Сноска. Утратил силу приказом Министра финансов РК от 01.08.2017 № 468 (вводится в действие с 01.07.2018).
В целях реализации статьи 117 Бюджетного кодекса Республики Казахстан ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить:
1) формы финансовой отчетности:
форма 1 "Бухгалтерский баланс", согласно приложения 1 к настоящему приказу;
форма 2 "Отчет о результатах финансовой деятельности", согласно приложения 2 к настоящему приказу;
форма 3 "Отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования (прямой метод)", согласно приложения 3 к настоящему приказу;
форма 4 "Отчет об изменениях чистых активов/капитала", согласно приложения 4 к настоящему приказу;
форма 5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности", согласно приложения 5 к настоящему приказу;
форма 6 "Бухгалтерский баланс при реорганизации", согласно приложения 6 к настоящему приказу;
2) Правила составления и представления финансовой отчетности, согласно приложения 7 к настоящему приказу.
Сноска. Пункт 1 в редакции приказа Министра финансов РК от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).2. Департаменту методологии бухгалтерского учета, аудиторской деятельности Министерства финансов Республики Казахстан (Тулеуов А.О.) обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан.
3. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2013 года.
Министр | Б. Жамишев |
| Приложение 1 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 8 июля 2010 года № 325 |
|
| форма |
Сноска. Приложение 1 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).
Бухгалтерский баланс
по состоянию на "_____" ___________
Администратор бюджетных программ ___________________________
Наименование государственного учреждения______________________
Периодичность: полугодовая, годовая ____________________________
Единица измерения: тыс. тенге
АКТИВЫ | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. Краткосрочные активы | |||
Денежные средства и их эквиваленты | 010 | ||
Краткосрочные финансовые инвестиции | 011 | ||
Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам | 012 | ||
Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом | 013 | ||
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 014 | ||
Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам | 015 | ||
Краткосрочные вознаграждения к получению | 016 | ||
Краткосрочная дебиторская задолженность работников | 017 | ||
Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде | 018 | ||
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 019 | ||
Запасы | 020 | ||
Краткосрочные авансы выданные | 021 | ||
Прочие краткосрочные активы | 022 | ||
Итого краткосрочных активов | 100 | ||
II. Долгосрочные активы | |||
Долгосрочные финансовые инвестиции | 110 | ||
Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 111 | ||
Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде | 112 | ||
Прочая долгосрочная дебиторская задолженность | 113 | ||
Основные средства | 114 | ||
Незавершенное строительство и капитальные вложения | 115 | ||
Инвестиционная недвижимость | 116 | ||
Биологические активы | 117 | ||
Нематериальные активы | 118 | ||
Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу долевого участия | 119 | ||
Прочие долгосрочные активы | 120 | ||
Итого долгосрочных активов | 200 | ||
БАЛАНС | |||
| Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | |
III. Краткосрочные обязательства | |||
Краткосрочные финансовые обязательства | 210 | ||
Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам | 211 | ||
Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет | 212 | ||
Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом | 213 | ||
Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам | 214 | ||
Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 215 | ||
Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам | 216 | ||
Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам | 217 | ||
Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | 218 | ||
Краткосрочные вознаграждения к выплате | 219 | ||
Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде | 220 | ||
Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 221 | ||
Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства | 222 | ||
Прочие краткосрочные обязательства | 223 | ||
Итого краткосрочных обязательств | 300 | ||
IY. Долгосрочные обязательства | |||
Долгосрочные финансовые обязательства | 310 | ||
Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 311 | ||
Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде | 312 | ||
Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом | 313 | ||
Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства | 314 | ||
Прочие долгосрочные обязательства | 315 | ||
Итого долгосрочных обязательств | 400 | ||
Y. Чистые активы/капитал | |||
Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов | 410 | ||
Резервы | 411 | ||
Накопленный финансовый результат | 412 | ||
Итого чистые активы/капитал | 500 | ||
БАЛАНС | |||
Забалансовые счета | |||
Арендованные активы | 610 | ||
Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению | 620 | ||
Бланки строгой отчетности | 630 | ||
Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов | 640 | ||
Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности | 650 | ||
Переходящие спортивные призы и кубки | 660 | ||
Путевки | 670 | ||
Учебные предметы военной техники | 680 | ||
Активы культурного наследия | 690 |
Руководитель __________ ________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии))
Главный бухгалтер ________ ________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии))
М.П. "___" _______________ г.
| Приложение 2 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 8 июля 2010 года № 325 |
|
| форма |
Сноска. Приложение 2 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).
Отчет о результатах финансовой деятельности
за период, заканчивающийся на
"____"___________
Администратор бюджетных программ ____________________________
Наименование государственного учреждения ______________________
Периодичность: полугодовая, годовая ____________________________
Единица измерения: тыс. тенге
Показатели | Код строки | Отчетный период |
Прошлый |
1 | 2 | 3 | 4 |
Доходы от необменных операций, в том числе: | 010 | ||
Финансирование текущей деятельности | 011 | ||
Финансирование капитальных вложений | 012 | ||
Доходы от финансирования за счет внешних займов | 013 | ||
Доходы по трансфертам, в том числе: | 014 | ||
Трансферты местного самоуправления | 014-1 | ||
Субсидии | 015 | ||
Доходы от благотворительной помощи | 016 | ||
Гранты | 017 | ||
Прочие | 018 | ||
Доходы от обменных операций | 020 | ||
Доходы от управления активами, в том числе: | 030 | ||
Вознаграждения | 031 | ||
Прочие доходы от управления активами | 032 | ||
Прочие доходы | 040 | ||
Доходы, всего (сумма строк 010, 020, 030, 040) | 100 | ||
Расходы государственного учреждения, в том числе: | 110 | ||
Оплата труда | 111 | ||
Стипендии | 112 | ||
Налоги и платежи в бюджет | 113 | ||
Расходы по запасам | 114 | ||
Командировочные расходы | 115 | ||
Коммунальные расходы | 116 | ||
Арендные платежи | 117 | ||
Содержание долгосрочных активов | 118 | ||
Услуги связи | 119 | ||
Амортизация активов | 120 | ||
Обесценение активов | 121 | ||
Прочие операционные расходы | 122 | ||
Расходы на обязательное социальное медицинское страхование | 123 | ||
Расходы по бюджетным выплатам, в том числе: | 130 | ||
Пенсии и пособия | 131 | ||
Субсидии | 132 | ||
Целевые трансферты | 133 | ||
Трансферты общего характера | 134 | ||
Трансферты физическим лицам | 135 | ||
Трансферты местного самоуправления | 136 | ||
Расходы по управлению активами, в том числе: | 140 | ||
Вознаграждения | 141 | ||
Прочие расходы по управлению активами | 142 | ||
Прочие расходы | 150 | ||
Расходы, всего (сумма строк 110, 130, 140, 150) | 200 | ||
Доля чистых прибылей или убытков по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия | 210 | ||
Выбытие долгосрочных активов | 220 | ||
Курсовая разница | 230 | ||
Прочие | 240 | ||
Финансовый результат отчетного периода (строка 100 минус строка 200 +/- строка 210, 220, 230, 240) | 300 |
Руководитель __________ ________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии))
Главный бухгалтер ________ ________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии))
М.П. "___" _______________ г.
| Приложение 3 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 8 июля 2010 года № 325 |
|
| форма |
Сноска. Приложение 3 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).
Отчет
о движении денег на счетах государственного учреждения
по источникам финансирования (прямой метод)
за период, заканчивающийся
на "___" ______________
Администратор бюджетных программ _____________________
Наименование государственного учреждения _______________
Периодичность: полугодовая, годовая ______________________
Единица измерения: тыс.тенге
Показатели | Код строки |
Отчетный период | Прошлый период |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. Движение денежных средств от операционной деятельности | |||
Поступление денежных средств - всего (сумма строк 010, 017, 020, 030, 040, 050, 060, 070) | 100 | ||
Финансирование из бюджета, в том числе: | 010 | ||
Текущей деятельности | 011 | ||
Капитальных вложений | 012 | ||
За счет внешних займов и связанных грантов | 013 | ||
Трансферты | 014 | ||
Субсидии | 015 | ||
Прочие | 016 | ||
Внешние займы и связанные гранты | 017 | ||
По деньгам от благотворительной помощи | 020 | ||
От реализации товаров, работ и услуг | 030 | ||
Полученные вознаграждения | 040 | ||
По деньгам временного размещения | 050 | ||
Прочие поступления | 060 | ||
По деньгам местного самоуправления | 070 | ||
Выбытие денежных средств - всего (сумма строк 110,120, 130, 140, 150, 160, 170, 180, 190) | 200 | ||
Оплата труда | 110 | ||
Пенсии и пособия | 120 | ||
Налоги и платежи в бюджет | 130 | ||
Поставщикам и подрядчикам за товары и услуги | 140 | ||
Авансы, выданные за товары и услуги | 150 | ||
Трансферты, субсидии | 160 | ||
Вознаграждения | 170 | ||
Закрытие плановых назначений на принятие обязательства в конце года | 180 | ||
Прочие платежи | 190 | ||
Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности (строка 100 минус строка 200) | 300 | ||
II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности | |||
Поступление денежных средств – всего (сумма строк 310, 320, 330, 340, 350) | 400 | ||
Реализация долгосрочных активов | 310 | ||
Реализация доли контролируемых и других субъектов | 320 | ||
Реализация ценных бумаг | 330 | ||
Погашение займов | 340 | ||
Прочие | 350 | ||
Выбытие денежных средств – всего (сумма строк 410,420, 430, 440, 450, 460) | 500 | ||
Приобретение долгосрочных активов | 410 | ||
Приобретение доли контролируемых и других субъектов | 420 | ||
Приобретение ценных бумаг | 430 | ||
Формирование и пополнение уставного капитала субъектов квазигосударственного сектора | 440 | ||
Выданные займы | 450 | ||
Прочие | 460 | ||
Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (строка 400 минус строка 500) | 600 | ||
III. Движение денежных средств от финансовой деятельности | |||
Поступление денежных средств - всего (сумма строк 610,620) | 700 | ||
Получение займов | 610 | ||
Прочие | 620 | ||
Выбытие денежных средств - всего (сумма строк 710,720) | 800 | ||
Погашение займов | 710 | ||
Прочие | 720 | ||
Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (строка 700 минус строка 800) | 900 | ||
Увеличение +/- уменьшение денежных средств (строка 300 +/- строка 600 +/- строка 900) | 910 | ||
Чистая курсовая разница | 911 | ||
Денежные средства на начало периода | 920 | ||
Денежные средства на конец периода | 930 |
Руководитель __________ ________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии))
Главный бухгалтер ________ ________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии))
М.П. "___" _______________ г.
| Приложение 4 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 8 июля 2010 года № 325 |
|
| Форма |
Сноска. Приложение 4 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).
