Правительство Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Одобрить прилагаемый проект Протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами-участниками Содружества Независимых Государств для осуществления налогового администрирования.
2. Подписать Протокол об обмене информацией в электронном виде между государствами-участниками Содружества Независимых Государств для осуществления налогового администрирования.
3. Настоящее постановление вводится в действие со дня его подписания.
|
Премьер-Министр Республики Казахстан |
Б. Сагинтаев |
| Одобрен постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 октября 2018 года № 699 |
|
| Проект |
ПРОТОКОЛ
об обмене информацией в электронном виде между государствами-участниками Содружества Независимых Государств для осуществления налогового администрирования
Правительства государств-участников Соглашения между государствами-участниками Содружества Независимых Государств о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере от 4 июня 1999 года (далее - Соглашение), далее именуемые Сторонами,
определяя формы сотрудничества в целях реализации статьи 3 Соглашения,
руководствуясь положениями международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал (имущество), о взаимной административной помощи по налоговым делам, участниками которых являются государства-участники настоящего Протокола и нормами законодательства государств-участников настоящего Протокола,
исходя из взаимной заинтересованности в усилении контроля за соблюдением налогового законодательства, своевременностью и полнотой поступления налогов в бюджеты государств-участников настоящего Протокола и стремясь с этой целью оказывать друг другу содействие,
согласились о нижеследующем:
Статья 1
Государственные органы государств-участников настоящего Протокола, на которые в соответствии с национальным законодательством возложены функции по обеспечению контроля за соблюдением налогового законодательства, поступлением налогов и сборов и по организации борьбы с нарушениями в этой сфере (далее - компетентные органы), в целях обеспечения надлежащего исполнения налогового законодательства обмениваются информацией:
об отдельных видах доходов юридических лиц и о юридических лицах в соответствии с требованиями к составу и структуре этой информации согласно приложению 1 к настоящему Протоколу;
об отдельных видах доходов физических лиц и о юридических и физических лицах в соответствии с требованиями к составу и структуре этой информации согласно приложению 2 к настоящему Протоколу;
об отдельных видах имущества и его собственниках (владельцах) в соответствии с требованиями к составу и структуре этой информации согласно приложению 3 к настоящему Протоколу.
Статья 2
Обмен информацией осуществляется компетентными органами государств-участников настоящего Протокола в электронном виде по открытым каналам связи с применением средства криптографической защиты информации (СКЗИ) "Криптон-Анкад", обеспечивающего безопасность информационного обмена, либо иного средства, согласованного на двусторонней основе.
Передача информации осуществляется в виде файлов, сформированных в соответствии с форматами представления информации, определенной требованиями, предусмотренными приложениями 1-3 к настоящему Протоколу.
Компетентные органы государств-участников настоящего Протокола самостоятельно разрабатывают программное обеспечение, предназначенное для формирования и обработки информации.
Статья 3
Информация, полученная компетентным органом в соответствии с настоящим Протоколом, является конфиденциальной и может быть использована в целях обеспечения контроля за соблюдением налогового законодательства государств - участников настоящего Протокола (в том числе контроля полноты уплаты налоговых платежей в бюджеты государств-участников СНГ), принудительного взыскания, административного и судебного разбирательства.
В иных целях информация может быть использована только с письменного согласия компетентного органа, предоставившего эту информацию.
Компетентные органы обеспечивают надлежащую защиту передаваемой информации, доступ к которой и распространение которой ограничены в соответствии с законодательством государств-участников настоящего Протокола.
Статья 4
Компетентные органы государств-участников настоящего Протокола определяют и согласовывают форматы представления указанной в статье 1 настоящего Протокола информации, а также порядок ее передачи по каналам связи путем утверждения на заседании Координационного совета руководителей налоговых служб государств-участников СНГ, с дальнейшим размещением на сайте Исполнительного комитета Содружества Независимых Государств.
