В соответствии со статьей 11 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" Правительство Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемые Правила осуществления анализа эффективности применения налоговых льгот.
2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
|
Премьер-Министр Республики Казахстан |
А. Мамин |
| Утверждены постановлением Правительства Республики Казахстан от 11 марта 2021 года № 131 |
Правила осуществления анализа эффективности применения налоговых льгот
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила осуществления анализа эффективности применения налоговых льгот (далее – Правила) разработаны в соответствии со статьей 11 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок осуществления анализа эффективности применения налоговых льгот.
2. В настоящих Правилах используются следующие понятия:
1) налоговые льготы – преимущества, предоставленные в соответствии с нормами налогового законодательства налогоплательщикам в виде понижения ставки, полного освобождения от уплаты одного или нескольких налогов, вычетов, корректировок из налогооблагаемой базы с целью снижения налогового бремени;
2) налоговые расходы – объем неполученных (упущенных) доходов республиканского и местного бюджетов, обусловленных льготами, предоставленными налогоплательщикам в соответствии с нормами Налогового кодекса в целях их поддержки и развития;
3) стандартные налоговые льготы – льготы, соответствующие международной практике, без применения которых финансово-экономические операции в соответствующих сферах теряют свою целесообразность;
4) стимулирующие льготы – льготы, направленные на развитие отраслей экономики или категорий налогоплательщиков.
Глава 2. Порядок осуществления анализа эффективности применения налоговых льгот
3. Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) ежегодно, не позднее 1 сентября текущего года, представляет данные по налоговым расходам в разрезе отраслей, категорий и налогов в уполномоченный орган в области налоговой политики (далее – уполномоченный орган).
4. Уполномоченный орган на основе полученных данных определяет налоговые льготы, требующие проведения анализа эффективности их применения.
Стандартные налоговые льготы не являются предметом проведения анализа эффективности применения налоговых льгот.
В случае необходимости уполномоченный орган направляет запрос в Комитет и заинтересованные центральные государственные органы для получения дополнительных данных.
5. Критериями отбора налоговых льгот для анализа являются размер налоговых расходов, приоритетность или показатели развития отрасли. Анализ эффективности применения налоговых льгот проводится по налоговым льготам, действующим более трех лет.
6. Комитет и заинтересованные центральные государственные органы в срок не позднее 30 (тридцать) календарных дней со дня поступления запроса уполномоченного органа направляют запрашиваемые данные в уполномоченный орган.
7. Центральные государственные органы при представлении соответствующей информации также представляют информацию по:
1) соответствию целей проводимой социально-экономической политики государственным программам;
2) росту показателей (количество рабочих мест, объем производимой продукции (предоставленных услуг), сумма уплаченных налогов в бюджет, совокупного годового дохода и иные);
3) востребованности налоговой льготы (соотношение численности налогоплательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, с общей численностью налогоплательщиков).
8. Уполномоченный орган по исполнению бюджета вносит в уполномоченный орган предложения об исключении налоговых льгот.
9. Для проведения анализа эффективности применения налоговых льгот используются следующие методы:
динамичная модель общего равновесия для расчета положительного мультипликативного воздействия роста расходов на производство продукции и отрицательного мультипликативного воздействия роста сокращения государственных расходов от предоставления налоговых льгот;
микросимуляционные (на уровне субъектов предпринимательства) модели для анализа налоговых льгот, предоставленных предприятиям, работающим в специальных экономических зонах, индустриальных зонах, стратегически важных отраслях экономики и получающим инвестиционные налоговые преференции по разным видам налогов, и другие методы.
Глава 3. Итоги проведенного анализа
10. Уполномоченный орган при выработке предложения об исключении/сокращении размера (срока) налоговой льготы по итогам проведенного анализа выносит предложение на рассмотрение Консультационного совета по вопросам налогообложения (далее – Консультационный совет).
11. Консультационный совет рассматривает представленные уполномоченным органом материалы, предложения и рекомендует одно из следующих предложений:
1) о сохранении или продлении налоговой льготы;
2) об исключении или сокращении размера (срока) налоговой льготы.
12. Рекомендации Консультационного совета об исключении или сокращении размера налоговой льготы являются основанием для разработки уполномоченным органом концепции проекта Закона Республики Казахстан, предусматривающего внесение изменений и дополнений в Налоговый кодекс, в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан.
