ЕСКЕРТУ: Бүкiл мәтiндегi "Салық және бюджетке басқа да міндетті төлемдер туралы" Қазақстан Республикасы Президентiнiң Заң күшi бар Жарлығы" деген сөздер "Салық және бюджетке басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Қазақстан Республикасының Заңы" деген сөздермен ауыстырылды, "Жарлық", "Жарлықтың", "Жарлықпен", "Жарлықта", "Жарлыққа" деген сөздер тиiсiнше "Заң", "Заңның", "Заңмен", "Заңда", "Заңға" деген сөздермен ауыстырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыз N 929 Бұйрығымен. V990963_
Осы нұсқаулық Қазақстан Республикасының 1995 жылғы 24 сәуiрдегi N 2235 Z952235_ "Салық және бюджетке төленетiн басқа да мiндеттi төлемдер туралы" Заңына сәйкес әзiрлендi.
I-бөлiм. Қосылған құнға салынатын салық ұғымы
Қосылған құнға салынатын салық дегенiмiз - тауар өндiру, жұмыс орындау немесе қызмет көрсету мен олардың айналысы процесiнде қосылған құн өсiмiнiң бiр бөлiгiнiң бюджетке аударылымы, сондай-ақ Қазақстан Республикасының аумағында тауар импорттау кезiнде жасалатын аударым. Бюджетке төлеуге жататын қосылған құнға салынатын салық сатылған тауарлар, жұмыстар немесе көрсетiлген қызметтер үшiн есептелiп қосылған құнға салынатын салық сомасы мен сатып алынған тауарлар, орындалған жұмыстар немесе көрсетiлген қызметтер үшiн төленуге тиiс қосылған құнға салынатын салық сомасының арасындағы айырма ретiнде анықталады.<*>
ЕСКЕРТУ. I-бөлiм өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң 1997.01.14. N 9 V970032_ бұйрығымен.
II-бөлiм. Қосылған құнға салық салу объектiсi
1. Салық салынатын айналым мен салық салынатын импорт қосылған құнға салық салу объектiсi болып табылады.
2. Салықтан босатылған және өз өндiрiсiнiң мұқтажы үшiн жүзеге асырылатынынан басқа, Қазақстан Республикасының шегiнде жүзеге асырылатын тауарларды, атқарылатын жұмысты немесе көрсетiлген қызметтi өткiзу жөнiндегi айналым, сондай-ақ Қазақстан Республикасы қатысушысы болып табылатын халықаралық шарттарда көзделген ережелерге сәйкес анықталатын айналым салық салынатын айналым болып табылады.<*><*>
Тәуелсiз Мемлекеттер Достастығына мүше - мемлекеттерi басшыларының Келiсiмiне сәйкес салық салынатын айналым Тәуелсiз Мемлекеттер Достастығы мүше - мемлекеттерi шегiне тауарларды, жұмыстарды немесе қызметтердi өткiзу жөнiндегi айналым болып табылады.
Қазақстан Республикасының аумағында сатылған жолдамалардың құнына енгiзiлген, Қазақстан Республикасы туристiк фирмаларының Тәуелсiз Мемлекеттер Достастығына мүше елдер шегiнен тыс жерлерде көрсеткен қызметi (тамақтану, қонақ үйлерiнде тұру, экскурсиялық қызмет көрсету және т.б.) қосылған құнға салық салу объектiсi болып табылмайды.<*>
Тәуелсiз Мемлекеттер Достастығына мүше елдер шегiнен тыс жерлерде туристердiң болуымен байланысты маршруттар бойынша туристiк жолдамалар өткiзумен шұғылданатын Қазақстан Республикасының туристiк фирмалары бойынша аталған жолдамаларды өткiзуден түскен түсiм қосылған құнға салық салынатын объект болып табылады, оған осы Нұсқаулықтың 31-тармағына сәйкес қосылған құнға салынатын салықтан босатылған жүк пен жолаушыларды тасу құны, сондай-ақ шетелдiк әрiптестердiң Тәуелсiз Мемлекеттiк Достастығынан тыс жерлерде туристерге көрсететiн қызметiнiң құны қосылмайды.<*><*>
Қосылған құнға салынатын салық айналысына, сондай-ақ жұмыс тауарларын жiберу немесе бiр кәсiпорынның құрылымдық бөлiмшелерi арасындағы қызмет көрсетулер жатады, егер олар осы Нұсқаулықтың 10-тармағына сәйкес қосылған құнға салынатын салықты өз бетiнше төлейтiн болып табылса.<*>
ЕСКЕРТУ. 2-тармақ толықтырылды - ҚР Қаржы министрлiгiнiң
1996.09.18. N 209 бұйрығымен V960021_ .
ЕСКЕРТУ. 2-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң 1997.01.14. N 9 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 2-тармақ өзгертiлдi және толықтырылды - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен. V970058_
3. "сату" термині атқарылған жұмыстарды, қызмет көрсетулерді, сату, айырбастау мақсатында тауарларды тиеуді, кепіл ұстаушы меншігіне тегін беру немесе кепіл тауарларды беруді білдіреді.
ЕСКЕРТУ. 3-тармақ жаңа редакцияда жазылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
4. Тауарларды, жұмыс немесе қызмет көрсетудi өткерудiң айналымы жөнелтiлген тауардың, орындалған жұмыстың немесе көрсетiлген қызметтiң құнына қарай анықталады.<*>
ЕСКЕРТУ. 4-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.01.14. N 9 бұйрығымен.
5. Заттай түрiнде жалақы және басқа да төлемдер төленген жағдайда берiлген заттардың құнына, осы Нұсқаудың 39-41-1 тармақтарында көзделген ставка бойынша қосылған құнға салынатын салық қосылады.<*>
Делдалдық көмек қаражаттарының есебінен қызмет көрсетілген, жұмыс жасалған жағдайда, бұл қызметтердің, жұмыстардың құны жалпы қабылданған тәртіппен қосылған құн салығына жатқызылады.<*>
Тауарлар, оның ішінде салық органының шешімі бойынша шектелген, аукциондардың лотосы ретінде қойылғандары, олардың сатып алушыға өткізілген фактісі пайда болған жағдайда, жалпы қабылданған ретте қосарланған құн салығын салуға жатқызылады. Мұндай жағдайда салық төлеуші тауарларды жөнелтуді жүргізген тұлға болып табылады. Бұл орайда салық салынатын айналыстың мөлшері осы Нұсқаулықтың 17-тармағына сәйкес айқындалады.<*>
ЕСКЕРТУ. 5-тармақ екінші және үшінші абзацтармен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің 1998.05.02. N 39
V980083_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 5-тармақтың бірінші абзацы өзгертілді - ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: 5-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыз N 929 Бұйрығымен. V990963_
6. Осы нұсқаулықтың 31 тармағының, 31-1-тармағына сәйкес салықтан босатылғанынан, сондай-ақ Қазақстан Республикасы қатысушы болып табылатын халықаралық шоттарына сәйкес импортталатыннан басқа импортталатын тауарлар салық салынатын импорт болып табылады.<*><*>
ЕСКЕРТУ. 6-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.01.14. N 9 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 6-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен. V970058_
ЕСКЕРТУ: 6-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыз N 929 Бұйрығымен. V990963_
7. Егер тауарлар салық төленуге өзiнiң кәсiпкерлiк қызметiнiң мақсаттары үшiн берiлсе, бiрақ оларды ол немесе өзге адамдар жеке мақсаттары үшiн өтемсiз пайдаланса, онда аталған тауарларды пайдалану салық салынатын айналым ретiнде қарастырылатын болады.
8. Шаруашылық жүргiзушi субъектi - қосылған құнға салынатын салықты төлеушi қызметi тоқтатылған жағдайда, оның тауарларының қалдығы бюджетпен есеп айырысу мақсатында салық салынатын айналым ретiнде қарастырылады.<*>
Мысалы: Салық төлеушiнiң кәсiпорынды жою сәтiнде 100 мың теңге мөлшерiнде өткiзiлмеген тауарлар қалдығы болып, сол бойынша 20 мың теңге салық бұрын есепке жатқызылады (қосылған құнға салынатын салық бойынша төлемдердi азайтуға). Бюджетпен түпкiлiктi есеп айырысқанда 20 мың теңге мөлшерiндегi қосылған құнға салынатын салық сомасы бюджетке төленуге тиiс.<*>
ЕСКЕРТУ. 8-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен. V970058_
III-бөлiм. Салық төлеушiлер
9. Қосылған құн салығын төлеушілер заңды және жеке тұлғалар, сондай-ақ қосылған құн салығы салынатын тауарларды, жұмыстарды және қызметтерді жүзеге асыру жөнінде айналысы бар, тұрақты мекеме арқылы іс-әрекетін жүзеге асыратын резидент еместер болып табылады.
Заңды тұлғалар мыналар:
а) толық серіктестік;
б) коммандиттік серіктестік;
в) жауапкершілігі шектеулі серіктестік;
г) қосымша жауапкершілікті серіктестік;
д) акционерлік қоғамдар;
е) еншілес және тәуелді шаруашылық серіктестігі;
- өнеркәсіптік кооперативтер;
- мемлекеттік кәсіпорындар, бірлестіктер мен ұйымдар;
- коммерциялық емес ұйымдар;
- шетелдік кәсіпорын немесе бірлескен кәсіпорын нысанында құрылған шетел қатысатын кәсіпорын.
Тұрақты мекемесі арқылы Қазақстан Республикасының аумағында әрекет ететін шетелдік заңды тұлғалардың филиалдары мен өкілдіктері белгіленген тәртіппен қосылған құн салығын төлеушілер болып табылады.
Заңды тұлға болып Қазақстан Республикасының азаматтары, басқа мемлекеттердің азаматтары, сондай-ақ азаматтығы жоқ тұлғалар.
ЕСКЕРТУ. 9-тармақ жаңа редакцияда жазылды - ҚР Қаржы министрлігінің Салық комитеті Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
9-1. Қосылған құн салығын төлеушiлерге өз өндiрiсi тауарларын (жұмыстарын, қызмет көрсетулерiн) сату бойынша айналым негiзiнде бiртұтас жер салығын төлеушiлер жатпайды. Бiртұтас жер салығын төлеушiлер өз өндiрiсi емес тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) сату бойынша айналым негiзiнде жалпы белгiленген тәртiпте қосылған құн салығын төлеудi жүзеге асырады.
ЕСКЕРТУ: 9-1-тармақпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыз N 929 Бұйрығымен. V990963_
9-2. Қазақстан Республикасының резидентi бюджетке төленетiн салығын оларға тауарларды (жұмыстарды және қызмет көрсетулердi) жеткiзiлген есептi кезеңге жүргiзiледi.<*>
Қосылған құнның салығын төлеу аталған осы бейрезиденттер осы тіркелмеген бейрезиденттерге немесе басқа тұлғаларға аударған қаражаттарының есебінен жүргізіледі. Салық салынатын айналыс бейрезиденттің сатып алушы төлеушілердің қосылған құн салығынан алатын кірісі болып табылады.<*>
Бұл тәртіп Қазақстан Республикасының резиденті сыртқы шарттар сондай-ақ осы Нұсқаудың 16-тармағында қарастырылған тауарлар, жұмыстар немесе қызмет көрсетулер үшiн төлеу жағдайларында бойынша республика аумағында әкелінетін импорт тауарларға төленген жағдайда қолданылады.<*><*>
Егер Қазақстан Республикасының резиденті қосылған құнға салынатын салықты төлеуші болып табылса, онда резидент үшін қосылған құнға төленетін салық сомасы оның бюджетке төленген фактілерін растайтын құжаттар бар болған жағдайда қосылған құнға салынатын салық бойынша төлемдер есепке (кемітіліп) қабылданады.<*>
Егер Қазақстан Республикасының резиденті қосылған құнға салынатын салық төлеуші болып табылмаса, резидент үшін және қосылған құнға төленген салық сомасы есепке қабылданбайды.<*>
ЕСКЕРТУ. III-бөлiм 9а-тармақпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттiк
салық комитетiнiң 1997.01.14. N 9 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 9а-тармақ өзгертiлдi және толықтырылды - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен. V970058_
ЕСКЕРТУ. 9а-тармақ өзгертілді және толықтырылды - ҚР
Қаржы министрлігі Салық комитетінің 1998.05.02. N 39
V980083_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 9а-тармақтың бірінші абзацы алынып тасталынды -
ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің 1999 жылғы
19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: 9а тармақ 9-2 тармақ болып саналды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыз N 929 Бұйрығымен. V990963_
10. Қазақстан Республикасының Мемлекеттік кіріс министрлігі заңды тұлғалардың бөлiмшелерiне дербес салық төлеушiлер ретiнде қарай алады.<*><*><*>
ЕСКЕРТУ. 10-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Мемлекеттiк
салық комитетiнiң 1997.01.14. N 9 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 10-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен. V970058_
ЕСКЕРТУ. 10-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
11. Қазақстан Республикасының кеден аумағы импортты жүзеге асыратын, әрекетiнiң немесе кәсiпкерлiк қызметiнiң фактiсiнен, бұған қарамастан заңды және жеке тұлғалар сондай-ақ, тұрақты мекеме арқылы жүзеге асатын резидент еместер импортталатын тауарларға салынатын қосылған құн салығы бойынша салық төлеушiлер болып табылады.<*><*><*>
ЕСКЕРТУ. 11-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк
салық комитетiнiң 1997.01.14. N 9 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 11-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен. V970058_
ЕСКЕРТУ. 11-тармақ толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
12. Қосылған құн салығын төлеу жөніндегі міндеттеменің мүліктік кепілдігі бойынша:
а) кепілдік берушіде - кепілдік мүлкін алып алу (заем қаражаттарын өтеу мерзімінің бітуіне байланысты тапсырып беру) сәтінде пайда болады.
Бұл орайда кепілдік беруші кепілдік ұстаушыға осы нұсқаудың 48- тармағында белгіленген тәртіппен салық шот-фактурасын жазып беруге міндетті.<*>
Кепіл беруші салық шот-фактурасын салық ұстаушыға берілетін мүлік тиеу күнінен кешіктірмей көшіріп алады.<*>
Егер мүлік кепілі кепіл берушімен заем қаражаттарын өтеу мерзіміне дейін қолданса, және аталған мерзім ішінде кепіл ұстаушы алдындағы міндеттер оларға орындалмаса, онда мұндай жағдайда кепіл берушіге салық шот-фактурасы заем қаражаттарын өтеу мерзімі бітуі бойынша көшіріп алынады. Салық шот-фактурасында аталған кепіл берушіден кепіл ұстаушыға берілетін салынатын айналым мөлшері заем қаражаттары алынған мөлшерден ескеріліп айқындалады.<*>
Егер алынған заем қаражаттар мөлшері сатып алынған (нақты жиналған жұмсалған қаражаттар) мүліктер бағасынан төмен жағдайда, кепіл берушіден кепіл ұстаушыға берілген, осы Нұсқаудың 17-тармағына сәйкес кепіл беруші бюджетімен өзара есептер мақсатымен салынатын айналым мөлшері айқындалады.
б) кепілдік ұстаушыда - салық берушіден алынған кепілдік мүлкін өткізу сәтінде.
Бұл орайда кепілдік ұстаушы осы нұсқаулықтың XVI бөлімінде айқындалған тәртіппен салық беруші тапсырған салық шот-фактурасы бойынша қосылған құн салығының сомасын төлемдердің есебіне (кемітуге) жатқызуға құқығы бар.<*>
Кепілұстаушының салынатын айналым мөлшері сатылатын мүлік бағасы негізінде, бірақ оның сатып алынған бағасынан төмен емес мүлік кепілін сатуда айқындалады. Аталған мүліктің сатып алынған бағасы оларға процент бойынша есепсіз есептелетін берілген заем қаражаттары (кредит, несиелер) құны мөлшерінен ескеріліп айқындалады.<*>
Мысал: Ұйымға банк 120 млн. теңге көлемінде мүлікті кепілдікке кредит берді, оның 100 млн. теңгесі - мүліктің сатып алынған бағасы, 20 млн. теңге - кепіл берушіге салық шот-фактурасында көшірілген ҚҚС сомасы. Кредитті өтеу мерзімі біткенше банктен 110 млн. теңгеге, соның ішінде ҚҚС 18,3 млн. теңгеге мүлік сатып алынған. Салынатын айналым осы жағдайда сатып алынған бағасынан 8,3 млн. теңге төмен 91,7 млн. теңгені құрады. Демек, Банкке оның 8,3 млн. теңге өсуі мен 1,7 млн. теңге сомаға ҚҚС үстеп есептелетін жағында салынатын айналым түзетілуге салық органына берілген ҚҚС жөніндегі декларация жасау қажет.<*>
ЕСКЕРТУ. 12-тармақ жаңа редакцияда жазылды - ҚР Қаржы министрлігінің Салық комитеті Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ. 12-тармақ өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
13. Тәркіленген тауар өткізілген кезде осы тауарды өткізуші қосылған құн салығын төлеуші болып табылады.
ЕСКЕРТУ. 13-тармақпен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігінің
Салық комитеті Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
IV-бөлiм. Қосылған құнға салынатын салық бойынша
есепке қою және есептен шығару<*>
ЕСКЕРТУ. IV-бөлiм, 12-15а-тармақтары алынып тасталды - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен. V970058_
V-бөлiм. Халықаралық шарттар
16. Қазақстан Республикасы қатысушы болып табылатын халықаралық шарттарға сәйкес тауарлар, атқарылған жұмыстар немесе көрсетiлген қызметтер үшiн уағдаласушы тараптармен келiсiлген мөлшердегi бағалар бойынша қосылған құнға салынатын салықты ескерiп, есеп айырысу көзделуi мүмкiн.
Бүгiнгi таңда Тәуелсiз Мемлекеттер Достастығына мүше мемлекеттер үкiметiнiң арасындағы "Салық саясатының келiсiлген принциптерi туралы" Келiсiмге сәйкес тауарлар және қызметтер үшiн өзара есеп айырысу бұл елдердiң шаруашылық жүргiзушi субъектiлерi арасында (басқа тәртiптер көздейтiн, халықаралық келiсiмдер жасалған елдерден басқалары) қосылған құнға салынатын салықты ескере отырып (жаңа келісімдер жасалғанға дейін) қойылатын бағалар (тарифтер) бойынша жүзеге асырылады.<*><*>
Мұның өзінде қосылған құнға салық сомасы қолма-қол ақша шот-фактуралары кезінде Тәуелсіз Мемлекеттер Достастығына мүше-мемлекеттерден төленген жеткізушілер (төлеуге тиісті) қосылған құнға салық бөлек жолмен бөлінгенде сатып алушыларда тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің), егер аталған тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) кәсіпкерлік қызметпен байланысты, осы Нұсқаудың 36-тармағында көрсетiлген сату бойынша айналымдар мақсаттары үшiн пайдаланылатын тауарлардан басқа болса есепке енгізуге тиісті. Кей жағдайларда Тәуелсіз Мемлекеттер Достастығына мүше-мемлекеттер Қазақстан Республикасында белгіленген асырылған ставкалар мөлшері салық ставкасының мөлшерінде қолданылады, Қазақстан Республикасы салық төлеушісіне ставкадағы айырмашылық сатып алынған тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) бағасының өсуіне және жалпы белгіленген тәртіпте енгізілуге тиісті шығындарға жатады.<*>
Қазақстан Республикасында қосылған құн салығы бойынша есепке тұрмаған шаруагер субъектiлер жөнелткен (орындаған, көрсеткен) тауарлар (жұмыс, қызмет) бойынша есеп фактураларында, төлемге белгiленген басқа да есеп айырысу құжаттарында көрсетiлетiн қосылған құн салығының сомасы 1997 жылдың 1 қаңтарынан 1998 жылдың 17 шілдесіне дейінгі кезеңде қосылған құн салығы жөнiндегi төлемдердiң есептемесiне (кемiтуге) жатқызылмайды және осындай тауарлардың (жұмыстың, қызметтiң) өткеру бағасы бойынша есепке алынады.<*><*>
ЕСКЕРТУ. 16-тармақтың соңғы абзацы жаңа редакцияда - ҚР
Мемлекеттiк салық комитетiнiң 1997.01.14. N 9 V970032_
бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 16-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.12.29. N 1 бұйрығымен. V970058_
ЕСКЕРТУ. 16-тармақтың екінші, үшінші абзацтары толықтырылды -
ҚР Қаржы министрлігінің Салық комитеті Төрағасының
1998 жылғы 10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ. 16-тармақ үшінші абзацпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: 16-тармақ толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыз N 929 Бұйрығымен. V990963_
16-1. 16-тармақтағы Ережеге Тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) экспорты мен импорты кезінде жанама салықтар алудың принциптері туралы үкіметаралық жасалынған келісім Тәуелсіз Мемлекеттер Достастығына мүше-мемлекеттерден төленген жеткізушілер (төлеуге тиісті) қосылған құнға сомасы қатынасында қолданылмайды.
Осы уақытта мұндай келісім жасалынған және мына Тәуелсіз Мемлекеттер Достастығына мүше-мемлекеттер жұмыс істейді:
- Қырғызстан Республикасымен - Алматы қаласында 1997 жылғы 18 ақпанда қол қойылған Тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) экспорты мен импорты кезінде жанама салықтар алудың принциптері туралы келісім Z980271_ 1997 жылғы 18 ақпаннан бастап уақытша күшіне енді, 1998 жылғы 18 желтоқсаннан бастап түпкілікті күшіне енді;
- Әзірбайжан Республикасымен - Алматы қаласында 1997 жылғы 9 маусымда қол қойылған Тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) экспорты мен импорты кезінде жанама салықтар алудың принциптері туралы келісім Z980239_ 1998 жылғы 9 шілдеден бастап күшіне енді;
- Молдова Республикасымен - Кишенэу қаласында 1997 жылғы 12 маусымда қол қойылған Тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) экспорты мен импорты кезінде жанама салықтар алудың принциптері туралы келісім Z980290_ 1998 жылғы 25 қарашадан бастап күшіне енді;
1997 жылғы 13 мамырда Киев қаласында Украинамен тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердiң) экспорты және импорты кезiнде жанама салықтарды алу принциптерi туралы қол қойылған Келiсiм 1999 жылғы 31 мамырдан бастап күшiне ендi.<*>
1997 жылғы 13 мамырда Минск қаласында Беларусьпен тауарлардың (жұмыстардың) экспорты және импорты кезiнде жанама салықтарды алу принциптерi туралы қол қойылған Келiсiм 1999 жылғы 1 қыркүйектен бастап күшiне ендi.<*>
Аталған келісімдерге сәйкес Қазақстан Республикасынан Тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) экспорты жоғарыда аталған мемлекеттердің аумағына нөлдік ставка бойынша қойылған құнға салық салынады, ал аталған мемлекеттерден Тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) импорты Қазақстан Республикасы аумағында жалпы белгіленген тәртіпте қосылған құнға салық салынады. Мұның өзінде қосылған құнға салық кедендік ресімдеу кезінде төленген есепке енгізілуге тиісті.
ЕСКЕРТУ. 16-1 тармақпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: 16-1-тармақ өзгертілді және алтыншы және жетiншi абзацтармен
толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
16-2. Тауар бойынша Тәуелсіз Мемлекеттер Достастығының мүше-мемлекеттерінен (16-1 тармағында көрсетілген мемлекеттерден басқа) импортталатын қосылған құнға салық төлеу оның Қазақстан Республикасы кеден аумағына әкелінгенде жүргізіледі, кедендік ресімдеу кезінде салық сомасына төленген, сол сияқты шот-фактураларында аталған жеткізушілер қосылған құнға салық сомасы есепке енуге тиісті.
Тоқыма, тiгiн, терi-аяқ киiм өнеркәсiбiнде пайдаланылатын Тәуелсiз Мемлекеттер Достастығы мемлекеттерi-мүшелерiнен импортталатын тауарлар бойынша Тәуелсiз Мемлекеттер Достастығы елдерiнен тапсырушы төлеуге тиiс салық сомасы шығындарға жатқызылады. Қазақстан Республикасына әкелiнетiн аталған тауарларды кедендiк ресiмдеу кезiндегi қосылған құн салығын төлеу жағдайында төленген салық сомасы қоса есептеуге жатқызылады.<*>
ЕСКЕРТУ. 16-2 тармақпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: 16-1-тармақ өзгертілді және алтыншы және жетiншi абзацтармен
толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
VI-бөлiм. Салық салынатын айналымның мөлшерi
17. Салық салынатын айналым оларға қосылған құн салығын енгiзбестен қолданылатын бағалар мен тарифтерден шыға отыра сатылатын тауарлардың, жұмыстардың немесе қызмет көрсетулердiң құны негiзiнде, бiрақ сауда-делдалдық қызметi үшiн оларды сатып алудың төмен емес бағасынан белгiленедi.
Салық салынатын айналымға осы Нұсқаудың 31 және 32 тармақтарымен қарастырылған жағдайлардан тыс тауарларды жеткiзу, жұмыстарды орындау және қызмет көрсетулер бойынша келiсiм-шарттармен қарастырылған шарттарды бұзғаны үшiн айыппұлдарды, өсiмдердi, тұрақсыздық айыптарын қоса осы тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердiң) сатып алушысынан сатылған тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшiн алынған барлық қаражаттар енгiзiледi.
Сатып алу бағасын белгiлеудi салық төлеушi бухгалтерлiк есеп мәлiметтерi негiзiнде жүргiзедi.
Салық салу мақсаттары үшiн сатып алу бағасы өзiне тауарлардың сатып алу құнын, сондай-ақ олар осы Нұсқауға сәйкес қоса есептеуге жатқызылған қосылған құн салығы сомасы бойынша және қосылған құн салығы сомасын көрсете отыра салықтық шот-фактуралары қойылған тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) жеткiзушiлер ол бойынша оларды сатып алу және сатумен байланысты шығыстар құнын қосады.
Тауарлар алумен байланысты шығыстарға тауарлар әкелу кезiндегi тiкелей тауарлар алумен байланысты көлiктiк-дайындау шығыстары және басқа да шығыстарда төленген салықтар және баждар жатады.
Тауарларды сатумен байланысты шығыстар өзiне салық төлеушiнiң кәсiпкерлiк қызметiмен байланысты олармен есептi кезең үшiн (81 тармақ бөлiмшесiнiң "Тауарлар, жұмыстар, қызмет көрсетулер бойынша шығыстары" шоттары және 82-шi "Жалпы және әкiмшiлiк шығыстары") кезең шығыстарына жатқызылады.
Сауда-делдалдық қызметi үшiн алу бағасынан төмен экспорттық операциялар бойынша тауарларды сату кезiнде сату бағасы мен сауда-делдалдық қызметi үшiн алу бағасы арасындағы айырым осы Нұсқаудың 39 және 41-1 тармақтарында қарастырылған ставкалар бойынша қосылған құн салығы салық салынуына жатады.
ЕСКЕРТУ: 17-тармақ жаңа редакцияда жазылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
18. Тауарларды, атқарылған жұмысты немесе көрсетiлген қызметтi алмасу кезiнде немесе олардың өтемсiз беру кезiнде салық салынатын айналым салық төлеушiнiң айырбастау немесе беру кезiнде қалыптасқан, бiрақ iс жүзiндегi шығындарынан төмен болмайтын қосылған құнға салынатын салық енгiзiлген бағаның деңгейiнде анықталады.
Барабар емес алмасу кезінде салық салу мақсаты үшін салық салынатын айналыс тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) ең жоғары құны негізінде айқындалады, бірақ оның мөлшері жөнелтілген тауарлардың іс жүзінде жинақталған шығындарынан кем болмауға тиіс.<*>
Мәселен А кәсіпорыны Б кәсіпорынына құны 5000 теңгелік Б кәсіпорнынан алынған тауардың орнына құны 3000 теңгелік тауар жөнелткен. Салық салу мақсаты үшін салық салынатын айналысқа мыналар енгізіледі:<*>
- А кәсіпорнында - Б кәсіпорынынан алынған тауарлардың құны бойынша жөнелтілген тауарлардың құны, яғни 5000 теңге;
- Б кәсіпорынында - А кәсіпорынына жөнелтілген тауарлардың құны, яғни 5000 теңге.
ЕСКЕРТУ. 18-тармақ абзацтармен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігінің
Салық комитеті Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
18-1. Салық төлеушi нақты қалыптасқан шығындарды белгiлеудi бухгалтерлiк есеп мәлiметтерi бойынша жүргiзедi.
Нақты қалыптасқан шығындар өзiне 80 тармақ бөлiмшесiнiң "Сатылған тауарлардың, жұмыстардың, қызмет көрсетулердiң өзiндiк құны" тиiстi шоттарындағы көрсетiлген өзiндiк құнын, сондай-ақ кәсiпкерлiк қызметiмен байланысты салық төлеушiнiң және олармен есептi кезең ("Тауарлар сату, жұмыстар, қызмет көрсетулер бойынша шығындар" 81 тармақ бөлiмшесiнiң және 82 "Жалпы және әкiмшiлiк шығындары" шоттары) үшiн кезең шығыстарына жатқызылған шығындары қосылады.
Есептi кезең шығыстары аталған есептi кезең үшiн сатудың (қосылған құн салығынсыз) жалпы құнындағы есептi кезеңде оларды тегiн беру кезiнде немесе баспа-бас операциялар бойынша сатылған өнiмнiң үлестi салмағы құнынан (қосылған құн салығынсыз) шыға отыра сатылған тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердiң) нақты қалыптасқан шығындарын қосады.
ЕСКЕРТУ: 18-1-тармақпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
19. Егер тауарлар салық төлеушiге өзiнiң кәсiпкерлiк қызметiнiң мақсаттары үшiн берiлсе, бiрақ оларды салық төлеушi немесе өзге адамдар жеке мақсаттары үшiн өтемсiз пайдаланса, онда аталған тауарларды пайдалану осы тауарларды өткiзу жөнiндегi айналым ретiнде қарастырылатын болады. Бiрақ iс жүзiндегi шығындарынан төмен болмауы тиiс.
19-1. Мүлiктерi бөлiнген, жоғалған (табиғи сипаттағы төтенше жағдайлар нәтижесiнде пайда болған жағдайлардан басқа жағдайларда) жағдайда осы мүлiктiң құны мен шығындар мүлiк құнынан және нормативтен тыс шығындардан, бiрақ нақтылы орын алған шығындардан төмен емес, шыға отырып көлемi айқындалатын, айналысқа салық салу ретiнде қарастырылады.<*>
Негізгі қор ретінде сатып алынған жеңіл автомобильдердің жоғалуы, бұзылуы кезінде, сонымен қатар, ғимараттың қираған кезінде, олардың қалдық сомасына қосымша құн салығы салынбайды, егер көрсетілген мүлік бұрынырақ қосымша құн салығымен сатып алынса.<*>
ЕСКЕРТУ. 19а-тармақ екінші абзацпен толықтырылды - ҚР
Қаржы министрлігі Салық комитетінің 1998.05.02. N 39 V980083_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ: 19а-тармақ 19-1-тармақ болып есептелінді және өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
19-2. Шаруашылық жүргiзушi субъектiлер тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) өткiзген жағдайда тауарларды, (жұмыстарды, қызмет көрсетулердi) және сатып алушыдан алынған салық сомасы бойынша есептелген салық сомасы арасындағы пайда болған айырмашылық оларды сатып алу (нақтылы орын алып отырған шығындар - баспа-бас айырбас кезiнде немесе оларды тегiн беру кезiнде) бағасынан төмен болған жағдайда бюджетке қайтаруға жатады және салық салынатын табысты айқындау кезiнде шегерiп тастауға жатпайды.<*><*>
ЕСКЕРТУ. 19а-19б-тармақтармен толықтырылды - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен. V970058_
ЕСКЕРТУ: 19б-тармақ 19-2-тармақ болып есептелінді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
20. Қызметiнiң тоқтатылуы жағдайда, оның тауарларының қалдығы, соның ішінде негізгі қаражаттар мен материалды емес қаражаттар бюджетпен есеп айырысу мақсатында салық салынатын айналым ретiнде қарастырылады және олардың құны iс жүзiнде қалыптасқан шығындардан төмен болмайтын баға бойынша анықталады.<*>
ЕСКЕРТУ. 20-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң 1997.12.29. N 1 бұйрығымен. V970058_
ЕСКЕРТУ. 20-тармақ толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
21. Өзi өндiрген, сондай-ақ сатып алынған тауарлармен заттай түрiнде жалақы төленген жағдайда салық салынатын айналым тауар берiлген күнге қолданылған бағаны негiзге ала отырып анықталған тауар құны болып табылады.
22. Құрылыс, құрылыс-монтаждау және жөндеу-құрылыс ұйымдары үшiн орындалған және тапсырыс берушiлер қабылдап алған жұмыстардың құны салық салынатын айналым болып табылады. Егер ғимараттың құрылысын мердігерлік ұйым жүзеге асырған және бұл орайда тапсырысшы мердігерлік ұйымды құрылыс материалдарымен қамтамасыз етуге міндеттенген жағдайда бұдан бұрын қосылған құн салығын төлеген, аталған құрылыс материалдарын тапсырып беру қосылған құн салығы есептелмеген баға бойынша жүргізіледі. Бұдан әрі орындалған жұмыстардың актілері төленгенін қабылдауға байланысты, құрылыста пайдаланылған материалдардың есебіне бұрын жатқызылған қосылған құн салығы алдын ала тежеуге және салынып жатқан (салынған) объектінің құнына енгізуге жатады. Мердігерде мұның өзінде мұндай құрылыс материалдарының құны атқарылған жұмыстар актісінде бөлек жолмен көрсетіледі және салық есептеу мақсаттарында салынатын айналымға қосылған құнға қосылмайды.<*><*>
Шаруашылық тәсiлмен орындалған құрылыс-монтаж жұмыстарына қосылған құнға салынатын салық салынбайды. Бұл орайда объектiлердi салу үстiнде пайдаланылған материалдар мен қызметтер бойынша бұрын есептеуге (төлемдердi азайтуға) жатқызылған қосылған құнға салынатын салық сомасы шегерiлiп, құрылыс құнын арттыруға жатқызылады. Салықтың аталған сомасын алдын ала тежеу объектінің құрылысына тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) жөнелтілуіне қарай жүргізіледі.<*>
ЕСКЕРТУ. 22-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.01.14. N 9 V970032_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 22-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.12.29. N 1 бұйрығымен. V970058_
ЕСКЕРТУ. 22-тармақ өзгертілді және толықтырылды - ҚР
Қаржы министрлігі Салық комитетінің 1998.05.02. N 39
V980083_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 22-тармақтың бірінші абзацы толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
23. Сырттан келетiн шикiзат пен материалдардан тауарлар жасау кезiнде салық салынатын айналым дегенiмiз оларды өңдеу құны болып табылады.<*><*>
Қазақстан Республикасының кедендік аумағынан ұқсату үшін әкетілген тауарлар, егер олардың "Қазақстан Республикасының кедендік аумағынан тысқары өңдеу кеден аумағында жүзеге асырылған жағдайында қосылған құн салығы салынатын объекті болып табылмайды".<*>
Алыс-беріс шикізатынан өндірілген тауарларды ұқсату жөніндегі қызметтерге ақы төленген жағдайда бұл тауарлардың құны салық салынатын объект ретінде қаралады.<*>
ЕСКЕРТУ. 23-тармақ екінші және үшінші абзацтармен толықтырылды - ҚР
Қаржы министрлігі Салық комитетінің 1998.05.02. N 39
V980083_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 23-тармақ бірінші абзацы толықтырылды - ҚР Қаржы
министрлігінің Салық комитеті Төрағасының
1998 жылғы 10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ. 23-тармақтың бірінші абзацы өзгертілді - ҚР Мемлекеттік
Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
24. Жылуды, электроэнергиясын, суды және газды өндiру, тарату және тасымалдау бойынша қызмет көрсету негiзiндегi салық салынатын айналым өзiне ол бойынша төлеу жүргiзiлген сату негiзiндегi айналымдарды, сондай-ақ олардың сату сәтi 60 күнде аяқталған айналымдарды қосады.
Машина жасау химия өнеркәсiбi өнiмдерiн шығару мен сату және резиналық пен пластмассалық бұйымдарды шығару бойынша салық салынатын айналым өзiне ол бойынша төлеу жүргiзiлген сату негiзiнде айналымдарды, сондай-ақ олардың сату сәтi 90 күнде аяқталған айналымдарды қосады.
ЕСКЕРТУ: 24-тармақ жаңа редакцияда жазылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
24-1. Осы Нұсқаудың 24-тармағында көзделген Ережелер 1999 жылдың 3 тамызынан бастап жүзеге асырылған сату бойынша айналымдарға қолданылады.
ЕСКЕРТУ: 24-1-тармақпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
25. Сату бағасы мен есептiк құнның (инфляция ескерiлiп) арасындағы айырма түрiндегi табыс қосылған құнға салынатын салық бойынша есепке осы Нұсқаудың 16 тармағында көрсетілген жағдайлардан басқа, алу көзделмеген тауарларды сату кезiнде салық салынатын айналым болып табылады. Мұның өзінде тауарлардың есеп құны олардың сату сәтіндегі тауарлардың баланстық құны, ал негізгі қаражаттар мен материалды емес қаражаттарға оның қалдық құны болып табылады.<*>
1-мысал:
Кәсiпорын қызметкерлердiң жалпы пайдалануы үшiн 20 теңге сомасында қосылған құнға салынатын салықпен қоса бағасы 120 теңге спорт жабдығын сатып алды. 20 теңге сомасындағы салық есептеуге (төлемдi азайтуға) жатқызылмады, өйткенi аталған тауар кәсiпкерлiк қызмет мақсатына жатпайды. Аталған тауар 150 теңгеге сатылған кезде қосылған құнға салынатын салық салынатын объект 20 процент ставка бойынша салық салынуға тиiс бағадағы айырма болып табылады: 150-120=30 теңге, бұл жағдайда қосымша құнға салынатын салықтың сомасы 5 теңге болады (30 х 20/ : 120)).
2-мысал.