Отчет об изменениях чистых активов/капитала
за год, заканчивающийся
на "____" _________________
Администратор бюджетных программ ________________
Наименование государственного учреждения __________
Периодичность: полугодовая, годовая _________________
Единица измерения: тыс.тенге
Показатели | Код строки | Финансирование капитальных вложений | Резервы | Накопленный финансовый результат | Всего чистые активы/ капитал |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Сальдо на начало отчетного периода | 010 | х | |||
Изменения в учетной политике и корректировка ошибок | 020 | х | х | ||
Пересчитанное сальдо (строки 010 +/- 020) | 030 | х | |||
Изменения в чистых активах/капитале за отчетный период (строки 041 +/- 042 +/- 043 +/- 044 +/- 045 +/- 046+/- 047+/- 048) | 040 | ||||
Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов | 041 | х | х | ||
Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов | 042 | х | |||
Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи | 043 | х | х | ||
Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи | 044 | х | |||
Прочие резервы | 045 | х | |||
Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности | 046 | х | |||
Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала | 047 | х | х | ||
Уменьшение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала | 048 | х | х | ||
Финансовый результат за отчетный период | 050 | х | х | ||
Сальдо на конец отчетного периода (строки 030 +/- 040 +/- 050) | 060 | ||||
Сальдо на начало прошлого периода | 070 | х | |||
Изменения в учетной политике и корректировка ошибок | 080 | х | х | ||
Пересчитанное сальдо (строки 070 +/- 080) | 090 | х | |||
Изменения в чистых активах/капитале за прошлый период (строки 101 +/- 102 +/- 103 +/- 104 +/- 105 +/- 106+/- 107+/- 108) | 100 | ||||
Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов | 101 | х | х | ||
Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов | 102 | х | |||
Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи | 103 | х | х | ||
Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи | 104 | х | |||
Прочие резервы | 105 | х | |||
Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности | 106 | х | |||
Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала |
107 | х | х | ||
Уменьшение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала |
108 | х | х | ||
Финансовый результат за прошлый период | 110 | х | х | ||
Сальдо на конец прошлого периода (строки 090 +/- 100 +/- 110) | 120 |
Руководитель __________ ________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии))
Главный бухгалтер ________ ________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии))
М.П.
| "___" _______________ г. | |
| Приложение 5 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 8 июля 2010 года № 325 |
|
| Форма |
Сноска. Приложение 5 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).
Пояснительная записка к финансовой отчетности
за "____" _________________
Администратор бюджетных программ___________________________
Наименование государственного учреждения _____________________
Периодичность: полугодовая, годовая ____________________________
Единица измерения: тыс. тенге
1. Общие сведения:
положение государственного учреждения: ____________________
количество подведомственных учреждений____________________
используемые нормативные правовые акты: ____________________
2. Раскрытия к финансовой отчетности.
Краткосрочные активы
Таблица 1. Денежные средства и их эквиваленты
(строки 010 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели | Код строки | Сальдо на начало года | Сальдо на конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
Денежные средства в кассе (1010) | 011 | ||
Текущий счет государственного учреждения (1020) | 012 | ||
Расчетный счет (1030) | 013 | ||
КСН благотворительной помощи (1041) | 014 | ||
КСН платных услуг (1042) | 015 | ||
КСН временного размещения денег (1043) | 016 | ||
КСН местного самоуправления (1044) | 017 | ||
КСН целевого финансирования (1045) | 018 | ||
Счет в иностранной валюте (1050) | 019 | ||
Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по грантам (1061) | 020 | ||
Специальный счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам (1062) | 021 | ||
Аккредитивы (1071) | 022 | ||
Денежные средства в пути (1073) | 023 | ||
Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из республиканского бюджета (1080) | 024 | ||
Плановые назначения на принятие обязательств согласно индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственных учреждений, финансируемых из местного бюджета (1090) | 025 | ||
Всего | 100 |
Таблица 2. Краткосрочные финансовые инвестиции
(строка 011 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели | Код строки | Оцениваемые по справедливой стоимости | Оцениваемые по себестоимости | Удерживаемые до погашения | Имеющиеся в наличии для продажи | Займы предоставленные | Всего |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Сальдо на начало отчетного периода по стоимости приобретения | 010 | ||||||
Поступление по стоимости приобретения | 011 | ||||||
Выбытие по стоимости приобретения | 012 | ||||||
Сальдо на конец отчетного периода по стоимости приобретения | 013 | ||||||
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода | 020 | ||||||
Начислен резерв на обесценение за отчетный период | 021 | ||||||
Списан резерв на обесценение за отчетный период | 022 | ||||||
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода | 023 | ||||||
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости | 030 | ||||||
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости | 031 |
Таблица 3. Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
(строки 014 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели | Код строки | Расчеты с покупателями и заказчиками |
1 | 2 | 3 |
Сальдо на начало отчетного периода | 010 | |
Начисление дебиторской задолженности | 011 | |
Погашение дебиторской задолженности | 012 | |
Сальдо на конец отчетного периода | 013 | |
Сальдо резерва по сомнительным долгам на начало отчетного периода | 020 | |
Начислен резерв по сомнительным долгам за отчетный период | 021 | |
Списан резерв по сомнительным долгам за отчетный период | 022 | |
Сальдо резерва по сомнительным долгам на конец отчетного периода | 023 | |
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости | 030 | |
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости | 031 |
Таблица 4. Запасы (строка 020 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели | Код строки | Материалы | Незавершенное производство | Готовая продукция | Товары | Запасы в пути | Всего |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Сальдо на начало отчетного периода по стоимости приобретения | 010 | ||||||
Поступление по стоимости приобретения | 011 | ||||||
в т.ч. за счет финансирования по бюджету | 011-1 | ||||||
Выбытие по стоимости приобретения | 012 | ||||||
в т.ч. израсходовано на нужды государственного учреждения | 012-1 | ||||||
Сальдо на конец отчетного периода по стоимости приобретения | 013 | ||||||
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода | 020 | х | х | х | х | х | |
Начислен резерв на обесценение за отчетный период | 021 | х | х | х | х | х | |
Списан резерв на обесценение за отчетный период | 022 | х | х | х | х | х | |
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода | 023 | х | х | х | х | х | |
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости | 030 | ||||||
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости | 031 |
Долгосрочные активы
Таблица 5. Долгосрочные финансовые инвестиции
(строка 110 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели | Код строки | Оцениваемые по справедливой стоимости | Оцениваемые по себестоимости | Удерживаемые до погашения | Имеющиеся в наличии для продажи | Займы предоставленные | Всего |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Сальдо на начало отчетного периода по стоимости приобретения | 010 | ||||||
Поступление по стоимости приобретения | 011 | ||||||
Выбытие по стоимости приобретения | 012 | ||||||
Сальдо на конец отчетного периода по стоимости приобретения | 013 | ||||||
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода | 020 | ||||||
Начислен резерв на обесценение за отчетный период | 021 | ||||||
Списан резерв на обесценение за отчетный период | 022 | ||||||
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода | 023 | ||||||
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости | 030 | ||||||
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости | 031 |
Таблица 6. Основные средства (строка 114 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели | Код строки | Земля | Здания | Сооружения | Передаточные устройства | Транспортные средства | Машины и оборудование | Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь | Прочие основные средства | Всего |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Сальдо на начало отчетного периода по первоначальной стоимости | 010 | |||||||||
Поступление по первоначальной стоимости | 011 | |||||||||
в т.ч. за счет финансирования по бюджету | 011-1 | |||||||||
Увеличение первоначальной стоимости | 012 | |||||||||
Уменьшение первоначальной стоимости | 013 | |||||||||
Выбытие по первоначальной стоимости | 014 | |||||||||
в т.ч. списание пришедших в негодность основных средств | 014-1 | |||||||||
Сальдо на конец отчетного периода по первоначальной стоимости | 014-2 | |||||||||
Сальдо накопленной амортизации на начало отчетного периода | 020 | |||||||||
Сумма накопленной амортизации по поступившим за отчетный период | 021 | |||||||||
Начислено амортизации за отчетный период | 021-1 | |||||||||
Списано амортизации за отчетный период | 022 | |||||||||
Корректировка накопленной амортизации (при увеличении первоначальной стоимости | 022-1 | |||||||||
Корректировка накопленной амортизации (при уменьшении первоначальной стоимости | 022-2 | |||||||||
Сальдо накопленной амортизации на конец отчетного периода | 023 | |||||||||
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода | 030 | х | х | х | х | х | х | х | х | |
Начислен резерв на обесценение за отчетный период | 031 | х | х | х | х | х | х | х | х | |
Списан резерв на обесценение за отчетный период | 032 | х | х | х | х | х | х | х | х | |
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода | 033 | х | х | х | х | х | х | х | х | |
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости | 040 | |||||||||
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости | 041 |
Таблица 7. Инвестиционная недвижимость
(строка 116 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели | Код строки | Земля | Здания | Другие | Всего |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Сальдо на начало отчетного периода по первоначальной стоимости | 010 | ||||
Поступление по первоначальной стоимости | 011 | ||||
в т.ч. за счет финансирования по бюджету | 011-1 | ||||
Выбытие по первоначальной стоимости | 012 | ||||
Сальдо на конец отчетного периода по первоначальной стоимости | 013 | ||||
Сальдо накопленной амортизации на начало отчетного периода | 020 | ||||
Сумма накопленной амортизации по поступившим за отчетный период | 021 | ||||
Начислено амортизации за отчетный период | 021-1 | ||||
Списано амортизации за отчетный период | 022 | ||||
Сальдо накопленной амортизации на конец отчетного периода | 023 | ||||
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода | 030 | х | х | х | |
Начислен резерв на обесценение за отчетный период | 031 | х | х | х | |
Списан резерв на обесценение за отчетный период | 032 | х | х | х | |
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода | 033 | х | х | х | |
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости | 040 | ||||
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости | 041 |
Таблица 8. Биологические активы (строка 117 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели | Код строки | Животные | Многолетние насаждения | Всего |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Сальдо на начало отчетного периода по первоначальной стоимости | 010 | |||
Поступление по первоначальной стоимости | 011 | |||
в т.ч. за счет финансирования по бюджету | 011-1 | |||
Выбытие по первоначальной стоимости | 012 | |||
Сальдо на конец отчетного периода по первоначальной стоимости | 013 | |||
Сальдо накопленной амортизации на начало отчетного периода | 020 | |||
Сумма накопленной амортизации по поступившим за отчетный период | 021 | |||
Начислено амортизации за отчетный период | 021-1 | |||
Списано амортизации за отчетный период | 022 | |||
Сальдо накопленной амортизации на конец отчетного периода | 023 | |||
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода | 030 | х | х | |
Начислен резерв на обесценение за отчетный период | 031 | х | х | |
Списан резерв на обесценение за отчетный период | 032 | х | х | |
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода | 033 | х | х | |
Сальдо на начало отчетного периода по балансовой стоимости | 040 | |||
Сальдо на конец отчетного периода по балансовой стоимости | 041 |
Таблица 9. Нематериальные активы (строка 118 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели | Код строки | Программное обеспечение | Авторские права | Лицензионные соглашения | Патенты | Гудвилл | Прочие | Всего |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Сальдо на начало отчетного периода по первоначальной стоимости | 010 | |||||||
Поступление по первоначальной стоимости | 011 | |||||||
в т.ч. за счет финансирования по бюджету | 011-1 | |||||||
Выбытие по первоначальной стоимости | 012 | |||||||
Сальдо на конец отчетного периода по первоначальной стоимости | 013 | |||||||
Сальдо накопленной амортизации на начало отчетного периода | 020 | |||||||
Сумма накопленной амортизации по поступившим за отчетный период | 021 | |||||||
Начислено амортизации за отчетный период | 021-1 | |||||||
Списано амортизации за отчетный период | 022 | |||||||
Сальдо накопленной амортизации на конец отчетного периода | 023 | |||||||
Сальдо резерва на обесценение на начало отчетного периода | 030 | х | х | х | х | х | х | |
