Сноска. Утратил силу приказом Министра национальной экономики РК от 22.05.2020 № 42 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Сноска. В заголовок внесено изменение на казахском языке, текст на русском не меняется приказом Министра национальной экономики РК от 16.02.2018 № 49 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
В соответствии с подпунктом 15) пункта 1 статьи 14 Закона Республики Казахстан от 9 июля 1998 года "О естественных монополиях" и подпунктом 2) пункта 3 статьи 16 Закона Республики Казахстан от 19 марта 2010 года "О государственной статистике" ПРИКАЗЫВАЮ:
Сноска. Преамбула в редакции приказа Министра национальной экономики РК от 16.02.2018 № 49 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).1. Утвердить прилагаемые Правила ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги водоснабжения и (или) водоотведения.
Сноска. В пункт 1 внесено изменение на казахском языке, текст на русском не меняется приказом Министра национальной экономики РК от 16.02.2018 № 49 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).2. Признать утратившими силу:
1) приказ председателя Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий от 28 декабря 2004 года № 506-ОД "Об утверждении Правил ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги по транспортировке воды" (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 3383);
2) пункт 9 Перечня изменений и дополнений, которые вносятся в некоторые приказы уполномоченного органа, осуществляющего руководство в сферах естественных монополий и на регулируемых рынках, утвержденного приказом Председателя Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий от 5 февраля 2009 года № 30-ОД "О внесении изменений и дополнений в некоторые приказы уполномоченного органа, осуществляющего руководство в сферах естественных монополий и на регулируемых рынках", (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 5557).
3. Департаменту по регулированию в сфере трубопроводных и водоканализационных систем Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий (Аскарова А.Г.) обеспечить:
1) в установленном законодательством порядке государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) опубликование настоящего приказа на интернет-ресурсе Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий, после официального опубликования в средствах массовой информации.
4. Департаменту административной работы Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий (Базарбаев С.П.) после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан:
1) обеспечить в установленном законодательством порядке его официальное опубликование в средствах массовой информации с последующим предоставлением в Юридический департамент Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий (Метенова С.С.) сведений об опубликовании;
2) довести его до сведения структурных подразделений и территориальных органов Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий.
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Председателя Агентства по регулированию естественных монополий Алпысбаева А.А.
6. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
Председатель | М. Оспанов |
"СОГЛАСОВАНО": | |
Исполняющий обязанности | |
Председателя Агентства Республики | |
Казахстан по статистике | |
_______________Ж. Джаркинбаев | |
25 июля 2013 год | |
"СОГЛАСОВАНО": | |
Исполняющий обязанности | |
Министра экономики и | |
бюджетного планирования | |
Республики Казахстан | |
_______________М. Кусаинов | |
"_____"____________2013 год |
| Утверждены приказом Председателя Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий от 26 июля 2013 года № 232-ОД |
Правила
ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных
активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги
водоснабжения и (или) водоотведения
Сноска. В заголовок внесено изменение на казахском языке, текст на русском не меняется приказом Министра национальной экономики РК от 16.02.2018 № 49 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
1. Общие положения
1. Настоящие Правила ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги водоснабжения и (или) водоотведения (далее – Правила), разработаны в соответствии с законами Республики Казахстан от 9 июля 1998 года "О естественных монополиях", от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", от 19 марта 2010 года "О государственной статистике" и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан и определяют порядок и основные принципы ведения раздельного учета субъектами естественных монополий, оказывающими услуги водоснабжения и (или) водоотведения (далее – Субъекты).
Сноска. Пункт 1 в редакции приказа Министра национальной экономики РК от 16.02.2018 № 49 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).2. Ведение раздельного учета представляет собой систему сбора и обобщения данных о доходах, затратах и задействованных активах раздельно по каждому виду регулируемых услуг и в целом по иной деятельности, с представлением сведений в ведомство уполномоченного органа, осуществляющего руководство в сферах естественных монополий (далее – уполномоченный орган).
Сноска. Пункт 2 в редакции приказа Министра национальной экономики РК от 16.02.2018 № 49 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).3. Основные принципы раздельного учета:
1) приоритет прямого отнесения (при возможности прямого отнесения) доходов, затрат и задействованных активов на соответствующие виды услуг на основе данных первичных документов;
2) наличие причинно-следственной связи доходов, затрат и задействованных активов с теми видами услуг, с которыми они связаны;
3) прозрачность при отнесении и распределении доходов, затрат и задействованных активов на соответствующие виды регулируемых услуг.