Қосылған құнға салынатын салықты ескере отырып, бағасы 120 мың теңге 1995 жылдың 1 шiлдесiне дейiн сатып алынған негiзгi құрал-жабдықтарды, ғимараттардан басқа бұл бойынша салық есепке алынбаған 150 мың теңге сатылған жағдайда салық салынатын айналым бағадағы 30 мың теңге болып табылады. Бұл орайда, қосылған құнға салынатын салықтың есептелген сомасы 5 мың теңге (30000 х 20 / : 120 )).<*>
Егер негiзгi құралдар қосылған құн салығынсыз бағалар бойынша 1995 жылдың 1 маусымына дейiн сатып алынған болса, оларды сататын кездегi қосылған құн салығы алынатын объект қосылған құн салығын оларға қоспастан сатылған кездегi қолданылатын бағаларға қарап анықталатын болады, бiрақ, есептi құнынан төмен (инфляцияны ескере отырып) болмауға тиiс.<*>
ЕСКЕРТУ. 25-тармақ толықтырылды - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.01.14. N 9 V970032_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 25-тармақтың бірінші абзацы толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
26. Өнеркәсiптiк-өндiрiстiк мұқтаждар үшiн қосылған құнға салынатын дербес салықты төлеушi болып табылмайтын осы кәсiпорынның басқа құрылымдық бөлiгi (заводiшiлiк айналыс) кәсiпорынның басқа құрылымдық бөлiгi өнiмдердi, жартылай фабрикаттарды, жұмыстарды және қызмет көрсетулердi өткiзу бойынша айналыстардың қосылған құнына салынатын салыққа жатпайды.<*>
Кепілдік бағасы бар, көп айналысты ыдыс жөніндегі қосылған құн салығының сомасын оны сатушыға өткізу кезінде жасаушы ұйымдар төлейді.<*>
Кепілдік бағасы бар көп айналысты ыдысты, оның ішінде әйнек ыдысты өз өнімдері үшін пайдаланатын ұйымдарда, егер алушыға жіберілетін дайын өнім ыдысының құны оны сатып алу құнына тең болса, ыдыстың құны салық салынатын айналысқа енгізілмейді. Мұнда өз өнімін өткізуге арналған ыдысты пайдаланатын сатып алушыда ыдысты жасаушы берерменге төлеген қосылған құн салығы есептемеге жатқызылмайды.<*>
Өнімді жөнелту кезінде ыдыстың құны өзгерген (ұлғайған немесе кеміген) жағдайда ыдыстың құны салық салынатын айналысқа қосылмайды және жалпы белгіленген тәртіппен қосылған құн салығы салынады.<*>
Бір рет пайдаланылатын ыдыстарға (қораптарға, полиэтилен қапшықтар мен басқа да орағыш заттарға) жалпы белгіленген тәртіппен құн салығы салынады.<*>
ЕСКЕРТУ. 26-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 V970058_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 26-тармақ толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігінің Салық
комитеті Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
26-1. Акцизделетiн өнiмдердi шығаратын және сататын төлемшiлерде салық салынатын айналым мөлшерiне акциз сомасы енгiзiлмейдi. Жеткiзушi төлеген акцизделетiн өнiмнiң акциз сомасы оны одан кейiн сату кезiндегi салық салынатын айналымға енгiзiледi.
ЕСКЕРТУ: 26-1-тармақпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
VII-бөлiм. Салық салынатын айналымға түзету енгiзу
27. Сатылған тауарлардың, жұмыстардың, қызмет көрсетулердің бағасы мына не келесi жағына өзгерген жағдайда тиiстi ретпен салық салынатын айналым мөлшерi түзетiледi.
Салық төлеушiдегi салық салынатын айналым түзетiлуi шетел валютасындағы осындай төлем алған жағдайлардан басқа жеткiзiлген тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшiн төлем алу сәтiнде жүргiзiледi. Салық салынатын айналымды жүргiзетiн салық төлеушi сатып алушының бұрын қойылып берiлген салықтық шот-фактурасына қосымша салық шот-фактурасын жазып беруге мiндеттi, оның негiзiнде сатып алушыда қоса есептеуге жатқызылған салық сомасы түзетiледi. Қосымша салық шот-фактурасы "Д" белгiсiмен жазылып берiледi, оның нақты жазылып берiлген күнiмен белгiленедi және бұрын қойылып берiлген салықтық шот-фактурасының нөмеріне сiлтеме бар, оған қосымша салық шот-фактурасы жазылып берiледi.
Сауда-делдалдық қызмет бойынша салық салынатын айналым түзетуi тауардың алу бағасынан төмен жүргiзiлуi мүмкiн емес.
Кiшiрейту жағына салық салынатын айналымды түзету сауда шегерiмдерiн ұсынуға (алуға) растайтын құжаттардың барлығы кезiнде жiберiлуi мүмкiн.
ЕСКЕРТУ: 27-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
28. Салық төлеушi есептеу әдiсiн қолданған кезде, жөнелтiлген тауарлар, атқарылған жұмыс немесе көрсетiлген қызмет үшiн төлемақы алынған жағдайда, салық төлеушi күмәндi талаптар бойынша қосылған құнға салынатын салық сомасының есебiне жатқызу құқын пайдаланған соң салық салынатын айналым аталған төлемнiң құнына өсiрiлуге тиiс.<*>
ЕСКЕРТУ. 28-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 V970058_ бұйрығымен.
VIII-бөлiм. Салық салынатын импорттың мөлшерi
29. Қазақстан Республикасының кеден аумағына импортталатын тауарлар (мүлiк), халықаралық шартта өзгеше көзделмесе, қосылған құнға салынатын салық салынуға жатады.
Қазақстан Республикасындағы кеден заңдарына сәйкес анықталатын тауарлардың кеден құны, сондай-ақ Қазақстан Республикасында тауарларды импорттау кезiнде төлеуге жататын алымдардың сомасы салық салынатын импорт мөлшерiнде енгiзiлдi.<*>
ЕСКЕРТУ: 29-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
30.<*>
ЕСКЕРТУ: 30-тармақ алынып тасталсын - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
IХ-бөлiм. Қосылған құнға салынатын салық төлеуден
босатылған айналымдар мен импорт<*>
31. Мынадай тауарларды, жұмыстарды, және қызмет көрсетулердi өткiзу бойынша айналыс құнына салынатын салықтан босатылады:
1) Қонақ үйде тұрған ақыдан, учаскені айырмалау және автокөлікті немесе өзге де көлік құралдарын сақтау үшін берілетін ақыдан, учаскенің кәсіпкерлік қызметпен айналысуға берілетін ақыдан басқа үйлерді сату, иелік құқық және жерді пайдалану, сондай-ақ үйлерді жалға алу және (немесе) жер учаскелері салынған объектіні бірінші сату.<*>
Ғимаратты жалға бергенi үшiн төленетін төлемдер амортизациялық аударымдар мен жалға беру процентiнiң (кiрiстiң) сомаларынан құралатын төлем деп ұғынылады.
Үй атауы еңбек, тұрғын үй, тұрғындарға әлеуметтік-мәдени қызмет көрсету және материалды құндылықтарды сақтаудан тұратын архитектуралық-құрылыс объектісі болып түсініледі.<*>
Осы Нұсқаулықтың 2-тармағына сәйкес пәтер меншiк кооперативтерiнiң (ПМК) тұрғындардан алған және кооператив мүшелерi тұрып жатқан тұрғын үйлердi ұстауға және пайдалануға арналып алынған қаражаттар қосылған құнға салынатын салықтан босатылады. ПМК-ның сыртқа көрсетiлген қызметтерi жалпы белгiленген тәртiпте қосылған құнға салынатын салық алуға жатады.
Салынған объектiнiң бiрiншi сатуы болып тапсырыс берушi объектiнi қабылдау бойынша комиссияның қол қою актiсiнiң сәтi танылады.<*>
Кәсіпкерлік қызметпен айналысуға, соның ішінде рыноктағы тауарлар саудасында жер учаскесінің (жері) берілуі жалпы белгіленген тәртіпте қосылған құнға салынатын салық.<*>
2) сейфтік операциялардан, сондай-ақ құнды қағаздар сақтау бойынша қаржылық қызмет көрсетулер.<*>
Қаржылық қызмет көрсетулер былай түсіндіріледі:
а) банкілік операциялар;
б) құнды қағаздармен операциялар;
в) сақтандыру және сақтандырылып қою бойынша операциялар;
г) чектер, вексельдер, депозитті сертификаттар айналысымен байланысқан операциялар;
д) лизинг (қаржылық жал);
е) зейнеткерлік қаражаттар басқармасы бойынша қызмет көрсетулер.
Зейнеткерлік қаражаттар өзіне зейнеткерлік қор жинау қорында зейнеткерлік төлеуді қамтамасыз ету мен жүзеге асыру үшін белгіленген қаражаттар қосады.
Банкілік операцияларға мыналар жатады:
а) заңды тұлғалар депозиттерін қабылдау;
б) жеке тұлғалар депозиттерін қабылдау;
в) банкілік операциялардың жеке түрлері, сондай-ақ банкілердің металды есептері жүзеге асырылатын банкілер мен ұйымдарда корреспонденттік есептер ашу мен жүргізу;
г) кассалық операциялар: қабылдау, қайта есептеу, майдалау, ауыстыру, сұрыптау, қаттама және банкнот пен монет сақтау;
д) аударма операциялары: ақша аудару бойынша заңды және жеке тұлғалардың тапсырманы атқаруы;
е) есеп операциялары: вексельдер және өзге заңды және жеке тұлғалардың міндетті борыштары есебі (дискон);
ж) несие операциялары: ақша қалпында кредиттер беру;
з) жеке және заңды тұлғалар, соның ішінде олардың банкілік есебі бойынша банк-корреспонденттер тапсырмасы бойынша есептер жүзеге асырылады;
и) сенімді (трастылық) операциялар: мүдделер мен сенімхат беруші тапсырмасы бойынша ақшалар басқармасы;
к) клиринг операциялары: алым, салыстырып тексеру, сұрыптау және төлемдерді растау, сондай-ақ олардың өзара есеп жүргізу және клиринг қатысушыларының бос позициясы айқындалады;
л) ломбард операциялары: депозитке салынатын жеңіл сатылатын құнды қағаздар мен жылжымалы мүліктерді кепілге қысқа мерзімді кредиттер беру;
м) төлем карточкаларының шығарылымы;
н) шетел валюталарымен ауыстыру операцияларын ұйымдастыру;
о) төлем құжаттарын (вексельдерден басқа) инкассамен қабылдау;
п) чек кітапшаларының шығарылымы;
р) құнды қағаздар рыногында клиринг қызметі;<*>
с) инкассация.
2-1) Бағалы қағаздармен операцияларға бағалы қағаздар рыногы мәселелерiн реттейтiн, Қазақстан Республикасы заңдарына сәйкес жүзеге асырылатын бағалы қағаздарды сатып алу-сату бойынша операциялар, оларды есептеу және олармен келiсiмдердi тiркеу бойынша операциялар, брокерлiк, дилерлiк қызмет көрсетулер және басқа операциялар.<*>
2-2) Банк операцияларының кейбiр түрлерiн жүзеге асыратын, банк немесе ұйым болып табылмайтын заңды және жеке тұлғаларда депозит үшiн сыйақы (мүдде) сату бойынша жалпы айналымға енгiзiлмейдi.<*>
3) почта маркалары (коллекциялық маркалардан басқалары), маркiленген конверттер және открыткалар;
4) егер олар балаларды, қарттарды және мүгедектерді қорғау мен әлеуметтік қамсыздандыру жөніндегі қызметтерді, мәдениет, ғылым, дене шынықтыру және спорт саласындағы қызметтерді көрсетуге, діни ұйымдардың жоралғылар мен рәсімдер өткізуіне байланысты болса, коммерциялық емес ұйымдар жүзеге асыратын жұмыстар немесе қызмет көрсетулер.<*>
5) мемлекеттiк баж алуға байланысты оған өкiлеттi органдардың орындайтын қызметтерi;
нотариалдық кеңселердің қызмет көрсету кезінде мемлекеттік баж алынбайтын қызметтеріне жалпы белгіленген тәртіппен қосылған құн салығы салынады.<*>
6) жерлеу-рәсiмдiк қызмет көрсетулер, жерлеу және крематорий қызметтерiн көрсету;
7) геологиялық барлау және геологиялық iздеу жұмыстары. Бұл жеңілдік геологиялық барлау ұйымдарына, сонымен қатар геологиялық барлау және геологиялық іздестіру жөнінде қызмет көрсетуші қосалқы мердігерлерге қолданылады.
Геологиялық барлау және геологиялық іздестіру жұмыстарына мыналар жатады:
- жер қойнауының жай-күйіне мониторинг жүргізу, сейсмикалық болжам жасау;
- геологиялық, географиялық, гидрогеологиялық, инженерлік-геологиялық, геоэкологиялық түсірімдер;
- пайдалы қазбалардың болашағын анықтау мақсатында республика аумағының геологиялық құрылымын зерделеу;
- теңіз геологиялық-геофизикалық, ғылыми және тақырыптық зерттеулер;
- ғылыми-геологиялық зерттеулер;
- жер қойнауын пайдаланудың ақпараттық негізі болып табылатын мемлекеттік геологиялық карталарды жасау;
- пайдалы қазбалардың кен орындарын іздестіру және барлау, оларға баға беру;
- геологиялық барлау және геологиялық іздестіру жұмыстарын жүргізу үшін қажетті заттарды тасымалдау;
- геологиялық барлау және геологиялық іздестіру жұмыстарына қатысты лабораториялық, топография-геодезиялық, карто жасайтын, бұрғылау, кен ұңғылау және басқа жұмыстар;
- пайдалы қазбалар өндірілетін кен орнын дайындауға байланысты жұмыстар.
Бұл орайда арнаулы, ілеспе жұмыстарды және шығындарды, олардың көлемі мен құнын қоса, геологиялық жұмыстардың нақты түрлерінің тізбесі есептеліп, зерттеудің және геологиялық объект ерекшеліктерінің ғылыми-техникалық мүмкіндіктердің геологиялық жұмыстарды жүргізуге қойылатын геологиялық әдістемелік талаптардың жер қойнауын және қоршаған ортаны қорғау жөніндегі талаптардың мақсаттарын ескере отырып, әрбір геология (ғылыми-геологиялық) объектінің жобалық-сметалық құжаттары айқындалады. Арнаулы жұмыстардың жекелеген түрлері (сызба-рәсімдеу, сараптау және т.б.) басқа да мамандандырылған кәсіпорындардың күштерімен орындалуы мүмкін және барлау және геологиялық іздестіру жұмыстарының үлесі болып табылады. Бұл жұмыстардың орындалу қажеттігі геологиялық объектінің жобалау-сметалық құжаттарында негізделеді және көрсетіледі. Бұл орайда жеңілдік геологиялық барлау ұйымы мен осы жұмыстардың орындалуына арналған шарттар тікелей жасалғанда ғана қолданылады.<*>
8) лотерея билеттерiн сату бойынша айналыстар, оларды сату бойынша көрсетiлген қызметтерден басқалары;
9) Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкi жүзеге асыратын тауарларды, жұмыстарды және қызмет көрсетулердi өткiзу бойынша айналыстар;
10) Қазақстан Республикасының Ерiктi мүгедектер қоғамының Асырауында балалары бар мүгедек әйелдердiң республикалық қоғамы "Бибi-ана", Қазақ зағиптар қоғамы, Қазақ саңыраулар қоғамы, сондай-ақ осы қоғамдардың меншiгi болып табылатын және толығымен солардың қаражаттары есебiнен құрылған өндiрiстiк ұйымдардың тауарлар сату (жұмыс орындау, қызмет көрсету) бойынша айналымдары, бұған сауда-делдалдық қызметiндегi тауарлар сату (жұмыс орындау, қызмет көрсету) жөнiндегi айналымдар және акцизделетiн тауарларды өндiру мен сату жөнiндегi айналымдар қосылмайды;
11) тауарларды немесе жолаушыларды халықаралық тасымалдауға байланысты қызмет көрсету және жұмыстарды орындау жөніндегі айналыстар.
Қазақстан Республикасы қатысушы болып табылатын халықаралық шарттарда қарастырылған жағдайларды қоспағанда халықаралық тасымалдауға байланысты төменде аталған жұмыстар мен қызметтер қосылған құн салығынан босатылады:
- Тәуелсіз Мемлекеттер Достастығына мүше мемлекеттердің Қазақстан Республикасының кеден аумағынан экспортталатын (импортталатын) тауарларды тасымалдауға (оның ішінде құбырлы тасымал), тиеуге, түсіруге, қайта тиеуге байланысты қызметтер, Тәуелсіз Мемлекеттер Достастығына мүше мемлекеттерден (өзге де жағдайлар көздейтін халықаралық келісімдер жасалған елдерді қоспағанда) тысқары шығарылатын транзиттік жүктерді қамдауға байланысты қызметтер олар бірыңғай халықаралық тасымалдау құжаттарымен рәсімделген жағдайда ғана.
Тауарларды тасымалдауда құбырлы тасымал көлігі пайдаланылған кезде жеңілдікті пайдалану үшін негіздеме тауар берушімен оны Тәуелсіз Мемлекеттер Достастығына мүше мемлекеттерден тысқары (өзге де жағдайлар көздейтін халықаралық келісімдер жасалған елдерді қоспағанда) тасымалдауға жасалған келісім-шарт (шарт), тасымалдауға арналған тауардың алынғанын растайтын құжаттар, сондай-ақ олардың аумақтары арқылы тауар нысанды жеріне өтетін транзиттің тасымалдаушы мемлекеттерімен жасалынған жүк тасымалына келісім-шарт бойынша есеп жүргізуді (шот-фактура және (немесе) төлемдік тапсырма) растайтын құжаттар болып табылады:<*>
- халықаралық қатынаста, оның ішінде Қазақстан Республикасының аумағында почтаны және жолаушылар мен олардың жүктерін тасымалдау жөніндегі қызметтер, олар бірыңғай халықаралық тасымалдау және қайта тасымалдау құжаттарымен рәсімделген жағдайда ғана;
- шетелдік әуе кемелерін жүргізу (шетелдік кемелерді жүргізу үшін штурмандар беру);
- халықаралық қатынастарға техникалық, коммерциялық, аэронавигациялық және аэроайлақ қызметін көрсету (Тәуелсіз Мемлекеттер Достастығына мүше басқа да мемлекеттердің жүзеге асыратын қатынастарын қоспағанда);
- жанар-жағар материалдар жөнінде салық төлеуден босату жөніндегі жағдайлар айтылатын әуе қатынастары туралы жасалған халықаралық келісімдерге сәйкес ресми тасымалдаушы болып тағайындалған шетелдік компаниялардың жүзеге асыратын халықаралық қатынастарындағы ұшақтарға май құю қосылған құн салығынсыз баға бойынша жүргізіледі.<*>
12) мемлекеттiк меншiктi жекешелендiру;
13) жарғылық капиталға жарналар;
14) мектеп оқулықтар мен балалар әдебиетінің мектеп оқу құралдарын, сондай-ақ арнаулы орта және жоғары оқу орындарына арналған, уәкiлеттi орган пайдалануға рұқсат берген оқу құралдарын шығару және сату бойынша айналым;<*>
Қазақстан Республикасы Денсаулық сақтау, білім және спорт министрлігімен" "Рауан" және "Атамұра" баспаларында басылып шығатын қазақ, орыс, ұйғыр және басқа тілдердегі барлық оқулықтар, оқу және әдістемелік құралдар, дидактикалық материалдар мектептер және орта арнайы оқу орындарында пайдалануға жіберілді.<*>
Жоғары оқу орындарында пайдалануға рұқсат етілген оқу құралдарының тізбесін айқындайтын уәкілетті орган болып ғылым және жоғарғы білім министрлігі саналады.<*>
"Балалар әдебиеті" түсінігі өзіне балалардың дүние танымының жалпы дамуына әсер етуші оқу-танымдық әдебиеттің барлық түрлерін, мектепке дейінгі және мектептен тыс мекемелерге көмек, сондай-ақ сыныптан тыс жұмыс жүргізу үшін енгізеді.<*>
15) "SОS-Қазақстан Балалар қалашықтары" қорының ұйымдастырылуына, құрылысына және жұмыс iстеуiне байланысты қызметтi жүзеге асыру үшiн Қазақстан Республикасының резиденттерi сатып алатын тауарлар, орындалатын жұмыстар мен көрсетiлетiн қызметтер.
16) газет және журнал өнімдерін өндіру және өткізу жөніндегі айналыстары.
Жарнама жөніндегі қызметтерге, сондай-ақ газет және жарнама өнімдерін шығаратын ұйымдар көрсететін басқа да қызметтерге жалпы белгіленген тәртіппен қосылған құн салығы салынады.<*>
Осы жеңілдiк шығарушы өзi сататын газет және журнал өнiмiне байланысты қолданылады. Тұтынушылар үшiн осы өнiмдi жеткiзу бойынша газет және журнал өнiмiн шығаратындар үшiн көрсетiлетiн қызметтер жалпы белгiленген тәртiпте қосылған құн салығымен салық салынады.<*>
17) дәрілік субстанцияларды қоса, оның ішінде ішкі аптекалық дайындаудағы дәрілік заттар; протез-ортопедиялық бұйымдар; дәрілік заттарды шығару үшін материалдар; медициналық мақсаттағы және медициналық техникадағы өнімдер, сондай-ақ оларды шығару үшін материалдар және жинақтаушылар.
Дәрілік заттарға өзіндік фармакологиялық белсенділігі бар шыққан тегі (май, малдың майы, синтетикалық, минералдық, биотехнологиялық және басқа
да) әртүрлі заттар және ауруларды емдеу-сауықтыру, аурудың түрін анықтайтын және емдеу үшін қолданылатын осы заттардың дәрілік формалары жатады. Бұдан басқа, дәрілік заттарға аурулардың түрін анықтау, емдеу-сауықтыру және ауруларды емдеу мақсаттары үшін пайдаланылатын медициналық өнімдер де теңестіріледі.
дәрілік заттардың, протездік-ортопедиялық бұйымдардың, медициналық мақсаттағы және медициналық техникадағы өнімдер тізбесі, сондай-ақ оларды шығару үшін материалдар және жинақтаушылар осы Нұсқаудың 12-қосымшасында көрсетілген.
Дәрілік-субстанцияны қоса дәрілік заттар, сондай-ақ протездік-ортопедиялық бұйымдар негізінде қосылған құн салығы бойынша босату 1998 жылдың 18 шілдесінен бастап енгізіледі. Дәрілік заттар, медициналық мақсаттағы және медициналық техника өнімдерін шығару үшін материалдар бойынша, сондай-ақ оларды шығару үшін материалдар және жинақтаушылардан босату 1999 жылғы 1 сәуірден бастап енгізіледі.
Жеңілдетілген салық салу тәртібіне көшкен кезде салық төлеушілер, олардың жалғыз қызмет түрі дәрілік-субстанцияларды қоса дәрілік заттарды шығару және сату, сондай-ақ протездік-ортопедтік бұйымдар болып табылатын және оларда 1998 жылғы 18 шілдедегі жағдай бойынша сатылған тауарлар негізінде есептелген салық сомасынан қоса есептеуге жатқызылған қосылған құн салығы асқан болса, аталған асу шеттетілуі тиіс және тауарлар құнына апарылады. Шеттетілу шілде айы (III тоқсан) үшін жасалған ҚҚС негізінде декларация бойынша 19а жолының 200 (1-97) нысаны немесе 11 жол 200S (5-97) нысанынан асқан сома көрсету жолымен жүргізіледі.
Егерде салық төлеушілердің қызметі дәрілік-субстанцияны қоса алғанда, сондай-ақ протездік-ортопедиялық бұйымдарды тек қана сату және (немесе) шығарумен байланысты жағдайда болса, онда аталған салық төлеушілер олардың салық салынатын көрсетілген құралдары мен бұйымдары бойынша жеңілдік жағдайларға көшкен кезде 1998 жылғы 18 шілдедегі жағдай бойынша аталған тауарлардың (осы нұсқаудың 55а-тармағына сәйкес импортталатын тауарлардан тыс) қалдықтарына түгендеу жүргізуі және аталған қалдықтар бойынша бұрын қоса есептеуге жатқызылған қосылған құнға салық сомасын айқындауы тиіс, ол одан кейін қоса есептеуден шығарылуы (шеттетілуі) қажет және тауарлардың құнына жатқызылуы қажет.
Осы мақсаттарда 1998 жылғы 18 шілдеден бастап салық төлеушілер сатылған дәрілік заттарының дәрі субстанцияларын қоса өнімдер атауы бойынша протездік-ортопедиялық бұйымдармен есебін жүргізуі тиіс. Егерде есепті кезеңде сатылған өнім атауы есепті кезеңнің басындағы қалдықтарда бар түгендеу тізімдемесіне сәйкес өнім атауымен сәйкес келсе, онда мұндай жағдайда міндетті тәртіпте ҚҚС сомасын қоса есептеген бұрын жатқызылған шеттетілу жүргізіледі, ал сатылған өнім сомасына келесі есепті кезеңге өткізілетін өнім қалдығына азайтылады.
Одан кейінгі әрбір есепті кезең басына түгендеу тізімдемесі бойынша атаулар негізіндегі тауарлар қалдықтарын айқындау бойынша ай сайынғы есеп айырысулар жоқ болған кезде декларация бойынша шеттетілуге жататын қосылған құнға салық сомасы 1998 жылғы 18 шілдедегі жағдай бойынша түгендеу тізімдемесі негізінде тауарлардың қалдығына келетін салық сомасынан аспағанда есепті кезеңде жүргізілген сату құнын ескере отыра айқындалады. Бұл жағдайда келесі есепті кезеңге өтетін тауарлар қалдығының құны есепті кезең мерзімінде жүргізілетін сату құнына есепті кезең басына түгендеу тізілімі бойынша бар тауарлар қалдығы құнын азайтумен айқындалады.
Шеттетілу 19а жолындағы 200 (1-97) нысанында немесе 11 жолдағы 200S (5-97) нысанындағы тауарлар қалдығы бойынша қоса есептеуге бұрын жатқызылған қосылған құнға салық сомасын көрсете отыра ҚҚС негізіндегі декларация бойынша жүргізіледі.
Жоғарыда аталған тәртіпте дәрілік заттарды, медициналық мақсаттағы бұйымдарды және медициналық техникаларды өндіруді жүзеге асыратын, сондай-ақ оларды өндіру үшін материалдар және жинақтаушыларды, сондай-ақ салық төлеушілер үшін 1999 жылғы 1 сәуірден бастап дәрілік заттарды өндіру үшін материалдарды өндіру және (немесе) сатуды жүзеге асыратын салық төлеушілер үшін 1999 жылдың 1 қаңтарынан бастап салудың жеңілдетілген тәртібіне көшу жүзеге асырылады. Медициналық мақсаттағы және медициналық техникалар, сондай-ақ өндіріс үшін материалдар және жинақтаушылар.
17-1) өкілдіктер мен жеке және заңды тұлғалар бойынша органдардағы анықтау жүргізу, алдын-ала тергеу және соттардағы қызмет көрсетулер;
18) түзету мекемелері жүргізетін өзі шығарған (жұмыс, қызмет көрсетулер) тауарларды сату бойынша айналымдар, Қазақстан Республикасының Iшкi iстер министрлiгi қылмыстық-түзеу жүйесiнiң түзеу мекемелерiнiң республикалық мемлекеттiк кәсiпорындарымен;<*>
19) білім беру қызметіне құқық беретін лицензия; бойынша жүргізетін заңды тұлғалармен, сондай-ақ заңды тұлға құрмай кәсiпкерлiк қызметiмен айналысатын жеке тұлғалармен мектепке дейінгі балалар, орта, арнайы орта және жоғары білім салаларындағы білім беру қызметтерін көрсету бойынша айналымдар.<*>
Орта және арнайы орта білім беру саласындағы білім беру қызметіне құқық беретін лицензия беру бойынша уәкіл орган болып Қазақстан Республикасы Денсаулық сақтау, білім және спорт министрлігі саналады.
Жоғары білім беру саласындағы білім беру қызметіне құқық беретін лицензия беру бойынша Қазақстан Республикасы ғылым және жоғарғы білім министрлігі уәкіл орган болып саналады.
20) медициналық қызмет жүргізуге құқық беретін лицензия бойынша косметологиялықтардан тыс жүзеге асыратын заңды тұлғалармен, сондай-ақ заңды тұлға құрмай кәсiпкерлiк қызметiмен айналысатын жеке тұлғалармен медициналық қызмет көрсету бойынша айналымдар.<*>
Медициналық қызмет көрсетуге құқық беретін лицензиялар беру бойынша Қазақстан Республикасы Денсаулық сақтау, білім және спорт министрлігі уәкіл орган болып, сондай-ақ оның аумақтық органдары саналады;
21) әскери бөлімдер үшін коммуналдық қызметтерді жүзеге асыратын мемлекеттік кәсіпорын болып Қазақстан Республикасы Қорғаныс министрлігі саналады;<*>
22) осы Нұсқаудың 38-тармақшасында аталғандардан басқа аффинаждалған бағалы металлдар - алтын және платинаны сату бойынша айналымдар.<*>
ЕСКЕРТУ. 7)-тармақ толықтырылды, 11)-тармақ жаңа редакцияда жазылды - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің 1998.05.02. N 39
V980083_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 31-тармақтың 2)-тармақшасы жаңа редакцияда жазылды,
4), 5)-тармақшалары жаңа абзацтармен және 16),
17)-тармақшалармен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігінің Салық комитеті Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ. 31-тармақтың толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: 31-тармақ өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
31-1. Қосылған құнға салынатын салықтан босатылатын тауарлардың импорты:
1) ұлттық валютаның, шетел валютасының (нумизматтық мақсатта пайдаланылатындарынан басқасының), сондай-ақ бағалы қағаздардың импорты;
2) осы Нұсқаулықтың V тарауының ережелерiне сәйкес импортталатын тауарлар;
3) жеке тұлғалардың Қазақстан Республикасының Үкiметi бекiткен тауарларды басшысыз әкелу нормаларына сәйкес нормалар бойынша тауарлар импорты;
4) республикалық және жергілікті бюджеттер қаржылары, сондай-ақ мемлекеттік сыртқы займдар бойынша алынған технологиялық құрал-жабдықтар импорты.
Жеңілдік беру тәртібі "Қазақстан Республикасы аумағына әкелінетін тауарларға қатысты қосылған құнға салық және акциздер қолдану тәртібі туралы" V990743_ 1999 жылғы 14 сәуірдегі Қазақстан Республикасы Мемлекеттік кіріс министрлігінің N 243 Нұсқауымен белгіленген";<*>
5) Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкi өз мұқтаждары үшiн жүзеге асыратын тауарлар импорты;
6) Қазақстан Республикасының Үкiметi белгiлейтiн тәртiппен iзгiлiк көмек ретiнде әкелiнетiн тауарлардың акцизделетіндерін қоспағанда импорты;<*>
7) техникалық көмек көрсетудi қоса алғанда, мемлекет, үкiметтер, халықаралық ұйымдар желiсi бойынша қайырымдылық мақсатында әкелiнетiн тауарлардың акцизделетіндерін қоспағанда импорты;<*>
8) шетелдiк дипломатиялық және оларға теңестiрiлген өкiлдiктердiң ресми пайдалануы үшiн, сондай-ақ Қазақстан Республикасы қатысушы болып табылатын халықаралық шарттарға сәйкес босатылатын, өздерiмен бiрге тұратын отбасы мүшелерiн қоса алғанда, осы өкiлдiктердiң дипломатиялық және әкiмшiлiк-техникалық қызметкерлерiнiң жеке пайдалануы үшiн әкелiнетiн тауарлардың импорты;
9) Қазақстан Республикасының кеден шекарасы арқылы өткiзiлетiн Қазақстан Республикасының кеден заңдарымен белгiленген кеден режимдерiнiң шеңберiнде босатылатын тауарлардың импорты, бұған "Еркiн айналысқа арналған тауарларды шығару" режимi қосылмайды.
10) дәрілік заттарды, дәрілік-қосалқы заттарды, оның ішінде дәріхананың ішінде жасалатындарын қоса, протездік-ортопедтік бұйымдарды; диагностикаға, дәрі өнімдерін шығару үшін материалдар; медициналық мақсаттағы және медициналық техникадағы өнімдер, сондай-ақ оларды шығару үшін материалдар және жинақтаушылар.<*>
ЕСКЕРТУ. 31а-тармақтың 6), 7)-тармақшалары өзгертілді және
10)-тармақшамен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігінің Салық комитеті Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ. 31а-тармақтың толықтырылды және өзгертілді - ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: 31а-тармақ 31-1-тармақ болып саналды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
32. Егер салық төлеушi жұмыс iстеп тұрған кәсiпорында немесе кәсiпорынның дербес жұмыс iстеп тұрған бөлiгiн басқа салық төлеушiге берсе (сатса), мұндай беру (сату) қосылған құнға салынатын салықтан босатылады. Осы Ереже жер қойнауын пайдалануға арналған келiсiм-шартпен жасалатын құқықтарды қайта беруге де қолданылады.
Кәсіпорынның қызмет етіп тұрған жеке бөлімі деп онда функционалдық басшы белгілі функциялар, жұмыстар (өндірістік, технологиялық, әлеуметтік, жобалық және т.б.) шеңберін орындауды қарайды, ол кәсіпорынның басқа объектілерінен және басқа да құрылымдық бөлімшелерінен жеке кәсіпорын бөлімі түсініледі.<*>
Жұмыс iстеп тұрған кәсiпорынды немесе дербес жұмыс iстейтiн кәсiпорынның бөлiгiн беру (сату) бөлшектенген және алдын ала берiлген немесе кәсiпорынның жойылған балансы негiзiнде қосылған құнға салынатын салықтан тапсырылатын активтерді, олардың жинақталатын көздерін және (немесе) оларға байланысты міндеттемелерді көрсете отырып босатылады.<*>
ЕСКЕРТУ. 32-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 V970058_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 32-тармақ толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігінің
Салық комитеті Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ. 32-тармақтың толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
Х-бөлiм. Тауарлар экспорты
33. Қазақстан Республикасы қатысушы болып табылатын халықаралық шарттарда көзделгеннен басқа жағдайларда тауарлар экспортына нөлдiк ставка бойынша салық салынады.
Қазақстан Республикасының кеден аумағынан тауарлар әкетiлiмi тауарлар экспорты болып танылады.<*>
Көлiк ставка бойынша салық салу дегенiмiз нөлге тең мөлшерде қосылған құнға салынатын салықты есептеу. Тауарларын нөлдiк ставка бойынша өткiзетiн салық төлеушiнiң сатып алынған тауар-материалдық құндылықтар бойынша, кәсiпкерлiк қызметте пайдаланылатын жұмыстар немесе қызметтер бойынша салық сомасын есепке алуға (бюджетке төлемдердi азайту) құқығы бар. Нөлдік ставка негізінде салық салынатын айналымдар бойынша салық төлеушіге осы Нұсқаудың 7-қосымшасында қарастырылған тәртіпте кәсіпкерлік қызметте пайдаланылатын алынған тауарлы-материалдық құндылықтар, жұмыстар және қызмет көрсетулер бойынша қосылған құнға салық сомасы бюджеттен қайтарылуға жатады. <*>
Алыс шетелдерге тауарларды экспорттау кезінде нөлдік ставканы қолдану үшін негіз - салық төлеуші тіркелген орын бойынша салық органына мынадай құжаттарды тапсыру болып табылады:
а) экспортталатын тауарларды беруге шетелдік тұлғамен жасалған келісім-шарт (шарт);
б) экспорт режимінде тауар шығаруды жүзеге асырған кеден органының және Қазақстан Республикасының кеден аумағының сыртына тауар шығарылған өткізу кенті орналасқан қызмет аймағындағы кеден органының белгілері қойылған жүк кеден декларациясы.
Құбырлы өткізу көлігін немесе электр өткізу желілерін пайдалану не толық емес мезгілдік декларациялау рәсімдерін қолдану арқылы экспорт режимінде тауарлар әкетілген жағдайда, кедендік рәсімдеуді жүргізген кеден органының белгілері бар толық жүк кеден декларациясы тапсырылады;
в) Қазақстан Республикасының және тауар транзитпен өтетін мемлекеттердің шекаралық кеден органдарының белгілері бар, жүктің алыс шетелдің шекарасынан өткенін растайтын тауармен жүретін құжаттардың көшірмелері. Мұндай құжаттар коносамент, халықаралық автокөлікпен тасымалдау туралы халықаралық автокөлік жүкпарағы, халықаралық авиация жүкпарағы және теміржол жүкпарағы болып табылады.
Экспорт режиміндегі тауарлар құбырлы өткізу көлігін немесе электр өткізу желілерін пайдалану арқылы әкетілген жағдайда жүкпен жүретін құжаттар көшірмелерінің орнына мұнайды қабылдау-өткізу актісі тапсырылады;
г) экспортталатын тауарларды (нөлдік ставка негізінде салық салынатын айналымдар бойынша қосылған құнға салықты қайтару үшін негіз ретінде ұсынылады) беруге арналған келісім-шарт бойынша есеп айырысу жүргізілгенін растайтын құжаттар. Бұл құжаттар мыналар: - ақшалай түрде төленген кезде - тауарларды өткізу кіріс сомасын өтеу құжаттар тапсырылмайынша жүргізілмейді.<*>
Жанама салықтарды алу "арналған орны" қағидаты бойынша жүзеге асырылатын, Тәуелсіз Мемлекеттер Достастығына мүше - елдерге тауарларды экспорттауға қатысты нөлдік ставканы қолдану үшін, жоғарыда аталған құжаттар, сондай-ақ экспорт режимінде Қазақстан Республикасының кеден аумағынан әкетілген тауарлар импортталған елде рәсімделген жүк кедендік декларациясының көшірмесі тапсырылады.<*>
Қазақстан Республикасы қатысушы болып табылатын халықаралық шарттар болған жағдайда экспорт осы шарттарда белгiленген тәртiппен қосылған құн салығы салынуы мүмкiн. Тауарларды алдын ала жариялау жағдайында - алдын ала жариялаудың кедендiк ресiмдеуiн жүзеге асыратын кедендiк органның хаттық растауы, Қазақстан Республикасы аумағына тауарлардың нақты әкелуi туралы.<*>
Тәуелсiз Мемлекеттер Достастығына мүше мемлекеттерiне тауарлар (жұмыстар, қызметтер) экспорты 20 проценттiк осы Нұсқаудың 39 және 41-1 тармақтарында қарастырылған, ставкамен қосылған құнға салынатын салық сомасы ескеретiн бағалар (тарифтер) бойынша жүргiзiледi.<*>
Қазіргі кезде Қазақстан Республикасы мен Тәуелсіз Мемлекеттер Достастығына қатысушы жекелеген мемлекеттердің арасында тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) экспорттаған кезде жанама салықтарды алудың қағидаттары туралы үкіметаралық келісімдер жасалған, соларға сәйкес бір мемлекеттің аумағынан басқа мемлекеттің аумағына тауарлар (жұмыстар, қызметтер) экспортына нөлдік ставка бойынша қосылған құн салығы салынады.
Жұмыстар мен қызметтерге қатысты құн салығының нөлдік ставкасы олар іске асырылған орынға қарай қолданылады. Жұмыстар мен қызметтердің іске асырылған орны деп берермен өзінің кәсіпорнын құрған немесе осы қызметтерді көрсететін немесе жұмыстарды орындайтын тұрақты өкілдігі бар орын есептеледі.