Начислен резерв на обесценение за отчетный период | 031 | х | х | х | х | х | х | |
Списан резерв на обесценение за отчетный период | 032 | х | х | х | х | х | х | |
Сальдо резерва на обесценение на конец отчетного периода | 033 | х | х | х | х | х | х | |
Сальдо на начало отчетного периода по | 040 | |||||||
Сальдо на конец отчетного периода по | 041 |
Таблица 10. Краткосрочные финансовые обязательства
(строка 210 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели | Код строки | Оцениваемые по амортизированной стоимости | Оцениваемые по справедливой стоимости | Оцениваемые по себестоимости | Всего |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Сальдо на начало отчетного периода | 010 | ||||
Поступление | 011 | ||||
Выбытие | 012 | ||||
Сальдо на конец отчетного периода | 013 |
Таблица 11. Долгосрочные финансовые обязательства
(строка 310 формы 1 "Бухгалтерский баланс")
Показатели | Код строки | Оцениваемые по амортизированной стоимости | Оцениваемые по справедливой стоимости | Оцениваемые по себестоимости | Всего |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Сальдо на начало отчетного периода | 010 | ||||
Поступление | 011 | ||||
Выбытие | 012 | ||||
Сальдо на конец отчетного периода | 013 |
Таблица 12. Прочие доходы
Показатели | Код строки | Отчетный период | Прошлый период |
1 | 2 | 3 | 4 |
От изменения справедливой стоимости | 010 | ||
От выбытия долгосрочных активов | 020 | ||
Принято безвозмездно: | 030 | ||
от государственных учреждений своей системы | 031 | ||
от других государственных органов | 032 | ||
от других организаций | 033 | ||
От курсовой разницы | 040 | ||
От компенсации убытков | 050 | ||
Поступило от ликвидации активов | 060 | ||
Оприходованы излишки | 070 | ||
Прочие | 080 | ||
Всего |
Таблица 13. Прочие расходы
Показатели | Код строки | Отчетный период | Прошлый период |
1 | 2 | 3 | 4 |
От изменения справедливой стоимости | 010 | ||
По выбытию долгосрочных активов всего: | 020 | ||
передано безвозмездно государственным учреждениям своей системы | 021 | ||
передано безвозмездно другим государственным органам | 022 | ||
передано безвозмездно другим организациям | 023 | ||
прочие выбытия | 024 | ||
По курсовой разнице | 030 | ||
От обесценения активов | 040 | ||
Создание резервов: | 050 | ||
по сомнительной дебиторской задолженности | 051 | ||
по отпускным работников | 052 | ||
по оценочным и условным обязательствам | 053 | ||
Прочие | 060 | ||
По безвозмездной передаче запасов: | 070 | ||
государственным учреждениям своей системы | 071 | ||
другим государственным органам | 072 | ||
другим организациям | 073 | ||
Всего |
Таблица 14. Безвозмездно переданные долгосрочные активы /запасы
Показатели | Код строки | Первоначальная стоимость | Сумма накопленной амортизации | Балансовая стоимость |
1 | 2 | 4 | 5 | 6 |
Переданы безвозмездно долгосрочные активы, всего: | 010 | |||
государственным учреждениям своей системы | 011 | |||
другим государственным органам | 012 | |||
другим организациям | 013 | |||
Переданы безвозмездно запасы, всего: | 020 | х | ||
государственным учреждениям своей системы | 021 | х | ||
другим государственным органам | 022 | х | ||
другим организациям | 023 | х |
Таблица 15. Информация по концессионным активам
Показатели | Код строки | Первоначальная стоимость | Сумма накопленной амортизации | Сумма резерва на обесценении | Балансовая стоимость |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Земля | 010 | ||||
Здания | 020 | ||||
Сооружения | 030 | ||||
Передаточные устройства | 040 | ||||
Транспортные средства | 050 | ||||
Машины и оборудование | 060 | ||||
Незавершенное строительство | 070 | ||||
Прочие | 080 | ||||
Всего: | 100 |
Таблица 16. Информация по взаимным операциям
п/н | Дата |
Вид операции | Наименование и номер документа | Наименование стороны по взаимным операциям. | Сумма | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||||||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
итого: в том числе | х | х | х | х | |||
по видам расходов | х | х | х | ||||
х | х | х | |||||
х | х | х | |||||
по видам доходов | х | х | х | ||||
х | х | х | |||||
х | х | х | |||||
Руководитель __________ ________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии))
Главный бухгалтер ________ ________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии))
М.П.
| "___" _______________ г. | |
| Приложение 6 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 8 июля 2010 года № 325 |
форма
Сноска. Приложение 6 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).
Бухгалтерский баланс при реорганизации по
состоянию на "____ "____________
Администратор бюджетных программ ____________________
Наименование государственного учреждения ______________
Периодичность: полугодовая, годовая ____________________
Единица измерения: тыс. тенге
АКТИВЫ | Код строки | На начало года | На дату реорганизации | ||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||
I. Краткосрочные активы | |||||||||||||||||||
Денежные средства и их эквиваленты | 010 | ||||||||||||||||||
Краткосрочные финансовые инвестиции | 011 | ||||||||||||||||||
Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам | 012 | ||||||||||||||||||
Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом | 013 | ||||||||||||||||||
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 014 | ||||||||||||||||||
Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам | 015 | ||||||||||||||||||
Краткосрочные вознаграждения к получению | 016 | ||||||||||||||||||
Краткосрочная дебиторская задолженность работников | 017 | ||||||||||||||||||
Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде | 018 | ||||||||||||||||||
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность | 019 | ||||||||||||||||||
Запасы | 020 | ||||||||||||||||||
Краткосрочные авансы выданные | 021 | ||||||||||||||||||
Прочие краткосрочные активы | 022 | ||||||||||||||||||
Итого краткосрочных активов | 100 | ||||||||||||||||||
II. Долгосрочные активы | |||||||||||||||||||
Долгосрочные финансовые инвестиции | 110 | ||||||||||||||||||
Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 111 | ||||||||||||||||||
Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде | 112 | ||||||||||||||||||
Прочая долгосрочная дебиторская задолженность | 113 | ||||||||||||||||||
Основные средства | 114 | ||||||||||||||||||
Незавершенное строительство и капитальные вложения | 115 | ||||||||||||||||||
Инвестиционная недвижимость | 116 | . | |||||||||||||||||
Биологические активы | 117 | ||||||||||||||||||
Нематериальные активы | 118 | ||||||||||||||||||
Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу долевого участия | 119 | ||||||||||||||||||
Прочие долгосрочные активы | 120 | ||||||||||||||||||
Итого долгосрочных активов | 200 | ||||||||||||||||||
БАЛАНС | |||||||||||||||||||
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ЧИСТЫЕ АКТИВЫ/КАПИТАЛ | Код строки | На начало года | На дату реорганизации | ||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||
III. Краткосрочные обязательства | |||||||||||||||||||
Краткосрочные финансовые обязательства | 210 | ||||||||||||||||||
Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам | 211 | ||||||||||||||||||
Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет | 212 | ||||||||||||||||||
Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом | 213 | ||||||||||||||||||
Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам | 214 | ||||||||||||||||||
Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 215 | ||||||||||||||||||
Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам | 216 | ||||||||||||||||||
Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам | 217 | ||||||||||||||||||
Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками | 218 | ||||||||||||||||||
Краткосрочные вознаграждения к выплате | 219 | ||||||||||||||||||
Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде | 220 | ||||||||||||||||||
Прочая краткосрочная кредиторская задолженность | 221 | ||||||||||||||||||
Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства | 222 | ||||||||||||||||||
Прочие краткосрочные обязательства | 223 | ||||||||||||||||||
Итого краткосрочных обязательств | 300 | ||||||||||||||||||
IY. Долгосрочные обязательства | 400 | ||||||||||||||||||
Долгосрочные финансовые обязательства | 310 | ||||||||||||||||||
Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 311 | ||||||||||||||||||
Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде | 312 | ||||||||||||||||||
Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом | 313 | ||||||||||||||||||
Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства | 314 | ||||||||||||||||||
Прочие долгосрочные обязательства | 315 | ||||||||||||||||||
Итого долгосрочных обязательств | 400 | ||||||||||||||||||
Y. Чистые активы/капитал | |||||||||||||||||||
Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов | 410 | ||||||||||||||||||
Резервы | 411 | ||||||||||||||||||
Накопленный финансовый результат | 412 | ||||||||||||||||||
Итого чистые активы/капитал | 500 | ||||||||||||||||||
БАЛАНС | |||||||||||||||||||
Забалансовые счета | |||||||||||||||||||
Арендованные активы | 610 | ||||||||||||||||||
Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению | 620 | ||||||||||||||||||
Бланки строгой отчетности | 630 | ||||||||||||||||||
Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов | 640 | ||||||||||||||||||
Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности | 650 | ||||||||||||||||||
Переходящие спортивные призы и кубки | 660 | ||||||||||||||||||
Путевки | 670 | ||||||||||||||||||
Учебные предметы военной техники | 680 | ||||||||||||||||||
Активы культурного наследия | 690 | ||||||||||||||||||
Руководитель __________ ________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии))
Главный бухгалтер ________ ________________________________
(подпись) (фамилия, имя, отчество (при его наличии))
М.П.
"___" _______________ г.
| Приложение 7 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 8 июля 2010 года № 325 |
Сноска. Правый верхний угол в редакции приказа Министра финансов РК от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).
Правила
составления и представления финансовой отчетности
1. Общие положения
1. Настоящие Правила устанавливают объем, периодичность, сроки и порядок составления и представления финансовой отчетности государственных учреждений, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов, для целей их предоставления пользователям.
2. Государственные учреждения, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, составляют полугодовую, годовую отчетность в объеме, установленном настоящими Правилами.
Сноска. Пункт 2 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).3. При составлении финансовой отчетности соблюдаются следующие требования:
полнота и достоверность отражений за отчетный период всех операций;
правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;
тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число месяца, следующего за отчетным периодом;
аккуратность заполнения показателей и недопустимость подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие записи, заверенные лицами, подписавшими финансовую отчетность, с указанием даты исправления.
4. Формы финансовой отчетности заполняются в точном соответствии с предусмотренными в них показателями. Изменение показателей и их кодов в утвержденных формах финансовой отчетности или внесение в них дополнительных показателей не допускается.
Изменения данных финансовой отчетности, относящиеся как к текущему отчетному периоду, так и к предыдущему периоду (после их утверждения), производятся в финансовой отчетности, составленной за период, в котором были обнаружены искажения данных.
5. Государственное учреждение, в соответствии с изменениями, внесенными администраторами республиканских бюджетных программ, вносит изменения в свой экземпляр финансовой отчетности в течение 10 рабочих дней с момента получения письменного уведомления администратора республиканских бюджетных программ.
Исправления в финансовую отчетность государственного учреждения вносятся только на основании письменного уведомления администратора республиканских бюджетных программ по результатам рассмотрения им отчета подведомственного государственного учреждения, с обязательным соблюдением требования по внесению исправлений, установленного пунктом 3 настоящих Правил.
6. В случае внесения администратором местных бюджетных программ изменений в финансовую отчетность подведомственных государственных учреждений, администратор местных бюджетных программ направляет подведомственным государственным учреждениям, в финансовую отчетность которых были внесены изменения, письменное уведомление о внесенных изменениях, с указанием причин внесения изменений, за подписью руководителя и главного бухгалтера.
Государственное учреждение, в соответствии с изменениями, внесенными администратором местных бюджетных программ, вносит изменения в свой экземпляр финансовой отчетности.
В случае внесения местным уполномоченным органом по исполнению бюджета изменений в консолидированную финансовую отчетность администратора местных бюджетных программ, последним исправления в финансовую отчетность следует вносить в аналогичном порядке.
7. Адресная часть форм заполняется в следующем порядке:
реквизит "Администратор бюджетных программ" - наименование и код администратора бюджетных программ из Функциональной классификации расходов бюджета Единой бюджетной классификации Республики Казахстан;
реквизит "Наименование государственного учреждения" - наименование государственного учреждения и его код в соответствии со Справочником государственных учреждений, финансируемых из республиканского и местных бюджетов;
реквизит "Периодичность" - указывается период финансовой отчетности;
реквизит "Единица измерения" – тысячах тенге (далее – тыс. тенге) в финансовой отчетности государственных учреждений;
Сноска. Пункт 7 с изменениями, внесенными приказами Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).8. Полугодовая финансовая отчетность составляется по состоянию на 1 июля текущего финансового года.