Статья 5
Обмен информацией между компетентными органами государств-участников настоящего Протокола осуществляется ежегодно по итогам отчетного года (начиная с предоставления информации за отчетный год, в котором настоящий Протокол вступает в силу), а также по итогам уточнения ранее представленной информации за предыдущие годы в соответствии со сроками, предусмотренными приложениями 1-3 к настоящему Протоколу.
Статья 6
По взаимному согласию Сторон в настоящий Протокол могут быть внесены изменения, являющиеся его неотъемлемой частью, которые оформляются соответствующим протоколом.
Статья 7
Спорные вопросы между Сторонами, возникающие при применении и толковании настоящего Протокола, решаются путем консультаций и переговоров заинтересованных Сторон или посредством другой согласованной Сторонами процедуры.
Статья 8
Настоящий Протокол вступает в силу по истечении 30 дней с даты получения по дипломатическим каналам депозитарием третьего письменного уведомления о выполнении подписавшими его Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу.
Для Сторон, выполнивших внутригосударственные процедуры позднее, настоящий Протокол вступает в силу по истечении 30 дней с даты получения депозитарием соответствующих документов.
Статья 9
Настоящий Протокол после его вступления в силу открыт для присоединения к нему государств-участников Соглашения путем передачи депозитарию документа о присоединении.
Для присоединяющегося государства-участника Соглашения настоящий Протокол вступает в силу по истечении 30 дней с даты получения депозитарием документа о присоединении.
Статья 10
Настоящий Протокол заключается на неопределенный срок.
Каждая из Сторон вправе выйти из настоящего Протокола, направив депозитарию письменное уведомление о таком своем намерении не позднее чем за 6 месяцев до выхода и урегулировав финансовые и иные обязательства, возникшие за время действия настоящего Протокола.
Совершено в городе _________________ "______" _________________ 201_____ года в одном подлинном экземпляре на русском языке. Подлинный экземпляр хранится в Исполнительном комитете Содружества Независимых Государств, который направит каждому государству, подписавшему настоящий Протокол, его заверенную копию.
За Правительство |
За Правительство |
За Правительство |
За Правительство |
За Правительство |
За Правительство |
За Правительство |
За Правительство |
За Правительство |
За Правительство |
За Правительство |
| Приложение 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между государствами-участниками Содружества Независимых Государств для осуществления налогового администрирования (дата) |
ТРЕБОВАНИЯ
к составу и структуре информации об отдельных видах доходов юридических лиц и о юридических лицах
I. Общие положения
1. Настоящие Требования определяют состав и структуру информации об отдельных видах доходов юридических лиц государств-участников Протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами-участниками СНГ для осуществления налогового администрирования от (дата) (далее Протокол), получаемых юридическими лицами одного государства-участника на территории другого государства-участника Протокола (далее - государства-участники обмена) и сроки обмена такой информацией между компетентными органами государств-участников обмена.
II. Предмет обмена, состав и структура информации об отдельных видах доходов юридических лиц государств-участников обмена
2. Компетентные органы государств-участников обмена обмениваются информацией о следующих видах доходов юридических лиц государств- участников обмена:
а) доходы юридического лица одного государства-участника обмена, облагаемые налогом у источника выплаты в другом государстве-участнике обмена:
дивиденды;
доходы по долговым обязательствам;
роялти, в том числе доходы от использования и (или) предоставления права использования объектов интеллектуальной собственности;
доходы от сдачи в аренду имущества;
доходы от отчуждения ценных бумаг, кроме акций;
доходы от отчуждения акций, долей, паев;
доходы от отчуждения движимого и недвижимого имущества;
иные доходы;
б) доходы юридического лица одного государства-участника обмена, получаемые от деятельности через постоянное представительство (учреждение) в другом государстве-участнике обмена.