4. Раздельный учет основывается на первичных документах бухгалтерского и управленческого учета, которые обеспечивает необходимый уровень детализации для разделения доходов, затрат и задействованных активов по видам услуг в соответствии с настоящими Правилами.
5. Основные понятия, применяемые в настоящих Правилах для целей ведения раздельного учета:
1) база распределения - количественный показатель (показатели), используемый для распределения затрат и степени задействованности активов на виды услуг;
2) коэффициент распределения - доля косвенных, совместных или общих затрат или активов, полученная в результате применения базы распределения для распределения затрат и активов между услугами;
3) совместно задействованные активы - задействованные активы, которые используются для предоставления нескольких услуг (группы услуг), но не имеют какой-либо определенной причинно-следственной связи с этими услугами, но степень их задействованности в предоставлении услуг определена на основе баз распределения, согласованных с уполномоченным органом;
4) совместные затраты – затраты, которые используются для предоставления нескольких услуг (группы услуг), но не имеют какой-либо определенной причинно-следственной связи с этими услугами, поэтому распределяются на основе баз распределения, согласованных с уполномоченным органом;
5) общие активы - активы, которые связаны с предоставлением всех видов услуг, но не имеют какой-либо определенной причинно-следственной связи с этими услугами, поэтому степень их задействованности в предоставлении услуг определяется на основе баз распределения, согласованных с уполномоченным органом;
6) общие затраты - затраты, которые связаны с предоставлением всех видов услуг, но не имеют какой-либо определенной причинно-следственной связи с этими услугами, поэтому распределяются на основе баз распределения, согласованных с уполномоченным органом;
7) задействованные активы - активы субъекта, используемые для предоставления услуги (услуг), включающие основные средства и нематериальные активы;
8) косвенно задействованные активы на услуги - задействованные активы, которые имеют причинно-следственные связи одновременно с несколькими услугами (группой услуг), и поэтому они не прямо и однозначно отнесены к определенной услуге, но степень их задействованности в оказании определенных услуг определяется на основе баз распределения, отражающих эти причинно-следственные связи;
9) косвенные затраты на услуги - затраты, которые имеют причинно-следственные связи одновременно с несколькими услугами (группой услуг), и поэтому они не прямо и однозначно отнесены к определенной услуге, но распределены на услуги на основе баз распределения, отражающих причины возникновения затрат;
10) прямо задействованные активы на услуги - задействованные активы, которые имеют прямые причинно-следственные связи с предоставлением определенной услуги, и поэтому прямо и однозначно отнесены к определенной услуге;
11) прямые затраты на услуги - затраты, которые имеют прямые причинно-следственные связи с определенной услугой, и поэтому прямо и однозначно отнесены к определенной услуге;
12) распределение на основе причинно-следственной связи - распределение доходов, затрат и задействованных активов по видам регулируемых услуг на основе предварительных исследований причин возникновения связей доходов, затрат и задействованных активов с определенными услугами.
Иные понятия и термины, используемые в настоящих Правилах, применяются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях.
Сноска. Пункт 5 с изменением, внесенным приказом Министра национальной экономики РК от 16.02.2018 № 49 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).6. Субъекты для целей ведения раздельного учета в соответствии с подпунктом 17) статьи 7 Закона Республики Казахстан "О естественных монополиях" разрабатывают методики ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов по видам регулируемых услуг субъектов естественных монополий в порядке, определенном настоящими Правилами.
Сноска. Пункт 6 в редакции приказа Министра национальной экономики РК от 16.02.2018 № 49 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).7. В качестве базы распределения совместно задействованных и общих активов субъект принимает полученный от оказания услуг доход, либо иные показатели по согласованию с уполномоченным органом. Базы распределения косвенно задействованных активов с уполномоченным органом не согласовываются. Базы распределения задействованных активов пересматриваются один раз в год по итогам финансового года.