Годовая финансовая отчетность составляется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
Годовая финансовая отчетность составляется за календарный период с 1 января по 31 декабря.
Сноска. Пункт 8 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).9. Государственные учреждения представляют финансовую отчетность в сроки, установленные администраторами бюджетных программ и доведенные ими до государственных учреждений до даты представления финансовой отчетности.
Финансовая отчетность представляется на бумажном носителе в сброшюрованном виде с пронумерованными страницами и оглавлением и в электронном виде в полном объеме форм.
Датой представления финансовой отчетности для государственного учреждения считается день фактической передачи ее по принадлежности, за исключением государственных учреждений, находящихся в других населенных пунктах, для которых датой представления финансовой отчетности является дата ее отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия или фельдъегерской службы, но не позднее 5 календарных дней до даты представления финансовой отчетности.
В случае совпадения срока, установленного для представления отчетности с выходным (нерабочим) днем, финансовая отчетность представляется на следующий за ним первый рабочий день.
Государственные учреждения, после принятия администраторами бюджетных программ годовой финансовой отчетности (доработанной годовой финансовой отчетности) направляют ее в реестр государственного имущества, в порядке и в сроки, определенные Единой методикой и форматом ввода данных объектов учета в реестр государственного имущества, а также проведение инвентаризации, паспортизации и переоценки государственного имущества в единые сроки, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 15 декабря 2011 года № 636 (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 7375).
Сноска. Пункт 9 в редакции приказа Министра финансов РК от 29.01.2016 № 37 (вводится в действие со дня его государственной регистрации и подлежит официальному опубликованию).10. Объем полугодовой, годовой финансовой отчетности, представляемой государственными учреждениями включает:
1) бухгалтерский баланс – форма 1;
2) отчет о результатах финансовой деятельности – форма 2;
3) отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования (прямой метод) – форма 3;
4) отчет об изменениях чистых активов/капитала – форма 4;
5) пояснительная записка к финансовой отчетности – форма 5;
6) бухгалтерский баланс при реорганизации – форма 6.
Сноска. Пункт 10 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).11. Полугодовая и годовая финансовая отчетность подписывается руководителем государственного учреждения, главным бухгалтером или лицом, возглавляющим структурное подразделение, обеспечивающим ведение бухгалтерского учета в государственном учреждении.
Рядом с подписью руководителя и главного бухгалтера обязательная расшифровка подписи (фамилия и инициалы).
Сноска. Пункт 11 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).12. При реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении) государственного учреждения, имущественные права и обязанности переходят к правопреемнику при слиянии и присоединении - в соответствии с передаточным актом, а при разделении и выделении – в соответствии с разделительным балансом. Разделительный баланс составляется по одному экземпляру для каждого выделяющегося государственного учреждения.
При ликвидации государственных учреждений составляется промежуточный ликвидационный баланс по форме 1 "Бухгалтерский баланс", который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне заявленных кредиторами претензий, а также результатах их рассмотрения.
После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс по форме 1 "Бухгалтерский баланс".
Промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс утверждается уполномоченным органом по управлению государственным имуществом, принявшим решение о ликвидации юридического лица в порядке установленном гражданским законодательством Республики Казахстан.
До представления ликвидационного баланса, ликвидируемые государственные учреждения представляют финансовую отчетность в установленные сроки.
При выделении государственного учреждения администратору бюджетных программ новой и прежней подчиненности государственным учреждением представляется Бухгалтерский баланс при реорганизации (форма 6) с приложением всех форм финансовой отчетности, предусмотренных настоящими Правилами за период с начала года до даты реорганизации.
При присоединении и слиянии государственных учреждений администратору бюджетных программ новой подчиненности государственным учреждением представляется финансовая отчетность в полном объеме форм, предусмотренных настоящими Правилами, за период с начала года до даты реорганизации с приложением передаточного акта (акт приема передачи основных средств, запасов и другие).
При реорганизации государственного учреждения сальдо по счетам графы 4 Бухгалтерского баланса (формы 6) остатки регистров бухгалтерского учета переносятся в учетные регистры нового государственного учреждения.
Сноска. Пункт 12 в редакции приказа Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).13. Государственные учреждения, которые передаются из одного подчинения в другое, составляют финансовую отчетность на дату передачи, которую направляют вышестоящему органу, как по прежней, так и по новой подчиненности.
Сноска. Пункт 13 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).14. Прием и проверка финансовой отчетности администраторами бюджетных программ от подведомственных государственных учреждений осуществляется в соответствии с настоящими Правилами.
15. При составлении финансовой отчетности необходимо руководствоваться Бюджетным Кодексом Республики Казахстан, законодательством Республики Казахстан в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности и настоящими Правилами.
2. Порядок закрытия счетов текущего бухгалтерского учета при составлении форм финансовой отчетности
16. Полугодовую, годовую финансовую отчетность государственные учреждения составляют на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных соответствующими документами. До составления бухгалтерского баланса производится сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по счетам синтетического учета. Согласование основных показателей финансовой отчетности по формам полугодового и годового отчетов производится по схеме согласно приложению к настоящим Правилам.
Сноска. Пункт 16 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).17. Данные статей бухгалтерского баланса на конец отчетного года подтверждаются результатами проведенной инвентаризации и расхождения, обнаруженные при этом, корректируются до отчетной даты годовой финансовой отчетности.
Проведение инвентаризации обязательно:
перед составлением годовой финансовой отчетности,
при смене материально-ответственных лиц (на день приема-передачи), при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей,
в случае пожара или стихийного бедствия,
при ликвидации, реорганизации (при слиянии, присоединении, разделении и выделении) государственного учреждения как юридического лица.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия долгосрочных активов, запасов и денежных средств с данными бухгалтерского учета учитываются в следующем порядке:
долгосрочные активы, запасы и денежные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишка;
суммы установленных недостач и хищений долгосрочных активов, запасов и денежных средств, а также суммы потерь от порчи материальных ценностей сверх норм естественной убыли относят за счет виновных лиц.
В тех случаях, когда виновные лица не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на расходы государственного учреждения.
Сноска. Пункт 17 в редакции приказа Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).18. Все операции текущего финансового года, связанные с зачислением поступлений в бюджет и осуществлением платежей из бюджета, завершаются 31 декабря текущего финансового года. Не использованные до конца 31 декабря текущего финансового года включительно, остатки плановых назначений аннулируются.
19. Государственные учреждения, содержащиеся за счет республиканского и местных бюджетов, помимо бюджетных средств могут иметь в своем распоряжении деньги от реализации товаров (работ, услуг), деньги от филантропической деятельности и (или) спонсорской деятельности, и (или) меценатской деятельности для государственных учреждений, получаемых ими в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан (далее - благотворительной помощи) деньги передаваемые государственному учреждению физическими и (или) юридическими лицами на условиях их возвратности либо перечисления при наступлении определенных условий в соответствующий бюджет или третьим лицам (далее – деньги временного размещения), деньги для реализации функций местного самоуправления, средства в иностранной валюте и на специальных счетах бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам.
Сноска. Пункт 19 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).20. Суммы дебиторской задолженности взыскивается, а кредиторская задолженность погашается. Незаконченные расчеты с дебиторами и кредиторами сверяются и подтверждаются.
От подотчетных лиц необходимо своевременно затребовать авансовые отчеты, а также возврат остатков.
21. Закрытие счетов текущего учета производится в следующем порядке:
в конце отчетного года:
в дебет счета 6090 "Возврат остатков бюджетных средств" с кредита субсчетов 1081 "Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования", 1082 "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям", 1083 "Плановые назначения на принятие обязательств за счет других бюджетов", 1084 "Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам", 1085 "Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям", 1091 "Плановые назначения на принятие обязательств по индивидуальному плану финансирования", 1092 "Плановые назначения на принятие обязательств по капитальным вложениям", 1093 "Плановые назначения на принятие обязательств по трансфертам", 1094 "Плановые назначения на принятие обязательств по субсидиям" списываются остатки по счетам плановых назначений на принятие обязательств по финансированию, ранее признанные как доходы от финансирования текущей деятельности, капитальных вложений, доходы по трансфертам, доходы по субсидиям;
в дебет субсчета 5012 "Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов" с кредита субсчета 1087 "Плановые назначения на принятие обязательств по проектам за счет внешних займов и связанных грантов" администраторами бюджетных программ списываются плановые назначения на принятие обязательств по внешним займам и связанным грантам выделенные в отчетном году;
в дебет счета 5210 "Финансовый результат отчетного года" с кредита счета 6090 "Возврат остатков бюджетных средств" производится закрытие счета возврата финансирования;
в конце отчетного периода:
в дебет счета 1320 "Незавершенное производство" переносятся суммы затрат, относящиеся к незавершенным единицам продукции по подсобным сельским хозяйствам и производственным (учебным) мастерским с небольшим объемом вырабатываемой продукции, ранее учтенные на счете 8010 "Затраты на производство и другие цели". В начале следующего отчетного периода эти затраты восстанавливаются обратной проводкой: дебет счета 8010 "Затраты на производство и другие цели" с кредита счета 1320 "Незавершенное производство";
в дебет счета 1330 "Готовая продукция" переносятся суммы затрат, относящиеся к завершенным единицам продукции по подсобным сельским хозяйствам и производственным (учебным) мастерским с небольшим объемом вырабатываемой продукции, ранее учтенные на счете 8010 "Затраты на производство и другие цели";
затраты по незаконченным и законченным, но не сданным в эксплуатацию объектам строительства и реконструкции остаются в бухгалтерском балансе на субсчете 2411 "Незавершенное строительство";
в дебет счета 5210 "Финансовый результат отчетного года", списываются с кредита счетов:
7010 "Расходы на оплату труда", 7020 "Расходы по выплате стипендии", 7030 "Расходы на дополнительно установленные пенсионные взносы", 7040 "Расходы на социальный налог", 7050 "Расходы на обязательное страхование", 7060 "Расходы по запасам", 7070 "Расходы на командировки", 7080 "Расходы по коммунальным платежам и прочим услугам", 7090 "Расходы на текущий ремонт", 7110 "Расходы по амортизации долгосрочных активов", 7120 "Расходы по расчетам с бюджетом", 7130 "Расходы по аренде", 7140 "Прочие операционные расходы", 7150 - "Расходы на обязательное социальное медицинское страхование", 7210 "Расходы по трансфертам", 7220 "Расходы по выплатам пенсий и пособий", 7230 "Расходы по субсидиям", 7240 "Расходы по выплате субвенций", 7250 - "Расходы по трансфертам местного самоуправления", 7310 "Расходы по вознаграждениям", 7320 "Прочие расходы по управлению активами", 7410 "Расходы от изменения справедливой стоимости", 7420 "Расходы по выбытию долгосрочных активов", 7430 "Расходы по курсовой разнице", 7440 "Расходы от обесценения активов", 7450 "Расходы по созданию резервов", 7460 "Прочие расходы";
в кредит счета 5210 "Финансовый результат отчетного года", списываются с дебета счетов:
6010 "Доходы от финансирования текущей деятельности", 6020 "Доходы от финансирования капитальных вложений", 6030 "Доходы по трансфертам", 6040 "Доходы от финансирования по выплате субсидий", 6050 "Доходы от благотворительной помощи", 6060 "Доходы по грантам", 6070 "Доходы от финансирования за счет внешних займов", 6080 "Прочие доходы от необменных операций", 6110 "Доходы от реализации товаров, работ и услуг", 6210 "Доходы по вознаграждениям", 6220 "Прочие доходы от управления активами", 6310 "Доходы от изменения справедливой стоимости", 6320 "Доходы от выбытия долгосрочных активов", 6330 "Доходы от безвозмездного получения активов", 6340 "Доходы от курсовой разницы", 6350 "Доходы от компенсации убытков", 6360 "Прочие доходы";
в кредит счета 5220 "Финансовый результат предыдущих лет" в конце отчетного года с дебета счета 5210 "Финансовый результат отчетного года" записывается положительный результат от финансовой деятельности государственного учреждения;
в дебет счета 5220 "Финансовый результат предыдущих лет" в конце отчетного года с кредита счета 5210 "Финансовый результат отчетного года" записывается отрицательный результат от финансовой деятельности государственного учреждения.