Бұдан басқа, іске асыру орны болып мыналар танылады:
- жылжымайтын мүлік орналасқан орын, егер жұмыстар (қызметтер) осы мүлікпен тікелей байланысты болса. Мұндай жұмыстарға құрылыс-монтаж, жаңғырту жұмыстары, көгалдандыру жөніндегі жұмыстар және с.с. жатады.
- жұмыстардың (қызметтердің) іс жүзінде жүзеге асырылған орны, егер олар жылжымалы мүлікпен байланысты болса;
- қызметтердің іс жүзінде жүзеге асырылған орны, егер олар мәдениет, өнер, білім беру және с.с. салаларда көрсетілсе.
Жоғарыда аталған барлық жағдайларда жұмыстар мен қызметтерді іске асыру жөніндегі айналыстарға, егер олар мемлекеттің аумағында жүзеге асырылса, нөлдік ставка бойынша қосылған құн салығы салынады;
- қызметті сатып алушының экономикалық әрекетінің орны, егер бұл қызметтерді сатып алушының (тұтынушының);
- қызметтердің іс жүзінде жүзеге асырылған орны, егер олар мәдениет, өнер, білім беру және с.с. салаларда көрсетілсе;
Жоғарыда аталған барлық жағдайларда жұмыстар мен қызметтерді іске асыру жөніндегі айналыстарға, егер олар мемлекеттің аумағында жүзеге асырылса, нөлдік ставка бойынша қосылған құн салығы салынады;
- қызметті сатып алушының экономикалық әрекетінің орны, егер бұл қызметтерді сатып алушының (тұтынушының) тұрған жері - бір мемлекеттің аумағында, ал сатушы - басқа аумақта болса.
Аталған ереже, өзінің экономикалық әрекетін, жұмыстардың, қызметтердің экспортына нөлдік ставка бойынша салық салу көзделген, тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) экспорты және импорты кезінде жанама салықтарды алудың қағидаттары туралы келісім жасалған ТМД-ға қатысушы мемлекеттердің аумағында жүзеге асыратын және Қазақстан Республикасы мен ТМД-ға қатысушы басқа мемлекеттердің аумағында экономикалық және басқа әрекеттерді жүзеге асырмайтын шетелдік сатып алушыға көрсетілетін жұмыстар мен қызметтерге қатысты қолданылады.
Егер қызметтерді сатып алушы (тұтынушы) бірден артық экономикалық әрекет орнына ие болса, оны іске асыратын орын болып осындай жұмыстар соған байланысты пайдаланылатын орын есептеледі.
Жұмыстардың (қызметтердің) орындалған орнын растайтын құжаттар мыналар болып табылады:
- әрекетін ТМД-ға қатысушы мемлекеттің аумағында жүзеге асыратын, онымен арада жұмыстардың, қызметтердің экспортына нөлдік ставка бойынша салық салуды көздейтін, тауарлар (жұмыстар, қызметтер) экспорты мен импорты кезінде жанама салықтарды алудың қағидаттары туралы келісім жасалған шетелдік тұлғамен немесе Қазақстан Республикасының резидентімен жұмыстарды (қызметтерді) орындауға жасалған келісім-шарт;
- аталған тұлғалардың орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтерге ақы төлегенін растайтын төлем құжаттары;
- сатушы немесе сатып алушы (жұмыстарды, қызметтерді) қол қойған актілер, анықтамалар немесе басқа құжаттар.<*>
ЕСКЕРТУ. 33-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 V970058_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 33-тармақ толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі Салық
комитетінің 1998.05.02. N 39 V980083_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 33-тармақ жаңа мәтінмен толықтырылды - ҚР Қаржы
министрлігінің Салық комитеті Төрағасының
1998 жылғы 10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ. 33-тармақтың толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: 33-тармақ өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
33-1. Кедендiк аумақтан тыс қайта өңдеу тәртiбiнде Қазақстан Республикасы аумағы шегiнен тыс бұрын әкетiлген тауарлардың одан кейiнгi экспорты немесе Тәуелсiз Мемлекеттер Достастығы елдерi қатынасушылары шектерiнен тыс оларды қайта өңдеу өнiмдерi немесе Тәуелсiз Мемлекеттер Достастығы елдерi қатынасушыларына, олармен саудада жүзеге асыру кезiнде қосылған құн салығын өндiрiп алу нысаналы ел принципi бойынша жүргiзiледi, осындай тауарлардың құны немесе қайта өңдеу өнiмдерi нөлдiк ставка бойынша салық салынатын, сату бойынша айналымға енгiзiледi.
Бұл жағдайда нөлдiк ставканы қолдану үшiн негiз болып салық төлеушiнiң мынадай құжаттарды тiркеу орны бойынша салық органына ұсынымы табылады:
1) экспортталатын тауарлар немесе қайта өңдеу өнiмдерiн жеткiзуге шетелдiк тұлғамен келiсiм-шартты (шартты), сондай-ақ Қазақстан Республикасы аумағы шегiнен тыс тауарларды қайта өңдеуге келiсiм-шартты (шартты);
2) кедендiк аумақтан тыс тауарларды қайта өңдеу тәртiбiнде ресiмделген кедендiк жүк декларациясын немесе осындай ресiмдеудi жүзеге асыратын, кедендік органмен мөрленген оның көшірмесі;
3) осындай ресiмдеудi жүзеге асырған кедендiк органмен куәландырылған кедендiк аумақта (кедендiк бақылаудағы тауарларды қайта өңдеу) тауарларды қайта өңдеу тәртiбiнде шетел мемлекетi аумағына алыс-берiс тауарларын әкелу кезiнде ресiмделген жүк кедендiк декларацияның көшiрмесi;
4) экспорт тәртiбiне тауарларды қайта ресiмдеу немесе оларды қайта өңдеуiнiң өнiмдерiн жүзеге асырушы кеден органы белгiсiмен жүк кедендiк декларацияны;
5) тауарларды қайта өңдеу тәртiбiнде кедендiк ресiмдеудi жүзеге асыратын, кеден органымен куәландырылған, тауарларды қайта өңдеуге лицензия (рұқсат) көшiрмесi, егер осындай лицензия (рұқсат) тауарларды қайта өңдеу оның аумағында жүргiзiлетiн мемлекет заңдылығына сәйкес мiндеттi болатын болса;
6) қайта өңдеу мемлекетi аумағынан оларға тауарлар экспорты мемлекет аумағынан тауарларды немесе олардың қайта өңдеу өнiмдерiн әкелу кезiнде экспорт тәртiбiнде ресiмделген жүк кедендiк декларациясының көшiрмесi осындай ресiмдеудi жүзеге асыратын кеден органымен куәландырылған және нөлдiк ставка бойынша Қазақстан Республикасының салық заңдылығына сәйкес салық салынады. Экспорттық кедендiк декларацияда қайта өңдеуге алыс берiс тауарларын әкелу кезiнде ресiмделген алдағы кеден декларациясының нөмiрi көрсетiлуi тиiс.
7) оның аумағына қайта өңдеуге тауар әкетiлген, мемлекеттiң кедендiк органдарының белгілерiмен мемлекеттiң бағытталу шекараларына тауарлармен өткенiн немесе олардың қайта өңдеу өнiмдерiн растайтын тауар жолдама құжаттарының көшiрмелерi.
ЕСКЕРТУ: 33-1-тармақпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
ХI-бөлiм. Дипломатиялық және соларға теңестiрiлген
өкiлдiктер үшiн артықшылықтар
34. Шетелдiк дипломатиялық және соларға теңестiрiлген өкiлдiктердiң ресми түрде пайдалануын, сондай-ақ осы өкiлдiктердiң дипломатиялық және әкiмшiлiк-техникалық қызметкерлерiнiң, соның iшiнде олармен бiрге тұратын отбасы мүшелерiнiң тiкелей өзiнiң пайдалануына арналған тауарларды сатуға, жұмыстарды атқаруға немесе қызмет көрсетуге Қазақстан Республикасы қатысушы болып табылатын тиiстi халықаралық шарттарда көзделетiн мөлшерде нөлдiк ставка бойынша салық салынады.
Дипломатиялық және консульдiк қызметкерлер жөнiнде нөлдiк ставка қолдану басқа мемлекеттермен жасасқан шарттар негiзiнде жүзеге асырылады.
35. Дипломатиялық өкілдіктер мен олардың қызметшілері, олардың бірге тұратын отбасы мүшелерін қоса, Қазақстан Республикасының аумағында сатып алған тауарлар мен қызмет түрлері қосылған құн салығы ескерілетін бағалар бойынша төленуге тиіс.
Дипломаттық және оларға теңестірілген Қазақстан Республикасында тіркелген өкілеттіктер бюджеттен қосылған құн салығының сомасын қайтарып алу мақсатында Қазақстан Республикасының өнім берушілері жазып берген шот- фактураларда белгіленген деректерді тоқсан сайын жиынтық ведомоста (уақыты мен шот-фактураның нөмірі, алынған шот-фактураның төленген фактісін растайтын төлем құжатының уақыты мен нөмірі, өнім берушінің атауы, мәміленің жалпы сомасы, қосылған құн салығының сомасы) көрсете отырып, оларды есепті тоқсаннан кейінгі бір айдың ішінде Қазақстан Республикасының Сыртқы істер министрлігіне есепті кезеңдегі шот-фактураның көшірмесімен бірге жасауға тиіс. Аталған ақпаратты Қазақстан Республикасының Сыртқы істер министрлігі алдын ала тексергеннен кейін жиынтық ведомостар мен шот- фактуралардың көшірмелері Алматы қаласы бойынша салық комитетіне тапсырылады, ол министрліктен ақпарат алынған күннен бастап 60 күннің ішінде салықтың орнын толтыруды жүзеге асырады.<*>
Бюджеттен орнын толтыруға жататын салықтың сомасын Алматы қаласы бойынша салық комитеті тиісті дипломатиялық және оларға теңестірілген өкілеттіктердің шоттарына аударатын болады.
Егер шот-фактураларда қосылған құн салығы жеке жолмен көрсетілмеген болса, салық бойынша орнын толтыру құқығы оның шот-фактурада қосылған құн салығын қосқаны туралы тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) берушіден растау құжаты алынған жағдайда ғана болуы мүмкін.
Қосылған құн салығы сомасының орны толтырылғаны жөніндегі есептер Қазақстан Республикасының Сыртқы істер министрлігіне жанама салықтар (қосылған құнға және акциздерге салынатын салықтар) бойынша жеңілдіктер беру кезінде өзара қатынас қағидаты сақталғаны жөнінде жауап нотасын берген дипломатиялық өкілеттіктердің орнын толтыруы ретінде қабылданады. Егер біреуі Қазақстан Республикасы болып табылатын мемлекеттер арасындағы
дипломатиялық нота алмасулар жүрмесе, Қазақстан Республикасының Сыртқы
істер министрлігі қосылған құн сомасының орны толтырылғаны туралы есеп
айырысуды қабылдамайтын болады.<*>
ЕСКЕРТУ. XI бөлім 35-тармақпен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі
Салық комитетінің 1998.05.02. N 39 V980083_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 35-тармақтың өзгертілді - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ХII бөлiм.<*>
ЕСКЕРТУ. ХII бөлiм (35-37-тармақтар) алынып тасталынды -
ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң 1997.12.29. N 1
V970058_ бұйрығымен.
ХII бөлiм. Тоқыма, тiгiн, терi, аяқ киiм өнеркәсiбi салаларының
өнiмiне салық салу
36. Қазақстан Республикасындағы резиденттердiң Қазақстан Республикасы
аумағында тоқыма, тiгiн, аяқ-киiм өнеркәсiбi салаларындағы өз өндiрiсi
өнiмiне нөлдiк ставка бойынша салық салынады.
ЕСКЕРТУ: ХII-бөліммен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
ХIII-бөлiм<*>
ЕСКЕРТУ. ХIII-бөлiм және 38-тармақ алынып тасталды - ҚР Қаржы
министрлiгiнiң Бас салық инспекциясының 1995.12.29. N 8
бұйрығымен.
ХIII бөлiм. Аффинаждалған қызмет бағалы металдарға
алтын мен платинаға салық салу
38. Қазақстан Республикасы резиденттерінің өзі өндірген
түйіршіктелген қымбат бағалы металдарды - алтын мен платинаны өткізуіне
нөлдік ставкамен салық салынады.<*>
ЕСКЕРТУ. 38-тармақ жаңа жаңа редакцияда - ҚР Қаржы
министрлігінің Салық комитеті Төрағасының
1998 жылғы 10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
ХIV-бөлiм. Қосылған құнға салынатын салықтың ставкалары
39. Осы нұсқаулықтың 40 және 41а-тармақтарда көрсетiлген басқа жағдайда қосылған құнға салынатын салықтың ставкасы салық салынатын айналымның 20 процентiне тең болады.<*>
ЕСКЕРТУ. 39-тармақ толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігінің Салық
комитеті Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ: 39-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
40. Тауарларды сату, жұмыстар атқару немесе қызмет көрсету жөнiнде осы нұсқаулықтың 33, 34, 36 және 38-тармақтарында көрсетiлген айналымдарға нөлдiк ставка бойынша салық салынады.<*>
ЕСКЕРТУ. 40-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 V970058_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ: 40-тармақ толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
41. Салық салынатын импорт бойынша қосылған құнға салынатын салық ставкасы Қазақстан Республикасындағы кеден заңдарына сәйкес анықталатын тауарлардың кеден құнын, сондай-ақ Қазақстан Республикасына тауарларды импорттау кезiнде төлеуге жататын алымдардың, баждардың, салықтардың сомасын қамтитын салық салынатын импорт мөлшерiнiң 20 процентiне тең болады, 41-1-тармағында көрсетілген жағдайларды қоспағанда.<*>
ЕСКЕРТУ. 41-тармақ толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігінің Салық
комитеті Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ: 41-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
41-1. Тірі салмақтағы мал және құстар, ет, балық, ұн, нан және нан өнімдері, макарон өнімдері, сүт және сүт өнімдері (балмұздақтан басқа), жұмыртқалар, өсімдік майлары, маргарин, жармалар, бидай, құрама жемдер, қант (шикізат қантты қоса), тұздар, көкөністер, картоп, балалар және диабеттік тамақ өнімдерін сату және импорт негізінде 10 проценттік ставка бойынша айналымдарға салық салынады.
10 проценттік ставка бойынша мынадай өнім түрлері Қазақстан Республикасы резиденттері емес сату негізіндегі айналымдарға да (қоғамдық тамақтандыру саласында өндірілетінінен басқа) салық салынады:
колбаса өнімдері, консервіленген ет, балық өнімдері, қайта өңделген
көкөніс өнімдері, наубайхана ашытқылары, сыра қайнатудағы қолданылатын
ашытқылар.
10 проценттік ставка бойынша қосылған құнға салық салынатын оларды
сату негізінде айналымдардың тауарлар тізбесі осы Нұсқаудың 5-қосымшасында
көрсетілген.
10 проценттік ставка бойынша қосылған құнға салық, олардың импорты
салық салынатын тауарлар тізбесі осы Нұсқаудың 5-қосымшасында "Қазақстан
Республикасына әкелінетін тауарларға қатысты қосылған құн салығы және
акциздерді қолдану тәртібі туралы" Қазақстан Республикасы Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 14 сәуірдегі N 243 Нұсқауында
көрсетілген.<*>
ЕСКЕРТУ. 41а-тармақ жаңа редакцияда жазылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: 41а-тармақ 41-1 болып өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
ХV-бөлiм. Қосылған құнға салынатын бюджетке
төленуге тиiс салық
42. Бюджетке төлеуге жататын қосылған құнға салынатын салық сомасы
(есептi кезеңде есептелген қосылған құнға салынатын салықтың таза сомасы)
салық салынатын айналым бойынша алынуға тиiстi салықтың есептелген сомасы
мен осы нұсқаулықтың 43-46-тармақтарына сәйкес жеткiзушi төлеуге тиiс
есепке алынуға жататын салық сомасының арасындағы айырма ретiнде
анықталады.<*>
ЕСКЕРТУ. 42-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.01.14. N 9 V970032_ бұйрығымен.
ХVI-бөлiм. Бюджетке жасалатын жарналарды анықтау
кезеңiнде есепке алуға жатқызылатын
қосылған құнға салынатын салық
43. Қоса есептеуге жатқызылған қосылған құн салығы сомасы болып нақты түскен тауарлар, негізгі қаржы (үйлер, ғимараттар және жеңіл автокөліктер), есепті кезеңде орындалған жұмыстар және көрсетілген қызметтер негізінде, олар салық салынатын айналым үшін, нөлдік ставка бойынша айналымды қоса пайдаланылады немесе пайдаланылуға тиіс көрсетілген салық шоттары негізінде Қазақстан Республикасында (осы Нұсқаудың 16-тармағында қарастырылған жағдайлардан басқа) қосылған құнға салық бойынша салық төлеуші болып саналады.
Ғимараттар деп еңбек (шахта ұңғысы, мұнай скважинасы, плотина, электрберу желісі, трубаөткізгіш, жол, көпір және т.б.) тәсілін өзгертумен байланыссыз сол немесе өзге де функцияларды орындау жолымен шығару процессін жүзеге асыру үшін арналған инженерлік-құрылыс объектілері түсініледі.
Негізгі қаржы (жеңіл автокөліктерден басқа) көздерін қоса импортталатын тауарлар бойынша қоса есептеуге жатқызылған қосылған құн салығы сомасы болып кедендік декларацияда көрсетілген, Қазақстан Республикасы кеден заңдылығымен сәйкес ресімделген, осы Нұсқаудың 62-тармағында қаралған салық төлеу жағдайларынан басқа салық сомасы танылады.
Қайтарусыз берілген мүлік бойынша қосылған құнға салық осындай мүліктің импорт жағдайынан басқа, ол бойынша кедендік ресімдеу кезінде төленген қосылған құнға салық қоса есептеуге жатқызылмайды.
Мемлекеттік материалдық резервтен алынған тауарлар бойынша қоса есептеуге Қазақстан Республикасы заңы белгілеген нысан бойынша мемлекеттік материалдық резервтер негізінде уәкілетті орган жазып берген тиеуге құжатта көрсетілген қосылған құн салығы сомасы жатады.
Мемлекеттік материалдық резервтер бойынша уәкіл орган болып Қазақстан Республикасы Энергетика, индустрия және сауда министрлігінің мемлматрезерв бойынша Комитет саналады. Мемлекеттік материалдық резервтен алынған тауарлар бойынша қосылған құнға салық негізіндегі құжатқа Қазақстан Республикасы Энергетика, индустрия және сауда министрлігінің мемлматрезерв бойынша Р-28 нысанындағы Комитет жазып берген наряд (түпнұсқа) саналып қоса есептеуге жатады, онда босатылған тауарлар құны және қосылған құнға салық сомасы көрсетіледі.
Р-28 нысанындағы мемлматрезерв негізінде Комитет бойынша жазып берілген наряд негізінде оның атына жазылған наряд ұйымы нарядқа көрсетілген қосылған құнға салық сомасын қоса есептеуге жатқызады. Мемлматрезерв бойынша Комитеттен алынған тауарлардың одан кейінгі сатылуы жалпы белгіленген тәртіпте ресімделген салық шот-фактураларын қолдана отыра жүргізіледі.
Жалға берілген негізгі қаржы көздері, оның ішінде үйлер және ғимараттар орындалған жөндеу бойынша қосылған құнға салық сомасы белгіленген тәртіпте қоса есептеуге жатады. Егерде жалға берілген негізгі қаржы көздерін жөндеуге шығыстар жалға беру төлемі құнына енгізілген жағдайда, сондай-ақ жалға алу келісім-шарт мерзімі аяқталған және оны бұзған жағдайда жөндеу құны объектінің салық салынуы ретінде қосылған құнға салынған салық қарастырылады.
Патент негізінде жұмыс істейтін тұлғалардан алынған тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) бойынша қосылған құнға салық қоса есептеуге осы Нұсқаудың 47-тармағына сәйкес рәсімделген салықтық шот-фактурасының түпнұсқасы бойынша ғана жатқызылады.
Кәсіпкерлік қызметімен айналысатын және декларация ұсыну негізінде жұмыс істейтін жеке тұлғалардан алынған тауарлар бойынша осындай жабдықтаушыларға төленген (төленуге тиіс) қосылған құнға салық сомасы белгіленген тәртіпте осындай тұлғалармен жазып берілген салықтық шот-фактуралар негізінде қоса есептеуге жатқызылады.
Жүйелік бөлімшелері бар және орталықтанған тәртіпте қосылған құн салығын төлеуді жүргізетін заңды тұлғалар үшін қосылған құн салығын қоса есептеуге жатқызуға негіз болып бас ұйымға жүйелік бөлімшелерімен (филиалдары) ұсынылған тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) жабдықтаушылармен көрсетілген салықтық шот-фактуралардың түпнұсқалары саналады. Салықтық шот-фактураларының көшірмелері жүйелік бөлімшелерінде сақталады.<*>
ЕСКЕРТУ. 43-тармақ жаңа редакцияда жазылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
43-1. Бұрын қоса есептеуге қабылданған, алынған тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) бойынша мiндеттемелердi есептен шығару кезiнде қосылған құн салығы сомасы шеттетiлуге тиiс.
Егер мiндеттемелердi есептен шығарғаннан кейiнгi жағдайда, салық төлеушi тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) үшiн төлем жүргiзсе, онда аталған тауарлар бойынша салық сомасы ҚҚС бойынша қоса есептеуге қалпына келтiруге жатады.
ЕСКЕРТУ: 43-1-тармақпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
44. Салық төлеушi салық салынатын айналымдарды және қосылған құнға салынатын салықтан босатылған айналымдары болған жағдайда айналымның жалпы сомасындағы салық салынатын айналымның үлес салмағы бойынша анықталып қосылған құнға салынатын салық сомасы қосылған құнға алынатын салық бойынша есепке алуға қабылданады.<*><*>
Мысалы. Салық төлеушi есеп берiп отырған кезеңде қосылған құнға салынатын салықты қоспағанда өткiзу бойынша 2000 теңге сомасында жалпы айналымы болды, оның iшiнде салық салынатын айналым 14000 теңге, салық салынбайтын (босатылған) - 6000 теңге. Өткiзу бойынша айналымның жалпы сомасында салық салынатын айналым үлес салмағы 70 процент болды (14000: 20000 х 100)). Егер осы кезеңде төлеуге тиiстi қосылған құнға салынатын салық сомасы 8000 теңге болса, онда 8000 теңге сомасынан тек қана 70 (есепке алуға қабылданады, яғни 8000 х 70): 100 = 5600 теңге. Салықтың 2400 теңге мөлшерiндегi сомасы (8000-5600) салық төлеушiнiң шығынына жатқызылады.<*>
ЕСКЕРТУ. 44-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.01.14. N 9 V970032_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 44-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 V970058_ бұйрығымен.
45. Егер жөнелтiлген тауарлар, атқарылған жұмыс немесе көрсетiлген қызмет үшiн төлемақының бiр бөлiгi немесе бүкiл мөлшерi күмәндi талап болып табылса, салық төлеушiнiң бюджетке жасалатын жарнасының сомасын күмәндi талаптың пайда болуына байланысты қосылған құнға салынатын салық ескерiлген есептi кезең аяқталғаннан кейiнгi екi жылдан соң ғана азайтуға құқығы бар.<*>
ЕСКЕРТУ. 45-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 V970058_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 45-тармақпен өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрлігінің Салық
комитеті Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
45а.<*>
ЕСКЕРТУ. 45-тармақ алынып тасталды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
46. Егер салық төлеушiнiң кәсiпкерлiк қызметiне қатысы жоқ шаралардың өткiзiлуiне орай тауарлар алуға, жұмыс атқаруға немесе қызмет көрсетуге байланысты төленуге тиiс болса, қосылған құнға салынатын салық есепке алынбайды.
46-1. Осы нұсқаудың 16-тармағында қарастырылған жағдайлардан басқа қосылған құнға салық төлеуші болып табылмайтын жабдықтаушыларға төленген (төленуге тиіс) қосылған құнға салық сомасы қоса есептеуге жатқызылған жағдайда аталған сомалар қоса есептеуден алынуға жатады және алынған (осындай жабдықтаушылардан) тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) құнына жатқызылады.
Осындай тауарларды одан кейінгі сату кезінде салық салынатын мөлшері осы Нұсқаудың 17-19, 19-1 тармақтарына сәйкес айқындалады.<*>
ЕСКЕРТУ. 46а-тармақпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: 46а-тармақ 46-1 болып өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
ХVII-бөлiм. Салық шот-фактуралары
47. Қосылған құнға салық салынатын тауарлар жөнелтетiн, жұмыс атқаратын немесе қызмет көрсететiн салық төлеушi аталған тауарларды алатын, атқарылған жұмыс пен көрсетiлген қызметтi қабылдайтын тұлғаға салық шот-фактурасын ұсынуға мiндеттi.<*>
Патент негізінде жеңілдетілген режимде жұмыс істейтін заңды және (немесе) жеке тұлғалар патентте көрсетілген мөлшер мен сомада қосылған құн салығын төлеуші болып табылады және патенттің құнында көрсетілген соманың шегінде ғана салық шот-фактурасын жазып беруге тиісті.
Заңды және (немесе) жеке тұлға патент беру жөніндегі өтінішіне осы Нұсқаулықтың 3-қосымшасында келтірілген нысан бойынша орындалған салық шотфактурасын қоса береді. Бұл орайда мәлімдемеде ұсынылып отырған салық шот-фактурасы бланкісінің саны міндетті түрде көрсетіледі.
Салық органы заңды және (немесе) жеке тұлғаға патент берген кезде онымен бірге салық шот-фактурасын да береді. Салық шот-фактурасы өзара желімделген, нөмірленген және патент берген салық органының мөрімен, сондай-ақ оның басшысының немесе басшының орынбасарының қолымен расталған болуы керек. Салық органында әрбір салық шот-фактурасында оның сол жағында заңды және (немесе) жеке тұлғалар күтілетін кірісін еске ала отыра есептелген қосылған құн салығының сомасы, ал оң жағында - салық төлеушінің СТТН-і және патенттің сериясы мен нөмірі қойылады. Салық шот-фактурасының сол жақ бөлігі (түбіршегі) - сатушыда қалдырылады, ал оң жақ бөлігі - сатып алушыға беріледі.<*>
Салық органының мөрімен расталған, заңды және жеке тұлғаға берілген салық шот-фактурасының саны патенттерді беру есебінің Кітабында міндетті түрде тіркелуге тиіс, онда сондай-ақ патенттің құнына кіретін қосылған құн салығының сомасы да көрсетіледі.
Заңды және жеке тұлға салық шот-фактурасын жазып бере отырып, сол жақ бөлігіне сатып алушыға көрсетілген оның тауарларының (жұмыстардың, қызметтердің) қосылған құн салығының сомасын жазады және салық сомасының қалдығын көрсетеді. Сатушының көрсетілген қалдықтың (пайдаланылмаған қосылған құн салығының сомасының) шегінде салық шот-фактурасын жазып беруге құқығы бар.
Барлық салық шот-фактуралары пайдаланылған кезде олардың түбіршектері міндетті түрде оларды берген салық органдарына тапсыруға жатады, мұнда олар салық төлеушінің іс-қағазында сақталады. Тек пайдаланылған салық шот-фактураларының түбіршектері тапсырылған кезде, сондай-ақ пайдаланылмаған қосылған құн салығы сомасының қалдығы болса ғана заңды және (немесе) жеке тұлға, сатып алушылармен салық жөнінде одан әрі есеп айырысуды жүзеге асыру үшін, салық органы бекіткен салық шот-фактурасының іс-парақтарын ала алады.
Мысалы:
Жеке тұлға кәсіпкерлік әрекетпен шұғылдану үшін патент сатып алды, бұл орайда бюджетке 20000 теңге сомасында қосылған құн салығын төледі. Салық органында алынған салық шот-фактурасы толық пайдаланылды, бірақ 5000 теңге мөлшерінде пайдаланылмаған ҚҚС қалдығы қалды. Салық органына пайдаланылған салық шот-фактураларының түбіршектерін берген жеке тұлға өзіне қосымша салық шот-фактураларын беру жөнінде өтініш жазып, оған шоттардың бос бланкілерін қоса тапсыруына болады. Мұнда әрбір қосымша салық шот-фактурасының сол жақ бөлігінде патенттің құнында көзделген ҚҚС сомасының орнына пайдаланылмаған 5000 теңге қосылған құн салығы сомасының қалдығы жазылады.
Патенттің құнын есептеу кезінде ескерілген, және кірістердің заңдарда белгіленген шекті көлеміне жетпеген, кірістің мәлімделген көлемдерін орындауға байланысты қосылған құн салығының сомасында пайдаланылмаған қалдық болмаған жағдайда салық шот-фактурасының қосымша тобын беру туралы салық органына өтініш берген кезде, салық шот-фактурасын беру тек қосымша патент ресімделген және кірістердің қосымша көлемі бойынша белгіленген тәртіппен тиісті салықтар төленген жағдайда ғана жүргізілуі мүмкін.";
Мысалы:
Жеке кәсіпкер кәсіпкерлік іс-әрекетпен шұғылдану үшін 1998 жылға патент сатып алды және патенттің 100000 теңгелік құнын, оның ішінде 16700 теңге ҚҚС төледі. Патент құнының есебі кірістердің 100000 теңге мөлшеріндегі мәлімделген көлемі мен 10 проценттік рентабельділік есебінен жүргізілді. Кірістің патент берілуі мүмкін ең көп көлемі 4000 айлық есеп айырысу көрсеткішін, немесе 2600000 теңгені құрады (1998 жылдың II тоқсанының айлық есеп айырысу көрсеткіші 650 теңгені құрады). Жеке кәсіпкер 16700 теңгеге салық шот-фактурасын жазып берді. Жеке кәсіпкер салық шот-фактурасының қосымша түрдегі үшін өтініш берген жағдайда кірістің 1600000 (2600000-100000) теңгеден аспайтын көлемі есебінен қосымша патент ресімделеді; бюджетке төленуге тиісті, қосылған құн салығының шекті сомасы, қалыптасқан рентабельділікті ескергенде 26700
теңгені құрайды. Қосымша салық шот-фактурасын жеке кәсіпкердің бір
мезгілде оған қосымша патент берілуіне қоса мүмкін.<*>
ЕСКЕРТУ. 47-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 V970058_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 47-тармақ толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігінің Салық
комитеті Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ. 47-тармақтың төртінші абзацы өзгертілді - ҚР Мемлекеттік
Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
48. Салық шот-фактурасы дегенiмiз осы Нұсқаулықтың N 2 қосымшасында
келтiрiлген нысан бойынша орындалған, оның мынадай міндетті деректемелері
болуға тиіс:
- тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) берермен мен аларманның
аты-жөні немесе атауы, тіркеу нөмірі;
<*>
- салық салынатын айналыстың мөлшері;
- қосылған құн салығының ставкасы;
- аталған салық салынатын айналыс бойынша есептелген, қосылған құн
салығының сомасы;
- салық шот-фактурасы берілген уақыт;
- шот-фактураның рет нөмірі.";
мынадай мазмұндағы үшінші, төртінші және бесінші абзацтармен
толықтырылсын:
"Салық шот-фактурасының рет нөмірі салық шот-фактураларын тіркеу кітабына сәйкес көрсетіледі, ол міндетті түрде осы Нұсқаулықтың 4-қосымшасында келтірілген нысан бойынша жүргізіледі.
Салық шот-фактурасы екі данада жазылады. Алғашқы данасы тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) сатып алушыға беріледі, екінші данасы (көшірмесі) берерменде қалады.
Осы тармақта көрсетілген талаптарды бұза отырып ресімделген салық шот-фактурасы қосылған құн салығының сомасын тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) сатып алушының есептемеге жатқызуы үшін негіз бола алмайды.";
үшінші абзац алтыншы абзац болып саналсын;
мынадай мазмұндағы жетінші абзацпен толықтырылсын:
"Сатып алушы жазып берген және берерменнен алынған салық шот-фактурасы олар жазылған және алынған уақыттан бастап толық бес жыл бойында тігілген және нөмірленген қалпында сақталады.<*>
Айналымға салынатын салық құны мен қосылған құнға салынатын салық сомасының салық шот-фактурасы Қазақстан Республикасының Ұлттық валютасында көрсетiледi.
Салық шот-фактурасы қағазға басылады немесе электрондық жазбаларда сақталады.<*>
ЕСКЕРТУ. 48-тармақ толықтырылды - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 V970058_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 48-тармақтың алғашқы абзацы толықтырылды - ҚР Қаржы
министрлігінің Салық комитеті Төрағасының 1998 жылғы
10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ: 48-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
48-1. Тiкелей жүк тасуды жүзеге асырмайтын көлiк-экспедиторлық қызмет көрсетушi салық төлеушiлер мұндай тiкелей жүк тасушы салық төлеушiлер төлеуiне ұсынылған жүк тасудың өз құны мен қосылған құн салығы сомасы есебiнен оның салық салынатын айналымында аталған салық шот-фактуралары есептен шығарады.
Көлiк-экспедиторлық қызмет көрсетушi салық төлеушiлерге жүк жiберушiлер үшiн салық шот-фактураларының қосымшасы жүк жiберушiнiң жiбергенi бар тiкелей емес жүк тасушылар ұсынған шот-фактуралар негiзiнде жүргiзiледi, не оларға әрбiр жүк жiберушiнiң жүгiн тасу құны көрсетiлген жүк жiберушiнi алып тастай отырып жүктердiң тiзiлiмi ұсынылады.
Салық шот-фактурасында көлік-экспедиторлық фирма міндетті тәртіпте
жіберушінің белгілі жерге дейін жүгін жеткізуді жүзеге асыратын жүк
тасушыларға жүк тасу құны туралы тізілім ұсынады.
Жол билеттерiн сатуды жүзеге асыратын және тiкелей жүк тасуды жүзеге
асырмайтын салық төлеушiлер билет құнына жол құны мен билеттердi сату
бойынша қызмет көрсету есебiнен аталған есепшот фактураларды есептен
шығарады.
Жүк тасуды жүзеге асыратын ұйымдарда ұсынылған шот-фактураларда
аталған қосылған құн салығы көлiк-экспедиторлық фирмалардың есебiне
жатпайды.
ЕСКЕРТУ: 48-1-тармақпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
49. Салық шот-фактураларын тіркеу Кітабында мыналар көрсетіледі:
- жазылған салық шот-фактурасының уақыты мен нөмірі, ол осы жазбаның
рет нөмірі болып табылады;
- сатып алушының атауы және оның СТТН-і;
тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) беру шартының (келісім-шарттың)
нөмірі;
салық салынатын айналыстың қосылған құн салығынсыз құны;
қосылған құн салығының ставкасы.
Егер тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өткізу қосылған құн салығынан босатылған болса - Салық Кодексінің бабына (тармағына, тармақшасына) сілтеме жасала отырып, "босатылған" деген белгі қойылады.
- қосылған құн салығының сомасы;
- ҚҚС ескерілген берілімнің жалпы құны.
Әрбір есепті кезең (ай, тоқсан) үшін Кітапта қорытындылар шығарылады.
Қолмен жүргізілген жағдайда Кітаптың беттері нөмірленген, жіппен байланған және ұйымның мөрімен бекітілген болуы керек.
Кітап электронды құралдармен жүргізілген жағдайда оның беттері әрбір есепті кезең үшін басылады, басшының қолымен және ұйымның мөрімен расталады, нөмірленеді және тігілген күйінде сақталады.
Салық шот-фактураларын тіркеу Кітабы онда соңғы жазба ресімделген күннен бастап бес жыл бойы сақталады.<*>
ЕСКЕРТУ. 49-тармақ алынып тасталды - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 V970058_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 49-тармақ жаңа редакциямен толықтырылды - ҚР Қаржы
министрлігінің Салық комитеті Төрағасының 1998 жылғы
10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
50. Қосылған құнға салынатын салық бойынша төлеушi болып табылмайтын тұлға салық шот-фактураларын "Қосылған құн салығынсыз" деген белгiмен жаздырып алуға мiндеттi. Қосылған құн салығынан босатылған тауарлар, атқарылған жұмыс немесе көрсетiлген қызмет бойынша жаздырып алынған шот-фактураларға да осындай талап қойылады сондай-ақ осы Нұсқаулықтың 556-тармағына сәйкес салық төленетін шикізат бойынша.<*><*><*>
ЕСКЕРТУ. 50-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.01.14. N 9 V970032_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 50-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 V970058_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 50-тармақ толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігінің Салық
комитеті Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62 бұйрығымен.
V980546_
50-1. Қосылған құн салығы жөнiндегi төлеушi болып табылмайтын тұлғаға, қосылған құн салығымен бiрге салықтық есеп-фактурасын жазғаны үшiн салықтық есеп-фактурада көрсетiлген және бюджетке аударылуға тиiстi, бiрақ әлi аударылмаған, қосылған құн салығы сомасының 100 проценттiк көлемiнде айып салынады.<*>
Салықтық есеп-фактураны орындаушының қолы берермен-кәсiпорынның мөрiмен немесе штампымен мiндеттi түрде расталуға тиiс.<*><*>
ЕСКЕРТУ. 50а-тармақпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.01.14. N 9 V970032_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 50а-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 V970058_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ: 50а-тармақ 50-1 болып өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
51. Салық шот-фактурасы салық төлеушi тауарларды жiберiлетiн күннен кешiктiрмей жазылып берiледi.<*>
ЕСКЕРТУ. 51-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 V970058_ бұйрығымен.
ХVIII-бөлiм. Декларациялар табыс ету және қосылған
құн салығын төлеу
52. Әрбiр салық төлеушi:
а) әрбiр есептi кезеңде қосылған құнға салынатын салық жөнiнде декларация тапсырып отыруға;
б) декларация табыс етiлген соң белгiленген мерзiмге дейiн немесе сол күнi әрбiр есептi кезең үшiн бюджетке салық төлеуге мiндеттi.
53. Қосылған құнға салынатын салық жөнiндегi декларация осы Нұсқаулыққа N 1 қосымшада келтiрiлген нысанда әрбiр есептi кезең үшiн одан кейiнгi айдың 15 күнiнен кешiктiрмей табыс етiледi.
<*>
Салық төлеуші, егер тоқсан үшін ай сайынғы төлем 500 айлық есеп айырысу көрсеткішінен асып кетсе - салық қызметі органдарына есепті айдан кейінгі 15-күннен кешіктірмей және егер тоқсан үшін орташа төлем 500 айлық есеп айырысу көрсеткішінен кем болса - есепті тоқсаннан кейінгі айдың 15 күнінде тоқсан сайын ҚҚС жөнінде декларация тапсырады.
Ай сайынғы төлемнің мөлшерін салық төлеуші соңғы тоқсанның деректеріне қарай өзінше белгілейді.
