В целях реализации статей 153 и 318 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) приказываю:
1. Утвердить прилагаемые Правила исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога.
2. Управлению методологии Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Есмаганбетова Ж.С.) направить настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Республики Казахстан.
3. Признать утратившим силу приказ Министра государственных доходов Республики Казахстан от 1 февраля 2002 года N 125 "Об утверждении Правил составления Расчета по исчислению индивидуального подоходного налога по доходам работников, облагаемым у источника выплаты" (зарегистрирован за N 1787, опубликован в "Бюллетене нормативных правовых актов" N 17, 2002 года).
Утверждены
приказом Председателя
Налогового комитета
Министерства финансов
Республики Казахстан
от 7 ноября 2003 года
N 445
Правила
исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и
исчисления социального налога
1. Настоящие Правила разработаны в соответствии со
статьями 153
и
318 Кодекса
Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок исчисления и удержания индивидуального подоходного налога по доходам работников, облагаемым у источника выплаты, и социального налога, начисляемого на расходы работодателя на выплату доходов работников, а также выплат физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога, а также начисление социального налога осуществляются путем составления расчета по исчислению и удержанию индивидуального подоходного налога и исчислению социального налога, согласно приложению (далее - Расчет).
2. В Расчете налогоплательщиком указываются следующие данные:
1) в графе 1 соответствующие месяцы налогового года;
2) в графе 2 сумма начисленного физическому лицу за соответствующий месяц налогового года дохода в виде заработной платы, включая доплаты, надбавки, премии, а также другие выплаты в соответствии с пунктом 2
статьи 149
Налогового кодекса, за исключением выплат, определенных в подпунктах 10), 16)-17), 23), 25)-26), 29), 31-1), 34) пункта 1
статьи 144
Налогового кодекса. В графе 2 также указывается доход физического лица по договорам на возмездное оказание услуг;
3) в графе 3 сумма начисленных доходов нарастающим итогом с начала налогового года;
4) в графе 4 сумма доходов, отраженных в графе 2 и не подлежащих налогообложению в соответствии со
статьей 144
Налогового Кодекса, за соответствующий месяц налогового года;
5) в графе 5 сумма доходов, определенных в графе 4, нарастающим итогом с начала налогового года;
6) в графе 6 сумма обязательных пенсионных взносов, определяемых в соответствии с пенсионным законодательством, за соответствующий месяц налогового года;
7) в графе 7 сумма обязательных пенсионных взносов нарастающим итогом с начала налогового года;
8) в графе 8 сумма налоговых вычетов, определяемых в соответствии с подпунктами 1), 2) и 4)-6) пункта 1
статьи 152
Налогового Кодекса за соответствующий месяц налогового года;
9) в графе 9 сумма налоговых вычетов, определенных в графе 8 нарастающим итогом с начала налогового года;
10) в графе 10 сумма доходов, облагаемых индивидуальным подоходным налогом, с начала налогового года, определяемая как разница граф 3, 5, 7 и 9;
11) в графе 11 коэффициент перерасчета, определяемый как отношение общего количества месяцев в календарном году к количеству месяцев, за которое определяется сумма облагаемого дохода с начала налогового года. При увольнении работника при исчислении индивидуального подоходного налога с дохода за последний месяц работы, применяется коэффициент единица;
12) в графе 12 расчетная сумма дохода, облагаемого индивидуальным подоходным налогом, определяемая путем умножения суммы облагаемого дохода с начала налогового года (графа 10) на коэффициент перерасчета (графа 11);
13) в графе 13 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного путем применения ставки, установленной в пункте 1
статьи 145
Налогового Кодекса, к расчетной сумме облагаемого дохода;
14) в графе 14 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за отчетный месяц налогового года, определяемая как отношение графы 13 к графе 11;
15) в графе 15 сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного за предыдущие месяцы налогового года;
16) в графе 16 сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего удержанию за соответствующий месяц налогового года, определяемая как разница граф 14 и 15;
17) в графе 17 сумма доходов, отраженных в графе 2 и необлагаемых социальным налогом в соответствии с пунктом 1
статьи 316
Налогового кодекса, за исключением обязательных пенсионных взносов;
18) в графе 18 сумма доходов, облагаемых социальным налогом, за отчетный месяц налогового года, определяемая как разница граф 2, 6 и 17;
19) в графе 19 расчетная сумма дохода, облагаемого социальным налогом за налоговый год, определяемая путем умножения суммы облагаемого дохода за отчетный месяц (графа 18) на 12;
20) в графе 20 сумма социального налога, исчисленного путем применения ставок, установленных в пунктах 1 или 2
статьи 317
Налогового Кодекса к расчетной сумме облагаемого дохода, определенного в графе 19;
21) в графе 21 сумма социального налога, подлежащего уплате за отчетный месяц налогового года, определяемая путем деления на 12 суммы социального налога за налоговый год, определенного в графе 20.
3. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям, установленным в пункте 2
статьи 121
Налогового кодекса, и уплачивающие социальный налог по ставке 6,5 процента, графы 17-21 не заполняют.
Приложение 1
к Правилам исчисления и удержания
индивидуального подоходного налога
и исчисления социального налога
Расчет
по исчислению и удержанию индивидуального
подоходного налога и исчислению социального налога
-------------------------------------------------------------------------
Месяцы| Начислено | Доходы, не |Сумма обя- | Налоговые |Сумма |Коэффи-
нало- | доходов | подлежащие |зательных | вычеты |обла- |циент
гового| | налогообла-|пенсионных | |гаемо-|пере-
перио-| | жению |взносов | |го ИПН|расчета
да | | | | |дохо- |
|------------|------------|------------|------------|дов с |
|за от-|с на-|за от-|с на-|за от-|с на-|за от-|с на-|начала|
|четный|чало |четный|чало |четный|чало |четный|чало | года |
|месяц |года |месяц |года |месяц |года |месяц |года | |
-------------------------------------------------------------------------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11
-------------------------------------------------------------------------
январь
фев-
раль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сен-
тябрь
ок-
тябрь
ноябрь
де-
кабрь
-------------------------------------------------------------------------
Итого:
-------------------------------------------------------------------------
Продолжение таблицы
-------------------------------------------------------------------------
Расчетная|Сумма | Сумма индивидуального |Доходы не|Доходы, |Расчетная
сумма об-|ИПН с | подоходного налога |облагае- |обла- |сумма обла-
лагаемого|рас- |-----------------------|мые со- |гаемые |гаемых со-
ИПН дохо-|четной|за от-|за пре-|подлежа-|циальным |социаль-|циальным
дов (гр. |суммы |четный|дыдущие|щего |налогом, |ным на- |налогом
10*гр.11)|обла- |месяц |месяцы |удержа- |за исклю-|логом |доходов
|гаемых|(гр. |года |нию (гр.|чением |(гр.2- |(гр.18*12)
|ИПН |13:гр.| |14-гр. |ОПВ |гр.6-гр.|
|дохо- |11) | |15) | |17) |
|дов | | | | | |
-------------------------------------------------------------------------
12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19
-------------------------------------------------------------------------
Продолжение таблицы
-------------------------------------
Сумма социального |Сумма социального|
налога с расчетной|налога за отчет- |
суммы облагаемых |ный месяц |
социальным налогом|(гр.20/12) |
доходов | |
-------------------------------------
20 | 21 |
-------------------------------------
