Примечание ИЗПИ!
Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2020 года.
В целях реализации Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить перечень некоторых приказов Министра финансов Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения, согласно приложению к настоящему приказу.
2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.
3. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2020 года и подлежит официальному опубликованию.
|
Первый Заместитель Премьер-Министра Республики Казахстан-Министр финансов |
А. Смаилов |
| Приложение к приказу Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 16 сентября 2019 года № 1002 |
Перечень некоторых приказов Министра финансов Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения
1. В приказе Министра финансов Республики Казахстан от 12 января 2018 года № 20 "Об утверждении Правил и сроков вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, рассмотрения такого возражения, а также категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по предварительному акту налоговой проверки" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16295, опубликован 8 февраля 2018 года в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан):
в Правилах и сроках вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, рассмотрения такого возражения, а также категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по предварительному акту налоговой проверки, утвержденных указанным приказом:
пункты 2 и 3 изложить в следующей редакции:
"2. Положения Правил распространяются на налоговые проверки, приводящие к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и пеней, уменьшению убытков, за исключением:
1) тематических проверок в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 142 Налогового кодекса по вопросу подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, в том числе предъявленных к возврату и проводимых в отношении налогоплательщика на основании:
требования налогоплательщика в декларации по налогу на добавленную стоимость по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;
налоговое заявление налогоплательщика для подтверждения достоверности превышения налога на добавленную стоимость, представляемому в связи с применением им пунктов 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса;
2) проверок на основании налогового заявления нерезидента на возврат подоходного налога из бюджета в связи с применением положений международного договора об избежании двойного налогообложения, а также в связи с обращением нерезидента о повторном рассмотрении такого налогового заявления.
3. Нормы по предварительному акту налоговой проверки (далее – предварительный акт) применяются:
1) к налогоплательщикам, подлежащим налоговому мониторингу;
2) к налогоплательщикам, заключившим инвестиционные контракты;
3) к налогоплательщикам, у которых по предварительным актам, сумма к начислению налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование превышает 20 000 – кратный месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.";
пункт 13 изложить в следующей редакции:
"13. В случаях несогласия органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку, с возражениями налогоплательщика (налогового агента), связанными с исчислением налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, изложенными в письменном возражении к предварительному акту проверки, орган государственных доходов, осуществляющий налоговую проверку, в течение срока рассмотрения такого возражения направляет в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет) запрос с приложением:
письменного возражения к предварительному акту;
позиции органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку;
других документов, связанных с исчислением налоговых обязательств.".
2. В приказе Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 146 "О некоторых вопросах налогового и таможенного администрирования" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16450, опубликован 13 марта 2018 года в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан):
в форме уведомления об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки, утвержденной указанным приказом:
пункт 6 изложить в следующей редакции:
"6. Сумма корпоративного (индивидуального) подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидентов, не подтвержденная к возврату, с учетом результатов рассмотрения жалобы составляет (не подлежит уплате в бюджет):
тенге
Код бюджетной классификации | Наименование кода бюджетной классификации | Сумма налога |
1 | 2 | 3 |
за ________________________________________________________________________
(проверяемый период)
В соответствии со статьей 115 Налогового кодекса Вам необходимо:
1) уплатить сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет и пени в размере
________________________________________________________________
в _______________________________________________________________
(наименование органа государственных доходов)
БИН _________________________________ на счет № __________________
(органа государственных доходов
в _____________________________________________________________________
(Управление казначейства, БИК)
2) уплатить сумму налогов, платежей и пени в бюджеты города районного значения, села, поселка, сельского округа:
