Сноска. Утратил силу приказом Министра финансов РК от 30.10.2013 № 500 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).
В целях реализации статьи 118 Бюджетного кодекса Республики Казахстан, ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила составления администраторами бюджетных программ консолидированной финансовой отчетности.
2. Департаменту методологии бухгалтерского учета, аудиторской деятельности Министерства финансов Республики Казахстан (Тулеуов А.О.) обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан и его официальное опубликование в установленном законодательством порядке.
3. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2013 года.
Министр Б. Жамишев
Утверждены
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от 25 июня 2010 года № 303
Правила составления администраторами бюджетных программ
консолидированной финансовой отчетности
1. Общие положения
1. Настоящими Правилами устанавливаются объем, формы, периодичность, сроки и порядок составления и представления консолидированной финансовой отчетности администраторов бюджетных программ, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов, для целей их предоставления пользователям.
2. Администраторы бюджетных программ, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, составляют годовую, квартальную отчетность в объеме и по формам, установленным настоящими Правилами.
3. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия:
консолидированная финансовая отчетность администратора бюджетных программ - свод отдельной финансовой отчетности администратора бюджетных программ и подведомственных ему государственных учреждений, представленный как финансовая отчетность единой организации;
инвестиции в субъекты квазигосударственного сектора – это вложения бюджетных средств в государственные предприятия, товарищества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, в том числе национальные управляющие холдинги, национальные холдинги, национальные компании, участником или акционером которых является государство, а также дочерние, зависимые и иные юридические лица, являющиеся аффилиированными с ними;
элиминирование - исключение повторного учета взаимных операций между администратором бюджетных программ и его подведомственными государственными учреждениями или между государственными учреждениями подведомственными одному администратору бюджетных программ.
Сноска. Пункт 3 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
4. При составлении консолидированной финансовой отчетности соблюдаются следующие требования:
полнота и достоверность отражений за отчетный период всех операций;
правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;
тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число месяца, следующего за отчетным периодом;
аккуратность заполнения показателей и недопустимость подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие записи, заверенные лицами, подписавшими финансовую отчетность, с указанием даты исправления.
Сноска. Пункт 4 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
5. Формы консолидированной финансовой отчетности заполняются в точном соответствии с предусмотренными в них показателями. Изменение показателей и их кодов в утвержденных формах финансовой отчетности или внесение в них дополнительных показателей не допускается.
Изменения данных консолидированной финансовой отчетности, относящиеся как к текущему отчетному периоду, так и к предыдущему периоду (после их утверждения), производятся в консолидированной финансовой отчетности, составленной за период, в котором были обнаружены искажения данных.
6. Центральный уполномоченный орган по исполнению бюджета, направляет письменное уведомление администратору бюджетных программ о внесенных изменениях или дополнениях, с указанием причин их внесения.
Администратор бюджетных программ, в соответствии с изменениями и дополнениями, внесенными центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета, вносит изменения в свою консолидированную финансовую отчетность в течение 10 рабочих дней с момента получения письменного уведомления. В случае если изменения касаются финансовой отчетности подведомственного государственного учреждения, администратор бюджетных программ письменно уведомляет соответствующее подведомственное государственное учреждение и перенаправляет предложения по изменениям и дополнениям для внесения их в течении 10 рабочих дней его отдельную финансовую отчетность.
Изменения администратором бюджетных программ в консолидированную финансовую отчетность после ее сдачи в уполномоченный орган по исполнению бюджета вносятся только на основании письменного уведомления уполномоченного органа по исполнению бюджета по результатам рассмотрения им отчета, с обязательным соблюдением принципов и требований по внесению изменений настоящих Правил и утвержденных Правил составления и представления финансовой отчетности.
В случае внесения местным уполномоченным органом по исполнению бюджета изменений в консолидированную финансовую отчетность администратора местных бюджетных программ, последним исправления в финансовую отчетность следует вносить в аналогичном порядке.
Администраторам республиканских бюджетных программ, внесшим исправления в консолидированную финансовую отчетность, необходимо внести соответствующие изменения в экземпляр отчетности, ранее представленный им в Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета.
7. Адресная часть форм заполняется в следующем порядке:
реквизит "Администратор бюджетных программ" - наименование и код администратора бюджетных программ из Функциональной классификации расходов бюджета Единой бюджетной классификации Республики Казахстан;
реквизит "Наименование государственного учреждения" - администратором бюджетных программ не заполняется;
реквизит "Периодичность" - указывается период финансовой отчетности;
реквизит «Единица измерения» – тысяч тенге (далее – тыс. тенге);
код "ОКПО" - указывается код государственного учреждения согласно Общего классификатора предприятий и организаций.
Сноска Пункт 7 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
8. Годовая консолидированная финансовая отчетность составляется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Квартальная консолидированная финансовая отчетность составляется по состоянию на 1 июля и 1 октября текущего финансового года.
Годовая консолидированная финансовая отчетность составляется за календарный период с 1 января по 31 декабря.
9. Сроки представления консолидированной финансовой отчетности для администраторов республиканских бюджетных программ устанавливаются центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета, для администраторов местных бюджетных программ – местными уполномоченными органами по исполнению бюджета.
Консолидированная финансовая отчетность представляется на бумажном носителе в сброшюрованном виде с пронумерованными страницами и оглавлением и в электронном виде в полном объеме форм.