3. Компетентный орган одного государства-участника обмена (далее - предоставляющее сведения государство-участник обмена) обменивается с компетентными органами других государств-участников обмена (далее - получающее сведения государство-участник обмена) сведениями:
а) о юридических лицах предоставляющего сведения государства- участника обмена, в уставном фонде (капитале) которых имеется вклад (доля) юридических лиц - инвесторов получающего сведения государства-участника обмена;
о юридических лицах предоставляющего сведения государства-участника обмена, начисливших (выплативших) юридическому лицу получающего сведения государства-участника обмена доходы, указанные в подпункте а) пункта 2 настоящих Требований;
о постоянных представительствах (учреждениях) юридического лица, осуществляющих деятельность в предоставляющем сведения государстве- участнике обмена, начисливших (выплативших) юридическому лицу получающего сведения государства-участника обмена доходы, указанные в подпункте а) пункта 2 настоящих Требований;
о постоянных представительствах (учреждениях) юридического лица получающего сведения государства-участника обмена, получающих доходы от деятельности в предоставляющем сведения государстве-участнике обмена;
б) о юридических лицах - инвесторах получающего сведения государства-участника обмена, которые осуществили вклад в уставный фонд (капитал) (приобрели долю в уставном фонде (капитале)) юридического лица предоставляющего сведения государства-участника обмена:
о юридических лицах получающего сведения государства-участника обмена, которым начислены (выплачены) доходы, указанные в подпункте а) пункта 2 настоящих Требований;
о юридических лицах получающего сведения государства-участника обмена, которым постоянные представительства (учреждения) иностранных организаций, осуществляющих деятельность в предоставляющем сведения государстве-участнике обмена, начислили (выплатили) доходы, указанные в подпункте а) пункта 2 настоящих Требований;
о юридических лицах получающего сведения государства-участника обмена, которые получили доход от деятельности на территории предоставляющего сведения государства-участника обмена через постоянное представительство (учреждение).
4. Компетентные органы государств-участников обмена при обмене сведениями о доходах обеспечивают предоставление в том числе следующей информации:
а) в отношении лиц, указанных в подпункте а) пункта 3 настоящих Требований:
организационно-правовая форма (при наличии в информационных ресурсах);
полное наименование юридического лица либо постоянного представительства (учреждения);
идентификационный код (номер) налогоплательщика (для постоянного представительства (учреждения) - код (номер), присвоенный в государстве- участи икс обмена, в котором осуществляет деятельность данное постоянное представительство (учреждение));
юридический адрес (место нахождения) (для постоянного представительства (учреждения) - в государстве-участнике обмена, в котором осуществляет деятельность данное постоянное представительство (учреждение));
размер уставного фонда (капитала) юридического лица, в котором имеется вклад (доля) юридических лиц - инвесторов другого государства-участника обмена;
б) в отношении лиц, указанных в подпункте б) пункта 3 настоящих Требований:
организационно-правовая форма (при наличии в информационных ресурсах);
полное наименование юридического лица;
идентификационный код (номер) налогоплательщика в государстве- участнике обмена регистрации юридического лица (при наличии в информационных ресурсах);
юридический адрес (место нахождения) в государстве-участнике обмена, и котором зарегистрировано юридическое лицо (при наличии в информационных ресурсах);
размер вклада юридического лица - инвестора в уставный фонд (капитал) юридического лица и (или) доли участия юридического лица - инвестора в уставном фонде (капитале) юридического лица;
в) о доходах юридического лица одного государства-участника обмена, облагаемых налогом у источника выплаты в другом государстве-участнике обмена:
вид дохода в соответствии с подпунктом а) пункта 2 настоящих Требований:
сумма начисленного (выплаченного) дохода;
дата (месяц, квартал) начисления (выплаты) доходов;
примененная ставка налога на доход (прибыль);
сумма налога на доход (прибыль) и дата (месяц, квартал) его удержания (перечисления в бюджет);
г) о доходах юридического лица одного государства-участника обмена, получаемых от деятельности через постоянное представительство (учреждение) в другом государстве-участнике обмена:
сумма дохода или выручки;
сумма налогооблагаемого дохода (прибыли);
примененная ставка налога на доход (прибыль);
сумма налога на доход (прибыль);
сумма чистого дохода (при наличии в информационных ресурсах);
сумма налога на чистый доход по ставке согласно законодательству государства-участника обмена (при наличии в информационных ресурсах);
ставка налога на чистый доход согласно законодательству государства- участника обмена (при наличии в информационных ресурсах);
сумма налога на чистый доход по ставке, предусмотренной международным договором об избежании двойного налогообложения, заключенным между государствами-участниками обмена (при наличии в информационных ресурсах);
ставка налога на чистый доход согласно международному договору об избежании двойного налогообложения, заключенному между государствами- участниками обмена (при наличии в информационных ресурсах).