___________________________________________________________________
(БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков и сельских округов)
тенге
№ п/п | Код бюджетной классификации | Наименование кода бюджетной классификации | Сумма платежа, налога | Сумма пени | Итого сумма |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Итого |
3) перечислить сумму социальных платежей и пени в размере:
____________________________________________________________________
в Некоммерческое акционерное общество "Государственная Корпорация "Правительство для граждан".";
в форме заключения по результатам камерального контроля, утвержденной указанным приказом:
раздел 1 "Сведения о налогоплательщике" дополнить пунктом 12-1 следующего содержания:
"12-1. Сверка данных форм налоговой отчетности по обязательным пенсионным взносам работодателя (ОПВР)*****:
№ п/п | Налоговый период | Доход по данным налогоплательщика для исчисления ОПВР | Доход по данным органа государственных доходов (камерального контроля) для исчисления ОПВР | Расхождение | Причина расхождений |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| "; |
пункт 16 раздела 3 "Вывод" изложить в следующей редакции:
"16. Состояние расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, социальным отчислениям, ОПВ, ОПВР, ОППВ, отчислениям и (или) взносам по ОСМС, на момент составления заключения по результатам камерального контроля******:
№ | Вид налога, другого обязательного платежа в бюджет, социального отчисления, ОПВ, ОПВР, ОППВ, отчисления и (или) взносы по ОСМС | Сальдо расчетов (+, -) | ||
Сальдо налога, другого обязательного платежа в бюджет, социального отчисления, ОПВ, ОПВР, ОППВ, отчисления и (или) взносы по ОСМС (+, -) | Сальдо пени (+, -) | Сальдо штрафа (+, -) | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ". |
3. В приказе Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 388 "Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16675, опубликован 11 апреля 2018 года в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов Республики Казахстан):
форму налогового регистра по учету объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами, утвержденной указанным приказом, изложить в новой редакции согласно приложению к настоящему перечню;
в Правилах составления форм налоговых регистров, утвержденных указанным приказом:
пункты 86 и 87 изложить в следующей редакции:
"86. В таблице по учету объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами указываются:
1) в графе 1 – порядковый номер строки;
2) в графе 2 – фамилия, имя и отчество (при его наличии) работника или физического лица, которому начислен доход;
3) в графе 3 – ИИН работника или физического лица, которому начислена и произведена выплата дохода;
4) в графе 4 – сумма задолженности по невыплаченным доходам работнику или физическому лицу на начало месяца;
5) в графе 5 – сумма начисленного дохода работника или физического лица за отчетный месяц;
6) в графе 6 – сумма доходов работника или физического лица, не подлежащая налогообложению;
7) в графе 7 – сумма налоговых вычетов с доходов работника или физического лица;
8) в графе 8 – сумма дохода работника или физического лица, с которого удерживаются обязательные пенсионные взносы за отчетный месяц;
9) в графе 9 – сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащая перечислению в единый накопительный пенсионный фонд;
10) в графе 10 – сумма дохода работника или физического лица, с которого исчисляются обязательные пенсионные взносы работодателя за отчетный месяц;
11) в графе 11 – сумма обязательных пенсионных взносов работодателя, подлежащая перечислению в единый накопительный пенсионный фонд;
12) в графе 12 – сумма доходов работника или физического лица, облагаемая индивидуальным подоходным налогом за отчетный месяц;
13) в графе 13 – сумма индивидуального подоходного налога, облагаемого у источника выплаты, подлежащая уплате в бюджет за отчетный месяц;
14) в графе 14 – сумма дохода к выплате за отчетный месяц;
15) в графе 15 – сумма выплаченных доходов за отчетный месяц;
16) в графе 16 – сумма задолженности по невыплаченным доходам на конец месяца;
17) в графе 17 – сумма расходов работодателя, выплачиваемых работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги, с которых исчисляется социальный налог за отчетный месяц;
18) в графе 18 – сумма исчисленного социального налога;
19) в графе 19 – сумма доходов работника или физического лица, с которых исчисляются социальные отчисления за отчетный месяц;
20) в графе 20 – сумма социальных отчислений, подлежащая перечислению в Государственный фонд социального страхования за отчетный месяц;
21) в графе 21 – сумма социального налога, подлежащая уплате за отчетный месяц, которая определяется по формуле (графа 18 – графа 20);
22) в графе 22 – сумма доходов, принимаемых для исчисления отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование;
23) в графе 23 – сумма отчислений на обязательное социальное медицинское страхование;
24) в графе 24 – сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование.
Итоговая величина граф 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 и 24 настоящей таблицы графы определяется в последней строке путем суммирования всех величин, отраженных в этой графе за месяц, налоговый период.