Администраторы местных бюджетных программ представляют консолидированную финансовую отчетность соответствующему местному уполномоченному органу по исполнению бюджета.
Администраторы республиканских бюджетных программ представляют консолидированную финансовую отчетность центральному уполномоченному органу по исполнению бюджета. Датой представления консолидированной финансовой отчетности считается дата его регистрации в канцелярии уполномоченного органа по исполнению бюджета.
В случае совпадения срока, установленного для представления отчетности с выходным (нерабочим) днем, консолидированная финансовая отчетность представляется на следующий за ним первый рабочий день.
Сноска. Пункт 9 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
10. Объем годовой, квартальной консолидированной финансовой отчетности, представляемой администраторами бюджетных программ включает:
1) бухгалтерский баланс по форме 1 согласно Приложению 1 к настоящим Правилам;
2) отчет о результатах финансовой деятельности по форме 2 согласно Приложению 2 к настоящим Правилам;
3) отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования (прямой метод) по форме 3 согласно Приложению 3 к настоящим Правилам;
4) отчет об изменениях чистых активов/капитала по форме 4 согласно Приложению 4 к настоящим Правилам;
5) пояснительная записка к консолидированной финансовой отчетности по форме 5 согласно Приложению 5 к настоящим Правилам.
Сноска. Пункт 10 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
11. К годовой, квартальной консолидированной финансовой отчетности прилагается приказ на право подписания консолидированной финансовой отчетности. Правом первой подписи на годовой и квартальной консолидированной финансовой отчетности администратора бюджетных программ обладает руководитель данного органа или лицо, замещающее его, правом второй подписи – главный бухгалтер или лицо, возглавляющее подразделение, обеспечивающее консолидацию финансовой отчетности администратора бюджетных программ.
Во всех формах представляемой консолидированной финансовой отчетности рядом с подписью руководителя и главного бухгалтера обязательно расшифровываются подписи (фамилия и инициалы).
Сноска. Пункт 11 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
12. При реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении) министерства и иного исполнительного органа, имущественные права и обязанности переходят к правопреемнику при слиянии и присоединении - в соответствии с передаточным актом, а при разделении и выделении - в соответствии с разделительным балансом. Разделительный баланс делается по одному экземпляру для каждого выделяющегося государственного учреждения. При ликвидации составляется ликвидационный баланс по форме 1 "Бухгалтерский баланс".
В объем форм годовой отчетности включается разделительный или ликвидационный баланс на дату передачи и представляется в соответствующий уполномоченный орган по исполнению бюджета отдельными отчетами по каждому министерству или иному исполнительному органу.
13. Образцы специализированных форм к годовой и квартальной консолидированной финансовой отчетности могут разрабатываться соответствующими администраторами бюджетных программ по согласованию с центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета.
14. При составлении консолидированной финансовой отчетности необходимо руководствоваться Бюджетным Кодексом Республики Казахстан, нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности в государственных учреждениях и настоящими Правилами.
2. Этапы консолидации финансовой отчетности
15. Финансовая отчетность администраторов бюджетных программ и их подведомственных государственных учреждений, которая используется при подготовке консолидированной финансовой отчетности, готовится по состоянию на одну и ту же отчетную дату.
16. Консолидированная финансовая отчетность для аналогичных сделок и других событий составляется на основе единой учетной политики. Соответственно, администраторы бюджетных программ и государственные учреждения используют единые принципы учета.
Сноска. Пункт 16 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
17. С целью соблюдения принципа сопоставимости финансовой отчетности, консолидированная финансовая отчетность текущего периода представляется в сравнении с данными аналогичного прошлого отчетного периода.
18. Составление консолидированной финансовой отчетности администратора бюджетных программ как единой экономической организации осуществляется в следующем порядке:
1) Построчное суммирование аналогичных статей финансовой отчетности администратора бюджетных программ и подведомственных ему государственных учреждений. Аналогичные статьи активов, обязательств, чистых активов/капитала, доходов и расходов, поступлений и выбытия денег, изменений в чистых активах/капитала, поступлений (увеличений) и выбытий (погашений) активов и обязательств;
2) Элиминирование взаимных операций между администратором бюджетных программ и его подведомственных государственных учреждений, а также между государственными учреждениями внутри одной системы.
Сальдо по взаимным расчетам и операциям между государственными учреждениями одной системы при консолидации финансовой отчетности администратором бюджетных программ полностью исключаются.
В целях исключения двойного учета доходов и расходов в консолидированной финансовой отчетности, исключаются суммы доходов и расходов, в том числе по трансфертам и субсидиям между администратором бюджетных программ и его подведомственными государственными учреждениями, а также между государственными учреждениями внутри одной системы;
3) Перенос консолидированных данных предыдущего отчетного периода.
19. Инвестиции в субъекты квазигосударственного сектора представляются в консолидированной финансовой отчетности по стоимости, представленной в отдельной финансовой отчетности администратора бюджетной программы.
3. Процедуры консолидации финансовой отчетности
20. Консолидация статей формы 1 «Бухгалтероский баланс» осуществляется путем построчного сложения аналогичных статей:
Статьи «Денежные средства и их эквиваленты» (код строки 010);
Статьи «Краткосрочные финансовые инвестиции» (код строки 011);
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам» (код строки 012);
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» (код строки 013);
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (код строки 014);
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам» (код строки 015).
