submitting an incomplete package of documents in electronic form in accordance with the list provided for by the list of basic requirements and (or) documents with an expired validity period, the service provider refuses to accept documents. When the service recipient submits an incomplete package of documents on paper in accordance with the list provided for by the list of basic requirements and (or) expired documents, the service provider refuses to accept the documents. In the absence of information necessary for the provision of public services in accordance with these Rules, the employee of the service provider, within 2 (two) working days from the date of receipt, shall indicate to the service recipient what requirements the package of documents presented on paper shall not meet and the period for bringing it into compliance. The deadline for bringing into compliance the documents specified in the notice, submitted in hard copy, shall be two (2) working days. If within 2 (two) working days from the date of receipt of the notification, the service recipient has not brought the documents submitted on paper in accordance with the requirements, the service provider shall send a refusal to further consider the application.
9	Grounds for refusal to public service provision established by the Laws of the Republic of Kazakhstan	The grounds for refusing the service recipient to public service provision shall be cases if: 1) the service recipient applied for the public service, making settlements with the budget in special tax regimes established for small businesses, peasant or farm farms, legal entities - producers of agricultural products, aquaculture (fishing) products and rural consumer cooperatives; 2) to the service recipient for tax periods for which it applied the provisions of Article 411 of the Tax Code: producers of agricultural products, aquaculture products (fish farming), including peasant farms or farms - in terms of sales of goods resulting from the production of agricultural products, aquaculture products (fish farming), processing of these products of their own production; legal entities - on turnover on the sale of goods resulting from the processing of agricultural products, fish products; agricultural cooperatives by turnover by: sale of agricultural products, products of aquaculture (fish farming) of own production, as well as produced by members of such a cooperative; sale of products obtained as a result of processing agricultural products, products of aquaculture (fish farming) of own production, purchased from a domestic producer of such products and/or produced by members of such a cooperative; performance of work, provision of services according to the list approved by order of the Deputy Prime Minister of the Republic of Kazakhstan - Minister of Agriculture of the Republic of Kazakhstan dated February 27, 2018 № 90 "On approval of the list of work performed and (or) services rendered by agricultural cooperatives to their members for the purpose of their turnover " (registered in the Register of State Registration of Regulatory Legal Acts under No. 16610), members of such a cooperative for the purpose of making the turns specified in this subparagraph in accordance with subparagraph 3 of paragraph 1 of Article 411 of the Tax Code; 3) as of the tax audit completion date: no responses to requests for counter audits to confirm the validity of settlements with the supplier; by suppliers of the inspected taxpayer, violations have been revealed based on the results of the analysis of the “Pyramid” analytical report; reliability of VAT amounts shall not be confirmed; reliability of VAT amounts shall have not been confirmed due to the impossibility of counter-audits, including due to: absence of the supplier at the location; loss of supplier records. At the same time, the provisions of the third part of subparagraph 3) of this paragraph shall not apply when eliminating violations identified according to the results of the “Pyramid” analytical report by direct suppliers of the following audited taxpayers: entitled to apply a simplified procedure for refunding the amount of excess VAT; implementing an investment project within the framework of the republican industrialization map approved by the Government of the Republic of Kazakhstan, the cost of which shall be at least 150,000,000 times the monthly calculation indicator established by the Law on the republican budget and in force on January 1 of the corresponding financial year in accordance with paragraph 12 of Article 152 of the Tax Code; carrying out activities under a subsoil use contract concluded in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan and having an average tax burden ratio of at least 20 percent, calculated for the last 5 years preceding the tax period in which the requirement to refund the amount of excess VAT has been presented; exploration and/or production of hydrocarbons at sea under the production sharing agreement specified in paragraph 1 of Article 722 of the Tax Code. The tax audit report shall indicate the basis for non-refund of VAT. If the grounds for refusal to public service provision are identified, the service provider notifies the service recipient who submitted documents on paper of the preliminary decision to refuse to provide a public service, as well as the time and place (method) of the hearing in order to be able to express the service recipient's position on the preliminary decision. A notice of hearing shall be sent to the service recipient who has submitted documents in hard copy at least three (3) working days before the end of the period for rendering the public service. The hearing shall be held not later than 2 (two) working days from the date of notification. Based on the results of hearing the service recipient who submitted documents on paper, a minute shall be drawn up and the service provider issues a permit or a motivated refusal to provide a public service. At the same time, at the request of the service recipient who submitted documents on paper, the hearing procedure may not be carried out. When establishing the fact of completeness of documents submitted on paper, the employee responsible for processing documents enters the documents into IS for further processing on the day of their receipt.
10	Other requirements, taking into account the specifics of the public service provision of including those provided in electronic form and through the State Corporation	Addresses of places of public services shall be posted on: 1) service provider's Internet resource - www.kgd.gov.kz, www.minfin.gov.kz; 2) portal www.egov.kz. The service recipient shall have the opportunity to receive the public service in electronic form through the portal and (or) IS, provided that there shall be an electronic digital signature. The service recipient shall have the opportunity to receive information about the status of the public service provision in the remote access mode through the "personal account" on the portal, the Unified Contact Centre. Contact numbers of the Unified Contact Centre: 1414, 8-800-080-7777.

	Annex 2 to the Rules of refund of excess tax for value added tax and application of the system of risk management system for the purpose of confirmation of the reliability the amount of excess value added tax
	Form

Notice of ineligibility for simplified refunds of excess value added tax Date №_______________ Department (office) of state revenues for _______________________________________________________________________________ (name of the state revenue authority) hereby shall notify _______________________________________________________________________________ (name of VAT payer) IIN/BIN _______________________________________________________________________________ on the absence of the right to apply the simplified procedure for refunding excess VAT, provided for by paragraph 2 of Article 434 of the Code of the Republic of Kazakhstan "On taxes and other mandatory payments to the budget "(Tax Code) in connection with: (tick as appropriate) non-compliance with the conditions established by Article 434 of the Tax Code non-compliance with the conditions established by Article 429 of the Tax Code the presence of an unfulfilled tax obligation to submit tax reports from the moment of the last tax audit or the last refund of excess VAT IIN/BIN structural subdivision Description of the identified violation presence of incorrect reflection of the calculated number of taxes and other mandatory payments to the budget on the personal account IIN/BIN structural subdivision Description of the identified violation At the same time, it notifies that in accordance with the Rules for the refund of excess VAT and the application of a risk management system in order to confirm the reliability of the amount of excess VAT, excess VAT shall be refunded at the choice of the taxpayer of the procedure and terms provided for in Article 431 of the Tax Code. On the decision taken - on refusal or consent to the application of the VAT refund procedure provided for in Article 431 of the Tax Code, you must notify the state revenue authorities within five working days. The absence of an answer is the fact of refusal to refund VAT provided for in Article 431 of the Tax Code. Signature of the head of the state revenue body _______________ Place for the seal State revenue authority ______________________________________________________________ (name of the state revenue body)

Note: abbreviation:

BIN - business identification number;

IIN - individual identification number;

VAT - value added ta

Annex 3 to the Rules for refund of excess tax for value added tax and application of the system of risk management system for the purpose of confirmation of the reliability the amount of excess value added tax

Footnote. Annex 3 - in the wording of the order of the Deputy Prime Minister - Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated 16.11.2023 № 1198 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

Form

Notification of the amount of excess value added tax confirmed for refund in a simplified procedure Date № Department (office) of state revenues for _______________________________________________________________ (name of the state revenue authority) hereby notifies ___________________________________________________________________ (name of VAT payer) IIN/BIN ___________________________________________________________________ On the amount of excess VAT confirmed for refund in a simplified procedure using the risk management system: On the line Claim amount Claim period VAT amount backflushed (confirmed for refund in a simplified procedure) 300.00.032 II 300.00.032 III 300.00.032 IV In this connection, you need to submit an Application for the offset and (or) refund of taxes, other mandatory payments, penalties and fines in the form established by the authorized body. At the same time, we hereby inform you that in accordance with the Rules for the refund of excess VAT and the application of a risk management system in order to confirm the reliability of the VAT amount, excess VAT shall be refunded at the choice of the taxpayer of the procedure and terms provided for in Article 431 of the Code of the Republic of Kazakhstan "On taxes and other payments to the budget" (hereinafter referred to as the Tax Code) in the amount of KZT___________. On the decision taken - on refusal or consent to the application of the VAT refund procedure provided for in Article 431 of the Tax Code, you must notify the state revenue authorities within five working days. The absence of an answer shall be the fact of refusal to refund VAT provided for in Article 431 of the Tax Code. Signature of the head of the state revenue body _________________________ Place for the seal State Revenue Authority ________________________________________ (name of the state revenue body) Note: Abbreviation: BIN - business identification number; IIN - individual identification number; VAT - value added tax.

Annex 4 to the Rules of refund of excess tax for value added tax and application of the system of risk management system for the purpose of confirmation of the reliability the amount of excess value added tax

Sample for determining the amount of excess value added tax to be confirmed

Footnote. Annex 4 - in the wording of the order of the Deputy Prime Minister - Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated 16.11.2023 № 1198 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

Note: from the amount of excess VAT to be confirmed, the smallest of the VAT amounts set off by suppliers of goods, works, services is excluded, starting from each taxpayer within the amount of violation of tax legislation, taking into account duplication at different stages of delivery, to the service recipient who submitted a VAT refund claim or tax application - 500 thousand tenge (within the violation).

Abbreviation:

LLP - limited liability partnership.

VAT - value added tax.

Annex 5 to the Rules of refund of excess tax for value added tax and application of the system of risk management system for the purpose of confirmation of the reliability the amount of excess value added tax

Sample for determining the amount of excess value added tax to be confirmed

Footnote. Annex 5 - in the wording of the order of the Deputy Prime Minister - Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated 16.11.2023 № 1198 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

Note: from the amount of excess VAT to be confirmed, the smallest of the VAT amounts set off by suppliers of goods, works, services is excluded, starting from each taxpayer within the amount of violation of tax legislation, taking into account duplication at different stages of delivery, to the service recipient who submitted a VAT refund claim or tax application - 120 thousand tenge (within the violation).

Abbreviation:

LLP - limited liability partnership.

VAT - value added tax.

Annex 6 to the Rules of refund of excess tax for value added tax and application of the system of risk management system for the purpose of confirmation of the reliability the amount of excess value added tax

Sample for determining the amount of excess value added tax to be confirmed

Footnote. Annex 6 - in the wording of the order of the Deputy Prime Minister - Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated 16.11.2023 № 1198 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

Note: the least of the VAT amounts set off by suppliers of goods, works, services shall be excluded from the amount of excess VAT subject to confirmation, starting from each taxpayer within the amount of violation of tax legislation, taking into account duplication at different stages of delivery, to the service recipient who submitted a VAT refund claim or tax application – KZT 360 000 (KZT 240 000 + KZT 120 000).

Abbreviation:

LLP - limited liability partnership.

VAT - value added tax.

Annex 7 to the Rules of refund of excess tax for value added tax and application of the system of risk management system for the purpose of confirmation of the reliability the amount of excess value added tax

Sample for determining the amount of excess value added tax to be confirmed

Note: the amount of excess value added tax to be confirmed shall exclude the smallest of the amounts of value added tax set off by suppliers of goods, works, services, ranging from each taxpayer for whom violations of tax legislation have been established to the taxpayer who submitted a claim for the refund of value added tax or tax application – KZT 150.000.

Abbreviation: LLP - limited liability partnership.

Annex 8 to the Rules of refund of excess tax for value added tax and application of the system of risk management system for the purpose of confirmation of the reliability the amount of excess value added tax

Sample for determining the amount of excess value added tax to be confirmed

Note: the amount of excess value added tax to be confirmed excludes the smallest of the amounts of value added tax set off by suppliers of goods, works, services, ranging from each taxpayer for whom violations of tax legislation have been established to the taxpayer who submitted a claim for the refund of value added tax or tax application – KZT 150 000.

Abbreviation: LLP - limited liability partnership.

	Annex 9 to the Rules of refund of excess tax for value added tax and application of the system of risk management system for the purpose of confirmation of the reliability the amount of excess value added tax
	Form

Register of requests sent to territorial bodies of state revenues to eliminate identified violations

№	Name of supplier	Individual Identification Number/Business Identification Number (IIN/BIN)	Taxpayer Registration Number (RNN) (if any)	Value added tax amount (KZT)	request number	Date of request	Note
1	2	3	4	5	6	7	8

Note: Abbreviation:

BIN - business identification number;

IIN - individual identification number;

RNN - taxpayer registration number.

Annex 2 to the order of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated March 19, 2018 № 391

Risk criteria

Footnote. The order as added by Annex 2 in accordance with the order of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated 28.03.2022 № 317 (shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication); in the wording of the order of the Deputy Prime Minister - Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated 16.11.2023 No. 1198 shall enter into force upon expiry of ten calendar days after the day of its first official publication).

№	Criterion name	Maximum score	Minimum score
Positive criteria
1	Participation in tax monitoring	+10	0
2	Activity stability	+10	0
3	Value added tax refund history	+30	0
4	Wage fund	+25	0
5	Number of employees	+25	0
6	Income secured by 1 employee	+20	0
7	Fixed assets	+10	0
8	Property tax	+30	0
9	Export of own products	+20	0
10	Export of goods purchased from the manufacturer	+10	0
11	Implementation of activities in the priority sector	+20	0
12	Participation in investment projects	+20	0
Risk assessment criteria
1	Tax burden factor	+30	-10
2	Timely payment of taxes	+30	-30
3	Transfer pricing violations	+10	-30
4*	Loss during zero rate period	+10	-50
5*	Re-import of goods	+10	-30
6*	Settlements on fictitious transactions	+20	-50
7	Settlements with unreliable enterprises	+5	-10
8	Settlements with enterprises for which electronic invoice statement shall be limited	+10	-20
9	Settlements with related parties	+10	-10
10	Availability of arrears from suppliers	+10	-30
11	Discrepancies on desk control during the claim period	+5	-50
12	Confirmed violations of office control	+10	-30
Special conditions
Conversion of foreign exchange earnings Additional positive criteria for priority areas		-	-

Қосылған құн салығының асып кетуін қайтару және қосылған құн салығының асып кеткен сомасының анықтығын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларын, сондай-ақ тәуекел дәрежесінің өлшемшарттарын бекіту туралы

Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018 жылғы 19 наурыздағы № 391 бұйрығы. Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде 2018 жылғы 29 наурызда № 16669 болып тіркелді.

Ескерту. Бұйрықтың тақырыбы жаңа редакцияда – ҚР Қаржы министрінің 28.03.2022 № 317 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

"Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) 137-бабы 2-тармағына және 429-бабының 10-тармағына және "Мемлекеттік көрсетілетін қызметтер туралы" Қазақстан Республикасы Заңының 10-бабы 1) тармақшасына сәйкес БҰЙЫРАМЫН:

Ескерту. Кіріспе жаңа редакцияда – ҚР Қаржы министрінің 28.03.2022 № 317 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

1. Мыналар:

1) осы бұйрыққа 1-қосымшаға сәйкес Қосылған құн салығының асып кетуін қайтару және қосылған құн салығының асып кеткен сомасының анықтығын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидалары;

2) осы бұйрыққа 2-қосымшаға сәйкес тәуекел дәрежесінің өлшемшарттары бекітілсін.

Ескерту. 1-тармақ жаңа редакцияда – ҚР Қаржы министрінің 28.03.2022 № 317 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

2. Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Мемлекеттік кірістер комитеті (А.М. Теңгебаев) заңнамада белгіленген тәртіппен:

1) осы бұйрықтың Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелуін;

2) осы бұйрық мемлекеттік тіркелген күннен бастап күнтізбелік он күн ішінде оның қағаз және электрондық түрдегі көшірмелерін қазақ және орыс тілдерінде "Қазақстан Республикасы Әділет министрлігінің Республикалық құқықтық ақпарат орталығы" шаруашылық жүргізу құқығындағы республикалық мемлекеттік кәсіпорнына ресми жариялау және Қазақстан Республикасының нормативтік құқықтық актілерінің эталондық бақылау банкіне енгізуге жіберуді;

3) осы бұйрықтың Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің интернет-ресурсында орналастырылуын;

4) осы бұйрық Қазақстан Республикасының Әділет министрлігінде мемлекеттік тіркелгеннен кейін он жұмыс күні ішінде осы тармақтың 1), 2) және 3) тармақшаларында көзделген іс-шаралардың орындалуы туралы мәліметтерді Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Заң қызметі департаментіне ұсынуды қамтамасыз етсін.

3. Осы бұйрық алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткеннен соң қолданысқа енгізіледі.

Министр

Б. Сұлтанов

Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2022 жылғы 28 наурыздағы № 317 Бұйрыққа 1-қосымша

Қосылған құн салығының асып кетуін қайтару және қосылған құн салығының асып кеткен сомасының анықтығын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидалары

Ескерту. Қағида жаңа редакцияда – ҚР Қаржы министрінің 28.03.2022 № 317 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

1-тарау. Жалпы ережелер

1. Осы Қосылған құн салығының асып кетуін қайтару және қосылған құн салығының асып кеткен сомасының анықтығын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидалары (бұдан әрі – Қағидалар) "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Кодексінің (бұдан әрі – Салық кодексі) 137-бабы 2-тармағына және 429-бабының 10-тармағына және "Мемлекеттік көрсетілетін қызметтер туралы" Қазақстан Республикасы Заңының (бұдан әрі – Заң) 10-бабы 1) тармақшасына сәйкес әзірленген және тәуекелдерді басқару жүйесін (бұдан әрі – ТБЖ) қолдана отырып, қосылған құн салығының (бұдан әрі – ҚҚС) асып кеткен сомаларын қайтару тәртібін белгілейді.

2. "Бюджеттен қосылған құн салығын қайтару" мемлекеттік қызметті Қазақстан Республикасы Қаржы министрілігінің Мемлекеттік кірістер комитетінің аудандар, қалалар және қалалардағы аудандар бойынша, арнайы экономикалық аймақтар аумақтарындағы аумақтық органдары (бұдан әрі – көрсетілетін қызметті беруші) "электрондық үкімет" веб-порталы (бұдан әрі – портал) және (немесе) Комитеттің ақпараттық жүйесі арқылы көрсетеді.

3. Көрсетілетін қызметті берушілер Заңның 5-бабы 2-тармағының 11) тармақшасына сәйкес деректерді "Мемлекеттік көрсетілетін қызметтерді көрсету мониторингінің ақпараттық жүйесіне мемлекеттік көрсетілетін қызметті көрсету сатысы туралы деректер енгізу қағидаларын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Көлік және коммуникация министрінің м.а. 2013 жылғы 14 маусымдағы № 452 бұйрығымен бекітілген (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 8555 болып тіркелген), Мемлекеттік көрсетілетін қызметтерді көрсету мониторингінің ақпараттық жүйесіне мемлекеттік көрсетілетін қызметті көрсету сатысы туралы деректер енгізу қағидаларына сәйкес мемлекеттік қызметті көрсету сатысы туралы мемлекеттік қызметті көрсету мониторингінің ақпараттық жүйесіне енгізуді қамтамасыз етеді.

4. Көрсетілетін қызметті беруші мемлекеттік қызметтер көрсету үшін қажетті мәліметтерді қамтитын АЖ үздіксіз жұмыс істеуін қамтамасыз етеді. Мемлекеттік қызметтерді көрсету кезінде пайдаланылатын АЖ-да іркіліс болған жағдайда, көрсетілетін қызметті беруші техникалық ақауларды жоюды қамтамасыз етеді және тиісті уәкілетті тұлғаларға 1 (бір) жұмыс күн ішінде хабардар етеді.

5. Осы Қағидалар:

қайтаруға ұсынылған ҚҚС асып кеткен сомаларының анықтығы бойынша тақырыптық тексеру жүргізу кезінде;

Салық кодексінің 434-бабында көзделген (бұдан әрі – оңайлатылған тәртіп) ҚҚС асып кетуін қайтарудың оңайлатылған тәртіпті қолдану кезінде;

халықаралық шарттардың ережелеріне сәйкес оларға қатысты қайтарудың ерекше тәртібі қолданылатын ҚҚС асып кетуін растау кезінде қолданылады.

2-тарау. "Бюджеттен қосылған құн салығының асып кетуін қайтару" мемлекеттік қызметті көрсету тәртібі мен мерзімдері

1-параграф. Тақырыптық тексеру нәтижелері бойынша қосылған құн салығының асып кетуін қайтару тәртібі мен мерзімдері

6. Мемлекеттік қызметті алу үшін салық төлеуші (бұдан әрі – көрсетілетін қызметті алушы) салық кезеңі үшін ҚҚС бойынша декларацияда көрсетілген ҚҚС асып кеткен сомасын қайтару туралы талабын (бұдан әрі – талап) көрсетілетін қызметті берушіге портал және (немесе) Комитеттің АЖ арқылы береді. Бұл ретте талап ҚҚС бойынша бастапқы, кезекті және (немесе) таратуды декларацияларында көрсетіледі.

Егер ҚҚС төлеуші салық кезеңі үшін ҚҚС бойынша декларацияда талапты көрсетпесе, онда бұл асып кету ҚҚС бойынша алдағы төлемдердің есебіне жатқызылады немесе Салық кодексінің 48-бабында белгіленген талап қою мерзімі (бұдан әрі – талап қою мерзімі) ішінде қайтаруға ұсынылады.

"Бюджеттен қосылған құн салығының асып кетуін қайтару" мемлекеттік қызмет көрсетуге қойылатын негізгі талаптар тізбесі осы Қағидаларға 1-қосымшаға сәйкес баяндалған (бұдан әрі – негізгі талаптар тізбесі).

Ескерту. 6-тармаққа өзгеріс енгізілді - ҚР Премьер-Министрі орынбасарының м.а. - Қаржы министрінің м.а. 20.03.2023 № 289 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

7. ҚҚС асып кетуін қайтару:

1) шағым жасау (көрсетілетін қызметті алушы шағым жасаған кезде) нәтижелерін ескере отырып, бюджеттен қайтаруға ұсынылған (бұдан әрі – тақырыптық тексеру) ҚҚС асып кеткен сомасының анықтығын растайтын тақырыптық тексеру актісінің;

2) Салық кодексінің 152-бабы 13-тармағында көзделген жағдайларда, тақырыптық тексеру актісіне қорытындының негізінде жүргізіледі.

Осы тармақтың 2) және 3) тармақшаларындағы ережелер Салық кодексінің 434-бабына және осы Қағидалардың 2-тарауының 2-парагрфына сәйкес ҚҚС асып кеткен сомаларын қайтаруды жүзеге асыру кезінде қолданылмайды.

8. Көрсетілетін қызметті беруші талапты алғаннан кейін, егер осы Қағидалардың 2-тарауының 2-параграфында өзгеше белгіленбесе, осы Қағидалардың 9-тармағында көрсетілген мерзім өткеннен кейін тақырыптық тексеруді тағайындайды.

Бұл ретте тақырыптық тексеру Салық кодексінің 152-бабы 2-тармағына сәйкес салық кезеңі үшін тағайындалады.

Тақырыптық тексеру ТБЖ қолдану арқылы жүргізіледі.

9. ҚҚС асып кетуін қайтару мынадай мерзімдерде:

1) ҚҚС асып кеткен сомасын қайтару туралы талап қойылған салық кезеңі үшін өткізу бойынша жалпы салық салынатын айналымда кемінде 70 (жетпіс) пайызды құрайтын нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын өткізу бойынша айналымдарды жүзеге асыратын, көрсетілетін қызметті алушыларға – 55 (елу бес) жұмыс күні ішінде;

2) Қалған көрсетілетін қызметті алушылар бойынша – 75 (жетпіс бес) жұмыс күні ішінде.

Бұл ретте ҚҚС асып кеткен сомасын қайтару мерзімі ішінде Салық кодексінің 424-бабы 1-тармағына сәйкес ҚҚС бойынша декларацияны табыс ету үшін белгіленген мерзімнен бастап күнтізбелік 30 (отыз) күн өткеннен кейін басталады.

Ескерту. 9-тармаққа өзгеріс енгізілді - ҚР Премьер-Министрі орынбасарының м.а. - Қаржы министрінің м.а. 20.03.2023 № 289 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

10. Егер көрсетілетін қызметті алушының дербес шотында ҚҚС асып кеткен сомасының болмауы анықталған және (немесе) Салық кодексінің 208, 209, 210 және 424-баптарында белгіленген салық есептілігін табыс ету тәртібі мен мерзімдері бұзылған жағдайда, көрсетілетін қызметті беруші ұзарту кезеңін ескере отырып, Салық кодексінің 424-бабы 1-тармағына сәйкес ҚҚС бойынша декларацияны табыс ету үшін белгіленген мерзімнен бастап 10 (он) жұмыс күні ішінде көрсетілетін қызметті алушыны талапты қараудан бас тарту туралы хабардар етеді.

11. Қайтаруға ұсынылған ҚҚС асып кеткен сомасының анықтығын, сондай-ақ оған қатысты қайтарудың оңайлатылған тәртібін қолданған көрсетілетін қызметті алушыға бюджеттен қайтарылған ҚҚС сомаларының анықтығын растау бойынша тақырыптық тексеру жүргізу кезінде мемлекеттік кірістер органы тексерілетін салық кезеңі үшін ақпараттық жүйені қолдана отырып, тексеріліп жатқан көрсетілетін қызметті алушы бойынша осы Қағидалардың 3-тарауына сәйкес жеткізушілер бойынша "Пирамида" талдамалық есебін (бұдан әрі – "Пирамида" есебі) қалыптастырады.

12. Көрсетілетін қызметті беруші осы Қағидалардың 4-тарауына сәйкес Қазақстан Республикасының Әкімшілік рәсімдік-процестік кодексінің (бұдан әрі – ӘРПК) 73-бабы 2-тармағының 7) тармақшасына сәйкес тыңдауды жүзеге асырмай:

"Пирамида" есебін талдау нәтижелері бойынша анықталған бұзушылықтарды жою үшін Салық кодексінің 114-бабы 2-тармағының 10) тармақшасында көзделген камералдық бақылау нәтижелері бойынша салық органдары анықтаған бұзушылықтарды жою туралы хабарламаны (бұдан әрі – хабарлама) жіберу бойынша;

Салық кодексінің 143-бабына сәйкес көрсетілетін қызметті алушының өнім берушілерін және (немесе) өнім берушінің жеткізушілерін (бұдан әрі – өнім беруші) қарсы тексерулерді тағайындау бойынша шаралар қабылдайды.

13. Тақырыптық тексеру қорытындылары бойынша тақырыптық тексеру актісі жасалады. Бұл ретте бұзушылықтар анықталған жағдайда ӘРПК-нің 73-бабына сәйкес тыңдау жүзеге асырылады.

14. ҚҚС асып кетуін қайтаруды көрсетілетін қызметті беріші тақырыптық тексеру актісімен не тақырыптық тексеру актісіне қорытындымен расталған ҚҚС сомасы шегінде жүзеге асырады.