Сноска. Пункт 21 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016); от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).22. После окончательных записей составляется заключительный бухгалтерский баланс по форме 1 на конец отчетного периода.
3. Правила составления форм финансовой отчетности
23. "Бухгалтерский баланс" (форма 1) состоит из двух частей: актива и пассива.
Активы - первая часть бухгалтерского баланса состоит из двух разделов: Краткосрочные и Долгосрочные активы.
Сноска. Пункт 23 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).24. В разделе "Краткосрочные активы" отражаются принадлежащие государственному учреждению денежные средства и их эквиваленты, финансовые инвестиции, краткосрочная дебиторская задолженность, запасы и прочие активы, не указанные в предыдущих подразделах краткосрочных активов.
По строке 010 "Денежные средства и их эквиваленты" (1010, 1020, 1030, 1040, 1050, 1060, 1070, 1080, 1090) актива бухгалтерского баланса показываются остатки денежных средств на КСН для учета поступлений и расчетов, на счетах в иностранной валюте и специальных счетах бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и грантам, в кассе, на текущем и расчетном счетах государственного учреждения, плановых назначений на принятие обязательств, прочие денежные средства.
По строке 011 "Краткосрочные финансовые инвестиции" (1110, 1120, 1130) показывается сумма краткосрочных предоставленных займов и финансовых инвестиций за минусом резерва на обесценение краткосрочных финансовых инвестиций.
По строке 012 "Краткосрочная дебиторская задолженность по бюджетным выплатам" (1210) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по трансфертам, субсидиям, пенсиям и пособиям.
По строке 013 "Краткосрочная дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" (1220) показывается сумма задолженности за бюджетом, образовавшаяся в результате излишне перечисленных платежей, подлежащих возврату.
По строке 014 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" (1230) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за вычетом резерва по сомнительным долгам, по специальным видам платежей за обучение детей в музыкальных школах, за содержание воспитанников в школах – интернатах, за форменную одежду, за питание детей в интернатах при школах.
По строке 015 "Краткосрочная дебиторская задолженность по ведомственным расчетам" (1240) показывается сумма задолженности других государственных учреждений по внутриведомственным и межведомственным расчетам.
По строке 016 "Краткосрочные вознаграждения к получению" (1250) показывается сумма краткосрочных вознаграждений, причитающихся государственному учреждению по выданным займам, финансовым инвестициям, аренде и другим вознаграждениям к получению.
По строке 017 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" (1260) показывается сумма дебиторской задолженности работников по подотчетным суммам и другим видам расчетов с работниками.
По строке 018 "Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде" (1270) показывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности по арендным платежам.
По строке 019 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" (1280) показывается сумма прочей краткосрочной дебиторской задолженности.
По строке 020 "Запасы" (1310, 1320, 1330, 1340, 1350, 1360) показывается остаток материалов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и запасов в пути за минусом резерва на обесценение запасов.
По строке 021 "Краткосрочные авансы выданные" (1410) показывается сумма краткосрочной задолженности поставщиков, расчеты с которыми осуществляются не по каждой отдельной сделке (отгрузке, отпуску товара и оказанию услуг), а путем периодического перечисления средств в сроки и размерах, заранее согласованных сторонами.
По строке 022 "Прочие краткосрочные активы" (1420, 1430) показывается сумма расходов будущих периодов и прочие краткосрочные активы.
Сноска. Пункт 24 с изменениями, внесенными приказами Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).25. По строке 100 "Итого краткосрочных активов" показывается итоговая сумма строк 010, 011, 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018, 019, 020, 021, 022.
26. В разделе "Долгосрочные активы" отражаются финансовые инвестиции, долгосрочная дебиторская задолженность, основные средства, незавершенное строительство и капитальные вложения, инвестиционная недвижимость, биологические активы, нематериальные активы и прочие долгосрочные активы.
По строке 110 "Долгосрочные финансовые инвестиции" (2110, 2120, 2130) показываются долгосрочные займы предоставленные и финансовые инвестиции за минусом резерва на обесценение долгосрочных финансовых инвестиций.
По строке 111 "Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" (2210) показывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.
По строке 112 "Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде" (2220) показывается сумма долгосрочной дебиторской задолженности арендаторов по финансовой аренде.
По строке 113 "Прочая долгосрочная дебиторская задолженность" (2230) показывается сумма прочей долгосрочной дебиторской задолженности, не включенная в другие статьи бухгалтерского баланса.
По строке 114 "Основные средства" (2310, 2320, 2330, 2340, 2350, 2360, 2370, 2380, 2390) показываются земля, здания, сооружения, передаточные устройства, транспортные средства, машины и оборудования и прочие основные средства по балансовой стоимости (первоначальная стоимость за минусом накопленной амортизации и резерва на обесценение основных средств).
По строке 115 "Незавершенное строительство и капитальные вложения" (2410) показывается сумма накопленных затрат на возведение, реконструкцию и приобретение объектов основных средств и нематериальных активов с незаконченным циклом капитальных работ и не сданных в эксплуатацию на отчетную дату.
По строке 116 "Инвестиционная недвижимость" (2510, 2520) показывается стоимость инвестиционной недвижимости, за вычетом накопленной амортизаций и резерва на обесценение инвестиционной недвижимости.
По строке 117 "Биологические активы" (2610, 2620, 2630) показывается стоимость животных, многолетних насаждений за вычетом накопленной амортизации и резерва на обесценение биологических активов.
По строке 118 "Нематериальные активы" (2710, 2720) показывается стоимость нематериальных активов (права пользования землей, водой, полезными ископаемыми и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, лицензии, права на товарные знаки и торговые марки, а также иные имущественные права, гудвилл, программное обеспечение и другие нематериальные активы) за вычетом накопленной амортизации и резерва на обесценение нематериальных активов.
По строке 119 "Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу долевого участия" (2120) показываются долгосрочные финансовые инвестиции в субъекты квазигосударственного сектора, учитываемые по методу долевого участия.
По строке 120 "Прочие долгосрочные активы" (2810) показывается стоимость прочих долгосрочных активов, не указанных в предыдущих подразделах.
Сноска. Пункт 26 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).27. По строке 200 "Итого долгосрочных активов" показывается итоговая сумма строк 110, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120.
Сноска. Пункт 27 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).28. Строка "Баланс" показывает общую стоимость активов государственного учреждения (строка 100 плюс строка 200).
29. Пассив бухгалтерского баланса состоит из трех разделов: Краткосрочные обязательства, Долгосрочные обязательства и Чистые активы/капитал.
30. В разделе "Краткосрочные обязательства" отражаются краткосрочные финансовые обязательства, краткосрочная кредиторская задолженность по налогам и другим платежам, краткосрочная кредиторская задолженность, краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства, прочие краткосрочные обязательства.
По строке 210 "Краткосрочные финансовые обязательства" (3010, 3020) показывается сумма краткосрочных займов полученных и прочих финансовых обязательств.
По строке 211 "Краткосрочная кредиторская задолженность по бюджетным выплатам" (3110) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по начисленным социальным выплатам и социальной помощи населению, подлежащим к выплате, но не выплаченным по каким-либо причинам на конец отчетного периода, а также по не перечисленным трансфертам и субсидиям.
По строке 212 "Краткосрочная кредиторская задолженность по платежам в бюджет" (3120) показывается сумма задолженности по налогам, подлежащим взносу в бюджет, но не перечисленным по каким-либо причинам на конец отчетного периода, а также другие суммы, подлежащие перечислению в бюджет.
По строке 213 "Краткосрочная кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом" (3130) показывается сумма краткосрочных обязательств государственного учреждения по доходам, причитающимся в бюджет от реализации долгосрочных активов, от сверхсметных поступлений по платным услугам и прочим операциям.
По строке 214 "Краткосрочная кредиторская задолженность по другим обязательным и добровольным платежам" (3140, 3150) показывается сумма пенсионных взносов, удержанная с доходов работников и не перечисленная в накопительные пенсионные фонды, задолженность государственного учреждения по уплате обязательных социальных отчислений в Государственную корпорацию "Правительство для граждан", задолженность по страховым платежам и по другим обязательным и добровольным платежам, также по отчислениям и взносам на обязательное социальное медицинское страхование.
По строке 215 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" (3210) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ими запасы, долгосрочные активы, выполненные работы и оказанные услуги.
По строке 216 "Краткосрочная кредиторская задолженность по ведомственным расчетам" (3220) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности другим государственным учреждениям по внутриведомственным и межведомственным расчетам.
По строке 217 "Краткосрочная кредиторская задолженность стипендиатам" (3230) показывается сумма краткосрочной задолженности по стипендиям студентам и аспирантам вузов и учащимся школ, колледжей и др.
По строке 218 "Краткосрочная кредиторская задолженность перед работниками" (3240) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по оплате труда и другим денежным выплатам (исполнительным документам, депонированным суммам, социальному пособию по временной нетрудоспособности, безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов и на счета по вкладам в банки, неиспользованным отпускам) и прочей задолженности перед работниками.
По строке 219 "Краткосрочные вознаграждения к выплате" (3250) показывается сумма задолженности по краткосрочным вознаграждениям по полученным займам на отчетную дату и прочим вознаграждениям.
По строке 220 "Краткосрочная кредиторская задолженность по аренде" (3260) показывается сумма задолженности по арендным платежам на отчетную дату.
По строке 221 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность" (3270) показывается сумма краткосрочной кредиторской задолженности по деньгам временного размещения, суммы тиынов, невыплаченные или излишне выплаченные в случаях увольнения работника, завершения срока обучения стипендиата, окончания срока действия исполнительного листа или другого документа со сроком до одного года, по причине изъятия наличных тиынов из денежного обращения, а также прочая кредиторская задолженность.
По строке 222 "Краткосрочные оценочные и гарантийные обязательства" (3310, 3320) показывается сумма краткосрочных оценочных и гарантийных обязательств.
По строке 223 "Прочие краткосрочные обязательства" (3410, 3420) показываются остатки по авансам полученным и прочим обязательствам.
Сноска. Пункт 30 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016); от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).31. По строке 300 "Итого краткосрочных обязательств" показывается итоговая сумма строк 210, 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217, 218, 219, 220, 221, 222, 223.
Сноска. Пункт 31 в редакции приказа Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).32. В разделе "Долгосрочные обязательства" отражаются долгосрочные финансовые обязательства, долгосрочная кредиторская задолженность, долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства, прочие долгосрочные обязательства.
По строке 310 "Долгосрочные финансовые обязательства" (4010, 4020) показываются займы полученные и прочие финансовые обязательства.
По строке 311 "Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" (4110) показывается сумма долгосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поставленные ими запасы, долгосрочные активы, выполненные работы и оказанные услуги.
По строке 312 "Долгосрочная кредиторская задолженность по аренде" (4120) показывается сумма задолженности по арендным платежам на отчетную дату, относящаяся к будущим периодам.