2. Порядок ведения доходов, затрат и задействованных
активов по видам оказываемых услуг
8. Доходы от оказания услуг учитываются раздельно по видам регулируемых услуг и нерегулируемых услуг на основе первичных документов и данных бухгалтерского учета:
1) по регулируемым видам деятельности - в соответствии с фактическим объемом оказанных услуг в рамках заключенных договоров и по тарифам, утвержденным уполномоченным органом;
2) по нерегулируемым видам деятельности - исходя из объемов и цен, по которым соответствующие услуги были предоставлены.
9. Для целей ведения раздельного учета задействованных активов по видам оказываемых услуг из всего перечня основных средств выделяются:
1) прямо задействованные активы на услуги;
2) косвенно задействованные активы на услуги;
3) совместно задействованные активы на услуги;
4) общие активы.
10. Прямо задействованные активы относятся непосредственно на определенную услугу. Косвенно задействованные, совместно задействованные и общие активы относятся на услуги с применением баз распределения и рассчитанных на их основе коэффициентов распределения.
11. Основные средства субъекта для целей ведения раздельного учета затрат группируются по технологическим признакам в соответствии с действующим в Республике Казахстан классификатором основных фондов, утвержденным уполномоченным органом в сфере технического регулирования:
1) здания, строения (насосная станция, здание служебное);
2) сооружения (каналы водные, каналы отводящие, дамбы, плотины, резервуары, цистерны, баки и другие емкости, закрытая коллекторно-дренажная сеть, дренажная сеть, водовыпуск, ограждения, прочие сооружения);
3) передаточные устройства (устройства и линии электропередачи и связи, внутренние трубопроводы, трубопроводы, сети водоснабжения, водоотведения и теплоснабжения);
4) силовые машины и оборудование (теплотехническое оборудование, электродвигатели и дизель - генераторы, прочие силовые установки и оборудование (разъединитель, привод);
5) рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта);
6) другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта) (насосы, подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные машины и оборудование (тельфер, бульдозер), машины и оборудование для электросварки и резки (сварочный агрегат);
7) мобильный транспорт (подвижной состав автомобильного транспорта, производственный транспорт, легковой автотранспорт, прочие транспортные средства);
8) компьютерные, периферийные устройства и оборудование по обработке данных (компьютеры, периферийные устройства и оборудование по обработке данных);
9) фиксированные активы, не включенные в другие группы (нематериальные активы, офисная мебель, инструменты, производственный инвентарь и принадлежности, копировальная множительная техника, измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование).
12. Для распределения стоимости задействованных активов на услуги заполняется Таблица распределения задействованных активов по видам услуг по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам, в которой стоимость активов определяется на основе остаточной стоимости основных средств субъекта по состоянию на последнюю отчетную дату предыдущего финансового года.
Коэффициент распределения для каждой группы основных средств переносится в Таблицу распределения задействованных активов по видам услуг ( приложение 1 к настоящим Правилам) из итоговой строки Расчета коэффициента распределения активов и затрат по группе по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам. Стоимость активов группы основных средств, относящаяся на каждую услугу, определяется как произведение стоимости задействованных активов на коэффициент распределения.
13. Для каждой группы основных средств дополнительно составляется Расчет коэффициента распределения активов и затрат по группе ( приложение 2 к настоящим Правилам), результатом которого является определение коэффициента распределения для группы основных средств, в целом. В Расчете коэффициента распределения активов и затрат по группе ( приложение 2 к настоящим Правилам) вносятся все единицы основных средств группы, определяется база распределения для косвенных, совместных и общих активов. Коэффициент распределения по каждой задействованной единице основных средств определяется как частное от деления базы распределения для определенной услуги на суммарное значение базы распределения.
14. Затраты, связанные с оказанием регулируемых видов услуг, определяются в соответствии с учетной политикой Субъекта. При этом при формировании тарифных смет затраты учитываются с учетом требований особого порядка формирования затрат, применяемом при утверждении тарифов (цен, ставок сборов) на услуги (товары, работы) субъектов естественной монополии.
Отчет об итоговом распределении доходов и затрат по видам услуг составляется по форме приложения 3 к настоящим Правилам.
15. Затраты субъекта на оказание регулируемых и нерегулируемых услуг включают в себя следующие статьи:
1) износ основных средств и амортизация нематериальных активов;
2) расходы на ремонт основных средств, не приводящие к росту стоимости основных средств;
3) расходы на оплату труда;
4) расходы по социальному налогу;
5) расходы на эксплуатацию;
6) расходы периода;
7) прочие расходы.
