Извлечение из приказа Министра государственных доходов
Республики Казахстан от 9 апреля 2002 года № 416
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 12 июня 2001 года
"О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и
других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" приказываю:
1. Признать утратившими силу некоторые приказы согласно приложению:
...Приказ Налогового комитета Министерства финансов Республики
Казахстан от 29 декабря 1997 года N 1 "Об утверждении изменений и
дополнений в Инструкции N 40 "О порядке исчисления и уплаты подоходного
налога с физических лиц"...
Министр
---------------------------------------------------------------------------
1. В главе III
В подпункте "и" п.15 слово "долгов" заменить словом
"требований".
Подпункт "г" п.17 изложить в следующей редакции:
"г) доход от прироста стоимости при реализации ценных бумаг открытых акционерных обществ с учетом корректировки на инфляцию;"
Пункт 17 дополнить подпунктами "д" и "е" следующего содержания:
"д) доход от реализации доли участия в юридическом лице-резиденте, полученный физическими лицами, облагаемый по окончательной ставке 15 процентов;
е) прямые и косвенные доходы работников хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской деятельностью, полученные за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта, облагаемые по ставке 15 процентов."
2. В главе IV
В пункте 20 слова "50 процентов по кредитам" заменить словами
"100 процентов по кредитам".
В тексте пункта 21 слова "долгам", "сомнительный долг" заменить
соответственно словами "требованиям", "сомнительное требование".
Пункт 23 изложить в следующей редакции:
"23. Подлежащие амортизации основные средства распределяются по
группам со следующими предельными нормами амортизации:
--------------------------------------------------------------------
но- ! Наименование имущества ! Предельная норма
мер ! ! амортизации в
груп! ! процентах
пы ! !
--------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3
--------------------------------------------------------------------
1. Компьютеры, периферийные устройства
и оборудование по обработке данных 30
2. Трубопроводы; нефтегазопроводы, оборудование,
машины и механизмы, используемые для добычи
и переработки полезных ископаемых 25
3. Автотракторная техника для использования на
дорогах; специальные инструменты, инвентарь
и принадлежности 20
4. Легковые автомобили; такси.
Подвижной состав автомобильного транспорта:
грузовые автомобили, автобусы, специальные
автомобили и автоприцепы.
Машины и оборудование:
для всех отраслей промышленности, литейного
производства;
кузнечно-прессовое оборудование;
электронное оборудование;
строительное оборудование;
сельскохозяйственные машины и оборудование.
Мебель для офиса 15
5. Амортизируемые активы, не включенные в другие
группы 10
6. Железнодорожные, морские и речные транспортные
средства. Силовые машины и оборудование:
теплотехническое оборудование,
турбинное оборудование, электродвигатели и
дизельгенераторы.
Устройства электропередачи и связи 8
7. Здания, сооружения, строения 7
--------------------------------------------------------------------
Налогоплательщики вправе по своему усмотрению применять иные
нормы амортизации в любой налоговый год, но не выше предельных.".
В п.26 слова "осуществляемую по нормам, установленным
Правительством Республики Казахстан" заменить словами
"осуществляемую самостоятельно налогоплательщиками один раз в год в
пределах уровня инфляции".
3. В главе V
В пункте 45 подпункты с 1 по 6 изложить в следующей редакции:
1) до 15-кратного годового 5 процентов с суммы облагаемого
расчетного показателя дохода
2) от 15-кратного до 30- сумма налога с 15-кратного
кратного годового расчетного годового расчетного показателя
показателя + 10 процентов с суммы,
превышающей его
3) от 30-кратного до 65- сумма налога с 30-кратного
кратного годового расчетного годового расчетного показателя
показателя + 15 процентов с суммы,
превышающей его
4) от 65-кратного до 130- сумма налога с 65-кратного
кратного годового расчетного годового расчетного показателя
показателя + 20 процентов с суммы,
превышающей его
5) от 130-кратного до 350- сумма налога с 130-кратного
кратного годового расчетного годового расчетного показателя
показателя + 25 процентов с суммы,
превышающей его
6) от 350-кратного годового сумма налога с 350-кратного
расчетного показателя и годового расчетного показателя
свыше + 30 процентов с суммы,
превышающей его
Пункт 45 дополнить 13 абзацем следующего содержания:
"В связи с изменением ставок подоходного налога с физических лиц с 1 января 1998 года в приложении 10-А приводится пример исчисления подоходного налога по ставкам, предусмотренным в пункте 45 данной Инструкции".
В пункте 46а слова "выплачиваемые физическим лицам" заменить словами "вознаграждения (интересы), полученные физическими лицами".
Дополнить пункт 46б следующего содержания:
"46б. Прямые или косвенные доходы работников хозяйствующих субъектов, не связанные с предпринимательской деятельностью, полученные за счет чистого дохода хозяйствующего субъекта, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов.".
В пункте 63 абзац 2 изложить в следующей редакции:
"При этом сумма дооценки не включается в налогооблагаемый доход".
В пункте 65 после слов "При передаче" и "передаваемых" дополнить словом "текущих".