Демалыс (жұмыс істемейтін) немесе мереке күндерінде болған декларацияларды тапсыру мерзімі демалыс немесе мереке күннен кейінгі бірінші жұмыс күніне ауыстырылады.<*>
ЕСКЕРТУ. 53-тармақтың 2 абзацы алынып тасталды - ҚР Мемлекеттiк
салық комитетiнiң 1997.12.29. N 1 V970058_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 53-тармақ толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі Салық
комитетінің 1998.05.02. N 39 V980083_ бұйрығымен.
54. Шеттен әкелiнетiн тауарлар жөнiндегi қосылған құн салығы, осы Нұсқаулықтың 55-1 тармағында көрсетiлген жағдайларда салық төлеушiлер төлеуге тиiстi қосылған құн салығынан басқасы, Қазақстан Республикасының кедендiк заңдарында кедендiк төлемдердi төлеу үшiн белгiленген күнi төленедi.<*>
Салық қызметiнiң органдары өнеркәсiптiк ұқсатуға арналған импортталатын шикізатқа және материалдарға қосылған құн салығын төлеудi үш айға кейiнге қалдырады, мерзімді ұзартуға рұқсат беру тәртібі осы Нұсқаулықтың 9-қосымшасында келтірілген.<*><*><*>
Салық органы өзiнде бақылауға тұрған салық төлеушiге салықты төлеудiң мерзiмiн ұзартуға рұқсат етедi. Берешектiң көрсетiлген сомасын үш айлық мерзiм iшiнде өтеудi салық органдары сатылған өнiм бойынша қосылған құнға салынатын салық жөнiнде бюджетпен өзара есеп айырысу әдiсiмен жүргiзедi. Өтелмеген берешек сомасында көрсетiлген үш айлық мерзiм аяқталған алғашқы күннен бастап өсiм есептеледi.
Мысалы. Кеден органы 1995 жылы 2 шiлдеде келген жүк үшiн 100 мың теңге сомасында қосылған құнға салынатын салық төлеудi талап еттi. Тауарлар мерзiмiн ұзартуға берілген рұқсат негiзiнде 1995 жылы 3 шiлдеде еркiн айналысқа жiберiлдi. Егер салық төлеушiнiң декларациясына сәйкес есептi кезеңде (шiлде) есептелген қосылған құнға салынатын таза салық сомасы 20 мың теңге, тамызда - 40 мың теңге, қыркүйекте - 50 мың теңге болса, үш ай аяқталғаннан кейiн (шiлде-қыркүйек) импортталатын тауарлар бойынша 100000 теңге мөлшерiндегi берешек бюджетке аударуға жатпайды, өйткенi осы кезеңде қосылған құнға салынатын салық 110 мың теңге мөлшерiнде түседi (20+40+50=110).
Егер шiлде-қыркүйек аралығында есептелген қосылған құнға салынған салықтың таза сомасы 55 мың теңге болса, онда өтелмеген берешек сомасы 1995 жылдың 2 қазанынан бастап 45 мың теңге мөлшерiнде (100-55=45) төлемеген әрбiр күн үшiн өсiм есептей отырып, импортталатын мерзiмi өткен тауарлардың қосылған құнға салынатын салық жеке шотқа бюджетке аударылады.
Салық төлеушi берешек соманы аталған шотқа аударылғаннан кейiн оларды есепке алуға (өсiм сомасын есепке алмау) құқығы бар.
ЕСКЕРТУ. 54-тармақ толықтырылды - ҚР Қаржы министрлiгiнiң Бас
салық инспекциясының 1995.12.29. N 8 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 54-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.01.14. N 9 V970032_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 54-тармақтың екінші абзацы өзгертілді және толықтырылды -
ҚР Қаржы министрлігінің Салық комитеті Төрағасының
1998 жылғы 10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ. 54-тармақтың екінші абзацы өзгертілді - ҚР Мемлекеттік
Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: 54-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
55. Импортталатын шикізатқа және материалдарға бұл жөнiнде үш айға мерзiмiн ұзартуы бар өнеркәсiптiң ұқсатусыз сатылған жағдайда қосылған құнға салынатын салық осы Нұсқаулықтың VI бөліміне сәйкес оларды мақсатсыз пайдаланғаны үшін белгіленген тәртіппен өсімақы есептей отырып үшiн айыппұл санкциялары қолданылмай есептеледi.<*>
Берешектер үш ай өткеннен кейiн өтелмеген жағдайда осы Нұсқаулықтың 54-тармағында баяндалған тәртiппен айыппұл санкциялары қолданылады.
ЕСКЕРТУ. 55-тармақ өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігінің Салық
комитеті Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
55-1. Ауылшаруашылық өндiрiсiнде пайдаланылатын тауарлардың импорты, сондай-ақ Қазақстан Республикасы Үкiметi айқындаған тiзбе бойынша жабдықтардың, шикiзаттардың, материалдардың, қосалқы бөлшектердiң және дәрi-дәрмектердiң осы Нұсқаудың 31а тармағына сәйкес босатылғандардан басқа, импорты бойынша қосылған құнға салынатын салықты салық төлеушiлер Қазақстан Республикасы Мемлекеттік кіріс министрлігі Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігімен келісім бойынша белгiлеген тәртiпте төлейдi.<*><*><*>
Кеден органдары аталған тауарларды (жабдықтарды, дәрi-дәрмектердi) еркiн айналыс үшiн шығаруды салық төлеушi салық органы берген және оның қосылған құнға салынатын салық төлеушi ретiнде тiркелгенiн дәлелдейтiн анықтама берген жағдайда, сондай-ақ қосылған құнға салынатын салық жөнiнде салық декларациясында қосылған құнға салынатын салықтың кеден рәсiмдеуi кезiнде төленбеген сомасын көрсету жөнiнде мiндеттеме толтырғанда қосылған құнға салынатын салық төлетпей жүргiзедi.<*>
ЕСКЕРТУ. 55а-тармақпен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлiгiнiң Бас
салық инспекциясының 1995.12.29. N 8 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 55а-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.01.14. N 9 V970032_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 55а-тармақтың 1 абзацы жаңа редакцияда - ҚР Мемлекеттiк
салық комитетiнiң 1997.12.29. N 1 V970058_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 55а-тармақтың бірінші абзацы өзгертілді - ҚР Мемлекеттік
Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: 55а-тармақ 55-1 болып өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
55-2. Шикізат өндіретін (спирттің барлық түрлерін қоспағанда) Қазақстан Республикасының резиденттері оны алғашқы өнеркәсіптік өңдеу үшін Қазақстан Республикасының аумағында өткізген кезде төмендегідей тәртіппен қосылған құн салығын төлейді:
Шикізатты (спирттің барлық түрлерін қоспағанда) өндіруші алғашқы өнеркәсіптік өңдеу үшін оны өткізуді қосылған құн салығын есептеместен және "ҚҚС есептеме әдісіне сәйкес" деген белгі қойып, салық шот-фактурасын сатып алушыға тапсырады.
Шикізатты алғашқы өңдеу үшін өткізу жүзеге асырылған есепті кезеңдегі қосылған құн салығы жөніндегі декларацияда өндіруші-берермен мұндай шикізаттың құнын жеке жолда көрсетеді және есептемеге жататын қосылған құн салығын есептегенде салық салынатын айналысты қоспайды.
Сатып алушы шикізатты қосылған құн салығынсыз салық шот-фактурасында белгіленген құн бойынша көрсетеді. Өңделген өнімдерді өткізген кезде салық салынатын айналыс олардың құны есебінен, бірақ іс жүзінде жинақталған шығыннан кем емес мөлшерде айқындалады.
Алғашқы өнеркәсіптік өңдеуге арналған шикізат деп, шығарылатын өнімнің негізін қалай отырып, шығарылған өнімнің құрамында болатын, бұрын өнеркәсіптік өңдеуге немесе әлдеқандай өңдеуге ұшырамаған, шикізат тауарлары ұғынылады.
Алғашқы өнеркәсіптік өңдеуге арналған шикізатқа мыналар жатады:
- Қазақстан Республикасының аумағында немесе оның аумақтық суларында өндірілген пайдалы қазбалар (оның iшiнде жылу және электроэнергиясын өндiруге босатылатын көмiр);
- өсірілген немесе жиналған өсімдік өнімдері;
- тірі мал, құс, балық;
- өсірілген малдан алынған өнімдер.
Егер шикізатты сатып алушы одан басқа тауар шығарудың шикізаты болып табылатын, "аралық" тауар өндірілген жағдайда, мұндай "аралық тауарға" қосылған құн салығы салынады.
Шикізат делдалдық ұйым арқылы жөнелту жолымен алғашқы өнеркәсіптік өңдеу үшін өткізілген жағдайда, қосылған құн салығын есептеме әдісі бойынша жол берілмейді.
Берермен алғашқы өнеркәсіптік өңдеуге арналған шикізатты өндіруді алғашқы өнеркәсіптік өңдеуге арналған шикізатты беру жөніндегі шарттың (келісім-шарттың), сондай-ақ аталған шикізатты сатып алушы тапсырған мынадай құжаттардың:
- аталған заңды тұлғаның өңдеу кәсіпорыны болып табылатынын растайтын тіркеу санақ карточкасының;
- сатып алынған шикізатты өңдеуге арналған тиісті өнеркәсіптік қуаттар мен техникалық жағдайлардың бар екендігі туралы, бірінші басшы қол қойған және сатып алушының тіркелген орны бойынша салық органы растаған анықтаманың - негізінде жүзеге асырады.
Алғашқы өнеркәсіптік өңдеуге қажетті өндірістік қуаттар мен техникалық қуаттардың бар екендігі туралы анықтама салық органында тіркеледі және түпнұсқасында бес дана етіп толтырылады.
Егер сатып алушы жаңадан құрылған кәсіпорын болып саналған жағдайда, оған анықтама өндірістік қуаттардың енгізілу актісі негізінде беріледі.
Анықтаманың бір данасы оны берген салық органында қалады, екінші данасын аталған салық органы шикізатты беруші тіркелген орын бойынша салық органына жібереді, ал үшінші данасы шикізатты сатып алушы - салық төлеушіде қалады.
Сатып алушы үшінші дананы өзінде қалдырады, ал төртінші және бесінші даналарды шикізатты берерменге тапсырады.
Берермен, шикізат алғашқы өнеркәсіптік өңдеу үшін өткізілген есепті кезең үшін декларация тапсырған кезде, анықтаманың төртінші данасын ҚҚС жөніндегі декларацияға қосып береді, ал бесіншісін өзінде қалдырады.
Тиісті өндірістік қуаттардың бар екендігі туралы анықтама 1 жылға дейін жарамды.
Осы тармақта көзделген ережелер сақталмаған жағдайда, қосылған құн салығы осы Нұсқаулықтың VI бөлімінің ережелеріне сәйкес шикізат өткізілген сәттен бастап айыппұлдар мен өсімпұлдарды қоса есептеледі.
ЕСКЕРТУ. 55а-тармақпен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігінің Салық
комитеті Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ: 55б-тармақ 50-2 болып өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
ХIХ-бөлiм. Қосылған құнға салынатын салық
жөнiндегi есептi кезең
56. Күнтiзбелiк ай қосылған құнға салынатын салық бойынша бюджетпен нақтылы есеп айырысу жөнiндегi есептi кезең болып табылады.
57. Егер қосылған құнға салынатын салық бойынша тоқсандағы орташа айлық төлемдер 500 айлық есептi көрсеткiш (төменде келтiрiлген есептеу мысалына сәйкес) кем болса, онда есептi кезең тоқсан болып табылады.<*>
Мысалы: Кәсiпорын 1995 жылдың III-тоқсанында шiлде айына есептелген - 135000 теңге, тамызға - 128000 теңге, қыркүйекке - 120000 теңге қосылған құнға салынатын таза салық сомасы бар. Тоқсан iшiнде осындай сомалардың барлығы 383000 теңге болды. Орташа айлық төлем 127666 теңге (38000:3) болды. Осы айларда заңдар бойынша ең төменгi жалақы 400 теңге мөлшерiнде белгiленген, тиiсiнше әрбiр ай үшiн 500-мәрте ең төменгi жалақының мөлшерi 200000 теңге (400х500) болады. Есептеулер көрсетiп отырғанындай орташа айлық төлем 127666 теңге 200000 теңгеден (500 айлық есептi көрсеткiш (төменде келтiрiлген есептеу мысалына сәйкес)) аспайды, демек, салық төлеушi қосылған құнға салынатын салық бойынша декларацияны тоқсанда бiр рет толтырады.<*>
Қосылған құнға салынатын салық бойынша декларациялар толтыру мақсатында есептi кезеңдi анықтау үшiн соңғы есептi тоқсан үшiн бюджетпен есеп айырысу нәтижелерi негiзге алынады.
Кәсiпкерлiк қызметпен айналысатын және жеке тұлғалар осы бөлiмде баяндалған тәртiппен декларация табыс етедi.<*>
ЕСКЕРТУ. 57-тармақ өзгертiлдi - ҚР Қаржы министрлiгiнiң Бас
салық инспекциясының 1995.12.29. N 8 бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 57-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.12.29. N 1 V970058_ бұйрығымен.
ХХ-бөлiм. Қосылған құнға салынатын салық бойынша
ағымдағы төлемдер
58. Қосылған құнға салынатын салық жөнiнде тоқсан iшiнде 1000-нан астам ең төменгi айлық жалақы мөлшерiндегi орташа айлық төлемi бар салық төлеушi ағымдағы онкүндiк төлемдерiн мына мерзiмдерде: есептi айдың жиырма бесінші күнінде, келесі айдың бесінші күнінде төлейдi. Салық төлеушiнiң таңдауы бойынша салық төленетiн жыл iшiнде ағымдағы онкүндiк төлемдердiң мөлшерi өткен тоқсандағы немесе ағымдағы онкүндiктегi нақты айналым бойынша салық сомасының алтыдан бiр мөлшерiнде анықталады.<*><*>
Салық төлеушi салық жылында ағымдағы (аванстық) төлемдердi төлеудiң таңдап алған тәсiлi туралы салық органдарына жазбаша түрде хабарлауға мiндеттi.<*>
ЕСКЕРТУ. 58-тармақ толықтырылды - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.01.14. N 9 V970032_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 58-тармақтың бірінші абзацы өзгертілді - ҚР Қаржы
министрлігінің Салық комитеті Төрағасының
1998 жылғы 10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ. 58-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің
1999 жылғы 19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
59. Салық жөнiндегi ағымдағы онкүндiк төлемдердiң тапсырылған сомалары төлемнiң есептi кезеңiндегi декларацияда мәлiмделген салықтың есебiне қосылады.
60. Ағымдағы онкүндiк төлем артығымен төленген жағдайда артық төленген сома мерзiмi жөнiнен келесi ағымдағы онкүндiк төлемнiң мөлшерiн анықтаған кезде есептеледi.
61. Қосылған құнға салынатын салық бойынша уақытылы төленбеген ағымдағы төлемдер мерзiмi өткен әр күнi үшiн (төлем жасау күнiн қосқанда) Қазақстан Республикасының Ұлттық банкi белгiлеген қайта қаржыландыру ставкасының 1,5 есе мөлшерiнде өсiм есептеледi.
ХХI-бөлiм. Есепке алуға жатқызылатын салық сомасы
есептi кезеңге есептелген салық сомасынан
асып кеткен жағдайда бюджетпен өзара
қарым-қатынас
62. Есептi кезең үшiн есептелген салық сомасынан есепке жатқызылатын салық сомасының артуы қосылған құнға салынатын салық бойынша алдағы есептелетiн төлемге есептеледi, оның ішінде импорт кезінде төленуге тиісті.<*>
Импорт кезіндегі қосылған құн салығын төлеу есебінен аталған асып түсудің тәртібін Қазақстан Республикасына әкелінетін тауарларға қатысты қосылған құн салығы және акциздерді қолдану тәртібі туралы" Қазақстан Республикасы Мемлекеттік кіріс министрлігінің 1999 жылғы 14 сәуірдегі N 247 Нұсқауында белгіленген.<*><*>
Нөлдiк ставка бойынша салық салынатын айналыстар бойынша ие салық төлеушiлерге мұндай сома салық төлеушiнiң салық қызметiнiң сұранысын алған сәттен бастап 60 күн iшiнде қайтарылады.<*><*>
Бюджеттен орнын толтыруға ұсынылған салық сомасының растығын тексергеннен кейiн және басқа салықтар бойынша бюджет алдында берешектерi болмаған жағдайда ғана қайтарым жүргiзiледi.
Егер өткен есептi кезең үшiн есептелген салық сомасынан жоғары есепке жатқызылған салық сомасына артқан жағдай қалыптасса және егер нөлдiк ставка бойынша салық салынатын айналыстар бойынша салық төлеушi қосылған құнға салынатын салық сомасының орнын толтыру туралы арызбен салық органдарына өтiнiш бiлдiрмесе, онда көрсетiлген сомасының артуы есептi кезеңнен кейiнгi кезеңге есептеледi.<*><*>
Қайтарудың тәртібі осы Нұсқаулықтың 7-қосымшасында келтірілген.<*>
ЕСКЕРТУ. 62-тармақ өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық комитетiнiң
1997.01.14. N 9 V970032_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 62-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.12.29. N 1 V970058_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 62-тармақ өзгертілді және толықтырылды - ҚР Қаржы
министрлігінің Салық комитеті Төрағасының
1998 жылғы 10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ. 62-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің
1999 жылғы 19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
63. Қосылған құнға салынатын салықтан босатылған айналымдар бойынша, өнiм берiп тұрушыларға және кедендік ресімдеу кезінде төленуге тиiстi салық есепке алынуға жатпайды, шығындардың құрамына қосылады.<*>
64. Салық төлеушiнiң кәсiпкерлiк қызметiне қатысы жоқ шараларды өткiзуге байланысты тауарлар, атқарылған жұмыс пен көрсетiлген қызмет үшiн өнiм берiп тұрушыларға және кедендік ресімдеу кезінде төленуге тиiстi қосылған құн салығы салық төлеушiнiң шығындары құрамына қосылмайды және оның таза табысы есебiнен орны жабылады.<*>
ЕСКЕРТУ. 63 және 64-тармақтар толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
65. Есепке алуға жатқызылмайтын үйлер, ғимараттарға, жеңiл автомобильдер бойынша төленуге тиiстi қосылған құн салығы амортизация сомалары арқылы салық төлеушiнiң шығындары құрамына қосылады.<*>
ЕСКЕРТУ. 65-тармақ толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: 65-тармақ толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
ХХII-бөлiм. Қосылған құн салығы жөніндегі
әкімшілік ережелері<*>
ЕСКЕРТУ. ХХІI бөлім жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі
Салық комитетінің 1998.05.02. N 39 V980083_ бұйрығымен.
66. Қосылған құн салығын дұрыс есептей және бюджетке уақытында төлеу үшін жауапкершілік салық төлеушілерге және олардың лауазымды тұлғаларына жүктеледі.
Қосылған құн салығын есептеу тәртібінің және уақытында төленуінің бұзылғаны үшін салық төлеушілерге Қазақстан Республикасының салық заңдарында белгіленген шаралар және Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген әкімшілік айыппұлдар қолданылады.
67. Қосылған құнға салық және (немесе) айыппұл санкцияларын төлеу мерзімін ұзарту салық төлеушіге Қазақстан Республикасы Үкіметі белгілеген тәртіптегі оның жазбаша өтініші бойынша ұсынылады.<*>
ЕСКЕРТУ. 67-тармақ жаңа редакцияда - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
68. Негіздемесі жеткіліксіз, белгіленген мерзімде декларация тапсырмаған заңды немесе жеке тұлғаға төленуге тиісті, бірақ декларация бойынша төленбеген соманың 5 проценті мөлшерінде айыппұл салынады. Бұл орайда 5 процент мөлшеріндегі айыппұл мерзімі өткен күндердің санына қарамастан қолданылады.
Мысалы: ҚҚС жөніндегі декларацияда салықтың сомасы 130000 теңге мөлшерде белгіленген, іс жүзінде 100000 теңге төленген. Салық төлеуші декларацияны белгіленген мерзімнен кейін тапсырылған. Салықтың төленбеген 30000 теңге сомасына 5 процент мөлшерінде айыппұл салынады, бұл 1500 теңгені құрайды (30000х5:100).
69. Салық төлеушіні тіркеу орны бойынша салық органы, егер салық төлеуші декларация тапсырудың мерзімі жеткенге дейін өтініш берген болса, үш айдан аспайтын кезеңге декларацияны ұзарта алады.<*>
Декларацияны тапсыру мерзімін ұзарту салық төлеудің мерзімін өзгертпейді. Егер белгіленген мерзімге дейін қосылған құн салығын төлемесе, онда салықты уақытында төлемегені үшін мерзімі өткен әрбір күнге үстемеақы есептеледі.
ЕСКЕРТУ. 69-тармақ өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігінің Салық
комитеті Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
70. Салық төлеушінің салық органы тексергенге дейін бұрын берілген декларацияға өз бетімен өзгеріс енгізуге және бұл туралы салық органына хабардар етуге құқығы бар.<*>
Бюджетке қосымша төленуге тиісті салық сомалары бойынша салық төлеуші тіркеу орны бойынша салық органына анықтау жүргізілетін есепті кезең үшін қосымша декларация тапсырады. Бұл декларацияларда тиісті мерзімдер бойынша бұрын берген декларациялармен салыстырғанда анықталған айырмашылықтардың сомасы ғана көрсетіледі.
Мұндай жағдайда одан тәртіп бұзылған сәттен бастап оның анықталған сәтіне дейінгі бюджеттің кірісіне төленуге тиісті айыппұл шаралары қолданылмайды.
ЕСКЕРТУ. 70-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
71. Осы Нұсқаулықтың 58-тармағына сәйкес салық төлеушінің қалауы бойынша бір салық жылының ішінде қосылған құн салығы бойынша ағымдағы он күндік төлемдердің мөлшері алдағы тоқсандағы салық сомасының алтыдан бір бөлігі мөлшерінде немесе ағымдағы он күндіктің іс жүзіндегі айналысы бойынша айқындалады.
Салық төлеуші салық органына салық жылында ағымдағы төлемдерді төлеудің өзі таңдап алған әдісі туралы жазбаша түрде хабарлауға міндетті.
Салық төлеушілердің жеке шотында ағымдағы төлемдерді есептеу, егер салық төлеуші ағымдағы он күндік төлемдерді алдыңғы тоқсан бойынша салықтың алтыдан бір сомасы мөлшерінде төлейтінін таңдап алған жағдайда жүргізіледі.
Егер салық төлеуші төлемдердің аталған әдісін таңдап алған жағдайда ағымдағы төлемдердің жарналары белгіленген мерзімдерде орындалмаса, онда салық төлеушінің жеке шоты бойынша ағымдағы он күндік төлемдердің аударылған сомалары негізінде үстемеақы есептеледі.
Үстемеақыны есептеу келесі ағымдағы төлемді өтеудің немесе біржола есеп айырысудың (ҚҚС бойынша декларация тапсырудың) мерзіміне дейінгі әрбір ағымдағы төлем бойынша жүргізіледі.
Мысалы: Алдағы тоқсанда салық төлеушінің бюджетке төлеген қосылған құн салығы мыналарды құраған: қаңтар - 25000 теңге, ақпан - 25000 теңге, наурыз - 30000 теңге. Алдыңғы тоқсанда төленген салық сомасы - 80000 теңгені құраған. Салық төлеуші ағымдағы он күндік төлемдердің өтемін алдағы тоқсан үшін салық сомасының 1/6 мөлшерінде жүргізеді. Сөйтіп, бір ағымдағы төлемнің мөлшері 13300 теңгені құрайды. Сәуір айы ішінде ағымдағы төлемдерді салық төлеуші белгіленген мерзімде төлемеген.
Үстемеақыны есептеу мынадай түрде жүргізіледі: бір күн үшін кері қаржыландыру ставкасы 0,27%-ті (65%х1,5:365) құрайды. 13 сәуірден 23 сәуірге дейінгі мерзім бойынша үстемеақы 2643 теңгені (8900х0,27%х11күн:100), 24 сәуірден 3 мамырға дейінгі мерзім бойынша 2403 теңгені (8900х0,27%10күн:100), 4 мамырдан 15 мамырға дейінгі мерзім бойынша 2884 теңгені (8900х0,27%х12күн:100) құрайды. Жиынтығы 7930 теңге сомасында үстемеақы есептеледі.
Өсімақыны есептеу мынадай жолмен жүргізіледі. Қайта қаржыландыру ставкасы 65%-тi құрайды. Мерзімі өткен бір күн үшін өсімақының проценті 0,27%-ті (65% х 1,5 : 365) құрайды. 25 сәуірден 5 мамырға дейінгі өсімақы 395 теңгені (8900 х 0,27 х 11 : 100) және 5-інен 15-мамырға дейінгі мерзім бойынша 2643 теңгені құрайды (8900 х 0,27 х 11 : 100). Барлығы 790 теңге сомасында өсім ақы есептеледі.<*>
Ағымдағы он күндік төлемдердің кем болған фактісі салық органдарының жекелеген тексерулер жүргізілуі кезінде анықталады. Мұндай факт анықталған жағдайда салық органы төмендетілген соманың 100 проценті мөлшерінде айыппұл салады және оны төлеудің мерзімін көрсете отырып, есептелген салық сомасы туралы хабарлама жазып береді.
Салық төлеуші ағымдағы он күндік үшін іс жүзіндегі айналыс бойынша ағымдағы он күндіктің төлемдерін төлеу әдісін таңдап алған жағдайда жеке шот бойынша ағымдағы он күндік төлемдерді, демек ағымдағы он күндік төлемдерді, 1/6 тәсілі бойынша айқындалған, уақытында жасамағаны және төмендету мөлшері үстемеақы салық төлеушінің іс-әрекетін құжаттар арқылы тексеру актілерінің нәтижелері бойынша ғана жүргізіледі.<*>
Есепті кезең мерзімінде төленбеген жағдайда тиесілі ағымдағы төлемдер айыппұл санкцияларын қолданбай өсімдер есептеледі.<*>
ЕСКЕРТУ. 71-тармақтың алтыншы абзацы жаңа редакцияда -
ҚР Қаржы министрлігінің Салық комитеті Төрағасының
1998 жылғы 10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ. 71-тармақ өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
72. Жеткілікті төлемеуге әкеліп соқтырған, ҚҚС жөніндегі декларацияда салық мөлшерінің төмендетілгені үшін салық төлеушіге салықтың төмендетілген сомасының 100 проценті мөлшерінде айыппұл салынады.
100 процент мөлшеріндегі айыппұл әрбір есепті кезең үшін бюджетке
төленетін салық сомасының жете төленбеген және төленуге тиісті сомасына
қолданылады.
Мысалы: Кәсіпорында 1996 жылдың 1 қарашасынан 1997 жылдың 1 наурызына
дейінгі кезеңге құжаты тексеру жүргізілген. Кәсіпорын ай сайын қосылған
құн салығы бойынша есеп беріп тұрған тексеру басталғанда кәсіпорында
қосылған құн салығы бойынша артық төлеу байқалған жоқ. Тексерілген кезеңде
барлық ҚҚС сомасы 10000 теңгеге кеміген болып шықты.
Есепті кезеңдерге бөлгенде жете төленбеген сомалар мынадай түрде
айқындалды:
________________________________________________________________________
Кезеңдер | Салық төлеушінің | Салық органының | Тексеру нәтижесі
| мәліметі бойынша | мәліметі бойынша| жете төленбегені
| бюджетке төлеуге | бюджетке төлеуге| (+),кемітілгені
| жататын ҚҚС | жататын ҚҚС | (-), теңге
| сомасы (теңге) | сомасы (теңге) |
_______________________________________________________________________
1996 жылғы қараша + 300000 + 300000 -
1996 жылғы желтоқсан + 400000 + 405000 + 5000
1997 жылғы қаңтар - 700000 - 730000 - 30000
1997 жылғы ақпан + 500000 + 515000 + 15000
______________________________________________________________________
Тексеру жүргізілген + 500000 + 490000 - 10000
барлық кезеңде
_______________________________________________________________________
Келтірілген мысалда 100 проценттік мөлшердегі айыппұл және үстемақы 1996 жылдың желтоқсан айы үшін тексерудің нәтижесі бойынша жете төленбеген салықтың сомасына және осы есепті кезең үшін жете төлемеуге әкеліп соқтырған жағдайда қолданылады. Осыған байланысты бұл сомаға 100 процент мөлшерінде айыппұл салынады және үстемеақы есептеледі.
1997 жылдың ақпан айының басында тексеру деректерін есептегенде қосылған құн салығының сомасы кемітілгені үшін 25000 теңге есептелген. Демек, ақпан айы үшін төленген қосымша есептелген салықтың сомасы бюджетке түсетін түсімнің кемуіне әкеліп соқтырмаған. Осыған байланысты 100 процент мөлшеріндегі айыппұл аталған сомаға қолданылмайды.
Өйткені, тұтастай алғанда тексерудің нәтижелері бойынша қосылған құн салығының сомасы 10000 теңгеге кеміген, желтоқсан айы үшін қосымша есептелген сома өндіріп алынбайды, ал есептелген айыппұл мен үстемеақыны салық төлеуші бюджетке айып шараларын төлеу туралы хабарлама алған күннен бастап 5 банк күні ішінде бюджетке аударуға міндетті.
2-мысал: Кәсіпорында 1996 жылдың 1 қарашасынан 1997 жылдың 1
наурызына дейінгі кезеңде құжатты тексеру жүргізілген. Кәсіпорын ай сайын
қосылған құн салығы бойынша есеп беріп тұрған. Бүкіл тексеру кезеңінде
тексеру нәтижелері бойынша аударылған салық сомасынан тыс деп саналатын
салық сомасының мөлшері 18000 теңгеге кеміген.
______________________________________________________________________
Кезеңдер | Салық төлеушінің | Салық органының | Тексеру нәтижесі
| мәліметі бойынша | мәліметі бойынша| жете төленбегені
| бюджетке төлеуге | бюджетке төлеуге| (+),кемітілгені
| жататын ҚҚС | жататын ҚҚС | (-), теңге
| сомасы (теңге) | сомасы (теңге) |
________________________________________________________________________
1996 жылғы қараша - 100000 - 50000 + 50000
1996 жылғы желтоқсан - 80000 + 20000 + 100000
1997 жылғы қаңтар - 40000 - 50000 - 10000
1997 жылғы ақпан - 75000 - 35000 + 40000
_______________________________________________________________________
Тексеру жүргізілген - 295000 - 115000 + 180000
барлық кезеңде
_______________________________________________________________________
Аталған кәсіпорын екінші мысалда аударылған салық сомасынан тыс деп саналатын салық сомасының мөлшері 295000 теңгені құрайды. Тексерудің нәтижесі бойынша бұл сома 135000 теңгеге кеміген. Тексеру барысында 180000 теңге сомасында салық кем есептелген. Алайда желтоқсан айы үшін ҚҚС бойынша декларацияда салық мөлшерінің кемітілуі кем төлеуге соқтырған жоқ, сондықтан айыппұл шарасы салық төлеушіге қолданылмайды.
73. Қазақстан Республикасында қосылған құн салығын төлеуші болып табылмайтын адамға қосылған құн салығымен қоса салық шот-фактурасын жазғаны үшін аталған шот-фактурада көрсетілген және бюджетке аударылуға тиісті, бірақ аударылмаған салық сомасының 100 проценті көлемінде айыппұл салынады.
Тексерулер жүргізудің нәтижесінде берермендер шығарған тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің), расталмаған салық шот-фактуралары бойынша қосылған құн салығын есептемеге жатқызу фактілері анықталған жағдайда бұрын есептемеге жатқызылған салықтың сомасы доғарылады және тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) құнын өсіруге жатқызылады. Бұл орайда егер тексерудің нәтижесі бойынша декларацияда салықтың мөлшері төмендетілгені, оның кем төлемге соқтырғаны анықталса, онда кем төлемге 100 процент мөлшерінде айыппұл салынады және салықты уақытында төлемегені үшін өсімақы есептеледі.<*>
ЕСКЕРТУ. 73-тармақтың екінші абзацы жаңа редакцияда -
ҚР Қаржы министрлігінің Салық комитеті Төрағасының
1998 жылғы 10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
74. Қазақстан көздерінен кіріс алатын Қазақстан Республикасы
аумағында тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) сататын Қазақстан
Республикасы резиденті емес тіркелмеген, қосылған құнға салық төлемегені
үшін Қазақстан Республикасы резидентіне тиесілі сомадан 100 процент
мөлшерінде айыппұл салынады.<*>
ЕСКЕРТУ. 74-тармақпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
Қазақстан Республикасы
Мемлекеттiк салық комитетiнiң
төрағасы<*>
ЕСКЕРТУ. Орган атауы өзгертiлдi - ҚР Мемлекеттiк салық
комитетiнiң 1997.01.14. N 9 V970032_ бұйрығымен.
Қосылған құнға салынатын салықты
есептеу мен төлеу тәртiбi туралы
Нұсқаулыққа N 1 қосымша<*>
ЕСКЕРТУ. N 1 қосымша жаңа редакцияда - ҚР Қаржы министрлігі
Салық комитетінің 1997.06.06. N 109 V970045_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. N 1 қосымша 1а, 2а және 6а жолдарымен толықтырылды -
ҚР Қаржы министрлігінің Салық комитеті Төрағасының
1998 жылғы 10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ: N 1 қосымша толықтырылды және өзгертілді - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
Қазақстан Республикасы
Қосымша Құн Салығы жөнiндегi Декларация 200 нысан /1-97/<*>
ЕСКЕРТУ. Қосылған құнға 200 (1-97) нысанындағы Декларация өзгертілді
- ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің 1999 жылғы
19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
____________________________________________________________________
Салық төлеушi |
Декларацияны толтырушының аты-жөнi | РНН
_______________________________________|____________________________
Бас кәсiпорынның атауы | Телефоны
Мекен-жайы |
Аудан/облыс |
_______________________________________|____________________________
Есептi кезең: Күнтiзбе айы: Тоқсан
____________________________________________________________________
Бағаны | Бағаны
ҚҚС-ын есептеу ҚҚС-нан | ҚҚС
тыс құн |
_______________________________________________________|____________
1. ҚҚС 20% ставкасымен алынатын, айналым
/В қосымшасы/ 1
1а.ҚҚС 10 %-тік ставкасы бойынша салық 1а<*>
салынатын айналыс
2. ҚҚС 20% ставкасымен алынатын, экспорт
айналымы /В қосымшасы/
2а.ҚҚС 10 %-тік ставкасы бойынша салық 1а<*>
салынатын экспорт бойынша айналыс
3. ҚҚС 0% ставкасымен алынатын, экспорт 3
айналымы
4. ҚҚС 0% ставкасымен алынатын, экспорттан 4
басқа айналым
5. Салық салынатын айналыстың 5<*>
6. ҚҚС төлеуден босатылған, айналым 6
6а.ҚҚС 70,5-баптағы есептеме әдісі бойынша 6а <*>
есептелген, шикізатты өткізу жөніндегі айналыс
7. Жалпы айналыс (А бағанындағы 1-ден 6 және
6а-ға дейінгі жолдардың сомасы) 7<*>
7б Өз өнімі тауарларын сату бойынша нөлдік 7б
ставка айналымы негізіндегі жалпы салық
салынатын айналымдағы (1-ден 5-ші жол
сомасына бөлінген 3 және 4 жол сомалары)
салық салынатын үлес<*>
8. Импорт кезiнде төленбеген ҚҚС, 70.4 баптар 8
бойынша
9.<*>
10 Жалпы ҚҚС есептелді (1, 1а, 2, 2а, 5, 8 10
жолдарының сомасы және Б бағанындағы 9) <*>
____________________________________________________________________
ЕСКЕРТУ. "ҚҚС есептеу" бөлімі өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі
Салық комитетінің 1998.03.20. N 18 V980077_ бұйрығымен.
Есептемеге қатысты, ҚҚС сомасы ҚҚС
рұқсат
есептеме
____________________________________________________________________
11 Iшкi базарда, ТМД елiнде алынған тауар,
жұмыс, қызмет /негiзгi айналымнан басқа/
/Г қосымшасы/ 11
12 Iшкi базарда, ТМД елiнде алынған негiзгi
қаржы /автомобильдердi, ғимараттарды қоса/,
/Г қосымшасы/ 12
13 Сыртқы базарда алынған тауарлар /14, 13а, 14а, 15,
16, 17 жолдарда көрсетiлген импорт
көрсеткiшiнен басқа/ 13
13а Сыртқы рыноктан сатып алынған, ҚҚС есептеу 13а<*>
сол бойынша жүргізілетін тауарлар (73.1-бап)
14 Негізгі қаражаттардың импорты (70.4-бабында 14<*>
келісілген импорты және 12 мен 14 жолдарда
көрсетілген негізгі қаражаттардың импорты
бойынша мәліметтерден тыс)
14а Сол бойынша ҚҚС есептеу жүргізілетін, негізгі 14а<*>
құралдардың импорты (73.1-бап)
15 70,4 бабы бойынша тауарлар импорты 15
а. негiзгi қаржы 15а
б. негiзгi қаржы емес 15б
16 Босатылған тауарлар импорты /61 бап/ 16
17 Өнеркәсiптiк өңдеуге арналған тауарлар
импорты /70.3 бабы/
18 Барлық шығын /А бағанындағы 11 ден 17 18
жолдардағы сома/
19 Өткен кезеңдегi түзетулер 19
а. Өткен есептi кезеңдегi асыра есептемеден
алым /алу/
Өткен есептi кезеңдегi төмен есептемеге қосу а
/Ж қос., 5 жол/
б. 70.3 баптағы тауарлар импорты ҚҚС сальдосының
тiкелей бюджетке төленгендiгiн есептемеге жатқызу
20 Есептемедегi ҚҚС жалпы сомасы /11, 15
жолдардың сомасы, В бағанындағы 19 жолды қоса/ 20
21 ҚҚС бойынша есептемеге рұқсат етiлген сома
21а <*>
/20 жолды 7а жолында көрсетiлген үлесiне қосады/ 21
____________________________________________________________________
ЕСКЕРТУ. "Есептемеге қатысты, ҚҚС сомасы" бөлімі өзгертілді - ҚР
Қаржы министрлігі Салық комитетінің 1998.03.20. N 18
V980077_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. "Есептемеге қатысты, ҚҚС сомасы" бөлімі 13а, 14а жолдарымен
толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігінің Салық комитеті
Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
Есептi кезеңдегi ҚҚС бойынша есеп айырысулар<*>
_______________________________________________________________________
| 22 |Есепті кезең үшін 2 төленуге тиісті ҚҚС | 22 | | |
| |сомасы (10 жол минус 21 жол) | | | |
|____|___________________________________________|____|________|________|
| 23 |Есепті кезең үшін есептелген салық сомасы. | 23 | | |
| |нан қоса есептеуге жатқызылған ҚҚС сомасы. | | | |
| |нан асуы (21 жол минус 10 жол) | | | |
|____|___________________________________________|____|________|________|
| 24 |Бұрынғы кезеңнен көшірілген ағымдағы төлем.| 24 | | |
| |мен қоса есептеулер (А қосымшасы, 7 жол) | | | |
|____|___________________________________________|____|________|________|
| 25 |Бюджетке төленуге тиіс ҚҚС сомасы (22 жол | 25 | | |
| |минус 24 жол) | | | |
|____|___________________________________________|____|________|________|
| 26 |ҚҚС бойынша алдағы төлемдер шотына көшіріл.| 27 | | |
| |ген ҚҚС сомасы (23 жол плюс 24 жол немесе | | | |
| |24 жол минус 22 жол) | | | |
|____|___________________________________________|____|________|________|
| 27 |Есепті кезең үшін нөлдік ставка бойынша | 26 | | |
| |салық салынатын айналымдар бойынша қайтары.| | | |
| |луға тиісті ҚҚС сомасы | | | |
| | | | | |
|____|___________________________________________|____|________|________|
ЕСКЕРТУ. "Есепті кезең үшін ҚҚС бойынша есеп-айырысулар" бөлімі жаңа
редакцияда - ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің 1999 жылғы
19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: 27 жол 26 жол деп, 26 жол 27 жол деп есептелді және 27
жолдың мәтіні өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
А қосымшасы Ағымдағы және есептеме кезеңiндегi төлемдердi
сомалау
____________________________________________________________________
Жолдар Төлем күнi Төлем түбiршек нөмiрi Сомасы Өсiмi
1
2
3
4 Ағымдағы нақты төлем жиыны /1 ден 3 жолдар сомасы/
5 "Қосылған құн салығын есептеу және төлеу тәртібі
туралы" N 37 Нұсқаудың 7-қосымшасына сәйкес бюджеттен
қайтарылған немесе салықтар есептеуге төленген
ҚҚС сомасы<*>
5а <*>
6<*> Бұрынғы кезеңнен алдағы төлем шоттарына көшіріл.