Қайтаруға расталған ҚҚС асып кеткен жалпы сомасы талапта көрсетілген ҚҚС асып кеткен сомасынан және (немесе) Салық кодексінің 104-бабы 2-тармағына сәйкес тақырыптық тексеру аяқталған күні не тақырыптық тексеру актісіне қорытынды жасалған күні тексерілген көрсетілетін қызметті алушының дербес шотындағы ҚҚС асып кеткен сомасынан аспайды.

Бұл ретте бюджеттен қайтаруға жатпайтын ҚҚС асып кетуі Салық кодексінің 429-бабы 1-тармағына сәйкес ҚҚС бойынша алдағы төлемдердің есебіне есептеледі.

15. Тақырыптық тексеру актісіне не тақырыптық тексеру актісіне қорытындыға қол қойылғаннан кейін 1 (бір) жұмыс күні ішінде көрсетілетін қызметті алушының есептерінің сальдосы бойынша есеп жасалуы қажет салық төлеушілердің тізімі қалыптастырылады.

16. Көрсетілетін қызметті алушы тақырыптық тексеру актісіне не тақырыптық тексеру актісіне қорытындыға қол қойылған күннен бастап 5 (бес) жұмыс күні ішінде көрсетілетін қызметті берішіге салықтарды, басқа да міндетті төлемдерді, өсімпұлдар мен айыппұлдарды есепке жатқызуды және (немесе) қайтаруды жүргізуге салықтық өтінішті (бұдан әрі – есепке жатқызуға және (немесе) қайтаруға салықтық өтініш) ұсынады.

17. Есепке жатқызуға және (немесе) қайтаруға арналған салықтық өтініштің және көрсетілетін қызметті берушінің ақпараттық жүйесінде қалыптастырылған есептер сальдосы бойынша есептің негізінде тақырыптық салықтық тексеруді жүзеге асыратын лауазымды адам 2 (екі) данада қайтаруға өкім жасайды.

Бұл ретте есеп айырысулар сальдосы бойынша есеп өкім жасалған күнге қалыптастырылады.

18. ҚҚС асып кетуін қайтару есепке жатқызуға және (немесе) қайтаруға ұсынылған салықтық өтініш негізінде Салық кодексінің 102-бабына сәйкес салық берешегі болмаған кезде есепке жатқызуды және (немесе) көрсетілетін қызметті алушының банктік шотына аударуды жүргізу жолымен көрсетілетін қызметті алушының орналасқан жері бойынша жүргізіледі.

Салық берешегі болған кезде көрсетілетін қызметті беруші есепке жатқызуға және (немесе) қайтаруға салықтық өтінішті ұсынбай, бар салық берешегін, оның ішінде құрылымдық бөлімшелердің салық берешегін өтеу есебіне ҚҚС асып кетуін есепке жатқызуды жүргізеді.

Салықтардың және (немесе) бюджетке төленетін басқа да төлемдердің түрлері бойынша алдағы төлемдердің есебіне банктік шотқа қайтаруға және (немесе) есепке жатқызуға осы тармақта көзделген есепке жатқызу жүргізілгеннен кейін ҚҚС асып кеткен сомасының қалдығы жатады.

19. Көрсетілетін қызметті алушы декларацияда бюджеттен қайтарылған, бірақ кейіннен салықтық бақылау нәтижелері бойынша расталмаған талапты көрсеткен ҚҚС асып кеткен сомасы камералдық бақылау нәтижелері бойынша анықталған бұзушылықтарды жою туралы хабарлама немесе тексеру нәтижелері туралы хабарлама негізінде Салық кодексінің 96-бабы 2-тармағы екінші бөлігінің 1) тармақшасына сәйкес ол келіскен жағдайда, көрсетілетін қызметті алушы бюджетке төлеуге тиіс.

Егер ҚҚС асып кеткен сомасын көрсетілетін қызметті алушыға қайтару бұрын осы көрсетілетін қызметті алушының пайдасына Салық кодексінің 104-бабы 4-тармағына сәйкес өсімпұл есептеумен және аудару арқылы жүргізілсе, бұрын көрсетілетін қызметті алушыға аударылған өсімпұл және салықтық бақылау нәтижелері бойынша расталмаған, қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомасы, камералдық бақылау нәтижелері бойынша анықталған бұзушылықтарды жою туралы хабарлама немесе тексеру нәтижелері туралы хабарламалар негізінде Салық кодексінің 96-бабы 2-тармағы екінші бөлігінің 1) тармақшасына сәйкес ол келіскен жағдайда бюджетке төленуі тиіс.

Аталған ереже осы Қағидалардың 83-тармағында көрсетілген сомаға да қатысты.

2-параграф. Қосылған құн салығының асып кетуін оңайлатылған тәртіппен қайтару тәртібі мен мерзімдері

20. Салық кодексінің 434-бабы 2-тармағына сәйкес ҚҚС асып кетуін қайтарудың оңайлатылған тәртібін, талаптарды көрсете отырып ҚҚС бойынша декларацияны табыс еткен және ҚҚС бойынша декларацияны табыс ету күніне салық есептілігін табыс ету бойынша орындалмаған салық міндеттемесі жоқ мынадай:

1) салық мониторингінде кемінде қатарынан 12 (он екі) ай тұратын;

2) тізбесін Салық кодексінің 434-бабы 2-тармағының 2) тармақшасына сәйкес тізбесі "Өз өндiрiсiнiң тауарларын өндірушілер тізбесін бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Сауда және интеграция министрінің 2021 жылғы 31 мамырдағы № 381-НҚ бұйрығымен бекітілген өз өндiрiсiнiң тауарларын өндірушілер (бұдан әрі – Өз өндiрiсiнiң тауарларын өндірушілер тізбесі);

3) Салық кодексінің 434-бабы 2-тармағының 3) тармақшасына сәйкес тізбесі Қазақстан Республикасы Үкіметінің "Салықтық кезең үшін түскен валюталық түсімнің кемінде 50 пайызын айырбастаған кезде қосылған құн салығының асып кетуін қайтарудың оңайлатылған тәртібін қолдануға құқығы бар шикізат экспорттаушылардың тізбесін бекіту туралы" қаулысымен бекітілген, салық кезеңі ішінде түскен валюталық түсімнің кемінде 50 (елу) пайызын айырбастау кезінде шикізат экспорттаушы, көрсетілетін қызметті алушылар қолданады (бұдан әрі – шикізат экспорттаушыларының тізбесі).

Бұл ретте:

1) ірі салық төлеушілердің мониторингіне кіретін көрсетілетін қызметті алушылар үшін – есепті салық кезеңінде қалыптасқан ҚҚС асып кеткен сомасының 70 (жетпіс) пайызынан аспайтын мөлшерде;

2) деңгейлес мониторингте тұрған көрсетілетін қызметті алушылар үшін – есепті салық кезеңінде қалыптасқан ҚҚС асып кеткен сомасының 90 (тоқсан) пайызынан аспайтын мөлшерде;

3) өз өндірісінің тауарларын өндірушілер тізбесіне енгізілген өңдеуші өнеркәсіптің өз өндірісінің тауарларын өндірушілер болып табылатын көрсетілетін қызметті алушылар үшін:

Салық Кодексінің 429-бабы 2-тармағының шарттарына сәйкес келетін есепті салықтық кезеңінде қалыптасқан ҚҚС асып кету сомасының 50 (елу) пайызынан аспайтын мөлшерде;

Салық Кодексінің 429-бабы 3-тармағының шарттарына сәйкес келетін нөлдік ставка бойынша салық салынатын өткізу жөніндегі айналым мақсаттары үшін пайдаланылған тауарлар (жұмыстар, көрсетілетін қызметтер) бойынша есепке жатқызылған ҚҚС сомасының бір бөлігінің 50 (елу) пайызынан аспайтын, бірақ есепті салықтық кезеңінде қалыптасқан ҚҚС асып кету сомасының 50 (елу) пайызынан аспайтын мөлшерде;

4) Салық кодексінің 429-бабы 2-тармағының шарттарына сәйкес келетін шикізатты экспорттаушылар тізбесіне енгізілген көрсетілетін қызметті алушылар үшін – есепті салық кезеңінде қалыптасқан ҚҚС асып кеткен сомасының 80 (сексен) пайызынан аспайтын мөлшерде ҚҚС асып кетуі оңайлатылған тәртіппен қайтаруға жатады.

Көрсетілетін қызметті алушы осы параграфтың ережесін, егер әрбір салық кезеңінде жоғарыда көрсетілген шарттарға сәйкес келсе және егер ҚҚС асып кетуі осы Қағидалардың 2-тарауының 1-параграфында белгіленген тәртіппен қаралмаса, бір мезгілде бірнеше салық кезеңі бойынша қолданады.

Бұл ретте қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомасының үлес салмағы талапта көрсетілген әрбір салық кезеңі бойынша жеке есептеледі.

Ескерту. 20-тармаққа өзгеріс енгізілді - ҚР Премьер-Министрі орынбасарының м.а. - Қаржы министрінің м.а. 20.03.2023 № 289 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

21. ҚҚС асып кеткен сомасын оңайлатылған тәртіппен қайтару талапта көрсетілген салық кезеңі үшін көрсетілетін қызметті берушіге ҚҚС бойынша декларацияны ұсыну үшін Салық кодексінде белгіленген соңғы күні өткеннен кейін 15 (он бес) жұмыс күні ішінде жүргізіледі.

Салық кодексінің 212-бабы 3-тармағының 2) және 3) тармақшаларына сәйкес ҚҚС бойынша салық есептілігін табыс ету мерзімі ұзартылған жағдайда, ҚҚС асып кеткен сомасын қайтару ұзарту кезеңі ескеріле отырып жүргізіледі.

22. Оңайлатылған тәртіп кезінде көрсетілетін қызметті беруші ұзарту кезеңін ескере отырып, Салық кодексінің 424-бабы 1-тармағына сәйкес ҚҚС бойынша декларацияны табыс ету үшін белгіленген мерзімнен бастап 3 (үш) жұмыс күні ішінде көрсетілетін қызметті алушыда талап қою мерзімі шегінде Салық кодексінің 208, 209, 210 және 424-баптарында белгіленген салық есептілігін табыс ету бойынша орындалмаған салық міндеттемесінің болмауын немесе болуын, сондай-ақ салықтардың және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің есептелген сомаларын оның дербес шотында көрсетудің дұрыстығын тексереді.

Қайта ұйымдастырылған көрсетілетін қызметті алушыға қатысты осы тармақтың бірінші бөлігінде көрсетілген орындалмаған салық міндеттемесінің болмауын немесе болуын тексеру барлық қайта ұйымдастырылған заңды тұлғаларға қатысты жүргізіледі.

Салық кодексінің 434-бабы 2-тармағының бірінші бөлігінің 2) және 3) тармақшаларында аталған салық төлеушілерді біріктіру немесе қосу жолымен қайта ұйымдастыру кезінде, көрсетілетін қызметті беруші қайта ұйымдастырылған көрсетілетін қызметті алушыға қатысты тақырыптық тексеру жүргізу фактісін тексереді.

Егер көрсетілетін қызметті алушы және оның құрылымдық бөлімшесі басқа мемлекеттік кірістер органдарында (бұдан әрі – МКО) тіркеу есебінде тұрған жағдайда, талап келіп түскен көрсетілетін қызметті беруші ұзарту кезеңін ескере отырып, Салық кодексінің 424-бабы 1-тармағына сәйкес ҚҚС бойынша декларацияны табыс ету үшін белгіленген мерзімнен бастап 1 (бір) жұмыс күні ішінде ақпараттық жүйенің көмегімен тиісті МКО-ға осы тармақтың бірінші бөлігінде көрсетілген мәселелер бойынша сұрау салуды жібереді.

Ескерту. 22-тармаққа өзгеріс енгізілді - ҚР Премьер-Министрі орынбасарының м.а. - Қаржы министрінің м.а. 20.03.2023 № 289 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

23. Өз өндірісінің тауарларын өндіруші және (немесе) валюталық түсімді айырбастауды жүзеге асыратын шикізатты экспорттаушылар болып табылатын көрсетілетін қызметті алушы бойынша көрсетілетін қызметті беруші көрсетілетін қызметті алушы ұзарту кезеңін ескере отырып, Салық кодексінің 424-бабы 1-тармағына сәйкес ҚҚС бойынша декларацияны табыс ету үшін белгіленген мерзімнен бастап 2 (екі) жұмыс күні ішінде талапты ұсынған кезде өз өндірісінің тауарларын өндірушілер және (немесе) шикізатты экспорттаушылар тізбелерінде көрсетілетін қызметті алушының болуын тексереді және Салық кодексінің 429-бабы 2-тармағының шарттарына сәйкестігін тексереді.

Ескерту. 23-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрі орынбасарының м.а. - Қаржы министрінің м.а. 20.03.2023 № 289 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

24. Осы Қағидалардың 20-тармағының 3) тармақшасына сәйкес талап ұсынған көрсетілетін қызметті алушы, шикізат экспорттаушы бойынша, көрсетілетін қызметті беруші талап ұсынылған күннен бастап 2 (екі) жұмыс күні ішінде Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкіне (бұдан әрі – Ұлттық банк) және (немесе) екінші деңгейдегі банкке (бұдан әрі – ЕДБ) валюталық түсімді айырбастау туралы сұрау салу жібереді.

Қайтаруға жататын ҚҚС асып кетуін анықтау кезінде Ұлттық Банкпен және (немесе) ЕДБ ұсынған валюталық түсімді айырбастау туралы қорытындысы ескеріледі.

Ескерту. 24-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрі орынбасарының м.а. - Қаржы министрінің м.а. 20.03.2023 № 289 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

25. Осы Қағидалардың 22 сондай-ақ 23 немесе 24-тармақтарындағы шарттарға көрсетілетін қызметті алушы сәйкес келген кезде көрсетілетін қызметті беруші, осы Қағидалардың 3-тарауының 4-параграфына сәйкес оңайлатылған тәртіппен қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомасын айқындайды.

Бұл ретте, егер оңайлатылған тәртіппен қайтаруға жататын ҚҚС асып кету сомасы талапта көрсетілгеннен аз болса, ҚҚС асып кеткен қалған сомасына Салық кодексінің 431-бабының ережелері қолданылады.

Ескерту. 25-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрі орынбасарының м.а. - Қаржы министрінің м.а. 20.03.2023 № 289 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

26. Осы Қағидалардың 22, 23 және 24-тармақтарында көзделген шарттарға сәйкессіздік анықталған кезде, көрсетілетін қызметті алушыға ӘРПК 73-бабы 2-тармағының 7) тармақшасына сәйкес тыңдауды жүзеге асырмай, осы Қағидаларға 2-қосымшада көрсетілген нысан бойынша ҚҚС асып кетуін қайтарудың оңайлатылған тәртібін қолдануға құқығының жоқтығы туралы хабарлама жіберіледі.

Осы Қағидалардың 26-тармағына сәйкес қайтаруға ұсынылған ҚҚС асып кету сомасы толық расталмаған жағдайда, осы Қағидаларға 3-қосымшада көрсетілген нысан бойынша оңайлатылған тәртіппен қайтаруға расталған қосылған құн салығының асып кеткен сомасы туралы хабарлама жіберіледі.

Көрсетілетін қызметті алушы расталмаған ҚҚС асып кеткен сомасына бір мезгілде Салық кодексінің 431-бабында көзделген ҚҚС асып кетуін қайтару тәртібін қолдану құқығы туралы хабардар етіледі.

Хабарламаны алғаннан кейін 5 (бес) жұмыс күні ішінде көрсетілетін қызметті алушы жазбаша немесе портал және (немесе) Комитеттің АЖ арқылы электрондық түрде көрсетілетін қызметті берушіге қабылдаған шешімі туралы – Салық кодексінің 431-бабында және осы Қағидалардың 4-тарауында көзделген ҚҚС асып кетуін қайтару тәртібін қолданудан бас тарту немесе келісу туралы хабардар етеді.

Көрсетілген мерзім өткеннен кейін көрсетілетін қызметті алушыдан тиісті жауаптың болмауы Салық кодексінің 431-бабында және осы Қағидалардың 4-тарауында көзделген ҚҚС асып кетуін қайтарудан, ҚҚС асып кетуін қайтару туралы талабын ұсынған салық кезеңінде, бас тарту фактісі болып табылады.

Ескерту. 26-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрі орынбасарының м.а. - Қаржы министрінің м.а. 20.03.2023 № 289 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

27. Көрсетілетін қызметті алушы осы Қағидаларға 3-қосымшада көрсетілген нысан бойынша оңайлатылған тәртіппен қайтару расталған ҚҚС асып кеткен сомасы туралы хабарламаны алған күннен бастап 1 (бір) жұмыс күні ішінде көрсетілетін қызметті берушіге есепке жатқызуға және (немесе) қайтаруға салықтық өтінішті ұсынады.

Ескерту. 27-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 16.11.2023 № 1198 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

28. Оңайлатылған тәртіппен қайтаруға ҚҚС асып кеткен сомасы айқындалғаннан кейін көрсетілетін қызметті беруші 1 (бір) жұмыс күні ішінде есеп айырысулар сальдосы бойынша есеп қалыптастырады.

Бұл ретте есеп айырысулар сальдосы бойынша есеп өкім жасалған күнге қалыптастырылады.

29. Осы Қағидалардың 27-тармағында көрсетілген салықтық өтініштің негізінде есеп айырысулар сальдосы бойынша есепте көрсетілген мәліметтерді ескере отырып қайтаруға өкім 2 (екі) данада жасалады.

Қайтару өкіміне есеп айырысулар сальдосы қоса беріледі.

30. Егер осы тармақта өзгеше көзделмесе, ҚҚС асып кетуін қайтару салық берешегі болмаған кезде көрсетілетін қызметті алушының орналасқан жері бойынша оның банктік шотына жүргізіледі.

Берешек болған кезде көрсетілетін қызметті беруші есепке жатқызуға және (немесе) қайтаруға салықтық өтінішті ұсынбай, бар берешекті, оның ішінде құрылымдық бөлімшелердің берешегін өтеу есебіне ҚҚС асып кетуін есепке жатқызуды жүргізеді.

Осы тармақта көзделген есепке жатқызу жүргізілгеннен кейін ҚҚС асып кеткен сомасының қалдығы оның банктік шотына қайтаруға жатады.

31. Көрсетілетін қызметті алушыға ҚҚС асып кетуін қайтарған жағдайда не осы Қағидалардың 26-тармағына сәйкес оңайлатылған тәртіпті қолданудан бас тартқан кезде есепті салық кезеңінің соңында декларация бойынша өсу қорытындысымен қалыптасқан ҚҚС асып кеткен сомасы осы Қағидалардың 4-тарауына сәйкес қайтаруға жатады.

32. Өз өндірісінің тауарларын өндірушілер тізбесіне енгізілген көрсетілетін қызметті алушыға осы параграфтың ережелері 2021 жылғы 1 қаңтардан бастап туындаған құқықтық қатынастар бойынша қолданылады.

Осы тармақтың ережелері Өз өндірісінің тауарларын өндірушілер тізбесіне енгізілген көрсетілетін қызметті алушыға қатысты қолданылады.

33. Осы Қағидалардың 20-тармағының бірінші бөлігіндегі 3) тармақшасында белгіленген, ҚҚС оңайлатылған тәртіппен қайтаруға талап ұсынған валютаны айырбастауды жүзеге асыратын, шикізатты экспорттаушылар Тізбесіне енгізілген көрсетілетін қызметті алушыға, осы параграфтың ережелері 2022 жылғы 1 қаңтардан бастап туындаған құқықтық қатынастар бойынша қолданылады.

Ескерту. 33-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрі орынбасарының м.а. - Қаржы министрінің м.а. 20.03.2023 № 289 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

34. Осы Қағидалардың 4-тарауының ережелері көрсетілетін қызметті алушыға қатысты оның талаптарын оңайлатылған тәртіппен қарау кезінде қолданылмайды.

3-тарау. Қосылған құн салығының асып кеткен сомасының анықтығын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану тәртібі

35. ТБЖ тәуекелдерді бағалауға негізделген және тәуекелді анықтау және оның алдын алу мақсатында көрсетілетін қызметті беруші әзірлейтін және (немесе) қолданатын шараларды қамтиды.

Көрсетілетін қызметті алушының салық міндеттемесін орындамау және (немесе) толық орындамау арқылы мемлекетке залал келтіру ықтималдығы тәуекел болып табылады.

36. ТБЖ көрсетілетін қызметті алушының салық міндеттемесін орындау бойынша әрекеттерді (әрекетсіздікті) адал жүзеге асыруын ынталандыруға, сондай-ақ салық пайдасын алу (салықтық үнемдеу) және салық төлемдерін азайту мақсатында, оның ішінде ҚҚС асып кетуін артық қайтаруды болдырмау мақсатында көрсетілетін қызметті алушы өзінің заңсыз әрекеттерінен пайда алу тәуекелдерін анықтауға бағытталған.

37. ТБЖ Салық кодексінің 152-бабына сәйкес тақырыптық тексерулер жүргізу кезінде және Салық кодексінің 434-бабына сәйкес оңайлатылған тәртіппен ҚҚС асып кетуін қайтару сомасын айқындау кезінде ҚҚС асып кеткен сомасының анықтығын растау мақсатында көрсетілетін қызметті беруші қолданады.

38. Тәуекелдерді басқару жүйесі тәуекел дәрежесін "Пирамида" талдамалық есебі қалыптастырылатын тәуекел аймағындағы салық төлеушілер санатына жатқызылған салық төлеушілерді айқындау мақсатындағы тақырыптық тексерулер жүргізу кезінде және оңайлатылған тәртіппен қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомасын айқындау кезінде АЖ пайдалана отырып, қосылған құн салығының асып кетуін растау мақсатында осы бұйрыққа 2-қосымшаға сәйкес тәуекел дәрежесінің өлшемшарттары бойынша балл беруді автоматтандырылған есептеу негізінде тәуекел дәрежесін айқындайды.

39. Салық төлеушінің салықтық пайда алу (салықтық үнемдеу) және салықтық төлемдерді азайту мақсатындағы заңсыз әрекеттерінен пайда алу тәуекелін айқындау үшін қолданылатын өлшемшарттар жария етуге жатпайтын, сонымен бірге тәуекел дәрежесін (деңгейін) бағалау жүргізілген салық төлеушіге де жария етуге жатпайтын, құпия ақпарат болып табылады.

40. Тәуекелдерді икемді және жедел басқару мақсатында Комитет тоқсан сайын есепті кезеңнің екінші айының бірі күнінен кешіктірмей Комитеттің ресми сайтында орналастырылуға тиісті тәуекел дәрежесінің өлшемшарттарын есептеу тәртібін айқындайды.

3-параграф. Тақырыптық тексерулер жүргізу кезінде қосылған құн салығының асып кеткен сомаларының анықтығын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану тәртібі

41. Салық төлеушінің Салық кодексінің 432-бабы 2-тармағын қолдануына байланысты Салық кодексінің 145-бабы 3-тармағының 2) тармақшасына сәйкес ұсынылған ҚҚС асып кеткен сомасының анықтығын растау бойынша талабын және (немесе) салықтық өтінішін (бұдан әрі – салықтық өтініш) ұсынған көрсетілетін қызметті алушы қызметтерінң көрсеткіштері тақырыптық тексеру басталған күннен бастап 5 (бес) жұмыс күні ішінде тәуекел дәрежесі өлшемшарттарын пайдалана отырып бағаланады.

42. Көрсетілетін қызметті алушы қызметінің көрсеткіштеріне сәйкес белгіленген тәуекел дәрежесінің өлшемшарттары бойынша балдар көрсетілетін қызметті алушыны адалдық дәрежесі төмен және тәуекел дәрежесі жоғары (тәуекел аймағы) салық төлеушілер санатына жатқызу үшін пайдаланылатын тәуекел дәрежесінің барлық өлшемшарттары бойынша жалпы жиынтық қорытындыны айқындау үшін қосылады.

43. Егер тәуекел дәрежесінің өлшемшарттарын пайдалана отырып бағалау нәтижелері бойынша балдардың жиынтық қорытындысы Комитет белгілегеннен жоғары балды құраған жағдайда, мұндай салық төлеушілер бойынша "Пирамида" есебі қалыптастырылмайды.

Егер тәуекел дәрежесінің өлшемшарттарын пайдалана отырып бағалау нәтижелері бойынша балдардың жиынтық қорытындысы Комитет белгілегеннен төмен балды құраған жағдайда, онда мұндай салық төлеушілер бойынша "Пирамида" есебі қалыптастырылады.

44. Көрсетілетін қызметті беруші тексеріліп жатқан салықтық кезеңіне "Пирамида" есебін қалыптастыру мақсатында, ҚҚС бойынша ұсынылған салық есептілігін және (немесе) ақпараттық жүйелердің мәліміттерін ҚҚС асып кетуін қайтару туралы талабын ұсынған тоқсанның үшінші айының жиырмасыншы күнгі өзектілігімен қолданады.

Аталған мәліметтерді жинақтау (агрегация) ҚҚС асып кетуін қайтару туралы талабын ұсынған тоқсаннан кейінгі айдың оныншы күнінен кешіктірілмей жүргізіледі.

Көрсетілетін қызметті беруші осы тармақтың еінші бөлігінде көрсетілген мерзім өткеннен кейін:

1) 10 (он) жұмыс күнінен кешіктірмей – осы Қағидалардың 54-тармағындағы көрсетілетін қызметті алушылар және олардың тікелей жеткізушілері бойынша;

2) 30 (отыз) жұмыс күнінен кешіктірмей – қалған қызметті алушылар және олардың жеткізушілері бойынша "Пирамида" есебін қалыптастырады.

Ескерту. 44-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 16.11.2023 № 1198 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

45. Осы Қағидалардың мақсаттары үшін салық төлеуші ұсынған ҚҚС бойынша салық есептілігін және (немесе) АЖ мәліметтерін, сондай-ақ уәкілетті мемлекеттік органдардан, жергілікті атқарушы органдардан, уәкілетті тұлғалардан алынған мәліметтерді, сондай-ақ салық төлеушінің қызметі туралы басқа да құжаттарды және (немесе) мәліметтерді зерделеу және талдау негізінде көрсетілетін қызметті беруші жүзеге асыратын бақылау нәтижелері "Пирамида" есебі болып табылады.

"Пирамида" есебі қайтаруға ұсынылған ҚҚС асып кету сомаларының дұрыстығын айқындау және мынадай тәуекелдерді:

салық міндеттемелерін орындамау тәуекелін;

жеткізушілердің салықтарды төлеуден жалтару схемаларын қолдану тәуекелін анықтау мақсатында қалыптастырылады.