III. Формат представления информации
5. Информация об отдельных видах доходов юридических лиц государств-участников обмена представляется по утвержденному в порядке статьи 4 Протокола формату, размещенному на сайте Исполнительного комитета Содружества Независимых Государств.
IV. Сроки обмена информацией
6. Обмен информацией об отдельных видах доходов юридических лиц государств-участников обмена осуществляется компетентными органами государств-участников обмена не позднее 1 августа года, следующего за отчетным.
7. Компетентные органы государств-участников обмена в течение 10 рабочих дней со дня получения информации подтверждают ее получение уведомлением о получении сведений, используемых при обмене информацией в электронном виде в соответствии с форматом, размещенным на сайте Исполнительного комитета Содружества Независимых Государств.
| Приложение 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между государствами-участниками Содружества Независимых Государств для осуществления налогового администрирования (дата) |
ТРЕБОВАНИЯ
к составу и структуре информации об отдельных видах доходов физических лиц и о юридических и физических лицах
I. Общие положения
1. Настоящие Требования определяют состав и структуру информации об отдельных видах доходов, выплаченных физическим лицам - гражданам и (или) налоговым резидентам одного государства-участника Протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами-участниками СНГ для осуществления налогового администрирования от (дата) (далее - Протокол) на территории другого государства-участника Протокола (далее - государства-yчастники обмена) и сроки обмена такой информацией между компетентными opганами государств-участников обмена.
II. Предмет обмена, состав и структура информации об отдельных видах доходов физических лиц государств-участников обмена
2 Компетентные органы государств-участников обмена обмениваются информацией о следующих видах доходов физических лиц государств участников обмена:
доходы от работы по найму;
вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;
дивиденды;
роялти, в том числе доходы от использования и (или) предоставления права использования объектов интеллектуальной собственности (при наличии в информационных ресурсах);
доходы от операций с ценными бумагами (от отчуждения ценных бумаг);
доходы от отчуждения долей в уставном фонде (капитале) юридического лица;
доходы от отчуждения недвижимого имущества (при наличии в информационных ресурсах);
иные доходы.
3. Компетентные органы государств-участников обмена при обмене сведениями об отдельных видах доходов физических лиц обеспечивают предоставление, в том числе следующей информации:
а) в отношении юридических лиц и физических лиц государств- участников обмена, начисливших (выплативших) физическим лицам - гражданам и (или) налоговым резидентам одного государства-участника обмена на территории другого государства-участника обмена доходы, указанные в пункте 2 настоящих Требований:
для юридических лиц:
организационно-правовая форма (при наличии в информационных ресурсах);
полное наименование;
идентификационный код (номер) налогоплательщика;
юридический адрес (место нахождения) в государстве-участнике обмена, в котором зарегистрировано юридическое лицо;
для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей:
фамилия, имя и отчество (отчество - при наличии в информационных ресурсах);
идентификационный код (номер) налогоплательщика (при наличии в информационных ресурсах);
адрес места жительства (места пребывания);
б) в отношении физических лиц - получателей доходов, указанных в пункте 2 настоящих Требований:
фамилия, имя и отчество (отчество - при наличии в информационных ресурсах);
дата рождения (при наличии в информационных ресурсах);
идентификационный код (номер) налогоплательщика, присвоенный ему в государстве-участнике обмена, гражданином и (или) налоговым резидентом которого является физическое лицо (при наличии в информационных ресурсах);
сведения о документе, удостоверяющем личность (вид документа, серия (при наличии), номер и дата выдачи);
адрес места жительства (места пребывания) в государстве-участнике обмена, гражданином и (или) налоговым резидентом которого является физическое лицо;
в) в отношении доходов физического лица:
вид дохода в соответствии с пунктом 2 настоящих Требований;
сумма начисленного (выплаченного) дохода за отчетный год (месяц или квартал);
сумма налога, уплаченного (удержанного) за отчетный год (месяц, квартал - при наличии в информационных ресурсах).