Внутри каждой статьи допускается более подробное детализирование затрат.
16. Износ основных средств определяется для каждой группы основных средств, перечисленных в пункте 15 настоящих Правил, и относится на услуги согласно соответствующим коэффициентам распределения активов, рассчитанным по Таблице распределения задействованных активов по видам услуг ( приложение 1 к настоящим Правилам).
17. Амортизация нематериальных активов относится на услуги по коэффициентам распределения, рассчитанным по Расчету коэффициента распределения затрат по нематериальным активам по форме согласно приложению 4 к настоящим Правилам.
18. Расходы на ремонт основных средств, не приводящие к росту стоимости основных средств, относятся на услуги согласно соответствующим коэффициентам распределения по группам основных средств, рассчитанным по Таблице распределения задействованных активов по видам услуг ( приложение 1 к настоящим Правилам).
19. Расходы на оплату труда могут быть как прямыми, так и косвенными, совместными и общими. Для целей раздельного учета затрат персонал группируется по следующим признакам:
1) персонал, деятельность которого связана с оказанием одной определенной услуги;
2) персонал, деятельность которого связана с оказанием двух и более услуг.
Расходы по оплате труда персонала, связанного с оказанием одной услуги, являются прямыми и полностью относятся на одну услугу.
Расходы по оплате труда персонала, связанного с оказанием двух и более услуг, являются косвенными, совместными или общими, и распределяются на услуги с использованием базы распределения и коэффициента распределения.
20. Производственный персонал по отношению к технологическому процессу подразделяется на группы:
персонал, занятый в основной и не основной деятельности;
вспомогательный персонал;
прочий персонал.
В каждой группе персонала расходы по оплате труда прямо относятся на конкретную услугу, если работа персонала непосредственно связана только с одной услугой.
Если в данной группе имеется персонал, работа которого связана с оказанием двух и более услуг, то расходы по оплате труда распределяются между услугами с использованием базы распределения.
Расходы на оплату труда относятся на услуги по коэффициентам распределения, рассчитанным по Расчету коэффициента распределения расходов на оплату труда персонала по форме согласно приложению 5 к настоящим Правилам для соответствующей группы персонала.
21. Расходы по социальному налогу распределяются на услуги по тем же коэффициентам распределения, что и расходы на оплату труда в соответствующей группе персонала.
22. Расходы на эксплуатацию основных средств относятся на услуги с использованием коэффициента распределения соответствующих групп основных средств по Таблице распределения задействованных активов по видам услуг ( приложение 1 к настоящим Правилам). При распределении расходов на эксплуатацию на услуги принимается во внимание следующее:
1) затраты на материалы на обслуживание основных средств распределяются на услуги по принципу распределения на услуги соответствующих основных средств;
2) затраты на топливо связаны непосредственно с отоплением подстанций, поэтому они относятся на услуги по коэффициенту распределения на услуги основных средств подстанций;
3) затраты на горюче-смазочные материалы (ГСМ) распределяются на услуги по коэффициенту распределения на услуги транспорта и спецтехники ( приложение 1 к настоящим Правилам), с которыми эти затраты связаны;
4) услуги (аренда) автотранспорта, аренда основных средств, услуги связи относятся на услуги прямо, если они связаны с оказанием только одной услуги. Если данные услуги связаны с оказанием двух и более услуг, то они распределяются по принятой базе распределения затрат;
5) расходы на электроэнергию на хозяйственные нужды, отопление, горячее водоснабжение, холодное водоснабжение, водоотведение и прочие коммунальные услуги для основного и вспомогательного производства относятся на услуги прямо в случае, если они непосредственно связаны с оказанием одной услуги, или по коэффициенту распределения на услуги, рассчитанному для соответствующих зданий и сооружений в случае, если они связаны с оказанием двух и более услуг;
6) расходы на обучение персонала, командировочные расходы, расходы на охрану труда относятся на услуги по тем же принципам, что и оплата труда соответствующих групп персонала;
7) расходы на пожарную и сторожевую охрану относятся на услуги аналогично распределению износа соответствующих основных средств;
8) расходы на прочие эксплуатационные затраты относятся на услуги по базе распределения.