ген қоса есептеу сомасы (бұрынғы есепті кезең
үшін ҚҚС бойынша Декларацияның 27 жолы
7<*> Алдағы төлем шоттарына қоса есептелген бұрынғы
кезеңдерден көшірілген ағымдағы төлемдер және
қоса есептеулердің жалпы сомасы (4 жол плюс 6
жол минус 5 жол). 1 беттің 24 жолына енгізіледі.
ЕСКЕРТУ. А қосымшасы өзгертілді және толықтырылды - ҚР Қаржы
министрлігі Салық комитетінің 1998.03.20. N 18
V980077_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 5,6,7-жолдар жаңа редакцияда, 5а алынып тасталды -
ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің 1999 жылғы
19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
____________________________________________________________________
Б қосымшасы 70.3 бабы бойынша импорт тауарының ҚҚС
____________________________________________________________________
Импорт Импорт ҚҚС Уақыт ҚҚС Бюджетке Төленетiн
күнi төлемiн өтелген төленген ҚҚС
есептеу сомасы сома сомасы
күнi /1 беттегi
19б жолын
да қосу
____________________________________________________________________
В қосымшасы 1 беттегi 1 және 2 жолдарға түсiнiк
____________________________________________________________________
ЕСКЕРТУ. В қосымшасы 1а, 2а жолдарымен толықтырылды - ҚР Қаржы
министрлігінің Салық комитеті Төрағасының 1998 жылғы
10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
1 бет. 1.1 ҚҚС-сыз тауарларды /жұмыс, қызмет/ өткiзу
тегi айналымы /58.1-58.3 бабы/
А бағ. 2.1 Өткiзу құны және есептеу бағасы аралығындағы
1 жолы айырмашылық /құнсыздануды ескерiп/ /58.5 бап/, ҚҚС
басқа: таза айналымды есептегенде айырманы 1.2 бөлу
3.1 20% ставка бойынша барлық салық салынатын айналым
1.1 және 2.1 жолдар сомасы 1 беттегi 1 жолға енедi/
1а жолы, ҚҚС-ті есептеместен 10 %-тік ставка бойынша
А-бағаны,азық-түлік тауарларын өткізу жөніндегі айналыс
1-бет
2 бет. 1.2 ҚҚС-сыз тауарларды /жұмыс, қызмет/ өткiзу
тегi айналымы /58.1 - 58.3 бабы/
А бағ. 2.2 Өткiзу құны және есептеу бағасы аралығындағы<*>
2 жолы айырмашылық /құнсыздануды ескерiп/ /58.5 бап/, ҚҚС
басқа: таза айналымды есептегенде айырманы 1.2 бөлу
3.2 20% ставка бойынша барлық салық салынатын айналым
2.1 және 2.2 жолдар 1 беттегi 2 жолға енедi/
2а жолы, ҚҚС-ті есептеместен 10 %-тік ставка бойынша
А-бағаны, азық-түлік тауарларын өткізу жөніндегі айналыс<*>
1-бет
____________________________________________________________________
Г қосымшасы 11 және 12 жолдарға түсiнiк
____________________________________________________________________
ЕСКЕРТУ. Г қосымшасының бесінші бағаны алынып тасталынды - ҚР Қаржы
министрлігінің Салық комитеті Төрағасының 1998 жылғы
10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
ҚҚС тыс төленген ҚҚС бойынша
бағасы /төлеуге тиiс/ есептемеге
ҚҚС рұқсат
1 бет. Iшкi базарда және ТМД елдерiнде алынған тауарлар,
тегi жұмыс және қызмет
11 жол 11а. Салық есебiнде ҚҚС көрсетiлген
11б. Салық есебiнде "ҚҚС-сыз" белгi бар
11в. Салық ҚҚС көрсетiлмеген және "ҚҚС-сыз" белгi
жоқ
<*>
11д. Тiркелмеген резидент емес тұлға үшiн
бюджетке төленген ҚҚС /1 беттегi 9 ұядағы iспеттес/
11 жол бойынша жиыны /11а, 11б, 11в, 11г, 11д жол. сомасы/
1 бет. Iшкi базарда және ТМД елдерiнде алынған негiзгi
тегi қаражат /автомобильдер мен ғимараттарды қоса/
12 жол 12а. Салық есебiнде ҚҚС көрсетiлген
12б. Салық есебiнде "ҚҚС-сыз" белгi бар
12в. Салық ҚҚС көрсетiлмеген және "ҚҚС-сыз" белгi
жоқ
12г. ТМД елдерiнде алынған
12д. Автомобильдер/ғимараттар алу
12е. Тiркелмеген резидент емес тұлға үшiн
бюджетке төленген ҚҚС /1 беттегi 9 ұядағы iспеттес/
12 жол бойынша жиыны /12а, 12б, 12в, 12г, 12д/
____________________________________________________________________
Д қосымшасы ҚҚС бойынша рұқсат берiлмеген есептеменi бөлу
____________________________________________________________________
ЕСКЕРТУ. Д қосымшасының төртінші жолы алынып тасталынды - ҚР Қаржы
министрлігінің Салық комитеті Төрағасының 1998 жылғы
10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
1. Кәсiпкерлiк қызмет мақсатында емес пайдаланылған тауар жұмыс, қызмет үшiн төленген /төлеуге тиiс ҚҚС таза табыс есебiнен жабылады /7.3 бабы/
2. Тауар, жұмыс, қызмет үшiн төленген /төлеуге тиiс/ ҚҚС шығынға жататын
салық төлеушiде айналым қоры болса /73.2 бабы/ табыс салығын төлеуде
есептен шығарылуы тиiс.
3. Негiзгi қаражаттан алынған ҚҚС /ғимараттар мен жеңiл автомобильдер/
амортизациялық бөлiнуден шығын құрамына енедi /73.4 20 баптар/
4. <*>
____________________________________________________________________
Е қосымшасы ҚҚС есептеуде қатысты түзету
____________________________________________________________________
1 беттегi Түзету енгiзiлетiн есептi кезеңдi көрсету
5 жол Айналым /+-/ ҚҚС сомасы
түзетуi /+-/
1
2
3
4
5 Жиыны /1 ден 4 жол сомасы; осы жол көрсеткiшi 1 беттегi 5 жолға
енгiзiледi; 4 жол ұсынылған жаршыға сәйкес анықталады/
____________________________________________________________________
Ж қосымшасы Есептемеге жататын ҚҚС сомасына тиiстi өзгерту
____________________________________________________________________
1 беттегi
19а жолы Түзету енгiзiлетiн есептi кезеңдi көрсету
ҚҚС сомасы
/+-/
1
2
3
4
5 19а жолының жиыны /1 ден 4 жол сомасы; осыған сәйкес 4 жол
ұсынылған жаршыға сәйкес анықталады/
____________________________________________________________________
З қосымшасы Резидент емес тұлғаның төлем кезiнде төлеген ҚҚС
бойынша мәлiмет /55.4 бабы/
____________________________________________________________________
Күнi: Резидент емес Резидент емес Резидент емес Мәміле
тұлғаның аты тұлғаның тұлғаның РНН көлемi
мекен-жайы бар болса
ҚҚС сомасы
9б жолы бойынша жиыны жиынтық сомасы ұсынылған жаршыға сәйкес
анықталады
____________________________________________________________________
199__ ж. "____"______________
_____________________________ ___________________________
басшы қолы
_____________________________ ___________________________
осы декларацияны толтыруға қолы
жауапты тұлғаның аты-жөнi
_____________________________ ___________________________
салық инспекторы қолы
Мен, осында берiлген ақпараттың толық және дұрыстығын мәлiмдеймiн.
Мен, салық кодексiнiң бұзылуы бюджет алдындағы жауапкершiлiктi жүктейтiнiн
түсiнемiн.
И қосымшасы. Нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналым негізінде
бюджеттен қайтарылуға тиісті ҚҚС сомасы
_______________________________________________________________________
| N |Нөлдік|Арнал.|Ол бойынша| N |Тауар. |Нөлдік став.|Нөлдік ставка|
| р/н |ставка| ған |тауарларды| ГТД |ларды |ка бойынша |бойынша тиел.|
| |бойын.| елі |тиеу жүр. | |сату |тиелген шы. |ген шығаруға |
| |ша са.| |гізілген | |бойынша|ғару мен са.|және сатуға |
| |тылған| |келісім- | |айналым|туға пайда. |пайдаланылған|
| |тауар.| |шарттың N | | |ланылған |тауар жабдық.|
| |лардың| |және күні | | |тауарлар |таушы төлеген|
| |атауы | | | | |(жұмыстар, |ҚҚС сомасы |
| | | | | | |қызмет көр. | |
| | | | | | |сетулер) | |
| | | | | | |құны | |
|_____|______|______|__________|_____|_______|____________|_____________|
| А | Б | В | Г | Д | Е | Ж | З |
|_____|______|______|__________|_____|_______|____________|_____________|
| 1. | | | | | | | |
|_____|______|______|__________|_____|_______|____________|_____________|
| 2. | | | | | | | |
|_____|______|______|__________|_____|_______|____________|_____________|
| 3. | | | | | | | |
|_____|______|______|__________|_____|_______|____________|_____________|
| 4. | | | | | | | |
|_____|______|______|__________|_____|_______|____________|_____________|
| | | | | | | | |
|_____|______|______|__________|_____|_______|____________|_____________|
| | | | | |
| Барлығы | | | | |
|______________________________|_____|_______|____________|_____________|
ЕСКЕРТУ. И қосымшасымен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ҚҚС жөніндегі декларацияны жол бойынша толтыру
Басшылық<*>
ЕСКЕРТУ. "Нұсқау" сөзінің аты "Басшылық" сөзімен ауыстырылды - ҚР
Қаржы министрлігі Салық комитетінің 1998.05.22. N 39
V980083_ бұйрығымен.
Сiз декларацияда айтылған мерзiмнен кейiнгi айдың 15 күнiнен кешiктiрмей ҚҚС жөнiндегi өзiңiздiң декларацияңызды ұсынуларыңыз және бюджетке салық төлеулерiңiз тиiс. Есiңiзде болсын! Егер сiз өзiңiздiң декларацияңызды кешiктiрiп өткiзсеңiз және/немесе салықты кейiн төлесеңiз және/немесе оның сомасы дұрыс болмаса, онда сiзге белгiленген тәртiппен айыппұл санкциясы қолданылады.
Жалпы хабарлама
ҚҚС жөнiндегi жаңа декларация үш беттен тұрады: осы тұста екiншi және үшiншi беттер сiздiң кәсiпкерлiк қызметiңiз жөнiндегi есеп жазбаларыңыздан қажеттi хабарлама мәлiметi үшiн арналған және одан кейiн қорытынды сома түрiнде бiрiншi бетке ауыстырылады. Сiздiң кәсiпкерлiк қызметiңiздiң түрiне қарай сiзге салық декларациясының барлық жолдарын толтырмау қажеттi де туындап қалуы да ықтимал. Егер ол қандай да болмасын жолдар немесе қосымша пайдаланылмаса, онда сiз ол жерге сызық қоясыз.
Егер де сiз салық заңының ережесiне сәйкес ҚҚС жөнiндегi есепте тұрмасаңыз және ҚҚС жөнiнде тiркелмеген резидент емес тұлғадан тауар /жұмыс, қызмет/ алуды жүзеге асырсаңыз, онда сiз белгiленген тәртiппен, резидент емес тұлға үшiн бюджетке ҚҚС-ын төлейсiз және ҚҚС жөнiнде 9, 22, 25 жолдары және 3 қосымшасын толтырған декларацияны ұсынасыз. Декларацияны ұсыну және төлем төлеу есептi айдан кейiнгi айдың 15 күнiнен кешiктiрiлмей берiледi.
ҚҚС-на есептеме жүргiзу<*>
ЕСКЕРТУ. ҚҚС-на есептеме жүргiзу бөлімі 1а, 2а, 6а жолдарымен
толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігінің Салық комитеті
Төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ. Бөлім өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: Бөлім өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
1 Жол. Осы жолды толтыруда сiзге декларацияның 2 бетiндегi В қосымшасы көмектеседi. Осы жолда сiз ҚҚС-ын қоспай өзiңiздiң барлық айналымыңызды көрсетiңiз, осыдан 20 проценттiк ставка бойынша салық алынады. /Осы тұста экспорттық операциялардың бойынша айналымды, нөлдiк ставка бойынша салық салынатын айналымды және босатылған айналымды қоспаңыз/. ҚҚС есептеу үшiн, сiздiң саудаңыздан тапқан табысқа, таза табыс айналымының 20% көбейтiңiз, содан 1 жолдың Б бағанындағы төлемге тиiс ҚҚС-нан алынатын соманы көрсетiңiз.
1а-жолы. Бұл жолдың толтыру ережесі 1-жолды орындау ережесімен ұқсас. 1а-жолы да В-қосымшасының негізінде толтырылады. Мұнда 10 %-тік ҚҚС ставкасы белгіленген, азық-түлік тауарларын өткізу жөніндегі Сіздің барлық айналыстарыңыз көрсетіледі. ҚҚС-ті есептеу үшін салық салынатын айналыстың сомасын 10%-ке көбейтіңіз және алынған ҚҚС сомасын Б-бағанының 1а-жолында көрсетіңіз.<*>
2 Жол. Осы жолды толтыруда сiзге декларацияның 2 бетiндегi В қосымшасы көмектеседi. Мұнда 1 жолды толтырғандағы ереженi қолданыңыз, бiрақта /Қырғыз Республикасынан басқа/ басқа ТМД-ға мүше-елдерге тиеудiң көлемiн қосыңыз, ҚҚС есептеу үшiн, сiздiң саудаңыздан тапқан табысқа, таза табысы айналымының 20% көбейтiңiз, содан 2 жолдың Б бағанындағы төлемге тиiстi ҚҚС-нан алынатын көлемдi көрсетiңiз.
2а-жолы. Бұл жол да В-қосымшасының негізінде толтырылады. Мұнда 10 %-тік ҚҚС ставкасы белгіленген, азық-түлік тауарларын ТМД елдеріне (жанама салық алу "баратын жері" қағидаты бойынша жүзеге асырылатын мемлекеттерді қоспағанда) өткізу жөніндегі Сіздің барлық айналыстарыңыз көрсетіледі. ҚҚС-ті есептеу үшін салық салынатын айналыстың сомасын 10 %-ке көбейтіңіз және алынған ҚҚС сомасын Б-бағанының 2а-жолында көрсетіңіз.<*>
3 Жол. Мұнда 1 жолды толтырғандағы ереженi қолданыңыз, бiрақта алыс шетел және Қырғыз Республикасы елдерiне экспорт операцияларының тек қана көлемiн қосыңыз.
4 Жол. ҚҚС-ның нөлдiк ставкасы бойынша салық салынатын айналым көлемiн көрсетiңiз. Экспорттық операцияларды қоспаңыз.
5 Жол. Мұнда ҚҚС жөнiндегi алдындағы декларацияға енгiзiлген көбейтiлген немесе азайтылған жағындағы айналымдарға қандай да болмасын түзетулер көрсетiлуi тиiс. Енгiзiлетiн түзетулер және мезгiлдер туралы қысқаша ақпаратқа, олар енгiзiлетiн болғандықтан, ҚҚС-ның қорытынды сомасы, 5 жолдың, Б бағанына ауыстырылғанға дейiн, 3 беттегi Е қосымшасында көрсетiлуi тиiс.
6 Жол. ҚҚС-ын төлеуден босатылған айналым көлемiн көрсетiңiз.
6а-жолы. ҚҚС Қазақстан Республикасы Президентінің "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Жарлығының 70-бабының 5-тармағында қарастырылған есептеменің әдісіне сай есептелмеген, алғашқы өнеркәсіптік өңдеуге жөнелтілген шикізатты өткізу жөніндегі айналыстың көлемін (спирттің барлық түрлерін қоспағанда) көрсетіңіз.<*>
7 Жол. 1-ден 6-ға және 6а-жолына дейін енгiзiлген құрайтын сiздiң барлық толық айналым көлемiн көрсетiңiз. Толық айналымдағы сiздiң салық салынатын айналымыңыздың процентiн есептеңiз және алынған көлемдi 7а жолында көрсетiңiз. <*><*><*>
Сондай-ақ, егерде сiзде нөлдiк ставка бойынша салық салынатын өз өнiмi тауарларын сату бойынша айналым бар болса, оның процентiн жалпы салық салынатын айналымда есептеңiз және 7б жолында алынған шектi көрсетiңiз.<*>
ЕСКЕРТУ. 7-абзац толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі
Салық комитетінің 1998.03.20. N 18 V980077_ бұйрығымен.
8 Жол. Бұл жол сiзге Қазақстан Республикасы Үкiметiнiң бекiткен
тiзбесi бойынша ауылшаруашылық өндiрiсiнде қолданылатын жабдықтарды,
шикiзаттарды, материалдарды, қосалқы бөлшектердi, дәрi-дәрмектердi және
тауарларды импорттау кезiнде ҚҚС-ын төлемеуге құқық берiлген болса ғана
толтырылады.
Аталған тауарларды импорттау кезiнде төленбеген ҚҚС-ғы, олар есептi
кезеңде алынып келген болса, онда тиiсiнше 8 жолында көрсетiлуi тиiс.
9 Жол.<*>
10 Жол. Б бағандағы 1, 1а, 2, 2а, 5, 8 жолдарға қосындысы
енгiзiлген ҚҚС-ның есептелген толық көлемiн көрсетiңiз.
Есептемеге жататын ҚҚС-ның сомасы<*>
ЕСКЕРТУ. Есептемеге жататын ҚҚС-ның сомасы бөлімі 13а, 14а-жолдарымен
толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігінің Салық комитеті
төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ. Бөлім өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
11 Жол. Осы Жолды толтыруда сiзге 2 беттегi Г қосымшасы көмектеседi. Осы қосымшада сiз әртүрлi көздерден алған табысыңыз туралы мәлiмет беруiңiз тиiс. Қосымшадағы барлық қорытынды сомасы одан кейiн 11 жолға ауыстырылады. Осы жолда Украина, Молдова Республикасы Қырғыз Республикасы, Әзірбайжан Республикасы және алыс шетел елдерiнен келген негiзгi құралдарды, тауарларды, сондай-ақ ставкада айырмашылығы бар кеден ресiмдеуiндегi тауарларды көрсетпеңiз.
ЕСКЕРТУ: 11-жол өзгертілді- ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
12 Жол. Осы жолды толтыруда сiзге сондай-ақ 2 беттегi Г қосымшасы көмектеседi, 11 жолды толтырғандағы ереженi қолданыңыз, бiрақта негiзгi алған құралдар жайлы хабарламаны ғана қосыңыз.
13 жол. Алыс шетелдерден, Украинадан, Қырғыз Республикасынан, Әзірбайжан Республикасынан, Молдова Республикасынан әкелінген тауарлар құнын, сондай-ақ алыс шетелдерден шыққан, бірақ ТМД қатынасушы-елдерінен әкелінген, сондай-ақ ставкалардағы айырым бойынша салық салынатын тауарлардың құнын көрсетіңіз.<*>
13а-жолы. Бұл жолда, кедендік ресімдеу кезінде төленуге тиісті, салық төлеушіге ҚҚС сомасының есептемесі жүргізілген, негізгі қаражаттарды қоспағандағы, тауарлардың құны көрсетіледі.<*>
ЕСКЕРТУ: 13а-жол өзгертілді- ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
14 Жол. Алыс шетел елдерiнен, Қырғыз Республикасынан, Украинадан келген негiзгi құралдардың бағасын көрсетiңiз, негiзгi құралдардың бағасын, сондай-ақ алыс шетел елдерiнен, Қырғыз Республикасынан, Украинадан келген негiзгi құралдардың құнын, бiрақта ТМД мүше-елдерiнен келген, сондай-ақ ставка айырмашылығы бойынша салық салынатын негiзгi құралдардың бағасын көрсетiңiз.
14а-жол. Бұл жолды толтыру кезінде 13а-жолын толтыру кезіндегі ережені, бірақ негізгі құралдардың құнын көрсете отырып пайдаланыңыз.<*>
15 Жол. Ауылшаруашылығы өндiрiсiнде пайдаланылатын жабдықтардың, шикiзаттардың, материалдардың, қосалқы бөлшектердiң, дәрi-дәрмектердiң және тауарлардың бекiтiлген тiзбеге сәйкес импорт тауарларының көлемiн көрсетiңiз. ҚҚС-ның толық сомасы 8 жолында көрсетiлген сомаға сай келуi тиiс.
16 Жол. ҚҚС-нан босатылған импорт тауарының көлемiн көрсетiңiз.
17 Жол. 70.3 бап бойынша ҚҚС төлеуге уақыт берiлген өнеркәсiп өңдеуiне арналған импорт тауарының көлемiн көрсетiңiз.
18 Жол. 11 ден 17 жолға қосындылары енгiзiлген есептi кезеңде алынған сiздiң барлық тауарларыңыздың /жұмыс, қызмет/ құнының көлемiн көрсетiңiз.
19 Жол. Бұрын берiлген салық декларациясының есептемесiне енгiзiлген ҚҚС-ы, сомасының барлық түзетулерi, Ж қосымшасында, олар енгiзiлген мезгiлдегi түзетулер туралы қысқаша мәлiмет көрсетiлуi тиiс. Түзетулердiң қорытынды сомасы одан кейiн 19а жолына ауыстырылады.
Егер сiзге өнеркәсiп өңдеуiне арналған импорт тауарының ҚҚС-ын төлеу бойынша уақыт берiлсе, және егер де бюджетпен есеп айырысқаннан кейiн, уақыт берiлген үш ай мерзiмнен кейiн төленбеген ҚҚС-ның сомасы бар болса, сiз аталған соманы тiкелей бюджетке төлеуiңiз керек, осы сома декларацияның бiрiншi бетiндегi 19б жолында көрсетiледi.
20 Жол. Есептi кезеңдегi ҚҚС есептемесiне рұқсат берiлген толық сомасын көрсетiңiз, ол құрастырылғанда 11 ден 15 және 19 жолдарда көрсетiлген.
21 Жол. Егер сiзде ҚҚС босатылған айналымыңыз бар болса, онда сiздiң өзiңiздiң жөнелтушiңiз төлеген ҚҚС барлық сомасына есептеме жүргiзуге құқыңыз жоқ. Сiз есептемеге жататын ҚҚС барлық сомасын және 20 жолда салық салу айналымының үлесiне 7а жолында көрсетiлген соманы қосасыз. Сiз тек осы өлшемде ғана есептеме ала аласыз.
21а жолы. Нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналыстар болған жағдайда, нөлдік ставка бойынша жіберілген тауарларды өндіруге және өткізуге пайдаланылған тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) берушілерге төленген, ҚҚС сомасын қайтарып алуға сіздің құқыңыз бар.<*>
ЕСКЕРТУ. 21а жолымен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі
Салық комитетінің 1998.03.20. N 18 V980077_ бұйрығымен.
Есептi кезеңдегi ҚҚС есебi<*>
ЕСКЕРТУ. Бөлім өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: Бөлімнің 26-27-жолдары жаңа редакцияда жазылды -
ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
22 Жол. ҚҚС-на есептелген толық сомасынан /10 жол/ есептемеге қатысты ҚҚС-ның толық сомасын алып тастаңыз /21 жол/, ҚҚС-сы жөнiндегi салық мiндеттемесiнiң осы жолдағы есептi кезеңдегi табысты көрсетiңiз. Егер де есепке алынатын есептелген салық сомасы салық сомасынан асып кетсе, онда сiз 23 жолды толтырмайсыз.
23 Жол. Егер қоса есептеуге жатқызылған ҚҚС шамасы есептелген ҚҚС сомасынан асатын болса, онда осы жолдағы асқан соманы көрсетіңіз.<*>
24 Жол. Егер де сiз ҚҚС-ы жөнiнде ағымдағы төлемдi қоссаңыз, онда толық сомасы А қосымшасынан аталған жолға ауыстырылады.
25 Жол. Сiз осы жолда бюджетке төленетiн ҚҚС-ның толық сомасын көрсетiңiз 24 жолда көрсетiлген табыстан 22 жолдағы табысты алып тастаңыз. <*>
ЕСКЕРТУ. 25-жол өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі
Салық комитетінің 1998.03.20. N 18 V980077_ бұйрығымен.
26 жол. Егер есептелген салық сомасынан қоса есептеуге жатқызылған ҚҚС сомасының асуы сiзде бәрiбiр барлық түзетулердi енгiзгеннен кейiн қалатын болған жағдайда ғана осы жол толтырылады. Егерде сiз осы жолды толтырсаңыз, онда 25 жол бос қалдырылады.<*>
27 жол. Егер есептi кезең үшiн сiзде нөлдiк ставка бойынша салық салынатын, сату бойынша айналымдар бар болса аталған айналымдар бойынша бюджеттен қайтарылуға жататын ҚҚС сомасын осы жолда көрсетiңiз. Аталған сома З бағанының ("Жалпы" жолы бойынша) И қосымшасынан көшiрiледi. Егерде сiз нөлдiк ставканы қолдана отырып өз өндiрiсi өнiмiңiздi сатуды жүзеге асырсаңыз және нөлдiк ставка бойынша салық салынатын айналымдар құны жалпы салық салынатын айналымда 70 және одан да көп проценттер құрайтын болса, онда осы жолға сiз 26 жолда көрсетiлген соманы көшiруiңiз қажет. <*>
28-жол. Есепті кезеңде заңды тұлғалардан алынатын табыс салығы бойынша алдын ала есеп айырысу негізінде, нөлдік ставка бойынша есепті кезеңде тауарлар жіберуді жүргізген салық төлеушілер толтырады. Егер заңды тұлғалардан алынатын табыс салығы бойынша алдын ала есеп айырысуға сәйкес есепті кезеңде сізде зиян пайда болса, тауарларды сатудан (жұмыстар, қызметтер), осындай зиянның сомасын осы жолда көрсетіңіз.<*><*>
ЕСКЕРТУ. "Есепті кезеңдегі ҚҚС есебі" бөлімі 28-ші жолмен
толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің
1998.03.20. N 18 V980077_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 28-жол өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің
1998.05.22. N 39 V980083_ бұйрығымен.
29-жол. Бұл жолда сіз бюджеттен қайтарылуға тиісті ҚҚС жалпы сомасын, ұшыраған зиянның сомасы шегерілген, бұрынғы кезең үшін қайтарылуға тиісті ҚҚС сомасымен қоса көрсетесіз.<*>
ЕСКЕРТУ. "Есепті кезеңдегі ҚҚС есебі" бөлімі 29-ші жолмен
толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі Салық комитетінің
1998.03.20. N 18 V980077_ бұйрығымен.
Қосымша
А қосымшасы (Ағымдағы төлемдер және қоса есептеудің бұрынғы кезеңінен көшірілген жиынтықтау). Егерде сіз бюджетке ағымдағы төлемдерді енгізуге тиіс болсаңыз және (немесе) олар сізге қайтарылмады, сіздің алдағы салықтық міндеттемелеріңіз шотына көшірілген, өткен кезеңдер үшін ҚҚС сомасын қайтаруға құқығыңыз бар болатын болса, бұл қосымша осы жағдайда толтырылады. 1-ден 3 жол бойынша ҚҚС негізіндегі ағымдағы төлемдердің жүргізілген нақты сомасы, ал 4 жол бойынша жүргізілген төлемдердің жиынтық сомасы көрсетіледі. Егерде нөлдік ставка бойынша салық салынатын сату негізіндегі айналымдар бар болатын онымен байланысты сізде бюджеттен қайтарылуға тиіс ҚҚС сомасы туындаса, ал есепті кезең мерзімінде сізге оның қайтарылуы жүргізілген жағдайда 5 жолдағы жүргізілген қайтарым сомасын көрсетіңіз. 6 жолға Декларацияның 27 жолындағы есепті кезең үшін ҚҚС бойынша мәліметтерді көшіріңіз.<*>
ЕСКЕРТУ. А қосымшасы жаңа редакцияда - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
Б Қосымша /Импортқа ҚҚС-ын төлеу бойынша уақыт берiлуi туралы/. Сiз өзiңiзге берiлген уақытты бөлек есептеуiңiз керек, ол кейiн Б қосымшасын толтырғанда пайдаланылады.
Сiз тауарларды импорттағанда есептi кезеңнiң алғашқы үшiн бағанын толтырасың. Осы мәлiметтер уақыт мерзiмi аяқталғанға дейiнгi келесi есептi мерзiмнiң декларациясында көрсетiледi. Уақыт мерзiмi аяқталысымен сiз барлық бағанда толтырасыз. Осы мезгiлге есепайырысуда өтелмеген ҚҚС сомасы тiкелей бюджетке төленуi тиiс. Сiз осы ҚҚС сомасын төлесiмен оны есептемеге жатқызасыз, декларацияның 1 бетiндегi 19б жолында көрсетесiз. Сiз ҚҚС тiкелей бюджетке төлегенге дейiн ҚҚС жөнiндегi есептеменi талап ете алмайсыз.
В қосымшасы /ҚҚС-ын есептеу/. 1.1 және 1.2 жолдарында ҚҚС-ын қоспай, тауар, жұмыс, қызмет атқару жөнiндегi 20 %-тік ставка бойынша салық салынатын барлық айналымды көрсетiңiз. 1а және 2а жолдарында 10 %-тік ставка бойынша салық салынатын азық-түлік тауарларын өткізу жөніндегі барлық айналыс көрсетіледі.<*>
2.1 және 2.2 жолдары сiз бұрын тауарларды сатып алғанда ҚҚС-на есептеме алмаған жағдайда, мәселен кәсiпкерлiк қызметке арналмаған автомобильдердi, тауарларды, сондай-ақ қолданылып жүрген салық заңы енгiзiлгенге дейiн иемденген тауарларды сатып жiберiлгеннен кейiн ғана толтырылады.
Енгiзiлген сомада тауарлардың құны мен оларды сатуда айырмашылығы болуы тиiс. 3.1 және 3.2 жолдары жоғарыда орналасқан жолдардың тиiстi сомасы болып табылады және 20% ҚҚС-ы төленетiн айналымның толық көлемiн көрсетедi.
ЕСКЕРТУ. Қосымшалар бөлімінің В қосымшасы /ҚҚС-ын есептеу/ бөлігі
толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігінің Салық комитеті
төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
Г Қосымшасы /ҚҚС-ы бойынша есептемеге рұқсат берiлген соманың есебi/. ҚҚС-ы бойынша есептемеге рұқсат сол кезде берiледi, егер сiздiң қолыңызда есептеме туралы қойған талабыңызда өзiңiздiң дәлелденген салық есептемеңiз бар болса. 11 жолға Қазақстанда, Қазақстанда және ТМД елдерiнде иемденген тауарлар, жұмыстар және қызметтер кiредi. 12 жолда Қазақстанда және ТМД елдерiнде алынған негiзгi құралдар көрсетiледi. 11а/12а жолдары ҚҚС-ы көрсетiлген барлық салық есептемесi бойынша көрсеткiштерге сәйкес соманы бiлдiредi. Аталған жолдарға ҚҚС-ы есептелмеген сомалық құны, ҚҚС-ның сомалық сомасы, салық есептемесiнде қойылған және ҚҚС-ы жөнiндегi есептемеге рұқсат берiлген сома жазылады.
11б, 11в және 12б, 12в жолдарында сiздiң алғандарыңыздың құны көрсетiледi. Сiз осы алғандарыңыз бойынша есептеме талап ете алмайсыз.
11г/12г жолдарында сiз алған сомаларыңыздың құнын және оларға ҚҚС-ның сомасын көрсетесіз.<*>
11д/12д жолдарында резидент емес тұлғаның төлем кезiндегi алынған ҚҚС-ның толық сомасы көрсетiледi және ол декларацияның бiрiншi бетiндегi 9 жолындағы көрсетiлген сомаға тең келуi тиiс. Егер сiзде босатылған айналым болса, онда сiз ҚҚС-ның барлық сомасы бойынша есептеме талап етуiңiзге болады.
12д жолында автомобильдер мен ғимараттардың құны және ҚҚС-ның сәйкес тиiстi табысы көрсетiледi.
ЕСКЕРТУ. Қосымшалар бөлімінің Г Қосымшасы /ҚҚС-ы бойынша
есептемеге рұқсат берiлген соманың есебi/.бөлігінің
алтыншы абзацы өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігінің
Салық комитеті төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
Д қосымшасы /ҚҚС-ы жөнiнде рұқсат етiлмеген есептеменi бөлу/. Осы қосымшада сiз сiзге есептеме жүргiзуге рұқсат етiлмеген ҚҚС-ның сомасын көрсетесiз, ол бiраздан соң, сiзге табыс салығы жөнiндегi мiндеттемеңiздiң есеп айырысуына қажет болады.
Е және Ж қосымшалары /Түзетулер енгiзу/. Осы қосымшалар өткен мезгiлдегi ҚҚС-ы сомасына байланысты өзгерiстер енгiзсеңiз ғана толтырылады.
З қосымшасы /Төлем көзi кезiндегi резидент емес тұлғадан ұсталған ҚҚС-ы/. Осы қосымшада сiз ҚҚС-сы сомасы туралы төлем көзi кезiндегi ұсталған сома туралы және резидент емес тұлғаның көрсеткiшi жайлы мәлiмет беруiңiз тиiс. Резидент емес тұлғаның толық атын, оның мекен-жайын, оның тiркеу нөмiрiн және мәмiлеге есептелген ҚҚС-ның сомасын көрсетiңiз. Егер де қосымшада барлық мәлiметке орын жетпесе, онда сiз қосымша тiзiм бересiз және декларацияның бiрiншi бетiндегi 9 жолында және қосымшада жиынтық сомасын көрсетесiз.