В случае наличия сальдо по взаимным расчетам между государственными учреждениями одной системы, при консолидации сальдо по взаимным расчетам по строкам 015 и 216 элиминируется, то есть взаимно исключается (код строки 015).
Статьи «Краткосрочные вознаграждения к получению» (код строки 016);
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» (код строки 017);
Статьи «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде» (код строки 018);
Статьи «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность» (код строки 019);
Статьи «Запасы» (код строки 020);
Статьи «Краткосрочные авансы выданные» (код строки 021);
Статьи «Прочие краткосрочные активы» (код строки 022);
Статьи «Долгосрочные финансовые инвестиции» (код строки 110);
Статьи «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» (код строки 111);
Статьи «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде» (код строки 112);
Статьи «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» (код строки 113);
Статьи «Основные средства» (код строки 114);
Статьи «Незавершенное строительство и капитальные вложения» (код строки 115);
Статьи «Инвестиционная недвижимость» (код строки 116);
Статьи «Биологические активы» (код строки 117);
Статьи «Нематериальные активы» (код строки 118);
Статьи «Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу долевого участия» (код строки 119);
Статьи «Прочие долгосрочные активы» (код строки 120);
Статьи «Краткосрочные финансовые обязательства» (код строки 210);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам» (код строки 211);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет» (код строки 212);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом» (код строки 213);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам» (код строки 214);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (код строки 215);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам» (код строки 216).
В случае наличия сальдо по взаимным расчетам между государственными учреждениями одной системы, при консолидации сальдо по взаимным расчетам по строкам 015 и 216 элиминируется, то есть взаимно исключается (код строки 216).
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам» (код строки 217);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками» (код строки 218);
Статьи «Краткосрочные вознаграждения к выплате» (код строки 219);
Статьи «Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде» (код строки 220);
Статьи «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» (код строки 221);
Статьи «Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства» (код строки 222);
Статьи «Прочие краткосрочные обязательства» (код строки 223);
Статьи «Долгосрочные финансовые обязательства» (код строки 310);
Статьи «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» (код строки 311);
Статьи «Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде» (код строки 312);
Статьи «Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом» (код строки 313);
Статьи «Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства» (код строки 314);
Статьи «Прочие долгосрочные обязательства» (код строки 315);
Статьи «Финансирование капитальных вложений» (код строки 410);
Статьи «Финансирование капитальных вложений за счет бюджетных средств» (код строки 411);
Статьи «Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов» (код строки 412);
Статьи «Резервы» (код строки 413);
Статьи «Накопленный финансовый результат» (код строки 414).
Сноска. Пункт 20 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
21. Аналогичные по содержанию забалансовые счета также суммируются:
Статьи «Арендованные активы» (код строки 610);
Статьи «Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению» (код строки 620);
Статьи «Бланки строгой отчетности» (код строки 630);
Статьи «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» (код строки 640);
Статьи «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности» (код строки 650);
Статьи «Переходящие спортивные призы и кубки» (код строки 660);
Статьи «Путевки» (код строки 670);
Статьи «Учебные предметы военной техники» (код строки 680);
Статьи «Активы культурного наследия» (код строки 690).
Сноска. Пункт 21 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
22. Консолидация статей формы 2 «Отчет о результатах финансовой деятельности» осуществляется путем построчного сложения аналогичных статей доходов и расходов:
Статьи «Доходы от необменных операций» (код строки 010);
Статьи «Финансирование текущей деятельности» (код строки 011);
Статьи «Финансирование капитальных вложений» (код строки 012);
Статьи «Доходы от финансирования за счет внешних займов» (код строки 013);
Статьи «Трансферты» (код строки 014);
Статьи «Субсидий» (код строки 015);
Статьи «Спонсорская и благотворительная помощь» (код строки 016);
Статьи «Гранты» (код строки 017);
Статьи «Прочие» (код строки 018);
Статьи «Доходы от обменных операций» (код строки 020);
Статьи «Доходы от управления активами» (код строки 030);
Статьи «Вознаграждения» (код строким 031);
Статьи «Прочие доходы от управления активами» (код строки 032);
Статьи «Прочие доходы» (код строки 040);
Статьи «Расходы государственного учреждения» (код строки 110);
Статьи «Оплата труда» (код строки 111);
Статьи «Стипендии» (код строки 112);
Статьи «Налоги и платежи в бюджет» (код строки 113);
Статьи «Расходы по запасам» (код строки 114);
Статьи «Командировочные расходы» (код строки 115);
Статьи «Коммунальные расходы» (код строки 116);
Статьи «Арендные платежи» (код строки 117);
Статьи «Содержание долгосрочных активов» (код строки 118);
Статьи «Услуги связи» (код строки 119);
Статьи «Амортизация и обесценение активов» (код статьи 120);
Статьи «Обесценение активов» (код строки 121);
Статьи «Прочие операционные расходы» (код строки 122);
Статьи «Расходы по бюджетным выплатам» (код строки 130);
Статьи «Пенсии и пособия» (код строки 131);
Статьи «Субсидий» (код строки 132);
Статьи «Трансферты» (код строки 133);
Статьи «Прочие» (код строки 134);
Статьи «Расходы по управлению активами» (код строки 140);
Статьи «Вознаграждения» (код строки 141);
Статьи «Прочие расходы по управлению активами» (код строки 142);
Статьи «Прочие расходы» (код строки 150);
Статьи «Доля чистых прибылей или убытков по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия» (код строки 210);
Статьи «Выбытие долгосрочных активов» (код строки 220);
Статьи «Курсовая разница» (код строки 230);
Статьи «Прочие» (код строки 240).