Көрсетілетін қызметті алушы мен әр салық кезеңі үшін әртүрлі деңгейдегі жеткізушілер арасындағы өзара есеп айырысулардың жиынтық кестесі "Пирамида" есебін қалыптастыру нәтижесі болып табылады.

Ескерту. 45-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрінің 12.03.2024 № 137 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

45-1. "Пирамида" есебі:

1) бұзушылықтар сомасы тексерілетін көрсетілетін қызмет алушыға тікелей немесе делдалдар арқылы (агенттер, комиссионерлер немесе сенім білдірген адамдар) тауарларды жеткізген, жұмыстарды орындаған немесе қызметтерді көрсеткен өнім берушілер бойынша есепке жатқызылған ҚҚС сомасынан асып кеткен;

2) осы Қағидалардың 46 және 47-тармақтарында көзделген;

3) салық кезеңі үшін жазып берілген шот-фактуралар бойынша ҚҚС-тың жалпы сомасы республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және "Пирамида" есебін қалыптастыру күніне қолданыста болған айлық есептік көрсеткіштің (бұдан әрі – АЕК) 300 еселенген мөлшерінен аспайтын өнім берушіні анықтау;

4) "Пирамида" есебі қалыптастырыл жатқан, көрсетілетін қызметті алушының өзі анықталған жағдайда.

Деңгейлес маниторингте тұрған көрсетілетін қызметті алушы бойынша "Пирамида" есебі көрсетілетін қызметті алушының тікелей өнім берушілері бойынша ғана қалыптастырылады.

Ескерту. 3-тарау 45-1-тармақпен толықтырылды - ҚР Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 16.11.2023 № 1198 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі); жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрінің 12.03.2024 № 137 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрықтарымен.

46. Өнім берушінің салық есептілігінің мәліметтерін және АЖ мәліметтерін салыстырып тексеру нәтижесінде анықталған алшақтықтар, сондай-ақ бюджетке ҚҚС есептеу және төлеу жөніндегі салық міндеттемелерінің орындалмауын (толық орындалмауын) көрсететін басқа да мәліметтер салық міндеттемелерін орындамау тәуекелі деп танылады.

Көрсетілетін қызметті беруші салық міндеттемелерін орындамау тәуекелі бойынша "Пирамида" есебін көрсетілетін қызметті алушының тікелей жеткізушілері бойынша ғана қалыптастырады.

Осы Қағидалардың мақсатында:

"Пирамида" есебін қалыптастырылып жатқан көрсетілетін қызметті алушыға тікелей немесе делдалдар (агенттер, комиссионерлер немесе сенім білдірген адамдар) арқылы тауарлар жеткізген, жұмыстарды орындаған немесе қызметтер көрсеткен өнім берушілер;

өзара байланысты тараптар арқылы тікелей немесе делдалдар (агенттер, комиссионерлер немесе сенім білдірілген өкілдер) арқылы тауарлар жеткізген, жұмыстарды орындаған немесе қызметтер көрсеткен өнім берушілер тікелей өнім берушілер болып танылады.

Осы Қағидалардың мақсатында:

1) бір тұлға басқа тұлғаның ірі қатысушысы болып табылатын ;

2) шартпен байланысты тұлғалар, оған сәйкес олардың біреуі басқасының қабылдайтын шешімін айқындауға құқылы болатын;

3) заңды тұлға басқа заңды тұлғаның ірі қатысушысының немесе лауазымды адамының бақылауында болатын;

4) бір заңды тұлғаның ірі акционері, ірі қатысушысы немесе лауазымды адамы басқа заңды тұлғаның ірі акционері, ірі қатысушысы не лауазымды адамы болып табылатын;

5) заңды тұлға басқа заңды тұлғамен бірлесіп, үшінші тұлғаның бақылауында болатын;

6) табылатын жеке тұлға осы тармақтың 2) – 5) тармақшаларында көрсетілген заңды тұлғаның басшысы болып болып табылатын біреуіне не бірнешеуіне сәйкес келетін өзара қатынасы бар жеке және (немесе) заңды тұлғалар өзара байланысты тараптар деп танылады.

Ескерту. 46-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрінің 12.03.2024 № 137 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

47. Іс жүзінде тауарларды жеткізбей, жұмыстарды орындамай, қызметтер көрсетпей ҚҚС сомаларын есепке жатқызу құқығын алу мақсатында мәмілелер жасасуды көрсететін белгілердің болуы өнім берушілердің салық төлеуден жалтару схемаларын қолдану тәуекелі деп танылады.

Мұндай белгілерге:

Салық кодексінің 120-1-бабына сәйкес электрондық шот-фактуралардың ақпараттық жүйесінде электрондық шот-фактураларды жазып беру шектелген;

тіркелуі (қайта тіркеуі) заңды күшіне енген сот шешімі негізінде жарамсыз деп танылған;

Қазақстан Республикасы Қылмыстық кодексінің 216-бабы бойынша Сотқа дейінгі тергеп-тексерулердің бірыңғай тізілімінде оларға қатысты қылмыстық істі тіркеу фактісі бар;

мәмілелерін сот жарамсыз деп таныған жеткізушілердің әртүрлі деңгейінде болуы жатады.

Ескерту. 47-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрінің 12.03.2024 № 137 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

48. Осы Қағидалардың 44-тармағында көрсетілген мерзімдер шегінде тақырыптық тексеруді жүзеге асыратын МКО "Пирамида" есебінің нәтижелерін талдайды.

Бұл ретте хабарламаны жіберу туралы шешім салық заңнамасын бұзушылықтары анықталған салық төлеушілер бойынша ғана қабылданады.

Осы Қағидалардың мақсатында салық заңнамасын бұзушылықтар деп осы Қағидалардың 47-тармағында көрсетілген тәуекел дәрежесін ескере отырып, осы Қағидалардың 52-тармағында көрсетілген камералдық бақылау нәтижелері бойынша МКО анықтаған бұзушылықтар танылады.

Тақырыптық тексеруді тағайындаған МКО "Пирамида" есебін қалыптастыру мерзімі аяқталған күннен бастап 5 (бес) жұмыс күнінен кешіктірмей, оның ішінде автоматтандырылған ақпарат алмасу бойынша жеткізуші орналасқан жері бойынша МКО-ға – осы Қағидалардың 52-тармағының 1), 2), 3), 4) және 6) тармақшаларында көрсетілген жеткізушілер бойынша анықталған бұзушылықтарды жою туралы сұрау жібереді.

Ескерту. 48-тармаққа өзгеріс енгізілді - ҚР Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 16.11.2023 № 1198 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

49. Бұзушылықтарды жоюға шаралар қабылдау туралы сұрау салуды алған МКО осындай сұрау салуды алған күннен бастап 5 (бес) жұмыс күні ішінде:

тәуекел дәрежесі төмен бұзушылықтар бойынша – анықталған бұзушылықтардың сипаттамасын қоса бере отырып, камералдық бақылау нәтижелері бойынша анықталған бұзушылықтар туралы хабардама;

қалған бұзушылықтар бойынша – анықталған бұзушылықтардың сипаттамасы қоса берілген хабарлама жібереді.

Егер анықталған бұзушылық осындай салық төлеушіде бұрын жүргізілген салықтық тексеру нәтижелері бойынша жойылса не дербес жойылса, осы тармақтың бірінші бөлігінде көрсетілген хабарлама және (немесе) хабардама салық төлеушінің атына жіберілмейді.

Бұл ретте МКО бұзушылықтарды жоюға арналған сұрау салуға жауапты осындай сұрау салу келіп түскен көрсетілетін қызметті берушінің атына салық төлеуші хабарламаны орындаған немесе бұрын жүргізілген салықтық тексеру нәтижелері бойынша бұзушылықтар жойылған не дербес жойылған жағдайда осындай сұрау салуды алған күннен бастап 5 (бес) жұмыс күні ішінде жіберіледі.

50. Тақырыптық тексеруді жүзеге асыратын МКО "Пирамида" есебін талдау нәтижелері бойынша осы Қағидалардың 47-тармағында көрсетілген тәуекел операцияларының белгілері бар өнім берушілер анықталған жағдайда, осындай операциялар туралы қосымша ақпарат алу, фактілер мен операциялардың мазмұнын растау мақсатында осы Қағидалардың 4-тарауының 2-параграфына сәйкес қарсы тексерулер тағайындайды.

51. Егер тақырыптық тексеру жүргізу кезінде өнім беруші таратылуына байланысты қызметін тоқтатқан және осындай өнім берушіге қатысты таратудың салықтық тексеруі жүргізілген жағдайда, онда осындай өнім беруші жазып берген шот-фактурада көрсетілген ҚҚС сомасы МКО АЖ-да бар мәліметтер, оның ішінде тексеру нәтижелерін ескере отырып, тізілімнің жазып берілген электрондық шот-фактуралары және (немесе) өткізілген тауарлар, орындалған жұмыстар және көрсетілген қызметтер бойынша шот-фактуралар бойынша есепке алынады.

52. "Пирамида" есебі нәтижелері бойынша тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді жеткізушілерде салық заңнамасын бұзушылықтар анықталған жағдайда, ҚҚС-тың асып кету сомасының анықтығын растау талапта және (немесе) салықтық өтініште көрсетілген, салық заңнамасын бұзушылықтар анықталған тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді жеткізушілерге тиесілі ҚҚС асып кету сомасына азайтылған сомалар шегінде мынадай:

1) өнім берушінің ҚҚС бойынша салық есептілігінде көрсетілген мәліметтер және (немесе) өнім беруші электрондық шот-фактуралар (бұдан әрі – ЭШФ) АЖ-да жазып берген шот-фактуралар бойынша мәліметтер арасындағы салыстыру кезінде анықталған өткізілген тауарлар, жұмыстар, қызметтер бойынша ҚҚС сомасын төмендету;

2) өнім берушінің ҚҚС бойынша салық есептілігінде көрсетілген мәліметтер және (немесе) өткізілген тауарлар, жұмыстар, көрсетілетін қызметтер бойынша шот-фактуралар тізілімінде көрсетілген мәліметтер және өзі сатып алған тауарлар, жұмыстар, қызметтер бойынша сатып алушының шот-фактуралар тізіліміндегі мәліметтер арасындағы алшақтық;

3) Салық кодексінің 85-бабына сәйкес ҚҚС бойынша тіркеу есебінен шығарылған, оның ішінде таратылған, әрекетсіз, банкрот болған тұлға ҚҚС бойынша тіркеу есебінен шығарылған күннен бастап – осындай тұлғамен өзара есеп айырысу бойынша ҚҚС сомаларын есепке жатқызу;

4) заңды күшіне енген сот шешімінің негізінде жарамсыз деп танылған мәміле бойынша ҚҚС сомаларын есепке жатқызу;

5) басшыға (құрылтайшыға) қатысты Қазақстан Республикасы Қылмыстық кодексінің 216 және 245-бабында көрсетілген құқық бұзушылықтар бойынша қылмыстық істі Сотқа дейінгі тергеп-тексерудің бірыңғай тізілімінде тіркеу фактісі бар, Қазақстан Республикасы Қылмыстық кодексінің 245-бабы бойынша ақталатын негіздер және ақталмайтын негіздер бойынша қысқартылғандарды қоспағанда, өнім берушімен өзара есеп айырысу бойынша ҚҚС сомаларын есепке жатқызу;

6) осы Қағидалардың 47-тармағында көзделген тәуекелдер анықталған өнім берушімен өзара есеп айырысу бойынша ҚҚС сомаларын есепке жатқызу;

7) көрсетілетін қызметті алушыны тақырыптық тексеру аяқталған күнге ҚҚС-тың есепке жазылған сомаларын төлеу бойынша өнім берушілердің орындамаған салық міндеттемесінің болуы;

8) көрсетілетін қызметті алушыны тақырыптық тексеру аяқталғанға дейін Салық кодексінің 6-тарауына сәйкес ҚҚС төлеу бойынша салық міндеттемесін орындау мерзімін өзгертудің болуы;

9) көрсетілетін қызметті алушыны тақырыптық тексеру аяқталған күнге қосымша салық есептілігін ұсыну арқылы салық міндеттемелерін азайту фактілерін ескере отырып, бірақ олармен шектелмей, жүргізіледі.

Ескерту. 52-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрінің 28.01.2025 № 49 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

52-1. ҚҚС асып кету сомасының дұрыстығын растау кезінде алшақтықтар:

1) алып тасталды - ҚР Қаржы министрінің 28.01.2025 № 49 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

2) камералдық бақылау нәтижелері бойынша анықталған тәуекел дәрежесі төмен бұзушылықтар туралы хабарламалар жіберілген;

3) осы Қағидалардың 4-тарауының 2-параграфына сәйкес жүргізілген қарсы тексерулердің нәтижелері бойынша салық заңнамасын бұзшылықтар расталмаған;

4) "Пирамида" талдамалық есебін талдау нәтижелері бойынша анықталған салық заңнамасын бұзушылықтар тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді жеткізушілердің оларды жою жөнінде шаралар қабылдағаны туралы сұрау салуларға алынған жауаптар бойынша расталмаған;

5) "Пирамида" талдамалық есебін талдау нәтижелері бойынша анықталған салық заңнамасын бұзушылықтар салық монитрингінде тұрған қызметті алушылардың Салық кодексінің 431-бабына сәйкес қосылған құн салығы бойынша декларацияда көрсетілген қосылған құн салығының асып кеткен сомасын қайтару туралы талап қоймаған салық кезеңдеріне жататын өнім берушілердің салық міндеттемелерін орындамау тәуекелі ретінде ескерілмейді.

Ескерту. Қағида 52-1-тармақпен толықтырылды - ҚР Премьер-Министрі орынбасарының м.а. - Қаржы министрінің м.а. 20.03.2023 № 289 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі); жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрінің 12.03.2024 № 137 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрықтарымен; өзгеріс енгізілді - ҚР Қаржы министрінің 28.01.2025 № 49 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

52-2. ҚҚС асып кету сомасының анықтығын растау кезінде осы Қағидалардың 47-тармағына сәйкес белгіленген белгілер:

1) оларға қатысты әкімшілік іс бойынша алдын ала шешім шығарылған күні, бірақ, ӘРПК 73-бабы 2-тармағының 7) тармақшасына сәйкес әкімшілік акт қабылданғанға дейін үш жұмыс күнінен кешіктірмей ақпараттық жүйелердің мәліметтерімен расталған, Салық кодексінің 120-1-бабының 4-тармағына сәйкес электрондық шот-фактуралардың ақпараттық жүйесінде электрондық шот-фактуралардың жазып берілуін шектеудің күші жойылған;

2) Қылмыстық қудалау органынан қылмыстық істің жай-күйі туралы ақпарат алынған күні Қазақстан Республикасы Қылмыстық кодексінің 216-бабы бойынша қылмыстық іс оңалту негіздер бойынша тоқтатылған;

3) тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді жеткізу тізбегіндегі бұзушылықтарды жойған, оның ішінде мәмілені заңды күшіне енген сот шешімі негізінде жарамды деп таныған;

4) "Пирамида" талдамалық есебін талдау нәтижелері бойынша анықталған салық заңнамасын бұзушылықтар салық монитрингінде тұрған қызметті алушылардың Салық кодексінің 431-бабына сәйкес қосылған құн салығы бойынша декларацияда көрсетілген қосылған құн салығының асып кеткен сомасын қайтару туралы талап қоймаған салық кезеңдеріне жататын;

5) оларды одан әрі сатып алушы экспорттайтын электр және жылу энергиясын, суды және (немесе) газды қоспағанда, электр және жылу энергиясын, суды және (немесе) газды жеткізуді жүзеге асыратын;

6) байланыс қызметтерін жеткізуді жүзеге асыратын;

7) Қазақстан Республикасының Үкіметімен немесе құзыретті органмен жасалған өнімді бөлу туралы келісім (келісімшарт) негізінде қызметін жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушы болып табылатын;

8) салық мониторингінде, оның ішінде ірі салық төлеушілер мониторингінде, деңгейлес мониторингінде тұрған;

9) "Ұлттық басқарушы холдингтердің, ұлттық холдингтердің, ұлттық компаниялардың тізбесін бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2011 жылғы 6 сәуірдегі №376 қаулысымен тізбесі бекітілген ұлттық басқарушы холдинг, ұлттық холдинг, ұлттық компания бола отырып, ұлттық компаниялар болатын;

10) өз өндірісінің тауарларын өндіруші болып табылатын;

Осы тармақтың мақсатында:

Өз өндiрiсiнiң тауарларын өндірушілер тізбесіне енгізілген салық төлеуші;

осы Қағидалардың 4-тарауының 2-параграфына сәйкес жүргізілетін қарсы тексеру нәтижелері бойынша анықталған, көрсетілетін қызметті алушы сатып алған тауарды (ірі және ұсақ мүйізді малдың терісін өндірушілерді және түсті және қара металдардың сынықтарын қайта өңдейтін тұлғаларды қоспағанда) өндіруші өз өндірісінің тауарларын өндіруші болып танылады.

Осы Қағидалар шеңберінде көрсетілетін қызметті алушының барлық тексерілетін кезеңі ішінде өндіруші деп танылған өнім беруші өз өндірісінің тауарларын өндіруші болып табылады.

11) осы тармақтың 5), 6), 7), 8), 9) 10) және 11) тармақшаларында көрсетілген салық төлеушілердің кейінгі деңгейдегі өнім берушілері болып табылатын өнім берушілердің салықтарды төлеуден жалтару схемаларын пайдалану тәуекелі ретінде ескерілмейді.

Бұл ретте тақырыптық тексеруді тағайындаған МКО тақырыптық тексеру аяқталғаннан кейін 5 жұмыс күнінен кешіктірмей осы тармақтың 5), 6), 7), 8), 9), 10) және 11) тармақшаларында көрсетілген өнім берушілер бойынша, осы Қағидалардың 47-тармағына сәйкес анықталған белгілер туралы мәліметтерді, олардың орналасқан жері бойынша МКО-ға салықтық бақылау жүргізу үшін жолдайды.

Ескерту. Қағидалар 52-2-тармақпен толықтырылды - ҚР Қаржы министрінің 12.03.2024 № 137 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

53. Расталуға жататын ҚҚС асып кеткен сомасы мынадай тәртіппен айқындалады:

1) осы Қағидалардың 52-тармағында көрсетілген фактілерді ескере отырып, салық заңнамасын бұзу сомасы шегінде әрбір салық төлеушіден бастап ҚҚС қайтару туралы талапты және (немесе) салықтық өтінішті ұсынған көрсетілетін қызметті алушыға дейін тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді жеткізушілер есепке жатқызған ҚҚС сомасының ең азы белгіленеді;

2) жиынтықтағы мынадай сомалардың ең азы белгіленеді:

осы тармақтың 1) тармақшасына сәйкес айқындалған ҚҚС сомасынан жиынтық түрде қалыптасқан ҚҚС сомасы;

ҚҚС қайтару туралы талапты немесе салықтық өтінішті ұсынған көрсетілетін қызметті алушының тікелей өнім берушіден есепке жатқызған ҚҚС сомасы;

3) ҚҚС қайтару туралы талапта немесе салықтық өтініште көрсетілген ҚҚС асып кеткен сомасынан осы тармақтың 2) тармақшасында көрсетілген тәртіппен айқындалған ҚҚС сомасы шегеріледі.

Бұзушылықтар тауар, жұмыс, қызмет көрсетуді жеткізудің әр кезеңінде қайталанса, ҚҚС шегерілуі осындай бұзушылықтардың сомасы көлемінде айқындалады.

Расталуға жататын ҚҚС асып кеткен сомасын айқындау үлгілері осы Қағидалардың 4, 5, 6, 7, және 8-қосымшаларында келтірілген.

Ескерту. 53-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 16.11.2023 № 1198 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

54. Егер, тексеру жүріп жатқан көрсетілетін қызметті алушының:

оңайлатылған тәртіпті қолдануға құқығы бар (осы құқықты пайдалануға қарамастан);

Қазақстан Республикасының Үкіметі бекітетін, республикалық индустрияландыру картасы шеңберінде инвестициялық жобаны іске асыратын, Салық кодексі 152-бабы 12-тармағының 4) тармақшасына сәйкес құны кемінде 150 000 000 АЕК-ті құрайтын;

Қазақстан Республикасының жер қойнауы және жер қойнауын пайдалану туралы заңнамасына сәйкес жасалған келісімшарт шеңберінде қызметті жүзеге асыратын және ҚҚС асып кетуін қайтару туралы талап қойылған салық кезеңінің алдындағы соңғы 5 (бес) жыл ішінде есептелген салық жүктемесінің кемінде 20 (жиырма) пайыз орташа коэффициенті бар;

Салық кодексінің 722-бабы 1-тармағында көрсетілген өнімді бөлу туралы келісім шеңберінде теңізде көмірсутегін барлауды және (немесе) өндіруді жүзеге асыратын тікелей жеткізушілері "Пирамида" есебінің нәтижесінде анықталған бұзушылықтарды жойған кезде, осы Қағидалардың 52-тармағының ережелері қолданылмайды.

Бұл ретте, өнім берушілердің бұзушылықтарды жою фактісі тақырыптық тексеру аяқталғанға дейін МКО-дан бұзушылықтарды жою бойынша шаралар қабылдау туралы сұрау салуларына алынған жауаптары және (немесе) көрсетілетін қызметті алушының ақпараттық жүйелердің мәліметтерімен расталған бұзушылықтарды жою туралы мәліметтері бойынша анықталады.

Ескерту. 54-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрінің 12.03.2024 № 137 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

4-параграф. Тәуекелдерді басқару жүйесін қолдана отырып, оңайлатылған тәртіппен қайтаруға жататын қосылған құн салығы асып кеткен сомасын айқындау тәртібі

55. Салық кодексінің 434-бабына сәйкес талапты табыс еткен салық төлеуші қызметінің көрсеткіштері осы Қағидалардың 56 және 57-тармақтарының ережелері ескеріле отырып, талапта көрсетілген салық кезеңі үшін көрсетілетін қызметті берушіге ҚҚС бойынша декларацияны табыс ету үшін Салық кодексінде белгіленген соңғы күн өткеннен кейін 15 (он бес) жұмыс күні ішінде бағаланады.

Салық кодексінің 212-бабы 3-тармағының 2) және 3) тармақшаларына сәйкес ҚҚС бойынша салық есептілігін табыс ету мерзімі ұзартылған жағдайда, ҚҚС асып кеткен сомасын қайтару ұзарту кезеңі ескеріле отырып жүргізіледі.

56. Тәуекел дәрежесінің өлшемшарттары бойынша балдар барлық өлшемшарттар бойынша жалпы жиынтық қорытындыны айқындау үшін қосылады және мынадай тәртіппен қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомасы айқындалады:

1) егер өлшемшарттарды пайдалана отырып бағалау нәтижелері бойынша балдардың жиынтық қорытындысы 3 (үш) балдан кем болған жағдайда, оңайлатылған тәртіппен есепті кезеңде қалыптасқан ҚҚС асып кеткен сомасының 1 (бір) пайызы мөлшерінде қайтаруға жатады.

2) егер өлшемшарттарды пайдалана отырып, бағалау нәтижелері бойынша балдардың жиынтық қорытындысы 3 (үш) балдан 300 (үш жүз) балға дейін болған жағдайда, оңайлатылған тәртіппен қайтаруға 3 (үш) балл 1 (бір) пайызға тең есебі негізге алына отырып, есепті кезеңде қалыптасқан ҚҚС асып кеткен сомасының пайыздық көрінісіне сәйкес келетін ҚҚС асып кетуі қайтаруға жатады;

3) егер өлшемшарттарды пайдалана отырып бағалау нәтижелері бойынша балдардың жиынтық қорытындысы 300 (үш жүз) және одан көп балды құраған жағдайда, ҚҚС асып кетуін қайтару туралы талапта көрсетілген ҚҚС асып кеткен сомасы шегінде және осы Қағидалардың 14-тармағында көрсетілген шектерден аспайтын ҚҚС асып кетуі оңайлатылған тәртіппен қайтаруға жатады.

57. Өнім берушілердің, осы Қағидалардың 47 тармағында көрсетілген, тәуекелін болдырмау мақсатында көрсетілетін қызметті беруші осы Қағидалардың 52-тармағының ережелерін ескере отырып, талапта көрсетілген кезең үшін өнім берушілер бойынша "Пирамида" есебін қалыптастырады.

Өнім берушілерде "Пирамида" есебінің нәтижелері бойынша салық заңнамасы бойынша бұзушылықтар анықталған жағдайда, қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомасы есепті кезеңде қалыптасқан ҚҚС асып кеткен сомасынан салық заңнамасын бұзушылықтар анықталған тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді жеткізушілерге тиесілі бұзушылықтар сомасы шегеріле отырып айқындалады.

Ескерту. 57-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрі орынбасарының м.а. - Қаржы министрінің м.а. 20.03.2023 № 289 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

58. Көрсетілетін қызметті беруші ҚҚС асып кеткен сомасын қайтару туралы талапта көрсетілген салық кезеңі үшін айырбасталған валютаның үлес салмағы бойынша қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомасын айқындайды.

Көрсетілетін қызметті беруші "Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің және екінші деңгейдегі банктердің Мемлекеттік кірістер органдарына валюталық түсімді айырбастау туралы қорытынды беру қағидалары мен нысанын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің бұйрығымен бекітілген тәртіппен және нысанда Ұлттық Банк және ЕДБ ұсынған валюталық түсімді айырбастау туралы қорытындының мәліметтерін негізге ала отырып, валюталық түсімді айырбастаудың үлес салмағын ескереді.

Осы тармақтың ережелері Қағидалардың 20- тармағының бірінші бөлігіндегі 3) тармақшасында белгіленген, ҚҚС оңайлатылған тәртіпте қайтаруға талап ұсынған валюталық түсімдерді айырбастауды жүзеге асыратын, шикізатты экспорттаушылар тізбесіне енгізілген көрсетілетін қызметті алушыларға қатысты ғана қолданылады.

Мұндай салық төлеушілер бойынша ҚҚС асып кетуін қайтару салық кезеңі үшін валюталық түсімнің жалпы сомасындағы айырбасталған валютаның үлес салмағы бойынша есептеледі:

1) егер айырбастаудың үлес салмағы 80 (сексен) және одан көп пайызды құраған жағдайда, онда ҚҚС асып кеткен сомасының 80 (сексен) пайызы мөлшеріндегі ҚҚС асып кеткен сомасы қайтарылуға жатады;

2) егер айырбастаудың үлес салмағы 80 (сексен) пайыздан кем болған жағдайда, онда ҚҚС асып кеткен сомасынан тиісті үлес салмағы мөлшерінде ҚҚС асып кеткен сомасы қайтаруға жатады.

Бұл ретте, ҚҚС асып кетуін оңайлатылған тәртіппен қайтаруға салықтық кезең үшін түскен валюталық түсімнің кемінде 50 пайызын айырбастаған шикізат экспорттаушылары жатады.

