Примечание ИЗПИ!
Вводится в действие с 01.01.2023
В соответствии с пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 4 статьи 709 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов.
2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий.
3. Настоящий приказ вводится в действие с 1 января 2023 года и подлежит официальному опубликованию.
|
Заместитель Премьер-Министра - Министр финансов Республики Казахстан |
Е. Жамаубаев |
"СОГЛАСОВАН"
Министерство цифрового развития, инноваций
и аэрокосмической промышленности
Республики Казахстан
| Утверждены приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 15 декабря 2022 года № 1287 |
Правила определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов (далее – Правила), разработаны в соответствии с пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 4 статьи 709 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс) и устанавливают порядок определения дохода участниками "Астана Хаб" и СЭЗ от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога (далее – КПН) на 100 процентов.
2. Основные термины и определения, используемые в настоящих Правилах:
1) организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны (далее – участник СЭЗ) – юридическое лицо, соответствующее условиям, предусмотренным в пунктах 1 или 2 статьи 708 Налогового кодекса;
2) приоритетные виды деятельности на территории специальной экономической зоны – виды деятельности, включенные в перечень, приоритетных видов деятельности, соответствующих целям создания специальной экономической зоны, утвержденный приказом Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 27 февраля 2018 года №142 "Об утверждении перечня приоритетных видов деятельности в разрезе специальных экономических зон, соответствующих целям создания специальной экономической зоны, а также Правил включения приоритетных видов деятельности в перечень приоритетных видов деятельности в разрезе специальных экономических зон, соответствующих целям создания специальной экономической зоны" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16588);
3) приоритетные виды деятельности международного технологического парка "Астана Хаб" – виды деятельности, включенные в перечень приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий, утвержденный приказом Министра цифрового развития, оборонной и аэрокосмической промышленности Республики Казахстан от 11 апреля 2019 года №37/НҚ "Об утверждении перечня приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий и критериев собственного производства" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 18523);
4) участник международного технологического парка "Астана Хаб" (далее – участник "Астана Хаб") – юридическое лицо, соответствующее условиям, предусмотренным пунктом 4-3 статьи 293 Налогового кодекса;
5) аутсорсинг – передача третьим лицам отдельных функций, необходимых для создания объектов интеллектуальной собственности;
6) объекты интеллектуальной собственности – программное обеспечение, охраняемое Законом Республики Казахстан "Об авторском праве и смежных правах", а также изобретение, полезная модель, промышленный образец, в области информатизации, охраняемые Законом Республики Казахстан "Патентный закон Республики Казахстан", являющиеся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, предусмотренных для участников "Астана Хаб" и СЭЗ.
Глава 2. Порядок определения дохода от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов
3. Доход от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, определяется при наличии исключительных имущественных прав правообладателя на объекты интеллектуальной собственности и включает доход от:
1) реализации объектов интеллектуальной собственности;
2) реализации товаров с объектом интеллектуальной собственности;
3) роялти по объектам интеллектуальной собственности;
4) присужденных компенсаций за нарушение прав правообладателя и патентообладателя по объектам интеллектуальной собственности;
5) доходы от объектов интеллектуальной собственности, связанные с использованием их в коммерческих целях (доходы от размещения рекламы в мобильных приложениях и иных объектах интеллектуальной собственности, продажи внутриигровых активов, продажи дополнительного функционала или платного контента, встроенного в объект интеллектуальной собственности).
При совершении международных деловых операций и сделок, связанных с международными деловыми операциями, по объектам интеллектуальной собственности, доход от таких объектов определяется с учетом статей 10 и 12 Закона Республики Казахстан "О трансфертном ценообразовании" (далее – Закон о трансфертном ценообразовании).
4. При определении дохода, от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, учитываются следующие расходы:
понесенные расходы, связанные с объектом интеллектуальной собственности;
расходы на аутсорсинг лицам, не являющимся взаимосвязанными сторонами;
расходы на аутсорсинг взаимосвязанным сторонам, находящимся за пределами Республики Казахстан;
расходы на приобретение объекта интеллектуальной собственности.
5. К указанным в пункте 4 настоящих Правил расходам, относятся в том числе расходы, понесенные в предыдущих налоговых периодах, с даты начала работ по объекту интеллектуальной собственности.