Сноска. Пункт 22 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
23. Исключен приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
24. Консолидация статей формы 3 «Отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования (прямой метод)» осуществляется путем построчного сложения аналогичных статей:
Статьи «Финансирование из бюджета» (код строки 010);
Статьи «Текущей деятельности» (код строки 011);
Статьи «Капитальных вложений» (код строки 012);
Статьи «За счет внешних займов» (код строки 013);
Статьи «Трансферты» (код строки 014);
Статьи «Субсидии» (код строки 015);
Статьи «Гранты» (код строки 016);
Статьи «Прочие» (код строки 017);
Статьи «Спонсорской и благотворительной помощи» (код строки 020);
Статьи «От реализации товаров, работ и услуг» (код строки 030);
Статьи «Полученные вознаграждения» (код строки 040);
Статьи «Прочие поступления» (код строки 050);
Статьи «Оплата труда» (код строки 110);
Статьи «Пенсии и пособия» (код строки 120);
Статьи «Налоги и платежи в бюджет» (код строки 130);
Статьи «Поставщикам и подрядчикам за товары и услуги» (код строки 140);
Статьи «Авансы, выданные за товары и услуги» (код строки 150);
Статьи «Трансферты, субсидии» (код строки 160);
Статьи «Вознаграждения» (код строки 170);
Статьи «Прочие платежи» (код строки 180);
Статьи «Реализация долгосрочных активов» (код строки 310);
Статьи «Реализация доли контролируемых и других субъектов» (код строки 320);
Статьи «Реализация ценных бумаг» (код строки 330);
Статьи «Погашение займов» (код строки 340);
Статьи «Прочие» (код строки 350);
Статьи «Приобретение долгосрочных активов» (код строки 410);
Статьи «Приобретение доли контролируемых и других субъектов» (код строки 420);
Статьи «Приобретение ценных бумаг» (код строки 430);
Статьи «Формирование и пополнение уставного капитала субъектов квазигосударственного сектора» (код строки 440);
Статьи «Выданные займы» (код строки 450);
Статьи «Прочие» (код строки 460).
Аналогично суммирование статей, относящихся к поступлению и выбытию денежных средств от финансовой деятельности:
Статьи «Получение займов» (код строки 610);
Статьи «Прочие» (код строки 620);
Статьи «Погашение займов» (код строки 710);
Статьи «Прочие» (код строки 720).
Сноска. Пункт 24 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
24-1. Консолидация статей формы 4 «Отчет об изменениях чистых активов/капитала» осуществляется путем построчного сложения аналогичных статей:
Статьи «Изменения в учетной политике и корректировка ошибок» (код строки 020);
Статьи «Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов» (код строки 041);
Статьи «Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов» (код строки 042);
Статьи «Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиции, имеющихся в наличии для продажи» (код строки 043);
Статьи «Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиции, имеющихся в наличии для продажи» (код строки 044);
Статьи «Прочие резервы» (код строки 045);
Статьи «Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности» (код строки 046);
Статьи «Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» (код строки 047);
Статьи «Уменьшение финансирования, связанное с выбытием долгосрочных активов, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» (код строки 048);
Статьи «Перенос финансирования на доходы отчетного периода» (код строки 049);
Статьи «Изменения в учетной политике и корректировка ошибок» (код строки 080);
Статьи «Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов» (код строки 101);
Статьи «Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов» (код строки 102);
Статьи «Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи» (код строки 103);
Статьи «Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиции, имеющихся в наличии для продажи» (код строки 104);
Статьи «Прочие резервы» (код строки 105);
Статьи «Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности» (код строки 106);
Статьи «Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» (код строки 107);
Статьи «Уменьшение финансирования, связанное с выбытием долгосрочных активов, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала» (код строки 108);
Статьи «Перенос финансирования на доходы отчетного периода» (код строки 109).
Сноска. Правила дополнены пунктом 24-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
25. Формы консолидированной финансовой отчетности в полной мере соответствуют формам, применяемым при составлении финансовой отчетности государственного учреждения.
Сноска. Пункт 25 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
26. Требования к структуре и раскрытию информации к консолидированной финансовой отчетности, отражаемой в пояснительной записке, в полной мере соответствуют требованиям к раскрытию информации для финансовой отчетности государственных учреждений.
Дополнительно в Главе «Общие сведения» формы 5 «Пояснительная записка к консолидированной финансовой отчетности» предоставляется информация по количеству подведомственных государственных учреждений.
Сноска. Пункт 26 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
27. В формах 2 «Отчет о результатах финансовой деятельности», 3 «Отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования (прямой метод)» графа 4 «Прошлый период» заполняется за аналогичный период прошлого года, начиная с 2014 года.
Строки 070, 080, 090, 100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 110, 120 формы 4 «Отчет об изменениях чистых активов/капитала» заполняются за аналогичный период прошлого года, начиная с 2014 года.