И қосымшасы (Нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналымдар негізінде бюджеттен қайтарылуға тиіс ҚҚС сомасы). Бұл қосымша егерде есепті кезеңде сізде нөлдік ставка бойынша салық салынатын, және егер осы айналымдардың құны жалпы салық салынатын айналымда 70 проценттен кем еместi құрайды айналымдар бар болатын болған жағдайда ғана толтырылады. Е бағаны негізінде олар бойынша ТМД қатысушы-мемлекеттері шегінен тыс, сондай-ақ Қырғыз Республикасы, Әзірбайжан, Украина Республикасы және Молдова Республикасына жүк тиеу жүргізілсе сіз тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) құнын көрсетесіз. Ж бағанында өндірісте қолданылған және нөлдік ставка бойынша тиелген сату тауарларының (жұмыстарының, қызмет
көрсетулердің) құнын көрсетіңіз. З бағаны бойынша жабдықтаушылармен
қойылған тауарлардың (жұмыстарының, қызмет көрсетулердің) өндірісте
қолданылған және нөлдік ставка бойынша тиелген тауарлардың (жұмыстарының,
қызмет көрсетулердің) сатылуындағы салықтық шот-фактуралар бойынша
төленген (төленуге тиіс) ҚҚС сомасын көрсетіңіз.<*>
ЕСКЕРТУ. И қосымшасымен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: И қосымшасы толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
Қазақстан Республикасы
Қосылған құнға салық бойынша Декларация 200S /1-97/нысаны/
ЕСКЕРТУ. Нысанның атауына өзгеріс енгізілді - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: Нысан толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
____________________________________________________________________
Салық төлеушi |
Декларацияны толтырушының аты-жөнi | РНН
_______________________________________|____________________________
Бас кәсiпорынның атауы | Телефоны
Мекен-жайы |
Аудан/облыс |
_______________________________________|____________________________
Есептi кезең: Күнтiзбе айы: Тоқсан
____________________________________________________________________
Бағаны | Бағаны
ҚҚС-ын есептеу ҚҚС-нан | ҚҚС
тыс құн |
_______________________________________________________|____________
1. ҚҚС 20% ставкасымен алынатын, айналымы 1
1а.ҚҚС 10 %-тік ставкасы бойынша салық 1a<*>
салынатын айналыс (Б-қосымшасы)
2. ҚҚС 0% ставкасымен алынатын, экспорттан 2
басқа айналым
3. Салық салынатын айналыстың 3<*>
4. ҚҚС төлеуден босатылған, айналым 4
4а.ҚҚС сомасы 70,5-бап бойынша есептеме 4a<*>
әдісімен төленетін шикізатты өткізу
жөніндегі айналыс
5. Жалпы айналыс (А бағанындағы 1-ден 4-ге 7<*>
және 4а-ға дейінгі жолдардың сомасы)
5б Өз өнімі тауарларын сату бойынша нөлдік 5б
ставка айналымы негізіндегі жалпы салық
салынатын айналымдағы (1-ден 3-ші жол
сомасына бөлінген 2 жол) салық салынатын
үлес <*>
6. <*>
10. Барлық есептелген ҚҚС 7
ЕСКЕРТУ. "ҚҚС есептеу" бөлімі өзгертілді - ҚР Қаржы министрлігі
Салық комитетінің 1998.03.20. N 18 V980077_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. "ҚҚС есептеу" бөлімі 1а, 4а жолдарымен толықтырылды, 5-жол
жаңа редакцияда жазылды - ҚР Қаржы министрлігінің
Салық комитеті төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ. 5б жол алынып тасталды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: И қосымшасы 5б жолымен толықтырылды, 6-жол алынып
тасталынды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
____________________________________________________________________
Есептемеге қатысты, ҚҚС сомасы ҚҚС
рұқсат
есептеме
____________________________________________________________________
8 Iшкi базарда, алынған тауар, жұмыс, қызмет
/негiзгi айналымнан басқа/ /Г қосымшасы/ 8
9 Iшкi базарда, алынған негiзгi қаржы 9
10 Барлық шығын 10
11 Өткен кезеңдегi түзетулер 11
12 Есептемедегi ҚҚС жалпы сомасы 12
13 ҚҚС бойынша есептемеге рұқсат етiлген
сома (12 жолды 5а жолында көрсетiлген
үлесiне қосады) 13
13а <*>
ЕСКЕРТУ. "Есептемеге қатысты, ҚҚС сомасы" бөлімі толықтырылды - ҚР
Қаржы министрлігі Салық комитетінің 1998.03.20. N 18
V980077_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. 13а жол алынып тасталды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
Есепті кезең үшін ҚҚС бойынша есеп айырысу<*>
ЕСКЕРТУ. Есепті кезең үшін ҚҚС бойынша есеп айырысу бөлімі жаңа
редакцияда жазылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің
1999 жылғы 19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: 19 жол 18 жол деп, 18 жол 19 жол деп есептелдi, 19 жол
өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
_______________________________________________________________________
| 14 |Есепті кезең үшін төленуге тиіс ҚҚС сомасы | 14 | | |
| |(7 жол минус 13 жол) | | | |
|____|_____________________________________________|____|_______|_______|
| 15 |Есепті кезең үшін есептелген салық сомасынан | 15 | | |
| |қоса есептеуге жатқызылған ҚҚС сомасының асуы| | | |
| |(13 жол минус 7 жол) | | | |
|____|_____________________________________________|____|_______|_______|
| 16 |Бұрынғы кезеңнен көшірілген ағымдағы төлемдер| 16 | | |
| |және қоса есептеулер | | | |
|____|_____________________________________________|____|_______|_______|
| 17 |Бюджетке төленуге тиісті ҚҚС сомасы (14 жол | 17 | | |
| |минус 16 жол) | | | |
|____|_____________________________________________|____|_______|_______|
| 18 |ҚҚС бойынша алдағы төлем шоттарына көшірілген| 19 | | |
| |ҚҚС сомасы (15 жол плюс 16 жол немесе 16 жол | | | |
| |минус 14 жол немесе 15 жол плюс 16 жол минус | | | |
| |14 жол) | | | |
|____|_____________________________________________|____|_______|_______|
| 19 |Есепті кезең үшін нөлдік ставка бойынша салық| 18 | | |
| |салынатын айналымдар негізіндегі қайтарылуға | | | |
| |тиіс ҚҚС сомасы | | | |
| | | | | |
|____|_____________________________________________|____|_______|_______|
А қосымшасы Ағымдағы және есептеме кезеңiндегi төлемдердi
сомалау
____________________________________________________________________
Жолдар Төлем күнi Төлем түбiршек нөмiрi Сомасы Өсiмi
1
2
3
4 Ағымдағы нақты төлем жиыны /1 ден 3 жолдар сомасы/
5 "Қосылған құн салығын есептеу және төлеу тәртібі туралы"
N 37 Нұсқаудың 7-қосымшасына сәйкес бюджеттен қайтарыл.
ған немесе басқа салықтарға төлеуге есептелген ҚҚС
сомасы<*>
5а <*>
6 Бұрынғы кезеңнен алдағы төлем шоттарына көшірілген қоса
есептеулер сомасы (бұрынғы есепті кезең үшін ҚҚС бойынша
Декларацияның 19 жолы<*>
7 Алдағы төлем шоттарына есептелген бұрынғы кезеңдерден
көшірілген ағымдағы төлемдер және қоса есептеулердің
жалпы сомасы (4 жол плюс 6 жол минус 5 жол) 1 беттің 16
жолына көшіріледі.<*>
ЕСКЕРТУ. А қосымшасы өзгертілді және толықтырылды - ҚР Қаржы
министрлігі Салық комитетінің 1998.03.20. N 18 V980077_
бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. А қосымшасы өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
____________________________________________________________________
Б қосымшасы <*> Толық айналым және ҚҚС есептеу кестесi
____________________________________________________________________
1 бет. 1.1 ҚҚС-сыз тауарларды /жұмыс, қызмет/ өткiзу
тегi айналымы
А бағ. 2.1 Өткiзу құны және есептеу бағасы аралығындағы
1 жолы айырмашылық /құнсыздануды ескерiп/ /58.5 бап/, ҚҚС
басқа: таза айналымды есептегенде айырманы 1.2 бөлу
3.1 20% ставка бойынша барлық салық салынатын айналым
1.1 және 2.1 жолдар сомасы 1 беттегi А бағанының 1 бетiне енедi/
ЕСКЕРТУ. Б қосымшасы 1а жолмен толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігінің
Салық комитеті төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
____________________________________________________________________
В қосымшасы <*> Есептемеге жататын ҚҚС есептеу кестесi
____________________________________________________________________
ҚҚС тыс төленген ҚҚС бойынша
бағасы /төлеуге тиiс/ есептемеге
ҚҚС рұқсат
8 бет. Алынған тауарлар, жұмыс және қызмет
тегi 8а. салық есебiнде ҚҚС көрсетiлген
8б. Салық есебiнде "ҚҚС-сыз" белгi бар
8в. Салық ҚҚС көрсетiлмеген және "ҚҚС-сыз" белгi
жоқ
8г.<*>
Жиыны
1 бет. Негiзгi құралдар
тегi 9а. Салық есебiнде ҚҚС көрсетiлген
9 жол 9б. Салық есебiнде "ҚҚС-сыз" белгi бар
9в. Салық ҚҚС көрсетiлмеген және "ҚҚС-сыз" белгi
жоқ
9г. Автомобильдер/ғимараттар алу
9д. Тiркелмеген резидент емес тұлға үшiн
бюджетке төленген ҚҚС
Жиыны
ЕСКЕРТУ. В қосымшасының бесінші бағаны алынып тасталды - ҚР Қаржы
министрлігінің Салық комитеті төрағасының 1998 жылғы
10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
____________________________________________________________________
Г қосымшасы ҚҚС бойынша рұқсат берiлмеген есептеменi бөлу
____________________________________________________________________
Кәсiпкерлiк қызмет мақсатында емес пайдаланылған тауар жұмыс,
қызмет үшiн төленген /төлеуге тиiс ҚҚС таза табыс есебiнен жабылады
Тауар, жұмыс, қызмет үшiн төленген /төлеуге тиiс/ ҚҚС шығынға
жататын салық төлеушiде айналым қоры болса /73.2 бабы/ табыс салығын
төлеуге есептен шығарылуы тиiс.
Негiзгi қаражаттан алынған ҚҚС /ғимараттар мен жеңiл
автомобильдер/.
____________________________________________________________________
Д қосымшасы ҚҚС есептеуде қатысты түзету
____________________________________________________________________
Жол Түзету енгiзiлетiн есептi кезеңдi көрсету
ҚҚС сомасы
/+-/
1
2
Жиыны /1 ден 3 жол сомасы;
3 жол ұсынылған жаршыға сәйкес анықталады/
____________________________________________________________________
Ж қосымшасы Резидент емес тұлғаның төлем көзiнде төлеген
ҚҚС бойынша мәлiмет
____________________________________________________________________
Күнi Резидент емес Резидент емес Резидент емес Мәміле
тұлғаның аты тұлғаның тұлғаның РНН көлемi
мекен-жайы бар болса
ҚҚС сомасы
9б жолы бойынша жиыны жиынтық сомасы ұсынылған жаршыға сәйкес
анықталады
____________________________________________________________________
З қосымшасы. Нөлдік ставка негізіндегі салық салынатын айналымдар
бойынша бюджеттен қайтарылуға тиіс ҚҚС сомасы
________________________________________________________________
| N |Нөлдік|Олар |Салық |Тауар. |Нөлдік став.|Нөлдік ставка|
| р/н |ставка|бойынша |шот- |ларды |ка бойынша |бойынша тие. |
| |бойын.|тауар. |фактура|сату |тиеліп Шы. |ліп шығару |
| |ша са.|лардың |сының |бойынша|ғару және |және сатуда |
| |тылған|тиелуі | N |айналым|сатуға пай. |пайдаланылған|
| |тауар.|жүргі. | | |даланылған |тауар (жұмыс.|
| |лардың|зілген | | |тауарлардың |тар, қызмет |
| |атауы |келісім-| | |(жұмыстар. |көрсетулер) |
| | |шарттың | | |дың, қызмет |жабдықтаушысы|
| | |N және | | |көрсетулер. |(төленуге |
| | |күні | | |дің) құны |тиіс) ҚҚС |
| | | | | | |сомасы |
|_____|______|________|_______|_______|____________|_____________|
| А | Б | В | Г | Д | Е | Ж |
|_____|______|________|_______|_______|____________|_____________|
| 1. | | | | | | |
|_____|______|________|_______|_______|____________|_____________|
| 2. | | | | | | |
|_____|______|________|_______|_______|____________|_____________|
| 3. | | | | | | |
|_____|______|________|_______|_______|____________|_____________|
| 4. | | | | | | |
|_____|______|________|_______|_______|____________|_____________|
| | | | | | | |
|_____|______|________|_______|_______|____________|_____________|
| | | | |
| Барлығы | | | |
|_____________________________|_______|____________|_____________|
ЕСКЕРТУ. З қосымшасымен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
199__ ж. "____"______________
_____________________________ ___________________________
басшы қолы
_____________________________ ___________________________
осы декларацияны толтыруға қолы
жауапты тұлғаның аты-жөнi
_____________________________ ___________________________
салық инспекторы қолы
Мен, осында берiлген ақпараттың толық және дұрыстығын мәлiмдеймiн.
Мен, салық кодексiнiң бұзылуы бюджет алдындағы жауапкершiлiктi жүктейтiнiн
түсiнемiн.
ҚҚС жөнiндегi декларацияны жол бойынша толтыру
Басшылық<*>
ЕСКЕРТУ. "Нұсқау" сөзінің аты "Басшылық" сөзімен ауыстырылды - ҚР
Қаржы министрлігі Салық комитетінің 1998.05.22. N 39
V980083_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. ҚҚС жөнiндегi декларацияны жол бойынша толтыру Басшылық
толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің
1999 жылғы 19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
Сiз декларацияда айтылған мерзiмнен кейiнгi айдың 15 күнiнен кешiктiрмей ҚҚС жөнiндегi өзiңiздiң декларацияңызды ұсынуларыңыз және бюджетке салық төлеулерiңiз тиiс. Есiңiзде болсын! Егер сiз өзiңiздiң декларацияңызды кешiктiрiп өткiзсеңiз және/немесе салықты кейiн төлесеңiз және/немесе оның сомасы дұрыс болмаса, онда сiзге белгiленген тәртiппен айыппұл санкциясы қолданылады.
Жалпы хабарлама
ҚҚС жөнiндегi жаңа декларация екi беттен тұрады. Қосымша сiздiң кәсiпкерлік қызметiңiз жөнiндегi есеп жазбаларыңыздан қажеттi хабарлама мәлiметi үшiн арналған және одан кейiн қорытынды сома түрiнде бiрiншi бетке ауыстырылады. Декларацияның осы нысанын экспорттық және импорттық тауарларды шығармаған салық төлеушiлер қолданады. Егер де сiздiң кәсiпкерлiк қызметiңiз импорт және экспорт тауарларын қосса, онда сiз ҚҚС жөнiндегi декларацияны толық толықтырасыз. Сiздiң кәсiпкерлiк қызметiңiздiң түрiне қарай сiзге салық декларациясының барлық жолдарын толтырмау қажетi де туындап қалуы да ықтимал. Егер де қандай да болмасын жолдар немесе қосымша пайдаланылмаса, онда сiз ол жерге сызық қоясыз.
Егер де сiз салық заңының ережесiне сәйкес ҚҚС жөнiндегi есепте тұрмасаңыз және ҚҚС жөнiнде тiркелмеген резидент емес тұлғадан тауар /жұмыс, қызмет/ алуды жүзеге асырсаңыз, онда сiз белгiленген тәртiппен, резидент емес тұлға үшiн бюджетке ҚҚС-ын төлейсiз және ҚҚС жөнiнде 6, 14, 17 жолдарды және Ж қосымшасын толтырған декларацияны ұсынасыз. Декларацияны ұсыну және төлем төлеу есептi айдан кейiнгi айдың 15 күнiнен кешiктiрiлмей берiледi.
ҚҚС-на есептеме жүргiзу
1 Жол. Осы жолды толтыруда сiзге декларацияның 2 бетiндегi Б қосымшасы көмектеседi. Осы жолда сiз ҚҚС-ын қоспай өзiңiздiң барлық айналымыңызды көрсетiңiз, осыдан 20 проценттiк ставка бойынша салық алынады. /Осы тұста экспорттық операциялардың бойынша айналымды, нөлдiк ставка бойынша салық салынатын айналымды және босатылған айналымды қоспаңыз/. ҚҚС есептеу үшiн, сiздiң саудаңыздан тапқан табысқа, таза табыс айналымының 20% көбейтiңiз, содан 1 жолдың Б бағанындағы төлемге тиiс ҚҚС-нан алынатын соманы көрсетiңiз.
1а-жолы. Бұл жолды толтырудың ережесі 1-жолды толтыру ережелеріне ұқсас. 1а-жолы да Б-қосымшасының негізінде толтырылады. Мұнда 10 %-тік ҚҚС ставкасы белгіленген азық-түлік тауарларын өткізу жөніндегі Сіздің барлық айналысыңыз көрсетіледі. Салық салынатын айналыстың сомасынан алынатын ҚҚС- ті есептеп шығару үшін алынған ҚҚС сомасын Б-бағанының 1а-жолында көрсетіңіз.<*>
2 Жол. ҚҚС-ның нөлдiк ставкасы бойынша салық салынатын айналым көлемiн көрсетiңiз.
3 Жол. Мұнда ҚҚС жөнiндегi алдындағы декларацияға енгiзiлген көбейтiлген немесе азайтылған жағындағы айналымдарға қандай да болмасын түзетулер көрсетiлуi тиiс. Енгiзiлетiн түзетулер және мезгiлдер туралы қысқаша ақпаратқа, олар енгiзiлетiн болғандықтан, ҚҚС-ның қорытынды сомасы, 3 жолдың, Б бағанына ауыстырылғанға дейiн, Д қосымшасында көрсетiлуi тиiс.
4 Жол. ҚҚС-ын төлеуден босатылған айналым көлемiн көрсетiңiз.
4а-жолы. ҚҚС Қазақстан Республикасы Президентінің "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Жарлығының 70-бабының 5-тармағында қарастырылған есептеменің әдісіне сай есептелмеген, алғашқы өнеркәсіптік өңдеуге жөнелтілген шикізатты өткізу жөніндегі айналыстың көлемін (спирттің барлық түрлерін қоспағанда) көрсетіңіздер.<*>
5 Жол. А бағанындағы 1-ден 4 және 4а-жолына дейінгі жолдар енгiзiлген құрайтын сiздiң барлық толық айналым көлемiн көрсетiңiз. Толық айналымдағы сiздiң салық салынатын айналымыңыздың процентiн есептеңiз және алынған көлемдi толық айналым көлемiнiң төменде орналасқан жолда көрсетiңiз.<*><*>
Егер сiзде нөлдiк ставка бойынша салық салынатын айналым бар болса,
оның процентiн жалпы салық салынатын айналымда есептеңiз және алынған
шектi 5б жолында көрсетiңiз.<*>
ЕСКЕРТУ. 5-жол толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігі
Салық комитетінің 1998.03.20. N 18 V980077_ бұйрығымен.
ЕСКЕРТУ. ҚҚС-на есептеме жүргiзу бөлімі толықтырылды және өзгертілді
- ҚР Қаржы министрлігінің Салық комитеті төрағасының
1998 жылғы 10 қазан N 62 бұйрығымен. V980546_
ЕСКЕРТУ. 5-жол өзгертілді - ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің
1999 жылғы 19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: 5-жол толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
6 Жол.<*>
ЕСКЕРТУ: 6-жол алынып тасталынды, "7 жол" тоғызыншы абзацы сегiзiншi
абзац деп саналды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің 1999
жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
7 Жол. Б бағандағы 1 және 3 жолдарға қосындысы енгiзiлген ҚҚС-ның
есептелген толық көлемiн көрсетiңiз.<*>
ЕСКЕРТУ: 7-жол өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің 1999
жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
Есептемеге жататын ҚҚС-ның сомасы
8 Жол. Осы Жолды толтыруда сiзге В қосымшасы көмектеседi. Осы қосымшада сiз әртүрлi көздерден алған табысыңыз туралы мәлiмет беруiңiз тиiс. Қосымшадағы барлық қорытынды сомасы одан кейiн 8 жолға ауыстырылады. Осы жолда келген негiзгi құралдарды көрсетпеңiз.
9 Жол. ҚҚС-ы жөнiнде тiркелмеген резидент емес тұлға үшiн бюджетке төленуге тиiстi ҚҚС-ның сомасын көрсетiңiз.
10 Жол. 8 және 9 жолға қосындылары енгiзiлген есептi кезеңде алынған сiздiң барлық тауарларыңыздың /жұмыс, қызмет/ құнының көлемiн көрсетiңiз.
11 Жол. Бұрын берiлген салық декларациясының есептемесiне енгiзiлген ҚҚС-ы, сомасының барлық түзетулерi, Е қосымшасында, олар енгiзiлген мезгiлдегi түзетулер туралы қысқаша мәлiмет көрсетiлуi тиiс. Түзетулердiң қорытынды сомасы одан кейiн 11 жолына ауыстырылады.
12 Жол. Есептi кезеңдегi ҚҚС есептемесiне рұқсат берiлген толық сомасын көрсетiңiз, ол құрастырылғанда 8, 9 және 19 жолдарда көрсетiлген.
13 Жол. Егер сiзде ҚҚС босатылған айналымыңыз бар болса, онда сiздiң өзiңiздiң жөнелтушiңiз төлеген ҚҚС барлық сомасына есептеме жүргiзуге құқыңыз жоқ. Сiз есептемеге жататын ҚҚС барлық сомасын және 12 жолда салық салу айналымының үлесiне 5а жолында көрсетiлген соманы қосасыз. Сiз тек осы өлшемде ғана есептеме ала аласыз.
13а<*>
ЕСКЕРТУ. 13а жол алынып тасталды - ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің
1999 жылғы 19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
Есептi кезеңдегi ҚҚС есебi
14 Жол. ҚҚС-на есептелген толық сомасынан /7 жол/ есептемеге қатысты ҚҚС-ның толық сомасын алып тастаңыз /13 жол/, ҚҚС-сы жөнiндегi салық мiндеттемесiнiң осы жолдағы есептi кезеңдегi табысты көрсетiңiз. Егер де есепке алынатын есептелген салық сомасы салық сомасынан асып кетсе, онда сiз 15 жолды толтырмайсыз.
15 жол. Егер қоса есептеуге жатқызылған ҚҚС шамасы есептелген ҚҚС сомасынан асатын болса, онда осы жолдағы астам сомасын көрсетіңіз. Бұл жағдайда сізге 14 жолды толтырудың қажеті жоқ.<*>
ЕСКЕРТУ. 15 жол жаңа редакцияда жазылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
16 Жол. Егер де сiз ҚҚС-ы жөнiнде ағымдағы төлемдi қоссаңыз, онда оның толық сомасы А қосымшасынан аталған жолға ауыстырылады.
17 Жол. Сiз осы жолда бюджетке төленетiн ҚҚС-ның толық сомасын көрсетiңiз 14 жолда көрсетiлген табыстан 16 жолдағы табысты алып тастаңыз. <*>
ЕСКЕРТУ. 17 жол өзгертілді - ҚР Мемлекеттік Кіріс министрлігінің
1999 жылғы 19 мамырдағы N 519 Бұйрығымен. V990826_
18 жол. Егер барлық түзетулердi енгiзгеннен кейiн сiзде бәрiбiр қоса есептеуге жатқызылған ҚҚС сомасының есептелген салық сомасынан асса, бұл жол сол жағдайда ғана толтырылады. Егер сiз осы жолды толтырсаңыз, онда 17 жолда бос жер қойылады. <*>
19 жол. Егер есептi кезең үшiн сiзде нөлдiк ставка бойынша салық салынатын, сату бойынша айналымдар бар болатын болса, аталған айналымдар бойынша бюджеттен қайтарылуға тиiс осы жолдағы ҚҚС сомасын көрсетiңiз. Аталған сома З бағанының ("ЖАЛПЫ" жолы бойынша) 3 қосымшасынан көшiрiледi.
Егер сiз нөлдiк ставканы қолдана отырып өз өндiрiсi өнiмiңiздi сатуды
жүзеге асыратын болсаңыз және нөлдiк ставка бойынша салық салынатын
айналымдар құны жалпы салық салынатын айналымда 70 және астам проценттер
құрайтын болса, онда осы жолға сiз 18 жолда аталған соманы көшiруiңiз
қажет. <*>
ЕСКЕРТУ: 18, 19 жолдар жаңа редакцияда жазылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
20-жол.<*>
21-жол.<*>
ЕСКЕРТУ. 20, 21 жолдар алынып тасталынды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
Қосымша
А қосымшасы (Ағымдағы төлемдер және бұрынғы қоса есептеу кезеңінен көшірілген жиынтық). Бұл қосымша егерде сіз бюджетке ағымдағы төлемдерді енгізген жағдайда және (немесе) олар сізге төленбей, сіздің алдағы салық міндеттемелері шоттарыңыз көшірілсе, сіздің бұрынғы кезеңдер үшін ҚҚС сомасын қайтаруға құқығыңыз бар. 1-ден 3 жолдар негізінде ҚҚС бойынша жүргізілген ағымдағы төлемдердің нақты сомасы, ал 4 жолда жүргізілген төлемдердің жиынтық сомасы көрсетіледі. Егерде бұрынғы кезеңдерде сізде нөлдік ставка бойынша салық салынатын сату негізіндегі айналымдар бар жағдаймен байланысты сізде бюджеттен қайтарылуға тиіс ҚҚС сомасы туындайтын болса, ал есепті кезең мерзімінде сізге олардың қайтарылуы жүргізілсе, 5 жолда жүргізілген қайтарым сомасын көрсетіңіз. 6 жолға бұрынғы есепті кезең үшін ҚҚС бойынша Декларацияның 27 жолының мәліметтерін көшіріңіз.<*>
ЕСКЕРТУ. А қосымшасы жаңа редакцияда жазылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
Б қосымшасы /ҚҚС-ын есептеу/. 1.1 жолында ҚҚС-ын қоспай, тауар, жұмыс, қызмет атқару жөнiндегi 20 %-тік ставка бойынша салық салынатын барлық айналымды көрсетiңiз. 2.1 жолында сiз бұрын тауарларды сатып алғанда ҚҚС-на есептеме алмаған жағдайда, мәселен кәсiпкерлiк қызметке арналмаған автомобильдердi, тауарларды, сондай-ақ қолданылып жүрген салық заңы енгiзiлгенге дейiн иемденген тауарларды сатып жiберiлгеннен кейiн ғана толтырылады. Енгiзiлген сомада тауарлардың құны мен оларды сатуда айырмашылығы болуы тиiс.<*>
1а-жолында 10 %-тік ставка бойынша салық салынатын азық-түлік тауарларын өткізу жөніндегі барлық айналыстар көрсетіледі.<*>
3.1 және жолы жоғарыда орналасқан жолдардың тиiстi сомасы болып табылады және 20% ҚҚС-ы төленетiн айналымның толық көлемiн көрсетедi.
ЕСКЕРТУ. Б Қосымшасы /ҚҚС-ы бойынша есептемеге рұқсат берiлген
соманың есебi/ бөлімі толықтырылды - ҚР Қаржы министрлігінің
Салық комитеті төрағасының 1998 жылғы 10 қазан N 62
бұйрығымен. V980546_
В Қосымшасы /ҚҚС-ы бойынша есептемеге рұқсат берiлген соманың есебi/. ҚҚС-ы бойынша есептемеге рұқсат сол кезде берiледi, егер сiздiң қолыңызда есептеме туралы қойған талабыңызда өзiңiздiң дәлелденген салық есептемеңiз бар болса. 8 жолға Қазақстанда иемденген тауарлар, жұмыстар және қызметтер кiредi. 9 жолда Қазақстанда алынған негiзгi құралдар көрсетiледi.
8а/9а жолдары ҚҚС-ы көрсетiлген барлық салық есептемесi бойынша көрсеткiштерге сәйкес соманы бiлдiредi. Аталған жолдарға ҚҚС-ы есептелмеген сомалық құны, ҚҚС-ның сомалық сомасы, салық есептемесiнде қойылған және ҚҚС-ы жөнiндегi есептемеге рұқсат берiлген сома жазылады.
8б, 8в және 9б, 9в жолдарында сiздiң алғандарыңыздың құны көрсетiледi. Сiз осы алғандарыңыз бойынша есептеме талап ете алмайсыз.
11д/12е жолдарында резидент емес тұлғаның төлем кезiндегi алынған ҚҚС-ның толық сомасы көрсетiледi және ол декларацияның бiрiншi бетiндегi 6 жолындағы көрсетiлген сомаға тең келуi тиiс.
9 жолында автомобильдер мен ғимараттардың құны және ҚҚС-ның сәйкес тиiстi табысы көрсетiледi. Сiз осы табыс бойынша есептеме талап ете алмайсыз.
Г қосымшасы /ҚҚС-ы жөнiнде рұқсат етiлмеген есептеменi бөлу/. Осы қосымшада сiз сiзге есептеме жүргiзуге рұқсат етiлмеген ҚҚС-ның сомасын көрсетiңiз, ол бiраздан соң, сiзге табыс салығы жөнiндегi мiндеттемеңiздiң есеп айырысуына қажет болады.
Д және Е қосымшалары /Түзетулер енгiзу/. Осы қосымшалар өткен мезгiлдегi ҚҚС-ы сомасына байланысты өзгерiстер енгiзсеңiз ғана толтырылады.
Ж қосымшасы /Төлем көзi кезiндегi резидент емес тұлғадан ұсталған ҚҚС-ы/. Осы қосымшада сiз ҚҚС-сы сомасы туралы төлем көзi кезiндегi ұсталған сома туралы және резидент емес тұлғаның көрсеткiшi жайлы мәлiмет беруiңiз тиiс. Резидент емес тұлғаның толық атын, оның мекен-жайын, оның тiркеу нөмiрiн және мәмiлеге есептелген ҚҚС-ның сомасын көрсетiңiз. Егер де қосымшада барлық мәлiметке орын жетпесе, онда сiз қосымша тiзiм бересiз және декларацияның бiрiншi бетiндегi 6 жолында және қосымшада жиынтық сомасын көрсетiңiз.
З қосымшасы (Нөлдік ставка бойынша салық салынатын бюджеттен қайтарылуға тиіс ҚҚС сомасы). Бұл қосымша егерде сізде есепті кезең мерзімінде нөлдік ставка бойынша салық салынатын, және егер жалпы салық салынатын айналымда осы айналымдардың құны 69 проценттен астам еместi құрайды айналымдар бар болатын жағдайда ғана толтырылады. Е бағанында сіз олар бойынша ТМД қатысушы-мемлекеттері шегінен оларды, сондай-ақ Қырғыз Республикасына, Әзірбайжан, Украина Республикасына және Молдова Республикасына тиеу жүргізілген тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) құнын көрсетесіз. Ж бағанында нөлдік ставка бойынша шығаруға пайдаланылған және тауарларды сатудағы тауарлардың (жұмыстардың, қызмет көрсетулердің) құнын көрсетіңіз. З бағаны бойынша нөлдік ставка негізінде тиелген шығаруға пайдаланылған және тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) сатуға тауарларды (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді) жабдықтаушылармен қойылған салықтық шот-фактурасы бойынша төленген (төленуге жататын) ҚҚС сомасын көрсетіңіз.<*>
ЕСКЕРТУ. З қосымшасымен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: З қосымшасымен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
Қазақстан Республикасының Қаржы
министрлігі Бас салық инспекциясының
1995 жылғы 26 маусымдағы N 37 нұсқауына
2 қосымша
ЕСКЕРТУ: 2 қосымша жаңа редакцияда - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
199__жылғы_________N_________
Салық шот-фактурасы
199__жылғы_________N_________шот-фактурасы негізінде ресімделген
тиелген тауарлар құжаттары (тауар құжаттамалары, атқарылған жұмыстар
актілері және т.б.)
199__жылғы_________N_________
Сатушының СТТН N____________________________________
СТТН және сатушының атауы
Сатып алушының СТТН N____________________________________
СТТН және сатып алушының атауы
Белгілеу пункті N____________________________________
сенімхат бойынша біреу арқылы келісім-шарт бойынша тауарларды
__________________________________________________________________
жеткізу немесе қызмет көрсетулерді жүзеге асыру
теңге
___________________________________________________________________________
N р/н Баяндау Салық салынатын ҚҚС Акциз Төлеуге барлығы
айналым бағасы ставка сома
1 ҚҚС салынатын тиел.
ген тауарлар күні
2 ҚҚС салынбайтын ти.
елген тауарлар құны
3 ҚҚС салынатын атқар.
ылған жұмыстар, қыз.
мет көрсетулер құны
4 ҚҚС салынбайтын жүк.
телген жұмыстар,
қызмет көрсетулер
құны
Салынатын салық ай.
налымы бойынша жиын.
тығы
Салынбайтын салық
айналымы бойынша
жиынтығы
___________________________________________________________________________
____________________ _________________
Орындаушының аты-жөні қолы
Ұйым мөрінің
немесе
мөртабанының
орны
3-қосымша
Қазақстан Республикасы
Қаржы министрлігінің
Бас салық инспекциясының
1995 жылғы 26 маусымдағы
N 37 Нұсқаулығына
_________________________________________________________________________
| |
|______________________________________________________________________ |
| Сатушының атауы және оның СТТН- |
| |
|_____________________________________________________________ |
| патенттің сериясы мен нөмірі |
| |
|______________________________________________________________________ |
|1998 ж. "__"____________________ N _____________ |
| салық шот-фактурасы |
| |
|______________________________________________________________________ |
|Бюджетке төленген ҚҚС сомасы |
| |
|___________________________________________ теңге |
| санмен және жазбаша көрсетілсін |
| |
|Сатып алушы __________________________________________________________ |
| |
|______________________________________________________________________ |
| Сатып алушының атауы және оның СТТН-і |
| |
|Сатып алушыға қойылған ҚҚС сомасы |
| |
|___________________________________________ теңге |
| жазбаша |
| |
|ҚҚС қалдығы ______________________________________ теңге |
| |
|__________________________________________________ теңге |
| жазбаша |
| |
| |
|______________________________________________________________________ |
| Кәсіпорын басшысының қолы |
| |
| |
| _________
| |
| |
| _____________________ | СК
| Төрағаның қолы | мөрінің
| | орны
| |
| |
|________________________________________________________________|_________
_________________________________________________________________________
|
1998 ж. "___"____________________ N _________ салық шот-фактурасы |
|
|
199__ ж. "___"_______________________ жөнелту құжаттарының |
(ілеспехаттардың) негізінде ресімделді |
|
|
Сатушы _______________________________________________________________ |
сатушының атауы |
|
СТТН N ________________________ сериясы мен патент N _________________ |
|
|
Сатып алушы __________________________________________________________ |
|
Баратын жері _________________________________________________________ |
|
______________________________________________________________________ |
тауарларды, жұмыстарды немесе қызметтерді беру сенімхат бойынша |
|
_______________________________________________________________________ |
кім арқылы жүзеге асырылды |
|
|
|
теңге |
_________________________________________________________________________|
рет | Тізімі | ҚҚС-ыз | ҚҚС | ҚҚС | ҚҚС-пен |
N-i | | құны | ставкасы | сомасы | барлығы |
_________|_________________|__________|____________|__________|__________|
1 | | | | | |
| | | | | |
____ | | | | | |
CK | | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
_________|___ | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
_____________|_____________|__________|____________|__________|__________|
4-қосымша
Қазақстан Республикасы
Қаржы министрлігінің
Бас салық инспекциясының
1995 жылғы 26 маусымдағы
N 37 Нұсқаулығына
САЛЫҚ ШОТ-ФАКТУРАЛАРЫН
ТІРКЕУ КІТАБЫ
_________________________________________________________________________
|Рет| СШФ |Сатып |Сатып |Тауарлар |ҚҚС-сыз |ҚҚС |ҚҚС |Берілім.|
|N-i|берілген|алушы.|алушы.|(жұмыстар,|берілім. |ставка.|сомасы, |нің |
| | уақыт | ның | ның |қызметтер)|нің құны,| сы, | теңге |жалпы |
| | |атауы |СТТН | беру |теңге | % | |құны, |
| | | | |жөніндегі | | | |теңге |
| | | | | келісім- | | | | |
| | | | | шарттың | | | | |
| | | | |(шарттың) | | | | |
| | | | |нөмірі мен| | | | |
| | | | | уақыты | | | | |
|___|________|______|______|__________|_________|_______|________|________|
| | | | | | | | | |
|___|________|______|______|__________|_________|_______|________|________|
| | | | | | | | | |
|___|________|______|______|__________|_________|_______|________|________|
| | | | | | | | | |
|___|________|______|______|__________|_________|_______|________|________|
| | | | | | | | | |
|___|________|______|______|__________|_________|_______|________|________|
| | | | | | | | | |
|___|________|______|______|__________|_________|_______|________|________|
| | | | | | | | | |
|___|________|______|______|__________|_________|_______|________|________|
| | | Есепті кезеңдегі| | | | |
| | | | берілімдердің| | | | |
| | | | барлық құны| | | | |
| | | | және| | | | |
| | | | ҚҚС сомасы| | | | |
| | | | | | | | |
|___|________|______|_________________|_________|_______|________|________|
5-қосымша<*>
Сату бойынша олардың айналымдары
10 проценттік ставка негізінде
қосылған құнға салынатын
салықтағы тауарлардың
Тізбесі
ЕСКЕРТУ. 5-қосымша жаңа редакцияда жазылды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
1. Тірі салмақтағы мал
- ірі қара малы
- жылқылар
- шошқалар
- қойлар
- ешкілер
- түйелер
- үй қояндары
- жабайы жануарлар (маралдар, бұғылар, ақбөкендер)
2. Тірі салмақтағы құс
- тауықтар
- қаздар
- үйректер
- күрке тауықтар
- цесаркалар
3. Ет
Сүйектегі және еттің жұмсағындағы еттің барлық түрлері (оның ішінде
тартылған ет, гуляш және басқалары)
- сиыр еті
- қой еті
- шошқа еті
- жылқы еті
- түйе еті
- үй қояны еті
- ешкі еті
- құс пен жабайы жануарлар еті
4. Балық
- тірі балық, салқындатылған, жаңа тоңазытылған, кептірілген
5. Ұн
- бидай ұны
- қара бидай ұны
- сұлы ұны
- жүгері ұны
- ячмень ұны
- соя ұны
- күріш ұны
- кебек
- етсүйекті ұн
- балық ұны
6. Нан
7. Нан-тоқаш өнімдері
- тоқаш өнімдері (батондар, тоқаштар, тоқаштық өнімдер)
- тәтті нан өнімдері
- баранкалық өнімдер (бубликтер, баранкалар, сушкалар, түтікшелер,
нан таяқшалары)
- қант қосылған нан өнімдері (кептірілген нандар, гренкалар, қытырлақ
нандар)
8. Макарон өнімдері
- ұзын кесілген макарондар, вермишель, кеспе, ойылған макарон
өнімдері, рожки, ракушка және басқа макарон өнімдері
9. Сүт
10. Сүт өнімдері (балмұздақтан басқасы)
- ацидофилин, ацидофиль сүті, йогурт, ряженка, айран, қатық, кілегей,
қаймақ, кішкене сырлар, ірімшік, сырлар (балқытылған, брынза, сулугуни
және басқаларын қоса), сары май, ашылған сүт өнімдері (қымыз, шұбат және
басқалары)
- құрғақ сүт өнімдері (балмұздақ үшін құрғақ сүт қоспалардан басқа):
құрғақ сүт, құрғақ кілегей
- сүт консервілері (қойыртылған сүт, концентратталған сүт,
(қойыртылған сливки, концентратталған сливки)
11. Жұмыртқалар
- құстардың барлық түрлерінің жұмыртқалары
12. Өсімдік майы
- майлылығы төмен тұқымнан жасалынған өсімдік майлары (кендір майы, қышабас майы, тунго майы, мақта майы, кенаф майы, ляллеманц майы, томаттың тұқымынан жасалған май, жүзімнің тұқымынан жасалған май)
- майлылығы орташа тұқымнан жасалынған өсімдік майлары (горнич майы, зығыр майы, рапс майы, рыжик майы, сафлор майы)
- майлылығы жоғары тұқымнан жасалынған өсімдік майлары (арахис майы, кастор майы, күнжіт майы, көкнәр майы, перилл майы, күнбағыс майы)
- жаңғақтардың өзегі және тұқымдардың жұмсағынан жасалынған өсімдік майлары (бук майы, бал қарағай майы, кокос майы, миндаль майы, жаңғақ майы, зәйтүн майы, пальма өзегі майы, пальма ойтисик майы)
- тұқым сүйектерінен жасалынған өсімдік майлары (өрік ағашы майы, шие
майы, шабдал майы, қара өрік майы)
- ірі және басқа да тамақ өнімдері қалдықтарынан жасалынған өсімдік
майлары (майлы кориандр майы, жүгері майы, какаовелладан жасалынған күріш
майы)
13. Маргарин
- сүт маргарині, май маргарині, сүтсіз маргарин, бутербродтық
маргарин, шоколадтық маргарин және өзгелері
14. Жармалар
- күріш, сұлы жармасы, ақталған тары, қарақұмық жармасы, бидай
жармасы, ячка жармасы, перловка жармасы, мәни жармасы
15. Дәндер
- бидай, ячмень, тары, сұлы, қара бидай, күріш, жүгері, қарақұмық
- атбас бұршақты дәндер (бұршақ, сөк, чечевица, фасоль)
16. Құрама жемдер
- жануарлар мен құстарды тамақтандыруға, олардың дамуы үшін қажетті
үстемемен бөлшектенген дәндерден дайындалған өнімдер
17. Қант, оның ішінде шикізат қант
18. Тұз
19. Картоп
20. Көкөністер
- жас көкөністер (саңырауқұлақтан басқа), жаңадан тоңазытылған
көкөністер, кептірілген көкөністер
21. Балаларға арналған және диабеттік тамақ өнімдері
22. Колбаса өнімдері (қоғамдық тамақтану саласында шығарылатындарынан
басқа)
- колбасалардың барлық түрлері
- зельцы
- сосискілер
- сарделькалар
23. Консервіленген ет (қоғамдық тамақтану саласында
шығарылатындарынан басқа)
- күптелген ет консервілері, тартылған консервілер,
тұздалып-сүрленген шошқа етінен жасалынған консервілер
24. Балық өнімдері (қоғамдық тамақтану саласында шығарылатындарынан
басқа)
- тұздалған, тәтті қосылған, маринадталған, қақталған,
кептірілген-ысталған
- балық өнімдері
- балықтық консервілер (табиғи, майда, томат соусында, балық паштеті)
- балықтың бекiре және частик түрлерiнiң уылдырығы;<*>
ЕСКЕРТУ: 24-тармақ толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
25. Көкөніс өнімдері (қоғамдық тамақтану саласында шығарылатындарынан
басқа)
- ашытылған, тұздалған көкөністер
- көкөністік маринадтар
- көкөністік консервілер (салаттар, кетчуптер, уылдырықтар, соустар,
шырындар, сусындар)
26. Наубайханалық ашытқылар (қоғамдық тамақтану саласында
шығарылатындарынан басқа)
27. Сыра қайнатуға арналған ашытқылар (қоғамдық тамақтану саласында
шығарылатындарынан басқа)
6-қосымша<*>
ЕСКЕРТУ. 6-қосымша алынып тасталды - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
7-қосымша<*>
Қазақстан Республикасы
Қаржы министрлігі
Бас салық инспекциясының
1995 жылғы 26 маусымдағы
N 37 Нұсқаулығына
ЕСКЕРТУ. 7-қосымша өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: 7-қосымша өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
Қосылған құн салығын қайтарудың тәртібі туралы
ЕРЕЖЕ
1. Жалпы ережелер
Осы ереже Қазақстан Республикасы Президентінің Заң күші бар "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Жарлығына сәйкес әзірленді және қосылған құн салығын қайтарудың тәртібін айқындайды.