6. При совершении международных деловых операций и сделок, связанных с международными деловыми операциями, по объектам интеллектуальной собственности, расходы, предусмотренные пунктом 4 настоящих Правил, определяются с учетом статей 10 и 12 Закона о трансфертном ценообразовании.
7. Доход от объектов интеллектуальной собственности, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, определяется как произведение суммы дохода, предусмотренного подпунктами 1), 2), 3), 4) и 5) пункта 3 настоящих Правил, и коэффициента взаимосвязи ), который высчитывается по следующей формуле:
a – понесенные расходы, связанные с объектом интеллектуальной собственности, за исключением расходов, указанных в d;
b – расходы на аутсорсинг лицам, не являющимся взаимосвязанными сторонами;
c – расходы на аутсорсинг взаимосвязанным сторонам, находящимся за пределами Республики Казахстан;
d – расходы на приобретение объекта интеллектуальной собственности.
Взаимосвязанность сторон определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 1 Налогового кодекса.
Выплата процентов, общеадминистративные расходы, расходы, связанные с имуществом, и любые другие затраты, не связанные напрямую с объектами интеллектуальной собственности, не включаются в качестве расходов при определении коэффициента взаимосвязи.
Если значение коэффициента взаимосвязи больше 1, то оно считается равным 1.
8. Участники "Астана Хаб" и СЭЗ ведут раздельный налоговый учет (по каждому объекту интеллектуальной собственности) объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением по доходам от объектов интеллектуальной собственности, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, и доходам от деятельности, предусмотренным пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 6 статьи 709 Налогового кодекса.
При этом участники "Астана Хаб" и СЭЗ отражают в налоговой учетной политике порядок распределения расходов, относимых к объектам интеллектуальной собственности, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности, и расходов по деятельности, предусмотренной пунктом 4-3 статьи 293 и пунктом 6 статьи 709 Налогового кодекса.
9. При ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства участники "Астана Хаб" и СЭЗ обеспечивают:
1) отражение в налоговом учете объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налогов и платежей в бюджет – по каждому объекту интеллектуальной собственности;
2) представление единой декларации по КПН в целом по деятельности участника "Астана Хаб" или СЭЗ и соответствующих приложений к ней – по каждому объекту интеллектуальной собственности.
Глава 3. Порядок определения дохода от оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов
10. К доходу от оказания услуг в сфере информатизации, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100 процентов, относится доход, полученный в результате осуществления следующих приоритетных видов деятельности:
1) услуги по исследованию, проведению анализа, проектированию, адаптации и настройке программного обеспечения;
2) услуги по технической поддержке;
3) услуги по преобразованию и миграции данных;
4) услуги по обновлению программного обеспечения;
5) услуги по тестированию программного обеспечения;
6) услуги по исправлению программного обеспечения;
7) услуги по обучению пользователей программного обеспечения.
При этом осуществляемая участниками "Астана Хаб" и СЭЗ деятельность одновременно соответствует следующим условиям:
1) осуществление деятельности на территории Республики Казахстан. В целях настоящего подпункта осуществлением деятельности на территории Республики Казахстан является заключение:
сделок в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
трудовых договоров с работниками в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан;
2) осуществление деятельности с количеством штатных работников, необходимым для фактического осуществления деятельности;
3) наличие у работников участника "Астана Хаб" и СЭЗ необходимых квалификации и (или) трудового стажа, и (или) опыта для фактического осуществления деятельности;
4) соответствие объема произведенных расходов участника "Астана Хаб" или СЭЗ фактически необходимому объему расходов для осуществления деятельности.
11. Подтверждение о соответствии участников "Астана Хаб" и СЭЗ условиям, предусмотренным подпунктами 2), 3) и 4) части второй пункта 10 настоящих Правил, выдается Управляющей компанией специальной экономической зоны или международным технологическим парком "Астана Хаб" при соответствии фактических показателей показателям, отраженным в бизнес-плане участника "Астана Хаб" или технико-экономическом обосновании проекта участника СЭЗ.
При отклонении фактических показателей от заявленных показателей, отраженных в бизнес-плане или технико-экономическом обосновании проекта, более чем на 20 процентов, такое подтверждение не выдается.