Сноска. Правила дополнены пунктом 27 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
Приложение 1
к Правилам составления
администраторами бюджетных программ
консолидированной
финансовой отчетности
Форма 1
Сноска. Приложение 1 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
Бухгалтерский баланс
по состоянию на «____» ___________
Код |
Администратор бюджетных программ ________________ по ОКПО
Периодичность: годовая, квартальная _________________________
Единица измерения: тыс. тенге
тенге
АКТИВЫ |
Код строки |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Краткосрочные активы |
|||
Денежные средства и их эквиваленты |
010 |
||
Краткосрочные финансовые инвестиции |
011 |
||
Краткосрочная дебиторская |
012 |
||
Краткосрочная дебиторская |
013 |
||
Краткосрочная дебиторская |
014 |
||
Краткосрочная дебиторская |
015 |
||
Краткосрочные вознаграждения к |
016 |
||
Краткосрочная дебиторская |
017 |
||
Краткосрочная дебиторская |
018 |
||
Прочая краткосрочная дебиторская |
019 |
||
Запасы |
020 |
||
Краткосрочные авансы выданные |
021 |
||
Прочие краткосрочные активы |
022 |
||
Итого краткосрочных активов |
100 |
||
II. Долгосрочные активы |
|||
Долгосрочные финансовые инвестиции |
110 |
||
Долгосрочная дебиторская |
111 |
||
Долгосрочная дебиторская |
112 |
||
Прочая долгосрочная дебиторская |
113 |
||
Основные средства |
114 |
||
Незавершенное строительство и |
115 |
||
Инвестиционная недвижимость |
116 |
||
Биологические активы |
117 |
||
Нематериальные активы |
118 |
||
Долгосрочные финансовые инвестиции, |
119 |
||
Прочие долгосрочные активы |
120 |
||
Итого долгосрочных активов |
200 |
||
БАЛАНС |
|||
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, |
Код |
На начало |
На |
III. Краткосрочные обязательства |
|||
Краткосрочные финансовые |
210 |
||
Краткосрочная кредиторская |
211 |
||
Краткосрочная кредиторская |
212 |
||
Краткосрочная кредиторская |
213 |
||
Краткосрочная кредиторская |
214 |
||
Краткосрочная кредиторская |
215 |
||
Краткосрочная кредиторская |
216 |
||
Краткосрочная кредиторская |
217 |
||
Краткосрочная кредиторская |
218 |
||
Краткосрочные вознаграждения к |
219 |
||
Краткосрочная кредиторская |
220 |
||
Прочая краткосрочная кредиторская |
221 |
||
Краткосрочные оценочные и |
222 |
||
Прочие краткосрочные обязательства |
223 |
||
Итого краткосрочных обязательств |
300 |
||
IY. Долгосрочные обязательства |
|||
Долгосрочные финансовые |
310 |
||
Долгосрочная кредиторская |
311 |
||
Долгосрочная кредиторская |
312 |
||
Долгосрочная кредиторская |
313 |
||
Долгосрочные оценочные и гарантийные |
314 |
||
Прочие долгосрочные обязательства |
315 |
||
Итого долгосрочных обязательств |
400 |
||
Y. Чистые активы/капитал |
|||
Финансирование капитальных вложений, |
410 |
||
Финансирование капитальных вложений |
411 |
||
Финансирование капитальных вложений |
412 |
||
Резервы |
413 |
||
Накопленный финансовый результат |
414 |
||
Итого чистые активы/капитал |
500 |
||
БАЛАНС |
|||
Забалансовые счета |
|||
Арендованные активы |
610 |
||
Запасы, принятые на ответственное |
620 |
||
Бланки строгой отчетности |
630 |
||
Списанная задолженность |
640 |
||
Задолженность учащихся и студентов |
650 |
||
Переходящие спортивные призы и кубки |
660 |
||
Путевки |
670 |
||
Учебные предметы военной техники |
680 |
||
Активы культурного наследия |
690 |
Руководитель __________________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
М.П.
Главный бухгалтер _____________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
«___» _______________ г.
Приложение 1
к форме 1 «Бухгалтерский баланс»
Форма 2
Сноска. Приложение 1 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
Отчет о результатах финансовой деятельности
за период, заканчивающийся на ______________
Код |
Администратор бюджетных программ ________________ по ОКПО
Периодичность: годовая, квартальная _________________________
Единица измерения: тыс. тенге
Показатели |
Код |
Отчетный |
Прошлый |
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы от необменных операций, в том |
010 |
||
Финансирование текущей деятельности |
011 |
||
Финансирование капитальных вложений |
012 |
||
Доходы от финансирования за счет |
013 |
||
Трансферты |
014 |
||
Субсидий |
015 |
||
Спонсорская и благотворительная |
016 |
||
Гранты |
017 |
||
Прочие |
018 |
||
Доходы от обменных операций |
020 |
||
Доходы от управления активами, в том |
030 |
||
Вознаграждения |
031 |
||
Прочие доходы от управления активами |
032 |
||
Прочие доходы |
040 |
||
Доходы, всего (сумма строк 010, 020, |
100 |
||
Расходы государственного учреждения, |
110 |
||
Оплата труда |
111 |
||
Стипендии |
112 |
||
Налоги и платежи в бюджет |
113 |
||
Расходы по запасам |
114 |
||
Командировочные расходы |
115 |
||
Коммунальные расходы |
116 |
||
Арендные платежи |
117 |
||
Содержание долгосрочных активов |
118 |
||
Услуги связи |
119 |
||
Амортизация активов |
120 |
||
Обесценение активов |
121 |
||
Прочие операционные расходы |
122 |
||
Расходы по бюджетным выплатам, в том |
130 |
||
Пенсии и пособия |
131 |
||
Субсидий |
132 |
||
Трансферты |
133 |
||
Прочие |
134 |
||
Расходы по управлению активами, в том |
140 |
||
Вознаграждения |
141 |
||
Прочие расходы по управлению активами |
142 |
||
Прочие расходы |
150 |
||
Расходы, всего (сумма строк 110, 130, |
200 |
||
Доля чистых прибылей или убытков по |
210 |
||
Выбытие долгосрочных активов |
220 |
||
Курсовая разница |
230 |
||
Прочие |
240 |
||
Финансовый результат отчетного |
300 |
Руководитель __________________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
М.П.