87. В случае, если в налоговом регистре допущено отражение неправильных данных, исправление ошибок осуществляется путем составления формы налогового регистра (далее – дополнительный налоговый регистр), в котором заполняются и указываются только те номера строк налогового регистра, в которые вносятся изменение и (или) дополнение.
Внесение изменения и (или) дополнения в налоговый регистр в зависимости от характера допущенной ошибки производится в следующем порядке:
1) в случае обнаружения ошибок в графах 1, 2 и 3 таблицы по учету объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами налогового регистра в дополнительном налоговом регистре указываются соответствующие реквизиты. При этом в случае, если допущена ошибка в одной или нескольких графах, в дополнительном налоговом регистре отражаются реквизиты по всем указанным графам;
2) в случае обнаружения ошибки в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 и 24 таблицы по учету объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами налогового регистра:
в графах 1, 2 и 3 таблицы по учету объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами дополнительного налогового регистра указываются реквизиты граф 1, 2 и 3 таблицы по учету объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами налогового регистра;
в графах 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 и 24 таблицы по учету объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами дополнительного налогового регистра указывается сумма выявленной разницы по сравнению с суммой, отраженной в графах 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 и 24 таблицы по учету объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами налогового регистра.
При внесении изменений, направленных на уменьшение значения граф в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 и 24 таблицы по учету объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами, сумма выявленной разницы в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23 и 24 таблицы по учету объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами дополнительного налогового регистра указывается со знаком минус "-";
3) в случае дополнительного внесения изменений в налоговый регистр за указанный налоговый период, дополнительный налоговый регистр составляется в соответствии с пунктом 86 настоящих Правил. При этом в таком дополнительном налоговом регистре необходимо указать номер строки, следующей за последней строкой в налоговом регистре за период, в который вносятся дополнения.".
Налоговый регистр по учету объектов обложения индивидуальным подоходным налогом с доходов физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплаты, а также социальным налогом и социальными платежами
1. ИИН _______________________________________________________
2. Ф.И.О. (при его наличии) или наименование налогоплательщика
______________________________________________________________
3. Период: _______________________ год: ___________
№ п/п | Ф.И.О. (при его наличии) работника или физического лица | ИИН | Задолженность по невыплаченным доходам на начало месяца | Начислено дохода за отчетный месяц | Доходы, не подлежащие налогообложению | Налоговые вычеты | Доходы, с которых удерживаются ОПВ | Сумма ОПВ, подлежащая уплате | Доходы, с которых исчисляются ОПВР | Сумма ОПВР, подлежащая перечислению | Доходы, облагаемые ИПН за отчетный месяц |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
Итого за месяц (строка заполняется только по итогу формы): | |||||||||||
Итого за налоговый период (строка заполняется только по итогу формы): |
продолжение таблицы
Сумма ИПН, подлежащая уплате за отчетный месяц | Доходы к выплате за отчетный месяц | Выплачено доходов за отчетный месяц | Задолженность по невыплаченным доходам на конец месяца | Расходы работодателя, с которых исчисляется социальный налог | Сумма исчисленного социального налога | Доходы, с которых исчисляются социальные отчисления | Сумма социальных отчислений, подлежащая уплате | Сумма социального налога, подлежащая уплате за отчетный месяц (графа 18- графа 20) | Доходы, принимаемые для исчисления отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование | Сумма отчислений на обязательное социальное медицинское страхование | Сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование |
13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 |
(Ф.И.О.(при его наличии), подпись индивидуального предпринимателя, печать (при наличии)
_____________________________________________________________
(Ф.И.О. (при его наличии), подпись лица, ответственного за составление налогового регистра)
_____________________________________________________________
(дата составления налогового регистра)
Примечание: расшифровка аббревиатур:
ИИН – индивидуальный идентификационный номер;
Ф.И.О. – фамилия, имя, отчество;
ОПВ – обязательные пенсионные взносы;
ИПН – индивидуальный подоходный налог;
ОПВР – обязательные пенсионные взносы работодателей
