В соответствии с пунктом 7 статьи 456 и пунктом 5 статьи 475 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить:
1) Правила подтверждения органами государственных доходов факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам и акциза по импортированным подакцизным товарам с территории государств-членов Евразийского экономического союза в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированного отказа в подтверждении согласно приложению 1 к настоящему приказу;
2) случаи подтверждения органами государственных доходов факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам либо мотивированного отказа в подтверждении согласно приложению 2 к настоящему приказу.
2. Признать утратившим силу приказ Министра финансов Республики Казахстан от 6 февраля 2018 года № 134 "Об утверждении Правил подтверждения органами государственных доходов факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам и акциза по импортированным подакцизным товарам с территории государств-членов Евразийского экономического союза" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16428).
3. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.
4. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
|
Министр финансов Республики Казахстан |
Е. Жамаубаев |
| Приложение 1 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 4 мая 2021 года № 425 |
Правила подтверждения органами государственных доходов факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам и акциза по импортированным подакцизным товарам с территории государств-членов Евразийского экономического союза в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированного отказа в подтверждении
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила подтверждения органами государственных доходов факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам и акциза по импортированным подакцизным товарам с территории государств-членов Евразийского экономического союза в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированного отказа в подтверждении (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 7 статьи 456 и пунктом 5 статьи 475 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок подтверждения органами государственных доходов факта уплаты налога на добавленную стоимость и акциза по импортированным с территории государств-членов Евразийского экономического союза товарам, путем проставления соответствующей отметки либо мотивированного отказа в подтверждении (далее – косвенные налоги) в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление).
2. Представление Заявления производится на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме в соответствии с пунктом 3 статьи 456 Налогового кодекса, либо только в электронной форме согласно пункту 4 статьи 456 Налогового кодекса.
Глава 2. Порядок подтверждения факта уплаты косвенных налогов по Заявлениям, представленным на бумажном носителе и в электронной форме, либо мотивированного отказа в подтверждении
3. Подтверждение органами государственных доходов факта уплаты косвенных налогов в Заявлении, представленного на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме, заверенное электронной цифровой подписью, производится в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня поступления Заявления на бумажном носителе и в электронной форме и документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 456 Налогового кодекса, путем проставления соответствующей отметки на четырех экземплярах Заявления.
4. Отметка о подтверждении факта уплаты косвенных налогов проставляется во втором разделе Заявления и заверяется:
подписью должностного лица, проставившего отметку, с указанием его фамилии, имени и отчества (при его наличии), даты проставления отметки;
подписью руководителя (заместителя руководителя) органа государственных доходов, с указанием его фамилии, имени и отчества (при его наличии), даты подписи;
печатью органа государственных доходов.
5. Один экземпляр Заявления остается в органе государственных доходов, три экземпляра с отметками возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту) либо его законному или уполномоченному представителю (далее – представитель).
При этом налогоплательщик либо его представитель получают соответствующие три экземпляра Заявления под роспись в журнале регистрации заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам.
6. Мотивированный отказ в подтверждении факта уплаты косвенных налогов производится органом государственных доходов в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня поступления Заявления на бумажном носителе и в электронной форме путем направления налогоплательщику (налоговому агенту) мотивированного отказа в подтверждении факта уплаты косвенных налогов на бумажном носителе по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам.
В мотивированном отказе в подтверждении указываются выявленные несоответствия (нарушения), а также обязанность представления налогоплательщиком Заявления с устранением нарушений в течение 15 (пятнадцати) календарных дней с даты получения мотивированного отказа в подтверждении.
Мотивированный отказ в подтверждении выдается в двух экземплярах, один экземпляр которого остается в органе государственных доходов, второй экземпляр мотивированного отказа в подтверждении с тремя экземплярами Заявления вручается налогоплательщику (налоговому агенту) либо его представителю.
Глава 3. Порядок подтверждения факта уплаты косвенных налогов по Заявлениям, представленным только в электронной форме либо мотивированного отказа в подтверждении
7. Подтверждение органами государственных доходов факта уплаты косвенных налогов по Заявлениям, представленным только в электронной форме, заверенной электронной цифровой подписью, в соответствии с пунктом 4 статьи 456 Налогового кодекса, производится в течение 3 (трех) рабочих дней со дня его поступления путем направления налогоплательщику (налоговому агенту) уведомления о подтверждении факта уплаты косвенных налогов в электронной форме, заверенной электронной цифровой подписью должностного лица, по форме согласно приложению 3 к настоящим Правилам.
8. Мотивированный отказ в подтверждении факта уплаты косвенных налогов производится органом государственных доходов в течение 3 (трех) рабочих дней со дня поступления Заявления в электронной форме, заверенной электронной цифровой подписью, путем направления налогоплательщику (налоговому агенту) мотивированного отказа в подтверждении в электронной форме, заверенной электронной цифровой подписью должностного лица, по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам.
В мотивированном отказе в подтверждении указываются выявленные несоответствия (нарушения), а также обязанность представления налогоплательщиком (налоговым агентом) в органы государственных доходов Заявления с устранением нарушений в соответствии с пунктом 9 статьи 456 Налогового кодекса в течение 15 (пятнадцати) календарных дней с даты получения мотивированного отказа в подтверждении.