Главный бухгалтер ______________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
«___» _______________ г.
Приложение 2
к форме 1 «Бухгалтерский баланс»
Форма 4
Код |
Сноска. Приложение 2 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
Отчет об изменениях чистых активов/капитала за период,
заканчивающийся __________________
Администратор бюджетных программ _________________________ по ОКПО
Периодичность: годовая, квартальная ________________________________
Единица измерения: тыс. тенге
Показатели |
Код |
Финанси- |
Резервы |
Накопленный |
Всего |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Сальдо на начало отчетного |
010 |
||||
Изменения в учетной политике и |
020 |
х |
х |
||
Пересчитанное сальдо (строки |
030 |
||||
Изменения в чистых |
040 |
||||
Увеличение резервов на |
041 |
х |
х |
||
Уменьшение резервов на |
042 |
х |
|||
Увеличение резервов на |
043 |
х |
х |
||
Уменьшение резервов на |
044 |
х |
|||
Прочие резервы |
045 |
х |
|||
Разницы обменных курсов по |
046 |
х |
|||
Увеличение финансирования, |
047 |
х |
х |
||
Уменьшение финансирования, |
048 |
х |
х |
||
Перенос финансирования на |
049 |
х |
х |
||
Финансовый результат за |
050 |
х |
х |
||
Сальдо на конец отчетного |
060 |
||||
Сальдо на начало прошлого |
070 |
||||
Изменения в учетной политике и |
080 |
х |
х |
||
Пересчитанное сальдо (строки |
090 |
||||
Изменения в чистых |
100 |
||||
Увеличение резервов на |
101 |
х |
х |
||
Уменьшение резервов на |
102 |
х |
|||
Увеличениех резервов на |
103 |
х |
х |
||
Уменьшение резервов на |
104 |
х |
|||
Прочие резервы |
105 |
х |
|||
Разницы обменных курсов по |
106 |
х |
|||
Увеличение финансирования, |
107 |
х |
х |
||
Уменьшение финансирования, |
108 |
х |
х |
||
Перенос финансирования на |
109 |
х |
х |
||
Финансовый результат за прошлый |
110 |
х |
х |
||
Сальдо на конец прошлого |
120 |
Руководитель __________________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
М.П.
Главный бухгалтер _____________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
«___» _______________ г.
Приложение 2
к Правилам составления администраторами
бюджетных программ консолидированной
финансовой отчетности
Форма 2
Отчет
об изменениях в активах и обязательствах за период,
заканчивающийся на _________
Сноска. Приложение 2 исключено приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
Приложение 3
к Правилам составления
администраторами бюджетных программ
консолидированной финансовой
отчетности
Форма 3
Сноска. Приложение 3 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
Отчет
о движении денег на счетах государственного учреждения
по источникам финансирования (прямой метод)
за период, заканчивающийся на _________
Код |
Администратор бюджетных программ _______________ по ОКПО
Периодичность: годовая, квартальная ________________________
Единица измерения: тыс. тенге
Показатели |
Код |
Отчетный |
Прошлый |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Движение денежных средств от |
|||
Поступление денежных средств - всего |
100 |
||
Финансирование из бюджета, в том числе: |
010 |
||
Текущей деятельности |
011 |
||
Капитальных вложений |
012 |
||
За счет внешних займов |
013 |
||
Трансферты |
014 |
||
Субсидии |
015 |
||
Гранты |
016 |
||
Прочие |
017 |
||
Спонсорская и благотворительная помощь |
020 |
||
От реализации товаров, работ и услуг |
030 |
||
Полученные вознаграждения |
040 |
||
Прочие поступления |
050 |
||
Выбытие денежных средств - всего (сумма |
200 |
||
Оплата труда |
110 |
||
Пенсии и пособия |
120 |
||
Налоги и платежи в бюджет |
130 |
||
Поставщикам и подрядчикам за товары и |
140 |
||
Авансы, выданные за товары и услуги |
150 |
||
Трансферты, субсидии |
160 |
||
Вознаграждения |
170 |
||
Прочие платежи |
180 |
||
Чистая сумма денежных средств от |
300 |
||
II. Движение денежных средств от |
|||
Поступление денежных средств – всего |
400 |
||
Реализация долгосрочных активов |
310 |
||
Реализация доли контролируемых и других |
320 |
||
Реализация ценных бумаг |
330 |
||
Погашение займов |
340 |
||
Прочие |
350 |
||
Выбытие денежных средств – всего (сумма |
500 |
||
Приобретение долгосрочных активов |
410 |
||
Приобретение доли контролируемых и |
420 |
||
Приобретение ценных бумаг |
430 |
||
Формирование и пополнение уставного |
440 |
||
Выданные займы |
450 |
||
Прочие |
460 |
||
Чистая сумма денежных средств от |
600 |
||
III. Движение денежных средств от |
|||
Поступление денежных средств - всего |
700 |
||
Получение займов |
610 |
||
Прочие |
620 |
||
Выбытие денежных средств - всего (сумма |
800 |
||
Погашение займов |
710 |
||
Прочие |
720 |
||
Чистая сумма денежных средств от |
900 |
||
Увеличение +/- уменьшение денежных |
910 |
||
Денежные средства на начало периода |
920 |
||
Денежные средства на конец периода |
930 |
Руководитель __________________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
М.П.