Егер көрсетілетін қызметті алушы осы тармақтың шарттарына сәйкес келмесе, ҚҚС асып кетуін қайтару Салық кодексінің 434-бабының 2 тармағында көзделген өзге негіздер бойынша жүргізіледі.

Ескерту. 58-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрі орынбасарының м.а. - Қаржы министрінің м.а. 20.03.2023 № 289 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

59. Оңайлатылған тәртіппен қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомасы осы Қағидалардың 57-тармағында айқындалған ҚҚС асып кеткен сомасы шегінде, бірақ талапта көрсетілген ҚҚС сомасынан аспайтын осы Қағидалардың 56 және 58-тармақтарына сәйкес айқындалған ең үлкен сома бойынша айқындалады.

4-тарау. Тақырыптық тексеру нәтижелері бойынша қосылған құн салығының асып кетуін қайтару

1-параграф. Тақырыптық тексеру нәтижелері бойынша қосылған құн салығының асып кетуін қайтару тәртібі

60. Қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомасы осы Қағидалардың 3-тарауының ережелерін ескере отырып, тақырыптық тексеру нәтижелері бойынша айқындалады.

Көрсетілетін қызметті алушы құжаттарды электрондық түрде ұсынған кезде құжаттарды өңдеу автоматтандырылған түрде жүргізіледі. Бұл ретте, негізгі талаптар тізбесінде көзделген тізбеге сәйкес толық құжаттар топтамасы ұсынылмаған және (немесе) қолданылу мерзімі өтіп кеткен құжаттарды электрондық түрде ұсынған жағдайда, көрсетілетін қызметті беруші құжаттарды қабылдаудан бас тартады.

Көрсетілетін қызметті алушы негізгі талаптар тізбесінде көзделген тізбеге сәйкес толық құжаттар топтамасын ұсынбаған және (немесе) қолданылу мерзімі өткен құжаттарды қағаз жеткізгіште ұсынған кезде көрсетілетін қызметті беруші құжаттарды қабылдаудан бас тартады.

Осы Қағидаларға сәйкес мемлекеттік қызметті көрсету үшін қажетті мәліметтер болмаған жағдайда, көрсетілетін қызметті берушінің қызметкері келіп түскен күнінен бастап 2 (екі) жұмыс күні ішінде көрсетілетін қызметті алушыға қағаз жеткізгіште ұсынылған құжаттар топтамасының қандай талаптарға сәйкес келмейтінін және оны сәйкес келтіру мерзімін көрсетеді.

Қағаз жеткізгіште ұсынылған, хабарламада көрсетілген құжаттарды сәйкес келтіру мерзімі 2 (екі) жұмыс күнін құрайды.

Егер хабарламаны алған күннен бастап 2 (екі) жұмыс күні ішінде көрсетілетін қызметті алушы қағаз жеткізгіште ұсынылған құжаттарды талаптарға сәйкес келтірмеген жағдайда, көрсетілетін қызметті беруші өтінішті одан әрі қараудан бас тартуды жібереді.

Қағаз жеткізгіште ұсынылған құжаттардың толықтығы фактісі анықталған кезде құжаттарды өңдеуге жауапты қызметкер оларды алған күні құжаттарды одан әрі өңдеу үшін МКО ақпараттық жүйесіне енгізеді.

Ескерту. 60-тармаққа өзгеріс енгізілді - ҚР Премьер-Министрі орынбасарының м.а. - Қаржы министрінің м.а. 20.03.2023 № 289 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

61. Осы тараудың ережелері көрсетілетін қызметті алушыға қатысты оның Салық кодексінің 434-бабына сәйкес оңайлатылған тәртіпте ҚҚС асып кетуін қайтару туралы талабын қарау кезінде қолданылмайды.

62. Салық кодексінің 429-бабы 2-тармағына сәйкес қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомасын айқындау кезінде тақырыптық тексеру нәтижелері бойынша мынадай:

1) ҚҚС төлеуші нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын тауарларды өткізуді, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді тұрақты түрде жүзеге асыру;

2) тауарларды өткізу, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді тұрақты түрде жүзеге асырылған салықтық кезеңде нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын өткізу бойынша айналым өткізу бойынша салық салынатын жалпы айналымның кемінде 70 (жетпіс) пайызын құрау талаптары ескеріледі.

Осы тармақтың мақсаттарында нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді тұрақты өткізуге, әр тоқсанда бір реттен сирек емес, дәйекті 3 (үш) салықтық кезең ішінде жүзеге асырылатын нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын тауарларды өткізу, жұмыстарды орындау, қызметтерді көрсету жатады. Бұл ретте көрсетілген әр салықтық кезеңдегі осындай өткізу тұрақты өткізу деп танылады.

Егер нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын өткізу бойынша айналымның үлесі дәйекті 3 (үш) салықтық кезеңнің әрқайсысында жалпы айналымның кемінде 70 (жетпіс) пайызын құраған жағдайда, онда ҚҚС бойынша декларацияда қалыптасқан ҚҚС асып кеткен барлық сома қайтаруға жатады. Бұл ретте салық кезеңінің дәйектілігі талапта көрсетілген кезеңге қарамастан айқындалады.

Көрсетілген талаптардың бірі орындалмаған жағдайда, ҚҚС асып кеткен сомасы нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын айналым жасалған кезеңге қарамастан, нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын өткізу бойынша айналым мақсаттары үшін пайдаланылған тауарлар (жұмыстар, көрсетілетін қызметтер) бойынша есепке жатқызылған ҚҚС сомасының бөлігінде қайтаруға жатады.

Қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомасын айқындау үшін бухгалтерлік және салық есебінің деректері бойынша нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын өткізу бойынша айналым мақсаттары үшін пайдаланылған тауарлар, жұмыстар, көрсетілетін қызметтер бойынша есепке жатқызылған ҚҚС сомасы ҚҚС бойынша есепке жатқызу әдістері және есептік салық саясатында көрсетілген бухгелтерлік есепте запастарды бағалау (өзіндік құнын айқындау) әдістері ескеріле отырып есептеледі.

63. Нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынбайтын айналымдар бойынша салық салынатын өткізу бойынша айналым мақсаттары үшін пайдаланылған және (немесе) пайдалануға жататын, Салық кодексінің 373-бабына сәйкес бейрезиденттен жұмыстарды, қызметтерді сатып алу кезінде есепке жатқызылған және бюджетке төленген ҚҚС сомасы шегінде ғана ҚҚС асып кетуі қайтаруға жатады.

Салық салынатын өткізу бойынша айналым мақсаттары үшін пайдаланылмаған жағдайда бұрын қайтарылған ҚҚС сомасы Салық кодексінің 431-бабы 5-тармағына сәйкес өтелуге жатады.

64. Еуразиялық экономикалық одақтың (бұдан әрі – ЕАЭО) кедендік аумағынан тауарлар экспортталған жағдайда, Салық кодексінің 152-бабы 5-тармағына сәйкес қайтаруға жататын ҚҚС сомасын айқындау кезінде ЕАЭО кедендік аумағынан тауарларды экспорт кедендік рәсімімен әкету фактісін растайтын ЕАЭО мүше мемлекеттері кеден органының мәліметтері ескеріледі.

ЕАЭО басқа мемлекетінің аумағына тауарлар экспортталған жағдайда, аумағына тауарлар импортталған ЕАЭО мүше мемлекеттің салық органының белгісі бар тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы қағаз жеткізгіште (түпнұсқасы немесе көшірмесі) және (немесе) электрондық нысандағы өтініш ескеріледі.

Тауарды әкету фактісі расталмаған жағдайда, тауарлар экспортының расталмауына байланысты қайтаруға жатпайтын ҚҚС асып кеткен сомасын есептеу мынадай тәртіппен жүргізіледі:

мұнда

S = тауарлар экспортының расталмауына байланысты қайтаруы расталмаған ҚҚС сомасы;

D1 = тауарларға арналған декларациялардың және (немесе) тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтініштердің деректері бойынша экспортталған тауар көлемі;

D2 = МКО АЖ-ның және (немесе) жолданған тауарларға сұрау салуларға жауаптардың және (немесе) тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтініштердің деректері бойынша экспортталған тауар көлемі;

Nо = алдыңғы тексерулердің деректерін есепке ала отырып салық кезеңінің басындағы тауар қалдықтары бойынша есепке жатқызылған ҚҚС сомасы;

Np = салық кезеңінде сатып алынған тауарлар бойынша есепке жатқызылатын ҚҚС сомасы;

Tо = алдыңғы тексерулердің деректерін есепке ала отырып салық кезеңінің басындағы тауар көлемі;

Tp = салық кезеңінде сатып алынған тауар көлемі, мұнда салық кезеңі – салықтық тексеру жүргізу туралы нұсқамада көрсетілген салық кезеңі.

Осы есептеу тауардың әрбір түрі және әрбір келісімшарт бойынша жүргізіледі. Нәтижелері қосылады және тауар экспортының расталмауына байланысты қайтаруға жатпайтын ҚҚС асып кеткен сомасы айқындалады.

Ескерту. 64-тармаққа өзгеріс енгізілді - ҚР Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 16.11.2023 № 1198 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

65. Тауарлар экспортталған жағдайда, қайтаруға жататын ҚҚС сомасын айқындау кезінде Қазақстан Республикасының аумағындағы ЕДБ ашылған көрсетілетін қызметті алушының банктік шоттарына валюталық түсім түскен не сыртқы саудадағы тауар алмасу (бартерлік) операциялары бойынша экспортталған тауарларды сатып алушы ҚҚС төлеушіге жеткізілген тауарларды Қазақстан Республикасының аумағына іс жүзінде әкелу жүзеге асырылған тауарлардың экспорты ескеріледі.

Валюталық түсім толық түспеген жағдайда барлық келісімшарттар бойынша расталмаған ҚҚС жалпы сомасы ескеріледі.

Әрбір нақты келісімшарт бойынша қайтаруы расталмаған ҚҚС сомасын есептеу мынадай формула бойынша жүргізіледі:

мұнда

0 және 1 аралығында белгіленеді.

Бұл ретте:

егер мәні тең немесе 1-ден асатын болса, онда есепке 1 мәні алынады,

егер мәні аз немесе 0-ге тең болса, онда 0 мәні алынады.

Көрсетілген есептеуде мән:

S = келісімшарт бойынша қайтаруға расталмаған сома;

P = Салық кодексінің 429-бабына сәйкес қайтаруға жататын ҚҚС сомасы;

Rжалпы = келісімшарттың қолданылуының бүкіл кезеңінде келісімшарт бойынша өткізудің жалпы сомасы;

V = қорытынды берілген сәттегі келісімшарт бойынша ЕДБ деректері бойынша валюталық түсімнің жалпы сомасы;

Rкелісімшарт = тексерілетін кезеңнің келісімшарт бойынша өткізудің жалпы сомасы;

R = тексерілетін кезеңнің барлық келісімшарттар бойынша өткізудің жалпы сомасы.

Ескерту. 65-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 16.11.2023 № 1198 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

66. Тексерілетін көрсетілетін қызметті алушы мен оның салықтық мониторингке жататын тікелей өнім берушісі арасындағы операциялар бойынша ҚҚС сомаларының анықтығын растауды салық есептілігі және (немесе) МКО бар ЭШФ АЖ деректерінің негізінде тақырыптық тексеруді тағайындаған МКО жүргізеді.

67. Салық кодексінің 152-бабы 12-тармағына сәйкес тақырыптық тексеру аяқталған күнге:

1) өнiм берушiмен өзара есеп айырысулардың анықтығын растау бойынша қарсы тексерулер жүргiзуге берілген сұрау салуларға жауаптар алынбаған;

2) тексерілетін көрсетілетін қызметті алушының өнім берушілері бойынша "Пирамида" талдамалық есебін талдау нәтижелері бойынша бұзушылықтар анықталған;

3) ҚҚС сомаларының анықтығы расталмаған;

4) қарсы тексеру жүргізудің, оның ішінде:

өнім берушінің орналасқан жері бойынша болмауы;

өнім берушінің есепке алу құжаттамасының жоғалуы себебінен мүмкін болмауына байланысты ҚҚС сомаларының анықтығы расталмаған сомалар шегінде ҚҚС асып кетуін қайтару жүргізілмейді.

68. Осы Қағидалардың 67-тармағы 1) және 2) тармақшаларының ережелері осы Қағидалардың 3-тарауы 3-параграфының ережелері ескеріле отырып қолданылады.

69. Бұл ретте тақырыптық тексеру нәтижелері бойынша расталмаған ҚҚС асып кеткен сомасы тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді жеткізушілердің салық заңнамасы бұзушылықтарын жоюына қарай, талап қоюдың ескіру мерзімдері шегінде кейінгі салық кезеңдерінде салық төлеушінің талапқа қосуы арқылы қайтаруға жатады.

Бұл ретте тақырыптық тексеруді жүзеге асыратын МКО осы Қағидалардың 48-тармағында көрсетілген сұрау салуды жіберудің орынды екенін айқындау мақсатында осындай өнім берушілер бойынша бұзушылықтарды жоюға бұрын жолданған сұрау салуларға алынған жауаптарды ескере отырып "Пирамида" есебінің нәтижелерін талдайды.

70. Тақырыптық тексеру актісінде жеке алғанда әрбір себеп бойынша расталмаған сомасын көрсете отырып ҚҚС асып кеткен сомаларын қайтармаудың негіздері көрсетіледі.

71. Тақырыптық тексеру аяқталған күнге өнім берушілерде анықталған жойылмаған бұзушылықтар болған кезде МКО салықтық тексеру актісіне осы Қағидаларға 9-қосымшаға сәйкес нысан бойынша анықталған бұзушылықтарды жоюға аумақтық МКО жолданған сұрау салулардың тізілімін қоса береді.

72. Тақырыптық тексеру нәтижелері бойынша қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомасы талапта көрсетілген ҚҚС асып кеткен сомасынан барлық анықталған бұзушылықтарды алып тастау арқылы бұрын қайтарылған сомаларды ескере отырып есептеледі.

73. Тақырыптық тексеру актісіне қорытынды тоқсанның соңғы айының 25 (жиырма бесінші) күнінен кешіктірілмей кемінде 2 (екі) данада жасалады және оған МКО лауазымды адамдары қол қояды. Тақырыптық тексеру актісіне қорытындының бір данасы көрсетілетін қызметті алушыға беріледі, ол көрсетілген тақырыптық тексеру актісіне қорытындыны алғаны туралы екінші данада белгі қояды.

Қорытынды бойынша ҚҚС асып кетуін қайтару Салық кодексінің 104-бабында көзделген тәртіппен және мерзімдерде, жеке шоттар жүргізу тәртібіне сәйкес жүргізіледі.

2-параграф. Тақырыптық тексеру шеңберінде қарсы тексерулер жүргізу тәртібі

74. Тақырыптық тексеруді жүзеге асыратын МКО Салық кодексінің 143-бабына сәйкес тексерілетін салық төлеушімен операцияларды жүзеге асыратын тұлғаларды осындай операциялар туралы қосымша ақпарат алу, операциялар мазмұны мен фактісін растау мақсатында қарсы тексерулерді тағайындайды.

75. Қарсы тексеру қарсы тексеруді жүргізу туралы шешім қабылданған тұлғаның орналасқан жері бойынша жүргізіледі.

Тақырыптық тексеруді жүзеге асыратын МКО орналасқан жері бойынша басқа аумақтық МКО тіркелген тұлғалар бойынша қарсы тексеру жүргізу туралы сұрау салу жібереді.

76. Қарсы тексеру жүргізу туралы сұрау салу алған МКО сұрау салуды алған күннен бастап 10 (он) жұмыс күнінен аспайтын мерзімде осындай тексеруді жүргізеді.

Қарсы тексеру жүргізілген кезде Қағидалардың 47-тармағында көрсетілген фактілер анықталған жағдайда, тексерушілер құрамына тақырыптық тексеруді жүзеге асыратын МКО қызметкерлері енгізіледі.

77. Осы Қағидалардың 74-тармағына сәйкес тағайындалған қарсы тексеру барысында мынадай мәселелер қарауға жатады:

1) тауарларды жеткізу шарттары:

тауарлардың шығарылған жері – жеткізушілер, тауар бірлігі үшін құн, сатылған тауардың түрі мен көлемі, тауар маркасы немесе тауардың басқа да айрықша белгілері туралы мәліметтер, тауардың шығарылған жері паспортын немесе сертификатын (бар болған кезде) қоса бере отырып өндіруші зауыт туралы мәлімет, тауарлардың импорты туралы мәліметтер;

тауарға меншік құқығының өту шарттары мен күні (сатушының немесе жеткізушінің қоймасынан тиеп жіберген кезде, тауарды жеткізген кезде);

тауарларды сақтау шарттары – шарттарды немесе құқық белгілейтін құжаттарды қоса бере отырып тауар сақталған жеке меншік немесе жалға алынған қойма үй-жайларының болуы, сақтау мерзімдері;

тауарларды жеткізу немесе тасымалдау – жөнелту жерін және жеткізу жерін көрсете отырып көлік кәсіпорны немесе ұсынылған құжаттар (тауар-көлік, теміржол жүкқұжаттары немесе ілеспе жүкқұжаттары, жол жүру парақтары, тасымалдау маршруты) бойынша тауарды жеткізген көлік құралы туралы мәліметтер;

жұмыскерлердің болуы – саны, басшысы және қарсы тексеру шеңберінде өзара іс-қимыл жүргізетін жауапты жұмыскер туралы мәліметтер, жүкқұжаттарға қол қойған адамдар туралы мәліметтер;

2) қызмет көрсету, жұмысты орындау шарттары:

жұмыскерлердің болуы – саны, басшысы және қарсы тексеру шеңберінде өзара іс-қимыл жүргізетін жауапты жұмыскер туралы мәліметтер, орындалған жұмыстар актісіне қол қойған адамдар туралы мәліметтер;

көсетілген қызметтердің, орындалған жұмыстардың түрі, сипаты, көлемі мен құны, қызметтердің немесе жұмыстардың өзіндік ерекшеліктері, жұмыстардың орындалу, қызметтердің көрсетілу фактісін растайтын құжаттарды қоса бере отырып орындалған жұмыстар актілеріне қол қойылған күн;

жеке өзінің немесе жалға алынған материалдық-техникалық базаның болуы –жұмыстарды орындау, қызметтерді көрсету үшін қажетті қолда бар көлік құралдары, арнайы техника, теңгеріміндегі жабдық және өзге де жабдық туралы мәліметтер;

өзіндік ерекшеліктеріне қарай орындалған жұмыстардың, көрсетілген қызметтердің толықтығы мен анықтығын көрсететін қосымша құжаттардың (жобалау-сметалық құжаттама, маркетингтік есептер, жұмысқа шығу кестесі және басқа да құжаттама) болуы;

қызмет көрсету, жұмыстар орындау жері (мекенжайы);

іс жүзінде қызметтерді көрсеткен, жұмыстарды орындаған қосалқы мердігерлік (аутсорсингтік) ұйымдардың болуы;

3) тауарға, жұмыстарға немесе қызметтерге ақы төлеу шарттары:

ақы төлеу түрі – қолма-қол ақшасыз немесе қолма-қол есеп айырысу;

тауарға, жұмыстарға немесе қызметтерге ақы төленбеген (ішінара төленбеген) кезде талаптарды басқаға беру шарттарының болуы;

бартерлік операциялар туралы мәліметтер;

міндеттемелерді (талаптарды) күмәнді деп тану немесе оларды есептен шығару туралы мәліметтер;

4) мәмілелерді жарамсыз деп тану бойынша сот шешімдерінің болуы;

5) қайта тіркеу, барлық құрылтайшылар мен басшылар туралы мәліметтер;

6) мыналарға:

мәмілелер бойынша алынған тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді), тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өткізуден түскен түсімді, мүлікті кіріске алуға;

жазбаша нысанда шарттар жасамастан, Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген талаптарды бұза отырып, оның ішінде түзетулерге, өшірулерге жол бере отырып ресімделген, жеке кәсіпкерлік субъектілеріне жататын заңды тұлғаларды қоспағанда, ұйымдардың анық емес, бұлыңғыр қойылған қолдары, мөрлері, мөртабандары бар құжаттар бойынша тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) сатып алуға немесе тауарларды тиеп жіберуге, жұмыстарды орындауға, қызметтерді көрсетуге;

азаматтық-құқықтық мәміле бойынша сатып алынған тауарлар, жұмыстар, қызметтер бойынша 1000 АЕК-тен асатын қолма-қол есеп айырысу арқылы ақы төлегені үшін әкімшілік өндірістің болуына;

Сотқа дейінгі тергеп-тексерудің бірыңғай тізілімінде басшысына (құрылтайшысына) қатысты Қазақстан Республикасының Қылмыстық кодексінің 216, 245 және 246-баптарында көзделген құқық бұзушылық бойынша қылмыстық іс тіркелген, сондай-ақ салық төлеуден жалтару белгілері және фактілері туралы құқық қорғау органдарынан ақпарат алынған жеткізушімен өзара есеп айырысу бойынша ҚСС сомаларын есепке жатқызуға;

тіркелуі немесе қайта тіркелуі жарамсыз деп танылған контрагенттермен өзара есеп айырысу бойынша ҚСС сомаларын есепке жатқызуға;

Қазақстан Республикасының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 246-баптарында бойынша әкімшілік іс жүргізу қозғалған жеткізушімен өзара есеп айырысу бойынша ҚСС сомаларын есепке жатқызуға;

Салық кодексінің 3-параграфында белгіленген тәртіппен жанама әдістер негізінде салық салу объектілерін және (немесе) салық салуға байланысты объектілерді айқындауға қатысты өзге де мәліметтер.

МКО қарсы тексеру жүргізген кезде уәкілетті органдардан мәмілені жүзеге асыру шарттарын тексеру үшін қажетті қосымша ақпаратты алуға сұрау салулар жібереді.

78. Осы Қағидалардың 74-тармағына сәйкес тағайындалған қарсы тексеру жүргізілген кезде осы Қағидалардың 77-тармағында көрсетілген мәселелермен қатар, міндетті түрде еркін (арнайы, ерекше) экономикалық аймақты (бұдан әрі – АЭА) құру мақсаттарына сай келетін, қызметті жүзеге асыру кезінде тауарларды тұтынбау тәуекелдерін анықтау мәселесі бухгалтерлік құжаттар мен МКО бар мәліметтер негізінде қаралады.

79. Тікелей жеткізушімен өзара есеп айырысу бойынша қарсы тексеру, егер жеткізуші мынадай:

1) көрсетілетін қызметті алушымен қолма-қол нысанда есеп айырысу кезінде Салық кодексінің 402-бабында белгіленген ең төменгі мөлшерден асып кеткен;

2) Салық кодексінің 400-бабы 1-тармағының 4) тармақшасына сәйкес ҚҚС есепке жатқызған ҚҚС төлеуші болып табылған;

3) есепті салық кезеңінде есептен шығарылған және Салық кодексінің 369-бабы 1-тармағының 3) тармақшасына сәйкес тарату есептілігінде салық салынатын айналымды көрсетпеген ҚҚС төлеуші болып табылған;

4) делдал (агент, комиссионер немесе сенім білдірілген өкіл) болып табылған;

5) экспедитор болып табылған;

6) көрсетілетін қызметті алушы өз өндірісінің тауарларын жеткізуші ретінде ұсынатын тізімге енгізілген жағдайларда да тағайындалады.

Осы тармақтың ережелері тексерілетін салық төлеуші мен оның тікелей өнім берушісі – салық мониторингіне жататын салық төлеушісі арасындағы операциялар бойынша қолданылмайды.

Салық мониторингіне жататын салық төлеушімен операциялар бойынша ҚҚС сомаларының анықтығын растауды тақырыптық тексеру тағайындаған МКО салық есептілігінің және (немесе) салық органдарында бар электрондық шот-фактуралардың ақпараттық жүйесінің деректері негізінде жүргізеді.

Ескерту. 79-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрінің 12.03.2024 № 137 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

80. Қарсы тексеру жүргізу кезінде тақырыптық тексеруді жүзеге асыратын МКО белгілейтін басқа да мәселелер қаралады.

3-параграф. Оңайлатылған тәртіп қолданылатын көрсетілетін қызметті алушыға бюджеттен қайтарылған қосылған құн салығының асып кеткен сомаларының анықтығын растау бойынша тексерулер жүргізу ерекшеліктері

81. Осы Қағидалардың 2-тарауының 2-параграфына сәйкес көрсетілетін қызметті алушыға ҚҚС асып кетуі қайтарылған жағдайда есептік салық кезеңінің соңында декларация бойынша өсу қорытындысымен қалыптасқан ҚҚС асып кеткен қалған сомасы қайтарылуға ұсынылған, оның ішінде оңайлатылған тәртіппен қайтарылған, ҚҚС асып кеткен сомаларының анықтығын растау бойынша салықтық тексеру нәтижелері бойынша қайтаруға жатады.

82. Салық кодексінің 434-бабына сәйкес көрсетілетін қызметті алушыға бюджеттен қайтарылған ҚҚС асып кеткен сомаларының анықтығын растау бойынша тақырыптық тексеру, жоспардан тыс тақырыптық тексеру жүргізу кезінде, сондай-ақ қайтарылуға ұсынылған ҚҚС асып кеткен сомаларының анықтығын растау мәселесін МКО кешенді тексеруге енгізген кезде Салық кодексінің 152-бабының және осы Қағидалардың 4-тарауы 1-параграфының ережелері қолданылады.

83. Осындай тексеру нәтижелері бойынша қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомасы мынадай есептеу бойынша айқындалады:

S = F-V-N,

мұнда

S = қайтарылуға жататын, бірақ талапта көрсетілген ҚҚС сомасынан аспайтын ҚҚС сомасы;

F = есептік салық кезеңінің соңында декларация бойынша өсу қорытындысымен қалыптасқан асып кеткен сома;

V = оңайлатылған тәртіппен және бұрын өткен тақырыптық тексерулер бойынша қайтарылған ҚҚС сомасы;

N = тақырыптық тексеру нәтижелері бойынша расталмаған ҚҚС сомасы.

Бұл ретте егер S мәні теріс болса, онда осы сома бюджеттен қайтарылған, бірақ кейіннен салықтық бақылау нәтижелері бойынша расталмаған болып табылады және осы Қағидалардың 19-тармағына сәйкес бюджетке төленуге жатады.