23. Распределение расходов периода осуществляется в следующем порядке:
1) общие и административные расходы распределяются на услуги по тем же принципам, что и соответствующие затраты основного производства;
2) расходы по реализации относятся прямо на услуги, если они непосредственно связаны с оказанием определенной услуги. Если данные расходы связаны с оказанием двух и более услуг, то они распределяются на услуги с использованием базы распределения;
3) расходы по вознаграждениям (процентам) относятся на услуги прямо, если они непосредственно связаны с оказанием определенной услуги. Если данные расходы связаны с оказанием двух и более услуг, то они распределяются на услуги с использованием базы распределения.
Расходы по реализации и расходы по вознаграждениям относятся на услуги по коэффициентам распределения, рассчитанным по форме приложения 6 к настоящим Правилам.
24. Прочие расходы относятся на услуги прямо, если они непосредственно связаны с оказанием определенной услуги. Если данные расходы связаны с оказанием двух и более услуг, то они распределяются на услуги с использованием базы распределения.
25. Сведения о ведении раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов (далее - сведения) представляется субъектом в уполномоченный орган до 1 июня текущего года за предыдущий календарный год, согласно приложениям к настоящим Правилам.
26. Итоговая сумма доходов в отчете об итоговом распределении доходов и затрат по видам услуг ( приложение 3 к настоящим Правилам) должна соответствовать данным, отраженным по строке "Доход от реализации товаров, работ и услуг" отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, составляемого субъектом в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за соответствующий период.
27. Итоговая сумма расходов в отчете об итоговом распределении доходов и затрат по видам услуг ( приложение 3 к настоящим Правилам) за минусом расходов периода должна соответствовать данным, отраженным по строке "Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)" отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, составляемого субъектом в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за соответствующий период.
28. Итоговая сумма расходов периода в отчете об итоговом распределении доходов и затрат по видам услуг ( приложение 3 к настоящим Правилам) должна соответствовать данным, отраженным по строке "Расходы периода" отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, составляемого субъектом в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за соответствующий период.
29. Учетная (остаточная) стоимость основных средств и нематериальных активов должна соответствовать данным бухгалтерского учета на соответствующую дату.
30. Сведения на бумажном носителе подписываются руководителем, главным бухгалтером, исполнителем субъекта и заверяется печатью. Сведения представляются в уполномоченный орган на электронном и бумажном носителе.
| Приложение 1 к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги водоснабжения и (или) водоотведения |
форма
______________________________
Наименование предприятия
Таблица распределения задействованных активов по видам
услуг на __________год
Наименование актива | Учетная (остаточн.) стоимость, тенге из прил.2 | Стоимость задейств. активов, всего, тенге из прил.2 | В том числе на услуги | |||||||
Услуга | Услуга | Услуга | Услуга | |||||||
к-т распре- деле- ния из прил.2 | стоимость актива,тенге гр3*гр4 | к-т распре- деле- ния из прил.2 | стоимость актива,тенге гр3*гр6 | к-т распре- деле- ния из прил.2 | стоимость актива,тенге гр3*гр8 | к-т распре- деле- ния из прил.2 | стоимо- сть актива, тенге гр3*гр10 | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Всего | ||||||||||
М.П. Руководитель ________________________ _________________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер __________________ __________________
Ф.И.О. подпись
Исполнитель ________________________ _________________
Ф.И.О. подпись
| Приложение 2 к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги водоснабжения и (или) водоотведения |
форма
____________________________________
Наименование предприятия
Расчет коэффициента распределения активов и затрат по группе
_________________________ на _________год
(наименование группы основных средств)
Наименование актива | Вид актива или затрат | Рабочее состоя- ние (работает или в резерве) | Учетная (остаточн.) стоимость актива, тенге | Учетная (остаточн.) стоимость задействован- ного актива, тенге | Значение базы распре- деления | Значение коэффиц. распре- деления | Услуги | |||
Услуга | Услуга | Услуга | Услуга | |||||||
М.П. Руководитель ________________________ __________________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер __________________ __________________
Ф.И.О. подпись
Исполнитель ________________________ _________________
Ф.И.О. подпись
"____"_____________________г.
| Приложение 3 к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги водоснабжения и (или) водоотведения |
форма
Отчетность об итоговом распределении доходов
и затрат по видам услуг
Отчетный период 20___ г.