III. Формат предоставления информации
4. Информация об отдельных видах доходов физических лиц государств-участников обмена представляется по утвержденному в порядке статьи 4 Протокола формату, размещенному на сайте Исполнительного комитета Содружества Независимых Государств.
IV. Сроки обмена информацией
5. Обмен информацией об отдельных видах доходов, выплаченных физическим лицам -гражданам и (или) налоговым резидентам одного государства участника обмена на территории другого государства-участника обмена осуществляется компетентными органами государств-участников обмена не позднее 1 августа года, следующего за отчетным.
6. Компетентные органы государств-участников обмена в течение 10 рабочих дней со дня получения информации подтверждают ее получение уведомлением о получении сведений, используемых при обмене информацией в электронном виде в соответствии с форматом, размещенным на сайте Исполнительного комитета Содружества Независимых Государств
| Приложение 3 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между государствами-участниками СНГ для осуществления налогового администрирования (дата) |
ТРЕБОВАНИЯ
к составу и структуре информации об отдельных видах имущества и его собственниках (владельцах)
I. Общие положения
1. Настоящие Требования определяют состав и структуру информации об отдельных видах имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории одного государства-участника Протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами-участниками СНГ для осуществления налогового администрирования от (дата) (далее - Протокол), права собственности (владения) на которые принадлежат юридическим лицам или гражданам другого государства-участника Протокола (далее - государства-участники обмена) и сроки обмена такой информацией между компетентными органами государств-участников обмена.
II. Предмет обмена, состав и структура информации об отдельных видах имущества зарегистрированного (находящегося) на территории государства-участника обмена, и его собственниках (владельцах)
2. Компетентные органы государств-участников обмена обмениваются информацией:
об отдельных видах имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории одного государства-участника обмена, и его собственниках (владельцах), являющихся юридическими лицами или гражданами других государств-участников обмена;
об адресе места жительства (места пребывания) гражданина одного государства-участника обмена - собственника (владельца) имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории другого государства- участника обмена.
3. Компетентные органы государств-участников обмена обмениваются следующими сведениями:
а) об имуществе:
вид имущества (транспортное средство (при наличии в информационных ресурсах), недвижимое имущество);
марка (модель) транспортного средства (при наличии в информационных ресурсах);
год выпуска транспортного средства (при наличии в информационных ресурсах);
дата постановки на учет (регистрации) собственником (владельцем) транспортного средства;
дата снятия с учета (прекращения регистрации) собственником (владельцем) транспортного средства;
адрес места нахождения недвижимого имущества;
датa регистрации (возникновения) права собственности (владения) на недвижимое имущество;
дата прекращения регистрации права собственности (владения) ни недвижимое имущество.