По строке 313 "Долгосрочная кредиторская задолженность перед бюджетом" (4130) показывается сумма долгосрочной кредиторской задолженности перед бюджетом.
По строке 314 "Долгосрочные оценочные и гарантийные обязательства" (4210, 4220) показываются остатки долгосрочных оценочных и гарантийных обязательств.
По строке 315 "Прочие долгосрочные обязательства" (4310, 4320) показываются остатки доходов будущих периодов и прочих долгосрочных обязательств.
Сноска. Пункт 32 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).33. По строке 400 "Итого долгосрочных обязательств" показывается итоговая сумма строк 310, 311, 312, 313, 314, 315.
34. В разделе "Чистые активы/капитал" отражаются суммы финансирования, за счет внешних займов и связанных грантов, резервов, образованных в результате текущей деятельности, накопленного финансового результата государственного учреждения.
По строке 410 "Финансирование капитальных вложений за счет внешних займов и связанных грантов" (5012) показывается сумма финансирования за счет внешних займов и связанных грантов.
По строке 411 "Резервы" (5110) показываются остатки по резервам: на переоценку основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиций, на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности, прочие резервы.
По строке 412 "Накопленный финансовый результат" (5210, 5220) показывается финансовый результат государственного учреждения с нарастающим итогом, включая отчетный год.
Сноска. Пункт 34 в редакции приказа Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).35. По строке 500 "Итого чистые активы/капитал" показывается итоговая сумма строк 410, 411, 412.
Сноска. Пункт 35 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).36. Строка "Баланс" показывает общую стоимость обязательств и чистых активов/капитала государственного учреждения (строка 300 плюс строка 400 плюс строка 500).
37. На забалансовых счетах отражаются ценности, не принадлежащие государственному учреждению, но временно находящиеся в его пользовании или распоряжении, а также бланки строгой отчетности, запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению, путевки в дома отдыха и другие активы, учитываемые на забалансовых счетах.
По строкам 610, 620, 630, 640, 650, 660, 670, 680, 690 соответственно номерам строк перечислены забалансовые счета, на которых учитываются материальные ценности, арендованные активы и прочие забалансовые активы.
Сноска. Пункт 37 с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).38. "Отчет о результатах финансовой деятельности" (форма 2) представляет информацию о доходах, расходах и финансовом результате отчетного периода, графа 4 "Прошлый период" заполняется за аналогичный период прошлого года.
Сноска. Пункт 38 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).39. Строка 100 "Доходы – всего" показывает сумму строк 010, 020, 030, 040.
По строке 010 "Доходы от необменных операций" показывается сумма строк 011, 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018.
По строке 011 "Финансирование текущей деятельности" (6010) показывается сумма бюджетного финансирования, выделенная по индивидуальному плану финансирования на содержание и текущую деятельность государственного учреждения, за счет других бюджетов, по операциям, связанным с поступлениями в республиканский бюджет в виде стоимости товаров. Доходы от финансирования текущей деятельности показываются за вычетом возвращенного в бюджет государственным учреждением неиспользованного остатка средств в конце отчетного года, отраженного на счете 6090 "Возврат остатков бюджетных средств".
По строке 012 "Финансирование капитальных вложений" (6020) показывается сумма бюджетного финансирования по капитальным вложениям, за вычетом возвращенной суммы в конце отчетного года, отраженной на счете 6090 "Возврат остатков бюджетных средств".
По строке 013 "Доходы от финансирования за счет внешних займов" (6070) показываются доходы от поступления внешних займов.
По строке 014 "Доходы по трансфертам" (6030) показывается сумма бюджетного финансирования по трансфертам, кроме трансфертов физическим лицам в виде денежных выплат работникам государственных учреждений, за вычетом возвращенной суммы в конце отчетного года, отраженной на счете 6090 "Возврат остатков бюджетных средств".
По строке 014-1 "Трансферты местного самоуправления" (6034) показывается сумма бюджетного финансирования по трансфертам для реализации функций местного самоуправления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о местном государственном управлении и самоуправлении.
По строке 015 "Субсидии" (6040) показывается сумма бюджетного финансирования по субсидиям за вычетом возвращенной суммы в конце отчетного года, отраженной на счете 6090 "Возврат остатков бюджетных средств".
По строке 016 "Доходы от благотворительной помощи" (6050) показываются доходы от филантропической и (или) спонсорской и (или) меценатской деятельности для государственных учреждений, получаемых ими в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан, полученные в виде денежных поступлений и других активов.
По строке 017 "Гранты" (6060) показывается сумма поступивших грантов.
По строке 018 "Прочие" (6080) показывается сумма доходов от прочих безвозмездных поступлений в государственное учреждение и местного самоуправления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о местном государственном управлении и самоуправлении.
По строке 020 "Доходы от обменных операций" (6110) показываются доходы от реализации товаров (работ и услуг).
По строке 030 "Доходы от управления активами" показывается сумма строк 031 и 032.
По строке 031 "Вознаграждения" (6210) показывается сумма доходов от вознаграждений по выданным займам, финансовой аренде, дивиденды, часть чистого дохода субъектов квазигосударственного сектора.
По строке 032 "Прочие доходы от управления активами" (6220) показывается сумма прочих доходов от управления активами, в том числе доходы от операционной аренды.
По строке 040 "Прочие доходы" (6330, 6350, 6360) показываются доходы от безвозмездного получения активов, компенсации (ранее признанных убытков от обесценения активов) от третьих сторон и, доходы, полученные от прочих операций.
Сноска. Пункт 39 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).40. Строка 200 "Расходы – всего" показывает сумму строк 110, 130, 140, 150.
По строке 110 "Расходы государственного учреждения" показывается сумма строк 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 120, 121, 122, 123.
По строке 111 "Оплата труда" (7010, 7030) показывается сумма расходов по оплате труда работников государственного учреждения, начисленному резерву по неиспользованным отпускам работников и другим расходам по оплате труда.
По строке 112 "Стипендии" (7020) показывается сумма расходов по начисленным стипендиям.
По строке 113 "Налоги и платежи в бюджет" (7040) показывается сумма начисленных расходов по социальному налогу и социальным отчислениям, причитающимся в бюджет.
По строке 114 "Расходы по запасам" (7060) показывается стоимость использованных для нужд государственного учреждения и реализованных сторонним организациям запасов в течение отчетного периода.
По строке 115 "Командировочные расходы" (7070) показывается сумма начисленных расходов, связанных с командировками работников государственного учреждения.
По строке 116 "Коммунальные расходы" (7080) показывается сумма начисленных расходов за коммунальные услуги (за газ, воду, электроэнергию, отопление).
По строке 117 "Арендные платежи" (7130) показывается сумма начисленных расходов по операционной аренде.
По строке 118 "Содержание долгосрочных активов" (7090) показывается сумма начисленных расходов на текущий ремонт долгосрочных активов.
По строке 119 "Услуги связи" (7080) показывается сумма начисленных расходов по услугам связи.
По строке 120 "Амортизация долгосрочных активов" (7110) показывается сумма начисленных расходов по амортизации долгосрочных активов.
По строке 121 "Обесценение активов" (7440) показывается сумма начисленных расходов по обесценению активов.
По строке 122 "Прочие операционные расходы" (7050, 7120, 7140) показывается сумма начисленных расходов по трансфертам физическим лицам, в виде денежных выплат работникам государственных учреждений, по страховым платежам, по передаче доходов в бюджет от реализации долгосрочных активов, сверхсметным поступлениям в бюджет от платных услуг, и прочим операционным расходам.
По строке 123 "Расходы на обязательное социальное медицинское страхование" (7150) показывается сумма начисленных расходов по отчислениям и взносам на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании.
По строке 130 "Расходы по бюджетным выплатам" показывается сумма строк 131, 132, 133, 134, 135, 136.
По строке 131 "Пенсии и пособия" (7220) показывается сумма начисленных расходов по пенсиям и пособиям, выплаченным через Государственную корпорацию "Правительство для граждан".
По строке 132 "Субсидии" (7230) показывается сумма расходов по выплаченным субсидиям физическим и юридическим лицам.
По строке 133 "Целевые трансферты" (7210) показывается сумма расходов по целевым трансфертам.
По строке 134 "Трансферты общего характера" (7240) показывается сумма расходов по трансфертам общего характера.
По строке 135 "Трансферты физическим лицам" (7210) показывается сумма начисленных расходов по трансфертам физическим лицам, не являющимся работниками государственного учреждения.
По строке 136 "Трансферты местного самоуправления" (7250) показывается сумма расходов местного уполномоченного органа по исполнению бюджета по трансфертам, переданным местным органам самоуправления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о местном государственном управлении и самоуправлении;
По строке 140 "Расходы по управлению активами" показывается сумма строк 141, 142.
По строке 141 "Вознаграждения" (7310) показываются расходы по начисленным вознаграждениям по займам полученным и финансовой аренде.
По строке 142 "Прочие расходы по управлению активами" (7320) показывается сумма начисленных расходов от управления активами, не отраженных в других статьях отчета.
По строке 150 "Прочие расходы" (7450, 7460) показываются расходы по созданию резерва по сомнительным долгам и прочие расходы.
Сноска. Пункт 40 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).41. По строке 210 "Доля чистых прибылей или убытков по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия" (6220, 7320) показывается доля участия в прибыли (убытке) объекта инвестиций.
По строке 220 "Выбытие долгосрочных активов" (6320, 7420) показывается финансовый результат от безвозмездной передачи или списанию активов.
По строке 230 "Курсовая разница" (6340, 7430) показывается финансовый результат от курсовой разницы, возникающей в результате отражения в отчетах одинакового количества единиц иностранной валюты, выраженной в валюте отчетности с использованием разных обменных курсов валют.
По строке 240 "Прочие" (6310, 7410) показывается финансовый результат от изменения справедливой стоимости.
Сноска. Пункт 41 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).42. Строка 300 "Финансовый результат отчетного периода" показывает общую сумму разницы строк 100 и 200 со строками 210, 220, 230, 240.
Пункт 42 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
43. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
44. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
45. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
46. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
47. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
48. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
49. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
50. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
51. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
52. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
53. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
54. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
55. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
56. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
57. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
58. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
59. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
60. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
61. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
62. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
63. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
64. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
65. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
66. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
67. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
68. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
69. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
70. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
71. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
72. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
73. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
74. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
75. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
76. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
77. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
78. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
79. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
80. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
81. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
82. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
83. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
84. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
85. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
86. Исключен приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).
87. "Отчет о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования" (прямой метод) (форма 3) представляет информацию о потоке денежных средств по источникам финансирования и классификации по видам деятельности с использованием прямого метода за отчетный период, графа 4 "Прошлый период" заполняется за аналогичный период прошлого года.
Сноска. Пункт 87 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).88. Отчет состоит из трех разделов: Движение денежных средств от операционной деятельности, Движение денежных средств от инвестиционной деятельности, Движение денежных средств от финансовой деятельности.
Операционная деятельность – деятельность государственного учреждения, которая не может быть отнесена к инвестиционной или финансовой деятельности;
финансовая деятельность – деятельность, в результате которой возникают изменения в размере и составе заемных средств государственного учреждения;
инвестиционная деятельность – приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
Сноска. Пункт 88 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).89. В разделе "Движение денежных средств от операционной деятельности" отражается поступление денежных средств на денежные счета государственного учреждения по источникам финансирования и их выбытие по видам расходов.
Сноска. Пункт 89 в редакции приказа Министра финансов РК от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).90. Строка 100 "Поступление денежных средств – всего" показывает сумму строк 010, 017, 020, 030, 040, 050, 060, 070.
По строке 010 "Финансирование из бюджета" показывается сумма строк 011, 012, 013, 014, 015, 016.