Индекс: РУ-Вода -3
Периодичность: годовая
Круг лиц представляющих сведения:
Субъекты естественных монополий, оказывающие услуги водоснабжения и (или) водоотведения.
Куда представляются сведения:
В Агентство Республики Казахстан по регулированию естественных монополий.
Срок представления – до 1 июня текущего года
________________________
Наименование предприятия
Наиме- нование | Сумма за отчет- ный период по бух- галтер- скому учету, всего, тенге | в том числе | Сумма по особому порядку на услуги | ||||||||||||
сумма затрат, неучтен- ная в тарифе согла- сно особому порядку | сумма по особо- му порядку, тенге | Регулируемые услуги | Нерегулируемые услуги | ||||||||||||
Услуга | Услуга | Услуга | Услуга | ||||||||||||
Коэффи- циент распре- деле- ния | Сумма по утвер- жден- ной тариф- ной смете | Факти- ческая сумма (графа 4 * графа 5) | Отклоне- ние (графа 7 – графа 6) | Коэффи- циент распре- деле- ния | Сумма по утвер- жден- ной тариф- ной смете | Факти- ческая сумма (графа 4 * графа 9) | Отклоне- ние (графа 11 – графа 10) | Коэффи- циент распре- деления | Факти- ческая сумма (графа 4 * графа 13) | Коэффи- циент распре- деления | Факти- ческая сумма (графа 4 * графа 15) | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
М.П. Руководитель __________________ ______________________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер __________________ __________________
Ф.И.О. подпись
Исполнитель ________________________ _________________
Ф.И.О. подпись
"____"_____________________г.
Пояснение по заполнению формы, предназначенной для сбора
административных данных
Отчет об итоговом распределении доходов и затрат
по видам услуг
1. Общие указания
Настоящее пояснение предназначено для составления и представления субъектами естественной монополий, оказывающие услуги водоснабжения и (или) водоотведения и другие услуги отчета об итоговом распределении доходов и затрат по видам услуг.
Субъекты осуществляют раздельный учет доходов, затрат и задействованных активов по каждому виду услуг.
Все показатели в стоимостном выражении заполняются в тысячах тенге без десятичного знака.
Отчет представляется в Уполномоченный орган на электронном и бумажном носителе. Отчет на бумажном носителе подписывается руководителем, главным бухгалтером и исполнителем Субъекта и заверяется печатью. Отчет на электронном носителе должен соответствовать отчету предоставленной на бумажном носителе.
2. Пояснения по заполнению формы
При заполнении формы Субъекту обязательно указать в левом верхнем углу наименование предприятия и его адрес, а в правом верхнем углу на соответствующее приложение нормативного правового акта уполномоченного органа.
Сведения заполняются Субъектом на предыдущий календарный год.
По графе 1 приводится информация о наименовании доходов и затрат по видам оказываемых услуг Субъекта.
По графе 2 приводятся данные об итоговой сумме доходов и затрат за соответствующий период по бухгалтерскому учету, в тенге (графа 3 + графа 4).
Итоговая сумма доходов в приложении 3 к Правилам должна соответствовать данным, отраженным по строке "Доход от реализации товаров, работ и услуг" отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, составляемого субъектом в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за соответствующий период.
Итоговая сумма расходов в приложении 3 к Правилам за минусом расходов периода должна соответствовать данным, отраженным по строке "Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)" отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, составляемого субъектом в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за соответствующий период.
Итоговая сумма расходов периода в приложении 3 к Правилам должна соответствовать данным, отраженным по строке "Расходы периода" отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, составляемого субъектом в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за соответствующий период.
Учетная (остаточная) стоимость основных средств и нематериальных активов должна соответствовать данным бухгалтерского учета на соответствующую дату.
По графе 3 приводятся данные о сумме затрат, неучтенная в тарифе согласно Правил об особом порядке формирования затрат, применяемом при утверждении тарифов (цен, ставок сборов) на регулируемые услуги (товары, работы) субъектов естественных монополий, утвержденной приказом и.о. Председателя Агентства Республики Казахстан по регулированию естественных монополий и защите конкуренции от 30 июля 2003 года № 185-ОД (далее – Особый порядок).