Ескерту. 83-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 16.11.2023 № 1198 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

4-параграф. Еркін (арнайы, ерекше) экономикалық аймақтың, сондай-ақ шектері Евразиялық экономикалық одақтың кедендік шекарасының учаскелерімен толық немесе ішінара тұспа-тұс келетін еркін (арнайы, ерекше) экономикалық аймақтың қосылған құн салығының асып кеткен сомаларының анықтығын растау бойынша тексерулер жүргізу ерекшеліктері

84. Салық кодексінің 389 және 391-баптарының қолданылуына байланысты көрсетілетін қызметті алушының талабы бойынша тақырыптық тексеру жүргізу кезінде осы Қағидалардың 3-тарауының және 4-тарауы 3-параграфының ережелері қолданылады.

85. АЭА аумағында өткізілетін тауарларды жеткізуші болып табылатын көрсетілетін қызметті алушыға ҚҚС асып кетуін қайтару АЭА құру мақсаттарына сай келетін қызметті жүзеге асыру кезінде іс жүзінде тұтынылған әкелінген тауарлар бөлігінде жүргізіледі.

86. Көрсетілетін қызметті беруші талап негізінде тағайындалған тақырыптық тексеруді жүргізу барысында тақырыптық тексеру басталған күннен бастап 10 (он) жұмыс күні ішінде:

АЭА қатысушысының АЭА құру мақсатына жауап беретін қызметті жүзеге асыру мақсатында АЭА аумағына әкелінген тауарларын тұтыну фактісін растау үшін, сондай-ақ АЭА аумағында тауарлардың іс жүзінде тұтынылуын растау үшін еркін кеден аймағы кедендік рәсімінде (бұдан әрі – ЕКА кедендік рәсімі) тауарлар шығаруды жүзеге асыратын МКО-ға әкелінген тауарлар бөлігінде;

осындай операцияларды туралы қосымша ақпарат алу, фактілерді және операциялардың мазмұнын растау үшін осы Қағидалардың 4-тарауының 2-параграфына сәйкес қарсы тексеру шеңберінде АЭА-қа қатысушының орналасқан жері бойынша МКО-ға сұрау салулар жібереді.

87. ЕКА кедендік рәсімінде тауарлар шығаруды жүзеге асырған, сұрау салу алған МКО осындай сұрау салу алған күннен бастап 15 (он бес) жұмыс күні ішінде жауап қайтарады.

Бұл ретте жауапта АЖ-да бар мәліметтердің деректері және АЭА-қа қатысушы ұсынған деректер негізінде АЭА аумағына әкелінген тауарлардың құны бойынша мәліметтер, АЭА құру мақсаттарына сай келетін қызметте іс жүзінде тұтыну көрсетіледі.

88. Қайтаруға жататын ҚҚС сомасын айқындау кезінде ЕКА кедендік рәсімінде тауарлар шығаруды жүзеге асырған МКО мәліметтері және қарсы салықтық тексерулер нәтижелері ескеріледі.

89. Салықтық бақылау шеңберінде АЭА аумағына әкелінген тауарларды іс жүзінде тұтыну шарттарын көрсетілетін қызметті алушының орындамау фактісі анықталған жағдайда ЕКА кедендік рәсіміне орналастырылған тауарлар салық салынатын импорт болып танылады және ЕАЭО кеден заңнамасында және (немесе) "Қазақстан Республикасындағы кедендік реттеу туралы" Қазақстан Республикасының Кодексінде (бұдан әрі – Кодекс) айқындалған тәртіппен және мөлшерде импортталған тауарларға ҚҚС төлеу үшін белгіленген күннен бастап өсімпұл есептеле отырып, АЭА аумағына тауарларды әкелген күннен бастап ҚҚС салуға жатады.

90. Салық салынатын айналымды азайту жағына қарай немесе ҚҚС мөлшерлемесін ЭШФ-да және (немесе) салықтық есептілікте түзеген жағдайда бұрын қайтарылған сома осы Қағидалардың 19-тармағына сәйкес бюджетке қайтаруға жатады.

5-параграф. Халықаралық тасымалдарға байланысты көрсетілетін қызметтер бойынша қосылған құн салығының асып кеткен сомаларының анықтығын растау бойынша тексерулер жүргізу ерекшеліктері

91. Салық кодексінің 387 және 448-баптарының қолданылуына байланысты салық төлеушінің талабы бойынша тақырыптық тексеру жүргізу кезінде осы Қағидалардың 3-тарауының және 4-тарауы 5-параграфының ережелері қолданылады.

92. Халықаралық тасымалдар бойынша ҚҚС асып кетeуін қайтару Салық кодексінің 429-бабына сәйкес жүргізіледі.

Осы Қағидалардың 62-тармағында көзделген шарттар орындалған жағдайда талап ұсынылған салық кезеңі үшін есепке жатқызылған ҚҚС асып кеткен сомасы қайтаруға жатады.

Шарттар орындалмаған жағдайда ҚҚС асып кеткен сомасы нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын өткізу бойынша айналым мақсаттары үшін пайдаланылған халықаралық тасымалдар бойынша есепке жатқызылған ҚҚС сомасының бөлігінде қайтаруға жатады.

Бұл ретте қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомасы талап ұсынылған салық кезеңі үшін есепке жатқызылған ҚҚС сомасына тасымалдаудың жалпы көлемінде халықаралық тасымалдардың іс жүзіндегі көлемінің үлес салмағын қолдану арқылы есептеледі.

Іс жүзіндегі көлем:

жолаушыларды тасымалдау үшін – жолаушылардың саны;

жүкті тасымалдау үшін – тауардың салмағы;

құбыржолдар үшін – магистральдық құбыржолдар бойынша өткізілген тауардың көлемі;

қалған санаттар үшін – тиісті салада пайдаланылатын іс жүзіндегі көлем болып табылады.

Көрсетілген халықаралық тасымалдардың бірнеше санаты бір мезгілде жүзеге асырылған жағдайда іс жүзіндегі көлемнің үлес салмағы жеке алғанда әрбір санат бойынша мынадай есеп бойынша есептеледі:

Nm = Pom/ Pov* Psv/Oo*Nz, мұнда

Nm = халықаралық тасымалдың әрбір жеке санаты бойынша қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомасы;

Pom = осы санат бойынша халықаралық тасымалдың іс жүзіндегі көлемі;

Pov = осы санат бойынша барлық тасымалдардың іс жүзіндегі көлемі;

Psv = осы санат бойынша барлық тасымалдардың салық салынатын айналымы;

Oo = тасымалдардың барлық түрлері мен санаттары бойынша салық салынатын айналымы;

Nz = есепке жатқызылған ҚҚС сомасы.

Осы есеп бойынша айқындалған халықаралық тасымалдың әрбір жеке санаты бойынша қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомалары қосылады.

Осы тармақ бойынша барлық есептеулер талап ұсынылған салық кезеңі бойынша жүргізіледі.

93. Мыналар:

1) жүктерді тасымалдау кезінде:

халықаралық автомобиль қатынасында – тауар-көлік жүкқұжаты;

халықаралық теміржол қатынасында, оның ішінде тікелей халықаралық теміржол-паром қатынасында және жүкті теміржол көлігінен су көлігіне ауыстырып тией отырып, халықаралық теміржол-су қатынасында – бірыңғай үлгідегі жүкқұжат;

әуе көлігімен – жүкке арналған жүкқұжат (әуе жүкқұжаты);

теңіз көлігімен – коносамент немесе теңіз жүкқұжаты;

көліктің екі немесе одан көп түрімен транзитпен (аралас тасымал) – бірыңғай тауар-көлік жүкқұжаты (бірыңғай коносамент);

магистральдық құбыржолдар жүйесі арқылы:

есеп айырысу кезеңi iшiндегі экспорт және ішкі тұтыну үшін шығару кедендік рәсімдерімен орналастырылған тауарларға арналған декларацияның көшірмесі не есеп айырысу кезеңi iшiндегі кедендік транзит кедендік рәсімімен орналастырылған тауарларға арналған декларация;

орындалған жұмыстардың (көрсетілген қызметтердің) актiлерi, жүктердi сатушыдан не көрсетілген жүктерді бұрын жеткізуді жүзеге асырған басқа да тұлғалардан сатып алушыға не көрсетілген жүктерді одан әрі жеткізуді жүзеге асыратын басқа да тұлғаларға қабылдап алу-тапсыру актiлерi;

2) жолаушыларды, багажды және жүк багажын тасымалдау кезінде:

автомобиль көлігімен:

тұрақты тасымалдар кезінде – Қазақстан Республикасында сатылған жол жүру билеттерін сату туралы есеп, сондай-ақ жол жүру бойындағы автовокзалдар (автостанциялар) жасаған жолаушылар билеттері туралы есеп айырысу ведомостары;

тұрақты емес тасымалдар кезінде – халықаралық қатынаста көлік қызметтерін көрсету туралы шарт;

теміржол көлігімен:

Қазақстан Республикасында сатылған жол жүру, тасымалдау және пошта құжаттарын сату туралы есеп;

Қазақстан Республикасында халықаралық қатынаста сатылған жолаушылар билеттері туралы есеп айырысу ведомосы;

теміржол әкімшіліктері арасындағы жолаушылар тасымалдары үшін өзара есеп айырысу жөніндегі баланстық ведомость пен жол жүру және тасымалдау құжаттарын ресімдеу туралы есеп;

әуе көлігімен:

бас декларация;

жолаушы манифесі;

карго-манифест;

лоджит (орталық-тиеу кестесі);

жинақтау-тиеу ведомосы (жол жүру билеті және багаж квитанциясы);

халықаралық қатынаста жолаушылар поездарының (вагондарының) жүріп өтуі бойынша көрсетілетін қызмет кезінде:

жолаушылар поезының заттай парағы халықаралық тасымалдарды растайтын құжаттар болып табылады.

Осы тармақта көрсетілген құжаттар қағаз жеткізгіште және (немесе) электрондық нысанда жасалады

.94. МКО АЖ-сында ЕАЭО мүше мемлекеттердің кеден органдарының тауарларды іс жүзіндегі әкету туралы хабарламасы бар, электрондық құжат түріндегі тауарларға арналған декларация да тауарлардың экспортын растайтын құжат болып табылады. Осы тармақта көзделген, электрондық құжат түріндегі тауарларға арналған декларация болған кезде Салық кодексінің 387-бабы 4-тармағының бірінші бөлігі 1) тармақшасының сегізінші абзацында белгіленген құжаттарды ұсыну талап етілмейді.

6-параграф. Халықаралық ұшуларды, халықаралық әуе тасымалдарын орындайтын шетелдік авиакомпаниялардың әуе кемелеріне жанармай құю кезінде жерде қызмет көрсету қызметтерін берушілер әуежайлар, жерге қызмет көрсету қызметтерін жеткізушілер жүзеге асыратын жанар-жағармай материалдарын өткізу бойынша қосылған құн салығының асып кетуін қайтару сомаларының анықтығын растау бойынша тексерулер жүргізу ерекшеліктері

Ескерту. 6-параграфтың тақырыбы жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрі орынбасарының м.а. - Қаржы министрінің м.а. 20.03.2023 № 289 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

95. Салық кодексінің 388-бабының қолданылуына байланысты салық төлеушінің талабы бойынша тақырыптық тексеру жүргізу кезінде осы Қағидалардың 3-тарауының және 4-тарауы 1-параграфының ережелері қолданылады.

96. Халықаралық ұшуды, халықаралық әуе тасымалдарын орындайтын шетелдік авиакомпаниялардың әуе кемелеріне жанармай құю кезінде жанар-жағармай материалдарын өткізетін әуежайларға, жерде қызмет көрсету қызметтерін берушілерге, ҚҚС асып кетуін қайтару халықаралық ұшуларды, халықаралық әуе тасымалдарын орындайтын шетелдік авиакомпаниялардың әуе кемелеріне май құю кезінде пайдаланылған жанар-жағармай материалдары бөлігінде жүргізіледі.

Ескерту. 96-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрі орынбасарының м.а. - Қаржы министрінің м.а. 20.03.2023 № 289 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

97. Халықаралық әуе тасымалдарын орындайтын шетелдік авиакомпаниялардың әуе кемелеріне жанармай құю кезінде пайдаланылған жанар-жағармай материалдарын өткізу фактісін растау үшін көрсетілетін қызметті беруші тақырыптық тексеру жүргізу барысында тақырыптық тексеру басталған күннен бастап 10 (он) жұмыс күні ішінде азаматтық авиация саласындағы уәкілетті ұйымға қызметшісінің тақырыптық тексеру жүргізуге қатысуы үшін сұрау салу жібереді.

98. Қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомасын айқындау кезінде шетелдік авиакомпания әуе кемесінің рейсті жүзеге асыру фактісін және өткізілген жанар-жағармай материалдарының (авиакомпаниялар бөлігінде) мөлшерін растау үшін тақырыптық тексеру жүргізуге қатысатын азаматтық авиация саласындағы уәкілетті ұйым қызметшісінің "Қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығы сомаларының анықтығын растау бойынша тақырыптық тексеру жүргізуге қатысатын азаматтық авиация саласындағы уәкілетті ұйым қызметшісінің шетелдік авиакомпания әуе кемесінің рейсті жүзеге асыру фактісін және өткізілген жанар-жағармай материалдарының (авиакомпаниялар бөлінісінде) мөлшері фактісінің анықтығын растайтын қорытындыны табыс ету қағидалары мен нысанын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018 жылғы 5 ақпандағы № 122 бұйрығымен (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 16461 болып тіркелді) бекітілген Қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығы сомаларының анықтығын растау бойынша тақырыптық тексеру жүргізуге қатысатын азаматтық авиация саласындағы уәкілетті ұйым қызметшісінің шетелдік авиакомпания әуе кемесінің рейсті жүзеге асыру фактісін және өткізілген жанар-жағармай материалдарының (авиакомпаниялар бөлінісінде) мөлшері фактісінің анықтығын растайтын қорытындыны табыс ету қағидаларына сәйкес және нысанда ұсынылған қорытындысы ескеріледі.

99. Бұл ретте осы Қағидалардың 98-тармағында көзделген қорытындыны азаматтық авиация саласындағы уәкілетті ұйымның қызметшісі ЕАЭО кеден заңнамасына және (немесе) Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес оларға қатысты кедендік ресімдеу және кедендік бақылау көзделмеген рейстер жүзеге асырылған жағдайларда ұсынады.

100. Осы Қағидалардың 98-тармағында көзделген қорытындыны азаматтық авиация саласындағы уәкілетті ұйымның қызметшісі тақырыптық тексеру аяқталған мерзімге дейін 5 (бес) жұмыс күнінен кешіктірмей ұсынады.

7-параграф. Бағалы металдар өндірісінің субъектілері және оны қайта өңдеу нәтижесінде аффинирленген алтынның меншік иелеріне айналған тұлғалар болып табылатын көрсетілетін қызметті алушылардың Ұлттық Банкке бағалы металдардағы активтерді толықтыру үшін өз өндірісінің шикізатынан алынған аффинирленген алтынды өткізу бойынша қосылған құн салығының асып кеткен сомаларының анықтығын растау бойынша тексерулер жүргізу ерекшеліктері

101. Салық кодексінің 392-бабының қолданылуына байланысты көрсетілетін қызметті алушының талабы бойынша тақырыптық тексеру жүргізу кезінде осы Қағидалардың 3-тарауының және 4-тарауы 1-параграфының ережелері қолданылады.

102. Бағалы металдар өндіретін көрсетілетін қызметті алушыға және оны қайта өңдеу нәтижесінде аффинирленген алтынның меншік иелеріне айналған тұлғаларға Ұлттық Банкке бағалы металдардағы активтерді толықтыру үшін өз өндірісінің шикізатынан алынған аффинирленген алтынды өткізу бойынша ҚҚС асып кетуін қайтару мынадай растайтын құжаттар:

1) салық төлеуші мен Ұлттық Банк арасында жасалған бағалы металдардағы активтерді толықтыру үшін аффинирленген алтынды сатып алу-сатудың жалпы талаптары туралы шарт;

2) Ұлттық Банкке өткізілген аффинирленген алтынның құнын растайтын құжаттардың көшірмелері;

3) аффинирленген алтынның мөлшерін көрсетіле отырып, Ұлттық Банктің аффинирленген алтынды алғанын растайтын құжаттардың көшірмелері болған кезде жүргізіледі.

103. Салық төлеуші дербес өндірген немесе қайта өңдеу мақсатында меншігіне сатып алған шикізат өз өндiрiсiнің шикiзаты болып табылады.

8-параграф. Талаптарына сәйкес импортталатын тауарлар қосылған құн салығынан босатылатын, жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт, өнімді бөлу туралы келісім (келісімшарт) шеңберінде Қазақстан Республикасының аумағында қызметін жүзеге асыратын салық төлеушілерге өз өндiрiсiнің тауарларын өткізу бойынша қосылған құн салығының асып кетуін қайтару сомаларының анықтығын растау бойынша тексерулер жүргізу ерекшеліктері

104. Салық кодексінің 393-бабының 1-тармағына сәйкес өткізу бойынша айналым жасалған кезде ҚҚС нөлдік мөлшерлемесінің қолданылуына байланысты көрсетілетін қызметті алушының талабы бойынша тақырыптық тексеру жүргізу кезінде осы Қағидалардың 3-тарауының және 4-тарауы 1-параграфының ережелері қолданылады. Бұл ретте аталған бөлімнің мақсаттарында осы Қағидалардың 65-тармағының ережелері қолданылмайды.

105. Осы параграфтың мақсаттарында нөлдік мөлшерлемемен салық салынатын айналым осы келісімшарттар шеңберінде импорт кезінде ҚҚС-тан босатылатын тауарлар түрлері бойынша жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт, өнімді бөлу туралы келісім (келісімшарт) шеңберінде қызметін жүзеге асыратын салық төлеушілерге өз өндiрiсiнің тауарларын өткізу бойынша айналым болып табылады.

Егер жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартта, өнімді бөлу туралы келісімде (келісімшартта) ҚҚС-тан босатылатын импортталатын тауарлардың тізбесі айқындалған жағдайда, осы тізбеде көрсетілген тауарларды өткізу бойынша ғана айналымдарға нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынады.

Егер жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшартта, өнімді бөлу туралы келісімде (келісімшартта) барлық импортталатын тауарларды ҚҚС-тан босату көзделген болса, нөлдік мөлшерлеме бойынша өз өндiрiсiнің барлық тауарларын өткізу бойынша айналымдарға салық салынады.

Бұл ретте жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт, өнімді бөлу туралы келісім (келісімшарт) шеңберінде қызметін жүзеге асыратын салық төлеушілер "Талаптарына сәйкес импортталатын тауарлар қосылған құн салығынан босатылатын, жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт, өнімді бөлу туралы келісім (келісімшарт) шеңберінде Қазақстан Республикасының аумағында қызметін жүзеге асыратын салық төлеушілердің тізбесін бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Энергетика министрінің міндетін атқарушының 2018 жылғы 28 ақпандағы № 71 бұйрығымен (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 16752 болып тіркелді) бекітілген Талаптарына сәйкес импортталатын тауарлар ҚҚС-тан босатылатын, жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт, өнімді бөлу туралы келісім (келісімшарт) шеңберінде Қазақстан Республикасының аумағында қызметін жүзеге асыратын салық төлеушілер тізбесіне енгізіледі.

Ескерту. 105-тармаққа өзгеріс енгізілді - ҚР Премьер-Министрі орынбасарының м.а. - Қаржы министрінің м.а. 20.03.2023 № 289 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

106. Осы бөлімнің мақсатында шығарылған жері сертификаты бар салық төлеуші өндірген өнім (тауар) өз өндірісінің тауарлары деп танылады.

Тақырыптық тексеру жүргізу кезінде МКО-да бар бухгалтерлік есеп деректері, бухгалтерлік құжаттар және басқа да мәліметтер бойынша өткізілген тауарды өндіру фактісі, сондай-ақ шығарылған жері сертификатының болуы міндетті түрде белгіленеді.

107. Осы Қағидалардың 105-тармағында көрсетілген тауарларды өткізу бойынша:

1) жеткізілетін тауарлар жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарттың жұмыс бағдарламасын, өнімді бөлу туралы келісімді (келісімшартты) орындауға арналғанын көрсете отырып, талаптарына сәйкес импортталатын тауарлар қосылған құн салығынан босатылатын, жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт, өнімді бөлу туралы келісім (келісімшарт) шеңберінде Қазақстан Республикасының аумағында қызметін жүзеге асыратын салық төлеушілерге тауарларды жеткізуге арналған шарт;

2) салық төлеушілерге тауарлардың тиеп-жөнелтілуін растайтын тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері;

3) салық төлеушілердің тауарларды алғанын растайтын құжаттардың көшірмелері айналымды растайтын құжаттар болып табылады.

108. Осындай операциялар туралы қосымша ақпарат алу, осы Қағидалардың 106-тармағында көрсетілген тауарларды өткізу жөніндегі фактілер мен операциялардың мазмұнын растау мақсатында осы Қағидалардың 4-тарауының 8-параграфына сәйкес осы Қағидалардың 105-тармағында көрсетілген салық төлеушілермен қарсы тексерулер тағайындалады.

9-параграф. Салық кодексінің 722-бабының 1-тармағында көрсетілген жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт шеңберінде қызметті жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушы өндірген және өткізген тұрақсыз конденсатты Қазақстан Республикасының аумағынан Еуразиялық экономикалық одаққа мүше басқа мемлекеттердің аумағына өткізу бойынша қосылған құн салығының асып кетуін қайтару сомасының анықтығын растау бойынша тексеру жүргізу ерекшеліктері

109. Салық кодексінің 393-бабының қолданылуына байланысты көрсетілетін ызметті алушының талабы бойынша тақырыптық тексеру жүргізу кезінде осы Қағидалардың 3-тарауының және 4-тарауының 1-параграфының ережелері қолданылады.

110. Салық кодексінің 722-бабының 1-тармағында көрсетілген жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт шеңберінде қызметін жүзеге асыратын жер қойнауын пайдаланушы өндірген және өткізген тұрақсыз конденсатты Қазақстан Республикасының аумағынан ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттердің аумағына өткізу бойынша айналымға нөлдік мөлшерлеме бойынша ҚҚС салынады.

Осы бөлімнің ережесі Жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт шеңберінде қызметін жүзеге асыратын салық төлеушілер тізбесіне енгізілген салық төлеушілердің Қазақстан Республикасының аумағынан ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттердің аумағына тұрақсыз конденсатты өткізу бойынша айналымына қатысты "Жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт шеңберінде қызметін жүзеге асыратын, тұрақсыз конденсатты Қазақстан Республикасының аумағынан Еуразиялық экономикалық одаққа мүше басқа мемлекеттердің аумағына өткізу бойынша айналымдарына нөлдік мөлшерлеме бойынша қосылған құн салығы салынатын салық төлеушілердің тізбесін бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Энергетика министрінің міндетін атқарушының 2018 жылғы 13 сәуірдегі № 126 бұйрығымен бекітілген (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 16836 болып тіркелген) нөлдік мөлшерлеме бойынша қосылған құн салығы салынады.

111. Мыналар:

1) Қазақстан Республикасының аумағынан ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттердің аумағына әкетілген (әкетілетін) тұрақсыз конденсатты жеткізуге арналған шарт (келісімшарт);

2) құбыржолдар жүйесі бойынша өткізілген тұрақсыз конденсат мөлшерін есепке алу аспаптарынан көрсеткіштерді алу актісі;

3) Қазақстан Республикасының аумағынан ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттердің аумағына құбыржолдар жүйесі арқылы әкетілген тұрақсыз конденсатты қабылдау-тапсыру актісі осы Қағидалардың 110-тармағында көрсетілген тұрақсыз конденсатты өткізуді растайтын құжаттар болып табылады.

Құбыржолдар жүйесі бойынша өткізілген тұрақсыз конденсаттың мөлшерін есепке алу аспаптарынан көрсеткіштерді алу "Құбыржолдар жүйесі арқылы өткізілген тұрақсыз конденсаттың мөлшерін есепке алу аспаптарының көрсетілімдерін алу қағидаларын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Энергетика министрінің міндетін атқарушының 2018 жылғы 13 сәуірдегі № 127 бұйрығымен бекітілген (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 16847 болып тіркелген) Құбыржолдар жүйесі арқылы өткізілген тұрақсыз конденсаттың мөлшерін есепке алу аспаптарының көрсетілімдерін алу қағидаларына сәйкес жүзеге асырылады.

112. Осы бөлімнің мақсаттары үшін осы Қағидалардың 65-тармағының ережелері қолданылмайды.

10-параграф. Газ саласындағы ынтымақтастық туралы үкіметаралық келісім шеңберінде қызметін жүзеге асыратын көрсетілетін қызметті алушының Қазақстан Республикасының аумағынан осы салық төлеуші бұрын әкеткен және Еуразиялық экономикалық одаққа мүше осындай басқа мемлекеттің аумағында өңделген алыс-беріс шикізатынан алынған қайта өңдеу өнімдерін Еуразиялық экономикалық одаққа мүше басқа мемлекеттің аумағында өткізуі бойынша қосылған құн салығының асып кетуін қайтару сомасының анықтығын растау бойынша тексерулер жүргізу ерекшеліктері

113. Салық кодексінің 393-бабының қолданылуына байланысты көрсетілетін қызметті алушының талабы бойынша тақырыптық тексеру жүргізу кезінде осы Қағидалардың 3-тарауының және 4-тарауының 1-параграфының ережелері қолданылады.

114. Газ саласындағы ынтымақтастық туралы үкіметаралық келісім шеңберінде қызметін жүзеге асыратын салық төлеушінің Қазақстан Республикасының аумағынан осы салық төлеуші бұрын әкеткен және Еуразиялық экономикалық одаққа мүше осындай басқа мемлекеттің аумағында өңделген алыс-беріс шикізатынан алынған қайта өңдеу өнімдерін Еуразиялық экономикалық одаққа мүше басқа мемлекеттің аумағында өткізуі бойынша айналымға нөлдік мөлшерлеме бойынша ҚҚС салынады.

Осы параграфтың ережесі газ саласындағы ынтымақтастық туралы үкіметаралық келісім шеңберінде қызметін жүзеге асыратын, Салық төлеушілердің тізбесіне енгізілген салық төлеушілердің Қазақстан Республикасының аумағынан осы салық төлеуші бұрын әкеткен және Еуразиялық экономикалық одаққа мүше осындай басқа мемлекеттің аумағында өңделген алыс-беріс шикізатынан алынған қайта өңдеу өнімдерін Еуразиялық экономикалық одаққа мүше басқа мемлекеттің аумағында өткізуі бойынша айналымына қатысты "Салық төлеушілердің Қазақстан Республикасының аумағынан бұрын әкеткен және Еуразиялық экономикалық одаққа мүше осындай басқа мемлекеттің аумағында өңделген алыс-беріс шикізатынан алынған қайта өңдеу өнімдерін Еуразиялық экономикалық одаққа мүше басқа мемлекеттің аумағында өткізуі бойынша айналымдарына нөлдік мөлшерлеме бойынша қосылған құн салығы салынатын газ саласындағы ынтымақтастық туралы үкіметаралық келісім шеңберінде қызметін жүзеге асыратын салық төлеушілердің тізбесін бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Энергетика министрінің міндетін атқарушының 2018 жылғы 28 ақпандағы № 72 бұйрығымен бекітілген (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 16641 болып тіркелген) нөлдік мөлшерлеме бойынша ҚҚС салынады.

