Правительство Республики Казахстан постановляет:
1. Утвердить Соглашение между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Беларусь о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства, совершенное в городе Минске 22 мая 2000 года.
2. Настоящее постановление вступает в силу со дня подписания.
Премьер-Министр
Республики Казахстан
Соглашение*
между Правительством Республики Казахстан
и Правительством Республики Беларусь
о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам
соблюдения налогового законодательства
*(Вступило в силу 16 июля 2001 года - Бюллетень международных
договоров РК, 2002 г., N 2, ст. 25)
Правительство Республики Казахстан и Правительство Республики Беларусь (в дальнейшем - Стороны),
исходя из важности международного сотрудничества и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства,
желая в этих целях оказывать друг другу как можно более широкое содействие,
согласились о нижеследующем:
Статья 1
Определение терминов
Для целей настоящего Соглашения применяемые термины означают:
«налоговое законодательство» – совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов, сборов (пошлин) и других обязательных платежей в бюджет, порядок их взимания на территории Республики Казахстан или Республики Беларусь и регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств;
«нарушение налогового законодательства» – противоправное действие или бездействие, которые выражаются в неисполнении либо ненадлежащем исполнении налогоплательщиком обязательств перед бюджетом, за которые установлена юридическая ответственность;
«компетентные налоговые органы»:
от казахстанской Стороны – Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, налоговые органы по областям и городам Астане и Алматы;
от белорусской Стороны – Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по областям и городу Минску;
«центральные компетентные налоговые органы»:
от казахстанской Стороны – Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан;
от белорусской Стороны – Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь;
«уполномоченные лица компетентного налогового органа»:
от Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан – председатель Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, заместитель председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, курирующий вопросы международного сотрудничества, начальники (заместители начальников) налоговых органов по областям и городам Астане и Алматы;
от Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь – Министр по налогам и сборам, заместители Министра по налогам и сборам, начальники (заместители начальников) инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по областям и городу Минску;
«налогоплательщик» – налогоплательщик Республики Казахстан или плательщик налогов, сборов (пошлин) Республики Беларусь;
«запрашивающая налоговая служба» - компетентный налоговый орган Республики Казахстан или Республики Беларусь, который делает запрос об оказании содействия по налоговым вопросам (далее - запрос о содействии);
«запрашиваемая налоговая служба» - компетентный налоговый орган Республики Казахстан или Республики Беларусь, который получает запрос о содействии.
Сноска. Статья 1 в редакции постановления Правительства РК от 21.10.2013 № 1121.
Статья 2
Сфера применения настоящего Соглашения
Стороны через компетентные налоговые органы в целях обеспечения надлежащего исполнения налогового законодательства оказывают друг другу взаимное содействие:
в предотвращении и (или) пресечении нарушений налогового законодательства;
в представлении по запросу о содействии или в инициативном порядке информации о доходах, имуществе, других объектах налогообложения налогоплательщиков и иной информации, относящейся к соблюдению налогового законодательства;
в предоставлении информации о национальных налоговых системах и текущих изменениях налогового законодательства;
в создании и функционировании информационных систем, обеспечивающих работу налоговых органов;
в организации работы с налогоплательщиками и налоговыми органами;
в области обучения кадров и прохождении стажировки сотрудников налоговых органов;
по другим вопросам, которые требуют совместных действий.
Положения настоящего Соглашения не препятствуют сотрудничеству компетентных налоговых органов в соответствии с иными соглашениями, заключенными между Сторонами.
Сноска. Статья 2 с изменениями, внесенными постановлениями Правительства РК от 08.11.2012 № 1414; от 21.10.2013 № 1121.
Статья 3
Форма и содержание запроса о содействии
Запрос о содействии направляется в письменном виде с приложением необходимых для его рассмотрения документов в компетентный налоговый орган. В чрезвычайной ситуации запрос о содействии может быть направлен посредством электронных каналов связи или факсимильной связи с последующим письменным его подтверждением в возможно короткие сроки.
Запрос о содействии должен включать в себя:
наименование запрашивающей налоговой службы;
наименование запрашиваемой налоговой службы;
цель и причину запроса;
наименование (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)), адрес местонахождения (жительства) и учетный (идентификационный) номер налогоплательщика, в отношении которого делается запрос;
краткое изложение сути запроса и связанных с ним юридических обстоятельств с указанием рассматриваемого периода и конкретных видов налогов и сборов.
Запрос составляется на русском языке и подписывается уполномоченным лицом компетентного налогового органа.
Запрашиваемая налоговая служба вправе затребовать дополнительную информацию по полученному запросу о содействии.
Сноска. Статья 3 с изменениями, внесенными постановлениями Правительства РК от 08.11.2012 № 1414; от 21.10.2013 № 1121.
Статья 4
Порядок исполнения запроса о содействии
Компетентные налоговые органы оказывают друг другу содействие в соответствии с национальным законодательством своих государств и настоящим Соглашением.
Запрашивающая налоговая служба может быть по ее просьбе оповещена о времени и месте проведения действий, осуществляемых во исполнение запроса о содействии, а ее представители при дополнительном согласовании могут присутствовать при их проведении.
Стороны договорились установить следующий порядок обмена информацией (за исключением представления информации, которая составляет государственную тайну или в соответствии с законодательством не может быть представлена налоговым органом):
по запросу в отношении конкретных случаев;
инициативно в отношении отдельных видов доходов, перечисленных в статье 4-1 настоящего Соглашения, а также в отношении информации, которая получена в ходе обычной административной практики компетентного налогового органа государства и может представлять интерес для компетентного налогового органа другого государства.