В состав указанных сведений включается информация об имуществе находящемся в собственности (владении) в отчетном году;
б) о гражданах государств-участников обмена - собственниках (владельцах) имущества:
фамилия, имя и отчество (отчество - при наличии в информационных ресурсах);
дата рождения (при наличии в информационных ресурсах);
идентификационный код (номер) налогоплательщика, присвоенный гражданину одного государства-участника обмена в государстве-участнике обмена, на территории которого находится имущество (при наличии в информационных ресурсах);
сведения о документе, удостоверяющем личность (вид документа, серия (при наличии), номер и дата выдачи) (при наличии в информационных ресурсах);
признак запроса на получение сведений о месте жительства (месте пребывания) гражданина другого государства-участника обмена;
в) о юридических лицах государств-участников обмена - собственниках (владельцах) имущества:
полное наименование;
организационно-правовая форма (при наличии в информационных ресурсах);
идентификационный код (номер) налогоплательщика, присвоенный юридическому лицу одного государства-участника обмена в государстве-участнике обмена, на территории которого находится имущество (при наличии в информационных ресурсах);
идентификационный код (номер) налогоплательщика, присвоенный юридическому лицу в государстве-участнике обмена, в котором зарегистрировано это юридическое лицо, и (или) юридический адрес (место нахождения) в государстве-участнике обмена по месту регистрации в качестве юридического лица;
сумма налоговой базы по налогу на имущество, с которой уплачен налог на имущество за отчетный период (при наличии в информационных ресурсах);
сумма начисленного и (или) уплаченного налога на имущество, зарегистрированное (находящееся) в одном государстве-участнике обмена и принадлежащее юридическому лицу другого государства-участника обмена, за отчетный год (при наличии в информационных ресурсах).
III. Форматы представления информации
4. Информация об отдельных видах имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории одного государства-участника обмена, и его собственниках (владельцах), являющихся юридическими лицами другого государства-участника обмена, представляется по утвержденному в порядке статьи 4 Протокола формату, размещенному на сайте Исполнительного комитета Содружества Независимых Государств.
5. Информация об отдельных видах имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории одного государства-участника обмена, и его собственниках (владельцах), являющихся гражданами другого государства-участника обмена, представляется по утвержденному в порядке статьи 4 Протокола формату, размещенному на сайте Исполнительного комитета Содружества Независимых Государств.
6. Информация об адресе места жительства (места пребывания) гражданина одного государства-участника обмена - собственника (владельца) имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории другого государства-участника обмена, представляется по утвержденному в порядке статьи 4 Протокола формату, размещенному на сайте Исполнительного комитета Содружества Независимых Государств.
IV. Используемые справочники
7. При обмене информацией компетентными органами используется справочник видов недвижимого имущества и транспортных средств, права на которые зарегистрированы на граждан государств-участников обмена, в соответствии с размещенным на сайте Исполнительного комитета Содружества Независимых Государств описанием.
V. Сроки обмена информацией
8. Обмен информацией об отдельных видах имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории одного государства-участника обмена, и его собственниках (владельцах), являющихся юридическими лицами другого государства-участника обмена, осуществляется не позднее 1 августа года, следующего за отчетным.
9. Обмен информацией об отдельных видах имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории одного государства-участника обмена, и его собственниках (владельцах), являющихся гражданами других государств-участников обмена, осуществляется не позднее 15 июня года, следующего за отчетным.
10. При наличии признака запроса в информации, представленной в соответствии с пунктом 5 настоящих Требований, сведения об адресе места жительства (места пребывания) гражданина одного государства-участника обмена-собственника (владельца) имущества, зарегистрированного (находящегося) на территории другого государства-участника обмена, направляется в ответ компетентному органу этого другого государства-участника обмена не позднее 1 августа года, следующего за отчетным.
В случае невозможности определения адреса гражданина государства-участника обмена-собственника (владельца) имущества сообщается об отсутствии сведений об адресе.
11. Компетентные органы государств-участников обмена в течение 10 рабочих дней со дня получения информации подтверждают ее получение уведомлением о получении сведений, используемых при обмене информацией в электронном виде в соответствии с форматом, размещенном на сайте Исполнительного комитета Содружества Независимых Государств.