Абзац второй пункта 65 изложить в следующей редакции:
"Примечание. Текущие активы - активы, определенные в Стандарте бухгалтерского учета N 2".
В подпункте "в" пункта 66 слова "которые облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов" исключить.
4. В главе IX
Подпункт "а" пункта 68 изложить в следующей редакции:
"а) доходов физическим лицам за работу по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) и других выплат физическим лицам.
Примечание. Не облагаются подоходным налогом суммы от продажи имущества, приобретенного физическим лицом для личного пользования, кроме имущества, указанного в пункте 16 настоящей Инструкции.
Учитывая, что широкое распространение получила натуральная оплата труда и услуг при приобретении у физического лица продукции (товара), которая выдана ему в виде оплаты его труда (или услуг), подоходный налог с выплачиваемых ему сумм не удерживается при условии предъявления физическим лицом справки, подтверждающей факт выплаты заработной платы (или оплаты его услуг) этой продукцией и удержания с нее подоходного налога хозяйствующим субъектом.
Ответственность за достоверность представляемых справок несут физические лица, реализующие продукцию (товары).
Обо всех выплатах, произведенных физическим лицам, и удержанных суммах подоходного налога с выплаченных сумм, хозяйствующий субъект направляет сведения в налоговый орган по месту своей регистрации с указанием полного реквизита физического лица".
Подпункт "д" пункта 68 после слова "выигрышей" дополнить словами "вознаграждения (интересы), полученные физическими лицами".
Пункт 76 изложить в следующей редакции:
"Юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью обязаны:
а) вести документацию по налоговому учету в соответствии с актами Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан;
б) хранить документацию по налоговому учету на бумажных, электронных или магнитных носителях в течение пяти лет."
Абзац б) пункта 81 изложить в следующей редакции:
"б) за не отражение в учетной документации операций по учету и
реализации товаров (работ, услуг) налагается штраф в размере 100
процентов стоимости указанных товаров (работ, услуг)".
Пункт 81 дополнить подпунктом "в" следующего содержания:
"в) физическое лицо, не представившее налоговую декларацию в
установленные сроки без достаточных оснований, налагается штраф за
каждый месяц непредставления декларации в размере 5 процентов суммы,
подлежащей к уплате но не уплаченной по декларации.
Подпункты "в" и "г" соответственно считать подпунктами "г" и
"д".
Председатель Налогового
комитета Министерства
финансов Республики Казахстан
Приложение 10-A
Расчет
по равномерному исчислению подоходного налога
с физических лиц, удерживаемого у источника выплаты
в тенге
---------------------------------------------------------------------
месяцы !Сумма полученного!Вычеты месячн.!Сумма !коэффи!Расчетная
налого-!дохода !расчетного !облага!циент !сумма годов
вого ! !показателя !емого !пере- !облагаемого
года !-----------------!--------------!дохода!расче-!дохода
!за текущ!с начала!за тек!с нач- !факт. !та !
!месяц !года !месяц !года !г3-г5 ! !гр6хгр7
---------------------------------------------------------------------
1 ! 2 ! 3 ! 4 ! 5 ! 6 ! 7 ! 8
---------------------------------------------------------------------
январь 23000 23000 630 630 22370 12 268440
февраль 23000 46000 630 1260 44740 6 268440
март 23000 69000 630 1890 67110 4 268440
апрель 25000 94000 640 2530 91470 3 274410
май 25000 119000 640 3170 115830 2,4 277992
июнь 25000 144000 640 3810 140190 2 280380
июль 27000 171000 650 4460 166540 1,71 284783
август 27000 198000 650 5110 192890 1,5 289335
сентябрь 27000 225000 650 5760 219240 1,33 291589
октябрь 30000 255000 660 6420 248580 1,2 298296
ноябрь 30000 285000 660 7080 277920 1,09 302932
декабрь 30000 315000 660 7740 307260 1 307260
---------------------------------------------------------------------
Итого: 315000 7740 307260 307260
Продолжение таблицы
---------------------------------------------------------------------
Подоход. ! Сумма подоходного налога
налог по !------------------------------------------------------
ставкам с ! с дохода ! удержан в ! подлежит
расчетного ! за истекший ! предыдущем ! удержать в
год.дохода ! период ! периоде ! текущ. месяце
(по таблице) ! гр9:гр7 ! ! гр10 - гр11
---------------------------------------------------------------------
22851 1904 - 1904
22851 3808 1904 1904
22851 5713 3808 1905
23746 7915 5713 2202
24284 10118 7915 2203
24642 12321 10118 2203
25302 14797 12320 2476
25985 17323 14797 2526
26323 19792 17323 2469
27329 22774 19792 2982
28025 25711 22774 2937
28674 28674 25711 2963
--------------------------------------------------------------------
28674 28674
Примечание.
1. Коэффициент перерасчета, указанный в графе 7, рассчитан
путем деления числа 12 на соответствующее число месяцев,
например в мае коэффициент равен 2,4 (12:5).
2. В расчете должны использоваться месячные расчетные
показатели, утвержденные Законом о республиканском бюджете
на налоговый год.