По строке 011 "Текущей деятельности" показывается выделенное из бюджета финансирование по индивидуальному плану финансирования по обязательствам государственным учреждениям, финансируемым из республиканского (местного) бюджета.
По строке 012 "Капитальных вложений" показывается выделенное из бюджета финансирование на капитальные вложения.
По строке 013 "За счет внешних займов и связанных грантов" показывается полученное финансирование по внешним займам и связанным грантам.
По строке 014 "Трансферты" показывается полученное финансирование по трансфертам, кроме трансфертов физическим лицам в виде денежных выплат работникам государственных учреждений.
По строке 015 "Субсидии" показывается полученное финансирование по субсидиям.
По строке 016 "Прочие" показывается финансирование по прочим статьям, не указанных в предыдущих статьях отчета.
По строке 017 "Внешние займы и связанные гранты" показывается поступление средств на счет бюджетного инвестиционного проекта по внешним займам и связанным грантам.
По строке 020 "По деньгам от благотворительной помощи" показываются поступившие на КСН денежные средства от филантропической деятельности и (или) спонсорской деятельности, и (или) меценатской деятельности для государственных учреждений, получаемых ими в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
По строке 030 "От реализации товаров, работ и услуг" показываются поступившие на КСН денежные средства от реализации товаров (работ, услуг), которые остаются в распоряжении государственного учреждения и расходуются на определенные цели.
По строке 040 "Полученные вознаграждения" показываются полученные проценты на денежный счет государственного учреждения.
По строке 050 "По деньгам временного размещения" показываются поступившие на КСН денежные средства по деньгам временного размещения.
По строке 060 "Прочие поступления" показываются прочие поступления на другие денежные счета.
По строке 070 "По деньгам местного самоуправления" показывается поступление денег для реализации функций местного самоуправления в соответствии с законодательством Республики Казахстан о местном государственном управлении и самоуправлении.
Сноска. Пункт 90 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).91. Строка 200 "Выбытие денежных средств – всего" показывает сумму строк 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170, 180, 190.
По строке 110 "Оплата труда" показываются денежные выплаты по оплате труда, отпускным, компенсационным выплатам.
По строке 120 "Пенсии и пособия" показываются денежные выплаты по пенсиям и социальным пособиям, установленным пенсионным законодательством Республики Казахстан.
По строке 130 "Налоги и платежи в бюджет" показываются денежные выплаты по налогам и другим платежам в бюджет.
По строке 140 "Поставщикам и подрядчикам за товары и услуги" показываются денежные выплаты поставщикам и подрядчикам запасов, работ и услуг.
По строке 150 "Авансы, выданные за товары и услуги" показываются денежные выплаты по авансам, выданным за предоставленные товары, работы и услуги.
По строке 160 "Трансферты, субсидии" показываются денежные выплаты в виде трансфертов (кроме трансфертов физическим лицам в виде денежных выплат работникам государственных учреждений) и субсидии.
По строке 170 "Вознаграждения" показываются денежные выплаты в виде вознаграждений.
По строке 180 "Закрытие плановых назначений на принятие обязательств в конце года" показывается неиспользованная на конец отчетного года сумма плана финансирования, а также закрытие плановых назначений по внешним займам и связанным грантам.
По строке 190 "Прочие платежи" показываются денежные выплаты по трансфертам физическим лицам в виде денежных выплат работникам государственных учреждений, по стипендиям, командировочным расходам, страховым и арендным платежам, обязательные социальные отчисления в Государственную корпорацию "Правительство для граждан", по отчислениям и взносам на обязательное социальное медицинское страхование, все выплаты, удержанные из заработной платы, кроме подоходного налога, и другие платежи по денежным счетам не указанным в предыдущих статьях.
Сноска. Пункт 91 в редакции приказа Министра финансов РК от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования); с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016); от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).92. По строке 300 "Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности" показывается разница между денежными поступлениями и денежными выплатами (строка 100 минус строка 200). Положительная разница показывается как обычно, отрицательная - в скобках (при дальнейших расчетах вычитается).
93. В разделе "Движение денежных средств от инвестиционной деятельности" отражаются поступления и выплаты денежных средств по операциям с долгосрочными активами и финансовыми инвестициями.
94. Строка 400 "Поступление денежных средств – всего" показывает сумму строк 310, 320, 330, 340, 350.
По строке 310 "Реализация долгосрочных активов" показывается сумма денежных поступлений от реализации долгосрочных активов.
По строке 320 "Реализация доли контролируемых и других субъектов" показывается сумма денежных поступлений от реализации доли в капитале контролируемых и других субъектов.
По строке 330 "Реализация ценных бумаг" показывается сумма денежных поступлений от реализации ценных бумаг.
По строке 340 "Погашение займов" показывается сумма погашения выданных займов.
По строке 350 "Прочие" показывается сумма денежных средств по прочим поступлениям от инвестиционной деятельности.
Сноска. Пункт 94 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).95. Строка 500 "Выбытие денежных средств – всего" показывает сумму строк 410, 420, 430, 440, 450, 460.
По строке 410 "Приобретение долгосрочных активов" показывается сумма денежных выплат на приобретение долгосрочных активов.
По строке 420 "Приобретение доли контролируемых и других субъектов" показывается сумма денежных выплат на приобретение доли участия в капитале контролируемых и других субъектов.
По строке 430 "Приобретение ценных бумаг" показывается сумма денежных выплат на приобретение ценных бумаг.
По строке 440 "Формирование и пополнение уставного капитала субъектов квазигосударственного сектора" показывается сумма денежных вкладов в уставные капиталы субъектов квазигосударственного сектора.
По строке 450 "Выданные займы" показывается сумма денежных выплат по выданным займам.
По строке 460 "Прочие" показывается сумма по прочим выбывшим денежным средствам от инвестиционной деятельности, в том числе на незавершенное строительство и капитальные вложения в нематериальные активы.
Сноска. Пункт 95 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).96. По строке 600 "Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности" показывается разница между денежными поступлениями и денежными выплатами (строка 400 минус строка 500). Положительная разница показывается как обычно, отрицательная - в скобках (при дальнейших расчетах вычитается).
97. В разделе "Движение денежных средств от финансовой деятельности" отражается получение и погашение займов.
98. Строка 700 "Поступление денежных средств - всего" показывает сумму строк 610, 620.
По строке 610 "Получение займов" показывается суммы полученных займов государственным учреждением.
По строке 620 "Прочие" показывается сумма денежных средств по прочим поступлениям, не указанным в других статьях отчета.
99. Строка 800 "Выбытие денежных средств – всего" показывает сумму строк 710, 720.
По строке 710 "Погашение займов" показываются денежные выплаты в погашение займов.
По строке 720 "Прочие" показывается сумма по прочим выбывшим денежным средствам от финансовой деятельности.
Сноска. Пункт 99 с изменениями, внесенными приказами Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).100. По строке 900 "Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности" показывается разница между денежными поступлениями и денежными выплатами (строка 700 минус строка 800). Положительная разница показывается как обычно, отрицательная - в скобках (при дальнейших расчетах вычитается).
101. Строка 910 "Увеличение +/- уменьшение денежных средств" показывает сумму чистых движений денег от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности (строка 300 +/- строка 600 +/- строка 900). В то же время эта сумма равна разнице строк 920, 930 с учетом сумм по строке 911.
Сноска. Пункт 101 в редакции приказа Министра финансов РК от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).101-1. Строка 911 "Чистая курсовая разница" показывается чистая курсовая разница (плюс/минус положительная/отрицательная), возникающая из-за изменений валютного курса по денежным средствам и их эквивалентам в иностранной валюте для сверки сальдо денежных средств на начало и конец отчетного периода.
Сноска. Правила дополнены пунктом 101-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования).102. По строке 920 "Денежные средства на начало периода" показывается остаток денежных средств на начало отчетного периода.
103. По строке 930 "Денежные средства на конец периода" показывается остаток денежных средств на конец отчетного периода.
103-1. "Отчет об изменениях чистых активов/капитала" (форма 4) составляется в разрезе статей раздела "Чистые активы/капитал" бухгалтерского баланса за отчетный период, строки 070, 080, 090, 100, 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 110, 120 заполняются за аналогичный период прошлого года.
Сноска. Пункт 103-1 в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).103-2. По строке 010 "Сальдо на начало отчетного периода" показываются остатки на начало отчетного периода по соответствующим статьям бухгалтерского баланса текущего периода.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-2 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).103-3. По строке 020 "Изменения в учетной политике и корректировка ошибок" показывается сумма корректировки финансового результата на изменение учетной политики и исправление ошибок в течение отчетного периода.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-3 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).103-4. По строке 030 "Пересчитанное сальдо" (строка 010 +/- строка 020) показывается скорректированное сальдо отчетного периода на изменения учетной политики и корректировку ошибок.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-4 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).103-5. По строке 040 "Изменения в чистых активах/капитале за отчетный период" показывается сумма строк 041, 042, 043, 044, 045, 046, 047, 048.
По строке 041 "Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов" показывается сумма увеличения резервов на переоценку долгосрочных активов государственного учреждения в отчетном периоде.
По строке 042 "Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов" показывается сумма уменьшения резервов на переоценку долгосрочных активов государственного учреждения в отчетном периоде, а также суммы списания дооценки долгосрочных активов на финансовый результат прошлых лет.
По строке 043 "Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи" показывается сумма увеличения резервов на переоценку инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, в отчетном периоде.
По строке 044 Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, имеющихся в наличии для продажи" показывается сумма уменьшения резервов на переоценку инвестиций, имеющихся в наличии для продажи, в отчетном периоде.
По строке 045 "Прочие резервы" показывается сумма прочих резервов в отчетном периоде.
По строке 046 "Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности" показывается сумма увеличения/уменьшения резерва по курсовой разнице, возникшей при пересчете финансовых отчетов по зарубежной деятельности для консолидации с финансовой отчетностью государственного учреждения в отчетном периоде.
По строке 047 "Увеличение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала" показывается сумма полученного из бюджета финансирования на капитальные вложения за счет внешних займов и связанных грантов.
По строке 048 "Уменьшение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала" показывается сумма финансирования за счет внешних займов и связанных грантов, списанная в конце отчетного года.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-5 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).103-6. По строке 050 "Финансовый результат за отчетный период" показывается сумма финансового результата за отчетный период, выявленного в Отчете о результатах финансовой деятельности (форма 2).
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-6 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).103-7. По строке 060 "Сальдо на конец отчетного периода" показывается сумма остатков чистых активов/капитала (строка 030 +/- строка 040 +/- строка 050).
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-7 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).103-8. По строке 070 "Сальдо на начало прошлого периода" показываются остатки на начало отчетного периода по соответствующим статьям бухгалтерского баланса прошлого периода.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-8 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).103-9. По строке 080 "Изменения в учетной политике и корректировка ошибок" показывается сумма корректировки финансового результата на изменение учетной политики и исправление ошибок в течение прошлого периода.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-9 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).103-10. По строке 090 "Пересчитанное сальдо" (строка 070 +/- строка 080) показывается скорректированное сальдо прошлого периода на изменения учетной политики и корректировку ошибок.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-10 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).103-11. По строке 100 "Изменения в чистых активах/капитале за прошлый период" показывается сумма строк 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108.
По строке 101 "Увеличение резервов на переоценку долгосрочных активов" показывается сумма увеличения резервов на переоценку долгосрочных активов государственного учреждения в прошлом периоде.
По строке 102 "Уменьшение резервов на переоценку долгосрочных активов" показывается сумма увеличения/уменьшения резервов на переоценку долгосрочных активов государственного учреждения в прошлом периоде, а также суммы списания дооценки долгосрочных активов на финансовый результат прошлых лет.