Осы ереженің әрекеті, меншіктілік нысанына қарамастан, Қазақстан Республикасының заңды тұлға мәртебесі бар қосылған құн салығын төлеуші болып табылатын, шаруашылық субъектілеріне, сондай-ақ іс-әрекетін Қазақстан Республикасында тұрақты мекемесі арқылы жүзеге асыратын бейрезиденттерге қолданылады.
Қосылған құн салығын қайтару мынадай жағдайларда:
1) салық төлеушінің нөлдік ставка бойынша қосылған құн салығы салынатын, өткізу жөніндегі айналысы болса;
2) бюджетке салықтың сомасы артық төленген немесе қаражаттар қате аударылған болса - жүргізіледі.
Басқа жағдайларда төленген салықтың сомасынан артық есептемеге жатқызылған салық сомасының асып түсуі қосылған құн салығы жөніндегі алдағы төлемдердің есебіне, сондай-ақ тауарлар импортталған жағдайдағы қосылған құн салығын төлеу есебіне қосылады.
Салық төлеушінің есеп-шотына қайтару басқа салықтар бойынша борышы болмаған жағдайда жүргізіледі. Егер салық төлеушінің, аталған салық төлеушінің кредиторларында бар ҚҚС бойынша салық борышын өтеу шоты есебіне немесе басқа салықтар мен міндетті төлемдер бойынша борышы болса, салықтың қайтарылатын сомасы аталған борышты өтеу үшін есептеледі.<*>
Қосылған құн салығын қайтару салық төлеушінің жазбаша өтініші бойынша, сондай-ақ осы сомалардың растығына салық органдары жүргізген тексеру актісінің (егер нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналыс бойынша қайтару жүргізілсе) немесе салық төлеуші тапсырған және салық органы растаған (егер бюджетке артық аударылған салықтың сомасын қайтару жүргізілсе) актінің негізінде жүргізіледі (егер қайтару нөлдік ставка бойынша айналысы бар салық төлеушіге жасалса).
Қосылған құн салығын қайтарудың ресімдерін бақылауды және жеңілдетуді жүзеге асыру үшін салық органдары салық төлеушілердің өтініштерін осы Нұсқаулыққа қосымша беріліп отырған, 8-қосымшада келтірілген нысан бойынша жүргізілетін жеке журналда тіркеп отырады. Журналдың беттері нөмірленген, жіппен байланған және салық органының мөрімен бекітілген болуы керек. Журналда өтініштің берілген уақыты, салық төлеушінің атауы және қабылданған шешім туралы белгі қойылады. Шешім дұрыс жасалған жағдайда жасалған қайтарымның сомасы жазылады. Егер салық төлеушіге қайтарудан бас тартылатын болса, онда бас тартудың себептері көрсетіледі. Салықты қайтаруды салық төлеуші тіркелген жердегі салық органы бюджеттік сыныптаудың аудан, қала бойынша тиісті коды арқылы жылдың басынан бері іс жүзінде келіп түскен соманың шегінде жүргізеді.
Егер аудан, қала бойынша түсімдердің көлемі қосылған құн салығын
қайтаруға мүмкіндік бермесе, мұндай жағдайда қайтару облыстық салық
комитетінің шешімімен тұтастай алғанда облыс бойынша бюджеттік
сыныптаманың тиісті коды арқылы іс жүзінде түскен соманың шегінде
жүргізіледі.
Салықтың қайтаруға талап етілген сомасы облыс бойынша ҚҚС
түсімдерінің көлемінен асып түскен жағдайда, салықты қайтаруға рұқсатты
Қазақстан Республикасы мемлекеттік кіріс министрлігінің Салық комитеті
береді.<*>
2. Нөлдік ставка бойынша айналысы бар салық төлеушіге
ҚҚС-ты қайтару<*>
ЕСКЕРТУ. Екінші бөлім өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
ЕСКЕРТУ: Екінші бөлім өзгертілді және толықтырылды - ҚР Мемлекеттік
кіріс министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
Нөлдік ставка бойынша салық салынатын айналысқа, халықаралық шарттарда қарастырылған жағдайларды қоспағанда, тауарлар экспорты, сондай-ақ Қазақстан Республикасы резиденттерінің өзі өндірген қымбат бағалы металдарды - алтын мен платинаны өткізуі жатады. Осыған байланысты бюджеттен қайтаруға тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) берерменге төленген (төленуге тиісті), іс жүзінде экспортталған тауарларды және алғашқы саудаларда өткізілген алтын мен платинаны өндіруге және өткізуге пайдаланылған қосылған құн салығының сомасы жатады.
Қайтару декларацияға сәйкес салық төлеушінің, ҚҚС бойынша декларациялар өтініші мен қайтарылуы көрсетілген ҚҚС сомасының растығын құжаттық тексерудің актісі негіздеме болып табылады.<*>
Оның тiркеу орны бойынша салық органында ашылған салық төлеушiнiң жеке шотында бар ҚҚС бойынша асыра төлеу сомасы шегiнде және осы соманың растығын тексергеннен кейiн ҚҚС бойынша (200S нысаны (5-97) декларацияға З қосымшасында немесе ҚҚС бойынша (200 нысаны (1-97) И қосымшасында көрсетiлген қосылған құн салығы қайтарылуға жатады.<*>
Есептi кезең үшiн жалпы салық салынатын айналымда нөлдiк ставка бойынша олардың айналымдары 70 және астам проценттердi құрайтын салық төлеушiлер ҚҚС бойынша (200S нысаны (5-97) декларацияға З қосымшасы немесе ҚҚС бойынша (200 нысаны (1-97) декларацияға И қосымшасы толтырылмайды.<*>
Бұл жағдайда осы Нұсқаудың 1-қосымшасымен белгiленген талаптарымен сәйкес толтырылған ҚҚС бойынша декларацияға (200S нысаны (5-97) 18 жолында немесе ҚҚС бойынша декларацияға (200 нысаны (1-97) 26 жолда көрсетiлген салық сомасы қайтарылуға жатады.<*>
Қайтару талап етілген қосылған құн салығы сомасының растығын тексеру осы салық бойынша бұрынғы тексеру біткеннен бастап арыз берген сәтке дейінгі уақытты қамтитын кезеңде жүргізіледі.
Жоғарыда көрсетілген сомалардың растығын тексеруді жүргізген кезде салық органдары тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) қосылған құн салығымен сатып алынғанын растайтын салық шот-фактураларының, сондай-ақ экспортталатын тауарлардың алыс шетел шекарасынан өткенін растайтын құжаттардың (кеденнің "Әкетуге рұқсат" таңбасы бар жүк кедендік декларациясы, алыс шетел шекарасынан өтуді растайтын тауармен жүретін құжаттар, экспортталатын тауарлардың жөнелтілгені үшін төлемдердің түскенін растайтын құжаттар) бар-жоғын анықтайды. Қажет болған жағдайда, бюджеттен қайтару сомасын талап еткен кәсіпорынның берермендерін салық органдарында аталған берермендердің тіркелуі жөнінде және қосылған құн салығы бойынша есепте тұрмайтын, берермендер тапсырған салық шот-фактуралары бойынша есептемеге жатқызылған ҚҚС сомасын анықтау мақсатымен, немесе, егер берермен өз әрекетін патент негізінде жүзеге асырып келсе, және патенттің құнында көрсетілген ҚҚС сомасынан асып түсетін сомадағы қосылған құн салығының салық шот-фактурасын көрсеткен болса, қарама-қарсы тексеру жүргізеді. Мұндай жағдайларда, есептемеге жатқызылған қосылған құн салығының сомасы осындай салық шот-фактураларын берген берермендердің төлеуіне жатады. Бұл сияқты фактілердің анықталған жағдайында тексерудің материалдарын салық полициясының органдарына тапсыру қажет.
<*>
Салық төлеушінің өтінішін қараудың және орындаудың мерзімі өтініш берілген уақыттан бастап 60 күннен аспауға тиісті, осы уақыттың ішінде қайтарылуы талап етілген салық сомасының растығы тексерілуі және салық төлеушіге оның өтінішін қараудың нәтижелері туралы хабарлануы, сондай-ақ мәселе дұрыс шешілген жағдайда салықтың қайтарылуы керек.
<*>
<*>
Бұл орайда жиынтық жылдық табыс туралы декларацияға және жасалған шегерімдерге сәйкес салық төлеуші салық жылында тауарлар (жұмыстар, қызметтер) өткізуден зиянға ұшыраса, бірақ жыл бойы салық органы қосылған құн салығын толық көлемінде қайтарған болса, онда қайтарылған ҚҚС сомасы пайда болған зиянның сомасына қарай қайта есептелуге және бюджетке қайтарылуға жатады.
3. Бюджетке артық аударылған ҚҚС сомасын қайтару<*>
ЕСКЕРТУ. Үшінші бөлім өзгертілді - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
Егер салық төлеушінің бюджетке іс жүзінде төлеген қосылған құн салығының сомасы ҚҚС жөніндегі декларация бойынша төлеу үшін көрсетілген салықтың сомасынан асып кетсе, онда осы асып кеткен сома, сондай-ақ қате аударылған ақша қаражаты салық төлеушінің есеп-шотына оның жазбаша өтінішінен кейінгі 20 күннің ішінде қайтарылуға жатады немесе осы Ережеде белгіленген тәртіппен басқа салықтарды төлеу үшін есептелуі мүмкін.
Бюджетке төленуге тиісті және ҚҚС жөніндегі Декларацияда көрсетілген салықтың сомасын және осы Ережеге қоса берілген 2-қосымшада растайтын салық төлеушінің салыстыру актісі негіздеме болып табылады. Салыстыру актісін салық төлеуші осы Ережемен бірге беріліп отырған 2-қосымшада келтірілген нысан бойынша жасайды және оны салық органы бекітеді.
4. Кредиторлардан ҚҚС бойынша төленбеген қарызын өтеу шотына
бюджеттен қайтарылуға тиісті ҚҚС-ты қоса есептеу<*>
ЕСКЕРТУ. төртінші бөлім жаңа редакцияда толықтырылды, төртінші бөлім
бесінші бөлім болып саналады і - ҚР Мемлекеттік Кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
Аталған салық төлеушілердің бюджеттен салық төлеушімен қайтарылуға тиісті ҚҚС қоса есептеуі кредиторлардың ҚҚС бойынша салық борышын өтеу шотына салық төлеушінің жазбаша өтініші, қайтарылуға ұсынылған ҚҚС сомасының шындығын құжаттық тексеріс актісі және бюджетке артық енгізілген (қате аударылған) салық сомасын нақтылайтын салық төлеушінің сәйкес актісі негізінде және аталған кредитордың дебитор алдында ҚҚС бойынша бюджетке жиналып қалған төленбеген қарыз есебінен ҚҚС бойынша бюджет алдындағы оның төленбеген қарызын өтеу туралы кредитордың тіркеу орны бойынша салық органына хатқа сәйкес жүргізіледі.
Бұдан басқа, салық органына салық төлеуші арасындағы төленбеген қарыз және оның кредиторымен өзара салыстыра тексеру актісі туралы, сондай-ақ ҚҚС бойынша оның төленбеген қарызының барлығы туралы тіркеу орны бойынша кредитордың салық органын растау ұсынылады.
ҚҚС бойынша оның кредиторларының олармен бірге бір облыс, Астана және Алматы қалаларының аумағында орналасқан салық борыштарын өтеу шотына бюджеттен салық төлеушіге қайтарылуға тиісті ҚҚС қоса есептеуі облыстар, Астана және Алматы қалалары бойынша салық комитетінің рұқсатымен жүргізіледі.
Егер салық төлеуші және оның кредиторы республиканың әртүрлі аймағында орналасқан жағдайда, онда кредитордың салық борышы өтеу шотына бюджеттен салық төлеушіге қайтарылуға тиіс ҚҚС қоса есептеуі тек Қазақстан Республикасы Мемлекеттік кіріс министрлігімен келісім бойынша жүргізіледі.
Барлық жағдайларда мұндай қоса есептеулер салық төлеушінің жеке шоттарындағы тиісінше өткізбені көрсете отыра Қазынашылық Комитеті органдары арқылы жүргізіледі.
5. Қосылған құн салығын төлеуші - Заңды тұлға
жойылған кездегі ҚҚС төлеу<*>
Заңды тұлға жойылған кезде, есептемеге жататын салық сомасының есептелген салық сомасынан артығы мынадай жағдайларда қайтарылады:
1) егер жойылатын ұйымның өткізу жөнінде айналыстары болса және оған салықты қайтару (есептеме) жасалмаған болса;
2) егер салықтың бюджетке артық төленген фактісі анықталса.
Бұл орайда заңды тұлға - қосылған құн салығын төлеуші жойылған жағдайда, оның тауарларының (мүлкінің) қалдығы бюджетпен өзара есеп айырысу мақсатында салық салынатын айналыс ретінде қаралады. Мұнда есептемеге жататын салық сомасының аударылған салықтың сомасынан артығы тауарлардың, оның ішінде, негізгі құралдардың (бұрын сатып алынған ғимараттар мен жеңіл автомобильдерді қоспағанда) қалдығы бойынша есептелуге тиісті қосылған құн салығын төлеудің есебіне алынады және жоғарыда көрсетілген жағдайларды қоспағанда, қайтаруға (есептемеге) жатпайды.
МЫСАЛЫ: "Достық" ЖШС 1996 жылғы қазанда құрылған болатын. Ұйым 1996 жылғы қазаннан 1998 жылғы сәуірге дейін мыналарды сатып алды:
сомасы ҚҚС
Негізгі құралдар (ғимараттар мен
жеңіл автомобильдерді қоспағанда)
200000 теңге 400000 теңге
Тауарлар 1200000 теңге 200000 теңге
ҚҚС есептемесіне жатқызылғаны 240000 теңге
Аталған кезең ішінде ұйым 600000 теңгенің тауарын жөнелткен. Бұл
тауарларды өткізуден алынған пайда 900000 теңге, оның ішінде ҚҚС 150000
теңге.
1998 жылдың сәуірі үшін декларацияда есептемеге жататын салық
сомасының аударылған салық сомасынан артығы 90000 теңге болды.
1998 жылдың мамырында кәсіпорынды жою туралы шешім қабылданды.
Жойылатын кезде ЖШС-те мынадай қалдықтар қалды:
Негізгі құралдар
(қалдық құны) 120000 тг
Тауарлар 400000 тг
Қалған мүлікке салынатын салықтың сомасы 104000 теңгені құрайды.
Демек бюджетпен біржола есеп айырысу кезінде ұйым 14000 теңге (104000 -
90000) төлеуге тиісті.
8-қосымша
Қазақстан Республикасы
Қаржы министрлігінің
Бас салық инспекциясының
1995 жылғы 26 маусымдағы
N 37 Нұсқаулығына
Салық төлеушілердің қосылған құн салығын қайтару жөніндегі
өтініштерін тіркеу журналы
_________________________________________________________________________
| Рет | Салық | Өтініш | Қайтарылуы | Қайтарылуы | Растығын |
| N-i | төлеушінің | берілген | көрсетілген | көрсетілген | тексеру |
| | атауы | уақыт | ҚҚС | ҚҚС | актісімен |
| | | | сомасы | сомасының | бекітілді |
| | | | | растығын | |
| | | | | тексеру | |
| | | | | жөніндегі | |
| | | | | нұсқаудың | |
| | | | | уақыты және | |
| | | | | нөмірі | |
|_____|____________|__________|_____________|________________|____________|
| | | | | | |
|_____|____________|__________|_____________|________________|____________|
| | | | | | |
|_____|____________|__________|_____________|________________|____________|
| | | | | | |
|_____|____________|__________|_____________|________________|____________|
| | | | | | |
|_____|____________|__________|_____________|________________|____________|
| | | | | | |
|_____|____________|__________|_____________|________________|____________|
| | | | | | |
|_____|____________|__________|_____________|________________|____________|
______________________________________________________________
| ҚҚС-ты | Салық | Артық | Қайтарылған | Ескерту |
| қайтару | төлеушіге | төленген | ҚҚС | |
| жасалған | нөлдік | сома | сомасының | |
| уақыт | ставка | қайтарылды | қалдығы | |
| | бойынша | | | |
| | қайтарылды | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
|__________|____________|____________|_____________|___________|
| | | | | |
|__________|____________|____________|_____________|___________|
| | | | | |
|__________|____________|____________|_____________|___________|
| | | | | |
|__________|____________|____________|_____________|___________|
| | | | | |
|__________|____________|____________|_____________|___________|
| | | | | |
|__________|____________|____________|_____________|___________|
| | | | | |
|__________|____________|____________|_____________|___________|
Қазақстан Республикасы
Қаржы министрлігі
Бас салық инспекциясының
1995 жылғы 26 маусымдағы
N 37 Нұсқаулығына
9-қосымша<*>
ЕСКЕРТУ. 9-қосымша толықтырылды және өзгертілді - ҚР Мемлекеттік
Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы N 519
Бұйрығымен. V990826_
Өндірістік өңдеуге арналған,
импортталатын шикізат пен материалдар
үшін қосылған құн салығын төлеуге
мұрсат берудің тәртібі туралы
ЕРЕЖЕ
1. Осы Ереже өнеркәсіптік өңдеуге арналған импортталатын тауарлар үшін қосылған құн салығын төлеуге мұрсат берудің тәртібін айқындайды.
Өнеркәсіптік өңдеуден кейін алынған өнім (тауар) СЭҚ ТН бойынша код алғашқы төрт белгіден кез-келген дәрежесінде пайдаланылған шикізаттар және материалдардан айырмашылығы бар немесе егерде шикізаттар және материалдарды шығару процесі кезінде қосымша еңбекті пайдалана отыра химиялық немесе физикалық әсерлерге ұшырайтын болса, шикізат және материалдарды өңдеу деп өндіріс процесінде оларды одан кейінгі пайдалану түсініледі.<*>
Мұның өзінде өнеркәсіптік өңдеуге жатпайды:<*>
жай құрау операциялары;
қоғамдық тамақтандыру саласындағы өңдеу;
тауарларды сатуға және тасуға дайындау бойынша операциялар (партия)ларды ұсақтау, жіберілетін заттарды қалыптау, сұрыптау, буып-түю, қайта буып-түю;
оның негізгі құраушыларынан көп айырмашылықтары бар алынған тауар мінездемесіне қарамастан тауарларды араластыру.
2. Қосылған құн салығын төлеуге мұрсат Қазақстан Республикасы Президентінің Заң күші бар "Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы" Жарлығының 70-бабының 3-тармағына сәйкес үш айлық мерзімге беріледі.
3. Салық төлеуші жазбаша өтініш берген жағдайда, Мұрсатты облыстар, Астана және Алматы қалалары бойынша салық комитеттері береді.
Мұрсат алу үшін салық төлеуші салық органына мынадай құжаттарды:
- тауар беру туралы келісім-шарт;
- төлеушінің өңдеуші кәсіпорын болып табылатынын растайтын статистикалық тіркеу карточкасын немесе импортталатын шикізаттар мен материалдарды өнеркәсіптік өңдеуге қажетті өнеркәсіптік алаңдар мен техникалық жағдайлардың бар екендігі туралы анықтаманы - тапсырады.
Салық төлеушінің мұрсат беру туралы өтінішін салық органдары 10 күндік мерзімде қарайды.
4. Мұрсат берілген қосылған құн салығының сомасын өтеуді салық органдары үш айлық мерзім ішінде өткізілген өнімге байланысты ҚҚС жөнінде бюджетпен өзара есептесу әдісімен жүргізеді. Борыштың өтелмеген сомасына мұрсат мерзімі өткеннен кейінгі алғашқы күннен бастап өсімақы есептеледі.
5. Қазақстан Республикасының Мемлекеттiк кiрiс министрлiгiмен келісе отырып, өнеркәсіптік өңдеу үшін импорт бойынша тауарларды ұдайы алатын салық төлеушілерге күнтізбелік жылдың бойында қосылған құн салығын төлеу жөнінде мұрсат алуға Құқық береді.<*>
ЕСКЕРТУ: 5-тармақ өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс министрлігінің
1999 жылғы 4 тамыздағы N 929 Бұйрығымен. V990963_
6. Мұрсат алу құқығын алу үшін салық төлеуші осы Ереженің 3-тармағында көрсетілген құжаттарға қосымша Қазақстан Республикасы мемлекеттік кіріс министрлігінің Салық комитетіне мынадай көрсеткіштерді:<*>
- үздіксіз өндіріс циклының растамасын;
- өнімді өндіру үшін импортталатын шикізат пен материалдарға деген сұранысты - міндетті түрде көрсете отырып, өз өнеркәсіптік әрекетінің қысқаша сипаттамасын тапсырады.
7. Мұрсат алу құқығын импортшыға Салық комитеті, бір мезгілде жергілікті жерлердегі кеден және салық органдарына хабарлай отырып, береді.
Кеден органдары ай сайын салық органдарына мұрсат алуға берілген құқыққа сәйкес төлем мұрсатына кедендік рұқсат етілген, салық төлеуші берген шикізат пен материалдардың көлемі туралы, мұрсат берілген салықтың сомасын және әрбір берілім (лек) бойынша кедендік ресімдеудің уақытын көрсете отырып, салық органдарына ақпарат жібереді. Бұл орайда шикізат пен материалдардың әрбір легіне арналған мұрсаттың әрекет мерзімі үш айлық кезеңнен аспауға және Құқықтың әрекет мерзімі бітуінен кешікпей аяқталуға тиісті.
8. Салық органдарының импортшыларға әкелінген шикізат пен материалдардың бар-жоғын тексеруге сондай-ақ лауазымды тұлғалардан олардың есебі мен өңделуі жөніндегі құжаттарды талап етуге құқығы бар.
9. Импорттық шикізаттар мен материалдардың өнеркәсіптік өңделместен
өткізілуі, жоғалуы, ұрлануы, бұзылуы фактілері анықталған жағдайда,
қосылған құн салығы Заң күші бар "Салық және бюджетке төленетін басқа да
міндетті төлемдер туралы" Жарлықтың 58-бабының 1, 2 және 6-тармақтарына
сәйкес есептеледі және өсімақы қосылып, бюджеттің кірісіне алынады. Бұл
орайда мұрсат алу құқығы кеден органының хабарлауымен қайтарып алынуға
тиіс.
ЕСКЕРТУ. 10, 11, 12, 13, 14 - қосымшалармен толықтырылды - ҚР
Мемлекеттік Кіріс министрлігінің 1999 жылғы 19 мамырдағы
N 519 Бұйрығымен. V990826_
Қазақстан Республикасы Қаржы
министрлігі Бас салық инспекциясының
1995 жылғы 26 маусымдағы N 37
нұсқауына
10 қосымша
Бюджетке қосылған құн салығы бойынша есеп
айырысулардың салыстыра тексеру актісі
__________________________________ _____________________________
салық төлеушінің атауы салық органының атауы
_______________________________________________________________________
|Декларация бойынша төленуге есептелді | Бюджетке нақты төленді |
|______________________________________|_______________________________ _|
| Есепті кезең |Бюджетке төленуге |Төлем Тапсырма. | Бюджетке нақты |
| |тиіс салық сомасы |сының N мен күні| төленген салық |
| | | | сомасы |
|__________________|___________________|______________ _|________________|
| | | | |
|__________________|___________________|______________ _|________________|
| | | | |
|__________________|___________________|_______________ |________________|
| Барлығы | | Барлығы | |
|__________________|___________________|_______________ |________________|
_____ 1998 жылға ҚҚС бойынша асыра
________________ төлеу теңге құрайды.
ҚҚС бойынша айыптар мен өсімдер
__________________________________ теңгеде есептелді.
(егер өтелмеген болса, көрсетіледі)
Қайтарылып беруге _____________________ теңге жатады.
Кәсіпорын Салық органы
басшысы ______________ басшысы ______________
(қолы) (қолы)
МО МО
Қазақстан Республикасы Қаржы
министрлігі Бас салық инспекциясының
1995 жылғы 26 маусымдағы N 37
нұсқауына
11 қосымша
Салықтық шот-фактуралардың қолданылу
Тәртібі
1. Салықтық шот-фактурасы қосылған құн салығын төлеушілердің барлығы үшін міндетті құжат болып саналады.
"Әкімшілік құқық бұзушылықтары туралы" Қазақ ССР кодексінің 165 бабына сәйкес шот-фактураларын жасамау және пайдаланбау немесе тиесінше ресімдемеу үшін жауапкершілік салық төлеушіге жүктеледі.
2. Салықтық шот-фактурасы жабдықтаушы (мердігерші) - заңды тұлғамен, сатып алушы-заңды тұлғаның, оның филиалдарымен, өкілдіктерімен және өзге де оқшауланған құрылымдық бөлімшелерімен немесе жеңілдетілген салық тәртібінде жұмыс істеуші жеке тұлғамен) сатып алушы (тұтынушы, тапсырыс беруші)-заңды тұлғаның, оның филиалдарының, өкілдіктерінің немесе өзге де оқшауланған құрылымдық бөлімшелерінде немесе жеңілдетілген салық істеуші жеке тұлғалардың (бұдан әрі - тиесінше жабдықтаушы және тұтынушы) атына екі данада жазылады және салықтық шот-фактуралар тіркеу Кітабында тіркеледі.
Бірінші дана (түпнұсқа) жабдықтаушымен тауардың тиелуі, жұмыстың орындалуы, қызмет көрсетуі күнінен кешіктірілмей жабдықтаушымен тұтынушыға ұсынылады және осы Нұсқауда белгіленген тәртіпте қосылған құн салығы сомасын қоса есептеуге құқық береді.
Екінші дана (көшірме) тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) сату кезінде қосылған құн салығын есептеу үшін жабдықтаушыда қалдырылады.
2-1. Салық шот-фактуралары шот фактураларының немесе тауар тиеуге құжат қағаз негiзiнде жазып берiледi, оларда тауарлардың, орындалған жұмыстардың, көрсетiлген қызметтердiң түрлерi бойынша сату негiзiнде салық салынатын айналымның шешiмi бар.
Салық шот-фактураларын тиеуге құжаттарсыз күшi жоқ.<*>
ЕСКЕРТУ: 2-1-тармақпен толықтырылды - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
3. Салық шот-фактурасы тауарлар (жұмыстар, қызмет көрсетулер) босатуға міндетті тұлғамен қол қойылады және жабдықтаушының мөрімен немесе мөртабанмен бекітіледі.
4. Салықтық шот-фактурасында қандай-да бір түзетулерге (тазартуларға және түзетілген жерлерге) жол берілмейді.
5. Салықтық шот-фактурасы компьютер немесе жазу машинасын пайдалана отыра қазақ немесе орыс тілдерінде жасалады, қолдан толтырылуы да мүмкін.
6. Салықтық шот-фактураларының бланкаларымен, салықтық шот-фактураларының тіркеу Кітаптарымен қамтамасыз ету салық төлеушімен жеке жүзеге асырылады.
Салықтық шот-фактуралардың көшірме нөмірлері түпнұсқа нөмірлерімен ұқсас болуы керек. Нөмірлеу соңғы берілген нөмірден өсу тәртібінде жүзеге асырылады.
7. Бөлшек сауда, қоғамдық тамақтандыру кәсіпорындарымен, басқа ұйымдармен қолма-қол ақшамен есеп айырысу үшін тұрғындарға тауарларды сату кезінде жабдықтаушы 1997 жылғы 24 наурыздағы N 9-3-2/1847 V970275_ фискальдық жадуалы бар бақылау-кассалық аппараттарын қолдану бойынша Ережеге сәйкес ресімделген бақылау-кассалық аппараты чегін міндетті түрде сатып алушыға береді. Мұның өзінде, салықтық шот-фактурасының үзіндісі міндетті емес.
8. Заңды тұлға (патент немесе декларация ұсыну негізі бойынша) құрмай кәсіпкерлік қызметін жүргізетін жеке тұлғалар тауарларды (жұмыстарды орындау, қызмет көрсетулер) тиеу кезінде салықтық шот-фактуралары белгіленген тәртіпте нақты жеке тұлға-сатып алушының (тапсырыс берушінің) мәліметтерін көрсете отыра жазылады.
9. Егер салықтық шот-фактурасында 20% ставкасы бойынша да, 10% ставкасы бойынша салық салынатын, сондай-ақ ҚҚС-тан босатылған сату бойынша айналым көрсетілсе, онда айналымның әр түрі бойынша салықтық шот-фактурасын тіркеу Кітабында жеке жазба жасалынады, мұның өзінде салық шот-фактурасының нөмірі бірінші жазба бойынша бір рет көрсетіледі.
<*>
ЕСКЕРТУ: 9-тармақпен өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
10. Олар бойынша өтпелі есеп-айырысулар қарастырылған ұзақ уақытта келісім-шарт характері бар операциялар бойынша кейбір ұйымдардың (байланыс ұйымдары, электрмен және жылумен қамтамасыз ету ұйымдары, банктер және басқалары) қызмет спецификасынан шыға отыра сатуға жататын сол есепті кезең үшін белгіленген келісім-шарт мерзімдеріне сәйкес осы Тәртіптің 8 тармағында көрсетілген әрбір заңды тұлға, сондай-ақ тұлғалар бойынша салықтық шот-фактурасы үзіндісін жазып беруге мүмкіндік беріледі. Мұның өзінде, көрсетілген қызметтер, атқарылған жұмыстар бойынша жинақтау мерзімі календарлық ай ұзақтығынан аспауы керектігін еске алу қажет.
Салықтық шот-фактуралары мұндай ұйымдарда оларға ұсынылған орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер тізіліміне сәйкес немесе, егерде бұл банк болса, жеке аталған клиенттен есепті кезең мерзімінде ұсталған клиенттер шотынан немесе комиссия расшифровкасы ведомосынан банк қызметі үшін қаржыларды алу туралы ұсынылған мемориалдық тізілімге сәйкес онда әрбір клиентке жазылып беріледі және аталған есепті кезең үшін ҚҚС бойынша декларацияны салық органына ұсынылған күннен қалдырмай сатып алушыға қойылуы тиіс.
Қосылған құнға салық осындай салық шоттары бойынша салық төлеушіге оған қызмет көрсету (жұмыс) жататын сол есепті кезеңде қоса есептеуге жатады.
11. Егерде орталықтанған тәртіпте ҚҚС бойынша бюджетпен есеп айырысуды жүргізетін заңды тұлғада тауарларды тиеуді (сату) жеке жүргізетін, жұмысты орындау немесе қызмет көрсетуді жүргізетін филиалдардың (бөлімшелердің) бөлшек нүктелері бар болатын болса, және мұның өзінде тауарлардың тиелу фактісін растайтын, атқарылған жұмыс, көрсетілген қызметті растайтын бастапқы құжаттар (тауар құжаттамасы, шот-фактуралар және басқалары) жазылып берілсе, онда мұндай тұлғаның әрбір филиалында (бөлімшелерінде) салықтық шот-фактураларды тіркеу Кітабы жүргізіледі, онда олар тиеген тауарларға (жұмыстарға, қызмет көрсетулерге) аталған филиалдармен (бөлімшелермен) жазып берген салықтық шот-фактуралары тіркеледі.
12. Патент бойынша жұмыс істейтін тұлғалар, оның ішінде жерді (шаруа, фермерлік қожалықтар, ауыл шаруашылығы өнімін шығарушылар) пайдалана отыра ауыл шаруашылығы өнімін шығарумен айналысатындар кәсіпкердің күтілетін кірісінен және патент құнын айқындаудан шыға отыра есептелген қосылған құнға салық сомасы шамасынан салықтық шот-фактурасын жазып береді.
Қазақстан Республикасының Қаржы
министрлігі Бас салық инспекциясының
1995 жылғы 26 маусымдағы N 37 нұсқауына
12 қосымша
ЕСКЕРТУ: 12-Қосымша жаңа редакцияда - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
Дәрілік заттардың, протездік-ортопедиялық бұйымдардың,
медициналық мақсаттардағы бұйымдардың және
медициналық техникалардың сондай-ақ
шикізаттар мен олардың өндірісіне арналған
жинақтаушы бөліктерінің
Тізбесі
___________________________________________________________________________
СЭҚ ТН коды Тауар атауы
___________________________________________________________________________
0206-дан (1,2) Фармацевтикалық өнім өндіру үшін пайдаланылатын ірі қара.
0206 10 100 ның, қойдың, ешкінің, жылқының, есектің, қашырдың және
0206 22 100 лошактың жас, тоңазытылған немесе мұздатылған тағамдық
0206 29 100 ішек-қарыны
0206 30 100
0206 41 100
0206 49 100
0206 80 100
0206 90 100
___________________________________________________________________________
0507 90 000-нан Фармацевтикалық өнім өндіру үшін пайдаланылатын маралдың
(1,2) тек мүйізі ғана
___________________________________________________________________________
1211-ден (1,2) Фармацевтикалық мақсатта пайдаланылатын тек қана өсімдік.
тер олардың жеке бөліктері (тұқымдары мен жемістерін қоса
алғанда), көкмайса немесе құрғақ, тұтас немесе ұсатылған,
бөлшектелген немесе уатылған
__________________________________________________________________________
1302-ден (1,2) Фармацевтика өнеркәсібінде пайдаланылатын тек қана
өсімдіктер шырындары мен сығындылары, агар-агар
___________________________________________________________________________
1504 20-дан (1,2) Фармацевтика өнеркәсібінде пайдаланылатын балық майы,май.