115. Мыналар:

1) алыс-беріс шикізатын қайта өңдеуге арналған шарттар (келісімшарттар);

2) олардың негізінде қайта өңдеу өнімдерін өткізу жүзеге асырылатын шарттар (келісімшарттар);

3) алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстарды орындау фактісін растайтын құжаттар;

4) алыс-беріс шикізатын Қазақстан Республикасының аумағынан ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттің аумағына әкетуді растайтын тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері.

Алыс-беріс шикізатын магистральдық құбыржолдар жүйесі бойынша әкеткен жағдайда тауарға ілеспе құжат көшірмелерінің орнына осындай алыс-беріс шикізатын қабылдау-тапсыру актісі ұсынылады.

5) аумағында алыс-беріс шикізатын өңдеу жүзеге асырылған ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің сатып алушысына – салық төлеушіге қайта өңдеу өнімдерінің тиеп-жөнелтілуін растайтын құжаттар;

6) салық төлеушінің Қазақстан Республикасының аумағындағы ЕДБ-дағы банктік шоттарына өткізілген қайта өңдеу өнімдері бойынша валюталық түсімнің түсуін растайтын құжаттар;

7) Салық кодексінің 449-бабы 8-тармағында көзделген, тиісті уәкілетті мемлекеттік органның ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің аумағында тауарларды қайта өңдеу шарттары туралы қорытындысы осы Қағидалардың 114-тармағында көрсетілген тауарларды өткізуді растайтын құжаттар болып табылады.

116. Қайтаруға жататын ҚҚС асып кеткен сомасын айқындау кезінде МКО-ның сұрау салуы бойынша ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің салық қызметі қайта өңдеу өнімдерін сатып алушыға қатысты жүзеге асырған тексеру нәтижелері ескеріледі.

11-параграф. Қазақстан Республикасының аумағында алғаш рет пайдалануға берілетін өндірістік мақсаттағы ғимараттар мен құрылыстарды салуға байланысты көрсетілетін қызметті алушы сатып алған тауарлар, жұмыстар, көрсетілетін қызметтер бойынша қалыптасқан қосылған құн салығының асып кетуін қайтару сомасының анықтығын растау бойынша тексерулер жүргізу ерекшеліктері

117. Салық кодексінің 432-бабының қолданылуына байланысты көрсетілеген қызметті алушының талабы бойынша тақырыптық тексеру жүргізу кезінде осы Қағидалардың 3-тарауының және 4-тарауының 1-параграфының ережелері қолданылады.

118. Осы параграф шеңберіндегі талап Салық кодексінің 48-бабының ережелерін ескере отырып, ғимараттарды, құрылыстарды пайдалануға беру жүргізілген салық кезеңінен кейінгі салық кезеңдері үшін ҚҚС бойынша кезекті декларацияда көрсетіледі.

119. Тақырыптық тексеру актісіне қорытынды тоқсанның соңғы айының 25 (жиырма бесінші) күнінен кешіктірілмей, кемінде 2 (екі) данада жасалады және көрсетілетін қызметті берушінің лауазымды адамдары қол қояды. Тақырыптық тексеру актісіне қорытындының бір данасы көрсетілетін қызметті алушыға тапсырылады, ол көрсетілген тақырыптық тексеру актісіне қорытындыны алғаны туралы екінші данаға белгі қояды.

120. Қазақстан Республикасының аумағында алғаш рет пайдалануға берілетін өндірістік мақсаттағы ғимараттар мен құрылыстарды салуға байланысты салық төлеуші сатып алған тауарлар, жұмыстар, көрсетілетін қызметтер бойынша құрылыс кезеңінде қалыптасқан ҚҚС асып кеткен сомасын қайтару Салық кодексінің 432-бабы 3-тармағында белгіленген тәртіппен және мерзімдерде жүзеге асырылады.

121. Осы бөлімнің ережелері бір мезгілде мынадай шарттар сақталған:

1) көрсетілетін қызметті алушы АЭА аумағында қызметін жүзеге асыратын немесе жаңадан құрылған, инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым болып табылған;

2) құрылыс Салық кодексінің 282-бабының 1-тармағында көрсетілген ұзақ мерзімді келісімшарт негізінде жүзеге асырылған;

3) ғимараттар, құрылыстар негізгі құралдар деп танылған;

4) ғимараттар, құрылыстар пайдалануға қабылданған кезде қолданылады.

122. Салық кодексінің 432-бабына сәйкес тақырыптық тексеру жүргізу кезінде тексерілетін кезеңге өндірістік мақсаттағы ғимараттар мен құрылыстарды салу басталған салық кезеңінен басталатын уақыт кезеңі енгізіледі.

123. Осы параграфтың ережелері қайтарылуы Салық кодексінің 429-бабына сәйкес жүзеге асырылатын ҚҚС асып кету сомасына, сондай-ақ оңайлатылған тәртіпті қолдануға құқығы бар көрсетілетін қызметті алушыға ҚҚС асып кетуін қайтару кезінде қолданылмайды.

12-параграф. Геологиялық барлау жұмыстарын жүргізу және кен орнын жайластыру кезеңінде көрсетілетін қызметті тұтынушы сатып алған тауарлар, жұмыстар, көрсетілетін қызметтер бойынша қалыптасқан қосылған құн салығының асып кетуін қайтару сомаларының анықтығын растау бойынша тексерулер жүргізу ерекшеліктері

124. Салық кодексінің 432-бабының қолданылуына байланысты көрсетілетін қызметті алушының талабы бойынша тақырыптық тексеру жүргізу кезінде осы Қағидалардың 3-тарауының және 4-тарауының 1-параграфының ережелері қолданылады

125. Егер ҚҚС асып кетуі геологиялық барлау жұмыстарын жүргізу және кен орнын жайластыру кезеңінде салық төлеуші сатып алған тауарлар, жұмыстар, көрсетілетін қызметтер бойынша қалыптасқан жағдайда, мұндай ҚҚС асып кеткен сомасын қайтару Салық кодексінің 432-бабы 3-тармағында белгіленген тәртіппен және мерзімдерде жүзеге асырылады. Бұл ретте геологиялық барлау жұмыстарын жүргізу және кен орнын жайластыру кезеңі деп кеңінен таралған пайдалы қазбаларды, жерасты сулары мен емдік балшықтарды қоспағанда, Қазақстан Республикасының Жер қойнауы және жер қойнауын пайдалану туралы заңнамасында айқындалған тәртіппен жер қойнауын пайдалануға арналған тиісті келісімшарт жасалған күн мен жер қойнауын пайдалануға арналған тиісті келісімшарт шеңберінде өндірілген пайдалы қазбалардың экспорты басталатын күн арасындағы уақыт кезеңі түсініледі.

126. Осы параграф шеңберіндегі талап Салық кодексінің 48-бабының ережелері ескеріле отырып, кеңінен таралған пайдалы қазбаларды, жерасты сулары мен емдік балшықтарды қоспағанда, жер қойнауын пайдалануға арналған тиісті келісімшарт шеңберінде өндірілген пайдалы қазбалардың экспорты басталатын күн тура келетін салық кезеңінен кейінгі салық кезеңдері үшін ҚҚС бойынша кезекті декларацияда көрсетіледі.

127. Салық кодексінің 432-бабының қолданылуына байланысты салық кезеңінің соңында қалыптасқан ҚҚС асып түсуі тақырыптық тексеру нәтижелері бойынша қайтаруға ұсынылған ҚҚС асып кеткен жинақталған сомасының анықтығы расталған салық кезеңінен бастап 20 (жиырма) салық кезеңі ішінде тең үлестермен қайтаруға жатады.

128. Тақырыптық тексеру актісіне қорытынды тоқсанның соңғы айының 25 (жиырма бесінші) күнінен кешіктірілмей, кемінде 2 (екі) данада жасалады және көрсетілетін қызмет берушінің лауазымды адамдары қол қояды. Тақырыптық тексеру актісіне қорытындының бір данасы көрсетілетін қызметті алушыға тапсырылады, ол көрсетілген тақырыптық тексеру актісіне қорытындыны алғаны туралы екінші данаға белгі қояды.

129. Қорытынды бойынша ҚҚС асып кетуін қайтару "Дербес шоттарды жүргізу ережелерін бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018 жылғы 27 ақпандағы № 306 бұйрығымен бекітілген (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 16601 болып тіркелген) Дербес шоттарды жүргізу қағидаларында көзделген ережелерге сәйкес тәртіппен және мерзімдерде жүргізіледі.

130. Салықтық өтініш бойынша тақырыптық тексеру жүргізілген жағдайда, осы Қағидалардың 55-тармағын қоспағанда, осы Қағидалардың 3 және 4-тарауларында көзделген ұқсас ережелер қолданылады.

Бұл ретте салықтық өтініш бойынша тағайындалған тақырыптық тексеру нәтижелері бойынша расталған ҚҚС асып кеткен жалпы сомасы Салық кодексінің 104-бабы 2-тармағына сәйкес салықтық өтініште көрсетілген ҚҚС сомасынан және тексерілетін көрсетілетін қызметті алушының жеке шотындағы тақырыптық тексеру аяқталған күнгі ҚҚС асып кеткен сомасынан аспауға тиіс.

Осы тармақта көрсетілген тақырыптық тексеру Салық кодексінің 146-бабында белгіленген мерзімдерде жүргізіледі.

131. Осы параграфтың ережелері қайтарылуы Салық кодексінің 429-бабына сәйкес жүзеге асырылатын ҚҚС асып кеткен сомасына, сондай-ақ оңайлатылған тәртіпті қолдануға құқығы бар көрсетілетін қызметті алушыға ҚҚС асып кетуін қайтару кезінде қолданылмайды.

132. Егер тақырыптық тексеру басталғанға дейін көрсетілетін қызметті алушының дербес шотында салықтық өтініште көрсетілген ҚҚС асып кету сомасының болмауы анықталған және (немесе) көрсетілген салықтық өтініш берілген күнге Салық кодексінің 208, 209, 210 және 424-баптарында белгіленген салықтық есептілікті ұсыну тәртібі мен мерзімдері бұзылған жағдайда, көрсетілетін қызмет беруші 10 (он) жұмыс күні ішінде көрсетілетін қызметті алушыны Салық кодексінің 145-бабы 3-тармағының 2) тармақшасында көрсетілген салықтық өтінішті қараудан бас тарту туралы хабардар етеді.

5-тарау. Көрсетілетін қызмет берушінің және (немесе) олардың лауазымды адамдарының шешімдеріне, әрекеттеріне (әрекетсіздігіне) шағымдану және (немесе) мемлекеттік қызметтер көрсету мәселелері бойынша тексеру нәтижелері туралы хабарламаға шағымдану тәртібі

133. Көрсетілетін қызметті алушы мемлекеттік қызмет көрсету нәтижелерімен келіспеген жағдайда, Салық кодексінің 4-бөліміне сәйкес көрсетілетін қызмет берушінің шешіміне, әрекетіне (әрекетсіздігіне) және (немесе) мемлекеттік қызметтер көрсету мәселелері бойынша тексеру нәтижелері туралы хабарламаға шағым береді.

134. Тексеру нәтижелері туралы хабарламаға шағым беру және оны қарау Салық кодексінің 178-186-баптарында айқындалған тәртіппен жүргізіледі.

135. Көрсетілетін қызметті алушы мемлекеттік қызмет көрсету нәтижелерімен келіспеген жағдайда Салық кодексінің 177-бабының 2-тармағына сәйкес тексеру нәтижелері туралы хабарламаға сотқа шағым жасалады.

136. Көрсетілетін қызметті алушының көрсетілетін қызмет берушінің әрекетіне (әрекетсіздігіне) Салық кодексінің 187-бабына сәйкес жоғары тұрған МКО-ға немесе сотқа шағым жасалады.

137. Көрсетілетін қызметті берушінің әрекетіне (әрекетсіздігіне) Салық кодексінің 188-бабына айқындалған тәртіппен шағым жасалады.

138. Мемлекеттік қызметті тікелей көрсететін көрсетілетін қызметті берушінің атына келіп түскен көрсетілетін қызметті алушының шағымы Заңның 25-бабы 2-тармағына сәйкес ол тіркелген күнінен бастап 5 (бес) жұмыс күні ішінде қаралуы тиіс.

Мемлекеттік қызмет көрсету сапасын бағалау мен бақылау жөніндегі уәкілетті орган атына келіп түскен көрсетілетін қызметті алушының шағымы ол тіркелген күнінен бастап 15 (он бес) жұмыс күні ішінде қаралуы тиіс.

Мемлекеттік қызметтер көрсету мәселелері бойынша шағымды қарауды жоғары тұрған әкімшілік орган, лауазымды адам, мемлекеттік қызметтер көрсету сапасын бағалау және бақылау жөніндегі уәкілетті орган (бұдан әрі – шағымды қарайтын орган) жүргізеді.

Шағымдар ӘРПК 91-бабының 4-тармағына сәйкес көрсетілетін қызметті берушіге және (немесе) шешіміне, әрекетіне (әрекетсіздігіне) шағым жасалып отырған лауазымды адамға беріледі.

Көрсетілетін қызметті беруші шешіміне, әрекетіне (әрекетсіздігіне) шағым жасалып отырған лауазымды адам шағым келіп түскен күннен бастап 3 (үш) жұмыс күнінен кешіктірмей оны және әкімшілік істі шағымды қарайтын органға жібереді.

Бұл ретте шешіміне, әрекетіне (әрекетсіздігіне) шағым жасалып отырған көрсетілетін қызметті беруші, лауазымды адам, егер ол 3 (үш) жұмыс күні ішінде шағымда көрсетілген талаптарды толық қанағаттандыратын шешім не өзге әкімшілік әрекет қабылдаса, шағымды қарайтын органға шағымды жібермейді.

Егер Заңда өзгеше көзделмесе, сотқа дейінгі тәртіппен шағым жасалғаннан кейін сотқа жүгінуге жол беріледі.

Қосылған құн салығының асып кетуін қайтару және қосылған құн салығының асып кеткен сомасының анықтығын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларына 1-қосымша

Ескерту. 1-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрі орынбасарының м.а. - Қаржы министрінің м.а. 20.03.2023 № 289 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