По строке 103 "Увеличение резервов на переоценку финансовых инвестиций, удерживаемых для продажи" показывается сумма увеличения резервов на переоценку инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в прошлом периоде.
По строке 104 "Уменьшение резервов на переоценку финансовых инвестиций, удерживаемых для продажи" показывается сумма уменьшения резервов на переоценку инвестиций, имеющихся в наличии для продажи в прошлом периоде.
По строке 105 "Прочие резервы" показывается сумма прочих резервов в прошлом периоде.
По строке 106 "Разницы обменных курсов по пересчету зарубежной деятельности" показывается сумма увеличения/уменьшения резерва по курсовой разнице, возникшей при пересчете финансовых отчетов по зарубежной деятельности для консолидации с финансовой отчетностью администратора бюджетных программ в прошлом периоде.
По строке 107 "Увеличение финансирования, признанное напрямую в отчете об изменениях чистых активов/капитала" показывается сумма финансирования на капитальные вложения за счет внешних займов и связанных грантов в прошлом периоде.
По строке 108 "Уменьшение финансирования, признанное напрямую в Отчете об изменениях чистых активов/капитала" показывается сумма финансирования за счет внешних займов и связанных грантов, списанная в прошлом периоде.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-11 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016).103-12. По строке 110 "Финансовый результат за прошлый период" показывается сумма финансового результата из Отчета о результатах финансовой деятельности (форма 2) за прошлый период.
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-12 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).103-13. По строке 120 "Сальдо на конец прошлого периода" показывается сумма остатка чистых активов/капитала (строка 090 +/- строка 100 +/- строка 110).
Сноска. Правила дополнены пунктом 103-13 приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).104. "Пояснительная записка к финансовой отчетности" (форма 5) состоит из общих сведений и раскрытий к финансовой отчетности.
В общих сведениях указывается название отчитывающегося государственного учреждения и любые изменения в данной информации в сравнении с прошлым периодом; информация о месте нахождения; наименование нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность государственного учреждения; наименование администратора бюджетных программ; сведения об основных направлениях деятельности и иная информация о деятельности государственного учреждения.
Сноска. Пункт 104 в редакции приказа Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).105. В раскрытиях к финансовой отчетности представляется следующая информация.
По статье "Денежные средства и их эквиваленты" (строка 010 формы 1 "Бухгалтерский баланс"):
данные по остаткам денежных средств на начало и конец отчетного периода согласно таблице 1 формы 5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".
По статье "Краткосрочные и долгосрочные финансовые инвестиции" (строки 011, 110 формы 1 "Бухгалтерский баланс"):
данные по финансовым инвестициям (кроме финансовых инвестиций в субъекты квазигосударственного сектора) на начало и конец отчетного периода и изменения, согласно таблицам 2 и 5 формы 5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности";
информация по долгосрочным инвестициям в субъекты квазигосударственного сектора (наименование и местонахождение субъектов квазигосударственного сектора, доля участия государства в уставном капитале), отдельно по контролируемым и другим субъектам;
последующая оценка по отдельным классам финансовых инвестиций (по справедливой, амортизированной или какой-либо иной стоимости);
информация по займам предоставленным;
наличие объективных признаков обесценения финансовых инвестиций и займов предоставленных;
характер и размеры рисков, связанных с финансовыми инвестициями на отчетную дату;
информацию по дивидендам и части чистого дохода субъектов квазигосударственного сектора, подлежащих перечислению в бюджет.
По статье "Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность" (строки 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018, 019, 021, 022, 111, 112 и 113 формы 1 "Бухгалтерский баланс"):
представить сверку краткосрочной дебиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, отражающую изменения согласно таблице 3 формы 5 "Пояснительная записка";
информацию по операциям со связанными сторонами (с государственными учреждениями своей системы и контролируемыми субъектами);
расчеты по созданному резерву по сомнительной дебиторской задолженности;
суммы списанных безнадежных долгов по сомнительной дебиторской задолженности с указанием причин списания;
при необходимости представляется дополнительная информация.
По статье "Запасы" (строка 020 формы 1 "Бухгалтерский баланс"):
представить сверку балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода, отражающую поступление, убыток от обесценения запасов и прочие изменения согласно таблице 4 формы 5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности";
методы оценки запасов;
расчеты по созданному резерву на обесценение запасов;
причины создания резерва на обесценение запасов;
причины и суммы восстановления убытков от обесценения запасов.
Информация о методах, использованных при определении справедливой стоимости каждой группы сельскохозяйственной продукции в момент ее получения (сбора).
По статье "Прочие краткосрочные активы" (строка 022 формы 1 "Бухгалтерский баланс" описание данных о наличии на начало года, конец года и движений (увеличений и уменьшений) за отчетный период по видам прочих краткосрочных активов.
По статье "Долгосрочные активы" (строки 114, 116, 118 формы 1 "Бухгалтерский баланс"):
по каждому классу долгосрочных активов необходимо представить сверку балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода, отражающую поступление, амортизацию, убыток от обесценения и прочие изменения согласно таблицам 6, 7 и 9 формы 5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности";
методы оценки долгосрочных активов;
расчеты по созданному резерву на обесценение долгосрочных активов;
причины создания резерва на обесценение долгосрочных активов;
причины и суммы восстановления убытков от обесценения долгосрочных активов;
информация о временно простаивающих долгосрочных активах;
информация о полностью амортизированных, но находящихся в эксплуатации долгосрочных активах;
информация о видах, сроках, условиях аренды долгосрочных активов.
В случае отражения долгосрочных активов по переоцененной стоимости представляется информация:
о дате проведения переоценки;
об участии независимого оценщика (с указанием номера и даты лицензии);
о методах, использованных для определения справедливой стоимости объекта долгосрочных активов.
По статье "Незавершенное строительство и капитальные вложения" (строка 115 формы 1 "Бухгалтерский баланс") представляется информация по затратам объектов незавершенного строительства и капитальных вложений.
По статье "Биологические активы" (строка 117 формы 1 "Бухгалтерский баланс"):
дать описание каждой группы биологических активов;
информация о методах, использованных при определении справедливой стоимости каждой группы биологических активов;
в случае оценки по фактическим затратам раскрыть сверку балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода, отражающую поступление, амортизацию, убыток от обесценения и прочие изменения согласно таблице 8 формы 5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".
По статье "Прочие долгосрочные активы" (строка 120 формы 1 "Бухгалтерский баланс") описание данных о наличии на начало и конец года, движений (увеличений и уменьшений) за отчетный период по видам прочих долгосрочных активов.
Информация по имуществу, полученному или переданному в аренду, а также переданному в концессию.
По статье "Долгосрочные и краткосрочные финансовые обязательства" (строки 210 и 310 формы 1 "Бухгалтерский баланс"):
виды, условия и суммы заимствования;
последующая оценка по отдельным классам финансовых обязательств (по справедливой, амортизированной или какой-либо иной стоимости);
изменения на начало и конец отчетного периода, согласно таблицам 10 и 11 формы 5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".
По статье "Долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность" (строки 211, 212, 213, 214, 215, 216, 217, 218, 219, 220, 221, 223, 311, 312, 313, 315 формы 1 "Бухгалтерский баланс"):
информацию по операциям со связанными сторонами (с государственными учреждениями своей системы и контролируемыми субъектами);
информация по списанию и начислению задолженности по резерву по неиспользованным отпускам;
суммы и причины списания кредиторской задолженности;
информация о кредиторской задолженности по аренде активов.
По статье "Оценочные активы и оценочные обязательства" (строки 222 и 314 формы 1 "Бухгалтерский баланс"):
информация по созданным оценочным обязательствам;
использованные суммы оценочных обязательств в течение отчетного периода;
краткое описание характера условных обязательств и условных активов.
По статье "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность" (строка 221 формы 1 "Бухгалтерский баланс") описание данных о наличии на начало и конец года, движении (увеличении и уменьшении) за отчетный период по видам прочей кредиторской задолженности.
По статье "Прочие долгосрочные обязательства" (строка 315 формы 1 "Бухгалтерский баланс") описание данных о наличии на начало и конец года, движении (увеличении и уменьшении) за отчетный период по видам прочих долгосрочных обязательств.
По статье "Прочие краткосрочные обязательства" (строка 223 формы 1 "Бухгалтерский баланс") описание данных о наличии на начало и конец года, движении (увеличении и уменьшении) за отчетный период по видам прочих краткосрочных обязательств.
По статье "Резервы" (строка 411 формы 1 "Бухгалтерский баланс") представляется информация об остатках и операциях по резервам по переоценке основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости.
По статьям "Доходы" и "Расходы" (строки 100 и 200 формы 2 "Отчет о результатах финансовой деятельности") представляется информация по доходам и расходам за отчетный период:
по каждой категории доходов;
по доходам и расходам от управления активами (по вознаграждениям от инвестиций, займов, финансовой аренды и прочим доходам и расходам от управления активами);
по доходам и расходам от выбытия основных средств, инвестиционной недвижимости;
по убыткам от обесценения основных средств и восстановление ранее признанных убытков;
по суммам резерва по обесценению запасов и восстановление ранее признанного резерва;
по суммам оценочных резервов, созданных за отчетный период и аналогичный период прошлого года и восстановление ранее признанных резервов.
По статьям "Прочие доходы":
по каждому классу долгосрочных активов – о полученных доходах от изменения их справедливой стоимости;
о безвозмездно принятых долгосрочных активах;
прочим доходам согласно таблице 12 формы 5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".
По статьям "Прочие расходы":
по каждому классу долгосрочных активов – о понесенных расходах от обесценения активов, выявленных в ходе проведения инвентаризации;
по резервам по сомнительной дебиторской задолженности;
о безвозмездно переданных долгосрочных активах/запасах;
прочим расходам согласно таблице 13 формы 5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".
По статье "Безвозмездно переданные долгосрочные активы/запасы":
о безвозмездно переданных долгосрочных активах/запасах согласно таблице 14 формы 5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".
По статье "Информация по концессионным активам":
о наличии концессионных активов по видам основных средств согласно таблице 15 формы 5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности".
По статье "Информация по взаимным операциям":
информация по видам доходов и расходов по взаимным операциям согласно таблице 16 формы 5 "Пояснительная записка к финансовой отчетности", в целях выявления операций по элиминированию.
Сноска. Пункт 105 в редакции приказа Министра финансов РК от 30.10.2013 № 501 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня их первого официального опубликования); с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016); от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).106. По статьям "Отчета о движении денег на счетах государственного учреждения по источникам финансирования (прямой метод)" (форма 3) представляется информация по поступлениям и выбытиям денежных средств по видам деятельности за отчетный период.
Сноска. Правила дополнены пунктом 106 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).107. Раскрытие событий после отчетной даты до даты представления финансовой отчетности: описание характера и оценки последствий в его стоимостном выражении каждого существенного события.
Сноска. Правила дополнены пунктом 107 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013).108. Обязательно излагается информация по бюджетной отчетности, представленной в соответствии с требованиями Правил составления и представления бюджетной отчетности государственными учреждениями, администраторами бюджетных программ и уполномоченными органами по исполнению бюджета, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 2 декабря 2016 года № 630, зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 14613.
Сноска. Правила дополнены пунктом 108 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 12.09.2012 № 418 (вводится в действие с 01.01.2013); в редакции Министра финансов РК от 27.11.2015 № 588 (вводится в действие с 01.01.2016); от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).| Приложение к Правилам составления и представления финансовой отчетности |
Сноска. Приложение в редакции приказа Министра финансов РК от 17.03.2017 № 178 (вводится в действие со дня государственной регистрации).
Схема согласования основных показателей финансовой отчетности
по формам полугодового и годового отчетов