Согласно условиям настоящего Соглашения компетентный налоговый орган одного государства не обязан представлять информацию или оказывать содействие компетентному налоговому органу другого государства в случае, если данные действия могут нанести ущерб суверенитету, безопасности, государственному строю или противоречат государственной политике своего государства. Исполнение запроса о содействии компетентному налоговому органу одного государства может быть отложено компетентным налоговым органом другого государства в случае, если его исполнение не может быть осуществлено в связи с процессом расследования или судебным разбирательством, происходящим в другом государстве.
Если запрос о содействии не может быть выполнен запрашиваемой налоговой службой, она в течение месяца со дня поступления запроса письменно уведомляет об этом запрашивающую налоговую службу с указанием причины отказа в содействии.
Сноска. Статья 4 с изменениями, внесенными постановлениями Правительства РК от 08.11.2012 № 1414; от 21.10.2013 № 1121.
Статья 4-1
Инициативный обмен информацией
По окончании каждого календарного года без специального запроса центральный компетентный налоговый орган одного государства передает в возможно короткий срок центральному компетентному налоговому органу другого государства в отношении налогоплательщиков информацию, указанную в абзаце втором настоящей статьи.
Инициативный обмен информацией происходит в отношении следующих видов доходов:
а) по организациям, товариществам, паевым инвестиционным фондам:
дивиденды;
проценты;
роялти;
доходы от отчуждения недвижимого имущества, расположенного на территории государства, налоговый орган которого направляет информацию;
доходы от отчуждения долей (паев, акций) в организации, являющейся налогоплательщиком государства, налоговая служба которого направляет информацию;
б) по физическим лицам:
дивиденды;
проценты;
роялти;
доходы по трудовым договорам (контрактам);
доходы от отчуждения недвижимого имущества, расположенного на территории государства, налоговый орган которого направляет информацию;
доходы от отчуждения долей (паев, акций) в организации, являющейся налогоплательщиком государства, налоговая служба которого направляет информацию.
Сноска. Соглашение дополнено статьей 4-1 в соответствии с постановлением Правительства РК от 21.10.2013 № 1121.
Статья 5
Содержание предоставляемой информации
Компетентные налоговые органы по собственной инициативе или запросу о содействии предоставляют друг другу информацию относительно:
регистрации налогоплательщиков, их филиалов и представительств, включая сведения об их местонахождении, подчиненности, форме собственности и другие;
открытия счетов в государственных и коммерческих банках налогоплательщиками, а также наличия и (или) движения на них денежных средств;
всех видов доходов и объектов налогообложения налогоплательщиков, полученных на территории своих государств, уплаченных сумм налогов и (или) сборов либо другой информации, связанной с налогообложением.
Сноска. Статья 5 с изменениями, внесенными постановлениями Правительства РК от 08.11.2012 № 1414; от 21.10.2013 № 1121.
Статья 6
Представление документов и других материалов
Запрашиваемая налоговая служба представляет по запросу о содействии нормативные правовые акты, заверенные копии документов и другие материалы, необходимые для контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов (пошлин).
Оригиналы документов и других материалов, необходимых для налогового расследования, могут быть затребованы в случаях судебного разбирательства либо, когда заверенных копий недостаточно для осуществления расследования. Передаваемые оригиналы документов и других материалов, необходимых для налогового расследования, должны быть возвращены в согласованные сроки.
Материалы с передачей сопутствующей информации могут быть предоставлены на электронных носителях.
Сноска. Статья 6 с изменениями, внесенными постановлениями Правительства РК от 08.11.2012 № 1414; от 21.10.2013 № 1121.
Статья 7
Порядок передачи информации
Запросы о содействии, документы, материалы и другая информация передаются в порядке, определяемом по согласованию Сторон.
Содействие осуществляется в рамках прямых связей официальных должностных лиц, определяемых руководителями компетентных налоговых органов.
Статья 8
Соблюдение конфиденциальности
Информация, касающаяся конкретных налогоплательщиков, является конфиденциальной и обеспечивается режимом защиты в соответствии с требованиями запрашиваемой налоговой службы.
Полученная информация может быть использована Сторонами только в целях, предусмотренных настоящим Соглашением, в том числе для административного или судебного разбирательства. Для иных целей информация может быть использована только с согласия запрашиваемой Стороны.
Статья 9
Исполнение настоящего Соглашения
Стороны будут стремиться к достижению взаимного согласия в урегулировании спорных вопросов, которые могут возникнуть при толковании или применении настоящего Соглашения.
Стороны будут при необходимости проводить консультации для оценки хода реализации настоящего Соглашения и целесообразности внесения в него изменений. Сроки таких консультаций определяются дополнительно Сторонами.
В целях реализации положений настоящего Соглашения Стороны могут заключать дополнительные соглашения по отдельным вопросам.
Статья 10
Изменения и дополнения
По взаимному письменному согласию Сторон в настоящее Соглашение могут вносится изменения и дополнения, которые оформляются протоколами, являющимися неотъемлемыми частями настоящего Соглашения.
Статья 11
Вступление в силу и прекращение
действия настоящего Соглашения
Настоящее Соглашение заключается на неопределенный срок и вступает в силу с даты последнего письменного уведомления о выполнении Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу.
Стороны могут прекратить действие настоящего Соглашения путем письменного уведомления другой Стороны. Соглашение прекращает действие через шесть месяцев с даты направления письменного уведомления соответствующей Стороной.
Совершено в г. Минске 22 мая 2000 года в двух экземплярах, каждый на казахском, белорусском и русском языках, причем все тексты имеют одинаковую силу.
В случае возникновения разногласий в толковании положений настоящего Соглашения Стороны будут руководствоваться текстом на русском языке.
За Правительство За Правительство
Республики Казахстан Республики Беларусь