"Бюджеттен қосылған құн салығының асып кетуін қайтару" мемлекеттік қызмет көрсетуге қойылатын негізгі талаптар тізбесі (бұдан әрі – мемлекеттік көрсетілетін қызмет)
1	Көрсетілетін қызметті берушінің атауы	Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі Мемлекеттік кірістер комитетінің аудандар, қалалар және қалалардағы аудандар бойынша, еркін (арнайы, ерекше) экономикалық аймағының (бұдан әрі – АЭА) аумағындағы аумақтық органдары
2	Мемлекеттік көрсетілетін қызметті ұсыну тәсілдері (қол жеткізу арналары)	Өтініштер қабылдауды және мемлекеттік қызмет көрсету нәтижесін беруді Қазақстан Республикасының Қаржы министрілігі Мемлекеттік кірістер комитетінің аудандар, қалалар және қалалардағы аудандар бойынша, арнайы экономикалық аймақтар аумақтарындағы аумақтық органдары (бұдан әрі – көрсетілетін қызметті беруші) "электрондық үкімет" веб-порталы (бұдан әрі – портал) және (немесе) көрсетілетін қызметті берушінің ақпараттық жүйелері (бұдан әрі – АЖ) арқылы жүзеге асырылады.
3	Мемлекеттік қызметті көрсету мерзімі	Қосылған құн салығының (бұдан әрі – ҚҚС) асып кетуін қайтару бойынша: 1) ҚҚС асып кеткен сомасын қайтару туралы талап қойылған салық кезеңі үшін өткізу бойынша жалпы салық салынатын айналымда кемінде 70 (жетпіс) пайызды құрайтын нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын өткізу бойынша айналымдарды жүзеге асыратын, көрсетілетін қызметті алушыларға – 55 (елу бес) жұмыс күні ішінде; 2) қалған жағдайларда – 75 (жетпіс бес) жұмыс күні ішінде жүргізіледі. Бұл ретте ҚҚС асып кеткен сомасын қайтару мерзімі ішінде "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Кодексінің (Салық кодексі) (будан әрі – Салық кодексі) 424-бабының 1-тармағына сәйкес ҚҚС бойынша декларацияны ұсыну үшін белгіленген мерзімнен бастап күнтізбелік 30 (отыз) күн өткеннен кейін басталады. 3) Салық кодексінің 434-бабы 2-тармағында көзделген талаптарға сәйкес келетін, ҚҚС төлеушілер-көрсетілетін қызметті алушыларға оңайлатылған тәртіппен – ҚҚС асып кеткен сомасын қайтару туралы талабында көрсетілген салық кезеңі үшін ҚҚС бойынша декларацияны көрсетілетін қызметті берушіге ұсыну үшін Салық кодексінде белгіленген соңғы күн өткеннен кейін 15 (он бес) жұмыс күні ішінде қайтару. Салық кодексінің 212-бабы 3-тармағының 2) және 3) тармақшаларына сәйкес ҚҚС бойынша салықтық есептілікті ұсыну мерзімі ұзартылған жағдайда, ҚҚС асып кеткен сомасын қайтару ұзарту кезеңі ескеріле отырып жүргізіледі; 4) ҚҚС асып кетуі Қазақстан Республикасының аумағында алғаш рет пайдалануға енгізілетін өндірістік мақсаттағы ғимараттар мен құрылыстарды салуға байланысты сатып алынған тауарлар, жұмыстар, көрсетілетін қызметтер бойынша, сондай-ақ геологиялық барлау жұмыстарын жүргізу және кен орнын жайластыру кезеңінде пайдалы қазбалар экспорты басталғаннан бастап сатып алынған тауарлар, жұмыстар, көрсетілетін қызметтер бойынша қалыптасқан көрсетілетін қызметті алушыға – қайтаруға ұсынылған ҚҚС асып кетуінің жинақталған сомасының анықтығы расталған салық кезеңінен бастап тең үлестермен 20 (жиырма) салық кезеңі ішінде жүзеге асырылады. Бұл ретте, тақырыптық тексеру актісіне қорытынды тоқсанның соңғы айының жиырма бесінші күнінен кешіктірілмей жасалады.
4	Мемлекеттік қызметті көрсету нысаны	Электрондық (ішінара автоматтандырылған) және (немесе) қағаз түрінде
5	Мемлекеттік қызметті көрсету нәтижесі	Мемлекеттік қызметті көрсету нәтижесі: Салық кодексінде көзделген ҚҚС асып кеткен сомасын қайтару кезінде: 1) мыналар: ҚҚС бойынша, оның ішінде Қазақстан Республикасында ҚҚС төлеуші болып табылмайтын бейрезиденттен жұмыстар, қызметтер алған кезде төлеуге жататын ҚҚС есебіне, импортталатын тауарларға ҚҚС есебіне; салық төлеушінің салық және (немесе) бюджетке төленетін төлемдердің өзге де түрлері бойынша; салық төлеушіде ҚҚС бойынша салық берешегі болмаған жағдайда, заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшелерінің салық және (немесе) бюджетке төленетін төлемдердің өзге де түрлері, салықтардың және төлемдердің өзге де түрлері; 2) салық берешегі болмаған жағдайда, салықтардың және төлемдердің өзге түрлері бойынша (талап ету бойынша) алдағы төлемдердің есебіне ҚҚС асып кеткен сомасын есепке жатқызу; 3) салық берешегі болмаған кезде салық төлеушінің банк шотына ҚҚС асып кеткен қалған сомасын қайтару бойынша салықтық берешекті өтеу есебіне ҚҚС асып кеткен сомасын есепке жатқызу. Мемлекеттік қызметті көрсету нәтижесін беру нысаны: электронды және (немесе) қағаз түрінде.
6	Мемлекеттік қызметті көрсету кезінде көрсетілетін қызметті алушыдан өндіріп алынатын төлем мөлшері және Қазақстан Республикасының заңнамасында көзделген жағдайларда оны өндіріп алу тәсілдері	Мемлекеттік қызметтер жеке және заңды тұлғаларға тегін көрсетіледі
7	Ақпарат нысандары және көрсетілетін қызметті берушінің жұмыс кестесі	1) көрсетілетін қызметті берушілер – Қазақстан Республикасының Еңбек кодексіне (бұдан әрі – Еңбек кодексі) және "Қазақстан Республикасындағы мерекелер туралы" Қазақстан Республикасының Заңына (бұдан әрі – Мерекелер туралы заңы) сәйкес демалыс және мереке күндерін қоспағанда, белгіленген жұмыс кестесіне сәйкес дүйсенбіден жұмаға дейін сағат 13.00-ден 14.30-ға дейін түскі үзіліспен сағат 9.00-ден 18.30-ға дейін. Мемлекеттік қызметті алу үшін алдын ала жазылу талап етілмейді, жеделдетілген қызмет көрсету көзделмеген; 2) порталда және (немесе) АЖ – жөндеу жұмыстарын жүргізуге байланысты техникалық үзілістерді қоспағанда, тәулік бойы (көрсетілетін қызметті алушы Еңбек кодексіне және Мерекелер туралы заңына сәйкес жұмыс уақыты аяқталғаннан кейін, демалыс және мереке күндері жүгінген кезде өтінішті қабылдау және мемлекеттік қызмет көрсету нәтижесін беру келесі жұмыс күні жүзеге асырылады).
8	Мемлекеттік қызметті көрсету үшін қажетті көрсетілетін қызметті алушылардан талап етілетін мәліметтер мен құжаттардың тізбесі	ҚҚС асып кетуін қайтару үшін - мемлекеттік қызмет алу үшін көрсетілетін қызметті берушіге белгіленген нысанда, салық кезеңі үшін ҚҚС бойынша декларациясында көрсетілген, ҚҚС асып кетін қайтару туралы талап беріледі. Мынадай жағдайда қосымша: 1) нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын айналымдарды растау үшін тауарлардың экспорты бойынша салықтық тексеру жүргізген (осы айналымдар болған кезде) жағдайда: а) экспортталатын тауарларды жеткізуге арналған шарт (келісімшарт); ә) осы тармақтың төртінші бөлігінің в) және е) тармақшаларында көрсетілген жағдайларды қоспағанда, экспорт кедендік рәсімімен орналастыра отырып, тауарларды шығаруды жүзеге асыратын кеден органының белгілері бар, сондай-ақ ЕАЭО-ның кедендік шекарасындағы өткізу пунктінде орналасқан Еуразиялық экономикалық одаққа (бұдан әрі – ЕАЭО) мүше басқа мемлекеттің мемлекеттік кірістер органының немесе кеден органының белгісі бар тауарларға арналған декларацияның көшірмесі; б) экспорт кедендік рәсіміне орналастырумен тауарларды әкету кезінде кедендік декларациялауды жүргізген кеден органының белгілері бар тауарларға арналған толық декларацияның көшірмесі: магистральдық құбыржолдары жүйесі бойынша немесе электр беру желілері бойынша; мерзімдік кедендік декларациялауды пайдалана отырып; уақытша кедендік декларациялауды пайдалана отырып; в) тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері; Тауарларды экспорт кедендік рәсіміне орналастыра отырып әкеткен жағдайда магистральдық құбыржолдары жүйесі бойынша немесе электр беру желілері бойынша тауарларға ілеспе құжаттар көшірмелерінің орнына тауарларды қабылдау-тапсыру актісі ұсынылады; г) зияткерлік меншік құқықтарын қорғау саласындағы уәкілетті мемлекеттік органның зияткерлік меншік объектісіне құқық туралы, сондай-ақ зияткерлік меншік объектісі экспортталған жағдайда – оның құнын растауы; ғ) экспорт кедендік рәсімінде тауарларды шығаруды жүзеге асыратын мемлекеттік кірістер органының белгілері бар, сондай-ақ "Қорғас" Шекара маңы ынтымақтастығы халықаралық орталығы" АЭА бақылау-өткізу пунктінде орналасқан мемлекеттік кірістер органының белгісі бар тауарларға арналған декларацияның көшірмесі; 2) бұрын ЕАЭО кедендік аумағынан тыс қайта өңдеу кедендік рәсімімен орналастыра отырып, ЕАЭО кедендік аумағының шегінен тыс жерлерге әкетілген тауарлардың немесе оларды қайта өңдеу өнімдерінің одан әрі экспорты жүзеге асырылған жағдайда, нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын айналымдарды растау үшін тауарлардың экспорты бойынша салықтық тексеру жүргізу (осы айналымдар болған кезде) жағдайында: а) оған сәйкес кедендік аумақтан тыс қайта өңдеу кедендік рәсімін экспорт кедендік рәсіміне өзгерту жүргізілетін тауарларға арналған декларацияның көшірмесі; ә) кедендік аумақтан тыс қайта өңдеу кедендік рәсімімен орналастыра отырып ресімделген тауарларға арналған декларацияның көшірмесі; б) осындай ресімдеуді жүзеге асырған шет мемлекеттің кеден органы куәландырған, кедендік аумақта қайта өңдеудің (тауарларды ішкі тұтыну үшін қайта өңдеудің) кедендік рәсімімен орналастыра отырып, тауарларды шет мемлекеттің аумағына әкелу кезінде ресімделген тауарларға арналған декларацияның көшірмесі; в) оған сәйкес шет мемлекеттің аумағында ішкі тұтыну үшін қайта өңдеу кедендік рәсімін шет мемлекеттің аумағында ішкі тұтыну үшін шығарудың кедендік рәсіміне немесе экспорттың кедендік рәсіміне өзгерту жүргізілетін тауарларға арналған декларацияның көшірмесі; осы тармақта көзделген электрондық құжат түріндегі тауарларға арналған декларация болған кезде Салық кодексінің 386-бабы 2-тармағының 2), 3) және 6) тармақшаларында және 3-тармағының 1) және 2) тармақшаларында белгіленген құжаттарды ұсыну талап етілмейді; 3) нөлдік мөлшерлеме бойынша ҚҚС салынатын айналымдарды растау үшін Қазақстан Республикасының аумағынан ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттің аумағына тауарлардың экспорты бойынша салықтық тексеру жүргізу жағдайында: а) өзгерістерді, толықтыруларды және оларға қосымшаларды ескере отырып жасалған шарттар (келісімшарттар) (бұдан әрі – олардың негізінде тауарлар экспорты жүзеге асырылатын шарттар (келісімшарттар), ал тауарлар лизингі немесе зат түрінде қарыз берілген жағдайда – лизинг шарттары (келісімшарттары), зат түрінде қарыз беруді көздейтін шарттар (келісімшарттар), тауарларды дайындауға арналған шарттар (келісімшарттар); ә) аумағына тауарлар импортталған ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің салық органының белгісі бар тауарларды әкелу және жанама салықтардың төленгені туралы, жанама салықтардың төленгені және (немесе) босатылғаны және (немесе) төлеудің өзге де тәсілі туралы өтініш (түпнұсқада немесе көшірмеде қағаз жеткізгіште) не өтініштер тізбесі (қағаз жеткізгіште немесе электрондық нысанда); б) тауарлардың ЕАЭО-ға мүше бір мемлекеттің аумағынан ЕАЭО-ға мүше екінші мемлекеттің аумағына өткізілуін растайтын тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері; Тауарларды магистральдық құбыржолдары жүйесі бойынша немесе электр беру желілері бойынша экспорттаған жағдайда тауарға ілеспе құжаттар көшірмелерінің орнына тауарларды қабылдап алу-тапсыру актісі ұсынылады; в) зияткерлік меншік құқықтарын қорғау саласындағы уәкілетті мемлекеттік органның зияткерлік меншік объектісіне құқық туралы, сондай-ақ зияткерлік меншік объектісі экспортталған жағдайда – оның құнын растауы; 4) Салық кодексінің 393-бабы 3-тармағында көзделген жағдайларды қоспағанда, бұрын Қазақстан Республикасының аумағынан ЕАЭО-ға мүше мемлекеттердің аумағына қайта өңдеу үшін ЕАЭО-ға мүше мемлекеттердің аумағына әкетілген алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу өнімдерін өткізген жағдайда салықтық тексеру жүргізу жағдайында: а) алыс-беріс шикізатын қайта өңдеуге арналған шарттар (келісімшарттар); ә) олардың негізінде қайта өңдеу өнімдерінің экспорты жүзеге асырылатын шарттар (келісімшарттар); б) алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстарды орындау фактісін растайтын құжаттар; в) алыс-беріс шикізатын Қазақстан Республикасының аумағынан ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттің аумағына әкетуді растайтын тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері; Алыс-беріс шикізатын магистральдық құбыржолдары жүйесі бойынша немесе электр беру желілері бойынша әкеткен жағдайда тауарға ілеспе құжаттар көшірмелерінің орнына тауарларды қабылдап алу-тапсыру актісі ұсынылады. г) аумағына қайта өңдеу өнімдері импортталған, ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің салық органының жанама салықтарды төлеу және (немесе) босату және (немесе) басқа түрде төлеу белгісі бар, (түпнұсқасы қағаз түрінде немесе көшірмесі, электронды түрде) тауарларды кіргізу және жанама салықтарды төлеу туралы өтініш; ғ) ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің аумағынан қайта өңдеу өнімдерінің әкетілуін растайтын тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері; Егер қайта өңдеу өнімдері аумағында алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстар орындалған ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің салық төлеушісіне – осындай қайта өңдеу өнімдерінің тиеп-жөнелтілуін растайтын құжаттардың негізінде өткізілген болса; Қайта өңдеу өнімдерін магистральдық құбыржолдары жүйесі бойынша немесе электр беру желілері бойынша әкеткен жағдайда тауарға ілеспе құжаттар көшірмелерінің орнына тауарларды қабылдап алу-тапсыру актісі ұсынылады; д) салық төлеушінің Қазақстан Республикасының аумағындағы екінші деңгейдегі банктердегі банктік шоттарына валюталық түсімнің түсуін растайтын құжаттар қоса береді. Қайтаруға жататын ҚҚС сомасын айқындау кезінде сыртқы сауда тауар айырбасы жөніндегі (бартерлік) операциялар бойынша қайта өңдеу өнімдерінің экспорты жағдайында шарттың (келісімшарттың), сондай-ақ көрсетілген операция бойынша алынған тауарлар импортын (жұмыстарды орындауды, қызметтер көрсетуді) растайтын құжаттардың болуы ескеріледі. ЕАЭО-ға мүше болып табылмайтын мемлекеттің аумағына бұрын Қазақстан Республикасының аумағынан ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттің аумағында қайта өңдеу үшін әкетілген алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу өнімдерін одан әрі экспорттаған жағдайда, қайта өңдеу өнімдерінің экспортын растау мынадай құжаттар негізінде жүзеге асырылады: а) алыс-беріс шикізатын қайта өңдеуге арналған шарттар (келісімшарттар); ә) олардың негізінде қайта өңдеу өнімдерінің экспорты жүзеге асырылатын шарттар (келісімшарттар); б) алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстарды орындау фактісін растайтын құжаттар; в) алыс-беріс шикізатын Қазақстан Республикасының аумағынан ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттің аумағына әкетуді растайтын тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері қоса беріледі. Алыс-беріс шикізатын магистральдық құбыржолдары жүйесі бойынша немесе электр беру желілері бойынша әкеткен жағдайда тауарға ілеспе құжаттар көшірмелерінің орнына тауарларды қабылдап алу-тапсыру актісі ұсынылады; г) қайта өңдеу өнімдерінің ЕАЭО-дан тысқары жерлерге әкетілуін растайтын тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері; Қайта өңдеу өнімдерін магистральдық құбыржолдары жүйесі бойынша немесе электр беру желілері бойынша әкеткен жағдайда тауарға ілеспе құжаттар көшірмелерінің орнына тауарларды қабылдап алу-тапсыру актісі ұсынылады; ғ) осы тармақтың ж) тармақшасында көрсетілген жағдайларды қоспағанда, экспорт кедендік рәсімінде тауарларды шығаруды жүзеге асыратын ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің кеден органының белгілері бар, сондай-ақ ЕАЭО-ның кедендік шекарасындағы өткізу пунктінде орналасқан ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің кеден органының белгісі бар тауарларға арналған декларация; д) кедендік декларациялауды жүргізген ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің кеден органының белгілері бар тауарларға толық декларация мынадай: тауарларды экспорт кедендік рәсімінде магистральдық құбыржолдары жүйесі бойынша немесе электр беру желілері бойынша әкету; мерзімдік декларациялау рәсімін қолдана отырып, тауарларды экспорт кедендік рәсімінде әкету; уақытша декларациялау рәсімін қолдана отырып, тауарларды экспорт кедендік рәсімінде әкету жағдайларында; е) мемлекеттік кірістер органдарының АЖ-да тауарларды іс жүзінде әкету туралы мемлекеттік кірістер органдарының хабарламасы бар, сондай-ақ тауарлардың экспортын растайтын құжат болып табылатын, электрондық құжат түріндегі тауарларға арналған декларацияның негізінде жүзеге асырылады. Бұл ретте осы тармақшада көзделген электрондық құжат түріндегі тауарларға декларация болған кезде осы тармақтың е) және ж) тармақшаларында белгіленген құжаттарды ұсыну талап етілмейді; ж) Қазақстан Республикасының аумағындағы екінші деңгейдегі банктерде көрсетілетін қызметті алушының банктік шоттарына валюталық түсімнің түскенін растайтын құжаттар негізінде жүзеге асырылады. Қайтаруға жататын ҚҚС сомасын айқындау кезінде сыртқы сауда тауар айырбасы жөніндегі (бартерлік) операциялар бойынша қайта өңдеу өнімдерінің экспорты жағдайында шарттың (келісімшарттың), сондай-ақ көрсетілген операция бойынша алынған тауарлар импортын (жұмыстарды орындауды, қызметтер көрсетуді) растайтын құжаттардың болуы ескеріледі. 5) нөлдік мөлшерлеме бойынша ҚҚС салынатын айналымдарды растау үшін ЕАЭО-да халықаралық тасымалдарға салықтық тексеру жүргізу жағдайында: а) экспорт жағдайында – экспорттаушы тауарларды импорттаушыдан алған тауарларды әкелу және жанама салықтардың төлегені туралы өтініштің көшірмесі; ә) импорт жағдайында – тауарларды Қазақстан Республикасының аумағына импорттаған салық төлеушіден алынған тауарларды әкелу және жанама салықтардың төленгені туралы өтініштің көшірмесі; б) орындалған жұмыстардың актілері, сатушыдан не көрсетілген жүктерді сатып алушыға не көрсетілген жүктерді одан әрі жеткізуді жүзеге асыратын басқа тұлғаларға бұрын жеткізуді жүзеге асырған басқа да тұлғалардан жүктерді қабылдау-тапсыру актілері; в) шот-фактуралар; 6) ЕАЭО-ға мүше бір мемлекеттің аумағынан осы немесе ЕАЭО-ға мүше екінші мемлекеттің аумағына Қазақстан Республикасының аумағы арқылы магистральдық құбыржолдары жүйесі арқылы жүктерді тасымалдау бойынша салықтық тексеру жүргізу кезінде, қосымша: а) орындалған жұмыстардың, көрсетілген қызметтердің, сатушыдан не көрсетілген жүктерді сатып алушыға не көрсетілген жүктерді одан әрі жеткізуді жүзеге асыратын басқа тұлғаларға бұрын жеткізуді жүзеге асырған басқа да тұлғалардан жүктерді қабылдау-тапсыру актілерін; ә) шот-фактуралар; 7) ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің аумағынан Қазақстан Республикасының аумағына әкелінген алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстарға салықтық тексеру жүргізу, кейіннен қайта өңдеу өнімдерін сол ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің аумағына әкету Қазақстан Республикасының салық төлеушісінің алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстарды орындау фактісін растау болып табылады: а) ЕАЭО-ға мүше мемлекеттердің салық төлеушілері арасында жасалған шарттар (келісімшарттар); ә) алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстарды орындау фактісін растайтын құжаттар; б) алыс-беріс шикізатын Қазақстан Республикасының аумағына әкелуді растайтын құжаттар (оның ішінде қайта өңдеу өнімдерін әкелу (әкету) туралы міндеттеме); в) Қазақстан Республикасының аумағынан қайта өңдеу өнімдерін әкетуді (оның ішінде қайта өңдеу өнімдерін әкелу (әкету) туралы міндеттемені орындауды) растайтын құжаттар; г) алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстардың құнынан ҚҚС төленгенін растайтын тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтініш (түпнұсқада немесе көшірмеде қағаз жеткізгіште) не өтініштер тізбесі (қағаз жеткізгіште немесе электрондық нысанда). Алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу өнімдерін ЕАЭО мүшесі болып табылмайтын мемлекеттің аумағына әкеткен жағдайда, осы тармақшада көрсетілген өтініш не өтініштер тізбесі ұсынылмайды; ғ) Салық кодексінің 152-бабы 7-тармағында көзделген, салық төлеушінің Қазақстан Республикасының аумағындағы екінші деңгейдегі банктердегі банктік шоттарына валюталық түсімнің түсуін растайтын құжаттар; д) тиісті уәкілетті мемлекеттік органның тауарларды қайта өңдеу шарттары туралы қорытындысы. Қазақстан Республикасының салық төлеушісі Қазақстан Республикасының аумағына ЕАЭО-ға мүше бір мемлекеттің аумағынан әкелінген алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстарды орындаған жағдайда, кейіннен ЕАЭО-ға мүше екінші мемлекеттің аумағына қайта өңдеу өнімдерін өткізе отырып, алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстардың орындалу фактісін растау үшін Қазақстан Республикасының салық төлеушісі мыналарды ұсынады: а) ЕАЭО-ға мүше мемлекеттердің салық төлеушілері арасында жасалған алыс-беріс шикізатын қайта өңдеуге, дайын өнімді жеткізуге арналған шарттар (келісімшарттар); ә) алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстарды орындау фактісін растайтын құжаттар; б) алыс-беріс шикізаты мен дайын өнімді қабылдау-тапсыру актілері; в) алыс-беріс шикізатын Қазақстан Республикасының аумағына әкелуді растайтын құжаттар (оның ішінде қайта өңдеу өнімдерін әкелу (әкету) туралы міндеттеме); г) Қазақстан Республикасының аумағынан қайта өңдеу өнімдерінің әкетілуін растайтын құжаттар (оның ішінде қайта өңдеу өнімдерін әкелу (әкету) туралы міндеттеменің орындалуы); ғ) алыс-беріс шикізатының меншік иесінен алынған алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстардың құнынан ҚҚС төленгенін растайтын тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтініш; д) тиісті уәкілетті мемлекеттік органның тауарларды қайта өңдеу шарттары туралы қорытындысы; е) Салық кодексінің 152-бабы 7-тармағында көзделген, көрсетілетін қызметті алушының Қазақстан Республикасының аумағындағы екінші деңгейдегі банктердегі банктік шоттарына валюталық түсімнің түсуін растайтын құжаттар. Қазақстан Республикасының салық төлеушісі Қазақстан Республикасының аумағына ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттің аумағынан әкелінген алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстарды орындаған жағдайда, кейіннен қайта өңдеу өнімдерін ЕАЭО мүшесі болып табылмайтын мемлекеттің аумағына өткізе отырып, алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстардың орындалу фактісін растау үшін Қазақстан Республикасының салық төлеушісі мыналарды ұсынады: а) ЕАЭО-ға мүше мемлекеттердің салық төлеушілері арасында жасалған шарттар (келісімшарттар); ә) алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстарды орындау фактісін растайтын құжаттар; б) алыс-беріс шикізатын Қазақстан Республикасының аумағына әкелуді растайтын құжаттар (оның ішінде қайта өңдеу өнімдерін әкелу (әкету) туралы міндеттеме); в) Қазақстан Республикасының аумағынан қайта өңдеу өнімдерін әкетуді (оның ішінде қайта өңдеу өнімдерін әкелу (әкету) туралы міндеттемені орындауды) растайтын құжаттар; г) кедендік декларациялауды жүзеге асырған ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің кеден органы куәландырған, экспорт кедендік рәсімінде ЕАЭО мүшесі болып табылмайтын мемлекеттің аумағына тауарларды әкету кезінде ресімделген тауарларға арналған декларацияның көшірмесі; ғ) мемлекеттік кірістер органдарының ақпараттық жүйелерінде мемлекеттік кірістер органдарының тауарларды іс жүзінде әкету туралы хабарламасы бар, сондай-ақ тауарлардың экспортын растайтын құжат болып табылатын электрондық құжат түріндегі тауарларға арналған декларация. Бұл ретте осы тармақшада көзделген электрондық құжат түріндегі тауарларға декларация болған кезде Салық кодексінің 449-бабы 4-тармағының 5) тармақшасында белгіленген құжатты ұсыну талап етілмейді; д) Салық кодексінің 152-бабының 7-тармағында көзделген, салық төлеушінің Қазақстан Республикасының аумағындағы екінші деңгейдегі банктердегі банктік шоттарына валюталық түсімнің түсуін растайтын құжаттар; е) тиісті уәкілетті мемлекеттік органның тауарларды қайта өңдеу шарттары туралы қорытындысы; Қазақстан Республикасының аумағына кейіннен Қазақстан Республикасының аумағында қайта өңдеу өнімдерін өткізе отырып, ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттің аумағынан Қазақстан Республикасының аумағына әкелінген алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстар Салық кодексінің 422-бабының 1-тармағында белгіленген мөлшерлеме бойынша ҚҚС салуға жатады. Алыс-беріс шикізатын қайта өңдеуге әкелуді (әкетуді) жүзеге асырған жағдайда Қазақстан Республикасының салық төлеушісі Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018 жылғы 23 ақпандағы № 263 "Қайта өңдеу өнімдерін әкету (әкелу) туралы міндеттемені табыс ету және оларды орындау қағидаларын, сондай-ақ олардың нысандарын бекіту туралы" бұйрығымен (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 16589 болып тіркелді) бекітілген нысан бойынша және мерзімдерде қайта өңдеу өнімдерін әкету (әкелу) туралы міндеттеме, сондай-ақ оның орындалуы табыс етіледі. Алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу уәкілетті орган белгілеген тауарларды қайта өңдеу шарттарына сәйкес келуге тиіс. Тиісті уәкілетті мемлекеттік органның тауарларды қайта өңдеу шарттары туралы қорытындысында мынадай мәліметтер қамтылуға тиіс: а) ЕАЭО сыртқы экономикалық қызметінің бірыңғай тауар номенклатурасына сәйкес тауарлар мен қайта өңдеу өнімдерінің атауын, сыныптамасын, олардың мөлшері мен құнын; ә) қайта өңдеуге арналған шарттың (келісімшарттың) күні мен нөмірі, қайта өңдеу мерзімі; б) қайта өңдеу өнімдерінің шығу нормалары; в) өңдеу сипаты; г) қайта өңдеуді жүзеге асыратын тұлға туралы мәліметтер; 8) бағалы металдарды өндіру субъектілері болып табылатын салық төлеушілердің және оны қайта өңдеу нәтижесінде тазартылған алтынның меншік иесі болған тұлғалардың нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын айналымдарды растау үшін бағалы металдардағы активтерді толықтыру үшін өз өндірісінің шикізатынан алынған тазартылған алтынды өткізу бойынша айналымы бойынша салықтық тексеру жүргізу (осы айналымдар болған кезде) жағдайында: а) салық төлеуші мен Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі арасында жасалған бағалы металдардағы активтерді толықтыру үшін тазартылған алтынды сатып алу-сатудың жалпы талаптары туралы шарт; ә) Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкіне өткізілген тазартылған алтынның құнын растайтын құжаттардың көшірмелері қоса беріледі; б) Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкінің тазартылған алтынның санын көрсете отырып, тазартылған алтынды алғанын растайтын құжаттардың көшірмелері; 9) нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын айналымдарды растау үшін халықаралық тасымалдар бойынша қызметтерді өткізу бойынша айналым бойынша салықтық тексеру жүргізу (осы айналымдар болған кезде) жағдайында: жүктерді тасымалдау кезінде: халықаралық автомобиль қатынасында – тауар-көлік жүкқұжаты; халықаралық темір жол қатынасында, оның ішінде тікелей халықаралық темір жол-паром қатынасында және жүкті темір жол көлігінен су көлігіне ауыстырып тиейтін халықаралық темір жол-су қатынасында – бірыңғай үлгідегі жүкқұжат; әуе көлігімен-жүк жүкқұжаты (авианакладная); теңіз көлігі-коносамент немесе теңіз жүкқұжаты; көліктің екі немесе одан да көп түрлерімен транзитпен тасымалдау (аралас тасымалдау) – бірыңғай тауар-көлік жүкқұжаты (бірыңғай коносамент); магистральдық құбыржолдары жүйесі бойынша: есеп айырысу кезеңі үшін экспорт пен ішкі тұтыну үшін шығарудың кедендік рәсімдерімен орналастырылған тауарларға арналған декларацияның көшірмесі не есеп айырысу кезеңі үшін кедендік транзит кедендік рәсімімен орналастырылған тауарларға арналған декларация; орындалған жұмыстардың (көрсетілген қызметтердің) актілері, сатушыдан не көрсетілген жүктерді бұдан бұрын жеткізуді жүзеге асырған басқа да тұлғалардан сатып алушыға не көрсетілген жүктерді одан әрі жеткізуді жүзеге асыратын басқа да тұлғаларға жүктерді қабылдап алу-тапсыру актілері; жолаушыларды, багажды және жүк-багажды тасымалдау кезінде: автомобиль көлігімен: тұрақты тасымалдар кезінде – Қазақстан Республикасында сатылған жол жүру билеттерін сату туралы есеп, сондай-ақ жүру жолы бойынша автовокзалдар (автостанциялар) жасаған жолаушылар билеттері туралы есеп айырысу ведомостары; тұрақты емес тасымалдар кезінде – халықаралық қатынаста көлік қызметтерін көрсету туралы шарт; темір жол көлігімен: Қазақстан Республикасында сатылған жол жүру, тасымалдау және пошта құжаттарын сату туралы есеп; Қазақстан Республикасында халықаралық қатынаста сатылған жолаушылар билеттері туралы есеп айырысу ведомосы; теміржол әкімшіліктері арасындағы жолаушылар тасымалы үшін өзара есеп айырысу жөніндегі баланстық ведомость және жол жүру және тасымалдау құжаттарын ресімдеу туралы есеп; әуе көлігімен: бас декларация; жолаушылар манифесті; жүк-манифест; лоджит (орталық жүктеу кестесі); жиынтық-тиеу тізімдемесі (жол жүру билеті және багаж түбіртегі); халықаралық қатынаста жолаушылар поездарының (вагондарының) жүріп өтуі бойынша көрсетілетін қызмет кезінде: жолаушылар поезының натуралық парағы; осы тармақта көзделген электрондық құжат түріндегі тауарларға декларация болған кезде Салық кодексінің 387-бабы 4-тармағы бірінші бөлігі 1) тармақшасының сегізінші абзацында белгіленген құжаттарды ұсыну талап етілмейді; 10) нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын айналымдарды растау үшін халықаралық ұшуларды, халықаралық әуе тасымалдарын орындайтын шетелдік авиакомпаниялардың әуе кемелеріне жанармай құю кезінде әуежайлар, жерде қызмет көрсету қызметтерін берушілер жүзеге асыратын жанар-жағармай материалдарын өткізу бойынша айналым бойынша салықтық тексеру жүргізу (осы айналымдар болған кезде) жағдайында: а) тұрақты рейстерді жүзеге асыру кезінде – әуежайдың, жерде қызмет көрсету қызметтерін берушілердің шетелдік авиакомпаниямен жанар-жағармай материалдарын өткізуді көздейтін және (немесе) қамтитын шарты; тұрақты емес рейстерді жүзеге асырған кезде – шетелдік авиакомпанияның өтінімі және (немесе) әуежайдың, жерде қызмет көрсету қызметтерін берушілердің шетелдік авиакомпаниямен шарты (келісімі); ә) шетелдік әуе кемесіне жанармай құюға шығыс ордері немесе әуе кемесіне жанар-жағармай құюды растайтын кеден органының белгісі бар талап; б) әуежай, жерде қызмет көрсету қызметтерін берушілер өткізген жанар-жағармай материалдары үшін ақы төлеу фактісін растайтын құжат; в) қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомаларының дұрыстығын растау бойынша тақырыптық тексеру жүргізуге қатысатын азаматтық авиация саласындағы уәкілетті органның лауазымды адамының шетелдік авиакомпанияның әуе кемесімен рейсті жүзеге асыру фактісін растайтын қорытындысы және азаматтық авиация саласындағы "Қайтаруға ұсынылған қосылған құн салығы сомаларының анықтығын растау бойынша тақырыптық тексеру жүргізуге қатысатын азаматтық авиация саласындағы уәкілетті ұйым қызметшісінің шетелдік авиакомпания әуе кемесінің рейсті жүзеге асыру фактісін және өткізілген жанар-жағармай материалдарының (авиакомпаниялар бөлінісінде) мөлшері фактісінің анықтығын растайтын қорытындыны табыс ету қағидалары мен нысанын бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018 жылғы 5 ақпандағы № 122 бұйрығымен (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 16461 болып тіркелді) бекітілген нысан бойынша және тәртіппен өткізілген жанар-жағармай материалдарының саны (авиакомпаниялар бөлінісінде); 11) нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын айналымдарды растау үшін айналым бойынша АЭА құру мақсаттарына жауап беретін қызметті жүзеге асыру кезінде толық тұтынылатын тауарларды өткізу кезінде салықтық тексеру жүргізу (осы айналымдар болған кезде) жағдайында: а) АЭА аумақтарында қызметін жүзеге асыратын ұйымдармен тауарларды жеткізуге арналған шарт (келісімшарт); ә) еркін кедендік аймақтың (бұдан әрі – ЕКА) кедендік рәсімі бойынша тауарларды шығаруды жүзеге асыратын кеден органының белгілері бар тауарлар тізбесін қоса бере отырып, тауарларға арналған декларацияның және (немесе) көліктік (тасымалдау), коммерциялық және (немесе) өзге де құжаттардың көшірмелері; б) осы тармақтың 1) тармақшасында көрсетілген ұйымдарға тауарлардың тиеп-жөнелтілуін растайтын тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері; в) осы тармақтың 1) тармақшасында көрсетілген ұйымдардың тауарларды алғанын растайтын құжаттардың көшірмелері; осы тармақта көзделген электрондық құжат түріндегі тауарларға арналған декларация болған кезде Салық кодексінің 389-бабы 2-тармағының 2) тармақшасында көзделген тауарларға арналған декларацияның көшірмесін ұсыну талап етілмейді; 12) нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын айналымдарды растау үшін шектері ЕАЭО кедендік шекарасының учаскелеріне толық немесе ішінара сәйкес келетін АЭА құру мақсаттарына жауап беретін қызметті жүзеге асыру кезінде тұтынылатын немесе өткізілетін тауарларды өткізу кезінде салықтық тексеру жүргізу (осы айналымдар болған кезде) жағдайында: а) шектері ЕАЭО кедендік шекарасының учаскелеріне толық немесе ішінара сәйкес келетін АЭА аумағында қызметті жүзеге асыратын ұйымдармен және (немесе) тұлғалармен (бұдан әрі – субъектілер) тауарларды жеткізуге арналған шарт (келісімшарт); ә) ЕКА кедендік рәсімі бойынша тауарлар шығаруды жүзеге асыратын кеден органының белгілері бар тауарлар тізбесін қоса бере отырып, тауарларға арналған декларацияның және (немесе) көліктік (тасымалдау), коммерциялық және (немесе) өзге де құжаттардың көшірмелері қоса беріледі; б) субъектілерге тауарлардың тиеп-жөнелтілуін растайтын тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері қоса беріледі; в) субъектілердің тауарларды алғанын растайтын құжаттардың көшірмелері; Салық кодексінің 391-бабына сәйкес қайтаруға жататын ҚҚС сомасын айқындау кезінде АЭА құру мақсаттарына жауап беретін қызметті жүзеге асыру кезінде әкелінген тауарлардың өткізілуін немесе нақты тұтынылуын растайтын кеден органының мәліметтері ескеріледі, олар АЭА қатысушысы ұсынған деректер негізінде қалыптастырылады; 13) нөлдік мөлшерлеме бойынша салық салынатын айналымдарды растау үшін (осы айналымдар болған кезде) Қазақстан Республикасының аумағында жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт, талаптарына сәйкес импортталатын тауарлар ҚҚС-тан босатылатын өнімді бөлу туралы келісім (келісімшарт) шеңберінде қызметін жүзеге асыратын салық төлеушілерге өзі өндіретін тауарларды өткізу бойынша салықтық тексеру жүргізу жағдайында: а) Қазақстан Республикасының аумағында қызметін жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт, өнімді бөлу туралы келісім (келісімшарт) шеңберінде жүзеге асыратын салық төлеушілерге жеткізілетін тауарлар жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарттың жұмыс бағдарламасын, өнімді бөлу туралы келісімді (келісімшартты) орындауға арналғанын көрсете отырып, олардың талаптарына сәйкес импортталатын тауарлар ҚҚС-тан босатылатын тауарларды жеткізуге арналған шарт; ә) салық төлеушілерге тауарлардың тиеп-жөнелтілуін растайтын тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері; б) салық төлеушілердің тауарларды алғанын растайтын құжаттардың көшірмелері. Салық кодексінің 393-бабы 2-тармағында көрсетілген тұрақсыз конденсатты өткізуді растайтын құжаттар мыналар болып табылады: а) Қазақстан Республикасының аумағынан ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттердің аумағына әкетілген (әкетілетін) тұрақсыз конденсатты жеткізуге арналған шарт (келісімшарт); ә) құбырлар жүйесі бойынша өткізілген тұрақсыз конденсат мөлшерін есепке алу аспаптарынан көрсеткіштерді алу актісі; б) Қазақстан Республикасының аумағынан ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттердің аумағына құбырлар жүйесі арқылы әкетілген тұрақсыз конденсатты қабылдау-тапсыру актісі. Салық кодексінің 393-бабының 3-тармағында көрсетілген тауарларды өткізуді растайтын құжаттар мыналар болып табылады: а) алыс-беріс шикізатын қайта өңдеуге арналған шарттар (келісімшарттар); ә) олардың негізінде қайта өңдеу өнімдерін өткізу жүзеге асырылатын шарттар (келісімшарттар); б) алыс-беріс шикізатын қайта өңдеу жөніндегі жұмыстарды орындау фактісін растайтын құжаттар; в) алыс-беріс шикізатын Қазақстан Республикасының аумағынан ЕАЭО-ға мүше басқа мемлекеттің аумағына әкетуді растайтын тауарға ілеспе құжаттардың көшірмелері қоса беріледі. Алыс-беріс шикізатын магистральдық құбыржолдар жүйесі бойынша әкеткен жағдайда тауарға ілеспе құжаттар көшірмелерінің орнына осындай алыс-беріс шикізатын қабылдау-тапсыру актісі ұсынылады; г) аумағында алыс-беріс шикізатын өңдеу жүзеге асырылған ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің сатып алушысына – салық төлеушіге қайта өңдеу өнімдерінің тиеп-жөнелтілуін растайтын құжаттар; ғ) Қазақстан Республикасының заңнамасында айқындалған тәртіппен ашылған, салық төлеушінің Қазақстан Республикасының аумағындағы екінші деңгейдегі банктердегі банктік шоттарына өткізілген қайта өңдеу өнімдері бойынша валюталық түсімнің түсуін растайтын құжаттар; д) Салық кодексінің 449-бабының 8-тармағында көзделген тиісті уәкілетті мемлекеттік органның ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің аумағында тауарларды қайта өңдеу шарттары туралы қорытындысы. Осы тармақта көрсетілген, мемлекеттік кірістер органы жүргізетін салықтық тексеру барысында көрсетілетін қызметті алушы ұсынатын құжаттарды көрсетілетін қызметті алушылар ҚҚС асып кетуін қайтару туралы талапты көрсете отырып, ҚҚС бойынша декларация ұсынылған салық кезеңі, сондай-ақ ҚҚС бойынша салықтық тексерулер жүргізілмеген, бірақ талап қою мерзімінен аспайтын алдыңғы салық кезеңдері үшін қайтаруға ұсынылған ҚҚС сомаларының анықтығын растау бойынша ұсынады. Көрсетілетін қызметті берушіге жүгінген кезде көрсетілетін қызметті алушы құжаттар топтамасының қабылданғаны туралы белгісі бар, құжаттар топтамасының қабылданған күні мен уақыты көрсетілген талон алады. Пошта арқылы жүгінген кезде көрсетілетін қызметті беруші пошта хабарламасына белгі қояды; Портал және (немесе) АЖ арқылы: салық кезеңі үшін ҚҚС бойынша декларацияда көрсетілген ҚҚС асып кетін қайтару туралы талап – ҚҚС асып кетуін қайтару үшін электрондық құжат нысанында. Көрсетілетін қызметті алушы портал және (немесе) АЖ арқылы жүгінген жағдайда көрсетілетін қызметті алушыға мемлекеттік қызметті көрсету үшін сұрау салудың қабылданғаны туралы мәртебе жіберіледі. Мемлекеттік АЖ-да қамтылған жеке басты куәландыратын құжаттар туралы, заңды тұлға ретінде тіркеу (қайта тіркеу) туралы, дара кәсіпкер ретінде мемлекеттік тіркеу туралы мәліметтерді көрсетілетін қызметті берушінің қызметкері тиісті мемлекеттік АЖ-дан алады. Көрсетілетін қызметті алушы негізгі талаптар тізбесінде көзделген тізбеге сәйкес толық құжаттар топтамасын ұсынбаған және (немесе) қолданылу мерзімі өтіп кеткен құжаттарды ұсынған жағдайларда, көрсетілетін қызметті беруші өтінішті қабылдаудан бас тартады. Көрсетілетін қызметті алушы құжаттарды электрондық түрде ұсынған кезде құжаттарды өңдеу автоматтандырылған түрде жүргізіледі. Бұл ретте, негізгі талаптар тізбесінде көзделген тізбеге сәйкес толық құжаттар топтамасы ұсынылмаған және (немесе) қолданылу мерзімі өтіп кеткен құжаттарды электрондық түрде ұсынған жағдайда, көрсетілетін қызметті беруші құжаттарды қабылдаудан бас тартады. Көрсетілетін қызметті алушы негізгі талаптар тізбесінде көзделген тізбеге сәйкес толық құжаттар топтамасын ұсынбаған және (немесе) қолданылу мерзімі өткен құжаттарды қағаз жеткізгіште ұсынған кезде көрсетілетін қызметті беруші құжаттарды қабылдаудан бас тартады. Осы Қағидаларға сәйкес мемлекеттік қызметті көрсету үшін қажетті мәліметтер болмаған жағдайда, көрсетілетін қызметті берушінің қызметкері келіп түскен күнінен бастап 2 (екі) жұмыс күні ішінде көрсетілетін қызметті алушыға қағаз жеткізгіште ұсынылған құжаттар топтамасының қандай талаптарға сәйкес келмейтінін және оны сәйкес келтіру мерзімін көрсетеді. Қағаз жеткізгіште ұсынылған, хабарламада көрсетілген құжаттарды сәйкес келтіру мерзімі 2 (екі) жұмыс күнін құрайды. Егер хабарламаны алған күннен бастап 2 (екі) жұмыс күні ішінде көрсетілетін қызметті алушы қағаз жеткізгіште ұсынылған құжаттарды талаптарға сәйкес келтірмеген жағдайда, көрсетілетін қызметті беруші өтінішті одан әрі қараудан бас тартуды жібереді.
9	Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген мемлекеттік қызмет көрсетуден бас тарту үшін негіздер	Егер: 1) мемлекеттік қызметті алу үшін шағын бизнес субъектілері, шаруа немесе фермер қожалықтары, ауыл шаруашылығы өнімін, акваөсіру (балық аулау) өнімін өндіруші заңды тұлғалар және ауылдық тұтыну кооперативтері үшін белгіленген арнаулы салық режимдерінде бюджетпен есеп айырысуды жүзеге асыратын көрсетілетін қызметті алушы жүгінген; 2) Салық кодексінің 411-бабының ережелерін қолданған салық кезеңдері үшін көрсетілетін қызметті алушыға: шаруа немесе фермер қожалықтарын қоса алғанда, ауыл шаруашылығы өнімін, акваөсіру (балық өсіру шаруашылығы) өнімін өндірушілер – ауыл шаруашылығы өнімін, акваөсіру (балық өсіру шаруашылығы) өнімін өндіру, өз өндірісінің көрсетілген өнімін қайта өңдеу жөніндегі қызметті жүзеге асыру нәтижесі болып табылатын тауарларды өткізу бойынша айналымдар бойынша; заңды тұлғалар – ауыл шаруашылығы өнімін, балық шаруашылығы өнімін қайта өңдеуді жүзеге асыру нәтижесі болып табылатын тауарларды өткізу бойынша айналымдар бойынша; мыналар: ауыл шаруашылығы өнімін, өз өндірісінің акваөсіру (балық өсіру шаруашылығы) өнімін, сондай-ақ осындай кооператив мүшелері өндірген өнімді өткізу; ауыл шаруашылығы өнімін, осындай өнімді отандық өндірушіден сатып алынған және (немесе) осындай кооперативтің мүшелері өндірген өз өндірісінің акваөсіру (балық өсіру шаруашылығы) өнімін қайта өңдеу нәтижесінде алынған өнімді өткізу; Салық кодексінің 411-бабы 1-тармағының 3-тармақшасына сәйкес осы тармақшада көрсетілген айналымдарды жүзеге асыру мақсатында "Ауыл шаруашылығы кооперативтері өз мүшелеріне олардың айналымдарды жүзеге асыруы мақсатында орындайтын жұмыстардың және (немесе) көрсететін қызметтердің тізбесін бекіту туралы" Қазақстан Республикасы Премьер-Министрінің орынбасары – Қазақстан Республикасы Ауыл шаруашылығы министрінің 2018 жылғы 27 ақпандағы № 90 "Ауыл шаруашылығы кооперативтері өз мүшелеріне олардың айналымдарды жүзеге асыруы мақсатында орындайтын жұмыстардың және (немесе) көрсететін қызметтердің тізбесін бекіту туралы" бұйрығымен бекітілген (Нормативтік құқықтық актілерді мемлекеттік тіркеу тізілімінде № 16610 болып тіркелген) бекітілген тізбе бойынша жұмыстарды орындау, қызметтерді көрсету бойынша айналымдар бойынша ауыл шаруашылығы кооперативтері; 3) салықтық тексеру аяқталған күнге: өнім берушімен өзара есеп айырысулардың анықтығын растау үшін қарсы тексерулер жүргізуге сұрау салуларға жауаптар алынбаса; тексерілетін салық төлеушінің өнім берушілері бойынша "Пирамида" талдамалық есебін талдау нәтижелері бойынша бұзушылықтар анықталса; ҚҚС сомаларының анықтығы расталмаса; қарсы тексеру жүргізудің мүмкін болмауына байланысты, оның ішінде: орналасқан жері бойынша өнім берушінің болмауы; өнім берушінің есепке алу құжаттамасын жоғалту себебі бойынша ҚҚС сомаларының анықтығы расталмаса көрсетілетін қызметті алушыға мемлекеттік қызметті көрсетуден бас тарту үшін негіздеме болып табылады. Бұл ретте осы тармақтың 3) тармақшасының үшінші бөлігінің ережелері "Пирамида" талдамалық есебінің нәтижелері бойынша анықталған бұзушылықтарды мынадай: ҚҚС асып кеткен сомасын қайтарудың оңайлатылған тәртібін қолдануға құқығы бар; құны республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және Салық кодексінің 152-бабы 12-тармағына сәйкес тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын айлық есептік көрсеткіштің кемінде 150 000 000 еселенген мөлшерін құрайтын, Қазақстан Республикасының Үкіметі бекітетін республикалық Индустрияландыру картасы шеңберінде инвестициялық жобаны іске асыратын; Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес жасалған жер қойнауын пайдалануға арналған келісімшарт шеңберінде қызметін жүзеге асыратын және ҚҚС асып кеткен сомасын қайтару туралы талап қойылған салық кезеңінің алдындағы соңғы 5 жыл ішінде есептелген салық жүктемесінің кемінде 20 пайыз орташа коэффициенті бар тексерілетін салық төлеушілердің тікелей жеткізушілері жойған жағдайда қолданылмайды. Салықтық тексеру актісінде ҚҚС қайтармау негізі көрсетіледі. Мемлекеттік қызметті көрсетуден бас тарту үшін негіздер анықталған кезде көрсетілетін қызметті беруші құжаттарды қағаз жеткізгіште ұсынған көрсетілетін қызметті алушыны мемлекеттік қызметті көрсетуден бас тарту туралы алдын ала шешім туралы, сондай-ақ тыңдауды өткізу уақыты мен орны (тәсілі) туралы көрсетілетін қызметті алушыға алдын ала шешім бойынша ұстанымын білдіру мүмкіндігі үшін хабардар етеді. Құжаттарды қағаз жеткізгіште ұсынған көрсетілетін қызметті алушыға тыңдау туралы хабарлама мемлекеттік қызмет көрсету мерзімі аяқталғанға дейін кемінде 3 (үш) жұмыс күні бұрын жіберіледі. Тыңдау хабардар етілген күннен бастап 2 (екі) жұмыс күнінен кешіктірілмей жүргізіледі. Қағаз жеткізгіштегі құжаттарды ұсынған көрсетілетін қызметті алушыны тыңдау нәтижелері бойынша хаттама жасалады және көрсетілетін қызметті беруші рұқсатты не мемлекеттік қызмет көрсетуден дәлелді бас тартуды береді. Бұл ретте құжаттарды қағаз жеткізгіште ұсынған көрсетілетін қызметті алушы өтінішхат берген жағдайда, тыңдау рәсімі жүргізілмейді. Қағаз жеткізгіште ұсынылған құжаттардың толықтығы фактісі анықталған кезде құжаттарды өңдеуге жауапты қызметкер оларды алған күні АЖ-ға одан әрі өңдеу үшін құжаттарды енгізеді.
10	Мемлекеттік, оның ішінде электрондық нысанда және Мемлекеттік корпорация арқылы көрсетілетін қызметті көрсету ерекшеліктері ескеріле отырып қойылатын өзге де талаптар	Мемлекеттік қызмет көрсету орындарының мекенжайлары: 1) көрсетілетін қызметті берушінің www.kgd.gov.kz, www.minfin.gov.kz интернет-ресурсында; 2) www.egov.kz порталында орналасқан. Көрсетілетін қызметті алушының электрондық цифрлық қолтаңбасы болған жағдайда, портал және (немесе) АЖ арқылы электрондық нысанда мемлекеттік қызметті алуға мүмкіндігі бар. Көрсетілетін қызметті алушының мемлекеттік қызмет көрсету мәртебесі туралы ақпаратты порталдағы "жеке кабинеті", Бірыңғай байланыс орталығы арқылы қашықтықтан қол жеткізу режимінде алуға мүмкіндігі бар. Бірыңғай байланыс орталығының байланыс телефондары: 1414, 8-800-080-7777.