По графе 4 сумма доходов и затрат по Особому порядку.
В графах 5 - 16 приводятся данные о сумме затрат по Особому порядку в разрезе регулируемых (водоснабжения и (или) водоотведения) и нерегулируемых услуг.
По графе 5 приводятся информация о коэффициенте распределения соответствующей регулируемой Уполномоченным органом услуге Субъекта.
По графе 6 приводятся данные о сумме доходов и затрат по утвержденной Уполномоченным органом тарифной смете соответствующей регулируемой услуге Субъекта.
По графе 7 приводятся данные о фактических затратах и доходах соответствующей регулируемой Уполномоченным органом услуге Субъекта (графа 4 - графа 5).
По графе 8 приводятся данные об отклонении от фактических затратах и доходах к сумме доходов и затрат по утвержденной Уполномоченным органом тарифной смете соответствующей регулируемой услуге Субъекта (графа 7 – графа 6).
По графе 9 приводится информация о коэффициенте распределения соответствующей регулируемой Уполномоченным органом услуге Субъекта.
По графе 10 приводятся данные о сумме доходов и затрат по утвержденной Уполномоченным органом тарифной смете соответствующей регулируемой услуге Субъекта.
По графе 11 приводятся данные о фактических затратах и доходах соответствующей регулируемой Уполномоченным органом услуге Субъекта (графа 4 - графа 9).
По графе 12 приводятся данные об отклонении от фактических затратах и доходах к сумме доходов и затрат по утвержденной Уполномоченным органом тарифной смете соответствующей регулируемой услуге Субъекта (графа 11 – графа 10).
По графе 13 приводится информация о коэффициенте распределения нерегулируемой услуге.
По графе 14 приводятся данные о фактических затратах и доходах соответствующей нерегулируемой услуге Субъекта (графа 4 - графа 13).
По графе 15 приводится информация о коэффициенте распределения нерегулируемой услуге.
По графе 16 приводятся данные о фактических затратах и доходах соответствующей нерегулируемой услуге Субъекта (графа 4 - графа 15).
| Приложение 4 к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги водоснабжения и (или) водоотведения |
форма
____________________________________
Наименование предприятия
Расчет коэффициента распределения затрат по
нематериальным активам на _________год
Наименова- ние актива | Вид затрат | Рабочее состояние (работает или в резерве) | Учетная (остаточная) стоимость, тенге | Учетная (остаточная) cтоимость задейство- ванного актива, | Значение базы распре- деления Значение коэффиц. распре- деления | Услуги | |||
Услуга | Услуга | Услуга | Услуга | ||||||
М.П. Руководитель __________________ ______________________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер __________________ __________________
Ф.И.О. подпись
Исполнитель ________________________ _________________
Ф.И.О. подпись
"____"_____________________г.
| Приложение 5 к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги водоснабжения и (или) водоотведения |
форма
_______________________________
Наименование предприятия
Расчет коэффициента распределения расходов на
оплату труда персонала на _________год
Табельный номер сотрудника (или другой знак) | Производственное подразделение | Вид затрат | Годовой фонд зарплаты, тенге | Значение базы распределения Значение коэффициента распределения | Услуги | |||
Услуга | Услуга | Услуга | Услуга | |||||
М.П. Руководитель __________________ ______________________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер __________________ __________________
Ф.И.О. подпись
Исполнитель ________________________ _________________
Ф.И.О. подпись
"____"_____________________г.
| Приложение 6 к Правилам ведения раздельного учета доходов, затрат и задействованных активов субъектами естественной монополии, оказывающими услуги водоснабжения и (или) водоотведения |
форма
______________________________
Наименование предприятия
Расчет коэффициента распределения расходов периода
на _________год
Наименование | Вид затрат | Сумма, тенге | Значение базы распределения Значение коэффициента распределения | Услуги | |||
Услуга | Услуга | Услуга | Услуга | ||||
М.П. Руководитель __________________ ______________________
Ф.И.О. подпись
Главный бухгалтер __________________ __________________
Ф.И.О. подпись
Исполнитель ________________________ _________________
Ф.И.О. подпись
"____"_____________________г.