Главный бухгалтер _____________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
«___» _______________ г.
Приложение 4
к Правилам составления
администраторами бюджетных программ
консолидированной финансовой
отчетности
Форма 5
Сноска. Приложение 4 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 417 (вводится в действие с 01.01.2013).
Пояснительная записка к консолидированной финансовой
отчетности за _________
Код |
Администратор бюджетных программ ________________ по ОКПО
Периодичность: годовая, квартальная ________________
Единица измерения: тыс. тенге
1. Общие сведения.
2. Раскрытия к финансовой отчетности.
Краткосрочные активы
Таблица 1. Краткосрочные финансовые инвестиции (строка 011 формы 1 «Бухгалтерский баланс»)
Показатели |
Код |
Оцениваемые |
Оцениваемые |
Удерживаемые |
Имеющиеся |
Займы |
Всего |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Сальдо на начало |
010 |
||||||
Поступление по стоимости |
011 |
||||||
Выбытие по стоимости |
012 |
||||||
Сальдо на конец отчетного |
013 |
||||||
приобретения |
|||||||
Сальдо резерва на |
020 |
||||||
Начислен резерв на |
021 |
||||||
Списан резерв на |
022 |
||||||
Сальдо резерва на |
023 |
||||||
Сальдо на начало |
030 |
||||||
Сальдо на конец отчетного |
031 |
Таблица 2. Краткосрочная дебиторская задолженность (строки 014 формы 1 «Бухгалтерский баланс»)
Показатели |
Код |
Расчеты с |
1 |
2 |
3 |
Сальдо на начало отчетного периода |
010 |
|
Начисление дебиторской задолженности |
011 |
|
Погашение дебиторской задолженности |
012 |
|
Сальдо на конец отчетного периода |
013 |
|
Сальдо резерва по сомнительным долгам на |
020 |
|
Начислен резерв по сомнительным долгам за |
021 |
|
Списан резерв по сомнительным долгам за |
022 |
|
Сальдо резерва по сомнительным долгам на |
023 |
|
Сальдо на начало отчетного периода по |
030 |
|
Сальдо на конец отчетного периода по |
031 |
Таблица 3. Запасы (строка 020 формы 1 «Бухгалтерский баланс»)
Показатели |
Код |
Материалы |
Незавершенное |
Готовая |
Товары |
Запасы в |
Всего |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Сальдо на начало |
010 |
||||||
Поступление по стоимости |
011 |
||||||
Выбытие по стоимости |
012 |
||||||
Сальдо на конец отчетного |
013 |
||||||
Сальдо резерва на |
020 |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Начислен резерв на |
021 |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Списан резерв на |
022 |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Сальдо резерва на |
023 |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Сальдо на начало |
030 |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Сальдо на конец отчетного |
031 |
х |
х |
х |
х |
х |
Долгосрочные активы
Таблица 4. Долгосрочные финансовые инвестиций (строка 110 формы 1 «Бухгалтерский баланс»)
Показатели |
Код |
Оцениваемые |
Оцениваемые |
Удерживаемые |
Имеющиеся в |
Займы |
Всего |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Сальдо на начало |
010 |
||||||
Поступление по стоимости |
011 |
||||||
Выбытие по стоимости |
012 |
||||||
Сальдо на конец отчетного |
013 |
||||||
Сальдо резерва на |
020 |
||||||
Начислен резерв на |
021 |
||||||
Списан резерв на |
022 |
||||||
Сальдо резерва на |
023 |
||||||
Сальдо на начало |
030 |
||||||
Сальдо на конец отчетного |
031 |
Таблица 5. Основные средства (строка 114 формы 1 «Бухгалтерский баланс»)
Показатели |
Код |
Земля |
Здания |
Сооружения |
Передаточные |
Транспортные |
Машины |
Инструменты, |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Сальдо на начало |
010 |
|||||||
Поступление по |
011 |
|||||||
Выбытие по первоначальной |
012 |
|||||||
Сальдо на конец отчетного |
013 |
|||||||
Сальдо накопленной |
020 |
|||||||
Начислено амортизации за |
021 |
|||||||
Списано амортизации за |
022 |
|||||||
Сальдо накопленной |
023 |
|||||||
Сальдо резерва на |
030 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Начислен резерв на |
031 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Списан резерв на |
032 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Сальдо резерва на |
033 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Сальдо на начало |
040 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Сальдо на конец отчетного |
041 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
продолжение таблицы
Прочие |
Всего |
10 |
11 |
х |
|
х |
|
х |
|
х |
|
х |
|
х |
Таблица 6. Инвестиционная недвижимость (строка 116 формы 1 «Бухгалтерский баланс»)
Показатели |
Код |
Земля |
Здания |