лар мен олардың құрамындағы балық бауырынан басқа өнімдер
1505-тен (1,2) Ланолин өндіру үшін пайдаланылатын жүннің майы
(термайы);
1515 (1,2) Фармацевтикалық өнім өндіру үшін пайдаланылатын тек қана
өсімдік майлары
2207 10 000-нан Тек қана фармацевтикалық өнім өндіруге арналған
(1,2) денатуратталмаған, спирт концентрациясының көлемі кемінде
80% этил спирті
2520 10 000 (1) стоматологияда қолданылатын гипс, антигрид;
2520 20 900 (1) стоматологияда қолданылатын кальцийлі гипс немесе кальций
сульфаты
28 топтан (1,2) Органикалық химияның өнімдері: тек қана дәрілік заттар мен
медициналық мақсаттағы бұйымдар жасауға арналған
органикалық емес қосылыстар немесе органикалық қымбат және
сирек кездесетін металдар, радиоактивті элементтер немесе
изотоптар
29-топтан (1,2) тек қана дәрілік заттар мен медициналық мақсаттағы
бұйымдар жасауға арналған органикалық химиялық қосылыстар
30-топ Фармацевтикалық өнім
3407 00 000-нан Тек қана "тіс дәрігерінің балауызы" немесе тіс құймасын
алуға арналған құрамдар, гипстің негізінде (кальцийлі гипс
немесе кальций сульфаты) жасалған өзге де тіс дәрігерлік
мақсаттарға арналған заттар
3701 10 100 (1) Рентген фотопластинкалары және медициналық, стоматологиялық
немесе ветеринарлық мақсаттарға арналған кез-келген
материалдан жасалған сопақ фотопленкалар;
3702 10 000 (1) Медициналық, стоматологиялық немесе ветеринарлық
мақсаттарға арналған рулондардағы рентген фотопленкалары;
3707 90 110-нан Рентген пленкаларына арналған бейнелеуіштер мен бекіткіштер
(1)
38-топтан
3802 10 000 белсенді көмір
3822 00 000 (1) 3002 немесе 3006 тауарлық позициядағы тауарлардан басқа
күрделі диагностикалық немесе лабораториялық реагенттер;
3824 90 600 фармакологияда немесе хирургияда қолданылатын өнімдер мен
құрамдар
39-топтан (1,2) Фармацевтикалық өнім өндіру кезінде пайдаланылатын
полимерлік материалдар, пластмассалар және олардан
жасалатын бұйымдар
40-топтан Каучук және резина бұйымдары:
4014 10 000 Контрацептивтер;
4014 90 (1,2) Фармацевтикалық өнім өндіру кезінде пайдаланылатын резина
тығындар;
4014 90 100 Әртүрлі үлгідегі еміздіктер мен балаларға арналған
бұйымдар;
4015 11 000 Хирург қолғаптары;
4811 90-нан Фармацевтикалық өнім өндіру кезінде қолданылатын қағаз бен
(1,2) картон, целлюлоза мақтасы мен целлюлоза талшығынан мата;
4818 90 100 Хирургиялық, медициналық мақсаттарда қолданылатын бөлшек
(1,2) сауда үшін буып-түйілмеген бұйымдар
5208 11 100 Бинттер, байлау материалдары мен медициналық дәкелер
(1,2) жасауға арналған маталар;
5208 21 100 (1,2)
6115 93 100 Көктамырлардың варикозды ұлғаюынан зардап шегушілерге
арналған шұлықтар
6909 (1) Медициналық мақсаттарға арналған лабораториялық, химиялық
(6909 90 керамикалық ыдыс
000-нан басқа)
7010 10 000 (2) Ампулалар;
7010 93 700,
7010 94 710,
7010 94 790, Фармацевтикалық өнімдерге арналған;
7015 10 000 түзетуші көзілдіріктерге арналған шыны;
7017-ден (1) лабораториялық немесе фармацевтикалық мақсаттарға арналған
градуирленген немесе градуирленбеген, калибрленген немесе
калибрленбеген шыны ыдыс
7607 19 910-нан Блистерге орау үшін дәрілік заттарды өндіру кезінде
7607 19 990 пайдаланылатын алюминий фольгасы;
(1,2)
7616-дан (1,2) Фармацевтикалық өнім (тубтар) өндіру кезінде ғана
пайдаланылатын алюминийден өзге де бұйымдар
8309 90 100 Фармацевтикалық өнім өндіру кезінде пайдаланылатын алюминий
(1,2) қалпақтар (тығындауыш қалпақтар)
8419 20 000 Медициналық, хирургиялық немесе лабораториялық
стерилизаторлар
84 21 19 910 Медициналық фармацевтикалық мақсаттарға арналған
(1) лабораторияларда пайдаланылатын үлгідегі центрифугалар;
8421 21 900-ден Суды сүзу немесе тазартуға арналған агрегаттар
(1,2)"
8713 Двигательдермен немесе басқа да қозғалысқа арналған
механизмдермен жарақталған немесе жарақталмаған мүгедектер
арбалары
8714 20 000 Мүгедектер арбаларының бөліктері мен жабдықтары
9001 30 000 Контакт линзалары;
9001 40 410 Бір фокальды, екі жағы да өңделген көру қабілетін түзетуге
арналған шыны көзілдіріктің линзалары;
9003 Көзілдірік (күннен қорғайтынынан басқа) немесе осындай
оптикалық приборларға арналған құрсауы мен арматурасы және
олардың бөліктері;
9004 (9004 көзілдіріктер, қорғау көзілдіріктері (күннен қорғайтынынан
10-нан басқа) басқа) және көру қабілетін түзейтін осындай оптикалық
приборлар;
9011 (1) медициналық мақсатта пайдаланылатын күрделі оптикалық
микроскоптар, микрофототүсіру, микрокинотүсіру немесе
микропроекциялық микроскоптарды қоса алғанда;
9016 00 (1,2) сезімталдық таразысы 0,05 г. немесе одан да жоғары әркелкі
салмақтағы немесе оларсыз, олардың бөліктері мен жарықтары:
9018 медицинада, хирургияда, стоматологияда немесе ветеринарияда
қолданылатын сцинтиграфиялық аппаратураны қоса алғанда
приборлар мен құрылғылар, электромедициналық аппаратурамен
өзге де көру қабілетін зерттеуге арналған приборлар;
9019 (1,2) механотерапияға арналған аппаратура; массаж аппаратуралары;
кәсіптік жарамдылыққа арналған психологиялық тесттердің
аппаратурасы; озондық, оттегілік және аэрозольдық
терапияға, жасанды тыныс алуға арналған аппаратура немесе
өзге де терапиялық тыныс алу аппаратурасы;
9020 00 (1) медициналық мақсаттағы тыныс алу және өзге де аппаратура
мен газ маскалары, қорғаныш маскаларынан басқа, механикалық
детальдарсыз және ауыспалы сүзгілерсіз;
9021 ортопедиялық оңтайлы құрылғылар балдақтар, хирургиялық
белбеулер мен бандаждарды қоса алғанда; шиналар мен
сынықтарды емдеуге арналған өзге де құрылғылар; жасанды
дене бөліктері; есту аппараттары мен өзінде болатын, өзі
алып жүретін немесе органның кемістігі немесе жарамсыздығын
өтеу үшін денеге салынатын өзге де құрылғылар;
9022 (1) медициналық, хирургиялық, стоматологиялық немесе
ветеринариялық пайдалануға арналған рентгендік альфа-,
бета-, немесе гамма- сәулелерін пайдалануға негізделген
аппаратура, рентгенографиялық немесе радиотерапиялық
аппаратураны, рентген түтіктерін қоса алғанда және өзге де
рентген сәулелі генераторлары, жоғары кернеулі генераторлар,
басқару қалқандары мен пульттері, зерттеу немесе емдеуге
арналған экрандар, столдар, креслолар мен осындай бұйымдар;
9025 11 910 ауруханалық немесе ветеринариялық термометрлер;
9027-ден (1,2) медициналық мақсаттар үшін: химиялық талдауларға арналған
(мысалы, поляриметрлер, рефрактометрлер, спектометрлер,
газ немесе дамоанализаторлар) приборлар мен аппаратура;
жылу, дыбыс немесе жарықтың (экспонометрлерді қоса алғанда)
мөлшерін өлшеу немесе бақылауға арналған приборлар мен
аппараттар; микроатомдар
9402-ден Медициналық, хирургиялық, стоматологиялық немесе
ветеринариялық (мысалы, қарауға арналған операциялық
столдар, механикалық оңтайлы құрылғылары бар аурухана
төсектері, стоматологиялық креслолар) жоғарыда аталған
бұйымдар бөліктері
___________________________________________________________________________
Ескерту.
Осы қосымшаның мақсаты үшiн тауарлар ТМД СЭҚ ТН тауарларының коды бойынша да, тауарлардың мақсатты нысанасына қарай да айқындалады.
"СЭҚ ТН коды" бағанында қосылған құн салығын төлеуден босату осы код бойынша жiктелген тауарлардың бәрiне бiрдей қолданылмайтыны көрсетiлсе, сондай-ақ тауардың атауын да басшылыққа алу қажет.
"1"- осы тауарларға қатысты қосылған құн салығы бойынша жеңiлдiктер тек қана мына тауарларды тапсырушыға осы тауарларды олардың сатып алушыларынан мақсатты пайдаланылғаны расталса ғана берiледi. Тауарлардың мақсатты пайдаланылуын растау құжаты келiсiм-шарт немесе осы өнiм жеткiзiлуiне, сондай-ақ әдiлет органдарына тiркелген осы тауарларды сатып алған адамның қызметi көрсетiлген жарғыға шарт болып табылады.
"2" - Қазақстан Республикасы Денсаулық сақтау, бiлiм және спорт министрлiгiнен немесе оның аумақтық органдары берген фармацевтикалық өнiмдер өндiру мен сату, медициналық қызметпен айналысу құқына лицензия беру кезiнде осы тауарларға қатысты қосылған құн салығынан босату ұсынылады.
Қазақстан Республикасы Қаржы
министрлігі Бас салық инспекциясының
1995 жылғы 26 маусымдағы N 37
нұсқауына
13 қосымша
ЕСКЕРТУ: 13 қосымшаның барлық жеріндегі мәтін бойынша 15 саны 14
санына өзгертілді - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
Қазақстан Республикасында берілген Займдар қаражаттары
есебіне тауарларды, (жұмыстарды, қызмет көрсетулерді)
сатуды жүзеге асыру кезінде берілген қосылған құн
салығын есептеу ерекшеліктері
I. Теміржол көлігінің қуаттылығын дамыту Жобасы бойынша
Экономикалық Достастық (Жапония) Халықаралық қоры
Займ қаражаттары есебіне жұмыстар мен қызмет
көрсетулерді жүзеге асыру кезіндегі қосылған құн
салығын есептеу ерекшеліктері
Қазақстан Республикасы мен Жапонияның экономикалық достастығы Халықаралық Қоры арасында N KAZ-P1 Займ туралы Келісімге сәйкес 1995 жылғы 5 желтоқсанда қол қойылған және Қазақстан Республикасы Президентінің 1996 жылғы 23 қаңтардағы N 2793 U962793_ Жарлығында бекітілген, сондай-ақ Қазақстан Республикасы Үкіметінің 1996 жылғы 28 тамыздағы N 1064 P961064_ қаулысында Қазақстан Республикасында жүргізілген кез-келген салықтар мен баждар Займ қаражаттары есебінен қаржыланбайтыны белгіленген Достық стансасы теміржол көлігінің қуаттылығын дамыту.
Осы Жоба бойынша жұмыстар "Чори Ко. ЛТД" (Жапония) ЖШС мен "Алматыавтоматика" АҚ-ның бас көмекші мердігерімен соңғы жұмыстардың, қызмет көрсетулердің тікелей атқарылуына көмекші мердігерлермен жасалатын келісім-шартқа сәйкес "Алматыавтоматика" АҚ арасында жасалынған көмекші мердігерлік жұмыстарға 1997 жылғы 24 сәуірдегі N КА-С-01/97 теміржол көлігінің қуаттылығын дамыту Жобасы бойынша келісім-шартқа сәйкес орындалады.
Қазақстан Республикасы Үкіметінің 1996 жылғы 28 тамыздағы N 1064 қаулысына сәйкес осы Жоба бойынша берілген тауарлар мен қызмет көрсетулер, жұмыстар нөлдік ставкада қосылған құн салығына салынады. Демек теміржол көлігінің қуаттылығын дамыту Жобасы бойынша Займ шеңберінде берілген "Алматыавтоматика" АҚ-ның бас көмекші мердігермен келісім-шарттар негізінде жасалынған көмекші мердігерлер атқаруымен тауарлар, жұмыстар мен қызмет көрсетулер нөлдік ставкада қосылған құн салығына салынады.
Нөлдік ставкаларды пайдалану негізі мынадай құжаттар болып табылады:
- теміржол көлігінің қуаттылығын дамыту Жобасы шеңберінде "Алматыавтоматика" АҚ-мен жасалынған жұмыстарды, қызмет көрсетулерді атқару келісім-шарты;
- белгіленген тәртіпте ресімделген "Алматыавтоматика" акционерлік қоғамында атқарылған жұмыстарға (қызмет көрсетулерге) алынған актілері.
Тауарлар, жұмыстар (қызмет көрсетулер) құны Жоба шеңберінде көмекші мердігерлермен атқарылған және осы Нұсқаудың 15 қосымшасында келтірілген нысан бойынша атқарылған теміржол көлігінің қуаттылығын дамыту Жобасы шеңберінде "Алматыавтоматика" акционерлік қоғамымен жұмыстарды, қызмет көрсетулерді орындауға жасалған келісім-шарт нөлдік ставка бойынша салық салынатын қосылған құн ұйым тізілімінде расталады.
Көмекші мердігерлер өз қызметін жүзеге асыратын аумақтағы облыстар (Астана және Алматы қалалары) бойынша салық комитеттеріне ұйымдардың толық атауы, олардың мекен-жайы және СТТН, сондай-ақ нөмірі мен келісім-шарт күні және жұмыстардың (қызмет көрсетулердің) көлемдері көрсетілген тізілім "Алматыавтоматика" АҚ-на беріледі. Келісім-шарт бұзылған кезде келісім-шартты бұзған ұйымдар жолындағы тізілімде келісім-шарт бұзылған күнді көрсетумен тиісті таңбалау жасалады. Тізілім көмекші мердігерлер тіркелген аумақтағы әрбір облыстық салық комитетінен бөліп алып құралады және оларға өсіп отыратын жиынтық ай сайын беріледі. Облыстық салық комитеті онда аталған ұйымдардың тіркелген жеріндегі салық комитеттеріне тізілімді жібереді. Салық комитеті әрбір салық төлеуші іс қағазына тіркелген жері бойынша тізілім көшірмесін тігеді және ұйымдардағы тізілімде көрсетілген қосылған құн салығының нөлдік ставкасын қолдану заңдылығы үшін тікелей бақылауды (камералық және құжат тексеру кезінде) жүзеге асырады.
Қосылған құн салығының нөлдік ставкасы сол тауарлар, жұмыстар мен қызмет көрсетулер қатынасында пайдаланылады, оларды қаржыландыру Займ қаражаттары есебінде жүзеге асады. Жоба шеңберінде берілген тауарлар атқарылатын жұмыстар мен қызмет көрсетулер және қайта қаржыланған қаражаттар есебінде қаржыланатын жалпы белгіленген тәртіпте қосылған құн салығына салынады.
Нөлдік ставка бойынша салынатын берілген тауарлар атқарылған жұмыстар (қызмет көрсетулер) мөлшерлерін айқындау мақсаттарында оның қаржылану көзі бөлінген келісім-шарт бойынша құны, сондай-ақ өсіп отыратын жиынтық атқарылған жұмыстар (қызмет көрсетулер) құны тізілімде көрсетіледі.
II. Қазынашылық жаңғырту Жобасы бойынша Қайта
жаңғырту және Дамыту Халықаралық Банкінің Займ
қаражаттары есебіне жұмыстар мен қызмет
көрсетулерді жүзеге асыру кезіндегі қосылған
құн салығын есептеу ерекшеліктері
Қазақстан Республикасы мен Қайта жаңғырту және Дамыту Халықаралық банкісі арасындағы Займ туралы Келісімге (Қазынашылық жаңғырту жобасы) сәйкес 1996 жылғы 22 тамызда жасалынған және "Қазақстан Республикасы мен Қайта жаңғырту және Дамыту Халықаралық банкісі арасында Займ туралы Келісімді (Қазынашылық жаңғырту жобасы) бекіту туралы" Қазақстан Республикасының 07.12.96 ж. N 49-1 ЗРК Z960049_ Заңымен бекітілген, сондай-ақ Қазақстан Республикасы Үкіметінің 16.10.98 ж. N 1059 P981059_ қаулысында Қазақстан Республикасында жүргізілген кез-келген салықтар мен баждар Займ қаражаттары есебінен қаржыланбайтыны белгіленген.
Осы жоба бойынша жұмыстар Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігі (Қазыналық департаментпен) мен Бас көмекші мердігер арасында жасалған келісім-шартқа сәйкес орындалатын болады. Осы келісім-шарт шеңберінде Бас көмекші мердігер Қазынашылық Жаңғырту Жобасы шеңберінде атқарылатын жұмыстарға, қызмет көрсетулерге көмекші мердігерлермен келісім-шарт жасайды.
Қазақстан Республикасы Үкіметінің 16.10.98 ж. N 1059 қаулысына сәйкес Қайта Жаңғыртуды Дамыту Халықаралық Банкінің Займ қаражаттарынан қаржыланатын берілген тауарлар, атқарылатын жұмыстар мен қызмет көрсетулер Қазынашылық Жаңғырту жобасы мақсаттарында салықтар мен кедендік төлемдерден босатылады. Демек, Бас көмекші мердігермен келісім-шарттар (шарттар) негізінде жасалынған көмекші мердігерлер атқаруымен берілген тауарлар, жұмыстар мен қызмет көрсетулер қосылған құн салығынан босатылады.
Көмекші мердігерлерді қосылған құн салығынан босату мынадай құжаттар негізінде беріледі:
- Қазынашылық Жаңғырту Жобасы шеңберінде Бас көмекші мердігермен жасалынған жұмыстарды, қызмет көрсетулерді орындау келісім-шарты (шарты);
- Бас көмекші мердігерден белгіленген тәртіпте ресімделген және Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігінің Қазынашылық Департаменті растаған атқарылған және алынған жұмыстардың (қызмет көрсетулердің) актілері.
Тауарлар, жұмыстар (қызмет көрсетулер) құны Жоба шеңберінде атқарылған осы Нұсқаудың 14 қосымшасында келтірілген нысан бойынша атқарылған жұмыстарды, қызмет көрсетулерді орындауға Бас көмекші мердігермен жасалған келісім-шарт ұйым тізілімінде расталады.
Ұйымдардың толық атауы, олардың мекен-жайы және СТТН, сондай-ақ нөмірі мен келісім-шарт күні (шарт) және жұмыстардың (қызмет көрсетулердің) көлемдері көрсетілген облыстық салық комитеттері бөлініп алынғанда тізілім құралады және ай сайын өсіп отыратын жиынтық Қазақстан Республикасы Мемлекеттік кіріс министрлігіне Қазақстан Республикасы қазынашылық департаментіне беріледі, содан соң облыстық салық комитеттеріне жіберіледі. Облыстық салық комитеті тізілімде аталған ұйымдардың тіркелген жеріндегі салық комитеттеріне тізілімді жібереді. Салық комитеті әрбір салық төлеуші іс қағазына тіркелген жері бойынша тізілім көшірмесін тігеді және ұйымдардағы тізілімде көрсетілген қосылған құн салығы бойынша жеңілдік қолдану заңдылығы үшін тікелей бақылауды жүзеге асырады.
Жоба шеңберінде берілген тауарлар атқарылатын жұмыстар мен қызмет көрсетулер және қайта қаржыланған қаражаттар есебінде қаржыланатын жалпы белгіленген тәртіпте қосылған құн салығына салынады. Қосылған құн салығынан босатылғандар мөлшерлерін айқындау мақсаттарында қаржылану көзі бөлінген келісім-шарт құны, сондай-ақ өсіп отыратын жиынтық атқарылған жұмыстар (қызмет көрсетулер) құны тізілімде көрсетіледі.
III. Ертіс өзені арқылы көпір Құрылысы Жобасы бойынша
Жапонияның Экономикалық Достастығы Халықаралық
Қоры Займ қаражаттары есебіне жұмыстар мен
қызмет көрсетулерді жүзеге асыру кезіндегі
қосылған құн салығын есептеу ерекшеліктері
Қазақстан Республикасы мен экономикалық достастық Халықаралық Қоры арасында N KAZ-P2 Займ туралы Келісімге сәйкес 1997 жылғы 12 наурыздағы Ертіс ө. арқылы көпір құрылысы Жобасы бойынша және "Қазақстан Республикасы мен Экономикалық Достастық Халықаралық Қоры арасында Ертіс ө. арқылы көпір құрылысы Жобасы бойынша Займ туралы Келісімді бекіту туралы" Қазақстан Республикасының 1997 жылғы 12 мамырдағы N 103-1 Z970103_ Заңымен бекітілген, сондай-ақ "Ертіс ө. арқылы көпір құрылысы Жобасын сату туралы" Қазақстан Республикасы Үкіметінің 1997 жылғы 4 тамыздағы N 1212 P971212_ қаулысында Жоба шеңберінде қосылған құн салығынан берілген тауарлар, көрсетілген қызметтер (жұмыстар) босатылады деп белгіленген.
Осы жоба бойынша жұмыстар "Исикавадзима-Харима Индустриз Ко., ЛТД" компаниясының Бас көмекші мердігерімен жұмыстарды атқаратын ұйымдармен жасалынған шарттарға (келісім-шарттарға) сәйкес орындалады.
Ертіс ө. арқылы көпір құрылысы Жобасы бойынша "Исикавадзима-Харима Индустриз Ко., ЛТД" компаниясымен жасалынған келісім-шарттар негізінде жұмыстар мен қызмет көрсетулерді орындайтын ұйымдар Қазақстан Республикасы Үкіметінің 7.08.97 жылғы N 1212 қаулысына сәйкес қосылған құн салығынан босатылады.
Ұйымдарды қосылған құн салығынан босату мынадай құжаттар негізінде беріледі:
- Ертіс ө. арқылы көпір құрылысы Жобасы шеңберінде "Исикавадзима-Харима Индустриз Ко., ЛТД" компаниясының Бас көмекші мердігерімен жасалынған жұмыстарды, қызмет көрсетулерді орындау келісім-шарты (шарты);
- Бас көмекші мердігерден белгіленген тәртіпте ресімделген атқарылған және алынған жұмыстардың (қызмет көрсетулердің) актілері.
Жоба шеңберінде атқарылған жұмыстарға (қызмет көрсетулерге) берілген тауарлар құны осы Нұсқаудың 14 қосымшасында келтірілген нысан бойынша Жоба шеңберінде тауарларды беру, жұмыстарды, қызмет көрсетулерді атқару "Исикавадзима-Харима Индустриз Ко., ЛТД" компаниясының Бас көмекші мердігерімен жасалынған келісім-шарттар (шарттар) ұйымдар тізілімінде расталады.
Ұйымдардың толық атауы, олардың мекен-жайы және СТТН, сондай-ақ нөмірі мен келісім-шарт күні (шарт), жұмыстардың (қызмет көрсетулердің) көлемдері көрсетілген облыстық салық комитеттері бөлініп алынғанда тізілім құралады және ай сайын өсіп отыратын жиынтық Қазақстан Республикасы Мемлекеттік кіріс министрлігінің салық төлеушілерімен жұмыс Департаментіндегі "Исикавадзима-Харима Индустриз Ко., ЛТД" компаниясының Бас көмекші мердігеріне беріледі, содан соң облыстық салық комитеттеріне жіберіледі. Облыстық салық комитеті тізілімде аталған ұйымдардың тіркелген жеріндегі салық комитеттеріне тізілімді жібереді. Салық комитеті әрбір салық төлеуші іс қағазына тіркелген жері бойынша тізілім көшірмесін тігеді және ұйымдардағы тізілімде көрсетілген қосылған құн салығы бойынша жеңілдік қолдану заңдылығы үшін тікелей бақылауды жүзеге асырады.
Жоба шеңберінде берілген тауарлар атқарылатын жұмыстар мен қызмет көрсетулер және қайта қаржыланған қаражаттар есебінде қаржыланатын жалпы белгіленген тәртіпте қосылған құн салығына салынады. Қосылған құн салығынан босатылғандар мөлшерлерін айқындау мақсаттарында қаржылану көзі бөлінген келісім-шарт құны, сондай-ақ өсіп отыратын жиынтық атқарылған жұмыстар (қызмет көрсетулер) құны Тізілімде көрсетіледі.
IV. Жер суландыруды жетілдіру және топырақ бетін құрғату
жүйесі Жобасы бойынша Қайта жаңғырту және Дамыту
Халықаралық Банкінің Займ қаражаттары есебіне жұмыстар
мен қызмет көрсетулерді жүзеге асыру кезіндегі қосылған
құн салығын есептеу ерекшеліктері
"Қазақстан Республикасы мен жер суландыруды жетілдіру және топырақ бетін құрғату жүйесі Жобасы бойынша Қайта жаңғырту және Дамыту Банкісі арасында Займ туралы" Келісімге сәйкес 1996 жылы 26 маусымда N 4041КЗ Қазақстан Республикасы мен Қайта жаңғырту және Дамыту Банкісі қол қойған және "Займ туралы Келісімді бекіту туралы" (Жер суландыруды жетілдіру және топырақ бетін құрғату жүйесі Жобасы) Қазақстан Республикасының 27.09.1996 жылғы N 36-1 ЗРК Z960036_ Заңымен бекітілген, сондай-ақ "Жер суландыруды жетілдіру және топырақ бетін құрғату жүйесі Жобасы бойынша Қазақстан Республикасы мен Қайта жаңғырту және Дамыту Банкісі арасында займ туралы Келісімнің күшіне енуі үшін сату жағдайларындағы шаралар туралы" Қазақстан Республикасы Үкіметінің 1996 жылғы 7 қазандағы N 1237 P961237_ қаулысына сәйкес Жоба шеңберінде нөлдік ставка бойынша қосылған құн салығына берілген тауарлар, көрсетілген қызметтер (жұмыстар) белгіленген.
Осы жоба бойынша берілген тауарлар, атқарылатын жұмыстар, көрсетілген қызметтер тауарлар беруді, жұмыстарды (қызмет көрсетулерді) атқаруды жүзеге асыратын ұйымдар арасында және Қазақстан Республикасы Ауыл шаруашылық министрлігі кезінде жобаны сату Тобымен атқарылады.
Осы Жобасы бойынша тауарлар, жұмыстар және қызмет көрсетулерді атқаратын ұйымдар Жобаны сату Тобымен жасалынған келісім-шарт негізінде нөлдік ставкадағы қосылған құн салығына салынады.
Аталған ұйымдармен нөлдік ставкаларды пайдалану негізі мынадай құжаттар болып табылады:
- жер суландыруды жетілдіру және топырақ бетін құрғату жүйесі Жобасы шеңберінде Жобаны сату Тобымен жұмыстарды атқаратын ұйымдар арасында жасалынған жұмыстарды, қызмет көрсетулерді орындау келісім-шарты (шарты);
- Жобаны сату Тобынан алынған белгіленген тәртіпте ресімделген атқарылған жұмыстардың актілері.
Атқарылған жұмыстар (қызмет көрсетулер) құны Жоба шеңберінде атқарылған осы Нұсқаудың 14 қосымшасында келтірілген нысан бойынша атқарылған Жобасы шеңберінде Жобаны сату Тобымен жұмыстарды, қызмет көрсетулерді орындауға жасалған келісім-шарт ұйымдар тізілімінде расталады.
Ұйымдардың толық атауы, олардың мекен-жайы және СТТН, сондай-ақ нөмірі мен келісім-шарт күні (шарт), жұмыстардың (қызмет көрсетулердің) көлемдері көрсетілген облыстық салық комитеттері бөлініп алынғанда тізілім құралады және ай сайын өсіп отыратын жиынтық Қазақстан Республикасы Мемлекеттік кіріс министрлігінің Жобаны сату Тобына беріледі, содан соң облыстық салық комитеттеріне жіберіледі. Облыстық салық комитеті тізілімде аталған ұйымдардың тіркелген жеріндегі салық комитеттеріне тізілімді жібереді. Салық комитеті әрбір салық төлеуші іс қағазына тіркелген жері бойынша тізілім көшірмесін тігеді және ұйымдардағы тізілімде көрсетілген қосылған құн салығының нөлдік ставкасын қолдану заңдылығы үшін тікелей бақылауды жүзеге асырады.
Жоба шеңберінде берілген тауарлар, атқарылатын жұмыстар (қызмет көрсетулер) және қайта қаржыланған қаражаттар есебінде қаржыланатын, сондай-ақ жалпы белгіленген тәртіпте олардың салынатын салығынан алынған ұйымдар табыстары. Нөлдік ставка бойынша салынатын берілген тауарлар, атқарылған жұмыстар (қызметкөрсетулер) мөлшерлерін айқындау мақсаттарында қаржылану көзі бөлінген келісім-шарт құны, сондай-ақ өсіп отыратын жиынтық атқарылған жұмыстар (қызмет көрсетулер) құны Тізілімде көрсетіледі.
Қазақстан Республикасы Қаржы
министрлігі Бас салық инспекциясының
1995 жылғы 26 маусымдағы N 37
нұсқауына
14 қосымша
________________________ Жобасы шеңберінде жұмыс істейтін ұйымдар
(Жоба атауы)
Тізілімі
____________________________________ бойынша Салық комитеті
(облыстық Салық комитетінің атауы)
1998 ж. _______________ үшін
__________________________________________________________________
| N | Ұйым | Келісім-шарт |
| р/н |_________________________________________| (шарт) күні |
| | Атауы | СТТН | Мекен-жайы | мен нөмірі |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
|_______|_____________|____________|______________|________________|
| | | | | |
|_______|_____________|____________|______________|________________|
| | | | | |
|_______|_____________|____________|______________|________________|
| ЖИЫНТЫҚ |
|__________________________________________________________________|
таблицаның жалғасы
_________________________________________________________________________
| Келісім-шарт (шарт) құны, теңге | Атқарылған жұмыстардың Займ |
| | қаражаттары есебіне тауарлардың |
| | құны, теңге |
|___________________________________|_____________________________________|
| Барлығы | Займ | Қайта | Есепті | Есепті | Барлығы |
| | қаражат. |қаржыландыру| кезеңнің | кезеңде | атқарылды |
| | тары |қаражаттары | басында | атқарылды | |
| | есебіне | есебіне | атқарылды | | |
|__________|___________|____________|____________|____________|___________|
| | | | | | |
|__________|___________|____________|____________|____________|___________|
| | | | | | |
|__________|___________|____________|____________|____________|___________|
| | | | | | |
|__________|___________|____________|____________|____________|___________|
Бас бухгалтер ________________ (Қолды ажыратып жазу)
Басшы ________________ (Қолды ажыратып жазу)
МО
Қазақстан Республикасы Қаржы
министрлiгi Бас салық инспекциясының
1995 жылғы 26 маусымдағы
N 37 нұсқауына
15 қосымша
ЕСКЕРТУ: 15-Қосымша жаңа редакцияда - ҚР Мемлекеттік кіріс
министрлігінің 1999 жылғы 4 тамыздағы N 929
Бұйрығымен. V990963_
Медициналық қызмет құрамына кіретін
лицензияланған қызмет көрсетулер тізбесі
I. Бастапқы (дәрiгерге дейiнгi) медициналық-санитарлық көмек
1.1. Дәрiгерге дейiнгi медициналық көмек
1.2. Ересек науқасқа медициналық қамқорлық
1.3. Балаларға медициналық қамқорлық
1.4. Оптометрия
II. Жедел және шұғыл медициналық көмек:
2.1. Тасымалдау кезiнде медициналық сүйемелдеу
2.2. Шұғыл медициналық көмек
2.3. Жедел медициналық көмек
III. Диагностика
3.1. Лабораториялық диагностика:
3.1.1. Бактериологиялық зерттеулер
3.1.2. Биохимиялық зерттеулер
3.1.3. Иммунологиялық зерттеулер
3.1.4. Лабораториялық ВИЧ диагностикасы
3.1.5. Жалпы клиникалық зерттеулер
3.1.6. Серологиялық зерттеулер
3.1.7. Цитологиялық зерттеулер
3.2. Биологиялық бақылау
3.3. Патологиялық зерттеулер
3.4. Радиологиялық диагностика
3.5. Рентгенологиялық диагностика
3.6. Рентген-эндоваскулярлық диагностика
3.7. Ультрадыбысты диагностика
3.8. Функционалды диагностика
3.9. Электропунктуралық (компьютерлiк) диагностика
3.10. Эндоскопиялық диагностика
IV. Мамандықтар бойынша ересектерге (ересектерге)
амбулаториялық-емханалық медициналық көмек
4.1. Акушерлiк және гинекология
4.2. Аллергология
4.3. Анестезиология және реаниматология
4.4. Дене шынықтырумен және спортпен айналысу үшiн дәрiгерлiк бақылау
4.5. Венерология
4.6. Гастроэнтерология
4.7. Гематология
4.8. Гериатрия
4.9. Гипербариялық оксигенотерапия
4.10. Дерматология
4.11. Диетология
4.12. Жұқпалы аурулар
4.13. Иммунология
4.14. Кардиология
4.15. Емдiк дене шынықтыру
4.16. Маммология
4.17. Наркология
4.18. Невропатология
4.20. Нефрология
4.21. Жедел нефрология - гемодиализ
4.22. Онкология
4.23. Отоларингология
4.24. Офтальмология
4.25. Проктология
4.26. Протездеу:
4.26.1. Көз
4.26.2.Тiс
4.26.3. Құлақ
4.26 4. Сүт бездерi
4.27. Профпатология
4.28. Психиатрия
4.29. Психотерапия
4.30. Пульмонология
4.31. Радиология
4.32. Рентгенология
4.33. Ревматология
4.34. Сексопатология
4.35. Стоматология:
4.35.1. Терапевтiк
4.35.2. Хирургиялық
4.36. Жалпы терапия
4.37. Травматология және ортопедия
4.38. Трудотерапия
4.39. Урология
4.40. Физиотерапия:
4 40.1. Жалпы
4.40.2. Гелиотерапия
4.40.3. Криотерапия
4.40.4. Лазеротерапия
4.40.5. Магнитотерапия
4.40.6. Спелеотерапия
4.41. Фтизиатрия
4.42. Хирургия
4.43. Эндокронология
4.44. Эндоскопия
V. Жалпы дәрiгерлiк тәжiрибе, отбасы дәрiгерi
VI. Мамандықтар бойынша балаларға (балаларға)
амбулаториялық-емханалық медициналық көмек:
6.1. Аллергология
6.2. Анестезиология және реаниматология
6.3. Дене шынықтырумен және спортпен айналысу үшiн дәрiгерлiк бақылау
6.4. Венерология
6.5. Гастроэнтерология
6.6. Гематология
6.7. Гинекология
6.8. Диетология
6.9. Дерматология
6.10. Жұқпалы аурулар
6.11. Иммунология
6.12. Кардиоревматология
6.13. Емдiк дене шынықтыру
6.14. Наркология
6.15. Невропатология
6.16. Неонатология
6.17. Нефрология
6.18. Онкология
6.19. Ортодонтия
6.20. Отоларингология
6.21. Офтальмология
6.22. Педиатрия
6.23. Проктология
6.24. Протездеу:
6.24.1. Көз
6.24.2. Тiс
6.24.3. Құлақ
6.25. Психиатрия (психоневрология)
6.26. Психотерапия
6.27. Пульмонология
6.28. Радиология
6.29. Рентгенология
6.30. Стоматология:
6.30.1. Терапевтiк
6.30.2. Хирургиялық
6.31. Травматология және ортопедия
6.32. Урология
6.33. Фтизиатрия
6.34. Физиотерапия
6.35. Хирургия
6.36. Эндоскопия
6.37. Эндокринология
VII. Мамандықтар бойынша ересектерге (ересектерге)
стационарлық-медициналық көмек:
7.1. Акушерлiк
7.2. Аллергология
7.3. Анестезиология және реаниматология
7.4. Венерология
7.5. Гастроэнтерология
7.6. Гематология
7.7. Гериатрия
7.8. Гинекология
7.9. Гипербариялық оксигеннотерапия
7.10. Дерматология
7.11. Диетология (емдiк тағам)
7.12. Иммунология
7.13. Жұқпалы аурулар
7.14. Кардиология
7.16. Емдiк дене шынықтыру
7.17. Маммология
7.18. Наркология
7.19. Невропатология
7.20. Нефрология
7.21. Жедел нефрология - гемодиализ
7.22. Онкология
7.23. Ортодонтия
7.24. Отоларингология
7.25. Офтальмология
7.26. Проктология
7.27. Протездеу:
7.27.1. Көз
7.27.2. Тiс
7.27.3. Құлақ
7.27.4. Сүт бездерi
7.28. Профпатология
7.29. Психиатрия
7.30. Психотерапия
7.31. Пульмонология
7.32. Радиология
7.33. Ревматология
7.34. Рентгенология
7.35. Стоматология
7.35.1. Терапевтiк
7.35.2. Хирургиялық
7.36. Терапия
7.37. Токсикология
7.38. Травматология, ортопедия және комбустиология
7.39. Трансплантология:
7.39.1. Органдар мен тiндерi алып қою
7.39.2. Органдар мен тiндердi қайта отырғызу
7.39.3. Органдар мен тiндердi сақтау
7.39.4. Емханалық трансфузология
7.40. Еңбек терапиясы
7 41. Урология
7.42. Физиотерапия:
7.42.1. Жалпы
7.42.2. Гелиотерапия
7.42.3. Криотерапия
7.42.4. Лазеротерапия
7.42.5. Магнитотерапия
7.42.6. Спелеотерапия
7.43. Фтизиатрия
7.44. Хирургия:
7.44.1. Абдоминалдық
7.44.2. Ангиохирургия
7.44.3. Iрiңдi
7.44.4. Кардиохирургия
7.44.5. Микрохирургия
7.44.6. Нейрохирургия
7.44.7. Жалпы
7.44.8. Пластикалық
7.44.9. Рентгендiк-эндоваскулярлық хирургия
7.44.10. Торакальдық
7.44.11. Асқазан тасы ауруы кезiндегi экстрокорпоральдi литотрипсия
7.44.12. Эндоскопиялық
7.44.13. Эндокринологиялық
7.45. Бүйрек тасы ауруы кезiндегi экстрокорпоральдi литотрипсия
7.46. Эндокринология
7.47. Эндоскопия
VIII. Мамандықтар бойынша балаларға (балаларға)
стационарлық-медициналық көмек:
8.1. Аллергология
8.2. Анестезиология және реаниматология
8.3. Венерология
8.4. Гастроэнтерология
8.5. Гематология
8.6. Диетология (емдiк тағам)
8.7. Дерматология
8.8. Иммунология
8.9. Жұқпалы аурулар
8.10. Кардиоревматология
8.11. Емдiк дене шынықтыру
8.12. Невропатология
IХ. Сараптама медициналық қызмет:
9.1. Сот-медициналық сараптама
9.2. Емдiк-сауықтыру қызметiне сараптама
9.3. Еңбек қабiлетiне сараптама
9.4. Психиатриялық, соның iшiнде сот-психиатриялық сараптама
9.5. Балалардың денсаулығы жай-күйiне сараптама
9.6. Жүргiзушiлер денсаулығы жай-күйiне сараптама
9.7. Жасөспiрiмдер денсаулығы жағдайына сараптама (әскери-медициналық)
9.8. Кәсiби жарамдылығына сараптама
9.10. Наркологиялық сараптама
Х. Дәстүрлi емес медициналық қызмет
10.1. Гомеопатия
10.2. Мануальдық терапия
10.3. Үгу
10.4. Рефлексотерапия
10.5. Дәстүрлi емес диагностика
10.6. Дәстүрлi емес сауықтыру жүйелерi
10.7. Фитотерапия және табиғи тектегi құралдармен емдеу
10.8. Энергиялық-ақпараттық жүйемен сауықтыру
ХI. Санитарлық емдеу
ХII. Мiндеттi медициналық қызмет:
12.1. Қан мен оның компоненттерiн даярлау
12.2. Қан препараттарын өндiру мен сату
ХIII. Санитарлық-гигиеналық және эпидемияға қарсы медициналық қызмет
13.1. Санитарлық ағарту
13.2. Халықты гигиеналық оқыту
13.3. Санитарлық-гигиеналық талаптар мен гигиеналық нормативтер
бөлiгiнде жобалық және басқа да материалдарға тиiстi сараптама
13.4. Медициналық иммунобиологиялық препараттар өндiру мен сату
13.5. Лабораториялық зерттеулер
13.5.1. Бактериологиялық
13.5.2. Вирусологиялық
13.5.3. Шуылды, дiрiлдi, электромагниттiк өрiстердi және басқа да
физикалық факторларды өлшеу
13.5.4. Паразитологиялық
13.5.5. Радиометрия және дозиметрия
13.5.6. Санитарлық-химиялық
13.5.7. Токсикологиялық
ХIV. Өндiрiстiк және тұрғын-азаматтық объектiлер дезинфекциясы мен
дезодорациясы
14.1. Дезинфекция
14.2. Дезинсекция
14.3. Дератизация
14.4. Дезодорация
Оқығандар:
Багарова Ж.А.
Икебаева А.Ж.