Қосылған құн салығының асып кетуін қайтару және қосылған құн салығының асып кеткен сомасының анықтығын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларына 2-қосымша

Нысан

Қосылған құн салығының асып кетуін қайтарудың оңайлатылған тәртібін қолдануға құқықтың болмауы туралы хабарлама Күні №_______________ Мемлекеттік кірістер департаменті (Басқармасы) ________________________ бойынша (мемлекеттік кірістер органының атауы) ________________________________________ (ҚҚС төлеушінің атауы) ЖСН/БСН____________________________: "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" (Салық кодексі) Қазақстан Республикасы Кодексінің 434-бабы 2-тармағында көзделген мыналарға (керегінің астын сызыңыз): Салық кодексінің 434-бабында белгіленген талаптарға сәйкес келмеуіне Салық кодексінің 429-бабында белгіленген талаптарға сәйкес келмеуіне соңғы салықтық тексер немесе соңғы ҚҚС асып кетуін қайтару кезінен салықтық есептілікті ұсыну бойынша орындалмаған салықтық міндеттеменің болуына Header 1 Header 2 Құрылымдық бөлімшенің БСН/ЖСН Анықталған бұзушылықтың сипаттамасы дербес шотта салықтың және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдердің есептелген сомаларын дұрыс көрсетпеу Құрылымдық бөлімшенің БСН/ЖСН Анықталған бұзушылықтың сипаттамасы Сонымен бірге ҚҚС асып кетуін қайтару және ҚҚС асып кеткен сомасының анықтығын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларына сәйкес ҚҚС асып кетуі салық төлеушінің таңдауы бойынша Салық кодексінің 431-бабында көзделген тәртіппен және мерзімде қайтарылатыны туралы хабарлайды. Сіз қабылданған шешім – Салық кодексінің 431-бабында көзделген ҚҚС қайтару тәртібін қолданудан бас тартуыңыз не келісуіңіз туралы мемлекеттік кірістер органын бес жұмыс күні ішінде хабардар етуге тиіссіз. Жауаптың болмауы Салық кодексінің 431-бабында көзделген ҚҚС-ты қайтарудан бас тарту фактісі болып табылады. Мемлекеттік кірістер органы басшысының қолы _______________ Мөр орны Мемлекеттік кірістер органы __________________________________ (мемлекеттік кірістер органының атауы) Хабарламаны беру күні ___________ __________

Ескертпе: аббревиатуралар ашып жазу

БСН – бизнес-сәйкестендіру нөмірі;

ЖСН – жеке сәйкестендіру нөмірі;

ҚҚС – қосылған құн салығы

Қосылған құн салығының асып кетуін қайтару және қосылған құн салығының асып кеткен сомасының анықтығын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларына 3-қосымша

Ескерту. 3-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 16.11.2023 № 1198 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

Нысан

Оңайлатылған тәртіппен қайтару расталған қосылған құн салығының асып кеткен сомасы туралы хабарлама Күні №_______________ Мемлекеттік кірістер департаменті (Басқармасы) _____________________________бойынша (мемлекеттік кірістер органының атауы) ___________________________________________________________ (ҚҚС төлеушінің атауы) ЖСН/БСН __________________________________________________________: Тәуекелдерді басқару жүйесін қолдана отырып, оңайлатылған тәртіппен қайтару расталған ҚҚС асып кеткен сомасы туралы хабардар етеді: Жолдар бойынша Талап ету сомасы Талап ету кезеңі Оңайлатылған тәртіппен қайтару расталған ҚҚС сомасы 300.00.032 II 300.00.032 III 300.00.032 IV Осыған байланысты, Сіз уәкілетті орган белгілеген нысан бойынша салықтарды, басқа да міндетті төлемдерді, өсімпұл мен айыппұлдарды есепке жатқызу және (немесе) қайтару жүргізуге өтініш ұсынуыңыз қажет. Сонымен бірге ҚҚС асып кетуін қайтару және ҚҚС асып кеткен сомасының анықтығын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларына сәйкес ҚҚС асып кетуі салық төлеушінің таңдауы бойынша Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы Қазақстан Республикасы Кодексінің (әрі қарай – Салық кодексі) 431-бабында көзделген тәртіппен және мерзімде _____теңге сомасында қайтарылатыны туралы хабарлаймыз. Сіз қабылданған шешім – Салық кодексінің 431-бабында көзделген ҚҚС асып кетуін қайтару тәртібін қолданудан бас тартуыңыз не келісуіңіз туралы мемлекеттік кірістер органын бес жұмыс күні ішінде хабардар етуге тиіссіз. Жауаптың болмауы Салық кодексінің 431-бабында көзделген ҚҚС-ты қайтарудан бас тарту фактісі болып табылады. Мемлекеттік кірістер органы басшысының қолы _______________ Мөр орны Мемлекеттік кірістер органы ___________________________ (мемлекеттік кірістер органының атауы) Хабарламаны беру күні ________

Ескертпе: аббревиатураларды ашып жазу:

БСН – бизнес-сәйкестендіру нөмірі;

ЖСН – жеке сәйкестендіру нөмірі;

ҚҚС – қосылған құн салығы

Қосылған құн салығының асып кетуін қайтару және қосылған құн салығының асып кеткен сомасының анықтығын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларына 4-қосымша

Растауға жататын қосылған құн салығының асып кеткен сомасын айқындау үлгісі

Ескерту. 4-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 16.11.2023 № 1198 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

Ескертпе: растауға жататын ҚҚС асып кеткен сомасынан, тауарлар, жұмыстар, қызметтер жеткізушілерден есепке жатқызылған ҚҚС ең төменгі сомасы, әр салықтөлеушіден салық заңнамасын бұзу шегінде, жеткізудің әр сатысында қайталану есебімен, ҚҚС қайтаруға талап немесе арыз ұсынған көрсетілген қызметті алушыға дейін – 500 мың теңге (бұзушылықтар шегінде) шегеріледі.

Аббревиатураларды ашып жазу:

ЖШС – жауапкершілігі шектеулі серіктестік.

ҚҚС – қосымша құн салығы.

Қосылған құн салығының асып кетуін қайтару және қосылған құн салығының асып кеткен сомасының анықтығын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларына 5-қосымша

Растауға жататын қосылған құн салығының асып кеткен сомасын айқындау үлгісі

Ескерту. 5-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 16.11.2023 № 1198 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

Ескертпе: растауға жататын ҚҚС асып кеткен сомасынан, тауарлар, жұмыстар, қызметтер жеткізушілерден есепке жатқызылған ҚҚС ең төменгі сомасы, әр салықтөлеушіден салық заңнамасын бұзу шегінде, жеткізудің әр сатысында қайталану есебімен, ҚҚС қайтаруға талап немесе арыз ұсынған көрсетілген қызметті алушыға дейін – 120 мың теңге (бұзушылықтар шегінде) шегеріледі.

Аббревиатураларды ашып жазу:

ЖШС – жауапкершілігі шектеулі серіктестік.

ҚҚС – қосымша құн салығы.

Қосылған құн салығының асып кетуін қайтару және қосылған құн салығының асып кеткен сомасының анықтығын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларына 6-қосымша

Растауға жататын қосылған құн салығының асып кеткен сомасын айқындау үлгісі

Ескерту. 6-қосымша жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 16.11.2023 № 1198 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрығымен.

Ескертпе: растауға жататын ҚҚС асып кеткен сомасынан, тауарлар, жұмыстар, қызметтер жеткізушілерден есепке жатқызылған ҚҚС ең төменгі сомасы, әр салықтөлеушіден салық заңнамасын бұзу шегінде, жеткізудің әр сатысында қайталану есебімен, ҚҚС қайтаруға талап немесе арыз ұсынған көрсетілген қызметті алушыға дейін – 360 мың тенге (240 мың тенге + 120 мың тенге) шегеріледі.

Аббревиатураларды ашып жазу:

ЖШС – жауапкершілігі шектеулі серіктестік.

ҚҚС – қосымша құн салығы.

Қосылған құн салығының асып кетуін қайтару және қосылған құн салығының асып кеткен сомасының анықтығын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларына 7-қосымша

Растауға жататын қосылған құн салығының асып кеткен сомасын айқындау үлгісі

Ескертпе: Растауға жататын қосылған құн салығының асып кеткен сомасынан салық заңнамасын бұзушылықтар анықталған әрбір салық төлеушіден бастап қосылған құн салығын қайтару туралы талапты немесе салықтық өтінішті табыс еткен салық төлеушіге дейін тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді жеткізушілер есепке жатқызған қосылған құн салығының ең аз сомасы алып тасталады – 150,0 мың теңге.

Аббревиатураларды ашып жазу: ЖШС – жауапкершілігі шектеулі серіктестік.

Қосылған құн салығының асып кетуін қайтару және қосылған құн салығының асып кеткен сомасының анықтығын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларына 8-қосымша

Растауға жататын қосылған құн салығының асып кеткен сомасын айқындау үлгісі

Ескертпе: Растауға жататын қосылған құн салығының асып кеткен сомасынан салық заңнамасын бұзушылықтар анықталған әрбір салық төлеушіден бастап қосылған құн салығын қайтару туралы талапты немесе салықтық өтінішті табыс еткен салық төлеушіге дейін тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді жеткізушілер есепке жатқызған қосылған құн салығының ең аз сомасы алып тасталады – 150,0 мың теңге.

Аббревиатураларды ашып жазу: ЖШС – жауапкершілігі шектеулі серіктестік.

Қосылған құн салығының асып кетуін қайтару және қосылған құн салығының асып кеткен сомасының анықтығын растау мақсатында тәуекелдерді басқару жүйесін қолдану қағидаларына 9-қосымша

Нысан

Аумақтық мемлекеттік кірістер органдарына жіберілген анықталған бұзушылықтарды жоюға сұрау салулардың тізілімі

№	Өнім берушінің атауы	Жеке сәйкестендіру нөмірі / бизнес сәйкестендіру нөмірі (ЖСН / БСН)	Салық төлеушінің тіркеу нөмірі (СТН) (ол болған кезде)	Қосылған құн салығының сомасы (теңге)	Сұрау салудың нөмірі	Сұрау салу күні	Ескертпе
1	2	3	4	5	6	7	8

Ескертпе: аббревиатуралар ашып жазу:

БСН – бизнес-сәйкестендіру нөмірі;

ЖСН – жеке сәйкестендіру нөмірі;

СТН – салық төлеушінің тіркеу нөмірі

Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2018 жылғы 19 наурыздағы № 391 бұйрығына 2-қосымша

Тәуекел дәрежесінің өлшемшарттары

Ескерту. Бұйрық 2-қосымшамен толықтырылды – ҚР Қаржы министрінің 28.03.2022 № 317 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі); жаңа редакцияда - ҚР Премьер-Министрінің орынбасары - Қаржы министрінің 16.11.2023 № 1198 (алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізіледі) бұйрықтарымен.

№	Өлшемшартдың атауы	Ең жоғары балл	Ең төменгі балл
Оң өлшемшарттар
1	Салықтық мониторингке қатысу	+10	0
2	Қызмет түрінің тұрақтылығы	+10	0
3	Қосылған құн салығының қайтару тарихы	+30	0
4	Еңбекақы төлеу қоры	+25	0
5	Қызметкерлер саны	+25	0
6	1 қызметкер қамтамасыз еткен табыс	+20	0
7	Тіркелген активтер	+10	0
8	Мүлік салығы	+30	0
9	Меншікті өнімнің экспорты	+20	0
10	Өндірушіден сатып алынған тауарлардың экспорты	+10	0
11	Басым секторда қызметті жүзеге асыру	+20	0
12	Инвестициялық жобаларға қатысу	+20	0
Тәуекелдерді бағалау бойынша өлшемшарттар
1	Салық жүктемесінің коэффициенті	+30	-10
2	Салықтарды уақтылы төлеу	+30	-30
3	Трансферттік баға белгілеу бойынша бұзушылықтар	+10	-30
4*	Нөлдік мөлшерлемені қолдану кезеңіндегі залал	+10	-50
5*	Тауарлардың кері импорты	+10	-30
6*	Жалған мәмілелер бойынша өзара есеп айырысу	+20	-50
7	Сенімсіз кәсіпорындармен өзара есеп айырысу	+5	-10
8	Электрондық шот-фактура жазып беру шектелген кәсіпорындармен өзара есеп айырысу	+10	-20
9	Өзара байланысты тараптармен өзара есеп айырысу	+10	-10
10	Жеткізушілерде бересінің болуы	+10	-30
11	Талап ету кезеңіндегі камералдық бақылау бойынша алшақтықтар	+5	-50
12	Камералдық бақылау бойынша расталған бұзушылықтар	+10	-30
Арнайы шарттар
Валюталық түсімді айырбастау Басым бағыттар бойынша қосымша оң өлшемшарттар		-	-