Журнал регистрации заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Регистрационный номер | Дата представления Заявления в орган государственных доходов | Наименование Фамилия Имя Отчество (при его наличии) налогоплательщика | Бизнес идентификационный номер/индивидуальный идентификационный номер…. | Количество листов заявления | Фамилия Имя Отчество (при его наличии) должностного лица органа государственных доходов, осуществившего регистрацию Заявления | Подпись должностного лица органа государственных доходов, осуществившего регистрацию Заявления | Дата проставления отметки органа государственных доходов на Заявлении | Дата выдачи на руки (направления по почте) трех экземпляров Заявления | |
вручено на руки | направлено по почте | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Продолжение таблицы
Фамилия Имя Отчество (при его наличии) лица, получившего 3 (три) экземпляра Заявления с отметкой органа государственных доходов | Подпись лица, получившего 3 (три) экземпляра Заявления с отметкой органа государственных доходов | Фамилия Имя Отчество (при его наличии) должностного лица, проставившего отметку (подготовившего уведомление об отказе в проставлении отметки) | Дата отправки налогоплательщику уведомления об отказе в проставлении отметки органа государственных доходов |
11 | 12 | 13 | 14 |
Мотивированный отказ в подтверждении факта уплаты косвенных налогов
На основании пункта 8 статьи 456 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и
других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс)
_____________________________________________________________________________
наименование органа государственных доходов
уведомляет Вас _________________________________________________________________
фамилия, имя и отчество (при его наличии) или наименование
налогоплательщика (налогового агента) Бизнес-идентификационный номер (БИН) или
индивидуальный идентификационный номер (ИИН)
_______________________________________________________________________________
об отказе в подтверждении факта уплаты косвенных налогов по Заявлению о ввозе товаров
и уплате косвенных налогов (форма 328.00)
Номер и дата Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Номер _____________________________
Дата _______________________________
Регистрационный номер Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
_______________________________________________________________________________
Налоговый период: месяц __________ год ______________________________
По следующим причинам (укажите Х в соответствующей ячейке): | |
1) установления несоответствия сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком документах, предусмотренных пунктом 2 статьи 456 Налогового кодекса; |
|
2) несоответствия данных, указанных в Заявлении, представленном на бумажном носителе, данным Заявления, представленному в электронном виде, заверенному электронной цифровой подписью налогоплательщика; |
|
3) неуплаты, а также уплаты не в полном объеме исчисленных сумм косвенных налогов, указанных в Заявлении; |
|
4) занижения размера облагаемого импорта и (или) сумм косвенных налогов по импортированным товарам, в связи с которым осуществляется корректировка размера облагаемого импорта; |
|
5) заполнения Заявления не в соответствии с Правилами заполнения и представления налоговой отчетности "Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)", утвержденным приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 "Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19897); |
|
6) непредставления документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 456 Налогового кодекса. |
|
Суть выявленных нарушений _______________________________________________
В соответствии с пунктом 9 статьи 456 Налогового кодекса Вы представляете новое
Заявление с устранением нарушений в течение 15 (пятнадцати) календарных дней с даты
получения Мотивированного отказа в подтверждении.
Руководитель (заместитель руководителя) органа государственных доходов:
_______________________________________________________________________________
фамилия, имя и отчество (при его наличии), подпись
Место для печати
Отметка о вручении (отправлении) налогоплательщику (налоговому агенту)
_______________________________________________________________________________
фамилия, имя и отчество (при его наличии) должностного лица
государственного органа, подпись, дата
Отметка о получении
_______________________________________________________________________________
фамилия, имя и отчество (при его наличии) налогоплательщика
(налогового агента), подпись, дата
Дата получения_____________________________________________________
Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов
Идентификационный номер покупателя ХХХХХХХХХХХ
Наименование покупателя ________________________________________________
Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
№ ХХХХХХХХ от ХХ.ХХ.ХХХХ
Налоговый период: ______________________________________________________
Входящий (регистрационный) номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных
налогов ______________________________________________________________________
Дата регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Входящий (регистрационный) номер отзываемого заявления о ввозе товаров и уплате
косвенных налогов _____________________________________________________________
Входящий (регистрационный) номер корректируемого заявления о ввозе товаров
и уплате косвенных налогов ______________________________________________________
Код органа государственных доходов ХХХХ
Фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лица органа
государственных доходов, подтвердившего факт уплаты косвенных налогов
________________________________________________________________________________
Дата подтверждения факт уплаты косвенных налогов ___________________
Наименование | Сумма | Код валюты |
Подпись прикладного сервера Идентификационный номер налогоплательщика\Регистрационный номер Заявления\Лист из
| Приложение 2 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 4 мая 2021 года № 425 |
Случаи подтверждения органами государственных доходов факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам либо мотивированного отказа в подтверждении
1. При отсутствии случаев, по которым выносится мотивированный отказ органами государственных доходов, производится подтверждение факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам согласно поданному заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление).
2. Мотивированный отказ в подтверждении факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам осуществляется в случаях:
1) непредставления документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 456 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс);
2) установления несоответствия сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком документах, предусмотренных пунктом 2 статьи 456 Налогового кодекса;
3) несоответствия данных, указанных в Заявлении, представленном на бумажном носителе, данным Заявления, представленном в электронной форме, заверенной электронной цифровой подписью налогоплательщика;
4) несоответствия заполнения Заявления Правилам заполнения и представления налоговой отчетности "Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)", утвержденным приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 "Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19897);
5) занижения размера облагаемого импорта и (или) сумм косвенных налогов по импортированным товарам, в связи с которым осуществляется корректировка размера облагаемого импорта;
6) неуплаты, а также уплаты не в полном объеме исчисленных сумм косвенных налогов, указанных в Заявлении.