Всего |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Сальдо на начало отчетного периода по |
010 |
|||
Поступление по первоначальной стоимости |
011 |
|||
Выбытие по первоначальной стоимости |
012 |
|||
Сальдо на конец отчетного периода по |
013 |
|||
Сальдо накопленной амортизации на начало |
020 |
|||
Начислено амортизации за отчетный период |
021 |
|||
Списано амортизации за отчетный период |
022 |
|||
Сальдо накопленной амортизации на конец отчетного |
023 |
|||
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного |
030 |
х |
х |
|
Начислен резерв на обесценение за отчетный период |
031 |
х |
х |
|
Списан резерв на обесценение за отчетный период |
032 |
х |
х |
|
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного |
033 |
х |
х |
|
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой |
040 |
х |
х |
|
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой |
041 |
х |
х |
Таблица 7. Биологические активы (строка 117 формы 1 «Бухгалтерский баланс»)
Показатели |
Код |
Животные |
Многолетние |
Всего |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Сальдо на начало отчетного периода по |
010 |
|||
Поступление по первоначальной стоимости |
011 |
|||
Выбытие по первоначальной стоимости |
012 |
|||
Сальдо на конец отчетного периода по |
013 |
|||
Сальдо накопленной амортизации на начало |
020 |
|||
Начислено амортизации за отчетный период |
021 |
|||
Списано амортизации за отчетный период |
022 |
|||
Сальдо накопленной амортизации на конец |
023 |
|||
Сальдо резерва на обесценение на начало |
030 |
х |
х |
|
Начислен резерв на обесценение за |
031 |
х |
х |
|
Списан резерв на обесценение за отчетный |
032 |
х |
х |
|
Сальдо резерва на обесценение на конец |
033 |
х |
х |
|
Сальдо на начало отчетного периода по |
040 |
х |
х |
|
Сальдо на конец отчетного периода по |
041 |
х |
х |
Таблица 8. Нематериальные активы (строка 118 формы 1 «Бухгалтерский баланс»)
Показатели |
Код |
Программное обеспечение |
Авторские |
Лицензионные |
Патенты |
Гудвилл |
Прочие |
Всего |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Сальдо на начало отчетного |
010 |
|||||||
Поступление по |
011 |
|||||||
Выбытие по первоначальной |
012 |
|||||||
Сальдо на конец отчетного |
013 |
|||||||
Сальдо накопленной |
020 |
|||||||
Начислено амортизации за |
021 |
|||||||
Списано амортизации за |
022 |
|||||||
Сальдо накопленной |
023 |
|||||||
Сальдо резерва на |
030 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Начислен резерв на |
031 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Списан резерв на |
032 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Сальдо резерва на |
033 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Сальдо на начало отчетного |
040 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
|
Сальдо на конец отчетного |
041 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
Таблица 9. Краткосрочные финансовые обязательства (строка 210 формы 1 «Бухгалтерский баланс»)
Показатели |
Код |
Оцениваемые |
Оцениваемые |
Оцениваемые |
Всего |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Сальдо на начало |
010 |
||||
Поступление |
011 |
||||
Выбытие |
012 |
||||
Сальдо на конец |
013 |
Таблица 10. Долгосрочные финансовые обязательства (строка 310 формы 1 «Бухгалтерский баланс»)
Показатели |
Код строки |
Оцениваемые |
Оцениваемые |
Оцениваемые |
Всего |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Сальдо на начало |
010 |
||||
Поступление |
011 |
||||
Выбытие |
012 |
||||
Сальдо на конец |
013 |
Таблица 11. Прочие доходы
Показатели |
Код |
Отчетный |
Прошлый |
1 |
2 |
3 |
4 |
От изменения справедливой |
010 |
||
От выбытия долгосрочных активов |
020 |
||
Принято безвозмездно: |
030 |
||
от государственных учреждений |
031 |
||
от других организаций |
032 |
||
От курсовой разницы |
040 |
||
От компенсации убытков |
050 |
||
Поступило от ликвидации активов |
060 |
||
Оприходованы излишки |
070 |
||
… |
|||
Всего |
Таблица 12. Прочие расходы
Показатели |
Код |
Отчетный |
Прошлый |
1 |
2 |
3 |
4 |
От изменения справедливой |
010 |
||
По выбытию долгосрочных активов |
020 |
||
По курсовой разнице |
030 |
||
От обесценения активов |
040 |
||
Создание резервов: |
050 |
||
по сомнительной дебиторской |
051 |
||
по отпускным работников |
052 |
||
по оценочным и условным |
053 |
||
… |
|||
Всего |
Руководитель __________________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
М.П.
Главный бухгалтер _____________ _____________________
(подпись) (Фамилия И.О.)
«___» _______________ г.
